Vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty CPIN & vật tư Sài Gòn

PHAÀN I: GIÔÙI THIEÄU KHAÙI QUAÙT VEÀ COÂNG TY COÅ PHAÀN IN & VAÄT TÖ SAØI GOØN: I. Quaù trình hình thaønh vaø phaùt trieån cuûa coâng ty: Tieàn thaân cuûa Cty CP In & Vaät Tö Saøi Goøn laø xöôûng in do oâng Nguyeãn Vaên Theâm, ngöôøi Hoa boû troán ra nöôùc ngoaøi ñeå laïi. Naêm 1975 sau ngaøy mieàn Nam hoaøn toaøn giaûi phoùng, ñöôïc vaên hoùa thoâng tin Tp tieáp quaûn vaø giao laïi cho Cty in Tp oån ñònh vaø tieáp tuïc saûn xuaát nhaèm cung caáp nhu caàu möïc in offset vaø typo cho caùc xí nghieäp in trong thôøi gian 1976-1979. Coâng ty in Tp quyeát ñònh thaønh laäp xöôûng in Taân Bình vaø giao cho oâng Nguyeãn Vaên Hay laøm quaûn ñoác vaø chi Nguyeãn Thò Minh Trieàu laøm keá toaùn tröôûng. Luùc môùi thaønh laäp quy trình saûn xuaát chöa ñöôïc ñoàng boä, hoaøn chænh, caû xöôûng chæ coù 2 maùy cuõ ñeå saûn xuaát, trình ñoä kyõ thuaät veà pha cheá möïc coøn thaáp, do ñoù chaát löôïng saûn phaån chöa cao, chöa ñaït yeâu caàu veà ñoä mòn boùng cuûa möïc. Trong thôøi gian ñaàu tö tìm toøi phaán ñaáu ñeå tìm choå ñöùng treân thò tröôøng, xöôûng möïc in taân Bình chæ chuyeân saûn xuaát möïc ñen vaø taùi cheá moät soá möïc maøu ngoaïi nhaäp tröôùc naêm 1975 ñaõ heát haïn söû duïng. Sau 7naêm tìm toøi vaø nghieân cöùu caùc ñaëc tính rieâng cuûa töøng chuûng loaïi möïc in, xöôûng möïc in Taân Bình ñaõ coù coâng thöùc pha cheá oån ñònh, ñaõ saûn xuaát ñöôïc caùc loaïi möïc maøu nhaèm phuïc vuï nhu caàu in cho ngaønh in Tp vaø caø nöôùc, chaát löôïng saûn phaåm ngaøy caøng ñöôïc naâng cao vaø ñaõ ñöôïc tín nhieäm cuûa khaùch haøng trong caû nöôùc. Naêm 1986 do nhu caàu phaùt trieån cuûa ngaønh in Tp vaø ñeå ñaùp öùng nhu caàu in cho caùc xí nghieäp in, xöôûng möïc in Taân Bình ñaõ môû roäng quy moâ saûn xuaát, ñaàu tö theâm maùy moùc thieát bò, thu nhaän theâm coâng nhaân vaø cuûng coá chuyeån leân thaønh xí nghieäp möïc in vaø keo loâ theo quy ñònh soá 16/QÑ-UB ngaøy 29/01/1986 cuûa UBNDTP. Toång soá voán ban ñaàu khi thaønh laäp laø: 66.889.310ñ ÄTrong ñoù: Voán coá ñònh: 39.388.260ñ Voán löu ñoäng: 27.501.050ñ Tình hình hoïat ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa naêm 1986 nhö sau: Saûn löôïng möïc in caùc loaïi: 87.334kg Doanh thu: 23.833.912ñ Thu quoác doanh: 1.191.696ñ Lôïi nhuaän: 2.912.757ñ Töø khi thaønh laäp ñeán naêm 1992, xí nghieäp in Taân Bình vaø keo loâ ñaõ traõi qua nhöõng thaêng traàm trong hoïat ñoäng SXKD. Naêm 1991 neàn kinh teá bao caáp chuyeån sang neàn kinh teá thò tröôøng vôùi nhöõng quy luaät caïnh tranh laøm cho xí nghieäp gaëp raát nhieàu khoù khaên trong hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh. Trong giai ñoaïn naøy xí nghieäp ñaõ phaûi sa thaûi ½ soá caùn boä coâng nhaân vieân vaø thu heïp quy moâ hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh. Nhöng nhôø vaøo söï coá gaéng tìm kieám nguoàn haøng cuûa ban laõnh ñaïo xí nghieäp ñaõ ñöùng vöõng ñeán ngaøy hoâm nay. Naêm 1992 ñeå phuø hôïp vôùi cô caáu phaùt trieån cuûa neàn kinh teá xaõ hoäi, xí nghieäp möïc in vaø keo loâ ñöôïc ñaêng kyù laïi vaø thaønh laäp doanh nghieäp nhaø nöôùc vôùi teân goïi xí nghieäp möïc in Taân Bình theo quyeát ñònh soá 263/QÑ-UB ngaøy 17/02/1992 cuûa Ủy Ban Nhaân Daân TP. Toång soá voán cuûa xí nghieäp taïi thôøi ñieåm 01/01/1992 laø: 1.533.180.576ñ ÄTrong ñoù: Voán coá ñònh: 573.282.775ñ Voán löu ñoäng: 750.683.075ñ Voán ñaàu tö XDCB: 209.214.744ñ Töø naêm 1992-1999: xí nghieäp ñaõ böôùc qua thôøi kyø khoù khaên khi chuyeån töø neàn kinh teá bao caáp sang neàn kinh teá thò tröôøng. Trong thôøi gian naøy xí nghieäp ñaõ khoâng ngöøng phaùt trieån vaø ngaøy caøng môû roäng theâm cöûa haøng kinh doanh vaät tö ngaønh in vaø hoaït ñoäng xuaát nhaäp khaåu tröïc tieáp. Ñeán naêm 2000 xí nghieäp möïc in Taân Bình quyeát ñònh chuyeån ñoåi thaønh coâng ty coå phaàn nhaèm môû