Tổ chức công tác hạch toán tại Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
Tài liệu Tổ chức công tác hạch toán tại Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà: ... Ebook Tổ chức công tác hạch toán tại Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
Tóm tắt tài liệu Tổ chức công tác hạch toán tại Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
lêi më ®Çu
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, kh«ng ph¶i bÊt cø mét doanh nghiÖp nµo còng tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®îc. Trªn thùc tÕ, nh÷ng doanh nghiÖp lµm ¨n cã l·i chÝnh lµ nh÷ng doanh nghiÖp mµ hä s¶n xuÊt ra ®îc ngêi tiªu dïng trong vµ ngoµi níc chÊp nhËn, nghÜa lµ doanh nghiÖp ®ã kh«ng chØ s¶n xuÊt s¶n phÈm mµ cßn tæ chøc tiªu thô ®îc sè s¶n phÈm ®ã. Chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh thµnh phÈm,tiªu thô s¶n phÈm lµ ®iÒu kiÖn ®Ó thùc hiÖn môc tiªu lîi nhuËn cña doanh nghiÖp, s¶n phÈm s¶n xuÊt ra kh«ng tiªu thô ®îc ®ång nghÜa víi sù tr× trÖ trong s¶n xuÊt kinh doanh, tõ ®ã sÏ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng ø ®äng vµ l·ng phÝ vèn. Trong khi ®ã, nÒn kinh tÕ thÞ trêng ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh, tù chñ trong viÖc khai th¸c vµ sö dông nguån vèn, ®¶m b¶o kh«ng chØ bï ®¾p ®îc nh÷ng kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ®· bá ra b»ng chÝnh doanh thu cña m×nh mµ cßn ph¶i cã l·i. V× vËy, chi phÝ gi¸ thµnh thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm lµ vÊn ®Ò mµ c¸c doanh nghiÖp lu«n quan t©m ®Õn.
Tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ thÞ trêng víi sù c¹nh tranh gay g¾t cña c¸c ®¬n vÞ cïng ngµnh (vµ s¶n phÈm nhËp ngo¹i ngµy cµng nhiÒu), C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ ®· gÆp kh«ng ph¶i Ýt khã kh¨n. MÆc dï vËy, C«ng ty ®· sím tiÕp cËn víi nh÷ng quy luËt cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng, ra søc ®Èy m¹nh s¶n xuÊt, chó träng chÊt lîng s¶n phÈm, chñ ®éng trong s¶n xuÊt vµ tiªu thô,… Bªn c¹nh ®ã, bé phËn kÕ to¸n thµnh phÈm cña C«ng ty còng tõng bíc ®îc ph¸t triÓn, hoµn thiÖn phï hîp víi t×nh h×nh chung cña c¶ níc vµ víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty.
Trong thêi gian thùc tËp ë C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ, em ®· ®i s©u nghiªn cøu vÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh , kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ,nguån vèn vµ t×m hiÓu c¸c b¸o c¸o cña doanh nghiÖp ,em ®· hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o.B¶n bao c¸o thùc tËp gåm c¸c phÇn sau:
- PhÇn I: Tæng quan vÒ c«ng t¸c qu¶n trÞ cña doanh nghiÖp
. PhÇn II: Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i doanh nghiÖp
. PhÇn III: Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn (hoÆc bæ xung c¶i thiÖn ) tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp
Bµi b¸o c¸o kh«ng tr¸nh khái sù sai sãt mong ®îc sù ®¸nh gi¸ vµ gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« còng nh c¸c c« chó anh chÞ trong phßng tµi vô .
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
Hµ Néi, th¸ng 8 n¨m 2006
SV: Lu ThÞ TuyÕt Lan
PhÇn 1:
tæng quan vÒ c«ng t¸c qu¶n trÞ doanh nghiÖp
I. §Æc ®iÓm chung vÒ c«ng ty.
1. Giíi thiÖu chung vÒ c«ng ty.
C«ng ty Cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ cã tªn gäi lµ c«ng ty Cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ, ®îc cæ phÇn ho¸ theo chñ tr¬ng cña §¶ng vµ Nhµ níc lµ cæ phÇn ho¸ c¸c doanh nghiÖp. C«ng ty ®îc cæ phÇn ho¸ víi 51% vèn thuéc së h÷u Nhµ níc vµ 49% cßn l¹i chia ®Òu cho c¸c cæ ®«ng.
Ho¹t ®éng chñ yÕu cña c«ng ty :
+ S¶n xuÊt c¸c lo¹i b¸nh kÑo t¹i c¸c xÝ nghiÖp b¸nh kÑo.
+ S¶n xuÊt mét sè s¶n phÈm nh: ®êng gluc«z¬, giÊy, tinh bét.
+ Cung cÊp dÞch vô nh: xuÊt nhËp khÈu s¶n phÈm cña c«ng ty, m¸y mãc, thiÕt bÞ, d©y chuyÒn s¶n xuÊt nguyªn vËt liÖu.
2. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn.
C«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ
Tªn giao dÞch: HAIHA CONFECTIONERY-JOINT-STOCK-COMPANY.
Tªn viÕt t¾t: HAIHACO.
Trô së chÝnh: Sè 25 Tr¬ng §Þnh –Hai Bµ Trng-Hµ Néi.
Tel: 04.8632041-04.8632956
C«ng ty Cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ lµ mét ®¬n Quyh¹ch to¸n kinh to¸n kinh tÕ ®éc lËp, cã t c¸ch ph¸p nh©n ®Çy ®ñ, ®îc Bé th¬ng m¹i cÊp giÊy phÐp xuÊt nhËp khÈu 102100 ngµy 17/04/1993.
TiÒn th©n cña C«ng ty lµ xÝ nghiÖp MiÕn Hoµng Mai, thµnh lËp ngµy 25/06/1960,chuyªn s¶n xuÊt miÕn, mazi... víi s¶n lîng quy m« nhá.
N¨m 1960, nhµ m¸y trë thµnh mét c¬ së s¶n xuÊt thùc nghiÖm cña viÖn c«ng nghÖ thùc phÈm thuéc Bé l¬ng thùc , thùc phÈm. Thêi gian nµy c«ng ty s¶n xuÊt chñ yÕu lµ níc chÊm l©n men, dÇu t¬ng vµ c¸c s¶n phÈm chÕ biÕn tõ hoa mµu nh»m ®¸p øng nhu c©ï sinh ho¹t hµng ngµy cña ngêi tiªu dïng.
Th¸ng 6/1970, nhµ m¸y tiÕp nhËn mét ph©n xëng cña nhµ m¸y kÑo H¶i Ch©u chuyÓn sang víi c«ng suÊt 900tÊn/n¨m. Thêi gian nµy nhµ m¸y ®æi tªn thµnh “xÝ nghiÖp thùc phÈm H¶i Hµ” víi chøc n¨ng chñ yÕu lµ s¶n xuÊt c¸c lo¹i kÑo ®êng, m¹ch nha, giÊy tinh bét. XÝ nghiÖp ®· cè g¾ng, nç lùc ®Ó ®¹t ®îc nh÷ng kÕt qu¶ tèt trong s¶n xuÊt kinh doanh, cô thÓ lµ xÝ nghiÖp ®· cã s¶n phÈm xuÊt khÈu sang mét sè níc §«ng ¢u vµ ®îc trang bÞ thªm mét sè d©y chuyÒn c«ng nghÖ tõ c¸c níc Trung Quèc, CHDC §øc.
Th¸ng 12/1972, nhµ m¸y phª chuÈn ph¬ng ¸n thiÕt kÕ, më réng nhµ m¸y thùc phÈm H¶i Hµ víi c«ng suÊt thiÕt kÕ 6000 tÊn/n¨m. Nhµ m¸y khëi c«ng x©y dùng nhµ m¸y s¶n xuÊt chÝnh víi quy m« 2 tÇng víi diÖn tÝch 2500 m2. B¾t ®Çu tõ n¨m 1981, nhµ m¸y l¹i ®îc chuyÓn sang Bé n«ng nghiÖp vµ c«ng nghiÖp thùc phÈm vµ lÊy tªn lµ “Nhµ m¸y thùc phÈm H¶i Hµ”. Giai ®o¹n nµy t×nh h×nh s¶n xuÊt ®i vµo æn ®Þnh. Theo kÕ ho¹ch Bé giao nhµ m¸y ®· x©y dùng nhiÒu nhµ xëng míi, trang bÞ thªm m¸y mãc thiÕt bÞ ®Ó n©ng cao s¶n lîng kÑo, chñng lo¹i cñng kh¸ phong phó.
Vµ thêi kú víi bao khã kh¨n thö th¸ch còng ®Õn víi nhµ m¸y, ®ã lµ thêi kú n¨m 1986-1990 cïng víi c¬ chÕ chung cña Nhµ níc, chuyÓn tõ c¬ chÕ tËp trung quan liªu bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ trêng víi bao thay ®æi míi mÎ trong qu¶n lý vµ s¶n xuÊt, nhµ m¸y ®· gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n. Nhµ m¸y ®· ph¶i ®ãng cöa mét ph©n xëng kÑo cøng gåm 200 c«ng nh©n nghØ viÖc vµ nî ng©n hµng trªn 2 tû ®ång, vèn bÞ chiÕm dông trªn 500 triÖu ®ång.
§Çu n¨m 1990, nhµ m¸y vÉn cßn t×nh tr¹ng bÕ t¾c, tån kho trªn 100 tÊn kÑo.§øng tríc t×nh tr¹ng ®ã, ban l·nh ®¹o nhµ m¸y ®· kÞp thìi cã biÖn ph¸p kh¾c phôc, tõng bước n¾m b¾t ®îc nh÷ng c¬ héi cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng vµ dÇn æn ®Þnh cã chç ®øng v÷ng ch¾c trªn thÞ trêng.
N¨m 1992, nhµ m¸y ®îc ®æi tªn thµnh “C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ” ngoµi c¸c s¶n phÈm chÝh lµ kÑo c¸c lo¹i, c«ng ty cßn s¶n xuÊt b¸nh bÝch quy, b¸nh kem xèp, s¶n phÈm cña nhµ m¸y ®îc tiªu thô réng r·i trong níc vµ ®îc xuÊt khÈu sang c¸c níc §«ng ¢u. N¨m 1992, nhµ m¸y thùc phÈm ViÖt Tr×-Phó Thä s¸t nhËp vµo c«ng ty.
N¨m 1993, ban l·nh ®¹o c«ng ty quyÕt ®Þnh t¸ch mét bé phËn ®Ó thµnh lËp c«ng ty liªn doanh víi Hµn Quèc vµ NhËt B¶n thµnh lËp:
-C«ng ty liªn doanh H¶i Hµ-Miwon t¹i ViÖt Tr×-Phó Thä
C«ng ty liªn doanh H¶i Hµ- Kotobuki víi c¸c s¶n phÈm kÑo cøng, b¸nh snack,b¸nh cookies, kÑo cao su ...
Ngoµi ra, n¨m 1995 c«ng ty cßn kÕt n¹p thªm nhµ m¸y bét dinh dìng Nam §Þnh.
N¨m 2003 víi chñ tr¬ng cæ phÇn ho¸ cña Nhµ níc, c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ ®îc cæ phÇn ho¸ víi tªn gäi lµ” C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ” theo quyÕt ®Þnh 491/2003/Q§-BCN ngµy 14/11/2003.
