Tổ chức kế toán tại sản cố định hữu hình tại Công ty Tây Bắc – Bộ Quốc phòng

LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu cao nhất của Doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận. Trong khi đó mức độ cạnh tranh trên thị trường ngày càng gay gắt, nhu cầu đòi hỏi của thị trường ngày càng cao về chất lượng, mẫu mã sản phẩm và giá cả phải phù hợp, bộ phận quan trọng nhất trong các tư liệu lao động sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là TSCĐ. Do vậy, để tăng năng lực sản xuất, lợi thế, quy mô và khả năng cạnh tranh trên thị trường các doanh nghiệp cần phải mở rộng đầu tư TSCĐ, có chế độ quản lý thích hợp, toàn diện đối với TSCĐ, từ tình hình tăng, giảm về số lượng và giá trị đến tình hình sử dụng khấu hao TSCĐ… làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công suất, tạo điều kiện để hạ giá thành sản phẩm, trang bị và đổi mới TSCĐ. Hiệu quả quản lý TSCĐ một cách khoa học sẽ giúp cho việc hạch toán TSCĐ một cách chính xác, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định, chống thất thoát tài sản thông qua công cụ đắc lực là kế toán tài chính. Việc quản lý chặt chẽ, sử dụng có hiệu quả, hạch toán chính xác số lượng và giá trị TSCĐ hiện có cũng như sự biến động TSCĐ, vốn cố định, vốn khấu hao của Công ty Tây Bắc - Bộ Quốc phòng là một yêu cầu nhằm hạ giá thành sản phẩm. Để thực hiện công việc đó thì nhiệm vụ đặt ra đối với công tác kế toán TSCĐ là phải cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời. Từ đó mở rộng quy mô TSCĐ, góp phần tăng cường hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh, đó cũng là mối quan tâm chung của nhiều doanh nghiệp hiện nay. Công ty Tây Bắc - Bộ Quốc phòng cũng đang rất chú trọng tới vấn đề này trong công tác sản xuất kinh doanh của mình. Công ty là một Doanh nghiệp nhà nước, là đơn vị thuộc Bộ Quốc phòng nhưng chịu sự quản lý của Quân khu II. Khối lượng tài sản trong đơn vị rất lớn, nó chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng số tài sản. Chính vì vậy việc quản lý và hạch toán TSCĐ trong đơn vị có vai trò vô cùng quan trọng. Xuất phát từ sự cần thiết và tầm quan trọng của công tác kế toán TSCĐ, sau thời gian thực tập tại Công ty Tây Bắc – Bộ Quốc phòng, với kiến thức học được từ nhà trường và những kinh nghiệm thực tế trong đơn vị, em đã chọn và đi sâu vào nghiên cứu đề tài “Tổ chức kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty Tây Bắc – Bộ Quốc phòng” để làm chuyên đề thực tập, trọng tâm của chuyên đề là giữa lý thuyết được các thầy cô truyền đạt ở trường và thực tế ở đơn vị thực tập. Đồng thời em cũng xin đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ ở đơn vị thực tập một cách tốt hơn nhằm phát huy tối đa tác dụng của TSCĐ để sản xuất kinh doanh có hiệu quả hơn. Chuyên đề thực tập được giới hạn trong việc nghiên cứu và hoàn thiện một số vấn đề kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty Tây Bắc – Bộ Quốc Phòng. Trong chuyên đề đã chọn: “Tổ chức kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty Tây Bắc – Bộ Quốc phòng”, ngoài phần lời mở đầu và kết luận, nội dung chính gồm ba phần sau: PHẦN 1: Tổng quan về Công ty Tây Bắc – Bộ Quốc phòng PHẦN 2: Thực tế tổ chức kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty Tây Bắc – Bộ Quốc phòng PHẦN 3: Hoàn thiện tổ chức kế toán TSCĐ hữu hình ở Công ty Tây Bắc – Bộ Quốc phòng. PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TÂY BẮC – BỘ QUỐC PHÒNG 1.1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty. C«ng ty T©y B¾c lµ doanh nghiÖp kinh tÕ quèc phßng ®­îc thµnh lËp theo QuyÕt ®Þnh sè 443/Q§-QP cña Bé Tr­ëng Bé Quèc Phßng ngµy 03/08/1993. Trô së chÝnh ®­îc ®Æt t¹i x· V¨n Phó - Thµnh phè ViÖt Tr× - TØnh Phó Thä vµ c¸c v¨n phßng ®¹i diÖn t¹i c¸c khu vùc nh­ : S¬n la, §iÖn Biªn, Tuyªn Quang, Hµ Giang, Lµo Cai. Víi nh÷ng ngµnh nghÒ kinh doanh chÝnh lµ: X©y dùng c«ng tr×nh d©n dông, c«ng nghiÖp, c«ng tr×nh giao th«ng thuû lîi, thuû ®iÖn, x©y dùng