Thực trạng tổ chức Hạch toán kế toán tại Công ty CỔ phần dịch vụ – kỹ thuật viễn thông tst

LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường với sự cạnh tranh vô cùng gay gắt, những thách thức và nguy cơ là bạn đồng hành của Doanh nghiệp, thì sự tồn tại và phát triển của một doanh nghiệp hoàn toàn phụ thuộc vào khả năng của nhà quản lý. Để có bước quyết định đúng đắn, kịp thời thì nhà quản lý cần có những công cụ để xử lý, cung cấp thông tin kịp thời đầy đủ và chính xác. Do vậy vai trò của các phòng ban là hết sức quan trọng. Kế toán cũng không nằm ngoài vai trò quan trọng đó bởi nó là một phần thiết yếu cấu thành của hệ thống quản lý, đảm nhiệm hệ thống thông tin, kinh tế, tài chính, nó có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế phục vụ hiệu quả cho việc ra các quyết định kinh tế. Nhận thức được điều đó nên mọi doanh nghiệp đều áp dụng một hình thức kế toán phù hợp với hoạt động của doanh nghiệp mình. Tất cả những điều trên đã củng cố cho em về kiến thức trong quá trình thực tập tại doanh nghiệp: công ty cổ phần dÞc vô – kü thuËt Viễn thông tst. Tại đây, em có cơ hội tìm hiểu và làm quen với cách ghi chép sổ sách kế toán tại doanh nghiệp, được tìm hiểu sâu hơn về nghiệp vụ chuyên môn. Là lần đầu tiên được cọ xát với thực tế đã làm cho em không ít bỡ ngỡ. Nhưng sau một thời gian thực tập được sự hướng dẫn nhiệt tình, chi tiết của các anh chị trong phòng kế toán và đặc biệt là sự chỉ bảo, hướng dẫn chi tiết của kÕ to¸n h­¬ng dÉn: Chu thÞ kim liªn Dũng đã giúp em hoàn thành bản báo cáo này. Báo cáo thực tập gồm có 3 phần: - Phần 1: Tổng quan về công ty cổ phần dÞch vô – kü thuËt Viễn thông tst - Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty - Phần 3: Đánh giá khái quát về công tác hạch toán kế toán tại công ty Tuy nhiên do kiến thức còn hạn chế và thời gian thực tập không nhiều nên trong quá trình viết báo cáo bản thân em cũng đã cố gắng hết sức mình nhưng không thể tránh khỏi những sai sót và hạn chế. Vì vậy em kính mong sự chỉ bảo của các thầy cô để bản báo cáo của em được tốt hơn. Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ phÇn dÞch vô – kü thuËt viÔn th«ng tst 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần dÞch vô – kü thuËt Viễn thông tst Trong nền kinh tế hiện nay với xu hướng hội nhập và mở cửa bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng được tạo điều kiện thuận lợi để phát triển. Cùng với đó là sự nỗ lực của doanh nghiệp với mục tiêu cao nhất là khẳng định vị thế của mình nói riêng và nền kinh tế nước ta nói chung trên thị trường quốc tế. Để tồn tại và phát triển công ty cổ phần dÞch vô – kü thuËt Viễn thông tst luôn nắm bắt được cơ hội một cách kịp thời và điều chỉnh bản thân doanh nghiệp sao cho phù hợp với quy luật phát triển của thị trường. Tuy chỉ là 1 C«ng ty kh«ng l¬n l¾m nh­ng c«ng ty cũng đang dần trưởng thành hơn, luôn tạo được niềm tin cho các đối tác, bạn hàng và người tiêu dùng trong và ngoài nước. C«ng ty đã góp một phần lớn vào sự phát triển của toàn Công ty nói riêng và xã hội nói chung. Đóng vai trò như một trung tâm thương mại công ty cæ phÇn dÞch vô –kü thuËt Viễn thông tst được thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh vµ quyÕt ®Þnh thµnh lËp :quyÕt ®Þnh thµnh lËp sè 232/2000/Q§-TCCB ngµy 10/03/2000 cña tr­¬ng t«ng côc b­u ®iÖn .giÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh 0103000095 ngµy 07/08/2000…..của phòng đăng ký kinh doanh –sở kế hoạch đầu tư - Trụ sở giao dịch: sè 4a,b,c- Phè V­¬ng Thõa Vò – QuËn Thanh Xu©n- Hµ Néi - Tên doanh nghiệp: công ty cổ phần dÞch vô – kü thuËt Viễn thông tst - Điện thoại: Fax: - Mã số thuế: 0305560976001 Dưới sự lãnh đạo năng động và một cơ chế làm việc khoa học của Giám đốc công ty, mỗi thành viên trong công ty đều phát huy được tính chủ động sáng tạo có vai trò làm chủ trong kinh doanh. Nên ngay từ những ngày đầu thành lập C«ng ty đã xác định được vị thế của mình, hoạt động độc lập, tự chủ để thực hiện chiến lược kinh doanh có lãi. Với các biện pháp đưa ra luôn được xây dựngvà phù hợp với đặc điểm quản lý hạch toán kinh doanh nhằm khai thác có hiệu quả mọi tiềm năng và thế mạnh của C«ng ty. 