TÌNH HÌNH THỰC TẾ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÀ NĂNG

oanh nghiãûp chëu aính hæåíng båíi nhiãöu yãúu täú nhæ thåìi gian, täúc âäü thu häöi nåü cuî vaì taûo ra nåü måïi cuîng nhæ sæû taïc âäüng kinh tãú nàòm ngoaìi táöm kiãøm soaït cuía doanh nghiãûp. b. Baín cháút caïc khoaín phaíi thu : Khoaín phaíi thu thæûc cháút laì khoaín tiãön maì doanh nghiãûp cho khaïch haìng vay hay noïi caïch khaïc doanh nghiãûp taìi tråü reí cho khaïch haìng. Khaïch haìng coï thãø dæûa vaìo nguäön taìi tråü thäng qua hçnh thæïc baïn haìng traí cháûm cuía caïc doanh nghiãûp âãø coï haìng hoïa, nguyãn váût liãûu phuûc vuû cho saín xuáút. Hçnh thæïc baïn haìng traí cháûm naìy laì nguäön taìi tråü ngàõõn haûn quan troüng âäúi våïi háöu hãút táút caí caïc doanh nghiãûp va âàûc biãût laì âäúi våïi caïc Cäng ty thæång maûi. c. Nguäön gäúc caïc khoaín phaíi thu: Trong nãön kinh tãú phaït triãøn ngæåìi mua thæåìng âæåüc mua haìng hoïa vaì dëch vuû maì coï thãø traí ngay bàòng tiãön màût hoàûc coï thãø traí cháûm mäüt thåìi gian theo sæû cho pheïp cuía ngæåìi baïn. Coìn ngæåìi baïn haìng laì ngæåìi baïn haìng hoïa, dëch vuû coï thãø âæåüc thu tiãön ngay hoàûc phaíi âåüi mäût thåìi gian. Ngæåìi baïn thæåìng måí räüng tên duûng hån so våïi caïc täø chæïc taìi chênh -âoï laì hçnh thæïc cáúp tên duûng cho khaïch haìng. Váûy mäüt khoaín phaíi thu âæåüc hçnh thaình khi doanh nghiãûp cáúp tên duûng cho khaïch haìng. Chênh saïch tên duûng laì cäng cuû taïc âäüng maûnh meî âãún âäü låïn cuîng nhæ hiãûu quía cuía khoaín phaíi thu trãn cå såí càn nhàõc ruíi ro vaì tênh sinh låìi do váûy, viãûc thiãút láûp mäüt chênh saïch tên duûng håüp lyï seî giuïp cho viãûc quaín lyï khoaín phaíi thu khaïch haìng âæåüc hæîu hiãûu hån. Ngoaìi ra, noï coìn liãn quan chàût cheî âãún täön kho cuía caïc doanh nghiãûp. 2. Vai troì cuía caïc khoaín phaíi thu: a . Âäúi våïi ngæåìi baïn: Âãø coï thãø âæïng væîng vaì caûnh tranh âæåüc trãn thë træåìng thç moüi doanh nghiãûp âãöu phaíi cäú gàõng táûn duûng triãût âãø moüi khaí nàng, nguäön læûc cuîng nhæ caïc cäng cuû maì doanh nghiãûp hiãûn coï. Trong âoï chênh saïch tên duûng laì mäüt thæï vuî khê sàõt beïn nhàòm giuïp cho doanh nghiãûp âaût âæåüc muûc tiãu vãö doanh säú. Vç khi Cäng ty nåïi loíng caïc biãún säúcuía baïn tên duûng thç ngoaìi viãûc tàng säú læåüng haìng baïn ra coìn tiãút kiãûm âæåüc âënh phê do pháön saín læåüng tàng thãm khong täún âënh phê. Tên duûng thæång maûi coï thãø laìm cho Cäng ty ngaìy caìng coï uy tên, taûo uy danh tiãúng trãn thë træåìng vaì laìm cho khaïch haìng mua saín pháøm cuía mçnh thæåìng xuyãn hån. Màût khaïc, khi nåïi loíng chênh saïch tên duûng seî giuïp cho Cäng ty giaíi toía âæåüc læåüng haìng täön kho, âäöng thåìi giaím caïc chi phê liãn quan âãún täön kho. Vãö càn baín tên duûng thæång maûi âoï laì sæû tin tæåíng cuía ngæåìi cuía ngæåìi cáúp tên duûng vaì ngæåìi hæåíng tên duûng nãn noï seî laìm cho khaïch haìng hæåíng âæåüc mäüt khoaín tên duûng våïi caïc thuí tuûc tæång âäúi âån giaín. Âáy laì thuí tuûc cáúp tên duûng chæï khäng phaíi thuí tuûc vay nåü do âoï seî kêch thêch nhu cáöu mua haìng vaì måí räüng quy mä kinh doanh. Ngoaìi ra noï coìn giuïp cho khaïch haìng gàõn boï våïi Cäng ty hån, duy trç âæåüc mäúi quan hãû thæåìng xuyãn våïi khaïch haìng truyãön thäúng vaì tçm kiãúm thãm nhæîng khaïch haìng måïi. Bãn caûnh nhæîng thuáûn låüi trãn thç khi nåïi loíng chênh saïch tên duûng coï thãø laìm cho khoaín phaíi thu tàng tæì âoï laìm tàng väún âáöu tæ nãn dãù dáùn âãún viãûc máút âi cå häüi kiãúm låìi tæì caïc hoaût âäüng khaïc. Màût khaïc khi måí räüng caïc âiãöu kiãûn tên duûng seî laìm tàng khaí nàng máút maït, ruíi ro khäng âoìi âæåüc nåü. Âäöng thåìi phaíi täún chi phê quaín lyï nåü cuía khaïch haìng cuîng nhæ caïc chi phê thàm viãúng, giao dëch... Âäúi våïi ngæåìi âæåüc cháúp nháûn: Ngæåìi âæåüc hæåíng tên duûng hay ngæåìi mua haìng seî âæåüc mäüt pháön låüi nhuáûn trêch tæì nhaì cung cáúp âoï laì caïc khoaín chiãút kháúu hay thåìi haûn traí âæåüc keïo daìi thãm hoàûc khi khaïch haìng thiãúu väún kinh doanh hay muäún dáud tæ väún vaìo cå häüi khaïc thç tên duûng thæåüng maûi laì biãûn phaïp taìi tråü väún hæîu hiãûu. II. NÄÜI DUNG CÄNG TAÏC QUAÍN LYÏ KHOAÍN PHAÍI THU VAÌ QUAÍN LYÏ KHOAÍN PHAÍI THU KHAÏCH HAÌNG: 1.Näüi dung cäng taïc quaín lyï khoaín phaíi thu khaïch haìng: 1.1/ Phán têch vë thãú tên duûng khaïch haìng : Khi doanh nghiãûp muäún thiãút láûp mäüt chênh saïch tên duûng phuì håüp voïi khaïch haìng cuía mçnh thç doanh nghiãûp cáön tiãún haình âaïnh giaï vë thãú tên duûng cuía khaïch haìng. Mäüt phæång phaïp coï thãø âaïnh giaï khaïch haìng laì phæång phaïp phaïn âoaïn dæûa trãn “4 C” vãö tên duûng bao gäöm: - Tæ caïch tên duûng (Character): laì tênh caïch riãng hay thaïi âäü tæû nguyãûn âäúi våïi nghéa vuû traí nåü. Táút nhiãn, tuy khäng thãø âo læåìng mäüt caïch chênh xaïc vãö tæ caïch tên duûng cuía khaïch haìng, nhæng cuîng coï thãø âaïnh giaï âiieìu âoï dæûa trãn caïc dæî liãûu vãö nhæîng láön mua chëu træåïc âoï, qua âoï coï thãø tháúy khaïch haìng tiãöm nàng âaî thanh toaïn caïc moïn nåü nhanh choïng âãún mæïc naìo. - Thãú cháúp (Collateral): Laì báút cæï loaûi taìi saín riãng naìo maì khaïch haìng coï thãø sæí duûng âãø âáøm baío cho caïc khoaín nåü. - Väún (Capital): Laì sæû âo læåìng vãö sæïc maûnh taìi chênh daìi haûn cuía khaïch haìng. Yãúu täú naìy âæåüc âaïnh giaï bàòng viãûc phán têch caïc baïo caïo taìi chênh. - Âiãöu kiãûn kinh tãú (Condition): âãö cáûp âãún tiãöm nàng måí räüng cuía nãön kinh tãú hay xu hæåïng phaït triãøn cuía ngaình kinh doanh. Thæûc tãú cho tháúy khaí nàng traí nåü cuía khaïch haìng giaím xuäúng khi caïc âiãöu kiãûn kinh tãú trong tçnh traûng xáúu. Coï thãø âaïnh giaï khaí nàng thêch æïng cuía khaïch haìng thäng qua nhæng âiãöu kiãûn kinh tãú báút låüi. Chè coï nhæîng khaïch haìng naìo coï tçnh hçnh taìi chênh laình maûnh coï khaí nàng thêch nghi cao, âæåüc quaín trë täút ... måïi coï thãø væåüt qua nhæîng giai âoaûn suy thoaïi kinh tãú. Phán têch vë thãú tên duûng cuía khaïch haìng laì mäüt cäng viãûc ráút quan troüng. Muûc âêch cuía cäng viãûc naìy laì xaïc minh pháøm cháút tên duûng cuía khaïch haìng tiãöm nàng vaì so saïnh våïi nhæîng tiãu chuáøn tên duûng täúi thiãøu maì doanh nghiãûp coï thãø cháúp nháûn âæåüc Âãø laìm âæåüc âiãöu naìy træåïc tiãn doanh nghiãûp cáön thiãút phaíi tiãún haình thu tháûp thäng tin tên duûng. Nhæîng nguäön thäng tin cáön âæåüc sæí duûng âãø âaïnh giaï tæ caïch tên duûng cuía khaïch haìng bao gäöm : Caïc baïo caïo taìi chênh : Doanh nghiãûp coï thãø yãu cáöu khaïch haìng cung cáúp caïc baïo caïo taìi chênh, säø taìi chênh âãø âaïnh giaï khaïch haìng cuía hoü trong nhæîng nàm gáön nháút.Sau âoï tiãún haình phán têch caïc kyì Caïc baïo caïo tên duûng vãö lëch sæí thanh toaïn nåü våïi caïc doanh nghiãûp khaïc : DN coï thãø tiãún haình nhæîng nghiãn cæïu hoàûc mua thäng tin vãö tçnh hçnh thanh toaïn nåü cuía caïc doanh nghiãûp trong quaï khæï cuía khaïch haìng tiãöm nàng. Nhæîng khaïch haìng coï tçnh traûng cäng nåü dáy dæa coï thãø bë tæì chäúi cáúp tên duûng. Yãu cáöu sæû häø tråü cuía ngán haìng: Ngæåìi baïn coï thãø yãu cáöu ngán haìng cung cáúp nhæîng thäng tin cáön thiãút vãö vë thãú tên duûng cuía khaïch haìng vaì caïc ngán haìng thæåìng häø tråü doanh nghiãûp. Âaïnh giaï quaï trçnh thanh toaïn cäng nåü cuía khaïch haìng våïi chênh doanh nghiãûp: Ngæåìi baïn coï thãø tiãún haình phán têch xaïc suáút traí nåü âuïng haûn cuía khaïch haìng thäng qua caïc giao dëch mua baïn trong quaï khæï. Ngoaìi nhæîng nguäön thäng tin trãn DN coìn coï thãø aïp duûng caïc biãn phaïp thu tháûp thäng tin khaïc nhæ phoíng váún træûc tiãúp hay âãún thàm khaïch haìng taûi nhiãûm såí cuía hoü. Sau khi âaî âaïúnh giaï vë thãú tên duûng caíu khaïch haìng, ta coï thãø dæûa trãn nguyãn tàõc “4C” vaì phæång phaïp cho âiãøm âãø tieïn haình phán nhoïm khaïch haìng. Phæång phaïp cho âiãøm âæåüc tiãún haình theo caïc bæåïc sau: - Bæåïc 1: Liãût kã caïc khaïch haìng hiãûn âang quan hãû laìm àn våïi Cäng ty trong nhæîng nàm qua. - Bæåïc 2: Caïc yãúu täú cuía nguyãn tàõc “4C” âãø laìm tiãu thæïc âaïnh giaï. - Bæåïc 3: Gaïn cho mäùi yãúu täú 1 táöm quan troüng (tæì 0 âãún 1) Chàóng haûn : + Baín cháút tên duûng: 0.6 âiãøm + Väún : 0.2 âiãøm + Thãú cháúp : 0.2 âiãøm - Bæåïc 4: Xaïc âënh mæïc âäü thoaí maîn cuía mäùi yãúu täú âãún tæìng khaïch haìng. Coï thãø quy âënh mæïc âäü âaïnh giaï nhæ sau: + Mæïc täút nháút : 5 âiãøm + Mæïc khaï : 4 âiãøm + Mæïc trung bçnh : 3 âiãøm + Mæïc yãúu : 2 âiãøm + Mæïc keïm nháút : 1 âiãøm - Bæåïc 5: Nhán säú âiãøm thoía maîn våïi caïc hãû säú quan troüng tæång æïng våïi tæìng yãúu täú trong nguyãn tàõc “4C”. - Bæåïc 6: Tênh täøng caïc âiãøm thoía maîn sau âaî quy âäøi cuía tæìng yãúu täú Khaïch haìng naìo coï täøng säú âiãøm : Tæì 4.5 âãún 5 âiãøm :Xãúp vaìo nhoïm khaïch haìng A Tæì 3 âãún 4.5 âiãøm :Xãúp vaìo nhoïm khaïch haìng B Tæì 3 âiãøm tråí xuäúng:Xãúp vaìo nhoïm khaïch haìng C 1.2/ Quyãút âënh måí räüng tên duûng: Sau khi âaî tiãún haình caïc phán têch cáön thiãút, nhaì quaín trë cáön âæa ra caïc quyãút âënh tên duûng: - Quyãút âënh coï gåíi haìng vaì måí tên duûng cho khaïch naìng måïi khäng ? - Tyí lãû cáúp tên duûng laì bao nhiãu ? - Âäúi våïi khaïch haìng âaî måí tên duûng, cáön xem xeït vaì thiãút láûp mäüt thuí tuûc âãø âaïnh giaï laûi mäùi khi nháûn âæåüc âån âàût haìng. Âãø hiãøu roî caïc tiãún trçnh phán têch mäüt chênh saïch tên duûng ta coï thãø xem så âäöì sau: Muûc tiãu tên duûng Hçnh thaình phæång aïn Âo læåìng phæång aïn Âaïnh giaï caïc phæång aïn Håüp âäöng tên duûng Phán têch tçnh traûng taìi chênh cuía Cäng ty Phán têch âiãöu kiãûn mäi træåìng âàûc âiãøm saín pháøm Muûc tiãu tên duûng 1.3/ Quyãút âënh vãö thåìi haûn tên duûng: Thåìi haûn tên duûng laì khoaín thåìi gian kãø tæì luïc mäüt khoaín tên duûng âæåüc cáúp cho âãún luïc noï âæåüc hoaìn traí xong. Thåìi haûn cáúp tên duûng tuìy theo tæìng ngaình kinh doanh vaì tuy doanh nghiãûp. Tuy nhiãn khi thiãút láûp thåìi haûn cáúp tên duûng caïc DN âãöu phaíi xem xeït caïc yãúu täú sau: + Xaïc suáút vãö tçnh traûng khaïch haìng seî khäng traí tiãön: Trong træåìng håüp khaïch haìng laì nhæîng DN thuäüc nhæîng ngaình coï ruíi ro cao hay laì nhæîng DN coï vë thãú taìi chênh yãúu thç cáön aïp duûng nhæîng âiãöu kiãûn tên duûng haûn chãú nhàòm loaûi boí ruíi ro. + Âäü låïn cuía khoaín tên duûng: Âäúi våïi nhæîng khoaín tên duûng coï giaï trë nhoí, thç thåìi gian baïn chëu seî ngàõn hån vaì âáy laì nhæîng giao dëch täún keïm våïi nhæîng khaïch haìng khäng quan troüng. + Tênh cháút âàûc træng cuía haìng hoïa: Nãúu haìng hoïa coï giaï trë tháúp vaì thuäüc loaûi mau hoíng thç khäng nãn aïp duûng tên duûng thæång maûi. Âäü daìi cuía thåìi haûn cáúp tên duûng coï taïc duûng âãún giaï caí, thåìi gian caìng daìi thç giaï caìng cao vaì ngæåüc laûi. Viãûc måí räüng thåìi haûn tên duûng cho khaïch haìng coìn dæûa vaìo viãûc xaïc âënh thåìi haûn tên duûng täúi thiãøu vaì thåìi haûn tên duûng täúi âa. Thåìi haûn tên duûng täúi thiãøu : âæåüc xaïc âënh dæûa trãn cå såí - Thåìi haûn tên duûng cuía âäúi thuí caûnh tranh - Kyì thu tiãön bçnh quán hiãûn taûi cuía Cäng ty - Chu kyì kinh doanh cuía nhoïm khaïch haìng täút