c¸c c«ng tr×nh ®iÖn trung - h¹ ¸p ®Õn 1800 KVA, vËn t¶i thuû bé, gia c«ng söa ch÷a c¬ khÝ - may mÆc, khai th¸c chÕ biÕn l©m s¶n, chÕ t¸c ®¸ quý, trång rõng, khai th¸c vµ kinh doanh vËt liÖu x©y dùng. Tõ khi ®æi míi ®Õn nay C«ng ty gÆp kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n do ®iÒu kiÖn c¬ së vËt chÊt cßn nghÌo nµn l¹c hËu. Nh­ng do sù quyÕt t©m cña Ban L·nh ®¹o vµ c¸n bé c«ng nh©n viªn C«ng ty. §Æc biÖt ®­îc sù quan t©m cña Th­êng vô §¶ng uû BTL Qu©n khu II, Bé Quèc Phßng C«ng ty ®· dÇn ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y C«ng ty ®­îc hç trî cña Qu©n khu II, Bé Quèc Phßng vµ tù m×nh mua s¾m míi cho m×nh nh÷ng c¬ së vËt chÊt m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn ®¹i ®ñ n¨ng lùc tham gia b¶o d­ìng vµ x©y dùng míi nh÷ng c«ng tr×nh giao th«ng vµ x©y dùng c¬ b¶n, ®ßi hái sù ®Çu t­ vµ kü thuËt cao. Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña C«ng ty tõ n¨m 1993 tíi nay, víi sù cè g¾ng nç lùc cña toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn C«ng ty víi sè vèn ban ®Çu lµ: 2.196.000.000 ®ång, tr­íc tiªn Ban gi¸m ®èc ®· vËn dông s¸ng t¹o trong s¶n xuÊt kinh doanh, t×m kiÕm viÖc lµm cho tíi nay C«ng ty ®· kh«ng ngõng ph¸t triÓn c¶ vÒ chiÒu réng lÉn chiÒu s©u. Uy tÝn cña C«ng ty ®­îc gi÷ v÷ng, thÞ tr­êng ph¸t triÓn më réng v­¬n ra ngoµi c¸c ®Þa bµn truyÒn thèng tr­íc ®©y. N¨ng lùc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ®­îc c¶i thiÖn tõng b­íc, dÇn ph¸t triÓn vµ æn ®Þnh. C«ng ty lu«n kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ trÝ, vai trß, nhiÖm vô SXKD trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay. C«ng ty lu«n ph¸t triÓn vµ ®æi míi xøng ®¸ng víi danh hiÖu lµ l¸ cê ®Çu trong phong trµo thi ®ua cña toµn ngµnh. Sù ph¸t triÓn ®ã ®­îc thÓ hiÖn qua b¶ng sè liÖu sau: B¶ng1.1: C¸c chØ tiªu SXKD cña C«ng ty trong 4 n¨m võa qua: §¬n vÞ tÝnh: TriÖu ®ång ChØ tiªu N¨m 2004 N¨m 2005 N¨m 2006 N¨m 2007 1. Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 71.757 69.190 63.828 74.802 2. C¸c kho¶n gi¶m trõ 3. Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 71.757 69.190 63.828 74.802 4. Gi¸ vèn hµng b¸n 58.683 54.691 49.030 68.984 5. Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 13.074 14.499 14.798 5.818 6. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 3.111 676 1.303 34 7. Chi phÝ tµi chÝnh 5.559 4.790 8.050 5.068 - Trong ®ã: Chi phÝ l·i vay 8. Chi phÝ b¸n hµng 9. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 9.051 8.708 7.438 10. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 1.575 1.677 613 783 11. Thu nhËp kh¸c 61 12. Chi phÝ kh¸c 31 13. Lîi nhuËn kh¸c 30 14. Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tr­íc thuÕ 1.575 1.677 613 813 15. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 441 470 172 228 16. Lîi nhuËn sau thÕ thu nhËp doanh nghiÖp 1.134 1.207 17. Lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 585 18. L·i c¬ b¶n trªn cæ phiÕu 441 1.2. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty T©y B¾c – Bé Quèc phßng: * NhiÖm vô tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty. Cñng cè vµ ®Èy m¹nh sù ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh dùa trªn c¬ së thÕ m¹nh vµ tiÒm n¨ng s½n cã, cñng cè vµ n©ng cao tr×nh ®é qu¶n lý, n¾m v÷ng khoa häc kü thuËt n©ng cao hiÖu qu¶ lao ®éng lµm chñ nh÷ng ph­¬ng tiÖn m¸y mãc, thiÕt bÞ hiÖn ®¹i mét c¸ch tèt nhÊt ®Ó cã thÓ ®¸p øng nhiÖm vô, kÕ ho¹ch cÊp trªn ra. C«ng ty lu«n nç lùc phÊn ®Êu n©ng cao thu nhËp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ®Ó ®¶m b¶o ®êi sèng thùc hiÖn tèt c¸c chØ tiªu, kÕ ho¹ch vµ nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc lµm tèt c«ng t¸c x· héi. * Chøc n¨ng cña bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty: - Gi¸m ®èc: Lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Ph¸p luËt, §¶ng uû Bé t­ lÖnh QK, ®¹i diÖn Chñ së h÷u cÊp trªn vÒ mäi ho¹t ®éng SXKD cña Doanh nghiÖp, lµ ng­êi ®iÒu hµnh