Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán sản xuất kinh doanh tại cty DUTCH LADY Việt Nam )

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HỒ CHÍ MINH KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GVHD : Ths.Trịnh Ngọc Anh SV thực hiện : Lê Thị Phương Anh MSSV : 105401010 LỚP : 05DQK TP.Hồ Chí Minh – Tháng 10/2009 MỤC LỤC & LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH 2 I. Tổng quát về dự toán 3 1/ Khái niệm 3 2/ Ý nghĩa của dự toán 3 3/ Các loại dự toán 3 4/ Các mô hình dự toán 3 II. Định mức chi phí 5 1/ Khái niệm 5 2/ Các loại định mức 5 3/ Yêu cầu cơ bản xây dựng định mức chi phí 5 4/ Phương pháp xây dựng định mức chi phí 6 5/ Định mức các khoản mục chi phí 6 Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 6 Định mức chi phí nhân công trực tiếp 6 Định mức chi phí sản xuất chung 6 Định mức chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 7 III. Hệ thống dự toán ngân sách hàng năm 7 1/ Mối quan hệ giữa các bộ phận dự toán 7 2/ Các dự toán bộ phận 8 Dự toán bán hàng 8 Dự toán sản xuất 8 Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 8 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp 9 Dự toán chi phí sản xuất chung 10 Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kì 10 Dự toán chi phí bán hàng 11 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp 12 Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 12 Dự toán tiền 13 PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY DUTCH LADY VIETNAM 14 I. Giới thiệu chung về công ty Dutch Lady Vietnam 15 1/ Lịch sử hình thành và phát triển 16 2/ Lĩnh vực kinh doanh 18 3/ Tầm nhìn và sứ mệnh 20 4/ Thành tựu 20 5/ Hoạt động vì môi trường và xã hội 21 6/ Đối thủ cạnh tranh 22 7/ Kết quả hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây 23 8/ Những thuận lợi và khó khăn 24 9/ Kế hoạch tương lai 25 10/ Tổ chức quản lý 26 a) Cơ cấu tổ chức 26 b) Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban 27 II. Giới thiệu về phòng kế toán 30 1/ Hệ thống kế toán tại Dutch Lady Vietnam 30 2/ Cơ cấu tổ chức phòng kế toán 32 III. Quy trình lập ngân sách, giám sát và quản lý của Ban giám đốc 33 IV. Hệ thống dự toán ngân sách năm 2009 35 1/ Dự toán tiêu thụ 37 2/ Dự toán sản xuất 39 3/ Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 40 4/ Dự toán chi phí nhân công trực tiếp 44 5/ Dự toán chi phí sản xuất chung 45 6/ Dự toán giá vốn hàng bán 47 7/ Dự toán chi phí bán hàng 49 8/ Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp 51 9/ Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 53 10/ Dự toán tiền 55 11/ Dự toán bảng cân đối kế toán năm 2009 57 PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY DUTCH LADY VIETNAM 60 I. Nhận xét 61 1/ Nhận xét chung về công ty Dutch Lady Vietnam 61 2/ Đối với công tác kế toán 63 Ưu điểm 63b) Nhược điểm 64 3/ Đối với công tác lập dự toán sản xuất kinh doanh 64 Ưu điểm 64 Nhược điểm 65 II. Kiến nghị 1/ Các giải pháp giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, giải quyết vấn đề chung của công ty 66 2/ Đối với công tác kế toán 67 3/ Đối với công tác lập dự toán sản xuất kinh doanh 67 KẾT LUẬN 69 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TP. HCM, ngày… tháng… năm 2009 Ký tên NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN TP. HCM, ngày… tháng… năm 2009 Ký tên LÔØI MÔÛ ÑAÀU Trong neàn kinh teá thò tröôøng coù ñieàu tieát nhö hieän nay, neàn kinh teá Vieät Nam coù nhieàu chuyeån bieán khaû quan mang nhöõng neùt ñaëc tröng cuûa cô cheá môùi, quy luaät môùi. Söï thay ñoåi naøy mang nhieàu bieåu hieän tích cöïc, caùc hoaït ñoäng kinh teá ñaõ trôû neân soâi ñoäng hôn, saûn phaåm ngaøy caøng ña daïng, phong phuù hôn, thoûa maõn ñöôïc nhu caàu tieâu duøng cuûa khaùch haøng. Tuy nhieân trong neàn kinh teá thò tröôøng khoâng phaûi baát kyø ñôn vò kinh teá naøo cuõng ñöùng vöõng vôùi quy luaät caïnh tranh khaéc nghieät, söï phaùt trieån saûn xuaát oà aït ñaõ gaây aûnh höôûng raát lôùn ñeán hieäu quaû saûn xuaát kinh doanh cuûa caùc ñôn vò kinh teá. Ñeå toàn taïi vaø phaùt trieån, doanh nghieäp caàn thieát laäp ñöôïc moät heä thoáng döï toaùn saûn xuaát kinh doanh hôïp lyù nhaèm giuùp cho vieäc ra caùc quyeát ñònh kinh doanh ñuùng ñaén vaø hieäu quaû. Vôùi chöùc naêng cô baûn laø saûn xuaát kinh doanh, coâng ty DUTCH LADY VIETNAM ñang chòu söï caïnh tranh găy gaét cuûa haøng ngoaïi nhaäp vaø haøng saûn xuaát trong nöôùc ñang hieän dieän treân thò tröôøng. Toàn taïi vaø hoaït ñoäng kinh doanh coù hieäu quaû laø vaán ñeà quan taâm haøng ñaàu cuûa Ban laõnh ñaïo Coâng ty. Coâng ty ñaõ ñoäng vieân moãi thaønh vieân vì lôïi ích cuûa baûn thaân, cuûa Coâng ty vaø cuûa xaõ hoäi maø ñoùng goùp nhieàu hôn nöõa cho vieäc phaùt trieån kinh doanh. Treân tinh thaàn ñoù, coâng taùc Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh hy voïng seõ giuùp ban laõnh ñaïo Coâng ty trong vieäc ñeà ra caùc chieán löôïc hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa mình ñeå ñaït hieäu quaû cao nhaát, khaúng ñònh vò trí cuûa Coâng ty treân thöông tröôøng. PHAÀN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH I. TỔNG QUÁT VỀ DỰ TOÁN 1/ Khái niệm Dự toán là những tính toán dự kiến một cách toàn diện và phối hợp, chỉ rõ cách thức huy động các nguồn lực cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, được xác định bằng một hệ thống các chỉ tiêu về số lượng và giá trị cho một khoảng thời gian nhất định trong tương lai. 2/ Ý nghĩa của dự toán: - Cung cấp thông tin về kế hoạch sản xuất kinh doanh trong từng thời kỳ. - Là căn cứ đánh giá tình hình thực hiện các chỉ tiêu đã dự kiến. - Là căn cứ để khai thác các khả năng tiềm tàng về nguồn lực tài chính. 