Tổ chức công tác kế toán tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Việt Nam

Bo ä Gia ùo Duïc Va ø Ña øo Ta ïo Tröô øng ÑH Kinh Te á TP.HCM --------------------------------------------- LYÙ MINH NGUYEÄT TOÅ CHÖÙC COÂNG TAÙC KEÁ TOAÙN TAÏI CAÙC DOANH NGHIEÄP NHOÛ & VÖØA ÔÛ VIEÄT NAM Chuyeân ngaønh : Keá Toaùn Maõ Soá : 60.34.30 LUAÄN VAÊN THAÏC SÓ KINH TEÁ NGÖÔØI HÖÔÙNG DAÃN KHOA HOÏC PGS.TS.VOÕ VAÊN NHÒ TP.HOÀ CHÍ MINH – NAÊM 2007 U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 1 ¶ Muïc Luïc · ™ \ Lôøi môû ñaàu [ ™ \ Lôøi caûm ôn [ Chöông 1 : Toång Quan Veà Keá Toaùn & Toå Chöùc Coâng Taùc Keá Toaùn ÔÛ Doanh Nghieäp Nhoû & Vöøa HI 1.1. Toång quan veà keá toaùn ......................................................................... Trang 01 1.1.1. Baûn chaát cuûa keá toaùn ....................................................................... Trang 01 • Keá toaùn laø moät ngoân ngöõ ........................................................... Trang 01 • Keá toaùn laø moät hoà sô lòch söû ...................................................... Trang 01 • Keá toaùn laø moät heä thoáng thoâng tin............................................. Trang 02 • Keá toaùn laø moät haøng hoùa ........................................................... Trang 02ù 1.1.2. Vai troø cuûa keá toaùn.......................................................................... Trang 02 ¾ Caùc nhaø quaûn trò doanh nghieäp ....................................................... Trang 03 ¾ Chuû sôû höõu ...................................................................................... Trang 03 ¾ Caùc nhaø cho vay vaø cung caáp haøng hoaù dòch vuï ............................. Trang 04 ¾ Caùc nhaø ñaàu tö ................................................................................ Trang 04 ¾ Caùc cô quan thueá............................................................................. Trang 04 ¾ Caùc cô quan Nhaø nöôùc .................................................................... Trang 04 1.1.3. Phaân bieät keá toaùn taøi chính vaø keá toaùn quaûn trò.............................. Trang 04 .Keá toaùn taøi chính vaø keá toaùn quaûn trò ............................................. Trang 04 Söï khaùc nhau vaø gioáng nhau giöõa keá toaùn taøi chính vaø keá toaùn quaûn trò ...... ......................................................................................................... Trang 05 • Söï gioáng nhau....................................................................... Trang 05 • Söï khaùc nhau ........................................................................ Trang 05 • Keá toaùn taøi chính, keá toaùn toång hôïp vaø keá toaùn chi tieát....... Trang 08 1.2. Noäi dung toå chöùc coâng taùc keá toaùn trong doanh nghieäp nhoû & vöøa .............. ................................................................................................................... Trang 08 1.2.1. Caùc nhaân toá aûnh höôûng ñeán toå chöùc coâng taùc keá toaùn.................... Trang 08 AÛnh höôûng cuûa moâi tröôøng kinh doanh ñeán vieäc toå chöùc coâng taùc keá toaùn ......................................................................................................... Trang 09 AÛnh höôûng cuûa moâi tröôøng phaùp lyù ñeán vieäc toå chöùc coâng taùc keá toaùn........ ......................................................................................................... Trang 09 1.2.2. Noäi dung toå chöùc coâng taùc keá toaùn ................................................. Trang 09 1.2.2.1. Noäi dung thoâng tin maø keá toaùn cung caáp................................... Trang 09 U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 2 Noäi dung thoâng tin maø keá toaùn taøi chính cung caáp ......................... Trang 09 Noäi dung thoâng tin maø keá toaùn quaûn trò cung caáp........................... Trang 11 1.2.2.2. Toå chöùc vaän duïng caùc boä phaän caáu thaønh heä thoáng keá toaùn doanh nghieäp ........................................................................................ Trang 13 Toå chöùc vaän duïng cheá ñoä chöùng töø keá toaùn.................................... Trang 13 Toå chöùc vaän duïng heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn ............................... Trang 13 Toå chöùc vaän duïng cheá ñoä soå keá toaùn .............................................. Trang 13 Toå chöùc vaän duïng heä thoáng baùo caùo taøi chính................................ Trang 14 1.2.2.3. Toå chöùc boä maùy keá toaùn ............................................................ Trang 15 Hình thöùc toå chöùc coâng taùc keá toaùn taäp trung ................................. Trang 15 Hình thöùc toå chöùc coâng taùc keá toaùn phaân taùn ................................. Trang 16 Hình thöùc toå chöùc coâng taùc keá toaùn vöøa taäp trung, vöøa phaân taùn ... Trang 17 1.2.2.4. Toå chöùc heä thoáng thoâng tin keá toaùn........................................... Trang 18 1.2.2.5. Toå chöùc phaân tích hoaït ñoäng kinh doanh trong doanh nghieäp... Trang 19 1.2.2.6. Kieåm tra keá toaùn vaø kieåm toaùn noäi boä ...................................... Trang 19 1.2.2.7. Toå chöùc trang bò cô sôû vaät chaát – kyû thuaät phuïc vuï cho coâng taùc keá toaùn ................................................................................................... Trang 20 Chöông 2 : Thöïc Traïng Coâng Taùc Keá Toaùn ÔÛ Doanh Nghieäp Nhoû & Vöøa ÔÛ Vieät Nam HI 2.1. Tình hình chung veà doanh nghieäp nhoû vaø vöøa ôû Vieät Nam............ Trang 21 2.1.1. Tieâu chuaån xaùc ñònh........................................................................ Trang 21 2.1.2. Vai troø cuûa doanh nghieäp nhoû vaø vöøa ôû Vieät Nam......................... Trang 21 2.1.3. Tình hình hoaït ñoäng vaø quaûn lyù ôû caùc doanh nghieäp nhoû vaø vöøa ôû Vieät Nam................................................................................................. Trang 23 2.2. Tình hình thöïc hieän coâng taùc keá toaùn ôû caùc doanh nghieäp nhoû vaø vöøa ôû Vieät Nam......................................................................................... Trang 25 2.2.1. Cheá ñoä keá toaùn aùp duïng.................................................................. Trang 25 A. Cheá ñoä keá toaùn ban haønh theo Quyeát ñònh 48/2006/QÑ-BTC .. Trang 25 B. Cheá ñoä keá toaùn ban haønh theo Quyeát ñònh 15/QÑ-BTC ........... Trang 27 2.2.2. Tình hình vaän duïng caùc boä phaän caáu thaønh heä thoáng keá toaùn doanh nghieäp ......................................................................................................... Trang 29 Tổ chức vận dụng cheá ñoä chöùng töø keá toaùn.................................... Trang 29 Toå chöùc vaän duïng heä thoáng taøi khoaûn ............................................ Trang 34 Toå chöùc vaän duïng cheá ñoä soå keá toaùn .............................................. Trang 38 Toå chöùc vaän duïng cheá ñoä baùo caùo taøi chính ................................... Trang 39 2.2.3. Toå chöùc boä maùy keá toaùn ................................................................. Trang 40 U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 3 2.2.4. Toå chöùc heä thoáng thoâng tin keá toaùn – thöïc traïng öùng duïng coâng ngheä thoâng tin .................................................................................................... Trang 42 2.2.5. Caùc nhöôïc ñieåm vaø nhöõng vaán ñeà caàn löu yù .................................. Trang 44 Chöông 3 : Xaùc Laäp Moâ Hình Toå Chöùc Coâng Taùc Keá Toaùn Cho Doanh Nghieäp Nhoû Vaø Vöøa ÔÛ Vieät Nam HI 3.1. Quan ñieåm xaùc laäp moâ hình............................................................ Trang 48 3.1.1. Keát hôïp chaët cheõ giöõa keá toaùn taøi chính vaø keá toaùn quaûn trò ......... Trang 48 3.1.2. Vaän duïng coù choïn loïc Cheá ñoä keá toaùn hieän haønh .......................... Trang 49 3.1.3. ÖÙng duïng coù hieäu quaû coâng ngheä thoâng tin.................................... Trang 50 3.2. Moâ hình toå chöùc coâng taùc keá toaùn ôû caùc doanh nghieäp nhoû vaø vöøa ôû Vieät Nam................................................................................................. Trang 52 3.2.1. Xaùc laäp heä thoáng thoâng tin keá toaùn taøi chính vaø keá toaùn quaûn trò .. Trang 52 3.2.2. Heä thoáng thu thaäp xöû lyù vaø toång hôïp thoâng tin ............................... Trang 53 3.2.3. Thieát keá heä thoáng kieåm soaùt noäi boä................................................ Trang 55 ™ Söï caàn thieát vaø lôïi ích cuûa heä thoáng kieåm soaùt noäi boä ................... Trang 55 ™ Caùc caáu phaàn cuûa moät heä thoáng kieåm soaùt noäi boä theo COSO ...... Trang 55 ™ Ñeå heä thoáng kieåm soaùt noäi boä hoaït ñoäng coù hieäu quaû ................... Trang 56 3.2.4. Toå chöùc boä maùy keá toaùn ................................................................. Trang 60 3.3. Lôïi ích chuû yeáu cuûa moät heä thoáng keá toaùn vöõng maïnh .................. Trang 61 3.3.1. Phoøng keá toaùn hoaït ñoäng hieäu quaû vaø ñaùng tin caäy ....................... Trang 61 Giaûm sai soùt nhôø quy trình keá toaùn roõ raøng .................................... Trang 61 Soá lieäu ñaùng tin caäy hôn nhôø chính saùch keá toaùn roõ raøng............... Trang 61 Giaûi phoùng thôøi gian cho caáp laõnh ñaïo keá toaùn .............................. Trang 61 3.3.2. Kieåm soaùt noäi boä............................................................................. Trang 62 Phaùt hieän gian laän vaø troäm caép ....................................................... Trang 62 Taùch bieät nhieäm vuï ......................................................................... Trang 62 3.3.3. Heä thoáng chi phí.............................................................................. Trang 62 Tìm ra nguyeân nhaân laõi loã............................................................... Trang 62 Ñònh giaù hieäu quaû............................................................................ Trang 62 Tìm ra lónh vöïc giaûm chi phí ........................................................... Trang 63 3.3.4. Thoâng tin quaûn trò............................................................................ Trang 63 Cung caáp thoâng tin quaûn trò höõu ích vaø mang tính caäp nhaät cho ban laõnh ñaïo doanh nghieäp............................................................................ Trang 63 Cung caáp thoâng tin ñaùnh giaù keát quaû coâng vieäc ............................. Trang 63 Döï toaùn vaø laäp keá hoaïch taøi chính .................................................. Trang 64 3.3.5. Thueá ................................................................................................ Trang 64 3.3.6. Huy ñoäng voán.................................................................................. Trang 64 U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 4 Giaù trò phuï troäi................................................................................. Trang 64 Vay voán ngaân haøng deã hôn ............................................................. Trang 64 3.4. Moät soá kieán nghò ............................................................................. Trang 65 3.4.1. Moät soá kieán nghò ñoái vôùi Nhaø nöôùc ................................................ Trang 65 Höôùng daãn vaø khuyeán khích vieäc thöïc hieän coâng taùc keá toaùn quaûn trò trong caùc doanh nghieäp.................................................................................. Trang 65 Caàn coù chính saùch hoã trôï cho doanh nghieäp vaän duïng tin hoïc ....... Trang 66 Thoáng nhaát cheá ñoä keá toaùn aùp duïng cho doanh nghieäp.................. Trang 67 Heä thoáng hoùa vaø ñôn giaûn chuaån möïc keá toaùn ñoái vôùi caùc doanh nghieäp nhoû vaø vöøa.........................................................................................Trang 68 Hoaøn thieän cheá ñoä keá toaùn cho caùc lónh vöïc ñaëc thuø...................... Trang 68 3.4.2. Moät soá kieán nghò ñoái vôùi Doanh Nghieäp ........................................ Trang 69 Chuù troïng heä thoáng kieåm soaùt noäi boä ............................................. Trang 69 Chuù troïng heä thoáng thoâng tin keá toaùn quaûn trò................................ Trang 70 Chuù troïng ñaàu tö cho öùng duïng tin hoïc vaøo quaûn lyù keá toaùn.......... Trang 71 Keát Luaän Taøi Lieäu Tham Khaûo U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 5 Phuï Luïc Phuï luïc 01 : Danh muïc heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn Phuï luïc 02 : Trình töï ghi soå keá toaùn theo hình thöùc keá toaùn Nhaät Kyù – Soå Caùi Phuï luïc 03 : Trình töï ghi soå keá toaùn theo hình thöùc toaùn Nhaät kyù Chung Phuï luïc 04 : Trình töï ghi soå keá toaùn theo hình thöùc keá toaùn Chöùng töø ghi soå Phuï luïc 05 : Trình töï ghi soå keá toaùn theo Hình thöùc keá toaùn treân maùy vi tính Phuï luïc 06 : Baûng Caân Ñoái Keá Toaùn (theo Quyeát Ñònh 48/QÑ-BTC) Phuï luïc 07 : Baùo Caùo Keát Quaû HÑKD (theo Quyeát Ñònh 48/QÑ-BTC) Phuï luïc 08 : Thuyeát Minh BCTC (theo Quyeát Ñònh 48/QÑ-BTC) Phuï luïc 09 : Baûng Caân Ñoái Taøi Khoaûn (theo Quyeát Ñònh 48/QÑ-BTC) Phuï luïc 10 : Baùo Caùo Löu Chuyeån Tieàn Teä (theo Quyeát Ñònh 48/QÑ-BTC) U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 6 Lôøi Môû Ñaàu Neàn kinh teá thò tröôøng Vieät Nam ñang ôû giai ñoaïn ñaàu phaùt trieån vôùi tính ña daïng veà loaïi hình hoaït ñoäng, veà moâ hình toå chöùc, veà sôû höõu voán vaø phong phuù veà caùc daïng hoaït ñoäng. Beân caïnh ñoù Vieät Nam ñang hoäi nhaäp kinh teá quoác teá vaø khu vöïc ngaøy caøng saâu roäng vôùi vieäc ñaõ vaø ñang laø thaønh vieân cuûa toå chöùc kinh teá – thöông maïi theá giôùi (WTO). Trong ñoù chuùng ta khoâng theå khoâng keå ñeán söï ñoùng goùp tích cöïc cuûa caùc doanh nghieäp nhoû vaø vöøa hieän nay trong vieäc huy ñoäng nguoàn voán ñaàu tö trong daân chuùng, nhanh choùng ñaùp öùng ñöôïc caùc thay ñoåi cuûa neàn kinh teá, goùp phaàn giöõ gìn vaø phaùt trieån caùc ngaønh ngheà truyeàn thoáng, ñoàng thôøi cuõng raát naêng ñoäng trong vai troø phaùt trieån caùc ngaønh coâng nghieäp phuï trôï. Ñeå ñaùp öùng ñöôïc yeâu caàu quaûn lyù môùi cuûa neàn kinh teá thì heä thoáng keá toaùn doanh nghieäp Vieät Nam vaø ñaëc bieät laø caùc doanh nghieäp nhoû vaø vöøa, caàn ñöôïc ñoåi môùi caên baûn, toaøn dieän vaø trieät ñeå. Trong naêm 2006 vöøa qua, Boä Taøi Chính ñaõ ban haønh Cheá ñoä keá toaùn doanh nghieäp theo Quyeát ñònh 15/QÑ-BTC vaø Cheá ñoä keá toaùn cho caùc doanh nghieäp nhoû vaø vöøa theo Quyeát ñònh 48/QÑ-BTC treân cô sôû 26 Chuaån möïc keá toaùn ñaõ ñöôïc ban haønh. Cheá ñoä keá toaùn môùi ra ñôøi laø moät böôùc ñoåi môùi, thoûa maõn nhu caàu cuûa neàn kinh teá thò tröôøng vaø yeâu caàu quaûn lyù cuûa caùc doanh nghieäp. Tuy nhieân trong quaù trình hoaït ñoäng, vieäc toå chöùc coâng taùc keá toaùn trong caùc doanh nghieäp nhoû vaø vöøa vôùi nhieàu lyù do khaùc nhau töø vieäc baûn thaân Cheá ñoä keá toaùn aùp duïng cho caùc doanh nghieäp nhoû vaø vöøa chöa phuø hôïp, chöa ñaùp öùng ñöôïc yeâu caàu quaûn lyù ngaøy caøng phaùt trieån cuûa caùc doanh nghieäp, cho ñeán nguyeân nhaân chuû quan veà phía caùc doanh nghieäp nhoû vaø vöøa do thieáu yù thöùc chaáp haønh Cheá ñoä quaûn lyù kinh teá cuûa Nhaø nöôùc, hoaëc do haïn cheá veà trình ñoä toå chöùc, nghieäp vuï cuûa boä maùy keá toaùn, daãn ñeán tình traïng coøn nhieàu vaán ñeà veà maët toå chöùc coâng taùc keá toaùn phaûi tieáp tuïc söûa ñoåi ñeå hoaøn thieän hôn nöõa trong caùc doanh nghieäp nhoû vaø vöøa. Xuaát phaùt töø nhöõng nhaän ñònh veà thöïc traïng cuûa vieäc toå chöùc coâng taùc keá toaùn taïi caùc doanh nghieäp nhoû vaø vöøa, toâi muoán trình baøy moät soá yù kieán, bieän phaùp ñeå Cheá ñoä keá toaùn ñöôïc vaän duïng toát ñoái vôùi caùc doanh nghieäp naøy. Luaän vaên ñöôïc thöïc hieän goàm 71 trang chính, vôùi boá cuïc goàm 3 chöông : Chöông 1 : Toång quan veà keá toaùn vaø toå chöùc coâng taùc keá toaùn ôû caùc DNNVV Chöông 2 : Thöïc traïng coâng taùc keá toaùn ôû DNNVV ôû Vieät Nam Chöông 3 : Xaùc laäp moâ hình toå chöùc coâng taùc keá toaùn cho caùc DNNVV ôû Vieät Nam ^] U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 7 Chöông 1 : Toång Quan Veà Keá Toaùn & Toå Chöùc Coâng Taùc Keá Toaùn ÔÛ Doanh Nghieäp Nhoû & Vöøa HI 1.1. Toång quan veà keá toaùn 1.1.1. Baûn chaát cuûa keá toaùn Keá toaùn ñöôïc xem nhö laø hoaït ñoäng dòch vuï. Chöùc naêng cuûa keá toaùn laø cung caáp thoâng tin ñònh löôïng, chuû yeáu coù baûn chaát taøi chính veà caùc toå chöùc kinh teá maø laø ñoái töôïng cuûa caùc quyeát ñònh kinh teá ñeå coù söï löïa choïn hôïp lyù giöõa caùc phöông aùn haønh ñoäng khaùc nhau. • Keá toaùn laø moät ngoân ngöõ Keá toaùn ñöôïc nhaän thöùc laø moät ngoân ngöõ kinh doanh. Ñoù laø moät phöông tieän truyeàn ñaït thoâng tin veà doanh nghieäp. Nhaän thöùc keá toaùn laø moät ngoân ngöõ kinh doanh vì keá toaùn coù raát nhieàu thöù phuø hôïp vôùi ngoân ngöõ. Caùc hoaït ñoäng kinh doanh khaùc nhau cuûa moät doanh nghieäp ñöôïc baùo caùo treân caùc baùo caùo keá toaùn baèng ngoân ngöõ keá toaùn, cuõng gioáng nhö tin töùc ñöôïc ñoïc baùo caùo treân caùc tôø baùo chí vaø caùc phöông tieän truyeàn tin khaùc. Nhaän thöùc keá toaùn laø moät ngoân ngöõ ñaõ ñöôïc Hoäi ngheà nghieäp veà keá toaùn cuûa nhieàu nöôùc thöøa nhaän. Bôûi vì giöõa ngoân ngöõ vaø keá toaùn coù nhieàu ñieåm töông ñoàng tieàm aån. Ngoân ngöõ cuûa keá toaùn ñöôïc chuyeån theå töø ngoân ngöõ chung thaønh nhöõng kyù hieäu cuûa keá toaùn, saép xeáp theo moät heä thoáng coù caên cöù vaø moâ phoûng theo moät soá nguyeân taéc nhaát ñònh. Söï saép xeáp naøy cuûa caùc kyù hieäu ñöôïc goïi laø ngoân ngöõ, vaø caùc nguyeân taéc taùc ñoäng ñeán caùc kieåu maãu vaø coâng duïng caùc kyù hieäu ñoù hình thaønh vaên phaïm cuûa ngoân ngöõ ñoù. • Keá toaùn laø moät hoà sô lòch söû Nhìn chung keá toaùn ñöôïc xem laø phöông tieän cung caáp thoâng tin lòch söû cuûa moät toå chöùc vaø caùc giao dòch cuûa noù vôùi caùc moâi tröôøng xung quanh noù. Ñoái vôùi ngöôøi sôû höõu hay ñoái vôùi caùc coå ñoâng cuûa moät doanh nghieäp, caùc hoà sô keá toaùn cung caáp lòch söû veà traùch nhieäm quaûn lyù caùc nguoàn löïc cuûa chuû sôû höõu. U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 8 • Keá toaùn laø moät heä thoáng thoâng tin Keá toaùn luoân luoân ñöôïc xem laø moät heä thoáng thoâng tin. Noù ñöôïc cho laø moät quaù trình noái keát moät nguoàn thoâng tin, moät keânh thoâng tin (thöôøng do keá toaùn vieân thöïc hieän) vôùi taäp hôïp nhöõng nguoàn nhaän thoâng tin (nhöõng ngöôøi söû duïng). Theo quan ñieåm keá toaùn laø moät heä thoáng thoâng tin, keá toaùn coù theå hieåu laø “quaù trình maõ hoaù caùc quan saùt theo ngoân ngöõ cuûa keá toaùn thaønh caùc kyù hieäu qua caùc baùo caùo cuûa heä thoáng ñoù vaø giaûi maõ chuùng ñeå truyeàn ñaït caùc keát quaû ñoù”. Quan ñieåm naøy nhaán maïnh ñeán vieäc nhaän thöùc vaø truyeàn ñaït thoâng tin keá toaùn. Tröôùc heát, giaû thuyeát keá toaùn laø heä thoáng ño löôøng chính thöùc duy nhaát trong moät toå chöùc. Sau ñoù, noù naâng cao khaû naêng thieát keá moät heä thoáng keá toaùn tuyø yù, ñuû khaû naêng ñeå cung caáp caùc thoâng tin höõ ích cho nguoàn caàn söû duïng thoâng tin. • Keá toaùn laø moät haøng hoaù Keá toaùn cuõng ñöôïc xem laø moät loaïi haøng hoaù sinh ra töø moät hoaït ñoäng kinh teá. “Bôûi vì keá toaùn cung caáp nhöõng thoâng tin höõu ích cho caùc ñoái töôïng caàn söû duïng thoâng tin khaùc nhau. Ngöôøi nhaän thoâng tin coù theå ra quyeát ñònh saùng suoát vaø hieäu quaû hôn, thay vì neáu khoâng coù thoâng tin, muoán coù ñöôïc caùc thoâng tin caàn coù chi phí boû ra, ngöôøi söû duïng thoâng tin naøy phaûi nhaän dieän ñöôïc keát quaû cuûa thoâng tin laøm thay ñoåi caùc quyeát ñònh so vôùi chi phí ñeå coù ñöôïc thoâng tin. Toùm laïi muoán söû duïng ñöôïc thoâng tin cuûa keá toaùn, phaûi hieåu ñöôïc baûn chaát, thoâng leä cuûa vieäc ñònh löôïng thoâng tin vaø caùc thuoäc tính cuûa thoâng tin kinh teá maø keá toaùn cung caáp lyù thuyeát vaø thöïc haønh cuûa quaù trình ra quyeát ñònh, vaø caàn nhaän dieän ñöôïc caùc ñoái töôïng khaùc nhau coù nhu caàu söû duïng thoâng tin keá toaùn khaùc nhau. 1.1.2. Vai troø cuûa keá toaùn Vai troø cuûa keá toaùn laø taïo ra thoâng tin veà söï kieän kinh teá phaùt sinh töø caùc hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp trong moâi tröôøng cuûa noù. Keát quaû cuûa keá toaùn ñöôïc trình baøy toát nhaát bôûi moâ hình thoâng tin, vaø ñöôïc saép xeáp treân caùc baùo caùo taøi chính, vôùi nhöõng ghi chuù giaûi trình cuûa quaù trình laäp baùo caùo taøi chính vaø nhöõng thoâng tin khaùc cuûa doanh nghieäp ñaõ ñöôïc kieåm toaùn theo nghóa kieåm toaùn vieân ñaõ phaùn xeùt ñoäc laäp ñeå chöùng nhaän söï vieäc nhöõng baùo caùo naøy trình baøy trung thöïc vôùi tình hình vaø keát quaû cuûa doanh nghieäp vaø phuø hôïp vôùi nguyeân taéc keá toaùn ñöôïc thöøa nhaän chung. U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 