Th¸ng 01/2004 C«ng ty cæ phÇn ®îc b¸n cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty.
HiÖn nay, c«ng ty cã 6 xÝ nghiÖp thµnh viªn gåm:
XÝ nghiÖp kÑo + XÝ nghiÖp kÑo cøng
+ XÝ nghiÖp kÑo mÒm
XÝ nghiÖp b¸nh
XÝ nghiÖp kÑo chew
XÝ nghiÖp phô trî
XÝ nghiÖp thùc phÈm ViÖt Tr×
XÝ nghiÖp bét dinh dìng Nam §Þnh
C«ng ty Cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ víi bÒ dµy lÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn ®ang ngµy cµng kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ chñ lùc cña m×nh trong ngµnh b¸nh kÑo ViÖt Nam. §iÒu nµy ®îc ph¶n ¸nh qua mét sè chØ tiªu sau:
B¶ng kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ
§¬n vÞ: triÖu ®ång
N¨m
ChØ tiªu
2003
2004
2005
Møc ®é t¨ng(gi¶m)
2004/2003
2005/2004
Lîng t¨ng(gi¶m)
%
Lîng t¨ng(gi¶m)
%
1.Doanh thu
213.250
237.650
267.594
24.400
11,4
29.944
12,6
2.Tæng chi phÝ
202.515
225.165
253.544
22.650
11,1
28.379
12,5
3.Lîi nhuËn
10.735
12.485
14.050
1750
16,3
1565
12,4
4.Tæng sè L§(ngêi)
2005
2025
2058
20
1
33
1,6
5.Thu nhËp b×nh qu©n 1000®/ng)
1.250
1.350
1.500
100
8
150
11.1
Qua b¶ng trªn ta thÊy chØ tiªu kinh tÕ cña c«ng ty Cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ ®Òu t¨ng qua c¸c n¨m. §iÒu nµy chøng tá c«ng ty ®ang ho¹t ®éng ngµy mét cã hiÖu qu¶, ®¸p øng tèt nh÷ng nhu cÇu vµ nhiÖm vô cña x· héi.
II. §Æc ®iÖm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ.
C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty.
C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty ®îc thùc hiÖn theo m« h×nh ®a bé phËn víi c¬ cÊu tæ chøc theo kiÓu trùc tuyÕn – chøc n¨ng, nghÜa lµ c¸c c«ng viÖc hµng ngµy cña c¸c xÝ nghiÖp thuéc tr¸ch nhiÖm qu¶n lý cña c¸c c¸n bé qu¶n lý xÝ nghiÖp nhng c¸c kÕ ho¹ch cã chÝnh x¸c dµi h¹n ph¶i tu©n thñ theo kÕ ho¹ch vµ híng dÉn thùc hiÖn môc tiªu chung cña toµn c«ng ty.
Ban l·nh ®¹o c«ng ty gåm:
- Héi ®ång qu¶n trÞ: gåm 5 ngêi, trong ®ã cã 3 ngêi ®¹i diÖn vèn Nhµ níc vµ 2 ngêi ®¹i diÖn vèn cæ ®«ng.
- Chñ tÞch H§QT: 1 ngêi
- Ban gi¸m ®èc : 3 ngêi
S¬ ®å 1:
Bé m¸y tæ chøc cña c«ng ty Cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ
§¹i héi ®ång cæ ®«ng
Héi ®ång qu¶n trÞ
Ban kiÓm so¸t
Tæng gi¸m ®èc
KÕ to¸n trëng
Phã tæng gi¸m ®èc
C¸c trëng, phã phßng ban
S¬ ®å 2:
Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty
Tæng gi¸m ®èc
PG§ tµi chÝnh
PG§ kü thuËt
P.
KCS
Phßng kü thuËt
V¨n phßng
Phßng tµi vô
NM
TP ViÖt Tr×
XN
B¸nh
XN kÑo
XN kÑo chew
XN
Phô trî
NM bét
DD
CN §.N
CN TP HCM
P.
Kinh doanh
Chøc n¨ng nhiÖm cña bé m¸y qu¶n lý:
* Tæng gi¸m ®èc: lµ ngêi toµn quyÒn quyÕt ®Þnh mäi ho¹t ®éng cu¶ c«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Nhµ níc, tËp thÓ ngêi lao ®éng vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty .
* Phã tæng gi¸m ®èc: lµ ngßi chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vµ trùc tiÕp chØ ®¹o phßng kinh doanh, phßng tµi vô.
* Phßng kinh doanh gåm: chi nh¸nh TP.HCM, chi nh¸nh §µ N½ng, cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm, nhãm nghiªn cøu thÞ trêng, tiÕp thÞ, ®éi xe vµ khi chøc n¨ng chñ yÕu cña phßng kinh doanh vµ x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc c¸c ho¹t ®éng nghiªn cøu thÞ trêng, cung øng, dù tr÷ va tiªu thô s¶n phÈm.
* Phßng tµi vô : cã chøc n¨ng kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty ®¶m b¶o vèn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo dâi mäi ho¹t ®éng cña s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty díi h×nh thøc gi¸ trÞ ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ ®Çu vµo, kiÓm tra ®Çu ra, ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kinh doanh trong kú, thùc hiÖn ph©n phèi lîi nhuËn, ®ång thêi cung cÊp th«ng tin cho Tèng gi¸m ®èc nh»m phôc vô tèt c«ng t¸c qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh.
* V¨n phßng : lµm nhiÖm vô tham mu cho l·nh ®¹o, ®Þnh ra ®êng lèi s¾p xÕp, ph©n phèi lao ®éng mét c¸ch hîp lý, x©y dùng chÕ ®é tiÒn l¬ng, thëng va BHXH.
* Phßng kü thuËt : Cã chøc n¨ng nghiªn cøu c«ng nghÖ s¶n xuÊt b¸nh kÑo phï hîp víi thÞ trêng ngêi tiªu dïng vµ khÝ hËu ViÖt Nam.Sau ®ã,phßng kü thuËt chuyÓn c«ng nghÑ cho c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn.Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt phßng kü thuËt cã tr¸ch nhiÖm theo dâi s¶n phÈm trªn d©y chuyÒn.
* Phßng KCS : cã nhiÖm vô chÝnh lµ kiÓm tra chÊt lîng nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt còng nh chÊt lîng cña s¶n phÈm ®Çu ra cho qu¸ tr×nh tiªu thô.
Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty.
Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty lµ quy tr×nh c«ng nghÖ khÐp kÝn theo kiÓu chÕ biÕn liªn tôc. §Æc ®iÓm s¶n xuÊt t¹i c«ng ty lµ kh«ng cã s¶n phÈm dë dang. Chu kú s¶n xuÊt thêng ng¾n, kho¶ng 3 ®Õn 4 giê. Do vËy,ngay sau khi kÕt thóc ca m¸y còng lµ khi s¶n phÈm hoµn thµnh.
Sau ®©y la mét sè quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty Cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ
Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt b¸nh bÝch quy
NL:®êng, bét mú,níc
Nhµo trén
T¹o h×nh
Níng ®iÖn
Lµm nguéi
M¸y c¾t thanh
§ãng tói
Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt kÑo cøng
NÊu ë nhiÖt ®é 100 ®é C
Lµm l¹nh
Hoµ tan
NL:®êng, tinh bét, gluc«, níc
M¸y l¨n c©n
M¸y vuèt
§ãng tói
Gãi
S©ý, lµm nguéi
M¸y dËp h×nh
Phô kiÖn
§¸nh trén
Lµm nguéi
Nguyªn liÖu
Nåi nÊu ch©n kh«ng
Thµnh h×nh
Gãi
NL: ®êng, tinh bét, gluc«, níc
Hoµ tan
Nåi nÊu ch©n kh«ng
§ãng tói
Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt kÑo mÒm
Nguyªn liÖu
Nhµo bét
T¹o h×nh
Níng b¸nh
Lµm nguéi
Phun S«c«la
§ãng tói
Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt b¸nh Cracker :
3. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty.
3.1.§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.
§Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh kÕt qu¶ kinh doanh, c«ng ty cã mét phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô cung cÊp kÞp thêi, chÝnh x¸c ®Çy ®ñ th«ng tin vÒ t×nh h×nh, kÕt qu¶ kinh doanh phôc vô cho viÖc qu¶n lý cña Tæng gi¸m ®èc. Víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung, mäi nghiÖp vô h¹ch to¸n kÕ to¸n ®îc ph¶n ¸nh, ghi chÐp, lu tr÷ chøng tõ, hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n vµ hÖ thèng b¸o c¸o ®Òu ®îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty.
Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc thÓ hiÖn theo s¬ ®å sau:
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n TSC§vµ XDXB
KÕ to¸n vËt t
KT chi phÝ gi¸ thµnh vµ tiÒn l¬ng
KT tiÒn mÆt,
TGNH,
T¹m øng
KÕ to¸n tiªu thô
KÕ to¸n c«ng nî
Thñ quü
KÕ to¸n c¸c xÝ nghiÖp
M« h×nh bé m¸y kÕ to¸n
Chøc n¨ng nhiÖm vô cña bé m¸y kÕ to¸n :
* KÕ to¸n trëng : lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o, híng dÉn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n, thèng kª th«ng tin kinh tÕ trong toµn bé c«ng ty.KÕ to¸n trëng gióp ®ì Tæng gi¸m ®èc tæ chøc ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ trong c«ng ty mét c¸ch thêng xuyªn nh»m ®¸nh gi¸ ®óng ®¾n t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, ph¸t hiÖn nh÷ng l·ng phÝ vµ thiÖt h¹i x¶y ra, nh÷ng sù tr× trÖ trong s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó cã biÖn ph¸p kh¾c phôc.
* KÕ to¸n TSC§ vµ XDCB : lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp sù biÕn ®éng cña tµi s¶n, tÝnh khÊu hao.....Theo dâi t×nh h×nhlËp vµ sö dông nguån v«n XDCB.
* kÕ to¸n vËt t: lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo dâi sù biÕn ®éng, sai háng nguyªn vËt liÖu, kiÓm tra ®Þnh møc tiªu hao vËt t ...
* kÕ to¸n chi phÝ gi¸ thµnh vµ tiÒn l¬ng : cã nhiÖm vô tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng s¶n phÈm, trªn c¬ së ®ã tÝnh gi¸ thµnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú. §ong thêi, tiÕn hµnh h¹ch to¸n tiÒn l¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ®Ó ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú, theo dâi t×nh h×nh lËp vµ sö dông c¸c quü nh : khen thëng, phóc lîi ...
* KÕ to¸n tiÒn mÆt, TGNH, t¹m øng : lµn nhiÖm vô h¹ch to¸n chi tiÕt tæng hîp t×nh h×nh thu, chi ...Vµ t¹m øng tiÒn mÆt cho c¸n bé,c«ng nh©n viªn.
* KÕ to¸n tiªu thô : tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt, h¹ch to¸n tæng hîp s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho, tiªu thô cña c«ng ty, x¸c ®Þnh doanh thu, kÕt qu¶ tiªu thô, nép thuÕ doanh thu vµ theo dâi t×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm.
* KÕ to¸n c«ng nî : lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp c¸c nghiÖp vô giao dÞch víi kh¸ch hµng.
