Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 10

Lêi më ®Çu Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, sù c¹nh tranh gi÷a c¸c Doanh nghiÖp lu«n diÔn ra s«i ®éng vµ gay g¾t. Do vËy, ®Ó ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng ®ßi hái c¸c Doanh nghiÖp s¶n xuÊt ph¶i kh«ng ngõng n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm, ®æi míi vµ tù hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n, c«ng t¸c qu¶n lý vµ tæ chøc nh»m thÝch nghi víi sù ph¸t triÓn chung cña nÒn s¶n xuÊt x· héi. Néi dung c¬ b¶n nhÊt cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lµ qu¸ tr×nh lao ®éng. Qu¸ tr×nh lao ®éng lµ qu¸ tr×nh con ng­êi sö dông T­ liÖu lao ®éng lµm thay ®æi h×nh d¸ng, kÝch th­íc, tÝnh chÊt ho¸, lý cña T­ liÖu lao ®éng ®Ó t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm c«ng nghiÖp víi chÊt l­îng ngµy cµng cao, tho¶ m·n ngµy cµng ®Çy ®ñ nhu cÇu ®a d¹ng cña thÞ tr­êng. Nh­ vËy, NVL-CCDC lµ mét trong ba yÕu tè cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, trùc tiÕp cÊu t¹o nªn thùc thÓ s¶n phÈm, chÊt l­îng cña NVL ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn chÊt l­îng s¶n phÈm. Do ®ã, ®Ó ®¶m b¶o chÊt l­îng cña NVL cho s¶n xuÊt chÝnh lµ mét biÖn ph¸p quan träng ®Ó n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm. XÐt vÒ mÆt Tµi chÝnh th× vèn bá ra mua NVL th­êng chiÕm mét tû träng lín trong vèn l­u ®éng (kho¶ng 40 - 60% trong tæng sè vèn l­u ®éng). VÒ mÆt kinh doanh, trong c¬ cÊu gi¸ thµnh yÕu tè NVL còng chiÕm mét tû träng cao (th­êng chiÕm tõ 60 - 80%). §øng trªn gãc ®é nµy ta cã thÓ rót ra kÕt luËn: NVL kh«ng nh÷ng gi÷ vai trß quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt mµ cßn gi÷ vai trß quan träng trong qu¸ tr×nh qu¶n lý gi¸ thµnh vµ Tµi chÝnh trong c¸c DN. V× vËy, c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL-CCDC cña c¸c DN nãi chung vµ c«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 nãi riªng ®ãng mét vÞ trÝ hÕt søc quan träng. Bëi lÏ viÖc h¹ch to¸n NVL-CCDC chÝnh x¸c ®Çy ®ñ kÞp thêi sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm , tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ ®­îc gi¸ thµnh s¶n phÈm. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL-CCDC, ®­îc sù gióp ®ì cña gi¸o viªn h­íng dÉn cïng sù tËn t×nh chØ b¶o cña c¸n bé kÕ to¸n ë C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10. Em m¹nh d¹n ®i s©u t×m hiÓu ®Ò tµi : H¹ch to¸n NVL-CCDC trong c¸c Doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Chuyªn ®Ò thùc tËp gåm 3 phÇn : - PhÇn I: Tæng quan vÒ c«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 - PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL-CCDC t¹i C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10. - PhÇn III: Mét sè biÖn ph¸p gãp ý nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL-CCDC t¹i C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10. Tuy nhiªn, do thêi gian thùc tËp cã h¹n víi sù hiÓu biÕt chuyªn m«n còng ch­a thùc tÕ cña em cßn h¹n chÕ cho nªn chuyªn ®Ò nµy sÏ kh«ng thÓ tr¸nh ®­îc thiÕu sãt. Do vËy, em rÊt kÝnh mong ®­îc sù gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c«, ®Æc biÖt lµ sù gãp ý cña gi¸o viªn h­íng dÉn thùc tËp ThÇy Lª Xu©n Ngäc. PhÇn I TæNG QUAN VÒ C¤NG TY Cæ PHÇN S¤NG §µ 10 I. QU¸ TR×NH THµNH LËP Vµ §ÆC §IÓM CñA C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 1. Tªn vµ ®Þa chØ c«ng ty - Tªn c«ng ty: C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 - Tªn quèc tÕ: SongDaNo10 Joint Stock Company - Tªn viÕt t¾t: SongDa10 -Telephone: 047.683.998. - Fax: 047.683.997 - Trô Së: TÇng 5 tßa nhµ S«ng §µ- x· Mü §×nh – HuyÖn Tõ Liªm- TP Hµ Néi 2. Qóa tr×nh thµnh lËp cña C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 lµ ®¬n vÞ thµnh viªn cña tæng c«ng ty S«ng §µ- Bé X©y Dùng , lµ mét DN nhµ n­íc h¹ch to¸n Kinh TÕ ®éc lËp cã con dÊu riªng. tiÒn th©n c«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 lµ “ c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh ngÇm” . ®­îc thµnh lËp theo Q§ sè 154 BXD-TCCB ngµy11/02/1981 cña bé tr­ëng Bé X©y Dùng . Tõ khi thµnh lËp C«ng ty tíi nay, C«ng ty ®· tr¶i qua nhiÌu khã kh¨n th¨ng trÇm. ViÖc x¸c ®Þnh ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn SXKD trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh gay g¾t lµ rÊt khã vµ mang tÝnh quyÕt ®Þnh. C«ng ty vµ sù gióp ®ì cña c¸c cÊp cã thÈm quyÒn, C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 ngµy cµng ph¸t triÓn m¹nh, ®¶m b¶o viÖc lµm cho ng­êi lao ®éng vµ tõng b­íc n©ng cao cña ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn C«ng ty. NhiÖm vô cña C«ng ty lµ : C«ng ty kh«ng trùc tiÕp SX ra SP mµ C«ng ty giao cho c¸c xÝ ng hiÖp trùc tiÕp SX ra c¸c SP phôc vô cho c«ng viÖc x©y dùng. SP chñ yÕu cña c«ng viÖc sx lµ c¸c bª t«ng th­¬ng phÈm, ®¸ r¨m, ®¸ c¸c lo¹i. Tõ cuèi n¨m 1982 trë l¹i ®©y, C«ng ty ®· chó träng trang bÞ thªm m¸y mãc thiÕt bÞ, x©y dùng kÕt cÊu c¬ së h¹ tÇng, ®ång thêi båi d­ìng tay nghÒ cho bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt, tõng b­íc tiÕp cËn víi c«ng nghÖ tiªn tiÕn sö dông m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn ®¹i ®Ó ®¸p øng nh÷ng nhu cÇu SX thµnh phÈm c¶ vÒ chÊt l­îng ngµy cµng cao cña c¸c c«ng tr×nh lín. Qua nhiÒu n¨m C«ng ty ®· dµy d¹n kinh nghiÖm trong c«ng viÖc sx kinh doanh, khai th¸c mét c¸ch cã hiÖu qu¶ ®ång vèn bá ra. C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 thùc sù lµ mét c¸nh chim lín trong nghµnh sx vËt liÖu x©y dùng phôc vô cho viÖc x©y l¾p. Sau đây là sơ đồ hình thành công ty cổ phần Sông Đà 10 : S¬ ®å h×nh thµnh c«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh ngÇm S«ng §µ 10 QuyÕt dÞnh sè 04/BXD-TCL§ ngµy 02/01/1996 C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh ngÇm QuyÕt dÞnh sè 127A/BXD-TCL§ngµy26/03/1993 C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh ngÇm QuyÕt dÞnh sè 154/BXD-TCCB ngµy11/02/1981 C«ng ty S«ng §µ 10 QuyÕt dÞnh sè 285/Q§-BXD ngµy11/03/2002 C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 QuyÕt dÞnh sè 2114/Q§-BXD ngµy14/11/2005 C«ng ty cã trô së chÝnh ®Æt t¹i tÇng 5 tßa nhµ S«ng §µ - Mü §×nh- Tõ Liªm- Hµ Néi. Ngoµi ra c«ng ty cßn cã c¸c xÝ nghiÖp , ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty: 1, XÝ nghiÖp S«ng §µ 10.2 ( C«ng tr×nh hÇm ®­êng bé qua ®Ìo H¶i V©n) §Þa chØ Ph­êng HiÖp Hßa – QuËn Liªn ChiÓu – TP §µ N½ng C«ng tr×nh ®ang thi c«ng : c«ng tr×nh Ba H¹ , c«ng tr×nh H¶i V©n ,C«ng tr×nh B×nh §iÒn... 2, XÝ NghiÖp S«ng §µ 10.3 ( C«ng tr×nh thñy ®iÖn Tuyªn Quang) §Þa chØ: ThÞ TrÊn – Na Ha- HuyÖn Na Ha –TØnh Tuyªn Quang C«ng tr×nh ®ang thi c«ng : C«ng tr×nh cöa Tr¸t – Thanh Hãa , C«ng tr×nh PhÊn MÏ – Th¸i Nguyªn, c«ng tr×nh thñy ®iÖn Tuyªn Quang, Kinh doanh VËt T­ 3, XÝ NghiÖp S«ng §µ 10.4 ( C«ng tr×nh thñy ®iÖn- thñy lîi- Qu¶ng TrÞ) §Þa chØ x· h­íng t©n – huyÖn H­¬ng Hãa- TØnh Qu¶ng TrÞ C«ng tr×nh ®ang thi c«ng : C«ng tr×nh ®­êng HCM ,c«ng tr×nh ®Ìo ngang : 4, XÝ NghiÖp S«ng §µ 10.5 ( C«ng tr×nh thñy ®iÖn SESAN 3A ) §Þa chØ : thñy ®iÖn SESAN 3A- huyÖn IAGRAI- tØnh Gia Lai C«ng tr×nh ®ang thi c«ng : c«ng tr×nh thñy ®iÖn SESAN 3A, c«ng tr×nh thñy ®iÖn SESAN 3, c«ng tr×nh thñy ®iÖn HèH«. 5 .XÝ nghiÖp S«ng §µ 10.6 §Þa chØ: thñy ®iÖn S¬n La- TØnh S¬n La C«ng tr×nh ®ang thi c«ng c«ng tr×nh thñy ®iÖn S¬n La,c«ng tr×nh Cöa§¹t. C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 lµ mét DN h¹c to¸n §éc lËp víi chøc n¨ng nhiÖm vô chÝnh lµ X©y dùng c¸c c«ng tr×nh NgÇm X©y dùng c¸c c«ng tr×nh thñy ®iÖn. Thñy lîi, giao th«ng X©y dùng c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, d©n dông, trang trÝ néi thÊt Khai th¸c s¶n xuÊt, kinh doanh vËt t­, vËt liÖu x©y dùng S¶n xuÊt cÊu kiÖn bª t«ng , cÊu kiªn kim lo¹i , phô tïng, phuc kiÖn, phuc vô x©y dùng Söa ch÷a c¬ khÝ, « t« xe m¸y XuÊt nhËp khÈu vËt t­, thiÕt bÞ phô tïng c¬ giíi vµ c«ng nghÖ x©y dùng cïng nhiÒu lÜnh vùc kinh doanh kh¸c S¶n xuÊt ®iÖn th­¬ng phÈm Qua qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty, c«ng ty ®· liªn tôc nhËn ®­îc sù kh­n th­ëng cña nhµ n­íc. Hu©n ch­¬ng lao ®éng h¹ng nh× cho tËp thÓ c¸n bé CNV c«ng ty n¨m 1986 Hu©n ch­¬ng ®éc lËp h¹ng 3 cho t¹p thÓ c¸n bé CNV c«ng ty n¨m 1989 Danh hiÖu anh hïng lao ®éng cho tËp thÓ §VTC ®éi khoan giÕng n¨m 1989 Hu©n ch­¬ng lao ®éng h¹ng 3 cho tËp thÓ §VTN n¨m 1990 Hu©n ch­¬ng lao ®éng h¹ng 2 cho tËp thÓ CBCNV n¨m 1995 Hu©n ch­¬ng lao ®éng h¹ng 3 cho tËp thÓ §VTN n¨m 1998 Danh hiÖu anh hïng lao ®éng cho 4 c¸ nh©n trong thêi gian tõ n¨m 1985 -1998 Danh hiÖu anh hïng lao ®éng cho tËp thÓ CBCNV toµn c«ng tyn¨m 1998 Hu©n ch­¬ng lao ®éng h¹ng nhÊt cho tËp thÓ c¸n bé CNV c«ng ty n¨m 2003 HiÖn nay c«ng ty cã kho¶ng 2600 CBCNV . trong ®ã 300 c¸n bé kü s­ c¸c nghµnh nghÒ giÇu kinh nghiÖm trong c¸c lÜnh vùc khoan næ, thi c«ng hÇm, x©y dùng CTGT, thñy lîi... vµ 2300 CN kü thuËt c¸c nghµnh nghÒ ®­îc ®µo t¹o kü cµng vµ sö dông thµnh th¹o c¸c trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i Nguån vèn hiÖn cã cña c«ng ty: 60.000.000.000 VN§ Trong ®ã: Nhµ n­íc chiÕm Vèn §iÒu lÖ 36.000.000.000. VN§ ó chiÕm 60% Cæ phÇn ­u ®·i b¸n cho ng­êi L§ 12.000.000.000. VN§ ó chiÕm 20% Cæ phÇn cña c¸c nhµ ®Çu t­ kh¸c 12.000.000.000. VN§ ó chiÕm 20% T×nh h×nh thùc hiÖn mét sè chØ tiªu kinh tÕ nh÷ng n¨m gÇn ®©y: B¶ng 1 STT CHØ Tiªu N¨m 2002 N¨m 2003 N¨m 2004 N¨m 2005 1 Tæng DT 235947439 429773469 429562295 452624000 2 Vèn CSH 18133513 22327249 32866426 44153000 3 Vèn NN 9674729 9674729 28173038 44153000 4 LN tr­íc thuÕ 4948675 6888714 9141923 14574000 5 LN sau thuÕ 3998422 4846397 6582185 11141000 6 Sè L§ 2280 2599 2611 22358 7 Thu nh©p BQ/Ng­êi/Th¸ng 1478 2009 1944 2100 8 Nép NSNN( D· nép) Trong ®ã: - thuÕ DT,VAT - thuÕ NK - ThuÕ Tµi nguyªn - Thu trªn vèn - ThuÕ kh¸c 8681925 6732955 1550400 0 161423 237146 6428720 4823842 1367079 1661595 0 71639 15087132 11366584 1334791 115874 0 2269883 18987000 13850000 1562000 115874 0 3459126 Qua b¶ng chØ tiªu trªn cña c«ng ty, chóng ta thÊy sù nghiÖp ph¸t triÓn cña c«ng ty lµ kh«ng ngõng t¨ng lªn vÒ DT vµ kÐo theo ®ã lµ lîi nhuËn còng t¨ng vµ thu nhËp BQ/ §Çu ng­êi cña c«ng ty còng kh«ng ngõng t¨ng lªn . tõ t×nh tr¹ng chung cña ®Êt n­íc d­íi thêi bao cÊp chÕ ®é KHH tËp chung , tr­¬c sù ®æi míi cña nÌn kinh tÕ tËp chung chuyÓn sang x©y dùng mét nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng theo ®Þnh h­íng XHCN , c«ng ty ®· nhanh chãng n¾m b¾t ®­îc nh÷ng c¸i míi míi vµ lu«n lµm chñ nh÷ng c«ng nghÖ míi d­a n¨ng lùc cña c«ng ty lªn tÇm cao míi cã thÓ ®¶m ®­¬ng ®­îc nh÷ng c«ng tr×nh lín träng ®iÓm cña ®Êt n­íc ®ßi hái kü thuËt vµ c«ng nghÖ cao n¨ng lùc cña c«ng ty lu«n ®­îc ®¸nh gi¸ cao cña c¸c ®èi t¸c trong vµ ngoµi n­íc D­íi ®©y lµ mét sè s¶n l;­îng c«ng viÖc c«ng ty thùc hiÖn trong mét n¨m: N¨ng lùc khan næ hë: 5 ®Õn 7 triÖu m3/ n¨m N¨ng lùc khan næ hÇm: 800000m3/ n¨m N¨ng lùc xóc, bèc , vËn chuyÓn: 3000.000 m3/ n¨m S¶n xuÊt ®¸ d¨m: 300.000m3/ n¨m S¶n xuÊt bª t«ng thµnh phÈm :100.000m3/n¨m Gia c«ng chi tiÕt vµ cÊu kiÖn kim lo¹i, s¶n xuÊt cèp pha:200 tÊn/ n¨m §Ó cã thÓ thùc hiÖn ®­îc khèi l­îng c«ng viÖc ®ã, c«ng ty ®· m¹nh d¹n ®Çu t­ hµng tr¨m tû ®ång ®Ó mua c¸c m¸y mãc. Trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i. Hiªn nay c«ng ty cã trªn 500 ®Çu xe, m¸y thi c«ng , tæng nguyªn gi¸ t¶i s¶n gÇn 400 tû ®ång ®Æc biÖt c«ng ty cã trªn 150 thiÕt bÞ chuyªn dông ®­îc s¶n xuÊt n¨m 2000 cña c¸ h·ng næi tiÕng thÕ giíi víi c«ng nghÖ hiÖn ®¹i nh­ TamRock, AtLas copco, robbins... Kh«ng chØ ®Çu t­ vµo m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn ®¹i c«ng ty lu«n chó träng vµo c«ng t¸c øng dông KHKT vµ chuyÓn giao c«ng nghÖ míi nhÊt cña c¸c n­íc trªn thÕ giíi trong lÜnh vùc x©y l¾p, ®Æc biÖt c«ng ty ®· ¸p dông c«ng nghÖ ®µo hÇm cña Céng hßa ¸o( NATM). T¹i c«ng tr×nh hÇm ®­êng bé qua ®Ìo H¶i V©n. Kh«ng chØ dõng l¹i ë ®ã , c«ng ty ®ang h­íng tíi tiÕp cËn c«ng nghÖ míi nh»m phôc vô cho sù ®æi míi cña ®Êt n­íc trong t­¬ng lai. II §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý, chøc n¨ng, nhiÖm vô c¸c phßng ban. ë mçi DN ®Òu cã h×nh thøc tæ chøc qu¶n lý riªng. Víi C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 cã m¹ng l­íi tæ chøc qu¶n lý nh­ sau : *Khèi gi¸n tiÕp s¶n xuÊt kinh doanh, gåm : - Ban gi¸m ®èc. D­íi ban gi¸m ®èc thi gåm 5 phã gi¸m ®èc gióp viÖc cho gi¸m ®èc. - C¸c phßng chøc n¨ng gióp viÖc cho gi¸m ®èc, gåm : +Phßng qu¶n lý kü thuËt. +Phßng thi c«ng an toµn +Phßng tæ chøc hµnh