Tìm hiểu về “Công ty Thanh Hà-Cục Hậu Cần-TCHC” - Bộ máy quản lý - Tổ chức hạch toán kế tóan

LêI NãI §ÇU Qu¸ tr×nh häc tËp t¹i tr­êng ®¹i häc lµ qu¸ tr×nh mµ mçi sinh viªn tÝch luü cho m×nh l­îng kiÕn thøc nhÊt ®Þnh vÒ c¸c lÜnh vùc kh¸c nhau ®­îc gi¶ng d¹y trong nhµ tr­êng. Tuy nhiªn, nh÷ng kiÕn thøc ®ã lµ ch­a ®ñ. §Æc biÖt lµ ®èi víi sinh viªn chuyªn ngµnh kinh tÕ, chuyªn ngµnh kÕ to¸n, kiÕn thøc häc ®­îc ë tr­êng, trªn s¸ch vë lµ c¬ së, nÒn t¶ng cho sinh viªn, song thùc tÕ ¸p dông vÉn lµ nh÷ng ®iÒu míi mÎ vµ ®a d¹ng. ChÝnh v× vËy, thùc tËp cã mét vai trß quan träng ®ã lµ: gióp cho sinh viªn cã c¸i nh×n thùc tÕ h¬n vÒ c¸c vÊn ®Ò ®· ®­îc tiÕp thu trong qu¸ tr×nh häc tËp. C«ng t¸c kÕ to¸n lµ mét trong nh÷ng néi dung quan träng trong tæ chøc qu¶n lý ë doanh nghiÖp. Víi chøc n¨ng cung cÊp th«ng tin vµ kiÓm tra c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ-tµi chÝnh trong doanh nghiÖp nªn c«ng t¸c kÕ to¸n ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn chÊt l­îng vµ hiÖu qu¶ qu¶n lý ë mét doanh nghiÖp. H¬n thÕ n÷a, nã cßn ¶nh h­ëng ®Õn c«ng viÖc ®¸p øng yªu cÇu cÇn qu¶n lý kh¸c nhau cña c¸c ®èi t­îng bªn ngoµi doanh nghiÖp nh­ng cã quyÒn lîi trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp ®èi víi c¸c ho¹t ®éng doanh nghiÖp, trong ®ã cã c¬ quan chøc n¨ng cña Nhµ n­íc (C¬ quan tµi chÝnh, thuÕ, ng©n hµng…) c¸c nhµ ®Çu t­. Thời gian vừa qua được thực tập tại công ty Thanh Hà đã giúp em củng cố, bổ sung nắm vững và hoàn thiện những kiến thức đã học trong thời gian ngồi trên ghế nhà trường, đồng thời giúp em bước đầu làm quen với môi trường làm việc tại công ty và có được những kinh nghiệm thực tiễn quý báu Báo cáo thực tập tổng hợp đã mô tả những nét khái quát nhất về công ty Thanh Hà, bộ máy quản lý cũng như công tác tổ chức hạch toán kế toán tại đơn vị. Trong báo cáo, em cũng đã đưa ra những đánh giá về thực trạng của công ty từ đó đưa ra những ý kiến nhằm củng cố, hoàn thiện bộ máy quản lý và công tác kế toán tại đơn vị. T×m hiÓu vÒ “C«ng ty Thanh Hµ-Côc HËu CÇn-TCHC” I-Giíi thiÖu kh¸I qu¸t vÒ c«ng ty Thanh Hµ - CHC-TCHC 1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty Thanh Hµ: C«ng ty Thanh Hµ ®­îc thµnh lËp theo QuyÕt ®Þnh sè 695/Q§-TM ngµy 17 th¸ng 11 n¨m 1994 vµ QuyÕt ®Þnh sè 6621/Q§-TM ngµy 14 th¸ng 11 n¨m 1995 cña Bé Tæng Tham M­u. NhiÖm vô cña c«ng ty lµ: - S¶n xuÊt mÆt hµng qu©n trang vµ hµng Qu©n y cña Côc Qu©n nhu vµ Côc Qu©n y. - X©y dùng vµ söa ch÷a c¸c c«ng tr×nh võa vµ nhá cña Tæng Côc HËu CÇn. - Tæ chøc s¶n xuÊt vµ kinh doanh vËt liÖu x©y dùng vµ trang trÝ néi thÊt. - Kinh doanh mÆt hµng ¨n uèng. Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña C«ng ty Thanh Hµ tõ khi thµnh lËp tíi nay cã thÓ kh¸i qu¸t nh­ sau: Tõ tr­íc nh÷ng n¨m 1994 c¸c XÝ nghiÖp thuéc C«ng ty Thanh Hµ chØ lµ c¸c tæ ®éi nhá lÎ nh­ tæ kinh doanh vËt liÖu x©y dùng, tæ may t¹p trang, tæ dÞch vô ¨n uèng…trùc thuéc Côc HËu CÇn. Tr­íc kiÓu lµm ¨n manh món, kh«ng cã tæ chøc, kh«ng ®¸p øng ®­îc nhu cÇu ®· cã c«ng v¨n tr×nh lªn trªn ®Ò nghÞ ®­îc s¸t nhËp c¸c tæ, ®éi ®ã l¹i víi nhau thµnh XÝ nghiÖp s¶n xuÊt vµ kinh doanh dÞch vô tæng hîp. Víi diÖn tÝch mÆt b»ng s¶n xuÊt kinh doanh réng 30.000m², t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc bè trÝ kho tµng, tæ chøc s¶n xuÊt, cã lîi thÕ th­¬ng m¹i tèt, gÇn c¸c trôc ®­êng chÝnh thuËn tiÖn cho viÖc giao dÞch, v©n chuyÓn vµ tiÕp thÞ c¸c s¶n phÈm. N¨m 1994 C«ng ty Thanh Hµ ®­îc thµnh lËp, trô së chÝnh ®­îc ®Æt t¹i 25H Phan §×nh Phïng- QuËn Ba §×nh-Hµ Néi. Chi nh¸nh phÝa Nam t¹i:18E ®­êng Céng Hoµ-QuËn T©n B×nh-Thµnh Phè Hå ChÝ Minh. Sau khi ®­îc thµnh lËp C«ng ty ®­îc Côc HËu CÇn vµ Tæng Côc HËu CÇn ®Çu t­ vèn vµ tõng b­íc ®æi míi thiÕt bÞ, quy tr×nh c«ng nghÖ, ®­a khoa häc kü thuËt vµo s¶n xuÊt t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm ®Ñp, chÊt l­îng tèt, gi¸ thµnh hîp lý, ®¸p øng víi thÞ hiÕu kh¸ch hµng ®ñ søc m¹nh c¹nh tranh víi mÆt hµng ngoµi thÞ tr­êng. Víi nghµnh nghÒ kinh doanh chÝnh lµ “s¶n xuÊt, söa ch÷a”. C«ng ty ®· hoµn thµnh nhiÖm vô chÝnh trÞ Qu©n ®éi giao, ®¶m b¶o trang bÞ ®ñ cho c¸c ®¬n vÞ trong toµn qu©n vÒ bµn, ghÕ, tñ, gi­êng, qu©n trang…MÆt kh¸c khai th¸c t¹o nguån c«ng viÖc trong thÞ tr­êng kinh tÕ, ho¹t ®éng trªn nguyªn t¾c tù trang tr¶I chi phÝ, h¹ch to¸n kinh tÕ vµ thùc hiÖn ®Çy ®ñ víi cÊp trªn vµ ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Tõ ®ã c«ng ty lu«n hoµn thµnh v­ît møc kÕ ho¹ch cÊp trªn giao, sö dông cã hiÖu qu¶ mäi nguån vèn, tµi s¶n mµ Côc HËu CÇn, Tæng Côc HËu CÇn giao cho C«ng ty. Víi ®éi ngò c¸n bé-CNV cã tay nghÒ kü thuËt cao, qu©n sè biªn chÕ toµn C«ng ty lµ 154, hîp ®ång dµi h¹n 140, ng¾n h¹n 36, hµng n¨m s¶n xuÊt ®em l¹i doanh thu hµng quèc phãng chiÕm 55%, hµng kinh tÕ chiÕm 45% s¶n xuÊt ngµy cµng ph¸t triÓn, më réng thÞ tr­êng tiªu thô ®¶m b¶o c«ng ¨n viÖc lµm th­êng xuyªn cho ng­êi lao ®éng n©ng cao ®êi sèng vµ thu nhËp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. Qua nh÷ng n¨m x©y dùng vµ tr­ëng thµnh, c¶ vÒ qui m« lÉn tæ chøc(tõ c¸c tæ ®éi nhá lÎ thµnh XÝ nghiÖp råi trë thµnh C«ng ty), ph¸t triÓn ®éi ngò c¸n bé, c«ng nh©n, nÒ nÕp qu¶n lý, c¬ së vËt chÊt kü thuËt cña C«ng ty cho ®Õn nay C«ng ty ®· ®¹t ®­îc nhiÒu thµnh c«ng trong ®æi míi trang thiÕt bÞ kü thuËt, c¬ së vËt chÊt, n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm, n©ng cao ®êi sèng c«ng nh©n viªn. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty Thanh Hµ ®· g¾n bã chÆt chÏ, kh«ng t¸ch dêi khái hoµn c¶nh chung cña nÒn kinh tÕ ®Êt n­íc vµ nÒn c«ng nghiÖp quèc phßng. HiÖn nay C«ng ty ®­îc ph©n cÊp qu¶n lý vµ h¹ch to¸n ®éc lËp, cã ®Çy ®ñ t­ c¸ch ph¸p nh©n, cã tµi kho¶n t¹i ng©n hµng vµ kho b¹c Nhµ n­íc, cã con dÊu riªng ®Ó giao dÞch vµ cã tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng. Víi vèn ban ®Çu lµ: 6.374.200.000 Trong ®ã: +Vèn cè ®Þnh: 5.853.300.000 +Vèn l­u ®éng: 520.900.000 Tõ c¸c nguån: *Ng©n s¸ch QP: 4.792.500.000 *Tõ nguån tù cã: 1.581.700.000 Cã thÓ ®¸nh gi¸ qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty Thanh Hµ qua mét sè chi tiªu sau: KÕT QU¶ THùC HIÖN C¸C CHØ TI£U CHñ YÕU STT T£N CHØ TI£U §vt N¨m 2005 N¨m 2006 N¡M 2007 1 Doanh thu b¸n hµng ® 23.142.695.000 23.530.065.000 24.141.575.000 2 Gi¸ vèn b¸n hµng ® 18.097.585.000 18.024.029.000 18.152.435.000 3 L·i gép ® 5.045.110.000 5.506.036.000 5.989.140.000 4 Chi phÝ b¸n hµng ® 347.145.000 329.426.000 345.620.000 5 Chi phÝ qu¶n lý DN ® 207.560.000 215.343.000 230.642.000 6 Lîi nhuËn thuÇn ® 4.490.405.000 4.961.267.000 5.412.878.000 7 Nép ng©n s¸ch ® 1.620.000.000 2.028.000.000 1.542.935.033 8 Lîi nhuËn sau thuÕ ® 2.870.405.000 2.933.267.000 3.967.547.229 9 Vèn kinh doanh ® 6.750.000.000 7.740.500.000 8.520.500.000 10 T«ng sè lao ®éng Ng­êi 183 195 215 11 Thu nhËp BQ cña 1 L§ §ång 1.119.098 1.202.570 1.230.240 1.2.Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty Thanh Hµ S¶n phÈm kinh doanh cña c«ng ty Thanh Hµ bao gåm nhiÒu lo¹i nh­ trang trÝ néi thÊt, may t¹p trang, s¶n xuÊt vµ kinh doanh vËt liÖu x©y dùng,x©y dùng vµ söa ch÷a…nh­ng c¸c s¶n phÈm cña may chiÕm tû träng lín nhÊt trong tæng doanh thu hµng n¨m C¸c s¶n phÈm may cã thÓ kh¸I qu¸t thµnh 2 d¹ng quy tr×nh lµ may ®o lÎ vµ may ®o hµng lo¹t *-May ®o lÎ: -Bé phËn ®o: TiÕn hµnh ®o cho tõng ng­êi,ghi sè ®o vµo phiÕu(mçi s¶n phÈm 1 phiÕu ®o) -Bé phËn c¾t:C¨n cø vµo phiÕu ®o cña tõng ng­êi ghi trªn phiÕu ®Ó c¾t -Bé phËn may: +Theo chuyªn m«n ho¸,chia cho tõng ng­êi may hoµn thiÖn +S¶n phÈm may xong ®­îc thïa khuy, ®Ýnh cóc lµ hoµn chØnh vµ kiÓm tra chÊt l­îng -Bé phËn ®ång bé:Theo sè phiÕu ,ghÐp c¸c s¶n phÈm thµnh1 xuÊt cho tõng ng­êi sau ®ã nhËp sang cöa hµng ®Ó tr¶ cho kh¸ch S¥ §å 01: QUY TR×NH C¤NG NGHÖ MAY §O LÎ May V¶i(NVL chÝnh) §O C¾t Hoµn chØnh KiÓm tra chÊt l­îng §ång bé Thµnh phÈm NhËp cöa hµng *-May hµng lo¹t: Bao gåm c¸c s¶n phÈm cña hµng quèc phßng.C¸c s¶n phÈm nay cã ®Æc ®iÓm lµ s¶n xuÊt theo cì sè quy ®Þnh cña côc qu©n nhu -T¹i ph©n x­ëng c¾t: +TiÕn hµnh ph©n khæ v¶i sau ®ã b¸o cho kü thuËt gi¸c mÉu theo tõng cì sè vµ træ mÉu +R¶i v¶i theo tõng bµn c¾t,ghi mÉu vµ xoa phÊn +C¾t ph¸ theo ®­êng gi¸c lín sau ®ã c¾t vßng theo ®­êng gi¸c nhá +§¸nh sè thø tù, bã buéc chuyÓn sang tæ may -T¹i c¸c tæ may: +Bã mÇu b¸n thµnh phÈm theo sè thø tù +R¶i v¶I theo quy tr×nh c«ng nghÖ +S¶n phÈm may xong ®­îc thïa khuy, ®Ýnh cóc,lµ hoµn chØnh,kiÓm tra chÊt l­îng vµ ®ãng gãi theo quy ®Þnh sau ®ã nhËp kho thµnh phÈm S¥ §å 02: QUY TR×NH C¤NG NGHÖ MAY HµNG LO¹T Ph©n khæ Ph©n khæ Hoµn chØnh KiÓm tra ChÊt k­îng Ph©n khæ §ång bé Thµnh phÈm NhËp cöa hµng V¶i(NLC) May 1.3.§Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty C¨n cø vµo ph­¬ng h­íng nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh chñ yÕu cña cÊp trªn giao cho c«ng ty hµng n¨m.C«ng ty x¸c ®Þnh nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh chñ yÕu cho c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn trùc thuéc c«ng ty nh­ sau: -XÝ nghiÖp may cã nhiÖm vô s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng may phôc vô quèc phßng vµ s¶n xuÊt qu©n trang nh­ ba l«, quÇn lãt,vá ch¨n,vâng,mµn, tÊt chèng v¾t… cña côc qu©n nhu vµ s¶n xuÊt hµng qu©n y cña côc qu©n y theo kÕ ho¹ch vµ hµng t¹o nguån cña c«ng ty -XÝ nghiÖp 1 kinh doanh mÆt hµng ¨n uèng,phôc vô héi nghÞ, c­íi hái -XÝ nghiÖp 2 (®ãng qu©n t¹i Thµnh Phè Hå ChÝ Minh) x©y dùng vµ söa ch÷a theo kÕ ho¹ch hµng n¨m vµ tËn thu mÆt b»ng phÝa nam -XÝ nghiÖp3 s¶n xuÊt hµng doanh cô nh­ bµn, ghÕ, tö, gi­êng…vµ trang trÝ néi thÊt cña c¸c c«ng tr×nh x©y dùng -§éi x©y dùng vµ tæ söa ch÷a chuyªn x©y dùng vµ söa ch÷a c¸c c«ng tr×nh theo kÕ ho¹ch vµ t¹o nguån -Tr­êng mÇm non cã nhiÖm vô nu«i d¹y tèt c¸c ch¸u lµ con em cña CB-CNV trong c«ng ty theo ch­¬ng tr×nh cña Së gi¸o dôc quy ®Þnh S¬ ®å 03: tæ chøc ho¹t ®éng SX-KD cña c«ng ty Thanh Hµ C¤NG TY XÝ nghiÖp 2 Tæ söa ch÷a XÝ nghiÖp 1 Tr­êng mÇm non XÝ nghiÖp 3 XÝ nghiÖp may §éi x©y dùng 1.4.§Æc ®iÓm vÒ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty C«ng ty Thµnh Hµ x©y dùng ®­îc 1 m« h×nh qu¶n lý vµ h¹ch to¸n phï hîp víi yªu cÇu cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, chñ ®éng s¸ng t¹o trong s¶n xuÊt kinh doanh, cã uy tÝn trªn thÞ trõ¬ng, b¶o ®¶m ®øng v÷ng trong c¹nh tranh vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay.Víi bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ,c¸c phßng chøc n¨ng ®· ®¸p øng nhiÖm vô chØ ®¹o vµ kiÓm tra mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty 1.4.1-Gi¸m ®èc c«ng ty: Lµ ng­êi ®¹i diÖn cã t­ c¸ch ph¸p nh©n cao nhÊt t¹i c«ng ty,chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc TCHC-BQP tr­íc ph¸p luËt vµ cÊp uû vÒ ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña c«ng ty.Cã nhiÖm vô l·nh ®¹o, ®iÒu hµnh vµ quyÕt ®Þnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty theo ®óng kÕ ho¹ch ®­îc cÊp trªn phª duyÖt vµ nghÞ quyÕt ®¹i héi CN-VC hµng n¨m 1.4.2-C¸c phã gi¸m ®èc c«ng ty: Cã nhiÖm vô gióp gi¸m ®èc ®iÒu hµnh c¸c lÜnh vùc,phÇn viÖc ®­îc ph©n c«ng.§­îc quyÒn chñ ®éng ®iÒu hµnh ,gi¶i quyÕt c¸c lÜnh vùc c«ng viÖc ®­îc gi¸m ®èc ph©n c«ng vµ uû quyÒn.ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc c«ng ty,tr­íc ph¸p luËt vÒ mäi ho¹t ®éng cña m×nh -Phã gi¸m ®èc kinh doanh: Gióp gi¸m ®èc ®iÒu hµnh vÒ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ trùc tiÕp chØ ®¹o phßng Tµi chÝnh-KÕ to¸n vµ phßng kinh doanh -Phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt: Gióp gi¸m ®èc ®iÒu hµnh trong c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt vµ toµn bé c«ng t¸c kü thuËt, chÊt l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra cña c«ng ty.Trùc tiÕp chØ ®¹o phßng kÕ ho¹ch tæ chøc s¶n xuÊt vµ phßng kü thuËt chÊt l­îng -Phã gi¸m ®èc chÝnh trÞ:Gióp gi¸m ®èc ®iÒu hµnh c«ng t¸c §¶ng, c«ng t¸c chÝnh trÞ trong toµn ®¬n vÞ.Trùc tiÕp chØ ®¹o phßng chÝnh trÞ vµ phßng hµnh chÝnh 1.4.3-Phßng kÕ ho¹ch-Tæ chøc s¶n xuÊt: Lµ c¬ quan tham m­u tæng hîp cho gi¸m ®èc c«ng ty vÒ mäi mÆt.Trong ®ã chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp vÒ c¸c mÆt: c«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸, tæ chøc s¶n xuÊt, lao ®éng tiÒn l­¬ng 1.4.4-Phßng kinh doanh:Lµ c¬ quan tham m­u gióp gi¸m ®èc c«ng ty x¸c ®Þnh ph­¬ng h­íng môc tiªu KD vµ dÞch vô.Trùc tiÕp tæ chøc triÓn khai thùc hiÖn c¸c môc tiªu nhiÖm vô vÒ KD, dÞch vô theo kÕ ho¹ch cña c«ng ty trong tõng thêi kú.T­ vÊn cho gi¸m ®èc vÒ viÖc thùc hiÖn ph¸p luËt trong c¸c lÜnh vùc s¶n xuÊt kinh doanh 1.4.5-Phßng chÝnh trÞ: Lµ c¬ quan ®¶m nhiÖm c«ng t¸c §¶ng, c«ng t¸c chÝnh trÞ ë c«ng ty.Cã nhiÖm vô gióp cho gi¸m ®èc c«ng ty thùc hiÖn c«ng t¸c tuyªn huÊn, c«ng t¸c tæ chøc x©y dùng §¶ng, c«ng t¸c c¸n bé chÝnh s¸ch, vµ c¸c c«ng t¸c ®oµn thÓ nh­ c«ng ®oµn, phô n÷, thanh niªn trong ®¬n vÞ 1.4.6-Phßng kü thuËt-ChÊt l­îng: Lµ c¬ quan tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ c¸c mÆt c«ng t¸c qu¶n lý khoa häc kü thuËt, c«ng nghÖ s¶n xuÊt, chÊt l­îng s¶n phÈm.Nghiªn cøu mÉu mèt, chÕ thö s¶n phÈm míi, qu¶n lý m¸y mãc thiÕt bÞ, båi d­ìng vµ ®µo t¹o c«ng nh©n kü thuËt trong toµn c«ng ty 1.4.7-Phßng tµi chÝnh- kÕ to¸n: Lµ c¬ quan tham m­u cho gi¸m ®èc c«ng ty vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n.Thùc hiÖn chøc n¨ng quan s¸t viªn cña Nhµ n­íc t¹i c«ng ty.ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc c«ng ty, c¬ quan tµi chÝnh cÊp trªn vµ ph¸p luËt vÒ thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty 1.4.8-Phßng hµnh chÝnh: Lµ c¬ quan gióp viÖc cho gi¸m ®èc c«ng ty thùc hiÖn c¸c chÕ ®é vÒ hµnh chÝnh, v¨n th­, b¶o mËt.Th­êng xuyªn b¶o ®¶m trËt tù an toµn cho c«ng ty, tæ chøc phôc vô ¨n ca trong toµn c«ng ty, qu¶n lý vµ b¶o ®¶m ph­¬ng tiÖn lµm viÖc, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i chung cho toµn c«ng ty S¥ §å 04: Tæ CHøC Bé M¸Y QU¶N Lý CñA C¤NG TY Gi¸m ®èc c«ng ty Phã gi¸m ®èc kinh doanh Phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt Phã gi¸m ®èc chÝnh trÞ Phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n Phßng Kinh Doanh Phßng Kho¹ch Tæ chøc SX Phßng Kü thuËt ChÊt l­îng Phßng chÝnh trÞ Phßng Hµnh ChÝnh II. THùC TR¹NG Tæ CHøC htkt T¹I C¤NG TY THANH Hµ 2.1§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty Thanh Hµ Tõ ngµy 01/01/1996, chÊp hµnh nghiªm chØnh quyÕt ®Þnh sè 114TG/Q§ cña Bé tµi chÝnh, c«ng ty Thanh Hµ ®· tiÕn hµnh thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n míi.MÆc dï ban ®Çu cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n nh­ng dÇn dÇn c«ng t¸c kÕ to¸n ®· ®i vµo nÒ nÕp a-Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty: Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty Thanh Hµ ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung.Mäi ho¹t ®éng vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty vµ xÝ nghiÖp ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh vÒ phßng Tµi chÝnh-kÕ to¸n T¹i c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn, tµi chÝnh cã nhiÖm vô tham m­u cho gi¸m ®èc xÝ nghiÖp vÒ c¸c mÆt h¹ch to¸n, qu¶n lý thu chi tµi chÝnh trong ph¹m vi c¸c kho¶n môc vµ tû lÖ chi phÝ ®­îc c«ng ty ph©n cÊp. Hµng th¸ng tÝnh tiÒn l­¬ng, th­ëng, BHXH cho CB-CNV thuéc xÝ nghiÖp m×nh qu¶n lý theo sù chØ ®¹o cña c«ng ty.Thùc hiÖn ®èi chiÕu, thanh quyÕt to¸n c¸c kho¶n vay nî, thu hé ,chi hé gi÷a xÝ nghiÖp víi c«ng ty vµ ®¬n vÞ b¹n Cô thÓ: t¹i xÝ nghiÖp thµnh viªn C¸c kho c«ng ty (cung cÊp vËt liÖu cho c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn) tu©n thñ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho ghi vµo thÎ kho, cuèi th¸ng lªn b¸o c¸o “nhËp, xuÊt, tån” vµ tõ ngµy 3 ®Õn ngµy 5 th¸ng sau chuyÓn b¸o c¸o lªn phßng kÕ to¸n c«ng ty. Ngoµi ra ph¶I chÊp hµnh néi quy h¹ch to¸n néi bé c«ng ty vÒ cÊp ph¸t nguyªn vËt liÖu theo ®Þnh møc, c«ng t¸c ®o ®Õm nguyªn vËt liÖu tr­íc khi cÊp ph¸t cho c¸c xÝ nghiÖp. Nh©n viªn kÕ to¸n xÝ nghiÖp theo dâi tõ kh©u nguyªn vËt liÖu tõ khi ®­a vµo s¶n xuÊt ®Õn lóc giao thµnh phÈm cho c«ng ty. Néi dung h¹ch to¸n nh­ sau: C¸c xÝ nghiÖp theo dâi: Tõng chñng lo¹i nguyªn vËt liÖu ®­a vµo s¶n xuÊt theo tõng mÆt hµng Sè l­îng b¸n thµnh phÈm ®­îc cÊp ph¸t cho tõng tæ s¶n xuÊt T×nh h×nh s¶n xuÊt nhËp kho thµnh phÈm vµ c¸c phÇn viÖc s¶n xuÊt ®¹t ®­îc ®Ó tÝnh l­¬ng cho tõng c«ng nh©n Cuèi th¸ng lËp b¸o c¸o vµ chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n (bao gåm c¸c b¸o c¸o sau B¸o c¸o chÕ biÕn b¸n thµnh phÈm B¸o c¸o thanh to¸n nguyªn vËt liÖu B¸o c¸o s¶n phÈm dë dang vµ thµnh phÈm Tãm l¹i, h¹ch to¸n ë c¸c xÝ nghiÖp lµ h¹ch to¸n ®¬n T¹i phßng kÕ to¸n c«ng ty Quan hÖ gi÷a kÕ to¸n tr­ëng víi c¸c nh©n viªn kÕ to¸n trong phßng theo ph­¬ng thøc trùc tiÕp nghÜa lµ kÕ to¸n tr­ëng trùc tiÕp ®iÒu hµnh c¸c nh©n viªn kÕ to¸n. HiÖn nay phßng tµi chÝnh kÕ to¸n gåm 5 ng­êi ®­îc ph©n c«ng cô thÓ nh­ sau: KÕ to¸n tr­ëng (tr­ëng phßng): lµ ng­êi cã chøc n¨ng tæ chøc, kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty vµ gióp viÖc cho gi¸m ®èc c«ng ty trong lÜnh vùc chuyªn m«n vÒ tµi chÝnh kÕ to¸n, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ nghiÖp vô chuyªn m«n tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty Cã nhiÖm vô tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n, ph©n c«ng, kiÓm tra vµ ®¸nh gi¸ chÊt l­îng c«ng t¸c cña c¸c nh©n viªn kÕ to¸n trong phßng. ChØ ®¹o vµ h­íng dÉn nghiÖp vô cho c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn. KiÓm tra, kiÓm so¸t viÖc chÊp hµnh c¸c chÕ ®é tµi chÝnh, chÝnh s¸ch cña tÊt c¶ c¸c kh©u trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Th«ng qua vµ ký duyÖt tÊt c¶ c¸c chøng tõ thu, chi còng nh­ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n, hîp ®ång kinh tÕ. §­îc gi¸m ®èc ñy quyÒn trùc tiÕp giao dÞch víi ng©n hµng vµ c¸c c¬ quan tµi chÝnh cÊp trªn vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty. KÕ to¸n thanh to¸n – ng©n hµng: cã nhiÖm vô theo dâi vµ thanh to¸n toµn bé c«ng nî cña c¸c ®èi t­îng nh­ kh¸ch hµng, nhµ cung cÊp vµ néi bé c«ng ty. Theo dâi c«ng nî víi ng©n hµng vÒ c¸c kho¶n tiÒn göi, tiÒn mÆt, tiÒn vay cña c«ng ty. Ngoµi ra cßn theo dâi c¸c kho¶n tiÒn t¹m øng cña CB-CNV trong c«ng ty. KÕ to¸n vËt t­ thµnh phÈm: cã nhiÖm vô theo dâi viÖc mua b¸n víi c¸c kh¸ch hµng trªn sæ chi tiÕt.Ph¶n ¸nh chÝnh x¸c t×nh h×nh nhËp xuÊt vÒ mÆt sè l­îng, chi tiÕt theo tõng chñng lo¹i, quy c¸ch, phÈm chÊt cña tõng lo¹i vËt t­, hµng ho¸.TÝnh to¸n ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c kÞp thêi gi¸ thùc tÕ cña tõng lo¹i vËt t­, hµng ho¸ cuèi th¸ng ®Ó lµm c¨n cø tÝnh gi¸ thµnh phÈm s¶n phÈm KÕ to¸n tiÒn l­¬ng-TSC§: cã nhiÖm vô tÝnh tiÒn l­¬ng, th­ëng,BHXH cho CB-CNV thuéc khèi qu¶n lý cña c«ng ty.Tæng hîp t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn l­¬ng, th­ëng,BHXH cña toµn c«ng ty trªn sæ chi tiÕt.QuyÕt to¸n BHXH víi c¬ quan tµi chÝnh cÊp trªn.Theo dâi sù bݪn ®éng vÒ TSC§ trªn sæ chi tiÕt, trong toµn c«ng ty vµ tÝnh khÊu hao TSC§ KÕ to¸n gi¸ thµnh-tæng hîp:cã nhiÖm vô tËp hîp vµ ph©n bæ chÝnh x¸c kÞp thêi c¸c lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt theo c¸c ®èi t­îng h¹ch to¸n vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh.TÝnh to¸n chÝnh x¸c gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña s¶n phÈm hoµn thµnh,x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty S¥ §å 05: Bé M¸Y KÕ TO¸N CñA C¤NG TY KÕ to¸n tr­ëng Tµi chÝnh c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn KÕ to¸n TGNH vµ thanh to¸n KÕ to¸n VËt t­ Thµnh phÈm KÕ to¸n tiÒn l­¬ng TSC§ KÕ to¸n Gi¸ thµnh Tæng hîp Thñ quü 2.2.§Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty Thanh Hµ 2.2.1-HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n sö dông trong c«ng ty bao gåm: Lao ®éng tiÒn l­¬ng:B¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, phiÕu nghØ BHXH, b¶ng thanh to¸n BHXH Hµng tån kho:PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, biªn b¶n kiÓm nghiÖm, thÎ kho, biªn b¶n kiÓm kª vËt t­, s¶n phÈm hµng ho¸ B¸n hµng:Ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn, ho¸ ®¬n tiÒn n­íc, ho¸ ®¬n gi¸m ®Þnh hµng xuÊt nhËp khÈu TiÒn tÖ:PhiÕu thu, phiÕu chi, giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng, b¶ng kiÓm kª quü Tµi s¶n cè ®Þnh:Biªn b¶n giao nhËn TSC§ , biªn b¶n thanh lý TSC§, biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh,biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ 2.2.2.Tæ chøc lu©n chuyÓn c¸c chøng tõ chñ yÕu: PhiÕu thu, chi tiÒn mÆt do phßng tµi chinh kÕ to¸n lËp(phiÕu thu gåm 3 liªn, phiÕu chi gåm 2 niªn).KÕ to¸n thanh to¸n c¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ nép tiÒn.GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n(cã ch÷ ký cña gi¸m ®èc hoÆc phã gi¸m ®èc c«ng ty x¸c nhËn ®ång ý chi) kiÓm tra c¸c chøng tõ kÌm theo ®¶m b¶o tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ.Sau ®ã viÕt phiÕu thu chi(ký)=>KÕ to¸n tr­ëng ký=> Gi¸m ®èc ký phiÕu chi=> Thñ quü thu, chi(ký)=>KÕ to¸n ghi sæ=>B¶o qu¶n chøng tõ PhiÕu nhËp, xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n b¸n hµng(gåm 3 liªn) do phßng kÕ ho¹ch-tæ chøc s¶n xuÊt lËp.KÕ to¸n c¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ ký kÕt gi÷a c«ng ty víi c¸c nhµ cung cÊp vµ hîp ®ång s¶n xuÊt víi c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn.C¨n cø vµo lÖnh mua b¸n cña gi¸m ®èc vµ phiÕu b¸o kiÓm nghiÖm vËt t­ cña phßng kü thuËt, kiÓm tra c¸c chøng tõ kÌm theo ®¶m b¶o tÝnh hîp lÖ.Sau ®ã viÕt phiÕu nhËp,xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n b¸n hµng cho tõng ®èi t­îng=>phô tr¸ch