Phân tích tình hình tài chính tại Công ty Giấy Lửa Việt

PHẦN MỞ ĐẦU Từ Đại Hội Đảng toàn quốc lần thứ VI năm 1986 nước ta chuyển dịch từ nền kinh tế bao cấp chủ yếu chỉ tồn tại hai thành phần đó là kinh tế quốc doanh và kinh tế tập thể sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước đã cho phép tồn tại nhiều thành phần kinh tế. Đây là một bước ngoạt lịch sử, một sự lựa chọn đúng đắn góp phần làm thay đổi đất nước trong những năm qua. Đặc biệt trong những năm gần đây với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế việc thu hút vốn đầu tư từ nguồn trong và ngoài nước làm cho sự tồn tại, đứng vững và phát triển của các doanh nghiệp hoàn toàn phụ thuộc vào việc quản lý của chủ daonh nghiệp. Cơ chế thị trường là một cơ chế điều tiết nền kinh tế dựa trên việc phát huy tối đa năng lực của từng cá nhân, từng tập thể sự thoả mãn và điều tiết thị trường phụ thuộc vào cung cầu trên thị trường. Các doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm trong toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh lấy thu bù chi và bảo đảm có lãi doanh nghiệp phải chấp nhận sự cạnh tranh gay gắt, sự điều tiết của thị trường thông qua cơ chế giá cả, những quy luật đó của nền kinh tế đã buộc doanh nghiệp muốn tồn tại phải tìm tòi các chiến lược kinh doanh sao cho hiệu quả nhất. Vấn đề đặt ra là: Sản xuất cái gì? Sản xuất như thế nào? Sản xuất cho ai?. Cũng chính vì vậy mà doanh nghiệp phải phát huy tối đa năng lực của mình tận dụng triệt để nguồn tài sản hiện có để tìm được một vị chí cho mình trên thị trường. Chính sự cạnh tranh gay gắt đó đã đặt các nhà chủ doanh nghiệp đứng trước một thách thức to lớn và quan trọng đó là làm thế nào để có một nguồn tài chính lành mạnh làm yếu tố bắt đầu, làm suất phát điểm cho bước tiến của doanh nghiệp mình trong việc tạo ra một vị chí tốt, một chỗ đứng trong thị trường và đạt được mục tiêu cuối cùng làm tối đa hoá giá trị doanh nghiệp. Để đạt được mục đích đó thì doanh nghiệp phải nắm được mình phải có lợi thế gì? mình đang đứng trong vị trí nào trong môi trường cạnh tranh, khả năng và tình hình tài chính của doanh nghiệp mình ra sao, hiệu quả kinh doanh như thế nào? Vì vậy doanh nghiệp không có cách nào tốt hơn là phải phân tích doanh nghiệp để đánh giá hoạt động tài chính thông qua các chỉ tiêu và căn cứ khoa học. Qua một thời gian nghiên cứu thực tập tại Công ty Giấy Lửa Việt, xuất phát từ thực tế của công ty và tầm quan trọng của việc nghiên cứu phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp là rất quan trọng bởi nhiều năm qua các doanh nghiệp chưa có biện pháp hữu hiệu nào để đẩy mạnh quá trình sản xuất kinh doanh của công ty, dưa công ty thuát khỏi những khó khăn đáp ứng nhu cầu về đời sống về vật chất và tinh thần cho cán bộ công nhân viên của công ty. Vậy nên em xin chọn đề tài: Phân tích tình hình tài chính tại công ty Giấy Lửa Việt. Thông qua việc đánh giá các chỉ tiêu và thực trạng tình hình tài chính của công ty để tìm ra những bất hợp lý trong quá trình sử dụng vốn và quá trình sản xuất kinh doanh. Qua đó để tìm ra những giải pháp nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty trong thời gian tới. Đề tài: Phân tích tình hình tài chính tại công ty Giấy Lửa Việt gồm có 3 phần đó là. Phần I: Tổng quan về Cộng ty Giấy Lửa Việt. Phần II: Thực trạng phân tích tình hình tài chính tại Công ty Giấy Lửa Việt. Phần III: Hoàn thiện phân tích tình hình tài chính tại Công ty Giấy Lửa Việt. Phần 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY GẤY LỬA VIỆT 1.1. Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh tại công ty Giấy Lửa Việt có ảnh hưởng đến tình hình tài chính và phân tích tình hình tài chính: 1.1.1. Lịch sử hình thành và phát trine: Hạ Hoà là một huyện trung du miền núi nằm ở phía Tây Nam của tỉnh phú thọ, hiện nay trong toàn huyện có 33 xã thị trấn, có điều kiện tự nhiên thuận lợiC«ng ty giÊy Löa ViÖt lµ Doanh nghiÖp Nhµ n­íc trùc thuéc Së C«ng nghiÖp TØnh Phó Thä, trô së chÝnh t¹i ThÞ trÊn H¹ Hoµ - huyÖn H¹ Hoµ - tØnh Phó Thä. Th¸ng 2/1947 d­íi sù chØ ®¹o cña «ng NguyÔn L­¬ng B»ng (lóc ®ã lµ Tr­ëng ban Tµi chÝnh Trung ­¬ng §¶ng) ®· thµnh lËp x­ëng giÊy Ngßi Löa ®Ó s¶n xuÊt giÊy phôc vô kh¸ng chiÕn. S¶n phÈm cña x­ëng giÊy bÊy giê lµ s¶n xuÊt theo ph­¬ng ph¸p thñ c«ng, cung cÊp giÊy phôc vô cho viÖc in Ên tµi liÖu cña §¶ng vµ in tiÒn tµi chÝnh cña n­íc ViÖt Nam. Th¸ng 5/1951 x­ëng giÊy Ngßi Löa ®­îc S¸p nhËp víi x­ëng c¬ khÝ Tù Do, x­ëng c¬ khÝ ViÖt B¾c vµ ®æi tªn thµnh x­ëng giÊy Löa ViÖt. Tõ ®ã x­ëng giÊy Löa ViÖt th­êng xuyªn ®­îc nhµ n­íc ®Çu t­ ®Ó më réng s¶n xuÊt, n©ng cao chÊt l­îng, cung cÊp giÊy in, giÊy viÕt cho nhu cÇu kh¸ng chiÕn vµ phôc vô cho v¨n ho¸, gi¸o dôc vµ ®­îc ®æi tªn thµnh Nhµ m¸y giÊy Löa ViÖt. N¨m 1968 nhµ m¸y bÞ m¸y bay Mü ®¸nh ph¸, c¬ së vËt chÊt kü thuËt hÇu nh­ bÞ tµn ph¸ hoµn toµn, c¸n bé c«ng nh©n nhµ m¸y l¹i ph¶i tiÕp tôc söa ch÷a c¶i tiÕn ®Ó duy tr× s¶n xuÊt. Vµo nh÷ng n¨m 1969 - 1971 nhµ m¸y tiÕp tôc ®­îc ®Çu t­ më réng s¶n xuÊt thiÕt bÞ m¸y mãc chñ yÕu do Trung Quèc viÖn trî. N¨m 1972 nhµ m¸y tiÕp tôc bÞ m¸y bay mü ®¸nh ph¸ lÇn 2 song c¸n bé c«ng nh©n viªn nhµ m¸y vÉn kiªn tr× b¸m trô duy tr× s¶n xuÊt ®Ó cung cÊp giÊy phôc vô cho s¶n xuÊt, trong thêi gian nµy s¶n phÈm cña nhµ m¸y bao gåm giÊy bao gãi, giÊy chèng Èm cung cÊp cho thÞ tr­êng Liªn X« giÊy viÕt, giÊy in ro neo, giÊy in tµi liÖu phôc vô nhu cÇu trong n­íc. Tõ n¨m 1990 ®Õn nay Nhµ m¸y lu«n ®Çu t­ më réng s¶n xuÊt, më réng thÞ tr­êng tiªu thô, n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm, thay ®æi c¬ cÊu mÆt hµng ®Õn nay c«ng xuÊt nhµ m¸y ®¹t 5000 tÊn giÊy/n¨m. - S¶n phÈm chñ yÕu lµ giÊy bao b×, giÊy gãi, giÊy vÖ sinh cung cÊp cho thÞ tr­êng trong n­íc. - Khi thµnh lËp nhµ m¸y trùc thuéc Ban tµi chÝnh TW §¶ng sau ®ã chuyÓn giao cho Bé c«ng nghiÖp. - N¨m 1969 nhµ m¸y ®­îc giao cho tØnh Phó Thä qu¶n lý vµ ®Õn n¨m 1992 ®­îc thµnh lËp l¹i theo quyÕt ®Þnh sè 1130/Q§-UB ngµy 16/11/1992 do chñ tÞch UBND tØnh VÜnh Phó ký nay lµ tØnh Phó Thä. Tªn giao dÞch: LUPACO. Tªn gäi ®Çy ®ñ: C«ng ty GiÊy Löa ViÖt. §iÖn tho¹i: 0210 883117. Fax: 0210883120. Trô së chÝnh: ThÞ trÊn H¹ Hoµ - HuyÖn H¹ Hoµ - tØnh Phó Thä. H¬n 60 n¨m x©y dùng tr­ëng thµnh C«ng ty GiÊy Löa ViÖt ®· ®ãng gãp nhiÒu thµnh tÝch cho ®Þa ph­¬ng vµ ngµnh C«ng nghiÖp vµ lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp c«ng nghiÖp ®Çu tiªn cña ngµnh giÊy ViÖt Nam. 1.1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: 1.1.2.1. C¬ cÊu tæ chøc cña C«ng ty: Do ®Æc ®iÓm vµ tæ chøc s¶n xuÊt võa ho¹t ®éng kinh doanh, bé m¸y qu¶n lý C«ng ty tæ chøc theo c¬ cÊu trùc tuyÕn - chøc n¨ng. 1.1.2.2. Bé m¸y qu¶n trÞ * Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña ban Gi¸m ®èc: + Gi¸m ®èc: Gi¸m ®èc C«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý toµn bé C«ng ty. §ång thêi phô tr¸ch trùc tiÕp phßng tæ chøc hµnh chÝnh - phßng kinh doanh - phßng kÕ ho¹ch tiªu thô. + Phã gi¸m ®èc: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc trong lÜnh vùc qu¶n lý, ®iÒu hµnh s¶n xuÊt ®ång thêi phô tr¸ch trùc tiÕp phßng kü thuËt, ®iÒu ®é, KCS vµ ph©n x­ëng s¶n xuÊt giÊy, ph©n x­ëng c¬ ®iÖn. + KÕ to¸n tr­ëng: Gióp viÖc cho Gi¸m ®èc qu¶n lý tµi chÝnh vµ trùc tiÕp ®iÒu hµnh phßng kÕ to¸n. Toµn c«ng ty cã 5 phßng vµ 2 ph©n x­ëng. C¸c phßng cña C«ng ty ho¹t ®éng theo c¬ chÕ chøc n¨ng gióp viÖc, c¸c ph©n x­ëng ho¹t ®éng theo ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n b¸o sæ. Tuú theo chøc n¨ng tr­ëng c¸c phßng vµ ph©n x­ëng tham m­u cho gi¸m ®èc nh÷ng c«ng viÖc liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña phßng, ph©n x­ëng ®ã. S¬ ®å 1: C¬ cÊu tæ chøc cña C«ng ty giÊy Löa ViÖt Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng Phã Gi¸m ®èc Phßng tµi chÝnh Phßng TCHC BV PC c¬ ®iÖn Phßng KT KCS PX giÊy Phßng KH-TT Phßng vËt t­ *. Chøc n¨ng, nhiÖm vô c¸c phßng, ph©n x­ëng + Phßng tæ chøc- hµnh chÝnh - b¶o vÖ Thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng chñ yÕu nh­ ®µo t¹o, sö dông ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viÖn theo luËt lao ®éng, tiÒn l­¬ng, chÕ ®é chÝnh s¸ch, tuyÓn dông c«ng nh©n,qu¶n lý c«ng t¸c hµnh chÝnh ®êi sèng, nhµ ¨n, nhµ trÎ mÉu gi¸o, c«ng t¸c y tÕ, b¶o vÖ cã tr¸ch nhiÖm b¶o vÖ an ninh,trËt tù vµ tµi s¶n trong