chÝnh. +Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n. +Phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch. +Phßng qu¶n lý c¬ giíi. +Phßng vËt t­. *Khèi trùc tiÕp s¶n xuÊt, gåm : -XÝ nghiÖp S«ng ®µ 10.1 -XÝ nghiÖp S«ng ®µ 10.2 -XÝ nghiÖp S«ng ®µ 10.3 -XÝ nghiÖp S«ng ®µ 10.4 -XÝ nghiÖp S«ng ®µ 10.5 -XÝ nghiÖp S«ng ®µ 10.6 -Ban ®Ìo hµnh H¶i V©n. C¸c xÝ nghiÖp DN trùc tiÕp sx vµ thi c«ng gåm c¸c ban chøc n¨ng vµ ®éi sx. Sau ®©y lµ s¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý SXKD cña C«ng ty nh­ sau : Gi¸m ®èc C«ng ty Phã G§ kü thuËt thi c«ng Phã G§ Kinh tÕ Phã G§ vËt t­ - c¬ giíi Phã G§ c«ng ty kiªm G§ xÝ nghiÖp 10.3 Phã G§ c«ng ty kiªm G§ xÝ nghiÖp 10.1 Phßng qu¶n lý kü thuËt Phßng thi c«ng an toµn Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n Phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch Phßng vËt t­ XÝ nghiÖp S«ng §µ 10.2 XÝ nghiÖp S«ng §µ 10.3 XÝ nghiÖp S«ng §µ 10.4 XÝ nghiÖp S«ng §µ 10.5 XÝ XÝ nghiÖp S«ng §µ 10.6 XÝ nghiÖp S«ng §µ 10.5 nghiÖp S«ng §µ 10.6 Ban ®iÒu hµnh H¶i V©n XÝ nghiÖp S«ng §µ 10. X1 C¸c ban chøc n¨ng C¸c ®éi s¶n xuÊt C¸c ban chøc n¨ng C¸c ®éi s¶n xuÊt C¸c ban chøc n¨ng C¸c ®éi s¶n xuÊt C¸c ban chøc n¨ng C¸c ®éi s¶n xuÊt C¸c ban chøc n¨ng C¸c ®éi s¶n xuÊt C¸c ban chøc n¨ng C¸c ®éi s¶n xuÊt C¸c ban chøc n¨ng C¸c ®éi s¶n xuÊt C«ng ty lµ mét thÓ thèng nhÊt d­íi sù l·nh ®¹o trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc C«ng ty vµ ë ®ay C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 còng vËy, d­íi sù l·nh ®¹o cña gi¸m ®èc C«ng ty thùc hiÖn theo chÕ ®é thñ tr­ëng c¸c phã Gi¸m ®èc lµ ng­êi gióp viÖc cho Gi¸m ®èc, ®­îc Gi¸m ®èc uû quyÒn chØ ®¹o mét sè c«ng viÖc cô thÓ, c¸c tr­ëng phßng, c¸c phßng ban lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc cña C«ng ty vÒ mäi mÆt qu¶n lý vµ sö dông lao ®éng, qu¶n lý sö dông tµi chÝnh chØ ®¹o SXKD trªn nh÷ng nhiÖm vô ®­îc giao cho ®¬n vÞ, ®­îc quyÒn duyÖt chi nh÷ng chi phÝ cã liªn quan ®Õn viÖc kinh doanh. Qu¸ tr×nh thùc hiÖn kinh doanh trªn c¬ së hîp lý, ®¶m b¶o c«ng viÖc ®¹t hiÖu qu¶ cao. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c¸c phßng ban : *Ban Gi¸m ®èc, gåm cã G§ vµ 5 PG§. - Gi¸m ®èc: lµ ng­êi ®øng ®Çu C«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh trong mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty. - PG§ XÝ nghiÖp s«ng ®µ 10.1 : gióp G§ ®iÒu hµnh c¸c lÜnh vùc c«ng t¸c SXKD cña C«ng ty t¹i khu vùc T©y Nguyªn, trùc tiÕp lµm G§ XÝ nghiÖp s«ng ®µ 10.1. - PG§ kü thuËt thi c«ng : cã nhiÖm vô gióp G§ theo dâi, gi¸m s¸t, chØ ®¹o c¸c phßng ban...lµm ®óng kü thuËt vµ kÞp tiÕn ®é trong qu¸ tr×nh sx. §ång thêi lµm tham m­u cho G§ trong viÖc triÓn khai c¸c ph­¬ng ¸n kü thuËt phôc vô cho sx. - PG§ kinh tÕ : cã nhiÖm vô gióp G§ theo dâi, gi¸m s¸t c¸c mÆt ho¹t ®éng tµi chÝnh trong DN. - PG§ vËt t­ – c¬ giíi : Gióp G§ ®iÒu hµnh c¸c lÜnh vùc : C«ng t¸c qu¶n lý c¬ gíi, c«ng nghÖ c¬ khÝ, l¾p m¸y, c«ng t¸c vËt t­ thiÕt bÞ; c«ng t¸c ®Çu t­ thiÕt bÞ; c«ng t¸c chuÈn bÞ vµ triÓn khai c¸c dù ¸n ®Çu t­ c«ng tr×nh. - PG§ XÝ nghiÖp s«ng ®µ 10.3 : gióp G§ ®iÒu hµnh c¸c lÜnh vùc : c«ng t¸c SXKD cña C«ng ty t¹i Khu vùc T©y B¾c; trùc tiÕp lµm G§ XÝ nghiÖp s«ng ®µ 10.3. *C¸c phßng trùc thuéc C«ng ty cã nhiÖm vô : - Phßng qu¶n lý kü thuËt : Tham m­u cho G§ x©y dùng kÕ ho¹ch SXKD, x©y dùng ®¬n gi¸ cho tõng c«ng tr×nh, HMCT, so¹n th¶o c¸c hîp ®ång kinh tÕ, tæ chøc thi c«n c¸c c«ng tr×nh träng ®iÓm cña C«ng ty, kiÓm tra vµ tr×nh Gi¸m ®èc C«ng ty phª duyÖt thiÕt kÕ tæ chøc vµ biÖn ph¸p thi c«ng cña c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn trong c«ng t¸c thiÕt kÕ vµ gi¶i quyÕt c¸c v­íng m¾c vÒ thiÕt kÕ víi t­ vÊn vµ chñ ®Çu t­. - Phßng thi c«ng an toµn : lµ bé phËn tham m­u cho G§, gióp G§ C«ng ty vÒ c¸c lÜnh vùc qu¶n lý tiÕn ®é thi c«ng c¸c c«ng tr×nh, qu¶n lý an toµn vµ b¶o hé lao ®éng, phèi hîp víi c¸c DN trùc thuéc lËp tæng tiÕn ®é thi c«ng c¸c c«ng tr×nh do C«ng ty chØ ®¹o c¸c xÝ nghiÖp thi c«ng. Tæng hîp khèi l­îng thi c«ng trong tuÇn c¸c c«ng tr×nh, b¸o c¸o G§ C«ng ty, nghiªn cøu c¸c nguyªn nh©n kh«ng hoµn thµnh kÕ ho¹ch, ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p nh»m ®Èy nhanh tiÕn ®é thi c«ng. §Þnh kú hoÆc dét xuÊt kiÓm tra thùc tÕ t×nh h×nh thùc hiÖn tiÕn ®é thi c«ng c¸c c«ng tr×nh. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh : lµ bé phËn tham m­u cho G§, gióp G§ C«ng ty vÒ c¸c lÜnh vùc : c«ng t¸c tæ chøc nh©n sù, chÕ ®é chÝnh s¸ch ®èi víi ng­êi lao ®éng, c«ng t¸c ®µo t¹o tuyÓn dông, c«ng t¸c thi ®ua, khen th­ëng, c«ng t¸c hµnh chÝnh. Tham gia x©y dùng c¸c ®Þnh møc ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cïng víi ban kinh tÕ – vËt t­. - Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n : gióp G§ C«ng ty vÒ c¸c lÜnh vùc : tµi chÝnh kÕ to¸n, tÝn dông trong toµn c«ng ty. Gióp G§ C«ng ty kiÓm so¸t b»ng ®ång tiÒn c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh trong c«ng ty theo c¸c quy ®Þnh vÒ qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña Nhµ n­íc, Tæng C«ng ty vµ C«ng ty. - Phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch : lµ bé phËn tham m­u cho G§ gióp G§ C«ng ty c¸c lÜnh vùc : c«ng t¸c kÕ ho¹ch, c«ng t¸c thÞ tr­êng vµ ®Êu thÇu mua s¾m vËt t­, thiÕt bÞ, xe m¸y, c«ng t¸c kinh tÕ, c«ng t¸c hîp ®ång kinh tÕ. - Phßng qu¶n lý c¬ giíi : gióp G§ C«ng ty trong viÖc qu¶n lý toµn bé c¸c mÆt vÒ c«ng t¸c mua b¸n, nhËp vµ sö dông vËt t­, phô tïng c¸c ®¬n vÞ trong toµn bé C«ng ty. - V¨n phßng §¶ng- §oµn: Quan t©m ch¨m lo c«ng t¸c §¶ng, §oµn trong c«ng ty, lËp kÕ ho¹ch ®µo t¹o, båi d­ìng cho §¶ng viªn còng nh­ th­êng xuyªn tæ chøc c¸c buæi sinh ho¹t §¶ng, ®oµn , v¨n nghÖ ... Nh»m n©ng cao ®êi sèng tinh thÇn cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. C¸c ban chøc n¨ng: Cã nhiÖm vô quan s¸t thi c«ng c«ng tr×nh C¸c ®éi s¶n xuÊt lµ n¬i trùc tiÕp s¶n xuÊt thi c«ng, ®¶m b¶o thùc hiÖn theo ®óng kÕ ho¹ch, còng nh­ chÊt l­îng c«ng tr×nh mµ ban gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban ®· ®­a ra. C«ng ty lµ mét thÓ thèng nhÊt vÒ mäi mÆt nªn c¸c viÖc ¸p dông vµo qu¸ tr×nh sx ®Òu giao cho c¸c xÝ nghiÖp trùc tiÕp sx vµ tham gia vµo nhiÒu chu tr×nh kh¸c nhau. III. T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc SXKD, tæ chøc qu¶n lý phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý, tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n ë DN mµ bé m¸y kÕ to¸n cña DN ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc NhËt ký chung, kÕ to¸n hµng tån kho, DN ¸p dông ph­¬ng ph¸p BQ gia quyÒn, h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung. T¹i phßng kÕ to¸n cña C«ng ty : §øng ®Çu lµ kÕ to¸n tr­ëng, tiÕp ®ã lµ phã phßng kÕ to¸n vµ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n ®­îc ®Æt d­íi sù chØ ®¹o cña Gi¸m ®èc C«ng ty. §Ó thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nhiÖm vô, ®¶m b¶o sù chuyªn m«n ho¸ lao ®éng cña bé m¸y kÕ to¸n, ®ång thêi c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc sx, tæ chøc qu¶n lý yªu cÇu vµ tr×nh ®é bé m¸y qu¶n lý bé m¸y kÕ to¸n cña DN, C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 ®­îc tæ chøc nh­ sau : - KÕ to¸n tr­ëng : trùc tiÕp chØ ®¹o vµ ®iÒu hµnh mäi c«ng t¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng ty, ®ång thêi c©n ®èi nhu cÇu vèn vµ lËp b¸o c¸o cho cÊp trªn. D­íi kÕ to¸n tr­ëng gåm c¸c : Phã phßng kÕ to¸n vµ c¸c nh©n viªn nh­ : kÕ to¸n vËt t­, kÕ to¸n TSC§, kÕ to¸n thanh to¸n cho kh¸ch hµng, kÕ to¸n ng©n hµng, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXHH, kÕ to¸n thuÕ vµ kÕ to¸n tæng hîp. Sau ®©y lµ s¬ ®å tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i phßng tµi chÝnh kÕ to¸n C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 : S¬ ®å tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n kÕ to¸n tr­ëng Phã phßng kÕ to¸n KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n thuÕ KT tiÒn l­¬ng vµ BHXH KÕ to¸n ng©n hµng KT thanh to¸n cho KH KÕ to¸n TSC§ KÕ to¸n vËt t­ *NhiÖm vô vµ chøc n¨ng cña tõng kÕ to¸n nh­ sau : - KÕ to¸n tr­ëng : + Gióp G§ tæ chøc, chØ ®¹o, thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh-kÕ to¸n, cung cÊp th«ng tin kinh tÕ vµ h¹ch to¸n kinh tÕ trong ph¹m vi toµn C«ng ty theo c¬ chÕ qu¶n lý vµ cña Tæng C«ng ty theo ®óng ph¸p lÖnh kÕ to¸n thèng kª, ®iÒu lÖ tæ chøc kÕ to¸n Nhµ n­íc vµ ®iÒu lÖ kÕ to¸n tr­ëng hiÖn hµnh. + Phæ biÕn h­íng dÉn cho CBCNV thùc hiÖn kipj thêi c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é thÓ lÖ tµi chÝnh, kÕ to¸n cña Nhµ n­íc cu·ng nh­ cña Tæng C«ng ty. + ChÞu tr¸ch nhiÖm ban hµnh c¸c quy chÕ qu¶n lý kÕ to¸n tµi chÝnh, kÕ to¸n cña C«ng ty theo ®óng chÕ ®é hiÖn han hf cña Nhµ n­íc vµ cña C«ng ty. + Tæ chøc kiÓm tra c«ng t¸c tµi chÝnh- kÕ to¸n trong toµn C«ng ty. + Phô tr¸ch c«ng t¸c thu håi vèn. + KÕt hîp víi c¸c phßng ban ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng SXKD cña ®¬n vÞ theo tõng quý vµ n¨m. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc G§ C«ng ty vµ kÕ to¸n tr­ëng cÊp trªn vÒ toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh-kÕ to¸n cña C«ng ty. - Phã phßng kÕ to¸n : + Phô tr¸ch kiÓm tra h­íng dÉn nghiÖp vô kÕ to¸n trong toµn C«ng ty. Th­êng xuyªn kiÓm tra, theo dâi viÖc thùc hiÖn nghiÖp vô cña c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n nh­ : KÕ to¸n NhËt ký chung, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH, kÕ to¸n ng©n hµng, kÕ to¸n TSC§ ®Ó ®«n ®èc c«ng viÖc vµ chÊn chØnh khi cã sai sãt x¶y ra. + ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé c«ng t¸c b¸o c¸o tµi chÝnh, thèng kª, kiÓm kª ®Þnh kú theo quy ®Þnh cu¶ Tæng C«ng ty, vµ b¸o c¸o kh¸c liªn quan ®Õn nghiÖp vô kÕ to¸n. + Th­êng xuyªn kiÓm tra, rµ so¸t sæ s¸ch, b¸o c¸o tµi chÝnh toµn C«ng ty ®Ó n¾m b¾t sè liÖu h¹ch to¸n vµ ®Ò xuÊt biÖn ph¸p ®iÒu chØnh, xö lý kÞp thêi nÕu sæ s¸ch ph¶n ¸nh kh«ng râ rµng chÝnh x¸c. + Thay mÆt kÕ to¸n tr­ëng C«ng ty ®iÒu hµnh c«ng viÖc khi kÕ to¸n tr­ëng ®i v¾ng. - KÕ to¸n ng©n hµng : + Theo dâi thùc hiÖn c¸c kho¶n thanh to¸n qua ng©n hµng, theo dâi c¸c dù to¸n vay vèn ®Çu t­ t¹i c¸c ng©n hµng trªn. Theo dâi hîp ®ång kinh tÕ vµ c«ng nî ph¶i tr¶ víi c¸c ®¬n vÞ ngoµi Tæng C«ng ty. Th­êng xuyªn yªu cÇu c¸c ®¬n vÞ lµm biªn b¶n ®èi chiÕu c«ng nî ®Ó lµm c¬ së thanh to¸n. + Gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc thanh to¸n qua ng©n hµng hoÆc quü hç trî ph¸t triÓn khi cÇn thiÕt. + Thùc hiÖn c¸c b¸o c¸o qu¶n trÞ thuéc ph¹m vi c«ng viÖc phô tr¸ch. - KÕ to¸n thanh to¸n : + Theo dâi thùc hiÖn c¸c kho¶n thanh to¸n c«ng nî víi c¸c c¸ nh©n trong C«ng ty. + Theo dâi thùc hiÖn c¸c kho¶n thanh to¸n thu håi tiÒn b¸n hµng (hay thu håi vèn). + Theo dâi thùc hiÖn c¸c kho¶n thanh to¸n c«ng nî víi c¸c ®¬n vÞ néi bé Tæng C«ng ty vµ C«ng ty. - KÕ to¸n vËt t­ : hµng ngµy cã nhiÖm vô cËp nhËt sè liÖu vµo m¸y tÝnh, kÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n chi tiÕt NVL-CCDC tån kho, tÝnh gi¸ trÞ gi¸ vèn vËt liÖu xuÊt kho vÒ vËt t­ nh»m phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý cña ®¬n vÞ. - KÕ to¸n TSC§ : cã nhiÖm vô theo dâi viÖc mua s¾m TSC§, tÝnh, trÝch khÊu hao hµng b¸n cña tõng TSC§ vµ ph©n bæ khÊu hao cho c¸c ®èi t­îng sö dông theo quyÕt ®Þnh sè 206/2003 Q§-BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi ChÝnh. Cô thÓ, bé phËn nµy ph¶i lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao, b¸o c¸o chi tiÕt t¨ng-gi¶m TSC§, sæ kÕ to¸n tæng hîp, sæ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan ®Õn TSC§. - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH : cã nhiÖm vô tÝnh to¸n l­¬ng ph¶i tr¶ hµng th¸ng cho CBCNV theo quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Tæng C«ng ty vµ C«ng ty, theo dâi viÖc thu nép BHXH, BHYT vµ quyÕt to¸n c¸c kho¶n b¶o hiÓm trªn víi c¬ quan B¶o hiÓm , theo dâi c¸c kho¶n BHXH, BHYT vµ c¸c nghÜa vô kh¸c trõ qua l­¬ng cña tõng CBCNV. - KÕ to¸n thuÕ : cã nhiÖm vô trÝch sè thuÕ ph¶i nép cña C«ng ty, quyÕt to¸n thuÕ vµ nép thuÕ cho c¬ quan Nhµ n­íc. Sè liÖu cña c¬ quan nµy ®­îc dùa trªn sè liÖu ®­îc cËp nhËt tõ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n TiÒn mÆt, TGNH,.. C¸c b¸o c¸o mµ bé phËn nµy cung cÊp ®ã lµ : B¶ng kª thuÕ ®Çu vµo, tê khai thuÕ, sæ chi tiÕt c¸c TK thuÕ. - KÕ to¸n tæng hîp : + Thùc hiÖn nhiÖm vô ghi sæ s¸ch, kÕ to¸n nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh hµng ngµy cña C«ng ty. + KiÓm tra theo dâi c¸c kho¶n thu nhËp cña Tæng C«ng ty vµ gi÷a C«ng ty víi c¸c XÝ nghiÖp thµnh viªn theo quy ®Þnh hiÖn hµnh. + Thùc hiÖn lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o qu¶n trÞ theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vµ Tæng C«ng ty. + Theo dâi kª khai, quyÕt to¸n thuÕ VAAT; thuÕ TNDN vµ c¸c kho¶n thanh to¸n víi ng©n s¸ch nhµ n­íc. + Th­êng xuyªn rµ so¸t, kiÓm tra sæ s¸ch kÕ to¸n ®Ó n¾m b¾t sè liÖu h¹ch to¸n vµ t×nh h×nh tµi chÝnh biÕn ®éng, kÞp thêi b¸o c¸o kÕ to¸n tr­ëng C«ng ty. * D­íi c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc : còng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n nh­ c¬ quan C«ng ty nh­ng sè l­îng ng­êi th× Ýt h¬n. ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc th­êng h¹ch to¸n riªng, cã BC§KT riªng, vµ h¹ch o¸n c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ C«ng ty qua Tµi kho¶n c«ng nî néi bé (TK 136 vµ TK 336). Sau ®©y lµ tr×nh tù vµ ph­¬ng ph¸p ghi sæ NhËt ký chung S¬ ®å tr×nh tù h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung Sæ (thÎ) h¹ch to¸n chi tiÕt Chøng tõ gèc NhËt ký chuyªn dïng NhËt ký chung Sæ c¸i B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¶ng tæng hîp chi tiÕt Ghi chó : : ghi hµng ngµy : ®èi chiÕu : ghi cuèi th¸ng : ghi ®Þnh kú IV, C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10. 4.1.kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn, ®Çu t­ ng¾n h¹n vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n: Doanh nghiÖp ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung nªn cã s¬ ®å lu©n chuyÓn mét sè chøng tõ vÒ h¹ch to¸n tiÒn mÆt nh­ sau : 4.1.1: KÕ to¸n TiÒn MÆt a, C«ng t¸c qu¶n lý tiÒn mÆt t¹i c«ng ty. TiÒn mÆt t¹i c«ng ty lµ bé phËn vèn b»ng tiÒn cña c«ng ty ®ång thêi còng lµ t¸i s¶n l­u ®éng cña c«ng ty, ®ang tån t¹i d­íi h×nh thøc tiÒn tÖ nh­ tiÒn ViÖt Nam , TiÒn göi ng©n hµng - do tiÒn mÆt lµ lo¹i TSC§ cã tÝnh thanh kho¶n cao , v× vËy viÖc qu¶n lý tiÒn mÆt ph¶i hÕt søc ®­îc coi träng +, TiÒn mÆt cña c«ng ty ®­îc b¶o qu¶n trong kÐt s¾t +, ViÖc cÊt gi÷ thu, chi tiÒn mÆt do thñ quü cña c«ng ty ®¶m nhËn +, Vµo cuèi th¸ng kÕ to¸n yªu cÇu thñ quü tiÕn hµnh kiÓm kª quü, lËp biªn b¶n kiÓm kª, sau ®ã ®èi chiÕu vèn quü tån t¹i trªn sæ s¸ch neus cã chªnh lÖch ph¶i cã biÖn ph¸p gi¶i quyÕt kÞp thêi. b, Thñ tôc tr×nh tù lu©n chuyÓn . - Chøng tõ gåm +, Chøng tõ KÕ to¸n t¨ng tiÒn mÆt :phiÕu thu +, Chøng tõ kÕ to¸n gi¶m tiÒn mÆt: PhiÕu chi *, Chøng tõ KÕ to¸n t¨ng tiÒn mÆt: H¹ch to¸n t¨ng tiÒn mÆt kÕ to¸n toµn c«ng ty sö dông chñ yÕu lµ phiÕu thu. PhiÕu thu lµ mét chøng tõ kÕ to¸n tËp hîp khi c¸c nghiÖp vô thu tiÒn mÆt nhËp vµo quü Ng­êi ta sö dông phiÕu thu lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ quü ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n tËp hîp cã liªn quan ®Õn Nî TK111. - Mçi phiÕu thu lËp 3 liªn: +, Mét Liªn :L­u t¹i cuèng. +, Mét liªn: Giao cho thñ quü. +, Mét liªn: Giao cho ng­êi nép *, Chøng tõ kÕ to¸n gi¶m tiÒn mÆt: chñ yÕu lµ phiÕu chi.PhiÕu chi lËp thµnh 2 liªn. +, Mét liªn l­u t¹i cuèng. +, Mét liªn giao cho thñ quü ®Ó xuÊt quü, ghi sæ quü sau ®ã chuyÓn ®Õn cho kÕ to¸n ghi sæ kÕ to¸n vµ l­u tr÷. S¬ §å Tr×nh Tù ghi chÐp tiÒn mÆt t¹i c«ng ty PhiÕu thu,PhiÕu Chi Sæ NhËt Ký Chung (sæ nhËt ký ®Æc biÖt) Sæ C¸i TK 111 Sæ quü TiÒn MÆt (1) (2) (3) Ghi Chó ghi hµng ngµy ghi cuèi th¸ng ®èi chiÕu (1): C¨n cø vµo phiÕu thu, phiÕu chi vµo sæ NhËt Ký Chung ®­îc ghi hµng ngµy (2): C¨n cø vµo sæ NhËt Ký Chung ghi cuèi th¸ng vµo sæ c¸i (3): C¨n cø vµo phiÕu thu, chi hµng ngµy ghi v¸o sæ quü tiÒn mÆt. c, ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tiÒn mÆt - TK Sö Dông: TK 111- TiÒn MÆt - Sæ s¸ch liªn quan ®Õn kÕ to¸n TiÒn MÆt C¨n có vµo mét sè nghiÖp vô t¨ng gi¶m TiÒn MÆt ph¸t sinh trong th¸ng kÕ to¸n lËp PhiÕu Thu, PhiÕu Chi Đơn vị: Công ty cổ phần Sông Đà 10 Địa chỉ: Tầng 5- tòa nhà Sông Đà- Mỹ Đình Từ Liêm- HN. PHIẾU THU Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Quyển Số: Số: Nợ TK 111 Có TK 141 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Hùng Địa chỉ: Phòng vật tư Lý do nộp: Hoàn tạm ứng Số tiền:1000.000 đ.(viết bằng chữ): Một triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: một triệu đồng chẵn Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Thủ trưởng đơn vị kế toán trưởng người lập người nộp thủ quỹ (ký, đóng dấu) (ký) (ký) (ký) (ký) 4.1.2: Kế toán Tiền gửi Ngân Hàng Tiền gửi ngân hàng ở công ty và giá trị các lọai vốn bằng tiền mà công ty gửi vào ngân hàng. a, Sơ Đồ Trình tự ghi chép kế toán TGNH Giấy báo nợ ,báo có, UNC,UNT Sæ NhËt Ký Chung Sæ C¸i TK 112 Sæ theo dõi TGNH (1) (2) (3) Ghi Chó ghi hµng ngµy ghi cuèi th¸ng ®èi chiÕu b, Chứng Từ Kế toán TGNH - Chứng từ tăng TGNH tại công ty Để hạch toán tăng TGNH kế toán suer dụng chủ yếu là giấy báo có. - Giấy báo có là chứng từ kế toán do ngân hàng lập và gửi đến doanh nghiệp báo cho đơn vị biết có một khoản tiền nào đó đã được nhập vào TK TGNH của đơn vị làm tăng tiền gửi của đơn vị . - Chứng từ Kế toán giảm TGNH tại công ty: Giấy báo nợ , ủy nhiệm chi . 4.1.3: Kế toán tiền đang chuyển ở công ty Tiền đang chuyenr gồm tiền việt nam, ngoại tệ của doanh nghiệp đã gửi vào ngân hàng, kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng, kho bạc *, chứng từ kế toán: Phiếu chi, giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền Tài khản: TK113- Tiền đang chuyển 4.2: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 4.2.1: các hình thức tính lương mà công ty dang áp dụng - phương phấp tính lương thời gian : tiền lương thời gian là tiền lương trả cho người lao động theo thời gian làm việc cấp bậc hoặc chức danh và thang lương theo quy định. Cách tính: Tiền lương thời gian phải trả Thời gian Đơn giá tiền lương = x cho người LĐ trong tháng Làm việc Thời gian Đơn giá tiền lương Hệ số lương x Mức lương tối thiểu hiện hành = ------------------------------------------------------------. Thời gian Số ngày làm việc theo chế độ (26 ngày) - Phương pháp tính lương sản phẩm : là tiền lương tính theo số lượng, chất lượng của sản phẩm hoàn thành hoặc khối lượng công việc đã làm xong được nghiệm thu Tiền lương khối lượng công việc Đơn giá tiền lương = x Sản phẩm hoàn thành đủ tiêu chuẩn sản phẩm 4.2.2: Phương pháp trích các khoản lương Các khoản trích theo lương và BHXH , BHYT, KPCĐ. Không trích trước tiền lương nghỉ phép . BHXH được trích là : 20% theo lương thực tế của toàn công ty. BHYT được trích là 3% theo lương thực tế của toàn công ty. +, BHYT được tính vào chi phí SXKD bằng tiền lương thực tế và chi phí của công ty x 2%. +, BHYT người lao động Tổng tiền lương = x 1%. Phải đóng thực tế của công ty KPCĐ dược trích 2% trên tổng tiền lương thực tế và tính tất cả vào chi phí SXKD theo công thức: Kinh phí Tổng tiền lương thưc = x 2% công đoàn tế của toàn công ty *, Cơ sở lập bảng thanh toán lương Để thanh toán được tiền lương cho cán bộ CNV thì phải dựa vào: +, Bảng chấm công. +, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành +, Bảng thanh toán tiền lương , bảng tổng hợp tiền lương. +, Phiếu chi lương. 4.2.3. Sơ đồ luân chuyển chứng từ của trình tự ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty: Nhật Ký chung Sổ chi tiết TK 3382,3383,3384 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng Thanh toán lương Sổ cái TK 334,338 Bảng cân đối TK Báo cáo tài chính Ghi chú: ghi hµng ngµy ghi cuèi th¸ng ®èi chiÕu 4.2.4: Phương pháp kế toán tiền lương: - TK sử dụng: TK 334 : phải trả cho CNV TK 338: phải trả ,phải nộp khác. - Sổ sách sử dụng : Bảng thanh toán tiền lương. Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ 4.3.kế toán tài sản cố định : khái niệm : - Tài sản cố định là những tư liệu lao động chủ yếu và những tài sản khác có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài . - Tài sản cố định có hình thái vật chất cụ thể và cũng có thể tồn tại dưới hình thái giá trị được sử dụng để thực hiện một hoặc một số chức năng nhất định trong quá trình sản xuất kinh doanh. 4.3.1.các chứng từ kế toán tăng giảm TSCĐ ở công ty Cổ phần Sông Đà 10. - Để hạch toán tăng giảm TSCĐ, kế toán dùng các chứng từ : + Hóa đơn mua tài sản cố định. + Phiếu chi mua tài sản cố định. + Giấy báo nợ liên quan đến t._.rả TSCĐ. + Biên bản giao, nhận TSCĐ đưa vào sử dụng. + Biên bản bàn giao TSCĐ. Để hạch toán giảm TSCĐ, kế toán dùng chứng từ như biên bản thanh lý TSCĐ. 4.3.2.phương pháp ghi sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ ở Công ty cổ phần Sông Đà 10. - Thẻ TSCĐ : Là chứng từ kế toán, vừa là sổ kế toán dùng để theo dõi chi tiết từng loại TSCĐ, tình hình thay đổi guyên giá, giá trị hao mòn đã trích hàng năm của TSCĐ . + Phương pháp ghi : Mỗi tài sản cố định được lập một thẻ TSCĐ. Trong thẻ ghi đầy đủ các chỉ tiêu giống như biên bản giao, nhận TSCĐ gồm : Tên, ký hiện, mã hiệu. + Căn cứ lập thẻ TSCĐ : Là dựa vòa biên bản giao, nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, bảng tính khấu hao TSCĐ và các tài liệu kỹ thuật có liên quan . Sổ TSCĐ là một sổ kế toán chi tiết mở để theo dõi cho từng loại TSCĐ. Mỗi TSCĐ được mở một quyển hoặc loại TSCĐ trên một quyển nhưng mỗi loại được dùng một số trang nhất định. + Căn cứ để ghi sổ là các chứng từ tăng giảm TSCĐ, biên bản bàn giao TSCĐ, biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ. + Nội dung ghi : Sổ TSCĐ phải ghi các chỉ tiêu cơ bản như biên bản giao nhận TSCĐ, số hiệu ngày tháng chứng từ, tên, đặc điểm, ký hiệu của TSCĐ, nước sản xuất, năm tháng đưa vào sử dụng TSCĐ, nguyên giá TSCĐ. Tỷ lệ khấu hao một năm, số tiền khấu hao một năm, số khấu hao cộng dồn tính từ thời điểm ghi giảm TSCĐ và ghi số hiệu, ngày tháng, lý do giảm TSCĐ. 4.3.3.kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ. - Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, trình độ quả lý và trình độ chuyên môn của các nhân viên công ty nên công ty đang sử dụng hình thức kế toán theo hình thức nhật ký chung để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ CỦA KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM TSCĐ Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ cái TK211, 213 Báo cáo kế toán Sổ chi tiết TK211, 213 Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ Ghi chú : : Ghi hàng ngày. : Ghi cuối tháng. 4.3.4.Kế toán khấu hao TSCĐ. Khái niệm : TSCĐ của công ty khi đưa vào sử dụng trong quá trình sản xuất thì bị hao mòn dần. Phần giá trị hao mòn này được chuyển vào giá trị sản phẩm công việc làm ra dưois hình thức khấu hao TSCĐ. Vậy khấu hao TSCĐ ở công ty là việc tính chuyển phần giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng vào chi phí sản xuất kinh doanh của đối tượng sử dụng TSCĐ đó nhằm thu hồi vốn đầu tư để tái sản xuất kinh doanh. Việc tính khấu hao TSCĐ nhằm thu hồi lại vốn đầu tư trong một thời gian nhất dịnh để tái sản xuất TSCĐ khi bị hư hỏng, thanh lý, bị loại khỏi sản xuất. 4.3.4.1.Phương pháp khấu hao TSCĐ theo tình hình thực tế. Hiện nay công ty cổ phần lắp máy điện nức và xây dựng 2 sử dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng (phương pháp khấu hao bình quân, phương pháp khấu hao tuyến tính cố định ) : - Là phương pháp khấu hao mà mức khấu hao hàng năm không thay đổi trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ. - Theo phương pháp này mức Kh bình quân (Mkhbq) được tính như sau: Giá trị phải khấu hao Mkhbq năm = ------------------------------ Số năm sử dụng - Nếu thực hiện trích KH cho từng tháng thì : Mkhbq năm Mkhbq Tháng = ----------------------- 12 tháng - sau khi tính được mức khấu hao của từng TSCĐ, Công ty phải xác định mức khấu hao của từng bộ phận sử dụng TSCĐ và tập hợp chung cho toàn doanh nghiệp. - khấu hao TSCĐ phải trích trong tháng : Khấu hao TSCĐ khấu hao Khấu hao Khấu hao Phải trích trong = TSCĐ đã trích + TSCĐ tăng - TSCĐ giảm . tháng tháng trước trong tháng trong tháng Mức khấu hao tăng Mức khấu hao bình quân tháng số ngày = -------------------------------------- x còn lại của Giảm trong tháng 30 ngày tháng 4.3.4.2.Cơ sở để lập bảng phân bổ . Căn cứ vào 4 chỉ tiêu : Chỉ tiêu I : Số khấu hao đã trích tháng trước. Chỉ tiêu này lấy từ số khấu hao của quý trước. - Chỉ tiêu II : Số khấu hao tăng trong quý. Chỉ tiêu này được xác định từ các biên bản bàn giao tăng TSCĐ của quý trước . - Chỉ tiêu III : Số khấu hao giảm trong quý . Chỉ tiêu này xác định trên cơ sở các biên bản thanh lý, nhượng bán, biên bản bàn giao TSCĐ. - Chỉ tiêu IV : Số khấu hao phải trích quý, tháng này = I + II + III. 4.3.4.3.Kế toán sửa chữa TSCĐ. - Các phương thức sữa chữa TSCĐ áp dụng trong hoạt động của công ty: + Sửa chữa thường xuyên TSCĐ ở công ty là sửa chữa nhỏ mang tính chất bảo trì, bỏa dưỡngTSCĐ, chi phí sửa chữa ít, thời gian sửa chữa ngắn nên công ty không phải dự toán. + Công ty còn có phương thức sửa chữa lớn TSCĐ. - Trình tự hạch toán sửa chữa TSCĐ : Để công ty hoạch toán các chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ kế toán sử dụng các chứng từ : Phiếu xuất, nhập vật liệu sửa chữa thường xuyên hoặc phiếu thanh toán thường xuyên để từ đó kế toán hạch toán tiếp các khoản chi phí đó vào các đối tượng sử dụng TSCĐ. Để hoạch toán các chi phí sữa chửa lớn TSCĐ, kế toán sử dụng chứng từ biên bản giao nhận TSCĐ, sửa chữa lớn hoàn thành trên cơ sở các chứng từ này kế toán hạch toán trực tiếp các tài khoản chi phí đó vào các đối tượng sử dụng TSCĐ. 4.3.4.4.Sổ sách kế toán sử dụng để hạch toánTSCĐ. + Biên bản giao nhận TSCĐ. + Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. 