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Là một doanh nghiệp thương mại chức năng cơ bản của C«ng ty là kinh doanh tiêu thụ các mặt hàng điện thoại di động nhãn hiệu E’Touch với chất lượng 100% Hong Kong. Là doanh nghiệp độc quyền phân phối E’Touch nên sản phẩm của C«ng ty luôn đáp ứng được yêu cầu về mẫu mã, kiểu dáng, quy trình luân chuyển nhanh vốn để mục tiêu cuối cùng mà C«ng ty hướng tới là đạt hiệu quả cao trong sản xuất kinh doanh. Điều này thật không đơn giản vì nó phụ thuộc vào nhiều yếu tố, do vậy mà c«ng ty luôn tìm hiểu thị trường để đưa ra những chiến lược tối ưu nhằm thu lợi nhuận cao và mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm. Mặt khác C«ng ty cũng không quên nhiệm vụ đó đóng thuế đầy đủ nhanh chóng cho nhà nước. Sau hơn hai năm thành lập với số vốn ban đầu chỉ 2 tỷ và số lượng công nhân viên 15 nhưng đến thời điểm này số vốn kinh doanh của C«ng ty đã lên tới 3,5 tỷ và số lượng công nhân viên là 30 người. công ty đã tạo dựng được một mạng lưới rộng khắp, C«ng ty đã đi sâu vào phát triển thị trường điện thoại trong nước cũng như các tỉnh thành, quận, huyện và dần khẳng định được vị trí của mình. Với hơn năm trăm khách hàng là các doanh nghiệp tư nhân, các đại lý, các công ty điện thoại... Đặc biệt ở Hà Nội các sản phẩm về E’Touch đã được biết đến rất nhiều. Để hiểu rõ về sự phát triển và vị trí của công ty trên thị trường ta hãy nhìn vào bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong hai năm gần đây: BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính: VNĐ Stt Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 1 Doanh thu thuần 5.154.879 16.342.764 20.167.589 2 Giá vốn hàng bán 3.967.327 13.214.312 16.387.005 3 LN về bán hàng, dịch vụ 1.187.552 3.128.452 3.780.584 4 DT về hoạt động tài chính 25.308 47.508 29.615 5 Chi phí tài chính 23.043 62.308 70.561 6 Chi phí bán hàng 350.562 505.124 615.687 7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 310.891 3.643.452 454.162 8 Tổng lợi nhuận trước thuế 528.364 2.265.076 2.699.789 9 Thuế thu nhập DN 147.942 634.222 755.941 10 Tổng lợi nhuận sau thuế 380.422 1.630.855 1.943.848 Qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy tổng doanh thu của Chi nhánh tăng trưởng ngày càng cao hơn và vượt trội hơn. Năm 2007 tăng 109.167 triệu đồng so với năm 2006 và năm 2008 tăng 312.993 triệu đồng so với năm 2007. Giá vốn hàng bán cũng tăng đáng kể do ảnh h­ëng cña thị trường giá cả của các loại điện thoại ngày càng tăng nhanh kéo theo c«ng ty cũng phải ra tăng nhiều hình thức quảng cáo bán hàng và chi phí phục vụ cho quá trình thu hàng hóa để hấp dẫn thu hút các đại lý khách hàng làm cho chi phí bán hàng và quản lý cũng tăng cao. Vì thế các chỉ tiêu này ảnh hưởng lớn đến kết quả kinh doanh của công ty làm giảm lợi nhuận gộp của doanh nghiệp. Điều đó chứng tỏ kết quả kinh doanh của công ty phụ thuộc nhiều vào quy mô kinh doanh cũn như các khoản chi phí trong quá trình hoạt động kinh doanh. Vậy đây thực sự là vấn đề đòi hỏi doanh nghiệp cần hết sức quan tâm. 1.3 Chức năng nhiệm vụ kinh doanh của công ty 1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý công ty cæ phÇn dÞch vô – kü thuËt Viễn thông tst là đơn vị kinh doanh thương mại có quy mô tương đối lớn, mạng lưới kinh doanh trải khắp các tỉnh, thành phố trong cả nước trong đó chủ yếu là thị trường Hà Nội. c«ng ty đã nắm vững chiến lược, khả năng kinh doanh nhu cầu thị trường để xây dựng kế hoạt tổ chức thực hiện phương án kinh doanh có hiệu quả. C«ng ty luôn đặt ra cho mình mục tiêu là phải cung cấp hàng hóa đầy đủ và kịp thời đến với khách