Nghiệp vụ Kế toán tại Công ty Cổ phần Bắc Long
Tài liệu Nghiệp vụ Kế toán tại Công ty Cổ phần Bắc Long: ... Ebook Nghiệp vụ Kế toán tại Công ty Cổ phần Bắc Long
Tóm tắt tài liệu Nghiệp vụ Kế toán tại Công ty Cổ phần Bắc Long, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Lêi më ®Çu
NÒn kinh tÕ cña §Êt níc ta trong nh÷ng n¨m qua ®· co nh÷ng thay ®èi vµ chuyÓn biÕn m¹nh mÏ . Tõ nÒn kinh tÕ tËp trung quan liªu bao cÊp chuyÓn sang nÒn kinh tÕ hµng ho¸ nhiÒu thµnh phÇn theo ®Þnh híng X· héi chñ nghÜa ,vËn hµnh theo c¬ chÕ thÞ trêng cã sù qu¶n lÝ cña Nhµ níc. ChÝnh s ®æi míi nµy ®· gióp cho c¸c Doanh nghiÖp trong níc ph¸t huy ®îc søc s¸ng t¹o vµ cã ®ñ kh¶ n¨ng canh tranh víi nÒn kinh tÕ thÕ giíi ®a nÒn kinh tÕ níc ta ngµy mét ph¸t triÓn.
Muèn thùc hiÖn ®îc ®iÒu ®ã th× vÊn ®Ò mµ mçi Doanh nghiÖp ®Ò ra lµ lµm thÕ nµo ®Ó Doanh nghiÖp cña m×nh cã thÓ duy tr× vµ ®øng v÷ng trªn thÞ trêng t¹o ®îc lßng tin còng nh x©y dùng cho m×nh mét th¬ng hiÖu v÷ng vµng ®ñ søc ®Ó c¹nh tranh. §Ó lµm tèt ®îc ®iÒu nµy Doanh nghiÖp cÇn lµm tèt c«ng t¸c kÕ to¸n . §©y lµ mét kh©u quan träng gióp cho nhµ qu¶n lÝ cã thÓ qu¶n lÝ tµi chÝnh mét c¸ch chÆt chÏ ®Ó tõ ®ã ®a ra ®îc nh÷ng quyÕt ®Þnh ®em l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao.
KÕ to¸n lµ mét hÖ thèng th«ng tin thùc hiÖn viÖc ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc mäi diÔn biÕn cña qu¸ tr×nh ho¹t ®éng thùc tÕ liªn quan ®Õn lÜnh vùc kinh tÕ tµi chÝnh cña mét tæ chøc cô thÓ th«ng qua c¸c ph¬ng ph¸p nghiÖp vô.
MÆt kh¸c KÕ to¸n cßn ®îc hiÓu nh lµ mét c«ng viÖc tÝnh to¸n vµ ghi chÐp b»ng con sè mäi hiªn tîng kinh tÕ ph¸t sinh trong Doanh nghiÖp ®Ó tõ ®ã cung cÊp mét c¸ch toµn diÖn khoa häc vµ chÝnh x¸c vÒ t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña Doanh nghiÖp.
Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Cæ phÇn B¾c Long ®îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c phßng ban cã liªn quan em ®· hoµn thµnh xong b¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô kÕ to¸n cña m×nh . Do tr×nh ®é cßn h¹n chÕ nªn trong b¸o c¸o cña m×nh em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt ,em rÊt mong ®îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c«. Em xin tr©n thµnh c¶m ¬n c«.
Néi dung
I. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ:
1. VÞ trÝ ®Þa lý vµ c¬ së vËt chÊt cña ®¬n vÞ.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long ®îc ®ãng Phêng Hång Hµ - Thµnh Phè H¹ Long - TØnh Qu¶ng Ninh.
PhÝa §«ng gi¸p nhµ m¸y ®ãng tµu H¹ long , PhÝa T©y gi¸p ®êng bao biÓn vÞnh H¹ Long, phÝa Nam gi¸p víi khu ®« thÞ më réng LICOGI, phÝa B¾c gi¸p víi Quèc lé 18B .
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long cã tæng diÖn tÝch lµ 4,8 ha .GiÊy phÐp kinh doanh ®îc Së KÕ ho¹ch tØnh Qu¶ng Ninh cÊp theo giÊy phÐp sè 823 ngµy 23 th¸ng 2 n¨m 2005 víi chøc n¨ng ngµnh nghÒ lµ: "S¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng" C«ng ty cã tæng sè c«ng nh©n tham gia trùc tiÕp s¶n xuÊt lµ trªn 40 ngêi.
Sè vèn ®¨ng ký kinh doanh : 6.500.000.000
Vèn cè ®Þnh : 4.500.000.000
Vèn lu ®éng: 2.000.000.000
Tµi s¶n cè ®Þnh h¬n 6 tû, trong ®ã gåm 1 d©y truyÒn s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng ®îc nhËp tõ Trung Quèc víi m¸y Ðp thuû lùc ®Ó s¶n xuÊt mÆt hµng g¹ch l¸t nÒn chÞu lùc silicat víi chÊt lîng ®¹t tiªu chuÈn Quèc tÕ .Mét khu tËp thÓ gåm 20 phßng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc, 01s©n thÓ thao , 01 nhµ ®Ó xe cho c«ng nh©n, 01 nhµ b¶o vÖ nhµ m¸y, 01 nhµ lµm viÖc vµ héi trêng , 01 nhµ ¨n cho trªn kho¶ng 60 chç ngåi.
2. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý C«ng ty:
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long gåm cã 4 phßng ban vµ 3 ph©n xëng.
*Phßng ban gåm: Ban Gi¸m ®èc gåm cã 03 ngêi: 01 Gi¸m ®èc vµ 02 phã Gi¸m ®èc (Phã gi¸m ®èc Tµi chÝnh vµ Kinh doanh, Phã gi¸m ®èc kü thuËt).
*Ph©n xëng gåm: Ph©n xëng t¹o h×nh , ph©n xëng sÊy nung ,Ph©n xëng c¬ ®iÖn.
S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý
Gi¸m ®èc
Phã gi¸m ®èc
Tµi chÝnh
Phã Gi¸m ®èc
Kü thuËt
PX
T¹o h×nh
PX
C¬ ®iÖn
PX
SÊy nung
3. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Gåm 4 ngêi (3 n÷, 1 nam):
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n
l¬ng
KÕ to¸n
b¸n hµng
KÕ to¸n
Tæng hîp
Bé phËn kÕ to¸n ®îc ph©n chia nh vËy mçi ngêi ®Òu cã nhiÖm vô thùc hiÖn riªng tõng c«ng viÖc cña m×nh nh»m ®¶m b¶o møc ®é c«ng viÖc còng nh tÝnh chÝnh x¸c cña c«ng viÖc.
*H×nh thøc kÕ to¸n vµ c¸c chÕ ®é kÕ to¸n.
- H×nh thøc ghi sæ: Chøng tõ ghi sæ
- H¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
- §¸nh gi¸ tµi s¶n.
+ Tµi s¶n cè ®Þnh theo nguyªn gi¸, chÊt lîng.
+ VËt t, thµnh phÈm: Gi¸ nhËp khÈu theo gi¸ trÞ thùc tÕ, gi¸ xuÊt kho theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn.
- Kú h¹ch to¸n theo quý:
S¬ ®å tr×nh tù h¹ch to¸n
theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ gèc
Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ quü
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
C¸c tµi kho¶n
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n
B¸o c¸o kÕ to¸n
TC
(3)
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi quý
§èi chiÕu, kiÓm tra
Víi h×nh thøc nµy th× nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, chøng tõ ghi sæ qua c¸c sæ, thÎ, sæ c¸i, c¸c b¶ng ph©n bæ cuèi th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi sæ c¸i, ®èi chiÕu víi c¸c sæ cã liªn quan. HÖ thèng sæ s¸ch cña C«ng ty ®· ¸p dông theo chÕ ®é Nhµ níc ®· quy ®Þnh, cã c¶i c¸ch ®Ó phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty.
PhÇn I
C«ng viÖc h¹ch to¸n
I. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chñ yÕu
1. H¹ch to¸n VËt t , CCDC:
* Qu¸ tr×nh nhËp NVL, CCDC.
S¶n phÈm chñ yÕu cña C«ng ty lµ g¹ch chÞu lùc vµ nguån cung cÊp NVL chñ yÕu lµ xi m¨ng. Do ®¬n vÞ n»m ngay c¹nh khu khai th¸c vËt liÖu lµ c¸t phÕ phÈm sau khi ®· dïng ®Ó phun vá tµu cña nhµ m¸y ®ãng tµu H¹ Long nªn viÖc mua NVL lµ hÇu nh kh«ng x¶y ra.
Ngoµi ra chi phÝ NVL phô nh than,®iÖn , phÈm mµu c«ng nghiÖp... ®Òu mua ngoµi ®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt, chñ yÕu nhËp than ®Ó sÊy thµnh phÈm.
KÕ to¸n NVL ë C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn, x¸c ®Þnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
*C¸c thñ tôc xuÊt, nhËp NVL:
NVL khi mua vÒ ®îc nhËp kho ®îc lËp chøng tõ ®Çy ®ñ chÝnh x¸c, kÞp thêi ®óng chÕ ®é h¹ch to¸n vÒ NVL. NVL tríc khi vÒ nhËp kho ph¶i ®îc kiÓm ®Þnh ®Ó x¸c ®Þnh sè lîng vµ quy c¸ch cña NVL. ViÖc kiÓm nhËn ph¶i dùa trªn ho¸ ®¬n phiÕu xuÊt kho cña ®¬n vÞ b¸n.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long ®· ¸p dông h¹ch to¸n trªn m¸y vi tÝnh nªn khi mua than vÒ nhËp kho kÕ to¸n sÏ nhËp: Chñ yÕu lµ mua xi m¨ng cßn c¸c NVL khi mua vÒ ®a th¼ng vµo s¶n xuÊt (Do chi phÝ nhá).
