Tổ chức công tác Kế toán tại Công ty Xây dựng & phát triển nông thôn

u (từ ngày 9/2 đến 31/3/2004) thực tập tại Công ty xây dựng và phát triển nông thôn, em đã phần nào hiểu được thực tế công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng trong Công ty. Được sự hướng dẫn tận tình của các cô chú trong công ty, đặc biệt là phòng Tài Chính Kế Toán, trong thời gian đầu thực tập em đã được đi đến các phòng trong công ty để tìm hiểu hoạt động của từng phòng và em đã hiểu được phần nào tình hình và công tác kế toán, tài chính ở công ty và những vấn đề cơ bản của hoạt động kinh doanh ở Công ty đã diễn ra như thế. Cùng với dự hướng dẫn tận tình của cô giáo Trần Thị Phượng đã giúp em hoàn thành được báo cáo thực tập tổng hợp này. Báo cáo thực tập tổng hợp của em gồm có 3 phần: Phần I: Những vấn đề chung về hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tại công ty xây dựng và phát triển nông thôn. Phần II: Tổ chức công tác kế toán tại công ty xây dựng và phát triển nông thôn Phần III: Nhận xét, đánh giá về tổ chức hạch toán kế toán tại công ty xây dựng và phát triển nông thôn. Do thời gian thực tập chưa dài và cùng với kiến thức thực tế còn hạn chế nên em không thể phản ánh một cách chính xác và toàn diện về Công ty, cũng như không thể đưa ra các chu trình kế toán đầy đủ mà công ty áp dụng. Đó là những thiếu sót không tránh khỏi. Em mong nhận được sự góp ý, nhận xét của các thầy cô, các anh chị trong công ty cùng các bạn để em rút kinh nghiệm cho chuyên đề lần sau. Em xin chân thành cảm ơn. phần I: Những vấn đề chung về hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tại công ty xây dựng và phát triển nông thôn. I: Lịch sử hình thành và phát triển tại công ty xây dựng và phát triển nông thôn. Công ty xây dựng và phát triển nông thôn tiền thân là xí nghiệp khảo sát thiết kế theo quy chế thành lập và giải thể doanh nghiệp Nhà nước ban hành kèm theo nghị định 388/NĐ- HĐBT ngày 20/11/1991 của HĐBT. Lúc này, số vốn được cấp là 1.320.300.000 đồng Sau này do nhu cầu, nhiệm vụ và phạm vi hoạt động nên đổi thành Công ty xây dựng và phát triển nông thôn, là thành viên của Tổng công ty xây dựng và phát triển nông thôn, được thành lập theo quyết định số 188- NN-TCCB/ QĐ ngày 24/3/1993 của Bộ nông nghiệp và công nghiệp thực phẩm (nay là Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn). Tên giao dịch quốc tế: Contruction and Rural Development Company Công ty có trụ sở chính 61B Trường Chinh- Đống Đa- Hà Nội Số đăng ký kinh doanh: 108352 ngày 24/8/1993 do trọng tài kinh tế Nhà nước cấp và bổ sung ngành nghề kinh doanh ngày 27/5/1995. Ngoài trụ sở chính công ty còn có chi nhánh văn phòng đại diện tại Vinh: 152 Đường Hồng Bàng- Lê Mao- Thành phố Vinh- Tỉnh Nghệ An. Tài khoản: 43101000068 - Ngân hàng nông nghiệp TP Hà Nội E - mail: tamxdptnt com@hn.vnn.vn Qua nhiều năm phấn đấu, công ty liên tục bảo toàn và phát triển vốn. Đến năm 2003 tổng số vốn chủ sở hữu của công ty là 4.698.250.210 đồng, trong đó: vốn cố định: 2.067.637.005đồng (vốn ngân sách:765.855.963 đồng, vốn tự bổ sung: 1.301.781.042 đồng), vốn lưu động: 2.630.613.205 đồng (vốn ngân sách: 2.596.643.208 đồng, vốn tự bổ sung: 33.969.997 đồng). Công ty Xây dựng và Phát triển nông thôn là một Doanh nghiệp đã được Nhà nước xếp Doanh nghiệp hạng I theo Quyết định số 2292/NN - TCCB/QĐ ngày 23/12/1996. Công ty hoạt động trên phạm vi cả nước (theo chứng chỉ hành nghề xây dựng số 220 BXD/CSXD của Bộ xây dựng ngày 29/5/1997). Cho đến nay công ty đã 5 lần đăng ký bổ sung ngành kinh doanh Ngày 27/ 5/ 1995 công ty đăng ký khi thay đổi kinh doanh lần 1: bổ sung kinh doanh bất động sản, lúc này số vốn của công ty là: 2.786.993.253 đồng trong đó vốn cố định là: 1.363.843.035 đồng, vốn lưu động 1.423.150.218 đồng Ngày 28/6/1996 công ty đăng ký khi thay đổi kinh doanh lần 2: bổ sung