chung vµ quyÕt ®Þnh mäi ho¹t ®éng cña c¬ quan, trùc tiÕp ®iÒu hµnh vµ chØ ®¹o c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc cïng c¸c Phßng ban nh­: Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n, Phßng tæ chøc lao ®éng, Phßng kÕ ho¹ch vµ kü thuËt, Phßng tæ chøc hµnh chÝnh. - Phã gi¸m ®èc chÝnh trÞ: §­îc gi¸m ®èc uû quyÒn ®iÒu hµnh c«ng viÖc khi Gi¸m ®èc ®i c«ng t¸c, nhiÖm vô chÝnh cña Gi¸m ®èc chÝnh trÞ lµ ®iÒu hµnh c«ng t¸c qu¶n lý ®êi sèng, chÝnh trÞ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn C«ng ty. - Phã Gi¸m ®èc kü thuËt: §­îc Gi¸m ®èc uû quyÒn ®iÒu hµnh c«ng viÖc khi Gi¸m ®èc ®i C«ng t¸c. NhiÖm vô chÝnh cña gi¸m ®èc kü thuËt lµ ®iÒu hµnh c«ng t¸c qu¶n lý, vËn hµnh c«ng viÖc ®¶m b¶o an toµn vµ kinh tÕ. Trùc tiÕp phô Tr¸ch c¸c phßng ban. - PG§ phô tr¸ch kinh doanh: §­îc Gi¸m ®èc uû quyÒn gióp Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh, x©y dùng kÕ ho¹ch, tiÕn ®é c«ng t¸c x©y dùng c¬ b¶n . §ång thêi trùc tiÕp qu¶n lý ®iÒu hµnh c¸c phßng ban. - Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc, §¶ng uû Ban Gi¸m ®èc C«ng ty vÒ c«ng t¸c tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. Hµng th¸ng tæng hîp b¸o c¸o Gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng tµi chÝnh cña ®¬n vÞ, sè d­ c¸c nguån quý... Qu¶n lý vèn, tµi s¶n. X©y dùng vµ thùc hiÖn c¸c ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt, lËp kÕ ho¹ch c«ng t¸c tµi chÝnh, tæ chøc h¹ch to¸n, kÕ to¸n qu¶n lý gi¸ c¶, phèi kÕt hîp víi c¸c Phßng ban thanh to¸n vèn c¸c c«ng tr×nh vµ sö lý tµi s¶n, vËt t­ c«ng t¸c thanh quyÕt to¸n cña ®¬n vÞ. - Phßng tæ chøc lao ®éng: X©y dùng vµ qu¶n lý bé m¸y c«ng t¸c c¸n bé, lao ®éng tiÒn l­¬ng, ®µo t¹o n©ng bËc, thi ®ua khen th­ëng, kû luËt vµ chÕ ®é chÝnh s¸ch cña ng­êi lao ®éng. Tæ chøc, chØ ®¹o, kiÓm tra, ®«n ®èc thùc hiÖn quy tr×nh, quy ph¹m an toµn trong s¶n xuÊt. Phßng cã chøc n¨ng phèi hîp víi Ban chÊp hµnh c«ng ®oµn nghiªn cøu ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p ng¨n ngõa t×nh tr¹ng vi ph¹m an toµn vµ tai n¹n lao ®éng, ch¨m lo søc khoÎ cho ng­êi lao ®éng. - Phßng kÕ ho¹ch vµ kü thuËt xe m¸y: Qu¶n lý c«ng t¸c kÕ ho¹ch vµ c«ng t¸c kü thuËt ph­¬ng tiÖn xe m¸y, khai th¸c vËn hµnh c«ng viÖc, ®æi míi c«ng nghÖ, ®Ò xuÊt c¸c ph­¬ng ¸n, kÕ ho¹ch, kü thuËt c¶i t¹o, tham gia vµo c¸c dù ¸n, nghiÖm thu c¸c c«ng tr×nh. - Phßng hµnh chÝnh: Qu¶n lý tæ chøc c«ng t¸c c¸n bé C«ng ty. - Phßng chÝnh trÞ: Tæ chøc chØ ®¹o, kiÓm tra thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô chÝnh trÞ, c¸c ®­êng lèi chÝnh s¸ch cña §¶ng vµ Nhµ n­íc giao cho. - C¸c xÝ nghiÖp, c¸c ®éi, c¸c v¨n phßng ®¹i diÖn trùc tiÕp s¶n xuÊt kinh doanh, x©y dùng ®¹i tu c¶i t¹o m¸y mãc, trang thiÕt bÞ. C«ng t¸c kiÓm ®Þnh ®¸p øng mäi yªu cÇu cña Doanh nghiÖp. Tãm l¹i m« h×nh cho ta thÊy c«ng t¸c qu¶n lý, bè trÝ lùc l­îng SXKD ®­îc tiÕn hµnh theo m« h×nh thèng nhÊt. §Ó qu¶n lý cã hiÖu qu¶ c¸c XÝ nghiÖp vµ v¨n phßng ®¹i diÖn C«ng ty còng nh­ ®¸p øng yªu cÇu chØ ®¹o vÒ s¶n xuÊt kinh doanh theo ph©n cÊp chøc n¨ng ho¹t ®éng. C«ng ty T©y B¾c ho¹t ®éng víi bé m¸y qu¶n lý ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: S¬ ®å 1.2: S¬ ®å bé m¸y C«ng ty T©y B¾c - Bé Quèc Phßng: Giám đốc PGĐ Phụ trách KD PGĐ kỹ thuật PGĐ chính trị Phòng chính trị Phòng hành chính Phòng kỹ thuật xe máy Phòng kế hoạch Phòng Tổ chức lao động tiền lương Phòng tài chính kế toán Các xí nghiệp trực thuộc ` Văn phòng đại diện Xí nghiệp Sông Lô Xí nghiệp Sông Thao Xí nghiệp Sông chảy 1.3. Thực tế tổ chức kế toán tại Công ty Tây Bắc – Bộ Quốc phòng 1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty: Hiện nay bộ máy kế toán của Công ty đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Toàn bộ công tác kế toán từ việc ghi chi tiết đến tổng hợp lập báo cáo, kiểm tra kế toán đều được thực hiện tại phòng kế toán Công ty, ở các đơn vị trực thuộc bố trí các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ thu thập thông tin, hướng dẫn, kiểm tra