4.4.Kế toán vật liệu, công cụ, dụng cụ . 4.4.1.Nguyên tắc quản lý vật liêu, công cụ, dụng cụ. a, Công cụ, dụng cụ là những tư liệu lao động nhỏ không có đủ tiêu chuẩn để coi là TSCĐ. Dụng cụ trong công ty có nhiều loại đồ dùng phục vụ qua trình sản xuất ….. - Trong khâu thu mua phải quản lý chặt chẽ tình hình thu mua về nhập kho trên các mặt khối lượng, chất lượng, giá trị và chi phí thu mua. Khi vật liệu nhập kho phải làm đầy đủ các thủ tục về kiểm nhận như kiểm nghiệm về chất lượng sản phẩm, chất lượng vật liệu, cân đong đo đếm về khối lượng thứ vật liệu. - Trong khâu sử dụng phải xây dựng các định mức tiêu hao cho từng loại vật liệu, dụng cụ theo từng công việc, từng loại sản phẩm, thường xuyên kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành các định mức này, khen thưởng và xử lý kịp thời các trường hợp sử dụng vật liệu tiết kiệm hoặc lãng phí trong sản xuất, thường xuyên phân tích tình hình sử dụng vật liệu để có biện pháp giảm mứa tiêu hao vật liệu, trên cơ sở đó hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận. - Trong khâu dự trữ phải xác định được định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho từng thứ vật liệu và dụng cụ …. b- Thủ tục trình tự luân chuyển chứng từ: - Chứng từ gồm : + Phiếu nhập kho . + Phiếu xuất kho. + Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa. + Thẻ kho. + Biên bản kiểm kê vật tư. Sơ đồ luân chuyển chứng từ : Phiếu Nhập kho, Xuất kho Sổ Nhật Ký Chung Sổ Cái TK152,153 (1) (2) Ghi chú : : Ghi hàng ngày. : Ghi định kỳ. c- Phương pháp hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ . - TK sử dụng : TK152 : Nguên vật liệu. TK153 : Công cụ, dụng cụ. - Sơ đồ luân chuyển chứng từ: Thẻ Kho Phiếu Xuất Kho Sổ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Bảng kê Nhập, Xuất, Tồn Sổ cái TK152, 153, (611) Phiếu Nhập Kho (2) (1) (1) (1) (1) (3) (2) Ghi chú : (1) : Ghi hàng ngày. (2) : Ghi cuối tháng. (3) : Ghi ®èi chiÕu định kỳ. Ph­¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi c¸c doanh nghiÖp cã Ýt chñng lo¹i NVL, viÖc nhËp xuÊt diÔn ra kh«ng th­êng xuyªn. Nh­ng ®èi víi doanh nghiÖp ¸p dông kÕ to¸n m¸y th× ph­¬ng ph¸p nµy vÉn ¸p dông ®­îc víi doanh nghiÖp cã nhiÒu chñng lo¹i NVL, viÖc nhËp xuÊt diÔn ra th­êng xuyªn. V× vËy ph­¬ng ph¸p nµy hiÖn nay ®­îc nhiÒu doanh nghiÖp ¸p dông. d- sổ sách liên quan đến kế toán vật liệu, công cụ, dụng cụ. Sæ chi tiÕt vËt liÖu – CCDC Më ngµy 2/5/2006 Tªn vËt liÖu: ThÐp F 6 §¬n vÞ tÝnh: kg Quy c¸ch: ThÐp liªn doanh. M· sè: NT Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §.¦ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL TT SL TT SL TT 2/5 75 2/5 A.Chung nhËp thÐp 331 4.500 2.100 245.000 95 10/5 XuÊt thÐp cho A.Nguyªn 154 4500 800 3.825.000 Công ty cổ phần Sông Đà 10 ThÎ kho Ngµy lËp 02/05/2006 Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­: ThÐp F 6 §¬n vÞ tÝnh: Kg. M· sè:……………………….. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §.¦ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL TT SL TT SL TT Tån ®Çu kú 100 81.800.000 26 12/6 Mua cña c«ng ty T.Dòng ch­a Thanh To¸n 331 815000 250 122.250.000 29 12/6 XuÊt thi c«ng CT N17 621 815000 100 815.000.000 36 15/6 Mua cña CT V©n H¶i Thanh to¸n = TM 111 817000 170 138.890.000 42 16/6 XuÊt ®Ó thi c«ng CT 621 815000 100 815.000.000 46 17/6 Mua cña CT T.Dòng ch­a T.to¸n 331 815000 200 163.000.000 49 17/6 XuÊt ®Ó thi c«ng CT 621 815000 50 407.500.00 51 18/6 XuÊt ®Ó thi c«ng CT 331 815000 250 203750000 52 19/6 XuÊt ®Ó thi c«ng CT nhµ ë cho CBCNV 621 817000 100 817000 Céng: 620 505640000 600 489200000 Tån cuèi kú 120 979400000 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2006 KÕ to¸n ghi sæ (Ký, ghi râ hä tªn) 4.5.Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. - Phương pháp tính thuế GTGT Thuế GTGT Thuế GTGT Thuế GTGT = - phải nộp NSNN đầu ra đầu vào Thuế GTGT Giá trị thuế của hàng hóa Thuế suất thuế đầu ra = dịh vụ cung cấp trong kỳ x GTGT - chi phí bán hàng: là các chi phí liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ… khi phất sinh chi phí bán hàng kế toán phải phân loại tập hợp theo các yếu tố trên cuối kỳ phải kết chuyển hoặc phân bổ xác định kết quả kinh doanh KÕt qu¶ kinh doianh cña c«ng ty lµ KQ ho¹t ®éng kinh doanh. KQ kinh doanh bao gåm : KQ ho¹t ®éng KD c¬ b¶n vµ KQ ho¹t ®éng kh¸c PhÇn II Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL-CCDC t¹i c«ng ty cæ phÇn s«ng ®µ 10. I- Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ h¹ch to¸n NVL-CCDC 1. Vai trß cña NVL-CCDC trong c¸c Doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c DN muèn tiÕn hµnh ®­îc th× ®ång thêi ph¶i cã 3 yÕu tè: §èi t­îng lao ®éng - T­ liÖu lao ®éng vµ søc lao ®éng. Trong 3 yÕu tè trªn th× ®èi t­îng lao ®éng lµ quan träng nhÊt v× NVL lµ c¬ së vËt chÊt chÝnh cÊu thµnh nªn s¶n phÈm, nÕu kh«ng cã s¶n phÈm th× ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng tiÕn hµnh ®­îc vµ sÏ kh«ng cã s¶n phÈm. NVL d­íi t¸c ®éng cña T­ liÖu lao ®éng vµ søc lao ®éng cña con ng­êi sÏ trë thµnh s¶n phÈm phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt vµ tiªu dïng cña toµn x· héi. Chi phÝ vÒ NVL chiÕm tû träng lín trong viÖc cÊu thµnh s¶n phÈm, nÕu chi phÝ cao sÏ lµm gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng. Chi phÝ vÒ NVL hîp lÖ sÏ lµm gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ t¨ng thªm mét phÇn Lîi nhuËn cho DN. Bªn c¹nh chi phÝ vÒ NVL cßn cã chi phÝ vÒ CCDC, nã còng gãp phÇn t¸c ®éng vµo gi¸ trÞ cña s¶n phÈm. ViÖc qu¶n lý vµ sö dông CCDC hîp lý, tiÕt kiÖm còng sÏ lµm gi¶m cho gi¸ thµnh s¶n phÈm h¹. ViÖc h¹ gi¸ thµnh lµ c¬ së cho viÖc h¹ gi¸ b¸n, nhÊt lµ trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ cña n­íc ta hiÖn nay. Khi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cã sù c¹nh tranh gay g¾t th× vÊn ®Ò gi¸ thµnh vµ chÊt l­îng s¶n phÈm lµ nh÷ng tiªu chuÈn cã tÝnh chÊt quyÕt ®Þnh tíi sù sèng cßn cña DN. NÕu s¶n phÈm cña DN s¶n xuÊt ra cã chÊt l­îng tèt, mÉu m·, quy c¸ch phï hîp víi thÞ hiÕu cña ng­êi tiªu dïng, ®ång thêi gi¸ b¸n l¹i rÎ do h¹ ®­îc gi¸ thµnh, nhê tæ chøc tèt c«ng t¸c qu¶n lý NVL-CCDC, th× ®iÒu ®ã sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho DN thu ®­îc nhiÒu lîi nhuËn ®¶m b¶o cho DN cã søc c¹nh tranh vµ ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng. Tõ ®ã cho thÊy c¸c DN muèn ®¹t lîi nhuËn cao th× tÊt yÕu ph¶i tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ, trong ®ã viÖc sö dông hîp lý,tiets kiÖm NVL-CCDC cã vai trß quyÕt ®Þnh tíi gi¸ thµnh s¶n phÈm. Qua viÖc ph©n tÝch ë trªn chóng ta ®· thÊy ®­îc tÇm quan träng cña NVL-CCDC trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm. Do vËy t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®¶m b¶o viÖc sö dông tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶ vËt liÖu, c«ng cô dông cô nh»m h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm cã ý nghÜa rÊt quan träng. 2. §Æc ®iÓm Nguyªn liÖu -vËt liÖu vµ C«ng cô dông cô. Trong nh÷ng tµi s¶n cña DN th× NVL-CCDC lµ nh÷ng tµi s¶n dù tr÷ s¶n xuÊt kinh doanh thuéc tµi s¶n l­u ®éng. - NVL lµ ®èi t­îng lao ®éng, mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, lµ c¬ së vËt chÊt ®Ó h×nh thµnh nªn s¶n phÈm míi. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t¹o ra s¶n phÈm míi, NVL chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt, chóng bÞ hao mßn toµn bé vµ thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu ®Ó cÊu thµnh thùc thÓ s¶n phÈm. VÒ mÆt gi¸ trÞ NVL chØ chuyÓn dÞch toµn bé mét lÇn gi¸ trÞ v¸o gi¸ trÞ s¶n phÈm míi t¹o ra. - CCDC lµ T­ liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ thÊp vµ thêi gian sö dông ng¾n kh«ng ®ñ tiªu chuÈn quy ®Þnh ®Ó xÕp vµo TSC§. CCDC cã thÓ tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh vµ gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu vµ tuú theo møc ®é hao mßn mµ chuyªnr dÇn gi¸ trÞ cña chóng vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm míi. CCDC ®­îc tæ chøc mua s¾m, b¶o qu¶n theo dâi nhËp - xuÊt t­¬ng tù nh­ NVL. 3. Yªu cÇu qu¶n lý NVL trong s¶n xuÊt XuÊt ph¸t tõ vai trß, ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu vµ CCDC, trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®ßi hái ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ ë mäi kh©u tõ thu mua, b¶o qu¶n, sö dông vµ dù tr÷. NVL-CCDC lµ tµi s¶n dù tr÷ s¶n xuÊt, th­êng xuyªn biÕn ®éng. C¸c Doanh nghiÖp ph¶i th­êng xuyªn tiÕn hµnh mua NVL-CCDC ®Ó ®¸p øng kÞp thêi cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm vµ c¸c nhu cÇu kh¸c trong DN. ë kh©u thu mua ®ßi hái ph¶i qu¶n lý vÒ khèi l­îng, chÊt l­îng, quy c¸ch chñng lo¹i, gi¸ mua vµ chi phÝ thu mua còng nh­ kÕ ho¹ch mua theo ®óng tiÕn ®é thêi gian phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. ViÖc tæ chøc tèt kho tµng, bÕn b·i, trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c ph­¬ng tiÖn c©n ®o, thùc hiÖn ®óng chÕ ®é b¶o qu¶n ®èi víi tõng lo¹i NVL-CCDC, tr¸nh h­ háng mÊt m¸t, hao hôt ®¶m b¶o an toµn lµ mét trong nh÷ng yªu cÇu qu¶n lý ®èi víi NVL-CCDC. Trong kh©u sö dông ®ßi hái ph¶i thùc hiÖn viÖc sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm trªn c¬ së c¸c ®Þnh møc dù to¸n chi phÝ nh»m h¹ thÊp møc tiªu hao vËt liÖu, trong kh©u nµy cÇn tæ chøc tèt viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt dïng vµ sö dông NVL-CCDC trong qu¸ tr×nh sdan xuÊt kinh doanh. ë kh©u dù tr÷, DN ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc ®Þnh møc dù tr÷ tèi ®a, tèi thiÓu cho tõng lo¹i NVL-CCDC ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc b×nh th­êng, kh«ng bÞ ngõng trÖ, gi¸n ®o¹n cho viÖc cung øng, mua kh«ng kÞp thêi hoÆc g©y t×nh tr¹ng ø ®äng vèn do dù tr÷ qu¸ nhiÒu. 4. NhiÖm vô cña h¹ch to¸n NVL-CCDC. §Ó ®¸p øng ®­îc nhu cÇu qu¶n lý, kÕ to¸n NVL-CCDC trong DN s¶n xuÊt cÇn thùc hiÖn tèt c¸c nhiÖm vô sau: - Thùc hiÖn viÖc ®¸nh gi¸, ph©n lo¹i NVL-CCDC phï hîp víi c¸c nguyªn t¾c, yªu cÇu qu¶n lý thèng nhÊt cña nhµ n­íc vµ yªu cÇu qu¶n trÞ DN. - Tæ chøc chøng tõ, tµi kho¶n kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n phï hîp víi ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho ¸p dông trong DN ®Ó ghi chÐp ph©n lo¹i, tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh hiÖn cã víi sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña NVL-CCDC trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, cung cÊp sè liÖu kÞp thêi ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. - Tham gia viÖc ph©n tÝch , ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch mua, t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n, ng­êi cung cÊp vµ t×nh h×nh sö dông NVL-CCDC trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. 