xây dựng công trình giao thông và thủy lợi, lúc này tổng số vốn 5.5 47.907.200 đồng trong đó vốn cố định là: 4.055.922.000 đồng và vốn lưu động là: 1.423.150.000 đồng. Ngày 12/8/1998 công ty đăng ký kinh doanh khi thay đổi lần 3: bổ sung khoan giếng lấy nước phục vụ cho đời sống và sản xuất. Xây lắp công trình đường dây và trạm biến áp <35 KW. Ngày 19/10/2000 công ty đăng ký kinh doanh khi thay đổi lần 4: bổ sung xây dựng các công trình kè bAỏ vệ bờ sông, bờ biển. Xây dựng kênh và các công trình trên kênh của công trình thủy lợi, xây dựng đập đất hồ chứa nước có chiều cao đập dưới 10 m, xây dựng các công trình giao thông và các công trình kỹ thuật hạ tầng nông thôn và miền núi (có quyết định 267 QĐ/TCT XĐ/KH ngày 12/11/1999 của Tổng công ty xây dựng và phát triển nông thôn. Ngày 15/11/2000 công ty đăng ký kinh doanh khi thay đổi lần 5: bổ sung tư vấn đầu tư và xây dựng (có quyết định số 4034/QĐ/BNN-TCCB ngày 28/9/2000 của Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn. II: Loại hình doanh nghiệp Công ty xây dựng và phát triển nông thôn là một doanh nghiệp nhà nước, trực thuộc bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn. Công ty là doanh nghiệp thực hiện chế độ hạch toán độc lập, có con dấu, có đầy đủ tư cách pháp nhân, có tài khoản và chịu trách nhiệm trước nhà nước theo luật định. Tự tìm kiếm việc làm, tự vay vốn, tự trang trải các khoản thuế, lãi vay và các chi phí khác theo pháp luật hiện hành vì vậy công ty có thể đấu thầu thi công các công trình trên phạm vi cả nước. III: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty xây dựng và phát triển nông thôn. Chức năng Lĩnh vực xây lắp Xây dựng dân dụng và công nghiệp Xây dựng công trình thủy lợi Xây dựng công trình giao thông Trang trí nội thất Xây dựng công trình khai hoang và xây dựng đồng ruộng Kinh doanh bất động sản Xây dựng đường dây tải điện và trạm biến áp < 35 KV Khai thác nước ngầm phục vụ sinh hoạt và sản xuất. Lĩnh vực tư vấn Lập dự án đầu tư và xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, lâm nghiêp, cải tạo đồng ruộng, kỹ thuật hạ tầng nông nghiệp nông thôn, đường dây và trạm biến áp < 35 KV. Khảo sát địa hình, địa chất, thủy văn, địa chất công trình, môi trường sinh thái Thiết kế quy hoạch, thiết kế công trình và lập dự toán các công trình Tư vấn đấu thầu, chọn thầu, các hợp đồng xây lắp và mua sắm thiết bị Thẩm định các dự án đầu tư, thẩm định thiết kế và dự toán công trình Quản lý dự án đầu tư xây dựng Thí nghiệm và xây dựng thực nghiệm các công việc thuộc đề tài nghiên cứu về chất lượng vật liệu, chất lượng kỹ thuật, mỹ thuật công trình Thị trường Công ty xây dựng và phát triển nông thôn là một công ty có quy mô vừa nhưng địa bàn hoạt động rộng, phân tán trên nhiều vùng của đất nước. Xuất phát từ địa bàn là một thành phố công nghiệp- thành phố Hà Nội, công ty nhanh chóng ứng dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào trong sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, hoàn thiện kiểu mẫu, tiết kiệm thời gian để đáp ứng yêu cầu khách hàng mọi nơi, mọi lúc. Xuất phát từ cơ chế khoán mà công ty áp dụng, sau khi nhận thầu hoặc đấu thầu các công trình mới tiến hành giao khoán cho các đội xây dựng. Các đội tự tổ chức cung ứng nguyên vật liệu, lao động…Vì vậy công trình của công ty ở đâu thì tổ chức mua sắm và thuê lao động ở đó hoặc ở những nơi gần thi công công trình Tình hình kinh tế- tài chính , lao động. Trải qua 10 năm hoạt động, công ty đã đạt được nhiều thành công rực rỡ. Công ty không những đứng vững trước những khó khăn do cơ chế thị trường gây ra mà còn tận dụng được những lợi thế của nó để phát triển. Công ty luôn luôn hoàn thành và hoàn thành vượt mức kế hoạch được giao với quy mô năm sau cao hơn năm trước. Năm 2003 quy mô vốn kinh doanh của công ty đã lớn hơn nhiều so với khi mới thành lập. Qua