9 Caùc thoâng tin cuûa keá toaùn ñöôïc taïo ra nhaèm giuùp cho nhöõng ngöôøi coù nhu caàu söû duïng thoâng tin khaùc nhau. Khaùi quaùt nhu caàu thoâng tin keá toaùn cuûa töøng nhoùm ñoái vôùi töøng quyeát ñònh qua baûng sau : Nhoùm söû duïng Quyeát ñònh coù nhu caàu thoâng tin Nhaø quaûn trò Xaùc ñònh trình ñoä vaø hieäu quaû ñeå ñieàu haønh HÑKD Coå ñoâng Mua, baùn hoaëc naém göûi coå phieáu Chuû nôï Taêng, giaûm hoaëc giöõ nguyeân tín duïng Nhaân vieân Ñeä trình yeâu caàu taêng löông, thay ñoåi vieäc laøm Chính quyeàn Tính thueá, ñaùnh giaù aûnh höôûng cuûa DN ñeán moâi tröôøng KD Khaùch haøng Mua saûn phaåm cuûa doanh nghieäp vaø cung caáp dòch vuï… ¾ Caùc nhaø quaûn trò doanh nghieäp Bao goàm caùc caáp ñoä quaûn trò khaùc nhau trong doanh nghieäp, laø nhöõng ngöôøi tröïc tieáp ñieàu haønh hoaït ñoäng kinh doanh. Hoï söû duïng thoâng tin veà keá toaùn ñeá xaùc ñònh muïc tieâu kinh doanh, ñeà ra caùc quyeát ñònh ñeå thöïc hieän, ñaùnh giaù thöïc hieän muïc tieâu vaø ñieàu chænh neáu thaáy caàn thieát ñeå hoaït ñoäng kinh doanh cuûa hoï ñaït hieäu quaû cao hôn. Vai troø cuûa keá toaùn trong vieäc cung caáp thoâng tin cho caùc nhaø quaûn trò laø nhaèm lieân keát caùc quaù trình quaûn lyù vôùi nhau vaø lieân keát doanh nghieäp vôùi moâi tröôøng beân ngoaøi. ¾ Chuû sôû höõu Laø nhöõng ngöôøi coù quyeàn sôû höõu vôùi voán hoaït ñoäng kinh doanh cuûa doanh nghieäp (nhö coå ñoâng, ngöôøi goùp voán lieân doanh, Nhaø nöôùc trong caùc doanh nghieäp quoác doanh vaø coâng ty coå phaàn…), hoï quan taâm ñeán lôïi töùc sinh ra töø voán kinh doanh, vì nay laø caên cöù ñeå hoï ñöa ra caùc quyeát ñònh caàn thieát, bao goàm caû quyeát ñònh phaân chia lôïi töùc cho hoï. Ñoàng thôøi qua vieäc xem xeùt thoâng tin treân baùo caùo keá toaùn, hoï coù theå ñaùnh giaù naêng löïc traùch nhieäm cuûa caùc boä phaän quaûn lyù ôû doanh nghieäp laø toát hay xaáu. U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 10 ¾ Caùc nhaø cho vay vaø cung caáp haøng hoaù dòch vuï Caùc ngaân haøng, caùc toå chöùc taøi chính cuõng nhö caùc nhaø cung caáp haøng hoaù dòch vuï tröôùc khi cho vay hoaëc cung caáp ñeàu coù nhu caàu thoâng tin veà khaû naêng thanh toaùn cuûa doanh nghieäp nhö theá naøo. Nghóa laø doanh nghieäp ñaõ coù ñuû khaû naêng chi traû hay khoâng. Ñeå coù ñöôïc thoâng tin naøy, hoï phaûi söû duïng thoâng tin cuûa keá toaùn. ¾ Caùc nhaø ñaàu tö Caùc nhaø ñaàu tö laø ngöôøi cung caáp voán cho toå chöùc hoaït ñoäng kinh doanh vôùi hy voïng thu ñöôïc lôïi töùc treân voán ñaàu tö. Hoï luoân luoân muoán ñaàu tö vaøo nôi naøo coù tyû leä hoaøn voán cao nhaát vaø thôøi gian ngaén nhaát. Do vaäy, tröôùc khi ñaàu tö hoï caàn thoâng tin veà tình hình taøi chính cuûa doanh nghieäp ñeå qua ñoù nghieân cöùu, phaân tích, ñaùnh giaù roài ñi ñeán quyeát ñònh. ¾ Caùc cô quan thueá Caùc cô quan thueá ñòa phöông vaø trung öông döïa vaøo taøi lieäu cuûa keá toaùn ñeå tính thueá, ñaëc bieät laø thueá thu nhaäp. Caùc cô quan thueá thöôøng laáy soá lieäu lôïi töùc ñöôïc theå hieän treân baùo caùo keá toaùn tröø ñi caùc khoaûn mieãn giaûm thueá theo luaät ñònh ñeå xaùc ñònh lôïi töùc chòu thueá. ¾ Caùc cô quan Nhaø nöôùc Caùc cô quan Nhaø nöôùc caàn soá lieäu keá toaùn cuûa doanh nghieäp ñeå toång hôïp cho ngaønh, ñòa phöông vaø treân cô sôû ñoù phaân tích ñaùnh giaù nhaèm ñònh ra caùc chính saùch kinh teá thích hôïp ñeå thuùc ñaåy saûn xuaát kinh doanh vaø ñieàu haønh kinh teá vó moâ. 1.1.3. Phaân bieät keá toaùn taøi chính vaø keá toaùn quaûn trò Keá toaùn taøi chính vaø keá toaùn quaûn trò Keá toaùn quaûn trò laø boä phaän keá toaùn chæ cung caáp soá lieäu ñeå söû duïng trong phaïm vi noäi boä doanh nghieäp vôùi muïc ñích kieåm tra vaø ñieàu haønh hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp. U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 11 Coøn Keá toaùn taøi chính laø boä phaän keá toaùn chuû yeáu cung caáp thoâng tin cho caùc ñoái töôïng ôû beân ngoaøi doanh nghieäp vôùi muïc ñích kieåm soaùt hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp. Söï khaùc nhau vaø gioáng nhau giöõa keá toaùn taøi chính vaø keá toaùn quaûn trò • Söï gioáng nhau - Keá toaùn quaûn trò vaø Keá toaùn taøi chính ñeàu ñeà caäp ñeán caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh hoaëc caùc söï kieän kinh teá cuûa doanh nghieäp, caû hai ñeàu coù yeâu caàu ñònh löôïng caùc keát quaû hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh vaø ñeàu nhaèm thoaû maõn hai muïc tieâu cô baûn cuûa doanh nghieäp ñoù laø lôïi nhuaän vaø khaû naêng traû nôï. Vì vaäy caû hai ñeàu quan taâm ñeán thu nhaäp, chi phí, taøi saûn, nguoàn voán vaø quaù trình löu chuyeån tieàn cuûa doanh nghieäp. - Keá toaùn quaûn trò vaø Keá toaùn taøi chính ñeàu ñöôïc ghi cheùp döïa treân cô sôû heä thoáng ghi cheùp ban ñaàu cuûa keá toaùn, vaø ñeàu caàn caùc thoâng taùc nghieäp chuaån xaùc. Heä thoáng naøy laø cô sôû ñeå Keá toaùn taøi chính soaïn thaûo caùc Baùo caùo taøi chính cung caáp cho nhaø quaûn trò vaø caùc thaønh phaàn beân ngoaøi doanh nghieäp. Ñoái vôùi Keá toaùn quaûn trò, heä thoáng ñoù cuõng laø cô sôû ñeå vaän duïng, xöû lyù nhaèm taïo ra thoâng tin thích hôïp cung caáp cho nhaø quaûn trò caùc caáp trong doanh nghieäp. Neáu laøm khaùc ñi, töùc laø doanh nghieäp phaûi yeâu caàu hai heä thoáng thu thaäp soá lieäu, vaø nhö vaäy vieäc keát luaän heä thoáng naøo ñuùng seõ laø moät coâng vieäc nan giaûi, phi khoa hoïc maø laïi hao toán thôøi gian, coâng söùc, - Keá toaùn quaûn trò vaø Keá toaùn taøi chính ñeàu coù moái lieân heä traùch nhieäm cuûa caùc nhaø quaûn lyù. Keá toaùn quaûn trò bieåu hieän traùch nhieäm cuûa caùc nhaø quaûn lyù caùc caáp beân trong doanh nghieäp. Keá toaùn taøi chính bieåu hieän traùch nhieäm cuûa nhaø quaûn trò caáp cao nhaát. • Söï khaùc nhau - Veà muïc ñích : ƒ Keá toaùn quaûn trò coù muïc ñích cung caáp thoâng tin keá toaùn höõu ích cho nhöõng nhaø quaûn lyù trong noäi boä doanh nghieäp theo caùc caáp ñoä quaûn lyù. U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 12 ƒ Keá toaùn taøi chính coù muïc ñích laø cung caáp thoâng tin keá toaùn höõu ích cho caùc chuû theå beân ngoaøi doanh nghieäp. - Veà ñoái töôïng phuïc vuï : ƒ Ñoái töôïng söû duïng thoâng tin veà keá toaùn quaûn trò laø caùc nhaø quaûn lyù doanh nghieäp (Hoäi ñoàng quaûn trò, Ban giaùm ñoác). ƒ Ñoái töôïng söû duïng thoâng tin veà keá toaùn taøi chính laø caùc nhaø quaûn lyù doanh nghieäp vaø caùc ñoái töôïng beân ngoaøi doanh nghieäp (Nhaø ñaàu tö, ngaân haøng, cô quan thueá, cô quan taøi chính, cô quan thoáng keâ, nhaø cung caáp vaät tö, ngöôøi lao ñoäng). - Veà ñaëc ñieåm cuûa thoâng tin : ƒ Keá toaùn quaûn trò nhaán maïnh ñeán söï thích hôïp vaø tính linh hoaït cuûa soá lieäu, thoâng tin ñöôïc toång hôïp phaân tích theo nhieàu goùc ñoä khaùc nhau. Thoâng tin ít chuù troïng ñeán söï chính xaùc maø mang tính chaát phaûn aùnh xu höôùng bieán ñoäng, coù tính döï baùo vì vaäy thoâng tin keá toaùn quaûn trò phuïc vuï cho vieäc xaây döïng caùc keá hoaïch kinh doanh, thoâng tin ñöôïc theo doõi döôùi hình thaùi giaù trò vaø hình thaùi hieän vaät. Ví duï : keá toaùn vaät tö ngoaøi vieäc theo doõi giaù trò cuûa vaät tö coøn phaûi theo doõi soá löôïng vaät tö. ƒ Keá toaùn taøi chính phaûn aùnh thoâng tin xaûy ra trong quaù khöù ñoøi hoûi coù tính khaùch quan vaø coù theå kieåm tra ñöôïc. Thoâng tin chæ ñöôïc theo doõi döôùi hình thaùi giaù trò. - Veà nguyeân taéc cung caáp thoâng tin : ƒ Keá toaùn quaûn trò khoâng coù tính baét buoäc, caùc nhaø quaûn lyù ñöôïc toaøn quyeàn quyeát ñònh vaø ñieàu chænh phuø hôïp vôùi nhu caàu vaø khaû naêng quaûn lyù cuûa doanh nghieäp. ƒ Keá toaùn taøi chính phaûi toân troïng caùc nguyeân taéc keá toaùn ñöôïc thöøa nhaän vaø ñöôïc söû duïng phoå bieán, noùi caùch khaùc keá toaùn taøi chính phaûi ñaûm baûo tính thoáng nhaát theo caùc nguyeân taéc vaø chuaån möïc keá toaùn nhaát ñònh ñeå moïi ngöôøi coù caùch hieåu gioáng nhau veà thoâng tin keá toaùn, ñaëc bieät laø baùo caùo taøi chính U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 13 vaø keá toaùn taøi chính phaûi tuaân thuû caùc quy ñònh cuûa phaùp luaät hieän haønh, ñaëc bieät laø nhöõng yeâu caàu veà quaûn lyù taøi chính vaø caùc yeâu caàu cuûa xaõ hoäi thoâng qua vieäc coâng boá nhöõng soá lieäu mang tính baét buoäc. - Veà phaïm vi cuûa thoâng tin : ƒ Phaïm vi thoâng tin cuûa keá toaùn quaûn trò lieân quan ñeán vieäc quaûn lyù treân töøng boä phaän (phaân xöôûng, phoøng ban) cho ñeán töøng caù nhaân coù lieân quan. ƒ Phaïm vi thoâng tin cuûa keá toaùn taøi chính lieân quan ñeán vieäc quaûn lyù taøi chính treân quy moâ toaøn doanh nghieäp. - Veà kyø ._.baùo caùo : ƒ Keá toaùn quaûn trò coù kyø laäp baùo caùo nhieàu hôn : coù theå laø quyù, naêm, thaùng, tuaàn, ngaøy. ƒ Keá toaùn taøi chính coù kyø laäp baùo caùo laø quyù, naêm. - Veà moái quan heä vôùi caùc moân khoa hoïc khaùc : ƒ Keá toaùn taøi chính ít coù moái quan heä vôùi caùc moân khoa hoïc khaùc. ƒ Do thoâng tin keá toaùn quaûn trò ñöôïc cung caáp ñeå phuïc vuï cho chöùc naêng quaûn lyù, neân ngoaøi vieäc döïa vaøo heä thoáng ghi cheùp ban ñaàu cuûa keá toaùn taøi chính thì keá toaùn quaûn trò coøn phaûi keát hôïp vaø söû duïng noäi dung cuûa nhieàu moân khoa hoïc khaùc nhö : Kinh teá hoïc, Thoáng keâ kinh teá, Toå chöùc quaûn lyù doanh nghieäp, Quaûn trò ñaàu tö… ñeå toång hôïp vaø xöù lyù thoâng tin. - Veà tính baét buoäc theo luaät ñònh : ƒ Keá toaùn quaûn trò khoâng coù tính baét buoäc ƒ Keá toaùn taøi chính coù tính baét buoäc theo luaät ñònh. Nghóa laø soå saùch baùo caùo cuûa keá toaùn taøi chính ôû moïi doanh nghieäp ñeàu phaûi baét buoäc thoáng nhaát, neáu khoâng ñuùng hoaëc khoâng haïch toaùn ñuùng cheá ñoä thì baùo caùo ñoù seõ khoâng ñöôïc chaáp nhaän. U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 14 - Caùc baùo caùo keá toaùn chuû yeáu : ƒ Caùc baùo caùo chuû yeáu cuûa keá toaùn taøi chính bao goàm : Baûng caân ñoái keá toaùn, Baùo caùo keát quaû kinh doanh, Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä, Thuyeát minh baùo caùo taøi chính. ƒ Caùc baùo caùo chuû yeáu cuûa keá toaùn quaûn trò bao goàm : Caùc baùo caùo cung caáp, döï tröõ vaät tö, haøng hoùa…, Caùc baùo caùo veà quaù trình saûn xuaát (tieán ñoä, chi phí, keát quaû), Caùc baùo caùo veà baùn haøng (chi phí giaù voán, doanh thu)… • Keá toaùn taøi chính, keá toaùn toång hôïp vaø keá toaùn chi tieát - Keá toaùn taøi chính vaø keá toaùn toång hôïp : keá toaùn toång hôïp laø moät boä phaän cuûa keá toaùn taøi chính, nhaèm trình baøy caùc soá lieäu baùo caùo mang tính toång hôïp veà tình hình taøi saûn, doanh thu, chi phí vaø keát quaû saûn xuaát kinh doanh cuûa doanh nghieäp trong moät kyø keá toaùn vaøo moät thôøi ñieåm nhaát ñònh. Noùi caùch khaùc keá toaùn toång hôïp chæ lieân quan ñeán taøi khoaûn cuûa soå caùi toång hôïp vaø baùo caùo taøi chính. - Keá toaùn taøi chính vaø keá toaùn chi tieát : keá toaùn chi tieát laø moät boä phaän cuûa keá toaùn taøi chính, nhaèm chöùng minh caùc soá lieäu ghi trong taøi khoaûn toång hôïp laø ñuùng trong quaù trình ghi cheùp vaø laäp baùo caùo keá toaùn, nay cuõng laø coâng vieäc phaûi laøm tröôùc khi khoaù soå keá toaùn ñeå quyeát toaùn. Thuaät ngöõ thoâng thöôøng goïi laø ñoái chieáu giöõa toång hôïp vaø chi tieát. Ví duï nhö vieäc thöïc hieän ñoái chieáu giöõa taøi khoaûn phaûi thu vôùi soå coâng nôï chi tieát cuûa töøng khaùch haøng, ñoái chieáu taøi khoaûn phaûi traû vôùi soå chi tieát coâng nôï cuûa töøng nhaø cung caáp hay vieäc ñoái chieáu taûi khoaûn nguyeân vaät lieäu vôùi soå chi tieát vaät tö, ñoái chieáu taøi khoaûn chi phí saûn xuaát kinh doanh dôû dang vôùi theû chi tieát tính giaù thaønh saûn phaåm. 