chứng từ ban đầu và lập bảng kê gửi chứng từ về phòng kế toán Công ty. Sơ đồ 2.1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty Kế toán trưởng Kế toán vật tư Thủ quỹ, kế toán NH KT. TH chi phí tính giá thành Kế toán công nợ Kế toán tài sản cố định KT các đơn vị trực thuộc 1.3.2. Thực tế vận dụng chế độ kế toán tại Công ty Tây Bắc – Bộ Quốc phòng: Công ty áp dụng chế độ kế toán của Bộ tài chính ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp. + Hình thức sổ: Công ty Tây Bắc – Bộ Quốc Phòng đang áp dụng hình thức kế toán “ Nhật ký chung ”. Kỳ kế toán năm: bắt đầu từ ngày 01/1 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: VN đồng. Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo nguyên tắc: thực tế. Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: thực tế Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp: kê khai thường xuyên. Phương pháp lập dự phòng giảm giá HTK theo Thông tư 13/2006/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2006 của Bộ tài chính. Phương pháp thuế GTGT: theo hai phương pháp khấu trừ Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài chính theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính. Kỳ lập báo cáo tài chính: lập theo quý, 6 tháng, và năm; Báo cáo tài chính được gửi về phòng Tài chính Quân khu, các Ngân hàng và Cục thuế tỉnh Phú Thọ. PHẦN 2 THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TÂY BẮC – BỘ QUỐC PHÒNG 2.1. Đặc điểm và yêu cầu quản lý TSCĐ hữu hình tại Công ty Tây Bắc – Bộ Quốc phòng 2.1.1. Đặc điểm cơ cấu TSCĐ tại Công ty Tây Bắc – Bộ Quốc phòng: Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp phải có các nguồn lực kinh tế như: sức lao động, đối tượng lao động và tư liệu lao động. Xét về thời gian hữu dụng và giá trị ban đầu, nguồn lực kinh tế của các doanh nghiệp được chia làm 2 loại: Tài sản cố định là các nguồn lực kinh tế có giá trị ban đầu lớn và thời gian hữu dụng dài. Theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam ( Chuẩn mực 03, 04 – Quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính số 149/2001/QĐ - BTC ngày 31/12/2001 ), TSCĐ của Công ty cũng có đủ 4 tiêu chuẩn sau: + Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó. + Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy. + Thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm. + Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành. Đặc điểm cơ bản nhất của TSCĐ là tham gia vào nhiều chu trình sản xuất kinh doanh. Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó được chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh. Khác với đối tượng lao động, TSCĐ giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc hư hỏng. Những đặc điểm này ảnh hưởng rất lớn đến việc tổ chức hạch toán TSCĐ từ khâu tính giá tới khâu hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp. 2.1.2. Đánh giá TSCĐ tại Công ty Tây Bắc – Bộ Quốc phòng: Đánh giá TSCĐ là biểu hiện bằng tiền theo những nguyên tắc nhất định có đánh giá TSCĐ chính xác thì mới tạo điều kiện để cho kế toán TSCĐ tính và trích khấu hao đồng thời phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ trong Công ty được dễ dàng vì thế mà việc đánh giá TSCĐ trong Công ty là rất cần thiết. Do những đặc điểm yêu cầu quản lý TSCĐ ở các công ty nói chung và ở Công ty Tây Bắc nói riêng, Công ty thực hiện theo hai nguyên tắc đánh giá cơ bản là: Đánh giá theo nguyên giá và đánh giá theo giá trị còn lại. Đánh giá theo nguyên giá là toàn bộ chi phí thực tế đã chi ra để có TSCĐ cho tới khi đưa vào sử dụng ở Công ty. Việc xác định nguyên giá TSCĐ phải căn cứ vào quy định cụ thể của Bộ tài chính. Công ty Tây Bắc phần TSCĐ được hình thành từ việc mua sắm và xây dựng từ nhiều nguồn khác nhau. Vì thế việc đánh giá TSCĐ theo nguyên giá được xác định như sau: + Nguyên giá TSCĐ do mua sắm được xác định theo công thức sau: Nguyên giá Giá mua Chi phí vận TSCĐ do = chưa có thuế + chuyển lắp đặt mua sắm ( GTGT ) chạy thử Công