PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG LỢI NHUẬN CỦA Công ty XNK THUỶ SẢN MIỀN TRUNG

LÅÌI MÅÍ ÂÁÖU Hoaì chung våïi nhëp âiãûu phaït triãøn cuía thãú giåïi, næåïc ta âaî måí cæía nãön kinh tãú, kãu goü âáöu tæ næåïc ngoaìi, taûo âiãöu kiãûn cho caïc loaûi hçnh doanh nghiãûp ngoaìi quäúc doanh ra âåìi, tham gia caûnh tranh trãn thë træåìng ngaìy caìng gay gàõt. Chênh vç thãú maì laìm cho caïc doanh nghiãûp gàûp khäng iït khoï khàn khi tiãu thuû saín pháøm. Bãn caûnh âoï yãúu täú thë træåìng luän luän biãún âäüng khäng ngæìng nhu cáöu thë hiãúu... laìm cho doanh thu cuía doanh nghiãûp máút äøn âënh. Dáùn âãún låüi nhuáûn cuía doanh nghiãûp cuîng biãún âäüng theo. Træåïc tçnh hçnh âoï doanh nghiãûp muäún baío toaìn vaì tàng låüi nhuáûn cáön phaíi nàõm bàõt âáöy âuí caïc thäng tin vãö nguyãn nhán biãún âäüng låüi nhuáûn. Viãûc phán têch låüi nhuáûn ráút quan troüng âäúi våïi mäüt doanh nghiãûp, noï thãø hiãûn âæåüc täúc âäü phaït triãøn cuîng nhæ mæïc tiãu thuû cuía doanh nghiãûp. Xuáút phaït tæì cå såí âoï nãn em âaî quyãút âënh choün âãö taìi “ Phán têch tçnh hçnh biãún âäüng låüi nhuáûn cuía Cäng ty Xuáút nháûp kháøu Thuyí saín Miãön Trung” nhàòm âoïng goïp mäüt pháön nhoí kiãún thæïc vaìo thæûc tãú maì em âaî âæåüc hoüc taûi nhaì træåìng vaì nháûn biãút ngoaìi xaî häüi. Kãút cáúu âãö taìi gäöm ba pháön chênh PHÁÖN I: CÅ SÅÍ LYÏ LUÁÛN VÃÖ LÅÜI NHUÁÛN TRONG DOANH NGHIÃÛP PHÁÖN II: PHÁN TÊCH TÇNH HÇNH BIÃÚN ÂÄÜNG CUÍA CÄNG TY XUÁÚT NHÁÛP KHÁØU THUÍY SAÍN MIÃÖN TRUNG PHÁÖN III: MÄÜT SÄÚ BIÃÛN PHAÏP NHÀÒM TÀNG LÅÜI NHUÁÛN TAÛI CÄNG TY XUÁÚT NHÁÛP KHÁØU THUYÍ SAÍN MIÃÖN TRUNG Do âãö taìi quaï måïi meî âäúi våïi em cuìng våïi thåìi gian thæûc táûp haûn chãú. Do âoï âãö taìi khäng traïnh khoíi nhæîng thiãúu soït. Em ráút mong nháûn âæåüc sæû quan tám âoïng goïp yï kiãún cuía quyï tháöy cä cuìng caïc cä chuï anh chë trong Cäng ty. Em xin chán thaình caím ån sæû giuïp âåî nhiãût tçnh cuía giaïo viãn hæåïng dáùn cuìng caïc cä chuï anh chë trong Cäng ty âaî giuïp âåî em hoaìn thaình âãö taìi naìy. Xin chán thaình caím ån. PHÁÖN I CÅ SÅÍ LYÏ LUÁÛN Và PHÁN TÊCH LÅÜI NHUÁÛN TRONG DOANH NGHIÃÛP I. Khaïi niãûm vaì âàûc âiãøm vãö låüi nhuáûn trong doanh nghiãûp 1.Khaïi niãûm låüi nhuáûn: Trong mäùi thåìi kyì khaïc nhau ngæåìi ta coï nhæîng khaïi niãûm khaïc nhau vaì tæì âoï coï nhæîng caïch tênh khaïc nhau vãö låüi nhuáûn. Ngaìy nay, låüi nhuáûn âæåüc hiãøu mäüt caïch âån giaín laì mäüt khoaín tiãön däi ra giæîa täøng thu vaì täøng chi trong hoaût âäüng cuía doanh nghiãûp hoàûc coï thãø laì pháön däi ra cuía mäüt hoaût âäüng sau khi âaî træì âi moüi chi phê cho hoaût âäüng âoï. Låüi nhuáûn laì kãút quaí taìi chênh cuäúi cuìng cuía doanh nghiãûp, laì chè tiãu cháút læåüng täøng håüp phaín aïnh kãút quaí kinh tãú cuía moüi hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía doanh nghiãûp. 2. Âàûc âiãøm vãö låüi nhuáûn cuía doanh nghiãûp: Âàûc âiãøm hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía doanh nghiãûp phong phuï vaì âa daûng nãn låüi nhuáûn âæåüc hçnh thaình tæì nhiãöu bäü pháûn khaïc nhau. Hiãøu roî näüi dung âàûc âiãøm cuía tæìng bäü pháûn laì cå såí âãø thæûc hiãûn täút cäng taïc phán têch låüi nhuáûn. Låüi nhuáûn cuía doanh nghiãûp bao gäöm caïc bäü pháûn sau 2.1. Låüi nhuáûn tæì hoaût âäüng kinh doanh: Laì låüi nhuáûn thu âæåüc do tiãu thuû saín pháøm haìng hoaï dëch vuû cuía hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh trong doanh nghiãûp. Âáy laì bäü pháûn låüi nhuáûn chiãúm tyí troüng låïn trong toaìn bäü låüi nhuáûn. 2.2.Låüi nhuáûn tæì hoaût âäüng taìi chênh: Âáy laì bäü pháûn låüi nhuáûn âæåüc xaïc âënh bàòng chãnh lãûch giæîa thu vaì chi vãö hoaût âäüng taìi chênh cuía doanh nghiãûp, caïc hoaût âäüng taìi chênh bao gäöm: Tham gia goïp väún liãn doanh. Âáöu tæ mua baïn chæïng khoaïn. Cho thuã taìi saín. Caïc hoaût âäüng âáöu tæ khaïc. Låüi nhuáûn vãö chãnh lãûch laîi tiãön gæíi ngán haìng vaì laîi tiãön vay ngán haìng. Låüi nhuáûn cho vay väún. Låüi nhuáûn do baïn ngoaûi tãû. .... 2.3. Låüi nhuáûn tæì hoaût âäüng báút thæåìng: Laì nhæîng khoaín låüi nhuáûn maì doanh nghiãûp khäng dæû tênh træåïc hoàûc coï dæû tênh âãún nhæng êt coï khaí nàng thæûc hiãûn hoàûc nhæîng khoaín thu khäng mang tênh cháút thæåìng xuyãn. Nhæîng khoaín låüi nhuáûn báút thæåìng coï thãø do chuí quan âån vë hay khaïch quan âæa tåïi. Låüi nhuáûn báút thæåìng laì khoaín chãnh lãûch giæîa thu vaì chi tæì caïc hoaût âäüng báút thæåìng cuía doanh nghiãûp. Caïc khoaín thu tæì hoaût âäüng báút thæåìng bao gäöm: Thu tæì thanh lyï nhæåüng baïn taìi saín cäú âënh. Thu tæì khoaín âæåüc phaût vi phaûm håüp âäöng kinh tãú. Thu tæì caïc khoaín nåü khoï âoìi âaî xæí lyï khoaï säø. Thu tæì caïc khoaín nåü khäng xaïc âënh âæåüc chuí. Caïc khoaín thu nháûp kinh doanh cuía nàm træåïc bë boí quãn khäng ghi säø kãú toaïn âãún nàm kãú toaïn måïi phaït hiãûn... Caïc khoaín trãn sau khi træì caïc khoaín täøn tháút coï liãn quan seî laì låüi nhuáûn báút thæåìng. II. YÏ nghéa vaì nhiãûm vuû phán têch tçnh hçnh låüi nhuáûn: 1. YÏ nghéa cuía viãûc phán têch tçnh hçnh låüi nhuáûn: Låüi nhuáûn cuía doanh nghiãûp laì biãøu hiãûn bàòng tiãön bäü pháûn saín pháøm haìng hoaï thàûng dæ do kãút quaí lao âäüng mang laûi. Låüi nhuáûn laì chè tiãu cháút læåüng täøng håüp biãøu hiãûn toaìn bäü kãút quaí cuía quaï trçnh hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh. Noï phaín aïnh âáöy âuí caïc màût säú læåüng vaì cháút læåüng hoaût âäüng cuía doanh nghiãûp, phaín aïnh kãút quaí cuía viãûc sæí duûng caïc yãúu täú cå baín saín xuáút nhæ lao âäüng, váût tæ, taìi saín cäú âënh. .. Låüi nhuáûn laì nguäön väún quan troüng âãø taïi saín xuáút kinh doanh måí räüng, laì âoìn báøy kinh tãú coï taïc duûng khuyãún khêch ngæåìi lao âäüng vaì caïc âån vë ra sæïc phaït triãøn saín xuáút, náng cao hiãûu quaí saín xuáút kinh doanh cuía doanh nghiãûp. Tæì nhæîng näüi dung trãn cho ta tháúy tçnh hçnh låüi nhuáûn coï yï nghéa ráút quan troüng vaì âãø coï thãø âãö ra caïc biãûn phaïp nhàòm khäng ngæìng náng cao låüi nhuáûn cuía doanh nghiãûp, ta phaíi tiãún haình phán têch tçnh hçnh låüi nhuáûn cuía doanh nghiãûp. 2. Nhiãûm vuû phán têch tçnh hçnh låüi nhuáûn: Tæì nhæîng yï nghéa trãn, nhiãûm vuû cuía viãûc phán têch tçnh hçnh låüi nhuáûn bao gäöm: - Âaïnh giaï tçnh hçnh låüi nhuáûn cuía tæìng bäü pháûn vaì toaìn doanh nghiãûp. - Phán têch nhæîng nguyãn nhán, xaïc âënh mæïc âäü aính hæåíng cuía caïc nhán täú âãún tçnh hçnh biãún âäüng låüi nhuáûn. - Âãö ra caïc biãûn phaïp khai thaïc khaí nàng tiãöm taìng cuía doanh nghiãûp nhàòm khäng ngæìng náng cao låüi nhuáûn. III. Nguäön taìi liãûu sæí duûng vaì caïc phæång phaïp phán têch. 1.Nguäön taìi liãûu sæí duûng: 1.1 Baïo caïo kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh: Âáy laì baïo caïo taìi chênh hãút sæïc quan troüng, noï phaín aïnh täøng quaït tçnh hçnh vaì kãút quaí hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía doanh nghiãûp trong mäüt thåìi gian nháút âënh chi tiãút theo caïc loaûi hoaût âäüng, tçnh hçnh thæûc hiãûn cuía doanh nghiãûp âäúi våïi nhaì næåïc vãö thuãú caïc khoaín phaíi näüp khaïc. Âãø phán têch tçnh hçnh tiãu thuû vaì låüi nhuáûn cáön phaíi duìng âãún táút caí caïc chè tiãu coï trãn baïo caïo naìy cuía doanh nghiãûp. 1.2. Baíng cán âäúi kãú toaïn : Baíng cán âäúi kãú toaïn laì mäüt loaûi baïo caïo taìi chênh mä taí tçnh hçnh taìi chênh cuía mäüt doanh nghiãûp åí mäüt thåìi âiãøm nháút âënh. Baíng cán âäúi kãú toaïn bao gäöm hai pháön: pháön taìi saín vaì pháön nguäön väún, phaín aính taìi saín hiãûn coï vaì nguäön hçnh thaình nãn taìi saín âoï cuía doanh nghiãûp taûi thåìi âiãøm láûp baïo caïo. Baíng cán âäúi kãú toaïn laì nguäön thäng tin quan troüng cho nhæîng ai quan tám âãún tçnh hçnh hoaût âäüng vaì tçnh hçnh taìi chênh cuía doanh nghiãûp. Trong quaï trçnh phán têch tçnh hçnh tiãu thuû vaì låüi nhuáûn ta seî duìng âãún mäüt vaìi chè tiãu trong Baíng cán âäúi kãú toaïn. 