nháút. Thåìi haûn tên duûng täúi âa : âæåüc xaïc âënh dæûa trãn cå såí - Âàûc âiãøm kinh doanh saín pháøm, tiãu duìng saín pháøm - Khaí nàng taìi chênh cuía khaïch haìng - Chæïc nàng cuía khaïch haìng. Thåìi haûn tên duûng täúi æu : Dao âäüng giæîa thåìi haûn tên duûng täúi thiãøu vaì thåìi haûn tên duûng täúi âa. Váûy âãø coï thãø xaïc âënh thåìi haûn tên duûng täúi æu ta láûp baíng sau: Chè tiãu Cäng thæïc Mä taí Thåìi haûn tên duûng (THTD) Laì nhæîng thåìi haûn tên duûng trong khoaín thåìi gian tên duûng täúi thiãøu vaì thåìi gian tên duûng täúi âa Doanh säú baïn tên duûng Doanh säú baïn tên duûng âæåüc khi thay âäøi thåìi haûn tên duûng, doanh säú naìy âæåüc dæû kiãún dæûa trãn kãú hoaûch kinh doanh cuía Cäng ty Doanh säú baïn tên duûng tàng thãm Di - Di-1 Di: doanh säú cuía THTD thæï i Di-1: doanh säú cuía thoìi haûn tên duûng i-1 -Khi tàng THTD thç doanh säú seî tàng thãm bao nhiãu? -Âæåüc xaïc âënh dæûa vaìo khaïch haìng mua cuía Cäng ty bao nhiãu vaì cuía âäúi thuí caûnh tranh bao nhiãu? Thu nháûp tàng thãm Doanh säú tàng thãm x chi phê cäú âënh biãn tãú Pháön doanh säú tàng thãm khi thay âäøi THTD seî khäng täún âënh phê. Âáy chênh laì låüi nhuáûn tàng thãm cuía Cäng ty Kyì thu tiãön bçnh quán Thåìi haûn tên duûng Khoaín thåìi gian seî thu âæåüc säú tiãön baïn træåïc âoï. Khoaín phaíi thu khaïch haìng (Kyì thu tiãön bçnh quán x doanh säú) /2 Tæång æïng våïi kyì thu tiãön bçnh quán nhæ trãn thç säú tiãöìn maì khaïch haìng chæa thanh toaïn cho Cäng ty. Väún âáöu tæ vaìo khoaín phaíi thu khaïch haìng tàng thãm Chi phê thu nåü tàng thãm Chi phê máút maït tàng thãm Khoaín phaíi thu tàng thãm x chi phê biãn tãú tàng thãm % chi phê thu häöi x doanh säú tàng thãm % chi phê máút maït x doanh säú tàng thãm Laì nhæîng thiãût haûi do tæì chäúi cáúp tên duûng Do khoaín phaíi thu KH tàng khi doanh säú tàng nãn Cäng ty täún thãm chi hpê thu nåü cho KPT tàng thãm âoï. Chi phê thu nåü gäöm: chi phi âiãûn thoaûi,thu, thuí tuûc, cæí ngæåìi âi âåìi nåü... Xuáút hiãûn nåü khoï âoìi khi doanh säú tàng. Låüi nhuáûn roìng tàng thãm Thu nháûp tàng thãm - (cp väún âáöu tæ + cp thu mua + cp máút maït) DN càn nhàõc khaí nàng sinh låüi cuía thåìi haûn tên duûng måïi Låüi nhuáûn roìng biãn tàng thãm LN roìng biãn tàng: väún âáöu tæ tàng Cæï âáöu tæ thãm 1 âäöng thç coï bao nhiãu âäng tiãön låìi. Thåìi haûn tên duûng täúi æu âæåüc choün khi låüi nhuáûn roìng biãn chuyãøn tæì (+) sang (-) vaì låüi nhuáûn roìng biãn >0. Ta coï thãø xem mä hçnh sau: Låüi nhuáûn roìng Låüi nhuáûn roìng tàng thãm LNR biãn > 0 LNR biãn > 0 LNR biãn < 0 Chênh saïch tên duûng N0 N1 N2 N3 N4 Mä hçnh âaïnh giaï tiãu chuáøn tên duûng 1.4/ Chênh saïch chiãút kháúu: Chiãút kháúu laì sæû kháúu træì laìm giaím täøng giaï trë cuía hoïa âån baïn haìng âæåüc aïp duûng âäúïi våïi khaïch haìng nhàòm khuyãún khêch hoü mua haìng thanh toaïn âuïng thåìi haûn. Yãúu täú naìy laì mäüt trong nhæîng yãúu täú quyãút âënh sæû tæì chäúi hay cháúp nháûn âãö nghë chiãút kháúu giaím giaï cuía mäüt chênh saïch tên duûng. Nãúu khaïch haìng traí tiãön såïm hån, Cäng ty seî khäng bë chiãúm duûng väún láu, tiãút kiãûm âæåüc mäüt khoaín chi phê väún nhæng Cäng ty laûi máút âi pháön giaím giaï. Vç váûy Cäng ty cáön càn nhàõc kyî læåîng giæîa thåìi haûn tên duûng vaì chiãút kháúu giaím giaï so våïi låüi nhuáûn roìng tàng thãmâãø âæa ra mäüt mæïc chiãút kháúu håüp ly.ï Coï 3 âiãöu kiãûn chiãút kháúu: - k/d Net N: thåìi haûn thanh toaïn N ngaìy kãø tæì ngaìy ghi hoïa âån, nãúu thanh toaïn trong d ngaìy âáöu thç khaïch haìng seî âæoüc hæåíng mæïc chiãút kháúu laì k. Ngaìy ghi hoïa âån Ngaìy thanh toaïn Thåìi haûn tên duûng (N) 15/4 15/5 25/4 Thåìi haûn chiãút kháúu (d) - k/ Cod Net N: Thåìi haûn thanh toaïn N ngaìy kãø tæì khi ghi hoïa âån, nãúu thanh toaïn ngay âæåüc hæåíng chiãút kháúu laì k. - k/ EOM Net 30: Thåìi haûn thanh toaïn cho pheïp 30 ngaìy âäúi våïi táút caí caïc khoaín nåü træåïc cuäúi thaïng, vaì âæåüc hæåíng chiãút kháúu k nãúu thanh toaïn træåïc trong d ngaìy âáöu Ngaìy thanh toïan Ngaìy ghi hoïa âån Thåìi haûn tên duûng (N) 30/5 10/5 25/4 Thåìi haûn chiãút kháúu (d) Khaí nàng khaïch haìng cháúp nháûn hay tæì chäúi tên duûng tuìy thuäüc vaìo caïc yãúu täú : Chi phê cå häüi väún cuía khaïch haìng Khaí nàng cháûm trãù cuía khaïch haìng trong thanh toaïn so våïi thåìi haûn baïn chëu Khaí nàng tçm kiãúm nguäön taìi tråü , vay ngán haìng. Sau khi càn nhàõc, læûa choün nãúu tham gia chiãt kháúu khaïch haìng seî hæåíng âæåüc pháön chiãút kháúu giaím giaï. Tuìy thuäüc vaìo sæû tênh toaïn, cán nhàõc cuía khaïch haìng maì coï nhæîng phaín æïng khaïc nhau âãø âaím baío muûc tiãu cuäúi cuìng laì váùn coï låüi cho hoü * Cå såí xaïc âënh chênh saïch chiãút kháúu : bàòng caïch âæa ra 2 biãún säú cå baín cuía chênh saïch chiãút kháúu laì: + Xáy dæûng thåìi haûn hæåíng chiãút kháúu (d) : Âãøí thanh toaïn læåüng tiãön haìng hoïa mua såïm hån kyì haûn âãø hæåíng chiãút kháúu, khaïch haìng phaíi huy âäüng tæì nhiãöu nguäön khaïc nhau nhæ âi vay hay ruït tiãön gåíi ngán haìng, duìng nguäön väún chiãúm tæì chênh saïch tên duûng âäúi thuí hay læåüng tiãön bãn trong(d-1) ngaìy âäúi våïi khaïch haìng cuía hoü. Càn cæï vaìo thåìi gian maì caïc thuí tuûc trãn hoaìn táút hay thåìi gian maì tæì luïc nháûn haìng cho âãún khi haìng hoïa chuyãøn thaình thiãön thç ta choün thåìi haûn hæåíng chiãút kháúu d. + Xaïc âënh giåïi haûn hæåíng chiãút kháúu k: Tyí lãû chiãt kháúu âæåüc xaïc âënh dæûa trãn chi phê cå häüi väún cuía Cäng ty vaì chi phê cå häüi väún cuía khaïch haìng nãn chè aïp duûng chiãút kháúu cho nhæîng khaïch haìng coï chi phê cå häüi väún nhoí hån so våïi Cäng ty. Vç váûy mäüt tyí lãû chiãút kháúu âæåüc âæa ra thoía maîn âiãöu kiãûn sau: C01 < C0(k) < C02 Våïi C01 : phê täøn cå häüi tháúp nháút cuía khaïch haìng C0(k) : tyí lãû hæåíng chiãút kháúu C02 : phê täøn cå häüi väún cuía Cäng ty Tæïc laì taûi mæïc naìy váùn âaím baío låüi êch cuía Cäng ty khäng bë täøn haûi vaì låüi êch khaïch haìng âæåüc caíi thiãûn + Dæû âoaïn tyí lãû khaïch haìng cháúp nháûn mæïc chiãút kháúu cuía Cäng ty âæa ra Thäng thæåìng khaïch haìng coï doanh säú caìng låïn thç chi phê cå häüi cuía hoü caìng nhoí. Nãn ta coï thãø dæûa vaìo sæû caïch biãût vãö doanh säú cuía khaïch haìng trong nhoïm âãø dæû âoaïn tyí lãû khaïch haìng cháúp nháûn mæïc chiãút kháúu maì Cäng ty âæa ra. Sau khi tçm âæåüc giåïi haûn chiãút kháúu, ta cho k giao âäüng trong khoaín âoï vaì âãö ra nhæîng phæång aïn chiãút kháúu k=k1,k2,k3,..... Âãø tçm âæåüc phæång aïn chiãút kháúu täúi æu, ta coï thãø tênh toaïn nhæ sau: Chè tiãu Cäng thæïc Mä taí Phæång aïn chiãút kháúu k1,k2,k3 .... Laì nhæîng mæïc chiãút kháúu nàòm trong khoaín C01 vaì C02 Doanh säú baïn tên duûng Doanh säú tên duûng coï thãø baïn âæåüc taûi thåìi âiãøm tên duûng âaî choün. Kyì thu tiãön bçnh quán % khaïch haìng cháúp nháûn chiãút kháúu x d + (1-%khach haìng cháúp nháûn chiãt kháúu) x N -Tyí lãû cháúp nháûn mæïc chiãút kháúu - k caìng tàng thç kyì thu tiãön bçnh quán caìng giaím Khoaín phaíi thu (kyì thu tiãön bçnh quán x doanh säú )/ 360 Säú tiãön khaïch haìng cäön nåü Cäng ty Khoaín phaíi thu giaím Khoaín phaíi thu (k2) - khoaín phai thu (k1) Mæïc chiãút kháúu k âaî coï taïc duûng gia tàng täúc âäü thu tiãön baïn haìng cuía Cäng ty Tiãút kiãûm chi phê cå häüi väún Khoaín phaíi thu giaím x C02 Cäng ty coï thãm 1 khoaín tiãön tæì viãûc giaím khoaín phaíi thu âãø âáöu tæ vaìo caïc cå häüi kinh doanh khaïc Chiãút kháúu giaím giaï Doanh säú x % khaïch haìng cháúp nháûn chiãút kháúu x tyí lãû chiãút kháúu Säú tiãön maì nhæîng khaïch haìng cháúp nháûn chiãút kháúu âæåüc hæåíng . Tàng chiãút kháúu giaím giaï CK giaím giaï k(i+1) -CK giaím giaï k(I) Khi mæïc chiãút kháúu tàng thç khoaín chiãút kháúu seî tàng thãm Låüi nhuáûn roìng tàng Tiãút kiãûm cp cå häüi väún - tàng CK giaím giaï Låüi nhuáûn tàng thãm khi aïp duûng mæïc chiãút kháúu måïi Tyí lãû chiãút kháúu täúi æu âæåüc choün khi låüi nhuáûn roìng tàng thãm >0 tæïc laì taûi mæïc chiãút kháúu k âoï låüi nhuáûn khäng bë giaím. 2. Quaín lyï khoaín phaíi thu khaïch haìng: Chênh saïch tên duûng thæång maûi taïc âäüng âãïn quy mä khoaín phaíi thu cuía doanh nghiãûp. Trong khi âoï, khoaín naìy laì mäüt bäü pháûn maì väún læu âäüng âaî âáöìu tæ. Khi giaï trë khoaín nåü naìy caìng låïn vaì keïo daìi thç doanh nghiãûp seî máút âi nguäön taìi chênh âãø taïi âáöu tæ cho saín xuáút kinh doanh, khi coï nhu cáöu vãö väún thç âi vay vaì chëu chi phê laîi vay. Vç váûy âãø quaín lyï caïc khoaín phaíi thu khaïch haìng, doanh nghiãûp cáön phaíi xem xeït chênh saïch tên duûng thæång maûi cuîng nhæ caïc biãûn phaïp quaín lyï âãø thu häöi väún këp thåìi 2.1.Chênh saïch thæång maûi tên duûng cuía doanh nghiãûp: Træåïc khi âæa ra mäüt chênh saïch Thæång maûi tên duûng, DN cáön phaíi càn nhàõc âãún ruíi ro vaì låüi êch mang laûi khi cháúp nháûn cho khaïch haìng chiãúm duûng väún trong thåìi haûn tên duûng thoía thuáûn. Âãø âaût âæåüc âiãöu naìy, âoìi hoíi phaíi coï nhæîng dæû âoaïn vãö sæû thay âäøi mæïc cáöu khi aïp duûng caïc tiãu chuáøn vãö tên duûng thæång maûi vaì phaíi kãø âãún ruíi ro tæïc laì khaí nàng khäng thu häöi nåü âuïng haûn tæì khaïch haìng. DN nãn xem xeït âãún caïc yãúu täú sau khi âæa ra chênh saïch tên duûng thæång maûi: - Tiãu chuáøn tên duûng: Xaïc âënh mæïc âäü cháúp nháûn âäúi våïi caïc yãu cáöu tên duûng, vãö màût lyï luáûn, tiãu chuáøn tên duûng coï thãø haû tháúp âãún mæïc maì tênh sinh låìi cuía læåüng baïn tàng thãm phaíi låïn chi phê cho khoaín phaíi thu khaïch haìng tàng thãm. Nhæ váûy, khi âæa ra caïc tiãu chuáøn tên duûng aïp duûng cho khaïch haìng, DN cáön quan tám âãún kãút quaí âaïnh giaï caïc yãúu täú vãö khaïch haìng: + Caïc thaình têch tên duûng trong quaï khæï cuía khaïch haìng +Tçnh traûng taìi chênh hiãûn taûi cuía khaïch haìng + Caïc âaïnh giaï cuía giåïi taìi chênh vãö khaïch haìng - Thåìi haûn tên duûng : Trãn cå så âaïnh giaï vãö khaïch haìng vaì caïc tiãu chuáøn vãö tên duûng âàût ra, DN âæa ra caïc thäng säú vãö chênh saïch tên duûng thæång maûi, bao gäöm: +Thåìi haûn thanh toaïn âãø âæåüc hæåíng chiãút kháúu (Nd) +Thåìi haûn cuäú phaíi thanh toaïn (Nc) +Tyí lãû chiãút kháúu âæåüc hæåíng (k%) Chênh saïch tên duûng thæång maûi seî nhæ sau: k% /Nd Net Nc Váún âãö âàût ra khi xaïc âënh thåìi haûn tên duûng laì hiãûu quaí. Nãúu khaïch haìng cháúp nháûn traí cháûm thç doanh nghiãûp phaíi tênh toaïn chi phê sæí duûng väún trong thåìi haûn tên duûng cho pheïp Chi phê naìy coï thãø tênh vaìo trong giaï baïn khi khaïch haìng cháúp nháûn thanh toaïn cháûm. Tyí lãû chiãút kháúu cuîng âæåüc xaïc âënh sao cho âaím baío låüi êch cuía khaïch haìng vaì låüi êch cuía doanh nghiãûp khäng bë giaím. Tyí lãû k% âæåüc xaïc âënh sao cho chi phê cuía viãûc tæì chäúi chiãút kháúu cuía khaïch haìng låïn hån phê täøn cå häüi väún cuía khaïch haìng vaì nhoí hån phê täøn cå häüi väún cuía doanh nghiãûp khi cho khaïch haìng hæåíng chiãút kháúu Phê täøn cå häüi väún k x 360 Phê täøn cå häüi väún cuía khaïch haìng (100 - k) x (Nc - Nd) cuía doanh nghiãûp + Phê täøn cå häüi väún cuía khaïch haìng coï thãø laì mæïc laîi vay ngàõn haûn tênh cho mäüt nàm hay mæïc laîi suáút tiãön gåíi khäng kyì haûn tênh cho mäüt nàm, tuìy theo træåìng håüp khaïch haìng duìng väún tæû do âãø thanh toaïn hay vay ngàõn haûn ngán haìng âãø thanh toaïn. + Phê täøn cå häüi väún cuía doanh nghiãûp laì chi phê vay väún ngàõn haûn tênh cho mäüt nàm vaì mæïc sinh låìi cuía väún læu âäüng. 