* Thñ quü : cã nhiÖm vô nhËp vµ xuÊt quü tiÒn mÆt, kiÓm tra tÝnh thËt gi¶ cña tiÒn mÆt, ghi sæ quü vµ nép tiÒn vµo Ng©n hµng ®óng thêi h¹n.
* KÕ to¸n ë c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn : c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ®Çy ®ñ nh ë c«ng ty. Tæ chøc kÕ to¸n ë xÝ nghiÖp thµnh viªn gåm 2-3 ngêi díi sù ®iÒu hµnhcña gi¸m ®èc xÝ nghiÖp thµnh viªn .KÕ to¸n xÝ nghiÖp thµnh viªn cã tr¸ch nhiÖm cung cÊp ®Çy ®ñ sè liÖu kinh tÕ theo ®Þnh kú vµ ®ét xuÊt cho c«ng ty.
3.2. H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty.
- H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty ¸p dông c¨n cø vµo chÕ ®é kÕ to¸n Nhµ níc vµ quy m«, ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh, hiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký- chøng tõ.§©y lµ h×nh thøc ¸p dông phï hîp v× c«ng ty lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh cã quy m« lín, khèi lîng nghiÖp vô ph¸t sinh nhiÒu, ®ång thêi cã ®éi ngò kÕ to¸n ®«ng, tr×nh ®é ®ång ®Òu vµ cã kinh nghiÖm, cho phÐp chuyªn m«n ho¸ trong lao ®éng kÕ to¸n.
-Ph¬ng ph¸p : c¸c ho¹t ®éng kÕ to¸n tµi chÝnh ®îc ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®îc ph©n lo¹i ®Ó ghi vµo NKCT, cuèi th¸ng tæng hîp sè liÖu tõ NKCT ®Ó ghi sæ c¸i.
Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ
Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ
B¶ng kª
NhËt ký
chøng tõ
thÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ c¸i
B¸o c¸o tµi chÝnh
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu
PHẦN II
TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP
I. KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH
1. Khái niệm và phân loại chi phí sản xuất
Chi phí sản xuất là một vấn đề quan trọng của một DN sx Kinh doanh nó là yếu tố quyết định phần lớn đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của DN.Chính vì vậy,công ty cổ phần bánh kẹo hải hà rất chú trọng trong việc lập kế hoặch chi phí để đảm bảo hợp lí và tiết kiệm nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của DN.
Chi phí sản xuất là biểu hiên bằng tiền của toàn bộn các hao phí về lao động sống và lao động vật hóa mà DN bỏ ra liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định (tháng , quý , năm) .
Do chi phi sản xuất có nhiều loại nên cần thiết phải phân loại chi phí nhằm tạo thuận lợi cho công tác quản lí và hạch toán chi phí . chi phí sản xuat của công ty dược phân loại thành :
+ chi phí NVL trực tiếp .
+ chi phí NC trực tiếp .
+chi phí sản xuất chung.
Do đặc điển của công ty có nhiều loại vật liệu , nhiều phân xưởng sản xuất .Công ty thực hiện quản lý chi phí sản xuất và giá thành theo theo hệ thống định mức về chi phí và giá thành cụ thể như sau:
Định mức về NU TT : xác định theo từng tấn sản phẩn . Phần vượt định mức cônh nhân phải chịu và công ty đó có một khoản thu nội bộ . Phần tiết kiệm được sẽ bán lại cho công ty và hưởng giá chị phần đó theo giá quy định .
_Định mức về chi phí NC TT: Mỗi kg sản phẩm thì quy định một mức lương khoán . Căn cứ vào sản lượng sản phẩm đạt được tiêu chuẩn và định mức này sẽ tính ra được số tiền lương mà lao động được hưởng . Tuy nhiên, công ty cũng không thể quy định lương căn cứ doanh thu sản phẩm mà lao đọng đã làm , từ đó quyết định cho người lao động .
_Định mức sản xuất chung : định mức này chỉ có chức năng quản lý mà không có chức năng ghi sổ , bởi kế toán sẽ căn cứ vào bảng kê , chứng từ chi phí để quyêt định số thực chi . N ếu số thực chi lớn hơn quy định định mức thì cần phải giải trìnhvới kế toán trưởng và giám đốc .
Bên cạnh việc tổ chức khá nhịp nhàng và hoàn chỉnh choi việc tập hợp chi phí kịp thời chính xác của bộ phận kĩ thuật , cò có thủ kho và mỗi xí nghiệp đều có nhân viên thống kê nhằm theo dõi tình hình sử dụng NU, định mức lương ... lập các bảng kê , các chướng từ chi phí . Nhờ vậy , công tác chi phí và tập hợp chi phí của công ty sẽ thuận lợi hơn .
2 . Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất .
Việc xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất thực chất là việc xác định nội dung chi phí và giới hạn tập hợp chi phí kế toán sẽ dựa trên đặc điểm sản xuất , quy trình công nghệ , yêu cầu quản lý để xác định đối tượng tập hợp chi phí .
Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có chu kỳ sản xuất thường ngắn , quy trình công nghệ khép kín nên đối tượng tập hợp chi phí của công ty là tường xí nghiệp .
Để kế toán tính giá được chính xác , công việc đàu tiên là phải xác định đối tượng tập hợp chi phí và đối tượng tính gía thành . Vì quy trình sản xuất của mỗi loại sản phẩm là khác nhau , nên đói tượng tính giá thành là các loại sản phẩm do công ty sản xuất ra .
3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất .
Quy trình tập hợp chi phí sản xuất tại DN.
Chứng từ gốc
NKCT 7
Sổ chi tiết
Bảng ∑ hợp chi tiết
Sổ cái TK 621,622,627,154
3.1, Kế toán chi phí NVL TT.
- Chi phí ML TT: bao gồm toàn bộ giá trị ML chính,ML phụ,nhiên liệu được xuất dùng thực tế cho việc chế tạo sản phẩm hay thực hiện các dịch vụ.
+ Nguyên liệu chính : đường kính,bột mỳ , sữa , bơ , bột gạo ...
+Nguyên liệu phụ : nhân bánh kẹo , đóng hộp , hương liệu ...
+Nguyên liệu : dầu diezen, than gas , cồn .
Nguyên vật liệu trực tiếp của DN phần lớn do mua ngoài của những khách hàng quen thuộc từ nhiều năm , hình thưc thanh toán cóp thể trả bằng tiền mặt , tiền gửi ngân hàng hay thanh toán chậm theo hợp đònh giao dịch . Nguyên vật liệu mua về sẽ được nhập kho, căn cứ vào hóa đơn GTGT(liên 2).
Trích phiếu nhập kho:
PHIẾU NHẬP KHO
Số:012
Nợ TK: 152,133
Có TK:111
Ngày 02 tháng 05 năm 2006
Họ tên người giao hàng: Hoàng Thu Thủy.
Theo HĐGTGT số 12345 ngày 02 tháng 05 năm 2006 của công ty Thực Phẩm VIỆT TRƯỜNG.
Nhập tại kho:
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách
Mã số
ĐVT
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Chứng từ
Thực nhập
1
Bột mỳ ý
BY
kg
1530
1530
3270
5003100
Cộng
5003100
Người mua hàng Thủ kho
( ký , họ tên) (ký , họ tên)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: giao cho khách hàng
Ngày 02 tháng 05 năm2006
Đơn vị bán hàng: công ty TP Việt Trường
Địa chỉ:
Điện thoại :
Họ tên người mua: Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
Địa chỉ :25 Trương Định _Hà Nội
Hình thức thanh toán : tiền mặt
STT
Tên ,nhãn hiệu
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1
Bột mỳ ý
kg
1530
3270
5003100
Cộng tiền hàng
Thuế suất GTGT:10%
Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán :
Số tiền ( Bằng chữ ):Năm triệu năm trăm linh ba nghìn bốn trăm mười đồng
5003100
5003100
5503410
Người mua hàng Người bán hàng
(ký,họ tên) (ký,họ tên)
Nguyên vật liệu nhập kho sau đó tiên hành xuất cho các xí nghiệp để sản xuất sản phẩm.Giá xuất ML là giá tính theo phương pháp bình quân gia quyền.Nguyên vật liệu được xuất trực tiếp cho từng loại sản phẩm theo định ML trực tiếp.
Chi phí ML TT SXSP = Sản lượng(tấn) * Định mức ML loại(n) cho tấn SP(i).
Do giá xuất ML tính theo Phương pháp bình quân gia quyền, nên khi xuất ML cho sxsp,xét phiếu xuất kho thì chỉ ghi số lượng,còn đơn giá thì cuối kỳ tính.
PHIẾU XUẤT KHO
Số: 009
Ngày 04 tháng 05 năm 2006
Họ tên người nhận hàng: Phạm duy thái.
Lý do xuất : Xuất để sản xuất sản phẩm.
Xuất tại kho:
STT
Tên,nhãn hiệu
Mã số
Đvt
Số lượng
Ghi chú
1
Bột mỳ Ý
BY
kg
785
2
Tinh dầu thơm
TD
lit
3
Xuất,Ngày 04/05/2006.
Người nhận hàng Thủ kho
(ký,họ tên) (ký,họ tên)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Năm: 2006.
Tên tài khoản: 152.
Tên,qui cách vật liệu: Bột mỳ Ý
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Nhập
Xuất
Tồn
SH
NT
SL
TT
SL
TT
SL
TT
Dư đầu tháng
2.155
7.036.075
12345
02/05
Nhập kho
111
1.530
5.003.100
009
04/05
Xuất kho
009
785
........ ........
.........
....
......
...........
.....
....
.....
.....
Cộng
7.850
25.669.500
8.905
29.101.540
1100
3.604.035
Ngày 31/05/2006.
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu)
HAI HA CO BÁO CÁO VẬT TƯ
XN keo chew- toffee KẸO CHEW ĐẬU ĐỎ 105G
Sản lượng: 20.000
Tháng 02/2006
TT
Tên vật tư
ĐVT
VTSD
ĐM
TH
CL
1
Đường loại 1
kg
182.3
375.2
372.3
-2.9
2
Glucóe manto
kg
890.2
123
122.7
-0.3
3
Axit lactic
kg
1963.2
12
11.5
-0.5
4
Shortening
kg
2532
1
1.5
0.5
5
Plsa gaard 0092
kg
480
5.3
4.9
-0.4
6
Đương fodant
kg
496.3
1.45
1.35
-0.1
7
Lecithin
kg
87.5
45
42
-3
8
Gelatin100A
kg
20
735
736
0.1
9
Băng dính to
Cuộn
1500
236
231
-5
10
Bột tan
kg
144
11
10
-1
11
Sáp thực vật
kg
45
1
1.1
0.1
12
Dầu parafin
kg
444
462
459
-3
13
Hộp 480*280*240m(105g)
Hộp
789
142
146
4
14
Kẹo KM
kg
1230
123
144
21
15
Nhãn dán ngoài
1000c
470
47
49
2
16
Nhãn kẹo chew đậu đỏ
Cuộn
789
58
56
-2
17
Phẩm tím
kg
11
26
78
52
18
Chất chống ôxi hóa
kg
479
133
151
18
19
Tinh dầu đậu đỏ
kg
1402
1234
1212
-22
20
Túi kẹo chew gói đậu đỏ
1000c
1000
6.2
7.2
1
21
Túi đựng hàng
kg
145
2.5
1
-1.5
15099.5
3779.65
3837.55
57.9
Ngày 05/03/2006
THỐNG KÊ VẬT TƯ
TT
MVT
Tên vật tư
S.lượng
Đơn giá
Số tiền
1
Đ1
Đường loại 1
9500
15000
142500000
2
G1
Glucóe manto
350
8000
2800000
3
A2
Axit lactic
456
4560
2079360
4
S5
Shortening
120
487
58440
5
P1
Plsa gaard 0092
145
1256
182120
6
D6
Đương fodant
450
125
56250
7
L2
Lecithin
120
14589
1750680
8
G5
Gelatin100A
45
123
85535
9
B3
Băng dính to
22
147
3234
10
B5
Bột tan
10
568
5680
11
H2
Sáp thực vật
18
4568
82224
12
K5
Dầu parafin
12
45
540
13
H99
Hộp 480*280*240m(105g)
789
14
11046
14
25
Kẹo KM
145
147
21315
15
14
Nhãn dán ngoài
1000
158
158000
16
55
Nhãn kẹo chew đậu đỏ
233
053
35649
17
78
Phẩm tím
336
859
288624
18
H65
Chất chống ôxi hóa
230
576
132480
19
HI2
Tinh dầu đậu đỏ
223
489
109047
20
44
Túi kẹo chew gói đậu đỏ
2000
145
2900000
21
45
Túi đựng hàng
1023
145
148335
Về thực chất số chi phí NVL cho từng sản phẩm là cơ sở để tập hợp CPNVLTT cho từng sản phẩm đó và được ghi vào bảng tính giá thành .