Nî TK 152
Cã TK 133: (nÕu cã)
Cã TK 111,131...
Khi xuÊt NVL xi m¨ng ®Ó phôc vô s¶n xuÊt kÕ to¸n ghi:
Nî TK 621:
Cã TK 152:
VÝ dô: Ngµy 01 th¸ng 2 C«ng ty mua xi m¨ng cña Nhµ m¸y xi m¨ng Hoµng Th¹ch vÒ nhËp kho theo ho¸ ®¬n GTGT sè 0019725, gi¸ mua lµ 750.000®/tÊn, thuÕ GTGT 10%, tiÒn hµng cha thanh to¸n.
Ho¸ ®¬n GTGT
§¬n vÞ b¸n hµng: NM xi m¨ng Hoµng Th¹ch
Sè TK:
Hä tªn ngêi mua hµng: C«ng ty cæ phÇn B¾c Long.
§Þa chØ : Phêng Hång Hµ - TP H¹ Long - tØnh Qu¶ng Ninh.
H×nh thøc thanh to¸n: Tr¶ chËm.
TT
Tªn hµng ho¸
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
Xi m¨ng LI
TÊn
250
750.000
187.500.000
Céng tiÒn hµng
187.500.000
ThuÕ 10%
18.750.000
Céng
250
750.000
206.250.000
(B»ng ch÷: Hai tr¨mlinh s¸u triÖu hai tr¨m n¨m m¬i ngµn ®ång ch½n)
Ngêi mua
KÕ to¸n trëng
Gi¸m ®èc
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ®ãng dÊu)
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n ghi
Nî TK 152: 187.500.000
Nî TK 133: 18.750.000
Cã TK 331: 206.250.000
Tríc khi nhËp ®¬n vÞ tiÕn hµnh kiÓm tra sè lîng vµ chÊt lîng nh ho¸ ®¬n ®· ghi vµ nhËp kho ®óng néi dung sau:
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sè 00305
PhiÕu nhËp
(Ngµy 01/3/2006)
Nî TK 152: 187.500.000
Nî TK 133: 18.750.000
Cã TK 331: 206.250.000
Ngêi giao dÞch: NguyÔn ThÞ Thanh
§Þa chØ: C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
DiÔn gi¶i: NhËp mua hµng
NhËp t¹i kho: Kho NVL C«ng ty
D¹ng nhËp xuÊt: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
TT
Tªn vËt t
TK vËt t
M· vËt t
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
Xi m¨ng LI
152L1
CN055
TÊn
250
750.000
187.500.000
ThuÕ 10%
18.750.000
Céng
250
206.250.000
Ngêi nhËp
Thñ kho
KÕ to¸n trëng
Gi¸m ®èc
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ghi râ hä tªn)
Sau khi nhËn ®îc phiÕu nhËp kho lËp thÎ kho
C«ng ty: Cæ phÇn B¾c Long
MÉu thÎ kho
Ngµy th¸ng
Sè phiÕu
DiÔn gi¶i
Sè lîng
VÝ dô : Ngµy 08/2/2006theo phiÕu xuÊt kho sè 071 xuÊt kho NVL ®Ó phôc vô s¶n xuÊt víi sè tiÒn lµ : 480.000.000®
C¨n cø vµo sæ ph¸t sinh kÕ to¸n nhËp:
Nî TK 621: 480.000.000
Cã TK 152: 480.000.000
Thñ tôc gåm phiÕu xuÊt kho, thÎ kho.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
PhiÕu xuÊt
Ngµy 08/2/2006
Ngêi giao dÞch : NguyÔn v¨n Quang
§¬n vÞ : Ph©n xëng 1
§Þa chØ : T¹o h×nh
DiÔn gi¶i : XuÊt dïng
XuÊt t¹i kho : Kho NVL C«ng ty
TT
Tªn vËt t
TK vËt t
M· vËt t
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
01
Xi m¨ng
152L1
CN055
TÊn
350
750.000
280.000.000
02
Xi m¨ng
152L2
CN056
TÊn
290
700.000
200.000.000
Tæng céng
640
480. 000.000
Ngêi nhËp
Thñ kho
KÕ to¸n trëng
Gi¸m ®èc
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ghi râ hä tªn)
Sau khi nhËn ®îc chøng tõ gèc lµ phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n tËp hîp vµo b¶ng chøng tõ gèc cïng lo¹i.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
Lo¹i chøng tõ gèc: PhiÕu nhËp
T
T
NT
Néi dung nghiÖp vô (KTPS) GTG
Tæng sè tiÒn
§VT
Ghi nî c¸c TK chia ra
111
112
331
1
2/12
NhËp xi m¨ng
187.500.000
§ång
187.500.000
2
6/12
NhËp xi m¨ng
300.600.500
§ång
150.000.000
150.600.500
...
...
...............
......
....
...
...
..
Céng
780.105.500
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i
Lo¹i chøng tõ gèc: PhiÕu xuÊt
TT
NT
ND nghiÖp vô KT ph¸t sinh (CTG)
Tæng sè tiÒn
§VT
TK ®èi øng
Ghi nî TK
152
152
1
8/10
XuÊt xi m¨ng
109.030.000
§ång
...