3/ Các loại dự toán: có 3 loại Dự toán ngân sách ngắn hạn: dự toán năm, quý, tháng Dự toán ngân sách dài hạn (Dự toán ngân sách vốn): đây là dự toán liên quan đến tài sản dài hạn, loại tài sản được sử dụng vào hoạt động kinh doanh và tạo ra lợi nhuận thường vượt quá 1 năm. Dự toán ngân sách linh hoạt: dự toán ngân sách linh hoạt được lập theo mối quan hệ với quá trình hoạt động 4/ Các mô hình dự toán Mô hình 1: Mô hình thông tin 1 xuống - Quản lý cấp cao đưa chỉ thị xuống cấp trung gian, cấp trung gian đưa xuống cấp cơ sở và cấp cơ sở thực hiện theo yêu cầu. - Áp dụng cho các công ty có quy mô nhỏ, có ít sự phân cấp quản lý hoặc được sử dụng trong trường hợp đặc biệt, nhất thời mà phải tuân theo sự chỉ đạo của cấp quản lý cao hơn Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp trung gian Quản lý cấp trung gian Quản lý cấp cao Mô hình 2: Mô hình thông tin 2 xuống 1 lên - Quản lý cấp cao đưa chỉ thị xuống cấp trung gian và cấp cơ sở. Cấp cơ sở thực hiện và giải trình lên quản lý cấp cao cho đến khi đáp ứng được yêu cầu của quản lý cấp cao. Quản lý cấp cao Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp trung gian Quản lý cấp trung gian Mô hình 3: Mô hình thông tin 1 xuống 1 lên - Quản lý cấp cao đưa chỉ thị xuống cấp trung gian, cấp trung gian đưa xuống cấp cơ sở. Cấp cơ sở thực hiện và giải trình lên quản lý cấp cao cho đến khi đáp ứng được yêu cầu của quản lý cấp cao. Quản lý cấp cao Quản lý cấp trung gian Quản lý cấp trung gian Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp cơ sở II. ĐỊNH MỨC CHI PHÍ 1/ Khái niệm Định mức chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền những hao phí về lao động sống và lao động vật hóa theo tiêu chuẩn để sản xuất ra một đơn vị sản phẩm ở điều kiện hoạt động bình thường 2/ Các loại định mức: Có 2 loại định mức Định mức lý tưởng (Ideal standard): là định mức được xây dựng trong điều kiện hoạt động tối ưu nhất, không cho phép bất kỳ một sự hỏng hoặc gián đoạn nào trong quá trình sản xuất. Định mức thực hiện (Practical standard): là định mức được xây dựng trong điều kiện trung bình tiên tiến, với sự làm việc bình thường của máy móc thiết bị, trình độ lành nghề và sự cố gắng nhất định của người lao động có thể đạt được định mức này. 3/ Yêu cầu cơ bản về xây dựng định mức chi phí - Dựa vào tài liệu lịch sử để xem xét tình hình chi phí thực tế cả về hiện vật và giá trị liên quan đến đơn vị sản phẩm, dịch vụ, công việc. - Phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của đơn vị. - Đảm bảo tính khách quan, trung thực - Xem xét các yếu tố ảnh hưởng của thị trường vầ các yếu tố khác tác động đến việc xây dựng định mức chi phí trong kỳ 4/ Phương pháp xây dựng định mức chi phí Phương pháp thống kê kinh nghiệm: dựa trên cơ sở thống kê số liệu sản xuất kinh doanh ở nhiều kỳ kế toán trước đó. Phương pháp phân tích kinh tế - kỹ thuật: phương pháp này dựa trên cơ sở trực tiếp phân tích thiết kế của sản phẩm, tình hình máy móc thiết bị, phân tích quy trình công nghệ sản xuất, hành vi sản xuất, biện pháp quản lí sản xuất…để xây dựng định mức chi phí. 5/ Định mức các khoản mục chi phí Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Định mức chi phí NVL = Thij x Gij  cho 1 sản phẩm i j = 1 m Thij: Định mức nguyên vật liệu j để sản xuất 1đơn vị sản phẩm i. Trong đó: Định mức nguyên vật liệu j bao gồm: Số lượng NVL cho nhu cầu sản xuất Số lượng NVL hao hụt cho phép trong sản xuất Số lượng NVL hư hỏng cho phép trong sản xuất Gij: Đơn giá nguyên vật liệu j Định mức chi phí nhân công trực tiếp Định mức chi phí Định mức lượng thời gian Định mức đơn giá nhân công trực tiếp = sản xuất 1 sản phẩm X đơn vị thời gian Định mức chi phí sản xuất chung Định mức biến phí Định mức lượng thời gian Định mức đơn giá sản xuất chung = sản xuất 1 sản phẩm X đơn vị thời gian Định mức biến phí sản xuất chung Định mức định phí sản xuất chung Tỷ lệ phân bổ định phí Dự toán định phí sản xuất chung = sản xuất chung Số giờ máy Định mức định phí Định mức giờ máy Tỷ lệ phân bổ sản xuất chung = X định phí sản xuấtcho 1 sản phẩm sản xuất sản phẩm chung Định mức chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Định mức biến phí Định mức lượng thời gian Định mức đơn giá bán hàng (QLDN) = tiêu thụ 1 sản phẩm X đơn vị thời gian Định mức biến phí bán hàng (Quản lý doanh nghiệp) Định mức định phí bán hàng (Quản lý doanh nghiệp) Tỷ lệ phân bổ định phí Dự toán định phí bán hàng (QLDN) = bán hàng (QLDN) Lượng