Phân tích quy trình thực hiện hợp đồng Nhập khẩu tại Công ty TNHH – XNK – Đẩu tư và xây dựng Gia Thăng

CHƯƠNG I GIỚI THIỆU VỀ COÂNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TỔNG HỢP - GECOSEX 1.1 Tổng quan về coâng ty 1.1.1 Lòch söû hình thaønh vaø phaùt trieån cuûa coâng ty Vaøo ñaàu nhöõng naêm 90, Vieät Nam ñang trong giai ñoaïn chuyeån töø neàn kinh teá bao caáp sang neàn kinh teá thò tröôøng coù söï quaûn lí cuûa nhaø nöôùc vaø xu theá hoäi nhaäp, môû cöûa, giao dòch trao ñoåi mua baùn haøng hoùa trong vaø ngoaøi nöôùc laø vaán ñeà taát yeáu ñöôïc ñaët leân haøng ñaàu trong neàn kinh teá vaän haønh moät caùch khaù naêng ñoäng naøy. Noù thay theá cho chính saùch beá quan toûa caûng toàn taïi moät thôøi gian khaù laâu ôû nöôùc ta, kìm haõm moïi hoaït ñoäng trao ñoåi mua baùn vôùi thöông nhaân trong vaø ngoaøi nöôùc. Luùc naøy moät boä phaän khoâng theå thieáu trong neàn kinh teá thò tröôøng laø caùc thaønh phaàn kinh teá laàn löôït ra ñôøi vôùi nhieàu loaïi hình khaùc nhau hoaït ñoäng moät caùch töï do , ñoäc laäp. Tuy nhieân, do vaãn coøn mang trong mình moät chuùt gì ñoù cuûa neàn kinh teá non treû vôùi nhöõng böôùc ñi ñaàu tieân coøn khaäp khieãng neân hoaït ñoäng cuûa caùc doanh nghieäp trong giai ñoaïn naøy chæ döøng laïi ôû con soá khieâm toán chöa töông xöùng vôùi moâ hình kinh teá ñang toàn taïi. Vì theá , moät loaït chính saùch, bieän phaùp caûi caùch nhaèm thay ñoåi caû veà quy moâ hoaït ñoäng laãn cô caáu toå chöùc ñoái vôùi töøng doanh nghieäp coù söï quaûn lí cuûa nhaø nöôùc ñöôïc tieán haønh nhaèm naâng cao hieäu quaû kinh doanh nhö: coå phaàn hoùa, hôïp taùc xaõ....Vaø moät trong nhöõng doanh nghieäp ra ñôøi töø nhöõng thay ñoåi ñoù laø Coâng ty thöông maïi dòch vuï toång hôïp maø tieàn thaân laø Trung taâm thöông maïi dòch vuï toång hôïp döôùi söï quaûn lí cuûa Hoäi ñoàng lieân minh caùc hôïp taùc xaõ Vieät Nam theo quyeát ñònh thaønh laäp DN ñaàu tö soá 04/QÑ-UB ngaøy 14/5/1994 cuûa Uûy ban nhaân daân TP.HCM vaø giaáy chöùng nhaän ñaêng kyù kinh doanh soá 200652 ngaøy 28/5/1994. Do môùi thaønh laäp neân soá voán ban ñaàu cuûa coâng ty chæ coù 241.000.000 ñoàng, trong ñoù 68.000.000 ñoàng ñaàu tö cho taøi saûn coá ñònh vaø 173.000.000 ñoàng laøm voán löu ñoäng taïo doøng chaûy kinh doanh cho coâng ty. Maët haøng kinh doanh luùc baáy giôø cuûa coâng ty laø noâng laâm haûi saûn, löông thöïc thöïc phaåm, maùy moùc thieát bò. Sau hôn moät naêm hoaït ñoäng, coâng ty ñaõ ñaït ñöôïc nhöõng keát quaû ñaùng khích leä Ngayø 5/12/1995 coâng ty quyeát ñònh môû roäng quy moâ hoaït ñoäng baèng caùch taêng voán ñieàu leä leân 501.000.000 ñoàng, ñoàng thôøi ngaønh ngheà kinh doanh ñöôïc môû roäng nhö mua baùn vaät lieäu xaây döng, trang trí noäi thaát, ñoà gia duïng.. Hai naêm sau vôùi toác ñoä taêng tröôûng, phaùt trieån cuûa neàn kinh teá chung, coâng ty maïnh daïn ñaåy maïnh hoaït ñoäng kinh doanh vôùi soá voán luùc naøy leân ñeán 6.536.000.000ñoàng vaø boå sung theâm moät soá ngaønh ngheà kinh doanh nhö khai thaùc ñaù, soûi, san laáp maët baèng... Ngaøy 7/5/1998 coâng ty môû roäng hình thöùc kinh doanh sang mua baùn vaät tö, hoaù chaát, kim khí ñieän maùy. Vaø töø ñoù ñeán nay coâng ty ñaõ hoaøn thieän moâ hình kinh doanh vôùi nhieàu lónh vöïc: Saûn xuaát haøng may maëc Kinh doanh xaêng, daàu nhôùt caùc loaïi Kinh doanh duïng cuï y teá Dòch vuï nhaän uyû thaùc cho caùc doanh nghieäp trong nöôùc veà xuaát nhaäp khaåu. Xaây döïng daân duïng vaø caùc coâng trình giao thoâng. Dòch vuï vaän taûi, söõa chöõa caùc loaïi xe oâtoâ, cô giôùi ngaønh giao thoâng vaän taûi. Ñaàu tö vaø kinh doanh nhaø ñaát. Khai thaùc, xöû lí mua baùn nöôùc saïch. Vaän taûi xaêng daàu baèng oâtoâ. Coâng ty hoaït ñoäng vôùi: Teân giao dòch: COÂNG TY THÖÔNG MAÏI DÒCH VUÏ TOÅNG HÔÏP Vieát taét: General Comercial Service Company _ GECOSEX Cô quan chuû quaûn: Hoäi ñoàng trung öông lieân minh caùc Hôïp taùc xaõ Vieät Nam Truï sôû chính: 173 Hai Baø Tröng_Q3_TPHCM Ñieän thoaïi: 8227596 Fax: 82571133  1.1.2 Chöùc naêng vaø nhieäm vuï cuûa coâng ty: Chöùc naêng: Kinh doanh caùc maët haøng noâng laâm, haûi saûn, löông thöïc thöïc phaåm, haøng coâng ngheä phaåm, tieåu thuû coâng myõ ngheä… ñeå xuaát khaåu vaø tieâu duøng noäi ñòa. Nhaäp khaåu haøng hoùa, vaät tö, thieát bò theo giaáy pheùp cuûa cô quan coù thaåm quyeàn Hôïp taùc ñaàu tö, lieân doanh, lieân keát vôùi caùc toå chöùc kinh teá trong vaø ngoaøi nöôùc. Nhieäm vuï: Baûo toàn vaø phaùt trieån nguoàn voán ñöôïc giao, ñöôïc vay voán ngaân haøng, huy ñoäng voán trong vaø ngoaøi nöôùc nhaèm phuïc vuï cho quaù trình saûn xuaát kinh doanh. Taêng cöôøng cô sôû vaät chaát, trang thieát bò, maùy moùc naâng cao naêng suaát lao ñoäng, taïo ra hieäu quaû kinh teá trong kinh doanh. Thöïc hieän chính saùch lao ñoäng, cheá ñoä quaûn lí cuûa coâng ty, thöïc hieän phaân phoái lôïi nhuaän theo lao ñoäng keát hôïp vôùi lôïi ích nhaø nöôùc vaø lôïi ích taäp theå, ñoàng thôøi boài döôõng nghieäp vuï kyõ thuaät ñeå naâng cao naêng löïc cho caùn boä, coâng nhaân vieân toaøn doanh nghieäp. ÖÙng duïng thaønh töïu cuûa khoa hoïc kyõ thuaät vaøo hoaït ñoäng cuûa coâng ty nhaèm naâng cao naêng suaát hoïat ñoäng, hieäu quaû kinh doanh , thích nghi vôùi nhu caàu thò tröôøng, ñaëc bieät laø tieán boä trong lónh vöïc khoa hoïc coâng ngheä. Ñaåy maïnh hôn nöõa coâng taùc nghieân cöùu thò tröôøng trong vaø ngoaøi nöôùc, tìm kieám thò tröôøng môùi, khaùch haøng môùi beân caïnh thò tröôøng truyeàn thoáng ñaõ coù nhaèm naâng cao kim ngaïch xuaát khaåu ,taêng hieäu quaû kinh doanh. Cô caáu toå chöùc vaø quaûn lyù taïi coâng ty: Caùc phoøng ban vaø chöùc naêng: Ban giaùm ñoác: Laø ngöôøi ñöùng ñaàu, toå chöùc vaø ñieàu haønh moïi hoaït ñoäng cuûa coâng ty. Chòu traùch nhieäm toaøn boä veà keát quaû cuûa quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh cuûa coâng ty. Phoøng nghieäp vuï: Chòu traùch nhieäm kyù caùc thuû tuïc, soaïn thaûo hôïp ñoàng kinh teá. Toå chöùc nhieäm vuï baùn haøng, giaùm saùt hoaït ñoäng ôû caùc keânh phaân phoái, caùc ñôn vò tröïc thuoäc töø ñoù coù söï ñieàu chænh, phaân boå hôïp lyù traùnh tình traïng thöøa  lao ñoäng giaûm bôùt hieäu quaû hoaït ñoäng kinh doanh. Chuù troïng ñeán coâng taùc nghieân cöùu, tìm hieåu nhu caàu thò tröôøng ôû caùc maët nhö: cung caàu haøng hoùa, giaù caû, taâm lyù khaùch haøng, tình hình taøi chính cuûa caùc ñôn vò cung öùng tieâu thuï ñeå coù theå thích öùng vôùi söï bieán ñoäng cuûa thò tröôøng. Ñeà ra phöông höôùng kinh doanh cho naêm tôùi töø ñoù xaây döïng keá hoaïch saûn xuaát kinh doanh cho coâng ty. Phoøng keá toaùn taøi vuï: Phuï traùch toaøn boä caùc vaán ñeà veà taøi chính, tình hình thu chi cuûa coâng ty. Thöïc hieän baùo caùo taøi chính theo nieân ñoâ keá toaùn trình caùc cô quan chöùc naêng. Toå chöùc boä maùy keá toaùn taøi chính, ñaûm baûo thöïc hieän ñaày ñuû cheá ñoä keá toaùn thoáng keâ theo quy ñònh. Giaûi quyeát caùc moái quan heä veà taøi chính trong quaù trình luaân chuyeån voán kinh doanh giöõa caùc ñôn vò trong noäi boä coâng ty vaø caùc cô quan höõu quan khaùc. Phaûi coù söï phoái hôïp vôùi caùc boä phaän khaùc trong coâng ty, nhaát laø caùc ñôn vò tröïc thuoäc yeâu caàu cung caáp soá lieäu, tình hình phaùt sinh nghieäp vuï trong thaùng nhaèm haïch toaùn kòp thôøi cung caáp cho caùc cô quan chöùc naêng vaø ñoái töôïng lieân quan. Phoøng toå chöùc haønh chính: Phuï traùch tuyeån duïng nhaân vieân khi coù nhu caàu, saép xeáp nhaân söï trong coâng ty cuõng nhö ñôn vò tröïc thuoäc. Thöïc hieän cheá ñoä chính saùch tieàn