Phân tích thực trạng và đề xuất biện pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh tại Công ty Dệt – May Hà Nội

LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường ngày càng cạnh tranh gay gắt kèm theo những tiến bộ khoa học kỹ thuật và công nghệ mang đến cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội cũng như thách thức, để có thể tồn tại và phát triển doanh nghiệp không chỉ cần có một cơ sở vật chất vững chắc, một đội ngũ công nhân lành nghề mà doanh nghiệp còn phải quan tâm đến yếu tố con người đặc biệt là những người quản lý phải tỏ rõ vai trò của mình đối với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Một trong những nhiệm vụ và mục tiêu mà doanh nghiệp phải quan tâm đó là nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là thước đo tình hình kinh doanh của doanh nghiệp được thể hiện qua các chỉ tiêu kinh tế. Trong suốt quá trình thực tập tại công ty Dệt - May Hà Nội, cùng với sự hướng dẫn giúp đỡ tận tình của cô giáo Phan Y Lan cũng như sự giúp đỡ của cán bộ công nhân viên công ty, em đã hiểu rõ hơn về thực tế các hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung và tại công ty Dệt - May nói riêng. Vì vậy em xin được đi sâu vào nghiên cứu đề tài: “Phân tích thực trạng và đề xuất biện pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh tại Công ty Dệt – May Hà Nội” làm đồ án tốt nghiệp của em. Đồ án của em gồm 4 chương: Chương I: Cơ sở lý luận chung về phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh. Chương II: Vài nét giới thiệu về công ty Dệt – May Hà Nội. Chuơng III: Phân tích hiệu quả SXKD của Công ty Dệt - May Hà Nội Chương IV: Đề xuất biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt động SXKD của Công ty Dệt – May Hà Nội. Thông qua đồ án tốt nghiệp em tập trung làm rõ bản chất hiệu quả sản xuất kinh doanh cũng như tầm quan trọng của việc nâng cao hiệu quả SXKD trong doanh nghiệp, đồng thời hi vọng những phân tích và đánh giá của mình có thể giúp được một phần nhỏ trong công việc của công ty Dệt - May nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty. Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH. KHÁI NIỆM VỀ HIỆU QUẢ SXKD: Hiệu quả là một phạm trù có vai trò quan trọng trong khoa học kinh tế và trong quản lý kinh tế. Bởi lẽ mọi hoạt động kinh tế đều được đánh giá thông qua các chỉ tiêu hiệu quả. Hiệu quả là chỉ tiêu kinh tế xã hội tổng hợp để lựa chọn các phương án hoặc các quyết định trong quá trình hoạt động sản xuất thực tiễn của con người ở mọi lĩnh vực và tại các thời điểm khác nhau. Chỉ tiêu hiệu quả là tỷ lệ giữa kết quả thực hiện các mục tiêu của hoạt động đề ra so với chi phí đã bỏ vào để có kết quả về số lượng, chất lượng và thời gian. Công thức đánh giá hiệu quả chung: Kết quả đầu ra Hiệu quả sản xuất kinh doanh = Yếu tố đầu vào Công thức này phản ánh sức sản xuất (hay sức sinh lợi) của các chỉ tiêu đầu vào được tính cho tổng số và cho phần riêng gia tăng. Kết quả đầu ra được đo bằng các chỉ tiêu như: giá trị tổng sản lượng, tổng doanh thu, lợi nhuận thuần, lợi tức gộp. . . Yếu tố đầu vào bao gồm tư liệu lao động, đối tượng lao động, vốn chủ sở hữu, vốn vay. . . Hiệu quả SXKD có thể được tính bằng cách so sánh nghịch đảo: Yếu tố đầu vào Hiệu quả sản xuất kinh doanh = Kết quả đầu ra Công thức trên phản ánh suất hao phí của các chỉ tiêu đầu vào, nghĩa là để có 1 đơn vị kết quả đầu ra thì hao phí hết bao nhiêu đơn vị chi phí (vốn) ở đầu vào.Hiệu quả SXKD phản ánh trình độ tổ chức, quản lý SXKD của doanh nghiệp. Hiệu quả SXKD càng cao, càng có điều kiện mở rộng và phát triển sản xuất đầu tư TSCĐ, nâng cao mức sống của công nhân viên, thực hiện tốt nghĩa vụ với nhà nước. Hiệu quả SXKD của mỗi doanh nghiệp phải được xem xét 1 cách toàn diện cả về không gian và thời gian trong mối quan hệ với hiệu quả chung của toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Hiệu quả sản xuất kinh doanh giữ vai trò quan trọng đối với sự phát triển của mỗi doanh nghiệp, là động lực thúc đẩy, kích thích người lao động làm việc với hiệu suất cao hơn, góp phần từng bước cải thiện nền kinh tế quốc dân. Ý NGHĨA CỦA VIỆC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD: Phân tích hiệu quả SXKD không những là công cụ để phát hiện những khả năng tiềm tàng trong hoạt động sản xuất để khai thác chúng một cách có hiệu quả nhất mà còn là công cụ cải tiến cơ chế quản lý công ty. Nhờ phân tích hoạt đông kinh doanh một cách toàn diện giúp cho công ty đánh giá đầy đủ và sâu sắc mọi hoạt động SXKD trong trạng thái thực của chúng. Trên cơ sở đó nêu lên một cách tổng hợp về trình độ hoàn thành các mục tiêu đồng thời phân tích sâu sắc các nguyên nhân hoàn thành hay không hoàn thành các chỉ tiêu đó trong sự tác động tác động lẫn nhau giữa chúng từ đó có thể đánh giá đầy đủ mặt manh. mặt yếu trong công tác quản lý doanh nghiệp và giúp cho các nhà doanh nghiệp tìm ra các biện pháp sát thực để tăng cường các hoạt động kinh tế và quản lý doanh nghiệp, nhằm huy động mọi khả năng tiềm tàng về vốn, lao động, đất đai. . . vào quá trình SXKD để nâng cao kết quả SXKD của công ty. PHÂN BIỆT CHỈ TIÊU HIỆU QUẢ VÀ CHỈ TIÊU KẾT QUẢ, CHỈ TIÊU THỜI ĐIỂM VÀ CHỈ TIÊU THỜI ĐOẠN: Chỉ tiêu hiệu quả và chỉ tiêu kết quả SXKD: ♦ Kết quả phản ánh về mặt số lượng công việc đã thực hiện sau một thời gian hoạt động nhất định. Kết quả có thẻ là sản lượng, doanh thu, lợi nhuận. . . ♦ Hiệu quả là khái niệm phản ánh trình độ quản lý SXKD, chất lượng của công tác kinh doanh trong thời kỳ đang xét, là chỉ tiêu so sánh giữa kết quả đạt dược với chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để đạt được kết quả đó. Các chỉ tiêu hiệu quả bao gồm hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu, lao động, hiệu quả sử dụng vốn, tài sản, chi phí. Chỉ tiêu thời điểm và chỉ tiêu thời đoạn: ♦ Chỉ tiêu thời đoạn phản ánh kết quả đạt được sau một thời gian SXKD. Các chỉ tiêu hiệu quả, kết quả cuối cùng của doanh nghiệp đều là các chỉ tiêu thời đoạn (Bảng kết quả hoạt động SXKD). ♦ Chỉ tiêu thời điểm phản ánh số lượng yếu tố đầu vào tại một thời điểm nào đó. Khi so sánh chỉ tiêu thời đoạn với các chỉ tiêu thời điểm phải lấy số bình quân để so sánh (Bảng cân đối kế toán). HỆ THỐNG CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ SXKD: Các chỉ tiêu hiệu quả tổng hợp: Để đánh giá chính xác, có cơ sở khoa học hiệu quả SXKD của doanh nghiệp cần phải xây dựng hệ thống các chỉ tiêu phù hợp bao trùm mọi chỉ tiêu khác. Các chỉ tiêu đó phải phản ánh được sức sản xuất, sức hao phí cũng như sức sinh lợi của từng yếu tố, từng loại vốn và phải thống nhất với công thức đánh giá hiệu quả: Kết quả đầu ra Hiệu quả SXKD = Giá trị đầu vào Công thức này phản ánh sức sản xuất (hay sức sinh lợi) của các chỉ tiêu đâu vào, đặc trưng cho kết quả nhận được trên một đơn vị chi phí với mục tiêu là cực đại hoá chỉ tiêu này. Kết quả đầu ra được đo bằng các chỉ tiêu như: gía trị tổng sản lượng, doanh thu, lợi nhuận, các khoản nộp ngân sách. . .còn giá trị đầu vào bao gồm: tư liệu lao động, lao động, đối tượng lao động, vốn cố định, vốn lưu động. . . Hiệu quả SXKD còn được tính theo công thứ sau: Giá trị đầu vào Hiệu quả SXKD = Kết quả đầu ra Công thức này phản ánh sức hao phí của chỉ tiêu đầu vào nghĩa là: để có một đơn vị kết quả đầu ra thì hao phí bao nhiêu đơn vị chi phí, mục tiêu là cực tiểu hoá chỉ tiêu này. Bên cạnh đó để phân tích hiệu quả kinh doanh của công ty chúng ta cần quan tâm thêm các chỉ tiêu sau: Lợi nhuận sau thuế ROA = Tổng tài sản bình quân Lợi nhuận sau thuế ROE = Vốn chủ sở hữu bình quân ROA: phản ánh 1 đồng vốn kinh doanh tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế. ROE: phản ánh 1 đồng