2.2. Chênh saïch quaín lyï vaì thu häöi nåü: Khi caïc khaïch haìng cháúp nháûn thanh toaïn cháûm trong thåìi haûn tên duûng âaî thoía thuáûn thç doanh nghiãûp phaíi coï caïc biãûn phaïp quaín lyï âãø thu häöi nåü âuïng haûn. Cáön thiãút phaíi theo doîi chi tiãút tæìng khaïch haìng âãø âän âäúc viãûc thanh toaïn khoaín väún maì khaïch haìng âaî chiãúm duûng cuía doanh nghiãûp. Haûn chãú thu häöi nåü bàòng phaïp luáût vç seî khäng coï låüi cho doanh nghiãûp. Tuy nhiãn, biãûn phaïp can thiãûp bàòng phaïp luáût coï thãø aïp duûng nãúu nåü tråí nãn khoï âoìi vaï doanh nghiãûp khäng coìn biãû phaïp naìo khaïc. Khi âãún haûn tên duûng maì khaïch haìng chæa thanh toaïn thç khoaín nåü naìy âæåüc xem nhæ nåü quaï haûn,ngoaìi säú väún phaíi traí , DN coï quyãön tênh thãm chi phê sæí duûng väún quaï haûn âäúi våïi khaïch haìng våïi mæïc laîi suáút quaï haûn tênh theo laîi suáút quaï haûn cuía ngán haìng laì 150% laîi suáút bçnh thæåìng. Trong cäng taïc quaín lyï khoaín phaíi thu khaïch haìng, âãø haûn chãú thiãût haûi do viãûc khaïch haìng khäng traí nåü doanh nghiãûp coï thãø xem xeït, âaïnh giaï khaí nàng xaíy ra nåü khoï âoìi trong nàm kãú hoaûch âãø têãún haình láûp dæû phoìng nåü khoï âoìi vaìo cuäúi niãn âäü kãú toaïn. Cäng taïc kãú toaïn giæî vai troì quan troüng trong viãûc theo doîi caïc khoaín nåü cuía khaïch haìng, do âoï caïc doanh nghiãûp cáön phaíi xáy dæûng vaì täø chæïc cäng taïc kãú toaïn sao cho håüp lyï âãø theo doîi chi tiãút âæåüc caïc khoaín phaíi thukhaïch haìng cuîng nhæ säú nåü âaî tråí thaình quaï haûn. Âënh kyì doanh nghiãûp phaíi âäúi chiãúu, täøng håüp, phán têch tçnh hçnh cäng nåü cuía khaïch haìng âàûc biãût laì nåü quaï haûn vaì nåü khoï âoìi. Coï nhæ váûy väún cuía doanh nghiãûp måïi coï thãø âæåüc thu häöi vaì tiãúp tuûc âæåüc quay voìöng, nàng cao hiãûu quaí sæí duûng vaì baío toaìn âæåüc nguäön väún kinh doanh. III. CAÏC YÃÚU TÄÚ AÍNH HÆÅÍNG ÂÃÚN KHOAÍN PHAÍI THU: 1. Laûm phaït: Laûm phaït laìm cho giaï caí haìng hoïa tàng lãn vaì låïn hån giaï tri tháût cuía noï, tiãön phaït haình quaï mæïc cáön thiãút. Màût khaïc, laûm phaït coìn laìm chi phê låïn, khoï tiãu thuû haìng hoïa, chi phê traí laîi vay cao. Khi laûm phaït gay gàõt seî gáy nãn hiãûn tæåüng laì tçm caïch thaïo chaûy khoíi âäöng tiãön vaì tçm mua báút cæï haìng hoïa maì khäng coï nhu cáöu. Muûc tiãu kiãöm chãú laûm phaït khäng âäöng nghéa våïi viãûc âæa laûm phaït bàòng khäng. Båíi leí, laûm phaït khäng hoaìn toaìn tiãu cæûc, nãúu åí mäüt næåïc naìo âoï coï thãø duy trç âæåüc laûm phaït âoï coï låüi cho sæû phaït triãøn nãön kinh tãú. 2.Tyí giaï häúi âoaïi: Viãûc thay âäøi tyí giaï häúi âoaïi seî dáùn âãún tçnh traûng laìm cho âäöng näüi tãû giaím hoàûc tàng so våïi âäöng tiãön ngoaìi næåïc, taïc âäüng træûc tiãúp âãún caïc trao âäøi næåïc ngoaìi nhæ: xuáút kháøu, âáöu tæ, viãûc chuyãøn âäøi tiãön, sæïc mua... 3. Laîi suáút: Khi cáön väún âáöu tæ vaìo kinh doanh thç doanh nghiãûp seî cáön ráút nhiãöu âãún sæû häø tråü cuía ngán haìng nhæ laîi suáút ngán haìng laì váún âãö ràút räúi cuía bao doanh nghiãûp. Viãûc doanh nghiãûp måí räüng chênh saïch tên duûng nhàòm tàng doanh säú baïn ra laì ráút cáön âãún väún. Nãúu khoaín phaíi thu khaïch hanìg váùn khäng giaím thç Cäng ty khäng nhæîng khäng traí âæåüc nåü cho ngán haìng maì coìn chëu laîi suáút vay haìng thaïng, goïp pháön laìm gia tàng chi phê cuía Cäng ty. Do váy, laîi suáút ngán haìng cuîng laì yãúu täú taïc âäüng ráút låïn âãún viãûc måí räüng caïc chênh saïch phaíi thu taûi Cäng ty. 4. Chi phê cå häüi väún: Chi phê cå häüi cuía khaïch haìng laì sæû máút maït âi låüi êch maì coï thãø khaïch haìng thu âæåüc tæì khoaín väún âoï. Khi âáöu tæ väún vaìo cå häüi naìy dáùn âãún viãûc tæì chäúi âáöu tæ vaìo cå häüi khaïc. Giaí sæí mäüt khaïch haìng khäng coìn coï cå häüi âáöu tæ naìo khaïc nãn âaî âãún âáöu tæ khoaín väún âoï vaìo Cäng ty. Khi âoï chi phê cå häüi väún cho khoaín väún naìy coï thãø âæåüc xem laì tyí lãû tiãön laîi ngán haìng. Âiãöu naìy coï nghéa laì khaïch haìng tæì chäúi khoaín tiãön laîi nãúu gåíi vaìo ngán haìng âãø vaìo kinh doanh våïi mong muäún coï kiãúm âæåüc mäüt khoaín låüi nhuáûn låïn hån. Vç váûy, chuïng ta coï thãø dæûa vaìo laîi suáút ngán haìng âãø xaïc âënh chi phê cå häüi väún cuía khaïch haìng. IV. HAÛCH TOAÏN CAÏC KHOAÍN PHAÍI THU KHAÏCH HAÌNG: 1/ Taìi khoaín haûch toaïn: Âãø theo doîi caïc khoaín thanh toaïn våïi khaïch haìng vãö tiãön baïn saín pháøm, haìng hoïa, cung cáúp dëch vuû lao vuû ,taìi saín, kãú toaïn sæí duûng taìi khoaín 131 “Phaíi thu cuía khaïch haìng”. TK naìy âæåüc theo doîi chi tiãút theo tæìng khaïch haìng, trong âoï phán ra khaïch haìng âuïng haûn, khaïch haìng coï váún âãö âãø coï càn cæï xaïc âënh mæïc dæû phoìng cáön láûp vaì biãû phaïp sæí lyï. Bãn nåü: - Säú tiãön baïn váût tæ, haìng hoïa, lao vuû,dëch vuû phaíi thu khaïch haìng - Säú tiãön thæìa traí laûi cho khaïch haìng - Âiãöu chènh khoaín chãnh lãûch do tyí giaï ngoaûi tãû tàng Bãn coï : - Säú tiãön âaî thu åí khaïch haìng (kãø caí tiãön æïng træåïc cuía khaïch haìng) - Säú chiãút kháúu, giaím giaï hanìg baïn vaì giaï baïn cuía haìng baïn bë traí laûi træì vaìo khoaín phaíi thu - Caïc nghiãûp vuû khaïc laìm giaím khoaín phaíi thu åí khaïch haìng (chãnh lãûch giaím tyí giaï, thanh toaïn buì træì, xoïa säø nåü khoï âoìi ...) TK 131 coï thãø væìa âäöng thåìi coï säúï dæ bãn nåü væìa coï säú dæ bãn coï : - Dæ Nåü : phaín aïnh säúï tiãön DN coìn phaíi thu cuía khaïch haìng - Dæ Coï : phaín aïnh säúï tiãön ngæåìi mua âàût træåïc hoàûc traí thæìa. 2/ Phæång phaïp haûch toaïn: + Khi giao haìng hoïa cho ngæåìi mua hay cung cáúp caïc dëch vuû, lao vuû, kãú toaïn phaín aïnh giaï baïn âæåüc ngæåìi mua cháúp nháûn: Nåü TK 131: Täøng giaï thanh toaïn Coï TK 511: Giaï baïn chæa thuãú Coï TK 3331 : VAT âáöu ra + Caïc khoaín thu nháûp thuäüc hoaût âäüng taìi chênh hay hoaût âoüng báút thæåìng baïn chëu Nåü TK 131 : Täøng giaï thanh toaïn Coï TK 711,721,121,221..:Säú laîi hoàûc giaï gäúc caïc khoaín âáöu tæ hay täøng giaï baïn chæa VAT Coï TK 3331 : VAT âáöu ra + Træåìng håüp cháúp nháûn chiãút kháúu thanh toaïn cho khaïch haìng vaì âæåüc træì vaìo säú nåü phaíi thu, kãú toaïn ghi: Nåü TK 811:Säú chiãút kháúu thanh toaïn khaïch haìng âæåüc hæåíng Coï TK 131: Säú chiãút kháúu thanh toaïn træì vaìo säú tiãön phaíi thu åí ngæåìi mua +Træåìng håüp giaím giaï haìng baïn trãn giaï thoía thuáûn do haìng keïm pháøm cháút, sai quy caïch hoàûc båït giaï, häöi kháúu cháúp nháûn cho ngæåìi mua træì vaìo nåü NåüTK 532 :Säú giaím giaï haìng baïn KH âæåüc hæåíng thuäüc hoaût âäüng KD (khäng VAT) Nåü TK 711,721: Säú giaím giaï haìng baïn thuäüc hoaût âäüng TC vaì hoaût âäng báút thæåìng Nåü TK 3331: VAT traí laûi cho KH tæång æïng våïi säú giaím giaï KH âæåüc hæåíng Coï TK 131:Täøng säú giaím giaï cháúp nháûn cho ngæåìi mua træì vaìo säú tiãön phaíi thu KH + Træåìng håüp phaït sinh haìng baïn bë traí laûi do caïc nguyãn nhán khaïc nhau, phaín aïnh täøng giaï thanh toaïn cuía haìng bë traí laûi Nåü TK 531: Doanh thu cuía haìng baïn bë traí laûi thuäüc hoaût âäüng KD Nåü TK 711,721: thu nháûp cuía haìng baïn bë traí laûi thuäüc hoaût âäüng TC vaì hoaût âäng BT Nåü TK 3331: VAT traí laûi cho KH tæång æïng våïi säú haìng baïn bë traí laûi. Coï TK131: Täøng giaï thanh toaïn cuía haìng bë traí laûi træì._. vaìo säú phaíi thu cuía KH +Phaín aïnh säú tiãön KH âaî thanh toaïn trong kyì Nåü TK 111,112: Säú nåü âaî thu bàòng tiãön màût hay chuyãøn khoaín Nåü TK 113: Säú nåü âaî thu âang chuyãøn Coï TK 131 : Säú nåü âaî thu tæì khaïch haìng + Säú tiãön thanh toaïn buì træì våïi nhæîng KH væìa laì con nåü væìa laì chuí nåü sau khi 2 bãn âaî láûp baíng thanh toaïn buì træì. Nåü TK 331 Coï TK 131 + Træåìng håüp khaïch haìng thanh toaïn bàòng váût tæ, haìng hoïa Nåü TK liãn quan (151,152,153) : giaï thanh toaïn chæa coï VAT Nåü TK 133(1331) : VAT âáöu vaìo âæåüc kháúu træì tæång æïng Coï TK 131:Täøng giaï thanh toaïn cuía váût tæ,haìng hoïa, dëch vuû nháûn vãö + Træåìng håüp ngæåìi mua âàût træåïc tiãön haìng Nåü TK 111,112 : säú tiãön haìng ngæåìi mua âàût træåïc Coï TK 131 + Khi giao haìng cho khaïch haìng coï tiãön æïng træåïc Nåü TK 131 Coï TK lq(511,711,721,3331) + So saïnh giaï trë säú haìng âaî giao våïi säú tiãön âàût træåïc cuía ngæåìi mua, nãúu thiãúu ngæåìi mua seî thanh toaïn bäø sung; coìn nãúu thæìa traí laûi cho ngæåìi mua: Nåü TK 131 Coï TK lq (111,112,311) + Âäúi våïi caïc khoaín nåü khoï âoìi khäng âoìi âæåüc, xæí lyï xoïa säø, kãú toaïn ghi: Nåü TK 642 :Tênh vaìo chi phê quaín lyï DN toaìn bäü säú nåü âaî xoïa Coï TK 131 Âäöng thåìi ghi Nåü TK 004 : Säú nåü âaî xoïa säø 3/ Så âäö haûch toaïn thanh toaïn våïi ngæåìi mua: TK531,532 TK511, 711, 721 TK131 Giaím giaï haìng baïn Dthu baïn haìng & Haìng baïn traí laûi TK3331 Thu nháûp H khaïc VAT tæång æïng våïi TK3331 VAT phaíi näüp Giaím giaï vaì haìng traí laûi TK331 Buì træì cäng nåü TK111,112 Säú chi häü hoàûc traí laûi TK111,112 Säú tiãön âaî thu Tiãön thæì cho ngæåìi mua (kãø caí æïng træåïc) TK642 Nåü khoï âoìi âaî xæí lyï 4/ Säø chi tiãút phaíi thu khaïch haìng (thanh toaïn våïi ngæåìi mua): Säø chi tiãút thanh toaïn våïi ngæåìi mua âæåüc måí theo tæìng âäúi tæåüng, tæìng khaïch haìng. Mäùi khaïch haìng âæåüc theo doîi trãn 1 trang säø. Säø naìy cho biãút chi tiãút säú tiãön khaïch haìng nåü, säú tiãön quaï haûn trong thaïng. Âäöng thåìi coï thãø cho biãút âæåüc säú nåü quaï haûn, âãún haûn cuía tæìng thåìi âiãøm âãø këp baïo caïo våïi nhaì laînh âaûo khi coï yãu cáöu gáúp. SÄØ CHI TIÃÚT THANH TOAÏN VÅÏI NGÆÅÌI MUA Ngaìy thaïng nàm Säú táûp Ngaìy thaïng Ctæì Diãùn giaíi TK âäúi æïng Säú tiãön Säú tiãön quaï haûn thanh toaïn Säú tiãön quaï haûn âaî ttoaïn Nåü Coï (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) Säú dæ âáöu thaïng Säú phaït sinh ....... Cäüng 3.Säú dæ cuäúi thaïng Cäüt (1), (2), (3) : Ghi trçnh tæû säú ngaìy vaìo säø, säú táûp säø vaì ngaìy thaïng cuía chæïng tæì Cäüt (4): Ghi näüi dung phaït sinh nghiãûp vuû kinh tãú Cäüt (5): Ghi TK âäúi æïng våïi TK phaíi thu Cäüt (6), (7) : Ghi säú tiãn phaït sinh bãn nåü, bãn coï Cäüt (8) : Ghi säú tiãön quaï haûn thanh toaïn trong thaïng, vaìo âáöu thaïng khi coï säú dæ âáöu kyì thç chi tiãút ra säú tiãön quaï haûn thanh toaïn trong täøng säú dæ. Cäüt (9): Nãúu trong thaïng phaït sinh nghiãûp vuû traí nåü liãn quan âãún nåü âaî ghi laì quaï haûn thç seî âæåüc ghi säú tiãön quaï haûn âæåüc traí vaìo cäüt naìy. V. PHÁN TÊCH KHAÍ NÀNG THU HÄÖI NÅÜ: 1.Hãû säú voìng quay cuía nåü phaíi thu (hãû säú thu häöi): Hãû säú naìy chè roî khaí nàng thu häöi nåü cuía doanh nghiãûp. Chè tiãu naìy sæí duûng âãøí quaín lyï cäng nåü cuía doanh nghiãûp. Chè tiãu naìy caìng låïn thç chæïng toí DN baïn haìng thu tiãön ngay chiãúm tyí troüng låïn vaì âaî têch cæûc thu häöi nåü Trong cäng thæïc trãn, säú dæ bçnh quán caïc khoaín phaíi thu âæåüc xaïc âënh: PT = pt1 ...pt(n) : laì säú phaíi thu âáöu kyì 1 âãún âáöu kyì n PT = Hoàûc Ngoaìi chè tiãu säú voìng quay cuía khoaín phaíi thu khaïch haìng