PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN LÝ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY DỆT MAY 29/3

ãø tham gia mäüt chu kyì saín xuáút náúy. Vç váûy toaìn bäü giaï trë cuía âäúi tæåüng lao âäüng âæåüc dëch chuyãøn toaìn bäü mäüt láön vaìo saín pháøm vaì âæåüc buì âàõp khi giaï trë saín pháøm âæåüc thæûc hiãûn. ÂTLÂ trong doanh nghiãûp âæåüc biãøu hiãûn thaình hai bäü pháûn : Mäüt bäü pháûn laì nhæîng váût tæ dæû træî âãø chuáøn bë cho quaï trçnh saín xuáút âæåüc liãn tuûc (nguyãn váût liãûu chênh, nguyãn váût liãûu phuû), mäüt bäü pháûn laì nhæîng váût tæ âang trong quaï trçnh chãú biãún (saín pháøm dåí dang, baïn thaình pháøm, CCDC ...). Hai bäü pháûn naìy biãøu hiãûn dæåïi hçnh thaïi váût cháút goüi laì taìi saín læu âäüng saín xuáút. Ngoaìi ra, quaï trçnh saín xuáút kinh doanh cuía doanh nghiãûp gàõn liãön våïi quaï trçnh læu thäng nhæ choün loüc, âoïng goïi, xuáút giao saín pháøm, thanh toaïn ... vaì nhæîng taìi saín nàòm trong quaï trçnh læu thäng nhæ haìng hoaï chæa tiãu thuû, caïc khoaín tiãön phaït sinh trong læu thäng goüi laì taìi saín læu thäng. TSLÂ trong quaï trçnh saín xuáút vaì TSLÂ trong quaï trçnh læu thäng thay chäù nhau váûn âäüng khäng ngæìng nhàòm âaím baío quaï trçnh taïi saín xuáút âæåüc liãn tuûc. Do âoï, doanh nghiãûp naìo cuîng cáön mäüt säú väún thêch æïng âãø âáöu tæ vaìo caïc taìi saín naìy, säú tiãön æïng træåïc vãö nhæîng taìi saín âoï goüi laì väún læu âäüng. Váûy väún læu âäüng cuía doanh nghiãûp laì säú tiãön æïng træåïc vãö TSLÂ saín xuáút vaì TSLÂ læu thäng nhàòm âaím baío cho quaï trçnh taïi saín xuáút cuía doanh nghiãûp âæåüc thæûc hiãûn thæåìng xuyãn liãn tuûc. Coï thãø âënh nghéa väún læu âäüng theo caïch khaïc : VLÂ cuía doanh nghiãûp laì caïc khoaín âáöu tæ cuía doanh nghiãûp vaìo taìi saín ngàõn haûn nhæ tiãön màût, caïc khoaín âáöu tæ taìi chênh ngàõn haûn, caïc khoaín phaíi thu, haìng täön kho vaì caïc taìi saín læu âäüng khaïc coï khaí nàng chuyãøn âäøi thaình tiãön trong voìng 01 nàm. 2. Âàûc âiãøm cuía väún læu âäüng : Väún læu âäüng luän âæåüc chuyãøn hoaï qua nhiãöu hçnh thaïi khaïc nhau, bàõt âáöu tæì hçnh thaïi tiãön tãû sang hçnh thaïi dæû træî, saín xuáút, váût tæ haìng hoaï vaì cuäúi cuìng tråí vãö hçnh thaïi tiãön tãû ban âáöu. Quaï trçnh saín xuáút kinh doanh cuía doanh nghiãûp diãùn ra liãn tuûc. Vç váûy väún læu âäüng cuîng tuáön hoaìn khäng ngæìng coï tênh cháút chu kyì thaình chu chuyãøn cuía tiãön väún. 3. Vai troì cuía väún læu âäüng : - Väún læu âäüng laì âiãöu kiãûn váût cháút khäng thãø thiãúu cuía quaï trçnh saín xuáút kinh doanh, do âàûc âiãøm tuáön hoaìn cuía väún læu âäüng trong cuìng mäüt luïc phán bäø trãn khàõp caïc giai âoaûn luán chuyãøn vaì täön taûi dæåïi nhiãöu hçnh thæïc khaïc nhau. Âãø coï täø chæïc håüp lyï sæû tuáön hoaìn cuía caïc taìi saín vaì quaï trçnh saín xuáút kinh doanh âæåüc liãn tuûc, doanh nghiãûp phaíi coï âuí väún âãø âáöu tæ cuîng nhæ coï âæåüc mæïc täön håüp lyï vaì âäöng bäü, nãúu khäng quaï trçnh saín xuáút kinh doanh seî gàûp khoï khàn. - Väún læu âäüng laì cäng cuû phaín aïnh vaì kiãøm tra quaï trçnh váûn âoüng cuía váût tæ. Trong doanh nghiãûp sæû váûn âäüng cuía väún phaín aïnh sæû váûn âäüng cuía váût tæ. Väún læu âäüng nhiãöu hay êt, täúc âäü luán chuyãøn nhanh hay cháûm seî phaín aïnh säú læåüng váût tæ haìng hoaï dæû træî åí caïc kháu nhiãöu hay êt, säú læåüng váût tæ sæí duûng tiãút kiãûm hay khäng. Váûy thäng qua tçnh hçnh luáûn chuyãøn väún læu âäüng coìn coï thãø kiãøm tra mäüt caïch toaìn diãûn âäúi våïi viãûc cung cáúp saín xuáút vaì tiãu thuû cuía doanh nghiãûp. - VLÂ laì yãúu täú náng cao tênh caûnh tranh cuía doanh nghiãûp, náng cao uy tên cuía doanh nghiãûp trãn thæång træåìng. Trong quaï trçnh saín xuáút kinh doanh, doanh nghiãûp khäng thãø khäng gàûp nhæîng ruíi ro máút maït, hæ hoíng, giaï caí biãún âäüng, nãúu qui mä vaì khaí nàng VLÂ låïn seî giuïp doanh nghiãûp laìm chuí âæåüc quaï trçnh kinh oanh, âæïng væîng trong nãön kinh tãú thë træåìng khi coï tênh caûnh tranh trong kinh doanh ráút gay gàõt. II- KHAÏI NIÃÛM VAÌ YÏ NGHÉA CUÍA VIÃÛC PHÁN TÊCH TÇNH HÇNH QUAÍN LYÏ VAÌ HIÃÛU QUAÍ SÆÍ DUÛNG VLÂ : 1) Khaïi niãûm : Phán têch tçnh hçnh quaín lyï, sæí duûng VLÂ laì viãûc sæí duûng nhæîng thäng tin kãú toaïn cáön thiãút, aïp duûng nhæîng phæång phaïp phán têch thêch håüp nhàòm tçm hiãøu âaïnh giaï quaín lyï vaì sæí duûng VLÂ åí doanh nghiãûp, qua âoï kiãún nghë caïc biãûn phaïp âãø phaït huy nhæîng âiãøm maûnh, khàõc phuûc nhæîng màût coìn chæa täút cuía doanh nghiãûp nhàòm phuûc vuû cho quaï trçnh phaït triãøn. 2) Sæû cáön thiãút cuía viãûc phán têch tçnh hçnh quaín lyï vaì hiãûu quaí sæí duûng VLÂ : VLÂ laì yãúu täú quan troüng vaì ráút cáön thiãút âäúi våïi báút kç mäüt doanh nghiãûp hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh naìo hay báút kç mäüt nhaì âáöu tæ naìo khi muäún boí väún ra âãø âáöu tæ vaìo doanh nghiãûp vç thäng qua VLÂ, coï thãø âaïnh giaï âæåüc tçnh hçnh quaín lyï vaì sæí duûng VLÂ taûi doanh nghiãûp. Tuy nhiãn, âãø coï âæåüc thäng tin chênh xaïc âoï thç khäng chè âån thuáön càn cæï vaìo caïc baíng baïo caïo taìi chênh maì phaíi tiãún haình quaï trçnh phán têch nhæîng thäng tin coï liãn quan âãún VLÂ. Vç váûy viãûc tiãún haình phán têch tçnh hçnh quaín lê vaì sæí duûng VLÂ laì âoìi hoíi khaïch quan. Mäùi âäúi tæåüng quan tám åí nhæîng goïc âäü khaïc nhau vaì coï xu hæåïng táûp trung vaìo nhæîng khêa caûnh riãng phuûc vuû cho muûc âêch cuía hoü. Chênh vç thãú taûo ra sæû phæïc taûp cuía viãûc phán têch nhæng âäöng thåìi viãûc phán têch naìy âem laûi nhiãöu yï nghéa khaïc nhau âäúi våïi mäùi âäúi tæåüng : + Âäúi våïi nhaì quaín lyï doanh nghiãûp : Mäüt trong nhæîng mäúi quan tám haìng âáöu cuía hoü laì laìm thãú naìo âãø quaín lyï VLÂ âaût âæåüc hiãûu quaí täút nháút trong viãûc sæí duûng VLÂ. Thäng qua viãûc phán têch tçnh hçnh quaín lyï, sæí duûng VLÂ, hoü coï thãø traí låìi âæåüc nhæîng cáu hoíi sau. Doanh nghiãûp nãn dæû træî mäüt læåüng tiãön màût laì bao nhiãu ? Coï nãn baïn chëu hay khäng ? Nãúu coï thç chênh saïch tên duûng baïn haìng nhæ thãú naìo vaì baïn chëu cho nhæîng khaïch haìng naìo ... ? Tæì âoï coï quyãút âënh âuïng âàõn cho viãûc læûa choün caïc phæång aïn kinh doanh, huy âäüng väún. + Âäúi våïi nhaì cho vay (Ngán haìng, täø chæïc tên duûng) hay nhaì cung cáúp ... thç nhæîng âäúi tæåüng naìy âàûc biãût chuï yï âãún khaí nàng thanh toaïn cuía doanh nghiãûp, tçnh hçnh cäng nåü, hiãûu quaí sæí duûng väún ... âãø coï quyãút âënh nãn cho doanh nghiãûp vay hay baïn haìng chëu khäng ? Do nhæîng låüi êch trãn nãn trong quaï trçnh kinh doanh phaíi xaïc âënh âuïng âàõn qui mä, cå cáúu cuía læåüng väún naìy, traïnh tçnh traûng thiãúu huût hay laîng phê. Mäùi doanh nghiãûp phaíi coï kãú hoaûch cuû thãø vãö sæí duûng VLÂ trong nhæîng thåìi gian khaïc nhau, coï nhæ váûy quaï trçnh SXKD måïi âem laûi hiãûu quaí cao. III- TAÌI LIÃÛU VAÌ PHÆÅNG PHAÏP PHÁN TÊCH : 1) Taìi liãûu sæí duûng âãø phán têch ; Taìi liãûu sæí duûng âãø phán têch laì nhæîng säú liãûu, dæî liãûu, chæïng tæì, säø saïch coï liãn quan maì nhaì phán têch cáön phaíi dæûa vaìo âoï laìm cå såí âãø phán têch. YÏ nghéa cuía nhæîng taìi liãûu naìy laì nhàòm cung cáúp nhæîng thäng tin chênh xaïc vãö tçnh hçnh cuía doanh nghiãûp cho nhaì phán têch nhàòm phuûc vuû cho viãûc phán têch âæåüc thuáûn låüi. 1.1. Baíng cán âäúi kãú toaïn : a. Näüi dung cuía baíng cán âäúi kãú toaïn ; BCÂKT laì mäüt baïo caïo taìi chênh täøng håüp, phaín aïnh täøng quaït tçnh hçnh taìi saín vaì nguäön hçnh thaình taìi