vốn chủ sở hữu bình quân đưa vào kinh doanh mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế. Các nhóm chỉ tiêu hiệu quả trong SXKD: Nhóm chỉ tiêu hiệu quả sử dụng lao động: Nhóm chỉ tiêu này gồm hiệu suất sử dụng lao động và tỷ suất lợi nhuận lao động. ♦ Hiệu suất sử dụng lao động (HLĐ): phản ánh 1 lao động trong kỳ tạo ra dược bao nhiêu đồng doanh thu. Về thực chất đây là chỉ tiêu năng suất lao động (W), tính theo công thức: Tổng doanh thu trong kỳ HLĐ = = W Tổng số lao động trong kỳ ♦ Tỷ suất lợi nhuận lao động (RLĐ): phản ánh 1 lao động trong kỳ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận, được tính như sau: Lợi nhuận trong kỳ RLĐ = Tổng số lao động trong kỳ Hai chỉ tiêu này có mối quan hệ như sau: LN LN DT RLĐ = = x = RDT x HLĐ LD DT LD Trong đó: LN: Lợi nhuận trong kỳ DT: Tổng doanh thu trong kỳ LD: Tổng số lao động trong kỳ RDT = LN/DT : Tỉ suất lợi nhuận trên doanh thu (doanh lợi sản xuất) biểu thị 1 đồng doanh thu có bao nhiêu đồng lợi nhuận. Nhóm chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh: Vốn kinh doanh: là nguồn vốn của chủ sở hữu được hoạch định dùng vào mục đích kinh doanh bao gồm nguồn vốn cố định và nguồn vốn lưu động. Nguồn vốn hình thành nên tài sản của doanh nghiệp gồm tài sản cố định và tai sản lưu động. ♦ Hiệu suất sử dụng vốn (HV): Là tỷ số giữa doanh thu trong kỳ (DT) và tổng số vốn phục vụ sản xuất kinh doanh trong kỳ: Tổng doanh thu trong kỳ HV = Tổng số vốn kinh doanh trong kỳ Chỉ tiêu này phản ánh cứ 1 đồng vốn bỏ ra để SXKD sẽ đem lại bao nhiêu đồng doanh thu, nghĩa là biểu thị khả năng tạo ra kết quả SXKD của 1 đồng vốn. Hiệu quả sử dụng vốn càng cao thì hiệu quả kinh tế càng lớn. Vốn SXKD gồm vốn cố định (Vcđ) và vốn lưu động (Vlđ). Nên ta có thêm các chỉ tiêu sau: • Hiệu suất sử dụng vốn cố định (HVCĐ): Tổng doanh thu trong kỳ HVCĐ = Tổng số vốn cố định trong kỳ Khi phân tích tình hình sử dụng vốn cố định (hay TSCĐ) của công ty ta cần tính thêm các chỉ tiêu sau: Tổng mức khấu hao bình quân Hệ số hao mòn TSCĐ = Nguyên giá bình quân TSCĐ Hệ số này càng gần tới 1 thì TSCĐ của doanh nghiệp càng mới, còn ngược lại hệ số này càng xa 1 thì TSCĐ của doanh nghiệp càng cũ. Khi đó công ty cần có chính sách và kế hoạch thanh lý, đổi mới TSCĐ. • Hiệu suất sử dụng vốn lưu động (HVLĐ): Tổng doanh thu trong kỳ HVLĐ = Tổng số vốn lưu động trong kỳ Khi phân tích đánh giá hiệu suất sử dụng vốn lưu động trong quá trình SXKD thì việc phân tích, đánh giá tốc độ luan chuyển vốn lưu động cũng rất quan trọng. Vốn lưu động vận động không ngừng và thường xuyên qua các giai đoạn của quá trình tái sản xuất (dự trữ - sản xuất - tiêu thụ). Đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lưu động sẽ góp phần giải quyết nhu cầu về vốn cho doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. Để đánh giá tốc độ luân chuyển của vốn lưu động, người ta thường dùng các chỉ tiêu sau: ▪ Số vòng quay của vốn lưu động (VVLĐ) Tổng doanh thu thuần VVLĐ = Vốn lưu động bình quân Chỉ tiêu này cho biết vốn lưu động quay được bao nhiêu vòng trong 1 kỳ SXKD, ngoài ra chỉ tiêu này còn cho biết cứ 1 đồng TSLĐ bỏ ra thì thu được bao nhiêu đồng doanh thu. Hay nói cách khác 1 đồng vốn sẽ tạo được bao nhiêu đồng sản phẩm hàng hóa tiêu thụ. Nếu vòng quay nhiều chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn cao và ngược lại. Chỉ tiêu này còn được gọi theo 1 tên gọi khác là “Hệ số luân chuyển”. ▪ Số vòng quay khoản phải thu: Kỳ thu tiền bình quân từ khoản phải thu (VNợ): Doanh thu thuần VNợ = Bình quân khoản phải thu Chỉ tiêu này cho biết hiệu quả việc thu hồi nợ. Nếu số vòng quay của nợ phải thu tăng cao thì doanh nghiệp thu hồi nợ nhanh và ngược lại. Nhưng VNợ dù cao hay thấp quá cũng không tốt do phương thức thanh toán quá chặt chẽ hay lỏng lẻo. ▪ Thời gian 1 vòng luân chuyển vốn lưu động: N (ngày) Số ngày kỳ phân tích 360 N = = Số vòng quay khoản phải thu VKPT Chỉ tiêu này nói lên: phải thu mất bao nhêu ngày thì được khoản phải thu, với N càng nhỏ càng tốt và ngược lại. Thời gian kỳ phân tích TVLĐ = Số vòng quay của vốn lưu động trong kỳ Chỉ tiêu này thể hiện số ngày cần thiết cho vốn lưu động quay được 1 vòng. Thời gian của 1 vòng quay vốn lưu động càng ngắn thì thể hiện tốc độ luân chuyển vốn càng lớn, đồng nghĩa với hiệu quả cao. Nâng cao chỉ tiêu tốc độ luân chuyển TSLĐ là nhân tố quan trọng để nâng cao hiệu quả SXKD của doanh nghiệp vì nó có nội dung kinh tế là giảm sử dụng vốn đối với 1 đơn vị sản phẩm, tăng tốc độ chu chuyển vốn lưu động cho phép doanh nghiệp tiết kiệm được vốn và có thể sử dụng vốn đó để mở rộng kinh doanh. ♦ Tỷ suất lợi nhuận của vốn (RV): Tổng lợi nhuận trong kỳ RV = Tổng vốn trong kỳ Chỉ tiêu trên nói lên 1 đồng vốn SXKD trong kỳ sinh ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. ▪ Sức sinh lời của vốn cố định (RVCĐ): Lợi nhuận sau thuế RVCĐ = Tổng số vốn cố định bình quân trong kỳ Chỉ tiêu sức sinh lợi cho biết 1 đồng vốn cố định đem lại mấy đồng lợi nhuận thuần hay lãi gộp. ▪ Sức sinh lợi của vốn lưu động (RVLĐ): Lợi nhuận sau thuế RVLĐ = Vốn lưu động bình quân trong kỳ Chỉ tiêu này cho biết 1 đồng vốn lưu động tạo ra mấy đồng lợi nhuận thuần hay lãi gộp trong kỳ. Trong nhóm chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn SXKD có mối quan hệ giữa 2 chỉ tiêu hiệu suất và doanh lợi vốn SXKD như sau: LN LN DT RV = = x = RDT x HV V DT V Trong đó : V: Tổng số vốn SXKD trong kỳ 1.4.2.3.Nhóm chỉ tiêu hiệu quả sử dụng chi phí (HCP): Nhóm chỉ tiêu này bao gồm hiệu suất sử dụng chi phí và tỷ suất lợi nhuận chi phí trong SXKD. ♦ Hiệu suất sử dụng chi phí (HCP): Tổng doanh thu trong kỳ HCP = Tổng chi phí trong kỳ Chỉ tiêu trên cho thấy được chi phí bỏ ra cho SXKD trong kỳ thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận. ♦ Tỷ suất lợi nhuận chi phí (RCP): Tổng lợi nhuận trong kỳ RCP = Tổng chi phí trong kỳ Đây là chỉ tiêu phản ánh 1 đồng chi phí SXKD trong kỳ thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận. Trong nhóm này ta có mối quan hệ : LN LN DT RV = = x = RDT x HCP TC DT TC Với TC : Tổng chi phí trong kỳ. Như vậy tỷ suất lợi nhuận chi phí bằng tích số lợi nhuận doanh thu và hiệu suất sử dụng chi phí. Để đánh giá tính hiệu quả 1 cách chính xác,người ta cần tính ra những chỉ tiêu trên rồi so sánh giữa năm nay với năm trước (kỳ thực tế với kỳ gốc), nếu các chỉ tiêu trên càng cao thì công ty hoạt động đạt hiệu quả kinh tế cao còn trái lại thì thấp. Phân tích sự biến động của các chỉ tiêu tài chính: Phân tích sự biến động của các chỉ tiêu tài chính cho phép nhận định được một cách tổng quát tình hình phát triển kinh doanh của doanh nghiệp, hiệu quả kinh tế tài chính của doanh nghiệp cũng như khả năng thanh toán, khả năng vay tín dụng, sự hình thành vốn kinh doanh ban đầu cũng như sự phát triển của vốn qua các thời kỳ giúp người ra quyết định lựa chọn phương án kinh doanh tốt và đánh giá chính xác thực trạng, tiềm năng của doanh nghiệp. Các chỉ tiêu tình hình tài chính: Nguồn vốn chủ sở hữu Hệ số tự tài trợ = Tổng nguồn vốn Chỉ tiêu này phản ánh khả năng tự đảm bảo về mặt tài chính và mức độ về mặt tài chính, chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ mức độ độc lập về tài chính của doanh nghiệp cao (thường là ≥ 80%) vì hầu hết tài sản của doanh nghiệp đều được đầu tư bằng số vốn của mình. Tài sản cố định đã và đang đầu tư Hệ số tự đầu tư = Tổng số tài sản Chỉ tiêu này phản ánh tình hình trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật nói chung và máy móc, thiết bị nói riêng. Chỉ tiêu còn cho biết năng lực sản xuất và xu hướng phát triển lâu dài của doanh nghiệp. Các chỉ tiêu về khả năng thanh toán: Tổng số nợ phải thu x 100 Hệ số