thời gian tiêu thụ sản phẩm J th Định mức định phí Định mức thời gian Tỷ lệ phân bổ bán hàng (QLDN) = X định phí bán hàngcho 1 sản phẩm tiêu thụ 1 sản phẩm (QLDN) III. Hệ thống dự toán ngân sách hàng năm 1/ Mối quan hệ giữa các bộ phận dự toán Mối liên hệ giữa các bộ phận dự toán được thể hiện qua sơ đồ sau: Dự toán doanh thu Dự toán sản xuất Dự toán chi phí QLDN Dự toán chi phí bán hàng Dự toán chi phísản xuất chung Dự toán chi phí nhân công trực tiếp Dự toán chi phí NVL trực tiếp Dự toán báo cáo KQKD Dự toán tiền mặt 2/ Các dự toán bộ phận Dự toán tiêu thụ - Dự toán tiêu thụ là dự toán được xây dựng đầu tiên trong hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh, nó là căn cứ để xây dựng các dự toán khác. - Dự toán tiêu thụ được xây dựng dựa trên cơ sở số lượng sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ ước tính và đơn giá bán. - Việc lập dự toán tiêu thụ thông thường được lập cho kỳ kế hoạch một năm, trước đó dự toán được lập theo từng quý. - Ngoài việc dự kiến lượng sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ và doanh thu tiêu thụ, thì dự toán tiêu thụ còn cần phải dự kiến lịch thu tiền bán hàng để làm cơ sở lập dự toán tiền sau này. Dự toán doanh thu = Dự toán số lượng sản phẩm tiêu thụ x Đơn giá bán Số tiền thu vào Số tiền nợ kỳ trước Dự toán doanh thu bán hàng  trong kỳ = thu được trong kỳ + thu được ở kỳ này Dự toán sản xuất - Dự toán sản lượng sản xuất là dự kiến số sản phẩm cần sản xuất trong kỳ kế hoạch để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ. - Khi lập dự toán sản lượng sản xuất căn cứ vào dự toán tiêu thụ về số lượng sản phẩm tiêu thụ cho kỳ kế hoạch, sản lượng tồn kho đầu kỳ và sản lượng tồn kho cuối kỳ theo dự kiến Dự toán Dự toán sản phẩm Nhu cầu sản phẩm Nhu cầu sản phẩmSPSX = tiêu thụ + tồn kho cuối kỳ - tồn kho đầu kỳ Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được lập bao gồm: - Dự toán khối lượng nguyên vật liệu trực tiếp cần cho sản xuất sản phẩm trong kỳ kế hoạch. - Dự toán khối lượng nguyên vật liệu cần mua vào trong kỳ và trị giá nguyên vật liệu mua vào trong kỳ kế hoạch. - Dự toán thời hạn thanh toán tiền mua nguyên vật liệu Dự toán chi phí Dự toán sản phẩm Định mức chi phí NVL trực tiếp = sản xuất x NVL trực tiếp Dự toán Dự toán Dự toán Dự toánsố lượng = NVL + NVL - NVLNVL mua vào sản xuất tồn cuối kỳ tồn đầu kỳ Cũng ở dự toán này, ta cũng tính được số tiền phải chi trả cho nhà cung cấp khi mua nguyên vật liệu trong kỳ để lập dự toán thu chi. Dự toán chi phí Dự toán số lượng Định mức đơn giá mua NVL = NVL thu mua x NVL Dự toán chi trả Nợ phải trả cho nhà Tiền mua NVL phải trả nhà tiền mua NVL = cung cấp kỳ trước + cung cấp trong kỳ này Dự toán chi phí nhân công trực tiếp - Dự toán chi phí nhân công trực tiếp là dự kiến tổng số giờ công trực tiếp cần để sản xuất trong kỳ kế hoạch và tổng chi phí nhân công trực tiếp của nó. - Khi lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp ta dựa vào khối lượng sản phẩm cần sản xuất theo dự toán sản lượng sản xuất và định mức thời gian sản xuất của một đơn vị sản phẩm để tính tổng thời gian nhân công trực tiếp cần thiết cho kỳ kế hoạch. - Sau đó dựa vào định mức đơn giá của 1 giờ công nhân công trực tiếp để tính dự toán tổng chi phí nhân công trực tiếp Dự toán nhu cầu thời Dự toán sản phẩm Định mức thời giangian lao động (giờ) = sản xuất x sản xuất sản phẩm Dự toán chi phí Dự toán nhu cầu Định mức đơn giánhân công trực tiếp = thời gian lao động x đơn vị thời gian Dự toán chi phí sản xuất chung - Chi phí sản xuất chung (CPSXC) thông thường bao gồm nhiều khoản mục và nhiều yếu tố chi phí cấu thành. Khi lập dự toán CPSXC thường người ta không lập dự toán chi tiết cho từng khoản mục chi phí cấu thành, mà người ta lập dự toán theo định phí và biến phí CPSXC. - Khi xây dựng dự toán CPSXC trước hết người ta xây dựng tổng biến phí sản xuất chung. Biến phí sản xuất chung được xác định dựa trên cơ sở tổng thời gian nhân công trực tiếp và đơn giá biến phí sản xuất chung. Dự toán biến phí sản xuất chung: Tương tự như lập dự toán chi phí NVL trực tiếp, nhân công trực tiếp Dự toán biến phí Dự toán sản phẩm Định mức chi phí sản xuất chung = sản xuất x sản xuất chung Tổng định phí sản xuất Dự toán định phí sản xuất chung = 4 quý Chú ý: Không phải tất cả các khoản CPSXC đều có liên quan đến dự toán tiền, ví dụ như chi phí khấu hao TSCĐ là một khoản mục chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất chung (đối với doanh nghiệp sản xuất) nhưng không tính là khoản chi bằng tiền. Vì vậy để xác định chi phí sản xuất chung trong dự toán này có liên quan đến chi bằng tiền làm cơ sở xây dựng dự toán tiền sau này thì phải lấy tổng dự toán chi phí sản xuất chung trừ (-) đi chi phí khấu hao tài sản cố định Dự toán chi tiền liên quan đến chi phí sản xuất chung = Tổng chi phí sản xuất chung – chi phí sản xuất chung không chi tiền Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ Ở doanh nghiệp sản xuất thường lập dự toán hàng tồn kho cho nguyên vật liệu tồn kho và thành phẩm tồn kho. Lượng NVL (Thành phẩm) Nhu cầu NVL (Thành phẩm) % tồn kho cuối kỳ = cần cho sản xuất kỳ sau x ước tính Trị giá NVL (Thành phẩm) Lượng NVL (Thành phẩm) Định mức đơn giá = x mua NVL (hoặctồn kho cuối kỳ ước tính tồn kho cuối kỳ kế hoạch giá thành của TP) Dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Dự toán chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) là ước tính các khoản chi phí sẽ phát sinh trong kỳ kế hoạch để phục vụ cho quá trình bán hàng và quản lý chung toàn doanh nghiệp. Cũng tương tự như xây dựng dự toán CPSXC, dự toán CPBH và CPQLDN cũng không lập chi tiết theo từng khoản mục chi phí riêng biệt, mà nó được lập dựa trên cơ sở biến phí và định phí của CPBH và CPQLDN - Thông thường đơn giá biến phí của CPBH được xây dựng trên khối lượng hàng tiêu thụ, còn đơn giá biến phí của CPQLDN có thể được xây dựng trên tổng thời gian nhân công trực tiếp giống như CPSXC. - Còn đối với định phí lấy tổng định phí chia đều cho 4 quý trong năm kế hoạch để xác định dự kiến định phí cho từng quý. - Việc xây dựng định mức CPBH, CPQLDN cũng tương tự như xây dựng định mức chi phí sản xuất chung Dự toán chi phí bán hàng Dự toán biến phí Dự toán số lượng Định mức biến phí bán hàng = sản phẩm tiêu thụ x bán hàng Dự toán chi phí Dự toán biến phí Dự toán định phí bán hàng = bán hàng + bán hàng Dự toán chi tiền Dự toán chi phí Các khoản được ghi nhận liên quan đến = bán hàng - là chi phí bán hàng nhưnghoạt động bán hàng không chi tiền Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp Dự toán biến phí Dự toán biến phí Tỷ lệ biến phí quản lý doanh nghiệp = trực tiếp x quản lý doanh nghiệp Dự toán chi phí Dự toán biến phí Dự toán định phí quản lý doanh nghiệp = quản lý doanh nghiệp + quản lý doanh nghiệp Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Dự toán báo cáo kết quả kinh doanh là một trong những bảng dự toán chính và quan trọng của hệ thống dự toán ở doanh nghiệp. Dự toán này phản ánh lợi nhuận ước tính có thể doanh nghiệp thu được trong năm kế hoạch. - Dự toán báo cáo kết quả kinh doanh được xây dựng dựa trên cơ sở những dự toán tiêu thụ, định mức chi phí sản xuất hoặc giá mua của sản phẩm, hàng hoá và các dự toán liên quan khác. - Kết quả kinh doanh được xác định bằng cách doanh thu trừ đi các khoản chi phí tương ứng. Dự toán tiền - Dự toán tiền là việc dự tính lượng tiền thu, chi trong kỳ, cân đối thu chi trong kỳ, trên cơ sở đó xác định lượng tiền dự kiến phải vay để hỗ trợ nhu cầu tiền của doanh nghiệp (nếu cân đối thu chi nhỏ hơn định mức tồn quỹ) hoặc dự kiến số tiền trả vay trong kỳ (nếu cân đối thu chi lớn hơn định mức tồn quỹ). - Dự toán tiền bao gồm tổng hợp cả tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Vì vậy khi lập dự toán tiền về thu và chi cần phải hiểu đó là thu và chi thuần tuý của tiền, tức là không xét đến thu và chi nội bộ giữa tiền mặt và tiền gửi ngân hàng với nhau Khả năng tiền: Phản ánh dòng tiền có được trong kỳ, bao gồm tiền tồn đầu kỳ và dòng tiền thu trong kỳ Nhu cầu chi tiêu: Phản ánh các dòng tiền chi ra trong kỳ, bao gồm các khoản chi dự kiến như: tiền chi trả nợ cho nhà cung cấp, chi trả lương công nhân trực tiếp, chi các khoản liên quan đến hoạt động sản xuất chung, hoạt động bán hàng, chi nộp thuế, chi mua tài sản cố định,… Cân đối thu, chi: Được tính bằng khả năng tiền trừ nhu cầu chi tiêu. Nếu cân đối thu chi sau khi đảm bảo mức dự trữ tiền cần thiết, có thể sử dụng số tiền này để trả vay trước hạn, hoặc đầu tư tài chính ngắn hạn,…Nếu thiếu hụt phải vay mượn. Tài chính: Phản ánh tiền vay, trả nợ vay, kể cả lãi trong từng kỳ kế toán j) Dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán BCĐKT được lập dựa trên cơ sở BCĐKT của niên độ trước và các bảng dự toán liên quan đã được xây dựng ở phần trên. Lập được dự toán BCĐKT là ước tính được trị giá tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp vào cuối kỳ kế hoạch, nó giúp cho doanh nghiệp hình thành được tổng thể các kế hoạch (dự toán) của doanh nghiệp PHAÀN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY DUTCH LADY VIETNAM I. Giôùi thieäu chung veà Coâng ty Dutch Lady Vietnam 1/ Lòch söû hình thaønh vaø phaùt trieån coâng ty Dutch Lady Vietnam Từ Foremost Việt Nam trở thành Dutch Lady, công ty Dutch Lady Vietnam có một bề dày lịch sử với nhiều cột mốc phát triển: Năm 1924: 150 thùng sữa đặc đầu tiên mang nhãn hiệu Dutch Lady được nhập khẩu và bán ở Việt Nam Năm 1993: Văn phòng đại diện đầu tiên của công ty được thành lập tại số 27 Đồn Đất, thành phố Hồ Chí Minh. Năm 1994: Công ty sản xuất và xuất nhập khẩu Bình Dương (Protrade) và Công ty Friesland Holding B.V (Hà Lan) đã được cấp phép đầu tư số 874/GP. Teân trong nöôùc : Coâng Ty Söõa TNHH Vieät Nam Foremost. Teân tieáng Anh : Vietnam Foremost Dairy Co., Ltd. Toång voán ñaàu tö : 29.000.000 USD. Voán phaùp ñònh laø : 14.500.000 USD. Năm 1995: Ngài Dave Ader, Đại sứ Hà Lan tại Việt Nam khi đó đã đặt viên đá đầu tiên xây dựng Công ty Sữa TNHH Việt Nam Foremost. Vào những ngày đầu tiên, tỉnh Bình Dương cùng những nhà lãnh đạo tâm huyết với sự phát triển của đất nước đã mở rộng vòng