1.2. Noäi dung toå chöùc coâng taùc keá toaùn trong doanh nghieäp nhoû & vöøa 1.2.1. Caùc nhaân toá aûnh höôûng ñeán toå chöùc coâng taùc keá toaùn Toå chöùc coâng taùc keá toaùn laø moät trong nhöõng noäi dung quan troïng trong toå chöùc quaûn lyù ôû doanh nghieäp. Toå chöùc coâng taùc keá toaùn phuø hôïp vôùi quy moâ vaø ñaëc ñieåm hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp khoâng chæ tieát kieäm ñöôïc chi phí maø coøn U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 15 baûo ñaûm cung caáp thoâng tin nhanh choùng, ñaày ñuû, coù chaát löôïng phuø hôïp vôùi caùc yeâu caàu söû duïng thoâng tin cho quaûn lyù kinh doanh khaùc nhau. Caùc nhaân toá aûnh höôûng ñeán toå chöùc coâng taùc keá toaùn trong doanh nghieäp chuû yeáu laø : AÛnh höôûng cuûa moâi tröôøng kinh doanh ñeán vieäc toå chöùc coâng taùc keá toaùn Moâi tröôøng kinh doanh bao goàm ñaëc ñieåm vaø lónh vöïc hoaït ñoäng, quy moâ vaø ñaëc ñieåm toå chöùc coâng taùc quaûn lyù, khaû naêng phaùt trieån vaø hoäi nhaäp cuûa doanh nghieäp taùc ñoäng tröïc tieáp ñeán toå chöùc coâng taùc keá toaùn, nhaèm thoûa maõn nhu caàu thoâng tin cho caùc ñoái töôïng söû duïng khaùc nhau coù tính ña daïng vaø môû roäng, gaén lieàn vôùi phaïm vi toaøn caàu. AÛnh höôûng cuûa moâi tröôøng phaùp lyù ñeán vieäc toå chöùc coâng taùc keá toaùn Moâi tröôøng phaùp lyù bao goàm söï tuaân thuû luaät keá toaùn, chuaån möïc keá toaùn, cheá ñoä keá toaùn, söï tuaân thuû caùc luaät khaùc lieân quan ñeán hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp cuõng nhö söï tuaân thuû noäi quy, quy cheá cuûa cô quan chuû quaûn vaø cuûa baûn thaân doanh nghieäp, chi phoái tröïc tieáp ñeán vieäc toå chöùc coâng taùc keá toaùn, nhaèm baûo veä quyeàn lôïi chính ñaùng cho caùc ñoái töôïng söû duïng thoâng tin ña daïng ôû beân ngoaøi doanh nghieäp, trong ñoù coù caùc cô quan chöùc naêng cuûa Nhaø nöôùc. 1.2.2. Noäi dung toå chöùc coâng taùc keá toaùn 1.2.2.1. Noäi dung thoâng tin maø keá toaùn cung caáp Ñaàu ra cuûa chu kyø keá toaùn laø baùo caùo taøi chính, noù laø saûn phaåm quan troïng nhaát cuûa tieán trình keá toaùn nhaèm cung caáp thoâng tin veà nhöõng thöïc theå cuï theå cho nhöõng ngöôøi söû duïng… Coù ít nhaát laø boán loaïi baùo caùo taøi chính, trong ñoù coù ba loaïi baùo caùo do keá toaùn taøi chính cung caáp vaø moät loaïi do keá toaùn quaûn trò cung caáp. Noäi dung thoâng tin maø keá toaùn taøi chính cung caáp Caùc baùo caùo taøi chính laø nhöõng saûn phaåm quan troïng nhaát cuûa keá toaùn taøi chính. Noù ñöôïc trình baøy moät caùch chính xaùc vaø voâ tö nhaát veà tình hình taøi chính cuûa doanh nghieäp vaø tieán ñoä höôùng tôùi caùc muïc tieâu ñoù. Coù ít nhaát ba loaïi baùo caùo taøi chính : U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 16 • Loaïi thöù nhaát laø baùo caùo cung caáp thoâng tin veà tình hình taøi chính vaø keát quaû hoaït ñoäng cuûa coâng ty cho nhöõng ngöôøi söû duïng beân ngoaøi chuû yeáu laø nhöõng ngöôøi ñaàu tö vaø cho vay ñeå giuùp hoï coù caâu traû lôøi cho nhöõng caâu hoûi nhö : coù neân cho coâng ty vay tieàn hay khoâng vaø soá tieàn cho vay seõ laø bao nhieâu? Coù neân giöõ laïi coå phieáu cuûa coâng ty hay neân baùn? • Loaïi thöù hai laø caùc baùo caùo veà thueá göûi cho cô quan thueá vaø chính quyeàn. • Loaïi thöù ba laø caùc baùo caùo ñaëc bieät göûi cho caùc cô quan quaûn lyù theo yeâu caàu cuûa cô quan quaûn lyù. Ba loaïi baùo caùo taøi chính naøy nhaèm ñaùp öùng cho nhu caàu giaûi quyeát caùc quan heä phaùp lyù, cung caáp thoâng tin taøi chính cuûa nhöõng ngöôøi beân ngoaøi doanh nghieäp. Caùc baùo caùo taøi chính ñöôïc laäp vaø trình baøy ít nhaát moãi naêm moät laàn vaø ñaõ ñöôïc ñònh höôùng theo yeâu caàu veà thoâng tin cuûa ngöôøi söû duïng beân ngoaøi. Baùo caùo taøi chính hình thaønh neân moät boä phaän cuûa quaù trình baùo caùo taøi chính. Moät boä baùo caùo taøi chính hoaøn chænh bao goàm : Baûng caân ñoái keá toaùn, Baùo caùo keát quaû kinh doanh, Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä vaø Baûng thuyeát minh baùo caùo. Trong ñoù : • Baûng caân ñoái keá toaùn laø baùo caùo taøi chính quan troïng nhaát trong heä thoáng baùo caùo taøi chính cuûa ñôn vò keá toaùn. Baûng caân ñoái keá toaùn laø nguoàn thoâng tin taøi chính quan troïng phuïc vuï vieäc phaân tích, ñaùnh giaù tình hình phaân boå taøi saûn, nguoàn voán, moái quan heä giöõa taøi saûn vaø nguoàn voán, phaân tích khaû naêng thanh toaùn, phaân tích caùc heä soá taøi chính : heä soá nôï, heä soá voán chuû sôû höõu. Baûng caân ñoái keá toaùn coù caùc ñaëc ñieåm : ♦ Phaûn aùnh toång quaùt tình hình taøi saûn vaø nguoàn voán theo heä thoáng caùc chæ tieâu ñöôïc quy ñònh ♦ Döôùi hình thöùc tieàn teä ♦ Taïi moät thôøi ñieåm nhaát ñònh – cuoái kyø keá toaùn • Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh laø baùo caùo toång hôïp veà doanh thu, chi phí vaø keát quaû laõi loã trong phaïm vi toaøn doanh nghieäp U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 17 trong moät thôøi kyø nhaát ñònh nhöng coù phaân tích theo caùc hoaït ñoäng : hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh, hoaït ñoäng taøi chính vaø hoaït ñoäng baát thöôøng. Ngoaøi ra coøn cung caáp moät soá thoâng tin khaùc lieân quan ñeán vieäc thöïc hieän nghóa vuï cho Nhaø nöôùc. Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh cuõng laø nguoàn thoâng tin chính cuûa quaù trình phuïc vuï cho vieäc phaân tích, ñaùnh giaù hieäu quaû hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa doanh nghieäp thoâng qua caùc chæ tieâu lieân quan ñeán tyû suaát sinh lôøi nhö ñoøn baåy kinh doanh, ñoøn baåy taøi chính, thu nhaäp moãi coå phieáu treân thò tröôøng. Ngoaøi ra caàn keát hôïp vôùi Baûng caân ñoái keá toaùn ñeå phaân tích moät soá chæ tieâu khaùc nhö hieäu suaát söû duïng voán… • Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä phaûn aùnh söï vaän ñoäng cuûa ñoàng tieàn vaøo – ra lieân quan ñeán caùc hoaït ñoäng khaùc nhau cuûa ñôn vò vaø phaân tích rieâng cho ba loaïi hoaït ñoäng : hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh, hoaït ñoäng ñaàu tö vaø hoaït ñoäng taøi chính (thöïc chaát laø caùc nghieäp vuï taøi chính lieân quan ñeán tieàn). Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä cuõng laø nguoàn thoâng tin quan troïng phuïc vuï cho vieäc ñaùnh giaù, phaân tích khaû naêng taïo ra tieàn, khaû naêng thanh toaùn, khaû naêng ñaàu tö cuûa ñôn vò qua caùc baùo caùo löu chuyeån tieàn teä lieân tuïc cuûa nhieàu kyø vaø keát hôïp baùo caùo löu chuyeån tieàn teä vôùi caùc baùo caùo taøi chính. • Ngoaøi caùc baùo caùo taøi chính neâu treân, trong heä thoáng baùo caùo taøi chính coøn coù Baûng thuyeát minh baùo caùo – laø baùo caùo ñöôïc söû duïng ñeå boå sung moät soá thoâng tin caàn thieát nhöng chöa theå hieän ñöôïc trong caùc baùo caùo taøi chính ñaõ neâu – nhöõng thoâng tin naøy giuùp cho vieäc phaân tích, ñaùnh giaù hoaït ñoäng cuûa ñôn vò töø caùc baùo caùo taøi chính ñaõ coù ñöôïc moät caùch deã daøng, ñuùng ñaén döïa treân nhöõng cô sôû thöïc tieãn ñöôïc giaûi trình cuõng nhö nhöõng kieán nghò xuaát phaùt töø naêng löïc thöïc teá vaø muïc tieâu höôùng ñeán cuûa ñôn vò. Noäi dung thoâng tin maø keá toaùn quaûn trò cung caáp Loaïi baùo caùo thöù tö bao goàm caùc baùo caùo veà quaûn trò cho nhöõng ngöôøi haèng ngaøy tröïc tieáp quaûn lyù vaø ra quyeát ñònh trong doanh nghieäp. Loaïi baùo caùo naøy thuoäc lónh vöïc cuûa keá toaùn quaûn trò soaïn thaûo nhöõng thoâng tin nhaèm giuùp nhaø quaûn trò ñöa ra quyeát ñònh neân saûn xuaát saûn phaåm naøo, caàn baùn saûn phaåm ñoù vôùi giaù bao nhieâu? U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 18 Thoâng tin keá toaùn quaûn trò laø caùc soá lieäu taøi chính vaø soá lieäu vaät chaát veà caùc maët hoaït ñoäng, caùc quaù trình, caùc ñôn vò kinh doanh, caùc loaïi saûn phaåm, dòch vuï, khaùch haøng… cuûa moät toå chöùc. Tuyø theo chöùc naêng, nhieäm vuï cuûa töøng thaønh vieân trong toå chöùc maø keá toaùn quaûn trò seõ thieát keá vaø cung caáp thoâng tin phuø hôïp. Ví duï : • Ñoái vôùi coâng nhaân tröïc tieáp saûn xuaát hay nhaø quaûn trò caáp cô sôû nhö toå tröôûng saûn xuaát hay quaûn ñoác phaân xöôûng thì thoâng tin maø keá toaùn quaûn trò cung caáp seõ chuû yeáu laø thoâng tin soá löôïng veà caùc yeáu toá ñaàu vaøo maø hoï ñaõ söû duïng nhö soá löôïng nguyeân lieäu, vaät lieäu, thôøi gian lao ñoäng hao phí…, vaø veà keát quaû ñaït ñöôïc nhö soá löôïng saûn phaåm hoaøn thaønh, soá löôïng saûn phaåm coù khieám khuyeát phaûi laøm laïi…Thoâng tin ñöôïc cung caáp haøng ngaøy hay ngay sau moãi coâng vieäc hoaøn thaønh ñeå ngöôøi coâng nhaân töï ñaùnh giaù ñöôïc ngay nhöõng cheânh leäch giöõa thöïc hieän so vôùi ñònh möùc hoaëc vôùi thöïc hieän tröôùc ñaây. • Ñoái vôùi caáp quaûn lyù trung gian nhö giaùm ñoác caùc ñôn vò tröïc thuoäc, giaùm ñoác boä phaän… keá toaùn quaûn trò cung caáp caû thoâng tin soá löôïng laãn thoâng tin chi phí veà caùc nguoàn löïc ñaõ söû duïng vaø keát quaû ñaït ñöôïc ñeå giuùp hoï ñaùnh giaù tính hieäu quaû cuûa vieäc söû duïng caùc nguoàn löïc vaø nhaän bieát neân phaân boå caùc nguoàn löïc nhö theá naøo ñeå ñaït keát quaû cao nhaát. • Ñoái vôùi caáp quaûn lyù cao nhaát nhö Toång giaùm ñoác, UÛy vieân HÑQT… keá toaùn quaûn trò cung caáp thoâng tin phaûn aùnh khaû naêng sinh lôøi chung cuûa toaøn boä toå chöùc nhö thoâng tin veà cô hoäi thò tröôøng vaø caùc