Tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Hà Tây

ÓI ĐẦU Công nghiệp hoá- hiện đại hoá là bước phát triển quan trọng để đạt được mục tiêu chiến lược đưa Việt Nam cơ bản trở thành nước công nghiệp năm 2020. Để thực hiện thành công mục tiêu này, việc đào tạo và xây dựng một đội ngũ trí thức với trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, khả năng tiếp cận thực tế hoạt động kinh doanh tốt là một nhiệm vụ trung tâm. Nằm trong chương trình đào tạo của khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân, chương trình thực tập kế toán dành cho sinh viên chuyên ngành kiểm toán là một trong những bài học thực tế giúp cho sinh viên được tiếp cận thực tiễn kinh doanh và công tác kế toán tại đơn vị kiến tập qua đó hiểu một cách sâu sắc hơn về những kiến thức được thu nhận trên ghế nhà trường. Trong quãng thời gian hơn một tháng kiến tập tại Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng Hà Tây cùng với sự giúp đỡ chỉ bảo tận tình của các bác, các anh, các chị phòng kế toán của công ty và sự hướng dẫn sát sao, cụ thể của thầy giáo Nguyễn Quốc Trung đã giúp em có được cái nhìn thực tế và sâu sắc hơn về tình hình kinh doanh và công tác kế toán tại đơn vị kiến tập. Chính điều đó sẽ là nền tảng vững chắc giúp em hoàn thành tốt các môn học chuyên ngành kiểm toán cũng như trong hoạt động công tác sau này. Quá trình kiến tập của em được thể hiện ở Báo cáo kiến tập với kết cấu bao gồm 3 chương: Chương I : Tổng quan về Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Hà Tây Chương II : Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Hà Tây Chương III : Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần tư vấn Xây dựng Hà Tây. Do sự hạn chế về mặt kiến thức đồng thời là lần đầu tiên tìm hiểu về công việc thực tế nên không tránh khỏi những thiếu sót trong việc quan sát, tổng hợp và đánh giá thực tế nên em rất mong nhận được sự quan tâm xem xét và ý kiến đánh giá của các thầy cô giáo. Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG HÀ TÂY Tên công ty viết bằng tiếng Việt: Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Hà Tây Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: Ha Tay construction consultancy join-stock company Tên công ty viết tắt: HCCJC Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần Địa chỉ Trụ sở chính: Số 1 Ngô Thì Nhậm_Phường Quang Trung_Thành phố Hà Đông_Hà Nội Điện thoại:0343 518 790 Fax: 0343 828411 . LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG HÀ TÂY Xuất thân là 1 phòng Thiết kế của công ty xây dựng Hà Tây, theo quyết định số 235UB/HC ngày 24 tháng 5 năm 1972 lập thành Xí nghiệp khảo sát thiết kế Hà Tây, một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ. Năm 1976, trong bối cảnh hợp nhất hai tỉnh Hà Tây và Hòa Bình thành tỉnh Hà Sơn Bình, xí nghiệp sát nhập với XN khảo sát thiết kế Hòa Bình thành XN Thiết kế Khảo sát Hà Sơn Bình. Ngày 03/04/1993 theo quyết định thành lập doanh nghiệp Nhà nước số 144- QĐ/UB xí nghiệp đổi tên thành “Công ty Tư vấn Xây dựng Dân dụng và Công nghiệp Hà Tây”, được tổ chức theo hình thức Xí nghiệp Quốc doanh, hạch toán kinh tế độc lập và trực thuộc Sở Xây dựng với ngành nghề kinh doanh chủ yếu là khảo sát thiết kế các công trình xây dựng. Với sự phát triển mạnh mẽ của ngành xây dựng gắn liền với những đòi hỏi ngày càng cao của xã hội, công ty nhận thấy rõ sự bức thiết của việc đa dạng lĩnh vực kinh doanh tư vấn thiết kế xây dựng.Năm 2001, theo quyết định số 1335/QĐ-UB ngày 30/08/2001 của UBND tỉnh công ty được đổi tên là “Công ty Tư vấn Xây dựng Hà Tây”. Lúc này lĩnh vực kinh doanh không chỉ trong xây dựng dân dụng hay công nghiệp mà trong tất cả các công trình xây dựng nói chung. Năm 2005, theo quyết định 1345/QĐ-UB DNNN Công ty Tư vấn Xây dựng Hà Tây thực hiện cổ phần hóa chuyển