...
.............
...........
...
...
...
Céng
180.032.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n
TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
T
T
NT
DiÔn gi¶i
TK §U
§¬n gi¸
NhËp
XuÊt
Tån
SL
TT
SL
TT
SL
TT
Tån §K
305.803.000
1
1/12
331
187.500.000
2
8/12
XuÊt
621
109.030.000
...
...
...
...
...
...................
.
....................
...
................
Céng
.780.105.500
980.350.0 00
105.558.500
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
B¶ng tæng hîp chi tiÕt ph¸t sinh
TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
TT
DiÔn gi¶i
Sè tiÒn
Tån §K
NhËp trong kú
XuÊt trong kú
Tån cuèi kú
NVL
305.803.000
187.500.000
.
480.000.000
....................
...................
.......................
.......................
.....................
Céng
305.803.000
780.105.500
980.350.000
105.558.500
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i, kÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
TrÝch yÕu
Chøng tõ
TK§¦
Ghi cã TK
Ghi chó
Sè
NT
Tæng sè
152
NhËp xi m¨ng
01/10
331
187.500.000
NhËp xi m¨ng
08/12
112
150.000.000
331
150.600.500
..........
...........
.......
.....................
..........
............
Céng
780.105.500
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
TrÝch yÕu
Chøng tõ
TK§¦
Ghi cã TK
Ghi chó
Sè
NT
Tæng sè
152
XuÊt x.m¨ng
065
8/11
621
104.030.000
..........
...........
.......
.....................
..........
............
Céng
980.350.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Sè liÖu trªn chøng tõ sæ kÕ ho¹ch ghi vµo sæ TK 152 - NVL.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ C¸i
TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
NT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè PS
Sè
Ngµy
Nî
Cã
1/10
052
01/10
Mua x. m¨ng
331
95.000.000
3/12
053
03/12
Mua x.m¨ng
111
100.000.000
......
......
......
...............
....
...................
..........
8/12
071
08/12
XuÊt x.m¨ng
621
104.030.000
......
......
......
...............
....
...................
..........
Céng
1.085.908.500
980.350.000
D CK
105.558.500
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
2. H¹ch to¸n C«ng cô dông cô:
C«ng cô dông cô cña C«ng ty bao gåm: Gang tay , mò b¶o hiÓm (mò nhùa)... , viÖc nhËp kho ®îc tÝnh theo:
Gi¸ thùc tÕ = Gi¸ mua + Chi phÝ thu mua + thuÕ (nÕu cã)
C¸c chøng tõ h¹ch to¸n còng gièng nh phÇn h¹ch to¸n NVL v× theo tõng th¸ng mµ C«ng ty cã thÓ ®a ra c«ng cô dông cô th¼ng vµo s¶n xuÊt lu«n do chi phÝ nhá kh«ng th«ng qua viÖc nhËp kho vµ xuÊt kho vµ cã sù ®ång ý cña Gi¸m ®èc trong viÖc nµy.
II. Ph¬ng ph¸p kÕ ho¹ch trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
1. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n NVL trùc tiÕp:
- Chi phÝ NVL trùc tiÕp gåm: Gi¸ trÞ NVL chung, NVL phô ®îc dïng trùc tiÕp trong viÖc t¹o s¶n phÈm ®Ó theo dâi c¸c kho¶n NVL trùc tiÕp kÕ to¸n sö dông TK 621 - Chi phÝ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
- T¹i C«ng ty cæ phÇn B¾c Long NVL xuÊt dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm ®îc xuÊt kho hoÆc tõ mua ngoµi ®a trùc tiÕp vµo s¶n xuÊt s¶n phÈm.
- Khi mua xi m¨ng xuÊt th¼ng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm hoÆc xuÊt xi m¨ng tõ kho ra s¶n xuÊt s¶n phÈm , kÕ to¸n nhËp.
+ NÕu mua ®a th¼ng vµo s¶n xuÊt
Nî TK 621
Nî TK 133 (nÕu cã)
Cã TK : 111, 112, 331....
+ NÕu xuÊt tõ kho:
Nî TK 621
Cã TK 152
Cuèi kú kÕt chuyÓn NVL ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt kÕ to¸n ®Þnh kho¶n
Nî TK 154
Cã TK 621
Chi phÝ NVL trùc tiÕp ®îc h¹ch to¸n theo tr×nh tù
Chøng tõ gèc
Sæ chi phÝ SXKD
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
VÝ dô: Ngµy 08/12 C«ng
C«ng ty xuÊt NVL dïng ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm theo chøng tõ sè 071 víi sè tiÒn lµ : 120.000.000®
C¨n cø nghiÖp vô ph¸t sinh kÕ to¸n ghi:
Nî TK 621: 120.000.000
Cã TK 152: 120.000.000
Tõ chøng tõ gèc lµ phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi vµo sæ CPSXKD vµ chøng tõ ghi sæ
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ chi phÝ SXKD
TK 621- Chi phÝ NVL
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
NT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè PS
Sè
Ngµy
Tæng sè
Chia ra
8/12
071
8/12
XuÊt NVL
152
120.000.000
109.030.000
...
