Tổ chức hạch toán Kế toán nguyên vật liệu ở Công ty In Công Đoàn

Lêi më ®Çu Trong nh÷ng n¨m võa qua, nhê thùc hiÖn chÝnh s¸ch më cöa, diÖn m¹o nÒn kinh tÕ n­íc ta ngµy mét khëi s¾c. C¬ chÕ thÞ tr­êng thùc sù ®· më ra mét b­íc ngoÆt quan träng, ®¸nh dÊu mét sù ®æi míi tõ bªn trong nÒn kinh tÕ, ®ång thêi còng t¹o ra nhiÒu c¬ héi thuËn lîi cho sù ph¸t triÓn m¹nh mÏ cña c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam trªn mäi lÜnh vùc cña ®êi sèng kinh tÕ.. C¸c doanh nghiÖp muèn ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng ph¶i chÊp nhËn c¹nh tranh nh­ lµ mét quy luËt tÊt yÕu ®Ó tõ ®ã chñ ®éng, s¸ng suèt v¹ch ra cho m×nh mét ph­¬ng ¸n kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt. Kh«ng nh÷ng tån t¹i mµ cßn ph¶i ph¸t triÓn, ph¶i cã tÝch luü ®Ó t¸i s¶n xuÊt më réng, ®iÒu ®ã ®Æt ra cho c¸c doanh nghiÖp rÊt nhiÒu c©u hái, s¶n xuÊt c¸i g× ? s¶n xuÊt nh­ thÕ nµo? s¶n xuÊt cho ai? Lµm thÕ nµo ®Ó s¶n phÈm s¶n xuÊt ®­îc thÞ tr­êng chÊp nhËn, thu hót thÞ hiÕu tiªu dïng ngµy mét cao cña x· héi víi chÊt l­îng cao nhÊt mµ gi¸ c¶ l¹i hîp lý vµ hÊp dÉn. H­íng tíi nh÷ng môc tiªu ®ã, c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt cÇn ph¶i kh«ng ngõng ®æi míi, s¸ng t¹o vµ thùc hiÖn c¶i tiÕn trong c«ng t¸c qu¶n lý ®iÒu hµnh s¶n xuÊt, ph¶i tiÕn hµnh ®ång bé c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý ®èi víi c¸c yÕu tè liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh s¶n suÊt, ph¶i gi¸m s¸t tõ kh©u ®Çu ®Õn kh©u cuèi cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, tøc lµ tõ thu mua nguyªn vËt liÖu (NVL) vµ khai th¸c ®­îc thÞ tr­êng tiªu thô cho s¶n phÈm ®Ó ®¶m b¶o cho viÖc b¶o toµn, t¨ng nhanh tèc ®é chu chuyÓn vèn. Thùc tiÔn ®· chøng minh, mét trong nh÷ng c«ng cô qu¶n lý s¾c bÐn ®Æc biÖt hiÖu qu¶ vµ cã vai trß quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®èi víi c¸c doanh nghiÖp, ®ã chÝnh lµ h¹ch to¸n kÕ to¸n. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, chi phÝ NVL th­êng chiÕm mét tû lÖ kh«ng nhá trong tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm, v× vËy tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL lµ rÊt cÇn thiÕt nh»m cung cÊp nh÷ng th«ng tin chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ toµn diÖn gióp cho c¸c nhµ l·nh ®¹o, qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý NVL nãi riªng vµ qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong toµn doanh nghiÖp nãi chung mét c¸ch khoa häc, chÆt chÏ hîp lý vµ hiÖu qu¶. Tõ ®ã gãp phÇn tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ thÊp gi¸ thµnh n©ng cao hiÖu qu¶. Tæ chøc kÕ to¸n NVL còng lµ mét trong nh÷ng ®iÒu kiÖn chñ yÕu ®Ó t¨ng c­êng vai trß cña kÕ to¸n nh»m duy tr× vµ ph¸t triÓn doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty in C«ng §oµn, thÊy râ ®­îc tÇm quan träng cña NVL trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, tÝnh phøc t¹p khã kh¨n cña c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ®­îc sù h­íng dÉn cña thÇy gi¸o: TrÇn §øc Vinh vµ sù gióp ®ì cña tËp thÓ c¸n bé phßng kÕ to¸n c«ng ty in C«ng §oµn, t«i ®· ®i s©u nghiªn cøu ®Ò tµi: “Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty in C«ng §oµn.” Néi dung cña chuyªn ®Ò gåm ba phÇn: PhÇn I: - C¬ së lý luËn cña h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu ë doanh nghiÖp s¶n xuÊt. PhÇn II: - Thùc tr¹ng h¹ch to¸n ë c«ng ty in C«ng §oµn. PhÇn III: - Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty in C«ng §oµn. PhÇn I C¬ së lý luËn cña h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt I- Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu (NVL) trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt: 1- Kh¸i niÖm vµ ®Æc ®iÓm cña NVL: Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, NVL lµ ®èi t­îng lao ®éng, lµ mét trong ba yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu ®­îc cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn s¶n phÈm. Song kh«ng ph¶i ®èi t­îng lao ®éng nµo còng lµ NVL mµ chØ nh÷ng ®èi t­îng lao ®éng do t¸c ®éng bëi lao ®éng cã Ých cña con ng­êi t¹o ra vµ cã thÓ phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hay t¸i t¹o s¶n phÈm míi chë thµnh NVL. Ch¼ng h¹n nh­ than ®¸, dÇu khÝ khi ch­a khai th¸c cßn n»m trong lßng ®Êt th× míi chØ lµ ®èi t­îng lao ®éng, nh­ng khi ®­îc khai th¸c nªn ®Ó cung cÊp cho ngµnh c«ng nghiÖp lµm nhiªn liÖu ®èt th× ®­îc gäi lµ nguyªn vËt liÖu ChÝnh v× vËy mµ NVL lµ ®èi t­îng lao ®éng ®· ®­îc thay ®æi do lao déng cã Ých cña con ng­êi t¸c ®éng tíi. Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, NVL cã ®Æc ®iÓm lµ chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt, bÞ tiªu dïng hoµn toµn vµ thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu ®Ó h×nh thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm hay nãi c¸ch kh¸c gi¸ trÞ cña NVL ®­îc chuyÓn dÞch toµn bé mét lÇn vµo s¶n phÈm míi t¹o ra. 2- Vai trß cña NVL trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt NVL cã vÞ trÝ quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu cÊu thµnh nªn s¶n phÈm, NVL chÝnh lµ yÕu tè ®Çu vµo kh«ng thÓ thiÕu ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®­îc diÔn ra liªn tôc, ®óng tiÕn ®é kÕ ho¹ch vµ cã hiÖu qu¶. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, chi phÝ NVL chiÕm tû träng lín trong chi phÝ s¶n xuÊt còng nh­ trong gi¸ thµnh s¶n phÈm do vËy cã thÓ nãi sè l­îng vµ chÊt l­îng NVL cã t¸c ®éng trùc tiÕp cã tÝnh chÊt quyÕt ®Þnh ®Õn sè l­îng vµ chÊt l­îng s¶n phÈm. NVL cã ®óng sè l­îng vµ chÊt l­îng tèt, ®óng quy c¸ch míi gãp phÇn t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm tèt c¶ vÒ chÊt l­îng vµ sè l­îng hoµn thµnh tèt kÕ ho¹ch s¶n xuÊt v¹ch ra. §ång thêi, viÖc gi¶m chi phÝ NVL mét c¸ch hîp lý mµ kh«ng ¶nh h­ëng tíi chÊt l­îng s¶n phÈm gióp viÖc h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. NVL cã tÇm quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ cã ¶nh h­ëng kh«ng nhá ®Õn kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt. V× vËy c¸c doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý NVL chÆt chÏ trong tÊt c¶ c¸c kh©u, tõ kh©u thu mua cho ®Õn khÊu sö dông ®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm, ®¶m b¶o tiÕt kiÖm triÖt ®Ó mµ vÉn ®¹t hiÖu qu¶ cao. 3- Yªu cÇu qu¶n lý ®èi víi NVL Trong tõng kh©u lu©n chuyÓn cña NVL tõ kh©u thu mua ®Õn kh©u b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö dông, yªu cÇu ®Æt ra ®èi víi c«ng t¸c qu¶n lý lµ kh«ng gièng nhau: -Kh©u thu mua: ®ßi hái qu¶n lý vÒ khèi l­îng, chÊt l­îng, quy c¸ch, chñng lo¹i, gÝa c¶ hîp lý, c¶ vÒ chi phÝ mua còng nh­ kÕ ho¹ch thu mua theo ®óng tiÕn ®é thêi gian phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. - Kh©u b¶o qu¶n t¹i kho: Ph¶i tæ chøc tèt kho tµng bÕn b·i, trang bÞ c¸c ph­¬ng tiÖn c©n ®ong, ®o ®Õm, thùc hiÖn ®óng chÕ ®é b¶o qu¶n ®èi víi tõng lo¹i NVL phï hîp víi quy m« tæ chøc cña tõng doanh nghiÖp, tr¸nh h­ háng, mÊt m¸t, l·ng phÝ hao hôt NVL -Kh©u dù tr÷: Ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc møc dù tr÷ tèi ®a, tèi thiÓu cho tõng lo¹i NVL mét c¸ch hîp lý ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®­äc diÔn ra b×nh th­êng. Kh«ng dù tr÷ qu¸ nhiÒu g©y ra t×nh tr¹ng ø ®äng vèn còng kh«ng dù tr÷ qu¸ Ýt lµm gi¸n ®o¹n s¶n xuÊt. -Kh©u sö dông: §ßi hái ph¶i sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm trªn c¬ së c¸c ®Þnh møc, dù to¸n chi phÝ NVL ®· ®Ò ra, ®ång thêi trong kh©u nµy cÇn tæ chøc viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt dïng vµ sö dông NVL mét c¸ch ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ kÞp thêi. Tõ nh÷ng yªu cÇu ®Æt ra cho thÊy viÖc t¨ng c­êng qu¶n lý NVL lµ rÊt cÇn thiÕt, c«ng t¸c qu¶n lý NVL cÇn ph¶i kh«ng ngõng c¶i tiÕn cho phï hîp víi thùc tÕ s¶n xuÊt cña mçi doanh nghiÖp. Vµ ®Ó qu¶n lý NVL ®­îc tèt cho tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL lµ viÖc lµm kh«ng thÓ thiÕu ®­îc 4- Vai trß vµ chøc n¨ng nhiÖm vô cña h¹ch to¸n NVL 4.1. Vai trß cña h¹ch to¸n NVL H¹ch to¸n NVL lµ c«ng cô ®¾c lùc gióp cho l·nh ®¹o doanh nghiÖp n¾m ®­îc t×nh h×nh vµ chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh. H¹ch to¸n NVL cã ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kÞp thêi vÒ t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån còng nh­ vÒ ®¬n gi¸ thu mua NVL c¶ vÒ kÕ ho¹ch vµ thùc tÕ ®Ó c¨n cø vµo ®ã lËp kÕ ho¹ch cung øng vËt t­, lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®Ò ra nh÷ng biÖn ph¸p qu¶n lý thÝch hîp. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL chÝnh x¸c, kÞp thêi kh«ng nh÷ng lµ c¬ së cung cÊp sè liÖu cho viÖc h¹ch to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ cßn gióp c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp biÕt ®­îc t×nh h×nh sö dông vèn l­u ®éng, tõ ®ã cã biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn, t¨ng nhanh vßn quay vèn l­u ®éng. 4.2- Chøc n¨ng nhiÖm vô cña h¹ch to¸n NVL. §Ó ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý, ®Ó thùc sù lµ c«ng cô qu¶n lý s¾c bÐn vµ cã hiÖu lùc, kÕ to¸n NVL ph¶i thùc hiÖn tèt c¸c nhiÖm vô sau ®©y: -Thùc hiÖn viÖc ®¸nh gi¸, ph©n lo¹i NVL phï hîp víi nguyªn t¾c, yªu cÇu qu¶n lý thèng nhÊt cña nhµ n­íc vµ yªu cÇu qu¶n trÞ doanh nghiÖp. - Tæ chøc chøng tõ, tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n phï hîp víi ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho ¸p dông trong doanh nghiÖp ®Ó ghi chÐp, ph©n lo¹i, tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña NVL trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, cung cÊp sè liÖu kÞp thêi ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. - Gi¸m s¸t, kiÓm tra viÖc chÊp hµnh chÕ ®é b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö dông nguyªn vËt liÖu. Ph¸t hiÖn, ng¨n ngõa vµ ®Ò xuÊt nh÷ng biÖn ph¸p xö lý nguyªn vËt liÖu thiÕu, thõa ø ®äng, kÐm phÈm chÊt ®Ó h¹n chÕ ®Õn møc tèi ®a thiÖt h¹i cã thÓ x¶y ra. -TÝnh to¸n, x¸c ®Þnh chÝnh x¸c sè l­îng vµ gi¸ trÞ NVL thùc tÕ ®­a vµo sö dông, tõ ®ã ph©n bæ hîp lý gi¸ trÞ NVL sö dông cho c¸c ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ. -Tham gia kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ l¹i NVL theo chÕ ®é qui ®Þnh, tham gia ph©n tÝch ®¸nh gi¸ tr×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch mua, t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n, ng­êi cung cÊp vµ t×nh h×nh sö dông NVL trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. -Tãm l¹i, cã thÓ kÕt luËn r»ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL lµ viÖc lµm v« cïng cÇn thiÕt phôc vô ®¾c lùc cho c«ng t¸c qu¶n lý NVL nãi riªng vµ qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh nãi chung ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. II- Nh÷ng néi dung c¬ b¶n trong tæ chøc h¹ch to¸n NVL ë doanh nghiÖp s¶n xuÊt. 1- Ph©n lo¹i NVL Ph©n lo¹i NVL lµ viÖc ph©n chia NVL cña doanh nghiÖp thµnh c¸c lo¹i, c¸c nhãm, c¸c thø theo tiªu thøc ph©n lo¹i nhÊt ®Þnh. Tïy theo yªu cÇu qu¶n lý NVL trong tõng doanh nghiÖp mµ thùc hiÖn viÖc ph©n lo¹i NVL cho phï hîp. Th«ng th­êng cã c¸c c¸ch ph©n lo¹i NVL sau ®©y: C¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ vai trß cña chóng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh th× NVL ®­îc chia thµnh c¸c lo¹i sau: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh ( bao gåm c¶ nöa thµnh phÈm mua ngoµi): §èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ ®èi t­îng lao ®éng chñ yÕu cÊu thµnh nªn thùc thÓ chÝnh cña s¶n phÈm ®­îc s¶n xuÊt ra nh­ s¾t, thÐp trong doanh nghiÖp chÕ t¹o m¸y, c¬ khÝ, xi m¨ng, g¹ch, ngãi… trong doanh nghiÖp x©y dùng, giÊy, mùc trong doanh nghiÖp in Ên, b«ng, sîi trong doanh nghiÖp dÖt, doanh nghiÖp may mÆc…. - VËt liÖu phô: Lµ nh÷ng vËt liÖu cã t¸c dông phô trong s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm nh­ lµm t¨ng chÊt l­îng cña nguyªn vËt liÖu chÝnh hay t¨ng chÊt l­îng s¶n phÈm, phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý, phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý, phôc vô cho s¶n xuÊt, cho viÖc b¶o qu¶n bao gãi s¶n phÈm nh­ c¸c lo¹i thuèc tÈy, thuèc nhuém trong doanh nghiÖp dÖt, tói b¶n, chæi tói, bét chèng v¸ng. . . trong doanh nghiÖp in . - Nhiªn liÖu: lµ lo¹i vËt liÖu phôc vô cho c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm, cho ho¹ ®éng cña m¸y mãc thiÕt bÞ, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i cña doanh nghiÖp. - VËt liÖu, thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Bao gåm c¸c lo¹i thiÕt bÞ cÇn l¾p hoÆc kh«ng cÇn l¾p, c¸c vËt kÕt cÊu, c¸c vËt t­ x©y dùng . . .dïng cho c«ng t¸c x©y dùng c¬ b¶n trong doanh nghiÖp. - VËt liÖu kh¸c: Lµ lo¹i vËt liÖu kh«ng ®­îc xÕp vµo c¸c lo¹i vËt liÖu trªn gåm phÕ liÖu thu håi trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lo¹i ra nh­ s¾t thÐp, v¶i vôn, giÊy vôn hay phÕ liÖu thu håi ®­îc tõ viÖc thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh . . . Tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi tiÕt cña tõng doanh nghiÖp mµ mçi lo¹i NVL trªn l¹i ®­îc chia thµnh c¸c nhãm mét c¸ch cô thÓ. C¸ch ph©n lo¹i nµy cho thÊy vai trß cña tõng chñng lo¹i NVL trong qu¸ tr×nh t¹o ra s¶n phÈm vµ lµ c¬ së ®Ó x©y dùng c¸c tµi kho¶n cÊp ba thÝch hîp ®Ó h¹ch to¸n. C¨n cø vµo môc ®Ých còng nh­ néi dung quy ®Þnh ph¶n ¸nh chi phÝ NVL vµo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n th× NVL ®­îc chia thµnh: - NVL trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm - NVL dïng cho c¸c nhu cÇu kh¸c nh­ phôc vô cho qu¶n lý s¶n xuÊt, cho qu¶n lý doanh nghiÖp, cho b¸n hµng . . . C¸ch ph©n lo¹i nµy gióp cho kÕ to¸n tæ chøc c¸c tµi kho¶n ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh chi phÝ NVL ph¸t sinh trong kú vµ tÝnh to¸n chi phÝ NVL cho c¸c ®èi t­îng chÞu chi phÝ mét c¸ch chÝnh x¸c. c¸ch ph©n lo¹i nµy cßn gióp cho doanh nghiÖp thÊy râ kho¶n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trong chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm tõ ®ã cã biÖn ph¸p qu¶n lý, sö dông tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶. Ngoµi hai c¸ch ph©n lo¹i chñ yÕu trªn, NVL trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt cßn cã thÓ ®­îc ph©n lo¹i c¨n cø vµo nguån gèc cña chóng nh­ sau: - NVL nhËp kho do mua ngoµi - NVL do doanh nghiÖp tù gia c«ng chÕ biÕn - NVL thuª ngoµi chÕ biÕn - NVL nhËn gãp vèn liªn doanh - NVL ®­îc ng©n s¸ch nhµ n­íc cÊp hoÆc cÊp trªn cÊp hoÆc ®­îc viÖn trî, ®­îc tÆng, biÕu. C¸ch ph©n lo¹i nµy gióp cho doanh nghiÖp x©y dùng ®­îc kÕ ho¹ch cung øng NVL ®ång thêi lµ c¨n cø x¸c ®Þnh chi phÝ cÊu thµnh trÞ gi¸ vèn cña NVL nhËp kho. Mçi c¸ch ph©n lo¹i ®Òu cã t¸c dông riªng song ph©n lo¹i theo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu qu¶n trÞ vÉn lµ phæ biÕn. 2-Sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu Trong sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu, vËt liÖu ®­îc theo dâi theo tõng lo¹i, tõng nhãm, tõng thø, tõng qui c¸ch mét c¸ch chÆt chÏ gióp cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ kÕ to¸n ë doanh nghiÖp ®­îc dÔ dµng vµ thèng nhÊt. Mçi lo¹i, mçi nhãm vËt liÖu ®­îc qui ®Þnh mét m· riªng, s¾p xÕp mét c¸ch trËt tù, khoa häc, rÊt thuËn tiÖn khi cÇn t×m nh÷ng th«ng tin vÒ mét nhãm, mét lo¹i vËt liÖu nµo ®ã. Trong sæ danh ®iÓm vËt liÖu, bé m· vËt liÖu ph¶i chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kh«ng trïng lÆp. Bé m· vËt liÖu ®­îc x©y dùng trªn c¬ së sè hiÖu c¸c tµi kho¶n cÊp 2 ®èi víi tµi kho¶n vËt liÖu: VËt liÖu chÝnh: 1521 VËt liÖu phô: 1522 Nhiªn liÖu: 1523 Phô tïng thay thÕ: 1524 PhÕ liÖu thu håi: 1528 Trong mçi tµi kho¶n cÊp 2 l¹i ®­îc ph©n thµnh nhãm vµ ®Æt m· sè vËt liÖu cho mçi lo¹i tuú theo nhu cÇu, sè l­îng vËt liÖu cña tõng doanh nghiÖp. 3- §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu §¸nh gi¸ NVL lµ dïng th­íc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña vËt liÖu theo nh÷ng ph­¬ng ph¸p nhÊt ®Þnh ®¶m b¶o yªu cÇu ch©n thùc, thèng nhÊt. Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ NVL hîp lý cã ý nghÜa quan träng ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n NVL trong viÖc thùc hiÖn chøc n¨ng nhiÖm vô mµ yªu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n ®Ò ra. VÒ nguyªn t¾c, NVL ph¶i ®­îc ®¸nh gi¸ theo trÞ gi¸ vèn thùc tÕ, cã nghÜa lµ khi nhËp kho ph¶i tÝnh to¸n vµ ph¶n ¸nh theo gi¸ thùc tÕ, khi xuÊt kho còng ph¶i x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo nh÷ng ph­¬ng ph¸p qui ®Þnh. Tuy nhiªn ®Ó ®¬n gi¶n vµ gi¶m bít khèi l­îng ghi chÐp, tÝnh to¸n hµng ngµy, nhiÒu doanh nghiÖp ®· sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch ®Ó h¹ch to¸n t×nh nhËp xuÊt NVL, dï ®¸nh gi¸ theo gi¸ h¹ch to¸n, kÕ to¸n vÉn ph¶i ®¶m b¶o viÖc ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt NVL trªn c¸c tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n tæng hîp theo gi¸ thùc tÕ. 3.1- §¸nh gi¸ NVL theo gi¸ thùc tÕ 3.1.1 §¸nh gi¸ NVL theo gi¸ thùc tÕ nhËp kho Tuú theo tõng nguån nhËp mµ trÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL nhËp kho ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: §èi víi NVL mua ngoµi nhËp kho: TrÞ gi¸ thùc tÕ gi¸ mua ghi chiÕt khÊu th­¬ng m¹i NVL nhËp kho trªn ho¸ ®¬n gi¶m gi¸ (nÕu cã) Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n gåm c¶ thuÕ nhËp khÈu( nÕu cã) céng víi c¸c chi phÝ thu mua thùc tÕ. Chi phÝ thu mua thùc tÕ bao gåm chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp, b¶o qu¶n, ph©n lo¹i, . . . NVL tõ n¬i mua vÒ ®Õn kho cña doanh nghiÖp, c«ng t¸c phÝ cña c¸n bé thu mua, chi phÝ cña bé phËn thu mua ®éc lËp vµ sè hao hôt tù nhiªn trong ®Þnh møc (nÕu cã) - Tr­êng hîp doanh nghiÖp mua NVL dïng vµo s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ th× gi¸ trÞ cña NVL mua vµo ®­îc ph¶n ¸nh theo gi¸ mua ch­a cã thuÕ GTGT. ThuÕ GTGT ®Çu vµo khi mua NVL vµ thuÕ GTGT ®Çu vµo cña dÞch vô vËn chuyÓn, bèc xÕp, . . . ®­îc khÊu trõ vµ h¹ch to¸n vµo TK 133 “ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ “ (1331). -Tr­êng hîp doanh nghiÖp mua NVL dïng vµo s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc kh«ng thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ GTGT, hoÆc dïng cho ho¹t ®éng sù nghiÖp, phóc lîi, dù ¸n th× gi¸ trÞ cña NVL mua vµo ®­îc ph¶n ¸nh theo tæng gi¸ thanh to¸n bao gåm c¶ thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®­îc khÊu trõ (nÕu cã). Ngoµi ra, hµng tån kho, c¸c kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i vµ gi¶m gi¸ hµng mua do hµng mua kh«ng ®óng qui c¸ch, phÈm chÊt ®­îc trõ khái chi phÝ thu mua. §èi víi NVL doanh nghiÖp tù gia c«ng chÕ biÕn: TrÞ gi¸ thùc tÕ = TrÞ gi¸ thùc tÕ N VL + Chi phÝ gia c«ng NVL nhËp kho xuÊt gia c«ng chÕ biÕn chÕ biÕn §èi víi NVL gia c«ng chÕ biÕn: TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ thùc tÕ Chi phÝ Sè tiÒn ph¶i NVL nhËp = N VL xuÊt + vËn chuyÓn + tr¶ cho ®¬n kho do thuª thuª gia c«ng NVL vÞ nhËn gia ngoµi gia c«ng chÕ biÕn ( ®i vµ vÒ ) c«ng chÕ biÕn §èi víi NVL do nhµ n­íc cÊp: Gi¸ vËt liÖu lµ gi¸ trÞ ghi trªn biªn b¶n bµn giao. §èi víi NVL ®­îc biÕu tÆng: Gi¸ vËt liÖu lµ gi¸ vËt liÖu ®­îc biÕu tÆng hoÆc gi¸ trÞ vËt liÖu t­¬ng ®­¬ng trªn thÞ tr­êng céng chi phÝ tiÕp nhËn (nÕu cã). §èi víi NVL nhËp kho tõ nguån liªn doanh liªn kÕt th× trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu nhËn gãp vèn liªn doanh lµ gi¸ do héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸. §èi víi phÕ liÖu thu håi th× ®­îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ ­íc tÝnh cña doanh nghiÖp ( gi¸ thùc tÕ cã thÓ sö dông ®­îc hoÆc b¸n ®­îc ). 3.1.2-§¸nh gi¸ NVL theo gi¸ thùc tÕ xuÊt kho NVL th­êng ®­îc thu mua vµ nhËp kho tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau, do vËy gi¸ thùc tÕ cña tõng ®ît nhËp kho còng kh¸c nhau. V× thÕ khi xuÊt kho NVL, kÕ to¸n ph¶i tÝnh to¸n chÝnh x¸c gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho cho c¸c nhu cÇu, ®èi t­îng sö dông kh¸c nhau theo ®óng ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho NVL ®· ®¨ng ký ¸p dông vµ ph¶i ®¶m b¶o tÝnh nhÊt qu¸n trong c¶ niªn ®é kÕ to¸n. §Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ cña NVL xuÊt kho, cã 4 ph­¬ng ph¸p sau: - TÝnh theo gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn: Theo ph­¬ng ph¸p nµy, gi¸ trÞ cña tõng lo¹i NVL ®­îc tÝnh theo gi¸ trÞ trung b×nh cña tõng lo¹i NVL t­¬ng øng ®Çu kú víi gi¸ trÞ tõng lo¹i NVL ®­îc nhËp trong kú. Gi¸ trÞ trung b×nh cã thÓ ®­îc tÝnh theo thêi kú hoÆc mçi khi nhËp mét l« NVL vÒ, phô thuéc vµo t×nh h×nh cña doanh nghiÖp. §¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n cuèi kú cña NVL xuÊt kho ®­îc tÝnh theo c«ng thøc:  TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ thùc tÕ §¬n gi¸ NVL tån ®Çu kú NVL nhËp trong kú thùc tÕ = b×nh qu©n Sè l­îng NVL + Sè l­îng NVL tån ®Çu kú nhËp trong kú Sau ®ã tÝnh gi¸ NVL xuÊt kho theo c«ng thøc: TrÞ gi¸ thùc tÕ §¬n gi¸ Sè l­îng NVL = thùc tÕ X NVL XuÊt kho b×nh qu©n xuÊt kho ¦u ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p nµy: Cuèi kú, kÕ to¸n kh«ng ph¶i ®iÒu chØnh v× gi¸ trÞ hµng tån kho cuèi kú s¸t víi thùc tÕ trªn thÞ tr­êng. TÝnh to¸n theo ph­¬ng ph¸p nµy cã ®é chÝnh x¸c cao. Nh­îc ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p nµy: TÝnh to¸n phøc t¹p vµ mÊt nhiÒu thêi gian, thÝch hîp víi doanh nghiÖp cã qui m« nhá, sö dông Ýt NVL nhËp xuÊt kh«ng th­êng xuyªn. - TÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh: Ph­¬ng ph¸p nµy ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý theo dâi NVL theo tõng l« hµng. Khi xuÊt kho NVL thuéc l« hµng nµo th× c¨n cø vµo sè l­îng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ nhËp kho thùc tÕ cña tõng l« hµng ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho. ¦u ®iÓm: ThuËn tiÖn cho kÕ to¸n trong viÖc tÝnh gi¸ NVL, ph¶n ¸nh ®­îc c¸c mèi quan hÖ gi÷a hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. Nh­îc ®iÓm: Ph¶i theo dâi chi tiÕt NVL nhËp kho theo tõng lÇn nhËp. Theo ph­¬ng ph¸p nµy gi¸ trÞ thùc tÕ cña NVL xuÊt kho sÏ kh«ng s¸t víi gi¸ thùc tÕ trªn thÞ tr­êng. Ph­¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ ®Ých danh ®­îc ¸p dông ®èi víi doanh nghiÖp cã Ýt lo¹i NVL hoÆc NVL æn ®Þnh vµ nhËn diÖn ®­îc. - TÝnh theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc, xuÊt tr­íc (FIFO): Ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc, xuÊt tr­íc ¸p dông dùa trªn gi¶ ®Þnh lµ sè NVL nµo nhËp kho tr­íc th× ®­îc xuÊt tr­íc vµ NVL tån l¹i cuèi kú lµ NVL ®­îc nhËp kho cuèi cïng. Theo ph­¬ng ph¸p nµy th× gi¸ trÞ NVL xuÊt kho ®­îc tÝnh theo gi¸ cña lÇn nhËp kho ë thêi ®iÓm ®Çu kú hoÆc gÇn ®Çu kú, cßn gi¸ trÞ cña NVL tån kho ®­îc tÝnh theo gi¸ cña lÇn nhËp kho ë thêi ®iÓm cuèi kú hoÆc gÇn cuèi kú cßn tån kho. Ph­¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi ®iÒu kiÖn gi¸ c¶ æn ®Þnh, ®¶m b¶o thu håi vèn cho doanh nghiÖp trong tr­êng hîp ®¬n gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp kho cã xu h­íng gi¶m dÇn. - TÝnh theo ph­¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tr­íc (LIFO): Ph­¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tr­íc ¸p dông dùa trªn gi¶ ®Þnh sè NVL nhËp kho sau th× ®­îc xuÊt tr­íc vµ NVL cßn l¹i cuèi kú lµ NVL ®­îc nhËp tr­íc. Theo ph­¬ng ph¸p nµy th× gi¸ trÞ NVL xuÊt kho ®­îc tÝnh theo gi¸ cña lÇn nhËp sau hoÆc gÇn sau cïng, gi¸ trÞ cña NVL tån kho ®­îc tÝnh theo gi¸ cña lÇn nhËp ®Çu kú hoÆc gÇn ®Çu kú cßn tån kho. Ph­¬ng ph¸p nµy thÝch hîp trong tr­êng hîp ®¬n gi¸ thùc tÕ NVL tõng lÇn nhËp kho cã xu h­íng t¨ng dÇn, ®¶m b¶o thu håi vèn nhanh vµ Ýt tån kho. 3.1.3- §¸nh gi¸ NVL theo gi¸ h¹ch to¸n Gi¸ h¹ch to¸n cña NVL lµ lo¹i gi¸ do doanh nghiÖp qui ®Þnh vµ ®­îc sö dông trong mét thêi gian dµi, Ýt nhÊt lµ mét kú h¹ch to¸n. ViÖc ®¸nh gi¸ NVL theo gi¸ h¹ch to¸n ph¸t huy t¸c dôngtrong c¸c doanh nghiÖp cã qui m« lín, khèi l­îng, chñng lo¹i NVL nhiÒu, t×nh h×nh nhËp xuÊt diÔn ra hµng ngµy, gi¸ c¶ NVL cã nhiÒu biÕn ®éng, mµ viÖc h¹ch to¸n NVL theo gi¸ thùc tÕ trë nªn phøc t¹p, tèn nhiÒu c«ng søcvµ cã khi kh«ng thÓ thùc hiÖn ®­îc. Trong tr­êng hîp nµy, kÕ to¸n sö dông ph­¬ng ph¸p hÖ sè gi¸ ®Ó tÝnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña NVL xuÊt vµ tån kho. H»ng ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt NVL theo gi¸ h¹ch to¸n vµo c¸c sæ chi tiÕt. Cuèi kú h¹ch to¸n, ®¶m b¶o tu©n thñ nguyªn t¾c gi¸ vèn thùc tÕ, kÕ to¸n thùc hiÖn ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ ®Ó cã sè liÖu ghi vµo c¸c tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n. ViÖc ®iÒu chØnh ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: X¸c ®Þnh hÖ sè gi¸ gi÷a gi¸ vèn thùc tÕ víi gi¸ h¹ch to¸n cña NVL hiÖn cßn ®Çu kú vµ nhËp trong kú theo c«ng thøc:  TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL nhËp trong kú HÖ sè gi¸ = TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ h¹ch to¸nNVL nhËp trong kú Tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm, yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý NVL cña doanh nghiÖp mµ hÖ sè gi¸ cã thÓ tÝnh theo tõng nhãm, lo¹i NVL. C¨n cø vµo hÖ sè gi¸ vµ trÞ gi¸ h¹ch to¸n cña NVL xuÊt kho trong kú ®Ó tÝnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña NVL xuÊt trong kú theo c«ng thøc: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ TrÞ gi¸ h¹ch to¸n cña NVL = HÖ sè gi¸ X cña NVL xuÊt trong kú xuÊt trong kú Tõng c¸ch ®¸nh gi¸ vµ ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ trÞ gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho cã néi dung, ­u nh­îc ®iÓm vµ nh÷ng ®iÒu kiÖn ¸p dông nhÊt ®Þnh. Do vËy, mçi doanh nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo kh¶ n¨ng tr×nh ®é nghiÖp vô cña ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n, xö lý th«ng tin mµ nghiªn cøu ®Ó ®¨ng ký ¸p dông ph­¬ng ph¸p thÝch hîp cho doanh nghiÖp. 