Thực trạng và một số giải pháp Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Phú Xuân

Lêi më ®Çu KÕ to¸n lµ mét trong nh÷ng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ víi chøc n¨ng c¬ b¶n lµ cung cÊp nh÷ng th«ng tin kh«ng chØ cho b¶n th©n doanh nghiÖp mµ cho tÊt c¶ c¸c bªn liªn quan nh­: Nhµ ®Çu t­, ng©n hµng, Nhµ N­íc… §èi víi c¸c nhµ kinh tÕ, c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp th× KÕ to¸n ®­îc coi nh­ mét nghÖ thuËt ghi chÐp, ®Ó ph©n tÝch, tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. Ngµnh x©y dùng c¬ b¶n lµ mét trong nh÷ng ngµnh s¶n xuÊt ®Æc thï víi chøc n¨ng t¹o ra TSC§ cho nÒn kinh tÕ quèc d©n. V× vËy viÖc sö dông NVL hîp lý cã ý nghÜa quan träng kh«ng chØ ®èi víi doanh nghiÖp x©y l¾p mµ cßn cã ý nghÜa quan träng ®èi víi nÒn kinh tÕ Quèc d©n. Bëi v× vèn ®Çu t­ XDCB hµng n¨m chiÕm kho¶ng 40% ng©n s¸ch Nhµ N­íc. §øng tr­íc tÇm quan träng ®ã c¸c doanh nghiÖp cÇn ph¶i t¨ng c­êng vµ c¶i tiÕn c«ng t¸c kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu nãi riªng vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung. Do ®Æc ®iÓm s¶n phÈm x©y l¾p mang tÝnh ®¬n chiÕc, kÕt cÊu phøc t¹p, chu kú s¶n xuÊt dµi, ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp x©y l¾p mang tÝnh l­u ®éng réng nªn c«ng t¸c kÕ to¸n trong doanh nghiÖp x©y l¾p cã nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng. Qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu vÒ mÆt lý luËn vµ thùc tiÔn t¹i c«ng ty CP T­ VÊn & X©y Dùng Phó Xu©n, ®­îc sù gióp ®ì cña c¸n bé trong phßng kÕ to¸n còng nh­ sù tËn t×nh chØ b¶o cña thÇy Tr×nh §×nh Kh¶i, t«i ®· chän ®Ò tµi: Thùc tr¹ng vµ mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty CP T­ VÊn & X©y Dùng Phó Xu©n cho luËn v¨n cña m×nh. Ngoµi më ®Çu vµ kÕt luËn, luËn v¨n cã nh÷ng néi dung chÝnh sau: Ch­¬ng I: Nh÷ng vÊn ®Ò lý lô©n c¬ b¶n vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p. Ch­¬ng II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn t­ vÊn & x©y dùng Phó Xu©n. Ch­¬ng III: Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn t­ vÊn & x©y dùng Phó Xu©n. Ch­¬ng I nh÷ng vÊn ®Ò Lý luËn c¬ b¶n vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p I. §Æc ®iÓm, ý nghÜa cña nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp x©y l¾p. 1.1. §Æc ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu. Doanh nghiÖp lµ ®¬n vÞ kinh tÕ c¬ së, lµ tÕ bµo cña nÒn kinh tÕ Quèc d©n. Tõ nh÷ng tµi s¶n vµ nguån vèn mµ doanh nghiÖp trùc tiÕp tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh»m ®¸p øng nhu cÇu tiªu dïng ngµy cµng cao cña x· héi. Trong ®ã, NVL lµ tµi s¶n ng¾n h¹n cña doanh nghiÖp. VÒ mÆt hiÖn vËt: NVL chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh. D­íi t¸c ®éng cña lao ®éng chóng bÞ tiªu hao toµn bé, hoÆc bÞ thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ®Ó t¹o ra h×nh th¸i vËt chÊt cña s¶n phÈm. VÒ mÆt gi¸ trÞ: Gi¸ trÞ cña NVL ®­îc chuyÓn dÞch mét lÇn vµo gi¸ trÞ cña s¶n phÈm míi t¹o ra. 1.2. ý nghÜa cña nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp x©y l¾p. Nguyªn vËt liÖu cña doanh nghiÖp lµ ®èi t­îng lao ®éng mua ngoµi hoÆc tù chÕ biÕn dïng cho môc ®Ých s¶n xuÊt, kinh doanh cña doanh nghiÖp, NVL thÓ hiÖn d­íi d¹ng vËt ho¸ vµ lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm. Trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p th× NVL th­êng chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh cña s¶n phÈm. NÕu NVL ®¶m b¶o chÊt l­îng, ®­îc sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm sÏ n©ng cao chÊt l­îng c«ng tr×nh, thóc ®Èy doanh thu cña doanh nghiÖp, gãp phÇn t¨ng thu nhËp cho ®Êt n­íc, vÞ thÕ cña doanh nghiÖp trªn thÞ tr­êng trong vµ ngoµi n­íc ngµy cµng cao. ChÝnh vÒ thÕ, ph¶i tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt kh«ng thÓ thiÕu ®­îc nh»m ®¶m b¶o lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. II. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp x©y l¾p 2.1. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu Do Nguyªn liÖu, vËt liÖu cã nhiÒu thø, nhiÒu lo¹i vµ th­êng xuyªn biÕn ®éng nªn cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i NVL nh»m t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc h¹ch to¸n vµ qu¶n lý Nguyªn vËt liÖu. C¨n cø vµo vai trß vµ t¸c dông cña Nguyªn vËt liÖu trong s¶n xuÊt, NVL ®­îc chia lµm c¸c lo¹i sau: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ nh÷ng lo¹i NVL khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cÊu thµnh thùc thÓ vËt chÊt chÝnh cña s¶n phÈm - VËt liÖu phô: Lµ nh÷ng NVL chØ cã t¸c dông phô trî trong s¶n xuÊt, ®­îc sö dông kÕt hîp víi NVL chÝnh ®Ó lµm thay ®æi mµu s¾c, h×nh d¸ng, t¨ng thªm chÊt l­îng cña s¶n phÈm, t¹o ®iÒu kiÖn cho qu¸ tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh ®­îc thùc hiÖn b×nh th­êng, hoÆc phôc vô cho nhu cÇu c«ng nghÖ, kü thuËt,… - Nhiªn liÖu lµ nh÷ng thø dïng ®Ó cung cÊp nhiÖt l­îng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh t¹o ®iÒu kiÖn cho qu¸ tr×nh chÕ t¹o s¶n phÈm ®­îc diÔn ra b×nh th­êng. Nhiªn liÖu cã thÓ tån t¹i ë thÓ láng, thÓ r¾n, hoÆc thÓ khÝ nh­: Than, cñi, x¨ng, dÇu, h¬i ®èt, khÝ ®èt... - Phô tïng thay thÕ: Lµ c¸c chi tiÕt, phô tïng dïng ®Ó söa ch÷a vµ thay thÕ cho m¸y mãc thiÕt bÞ, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, c«ng cô, dông cô s¶n xuÊt, … - VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Bao gåm c¸c Nguyªn vËt liÖu vµ thiÕt bÞ (cÇn l¾p, kh«ng cÇn l¾p, vËt kÕt cÊu, c«ng cô, khÝ cô...), doanh nghiÖp mua vµo nh»m môc ®Ých ®Çu t­ cho x©y dùng c¬ b¶n. - PhÕ liÖu: Lµ c¸c lo¹i vËt liÖu thu ®­îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hay thanh lý tµi s¶n, cã thÓ sö dông hay b¸n ra ngoµi (g¹ch, s¾t...) - VËt liÖu kh¸c: Bao gåm c¸c vËt liÖu cßn l¹i ngoµi c¸c thø vËt liÖu ch­a kÓ trªn nh­ c¸c lo¹i vËt t­ ®Æc tr­ng dïng trong ngµnh x©y dùng 2.2. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu Theo chuÈn mùc sè 02 h¹ch to¸n, nguyªn vËt liÖu ®­îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ (gi¸ gèc). §¸nh gi¸ NVL lµ viÖc sö dông th­íc ®o gi¸ trÞ ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thùc tÕ cña tõng lo¹i, tõng thø NVL theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh. Tuú theo doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp hay ph­¬ng ph¸p khÊu trõ mµ trong gi¸ thùc tÕ cã thÓ cã GTGT (nÕu tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp) hay kh«ng cã thuÕ GTGT (nÕu tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ). 2.2.1. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ NVL nhËp kho theo gi¸ thùc tÕ: Gi¸ thùc tÕ NVL nhËp c¨n cø vµo tõng nguån nhËp. * §èi víi NVL mua ngoµi: CÇn ph©n biÖt hai tr­êng hîp sau: - NÕu NVL mua ®Ó dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh thuéc ®èi t­îng nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ: TrÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL = NhËp kho trong kú TrÞ gi¸ mua ghi + trªn ho¸ ®¬n (kh«ng bao gåm thuÕ GTGT) ThuÕ nhËp + khÈu… (nÕu cã) Chi phÝ trùc tiÕp ph¸t -sinh trong kh©u mua C¸c kho¶n gi¶m gi¸ vµ CK th­¬ng m¹i ®­îc h­ëng - NÕu NVL mua ®Ó dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng thuéc ®èi t­îng nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng hoÆc nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp: TrÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL = nhËp kho trong kú TrÞ gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n (bao gåm + thuÕ GTGT) ThuÕ nhËp + khÈu vµ thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt cña hµng nhËp khÈu (nÕu cã) Chi phÝ trùc tiÕp ph¸t sinh - trong kh©u mua (nÕu cã) C¸c kho¶n gi¶m gi¸ vµ CK th­¬ng m¹i ®­îc h­ëng (nÕu cã)  * §èi víi NVL tù chÕ biÕn: Gi¸ thùc tÕ = NVL nhËp kho Gi¸ thùc tÕ + NVL xuÊt chÕ biÕn Chi phÝ chÕ biÕn * §èi NVL thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn: Gi¸ thùc tÕ cña NVL gia c«ng = chÕ biÕn Gi¸ thùc tÕ cña NVL xuÊt + chÕ biÕn Chi phÝ vËn chuyÓn NVL + TiÒn thuª ngoµi gia c«ng * §èi víi NVL nhËn do liªn doanh gãp vèn: TrÞ gi¸ NVL do liªn doanh gãp vèn ®­îc x¸c ®Þnh lµ gi¸ trÞ do héi ®ång liªn doanh thèng nhÊt ®¸nh gi¸ céng víi c¸c chi phÝ ph¸t sinh khi tiÕp nhËn vËt t­. * §èi víi NVL ®­îc cÊp, biÕu tÆng, tµi trî, viÖn trî kh«ng hoµn l¹i : TrÞ gi¸ NVL thùc tÕ nhËp kho b»ng gi¸ NVL t­¬ng ®­¬ng trªn thÞ tr­êng céng víi c¸c chi phÝ liªn quan kh¸c (nÕu cã) * §èi víi NVL lµ phÕ liÖu thu håi thùc tÕ nhËp kho : Lµ gi¸ cã thÓ sö dông ®­îc, tiªu thô ®­îc hoÆc gi¸ ­íc tÝnh. 2.2.2. Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ Nguyªn vËt liÖu xuÊt kho: Gi¸ thùc tÕ NVLxuÊt kho doanh nghiÖp cã thÓ ¸p dông mét trong c¸c ph­¬ng ph¸p sau ®©y: * Ph­¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n: Theo ph­¬ng ph¸p nµy gi¸ thùc tÕ cña NVL xuÊt kho ®­îc tÝnh trªn c¬ së sè l­îng Nguyªn vËt liÖu xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ b×nh qu©n cña Nguyªn vËt liÖu tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú. = TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho Sè l­îng NVL xuÊt kho §¬n gi¸ b×nh qu©n Trong ®ã, ®¬n gi¸ b×nh qu©n tÝnh theo mét trong ba c¸ch sau: C¸ch 1: = §¬n gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL tån kho ®Çu kú vµ nhËp trong kú Sè l­îng thùc tÕ vËt liÖu tån kho ®Çu kú vµ nhËp trong kú Ph­¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ tuy ®¬n gi¶n, dÔ lµm nh­ng ®é chÝnh x¸c kh«ng cao. H¬n n÷a, c«ng viÖc tÝnh to¸n dån vµo cuèi th¸ng, g©y ¶nh huëng ®Õn c«ng t¸c quyÕt to¸n nãi chung. C¸ch 2: = §¬n gi¸ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp Gi¸ thùc tÕ NVL tån tr­íc lÇn nhËp ®ã +Gi¸ thùc tÕ NVL lÇn nhËp ®ã Sè l­îng thùc tÕ NVL tån tr­íc lÇn nhËp ®ã + Sè l­îng NVL lÇn nhËp ®ã Ph­¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp sÏ kh¾c phôc ®­îc nh­îc ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p trªn, võa chÝnh x¸c, võa cËp nhËt. Nh­îc ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p nµy lµ tèn nhiÒu c«ng søc, tÝnh to¸n nhiÒu lÇn. C¸ch 3: = §¬n gi¸ b×nh qu©n TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL tån ®Çu kú tån ®Çu kú Sè l­îng NVL tån ®Çu kú Ph­¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n tån ®Çu kú cã ­u ®Óm khèi l­îng tÝnh to¸n Ýt nh­ng cã nh­îc ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p nµy lµ nÕu gi¸ c¶ trong kú cña NVL cã biÕn ®éng th× ph­¬ng ph¸p nµy kh«ng chÝnh x¸c n÷a, sÏ cã lóc gi¸ trÞ cßn nh­ng sè l­îng hÕt vµ ng­îc l¹i * Ph­¬ng ph¸p nhËp, xuÊt tr­íc (FIFO): Theo ph­¬ng ph¸p nµy, gi¶ thiÕt r»ng sè NVL nµo nhËp tr­íc th× xuÊt tr­íc vµ lÊy gi¸ mua thùc tÕ cña NVL lÇn nhËp ®ã ®Ó tÝnh lµm trÞ gi¸ mua thùc tÕ c¶ NVL xuÊt kho, ph­¬ng ph¸p nµy thÝch hîp trong tr­êng hîp gi¸ c¶ æn ®Þnh hoÆc gi¸ NVL cã xu h­íng gi¶m. * Ph­¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tr­íc (LIFO): Ph­¬ng ph¸p nµy gi¶ ®Þnh nh÷ng NVL mua sau cïng sÏ ®­îc xuÊt tr­íc tiªn, ng­îc l¹i víi ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc. Ph­¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tr­íc thÝch hîp trong tr­êng hîp gi¸ NVL cã xu h­íng t¨ng. * Ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh: Theo ph­¬ng ph¸p nµy, NVL ®­îc x¸c ®Þnh theo theo tõng l« vµ nguyªn tõ lóc nhËp vµo cho ®Õn lóc xuÊt dïng (trõ tr­êng hîp ®iÒu chØnh) khi xuÊt NVL nµo sÏ tÝnh theo gi¸ thùc tÕ cña NVL ®ã. Do vËy, ph­¬ng ph¸p th­êng ®­îc sö dông trong c¸c doanh nghiÖp, sö dông Ýt lo¹i NVL hoÆc NVL sö dông æn ®Þnh, cã tÝnh t¸ch biÖt vµ nhËn diÖn ®­îc. * Ph­¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n HÖ sè chªnh lÖch gi¸ Theo ph­¬ng ph¸p nµy, toµn bé NVL biÕn ®éng trong kú ®­îc tÝnh theo gi¸ h¹ch to¸n (gi¸ h¹ch to¸n lµ gi¸ kÕ ho¹ch hoÆc æn ®Þnh trong kú). Cuèi kú kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh theo gi¸ thùc tÕ, gi¸ h¹ch to¸n sö dông ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt. Theo ph­¬ng ph¸p nµy th× gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: = TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL xuÊt kho NVL xuÊt kho TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL tån ®Çu kú nhËp trong kho HÖ sè chªnh lÖch gi¸ = + TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL Tån ®Çu kú nhËp trong kú III. NhiÖm vô vµ yªu cÇu qu¶n lý NVL trong doanh nghiÖp x©y l¾p. 3.1. NhiÖm vô cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. §Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý NVL, thùc hiÖn tèt chøc n¨ng cña kÕ to¸n NVL th× kÕ to¸n NVL trong doanh nghiÖp cÇn thùc hiÖn tèt c¸c nhiÖm vô sau: - Thùc hiÖn viÖc ph©n lo¹i, ®¸nh gi¸ vËt t­, hµng hãa phï hîp víi c¸c nguyªn t¾c, chuÈn mùc kÕ to¸n ®· ®Þnh vµ yªu cÇu qu¶n trÞ cña doanh nghiÖp. - Ghi chÐp ph¶n ¸nh chÝnh x¸c trung thùc kÞp thêi, sè l­îng vµ gi¸ thùc tÕ cña NVL nhËp kho. - TËp hîp vµ ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chÝnh x¸c kÞp thêi, sè l­îng vµ gi¸ trÞ NVL, xuÊt kho kiÓm tra t×nh h×nh chÊp hµnh c¸c ®Þnh møc tiªu hao NVL - Ph©n bæ hîp lý gi¸ trÞ NVL, sö dông vµo c¸c ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. - TÝnh to¸n vµ ph¶n ¸nh chÝnh x¸c sè l­îng, gi¸ trÞ NVL tån kho, ph¸t hiÖn kÞp thêi NVL thiÕu thõa, ø ®äng kÐm phÈm chÊt, ®Ó doanh nghiÖp cã biÖn ph¸p xö lý kÞp thêi, h¹n chÕ ®Õn møc cã thÓ thiÖt h¹i cã thÓ x¶y ra. 3.2. Yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu. Qu¶n lý NVL lµ c«ng t¸c kh«ng thÓ thiÕu ®­îc ®èi víi c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Tuy nhiªn, do tr×nh ®é s¶n xuÊt kh¸c nhau nªn ph¹m vi, møc ®é qu¶n lý còng kh¸c nhau. Theo ®ã, Qu¶n lý NVL lµ qu¶n lý chÆt chÏ ë tÊt c¶ c¸c kh©u: Tõ kh©u thu mua, b¶o qu¶n, dù tr÷ ®Õn kh©u sö dông, cô thÓ lµ: - Trong kh©u thu mua: NVL ph¶i ®ù¬c ®¶m b¶o vÒ mÆt sè l­îng, chñng lo¹i, gi¸ mua, chi phÝ thu mua, quy c¸ch. CÇn ph¶i cã quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n tõ ®Çu trong viÖc lùa chän NVL cung cÊp, dù ®o¸n nh÷ng biÕn ®éng vÒ cung cÇu NVL trªn thÞ tr­êng ®Ó cã biÖn ph¸p thÝch øng, tèi thiÓu hãa nh÷ng ¶nh h­ëng do gi¸ c¶ thÞ tr­êng vµ nguån cung cÊp t¸c ®éng. Ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n thu mua theo ®óng tiÕn ®é, thêi gian phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. - Trong kh©u b¶o qu¶n: Ph¶i tæ chøc qu¶n lý tèt kho b·i theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh ®èi víi tõng lo¹i vËt t­ tr¸nh h­ háng, mÊt m¸t, hao hôt, kÐm phÈm chÊt lµm ¶nh h­ëng tíi sè l­îng, chÊt l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra. - Trong kh©u dù tr÷: §ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc møc ®é dù tr÷ tèi ®a, tèi thiÓu ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®ù¬c b×nh th­êng. - Trong kh©u sö dông: Ph¶i tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt dïng, sö dông NVL mét c¸ch ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi. §Æc biÖt quan träng lµ ph¶i sö dông tiÕt kiÖm, hîp lý trªn c¬ së ®Þnh møc tiªu hao, dù to¸n chi phÝ vÒ NVL. Nh­ vËy, viÖc qu¶n lý tèt NVL tõ kh©u thu mua, b¶o qu¶n, dù tr÷, sö dông lµ mét trong nh÷ng néi dung quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n cña doanh nghiÖp. IV. C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p. 4.1. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. 4.1.1. Chøng tõ sö dông. Theo chÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 15/Q§/C§KT ngµy 20/03/2006 cña Bé Tµi ChÝnh, c¸c chøng tõ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu gåm: - PhiÕu nhËp kho ( MÉu 01-VT) - PhiÕu xuÊt kho ( MÉu 02-VT) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé ( MÉu 03-VT) - Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­, s¶n phÈm, hµng hãa ( MÉu 08-VT) - Hãa ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho (MÉu 02-BH) - Hãa ®¬n c­íc phÝ vËn chuyÓn ( MÉu 03-BH) Ngoµi c¸c chøng tõ sö dông b¾t buéc thèng nhÊt theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc, c¸c doanh nghiÖp cã thÓ sö dông thªm c¸c chøng tõ kÕ to¸n h­íng dÉn nh­: - PhiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc ( MÉu 04-VT) - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ ( MÉu 05-VT) - PhiÕu b¸o vËt t­ cßn l¹i tån cuèi kú ( MÉu 07-VT) .................... Tïy thuéc ®Æc ®iÓm cô thÓ cña tõng lo¹i doanh nghiÖp mµ ¸p dông chøng tõ cho phï hîp. 4.1.2 Sæ kÕ to¸n chi tiÕt. Tïy thuéc ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt ®­îc ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp mµ kÕ to¸n sö dông c¸c sæ ( thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt nh­ sau: - Sæ kho hoÆc thÎ kho - Sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt - Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn - Sæ sè d­ Ngoµi ra, doanh nghiÖp cã thÓ sö dông thªm c¸c b¶ng kª nhËp, xuÊt vµ b¶ng kª tæng hîp nhËp – xuÊt – tån kho NVL phôc vô cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®­îc ®Çy ®ñ h¬n, nhanh h¬n vµ hiÖu qu¶.  