saín cuía doanh nghiãûp dæåïi hçnh thaïi tiãön tãû taûi mäüt thåìi âiãøm nháút âënh. Thåìi âiãøm âoï thæåìng laì cuäúi thaïng, cuäúi quê, cuäúi nàm. Gäöm hai pháön : - Pháön taìi saín phaín aïnh toaìn bäü giaï trë taìi saín hiãûn coï cuía doanh nghiãûp taûi thåìi âiãøm baïo caïo theo cå cáúu taìi saín vaì hçnh thæïc täön taûi trong quaï trçnh kinh doanh doanh nghiãûp. Caïc taìi saín âæåüc sàõp xãúp theo khaí nàng hoaïn chuyãøn thaình tiãön theo thæï tæû giaím dáön hoàûc theo âäü daìi thåìi gian âãø chuyãøn hoaï taìi saín thaình tiãön. - Pháön nguäön väún phaín aïnh toaìn bäü nguäön hçnh thaình taìi saín hiãûn coï åí doanh nghiãûp taûi thåìi âiãøm láûp baïo caïo. Caïc loaûi nguäön väún âæåüc sàõp xãúp theo traïch nhiãûm cuía doanh nghiãûp trong viãûc sæí duûng nguäön väún âäúi våïi caïc chuí nåü vaì chuí såí hæîu. b. YÏ nghéa cuía BCÂKT : BCÂKT coï yï nghéa vãö màût kinh tãú vaì phaïp lyï. Vãö màût kinh tãú : säú liãûu pháön taìi saín cho pheïp nhaì phán têch âaïnh giaï mäüt caïch täøng quaït qui mä vaì kãút cáúu taìi saín cuía doanh nghiãûp. Säú liãûu pháön nguäön väún phaín aïnh caïc nguäön taìi tråü cho taìi saín cuía doanh nghiãûp, qua âoï âaïnh giaï thæûc traûng taìi chênh cuía doanh nghiãûp. Vãö màût phaïp lyï : säú liãûu pháön taìi saín thãø hiãûn giaï trë caïc loaûi taìi saín hiãûn coï maì doanh nghiãûp coï quyãön quaín lyï vaì sæí duûng láu daìi âãø sinh låüi. Pháön nguäön väún thãø hiãûn phaûm vi traïch nhiãûm vaì nghéa vuû cuía doanh nghiãûp vãö täøng säú väún kinh doanh våïi chuí nåü vaì chuí såí hæîu. Nhæ váûy, taìi liãûu tæì BCÂKT cung cáúp nhæîng thäng tin täøng håüp vãö tçnh hçnh huy âäüng vaì sæí duûng väún cuía doanh nghiãûp. 2.1. Baïo caïo kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh : a. Näüi dung baïo caïo kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh : Baïo caïo kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh laì baïo caïo taìi chênh täøng håüp, phaín aïnh täøng quaït tçnh hçnh vaì kãút quaí kinh doanh cuía doanh nghiãûp trong mäüt thåìi kyì (quyï, nàm) chi tiãút theo caïc loaûi hoaût âäüng, tçnh hçnh thæûc hiãûn nghéa vuû cuía doanh nghiãûp våïi nhaì næåïc vãö thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp khaïc. Baïo caïo kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh gäöm ba pháön chênh : Pháön I : Laîi, läù : Thãø hiãûn kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh cuía doanh nghiãûp theo 3 hoaût âäüng : + Hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh + Hoaût âäüng taìi chênh + Hoaût âäüng báút thæåìng Pháön II : Tçnh hçnh thæûc hiãûn nghéa vuû våïi nhaì næåïc. Pháön naìy phaín aïnh tçnh hçnh thæûc hiãûn nghéa vuû våïi nhaì næåïc vãö thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp khaïc (phê, lãû phê). Pháön III : Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì, âæåüc hoaìn laûi, âæåüc miãùn giaím, thuãú GTGT haìng baïn näüi âëa. Pháön naìy phaín aïnh säú thuãú GTGT dæåüc kháúu træì, âaî kháúu træì vaì coìn âæåüc kháúu træì cuäúi kyì; säú thuãú GTGT âæåüc hoaìn laûi, âaî hoaìn laûi vaì coìn âæåüc hoaìn laûi; säú thuãú GTGT âæåüc miãùn giaím, âaî miãùn giaím vaì coìn âæåüc miãùn giaím cuäúi kyì. b. YÏ nghéa cuía Baíng kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh : Baïo caïo kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh coï yï nghéa ráút låïn trong viãûc âaïnh giaï hiãûu quaí kinh doanh vaì cäng taïc quaín lyï hoaût âäüng kinh doanh cuía doanh nghiãûp. Thäng qua baïo caïo kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh coï thãø kiãøm tra tçnh hçnh thæûc hiãûn kãú hoaûch thu nháûp, chi phê vaì kãút quaí tæìng loaûi hoaût âäüng cuîng nhæ kãút quaí chung toaìn doanh nghiãûp. Säú liãûu trãn baïo caïo naìy coìn laì cå såí âãø âaïnh giaï khuynh hæåïng hoaût âäüng cuía doanh nghiãûp trong nhiãöu nàm liãön, dæû baïo hoaût âäüng trong tæång lai. Thäng qua baïo caïo kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh coï thãø âaïnh giaï âæåüc hiãûu quaí vaì khaí nàng sinh låüi cuía doanh nghiãûp : Âáy laì mäüt trong caïc nguäön thäng tin ráút bäø êch cho ngæåìi ngoaìi doanh nghiãûp træåïc khi ra quyãút âënh âáöu tæ vaìo doanh nghiãûp. Säú liãûu trãn baïo caïo kãút quaí kinh doanh coìn cho pheïp âaïnh giaï tçnh hçnh thæûc hiãûn nghéa vuû âäúi våïi nhaì næåïc vãö thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp khaïc, âàûc biãût laì thanh quyãút toaïn thuãú GTGT, qua âoï âaïnh giaï pháön naìo tçnh hçnh thanh toaïn cuía doanh nghiãûp. 1.3. Caïc thäng tin khaïc : Bãn caûnh viãûc sæí duûng caïc BCTC cáön âæåüc sæí duûng thãm caïc säø chi tiãút, caïc håüp âäöng kinh tãú .v.v... âãø phán têch tçnh hçnh quaín lyï sæí duûng VLÂ âæåüc cuû thãø hån, hoaìn thiãûn hån. Chàóng haûn, dæûa vaìo säø chi tiãút cäng nåü ta biãút âæåüc caïc khoaín phaíi thu cuía doanh nghiãûp âäúi våïi tæìng khaïch haìng, tæì âoï coï biãûn phaïp thêch håüp âäúi våïi mäùi khaïch haìng, hoàûc khi haìng täön kho tàng thç dæûa vaìo säø chi tiãút thaình pháøm täön kho, ta biãút âæåüc loaûi haìng naìo coìn täön âoüng, loaûi naìo thêch æïng trãn thë træåìng, tæì âoï ta quyãút âënh âuïng âàõn, phuì håüp . - Tuy nhiãn, khi phán têch khäng chè giåïi haûn trong phaûm vi caïc BCTC hay säø chi tiãút maì muûc tiãu cuía phán têch laì âæa ra nhæîng dæû baïo giuïp viãûc ra quyãút âënh vãö väún trong tæång lai cuía doanh nghiãûp. Vç váûy, cáön quan tám âãún caïc thäng tin chung nhæ : - Nhæîng thäng tin vãö âàûc âiãøm hoaût âäüng cuía doanh nghiãûp: Do mäùi doanh nghiãûp coï nhæîng âàûc âiãøm riãng trong täø chæïc saín xuáút kinh doanh vaì trong phæång hæåïng hoaût âäüng nãn âãø âaïnh giaï tçnh hçnh taìi chênh, nhaì phán têch cáön nghiãn cæïu kyî læåîng âàûc âiãøm hoaût âäüng cuía doanh nghiãûp, bao gäöm : + Muûc tiãu vaì chiãún læåüc hoaût âäüng cuía doanh nghiãûp, gäöm caí chiãún læåüc taìi chênh vaì chiãún læåüc kinh doanh. + Tênh thåìi vuû, tênh chu kyì trong hoaût âäüng kinh doanh. + Mäúi liãn hãû giæîa doanh nghiãûp våïi nhaì cung cáúp, khaïch haìng, vaì caïc âäúi tæåüng khaïc. + Caïc chênh saïch hoaût âäüng khaïc + v.v... - Thäng tin liãn quan âãún tçnh hçnh kinh tãú : + Thäng tin vãö tàng træåíng kinh tãú, suy thoaïi kinh tãú. + Thäng tin vãö laîi suáút ngán haìng, traïi phiãúu kho baûc, tyí giaï ngoaûi tãû. + Thäng tin vãö laûm phaït. + Caïc chênh saïch kinh tãú låïn cuía Chênh phuí, chênh saïch chênh trë, ngoaûi giao cuía Nhaì næåïc ... - Nhæîng thäng tin theo ngaình, lénh væûc kinh doanh cuía doanh nghiãûp nhæ : + Mæïc âäü vaì yãu cáöu cäng nghãû cuía ngaình. + Mæïc âäü caûnh tranh vaì qui mä cuía thë træåìng. + Tênh cháút caûnh tranh cuía thë træåìng hay mäúi quan hãû giæîa doanh nghiãûp våïi nhaì cung cáúp vaì khaïch haìng. + Nguy cå xuáút hiãûn nhæîng âäúi thuí caûnh tranh tiãöm taìng. + v.v... 2) Caïc phæång phaïp sæí duûng âãø phán têch : 2.1. Phæång phaïp so saïnh : Phæång phaïp so saïnh laì phæång phaïp sæí duûng phäø biãún nháút trong phán têch taìi chênh. Âãø váûn duûng pheïp so saïnh trong phán têch taìi chênh cáön quan tám âãún tiãu chuáøn so saïnh, âiãöu kiãûn so saïnh cuía chè tiãu phán têch cuîng nhæ ké thuáût so saïnh. - Tiãu chuáøn so saïnh : laì chè tiãu gäúc âæåüc choün laìm càn cæï so saïnh. Khi phán têch taìi chênh, nhaì phán têch thæåìng sæí duûng caïc gäúc sau : + Sæí duûng säú liãûu taìi chênh åí nhiãöu kyì træåïc âãø âaïnh giaï vaì dæû baïo xu hæåïng cuía caïc chè tiãu taìi chênh. Thäng thæåìng, säú liãûu phán têch âæåüc täø chæïc tæì 3 âãún 5 nàm liãön kãö. + Sæí duûng säú liãûu trung bçnh ngaình âãø âaïnh giaï