Cột số lượng =Định mức x Sản lượng thực tế
SỔ CÁI
TK621: Chi phí nguyên vật liệu TT
Tháng 05 năm 2006.
TK ghi có đối ứng nợ với TK này
Tháng 1
...
Tháng 5
Sản phẩm
Tháng 12
∑
TK 152
6.878.310.000
TK 153
313.920.000
∑ phát sinh nợ
7.192.230.000
∑ Phát sinh có
7.192.230.000
Số dư cuối tháng
Ngày 31/05/2006
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu)
3.2, Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
* Nội dung của khoản mục chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm;
Tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất trực tiếp
Lương khoán theo sản phẩm được tính cho một nhóm người thực hiện các khâu công việc trong dây truyền sản xuất , bao gồm tiền lương cho công nhân chính , công nhân phục vụ gián tiếp , vệ sinh cuối tuần , trực sớm , công nhân dự phòng .
Nhân viên thống kê có nhiệm vụ theo dõi tiền lương tự tính và phân bổ cho công nhân dựa trên bảng đơn giá lương cho một sản phẩm , bảng chấm công , sổ theo dõi lao động , phiếu báo cáo lao đọng hàng ngày , bảng kê số lượng sản phẩm hoàn thành để lập bảng phân bổ tiền lương cho xí ngiệp mình .Cuối thang các xí nghiệp sẽgửi lên kế toán chi phí các báo cáo về sản lương kèm theo báo cáo chi phí tiền lương từng xí nghiệp , báo cáo tập hợp các khoản khác ( từng xí nghiệp ).
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG KHOÁN XÍ NGHIỆP KẸO
Tháng 05/2006
STT
Chủng loại sản phẩn
Sản lượng
Đơn giá(đ/kg)
Tiền lương(đ)
1
Kẹo cứng nhân cam
9.250
947,34
8.762.895
2
Kẹo sữa mềm
12.500
998,3
12.478.800
3
Kẹo cứng nhân dứa
20.000
904,89
18.097.800
Tổng cộng
317.570
108.799.400
SỔ CÁI
TK 622
Tháng 05/2006
Ghi có các TK đối ứng nợ với TK này
Tháng 1
.....
Tháng 5
...
Tháng 12
Tổng
TK334
945.378.150
TK338
179.621.850
Tổng PS Nợ
1.125.000.000
Tổng PS Có
1.125.000.000
Ngày 31/05/2006
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký , họ tên ) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
3.3,Kế toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung tại công ty là những chi phí phát sinh trong phạm vi các xí nghiệp, bộ phận sản xuất của doanh nghiệp , bao gồm chi phí nhân viên phân xưởng , chi phí dịch vụ mua ngoài , khấu hao TSCĐ ở phân xưởng và các chi phí khác bằng tiền phục vụ cho hoạt động sản xuất chung của công ty.
-Chi phí vật liệu : Băng dính trắng , curca...
-Chi phí dụng cụ sản xuất : quần áo , giầy dép, khăn mặt ....
-Chi phí khấu hao TSCĐ
-Chi phí dịch vụ mua ngoài : Tiền điện , nước , điện thoại
- Chi phí trả trước
Trong tháng kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung cho từng xí nghiệpvà ghi sổ kế toán . Nợ TK 627 “chi phí sản xuất chung” đối ứng có các TK có liên quan :152, 153, 214 , 331 , 111, 334, 338...
Do đặc điểm của công ty có một xí nghiệp phụ trợ ,chuyển sửa chữa , gia công ... phục vụ cho các xí nghiệp sản xuất chính nên các chi phí phát sinh ở xí nghiệp phụ trợ cuối tháng sẽ được phân bổ cho từng xí nghiệp sản xuất chính theo tiêu thức sản lượng sản xuất thực tế.
Chi phí sản xuất chung của Chi phí sxc ở xn phụ trợ SL TT
XN phụ trợ phân bổ cho = * của xn
XN bánh , kẹo số lượng sp của + số lượng sp bánh, kẹo
XN kẹo của xn bánh
SỔ CHI TIẾT NỢ TK 627
Tháng 05/2006
Stt
Mã đơn vị
Tên đơn vị
TK đối ứng
Số tiền
1
NB4
Xí nghiệp phụ trợ
152
10.154.452
2
NB4
Xí nghiệp phụ trợ
153
1.523.482
3
NB4
Xí nghiệp phụ trợ
214
8.567.154
4
NB4
Xí nghiệp phụ trợ
334
299.673.110
5
NB4
Xí nghiệp phụ trợ
338
56.937.890
6
Tổng
7
NB2
Xí nghiệp kẹo
152
35.125.125
8
NB2
Xí nghiệp kẹo
153
350.450
9
NB2
Xí nghiệp kẹo
214
150.153.152
10
NB2
Xí nghiệp kẹo
331
15.142.152
11
Tổng
12
NB9
Xí nghiệp bánh
152
15.482.152
13
NB9
Xí nghiệp bánh
153
8.155.152
14
NB9
Xí nghiệp bánh
214
10.452.123
15
NB9
Xí nghiệp bánh
331
10.152.152
16
Tổng
17
NB8
Gia công hộp Xn bánh
336
1.045.020
18
....
......
.....
19
Tổng Cộng
1.332.520.000
SỔ CÁI
TK 627
Tháng 05/2006
Ghi có các Tk đối ứng Nợ với Tk này
Tháng 1
.....
Tháng 5
......
Tháng 12
Tổng
TK 152
158.200.000
TK 153
318.150.000
TK 214
403.805.500
TK 334
299.673.110
TK 338
56.937.890
TK 331
95.753.500
∑ PS Nợ
1.332.520
∑ PS Có
1.332.520
Số dư cuối kỳ
Ngày 31/05/2006
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký , họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên, đóng dấu)
3.4,Tổng hợp chi phí sản xuất.
Các chi phí sản xuất về nguyên vật liệu trực tiếp , nhân công trực tiếp , chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ được kết chuyển sang TK 154 “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tính giá thành phẩm.
Nợ Tk 154
Có Tk 621
Có Tk 622
Có Tk 627
Công ty sử dụng Bảng kê 4 để tổng hợp chi phí sản xuất của doanh nghiệp. Cơ sở để ghi vào Bảng kê 4 là các bảng phân bổ ...các Bảng kê và các NKCT liên quan để ghi vào cột và dòng phù hợp.
BẢNG KÊ SỐ 4
Tập hợp chi phí toàn doanh nghiệp
Tháng 05/2006
Đơn vị tính :1000 đ
Ghi có
Ghi
nợ
TK
152
TK
153
TK
334
TK 338
TK 621
TK 622
TK 627
∑ Cộng chi phí PS Tk 331
TK 621
7.192.230.000
TK 622
945.378.150
179.621.850
TK 627
158.200.000
318.150.000
403.805.500
95._..753.500
TK 154
7.192.230.000
1.125.000.000
1.332.520.000
∑
7350430000
318.150.000
1244951260
179.621.850
7.192.230.000
1.125.000.000
1.332.520.000
95.753.500
Ngày 31/05/2006
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
( ký, họ tên) ( ký, họ tên, đóng dấu)
Số liệu từ bảng kê 4 và MCCT 7 là căn cứ để vào sổ cái TK 154.
SỔ CÁI
TK 154
Tháng 05 năm 2006
Ghi có Tk đối ứng nợ TK này
Tháng 1
...
Tháng
5
....
Tháng 12
∑
TK 621
7.192.230.000
TK 622
1.125.000.000
TK 627
1.332.520.000
∑ Phát sinh nợ
9649750000
∑ Phát sinh có
9649750000
Số dư cuối tháng
Ngày 31/05/2006
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
( ký, họ tên) ( ký, họ tên, đóng dấu)
4.Tính giá thành:
- Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoản hao phí về lao động sống và lao động vật hóa có liên quan đến khối lượng sản phẩm đã hoàn thành.
- Đối tượng tính giá thành:
Vì nhiều công ty sx ra nhiều loại sản phẩm trên cùng một dây chuyền công nghệ và có sự tách biệt về mặt thời gian , qui trình sản xuất ngắn , liên tục có nhiều giai đoạn kế tiếp nhau , mặt khác quá trình sx công ty không có sản phẩm dở dang , do đặc tính của bánh kẹo rất dễ bị ảnh hưởng của môi trường tự nhiên , nếu kết thúc xong một công đoạn mà không đưa ngay sang công đoạn kế tiếp thì sản phẩm sẽ không bảo đảm chất lượng.Vì vậy, kế toán xác định đối tượng tính giá thành là theo sản phẩm.
- Phương pháp tính giá thành :
Do đặc điểm sản xuất của DN , qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm là qui trình khép kín , chế biến theo kiểu liên tục , chu kỳ sản xuất ngắn khoảng 3h → 4h . Vì vậy , ngay sau khi kết thúc ca máy cũng là khi sản phẩm được hoàn thành . Do không có sản phẩm dở dang nên toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ . Chính vì lẽ đó mà phương pháp tính giá thành mà công ty áp dụng là phương pháp giản đơn.
Tổng giá thành sx = CFNVLTT + CFNCTT + CFSXC
Z đơn vị = C/Q
Trong đó : C : Tổng chi phí sx phát sinh trong kỳ.
Q : Khối lượng sản phẩm hoàn thành.
Z : giá đơn vị.
II. KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TRONG DOANH NGHIỆP
A. KÕ to¸n thµnh phÈm .
1. Kh¸i niÖm ,®Æc ®iÓm vµ c«ng t¸c qu¶n lý thµnh phÈm t¹i doanh nghiÖp .
1.1. Kh¸i niÖm .
Thµnh phÈm lµ nh÷ng s¶n phÈm ®· kÕt thóc giai ®o¹n chÕ biÕn cuèi cïng cña quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm do c¸c bé phËn s¶n xuÊt chÝnh vµ s¶n xuÊt phô cña ®¬n vÞ tiÕn hµnh ®îc kiÓm nhËn phï hîp víi yªu cÇu kü thuËt ®îc nhËp kho hoÆc b¸n trùc tiÕp cho kh¸ch hµng .