ty mua một máy xúc Komatsu giá trị ghi trên hoá đơn là: 465.500.000đ, thuế giá trị gia tăng 5% là: 24.500.000đ, chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử là: 4.000.000đ. Vậy nguyên giá của máy xúc Komatsu là: 465.500.000 + 4.000.000 = 469.500.000đ. + Nguyên giá TSCĐ do xây dựng cơ bản hoàn thành: Nguyên giá TSCĐ Giá thành thực tế Chi phí lắp Do xây dựng = hay giá trị quyết + đặt chạy thử tự chế toán Công ty xây dựng một trụ sở làm việc giá trị quyết toán công trình là: 854.777.31đ. Vậy nguyên giá của khu nhà là: 854.777.315đ. + Nguyên giá của TSCĐ được cấp: Nguyên giá Giá trị ghi trong Chi phí lắp của TSCĐ = biên bản bàn giao + đặt chạy thử được cấp TSCĐ ( nếu có ) Công ty được Quân khu cấp cho một xe ô tô YAZ – KB 9151 giá ghi trên hoá đơn là: 86.337.000đ, chi phí lắp đặt chạy thử là: 102.000đ. Vậy nguyên giá của ô tô là: 86.337000 + 102.000 = 86.439.000đ. + Đánh giá theo giá trị còn lại của TSCĐ là phần nguyên giá TSCĐ chưa bị khấu hao hết. Giá trị còn lại của TSCĐ là phản ánh số vốn cố định thực tế mà Công ty đang có. Nguyên giá Giá trị còn lại Số hao mòn = - của TSCĐ của TSCĐ đã trích Một máy vi tính của Công ty được lắp đặt từ năm 2000 có nguyên giá là: 10.360.000đ qua thời gian sử dụng Công ty đã khấu hao được 6.216.000đ. Vậy giá trị còn lại của máy vi tính là: 10.360.000 – 6.216.000 = 4.144.000đ. 2.1.3. Yêu cầu quản lý TSCĐ tại Công ty Tây Bắc – Bộ Quốc phòng: Công ty Tây Bắc - Bộ Quốc phòng đặc biệt quan tâm đến công tác tổ chức quản lý và sử dụng TSCĐ. Ban giám đốc coi việc bảo quản để phát huy tối đa công suất của TSCĐ là những người trực tiếp sử dụng những TSCĐ như máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, thiết bị dụng cụ quản lý... Từng TSCĐ trước khi được chuyển tới các bộ phận để sử dụng đều được phân định trách nhiệm rõ ràng. Người được phân công quản lý trực tiếp phải chịu trách nhiệm toàn bộ về tình hình tài sản. Với cách quản lý đó Công ty đã giúp người quản lý sử dụng có trách nhiệm hơn với tài sản mà mình được giao. Hơn thế, Công ty Tây Bắc có chế độ bảo quản bảo dưỡng trong quá trình sử dụng rất hiệu quả. Định kỳ hàng năm, kế toán tổng hợp toàn bộ tình hình biến động của TSCĐ của Công ty từ đó phân bổ, điều chỉnh khấu hao phù hợp tránh thất thoát tài sản cũng như đảm bảo nguồn vốn khấu hao nhằm tái đầu tư TSCĐ. Công ty sử dụng rất nhiều loại TSCĐ khác nhau, chúng khác nhau cả về giá trị cũng như thời gian sử dụng hay tính chất kỹ thuật. Để phục vụ công tác hạch toán và quản lý TSCĐ có hiệu quả cao, Công ty đã phân loại TSCĐ theo các tiêu thức sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc gồm có: Nhà làm việc 3 tầng, 5 tầng, nhà cấp; Hàng rào, tường bảo vệ - Máy móc, thiết bị gồm có: 15 Máy trộn bê tông; 2 Trạm trộn áp phan; 2 Máy trải thảm; 21 Máy xúc các loại; 15 Máy lu các loại; 4 Máy san gạt; 7 Máy ủi. - Phương tiện vận tải gồm có: 9 Xe ô tô KPAZ; 15 Xe ô tô KAMAZ; 11 Xe IFA; 6 Xe Bomaz; 2 Xe ZIN 130 téc; 1 Xe ZIN 131 téc; 5 Xe ZIN 131 thùng; 4 Xe DONGFENG; 4 Xe Hoa Mai; 4 Xe UAZ thùng; 2 Xe Huyndai bán tải; 1 Xe Huyndai téc. - Thiết bị, dụng cụ quản lý gồm có: 1 Máy phô tô; 13 Máy vi tính + máy in; 1 Máy Fax; 8 Xe UAZ chỉ huy; 3 Xe Landcruiser; 1 Xe Ford; 1 Xe Nissan; 4 Xe Toyta 4 chỗ; 1 Xe Mazdaz 4 chỗ. 2.2. Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại Công ty Tây Bắc – Bộ Quốc phòng 2.2.1. Tổ chức hệ thống chứng từ về TSCĐ hữu hình tại Công ty: Công ty sử dụng hệ thống chứng từ về TSCĐ bao gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ Biên bản đánh giá lại TSCĐ Bảng tính và phân bổ khấu hao Hoá đơn mua bán + Hoá đơn + Hồ sơ TSCĐ 2.2.2. Tổ chức hệ thống sổ chi tiết TSCĐ hữu hình tại Công ty Tây Bắc – Bộ Quốc phòng: Việc hạch toán TSCĐ được thực hiện theo trình tự sau: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh (kèm theo chứng từ gốc) kế toán tiến hành phân loại các nghiệp vụ và nhập dữ liệu vào máy tính, song kế toán tiến hành ghi chép số liệu vào sổ kế toán chi