...
...
............
...
................
.................
Céng
980.350.100
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK 621 - Chi phÝ NVL
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
TrÝch yÕu
Sè TK
Ghi cã TK
Nî
Cã
Nî
Cã
1
2
3
4
5
XuÊt NVL ®Ó SXSP
621
980.350.000
152
980.350.000
Céng
980.350.000
980.350.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Dùa vµo chøng tõ ghi sæ ®· ®îc chuyÓn ®Õn bé phËn kÕ to¸n kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ råi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sau ®ã vµo sæ c¸i TK 621- Chi phÝ NVL trùc tiÕp.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ c¸i
TK 621 - Chi phÝ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
CTGS
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Cã
Nî
......
........
.........
........
........
.........
XuÊt NVL ®Ó SXSP
152
980.350.000
KÕt chuyÓn vÒ TK 154
154
980.350.000
Céng
980.350.000
980.350.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
2. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng:
Trong s¶n xuÊt kinh doanh muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn th× c¸c Doanh nghiÖp lu«n ph¶i c¹nh tranh lÉn nhau. §Ó t¨ng søc c¹nh tranh ngoµi viÖc gi¶m chi phÝ NVL trùc tiÕp, cßn ph¶i gi¶m chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. C«ng ty cæ phÇn B¾c Long ®· biÕt sö dông tiÒn l¬ng nh mét c«ng cô ®Ó khuyÕn khÝch c«ng nh©n n©ng cao n¨ng xuÊt lao ®éng, ngoµi l¬ng c¬ b¶n, C«ng ty cßn cã c¸c kho¶n nh thëng theo s¶n lîng, nh÷ng s¸ng kiÕn c¶i tiÕn s¶n phÈm, kü thuËt s¶n xuÊt.
H×nh thøc tr¶ l¬ng cña C«ng ty dùa trªn c¬ së ®¬n gi¸ ®îc duyÖt tÝnh cho s¶n lîng thùc hiÖn hµng n¨m ë mçi ph©n xëng, qu¶n ®èc lµ nh÷ng ngêi sö dông b¶ng chÊm c«ng ®Ó theo dâi sè ngµy lµm viÖc cña c«ng nh©n, c¸n bé phßng ban. Nªn viÖc tËp hîp chi phÝ tiÒn l¬ng ®îc tÝnh cho ph©n xëng sau ®ã sÏ tËp hîp cho C«ng ty, mçi c«ng nh©n c«ng nghiÖp cña c«ng ty sÏ nhËn ®îc l¬ng theo h×nh thøc kho¸n s¶n phÈm, ®iÒu nµy sÏ kÝch thÝch tinh thÇn lao ®éng
h¨ng say t¹o ra cña c¶i vËt chÊt cho C«ng ty, t¹o ý thøc tr¸ch nhiÖm cho mçi c«ng nh©n ®ång thêi t¹o ra sù c«ng b»ng cho mçi c«ng nh©n lao ®éng.
B¶ng chÊm c«ng cña mçi ph©n xëng sÏ lµm c¨n cø cho kÕt qu¶ s¶n xuÊt cña tõng ph©n xëng, ®¬n gi¸ l¬ng quy ®Þnh vµ møc l¬ng c¬ b¶n cña mçi c«ng nh©n, kho¶n tiÒn l¬ng sÏ tÝnh l¬ng trªn b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng. §Ó h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp kÕ to¸n sö dông c¸c chøng tõ sau:
+ B¶ng chÊm c«ng.
+ B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n gåm:
C«ng nh©n tham gia trùc tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm ®îc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm.
C«ng nh©n qu¶n lý ph©n xëng, phßng hµnh chÝnh, c¸n bé qu¶n lý C«ng ty ®îc tr¶ l¬ng theo thêi gian.
TiÒn l¬ng tr¶ theo thêi gian lµ tiÒn l¬ng tr¶ theo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ cña c«ng nh©n vµ tr×nh ®é tay nghÒ cña hä (tr×nh ®é tay nghÒ cña hä thÓ hiÖn trªn th¸ng l¬ng vµ bËc l¬ng vµ b¶ng l¬ng quy ®Þnh).