hàng song cũng luôn quan tâm, bảo đảm được chất lượng sản phẩm. Mục tiêu là đạt được lợi nhuận cao nhưng cũng đặc biệt quan tâm chăm sóc khách hàng như gọi điện hỏi thăm, thăm dò ý kiến, phát phiếu điều tra về chất lượng và hiệu quả cảu hàng hóa đối với người tiêu dùng. C«ng ty có tổ chức bộ máy quản lý phân loại các phòng ban tương ứng phù hợp với chức năng nhiệm vụ cũng như đặc điểm kinh doanh của Công ty §¹i héi ®«ng cæ ®«ng Hội đồng quản trị Giám đốc Ban kiểm soát phßng kü thuËt Phßng kinh doanh phßng TCHC phßng kÕ toan tktc c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc tst khèi doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ tst ®éi x©y l¾p 1 x­ëng sc -uv xÝ nghiÖp l¾p ®Æt thiªt bÞ xÝ nghiÖp xay l¾p sè 1 dn b¶o d­¬ng ®o kiÒm trung t©m b¶o d­¬ng nguån tst 2 tst3 VPDD t¹i CÇn Th¬ khèi c«ng ty bÊt ®«ng s¶n vµ dÞch vô kh¸c khèi c¸c c«ng ty dÞch vô viÔn th«ng khèi c¸c ®¬n vÞ cong nghiÖp nhµ m¸y Sơ đồ tổ chức quản lý tại C«ng ty chøc n¨ng cña tõng bé phËn : Bộ máy tổ chức quản lý được sắp xếp theo hình thức cấp bậc từ cao xuống thấp nh»m lµm cho ho¹t ®éng qu¶n lý c«ng ty ho¹t ®éng qu¶n lý ®­îc chÆt chÏ x¸c thùc ®¹i héi ®ång cæ ®«ng : lµ c¬ quan quyÒn lùc cao nhÊt cña c«ng ty ,toµn quyÒn quyÕt ®Þnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty nhiÖm vô : th«ng qua ®iÒu lÖ cña c«ng ty ,ph­¬ng h­íngho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty bÇu vµ b·i nhiÖm héi ®ång qu¶n trÞ cã ban kiÓm so¸t c¸c nhiÖm vô kh¸c do ®iÒu lÖ quy ®Þnh héi ®ång cæ ®«ng (qu¶n trÞ ): lµ c¬ quan qu¶n lý cao nhÊt cña c«ng ty do ®¹i héi c«ng ty bÇu ra .héi ®ång qu¶n trÞ cã 5 thµnh viªn gåm chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ vµ 4 thµnh ñy viªn nhiÖm vô: -b¸o c¸o tr­íc ®¹i héi cæ ®«ng t×nh h×nh kinh doanh ,dù kiÕn ph©n phèi lîi nhuËn ,chia l·i cæ phÇn ,b¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m tµi chÝnh ,ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn vµ kÕ ho¹ch ho¹t ®éng cña c«ng ty quyÕt ®Þnh c¬ cÊu tæ chøc , bé m¸y ,quy chÕ ho¹t déng vµ quü l­¬ng cña c«ng ty kiÕn nghÞ söa ®æi bæ xung ®iÒu lÖ quyÕt ®Þnh triÖu tËp ®¹i héi ®ång cæ ®«ng ban tæng gi¸m ®èc: ban gi¸m ®èc ®­ng ®Çu lµ t«ng gi¸m ®èc do héi ®ång qu¶n tri cö vµ b·i miÔn .gióp viÖc cho t«ng gi¸m ®èc lµ c¸c phã t«ng gi¸m ®èc do héi ®ång qu¶n trÞ bÇu vµ b·i miÔn theo ®Ò nghÞ cña t«ng giam ®èc nhiªm vô : tæ chøc triÓn khai thùc hiÖn c¸c quyÕt dinh cña héi ®ång qu¶n trÞ kÕ ho¹ch kinh doanh kiÕn nghÞ ph­¬ng ¸n bè trÝ c¬ cÊu tæ chøc vµ quy chÕ qu¶n lý néi bé c«ng ty ,theo ®ung ®iÒu lÖ cña c«ng ty .nghÞ quyÕt cña ®¹i héi ®ång c«r ®«ng vµ h«i ®ång qu¶n tri bæ nhiÖm vµ b·i nhiÖm c¸c chøc danh qu¶n lý cña c«ng ty nh­ tr­ëng,phã tr­ëng c¸c bé phËn trùc thuéc ký c¸c v¨n b¶n ,chøng tõ theo sù ph©n cÊp cña ®iÒu lÖ c«ng ty b¸o c¸o tr­íc héi ®ång qu¶n trÞ t×nh h×nh ho¹t ®éng tµi chÝnh ,kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh va chÞu tr¸ch nhiÖm toan bé ho¹t ®«ng cña cong ty + Công tác cán bộ, lao động tiền lương + Công tác kế toán tài chính + Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và Phương án đầu tư của Chi nhánh + Ban hành các quy chế nội bộ - c¸c phßng ban: - Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ quản lý, kiểm tra chất lượng kiểu dáng sản phẩm. Nghiên cứu từng bước hoàn thiện, nâng cao chất lượng sản phẩm. Và do tính chất đặc thù điện thoại di động luôn là mặt hàng có sự cạnh tranh gay gắt trên thị trường nên Phòng kỹ thuật lại càng có vai trò quan trọng hơn thông qua chức năng chăm sóc khách hàng, cụ thể là việc bảo hành sản phẩm. - Phòng kinh doanh + Xây dựng phương án phát triển thị trường và lập kế hoạch kinh doanh thông qua việc giới thiệu sản phẩm, tư vấn khách hàng và trình duyệt Giám đốc phê duyệt + Thực hiện hợp đồng và đảm bảo chất lượng đầu ra của sản phẩm + Mở rộng thị trường tiêu thụ hàng hóa + Giải quyết các khiếu nại