4-Tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL 4.1-Chøng tõ kÕ to¸n sö dông Mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp liªn quan ®Õn viÖc nhËp xuÊt NVL ®Òu ph¶i ®­îc lËp chøng tõ kÕ to¸n mét c¸ch kÞp thêi, ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh ghi chÐp ban ®Çu vÒ NVL. C¸c chøng tõ vÒ kÕ to¸n NVL bao gåm: - PhiÕu nhËp kho - PhiÕu xuÊt kho - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm NVL - Ho¸ ®¬n GTGT - Ho¸ ®¬n c­íc phÝ vËn chuyÓn - Ho¸ ®¬n b¸n hµng - PhiÕu xuÊt kho vËn chuyÓn Ngoµi c¸c chøng tõ b¾t buéc sö dông theo qui ®Þnh cña nhµ n­íc, c¸c doanh nghiÖp cã thÓ sö dông thªm c¸c chøng tõ kÕ to¸n nh­: - PhiÕu xuÊt NVL theo h¹n møc - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm NVL - PhiÕu b¸o NVL cßn l¹i cuèi kú Vµ c¸c chøng tõ kh¸c tuú t×nh h×nh cô thÓ cña tõng doanh nghiÖp. C¸c chøng tõ b¾t buéc ph¶i lËp kÞp thêi ®Çy ®ñ theo ®óng qui ®Þnh. 4.2-Sæ kÕ to¸n chi tiÕt NVL Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt NVL, tuú thuéc vµo ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt ¸p dông trong doanh nghiÖp ®Ó sö dông c¸c sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt sau: - Sæ (thÎ) kho - Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt NVL - Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn - Sæ sè d­ Sæ (thÎ) kho ®­îc sö dông theo dâi sè l­îng nhËp, xuÊt, tån kho cña tõng thø NVL theo tõng kho. ThÎ kho do phßng kÕ to¸n lËp vµ ghi c¸c chØ tiªu: Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, . . .sau ®ã giao cho thñ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy. Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt, sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn, sæ sè d­ sö dông ®Ó h¹ch to¸n tõng lÇn nhËp, xuÊt, tån kho NVL vÒ mÆt gi¸ trÞ hoÆc c¶ hai mÆt l­îng vµ gi¸ trÞ. Ngoµi ra cßn cã thÓ sö dông c¸c b¶ng kª nhËp, xuÊt, b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho NVL nh»m phôc vô cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n ®­îc nhanh chãng, kÞp thêi. 4.3- C¸c ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt 4.3.1- Ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song - ë kho: ViÖc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho NVL hµng ngµy do thñ kho tiÕn hµnh ghi trªn thÎ kho vµ chØ ghi theo sè l­îng. ThÎ kho do kÕ to¸n NVL lËp vµ giao cho thñ kho ®Ó ghi chÐp mçi lo¹i NVL vµo mét thÎ kho. Khi nhËn c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt NVL thñ kho ph¶i tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lý cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi chÐp sè thùc nhËp, xuÊt vµo chøng tõ vµ thÎ kho. Cuèi ngµy tÝnh ra sè tån kho ghi vµo thÎ kho. §Þnh kú, thñ kho göi c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt ®· ®­îc ph©n lo¹i theo tõng thø NVL vÒ phßng kÕ to¸n. ë phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n sö dông sæ (thÎ) chi tiÕt NVL ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho theo chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ cña tõng thø NVL. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt NVL vµ kiÓm tra ®èi chiÕu víi thÎ kho. §Ó cã sè liÖu kiÓm tra, ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp, cÇn ph¶i tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n chi tiÕt tõ c¸c sæ (thÎ) chi tiÕt NVL vµo b¶ng kª tæng hîp nhËp, xuÊt, tån NVL theo tõng nhãm, lo¹i NVL. S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n NVL m theo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song: ThÎ kho B¶ng tæng hîp N- X -T NVL Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt NVL to¸n (1) (1) (3) (2) (2) (4) Ghi chó: ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra ¦u ®iÓm: ghi chÐp ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra, ®èi chiÕu, qu¶n lý chÆt NVL Nh­îc ®iÓm: ghi chÐp nhiÒu, trïng lÆp gi÷a thñ kho vµ kÕ to¸n, h¹n chÕ chøc n¨ng kiÓm tra cña kÕ to¸n do kiÓm tra, ®èi chiÕu chØ tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng. §iÒu kiÖn ¸p dông:ThÝch hîp trong c¸c doanh nghiÖp cã Ýt chñng lo¹i NVL, c¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt Ýt, ph¸t sinh kh«ng th­êng xuyªn vµ tr×nh ®é cña nh©n viªn kÕ to¸n ch­a cao. 4.3.2- Ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ë kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp gièng nh­ ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song. ë phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån cña tõng NVL ë tõng kho dïng cho c¶ n¨m, ®­îc ghi mçi th¸ng mét lÇn vµo cuèi th¸ng. §Ó cã sè liÖu kÕ to¸n ph¶i lËp b¶ng kª chøng tõ nhËp, xuÊt do thñ kho göi lªn. Cuèi th¸ng kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn, thÎ kho vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp. S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt NVL theo ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. Chøng tõ nhËp ThÎ kho Chøng tõ xuÊt B¶ng kª xuÊt Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn B¶ng kª nhËp (1) (1) (2) (4) (2) (3) (3) Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra ¦u ®iÓm: Khèi l­îng ghi chÐp gi¶m do chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng Nh­îc ®iÓm: Ghi sæ trïng lÆp gi÷a thñ kho vµ kÕ to¸n vÒ chØ tiªu sè l­îng. Chøc n¨ng kiÓm tra cña kÕ to¸n bÞ h¹n chÕ do chØ kiÓm tra mét lÇn vµo cuèi th¸ng. §iÒu kiÖn ¸p dông: C¸c doanh nghiÖp cã khèi l­îng chñng lo¹i NVL, nghiÖp vô nhËp, xuÊt NVL Ýt, tr×nh ®é nh©n viªn kÕ to¸n thÊp. 4.3.3-Ph­¬ng ph¸p ghi sæ sè d­ ë kho: Thñ kho dïng thÎ kho ®Ó ghi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vÒ mÆt sè l­îng. Cuèi th¸ng sö dông sæ sè d­ ®Ó ghi sè tån kho cuèi th¸ng. ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më sæ sè d­ dïng cho c¶ n¨m ®Ó ghi sè tån kho cña tõng lo¹i NVL vµo cuèi th¸ng theo chØ tiªu gi¸ trÞ. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt NVL kÕ to¸n lËp b¶ng kª nhËp, xuÊt. Råi lËp b¶ng luü kÕ b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån NVL theo chØ tiªu gi¸ trÞ. ViÖc kiÓm tra ®èi chiÕu ®­îc tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng. S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n NVL theo ph­¬ng ph¸p ghi sæ sè d­: ThÎ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt B¶ng kª xuÊt B¶ng kª nhËp B¶ng kª tæng hîp nhËp, xuÊt, tån NVL Sæ sè d­ Ghi chó: ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra ¦u ®iÓm: Kh«ng bÞ ghi trïng l¾p gi÷a thñ kho vµ kÕ to¸n, gi¶m bít khèi l­îng ghi chÐp, c«ng viÖc tiÕn hµnh dµn ®Òu trong th¸ng. Nh­îc ®iÓm: ChØ ghi chØ tiªu thµnh tiÒn ë phßng kÕ to¸n nªn khi cÇn th«ng tin vÒ nhËp, xuÊt, tån ph¶i dùa vµo thÎ kho. ViÖc kiÓm tra gÆp nhiÒu khã kh¨n. §iÒu kiÖn ¸p dông: ¸p dông víi doanh nghiÖp cã nghiÖp vô nhËp, xuÊt NVL th­êng xuyªn, nhiÒu chñng lo¹i vµ ®· x©y dùng hÖ thèng danh ®iÓm NVL, hÖ thèng ®¬n gi¸ h¹ch to¸n hîp lý. Nh©n viªn kÕ to¸n cã tr×nh ®é, thñ kho cã chuyªn m«n, cã ý thøc tr¸ch nhiÖm. 5- Tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp NVL 5.1-KÕ to¸n tæng hîp NVL theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn (KKTX) Theo ph­¬ng ph¸p nµy, ViÖc nhËp, xuÊt, tån kho NVL, s¶n phÈm, hµng ho¸ . . . ®­îc ph¶n ¸nh th­êng xuyªn liªn tôc trªn c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp khi cã chøng tõ nhËp, xuÊt kho. ViÖc x¸c ®Þnh trÞ gi¸ NVL xuÊt dïng c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho khi ®· ®­îc tËp hîp, ph©n lo¹i theo ®èi t­îng sö dông ®Ó ghi vµo c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n. Ph­¬ng ph¸p nµy ®­îc ¸p dông phÇn lín trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt vµ th­¬ng m¹i kinh doanh nh÷ng mÆt hµng cã gi¸ trÞ cao. * Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông KÕ to¸n sö dông mét sè tµi kho¶n sau: Tk 152 – “nguyªn vËt liÖu”: Dïng theo dâi gi¸ thùc tÕ cña toµn bé NVL hiÖn cã, t¨ng, gi¶m qua kho cña doanh nghiÖp theo gi¸ trÞ thùc tÕ. Bªn nî: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh lµm t¨ng nguyªn vËt liÖu trong kú. Bªn cã: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh lµm gi¶m nguyªn vËt liÖu trong kú. D­ nî: Ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu tån kho. Tuú theo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp cã thÓ më c¸c tµi kho¶n cÊp 2, 3 cô thÓ: TK 1521: NVL chÝnh TK 1522: NVL phô TK 1523: Nhiªn liÖu TK 1524: Phô tïng thay thÕ TK 1528: NVL kh¸c KÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh­: TK 111, Tk 112, Tk 113, Tk 627, Tk 621, Tk 642, . . . Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp c¸c tr­êng hîp t¨ng gi¶m NVL Tr­êng hîp doanh nghiÖp ¸p dông thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ: Tk 151 Tk 152 Tk 621 hµng nhËp kho NVL xuÊt dïng cho ®i ®­êng kú tr­íc s¶n xuÊt s¶n phÈm Tk 111, 112 Tk 627, 641, 642 mua NVL tr¶ tiÒn ngay xuÊt NVL phôc vô s¶n Tk133 xuÊt, b¸n hµng, QLDN Tk 331 Tk 632, 157 mua NVL ch­a tr¶ tiÒn xuÊt b¸n trùc tiÕp, göi b¸n Tk 3333 Tk 331, 111,112 thuÕ nhËp khÈu NVL gi¶m gi¸ hµng mua ph¶i nép ng©n s¸ch tr¶ l¹i ng­êi b¸n TK411 Tk 133 nhËn gãp vèn liªn doanh Tk 154 Tk154 nhËp kho NVL thuª xuÊt thuª ngoµi gia c«ng ngoµi gia c«ng chÕ biÕn chÕ biÕn Tk 128,222 Tk 128,222 nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh xuÊt gãp vèn liªn doanh Tk 338(3381) Tk 138(1381) ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª TK 621,627,641,642 NVL xuÊt cho SXKD kh«ng dïng hÕt nhËp l¹i kho Tk 412 Tk 412 chªnh lÖch gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i chªnh lÖch t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i Tr­êng hîp doanh nghiÖp ¸p dông tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc doanh nghiÖp kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT th× kh«ng sö dông TK 133 ®Ó h¹ch to¸n nghiÖp vô t¨ng NVL do mua ngoµi vµ nghiÖp vô gi¶m NVL do gi¶m gi¸ hµng mua, tr¶ l¹i cho ng­êi b¸n: Tk 331,111,112,141,311 TK 152 TK 621 T¨ng do mua ngoµi XuÊt ®Ó chÕ t¹o S¶n phÈm TK 151, . . . TK 627,641,642, . . T¨ng NVL do c¸c XuÊt NVL cho c¸c nhu cÇu kh¸c 5.2- KÕ to¸n tæng ._.hîp NVL theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú (KK§K) Ph­¬ng ph¸p KK§K lµ ph­¬ng ph¸p theo dâi, ph¶n ¸nh th­êng xuyªn t×nh h×nh nhËp, xuÊt NVL trªn c¸c tµi kho¶n hµng tån kho t­¬ng øng. Ph­¬ng ph¸p nµy chØ ¸p dông ®èi víi c¸c xÝ nghiÖp t­ nh©n, doanh nghiÖp cã qui m« nhá, hÖ thèng qu¶n lý nghiÖp vô ph¶i chÆt chÏ. * Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông Tk 152: Dïng kÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ NVL tån kho ®Çu kú vµ cuèi kú vµo TK 611. Tk 611: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt t­ hµng ho¸ mua vµo vµ xuÊt dïng trong kú. Tµi kho¶n nµy cuèi kú kh«ng cã sè d­. Ngoµi ra kÕ to¸n NVL theo ph­¬ng ph¸p KK§K còng sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c gièng nh­ ph­¬ng ph¸p KKTX. C«ng thøc x¸c ®Þnh trÞ gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt dïng trong kú: TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt = NVL tån + NVL nhËp - NVL tån Dïng trong kú ®Çu kú trong kú cuèi kú * Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu Tr­êng hîp doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ: TK 151,152 TK 611 TK 151,152 kÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ NVL kÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ NVL ®ang ®i ®­êng tån ®Çu kú ®ang ®i ®­êng tån cuèi kú Tk 111,112,141,331,311 Tk 111,112,138,331 Gi¸ trÞ NVL mua vµo trong kú c. khÊu thg m¹i gi¶m gi¸ hg mua Tk 133 hµng mua tr¶ l¹i Tk 133 Tk 333,(3333) Tk 621,627,641,642 thuÕ nhËp khÈu tÝnh vµo xuÊt NVL dïng cho SXKD gi¸ trÞ NVL nhËp khÈu XDCB Tk 411 Tk 157,632 NhËn gãp vèn liªn doanh xuÊt b¸n NVL cÊp ph¸t biÕu tÆng Tk 154 Tk 154 NVL tù s¶n xuÊt hoÆc thuª NVL xuÊt kho thuª ngoµi Ngoµi gia c«ng chÕ biÕn gia c«ng chÕ biÕn Tk 138,334,632 gi¸ trÞ thiÕu hôt mÊt m¸t Tk 412 Tk 412 chªnh lÖch t¨ng chªnh lÖch gi¶m vÒ ®¸nh gi¸ l¹i NVL vÒ ®¸nh gi¸ l¹i NVL Tr­êng hîp doanh nghiÖp ¸p dông tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp: Tk 151,152 Tk 611 Tk 151,152 Gi¸ trÞ NVL tån Gi¸ trÞ NVL tån ®Çu kú ch­a sö dông cuèi kú Tk 111,112,331,411 Tk 111,112,331 gi¸ trÞ NVL t¨ng thªm gi¶m gi¸,hµng tr¶ l¹i trong kú(tæng gi¸ thanh to¸n) Tk 621,627 TrÞ gi¸ NVL xuÊt sö dông Cuèi kú kÕ to¸n: + KiÓm kª NVL tån kho, tÝnh gi¸ trÞ NVL tån kho cuèi kú Nî TK 152 Cã TK 611 + TÝnh gi¸ trÞ NVL xuÊt sö dông trong kú Nî TK 621, 627, 641, 642 Cã TK 611 6- H¹ch to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho: Cuèi niªn ®é kÕ to¸n kiÓm kª hµng tån kho råi so s¸nh gi¸ trÞ hµng tån kho ghi trªn sæ s¸ch kÕ to¸n víi gi¸ thÞ tr­êng cña hµng tång kho vµo ngµy cuèi cïng cña n¨m. NÕu gi¸ thÞ tr­êng nhá h¬n th× lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho theo gi¸ chªnh lÖch Møc dù phßng Sè l­îng vËt t­ Gi¸ vËt t­ hµng Gi¸ vËt t­ hµng gi¶m gi¸ hµng = hµng ho¸ X ho¸ trªn sæ - ho¸ trªn thÞ tån kho tån kho kÕ to¸n tr­êng ngµy 31/12 ChØ ®­îc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cho nh÷ng lo¹i hµng tån kho. Nh÷ng lo¹i vËt t­ hµng ho¸ ®­îc dù phßng gi¶m gi¸ lµ lo¹i vËt t­ hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp ®­îc phÐp kinh doanh, ph¶i ®ñ c¨n cø chøng tõ ho¸ ®¬n hîp lÖ vµ thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp. Khi lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®èi víi kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®èi víi kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®· lËp mµ kh«ng x¶y ra ®­îc hoµn nhËp dù phßng vµ ®­îc h¹ch to¸n gi¶m gi¸ vèn hµng b¸n. Tk sö dông: Tk 159 – Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. C¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c: Tk: 632 S¬ ®å h¹ch to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho: TK721 Tk 159 Tk 632 trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n Hµng nhËp 7- C¸c h×nh thøc sæ kÕ to¸n sö dông trong h¹ch to¸n tæng hîp NVL - H×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chung + Sæ nhËt ký chung + sæ c¸i + C¸c sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt - H×nh thøc sæ kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ + Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ + Sæ c¸i + sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt - H×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký sæ c¸i + NhËt ký chøng tõ + C¸c sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt - H×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ + NhËt ký chøng tõ + B¶ng kª + Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt PhÇn II Thùc tr¹ng h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty in C«ng §oµn I/ §Æc ®iÓm, qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty in C«ng §oµn 1/ Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty “C«ng ty in C«ng §oµn” lµ doanh nghiÖp nhµ n­íc thuéc tæng liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam. §Þa chØ c«ng ty t¹i: sè 169 T©y s¬n – Hµ Néi Nguån vèn cña c«ng ty do: - Ng©n s¸ch cÊp - Nguån vèn vay - Nguån vèn tù bæ xung LÜnh vùc kinh doanh: In tæng hîp c¸c lo¹i s¸ch b¸o, t¹p chÝ . . . Tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty: 270 ng­êi Trong ®ã nh©n viªn qu¶n lý cã : 35 ng­êi C«ng ty ®­îc thµnh lËp trong thêi kú chèng Ph¸p. TiÒn th©n cña c«ng ty lµ “nhµ in C«ng §oµn” ®­îc thµnh lËp ngµy 22 th¸ng 8 n¨m 1946 t¹i xãm MÉu, th«n Cao V¨n, huyÖn §¹i Tõ, tØnh Th¸i Nguyªn. NhiÖm vô chñ yÕu cña c«ng ty lóc ®ã lµ in c¸c tµi liÖu, s¸ch b¸o phôc vô c«ng t¸c tuyªn truyÒn cña §¶ng cña c«ng ®oµn ViÖt Nam trong thêi kú kh¸ng chiÕn chèng Ph¸p. Buæi ®Çu thµnh lËp víi c¬ së vËt chÊt nghÌo nµn l¹c hËu, tíi nay nhµ m¸y ®· ph¸t triÓn thµnh c«ng ty lín m¹nh víi nhiÒu trang thiÕt bÞ m¸y mãc hiÖn ®¹i. N¨m 1965, nhµ in lao ®éng ®­îc tæng liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam cho phÐp ®Çu t­ mét d©y truyÒn hai m¸y in cuén ®Ó in b¸o lao ®éng b»ng nguån vèn viÖn trî cña Tæng c«ng héi Trung Quèc. N¨m 1972 ®Õ quèc Mü më réng ph¸ ho¹i miÒn B¾c, tr­íc t×nh h×nh ®ã, ban bÝ th­ trung ­¬ng quyÕt ®Þnh tr­ng dông hai m¸y in cuén cña c«ng ty ®Ó x©y dùng c¬ së dù phßng in b¸o Nh©n D©n t¹i Hoµ B×nh, phÇn lín m¸y mãc thiÕt bÞ cïng víi mét sè c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc ®­a vµo t¨ng c­êng cho c«ng ®oµn gi¶i phãng, sè cßn l¹i tiÕp tôc ho¹t ®éng vµ ®æi tªn thµnh “x­ëng in c«ng ®oµn”. Sau n¨m 1986, víi sù ®æi míi kinh tÕ theo c¬ chÕ thÞ tr­êng, c«ng ty ®· gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n, nh­ng ®­îc sù quan t©m l·nh ®¹o kÞp thêi cña §¶ng vµ Bé v¨n ho¸, víi truyÒn thèng c¸ch m¹ng vµ s¸ng t¹o cña toµn ngµnh, c«ng ty ®· nç lùc v­¬n lªn kh¾c phôc vµ v­ît qua nh÷ng khã kh¨n, lóng tóng ban ®Çu ®Ó thÝch nghi dÇn, thùc hiÖn ®æi míi qu¶n lý, ®æi míi s¶n xuÊt, tõng b­íc v­¬n lªn tù kh¼ng ®Þnh m×nh b»ng nh÷ng s¶n phÈm in ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng. N¨m 1991 – 1994, ngµnh in ViÖt Nam cã chñ tr­¬ng ®æi míi c«ng nghÖ, lo¹i bá c«ng nghÖ l¹c hËu n¨ng xuÊt thÊp b»ng c«ng nghÖ míi in offset tiªn tiÕn hiÖn ®¹i n¨ng xuÊt gÊp 20 lÇn s¾p xÕp ch÷ thñ c«ng truyÒn thèng tr­íc ®©y. Th¸ng 5 n¨m 1994 ®oµn chñ tÞch liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam ra quyÕt ®Þnh sè 446/TL§ ngµy 14 th¸ng 5 n¨m 1994 phª duyÖt dù ¸n cho phÐp c«ng ty ®Çu t­ n©ng cÊp më réng b»ng vèn vay ngo¹i tÖ lµ 600.000 USD cña ng©n hµng ®Çu t­ ph¸t triÓnViÖt Nam, ®Ó ®Çu t­ ®æi míi c«ng nghÖ vµ ®æi tªn thµnh “xÝ ngiÖp in C«ng §oµn”. N¨m 1997 “xÝ nghiÖp in C«ng §oµn” ®æi tªn thµnh “c«ng ty in C«ng §oµn” theo quyÕt ®Þnh sè 717/TL§ ngµy 10 th¸ng 9 n¨m 1997. Tr¶i qua 55 n¨m x©y dùng vµ tr­ëng thµnh, lóc tËp trung víi quy m« lín, khi ph©n t¸n nhá ®Ó ®¸p øng nhiÖm vô cña §¶ng vµ tæng liªn ®oµn giao cho. C«ng ty in C«ng §oµn lµ ®¬n vÞ trùc thuéc tæng liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam, s¶n phÈm chñ yÕu cña c«ng ty lµ c¸c Ên phÈm nh­ c¸c lo¹i b¸o, t¹p chÝ, . . . phôc vô cho c«ng t¸c t­ t­ëng v¨n ho¸ cña tæng liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam vµ c¸c tæ chøc x· héi. Ngoµi ra c«ng ty cßn lµ n¬i cung cÊp mét khèi l­îng lín Ên phÈm cho c¸c nhµ xuÊt b¶n : nhµ xuÊt b¶n gi¸o dôc, nhµ xuÊt b¶n lao ®éng, nhµ xuÊt b¶n kim ®ång, c¸c tµi liÖu th­êng xuyªn vµ ®ét xuÊt cña tæng liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam, c¸c c¬ quan vµ ®Þa ph­¬ng trªn c¶ n­íc. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, c«ng ty ®· ®¹t ®­îc mét sè thµnh tùu sau : Stt N«i dung N¨m 1999 N¨m 2000 N¨m 2001 01 Trang in cn ( 13* 19 ) 4,5 tØ trang 6 tû trang 7,4 tû trang 02 Doanh thu 21.215.401.161 31.033.845.731 38.490.000.000 03 Hoµn tr¶ gèc mua M¸y CORMAN 1.788.240.000 240.000DEM 2.219.000.000 323.000DEM 7.197.000.000 1.052.000DEM 04 Hoµn tr¶ l·i 1.051.218.125 1.293.854.458 1.200.000.000 05 VAT 108.435.442 123.583.252 144.000.000 06 BHXH-BHYT-KPC§ 223.311.000 247.000.000 293.000.000 07 KhÊu hao 2.086.677.808 2.308.572.000 2.900.000.000 08 Quü l­¬ng vµ tr¶ c«ng 3.003.357.000 3.656.300.000 5.400.000.000 09 L·i tr­íc thuÕ 759.774.676 862.523.577 892.000.000 10 ThuÕ thu nhËp 243.127.896 276.007.544 285.000.000 11 ThuÕ vèn 133.000.000 177.660.000 177.660.000 12 Nép cÊp trªn 154.994.034 122.656.000 130.000.000 13 Lîi nhuËn ®Ó l¹i 228.652.746 286.200.033 299.340.000 14 Thu nhËp b×nh qu©n ( ng­êi/ th¸ng ) 950.000 1100.000 1.300.000 15 GÝa vèn hµng b¸n 16 Lîi nhuËn gép 17 Chi phÝ b¸n hµng 18 Chi phÝ qu¶n lý DN 19 Lîi nhuËn thuÇn 2/ §Æc ®iÓm vÒ quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty in C«ng §oµn: C«ng ty in C«ng §oµn cã mét d©y chuyÒn c«ng nghÖ in hiÖn ®¹i c«ng nghÖ in OFFST. Víi c«ng nghÖ in nµy, quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm bao gåm nh÷ng c«ng ®o¹n sau: - Giai ®o¹n chÕ b¶n: C¨n cø vµo yªu cÇu cña kh¸ch hµng vµ ®Æc tÝnh cña tµi liÖu ®Ó s¾p xÕp c¸c th«ng tin v¨n b¶n vµ h×nh ¶nh trªn trang in vµ t¹o ra b¶n in mÉu chuÈn bÞ cho qu¸ tr×nh in hµng lo¹t. S¶n phÈm cña giai ®o¹n nay lµ c¸c bøc phim in hoÆc b¶n in kÏm. - Giai ®o¹n in hµng lo¹t ( Ph©n x­ëng in offset ): Giai ®o¹n nµy nhËn b¶n in tõ ph©n x­ëng chÕ b¶n ®iÖn tö, kÕt hîp giÊy in, b¶n in, mùc in, . . . tiÕn hµnh in hµng lo¹t trªn c¸c m¸y in offset ®Ó t¹o trang in. C¸c trang in sÏ ®­îc kiÓm tra chÊt l­îng ngay t¹i ph©n x­ëng in offset ®Ó lo¹i bá ngay c¸c trang in kh«ng ®¹t yªu cÇu. S¶n phÈm cña giai ®o¹n nµy lµ c¸c trang in hoµn chØnh, ®¹t tiªu chuÈn vÒ chÊt l­îng, kü thuËt vµ thÈm mü theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng. - Giai ®o¹n hoµn thiÖn Ên phÈm: Giai ®o¹n nµy nhËn c¸c trang in tõ ph©n x­ëng in offset ®­a lªn c¸c m¸y c¼t, dç t¹o ra c¸c trang in nhá h¬n ®Ó ®­a vµo gÊp thµnh c¸c tay in cña Ên phÈm. C¸c tay in sÏ ®­îc so¹n th¶o theo thø tù t¹o thµnh quyÓn. C¸c quyÓn ®­îc ®­a lªn m¸y kh©u g¸y sau ®ã mang sang Ðp b×a. S¶n phÈm cña giai ®o¹n nµy lµ c¸c Ên phÈm hoµn chØnh theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng vµ cã thÓ l­u hµnh trªn thÞ tr­êng. T­¬ng øng víi ba giai ®o¹n cña c«ng nghÖ in OFFSET, c¬ cÊu s¶n xuÊt cña c«ng ty ®­îc chia lµm ba ph©n x­ëng chÝnh: - Ph©n x­ëng chÕ b¶n: Cã nhiÖm vô t¹o ra c¸c b¶n in mÉu, ®­îc s¾p xÕp theo mét trËt tù nhÊt ®Þnh ®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh tiÕp theo. C«ng viÖc cña ph©n x­ëng nµy ®ßi hái sù chÝnh x¸c, tØ mØ cao. - Ph©n x­ëng in OFFSET: Tõ nh÷ng b¶n in mÉu, thùc hiÖn c«ng ®o¹n in trªn giÊy vµ chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm. - Ph©n x­ëng ®ãng s¸ch: Cã nhiÖm vô hoµn trØnh s¶n phÈm ®· in, ®ãng gãi, kiÓm tra chÊt l­îng vµ sè l­îng s¶n phÈm. C¶ ba ph©n x­ëng trªn ®­îc ®Æt d­íi sù ®iÒu hµnh vµ gi¸m s¸t chung cña phßng kü thuËt c¬ ®iÖn. S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ in ë c«ng ty in C«ng §oµn Tµi liÖu cÇn in Ph©n x­ëng chÕ b¶n Vi tÝnh ( ®¸nh ch÷ ) Ph©n mµu ¶nh in B×nh b¶n Ph¬i b¶n Ph©n x­ëng in offset In KiÓm tra chÊt l­îng Ph©n x­ëng ®ãng s¸ch Dç C¾t GÊp So¹n Kh©u Vµo b×a Ên phÈm hoµn chØnh 3/ Tæ chøc s¶n xuÊt: §èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh lµ nh©n tè c¬ b¶n ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y s¶n xuÊt Kh¸ch hµng P. kÕ ho¹ch PX. ChÕ b¶n PX. In OFFSET PX ®ãng s¸ch Thµnh phÈm VËt t­ NhËp kho 4/ Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Lµ mét doanh nghiÖp h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp, c«ng ty in C«ng ®oµn ®· x©y dùng mét bé m¸y qu¶n lý phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty in C«ng ®oµn §¶ng uû Ban gi¸m ®èc C«ng ®oµn P.kÕ to¸n tµi vô P. kü thuËt c¬ ®iÖn, K ho¹ch VT P. tæ chøc c¸n bé PX chÕ b¶n PX in offset PX ®ãng s¸ch P.vi TÝnh Pb×nh b¶n P. ph¬i b¶n PX Toshiba Tæ Coromas PX m¸y mµu Tæ gÊp xÐn vµ KCS Tæ lång b¸o Tæ s¸ch Ghi chó: : Quan hÖ chØ ®¹o : Quan hÖ th«ng tin phèi hîp Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña ban gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban: - Gi¸m ®èc: Lµ ng­êi cã quyÒn quyÒn quyÕt ®Þnh cao nhÊt trong c«ng ty. Gi¸m ®èc c«ng ty do tæng liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam bæ nhiÖm, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc c¬ quan cÊp trªn, tr­íc ph¸p luËt vÒ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Cã chøc n¨ng tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c tæ chøc bé m¸y, tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt, qu¶n lý ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty, ®iÒu ®éng s¾p xÕp lao ®éng, thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch tiÒn l­¬ng ®èi víi ng­êi lao ®éng. Ngoµi ra cßn thùc hiÖn c«ng t¸c b¶o hé lao ®éng, c«ng t¸c b¶o hiÓm y tÕ, b¶o hiÓm x· héi ®èi víi ng­êi lao ®éng. - Phßng kÕ ho¹ch vËt t­: Lµ n¬i quan hÖ trùc tiÕp víi kh¸ch hµng vµ chÞu tr¸ch nhiÖm víi cÊp trªn vµ kh¸ch hµng vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm, vÒ thêi gian hoµn thµnh hîp ®ång, vÒ ®Þnh møc tiªu thu vËt t­ cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. X©y dùng kÕ ho¹ch sö dông vèn, kÕ ho¹ch n¨ng suÊt lao ®éng sau ®ã triÓn khai thùc hiÖn ë c¸c ph©n x­ëng lµm c«ng t¸c ®Iòu ®é sanr xuÊt. X¸c ®Þnh nhu cÇu tiªu dïng cña thÞ tr­êng,®Iòu tra khai th¸c nguån hµng. - Phßng kÕ to¸n tµi vô: Tham m­u cho gi¸m ®èc tæ trøc chØ ®¹o thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vµ thèng kª, ®ång thêi kiÓm tra kiÓm so¸t c«ng t¸c tµi chÝnh cña c«ng ty. Phßng kÕ to¸n tµi vô cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý c¸c nguån vèn cã hiÖu qu¶, thanh to¸n c¸c hîp ®ång kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, lËp kÕ ho¹ch gi¸ thµnh, s«a l­îng in Ên, doanh thu cña c«ng ty, cung cÊp sè liÖu cho viÖc ®iÒu hµnh s¶n xuÊt, kiÓm tra vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng tµI chÝnh, lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n hµng quý, n¨m theo quy ®Þnh. - Phßng kü thuËt c¬ ®iÖn: ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kü thuËt in, qu¶n lý vµ ban hµnh c¸c quy tr×nh c«ng nghÖ cña s¶n phÈm in, kiÓm tra ®«n ®èc c¸c bé phËn thùc hiÖn tèt c¸c quy tr×nh c«ng nghÖ, h­íng dÉn kü thuËt s¶n xuÊt tíi tõng bé phËn vµ theo dâi qu¸ tr×nh thùc hiÖn. ChÞu tr¸ch nhiÖm b¶o d­ìng vµ söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ cho toµn c«ng ty ®Ó lu«n ®¶m b¶o tiÕn ®é in Ên. - C¸c ph©n x­ëng: Lµ cÊp qu¶n lý cã nhiÖm vô tæ chøc, qu¶n lý mäi ho¹t ®éngcña ph©n x­ëng m×nh, hoµn thµnh c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch cña c«ng ty giao phã. 5/ Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty in C«ng §oµn ViÖt Nam 5.1/ Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n VËn dông h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n lµ mét néi dung quan träng cña tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong doanh nghiÖp. ViÖc vËn dông h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña doanh nghiÖp