Møc l¬ng ngµy
=
Møc l¬ng th¸ng
Sè ngµy lµm viÖc
Møc l¬ng theo thêi gian = Møc l¬ng ngµy x Thêi gian lµm viÖc thùc tÕ
Møc l¬ng giê
=
Møc l¬ng ngµy
Sè giê lµm viÖc
Khi tÝnh l¬ng cho CNV trùc tiÕp kÕ to¸n ®Þnh kho¶n
Nî TK 622
Cã TK 334, 338
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp h¹ch to¸n theo tr×nh tù sau:
B¶ng chÊm c«ng
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng Sæ chi phÝ SXKD
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
VÝ dô: Ngµy 30/3/2006 kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ tiÒn l¬ng, tæng l¬ng trong 3 th¸ng 1, 2 ,3
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi
TT
Ghi cã TK (Ghi nî TK 622)
TK 334 - Ph¶i tr¶ CNV
TK 338- Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c
TK 335
L¬ng
Phô cÊp
Thëng
Céng 334
2% (3382)
15% (3383)
2% (3384)
Céng 338
1
Ph¶i tr¶ cho CNSX T10
45.302..000
1.500.000
6.500.000
55.302.000
1106040
8295300
1106040
10.507.380
2
TiÒn l¬ng th¸ng 11
45.302..000
1.500.000
6.500.000
55.302.000
1106040
8295300
1106040
10.507.380
3
TiÒn l¬ng th¸ng 12
38.560.418
1.500.000
6.500.000
48.580.418
971608,4
7287062,7
971.608,4
9.230.279,5
Céng
129.184.418
4.500.000
25.500.000
159.184.418
30.245.039,5
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2006...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
TK 622- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
N
T
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Ghi nî c¸c TK
Sè
NT
Tæng tiÒn
Nî
Cã
31/12
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng
334
159.184.418
159.184.418
189.429.457,5
Céng
189.429.457,5
189.429.457,5
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng kÕ to¸n lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK 622- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
TrÝch yÕu
Chøng tõ
TK§¦
Sè tiÒn
Sè
NT
Nî
Cã
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho CNSX
30/3
334
159.184.418
BHXH 19%
30/3
338
30.245.039,5
K/C CFNCTT
30/
154
189.429.457,5
Céng
189.429.457,5
189.429.457,5
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ c¸i
TK 622- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
§¦
Sè tiÒn
Sè
NT
Nî
Cã
31/12
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng cho CNTT SX
334
159.184.418
BHXH 19%
338
30.245.039,5
KÕt chuyÓn
154
189.429.457.5
Céng
189.429.457,5
189.429.457.5
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
3. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh.
Trong s¶n xuÊt kinh doanh , tµi s¶n cè ®Þnh cña doanh nghiÖp thêng xuyªn biÕn ®éng , ®Ó qu¶n lÝ chÆt chÏ t×nh h×nh TSC§ kÕ to¸n cña doanh nghiÖp ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ mäi trêng hîp biÕn ®éng .
- Khi t¨ng TSC§ ghi;
Nî 211 : Tµi s¶n cè ®Þnh
Nî 133 : ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ
Cã 111, 112, 331 : Tæng gi¸ thanh to¸n.
Khi gi¶m TSC§ ghi:
Trêng hîp thanh lÝ :
Nî TK 811: Chi phÝ kh¸c
Nî TK 214: Hao mßn TSC§
Cã TK 211: Nguyªn gi¸ TSC§
Tr×nh tù h¹ch to¸n khÊu hao TSC§
Hµng quÝ khi trÝch khÊu hao TSC§ ph©n bæ vµo c¸c ®èi tîng sö dông ,kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng tÝnh gi¸ trÞ hao mßn ®Ó ghi:
Nî TK 627: KhÊu hao TSC§ sö dông ë ph©n xëng
Nî TK 641 : KhÊu hao ë bé phËn b¸n hµng
Nî TK 642: KhÊu hao TSC§ dïng ë bé phËn qu¶n lÝ.
Cã TK 214 : Tæng sè khÊu hao ph¶i trÝch.
§ång thêi ghi ®¬n vµo bªn Nî TK 009.
HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao theo thêi gian ®Ó tÝnh gi¸ trÞ hao mßn. Ph¬ng ph¸p nµy cè ®Þnh møc khÊu hao theo thêi gian nªncã t¸c dông thóc ®Èy C«ng ty n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng. T¨ng sè s¶n phÈm lµm ra ®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn.
C¸ch tÝnh khÊu hao theo ph¬ng ph¸p nµy nh sau:
Møc khÊu hao TSC§ n¨m = NG TSC§ x Tû lÖ khÊu hao.
Møc KH th¸ng
=
NG TSC§
x Tû lÖ khÊu hao
12
4. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung:
Chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm: Chi phÝ nh©n c«ng PX, Chi phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ vËt liÖu, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn.
§Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung kÕ to¸n sö dông TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Chøng tõ kÕ to¸n bao gåm: + PhiÕu xuÊt kho
+ B¶ng chÊm c«ng.
+ B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng.
+ B¶ng tÝnh BHXH, BHYT, KPC§
+ B¶ng tÝnh khÊu hao TSC§.
+ Ho¸ ®¬n GTGT
Khi xuÊt kho CCDC, phiÕu chi tiÒn, tÝnh l¬ng cho CNVPX, tÝnh khÊu hao TSC§, kÕ to¸n ghi.
Nî TK 627
Cã TK 153, 334, 338, 214, 111...
Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn vÒ TK 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh.
Nî TK 154
Cã TK 627
KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc h¹ch to¸n theo tr×nh tù.
B¶ng chÊm c«ng
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng Sæ chi phÝ SXKD
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
VÝ dô: Ngµy 08/1/2006C«ng ty xuÊt kho CCDC ®Ó phôc vô ph©n xëng víi sè tiÒn lµ 11.637.500®. C¨n cø vµo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 627: 11.637.500
Cã 153: 11.637.500
VÝ dô: Theo b¶ng tÝnh khÊu hao TSC§ ngµy 3/2/2006víi sè tiÒn lµ 456.705.800® kÕ to¸n ®Þnh kho¶n.