5. Ph©n lo¹i NVL-CCDC. §Ó phôc vô cho qu¸ s¶n xuÊt kinh doanh, DN ph¶i sö dông nhiÒu lo¹i NVL-CCDC kh¸c nhau vµ biÕn ®éng liªn tôc hµng ngµy trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh»m tæ chøc tèt c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n NVL-CCDC ®¶m b¶o viÖc sö dông cã hiÖu qu¶ NVL-CCDC trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cÇn ph¶i ph©n lo¹i NVL-CCDC. - Tuú theo néi dung kinh tÕ vµ chøc n¨ng cña NVL-CCDC trong s¶n xuÊt kinh doanh mµ NVL-CCDC trong DN cã sù ph©n chia thµnh c¸c lo¹i kh¸c nhau. Nh×n chung trong DN, NVL-CCDC ®­îc ph©n chia thµnh c¸c lo¹i nh­ sau: + NVL chÝnh: lµ ®èi t­îng lao ®éng chñ yÕu trong DN, lµ c¬ së vËt liÖu chñ yÕu h×nh thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm míi. + NVL phô: lµ ®èi t­îng lao ®éng nh­ng nã kh«ng ph¶i lµ vËt liÖu chñ yÕu h×nh thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm. VËt liÖu phô cho kü thuËt c«ng nghÖ hay qu¶n lý nh­: DÇu, mì b«i tr¬n m¸y mãc trong s¶n xuÊt,... + Nhiªn liÖu: cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt l­îng cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh­: X¨ng, dÇu,... + Phô tïng thay thÕ, söa ch÷a: lµ nh÷ng chi tiÕt, phô tïng m¸y mãc, thiÕt bÞ phôc vô cho viÖc söa ch÷a hoÆc thay thÕ nh÷ng bé phËn, chi tiÕt, m¸y mãc thiÕt bÞ. VÝ dô nh­: vßng bi, vßng ®Öm, s¨m lèp,... + ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: lµ nh÷ng thiÕt bÞ phôc vô cho c«ng t¸c l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh X©y dùng c¬ b¶n; thiÕt bÞ nµy bao gåm: thiÕt bÞ cÇn l¾p vµ vËt kiÕn tróc. + PhÕ liÖu: lµ nh÷ng vËt liÖu bÞ lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ, nã ®· mÊt hÕt phÇn lín gi¸ trÞ sö dông ban ®Çu nh­: s¾t thÐp vôn, g¹ch vì, ngãi vì... - Ph©n lo¹i CCDC: còng gièng nh­ NVL,CCDC trong DN d­îc chia thµnh: dông cô g¸ l¾p dïng cho s¶n xuÊt, dông cô ®å nghÒ, dông cô qu¶n lý, dông cô b¶o hé lao ®éng, khu«n mÉu ®óc c¸c lo¹i, dông cô thÓ thao, v¨n ho¸... Ngoµi ra nh÷ng T­ liÖu lao ®éng sau ®©y kh«ng ph©n biÖt tiªu chuÈn gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông vÉn h¹ch to¸n lµ CCDC: + C¸c lo¹i l¸n tr¹i t¹m thêi, ®µ gi¸o, c«ng cô (trong nghµnh x©y dùng c¬ b¶n ). Dông cô g¸ l¾p chuyªn dïng cho s¶n xuÊt. + C¸c lo¹i bao b× dïng ®Ó ®ùng vËt liÖu, hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh mua, b¶o qu¶n vµ tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸. +C¸c lo¹i bao b× kÌm theo hµng ho¸ cã tÝnh cã tÝnh tiÒn riªng, nh­ng trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n hµng ho¸ vËn chuyÓn trªn ®­êng vµ dù tr÷ trong kho cã tÝnh gi¸ trÞ cña bao b×. + Nh÷ng dông cô ®å nghÒ b»ng thuû tinh, sµnh sø. + QuÇn ¸o, giµy dÐp chuyªn dïng ®Ó lµm viÖc. 6. §¸nh gi¸ NVL-CCDC. Trong c«ng t¸c kÕ to¸n ®Ó ®¸p øng yªu cÇu h¹ch to¸n hµng ngµy vµ t¨ng c­êng viÖc kiÓm tra cu¶ kÕ to¸n víi t×nh h×nh thu mua, dù tr÷ vµ sö dông NVL-CCDC ®ång thêi ®Ó gi¶m bít khèi l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n, NVL-CCDC ®­îc ®¸nh gi¸ theo hai gi¸ lµ: gi¸ h¹ch to¸n vµ gi¸ thùc tÕ. Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, kÕ to¸n nhËp - xuÊt - tån kho NVL-CCDC ph¶i ph¶n ¸nh theo gi¸ trÞ gi¸ thùc tÕ, khi xuÊt kho còng ph¶i x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo ®óng ph­¬ng ph¸p quy ®Þnh. Th«ng qua gi¸ thùc tÕ cña NVL-CCDC trong s¶n xuÊt, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chi phÝ NVL-CCDC trong gi¸ thµnh cña s¶n phÈm, x¸c ®Þnh ®óng ®¾n chi phÝ lao ®éng qu¸ khø trong gi¸ thµnh cña s¶n phÈm. Gi¸ h¹ch to¸n cña NVL-CCDC lµ gi¸ ®­îc quy ®Þnh thèng nhÊt trong ph¹m vi DN vµ ®­îc sö dông æn ®Þnh trong thêi gian dµi (trong mét niªn ®é kÕ to¸n). Sö dông gi¸ h¹ch to¸n nh»m : ®¸p øng ®­îc yªu cÇu h¹ch to¸n hµng ngµy, gi¶m bít ®­îc khèi l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n, lµ c¨n cø ®Ó tÝnh chi phÝ NVL-CCDC theo gi¸ thùc tÕ trªn c¬ së gi¸ h¹ch to¸n; ph¸t huy ®­îc vai trß cña kÕ to¸n trong c«ng t¸c qu¶n lý NVL-CCDC th«ng qua gi¸ h¹ch to¸n mµ tÝnh ra hÖ sè gi÷a gi¸ h¹ch to¸n vµ gi¸ thùc tÕ biÕt ®­îc t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña gi¸ trÞ thùc tÕ so víi gi¸ h¹ch to¸n; gi¸ h¹ch to¸n lµ ®iÒu kiÖn ¸p dông ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt NVL-CCDC theo sè d­. a) §¸nh gi¸ NVL-CCDC theo gi¸ thùc tÕ: - Gi¸ thùc tÕ nhËp kho: Trong c¸c DN s¶n xuÊt th× NVL -CCDC ®­îc nhËp tõ nhiÒu nguån nhËp mµ gi¸ thùc tÕ cña chóng trong tõng tr­êng hîp ®­îc x¸c ®Þnh cô thÓ nh­ sau: + §èi víi NVL-CCDC mua ngoµi: NÕu DN nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ th× gi¸ trÞ NVL-CCDC mua vµo lµ gi¸ thùc tÕ kh«ng cã thuÕ GTGT ®Çu vµo. Cßn nÕu DN ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp th× gi¸ trÞ thùc tÕ lµ gåm c¶ thuÕ GTGT. + Gi¸ thùc tÕ cña NVL-CCDC tù chÕ bao gåm gi¸ NVL-CCDC xuÊt chÕ biÕn vµ chi phÝ chÕ biÕn. + Gi¸ thùc tÕ cña NVL-CCDC thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn bao gåm gi¸ thùc tÕ NVL-CCDC xuÊt chÕ biÕn, chi phÝ vËn chuyÓn NVL-CCDC ®Õn n¬i chÕ biÕn vµ tõ n¬i chÕ biÕn vÒ ®¬n vÞ, tiÒn thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn (theo hîp ®ång gia c«ng) + Gi¸ thùc tÕ cña NVL-CCDC nhËn gãp vèn liªn doanh, cæ phÇn lµ gi¸ trÞ thùc tÕ ®­îc c¸c bªn tham gia gãp vèn thèng nhÊt ®Þnh gi¸. + PhÕ liÖu ®­îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ ­íc tÝnh. + NVL-CCDC ®­îc tÆng th­ëng: ®­îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ trÞ cña thÞ tr­êng t­¬ng ®­¬ng. - Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho: Tuú theo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña tõng DN, vµo yªu cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n, cã thÓ sö dông mét trong c¸c ph­¬ng ph¸p sau theo nguyªn t¾c nhÊt qu¸n trong h¹ch to¸n, nÕu cã thay ®æi ph¶i gi¶i thÝch râ rµng. + Ph­¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n: Theo ph­¬ng ph¸p nµy, gi¸ thùc tÕ cña NVL-CCDC xuÊt dïng trong kú ®­îc tÝnh theo gi¸ trÞ b×nh qu©n (b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷, hay b×nh qu©n cuèi kú tr­íc hay b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp). Gi¸ thùc tÕ Sè l­îng Gi¸ ®¬n vÞ NVL-CCDC = NVL-CCDC x b×nh qu©n xuÊt kho xuÊt kho Trong ®ã: Gi¸ ®¬n Gi¸ thùc tÕ NVL - CCDC tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú vÞ b×nh = qu©n L­îng thùc tÕ NVL - CCDC tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú + Ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc: Theo ph­¬ng ph¸p nµy, gi¶ thiÕt r»ng sè NVL-CCDC nµo nhËp tr­íc, xuÊt hÕt sè nhËp tr­íc míi ®Õn sè nhËp sau theo gi¸ thùc tÕ cña tõng sè hµng xuÊt. Nãi c¸ch kh¸c, c¬ së cña ph­¬ng ph¸p nµy lµ gi¸ thùc tÕ cña NVL-CCDC mua tr­íc sÏ dïng lµm gi¸ ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ NVL-CCDC xuÊt tr­íc, vµ do vËy gi¸ trÞ NVL-CCDC tån kho cuèi kú sÏ lµ gi¸ thùc tÕ cña sè NVL-CCDC mua vµo sau cïng. + Ph­¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tr­íc: Theo ph­¬ng ph¸p nµy, gi¶ ®Þnh nh÷ng NVL-CCDC mua sau cïng sÏ ®­îc xuÊt tr­íc tiªn, ng­îc l¹i víi ph­¬ng ph¸p trªn. Nh­ vËy, gi¸ thùc tÕ cña NVL-CCDC tån kho cuèi kú l¹i lµ gi¸ thùc tÕ NVL-CCDC thuéc c¸c lÇn nhËp ®Çu kú. + Ph­¬ng ph¸p thùc tÕ ®Ých danh: Theo ph­¬ng ph¸p nµy, ®ßi hái DN ph¶i qu¶n lý theo dâi NVL-CCDC theo tõng l« hµng. Khi xuÊt kho NVL-CCDC thuéc l« hµng nµo th× c¨n cø vµo sè l­îng kho vµ ®¬n gi¸ nhËp kho thùc tÕ cña l« hµng ®ã, ®Ó tÝnh ra gi¸ thùc tÕ xuÊt kho. b) §¸nh gi¸ NVL-CCDC theo gi¸ h¹ch to¸n: Khi ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy, toµn bé NVL-CCDC biÕn ®éng trong kú ®­îc tÝnh theo gi¸ h¹ch to¸n (gi¸ kÕ h¹ch hoÆc mét lo¹i gi¸ cè ®Þnh trong kú). Cuèi kú, kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh tõ gi¸ h¹ch to¸n sang gi¸ thùc tÕ theo c«ng thøc sau: Gi¸ thùc tÕ cña NVL- Gi¸ h¹ch to¸n cña NVL- HÖ sè gi¸ CCDC xuÊt dïng trong = CCDC xuÊt dïng trong x kú (hoÆc tån cuèi kú) kú ( hoÆc tån cuèi kú) CCDC Trong ®ã: HÖ sè gi¸ Gi¸ thùc tÕ cña NVL-CCDC tån kho ®Çu kú vµ nhËp trong kú cña NVL- = CCDC Gi¸ h¹ch to¸n cña NVL-CCDC tån kho ®Çu kú vµ nhËp trong kú HÖ sè gi¸ cã thÓ tÝnh cho tõng lo¹i, tõng nhãm, tõng thø NVL-CCDC chñ yÕu tuú thuéc vµo yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý. II - KÕ to¸n chi tiÕt NVL-CCDC 1. Sù cÇn thiÕt ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt NVL-CCDC. NVL-CCDC gåm nhiÒu thø, nhiÒu lo¹i cã kÝch cì, chÊt l­îng kh¸c nhau vµ sè l­îng cña tõng thø NVL-CCDC ®­îc sö dông trong kú ®Ó chÕ t¹o s¶n phÈm còng kh¸c nhau. Trong th¸ng NVL-CCDC ®­îc thu mua tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau, chi phÝ thu mua vËn chuyÓn còng kh¸c nhau, mÆt kh¸c NVL-CCDC xuÊt dïng trong th¸ng cho nhiÒu ®èi t­îng sö dông víi nh÷ng môc ®Ých kh¸c nhau. Trong c«ng t¸c qu¶n lý NVL-CCDC ngoµi viÖc qu¶n lý chung cßn ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ vÒ sè l­îng vµ gi¸ c¶ cña tõng thø, tõng lo¹i NVL-CCDC thu mua, xuÊt dïng vµ cßn l¹i trong kho. §Ó ®¸p øng kÞp thêi cho yªu cÇu s¶n xuÊt, tÝnh to¸n chÝnh x¸c chi phÝ, chÝnh x¸c t×nh h×nh cung cÊp, sö dông vËt liÖu mét c¸ch tÕt kiÖm cã hiÖu qu¶. Do ®ã, tÊt yÕu ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL-CCDC. 2. Chøng tõ sö dông . Mäi nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan ®Õn viÖc nhËp-xuÊt NVL-CCDC ®Òu ph¶i ®­îc nhËp chøng tõ kÕ to¸n mét c¸ch kÞp thêi ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c ®Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n trÞ kinh doanh, kÕ to¸n chi tiÕt NVL-CCDC ph¶i ®­îc thùc hiÖn theo tõng kho, tõng lo¹i, nhãm, thø NVL-CCDC vµ ph¶i ®­îc tiÕn hµnh ®ång thêi ë kho vµ phßng kÕ to¸n trªn c¬ së chøng tõ sö dông. Trong kÕ to¸n NVL-CCDC bao gåm: PhiÕu nhËp kho (01-VT); phiÕu xuÊt kho (02-VT); phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé(03-VT); biªn b¶n kiÓm kª vËt t­, s¶n phÈm, hµng ho¸(08-VT); ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho(02-BH); ho¸ ®¬n c­íc phÝ vËn chuyÓn(03-VT). Ngoµi ra, DN cßn cã thÓ sö dông thªm c¸c chøng tõ h­íng dÉn nh­: PhiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc; biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­; phiÕu b¸o c¸o vËt t­ cßn l¹i cuèi kú, vµ c¸c chøng tõ kh¸c tuú thuéc vµo t×nh h×nh ®Æc ®iÓm cô thÓ cña tõng DN thuéc c¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng, thµnh phÇn kinh tÕ, h×nh thøc së h÷u kh¸c nhau. Ng­êi lËp chøng tõ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ viÖc ghi chÐp, tÝnh chÝnh x¸c vÒ sè liÖu cña nghiÖp vô kinh tÕ, mäi chøng tõ kÕ to¸n NVL-CCDC ph¶i ®­îc tæ chøc lu«n chuyÓn theo tr×nh tù kÞp thêi gian do kÕ to¸n tr­ëng quy ®Þnh phôc vô cho viÖc ph¶n ¸nh ghi chÐp tæng hîp cña c¸c bé phËn c¸ nh©n liªn quan. 3. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt NVL-CCDC. Tuú thuéc vµo ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt ¸p dông trng DN mµ sö dông c¸c sæ(thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt sau: Sæ(thÎ) kho; sæ(thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt NVL-CCDC; sæ ®èi chiÕu lu«n chuyÓn; sæ sè d­;... Ngoµi c¸c sæ chi tiÕt nªu trªn, cßn cã thÓ më thªm c¸c b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt, b¶ng kª luü kÕ tæng hîp nhËp-xuÊt-tån kho NVL-CCDC phôc vô cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®­îc ®¬n gi¶n, nhanh chãng kÞp thêi. 4. C¸c ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt NVL-CCDC. a) Ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song. * Nguyªn t¾c h¹ch to¸n : ë kho ghi chÐp vÒ mÆt sè l­îng, phßng kÕ to¸n ghi chÐp c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ tõng thø NVL-CCDC. * Tr×nh tù ghi chÐp t¹i kho: Hµng ngµy thñ kho c¨n cø vµo chøng tõ nhËp -xuÊt -tån kho NVL-CCDCghi sè l­îng NVL-CCDC thùc nhËp, thùc xuÊt vµo thÎ kho hoÆc sæ kho cã liªn quan. Thñ kho ph¶i th­êng xuyªn ®èi chiÕu sè tån trªn sæ kho víi sè tån NVL-CCDC thùc tÕ cßn ë kho. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú tõ 3 ®Õn 5 ngµy 1 lÇn sau khi ghi thÎ kho, thñ kho ph¶i chuyÓn toµn bé chøng tõ nhËp xuÊt kho vÒ phßng kÕ to¸n. * Tr×nh tù ghi chÐp t¹i phßng kÕ to¸n: Phßng kÕ to¸n më sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt NVL-CCDC cho tõng danh ®iÓm vËt liÖu t­¬ng øng víi thÎ kho ®Ó theo dâi vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú tõ 3 -5 ngµy mét lÇn ghi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho cña thñ kho chuyÓn ®Õn, KÕ to¸n NVL-CCDC ph¶i kiÓm tra tõng chøng tõ, ghi ®¬n gi¸ vµ tÝnh thµnh tiÒn, sau ®ã ghi vµo sæ hoÆc thÎ chi tiÕt NVL-CCDC cã liªn quan. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n céng thÎ hoÆc thÎ tÝnh ra tæng sè nhËp, tæng sè suÊt vµ sè tån cña tõng thø NVL-CCDC råi ®èi chiÕu víi thÎ kho cña thñ kho, lËp b¸o c¸o tæng hîp nhËp- xuÊt - tån - kho vÒ gi¸ trÞ ®Ó ®èi chiÕu víi bé phËn kÕ to¸n tæng hîp NVL- CCDC. * ¦u - nh­îc ®iÓm vµ ph¹m vi ¸p dông: - ¦u ®iÓm: ghi chÐp ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu. - Nh­îc ®iÓm: ViÖc ghi chÐp cßn trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n, khèi l­îng ghi chÐp lín. Ngoµi ra viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu chñ yÕu tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng do ®ã h¹n chÕ chøc n¨ng kiÓm tra kÞp thêi cña kÕ to¸n. - Ph¹m vi ¸p dông: ¸p dông thÝch hîp víi c¸c DN cã Ýt chñng lo¹i NVL - CCDC, khèi l­îng c¸c nghiÖp vô (Chøng tõ) nhËp xuÊt Ýt kh«ng th­êng xuyªn vµ nghiÖp vô tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸n bé kÕ to¸n cßn h¹n chÕ. b- Ph­¬ng ph¸p sæ sè d­: * Nguyªn t¾c h¹ch to¸n: ë kho theo dâi sè l­îng tõng thø Nguyªn vËt liÖu - C«ng cô dông cô, phßng kÕ to¸n chØ theo dâi gi¸ trÞ tõng nhãm NVL - CCDC. * Tr×nh tù ghi chÐp t¹i kho: hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú tõ 3 - 5 ngµy sau khi ghi thÎ song, thñ kho tËp hîp toµn bé c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho ph¸t sinh trong ngµy, trong kú vµ ph©n lo¹i theo tõng nhãm NVL-CCDC theo qui ®Þnh. C¨n cø vµo kÕt qu¶ ph©n lo¹i chøng tõ, lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ trong ®ã ghi sè l­îng, sè hiÖu chøng tõ cña tõng nhãm NVL- CCDC (lËp mét b¶n chøng tõ nhËp, mét b¶n chøng tõ xuÊt), sau khi lËp xong giao cho kÕ to¸n kiÓm tra ghi sè l­îng NVL-CCDC tån khi cuèi th¸ng cña tõng danh ®iÓm NVL-CCDC vµo sæ sè d­. Sæ sè d­ do kÕ to¸n më cho tõng kho, dïng cho phßng kÕ to¸n kiÓm tra vµ tÝnh thµnh tiÒn. * Tr×nh tù ghi chÐp t¹i phßng kÕ to¸n: Khi nhËn chøng tõ nhËp xuÊt NVL-CCDC ë kho, kÕ to¸n kiÓm tra chøng tõ vµ ®èi chiÕu víi c¸c chøng tõ cã liªn quan, kiÓm tra viÖc ph©n lo¹i chøng tõ cña thñ kho, ghi gi¸ h¹ch to¸n vµ tÝnh ra thµnh tiÒn cho tõng lo¹i chøng tõ. Tæng céng sè tiÒn cña c¸c chøng tõ nhËp xuÊt theo tõng nhãm NVL-CCDC vµ ghi vµo cét sè tiÒn trªn phiÕu giao nhËn chøng tõ. C¨n cø vµo phiÕu giao nhËn chøng tõ ghi sè tiÒn vµo sæ luü kÕ nhËp - XuÊt - Tån kho NVL-CCDC. B¶ng luü kÕ nhËp - XuÊt - Tån kho NVL-CCDC më cho tõng kho, c¬ së ghi vµo sæ luü kÕ ë phÇn nhËp lµ c¸c phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, luü kÕ ë phÇn xuÊt lµ c¸c phiÕu giao nhËn chøng tõ xuÊt. Cuèi th¸ng tÝnh ra sè tån kho b»ng tiÒn trªn b¶ng luü kÕ nhËp - xuÊt - tån kho. Sè l­îng tån kho cuèi th¸ng cña tõng nhãm NVL-CCDC trªn b¶ng luü kÕ chñ yÕu ®Ó ®èi chiÕu víi sæ sè d­ vµ ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp theo tõng NVL-CCDC. * ¦u - nh­îc ®iÓm vµ ph¹m vi ¸p dông: - ¦u ®iÓm: tr¸nh ®­îc sù ghi chÐp trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n, gi¶m bít khèi l­îng ghi chÐp kÕ to¸n, c«ng viÖc ®­îc tiÕn hµnh ®Òu trong th¸ng. - Nh­îc ®iÓm: do kÕ to¸n chØ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ, nªn khi muèn biÕt sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña tõng thø NVL-CCDC vÒ mÆt hiÖn vËt nhiÒu khi ph¶i xem sè liÖu trªn thÎ kho. H¬n n÷a viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu, ph¸t hiÖn sai sãt nhÇm lÉn gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n. - Ph¹m vi ¸p dông: thÝch hîp víi c¸c DNSX cã khèi l­îng c¸c nghiÖp vô xuÊt nhËp (chøng tõ nhËp -xuÊt) nhiÒu, th­êng xuyªn, nhiÒu chñng lo¹i NVL-CCDC víi ®iÒu kiÖn DN sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n nhËp xuÊt ®· x©y dùng danh ®iÓm NVL-CCDC, tr×nh ®é chuyªn m«n, nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n v÷ng vµng. c- ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn: Theo ph­¬ng ph¸p nµy, ë kho vÉn më thÎ kho hoÆc sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi sè l­îng danh ®iÓm NVL-CCDC gièng nh­ hai ph­¬ng ph¸p trªn. ë phßng kÕ to¸n "Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn" ®Ó h¹ch to¸n sè l­îng vµo sè tiÒn theo tõng kho, tõng thø NVL-CCDC. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së tæng hîp nh÷ng chøng tõ nhËp-xuÊt kho ph¸t sinh trong th¸ng cña tõng thø NVL-CCDC mçi thø ghi mét dßng. Cuèi th¸ng ®èi chiÕu sè l­îng NVL-CCDC trªn sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp. Ph­¬ng ph¸p nµy cã ­u ®iÓm lµ khèi l­îng ghi chÐp cña kÕ to¸n ®­îc gi¶m bít do chØ ghi chÐp mét lÇn vµo cuèi th¸ng, nh­ng l¹i cã nh­îc ®iÓm lµ: viÖc ghi sæ vÉn trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n vÒ chØ tiªu hiÖn vËt, viÖc tiÕn hµnh kiÓm tra vµ ®èi chiÕu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n còng chØ tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng mµ h¹n chÕ t¸c dông kiÓm tra. Ph­¬ng ph¸p nµy ¸p dông thÝch hîp trong c¸c DN s¶n xuÊt kh«ng cã nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ nhËp xuÊt ph¸t sinh, kh«ng bè trÝ riªng nh©n vi._.d TL0013 kg 342 342 9055 3.096.810 … ……. …. … ……. ……. ……. ……. Céng: 3.096.810 XuÊt, ngµy 06 th¸ng 9 n¨m 2006 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Thñ kho (®· kó) (®· ký) (®· ký) (®· ký) C¨n cø vµo dù to¸n vËt liÖu cho tõng c«ng tr×nh, phßng kü thuËt vËt t­ lËp phiÕu xuÊt kho (còng kÌm theo giÊy xin lÜnh vËt t­) nh­ sau: BiÓu sè 08: §¬n vÞ: Cty cæ phÇn S«ng §µ 10 Sè: 137 §Þa chØ: TÇng 5 –Tßa nhµ S«ng §µ MÉu sè:02-VT Q§ sè: 1141- TC/Q§/C§KT phiÕu xuÊt kho Nî:621 Ngµy 06 th¸ng 9 n¨m 2006 Cã:153 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: Hoµng B×nh §Þa chØ: §éi x©y dùng sè 1 Lý do xuÊt kho: Thi c«ng c«ng tr×nh” ng©n hµng phè nèi” XuÊt t¹i kho: ph­¬ng th¶o Stt Tªn, nh·n hiÖu qui c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §vt Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 M¸y Hµn §iÖn M§ ChiÕc 4 4 350.000 1.400.000 …. …………… ….. ….. ….. ….. ….. …….. Céng: 1.400.000 XuÊt, ngµy 06 th¸ng 9 n¨m 2006 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Thñ kho (®· ký) (®· ký) (®· ký) (®· ký) 4.3.Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, CCDC Nguyªn vËt liÖu,CCDC ph¶i ®­îc theo dâi vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh xuÊt nhËp, tån kho cho tõng nhãm tõng lo¹i c¶ vÒ mÆt gi¸ trÞ lÉn mÆt sè l­îng. B»ng viÖc tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu dông cô cña c«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 sÏ ®¸p øng ®­îc mét c¸ch ®Çy ®ñ vÒ nhu cÇu nµy. H¹ch to¸n vËt liÖu, CCDC chi tiÕt chÝnh lµ sù kÕt hîp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n nh»m môc ®Ých theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån nguån nguyªn vËt liÖu, CCDC cã trong kho, trong c«ng ty vÒ mÆt gi¸ trÞ còng nh­ vÒ mÆt chÊt l­îng. §Ó thùc hiÖn ®­îc toµn bé hÖ thèng kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, CCDC t¹i c«ng ty mét c¸ch tèt nhÊt, th× tr­íc tiªn ph¶i c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n ®Ó ph©n biÖt ®­îc cho tõng nghiÖp vô nhËp, xuÊt, tån kh¸c nhau.Chøng tõ kÕ to¸n lµ c¬ së ph¸p lý ®Ó ghi sæ kÕ to¸n, vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, CCDC ®­îc thùc hiÖn trong ba c¸c ph­¬ng ph¸p ®ã lµ: Ph­¬ng ph¸p thÎ song song, ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn vµ ph­¬ng ph¸p sè d­. §Ó phï hîp víi c«ng t¸c qu¶n lý h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, CCDC ë c«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10, c«ng ty ®· ¸p dông ph­¬ng ph¸p ghi sæ ( thÎ) song song. - PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho cña vËt liÖu, CCDC - Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho - Sæ (ThÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, CCDC - B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån nguyªn vËt liÖu, CCDC. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n: Thñ kho theo dâi vÒ mÆt sè l­îng, ë phßng kÕ to¸n theo dâi c¶ vÒ phÇn sè l­îng lÉn gi¸ trÞ tõng thø vËt liÖu, CCDC. S¬ ®å: NhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu, C«ng dông cô. Sæ kÕ to¸n tæng hîp PhiÕu nhËp ThÎ kho Sæ KTCT NVL,DC PhiÕu xuÊt B¶ng tæng hîp N- X- T VLDC Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Ghi ®èi chiÕu - Tr×nh tù ghi chÐp: + ë trong kho: Hµng th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ nhËp kho, xuÊt kho vËt liÖu, CCDC thñ kho ghi sè l­îng thùc nhËp, thùc xuÊt vµo c¸c thÎ kho. Mçi thÎ kho ®­îc më ®Ó theo dâi cho tõng danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu, CCDC. §Þnh kú kÕ to¸n phô tr¸ch vÒ nguyªn vËt liÖu, CCDC sÏ xuèng kho ®Ó lÊy c¸c chøng tõ cã liªn quan vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó lµm c¨n cø ghi sæ. Thñ kho ph¶i th­êng xuyªn ®èi chiÕu sè tån kho trªn c¸c thÎ kho víi sè tån kho thùc tÕ cña tõng vËt liÖu, CCDC. + ë phßng kÕ to¸n: LËp thÎ vµ ghi c¸c chØ tiªu: Tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch vËt t­, ®¬n vÞ tÝnh, m· sè vËt t­,…Sau ®ã giao cho thñ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, CCDC më sæ chi tiÕt vËt liÖu cho tõng lo¹i vËt liÖu, CCDC t­¬ng øng víi thÎ kho ë trong tõng kho ®Ó ph¶n ¸nh c¶ vÒ sè l­îng lÉn vÒ chÊt l­îng cña nguyªn vËt liÖu, CCDC. §Þnh kú sau khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp kho, xuÊt kho vËt liÖu, CCDC cña nh©n viªn trªn phßng kÕ to¸n lÊy ë kho, kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, CCDC tiÕn hµnh kiÓm tra chøng tõ, ghi ®¬n gi¸ tÝnh thµnh tiÒn vµ ghi vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu. Cuèi th¸ng, tÝnh ra sè nhËp- xuÊt- tån trªn c¸c sæ chi tiÕt vËt liÖu vµ ®èi chiÕu víi sè liÖu cña thñ kho, ®ång thêi lËp b¶ng tæng hîp nh©p- xuÊt- tån kho nguyªn vËt liÖu, CCDC ®Ó ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp vÒ mÆt gi¸ trÞ. 4.4.Ph­¬ng ph¸p vµ c¬ së lËp sæ kÕ to¸n chi tiÕt KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu sö dông c¸c sè s¸ch nh­ ®· nªu trªn. 4.4.1. ThÎ kho - T¸c dông dïng ®Ó theo dâi sè l­îng nhËp- xuÊt- tån kho cho tõng lo¹i vËt liÖu, CCDC ë trong kho. - C¬ së lËp: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho - Ph­¬ng ph¸p lËp: Mçi lo¹i nguyªn vËt liÖu, CCDC ®­îc theo dâi trªn mét sè tê thÎ kho. KÕ to¸n lËp thÎ vµ ghi c¸c chØ tiªu: Tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch, ®¬n vÞ tÝnh, m· sè vËt t­. Sau ®ã giao cho thñ kho ®Ó tiÕn hµnh ghi chÐp hµng ngµy. Hµng ngµy c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho thñ kho ghi vµo thÎ kho theo nguyªn t¾c mçi chøng tõ ghi vµo mét dßng vµ c¸c cét t­¬ng øng. §Þnh kú kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, CCDC xuèng kho nhËn chøng tõ vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp thÎ kho cña thñ kho sau ®ã ký x¸c nhËn vµo thÎ kho. §Çu trang ph¶i ghi sè l­îng tån kho ®Çu kú, cuèi trang céng sè ph¸t sinh ®Ó tÝnh sè l­îng tån kho cuèi kú. KÕ to¸n tiÕn hµnh vµo thÎ kho cho nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng 9 n¨m 2006 nh­ sau:( mêi xem biÓu mÉu d­íi) BiÓu sè 09: §¬n vÞ: Cty cæ phÇn S«ng §µ 10 MÉu sè: 06- VT §Þa chØ: TÇng 5 –Tßa nhµ S«ng §µ Ban hµnh kÌm theo Q§ sè: 1141- Mü §×nh –Tõ Liªm- Hµ Néi TC/Q§/C§KT thÎ kho Ngµy 01 th¸ng 9 n¨m 2006 Tê sè: 03 Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: ThÐp l¸ CT3d §¬n vÞ tÝnh: kg M· sè: TL0013 Sè TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy nhËp, xuÊt Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n Sè hiÖu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån A B C D E 1 2 3 4 Tån ®Çu kú 238 1 358 04/9 Mua vËt liÖu NK 04/9 2250 2488 2 136 06/9 XuÊt vËt liÖu cho CT 06/9 342 2146 … … …. ………. …. …. …. …. ….. Céng ph¸t sinh 2250 342 Tån cuèi kú 2146 BiÓu sè 10: §¬n vÞ: Cty cæ phÇn S«ng §µ 10 MÉu sè: 06- VT §Þa chØ : TÇng 5 –Tßa nhµ S«ng §µ Ban hµnh kÌm theo Q§ sè: Mü §×nh –Tõ Liªm- Hµ Néi 1141- TC/Q§/C§KT ThÎ kho LËp, ngµy 01 th¸ng 9 n¨m 2006 Tê 04 Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: M¸y Hµn §iÖn §¬n vÞ tÝnh: ChiÕc M· sè: M§ Sè TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy nh©p, xuÊt Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n Sè hiÖu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån A B C D E 1 2 3 4 Tån 2 1 359 04/9 NhËp mua DC 04/9 8 10 2 137 06/9 XuÊt DC cho CT 06/9 4 6 …. …. …. ……. …. …. …. …. …. Céng ph¸t sinh 8 4 Tån cuèi kú 6 4.4.2. Sæ chi tiÕt nguyªn vËt - T¸c dông: Dïng ®Ó theo dâi vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ nhËp, xuÊt, tån kho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu, CCDC. - C¬ së lËp: C¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp kho vµ c¸c phiÕu xuÊt kho. - ph­¬ng ph¸p lËp: Mçi kho ®­îc theo dâi trªn mét quyÓn sæ riªng biÖt. Mçi lo¹i vËt liÖu, CCDC ®­îc theo dâi trªn mét trang sæ nhÊt ®Þnh. Hµng ngµy, khi nhËn ®­îc c¸c phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho do thñ kho gñi ®Õn kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh sè l­îng vµ gi¸ trÞ cña tõng thø vËt liÖu, CCDC ®Ó ghi vµo c¸c dßng vµ c¸c cét liªn quan råi tÝnh ra sè tån kho hµng ngµy. §Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng ph¶i ®èi chiÕu sè liÖu ghi trªn thÎ kho cña thñ kho. Cuèi th¸ng ph¶i x¸c ®Þnh tæng sè l­îng vµ gi¸ trÞ cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu, CCDC nhËp- xuÊt- tån kho trong c¶ th¸ng. §Çu trang ghi sè d­ ®Çu kú, cuèi trang céng sè ph¸t sinh ®Ó tÝnh ra sè d­ cuèi kú vµ ghi vµo cét tån. Sau ®ã ghi ngµy th¸ng n¨m ë d­íi cña sæ chi tiÕt, ng­êi lËp sæ ký vµ ghi hä tªn, chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng ký vµ ghi hä tªn. BiÓu sè 11: §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 Sæ chi tiÕt vËt liÖu Th¸ng 9 n¨m 2006 Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: ThÐp l¸ CT3d Tµi kho¶n: 152 §¬n vÞ tÝnh: kg Tªn kho: ph­¬ng th¶o Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kháan ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng SL TT SL TT SL TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9= 5x8 10 11= 5x10 12 358 136 04/9 06/9 Sè d­ ®Çu kú Mua cña Cty 27B XuÊt CT BØm S¬n ………… 331 621 ……. 