vÒ c¬ cÊu s¶n xuÊt, tÝnh chÊt vµ quy m« s¶n xuÊt kinh doanh, vÒ sù ph©n cÊp qu¶n lý . . §· chi phèi nhiÒu ®Õn viÖc sö dông c¸n bé, nh©n viªn kÕ to¸n vµ viÖc thùc thiÖn chøc n¨ng ph¶n ¸nh gi÷a gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n. Trªn c¬ së lý luËn ®ã, thùc tÕ ë c«ng ty in C«ng §oµn ®· lùa chän vµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo m« h×nh kÕ to¸n tËp trung phï hîp víi tr×nh ®é s¶n xuÊt vµ tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty. Theo m« h×nh nµy toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n trong c«ng ty ( ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp, chi tiÕt, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, kiÓm to¸n, . . . ) ®Òu tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n, ë c¸c ph©n x­ëng c«ng ty kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng. Mäi chøng tõ ®Òu ®­îc tËp trung vÒ phßng kÕ to¸n tµi vô cña c«ng ty ®Ó xö lý vµ hÖ thèng ho¸ th«ng tin nh»m phôc vô cho c«ng t¸c tµi chÝnh cña c«ng ty. XuÊt ph¸t tõ m« h×nh tæ chøc còng nh­ yªu cÇu qu¶n trÞ ®Æt ra, sè l­îng nh©n viªn kÕ to¸n ë phßng kÕ to¸n tµi vô cña c«ng ty gåm 5 ng­êi, mçi ng­êi cã mét chøc n¨ng nhiÖm vô riªng. - KÕ to¸n tr­ëng: §ång thêi còng lµ tr­ëng phßng tµi vô, cã nhiÖm vô phèi hîp ho¹t ®éng cña c¸c nh©n viªn kÕ to¸n, phèi hîp ho¹t ®éng gi÷a c¸c néi dung cña c«ng t¸c kÕ to¸n nh»m ®¶m b¶o sù thèng nhÊt vÒ mÆt sè liÖu vµ quy tr×nh kÕ to¸n. KÕ to¸n tr­ëng cßn cã nhiÖm vô ®«n ®èc, kiÓm tra c«ng t¸c cña c¸c nh©n viªn kÕ to¸n vµ lËp kÕ ho¹ch c«ng t¸c cho thêi gian tiÕp theo. - Thñ quü: Cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh thu chi, tån quü tiÒn mÆt, t×nh h×nh thanh to¸n néi bé nh­: t¹m øng, thanh to¸n t¹m øng. §ång thêi phô tr¸ch c«ng viÖc giao dÞch, theo dâi, tÝnh to¸n l·i vay, kÕ ho¹ch tr¶ l·i vay vµ tiÒn gèc vay víi ng©n hµng. Hµng th¸ng, thñ quü ph¶i nép b¸o c¸o quü cho kÕ to¸n tr­ëng. Thñ quü theo dâi c¸c tµi kho¶n : TK 111 ; TK 112 ; TK 141 ; TK 311 ; TK 341. - KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô: TiÕn hµnh ghi chÐp, tÝnh to¸n vµ ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, trung thùc, kÞp thêi sè l­îng vµ trÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu nhËp, xuÊt, kiÓm tra viÖc chÊp hµnh c¸c ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu. Cïng víi thñ kho, tÝnh to¸n kiÓm tra sè l­îng vµ gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tån kho, ph¸t hiÖn kÞp thêi, nguyªn vËt liÖu thiÕu, thõa, kÐm phÈm chÊt gióp c«ng ty cã biÖn ph¸t xö lý kÞp thêi, h¹n chÕ tèi ®a thiÖt h¹i cã thÓ x¶y ra. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo dâi c¸c tµi kho¶n: TK 152 ; TK 153 (tk 1531; tk 1532) ; TK 621. - KÕ to¸n thanh to¸n tiÒn l­¬ng: KÕ to¸n thanh to¸n cã nhiÖm vô theo dâi c¸c giao dÞch cña c«ng ty víi nhµ cung cÊp vµ víi kh¸ch hµng. Hµng th¸ng, kÕ to¸n thanh to¸n ph¶i lËp b¸o c¸o c«ng nî cho kÕ to¸n tæng hîp. KÕ to¸n thanh to¸n theo dâi trªn c¸c tµi kho¶n: TK 331 ; Tk 131 (chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng ); TK 133 ( tk 1331 ; tk 1332 );TK 333 ( tk 3331 ; tk 3333 ; tk 3334 ; tk 3335 ; tk 3338 ; tk 3339 ). - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng cã nhiÖm vô tÝnh chÝnh x¸c l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nh­ : B¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng chuyÓn cho kÕ to¸n tæng hîp ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng theo dâi c¸c tµi kho¶n: TK 334 ; TK 338 (tk 3381; tk 3382 ; tk 3383 ; tk 3384 ; tk 3388 ); TK 622 ; TK 627 ( tk 6271 – tk 6278 ). - KÕ to¸n tæng hîp: §ång thêi còng lµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh, cã nhiÖm vô tËp hîp c¸c sè liÖu do c¸c nh©n viªn kÕ to¸n kh¸c cung cÊp, vµo sæ tæng hîp vµ lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n. KÕ to¸n tæng hîp theo dâi tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n cßn l¹i mµ c«ng ty sö dông nh­: TK 211 ; TK 214 ; TK 414 ; TK 415 ; TK 421 ; TK 431 ; TK 511 ; TK 632 ; TK 641 ; TK 642 ; TK 721 ; TK 711 ; TK 911. Nh×n chung, tuy mçi nh©n viªn kÕ to¸n cã mét nhiÖm vô kh¸c nhau song lu«n cã sù phèi hîp chÆt chÏ trong ph¹m vi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña mçi ng­êi nh»m hoµn thµnh tèt nhiÖm vô chung cña c¶ phßng. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty in C«ng §oµn KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n thanh to¸n vµ tiÒn l­¬ng KÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô Thñ quü KÕ to¸n tr­ëng 5.2/ H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty in C«ng §oµn C«ng ty in C«ng §oµn ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 1141-TC/ Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh, h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n c«ng ty ®ang vËn dông lµ h×nh thøc “ chøng tõ ghi sæ “. §Æc ®iÓm chñ yÕu cña h×nh thøc kÕ to¸n nµy lµ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ph¶n ¸nh á chøng tõ gèc ®Òu ®­îc ph©n lo¹i theo c¸c chøng tõ cïng néi dung, tÝnh chÊt nghiÖp vô ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ tr­íc khi ghi vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp. Theo h×nh thøc nµy, viÖc ghi sæ kÕ to¸n t¸ch rêi gi÷a viÖc ghi theo thø tù thêi gian ( ghi nhËt ký ) vµ ghi theo hÖ thèng ( ghi theo tµi kho¶n ), gi÷a viÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt. HÖ thèng sæ kÕ to¸n doanh nghiÖp ¸p dông: - Sæ kÕ to¸n tæng hîp: - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ - Sæ c¸i tµi kho¶n - Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: thÎ kho, sæ xuÊt, nhËp vËt t­, sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua, . . . Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n ®­îc kh¸i qu¸t nh­ sau: S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n ë c«ng ty in C«ng §oµn Sæ quü Chøng tõ gèc (B¶ng tæng hîp C.tõ) Sæ ®¨ng ký chøng Tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o kÕ to¸n Sæ chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi ®Þnh kú §èi chiÕu 5.3/ Niªn ®é kÕ to¸n, kú kÕ to¸n. Niªn ®é kÕ to¸n ë c«ng ty ¸p dông theo n¨m, n¨m kÕ to¸n trïng víi n¨m d­¬ng lÞch ( 1/1/N ®Õn 31/12/N ). Cßn kú kÕ to¸n cña c«ng ty ¸p dông theo quý. Hµng quý, c«ng ty tæ chøc lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n - B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh - ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh C¸c b¸o c¸o trªn nh»m gióp l·nh ®¹o c«ng ty kÞp thêi n¾m b¾t ®­îc thùc tr¹ng cña c«ng ty. Ngoµi ra cßn cung cÊp th«ng tin cho c¸c ®èi t­îng sö dông liªn quan nh­ b¸o c¸o ®­îc göi ®Õn côc thuÕ Hµ Néi, côc thèng kª, tæng liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam, côc qu¶n lý vèn. 5.4/ Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho. C«ng ty in C«ng §oµn ¸p dông ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. 5.5/ Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng. C«ng ty in C«ng §oµn ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. ViÖc tÝnh thuÕ tu©n thñ theo quy ®Þnh t¹i luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ban hµnh ngµy 1/1/1999. T×nh h×nh thùc tÕ vÒ tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty in C«ng §oµn §Æc ®iÓm chung vÒ vËt liÖu cña c«ng ty in C«ng §oµn HiÖn nay, ë c«ng ty cã gÇn 400 thø vËt liÖu kh¸c nhau trong ®ã giÊy vµ mùc lµ 2 lo¹i vËt liÖu quan träng nhÊt. HÇu hÕt c¸c lo¹i vËt liÖu dïng cho c«ng nghÖ in cña c«ng ty ®Òu cã s½n trªn thÞ tr­êng víi gi¸ c¶ Ýt biÕn ®éng cho nªn viÖc thu mua nguyªn vËt liÖu kh«ng gÆp khã kh¨n, t¹o ®iÒu kiÖn ®¸p øng nhanh chãng vµ kÞp thêi cho mäi nhu cÇu s¶n xuÊt ®ång thêi gi¶m bít ®­îc sè l­îng vËt liÖu dù tr÷ trong kho, kh«ng ®Ó xÈy ra t×nh tr¹ng ø ®äng vèn. Mçi vËt liÖu cã tÝnh chÊt lý, ho¸ häc riªng, yªu cÇu dù tr÷ vµ b¶o qu¶n còng kh¸c nhau, ®Æc biÖt lµ giÊy, lo¹i vËt liÖu chÝnh cã ®Æc tÝnh dÔ ch¸y, hót Èm, thÊm n­íc, dÔ mèi mät. Do ®ã ph¶i chó träng c«ng t¸c qu¶n lý sö dông , tr¸nh h­ háng, hao hôt l·ng phÝ. * Ph©n lo¹i vËt liÖu ë c«ng ty in C«ng §oµn - VËt liÖu chÝnh: Gåm nh÷ng vËt liÖu tham gia trùc tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®Ó t¹o ra s¶n phÈm cña c«ng ty gåm 3 nhãm: + GiÊy c¸c lo¹i: nh­ giÊy cuén, giÊy couche, giÊy offset, . . . + Mùc in c¸c lo¹i: Mùc ®en, mùc mÇu cña c¸c n­íc kh¸c nhau. + KÏm c¸c lo¹i VËt liÖu phô: gåm rÊt nhiÒu chñng lo¹i nh­ l­ìi dao chæ, tót b¶ng, chæi tót, b¨ng dÝnh, kim kh©u, bét chèng v¸ng, bét phun kh«, . . . Nhiªn liÖu, phô tïng thay thÕ PhÕ liÖu thu håi * §¸nh gi¸ vËt liÖu ë c«ng ty in C«ng ®oµn C«ng ty in C«ng §oµn thùc hiÖn viÖc ®¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ. §¸nh gi¸ vËt liÖu nhËp kho Tuú theo nguån nhËp vËt liÖu mµ gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho ®­îc x¸c ®Þnh theo nh÷ng c¸ch kh¸c nhau: §èi víi vËt liÖu mua ngoµi: Th«ng th­êng khi mua vËt liÖu víi ssè l­îng lín, c«ng ty th­êng mua víi ¬h­¬ng thøc chän gãi, bªn b¸n sÏ giao vËt liÖu t¹i kho cña c«ng ty. Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì do bªn b¸n chi ra vµ chi phÝ nµy ®­îc céng vµo gi¸ b¸nghi trªn ho¸ ®¬n. §èi víi vËt liÖu mua víi sè l­îng nhá th× sÏ do c¸n bé vËt t­ chuyªn chë. VËy gi¸ thùc tÕ vËt liÖu mua ngoµi nhËp kho cña c«ng ty lµ gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n ( kh«ng bao gåm thuÕ GTGT ®Çu vµo). - §èi víi phÕ liÖu thu håi: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho lµ gi¸ cña vËt liÖu cã thÓ sö dông ®­îc, gi¸ cã thÓ b¸n, hoÆc gi¸ cã thÓ ­íc tÝnh ( theo tØ lÖ phÇn tr¨m cña vËt liÖu cßn míi ). §¸nh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho Do c«ng ty th­êng nhËp vËt liÖu theo tõng l« hµng víi sè l­îng lín nh­ng khi xuÊt víi sè l­îng nhá tuú theo yªu cÇu cña s¶n xuÊt. V× vËy ®Ó qu¶n lý tèt vËt liÖu, kÕ to¸n sö dông ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc, xuÊt tr­íc ®Ó tÝnh gi¸ trÞ cña vËt liÖu xuÊt kho. Thñ tôc nhËp, xuÊt kho vËt liÖu t¹i c«ng ty in C«ng §oµn Thñ tôc nhËp kho vËt liÖu §Ó ®¶m b¶o mét qu¸ tr×nh s¶n xuÊt liªn tôc, vËt liÖu trong kho ph¶i lu«n dù tr÷ mét l­îng cÇn thiÕt. Khi cã nhu cÇu s¶n xuÊt víi sè l­îng lín c«ng ty ph¶i tiÕn hµnh mua vËt liÖu ®Ó kÞp thêi ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt. Qu¸ tr×nh thu mua vËt liÖu do phßng kÕ ho¹ch vËt t­ ®¶m nhËn. TÊt c¶ c¸c lo¹i vËt liÖu vÒ ®Õn doanh nghiÖp ®Òu ph¶i lµm thñ tôc kiÓm nhËn vµ nhËp kho. Thùc tÕ, t¹i c«ng ty in C«ng §oµn, khi vËt liÖu vÒ ®Õn kho thñ kho sÏ c¨n cø vµo chøng tõ do bé phËn cung øng giao ®Ó kiÓm nghiÖm vÒ c¸c chØ tiªu nh­ tªn s¶n phÈm, ®¬n vÞ tÝnh, sè l­îng, ®¬n gi¸, tæng tiÒn hµng, thuÕ suÊt, thuÕ GTGT, tæng tiÒn thanh to¸n, . . .Qu¸ tr×nh nhËp kho nhÊt thiÕt ph¶i cã sù hiÖn diÖn cña c¸n bé cung øng vµ nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu. C«ng viÖc nµy sÏ kÕt thóc khi kÕ to¸n vËt liÖu lËp phiÕu nhËp kho víi ®Çy ®ñ ch÷ ký cña thñ kho, c¸n bé cung øng, kÕ to¸n vËt liÖu. PhiÕu nhËp kho viÕt thµnh 3 liªn: mét liªn thñ kho l­u lµm c¨n cø ®Ó ghi vµo sæ kho, mét liªn giao cho c¸n bé cung øng gi÷, liªn cßn l¹i c¸n bé kÕ to¸n l­u cïng víi ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ hîp ®ång cung cÊp hµng (nÕu cã) ®Ó lµm c¨n cø thanh to¸n víi ng­êi b¸n vµ ghi sæ kÕ to¸n. MÉu ho¸ ®¬n khi mua vËt liÖu nhËp kho cña c«ng ty in C«ng §oµn: Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè: 01 GTTK -3LL Liªn 2: Giao kh¸ch hµng GK/01- B Ngµy 8 th¸ng 1 n¨m 2002 N0 063016 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty tin häc TTX – VN §Þa chØ: 11A Phan Huy Chó Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i MS: 0100108085 – 1 Hä tªn ng­êi mua hµng: Nguyªn Cao Kh¶i §¬n vÞ: C«ng ty in C«ng §oµn §Þa chØ: 169 T©y S¬n - §èng §a – Hµ néi: Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: MS: 0100110454 – 1 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 GiÊy couche 120g/m2 ( 65 X 86 ) Kg 1341,6 (80 ram) 11.545,45 15.489.376 2 GiÊy couche 80g/m2 ( 65 X 86 ) kg 894,4 (80 ram) 12.000 10.732.800 Céng tiÒn hµng: 26.222.176 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 2.622.217 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 28.844.393 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai t¸m triÖu t¸m tr¨m bèn bèn ngh×n ba tr¨m chÝn ba ®ång ch½n./. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ho¸ ®¬n b¸n hµng MÉu sè: 02 GTTK -3LL Liªn 2: Giao kh¸ch hµng GK/01- B Ngµy 21 th¸ng 01 n¨m 2002 N0 049416 §¬n vÞ b¸n hµng: L÷ ThÞ BÝch HuÖ §Þa chØ: 28 Hµng Hßm – Hµ néi Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i MS: 0100128902 –3 Hä tªn ng­êi mua hµng: Nguyªn Cao Kh¶i §¬n vÞ: C«ng ty in C«ng §oµn §Þa chØ: 169 T©y S¬n - §èng §a – Hµ néi: Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: MS: 0100110454 – 1 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 B¨ng dÝnh nhËt Cuén 100 7.500 750.000 Céng tiÒn hµng: 750.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 750.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Baû tr¨m n¨m m­¬i ngµn ®ång ch½n./. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ §¬n vÞ: C«ng ty in c«ng ®oµn MÉu sè 01-VT §Þa chØ: 169 T©y S¬n - §èng §a – Hµ néi Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC PhiÕu nhËp kho Sè 02 Ngµy 9 th¸ng 1 n¨m 2002 Nî TK 152 Cã TK 331 Hä tªn ng­êi nhËn: NguyÔn Cao Kh¶i Theo ho¸ ®¬n sè 063016 ngµy 8/1/2002 cña c«ng ty tin häc TTX-VN NhËp t¹i kho: GiÊy TT Tªn nh·n hiÖu (S¶n phÈm ) M· sè § vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo C.Tõ Thùc hËp A B C D 1 2 3 4 1 Gi¢ý couchÐ 120g/m2(65x8680ram x 250tê = 20.000 tê kg 1341,6 1341,6 11.545,45 15.489.376 2 Gi¢ý couchÐ 80g/m2(65x86)80ram x 250tê = 20.000 tê kg 894,4 894,4 12.000 10.732.800 Céng 26.222.176 Céng thµnh tiÒn (B»ng ch÷): Hai s¸u triÖu, hai tr¨m hai hai ngµn, mét tr¨m b¶y s¸u ®ång. Ngµy 9 th¸ng 1 n¨m 2002 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KTtr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Thñ kho §¬n vÞ: C«ng ty in c«ng ®oµn MÉu sè 01-VT §Þa chØ: 169 T©y S¬n - §èng §a – Hµ néi Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC PhiÕu nhËp kho Sè 15 Ngµy 21 th¸ng 1 n¨m 2002 Nî TK 152 Cã TK 111 Hä tªn ng­êi giao hµng: NguyÔn Th¸i Hµ Theo ho¸ ®¬n sè 049461 cña cöa hµng L÷ ThÞ BÝch HuÖ NhËp t¹i kho: VËt liÖu TT Tªn nh·n hiÖu (S¶n phÈm ) M· sè § vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo C.Tõ Thùc hËp A B C D 1 2 3 4 01 B¨ng dÝnh nhËt Cuén 100 100 7.500 750.000 Céng 750.000 Céng thµnh tiÒn (B»ng ch÷): B¶y tr¨m n¨m m­¬i ngµn ®ång ch½n. Ngµy 21 th¸ng 1 n¨m 2002 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KTtr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho Tr­êng hîp sè vËt liÖu nhËp kho kh«ng ®¹t tiªu chuÈn còng nh­ c¸c yªu cÇu kh¸c th× thñ kho kh«ng nhËp kho vµ cã quyÒn tr¶ l¹i ng­êi b¸n. * §èi víi vËt liÖu nhËn gia c«ng chÕ biÕn nhËp kho Tuú tõng hîp ®ång in Ên ®· ký kÕt, giÊy cã thÓ do kh¸ch hµng giao cßn C«ng ty chØ lµm gia c«ng in Ên. Mäi thñ tôc nhËp, xuÊt giÊy cña kh¸ch ®Òu ®­îc tiÕn hµnh t­¬ng tù nh­ thñ tôc nhËp vËt liÖu tõ mua ngoµi vµ xuÊt vËt liÖu cho s¶n xuÊt ë c«ng ty, chØ kh¸c ë chç thñ kho chØ theo dâi chi tiÕt chø kh«ng theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ. * §èi víi phÕ liÖu thu håi. C«ng ty kh«ng lµm thñ tôc nhËp phÕ liÖu thu håi mµ sau mçi kú s¶n xuÊt, phÕ liÖu lÊy ra tõ c¸c x­ëng s¶n xuÊt ®­îc tËp trung ë n¬i quy ®Þnh, kh«ng qua mét h×nh thøc kiÓm tra nµo. 5.6- Thñ tôc xuÊt kho vËt liÖu C«ng ty in c«ng ®oµn lµ mét doang nghiÖp s¶n xuÊt nªn viÖc xuÊt kho vËt liÖu chñ yÕu ®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm. C¨n cø vµo hîp ®ång s¶n phÈm ®· ký víi kh¸ch hµng, phßng kÕ ho¹ch vËt t­ sÏ lËp lÖnh s¶n xuÊt ghi râ tªn s¶n phÈm s¶n xuÊt, quy c¸ch s¶n phÈm, lo¹i vËt liÖu sö dông…lÖnh s¶n xuÊt ®­îc lËp 03 liªn, mét liªn l­u l¹i phßng kÕ ho¹ch vËt t­, mét liªn l­u l¹i phßng kÕ to¸n, cßn mét liªn giao cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt, c¸c ph©n x­ëng c¨n cø vµo lÖnh s¶n xuÊt x¸c ®Þnh nhu cÇu thùc tÕ cña bé phËn m×nh ®Ó lËp giÊy xin lÜnh vËt liÖu, giÊy xin lÜnh vËt liÖu nhÊt thiÕt ph¶i cã ch÷ ký cña c¸n bé phô tr¸ch ph©n x­ëng. C¨n cø vµo lÖnh xuÊt giÊy vµ giÊy xin lÜnh vËt liÖu kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt giÊy vµ phiÕu xuÊt vËt t­ , ghi râ vËt liÖu ®­îc xuÊt cho ph©n x­ëng nµo, phiÕu xuÊt giÊy, xuÊt vËt t­ ®Òu ®­îc lËp thµnh 3 liªn, mét liªn ®­îc l­u l¹i phßng kÕ to¸n, mét liªn chuyÓn cho thñ kho mét liªn ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lÖ vµ cho xuÊt vËt liÖu theo sè l­îng ghi trong phiÕu xuÊt vµ l­u phiÕu vµo hå s¬ kho, vËt liÖu ®­îc chuyÓn vÒ ph©n x­ëng s¶n xuÊt nÕu thiÕu hôt th× ng­êi nhËn xÏ ph¶i chÞu hoµn toµn tr¸ch nhiÖm. TrÝch lÖnh xuÊt giÊy C«ng ty c«ng ®oµn Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc lÖnh xuÊt giÊy Sè phiÕu s¶n xuÊt Tªn tµi liÖu: TËp san nghiªn cøu khoa häc tµi chÝnh kÕ to¸n, sè 2/2002 C¬ quan: ChÞ Lan – Häc viÖn tµi chÝnh Tªn giÊy: CouchÐ 120/m2 (65x86) Sè l­îng: 2.590 tê Quy c¸ch pha: C¾t 3 khæ 36x50, C¾t 3 khæ 26x36 B×a CouchÐ 150/m2 (7+x109) Sè l­îng: 192 tê Quy c¸ch pha: c¾t 4 khæ 36x50 Ngµy 9 th¸ng 1 n¨m 2002 Thñ kho Ng­êi ®Ò nghÞ C«ng ty in C«ng §oµn PhiÕu xuÊt giÊy Sè: 32 Ngµy 9._.