4.1.3 C¸c ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®ßi hái ph¶n ¸nh c¶ vÒ gi¸ trÞ, sè l­îng chÊt l­îng cña tõng thø (tõng danh ®iÓm) vËt liÖu theo tõng kho vµ tõng ng­êi phô tr¸ch vËt chÊt. Trong thùc tÕ hiÖn nay cã 3 ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu sau ®©y: * Ph­¬ng ph¸p thÎ song song (S¬ ®å 1.1) Theo ph­¬ng ph¸p nµy, ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt NVL ë kho ph¶i më thÎ kho ®Ó ghi chÐp vÒ sè l­îng NVL ë tõng kho vµ ë phßng kÕ to¸n ph¶i më sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån NVL c¶ vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ. ThÎ kho do kÕ to¸n lËp theo mÉu quy ®Þnh (mÉu 06 - VT) cho tõng danh ®iÓm vËt liÖu theo tõng kho vµ ph¸t cho thñ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy. + ë kho: Thñ kho dïng thÎ kho ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån vËt liÖu vÒ mÆt sè l­îng. Cuèi th¸ng, thñ kho ph¶i tiÕn hµnh tæng céng sè nhËp, xuÊt, tÝnh gi¸ sè tån kho vÒ mÆt l­îng theo tõng danh ®iÓm vËt liÖu. + ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n vËt liÖu më thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu cho tõng danh ®iÓm vËt liÖu t­¬ng øng víi thÎ kho më ë kho. ThÎ nµy cã néi dung t­¬ng tù thÎ kho, chØ kh¸c lµ theo dâi c¶ vÒ mÆt gi¸ trÞ. Hµng ngµy, hoÆc ®Þnh kú, khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho do thñ kho chuyÓn tíi, nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i kiÓm tra, ®èi chiÕu ghi ®¬n gi¸ h¹ch to¸n vµo vµ tÝnh ra sè tiÒn. Sau ®ã, lÇn l­ît ghi c¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt vµo c¸c thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu cã liªn quan. Cuèi th¸ng tiÕn hµnh céng thÎ vµ ®èi chiÕu thñ kho. * Ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn (S¬ ®å 1.2) + ë kho: Më thÎ kho ®Ó theo dâi vÒ mÆt sè l­îng ®èi víi tõng danh ®iÓm Nguyªn vËt liÖu nh­ ph­¬ng thøc thÓ song song. + ë phßng kÕ to¸n: Më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó h¹ch to¸n sè l­îng vµ sè tiÒn cña tõng thø (danh ®iÓm) NVL theo tõng kho. Sæ nµy mçi th¸ng mét lÇn vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së tæng hîp c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt ph¸t sinh trong th¸ng cña tõng NVL, mçi thø chØ ghi mét dßng trong sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi thÎ kho, ®èi chiÕu víi sè tiÒn tæng hîp. * Ph­¬ng ph¸p ghi sæ sè d­ (S¬ ®å 1.3) - ë kho: Sau khi ghi thÎ kho, thñ kho ph¶i tËp hîp toµn bé chøng tõ xuÊt kho, xuÊt kho ph¸t sinh theo tõng vËt liÖu quy ®Þnh. Sau ®ã, lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ vµ nép cho kÕ to¸n kÌm theo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu. - ë phßng kÕ to¸n: §Þnh kú, nh©n viªn kÕ to¸n ph¶i xuèng kho ®Ó h­íng dÉn vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp thÎ kho cña thñ kho vµ thu nhËp chøng tõ. Khi nhËn ®­îc chøng tõ, kÕ to¸n kiÓm tra vµ tÝnh gi¸ theo theo tõng nh÷ng chøng tõ (gi¸ h¹ch to¸n), tæng céng sè tiÒn võa tÝnh ®­îc cña tõng nhãm vËt liÖu (nhËp riªng, xuÊt riªng) vµo b¶ng luü kÕ nhËp - xuÊt tån kho vËt liÖu. B¶ng nµy ®­îc më cho tõng kho, mçi kho mét tê, ®­îc ghi trªn c¬ së c¸c phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu. 4.2. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp x©y l¾p. Theo QuyÕt ®Þnh sè 15/2006 – Q§/BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh, th× ®èi víi ho¹t ®éng x©y l¾p quy ®Þnh chØ ¸p dông ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, kh«ng ¸p dông ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m nguyªn vËt liÖu ®èi víi doanh nghiÖp h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Tµi kho¶n sö dông chñ yÕu : TK152, TK153 + T µi kho¶n 152: “ Nguyªn vËt liÖu ” Tµi kho¶n 152 dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè liÖu hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m nguyªn vËt liÖu cña doanh nghiÖp theo gi¸ thùc tÕ. Tµi kho¶n 152 cã thÓ më thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp 2 ®Ó më kÕ to¸n chi tiÕt theo tõng lo¹i Nguyªn vËt liÖu, phï hîp víi c¸c ph©n lo¹i theo chøc n¨ng vµ t¸c dông cña Nguyªn vËt liÖu bao gåm: TK 1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh TK 1522: Nguyªn vËt liÖu phô TK 1523: Nhiªn liÖu TK 1524: Phô tïng thay thÕ TK 1525: Thiªt bÞ x©y dùng c¬ b¶n TK 1526: VËt liÖu kh¸c Trong tõng tµi kho¶n cÊp 2 l¹i cã thÓ chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp 3, cÊp 4…tíi tõng nhãm thø NVL tuú thuéc tæ chøc qu¶n lý tµi s¶n cña doanh nghiÖp. Ngoµi ra qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n cã sö dông c¸c tµi kho¶n nh­: TK 111, TK 112, TK 133, TK 331… + Tµi kho¶n 151:” Hµng mua ®i ®­êng ”. Tµi kho¶n 151 dïng ®Ó theo dâi c¸c nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô,hµng ho¸…mµ doanh nghiÖp ®· mua hay chÊp nhËn mua, ®· thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp nh­ng cuèi th¸ng ch­a vÒ nhËp kho (kÓ c¶ ®ang göi kho ng­êi b¸n). Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô t¨ng, gi¶m nguyªn vËt liÖu Kh¸i qu¸t s¬ ®å h¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh chñ yÕu (S¬ ®å 1.4) V. HÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông ®Ó h¹ch to¸n NVL theo tõng h×nh thøc kÕ to¸n. Tuú theo h×nh thøc kÕ to¸n mµ doanh nghiÖp ¸p dông hÖ thèng sæ kÕ to¸n kh¸c nhau. HiÖn nay, theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§- BTC, doanh nghiÖp ®­îc ¸p dông mét trong n¨m h×nh thøc kÕ to¸n sau: H×nh thøc kÕ to¸n NhËt Ký Chung; H×nh thøc kÕ to¸n NhËt Ký – Sæ C¸i; H×nh thøc kÕ to¸n Chøng Tõ Ghi Sæ; H×nh thøc kÕ to¸n NhËt Ký – Chøng Tõ; H×nh thøc kÕ to¸n M¸y Vi TÝnh. C¸c s¬ ®å 1.5, 1.6, 1.7, 1.8, 1.9 Ch­¬ng ii Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn T¦ VÊN & x©y dùng PHó XU¢N I. Tæng quan vÒ c«ng ty cæ phÇn t­ vÊn & x©y dùng Phó Xu©n. 1.1. Qóa tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. Tªn c«ng ty: C«ng ty cæ phÇn t­ vÊn & x©y dùng Phó Xu©n ( Phó Xu©n Trasportation Materials Construction). Trô së chÝnh: §­êng Ph¹m V¨n §ång - Cæ NhuÕ – Tõ Liªm – Hµ Néi. C«ng ty cæ phÇn t­ vÊn & x©y dùng Phó Xu©n tr­íc ®©y lµ C«ng ty TNHH x©y dùng vËt t­ vËn t¶i Phó Xu©n, ®­îc thµnh lËp theo giÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh sè 0102003699 do Së kÕ ho¹ch ®Çu t­ thµnh phè Hµ Néi cÊp ngµy 25/10/2001. Ngµy 20/12/2006, C«ng ty ®­îc chuyÓn ®æi thµnh C«ng ty cæ phÇn t­ vÊn & x©y dùng Phó Xu©n víi tæng vèn ®iÒu lÖ ®­îc x¸c ®Þnh lµ 14,5 tû ®ång.Cuèi n¨m 2007 vèn ®iÒu lÖ cña c«ng ty ®­îc n©ng lªn thµnh 30 tû ®ång. C«ng ty më tµi kho¶n t¹i Ng©n hµng ®Çu t­ & ph¸t triÓn N«ng NghiÖp, ®­îc sö dông con dÊu riªng theo m·u cña nhµ n­íc quy ®Þnh. 1.2. §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh. 1.2.1. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô. - Tư vấn thiết kế các công trình XD : + Lập dự án đầu tư, khảo sát thiết kế các CT thuỷ, CT cầu đường bộ + Giám sát thi công xây dựng công trình Thuỷ… + Khảo sát địa chấn công trình, địa chất thuỷ văn; Khảo sát trắc địa CT. + Các dịch vụ khác. - Thi công XD xây lắp (chiếm phần lớn) + Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, công trình thuỷ công… + Khoan cọc nhồi các công trình cảng đường thuỷ, các nền móng công trình cầu đường bộ… 1.2.2. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. - Cty CP Tư Vấn & Xây Dựng Phú Xuân là DN hoạt động trên cả 2 lĩnh vực: t­ vÊn thiÕt kÕ vµ x©y l¾p - Phạm vi hoạt động của công ty là trong và mở rộng ra cả nước bạn. - Công ty đã trúng thầu được nhiều công trình lớn như: Thi công cảng xuất clenker nhà máy xi măng Hạ Long; xử lý nền đất yếu nâng cấp mở rộng nhà máy đóng tàu Phà Rừng; Gói thầu số 03 –xây dựng 3 cầu Tỉnh Lộ 337 - Quảng Ninh … 1.2.3. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt. Trong cïng mét thêi gian, doanh nghiÖp cã thÓ ph¶i triÓn khai nhiÒu hîp ®ång x©y dùng kh¸c nhau trªn c¸c ®Þa ®iÓm kh¸c nhau. Do vËy ®Ó hoµn thµnh c¸c yªu cÇu cña chñ ®Çu t­ theo nh÷ng hîp ®ång x©y dùng ®· ký kÕt, víi n¨ng lùc hiÖn cã, doanh nghiÖp ®· tæ cøc lùc l­îng lao ®éng thµnh 4 ®éi trùc thuéc. §iÒu nµy ®· gióp doanh nghiÖp t¨ng c­êng ®­îc tÝnh c¬ ®éng, linh ho¹t, gän nhÑ vÒ mÆt trang bÞ TSC§ s¶n xuÊt, lîi dông tèi ®a lùc l­îng lao ®éng t¹i chç, gi¶m chi phÝ vËn chuyÓn ®ång thêi tr¸nh sù chång chÐo trong x©y dùng. 1.3. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ. Do s¶n phÈm x©y dùng lµ nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh mang tÝnh ®¬n chiÕc, ®­îc sö dông t¹i chç, thêi gian x©y dùng dµi vµ chi phÝ lín. Do vËy ®Æc thï cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña doang nghiÖp lµ s¶n phÈm liªn tôc, phøc t¹p tr¶i qua nhiÒu giai ®o¹n kh¸c nhau, mçi c«ng tr×nh ®Òu cã thiÕt kÕ, dù to¸n riªng vµ ph©n bè r¶i r¸c ë c¸c ®iÓm kh¸c nhau. Tuy nhiªn, hÇu hÕt c¸c c«ng tr×nh ®Òu tu©n theo quy tr×nh c«ng nghÖ nh­ sau: - NhËn thÇu th«ng qua ®Êu thÇu hoÆc ®­îc giao thÇu trùc tiÕp. - Ký hîp ®ång kinh tÕ (x©y dùng) víi c¸c chñ ®Çu t­ c«ng tr×nh. - Trªn c¬ së hå s¬ thiÕt kÕ vµ hîp ®ång x©y dùng ®· ®­îc ký kÕt, c«ng ty tæ chøc qu¸ tr×nh s¶n xuÊt thi c«ng ®Ó t¹o s¶n phÈm lµ nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh d­íi sù gi¸m s¸t vÒ mÆt kü thuËt vµ tiÕn ®é thi c«ng cña chñ ®Çu t­. - C«ng tr×nh hoµn thµnh, bµn giao vµ thanh quyÕt to¸n ho¹t ®éng x©y dùng víi chñ ®Çu t­. 