nguy cô bò caïnh tranh, thoâng tin veà söï haøi loøng cuûa khaùch haøng ñoái vôùi saûn phaåm cuõng nhö ñoái vôùi thaùi ñoä phuïc vuï haäu maõi cuûa toå chöùc vaø caùc tieán boä veà coâng ngheä coù lieân quan… Noùi caùch khaùc ôû caáp quaûn trò cao nhaát naøy, thoâng tin do keá toaùn quaûn trò cung caáp chuû yeáu laø thoâng tin coù tính chieán löôïc nhaèm ñònh höôùng caùc quyeát ñònh phaùt trieån laâu daøi cuûa toå chöùc. U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 19 1.2.2.2. Toå chöùc vaän duïng caùc boä phaän caáu thaønh heä thoáng keá toaùn doanh nghieäp Toå chöùc vaän duïng cheá ñoä chöùng töø keá toaùn Cheá ñoä chöùng töø keá toaùn ñöôïc Nhaø nöôùc quy ñònh coù tính chaát chung, lieân quan ñeán nhieàu lónh vöïc hoaït ñoäng cuõng nhö caùc thaønh phaàn kinh teá khaùc nhau. Do vaäy, caàn caên cöù vaøo quy ñònh cuûa cheá ñoä chöùng töø keá toaùn vaø ñaëc ñieåm hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp ñeå choïn löïa, xaùc ñònh caùc loaïi chöùng töø caàn phaûi söû duïng trong coâng taùc keá toaùn. Caàn löu yù beân caïnh nhöõng chöùng töø ñöôïc quy ñònh trong cheá ñoä, coøn coù nhöõng chöùng töø hoaøn toaøn mang tính chaát noäi boä, lieân quan ñeán kyû thuaät vaø phöông phaùp haïch toaùn maø doanh nghieäp caàn phaûi thieát laäp moät caùch thích öùng vôùi yeâu caàu cung caáp vaø xöû lyù thoâng tin. Toå chöùc vaän duïng heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn thoáng nhaát aùp duïng trong doanh nghieäp laø moät moâ hình phaân loaïi ñoái töôïng keá toaùn ñöôïc Nhaø nöôùc quy ñònh ñeå thöïc hieän vieäc xöû lyù thoâng tin gaén lieàn vôùi töøng ñoái töôïng keá toaùn nhaèm phuïc vuï cho vieäc toång hôïp vaø kieåm tra, kieåm soaùt. Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn ñöôïc quy ñònh chung cho nhieàu loaïi hình doanh nghieäp khaùc nhau neân doanh nghieäp caàn phaûi caên cöù vaøo ñaëc ñieåm hoaït ñoäng, yeâu caàu vaø khaû naêng quaûn lyù ñeå löïa choïn caùc taøi khoaûn phuø hôïp vaø söû duïng chuùng ñuùng theo caùc quy ñònh veà ghi cheùp trong töøng taøi khoaûn. (Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn ban haønh theo QÑ soá 48/QÑ-BTC – Phuï luïc 1) Toå chöùc vaän duïng cheá ñoä soå keá toaùn Toå chöùc heä thoáng soå keá toaùn toång hôïp vaø chi tieát ñeå xöû lyù thoâng tin töø caùc chöùng töø keá toaùn nhaèm phuïc vuï cho vieäc laäp baùo caùo taøi chính vaø quaûn trò cuõng nhö phuïc vuï cho kieåm tra, kieåm soaùt töøng loaïi taøi saûn, töøng loaïi nguoàn voán cuõng nhö töøng quaù trình hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp, coù yù nghóa raát quan troïng trong vieäc thöïc hieän caùc chöùc naêng cuûa keá toaùn. U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 20 Theo quy ñònh cuûa keá toaùn Vieät Nam thì doanh nghieäp toå chöùc heä thoáng soå keá toaùn theo moät trong naêm moâ hình khaùc nhau (goïi laø hình thöùc keá toaùn) ™ Hình thöùc keá toaùn : Nhaät kyù – Soå caùi (Phuï luïc 2) ™ Hình thöùc keá toaùn : Nhaät kyù chung (Phuï luïc 3) ™ Hình thöùc keá toaùn : Chöùng töø ghi soå (Phuï luïc 4) ™ Hình thöùc keá toaùn treân maùy vi tính (Phuï luïc 5) Toå chöùc vaän duïng heä thoáng baùo caùo taøi chính Heä thoáng baùo caùo taøi chính aùp duïng cho caùc doanh nghieäp nhoû vöøa ñöôïc laäp vôùi muïc ñích sau : ¾ Toång hôïp vaø trình baøy moät caùch toång quaùt, toaøn dieän tình hình taøi saûn, nguoàn voán hình thaønh taøi saûn cuûa doanh nghieäp, tình hình vaø keát quaû hoaït ñoäng saûn xuaát, kinh doanh cuûa doanh nghieäp trong moät naêm taøi chính. ¾ Cung caáp caùc thoâng tin kinh teá, taøi chính chuû yeáu cho vieäc ñaùnh giaù tình hình vaø keát quaû hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp, ñaùnh giaù tình hình taøi chính cuûa doanh nghieäp trong naêm taøi chính ñaõ qua vaø nhöõng döï ñoaùn trong töông lai. Thoâng tin cuûa baùo caùo taøi chính laø caên cöù quan troïng cho vieäc ñeà ra nhöõng quyeát ñònh veà quaûn lyù, ñieàu haønh saûn xuaát, kinh doanh hoaëc ñaàu tö vaøo caùc doanh nghieäp cuûa caùc chuû doanh nghieäp, chuû sôû höõu, caùc nhaø ñaàu tö, caùc chuû nôï hieän taïi vaø töông lai cuûa doanh nghieäp, ñoàng thôøi cung caáp thoâng tin phuïc vuï yeâu caàu quaûn lyù vó moâ cuûa Nhaø nöôùc. Baùo caùo taøi chính quy ñònh cho caùc doanh nghieäp nhoû vöøa bao goàm : o Baùo caùo baét buoäc : - Baûng caân ñoái keá toaùn Maãu soá B01–DNN (Phuï luïc 6) - Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh Maãu soá B02–DNN (Phuï luïc 7) - Baûng thuyeát minh baùo caùo taøi chính Maãu soá B09–DNN (Phuï luïc 8) Baùo caùo taøi chính göûi cho cô quan thueá phaûi laäp vaø göûi theâm phuï bieåu sau : - Baûng caân ñoái taøi khoaûn Maãu soá F01–DNN U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 21 (Phuï luïc 9) o Baùo caùo khoâng baét buoäc maø khuyeán khích laäp : - Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä Maãu soá B03–DNN (Phuï luïc 10) Ngoaøi ra ñeå phuïc vuï yeâu caàu quaûn lyù, chæ ñaïo, ñieàu haønh hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh, caùc doanh nghieäp coù theå laäp theâm caùc baùo caùo taøi chính chi tieát khaùc. 1.2.2.3. Toå chöùc boä maùy keá toaùn Löïa choïn moâ hình toå chöùc coâng taùc keá toaùn raát quan troïng trong hoaït ñoäng keá toaùn ôû doanh nghieäp, bôûi suy cho cuøng thì chaát löôïng cuûa coâng taùc keá toaùn phuï thuoäc tröïc tieáp vaøo trình ñoä, khaû naêng thaønh thaïo, ñaïo ñöùc ngheà nghieäp vaø söï phaân coâng, phaân nhieäm hôïp lyù cuûa caùc nhaân vieân trong coâng taùc keá toaùn. Veà cô baûn coù ba hình thöùc toå chöùc coâng taùc keá toaùn öùng vôùi ba moâ hình toå chöùc boä maùy keá toaùn ôû doanh nghieäp : Hình thöùc toå chöùc coâng taùc keá toaùn taäp trung Theo hình thöùc naøy toaøn doanh nghieäp (coâng ty, toång coâng ty…)chæ toå chöùc moät phoøng keá toaùn trung taâm (ôû vaên phoøng coâng ty, ôû toång coâng ty…) coøn ôû caùc ñôn vò phuï thuoäc ñeàu khoâng coù toå chöùc keá toaùn rieâng. Moâ hình toå chöùc boä maùy keá toaùn ôû doanh nghieäp aùp duïng hình thöùc toå chöùc coâng taùc keá toaùn taäp trung : U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 22 Hình thöùc toå chöùc coâng taùc keá toaùn phaân taùn Theo hình thöùc naøy, doanh nghieäp thaønh laäp phoøng keá toaùn trung taâm (ñôn vò keá toaùn caáp treân), coøn ôû caùc ñôn vò keá toaùn caáp cô sôû ñeàu coù toå chöùc keá toaùn rieâng (ñôn vò keá toaùn caáp cô sôû). Doanh nghieäp löïa choïn hình thöùc toå chöùc coâng taùc keá toaùn naøy thöôøng laø nhöõng doanh nghieäp ñaõ phaân caáp quaûn lyù kinh teá, taøi chính cho caùc ñôn vò keá toaùn caáp cô sôû ôû möùc ñoä cao hôn, töùc laø ñaõ phaân phoái nguoàn voán rieâng, xaùc ñònh laõi, loã rieâng, nhaèm phaùt huy tính chuû ñoäng saùng taïo cuûa caùc ñôn vò keá toaùn caáp cô sôû naøy trong hoaït ñoäng saûn xuaát, kinh doanh. Moâ hình toå chöùc boä maùy keá toaùn ôû doanh nghieäp aùp duïng hình thöùc toå chöùc coâng taùc keá toaùn phaân taùn : KEÁ TOAÙN TRÖÔÛNG Boä phaän keá toaùn … Boä phaän keá toaùn … Boä phaän keá toaùn … Boä phaän keá toaùn … Boä phaän keá toaùn toång hôïp Caùc nhaân vieân keá toaùn ôû caùc ñôn vò phuï Boä phaän keá toaùn … U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 23 KEÁ TOAÙN TRÖÔÛNG CAÙC ÑÔN VÒ KEÁ TOAÙN CAÁP DÖÔÙI Ñôn vò 1 Hình thöùc toå chöùc coâng taùc keá toaùn vöøa taäp trung, vöøa phaân taùn Theo hình thöùc toå chöùc coâng taùc keá toaùn naøy, ôû ñôn vò keá toaùn caáp treân vaãn laäp phoøng keá toaùn trung taâm, coøn ôû caùc ñôn vò keá toaùn caáp cô sôû thì tuyø thuoäc vaøo quy moâ, yeâu caàu quaûn lyù vaø trình ñoä caùn boä quaûn lyù maø coù theå toå chöùc keá toaùn rieâng hoaëc khoâng toå chöùc keá toaùn rieâng. Ñôn vò naøo ñöôïc toå chöùc keá toaùn rieâng thì ñöôïc thaønh laäp phoøng keá toaùn ñeå thöïc hieän toaøn boä coâng vieäc keá toaùn phaùt sinh ôû ñôn vò mình ñeå ñònh kyø laäp baùo caùo taøi chính göûi veà phoøng keá toaùn trung taâm; Coøn ñôn vò keá toaùn caáp cô sôû naøo khoâng toå chöùc keá toaùn rieâng thì chæ boá trí nhaân vieân keá toaùn laøm nhieäm vuï höôùng daãn haïch toaùn ban ñaàu, thu nhaän vaø kieåm tra chöùng töø ban ñaàu ñeå ñònh kyø chuyeån chöùng töø veà phoøng keá toaùn trung taâm. Hình thöùc toå chöùc coâng taùc keá toaùn naøy thích hôïp vôùi caùc doanh nghieäp lôùn coù nhieàu ñôn vò keá toaùn caáp cô sôû maø möùc ñoä phaân caáp quaûn lyù kinh teá khaùc nhau, quy moâ vaø trình ÑÔN VÒ KEÁ TOAÙN CAÁP TREÂN Keá toaùn tröôûng Boä phaän keá toaùn toång hôïp Boä phaän kieåm tra keá toaùn Ñôn vò 3Ñôn vò 2 Ñôn vò 4 ………. KEÁ TOÙAN TRÖÔÛNG CAÙC ÑÔN VÒ KEÁ TOAÙN CAÁP DÖÔÙI Boä phaän keá toaùn … Boä phaän keá toaùn … Boä phaän keá toaùn … Boä phaän keá toaùn … Boä phaän keá toaùn toång hôïp Caùc nhaân vieân keá toaùn ôû caùc ñôn vò phuï thuoäc, ñôn vò caáp döôùi Boä phaän keá toaùn hoaït ñoäng kinh teá taøi chính ôû ñôn vò keá toaùn caáp treân Ñôn vò 1 Boä phaän keá toaùn … U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 24 ñoä caùn boä quaûn lyù khaùc nhau, ñòa baøn hoaït ñoäng roäng, vöøa taäp trung vöøa phaân taùn. Moâ hình boä maùy keá toaùn ñoái vôùi doanh nghieäp aùp duïng hình thöùc keá toaùn vöøa taäp trung vöøa phaân taùn : 1.2.2.4. Toå chöùc heä thoáng thoâng tin keá toaùn Heä thoáng thoâng tin keá toaùn : laø heä thoáng cung caáp thoâng tin xöû lyù nghieäp vuï taøi chính vaø caùc thoâng tin lieân quan tôùi vieäc phaân tích laäp keá hoaïch. Trong caùc heä thoáng con cuûa heä thoáng thoâng tin quaûn lyù, heä thoáng thoâng tin keá toaùn ñöôïc xem laø moät thaønh phaàn quan troïng trong vieäc cung caáp caùc thoâng tin cho caùc caáp ñoä ra quyeát ñònh. Vôùi caùc döõ lieäu ñaàu vaøo laø caùc nghieäp vuï kinh teá nhö baùn haøng thu tieàn, baùn chòu, phaùt sinh chi phí… heä thoáng keá toaùn seõ xöû lyù nghieäp vuï nhö ghi nhaän, chuyeån soå caùi vaø taïo ra caùc baùo caùo taøi chính, baùo caùo quaûn trò. Ñôn vò keá toaùn caáp treân Keá toaùn tröôûng Boä phaän keá toaùn toång hôïp Boä phaän keá toaùn hoaït ñoäng kinh teá taøi chính ôû ñôn vò keá toaùn caáp treân Boä phaän keá toaùn… Boä phaän keá toaùn… Boä phaän keá toaùn… Boä phaän keá toaùn… Boä phaän kieåm tra keá toaùn Boä phaän keá toaùn… Boä phaän keá toaùn… Boä phaän keá toaùn… Boä phaän keá toaùn… Nhaân vieân keá toaùn ôû caùc ñôn vò phuï thuoäc khoâng toå chöùc keá toaùn rieâng Keá toaùn tröôûng caùc ñôn vò keá toaùn caáp cô sôû U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 25 Döõ Lieäu Ñaàu Thoâng Tin Vaøo Keát Xuaát Tuøy theo muïc tieâu cung caáp thoâng tin phuïc vuï cho caùc toå chöùc beân ngoaøi hay söû duïng