Thực tế về tổ chức hạch toán, quản lý tài sản cố định tại Tổng Công ty XNK Xây dựng Việt Nam (VINACONEX)

Tài liệu Thực tế về tổ chức hạch toán, quản lý tài sản cố định tại Tổng Công ty XNK Xây dựng Việt Nam (VINACONEX): ... Ebook Thực tế về tổ chức hạch toán, quản lý tài sản cố định tại Tổng Công ty XNK Xây dựng Việt Nam (VINACONEX)

doc54 trang | Chia sẻ: huyen82 | Lượt xem: 1218 | Lượt tải: 0download
Tóm tắt tài liệu Thực tế về tổ chức hạch toán, quản lý tài sản cố định tại Tổng Công ty XNK Xây dựng Việt Nam (VINACONEX), để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
lêi nãi ®Çu TSC§ lµ c¬ së vËt chÊt kü thuËt cña nÒn KTQD, ®ång thêi lµ bé phËn quan träng trong viÖc s¶n xuÊt ra s¶n phÈm,dÞch vô.TSC§ lµ yÕu tè quyÕt ®Þnh ®Õn sù sèng cßn cña doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. §èi víi doanh nghiÖp,TSC§ lµ c«ng cô trung gian ®Ó con ng­êi t¸c ®éng ®Õn ®èi t­îng lao ®éng,nã lµ ®iÒu kiÖn cµn thiÕt ®Ó gi¶m c­êng ®é lao ®éngvµ tang n¨ng su©t lao ®éng,nã thÓ hiÖn c¬ së vËt chÊt kü thuËt, tr×nh ®é c«ng nghÖ,n¨ng l­c vµ thÕ m¹nh cña doanh nghiÖp trong viÖc s¶n xuÊt kinh doanh. Trong thêi kú c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt n­íc ngµy nay,khoa häc kü thuËt trë thµnh lùc l­îng s¶n xuÊt trùc tiÕp th× TSC§ lµ yÕu tè quan träng ®Ó t¹o nªn c¸c thÕ m¹nh c¹nh tranh ®èi víi c¸c doanh nghiªp hiÖn nay. Tæng c«ng ty xuÊt nhËp khÈu x©y dùng viÖt nam(VINACONEX) ph¸t triÓn vµ thµnh ®¹t,yÕu tè ®Ó quyÕt ®Þnh lµ cã sù ®ãng gãp ®¸ng kÓ cñaTSC§.§iÒu ®ã nãi nªn r»ng kh«ng thÓ phñ nhËn vai trß ®Æc biÖt quan träng cñaTSC§ víi qu¸ tr×nh kinh doanh cña Tæng c«ng ty.B¾t ®Çu trong giai ®oan c«ng nghiÖp ho¸,hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt n­íc,nghµnh x©y dùng ®­îc xem lµ nghµnh mòi nhänth× viÖc qu¶n lý,n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ cµng ®¸ng quan t©m h¬n.Riªng vÒ h¹ch to¸n vµ qu¶n lýTSC§ thêi gian qua ®· cã nhiÒu ý kiÕn ®ãng gãp vµ ®­a ra bµn luËn,nhiÒu gi¶i ph¸p ®· ®­îcnghiªm cøu vËn dông vµ tá ra cã hiÖu qu¶ nhÊt ®Þnh.Tuy nhiªn kh«ng ph¶i lµ ®· hÕt nh÷ng tån t¹i,v­íng m¾c ®ßi hái ph¶i tiÕp tôc ®­a ra ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn. XuÊt ph¸t tõ ý nghÜa cña TSC§ vµ yªu cÇu thùc tÕ cña Tæng c«ng ty,th× TSC§lµ yÕu tè quyÕt ®Þnh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanhcña doanh nghiÖp,h¬n n÷a yÕu tè TSC§ cßn rÊt nhiÒu vÊn ®Ò cÇn ®Ò cËp tíi.§ång thêi ,v¬i sù h­íng dÉn rÊt nhiÖt t×nh cña thÇy gi¸o,cho nªn em ®· m¹nh d¹n chän ®Ò tµi nµy. §Ò tµi gåm 3 phÇn chÝnh: PhÇn 1: C¬ së lý luËn cña tæ chøc h¹ch to¸n,qu¶n lý TSC§ ë doanh nghiÖp PhÇn 2: Thùc tÕ vÒ tæ chøc h¹ch to¸n, qu¶n lý TSC§ t¹i Tæng c«ng ty xuÊt nhËp khÈu x©y dùng ViÖt Nam. PhÇn 3: TÝnh h÷u Ých cña c«ng t¸c h¹ch to¸n,qu¶n lý TSC§ trong doanh nghiÖp vµ nh÷ng bÊt hîp lý cßn tån t¹i.C¸c gi¶i ph¸p hoµn thiÖn. phÇn I C¬ së lý luËn cña tæ chøc h¹ch to¸n, qu¶n lý TSC§ ë doanh nghiÖp A. ý nghÜa cña TSC§ víi vÊn ®Ò h¹ch to¸n. 1. Lý luËn chung vÒ tæ chøc h¹ch to¸n,qu¶n lý TSC§. S¶n xuÊt lu©n lµ sù t¸c ®éng qua l¹i cña ba yÕu tè c¬ b¶n: Søc lao ®éng cña con ng­êi; T­ liÖu lao ®éng vµ ®èi t­îng lao ®éng. Trong t­ liÖu lao ®éng,TSC§ lµ yÕu tè c¬ b¶n cã ý nghÜa quyÕt ®Þnh. TSC§ lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ l«n,thêi gian sö dông dµi.TSC§ tham gia vµo chu kú kinh doanh vµ gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu cho ®Õn khi háng.Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng,TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ gi¸ trÞ cña nã chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo chi phÝ kinh doanh cña s¶n phÈm lµm ra.Khi s¶n phÈm trªn tiªu thô ®­îc th× hao mßn nµy cña TSC§sÏ chuyÓn thµnh vèn tiÒn tÖ. Vèn hµng nµy ph¶i tÝch luü l¹i thµnh nguån vèn ®Ó t¸i TSC§ khi cÇn thiÕt.Ngoµi ra TSC§ ph¶i lµ s¶n phÈm cña lao ®éng, tøc lµ võa cã gi¸ trÞ, võa cã gi¸ trÞ sö dông. Nãi c¸ch kh¸c nã ph¶i lµ hµng ho¸ vµ nh­ vËy nã ph¶i ®­îc mua b¸n,chuyÓn nh­îng víi nhau trªn thÞ tr­êng t­ liÖu s¶n xuÊt. TSC§ g¾n liÒn vãi doanh nghiÖp trong suèt qu¸ tr×nh tån t¹i vµ ph¸t triÓn.VËy t¨ng c­êng ®Çu t­ TSC§ hiÖn ®¹i,n©ng cao chÊt l­îng x©y dùng,l¾p ®Æt TSC§ lµ mét trong nh÷ng biÖn ph¸p hµng ®Çu ®Ó t¨ng n¨ng su©t lao ®éng,t¹o ra s¶n phÈm chÊt l­îng cao, gi¸ thµnh h¹,t¹o ®iÒu kiÖn cho doanh nghiÖp ngµy cµng ph¸t triÓn. Do vËy cÇn ph¶i qu¶n lý TSC§ nh­ mét yÕu tè s¶n xuÊt c¬ b¶n.TSC§ lµ mét bé phËn cña vèn s¶n xuÊt nªn còng ph¶i qu¶n lý TSC§ nh­ mät bé phËn cña vèn s¶n xuÊt kinh doanh c¬ b¶n.Do vËy ph¶ thÓ hiÖn TSC§ vÒ mÆt gi¸ trÞ vµ theo dâi nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn vµ gi¸ trÞ cßn l¹i.Trong sè nguyªn gi¸ ph¶n ¸nh l­¬ng vèn ban ®Çu ®· bá ra ®Ó h×nh thµnh TSC§. Gi¸ trÞ hao mßn ph¶n ¸nh phÇn gi¸ trÞ ®· ®­îc chuyÓn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm cña TSC§,nh­ng quan träng vÉn lµ GTCL cña TSC§, nã ph¶n ¸nh phÇn gi¸ trÞ cña TSC§ cã kh¶ n¨ng lu©n chuyÓn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm hay phÇn cßn l¹i cña TSC§ cã kh¶ n¨ng sinh lîi.C¸c lo¹i gi¸ trÞ nµy ph¶i ®­îc ph¶n ¸nh trªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. §Ó qu¶n lý TSC§, tÊt c¶ TSC§ ®Òu ph¶i cã sù giao nhËn gi÷a c¸c bé phËn cã liªn quan ®Ó x¸c ®Þnh tr¸ch nhiÖm cña moâi c¸ nh©n vµ bé phËn qu¶n lý ®Ó sö dông TSC§. Trong qu¶n lý TSC§, ph¶i thÓ hiÖn qu¶n lý bé phËn tµi s¶n ®· tiªu dïng vµ tiªu hao víi t­ c¸ch lµ mét chi phÝ vËt chÊt cña kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Do vËy ®Ó h¹ch to¸n tèt TSC§, hÖ thèng kÕ to¸n ViÖt Nam ®· ra ®êi ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp (Ban hµnh theo quyÕt ®inh sè 1141- TC/C§KT ngµy 1/11/95 cña bé tr­ëng Bé tµi chÝnh - ®· söa ®æi ) Nã quy ®Þnh vµ ®­îc s¾p xÕp nh­ sau: Trong b¶ng c©n ®èi tµi s¶n th× ®­îc chia thµnh nhiÒu lo¹i kh¸c nhau vµ ký hiÖu lµ ( I,II,...).Trong mçi nhãm l¹i ®­îc chia ra thµnh nhiÒu chØ tiªu vµ ®­îc ký hiÖu lµ (1, 2,.....), trong c¸c chØ tiªu l¹i ®­îc chia thµnh c¸c chØ tiªu nhá.Do ®ã mµ mçi nhãm mçi chØ tiªu l¹i cã nh÷ng ®Æc tr­¬ng riªng nhÊt ®Þnh dÔ dµng cho viÖc qu¶n lý. Th«ng qua viÖc ph©n lo¹i,TSC§ sÏ ®­îc x¸c ®Þnh vÒ sè l­¬ng, c¬ cÊu cña tõng lo¹i hiÖn cã trong tõng doanh nghiÖp. Tµi liÖu ph©n lo¹i TSC§ ®­îc dïng ®Ó l©p kÕ hoach s¶n xuÊt,nhËp khÈu, kÕ ho¹ch söa ch÷a lín vµ hiÖn ®¹i ho¸TSC§, lµ c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh GTCL vµ møc khÊu hao TSC§. Nªn viÖc ph©n lo¹i chÝnh x¸c sÏ t¹o ®iÒu kiÖn ph¸t huy hÕt tt¸c dông cña TSC§ trong qu¸ tr×nh Î dông, ®ång thêi phôc vô tèt cho c«ng t¸c thèng kª, kÕ to¸n TSC§ ë c¸c ®¬n vÞ c¬ së. V× thÕ mµ tuú theo môc ®Ých sö dông cña mçi lo¹i h×nh doanh nghiÖp mµ cã nh÷nh c¸ch ph©n lo¹i nh­ sau: TSC§ h÷u h×nh: Nã bao gåm toµn bé nh÷ng t­ liÖu lao ®éng h×nh th¸i vËt chÊt cô thÓ, cã ®ñ tiªu chuÈn vµ thêi gian sö dông (HiÖn nay gi¸ trÞ ≥5 triÖu ®ång,thêi gian sö dông≥1 n¨m) Nã ®­îc ph©n lo¹i theo kÕt kÊu,theo nguån h×nh thµnh.......vµ nã bao gåm: - Nhµ cöa ,vËt liÖu kiÕn tróc. - M¸y mãc, thiÕt bÞ. - Ph­¬ng tiÖn, thiÕt bÞ vËn t¶i,truyÒn dÉn. - ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý . - C©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc vµ cho s¶n phÈm. - Tµi s¶n cè ®Þnh phóc lîi. - Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c. TSC§ v« h×nh: Lµ nh÷ng tµi s¶n kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt, ph¶n ¸nh mét l­îng gi¸ trÞ mµ doanh ®· thùc sù ®Çu t­.Theo quy ®Þnh mäi kho¶n chi phÝ thùc tÕ mµ doanh nghiÖp ®· chi ra liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp cã gi¸ trÞ tõ 5 triÖu ®ång vµ thêi gian sö dông tõ 1 n¨m trë lªnmµ kh«ng h×nh thanh TSC§ h÷u h×nh th× coi lµ TSC§ v« h×nh. Nã ®­îc ph©n lo¹i theo kÕt cÊu,®Æc ®iÓm.....vµ nã bao gåm: - Chi phÝ thµnh lËp doanh nghiÖp . - Chi phÝ nghiªm cøu ,ph¸t triÓn. - B»ng ph¸t minh ,s¸ng chÕ. - Lîi thÕ th­¬ng m¹i. - QuyÒn dÆc nh­îng hay qyÒn khai th¸c. - QuyÒn thuª nhµ. - QuyÒn sö dông ®Êt. - B¶n quyÒn t¸c gi¶. - Nh·n hiÖu . Tµi s¶n cè ®Þnh thuª (cho thuª) tµi chÝnh: Lµ TSC§ mµ doanh nghiÖp ®i thuª dµi h¹n vµ ®­îc bªn cho thuª trao quyÒn qu¶n lý sö dông trong h©ï hÕt thåi gian tuæi thä cña TSC§. TiÒn thu vÒ cho thuª ®ñ cho ng­êi cho thuª trang tr¶i ®­îc chi phÝ cña tµi s¶n céng vèi kho¶n l«Þ nhuËn tõ ®Çu t­ ®ã. Ho¹t ®éng thuª(cho thuª) tµi chÝnh nã cã c¸c ®iÒu kiÖn sau: - Thø nhÊt:Khi kÕt