1.3. Thuyãút minh baïo caïo taìi chênh: Âáy laì mäüt loaûi baïo caïo taìi chênh âæåüc láûp âãø giaíi thêch vaì bäø sung thäng tin vãö tçnh hçnh hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh, tçnh hçnh taìi chênh cuía doanh nghiãûp trong kyì baïo caïo maì caïc baïo caïo taìi chênh khaïc khäng thãø trçnh baìy roî raìng vaì chi tiãút âæåüc. Dæûa vaìo thuyãút minh baïo caïo taìi chênh ta coï thãø nàõm bàõt âæåüc âàûc âiãøm hoaût âäüng cuía doanh nghiãûp, chãú âäü kãú toaïn aïp duûng taûi doanh nghiãûp, chi tiãút mäüt säú chè tiãu trong baïo caïo taìi chênh tæì âoï giuïp cho viãûc phán têch tçnh hçnh tiãu thuû vaì låüi nhuáûn âæåüc chênh xaïc vaì roî raìng. 1.4 Caïc säø chi tiãút: Bãn caûnh caïc taìi liãûu täøng håüp cáön phaíi sæí duûng caïc säø chi tiãút, caïc baïo caïo vãö tçnh hçnh tiãu thuû vaì låüi nháûn âãø âaïp æïng quaï trçnh phán têch caïc màût haìng, caïc nhoïm haìng vaì åí caïc âån vë træûc thuäüc. 2. Phæång Phaïp Phán Têch: 2.1. Phæång phaïp so saïnh: §©y lµ ph­¬ng ph¸p sö dông rÊt phæ biÕn trong ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh nh­ng khi sö dông ph­¬ng ph¸p nµy cÇn ®¶m b¶o mét sè yªu cÇu sau: * Tiªu chuÈn so s¸nh: lµ chØ tiªu cña mét k× ®­îc chän lµm gèc so s¸nh. C¸c gèc so s¸nh cã thÓ lµ: Tµi liÖu n¨m tr­íc: nh»m ®Ó xem xÐt ®¸nh gi¸ møc biÕn ®éng, khuynh h­íng ho¹t ®éng cña c¸c chØ tiªu ph©n tÝch qua hai hay nhiÒu k×. Sè kÕ ho¹ch: tiªu chuÈn so s¸nh nµy cã t¸c dông ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®· ®Æt ra. C¸c chØ tiªu trung b×nh ngµnh: nh»m ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ cña doanh nghiÖp so víi møc trung b×nh tiªn tiªn cña c¸c doanh nghiÖp cã cïng qui m« trong cïng ngµnh. * §iÒu kiÖn so s¸nh: ®Ó viÖc so s¸nh cã ý nghÜa th× gi÷a c¸c chØ tiªu kinh tÕ ph¶I ®¸p øng nh÷ng yªu cÇu sau: - C¸c chØ tiªu kinh tÕ ph¶i ph¶n ¸nh cïng néi dung kinh tÕ. - C¸c chØ tiªu ph¶i cã cïng ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n. - C¸c chØ tiªu ph¶i cã cïng th­íc ®o gi¸ trÞ sö dông. * Kü thuËt so s¸nh: ®Ó ®¸p øng môc tiªu nghiªn cøu ng­êi ta th­êng sö dông nh÷ng kü thuËt so s¸nh sau: So s¸nh b»ng sè tuyÖt ®èi: lµ hiÖu sè giòa trÞ sè k× ph©n tÝch vµ trÞ sè k× gèc cña chØ tiªu kinh tÕ, nã cho thÊy khèi l­îng vµ qui m« cña chØ tiªu ph©n tÝch. So s¸nh b»ng sè t­¬ng ®èi: lµ th­¬ng sè gi÷a trÞ sè k× ph©n tÝch vµ trÞ sè k× gèc, nã cho thÊy mèi quan hÖ, tèc ®é ph¸t triÓn cña chØ tiªu ph©n tÝch. 2.2Ph­¬ng ph¸p lo¹i trõ * Ph­¬ng ph¸p thay thÕ liªn hoµn §©y lµ ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh møc ®é ¶nh h­ëng cña tõng nh©n tè ®Õn sù biÖn ®éng cña c¸c chØ tiªu ph©n tÝch b»ng c¸ch thay thÕ lÇn l­ît c¸c nh©n tè tõ k× gèc sang k× ph©n tÝch, møc ®é ¶nh h­ëng cña nh©n tè nµo b»ng kÕt qu¶ thay thÕ ®ã trõ ®I kÕt qu¶ ph­¬ng tr×nh kinh tÕ lÇn tr­íc khi thay thÕ nh©n tè ®ã. Gi¶ sö ph­¬ng tr×nh kinh tÕ cã d¹ng: A = a .b.c Trong ®ã: A : chØ tiªu kinh tÕ cÇn ph©n tÝch A,b,c: c¸c nh©n tè ¶nh h­ëng Ph­¬ng tr×nh kinh tÕ ë k× gèc: A0 = a0.b0.c0 Ph­¬ng tr×nh kinh tÕ ë k× ph©n tÝch: A1 = a1.b1.c1 §èi t­îng ph©n tÝch: DA = A1 – A0 C¸c nh©n tè ¶nh h­ëng: Thay thÕ lÇn 1: A’ = a1.b0.c0 Thay thÕ lÇn 2: A” = a1.b1.c0 Thay thÕ lÇn 3: A”’= a1.b1.c1 Møc ®é ¶nh h­ëng cña nh©n tè a: Da A = A’ – A0 Da A = a1.b0.c0 – a0.b0.c0 Møc ®é ¶nh h­ëng cña nh©n tè b: Db A = A” – A’ Db A = a1.b1.c0 – a1.b0.c0 Møc ®é ¶nh h­ëng cña nh©n tè c: Dc A = A”’ – A” Dc A = a1.b1.c1 – a1.b1.c0 Tæng hîp kÕt qu¶ ph©n tÝch: Da A + Db A + Dc A = D A * Ph­¬ng ph¸p sè chªnh lÖch: lµ tr­êng hîp ®Æc biÖt cña ph­¬ng ph¸p thay thª liªn hoµn khi gi÷a c¸c nh©n tè cã mèi liªn hÖ tÝch sè. Theo ph­¬ng ph¸p nµy th× møc ®é ¶nh h­ëng cña nh©n tè nµo ®ã ®Õn chØ tiªu cÇn ph©n tÝch sÏ b»ng sè chªnh lÖch cña nh©n tè ®ã víi c¸c nh©n tè cè ®Þnh cßn l¹i. 2.3 Ph­¬ng ph¸p liªn hÖ c©n ®èi §©y lµ ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ ¶nh h­ëng cña c¸c nh©n tè ®Õn chØ tiªu cÇn ph©n tÝch dùa trªn mèi quan hÖ c©n ®èi gi÷a c¸c chØ tiªu ®ã. 2.4 Ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch ®Þnh tÝnh Ph©n tÝch t×nh h×nh tiªu thô vµ lîi nhuËn thªo ph­¬ng ph¸p ®Þnh l­îng bÞ giíi h¹n nã chØ cho phÐp ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tiªu thô vµ lîi nhuËn th«ng qua c¸c chØ tiªu cô thÓ ®· ®­îc tÝnh to¸n. Tuy nhiªn trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp cßn chÞu ¶nh h­ëng cña nhiÒu nh©n tè kh¸c nh­: b¶n chÊt cña ngµnh nghÒ kinh doanh, ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh còng nh­ moi tr­êng kinh doanh xung quanh doanh nghiÖp. Nh÷ng nh©n tè nµy khã cã thÓ ®Þnh l­îng ®­îc, tÝnh to¸n b»ng c¸c con sè cô thÓ. Do ®ã mÆc dï ph©n tÝch ®Þnh l­îng lµ ph­¬ng ph¸p chñ yÕu ®Ó ®¸nh gi¸ t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp, nh­ng ®Ó ®¸nh gi¸ ®­îc toµn diÖn, chÝnh x¸c ®Çy ®ñ, cµn cã sù kÕt hîp cña ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch ®Þnh tÝnh. IV. Phán têch tçnh hçnh låüi nhuáûn hoaût âäüng kinh doanh trong doanh nghiãûp. 1.Phán têch chung vãö tçnh hçnh låüi nhuáûn trong doanh nghiãûp Càn cæï vaìo baïo caïo kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh cuía doanh nghiãûp (pháön I-laîi, läù) coï thãø xaïc âënh chè tiãu låüi nhuáûn cuía doanh nghiãûp bàòng cäng thæïc sau âáy: Låüi nhuáûn tæì hoaût âäüng SX kinh doanh Låüi Nhuáûn (træåïc thuãú) Låüi nhuáûn tæì hoaût âäüng taìi chênh = + + Låüi nhuáûn tæì hoaût âäüng báút thæåìng Phán têch chung tçnh hçnh låüi nhuáûn cuía doanh nghiãûp âæåüc tiãún haình nhæ sau: So saïnh täøng mæïc låüi nhuáûn giæîa thæûc tãú våïi kãú hoaûch nhàòm âaïnh giaï chung tçnh hçnh hoaìn thaình kãú hoaûch vãö låüi nhuáûn cuía doanh nghiãûp. - So saïnh täøng mæïc låüi nhuáûn giæîa thæûc tãú våïi kyì kinh doanh træåïc nhàòm âaïnh giaï täúc âäü tàng træåíng vãö låüi nhuáûn cuía doanh nghiãûp. - Phán têch sæû aính hæåíng cuía tæìng nhán täú âãún sæû tàng giaím täøng mæïc låüi nhuáûn cuía doanh nghiãûp. Tæì nhæîng chè tiãu xaïc âënh, låüi nhuáûn træåïc thuãú cuía doanh nghiãûp chëu aính hæåíng cuía caïc nhán täú: Låüi nhuáûn tæì hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh. Låüi nhuáûn tæì hoaût âäüng taìi chênh. Låüi nhuáûn tæì hoaût âäüng báút thæåìng. Ph©n tÝch chung t×nh h×nh thùc hiÖn lîi nhuËn lµ ®¸nh gi¸ sù biÕn ®éng lîi nhuËn cña doanh nghiÖp qua c¸c n¨m theo tõng ho¹t ®éng nh»m thÊy kh¸i qu¸t t×nh h×nh lîi nhuËn vµ nh÷ng nguyªn nh©n ban ®Çu ¶nh h­ëng ®Õn t×nh h×nh trªn. Khi ph©n tÝch cÇn tÝnh ra møc t¨ng gi¶m vµ tØ lÖ biÕn ®æi cña k× ph©n tÝch so víi k× gèc cña tõng chØ tiªu qua b¶ng cã kÕt cÊu nh­ sau: ChØ tiªu Lîi nhuËn Chªnh lÖch N-2 N-1 N N-1/N_2 % N/N-1 % Lîi nhuËn tõ ho¹t ®äng s¶n xuÊt kinh doanh Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng bÊt th­êng Tæng * Ph©n tÝch t×nh h×nh lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh theo tõng mÆt hµng Lîi nhuËn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc h×nh thµnh tõ lîi nhuËn cña c¸c mÆt hµng ë tõng thÞ tr­êng kh¸c nhau. V× thÕ viÖc ph©n tÝch lîi nhuËn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh theo tõng mÆt hµng nh»m thÊy ®­îc t×nh h×nh biÕn ®éng lîi nhuËn cña tõng mÆt hµng , mÆt hµng nµo cã lîi nhuËn t¨ng , mÆt hµng nµo cã lîi nhuËn gi¶m vµ nguyªn nh©n nµo g©y ¶nh h­ëng ®Õn sù biÕn ®éng nµy, tõ ®ã cã nh÷ng biÖn ph¸p thÝch hîp ®Ó t¨ng lîi nhuËn trong t­¬ng lai. §Ó ®¸nh gi¸ t×nh h×nh lîi nhuËn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh theo tõng mÆt hµng ta dùa vµo b¶ng sau: S¶n phÈm Lîi nhuËn Chªnh lÖch N-2 N-1 N N-1/N-2 % N/N-1 % AB C ... Tæng 2. Phán têch aính hæåíng cuía caïc nhán täú âãún låüi nhuáûn tiãu thuû saín pháøm haìng hoaï: Låüi nhuáûn tiãu thuû saín pháøm laì bäü pháûn quan troüng nháút trong cå cáúu låüi nhuáûn cuía doanh nghiãûp. Låüi nhuáûn thuáön tiãu thuû saín pháøm haìng hoaï âæåüc tênh nhæ sau: Täøng doanh thu baïn haìng khäng coï thuãú GTGT Låüi nhuáûn tiãu thu saín pháøm giaím giaï haìng baïn haìng baïn bë traí laûi Thuãú tiãu thuû âàût biãût Giaï väún haìng baïn chi phê baïn haìng chi phê quaín lyï doanh nghiãûp _ _ _ _ = _ Cäng thæïc: Qua chè tiãu trãn ta tháúy låüi nhuáûn tiãu thuû saín pháøm cuía doanh nghiãûp bë aính hæåíng cuía caïc nhán täú sau: Do täøng doanh thu baïn haìng thay âäøi trong âiãöu kiãûn nhán täú khaïc khäng âäøi, doanh thu baïn haìng tyí lãû thuáûn våïi låüi nhuáûn. Nguyãn nhán laìm cho doanh thu baïn haìng thay âäøi coï thãø laì do nhu cáöu tiãu duìng, do cháút læåüng saín pháøm. .. Do giaím giaï haìng baïn thay âäøi, nhán täú naìy tàng laìm låüi nhuáûn giaím vaì ngæåüc laûi, caïc khoaín giaím træì cho khaïch haìng giaím seî laìm tàng låüi nhuáûn. Do váûy khi giaím giaï cho khaïch haìng hay häöi kháúu cho khaïch haìng, doanh nghiãûp cáön liãn hãû våïi låüi nhuáûn vaì tçm roî nguyãn nhán aính hæåíng âãún nhán täú naìy. Do doanh thu haìng baïn bë traí laûi thay âäøi, nhán täú naìy tàng phaín aïnh sæû yãúu keïm cuía doanh nghiãûp trong cäng viãûc quaín lyï cháút læåüng, täø chæïc cäng taïc tiãu thuû. Âáy cuîng laì nhán täú nghëch våïi chè tiãu låüi nhuáûn cuía doanh nghiãûp, nhán täú naìy giaím seî laìm cho låüi nhuáûn baïn haìng tàng lãn vaì ngæåüc laûi. Do chi phê baïn haìng thay âäøi, âáy laì chi phê phaït sinh liãn quan âãún hoaût âäüng tiãu thuû saín pháøm haìng hoaï trong kyì cuía doanh nghiãûp nhæ chi phê tiãön læång cuía bäü pháûn baïn haìng, chi phê váûn chuyãøn haìng hoaï âi tiãu thuû, chi phê baío haình saín pháøm. .. Nhæîng khoaín naìy tàng laìm låüi nhuáûn cuía doanh nghiãûp giaím. Do chi phê quaín lyï doanh nghiãûp thay âäøi, chi phê naìy thæåìng laì chi phê cäú âënh êt thay âäøi theo qui mä. Chi phê naìy tàng laìm giaím låüi nhuáûn vaì ngæåüc laûi. Vç váûy âãø náng cao låüi nhuáûn cáön giaím chi phê quaín lyï. Trong thæûc tãú, doanh nghiãûp thæåìng kinh doanh nhiãöu loaûi saín pháøm haìng hoaï nãn mäùi yãúu täú laì täøng håüp cuía nhiãu loaûi saín pháøm haìng hoaï. Tuyì theo nguäön säú liãûu thu tháûp âæåüc (do phoìng kãú toaïn cung cáúp) maì ta xáy dæûng âæåüc cäng thæïc tênh låüi nhuáûn khaïc nhau. T Chè tiãu phán têch: Trong træåìng håüp mäüt säú yãúu täú trong cäng thæïc trãn liãn quan âãún nhiãöu saín pháøm vaì vãö màût haûch toaïn khäng thãø tênh riãng cho tæìng loaûi saín pháøm thç säú liãûu cuía yãúu täú âoï âæåüc phaín aïnh åí daûng täøng säú. Vê nhæ chi phê baïn haìng, chi phê quaín lyï doanh nghiãûp vaì giaï trë cuía caïc khoaín giaím giaï khäng haûch toaïn cho tæìng loaûi saín pháøm, chè tiãu låüi nhuáûn âæåüc xaïc âënh theo cäng thæïc: Cäng thæïc: LN = Qi (Pi -Ti -Zi ) - R - Cq - Cb Trong âoï: - LN : Låüi nhuáûn tiãu thuû saín pháøm. - Qi : Säú læåüng saín pháøm i tiãu thuû trong kyì. - Pi : Âån giaï baïn saín pháøm i. - Ti : Thuãú xuáút kháøu, thuãú tiãu thuû âàût biãût. - Zi : Giaï thaình (giaï väún) âån vë saín pháøm. - R : Khoaín giaím giaï haìng baïn. - Cb : Täøng chi phê baïn haìng. - Cq : Täøng chi phê quaín lyï doanh nghiãûp. - n : Säú loaûi saín pháøm tiãu thuû. T Âäúi tæåüng phán têch: LN = LN1-Ln0 LN1 : Låüi nhuáûn tiãu thuû saín pháøm kyì naìy. LN1 = Q1i (P1i -T1i-Z1i ) -R1-Cq1- Cb1 LN0 : Låüi nhuáûn tiãu thuû saín pháøm kyì træåïc (kyì gäúc) LN0 = 0i (P0i -T0i -Z0i) -R 0-Cq0 - Cb0 T Phæång phaïp phán têch: Âãø xaïc âënh mæïc âäü aính hæåíng cuía tæìng nhán täú ta duìng phæång phaïp phán têch thay thãú liãn hoaìn. T Xaïc âënh mæïc âäü aính hæåíng cuía tæìng nhán täú âãún låüi nhuáûn tiãu thuû saín pháøm haìng hoaï : Trong træåìng håüp naìy, aính hæåíng âãún låüi nhuáûn tiãu thuû gäöm coï 8 nhán täú laì: säú læåüng saín pháøm tiãu thuû, kãút cáúu saín pháøm tiãu thuû, giaï baïn, thuãú, giaï väún, caïc khoaín giaím træì, chi phê baïn haìng, chi phê quaín lyï doanh nghiãûp. - AÍnh hæåíng cuía nhán täú säú læåüng saín pháøm tiãu thuû: Khi nhán täú kãút cáúu saín pháøm tiãu thuû khäng thay âäøi, thç phaíi giaí âënh mäùi saín pháøm âiãöu coï täúc âäü tàng saín pháøm tiãu thuû giæîa kyì phán têch vaì kyì gäúc laì nhæ nhau vaì bàòng våïi täúc âäü tàng saín pháøm tiãu thuû bçnh quán cuía toaìn doanh nghiãûp. Nhæ váûy, khi säú læåüng saín pháøm tiãu thuû thay âäøi tæì kyì gäúc sang kyì phán têch, giaí sæí caïc nhán täú khaïc khäng thay âäøi thç låüi nhuáûn tiãu thuû saín pháøm: LN(Q) = Q0i t (P0i -T0i -Z0i ) - R0 - Cq0 - Cb0 t laì täúc âäü tàng saín pháøm tiãu thuû: Q1i x P 0i Q0i x P 0i X 100(%) t(%) = Nhæ váûy, mæïc âäü aính hæåíng cuía nhán täú säú læåüng saín pháøm tiãu thuû: LN(Q)= LN(Q) - LN0 LN(Q) = (t -1) Q0i (P0i -T0i -Z0i ) - AÍnh hæåíng cuía nhán täú kãút cáúu: Kãút cáúu saín pháøm thay âäøi tæì kyì gäúc sang kyì phán têch, giaí sæí caïc nhán täú khaïc khäng thay âäøi: LN(K) = Q1i t (P0i -T0i -Z0i) - R0- Cq0- Cb0 Mæïc âäü aính hæåíng cuía nhán täú kãút cáúu saín pháøm tiãu thuû : LN(K) = LN(K ) -LN(Q) LN(K) =Q1i (P0i -T0i -Z0i) -Q0i t (P0i -T0i -Z0i) - AÍnh hæåíng cuía nhán täú giaï baïn: Giaï baïn thay âäøi tæì kyì gäúc sang kyì phán têch vaì giaí sæí caïc nhán täú khaïc khäng thay âäøi: LN(P) = Q1it (P1i - T0i - Z0i) -R0 - Cq0 - Cb0 Mæïc âäü aính hæåíng cuía nhán täú giaï baïn: LN(P) = LN(P ) -LN(K) LN(P) =Q1i (P1i -P0i) AÍnh hæåíng cuía nhán täú thuãú xuáút kháøu, thuãú tiãu thuû âàût biãût: LN(T) = -Q1i (T1i -T0i) AÍnh hæåíng cuía nhán täú giaï väún: LN(Z) = - Q1i (Z1i -Z0i) AÍnh hæåíng cuía nhán täú caïc khoaín giaím træì: LN(R) = - (R1-R0) - AÍnh hæåíng cuía nhán täú chi phê baïn haìng: LN(Cb) = - (Cb1- Cb0) - AÍnh hæåíng cuía nhán täú chi phê quaín lyï doanh nghiãûp : LN(Cq) = - (Cq1- Cq0) Täøng håüp táút caí caïc nhán täú aính hæåíng âaî phán têch ta xaïc âënh âæåüc mæïc låüi nhuáûn tiãu thuû saín pháøm cuía kyì naìy so våïi kyì gäúc. LN = LN(Q) + LN(K) + LN(P) + LN(T) + LN(Z) + LN(R) + LN(Cb) + LN(Cq) Dæûa vaìo kãút quaí phán têch coï thãø nháûn xeït vaì âæa ra nhæîng kiãún nghë phuì håüp cho nhæîng kyì kinh doanh tiãúp theo. 3. Phán têch tyí suáút låüi nhuáûn cuía doanh nghiãûp: Chè tiãu låüi nhuáûn chè phaín aïnh quy mä chæï khäng phaín aïnh mæïc âäü hiãûu quaí hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía doanh nghiãûp båíi vç chè tiãu täøng mæïc låüi nhuáûn cuía doanh nghiãûp chëu sæû aính hæåíng cuía hai nhán täú: - Quy mä saín xuáút kinh doanh cuía doanh nghiãûp : nghéa laì quy mä saín xuáút kinh doanh caìng låïn thç seî taûo ra täøng mæïc låüi nhuáûn caìng nhiãöu vaì ngæåüc laûi. - Cháút læåüng cäng taïc täø chæïc quaín lyï kinh doanh cuía doanh nghiãûp : Âiãöu âoï coï nghéa laì hai doanh nghiãûp coï quy mä saín xuáút kinh doanh giäúng nhau, cuìng mäüt nhiãûm vuû nhæ nhau nhæng doanh nghiãûp naìo täø chæïc quaín lyï täút quaï trçnh saín xuáút kinh doanh thç doanh nghiãûp âoï seî taûo ra täøng mæïc låüi nhuáûn cao hån. Âãø âaïnh giaï âuïng hiãûu quaí saín xuáút kinh doanh cuía doanh nghiãûp cáön tênh vaì phán têch caïc chè tiãu vãö tyí suáút låüi nhuáûn. Nhæ váûy, tyí suáút låüi nhuáûn laì tyí säú giæîa hai chè tiãu tuyì theo tuyì theo mäúi liãn hãû giæîa täøng mæïc låüi nhuáûn våïi mäüt chè tiãu coï liãn quan. Coï thãø coï ráút nhiãöu chè tiãu