Nî TK 627: 56.705.800
Cã TK 2141: 56.705.800
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
NT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Nî TK 627 cã TK
Sè
NT
Tæng sè tiÒn
54
8/2
XuÊt kho CCDC ®Ó SX
153
11.637.500
...
38
15/2..
L¬ng NVFX
334
15.250.000.
28/2
TÝnh KH TSC§
214
56.705.800
Céng
80.672.420
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
NT
Chøng tõ
TK§¦
Sè tiÒn
Sè
NT
Nî
Cã
XuÊt kho CCDC ®Ó SX
8/3
153
11.637.500
...
....
....
....
....
.....
TÝnh KH TSC§
30/3
214
56.705.800
Céng
80.672.420
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 627
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ C¸i
TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
Sè
NT
Nî
Cã
08/12
XuÊt CCDC ®Ó SX
153
11.637.500
....
...
...
....
...
31/12
TÝnh KH TSC§
214
56.705.800
Céng
80.672.420
KÕt chuyÓn TK 154
154
80.672.420
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Sau khi x¸c ®Þnh ®îc NVL trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ
s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
TT
Néi dung
Tæng sè tiÒn
Ghi chó
1
CP NVL trùc tiÕp
.980.350.000
2
CP nh©n c«ng trùc tiÕp
189.429.457,5
3
CP s¶n xuÊt chung
86.672.420
Céng
1.256.451.877,5
(B»ng ch÷ : Mét tû hai tr¨m n¨m s¸u triÖu bèn tr¨m n¨m m¬i mèt ngµn chÝn tr¨m bÈy bÈy phÈy n¨m ®ång)
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
5. KÕ to¸n gi¸ thµnh
KÕ to¸n gi¸ thµnh ®îc h¹ch to¸n theo s¬ ®å sau:
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng Sæ chi phÝ SXKD
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt 1 lo¹i s¶n phÈmlµ g¹ch l¸t
Do c«ng ty cæ phÇn B¾c Long chØ s¶n xuÊt mét lo¹i s¶n phÈm duy nhÊt lµ
g¹ch l¸t nÒn chÞu lùc cao cÊp . Do vËy ®Ó tÝnh ®îc gi¸ thµnh s¶n phÈm g¹ch th× chØ cÇn ph¶i ph©n bæ tæng chi phÝ NVL, tæng tiÒn l¬ng vµ tæng chi phÝ s¶n xuÊt chung cho mét lo¹i s¶n phÈm.
Trong kú C«ng ty ®· s¶n xuÊt hoµn thµnh ®îc:76.853.000 viªn g¹ch, 8000SP dë dang tû lÖ hoµn thµnh 90%.
Tªn SP
§VT
SL hoµn thµnh
SL dë dang
1
G¹ch chÞu lùc
Viªn
76.853.000
8000
C«ng thøc ®Ó x¸c ®Þnh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt
chung, Chi phÝ NVL trùc tiÕp n»m trong SP dë dang ®îc tÝnh nh sau:
C¨n cø vµo sèlîng s¶n phÈm hoµn thµnh vµ sè lîng s¶n phÈm dë dang cuèi kú kÕ to¸n tÝnh gi¸ trÞ SP dë dang cuèi kú theo ph¬ng ph¸p íc tÝnh theo s¶n lîng hoµn thµnh t¬ng ®¬ng.
SLSP dd quy ®æi hoµn thµnh = Sè lîng SP dd * Tû lÖ hoµn thµnh
SLSP quy ®æi = 8000 * 90 % = 7200 ( SP )
Chi phÝ NCTT =
Trong SP dd
CPNCttSPdd §.Kú +CPNCttSP T.Kú
*SLSPdd quy ®æi
hoµn thµnh
SLSP hoµn thµnh+SLSPdd quy ®æi HT
CPNCtt trong SPdd =
14.000.000+189.429.457,5
*7200 = 19.056,57
76.853.000 +7200
Chi phÝ SXC
trong SPdd =
CPSXC cóa SPdd §. Kú + CPSXC T.kú
*SLSPdd quy ®æi hoµn thµnh
SLSP h.thµnh +SLSPdd q® HT
Chi phÝ SXC=
Trong SPddck
16.000000 + 80.672.420
*7200 = 6.583,25
76.853.000 +7200
CPNVLtt n»m
Trong SPdd ck =
CPNVL tt SPdd §.kú +CPNVL PST.kú
* SLSP dë dang
SLSP hoµn thµnh +SLSP dë dang
CPNVLtt n»m
Trong SPdd =
30.000.000 + 980.350.000
*80000= 105.161,27
76.853.000+ 8000
Gi¸ trÞ SP dd cuèi kú = CPNVL SPdd c.k +CPNCtt SPdd c.k + CPSXC c.k
= 105.161,27 + 19.560,57 + 6.583,25
= 131.350,1
Tæng ZSP=gt SP§.kú + CPSXp.s T.kú- gtSP ddC.kú – k. ®îc ghi gi¶m Z
= 60.000.000 + 1.316.451.878 – 131.350 ,1
= 1.376.320. 528
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
ThÎ tÝnh gi¸ thµnh
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
Sè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú lµ : 76.853.000 (viªn)
T
T
Kho¶n môc CPSXKD
CPSXKD dë dang §K
Chi phÝ SXKD PS trong kú
CPSXKD dë dang CK
Tæng gi¸ thµnh SPHT
Gi¸ thµnh §VSP
1
CPNVL TT
30.000.000
980.350.000
150161,27
1.010.199.839
131,45
2
CP NC TT
14.000.000
189.429.457,5
19056,57
203.410.400,9
26,47
3
CP SXC
16.000.000
86.672.420
6583,25
102.665.836,8
13,6
Céng
60.000.000
1.316.451.878
131.350,09
1.316.276.077
170,98
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
Tµi kho¶n 154
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