thóc hép ®ång cho thuª,bªn thuª ®­îc nhËn quyÒn sæ h÷utµi s¶n thuª hoÆc ®­îc tiÕp tôc thuª theo tho¶ thuËn. -Thø hai: Khi kÕt thóc hîp ®ångcho thuª, bªn thuª ®­îc nhËn quyÒn lùa chän mua tµ s¶n thuª theo gi¸ danh nghÜa thÊp h¬n gi¸ thùc tÕ cña tµi s¶n thuª t¹i thêi ®iÓm mua l¹i. -Thø ba: Thêi h¹n cho thuª Ýt nhÊt ph¶i b»ng 60% thêi ian cÇn thiÕt ®Ó khÊu hao tµi s¶n. -Thø t­: Tæng sè tiÒn huª tµi s¶n ph¶i tr¶ Ýt nhÊt ph¶i t­¬ng ®­¬ng gi¸ trÞ ®ã trªn thÞ tr­êng vµo thêi ®iÓm ký hîp ®ång. VËy nã ®­îc tho¶ m·n 1 trong 4 ®iÒu kiÖn trªn ®­îc coi lµ thuª dµi h¹n. 2. X¸c ®Þnh gi¸ trÞ ghi sæ cña TSC§. Mäi tr­êng hép th× TSC§ ®­îc ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn vµ GTCL. Do vËy viÖc ghi sæ ph¶i ®¶m b¶o ph¶n ¸nh ®­îc tÊt c¶ 3 chØ tiªu vÒ gi¸ trÞ TSC§. Ta cã: Gi¸ trÞ hao mßn =Nguyªn gi¸ -Gi¸ trÞ hao mßn. X¸c ®Þnh nguyªn gi¸ cho TSC§ h÷u h×nh vµ TSC§ v« h×nh: Khi cã TSC§ nhËp vÒ doanh nghiÖp kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ nh­ sau: -Vèi TSC§ doanh nghiÖp mua ngoµi: Nguªn gi¸ = Gi¸ mua trªn ho¸ ®«n + Chi phÝ (gåm vËn chuyÓn, l¾p ®Æt, ch¹y thö, thuÕ nhËp khÈu, thuÕ tr­íc b¹) - Vèi TSC§ do doanh nghiÖp ®­îc cÊp, ®­îc gãp. Nguyªn gi¸ =Gi¸ tho¶ thuËn(cÊp, gãp) +Chi phÝ (nÕu cã). - Vèi TSC§ do doanh nghiÖp XDCB hoµn thµnh: Nguyªn gi¸ =Gi¸ quyÕt to¸n duyÖt(kh«ng tÝnh VAT) + Chi phÝ( nÕu cã). -Vèi TSC§ do ®­îc chuyÓn tõ CCDC: Nguyªn gi¸ =Gi¸ gèc ghi sæ(cña CCDC ®ã) +Chi phÝ l¾p ®Æt thªm. X¸c ®Þnh nguyªn gi¸ cho TSC§ thue tµi chÝnh. Khi doanh nghiÖp cã TSC§ thuª tµi chÝnh, kÕ to¸n c¨n cø vµo hép ®ång thuª gåm (Tæng tiÒn thuª ph¶i tr¶,tiªu chuÈn thuª, l·i thuª nÕu cã).§Ó x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ cho TSC§ thuª ®ã. -Vèi TSC§ thuª thuéc ®iÒu kiÖn 1: + Tr­êng hép thuª tr¶ tiÒn thue 1lÇn khi hÐt thåi h¹n thuª.Ta x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ nh­ sau: Trong ®ã: FV:Táng tiÒn thuª ph¶i tr¶ hép ®ång thuª. PV: Nguyªn gi¸ TSC§ thuª kú ®ã. r: Tû lÖ l·i suÊt trªn 1 ®«n vÞ thåi gian thuª. t:Sè ®«n vÞ thåi gian thuª trªn hép ®ång. + Tr­êng hép thuª,tr¶ tiÒn thuª ®Òu hµng kú. hay PV = Trong ®ã FV1:lµ sè tiÒn thuª ph¶i tr¶ ®Òu hµng kú. FV =PV1* t. Cßn PV, FV, r, t ®­îc tÝnh nh­ tr­êng hép trªn. - Vèi TSC§ thuª theo(®iªu kiÖn + ®iÒu kiiÖn + ®iÒu kiÖn 4). Nguyªn gi¸ =(Tæng sè tiÒn thuª ph¶i tr¶ cña hép ®ång thuª -Tæng l·i thuª ph¶i tr¶ cña hép ®ång thuª). Chó ý: Nguyªn gi¸ TSC§ chØ thay ®æi khi doanh nghiÖp ®¸nh gi¸ l¹i TSC§,hoÆc l¾p ®Æt thªm ,hoÆc th¸o bèt. B - tæ chøc h¹ch to¸n,qu¶n lý tsc®. B1- h¹ch to¸n chi tiÕt. Trong thùc tÕ th× nguyen gi¸ , GTHM, ®­îc x¸c ®Þnh thÕ nµo... V× vËy thÎ TSC§ dïng ®Ó ghi chÐp kÞp thåi vµ ®Çy ®ñ chi tiÕt tõng TSC§ cña tõng doanh nghiÖp , ®«n vÞ vÒ t×nh h×nh thay ®æi nguyªn gi¸, GTHM ®· trÝch hµng n¨m cña TSC§. ThÎ TSC§ do kÕ to¸n TSC§ lËp vµ kÐ to¸n tr­ëng x¸c nhËn. C¨n cø lËp thÎ lµ : ‘Biªn b¶n giao nhËn TSC§ ‘, ‘Biªn b¶n ®¸nh gi¸ TSC§ ‘, ‘B¶ng tÝnh khÊu hao TSC§ ‘, ‘Biªn b¶n thanh lý TSC§ ‘ vµ c¸c tµi liÖu kü thuËt cã liªn quan. C¨n cø vµo tµi liÖu ph¸t sinh, kÕ to¸n TSC§ ph¶i kÞp thåi ghi c¸c biÕn ®éng vµo thÎ. ThÎ TSC§ lËp lµm 1 b¶n ®Ó t¹i phong kÕ to¸n cña doanh nghiÖp, lËp xong thÎ TSC§ ®­îc ®¨ng ký vµo sæ TSC§. Sæ TSC§ lËp chung cho toµn doanh nghiÖp mét quyÓn vµ cho tõng ®«n vÞ, tõng xÝ nghiÖp, tõng phßng ban mçi n«i 1quyÓn. Toµn bé thÎ TSC§ ®­îc b¶o qu¶n tËp trung nh­ng chia lµm nhiÒu ng¨n theo yªu cÇu ph©n lo¹i cña TSC§. Mçi ng¨n TSC§ ®­îc chia chi tiÕt theo ®«n vÞ sö dông vµ sè liÖu tµi s¶n. C¨n cø vµo c¸c ng¨n thÎ TSC§ nµy ®Ó tæng hép gi¸ trÞ TSC§, sè khÊu hao t¨ng, gi¶m hµng th¸ng trong n¨m. ThÎ TSC§ §«n vÞ ....... Sè thÎ ........ §Þa chØ ........ Ngµy .....th¸ng ....n¨m.... KÕ to¸n tr­ëng (ký ,hä tªn) C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§, sè....., ngµy......, th¸ng .....,n¨m ...... Tªn, m·, quy c¸ch TSC§.......Sè hiÖu TSC§........ N­íc s¶n xuÊt (x©y dùng)........n¨m 199........ Bé qu¶n lý sö dông...........n¨m ®­a vµo sö dông............ C«ng suÊt (diÖn tÝch )thiÕt kÕ................ §×nh chØ sö dông TSC§ . Ngµy.... th¸ng .....n¨m ....Lý do ®×nh chØ.......... Chøng tõ DiÔn Nguyªn KhÊu hao Sè hiÖu Ngµy th¸ng n¨m gi¶i gi¸ N¨m Tû lÖ KH n¨m Møc KH Hao mßn céng dån B2: h¹ch to¸n tæng hîp. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh,TSC§ cña doanh nghiÖp th­êng xuyuªn biÕn ®éng. §Ó qu¶n lý tèt TSC§, kÕ to¸n cÇn ph¶i theo dâi chÆt chÏ,ph¶n ¸nh máit­êng hîp biÕn ®éng t¨ng, gi¶m TSC§. VËy môc ®Ých cña h¹ch to¸n tæng hîp TSC§ lµ ghi chÐp, ph¶n ¸nh sè l­îng, gi¸ trÞ TSC§ hiÖn cã t×nh h×nh t¨ng,gi¶mvµ hiÖn tr¹ng cña TSC§, kiÓm tra viÖc gi÷ g×n, sö dông b¶o d­ìng TSC§ vµ kÕ ho¹ch ®Çu t­ ®æi m¬i trong doanh nghiÖp, tÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c sè khÊu hao TSC§ vµ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, dich vô. Tham gia lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a TSC§ vµ lËp dù to¸n chi phÝ söa ch÷a TSC§ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn söa ch÷a vµ dù to¸n chi phÝ söa ch÷a.Qua ®ã cung cÊp th«ng tin vÒ vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp, tt×nh h×nh sö dông vèn vµ TSC§, thÓ hiÖn c¸c c©n ®èi còng nh­ lµ c¸c c¨n cø ®Ó to¸n hiÖu qu¶ kinh tÕ quèc d©n. I. h¹ch to¸n biÕn ®éng tsc® h÷u h×nh. 1). Tµi kho¶n sö dông: Lµ TK:211-Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh. Nã dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ biÕn ®éng t¨ng, gi¶m cña toµn bé TSC§h÷u h×nh cña doanh nghiÖp theo nguyªn gi¸. + Bªn nî: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lµm t¨ng TSC§ h÷u h×nh theo nguyªn gi¸(mua s¨m, x©y dùng, cÊp ph¸t......). + Bªn cã: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lµm gi¶mTSC§ h÷ h×nhtheo nguyªn gi¸(thanh lý, nh­îng b¸n ,.........). +D­ nî: Nguyªn gi¸ cña TSC§ h÷ h×nh hiÖn cã . TK:211 chi tiÕt cho 6 tiÓu khu¶n: *TK:2112 Nhµ cöa, vËt liÖu kiÕn tróc. *TK:2113 . M¸y mãc, thiÕt bÞ. *TK:2114. Ph­¬ng tiÖn vËn t¶, truyÒn dÉn. *TK:2115.ThiÕt bÞ,dông cô qu¶n lý. *TK:2116C©y l©u n¨m,sóc vËt lµm viÖc vµ cho s¶n phÈm. *TK:2118. Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c . TK:214. Hao mßn TSC§. Dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn cña toµn bé TSC§ cña doanh nghiÖp. + Bªn nî: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lµm gi¶m gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§(nh­îng b¸n, thanh lý......). +Bªn cã: Ph¶n ¸nh c¸c nghÖp vô lµm t¨ng gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ do(triÕt khÊu,®¸nh gi¸ t¨ng...). +D­ cã:Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ hiÖn cã. TK:214 ph©n tÝch thµnh: *TK:2141 Hao mßn TSC§ h÷u h×nh. *TK: 2142 Hao mßn TSC§ thuª tµi chÝnh. *TK:2143Hao mßn TSC§ v« h×nh. Ngoµi ra trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan nh­:TK:311,TK:341,TK:111,TK:112...... 2). Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. 2.1) H¹ch to¸n biÕn ®éng t¨ng. Khi cã TSC§ nhËp vÌ doanh nghiÖp th× kÕ to¸n c¨n cø chøng tõ x·c ®Þnh nguyªn gi¸ lËp thÎ TSC§ vµ ghi sæ nh­ sau: a) Víi TSC§ t¨ng do ®­îc cÊp (gãp). Nî TK 211:Nguyªn gi¸. Cã TK 411 : (ct:cÊp gãp) :theo gi¸ tho¶ thuËn. ......................... NÕu doanh nghiÖp c¸p trªn cÊp vèn b»ng TSC§ mµ trong biªn b¶n ghi râ:Nguyªn gi¸, hao mßn ®· khÊu hao cña TSC§ ®ã th×: Nî TK 211: Nguyªn gi¸ trong biªn b¶n. Cã TK 2141: Hao mßn ®· khÊu hao trong biªn b¶n. Cã TK 411: (ct:cÊp) ;GTCL - vèn cÊp. b) Víi TSC§ t¨ng do doanh nghiÖp mua ngoµi: Tr­íc khi doanh nghiÖp mua TSC§ th× kÕ to¸n tr­ëng cÇn x¸c ®Þnh nguån vèn sö dông cho viÖc mua s¨ms TSC§ ®ã. b1) NÕu tiÒn mua TSC§ dïng tõ vèn XDCB, c¸c quü th× kÐ to¸n ghi: BT1: Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸, thuÕ VAT, tæng tiÒn thanh to¸n cña TSC§ ®ã. Nî TK 211:Nguyªn gi¸ (gåm c¶ chi phÝ, kh«ng cã VAT). Nî TK 133: ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ. Cã TK :111,112,331: Tæng tiÒn thanh to¸n. BT2: Ph¶n ¸nh nguån sö dông vÒ vèn kinh doanh. Nî TK 441(ct:cÊp, gãp bæ sung) :Sè vèn ®· dïng. Nî TK414,415....431: Sè quü ®· dïng. Cã 411 (ct:cÊp,gãp bæ sung):Nguyªn gi¸. b2) NÕu dïng vèn khÊu hao ®Ó mua TSC§ th× kÕ to¸n ph¶n ¸nh BT1: nh­ b1vµ ph¶n ¸nh BT2 nh­ sau Ghi ®¬n: Cã TK 009:Sè vèn khÊu hao ®· dïng ®Ó mua TSC§. b3) NÕu dïng tiÒn vay ®Ó mua TSC§ BT1:Ph¶n ¸nh, nguyªn gi¸,VAT tiÒn vay . Nî TK 211:Nguyªn gi¸. Nî TK 133: ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ. Cã TK 341:TiÒn vay nî tr¶ trùc tiÕp. Khi nµo doanh nghiÖp cã tiÒn tr¶ sè tiÒn vay,khi ®ã kÕ to¸n c¨n cø vµo nguån sö dông tr¶ vay ®Ó ph¶n ¸nh nh­ sau: BT2: + NÕu dïng quü tr¶ vay. Nî TK414,415....431(Sè quü ®· dïng) Cã TK 411:Nguån vèn kinh doanh. + NÕu dïng TK 009 tr¶ vay . Ghi ®¬n :Cã TK 009: Sè vèn khÊu hao ®· dïng ®Ó mua TSC§. c) Víi TSC§ t¨ng do doanh nghiÖp XDCB hoµn thµnh. BT1: Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ cña TSC§ ®ã. Nî TK 211: Nguyªn gi¸. Cã TK :2412:Gi¸ quyÕt to¸n duyÖt céng chi phÝ(nÕu cã), kh«ng cã VAT. BT2: KÕ to¸n c¨n cø vµo nguån sö dông dïng ®Ó XDCBch cho TSC§ trªn mµ ph¶n ¸nh gièng nh­: *BT2 cña b1 *BT2 cña b2 hoÆc BT2 cña b3. d) Víi TSC§ t¨ng do l­îng chuyÓn tõ CCDC. d1) CCDC ch­a sö dông chuyÓn vÒ TSC§. Nî TK 211:Nguyªn gi¸ Cã TK 1531:Gi¸ gèc ghi sæ Cã TK 111, 112, 331 :Chi phÝ l¾p ®Æt thªm d2). CCDC ®ang sö dông Nî TK 211:Nguyªn gi¸. Cã TK 1421:Gi¸ trÞ cßn l¹i cña CCDC Cã Tk 2141 :gi¸ trÞ hao mßn ®· ph©n bæ cña TSC§ Cã TK 111, 112, 331 :Chi phÝ l¾p ®Æt thªm e) T¨ng do ®¸nh gi¸ TSC§. BT1: PhÇn chªnh lÖch t¨ng nguyªn gi¸ Nî TK 211: Cã TK 412: BT2: PhÇn trªnh lÖch t¨ng hao mßn(nÕu cã) Nî TK 412: Cã TK 214: i). Ph¸t hiÖn thõa do kiÓm kª. - NÕu TSC§ ®ã ®ang sö dông,cÇn trÝch bæ sung khÊu hao Nî c¸c TK liªn quan(627, 641, 642) Cã TK 214(2141): -NÕu TSC§ lµ cña ®¬n vÞ kh¸c th× th«ng b¸o cho hä, nÕu kh«ng biÐt cña ®¬n vÞ nµo th× trong thêi gian chê sö lý kÕ to¸n theo dâi ë TK 3381 Nî TK 211:Nguyªn gi¸ Cã TK 214:Gi¸ trÞ hao mßn Cã TK3381:Gi¸ trÞ cßn l¹i 2.2). H¹ch to¸n biÕn ®éng gi¶m Khi doanh nghiÖp cã TSC§ gi¶m th× kÕ to¸n c¨n cø thÎ TSC§,vµ chøng t­ liªn quan ®Ó ghi nh­ sau: a) Víi TSC§ gi¶m do doanh ngjiÖp thanh lý , nh­îng b¸n BT1:Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ ,hao mßn, GTCL cña TSC§ ®ã. Nî TK 821:GTCL Nî TK 2141:Hao mßn ®· khÊu hao Cã TK 211 :Nguyªn gi¸ BT2: Ph¶n ¸nh chi phÝ cho thanh lý nh­îng b¸n Nî TK 821:Sè chi phÝ Cã TK 111, 112, 331, 338:Sè chi phÝ BT3: Ph¶n ¸nh sè thu vÒ cña thanh lý nh­îng b¸n Nî TK 111, 112, 131, 1528:Sè thu Cã TK 721: Gi¸ b¸n, thu(doanh thu) Cã TK 3331 :ThuÕ VAT ®Çu ra. b) Víi TSC§ gi¶m do doanh nghiÖp xuÊt, mang gãp vèn liªn doanhvíi ®¬n vÞ kh¸c,. Dùa vµo biªn b¶n gãp vèn ghi: Nî TK 222(ct): Gi¸ tho¶ thuËn gãp Nî TK 2141 : Hao mßn ®· khÊu hao Cã TK 211 : Nguyªn gi¸ Cã(hoÆc nî) TK:412: Chªnh lÖch gi÷a gi¸ tho¶ thuËn víi GTCL -NÕu doanh nghiÖpcã ®Êt ®­îc cÊp tr­íc kia nay ®­îc phÐp mang ®i gãp vèn liªn doanh ®Êt ®ã Nî TK 222 (ct):Gi¸ trÞ vèn gãp cña ®Êt Cã TK 411(ct:cÊp) :T¨ng vèn cÊp -NÕu tr¶ l¹i TSC§ cho c¸c bªn tham gia liªn doanh BT1:Xo¸ sæ TSC§ Nî TK(ct:vèn kinh doanh) :GTCL Nî TK 214(2141) : Gi¸ trÞ hao mßn Nî (cã) TK:412 :PhÇn chªnh lÖch (nªó cã) Cã TK 211 :Nguyªn gi¸ BT2:Thanh to¸n nèt sè vèn liªn doanh cßn l¹i Nî TK 411 :(ct:vèn liªn doanh) Cã TK 111, 112, 338:PhÇn chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ vèn gãp víi GTCL c). Gi¶m do chuyÓn thµnh CCDC nhá -NÕu GTCL nhá,kÕ to¸n sÏ ph©n bæ vµo chi phÝ sxkd Nî TK 214:GTHM luü kÕ Nî TK 627(6273):TÝnh vµo chi phÝ SXC Nî TK 641(6413) :TÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng Nî TK 642(6423) :Týnh vµo chi phÝ QLDN Cã TK 211 :Nguyªn gi¸ TSC§ -NÕu GTCL lín, ®­a vµo chi phÝ tr¶ tr­íc dÓ ph©n bæ dÇn. Nî TK 214 :GTHM luü kÕ Nî TK :142(1421) :GTCL Cã TK: 211 :Nguyªn gi¸ TSC§ -NÕu TSC§ cßn míi,ch­a sö dông th× : Nî TK 153(1531) NÕu nhËp kho Nî TK 142(1421): NÕu ®em sö dông Cã TK 211: Nguyªn gi¸ TSC§ d) ThiÕu ph¸t hiÖn qua kiÓm kª. C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª vµ quyÕt sö lý cña gi¸m ®èc doanh nghiÖp kÕ to¸n ghi: Nî TK 214(2141) : GTHM Nî TK 3388,334: Gi¸ trÞ c¸ nh©n ph¶i båi th­êng Nî TK 1381 : gi¸ trÞ thiÕu chê sö lý Nî TK 411: Ghi gi¶m vèn Nî TK 821 :tÝnh vµo chi phÝo bÊt th­êng Cã TK 211: nguyªn gi¸ II) h¹ch to¸n tsc® thuª ngoµi vµ cho thuª. 1). H¹ch to¸n TSC§ ®i thuª(cho thuª) tµi chÝnh. 