trong noäi boä doanh nghieäp, heä thoáng thoâng tin keá toaùn bao goàm hai phaân heä: Phaân heä thoâng tin keá toaùn taøi chính : Caùc thoâng tin phaûi tuaân thuû caùc quy ñònh, cheá ñoä, caùc nguyeân taéc keá toaùn hieän haønh, töùc laø moïi söï kieän coù lieân quan ñeán taøi chính trong toå chöùc ñeàu ñöôïc xem laø nghieäp vuï kinh teá, chuùng phaûi ñöôïc ghi nhaän, xöû lyù, vaø truyeàn ñaït phuø hôïp vôùi nhöõng quy ñònh, cheá ñoä taøi chính keá toaùn. Phaân heä thoâng tin keá toaùn taøi chính ñöôïc cung caáp bôûi keá toaùn taøi chính – moät boä phaän trong heä thoáng keá toaùn doanh nghieäp chòu traùch nhieäm laäp baùo caùo taøi chính göûi cho nhöõng ngöôøi ôû beân ngoaøi toå chöùc. Phaân heä thoâng tin keá toaùn quaûn trò : Caùc thoâng tin phaûi theo muïc ñích quaûn trò trong noäi boä doanh nghieäp ñeå döï baùo caùc söï kieän xaûy ra vaø döï toaùn caùc aûnh höôûng veà taøi chính kinh teá cuûa chuùng ñoái vôùi toå chöùc. Caùc thoâng tin naøy khoâng caàn phaûi tuaân thuû caùc chuaån möïc keá toaùn nhö keá toaùn taøi chính. Thay vaøo ñoù, noù ñöôïc nhaán maïnh ñeán tính thích hôïp – nghóa laø khaû naêng höõu duïng trong vieäc döï ñoùan töông lai, vaø tính linh hoaït – nghóa laø phuø hôïp vôùi ñaëc thuø cuûa doanh nghieäp. Phaân heä thoâng tin keá toaùn quaûn trò ñöôïc cung caáp bôûi keá toaùn quaûn trò – moät boä phaän trong heä thoáng keá toaùn chòu traùch nhieäm cung caáp thoâng tin chuû yeáu cho nhöõng ngöôøi beân trong toå chöùc. Ñoái töôïng söû duïng thoâng tin keá toaùn coù hai loaïi chuû yeáu ñoù laø nhöõng nhaø quaûn lyù, ñieàu haønh noäi boä cuûa doanh nghieäp vaø nhöõng ngöôøi beân ngoaøi doanh nghieäp. Ñeå thaät söï laø thoâng tin höõu ích cho nhöõng ngöôøi söû duïng, caùc thoâng tin do heä thoáng keá toaùn cung caáp phaûi ñaûm baûo ñöôïc tính chính xaùc, tính kòp thôøi, tính ñaày ñuû vaø heä thoáng, tính thích hôïp, tính coù theå so saùnh ñöôïc vaø tính baûo maät. 1.2.2.5. Toå chöùc phaân tích hoaït ñoäng kinh doanh trong doanh nghieäp Phaân tích hoaït ñoäng kinh doanh laø coâng vieäc raát quan troïng ñoái vôùi coâng taùc quaûn lyù trong doanh nghieäp. Thoâng qua vieäc phaân tích seõ chæ ra ñöôïc nhöõng GHI NHAÄN XÖÛ LYÙ LAÄP BAÙO CAÙO U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 26 öu, nhöôïc ñieåm cuûa doanh nghieäp trong toå chöùc thöïc hieän keá hoaïch saûn xuaát kinh doanh, neâu ra ñöôïc nhöõng nguyeân nhaân cuûa nhöõng thaønh coâng hoaëc thaát baïi khi thöïc hieän caùc muïc tieâu ñaõ ñöôïc ñeà ra, ñoàng thôøi coøn cho thaáy ñöôïc nhöõng khaû naêng tieàm taøng caàn ñöôïc khai thaùc, söû duïng ñeå naâng cao hieäu quaû saûn xuaát kinh doanh. Moät trong nhöõng noäi dung quan troïng trong coâng taùc phaân tích maø keá toaùn tröôûng phaûi tröïc tieáp ñaûm nhaän laø phaân tích taøi chính cuûa doanh nghieäp. Thoâng qua phaân tích thöïc traïng taøi chính cuûa doanh nghieäp seõ giuùp cho caùc nhaø quaûn lyù coù nhöõng quyeát ñònh kòp thôøi trong vieäc huy ñoäng, söû duïng voán, tieát kieäm chi phí saûn xuaát kinh doanh, taêng cöôøng hieäu quaû söû duïng voán nhaèm toái ña hoùa lôïi nhuaän. 1.2.2.6. Kieåm tra keá toaùn vaø kieåm toaùn noäi boä Kieåm tra keá toaùn nhaèm baûo ñaûm cho coâng taùc keá toaùn trong doanh nghieäp thöïc hieän ñuùng chính saùch, cheá ñoä ñöôïc ban haønh. Thoâng tin do keá toaùn cung caáp coù ñoä tin caäy cao, vieäc toå chöùc coâng taùc keá toaùn tieát kieäm vaø ñaït hieäu quaû toát. Kieåm toaùn noäi boä ñöôïc xaùc ñònh laø moät heä thoáng ñöôïc duøng trong vieäc kieåm tra, ño löôøng vaø ñaùnh giaù tính xaùc thöïc cuûa caùc thoâng tin taøi chính vaø tính khaû thi cuûa caùc quyeát ñònh quaûn lyù, nhaèm phuïc vuï cho yeâu caàu quaûn trò trong noäi boä doanh nghieäp. Kieåm toaùn noäi boä khoâng chæ tieán haønh ñoái vôùi hoaït ñoäng taøi chính – keá toaùn maø ñoái töôïng cuûa noù ñöôïc môû roäng vôùi haàu heát caùc hoaït ñoäng khaùc nhau thuoäc caùc boä phaän tröïc thuoäc doanh nghieäp. 1.2.2.8. Toå chöùc trang bò cô sôû vaät chaát – kyû thuaät phuïc vuï cho coâng taùc keá toaùn Toå chöùc trang bò ñaày ñuû cô sôû vaät chaát vaø phöông tieän kyû thuaät ñeå xöû lyù thoâng tin trong ñieàu kieän coâng ngheä thoâng tin phaùt trieån seõ taïo ra böôùc ñoät phaù quan troïng trong vieäc baûo ñaûm tính nhanh nhaïy vaø höõu ích cuûa thoâng tin keá toaùn. Hieän nay, vieäc öùng duïng tin hoïc vaøo coâng taùc keá toaùn ñang trôû thaønh xu theá chung cuûa thôøi ñaïi vaø keát quaû do vieäc öùng duïng naøy mang laïi laø heát söùc to lôùn. Vieäc öùng duïng naøy coù keát quaû toát haàu nhö ôû moïi loaïi hình doanh nghieäp. Vaán ñeà ñaët ra laø phaûi coù phöông aùn ñaàu tö, öùng duïng moät caùch phuø hôïp vôùi quy moâ vaø ñieàu kieän quaûn lyù ôû doanh nghieäp, ñeå khai thaùc moät caùch trieät ñeå nhöõng öu ñieåm voán coù cuûa coâng ngheä tin hoïc. U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 27 FG Chöông 2 : Thöïc Traïng Coâng Taùc Keá Toaùn ÔÛ Doanh Nghieäp Nhoû & Vöøa ÔÛ Vieät Nam HI 2.1.Tình hình chung veà doanh nghieäp nhoû vaø vöøa ôû Vieät Nam 2.1.1. Tieâu chuaån xaùc ñònh Doanh nghieäp nhoû vaø vöøa laø nhöõng doanh nghieäp coù quy moâ nhoû beù veà maët voán, lao ñoäng hay doanh thu. Doanh nghieäp nhoû vaø vöøa coù theå chia thaønh ba loaïi cuõng caên cöù vaøo quy moâ ñoù laø doanh nghieäp sieâu nhoû, doanh nghieäp nhoû vaø doanh nghieäp vöøa. Theo tieâu chí cuûa Nhoùm ngaân haøng theá giôùi, doanh nghieäp sieâu nhoû laø doanh nghieäp coù soá löôïng lao ñoäng döôùi 10 ngöôøi, doanh nghieäp nhoû coù soá löôïng lao ñoäng töø 10 ñeán döôùi 50 ngöôøi, coøn doanh nghieäp vöøa coù töø 50 ñeán 300 lao ñoäng. ÔÛ moãi nöôùc, ngöôøi ta coù tieâu chí rieâng ñeå xaùc ñònh doanh nghieäp nhoû vaø vöøa. ÔÛ Vieät Nam khoâng phaân bieät lónh vöïc kinh doanh, caùc doanh nghieäp coù soá voán ñaêng kyù döôùi 10 tyû ñoàng hoaëc soá löôïng lao ñoäng trung bình haøng naêm döôùi 300 ngöôøi ñöôïc xem laø doanh nghieäp nhoû vaø vöøa. 2.1.2. Vai troø cuûa doanh nghieäp nhoû vaø vöøa ôû Vieät Nam ÔÛ moãi neàn kinh teá, quoác gia hay laõnh thoå, caùc doanh nghieäp nhoû vaø vöøa coù theå giöõ nhöõng vai troø vôùi möùc ñoä khaùc nhau, song nhìn chung coù moät soá vai troø töông ñoà._.g ñeán hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp. ™ Öùng duïng coâng ngheä tin hoïc vaøo vieäc xöû lyù soá lieäu. Hieän nhieàu doanh nghieäp vaãn chöa söû duïng moät heä thoáng quaûn trò phaàn meàm thoáng nhaát, maø chæ môùi aùp duïng phaàn meàm keá toaùn, neân vieäc laáy soá lieäu chæ döøng ô vieäc taän duïng nguoàn thoâng tin töø keá toaùn taøi chính, trong khi chöa coù söï lieân keát giöõa caùc boä phaän khaùc nhau. Ñaây laø moät nguyeân nhaân laøm cho quaù trình laáy soá lieäu bò sai soùt vaø khoâng kòp thôøi. Chuù troïng ñaàu tö cho öùng duïng tin hoïc vaøo quaûn lyù keá toaùn Hieän nay, caùc doanh nghieäp nhoû vaø vöøa caàn coù moät nhaän thöùc ñuùng ñaén veà vieäc öùng duïng hoïc trong quaûn lyù keá toaùn. Khoâng chæ ñôn thuaàn laø vieäc ñaàu tö mua saém, trang bò maùy vi tính cho boä phaän keá toaùn maø coøn phaûi môû roäng ñaàu tö caû veà phaàn meàm keá toaùn nhaèm phuïc vuï cho quaù trình thöïc hieän coâng taùc keá toaùn ñöôïc nhanh choùng, chính xaùc vaø hieäu quaû. Caùc phaàn meàm keá toaùn luoân laø coâng cuï hieäu quaû nhaát ñeå kieåm soaùt vaø duy trì hoaït ñoäng cho “boä naõo taøi chính” cuûa coâng ty, bôûi chuùng ñöôïc söû duïng ñeå phuïc vuï caùc nhu caàu quaûn lyù keá toaùn nhö baùo caùo coâng nôï khaùch haøng moät caùch chi tieát vaø chính xaùc, baùo caùo soá löôïng haøng hoùa nhaäp – xuaát – toàn kho, lieät keâ danh saùch khaùch haøng vaø caùc moái quan heä vôùi coâng ty… Nhìn chung, treân thò tröôøng coù hai loaïi chính cuûa phaàn meàm keá toaùn laø phaàn meàm chung vaø phaàn meàm chuyeân bieät cho töøng ngaønh. Nhöõng phaàn meàm keá toaùn ñöôïc thieát keá chuyeân bieät cho töøng ngaønh, töøng lónh vöïc kinh doanh seõ cung caáp nhieàu ñaëc ñieåm, tính naêng cuï theå hôn, phuø hôïp vôùi caùc doanh nghieäp coù quy moâ lôùn, voán ñaàu tö nhieàu. Nhöõng phaàn meàm keá toaùn chung thöôøng laø löïa choïn cuûa caùc doanh nghieäp nhoû vaø vöøa do chi phí ñaàu tö thaáp, deã söû duïng vaø dòch vuï haäu maõi cuõng ña daïng hôn. Tuyø theo quy moâ kinh doanh, lónh vöïc kinh doanh, nguoàn löïc taøi chính ñeå ñaàu tö cho vieäc tin hoïc hoùa keá toaùn maø caùc doanh nghieäp nhoû vaø vöøa coù theå caân nhaéc vaø löïa choïn moät phaàn meàm keá toaùn thích hôïp cho doanh nghieäp mình. FG U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 78 W Taøi Lieäu Tham Khaûo X 1. Cheá Ñoä Keá Toaùn Doanh Nghieäp (ban haønh theo Quyeát Ñònh soá 15/2006 QÑ – BTC) 2. Cheá Ñoä Keá Toaùn Doanh Nghieäp Nhoû & Vöøa (ban haønh theo Quyeát Ñònh soá 48/2006 QÑ – BTC ngaøy 14/09/2006) 3. Baùo Dieãn Ñaøn Doanh Nghieäp (10/05/2006) 4. Heä thoáng thoâng tin keá toaùn (Söûa ñoåi & boå sung laàn 2) – NXB Thoáng Keâ 2004 5. Keá Toaùn Quaûn Trò – PGS.TS. Phaïm Vaên Döôïc – NXB Thoáng Keâ 2006 6. Keá Toaùn Myõ (Ñoái chieáu keá toaùn Vieät Nam) – TS. Phan Ñöùc Duõng – NXB Thoáng Keâ naêm 2007 7. Keá Toaùn Quaûn Trò AÙp Duïng Cho Caùc Doanh Nghieäp Vieät Nam – PGS.TS. Ñaøo Vaên Taøi, PGS.TS. Voõ Vaên Nhò, Traàn Anh Hoa – NXB Taøi Chính 2003 8. Giaùo Trình Moân Lyù Thuyeát Keá Toaùn (Heä cao hoïc) – Khoa Keá Toaùn Kieåm Toaùn – Bieân dòch : PGS.PTS Ung Böûu, PTS. Voõ Vaên Nhò, PTS. Nguyeãn Khaéc Huøng, PTS. Nguyeãn Vieät, PTS. Traàn Vaên Thaûo, PTS. Phaïm Thò Phuïng, PTS. Phaïm Vaên Döôïc, PTS. Leâ Bình Tröïc, Thsó Traàn Thò Giang Taân 9. 10. 11. 12. U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 79 13. 14. 15. 16. 17. 