bảng dưới đây ta thấy: trong hai năm hoạt động gần đây bộ máy điều hành của công ty được củng cố nhằm phù hợp với yêu cầu phát triển kinh doanh ngày càng cao và phù hợp với cơ chế thị trường, vì vậy các chỉ tiêu về hoạt động kinh doanh của công ty nhìn một cách tổng quát đều tăng lên: Đơn vị: đồng stt Chỉ tiêu 2002 2003 Chênh lệch + % 1 Doanh thu thuần 49.785.478.940 71.748.606.126 21.963.127.186 44,1% 2. Giá vốn hàng bán 46.508.038.407 68.016.285.274 21.508.246.867 46,2% 3. Tổng lợi nhuận trước thuế 539.497.782 565.987.757 26.489.975 4,9% 4. Nộp ngân sách 2.881.385.868 3.757.966.693 876.580.825 30,4% 5. Thu nhập bình quân đầu người 1.199.800 1.300.000 100.200 8,4% Quy mô và kết quả hoạt động kinh doanh Doanh thu thuần năm 2003 tăng so với năm 2002 là 21.963.127.186 đồng tức tăng 44,1% làm cho giá vốn hàng bán cũng tăng lên tương ứng là 21.508.246.867 đồng tức tăng 46.2%. Vì vậy, lợi nhuận trước thuế cũng tăng lên 26.489.975 đồng tức tăng 4.9%. Tuy tốc độ tăng lợi nhuận năm 2003 so với năm 2002 nhưng từ đó cũng cho thấy công ty đã làm ăn có hiệu quả, đời sống của người lao động được nâng cao thể hiện qua chỉ tiêu thu nhập bình quân đầu người đã tăng lên 8,4%. Với những kết quả đã đạt được đã cho ta thấy sự cố gắng phấn đấu của ban lãnh đạo công ty cũng như toàn bộ công nhân viên trong toàn công ty. IV: Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty xây dựng và phát triển nông thôn Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty Công ty xây dựng và phát triển nông thôn là một đơn vị xây lắp nên việc tổ chức bộ máy quản lý ở công ty chịu ảnh hưởng trực tiếp theo đặc điểm chung của ngành xây lắp. Căn cứ vào đặc điểm cũng như quy mô sản xuất, công ty đã tổ chức bộ máy quản lý theo sơ đồ sau: Giám đốc Phó giám đốc TTTV đầu tư và xây dựng Phòng quản lý thi công Phòng tổ chức hành chính Phòng kế hoạch dự thầu Phòng tài chính kế toán Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty xây dựng và phát triển nông thôn Chú thích: quan hệ chủ đạo Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong công ty. Giám đốc công ty: Do hội đồng quản trị của công ty bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, khen thưởng, kỷ luật theo đề nghị của tổng giám đốc. Giám đốc công ty vừa là người đại diện cho nhà nước, vừa là người đại diện cho cán bộ công nhân viên chức trong công ty. Thay mặt công ty giám đốc chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, bảo toàn vốn và phát triển về vốn. Đại diện cho công ty thực hiện mọi quyền và nghĩa vụ cho nhà nước đồng thời chăm lo đến đời sống cán bộ công nhân viên. Phó giám đốc công ty: là người giúp giám đốc công ty theo sự phân công và ủy quyền của giám đốc công ty đồng thời chịu trách nhiệm về pháp luật và nhiệm vụ được giám đốc phân công và ủy quyền. Phòng tổ chức hành chính: Với nhiệm vụ là phòng phụ trách nhân sự của công ty. Phòng tổ chức hành chính có thể bố trí điều động nhân lực kịp thời, đầy đủ cho hoạt động sản xuất kinh doanh (thường xuyên bồi dưỡng nâng cao tay nghề cho đội ngũ công nhân, hàng năm thi tổ chức tay nghề giữa các đội xây dựng trong công ty) ngoài ra còn có các chức năng, nhiệm vụ sau: Hướng dẫn kiểm tra đôn đốc các đơn vị trong công ty thực hiện các quy định của pháp luật về an toàn lao động, vệ sinh lao động. Giúp lãnh đạo công ty thực hiện chức năng thanh tra(thanh tra định kỳ, hàng năm, đột xuất), giúp giám đốc công ty giải quyết kịp thời đúng pháp luật các sự việc phát sinh trong công ty. Quản lý theo dõi, kiểm tra các phòng ban đội chi nhánh trong công tác quản lý nhân sự, tiền lương đồng thời quản lý lưu trữ tài liệu cùng công văn chỉ thị của cấp trên, phân phát các tài liệu cho các phòng ban. Phòng tài chính kế toán: là phòng nghiệp vụ quản lý tài chính kế toán của công ty có nhiệm vụ và quyền hạn sau: Thu thập tài liệu, phân