1.1). Tµi kho¶n sö dông lµ:TK212- TSC§ thuª tµi chÝnh. -Bªn nî : Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ di thuª dµi h¹n t¨ng thªm. -Bªn cã : Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ ®ang thuªdµi h¹n gi¶m do gi¶ bªn cho thuª hoÆc mua l¹i. -D­ nî: Nguyen gi¸ TSC§ ®ang thuª dµi h¹n. 1.2) Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. * ë ®¬n vÞ ®i thuª gåm: a) Khi nhËn TSC§ thuª ngoµi c¨n cø vµo hîp ®ång thuª,®Ó x¸c ®Þnh nguyªn gi¸, l·i thuª cña TSC§ ®ã vµ ghi: Nî TK 212 :nguyªn gi¸(PV) Nî TK 1421:l·i thuª(FV-PV) Cã TK 342 : Tæng tiÒn thuª ph¶i tr¶(FV) b) §Þnh kú thanh to¸n tiÒn thuª theo hî ®ång. Nî TK 342(hoÆc315) : sè tiÒn thuª ph¶i tr¶. Nî TK 133(1332) :thuÕ VAT. Cã TK liªn quan (111,112,.......):tæng sè ®· thanh to¸n c) Hµng kú trÝch khÊu hao TSC§ ®i thuª vµ kÕt chuyÓn(trõ dÇn)l·i ph¶i tr¶ vµo chi phÝ kinh doanh. Nî TK liªn quan (626,641,642): Cã TK 214(2141): s« khÊu hao ph¶i trÝch. Cã TK 1421:trõ dÇn l·i ph¶i tr¶ vµo chi phÝ. d) Khi kÕt thóc hîp ®ång thuª. - NÕu tr¶ l¹iTSC§ cho bªn thuª. Nî TK 1421: chuyÓn GTCL ch­a khÊu hao hÕt. Nî TK 214(2142) : GTHM. Cã TK 212 :nguyªn gi¸ TSC§ ®i thuª -NÕu bªn ®i thuª ®­îc quyÒn sæ h÷u hoµn toµn. BT1: chuyÓn quyÒn nguyªn gi¸ TSC§ Nî TK 211,213: Cã TK 212: nguyªn gi¸ -BT2: KÕt chuyÓn GTHM luü kÕ Nî TK214(2142): Cã TK 214(2131,2143): GTHM -NÕu bªn ®i thuª ®­îc mua l¹i Nî TK 211,213:gi¸ trÞ tr¶ thªm(kh«ng cã VAT) Nî TK 133(1332) thuÕ VAT Cã TK 111,112,342: * ë ®¬n vÞ cho thuª: a) Khi giao TSC§ cho bªn di thuª Nî TK 228: gi¸ trÞ TSC§ cho thuª. Nî TK 214(2141,2143): GTHM(nÕu cã) Cã TK 211,213: nguyªn gi¸ TSC§ cho thuª Cã TK 214: chuyÓn gi¸ trÞ XDCB hoµn thµnh cho thuª b) §Þnh kú (th¸ng,quý,n¨m), theo hîp ®ång,ph¶n ¸nh sè tiÒn thu vÒ cho thuª tõng kú(c¶ vèn lÉn l·i). Nî TK liªn quan (111,112,1388....):tæng sè thu Cã TK 711:thu vÒ cho thuª TSC§ Cã TK 3331(33311):thuÕ VAT §ång thêi x¸c ®Þnh gi¸ trÞ TSC§ cho thuª ph¶i thu håi trong qu¸ tr×nh ®Çu t­ t­¬ng øng víi tõng thßi kú. Nî TK811: Cã TK 228: c) NÕu chuyÓn quyÒn së h÷u hoÆc b¸n cho bªn ®i thuÓ tr­íc khi hÕt h¹n hoÆc khi hÕt h¹n cho thuª. BT1: Ph¶n ¸nh sè thu vÒ chuyÓn nh­îng tµi s¶n Nî TK liªn quan(111,112,131...) :tæng sè thu Cã TK 3331(33311) thuÕ VAT Cã TK 711 : thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh BT2: Ph¶n ¸nh sè vèn ®Çu t­ cßn l¹i ch­a thu håi Nî TK 811. Cã TK228 d) NÕu nhËn l¹i TSC§ khi hÕt h¹n cho thuª,c¨n cø gi¸ trÞ ®­îc ®¸nh gi¸l¹i (nÕu cã) ghi t¨ng TSC§. Nî TK 211,213:gi¸ trÞ ®¸nh gi¸ l¹i hoÆc GTCL Nî TK 811(hoÆc cã 711): phÇn chªnh lÖchgi÷a GTCL ch­a thu håi víi gi¸ trÞ ®­îc ®¸nh gi¸ l¹i Cã TK228:GTCL ch­a thu håi. 2). Thuª (cho thuª) ho¹t ®éng. 2.1) T¹i ®¬n vÞ thuª. C¨n cø hép ®ång thuª TSC§ vµ c¸c chi phÝ kh¸c cã liªn quan®Õn viÖc thuª ngoµi(vËn chuûÓn,bèc dì...),kÕ to¸n ghi: Nî TK liªn quan (627,641,6420:tiÒn thuª kh«ng cã VAT vµ chi phÝ kh¸c Nî TK133(1331) thuÕ VAT Cã TK 331(hoÆc 3388); sè tiÌn thuª ph¶i tr¶ Cã TK 111,112: c¸c chi phÝ kh¸c VËy khi tr¶ tiÒn cho ®¬n vÞ cho thuª Nî TK331(hoÆc 3388): Cã TK 111, 112... 2.2) T¹i ®¬n vÞ cho thuª. TSC§ vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp, nªn hµng th¸ng vÉn trÝch khÊu hao vµ c¸c chi phÝ kh¸c cã liªn quan. Nî TK 811: tËp hîp chi phÝ cho thuª Cã TK 214(2141,2143): khÊu hao TSC§ cho thuª. Cã TK liªn quan(111,112,.....): c¸c chi phÝ kh¸c Kho¶n thu vÒ cho thuª: Nî TK liªn quan(111,112,138...) : tæng sè thu Cã TK 333(3331): thuÕ VAT ph¶i nép Cã TK 711sè thu vÌ cho thuª(trõ thuÕ VAT) III). h¹ch to¸n tsc® v« h×nh. 1. Tµi kho¶n sö dông :TK-213:TSC§ v« h×nh. -Bªn nî: Nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh t¨ng thªm. - Bªn cã: Nguyªn gi¸ TSC§v« h×nh gi¶m trong kú. -D­ nî : Nguyªn gi¸ TSC§v« h×nh hiÖn cã. Tµi kho¶n 213 cã 6 tiÓu kho¶n: +TK 2131:QuyÒn sö dông ®Êt. +TK 2132: Chi phÝ thµnh lËp doanh nghiÖp. +TK:2133: B»ng ph¸t minh, s¸ng chÕ. +TK 2134:Chi phÝ nghiªm cøu ph¸t triÓn. +TK 2135:Chi phÝ lîi thÕ th­¬ng m¹i. +TK 2138:TSC§ v« h×nh kh¸c. 2) Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. 