roäng phaïm vi kinh doanh vaø taêng nguoàn voán cuûa coâng ty. Hieän nay vôùi teân goïi laø Coâng Ty CP In & Vaät Tö Saøi Goøn theo queát ñònh soá 8121/QÑ-UB-KT ngaøy 30/12/2000 cuûa UBNDTP vaø caáp giaáy chöùng nhaän ñaêng kyù kinh doanh vaøo ngaøy 03/07/2000. Giaù trò thöïc teá cuûa doanh nghieäp nhaø nöôùc: 9.924.300.117ñ Giaù trò phaàn voán nhaø nöôùc taïi doanh nghieäp: 3.448.690.654ñ II. Cô cheá hoaït ñoäng toå chöùc boä maùy quaûn lyù: 1. Cô cheá hoaït ñoäng: Cty CP In & Vaät Tö Saøi Goøn tröïc thuoäc sôû vaên hoùa thoâng tin Tp. Cô quan tröïc tieáp quaûn lyù veà taøi chính laø cuïc quaûn lyù voán. Coâng ty CP toå chöùc hoaït ñoäng gaàn nhö chuyeân moân hoùa, toå chöùc nhieàu phaân xöôûng saûn xuaát phuï ñeå phuïc vuï cho phaân xöôûng chính nhö : Phaân xöôûng saûn xuaát chính: saûn xuaát möïc in caùc loaïi. Phaân xöôûng saûn xuaát verni: phuïc vuï cho saûn xuaát möïc in. Phaân xöôûng saûn xuaát möïc thöû nghieäm: phaân xöôûng chæ saûn xuaát möïc thöû nghieäm vôøi soá löôïng nhoû. Khi chaát löôïng möïc ñaõ ñaït yeâu caàu coâng ty môùi söû duïng coâng thöùc naøy ñöa vaøo saûn xuaát ñaïi traø. Phaân xöôûng in: laø phaân xöôûng phuï nhaèn in thöû saûn phaåm tröôùc khi tung ra thò tröôøng vaø quaûng caùo cho chaát löôïng möïc in, maët khaùc coøn gia coâng in aán ñeå naâng cao doanh thu cho coâng ty. Ngoaøi ra coâng ty coøn coù cöûa haøng kinh doanh ngaønh in vaät tö nhaèm giôùi thieäu vaø tieâu thuï saûn phaåm möïc in vaø caùc vaät tö khaùc trong ngaønh in. 2. Toå chöùc boä maùy quaûn lyù: Ban Giaùm Ñoác Giaùm ñoác: ngöôøi coù quyeàn quyeát ñònh cao nhaát, quaûn lyù vaø xaây döïng chieán löôïc phaùt trieån hoaït ñoäng kinh doanh cuûa ñôn vò, ñoàng thôøi ban haønh caùc ñònh möïc kinh teá, kyõ thuaät, tieâu chuaån saûn phaåm, ñôn giaù tieàn löông, giaù mua, giaù baùn saûn phaåm phuø hôïp vôùi quy ñònh cuûa nhaø nöôùc. Phoù giaùm ñoác: laø ngöôøi ñöôïc giaùm ñoác ñeà cöû ñeå phuï giuùp trong coâng taùc quaûn lyù SXKD cuûa ñôn vò, cuøng vôùi giaùm ñoác chòu traùch nhieäm veà moïi hoaït ñoäng cuûa coâng ty tröùôc cô quan nhaø nöôùc coù thaåm quyeàn. Quaûn ñoác: laø ngöôøi ñöôïc giaùm ñoác giao nhieäm vuï theo doõi hoaït ñoäng saûn xuaát taïi phaân xöôûng, kieåm tra chaát löôïng saûn phaåm tröôùc khi nhaäp-xuaát kho, saép xeáp nhaân söï cho phuø hôïp vôùi yeâu caàu saûn xuaát. Heä thoáng caùc phoøng ban: Phoøng toå chöùc haønh chính: coù chöùc naêng toå chöùc vaø quaûn lyù nhaân söï trong noäi boä coâng ty, quaûn lyù vaø tuyeån duïng nhaân söï ñaùp öùng nhu caàu phaùt trieån caùc hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh, theo doõi caùc cheá ñoä tieàn löông, khen thöôûng, kyõ luaät, ñeå kích thích vaø naâng cao hieäu quaû, naêng xuaát lao ñoäng, tinh thaàn laøm vieäc cuûa caùn boä coâng nhaân vieân theo caùc quy ñònh cuûa nhaø nöôùc vaø coâng ty veà lao ñoäng. Phoøng keá toaùn taøi vuï: coù traùch nhieäm toå chöùc, ñieàu haønh boä phaän ghi cheùp haïch toaùn thu chi phuø hôïp vôùi quy moâ hoaït ñoäng cuûa coâng ty. Ñoàng thôøi quaûn lyù vaø theo doõi söï bieán ñoäng voán SXKD. Phoøng keá toaùn taøi vuï kieâm nhieäm luoân boä phaän nghieân cöùu thò tröôøng, tieâu thuï, xuaát nhaäp khaåu. Boä phaän kinh doanh: coù traùch nhieäm toå chöùc maïng löôùi tieâu thuï saûn phaåm tröïc tieáp ñeán caùc coâng ty vaø cô sôû in aán trong caû nöôùc. III. Chöùc naêng vaø nhieäm vuï saûn xuaát kinh doanh: 1. Chöùc naêng: Saûn xuaát möïc in. Gia coâng in aán. Kinh doanh vaät tö ngaønh in. Xuaát nhaäp khaåu tröïc tieáp. SÔ ÑOÀ TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY QUAÛN LYÙ COÂNG TY Giaùm Ñoác Phoù Giaùm Ñoác Haønh Chính Kinh Doanh Kyõ Thuaät BP tieâu thuï BP vaät tö Taøi vuï keá.T Cô khí ñoäng löïc H.Chính toå chöùc K C Baûo trì Phoøng thí nghieäm 2. Nhieäm vuï Caên cöù vaøo nhu caàu phaùt trieån cuûa ngaønh in hieän taïi vaø töông lai, muïc tieâu cuûa coâng ty laø phaán ñaáu