tay đón nhận và tạo nhiều điều kiện thuận lợi để công ty tiến hành xây dựng nhà máy. Năm 1996: Nhà máy chính thức khai trương. Hóa đơn thương mại đầu tiên phát hành ngày 28 tháng 02 năm 1996 chính thức đánh dấu công cuộc chinh phục người tiêu dùng của Việt Nam Foremost. Các sản phẩm của Việt Nam Foremost đã ra mắt thị trường và nhanh chóng được người tiêu dùng tin yêu đón nhận. Chỉ trong vòng một năm sau ngày chính thức hoạt động, công ty đã cùng với các nhà phân phối và bán lẻ xây dựng hệ thống phân phối đưa sản phẩm đến với người dân thuộc mọi miền đất nước. Đây là những cánh tay vươn dài của Việt Nam Foremost dọc bờ cõi Việt Nam hình chữ S. Ñeán naêm 2002: Do nhu caàu phaùt trieån, môû roäng chöùc naêng kinh doanh, cuøng vôi teân goïi vaø hình aûnh Coâ Gaùi Haø Lan ñaõ trôû neân gaàn guõi, quen thuoäc vaø luoân hieän höõu trong tieàm thöùc cuûa ngöôøi tieâu duøng. Ngaøy12/6/2002 coâng ty ñaõ quyeát ñònh ñoåi teân Teân coâng ty: Coâng ty TNHH Thöïc Phaåm Vaø Nöôùc Giaûi Khaùt Dutch Lady Vieät Nam. Teân tieáng Anh: Dutch Lady Vietnam Food & Beverage Company Limited. Teân giao dòch : Dutch Lady Vietnam Ñòa chæ: xaõ Bình Hoøa, huyeän Thuaän An, tænh Bình Döông. Ñieän thoaïi: (84)- 0650-754422 - Fax: 0650-754726 Maõ soá thueá: 3700229344-1 Voán ñaàu tö: 50 trieäu USD. Thôøi gian hoaït ñoäng: 50 naêm. Dutch Lady Vietnam còn được tiếp thêm sức mạnh từ việc ra đời 4 trung tâm làm lạnh tại Thủ Dầu Một, Củ Chi, Bến Cát và Bình Dương. Đồng thời, công ty còn triển khai chương trình nông trại bò sữa kiểu mẫu cho nông dân. Chính nhờ nguồn sữa dồi dào và đảm bảo chất lượng này, bắt nguồn từ sự hợp tác và ủng hộ thầm lặng nhưng vô cùng quan trọng của những người nông dân, Dutch Lady Vietnam nhanh chóng phát triển mạnh mẽ, đưa các sản phẩm dinh dưỡng chất lượng cao đến mọi gia đình Việt Nam. Mỗi sản phẩm chất lượng góp mặt vào thị trường hoàn hảo đến từng chi tiết còn là thành quả đóng góp của những nhà cung ứng nguyên vật liệu sản xuất đầy tâm huyết. Mạng lưới phân phối sản phẩm được thiết lập trên toàn quốc với các văn phòng đại diện bán hàng khu vực đặt tại Hà Nội, Đà Nẵng, Biên Hòa, TP. Hồ Chí Minh và Cần Thơ. Năm 2006: Dutch Lady Vietnam khánh thành nhà máy thứ 2 tại Hà Nam. Việc ra đời của nhà máy Hà Nam ngoài ý nghĩa khẳng định lòng tin của khách hàng đối với các sản phẩm do Dutch Lady Vietnam sản xuất còn thể hiện những nỗ lực vượt bậc của tập đoàn Royal Frieslandfoods (Công ty mẹ tại Hà Lan) trong việc tiếp tục tìm hiểu và đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng Việt Nam.  2/ Lĩnh vực kinh doanh Hoạt động chủ yếu của Dutch Lady Vietnam là nghiên cứu, phát triển, sản xuất và phân phối các sản phẩm sữa. Sản phẩm theo nhãn hiệu Dutch Lady Vietnam cung cấp đa dạng các sản phẩm sữa giàu dinh dưỡng, thơm ngon cho mọi thành viên trong gia đình để mọi người luôn khỏe mạnh, vượt qua những thử thách hằng ngày và tận hưởng những điều tốt đẹp trong cuộc sống. Dutch Lady Vietnam tin rằng một chế độ dinh dưỡng đầy đủ sẽ góp phần đem lại một cuộc sống khỏe mạnh, hạnh phúc và tràn đầy sức sống Sản phẩm theo độ tuổi Ở mỗi giai đọan phát triển khác nhau, con người có nhu cầu về dinh dưỡng khác nhau để phát triển tốt nhất. Dutch Lady Vietnam luôn nỗ lực đem đến những sản phẩm giàu dinh dưỡng cho mọi lứa tuổi, góp phần đem lại một cuộc sống khỏe mạnh, hạnh phúc và tràn đầy sức sống. Sản phẩm theo chủng loại Dutch Lady Vietnam luôn nỗ lực đem đến nhiều chủng loại sản phẩm sữa như: sữa nước uống liền, sữa bột, sữa đặc để đáp ứng nhu cầu dinh dưỡng rất đa dạng của người tiêu dùng. Dutch Lady Vietnam tin rằng một chế độ dinh dưỡng đầy đủ sẽ góp phần đem lại một cuộc sống khỏe mạnh, hạnh phúc và tràn đầy sức sống. Sữa nước Sữa bột Sữa đặc 3/ Tầm nhìn và sứ mệnh Tầm nhìn: Tầm nhìn của Dutch Lady Vietnam là: “Cải thiện cuộc sống” Sứ mệnh: Dutch Lady Vietnam có sứ mệnh phát triển, sản xuất kinh doanh các sản phẩm sữa chất lượng cao, giàu dinh dưỡng và đáng tin cậy góp phần xây dựng một cuộc sống khỏe mạnh đầy sức sống. 4/ Thành tựu ISO-9001:2000 Duch Lady Vietnam là công ty thực phẩm đầu tiên tại Việt Nam nhận chứng chỉ ISO do đã đáp ứng được các yêu cầu về hệ thống quản lý vào năm 2000. Năm 2002, công ty tiếp tục nhận được chứng chỉ HACCP Huân chương lao động hạng ba Do Chính phủ Việt Nam trao tặng vào tháng 2 năm 2006 dành cho thành tựu kinh doanh nổi bật, luôn đóng góp vào ngân sách xuất sắc, đem đến hàng ngàn công việc cho người lao động và đặc biệt là sự đóng góp to lớn của Dutch Lady Vietnam vào sự phát triển xã hội của đất nước. Tóp 10 thương hiệu nổi tiếng nhất Việt Nam trong ngành thực phẩm và đồ uống Do Phòng Thương mại và công nghiệp Việt Nam (VCCI) trao tặng vào tháng 4 năm 2006. Cuộc khảo sát do VCCI và công ty nghiên cứu thị trường AC Nielsen tiến hành trên 3.000 người tiêu dùng cả nước, bình chọn 500 thương hiệu nổi tiếng Việt Nam. Qua đó bầu chọn Top 10 thương hiệu nổi tiếng nhất. Huân chương vì sức khỏe nhân dân Do bộ Y Tế trao tặng vào tháng 5 năm 2006 cho ông Jack Castelein - Cựu Tổng Giám Đốc của Dutch Lady Vietnam vì những