ngæåìi ta coìn sæí duûng chè tiãu säú ngaìy thu häöi nåü. Hãû säú naìy âæåüc xaïc âënh = 2.Säú ngaìy (kyì haûn) thu häöi nåü: Chè tiãu naìy cho tháúy âãø thu âæåüc caïc khoaín phaíi thu thç DN nãn cáön mäüt khoaín thåìi gian laì bao nhiãu. Nãúu chè tiãu naìy giaím so våïi kyì træåïc (gäúc) âiãöu âoï chæïng toí DN âaî coï sæû caíi thiãûn trong chênh saïch baïn haìng (thu häöi nåü nhiãöu hån). Ngæåüc laûi nãúu chè tiãu naìy tàng so våïi kyì træåïc thç do DN quaín lyï caïc khoaín phaíi thu khaïch haìng keïm laìm cho caïc khoaín phaíi thu cáön thiãt thåìi gian måïi thu âæåüc nåü. Do âoï, phaíi dæûa vaìo tæìng âiãöu kiãûn cuû thãø cuía tæìng doanh nghiãûp âãø coï thãø ruït ra nhæïng nháûn xeït âuïng âàõn. 3. Láûp baïo caïo cäng nåü phaíi thu: Nåü phaíi thu laì pháön taìi saín bë caïc doanh nghiãûp, täø chæïc caï nhán khaïc chiãúm duûng cuía doanh nghiãûp mçnh. Thäng tin vãö cäng nåü phaíi thu KH tråü giuïp âàõt læûc trong cäng taïc quaín lyï taûi doanh nghiãûp. Baïo caïo cäng nåü phaíi thu âæåüc láûp baíng sau: BAÍNG BAÏO CAÏO CÄNG NÅÜ PHAÍI THU Chè tiãu Säú tiãön Säú tiãön máút khaí nàng thanh toaïn Soï phaíi thu âáöu kyì Säú phaït sinh Säú coìn phaíi thu Täøng säú Säú quaï haûn Täøng säú phaíi thu Säú âaî quaï haûn Säú âaî thu Täøng säú Säú quaï haûn thanh toaïn 1.Pthu KH 2.Pthu NB 3.Pthu TÆ 4.Pthu khaïc Cäüng Cäüt säú phaíi thu âáöu kyì chi tiãút ra säú nåü quaï haûn Cäüt säú phaït sinh trong kyì chi tiãút ra säú phaíi thu, säú âaî thu vaì säú nåü quaï haûn thu trong kyì Cäüt säú coìn laûi cuîng chi tiãút theo täøng säú vaì säú quaï haûn Ngoaìi ra baïo caïo coìn coï thãm 1 cäüt säú tiãön máút khaí nàng thanh toaïn PHÁÖN II TÇNH HÇNH THÆÛC TÃÚ HOAÛT ÂÄÜNG SAÍN XUÁÚT KINH DOANH CUÍA CÄNG TY CÄØ PHÁÖN THUÍY SAÍN ÂAÌ NÀÔNG A. KHAÏI QUAÏT VÃÖ TÇNH HÇNH HOAÛT ÂÄÜNG CUÍA CÄNG TY CÄØ PHÁÖN THUÍY SAÍN ÂAÌ NÀÔNG : I. Quaï trçnh hçnh thaình vaì phaït triãøn Cäng ty: Cäng ty Cäø Pháön Thuíy Saín Âaì Nàông tiãön thán laì xê nghiãûp quäúc doanh khai thaïc thuíy saín QNÂN âæåüc thaình láûp vaì chênh thæïc âi vaìo hoaût âäüng tæì thaïng 12 nàm 1977. Våïi mäüt chæïc nàng laì khai thaïc haíi saín trãn caïc phæång tiãûnkyî thuáût baïn cå giåïi. Ngay tæì khi måïi thaình láûp toaìn Cäng ty coï Täøng säú väún : 870.759.000 âäöng Phæång tiãûn khai thaïc : 25 taìu Täøng säú lao âäüng : 172 ngæåìi Våïi phæång tiãûn khai thaïc thä så (baïn tæû âäüng ) våïi cäng suáút taìu thuyãön tæì 33 CV-110/chiãúc, Cäng ty hoaût âäüng trong mäüt ngaình nghãö phuû thuäüc ráút nhiãöu vaìo thåìi tiãút muìa vuû, ngæ træåìng, nguäön låüi vaì coï nhiãöu biãún cäú ruíi ro vãö ngæåìi vaì taìi saín. Cho nãn loaûi træì thåìi kyì bao cáúp Cäng ty âæåüc sæû cung cáúp âáöy âæ váût tæ tiãön väún cuía nhaì næåïc vaì bao tiãu toaìn bäü saín pháøm khai thaïc âæåüc. Vç váûy êt khoï khàn trong saín xuáút kinh doanh nhæng hiãûu quaí thæûc tãú thç bë läù. Chuyãøn sang cå chãú måïi khäng cáön sæû bao cung cuía nhaì næåïc, Cäng ty phaíi tæû lo liãûu táút caí do âoï gàûp ráút nhiãöu khoï khàn (khoï khàn trong quaín lyï, âiãöu haình saín xuáút kinh doanh, khoï khàn do thiãúu väún thiãúu váût tæ, khoï khàn trong tiãu thuû saín pháøm ). Cäüng thãm viãûc âáöu tæ keïm hiãûu quaí vaìo nàm 1986 âaî âæa Cäng ty âãún daûng doanh nghiãûp chuáøn bë giaíi thãø theo quyãt âënh 315 /HÂBT. Âãø täön taûi mäüt caïch coï hiãûu quaí Cäng ty âaî quyãút âënh chuyãøn hæåïng saín xuáút kinh doanh bàòng viãûc âáöu tæ maûnh vaìo dëch vuû nghãö caï bàòng nguäön väún huy âäüng trong caïn bäü cäng nhán viãn Cäng ty, kheïp kên dáy chuyãön saín xuáút kinh doanh tæì kháu khai thaïc âãún chãú biãún caïc màût haìng haíi saín. Våïi phuång hæåïng trãn Cäng ty âaî hoaût âäüng trãn nhiãöu lénh væûc : Khai thaïc haíi saín, âoïng måïi vaì sæía chæîa caïc loaûi taìu thuyãön, cung æïng váût tæ thiãút bë cho nghãö caï, nuäi träöng haíi saín, thu mua vaì chãú biãún haíi saín caïc loaûi. Sæû chuyãøn hæåïng trãn âaî giuïp cho Cäng ty äøn âënh vaì phaït triãøn laìm täút nhiãûm vuû cuía doanh nghãûp, baío toaìn vaì pháút triãøn nguäön väún, thu nháûp vaì âåìi säúng ngæåìi lao âäüng tàng âaím baío caïc khoaín näüp cho Nhaì næåïc. Âiãöu cå baín cuía thàõng låüi trãn laì viãûc sæí duûng âuïng muûc âêch vaì coï hiãûu quaí väún kinh doanh, biãút nàõm bàõt âæåüc thë træåìng. Cäng ty âaî giaím quy mä khai thaïc âaïnh bàõt, tàng cæåìng måí räüng quy mä dëch vuû chãúï biãún Thuíy saín kinh doanh täøng håüp. Âãún nàm 1997 Cäng ty âæåüc thaình phäú choün laìm âiãøm cäø pháön hoïa vaì Cäng ty âäøi tãn thaình Cäng ty Cäø pháön Khai thaïc vaì Dëch vuû Thuíy Saín Âaì Nàông theo quyãút âënh säú 5011/ Q - UB ngaìy 17 thaïng 12 nàm 1997. Cäng ty chênh thæïc âi vaìo hoaût âäüng âáöu nàm 1998 theo giáúy chæïng nháûn âàng kyï kinh doanh säú 059534 ngaìy 07 thaïng 01 nàm 1998 do såí kãú hoaûch vaì âáöu tæ thaình phäú Âaì Nàông cáúp. Vç váûy âæåüc sæû uíng hä maûnh me,î têch cæûc cuía toaìn thãø caïn bäü cäng nhán viãn trong Cäng ty maì thæûc tãú âãún nay Cäng ty âaî hoaût âäüng våïi trãn 50% väún cuía caïn bäü cäng nhán viãn trong Cäng ty cho vay. Âiãöu âoï âi âãún giaíi nghéa cho viãûc Cäng ty xin tiãún haình thê âiãøm cäø pháön hoïa Doanh nghiãûp vç thæûc traûng Cäng ty âaî vaì âang hoaût âäüng ráút gáön våïi Cäng ty Cäø pháön. Âãún âáöu nàm 2000 Cäng ty âaî âäøi tãn thaình Cäng ty Cäø Pháön Thuíy Saín Âaì Nàông. Theo yãu cáöu phaït triãøín cuía Cäng ty trãn cå såí caïc phán xæåîng saín xuáút coï sàôn, Cäng ty âaî thaình láûp 2 Xê nghiãûp træûc thuäüc âoï laì: Xê nghiãûp Thuíy Saín Naûi Hæng vaì Xê Nghiãûp Thuíy Saín Hoìa Cæåìng. - Tãn Cäng ty: Cäng ty Cäø Pháön Thuíy Saín Âaì Nàông. - Tãn giao dëch: Danang City Seaproducts Corporation - Tãn viãút tàõt: Seafish Corp - Âëa chè Cäng ty: Âæåìng 2 thaïng 9, phæåìng Hoìa Cæåìng - Quáûn Haíi Cháu - TP Âaì Nàông . - Hoü vaì Tãn Giaïm Âäúc : Nguyãùn Vàn Viãût. - Âiãûn thoaûi Cäng ty : 0511-826457-815204- 831266- 831155 - Fax: 84511- 815204 - Taìi khoaín Viãût Nam : 362121- 370079 taûi Ngán Haìng Ngoaûi Thæång Âaì Nàông Taìi Khoaín ngoaüi tãû : 362131-370079 taûi Ngán haìng Cäng Thæång Âaì Nàông Väún âiãöu lãû : 3.892.500.000 âäöng Trong âoï : Väún cäú âënh : 3.609.000.000 âäöng Väún læu âäüng : 283.500.000 âäöng II. Chæïc nàng - nhiãûm vuû cuía Cäng ty: 1. Chæïc nàng: - Khai thaïc vaì thu mua haïi saïn - Kinh doanh xuáút nháûp kháøu vaì kinh doanh näüi âëa . - Nuäi träöng, chãú biãún haíi saín. - Cæa xeî gäù gia cäng, âoïng måïi vaì sæía chæía taìu thuyãön. - Saín xuáút næåïc âaï. 2. Nhiãûm vuû: - Täø chæïc thæûc hiãûn kinh doanh âuïng ngaình nghãö âaî âàng kyï, thæûc hiãûn kinh doanh xuáút kháøu haïi saín, nháûp kháøu váût tæ thiãút bë vaì haìng tiãu duìng phaït triãøn nghãö caï cuía dáút næåïc - Taûo nguäön väún cho saín xuáút kinh doanh, dëch vuû âäöng thåìi quaín lyï khai thaïc täút vaì sæí duûng caï hiãûu quaí nguäön väún âaím baío âáöu tæ måí räüng saín xuáút. - Giaíi quyãút cäng àn viãûc laìm cho ngæåìi lao âäüng, náng cao âåìi säúng cuía ngæåìi dán trong khu væûc. -Quan hãû mua baïn vaì häù tråü cho caïc xê nghiãûp âäng laûnh trong khu væûc, håüp taïc âãø náng cao trçnh âäü kyî thuáût, cháút læåüng saín pháøm. 3. Âaïnh giaï khaïi quaït vãö kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh cuía Cäng ty qua caïc nàm: Nhçn chung dæåïi hçnh thæïc laì mäüt Cäng ty cäø pháön, âiãöu kiãûn vãö väún vaì cå såí váût cháút coìn ráút haûn chãú, sau nhiãúu nàm hoaût âäüng cuìng våïi sæû miãût maìi vaì näø læûc hãút mçnh cuía táûp thãø caïn bäü cäng nhán viãn trong hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh, nguäön väún cuía Cäng ty khäng ngæìng tàng lãn cuû thãø: TÇNH HÇNH HOAÛT ÂÄÜNG SXKD CUÍA CÄNG TY QUA 3 NÀM Chè tiãu ÂVT 1999 2000 2001 00/99 (%) 01/00 (%) 1.Giaïtrë SL haìng hoïa Giaï trë ngoaûi tãû 2.Saín pháøm chuí yãúu Thuíy saín xuáút kháøu Næåïc âaï Âoïng måïi taìu thuyãön 3.Täøng doanh thu 4.Täøng chi phê 5.Låüi nhuáûn træåïc thuãú 6.VAT âæåüc kháúu træì 7.Thu nháûp bçnh quán USD Táún Cáy Chiãúc 1000.â 1000.â 1000.â 1000.â âäöng 1.285.630 331.938 235.697 15 13.776.797 13.641.724 135.072 250.891 570.000 1.706.800 370.401 292.382 16 24.974.57724.713.171 261.406 384.374 600.000 1.852.504 401.325 375.621 18 28.999.602 28.747.742 251.859 620.000 132,8 111,6 123,6 106,7 181,3 181,1 193,5 153,2 105,3 108,5 108,3 128,9 112,5 116,1 116,3 96,4 103,3 Våïi säú liãûu åí baíng phán têch trãn cho ta tháúy âæåüc ràòng hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía Cäng ty tàng âãöu qua caïc nàm vãö giaï trë ngoaûi tãû, thuíy saín xuáút kháøu, næåïc âaï vaì âoïng måïi taìu thuyãön. Vç váûy doanh thu qua caïc nàm cuîng âaî tàng lãn roî rãût. Coï theí noïi trong 3 nàm 1999, 2000, 2001 Häüi âäöng quaín trë, Ban giaïm âäúc vaì toaìn thãø caïn bäü trong Cäng ty âaî näø læûc hãút sæïc cuìng thæûc hiãûn kãú hoaûch, chè tiãùu âaî âãö ra, baío âaím âæåüc viãûc laìm vaì thu nháûp äøn âënh cho ngæåìi lao âäüng. Täøng doanh thu cuía nàm 2000 âaî tàng hån ráút nhiãöu so våïi nàm 99 laì 181,3% tæång æïng våïi mæïc laì 11.197.780.000 âäöng laì do aính hæåíng cuía nhán täú : - Do dàûc thuì riãng cuía ngaình thuíy saín chëu aính hæåíng ráút nhiãöu vaìo thåìi tiãút, nãn trong nàm 99 âaî coï nhæîng khoï khàn do thiãn tai gáy ra nãn doanh thu vaì låi nhuáûn âaî êt hån âaïng kãø so våïi 2 nàm 2000, 2001. Vç lyï do phaíi ngæng hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh nhæng phaíi traí chi phê cho caïn bäü cäng nhán viãn trong thåìi gian naìy. Låüi nhuáûn thç váùn tàng qua caïc nàm, tuy nhiãn nàm 2001 låüi nhuáûn coï giaím âi so våïi nàm 2000 laì 9.547.175 âäöng tæång æïng våïi tyí lãû 96,4% laì do phaíi chëu aính hæåíng cuía nhán täú: - Cäng ty âaî måí räüng quan hãû håüp taïc laìm àn våïi mäüt säú næåïc khaïc, ngoaìi nhæîng khaïch haìng truyãön thäúng laì Trung quäúc, Âaìi loan, Singapore,... Nay laûi måí räüng quan hãû thãm våïi Nháût Baín, Ätrauslia, Haìn quäúc. Tæì âoï ta tháúy âëa baìn tiãu thuû cuía Cäng ty ngaìy caìng räüng. Do âáy laì nhæîng khaïch haìng åí khaï xa so våïi Cäng ty nãn chi phê boí ra trong váún âãöì váûn chuyãøn cuîng nhæ trong cäng taïc thu häöi nåü laì tæång âäúi låïn. Âáy laì mäüt nguyãn nhán quan troüng trong viãûc laìm tàng chi phi cuía nàm 2001 so våïi nàm 2000. - Nhæîng màût haìng Cäng ty xuáút cho Haìn quäúc vaì Nháût Baín laì chuí yãúu nhæîng màût haìng tæåi, vç chi phê boí ra khaï låïn trong cäng taïc baío quaín læu træî håüp lyï âãø traïnh tçnh traûng hæ hoíng nãn låüi nhuáûn âem laûi cho Cäng ty khäng cao so våïi viãûc xuáút kháøu caïc loaûi thuíy saín khaïc. Nhçn chung Cäng ty âaî âaïp æïng âæåüc yãu cáöu cuía thë træåìng âaím baío âæåüc nguäön haìng cung cáúp cho ngæåìi mua, âaím baío âæåüc sæû äøn âënh âåìi säúng cuía caïn bäü cäng nhán viãn trong Cäng ty, hoaìn thaình täút nghéa vuû âäúi våïi nhaì næåïc. Cäng ty âang täön taûi vaì phaït triãøn åí täúïc âäü cao. III. Mäüt säú âàûc træng cå baín vãö täø chæïc quaín lyï vaì täø chæïc saín xuáút taûi Cäng ty cäø pháön Thuíy saín Âaì Nàông: 1/ Âàûc âiãøm saín xuáút kinh doanh: Do âàûc thuì cuía Cäng ty laì khai thaïc vaì dëch vuû thuíy saín (chuí yãúu laì chãú biãún haíi saín). Cäng ty saín xuáút hoaìn toaìn theo âån dàût haìng, chênh vç bë âäüng trong thë træåìng âáöu ra nãn tiãún haình saín xuáút chãú biãún gàûp khäng êt khoï khàn. Màût khaïc nguäön nguyãn liãûu haíi saín âáöu vaìo laì tæåi säúng, thåìi gian læu kho khäng láu do âàûc tênh mau hæ hoíng. Thãm vaìo âoï säú læåüng chuíng loüai, cháút læåüng, quy caïch phuû thuäüc hoaìn toaìn vaìo tæìng muìa, khaí nàng khai thaïc âaïnh bàõt cuía Cäng ty vaì cuía ngæ dán. Nãn âãøí äøn âënh saín xuáút, thæûc hiãûn täút caïc håüp âaî kyï kãút vaì giaíi quyãút cäng àn viãûc laìm cho ngæåìi lao âäüng luän laì váún âãöì cáön quan tám haìng âáöu taûi Cäng ty. Chênh vç bë âäüng trong cå cáúu thaình pháøm nãn Cäng ty phaíi càn nhàõc kyî læåîng khi kyï kãút caïc håüp âäöng våïi khaïch haìng âàûc biãût laì våïi nhæîng khaïch haìng måïi vaì nhæîng khaïch haìng khäng thæåìng xuyãn cuía Cäng ty. Tuy nhiãn, trong tçnh hçnh hiãûn nay do sæû caûnh tranh gay gàõt trong thu mua nguyãn liãûu âáöu vaìo cuîng nhæ thë træåìng âáöu ra vaì sæû biãún âäüng ráút låïn cuía giaï caí saín pháøm, nãn coï thãø noïi Cäng ty âang hoüat âäüng trong âiãöu kiãûn kinh doanh våïi hiãûu quaí tháúp, ruíi ro cao. Cäng ty coï chæïc nàng saín xuáút kinh doanh xuáút kháøu træûc tiãúp theo giáúy pheïp kinh doanh säú 3112067/GP ngaìy 19 thaïng 2 nàm 1998 cuía bäü thæång maûi cáúp. Kinh doanh näüi âëa caïc màût haìng haíi saín, váût tæ haìng hoïa våïi caïc âån vë saín xuáút kinh doanh trong næåïc. 2/ Âàûc âiãøm vãö saín pháøm kinh doanh: Do Cäng ty hoaût âäüng trong lénh væûc thuíy saín nãn thaình pháøm cuía Cäng ty ráút âa daûng vaì phong phuï vãö màût chuíng loaûi, caïc màût haìng cuía Cäng ty gäöm: Caïc loaûi täm âäng laûnh nhæ täm suï, täm huìm...,caïc loaûi caï âäng laûnh nhæ caï thu fillet, caï boì nguyãn con, caï baïnh âæåìng, caï leo..., caïc loaûi gheû maính, gheû nguyãn con, ... caïc thaình pháøm âaî qua chãú biãún nhæ caï boì khä táøm gia vë, mæûc khä táøm gia vë. 3/ Âàûc âiãøm quy trçnh cäng nghãû chãú biãún haíi saín cuía Cäng ty : Do âàûc thuì cuía ngaình thuíy saín, nãn nguyãn liãûu âáöu vaìo cuía quaï trçnh saín xuáút laì ráút phong phuï vaì âa daûng. Do âoï cuîng coï nhiãöu quy trçnh chãú biãún khaïc nhau âãø phuì håüp våïi tæìng loaûi haíi saín. Sau âáy laì 2 quy trçnh cäng nghãû tiãu biãøu cuía màût haìng caï âäng laûnh vaì caï táøm gia vë: 1.Baío quaín så .äü 2.Ræía 3.Phán cåí 4. Ngám næåïc âaï laûnh 8.Taïch khuän 7.Cáúp âäng 6.Chåì âäng 9.Cán 5.Xãúp khuän 10.Maû bàng Så âäöì quy trçnh chãú biãún caï âäng laûnh Quy trçnh cäng nghãû chãú biãún caï boì táøm gia vë Nguyãn liãûu tæåi säöng Xæí lyï ban âáöu Loüc Fillet (nãúu coï) Baío quaín laûnh Xãúp vé Phåi khä Ræía saûch Táøm gia vë Bao goïi Baío quaín thaình pháøm Tæì 2 quy trçnh cäng nghãû chãú biãún tiãu biãøu trãn cho ta tháúy quy trçnh saín xuáút laì ngàõn, nguyãn liãûu phaíi âaím baío âäü tæåi säúng tæì kháu tiãúp nháûn âãún kháu âoïng goïi vaì baoí quaín thaình pháøm nãn viãûc bäú trê saín xuáút vaì quaín lyï laì coï nhiãöu neït riãng. 4/ Cå cáúu täø chæïc quaín ly:ï 4.1/ Så âäö cå cáúu täø chæïc quaín lyï : Do âàûc âiãøm ngaình nghãö saín xuáút kinh doanh cuía Cäng ty vaì tçnh hçnh âäøi måïi kinh tãú hiãûn nay cuía âáút næåïc, âäöng thåìi âãø tinh giaím bäü maïy quaín lyï nhæng váùn âaím baío viãûc âiãöu haình coï hiãûu quaí toaìn bäü quaï trçnh kinh doanh saín xuáút kinh doanh. Cäng ty Cäø Pháön Thuíy Saín Âaì Nàông quyãút âënh täø chæïc bäü maïy quaín lyï theo kiãøu træûc tuyãún coï thãø hçnh dung qua så âäö sau: Så âäö bäü maïy quaín lyï cuía Cäng ty PG kyî thuáût PG näüi chênh Phoìng KT - TV Phoìng TC - HC Phoìng KH - KD PX Chãú Biãún PX Næåïc âaï Cæía haìng xàng dáöu Traûm thu mua PX âoïng thuíy saín aìu PX cå khê Traûm KD thuíy haíi saín GÊAÏM ÂÄÚC Xê nghiãûp SX & DV Häüi âäöng quaín trë : : Quan hãû chæïc nàng : Quan hãû træûc tuyãún : Quan hã nghiãûp vuû chuyãn män 4.2/ Chæïc nàng - nhiãûm vuû cuía caïc phoìng ban: * Häüi âäöng quaín trë : laì täø chæïc âaî thaình láûp ra Cäng ty cäø pháön thuíy saín Âaì Nàông ngæåìi âãö ra phæång hæåïng saín xuáút kinh doanh vaì âiãöu haình Cäng ty trong quaï trçnh kinh doanh. * Ban giaïm âäúc : gäöm 1giaïm âäúc vaì 2 phoï giaïm âäúc. Giaïm âäúc Cäng ty laì do Häüi âäöng quaín trë cæí ra, coï traïch nhiãûm quaín lyï hoaût âäüng saín xuáút cuía Cäng ty vaì chëu moüi traïch nhiãûm vãö hoaût âäüng saín xuáút, kinh doanh vaì âåìi säúng cuía Cäng ty. Âãø coï thåìi gian táûp trung vaìo caïc váún âãö låïn, Giaïm âäúc Cäng ty giao quyãön chè huy saín xuáút, kyî thuáût cho nhæîng phoï giaïm âäúc. Phoï gêam âäúc coï nhiãûm vuû giuïp âåî cho giaïm âäúc vaì chè huy âãún caïc phán xæåíng saín xuáút, bäü pháûn cung æïng váût liãûu âãø këp giaíi quyãút caïc váún âãö saín xuáút kyî thuáût. * Phoìng kãú toaïn taìi vuû : Chæïc nàng: chëu traïch nhiãûm træåïc giaïm Âäúc Cäng ty vãö hãû thäúng: thäúng kã, kãú toaïn, taìi chênh vaì ngán saïch cuía Cäng ty, tham mæu cho Giaïm Âäúc haûch toaïn kinh tãú näüi bäü vaì saín xuáút kinh doanh coï hiãûu quaí. Nhiãûm vuû : phaín aïnh këp thåìi, chênh xaïc tçnh hçnh saín xáút kinh doanh cuía Cäng ty hàòng ngaìy, haìng thaïng, haìng quyï, haìng nàm. Hoaûch toaïn kinh tãú näüi bäü cho phán xæåíng vaì Cäng ty. Täø chæïc quaín lyï taìi saín, thæûc hiãûn chãú âäü kiãøm tra, âaïnh giaï âënh kyì nhàòm xæí lyï nhæîng taìi saín hæ hoíng, täø chæïc læu træî hãû thäúng Seïc vaì tiãön màût cuía Cäng ty . Quyãön haûn: phaït hiãûn këp thåìi nhæîng quyãön haûn vi phaûm thäúng kã, hoaûch toaïn taìi chênh âãø baïo caïo cho Gêam Âäúc xæí lyï, coï quyãön duyãût hoàûc khäng duyãût nhæîng chi phê khäng âuïng nguyãn tàõc . * Phoìng kãú hoaûch kinh doanh: - Laìm tham mæu cho giaïm Âäúc trong viãûc hæåíng chênh saïch chãú âäü, chæång trçnh kãú hoaûch cäng taïc. - Láûp kãú hoaûch saín xuáút kinh doanh cuía Cäng ty - Täø chæïc âiãöu haình thu mua nguyãn liãûu, caïc màût haìng thuíy saín - Kyï kãút caïc håüp âäöng tiãu thuû saín pháøm âäöng thåìi thæûc hiãûn caïc cuäüc tiãúp xuïc våïi khaïch haìng trong næåïc vaì ngoaìi næåïc . - Coï nhiãûm vuû kiãøm tra âän âäúc caïc thaình viãn trong lénh væûc âæåüc phán cäng . - Nghiãn cæïu xáy dæûng kãú hoaûch sæí duûng taìi chênh vaì âiãöu phäúi quyî taìi chênh chung cho toaìn Cäng ty mäüt caïch håüp lyï vaì hiãûu quaí. - Phán têch hoaût âäüng kinh tãú thæåìng kyì nhàòm phaït hiãûn màût yãúu âãø tçm biãûn phaïp khàõc phuûc. - Láûp kãú hoaûch sæí duûng nguäön väún âáu tæ trang thiãút bë cho Cäng ty cuîng nhæ maïy moïc cho caïc âån vë saín xuáút sæí duûng coï hiãûu quaí. * Phoìng täø chæïc haình chênh: Chæïc nàng: Hæåïng dáîn nghiãûp vuû lao âäüng tiãön læång, täø chæïc quaín lyï âåìi säúng cho caïn bäü cäng nhán viãn, täø chæïc baío vãû tuáön tra canh gaïc. Nhiãûm vuû: Láûp kãú hoaûch haìng nàm cho toaìn Cäng ty theo yãu cáöu quaín lyï lao âäüng, phäúi håüp caïc bäü pháûn liãn quan thæûc hiãûn chãú âäü xãúp læång, náng báûc cho nhán viãn theo quy âënh hiãûn haình, täø chæïc âaìo taûo thi náng báûc, náng cao tay nghãö cho cäng nhán viãn. Quyãön haûn : Coï quyãön yãu cáöu caïn bäü cäng nhán viãn thæûc hiãûn nhæîng quy âënh,quy chãú, näüi quy cuía Cäng ty, âæåüc quyãön kiãøm tra chãú âäü lao âäüng, thåìi gian laìm viãûc cuía caïn bäü cäng nhán viãn . * Phán xæåíng chãú biãún : - Chuyãn chãú biãún caïc màût haìng thuíy saïn âäng laûnh phuûc vuû cho saín xuáút vaì tiãu thuû näüi âëa . - Gia cäng caïc màût haìng thuíy saín âäng laûnh khi coï yãu cáöu gia cäng cuía khaïch haìng. * Phán xæåíng saín xuáút næåïc âaï: Chuyãn saín xuáút næåïc âaï phuûc vuû cho viãûc æåïp saín pháøm âaïnh bàõt (haíi saín khai thaïc) âæåüc giæî âäü tæåi vaì âaím baío täút cho cäng taïc tiãu thuû . * Phán xæåíng âoïng taìu: Gia cäng, cæa xeî gäù phuûc vuû cho âoïng sæía taìu thuyãön, mua baïn gäù, âaïnh måïi taìu thuyãön âaïnh caï. * Cæía haìng xàng dáöu: Mua baïn dáöu phuûc vuû nghãö caï * Phán xæåíng cå khê: Phuûc vuû cho viãûc âoïng taìu vaì nhàòm phuûc vuû kyî thuáût cho kháu saín xuáút chãú biãún haíi saín. * Traûm kinh doanh haìng thuíy saín: Chuyãn mua baïn kinh doanh caïc màût haìng thuyí saín âãø phuûc vuû cho nhu cáöu trong næåïc vaì xuátú kháøu. 5/ Caïc yãúu täú saín xuáút kinh doanh taûi Cäng ty : 5.1/ Täø chæïc lao âäüng: Säú læåüng vaì cå cáúu lao âäüng cuía Cäng ty âæåüc thãø hiãûn nhæ sau : Baíng cå cáúu lao âäüng Diãøn giaíi 1999 2000 2001 Täøng säú Cäng nhán saín xuáút træûc tiãúp Caïn bäü quaín lyï 280 258 22 320 290 30 350 314 36 Qua baíng trãn ta tháúy täøng säú lao âäüng biãún âäøi qua caïc nàm. Âiãöu naìy coï thãø hiãøu âån giaín ràòng khi Cäng ty måí räüng saín xuáút, âa daûng hoïa caïc màût haìng thuíy saín xuáút kháøu thç luïc âoï säú lao âäüng seî tàng lãn tæång æïng. Nhæng nàm 1999 do phaíi chëu aính hæåíng nàng nãö cuía âåüt luî luût låïn åí miãön trung nãn tçnh hçnh saín xuáút kinh doanh cuía Cäng ty cuîng bë trç trãû, tæì âoï âaî coï mäüt säú lao âäüng xin thäi viãûc båíi vç trong thåìi gian naìy khäng âaïnh bàõt vaì cuîng khäng thu mua âæåüc haíi saín âãø phuûc vuû cho quaï trçnh saín xuáút kinh doanh nãn Cäng ty âaî traí læång ráút tháúp cho cäng nhán. Do váûy säú læåüng lao âäüng cuía nàm 1999 âaî giaím xuäúng roî rãût so våïi nhæîng nàm khaïc. Nhæng âáy chè laì taûm thåìi Cäng ty âaî nhanh choïng khàõc phuûc. Nhçn chung læûc læåüng lao âäüng phuì håüp våïi quy mä saín xuáút cuía Cäng ty. Læûc læåüng lao âäüng naìy chæa äøn âënh, thæåìng xuyãn thay âäøi nhæng Cäng ty ráút linh hoaût trong viãûc bäú trê læûc læåüng lao âäüng nãn khäng aính hæåíng âãún saín xuáút kinh doanh cuía Cäng ty. Màût khaïc Cäng ty cáön âoìi hoíi mäüt læåüng lao âäüng caïn bäü quaín lyï coï trçnh âäü, âiãöu naìy thãø hiãûn qua baíng cå cáúu lao âäüng theo trçnh âäü sau: Cå cáúu trçnh âäü lao âäüng Lao âäüng chia theo trçnh âäü 1999 2000 2001 Täøng Næî Täøng Næî Täøng Næî -Tiãún sé, phoï tiãún sé -Âaûi hoüc, cao âàóng -Trung cáúp -Cäng nhán kyî thuáût -Lao âäüng khaïc 20 10 28 222 6 5 4 141 22 10 30 268 4 5 3 162 25 21 34 270 7 10 4 165 Nhçn chung, lao âäüng cuía Cäng ty ngaìy acaìng tàng caí vãö màût säú læåüng láùn cháút læåüng, trçnh âäü cuía ngæåìi lao âäüng trong Cäng ty âaî coï sæû chuyãøn hæåïng täút vaì ngaìy caìng nàng cao, âáy chênh laì mäüt trong nhæîng yãúu täú quan troüng goïp pháön vaìo sæû phaït triãín cuía Cäng ty. Tuy nhiãn so våïi caïc doanh nghiãûp khaïc cuìng ngaình trong næåïc vaì trong khu væûc nhæ Cäng ty thuíy saín Miãön trung, Cäng ty xuáút nháûp kháøu thuíy saín... thç coìn thua suït vaì chæa thæûc sæû phuì håüp våïi tçnh hçnh hiãûn nay. Do âoï muäún tiãún haình saín xuáút âæåüc thuáûn låüi thç Cäng ty phaíi coï âáöy âuí læûc læåüng lao âäüng, cäng nhán coï trçnh âäü tay nghãö nháút âënh âuí âaím baío cho viãûc tiãún haình saín xuáút kinh doanh. Âãø laìm âæåüc âiãöu naìy Cäng ty phaíi tiãún haình âaìo taûo caïn bäü coï trçnh âäü âaûi hoüc cao hån næîa âãø goïp pháön quaín lyï Cäng ty coï hiãûu quaí hån. 5.2/ Cå såí váût cháút kyî thuáût cuía Cäng ty: * Truû såí chênh cuía Cäng ty: Âàût taûi khäúi Tuyãn Sån, phæåìng Hoìa Cæåìng, âæåìng 2- 9, coï diãûn têch sæí duûng laì 8000 m2, âëa âiãøm naìy tuy khäng nàòm trãn màût tiãön nhæng ráït thuáûn låüi cho Cäng ty trong viãûc khai thaïc vaì mua baïn våïi khaïch haìng. * Hãû thäúng phán xæåíng saín xuáút: ÅÍ caïc huyãûn thë thuäüc thaình phäú Âaì Nàông vaì tènh Quaîng Nam, trong âoï coï caïc phán xæåïng nhæ: - Phán