1.2. ĐÆc ®iÓm thµnh phÈm vµ c«ng t¸c qu¶n lý thµnh phÈm t¹i doanh nghiÖp
C«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp ®Çu ngµnh trong lÜnh vùc s¶n xuÊt b¸nh kÑo cã chñng lo¹i s¶nphÈm ®a d¹ng vµ phong phó ®îc ph©n thµnh nhiÒu nhãm s¶n phÈm :s¶n phÈm b¸nh ,s¶n phÈm kÑo mÒm ,s¶n phÈm kÑo cøng …C¸c s¶n phÈm ®Òu ®îc chÕ biÕn tõ c¸c nguån nguyªn liÖu h÷u c¬ ,bét m× ,s÷a ,®êng kÝnh ,\m¹ch nha ,chÊt bÐo ,h¬ng liÖu …dÔ bÞ vi sinh vËt ph¸ huû nªn thêi gian sö dông vµ b¶o qu¶n thêng ng¾n (kho¶ng 90 ngµy ),tû lÑ hao hôt t¬ng ®èi lín ,yªu cÇu vÖ sinh cao . Kh¸c víi nh÷ng s¶n phÈm th«ng thêng ,quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt g thêi gian ng¾n .XuÊt ph¸t tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm trªn c«ng t¸c qu¶n lý vµ tiªu thô thµnh phÈm ph¶i tiÕn hµnh khÈn tr¬ng kÞp thêi phï hîp víi tõng lo¹i s¶n phÈm .
§Ó ®¹t hiÖu qu¶ trong c«ng t¸c qu¶n lý thµnh phÈm c¶ vÒ sè lîng vµ chÊt lîng c«ng ty ®· giao nhiÖm vô cho 3phßng chÝnh lµ phßng kÕ to¸n, phßng kÕ hä¹ch vËt t vµ kho thµnh phÈm .Ngoµi ra c¸c phßng kü thuËt, nh©n viªn thèn kª ,qu¶n ®èc ph©n xëng ….cïng tham gia .
Phßng kü thuËt :cã riªng bé phËn KCSchuyªn kiÓm tra chÊt lîng ,quy c¸ch s¶n phÈm tríc khi nhËp kho hoÆc khi b¸n cho kh¸ch hµng .
Phßng kÕ ho¹ch vËt t :ngoµi viÖc chÝnh lµ chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh vµ lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ,phßng cßn cã nhiÖm vô theo dâi sè lîng nhËp –xuÊt –tån thµnh phÈm theo tõng lo¹i ®Ó cã kÕ ho¹chcô thÓ vµ biÖn ph¸p kÞp thêi cho qu¶n lý vµ tiªu thô .
Phßng kÕ to¸n :theo dâi t×nh h×nh nhËp –xuÊt –tån thµnh phÈm c¶ vÒ mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ
Kho thµnh phÈm :®©y lµ n¬i tiÕp nhËn thµnh phÈm tõ c¸c bé phËn s¶n xuÊt ,thµnh phÈm ®îc b¶o qu¶n theo tõng lo¹i vµ s½n sµng cho c«ng t¸c tiªu thô khi cã nhu cÇu cña kh¸ch hµng .
2. §¸nh gi¸ thµnh phÈm .
Thµnh phÈm ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ gèc (gi¸ vèn –gi¸ thùc tÕ)gåm c¸c chi phÝ s¶n xuÊt chÕ biÕn vµ c¸c chi phÝ liªn quan trùc tiÕp kh¸c ph¸t sinh ®Ó cã ®îc thµnh phÈm .
_§èi víi thµnh phÈm nhËp kho .
Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp kh«ng cã s¶n phÈm dë dang do vËy gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm nhËp kho gåm chi phÝ NVLTT,chi phÝ NCTT ,chi phÝ SXC ph¸t sinh trong kú .
_§èi víi thµnh phÈm xuÊt kho .
Gi¸ vèn cña thµnh phÈm xuÊt kho ®îc tÝnh vµo cuèi th¸ng khi kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu vÒ chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ cña thµnh phÈm tån kho ®Çu th¸ng vµ nhËp trong th¸ng .Tõ ®ã tÝnh ®¬n gi¸ xuÊt kho cña thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ .
C«ng thøc
§¬n gi¸ gi¸ trÞTPtån ®Çu kú + gi¸ trÞ TPnhËp trong kú
thùc tÕ =
TP xuÊt kho sè lîng TPtån ®kú + sèlîn TPnhËp trong kú
§¬n gi¸ gi¸ trÞ cña thµnh phÈm tån ®Çu kú
thùc tÕ cña =
TP xuÊt t¸i chÕ sè lîng cña thµnh phÈm tån kho ®Çu kú
Trong kú khi cã c¸c nghiÖp vô xuÊt kho kÕ to¸n theo dâi c¸c sè liÖu liªn quan vÒ mÆt sè lîng .Cuèi th¸ng ,khi kÕ to¸n gi¸ thµnh chuyÓn ®¬n gi¸ sang kÕ to¸n tiªu thô sÏ tÝnh ra gi¸ vèn cña hµng tiªu thô trong kú theo c«ng thøc .
Gi¸ trÞ thùc tÕ = ®¬n gi¸ thùc tÕ * Sè lîng TP
cña TP xuÊt kho TP xuÊt kho xuÊt kho
Gi¸ trÞ thùc tÕ = ®¬n gi¸ thùc tÕ cña * sè lîng TP
cña TP xuÊt t¸i chÕ TP xuÊt t¸i chÕ xuÊt t¸i chÕ
VD: Cã sè liÖu th¸ng 4 /
Theo”b¸o c¸o nhËp xuÊt tån thµnh phÈm”,c¨n cø vµo cét sè d ®Çu th¸ng , nhËp trong th¸ng,xuÊt b¸n trong th¸ng ,xuÊt t¸i chÕ cô thÓ ¸p dông cho kÑo chew
DiÔn gi¶i
Sè lîng
Thµnh tiÒn
D ®Çu th¸ng
10062
226596340
NhËp trong th¸ng
40520
904640480
XuÊt trong th¸ng
45120
XuÊt t¸i chÕ
10
Ьn gi¸ 226596340 +904640490
BQthµnh phÈm = = 22364
xuÊt kho 10062 + 40520
Gi¸ thùc tÕ cña keo xuÊt b¸n trong kú : 22364*45120 =1009063680
Gi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈm xuÊt t¸i chÕ : 226596340 *10
10062 = 225200.
b¸nh, kÑo hoµn thµnh s¶n phÈm trong thêi gian ng¾n ,kh«ngcã b¸n thµnh phÈm ,kh«ng cã s¶n phÈm dë dang .S¶n phÈm s¶n xuÊt ra chØ cho phÐp tiªu thô tron
PhiÕu nhËp kho
PhiÕu nhËp kho ®îc lËp khi s¶n phÈm hoµn thµnh cã nhu cÇu nhËp kho hoÆc thµnh phÈm ®· x¸c ®Þnh lµ tiªu thô mµ bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i c«ng ty chÊp nhËn nhËp l¹i kho .
Hµng ngµy khi s¶n phÈm s¶n xuÊt xong ®îc phßng KCSkiÓm tra chÊt lîng ,quy c¸ch ,chñng lo¹i ,khèi lîng ….sau ®ã sÏ ®a nhËp kho .ViÖc nhËp kho thµnh phÈm do trëng ca s¶n xuÊt thùc hiÖn sau mçi ca s¶n xuÊt vµ khi ®ã thñ kho sÏ c¨n cø vµo khèi lîng thµnh phÈm ,tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh ph¸p lý cña tõng hép thµnh phÈm sau ®ã nhËp kho vµ ghi sæ nhËp kho .phiÕu nhËp kho ®îc lËp thµnh 3 liªn
Liªn 1:do phßng kinh doanh gi÷ theo dâi t×nh h×nh nhËp kho thµnh phÈm .
Liªn 2: thñ kho gi÷ lµm c¨n cø lËp sæ nhËp kho vµ chuyÓn sang phong kÕ to¸n ghi sæ s¸ch .
Liªn3 :bé phËn s¶n xuÊt gi÷ ®Ó ®èi chiÕu .
Khi cã trßng hîp nhËp kho do kh¸ch hµng tr¶ l¹i c¨n cø vµo thµnh phÈm do kh¸ch hµng tr¶ l¹i ,phßng kinh doanh sÏ lËp phiÕu nhËp kho thµnh 3 liªn .
Liªn 1:lu phßng kinh doanh .
Liªn 2:thñ kho gi÷ .
Liªn 3 :lu phßng kÕ to¸n.
§¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ
§Þa chØ : 25 Tr¬ng §Þnh – Hµ Néi.
PhiÕu nhËp kho
Hä tªn ngêi giao hµng: XN kÑo chew.
Theo… sè…ngµy 02 th¸ng 05 n¨m 2006.
NhËp vµo kho : 01.
Stt
Tªn SP
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Theo CT
Thùc nhËp
1.
KÑo chew taro gèi
Kg
3.320
3.320
21.055
69902600
2.
KÑo chew ®Ëu ®á
Kg
3.100
3.100
20.520
63612000
3.
KÑo chew nho ®en
Kg
1.500
1.500
20.205
30780000
4.
KÑo chew b¾p
Kg
2.010
2.010
22.015
44250150
5.
KÑo chew cam
Kg
2.065
2.065
19.096
39433240
Tæng céng
247977990
NhËp , ngµy02/05/2006
Ngêi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
Sæ nhËp kho thµnh phÈm
Th¸ng 05/2006.
Ph©n xëng kÑo chew
Sè phiÕu nhËp
Ngµy nhËp
Tªn ngêi nhËp
KÑo chew taro gèi
KÑo chew ®Ëu ®á
KÑo chew nho ®en
KÑo chew b¾p
KÑo chew cam
1044
02/05/2006
Trung
1.900
1.350
2.050
1.500
2.000
1045
04/05/2006
H»ng
1.500
2.065
2.115
2.000
1.200
1046
08/05/2006
Hµ
1.750
1.900
2.090
2.000
1.785
…
….
….
….
….
…..
…..
…..
Tæng céng
75.015
54.150
36.124
45.153
30.451
Ngµy 31/05/2006
Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(ký, hä tªn) (ký ,hä tªn) (Ký,hä tªn, ®ãng dÊu)
C¸ch ghi sæ xuÊt kho :
+ Sæ n¸y ®îc më cho tõng lo¹i b¸nh kÑo theo tõng bé phËn s¶n xuÊt theo dâi t×nh h×nh nhËp – xuÊt kho thµnh phÈm.
+ T¹i phßng kÕ to¸n : kÕ to¸n thµnh phÈm x¸c ®Þnh viÖc ghi chÐp cña thó kho vµ ký nhËn chønh tõ, kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp sè liÖu cho tõng chøng tõ nhËp – xuÊt thµnh phÈm . Ch¬ng tr×nh kÕ to¸n cho phÐp in ra sæ chi tiÕt cña tõng lo¹i thµnh phÈm.
- Sæ chi tiÕt thµnh phÈm : sæ nµy ®îc më ra nh»m theo dâi t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån cña tõng lo¹i b¸nh kÑo.