thành “Công ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Hà Tây” với: _Vốn điều lệ : 1.638.500.000 đồng _Mệnh giá cổ phần: 100.000 đồng ; tổng số cổ phần: 16.385 cổ phần Tư cách pháp nhân: Công ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Hà Tây là pháp nhân theo Luật pháp Việt Nam kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng, được mở tài khoản giao dịch tại Ngân hàng theo quy định của pháp luật, hoạt động theo điều lệ công ty cổ phần tư vấn Xây dựng Hà Tây và luật Doanh nghiệp. Sự ra đời và phát triển trong hơn 30 năm của công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Hà Tây gắn liền với rất nhiều thăng trầm biến động về mặt kinh tế - chính trị - xã hội, phải đương đầu với rất nhiều biến động nhưng sự linh hoạt trong quản lý , sự nỗ lực cùng những thay đổi phù hợp với thị trường đã giúp công ty có được vị thế nhất định và phát triển không ngừng. 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG HÀ TÂY Ngành nghề kinh doanh của công ty bao gồm: _ Lập dự án đầu tư xây dựng (BCNC tiền khả thi, khả thi; BCĐT các công trình xây dựng cơ bản) _ Tư vấn đấu thầu các công trình xây dựng cơ bản _ Khảo sát địa hình, địa chất công trình phục vụ công tác tư vấn thiết kế xây dựng _ Thiết kế quy hoạch: Quy hoạch chi tiết đô thị, nông thôn. Quy hoạch chức năng đô thị, nông thôn. _ Thiết kế kỹ thuật, lập dự toán, tổng dự toán các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thong đô thị và nông thôn, kênh mương thủy lợi. _ Ứng dụng công nghệ bảo vệ môi trường _ Thiết kế nội ngoại thất công trình _ Giám sát thi công các công trình xây dựng cơ bản _ Tư vấn đầu tư kinh doanh nhà đất, tư vấn các loại quảng cáo, tư vấn dịch vụ hành chính công, tư vấn đầu tư du lịch dịch vụ _Thi công xây lắp các công trình xây dựng cơ bản _ Mua bán vật liệu xây dựng, đồ trang trí nội ngoại thất _ Thiết kế vườn hoa cây xanh _ Thiết kế thời trang, dịch vụ in ấn ảnh các loại _ Tư vấn quản lý, điều hành dự án _ Dịch vụ thẩm tra thiết kế, dự toán, tổng dự toán xây dựng công trình _ Vận tải hành khách đường bộ _ Mua bán ô tô, phụ tùng ô tô và thiết bị máy móc công nghiệp Hơn 35 năm hoạt động & phát triển công ty đã cung cấp rất nhiều những công trình chất lượng, những thiết kế kiến trúc được đánh giá cao, tạo ra những sản phẩm mang đến nhiều lợi ích thiết thực cho người sử dụng tiêu biểu trong số đó có thể kể đến Hội trường UBND tỉnh Hà Tây, siêu thị sách Hà Tây, Nhà chuyên khoa bệnh viện tỉnh…Không chỉ dừng lại ở thị trường trong tỉnh với sự không ngừng đổi mới nâng cao năng lực sản xuất kinh doanh, năng lực cạnh tranh, hiện đại hóa thiết bị sản xuất; công ty còn vươn ra các thị trường ngoài tỉnh như Phú Thọ, Thái Bình, Thanh Hóa, Nghệ An, Quảng Ninh, Lạng Sơn…và dành được sự mến mộ, tín nhiệm của các bạn hàng. Chúng ta có thể thấy được sự phát triển không ngừng của công ty qua kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh những năm gần đây: Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu chủ yếu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Doanh thu 6.406 9.506 9.799 16.760 16.136 Lợi nhuận sau thuế 680 720 793 930 460 Nộp ngân sách 1100 1200 1016 1.496 1.564 Số lao động bình quân 45 50 55 67 78 Mức lương bình quân 2,5 3,5 4 4,5 5,1 Tính đến thời điểm năm 2009, công ty đã có 1 hệ thống máy móc trang thiết bị khá hiện đại và đầy đủ như 60 máy vi tính được nối mạng Lan và mạng Internet, hệ thống nhà xưởng, máy trắc đạc điện tử, máy khoan…cùng với một đội ngũ các bộ công nhân viên lành nghề nhiều kinh nghiệm bao gồm: 35 kỹ sư xây dựng, 20 kiến trúc sư, 5 kỹ sư đô thị, 2 kỹ sư trắc địa, 2 kỹ sư công nghệ, 3 kỹ sư giao thông, 6 cử nhân kinh tế, 1 cử nhân tin học, 1 cao đẳng kinh tế và 3 trung cấp. Là 1 doanh nghiệp vừa và nhỏ hoạt động trong môi trương cạnh tranh ác liệt, sự