löông, baûo hieåm y teá, baûo hieåm xaõ hoäi vaøcaùc quy ñònh an toaøn khaùc. Thöïc hieän caùc coâng vieäc coù tính chaát phuïc vuï cho hoaït ñoäng cuûa coâng ty nhö tieáp nhaän, chuyeån giao, löu tröõ caùc coâng vaên taøi lieäu vaø quaûn lyù con daáu. Phoøng xuaát nhaäp khaåu: Tieáp xuùc ñaøm phaùn vôùi caùc ñôn vò kinh doanh trong vaø ngoaøi nöôùc trong phaïm vi kinh doanh xuaát nhaäp khaåu. Nghieân cöùu vaø phaùt trieån caùc thò tröôøng nhaäp khaåu, kinh doanh tröïc tieáp nhöõng maët haøng maø coâng ty coù chöùc naêng kinh doanh nhaäp khaåu. Taêng cöôøng tìm kieám khaùch haøng môùi, môû roäng thò tröôøng beân caïnh thò tröôøng truyeàn thoáng, khaùch haøng quen thuoäc. Phoái hôïp vôùi phoøng keá toaùn thöïc hieän vieäc phaân tích tình hình kinh doanh theo ñònh kyø ñeå baùo caùo kòp thôøi cho giaùm ñoác nhaèm ñöa ra caùc giaûi phaùp ñuùng luùc. Chöùc naêng kinh doanh cuûa caùc traïm: Cöûa haøng thöông maïi soá 1, soá 2 : kinh doanh caùc saûn phaåm, thöïc phaåm ñoà hoäp, söõa töôi, cung caáp caùc saûn phaåm ñoà chay cho heä thoáng sieâu thò. Traïm kinh doanh vaät tö: mua baùn, xuaát khaåu, nhaäp khaåu xaêng daàu caùc loaïi vaø cung caáp cho heä thoáng tieâu thuï trong nöôùc. Traïm kinh doanh thöông maïi dòch vuï toång hôïp: nhaäp khaåu caùc loaïi haøng kim khí ñieän maùy, baêng ñóa, kính saùt troøng, nöôùc hoa.. Trung taâm thöông maïi dòch vuï toång hôïp: kinh doanh löông thöïc, noâng laâm haûi saûn, haøng tieåu thuû coâng nghieäp, vaät tö hoùa chaát, kim khí ñieän maùy, xaêng daàu nhôùt caùc loaïi, cao su, dòch vuï vaän taûi söûa chöûa caùc loaïi xe cô giôùi. Trung taâm ñaàu tö phaùt trieån vaø xaây döïng: kinh doanh nhaäp khaåu vaûi, mua baùn vaùn eùp, voû xe oâtoâ taûi caùc loaïi, nhaäp khaåu duïng cuï y teá. Xí nghieäp kinh doanh vaän taûi vaø xaây döïng: mua baùn chuyeân chôû caùc loaïi vaät lieäu xaây döïng nhö caùt, ñaù, ximaêng… xaây döïng vaø mua baùn nhaø cöûa. Taát caû caùc traïm ñeàu coù nhieäm vuï ñoái vôùi nhaø nöôùc vaø coâng ty. Giaùm ñoác cuûa caùc ñôn vò kinh doanh do coâng ty chæ ñònh vaø coù nhieäm vuï ñieàu haønh cuõng nhö chòu traùch nhieäm tröôùc Ban giaùm ñoác cuûa coâng ty vaø caùc cô quan chöùc naêng. Hieän nay coâng ty coù khoaûng 55 nhaân vieân trong ñoù: Ñaïi hoïc : 30 ngöôøi Trung hoïc : 15 ngöôøi Lao ñoäng kyõ thuaät : 10 ngöôøi Soá lao ñoäng treân laø lao ñoäng thöôøng xuyeân. Ngoaøi ra coâng ty coøn kí hôïp ñoàng döôùi daïng söû duïng hôïp taùc tay ngheà vaø lao ñoäng thôøi vuï töø 15 ñeán 20 ngöôøi ñeå caùc boä phaän baùn haøng vaø saûn xuaát söû duïng tröïc tieáp.  Sô ñoà toå chöùc cuûa coâng ty: Cöûa haøng Thöông maïi Dòch vuï Soá 1, soá 2 Traïm kinh Doanh vaät tö Traïm kinh doanh thöông maïi Dòch vuï Toång hôïp Trung taâm thöông maïi dòch vuï toång hôïp Trung taâm ñaàu tö phaùt trieån xaây döïng Xí nghieäp kinh doanh vaän taûi xaây döïng PH. NGHIEÄP VUÏ PH. TC_HC PH. KEÁ TOAÙN PH.XUAÁT NK BAN GIAÙM ÑOÁC Nhöõng thuaän lôïi vaø khoù khaên cuûa coâng ty 1..3.1 Thuaän lôïi: Maët haøng kinh doanh cuûa coâng ty raát ña daïng, thích nghi vôùisöï bieán ñoäng cuûa thò tröôøng cuõng nhö khaû naêng chuyeån höôùng kinh doanh khi caàn. Sau nhieàu naêm hoaït ñoäng,khoâng ngöøng tröôûng thaønh vaø lôùn maïnh, coâng ty ñaõ taïo ñöôïc uy tín vaø kinh nghieäm trong lónh vöïc kinh doanh caùc maët haøng chuû yeáu, ñoái vôùi thò tröôøng nöôùc ngoaøi, coâng ty ñaõ coù nhöõng moái quan heä laøm aên laâu daøi vôùi nhieàu khaùch haøng lôùn ôù caùc nöôùc nhö: UÙc, Trung Quoác, Thaùi Lan, Singapore… vaø hieän nay coâng ty khoâng ngöøng môû roäng phaïm vi hoaït ñoäng sang caùc thò tröôøng khaùc. Coâng ty coù truï sôû giao dòch chính ôû quaän 3, moät trong nhöõng khu vöïc trung taâm thaønh phoá, beân caïnh ñoù coâng ty coøn phaân phoái caùc traïm, ñôn vò hoaït ñoäng ôû nhieàu khu vöïc taïo ñieàu kieän naém baét thoâng tin nhu caàu thò tröôøng moät caùch nhanh choùng, mang laïi hieäu quaû trong kinh doanh. 1.3.2 Khoù khaên: Vôùi chính saùch môû cöûa nhö hieän nay thì caùc loaïi hình doanh nghieäp cuõng nhö coâng ty xuaát hieän ngaøy caøng nhieàu taïo khoù khaên cho doanh nghieäp trong vieäc giöõ vöõng vaø naâng cao hieäu quaû kinh doanh cuõng nhö thò tröôøng tieâu thuï cuûa coâng ty. Ñoäi nguõ coâng nhaân vieân hình thaønh töø thôøi bao caáp chöa thích nghi vôùi söï tieán boä cuûa khoa hoïc coâng ngheä cuõng nhö phöông phaùp laøm vieäc thay ñoåi, hieäu quaû laøm vieäc khoâng cao. Coâng ty tröïc thuoäc nhaø nöôùc neân soá voán coøn haïn cheá, khoù coù khaû naêng trong vieäc môû roäng quy moâ hoaït ñoäng, phaûi vay voán ngaân haøng phuïc vuï cho quaù trình kinh doanh, ñieàu naøy laøm giaûm hieäu quaû ñaït ñöôïc trong kinh doanh. Trang thieát bò cô sôû vaät chaát coøn thieáu, nhaát laø cô sôû haï taàng, caùc phoøng ban, phoøng laøm vieäc coøn chaät heïp khoâng taïo ñieàu kieän laøm vieäc thoaûi maùi cho caùn boä coâng nhaân vieân, nhaát laø ñoái vôùi ñoäi nguõ lao ñoäng phoå thoâng, vì theá maø naêng suaát lao ñoäng khoâng cao.  CHÖÔNG II KEÁ TOAÙN MUA HAØNG HOÙA TAÏI COÂNG TY THÖÔNG MAÏI DÒCH VUÏ TOÅNG HÔÏP_ GECOSEX 2.1 Toå chöùc keá toaùn taïi coâng ty 2.1.1 Toå chöùc boä maùy keá toaùn taïi coâng ty 2.1.1.1 Moâ hình toå chöùc boä maùy keá toaùn taïi coâng ty: Taïi doanh nghieäp ñang aùp duïng moâ hình toå chöùc boä maùy keá toaùn vöøa taäp trung vöøa phaân taùn. Nhaân vieân keá toaùn caùc traïm khi coù nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh thì tieán haønh ghi cheùp ban ñaàu, haïch toaùn chi phí, doanh thu, haøng hoùa dòch vuï mua vaøo… sau ñoù laäp baûng keâ lieân quan gôûi cho keá toaùn coâng ty. Taïi phoøng keá toaùn coâng ty, keá toaùn ôû caùc boä phaän seõ kieåm tra caùch ghi cheùp cuûa caùc traïm veà:soá lieäu, caùch haïch toaùn coù phuø hôïp vôùi nghieäp vuï phaùt sinh hay khoâng, neáu caàn coù söï ñieàu chænh thì yeâu caàu keá toaùn caùc ñôn vò boå sung, söûa ngay tröôùc khi laäp baùo caùo taøi chính, phaân tích hình hình hoaït ñoäng kinh doanh trong kyø vaø noäp baùo caùo thueá cho cô quan chöùc naêng. Nhieäm vuï vaø chöùc naêng cuûa töøng thaønh vieân trong boä maùy KT: Keá toaùn tröôûng: Toå chöùc, ñieàu haønh toaøn boä heä thoáng keá toaùn cuûa coâng ty. Theo doõi, giaùm saùt vieäc thöïc hieän coâng taùc keá toaùn cuûa coâng ty. Kyù duyeät caùc chöùng töø, caùc banû baùo caùo keá toaùn, chòu traùch nhieäm veà tính ñuùng sai cuûa caùc soá lieäu tröôùc coâng ty, giaùm ñoác vaø caùc cô quan chöùc naêng. Phoù phoøng keá toaùn: Laø ngöôøi kieâm keá toaùn toång hôïp vaø laø ngöôøi trôï lyù giuùp keá toaùn tröôûng giaûi quyeát moïi coâng vieäc khi keá toaùn tröôûng ñi vaéng. Taäp hôïp caùc chöùng töø goác, kieåm tra vieäc haïch toaùn, taäp hôïp vaø phaân boå caùc chi phí coù lieân quan. Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh trong kyø, laäp tôø khai caùc khoaûn thueá phaûi noäp. Laäp caùc baùo caùo keá toaùn vaøo luùc cuoái kyø, phaân tích tình hình taøi chính, theo doõi hoà sô vay, ñònh möùc nôï vaø haïn vay. Phaân boå chi phí cuûa töøng traïm, trung taâm. Keá toaùn tieàn maët: Toå chöùc ghi cheùp, phaûn aùnh, toång hôïp soá lieäu vieäc thu, chi tieàn maët moät caùch kòp thôøi, chính xaùc. Taïm öùng vaø chi löông, chi baûo hieåm xaõ hoäi, caùc khoaûn phuï caáp, trôï caáp. Laäp phieáu thu, chi tieàn maët, ñoái chieáu vôùi thuû quyõ ñeå ñaûm baûo soá lieäu treân soå keá toaùn phuø hôïp vôùi soá lieäu treân soå quyõ. Keá toaùn tieàn göûi ngaân haøng: Theo doõi taøi khoaûn cuûa coâng ty ôû ngaân haøng vaø tröïc tieáp thöïc hieän caùc giao dòch vôùi ngaân haøng. Khi coù nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh lieân quan ñeán tieàn göûi ngaân haøng vaøkhi coù chöùng töø cuûa ngaân haøng thì ghi vaøo taøi khoaûn töông öùng. Ñoái chieáu soá dö taøi khoaûn tieàn göûi ngaân haøng cuûa coâng ty vôùi soá dö treân soå keá toaùn cuûa ngaân haøng. Keá toaùn haøng hoùa: Theo doõi caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh lieân quan ñeán haøng hoùa, vaät tö, nguyeân vaät lieäu…trong kyø, tình hình xuaát nhaäp vaø toàn kho haøng hoùa. Tính giaù thöïc cuûa haøng hoùa nhaäp luùc xuaát kho vaø tính giaù thaønh cuûa haøng hoùa moät caùch chính xaùc, phuø hôïp vôùi giaù voán. Tham gia kieåm keâ haøng hoùa, caùc loaïi hoùa ñôn coù lieân quan, laäp baùo caùo tình hình tieâu thuï haøng hoùa. Ñoái chieáu haøng hoùa treân soå keá toaùn vôùi theû kho ñeå ñaûm baûo söï phuø hôïp. Keá toaùn tieàn löông: Ghi cheùp toång hôïp, kòp thôøi, ñaày ñuû thôøi gian lao ñoäng, caùc khoaûn trong thaønh phaàn quyõ löông cuûa ngöôøi lao ñoäng. Tính toaùn vaø phaân boå chính xaùc tieàn löông phaûi traû cho ngöôøi lao ñoäng vaøo chi phí saûn xuaát kinh doanh trong kyø. Phaân tích tình hình söû duïng lao ñoäng, tình hình söû duïng quyõ löông cuûa coâng ty. Thuû quyõ: Quaûn lyù ngaân saùch cuûa coâng ty. Thu, chi theo leänh keá toaùn tröôûng. Theo doõi, laäp phieáu kieåm keâ tieàn maët moãi quyù. Theo doõi vaø quyeát toaùn löông cho coâng ty. Quyeát toaùn thu, chi vôùi caùc trung taâm, traïm, ñôn vò tröïc thuoäc... 2.1.1.3 Sô ñoà toå chöùc boä maùy keá toaùn: SÔ ÑOÀ TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙN TAÏI COÂNG TY TRÖÔÛNG PH.KEÁ TOAÙN KEÁ TOAÙN TIEÀN MAËT THUÛ QUYÕ KEÁ TOAÙN T.G.N.H KEÁ TOAÙN HAØNG HOÙA KEÁ TOAÙN TIEÀN LƯÔNG PHOÙ PH. KEÁ TOAÙN KEÁ TOAÙN CAÙC ÑÔN VÒ TRÖÏC THUOÄC 2.1.2 Toå chöùc heä thoáng thoâng tin keá toaùn taïi coâng ty Heä thoáng taøi khoaûn ñang söû duïng: Taïi doanh nghieäp ñang aùp duïng heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn ñöôïc ban haønh theo quyeát ñònh soá 1141 –TC/QÑ/CÑKT do Boä Taøi Chính ban haønh ngaøy 01/11/1995. Ngoaøi ra heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn treân coøn ñöôïc boå sung theo caùc thoâng tö sau: Thoâng tö 89/2002/TT-BTC do Boä taøi chính ban haønh ngaøy 09/12/2002 Thoâng tö 105/2003/TT-BTC do Boä taøi chính ban haønh ngaøy 04/11/2002  HEÄ THOÁNG TAØI KHOAÛN KEÁ TOAÙN ÑANG SÖÛ DUÏNG TAÏI COÂNG TY Soá hieäu taøi khoaûn TEÂN TAØI KHOAÛN Caáp I Caáp II 111 1111 1112 1113 Tieàn maët Tieàn Vieät Nam Ngoaïi teä Vaøng baïc, ñaù quyù, kim khí quyù 112 1121 11211 11212 11213 11214 11215 11216 11217 1122 1123 Tieàn gôûi ngaân haøng Tieàn Vieät Nam Ngaân haøng coâng thöông Vieät Nam Ngaân haøng noâng nghieäp &phaùt ttrieån noâng thoân VietCombank CN2 TT Ngaân haøng ñaàu tö & phaùt trieån Vieät Nam Ngaân haøng TMCP AÙ Chaâu – ABC Ngaân haøng Saøi goøn Thöông tín Ngaân haøng Eximbank Ngoaïi teä Vaøng baïc, ñaù quyù, kim khí quyù. 131 1311 1312 Phaûi thu khaùch haøng Haøng hoùa Dòch vuï 133 1331 1332 1333 Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø Thueá GTGT haøng hoùa Thueá GTGT taøi saûn coá ñònh Thueá GTGT dòch vuï 136 1361 1368 Phaûi thu noäi boä Voán kinh doanh ôû ñôn vò tröïc thuoäc Phaûi thu noäi boä khaùc 138 1381 1388 Phaûi thu khaùc Taøi saûn thieáu chôø xöû lí Phaûi thu khaùc 141 1411 1412 1413 Taïm öùng Phoøng nghieäp vuï Phoøng xuaát khaåu Phoøng toå chöùc haønh chính 142 1421 1422 Chi phí traû tröôùc Chi phí traû tröôùc Chi phí chôø keát chuyeån 144 1441 1442 Caàm coá, kí cöôïc, kí quyõ ngaén haïn Tieàn Vieät Nam Ngoaïi teä 151 Haøng mua ñang ñi ñöôøng 152 1521 1522 1523 1524 Nguyeân vaät lieäu Nguyeân vaät lieäu chính Nguyeân vaät lieäu phuï Nhieân lieäu Phuï tuøng thay theá 153 1531 1532 Coâng cuï, duïng cuï Coâng cuï, duïng cuï Bao bì luaân chuyeån 154 1541 1542 Chi phí SX,KD dôû dang Chi phí kinh doanh Chi phí dòch vuï 156 1561 1562 Haøng hoùa Giaù mua haøng hoùa Chi phí mua haøng 211 2112 2113 2114 2116 2118 Taøi saûn coá ñònh höõu hình Nhaø cöûa, vaät kieán truùc Maùy moùc, thieát bò Phöông tieän vaät taûi truyeàn daãn Thieát bò, duïng cuï quaûn lí Taøi ssaûn coá ñònh khaùc 214 Hao moøn taøi saûn coá ñònh 222 Goùp voán lieân doanh 242 Chi phí traû tröôùc daøi haïn 244 Kyù cöôïc, kí quyõ daøi haïn 311 3111 3112 Vay ngaén haïn Tieàn Vieät Nam Ngoaïi teä 331 Phaûi traû ngöôøi baùn 333 3331 33311 33312 3332 3333 3334 3337 3338 3339 Thueá, caùc khoaûn phaûi noäp nhaø nöôùc Thueá GTGT phaûi noäp Thueá GTGT ñaàu ra Thueá GTGT haøng nhaäp khaåu Thueá tieâu thuï ñaëc bieät Thueá xuaát nhaäp khaåu Thueá thu nhaäp doanh nghieäp Thueá nhaø ñaát Caùc loaïi thueá khaùc Phí, leä phí vaø caùc khoaûn phaûi noäp khaùc. 334 Phaûi traû coâng nhaân vieân 335 Chi phí phaûi traû 336 Phaûi traû noäi boä 338 3381 3382 3383 3384 3388 Phaûi traû, phaûi noäp khaùc Taøi saûn thöøa chôø xöû lí Kinh phí coâng ñoaøn Baûo hieåm xaõ hoäi Baûo hieåm y teá Phaûi traû, phaûi noäp khaùc 411 Nguoàn voán kinh doanh 413 Cheânh leäch tæ giaù 414 Quyõ ñaàu tö phaùt trieån 421 4211 4212 Lôïi nhuaän chöa phaân phoái Lôïi nhuaän naêm tröôùc Lôïi nhuaän naêm nay 431 Quyõ khen thöôûng phuùc lôïi 451 Quyõ quaûn lí caáp treân 511 5111 5113 Doanh thu baùn haøng Doanh thu baùn haøng Doanh thu cung caáp dòch vuï 515 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 635 Chi phí hoaït ñoäng taøi chính 632 6321 6322 Giaù voán haøng baùn Haøng hoùa Dòch vuï 641 6411 6418 Chi phí baùn haøng Chi phí nhaân vieân baùn haøng Chi phí baèng tieàn khaùc 642 6421 6428 Chi phí quaûn lí doanh nghieäp Chi phí nhaân vieân quaûn lí Chi phí baèng tieàn khaùc 711 Thu nhaäp baát thöôøng 811 Chi phí baát thöôøng 911 Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Heä thoáng soå saùch taïi coâng ty : Hieän nay, taïi doanh nghieäp ñang aùp duïng hình thöùc Nhaät kyù-Soå caùi. Soå keá toaùn ñang duøng: Soå quyõ tieàn maët. Soå tieàn gôûi ngaân haøng. Soå chi tieát taøi khoaûn. Nhaät kyù-Soå caùi. Soå chi tieát thanh toaùn vôùi ngöôøi mua, ngöôøi baùn. Soå thanh toaùn vôùi coâng nhaân vieân Trình töï ghi soå hình thöùc Nhaät kí-Soå caùi: Haøng ngaøy caên cöù vaøo chöùng töø goác hoaëc baûng toång hôïp chöùng töø goác keá toaùn ghi vaøo Nhaät ki-Soå caùi, sau ñoù ghi vaøo soå, theû chi tieát keá toaùn. Cuoái thaùng, phaûi khoùa soå vaø tieán haønh ñoái chieáu khôùp ñuùng soá lieäu giöõa soá Nhaät kí-Soå caùi vaø baûng toång hôïp chi tieát. Veà nguyeân taéc,Soá phaùt sinh Nôï, soá phaùt sinh Coù vaø soá dö cuoái kyù cuûa töøng taøi khoaûn treân soå Nhaät kí-Soå caùi phaûi khôùp ñuùng vôùi soá lieäu treân baûng toång hôïp chi tieát theo töøng taøi khoaûn töông ñöông. TRÌNH TÖÏ GHI SOÅ KEÁ TOAÙN THEO HÌNH THÖÙC NHAÄT KÍ - SOÅ CAÙI CHÖÙNG TÖØ GOÁC SOÅ, THEÛ KEÁ TOAÙN CHI TIEÁT BAÛNG TOÅNG HÔÏP CHÖÙNG TÖØ GOÁC. SOÅ QUYÕ BAÛNG TOÅNG HÔÏP SOÁ LIEÄU CHI TIEÁT NHAÄT KYÙ- SOÅ CAÙI BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH Ghi haøng ngaøy Ghi cuoái thaùng hoaëc ñònh kyø Ñoái chieáu, kieåm tra 2.1.2.3 Caùc phöông phaùp keá toaùn cô baûn ñang thöïc hieän taïi coâng ty: Phöông phaùp haïch toaùn haøng toàn kho: Taïi doanh nghieäp ñang aùp duïng phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân. Theo phöông phaùp naøy, keá toaùn coù nhieäm vuï theo doõi vaø phaûn aùnh thöôøng xuyeân, lieân tuïc, coù heä thoáng tình hình nhaäp, xuaát, toàn kho haøng hoùa, vaät tö treân soå keá toaùn.Cuoái kyø keá toaùn, caên cöù vaøo soá lieäu kieåm keâ thöïc teá haøng hoùa, vaät tö toàn kho, so saùnh, ñoái chieáu vôùi soá lieäu haøng hoùa, vaät tö toàn kho treân soå keá toaùn sao cho phuø hôïp. Phöông phaùp tính giaù haøng xuaát kho: theo phöông phaùp Nhaäp tröôùc-Xuaát tröôùc, ñöôïc aùp duïng döïa treân giaû ñònh laø haøng toàn kho ñöôïc mua tröôùc hoaëc saûn xuaát tröôùc thì ñöôïc xuaát tröôùc, vaø haøng toàn kho coøn laïi cuoái kyø laø haøng toàn kho ñöôïc mua hoaëc saûn xuaát gaàn thôøi ñieåm cuoái kyø.Theo phöông phaùp naøy thì giaù trò haøng xuaát kho ñöôïc tính theo giaù cuûa loâ haøng nhaäp kho ôû thôøi ñieåm ñaâuø kyø hoaëc gaàn ñaàu kyø, giaù trò haøng toàn kho ñöôïc tính theo giaù cuûa haøng nhaäp kho ôû thôøi ñieåm cuoái kyø hoaëc gaàn cuoái kyø cuûa toàn kho. Phöông phaùp tính khaáu hao: theo phöông phaùp ñöôøng thaúng. Möùc trích KHTSCÑ bình quaân haèng naêm = Möùc trích KHTSCÑ bình quaân haèng thaùng = Phöông phaùp tính thueá GTGT: taïi coâng ty ñang aùp duïng phöông phaùp khaáu tröø. Theo ñoù, khi phaùt sinh nghieäp vuï mua baùn haøng hoùa coù hoùa ñôn chöùng töø hôïp leä thì keá toaùn taùch rieâng thueá GTGT ñaàu vaøo, ñaàu ra trong toång giaù thanh toaùn cho ngöôøi baùn, gía baùn haøng cho ngöôøi mua, phaàn thueá GTGT khi mua vaøo seõ ñöôïc khaáu tröø vôùi soá thueá GTGT cuûa haøng hoùa dòch vuï baùn ra. Toå chöùc trang bò caùc coâng ngheä phuïc vuï coâng taùc keá toaùn: Hieän nay vieäc öùng duïng tin hoïc vaøo coâng taùc keá toaùn laø vaàn ñeà thieát yeáu, laø caàn thieát cho caùc phoøng keá toaùn taïi caùc doanh nghieäp noùi rieâng vaø caùc boä phaän khaùc noùi chung, taïo ñieàu kieän cho coâng vieäc haïch toaùn, ghi cheùp ñöôïc nhanh choùng hôn, tieát kieäm thôøi gian, naâng cao khaû naêng xöû lyù keá toaùn vieân. Vì theá, taïi doanh nghieäp, ngoaøi vieäc keá toaùn haïch toaùn baèng thuû coâng coøn xöû lí thoâng tin keá toaùn baèng maùy vi tính vôùi phaàn meàm chuû yeáu laø Excel. Beân caïnh ñoù, boâ phaän keá toaùn coøn aùp duïng phaàn meàm KTV naêm 1994 phuïc vuï cho hình thöùc chöùng töø ghi soå, laø böôùc trung gian tröôùc khi tieán haønh ghi soå theo hình thöùc Nhaät kí-Soå caùi.Ngoaøi ra,coù thieát bò hoã trôï khaùc nhö: maùy in, maùy photocopy.. 2.2 . Khaùi quaùt veà tình hình taøi chính cuûa coâng ty 2.2.1 Tình hình taêng giaûm taøi saûn coá ñònh  BAÛNG 1 : PHAÂN TÍCH TÌNH HÌNH TAÊNG, GIAÛM TAØI SAÛN COÁ ÑÒNH NAÊM 2004 ÑVT: ñoàng CHÆ TIEÂU SOÁ ÑAÀU KYØ SOÁ PHAÙT SINH SOÁ CUOÁI KYØ 1.Baøn laøm vieäc 5.090.909 5.090.909 2.Maùy ñieàu hoøa 6.638.095 6.638.095 3. Kho laïnh 59.090.909 59.090.909 4.Xe oâtoâ 107.299.000 107.299.000 5.Keùt saét 5.000.000 5.000.000 6.Xe hôi 250.000.000 250.000.000 7.Maùy photocopy 12.727.272 12.727.272 8.Xe taûi 191.191.747 887.555.809 1.078.747.556 9.Tuû laïnh 27.000.000 27.000.000 Toång coäng 637.037.932 914.555.809 1.551.593.741 Nguoàn: Phoøng keá toaùn-taøi vuï Nhaän xeùt: döïa vaøo baûng soá lieäu treân ta thaáy trong naêm 2004, taøi saûn coá ñònh cuûa coâng ty ñaõ taêng theâm 914.555.809 ñoàng, töông öùng vôùi 143.56%, cuï theå loaïi taøi saûn coá ñònh taêng theâm laø xe taûi chôû daàu vaø tuû laïnh, ñieàu naøy chöùng toû coâng ty ñaõ maïnh daïn môû roäng quy moâ hoaït ñoäng kinh doanh baèng caùch mua saém trang thieát bò, phöông tieän vaän taûi phuïc vuï cho vieäc vaän chuyeån haøng hoùa trong quaù trình mua baùn nhaèm tieát kieäm ñöôïc chi phí trong kinh doanh, ñoàng thôøi chuù troïng ñeán coâng taùc baûo quaûn haøng hoùa nhaèm taêng theâm lôïi nhuaän, naâng cao chaát löôïng saûn phaåm mang laïi hieäu quaû kinh doanh cho coâng ty. 2.2.2 Tình hình taêng, giaûm caùc khoaûn ñaàu tö vaøo ñôn vò khaùc BAÛNG 2 : PHAÂN TÍCH TÌNH HÌNH TAÊNG, GIAÛM CAÙC KHOAÛN ÑAÀU TÖ VAØO ÑÔN VÒ KHAÙC NAÊM 2004 KHOAÛN MUÏC NAÊM 2003 NAÊM 2004 1.Ñaàu tö ngaén haïn 2.Ñaàu tö daøi haïn 100.000.000 100.000.000 3.Toång taøi saûn 29.177.402.789 42.371.202.915 4.Nguoàn voán CSH 566.333.168 586.500.902 NAÊM 2003 Tyû suaát ñaàu tö toång quaùt = = = 0,343% Tyû suaát ñaàu tö daøi haïn = 0,343% NĂM 2004 Tỷ suaát ñaàu tö toång quaùt = Tyû suaát ñaàu tö daøi haïn = = 0,236% Nhaän xeùt: Qua baûng soá lieäu vaø caùc chæ tieâu treân, ta thaáy maëc duø khoaûn ñaàu tö daøi haïn cuûa doanh nghieäp trong 2 naêm khoâng coù söï thay ñoåi( taêng hay giaûm) vaãn laø 100.000.000 ñoàng nhöng neáu xeùt tyû suaát ñaàu tö toång quaùt hay tyû suaát ñaàu tö daøi haïn thì naêm 2004 thaáp hôn naêm 2003 , nguyeân nhaân laø do toång taøi saûn naêm 2004 taêng so vôùi naêm 2003 laø 13.193.800.125 ñoàng. Toùm laïi, tình hình ñaàu tö cuûa doanh nghieäp vaøo caùc ñôn vò khaùc khoâng coù söï bieán ñoäng, ñieàu naøy ít nhieàu laøm giaûm bôùt ñi moät khoaûn lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng ñaàu tö taøi chính cuûa coâng ty. Tình hình taêng giaûm voán chuû sôõ höõu: döïa vaøo baûng 2 ta coù Tyû suaát töï taøi trôï veà taøi saûn naêm2003 = = = 1,941% Töông töï tyû suaát töï taøi trôï veà TS naêm 2004 = 1,384% Nhaän xeùt : ta thaáy tyû suaát töï taøi trôï veà taøi saûn naêm 2004 thaáp hôn so vôùi 2003, nguyeân nhaân chuû yeáu laø do naêm 2004 toång taøi saûn taêng leân nhieàu so vôùi 2003 laø 13.193.800.126 ñoàng trong khi nguoàn voán CSH taêng quaù ít 20.167.734 ñoàng so vôùi toång taøi saûn, do ñoù coâng ty caàn naâng cao hôn nöõa trong vieäc taêng nguoàn voán baèng caùch ñaåy maïnh baùn ra nhaèm taêng lôïi nhuaän hay baèng caùc hình thöùc khaùc Moät soá chæ tieâu ñaùnh giaù khaùi quaùt thöïc traïng taøi chính va øhoaït ñoäng kinh doanh cuûa coâng ty : Cô caáu taøi saûn vaø nguoàn voán Baûng 3: BAÛNG PHAÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔ CAÁU TAØI SAÛN TAÏI DN NAÊM 2004 Ñôn vò tính:ñoàng CHÆ TIEÂU ÑAÀU NAÊM CUOÁI KYØ CHEÂNH LEÄCH S.tieàn T.troïng ( %) S.tieàn T.troïng ( %) S.tieàn T.troïng ( %) 1 2 3 4 5 6 7 TAØI SAÛN A.Taøi saûn löu ñoäng&ÑTNH 28.563.140.301 97,89 30.038.869.232 70,89 1.475.728.931 -27,00 1.Tieàn 4.495.194.838 15,41 6.412.276.335 15,13 1.917.081.497 -0,27 2.Caùc khoaûn phaûi thu 8.249.822.781 28,27 4.938.957.614 11,66 -3.310.865.167 -16,62 3.Haøng toàn kho 14.193.412.860 48,65 16.959.431.064 40,03 2.766.018.204 -8,62 4.Taøi saûn löu ñoäng khaùc 1.624.709.822 5,57 1.728.204.219 4,08 103.494.397 -1,49 B.Taøi saûn coá ñònh & ÑTDH 1.Taøi saûn coá ñònh 614.262.488 2,11 12.332.333.683 29,11 11.718.071.195 27,00 Nguyeân giaù 504.262.488 1,73 1.328.533.479 3,14 824.270.991 1,41 Giaù trò HM luõy keá 637.037.932 2,18 1.551.593.741 3,66 914.555.809 1,48 2.Ñaàu tö daøi haïn (132.775.444) -0,46 (223.060.262) -0,53 (90.284.818) -0,07 3.Chi phí XDCBDD 100.000.000 0,34 100.000.000 0,24 0 -0,11 4.Kí cöôïc, kí quyõ daøi haïn 10.590.260.000 24,99 10.590.260.000 24,99 5.Chi phí traû tröôùc daøi haïn 10.000.000 0,03 10.000.000 0,02 0 -0,01 Coäng taøi saûn 29.177.402.789 100,00 42.371.202.915 100,00 13.193.800.126 0,00 Nguoàn: Phoøng keá toaùn – taøi vuï Baûng 4: BAÛNG PHAÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔ CAÁU NGUOÀN VOÁN TAÏI DN NAÊM 2004 Ñôn vò tính:ñoàng NGUOÀN VOÁN S. tieàn T.troïng S tieàn T.troïng S.tieàn T.troïng A. Nôï phaûi traû 28.611.069.621 98,06 41.784.702.013 98,62 13.173.632.392 0,56 I. Nôï ngaén haïn 28611.069.621 98,06 41.778.452.013 98,60 13.167.382.392 0,54 1. Vay ngaén haïn 10.312.914.622 35,35 11.398.914.622 26,90 1.086.000.000 -8,44 2. Phaûi traû cho ngöôøi baùn 10.043.179.751 34,42 8.534.887.135 20,14 -1.508.292.616 -14,28 3. Ngöôøi mua traû tieàn tröôùc 4.503.116.028 15,43 9.107.351.743 21,49 4.604.235.715 6,06 4. Thueá vaø caùc khoaûn PN 304.055.562 1,04 8.875.313 0,02 -295.180.249 -1,02 5. Phaûi traû noäi boä 656.075.922 2,25 440.909.827 1,04 -215.166.095 -1,21 6. Phaûi traû khaùc 2.791.727.736 9,57 12.287.513.373 29,00 9.495.785.637 19,43 II. Nôï khaùc 6.250.000 0,01 6.250.000 0,01 B. Nguoàn voán chuû sôû höõu 566.333.168 1,94 586.500.902 1,38 20.167.734 -0,56 1. Nguoàn voán kinh doanh 240.910.716 0,83 240.910.716 0,57 -0,26 2. Cheânh leäch tyû giaù -21.952.768 -0,08 -20.695.012 -0,05 1.257.756 0,03 3. Quyõ ñaàu tö phaùt t._.rieån 3.000.000 0,01 3.000.000 0,01 0 0,00 4.Quyõ khen thöôûng phuùc lôïi 25.085.139 0,09 73.156.767 0,17 48.071.628 0,09 5. LN chöa phaân phoái 76.969.781 0,26 131.716.931 0,31 54.747.150 0,05 6. Quyõ quaûn lyù caáp treân 242.320.300 0,83 158.411.500 0,37 -83.908.800 -0,46 Coäng nguoàn voán 29.177.402.789 100,00 42.371.202.915 100,00 13.193.800.126 0,00 Nguoàn : Phoøng keá toaùn taøi vuï Baûng 5: BAÛNG PHAÂN TÍCH KHAÛ NAÊNG THANH TOAÙN NAÊM 2004 ÑVT:ñoàng Nôï phaûi traû Soá tieàn Khaû naêng TT Soá tieàn Ñaàu naêm Cuoái naêm Ñaàu naêm Cuoái naêm A. NÔÏ NGAÉN HAÏN 28.611.069.621 41.772.208.263 1. Vay ngaén haïn 10.312.914.622 11.398.914.622 1. Tieàn 4.495.194.838 6.412.276.335 2. Phaûi traû ngöôøi baùn 10.043.179.751 8.534.887.135 2 Phaûi thu khaùch haøng 7.147.553.319 3.769.413.137 3.Ngöôøi mua traû tieàn tröôùc 4.503.116.028 9.107.351.743 3. Haøng toàn kho 14.193.412.860 16.959.431.064 4.Thueá,caùckhoaûnphaûi noäp 304.055.562 8.875.313 4. Taøi saûn löu ñoäng khaùc 1.624.709.822 1.728.204.219 5. Phaûi thu noäi boä 656.075.922 440.909.827 5. Traû tröôùc ngöôøi baùn 3.184.538 74.715.404 6. Phaûi traû, phaûi noäp khaùc 2.791.727.736 12.287.513.373 6 . Phaûi thu khaùc 1.085.081.199 860.236.895 B. NÔÏ KHAÙC 6.250.000 7. Phaûi thu noäi boä 14.003.725 234.592.178 COÄNG 28.611.069.621 41.784.702.013 COÄNG 28.563.140.301 30.038.869.232 Nguoàn: Phoøng keá toaùn taøi vuï Nhaän xeùt: Cuoái naêm 2004, coâng ty quaûn lyù khoái löôïng taøi saûn laø2.371.202.915 ñoàng, taêng 13.193.800.126 ñoàng so vôùi naêm 2003, do taùc ñoäng cuûa caùc khoaûn muïc: Taøi saûn löu ñoäng vaø ñaàu tö ngaén haïn taêng 1.475.728.931 ñoàng so vôùi naêm 2003 nhöng tyû troïng laiï giaûm 27%, ñieàu naøy theå hieän thay ñoåi trong cô caáu voán taïi doanh nghieäp, cuï theå: Voán baèng tieàn taêng 1.917.081.497 ñoàng so vôùi 2003 laø do coâng ty thu ñöôïc ñaùng keå khoaûn nôï töø khaùch haøng laøm cho khoaûn phaûi thu khaùch haøng vaø khoaûn phaûi thu khaùc giaûm 3.602.984.486 ñoàng. Ngoaøi ra voán baèng tieàn taêng laø do khaùch haøng öùng tröôùc tieàn mua haøng vôùi möùc taêng naêm 2004 so vôùi 2003 laø 4.604.235.715 ñoàng, töông öùng vôùi tæ leä 6,06%. Ñieàu naøy laøm giaûm ñaùng keå caùc khoaûn bò khaùch haøng chieám duïng, theå hieän khaû naêng thu hoài nôï cuûa coâng ty toát vaø khaùch haøng coù uy tín trong vieäc thanh toaùn nôï.Tuy nhieân löôïng tieàn maët toàn quyõ quaù nhieàu cuõng khoâng phaûi laø tín hieäu toát, deã daãn ñeán tình traïng maát maùt taøi saûn vaø töï noù khoâng coù khaû naêng sinh lôøi, khoâng ñem laïi lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng ñaàu tö taøi chính. Khoaûn muïc haøng toàn kho cuõng taêng vôùi tæ leä ñaùng keå, möùc taêng naêm 2004 so vôùi 2003 laø 2.750.663.274 ñoàng, nhöng tæ leä naêm 2004 so vôùi 2003 laïi giaûm 8,288%. Ñoái vôùi söï taêng haøng toàn kho thì beân caïnh yeáu toá khaû quan laøhieäu quaû kinh doanh cuûa doanh nghieäp cao, ñaùp öùng nhu caàu thò tröôøng, coâng taùc döï tröõ coù khaû naêng ñaûm baûo cho nhu caàu baùn ra khi thò tröôøng coù söï bieán ñoäng veà löôïng haøng, giaù caû.. nhöng doanh nghieäp cuõng neân chuù yù tôùi chi phí kinh doanh vì löôïng haøng döï tröõ nhieàu laøm taêng chi phí baûo quaûn, nhaân vieân. Taøi saûn coá ñònh vaø ñaàu tö daøi haïn taêng 27% töông öùng vôùi 11.718.071.195 ñoàng. Trong ñoù chuû yeáu do taêng khoaûn chi phí xaây döïng cô baûn, möùc taêng naêm sau so vôùi naêm tröôùc laø 24,994% töông öùng vôùi 10.590.260.000 ñoàng, keá ñeán laø khoaûn muïc taøi saûn coá ñònh taêng 1,407% töông öùng vôùi 824.270.991 ñoàng. Neáu xeùt thaáy ñaàu tö daøi haïn trong moái quan heä vôùi ñaàu tö ngaén haïn coù theå thaáy doanh nghieäp ñaõ chuyeån höôùng ñaàu tö ngaén haïn sang ñaàu tö daøi haïn, theå hieän xu höôùng môû roäng quy moâ hoaït ñoäng, taêng cuôøng cô sôû vaät chaát kyõ thuaät, trang thieát bò phuïc vuï cho quùa trình kinh doanh. Cuoái naêm toång nguoàn voán taïi doanh nghieäp laø 42.371.202.915 ñoàng taêng 13.193.800.126 ñoàng so vôùi naêm 2003 laø do aûnh höôûng caùc nhaân toá: Nôï phaûi traû taêng 0,557% töông öùng vôùi 13.173.632.392 ñoàng, chuû yeáu laø taêng khoaûn nôï ngaén haïn, möùc taêng 0,542% töông öùng vôùi 13.167.382.392 ñoàng, theå hieän doanh nghieäp ñaõ taêng hình thöùc tín duïng thöông maïi ñeå gia taêng nguoàn voán  thöôøng xuyeân. Tuy nhieân coâng ty cuõng caàn löu yù ñeå traùnh aûnh höôûng ñeán voán, chi phí vaø khaû naêng thanh toaùn cuûa coâng ty. Nguoàn voán chuû sôû höõu tuy tyû troïng coù giaûm töø 1,11% xuoáng 1,01% nhöng haàu heát caùc khoaûn muïc cuûa voán chuû sôû höõu ñeàu taêng, trong ñoù phaûi keå ñeán khoaûn lôïi nhuaän chöa phaân phoái, möùc taêng naêm 2004 so vôùi 2003 laø 54.747.150 ñoàng, ñieàu naøy moät phaàn naøo ñoù bieåu hieän doanh nghieäp laøm aên coù hieäu quaû. Nhöng xeùt trong cô caáu tyû troïng nôï phaûi traû vaø nguoàn voán ta thaáy coù söï khoâng hôïp lyù trong coâng taùc quaûn lyù kinh doanh taïi doanh nghieäp khi maø tyû troïng cuûa khoaûn nôï taêng trong khi nguoàn voán laïi giaûm, coâng ty khoù xoay sôû khi chuû nôï yeâu caàu thanh toaùn ñoät xuaát. Vì vaäy coâng ty caàn löu yù ñeå traùnh aûnh höôûng ñeán chi phí, khaû naêng thanh toaùn ñaëc bieät laø uy tín ñoái vôùi khaùch haøng Khaû naêng thanh toaùn : soá lieäu trình baøy ôû baûng 5 Heä soá thanh toaùn hieän haønh : K = Ñaàu naêm : KÑN = laàn Cuoáinaêm: KCN = 1,014laàn Heä soá thanh toaùn ngaén haïn : K = Ñaàu naêm : KÑN = = 0,998 laàn Cuoái naêm : K CN = = 0,719 laàn Heä soá thanh toaùn nhanh : K = Ñaàu naêm : KÑN = = 0,445 laàn Cuoái naêm : KCN = = 0,272 laàn Baûng 6: BAÛNG SO SAÙNH KHAÛ NAÊNG THANH TOAÙN NÔÏ NGAÉN HAÏN NAÊM 2004 CHÆ TIEÂU SOÁ ÑAÀU NAÊM SOÁCUOÁI KYØ CHEÂNH LEÄCH 1.Heä soá thanh toaùn hieän haønh 1,02 1,014 - 0,006 2.Heä soá thanh toaùn ngaén haïn 0,998 0,719 - 0,279 3.Heä soá thanh toaùn nhanh 0,445 0,272 -0,173 Nhaän xeùt: qua baûng so saùnh treân ta thaáy: Heä soá thanh toaùn hieän haønh cuoái naêm 2004 so vôùi ñaàu naêm giaûm 0,006 laàn ñieàu naøy theå hieän taøi saûn coù khaû naêng duøng ñeå thanh toaùn nôï ngaén haïn cuûa DN cuoái naêm so vôùi ñaàu naêm giaûm maïnh, nguyeân nhaân chuû yeáu laø do toång nôï phaûi traû vaøo cuoái naêm cuûa DN taêng nhieàu laàn so vôùi ñaàu naêm. Neáu nhö ñaàu naêm toång taøi saûn lôùn gaáp 1,02 laàn nôï phaûi traû thì cuoái naêm chæ coøn 1.014 laàn bieåu hieän tình hình taøi chính cuûa DN khoâng ñöôïc toát, khaû naêng thanh toaùn thaáp, khoâng taïo uy tín ñoái vôùi caùc toå chöùc maø DN chieám duïng voán. Heä soá thanh toaùn ngaén haïn cuoái naêm 2004 so vôùi ñaàu naêm giaûm 0,279 laàn, cuï theå: Ñaàu naêm, toång taøi saûn löu ñoäng baèng 0,998 laàn nôï ngaén haïn, theå hieän 1 ñoàng nôï ngaén haïn chæ coù 0,998 ñoàng taøi saûn löu ñoäng coù theå thanh toaùn ngay. Cuoái naêm, chæ tieâu naøy laïi giaûm hôn so vôùi ñaàu naêm ñeán möùc 1 ñoàng nôï ngaén haïn chæ coù 0,719 ñoàng taøi saûn löu ñoäng coù theå thanh toaùn ngay. Heä soá thanh toaùn nhanh giaûm 0,173 laàn so vôùi ñaàu naêm, cuï theå: Ñaàu naêm, caùc khoaûn duøng ñeå thanh toaùn nhanh nhö: tieàn, ñaàu tö ngaén haïn, khoaûn phaûi thu chæ baèng 0,445 laàn