đóng góp  trong việc cải thiện vấn đề chăm sóc sức khỏe cộng đồng và y tế dành người lao động. Huân chương này chính là sự ghi nhận không chỉ cho riêng ông Jack Castelein mà còn cho cả Dutch Lady Vietnam với những đóng góp không ngừng trong 10 năm qua. Giải thưởng tin và dùng năm 2006 Do Thời báo Kinh Tế Việt Nam (VET) trao tặng vào tháng 6 năm 2006 cho 50 thương hiệu sản phẩm và dịch vụ được đánh giá là sự lựa chọn tốt nhất cho gia đình. 10 thương hiệu thành công nhất Việt Nam Trong tháng 7 năm 2006, Dutch Lady Vietnam đã được bình chọn là 1 trong số 10 thương hiệu thành công nhất tại Việt Nam bên cạnh các thương thiệu nổi tiếng khác như CocaCola, Nokia… Kết quả  là sự đánh giá của 4.000 người tiêu dùng do tập đoàn đa quốc gia Millward Brown thực hiện. 5/ Hoạt động vì môi trường và xã hội Dutch Lady Vietnam luôn nỗ lực trở thành một công ty thành công trong kinh doanh và có nhiều đóng góp ý nghĩa cho sự phát triển của cộng đồng Việt Nam. Dutch Lady Vietnam đảm bảo các hoạt động kinh doanh của công ty tuân thủ những nguyên tắc về môi trường và xã hội. Ngoài ra công ty còn nỗ lực không ngừng cho sự phát triển của những thế hệ Việt Nam hiện tại và trong tương lai. Trong suốt quá trình hoạt động, Dutch Lady Vietnam nỗ lực hết mình để giảm thiểu những tác động không tốt đến môi trường và chủ động đáp ứng tất cả những quy định về môi trường của địa phương. Dutch Lady Vietnam hiểu rằng đem đến cho người dân cuộc sống tốt đẹp hơn là một phần trách nhiệm của Dutch Lady Vietnam. Bằng các sáng kiến hỗ trợ trực tiếp các vấn đề kinh tế xã hội, Dutch Lady Vietnam đã đóng góp những hoạt động rất ý nghĩa như: Chương trình khuyến học Đèn Đom Đóm, Ngày quốc tế thiếu nhi 1/ 6 “Chia nhiềm vui, nhân hạnh phúc”, lễ hội tình yêu YoMost 14/2… và nhiều hoạt động thiết thực khác. Phối hợp với các ban ngành y tế là một trong những nỗ lực to lớn của Dutch Lady Vietnam nhằm cải thiện đời sống cộng đồng. Việc tổ chức các hội thảo dinh dưỡng giúp nâng cao kiến thức chuyên môn các y bác sĩ và các chuyên gia dinh dưỡng, góp phần chăm sóc sức khỏe cộng đồng được tốt hơn. 6/ Đối thủ cạnh tranh Coâng ty Dutch Lady Vietnam vôùi saûn phaåm chính laø söõa caùc loaïi, moät loaïi thöïc phaåm quan troïng khoâng theå thieáu cho nhu caàu dinh döôõng haøng ngaøy cuûa ngöôøi daân, thuoäc caùc taàng lôùp xaõ hoäi khaùc nhau. Hieäân nay, vieäc saûn xuaát vaø tieâu thuï saûn phaåm cuûa coâng ty ñang ñang treân ñaø phaùt trieån veà maãu maõ, chaát löôïng vaø caû veà soá löôïng. Trong ñieàu kieän kinh doanh hieän nay cuøng vôùi nhieàu doanh nghieäp tham gia vaøo thò tröôøng thöïc phaåm noùi chung vaø saûn phaåm söõa noùi rieâng laø söï gia taêng aùp löïc caïnh tranh ñoái vôùi coâng ty. Ñöùng tröôùc söï ña daïng, phong phuù veà maãu maõ, chaát löôïng, giaù caû… ngöôøi tieâu duøng coù nhieàu cô hoäi ñeå löïa choïn cho mình saûn phaåm thích hôïp. Phaïm vi löïa choïn cuûa khaùch haøng caøng roäng thì saûn löôïng tieâu thuï cuûa coâng ty seõ coù nguy cô bò giaûm suùt neáu khoâng ñöôïc ñaàu tö ñuùng möùc. Beân caïnh nhöõng ñoái thuû caïnh tranh tröïc tieáp cuûa Dutch Lady Vietnam nhö Vinamilk, F&N, Dumex, Nestle, Nutifood, Daisy, … Ngoaøi ra coøn coù caùc ñoái thuû caïnh tranh töø nguoàn söõa nhaäp nhö: söõa New Zeland, Abbott, Meiji, Mead Johnson, Sữa UÙc, XO, … Beân caïnh vieäc caïnh tranh veà saûn phaåm thì vieäc hoï seõ thu huùt caùc lao ñoäng laønh ngheà cuûa coâng ty cuõng laø moät yeáu toá coâng ty caàn xeùt ñeán trong giai doaïn hieän nay. 7/ Kết quả hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây ĐVT: 1,000 VNĐ Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Tăng giảm năm 2008 so với năm 2007 Tổng giá trị tài sản 547,407,173 638,119,655 16.57% Doanh thu thuần 1,934,300,000 2,989,500,000 54.55% Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 56,711,892 95,712,344 68.77% Lợi nhuận khác -2,530,000 -5,791,000 - Doanh thu hoạt động tài chính 0 0 - Chi phí hoạt động tài chính 2,530,000 5,791,000 128.89% Lợi nhuận trước thuế 54,181,892 89,921,344 65.96% Lợi nhuận sau thuế 39,010,962 64,743,368 65.96% (Nguồn: Tài liệu do bộ phận Kế toán quản trị cung cấp) Caên cöù vaøo baûng toùm taét treân ta thaáy: Keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh cuûa naêm 2008 ñaõ mang laïi lôïi nhuaän cho coâng ty taêng gaàn 3 lần so vôùi naêm 2007. Trong naêm 2008, toång doanh thu taêng 54.55% so vôùi naêm 2007. Ñieàu naøy cho thaáy coâng ty Dutch Lady Viet Nam ñang treân ñaø phaùt trieån, ngaøy caøng chieám lónh ñöôïc thò phaàn treân thò tröôøng cho saûn phaåm cuûa mình. Bôûi vaäy, vaán ñeà öu tieân ñeå saûn phaåm coù theå coù thò phaàn môû roäng hôn nöõa laø phaûi tieáp tuïc naâng cao chaát löôïng, haï giaù thaønh saûn phaåm ñeå ñaùp öùng tieâu chuaån cuûa caùc ñôn ñaët haøng. Tuy vôùi nguoàn voán chuû sôû höõu töông ñoái maïnh, coâng ngheä hieän ñaïi ñaõ ñöôïc aùp duïng nhöng ngaønh ñoøi hoûi coâng ngheä cao vaø saûn phaåm cuûa coâng ty ñang raát coù nhieàu ñoái thuû caïnh tranh neân vieäc caûi tieán saûn phaåm ñeå caïnh tranh vôùi ñoái thuû khoâng phaûi laø ñieàu