biến động lớn về mặt kinh tế xã hội gây ra nhiều khó khăn nhưng cùng với sự chỉ đạo của HĐQT công ty và sự phối hợp hiệu quả của Ban Giám đốc cùng với sự nỗ lực vượt bậc của CBCNV, công ty đã khắc phục khó khăn và tận dụng những ưu thế sẵn có để duy trì một cách tốt nhất sự ổn định và đạt được mức tăng trưởng cao( tính theo tổng doanh thu) trong nhiều năm liền. Năm2009, với sự biến động không thuận lợi của nền kinh tế thế giới nói chung và nền kinh tế Việt Nam nói riêng, cũng như sự sát nhập Hà Tây vào Hà Nội đã gây ra rất nhiều khó khăn và ảnh hưởng lớn đến công ty: đầu việc ít, mối quan hệ phải thiết lập mới, cạnh tranh trên thị trường ngày càng khốc liệt… Tuy có phần giảm sút về doanh thu cũng như lợi nhuận sau thuế so với năm 2008 nhưng để duy trì được sự tương đối ổn định này là 1 nỗ lực rất lớn của toàn thể công ty. Chúng ta có thể nhìn lại những kết quả mà công ty đã đạt được năm 2009 và những phương hướng của công ty cho năm 2010: Đơn vị tính: 1000 đồng Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Dự kiến năm 2010 Tổng tài sản +Tài sản cố định + Tài sản lưu động 14.233.691 3.654.062 10.579.639 15.257.812 4.789.038 10.468.774 16.000.000 5.500.000 10.500.000 Nguồn vốn CSH + Vốn đầu tư CSH + Quỹ đầu tư phát triển + Lợi nhuận chưa phân phối 2.236.011 2.012.351 46.449 177.210 2.817.005 2.047.351 46.449 723.204 Doanh thu 16.769.706 16.135.547 15.000.000 -20.000.000 Lợi nhuận + LN SXKD + LN HĐ Tài chính 972.605 1.659.991 557.425 1.102.565 1.500.000 – 1.800.000 Nộp ngân sách 1.496.286 1.564.000 1.500.000 – 1.800.000 Lương bình quân 4.000 5.100 5.000 – 5.500 Dựa vào những số liệu được chỉ ra trên ta có thể thấy trong tương lai công ty sẽ tiếp tục đầu tư chiều sâu đổi mới trang thiết bị, củng cố nguồn nhân lực gắn bó với khách hàng, phát triển các quan hệ chiến lược, ứng xử linh hoạt trong môi trường kinh doanh thay đổi, xây dựng môi trường kinh doanh lành mạnh hiệu quả, tăng trưởng một cách bền vững, đảm bảo uy tín chất lượng sản phẩm hoàn thành. 1.3. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CTCP TƯ VẤN XÂY DỰNG HÀ TÂY 1.3.1. Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất CTCP tư vấn xây dựng Hà Tây Chức năng chủ yếu của công ty CP tư vấn xây dựng Hà Tây là tư vấn lập báo cáo nghiên cứu tiền khả thi,khảo sát địa chất thiết kế công trình thuộc nhóm B,C … nên quy trình công nghệ của công ty là một chu trình khép kín từ khâu lập dự án khả thi đến khâu thiết kế thi công. 1.3.2. Đặc điểm vận hành quy trình công nghệ của công ty Quy trình công nghệ là yếu tố quyết định tới năng suất và chất lượng sản phẩm, vừa phải đảm bảo về mặt thời gian cho chủ đầu tư xin vốn, vừa phải đảm bảo về mặt kỹ thuật, chất lượng, mỹ thuật của công trình nhất là những công trình có tính nghệ thuật cao. Lập báo cáo nghiên cứu khả thi ( Xin vốn đầu tư) Khảo sát địa hình , địa chất phục vụ cho dự án thiết kế công trình Thiết kế kỹ thuật, lập dự án các công trình xây dựng thuộc nhóm B, C Lập hồ sơ mời thầu, phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu Giám sát kỹ thuật thi công công trình xây dựng Phòng quản lý kỹ thuật Tiêu thụ Sơ đồ 1.1 Quy trình sản xuất của công ty cổ phần tư vấn xây dựng Hà Tây _ Lập báo cáo nghiên cứu khả thi Xây dựng những luận chứng nghiên cứu khả thi ( luận chứng kinh tế kỹ thuật ) thể hiện sự tính toán mọi mặt hoạt động của dự án đầu tư trong tương lai như: căn cứ để xác định sự cần thiết phải đầu tư, lựa chọn hình thức đầu tư, chương trình sản xuất và các yếu tố phải đáp ứng, các phương án địa điểm cụ thể; phương án giải phóng mặt bằng, kế hoạch tái định cư; các phương án kiến trúc, giải pháp xây dựng, thiết kế sơ bộ, giải pháp quản lý và bảo vệ môi trường, phân tích lựa chọn phương án công nghệ, kỹ thuât; phương án quản lý khai thác dự án và sử dụng lao động; phân