nôï ngaén haïn, theå hieän 1 ñoàng nôï ngaén haïn chæ coù 0,445 ñoàng caùc khoaûn coù khaû naêng thanh khoaûn nhanh laø coù theå thanh toaùn ngay. Cuoái naêm, chæ tieâu naøy laïi giaûm coøn coù 0,272 laàn,theå hieän 1 ñoàng nôï ngaén haïn chæ coù 0,272 ñoàng coù theå thanh toaùn ngay Xeùt trong moái quan heä vôùi caùc khoaûn muïc khaùc cuõng nhö tình hình taøi chính cuûa coâng ty thì ñaây laø chæ tieâu quan troïng duøng ñeå ñaùnh giaù khaû naêng thanh toaùn cuûa DN nhö theá naøo nhanh hay chaäm, laø cô sôû cho caùc ñoái taùc, toå chöùc coù quan heä kinh doanh vôùi DN, cuï theå laø ngaân haøng, ngöôøi cung caáp, ñôn vò lieân doanh. Neáu nhìn vaøo chæ tieâu naøy coù theå thaáy, DN khoù coù theå vay voán ñeå môû roäng quy moâ cuõng nhö laø khaû naêng thanh toaùn khi ñeán haïn, neáu tieáp tuïc vôùi xu höôùng naøy DN khoù taïo ñöôïc söï an taâm cho caùc ñoái taùc coù quan heä laøm aên vôùi DN. Tình hình kinh doanh cuûa coâng ty qua 2 naêm Baûng 7: BAÛNG PHAÂN TÍCH TÌNH HÌNH KINH DOANH QUA 2 NAÊM ÑVT:ñoàng CHÆ TIEÂU NAÊM 2004 CHEÂNH LEÄCH STIEÀN TT(%) Toång doanh thu 246.409.928.555 245.052.115.839 ( 1.357.812.716) ( 0,551) -Caùc khoaûn giaûm tröø +Chieát khaáu +Giaûm giaù +Giaù haøng baùn bò traû laïi +Thueá TTÑB,thueá XK 1. Doanh thu thuaàn 246.409.928.555 245.052.115.839 ( 1.357.812.716) (0,551) 2.Gía voán haøng baùn 242.378.701.624 238.769.587.686 ( 3.609.113.938) (1.489) 3.Lôïi töùc goäp 4.031.226.931 6.282.528.153 2.251.301.222 55,847 4.Chi phí baùn haøng 2.521.245.884 4.073.159.696 1.551.913.812 61,553 5.Chi phí quaûn lí DN 1.355.053.362 1.498.630.052 143.576.690 10,596 6.LN thuaàn HÑKD 154.927.685 710.738.405 555.810.720 358,755 - Thu nhaäp HÑTC 33.732.309 51.221.633 17.489.324 51,847 - Chi phí HÑTC 75.392.048 630.212.226 554.820.178 735,913 7. LN hoaït ñoäng tchính ( 41.659.739) ( 578.990.593) ( 537.330.854) 1289,808 - Thu nhaäp baát thöôøng - Chi phí baát thöôøng 77.092 30.881 ( 46.211) (59, 943) 8.Lôïi nhuaän baát thöôøng ( 77.092) ( 30.881) 46.211 (59,943) 9.Toång LN tröôùc thueá 113.190.854 131.716.931 18.526.077 16,367 10.Thueá TNDN pnoäp 36.221.073 36.880.741 659.668 1,821 11.Lôïi nhuaän sau thueá 76.969.781 94.836.190 17.866.409 23,212 Nguoàn:Phoøng keá toaùn taøi vuï Nhaän xeùt: Qua baûng soá lieäu treân ta thaáy toång lôïi nhuaän tröôùc thueá trong naêm ñaït 131.716.931 ñoàng taêng so vôùi naêm 2003 laø8.526.077 ñoàng vôùi tæ leä taêng la6,367% laø do taùc ñoäng cuûa caùc nhaân toá: Doanh thu baùn haøng giaûm 1.357.812.716 ñoàng töông öùng tæ leä giaûm laø 0,551% nhöng caùc khoaûn muïc nhö giaù voán haøng baùn giaûm ñeán 3.609.113.938 ñoàng vôùi tæ leä giaûm lôùn hôn doanh thu thuaàn neân keát quaû laøm cholôïi nhuaän goäp taêng 2.251.301.222 ñoàng vôùi möùc tæ leä taêng laø 55,847%. Chi phí baùn haøng vaø quaûn lyù doanh nghieäp ñeàu taêng so vôùi naêm 2003 töông öùng vôùi tæ leä taêng laø 61,553% vaø 10,596% laøm cho cuoái cuøng lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh chæ taêng 555.810.720 ñoàng nhöng tæ leä taêng laïi ñaït tôùi möùc laø 358,755%. Ñaây laø chæ tieâu mong muoán cuûa haàu heát caùc doanh nghieäp trong giai ñoaïn hieän nay. Möùc giaûm cuûa lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng taøi chính naêm sau taêng hôn naêm tröôùc gaáp nhieàu laàn vôùi tæ leä laø 1289,808%, nguyeân nhaân coù theå xuaát phaùt töø tình hình ñaàu tö cuûa doanh nghieäp vaøo caùc ñôn vò khaùc khoâng taêng trong khi cô caáu taøi saûn vaø nguoàn voán laïi taêng ñaùng keå ít nhieàu laøm giaûm ñi lôïi nhuaän coù ñöôùc töø hoaït ñoäng naøy. Lôïi nhuaän cuûa hoaït ñoäng khaùc naêm sau taêng hôn naêm tröôùc 46.211 ñoàng, cuoái cuøng laøm cho toång lôïi nhuaän tröôùc thueá taêng vôùi möùc nhö treân Toùm laïi, tình hình kinh doanh cuûa doanh nghieäp coù chieàu höôùng tích cöïc,hieäu quaû kinh doanh mang laïi lôïi nhuaän cao taïo ñieàu kieän taêng theâm nguoàn voán chuû sôû höõu, nhöng beân caïnh ñoù doanh nghieäp neân chuù troïng hôn ñeán caùc khoaûn muïc nhö hoaït ñoäng taøi chính, chi phí hoaït ñoäng kinh doanh, laøm sao coù theå taêng doanh thu, giaûm chi phí laø vaán ñeà caàn thieát cho DN. Tyû suaát sinh lôïi: Tyû suaát lôïi nhuaän treân doanh thu Tyû suaát lôïi nhuaän / doanh thu = Naêm 2003: = = 0,031% Naêm 2004: = = 0,039% Tyû suaát lôïi nhuaän treân toång taøi saûn Tyû suaát lôïi nhuaän / toång taøi saûn = Naêm 2003: = = 0,262% Naêm 2004 = = 0,265% Tyû suaát lôïi nhuaän treân NVCSH Tyû suaát lôïi nhuaän / NVCSH = Naêm 2003 = = 14,342% Naêm 2004 = = 16,453% Baûng 8: BAÛNG SO SAÙNH TYÛ SUAÁT SINH LÔØI QUA 2 NAÊM 2003-2004 CHÆ TIEÂU NAÊM 2003 NAÊM 2004 Cheânh leäch 1.Tyû suaát lôïi nhuaän/ Doanh thu 0,031% 0,039% + 0,008% 2.Tyû suaát lôïi nhuaän/ toång taøi saûn 0,262% 0,265% + 0,003% 3.Tyû suaát lôïi nhuaän/ NVCSH 14,342% 16,453% + 2,111% Nhaän xeùt: Qua baûng so saùnh treân ta thaáy tyû suaát lôïi nhuaän naêm sau ñeàu cao hôn naêm tröôùc, cuï theå: Tyû suaát lôïi nhuaän treân doanh thu naêm 2004 laø 0,039% nghóa laø cöù 100 ñoàng doanh thu thì coù 0,039 ñoàng lôïi nhuaän thu ñöôïc, con soá naøy phaûn aùnh hieäu quaû mang laïi töø hoaït ñoäng kinh doanh cuûa coâng ty chöa cao coù theå do chi phí cho hoaït ñoäng kinh doanh maø DN boû ra ñeå coù ñöôïc doanh thu cao hôn nhieàu so vôùi DT ñaït ñöôïc. Tuy nhieân, neáu so saùnh giöõa hai naêm thì taêng 0,008% so vôùi naêm 2003 cho thaáy : cöù 100 ñoàng doanh thu coù ñöôïc thì lôïi nhuaän thu ñöôïc naêm 2004 taêng so vôùi 2003 la ø0,008 ñoàng, chæ tieâu naøy bieåu hieän möùc sinh lôøi treân doanh thu cuûa DN coù taêng nhöng keát quaû khoâng ñaùng keå vaø coù ñöôïc khoâng phaûi töø hieäu quaû cuûa coâng taùc baùn haøng maø laø do lôïi nhuaän sau thueá taêng nhieàu hôn so vôùi DT thuaàn, giaù voán haøng hoùa naêm 2004 giaûm so vôùi 2003 chöùng toû khaû naêng tieâu thuï haøng hoùa cuûa coâng ty ngaøy moät giaûm. Tyû suaát lôïi nhuaän treân toång taøi saûn taêng 0,003% so vôùi naêm 2003 nhöng neáu xeùt theo cô caáu toång taøi saûn thì ta thaáy coù söï baát hôïp lyù laø toûng taøi saûn naêm 2004 so vôùi 2003 taêng khaù nhieàu nhöng möùc buø laïi möùc taêng cuûa lôïi nhuaän laïi chöa töông xöùng, chöùng toû phöông aùn ñaàu tö nhieàu taøi saûn vaøo hoaït ñoäng SXKD khoâng mang laïi keát quaû toát ñeïp cho DN Tyû suaát lôïi nhuaän treân NVCSH taêng 2,111% phaûn aùnh vôùi 100 ñoàng voán chuû sôû höõu ñöa vaøo kinh doanh thì möùc taêng lôïi nhuaän naêm 2004 taêng 2,111 ñoàng so vôùi 2003.,vôùi keát quaû naøy doanh nghieäp coù theå tìm ñöôïc nguoàn voán môùi ñeå taøi trôï cho hoaït ñoäng kinh doanh, thu huùt voán ñaàu tö cuûa caùc DN, chuû theå trong vaø ngoaøi nöôùc. Toùm laïi, qua soá lieäu treân ta thaáy tình hình kinh doanh cuûa coâng ty coù nhöõng daáu hieäu tích cöïc, lôïi nhuaän coù ñöôïc ngaøy caøng cao vôùi möùc taêng khaù nhanh,mang laïi tín hieäu khaû quan cho caùc nhaø ñaàu tö cuõng nhö caùc ñôn vò coù quan heä laøm aên vôùi coâng ty . 2. 