sæû tiãún bäü vãö hoaût dodongj taìi chênh cuía doanh nghiãûp so våïi mæïc trung bçnh tiãn tiãún cuía ngaình. Säú liãûu trung bçnh ngaình thæåìng âæåüc caïc täø chæïc dëch vuû taìi chênh, caïc ngán haìng cå quan thäúng kã cung cáúp theo nhoïm doanh nghiãûp låïn, doanh nghiãûp væìa vaì nhoí. Trong træåìng håüp khäng coï säú liãûu trung bçnh ngaình, nhaì phán têch coï thãø sæí duûng säú liãûu cuía mäüt doanh nghiãûp âiãøn hçnh trong cuìng ngaình âãø càn cæï phán têch. + Sæí duûng caïc säú kãú hoaûch, säú dæû âoaïn âãø âaïnh giaï doanh nghiãûp coï âaût âæåüc caïc muûc tiãu taìi chênh trong nàm. Thäng thæåìng caïc nhaì quaín trë doanh nghiãûp choün gäúc so saïnh naìy âãø xáy dæûng chiãún læåüc hoaût âäüng cho täø chæïc mçnh. - Âiãöu kiãûn so saïnh : Yãu cáöu caïc chè tiãu phán têch phaíi phaín aïnh cuìng näüi duûng kinh tãú, coï cuìng phæång phaïp tênh toaïn vaì coï âån vë âo læåìng nhæ nhau. - Ké thuáût so saïnh : trong phán têch taìi chênh thæåìng thãø hiãûn qua caïc træåìng håüp sau : + Trçnh baìy baïo caïo taìi chênh daûng so saïnh nhàòm xaïc âënh mæïc biãún âäüng tuyãût âäúi vaì tæång âäúi cuía tæìng chè tiãu trong baïo caïo taìi chênh qua 2 hay nhiãöu kyì, qua âoï phaït hiãûn xu hæåïng cuía caïc chè tiãu (tàng, giaím) khi phán têch baïo caïo taìi chênh daûng so saïnh cáön chuï yï mäúi liãn hãû giæîa caïc chè tiãu kinh tãú âãø pháön thuyãút minh säú liãûu chàût cheî hån. + Trçnh baìy baïo caïo taìi chênh theo quy mä chung : Våïi viãûc so saïnh naìy mäüt chè tiãu baïo caïo taìi chênh âæåüc choün laìm quy mä chung vaì caïc chè tiãu liãn quan seî âæåüc tênh theo tyí lãû pháön tràm tiãu chè tiãu quy mä chung âoï. + Thiãút kãú chè tiãu coï daûng tyí säú. Mäüt tè säú âæåüc xáy dæûng khi caïc yãúu täú cáúu thaình nãn tè säú phaíi coï mäúi liãn hãû vaì mang yï nghéa kinh tãú. Våïi nguyãn tàõc thiãút kãú caïc tè säú nhæ thãú nhaì phán têch coï thãø xáy dæûng chè tiãu phán têch phuì håüp våïi âàûc âiãøm hoaût âäüng cuía doanh nghiãûp. Caïc tè säú coìn laûi laì cäng cuû häù tråü cäng taïc dæû toaïn taìi chênh. 2.2. Phæång phaïp loaûi træì : Trong mäüt säú træåìng håüp, phæång phaïp naìy âæåüc sæí duûng trong phán têch taìi chênh nhàòm xaïc âënh mæïc âäü aính hæåíng cuía tæìng nhán täú âãún chè tiãu taìi chênh xaïc âënh caïc nhán täú coìn laûi khäng thay âäøi. Phæång phaïp naìy coìn laì cäng cuû häù tråü quaï trçnh ra quyãút âënh. 2.3. Phæång phaïp cán âäúi liãn hãû : Caïc baïo caïo taìi chênh âãöu coï âàûc træng chung laì thãø hiãûn tênh cán âäúi giæîa taìi saín vaì nguäön väún ; cán âäúi giæîa doanh thu, chi phê vaì kãút quaí, cán âäúi, cán âäúi giæîa doìng tiãön vaìo vaì doìng tiãön ra, cán âäúi giæîa tàng vaì giaím. Dæûa vaìo nhæîng cán âäúi cå baín âoï ngæåìi ta váûn duûng phæång phaïp cán âäúi liãn hãû âãø xem xeït nhæîng taïc âäüng aính hæåíng cuía nhán täú naìy âãún nhán täú kia nhæ thãú naìo vaì aính hæåíng âãún biãún âäüng cuía chè tiãu phán têch. 2.4. Phæång phaïp phán têch tæång quan : Giæîa caïc säú liãûu taìi chênh trãn baïo caïo taìi chênh thæåìng coï mäúi tæång quan våïi nhau. Chàóng haûn mäúi tæång quan giæîa doanh thu cuía âån vë caìng tàng thç säú dæ cuía caïc khoaín nåü phaíi thu cuîng tàng, hoàûc doanh thu dáùn âãún yãu cáöu vãö dæû træî haìng cho kinh doanh tàng. Mäüt træåìng håüp khaïc laì tæång quan giæîa chè tiãu "chi phê âáöu tæ xáy dæûng cå baín" våïi chè tiãu "nguyãn giaï taìi saín cäú âënh" åí doanh nghiãûp. Caí hai säú liãûu naìy âãöu trçnh lãn Baíng cán âäúi kãú toaïn. Mäüt khi trë giaï caïc khoaín xáy duûng cå baín gia tàng thæåìng phaín aïnh doanh nghiãûp coï tiãöm læûc vãö cå såí haû táöng trong thåìi gian âãún. Phán têch tæång quan seî âaïnh giaï tênh håüp lyï vãö biãún âäüng giæîa caïc chè tiãu taìi chênh, xáy dæûng caïc tyí säú taìi chênh âæåüc phuì håüp hån vaì phuûc vuû cäng taïc dæû baïo taìi chênh åí doanh nghiãûp. IV- NÄÜI DUNG PHÁN TÊCH TÇNH HÇNH QUAÍN LYÏ VAÌ SÆÍ DUÛNG VÄÚN LÆU ÂÄÜNG : 1) Phán têch tçnh hçnh phán bäø väún læu âäüng : Âãø khaïi quaït vãö tçnh hçnh quaín lyï väún læu âäüng, ta tiãún haình phán têch viãûc thæûc hiãûn phán bäø väún læu âäüng, muäún phán têch nhæ váûy thç ta cáön phaíi láûp baíng phán têch nhæ sau : Chè tiãu Nàm N Nàm N + 1 Chãnh lãûch (+ -) Säú tiãön TT(%) Säú tiãön TT(%) Säú tiãön TT(%) * TSCÂ & ÂTNH 1. Tiãön 2. Âáöu tæ ngàõn haûn 3. Caïc khoaín phaíi thu 4. Haìng täön kho 5. TSLÂ khaïc Våïi tyí troüng TSLÂi = x 100% Våïi viãûc láûp baíng phán têch nhæ trãn giuïp ta biãút âæåüc tçnh hçnh phán bäø väún læu âäüng åí doanh nghiãûp nhæ thãú naìo, tè troüng tæìng loaûi TSLÂ trong täøng taìi saín læu âäüng vaì viãûc phán bäø nhæ thãú âaî håüp lyï hay chæa. Xem xeït xu hæåïng biãún âäüng cuía caïc loaûi taìi saín naìy qua caïc nàm âãø tháúy dæåüc sæû biãún âäüng âoï coï täút khäng. Tæì âoï coï cå såí âãø âi sáu phán têch sæû biãún âäüng cuía tæìng bäü pháûn VLÂ. Tuy nhiãn âãø coï nhæîng âaïnh giaï nháûn xeït chênh xaïc thç cuîng cáön xeït âãún yãúu täú loaûi hçnh doanh nghiãûp . Vç coï thãø viãûc phán bäø naìy phuì håüp våïi nhæîng doanh nghiãûp naìy nhæng laûi khäng phuì håüp våïi nhæîng doanh nghiãûp khaïc.Thäng thæåìng åí doanh ngiãûp thæång maûi thç VLÂ låïn hån åí doanh nghiãûp saín xuáút. Hay tuìy thuäüc vaìo quan âiãøm cuía tæìng doanh nghiãûp. Chàóng haûn, doanh nghiãûp coï chuí træång nåïi loíng chênh saïch tên duûng thæång maûi nãn laìm cho khoaín phaíi thu tàng lãn ... Våïi viãûc phán têch nhæ thãú, ta coï âæåüc caïi nhçn khaïi quaït âæåüc pháön naìo vãö tçnh hçnh quaín lyï väún læu âäüng. 2. Phán têch VLÂ roìng, nhu cáöu väún læu âäüng roìng vaì ngán quyî roìng. 2.1. Phán têch VLÂ roìng : Väún læu âäüng roìng laì pháön chãnh lãûch giæîa nguäön väún thæåìng xuyãn vaì giaï trë taìi saín cäú âënh (TSCÂ) vaì âáöu tæ daìi haûn. Chè tiãu thãø hiãûn nguäön gäúc cuía väún læu âäüng hay phán têch bãn ngoaìi vãö väún læu âäüng : - Nãúu väún læu âäüng roìng < 0 (tæïc NVTX - TSCÂ & ÂTDH <0) nghéa laì NVTX khäng âuí âãø taìi tråü cho TSCÂ & ÂTDH, sæû thiãúu huût naìy âæåüc buì âàõp bàòng mäüt pháön nguäön väún taûm thåìi hay nåü ngàõn haûn. Cán bàòng taìi chênh trong træåìng håüp naìy khäng täút vç Doanh nghiãûp luän chëu aïp læûc vãö caïc khoaín nåü ngàõn haûn. Doanh nghiãûp cáön phaíi coï nhæîng âiãöu chènh daìi haûn âãø taûo ra mäüt cán bàòng måïi theo hæåïng bãön væîng. - Nãúu Väún læu âäüng roìng bàòng 0 (tæïc NVTX - TSCÂ & ÂTDH = 0) nghéa laì NVTX væìa âuí âãø taìi tråü cho toaìn bäü caïc khoaíng TSCÂ & ÂTDH. Cán bàòng taìi chênh trong træåìng håüp naìy tuy coï tiãún triãøn vaì bãön væîng hån so våïi træåìng håüp 1 nhæng cuîng chæa an toaìn, coï nguy cå máút tênh bãön væîng. - Nãúu väún læu âäüng roìng > 0 (tæïc NVTX - TSCÂ & ÂTDH > 0) trong træåìng håüp naìy, NVTX khäng chè sæí duûng âãø taìi tråü cho TSCÂ & ÂTDH maì coìn sæí duûng âãø taìi tråü mäüt pháön cho TSLÂ cuía Doanh nghiãûp, cán bàòng taìi chênh luïc naìy ráút täút vaì an toaìn. - Tuy nhiãn âãø âaïnh giaï cán bàòng taìi chênh trong daìi haûn, ta cáön phaíi xem xeït väún læu âäüng roìng trong chuäùi thåìi gian thç måïi dæû toaïn nhæîng khaí nàng triãøn voüng vãö cán bàòng taìi chênh trong tæång lai. Phán têch väún læu âäüng roìng quaï nhiãöu kyì coï nhæîng træåìng håüp sau : + Nãúu VLÂ roìng giaím vaì ám : âaïnh giaï mæïc âoï an toaìn vaì bãön væîng taìi chênh cuía doanh nghiãûp caìng giaím, vç doanh nghiãûp phaíi sæí duûng nguäön väún taûm thåìi âãø taìi tråü TSCÂ. Doanh nghiãûp seî gàûp aïp læûc vãö thanh toaïn ngàõn haûn vaì coï nguy cå phaï saín nãúu khäng thanh toaïn âuïng haûn vaì coï hiãûu quaí kinh