xæåíng chãú biãún âäng laûnh vaì kho dæû træî haìng hoïa: toaìn bäü coï diãûn têch 3000 m2, phán xæåíng naìy nàòm doüc båì säng Haìn thuäüc phæåìng Hoìa Cæåìng ráút thuáûn låüi cho viãûc saín xuáút vaì xæí lyï cháút thaíi, âáy laì phán xæåíng saín xuáút chênh cuía Cäng ty noï âæåüc âæa vaìo sæí duûng nàm 1996 våïi trë giaï 1.622.104.000â. Bao gäöm nhaì xæåíng chãúï biãún, vàn phoìng laìm viãûc, nhaì khaïch, kho baío quaín säú 1 vaì sä ú 2, kho váût tæ nhoí vaì låïn, nhaì vãû sinh, nhaì àn, nhaì xe. - Phán xæåíng saín xuáút næåïc âaï, våïi diãûn têch laì 2000m2, täøng cäng suáút laì 2500 cáy âaï/ 1ngaìy, âæåüc âæa vaìo sæí duûng nàm 1996 våïi täøng giaï trë 601.674.000â - Phán xæåíng gäù âoïng taìu, våïi diãûn têch 2000m2 âæåüc âæa vaìo sæí duûng nàm 1999 våïi trë giaï 137.950.000â, âæåüc âàût taûi Xê nghiãûp 2, laì nåi tiãúp nháûn mua gäù vaì âoïng sæía taìu thuyãön. - Traûm kinh doanh xàng dáöu, våïi diãûn têch 1000 m2 âæåüc âæa vaìo sæí duûng tæì nàm 1999 coï trë giaï 42.832.000â. - Traûm kinh doanh thu mua haìng thuíy saín tæåi säúng coï diãûn têch 1000 m2, âæåüc âæa vaìo sæí duûng tæì 7/99, giaï trë ban âáöu laì 19.550.000â. Âáy laì nåi thuáûn tiãûn thu mua haíi saín tæåi säúng cuía ngæ dán âaïnh bàõt vaì chãú biãún. * Maïy moïc thiãút bë, phæång tiãûn váûn taíi: Hiãûn nay, cå såí váût cháút kyî thuáût cuía Cäng ty tæång âäúi âuí âiãöu kiãûn âãø phuûc vuû saín xuáút kinh doanh trong quaï trçnh phaït triãøn âi lãn, do yãu cáöu cung æïng caïc màût haìng thuíy saín ngaìy caìng låïn. Cäng ty âang vaì tiãúp tuûc hoaìn chènh, phaït triãøn cå såí váût cháút kyî thuáût cuía mçnh, goïp pháön laìm täút chuí træång cäng nghiãûp hoïa, hiãûn âaûi hoïa âáút næåïc trong thåìi kyì âäøi måïi naìy. Baíng 3: Maïy Moïc Thiãút Bë vaì phæång tiãûn váûn taíi cuía Cäng ty Tãn loaûi Säú læåüng Nàm sæí duûng Cäng suáút Giaï trë (âäöng) Tuí âäng säú 1: Tuí âäng säú 2: Háöm âäng säú 1: Háöm âäng säú 2: Container : Maïy âiãöu hoìa nhiãût âäü : Maïy vi tênh : Maïy photocopy: Maïy fax : Hãû thäúng thiãút bë truyãön dáùn Xe Toyota : 1 caïi 1 caïi 2 caïi 5 caïi 2 bäü 1 bäü 1 caïi 1 1 chiãúc 1996 1997 1996 1996 1998 1991 1997 1997 1994 1995 1994 0,3 táún/meí 0,5 táún/meí 135 m2 135 m2 5 vaì 10 táún 202.423.000 251.025.000 175.853.000 94.736.000 69.613.000 28.130.000 34.620.000 12.000.000 7.500.000 147.548.000 110.812.000 Täøng cäüng 1.281.910.828 IV. Täø chæïc cäng taïc kãú toaïn taûi Cäng ty: 1. Täø chæïc bäü maïy kãú toaïn: Kãú toaïn træåíng Kãú toaïn thäng kã caïc phán xæåíng vaì dëch vuû Thuí quyî Kãú toaïn tiãön gåíi ngán haìng , tiãön læång, BHXH, BHYT Kãú toaïn tiãön màût, NLC thaình pháøm tiãu thuû, XDCB Kãúï toaïn täøng håüp Chæïc nàng nhiãûm vuû cuía mäùi thaình viãn trong bäü maïy kãú toaïn: › Kãú toaïn træåíng: - Täø chæïc cäng taïc kãú toaïn, kiãøm tra toaìn bäü tçnh hçnh thu chi taìi chênh, kiãøm tra vaì kyï caïc chæïng tæì gäúc, chæïng tæì kãú toaïn, kiãøm tra viãûc ghi cheïp säø saïch haûch toaïn caïc nghiãûp vuû kinh tãú phaït sinh ... - Tham gia kyï kãút caïc håüp âäöng kinh tãú . - Xáy dæûng caïc kãú hoaûch taìi chênh. - Chè âaûo cäng taïc haûch toaïn cuía caïc nhán viãn - Tæ váún cho Giaïm âäúc vãö phæång hæåïng vaì biãûn phaïp váûn duûng caïc chãú âäü quaín lyï kinh tãú - taìi chênh thêch håüp våïi hoaìn caính cuû thãø cuía Cäng ty ... . › Kãú toaïn täøng håüp: - Thæûc hiãûn cäng taïc kãú toaïn chi tiãút vãö táûp håüp chi phê vaì tênh giaï thaình saín pháøm - Táûp håüp caïc chæïng tæì kãú toaïn, täøng håüp vaì ghi säø kãú toaïn theo âënh kyì quy âënh. › Kãú toaïn tiãön màût, nguyãn liãûu chênh, thaình pháøm tiãu thuû, xáy dæûng cå baín: - Thæûc hiãûn kãú toaïn thu chi, thanh toaïn tiãön màût mä._.nåü khoï âoìi, trãn thæûc tãú Cäng ty coï nhæîng khoaín nåü khoï âoìi ráút låïn, keïo daìi qua nhiãöu nàm vaì mäüt säú khoaín nåü máút khaí nàng thu häöi. Thãú nhæng Cäng ty váùn khäng tiãún haình trêch láûp dæû phoìng nåü phaíi thu khoï âoìi vaì xuí lyï caïc khoaín nåü khoï âoìi Qua phán têch cäng nåü phaíi thu noïi chung thç ta tháúy khoaín phaíi thu khaïch haìng chiãúm tyí lãû cao trong täøng nåü phaíi thu. Nhæng Cäng ty váùn chæa aïp duûng chênh saïch chiãút kháúu âãø âáøy maûnh cäng taïc thanh toaïn cuía khaïch haìng. Âäöng thåìi cáön phaíi coï biãûn phaïp âäúi våïi âãø nåü trong thåìi gian daìi, dáy dæa. II. MÄÜT SÄÚ SUY NGHÉ NHÀÒM NÁNG CAO HIÃÛU QUAÍ TÇNH HÇNH HAÛCH TOAÏN CÄNG NÅÜ NOÏI CHUNG VAÌ PHAÍI THU KHAÏCH HAÌNG NOÏI RIÃNG TAÛI CÄNG TY: 1/ Hoaìn thiãûn cäng taïc quaín lyï caïc khoaín phaíi thu khaïch haìng trãn säø saïch: Hiãûn nay taûi Cäng ty viãûc täø chæïc theo doîi, quaín lyï caïc khaíon phaíi thu khaïch haìng trãn “Baíng täng håüp cäng nåü”. Baíng naìy chè cung cáúp thäng tin vãö tãn khaïch haìng nåü, säú phaït sinh nåü, phaït sinh coï vaì säú dæ âáöu kyì, cuäúi ky cuía caïc khoaín phaíi thu khaïch haìng. Baíng täøng håüp cäng nåü cuía Cäng ty âæåüc trçnh baìy nhæ sau: BAÍNG TÄØNG HÅÜP CÄNG NÅÜ QUYÏ I NÀM 2002 Stt Tãn âån vë Säú dæ âáöu kyì Säú PS trong kyì Säú dæ cuäúi kyì Nåü Coï Nåü Coï Nåü Coï 01 02 Cäng ty Kim Anh Tráön Vàn Huìng ... Täøng 300.130.400 14.202.446 ... 6.267.215.482 56.370.900 10.524.785.218 40.390.000 8.954.324.691 30.183.346 7.837.676.009 Qua baíng trãn ta tháúy thäng tin “Baíng täøng håüp cäng nåü” khäng cho pheïp theo doîi säú nåü quaï haûn cuía khaïch haìng cuîng nhæ säú nåü quaï haûn âaî thanh toaïn vaì coìn laûi chæa thanh toaïn. Do âoï khäng cung cáúp âæåüc thäng tin âáöy âuí vãö khoaín nåü phaíi thu khaïch haìng, gáy khoï khàn trong cäng taïc quaín lyï, thu häöi nåü. Trong pháön naìy ta âæa ra biãûn phaïp xáy dæûng “Baíng theo doîi caïc khoaín phaíi thu khaïch haìng” âãø quaín lyï, theo doîi khoaín nåü phaíi thu khaïch haìng âaût hiãûu quaí hån. Caïch thæïc theo doîi phaín aïnh trãn “Baíng theo doîi caïc khoaín phaíi thu KH” nhæ sau: Máùu biãøu hiãûn dæûa trãn “Baíng täøng håüp cäng nåü” nhæng coï thãm mäüt vaìi pháön nhàòm cung cáúp thäng tin chi tiãút vãö säú liãûu cuía khaïch haìng. Trãn cå såí caïc hoïa âån, caïc chæïng tæì kãú toaïn phaín aïnh caïc thäng tin vãö caïc khoaín nåü cuía khaïch haìng lãn baíng theo doîi: STT, Tãn khaïch haìng, thåìi haûn thanh toaïn... (Xem trang sau). Cäüt(1),(2): âæåüc ghi giäúng nhæ baíng täøng håüp cäng nåü cuía Cäng ty. Cäüt (3): Säú dæ âáöu kyì cuía tæìng khaïch haìng Cäüt (4): Thåìi haûn chiãút kháúu Cäüt naìy âæåüc tênh dæûa vaìo tyí lãû chiãút kháúu maì Cäng ty quy âënh cho khaïch haìng. Giaí sæí tyí lãû chiãút kháúu âæåüc âënh cho khaïch haìng laì 0,7% nãúu thanh toaïn såïm trong voìng 15 ngaìy. Vê duû: 05/12/2001 khaïch haìng bàõt âáöu nåü thç thåìi haûn khaïch haìng âæåüc chiãút kháúu laì tæì 01/12/2001 âãún 20/12/2001. Cäüt (5), (6): ghi säú tiãöìn phaït sinh, khi coï nghiãûp vuû phaït sinh (coï hoïa âån) thç kãú toaïn ghi vaìo cäüt nåü, khi khaïch haìng traí tiãön thç ghi vaìo cäüt coï. Cäüt (7): Säú tiãön chæa âãún haûn, cuäúi thaïng khi táûp håüp baíng kã nãúu khaïch haìng chæa traí tiãön cho mçnh thç säú phaït sinh åí cäüt (5) seî laì säú tiãön chæa âãún haûn. Cäüt (8): Säú tiãön âãún haûn thanh toaïn, cuäúi thaïng nãúu khaïch haìng chæa traí tiãön thç säú dæ kyì træåïc seî laì säú tiãön âãún haûn hoàûc quaï haûn. Cäüt (9): Säú quaï haûn âæåüc tênh nhæ sau: Vê duû: Theo quy âënh cuía Cäng ty thåìi haûn thanh toaïn laì 30 ngaìy, nãúu âãún ngaìy thæï 31 khaïch haìng chæa thanh toaïn thç xem âoï laì khoaín quaï haûn, hay noïi caïch khaïc nåü thaïng træåïc maì âãún hãút thaïng sau chæa thanh toaïn thç laì nåü quaï haûn. Cäüt (10): Säú quaï haûn âæåüc thanh toaïn nghéa laì trong kyì phaït sinh nghiãûp vuû thu âæåüc nåü maì khoían nåü naìy âaî láu räöi vaì âaî âæåüc liãût kã vaìo khoían nåü quaï haûn thç cäüt 10 naìy ghi säú tiãön quaï haûn âæåüc thanh toaïn. Cäüt (11): Säú quaï haûn coìn phaíi thanh toïan = Säú quaï haûn - Säú quaï haûn âæåüc thanh toaïn. Våïi caïch theo doîi nhæ trãn thç coï thãø cho Ban laînh âaûo tháúy âæåüc tçnh hçnh thu häöi nåü taûi âån vë mçnh nháút laì caïc khoaín nåü quaï haûn. Nãúu nhçn vaìo cäüt täön cuäúi kyì naìy thç laînh âaûo coï thãø tháúy âæåüc doanh nghiãûp mçnh coï têch cæûc thu häöi nåü hay khäng, coìn nãúu theo doîi nhæ hiãûn nay cuía Cäng ty thç chè biãút âæåüc säú tiãön coìn nåü hay säú chuïng ta coìn phaíi thu chæï khäng biãút âæåüc säú tiãön naìy laì nåü tæì bao giåì. Qua cå såí nhæîng thäng tin trãn, cung cáúp vãö säú nåü cáön thu häöi âãø tæì âoï coï biãûn phaïp âän âäúc, kãú hoaûch thanh toaïn nåü âuïng haûn, nhaì quaín lyï khi nháûn thäng tin naìy seî soaûn thaío mäüt säú “thæ nhàõc nhåî” vaì näüi dung phaíi bao gäöm nhæîng váún âãö quan troüng naìo. Âãø phaït huy taïc duûng cuía caïc thæ gåíi cho khaïch haìng, coï thãø soaûn thaío “thæ nhàõc nhåí” coï näüi dung vaì âàûc âiãøm chênh sau: - Khi nháûn âæåüc thäng tên säú nåü gáön âãún haûn, nhaì quaín lyï seî soaûn thaío mäüt säú thæ nhàõc nhåí tæång æïng cho tæìng nhoïm, nãúu nhoïm naìo gáön âãún haûn thç chuáøn bë. Mäùi laï thæ gåíi cho khaïch haìng cáön thiãút våïi mäüt phong caïch sao cho taûo âæåüc áún tæåüng cho khaïch haìng, laìm sao cho hoü caím nháûn âæåüc âáy laì haûn choït cuía sæû trç hoaîn, âiãöu naìy seî taïc âäüng âãún tám lyï cuía khaïch haìng, nháút laì caïc khoaín nåü âaî bàõt âáöu quaï haûn. Tuyãn bäú cho khaïch haìng biãút ràòng viãûc cháûm thanh toaïn âaî tråí thaình nåü quaï haûn, âiãöu naìy laìm cho khaïch haìng caím nháûn sæû chiãúm duûng bàõt håüp phaïp cuía mçnh tæì âoï coï thãø thuïc âáøy viãûc thanh toaïn. Coï thãø tuyãn bäú ràòng taìi khoaín cuía khaïch haìng âaî bë kiãøm tra, nãúu nhæ cäú tçnh khäng thanh toaïn thç seî nhåì sæû can thiãûp cuía phaïp luáût phong toía taìi khoaín cuía khaïch haìng taûi Ngán haìng. Bãn caûnh âoï, trong caïc bæïc thæ gåíi cho khaïch haìng cáön chuï yï mäüt säú âiãöu sau: - Trong caïc bæïc thæ âáöu tiãn Cäng ty chè cáön âæa ra sæû nhàõc nhåí, hån næîa noï coìn thãø hiãûn sæû quan tám cuía Cäng ty âãún khaìch haìng - Træåïc khi gåíi thæ nhàõc nhåí tiãúp cho khaïch haìng, cáön phaíi coï mäüt khoaín thåìi gian cho khaïch haìng thanh toaïn, nãúu sau mäüt thåìi gian naìo âoï maì khaïch haìng váùn chæa thanh toaïn vaì nåü âaî bàõt âáöu quaï haûn thç gåíi thæ våïi täúc âäü tàng dáön. - Sau khi aïp duûng hãút caïc biãûn phaïp vaì caïc thæ nhàõc nhåí váùn khäng laìm cho khaïch haìng thanh toaïn nåü vaì âaî tråí thaình nåü quaï haûn, nåü khoï âoìi thç Cäng ty nãn nhåì sæû can thiãûp cuía luáût phaïp âãø thu häöi nåü. Tuy nhiãn, âäúi våïi Cäng ty khi aïp duûng biãûn phaïp naìy thç seî coï taïc âäüng maûnh hån âäúi våïi biãûn phaïp goüi âiãûn thoaûi vaì coï thãø chi phê thæûc hiãûn 2 biãûn phaïp naìy laì nhæ nhau. 2/ Láûp baíng phán phäúi tuäøi khoaín phaíi thu: Tæì säø theo doîi nåü theo thåìi haûn thanh toaïn, ta lãn baíng phán phäúi tuäøi khoaín phaíi thu khaïch haìng: BANÍG PHÁN PHÄÚI TUÄØI KHOAÍN PHAÍI THU KH Ngaìy phaït sinh hoïa âån Thåìi haûn tên duûng Cäng ty aïp duûng âäúi våïi khaïch haìng (ngaìy) Täøng cäüng säú KH nåü 1-15 16-30 31-45 46-60 YÏ nghéa cuía baíng phán phäúi tuäøi: Baíng phán phäúi tuäøi cho biãút âæåüc quy mä tæìng khoaín phaíi thu khaïch haìng tæång æïng våïi thåìi haûn tên duûng. Hàòng ngaìy, khi phaín aïnh vaìo baíng naìy, kãú toaïn biãút âæåüc säú nåü gáön âãún haûn, tæì âoï cung cáúp thäng tin vãö säú nåü cáön thu häöi âãø coï biãûn phaïp âän âäúc kãú hoaûch âoìi nåü âãún haûn. 3/ Trêch láûp dæû phoìng nåü phaíi thu khoï âoìi: Hiãûn nay, trãn säø saïch kãú toaïn Cäng ty, khoaín phaíi thu coï ráút nhiãöu khoían nåü quaï haûn vaì nåü khoï âoìi, tháûm chê coï nhæîng khoaín nåü maì khaïch haìng máút khaí nàng thanh toaïn. Thãú nhæng Cäng ty khäng tiãún haình trêch láûp dæû phoìng âãø âãö phoìng nhæîng täøn tháút vãö caïc khoaín phaíi thu khoï âoìi coï thãø xaíy ra, haûn chãú nhæîng âäüt biãún vãö kãút quaí kinh doanh tronng mäüt kyì haûch toaïn. Cuäúi niãn âäü kãú toaïn, Cäng ty phaíi dæû kiãún säú nåü coï khaí nàng tråí thaình nåü khoï âoìi tênh træåïc vaìo chi phê saín xuáút kinh doanh trong kyì haûch toaïn. Säú trêch træåïc naìy goüi laì dæû phoìng caïc khoaín phaíi thu khoï âoìi 3.1/ Âiãöu kiãûn láûp dæû phoìng: + Phaíi coï tãn âëa chè, näüi dung tæìng khoaín nå, säú tiãön phaíi thu cuía tæìng âån vë nåü trong âoï ghi roî säú nåü phaíi thu khoï âoìi + Âãø coï càn cæï láûp dæû phoìng nåü phaíi thu khoï âoìi doanh nghiãûp phaíi coï chæïng tæì gäúc hoàûc xaïc nháûn cuía âån vë nåü hoàûc ngæåìi nåü vãö säú tiãön coìn nåü chæa traí, bao gäöm: håüp âäöng kinh tãú, khãú æåïc vay nåü, baíng thanh lyï håüp âäöng... 