môû roäng quy moâ hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh, ñaàu tö môùi trang thieát bò saûn xuaát möïc in tieân tieán cuûa theá giôùi ñeå naâng cao chaát löôïng vaø saûn löôïng möïc in, töøng böôùc hoaøn thieän caùc daây chuyeàn saûn xuaát, trang bò caùc thieát bò cô giôùi töï ñoäng hoùa daây chuyeàn saûn xuaát. Ñoäi nguõ kyû thuaät cuøng vôùi ban laõnh ñaïo coâng ty luoân tìm toøi vaø nghieân cöùu veà chaát löôïng vaø chuûng loaïi möïc in veà thò tröôøng ngaønh in nhaèm nghieân cöùu vaø saûn xuaát caùc loaïi möïc in coù chaát löôïng cao nhö: möïc in treân nylon, in treân thieác, oáng, ñoàng…. Muïc ñích ñeå haïn cheá nguoàn nhaäp möïc in caùc loaïi töø nöôùc ngoaøi, nhaèn tieát kieäm ngoaïi teä, ñoàng thôøi thuùc ñaåy cho hoaït ñoäng saûn xuaát möïc in ngaøy caøng phaùt trieån. IV. Toå chöùc keá toaùn taïi coâng ty : 1. Boä maùy keá toaùn: SÔ ÑOÀ BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙN Keá toaùn tröôûng Keá toaùn vaät tö TSCD Keá toaùn giaù thaønh Keá toaùn coâng nôï Keá toaùn ngaân haøng Thuû quyõ 2. Chöùc naêng nhieäm vuï cuûa boä maùy keá toaùn: Keá toaùn tröôûng kieâm keá toaùn toång hôïp: laø ngöôøi quaûn lyù ñieàu haønh hoaït ñoäng cuûa phoøng taøi chính keá toaùn vaø toå chöùc thöïc hieän quaûn lyù. Kieåm tra coâng taùc keá toaùn caùc nghieäp vuï phaùt sinh. Kieåm tra thöïc hieän caùc nghieäp vuï haøng hoùa, tieâu thuï, thanh toaùn coâng nôï. Kieåm tra hôïp leä caùc hoà sô thanh toaùn, theo doõi chi tieát thanh toaùn töøng khaùch haøng. Kieåm tra vieäc keâ khai noäp thueá doanh nghieäp, thueá lôïi töùc haøng thaùng, theo quy ñònh cuûa cô quan thueá. Chòu traùch nhieäm trong vieäc thuyeát minh vaø xeùt duyeät quyeát toaùn haøng naêm cuûa C.ty. Keá toaùn coâng nôï, keá toaùn ngaân haøng : Laäp buùt toaùn caùc khoaûn thu chi coù lieân quan ñeán tieàn maët. Lieân heä vôùi ngaân haøng ñeå laøm chöùng töø veà ngaân haøng (giaáy baùo coù, nôï kòp thôøi) vaø laäp vaùc buùt toaùn lieân quan ñeán tieàn gôûi. Haøng thaùng cung caáp soá dö tieàn vay theo töøng kheá öôùc, tieàn haøng ñaõ thanh toaùn cuûa töøng khaùch haøng theo töøng chuû haøng ( sang boä phaän keá toaùn coù lieân quan) ñeå laøm caên cöù tính coâng nôï vaø tính vôùi chuû haøng. Kieåm tra thöôøng xuyeân soá dö cuûa coâng nôï Keá toaùn vaät tö TSCD, keá toaùn giaù thaønh : Kieåm tra hôïp leä cuûa boä phaän hôïp ñoàng, chöùng töø xuaát nhaäp haøng. Theo doõi chi tieát haøng toàn kho, ñoái chieáu vôùi khoái kinh doanh, khoái XNK ñeå xaùc ñònh soá dö chi tieát haøng thaùng theo maõ haøng. Xaùc ñònh ñoái töôïng tính giaù thaønh saûn phaåm, vaän duïng caùc phöông thöùc tính giaù thaønh cho phuø hôïp vôùi ñaëc ñieåm saûn xuaát vaø quy trình coâng ngheä cuûa phaân xöôûng. Theo doõi vieäc xuaát haøng theo töøng maõ haøng, haøng thaùng theo doõi soá dö chi tieát haøng hoùa cuûa caùc phaân xöôûng. Laäp baûng keâ khai thueá doanh thu haøng thaùng. Laäp chöùng töø ghi soå caùc nghieäp vuï keát chuyeån giaù voán haøng tieâu thuï cuûa coâng ty vaø nghieäp vuï tính thueá DN phaûi noäp. 3. Heä thoáng taøi khoaûn aùp duïng taïi coâng ty : Hieän nay, Coâng ty CP In vaø Vaät Tö Saøi Goøn ñang söû duïng taøi khoaûn theo cheá ñoä hieän haønh cuûa nhaø nöôùc quy ñònh. Moät soá TK thöôøng aùp duïng : TK 111: tieàn maët TK 112: tieàn göûi ngaân haøng TK 131: phaûi thu khaùch haøng TK 133: thueá VAT ñöôïc khaáu tröø TK 152: nguyeân vaät lieäu TK 153: coâng cuï, duïng cuï TK 154: chi phí SXKDDD TK 155: thaønh phaåm TK 222: goùp voán lieân doanh TK 214: hao moøn TSCD TK 333: thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp cho nhaø nöôùc TK 413: cheânh leäch tyû giaù TK 421: laõi chöa phaân phoái TK 511: doanh thu baùn haøng TK 621: nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp TK 622: chi phí nhaân coâng tröïc tieáp TK 632: giaù voán haøng baùn TK 641: chi phí baùn haøng TK 642: chi phí quaûn lyù