9100 9050 9055 …… 2250 … 20.362.500 ……… 342 ….. 3.096810 ……….. 238 2488 2146 … 2.165.800 22.528.300 19.432030 ……… 0 Sè d­ cuèi kú 2250 20362500 342 3096810 2146 19432030 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, ghi hä tªn) (ký, ghi hä tªn) (®· ký) (®· ký) BiÓu sè 12: §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 Sæ chi tiÕt vËt liÖu Th¸ng 9 n¨m 2006 Tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­: M¸y Hµn §iÖn Tµi kho¶n: 153 §¬n vÞ tÝnh: ChiÕc Tªn kho: ph­¬ng th¶o Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kháan ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng SL TT SL TT SL TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9= 5x8 10 11= 5x10 12 358 136 04/9 06/9 Sè d­ ®Çu kú Mua cña Cty CP Duy Linh XuÊt CT ng©n hµng phè nèi 331 621 ……. 350000 350000 350000 …… 8 …… 2800000 …………. 4 ….. 1400000 ……….. 2 10 … 6 700000 3500000 2100000………… Sè d­ cuèi kú 8 2800000 4 1400000 6 2100000 4.4.3 B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho nguyªn vËt liÖu, CCDC - Môc ®Ých: Nh»m tæng hîp sè l­îng cña toµn bé vËt liÖu,CCDC nhËp, xuÊt, tån trong th¸ng. Lµ cë ®Ó tÝnh sè liÖu ®èi chiÕu ghi trªn sæ tæng hîp. - Cë së lËp: Lµ sè l­îng ghi trªn sæ chi tiÕt vËt liÖu vµ ®ã còng lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt, tån vËt liÖu, CCDC. - Ph­¬ng ph¸p lËp: B¶ng lËp vµo cuèi th¸ng, mçi th¸ng 1 lÇn. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh kho¸ sæ chi tiÕt vËt liÖu, tø ®ã ®Ó lÊy sè liÖu trªn sæ ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån ®Ó theo dâi vµ biÕt ®­îc t×nh h×nh cßn l¹i, xuÊt ®i sè l­îng vËt t­ lµ bao nhiªu. LÊy sè l­îng vµ gi¸ trÞ cña tõng lo¹i vËt liÖu,CCDC tõ ®Çu kú,nhËp-xuÊt trong kú ®Ó ghi vµo c¸c cét t­¬ng øng trong b¶ng theo nguyªn t¾c, mçi mét lo¹i vËt liÖu,CCDC ghi mét dßng vµo c¸c cét phï hîp. C¨n cø vµo sè tån ®Çu kú, tæng sè nhËp- xuÊt trong kú tÝnh ra sè tån cuèi kú vÒ mÆt sè l­îng vµ mÆt gi¸ trÞ cña tõng lo¹i vËt liÖu,CCDC. §èi chiÕu sè liÖu tån cuèi kú víi sè d­ cuèi kú trªn sæ chi tiÕt vËt liÖu, sè liÖu ph¶i khíp ®óng, phï hîp. Cuèi th¸ng, x¸c ®Þnh tæng gi¸ trÞ tån ®Çu kú, nhËp-xuÊt trong kú, tån cuèi kú. §èi chiÕu víi c¸c chØ tiªu t­¬ng øng trªn sæ c¸i TK 152, 153. Sè liÖu ph¶i khíp ®óng, phï hîp vµ ph¶i trïng víi sè liÖu cã ghi trªn sæ chi tiÕt vËt liÖu, CCDC nh»m ®¶m b¶o t×nh chÝnh x¸c vµ møc ®é trung thùc. BiÓu sè 13: B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt – tån kho vËt liÖu CCDC Th¸ng 9 n¨m 2006 Tªn vËt liÖu §vt Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú SL Gi¸ trÞ SL Gi¸ trÞ SL Gi¸ trÞ SL Gi¸ trÞ A.Nguyªn VL Nguyªn VLC - ThÐp l¸ CT3d - ThÐp l¸ L63 ……….. Nguyªn VLP - S¬n - Que hµn B. C«ng cô CD - M¸y Hµn §iÖn ………. kg kg …. Hép Kg ChiÕc …… 238 356 …. 25 42 2 … 3.856.242.740 2.165.800 2.563.200 ………. 380.000 445.200 986.572.364 700.000 …….. 2250 1413 ….. 100 430 8 … 4.207.539.481 20.362.500 10.230.120 ………… 1.520.000 4.566.600 137.495.000 2.800.000 ……… 342 1120 … 87 351 4 … 4.607.105.849 3096810 8.099.840 ……….. 1.322.400 3.762.918 113.906.741 1.400.000 ……… 2146 649 ….. 38 121 6 … 3.996.679.372 19432030 4.693.480 ………… 577.600 1.284.882 1.010.115.623 2.100.000 ……… Céng 4.842.773.104 4.345.034.481 4.181.012.590 5.006.794.995 4.4.4. Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n TK 331 Sæ chi tiÕt më ra ®Ó theo dâi sè lÇn mua hµng vµ t×nh h×nh tr¶ nî cña c«ng ty cho tõng nhµ cung cÊp vËt t­. Mçi nhµ cung cÊp vËt t­ ®­îc më mét trang hoÆc mét sè trang sæ. - C¬ së lËp: Lµ c¨n cø vµo Ho¸ §¬n GTGT vµ c¸c chøng tõ mua hµng ch­a thanh ro¸n. - Ph­¬ng ph¸p lËp: Hµng ngµy, kÕ to¸n c¨n vµo c¸c chøng tõ mua vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n ®Ó ghi vµo sæ theo nguyªn t¾c mçi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ghi vµo mét dßng vµ c¸c cét t­¬ng øng. Trong ngµy 04 th¸ng 9 n¨m 2006 tµi liÖu ®· nªu ë phÇn tr­íc, c«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 cã nhËp mua sè l­îng nguyªn vËt liÖu ®· ®­îc nhËp kho ch­a tr­ tiÒn cho ng­êi b¸n ( VËt liÖu sè 27B ). Cho ®Õn cuèi th¸ng c«ng ty tiÕn hµnh rót tiÒn göi vÒ ®Ó thanh to¸n cho kh¸ch hµng vÒ sè tiÒn cßn nî l¹i ë kú tr­íc. Vµ ®­îc theo dâi trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n nh­ sau: BiÓu sè 14: Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n TK 331 §èi t­îng : C«ng ty Sè 27B Th¸ng 9 n¨m 2006 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §/ ¦ Thêi h¹n ®­îc chiÕt khÊu Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 04/9 15/9 358 127 04/9 15/9 Sè d­ ®Çu kú Mua vËt liÖu ch­a thanh to¸n Rót tiÒn göi NH thanh to¸n 152,133 112 30.000.000 21.380.625 15.000.000 Sè ph¸t sinh 30.000.000 21.380.625 Sè d­ cuèi kú 6.380.625 5. KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu, CCDC Th­íc ®o tiÒn tÖ lµ kÕ to¸n sö dông cßn nãi ®Õn h¹ch to¸n lµ nãi ®Õn sè liÖu, t×nh h×nh biÕn ®éng cñ nhiÒu lo¹i tµi s¶n cña c«ng ty theo gi¸ trÞ. KÕ to¸n chi tiÕt vÒ vËt liÖu, CCDC ch­a ®ñ ®Ó ®¶m b¶o vÒ vÊn ®Ò nµy, thÕ nªn ®ßi hái ph¶i cã mét ®éi ngò kÕ to¸n tæng hîp víi môc ®Ých nh»m ®em l¹i lîi Ých vµ kh¶ n¨ng tÝnh to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c h¬n. ë c«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 ®· h¹ch to¸n tæng hîp nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu, CCDC theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn lµ ph­¬ng ph¸p theo dâi vµ ph¶n ¸nh th­êng xuyªn liªn tôc cã hÖ thèng t×nh h×nh nhËp xuÊt, tån kho trªn sæ s¸ch kÕ to¸n. C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n 152 vµ tµi kho¶n 153 ®Ó ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh nhËp xuÊt vËt liÖu , CCDC c¸c tµi kho¶n 331, tµi kho¶n 141, tµi kho¶n 111, tµi kho¶n 311, tµi kho¶n 621, tµi kho¶n 627, tµi kho¶n 642. §Ó h¹ch to¸n tæng hîp nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu, CCDC, kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®· sö dông c¸c lo¹i sæ s¸ch nh­ sau: Sæ nhËt ký chung; Sæ c¸i tµi kho¶n 152, tµi kho¶n 153. Quy tr×nh h¹ch to¸n, nguyªn vËt liÖu, CCDC S¬ ®å: Sæ NhËt ký chung ThÎ kho, sæ chi tiÕt vËt liÖu Sæ c¸i TK 152, TK153 BC§ sè ph¸t sinh B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng tæng hîp N-X-T vËt t­ Chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt c«ng nî Gi¶i thÝch s¬ ®å: Ghi hµng ngµy: Ghi quan hÖ ®èi chiÕu: Ghi cuèi th¸ng: C¨n cø vµo nhu cÇu mua nguyªn vËt liÖu, CCDC ë c«ng ty ®Ó tiÖn Ých cho viÖc phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh. Phßng vËt t­ tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp nÕu vËt liÖu mua vÒ cã th«ng qua nhËp kho lu«n, víi tr­êng hîp vËt t­ mua vÒ kh«ng qua nhËp kho mµ chuyÓn th¼ng phôc vô cho s¶n xuÊt th× kÕ to¸n l¹i kh«ng lËp phiÕu nhËp kho nh­ ®· nªu ë phÇn trªn. Sau ®ã hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho ®· ®­îc lËp s½n thµnh 3 liªn, do kÕ to¸n tæng hîp lËp… thñ kho ghi thÎ kho theo dâi sè l­îng vËt t­ nhËp vµo, hay xuÊt ra, nh©n viªn phßng kÕ to¸n sÏ xuèng kho lÊy chøng tõ vµ chuyÓn vÒ cho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, sæ chi tiÕt c«ng nî. Sau ®ã chuyÓn toµn bé chøng tõ cho kÕ to¸n tæng hîp ®Ó ghi vµo Sæ NhËt ký chung vµ sæ c¸i. Cuèi th¸ng céng sè liÖu trªn vµo sæ c¸i lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh, kho¸ sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, CCDC vµ lËp b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt – tån kho vËt t­. Sau khi ®· kiÓm tra ®èi chiÕu khíp ®óng sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp th× kÕ to¸n lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. Ph­¬ng ph¸p vµ c¬ së lËp sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, CCDC T¸c dông : Dïng ®Ó tÝnh to¸n vµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu, CCDC ®· xuÊt kho trong th¸ng theo tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ. C¬ së lËp : C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ®· lËp ®Þnh kho¶n. Ph­¬ng ph¸p lËp : B¶ng ®­îc lËp mçi th¸ng 1 lÇn. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho nguyªn vËt liÖu, CCDC kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña tõng nhãm vËt liÖu, CCDC tËp hîp theo tõng ®èi t­îng sö dông. Sau ®ã ghi vµo b¶ng ph©n bæ theo c¸c dßng vµ c¸c cét t­¬ng øng. BiÓu sè 15: B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, CCDC Th¸ng 9 n¨m 2006 Ghi cã c¸c TK §èi t­îng Sö dông( ghi nî c¸c TK) TK 152 TK 153 Tæng céng TK 1521 TK 1522 TK 1523 Céng 1.TK 621-CPNVLTT - C«ng tr×nh BØm S¬n - C. tr×nh NH phènèi ………………… 2. TK 627- CPSXC - Ph©n x­ëng I - …………… 3. TK 642-CPQLDN ………………….. 3.096.810 2.000.000…………. 5.403.176 …………. 1.033.126 1.357.001 …………. 560.240 ……….. 2.142.560 1.125.347 ………… 908.651 ……….. 6.272.496 4.482.357 …………. 6.872.067 ………… 1.400.000 ………….. 6.272.496 5.882.357 ………… 22.674.678 …………. Tæng céng: 124.568.927 30.294.677 65.123.247 467.598.123 31.906.741 499.504.864 Tõ b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, CCDC cña th¸ng 9 n¨m 2006 cña c«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 cã thÓ ph¶n ¸nh lªn ®­îc NhËt ký Chung vµ c¸c sæ c¸i cã liªn quan. Theo dâi cho tõng c«ng tr×nh, phuc vô cho c«ng viÑc ®­îc gän nhÑ. Nh­ng do c«ng ty còng ®· ¸p dông phÇn hµnh trªn kÕ to¸n m¸y nªn c«ng viÖc ghi trªn sæ s¸ch còng c¨n cø vµo chøng tõ theo thø tù thêi gian ®Ó vµo nhËt ký chung vµ c¸c sæ c¸i cã liªn quan, chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ th«ng tin. 5.2.2. Sæ NhËt ký Chung Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian. - C¬ së l©p: Lµ c¸c chøng tõ gèc nh­: phiÕu thu, phiÕu chi, giÊy b¸o Nî, giÊy b¸o Cã, phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt. H»ng ngµy, khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n kiÓm tra, hoµn chØnh chøng tõ, lËp ®Þnh kho¶n kÕ to¸n. LÊy sè liÖu tõ chøng tõ gèc ®· lËp ®Þnh kho¶n ®Ó ghi vµo nhËt ký chung. §Çu trang ghi sè chuyÓn trang tr­íc chuyÓn sang.Cuèi trang ph¶i céng sæ ®Ó chuyÓn sang trang sau. TrÝch tãm t¾t tµi liÖu th¸ng 9 n¨m 2006 cña c«ng ty nh­ sau: BiÓu sè 16: §¬n vÞ: c«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 §Þa chØ: tßa nhµ s«ng ®µ.mü ®×nh tõ liªm hµ néi Sæ nhËt ký chung Th¸ng 9 n¨m 2006 Trang: 43 NT ghi Sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi SC SH TK Sè tiÒn SH NT Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 28/9 28/9 28/9 28/9 358 359 136 137 04/9 Trang tr­íc chuyÓn sang Anh Hïng mua thÐp Hoµng nhËp M¸y Hµn §iÖn XuÊt NVL cho CT. B.S¬n XuÊt CCDC cho CT p.nèi ………………………. ü ü ü ü 152 133 331 153 133 111 621 152 621 153 ……. 20.362.500 1.018.500 2.800.000 280.000 3.096.810 1.400.000 ………… ……. 21.380.625 3.080.000 3.096.810 1.400.000 ………. Céng chuyÓn trang sau: ……….. ……….. Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng 5.3.2. Sæ c¸i TK 152, TK 153 Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn TK 152, TK 153. - C¬ së lËp: Lµ c¸c sè liÖu ghi trªn sæ nhËt ký chung. - Ph­¬ng ph¸p lËp: Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu ghi trªn sæ nhËt ký chung, kÕ to¸n lÊy sè liÖu ®Ó ghi vµo c¸c sæ c¸i TK 152, TK 153 theo nguyªn t¾c mçi mét chøng tõ ghi mét lÇn vµo c¸c cét cã liªn quan. §Çu kú ghi sè d­, cuèi kú ph¶i kho¸ sæ vµ tÝnh sè d­ cuèi sæ. Xem trÝch dÉn tµi liÖu trong sæ c¸i cña hai tµi kho¶n 152 vµ tµi kho¶n 153 cña c«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 , ë th¸ng 9 n¨m 2006.( b¶ng biÓu 17, 18) vÒ mét sè nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nh­ sau: BiÓu sè 17: §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 §Þa chØ: tßa nhµ s«ng ®µ.mü ®×nh tõ liªm hµ néi Sæ c¸i Th¸ng 9 n¨m 2006 TK 152- Nguyªn vËt liÖu NT. ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tr. NKC Sè hiÖu TK Sè tiÒn SH NT Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 15/9 28/9 28/9 ….. 