doanh tháúp. + Nãúu VLÂ roìng dæång vaì tàng qua nhiãöu nàm : âaïnh giaï mæïc an toaìn cuía doanh nghiãûp laì täút vç khäng chè TSCÂ maì caí TSLÂ âæåüc taìi tråü bàòng nguäön väún thæåìng xuyãn. Tuy nhiãn âãø phán têch kyî læåîng cáön phaíi xem xeït caïc bäü pháûn cáúu thaình nguäön väún thæåìng xuyãn. Âãø âaût âæåüc mæïc an toaìn nhæ thãú thç doanh nghãûp phaíi tàng nguäön väún chuí såí hæîu hay tàng nåü daìi haûn. Nãúu tàng chuí såí hæîu thç seî tàng tênh âäüc láûp vãö taìi chênh cuía Doanh nghiãûp nhæng laûi giaím âi hiãûu æïng âoìn baíy nåü. Ngæåüc laûi, tàng nåü daìi haûn thç hiãûu æïng âoìn baíy taìi chênh seî phaït huy taïc duûng nhæng bãn caûnh âoï laûi chëu ruîi ro vãö sæí duûng nåü. Coìn nãúu Väún læu âäüng dæång vaì tàng do thanh lyï liãn tuûc TSCÂ laìm giaím quy mä taìi saín cäú âënh thç chæa thãø kãút luáûn tênh an toaìn vãö taìi chênh coï thãø doanh nghiãûp âang trong thåìi kyì suy thoaïi, phaíi thanh lyï TSCÂ. + Nãúu VLÂ roìng coï tênh äøn âënh : Nghéa laì VLÂ roìng khäng tàng, khäng giaím hoàûc coï tàng, coï giaím nhæng khäng âuïng kãú qua nhiãöu nàm, âiãöu âoï thãø hiãûn caïc hoaût âäüng cuía doanh nghiãûp âang trong thaïi äøn âënh. Tuy nhiãn trong træåìng håüp naìy cuîng cáön xem xeït âãún nguäön taìi tråü âãø coï âæåüc sæû äøn âënh âoï. Ngoaìi ra, VLÂ roìng coìn âæåüc tênh laì pháön chãnh lãûch giæîa taìi saín læu âäüng vaì âáöu tæ ngàõn haûn våïi nåü ngàõn haûn. VLÂ roìng = TS LÂ & ÂTNH - Nåü ngàõn haûn. Chè säú cán bàòng naìy thãø hiãûn roî caïch thæûc sæí duûng väún læu âäüng roìng: VLÂ âæåüc phán bäú vaìo caïc khoaín phaíi thu haìng täön kho hay caïc khoaín cao nhæ tiãön. Noï nháún maûnh âãún tênh linh hoaût trong viãûc sæí duûng väún læu âäüng åí doanh nghiãûp. Do âoï maì phán têch theo chè tiãu naìy laì nháún maûnh âãún phán têch bãn trong cuía Doanh nghiãûp. Ngoaìi ra mäúi quan hãû giæîa caïc yãúu täú TSLÂ & ÂTNH våïi nåü ngàõn haûn coìn thãø hiãûn khaí nàng thanh toaïn cuía doanh nghiãûp. 2.2. Phán têch nhu cáöu VLÂ roìng vaì ngán quyî roìng : - Chè tiãu nhu cáöu VLÂ roìng hoaût âäüng kinh doanh mäüt caïch täøng quaït âæåüc tênh nhæ sau : -Dæûa vaìo chè tiãu nhu cáöu VLÂ roìng vaì NQR, ta phán têch vãö cán bàòng taìi chênh nhæ sau : + Nãúu VLÂ roìng låïn hån nhu cáöu VLÂ roìng thç pháön chãnh lãûch laì caïc khoaín väún bàòng tiãön coìn laûi sau khi âaî buì âàõp caïc khoaín vay ngàõn haûn khoaín naìy goüi laì ngán quyî roìng. Ngán quyî roìng dæång thãø hiãûn mäüt cán bàòng taìi chênh an toaìn vç doanh nghiãûp khäng phaíi vay âãø buì âàõp, sæû thiãúu huût vãö nhu cáöu VLÂ roìng, nãn khäng gàûp khoï khàn vãö thanh toaïn trong ngàõn haûn. + Nãúu VLÂ roìng bàòng nhu cáöu VLÂ roìng, hay ngán quyî roìng bàòng 0, toaìn bäü caïc khoaín väún bàòng tiãön laì âáöu tæ ngàõn haûn âæåüc hçnh thaình tæì caïc khoaín vay ngàõn haûn. Âáy laì dáúu hiãûu vãö tçnh traûng máút cán bàòng taìi chênh. + Nãúu VLÂ roìng nhoí hån nhu cáöu VLÂ roìng, hay ngán quyî roìng laì säú ám âiãöu naìy nghéa laì VLÂ roìng khäng âuí âãø taìi tråü nhu cáöu VLÂ roìng vaì doanh nghiãûp phaíi huy âäüng caïc khoaín vay ngàõn haûn âãø buì âàõp sæû thiãúu huût âoï vaì taìi tråü mäüt pháön TSCÂ khi VLÂ roìng ám. Cán bàòng taìi chênh âæåüc xem laì keïm an toaìn vaì báút låüi âäúi våïi doanh nghiãûp. 3. Phán têch tçnh hçnh quaín lyï caïc khoaín muûc cuû thãø cuía väún læu âäüng: Tæì viãûc phán têch cå cáúu väún læu âäüng, ta coï thãø tháúy âæåüc khaïi quaït tçnh hçnh phán bäø VLÂ vaì sæû biãún âäüng cuía VLÂ, cuû thãø laì tàng lãn hay giaím âi qua caïc nàm vaì viãûc tàng lãn hay giaím âi naìy cuía VLÂ chuí yãúu laì do sæû tàng lãn hay giaím âi cuía caïc bäü pháûn cáúu thaình nãn VLÂ nhæ tiãön, haìng täön kho, khoaín phaíi thu hay taìi saín læu âäüng khaïc. Tæì âoï, ta âi sáu phán têch tæìng bäü pháûn cuía VLÂ âãø tháúy âæåüc nhæîng nguyãn nhán dáùn âãún sæû biãún âäüng naìy. 3.1. Phán têch viãûc quaín lyï väún bàòng tiãön : Âãø phán têch sæû biãún âäüng cuía väún bàòng tiãön, træåïc tiãn ta phaíi phán têch säú liãûu theo baíng phán têch sau : BAÍNG PHÁN TÊCH VÄÚN BÀÒNG TIÃÖN Chè tiãu Nàm N Nàm N + 1 Chãnh lãûch (±) Säú tiãön TT (%) Säú tiãön TT (%) Säú tiãön TT (%) Tiãön + Tiãön màût + Tiãön gæíi NH ... Väún bàòng tiãön laì mäüt yãúu täú cáúu thaình cuía väún læu âäüng, nãn sæû biãún âäüng cuía väún bàòng tiãön aính huåíng âãún sæû biãún âäüng cuía väún læu âäüng. Trong pháön phán têch väún bàòng tiãön naìy ta âi sáu tçm hiãøu nhæîng nguyãn nhán naìo dáùn âãún sæû biãún âäüng cuía väún bàòng tiãön tæì âoï aính hæåíng âãún biãún âäüng cuía väún læu âäüng. Cuû thãø do sæû tàng, giaím nhæ váûy täút hay xáúu âäúi våïi doanh nghiãûp. Tuy nhiãn, âãún âaïnh giaï chênh xaïc váún âãö naìy cuîng cáön xeït âãún muûc âêch cuía doanh nghiãûp vç caïc nhaì quaín lyï taìi chênh naìo cuîng dæû træî väún bàòng tiãön cuía doanh nghiãûp cho 3 muûc âêch chênh âoï laì muûc âêch hoaût âäüng, muûc âêch dæû phoìng vaì muûc âêch âáöu tæ. Viãûc dæû træî tiãön cho muûc âêch hoaût âäüng nhàòm âaím baío cho doanh nghiãûp coï thãø mua sàõm haìng hoaï, váût liãûu vaì thanh toaïn cho caïc chi phê cáön thiãút cho hoaût âäüng liãn tuûc cuía Doanh nghiãûp. Âäúi våïi muûc âêch naìy thç tuyì theo âäúi tæåüng doanh nghiãûp maì nhu cáöu cáön thiãút vãö tiãön cho tæìng doanh nghiãûp laì khaïc nhau, chàóng haûn nhæ Doanh nghiãûp bë aính hæåíng låïn våïi sæû thay âäøi theo muìa vuû thç cáön tiãön âãø mua haìng täön kho nãn læåüng tiãön dæû træî säú låïn, caïc doanh nghiãûp thæång maûi thç hæåïng tiãön thu vaìo âæåüc, phäúi håüp chàût cheî våïi nhu cáöu tiãön. Do âoï, trong säú tiãön trãn täøng säú taìi saín læu âäüng tæång âäúi tháúp. Âäúivåïi muûc âêch dæû phoìng liãn quan âãún khaí nàng dæû âoaïn nhu cáöu chi tiãön. Nãúu khaí nàng dæû âoaïn cao thç dæû phoìng seî tháúp, hay khaí nàng vay mæåün tiãön nhanh choïng thç nhu cáöu dæû phoìng seî tháúp xuäúng, âiãöu naìy phuû thuäüc vaìo uy tên cuía doanh nghiãûp. Âäúi våïi viãûc dæû træî cho muûc âêch âáöu tæ vaì chuáøn bë sàôn saìng âãø låüi duûng cå häüi sinh låüi. Thäng thæåìng thç viãûc dæû træî tiãön cho muûc âêch naìy laì ráút hiãúm hoi vç noï tuyì thuäüc vaìo caï tênh cuía nhaì âáöu tæ. 3.2. Phán têch tçnh hçnh quaín lyï cuía khoaín phaíi thu : Tæång tæû nhæ väún bàòng tiãön, khoaín phaíi thu khaïch haìng cuîng laì mäüt yãúu täú cáúu thaình nãn väún læu âäüng vaì cuîng laì mäüt yãúu täú ráút quan troüng trong cå cáúu väún læu âäüng. Âáy laì mäüt bäü pháûn taïc âäüng maûnh âãún sæû biãún âäüng cuía väún læu âäüng. Âãø xem xeït sæû biãún âäüng cuía khoaín phaíi thu ta láûp baíng phán têch sau : BAÍNG PHÁN TÊCH KHOAÍN PHAÍI THU Chè tiãu Nàm N Nàm N + 1 Chãnh lãûch (±) Säú tiãön TT (%) Säú tiãön TT (%) Säú tiãön TT (%) Khoaín phaíi thu + Khoaín phaíi thu khaïch haìng + Traí træåïc cho ngæåìi baïn ... Viãûc phán têch nhæ trãn giuïp ta tháúy âæåüc nhæîng nguyãn nhán dáùn âãún biãún âäüng cuía khoaín phaíi thu tæì âoï aính hæåíng âãún sæû biãún âäüng cuía väún læu âäüng, maì cuû thãø laì tæìng bäü pháûn trong khoaín phaíi thu tàng, giaím nhæ thãú naìo, vaì sæû tàng, giaím naìy laì täút hay xáúu, tæì âoï aính hæåíng âãún väún læu âäüng noïi riãng vaì tçnh hçnh cuía doanh nghiãûp noïi chung. Chàóng haûn, nhæîng sæû biãún âäüng cuía tæìng bäü pháûn trong khoaín phaíi thu laìm cho khoaín naìy giaím âi so våïi nàm træåïc, âiãöu naìy chæïng toí trong nàm naìy doanh nghiãûp coï thãø thæûc hiãûn thaình cäng nhæîng biãûn phaïp thu häöi nåü caïc khoaín phaíi thu nãn laìm cho khoaín phaíi thu giaím âi nhæng sæû giaím âi naìy chè tæång âäúi, nãúu giaím maûnh thç