ñôn giaûn. Do vaäy Ban laõnh ñaïo cuûa coâng ty caàn coù chieán löôïc taøi chính thích hôïp ñeå phaùt trieån saûn xuaát cuûa mình. 8/ Nhöõng thuaän lôïi vaø khoù khaên: Thuaän lôïi: Coâng ty ñöôïc thaønh laäp treân cô sôû goùp voán cuûa hai chuû ñaàu tö ñeàu coù quy moâ töông ñoái lôùn vaø coù uy tín treân thò tröôøng. Nhôø ñoù coâng ty gaëp ._.nhieàu thuaän lôïi trong kyõ thuaät saûn xuaát, tìm kieám khaùch haøng, thaâm nhaäp thò tröôøng cuõng nhö kinh nghieäm quaûn lyù. Coâng ty coù moät taøi saûn veà maùy moùc thieát bò hoaøn toaøn môùi, oån ñònh, neân vieäc nghieân cöùu vaø taïo ra caùc saûn phaåm môùi phuø hôïp vôùi thò hieáu cuûa khaùch haøng khoâng khoù khaên ñoái vôùi ñoäi nguõ kyõ sö, coâng nhaân coù kinh nghieäm laøm vieäc laâu naêm trong ngaønh. Caùn boä quaûn lyù vaø laõnh ñaïo coâng ty ñöôïc ñaøo taïo chuyeân ngaønh vaø chính quy neân coù khaû naêng ñaûm ñöông nhieàu coâng vieäc. Nhôø vaäy bieân cheá caùn boä quaûn lyù goïn nheï, hoaït ñoäng coù hieäu quaû. Ñoäi nguõ coâng nhaân coù tay ngheà cao, luoân ñöôïc coâng ty cöû ñi taäp huaán nhaèm naâng cao tay ngheà. Coâng ty raát chuù troïng ñeán vieäc taêng cöôøng chaát löôïng saûn phaåm neân taïo ñöôïc uy tín ñoái vôùi khaùch haøng. “Dutch Lady Vietnam” vinh döï coù teân trong danh saùch “Haøng Vieätnam chaát löôïng cao” vaø caùc nhaõn hieäu Dutch Lady, Yomost trôû thaønh thöông hieäu haøng ñaàu trong taâm trí ngöôøi tieâu duøng. Khoù khaên: Trong ñieàu kieän kinh doanh hieän nay cuøng vôùi nhieàu doanh nghieäp tham gia vaøo thò tröôøng thöïc phaåm noùi chung vaø saûn phaåm söõa noùi rieâng laø söï gia taêng aùp löïc caïnh tranh ñoái vôùi Coâng ty. Ñöùng tröôùc söï ña daïng, phong phuù veà maãu maõ, chaát löôïng, giaù caû… ngöôøi tieâu duøng coù nhieàu cô hoäi ñeå löïa choïn cho mình saûn phaåm thích hôïp. Phaïm vi löïa choïn cuûa khaùch haøng caøng roäng thì saûn löôïng tieâu thuï cuûa coâng ty seõ coù nguy cô bò giaûm suùt neáu khoâng ñöôïc ñaàu tö ñuùng möùc. Ngaønh söõa laø ngaønh ñoøi hoûi coâng ngheä cao, vì theá taïi DLV caùc thieát bò ñöôïc ñaàu tö thöôøng laø caùc thieát bò ñaét tieàn. Vieäc noäi ñòa hoùa caùc thieát bò coâng ngheä taïi DLV thöôøng raát ít vì kyõ thuaät coâng ngheä Vieät Nam chöa theo kòp nhöõng tieán boä khoa hoïc theá giôùi. Chaát löôïng saûn phaåm cuûa coâng ty ñaõ noåi tieáng töø tröôùc ñeán nay coäng vôùi vieäc söû duïng nhöõng trang thieát bò hieän ñaïi ñaõ laøm cho giaù saûn phaåm coøn cao so vôùi ñoái thuû caïnh tranh. Coâng ty chöa taïo ñieàu kieän cuõng nhö chöa coù chính saùch cuï theå nhaèm kieåm tra vieäc thöïc hieän baùn haøng cuûa nhöõng nhaân vieân baùn haøng thuoäc caùc nhaø phaân phoái. Theâm vaøo ñoù, vieäc döï baùo ñeå leân keá hoaïch vaø vaän chuyeån haøng cho caùc nhaø phaân phoái chöa ñaûm baûo ñöôïc ñoä chính xaùc thích hôïp neân vieäc ñöùt haøng (Out of Stock) taïi caùc nhaø phaân phoái vaãn coøn toàn taïi. Ñieàu naøy aûnh höôûng raát lôùn ñeán quaù trình kinh doanh cuûa coâng ty. 9/ Kế hoạch tương lai Tiếp tục đầu tư đổi mới công nghệ, đa dạng hóa các mặt hàng sữa với mục tiêu cung cấp cho người tiêu dùng Việt Nam các sản phẩm dinh dưỡng tốt nhất theo cam kết mà công ty đưa ra “cải thiện cuộc sống cho người Việt Nam”. Không ngừng cải tiến quy trình lao động, giảm thiểu lãng phí, áp dụng những sáng kiến khoa học kỹ thuật nhằm ổn định giá thành, hạn chế việc dao động giá trên thị trường hiện nay. Đẩy mạnh hơn nữa công tác đào tạo huấn luyện nguồn nhân lực để có một đội ngũ công nhân viên kiến thức cao, tay nghề giỏi. Tăng cường các hoạt động Marketing, đặc biệt là các hoạt động mang tính chất cộng đồng. Phấn đấu đạt mục tiêu đến năm 2010 số người sử dụng sản phẩm của Friesland Foods là 1 tỷ người và doanh thu của Dutch Lady Vietnam là 500 triệu USD. 10/ Tổ chức quản lý a) Cơ cấu tổ chức Pháp lý và đối ngoại Phoù Toång GÑ Giaùm ñoác Nhaân söï BP. Dòch vuï toång hôïp BP. Tuyeån duïng BP. Ñaøo taïo & Phaùt trieån BP.Löông &Phuùc lôïi BP. Quản lý nhân sự nhà máy Bình Dương Giaùm ñoác Tài chính-Hành chính BP. Coâng ngheä thoâng tin BP. Keá toaùn quaûn trò BP. Keá toaùn taøi chính BP. Taøi vuï BP. Kieåm toaùn noäi boä GĐ điều hành Saûn xuaát BP. Döï aùn BP. Keá hoaïch & Cung ứng BP. Nghieân cöùu & phaùt trieån BP. Phát triển & thu mua sữa BP. Đảm bảo chaát löôïng BP. Điều hành sản xuất nhà máy Bình Dương GÑ Tiếp thị Thöông maïi BP. Kinh doanh truyeàn thoáng BP. Kinh doanh hieän ñaïi BP. Phaùt trieån kinh doanh BP. Tieáp thò thöông maïi BP. Dòch vuï khaùch haøng GÑ Tiếp thị Tieâu duøng BP. Nghieân cöùu thò tröôøng BP. Dinh döôõng BP. Truyeàn thoâng BP. Điều hành sản xuất nhà máy Hà Nam BP. Phát triển dinh dưỡng Các giám đốc nhãn hàng BP. Quản lý nhân sự nhà máy Hà Nam BP. An toàn, sức khỏe và môi trường Toång Giaùm Ñoác BP. Tích hợp SAP b) Chöùc naêng vaø nhieäm vuï cuûa caùc phoøng ban Hoaït ñoäng cuûa toaøn boä coâng ty tuaân theo heä thoáng TQM (Total Quality Management - Quaûn trò chaát löôïng toaøn dieän) vaø coâng ty cuõng laäp ra soå tay chaát löôïng trong ñoù quy ñònh moät caùch cuï theå traùch nhieäm vaø quyeàn haïn