ph¹m vi toµn c«ng ty. + Phßng vËt t­ Cung øng kÞp thêi vËt t­ kü thuËt ®¶m b¶o s¶n xuÊt liªn tôc theo ®óng tiÕn ®é, kÕ ho¹ch tham gia cïng c¸c phßng lËp kÕ ho¹ch vÒ cung cÊp vËt t­, ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ vÒ cung cÊp vËt t­, tæ chøc c«ng t¸c tiÕp nhËn nguyªn vËt liÖu vËn chuyÓn hµng ho¸ vÒ vµ vËn chuyÓn hµng ho¸ ®i tiªu thô qu¶n lý kho tµng bÕn b·i phï hîp víi yªu cÇu cña C«ng ty. + Phßng kÕ ho¹ch tiªu thô Thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng chñ yÕu nh­ lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kÕ ho¹ch tiªu thô, ký hîp ®ång tiªu thô s¶n phÈm khai th¸c thÞ tr­êng, giíi thiÖu s¶n phÈm, tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh thÞ tr­êng, ®èi thñ c¹nh tranh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm thanh to¸n, thu tiÒn b¸n hµng cña tõng c¸ nh©n tiªu thô s¶n phÈm. + Phßng tµi chÝnh – kÕ to¸n Thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng chñ yÕu nh­ qu¶n lý chñ yÕu nh­ qu¶n lý c¸c c«ng t¸c tµi chÝnh cña c«ng ty cïng víi c¸c phßng kÕ ho¹ch, vËt t­ x©y dùng kÕ ho¹ch tæng thÓ, x©y dùng gi¸ ®Çu vµo, ®Çu ra. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ ho¹ch, thèng kª theo chÕ ®é hiÖn hµnh, ph©n tÝch vµ cung cÊp c¸c th«ng tin gióp gi¸m ®èc ra quyÕt ®Þnh. Khai th¸c nguån vèn vµ thùc hiÖn qu¶n lý vèn cã hiÖu qu¶. LËp ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ theo dâi chøng tõ, chñ ®éng thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc. + Phßng kü thuËt Thùc hiÖn chøc n¨ng qu¶n lý kü thuËt, trang thiÕt bÞ cña C«ng ty, qu¶n lý ®iÖn n­íc, kü thuËt, c«ng nghÖ s¶n xuÊt giÊy, qu¶n lý bé phËn ®iÒu ®é, qu¶n lý bé phËn KCS tæ chøc nghiªn cøu kü thuËt, thiÕt bÞ c«ng nghÖ vµ c«ng t¸c ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n, ®µo t¹o c«ng nh©n vµ c«ng t¸c m«i tr­êng. + Ph©n x­ëng s¶n xuÊt giÊy Lµ ph©n x­ëng s¶n xuÊt ra c¸c lo¹i giÊy cña C«ng ty bao gåm giÊy §uplex, giÊy Krapt, giÊy vÖ sinh. Ph©n x­ëng chia thµnh 18 tæ s¶n xuÊt tõ kh©u c¾t nguyªn liÖu ®Õn kh©u cuèi lµ hoµn thµnh, ®ãng gãi, nhËp kho. Ph©n x­ëng cã nhiÖm vô tæ chøc thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña c«ng ty vµ ®¶m b¶o c¸c ®iÒu kiÖn phôc vô s¶n xuÊt liªn tôc ®¶m b¶o n¨ng suÊt chÊt l­îng, hiÖu qu¶. + Ph©n x­ëng c¬ ®iÖn Thùc hiÖn nhiÖm vô phôc vô cho s¶n xuÊt nh­ söa ch÷a c¸c thiÕt bÞ c¬, ®iÖn, nhiÖt cña toµn c«ng ty. Quy m« cña ph©n x­ëng nhá chØ cã 3 tæ. 1.1.2.3. C¬ cÊu vµ t×nh h×nh lao ®éng cña C«ng ty GiÊy Löa ViÖt §Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt, kinh doanh, ngoµi c¸c yÕu tè ®Çu vµo nh­ TSC§, chi phÝ nguyªn vËt liÖu…th× lao ®éng lµ mét yÕu tè ®Çu vµo kh«ng thÓ thiÕu ®­îc vµ ®ãng mét vai trß quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh. ViÖc sö dông ®Çy ®ñ hîp lý vµ tiÕt kiÖm lao ®éng, kÕt hîp víi c¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ sÏ thóc ®Èy ®­îc qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh ph¸t triÓn, tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt, kinh doanh. Qua biÓu 1 ta thÊy sè lao ®éng cña toµn C«ng ty biÕn ®éng trong vßng 2 n¨m qua lµ kh«ng biÕn ®éng, n¨m 2001 lµ 351 ng­êi vµ n¨m 2003 lµ 359 ng­êi n¨m 2003 lµ 360 ng­êi. Tèc ®é t¨ng lao ®éng b×nh qu©n nh×n chung lµ kh«ng ®æi. B¶ng 1: C¬ cÊu vµ t×nh h×nh lao ®éng cña C«ng ty qua 3 n¨m (2005- 2007). §VT: ng­êi N¨m ChØ tiªu 2005 2006 2007 Tæng sè lao ®éng 360 359 220 Trong ®ã: - Nam 208 211 105 - N÷ 152 148 115 Tr×nh ®é chuyªn m«n: - §¹i häc 19 21 21 + Kü thuËt 9 11 11 + Kinh tÕ 10 10 10 - Trung cÊp 21 18 18 - C«ng nh©n kü thuËt 301 299 160 (Nguån sè liÖu do phßng Tæ chøc cung cÊp) * Tr×nh ®é tay nghÒ: §­îc xÕp theo ngµnh nghÒ trong doanh nghiÖp theo thang b¶ng l­¬ng nhµ n­íc quy ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh sè: 26/CP ngµy 23 th¸ng 5 n¨m 1993 cña ChÝnh phñ vÒ viÖc “quy ®Þnh t¹m thêi chÕ ®é tiÒn l­¬ng trong c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc”. Víi ®Æc thï lµ C«ng ty giÊy Löa ViÖt lµ mét trong nh÷ng con chim ®Çu ®µn cña ngµnh c«ng nghiÖp s¶n xuÊt giÊy tr­íc ®©y do vËy c«ng ty cã mét ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý vµ c«ng nh©n lao ®éng cã kinh nghiÖm, tr×nh ®é lµnh nghÒ, b×nh qu©n tay nghÒ bËc thî cao so víi mÆt b»ng bËc thî chung cña trong ngµnh giÊy. B×nh qu©n bËc thî toµn C«ng ty cã hÖ sè l­¬ng b×nh qu©n lµ 2,6 t­¬ng ®­¬ng víi cÊp bËc tay nghÒ thî lµ bËc 4 ¸ 4,5 trong ®ã cã mét sè c«ng nh©n häc 2 n¨m chuyªn ngµnh giÊy sau khi tèt nghiÖp ®­îc c«ng nhËn tay nghÒ thî bËc 2. * VÒ ph­¬ng h­íng ®µo t¹o, s¾p xÕp lao ®éng Doanh nghiÖp tõng b­íc tiÕn hµnh tù ®µo t¹o vµ kÕt hîp göi ®i ®µo t¹o l¹i ë tr­êng c«ng nghiÖp giÊy B·i B»ng, ®ång thêi kÕt hîp thao diÔn kü thuËt, ph©n lo¹i lao ®éng theo thêi kú: Th¸ng, quý, n¨m. Doanh nghiÖp tiÕp tôc cã h­íng ®Çu t­ më réng s¶n xuÊt, gi¶i quyÕt ®Çy ®ñ c«ng ¨n viÖc lµm cho ng­êi lao ®éng. Lµ mét doanh nghiÖp cã truyÒn thèng h¬n 50 n¨m s¶n xuÊt kinh doanh nghÒ giÊy do vËy trong doanh nghiÖp kh«ng cã lao ®éng kh«ng cã viÖc lµm, phÇn lín lao ®éng cã ®ñ viÖc lµm, thu nhËp tuy ch­a cao song æn ®Þnh. 1.1.2.4. C¸c ®Æc ®iÓm kinh tÕ - kü thuËt chñ yÕu cña C«ng ty GiÊy Löa ViÖt. 1.1.2.4.1. VÒ quy tr×nh c«ng nghÖ Lµ mét doanh nghiÖp thuéc ngµnh C«ng nghiÖp chÕ biÕn, nguyªn liÖu cho s¶n xuÊt chñ yÕu hiÖn nay lµ nøa, tre, vÇu, giÊy lÒ carton c¸c lo¹i. S¶n phÈm chÝnh cña C«ng ty lµ giÊy Krapt vµ giÊy vÖ sinh víi tÝnh chÊt s¶n xuÊt liªn tôc theo chÕ ®é lµm viÖc 3 ca, quy tr×nh c«ng nghÖ khÐp kÝn tõ ®Çu ®Õn cuèi d©y chuyÒn ®Ó ®­a vµo nÊu bét cïng víi mét sè ho¸ chÊt nh­ NaOH vµ mét sè chÊt kh¸c ®Ó nÊu sau thêi gian 4 ¸ 6h bét chÝn ®­îc ®­a xuèng c¸c bÓ nghiÒn, bÓ röa. Sau ®ã cung cÊp bét lo·ng tíi c¸c m¸y xeo. GiÊy ®­îc h×nh thµnh trªn l­íi qua Ðp, sÊy cuén thµnh cuén theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng. S¬ ®å 2: Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt giÊy thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau Nguyªn liÖu ( tre, nøa, vÇu, giÊy lÒ, carton ) C¾t §iÒu chÕ C¬, ®iÖn NÊu NghiÒn Lß h¬i Xeo giÊy Thµnh phÈm nhËp kho Cuén l¹i 1.1.2.4.2. Trang thiÕt bÞ vµ c¬ së vËt chÊt kü thuËt D©y chuyÒn s¶n xuÊt, thiÕt bÞ m¸y mãc cña C«ng ty ®­îc bè trÝ khÐp kÝn ®Ó s¶n xuÊt theo d©y chuyÒn liªn tôc tõ kh©u chuÈn bÞ nguyªn liÖu, chÕ biÕn ®Õn kh©u s¶n phÈm cuèi cïng. C¸c thiÕt bÞ chñ yÕu cña c«ng ty bao gåm thiÕt bÞ chuÈn bÞ nguyªn liÖu vµ s¶n xuÊt giÊy, thiÕt bÞ n¨ng l­îng vµ söa ch÷a. + ThiÕt bÞ nguyªn liÖu vµ s¶n xuÊt bét giÊy - M¸y c¾t nguyªn liÖu tæng c«ng suÊt 10 tÊn/h. - Nåi nÊu bét h×nh cÇu: 6 nåi dung tÝch 60m3. - M¸y nghiÒn kiÓu Hµ lan: 16 m¸y dung tÝch 72m3. - M¸y nghiÒn ®i· kÐp f 380: 3 m¸y c«ng suÊt 4 tÊn bét/h. - M¸y nghiÒn ®Üa kÐp f 450: 3 m¸y c«ng suÊt 8 tÊn bét/h. - M¸y ®¸nh t¬i thuû lùc: 2 m¸y thÓ tÝch 1,5m3/m¸y. - M¸y ®¸nh t¬i ly t©m cã ®Üa nghiÒn: 02 m¸y. - Sµng bét c¸c lo¹i: 3 m¸y. - M¸y röa bét kiÓu l« läc: 5 m¸y. Tæng thÓ tÝch 100m3. Ngoµi ra cßn cã c¸c thiÕt bÞ kh¸c nh­ hÖ thèng chuÈn bÞ phô gia, hÖ thèng b¨ng t¶i hÖ thèng ®iÒu chÕ dÞch tÈy vµ tÈy tr¾ng bét giÊy víi c«ng suÊt 1000tÊn/ n¨m . + ThiÕt bÞ s¶n xuÊt M¸y xeo giÊy: 5 m¸y c«ng suÊt 5.500 tÊn/ n¨m M¸y cuén l¹i: 02 m¸y. Ngoµi ra cßn cã m¸y chÕ biÕn thµnh phÈm nh­ m¸y in hoa, m¸y xÐn giÊy, m¸y gÊp kh¨n. + C¸c thiÕt bÞ n¨ng l­îng, ®éng lùc, söa ch÷a gåm. - Tr¹m b¬m n­íc c«ng xuÊt 1000m3h. - Tr¹m biÕn ¸p (3 m¸y) tæng c«ng suÊt 1440KVA - HÖ thèng lß h¬i ®èt than : 3 lß tæng c«ng suÊt 11 tÊn h¬i/h. - X­ëng söa ch÷a c¬ khÝ cã ®ñ c¸c m¸y söa ch÷a nh­ m¸y hµn, tiÖn, khoan, mµi ®¶m b¶o ®ñ n¨ng lùc söa ch÷a th­êng xuyªn phôc vô cho s¶n xuÊt, æn ®Þnh liªn tôc. 1.1.2.5. T×nh h×nh thÞ tr­êng vµ ho¹t ®éng tiªu thô 1.1.2.5.1. ThÞ tr­êng tiªu thô chñ yÕu cña c«ng ty. - C¸c lo¹i giÊy vÖ sinh ®­îc b¸n chñ yÕu ë c¸c tØnh phÝa b¾c vµ mét sè khu vùc ®«ng d©n c­ h×nh thøc chñ yÕu lµ th«ng qua c¸c tæng ®¹i lý vµ ®¹i lý tiªu thô ë c¸c tØnh. - S¶n phÈm giÊy Duplex, giÊy krapt. Chñ yÕu tiªu thô ë c¸c tØnh tõ miÒn trung trë ra c¸c tØnh phÝa b¾c. Lo¹i s¶n phÈm nµy C«ng ty tæ chøc cung øng trùc tiÕp ®Õn c¸c c¬ së s¶n xuÊt bao b× carton. 