tích và cung cấp đầy đủ thông tin kinh tế về hoạt động sản xuất kinh doanh, đáp ứng yêu cầu lãnh đạo cà quản lý kinh tế của công ty. Đảm bảo ghi chép phản ánh toàn bộ vốn hiện có của công ty và nguồn hình thành vốn, kế toán thu thập và phản ánh kết quả lao động của tập thể và cá nhân người lao động. Kế toán thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh bằng đồng tiền thông qua công tác kế toán ở công ty, đồng thời cung cấp chứng từ, tài liệu kế toán phục vụ cho việc kiểm kê, kiểm soát của nhà nước đối với hoạt động kinh tế của công ty. Kiểm tra việc báo cáo hạch toán thu chi của các đơn vị theo biểu mẫu công ty hướng dẫn các chứng từ vật tư, chứng từ chi khác. Nếu phát hiện sai sót hoặc chưa hợp lý yêu cầu công ty sửa ngay để đảm bảo tính chính xác số liệu. Hạch toán giá thành, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trên cơ sở các thông tư hướng dẫn của Bộ tài chính và chế độ chính sách của nhà nước. Phòng kế hoạch dự thầu: Có trách nhiệm xây dựng kế hoạch sản xuất và lập các hồ sơ dự thầu Với chức năng tham mưu cho ban Giám đốc Công ty trong các lĩnh vực: kế hoạch sản xuất kinh doanh, kinh tế, quản lý khoa học kỹ thuật, nghiên cứu ứng dụng kỹ thuật tiên tiến và sản xuất kinh doanh của Công ty, dự thầu các công trình .. Ngoài ra, trưởng phòng còn phải thường xuyên cử cán bộ đi kiểm tra, giám sát theo dõi chặt chẽ tình hình thi công các công trình đã trúng thầu, đến từng công trình để giảng bài về chế độ an toàn lao động cho các chỉ huy trưởng công trường xây dựng công trình đó. Phòng quản lý thi công: bao gồm các đội xây dựng có nhiệm vụ sau Tổ chức và quản lý thi công theo yêu cầu, nhiệm vụ của Giám đốc giao cho. Tổ chức ký kết hợp đồng kinh tế nội bộ, thanh toán hợp đồng khoán của đội. Các đội là nơi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu, do đó có các chứng từ ban đầu như: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho.. Các đội sau khi thực hiện các nhiệm vụ, chức năng của mình thì đều có những thông tin phản hồi lên Ban Giám giám đốc. Từ đó giúp cho Ban giám đốc đề ra chính sách, kế hoạch phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh đồng thời thực hiện chế độ một thủ trưởng. Trung tâm tư vấn đầu tư và xây dựng: Là đơn vị trực thuộc Công ty có nhiệm vụ tìm kiếm thông tin, khai thác thị trường, tổ chức khảo sát thiết kế, lập báo cáo đầu tư, tư vấn trong các tổ chức đấu thầu, khảo sát thi công cho các chủ đầu tư và tổ chức đấu thầu, khảo sát thi công cho các chủ đầu tư và tổ chức khác theo hợp đồng tư vấn. V: Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm trong công ty xây dựng và phát triển nông thôn Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh. Vì địa bàn hoạt động rộng nên để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, công ty phân thành 25 đội xây dựng và một trung tâm tư vấn đầu tư và xây dựng. Các đội này tự cân đối hạch toán kinh doanh, lời đội hưởng, lỗ đội chịu. Việc tổ chức lực lượng như vậy giúp cho công ty trong việc quản lý lao động và phân công lao động thành nhiều điểm thi công khác nhau với nhiều công trình có hiệu quả. Là công ty với nhiệm vụ thi công xây dựng mới, nâng cấp, cải tạo, hoàn thành trang trí nội thất các công trình công nghiệp, thủy lợi… Có đặc thù riêng của ngành xây dựng cơ bản, quy trình sản xuất mang tính liên tục đa dạng, kéo dài và phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau do đó quy trình sản xuất của công ty khép kín từ giai đoạn thi công xây dựng đến giai đoạn hoàn thiện và đưa vào sử dụng. Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty là xây lắp có bao thầu và tổ chức sản xuất với phương thức nhận thầu. Khi công ty trúng thầu thì các đội được công ty giao khoán cho một trong số 25 đội xây dựng. Đội xây dựng này được công ty giao cho quản lý và sử dụng một phần tài sản, máy móc thiết bị và đồng thời công ty giao cho đội chi phí để thực hiện thi công công trình theo một tỷ lệ nhất định tùy theo từng loại công trình cụ thể là: Đối với xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi công ty giao cho đội sản xuất hoặc ban chấp hành công trình được chi phí 88,5% (tám mươi tám phẩy năm phần trăm) giá trị quyết toán công trình (được các cấp có thẩm quyền phê duyệt) Đối với xây dựng các công trình khác ngoài các công trình đã nêu trên công ty giao cho đội sản xuất hoặc ban chấp hành công trình được chi phí 89,5% (tám mươi chín phẩy năm phần trăm) giá trị quyết toán công trình (được các cấp có thẩm quyền phê duyệt). Về nguồn vốn của công ty, đội phải lập khế ước vay công ty hoặc nhờ công ty vay ngân hàng hoặc đội tự huy động vốn và tự bảo lãnh hợp động. Mỗi đội có một kế toán riêng nhưng chỉ làm công việc thu thập xử lý chứng từ ban đầu sau đó gửi về phòng kế toan của công ty. Phòng kế toán của công ty có trách nhiệm tổng hợp lại rồi vào sổ sách kế toán liên quan và lập báo cáo chung cho toàn công ty. Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm. Đặc điểm sản phẩm xây lắp Sản phẩm xây lắp là những công trình, vật kiến trúc… có quy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính chất đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm xây lắp dài, ảnh hưởng lớn đến môi trường sinh thái. Những đặc điểm này làm cho tổ chức và hạch toán khác biệt với các ngành sản xuất kinh doanh khác. Sản phẩm xây lắp nó phải theo điều lệ quản lý đầu tư và xây dựng do Nhà nước ban hành. Quá trình thi công phải so sánh với dự toán, phải lấy dự toán làm thước đo. Do tính chất hàng hóa của sản phẩm không rõ cho nên sản phẩm xây lắp được tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thỏa thuận với chủ đầu tư từ trước. Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất, còn các điều kiện sản xuất (xe máy thi công, thiết bị vật tư, người lao động…) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm. Đặc điểm này làm cho công tác quản lý tài sản, thiết bị, vật tư, lao động cũng như hạch toán chi phí sản xuất rất phức tạp vì chịu ảnh hưởng tác động của môi trường, dễ tổn thất hư hỏng. Giá trị sản phẩm lớn, thời gian sử dụng lâu dài và có nhu cầu sửa chữa thường xuyên, phí đầu tư cho công trình kéo dài trong nhiều kỳ. Quy trình hoạt động của công ty Hiện nay công ty đã có chiến lược mở rộng thị trường trên phạm vi hoạt động trên toàn quốc. Chính vì vậy công ty tìm mọi cách tạo ra nhiều vệ tinh, chi nhánh ở các vùng khác nhau, các tỉnh khác nhau để tiện cho việc chỉ đạo điều hành thi công công trình đồng thời đi tìm kiếm khách hàng. Trong giai đoạn mở rộng thị trường, công ty phải nắm bắt thông tin kịp thời để tham gia đấu thầu công trình. Lập hồ sơ dự thầu do phòng kế hoạch dự thầu thực hiện dưới sự chỉđạo của ban giám đốc gồm có: Hồ sơ giới thiệu năng lực của công ty Biện pháp tổ chức thi công Đưa ra tiến độ thi công Sau khi lập hồ sơ dự thầu ban đại diện của công ty tiến hành đấu thầu + Nếu không trúng thầu thì phải quay lại giai đoạn tìm kiếm khách hàng + Nếu trúng thầu thì tiến hành tổ chức thi công công trình Giai đoạn thi công công trình, đội sẽ dựa vào hồ sơ dự thầu và yêu cầu của chủ đầu tư. Ban đại diện của hai bên sẽ ký hợp đồng để tiến hành thi công. Sau khi bên chủ đầu tư tiếp nhận hồ sơ nghiên cứu bản vẽ thiết kế đề xuất ý kiến đồng thời tiến hành kiểm tra giám sát công trình. Công trình sau khi hoàn thành, chủ đầu tư sẽ nghiệm thu công trình từ bên thi công Mở rộng thị trường (tìm kiếm khách hàng) Lập hồ sơ dự thầu Không trúng thầu Trúng thầu Nhận thầu Thi công công trình Kiểm tra bàn giao công trình Sơ đồ tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty PHầN II: Tổ chức công tác kế toán tại công ty xây dựng và phát triển nông thôn. I: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty xây dựng và phát triển nông thôn. Nhiệm vụ chủ yếu của kế toán công ty. Cung cấp thông tin liên quan đến tình hình tài chính kế toán phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Cung cấp số liệu, tài liệu cho lãnh đạo công ty để họ quyết định các phương án kinh doanh tối ưu. Ghi chép, tính toán phản ánh số hiện có và tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn cũng như quá trình tập hợp, tính toán chi phí, phân bổ chi phí và kết quả kinh doanh của công ty Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch kinh tế tài chính. Cung cấp thông tin phuc vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát của Nhà nước đối với hoạt động kinh doanh của công ty… Phương thức tổ chức bộ máy kế toán của công ty. Bộ máy kế toán của công ty xây dựng và phát triển nông thôn được tổ chức theo kiểu trực tuyến tham mưu nghĩa là giữa kế toán trưởng với các phần hành có mối quan hệ có tính chất tham mưu (quan hệ chỉ đạo nghiệp vụ chủ yếu). Công ty áp dụng phương thức này vì nó rất thích hợp với công ty có quy mô vừa, địa bàn kinh doanh rộng, bao gồm nhiều đội tổ thi công. 3. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán. Xuất phát từ đặc điểm sản xuất, tính chất và quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình trang bị phương tiện kỹ thuật tính toán và thông tin, trình độ nghiệp vụ của cán bộ, nhân viên kế toán của công ty, công ty xây dựng và phát triển nông thôn tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tập trung tại phòng tài chính kế toán của công ty. Bộ phận trực thuộc tức là ở các đội không tổ chức bộ phận kế toán riêng mà chỉ làm nhịêm vụ hướng dẫn thực hiện hạch toán ban đầu, thu thập chứng từ, kiểm tra chứng từ và định kỳ gửi về phòng tài chính kế toán của công ty. Chứng từ kế toán đội phải lập đầy đủ và kịp thời theo đúng quy định về nội dung và phương pháp lập. 4. Phân công lao động trong bộ máy kế toán. - Số lượng lao động kế toán Các phần hành kế toán được phân chia rõ ràng cho các kế toán viên trong phòng. Chính vì vậy công tác kế toán dần dần được chuyên môn hoá, phù hợp với khối lượng công việc và đáp ứng được với nhu cầu quản lý. Phòng kế toán của công ty xây dựng và phát triển nông thôn có 5 người trong đó có 1 người kế toán trưởng, 1 thủ kho và 3 kế toán viên. Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán tiền mặt, lương và bảo hiểm xã hội Kế toán tổng hợp Kế toán ngân hàng và TSCĐ Kế toán đội xây dựng số 25 Kế toán TTTV đầu tư và xây dựng Kế toán đội xây dựng số 1 … Sơ đồ bộ máy kế toán công ty xây dựng và phát triển nông thôn Chức năng, nhiệm vụ của từng người trong bộ máy kế toán Kế toán trưởng: Giúp giám đốc chỉ đạo, tổ chức, hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán ngoài ra còn điều hành các công việc chung trong phòng kế toán và chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về toàn bộ công tác tài chính kế toán của công ty Hướng dẫn, chỉ đạo việc mở các sổ sách kế toán, ghi chép, tính toán và phản ánh trung thực, chính xác, kịp thời và đầy đủ toàn bộ tài sản, quá trình vận động của tài sản và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Kế toán trưởng sẽ trực tiếp phân công công việc cho từng nhân viên trong phòng đồng thời tổ chức ghi chép, tính toán, phản ánh trung thực, kịp thời, đầy đủ toàn bộ tài sản và phân tích kết quả lao động sản xuất kinh doanh của Công ty. Nghiệm thu khối lượng công trình đã hoàn thành cho các đội, đơn vị trực thuộc cũng như các phòng chức năng xây dựng có chế độ quản lý, kế hoạch mua sắm trang thiết bị mới. Tính toán trích nộp đúng đủ kịp thời các khoản nộp ngân sách, các khoản nộp cấp trên, các khoản công nợ phải thu, công nợ phải trả. Chịu trách nhiệm về công tác lưu trữ, bảo quản các tài liệu kế toán, thường đào tạo bồi dưỡng thêm cho đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán đáp ứng được nhiệm vụ của công ty giao. Đồng thời tổ chức phổ biến và hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ, thể lệ tài chính kế toán của Nhà nước và quy định của cấp trên về thống kê, thông tin kinh tế cho các cá nhân và bộ phận phòng, đội có liên quan. Kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát trong phạm vi toàn Công ty. Chức năng nhiệm vụ của kế toán trưởng đồng thời là chức năng nhiệm vụ của phòng. Kế toán trưởng căn cứ vào thực tế tổ chức sản xuất của Công ty để phân công nhân trong cho phù hợp. Kế toán tổng hợp: Thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty. Kiểm tra định khoản trên bảng kê toàn bộ các chứng từ phát sinh của khối cơ quan Công ty. Mọi báo cáo giấy tờ từ các đơn vị trực thuộc, đội xây dựng công trình đều phải qua bộ phận kế toán tổng hợp duyệt: báo cáo sản phẩm dở dang, báo cáo lương, báo cáo nhập, xuất, tồn vật liệu, báo cáo sử dụng xe, máy thi công… Tổng hợp Bảng cân đối phát sinh của các đội xây lắp các đơn vị trực thuộc để lập Bảng cân đối phát sinh của toàn Công ty. Xác định kết quả kinh doanh của khối cơ quan Công ty, hạch toán thuế thu nhập Doanh nghiệp phải nộp, kết chuyển và xác định kết quả hoạt động tài chính và hoạt động bất thường của Công ty. Nhận số liệu từ kế toán tiền lương, đồng thời sau khi đã tập hợp chi phí vật liệu, máy thi công, chi phí khác,... thì bộ phận này tiến hành kết chuyển toàn bộ các chi phí trên vào tài khoản 154 - sản phẩm dở dang. Khi công trình hoàn thành thì kết chuyển vào tài khoản 632 - giá vốn xây lắp. Sau đó kế toán tổng hợp kết chuyển giá vốn xây lắp sang tài khoản 911 - xác định kết quả kinh doanh và xác định doanh thu xây lắp thuần. Kế toán ngân hàng và tài sản cố định: Theo dõi các khoản tiền chuyển khoản, tiền séc, tiền vay ngân hàng và tiền gửi ngân hàng. Kế toán ngân hàng kiêm kế toán tài sản cố định có nhiệm vụ theo dõi tài sản cố định (TSCĐ), lập thẻ cho từng TSCĐ, theo dõi nguồn vốn sử dụng và trích khấu hao TSCĐ hàng tháng, quý của khối cơ quan Công ty. Vào sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ đồng thời lập báo cáo tổng hợp tăng giảm TSCĐ, vốn kinh doanh, nguồn vốn khấu hao. Kế toán tiền mặt, tiền lương và bảo hiểm xã hội: Cán bộ kế toán này chịu trách nhiệm viết Phiếu thu, Phiếu chi trên cơ sở chứng từ gốc hợp lệ để thủ quỹ căn cứ thu và xuất tiền chi dùng tại Công ty sau đó tập hợp vào sổ quỹ hàng tháng đối chiếu với thủ quỹ Công ty. Đồng thời cán bộ kế toán này kiêm luôn kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội có trách nhiệm tính lương và bảo hiểm xã hội cho CBCNV theo chế độ quy định. Theo dõi tình hình tăng giảm lao động, tiền lương của công ty, lập bảng thanh toán tiền lương, BHXH, ghi sổ lương, thanh quyết toán, tổng hợp tiền lương toàn công ty. Kế toán căn cứ vào Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương, hàng quý kế toán tiến hành trích bảo hiểm xã hội theo dõi các tài khoản sau: TK 334, 3382, 3383, 3384, 111,... Theo dõi, kiểm tra lưu trữ tất cả các chứng từ liên quan đến tiền mặt, tiền lương, BHXH, các hợp đồng lao động, các quyết định và các giấy tờ khác liên quan đến tiền mặt, tiền lương, tiền thưởng và BHXH. Thủ quỹ: Thu và chi tiền trên cơ sở các chứng từ kế toán, đó là các phiếu thu và phiếu chi đã được duyệt. Kiểm tra đối chiếu các chứng từ thu chi, các chứng từ ngân hàng và quản lý quỹ, lập báo cáo quỹ. Mở sổ quỹ, ghi chép thu, chi trên sổ quỹ, tính toán tồn quỹ hàng ngày, lưu trữ phiếu thu, phiếu chi, cuối tháng giao lại chứng từ thu chi cho kế toán lưu dữ. Kiểm kê quỹ tiền mặt hàng ngày, hàng tháng và đột xuất, đảm bảo tiền khớp đúng giữa sổ sách và thực tế, thường xuyên đối chiếu giữa sổ kế toán và sổ quỹ, lập báo cáo tồn quỹ hàng tháng, lập báo cáo chi tiết công nợ giữa Công ty với các đơn vị hàng tháng, quý... Đảm