doanh nghieäp TK 711: thu nhaäp hoaït ñoäng baát thöôøng TK 721: thu nhaäp hoïat ñoäng taøi chính TK 811: chi phí hoaït ñoäng baát thöôøng TK 821: chi phí hoaït ñoäng taøi chính TK 911: xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Nhöõng khoaûn treân coâng ty thöôøng duøng trong vieäc laäp baùo caùo taøi chính vaø ñoäng thôøi ñeå ñaùnh giaù laïi tình hình hoaït ñoäng cuûa coâng ty ñöôïc roõ raønh hôn. 4. Hình thöùc keá toaùn aùp duïng taïi coâng ty. Coâng ty vaän duïng caùc chöông trình ñieän toaùn hoùa vaøo vieäc thieát laäp soå saùch chöùng töø haïch toaùn. Keá toaùn caùc nghieäp vuï phaùt sinh qua heä thoáng maïng maùy tính. Hình thöùc soå saùch keá toaùn taïi coâng ty ñöôïc aùp duïng theo hình thöùc “chöùng töø ghi soå” SÔ ÑOÀ CHÖÙNG TÖØ Haøng ngaøy caên cöù vaøo chöùng töø goác hôïp leä keá toaùn laäp caùc chöùng töø ghi soå, Chöùng töø ghi soå coù theå coù nhieàu nghieäp vuï kinh teá, cuõng coù theå coù moät nghieäp vuï kinh teá.Tröôøng hôïp soá löôïng nghieäp vuï kinh teá ít coù theå chænh lyù caùc chöùng töø goác roài ghi thaúng vaøo soå caùi taøi khoaûn. Ñoái vôùi nhöõng nghieäp vuï kinh teá coù lieân quan ñeán tieàn maët phaûi ñoàng thôøi ghi vaøo soå nhaät kyù quyõ tieàn maët. Ñoái vôùi nhöõng nghieäp vuï kinh teá coù lieân quan ñeán nghieäp vuï kinh teá caàn haïch toaùn chi tieát phaûi ñoàng thôøi ghi vaøo soå chi tieát coù lieân quan. Ñaêng kyù chöùng töø goác vaøo soå ñaêng kyù chöùng töø ghi soå nhaèm ñaûm baûo an toaøn cuûa caùc chöùng töø ghi soå vaø ñoái chieáu soá lieäu ñaõ ghi vaøo soå caùi. Cuoái thaùng(ñònh kyø) KT laäp baûng ñoái chieáu soá phaùt sinh vaø baùo caùo keá toaùn. Ñoái chieáu soá lieäu treân baûng ñoái chieáu soá phaùt sinh vôùi soå ñaêng kyù chöùng töø ghi soå. Chöùng töø goác Soå quyõ Theû chi tieát Chöùng töø ghi Soå ñaêng kyù Chöùng töø Soå caùi Baûng caân ñoái soá phaùt sinh Baùo caùo taøi chính Baûng toång hôïp chi tieát Ghi haøng ngaøy Ñoái chieáu, kieåm tra Ghi cuoái thaùng V. Nhöõng khoù khaên, thuaän lôïi vaø phöông höôùng phaùt trieån : Khoù khaên : Trong cô cheá thò tröôøng, söï caïnh tranh gay gaét giöõa caùc xí nghieäp trong ngaønh ñoøi hoûi phaûi quan taâm ñeán ñoåi môùi maùy moùc thieát bò ñeå naâng cao chaát löôïng saûn phaåm caïnh tranh vôùi caùc chuûng loaïi möïc in töø nöôùc ngoaøi nhaäp vaøo. Hieän nay ña soá maùy moùc thieát bò ñaõ cuõ kyû, laïc haäu neân chaát löôïng saûn phaåm khoâng cao. Do ñoù caàn coù nguoàn voán ñaàu tö phaùt trieån saûn xuaát ñeå trang bò maùy moùc thieát bò môùi, nhöng nguoàn voán ñaàu tö cuûa coâng ty raát ít, coâng ty muoán trang bò theâm maùy moùc thieát bò môùi thì phaûi ñi vay voán, laõi suaát ngaân haøng laïi quaù cao. Neáu aùp duïng phöông aùn vay voán ñeå ñaáu tö phaùt trieån saûn xuaát thì khoâng hieäu quaû. Saûn löôïng in aán ngaøy caøng taêng, nhöng saûn löôïng möïc tieâu thuï ñöôïc laïi khoâng taêng do giaù caû cuûa caùc loaïi möïc in ngoaïi nhaäp laäu vaøo töông ñoái thaáp hôn hoaëc baèng giaù möïc saûn xuaát trong nöôùc. Maø thò hieáu cuûa ngöôøi daân laïi thích duøng haøng ngoaïi hôn, do ñoù ñaõ laøm aûnh höôûng ñeán keát quaû hoïat ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa ñôn vò. Nguyeân vaät lieäu cuûa coâng ty chuû yeáu nhaäp töø nöôùc ngoaøi vaø mua baèng ñoàng ngoaïi teä, maø giaù caû ngoaïi teä laïi bieán ñoäng lieân tuïc, do ñoù keùo theo giaù caû saûn phaån saûn xuaát ra cao, coù khi coøn cao hôn möïc ngoaïi. Vì vaäy khoâng haáp daãn ñöôïc ngöôøi tieâu huï neân hieäu quaû saûn xuaát kinh doanh cuûa coâng ty khoâng cao. Thuaän lôïi : Coâng ty ñöôïc söï uûng hoä khaùch haøng trong caû nöôùc töø nhieàu naêm nay, nhaát laø caùc xí nghieäp in cuûa khu vöïc Mieàn Trung, Mieàn Taây vaø Tp.Hoà Chí Minh. Vieäc laøm cuûa caùn boä, coâng nhaân vieân ñöôïc oån ñònh, thu nhaäp bình quaân cuûa caùn boä coâng nhaân vieân thuoäc loaïi khaù so vôùi caùc xí nghieäp trong ngaønh. YÙ thöùc traùch nhieäm cuûa moãi caùn boä coâng nhaân vieân raát cao, luoân ñoaøn keát vaø hoå trôï nhau trong coâng taùc. Phöông höôùng phaùt trieån : Coâng ty ñang coù xu höôùng môû roäng hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh, ñaàu tö xaây döïng nhaø xöôûng ôû khu coâng nghieäp Leâ Minh Xuaân, ñaàu tö theâm maùy moùc thieát bò môùi, öùng duïng nhöõng thaønh töïu khoa hoïc kyõ thuaät tieân tieán cuûa nöôùc ngoaøi veà coâng ngheä saûn xuaát möïc in ñeå naâng cao chaát löôïng saûn phaåm. Ñoäi nguõ kyõ thuaät luoân tìm toøi vaø nghieân cöùu nhöõng hoùa chaát, nguyeân vaät lieäu trong nöôùc nhaèm thay theá nguoàn nguyeân lieäu ngoaïi nhaäp vôùi muïc ñích laøm giaûm giaù thaønh saûn phaåm nhöng vaãn ñaûm baûo ñöôïc chaát löôïng ñeå taêng tính caïnh tranh cho saûn phaåm cuûa Coâng ty. Coâng ty luoân coù keá hoaïch ñaøo taïo ñoäi nguõ nhaân vieân, coù nhieàu chính saùch nhaèn khuyeán khích caùn boä coâng nhaân vieân naâng cao trình ñoä chuyeân moân cuûa mình. Coâng ty coù keá hoïach söû duïng vaø quaûn lyù voán moät caùch coù heäiu quaû ñeå khoâng ngöøng tích luõy taùi ñaàu tö môû roäng saûn xuaát, baûo toaøn vaø phaùt trieån ñoàng voán cuûa ñôn vò sao cho ñaït lôïi nhuaän toái ña trong vieäc söû duïng voán trong hoaït ñoäng kinh doanh, laøm troøn nghóa vuï vôùi Ngaân Saùch Nhaø Nöôùc, ñoàng thôøi chaêm lo ñôøi soáng caùn boä coâng nhaân vieân. PHAÀN II: NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ VOÁN BAÈNG TIEÀN(VBT) & CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU : 1. Khaùi nieäm veà voán baèng tieàn vaø caùc khoaûn phaûi thu : a. Voán baèng tieàn: Voán baèng tieàn laø taøi saûn toàn taïi tröïc tieáp döôùi hình thöùc giaù trò bao goàm taát caû caùc loaïi tieàn do Ngaân haøng Nhaø nöôùc Vieät Nam phaùt haønh, keå caû ngaân phieáu vaø caùc loaïi ngoaïi teä, vaøng baïc, ñaù quyù, kim khí quyù. b. Caùc khoaûn phaûi thu: Caùc khoaûn phaûi thu laø khoaûn nôï phaûi thu cuûa doanh nghieäp vôùi khaùch haøng veà tieàn baùn saûn phaåm haøng hoùa cung caáp lao vuï, dòch vuï … theo phöông phaùp baùn chòu hoaëc theo phöông thöùc nhaän tieàn tröôùc. Khaû naêng taøi chính cuûa khaùch haøng mua chòu coù aûnh höôûng lôùn ñeán möùc ñoä thu hoài nôï. Do vaäy, doanh nghieäp caàn phaûi xem xeùt kyõ ñeán khaû naêng thanh toaùn cuûa khaùch haøng tröôùc khi quyeát ñònh baùn chòu. 2. Ñaëc ñieåm cuûa voán baèng tieàn vaø caùc khoaûn phaûi thu a. Voán baèng tieàn: Trong quaù trình saûn xuaát kinh doanh, voán baèng tieàn laø taøi saûn linh hoaït nhaát. Söï luaân chuyeån cuûa noù coù lieân quan ñeán haàu heát caùc giai ñoaïn saûn xuaát kinh doanh chuû yeáu cuûa doanh nghieäp nhö: thanh toaùn tieàn mua haøng cho ngöôøi baùn hoaëc traû caùc khoaûn nôï phaûi traû, thöïc hieän ngay moät soá chi phí saûn xuaát kinh doanh baèng tieàn nhö: chi phí tieáp thò, quaûng caùo … vaø laø keát quaû cuûa quaù trình baùn haøng hay thu hoài caùc khoaûn nôï phaûi thu. Nhö vaäy, qua söï luaân chuyeån cuûa voán baèng tieàn, ngöôøi ta coù theå kieåm tra vaø ñaùnh giaù chaát löôïng caùc hoaït ñoäng kinh teá taøi chính cuûa doanh nghieäp. Maët khaùc, soá hieän coù cuûa voán baèng tieàn coøn phaûn aùnh khaû naêng thanh toaùn töùc thôøi cuûa doanh nghieäp. b. Caùc khoaûn phaûi thu: Quaù trình saûn xuaát kinh doanh cuûa caùc doanh nghieäp thöôøng coù quan heä thanh toaùn vôùi nhieàu ñoái töôïng nhö, khaùch haøng, ngöôøi baùn. Ngaân saùch Nhaø nöôùc, ñôn vò trong noäi boä, caù nhaân trong ñôn vò … veà caùc khoaûn tieàn baùn haøng, caùc khoaûn phaûi thu, caùc quan heä kinh teá taøi chính phaùt sinh caùc khoaûn goàm: Phaûi thu khaùch haøng Phaûi thu noäi boä Phaûi thu khaùc Taïm öùng Chi phí traû tröôùc Phaûi thu theá chaáp, kyù cöôïc, kyù quyõ 3. Yeâu caàu quaûn lyù ñoái vôùi voán baèng tieàn vaø caùc khoaûn phaûi thu: a. Voán baèng tieàn: Vieäc quaûn lyù voán baèng tieàn ôû caùc ñôn vò caàn phaûi tuaân