âiãöu âoï laì khäng täút vç coï thãø laìm cho mäüt säú khaïch haìng êt coï khaí nàng thanh toaïn chuyãøn sang mua haìng cuía doanh nghiãûp khaïc, tæì âoï laìm aính hæåíng âãún doanh thu tiãu thuû, nãn aính hæåíng âãún tçnh hçnh kinh doanh noïi chung. Nãúu nhæîng taïc âäüng cuía caïc bäü pháûn trong khoaín phaíi thu laìm cho khoaín phaíi t._.hu tàng lãn soï våïi nàm træåïc, chæïng toí khaí nàng thu häöi caïc khoaín nåü phaíi thu cuía doanh nghiãûp laì keïm hiãûu quaí, âáy laì biãøu hiãûn xáúu vç khaí nàng hoaïn chuyãøn thaình tiãön cuía caïc khoaín nåü phaíi thu keïm nãn laìm giaím hiãûu quaí cuía väún læu âäüng cuía doanh nghiãûp. Luïc naìy, âäúi våïi bäü pháûn naìo maì taïc âäüng maûnh nháút âãún sæû tàng lãn cuía khoaín phaíi thu thç cáön coï biãûn phaïp khäúng chãú sæû gia tàng naìy. Tuy nhiãn âãø phán têch mäüt caïch chênh xaïc hån cuîng cáön phaíi xem xeït âãún caïc yãúu täú nhæ chênh saïch tên duûng cuía doanh nghiãûp hay âäúi tæåüng doanh nghiãûp kënh doanh. Chàóng haûn vãö chênh saïch tên duûng, thç viãûc tàng lãn hay giaím âi cuía khoaín phaíi thu coï thãø laì do doanh nghiãûp aïp duûng chênh saïch nåïi loíng hay thàõt chàût tên duûng âäúi våïi khaïch haìng nãn sæû tàng, giaím naìy laì chuí âäüng tæì phêa doanh nghiãûp, do âoï maì khäng thãø kãút luáûn laì quaín lyï keïm hiãûu quaí caïc khoaín phaíi thu. Hay vãö âäúi tæåüng doanh nghiãûp, coï thãø nhæîng doanh nghiãûp nhæ doanh nghiãûp thæång maûi thæåìng bäü pháûn khoaín phaíi thu chiãúm tyí troüng cao trong väún læu âäüng nãn sæû tàng lãn cuía chè tiãu laì mäüt biãøu hiãûn täút vç noï chæïng toí trong nàm nay, doanh nghiãûp âaût âæåüc mæïc tiãu thuû ráút cao. 3.3. Phán têch tçnh hçnh quaín lyï haìng täön kho : Phán têch haìng täön kho laì viãûc ráút quan troüng båíi leî giaï trë haìng täön kho thæåìng chiãúm tè troüng låïn trong täøng giaï trë taìi saín læu âäüng nãn sæû biãún âäüng cuía chè tiãu naìy aính hæåíng ráút låïn âãún sæû biãún âäüng cuía väún læu âäüng. Màût khaïc, báút kç mäüt doanh nghiãûp naìo âi næîa cuîng muäún coï mäüt khoaín täön kho thêch håüp, caïc khoaín dæû træî naìy seî âuí âaím baío cho tênh liãn tuûc cuía quaï trçnh saín xuáút kinh doanh, âaím baío cho sæû an toaìn khi coï biãún cäú báút thæåìng xaíy raï, hay dæû træî tàng thãm âãø âaïp æïng nhu cáöu thë træåìng khi cáön thiãút. Nãn mäüt láön næîa ta tháúy âæåüc táöm quan troüng cuía haìng täön kho laì nhæ thãú naìo. Âãø phán têch biãún âäüng cuía chè tiãu täön kho ta láûp baíng sau : BAÍNG PHÁN TÊCH HAÌNG TÄÖN KHO Chè tiãu Nàm n Nàm n+1 Chãnh lãûch (±) Säú tiãön TT (%) Säú tiãön TT (%) Säú tiãön TT (%) Haìng täön kho 1) NVL täön kho 2) CCDC täön kho 3) T.pháøm täön kho ... Tæì baíng phán têch trãn thç ta seî tháúy âæåüc sæû biãún âäüng cuía haìng täön kho nhæ thãú naìo vaì biãút âæåüc nguyãn nhán dáùn âãún sæû biãún âäüng âoï, cuû thãø laì do bäü pháûn naìo trong haìng täön kho chuí yãúu gáy nãn sæû biãún âäüng âoï vaì sæû biãún âäüng naìy täút hay xáúu. Chàóng haûn trong nàm n+1, täøng giaï trë cuía haìng täön kho tàng so våïi nàm n laì nao nhiãu, trong âoï chuí yãúu laì bäü pháûn naìo cuía haìng täön kho tàng lãn. Nãúu laì do nguyãn váût liãûu thç sæû gia tàng naìy coï thãø laì täút vç coï thãø trong nàm naìy doanh nghiãûp cáön saín xuáút mäüt læåüng låïn saín pháøm theo âån âàût haìng hay do nàm træåïc saín pháøm cuía doanh nghiãûp tiãu thuû maûnh nãn nàm nay cáön dæû træî thãm NVL âãø tàng saín læåüng saín xuáút, coìn nãúu do thaình pháøm täön kho tàng lãn thç coï thãø âoï laì mäüt biãøu hiãûn xáúu vç chæïng toí viãûc tiãu thuû saín pháøm cuía doanh nghiãûp keïm hån nãn laìm cho thaình pháøm täön kho tàng lãn, nãn coï thãø dáùn âãún æï âäüng väún laìm giaím hiãûu quaí sæí duûng väún læu âäüng, cáön coï biãûn phaïp thêch håüp trong kháu tiãu thuû âãø giaím læåüng haìng täön kho cuía doanh nghiãûp. Ngæåüc laûi, haìng täön kho giaím âi so våïi nàm træåïc thç chuí yãúu laì do bäü pháûn naìo, NVL täön kho, TP täön kho hay CP SXKD dåí dang. Tæång tæû nhæ váûy, sæû giaím xuäúng cuía caïc bäü pháûn naìy laì täút hay xáúu, tæì âoï coï biãûn phaïp thêch håüp âãø quaín lyï. Tuy nhiãn, tuìy theo âàûc âiãøm cuía mäùi ngaình, mäùi doanh nghiãûp maì caïc nhaì quaín lyï cáön coï mäüt læåüng täön kho thêch håüp cho doanh nghiãûp cuía mçnh, chàóng haûn trong ngaình saín xuáút nhæ caïc doanh nghiãûp saín xuáút maïy moïc, thiãút bë coï læåüng täön kho ráút cao vç thåìi gian hoaìn thaình saín pháøm láu nãn khäng thãø âaïnh giaï laì khäng täút. Âäúi våïi nhæîng doanh nghiãûp hoaût âäüng trong lénh væûc thæång maûi thæåìng tè lãû täön kho tháúp vç khäng cáön nguyãn váût liãûu täön kho, hay saín pháøm dåí dang täön kho, do âoï cuîng khäng thãø âaïnh giaï laì täút âæåüc. 4. Phán têch hiãûu quaí quaín lyï, sæí duûng väún læu âäüng 4.1. Phán têch hiãûu quaí quaín lyï, sæí duûng väún læu âäüng noïi chung Hiãûu suáút sæí duûng väún læu âäüng âæåüc xem xeït qua caïc chè tiãu thãø hiãûn täúc âäü luán chuyãøn väún læu âäüng nhæ säú voìng quay bçnh quán cuía väún læu âäüng, säú ngaìy bçnh quán cuía mäüt voìng quay väún læu âäüng. Täúc âäü luán chuyãøn väún læu âäüng thãø hiãûn doanh nghiãûp sæí duûng coï hiãûu quaí khäng, håüp lyï khäng. Täúc âäü luán chuyãøn väún læu âäüng nhanh hay cháûm noïi lãn hiãûu suáút sæí duûng väún læu âäüng cao hay tháúp. a) Säú voìng quay bçnh quán cuía väún læu âäüng (hãû säú âaím nhiãûm väún læu âäüng) Chè tiãu naìy cho tháúy säú voìng quay cuía väún læu âäüng trong kyì phán têch hay mäüt âäöng väún læu âäüng boí ra thç âaím nháûn bao nhiãn âäöng doanh thu. Trë giaï chè tiãu naìy caìng låïn chæïng toí väún læu âäüng quay caìng nhanh nãn hiãûu suáút sæí duûng väún læu âäüng caìng låïn. Âoï laì kãút quaí cuía viãûc quaín lyï väún håüp lyï trong caïc kháu dæû træî, tiãu thuû, thanh toaïn. Ngæåüc laûi chè tiãu naìy caìng tháúp chæïng toí väún læu âäüng quay caìng cháûm nãn hiãûu suáút sæí duûng väún læu âäüng caìng tháúp, cáön phaíi coï nhæîng biãûn phaïp thêch håüp trong viãûc quaín lyï haìng täön kho, phaíi thu vaì tiãu thuû âãø laìm tàng säú voìng quay väún læu âäüng. Hiãûu suáút naìy thay âäøi khäng nhæîng phuû thuäüc vaìo doanh thu maì coìn phuû thuäüc nhiãöu vaìo sæû tàng giaím tæìng loaûi taìi saín læu âäüng cuía doanh nghiãûp. b) Säú ngaìy bçnh quán cuía mäüt voìng quay väún læu âäüng : Chè tiãu naìy thãø hiãûn säú ngaìy cáön thiãút âãø väún læu âäüng quay âæåüc 1 voìng. Hãû säú naìy caìng nhoí thç täúc âäü luán chuyãøn haìng väún caìng låïn vaì chæïng toí hiãûu suáút sæí duûng väún læu âäüng caìng cao. Trong âoï : VLÂ bçnh quán = 4.2. Phán têch hiãûu quaí sæí duûng haìng täön kho : Chè tiãu phán têch : a) Säú voìng quay haìng täön kho : H (Säú voìng quay HTK) = Chè tiãu naìy âaïnh giaï khaí nàng luán chuyãøn haìng täön kho cuía doanh nghiãûp. Trë giaï chè tiãu naìy caìng cao thç cäng viãûc kinh doanh âæåüc âaïnh giaï laì täút, khaí nàng hoaïn chuyãøn taìi saín naìy thaình tiãön cao. Tuy nhiãn chè tiãu naìy cao quaï thç cuîng khäng phaíi laì täút vç coï thãø dáùn âãún tçnh traûng thiãúu huût trong dæû træî aính hæåíng âãún hoaût âäüng saín xuáút cuía doanh nghiãûp Ngæåüc laûi chè tiãu naìy caìng tháúp thç chæïng toí haìng täön kho bë æï âoüng nhiãöu, dáùn âãún tçnh traûng æï âoüng väún trong kháu dæû træî nãn laìm cho khaí nàng hoaïn chuyãøn thaình tiãön cuía väún læu âäüng tháúp, laìm giaím hiãûu suáút sæí duûng väún læu âäüng. b) Säú ngaìy cuía 1 voìng quay haìng täön kho : N (säú ngaìy cuía 1 voìng quay HTK) = x 360 Chè tiãu naìy cuîng thãø hiãûn khaí nàng luán chuyãøn cuía haìng täön kho nhanh hay cháûm. Noï cho biãút laì âãø haìng täön kho quay âæåüc 1 voìng thç máút bao nhiãu ngaìy. Khaïc våïi chè tiãu säú voìng quay haìng täön kho, chè tiãu säú voìng quay cuía haìng täön kho caìng nhoí thç täút chæïng toí haìng täön kho quay nhanh, ngæåüc laûi caìng låïn thç haìng täön kho quay cháûm. 