vãö tyí suáút låüi nhuáûn, tuyì theo muûc âêch phán têch cuû thãø âãø tênh caïc chè tiãu tyí suáút låüi nhuáûn thêch håüp. 3.1 Tyí suáút låüi nhuáûn trãn doanh thu thuáön: Cäng thæïc xaïc âënh tyí suáút låüi nhuáûn trãn doanh thu nhæ sau: Tyí suáút låüi nhuáûn trãn doanh thu thuáön Låüi nhuáûn thuáön tæì hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh Doanh thu thuáön hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh = X 100% Chè tiãu naìy phaín aïnh cæï 100 âäöng doanh thu baïn haìng trong kyì phán têch thç coï bao nhiãu âäöng låüi nhuáûn. Chè tiãu naìy caìng låïn chæïng toí låüi nhuáûn âæåüc sinh ra tæì hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía doanh nghiãûp caìng cao. Âãø náng cao chè tiãu naìy doanh nghiãûp phaíi náng cao mæïc låüi nhuáûn bàòng caïch giaím chi phê, haû tháúp giaï thaình, tàng khäúi læåüng saín pháøm haìng hoaï tiãu thuû. 3.2. Tyí suáút låüi nhuáûn trãn väún saín xuáút kinh doanh: Tyí suáút låüi nhuáûn trãn väún saín xuáút kinh doanh Låüi nhuáûn thuáön tæì hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh Väún saín xuáút kinh doanh = X 100% Tyí suáút naìy âæåüc xaïc âënh qua cäng thæïc sau: Chè tiãu naìy phaín aïnh cæï 1 âäöng väún duìng vaìo saín xuáút kinh doanh trong kyì tao ra âæåüc bao nhiãu âäöng låüi nhuáûn. Chè tiãu naìy caìng cao chæïng toí hiãûu quaí sæí duûng väún caìng låïn. Båíi váûy âãø náng cao chè tiãu trãn phaíi tçm moüi biãûn phaïp náng cao täøng mæïc låüi nhuáûn, màût khaïc phaíi sæí duûng tiãút kiãûm håüp lyï väún saín xuáút kinh doanh. 3.3. Tyí suáút låüi nhuáûn trãn giaï thaình saín xuáút (giaï väún) : Cäng thæïc xaïc âënh tyí suáút låüi nhuáûn trãn väún saín xuáút kinh nhæ sau: Tyí suáút låüi nhuáûn trãn giaï thaình (giaï väún) Låüi nhuáûn thuáön tæì hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh Giaï thaình saín xuáút (giaï väún haìng hoïa ) = X 100% Qua chè tiãu naìy ta coï thãø biãút trong 100 âäöng chi phê vãö giaï thaình saín xuáút saín pháøm trong kyì phán têch thç taûo âæåüc bao nhiãu âäöng vãö låüi nhuáûn, chè tiãu naìy caìng cao chæïng toí hiãûu quaí kinh tãú theo låüi nhuáûn vaì chi phê caìng låïn Âãø náng cao chè tiãu naìy doanh nghiãûp cáön tçm nhæîng biãûn phaïp tàng täøng mæïc låüi nhuáûn vaì giaím giaï thaình saín xuáút saín pháøm (giaï väún mua haìng hoaï ) cuía doanh nghiãûp. 3.4. Tyí suáút låüi nhuáûn gäüp trãn doanh thu thuáön: Tyí suáút låüi nhuáûn gäüp trãn doanh thu thuáön Låüi nhuáûn gäüp Doanh thu thuáön hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh = X 100% Tyí suáút låüi nhuáûn gäüp trãn doanh thu thuáön âæåüc xaïc âënh nhæ sau: Chè tiãu naìy cho tháúy cæï 100 âäöng doanh thu thuáön seî coï bao nhiãu âäöng låüi nhuáûn gäüp. Tyí suáút naìy chæa tênh âãún aính hæåíng cuía chi phê baïn haìng vaì chi phê quaín lyï doanh nghiãûp. Tuyì thuäüc vaìo âàûc âiãøm cuía ngaình nghãö kinh doanh vaì caí chiãún læåüc hoaût âäüng maì caïc chè tiãu vãö tyí suáút låüi nhuáûn coï nhæîng khaïc biãût nháút âënh. Âãø phán têch caïc chè tiãu vãö tyí suáút låüi nhuáûn ngæåìi ta thæåìng duìng phæång phaïp so saïnh, so saïnh tyí suáút låüi nhuáûn kyì phán têch våïi tyí suáút låüi nhuáûn kyì gäúc. 3. 4. Tyí suáút låüi nhuáûn gäüp trãn doanh thu thuáön: Tyí suáút låüi nhuáûn gäüp trãn doanh thu thuáön âæåüc xaïc âënh nhæ sau: Tyí suáút låüi nhuáûn gäüp trãn doanh thu thuáön Låüi nhuáûn gäüp Doanh thu thuáön hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh = X 100% Chè tiãu naìy cho tháúy cæï 100 âäöng doanh thu thuáön seî coï bao nhiãu âäöng låüi nhuáûn gäüp. Tyí suáút naìy chæa tênh âãún aính hæåíng cuía chi phê baïn haìng vaì chi phê quaín lyï doanh nghiãûp. Tuyì thuäüc vaìo âàûc âiãøm cuía ngaình nghãö kinh doanh vaì caí chiãún læåüc hoaût âäüng maì caïc chè tiãu vãö tyí suáút låüi nhuáûn coï nhæîng khaïc biãût nháút âënh. Âãø phán têch caïc chè tiãu vãö tyí suáút låüi nhuáûn ngæåìi ta thæåìng duìng phæång phaïp so saïnh, so saïnh tyí suáút låüi nhuáûn kyì phán têch våïi tyí suáút låüi nhuáûn kyì gäúc. PHÁÖN II PHÁN TÊCH TÇNH HÇNH BIÃÚN ÂÄÜNG LÅÜI NHUÁÛN TAÛI CÄNG TY XUÁÚT NHÁÛP KHÁØU THUÍY SAÍN MIÃÖN TRUNG A. ÂÀÛC ÂIÃØM TÇNH HÇNH CHUNG CUÍA CÄNG TY I. Quaï trçnh hçnh thaình vaì phaït triãøn cuía cäng ty: Âæåüc thaình láûp vaìo ngaìy 26/03/1983 theo quyãút âënh cuía Bäü træåíng bäü Thuíy saín, chi nhaïnh xuáút kháøu Thuíy saín Âaì Nàông nay laì cäng ty xuáút nháûp kháøu Thuíy saín Miãön Trung ra âåìi tæì nhu cáöu phaït triãøn kinh tãú Thuíy saín cuía khu væûc Miãön Trung. Cäng ty xuáút nháûp kháøu Thuíy saín Miãön Trung coï tãn giao dëch quäúc tãú laì: Seaproduets Export Import Corporartion (Seaprodex danang). Ngoaìi truû såí chênh âàût taûi 263 Phan Chu Trinh, Âaì Nàông. Cäng ty coìn coï hai vàn phoìng âaûi diãûn âàût taûi Haì Näüi vaì Thaình phäú Häö Chê Minh. Cäng ty xuáút nháûp kháøu Miãön Trung laì mäüt doanh nghiãûp Nhaì Næåïc coï tæ caïch phaïp nhán âáöy âuí vaì laì thaình viãn cuía Täøng cäng ty Thuíy saín Viãût Nam, chëu sæû quaín lyï cuía Nhaì Næåïc vãö hoaût âäüng kinh doanh xuáút nháûp kháøu vaì caïc hoaût âäüng khaïc cuía nghaình. Cäng ty thæûc hiãûn haûch toaïn kinh tãú âäüc láûp, âæåüc måí taìi khoaín bàòng tiãön Viãût Nam, ngoaûi tãû åí ngán haìng vaì coï con dáúu riãng âãø dao dëch 1 Sæû phaït triãøn cuía cäng ty xuáút nháûp kháøu Thuíy saín Miãön Trung. Quaï trçnh phaït triãøn âæåüc chia laìm bäún giai âoaûn: Giai âoaûn I: (1983 - 1986): Laì giai âoaûn âáöu cuía Seaprodex Âaì Nàông, giai âoaûn naìy cäng ty hoaût âäüng theo cå chãú tæû cán âäúi, tæû trang traíi vaì âaî goïp pháön khäng nhoí væûc dáûy nãön kinh tãú trong khu væûc. Våïi hçnh thæïc quaín lyï táûp trung, âiãöu haình træûc tuyãún khäng phaït huy âæåüc tênh chuí âäüng saïng taûo cuía caïc bäü pháûn saín xuáút kinh doanh vaì âäöng thåìi khäng gàõn âæåüc kãút quaí hoaût âäüng cuía tæìng bäü pháûn våïi traïch nhiãûm vaì quyãön låüi cuía chênh bäü pháûn âoï. Do âoï cäng ty cáön coï sæû thay âäøi trong cå cáúu quaín lyï âãø âiãöu haình hoaût âäüng cäng ty täút hån. Giai âoaûn II: 1987 - 1992: Giai âoaûn naìy cäng ty âaî chuyãøn âäøi hçnh thæïc quaín lyï cuía mçnh tæì âiãöu haình træûc tuyãún sang mä hçnh phán cáúp quyãön tæû chuí âãún caïc âån vë thaình viãn. tæìû âoï caïc âån vë thaình viãn âæåüc thaình láûp, caïc âån vë naìy âæåüc giao väún, taìi saín, mäùi âån vë coï con dáúu riãng, taìi khoaín riãng åí ngán haìng tæû chiu traïch nhiãûm moüi lénh væûc thuäüc quyãön haûn vaì nghéa vuû cuía cäng ty giao. Âãún âáöu 1992 chi nhaïnh xuáút nháûp kháøu Thuíy saín Âaì Nàông chuyãøn thaình cäng ty xuáút nháûp kháøu Miãön Trung. Giai âoaûn III: 1993 - 1996: Âáy laì giai âoaûn cuíng cäú vaì phaït triãøn mä hçnh phán cáúp quyãön tæû chuí âãún caïc âån vë thaình viãn. Âáy laì giai âoaûn âãø cäng ty nghiãûm chæïng laûi mä hçnh phán cáúp åí giai âoaûn træåïc, caïc âån vë thaình viãn naìo hoaût âäüng coï hiãûu quaí thç cäng ty giæî laûi cho phaït triãøn ngaìy mäüt maûnh hån, ngæåüc laûi caïc âån vë naìo bäüc läü sæû yãúu kãúm khäng hiãûu quaí buäüc cäng ty phaíi cho giaíi thãø. Hiãûn nay cäng ty coï caïc âån vë thaình viãn âaím traïch nhæîng cäng viãûc cuû thãø nhæ sau : Kinh doanh thæång maûi xáút nháûp kháøu, chãú biãún Thuíy saín xuáút kháøu vaì näüi âëa, nuäi träöng vaì dëch vuû nuäi träöng Thuíy saín, saín xuáút bao bç, håüp taïc âáöu tæ liãn doanh liãn kãút. Giai âoaûn IV: 1997 âãún nay: Laì giai âoaûn coï sæû thay âäøi trong mä hçnh quaín lyï. Âoï chênh laì sæû thay âäøi åí kháu kinh doanh thæång maûi xuáút nháûp kháøu. Bäü pháûn naìy âæåüc cäng ty træûc tiãúp quaín lyï vaì caïc âån vë thaình viãn hoaût âäüng nhæ cuî. II. ÂÀÛC ÂIÃØM VAÌ CHÆÏC NÀNG HOAÛT ÂÄÜNG KINH DOANH CUÍA CÄNG TY 1. Âàûc âiãøm Caïc màût haìng kinh doanh chuí yãúu cuía cäng ty nhæ sau: Haìng haíi saín khä: mæûc khä, caï khä, rong cáu.... Haìng haíi saín âäng: täm, cua, caï, mæûc... Haìng váût tæ: Hoïa cháút, haût deío, thiãút bë.... Ngoaìi ra coìn kinh doanh màût haìng khaïc nhæ: saín xuáút næåïc âaï, haìng tiãu duìng, trang trê, näüi tháút.... Nhçn chung, cäng ty thæûc hiãûn chæïc nàng kinh doanh âa daûng caïc lénh væûc: saín xuáút kinh doanh haìng Thuíy saín xuáút kháøu vaì näüi âëa kinh doanh váût tæ thiãút bë, haìng tiãu duìng, saín xuáút àn nuäi täm, hoaût âäüng xáy làõp, sa._.