và thắc mắc của khách hàng + Lập kế hoạch kinh doanh - Phòng kế toán: Có nhiệm vụ tổ chức tốt công tác tài chính góp phần bảo tồn và phát triển kinh doanh. Giám sát đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ. Chấp hành nghiêm chỉnh pháp lệnh thống kê tài chính kế toán và tài chính cho nhà nước. + Tham mưu cho giám đốc điều hành về kế hoạch thu chi, cập nhật chứng từ, theo dõi sổ sách và kiểm tra các chế độ tài chính kế toán. + Cung cấp số liệu cho việc điều hành và phát triển kinh doanh phân tích hoạt động kinh tế phục vụ cho việc lập kế hoạch và công tác thống kê. - phßng tæ chøc hµnh chÝnh : tham m­u cho tæng gi¸m ®èc vµ trùc tiÕp gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò tæ chøc nh©n sù ,lao ®éng tiÒn l­¬ng choc¸c vÊn ®Ò ®èi néi kh¸c nh­ b¶o vÖ,ph­¬ng tiÖn ®i l¹i,phôc vô ,b¶o ®¶m an toµn lao ®éng ,gi¶i quyÕt c¸c chÕ ®é ®¶m b¶o quyÒn lîi cña ng­¬× lao ®éng .bªn c¹nh ®ã cßn cã nhiÖm vô phèi hîp víi c¸c bé phËn kh¸c tiÕn hµnh tuyÓn dông vµ ®µo t¹o -c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc tst: + ®éi x©y l¾p 1 +x­ëng sc-uv +xÝ nghiÖp l¾p d¨t thiÕt bÞ +xÝ nghiÖp x©y l¨p sè 1 +doanh nghiÖp b¶o d­ìng ®o kiÒm +trung t©m b¶o d­ìng nguån +tst2 +tst3 +vpdd t¹i cÇn th¬ =®©y lµ nh÷ng ®éi ,x­ëng,xÝ nghiÖp c¸c trung t©m ®Òu cã nhiÖm vô phôc vô cho ®¬n vÞ trùc thuéc tst --khèi doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ tst : -khèi c«ng ty bÊt ®éng s¶n vµ dÞch vô kh¸c - khèi c¸c c«ng ty dÞch vô viÔn th«ng -khèi c¸c ®¬n vÞ doanh nghiÖp nhµ m¸y :+ HTSV +TFP + VINALSC §©y lµ nh÷ng kh«i c«ng ty ®· gãp vèn ®Çu t­ vµo tst 1.3.2. Đặc điểm tổ chức kinh doanh CTCP dÞch vô – kü thuËt Viễn thông tst là một doanh nghiệp cổ phần có chức năng nhập khẩu các lọai hàng hóa về điện thoại và phân phối tới tay người tiêu dùng thông qua mạng lưới các công ty, đại lý và các doanh nghiệp tư nhân khác. Trong quá trình hoạt động c«ng ty luôn có gắng hoàn thành nhiệm vụ đã đề ra như: Xây dựng và thực hiện kế hoạch kinh doanh, lập báo các nộp cho các cấp quản lý công ty về việc thực hiện nội dung, mục đích kinh doanh của công ty. Quản lý và sử dụng vốn có hiệu quả và đúng mục đích. Nắm bắt nhu cầu tiêu dùng của toàn xã hội để tổ chức tốt hoạt động kinh doanh của công ty. C«ng ty luôn chấp hành và thực hiện nghiêm chỉnh các chính sách, chế độ của ngành, quy định của pháp luật, thực hiện tốt nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước. Xây dựng đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, năng động trong hoạt động kinh doanh, đáp ứng được yêu cầu quản lý và mục tiêu hoạt động kinh doanh của công ty. Đề ra các biện pháp để tiêu thụ tốt sản phẩm, đạt lợi nhuận cao như chăm sóc khách hàng, khuyến mãi, hoạt động maketing, chiết khấu cho khách hàng và đặc biệt là công tác bảo hành sản phẩm... PHẦN 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CTCP dÞch vô – kü thuËt viÔn th«ng tst 2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán CTCP dÞch vô - kü thuËt viÔn th«ng tst có số vốn kinh doanh tương đối lớn, số vốn bỏ ra nhiều, địa bàn kinh doanh rộng khắp, đòi hỏi kế toán phải thâu tóm được tất cả các công việc diễn ra hàng ngày. Đến kỳ kế toán tập hợp số liệu lên báo cáo hạch toán toàn công ty. Hiện nay C«ng ty đã trang bị các máy móc thiết bị cần thiết cho phòng kế toán như máy tính xách tay, máy để bàn, máy in, máy photo, tủ đựng tài liệu… Các nhân viên kế toán đã sử dụng thành thạo phần mềm kế toán để giảm bớt khối lượng công việc cũng như xử lý nhanh các nghiệp vụ phát sinh trong công việc kinh doanh và duy trì số lượng công việc hàng ngày. Phòng kế toán có nhiệm vụ thu nhập và xử lý các thông tin kế toán trong toàn doanh nghiệp, trên cơ sở đó lập báo cáo tài chính giúp ban giám đốc đưa ra các chính sách, chiến lược phù hợp với điều kiện hoạt động của công ty. Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty cæ phÇn dÞch vô – kü thuËt viÔn thong tst Kế toán trưởng KT vốn bằng tiền Kế toán công nợ KTmua bán hàng Kế toán chi phí Kế toán chi phí Trong tình hình hiện nay, khi chế độ kế toán tài chính luôn có sự thay đổi, đòi hỏi đội ngũ kế toán phải thường xuyên cập nhật những chuẩn mực mới nhất, những quy định mới đảm bảo hạch toán đúng, chính xác theo chế độ kế toán hiện hành. Tại phòng kế toán của C«ng ty mỗi nhân viên được phân công trách nhiệm và kiêm nhiệm những công việc cụ thể, tránh sự chồng chéo tạo nên hiệu quả trong công việc. Cụ thể: - Kế toán trưởng là người đứng đầu bộ phận kế toán, chịu trách nhiệm quản lý công việc của các kế toán viên, tham mưu chính về công tác kế toán tài chính của c«ng ty. Là người chịu trách nhiệm chính về kết quả hoạt động kinh doanh với ban giám đốc. - Kế toán vốn bằng tiền: lập các chứng từ gốc có liên quan đến thu , chi ghi chép trên các loại sổ kế toán chi tiết và lập các báo cáo chi tiết. Thường xuyên đối chiếu kiểm tra số liệu kế toán tại công ty với ngân hàng với các khoản tiền luân chyển, các khoản vay mượn khác. - Kế toán công nợ : là kế toán theo dõi và ghi sổ các khoản phải thu, phải trả với khách hàng, nhà cung cấp - Kế toán chi phí: là kế toán theo dõi và tập hợp chi phí phát sinh trong toàn bộ quá trình bán hàng và quản lý - Kế toán mua - bán hàng: là bộ phận cực kỳ quan trọng đối với doanh nghiệp thương mại. Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nhà cung ứng và khách hàng của công ty, đối chiếu công nợ, tính toán các khoản chiết khấu cho khách hàng 1 cách chính xác. Thường xuyên đối chiếu số liệu kế toán với số liệu của thủ quỹ, thủ kho cũng như đối chiếu công nợ của khách hàng để đảm bảo tính chính xác. Ngoài ra kế toán này còn phải phản ánh, giám sát tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản lưu trữ và tiêu thụ nhằm thúc đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn. - Thủ quỹ: + Có nhiệm vụ thu - chi tiền trên cơ sở chứng từ kế toán là các phiếu thu – chi đã được ký duyệt. + Mở sổ quỹ ghi chép thu chi trên cơ sỏ tính toán tiền quỹ hàng ngày, lưu trữ các phiếu thu – chi. + Kiểm kê quĩ tiền mặt hàng ngày, hàng tháng và đột xuất đẩm bảo số tiền khớp với sổ sách và thực tế, hàng ngày đối chiếu giữa sổ kế toán và sổ quỹ. + Đảm bảo an toàn, giữ bí mật số liệu thu – chi – tồn quỹ trong chi nhánh. Mục tiêu hoạt đông kinh doanh của C«ng ty là kinh doanh đạt lợi nhuận cao và an toàn. Bởi vậy mỗi phương án kinh doanh của c«ng ty được duyệt đều phải đảm bảo hàng bán ra và đạt hiệu quả kinh tế cao, phương thức tiêu thụ hàng hóa chủ yếu của C«ng ty là bán hàng trực tiếp. Theo phương thøc bán hàng này thủ kho của công ty giao hàng cho khách hàng tại kho của C«ng ty hoặc tay ba. Người nhận sau khi ký vào chứng từ bán hàng(hóa đơn GTGT) của doanh nghiệp thì hàng đó được xác định là đã bán. Khi đó kế toán có thể xác định doanh thu bán hàng. Các hình thức bán hàng của C«ng ty là + Bán hàng thu tiền ngay + Bán hàng được chấp nhận ngay nhưng cho khách hàng nợ trong thời gian ngắn + Do đặc điểm phương thức bán hàng nên phương thức thanh toán chủ yếu của c«ng ty là bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. 2.2. Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán, chính sách kế toán tại C«ng ty cæ phÇn dÞch vô – kü thuËt viÔn th«ng TST 2.2.1 Chính sách kế toán - Kỳ kế toán Năm tài chính của C«ng ty bắt đầu từ 01 tháng 01 và kết thúc vào cuối 31 tháng 12 năm dương lịch. Riêng năm tài chính đầu tiên tính từ ngày C«ng ty được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và kết thúc vào cuối ngày 31 tháng 12 năm 2006. - Đơn vị tiền tệ: quy định trong việc ghi chép kế toán là việt nam đồng(VNĐ) và được tuân theo quy tắc chuyển đổi từ các đơn vị khác sang VNĐ theo tỷ giá liên ngân hàng tại thời điểm thanh toán. - Chế độ kế toán áp dụng: công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/2006 – QĐTC chế độ kế toán doanh nghiệp, các chuẩn mực kế toán Việt Nam do bộ tài chính ban hành và sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo ngày 20 tháng 03 năm 2007. - Tuyên bố về tuân thủ chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán: Ban giám đốc đảm bảo đã tuân thủ đầy đủ yêu cầu của các chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam. - Cơ sở lập báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính được trình bày theo nguyên tắc giá gốc. Bộ phận kế toán C«ng ty chịu trách nhiệm hạch toán trên cơ sở các chứng từ hoá đơn. - Tiền và các khoản tương đương tiền: Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển và các khoản đầu tư ngắn hạn. -Các khoản phải thu khác: Ghi theo chứng từ kèm theo. - Tài sản cố định hữu hình: Ghi nhận theo nguyên tắc nguyên giá trừ đi khoản hao mòn luỹ kế. Tài sản cố định được khấu hao theo nguyên tắc đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính, phù hợp với hướng dẫn theo quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. - Công cụ dụng cụ: Các công cụ dụng cụ đã đưa vào sử dụng trong kỳ cho phòng kế toán, phòng kinh doanh...được phân bổ trong kỳ khoảng 2 đến 5 năm. Các công cụ dụng cụ mà công ty hiện có như : Máy tính, bàn ghế, máy đếm tiền, máy in… - Chi phí phải trả: Chi phí phải trả được ghi nhận trong kỳ dựa trên ước tính phải trả hợp lý về số tiền phải trả cho các hàng hoá, dịch vụ sử dụng trong kỳ. - Thuế thu nhập doanh nghiệp: công ty có trách nhiệm nộp thuế TNDN với thuế suất 28% trên thu nhập chịu thuế. Giá trị ghi sổ của tài sản thuế TNDN hoãn lại được xem xét lại vào ngày kết thúc năm tài chính và sẽ được giảm đến mức đảm bảo chắc chắn có đủ lợi nhuận tính thuế cho phép lợi ích của một phần hoặc toàn bộ tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại được sử dụng. - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:c«ng ty ghi nhận doanh thu khi không còn yếu tố không chắc chắn đáng kể liên quan đến việc thanh toán tiền hoặc chi phí kèm theo. - Các bên liên quan: Ngân hàng: công ty mở tài khoản với ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn; ngân hàng Vietcom Bank. Khi khách hàng thanh toán tiền qua tài khoản của công ty, c«ng ty sẽ nhận được thông báo số dư tài khoản. Cơ quan thuế: hàng tháng c«n\g ty phải lập các báo cáo gửi cơ quan thuế là Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm, thông báo về số thuế phải nộp trong tháng... Đặc điểm chứng từ sử dụng Chứng từ kế toán gồm: Phiếu thu, phiếu chi, séc, biên lai thu tiền, các hoá đơn bán hàng, và mẫu chứng từ bắt buộc khác. Mẫu chứng từ kế toán do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định. Chứng từ kế toán của c«ng ty có đầy đủ các yếu tố + Tên và số hiệu của chứng từ kế toán + Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán + Tên, địa chỉ đơn vị hoặc cá nhân lập chứng từ kế toán + Tên, địa chỉ đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ kế toán + Nội dung, nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh + Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính ghi bằng số, tổng số tiền của chứng từ kế toán dùng để thu, để chi ghi bằng số và bằng chữ. + Chữ ký, họ tên của người lập, người duyệt và những người có liên quan đến chứng từ kế toán. Đặc điểm tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán của c«ng ty sử dụng bao gồm các Tài khoản cấp 1, Tài khoản cấp 2 Các tài khoản mà công ty sử dụng là + Tài khoản tài sản ngắn hạn: TK111; TK112; TK131; TK331; TK 153; TK 156; TK 141, + Tài khoản tài sản dài hạn: TK211; TK214 + Tài khoản nợ ngắn hạn: TK334; TK 3334; TK 3331 + Tài khoản vốn chủ sở hữu: TK411; TK421 + Tài khoản phản ánh doanh thu: TK511; TK515 + Tài khoản phản ánh chi phí kinh doanh: TK641; TK642; TK635... + Tài khoản phản ánh các khoản thu nhập khác: TK711 + Tài khoản phản ánh các khoản chi phí khác: TK811 + Tài khoản xác định