theo caùc thuû tuïc, cheá ñoä quaûn lyù tieàn maët vaø cheá ñoä thanh toaùn cuûa Nhaø nöôùc nhö: thuû tuïc xuaát nhaäp quyõ, theo doõi chi tieát töøng loaïi tieàn (ngaân phieáu, tieàn maët, ngoaïi teä, vaøng baïc, kim khí quí, ñaù quyù) cheá ñoä kieåm keâ quyõ, ñònh möùc toàn quyõ, cheá ñoä thu chi tieàn maët …Ñôn vò chæ duøng tieàn maët ñeå chi traû löông vaø caùc khoaûn trôï caáp, phuï caáp cho coâng nhaân vieân trong ñôn vò, chi tieàn nhöõng khoaûn linh tinh veà nghieäp vuï vôùi soá tieàn nhoû, caùc khoaûn thanh toaùn vôùi cô quan Nhaø nöôùc, caùc xí nghieäp, caùc ñôn vò kinh doanh … ñeàu phaûi chuyeån khoaûn qua ngaân haøng. Ñôn vò chæ ñöôïc giöõ tieàn maët taïi quyõ ñeå chi tieâu nhöõng khoaûn ñöôïc pheùp chi tieâu baèng tieàn maët. Soá coøn laïi phaûi göûi heát vaøo taøi khoaûn ngaân haøng. b. Caùc khoaûn phaûi thu: Hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa baát kyø doanh nghieäp naøo cuõng luoân dieãn ra trong moái lieân heä phoå bieán vôùi hoaït ñoäng cuûa caùc ñôn vò khaùc. Hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa doanh nghieäp luoân gaén lieàn vôùi caùc khoaûn phaûi thu giöõa ñôn vò vôùi khaùch haøng vôùi ngaân saùch, coâng nhaân vieân. Do ñoù ñeå ñaûm baûo vieäc söû duïng voán hôïp lyù, tieát kieäm thì phaûi thöïc hieän toát: toå chöùc ghi cheùp theo doõi caùc khoaûn phaûi thu, ñoân ñoác thöïc hieän nghieâm chænh kyû luaät, traùnh moïi tröôøng hôïp vi phaïm cheá ñoä keá toaùn bò chieám duïng voán tieàn maët… 4. Nguyeân taéc haïch toaùn voán baèng tieàn vaø caùc khoaûn phaûi thu: a. Voán baèng tieàn : Keá toaùn voán baèng tieàn phaûi tuaân theo cheá ñoä quaûn lyù tieàn teä cuûa Nhaø nöôùc veà tieàn maët, caùc hình thöùc thanh toaùn baèng chuyeån khoaûn qua ngaân haøng, caùc cheá ñoä quaûn lyù kinh doanh ngoaïi teä, vaøng baïc … theo quy ñònh hieän haønh. Giaù trò cuûa caùc loaïi voán baèng tieàn (tieàn Vieät Nam, ngoaïi teä, vaøng, baïc, ñaù quí, kim khí quí) ñeàu phaûi ñöôïc söûa ñoåi sang moät ñôn vò tieàn teä thoáng nhaát laø ñoàng Vieät Nam ñeå ghi cheùp soå saùch keá toaùn. Moät soá ñieåm caàn chuù yù khi haïch toaùn ñoái vôùi voán baèng tieàn laø ngoaïi teä, vaøng, baïc, kim khí quí, ñaù quí nhö sau: Ñoái vôùi ngoaïi teä: Keá toaùn phaûi theo doõi chi tieát ngoaïi teä cho töøng loaïi nguyeân teä treân taøi khoaûn 007 – Ngoaïi teä caùc loaïi. Vieäc ghi soå saùch, keá toaùn phaûi quy ñoåi ngoaïi teä sang ñoàng Vieät Nam. Söû duïng caùc loaïi tyû giaù, tuøy theo loaïi hình saûn xuaát cuûa doanh nghieäp. Ñoàng thôøi phaûn aùnh, theo doõi nguyeân teä treân soå keá toaùn chi tieát cuûa caùc taøi khoaûn tieàn maët, tieàn göûi, tieàn ñang chuyeån, caùc khoaûn phaûi thu, caùc khoaûn phaûi traû. Ñoái vôùi doanh nghieäp coù ít nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh baèng ngoaïi teä thì caùc khoaûn tieàn maët, tieàn göûi, tieàn ñang chuyeån, caùc khoaûn phaûi thu, caùc khoaûn phaûi traû ñöôïc ghi soå keá toaùn baèng ñoàng Vieät Nam theo tyû giaù thöïc teá – laø tyû giaù bình quaân thò tröôøng lieân ngaønh ngaân haøng Nhaø nöôùc Vieät Nam coâng boá taïi thôøi ñieåm nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh. Cheânh leäch tyû giaù ñöôïc haïch toaùn vaøo taøi khoaûn 413 – cheânh leäch tyû giaù. Ñoái vôùi doanh nghieäp coù nhieàu nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh baèng ngoaïi teä, ñeå ñôn giaûn cho coâng taùc keá toaùn, caùc taøi khoaûn: tieàn maët, tieàn göûi, tieàn ñang chuyeån, khoaûn phaûi thu, khoaûn phaûi traû ñöôïc haïch toaùn theo tyû giaù haïch toaùn – laø tyû giaù bình quaân thò tröôøng lieân ngaân haøng do ngaân haøng Nhaø nöôùc Vieät Nam coâng boá ôû thôøi ñieåm cuoái kyø keá toaùn tröôùc. Coøn caùc taøi khoaûn doanh thu, chi phí ñöôïc phaûn aùnh theo tyû giaù thöïc teá taïi thôøi ñieåm phaùt sinh. Ñoái vôùi vaøng baïc, ñaù quyù, kim khí quyù: ÔÛ nhöõng ñôn vò khoâng kinh doanh vaøng, baïc, kim