ín xuáút bao bç.... 2. Chæïc nàng: Täø chæïc saín xuáút vaì chãú biãún caïc saín pháøm Thuíy saín, thæïc àn cho nuäi träöng Thuíy saín. Thæûc hiãûn thæång maûi xuáút nháûp kháøu caïc saín pháøm Thuíy saín, caïc váût tæ thiãút bë phuûc vuû ngaình Thuíy saín III. täø chæïc saín xuáút kinh doanh vaì täø chæïc quaín lyï cäng ty: 1. Täø chæïc saín xuáút kinh doanh: Mä hçnh täø chæïc saín xuáút kinh doanh: Cäng ty xuáút nháûp kháøu Thuíy saín Miãön Trung Khäúi quaín lyï kinh doanh XNK Chi nhaïnh taûi TP HCM Caïc âån vë thaình viãn Vàn phoìng âaûi diãûn taûi Haì Näüi Caïc âån vë liãn doanh Vàn phoìng cäng ty Ban TC-KH- Âáöu tæ Ban xuáút kháøu Ban nháûp kháøu Phoìng kho váûn XN chãú biãún thuïy saín säú 86 XN chãú biãún thuïy saín säú 10 Cäng ty phaït triãøn nguäön låüi Thuíy saín Cäng ty phaït triãøn nguäön låüi Thuíy saín Cäng ty xáy làõp vaì dëch vuû xáy làõp Thuíy saín Miãön Trung Nhiãûm vuû cuía caïc bäü pháûn: Vàn phoìng cäng ty: Laì bäü pháûn coï chæïc nàng tham mæu cho giaïm âäúc trong viãûc xáy dæûng caïc chãú âäü, chênh saïch, chæång trçnh kãú hoaûch cäng taïc giuïp giaïm âäúc cäng ty âiãöu hoìa, phäúi håüp hoaût âäüng cuía caïc âån vë thaình viãn vaì thæûc hiãûn mäüt säú giao dëch âäúi näüi vaì âäúi ngoaûi theo sæû uíy quyãön cuía giaïm âäúc cäng ty. Ban taìi chênh kãú hoaûch - âáöu tæ: Tham mæu cho giaïm âäúc trong viãûc âiãöu haình caïc lénh væûc taìi chênh, kãú toaïn, kãú hoaûch thäúng kã, håüp taïc vaì âáöu tæ trong vaì ngoaìi næåïc. Âäöng thåìi hæåïng dáùn, âän âäúc, kiãøm tra, phäúi håüp våïi caïc âån vë thaình viãn âæåüc phán cäng. Ban nháûp kháøu: Thæûc hiãûn viãûc kinh doanh nháûp kháöu tæì næåïc ngoaìi, tçm kiãúm vaì måí räüng thë træåìng tiãu thuû trong næåïc, chëu traïch nhiãûm træåïc giaïm âäúc cäng ty vãö hoaût âäüng nháûp kháøu cuía mçnh Ban xuáút kháøu: Thæûc hiãûn viãûc kinh doanh haìng xuáút kháøu maì chuí yãúu laì haíi saín, täø chæïc viãûc thu mua haìng hoïa tæì caïc âån vë træûc thuäüc vaì tæì caïc âån vë khaïc. Tçm kiãúm vaì måí räüng thë træåìng tiãu thuû trong vaì ngoaìi næåïc. Vàn phoìng âaûi diãûn Haì Näüi vaì TPHCM: Måí räüng quan hãû giao dëch våïi thë træåìng trong vaì ngoaìi næåïc, nàõm bàõt thäng tin kinh tãú trãn thë træåìng mäüt caïch këp thåìi nhàòm âaïp æïng yãu cáöu saín xuáút kinh doanh cuía doanh nghiãûp. Caïc âån vë thaình viãn: - Xê nghiãûp chãú biãún Thuíy saín säú 10, 86: Chuí yãúu täø chæïc thu mua caïc nguyãn liãûu Thuíy saín tæì ngæ hoàûc caïc âiãøm baïn haíi saín, sau âoï chãú biãún caïc nguyãn liãûu naìy thaình caïc màût haìng duìng cho xuáút kháøu vaì näüi âëa Cäng ty phaït triãøn nguäön låüi Thuíy saín: Chuí yãúu saín xuáút kinh doanh caïc màût haìng: täm giäúng, saín xuáút thæïc àn phuûc vuû cho nuäi träöng Thuíy saín, thæûc hiãûn viãûc chuyãøn giao cäng nghãû váût tæ thiãút bë phuûc vuû cho viãûc nuäi träöng Thuíy saín Cäng ty xáy làõp vaì dëch vuû xáy làõp Thuíy saín Miãön Trung: Thæûc hiãûn viãûc xáy dæûng làõp âàût trang trê näüi tháút, cung æïng váût liãûu xáy dæûng, thiãút bë maïy moïc cho cäng trçnh Ngoaìi ra cäng ty coìn goïp väún liãn doanh våïi caïc cäng ty khaïc, âoï laì: Cäng ty cäø pháön xuáút nháûp kháøu Thuíy saín Nha Trang Cäng ty cäø pháön bao bç xuáút kháøu Cäng ty taìi chçnh cäø pháön Seaprodex Cäng ty TNHH Âäng Haíi Ngán haìng thæång maûi cäø pháön xuáút nháûp kháøu (EIB) 2.Täø chæïc bäü maïy quaín lyï åí cäng ty: Cå cáúu täø chæïc bäü maïy quaín lyï taûi cäng ty theo hçnh thæïc træûc tuyãún chæïc nàng vaì âæåüc thãø hiãûn qua så âäö sau: SÅ ÂÄÖ BÄÜ MAÏY QUAÍN LYÏ CUÍA CÄNG TY Quan hãû træûc tuyãún Quan hãû chæïc nàng Quan hãû phäúi håüp BAN TC-KH ÂÁÖU TÆ GIAÏM ÂÄÚC PHOÏ GIAÏM ÂÄÚC I PHOÏ GIAÏM ÂÄÚC II BAN NK BAN XK VÀN PHOÌNG CÄNG TY Chi nhaïnh thaình phäú HCM Cäng ty xáy làõp & dëch vuû xáy làõp thuíy saín Xê nghiãûp chãú biãún säú 10 Chi nhaïnh Haì Näüi Cäng ty phaït triãøn nguäön låüi thuíy saín Caïc âån vë liãn doanh PHOÌNG KD KHO VÁÛN Chuï thêch : 3 Chæïc nàng vaì nhiãûm vuû cuía caïc phoìng ban Giaïm âäúc Cäng ty : Âæïng âáöu cäng ty laì Giaïm âäúc do Bäü Thuíy Saín bäø nhiãûm, Giaïm âäúc cäng ty træûc tiãúp âiãöu haình moüi hoüat âäüng cuía cäng ty theo chãú âäü mäüt thuí træåíng vaì phaíi chëu traïch nhiãûm toìan diãûn træåïc phaïp luáût, træåïc Bäü Thuíy Saín vaì træåïc Täøng cäng ty Thuíy Saín VN vaì táûp thãø caïn bäü cäng nhán viãn cuía cäng ty. Phoï giaïm âäúc : Laì ngæåìi giuïp viãûc cho Giaïm âäúc, âiãöu haình mäüt säú lénh væûc cuía Cäng ty theo sæû phán cäng vaì uíy quyãön cuía Giaïm âäúc, chëu traïch nhiãûm træåïc Giaïm âäúc vaì træåïc phaïp luáût vãö nhiãûm vuû âæåüc Giaïm âäúc phán cäng vaì uíy quyãön thæûc hiãûn. Vàn phoìng cäng ty : laì bäü pháûn coï chæïc nàng tham mæu cho Giaïm âäúc cäng ty trong viãûc xáy dæûng caïc chênh saïch, chãú âäü, chæång trçnh kãú hoaûch cäng taïc, giuïp Giaïm âäúc âiãöu hoìa phán phäúi, phäúi håüp caïc hoüat âäüng ccuía caïc âån vë thaình viãn træûc thuäüc vaì thæûc hiãûn mäüt säú giao dëch âäúi ngoaûi, âäúi näüi theo sæû uíy quyãön cuía Giaïm âäúc cäng ty. Ban TC-KH-ÂT: Âënh hæåïng chiãún læåüc phaït triãøn saín xuáút kinh doanh cuía Cäng ty trãn cå såí kãú hoaûch daìi haûn, trung haûn; xáy dæûng kãú hoaûch vaì xeït duyãût giao kãú hoaûch SXKD cho caïc âån vë thaình viãn; täø chæïc thæûc hiãûn cäng taïc kãú hoaûch taìi chênh kãú toaïn, thäúng kã vaì âáöu tæ trong vaì ngoaìi næåïc. Ban XK : Træûc tiãúp âiãöu haình caïc thæång vuû XK haìng hoïa thuíy saín sang thë træåìng næåïc ngoaìi. Ban NK : NK træûc tiãúp caïc loaûi váût tæ thiãút bë ngaình thuíy saín phuûc vuû cho cäng ty vaì nhu cáöu cuía nhán dán. Phoìng kinh doanh kho váûn : thæûc hiãûn caïc cäng taïc liãn quan âãún nghiãûp vuû giao nháûn váûn taíi XNK vaì trong næåïc. Chi nhaïnh taûi Thaình phäú HCM vaì Haì Näüi : coï chæïc nàng quan hãû giao dëch baûn haìng trong vaì ngoaìi næåïc. Xê nghiãûp Chãú Biãún Thuíy Âàûc Saín Säú 10 (F.10) : Våïi chæïc nàng thu mua nguyãn liãûu thuíy saín, chãú biãún caïc loaûi saín pháøm thuíy saín duìng cho XK våïi näüi âëa, nghiãn cæïu xáy dæûng caïc qui trçnh saín xuáút gia cäng chãú biãún caïc màût haìng måïi, kinh doanh caïc saín pháøm thuíy saín. Cäng ty Phaït Triãøn Nguäön Låüi Thuíy Saín : Saín xuáút vaì kinh doanh giäúng täm, thæïc àn nuäi täm, thæïc àn nuäi caï, dëch vuû chuyãøn giao cäng nghãû vaì caïc loaûi thiãút bë váût tæ phuûc vuû cho nuäi träöng thuíy saín. - Cäng ty xáy làõp vaì dëch vuû xáy làõp thuíy saín Miãön Trung : Xáy dæûng, làõp âàût trang bë näüi ngoüai tháút, cung æïng nguyãn váût liãûu, thiãút bë maïy moïc cho nhæîng cäng trçnh cäng nghiãûp vaì dán duûng IV. Âàûc âiãøm chung vãö täø chæïc BÄÜ kãú toaïn taûi vàn phoìng cäng ty xuáút nháûp kháøu thuíy saín miãön trung: 1. Täø chæïc bäü maïy kãú toaïn: 1.1. Så âäö täø chæïc bäü maïy kãú toaïn KÃÚ TOAÏN TRÆÅÍNG P. KÃÚ TOAÏN TRÆÅÍNG Thæ quyî Nhán viãn kãú toaïn haíi saín Nhán viãn kãú toaïn váût tæ Nhán viãn kãú toaïn tiãön màût Nhán viãn kãú toaïn tiãön giæî, tiãön vay Nhán viãn tiãön læång-BHXH, BHYT,KPCÂ, TSC Nhán