1.1.2.5.2. T×nh h×nh Cung - cÇu vµ ®èi thñ c¹nh tranh. - VÒ nhu cÇu giÊy c¶ n­íc, n¨m 2003 møc tiªu dïng giÊy c¶ n­íc lµ: 660.000 tÊn giÊy, b×nh qu©n 8,3kg/ng­êi. Trong ®ã, thÞ phÇn cña c«ng ty giÊy Löa ViÖt lµ 5007/660.000tÊn chiÕm kho¶ng 0,75%. - VÒ cung giÊy, theo b¸o c¸o t¹i §¹i héi HiÖp héi giÊy ViÖt Nam th¸ng 3/2003 trong c¶ n­íc ®· cã tíi trªn 200 doanh nghiÖp s¶n xuÊt giÊy. Trong ®ã, hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng t­¬ng tù nh­ cña C«ng ty giÊy löa ViÖt. N¨m 1996 s¶n l­îng lµ 240.000 tÊn. N¨m 2003 c«ng suÊt cña toµn ngµnh giÊy lµ 410.000 tÊn. Trong ®ã, c¸c doanh nghiÖp thuéc Tæng c«ng ty giÊy ViÖt Nam s¶n xuÊt 170.000 tÊn. C¸c doanh nghiÖp ®Þa ph­¬ng vµ t­ nh©n s¶n xuÊt kho¶ng 240.000 tÊn. N¨m 2001 c«ng xuÊt s¶n xuÊt bét trong c¶ n­íc lµ 260.000 tÊn, c«ng suÊt s¶n xuÊt giÊy lµ 570.000 tÊn. Trong ®ã cã 2 doanh nghiÖp cã c«ng suÊt trªn 50.000 tÊn/n¨m , 2 doanh nghiÖp cã c«ng suÊt trªn 40.000tÊn/n¨m, 15 doanh nghiÖp cã c«ng suÊt trªn 10.000 tÊn/n¨m, gÇn 200 doanh nghiÖp cã c«ng suÊt d­íi 10.000 tÊn/n¨m. - VÒ ®èi thñ c¹nh tranh trong n­íc, Trong sè c¸c doanh nghiÖp trong c¶ n­íc, chØ cã mét sè doanh nghiÖp s¶n xuÊt giÊy in, giÊy viÕt ®ã lµ C«ng ty GiÊy B·i b»ng, C«ng ty GiÊy T©n Mai, cßn hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp kh¸c ®Òu s¶n xuÊt giÊy bao b× vµ giÊy vÖ sinh (cïng s¶n phÈm víi C«ng ty GiÊy Löa ViÖt) do ®ã viÖc c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng lµ hÕt søc gay g¾t, chÝnh v× vËy c¸c doanh nghiÖp hÇu nh­ kh«ng s¶n xuÊt ®¹t c«ng xuÊt thiÕt kÕ. Nh­ vËy, nÕu chØ so s¸nh riªng víi c¸c s¶n phÈm s¶n xuÊt trong n­íc th× s¶n l­îng c¸c c«ng ty giÊy Löa ViÖt chiÕm tû träng rÊt nhá bÐ lµ 5007/370.000 tÊn, chiÕm 1,35%. VÒ tiªu thô, ®Þa bµn tiªu thô cña C«ng ty GiÊy Löa ViÖt bÞ c¹nh tranh bëi hµng lo¹t c¸c doanh nghiÖp nh­: C«ng ty giÊy ViÖt Tr× (c«ng suÊt 40.000tÊn/n¨m), nhµ m¸y giÊy Hoµng V¨n Thô - Th¸i Nguyªn (20.000 tÊn/n¨m), C«ng ty giÊy H¶i Phßng (19.000tÊn/n¨m), C«ng ty giÊy Lam S¬n - Thanh Ho¸ (6.000tÊn/n¨m), C«ng ty giÊy Môc S¬n - Thanh Ho¸ (5.000tÊn/n¨m). Ngoµi ra cßn gÇn 200 doanh nghiÖp cã c«ng suÊt tõ 500 tÊn - 5.000 tÊn. C«ng ty cã mét sè ­u ®iÓm ®ã lµ cã truyÒn thèng, bÒ dµy kinh nghiÖm s¶n xuÊt vµ tiªu thô giÊy, nh­ng cã hµng lo¹t khã kh¨n so víi c¸c doanh nghiÖp kh¸c nh­: chi phÝ vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu vµ s¶n phÈm rÊt lín do ë xa trung t©m; Trang thiÕt bÞ l¹c hËu kh«ng ®ång bé chÊt l­îng s¶n phÈm kh«ng æn ®Þnh; Vèn SXKD thiÕu, chñ yÕu ho¹t ®éng b»ng nguån vèn vay. 1.1.2.6. Nguyªn liÖu, vËt liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt - Nguyªn liÖu dïng cho s¶n xuÊt t¹i C«ng ty chñ yÕu lµ tre, nøa, khai th¸c t¹i khu vùc huyÖn H¹ Hoµ (n¬i ®Æt trô së c«ng ty) vµ cña c¸c tØnh l©n cËn nh­ Tuyªn Quang, Yªn B¸i vµ ®­îc vËn chuyÓn vÒ b»ng ®­êng bé, ®­êng s«ng. Møc tiªu dïng nguyªn liÖu hµng n¨m kho¶ng 10 ngµn tÊn. Ngoµi nguyªn liÖu chÝnh c«ng ty cßn sö dông nguån giÊy phÕ liÖu nh­ giÊy lÒ, b×a carton thu mua trªn c¸c ®Þa bµn kh¸c nhau nh­ Lµo Cai, Tuyªn Quang, Phó Thä, VÜnh Phóc, Hµ Néi vµ vËn chuyÓn vÒ C«ng ty b»ng ®­êng bé. - Møc dïng hµng n¨m kho¶ng 2000 tÊn - VËt liÖu chñ yÕu lµ than, xót. - Xót c«ng ty th­êng dïng lµ xót d¹ng láng mua cña C«ng ty ho¸ chÊt ViÖt Tr× vµ sót ®Æc nhËp khÈu (nguån gèc tõ Trung Quèc) møc dïng 500 tÊn/n¨m. Than ®­îc mua qua mét sè nhµ cung øng than tõ Qu¶ng Ninh vµ C«ng ty than Phó Thä. Møc dïng 25000 - 26000 tÊn/n¨m. Nh×n chung nguyªn liÖu, vËt liÖu C«ng ty dïng rÊt ®a d¹ng nhÊt lµ nguyªn liÖu cã tÝnh thêi vô do ®ã ph¶i dù tr÷, b¶o qu¶n vµ cung øng nhÞp nhµng míi ®¶m b¶o cho s¶n xuÊt. B¶ng 4: Tæng qu¸t t×nh h×nh C«ng ty qua 3 n¨m (2005 - 2007) TT ChØ tiªu §VT N¨m 2005 N¨m 2006 N¨m 2007 1 Doanh thu tiªu thô 1.000® 21.979.449 23.177.573 19.673.106 2 S¶n phÈm s¶n xuÊt TÊn 4.710 5.308 3.850 3 Nép ng©n s¸ch 1.000® 1.310.000 1.429.000 1.400.000 4 HiÖu qu¶ kinh doanh 1.000® 28.671 2.627.401 -1.452.967 5 Lao ®éng b×nh qu©n Ng­êi 360 359 220 6 Thu nhËp b×nh qu©n ®/n/th 582.000 662.300 889.000 (Nguån sè liÖu do Phßng KÕ to¸n C«ng ty cung cÊp) 1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty GiÊy Löa ViÖt. 1.2.1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. Víi ®Æc ®iÓm ®Þa bµn s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty tËp trung ë mét ®Þa ®iÓm, h¬n n÷a xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc vµ qu¶n lý nªn C«ng ty tæ chøc m« h×nh kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung. Phßng kÕ to¸n, tµi chÝnh cña C«ng ty gåm 6 ng­êi, thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau. S¬ ®å: 1.2.1. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty. KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n vËt t­ – TSC§ KÕ to¸n tiÒn l­¬ng KÕ to¸n tiªu thô – thanh to¸n Thñ quü ( Nguån tµi liÖu do phßng kÕ to¸n cung cÊp ) + KÕ to¸n tr­ëng: KÕ to¸n tr­ëng cã nhiÖm vô tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty, h­íng dÉn, chØ ®¹o, kiÓm tra, gi¸m s¸t chung c¸c c«ng viÖc do nh©n viªn kÕ to¸n thùc hiÖn vµ ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh phï hîp. + KÕ to¸n tæng hîp: KÕ to¸n tæng hîp cã nhiÖm vô theo dâi vµ kiÓm tra chung toµn bé qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, tæng hîp sè liÖu sæ s¸ch vµ ®­a ra nh÷ng kÕt qu¶ cuèi cïng cña c«ng t¸c kÕ to¸n b»ng c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. §ång thêi theo dâi vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty. + KÕ to¸n vËt t­ vµ tµi s¶n cè ®Þnh: KÕ to¸n vËt t­ vµ tµi s¶n cè ®Þnh cã nhiÖm vô theo dâi, ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh vÒ sè hiÖn cã, t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i vËt t­ vµ tµi s¶n cè ®Þnh. + KÕ to¸n tiÒn l­¬ng: KÕ to¸n tiÒn l­¬ng cã nhiÖm vô theo dâi vÒ tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, chÕ ®é chÝnh s¸ch cña ng­êi lao ®éng. + KÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm vµ thanh to¸n: KÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm vµ thanh to¸n cã nhiÖm vô theo dâi, ph¶n ¸nh vÒ tiªu thô s¶n phÈm vµ phÇn thanh to¸n. + Thñ quü; Thñ quü cã nhiÖm vô, tr¸ch nhiÖm thi - chi tiÒn mÆt theo c¸c chøng tõ do kÕ to¸n lËp, thùc hiÖn kiÓm kª quü hµng ngµy theo qui ®Þnh. 1.2.2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n. H×nh thøc sæ kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ theo s¬ ®å s¹u. S¬ ®å: 1.2.2. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ trong h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ. Chøng tõ gèc B¶ng kª ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt NhËt ký chøng tõ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy KiÓm tra ®èi chiÕu Ghi ®Þnh kú ( Nguån tµi liÖu do phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cung cÊp ) PhÇn 2: thùc tr¹ng ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i c«ng ty giÊy löa viÖt 2.1. Kh¸i qu¸t ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i C«ng ty GiÊy Löa ViÖt. 2.1.1. VÒ tæ chøc ph©n tÝch. Tæ chøc ph©n tÝch tµi chÝnh t¹i C«ng ty GiÊy Löa ViÖt lµ viÖc thiÕt lËp tr×nh tù c¸c b­íc c«ng viÖc cÇn tiÕn hµnh trong qu¸ tr×nh ph©n tÝch tµi chÝnh. Ph©n tÝch tµi chÝnh ®­îc tæ chøc khoa häc, hîp lý, phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh, c¬ chÕ ho¹t ®éng, c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña C«ng ty vµ ph¶i phï hîp víi môc tiªu quan t©m cña tõng ®èi t­îng. Ph©n tÝch tµi chÝnh ë C«ng ty ®­îc tiÕn hµnh qua c¸c giai ®o¹n sau: 2.1.1.1. LËp hÕ ho¹ch ph©n tÝch : §©y lµ giai ®o¹n ®Çu tiªn lµ mét kh©u quan träng ¶nh h­ëng nhiÒu ®Õn chÊt l­îng, thêi h¹n vµ t¸c dông cña ph©n tÝch tµi chÝnh. Giai ®o¹n lËp kÕ ho¹ch ®­îc tiªn hµnh chu ®¸o chuÈn x¸c sÏ gióp cho c¸c giai ®o¹n sau tiÕn hµnh cã kÕt qu¶ tèt v× vËy giai ®o¹n nµy ®­îc gäi lµ giai ®o¹n chuÈn bÞ. LËp kÕ ho¹ch ph©n tÝch bao gåm viÖc x¸c ®Þnh môc tiªu x©y dùng ch­¬ng tr×nh ph©n tÝch. KÕ ho¹ch ph©n tÝch ph¶i x¸c ®Þnh râ néi dung ph©n tÝch, ph¹m vi ph©n tÝch thêi gian tiÕn hµnh, nh÷ng th«ng tin cÇn tru thËp, t×m hiÓu. 2.1.1.2. Giai ®o¹n tiÕn hµnh ph©n tÝch: §©y lµ giai ®o¹n triÓn khai thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc ®· ghi trong kÕ ho¹ch bao gåm c¸c c«ng viÖc cô thÓ sau: - S­u tÇm tµi liÖu, sö lý sè liÖu. - TÝnh to¸n c¸c chØ tiªu ph©n tÝch . - X¸c ®Þnh nguyªn nh©n vµ tÝnh to¸n cô thÓ møc ®é ¶nh h­ëng cña c¸c nh©n tè. - Tæng hîp kÕt qu¶ rót ra nhËn xÐt kÕt luËn vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty 2.1.1.3. Giai ®o¹n kÕt thóc: §©y lµ giai ®o¹n cuèi cïng cña viÖc ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp. Trong giai ®o¹n nµy cÇn tiÕn hµnh c¸c c«ng viÖc : - ViÕt b¸o c¸o ph©n tÝch. - Hoµn chÝnh hå s¬ ph©n tÝch. Môc tiªu cña ph©n tÝch tµi chÝnh lµ ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh tµi chÝnh vµ vËy thu thËp vµ sö lý th«ng tin nh»m chuÈn bÞ nh÷ng tiÒn ®Ò vµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó ng­êi sö dông th«ng tin dù ®o¸n nhu c©ï vµ ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh tµi chÝnh. 