tích hiệu quả đầu tư. Giai đoạn này cần thực hiện với sự đảm bảo độ chính xác, tin cậy cao, toàn diện để làm cơ sở cho nhà đầu tư đưa ra quyết định, là cơ sở cho các cấp thẩm quyền phê duyệt dự án, là cơ sở để lập kế hoạch đầu tư và vận hành các kết quả đầu tư. _ Khảo sát địa hình, địa chất phục vụ cho dự án thiết kế công trình Nghiên cứu, đánh giá điều kiện địa chất công trình tại địa điểm xây dựng nhằm xác định cấu trúc nền đất, tính chất cơ lý của các lớp đất nền, điều kiện nước dưới đất và các tai biến địa chất phục vụ cho công tác quy hoạch, thiết kế và xử lý nền móng, phát hiện sụt lún có thể xảy ra…. Các dạng công tác chính trong khảo sát địa chất công trình bao gồm: khoan, đào, xuyên tĩnh, xuyên động, địa vật lý, nén tĩnh, nén ngang, cắt cánh…. _ Thiết kế kỹ thuật, lập dự án các công trình thuộc nhóm B, C Thiết kế kỹ thuật cho các công trình, hạng nục công trình, đảm bảo rằng kỹ thuật, kết cấu đảm bảo chất lượng. _ Lập hồ sơ mời thầu, phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu Thông báo mời thầu và phát hành hồ sơ mời thầu; nhận HSDT; mở thầu, đánh giá HSDT- bên mời thầu xem xét các HSDT trên cơ sở đã được đặt ra đối với nhu cầu mua sắm đã được bên mời thầu đưa ra trong hồ sơ mời thầu nhằm chọn lựa ra nhà thầu đáp ứng tốt nhất các yêu cầu để thực hiện gói thầu. _ Giám sát kỹ thuật thi công công trình xây dựng Yêu cầu nhà thầu thi công xây dựng thực hiện theo đúng hợp đồng; nghiệm thu xác nhận khi công trình đã thi công bảo đảm đúng thiết kế, theo quy chuẩn, tiêu chuẩn xây dựng và bảo đảm chất lượng; từ chối nghiệm thu khi công trình không đạt yêu cầu chất lượng; đề xuất với chủ đầu tư công trình những bất hợp lý về thiết kế để kịp thời sửa đổi. _ Phòng quản lý kỹ thuật nhận nhiệm vụ quản lý quá trình thực hiện, đánh giá, xem xét, sửa chữa, đảm bảo chất lượng sản phẩm thiết kế, quy trình công nghệ thực hiện đầy đủ, chính xác để đưa sản phẩm vào khâu tiêu thụ. 1.4. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CTCP TƯ VẤN XÂY DỰNG HÀ TÂY 1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần tư vấn xây dựng Hà Tây Xưởng thiết kế tổng hợp Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Ban giám đốc Phòng Kế hoạch tài vụ Phòng Giám sát kỹ thuật thi công Phòng quản lý kỹ thuật Phòng khảo sát địa chất Phòng tổ chức hành chính Sơ đồ 1.2. Mô hình bộ máy quản lý của công ty cổ phần tư vấn xây dựng Hà Tây 1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý CTCP tư vấn xây dựng Hà Tây Việc tổ chức quản lý là cần thiết và không thể thiếu trong bất kỳ doanh nghiệp nào. Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Hà Tây tổ chức theo mô hình tập trung, toàn bộ các bộ phận quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh, các xưởng chính đều ở tại địa điểm công ty. Bộ máy công ty được tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng, các phòng ban có quan hệ chặt chẽ với nhau và chịu sự quản lý của HĐQT. _ Hội đồng quản trị + Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc điều hành Người chịu trách nhiệm chỉ đạo toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh, đại diện công ty chịu trách nhiệm về mặt pháp lý với các tổ chức kinh tế khác và đối với Nhà nước. Giám đốc cùng với các phòng ban chức năng và phó giám đốc điều hành hoạt động và ra các quyết định chiến lược, đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của công ty. + Phó chủ tịch HĐQT kiêm Kế toán trưởng Có nhiệm vụ hoạch định chính sách tài chính cho công ty, chỉ đạo trực tiếp bộ phận kế hoạch, tài vụ, tổ chức hành chính. Cùng với phòng kế hoạch tài vụ giúp việc tham mưu cho giám đốc và tìm cách khai thác nguồn hàng, tiêu thụ, thanh toán đồng thời tính toán ký kết hợp đồng kinh tế. + Thành viên HĐQT kiêm Phó giám đốc Chỉ đạo trực tiếp bộ phận kỹ thuật, phụ trách việc