viãn kãú toaïn täøng håüp Nhán viãn haûch toaïn kãú toaïn ban âáöu taûi chi nhaïnh thaình phäú HCM Nhán viãn haûch toaïn kãú toaïn ban âáöu tæ taûi chi nhaïnh Haì Näüi Quan hãû træûc tuyãún Quan hãû chæïc nàng Chuï thêch: 1.2. Chæïc nàng nhiãûm vuû cuía caïc kãú toaïn viãn: Kãú toaïn træåíng: Laì ngæåìi tham mæu cho giaïm âäúc vãö màût taìi chênh træûc tiãúp laînh âaûo phoìng kãú toaïn cäng ty, laì ngæåìi nàõm bàõt moüi chãú âäü chênh saïch liãn quan âãúïn haûch toaïn kãú toaïn vaì tçnh hçnh taìi chênh cuía cäng ty. Phoï kãú toaïn træåíng: Giuïp kãú toaïn træåíng kiãøm tra, âän âäúc nhán viãn phoìng kãú toaïn hàòng ngaìy. Ngoaìi ra, phoï kãú toaïn træåíng coìn âæåüc uíy quyãön kyï caïc giáúy tåì cáön thiãút khi kãú toaïn træåíng vàõng màût. Nhán viãn kãú toaïn haíi saín: Theo doîi hàòng ngaìy haíi saín âäng vaì khä, âäöng thåìi theo doîi chi tiãút cäng nåü. Cáûp nháût vaìo maïy caïc chæïng tæì nháûp xuáút âãø cuäúi thaìng in ra baïo caïo nháûp xuáút täön. Kãú toaïn váût tæ: Theo doîi haìng váût tæ, âäöng thåìi theo doîi chi tiãút cäng nåü. Cáûp nháût vaìo maïy caïc chæïng tæì nháûp xuáút âãø cuäúi thaïng in ra baïo caïo nháûp xuáút täön. Kãú toaïn tiãön màût: Theo doîi viãûc thu chi tiãön màût phaït sinh hàòng ngaìy taûi vàn phoìng cäng ty. Nháûp vaìo caïc phiãúu thu, phiãúu chi âãø cuäúi thaïng in ra baïo caïo thu chi tiãön màût. Kãú toaïn ngán haìng: Theo doîi khoaíng tiãön gæíi, tiãön vay åí caïc ngán haìng maì cäng ty måí taìi khoaín, thæåìng xuyãn kiãøm tra âäúi chiãúu giæîa cäng ty våïi ngán haìng âãø quaín lyï chàûc cheí khoaín naìy. Kãú toaïn tiãön læång, TSCÂ, BHXH - BHYT, KPCÂ: Theo doîi tçnh hçnh thanh toaïn læång, tçnh hçnh biãún âäüng TSC åí vàn phoìng cäng ty, caïc khoaín tråü cáúp, trêch láûp BHXH, BHYT, KPCÂ..... - Nhán viãn kãú toaïn täøng håüp: Táûp håüp xæí lyï säú liãûu tæì caïc pháön haình khaïc âãø in baïo caïo, säø kãú toaïn. - Nhán viãn haûch toaïn ban âáöu åí TPHCM vaì Haì Näüi: Âënh kyì gæíi caïc hoïa âån vãö vàn phoìng cäng ty, lãn baïo caïo keìm chæïng tæì gäúc, theo doîi cäng nåü åí TPHCM, Haì Näüi khi coï haìng nháûp kho táûp håüp caïc phiãúu nháûp âãø gæíi vãö cäng ty 2. Täø chæïc hãû thäúng säø saïch taûi vàn phoìng cäng ty: Hiãûn cäng ty âang aïp duûng hçnh thæïc “chæïng tæì ghi säø” våïi thiãút kãú theo kiãøu riãng âãø tiãûn quaín lyï vaì xæí lyï säú liãûu trãn maïy vi tinh. Quy trçnh haûch toaïn theo så âäö sau: Chæïng tæì gäúc Säø quyî Säø chi tiãút Baíng kã chi tiãút Chæïng tæì ghi säø Säø caïi Baíng CÂTC Baíng kã TH chi tiãút Baïo caïo kãú toaïn : Ghi hàòng ngaìy : Ghi cuäúi thaïng : Ghi cuäúi quyï : Âäúi chiãúu kiãøm tra Chuï thêch: * Trçnh tæû luán chuyãøn chæïng tæì : Haìng ngaìy taûi phoìng kãú toaïn cäng ty: Âäúi våïi nhæîng nghiãûp vuû phaït sinhnhiãöu liãn quan âãún nghiãûp vuû mua baïn haìng hoïa thç càn cæï vaìo chæïng tæì gäúc kãú toaïn ghi vaìo baíng kã täøng håüp. Âäöng thåìi âäúi våïi nhæîng âäúi tæåüng cáön theo doîi chi tiãút nhæ haíi saín,váût tæ, cäng nåü âæåüc ghi vaìo säø kãú toaïn chi tiãút. Âäúi våïi phiãúu thu, phiãúu chi thç âæåüc ghi vaìo baíng kã chi tiãút. Sau khi ghi vaìo baíng kã coìn âæåüc chuyãøn âãún bäü pháûn thuí quîy âãø ghi vaìo säø quîy. Âäöng thåìi chæïng tæì gäúc ghi lãn chæïng tæì ghi säø ( do cäng ty aïp duûng maïy vi tênh). Säú liãûu chæïng tæì tæì ghi vaìo säø caïi. Säø caïi âæåüc láûp theo tæìng thaïng. Cuäúi thaïng tênh säú dæ caïc taìi khoaín trãn säø caïi âãø láûp baíng phaït sinh. Âäöng thåìi täøng håüp säú liãûu tæì caïc säø kãú toaïn chi tiãút lãn baíng täøng håüp chi tiãút. Âäúi chiãúu säú liãûu giæîa baíng täøng håüp chi tiãút våïi säú caïi vaì láûp baíng cán âäúi säú phaït sinh. Cuäúi quyï, säú liãûu tæì säø caïi seî laìm càn cæï âãø láûp baíng cán âäúi säú phaït sinh. Sau âoï, baíng cán âäúi säú phaït sinh vaì baíng täøng håüp chi tiãút âãø láûp baïo caïo kãú toaïn Taûi vàn phoìng cäng ty âang aïp duûng kãú toaïn maïy cho nãn moüi thao taïc âãöu do maïy xæí lyï Caïc loaûi säø saïch vàn phoìng cäng ty âang aïp duûng: Caïc baíng kã Caïc säø chi tiãút Chæïng tæì ghi säø Säø caïi 3. Nhæîng thuáûn låüi vaì khoï khàn 3.1 Thuáûn låüi Chênh saïch måí cæía cuía Nhaì næåïc laìm cho hoaût âäüng âäúi ngoaûi cuía Cäng ty ngaìy caìng phaït triãøn, khaí nàng phaïn âoaïn måí räüng thë træåìng thuáûn låüi, Cäng ty coï nhiãöu kinh nghiãûm trong kinh doanh xuáút nháûp kháøu thuíy saín, âäöng thåìi coìn coï mäúi quan hãû tæång âäúi räüng våïi caïc Cäng ty, taûo âiãöu kiãûn måí räüng maûng læåïi tiãu thuû. 3.2 Khoï khàn Nãön kinh tãú khu væûc âang væûc dáûy mäüt caïch nhanh choïng, täúc âäü phaït triãøn tàng træåíng maûnh, âa säú caïc quäúc gia âãöu taûo haình lang thäng thoaïng nhàòm khuyãún khêch caïc doanh nghiãûp âáøy maûnh xuáút kháøu. Do âoï haìng hoïa nháûp haình lang cuía Cäng ty trãn thë træåìng bë caûnh tranh khäúc liãût - Sæû thiãúu thäún väún âáöu tæ vaìo chiãöu sáu - Trçnh âäü cäng nghãû, khai thaïc vaì chãú biãún chæa cao. B. THÆÛC TRAÛNG TÇNH HÇNH BIÃÚN ÂÄÜNG LÅÜI NHUÁÛN CUÍA CÄNG TY XUÁÚT NHÁÛP KHÁØU THUÍY SAÍN MIÃÖN TRUNG Låüi nhuáûn laì bäü pháûn ráút quan troüng âäúi våïi mäùi doanh nghiãûp noïi chung vaì Cäng ty xuáút nháûp kháøu Thuyí saín Miãön Trung noïi riãng. Coï thãø noïi låüi nhuáûn luän laì muûc tiãu haìng âáöu trong hoaût âäüng kinh doanh, doanh nghiãûp luän luän hæåïng tåïi pháún âáúu âãø âaût âæåüc muûc tiãu naìy. Vç coï låüi nhuáûn måïi måïi thãø hiãûn âæåüc hiãûu quaí cuía hoaût âäüng kinh doanh, laì âoìn báøy thuïc âáøy doanh nghiãûp phaït triãøn, chênh vç váûy låüi nhuáûn luän laì váún âãö nhæïc nhäúi cuía caïc cáúp laînh âaûo laì laìm thãú naìo âãø thu âæåüc låüi nhuáûn nháút âãø khäng ngæìng tàng lãn Âãø nàõm roî tçnh hçnh låüi nhuáûn cuía Cäng ty thæûc hiãûn âæåüc trong nhæîng nàm qua nhæ thãú naìo. Ta âi phán têch säú liãûu âaûi diãûn qua hai nàm 2003-2004 tæì âoï so saïnh låüi nhuáûn thu âæåüc giæîa hai nàm biãún âäüng nhæ thãú naìo âãø tçm ra nguyãn nhán laìm cho låüi nhuáûn tàng hoàûc giaím I. Tçnh hçnh hoaût âäüng kinh doanh cuía Cäng ty trong hai nàm 2003-2004 1. Tçnh hçnh doanh thu cuía Cäng ty trong hai nàm 2003-2004 Baíng baïo caïo kãút quaí hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh Âvt: âäöng Chè tiãu 2003 2004 Chãnh lãûch Säú tiãön DTT Säú tiãön DTT Säú tiãön % Täøng doanh thu 1.286.980.883.351 100 1.306.016.630.123 100,13 19.035.746.781 1,48 DTXK 2.270.675.117.738 21,03 2143748.047.698 16,46 -55.927.070.040 -20,66 DTVT 1.014.241.378.495 78,81 1.088.489.947.431 83,45 74.248.568.936 7,32 Caïc khoaín giaím træì 0 0 1.659.176.914 0,13 1.659.176.914 Haìng baïn bë taí laûi 0 0 1.659.176.914 0,13 1.659.176.914 1. DT thuáön 1.286.980.883.351 100 1.304.357.453.218 100 17.376.569.867 1,35 DTT tæì XK 270.075.117.738 21,03 213.008.870.784 16,34 -57.586.246.954 -21,28 DTT tæì váût tæ 1.014.241.378.495 78,87 1.088.489.947.431 83,45 74.248.568.936 7,32 2. Giaï väún haìng baïn 1.249.538.843.740 97,09 1.269.541.571.689 97,33 20.002.727.949 1,6 GVHDXK 262.678.971.697 20,41 207.585.348.429 15,94 -54.820.623.268 -20,8 GVHBVT 986.859.872.093 76,68 1.061.683.223.260 81,40 74.823.351.217 7,58 3. Låüi nhuáûn gäüp 37.442.039.611 2,91 34.815.881.529 2,67 -2.626.158.082 -7,01 Låüi nhuáûn gäüp tæì XK 7.996.146.041 0,62 5.230.522.355 0,40 -2.765.623.686 -34,5 Låüi nhuáûn gäüp tæì váût tæ 27.381.506.452 2,13 26.806.724.171 2,06 -574.782.281 -2,1 Låüi nhuáûn gäüp khaïc 2.068.387.118 0,16 2.778.635.033 0,21 714.247.885 34,6 4. Chi phê baïn haìng 8.300.966.027 0,64 515.412.487 0,42 -2785.553.400 -33,5 5. chi phê QLDN 25.018.226.586 1,94 27.353.105.375 2,1 2.334.878.789 9,3 6. Låüi nhuáûn thuáön tæì HÂKD 3.449.540.589 