2.1.2. VÒ néi dung ph©n tÝch: 2.1.2.1. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh lµ viÖc xem xÐt, nhËn ®Þnh vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty. C«ng viÖc nµy sÏ cung cÊp cho ng­êi sö dông th«ng tin c¸ch nh×n tæng qu¸t nhÊt t×nh h×nh tµi chÝnh trong kú kinh doanh lµ kh¶ quan hay kh«ng; §iÒu ®ã ban Gi¸m ®èc C«ng ty thÊy râ thùc chÊt cña qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ dù do¸n ®­îc kh¶ n¨ng ph¸t triÓn hay chiÒu h­íng suy tho¸i cña.Tõ ®ã ®­a ra c¸c gi¶i ph¸p h÷u hiÖu ®Ó qu¶n lý C«ng ty. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp tr­íc hÕt c¨n cø vµo c¸c sè liÖu ®· ph¶n ¸nh trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®Ó so s¸nh tæng sè tµi s¶n vµ nguån vèn gi÷a cuèi kú víi ®Çu n¨m ®Ó thÊy quy m« vèn vµ ®¬n vÞ sö dông trong kú còng nh­ kh¶ n¨ng huy ®éng vèn tõ c¸c nguån kh¸c nhau cña doanh nghiÖp. Tuy nhiªn, nÕu chØ dùa vµo sù t¨ng gi¶m cña tæng tµi s¶n vµ tæng nguån vèn cña doanh nghiÖp th× ch­a thÓ thÊy râ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Do vËy, cÇn ph¶i ph©n tÝch mèi quan hÖ gi÷a c¸c kho¶n môc cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t gåm c¸c néi dung chñ yÕu: - Xem xÐt t¨ng tr­ëng vèn kinh doanh - Ph©n tÝch t×nh h×nh ph©n bæ vèn - Ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn 2.1.2.2. Ph©n tÝch diÔn biÕn nguån vèn kinh doanh vµ t×nh h×nh sö dông nguån vèn trong C«ng ty. Nguån vèn kinh doanh lµ c¸c nguån h×nh thµnh nªn vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp bao gåm: Nguån vèn cè ®Þnh vµ nguån vèn l­u ®éng. C¸c nguån nµy ®­îc h×nh thµnh tõ c¸c chñ së h÷u, c¸c nhµ ®Çu t­, c¸c cæ ®«ng. Ngoµi ra cßn cã thÓ h×nh thµnh tõ phÇn lîi tøc cña doanh nghiÖp bæ sung cho nguån vèn. Nguån vèn cè ®Þnh ®­îc sö dông chñ yÕu ®Ó ®Çu t­, trang tr¶i cho c¸c lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh, mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh, ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n… Nguån vèn l­u ®éng chñ yÕu sö dông ®Ó ®¶m b¶o cho tµi s¶n l­u ®éng: nguyªn liÖu, c«ng cô lao ®éng, ®å dïng, hµng ho¸… §Ó ph©n tÝch nguån vèn kinh doanh vµ t×nh h×nh sö dông nguån vèn kinh doanh ngoµi viÖc sö dông c¸c sè liÖu cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cßn ph¶i sö dông c¸c tµi liÖu chi tiªt kh¸c: B¶ng thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh (MÉu sè B04-DN), b¸o c¸o tµi s¶n cè ®Þnh, b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ. Khi ph©n tÝch doanh nghiÖp cÇn n¾m ®­îc r»ng nhu cÇu vÒ vèn kinh doanh (chñ yÕu lµ vèn l­u ®éng) ®­îc x¸c ®Þnh phï hîp víi tÝnh chÊt, quy m« kinh doanh vµ th­êng ®­îc thÓ hiÖn qua kÕ ho¹ch dù tr÷ tµi s¶n l­u ®éng. Khi nguån vèn chñ së h÷u kh«ng ®¸p øng ®ñ yªu cÇu vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp, tr­íc hÕt doanh nghiÖp ph¶i huy ®éng tõ c¸c nguån vay ng¾n h¹n, c¸c kho¶n vay ®Õn h¹n ch­a tr¶, vay dµi h¹n. Ngoµi viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña tõng nguån vèn, ng­êi ph©n tÝch cßn ph¶i tiÕn hµnh nghiªn cøu møc ®é b¶o ®¶m c¸c nguån vèn l­u ®éng víi c¸c lo¹i tµi s¶n dù tr÷ thùc tÕ phôc vô cho viÖc ®¶m b¶o c¸c ®iÒu kiÖn cña s¶n xuÊt kinh doanh . Ph©n tÝch diÔn biÕn nguån vèn vµ sö dông vèn trong doanh nghiÖp cho biÕt trong mét kú kinh doanh nguån vèn t¨ng gi¶m bao nhiªu? t×nh h×nh sö dông vèn nh­ thÕ nµo tøc lµ quy m« cña doanh nghiÖp t¨ng hay gi¶m, nh÷ng chØ tiªu nµo lµ chñ yÕu ¶nh h­ëng ®Õn sù t¨ng gi¶m nguån vèn vµ sö dông vèn cña doanh nghiÖp ®Ó tõ ®ã cã gi¶i ph¸p