công nợ = Tổng số nợ phải trả Hệ số này = 1 là tối ưu vì nó tạo mối liên kết bền vững giữa doanh nghiệp với khách hàng và nhà cung ứng, nếu khác 1 thì cần đảm bảo các mối quan hệ công nợ không rơi vào tình trạng xấu. Vốn bằng tiền Hệ số thanh toán tức thời = Các khoản nợ ngắn hạn Nếu hệ số này ≥ 0,5 thì tình hình thanh toán tương đối khả quan, còn ≤ 0,5 thì doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc thanh toán nợ do đó có thể phải bán gấp hàng hoá để trả nợ vì không có đủ tiền mặt để thanh toán. Tuy nhiên, nếu hệ số này quá cao thì lại không tốt vì vốn bằng tiền quá nhiều làm cho vòng quay tiền chậm, hiệu quả sử dụng vốn thấp. Vốn bằng tiền Hệ số khả năng thanh = toán vốn lưu động Tổng số vốn lưu động Hệ số này phản ánh tỷ trọng của vốn bằng tiền so với tổng số tài sản lưu động và khả năng chuyển đổi thành tiền của vốn lưu động. Hệ số này nằm trong khoảng từ 0,5 đến 1 thì tốt, nếu ≥ 0,5 thì lượng tiền mặt quá nhiều, còn ≤ 1 thì quá ít. Các khoản dùng để thanh toán Hệ số khả năng = thanh toán chung Các khoản nợ phải trả Nếu hệ số này ≥ 1 thì doanh nghiệp có khả năng thanh toán và tình hình tài chính là bình thường, khả quan. Nếu < 1 chứng tỏ doanh nghiệp không có khả năng thanh toán, còn = 0 thì doanh nghiệp phá sản, không có khả năng thanh toán. PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SXKD: 1.5.1. Phương pháp so sánh: Phương pháp so sánh là phương pháp được sử dụng phổ biến nhất. Phương pháp so sánh được thực hiện bằng cách sử dụng các con số về 1 chỉ tiêu nào đó để so sánh giữa các thời kỳ với nhau nhằm đánh giá kết quả, xác định xu hướng biến động của các chỉ tiêu phân tích. Khi tiến hành phân tích cần: xác định số gốc để so sánh, xác định điều kiện so sánh, mục tiêu so sánh. ♦ Xác định số liệu gốc để so sánh: Số gốc là số chỉ tiêu của 1 kỳ được lựa chọn để so sánh. Việc xác định số gốc phụ thuộc vào mục đích cụ thể của phân tích, có thể là số liệu năm trước, kỳ trước nhằm đánh giá xu hướng phát triển của chỉ tiêu phân tích các mục tiêu đã dự kiến (theo kế hoạch, dự toán, định mức. . .) Các chỉ tiêu của ngành kinh doanh, nhu cầu đơn hàng nhằm thỏa mãn vị trí của doanh nghiệp và khả năng đáp ứng nhu cầu, các chỉ tiêu của kỳ trước được so sánh với kỳ gốc gọi là chỉ tiêu thực hiện hay kết quả mà doanh nghiệp đạt được. Các trị số của chỉ tiêu kỳ trước, kế hoạch hoặc cùng kỳ năm trước gọi chung là trị số kỳ gốc, thời kỳ chọn làm gốc so sánh gọi là kỳ gốc, thời kỳ chọn để làm phân tích gọi là kỳ phân tích. ♦ Điều kiện so sánh: Để phép so sánh có ý nghĩa thì điều kiện tiên quyết là các chỉ tiêu sử dụng phải đồng nhất. Điều kiện có thể so sánh được giữa các chỉ tiêu kinh tế cần quan tâm cả mặt không gian và thời gian. - Về mặt thời gian: là các chỉ tiêu được tính trong 1 khoảng thời gian, hạch toán phải thống nhất trên 3 mặt sau: + Phải cùng phản ánh nội dung kinh tế. + Phải cùng 1 phương pháp tính toán. + Phải cùng 1 đơn vị đo lường. - Về mặt không gian: Các chỉ tiêu phải được quy đổi về cùng quy mô và điều kiện kinh doanh tương tự như nhau. - Đảm bảo tính đồng nhất: Cần quan tâm đếnn phương tiện xem xét đồng nhất có thể chấp nhận được, độ chính xác phải có, thời gian phân tích được cho phép. ♦ Mục tiêu so sánh trong phân tích kinh doanh là xác định mức biến đọng tuyệt đối hay tương đối cùng xu hướng biến động của chỉ tiêu phhân tích. - Mức biến động tuyệt đối được xác định trên cơ sở so sánh trị số tuyệt đối của chỉ tiêu trong 2 kỳ: Kỳ phân tích C1 và kỳ gốc C0. ±ΔC = C1 – C0 Trong đó: ±ΔC: là mức chênh lệch tuyệt đối giữa kỳ phân tích và kỳ gốc. C1: là số liệu kỳ phân tích (báo cáo) C0: là số liệu kỳ gốc. - Mức biến động tương đối là kết quả so sánh giữa số thực tế C1 với số gốc C0 đã được điều chỉnh theo 1 hệ số của chỉ tiêu có liên quan theo hướng quy định quy mô của các chỉ tiêu phân tích: C1 ΔC (%) = x 100 C0 Trong đó: ΔC :là mức chênh lệch tương đối giữa kỳ phân tích và kỳ gốc. 1.5.2. Phương pháp thay thế liên hoàn (phương pháp loại trừ) : Đây là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự biến động của các chỉ tiêu phân tích bằng cách thay thế lần lượt số liệu gốc hoặc số liệu kế hoạch bằng số liệu thực tế thu thập được, sau đó lấy kết quả trừ đi chỉ tiêu khi chưa biến đổi của nhân tố nghiên cứu sẽ xác định được mức độ ảnh hưởng của nhân tố này. Các bước thực hiện phân tích phương pháp thay thế liên hoàn : Bước 1 : Xác định đối tượng phân tích là mức chênh lệch chỉ tiêu kỳ phân tích với kỳ gốc. Nếu gọi Q1 : chỉ tiêu kỳ phân tích. Q0 : chỉ tiêu kỳ gốc. Đối tượng phân tích được xác định : ΔQ = Q1 – Q0. Bước 2 : Thiết lập mối quan hệ của các nhân tố với chỉ tiêu phân tích, sắp xếp các nhân tố. Giả sử có 3 nhân tố a, b, c đều có quan hệ phân tích số với chỉ tiêu Q, thiết lập mối quan hệ. Q1 = a1 x b1 x c1 Q0 = a0 x b0 x c0 Bước 3 : Lần lượt thay thế từng nhân tố của kỳ phân tích vào kỳ gốc theo trình tự sắp xếp ở bước 2 : Thay thế lần 1: a1 x b0 x c0 Thay thế lần 2: a1 x b1 x c0 Thay thế lần 3: a1 x b1 x c1 Bước 4: Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến đối tượng phân tích: Mức độ ảnh hưởng của nhân tố a: a1 x b0 x c0 – a0 x b0 x c0 = Δa Mức độ ảnh hưởng của nhân tố b: a1 x b1 x c0 – a1 x b0 x c0 = Δb Mức độ ảnh hưởng của nhân tố c: a1 x b1 x c1 – a1 x b1 x c0 = Δc → a1 x b1 x c1 – a0 x b0 x c0 = Δa + Δb + Δc = Q1 – Q0 = ΔQ 1.5.3. Phương pháp đồ thị: Là phương pháp mô tả và phân tích các hiện tươnggj kinh tế dưới dạng khác nhau của đồ thị: biểu đồ hình tròn, hình cột . . . Phương pháp này có tính khái quát cao. Có tác dụng thuận lượi khi mô tả và phân tích các hiện tượng kinh tế tổng quát, trừu tượng như đồ thị quan hệ cung cầu về hàng hóa, quan hệ giữa chi phí và quy mô sản xuất kinh doanh của công ty . . NỘI DUNG CỦA PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SXKD: Để đạt hiệu quả trong phân tích hiệu quả SXKD của công ty, ta phải trải qua 4 bước sau: Bước 1: Thu thập thông tin, số liệu từ nhiều nguồn khác nhau theo từng đối tượng phân tích. Tính toán hiệu quả chung của doanh nghiệp (chỉ số ROE, ROA). Nhận xét kết quả tính ở trên. Bước 2: Tính toán các chỉ tiêu hiệu quả sử dụng lao động, chi phí, vốn. Bước 3: Thông qua các kết quả tính toán ở trên nhận xét, đưa ra kết luận và tìm ra nguyên nhân nhằm nâng cao hiệu quả SXKD. Dựa vào sự so sánh giữa số liệu thực tế năm nay với năm trước của công ty, sự so sánh số liệu thực tế của công ty với đối thủ cạnh tranh, với tiêu chuẩn ngành hoặc mức trung bình ngànhtừ đó đánh giá kết quả phân tích xem tốt hay xấu, cao hay thấp để đưa ra giải pháp. Bước 4: Thực hiện giải pháp để hạn chế những điểm yếu của doanh nghiệp và phát huy những điểm mạnh nhằm nâng cao hiệu quả SXKD trong năm tới. NHỮNG YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ SXKD: Yếu tố khách quan: - Yếu tố từ thị trường: đây là yếu tố quan trọng, nó có tác động trực tiếp và thường xuyên nhất tới hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Một doanh nghiệp luôn chịu tác động từ 2 thị trường: thị trường các yếu tố đầu vào và thị trường tiệu thụ các sản phẩm, dịch vụ mà doanh nghiệp tạo ra. Thị trường các yếu tố đầu vào ( thị trường cung ứng ) cung cấp cho doanh nghiệp nguyên vật liệu, lao động, máy móc thiết bị... để doanh nghiệp tiến hành sản xuất. Đối với một doanh nghiệp sản xuất thì những chi phí này chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí giá thành sản phẩm ( khoảng 80% ), do đó nếu có bất kỳ sự biến động nào thì từ thị trường này sẽ tác động trực tiếp tới chi phí đầu vào của doanh nghiệp, do đó ảnh hưởng đến hiệu quả SXKD. Vì vậy việc thường xuyên theo dõi sự biến động cung cầu của thị trường, tìm kiếm cho mình những nhà cung