2.1)H¹ch to¸n biÕn ®éng t¨ng. a) T¨ng TSC§ v« h×nh trong qu¸ tr×nh thµnh lËp doanh nghiÖp, chuÈn bÞ kinh doanh. Nh­ chi phÝ th¨m dß,khai tr­¬ng... Nî TK241(2412):tËp hîp chi phÝ thùc tÕ(kh«ng kÓ thuÕ VAT) Nî TK133(1331): thuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK liªn quan(111,112,331,333): Khi kÕt thóc qu¸ tr×nh ®Çu t­,b­íc vµo kinh doanh NîTK213(2132): Cã TK 241: NÕu sö dông vèn chñ së h÷u ghi: Nî TK liªn quan (414,431,441): Cã TK 411: b) T¨ng do bá tiÒn mua b»ng ph¸t minh,s¸ng chÕ,®Æc nh­înh,quyÒn sö dông ®Êt. BT1: Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng thªm. Nî TK 213(2131,2133,2138..):nguyªn gi¸. Nî TK 133(1332):thuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK (111,112,311,331...): BT2: Kõt chuyÓn nguån vèn t­¬ng øng. Nî TK lien quan(414,431,441) Cã TK 411: c) T¨ng TSC§ do ®Çu t­ nghiªm cøu ,ph¸t triÓn. BT1: Tëp hîp chi phÝ. Nî TK 241(2412): chi phÝ thùc tÕ Nî TK133(1331) thuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK (111,112,331.....) BT2: Kõt chuyÓn gi¸ trÞ ®Çu t­ nghiªm cøu,ph¸t triÓn. Nî TK 213(2133): nÕu ®­îc nhµ n­íc c«ng nhËn lµ ph¸t minh, sngs chÕ Nî TK 213(2134): nÕu kh«ng ®­îc c«ng nhËn lµ ph¸t minh, s¸ng chÕ,nh­ng ®­îc ¸p dông ë doanh nghiÖp Nî TK 627,631,642,1421:nÕu dù ¸n thÊt b¹i Cã TK 241(2412):kÕt chuûªn chi phÝ ®Çu t­, nghiªm cøu theo tõng dù ¸n BT3: KÕt chuyÓn nguån vèn. Nî TK liªn quan(414,431,441): Cã TK 411: d) T¨n g TSC§ v« h×nh do ph¶i chi phÝ vÒ lîi thÕ th­¬ng m¹i. BT1: Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh. Nî TK211: nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh Nî TK 133(1332):thuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111,112,331...) BT2: kÕt chuyÓn nguån vèn t­¬ng øng Nî TK 414,431,441: Cã TK 411: e) T¨ng do nhËn vèn gãp,vèn cæ phÇn b»ng TSC§ v« h×nh. Nî TK 213: Cã TK 411: g) C¸c tr­êng hîp kh¸c (nhËn vèn gãp, ®u­îc cÊp...). Nî TK 213: nguyªn gi¸ t¨ng Cã TK 222: nhËn l¹i vèn gãp Cã TK 411: nhËn cÊp ph¸t ,biÕu tÆng 2.2) H¹ch to¸n biÕn déng gi¶m TSC§ v« h×nh. Gi¶m do nh­îng b¸n vµ gi¶m do c¸c tr­êng hép kh¸c(nh­ : gãp vèn liªn doanh,tr¶ l¹i vèn gãp liªn doanh...) Ph¶n ¸nh t­¬ng tù TSC§ h÷u h×nh. Ngoµi ra , khi trÝch ®ñ khÊu hao,ph¶i xo¸ sæ TSC§. Nî TK 214(2143): Cã TK 213: *S¬ ®å h¹ch to¸n tæng qu¸t t¨ng TSC§ h÷u h×nh, TSC§ v« h×nh do mua s¾m,do XDCB bµn giao... Nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng trong kú TK 111,112, 341 ThuÕ VAT ®­îc khÊu hao Thanh to¸n ngay (kÕ c¶ phÝ tæn míi) TK 111,112,341... TK 414,431,441... TK 411 TK 331 TK 1332 C¸c tr­êng hîp kh¸c (nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh , ®¸nh gi¸ t¨ng... §Çu t­ b»ng vèn chñ së h÷u NhËn cÊp ph¸t, t¨ng th­ëng liªn doanh Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Tr¶ tiÒn cho ng­êi b¸n TK 211, 213 *S¬ ®å h¹ch to¸n gi¶m TSC§ h÷u h×nh,TSC§ v« h×nh. Nguyªn gi¸ TSC§ gi¶m do nh­îng b¸n thanh lý TK 111,112,334 TK 821 TK214 TK 211, 213 Gi¸ trÞ hao mßn Gi¸ trÞ cßn l¹i ®Õn thanh to¸n, thanh lý C¸c chi phÝ kh¸c cã liªn quan TK 721 ThuÕ VAT Ph¶i nép TK 111,112,152,131 TK 33311 C¸c kho¶n thu liªn quan ®Õn nh­îng b¸n thanh lý Gi¶m doanh thu IV. h¹ch to¸n khÊu hao tsc®. 1)Kh¸i niÖm: Trong qu¸ tr×nh ®Çu t­ vµ sö dông, d­íi t¸c ®éng cña m«i tr­êng tù nhiªn vµ ®iÒu kiÖn lµm viÖccòng nh­ tiÕn bé kü thuËt,TSC§ bÞ hao mßn. Nã ®­îc thÓ hiÖn d­íi 2 d¹ng: + Hao mßn h÷u h×nh . + Hao mßn v« h×nh. 2). C¸ch tÝnh khÊu hao ®Òu theo thêi gian. Møc khÊu hao ph¶i trÝch b×nh qu©n n¨m = Nguyªn gi¸ TSC§ b×nh qu©n x Tû lÖ khÊu hao b×nh qu©n n¨m Th«ng th­êng kÕ to¸n tÝnh khÊu hao TSC§ vµo ngµy ®Çu th¸ng nªn. Møc khÊu hao TSC§ th¸ng nµy = Møc khÊu hao TSC§ th¸ng tr­íc + Møc khÊu hao TSC§ t¨ng trong th¸ng tr­íc - Møc khÊu hao TSC§ gi¶m trong th¸ng tr­íc 3. Tµi kho¶n sö dông vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. a. Tµi kho¶n sö dông. Lµ TK 214 "Hao mßn TSC§". Ngoµi ra ta cßn sö dông TK009 "Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n". - Bªn nî: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lµm t¨ng nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n. - Bªn cã: Ph¶n ¸nh nghiÖp vô lµm gi¶m nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n. - D­ nî: Sè vèn khÊu hao c¬ b¶n hiÖn cßn. b. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. - Hµng (th¸ng, quý...) kÕ to¸n x¸c ®Þnh khÊu hao TSC§ ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ vµ ghi sæ nh­ sau: Nî TK 6274 (ct: cho ph©n x­ëng, tæ ®éi): Møc khÊu hao TSC§ sö dôg trong s¶n xuÊt chung. Nî TK 6414 : Møc khÊu hao TSC§ sö dông trong b¸n hµng. Nî TK 6424 : Møc khÊu hao TSC§ sö dông trong QLDN. Nî TK 241 : Møc khÊu hao TSC§ sö dông trong x©y dùng c¬ b¶n. Cã TK 214 (1, 2, 3) : Tæng møc khÊu hao TSC§ trong toµn doanh nghiÖp. Vµ ghi ®¬n Nî TK 009: Tæng møc khÊu hao TSC§ trong toµn doanh nghiÖp. - NÕu trong th¸ng doanh nghiÖp cã TSC§ gi¶m th× kÕ to¸n c¨n cø vµo thÎ TSC§ ®ã vµ chøng tõ liªn quan ghi. Nî TK 214 (1, 2, 3) : Hoa mßn ®· khÊu hao cña TSC§ ®ã. Nî TK liªn quan gi¶m: 821, 128, 222, 411, 153...GTCL. Cã TK 211, 212, 213: Nguyªn gi¸ (lÊy ë thÎ). * S¬ ®å h¹ch to¸n khÊu hao vµ hao mßn TSC§. TK (211, 212, 213) TK 2141 TK 214 TK (627, 641, 642) TK (4313, 466) Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ thanh lý , nh­îng b¸n, ®iÒu chuyÓn mÊt m¸t, thiÕu hôt... Xo¸ sæ TSC§ v« h×nh khi thu ®ñ khÊu hao KÕt chuyÓn GTHM cña TSC§ tù cã khi d d­îc nhËn quyÒn së h÷u TSC§ thuª ngoµi TrÝch khÊu hao TSC§ tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh tõng kú X¸c ®Þnh hao mßn cña TSC§ h×nh thµnh tõ quÜ phóc lîi vµ nguån kinh phÝ vµo cuèi liªn ®é V. H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§. Trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§ bÞ hao mßn vµ h­ háng cÇn ph¶i söa ch÷a, thay thÕ kh«i phôc n¨ng lùc ho¹t ®éng. C«ng viÖc söa ch÷a cã thÓ tù lµm hoÆc thuª ngoµi, vµ ®­îc thùc hiÖn trong hoÆc ngoµi kÕ ho¹ch. VËy tuú theo quy m«, tÝnh chÊt söa ch÷a mµ kÕ to¸n ghi vµo TK thÝch hîp. 1. Tr­êng hîp söa ch÷a nhá mang tÝnh b¶o d­ìng. - NÕu viÖc söa ch÷a do doanh nghiÖp tù lµm. Nî c¸c TK liªn quan (627, 641, 642...). Cã c¸c TK chi phÝ (111, 112, 214, 334, 338...). - Tr­êng hîp thuª ngoµi. Nî c¸c TK liªn quan (627, 641, 642...). Nî TK 133 (1331) : ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ. Cã TK chi phÝ (111, 112, 331): Tæng sè tiÒn ph¶i tr¶. 2. Tr­êng hîp söa ch÷a lín, mang tÝnh phôc håi hoÆc n©ng cÊp. a. TËp hîp chi phÝ söa ch÷a. - NÕu thuª ngoµi: Khi hoµn thµnh c«ng tr×nh söa ch÷a, bµn giao, ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ theo hîp ®ång. Nî TK 133 : ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ. Nî TK 241 (2413) : Chi phÝ söa ch÷a thùc tÕ. Cã TK 331 : Tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ theo hîp ®ång. Tr­êng hîp øng tr­íc tiÒn c«ng hoÆc thanh to¸n cho ng­¬i nhËn thÇu. Nî TK 331. Cã TK liªn quan (111, 112, 152, 214, 338...). b. KÕt chuyÓn gi¸ thµnh c«ng tr×nh söa ch÷a khi hoµn thµnh. - Tr­êng hîp söa ch÷a n©ng cÊp, kÐo dµi tuæi thä (kh«ng ph©n biÖt söa ch÷a trong hay ngoµi kÕ ho¹ch). Nî TK 211 : Nguyªn gi¸., Cã TK 2413 : Gi¸ thµnh thùc tÕ c«ng t¸c söa ch÷a. - Tr­êng hîp söa ch÷a mang tÝnh phôc håi, tiÕn hµnh theo kÕ ho¹ch (kÕt chuyÓn vµo chi phÝ ph¶i tr¶). Nî TK 335: GI¸ hµnh thùc tÕ c«ng t¸c söa ch÷a. Cã TK 2413 : Gi¸ thµnh thùc tÕ c«ng t¸c söa ch÷a. - Tr­êng hîp söa ch÷a mang tÝnh phôc håi, tiÕn hµnh ngoµi kÕ ho¹ch. Gi¸ hµnh söa ch÷a ®­îc kÕt chuyÓn vµo chi phÝ tr¶ tr­íc. Nî TK 1421 : Gi¸ thµnh thùc tÕ c«ng t¸c söa ch÷a. Cã TK 2413: Gi¸ thµnh thùc tÕ c«ng t¸c söa ch÷a. * S¬ ®å h¹ch to¸n tæng qu¸t söa ch÷a TSC§. TK (111, 112, 152, 334) TK 331 TËp hîp chi phÝ söa ch÷a lín KÕt chuyÓn gi¸ thµnh söa ch÷a TK 2413 TK 331 Thuª ngoµi ThuÕ VAT Tù lµm TK 211 TK 335 TK 1421 TK (627, 641, 642) Chi phÝ söa ch÷a lÆt vÆt N©ng cÊp Trong kÕ ho¹ch Ngoµi kÕ ho¹ch Ph©n bæ dÇm TrÝch tr­íc Chi phÝ söa ch÷a lÆt vÆt VI. C¸c chØ tiªu ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông TSC§. 1. ChØ tiªu søc s¶n xuÊt cña TSC§. Søc s¶n xuÊt cña TSC§ = ChØ tiªu nµy cho thÊy mét ®ång nguyªn gi¸ cña TSC§ b×nh q u©n t¹o ra ®­îc b ao nhiªu doanh sè. 2. ChØ tiªu søc sinh lîi cña TSC§. Søc sinh lîi cña TSC§ = ChØ tiªu nµy cho ta thÊy 1 ®ång nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSC§ sö dông t¹o ra ®­îc bao ®ång lîi nhuËn. 3. ChØ tiªu suÊt hao phÝ TSC§. SuÊt hao phÝ TSC§ = ChØ tiªu nµy cho biÕt ®Ó cã mét ®ång doanh sè th× cÇn ph¶i cã bao nhiªu ®ång nguyªn gi¸ TSC§. 4. ChØ tiªu hÖ sè sö dông ®­îc cña TSC§. HÖ sè sö dông ®­îc cña TSC§ = 1 - HÖ sè hao ._.

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • docK0015.doc