1.4. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i c«ng ty - Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý (Phụ lục số 01) Cty CP Tư Vấn & Xây Dựng Phú Xuân gồm có: 01 giám đốc, 03 phó giám đốc + Giám đốc: Có trách nhiệm điều hành và quản lý mọi hoạt động của Cty. Trực tiếp chỉ huy phó giám đốc thực hiện phần việc được phân công. + Phó giám đốc: Điều hành mọi hoạt động kinh tế cùng giám đốc và giám sát mọi hoạt động của các công trình xây dựng. Phó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc nhân sự Phó giám đốc tư vấn thiết kế Cty cã ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n chuyªn ngµnh cã n¨ng lùc vµ tay nghÒ cao víi ®Çy ®ñ m¸y mãc thiÕt bÞ thi c«ng nªn ®¸p øng ®­îc yªu cÇu kü thuËt thi c«ng c«ng tr×nh. Tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn biªn chÕ chÝnh thøc: 166 Tr×nh ®é trªn ®¹i häc: 02 Tr×nh ®é ®¹i häc: 22 Trong ®ã: Kü s­ C¶ng ®­êng thuû - C«ng tr×nh biÓn: 06 Kü s­ giao th«ng, cÇu ®­êng: 06 Kü s­ c«ng nghÖ th«ng tin 04 Kü s­ x©y dùng, c¬ khÝ vµ c¸c chuyªn ngµnh kh¸c: 08 C«ng nh©n, kü thuËt viªn lµnh nghÒ: 142 Trªn ®©y lµ c¸n bé c«ng nh©n viªn tõ tr×nh ®é trªn §H ®Õn c«ng nh©n kü thuËt viªn lµnh nghÒ. Cßn riªng c«ng nh©n phæ th«ng hîp ®ång dµi h¹n víi c«ng ty ®· chiÕm h¬n 500 ng­êi vµ cßn l¹i lµ c«ng nh©n lµnh nghÒ kh¸c hîp ®ång dµi h¹n cung chiÕm h¬n 200 ng­êi. CÁC BỘ PHẬN CHỨC NĂNG 1. Phòng tổ chức hành chính: Cã nhiÖm vô gióp gi¸m ®èc c«ng ty thùc hiÖn qu¶n lý tæ chøc, qu¶n lý nh©n sù, c«ng t¸c v¨n phßng. 2. Phòng quản lý thi công : Tham mưu cho giám đốc về lĩnh vực kế hoạch, kỹ thuËt thi công xây lắp. 3. Phòng tài chính kế toán: Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty mét c¸ch ®Çy ®ñ, kÞp thêi, chÝnh x¸c ®óng víi chÕ ®é hiÖn hµnh cña nhµ n­íc. H­íng dÉn, kiÓm tra nghiÖp vô c«ng t¸c kÕ to¸n cho c¸c ®éi c«ng tr×nh tõ kh©u më sæ s¸ch theo dâi thu chi, h¹ch to¸n lu©n chuyÓn vµ b¶o qu¶n chøng tõ ®Õn kh©u cuèi cïng; Thùc hiÖn b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m, quý, th¸ng mét c¸ch chÝnh x¸c ®Çy ®ñ kÞp thêi. 4. Phòng kế hoạch : Chñ yÕu thùc hiÖn quan hÖ ®èi ngo¹i, cã nhiÖm vô nghiªn cøu t×m hiÓu, cung cÊp cho l·nh ®¹o nh÷ng th«ng tin vÒ thÞ tr­êng, nhu cÇu vÒ s¶n xuÊt x©y l¾p, khai th¸c kh¸ch hµng. §«ng thêi cã tr¸ch nhiÖm mua, cung cÊp nguyªn vËt liÖu phôc vô cho qu¸ tr×nh thi c«ng. 5. Phòng quản lý kỹ thuật Giúp giám đốc về quản lý kỹ thuật và chất lượng đối với công tác tư vấn bao gồm cả lĩnh vực tư vấn giám sát, công tác thí nghiệm của công ty. Kiểm tra toàn bộ sản phẩm tư vấn trước khi trình duyệt. 6. Phòng thiết bị vật tư : Giúp giám đốc về công tác quản lý máy móc thiết bị vật tư, xây dựng phương án quản lý và khai thác máy móc thiệt bị để có hiệu quả cao. 7. Phòng thiết kế : Giúp giám đốc làm thiết kế kỹ thuật và lập dự án khả thi các công trình một cách rõ ràng chính xác. 1.5. T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n. 1.5.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n (Phô lôc sè 02) Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung tõ viÖc h¹ch to¸n b¾t ®Çu, thu thËp, kiÓm tra chøng tõ, ghi sæ chi tÕt ®Õn viÖc lËy b¸o c¸o. Nh©n viªn kÕ to¸n ®­îc ®iÒu hµnh trùc tiÕp tõ kÕ to¸n tr­ëng. KÕ to¸n tr­ëng:(kiªm tr­ëng phßng kÕ to¸n): KiÓm tra, ®«n ®èc c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n t¹i c«ng ty vµ c¸c ®éi s¶n xuÊt. KÕ to¸n tæng hîp: Lµ ng­êi cã nhiÖn vô chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tiÒn l­¬ng, BHXH. BHYT, KPC§, cuèi kú thùc hiÖn tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ vµ lËp c¸c biÓu kÕ to¸n KÕ to¸n thanh to¸n: Thanh to¸n c¸c kho¶n thu, chi vµ thanh to¸n néi bé, më sæ kÕ to¸n quü tiÒn mÆt, ghi chÐp hµng ngµy, liªn tôc tr×nh tù ph¸t sinh c¸c kho¶n thu, chi xuÊt nhËp quü tiÒn mÆt, ng©n phiÕu. KÕ to¸n TSC§: Cã nhiÖm vô ghi chÐp, ph¶n ¸nh, tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§. C¨n cø vµo chøng tõ mua c¸c TSC§, kÕ to¸n ghi sæ c¸i, sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n liªn quan. KÕ to¸n thuÕ: Lµ ng­êi thùc hiÖn kª khai, theo dâi thuÕ hµng th¸ng, vµ c¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép ng©n s¸ch. Thñ quü: Lµm nhiÖm vô thu, chi trong quü th«ng qua sæ quü 1.5.2. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông: Theo quyÕt ®Þnh sè 15/QD – BTC, th«ng t­ 20/TT – BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé Tµi ChÝnh do Bé Tµi ChÝnh ban hµnh, C«ng ty ®ang ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh - Niªn ®é kÕ to¸n: §­îc tÝnh theo n¨n d­¬ng lÞch tõ ngµy 01/01 ®Õn ngµy 31/12 hµng n¨m. - §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông: ViÖt Nam §ång - H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông: NhËt ký chung Víi h×nh thøc kÕ to¸n nµy c«ng ty ¸p dông c¸c lo¹i sæ nh­: + Sæ nhËt ký chung + Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n ( 154,621,622,627 ) + C¸c sæ tæng hîp, sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Tr×nh tù ghi chÐp kÕ to¸n cña CTy (Phô lôc sè 03) - Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT cña c«ng ty theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. - Ph­¬ng ph¸p khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh + Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh: §­îc ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸ ( gi¸ trÞ ban ®Çu) vµ gi¸ trÞ cßn l¹i. + Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao: KhÊu hao theo ®­êng th¼ng - Kú lËp b¸o c¸o: Theo quý. 1.5.3. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n. C«ng ty cæ phÇn t­ vÊn & x©y dùng Phó Xu©n ®ang ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 15 ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2006 cña Bé Tµi ChÝnh. KÕ to¸n NVL t¹i t¹i c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n sau: - Tµi kho¶n 151: Hµng mua ®ang ®i ®­êng Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i vËt t­ mµ doanh nghiÖp ®· mua, ®· chÊp nhËn thanh to¸n víi ng­êi b¸n nh­ng ch­a vÒ nhËp kho t¹i c«ng ty. - Tµi kho¶n 152: Nguyªn liÖu - vËt liÖu: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ghi chÐp sè liÖu hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m NVL theo gi¸ trÞ thùc tÕ. Tµi kho¶n 152 cã thÓ më chi tiÕt cho tõng lo¹i vËt t­ tïy theo yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. - Tµi kho¶n 331: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh quan hÖ thanh to¸n gi÷a c«ng ty víi ng­êi b¸n vÒ c¸c vËt t­, hµng hãa, lao vô, dÞch vô theo hîp ®ång ®· ký kÕt. Ngoµi ra, c«ng ty cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan nh­: TK111, TK112, TK141, TK128, TK621, TK 627, TK222, TK641, TK642, ... 1.5.4. Tæ chøc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh HiÖn nay c«ng ty cæ phÇn t­ vÊn & x©y dùng Phó Xu©n ®ang ¸p dông b¸o c¸o b¾t buéc ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé Tµi ChÝnh lµ b¸o c¸o ®Þnh kú ph¶i lËp theo quy ®Þnh trong chÕ ®é b¸o b¸o kÕ to¸n vµ lËp theo mÉu quy ®Þnh, lËp vµ nép theo ®óng ®Þa chØ vµ thêi h¹n quy ®Þnh nh»m cung cÊp th«ng tin phôc vô cho qu¶n lý vÜ m«, cho c«ng t¸c thèng kª vµ th«ng tin kinh tÕ, còng nh­ phôc vô cho viÖc ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ, tµi chÝnh ë ®¬n vÞ. B¸o c¸o tµi chÝnh b¾t buéc gåm: * B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ( MÉu sè B01- DNN) * B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ( MÉu sè B02- DNN) * B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ ( MÉu sè B03- DNN) * ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh ( MÉu sè B09- DNN) 1.5.5 Tæ chøc vËn dông chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n. C«ng ty cæ phÇn t­ vÊn vµ x©y dùng Phó Xu©n sö dông c¸c chøng tõ theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé Tµi ChÝnh. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhËp – xuÊt – tån kho NVL ®Òu ®­îc lËp chøng tõ ®Çy ®ñ. §èi víi kÕ to¸n NVL, chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n sö dông: - Ho¸ ®¬n mua b¸n vËt t­ - Hãa ®¬n GTGT - Ho¸ ®¬n vËn chuyÓn - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­. - PhiÕu nhËp kho - PhiÕu xuÊt kho - B¶ng kª nhËp, xuÊt, tån - ThÎ kho - Sæ chi tiÕt NVL. - Chøng tõ ghi sæ - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ - Sæ c¸i TK 152. 1.6. Mét sè chØ tiªu kinh tÕ cña Cty ®· ®¹t ®­îc trong 2 n¨m gÇn ®©y. N¨m 2006 N¨m 2007 Doanh thu BH & CCDV 75.577.145.410 101.736.572.061 C¸c kho¶n gi¶m trõ - - Doanh thu thuÇn 75.577.145.410 101.736.572.061 Gi¸ vèn 62.6._.