4.3. Phán têch hiãûu quaí quaín lyï, sæí duûng khoaín phaíi thu : Chè tiãu phán têch : - Säú voìng quay cuía khoaín phaíi thu khaïch haìng (H phaíi thu) H phaíi thu = Trong âoï : = Chè tiãu naìy phaín aïnh täúc âäü chuyãøn âäøi caïc khoaín phaíi thu thaình tiãön, trë giaï chè tiãu naìy caìng cao chæïng toí täúc âäü thu häöi khoaín phaíi thu caìng nhanh. Âiãöu naìy âæåüc âaïnh giaï laì täút vç khaí nàng hoaïn chuyãøn thaình tiãön nhanh, do váûy âaïp æïng âæåüc nhu cáöu thanh toaïn nåü. Tuy nhiãn nãúu hãû säú naìy cao quaï coï thãø khäng täút vç coï thãø doanh nghiãûp thàõt tên duûng baïn haìng, do váûy dáùn tåïi coï thãø aïnh hæåíng âãún doanh nghiãûp cuía doanh nghiãûp. Vç váûy khi âaïnh giaï khaí nàng chuyãøn âäøi caïc khoaín phaíi thu thaình tiãön cáön xem xeït âãún chênh saïch tênduûng baïn haìng cuía doanh nghiãûp: Säú ngaìy cuía mäüt chu kyì nåü (Nn) : Nn = x 360 Chè tiãu naìy phaín aïnh säú ngaìy bçnh quán cuía 1 chu kyì nåü, tæì khi baïn haìng âãún khi thu tiãön. Chè tiãu naìy nãúu so saïnh våïi kyì haûn tên duûng cuía doanh nghiãûp aïp duûng cho tæìng khaïch haìng thç seî âaïnh giaï âæåüc tçnh hçnh thu häöi nåü vaì khaí nàng hoaïn chuyãøn thaình tiãön nhanh hay cháûm. PHÁÖN II PHÁN TÊCH TÇNH HÇNH QUAÍN LYÏ VAÌ HIÃÛU QUAÍ SÆÍ DUÛNG VÄÚN LÆU ÂÄÜNG TAÛI CÄNG TY DÃÛT MAY 29 - 3 A. ÂÀÛC ÂIÃØM CHUNG VÃÖ TÇNH HÇNH CUÍA CÄNG TY: I- QUAÏ TRÇNH HÇNH THAÌNH, PHAÏT TRIÃØN VAÌ CHÆÏC NÀNG NHIÃÛM VUÛ CUÍA CÄNG TY: 1. Quaï trçnh hçnh thaình vaì phaït triãøn cuía cäng ty: - Sau ngaìy miãön Nam giaíi phoïng, hæåíng æïng låìi kãu goüi cuía Âaíng vaì Nhaì næåïc âãø phaït triãøn saín xuáút, äøn âënh cuäüc säúng måïi, 38 nhaì cäng thæång, tiãøu thæång åí Âaì Nàông âaî cuìng nhau goïp hån 200 laûng vaìng âãø thaình láûp “Täø håüp Dãût khàn 29-3”. Ngaìy 29/3/1976 Täø håüp âaî chênh thæïc âi vaìo hoaût âäüng våïi säú cäng nhán ban âáöu laì 58 ngæåìi. - Tæì nàm 1976 âãún nàm 1978 laì giai âoaûn laìm quen våïi cäng nghãû Dãût, saín pháøm trong giai âoaûn naìy chè laì khàn màût vaì chuí yãúu laì phuûc vuû nhu cáöu trong næåïc. Âãø coï âiãöu kiãûn måí räüng vaì phaït triãøn saín xuáút. Ngaìy 28/11/1978 UBND Tènh QNÂN (cuî) cho pheïp Täø håüp chuyãøn thaình “Xê nghiãûp Cäng ty håüp doanh 29-3”. - Tæì nàm 1979 - 1984: Xê nghiãûp tæìng bæåïc phaït triãøn saín xuáút våïi nhæîng bæåïc âi væîng chàõc, màût bàòng xê nghiãûp âæåüc måí räüng lãn 10.000m2 trong âoï coï 3.000m2 nhaì xæåíng âæåüc xáy dæûng. Ngaìy 29/3/1984 Xê nghiãûp âæåüc pheïp chuyãøn thaình Âån vë quäúc doanh coï tãn goüi laì “Nhaì maïy Dãût 29/3”. - Tæì nàm 1984 - 1989: Nhaì maïy liãn tuûc hoaìn thaình væåüt mæïc kãú hoaûch våïi saín læåüng nàm sau cao hån nàm træåïc trãn 20%. Trong thåìi gian naìy nhaì maïy âæåüc Tènh báöu laì laï cåì âáöu vaì âæåüc Häüi âäöng Nhaì næåïc tàûng Huán chæång lao âäüng haûng III. - Tæì nàm 1989 - 1992: Nhaì maïy gàûp khoï khàn do thë træåìng tiãu thuû chênh laì Liãn Xä (cuî) vaì Âæïc bë máút. Trong tçnh hçnh âoï Nhaì maïy cäú gàõng måí räüng thë træåìng âa daûng hoaï saín pháøm vaì thaình láûp mäüt xæåíng may màûc xuáút nháûp kháøu. - Ngaìy 3/11/1992 theo quyãút âënh säú 3156/QÂ-UB cuía UBND Tènh QNÂN (cuî) Nhaì maïy Dãût 29/3 âäøi tãn thaình Cäng ty Dãût may 29-3 våïi tãn giao dëch HACHIBA våïi täøng kinh doanh trãn 7 tyí âäöng Viãût Nam. - Tæì nàm 1992 âãún nay Cäng ty khäng ngæìng måí räüng saín xuáút, trang bë thãm nhiãöu maïy moïc thiãút bë måïi våïi nàng suáút vaì cháút læåüng cao, âaìo taûo tay nghãö cho cäng nhán ... Tæì âoï tçnh hçnh saín xuáút kinh doanh cuía cäng ty âaî äøn âënh tråí laûi vaì tæìng bæåïc phaït triãøn. 2. Chæïc nàng, nhiãûm vuû cuía cäng ty: Cäng ty Dãût may 29-3 laì mäüt doanh nghiãûp quäúc doanh hoaût âäüng dæåïi sæû quaín lyï cuía Såí Cäng nghiãûp Thaình phäú Âaì Nàông, Cäng ty Dãût 29-3 coï nhiãûm vuû chæïc nàng chuí yãúu nhæ: + Saín xuáút vaì kinh doanh màût haìng kinh doanh gäöm: khàn màût, khàn tay, khàn tàõm, khàn traíi giæåìng ... phuûc vuû saín xuáút vaì tiãu duìng näüi âëa. + Gia cäng caïc màût haìng may màûc nhæ: aïo Jacket, aïo så mi, quáön Short vaì caïc màût haìng dãût kim. + Goïp pháön thæûc hiãûn caïc chè tiãu kinh tãú - xaî häüi maì Nhaì næåïc âãö ra. + Duy trç vaì phaït triãøn saín xuáút äøn âënh. II- ÂÀÛC ÂIÃØM HOAÛT ÂÄÜNG SAÍN XUÁÚT KINH DOANH CUÍA CÄNG TY DÃÛT MAY 29-3: Cäng ty Dãût may 29-3 laì mäüt âån vë quäúc doanh træûc thuäüc Såí Cäng nghiãûp Thaình phäú Âaì Nàông thæûc hiãûn nhæîng chæïc nàng cuía mçnh laì saín xuáút kinh doanh màût haìng khàn bäng caïc loaûi phuûc vuû nhu cáöu tiãu duìng näüi âëa vaì xuáút kháøu, âäöng thåìi cäng ty nháûn thæûc hiãûn gia cäng caïc màût haìng may màûc theo âån âàût haìng cuía moüi khaïch haìng trong vaì ngoaìi næåïc. Vç váûy hoaût âäüng kinh doanh cuía cäng ty âæåüc phán âënh roî raìng våïi 2 ngaình chênh laì ngaình dãût may vaì may màûc. 1. Ngaình dãût: Dãût khàn bäng laì ngaình truyãön thäúng cuía Cäng ty Dãût may 29-3. Hoaût âäüng naìy âaî âæa cäng ty tæìng bæåïc khåíi âáöu (1976 - 1978) âãún luïc hæng thënh (1984 - 1989), räöi gàûp khoï khàn trong nhæîng nàm (1990 - 1992). Sau âoï äøn âënh vaì phaït triãøn nhæ ngaìy nay. Saín pháøm ngaình dãût cuía cäng ty gäöm nhiãöu loaûi tæì khàn màût, khàn tàõm âãún aïo choaìng tàõm våïi caïc kêch cåî, kiãøu daïng, maìu sàõc khaïc nhau. Våïi nguyãn váût liãûu duìng cho saín xuáút khàn bao gäöm: såüi, hoaï cháút, maìu in láúy tæì mäüt säú nhaì cung cáúp trong næåïc nhæ Cäng ty Dãût Hoaì Thoü, Cäng ty Dãût Huãú , Cäng ty Såüi Nha Trang ... vaì ngoaìi ra cäng ty coìn nháûp såüi tæì mäüt säú næåïc khaïc nhæ ÁÚn Âäü, Pakistan... bàòng âæåìng biãøn qua Caíng Âaì Nàông. Thë træåìng tiãu thuû saín pháøm dãût cuía cäng ty bao gäöm caí trong láùn ngoaìi næåïc, trong âoï thë træåìng næåïc ngoaìi laì chuí yãúu, bao gäöm caïc næåïc nhæ: Nháût Baín, EU, Nga... Âáy laì thë træåìng âoìi hoíi tæång âäúi khàõc khe vaì cháút læåüng song laûi chiãúm tyí troüng låïn trong täøng doanh thu cuía cäng ty. Chæïng toí cäng ty âaî khäng ngæìng náng cao cháút læåüng saín pháøm âãø giæî væîng vaì phaït triãøn thë træåìng naìy. SÅ ÂÄÖ THË TRÆÅÌNG VAÌ THË HIÃÚU TIÃU THUÛ KHÀN BÄNG Khàn bäng Khaïch haìng näüi âëa Khaïch haìng næåïc ngoaìi Miãön Bàõc Khàn daìy, bäng näøi Miãön Trung :4 Khàn trån, náu sáùm Miãön Nam : In hoa, cåî låïn Nháût Baín Trån, mãöm, xäúp EU, Nga : Khàn daìy, sàûc såî Thë træåìng khaïc : Trån caïc loaûi Màûc duì thë træåìng tiãu thuû saín pháøm cuía cäng ty khaï räüng nhæng trong tçnh hçnh caûnh tranh hiãûn nay, âãø giæî væîng vaì måí räüng thë træåìng laì âiãöu hãút sæïc khoï khàn. Do ngaìy caìng xuáút hiãûn caìng nhiãöu âäúi thuí caûnh tranh låïn våïi quy trçnh cäng nghãû måïi, saín xuáút ra nhiãöu loaûi saín pháøm våïi máùu maî âa daûng phong phuï, cháút læåüng cao. Mäüt säú âäúi thuí caûnh tranh chênh cuía cäng ty nhæ: Cäng ty Dãût Khai Minh Haì Näüi (Miãön Bàõc), Cäng ty Dãût Phong Phuï vaì Cäng ty Dãût Saìi Goìn (Miãön Nam) laì 2 âäúi thuí maûnh våïi Cäng ty Dãût Phong Phuï låïn maûnh vãö moüi màût våïi thiãút bë hiãûn âaûi, nhiãöu bäü pháûn cäng nghãû dãût âiãöu khiãøn bàòng âiãûn tæí nãn máùu maî âeûp, cháút læåüng saín pháøm cao, thêch håüp våïi nhu cáöu trong vaì ngoaìi næåïc, coìn åí Miãön Trung, laì Cäng ty Dãût Haíi Ván