Sæ xuÊt kho thµnh phÈm
Th¸ng 05/2006
Sè phiÕu xuÊt
Ngµy xuÊt
Tªn ngêi xuÊt
KÑo chew taro gèi
KÑo chew ®Ëu ®á
KÑo chew nho ®en
KÑo chew b¾p
KÑo chew cam
2015
01/05/2006
Nga
1.560
2.000
1.900
1.750
1.230
2016
02/05/2006
Lan
2.500
2.035
2.000
1.500
1.500
2017
04/05/2006
M¹nh
1.900
2.090
1.750
2.000
1.650
…
…
…
…
…
…
…
…
Tæng céng
64.155
45.150
25.152
39.451
28.134
ThÎ kho
Th¸ng 05/2006
Tªn SP: KÑo Chew taro gèi
Sè chøng tõ
Ngµy th¸ng
DiÔn gi¶i
Sè lîng
NhËp
XuÊt
2015
01/05/2006
XuÊt b¸n
1.560
1044
02/05/2006
NhËp tõ s¶n xuÊt
1.900
2016
02/05/2006
XuÊt b¸n
2.500
1045
04/05/2006
NhËp tõ s¶n xuÊt
1500
2017
04/05/2006
XuÊt b¸n
1.900
1046
08/05/2006
NhËp tõ s¶n xuÊt
1.750
….
…..
……
…..
….
Tæng céng
75.015
64.155
Ngµy 31/05/2006
Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
( ký, hä tªn) ( ký ,hä tªn) ( ký , hä tªn, ®ãng dÊu)
ThÎ kho lµ sæ dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp – xuÊt cña tõng lo¹i thµnh phÈm, chØ tiªu trªn thÎ kho chØ thÓ hiÖn vÒ mÆt sè lîng. Hµng ngµy, khi nhËp hay xuÊt thµnh phÈm th× thñ kho cã nhiÖm vô ghi vµo thÎ kho.Sau ®ã chuyÓn thÎ kho lªn phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n cã nhiÖm vô ®èi chiÕu , råi chuyÓn sang cho kÕ to¸n trëng vµ gi¸m ®èc xem, ký duyÖt.
Sæ chi tiÕt thµnh phÈm
Th¸ng 5 n¨m 2006
Tªn thµnh phÈm :kÑo chew taro gèi
Ьn vÞ tÝnh :kg
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
®¬n gi¸
NhËp
XuÊt
Tån
SH
NT
SL
TT
SL
TT
SL
TT
SD®Çu th¸ng
21.053
7.530
158529090
2015
1/5
XuÊt
1.560
1044
2/5
NhËp kho
21.055
1.900
40004500
2016
2/5
XuÊt b¸n
2.500
1045
4/5
NhËp
21.055
1.500
31582500
2017
4/5
XuÊt
1.900
1046
8/5
NhËp
20.156
1.750
36848000
…
…
…
….
…
…
…
…
Céng PS
75.015
1579440900
64.155
1350770694
Tån
18390
387199296
Quy tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n thµnh phÈm:
154 155 632
s¶n xuÊt, gia c«ng chÕ xuÊt b¸n, tr¶ l¬ng,
biÕn nhËp kho thëng
157,632 157
Sp göi ®¹i lý, hoÆc hµng xuÊt göi b¸n, ký göi
B¸n bÞ tr¶ l¹i
632,3381 632,1381
Thõa khi kiÓm kª
ThiÕu khi kiÓm kª
128,222
§¸nh gi¸ t¨ng XuÊt gãp vèn liªn doanh
NhËp kho thµnh phÈm tõ s¶n xuÊt:
Nî TK 155
Cã TK 154
NhËp kho sè s¶n phÈm ®· tiªu thô tríc ®©y , bÞ tr¶ l¹i :
Nî TK 155
Cã TK 632
Ghi t¨ng gi¸ trÞ thµnh phÈm ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª :
Nî TK 155
Cã TK 632
Cã TK 3381
Ghi gi¶m gi¸ trÞ thµnh phÈm xuÊt kho ®em tiªu thô trùc tiÕp :
Nî TK 632
Cã TK 155
Sæ c¸I TK 155
Th¸ng 05/2006
Ghi Nî c¸c TK ®èi øng Cã víi TK nµy
Th¸ng 1
…
Th¸ng 5
….
Th¸ng 12
Tæng
Sè d ®Çu th¸ng
5.153.152.150
TK 632
12.984.672.000
Tæng PS Nî
9.649.750.000
Tæng PS Cã
12.984.672.000
Sè d cuèi th¸ng
1.818.230.150
Ngµy 31/05/2006
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n trëng
( ký , hä tªn) (ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
3. H¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm.
C«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ ¸p dông 2 ph¬ng thøc tiªu thô lµ b¸n bu«n vµ b¸n lÎ. Tuy nhiªn , xÐt vÒ mÆt tæ chøc kÕ to¸n trong c«ng ty th× 2 ph¬ng thøc nµy chØ kh¸c nhau ë phÇn h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng.
§èi víi ph¬ng thøc b¸n bu«n trùc tiÕp .
KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm cña c«ng ty lµ mét phÇn hµnh kÕ to¸n quan träng vµ kh«ng thÓ thiÕu trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n , chiÕm tû lÖ lín trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. Do ®ã, c«ng viÖc lËp vµ tæ chøc chøng tõ cña c«ng ty trong viÖc h¹ch to¸n doanh thu lµ hÕt søc quan träng.
Khi cã nhu cÇu mua thµnh phÈm cña c«ng ty , kh¸ch hµng sÏ ®Õn phßng kinh doanh ®Ó lµm thñ tôc . Nh©n viªn phßng kinh doanh sÏ xem xÐt nhu cÇu cña kh¸ch hµng , kiÓm tra l¹i sè thµnh phÈm tªn kho t¹i thêi ®IÓm mua hµng ( cho mçi lo¹i thµnh phÈm ), sè d Nî cña tõng kh¸ch hµng ( ®èi víi kh¸ch hµng thanh to¸n chËm ) vµ tho¶ thuËn víi kh¸ch hµng vÒ gi¸ c¶ , ph¬ng thøc vËn chuyÓn, h×nh thøc thanh to¸n….. NÕu c¶ hai bªn ®ång ý , chÊp nhËn viÖc mua b¸n th× phßng kinh doanh sÏ tiÕn hµnh lËp ho¸ ®¬n GTGT, trong ®ã nªu ®Çy ®ñ th«ng tin vÒ hä tªn , ®Þa chØ cña kh¸ch hµng , h×nh thøc thanh to¸n , sè lîng , ®¬n gi¸ , thµnh tiÒn cña tõng lo¹i thµnh phÈm b¸n ra ,tiÒn thuÕ GTGT vµ céng tiÒn hµng. HiÖn nay c«ng ty ¸p dông linh ho¹t c¸c h×nh thøc thanh to¸n cã thÓ b»ng tiÒn mÆt ,chuyÓn kho¶n hoÆc thanh to¸n chËm.
Ho¸ ®¬n GTGT ®îc lËp thµnh 4 liªn :
Liªn 1: Lu t¹i phßng kinh doanh ®Ó qu¶n lý t×nh h×nh tiªu thô.
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng gi÷.
Liªn 3: ChuyÓn sang phßng tµI vô ®Ó kÕ to¸n lµm thñ tôc thanh to¸n, ghi sæ.
Liªn 4: Giao cho thñ kho ®Ó ghi sæ xuÊt kho thµnh phÈm.
* §èi víi ph¬ng thøc b¸n lÎ:
§©y lµ mét trong hai ph¬ng thøc b¸n hµng, tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty.Tiªu thô theo ph¬ng thøc b¸n lÎ ®îc thùc hiÖn t¹i cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm , t¹i c¸c gian hµng tham gia héi chî triÓn l·m …. Tiªu thôtheo ph¬ng thøc nµy ®îc ¸p dông thanh to¸n ngay , gi¸ b¸n lÎ ®îc niªm yÕt theo quy ®Þnh cña c«ng ty vµ t¹i cöa hµng b¸n lÎ , kh«ng chÊp nhËn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i.
Hµng ngµy, nh©n viªn b¸n hµng sÏ lËp b¶ng kª b¸n lÎ hµng ho¸ vµ dÞch vô ghi theo tõng lÇn b¸n hµng, tõng lo¹i hµng. §Þnh kú kho¶ng 3-5 ngµy nh©n viªn b¸n hµng tæng hîp b¶ng kª b¸n lÎ, ph¶n ¸nh vµo b¸o c¸o b¸n hµng göi vÒ Phßng tµI vô vµ nép tiÒn b¸n hµng cho Thñ quü. KÕ to¸n tiªu thô c¨n cø vµo b¸o c¸o b¸n hµng vµ phiÕu thu tiÒn hµng nhËp d÷ liÖu vµo m¸y . Tuy nhiªn, gi¸ b¸n lÎ lµ gi¸ bao gåm c¶ thuÕ GTGT 10% nen khi ®Þnh kho¶n kÕ to¸n cÇn ph¶I t¸ch sè tiÒn thu ®îc thµnh hai phÇn lµ : doanh thu bµn hµng vµ thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶I nép
PhiÕu xuÊt kho.
PhiÕu xuÊt kho ®îc dïng ®Ó theo dâi chÆt chÏ sè lîng thµnh phÈm xuÊt kho cho nh÷ng môc ®Ých kh¸c nhau cña ®¬n vÞ nh xuÊt b¸n hay xuÊt t¸i chÕ .
PhiÕu xuÊt kho ®îc lËp t¹i phßng kinh doanh vµ lËp lµm 3liªn.
Liªn 1:phßng kinh doanh gi÷ .
Liªn 2 :thñ kho gi÷ lµm c¨n cø ghi sæ xuÊt kho vµ chuyÓn sang phong kÕ to¸n ghi sæ .
Liªn 3 :giao cho kh¸ch hµng .
PhiÕu xuÊt kho ph¶i ghi râ vÒ sè phiÕu ,ngµy th¸ng ,lý do xuÊt ,tªn s¶n phÈm ,sè lîng ,..vµ cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña nh÷ng ngêi cã liªn quan .Do ®¬n vÞ tÝnh gi¸ xuÊt kho thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ nªn trong kú c¸c phiÕu xuÊt chØ theo dâi chØ tiªu sè lîng mµ cha ghi cét d¬n gi¸ ,thµnh tiÒn .
C«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ .
§Þa chØ :25-Tr¬ng §Þnh-Hµ Néi
PhiÕu xuÊt kho
sè :0221
Ngµy 17 th¸ng 5 n¨m 2006
Hä tªn ngêi giao hµng :Hoµng Trung Th«ng
Bé phËn :xÝ nghÖp kÑo chew
Lý do xuÊt :xuÊt b¸n
XuÊt t¹i kho :
stt
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch s¶n phÈm
M· sè
§VT
Sè lîng
®¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
A
B
C
D
1
2
3
4
1
KÑo cøng nh©n døa
kg
25
25
2
B¸nh quy dõa
Kg
20
20
3
B¸nh cracker
Kg
35
35
4
KÑo cµ phª
Kg
50
50
Céng
130
130
XuÊt ,ngµy17th¸ng 5 n¨m 06
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Phô tr¸ch cung tiªu
(ký ,hä tªn) (ký hä tªn) (ký ,hä tªn)
Ho¸ ®¬n gi¸ tri gia t¨ng
Sè :1463
(Liªn 2:giao kh¸ch hµng )
Ngµy 17 th¸ng 5 n¨m 2006
§¬n vÞ b¸n hµng :C«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ
§Þa chØ :25-Tr¬ng §Þnh –Hµ Néi
§iÖn tho¹i : m· sè :
Hä tªn ngêi mua hµng : NguyÔn Hoµi Nam
§Þa chØ :Thanh Xu©n –Hµ Néi
H×nh thøc thanh to¸n :tiÒn mÆt
STT
Tªn hµng ho¸ ,dÞch vô
§VT
Sè lîng
®¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3
1
KÑo cøng nh©n døa
Kg
25
19.750
493.750
2
B¸nh quy dõa
Kg
20
21.300
426.000
3
B¸nh cracker
Kg
35
29.360
1.027.600
4
KÑo cµ phª
kg
50
15.400
770.000
Céng tiÒn hµng 2.717.350
ThuÕ suÊt GTGT:10% 271.735
Tæng céng tiÒn thanh to¸n 2.989.085
Sè tiÒn (b»ng ch÷ ):Hai triÖu chÝn tr¨m t¸m m¬i ngh×n kh«ng tr¨m t¸m m¬i n¨m ®ång.
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
Tõ c¸c d÷ liÖu ®îc nhËp vµo, m¸y tÝnh sÏ tù ph©n lo¹i vµ cËp nhËt th«ng tin lªn c¸c sæ , b¶ng biÓu kh¸c nhau ph¶n ¸nh vÒ doanh thu tiªu thô thµnh phÈm : Sæ chi tiÕt b¸n hµng , B¸o c¸o doanh thu b¸n hµng , B¶ng s¶n lîng tiªu thô.
C«ng ty cæ phÇn sæ chi tiÕt b¸n hµng
B¸nh kÑo H¶i Hµ Tªn s¶n phÈm :KÑo cøng nh©n døa
Th¸ng 05/2006
NT ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK®èi øng
Doanh thu
SH
NT
SL
§G
TT
1
2
3
4
5
6
7
8
…..
….
….
…..
…..
….
…..
….
17/05
1463
17/05
M¹nh Hµ
111
25
19.750
493.750
18/05
1481
18/05
Thu Thuû
131
40
19.750
790.000
18/05
1485
13/4
Mai Hoa
111
50
19.750
987.500
21/05
1506
21/05
Quèc ViÖt
131
30
19.750
592.500
…
…
…
…
…
…
…
…
Céng
*
9.857
194.675.750
B¶ng trªn lµ “ Sæ chi tiÕt b¸n hµng” theo dâi t×nh h×nh tiªu thô cña kÑo cøng nh©n døa trong th¸ng 5/2006, ®îc thiÕt kÕ theo mÉu quy ®Þnh cña Bé tµI chÝnh vµ ®îc hiÓn thÞ lµm nhiÓu trang, trªn mçi trang theo dâi vÒ t×nh h×nh tiªu thô trong kú cña mét lo¹i s¶n phÈm , chi tiÕt theo tõng ho¸ ®¬n GTGT.
Sæ chi tiÕt b¸n hµng cã kÕt cÊu nh sau:
Cét 1: ngµy, th¸ng kÕ to¸n nhËp chøng tõ vµo m¸y
Cét 2,3:sè hiÖu , ngµy th¸ng cña H§GTGT
Cét 4: thêng lµ tªn cña kh¸ch hµng mua thµnh phÈm
Cét 5 :sè hiÖu Tk ®èi øng víi TK 511
Cét 6,7,8 : sè lîng, ®¬n gi¸, thµnh tiÒn cña lîng thµnh phÈm ®· b¸n.
C«ng ty cæ phÇn B¸o c¸o doanh thu b¸n hµng
b¸nh kÑo H¶i Hµ tõ ngµy 01/5 ®Õn 31/5 n¨m 2006
Chøng tõ
§èi tîng
Tµi kho¶n
Doanh thu
SH
NT
Nî
cã
TT ngay
Tr¶ chËm
Tæng céng
01/05
25563
C«ngtyTP VÜnh Phóc
131
511
1.735.600
1.735.600
…
…
…
…
…
…
…
…
17/05
25942
TrÇn M¹nh Hµ
111
511
493.750
493.750
18/05
25944
NguyÔn Thu Thuû
131
511
790.000
790.000
20/05
25948
Siªu thÞ Marko
131
511
5.610.000
5.610.000
….
…
…
…
…
….
….
…
Céng
*
*
5.951.975.000
9.772.697.000
15.724.672.000
B¶ng trªn lµ b¶ng trÝch “ B¸o c¸o doanh thu b¸n hµng” th¸ng 5/2006 ®Ó theo dâi doanh thu b¸n hµng cña tõng ho¸ ®¬n GTGT vµ ph©n lo¹i doanh thu theo ph¬ng thøc thanh to¸n ( doanh thu tr¶ ngay hay tr¶ chËm ) t¹i c«ng ty Cæ phÇn b¸nh kÑo H¶I Hµ.
C¨n cø vµo ®Þnh kho¶n m¸y sÏ tù ®éng x¸c ®Þnh ®ã lµ doanh thu thanh to¸n ngay hay doanh thu tr¶ chËm vµ ®IÒn sè liÖu vµo b¶ng.
Qua b¸o c¸o doanh thu b¸n hµng th¸ng 5/2006 ta thÊy : tæng doanh thu tiªu thô ®¹t:15.724.672.000 trong ®ã doanh thu thanh to¸n ngay lµ 5.951.975.000 . Nh vËy, doanh thu tr¶ chËm chiÕm 2/3 tæng doanh thu, doanh nghiÖp cÇn cã biÖn ph¸p tÝch cùc h¬n n÷a ®Ó thu håi tiÒn hµng nhanh, t¨ng nhanh vßng quay cña vèn.
B¶ng s¶n lîng tiªu thô
Th¸ng 5 n¨m 2006
Thµnh phÈm
XuÊt b¸n
NhËp l¹i
M·
Tªn thµnh phÈm
Lîng
TiÒn
Lîng
TiÒn
SPCB
B¸nh
B08
B¸nh b«ng lóa
13.125
330.750.000
50
1.260.000
B3
B¸nh bÝch quy
12.671
269.982.300
0
0
B21
B¸nh kem xèp
11.866
304.125.580
58
1.486.540
…
….
…..
……
….
…..
SPCK
KÑo
K18
KÑo b¾p
8.042
152.999.050
K24
KÑo g«m
873
13.095.000
K8
KÑo chew taro gèi
8.042
168.130.300
…
…
…
…
…
Tæng céng
936.933
15.724.672.000
717
11.344.500
Ngµy31th¸ng5 n¨m 06
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n trëng
(ký ,hä tªn ) (ký ,hä tªn)
B¶ng s¶n lîng tiªu thô lµ b¶ng theo dâi tæng hîp t×nh h×nh tiªu thô cña tÊt c¶ c¸c lo¹i thµnh phÈm trong doanh nghiÖp, trong ®ã mçi cét ph¶n ¸nh c¸c chØ tiªu sè lîng ,doanh thu tiªu thô cña mçi lo¹i thµnh phÈm ,sè lîng vµ doanh thu cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i .
B¶ng s¶n luîng tiªu thô sÏ gióp cho kÕ to¸n dÔ dµng ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tiªu thô cña tõng lo¹i mÆt hµng trong th¸ng ,xem xÐt thµnh phÈm nµo cã kh¶ n¨ng tiªu thô cao mang l¹i doanh thu lín ,thµnh phÈm nµo cã tû lÖ nhËp l¹i cao tõ ®ã cung cÊp cho phßng kinh doanh ®Ó ®¸nh gi¸ nhu cÇu cña thÞ trêng ®èi víi mçi lo¹i thµnh phÈm .
§Ðn cuèi th¸ng, kÕ to¸n vµo sæ c¸I TK 511 ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu trong kú
Sæ c¸i
TK 511:Doanh thu b¸n hµng
Th¸ng 5 n¨m 2006
Ghi co c¸c TK ,®èi øng nî TK nµy
Th¸ng 1
…
Th¸ng 5
….
Céng
531
11.344.500
911
15.713.327.500
Céng ph¸t sinh nî
15.724.672.000
Céng ph¸t sinh cã
15.724.672.000
Sè d cuèi th¸ng [nî
Cã
Ngµy31 th¸ng 5 n¨m 2006
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n trëng
(ký ,hä tªn) (ký ,hä tªn,®ãng dÊu)
H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n.
Kh¸c víi viÖc h¹ch to¸n doanh thu ®îc chi tiÕt ®Õn tõng lo¹i thµnh phÈm cña tõng ho¸ ®¬n b¸n hµng trong kú, kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n ë c«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶I Hµ kh«ng theo dâi , h¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng nghiÖp vô b¸n hµng mµ chØ lu gi÷ sè lîng thµnh phÈm xuÊt b¸n vµo m¸y tÝnh khi cËp nhËt chøng tõ hµng ngµy. Nguyªn nh©n lµ do c«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n c¶ kú kù tr÷ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh phÈm xuÊt kho . Do ®ã, ®Õn cuèi kú doanh nghiÖp míi tÝnh ®îc gi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈm tiªu thô. Nh vËy, trong th¸ng kÕ to¸n tiªu thô chØ theo dâi ®îc thµnh phÈm xuÊt b¸n vÒ mÆt hiÖn vËt. ViÖc h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n ®îc thùc hiÖn vµo cuèi kú , sau khi tæng hîp ®îc sè lîng tõng lo¹i thµnh phÈm tiªu thô trong lú vµ tÝnh ra ®îc gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n cña mçi lo¹i thµnh phÈm.
Sau khi x¸c ®Þnh ®îc gi¸ thùc tÕ cña c¸c lo¹i thµnh phÈm xuÊt tiªu thô trong kú, kÕ to¸n tiªu thô vµo “ B¸o c¸o Nh©pj – XuÊt – Tån”.B¸o c¸o nhËp –xuÊt- tån thµnh phÈm lµ c¬ së ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng nhËp – xuÊt – tån thµnh phÈm trong kú trªn c¶ hai mÆt : hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ.
§©y lµ c¬ së ®Ó vµo NKCT 8, cét ghi cã Tk 155. §Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu ph¸t sinh bªn Nî Tk 632 vµo sæ c¸I Tk 632.
sæ c¸i TK632
Th¸ng 5 n¨m 2006
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
Ghi cã c¸c TK ®èi øng nî TKnµy
Th¸ng 1
….
Th¸ng 5.
….
Céng
-155
12.984.672.000
Céng ph¸t sinh nî
12.984.672.000
Céng ph¸t sinh cã
12.984.672.000
Sè d cuèi th¸ng [nî
Cã
Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 06
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n trëng
(ký, hä tªn) (ký , hä tªn, ®ãng dÊu)
H¹ch to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i.
Do ®Æc ®iÓm s¶n phÈm cña c«ng tydÔ háng ,®Ó gi÷ uy tÝn vµ long tin cña kh¸ch hµng c«ng ty chÊp nh¹n l¹i nh÷ng s¶n phÈm kh«ng ®¶nb¶o chÊt lîng nh kÑo ch¶y ,b¸nh vì …. ®Ó xuÊt t¸i chÕ .Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ,kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n ®Ó nhËp d÷ liÖuvµo m¸y vµ ®Þnh kho¶n
Nî TK531
Nî tk3331
Cã TK111,112,131,..