18. U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 80 ¶ Phuï Luïc 1 · DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Số hiệu TK TT Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3 TÊN TÀI KHOẢN GHI CHÚ 1 2 3 4 5 6 LOẠI TÀI KHOẢN 1 TÀI SẢN NGẮN HẠN 1 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 2 112 Tiền gửi Ngân hàng Chi tiết theo 1121 Tiền Việt Nam từng ngân hàng 1122 Ngoại tệ 1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 3 121 Đầu tư tài chính ngắn hạn 4 131 Phải thu của khách hàng Chi tiết theo từng khách hàng 5 133 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ 1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ 6 138 Phải thu khác 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1388 Phải thu khác 7 141 Tạm ứng Chi tiết theo đối tượng 8 142 Chi phí trả trước ngắn hạn 9 152 Nguyên liệu, vật liệu Chi tiết theo yêu cầu quản lý 10 153 Công cụ, dụng cụ Chi tiết theo yêu cầu quản lý 11 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Chi tiết theo yêu cầu quản lý 12 155 Thành phẩm Chi tiết theo yêu cầu quản lý 13 156 Hàng hoá Chi tiết theo yêu cầu quản lý U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 81 14 157 Hàng gửi đi bán Chi tiết theo yêu cầu quản lý 15 159 Các khoản dự phòng 1591 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn 1592 Dự phòng phải thu khó đòi 1593 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho LOẠI TÀI KHOẢN 2 TÀI SẢN DÀI HẠN 16 211 Tài sản cố định 2111 TSCĐ hữu hình 2112 TSCĐ thuê tài chính 2113 TSCĐ vô hình 17 214 Hao mòn TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mòn TSCĐ thuê tài chính 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình 2147 Hao mòn bất động sản đầu tư 18 217 Bất động sản đầu tư 19 221 Đầu tư tài chính dài hạn 2212 Vốn góp liên doanh 2213 Đầu tư vào công ty liên kết 2218 Đầu tư tài chính dài hạn khác 20 229 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn 21 241 Xây dựng cơ bản dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng cơ bản dở dang 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 22 242 Chi phí trả trước dài hạn 23 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn LOẠI TÀI KHOẢN 3 NỢ PHẢI TRẢ 24 311 Vay ngắn hạn 25 315 Nợ dài hạn đến hạn trả 26 331 Phải trả cho người bán Chi tiết theo đối tượng 27 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu ra U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 82 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất, nhập khẩu 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác 28 334 Phải trả người lao động 29 335 Chi phí phải trả 30 338 Phải trả, phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ giải quyết 3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3386 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn 3387 Doanh thu chưa thực hiện 3388 Phải trả, phải nộp khác 31 341 Vay, nợ dài hạn 3411 Vay dài hạn 3412 Nợ dài hạn 3413 Trái phiếu phát hành 34131 Mệnh giá trái phiếu 34132 Chiết khấu trái phiếu 34133 Phụ trội trái phiếu 3414 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 32 351 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 33 352 Dự phòng phải trả LOẠI TÀI KHOẢN 4 VỐN CHỦ SỞ HỮU 34 411 Nguồn vốn kinh doanh 4111 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4112 Thặng dư vốn cổ phần (Công ty cổ phần) 4118 Vốn khác 35 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 36 418 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 83 37 419 Cổ phiếu quỹ (Công ty cổ phần) 38 421 Lợi nhuận chưa phân phối 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm nay 39 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi LOẠI TÀI KHOẢN 5 DOANH THU 40 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hoá 5112 Doanh thu bán các thành phẩm Chi tiết theo yêu cầu quản lý 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5118 Doanh thu khác 41 515 Doanh thu hoạt động tài chính 42 521 Các khoản giảm trừ doanh thu 5211 Chiết khấu thương mại 5212 Hàng bán bị trả lại 5213 Giảm giá hàng bán LOẠI TÀI KHOẢN 6 CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 43 611 Mua hàng Áp dụng cho PP kiểm kê định kỳ 44 631 Giá thành sản xuất Áp dụng cho PP kiểm kê định kỳ 45 632 Giá vốn hàng bán 46 635 Chi phí tài chính 47 642 Chi phí quản lý kinh doanh 6421 Chi phí bán hàng 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp LOẠI TÀI KHOẢN 7 THU NHẬP KHÁC 48 711 Thu nhập khác Chi tiết theo hoạt động U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 84 LOẠI TÀI KHOẢN 8 CHI PHÍ KHÁC 49 811 Chi phí khác Chi tiết theo hoạt động 50 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp LOẠI TÀI KHOẢN 9 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 51 911 Xác định kết quả kinh doanh LOẠI TÀI KHOẢN 0 TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 1 001 Tài sản thuê ngoài 2 002 Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Chi tiết theo yêu 3 003 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược cầu quản lý 4 004 Nợ khó đòi đã xử lý 5 007 Ngoại tệ các loại U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 85 ¹ Phuï Luïc 2 ´ Trình töï ghi soå keá toaùn theo hình thöùc keá toaùn Nhaät Kyù – Soå Caùi Ghi chuù : Ghi haøng ngaøy Ghi cuoái thaùng Ñoái chieáu, kieåm tra Chöùng töø keá toaùn Baûng toång hôïp chöùng töø keá toaùn cuøng loaïi NHAÄT KYÙ – SOÅ CAÙI BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH Soå quyõ Soå, theû keá toaùn chi tieát Baûng toång hôïp chi tieát U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 86 ¹ Phuï Luïc 3 ´ Trình töï ghi soå keá toaùn theo hình thöùc toaùn Nhaät kyù Chung Ghi chuù: Ghi haøng ngaøy Ghi cuoái thaùng, hoaëc ñònh kyø Quan heä ñoái chieáu, kieåm tra Soå nhaät kyù ñaëc bieät Baûng toång hôïp chi tieát Chöùng töø keá toaùn SOÅ NHAÄT KYÙ CHUNG Soå, theû keá toaùn chi tieát SOÅ CAÙI Baûng caân ñoái BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 87 ¹ Phuï Luïc 4 ´ Trình töï ghi soå keá toaùn theo hình thöùc keá toaùn Chöùng töø ghi soå Ghi chuù : Ghi haøng ngaøy Ghi cuoái thaùng Ñoái chieáu, kieåm tra ¹ Phuï Luïc 5 ´ Chöùng töø keá toaùn Baûng toång hôïp chöùng töø keá toaùn cuøng loaïi CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH Soå quyõ Soå, theû keá toaùn chi tieát Baûng toång hôïp chi tieát Soå Caùi Baûng caân ñoái soá phaùt sinh Soå ñaêng kyù chöùng töø ghi soå U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 88 Trình töï ghi soå keá toaùn theo Hình thöùc keá toaùn treân maùy vi tính Ghi chuù : Nhaäp soá lieäu haøng ngaøy In soå, baùo caùo cuoái thaùng, cuoái naêm Ñoái chieáu, kieåm tra PHAÀN MEÀM KEÁ TOAÙN MAÙY VI TÍNH CHÖÙNG TÖØ KEÁ TOAÙN BAÛNG TOÅNG HÔÏP CHÖÙNG TÖØ KEÁ TOAÙN CUØNG LOAÏI SOÅ KEÁ TOAÙN ƒ Soå toång hôïp ƒ Soå chi tieát ƒ Baùo caùo taøi chính ƒ Baùo caùo keá toaùn quaûn trò U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 89 ¶ Phuï Luïc 6 · Đơn vị:................... Địa chỉ:................... Mẫu số B 01 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày......tháng ... năm .... Đơn vị tính:............. TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm A B C 1 2 A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 (III.01) II. Đầu tư tài chính ngắn hạn 120 (III.05) 1. Đầu tư tài chính ngắn hạn 121 2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn (*) 129 (…) (...) III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 1. Phải thu của khách hàng 131 2. Trả trước cho người bán 132 3. Các khoản phải thu khác 138 4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 (…) (...) IV. Hàng tồn kho 140 1. Hàng tồn kho 141 (III.02) 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (…) (...) V. Tài sản ngắn hạn khác 150 1. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 151 2. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 152 3. Tài sản ngắn hạn khác 158 B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 90 (200 = 210+220+230+240) I. Tài sản cố định 210 (III.03.04) 1. Nguyên giá 211 2. Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 (....) (.....) 3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 213 II. Bất động sản đầu tư 220 1. Nguyên giá 221 2. Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222 (....) (.....) III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 230 (III.05) 1. Đầu tư tài chính dài hạn 231 2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) 239 (....) (.....) IV. Tài sản dài hạn khác 240 1. Phải thu dài hạn 241 2. Tài sản dài hạn khác 248 3. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 249 (....) (.....) TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) 250 NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) 300 I. Nợ ngắn hạn 310 1. Vay ngắn hạn 311 2. Phải trả cho người bán 312 3. Người mua trả tiền trước 313 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 III.06 5. Phải trả người lao động 315 6. Chi phí phải trả 316 7. Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 8. Dự phòng phải trả ngắn hạn 319 II. Nợ dài hạn 320 1. Vay và nợ dài hạn 321 2. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 322 3. Phải trả, phải nộp dài hạn khác 328 4. Dự phòng phải trả dài hạn 329 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410+430) 400 I. Vốn chủ sở hữu 410 III.07 U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 91 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 (....) (....) 5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 6. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 II. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 430 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400 ) 440 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chỉ tiêu Số cuối năm Số đầu năm 1- Tài sản thuê ngoài 2- Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công 3- Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4- Nợ khó đòi đã xử lý 5- Ngoại tệ các loại Lập, ngày ... tháng ... năm ... Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 92 ¶ Phuï Luïc 7 · Đơn vị:................. Địa chỉ:................... Mẫu số B 02 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm ... Đơn vị tính:............ CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước A B C 1 2 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 4. Giá vốn hàng bán 11 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 7. Chi phí tài chính 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh(30 = 20 + 21 - 22 – 24) 30 10. Thu nhập khác 31 11. Chi phí khác 32 12. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 IV.09 14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 60 Lập, ngày ......tháng......năm ..... Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 93 ¶ Phuï Luïc 8 · Đơn vị:........................... Địa chỉ:.......................... Mẫu số B 09 – DNN(Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH(*) Năm ... I - Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp 1 - Hình thức sở hữu vốn 2 - Lĩnh vực kinh doanh 3 - Tổng số công nhân viên và người lao động 4 - Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp trong năm tài chính có ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính II - Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp 1 - Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày .../.../... kết thúc vào ngày.../.../...) 