kết quả: TK911 Chứng từ sử dụng Từ yêu cầu thực tế và do đặc điểm kinh doanh, hiện tại công ty cổ phần dÞch vô – kü thuËt viÔn th«ng tst đang sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ. Đặc trưng cơ bản của hình thức “ Chứng từ ghi sổ” là các nghiệp vụ phát sinh đều được phản ánh vào các chứng từ gốc, sau đó các chứng từ gốc được phân loại, tổng hợp. Theo hình thức này các sổ kế toán tổng hợp bao gồm: + Sổ Chi tiết: Sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ chi tiết hàng hoá, sổ chi tiết giá vốn hàng bán, sổ chi tiết các khoản chi phí... + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ cái các tài khoản: TK111; TK112; TK131; TK331; TK 153; TK 156; TK 136; TK511; TK632; TK641; TK641; TK642; TK 911... công ty đang áp dụng song song trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ và kế toán trên máy vi tính. Thể hiện ở sơ đồ sau Sổ Cái Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Báo cáo kế toán Bảng cân đối phát sinh Ghi hàng ngày Ghi cuối quý Quan hệ đối chiếu Bên cạnh hạch toán các nghiệp vụ theo phương pháp kế toán thủ công để lưu giữ và xử lý các chứng từ sổ sách vào lưu kho thì doanh nghiệp đang dần cập nhật để sử dụng kế toán máy vi tính một cách hoàn thiện hơn. Nhận thấy việc sử dụng kế toán bằng máy vi tính do khả năng của máy có thể ghi nhận một lượng thông tin rất lớn và trên cơ sở những thông tin ban đầu có thể chuyển đổi thành những thông tin hữu ích nhờ một chương trình định mức trong máy. Toàn bộ những thông tin ban đầu đều được tập hợp trong file dữ liệu cơ sở chỉ cần một chương trình kế toán sắp xếp phân loại tổng hợp thông tin ban đầu thành những thông tin hữu ích là có được toàn bộ hệ thống thông tin tương tự như trong sổ sách kế toán của kế toán thủ công nhưng chính xác hơn, rõ ràng hơn và đặc biệt là nhanh chóng hơn. Quy trình sử dụng kế toán máy ở c«ng ty: Bước 1: Lập và luân chuyển chứng từ Bước 2: Tổ chức và xử lý chứng từ. Tổ chức phân loại chứng từ, sắp xép các chứng từ có liên quan thành một bọ có liên quan để thuận tiện cho việc xử lý Bước 3: Căn cứ chứng từ đã xử lý để nhập dữ liệu vào máy Bước 4: Máy tính toán phân loại, hệ thống hóa thông tin theo chương trình đã định để có thông tin tổng hợp nên các tài khoản thông tin chi tiết và hệ thống báo cáo tài chính… Các thông tin này được hiển thị trên màn hình máy tính và được in ra giấy lưu vào tập hồ sơ của c«ng ty Cuối mỗi kỳ kế toán, dựa trên việc tổng hợp các số liệu, chứng từ, sổ chi tiết chứng từ kế toán các phần hành kế toán tổng hợp lập báo cáo. Hệ thống báo cáo cụ thể: + Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01 – DN + Báo cáo kết quả kinh doanh: Mẫu số B02 – DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 – DN + Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số S09 - DN 2.3. Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu 2.3.1. Đặc điểm kế toán chi phí kinh doanh - Mọi hoạt động kinh doanh đều cần có chi phí. Chi phí là khoản tiền phải chi cho công việc kinh doanh của doanh nghiệp trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ nhằm tạo ra doanh thu. Và vì là thực tập trong công ty thương mại cho nên ở đây đối tượng tập hợp chi phí chủ yếu là chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, và chi phí khấu hao TSCĐ. Vì vậy em sẽ đi sâu vào phân tích, tập hợp các khoản mục, chứng từ… liên quan đến chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khấu hao TSCĐ… nhằm làm rõ cho phần xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa. Mà trước khi tập hợp về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp em sẽ đi sâu vào phần kế toán tiền lương, phần kế toán tài sản cố định trước để lấy số liệu tập hợp khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 2.3.1.1. Kế toán tiền lương - Lao động là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh và là yếu tố cơ bản nhất mang tính