tiết. Đây là việc làm hết sức cần thiết giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu đồng thời làm giảm rủi ro khi có sự cố máy tính. Các công việc như lên các sổ tổng hợp, sổ Nhật ký chung, sổ cái, báo cáo tài chính thì có phần hành riêng do kế toán tổng hợp thực hiện. Mọi nghiệp vụ kinh tế đều được lập chứng từ hợp lý, hợp lệ, các chứng từ là căn cứ gốc, là cơ sở kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết, sổ nhật ký chung hoặc sổ nhật ký đặc biệt sổ cái TK 211, TK 214, bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ. Đơn vị có rất nhiều loại TSCĐ, do đó yêu cầu quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp đòi hỏi kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết từng TSCĐ để thông qua đó sẽ cung cấp những chỉ tiêu quan trọng như: Cơ cấu, số lượng, chất lượng kỹ thuật của TSCĐ, tình hình huy động cũng như tình hình bảo quản TSCĐ ở doanh nghiệp. - Khi phát sinh nghiệp vụ tăng TSCĐ, Ban kiểm nhận (có đại diện phòng kỹ thuật, phòng kế toán) kiểm tra tình trạng kỹ thuật, năng lực của tài sản, sau đó nghiệm thu TSCĐ, căn cứ vào kết quả nghiệm thu, ban kiểm nhận cùng đại diện đơn vị giao lập biên bản giao TSCĐ và chuyển cho Phòng kế toán, phòng kế toán sẽ có nhiệm vụ đánh số ký hiệu vào biên bản giao nhận đó và tiến hành lập hồ so kế toán bao gồm: + Hợp đồng kinh tế + Hoá đơn GTGT + Biên bản nghiệm thu TSCĐ + Biên bản giao nhận TSCĐ Căn cứ vào hồ sơ kế toán, kế toán sẽ hạch toán chi tiết và tổng hợp TSCĐ. Để quản lý chi tiết TSCĐ phòng tài chính kế toán lập thẻ chi tiết TSCĐ, sổ TSCĐ cho toàn doanh nghiệp, mở sổ TSCĐ ở từng đơn vị sử dụng để theo dõi tình hình sử dụng TSCĐ ở từng bộ phận. Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán TSCĐ căn cứ vào những chứng từ hợp lệ nhập các dữ liệu vào máy đã được cài đặt sẵn theo phần mềm kế toán của Công ty. Sau khi nhập đủ các dữ liệu vào máy, chương trình tự động chuyển vào các sổ theo dõi TSCĐ. Đối với TSCĐ giảm kế toán chỉ cần chọn vào: Loại TSCĐ nào giảm, lý do giảm và thời gian giảm… 2.3. Tổ chức kế toán tổng hợp TSCĐ hữu hình tại Công ty Tây Bắc – Bộ Quốc phòng 2.3.1. Tổ chức kế toán tình hình biến động TSCĐ hữu hình tại Công ty Tây Bắc – Bộ Quốc phòng 2.3.1.1. Tổ chức chứng từ và tài khoản sử dụng: * Về hệ thống từ Công ty sử dụng bao gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ Biên bản đánh giá lại TSCĐ Bảng tính và phân bổ khấu hao. * Công ty sử dụng tài khoản: TK 211 – Tài sản cố định hữu hình TK 2111 – Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2112 – Máy móc, thiết bị TK 2113 – Phương tiện vận tải, truyền dẫn TK 2114 - Thiết bị, dụng cụ quản lý. 2.3.1.2. Kế toán tăng TSCĐ hữu hình: * Hạch toán tăng TSCĐ: Trong những năm gần đây, doanh nghiệp đã không ngừng đầu tư theo chiều sâu đổi mới máy móc, thiết bị hiện đại, vào năm 2004 doanh nghiệp đã đầu tư thêm nhiều TSCĐ chủ yếu là do: Mua sắm, đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành, điều chuyển nội bộ. Trong mọi trường hợp tăng TSCĐ Công ty đều làm đầy đủ các thủ tục theo chế độ kế toán hiện hành. Khi mua sắm, đổi mới TSCĐ cho Công ty thì tài sản của Công ty được tăng cả về số lượng và giá trị. * TSCĐ tăng do mua sắm: Để đáp ứng nhu cầu sử dụng TSCĐ, đơn vị sẽ phải trình duyệt Phòng tài chính Quân khu II. Nếu được chấp thuận đơn vị sẽ lựa chọn nhà cung cấp, hồ sơ mua sắm TSCĐ phải đảm bảo đủ các giấy tờ sau: Biên bản bàn giao và nghiệm thu TSCĐ Hoá đơn GTGT biên bản Các chứng từ khác có liên quan Khi đưa TSCĐ vào sử dụng phải có văn bản bàn giao TSCĐ cho bộ phận sử dụng, đồng thời lập phiếu xuất kho TSCĐ. Căn cứ vào các chứng từ kế toán trên, kế toán lập bảng tăng TSCĐ, lập thẻ TSCĐ và vào sổ chi tiết TSCĐ. Ngày 13/9/2007 xét theo giấy đề nghị của phòng xe máy, Ban giám đốc đã ký duyệt đồng ý mua 01 xe ô tô của Công ty cổ phần Ford Thăng Long với giá mua chưa có thuế là: 605.145.455đ. Thuế GTGT 60.514.545đ, TSCĐ mua sắm được đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển, phòng