khí quyù, ñaù quyù thì giaù trò cuûa chuùng ñöôïc phaûn aùnh vaøo caùc taøi khoaûn voán baèng tieàn theo thôøi giaù hoùa ñôn hoaëc giaù thanh toaùn, ngoaøi vieäc theo doõi veà giaù trò, keá toaùn coøn phaûi theo doõi caû veà soá löôïng, troïng löôïng, quy caùch vaø phaåm chaát cuûa töøng loaïi. Khi tính giaù xuaát cuûa vaøng, baïc, kim khí quyù, ñaù quyù, ngoaïi teä coù theå aùp duïng moät trong caùc phöông phaùp: bình quaân gia quyeàn di ñoäng, thöïc teá ñích danh, nhaäp tröôùc xuaát tröôùc, nhaäp sau xuaát tröôùc. b. Caùc khoaûn phaûi thu : Moïi khoaûn nôï phaûi thu ñöôïc theo doõi cho töøng ñoái töôïng . Ñònh kyø cuoái thaùng, boä phaän keá toaùn caàn kieåm tra, ñoái chieáu veà tình hình coâng nôï ñaõ phaùt sinh, neáu caàn coù theå laäp bieân baûn ñoái chieáu coâng nôï. Caùc khoaûn nôï phaûi thu lieân quan ñeán ngoaïi teä thì tuaân thuû nguyeân taéc haïch toaùn ngoaïi teä (söû duïng 1 trong 2 phöông phaùp tæ giaù thöïc teá hay tæ giaù haïch toaùn). Caùc khoaûn nôï phaûi thu, phaûi ñöôïc theo doõi chi tieát theo soá löôïng, chaát löôïng, quy caùch vaø giaù trò theo giaù quy ñònh. Cuoái nieân ñoä keá toaùn, soá dö veà caùc khoaûn phaûi thu, lieân quan ñeán ngoaïi teä … phaûi ñöôïc ñaùnh giaù theo tyû giaù mua cuûa ngaân haøng Vieät Nam giaù thò tröôøng ñeå phaûn aùnh giaù trò thöïc cuûa voán kinh doanh. Caùc taøi khoaûn phaûi thu chuû yeáu coù soá dö beân Nôï, nhöng trong quan heä thanh toaùn coù theå xuaát hieän soá dö beân Coù, trong tröôøng hôïp nhaän tieàn öùng tröôùc. Vì vaäy cuoái kyø keá toaùn khi laäp baùo caùo taøi chính phaûi laáy soá dö chi tieát cuûa töøng ñoái töôïng ñeå leân hai chæ tieâu beân taøi saûn vaø beân nguoàn voán cuûa Baûng caân ñoái keá toaùn. 5. Nhieäm vuï keá toaùn voán baèng tieàn vaø caùc khoaûn phaûi thu a. Voán baèng tieàn : Trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh, dòch vuï cuõng nhö saûn xuaát … cuûa doanh nghieäp. Voán baèng tieàn laø taøi saûn löu ñoäng cuûa doanh nghieäp, vaø chuùng luoân bieán ñoäng. Do ñoù, keá toaùn caàn phaûi quaûn lyù, theo doõi vaø giaùm saùt quaù trình bieán ñoäng cuûa chuùng. Ñeå ñaït muïc ñích ñoù, keá toaùn voán baèng tieàn caàn thöïc hieän ñaày ñuû nhöõng nhieäm vuï sau: Phaûn aùnh kòp thôøi, ñaày ñuû, chính xaùc soá hieän coù vaø tình hình bieán ñoäng cuûa voán baèng tieàn. Giaùm ñoác chaët cheõ vieäc chaáp haønh cheá ñoä thu, chi vaø quaûn lyù tieàn maët, tieàn göûi ngaân haøng, quaûn lyù ngoaïi teä, vaøng baïc, ñaù quyù. b. Caùc khoaûn phaûi thu: Ghi cheùp phaûn aùnh vaø theo doõi kòp thôøi, chaët cheõ caùc khoaûn nôï phaûi thu, phaùt sinh trong kinh doanh chi tieát theo töøng ñoái töôïng, töøng khoaûn thanh toaùn theo thôøi gian. Thöïc hieän vieäc giaùm saùt vaø phaûi coù bieän phaùp ñoâc ñoác vieäc chi traû vaø thu hoài kòp thôøi caùc khoaûn phaûi thu, chaáp haønh uûy luaät thanh toaùn taøi chính, tín duïng. PHAÀN III : KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN VAØ CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU TAÏI COÂNG TY CP IN & VAÄT TÖ SAØI GOØN : 1. Keá toaùn tieàn maët : a. Khaùi nieäm: Keá toaùn tieàn maët laø loaïi keá toaùn phaûn aùnh caùc phaùt sinh lieân quan tröïc tieáp ñeán nguoàn voán baèng tieàn. Hoaëc caùc khoaûn voán baèng tieàn ñöôïc pheùp göûi laïi coâng ty ñeå ñaûm baûo nhu caàu chi tieâu nhaát ñònh cho hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh. b. Nhieäm vuï: Chòu traùch nhieäm môû soå quyõ keá toaùn tieàn maët, ghi cheùp haøng ngaøy theo hình thöùc töï phaùt sinh caùc khoaûn thu chi, xuaát nhaäp quyõ tieàn maët, ngaân phieáu vaø tính ra toàn quyõ tieàn maët ôû moïi thôøi ñieåm neáu caàn thieát. Phaûn aûnh chính xaùc tình hình thu chi vaø toàn quyõ ôû doanh nghieäp. Thöôøng xuyeân kieåm tra tính chính xaùc cuûa caùc soá lieäu baèng caùch ñoái chieáu soå saùch keá toaùn vôùi soå quyõ cuûa thuû quyõ. Ñoái vôùi tieàn maët baèng ngoaïi teä phaûi