bảo an toàn quỹ tiền mặt, giữ bí mật thu chi và tồn quỹ. Theo dõi, ghi chép trên sổ chi tiết, giữ quỹ công đoàn. Lưu trữ các loại sổ sách chứng từ thuộc phần việc được phân công Kế toán đội và kế toán trung tâm tư vấn: Đội xây dựng là một đợn vị sản xuất trực tiếp trực thuộc Công ty cho nên các đội có thể hạch toán chứng từ để nộp lại cho kế toán tổng hợp. Kế toán đội và kế toán trung tâm tư vấn không tổ chức bộ máy kế toán mà chỉ có các nhân viên kế toán. Các nhân viên này làm nhiệm vụ thu thập chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất (nguyên vật liệu, lao động, các chi phí khác). Định kỳ hàng tháng, hàng quý các nhân viên kế toán phải gửi về Công ty để đối chiếu so sánh với nhân viên kế toán của phòng. Mối liên hệ giữa tổ chức bộ máy kế toán với tổ chức bộ máy quản lý chung của công ty xây dựng và phát triển nông thôn. a, Tiếp nhận hóa đơn, chứng từ Cán bộ phòng kế toán có trách nhiệm tiếp nhận các hóa đơn, chứng từ có liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty từ khách hàng, từ đội sản xuất và ký vào sổ giao chứng từ. b, Kiểm tra hóa đơn, chứng từ Cán bộ phòng kế toán kiểm tra hóa đơn, chứng từ (kiểm tra tính hợp lệ, số tiền, nội dung, ngày phát hành, tên và mã số thuế của khách hàng, chữ ký, dấu của các bên có liên quan). Nếu thấy hợp lệ thì giữ lại còn nếu không thì trả lại cho khách hàng, cho các bộ phận gửi đến để đổi lại hóa đơn hoặc chỉnh sửa lại hóa đơn theo quy định của Bộ tài chính. c, Phân loại chứng từ. Kế toán phân loại hóa đơn theo các phần hành kế toán máy để khi nhập số liệu vào máy được dễ dàng, tránh lầm lẫn như : tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tài sản cố định… d, Hạch toán kế toán Dựa vào hóa đơn kế toán viên định khoản theo đúng chế độ tài chính đã quy định của nhà nước. Dựa trên chương trình phần mềm kế toán mà công ty đang sử dụng (hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm vacom), kế toán viên nhập dữ liệu theo từng chứng từ đã phân loại. e, Lập các báo cáo tài chính Trên cơ sở các dữ liệu đã nhập, kế toán tổng hợp lập các báo cáo tài chính theo chế độ quy định của nhà nước bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính, đồng thời lập các báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý của lãnh đạo công ty như báo cáo chi tiết chi phí, doanh thu theo từng hoạt động… Trách nhiệm Tiến trình thực hiện CB kế toán CB kế toán Lãnh đạo công ty CB kế toán CB kế toán CB kế toán Lãnh đạo công ty Tiếp nhận hóa đơn, chứng từ Kiểm tra hóa đơn, chứng từ Không Trả lại Hợp lệ Kiểm tra, ký duyệt Tập hợp, phân loại chứng từ Hạch toán Lập các báo cáo tài chính Ký duyệt Sơ đồ mối liên hệ giữa bộ máy kế toán với tổ chức bộ máy quản lý chung của công ty xây dựng và phát triển nông thôn. g, Ký duyệt các báo cáo tài chính Sau khi đã lập xong các báo cáo tài chính, kế toán tổng hợp trình kế toán trưởng xem xét ký duyệt. Nếu có sai sót hoặc thiếu kế toán trưởng yêu cầu chỉnh sửa, bổ sung, ký duyệt sau đó mới chuyển cho lãnh đạo công ty ký duyệt. h, Phân tích đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh So sánh các chỉ tiêu của năm nay với năm trước để tìm ra nguyên nhân tăng, giảm. từ đó tìm ra biện pháp tối ưu để tăng lợi nhuận Phân tích tình hình sử dụng vốn, khả năng thanh toán nợ và thu hồi nợ… i, Kiến nghị, đề xuất với lãnh đạo công ty Sau khi tổng hợp xong các báo cáo tài chính và các báo cáo quản trị của công ty kế toán trình lãnh đạo công ty xem xét, ký duyệt đồng thời đề xuất các biện pháp tăng cường quản lý doanh thu. k, Lưu hồ sơ Các hồ sơ: hóa đơn chứng từ, các báo cáo tài chính của công ty, các sổ sách… liên quan đến công ty được lưu tại phòng tài chính kế toán của công ty. II: Vận dụng chế độ kế toán hiện hành tại công ty xây dựng và phát triển nông thôn. Chế độ chứng từ Các chứng từ kế toán áp dụng tại công ._.