khai th¸c c¸c nguån vèn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn. - Sö dông vèn lµ t¨ng tµi s¶n vµ gi¶m nguån vèn. - Nguån vèn lµ gi¶m tµi s¶n vµ t¨ng nguån vèn . - Nguån vèn vµ sö dông vèn ph¶i c©n ®èi nhau. 2.1.2.3.Ph©n tÝch t×nh h×nh ®¶m b¶o nguån vèn cho ho¹t ®éng kinh doanh §èi víi c¸c doanh nghiÖp tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh khi muèn tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh th× cÇn cã tµi s¶n bao gåm tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n, tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n. §Ó h×nh thµnh 2 lo¹i tµi s¶n trªn cÇn cã nguån tµi trî t­¬ng øng bao gåm cã nguån vèn ng¾n h¹n vµ dµi h¹n. Vèn l­u ®éng th­êng xuyªn = Nguån vèn ng¾n h¹n – TSC§ vµ §TDH = TSL§ - Nguån vèn ng¾n h¹n ChØ tiªu nµy cho biÕt sè tµi s¶n l­u ®éng ®­îc ®Çu t­ bëi nguån dµi h¹n. nÕu vèn l­u ®éng th­êng xuyªn > 0 tøc lµ møc ®é ®¶m b¶o vèn cña c«ng ty lµ t­¬ng ®èi v÷ng ch¾c. Nh­ng muèn xem xÐt kiÓm tra sù ®óng ®¾n cña møc ®é lín h¬n nµy cÇn xem xÐt chØ tiªu nhu cÇu vèn l­u ®éng th­êng xuyªn. Nhu cÇu vèn l­u ®éng th­êng xuyªn = Dù tr÷ + ph¶i thu – Ph¶i tr¶ Møc ®é lín h¬n cña vèn l­u ®éng th­êng xuyªn » nhu cÇu vèn l­u ®éng th­êng xuyªn lµ hîp lý, nÕu lín h¬n nhiÒu qu¸ còng lµ bÊt æn. NÕu vèn l­u ®éng th­êng xuyªn < 0 nghÜa lµ møc ®é ®¶m b¶o vèn cho kinh doanh kh«ng tèt tøc lµ trong tr­êng hîp nµy c«ng ty ®· sö dông nguån vèn ng¾n h¹n ®Ó tµi trî cho tµi s¶n cè ®Þnh. 2.1.2.4.Ph©n tÝch kÕt cÊu tµi s¶n vµ nguån vèn trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n §©y lµ néi dung ph©n tÝch rÊt quan träng cho ta ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng vÒ nguån vèn vµ tµi s¶n cña doanh nghiÖp theo nh÷ng tiªu thøc nhÊt ®Þnh. §Ó tiÕn hµnh ph©n tÝch ng­êi ta dïng ph­¬ng ph¸p so s¸nh sè cuèi kú víi sè ®Çu kú c¶ vÒ sè tuyÖt ddèi vµ sè t­¬ng ®èi( tû träng), ta cßn ph¶i so s¸nh ®¸nh gi¸ tû träng tõng lo¹i tµi s¶n vµ nguån vèn chiÕm trong tæng sè vµ xu h­íng biÕn ®éng cña chóng. 2.1.2.5.Ph©n tÝch c¸c chØ tiªu vµ tû lÖ tµi chÝnh chñ yÕu * Ph©n tÝch nhãm chØ tiªu vÒ t×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n T×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp ph¶n ¸nh chÊt l­îng c«ng t¸c tµi chÝnh. Khi nguån bï ®¾p dù tr÷ thiÕu, doanh nghiÖp ®i chiÕm dông vèn. Ng­îc l¹i khi nguån vèn bï ®¾p tµi s¶n dù tr÷ bÞ thõa, doanh nghiÖp bÞ chiÕm dông vèn. NÕu phÇn vèn ®i chiÕm dông nhá h¬n phÇn vèn bÞ chiÕm dông doanh nghiÖp cã thªm mét phÇn vèn ®Ó ®­a vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Ng­îc l¹i doanh nghiÖp sÏ bÞ gi¶m bít vèn. Qóa tr×nh ph©n tÝch ph¶i chØ ra ®­îc c¸c kho¶n ®i chiÕm dông vµ bÞ chiÕm dông hîp lý. - Nh÷ng kho¶n ®i chiÕm dông hîp lý lµ nh÷ng kho¶n cßn ®ang trong h¹n tr¶: Kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n ch­a hÕt h¹n thanh to¸n, ph¶i nép ng©n s¸ch ch­a hÕt h¹n nép… - Nh÷ng kho¶n bÞ chiÕm dông hîp lý lµ nh÷ng kho¶n ch­a ®Õn h¹n thanh to¸n: kho¶n b¸n chÞu cho kh¸ch ®ang trong h¹n thanh to¸n, kho¶n ph¶i thu cña ®¬n vÞ trùc thuéc vµ ph¶i thu kh¸c… Trong quan hÖ thanh to¸n, doanh nghiÖp ph¶i chñ ®éng gi¶i quyÕt vÊn ®Ò chiÕm dông vµ ®i chiÕm dông trªn c¬ së t«n träng kû luËt tµi chÝnh, kû luËt thanh to¸n. Ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n cho biÕt t×nh h×nh tµi chÝnh lµ tèt hay xÊu. NÕu t×nh h×nh tµi chÝnh tèt, doanh nghiÖp cã Ýt c«ng nî, kh¶ n¨ng thanh to¸n dåi dµo, Ýt ®i chiÕm dông. V× vËy sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho doanh nghiÖp chñ ®éng vÒ vèn ®¶m b¶o qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh thuËn lîi. Ng­îc l¹i, t×nh h×nh tµi chÝnh gÆp khã kh¨n, doanh nghiÖp nî nÇn d©y d­a kÐo dµi mÊt tÝnh chñ ®éng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®«i khi dÉn tíi t×nh tr¹ng ph¸ s¶n. Tuy nhiªn, ngoµi viÖc sö dông b¶ng c©n ®èi ®Ó ®¸nh gi¸ cßn ph¶i sö dông c¸c tµi liÖu h¹ch to¸n hµng ngµy vµ mét sè tµi liÖu thùc tÕ liªn quan ®Ó cã kÕt luËn chÝnh x¸c. CÇn ®i s©u ph©n tÝch nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp. C¸c chØ tiªu cÇn x¾p xÕp theo tr×nh tù nhÊt ®Þnh. Tr×nh tù ®ã thÓ hiÖn nhu cÇu thanh to¸n ._.