Cuèi kú kÕt chuyÓn ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn .
Nî TK511:15.925.000
CãTK531: 15.925.000.
Cïng víi viÖc h¹ch to¸n doanh thu ,kÕ to¸n cña c«ng ty ®· tiÕn hµnh theo theo ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGTph¶i nép trong th¸ng .C¸c th«ng tin trªn ho¸ ®¬n GTGTkhi kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp vµo m¸y sÏ cËp nhËt vµo :B¶ng kª ho¸ ®¬n ,chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra .
KÕt cÊu b¶ng gåm :sè hiÖu ,ngµy th¸ng cña chøng tõ ,tªn kh¸ch hµng, doanh thu cha cã thuÕ ,thuÕ GTGT,tæng tiÒn thanh to¸n …
Sæ chi tiÕt thanh to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
Ngµy th¸ng
Tªn kh¸ch
Thµnh phÈm
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
ThuÕ GTGT
Tæng céng
07/05
M¹nh Th¾ng
B¸nh mÆn
11
12.850
141.125
14.125
155.375
07/05
M¹nh Th¾ng
KÑo b¾p
10
19.025
190.250
19.025
209.275
09/05
CT Hoµ Ph¸t
B¸nh kem xèp
25
25.500
639.000
63.900
702.900
…
…
…
…
…
…
…
..
Tæng céng
717
11.344.500
1.134.450
12.478.950
Sæ c¸I
TK 531
Th¸ng 5 n¨m 2006
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
Ghi cã c¸c TK ®èi øng nî TKnµy
Th¸ng 1
….
Th¸ng 5.
….
Céng
-131
8.356.000
111
2.988.500
Céng ph¸t sinh nî
11.344.500
Céng ph¸t sinh cã
11.344.500
Sè d cuèi th¸ng [nî
Cã
Ngµy31 th¸ng 5 n¨m 06
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n trëng
(ký, hä tªn) (ký , hä tªn, ®ãng dÊu)
H¹ch to¸n ph¶I thu cña kh¸ch hµng:
Víi m¹ng líi tiªu thô réng kh¾p c¶ níc vµ ph¬ng thøc tiªu thô chñ yÕu lµ b¸n bu«n. C«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶I Hµ cã quan hÖ thêng xuyªn víi rÊt nhiÒu kh¸ch hµng. Doanh thu tr¶ chËm thêng chiÕm tû träng lín trong tæng doanh thu b¸n hnµg cña doanh nghiÖp , c¸c nghiÖp vô ph¸t sih c«ng nî vµ thanh to¸n víi kh¸ch hµng diÔn ra liªn tôc vµ hµng ngµy . V× vËy, kÕ to¸n tiªu thô cÇn ph¶I ghi chÐp kÞp thêi , chÝnh x¸c , ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ , n¾m ®îc t×nh tr¹ng bÞ chiÕm dông vèn lín, ®ång thêi vÉn gi÷ ®îc mèi quan hÖ tèt víi kh¸ch hµng. T¹i c«ng ty Cæ phÇn b¸nh kÑo H¶I Hµ ®· thùc hiÖn song song viÖc ghi chÐp , theo dâi c¸c kho¶n ph¶I thu kh¸ch hµng b»ng tay víi viÖc h¹ch to¸n trªn m¸y vi tÝnh.
Sæ chi tiÕt c«ng nî
TK 131:Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
§èi tîng : C«ng ty Hoµ Ph¸t
SD®.kú
80.753.650
PSnî
40.491.000
PScã
50.702.900
SDc.kú
70.541.750
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK®èi øng
Sè ph¸t sinh
SH
NT
Nî
Cã
25726
03/05
Thu tiÒn hµng
511
25.250.000
3331
2.525.000
25795
09/05
Hµng tr¶ l¹i
531
639.000
25795
ThuÕ GTGT hµng tr¶ l¹i
3331
63.900
25832
Thanh to¸n
111
50.000.000
25833
25/05
B¸n hµng cha thu tiÒn
511
11.560.000
3331
1.156.000
…
…
…
….
Céng
*
Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 06
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n trëng
(ký ,hä tªn) (ký ,hä tªn )
Sæ chi tiÕt c«ng nî gióp kÕ to¸n tiªu thô theo dâimét c¸ch liªn tôc qu¸ tr×nh thanh to¸n vµ mua chÞu cu¶ kh¸ch hµng .Cung cÊp sè d cho phßng kinh doanh ®Ó cã biÖn ph¸p ®«n ®èc thu håi nî vµ quyÕt ®Þnh nh÷ng biÖn ph¸p thÝch hîp trong b¸n hµng .
C¸c sè liÖu trªn sæ chi tiÕt ®îc tæng hîp vµo b¶ng theo dâi sè d cña kh¸ch hµng .Cuèi kú in ra ®Ó tiÖn theo dâi cho kh¸ch hµng vµ c¸c phong ban liªn quan .
(trÝch b¶ng theo dâi sè d cña kh¸ch hµng ).
B¶ng theo dâi sè d cña kh¸ch hµng
Th¸ng 5 n¨m 2006
TK131:Ph¶i thu kh¸ch hµng
§èi tîng
Sè d ®Çu kú
Sè ph¸t sinh
Sè d cuèi kú
Tªn KH
Nî
Cã
Nî
Cã
Nî
Cã
…
….
….
….
….
….
….
Cöa hµng sè 5 Mai §éng
17.137.400
24.538.600
35.700.000
5.976.000
CT HP
80.753.650
40.491.000
50.702.900
70.541.750
Xu©n Hoµ
1200000
15.090.400
10.670.400
3.220.000
….
….
….
….
…
….
….
Tæng céng
5.146.972.000
37.840.000
9.139.750.000
9.762.863.000
4.511.651.000
25.632.000
H¹ch to¸n thuÕ GTGT
C«ng ty Cæ phÇn b¸nh kÑo H¶I Hµ h¹ch to¸n thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. §èi víi mÆt hµng b¸nh, kÑo , thuÕ suÊt thuÕ GTGT ®Çu ra lµ 10 % . Hnµg ngµy, khi nhËp H§ GTGT vµo m¸y, kÕ to¸n t¸ch riªng viÖc nhËp doanh thu cha thuÕ víi thuÕ GTGT ®Çu ra.
C¸c th«ng tin trªn H§ GTGT khi kÕ to¸n nhËp vµo m¸y sÏ ®îc cËp nhËt vµo b¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ , dÞch vô b¸n ra víi c¸c néi dung : sè hiÖu , ngµy th¸ng chøng tõ, tªn kh¸ch hµng….. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n céng dån kÕt qu¶ cña tõng ngµy ®Ó vµo tê khai thuÕ GTGT .
B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra
(KÌm tê khai thuÕ GTGT)
Th¸ng 5 n¨m 2006
Tªn c¬ së kinh doanh :c«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ
M· sè :0100100914
®Þa chØ :25-Tr¬ng §Þnh –Hµ Néi .
Chøng tõ
Tªn kh¸ch hµng
Doanh sè cha cã GTGT
ThuÕ GTGT
Ghi chó
SH
NT
25563
01/05
C«ng ty TP VÜnh Phóc
1.573.600
157.360
25565
01/05
Cöa hµng Long V©n
5.475.600
547.560
…
…
…
…
…
…
Céng th¸ng 5(A)
15.724.672.000
1.572.467.200
25795
09/05
CT Hoµ Ph¸t
639.000
63.900
…
…
..
…
….
…
Céng hµng tr¶ l¹i (B)
11.344.500
1.134.450
Tæng (A-B)
15.713.327.500
1.571.332.750
Trªn c¬ së b¶ng kª ho¸ ®¬n ,chøng tõ dÞch vô b¸n ra ,cïng víi viÖc theo dâi c¸c kho¶n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo ®îc khÊu trõ ë kh©u mua hµng ho¸ ,kÕ to¸n lËp tê khai thuÕ GTGT tÝnh ra sè thuÕ ph¶i nép nhµ níc trong kú .
Tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
Th¸ng 5 n¨m 2006
Tªn c¬ së kinh doanh :C«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ
M· sè thuÕ :0100100914
§Þa chØ :25-Tr¬ng §Þnh –Hµ Néi .
STT
ChØ tiªu kª khai
Doanh sè
ThuÕ GTGT
1
Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra
15.713.327.500
1.571.332.750
2
Hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ
3
Hµng ho¸ chÞu thuÕ 0%
4
Hµng ho¸ chÞu thuÕ 5%
5
Hµng ho¸ chÞu thuÕ 10%
15.713.327.500
1.571.332.750
6
Hµng ho¸ chÞu thuÕ 20%
7
Hµng ho¸ dÞch vô mua vµo
10.052.735.400
8
ThuÕ GTGTcña hµng ho¸ mua vµo
1.005.273.540
9
ThuÕ GTGT®îc khÊu trõ
1.005.273.540
10
ThuÕ GTGTph¶i nép
566.059.210
11
ThuÕ GTGTkú tríc chuyÓn sang
12
Nép thiÕu
13
Nép thõa hoÆc cha khÊu trõ
6.892.000
14
ThuÕ ®· nép trong th¸ng
15
ThuÕ GTGT®îc hoµn tr¶ trong th¸ng
16
ThuÕ GTGTph¶i nép trong th¸ng
559.167.210
* H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng.
Chi phÝ b¸n hµng lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ mµ doanh nghiÖp bá ra liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm trong kú nh chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng ,chi phÝo dông cô qu¶ng c¸o …C¬ chÕ thÞ trêng hiÖn nay ®ßi hái mçi doanh nghiÖp ®Òu ph¶i n¨ng ®éng ,s¸ng t¹o ,tiÕp cËn víi thÞ trêng vµ cã nh÷ng ph¬ng thøc b¸n hµng qu¶ng b¸ s¶n phÈm thÝch hîp ®Ó thu hót kh¸ch KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng .
hµng .ChÝnh v× vËy mµ chi phÝ b¸n hµng kh«ng thÓ thiÕu trong kh©u tiªu thô .ë c«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ ,chi phÝ b¸n hµng bao gåm:chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng ,chi phÝ c«ng cô dông cô ,kh¸u hao tµi s¶n cè ®Þnh ë kh©u b¸n hµng ,c¸c dÞch vô mua ngoµi phôc vô kh©u b¸n hµng vµ c¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn …nhng khong ®îc chi tiÕt thµnh tiÓu kho¶n mµ t¹p hîp chung trong TK641:chi phÝ b¸n hµng .
H¹ch to¸n chi phÝ
Trong kú tËp hîp chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh .
Nî TK641:TËp hîp chi phÝ b¸n hµng
Cã TK334,338:chi phÝ nh©n viªn
Cã TK153,111,331:chi phÝ dông cô ,chi phÝ b»g tiÒn kh¸c ,dÞch vô mua ngoµi
Cã TK214:khÊu hao ë bé phËn b¸n hµng .
Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qua kinh doanh .
Nî TK911:
Cã TK641
Sè liÖu cña tµi kho¶n 641 ®îc theo dâi trªn c¸c b¶ng ph©n bæ ,c¸c nh._.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
32662.doc