cấp có chất lượng tốt, ổn định với chi phí thấp là điều mà các doanh nghiệp luôn phải làm để đạt hiệu quả kinh doanh cao và lợi thế cạnh tranh theo sản phẩm. - Những yếu tố từ chính phủ: đó là những thay đổi về thuế, về chính sách quản lý hành chính, về mức lương tối thiểu hay về chiến lược phát triển kinh tế sẽ tác động một cách trực tiếp hay gián tiếp tới hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp như việc quyết định tăng mức lương cơ bản của Bộ Tài Chính sẽ làm tăng chi phí tiền lương của doanh nghiệp do đó nó làm giảm hiệu quả hoạt động kinh doanh. - Những tiến bộ về khoa học kỹ thuật: sự phát triển của khoa học kỹ thuật sẽ làm tăng hao mòn vô hình đối với các cộng nghệ sản xuất đồng thời làm giảm nhanh chu kỳ sống của sản phẩm. Nên nếu doanh nghiệp không biết xây dựng cho mình một chiến lược công nghệ hợp lý để có thể theo kịp sự phát triển của khoa học kỹ thuật thì hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ thấp và ngược lại. - Những yếu tố về văn hoá, xã hội: những yếu tố này ảnh hưởng nhiều tới những hành vi mua bán của người tiêu dùng, do đó ảnh hưởng trực tiếp tới doanh số bán và hiệu quả kinh doanh, nhất là đối với các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh ở các nước có nền văn hoá khác nhau. Yếu tố chủ quan: Đó là những yếu tố phát sinh từ bản thân doanh nghiệp - Trình độ quản lý sản xuất kinh doanh: là khả năng phối kết hợp các nguồn lực trong doanh nghiệp sao cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh được liên tục. Trình độ quản lý sản xuất càng cao tức là việc kết hợp các nguồn lực tốt sẽ làm chất lượng sản phẩm đầu ra và tiết kiệm được tối đa các chi phí, do đó hiệu quả hoạt động ngày càng tăng. - Trình độ sử dụng lao động: là khả năng khai thác sử dụng lao động và hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Trình độ sử dụng vốn: là khả năng khai thác, sử dụng nguồn vốn của doanh nghiệp. - Trình độ sử dụng và khai thác các nhân tố khách quan: đây chính là khả năng nhận biết và nắm bắt các cơ hội cũng như thách thức của ban lãnh đạo doanh nghiệp, nó phụ thuộc vào mức độ nhạy cảm, kinh nghiệm và trình độ của những người quản lý cấp cao trong doanh nghiệp. Biết nắm bắt, tạo ra những cơ hội cho mình thì sẽ luôn đạt hiệu quả cao trong kinh doanh. Chất lượng các yếu tố đầu vào: là các thuộc tính vốn có của các yếu tố đáp ứng được các yêu cầu của quá trình sản xuất, chất lượng các yếu tố đầu vào như nguyên vật liệu, lao động, các thiết bị... mà tốt thì sẽ nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm chi phí sản xuất thông qua việc giảm phế phẩm và chi phí hoạt động, do đó nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Sơ đồ: Những yếu tố từ chính phủ Yếu tố cung cầu của thị trường Những tiến bộ về khoa học kỹ thuật Những yếu tố về văn hoá xã hội Trình độ sử dụng và khai thác các nhân tố Trình độ sử dụng lao động Trình độ quản lý sản xuất Hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh Chất lượng của các yếu tố đầu vào Trình độ sử dụng vốn . PHƯƠNG HƯỚNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ SXKD: Hiệu quả SXKD là một chỉ tiêu tổng hợp liên quan đến các khâu, các quá trình trong hoạt động kinh doanh, vì vậy muốn nâng cao hiệu quả hoạt động SXKD, tiến hành một cách đồng bộ, nâng cao hiệu quả của các khâu. Nhưng qua hệ thống các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả ở trên, để tăng hiệu quả hoạt động kinh doanh thì các doanh nghiệp phải không ngừng: Giảm chi phí bỏ ra cho một đơn vị sản phẩm. Tăng năng suất lao động. Tìm cách tăng kết quả SXKD thông qua việc nắm bắt rõ nhu cầu thị trường và khả năng đáp ứng của doanh nghiệp, tổ chức tốt quá trình tiêu thụ từ đó xây dựng những phương án kinh doanh cho phù hợp. Trong từng khâu, quá trình trên ta có biện pháp cụ thể sau: ♦ Đối với nhóm chỉ tiêu hiệu quả sử dụng lao động: Tối ưu hoá bộ máy quản lý, sử dụng đúng người đúng việc Tổ chức các lớp bồi dưỡng, đào tạo nâng cao chuyên môn, các cuộc thi tay nghề, tận dụng thời gian làm việc, xây dựng tác phong làm việc công nghiệp để nâng cao năng suất công việc. Phát huy sáng kiến, cải tiến kỹ thuật trong sản xuất. Về lâu dài phải xây dựng một văn hoá riêng cho doanh nghiệp. ♦ Đối với nhóm chỉ tiêu hiệu quả vốn: Tăng tốc độ luân chuyển vốn Sử dụng tối đa công suất của các thiết bị máy móc Lên kế hoạch sản xuất hợp lý để có thể chủ động về vốn, giảm chi phí trong khâu dự trữ, sản xuất và lưu thông. ♦ Các biện pháp làm tăng doanh thu và lợi nhuận: Để tăng lợi nhuận, doanh thu cần tăng khối lượng hàng tiêu thụ, do đó: Phải mở rộng sản xuất để nâng cao sản lượng Mở rộng thị trường tiêu thụ Tìm mọi cách tiết kiệm chi phí kinh doanh ♦ Các biện pháp làm giảm chi phí: Tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu: đây là chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giá thành sản phẩm nên việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu sẽ tác động rất lớn tới lợi nhuận và hiệu quả hoạt động SXKD. Tiết kiệm bằng cách thực hiện đúng tiêu hao nguyên vật liệu, đầu tư các thiết bị, công nghệ hiện đại vào sản xuất, lập kế hoạch sản xuất hợp lý, mở rộng thị trường thu mua để giảm giá nguyên vật liệu đầu vào và có nguyên vật liệu chất lượng cao. Giảm chi phí trong lưu thông, bảo quản bằng cách chọn kho và sử dụng kho hợp lý giữa địa điểm thu mua nguyên vật liệu, sản xuất và tiêu thụ. Quản lý và sử dụng tiết kiệm các nguồn lực. Chương 2: VÀI NÉT GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY DỆT – MAY HÀ NỘI 2.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY DỆT – MAY HÀ NỘI: - Tªn c«ng ty : C«ng ty DÖt – May Hµ Néi - Tªn giao dÞch :Hanoi textile – Garment company (Hanosimex) - Trô së chÝnh : Sè 1 Mai §éng, quËn Hai Bµ Tr­ng, thµnh phè Hµ Néi - §iÖn tho¹i : 04.8621024; 8621470 - Fax : 04.8622334 - Email : Hanosimex@hn.vnn.vn - Web site : Hanosimex.com.vn Vµo nh÷ng n¨m 70 cña thÕ kû tr­íc ®Êt n­íc cßn nghÌo, v¶i mÆc cho d©n cßn ph¶i ph©n phèi tõng mÐt b»ng tem phiÕu, c¸c nhµ m¸y dÖt kh«ng cã sîi ®Ó dÖt v¶i. Nh¨m gi¶i quyÕt t×nh tr¹ng kho kh¨n do cung kh«ng ®ñ cÇu, ChÝnh phñ quyÕt ®Þnh cho x©y dùng mét nhµ m¸y kÐo sîi víi quy m« 10 v¹n cäc sîi, n¨ng lùc s¶n xuÊt 8.300 tÊn sîi/n¨m cã tªn gäi lµ nhµ m¸y Sîi Hµ Néi (tiÒn th©n cua Hanosimex hiÖn nay). Ngµy mïng 7 th¸ng 4 n¨m 1978, hîp ®ång x©y dùng ®­îc ký kÕt gi÷a Technoimport Vietnam vµ h·ng Unionmatex (CHLB §øc) Th¸ng 2 n¨m 1979, c«ng tr×nh ®­îc khëi c«ng x©y dùng víi sù tham gia lµm viÖc cña c¸c c«ng nh©n x©y d­ng ViÖt Nam vµ chuyªn gia CHLB §øc, ý, BØ. Hµng triªu m3 vËt liÖu x©y dùnghµng ngµn tÊn thiÕt bÞ ®­îc tËp kÕt vÒ c«ng tr×nh, cïng víi c¸c ph­¬ng tiÖn thi c«ng hèi h¶ lµm viÖc ngµy ®ªm, ®¸nh dÊu sù khëi ®Çu t¹o nÒn mãng cho mét c«ng tr×nh hiÖn ®¹i cña ngµnh DÖt, gãp phÇn vµo sù nghiÖp c«ng nghiÖp ho¸ - hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt n­íc. Ngµy 21 th¸ng 11 n¨m 1984, sau 5 n¨m lµm viÖc, lÔ bµn giao ®­îc ký kÕt trong niÒm h©n hoan cña toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn còng nh­ bÌ b¹n trong vµ ngoµi ngµnh. Tr¶i qua c¸c thêi kú ph¸t triÓn c«ng ty ®· cã nhiÒu lÇn chuyÓn ®æi vÒ tæ chøc ®Ó ngµy nay ®­îc mang tªn C«ng ty DÖt – May Hµ Néi: - Theo QuyÕt ®Þnh sè 138-CNN-TCL§ ngµy 30.4.1991, nhµ m¸y Sîi Hµ Néi chuyÓn ®æi thµnh xÝ nghiÖp liªn hîp Sîi – DÖt kim Hµ Néi. - Theo QuyÕt ®Þnh sè 840-TCL§ ngµy 19.6.1995, xÝ nghiÖp liªn hîp Sîi – DÖt kim Hµ Néi chuyÓn ®æi thµnh C«ng ty DÖt Hµ Néi. - Theo QuyÕt ®Þnh sè 103-H§QT ngµy 28.2.2000, C«ng ty DÖt Hµ Néi ®æi tªn thµnh C«ng ty DÖt – May Hµ Néi ngµy nay víi tªn giao dÞch viÕt t¾t lµ Hanoisimex. 