0,27 205.178.265 0,02 -3.24.362.324 -94,05 DT tæì HÂTC 16.859.768.711 1,31 18.988.080.107 1,46 2.128.311.396 12,62 Chi phê TC 17.533.075.120 1,36 20.730.265.409 1,59 3.197.190.289 18,24 7. Låüi nhuáûn ta HÂTC -673.306.410 -1.742.185.300 -106.887.889 DT báút thæåìng 2.061.387.118 0,16 2.778.605.003 0,21 714.247.885 34,6 CP báút thæåìng 1.117.382.307 2.538.161.501 142.077.919 8. Låüi nhuáûn báút thæåìng 947.004.811 0,07 240.478.502 0,02 -706.535.309 -74,6 9.täøng låüi nhuáûn træåïc thuãú 4.396.545.400 0,34 445.651.767 0,03 -3.950.898.633 -89,96 10. Thuãú TNDN 1.231.032.712 124.782.490 -1.093.750.288 11 Låüi nhuáûn sau thuãú 3.146.072.688 320.689.272 -2.825.203.416 Thäng qua baíng baïo caïo kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh cuía Cäng ty ta tháúy tçnh hçnh biãún âäüng qua hai nàm nhæ sau: Nàm 2003 täøng doanh thu âæåüc laì: 1.286.980.883.351 âäöng, trong âoï doanh thu tæì hoaût âäüng xuáút kháøu laì hoaût âäüng chênh cuía Cäng ty chè âaût 270.675.117.738 âäöng trong khi âoï tæì tæì váût tæ laûi cao hån 1.014.241.378.495 âäöng trong nàm 2004 thç täøng doanh thu âaî tàng lãn âaût 1.306.016.630.123 âäöng tæïc nhiãöu hån so våïi 2003 laì 1.903.574.678 âäöng. tuy doanh thu tæì hoaût âäüng xuáút kháøu chè âaût 214.748.047.698 âäöng nhoí hån nàm 2003 laì 55.927.070.040 âäöng chiãúm tyí lãû 20,66% nhæng doanh thu ta váût tæ laûi tàng lãn so våïi nàm 2003 laì 74.248.5583.936 âäng tæïc âaût 1.088.489.947.431âäöng trong nàm 2004 vç váûy âaî laìm cho täøng låüi nhuáûn nàm 2004 cao hån nàm 2003 Caïc khoaín giaím træì nàm 2003 khäng coï sang nàm 2004 âaî tàng lãn 1659.176.914 âäöng, màûc duì váûy cuîng khäng laìm cho doanh thu thuaá nàm 2004 nhoí hån nàm 2003. Nàm 2003 doanh thu thuáön âaût 1.286.980.883.351âäöng, nàm 2004 doanh thu thuáön tàngâaût 1.3604.357.453.218âäöng mæïc chãûnh lãûch giæîa hai nàm laì 17.376.569.867âäöng Âäúi våïi giaï väún haìng baïn nhçn chung nàm 2004 giaï väún haìng baïn cao hån 2003 laì: 20.002.727.949 âäöng tæïc nàm 2003 giaï väún haìng baïn chè âaût 1.249.538843.740 âäöng coìn nàm 2004 giaï väún haìng baïn âaût 1.269.541.571.689 âäöng. Nguyãn nhán laìm tàng giaï väún haìng baïn nàm 2004 laì do giaï väún haìng baïn tæì váût tæ nháûp kháøu tàng nhanh lãn tåïi 1.061.683.223.260 âäöng cao hån nàm 2003 laì 74.823.351.217 âäöng trong khi âoï nàm 2003 âaût 986.859872.043 âäöng coìn giaï väún haìng baïn xuáút kháøu nàm 2004 âaî giaím xuäúng. Nàm 2003 tæì 262.678.971.697âäöng xuäúng coìn 207.585.348.429 âäöng cuîng chàôn laìm cho giaï väún haìng baïn nàm 2004 giaím âi, chênh ta âiãöu naìy âaî laìm aính hæåíng tåïi doanh thu vaì chi phê boí ra quaï låïn. Vç váûy tæì chãnh lãûch giæîa hai nàm âaût 1,48% con säú quaï nhoí âäúi våïi mæïc tàng træåíng cuía doanh nghiãûp. Nhçn chung tçnh hçnh doanh thu cuía doanh nghiãûp thu âæåüc trong nàm 2004 coï låïn hån nàm 2003 nhæng cuîng khäng âaïng kãø. Vç caïc khoaín giaím træì âaî tàng lãn, cäüng thãm giaï väún haìng hoaï tæì 2 hoaût âäüng chênh nháûp kháøu vaì xuáút kháøu cuîng tàng lãn. Nãn âaî aính hæåíng træûc tiãúp âãún doanh thu cuía doanh nghiãûp. Nàm 2004 saín pháøm baïn ra cuía Cäng ty âaî bë traí laûi våïi täøng giaí trë lãn âãún 1.659.179.614 âäöng. chæïng toí trong nàm 2004 doanh nghiãûp âaî saín xuáút saín pháøm khäng âaût cháút læåüng quaï låïn. Nguyãn nhán chênh laì do dáy chuyãön saín xuáút âaî xuäúng cáúp tráöm troüng. Cäüng våïi khoaín khai thaïc baío qaín chæa täút âaî laìm cho doanh thu bë kiãöm haîm. 2. Låüi nhuáûn tæì hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh §Ó thÊy ®­îc diÔn biÕn lîi nhuËn thay ®æi nh­ thÕ nµo tõ c¸c bé phËn t¹o nªn tæng lîi nhuËn vµ nh÷ng nguyªn nh©n ®· t¸c ®éng ®Õn lîi nhuËn, ta cÇn xem xÐt ph©n tÝch t×nh h×nh lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty Lîi nhuËn ®­îc x¸c ®Þnh bëi c«ng thøc sau: n LN = S Qi (Pi - Zi) - R - TCb - TCq i=1 Trong ®ã: LN: lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Qi: sè l­îng s¶n phÈm i tiªu thô Pi: gi¸ b¸n s¶n phÈm I Zi: gi¸ vèn s¶n phÈm I R: gi¶m gi¸ hµng b¸n TCb: chi phÝ b¸n hµng TCq: chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp Baíng Låüi nhuáûn tæì hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía Cäng ty ÂVT: âäöng Chè tiãu 2003 2004 Chãnh lãûch Säú tiãön % DTT Säú tiãön % DTT Säú tiãön % DTT 1. Doanh thu thuáön 1.286.980.883.351 100 1.304.357.453.218 100 1,35 2. Giaï väún haìng baïn 1.249.538.843.740 97,09 1.269.541.546.890 97,3 1,6 3. Laîi gäüp 37.442.039.611 2,91 34.815.861.529 2,6 -2.626.158.082 -7,01 4. Chi phê baïn haìng 8.300.966.027 0,64 5.515.412.578 0,42 -2.785.553.440 -33,5 5. chi phê QLDN 25.018.226.586 1,94 27.353.105.375 2,1 2.334.878.789 9,3 6. Låüi nhuáûn thuáön ta HÂKD 3.449.540.589 0,77 205.178.265 0,02 -3.244.362.324 -94,2 Nàm 2003 doanh thu thuáön âaût 1.286.980.883.351 âäöng vaì giaï väún haìng baïn laì 1.249.5387.843.740 âäöng âaî âæa laîi gäüp vãö baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû âaût 37.442.039.611 âäöng tæång æïng 2,91% trãn täøng doanh thu thuáön. Låüi nhuáûn tæì hoaût âäüng kinh doanh nàm 2003 âaût 3.449.540.589 âäöng chiãúm tyí lãû 0,27% trãn täøng doanh thu thuáön vaì mäüt con säú quaï nhoí våïi hoaût âäüng chênh cuía Cäng ty. Sang nàm 2004 låüi nhuáûn tæì hoaût âäüng kinh doanh chè âaût âæåüc 205.178.265 âäöng tæïc nho rhån nàm 2003 laì -3.244.362.324 âäöng våïi tyí lãû chãnh lãûch khaï låïn -94,05% trãn thæûc tãú doanh thu thuáön cuía nàm 2004 âaût 1.304.357.453.218 âäöng låïn hån nàm 2003 laì 17.376.569.867 âäöng nhæ váûy nàm 2003 doanh thu thuáön âaût âæåüc laì: 1.286.980.883.351 âäöng nàm 2003 lãn 1.269.541.571.689 âäöng nàm 2004 cäüng våïi chi phê quaín lyï doanh nghiãûp trong nàm 2004 cuîng tàng lãn so våïi nàm 2003 laì 2.334.878.789 âäöng. bãn caûnh âoï låüi nhuáûn gäüp nhæ hoaût âäüng xuáút kháøu váût tæ cuîng giaím xuäúng nàm 2003 låüi nhuáûn gäüp tæì hoaût âäüng xuáút kháøu laì: 7.996.146.041 âäöng tæì váût tæ laì 27.381.506.452 âäöng. Nhæng sang nàm 2004 thç caïc con säú täøng kãút cuäúi nàm khäng coìn giæî âæåüc åí mæïc cuî næîa maì âaî giaím xuäúng âaïng kãø laì låüi nhuáûn gäüp tæì xuáút kháøu chè âaût 5.230.522.355 âäöng tæïc giaím âi so våïi nàm 2003 laì 2.765.623.686 âäöng chiãúm tyí lãû 34,59%, låüi nhuáûn gäüp tæì kinh doanh váût tæ chè âaût 26.806.724.171 âäöng giaím xuäúng so våïi 2003 laì 574.782.281 âäöng chiãúm tyí lãû 2,1%. Màûc duì chi phê baïn haìng nàm 2004 âaî giaím båït âi so våïi 2003 laì 2.785.553.440 âäöng tæïc nàm 2003 chi phê baïn haìng åí mæïc 8.300.966.027 âäöng, nàm 2004 nàòm åí mæïc tháúp hån laì 5.515.412.587 âäöng nhæng cuîng khäng laìm cho låüi nhuáûn tæì hoaût âäüng kinh doanh nàm 2004 tàng lãn so våïi nàm 2003. Song song våïi viãûc tàng caïc loaûi chi phê cuía nàm 2004 so våïi 2003 cuìng våïi viãûc giaím caïc khoaín muûc låüi nhuáûn goüp trong nàm 2004 thç mäüt nguyãn nhán khäng keïm pháön quan troüng goïp pháön laìm giaím båït doanh thu giaïn tiãúp aính hæåíng âãún låüi nhuáûn âoï klaì giaï trë haìng baïn bë traí laûi ráút låïn våïi con säú 1.659.176.914 âäöng âaî goïp pháön laìm giaím låüi nhuáûn tæì hoaût âäüng kinh doanh cuía nàm 2004 so våïi 2003 Nhçn mäüt caïch täøng quaït ta tháúy låüi nhuáûn tæì caïc hoaût âäüng kinh doanh cuía nàm 2004 âaî giaím âi ráút nhiãöu so våïi 2003 våïi con säú chãnh lãûch 3.244.362 âäöng chiãúm tyí lãû 94,05%. Âáy laì nguäön thu låüi nhuáûn cuí yãúu cuía Cäng ty nhæng laûi biãún âäüng ráút låïn laìm aính hæåíng tåïi täøng låüi nhuáûn trong nàm cuîng giaím theo. Gi¸ vèn hµng b¸n t¨ng lµm lîi nhuËn gi¶m ®©y lµ dÊu hiÖu kh«ng tèt, v× gi¸ vèn hµng b¸n cao ®· lµm lîi nhuËn gi¶m ®ång