3.2/ Phæång phaïp láûp dæû phoìng caïc khoaín nåü phaíi thu khoï âoìi: Trãn cå såí nhæîng âäúi tæåüng vaì âiãöu kiãûn âæåüc xaïc âënh, doanh nghiãûp phaíi dæû kiãún mæïc täøn tháút coï thãø xaíy ra trong nàm kãú hoaûch cuía caïc khoaín nåü vaì tiãún haình láûp dæû phoìng cho tæìng khoaín nåü phaíi thu khoï âoìi, keìm theo caïc chæïng tæì chæïng minh caïc khoaín nåü khoï âoìi noïi trãn Sau khi láûp dæû phoìng cho tæìng khoaín nåü phaíi thu khoï âoìi ,doanh nghiãûp täøng håüp toaìn bäü khoaín dæû phoìng caïc khoaín nåü vaìo baíng kã chi tiãút laìm càn cæï âãø haûch toaïn vaìo chi phê quaín lyï doanh nghiãûp. Täøng mæïc láûp dæû phoìng caïc khoaín nåü phaíi thu khoï âoìi täúi âa bàòng 20% täøng säú dæ nåü phaíi thu cuía doanh nghiãûp taûi thåìi âiãøm láûp baïo caïo taìi chênh nàm. Càn cæï trãn säú dæ nåü khoï âoìi vaì säú dæ nåü phaíi thu, kãú toaïn trêch láûp dæû phoìng phaíi thu theo så âäö sau: TK642 TK 139 TK721 Trêch láûp dæû phoìng phaíi Hoaìn nháûp thu khoï âoìi trong nàm Dæû phoìng 3.3/ AÏp duûng: Vê duû: Kãú toaïn tháúy ràòng trong säú caïc khaïch haìng coï säú dæ nåü phaíi thu cuía Cäng ty seî coï mäüt säú khaïch haìng khäng coï khaí nàng thanh toaïn hay màõc phaíi træåìng håüp naìo khaïc, sau khi âaî coï âuí chæïng cæï Caïc khaïch haìng âaïng ngåì laì: + Äng Nguyãùn Vàn Anh: våïi säú nåü phaíi thu cuía khaïch haìng naìy laì 80.641.200 âäöng, Cäng ty æåïc tênh khoaín 35% säú nåü khäng thu häöi âæåüc. Säú dæû phoìng cáön láûp cho niãn âäü tåïi cuía KH âaïng ngåì Ä.Anh laì : 80.641.200 *35% = 28.224.420 âäöng + Äng Tráön Huìng: Våïi säú nåü phaíi thu cuía khaïch haìng naìy laì 150.589.000 däöng, Cäng ty æåïc tênh khoaín 15% säú nåü khäng thu häöi âæåüc. Säú dæû phoìng cáön láûp cho niãn âäü tåïi cuía khaïch haìng naìy laì: 150.589.000 *15% = 22.588.350 âäöng Sau khi láûp dæû phoìng cho tæìng khoaín nåü phaíi thu khoï âoìi, kãú toaïn Cäng ty täøng håüp toaìn bäü khoaín dæû phoìng vaìo baíng kã chi tiãút laìm càn cæï âãø haûch toaïn vaìo chi phê quaín lyï doanh nghiãûp. BAÍNG Kà CHI TIÃÚT KHOAÍN DÆÛ PHOÌNG Stt Tãn KH Dæû phoìng âaî láûp nàm træåïc Säú âaî hoaìn nháûp Dæû phoìng phaíi láûp nàm naìy Dæû phoìng phaíi thu khoï âoìi 01 02 Nguyãùn V. Anh Tráön Huìng ... - - - - 28.224.420 22.588.350 28.224.420 22.588.350 Cäüng: 4/ Chênh saïch tàng cæåìng baïn chëu vaì quaín lyï caïc khoían phaíi thu khaïch haìng 4.1/ Chênh saïch tàng cæåìng baïn chëu: Do quaï trçnh kinh doanh, doanh nghiãûp dãù daìng xeït âoaïn vãö khaí nàng thanh toaïn nåü cuía khaïch haìng âäöng thåìi cuîng coï thãø âo læåìng âæåüc âäü ruíi ro trong viãûc baïn chëu. Ngaìy nay, baïn chëu tråí thaình mäüt duûng cu, khuyãún maîi cuía ngæåìi baïn, mäüt phæång tiãûn quaíng caïo âãø âáøu maûnh tiãu thuû cuía doanh nghiãûp. Do váûy âãø caûnh tranh vaì âæïng væîng trong cå chãú thë træåìng hiãûn nay, buäüc Cäng ty phaíi thæûc hiãûn chênh saïch baïn chëu. Viãûc tàng cæåìng chênh saïch baïn chëu taûi Cäng ty laì mäüt âoìi hoíi vaì cuîng coï nhæîng nguyãn tàõc raìng buäüc nháút âënh. Khi thæûc hiãûn chênh saïch måí räüng baïn chëu vaì cháúp nháûn thåìi haûn thanh toaïn daìi hån âäúi thuí caûnh tranh laì âãø phaït triãøn thë træåìng, tàng doanh thu. Tuy nhiãn doanh nghiãûp cuïng chiu mäüt khoaín phê täøn khaï cao tæång æïng våïi âäü ruíi ro maì doanh nghiãûp gaïnh chëu Nãúu Cäng ty baïn bçnh quán 20.000.000 âäöng haìng hoïa mäùi ngaìy våi thåìi haûn baïn chëu 20 ngaìy thç Cäng ty coï khoaín phaíi thu khaïch haìng 20.000.000 * 20 ngaìy = 400.000.000 âäöng Âäöng thåìi nãúu Cäng ty mua 15.000.000 âäöng haìng hoïa mäùi ngaìy våïi thåìi haûn thiãúu chëu nhaì cung cáúp cho pheïp laì 30 ngaìy thç khoaín phaíi traí laì: 12.000.000 * 30 ngaìy = 360.000.000 âäöng Nhæ váûy, Cäng ty âaî cáúp tên duûng nhiãöu hån nháûn tên duûng laì 40.000.000 âoìng (sai biãût giæîa khoaín phaíi thu vaì khoaín phaíi traí). Tæì tênh toaïn, trãn thiãút nghé Cäng ty phaíi táûn duûng viãûc mua chëu âãø hæåíng nguäön taìi tråü vãö väún trong kinh doanh, màût khaïc laûi phaíi näø læûc trong viãûc âän âäúc khaïch haìng traí nåü hay thay âäøi chênh saïch baïn chëu nhàòm giaím thiãøu väún cuía mçnh bi keût trong phaíi thu khaïch haìng. Mäüt khêa caûnh khaïc, thåìi haûn baïn chëu daìi hay ngàõn laûi tuìy thuäüc vaìo táöm quan troüng cuía mæïc chiãút kháúu vaì phê täøn cå häüi väún: + Nãúu tyí lãû chiãút kháúu tàng thæåìn khuyãún khêch ruït ngàõn thåìi haûn baïn chiu vaì ngæåüc laûi. + Nhæ âaî âãöì cáûp, khaïch haìng mua chëu phaíi chëu mäüt phê täøn thiãúu chëu khaï låïn so våïi laîi vay, chênh âiãøm naìy khuyãún khêch khaïch haìng tçm moüi caïch âãø thanh toaïn nåü. + Ngæåüc laûi nãúu khaïch haìng khäng näø læûc hoàûc khäng coï phæång aïn naìo khaïc trong viãûc thanh toaïn såïm âãø hæåíng chiãút kháúu tæïc phê täøn thiãúu chëu thç phaíi chëu âiãöu kiãûn thiãúu chëu khaï låïn. Do váûy, âiãöu kiãûn baïn chëu hoaìn toaìn do chênh Cäng ty âàût ra nhæng phaíi âæåüc sæû cháúp nháûn vaì hæåíng æïng tæì phêa khaïch haìng thç khi âoï muûc âêch cuía Cäng ty måïi thæûc hiãûn âæåüc. Màût khaïc, mäüt yãúu täú coï taïc âäüng âãún chênh saïch baïn chëu næîa laì laîi suáút tên duûng cáúp väún cho Cäng ty âãø taìi tråü cho kinh doanh coï xu hæåïng tàng, thç láûp tæïc Cäng ty phaíi coï xu hæåïng giaím thåìi haûn baïn chëu, vç nãúu tiãúp tuûc keïo daìi thåìi haûn baïn chëu seî ráút täún keïm vãö chi phi taìi chêïnh. Giaí sæí trong nàm 2002, doanh thu thuáön cuía Cäng ty dæû kiãún laì:36.450 triãûu âäöng, trong âoï tiãön khaïch haìng mua chëu laì 8.000 triãûu âäöng thç thåìi gian baïn chëu cho khaïch haìng seî laì: (Våïi laîi suáút vay ngàõn haûn ngán haìng laì 0,6%/ thaïng) Nhæng nãúu laîi suát vay nhàõn haûn ngán haìng tang lãn 0,8%/thaïng thç thåìi haûn baïn chëu cho khaïch haìng seî laì: Noïi chung chênh saïch baïn chëu cuía Cäng ty seî âæåüc måí räüng baïn haìng khi viãûc tàng cæåìng baïn chëu doanh nghiãûp xeït tháúy noï coï låüi cho mçnh nhiãöu hån trong viãûc tàng mæïc tiãu thuû, tàng doanh thu vaì tàng låüi nhuáûn. 4.2/ Quaín lyï caïc khoían phaíi thu khaïch haìng: Viãûc thæûc hiãûn chênh saïch tàng cæåìng baïn chëu taûi Cäng ty laì âiãöu kiãûn âãø täön taûi vaì âæïng væîng trãn thë træåìng. Thãú nhæng bãn caûnh thuïc âáøy tiãu thuû qua chênh saïch baïn chëu thç viãûc theo doîi vaì quaín lyï caïc khoaín phaíi thu khaïch haìng laì ráút cáön thiãút. Theo doîi, song våïi viãûc kiãøm tra saït sao cäng nåü, thæåìng xuyãn âän âäúc khaïch haìng traí nåü, Cäng ty cáön âãö ra caïc quy âënh: - Tuìy thuäüc vaìo âäúi tæåüng khaïch haìng maì coï nháûn xeït, âaïnh giaï khaí nàng chi traí âãø âäöng yï hoàûc khäng âäöng yï viãûc baïn chëu. Træåìng håüp Cäng ty biãút roî khaïch haìng âoï khäng coìn khaí nàng thanh toaïn næîa thç kiãn quyãút khäng baïn chëu cho khaïch haìng naìy. - Cäng ty phaíi quy âënh säú nåü täúi âa cho tæìng khaïch haìng vaì khi khaïch haìng thanh toaïn xong nåü cuî thç Cäng ty måïi âäöng yï tiãúp tuûc baïn chëu lä haìng khaïc (trong træåìng håüp khaïch haìng naìy laì khaïch haìng thæåìng xuyãn, coï âuí âäü tin cáûy vãö khaí nàng thanh toaïn) - Caïc thuí tuûc cáön thiãút âãø coï thãø baïn chëu nhæ thãú cháúp taìi saín, khãú æåïc vay nåü ... nhàòm haûn chãú ruíi ro khaí nàng khäng thu häöi âæåüc nåü cuía khaïch haìng âäúi våïi Cäng ty. - Ngoaìi ra, kãú toaïn Cäng ty cáön phaíi theo doîi thæåìng xuyãn chi tiãút theo tæìng âäúi tæåüng khaïch haìng khi coï nghiãûp vuû baïn chëu phaït sinh. Âãø tæì âoï coï kãú hoaûch trong cäng taïc thu häöi nåü âuïng haûn traïnh tçnh traûng väún bë æï âäüng láu trong khaïch haìng nhàòm haûn chãú nåü qua haûn vaì nåü khoï âoìi coï thãø xaíy ra. Coï nhæ váûy thç viãûc thæûc hiãûn chênh saïch tàng cæåìng baïn chëu taûi Cäng ty måïi coï hiãûu quaí vaì phaït huy âæåüc taïc duûng cuía noï. 5/ Xáy dæûng chênh saïch chiãút kháúu trong thanh toaïn: Trong hoüat âäüng kinh doanh váún âãö chiãúm duûng väún láùn nhau laì mäüt táúït yãu khaïch quan. Âån vë naìo cuîng muäún chiãúm duûng tháût nhiãöu väún cuía âån vë khaïc vç nhæîng khoaín naìy coï chi phê sæí duûng väún tháúp. Hiãûn nay khoaín phaíi thu khaïch haìng cuía Cäng ty chiãúm tyí troüng låïn trong täøng caïc khoaín phaíi thu. Vi váûy Cäng ty nãn caíi thiãûn chênh saïch thu häöi nåü laì håüp lyï. Âãø caíi thiãûn chênh saïch thu häöi nåü, náng cao voìng quay cuía väún læu âäüng thç biãûn phaïp âáöu tiãn laì ruït ngàõn chu kyì thu tiãön bçnh quán bàòng chênh saïch chiãút kháúu. Chiãút kháúu laì khoaín kháúu træì laìm giaím giaï trë cuía hoïa âån baïn haìng âæåüc aïp duûng âäúi våïi khaïch haìng nhàòm khuyãún khêch hoü thanh toaïn tiãön haìng træåïc thåìi haûn. Tæì âoï giaím âæåüc læåüng väún trong khoían phaíi thu khaïch haìng âãø âæa noï vaìo kinh doanh tråí laûi nhàòm âáøy nhanh täúc âäü quay voìng cuía väún læu âäüng,tàng khaí nàng sinh låìi cuía Cäng ty. Cå såí cuía viãûc aïp duûng chênh saïch chiãút kháúu åí Cäng ty laì tæì træåïc âãún nay Cäng ty khäng aïp duûng chênh saïch chiãút kháúu cho nhæîng khaïch haìng coï quan hãû giao dëch láu nàm vaì thanh toaïn såïm. Hån næîa âàûc tênh cuía Cäng ty væìa laì mäüt doanh nghiãûp saín xuáút gia cäng, chãú biãún væìa laì mäüt doanh nghiãûp thæång maûi nãn caïc khoaín muûc mua baïn chëu ráút nhiãöu, do âoï caïc khoaín phaíi thu khaïch haìng thæåìng ráút låïn. Thæûc tãú trong cäng taïc tiãu thuû vaì cäng taïc quaín lyï cäng nåü phaíi thu khaïch haìng cuía Cäng ty âæåüc biãút ràòng coï nhæîng âån vë, täø chæïc, caï nhán muäún thanh toaïn ngay nhæng vç Cäng ty khäng coï chênh saïch chiãút kháúu, nãn chè thanh toaïn mäüt pháön, pháön coìn laûi traí cháûm theo thåìi haûn quy âënh trong håüp âäöng. Do âoï khi âæa ra chênh saïch chiãt kháúu mæïc thanh toaïn ngay âãø hæåíng chiãút kháúu seî tàng lãn. Vç váûy viãûc aïp duûng chênh saïch chiãút kháúu laì mäüt viãûc laìm thiãút thæûc cuía Cäng ty. Màût khaïc khi ruït ngàõn kyì thu tiãön coìn giuïp cho Cäng ty cháúp haình nghiãm tuïc kyí luáût thanh toaïn våïi ngæåìi cung cáúp, våi ngán haìng cuîng nhæ giaím âæåüc chi phê laîi vay. Hån næîa chênh saïch chiãút kháúu coìn giuïp cho Cäng ty giaím âæåüc nåü phaíi thu khaïch haìng, tæì âoï haûn chãúï âæåüc thiãût haûi do nåü quaï haûn vaì nåü khoï âoìi. Càn cæï vaìo pháön II, muûc B: Tçnh hçnh thæûc tãú vãö caïc khoaín phaíi thu KH taë Cäng ty Cäø pháön thuíy saín Âaì Nàông ta coï âæåüc kyì thu tiãön bçnh quán cuía 3 nàm. Nàm 1999 laì 80 ngaìy, nàm 2000 laì 68 ngaìy vaì nàm 2001 laì 89 ngaìy. Âiãöu naïy cho tháúy väún trong kyì thu tiãön binh quán luán chuyãøn cháûm, âàûc biãût laì nàm 2001, doanh thu sau 89 ngaìy måïi thu âæåüc tiãön. Do váûy âãø giaím båït väún æï âoüng trong khoaín phaíi thu ta cáön chiãút kháúu cho khaïch haìng. Váûy laîi suáút bao nhiãu âãø phuì håüp våïi cäng thæïc: Laîi suáút TGNH < Laîi suáút chiãút kháúu < Laîi suáút tiãön vay Hiãûn nay laîi suáút ngàõn haûn ngán haìng laì 0,85% vaì laîi tiãön gåíi ngán haìng laì 0,6%. Âãø Cäng ty khäng bë läù trong khi chiãút kháúu cho khaïch haìng, thç mæïc chiãút kháúu phaíi låïn hån 0,6% vaì nhoí hån 0,85%. Ta tiãúïn haình 2 phæång aïn: + Phæång aïn 1: Trong kyì KD âãún Cäng ty khäng aïp duûng chênh saïch chiãút kháúu vaì kyì thu tiãön bçnh quán váùn khäng âäøi laì 89 ngaìy. + Phæång aïn 2: Trong kyì KD âãún Cäng ty aïp duûng tyí lãû chiãút kháúu laì X% cho nhæîng khaïch haìng thanh toaïn såïm trong voìng 60 ngaìy Chè tiãu ÂVT Phæång aïn 1 Phæång aïn 2 Chãnh lãûch Doanh thu Thåìi haûn thu tiãön Khoaín phaíi thu KH bçnh quán Chi phê do chiãút kháúu 1000 â ngaìy 1000 â 1000 â 36.450.000 89 9.011.250 0 36.450.000 60 6.075.000 36.450.000 x X% 0 29 2.936.250 36.450.000 x X% Khoaín phaíi thu khaïch haìng bçnh quán: Theo säú liãûu dæû kiãún doanh thu nàm 2002 laì 36.450.000.000 âäöng. Nãn doanh thu ngaìy bçnh quán trong nàm laì: 36.450.000.000 : 360 ngaìy = 101.250.000 âäöng Theo phæång aïn I Cäng ty khäng chiãút kháúu cho khaïch haìng thç 89 ngaìy sau âoï måïi thu âæåüc tiãön. Theo phæång aïn II giaí sæí Cäng ty aïp duûng tyí lãû chiãút kháúu laì 0,7% (tæïc laì 0,6% < 0,7% < 0,85%) thç khaïch haìng seî traí cho Cäng ty laì: 101.250.000 - 101.250.000 x 0,7% = 100.541.250 âäöng Nhæ váûy, trong 60 ngaìy âáöu khaïch haìng traí cho Cäng ty laì: 100.541.250 âäöng thay vç traí 101.250.000 â sau 89 ngaìy. Nhæ ta biãút, nãúu khaïch haìng khäng traí såïm tiãön haìng cho Cäng ty thç khäng âæåüc hæåíng chiãút kháúu vaì nhæ váûy khoaín tiãön âoï khaïch haìng coï thãø âem vaìo âáöu tæ maì cuû thãø åí âáy laì gåíi vaìo ngán haìng. Nãúu gåíi kyì ngàõn haûn thç hàòng thaïng khaïch haìng chè coï thãø nháûn âæåüc laîi suáút tháúp hån laîi suáút âi vay laì 0,85%. Nhæ váûy, so våïi laîi suáút vay ngàõïn haûn ngàn haìng hiãûn nay 0,85% thç seî khuyãún khêch khaïch haìng thanh toaïn såïm vaì hån næa Cäng ty seî khäng phaíi âi vay ngàõn haûn ngán haìng âãøí chëu mæïc laîi suát laì 0,85% trong khi tyí lãû chiãút kháúu Cäng ty giaình cho khaïch haìng chè laì 0,7%. Toïm laûi âãø âaím baío låüi nhuáûn cho Cäng ty song cuîng taûo ra sæû khuyãún khêch cho khaïch haìng thç Cäng ty coï thãø aïp duûng mäüt tyí lãû chiãút kháúu laì 0,7%. Våïi tyí lãû chiãút kháúu naìy Cäng ty coï thãø ruït ngàõn kyì thu tiãön bçnh quán,nhanh choïng thu häöi khoaín nåü phaíi thu âãø âáøy nhanh voìng quay väún. Vç låüi êch cuía Cäng ty vaì cuía khaïch haìng laì traïi ngæåüc nhau nãn aïp duûng chiãút kháúu cho khaïch haìng âæåüc giåïi haûn trong khoaín: 0,6% < X% < 0,85%. Nhæ váûy Cäng ty coï thãø tênh mäüt mæïc chiãúït kháúu trong khoaín trãn âãø væìa mang laûi låüi nhuáûn cho Cäng ty maì laûi khuyãún khêch khaïch haìng thanh toaïn såïm. Khi Cäng ty aïp duûng chênh saïch chiãút kháúu âãø cho khaïch haìng thanh toaïn såïm thç chi phê chiãút kháúu âoï âæåüc kãú toaïn Cäng ty måí säø chi tiãút âãø haûch toaïn vaìo. Haûch toaïn khi phaït sinh nghiãûp vuû thanh toaïn såïm cuía khaïch haìng vaì Cäng ty tênh ra tyí lãû chiãút kháúu maì khaïch haìng âæåüc hæåíng nhæ sau: (Thäng tæ 120 ngaìy 7 thaïng 10 nàm 1999 cuía BTC) Nåü TK 811 Coï TK 111,112 Coï TK 131 Giaí sæí trong thaïng 12/2001 Cäng ty TNHH Kim Anh âæåüc âån vë baïn chëu 1 lä haìng haíi saín âäng laûnh (caï, täm, mæûc). Chênh saïch chiãút kháúu Cäng ty aïp duûng cho khaïch haìng naìy laì 0,7%/10 Net 30.Giaï trë lä haìng haíi saín âoï laì: 48.500.000 â. Âãún ngaìy thæï 10 Cäng ty TNHH Kim Anh thanh toaïn thç Cäng ty tênh ra säú tiãön chiãút kháúu maì Cäng ty TNHH Kim Anh âæåüc hæåíng, säú tiãön traí vaì haûch toaïn: Nåü TK 811: 0,7% x 48.500.000 = 339.500 â NåüTK 112 48.500.000 â Coï TK 131 48.839.000 â Nhæ váûy Cäng ty phaíi täø chæïc thãm säø chi tiãt TK 811 âãø theo doîi chi phê chiãút kháúu cho khaïch haìng. Såí dé ta måí säø theo doîi chi phê cho khaïch haìng laì do: Chuïng ta âaî biãút taìi khoaín 811 duìng âãø theo doîi nhæîng khoaín chi phê thuäüc hoaût âäüng taìi chênh. Tæì khi coï thäng tæ 120 thç taìi khoaín naìy coìn duìng âãø theo doîi caïc khoaín chi phê chiãút kháúu cho khaïch haìng thanh toïan såïm. Kãú toaïn måí säø chi tiãút naìy âãø theo doîi säú tiãön maì Cäng ty âaî chiãút kháúu cho khaïch haìng laì bao nhiãu, tæ âo tháúy âæåüc doanh nghiãûp naìo thæåìng thanh toaïn såïm. Våïi caïch theo doîi naìy coï thãø cho ta caïch nhçn täøng quaït vãö tçnh hçnh chiãút khaïu cuía doanh nghiãûp mçnh coï khuyãún khêch khaïch haìng thanh toaïn såïm hay khäng. Âäöng thåìi våïi säø chi tiãút theo doîi chi phê chiãút kháúu ta so saïnh våïi thu nháûp do khaïch haìng traí cháûm nhæ thãú naìo. Näüi dung säø chi tiãút theo doîi chi phê chiãút kháúu nhæ sau: SÄØ CHI TIÃÚT THEO DOÎI CHI PHÊ CHIÃÚT KHÁÚU CHO KHAÏCH HAÌNG Ngaìy thaïng Chæïng tæì Diãøn giaíi TK âäúi æïng Säú tiãön Säú hiãûu Säú Ctæì Nåü Coï Chi phê chiãút kháúu cho viãûc thanh toaïn såïm cuía KH,Cäng ty TNHH Kim Anh ... 339.500 Ngoaìi ra ta coìn phaíi måí säø chi phê chiãút kháúu do doanh nghiãûp mçnh thanh toaïn trãù bë phaût (TK 821). Säø chi tiãút naìy cuîng theo doîi tæång tæû nhæ säø chi phê chiãút kháúïu cho khaïch haìng. Qua säø naìy cho tháúy tçnh hçnh thanh toaïn caïc khoaín nåü cuía doanh nghiãûp nhæ thãú naìo. Nãúu chi phê naìy tháúp chæïng toí Cäng ty thæûc hiãûn thanh toaïn caïc khoaín nåü laì täút vaì ngæåüc laûi. Song song våïi viãûc aïp duûng chênh saïch chiãút kháúu cho khaïch haìng thanh toaïn såïm thç chuïng ta cuîng phaíi coï biãûn phaïp âäúi våïi nhæîng âån vë thanh toaïn trãù haûn, nåü náön dáy dæa, cuû thãø laì duìng hçnh thæïc phaût tiãön cháûm trãù âäúi våïi nhæîng âån vë thanh toaïn trãù, quaï haûn quy âënh trãn håüp âäöng. 6/ Mäüt säú yï kiãún chung vãö caïc chè tiãu phán têch khoían phaíi thu khaïch haìng: Coï mäüt säú yï kiãún cho ràòng: Nhæ chuïng ta biãút khi cung cáúp saín pháøm, haìng hoïa cho khaïch haìng thç luïc âoï phaín aïnh vaìo doanh thu. Nãúu baïn haìng thu tiãön ngay thç doanh thu luïc âoï goüi laì doanh thu thu tiãön ngay, nãúu baïn chëu cho khaïch haìng thç goüi laì doanh thu baïn chëu (Xem nhæ doanh thu thuáön giaí âënh âaî loaûi træì caïc yãúu täú laìm giaím træì doanh thu). TK 511 TK 111, 112 TK 131 Doanh thu thu tiãön ngay Doanh thu Baïn chëu Nhæng trong thæûc tãú thç khäng phaíi nhæ váûy, coï mäüt säú doanh nghiãûp khi cung cáúp (baïn) saín pháøm, haìng hoïa cho khaïch haìng thç phaín aïnh vaìo doanh thu tæång æïng våïi TK131 (Nåü TK 131, Coï TK 511), sau âoï måïi phaín aïnh vaìo TK 111,112 nhæ sau: Cuía khaïch haìng Doanh thu thuáön Baïn haìng TK511 TK131 TK111,112 Säú tiãön âaî thu Nhæ váûy Doanh thu baïn chëu = Doanh thu baïn haìng - Säú tiãön âaî thu cuía KH Màût khaïc doanh thu laì chè tiãu phaït sinh trong kyì khäng bao quaït caí moüi quaï trçnh tæì træåïc âãún nay, coï nghéa laì doanh thu chè phaín aïnh mäüt kyì maì chuïng ta âang phán têch, trong khi âoï säú tiãön âaî thu khaïch haìng coï thãø laì säú tiãön phaíi thu cuía kyì træåïc chuyãøn sang vaì khoaín phaíi thu cuía kyì naìy chuyãøn sang kyì sau. Vê duû : TK 131 Coï säú dæ âáöu kyì: 10.000.000 â Doanh thu thuáön baïn haìng: 30.000.000 â Trong kyì DN thu nåü âæåüc: 38.000.000 â Nhæ váûy doanh thu baïn chëu = 30.000.000 - 38.000.000 = -8.000.000 â TK 511 TK 131 38.000.000 Dæ ÂK:10.000.000 38.000.000 Dæ CK:18.000.000 PS:30.000.000 Nåü Nåü Do âoï âãø âaím baío tênh thäúng nháút cuîng nhæ thãø hiãûn tênh chênh xaïc chè tiãu naìy, âäöng thåìi âãø âån giaín hoïa trong tênh toaïn pháön tæí säú nãn láúy doanh thu thuáön baïn haìng. Vç váûy, ta coï cäng thæïc tênh hãû säú voìng quay nåü phaíi thu Toïm laûi, qua thæûc tãú tçm hiãøu vãö tçnh hçnh haûch toaïn vaì phán têch caïc khoían phaíi thu khaïch haìng taûi Cäng ty Cäø pháön Thuíy Saín Âaì Nàông ta tháúy viãûc ghi cheïp, phaín aïnh, haûch toaïn cuía Cäng ty roî raìng cuû thãø. Tuy nhiãn, khoían phaíi thu khaïch haìng cuía Cäng ty trong nàm 2001 laì quaï cao so våïi doanh thu. Vç váûy váún âãö âàût ra laì Cäng ty phaíi coï nhæîng biãûn phaïp hoàûc nhæîng chênh saïch thãú naìo âãø nàng cao hiãûu quaí cuía cäng taïc thu häöi nåü. Cäng ty cáön quaín lyï täút hån khoían phaíi thu khaïch haìng, phaíi xem xeït âãún biãún âäüng hàòng ngaìy cuía caïc khoaín phaíi thu khaïch haìng trãn säú liãûu haûch toaïn, xaïc âënh tênh cháút thåìi gian vaì nguyãn nhán phaït sinh khoaín phaíi thu âäöng thåìi phaït hiãûn mäúi quan hãû raìng buäüc giæîa Cäng ty âäúi våïi caïc âäúi tæåüng phaíi thu âãø hoü coï biãûn phaïp traí nåü nhanh hån. Ngoaìi ra, Cäng ty coï thãø tênh ra säú dæ cuía tæìng taìi khoaín vaìo tæìng thåìi âiãøm hoàûc giæîa kyì haûch toaïn, phaíi thæåìng xuyãn âän âäúc kiãøm tra, âäúi chiãúu tçnh hçnh cäng nåü cuía Cäng ty våïi tæìng khaïch haìng. KÃÚT LUÁÛN Táút caí caïc doanh nghiãûp hoaût âäüng trong cå chãú thë træåìng âãöu mong muäún âån vë mçnh kinh doanh coï hiãûu quaí, âæïng væîng trong mäi træåìng caûnh tranh. Táút caí nhæîng âiãöu âoï âãöu phaíi dæûa vaìo tçnh hçnh taìi chênh laình maûnh, cäng nåü laì mäüt yãúu täú khäng thãø thiãúu âæåüc trong mäùi doanh nghiãûp, háöu nhæ táút caí caïc doanh nghiãûp âãöu muäún chiãúm duûng väún cuía caïc doanh nghiãûp khaïc âãø phuûc vuû cho hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía mçnh. Do âoï hoaìn thiãûn cäng taïc phaíi thu khaïch haìng seî giuïp cho ban laînh âaûo Cäng ty coïú nhæîng biãûn phaïp hæîu hiãûu hån trong viãûc thu häöi cuîng nhæ thanh toaïn nåü âuïng haûn vaì âæa väún vaìo læu thäng sinh låìi. Qua thåìi gian thæûc táûp taûi Cäng ty Cäø Pháön Thuíy Saín Âaì Nàông em âaî cäú gàõng âi sáu tçm hiãøu thæûc tãú, quaï trçnh tçm hiãøu, phán têch säú liãûu trãn âaî âæa âãún nháûn thæïc sáu sàõc vãö cäng nåü noïi chung vaì caïc khoaín phaíi thu khaïch haìng noïi riãng taûi Cäng ty, em âaî âæa ra mäüt säú yï kiãún nhàòm nàng cao hiãûu quaí thu häöi nåü taûi Cäng ty. Tuy nhiãn do kiãún thæïc coìn haûn chãú, kinh nghiãûm thæûc tãú coìn quaï êt, thåìi gian thæûc táûp coï haûn, nãn luáûn vàn khäng traïnh khoíi nhæîng sai soït. Kênh mong sæû âoïng goïp yï kiãún cuía quyï tháöy cä cuìng baûn âoüc nhàòm laìm cho âãö taìi naìy coï tênh thæûc tiãùn hån. Mäüt láön næîa em xin chán thaình caím ån cä Buìi Næî Thanh Ha,ì caïc tháöy cä trong khoa kãú toaïn vaì toaìn thãø caïc cä chuï anh chë trong Cäng ty Cäø Pháön Thuíy Saín Âaì Nàông âaî giuïp em hoaìn thaình âãö taìi naìy Âaì Nàông, ngaìy 17 thaïng 6 nàm 2002 Sinh viãn thæûc hiãûn Nguyãùn Thë Thaío ._.