2.2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña C«ng ty DÖt – May Hµ Néi C«ng ty DÖt – May Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc. Bao gåm nhiÒu ®¬n vÞ thµnh viªn ®ãng trªn khu vùc Hµ Néi, H¶i Phßng, Hµ T©y vµ Thµnh phè Vinh. Víi thiÕt bÞ hiÖn ®¹i, c«ng nghÖ tiªn tiÕn, tr×nh ®é qu¶n lý giái, ®éi ngò c¸n bé cã n¨ng lùc, ®éi ngò c«ng nh©n lµnh nghÒ, s¶n phÈm cña C«ng ty lu«n ®¹t chÊt l­îng cao, uy tÝn trªn thÞ tr­êng ®· ®­îc trao tÆng nhiÒu huy ch­¬ng vµng vµ b»ng khen t¹i c¸c Héi chî triÓn l·m kinh tÕ. 2.2.1 Chøc n¨ng: C«ng ty s¶n xuÊt kinh doanh, xuÊt khÈu c¸c lo¹i s¶n phÈm nh­ sau: ♦ C¸c lo¹i sîi ®¬n vµ sîi xe nh­ cña c¸c hÖ kÐo sîi kh¸c nhau: Sîi cotton, sîi Peco, sîi PE cã chØ sè tõ Ne 06 ®Õn Ne 60;c¸c lo¹i sîi kiÓu vµ sîi co gi·n ♦ C¸c lo¹i v¶i dÖt kim thµnh phÈm: Rib, Interlok, Single. Lacost…; C¸c s¶n phÈm dÖt may b»ng v¶i dÖt kim; dÖ._.t thoi. ♦ C¸c lo¹i kh¨n b«ng ♦ C¸c lo¹i v¶i bß vµ s¶n phÈm may b»ng v¶i bß Jean. ♦ May c¸c lo¹i ¸o dÖt kim, v¶i ka ki theo ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng... C«ng ty lu«n duy tr× vµ ph¸t triÓn s¶n xuÊt, gia c«ng, trao ®æi hµng ho¸, s½n sµng hîp t¸c cïng c¸c b¹n hµng trong vµ ngoµi n­íc ®Ó ®Çu t­ thiÕt bÞ hiÖn ®¹i, khoa häc c«ng nghÖ míi nh»m n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt vµ chÊt l­îng s¶n phÈm. 2.2.2 NhiÖm vô: - S¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm sîi phôc vô cho tiªu thô trªn thÞ tr­êng vµ cung cÊp nguyªn liÖu cho c¸c nhµ m¸y dÖt trong néi bé c«ng ty - S¶n xuÊt vµ tiªu thô c¸c lo¹i v¶i dÖt kim dÖt thoi, ®Ó phôc vô cho thÞ tr­êng vµ cung cÊp v¶i cho c¸c nhµ m¸y may trong néi bé c«ng ty. S¶n xuÊt vµ tiªu thô kh¨n b«ng , kh¨n tay vµ c¸c s¶n phÈm s¶n xuÊt tõ v¶i kh¨n - May vµ gia c«ng c¸c s¶n phÈm may cho thÞ tr­êng néi ®Þa, xuÊt khÈu theo c¸c ®¬n ®Æt hµng cña c¸c kh¸ch hµng trong vµ ngoµi n­íc. - S¶n xuÊt 1 sè s¶n phÈm phô: nh­ lâi èng, s¸p, h¬i n­íc, khÝ nÐn.. phôc vô cho s¶n xuÊt cña c¸c nhµ m¸y thµnh viªn vµ c«ng ty con trong néi bé c«ng ty - Kinh doanh vµ tiªu thô c¸c mÆt hµng dÖt may th«ng qua hÖ thèng c¸c cöa hµng . Gãp vèn cïng víi C«ng ty thêi trang Vinatex cña Tæng c«ng ty dÖt may ViÖt nam cïng kinh doanh th­¬ng m¹i th«ng qua siªu thÞ. 2.2.3. Quy trình công nghệ sản xuất một số hàng hoá chủ yếu của công ty: X¬ PE M¸y ghÐp s¬ bé M¸y ch¶i PE M¸y ghÐp cã tù ®éng lµm ®Òu M¸y th« M¸y sîi con M¸y ®¸nh èng Qu¶ sîi èng PE Hình 2.1. Sơ đồ sản xuất sợi PE Nội dung các bước công việc trong quy trình công nghệ: - Ở c«ng ®o¹n ®Çu: X¬ PE ®­îc c«ng nh©n xÐ nhá thµnh tõng miÕng cã khèi l­îng kho¶ng 100 – 150 gam ®­îc ®ãng thµnh tõng kiÖn, sau ®ã c¸c kiÖn x¬ PE ®­îc xÕp thµnh d·y 10 kiÖn. TiÕp theo x¬ PE ®­îc ®­a vµo m¸y b«ng ®Ó lµm t¬i vµ lo¹i bá t¹p chÊt. - Tõ m¸y b«ng c¸c lo¹i b«ng, x¬ ®­îc ®­a sang m¸y ch¶i bằng hÖ thèng èng dÉn. T¹i ®©y, B«ng ®­îc lo¹i trõ tèi ®a t¹p chÊt vµ duçi th¼ng x¬ PE vµ t¹o thµnh cói ch¶i. - M¸y ghÐp s¬ bé sÏ ghÐp c¸c cói ch¶i vµo víi nhau ®Ó lµm ®Òu t¹o ra c¸c cói ghÐp. - M¸y ghÐp cã tù ®éng lµm ®Òu cã t¸c dông: Lµm ®Òu tù ®éng cói, viÖc pha trén tû lÖ cotton, PE ®­îc tiÕn hµnh ë giai ®o¹n nµy. - M¸y th«: T¹i ®©y c¸c cói ghÐp ®­îc kÐo nhá l¹i thµnh sîi th«. - M¸y sîi con: kÐo nhá sîi th« thµnh sîi cã chØ sè vµ ®é s¨n nhÊt ®Þnh sau ®ã se s¨n cuèn thµnh bóp sîi con. §©y lµ c«ng ®o¹n cuèi cña qu¸ tr×nh gia c«ng b«ng, x¬ thµnh sîi. B¸n thµnh phÈm lµ c¸c èng sîi con. - M¸y ®¸nh èng: ®¸nh nhiÒu qu¶ sîi con thµnh qu¶ sîi èng cã kÝch th­íc lín 1,6kg - Qu¶ sîi èng PE: lµ s¶n phÈm cuèi cïng sÏ ®­îc bao gãi, ®ãng t¶i hoÆc ®ãng hßm theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng và nhËp kho. 2.3. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc qu¶n lý trùc tuyÕn chøc n¨ng, chÕ ®é mét thñ tr­ëng trªn c¬ së thùc hiÖn quyÒn lµm chñ cña tËp thÓ ng­êi lao ®éng. C«ng ty DÖt may Hµ Néi cã 3 cÊp qu¶n lý: - CÊp c«ng ty - CÊp nhµ m¸y - CÊp ph©n x­ëng s¶n xuÊt C¸c c«ng ty con cæ phÇn cã 2 cÊp qu¶n lý: - Gi¸m ®èc - CÊp tæ s¶n xuÊt Hình 2.2. Sơ đồ tổ chức của công ty. ♦ Chøc n¨ng, nhiÖm vô c¬ b¶n cña c¸c bé phËn qu¶n lý trong c«ng ty B¶ng 2.1: Chøc n¨ng, nhiÖm vô c¬ b¶n cña c¸c bé phËn trong c«ng ty TT Chøc danh/ phßng ban Chøc n¨ng – nhiÖm vô Tæng gi¸m ®èc Qu¶n lý, ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty. X©y dùng chiÕn l­îc kÕ ho¹ch ph¸t triÓn dµi h¹n. NhËn c¸c nhiÖm vô do tæng c«ng ty giao. Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh Qu¶n lý nguån vèn vµ tµi s¶n c«ng ty, thùc hiÖn c«ng t¸c tÝn dông. Tham m­u gióp viÖc cho Tæng gi¸m ®èc trong c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty nh»m sö dông ®ång vèn hîp lý. Phßng XNK Nghiªn cøu, ®¸nh gi¸ thÞ tr­êng, b¹n hµng xuÊt khÈu vµ nhËp khÈu gióp l·nh ®¹o c«ng ty cã nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt trong ®Þnh h­íng ph¸t triÓn hµng xuÊt khÈu. Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Tham m­u cho tæng gi¸m ®èc vÒ lÜnh vùc tæ chøc c¸n bé, ®µo t¹o, lao ®éng tiÒn l­¬ng, chÕ ®é chÝnh s¸ch, qu¶n lý hµnh chÝnh. Phßng KT- ®Çu t­ X©y dùng chiÕn l­îc ®Çu t­ tr­íc m¾t vµ l©u dµi cho c«ng ty. X©y dùng vµ ban hµnh c¸c tiªu chuÈn kü thuËt, qu¶n lý c«ng nghÖ. Phßng kÕ ho¹ch thÞ tr­êng X©y dùng kÕ ho¹ch vµ tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c Marketing, tiªu thô s¶n phÈm cña c«ng ty. Phßng th­¬ng m¹i Dù ®o¸n sù ph¸t triÓn cña thÞ tr­êng. §Ò ra c¸c biÖn ph¸p x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm. TTTN vµ KTCL Nghiªn cøu, ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p, ph­¬ng ph¸p qu¶n lý chÊt l­îng tiªn tiÕn t¸c ®éng kÞp thêi vµo s¶n xuÊt; Tham gia x©y dùng, ¸p dông hÖ thèng qu¶n lý chÊt l­îng theo tiªu chuÈn ISO 9001- 2000. C¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt S¶n xuÊt s¶n phÈm, qu¶n lý c«ng nghÖ,tthiÕt bÞ, qu¶n lý s¶n xuÊt, tæ chøc s¶n xuÊt C¸c c«ng ty cæ phÇn S¶n xuÊt , tiªu thô s¶n phÈm th«ng qua th­¬ng hiÖu cña c«ng ty mÑ 2.4. TỔNG HỢP KẾT QUẢ SXKD CỦA CÔNG TY DỆT MAY HÀ NỘI: B¶ng 2.1: KÕt qu¶ tiªu thô mét sè s¶n phÈm chÝnh cña C«ng ty NĂm 2004 và 2005 MÆt hµng §VT N¨m 2004 N¨m 2005 Sè l­îng gi¸ trÞ (tr.®) Sè l­îng gi¸ trÞ (tr.®) Sîi Kg 11.055.820 264.049,0 12.016.841 317.374,5 V¶i Denim M 3.237.694 69.159,0 6.032.904 126.386,6 V¶i dÖt kim Kg 146.800 8.971,8 352.583 22.495,4 SP may SP 15.739.229 276.845,0 16.745.546 366.762,2 QA dÖt kim SP 7.301.629 222.356,0 7.359.565 293.525,7 Kh¨n SP 8.140.998 35.325,0 8.769.035 44.442,0 QA kh¸c SP 296.602 19.164,0 616.947 28.794,5 Tổng cộng 895.869,8 1.199.780,9 (Nguồn: Phòng kế toán) BẢNG 2.2: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD NĂM 2004 VÀ 2005. Chỉ tiêu ĐVT Năm 2004 Năm 2005 Sản lượng tiêu thụ (sợi) Tấn 11.055 12.016 Tổng doanh thu Đồng 969.108.191.117 1.265.388.550.158 Lợi nhuận trước thuế Đồng 14.229.753.422 8.291.837.854 Thuế thu nhập doanh nghiệp Đồng 3.984.330.958 2.183.481.661 Lợi nhuận sau thuế Đồng 10.245.422.464 6.108.356.193 (Nguồn: Báo cáo tài chính) CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY DỆT – MAY HÀ NỘI. 3.1. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY DỆT – MAY HÀ NỘI: BẢNG 3.1: KẾT QUẢ TIÊU THỤ MỘT SỐ SẢN PHẨM CHÍNH NĂM 2004 VÀ 2005. MÆt hµng §VT N¨m 2004 N¨m 2005 So s¸nh (%) Sè l­îng gi¸ trÞ (tr.®) Tû träng % Sè l­îng gi¸ trÞ (tr.®) Tû träng (%) Sè l­îng gi¸ trÞ (tr.