cuîng laì mäüt âäúi thuí låïn. Coìn trãn thë træåìng Cháu AÏ phaíi kãø âãún nhæîng cäng ty dãût láu âåìi cuía Trung Quäúc. Do âoï, âoìi hoíi cäng ty phaíi näø læûc hãút mçnh âãø cho ra âåìi nhæîng saín pháøm coï cháút læåüng cao, âa daûng phong phuï vãö máùu maî, chuíng loaûi, thay âäøi cäng nghãû saín xuáút tiãn tiãún âãø coï thãø duy trç vaì phaït triãøn thë træåìng tiãu thuû. 2. Ngaình may màûc: Nhaình naìy åí cäng ty âæåüc bàõt âáöu hçnh thaình tæì nàm 1992 våïi hçnh thæïc gia cäng haình xuáút kháøu cho caïc âån vë trong vaì ngoaìi næåïc. Doanh thu ngaình may màûc chè chiãúm 20% trong täøng doanh thu nhæng låüi nhuáûn chiãúm 25% trong låüi nhuáûn toaìn cäng ty. Saín pháøm cuía ngaình may màûc cuía cäng ty bao gäöm aïo Jacket caïc loaûi, aïo så mi, quáön thãø thao, bäü âäö thãø thao... Háöu hãút toaìn bäü saín pháøm cuía ngaình may màûc cuía cäng ty âãöu âæåüc tiãu thuû åí thë træåìng næåïc ngoaìi, trong âoï chuí yãúu laì åí caïc næåïc nhæ: Âaìi Loan, Nháût Baín vaì EU. Trong âiãöu kiãûn hiãûn nay, nãön kinh tãú næåïc ta âang coï xu hæåïng phaït triãøn täút, viãûc giao læu quäúc tãú âæåüc måí räüng trãn moüi lénh væûc taûo âiãöu kiãûn thuáûn låüi cho viãûc xuáút kháøu haìng hoaï. Bãn caûnh âoï næåïc ta coï nhæîng chênh saïch têch cæûc âäúi våïi viãûc saín xuáút haìng xuáút kháøu (aïp duûng thuãú suáút 0% thuãú GTGT cho haìng xuáút kháøu) nãn taûo âiãöu kiãûn thuáûn låüi cho ngaình dãût may noïi chung vaì Cäng ty Dãût may 29-3 noïi riãng nhæîng cå häüi täút âãø phaït triãøn. III- TÄØ CHÆÏC SAÍN XUÁÚT VAÌ QUAÍN LYÏ CÄNG TY DÃÛT MAY 29-3: 1. Cå cáúu täø chæïc saín xuáút: Bäü maïy täø chæïc saín xuáút cuía cäng ty âæåüc biãøu hiãûn qua så âäö sau: SÅ ÂÄÖ BÄÚ TRÊ SAÍN XUÁÚT CÄNG TY Cäng ty Dãût may 29-3 Bäü pháûn saín xuáút chênh Bäü pháûn phuûc vuû saín xuáút Xæåíng may Xæåíng dãût Täø mäüc Täø loì håi Nhaì kho Phán xæåíng chuáøn bë Phán xæåíng dãût Phán xæåíng hoaìn thaình Ghi chuï: Quan hãû træûc tuyãún Quan hãû phäúi håüp Cäng ty Dãût may 29-3 thæûc hiãûn chæïc nàng chênh laì saín xuáút màût haìng khàn bäng caïc loaûi phuûc vuû xuáút kháøu vaì tiãu duìng trong næåïc, âäöng thåìi cäng ty nháûn kyï håüp âäöng gia cäng nhiãöu loaûi màût haìng may màûc, saín pháøm saín xuáút ra theo yãu cáöu cuía khaïch haìng trong vaì ngoaìi næåïc. Song våïi chæïc nàng cuía cäng ty, nhiãûm vuû cuía bäü pháûn saín xuáút laì tiãún haình chè âaûo vaì giaïm saït chàût cheî caïc hoaût âäüng cuía tæìng bäü pháûn trong cå cáúu täø chæïc saín xuáút cuía mçnh, thæûc hiãûn hoaìn thaình kãú hoaûch saín xuáút theo muûc tiãu cuía cäng ty âãö ra. Bäü pháûn saín xuáút cuía cäng ty laì xæåíng dãût vaì xæåíng may: - Xæåíng dãût: træûc tiãúp chãú biãún såüi (nguyãn váût liãûu chênh) thaình saín pháøm khàn thägn qua viãûc náúu, táøy, nhuäüm vaì dãût âãø taûo ra thaình pháøm khàn. - Xæåíng may: pháön låïn nháûn nguyãn váût liãûu cuía khaïch haìng, bäü pháûn naìy seî tiãún haình gia cäng theo yãu cáöu cuía khaïch haìng âãø taûo ra thaình pháøm theo âuïng quy âënh cuía âån âàût haìng, håüp âäöng âaî kyï kãút giæîa cäng ty våïi khaïch haìng. 2. Täø chæïc bäü maïy quaín lyï taûi Cäng ty Dãût may 29-3: Khaïi quaït chung så âäö täø chæïc bäü maïy quaín lyï cuía cäng ty nhæ sau: SÅ ÂÄÖ TÄØ CHÆÏC QUAÍN LYÏ TAÛI CÄNG TY Giaïm âäúc Phoï Giaïm âäúc I Phoï Giaïm âäúc II Phoï Giaïm âäúc III Phoìng TC-HC Phoìng K.toaïn Phoìng KD-XNK Phoìng ÂHSX Phoìng K.thuáût Phoìng KTCLmay Phoìng cå nhiãût âiãûn Phoìng QLDS Giaïm âäúc xê nghiãûp may xuáút kháøu Giaïm âäúc xê nghiãûp dãût Xæåíng càõt 1 Xæåíng càõt 2 Xæåíng càõt 3 Xæåíng càõt 4 Xæåíng h.táúc Xæåíng dãût Xæåíng hthaình Xæåíng KCS Xtáøy nhuäüm in hoa Xæåíng h.táúc Xæåíng was 1 Quan hãû træûc tuyãún Quan hãû chæïc nàng Quan hãû phäúi håüp Taûi mäùi phoìng ban cuía cäng ty âãöu coï nhæîng chæïc nàng, nhiãûm vuû tæång âäúi âäüc láûp. - Giaïm âäúc: laì ngæåìi quaín lyï âiãöu haình táút caí caïc hoaût âäüng cuía cäng ty. + Phoï Giaïm âäúc I: (Phuû traïch kinh doanh) Tråü lyï cho Giaïm âäúc vãö kinh tãú vaì chè âaûo xáy dæûng kãú hoaûch saín xuáút thäúng kã lao âäüng. + Phoï Giaïm âäúc II: (Phuû traïch cäng taïc näüi chênh) Thay màût Giaïm âäúc kyï phaït caïc vàn baín, chæïng tæì thäng baïo, phuû traïch vãö màût âåìi säúng âäúi våïi caïn bäü cäng nhán viãn trong toaìn cäng ty. + Phoï Giaïm âäúc III: (Phuû traïch vãö màût kyî thuáût) Chuyãn kyî thuáût, täø chæïc saín xuáút âaìo taûo caïn bäü khoa hoüc kyî thuáût. - Phoìng täø chæïc haình chênh (TC-HC): Täø chæïc dán sæû, giaíi quyãút chênh saïch. - Phoìng kãú toaïn: láûp kãú hoaûch taìi chênh, tênh giaï thaình saín pháøm vaì láûp baïo caïo taìi chênh, täø chæïc baío quaín vaì læu træî dæî liãûu kãú toaïn. - Phoìng kinh doanh xuáút nháûp kháøu (KD-XNK): xáy dæûng kãú hoaûch saín xuáút, tham mæu cho Giaïm âäúc, kyï kãút håüp âäöng kinh tãú, quaín lyï kho, mua váût tæ. - Ban quaín lyï cäng trçnh (phoìng âiãöu haình sæía chæîa): âáöu tæ xáy dæûng, sæía chæîa vaì náng cao dæû aïn. - Phoìng kyî thuáût: láûp kãú hoaûch khoa hoüc kyî thuáût cäng nghãû saín xuáút saín pháøm, thiãút kãú máùu maî, kiãøm tra nghiãûm thu saín pháøm. - Phoìng cå nhiãût âiãûn: âaím baío hãû thäúng maûng læåïi âiãûn caïc phoìng ban trong cäng ty âãöu váûn haình täút. - Phoìng quaín trë âåìi säúng: chëu traïch nhiãûm vãö giæî phuïc låüi, khen thæåíng vaì caïc chênh saïch khaïc cho caïn bäü cäng nhán viãn. Ngoaìi ra cäng ty coìn coï 2 Xê nghiãûp may vaì dãût âæïng âáöu laì Giaïm âäúc xê nghiãûp, dæåïi 2 Giaïm âäúc laì caïc xæåíng, bäü pháûn phuû thuäüc coï chæïc nàng vaì nhiãûm vuû cuû thãø tæång âæång våïi tãn goüi. IV- TÄØ CHÆÏC BÄÜ MAÏY KÃÚ TOAÏN TAÛI CÄNG TY DÃÛT MAY 29-3: Âãø thæûc hiãûn täút cäng taïc kãú toaïn våïi âáöy âuí caïc chæïc nàng vãö thäng tin kiãøm tra vaì giaïm saït caïc hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía cäng ty, mä hçnh täø chæïc haûch toaïn kãú toaïn âæåüc aïp duûng laì mä hçnh kãú toaïn táûp trung. Moüi cäng taïc kãú toaïn âãöu táûp trung åí phoìng taìi vuû, caïc phán xæåíng chè coï nhiãûm vuû ghi cheïp täøng håüp caïc säú liãûu nguyãn váût liãûu, cäng cuû duûng cuû âæa vaìo saín xuáút, tênh ngaìy cäng... vaì âënh kyì chuyãøn säúliãûu âoï cho phoìng kãú toaïn giuïp viãûc xæí lyï thäng tin mäüt caïch këp thåìi cuîng nhæ bäü maïy kãú toaïn goün nheû. 1. Täø chæïc bäü maïy kãú toaïn: SÅ ÂÄÖ TÄØ CHÆÏC BÄÜ MAÏY KÃÚ TOAÏN Kãú toaïn træåíng Kãú toaïn täøng håüp kiãm kãú toaïn giaï thaình Kãú toaïn thanh toaïn Kãú toaïn Váût tæ Kãú toaïn TSCÂ Kãú toaïn XDCB Thuí quyî Quan hãû træûc tuyãún Quan hãû chæïc nàng - Kãú toaïn træåíng: coï nhiãûm vuû täø chæïc kãú toaïn taûi cäng ty, chëu traïch nhiãûm træåïc cäng ty vãö toaìn bäü cäng taïc haûch toaïn kãú toaïn, âäöng thåìi âiãöu haình moüi hoaût âäüng chung cho phoìng. - Kãú toaïn täøng håüp: täøng håüp chi phê saín xuáút vaì tênh giaï thaình saín pháøm, láûp baïo caïo taìi chênh theo âënh kyì, kãú toaïn täøng håüp kiãm luän pháön cäng nåü våïi khaïch haìng. - Kãú toaïn thanh toaïn: coï nhiãûm vuû láûp caïc chæïng tæì thu chi tiãön màût, tiãön gåíi vaì thanh toaïn cäng nåü. - Kãú toaïn taìi saín cäú âënh kiãm luän kãú toaïn tiãu thuû: laì ngæåìi theo doîi sæû biãún âäüng tàng giaím TSCÂ vaì tênh kháúu hao TSCÂ, âäöng thåìi theo doîi tçnh hçnh tiãu thuû saín pháøm. - Kãú toaïn xáy dæûng cå baín: theo doîi nguäön väún XDCB vaì caïc quyî cuía cäng ty. - Kãú toaïn váût tæ: theo doîi tçnh hçnh nháûp xuáút täön kho váût tæ, cung cáúp säú liãûu cho kãú toaïn täøng håüp âãø tênh giaï thaình, âäöng thåìi kãú toaïn váût tæ kiãm luän pháön cäng nåü våïi