theo dõi kỹ thuật sản xuất và chất lượng sản phẩm trước khi hoàn thành bàn giao. _ Các phòng ban biên chế + Xưởng thiết kế tổng hợp Thiết kế kỹ thuật quy hoạch chi tiết các công trình và hạng mục công trình thuộc nhóm B, C. Đảm bảo về kỹ thuật, chất lượng cũng như mỹ quan của công trình từ khâu thiết kế sơ bộ đến khâu kỹ thuật thi công, lập dự án khả thi cho công trình. + Phòng khảo sát địa chất Giúp phòng thiết kế tổng hợp lập báo cáo địa chất, lấy mẫu cơ lý của đất trước khi thiết kế các công trình, hạng mục công trình để đảm bảo tính chính xác và tiết kiệm cho chủ đầu tư và nền móng công trình. + Phòng quản lý kỹ thuật Lập hồ sơ mời thầu, phân tích đánh giá HSDT, kiểm tra những quy chuẩn về mặt kỹ thuật, chất lượng và trách nhiệm về các công trình và hạng mục công trình. Tham mưu cho giám đốc xử lý việc áp dụng các chuẩn mực thiết kế thi công và xây dựng cơ bản. + Phòng giám sát kỹ thuật thi công Giám sát thi công các công trình xây dựng đảm bảo các yêu cầu về chất lượng, kỹ thuật, mỹ thuật, độ an toàn của công trình, đáp ứng yêu cầu của chủ đầu tư. + Phòng Kế hoạch tài vụ Hạch toán, ghi chép, phản ánh đầy đủ các thông tin tập hợp chi phí thực hiện từ khâu thu thập số liệu, ghi chép, lập báo cáo kế toán đến khâu phân tích, kiểm tra mức độ chính xác của công tác kế toán; xác định kết quả sản xuất, cung cấp thông tin để ban giám đốc có phương hướng sản xuất và chỉ đạo thông tin kịp thời, chính xác, phù hợp giúp giám đốc chuẩn bị đầy đủ tài chính đảm bảo cho sự hoạt động thường xuyên của công ty. + Phòng Tổ chức hành chính Giúp giám đốc trong việc thực hiện các chế độ chính sách của Nhà nước; chuẩn bị công văn giấy tờ, văn phòng phẩm, tiếp khách; hành chính chỉ đạo bộ phận bảo vệ an ninh tài sản cho công ty; đảm bảo duy trì giờ giấc, giám sát thời gian làm việc của cán bộ công nhân viên, thực hiện chức năng chế độ nghỉ hưu và những công việc hành chính khác. CHƯƠNG II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG HÀ TÂY 2.1. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CTCP TƯ VẤN XÂY DỰNG HÀ TÂY 2.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại CTCP tư vấn xây dựng Hà Tây Toàn bộ công tác kế toán tài chính của CTCP tư vấn xây dựng Hà Tây được thực hiện tập trung tại phòng Kế hoạch tài vụ của công ty phù hợp với đặc điểm, điều kiện và trình độ sản xuất, quản lý của công ty. Với chức năng tham mưu cho lãnh đạo công ty trong lĩnh vực quản lý các hoạt động tài chính - kế toán, trong đánh giá sử dụng tài sản, tiền vốn theo đúng chế độ quản lý tài chính của Nhà nước. Tổ chức quản lý kế toán (bao gồm tổ chức bộ máy kế toán và hướng dẫn hạch toán kế toán); kiểm tra việc hạch toán kế toán đúng theo chế độ kế toán Nhà nước ban hành; định kỳ tập hợp, phản ánh, cung cấp các thông tin cho cho lãnh đạo công ty về tình hình biến động của các nguồn vốn, hiệu quả sử dụng tài sản, huy động các nguồn vốn phục vụ kịp thời cho sản xuất kinh doanh đúng theo các quy định của Nhà nước. Phòng kế toán của công ty gồm có 7 người, được phân công trách nhiệm cụ thể như sau: Kế toán trưởng Chịu trách nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công việc do các nhân viên thực hiện và chịu trách nhiệm trước Giám đốc và HĐQT về các thông tin mà kế toán cung cấp. Kế toán tổng hợp Theo dõi, ghi chép các tài khoản tổng hợp, kết hợp với các phần hành lập báo cáo tài chính cuối và các văn bản khác trước khi trình kế toán trưởng và Giám đốc. Kế toán NVL, TSCĐ, lương, vay ngân hàng Theo dõi tình hình nhập xuất NVL, tình hình tăng giảm, trích khấu hao cho TSCĐ; thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân viên; theo dõi nợ vay ngân hàng, lãi tiền vay, thanh toán tiền vay. Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Theo dõi số tiền hiện có và tình hình biến động các loại vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu, tạm ứng và trả trước. Kế toán tiêu thụ Theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm và tình hình thanh toán với khách hàng. Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Tập hợp chi phí theo đúng đối tượng và tính giá thành sản phẩm Thủ quỹ Theo dõi, quản lý tiền mặt cho đơn vị, đảm bảo thu, chi tiền mặt, căn cứ vào các chứng từ hợp lý, hợp pháp để tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt và ghi vào sổ quỹ, báo cáo quỹ tồn hàng ngày và nộp vào ngân hàng theo quy định. Các kế toán phần hành có nhiệm vụ chuyên môn hoá sâu vào từng phần hành cụ thể, thường xuyên liên hệ với kế toán tổng hợp để hoàn thành việc ghi sổ tổng hợp, định kỳ lên báo cáo chung và báo cáo phần hành mình đảm nhận. 2.1.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại CTCP tư vấn xây dựng Hà Tây Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán NVL, TSCĐ, lương, vay ngân hàng Thủ quỹ Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Kế toán tiền mặt, tiền gửi Kế toán tiêu thụ Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng Hà Tây 2.2. ĐẶC ĐIỂM VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TẠI CTCP TƯ VẤN XÂY DỰNG HÀ TÂY 2.2.1 Đặc điểm chung của việc vận dụng chế độ kế toán tại CTCP tư vấn xây dựng Hà Tây Hiện nay đơn vị đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Kỳ kế toán theo Năm, niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N đến 31/12/N. Đơn vị tiền tệ công ty đang sử dụng là Việt Nam đồng. Công ty tiến hành nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao bình quân theo đường thẳng. Tính giá xuất của hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước. 2.2.2 Đặc điểm vận dụng chứng từ tại CTCP tư vấn xây dựng Hà Tây Hệ thống chứng từ được sử dụng tại CTCP tư vấn xây dựng Hà Tây theo quyết định số 15 – BTC ngày 20/03/2006 Stt Tên chứng từ Số hiệu BB HD I Lao động tiền lương X 1 Bảng chấm công 01a_LĐTL X 2 Bảng chấm công làm thêm giờ 01b_LĐTL X 3 Bảng thanh toán tiền lương 02b_LĐTL X 4 Bảng thanh toán tiền thưởng 03_LĐTL X 5 Giấy đi đường 04_LĐTL X 6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành 05_LĐTL X 7 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ 06_LĐTL X 8 Hợp đồng giao khoán 08_LĐTL X 9 Biên bản thanh lý hoặc thu hợp đồng giao khoán 09_LĐTL X 10 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10_LĐTL X 11 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH 11_LĐTL X II Hàng hoá tồn kho 1 Phiếu nhập kho 01_VT X 2 Phiếu xuất kho 02_VT X 3 Biên bản kiểm nghiệm vật VT, CC, SP, HH 03_VT X 4 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 04_VT X 5 Biên bản kiểm kê vật tư CC, SP, HH 05_VT X 6 Bảng kê mua hàng 06_VT X 7 Bảng phân bổ NL, VL, CC, DC 07_VT X III Tiền 1 Phiếu thu 01_TT x 2 Phiếu chi 02_TT x 3 Giấy đề nghị tạm ứng 03_TT X 4 Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04_TT X 5 Giấy đề nghị thanh toán 05_TT X 6 Biên lai thu tiền 06_TT x 7 Bảng kê kiểm quỹ( VNĐ) 08a_TT X 8 Bảng kê kiểm quỹ ngoại trực tiếpệ 08b_TT X 9 Bảng kê chi tiền 09_TT X IV Tài sản cố định 1 Biên bản giao nhận tài sản cố định 01_TSCĐ X 2 Biên bản thanh lý tài sản cố định 02_TSCĐ X 3 Biên bản bàn giao tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành 03_TSCĐ X 4 Biên bản đánh giá lại tài sản chi phíố định 04_TSCĐ X 5 Biên bản kiểm kê tài sản cố định 05_TSCĐ X 6 Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định 06_TSCĐ X V Một số chứng từ khác 1 Hoá đơn giá trị gia tăng 01GTKT_3LL x 2 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03PXK_3LL x Công ty CP Tư vấn xây dựng Hà Tây tập hợp chứng từ 1 tháng một lần và được luân chuyển theo 4 bước: Lập chứng từ: chứng từ được lập khi có nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan tới hoạt