theo doõûi chi tieát töøng ngoaïi teä vaø quy ñoåi thaønh tieàn Vieät Nam ñeå phaûn aùnh vaøo soå keá toaùn. Ñoái vôùi tieàn maët baèng vaøng baïc, ñaù quí phaûi caân ñeám vaø giaùm ñònh veà chaát löôïng cuûng nhö troïng löôïng tröôùc khi nhaäp vaø xuaát quyõ tieàn maët. Giaùm saùt vieäc söû duïng voán ñuùng muïc ñích, hôïp lyù vaø coù hieäu quaû cuõng nhö giaùm saùt vieäc chaáp haønh caùc chính saùch cheá ñoä veà quaûn lyù vaø haïch toaùn VBT. c. Chöùng töø vaø soå saùch keá toaùn : Trong quaù trình haïch toaùn toång hôïp tieàn maët taïi quyõ, khi phaùt sinh caùc nghieäp vuï thu, chi. Keá toaùn caên cöù vaøo caùc chöùng töø sau: Phieáu thu Phieáu chi Giaáy ñeà nghò taïm öùng Giaáy ñeà nghò thanh toaùn tieàn taïm öùng Bieân lai thu tieàn Baûng keâ vaøng, baïc, ñaù quyù Baûng kieåm keâ quyõ. Veà soå saùch, keá toaùn môû caùc loaïi soå sau :( theo hình thöùc chöùng töø ghi soå) Soå chi tieát Soå nhaät kyù quyõ tieàn maët Soå caùi: Soå toång hôïp môû töøng thaùng, theo doõi cho caû naêm, moãi trang môû cho moät taøi khoaûn, trong ñoù phaûn aùnh soá phaùt sinh Nôï, soá phaùt sinh Coù vaø soá dö cuoái moãi thaùng. d. Taøi khoaûn söû duïng : Taøi khoaûn 111 ñöôïc duøng ñeå phaûn aùnh tình hình thu, chi, toàn quyõ taïi quyõ tieàn maët cuûa doanh nghieäp. Nôï Sdñk xxx Caùc khoaûn tieàn maët, ngaân phieáu ngoaïi teä … nhaäp quyõ Soá thöøa phaùt hieän khi kieåm keâ quyõ Sñck xxx Coù Caùc khoaûn tieàn maët, ngaân phieáu ngoaïi teä … xuaát quyõ Soá thieáu phaùt hieän khi kieåm keâ quyõ TK 111 – Tieàn maët Taøi khoaûn naøy coù 3 taøi khoaûn caáp 2: TK 1111 – Tieàn Vieät Nam TK 1112 – Ngoaïi teä TK 1113 – Vaøng, baïc, kim khí quyù, ñaù quyù e. Nguyeân taéc haïch toaùn : Khi toå chöùc haïch toaùn tieàn maët taïi quyõ, keá toaùn caàn tuaân thuû caùc nguyeân taéc sau: Chæ phaûn aùnh vaøo TK 111 – Tieàn maët - soá tieàn maët, ngaân phieáu, ngoaïi teä, vaøng, baïc, kim khí quyù, ñaù quyù thöïc teá nhaäp, xuaát quyõ. Caùc khoaûn tieàn, vaøng, baïc, ñaù quyù do ñôn vò vaø caù nhaân khaùc kyù cöôïc, kyù quyõ taïi ñôn vò, thì vieäc quaûn lyù vaø haïch toaùn nhö nhöõng loaïi taøi saûn baèng tieàn cuûa ñôn vò. Rieâng vaøng, baïc, ñaù quyù tröôùc khi nhaäp quyõ phaûi laøm ñaày ñuû caùc thuû tuïc veà caân, ñeám soá löôïng, troïng löôïng vaø giaùm ñònh chaát löôïng. Khi tieán haønh nhaäp, xuaát quyõ coù phieáu thu, phieáu chi hoaëc chöùng töø nhaäp, xuaát vaøng, baïc, kim khí quyù, ñaù quyù vaø coù ñuû chöõ kyù cuûa ngöôøi nhaän, ngöôøi giao, ngöôøi cho pheùp nhaäp, xuaát quyõ theo quy ñònh cuûa cheá ñoä, chöùng töø haïch toaùn. Keá toaùn quyõ tieàn maët chòu traùch nhieäm môû vaø giöõ soå quyõ, ghi toaùn theo trình töï phaùt sinh caùc khoaûn thu, chi, xuaát, nhaäp quyõ tieàn maët, ngaân phieáu, ngoaïi teä, vaøng, baïc, ñaù quyù, tính ra soá toàn quyõ haøng ngaøy.rieäng vaøng, baïc, kím khí quyù, ñaù quyù nhaän kyù cöôïc, kyù quyõ phaûi coù soå keá toaùn chi tieát theo doõi rieâng. Thuû quyõ laø ngöôøi chòu traùch nhieäm quaûn lyù vaø nhaäp, xuaát quyõ tieàn maët, ngoaïi teä, vaøng, baïc, ñaù quyù taïi quyõ. Haøng ngaøy thuû quyõ phaûi thöôøng xuyeân kieåm keâ soá tieàn quyõ thöïc teá vaø tieán haønh ñoái cheáu vôùi soá lieäu cuûa soå quyõ, soå keá toaùn tieàn maët. Neáu coù cheânh leäch, keá toaùn vaø thuû quyõ phaûi töï kieåm tra ñeå xaùc ñònh nguyeân nhaân vaø kieán nghò bieän phaùp xöû lyù cheânh leäch. f. Moät soá quy ñònh trong vieäc quaûn lyù tieàn maët : Moïi khoaûn thu chi tieàn maët ñeàu phaûi coù chöùng töø hôïp leä. Veà maët taïm öùng chæ ñöôïc taïm öùng theo ñuùng cheá ñoä quy ñònh. Nghieâm caám vieäc keá toaùn tieàn maët kieâm thuû quyõ. Thuû quyõ phaûi hoaøn toaøn chòu traùch nhieäm veà moïi khoaûn thu chi vaø toàn quyõ tieàn maët thöïc teá cuûa doanh nghieäp, thuû quyõ khoâng ñöôïc pheùp giao cho ngöôøi khaùc xuaát, nhaäp tieàn thay mình khi chöa coù söï ñoàng yù cuûa thuû tröôøng ñôn vò. g._.