®) Sîi Kg 11.055.820 264.049,0 29.4 12.016.841 317.374,5 26,5 108,69 120,20 V¶i Denim M 3.237.694 69.159,0 7,7 6.032.904 126.386,6 10,5 186,33 182,75 V¶i dÖt kim Kg 146.800 8.971,8 1 352.583 22.495,4 1,9 240,18 250,74 SP may SP 15.739.229 276.845,0 30,9 16.745.546 366.762,2 30,6 106,39 132,48 + QA dÖt kim SP 7.301.629 222.356,0 24,8 7.359.565 293.525,7 24,4 100,79 132,01 + Kh¨n SP 8.140.998 35.325,0 3,9 8.769.035 44.442,0 4,1 107,71 125,81 QA kh¸c SP 296.602 19.164,0 2,1 616.947 28.794,5 3,7 208,01 150,25 Tổng cộng 895.869,8 100 1.199.780,9 100 (Nguồn: Phòng tiêu thụ) Qua b¶ng trªn ta thÊy t×nh h×nh tiªu thô cña C«ng ty DÖt May Hµ Néi ®Òu t¨ng c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. §Æc biÖt, trong n¨m 2005 s¶n l­îng tiªu thô v¶i dÖt kim t¨ng m¹nh tíi 240%, s¶n phÈm v¶i Denim t¨ng 186,33%. Tæng gi¸ trÞ tiªu thô n¨m 2005 t¨ng 303.911,1 tû ®ång t­¬ng øng víi 33,92%, trong ®ã s¶n phÈm sîi t¨ng 53.325,5 tû ®ång; V¶i Denim t¨ng 57.227,6 tû ®ång; v¶i dÖt kim t¨ng 13.523,6 tû ®ång; s¶n phÈm may t¨ng 89.917,2 tû ®ång. Nguyên nhân tăng được là do công ty có những bạn hàng chung thành và tin cậy vào chất lượng sản phẩm của công ty nên mặc dù giá bán có cao hơn các đối thủ cạnh tranh khác nhưng vẫn xuất khẩu ra các nước với số lượng lớn, còn với thị trường trong nước thì công ty luôn có chính sách giá hợp lý để khuyến khích người mua như: chiết khấu, giảm giá. . . BẢNG 3.2: BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2004, 2005 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 So sánh ± % 1. Tổng doanh thu 969.108.191.117 1.265.388.550.158 296.280.359.041 30,57 2. Tổng chi phí 95.960.990.515 141.661.283.056 45.700.292.541 47,62 3. LN sau thuế 10.245.422.464 6.108.356.193 -4.137.066.271 -40,38 4. Vốn kinh doanh 155.210.519.126 145.097.554.912 -10.112.964.214 -6,52 5. Tổng LĐ (người) 4.696 4.756 60 1,28 (Nguồn: Báo cáo tài chính) Qua bảng trên ta có những nhận xét sau: ♦ Phân tích doanh thu: Năm 2005 doanh thu của công ty tăng thêm 296.280.359.041 đồng, đạt mức tăng tương đối là 30,57% so với năm 2004, để đánh giá một cách chính xác tình hình thực hiện doanh thu nói chung thì ta cần liên hệ với chi phí. Áp dụng công thức liên hệ: TC1 ΔDT = DT1 – DT0 x TC0 Trong đó: DT1: Tổng doanh thu năm 2005 TC1: Tổng chi phí năm 2005 DT0: Tổng doanh thu năm 2004 TC0: Tổng chi phí năm 2004 141.661.283.056 ΔDT = 1.265.388.550.158 – 969.108.191.117 x 95.960.990.515 = 437.380.393.645 đồng. Đây là dấu hiệu tốt vì doanh thu tăng, tuy nhiên ta cũng thấy một điều không tốt đó là tốc độ tăng của giá vốn hàng bán trong các năm đều tăng nhanh hơn so với tốc độ tăng doanh thu làm giảm hiệu quả kinh doanh của công ty. Ta tính tốc độ tăng doanh thu: DT1 ΔDT = TC1 DT0 x TC0 1.265.388.550.158 = = 0,88 = 88% 141.661.283.056 969.108.191.117 x 95.960.990.515 Qua kết quả ta thấy ΔDT < 100% đây là dấu hiệu không tốt, công ty sử dụng chi phí không hợp lý, công ty để lãng phí một lượng chi phí là: DT1 ΔTC = TC1 – TC0 x DT0 1.265.388.550.158 = 141.661.283.056 - 95.960.990.515 x 969.108.191.117 = 59.672.003.034 đồng. ♦ Phân tích tình hình lợi nhuận: Năm 2004, lợi nhuận sau thuế của công ty Dệt May là 10.245.422.464 đồng, đến năm 2005 lợi nhuận của công ty là 6.108.356.193 đồng, giảm đi là 4.137.066.271 đồng so với năm 2004 (giảm 40,38% so với năm 2004). Lợi nhuận của công ty trong những năm gần đây tăng giảm thất thường cho thấy công ty hoạt động kinh doanh không ổn định, không hiệu quả. Để thấy rõ hơn các nguyên nhân ảnh hưởng tới tình hình lợi nhuận do hoạt động kinh doanh mang lại, ta cần đi sâu xem xét sự biến động cụ thể của các nhân tố bộ phận có ảnh hưởng tới lợi nhuận của công ty, cụ thể như sau: Năm 2005 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty Dệt May giảm một lượng là: 7.308.095.865 - 13.608.061.436 = - 6.299.965.571 đồng, tức là giảm 46,3% so với năm 2004 do ảnh hưởng của các nhân tố sau: • Do thay đổi của tổng doanh thu: trong điều kiện các nhân tố khác không thay đổi, lợi nhuận của doanh nghiệp quan hệ tỷ lệ thuận với tổng doanh thu. Trong năm 2005, tổng lượng hàng hoá tiêu thụ được của công ty tăng, mức giá bán bình quân của mỗi đơn vị sản phẩm cũng tăng là nguyên nhân khiến cho doanh thu của công ty tăng lên, làm tăng lợi nhuận của công ty. Cụ thể là tổng doanh thu thay đổi đã làm tăng lợi nhuận của công ty một lượng là: ΔLD = 1.265.388.550.158 - 969.108.191.117 = + 296.280.359.041 đồng. • Do giá vốn hàng bán thay đổi: giá vốn hàng bán ảnh hưởng tới lợi nhuận theo quan hệ tỷ lệ nghịch, giá vốn tăng đồng nghĩa với lợi nhuận của doanh nghiệp giảm xuống. Lợi nhuận của công ty bị giảm đi một lượng do giá vốn hàng bán tăng là: -ΔLGVHB = 1.148.407.133.228 - 860.736.119.015 = 287.671.014.213 đồng. ΔLGVHB = - 287.671.014.213 đồng. • Do chi phí bán hàng thay đổi: chi phí bán hàng cũng là một khoản chi của doanh nghiệp vì vậy nó có quan hệ tỷ lệ nghịch với lợi nhuận của công ty. Trong năm 2005 lợi nhuận của công ty bị giảm đi một lượng do chi phí bán hàng của công ty tăng thêm là: -ΔLCFBH = 53.352.214.897 - 41.775.763.258 = 11.576.451.639 đồng. ΔLCFBH = - 11.576.451.639 đồng. • Do chi phí quản lý doanh nghiệp thay đổi: Cũng tương tự như các khoản chi phí khác của doanh nghiệp, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng là đại lượng tỷ lệ nghịch với lợi nhuận. Lợi nhuận của công ty bị thay đổi do chi phí quản lý doanh nghiệp giảm trong năm 2005 là: -ΔLCFQLDN = 25.807.030.269 - 27.884.118.516 = - 2.077.088.247 đồng. ΔLCFQLDN = + 2.077.088.247 đồng. Tổng hợp lại năm 2005 lợi nhuận từ các hoạt động kinh doanh của công ty đã thay đổi một lượng so với năm 2004 là: ΔL = ΔLD + ΔLGVHB + ΔLCFBH + ΔLCFQLDN = 296.280.359.041 - 287.671.014.213 - 11.576.451.639 + 2.077.088.247 = - 890.018.564 đồng. Do công ty thu được một khoản lợi nhuận từ các hoạt động khác là 362.050.003 đồng nên tổng hợp lại cuối cùng thì lợi nhuận sau thuế của công ty Dệt May trong năm 2005 giảm so với năm 2004 là 4.137.066.271 đồng, tức là giảm 40,38%. Như vậy trong năm 2005 lợi nhuận của công ty giảm đi so với năm 2003 chủ yếu là do giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng tăng. 3.2. PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SXKD CỦA CÔNG TY DỆT MAY HÀ NỘI: Trước xu thế hội nhập toàn cầu ngày càng mạnh mẽ, tạo cho thị trường trong nước có nhiều biến động về giá cả,chất lượng cũng như lượng hàng hoá tiêu thụ cung cấp trên thị trường. Vì thế mà thị hiếu người tiêu dùng thay đổi về các mặt hàng thay thế khác đặc biệt là các sản phẩm cao cấp được nhập khẩu từ các nước, do đó công ty Dệt – May gặp phải không ít những khó khăn. Bên cạnh đó công tác Maketing của công ty vẫn yếu nên hoạt động tiêu thụ của một số mặt hàng mới chưa được khách hàng biết đến. Tuy vậy nhưng công ty Dệt – May đang có những chính sách sản phẩm, giá cả phù hợp với từng thời kỳ, công ty luôn quan tâm đến mọi đối tượng, mọi lĩnh vực tiêu thụ và đặc biệt chú ý đến mẫu mã, tính năng, công dụng, các yêu cầu về chất lượng của sản phẩm,dịch vụ. Nhờ đó công ty Dệt – May Hà Nội vẫn đang là một trong những doanh nghiệp dệt may hàng đầu của cả nước, thương hiệu sản phẩm được giữ vững và ngày càng có uy tín với khách hàng trong và ngoài nước, tạo cho thị phần công ty tăng mạnh. 3.2.1. Bảng kết quả kinh doanh của công ty Dệt May Hà Nội: Chỉ tiêu Mã số Năm 2004 Năm 2005 So sánh Chênh lệch (±) Tỷ lệ (%) Tổng doanh thu 01 967.523.265.852 1.262.929.555.826 295.406.289.974 30,53 Doanh thu thuần 10 967.523.265.852 1.262.929.555.826 295.406.289.974 30,53 Giá vốn hàng bán 11 860.736.119.015 1.148.407.133.228 287.671.014.213 33,42 Lợi nhuận gộp (20=10-11) 20 106.787.146.837 114.522.422.598 7.735.275.761 7,24 Doanh thu hoạt động tài chính 21 1.752.464.400 6.205.675.138 4.453.210.738 254,11 Chi phí tài chính 22 25.271.668.027 34.260.756.705 8.989.088.678 35,57 - Trong đó: chi phí lãi vay 23 28.174.691.849 28.174.691.849 Chi phí bán hàng 24 41.775.763.258 53.352.214.897 11.576.451.639 27,71 Chi phí QLDN 25 27.884.118.516 25.807.030.269 -2.077.088.247 -7,45 Lợi nhuận từ HĐKD 30 13.608.061.436 7.308.095.865 -6.299.965.571 -46,3 Thu nhập khác 31 1.651.132.700 1.050.331.325 -600.801.375 -36,39 Chi phí khác 32 1.029.440.714 66.589.336 -962.851.378 -93,53 Lợi nhuận khác 40 621.691.986 983.741.989 362.050.003 58,24 Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 50 14.229.753.422 8.291.837.854 -5.937.915.568 -41,73 Thuế thu nhập DN (28%) 51 3.984.330.958 2.183.481.661 -1.800.849.297 -45,2 Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) 60 10.245.422.464 6.108.356.193 -4.137.066.271 -40,38 Qua bảng kết quả hoạt động SXKD ta thấy doanh thu năm 2005 cao nhiều hơn so với năm 2004 là 30% thể hiện hàng hoá tiêu thụ tốt, giá vốn hàng bán cũng tăng 33% so với năm trước thể hiện chi phí sản xuất có phần cao hơn.Lợi nhuận sau thuế năm 2005/2004 giảm 4.137.066.271 đồng, tỷ lệ giảm là 40,38%, công ty làm ăn không có hiệu quả. Nguyên nhân giảm lợi nhuận do các hoạt động marketing, xúc tiến thương mại chưa đáp ứng được yêu cầu, doanh thu lớn nhưng lợi nhuận thu được chưa phản ánh thực chất năng lực sản xuất kinh doanh do chi phí quá lớn, tình hình tài chính chưa thực sự tốt: trình độ, kinh nghiệm quản lý cũng như sản xuất còn nhiều hạn chế, các phòng ban chức năng chưa phối hợp nhịp nhàng trong công việc, các tiêu chuẩn chưa được chuẩn hoá nhất là trong thiết kế sản phẩm. 3.2.2. Phân tích 2 chỉ tiêu tổng quát ROA, ROE: Để xem xét công ty kinh doanh như thế nào ta phân tích 2 chỉ tiêu chung ROA và ROE: ♦ Lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản: Lợi nhuận sau thuế ROA = x 100 Tổng tài sản bình quân 10.245.422.464 x 100 ROA2004 = = 1,59% (608.392.472.647 + 681.453.649.887) / 2 6.108.356.193 x 100 ROA2005 = = 0,84% (681.453.649.887 + 773.578.341.210) / 2 Kết quả này phản ánh khi sử dụng bình quân một đồng vốn kinh doanh sẽ tạo ra 0,0159 đồng năm 2004 và 0,0084 đồng năm 2005 lợi nhuận sau thuế, chỉ tiêu này của công ty năm 2005 ít hơn của năm 2004 do lợi nhuận giảm mà tài sản bình quân lại tăng lên. ♦ Lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ sỡ hữu: Lợi nhuận sau thuế ROE = x 100 Tổng vốn chủ sở hữu bình quân 10.245.422.464 x 100 ROE2004 = = 6,32% (156.439.550.070 + 168.000.402.720) /2 6.108.356.193 x 100 ROE2005 = = 3,82% (168.000.402.720 + 151.459.952.478) /2 Một đồng vốn chủ sở hữu bình quân của công ty bỏ ra sẽ thu được 0,0632 đồng năm 2004 và 0,0382 đồng năm 2005 lợi nhuận ròng, chỉ tiêu này cũng kém hiệu quả hơn năm 2004. Đây là chỉ tiêu mà chủ sở hữu quan tâm nhất. Cụ thể qua 2 chỉ tiêu ROA và ROE ta thấy: Tỷ số doanh lợi trên tổng tài sản của 2005/2004 giảm 0,0075 đồng, doanh lợi vốn chủ sở hữu năm 2005/2004 giảm lượng 0,025 đồng. Nguyên nhân do lợi nhuận của năm 2005 giảm so với 2004 và tổng tài sản bình quân của năm 2005 so với năm 2004 tăng thêm, điều này càng chứng tỏ năm 2005 công ty Dệt may sản xuất kinh doanh kém hiệu quả hơn so với năm 2004. 3.2.3. Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả SXKD của công ty: Từ những cơ sở lý luận ở phần I và số liệu thu thập được ở công ty ta tiến hành xác định các chỉ tiêu hiệu quả gồm hiệu quả sử dụng lao động, hiệu quả sử dụng vốn và hiệu quả sử dụng chi phí. Biểu thức đo lường hiệu quả Đầu vào Kết quả Lao động Vốn Chi phí 1. Doanh thu thuần DT HLĐ = LĐ DT HVốn = V DT HCP = CP 2. Lợi nhuận sau thuế LN RLĐ = LĐ LN RVốn = V LN RCP = CP 3.2.3.1. Chỉ tiêu hiệu quả sử dụng lao động: Lao động là một yếu tố quan trọng và cơ bản nhất trong quá trình sản xuất, nó có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động SXKD của công ty. Để biết công ty Dệt may có sử dụng lao động hiệu quả không ta xét 2 chỉ tiêu: Hiệu suất sử dụng lao động (HLĐ) và tỷ suất lợi nhuận lao động (RLĐ). ♦ Chỉ tiêu: • Hiệu suất sử dụng lao động: 967.523.265.852 HLĐ(2004) = = 206.031.359,8 đồng/người. 4.696 1.262.929.555.826 HLĐ(2005) = = 265.544.481,9 đồng/người. 4.756 Chỉ tiêu này phản ánh 1 lao động trong kỳ tạo được 206.031.359,8 đồng/người năm 2004 và 265.544.481,9 đồng/người năm 2005. Như vậy hiệu suất lao động năm 2005 có hiệu quả hơn năm 2004. Do doanh thu tăng nên hiệu suất sử dụng lao động tăng một lượng là: DT2005 – DT2004 1.262.929.555.826 - 967.523.265.852 ΔHLĐ = = LĐ2004 4.696 = 62.905.939,1 đồng. Do số lượng lao động tăng thêm 60 người làm cho sức sản xuất bình quân của một lao động giảm đi một lượng là: DT2005 DT2005 ΔHLĐ = - LĐ2005 LĐ2004 1.262.929.555.826 1.262.929.555.826 = - 4.756 4.696 = 265.544.481,9 – 268.937.298,9 = - 3.392.817,1 đồng/người. • Hiệu suất lợi nhuận lao động: 10.245.422.464 RLĐ(2004) = = 2.181.733,9 đồng/người 4.696 6.108.356.193 RLĐ(2005) = = 1.284.347,4 đồng/người 4.756 Chỉ tiêu này phản ánh một lao động trong kỳ làm được 2.181.733,9 đồng/người năm 2004 và 1.284.347,4 đồng/người năm 2005. Hiệu suất lao động giảm nên tỷ suất lợi nhuận lao động năm 2005/2004 cũng giảm. Do lợi nhuận sau thuế năm 2005 ít hơn so với năm 2004 dẫn tới mức sinh lời của người lao động giảm một lượng là: LN2005 – LN2004 6.108.356.193 - 10.245.422.464 ΔRLĐ = = LĐ2004 4.696 = - 880.976,6 đồng/người. Do số lượng lao động bình quân của công ty tăng thêm dẫn tới sức sinh lợi của người lao động giảm đi một lượng là: LN2005 LN2005 ΔRLĐ = - LĐ2005 LĐ2004 6.108.356.193 6.108.356.193 = - 4.756 4.696 = 1.284.347,4 – 1.300.757,3 = - 16.409,9 đồng/người. BẢNG 3.3: BẢNG TÓM TẮT CHỈ TIÊU LAO ĐỘNG NĂM 2004 VÀ 2005. Chỉ tiêu ĐVT Năm 2004 Năm 2005 So sánh ± % 1.Doanh thu thuần đồng 967.523.265.852 1.262.929.555.826 295.406.289.974 30,53 2.Lợi nhuận sau thuế đồng 10.245.422.464 6.108.356.193 -4.137.066.271 -40,38 3.Lao động người 4.696 4.756 60 1,28 4.HLĐ đồng/người 206.031.359,8 265.544.481,9 59.513.122,1 28,89 5.RLĐ đồng/người 2.181.733,9 1.284.347,4 - 897.386,5 -41,13 ♦ Ảnh hưởng của nhân tố lao động đến hiệu quả: Sức sinh lợi của lao động giảm là do ảnh hưởng của 2 nhân tố: nhân tố lao động và nhân tố lợi nhuận: • Phân tích tình hình sử dụng lao động: Cho đến cuối năm 2005 công ty có 4.756 lao động, so với năm 2004 tăng 60 người. Trong đó tỷ lệ cán bộ công nhân trong các năm có trình độ tăng lên. Năm 2005 tỷ lệ cán bộ có trình độ đại học đạt 6,96% tăng so với năm 2004 là 0,42%. Tuy nhiên trình độ đại học tăng lên là do công ty đã đào tạo cho một số cán bộ cao đẳng và trung cấp, công nhân kỹ thuật theo học một số khoá học tại chức. Bên cạnh đó tỷ lệ lao động gián tiếp so với tổng số lao động trực tiếp là 10,71% năm 2005, thể hiện trình độ công nghệ tự động hoá của công ty là chưa phát triển. BẢNG 3.4: TÌNH HÌNH CƠ CẤU LAO ĐỘNG NĂM 2004 VÀ 2005. STT Nội dung Năm 2004 Năm 2005 Số người % Số người % Tổng số lao động: 4.696 100 4.756 100 Phân loại theo trình độ: 1 Trên đại học 3 0,06 3 0,06 2 Đại học 307 6,54 331 6,96 3 Cao đẳng 42 0,89 35 0,74 4 Trung cấp 177 3,77 167 3,51 5 Công nhân kỹ thuật 4.167 88,74 4.220 88,73 Phân loại theo đối tượng: Lao động trực tiếp 4.244 90,37 4.296 90,33 Lao động gián tiếp 452 9,63 460 9,67 Doanh thu 967.523.265.852 1.262.929.555.826 Tình hình tăng, giảm lao động: - Số tuyệt đối về tổng lao động năm 2005/2004 là: 4.756 – 4.696 = 60 người. - Số biến động tương đối: Mức chênh lệch: DT1 1.262.929.555.826 ΔT’ = T1 – T0 x = 4.756 – 4.696 x DT0 967.523.265.852 = 4.756 – (4.696 x 130,53%) = 4.756 – 6.152 = - 1.396 người. Qua tính toán ở trên ta thấy ΔT’<0 chứng tỏ doanh nghiệp đã sử dụng tiết kiệm sức lao động là 1.396 người tương ứng là: ΔT’/(T0 x DT1/DT0)=1.396/6.152= 23% 967.523.265.852 à 4.696 người 1.262.929.555.826 à X người à X = 6.130 người (thực tế chỉ sử dụng 4.756 người). Nhìn vào bảng ta thấy sự thay đổi về số lượng và tỷ trọng: tăng 290 công nhân sản xuất và đồng thời cũng tăng 8 lao động gián tiếp à Hoạt động quản lý nhân lực của công ty tốt vì là doanh nghiệp trực tiếp sản xuất. - Công nhân sản xuất: là bộ phận trực tiếp sản xuất tạo ra giá trị sản lượng của doanh nghiệp cho nên ta xét sự thay đổi về số tương đối và tuyệt đối mà công ty sử dụng. Tuyệt đối: 4.296 – 4.244 = 52 người. Tương đối: 4.296 – (4.244 x 130,53%) = 4.296 – 5.560 = -1.264 người. Để có mức sản lượng 130,53% cần phải sử dụng 5.560 người nhưng thực tế công ty chỉ sử dụng 4.296 người. Chứng tỏ công ty đữ sử dụng tiết kiệm lao động và loại bớt được 1.264 công nhân sản xuất trực tiếp. Đây là ưu điểm lớn trong quản lý cơ cấu lao động nên hiệu quả lao động năm 2005 tăng so với năm 2004. Nhân viên gián tiếp: Tuyệt đối: 460 – 452 = 8 người. Tương đối: 460 – (452 x 130,53%) = 460 – 592 = -132 người. Để có mức sản lượng 130,53% cần phải sử dụng 592 người nhưng thực tế công ty chỉ sử dụng 452 người , công ty đã sử dụng tiết kiệm được 132 người. Như vậy công ty đã sử dụng tiết kiệm 1.396 công nhân nên ta thấy việc sử dụng lao động về cơ cấu rất hiệu quả. • Phân tích tình hình năng suất lao động: Năng suất lao động là năng lực của người lao động sản xuất ra một sản phẩm nhất định. Phân tích tình hình tăng giảm năng suất lao động để từ đó có chiến lược sử dụng lao động hợp lý và tiết kiệm nhằm tăng năng suất lao động. BẢNG 3.5: TÌNH HÌNH NSLĐ CỦA CÔNG TY NĂM 2004 VÀ 2005. Chỉ tiêu ĐVT Năm 2004 Năm 2005 So sánh Tuyệt đối Tương đối 1.Doanh thu đồng 967.523.265.852 1.262.929.555.826 295.406.289.974 30,53 2.Số CNSX người 4.244 4.296 52 1,23 3.Số ngày làm việc bình quân trong 1 năm ngày 230,5 240,5 10 4,34 4.Số giờ làm việc bình quân một ngày giờ 7,77 7,6 -0,17 -2,2 5.Tổng số ngày làm việc của CNSX ngày 978.242 1.033.188 54.946 5,62 6.Tổng số giờ công làm việc của CNSX giờ 7.600.940,34 7.852.228,8 251.288,46 3,31 7.Năng suất lao động bình quân giờ đồng/giờ 127.289,94 160.837,08 33.547,14 26,35 8.Năng suất lao động bình quân ngày đồng/ngày 989.042,86 1.222.361,81 233.318,95 23,6 9.Năng suất lao động bình quân năm đồng/năm 227.974.379,3 293.978.015,8 66.003.636,5 29 Trong đó: NSLĐ bq giờ = Doanh thu/tổng số giờ công làm việc NSLĐ bq ngày = Doanh thu/tổng số ngày làm việc NSLĐ bq năm = Doanh thu/số CNSX. Qua bảng số liệu ta thấy: Năng suất lao động năm 2005/2004 của cả 3 loại năng suất lao động (giờ, ngày, năm) đều tăng làm cho sản lượng tăng một lượng là 295.406.289.974 đồng. Chỉ tiêu năng suất lao động năm 2005 tăng do nhân công, nguyên vật liệu, sản xuất chung. . .tác động đến năng suất công nhân làm việc, số ngày lao động tăng lên, có được điều đó là nhờ việc phân bổ cơ cấu lao động hợp lý ở các bộ phận. Ta phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến giá trị sản lượng như thế nào. Q = T x N x G x Wg Trong đó: Q: giá trị tổng sản lượng T: số công nhân trực tiếp sản xuất N: số ngày làm việc bình quân cho một công nhân G: số giờ làm việc bình quân cho một công nhân Wg: năng suất lao động giờ. Q2004 = 4.244 x 230,5 x 7,77 x 127.289,94 = 967.523.265.852 đồng Q2005 = 4.296 x 240,5 x 7,6 x 160.837,08 = 1.262.929.555.826 đồng. Đối tượng phân tích: ΔQ = Q2005 – Q2004 = 295.406.289.974 đồng. Do ảnh hưởng của 4 nhân tố sau: - Số công nhân tăng làm tăng giá trị sản lượng: 52 x 240,5 x 7,6 x 160.837,08 = 15.286.856.771 đồng. - Do số ngày làm việc bình quân tăng làm tăng giá trị sản lượng: 4.296 x 10 x 7,6 x 160.837,08 = 52.512.663.272 đồng. - Do số giờ làm việc bình quân ngày của 1 CNSX giảm: 4.296 x 240,5 x (-0,17) x 160.837,08 = - 28.249.739.972 đồng. - Do năng suất lao động bình quân giờ tăng: 4.296 x 240,5 x 7,6 x 33.547,14 = 263.419.818.866 đồng. àΔQ=15.286.856.771+52.512.663.272-28.249.739.972+263.419.818.866 = 295.406.289.974 đồng. Có 3 nhân tố làm tăng giá trị tổng sản lượng đó là: + Số công nhân trực tiếp sản xuất tăng 52 người làm giá trị tổng sản lượng tăng 15.286.856.771 đồng. + Tăng số ngày làm việc bình quân 10 ngày làm tăng giá trị tổng sản lượng một lượng là: 52.512.663.272 đồng. + Công tác quản lý nhân lực tốt làm tăng năng suất lao động bình quân giờ 33.547,14, tăng giá trị tổng sản lượng 263.419.818.866 đồng. Có 1 nhân tố làm giảm giá trị tổng sản lượng đó là số giờ làm việc bình quân ngày giảm 0,17 giờ làm giá trị tổng sản lượng giảm 28.249.739.972 đồng. Qua phân tích trên cho thấy công tác quản lý nhân lực của công ty rất tốt, cơ cấu, trình độ lao động, thời gian tác nghiệp, thời gian nghỉ ngơi của công nhân hợp lý vì vậy đã hạn chế được việc dôi thừa, lãng phí dẫn đến tăng được giá trị tổng sản lượng. 3.2.3.2. Chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh: Trong quá trình hoạt động SXKD của bất kỳ doanh nghiệp nào, vốn kinh doanh luôn là một trong những yếu tố hết sức quan trọng. Việc sử dụng vốn kinh doanh hợp lý, hiệu quả chính là một yêu cầu mà bộ máy quản lý phải thường xuyên đáp ứng để mang lại hiệu quả chung cho toàn bộ các hoạt động kinh doanh cả doanh nghiệp. BẢNG 3.6: CƠ CẤU VỐN KINH DOANH NĂM 2004 VÀ 2005. ĐVT: VNĐ TT Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 2005/2004 ± % 1 Vốn cố định bq 273,766,124,565 277,608,507,106 3,842,382,541 1.4 2 Vốn lưu động bq 371,156,936,703 449,907,488,443 78,750,551,741 21.2 3 Tổng số vốn 644,923,061,267 727,515,995,549 82,592,934,282 12.81 Qua bảng phân tích trên ta thấy vốn kinh doanh của công ty năm 2005 tăng, trong đó: Vốn cố định tăng 3.842.382.541 đồng, tỷ lệ tăng 1,4% là do các khoản đầu tư tài chính dài hạn. Vốn lưu động tăng do các khoản phải thu của công ty tăng lên 32% trong đó trả trước cho người bán tăng 41,4%. ♦ Các chỉ tiêu: • Hiệu suất sử dụng vốn: Tổng doanh thu trong kỳ HVốn = Tổng vốn kinh doanh bình quân trong kỳ 967.523.265.852 HVốn 2004 = = 1,5 644.923.061.267 1.262.929.555.826 HVốn 2005 = = 1,74 727.515.995.549 Hiệu suất sử dụng vốn của năm 2005 tăng so với năm 2004 do ảnh hưởng của các nhân tố doanh thu và vốn kinh doanh bình quân trong kỳ. Doanh thu tăng dẫn đến hiệu suất sử dụng vốn tăng một lượng là: DT2005 – DT2004 1.262.929.555.826 - 967.523.265.852 ΔHV = = = 0,46 Tổng vốn 2004 644.923.061.267 Vốn bình quân tăng lên dẫn đến hiệu suất sử dụng vốn giảm một lượng là: DT2005 DT2005 ΔHV = - Tổng vốn 2005 Tổng vốn 2004 1.262.929.555.826 1.262.929.555.826 = - 727.515.995.549 644.923.061.267 = 1,74 – 1,96 = - 0,22 à Hiệu suất sử dụng vốn tăng một lượng là: 0,46 – 0,22 = 0,24. • Tỷ suất sinh lợi: Tổng lợi nhuận trong kỳ RVốn = Tổng vốn kinh doanh bình quân trong kỳ 10.245.422.464 RVốn 2004 = = 0,016 644.923.061.267 6.108.356.193 RVốn 2005 = = 0,008 727.515.995.549 Tỷ suất sinh lợi của vốn giảm do ảnh hưởng của 2 nhân tố lợi nhuận và vốn kinh doanh bình quân, cụ thể: Lợi nhuận giảm dẫn đến tỷ suất sinh lợi giảm một lượng là: LN2005 – LN2004 6.108.356.193 - 10.245.422.464 ΔRV = = = - 0,006 Tổng vốn 2004 644.923.061.267 Vốn bình quân tăng dẫn đến tỷ suất sinh lợi giảm một lượng là: LN2005 LN2005 ΔRV = - Tổng vốn 2005 Tổng vốn 2004 6.108.356.193 6.108.356.193 = - = 0,008 – 0,009 = - 0,001 727.515.995.549 644.923.061.267 à Tỷ suất sinh lợi giảm một lượng ΔRV = - 0,007. Từ kết quả trên ta thấy vốn kinh doanh năm 2005 nhiều hơn năm 2004 là 82,592,934,282 đồng và sử dụng vốn hiệu quả hơn, một đồng vốn SXKD năm 2004 bỏ ra 1,5 đồng doanh thu trong khi một đồng vốn SXKD năm 2005 thu về được 1,74 đồng doanh thu. Tuy nhiên lợi nhuận lại giảm, năm 2005 lợi nhuận chỉ đạt 0,008 giảm 0,007 đồng lợi nhuận so với năm 2004. Với số liệu tính toán ở trên cho ta thấy việc sử dụng vốn SXKD của công ty Dệt may Hà Nội kém hiệu quả hơn năm trước. Vốn kinh doanh của công ty Dệt may Hà Nội bao gồm vốn cố định và vốn lưu động, vì vậy ta có thêm các chỉ tiêu sau: • Sức sản xuất của vốn cố định: Tổng doanh thu trong kỳ HVCĐ = Tổng vốn cố định bình quân trong kỳ 967._.