động của công ty và chứng từ kế toán chỉ được lập một lần cho mỗi nghiệp vụ phát sinh. Kiểm tra chứng từ: trước khi được dùng để ghi sổ các chứng từ kế toán sẽ được kiểm tra về các mặt như: nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh, số liệu kế toán được phản ánh trên chứng từ và kiểm tra tính hợp pháp (chữ ký , con dấu,…). Ghi sổ: sau khi kiểm tra chứng từ kế toán tiến hành việc phân loại, sắp xếp các chứng từ và ghi vào sổ liên quan tới các chứng từ đó. Bảo quản và lưu trữ chứng từ: công ty bảo quản chứng từ kế toán trong phòng hồ sơ của xí nghiệp trong các tủ đựng chứng từ. Công ty lưu trữ chứng từ ít nhất là 5 năm kể từ ngày lập chứng từ. Kiểm tra chứng từ Ghi sổ kế toán Lưu trữ và bảo quản chứng từ Lập chứng từ Sơ đồ 2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ và tập hợp chứng từ tại CTCP Tư vấn xây dựng Hà Tây 2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản tại CTCP tư vấn xây dựng Hà Tây Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định 15- BTC- 20/03/2006. STT Số hiệu TK Tên tài khoản Cấp 1 Cấp 2 1 2 3 4 LOẠI TÀI KHOẢN 1 TÀI SẢN NGẮN HẠN 01 111 Tiền mặt 02 112 Tiền gửi ngân hàng 1121 Tiền gửi ngân hàng – Ngân hàng công thương Hà Tây 1122 Tiền gửi ngân hàng _ Ngân hàng phát triển nhà Đồng bằng song Cửu Long 03 113 Tiền đang chuyển 04 128 Đầu tư ngắn hạn khác 05 131 Phải thu của khách hàng 06 133 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ 1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ 07 138 Phải thu khác 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1385 Phải thu về cổ phần hóa 1388 Phải thu khác 08 139 Dự phòng phải thu khó đòi 09 141 Tạm ứng 10 142 Chi phí trả trước ngắn hạn 11 152 Nguyên liệu, vật liệu 12 153 Công cụ, dụng cụ 13 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang LOẠI TÀI KHOẢN 2 TÀI SẢN DÀI HẠN 14 211 Tài sản cố định hữu hình 2111 Nhà chi phíửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2118 TSCĐ khác 15 213 Tài sản cố định vô hình 2131 Quyền sử dụng đất 2135 Phần mềm máy vi tính 2136 Giấy phép và giấy phép nhượng quyền 2138 TSCĐ vô hình khác 16 214 Hao mòn TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình 17 241 Xây dựng cơ bản dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng cơ bản 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 18 242 Chi phí trả trước dài hạn 19 244 Ký qũy, ký cược dài hạn LOẠI TÀI KHOẢN 3 NỢ PHẢI TRẢ 20 311 Vay ngắn hạn 21 315 Nợ dài hạn đến hạn trả 22 331 Phải trả cho người bán 23 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu ra 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3333 Thuế xuất, nhập khẩu 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác 24 334 Phải trả người lao động 3341 Phải trả công nhân viên 3348 Phải trả người lao động khác 25 335 Chi phí phải trả 26 338 Phải trả, phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ giải quyết 3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3385 Phải trả về chi phí cổ phần hóa 3386 Nhận ký qũy, ký cược ngắn hạn 3387 Doanh thu chưa thực hiện 3388 Phải trả, phải nộp khác 27 341 Vay dài hạn 28 342 Nợ dài hạn 29 344 Nhận ký qũy, ký cược dài hạn 30 347 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 31 351 Qũy dự phòng trợ cấp mất việc làm 32 352 Dự phòng phải trả LOẠI TÀI KHOẢN 4 VỐN CHỦ SỞ HỮU 33 411 Nguồn vốn kinh doanh 4111 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4118 Vốn khác 34 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 35 414 Qũy đầu tư phát triển 36 415 Qũy dự phòng tài chính 37 418 Các qũy khác thuộc vốn chủ sở hữu 38 421 Lợi nhuận chưa phân phối 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm nay 39 431 Qũy khen thưởng, phúc lợi 4311 Qũy khen thưởng 4312 Qũy phúc lợi 4313 Qũy phúc lợi đã hình thành TSCĐ 40 