thêi cßn gi¶m gi¸ hµng b¸n cµng ¶nh h­ëng xÊu ®Õn lîi nhuËn. Tuy nhiªn vÒ l©u dµi ®©y lµ chiÕn l­îc ®Ó duy tr× thu hót kh¸ch hµng, ®Èy m¹nh tiªu thô s¶n phÈm. Chi phÝ b¸n hµng gi¶m lµm lîi nhuËn tiªu thô t¨ng ®©y lµ biÓu hiÖn t­¬ng ®èi tèt v× khi qui m« tiªu thô ®­îc më réng nh­ng chi phÝ b¸n hµng l¹i cµng gi¶m, ®iÒu nµy cho thÊy C«ng ty ®· qu¶n lÝ tèt trong kh©u b¸n hµng, tiÕt kiÖm chi phÝ gãp phµn t¨ng lîi nhuËn tiªu thô s¶n phÈm. Chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp t¨ng lµm lîi nhuËn gi¶m. Nh×n chung lîi nhuËn cña mÆt hµng gi¶m chñ yÕu lµ do gi¸ vèn hµng b¸n t¨ng lªn, do kÕt cÊu mÆt hµng thay ®æi, gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ do chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp t¨ng lªn. V× thÕ doanh nghiÖp cÇn cã biÖn ph¸p h¹ thÊp gi¸ vèn hµng b¸n, tiÕt kiÖm chi phÝ, qu¶n lÝ tèt viÖc sö dông chi phÝ. 3.Låüi nhuáûn tæì hoaût âäüng taìi chênh Chè tiãu Nàm 2003 Nàm 2004 Chãnh lãûch Säú tiãön %DTT Säú tiãön %DTT Säú tiãön % - DT hoaût âäüng taìi chênh 16.859.768.711 1,13 18.988.080.107 1.46 2.128.311.396 72,62 - Chi phê taìi chênh 17.533.075.120 1,36 20.730.265.409 1,59 3.197.190.289 18,24 - Låüi nhuáûn tæì hoaût däüng TC -673.306.410 -1.742.185.300 -1.068.875.890 139,2 Khäng giäúng åí khoaín muûc kinh doanh åí khoaín muûc âáöu tæ taìi chênh naìy låüi nhuáûn caí hai nàm 2003 vaì 2004 âãöu bë ám.Nàm 2003 -673.306.410 âäöng sang nàm 2004 thç låüi nhuáûn bë ám caìng tráöm troüng hån 1.72.185.300 âäöng. Våïi tyí lãû chãnh lãûch giæîa 2 nàm laì 139,2% mäüt tyí lãû quaï låïn âäúi våïi mäüt khoaín muûc kinh doanh. Nàm 2003 do chi phê bo í ra âáöu tæ laì 17.533.075.120 âäöng,. Nhæng doanh thu hoaût âäüng taìi chênh chè âaût âæåüc 16.859.768.711 âäöng âaî dáùn tåïi låüi nhuáûn tæì khoaín muûc naìy trong nàm 2003 bë läù väún. Trong nàm 2004 mæïc doanh thu tæì hoaût âäüng taìi chênh coï biãún âäüng theo chiãöu hæåïng tiãún triãøn hån âaût 18.988.080.107 âäöng cuîng khäng laìm cho tçnh hçnh låüi nhuáûn khaí quan hån maì coìn tiãúp tuûc biãún âäüng theo chiãöu hæåïng giaím ruït vç chi phê hoaût taìi chênh boí ra nàm 2004 laûi tiãúp tuûc tàng lãn åí mæïc 20.730.265.409 âäöng låïn hån nàm ngoaïi laì 3.197.190.289 âäng våïi tyí lãû chãnh lãûch 18,24%. - Nguyãn nhán chênh laì do cäng ty âang trong bæåïc âáöu Âáöu tæ daìi haûn vaìo caïc cäng ty, doanh nghiãûp cäø pháön nhæ goïp väún liãn doanh vaìo caïc cäng ty cäø pháön kinh doanh báút däüng saín Seaprodex, cäng ty cäø thuíy saín Quy Nhån, Cäng ty cäø pháön bao bç Âaì Nàông. Täøng âáöu tæ liãn doanh teong nàm 2004 lãn tåïi 10.246.454.124 âäöng nhæng váùn chæa âæåüc chia laîi, vaì âáöu tæ chæïng khoaïn 200.000.000 âäöng cuîng váùn chæa thu häöi âæåüc laîi. Trong khi âoï háöu hãút nhæîng khoaín âáöu tæ naìy cäng ty phaíi âi vay väún åí ngán haìng laìm cho täøng tiãön laîi cäng ty phaíi traí trong nàm 2004 laì 21.642.303.315 âäöng cäüng våïi cäng ty taìi chênh cäø pháön Seaprodex giaíi thãø traí laûi väún goïp 675.000.000 âäöng âaî goïp pháön laìm cho låüi nhuáûn hoaût âäüng taìi chênh trong 2 nàm væìa qua âàûc biãût laì nàm 2004. Qua khoaín muûc kinh doanh taìi chênh cho ta tháúy tçnh hçnh biãún âäüng låüi nhuáûn trong 2 nàm theo chiãöu hæåïng giaím dáön. Khäng coï nàm naìo thu âæåüc låüi nhuáûn, chênh vç thãú caí hai nàm cäng ty âãöu phaíi buì läù åí khoaín muûc naìy âaî laìm cho täøng låüi nhuáûn cuía caí nàm bë giaím suït. 4. Låüi nhuáûn báút thæåìng: ÂVT: Âäöng Chè tiãu Nàm 2003 Nàm 2004 Chãnh lãûch Säú tiãön %DTT Säú tiãön %DTT Säú tiãön % - DT hoaût âäüng taìi chênh 2.064.387.118 0,16 2.778.635.003 0,21 714.247.885 34,6 - Chi phê taìi chênh 1.117.382.307 0,06 2.538.161.501 0,02 1.420779.194 - Låüi nhuáûn tæì hoaût däüng TC 947.004.811 0,07 2.404.473.502 0,02 -706.531.309 74,6 Qua baíng trãn ta tháúy våïi con säú 947.004.811 âäöng laì låüi nhuáûn cäng ty thu âæåüc tæì hoaût âäüng báút Thæåìng nàm 2003 chiãúm tyí troüng 0,07% trãn täøng doanh thu thuáön vaì 0,31% Trãn täøng låüi nhuáûn sau thuãú. Nàm 2004 tçnh hçnh låüi nhuáûn biãún âäüng theo chiãöu hæåïng xáúu âi haû xuäúng tåïi mæïc 240.473.502 âäöng chiãúm tyí lãû 0,02% trãn täøng doanh thu thuáön vaì 20,9% trãn täøng låüi nhuáûn sau thuãú. So saïnh giæîa 2 nàm ta tháúy tçnh hçnh biãún âäüng nhæ sau: Nàm 2004 låüi nhuáûn thu âæûoc âaî giaím so våïi nàm 2003 laì 706.531.309 âäöng våïi tyí lãû ráút cao 74,6%. Nguyãn nhán laìm giaím låüi nhuáûn nàm 2004 vç doanh thu tæì hoaût âäüng báút thæåìng cuía nàm 2004 chi phê tàng so våïi nàm 2003 laì 714.247.885 âäöng nhæng khoaín chi phê báút thæåìng nàm 2004 lai tàng låïn hån nàm 2003 lãn tåïi 1.420.779.194 âäöng trong khi âoï doanh thu báút thæåìng nàm 2003 chè âaût 2.064.387.118 âäöng vaì chi phê báút thæåìng lãn tåïi 1.117.382.307 âäöng, nàm 2004 doanh thu báút thæåìng âaût 2.778.635.003 âäöng nhæng do chi phê báút thæåìng tàng lãn cao 2.538.161.501 âäöng âaî dáùn âãún låüi nhuáûn nàm 2004 tháúp hån nàm 2003 laì 706.531.309 âäöng. Âãø âaïnh giaï so saïnh cháút læåüng hoaût âoüng khinh doanh cuía cäng ty ngoaìi chè tiãu tuyãût âäúi nhæ âaî phán têch åí trãn coìn coï chè tiãu låüi nhuáûn tæång âäúi âoï laì tyí suáút låüi nhuáûn. Do âiãöu kiãûn saín xuáút kinh doanh, âiãöu kiãûn váûn chuyãøn, thi træåìng tiãu thuû vaì thåìi âiãøm tiãu thuû khaïc nhau nãn laìm cho låüi nhuáûn thu âæåüc khäng giäúng nhau. Coï nhiãöu caïch xaïc âënh mæïc låüi nhuáûn tæång âäúi sau âáy laì mäüt vaìi caïch tênh tyí suáút låüi nhuáûn tæång âäúi âãø noïi lãn tçnh hçnh biãún âäüng cuía cäng ty qua 2 nàm 2003-2004 nhæ thãú naìo Baíng : Tçnh hçnh låüi nhuáûn cuía tæìng màût haìng taûi cäng ty ÂVT: Âäöng Saín pháøm Låüi nhuáûn Chãnh lãûch Nàm 2003 TT(%) Nàm 2004 TT(%) Säú tiãön % Täm 2.294.034.326 97,1 1.219.277.658 99,1 -1.074.756.668 -46,98 Caï 83.517.650 3,5 13.068.121 1,1 -70.449.438 -84,3 Mæûc 197.736.609 8,4 -3.013.851 -0,2 -194.722.758 -98,5 Thæï khaïc -214.682.629 -9 0 0 214.682.629 -100 Täøng 2.360.605.956 100 1.229.331.928 100 -1.131.274.028 -47,9 Nháûn xeït: Hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía cäng ty coï âem laûi låüi nhuáûn nhæng giaím so våïi nàm 2003 laì 46,9%. Mæïc giaím låüi nhuáûn naìy do låüi nhuáûn cuía táút caí caïc màût haìng âãöu giaím. Âäúi våïi màût haìng täm: Âáy laì màût haìng coï låüi nhuáûn chiãúm tè troüng cao nháút, chiãúm 97,1% trong täøng låüi nhuáûn nãn cáön tçm hiãøu nguyãn nhán vç sao laìm cho låüi nhuáûn nàm 2004 giaím trong khi cäng ty âang måí räüng maûng læåïi tiãu thuû, âäöng thåìi tçm biãûn phaïp âãø haûn chãú viãûc giaím suït låüi nhuáûn maì âàûc biãût âäúi våïi màût haìng täm. Âãø tçm hiãu nguyãn nhán vç sao coï sæû giaím suït nhæ váûy, ta tiãún haình phán têch caïc nhán täú aính hæåíng âãún låüi nhuáûn tiãu thuû cuía saín pháøm theïp loaûi 1, saín pháøm chiãúm tè troüng låïn nháút. 5.Tyí suáút låüi nhuáûn: Aïp duûng caïc cäng thæïc tênh tyí suáút låüi nhuáûn nhæ sau: Tyí suáút låüi nhuáûn sau thuãú trãn doanh thu (2003) = 3.16.072.688 x 100=0,34% 1.286.980.883.351 Tyí suáút låüi nhuáûn sau thuãú trãn doanh thu (2003) = 3.16.072.688 x 100=0,65% 478.947.421.765 Tyí suáút låüi nhuáûn sau thuãú trãn doanh thu (2003) = 3.16.072.688 x 100=8,42% 3.744.125.677 Tyí suáút låüi nhuáûn sau thuãú trãn doanh thu (2003) = 3.16.072.688 x 100=0,02% 1.304.357.453.218 Tyí suáút låüi nhuáûn sau thuãú trãn doanh thu (2003) = 3.16.072.688 x 100=0,06% 826.670.825.553 Tyí suáút låüi nhuáûn sau thuãú trãn doanh thu (2003) = 3.16.072.688 x 100=0,79% 40.525.465.104 Ta coï baíng tênh tyí suáút låüi nhuáûn cuía cäng ty qua 2 nàm 2003-2004 Chè tiãu Nàm 2003 Nàm 2004 1. Tyí suáút LN/DTT 0,34 0,02 2. Tyí suáút LN/TTS ._.