kế toán căn cứ vào hợp đồng của biên bản cùng các giấy tờ liên quan để lập phiếu nhập kho và xuất kho cho phòng xe máy quản lý, sử dụng, hồ sơ kế toán gồm: + Quyết định đầu tư của Ban giám đốc + Hợp đồng mua bán + Hoá đơn GTGT + Biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng giữa Công ty cổ phần Ford Thăng Long và Công ty Tây Bắc – Bộ Quốc phòng. TRÍCH MẪU: BIÊN BẢN NGHIỆM THU KỸ THUẬT VÀ THANH LÝ HỢP ĐỒNG CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------&-------- BIÊN BẢN NGHIỆM THU KỸ THUẬT VÀ THANH LÝ HỢP ĐỒNG Số 878/TLHĐ Hôm nay, ngày 13/9/2007 Tại Công ty Tây Bắc - BQP chúng tôi gồm: Bên A: Công ty Tây Bắc - BQP. Địa chỉ: Xã Vân Phú - Việt Trì - Phú Thọ. Điện thoại: 0210.970.117. Đại diện: Ông Trần Xuân Lập Chức vụ: Giám đốc Bên B: Công ty CP Ford Thăng Long: Địa chỉ 105 Láng Hạ - Đống Đa – Hà Nội. Điện thoại: (84-4)562 1920. Đại diện : Ông Nguyễn Văn Thắng Chức vụ: Phó giám đốc Số tài khoản: 0021000004295. Ngân hàng Ngoại thương Hà Nội - Chi nhánh Thành Công Tiến hành kiểm tra nghiệm thu kỹ thuật các thiết bị cung cấp theo Hợp đồng kinh tế số 878/HĐMB - ký ngày 13/9/2007 giữa hai bên là: Công ty cổ phần Ford Thăng Long và Công ty Tây Bắc - Bộ Quốc phòng. Kết quả kiểm tra nghiệm thu như sau: 1. Số lượng 01; mô tả xe: ô tô Ford Everest 4 * 4D 2007 2. Chất lượng: - Thiết bị mới 100% sử dụng tốt, các thông số kỹ thuật đúng như Hợp đồng 878/HĐMB - ký ngày 13/9/2007. Kết luận: + Thiết bị do bên B cung cấp đảm bảo đúng như trong hợp đồng cả về số lượng và chất lượng. + Bên A đồng ý nghiệm thu và thanh toán cho bên B. + Các bên tham gia nghiệm thu thống nhất bàn giao và đưa vào sử dụng. + Biên bản này được lập thành 03 bản, bên A giữ 02 bản, các bản có giá trị pháp lý ngang nhau. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Trích mẫu: Hóa đơn TGTGT HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG KX/2007B Liên 2: Giao cho khách hàng 0039576 Ngày 13 tháng 9 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Công ty Fofd Thăng Long Địa chỉ: 105 Láng Hạ - Đống Đa – Hà Nội Số tài khoản: 0021000004295 Điện thoại: (84-4) 5621920 MST: 0100774222-1 Họ và tên người mua hàng: Lưu Đức Vĩnh Tên đơn vị: Công ty Tây Bắc - Bộ Quốc phòng Đại chỉ: Vân Phú - Việt Trì – Phú Thọ Số tài khoản: 42110000000309 tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển tỉnh Phú Thọ Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST 260010025-1 STT Tên hàn hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thàn tiền A B C 1 2 3=1*2 Xe ôtô con 7 chỗ ngồi Nhãn hiệu: Ford Everest Xê ri: UY 9 S Mầu: Đen/ghi vàng SK: RL05DUHMM7PR06419 SM: WLAT87459 605.145.455 Cộng tiền hàng: 605.145.455 Thuế suấ GTGT:10% Tiền thuế GTGT 60.514.545 Tổng cộng tiền thanh toán 665.660.000 Viết bằng chữ: Sáu trăm sáu lăm triệu, sáu trăm sáu mươi ngàn đồng ./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biểu 01: TRÍCH THẺ TSCĐ: Ô TÔ QUÂN KHU II CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc CÔNG TY TÂY BẮC-BQP THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH - Số thẻ: 720 - Mã số TSCĐ: 35102127 Ngày lập thẻ: 26/9/2007 Kế toán trưởng (ký, họ tên): Nguyễn Quốc Hương . Căn cứ vào hợp đồng số 878 ngày 13/9/2007. Tên tài sản cố định: Xe ô tô Ford Everest Số hiệu TSCĐ: 890 Tài khoản: 2113. Nước sản xuất: Việt Nam. Bộ phận quản lý, sử dụng: Phòng xe máy. Năm đưa vào sử dụng: 26/9/2007. Chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Số Ngày Diễn giải Nguồn vốn đầu tư TK đối ứng Tiền TG SD TK đối ứng Mức KH năm Luỹ kế từ khi sử dụng Giá trị còn lại 109 13/9/07 605.145.455 5 627 30.257.273 30.257.273 574.888.182 BIỂU 02: Trích sổ chi tiết tài khoản SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN QUÂN KHU II Từ tháng 01 đến tháng 12 năm 2007 CÔNG TY TÂY BẮC-BQP TK 2113 - Phương tiện vận tải, truyền dẫn Tên đối tượng: Phương tiện vận tải ĐVT: Đồng Chứng từ Trích yếu TK đối ứng Số phát sinh Số dư cuối kỳ Số Ngày Nợ Có Nợ Có 001 – Phương tiện vận tải 9.656.972.015 .......... ........... ............................ ........... 80 20/09/2007 Công ty mua 01 ô tô Kamaz 331 253.809.000 109 13/09/2007 Mua 01 xe Ford Everest 111 605.145.455 164 31/12/2007 Công ty mua 01 ô tô tải ben tự đổ 331 571.428.571 .......... .......... ............................... Tổng công: 001-Phương tiện vận tải 2.512.474.643 Dư cuối kỳ 12.169.446.658 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) QUÂN KHU II CÔNG TY TÂY BẮC-BQP BẢNG 01: BẢNG CHI TIẾT NGUYÊN GIÁ VÀ HAO MÒN TSCĐ Năm 2007 ĐVT: Đồng Số thẻ Mã số TSCĐ Tên TSCĐ Nguồn vốn Nguyên giá Đã hao mòn Giá trị còn lại Mức KH 12 120004735 Nhà cửa vật kiến trúc Trên cấp Tự bổ sung 2.773.073.559 1.365.894.707 1.407.178.852 341.473.677 30 213000314 Máy móc thiết bị Trên cấp Tự bổ sung Nguồn khác 27.135.755.337 21.815.413.024 5.320.342.313 3.391.971.917 412 451000617 Phương tiện vận tải Tự bộ sung Nguồn khác 12.169.446.658 9.401.247.851 2.768.198.808 3.133.749.284 790 549003587 Thiết bị quản lý Tự bổ sung 542.235.001 403.435.406 138.799.595 100.858.852 Tổng cộng 42.620.510.555 32.985.990.987 9.634.519.568 6.968.053.730 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập biểu (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Các số liệu trên được thể hiện trên sổ nhật ký chung tháng 9/2007, sổ chi tiết, sổ cái TK 211, 111, 133, 411, 414. Do nhu cầu phát triển mở rộng của Công ty nên Công ty vẫn thường xuyên mua sắm TSCĐ để phục vụ SXKD và nguồn vốn ở đây một phần được trích từ ngân sách , phần còn lại là vốn tự có và đi vay. * Tăng do xây dựng cơ bản hoàn thành. Trong đơn vị thì TSCĐ tăng do Công trình xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao không phân biệt đơn vị bên ngoài hay bộ phận xây dựng cơ bản của Công ty tự làm mà các khoản chi phí đều được hạch toán vào TK 241 Khi công trình hoàn thành nghiệm thu căn cứ vào quyết toán được duyệt, kế toán ghi tăng giá trị của TSCĐ đã hoàn thành bàn giao nay đưa vào sử dụng, kế toán định khoản. Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang. Tuỳ thuộc vào việc sử dụng nguồn vốn từ doanh nghiệp, kế toán đồng thời ghi tăng nguồn vốn kinh doanh và ghi giảm nguồn vốn khác (có thể nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoặc các quỹ của Công ty). Ngày 31/5/2007 Công ty đã nghiệm thu công trình cải tạo nhà ăn. Với giá trị quyết toán toàn bộ công trình là 74.556.969 đồng. Căn cứ vào: - Quyết định phê duyệt thiết kế ký thuật thi công. - Biên bản nghiệm thu. - Bản xác định các nội dung liên quan đến TSCĐ mới tăng. Khi công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, kế toán căn cứ vào biên bản nghiệm thu bàn giao ghi tăng TSCĐ. Nợ TK 211: 74.556.969 Có TK 241: 74.556.969 Cũng như ở trường hợp trên, bút toán này được thể hiện trên Nhật ký chung tháng 9/2007, sổ chi tiết tài khoản 211, sổ cái TK: 211, 441, 411. BIỂU 03: TRÍCH MẪU SỔ CÁI TK 211. QUÂN KHU II SỔ CÁI CÔNG TY TÂY BẮC-BQP TK: 2111 - Nhà cửa vật kiến trúc Thời gian báo cáo: 6 tháng đầu năm 2007 Chứng từ Nội dung TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 2.773.073.559 055 31/5/2007 Cải tạo nhà ăn Công ty 111 74.556.969 Tổng cộng 74.556.969 2.847.630.528 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) * Trường hợp tăng TSCĐ do điều chuyển: Căn cứ vào cấp có thẩm quyền việc điều chỉnh TSCĐ, 2 bên tổ chức giao nhận và lập biên bản giao nhận TSCĐ. Bên giao TSCĐ có trách nhiệm lập hồ sơ báo cáo cấp có thẩm quyền ra quyết định tăng vốn. Bên nhận TSCĐ căn cứ vào hồ sơ giao nhận TSCĐ để hạch toán tăng TSCĐ, sổ theo dõi TSCĐ lập thẻ mới tăng giá trị lần đầu tiên cho thẻ và tiến hành trích khấu hao . Ngày 5/4/2007 tăng một xe ô tô MAZDA do điều kiện chuyển từ Bộ tư lệnh Quân khu II đến công ty Tây Bắc - BQP. Nguyên giá là 223.809.523đ, hao mòn 21.924.600đ, giá trị còn lại 201.884.923đ. Khi TSCĐ được điều chuyển đến đơn vị, phòng kế toán lập hồ sơ bao gồm: - Quyết định điều chuyển. - ._.