Sè lîng SP hoµn thµnh trong kú lµ : 76.853.000 (viªn)
Ngµy
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè ph¸t sinh
Sè d
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
D ®Çu kú
60.000.000
31/3
K/C CPSXKD trong kú
621
980.350.000
622
189.429.457.5
627
86.672.420
K/C SPHT
155
1.316.276.077
Céng
1.316.451.878
1.316.276.077
D cuèi kú
60.175.801
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 154
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK 154
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
DiÔn gi¶i
Sè TK
Sè ph¸t sinh
Nî
Cã
Nî
Cã
D ®Çu kú
154
60.000.000
K/c CPNVL TT
154
621
980.350.000
K/c CPNCTT
154
622
189.429.457,5
K/c CP SXC
154
627
86.627.420
Céng
1.316.451.878
KÕ chuyÓn SPHT
155
154
1.316.276.077
D cuèi kú
60.175.801
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ C¸i - TK 154
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
D ®Çu kú
60.000.000
TËp hîp CP SXKD
621
980.350.000
622
189.429.457,5
627
86.672.420
Céng
1.316.451.878
KÕ chuyÓn TK 155
155
1.316.276.077
D cuèi kú
60.175.801
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Toµn bé s¶n phÈm trong kú nhËp kho thµnh phÈm
Nî TK 155: 1.316.276.077
Cã TK 154: 1.316.276.077
III. KÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long b¸n hµng trùc tiÕp t¹i kho lµ chñ yÕu, s¶n phÈm chñ yÕu ®îc sö dông trong níc do ®ã gi¸ b¸n cña s¶n phÈm ®îc x¸c ®Þnh:
Gi¸ b¸n = Gi¸ vèn + 01 phÇn l·i + ThuÕ (nÕu cã)
Khi xuÊt kho thµnh phÈm b¸n cho kh¸ch hµng kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
- Gi¸ vèn: Nî TK 632
Cã TK 155,156
- Gi¸ b¸n:
Nî TK 111,112,131...
Cã TK 511
Cã TK 3331
Cuèi kú kÕt chuyÓn vÒ TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶.
Nî TK 511
Cã TK 911
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:
B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
Chøng tõ thanh to¸n
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
(8)
VÝ dô: Ngµy 08/3/2006 theo ho¸ ®¬n sè 073245 xuÊt b¸n g¹ch cho C«ng ty LICOGI víi sè tiÒn lµ 560.800.000 ®Ó l¸t vØa hÌ khu ®« thÞ míi
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n thuÕ GTGT kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 131: 616.880.000
Cã TK 511: 560.800.000
Cã TK 3331: 56.080.000
C¨n cø vµo ®Þnh kho¶n kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt TK 511, sau ®ã vµo chøng tõ ghi sæ
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK 511
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
TrÝch yÕu
Sè TK
Sè ph¸t sinh
Nî
Cã
Nî
Cã
XuÊt g¹ch b¸n
131
511
560.800.000
....................
..........
...........
........................
........................
Céng
2.160.500.000
2.160.500.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 511
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ c¸i- TK 511
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
Chøng tõ
ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK
§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
DT b¸n hµng
131
560.800.000
........................
......
....................
.......................
Céng
2.160.500.000
K/c vÒ TK 911
911
2.160.500.000
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Khi xuÊt kho s¶n phÈm g¹ch ®Ó b¸n cho kh¸ch hµng kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho. PhiÕu nµy ®îc chia thµnh 2 phiÕu, 01 phiÕu thñ kho gi÷, 01 phiÕu do kÕ to¸n lu gi÷.
Sau khi nhËn chøng tõ gèc lµ phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt.
Tõ sæ kÕ to¸n chi tiÕt kÕ to¸n vµo b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i
(Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006)
Lo¹i chøng tõ gèc: PhiÕu xuÊt
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Tæng sè tiÒn
Ghi nî TK 632 Cã TK 155
Sè
Ngµy
01
01/12
XuÊt g¹ch b¸n
420.600.000
420.600.000
.........
........
...........
..........
..........
Céng
1.316.276.077
1.316.276.077
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c L._.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
10767.doc