173 358 136 …. 15/9 04/9 06/9 ….. Sè d­ ®Çu kú Mua chuyÓn th¼ng sx Anh Hïng mua thÐp XuÊt cho c«ng tr×nh …………………… 43 43 43 …. 621 331 621 …. 3.856.246.740 20.362.500 ………….. 11.440.000 3.096.810 …………. Céng ph¸t sinh: 4.207.539.481 4.067.105.849 Sè d­ cuèi kú: 3.996.679.673 Ngµy 28 th¸ng 9 n¨m 2006 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) (®· ký) BiÓu sè 18:§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 §Þa chØ: tßa nhµ s«ng ®µ. mü ®×nh tõ liªm hµ néi Sæ c¸i Th¸ng 9 n¨m 2006 Tµi kho¶n 153: C«ng cô dông cô NT. Ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tr. NKC Sè hiÖu TK Sè tiÒn SH NT Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 28/9 28/9 …. 359 137 …. 04/9 06/9 …. Sè d­ ®µu kú Hoµng mua M¸y Hµn §iÖn XuÊt cho c«ng tr×nh …………………. 43 43 …. 111 621 …. 986.572.364 2.800.000 ………….. 1.400.000 ………… Céng ph¸t sinh 137.495.000 113.906.741 Sè d­ cuèi kú 1.010.115.623 Ngµy 28 th¸ng 9 n¨m 2006 Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) (®· ký) PhÇn III: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL-CCDC t¹i C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 I- NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL-CCDC t¹i C«ng ty Sau nhiÒu n¨m x©y dùng vµ ho¹t ®éng, C«ng ty d· kh«ng ngõng ph¸t triÓn, më réng quy m« s¶n xuÊt. S¶n phÈm cña DN ®· cung cÊp mét l­îng vËt t­ rÊt lín cho C«ng ty còng nh­ toµn bé c¸c C«ng ty S«ng §µ hiÖn ®ang cã mÆt t¹i miÒn Trung ®Ó thùc hiÖn c¸c c«ng tr×nh do Tæng C«ng ty giao cho. S¶n phÈm cña DN lu«n gi÷ ®­îc uy tÝn vÒ sè l­îng, chÊt l­îng trªn thÞ tr­êng còng nh­ trong néi bé Tæng C«ng ty S«ng §µ ... MÆc dï gÆp nhiÒu khã kh¨n, ®Æc biÖt trong c¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, DN vÉn kh¾c phôc ®­îc mäi khã kh¨n vµ lu«n lu«n ph¸t triÓn lín m¹nh cïng Tæng C«ng ty S«ng §µ . Bªn c¹nh ®ã, hÖ thèng qu¶n lý nãi chung vµ toµn bé kÕ to¸n nãi riªng trong ®ã ®Æc biÖt lµ kh©u kÕ to¸n NVL-CCDC kh«ng ngõng ®­îc hoµn thiÖn ®Ó ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh. HiÖn nay, trong c¬ chÕ qu¶n lý míi, hÖ thèng kÕ to¸n cña DN ®· ®­îc tæ chøc t­¬ng ®èi hoµn chØnh, ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n lµ rÊt hîp lý bëi h×nh thøc nµy thÝch hîp víi c¸c DN cã quy m« s¶n xuÊt lín. Do x¸c ®Þnh ®­îc sù ¶nh h­ëng chñ yÕu cña chi phÝ NVL-CCDC ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm, cho nªn DN ®· chó träng nhiÒu ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu tõ kh©u thu mua, dù tr÷ ®Õn kh©u b¶o qu¶n vµ sö dông: VÒ kh©u thu mua: DN ®· tæ chøc ®­îc ®­îc mét ®éi ngò c¸n bé tiÕp liÖu cã n¨ng lùc, cã tr×nh ®é cao. Mâi nh©n viªn tiÕp liÖu l¹i ®­îc ph©n c«ng mua mçi lo¹i vËt liÖu nhÊt ®Þnh, nªn c¸c chøng tõ, ho¸ ®¬n mua vËt t­ ®­îc qu¶n lý mét c¸ch rÊt cã hÖ thèng ®¶m b¶o sù hîp lý vµ thuËn lîi. MÆt kh¸c, sù ph©n c«ng nhiÖm vô nµy cßn ®¶m b¶o tÝnh kÞp thêi cho viÖc cung cÊp vËt t­ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. VÒ kh©u dù tr÷ b¶o qu¶n: Møc dù tr÷ vËt t­ t¹i DN hiÖn nay lµ hîp lý, võa ®¶m b¶o cho s¶n xuÊt, võa kh«ng g©y ø ®äng vèn l­u ®éng trong ®¬n vÞ, hÖ thèng kho tµng ®­îc bè trÝ ®Çy ®ñ, cã ph­¬ng ¸n b¶o vÖ thÝch hîp. VÒ viÖc sö dông vËt liÖu: Tõ kh©u mua ®Õn kh©u sö dông ®Òu th«ng qua phßng cung øng. Do ®ã, khi ph¸t sinh nhu cÇu sö dông, phßng cung øng xem xÐt tÝnh hîp lÖ cña nhu cÇu ®ã qua c¸c ®Þnh møc sö dông, kÕ ho¹ch s¶n xuÊt tr­íc khi xuÊt kho vËt t­. C«ng t¸c nµy ®¶m b¶o cho viÖc sö dông tiÕt kiÖm triÖt ®Ó vËt t­. §Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, DN cÇn cã mét khèi l­îng NVL-CCDC rÊt lín bao gåm nhiÒu chñng lo¹i, quy c¸ch.ViÖc ph©n lo¹i NVL-CCDC t¹i DN nh­ vËy theo em lµ rÊt thÝch hîp lý vµ râ rµng. T×nh h×nh thùc tÕ t¹i C«ng ty cho thÊy viÖc h¹ch to¸n NVL-CCDC ®· ®¸p øng ®­îc nhu cÇu ®Æt ra, ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt vÒ mÆt ph¹m vi, ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n gi÷a kÕ to¸n vµ c¸c bé phËn liªn quan. Sè liÖu kÕ to¸n ®­îc ph¶n ¸nh mét c¸ch trung thùc, dÔ hiÓu, trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n cã thÓ x¶y ra ghi chÐp trïng lÆp nh­ng vÉn ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt c¸c nguån sè liÖu ban ®Çu. Do ®ã, viÖc tæ chøc kÕ to¸n t¹i DN lµ phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ. Mäi ho¹t ®éng nhËp - xuÊt - tån kho NVL-CCDC ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ trªn sæ s¸ch chøng tõ kÕ to¸n, tõ viÖc lËp c¸c chøng tõ gèc ban ®Çu ®Õn c«ng t¸c chi tiÕt, tæng hîp ®ång thêi ph¶n ¸nh kÞp thêi c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ diÔn ra vµ qua ®ã theo dâi 1 c¸ch chi tiÕt t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh tõng th¸ng. TÊt c¶ hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n DN ®ang sö dông ®Òu theo ®óng mÉu biÓu chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh quy ®Þnh hiÖn hµnh. II - Nh÷ng tån t¹i vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n NVL-CCDC ë C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 Trong c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10, trªn c¬ së lý luËn ®· häc kÕt hîp víi thùc tiÔn em xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn xung quanh vÊn ®Ò kÕ to¸n NVL-CCDC víi môc ®Ých gãp phÇn n©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10. Thø nhÊt: §Ó phôc vô tèt h¬n yªu cÇu qu¶n lý chËt chÏ NVL-CCDC theo em t¹i C«ng ty nªn thùc hiÖn viÖc ph©n chia NVL trªn c¬ së x©y dùng vµ lËp sæ ®iÓm NVL-CCDC . Sæ ®iÓm cã t¸c dông rÊt lín trong c«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n ë C«ng ty . Sau ®©y lµ mÉu "Sæ danh ®iÓm NVL-CCDC ": Ký hiÖu Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch NVL §.V.T §¬n gi¸ Ghi chó Nhãm Danh ®iÓm NVL-CCDC ............ ........... ......... ................... .................................... ............ ............ .......... Tuú theo sè l­îng cña tõng thø, tõng nhãm, tõng lo¹i NVL mµ x©y dùng ký hiÖu m· sè cho nã phï hîp, cã thÓ lµ 1,2 hoÆc 3,4 ... ch÷ sè. Thø hai: §Ó thanh to¸n chi tiÕt NVL-CCDC , DN ®· sö dông ph­¬ng ph¸p ThÎ song song nh­ng c¸c mÉu sæ hiÖn nay DN ®ang sö dông cßn kh¸ phøc t¹p vµ hiÖn t­îng ghi trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n ®· lµm t¨ng khèi l­îng c«ng viÖc ghi chÐp lªn rÊt ®¸ng kÓ. Theo em, tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt NVL-CCDC cã thÓ diÔn ra nh­ sau: ë kho : Thñ kho dïng thÎ kho ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho, cuèi th¸ng thñ kho ph¶i ghi sè tån kho ®· tÝnh trªn thÎ kho sang sæ NhËt ký chung vµo cét sè l­îng, sau ®ã chuyÓn sæ nµy lªn phßng kÕ to¸n theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ. ë phßng kÕ to¸n: khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt NVL-CCDC tõ kho, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ, kiÓm tra viÖc ph©n lo¹i chøng tõ cña thñ kho, ®ång thêi c¨n cø vµo sè l­îng nhËp - xuÊt, ®¬n gi¸ kÕ to¸n lËp tê kª nhËp - xuÊt - tån kho NVL-CCDC , tõ ®ã lÊy sè liÖu ghi vµo b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån kho NVL-CCDC theo tõng nhãm, tõng thø, tõng lo¹i NVL-CCDC theo chØ tiªu gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng, khi nhËn ®­îc sè liÖu cña thñ kho mang lªn th× kÕ to¸n c¨n cø vµo ®¬n gi¸ ®Ó kÕ to¸n tÝnh ra gi¸ trÞ vËt liÖu vµ ghi vµo cét sè tiÒn... ViÖc kiÓm tra ®èi chiÕu ®­îc c¨n cø vµo cét sè tiÒn tån kho trªn sæ cña thñ kho ghi vµo b¶ng kª nhËp - xuÊt - tån kho NVL-CCDC (cét sè tiÒn) vµ kÕ to¸n tæng hîp. Sau ®©y em xin giíi thiÖu mÉu cña mét sè b¶ng biÓu, cã thÓ ¸p dông trong DN hiÖn nay: Víi mÉu B¶ng kª xuÊt vËt t­, ta cã thÓ ¸p dông xuÊt theo ®èi t­îng hoÆc còng cã thÓ xuÊt theo nguån hµng: Sau ®©y lµ mÉu B¶ng kª luü kÕ nhËp - xuÊt - tån kho: B¶ng kª luü kÕ nhËp - xuÊt - tån kho (Th¸ng 9 n¨m 2006) Kho: STT DiÔn gi¶i §VT M· sè Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trongkú Tåncuèi kú SL T.TiÒn SL T.TiÒn SL T.TiÒn SL T.TiÒn Sau ®©y lµ mÉu B¶ng Tæng hîp nhËp - xuÊt - tån kho vËt t­: B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån kho vËt t­ (Th¸ng 9 n¨m 2006) Kho: Tªn vËt t­ Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú Thø ba: Trong tr­êng hîp kÕ to¸n vËt t­ t¹i Dn ®· nhËn ®­îc ho¸ ®¬n cña sè hµng mua nh­ng sè hµng nµy ®Õn cuèi th¸ng vÉn ch­a vÒ nhËp kho, kÕ to¸n kh«ng sö dông TK151 " Hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng " ®Ó ph¶n ¸nh sè hµng nµy trªn sæ s¸ch kÕ to¸n mµ l¹i ®îi tíi khi sè hµng nµy vÒ, kÕ to¸n míi tiÕn hµnh lµm thñ tôc nhËp kho. Víi viÖc h¹ch to¸n trªn sÏ lµm cho kÕ to¸n bÞ chËm trÔ vµ kh«ng chÝnh x¸c. V× thÕ em xin ®Ò xuÊt l¹i c¸ch h¹ch to¸n trong tr­êng hîp nµy nh­ sau: §Ó h¹ch to¸n hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng, kÕ to¸n vÉn sö dông TK 151. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gÝa trÞ cña c¸c lo¹i vËt t­, hµng ho¸ mua ngoµi ®· thuéc quyÒn së h÷u cña DN, nh­ng ch­a vÒ nhËp kho, cßn ®ang trªn ®­êng vËn chuyÓn, ë bÕn c¶ng, bÕn b·i hoÆc ®· vÒ ®Õn DN nh­ng cßn chê kiÓm nhËn ®Ó nhËp kho. Em xin tãm t¾t ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n Hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng nh­ sau: TK 111, 112 TK 151 TK 152,153 (1) TK 133 (3) TK 331, 311 (2) (1) : Dïng tiÒn mua hµng cuèi th¸ng th× ch­a vÒ nhËp kho (ph¶n ¸nh trªn sæ chi tiÕt TK111 hoÆc TK112). (2): Mua chÞu cña ng­êi b¸n hoÆc vay ng¾n h¹n mua cña ng­êi b¸n, cuèi th¸ng hµng vÉn ch­a vÒ (ph¶n ¸nh trªn sæ chi tiÕt TK331 hoÆc TK311). (3): Hµng ®ang ®i ®­êng ®· vÒ ®Õn n¬i tiÕn hµnh nhËp kho (Theo dâi sæ chi tiÕt TK151 ë phÇn tr­íc).  Thø T­: §Ó sö dông hîp lý vµ tiÕt kiÖm NVL-CCDC h¬n n÷a, theo em DN cßn cÇn ph¶i thùc hiÖn tèt c¸c yªu cÇu sau: Kh«ng ngõng gi¶m bít phÕ liÖu, phÕ phÈm, h¹ ®Þnh møc tiªu dïng NVL-CCDC , muèn vËy DN cÇn ph¶i gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò : - T¨ng c­êng c«ng t¸c c¶i tiÕn kü thËt, øng dông kü thuËt, c«ng nghÖ míi vµo s¶n xuÊt, n©ng cao tr×nh ®é lµnh nghÒ cho c«ng nh©n, x©y dùng vµ hoµn thiÖn hÖ thèng ®Þnh møc tiªu dïng NVL-CCDC , x©y dùng vµ thùc hiÖn nghiªm chØnh chÕ ®é b¶o qu¶n sö dông vµ söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ, coi träng viÖc tæ chøc h¹ch to¸n NVL-CCDC vµ phÕ phÈm, ¸p dông chÕ ®é khuyÕn khÝch lîi Ých vËt chÊt trong viÖc sö dông tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ NVL-CCDC ... Ngoµi ra, cÇn ph¶i ®Æc biÖt quan träng nh÷ng biÖn ph¸p ®Ó gi¶m møc tiªu dïng NVL-CCDC trong kh©u thiÕt kÕ vµo c«ng nghÖ. + Sö dông NVL thay thÕ: Ph¶i ®­îc thùc hiÖn theo nhiÒu h­íng dïng NVL nhÑ, rÎ tiÒn, s½n cã thay thÕ cho vËt liÖu ®¾t tiÒn quý hiÕm víi ®iÒu kiÖn vÉn ®¶m b¶o chÊt l­îng vµ yªu cÇu cña c«ng nghÖ chÕ biÕn. + TriÖt ®Ó thu håi vµ tËn dông phÕ liÖu, phÕ phÈm: ViÖc lµm nµy thÓ hiÖn sù qu¸n triÖt nguyªn t¾c tiÕt kiÖm. + Xo¸ bá mäi hao hôt, mÊt m¸t h­ háng NVL do nguyªn nh©n chñ quan g©y ra. §Ó thùc hiÖn tèt ®iÒu nµy, DN cÇn n©ng cao tr¸ch nhiÖm trong c«ng t¸c thu mua vËn chuyÓn, ®«n ®èc kiÓm tra chÆt chÏ viÖc sö dông NVL-CCDC . KÕt luËn Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10, nhê sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c phßng ban l·nh ®¹o C«ng ty , c¸c phßng ban chøc n¨ng ®Æc biÖt lµ phßng Tµi chÝnh - kÕ to¸n cña C«ng ty. Em ®· häc ®­îc rÊt nhiÒu bæ Ých trong c«ng t¸c chuyªn m«n. Lµ mét sinh viªn trong nghµnh kÕ to¸n, em ®i s©u nghiªn cøu thùc tÕ c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n NVL-CCDC t¹i C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10. Thêi gian thùc tËp võa qua, kh«ng chØ gióp em hoµn thµnh chuyªn ®Ò thùc tËp mµ qua ®ã em cßn häc hái ®­îc nhiÒu kinh nghiÖm cña c¸c c¸n bé kÕ to¸n trong C«ng ty . Trong thêi gian thùc tËp, th«ng qua viÖc nghiªn cøu t×nh h×nh thùc tÕ vÒ kÕ to¸n NVL-CCDC t¹i C«ng ty , em ®· nhËn thÊy nh÷ng mÆt m¹nh mµ Doanh nghiÖp cÇn tiÕp tôc ph¸t huy, ®ång thêi cßn cã nh÷ng vÊn ®Ò cßn tån ®äng. Víi thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cã h¹n vµ ®ång thêi cïng víi sù hiÓu biÕt ch­a ®­îc s©u nªn cuèn chuyªn ®Ò nµy còng nh­ nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL-CCDC trong C«ng ty cña em cã thÓ sÏ cã nh÷ng thiÕu sãt hoÆc sai sãt. V× vËy, em rÊt kÝnh mong nhËn ®­îc sù ®ãng gãp còng nh­ sù gióp ®ì chØ b¶o thªm cña c¸c thÇy (c«) gi¸o vµ c¸c c« chó c¸n bé kÕ to¸n trong C«ng ty. Cuèi cïng, em xin c¶m ¬n thÇy gi¸o: Lª Xu©n Ngäc cïng toµn thÓ c¸n bé trong C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 ®· gióp ®ì em hoµn thµnh bµi chuyªn ®Ò nµy! môc lôc ._.