3 Keá toaùn nghieäp vuï mua haøng taïi coâng ty 2.3.1 Caùc phöông thöùc mua haøng taïi coâng ty Mua haøng laø khaâu môû ñaàu cuûa quaù trình kinh doanh, laø quaù trình toå chöùc caùc nguoàn haøng khaùc nhau ñeå ñöa vaøo doanh nghieäp, phuïc vuï cho baùn ra hoaëc nhu caàu cuûa saûn xuaát dòch vuï. Noù coù vò trí ñaëc bieät quan troïng laø taïo tieàn ñeà vaät chaát caàn thieát ñaûm baûo cho quaù trình kinh doanh vaø mang laïi hieäu quaû kinh doanh cho doanh nghieäp. Ñaëc bieät laø ñoái vôùi coâng ty Gecosex vôùi hoaït ñoäng kinh doanh chính laø thöông maïi dòch vuï thì ñaâu laø khaâu heát söùc quan troïng beân caïnh quaù trình luaân chuyeån haøng hoùa, do ñoù coâng ty luoân quan taâm chuù troïng ñeán coâng taùc mua haøng.Trong quaù trình mua haøng, coâng ty thöôøng taäp trung vaøo caùc yeáu toá: Cô caáu haøng mua:soá löôïng, chaát löôïng, quy caùch.. Giaù caû haøng hoùa. Ñaëc bieät laø phöông thöùc mua, phöông thöùc thanh toaùn bôûi noù taïo ñieàu kieän cho coâng ty coù ñöôïc nguoàn haøng oån ñònh phuïc vuï cho keá hoaïch baùn ra, löïa choïn phöông thöùc mua thích hôïp tieát kieäm ñöôïc chi phí kinh doanh naâng cao lôïi nhuaän. Ngoaøi ra, phöông thöùc thanh toaùn cuõng aûnh höôûng ñeán hieäu quaû kinh doanh cuûa coâng ty. Caùc phöông thöùc mua haøng taïi coâng ty: a. Trong nöôùc: Choïn mua : coâng ty choïn mua haøng töø caùc nguoàn, nhaø cung caáp khaùc nhau theo yeâu caàu kinh doanh cuûa mình. Thoâng thöôøng ôû coâng ty phöông thöùc mua haøng naøy ñöôïc tieán haønh baèng 2 caùch: Mua theo hôïp ñoàng: treân cô sôû kí keát vôùi nhaø cung caáp baèng hôïp ñoàng,haøng seõ ñöôïc giao cho coâng ty vaøo ñuùng thôøi haïn ghi treân hôïp ñoàng,tuøy theo khoái löôïng haøng hoùa maø coâng ty phaûi vaän chuyeån veà kho ( nhaän haøng taïi kho ngöôøi baùn) hay nhaän haøng do ngöôøi baùn vaän chuyeån ñeán. Vaø phöông thöùc thanh toaùn maø coâng ty thöôøng aùp duïng trong tröôøng hôïp naøy laø traû sau ( bao nhieâu ngaøy) phuï thuoäc vaøo söï chaáp thuaän cuûa ngöôøi baùn.Nguyeân nhaân laø do haøng mua theo phöông thöùc naøy soá löôïng nhieàu, giaù trò lôùn nhöng thay vaøo ñoù coâng ty phaûi chòu möùc giaù cao hôn so vôùi giaù traû ngay. .+ Mua khoâng coù hôïp ñoàng: coâng ty chæ aùp duïng phöông thöùc naøy trong tröôøng hôïp cuøng moät maët haøng nhöng nhieàu nhaø cung caáp,khi ñoù ngöôøi baùn naøo cung öùng vôùi giaù thaáp hôn coâng ty seõ tieán haønh giao dòch.Do ñoù khi mua theo phöông thöùc naøy coâng ty thöôøng thanh toaùn theo hình thöùc traû ngay. Mua theo ñôn ñaët haøng : treân cô sôû tìm hieåu nhu caàu khaùch haøng veà soá löôïng, chaát löôïng, thôøi gian, am hieåu veà ñoái taùc, nhaø cung öùng maø coâng ty xaùc ñònh caùc yeâu caàu cuï theå veà soá löôïng, quy caùch .. sau ñoù gôûi cho nhaø cung caáp. Döïa treân ñôn ñaët haøng cuûa coâng ty nhaø cung caáp neáu thoáng nhaát thì chuaån bò giao haøng cho coâng ty.Phöông thöùc thanh toaùn trong tröôøng hôïp naøy laø hoãn nôïp bao goàm traû ngay vaø traû sau tuøy vaøo tình hình kinh doanh cuõng nhö nhu caàu thò tröôøng vaø söï bieán ñoäng veà giaù caû. b.Nhaäp khaåu Tröïc tieáp: Treân cô sôû nghieân cöùu thò tröôøng, ñoäi nguõ caùn boä coâng ty seõ laäp phöông aùn kinh doanh trong ñoù bao goàm caùc muïc: Löïa choïn maët haøng nhaäp khaåu caû veà soá löôïng laãn chaát löôïng. Löïa choïn phöông thöùc thanh toaùn. Löïa choïn thò tröôøng nhaäp khaåu vaø khaùch haøng giao dòch. Sau khi löïa choïn, coâng ty tieán haønh giao dòch vôùi ñoái taùc chuû yeáu baèng ñieän tín ( telex, fax) trong ñoù ñeà caäp ñeán teân haøng, soá löôïng, chaát löôïng, phöông thöùc thanh toaùn.. gôûi cho ñoái taùc. Neáu beân xuaát khaåu ñoàng yù seõ gôûi baûn fax cho phoøng xuaát nhaäp khaåu, khi ñoù neáu coâng ty thaáy phuø hôïp khoâng caàn chænh söûa seõ tieán haønh kí keát hôïp ñoàng. Phöông thöùc thanh toaùn chuû yeáu taïi coâng ty: TT, ngoaøi ra moät soá hôïp ñoàng thanh toaùn baèng L/C. Thò tröôøng nhaäp khaåu chuû yeáu: TFI ( thailand), Braun Export ( Myõ), Cargill Beef ( Uùc), Beam Computers ( Uùc), Shenzhen Longway Electron ( Trung Quoác) … Nhaäp khaåu uûy thaùc: ñaây laø loaïi hình hoaït ñoäng dòch vuï taïi coâng ty, theo yeâu caàu  cuûa caùc ñoái taùc trong nöôùc, caùc coâng ty chöa coù khaû naêng nhaäp khaåu tröïc tieáp maø coâng ty tieán haønh kí hôïp ñoàng nhaäp khaåu maët haøng maø beân uûy thaùc yeâu caàu vaø höôûng phí uûy thaùc treân trò giaù loâ haøng nhaäp khaåu.Caùc phöông thöùc thanh toaùn cuõng nhö thò tröôøng nhaäp khaåu gioáng nhö hình thöùc nhaäp khaåu tröïc tieáp. 2.3.2 Keá toaùn quaù trình mua haøng 2.3.2.1 Keá toaùn mua haøng trong nöôùc: Chöùng töø keá toaùn: Hoùa ñôn cuûa ngöôøi baùn: hoùa ñôn GTGT, hoùa ñôn baùn haøng.. Bieân baûn giao nhaän haøng hoùa. Bieân baûn kieåm keâ haøng toàn cuoái kyø. Phieáu chi. Giaáy baùo Nôï cuûa ngaân haøng. Giaáy taïm öùng Taøi khoaûn söû duïng: TK 152, 153, 1561 , 133, 111, 112, 141, 1562, 632, 642 TK 152 :Nguyeân vaät lieäu. TK 153 :Coâng cuï, duïng cuï TK 156: Haøng hoùa TK 133: Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø TK 111: Tieàn maët TK 112: Tieàn gôûi ngaân haøng TK 141: Taïm öùng TK 632: Giaù voán haøng baùn TK 642: Chi phí quaûn lí DN Phöông phaùp haïch toaùn : caên cöù vaøo chöùng töø goác lieân quan ñeán nghieäp vuï mua haøng phaùt sinh töøng ngaøy, keá toaùn ghi Nôï,Coù cho nhöõng taøi khoaûn ñoái öùng vôùi nghieäp vuï ñoù, sao cho Nôï Coù baèng nhau vaø ñaûm baûo tính thöôøng xuyeân, kòp thôøi taïo ñieàu kieän thuaän lôïi cho vieäc kieåm tra (neáu coù sai soùt) vaø theo ñuùng cheá ñoä keá toaùn veà trình töï ghi soå vaø luaân chuyeån chöùng töø. Theo ñoù, giaù mua haøng thöïc teá ñöôïc tính theo coâng thöùc : Giaù thöïc teá = Giaù mua + Chi phí mua – Caùc khoaûn giaûm giaù( neáu coù) Trích daãn minh hoïa caùc tröôøng hôïp mua haøng vaø caùch haïch toaùn cuûa coâng ty Trích daãn 1: Ngaøy 11/12/2003 mua cuûa Coâng ty TNHH TM-XNK Toâ Hieäu 84.380kg theùp ray P18,24 ñaõ qua söû duïng, ñôn giaù 3809,52 ñoàng/kg, thueá GTGT 5 %. maõ soá thueá cuûa ngöôøi baùn laø 0101397321, kí hieäu hoùa ñôn GTGT laø GA/2003B.Thanh toaùn baèng tieàn maët. Ngöôøi mua haøng laø anh Traàn Trung Tuyeán. Phieáu chi soá 7112 ngaøy 24/12/2003, keá toaùn ghi soå : Nôï 1521 : 321.447.500 Nôï 1331: 16.072.500 Coù 111: 337.520.000 Minh hoïa phieáu chi Ñôn vò:Coâng ty TM-DV toång hôïp Maãu soá 02-TT Ñòa chæ: 173 Hai Baø Tröng- Q3 PHIEÁU CHI QÑ 1141- TC/QÑ/CÑKT Soá ÑKKD: Ngaøy 24 thaùng 12 naêm 2003 Ngaøy 1-11-1995 Boä Taøi Chính Tel: Quyeån soá: Soá:7/12 NÔÏ:152,133 COÙ:111 Hoï teân ngöôøi nhaän tieàn: Tröông Vaên Hoàng Ñòa chæ : Coâng ty TNHH TM-XNK Toâ Hieäu Lí do chi : Traû tieàn haøng theo hôïp ñoàng soá 145/HÑKT ngaøy 2/12/2003 Soá tieàn : 250.000.000 ñ .Vieát baèng chöõ : Hai traêm naêm möôi trieäu ñoàng chaün. Keøm theo :1 chöùng töø goác. Ngöôøi laäp phieáu Ngöôøi nhaän tieàn Thuû quyõ Keá toaùn tröôûng Thuû tröôûng ñôn vò Ngaøy 11 thaùng 12 naêm 2003 Trích daãn soá 2 : Ngaøy 26/12/2003 , taïi ñôn vò tröïc thuoäc laø Traïm KD_TM-DV toång hôïp thueâ xe vaän chuyeån haøng baùn, cöôùc vaän chuyeån 619.048ñoàng, thueá GTGT 5%, coâng ty vaän chuyeån laø Coâng ty DV VT Khoa Trí, ñòa chæ 25 Ñieän Bieân Phuû –QTB, maõ soá thueá 0303961200, kí hieäu hoùa ñôn RG/2003N.Thanh toaùn baèng tieàn maët, keá toaùn taïi ñôn vò ghi soå ï Nôï 1562 619.048 Nôï 1331 30.952 Coù 111 650.000 Trích daãn soá 3: Caên cöù vaøo hoùa ñôn GTGT cuûa ngöôøi baùn laø Coâng ty cao su Bình Phöôùc, ngaøy 5/2/2004 mua 66 taán cao su loaïi RSS, ñôn giaù 18.800.000 ñoàng /taán, 35 taán cao su loaïi SVR 3L ñôn giaù 20.000.000ñoàng /taán, thueá GTGT 5%, chöa thanh toaùn cho ngöôøi baùn, maõ soá thueá 0301421386, kí hieäu hoùa ñôn RK/ 2003N. Keá toaùn coâng ty ghi soå : Nôï 1561( Cao su loaïi RSS) 1.240.800.000 Nôï 1561 ( Cao su loaïi SVR 3L) 700.000.000 Nôï 1331  97.040.000 Coù 331  2.037.840.000 Minh hoïa Hoùa ñôn giaù trò gia taêng ( trích daãn soá 2) HOÙA ÑÔN Maãu soá :01-GTKT-3LL GIAÙ TRÒ GIA TAÊNG RG/ 2003N Lieân 2: Giao khaùch haøng 0 0 9 0 2 5 6 6 Ngaøy 26 thaùng 12 naêm 2003 Ñôn vò baùn haøng : Coâng ty Dòch vuï vaän taûi Khoa Trí Ñòa chæ: 25 Ñieän Bieân Phuû – Q