quyết định mà bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cần phải có dù ít hay nhiều tùy theo quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tiền lương là phần thù lao lao động được biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động, căn cứ vào thời gian và chất lượng lao động của họ. C«ng ty đã thực hiện việc trả lương theo tháng với mức lương tùy thuộc vào năng lực của các công nhân viên trong C«ng ty và luôn ổn định. - Kế toán lao động tiền lương phản ảnh chính xác, đầy đủ và kịp thời thời gian và kết quả lao động của nhân viên, quản lý chặt chẽ quỹ tiền lương; tính toán hợp lý, chính xác chi phí tiền lương và các khoản nộp theo lương; tính và phân tích tình hình lao động, quản lý và chi tiêu quỹ lương, cung cấp thông tin cần thiết bộ phận liên quan. Tại c«ng ty kế toán tiền lương được thể hiện qua sơ đồ Giấy nghỉ Bảng chấm công Bảng thanh toán lương Bảng phân bổ tiền lương Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái Hằng ngày căn cứ vào giấy nghỉ phép của công nhân viên trong công ty, những người có trách nhiệm thuộc các phòng ban sẽ chấm công. Bảng chấm công sẽ là tài liệu quan trọng để tổng hợp đánh giá công khai thời gian lao động, là cơ sở để tính tiền lương cho công nhân viên. Từ bảng chấm công cuối tháng kế toán sẽ lập bảng thanh toán lương toàn chi nhánh. Từ đó ghi vào chứng từ ghi sổ. Cuối tháng lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. Từ đó ghi sổ Cái của các tài khoản liên quan. tt Hä tªn Th¸ng 2 n¨m 2009 Tæng 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 2 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 3 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 4 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 5 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 6 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 7 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 8 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 9 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 10 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 11 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 12 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 13 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 18 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 15 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 16 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 17 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 18 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 19 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 Phương pháp tính lương: Trả lương căn cứ vào thời gian làm việc thực tế của CN trong tháng Lương thời gian = (Lương cơ bản+ Các khoản phụ cấp X Số ngày công thực tế Ngày công chế độ Trong đó Lương cơ bản = Mức lương tối thiểu X Hệ số lương Ví dụ: Với Kỹ thuật viên có lương phụ cấp trách nhiệm là 1,5 chế độ n ca là 200.000 và tiền bồi dưỡng là 300.000 thì khi đó ta sẽ có lương của kỹ thuật sẽ được tính là Lương thời gian = 650.000 X 2,34 + 650.000 X 1.5 X 26 = 2.949.818 22 Tổng tiền lương = Lương thời gian + Tiền ăn ca + Tìền bồi dưỡng = 2.949.818 + 200.000 + 300.000 = 3.449.818 Các khoản khấu trừ BHXH, BHYT vào lương của kỹ thuật viên 5%BHXH = Mức lương tối thiểu X 5% X Hệ số lương = 650.000 X 5% X 2,34 = 76.050 Vậy kỹ thuật viên thực lĩnh là 3.449.818 – 76.050 = 3.373.768 C«ng ty cæ ph©n dÞch vô –kü thuËt viÔn th«ng tst b¶ng thanh to¸n l­¬ng bé phËn Thang 3 /2009 Bé phËn B¸n Hµng (641) TT Hä Vµ T£N hs l­¬ng l­¬ng vµ thu nhËp ®­îc nh©n tæng céng khÊu trõ thùc lÜnh sè c«ng tiÒn l­¬ng theo cÊp bËc tiÒn ¨n ca phô cÊp ®iÖn tho¹i BHXH BHYT 1 Hoµng thi Dung 4.99 27 2.799.213 378.000 12.000 3.277.313 96.075 19.215 3.162.023 2 NguyÔn v¨n Minh 2.34 25 1.096.875 350.000 80.000 1.526.875 40.950 8.190 1.477.735 3 Hoµng v¨n Th¸i 2.65 25 1.424.188 35.000 80._.