phßng ký=>Gi¸m ®èc ký=>Thñ kho vµ kh¸ch hµng ký Thñ kho c¨n cø vµo phiÕu nhËp, xuÊt vµ ho¸ ®¬n vµo thÎ kho, hµng ngµy chuyÓn chøng tõ cho kÕ to¸n nguyªn liÖu thµnh phÈm phßng tµi chÝnh-kÕ to¸n ®Ó ghi sæ T¹i c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn, theo sù ph©n cÊp cña c«ng ty:phiÕu thu, chi tiÒn mÆt do kÕ to¸n thanh to¸n lËp=>Tr­ëng ban ký=>Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp ký. Hµng th¸ng xÝ nghiÖp lËp b¶ng thanh to¸n chi phÝ s¶n xuÊt theo ®Þnh møc kho¸n cña c«ng ty vµ c¸c b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n BHXH, b¶ng c©n ®èi tiÒn l­¬ng chuyÓn vÒ phßng kÕ ho¹ch tæ chøc s¶n xuÊt duyÖt => phßng tµi chÝnh kÕ to¸n kiÓm tra tæng hîp vµ thanh to¸n Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n sau khi tiÕp nhËn c¸c chøng tõ ban ®Çu, theo tõng lÜnh vùc c«ng viÖc ph©n c«ng, c¸c nh©n viªn kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra, ph©n lo¹i vµ nhËp d÷ liÖu tõ c¸c chøng tõ vµo m¸y => b¶o qu¶n chøng tõ 2.2.3. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: C¨n cø vµo hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n thèng nhÊt nhµ n­íc ®· ban hµnh, c¸c v¨n b¶n h­íng dÉn cña ngµnh vµ cña c¬ quan qu¶n lý. Cïng víi c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, yªu cÇu, tr×nh ®é qu¶n lý, c«ng ty ®· ¸p dông 54 tµi kho¶n trong sè 72 tµi kho¶n trong b¶ng vµ 5 trong sè 7 tµi kho¶n ngoµi b¶ng cña hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 01/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh. 2.2.4. H×nh thøc tæ chøc sæ: Do ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh nhiÒu lo¹i s¶n phÈm nªn c«ng ty Thanh Hµ chän h×nh thøc tæ chøc sæ lµ h×nh thøc “nhËt ký chøng tõ” HiÖn nay c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n thñ c«ng Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®· ®­îc kiÓm tra lÊy sè liÖu ghi trùc tiÕp vµo c¸c NKCT hoÆc c¸c b¶ng kª, sæ chi tiÕt cã liªn quan. §èi víi NKCT ®­îc ghi vµo c¸c b¶ng kª, sæ chi tiÕt th× hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n, vµo b¶ng kª, sæ chi tiÕt, cuèi th¸ng ph¶I chuyÓn sè liÖu tæng hîp cña b¶ng kª, sæ chi tiÕt vµo NKCT. §èi víi c¸c lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh ph¸t sinh nhiÒu lÇn hoÆc mang tÝnh ph©n bæ, c¸c chøng tõ gèc tr­íc hÕt ®­îc tËp hîp vµ ph©n lo¹i trong c¸c b¶ng ph©n bæ, sau ®ã lÊy sè liÖu kÕt qu¶ cña bµng ph©n bæ ghi vµo c¸c b¶ng kª vµ NKCT cã liªn quan. Cuèi th¸ng kho¸ sæ céng sè liÖu trªn c¸c NKCT, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu trªn c¸c NKCT víi c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt,b¶ng tæng hîp chi tiÕt cã liªn quan vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña c¸c NKCT ghi trùc tiÕp vµo sæ c¸i §èi víi c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn sæ vµ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt th× ®­îc ghi trùc tiÕp vµ c¨n cø vµo sè thÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt lËp c¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n ®Ó ®èi chiÕu víi sæ c¸i. Sè liÖu tæng hîp ë sæ c¸I vµ mét sè chØ tiªu chi tiÕt trong NKCT, b¶ng kª vµ c¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®­îc dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh * NhËt ký chøng tõ Trong h×nh thøc nhËt ký chøng tõ cã 10 NKCT ®­îc ®¸nh sè tõ NKCT sè 1 ®Õn NKCT sè 10. NhËt ký chøng tõ lµ mét sæ kÕ to¸n tæng hîp, dïng ®Ó ph¶n ¸nh toµn bé c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh theo vÕ Cã cña c¸c tµi kho¶n. Mét NKCT cã thÓ më cho mét tµi kho¶n hoÆc cã thÓ më cho mét sè tµi kho¶n cã néidung kinh tÕ gièng nhau hoÆc cã quan hÖ ®èi øng mËt thiÕt víi nhau. Khi më nhËt ký chøng tõ dïng cho nhiÒu tµi kho¶n th× trªn NKCT ®ã sè ph¸t sinh cña mçi tµi kho¶n ®­îc ph¶n ¸nh riªng biÖt ë mét sè dßng hoÆc mét sè cét dµnh cho mçi tµi kho¶n. Trong mäi tr­êng hîp sè ph¸t sinh bªn Cã cña mçi tµi kho¶n chØ tËp trung ph¶n ¸nh trªn mét NKCT vµ tõ NKCT nµy ghi vµo sæ c¸i mét lÇn vµo cuèi th¸ng. Sè ph¸t sinh Nî cña mçi tµi kho¶n ®­îc ph¶n ¸nh trªn c¸c NKCT kh¸c nhau, ghi Cã cña c¸c tµi kho¶n cã liªn quan ®èi øng Nî víi tµi kho¶n nµy vµ cuèi th¸ng ®­îc tËp hîp vµo sæ c¸i tõ c¸c NKCT ®ã. §Ó phôc vô nhu cÇu ph©n tÝch vµ kiÓm tra, ngoµi phÇn chÝnh dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn Cã, mét sè NKCT cã bè trÝ thªm c¸c cét ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn Nî, sè d­ ®Çu kú, sè d­ cuèi kú cña mçi tµi kho¶n. Sè liÖu cña c¸c cét ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn Nî c¸c tµi kho¶n trong tr­êng hîp nµy chØ dïng cho môc ®Ých kiÓm tra ph©n tÝch kh«ng dïng ®Ó ghi sæ c¸i. C¨n cø ®Ó ghi chÐp c¸c NKCT lµ chøng tõ gèc, sè liÖu cña sæ kÕ to¸n chi tiÕt, cña b¶ng kª vµ b¶ng ph©n bæ. NKCT ph¶i më tõng th¸ng mét, hÕt mçi th¸ng ph¶i kho¸ sæ NKCT cò vµ më NKCT míi cho th¸ng sau. Mçi lÇn kho¸ sæ cò, më sæ míi ph¶i chuyÓn toµn bé sè d­ cÇn thiÕt tõ NKCT cò sang NKCT míi tuú theo yªu cÇu cô thÓ cña tõng tµi kho¶n . - NKCT sè 1: Ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh Cã cña tµi kho¶n 111 ®èi øng Nî c¸c tµi kho¶n kh¸c liªn quan - NKCT sè 2: Ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh Cã TK 112 ®èi øng Nî c¸c TK kh¸c cã liªn quan -NKCT sè 3: Ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh Cã TK 113 ®èi øng Nî c¸c TK kh¸c cã liªn quan - NKCT sè 4: Ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh Cã TK311, 315, 341, 342 ®èi øng Nî c¸c TK cã liªn quan, ngoµira NKCT nµy cßn ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n, tiÒn vay - NKCT sè 5: Dïng ®Ó tæng hîp t×nh h×nh thanh to¸n víi nhµ cung cÊp.Gåm 2 phÇn: Theo dâi bªn Cã 331(sÏ ph¶itr¶) Theo dâi bªn Nî TK 331 - NKCT sè 6: Ph¶n ¸nh ph¸t sinh cã TK 151 - NKCT sè 7: Lµ sæ dïng ®Ó tæng hîp tÊt c¶ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, ph¶n ¸nh ph¸t sinh cã c¸c TK 152, 153, 154,142,214,241,242,334,335,338,611,622,623,627,631 vµ ph¸t sinh nî TK152, 153, 154,142,214,335,622,623,627,631 - NKCT sè 8: Theo dâi ph¸t sinh cã c¸c TK 155,156,157,131,511, 521,531,532,632,641,642,515,635,711,811,911 - NKCT sè 9: Ph¶n ¸nh ph¸t sinh cã c¸c TK 211,212,213 - NKCT sè 10: Ph¶n ¸nh ph¸t sinh cã c¸c TK cßn l¹i ngoµi 9 NKCT trªn 333,411,412,413,414,415,421,431,161 *B¶ng kª Trong h×nh thøc NKCT cã 9 b¶ng kª ®­îc ®¸nh sè thø tù tõ b¶ng kª sè 1 ®Õn b¶ng kª sè 11 (kh«ng cã b¶ng kª sè 7,10). B¶ng kª ®­îc sö dông trong nh÷ng tr­êng hîp khi c¸c chØ tiªu h¹ch to¸n chi tiÕt cña mçi TK kh«ng thÓ kÕt hîp ph¶n ¸nh trùc tiÕp trªn NKCT ®­îc. Khi sö dông b¶ng kª th× sè liÖu cña chøng tõ gèc tr­íc hÕt ®­îc ghi vµo b¶ng kª. Cuèi th¸ng sè liÖu tæng céng cña c¸c b¶ng kª ®­îc chuyÓn vµo c¸c NKCT cã liªn quan . B¶ng kª cã thÓ më theo vÕ Cã hoÆc vÕ Nî cña c¸c TK , cã thÓ kÕt hîp ph¶n ¸nh c¶ sè d­ ®Çu th¸ng, sè ph¸t sinh Nî, sè ph¸t sinh Cã trong th¸ng vµ sè d­ cuèi th¸ng ... phôc vô cho viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu vµ chuyÓn sæ cuèi th¸ng. Sè liÖu cña b¶ng kª kh«ng sö dông ®Ó ghi sæ c¸i. *Sæ chi tiÕt -Sæ chi tiÕt sè 1 + Lµ sæ chi tiÕt theo dâi tiÒn vay ( TK 311,315,341,342 ) + Sè liÖu tæng céng ®­îc ghi vµo NKCT sè 4 -Sæ chi tiÕt sè 2 + Lµ sæ chi tiÕt theo dâi thanh to¸n víi ng­êi b¸n, ®­îc më riªng cho tõng ®èi t­îng. + Cuèi th¸ng céng vµ ghi vµo NKCT sè 5. -Sæ chi tiÕt sè 3 + Lµ sæ chi tiÕt theo dâi doanh thu vµ c¸c tµi kho¶n lo¹i 5 kh¸c . + Cuèi th¸ng céng vµ ghi vµo NKCT sè 8. -Sæ chi tiÕt sè 4 + Lµ sæ chi tiÕt theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi mua. + Cuèi th¸ng céng vµ chuyÓn vµo NKCT sè 8, b¶ng kª sè 11. -Sæ chi tiÕt sè 5 + Lµ sæ chi tiÕt theo dâi TSC§. + Cuèi th¸ng céng sæ vµ chuyÓn vµo NKCT sè 9. -Sæ chi tiÕt sè 6 + Lµ sæ chi tiÕt theo dâi c¸c tµi kho¶n trªn NKCT sè 10. + Cuèi th¸ng céng sæ vµ chuyÓn vµo NKCT sè 10. *B¶ng ph©n bæ Lµ b¶ng dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ ph¸t sinh nhiÒu lÇn, th­êng xuyªn hoÆc chi phÝ ®ßi hái ph¶i tËp hîp tÝnh to¸n sau ®ã ph©n t¸ch cho tõng ®èi t­îng . -B¶ng ph©n bæ sè 1: TiÒn l­¬ng vµ BHXH -B¶ng ph©n bæ sè 2: NVL, CCDC -B¶ng ph©n bæ sè 3: KhÊu hao TSC§ *Sæ c¸i Lµ sæ tæng hîp më cho c¶ n¨m, mçi tê sæ dïng cho mét tµi kho¶n trong ®ã ph¶n ¸nh ph¸t sinh Nî, ph¸t sinh Cã, sè d­ cuèi th¸ng hoÆc cuèi quý. Sè ph¸t sinh Cã cña mçi tµi kho¶n ®­îc ph¶n ¸nh trªn sæ c¸i theo tæng sè ®­îc lÊy tõ NKCT ghi Cã tµi kho¶n ®ã, sè ph¸t sinh Nî ®­îc ph¶n ¸nh chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n ®èi øng Cã lÊy tõ c¸c NKCT cã liªn quan. Sæ c¸i chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng hoÆc cuèi quý sau khi ®· kho¸ sæ vµ kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu trªn c¸c NKCT. 2.2.5. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt 2.2.5.1 §èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña c«ng ty, kÕ to¸n x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶xua xuÊt lµ c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn trùc thuéc c«ng ty. Cô thÓ: - XÝ nghiÖp 1 - XÝ nghiÖp 2 - XÝ nghiÖp 3 - XÝ nghiÖp may - §éi x©y dùng -Tæ söa ch÷a Hµng th¸ng, nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cña xÝ nghiÖp nµo th× ®­îc tËp hîp trùc tiÕp cho xÝ nghiÖp ®ã Riªng xÝ nghiÖp 2 (®ãng qu©n t¹i Thµnh phè Hå ChÝ Minh ) do ®Æc thï nghµnh nghÒ, do tæ chøc s¶n xuÊt vµ t×nh h×nh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp do Tµi chÝnh xÝ nghiÖp thùc hiÖn. Hµng th¸ng xÝ nghiÖp lËp b¸o c¸o chi tiÕt göi tiÒn vÒ Phßng Tµi ChÝnh- KÕ to¸n c«ng ty. 2.2.5.2 §Æc ®iÓm chi phÝ s¶n xuÊt vµ ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt: Chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty Thanh Hµ lµ toµn bé chi phÝ vÒ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt ho¸ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ cÊu thµnh nªn gi¸ thµnh s¶n phÈm. Lµ mét doanh nghiÖp Qu©n ®éi, C«ng ty Thanh Hµ ®· thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ tõ nhiÒu n¨m nay. ViÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n rÊt ®­îc coi träng trªn c¬ së thùc hiÖn nghiªm chØnh chÕ ®é cña Nhµ n­íc vµ cã sù vËn dông phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña c«ng ty. Tõ ngµy 01/01/1996 c«ng ty ¸p dông h¹ch to¸n theo chÕ ®é kÕ to¸n míi cña Nhµ n­íc ban hµnh. Theo chÕ ®é nµy, h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n sau: -TK 621- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Bao gåm gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu chÝnh vËt liÖu phô ®­îc xuÊt dïng trùc tiÕp cho viÖc chÕ t¹o s¶n phÈm. -TK 622- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Bao gåm c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng chÝnh, phô, c¸c kho¶n phô cÊp cã tÝnh chÊt l­îng vµ BHXH tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt cña c¸c xÝ nghiÖp. -TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung: Bao gåm c¸c chi phÝ phôc vô s¶n xuÊt ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm trong ph¹m vi c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn TK 627 bao gåm c¸c tµi kho¶n cÊp 2 sau: +TK 6271- Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng +TK 6272 – Chi phÝ vËt liÖu +TK 6273 – Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt +TK 6274 – Chi phÝ khÊu hao TSC§ +TK 6277 – Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi +TK 6278 – Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn 2.3.§Æc ®iÓm kÕ to¸n 1 sè phÇn hµnh chñ yÕu t¹i c«ng ty Thanh Hµ 2.3.1. KÕ to¸n vËt t­ (nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, thµnh phÈm hµng ho¸) KÕ to¸n vËt t­ cã nhiÖm vô theo dâi qu¸ tr×nh t¨ng, gi¶m cña vËt t­ tån kho. KÞp thêi ph¸t hiÖn vËt t­ thiÕu, ø ®äng, kÐm phÈm chÊt ®Ó c«ng ty cã biÖn ph¸p xö lý kÞp thêi, h¹n chÕ tèi ®a thiÖt h¹i cã thÓ x¶y ra. 2.3.1.1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu a. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ §¬n vÞ sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nhËp tr­íc xuÊt tr­íc (FIFO): §­îc ¸p dông dùa trªn gi¶ ®Þnh hµng tån kho ®­îc mua tr­íc th× xuÊt dïng tr­íc, t­¬ng tù hµng nhËp tr­íc th× xuÊt dïng tr­íc vµ ng­îc l¹i hµng nhËp sau th× xuÊt dïng sau b. H¹ch to¸n tæng hîp t×nh h×nh lu©n chuyÓn nguyªn vËt liÖu Do nguyªn vËt liÖu lµ tµi s¶n l­u ®éng, ®­îc nhËp xuÊt th­êng xuyªn vµ c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm cña ®¬n vÞ lµ nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu th­êng xuyªn nªn ®¬n vÞ lùa chän h×nh thøc kª khai th­êng xuyªn. Trong tr­êng hîp nµy c¸c tµi kho¶n hµng tån kho nãi chung vµ tµi kho¶n nguyªn vËt liÖu nãi riªng ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã, t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m cña vËt t­, hµng ho¸. V× vËy gi¸ trÞ vËt t­, hµng ho¸ trªn sæ s¸ch kÕ to¸n cã thÓ x¸c ®Þnh ë bÊt kú thêi ®iÓm nµo trong kú h¹ch to¸n. Cuèi kú h¹ch to¸n c¨n cø vµo sè liÖu kiÓm kª vËt t­, hµng ho¸ tån kho, so s¸nh ®èi chiÕu._.