441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản LOẠI TÀI KHOẢN 5 DOANH THU 41 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hóa 5112 Doanh thu bán các thành phẩm 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá 42 512 Doanh thu nội bộ 5121 Doanh thu bán hàng hóa 5122 Doanh thu bán các thành phẩm 5123 Doanh thu cung cấp dịch vụ 43 515 Doanh thu hoạt động tài chính 44 521 Chiết khấu thương mại 45 531 Hàng bán bị trả lại 46 532 Giảm giá hàng bán LOẠI TÀI KHOẢN 6 CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 47 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 48 622 Chi phí nhân công trực tiếp 49 627 Chi phí sản xuất chung 6271 Chi phí nhân viên phân xưởng 6272 Chi phí vật liệu 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6278 Chi phí bằng tiền khác 50 632 Giá vốn hàng bán 51 641 Chi phí bán hàng 52 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6421 Chi phí nhân viên quản lý 6422 Chi phí vật liệu quản lý 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 Thuế, phí và lệ phí 6426 Chi phí dự phòng 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428 Chi phí bằng tiền khác LOẠI TÀI KHOẢN 7 THU NHẬP KHÁC 53 711 Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN 8 CHI PHÍ KHÁC 54 811 Chi phí khác 55 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp LOẠI TÀI KHOẢN 9 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 56 911 Xác định kết quả kinh doanh Công ty CP tư vấn xây dựng Hà Tây không sử dụng hệ thống tài khoản ngoài bảng. 2.2.4 Hình thức tổ chức sổ kế toán của công ty CP tư vấn xây dựng Hà Tây Công ty CP tư vấn xây dựng Hà Tây sử dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ, dưới đây là danh mục sổ kế toán mà đơn vị đang sử dụng: STT Danh mục sổ kế toán 1 Chứng từ ghi sổ 2 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 3 Sổ cái (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) 4 Bảng cân đối số phát sinh 5 Sổ quỹ tiền mặt 6 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt 7 Sổ tiền gửi ngân hàng 8 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 9 Bảng tổng hợp chi tiết 10 Sổ kho 11 Sổ tài sản cố định 12 Sổ theo dõi TSCĐ và CCDC tại nơi sử dụng 13 Sổ chi tiết thanh toán với người mua và người bán 14 Sổ chi tiết tiền vay 15 Sổ chi tiết bán hàng 16 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 17 Thẻ tính giá thành sản phẩm và dịch vụ 18 Sổ chi tiết các tài khoản Trình tự ghi sổ Trình tự ghi sổ tổng hợp Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hợp lý , hợp lệ làm chứng từ ghi sổ hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại (nếu có) sau đó căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ lập xong được ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo tổng số tiền phát sinh. Chứng từ gốc lúc này được đánh số và ghi ngày tháng vào sổ. Định kỳ hoặc cuối tháng, căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã ghi có số, ngày tháng, kế toán ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan. Cuối tháng căn cứ sổ cái đã được cộng và khóa sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh. Căn cứ bảng cân đối số phát sinh kế toán đối chiếu với số liệu tổng cộng của Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Nếu số liệu đúng thì số liệu ở Bảng cân đối số phát sinh và sổ cái là cơ sở để lập Báo cáo tài chính. Trình tự ghi sổ chi tiết Hàng ngày hoặc định kỳ căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, kế toán ghi vào sổ chi tiết có liên quan. Cuối tháng căn cứ vào sổ kế toán chi tiết lập Bảng Tổng hợp chi tiết. Bảng tổng hợp chi tiết lập xong được đối chiếu sổ Cái, nếu số liệu đúng thì lấy đó làm cơ sở lập Báo cáo tài chính. Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ ĐK chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết Sổ cái Bản._.