nhaì cung cáúp. - Thuí quyî: coï nhiãûm vuû thu chi baío quaín tiãön màût. 2. Hçnh thæïc kãú toaïn: Hiãûn nay cäng ty âang aïp duûng hçnh thæïc “Nháût kyï chæïng tæì” våïi kyì haûch toaïn laì quyï. Hãû thäúng säø saïch bao gäöm: Säø caïi, caïc säø kãú toaïn chi tiãút, Nháût kyï chæïng tæì, baíng kã vaì baïo caïo kãú toaïn. TRÇNH TÆÛ GHI SÄØ KÃÚ TOAÏN Säø quyî Chæïng tæì gäúc Säø kãú toaïn chi tiãút BK ghi Nåü caïc TK Nháût kyï chæïng tæì (BK ghi Coï) Säø caïi Baïo caïo kãú toaïn Baíng täøng håüp chi tiãút Haìng ngaìy càn cæï vaìo caïc chæïng tæì gäúc, kãú toaïn láûp caïc baíng kã nháût kyï chæïng tæì âäúi våïi chæïng tæì thu chi thç láûp säø quyî, caïc âäúi tæåüng theo doîi chi tiãút thç láûp säø kãú toaïn chi tiãút. Cuäúi kyì, càn cæï vaìo säú täøng cäüng trãn baíng kã ghi vaìo nháût kyï chæïng tæì. Sau âoï kãú toaïn täøng håüp càn cæï vaìo NKCT âãø ghi säø caïi. Caïc säø chi tiãút âæåüc láûp thaình baíng täøng håüp chi tiãút âãø âäúi chiãúu säú liãûu våïi säø caïi. Caïc säø chi tiãút âæåüc láûp thaình baíng täøng håüp chi tiãút âãø âäúi chiãúu säú liãûu våïi säø caïi. Càn cæï vaìo NKCT, säø caïi, caïc baíng kã, baíng täøng håüp chi tiãút âãø láûp baïo caïo kãú toaïn. B. PHÁN TÊCH TÇNH HÇNH QUAÍN LYÏ VAÌ HIÃÛU QUAÍ SÆÍ DUÛNG VÄÚN LÆU ÂÄÜNG TAÛI CÄNG TY: I- PHÁN TÊCH TÇNH HÇNH QUAÍN LYÏ, SÆÍ DUÛNG VÄÚN LÆU ÂÄÜNG TAÛI CÄNG TY: 1. Phán têch tçnh hçnh phán bäø väún læu âäüng taûi cäng ty: Âãø coï caïi nhçn täøng quaït vãö tçnh hçnh quaín lyï vaì sæí duûng väún læu âäüng trong kyì cuía cäng ty vaì sæû biãún âäüng cuía noï , ta tiãún haình phán têch cå cáúu TSLÂ taûi cäng ty nhæ sau: BAÍNG PHÁN TÊCH CÅ CÁÚU TAÌI SAÍN LÆU ÂÄÜNG Chè tiãu Nàm 2001 Nàm 2002 Chãnh lãûch (±) Säú tiãön TT (%) Säú tiãön TT (%) Säú tiãön TT (%) *TSLÂ&ÂTNH 47.881.265.845 68.897.800.484 21.016.534.639 43,89 1. Tiãön 449.815.261 0,94 814.497.523 1,18 364.682.262 81,07 2. Caïc k. phaíi thu 8.019.644.689 16,75 11.709.477.996 17 3.689.833.307 46,01 3. haìng täön kho 38.846.326.134 81,13 54.224.834.808 78,7 15.384.508.674 39,61 4. TSLÂ khaïc 571.479.761 1,18 2.148.990.157 3,12 1.577.510.396 276,04 * Täøng taìi saín 115.376.568.497 166.000.910.176 %TSLÂ/Täøng Tsaín 41,5 41,5 Qua baíng säú liãûu phán têch trãn ta nháûn xeït sau: + TSLÂ vaìo cuäúi nàm 2002 so våïi nàm 2001 laì 21.016.834.639 âäöng, tæång âæång våïi tè lãû tàng laì 43,89%, âáy laì mäüt tyí lãû tàng tæång âäúi låïn. Do táút caí caïc khoaín muûc cuía VLÂ âãöu tàng nhæng chuí yãúu do khoaín phaíi thu vaì haìng täön kho tàng lãn vç hai khoaín muûc naìy chiãúm tyí troüng låïn trong täøng giaï trë TSLÂ cuía cäng ty cuû thãø nhæ sau: caïc khoaín phaíi thu nàm 2002 tàng lãn so våïi nàm 2001 våïi giaï trë tàng laì 3.689.833.307 âäöng, tæång æïng våïi tyí lãû tàng 46,61%. Giaï trë haìng täön kho tàng 15.384.508.674 âäöng, tæångæïng våïi tyí lãû tàng 39,61% so våïi nàm 2001. +Xeït vãö tyí troüng caïc khoaín phaíi thu vaì haìng täön kho so våïi xu hæåïng khäng thay âäøi. Caïc khoaín phaíi thu chiãúm tyí troüng gáön 20% coìn haìng täön kho chiãúm tyí troüng khoaín 80% trong täøng giaï trë TSLÂ laì tyí lãû quaï cao. Nãúu váùn tiãúp tuûc duy trç tçnh traûng naìy thç seî dáùn âãún æï âoüng väún trong kháu dæû træî, laìm giaím hiãûu quaí sæí duûng väún læu âäüng cuía cäng ty. Ta tháúy taìi saín læu âäüng chiãúm tyí troüng 41,5% trong täøng taìi saín cuía cäng ty vaìo nàm 2001 vaì âãún nàm 2002 váùn laì 41,5%. Nhæ váûy màût duì TSLÂ tàng maûnh våïi tyí lãû tàng 43,89% nhæng tyí troüng váùn khäng thay âäøi, chæïng toí ràòng trong nàm 2002 cäng ty coï sæû âáöu tæ vaì TSCÂ nãn laìm cho täøng taìi saín tàng lãn vaì tyí troüng cuía tæìng taìi saín váùn khäng thay âäøi. 2. Phán têch väún læu âäüng roìng, nhu cáöu väún læu âäüng roìng vaì ngán quyî roìng taûi cäng ty: 2.1. Phán têch väún læu âäüng roìng: Dæûa vaìo cäng thæïc âaî xaïc âënh åí pháön I vaì säú liãûu trãn baíng cán âäúi kãú toaïn nàm 2001, 2002 ta láûp baíng sau: BAÍNG PHÁN TÊCH VÄÚN LÆU ÂÄÜNG ROÌNG Chè tiãu Nàm 2001 Nàm 2002 Chãnh lãûch (±) Säú tiãön TL(%) TSLÂ&ÂTNH 47.881.265.845 68.897.800.484 21.016.534.639 43,89 Nåü ngàõn haûn 63.185.113.653 83.371.072.181 20.185.958.528 31,95 VLÂ roìng (15.303.847.808) (14.473.279.697) 830.576.111 (5,43) Ta tháúy väún læu âäüng roìng cuía cäng ty trong 2 nàm âãöu ám, trong âoï nàm 2001 laì (15.303.847.808) âäöng nàm 2002 laì (14.473.279.697). Trong nàm 2002 coï tàng so våïi 2001 laì 830.576.111 nhæng sæû tàng lãn naìy cuîng khäng caíi thiãûn âæåüc cán bàòng taìi chênh cuía cäng ty. Trong nàm 2001, väún læu âäüng roìng cuía cäng ty laì con säú ám: (15.303.847.808) âiãöu naìy cho tháúy: nguäön väún thæåìng xuyãn cuía cäng ty trong nàm naìy khäng âuí âãø taìi tråü cho toaìn bäü TSCÂ maì phaíi vay ngàõn haûn âãø bu âàõp cho khoaín thiãúu huût naìy, âiãöu naìy laìm cho cán bàòng taìi chênh cuía cäng ty laì ráút xáúu vç phaíi chëu aïp læûc vaì thanh toaïn nåü vay ngàõn haûn, dáùn âãún ruíi ro kinh doanh cao. Âãún nàm 2002, tçnh traûng naìy váùn âæåüc duy trç våïi mæïc ám laì: (14.473.271.697). Màûc duì TSLÂ coï tàng lãn våïi tyí lãû tàng cao nhæng nåü ngàõn haûn cuîng tàng lãn khäng keïm våïi giaï trë tàng laì 20.185.958.528 tæång âæång våïi tyí lãû 31,95% do cäng ty trong nàm naìy âáöu tæ låïn vaìo TSCÂ nãn buäüc phaíi vay ngàõn haûn âãø buì âàõp. 2.2. Phán têch nhu cáöu väún læu âäüng roìng vaì ngán quyî roìng: Ta coï baíng phán têch nhæ sau: Chè tiãu Nàm 2001 Nàm 2002 Chãnh lãûch (±) Säú tiãön TL(%) Haìng täön kho 38.840.326.134 54.224.834.808 Nåü phaíi thu 8.019.644.689 11.709.477.996 Nåü ngàõn haûn 63.185.113.653 83.371.072.181 Vay ngàõn haûn 48.416.811.127 63.356.074.481 Nåü ngàõn haûn khäng kãø vay ngàõn haûn 14.768.302.526 20.014.997.700 5.246.695.174 35,53 1. VLÂ roìng (15.303.847.808) (14.473.271.697) 830.576.111 5,43 2. Nhu cáöu VLÂR 32.091.668.297 45.919.315.104 13.827.646.807 43,09 3. Ngán quyî roìng (47.395.516.105) (60.392.586.201) (12.934.070.096) (27,29) Nhu cáöu VLÂR cuía cäng ty trong nàm 2001 laì 32.091.668.297âäöng. Trong khi väún læu âäüng roìng laì (15.303.847.808) âäöng nãn ngán quyî roìng trong træåìng håüp naìy laì ám (47.395.516.105) sang nàm 2002, haìng täön kho vaì nåü phaíi thu tàng maûnh våïi tyí lãû tàng láön læåüt laì 39,61% vaì 46,01%, trong khi nåü ngàõn haûn (khäng kãø vay ngàõn haûn) tàng 5.246.695.174 âäöng (35,93) nãn laìm cho nhu cáöu väún læu âäüng roìng tàng lãn våïi giaï trë laì 13.827.646.807 âäöng (43,09%). Väún læu âäüng roìng luïc naìy caìng khäng âuí âãø âáöu tæ cho nhu cáöu väún læu âäüng roìng nãn âáøy ngán quyî roìng xuäúng (60.392.586.201). Do âoï, buäüc phaíi vay ngàn haûn âãø buì âàõp pháön thiãúu huût naìy cuía ngán quyî roìng, laìm tàng ruíi ro do máút cán bàòng taìi chênh, khaí nàng thanh toaïn cuía doanh nghiãûp keïm, ruíi ro kinh doanh cao do phaíi chëu aïp læûc cuía caïc khoaín vay ngàõn haûn. 3. Phán têch tçnh hçnh quaín lyï caïc khoaín muûc cuû thãø cuía VLÂ taûi cäng ty: 3.1. Phán têch khoaín muûc väún bàòng tiãön: Tiãön taûi cäng ty âæåüc theo doîi trãn 2 taìi khoaín: taìi khoaín tiãön màût taûi cäng quyî cäng ty vaì taìi khoaín tiãön gåíi ngán haìng. Phán têch tçnh hçnh quaín lyï sæí duûng väún bàòng tiãön laì phán têch tçnh hçnh biãún âäüng cuía 2 loaûi naìy trong kyì nhæ thãú naìo, tæì âoï ta biãút âæåüc tçnh hçnh thu chi cuía cäng ty, khaí nàng âaïp æïng nhu cáöu thanh toaïn trong nàm ra sao... âãø phán têch ta láûp baíng sau: BAÍNG PHÁN TÊCH VÄÚN BÀÒNG TIÃÖN Chè tiãu Nàm 2001 Nàm 2002 Chãnh lãûch (±) Säú tiãön TT (%) Säú tiãön TT (%) Säú tiãön TT (%) *Tiãön 44._.