Taân Bình Soá taøi khoaûn: Ñieän thoaïi : MST:0 9 0 3 9 6 1 2 0 0 Hoï teân ngöôøi mua haøng: Traàn Trung Tuyeán Teân ñôn vò: Coâng ty thöông maïi dòch vuï toång hôïp TPHCM Ñòa chæ: 173 Hai Baø Tröng-Q3-TPHCM Soá taøi khoaûn: Hình thöùc thanh toaùn: tieàn maët MST:0 3 0 0 5 6 3 8 0 7 - 1 Teân haøng hoùa, dòch vuï Ñôn vò tính Soá löôïng Ñôn giaù Thaønh tieàn Cöôùc vaän chuyeån 619.048 Coäng tieàn haøng 619.048 Thueá suaát GTGT : 5% Tieàn thueá GTGT 30.952 Toång coäng tieàn thanh toaùn 650.000 Soá tieàn vieát baèng chöõ: Saùu traêm naêm möôi ngaøn ñoàng y. Ngöôøi mua haøng Ngöôøi baùn haøng Thuû tröôûng ñôn vò Trích daãn soá 4 : Ngaøy 07/01/2004, nhaân vieân phoøng XNK laø anh Leâ Nguyeãn Ñình Baéc traû tieàn chöùng nhaän C/O lieân quan ñeán hôïp ñoàng xuaát khaåu taïi phoøng CN-TM Vieät Nam, ñòa chæ 245 Nguyeãn Thò Minh khai-Q3_TPHCM,maõ soá thueá 01-00148391, kí hieäu hoùa ñôn AM/03-T, thanh toaùn baèng tieàn tröôùc ñaây ñaõ taïm öùng, soá tieàn 50.000, thueá GTGT 10%.Keá toaùn ghi soå: Nôï 632 50.000 Nôï 1331 5.000 Coù 141 55.000 Trích daãn soá 5: Ngaøy 02/01/2004, mua coâng ty kim khí TPHCM theùp xaây döïng, trò giaù 17.711.551ñoàng, thueá GTGT 5%, thanh toaùn baèng tieàn göûi ngaân haøng, ñòa chæ ngöôøi baùn soá 8 Leâ Duaån-Q1-TPHCM, maõ soá thueá 0300399360-1, taøi khoaûn taïi ngaânhaøng soá 049120250101001, kí hieäu hoùa ñôn MA/03N,giaáy baùo Nôï ngaân haøng soá 62.Keá toaùn ghi soå: Nôï 1521 17.711.551 Nôï 1331 885.578 Coù 1121 18.597.129 Minh hoïa phieáu haïch toaùn VIETCOMBANK Chi nhaùnh 18 PHIEÁU HAÏCH TOAÙN Maõ VAT: 01001124370161 TAØI KHOAÛN( ACCOUNT) SOÁ TIEÀN ( AMOUNT) NÔÏ ( DEBIT) : 04311 0-018-1-00-0012945 CT TM DV TH 18.597.129 COÙ 1 ( CREDIT 1) 04912 250101001 Thanh toaùn tieàn haøng COÙ 2 ( CREDIT 2) 18.597.129 Soá tieàn baèng chöõ: möôøi taùm trieäu naêm traêm chín möôi baûy ngaøn moät traêm hai möôi chín ñoàng Noäi dung: thanh toaùn tieàn haøng Thanh toaùn vieân Kieåm soaùt Giaùm ñoác Trích daãn soá 6 : Ngaøy 1/1/2004, XN kinh doanh Vaät tö xaây döïng mua nhieân lieäu cuûa Cöûa haøng xaêng daàu soá 46 coù ñòa chæ taïi 102 Traàn Phuù-Q5 , trò giaù 9.272.720ñoàng, thueá GTGT 10%, maõ soá thueá cuûa beân baùn 0300555450-001-1,kí hieäu hoùa ñôn AA/03T,thanh toaùn baèng tieàn maët, keá toaùn ñôn vò ghi soå :  Nôï 15 2 3 9.272.720 Nôï 1331 927.280 Coù111 10.200.000 Trích daãn soá 7: Ngaøy 10/01/2004, mua veù maùy bay cho nhaân vieân coâng taùc, trò giaù 2.907.143, thueá GTGT 5%, thanh toaùn baèng tieàn maët, hoùa ñôn AA/ 2003T, nhaân vieân ñi mua laø anh Traàn Trung Tuyeán. Keá toaùn ghi soå: Nôï 642 2.907.143 Nôï 1331 145.357 Coù 1111 3.052.500 Trích daãn soá 8: Ngaøy 02/01/2004 mua cuûa DN TN TM-DV Taøi Höng, thieát bò veä sinh giaù 15.545.439, maøng nhöïa trò gía17.422.390, thueá GTGT 10%, thanh toaùn baèng tieàn maët, ñòa chæ ngöôøi baùn P13 Nguyeãn Hoàng Ñaøo-QTP, maõ soá thueá 0301804942, kí hieäu hoùa ñôn SB/ 03N.Keá toaùn ghi soå: Nôï 1561 32.967.829 Nôï 1331 3.296.800 Coù 1111 36.264.629 Trích daãn soá 9: Ngaøy 31/01/2004, taïi ñôn vò tröïc thuoäc laø Traïm kinh doanh TMDV traû tieàn thueâ kho cho coâng ty TM Thaùi Thaønh, ñòa chæ 114-Haäu Giang-Q6, soá tieàn laø 1.000.000, thueá GTGT 10%, maõ soá thueá 0301379511-1, kí hieäu AA/2003-T.Keá toaùn ñôn vò ghi soå: Nôï 642 1.000.000 Nôï 1331 100.000 Coù 1111 1.100.000 Trích daãn soá 10: Ngaøy 02/01/2004, mua cuûa coâng ty bao bì Saøi Goøn, ñòa chæ 27-29-31 An Ñieàm-Q5 bao bì vaän chuyeån cho caùc ñôn vò, trò giaù 695.000, thueá GTGT 5%, maõ soá thueá 0301714946, kí hieäu hoùa ñôn DR/03N, thanh toaùn baèng tieàn maët.Keá toaùn ghi soå: Nôï 153  695.000 Nôï 1331 34.750 Coù 1111 729.750 7 2.3.2.2 Keá toaùn nhaäp khaåu tröïc tieáp : Thuû tuïc vaø chöùng töø giao nhaän  Trong toaøn boä quaù trình nhaäp khaåu thì coâng vieäc chuû yeáu thuoäc veà boä phaän kinh doanh xuaát nhaäp khaåu, ñoái vôùi boä phaän keá toaùn thì coù nghóa vuï thanh toaùn tieàn theo hôïp ñoàng taïi ngaân haøng giao dòch neáu boä chöùng töø phuø hôïp.Phöông thöùc thanh toaùn chuû yeáu coâng ty laø T/T, L/C qua VCB chi nhaùnh KCX Taân Thuaän, Eximbank, do ñoù neáu thanh toaùn baèng: T/T: sau khi nhaän ñöôïc boä chöùng töø phuø hôïp thì keá toaùn coâng ty ñeán ngaân haøng vieát leänh chuyeån tieàn thanh toaùn cho nhaø xuaát khaåu thoâng qua dòch vuï ñieän tín, fax cuûa ngaân haøng giao dòch vaø chòu chi phí cho vieäc traû tieàn. L/C: sau khi tieán haønh kí keát xong hôïp ñoäng nhaäp khaåu vôùi ñoái taùc, coâng ty tieán haønh môû L/C vaø thöïc hieän kí quyõ theo yeâu caàu ngaân haøng( möùc kí quyõ hieän nay cuûa coâng ty taïi caùc ngaân haøng treân laø 20%, 30%), sau khi nhaän bôï chöùng töø thì ngaân haøng töï ñoäng trích taøi khoaûn cuûa coâng ty ñeå thanh toaùn tieàn cho nhaø xuaát khaåu vaø höôûng phí nhö : kí quyõ, tu chænh, ñieän SWIFT… Boä chöùng töø thanh toaùn theo L/C bao goàm: Hoùa ñôn thöông maïi ( Invoice) Phieáu ñoùng goùi( Packing list) Giaáy chöùng nhaän xuaát xöù ( Certificate of origin) Chöùng nhaän chaát löôïng, soá löôïng cuûa ngöôøi baùn ( Certificate of quantity / quality) Hoùa ñôn baûo hieåm ( Certificate of insurance) Vaän ñôn ñöôøng bieån ( Bill of lading) Tôø khai haûi quan haøng nhaäp khaåu Thoâng baùo noäp thueá haûi quan. Taøi khoaûn söû duïng: TK 156, 152, 153, 133, 3333, 3332, 33312, 331, 1122, 144, 311 TK 1122 :Tieàn göûi ngaân haøng ( ngoaïi teä) TK 144 : Kí cöôïc, kí quyõ ngaén haïn TK 311 : Vay ngaén haïn TK 331 : Phaûi traû ngöôøi baùn TK 33312 : Thueá GTGT haøng nhaäp khaåu TK 3333 : Thueá nhaäp khaåu Phöông phaùp haïch toaùn: nhö tröôøng hôïp mua haøng trong nöôùc, tuy nhieân giaù mua  haøng nhaäp khaåu ñöôïc tính theo coâng thöùc: Giaù thöïc teá = Giaù mua + Caùc khoaûn thueá khoâng ñöôïc khaáu tröø + Chi phí thu mua ( thueá NK, thueá TTÑB..) Trích daãn minh hoïa caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh lieân quan ñeán nhaäp khaåu tröïc tieáp Trích daãn soá 1: Ngaøy 03/01/2003 theo hôïp ñoàng ngoaïi thöông soá 196/2002, nhaäp khaåu cuûa Beam Computers.Ltd ( Australia) 1 loâ haøng linh kieän maùy vi tính ( bao goàm nhieàu loaïi nhö maøn hình vi tính, maùy in, oå ñóa..) , toång trò giaù loâ haøng 20.052USD, thueá nhaäp khaåu 5% trò giaù loâ haøng, thueá GTGT haøng nhaäp khaåu 10%.Thanh toaùn baèng T/T qua VCB chi nhaùnh TPHCM.Tyû giaù taïi thôøi ñieåm nhaän haøng 15370/USD, keá toaùn ghi soå: Trò giaù haøng nhaäp Nôï 156 323.609.202 Coù 1122 307.998.720 Coù 3333 15.409.962 Thueá GTGT haøng nhaäp khaåu Nôï 1331 32.360.902,2 Coù 33312 32.360.902,2 Ngaân haøng thu phí ñieän tín 15 USD, thueá GTGT 10% Nôï 1562 230.550 Nôï 1331 23.055 Coù 1122 253.605 Trích daãn soá 2: Ngaøy 10/02/2004 nhaäp khaåu loø ñoát raùc ( duøng trong y teá) trò giaù hoùa ñôn 88.160USD, trò giaù L/C ñaõ môû laø 95.700USD, thueá GTGT 5%, thanh toaùn baèng L/C qua VCB chi nhaùnh Taân Thuaän, ngöôøi baùn laø Dain Trading Co- Korea.Tôø khai haûi quan soá 485.Tæ giaù nhaän haøng 15758VND/USD. Kí quyõ môû L/C: 20% / trò giaù L/C Nôï 144 301.608.120 ( 95.700 x 20% x 15758) Coù 1122 301.608.120 Phí kí quyõ 0,22% trò giaù hoùa ñôn( bao goàm VAT 10%) Nôï 1562 2.778.422 Nôï 1331 277.842 Coù 1122 3.056.264( 0,22 % x 88.160 x 15758) Trò giaù haøng nhaäp Nôï 1561 1.389.225.280 Coù 331 1.389.225.280 Thueá GTGT haøng nhaäp khaåu Nôï 1331 69.461.264 Coù 33312 69.461.264 Thanh toaùn tieàn cho ngöôøi baùn Nôï 331 1.389.225.280 Coù 144 301.608.120 Coù 1122 1.087.617.160 Trích daãn soá 3: Ngaøy 05/12/2004,nhaäp khaåu cuûa coâng ty Dicken ( Hoàng Koâng) baêng Maxell UR-90._.