2 - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán 3 - Chế độ kế toán áp dụng 4 - Hình thức kế toán áp dụng 5 - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho; - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ; - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho (kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ) 6 - Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng 7- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay 8- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả 9- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả 10- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá 11- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu III – Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng Cân đối kế toán (Đơn vị tính...........) 01.Tiền và tương đương tiền Cuối năm Đầu năm - Tiền mặt - Tiền gửi Ngân hàng - Tương đương tiền .... .... .... .... .... .... U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 94 Cộng 02. Hàng tồn kho Cuối năm Đầu năm - Nguyên liệu, vật liệu - Công cụ, dụng cụ - Chi phí SX, KD dở dang - Thành phẩm - Hàng hóa - Hàng gửi đi bán .... .... .... ..... ...... ...... .... .... .... ..... ..... ..... Cộng * Thuyết minh số liệu và giải trình khác (nếu có)............................................. 03 - Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình: Khoản mục Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải truyền dẫn ... TSCĐ hữu hình khác Tổng cộng (1) Nguyên giá TSCĐ hữu hình - Số dư đầu năm - Số tăng trong năm Trong đó: + Mua sắm + Xây dựng - Số giảm trong năm Trong đó: + Thanh lý + Nhượng bán + Chuyển sang BĐS đầu tư - Số dư cuối năm (2) Giá trị đã hao mòn luỹ kế - Số dư đầu năm - Số tăng trong năm - Số giảm trong năm - Số dư cuối năm (3) Giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình (1-2) - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm Trong đó: + TSCĐ đã dùng để thế chấp, cầm cố các khoản vay + TSCĐ tạm thời không sử dụng + TSCĐ chờ thanh lý (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) (.....) * Thuyết minh số liệu và giải trình khác: - TSCĐ đã khấu hao hết vẫn còn sử dụng:.......................................................... -Lý do tăng , giảm: ..................................................................................................... 04. Tình hình tăng, giảm TSCĐ vô hình U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 95 Khoản mục Quyền sử dụng đất Quyền phát hành Bản quyền, bằng sỏng chế ... TSCĐ vô hình khác Tổng cộng (1) Nguyên giá TSCĐ vô hình - Số dư đầu năm - Số tăng trong năm Trong đú + Mua trong năm + Tạo ra từ nội bộ doanh nghiệp - Số giảm trong năm Trong đú: + Thanh lý, nhượng bỏn + Giảm khỏc (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) - Số dư cuối năm (2) Giá trị hao mòn lũy kế - Số dư đầu năm - Số tăng trong năm - Số giảm trong năm (... ) (... ) (... ) (... ) (... ) (... ) - Số dư cuối năm (3) Giỏ trị cũn lại của TSCĐ vụ hỡnh - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm * Thuyết minh số liệu và giải trình khác (Nếu có)................................................ 05 - Tình hình tăng, giảm các khoản đầu tư vào đơn vị khác: Cuối năm Đầu năm (1) Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn: - Chứng khoán đầu tư ngắn hạn - Đầu tư tài chính ngắn hạn khác (2) Các khoản đầu tư tài chính dài hạn: - Đầu tư vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát - Đầu tư vào công ty liên kết - Đầu tư tài chính dài hạn khác ..... ...... ...... ..... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... Cộng * Lý do tăng, giảm: ............................................................................................. 06 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước: Cuối năm Đầu năm - Thuế giá trị gia tăng phải nộp ..... ..... - Thuế tiêu thụ đặc biệt ..... ..... - Thuế xuất, nhập khẩu ..... ..... - Thuế thu nhập doanh nghiệp ..... ..... U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 96 - Thuế thu nhập cá nhân ..... ..... - Thuế tài nguyên ..... ..... - Thuế nhà đất, tiền thuê đất ..... ..... - Các loại thuế khác ..... ..... - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác ..... ..... 07 - Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu Số đầu năm Tăng trong năm Giảm trong năm Số cuối năm A 1 2 3 4 1 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu vốn 2- Thặng dư vốn cổ phần 3- Vốn khác của chủ sở hữu 4- Cổ phiếu quỹ (*) 5- Chênh lệch tỷ giá hối đoái 6- Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 7- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (.....) (.....) (.....) (.....) Cộng * Lý do tăng, giảm: ......................................................................................... IV. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Đơn vị tính.........) 08. Chi tiết doanh thu và thu nhập khác Năm nay Năm trước - Doanh thu bán hàng Trong đó: Doanh thu trao đổi hàng hoá ..... ..... ..... ..... - Doanh thu cung cấp dịch vụ Trong đó: Doanh thu trao đổi dịch vụ ..... ..... ..... ..... - Doanh thu hoạt động tài chính ..... ..... Trong đó: + Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia ...... ...... + Lãi chênh lệch tỷ giá đã thực hiện + Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện ...... ...... ...... ...... + .... ...... ...... 09. Điều chỉnh các khoản tăng, giảm thu nhập chịu thuế TNDN Năm nay Năm trước (1) Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế ...... ...... (2) Các khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế TNDN (3) Các khoản chi phí không được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN (4) Số lỗ chưa sử dụng (Lỗ các năm trước được trừ vào lợi nhuận trước thuế) ...... ...... ...... ....... ....... ...... U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 97 (5) Số thu nhập chịu thuế TNDN trong năm (5 = 1- 2+3- 4) ...... ...... 10. Chi phí SXKD theo yếu tố: Năm nay Năm trước - Chi phí nguyên liệu, vật liệu - Chi phí nhân công - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí khác bằng tiền ..... ..... ..... ..... ...... ...... ...... ...... ..... ..... Cộng ....... ....... V- Thông tin bổ sung cho các khoản mục trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Đơn vị tính.............) 11- Thông tin về các giao dịch không bằng tiền phát sinh trong năm báo cáo Năm nay Năm trước - Việc mua tài sản bằng cách nhận các khoản nợ ......... ......... liên quan trực tiếp hoặc thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính; - Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu. ......... ......... 12 - Các khoản tiền và tương đương tiền doanh nghiệp nắm giữ nhưng không được sử dụng: Năm nay Năm trước - Các khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược; .......... .......... - Các khoản khác... ......... ......... VI- Những thông tin khác - Những khoản nợ tiềm tàng - Những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm - Thông tin so sánh - Thông tin khác (2) VII- Đánh giá tổng quát các chỉ tiêu và các kiến nghị:.................................... .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. Lập, ngày ... tháng ...năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 98 ¶ Phuï Luïc 9 · Đơn vị:................. Địa chỉ:................... Mẫu số F01 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN (*) Năm..... Đơn vị tính:………… Số hiệu Tên tài khoản Số dư đầu năm Số phát sinh trong năm Số dư cuối năm TK Nợ Có Nợ Có Nợ Có A B 1 2 3 4 5 6 Cộng Ghi chú: (*) Có thể lập cho Tài khoản cấp 1 hoặc cả Tài khoản cấp 1 và Tài khoản cấp 2,chỉ gửi cho cơ quan thuế Lập, ngày....... tháng......năm .... Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 99 ¶ Phuï Luïc 10 · Đơn vị:.......................... Mẫu số B03-DNN Địa chỉ:……….............. (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*) Năm…. ÑVT: ........... Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước A B C 1 2 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 01 2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá và dịch vụ 02 3. Tiền chi trả cho người lao động 03 4. Tiền chi trả lãi vay 04 5. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 7. Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐS đầu tư và các tài sản dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐS đầu tư và các tài sản dài hạn khác 22 3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 32 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 Lưu chuyển tiền thuần trong năm (50 = 20+30+40) 50 Tiền và tương đương tiền đầu năm 60 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền và tương đương tiền cuối năm (70 = 50+60+61) 70 V.11 Lập, ngày ... tháng ... năm ... Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 100 Đơn vị:....................... Mẫu số B 03 – DNN Địa chỉ:......................... (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) (*) Năm….. Đơn vị tính: ........... Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1 2 3 4 5 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Lợi nhuận trước thuế 01 2. Điều chỉnh cho các khoản - Khấu hao TSCĐ 02 - Các khoản dự phòng 03 - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện 04 - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 - Chi phí lãi vay 06 3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động 08 - Tăng, giảm các khoản phải thu 09 - Tăng, giảm hàng tồn kho 10 - Tăng, giảm các khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập phải nộp) 11 - Tăng, giảm chi phí trả trước 12 - Tiền lãi vay đã trả 13 - Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 14 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 16 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐS đầu tư và các tài sản dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐS đầu tư và các tài sản dài hạn khác 22 3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24 5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 U GVHD : PGS.TS Voõ Vaên Nhò Luaän Vaên Thaïc Só Kinh Te á U SVTH : Lyù Minh Nguyeät ª Trang 101 III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 32 3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33 4. Tiền chi trả nợ gốc vay 34 5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 Lưu chuyển tiền thuần trong năm (50 = 20+30+40) 50 Tiền và tương đương tiền đầu năm 60 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền và tương đương tiền cuối năm (70 = 50+60+61) 70 V.11 Lập, ngày ... tháng ... năm ... Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ._.