cuûa caùc vò trí chuû yeáu. Ñoái vôùi nhöõng traùch nhieäm vaø quyeàn haïn cuï theå ñöôïc ñeà caäp trong caùc thuû tuïc rieâng bieät vaø baûn moâ taû coâng vieäc. Hoaït ñoäng giöõa caùc phoøng ban ñoäc laäp nhöng coù moái quan heä hoã töông, taát caû ñeàu nhaèm thöïc hieän muïc tieâu cuûa coâng ty ñeà ra. Chöùc naêng cuï theå cuûa ban giaùm ñoác nhö sau: Toång Giaùm ñoác Chòu traùch nhieäm toång theå Chòu traùch nhieäm veà chieán löôïc vaø chính saùch toång theå cuûa Dutch Lady Vietnam. Chòu traùch nhieäm veà chính saùch vaø muïc tieâu chaát löôïng Ñaùnh giaù Heä thoáng quaûn lyù chaát löôïng Duyeät soå tay chaát löôïng Duyeät caùc hoaït ñoäng quan troïng: ñaûm baûo chaát löôïng, phaùt trieån saûn phaåm, bao bì (môùi), tieáp thò, kinh doanh, thu mua, taøi chaùnh vaø ngaân haøng, saûn xuaát, caùc vaán ñeà veà quy ñònh vaø phaùp luaät. Duyeät vieäc huaán luyeän vaø phaùt trieån veà quaûn lyù. Duyeät vieäc tuyeån duïng vaø ñieàu chænh veà quaûn lyù ñoái vôùi caùc nhaân vieân chuû yeáu. Chòu traùch nhieäm veà khieáu naïi vaø thu hoài saûn phaåm töø thò tröôøng. Phoù Toång giaùm ñoác Baùo caùo cho Toång Giaùm ñoác Chòu traùch nhieäm veà lieân heä vôùi caùc cô quan nhaø nöôùc. Giaùm ñoác Ñieàu haønh saûn xuaát Baùo caùo cho Toång Giaùm ñoác Chòu traùch nhieäm veà vieäc thöïc hieän chieán löôïc saûn xuaát cuûa Dutch Lady Vietnam. Duyeät caùc hoaït ñoäng cuûa caùc phoøng Saûn xuaát, Phaùt trieån saûn phaåm môùi vaø Quaûn lyù chaát löôïng, Haäu caàn , Thu mua, vaø Kyõ thuaät. Chòu traùch nhieäm ñaûm baûo caùc saûn phaåm cung caáp ñaït chaát löôïng, ñaûm baûo nhaø maùy saûn xuaát caùc saûn phaåm ñoù hoaït ñoäng coù hieäu quaû vaø an toaøn, baûo trì taát caû caùc trang thieát bò cuûa coâng ty vaø mua nguyeân vaät lieäu moät caùch hôïp lyù. Chòu traùch nhieäm veà tuyeån duïng vaø phaùt trieån huaán luyeän cho nhaân vieân trong nhaø maùy. Duyeät caùc coâng thöùc vaø quy trình, höôùng daãn coâng vieäc veà chaát löôïng lieân quan ñeán lónh vöïc saûn xuaát. Tieán haønh kieåm tra nhaø cung caáp. Giaùm ñoác taøi chaùnh vaø haønh chaùnh Baùo caùo cho Toång Giaùm ñoác Chòu traùch nhieäm veà vieäc thöïc hieän chieán löôïc taøi chaùnh cuûa Dutch Lady Vietnam. Chòu traùch nhieäm veà taát caû caùc lónh vöïc haïch toaùn, baùo caùo taøi chaùnh vaø caùc chöùc naêng hoã trôï haønh chaùnh cuûa coâng ty. Duyeät Quy trình chaát löôïng, Höôùng daãn coâng vieäc lieân quan ñeán caùc lónh vöïc taøi chaùnh. Chòu traùch nhieäm veà tuyeån duïng vaø phaùt trieån huaán luyeän cho nhaân vieân phoøng Keá toaùn. Chòu traùch nhieäm veà caùc hoaït ñoäng ICT Giaùm ñoác Tieáp thò Tieâu duøng: - Baùo caùo cho Toång Giaùm ñoác Phuï traùch phaùt trieån nhaõn hieäu vaø ngöôøi tieâu duøng treân thò tröôøng toaøn quoác Xaùc ñònh chieán löôïc tieáp thò vaø saûn phaåm cuûa coâng ty. Ñeà xöôùng tieán trình leân keá hoaïch tieáp thò nhaèm ñaûm baûo söï taêng tröôûng kinh doanh daøi haïn vaø ngaén haïn. Phaùt trieån caùc saûn phaåm môùi hoaëc môû roäng daây chuyeàn phuø hôïp vôùi chính saùch saûn phaåm cuûa Frint vaø quaûn lyù chu kyø tuoåi thoï saûn phaåm cuûa caùc nhaõn hieäu vaø saûn phaåm trong nöôùc. Giaùm Ñoác Tieáp thò Thöông maïi Baùo caùo cho Toång Giaùm ñoác Phuï traùch phaùt trieån thò tröôøng vaø khaùch haøng treân thò tröôøng toaøn quoác ôû caáp thöông maïi. Xaùc ñònh hoaït ñoäng tieáp thò thöông maïi, dinh döôõng vaø chieán löôïc phaân phoái cuûa coâng ty. Ñeà xöôùng vaø quaûn lyù hoaït ñoäng tieáp thò thöông maïi, phaân phoái vaø tieán trình leân keá hoaïch cung caáp nhaèm ñaûm baûo söï taêng tröôûng kinh doanh daøi haïn vaø ngaén haïn. Phaùt trieån caùc keânh phaân phoái môùi ñeå ñöa saûn phaåm cuûa coâng ty caøng gaàn guõi vôùi ngöôøi tieâu duøng caøng toát Giaùm ñoác nhaân söï Baùo caùo cho Toång Giaùm ñoác Chòu traùch nhieäm veà vieäc thöïc hieän chính saùch ñieàu haønh nhaân söï vaø huaán luyeän cuûa Dutch Lady Vietnam. Chòu traùch nhieäm veà caùc hoaït ñoäng phaùt trieån nguoàn nhaân löïc ñoái vôùi nhaân vieân baûn xöù. Chòu traùch nhieäm caùc hoaït ñoäng thanh toaùn löông boång, tuyeån duïng vaø huaán luyeän. Duyeät quy trình chaát löôïng, höôùng daãn coâng vieäc lieân quan ñeán coâng taùc nhaân söï vaø ñieàu chænh veà quaûn lyù ñoái vôùi caùc nhaân vieân thuộc phoøng nhaân söï. Chòu traùch nhieäm veà tuyeån duïng Coâng ty Dutch Lady Vietnam coù moät heä thoáng quaûn trò vôùi nhöõng quy ñònh roõ raøng veà chöùc traùch vaø boån phaän. Caùc chöùc traùch vaø boån phaän ñöôïc moâ taû raát roõ raøng vaø deã hieåu ñeå moïi ngöôøi laøm vieäc trong tinh thaàn ñuùng ñaén, hôïp taùc vaø cuøng höôùng veà keát quaû sau cuøng. II. Giôùi thieäu veà phoøng keá toaùn: 1/ Heä thoáng keá toaùn taïi Dutch Lady Vietnam - Dutch Lady Vietnam aùp duïng heä thoáng keá toaùn theo qui ñònh chung cuûa Coâng ty Meï Friesland Foods Haø Lan. - Nieân ñoä keá toaùn: töø 01/01 ñeán 31/12 haøng naêm. - Ñôn vò tieàn teä söû duïng trong ghi cheùp keá toaùn: tieàn ñoàng Vieät Nam. - Hình thöùc soå keá toaùn aùp duïng: soå Nhaät Kyù Chung nhöng ñöôïc thöïc hieän treân heä thoáng maùy tính ñöôïc noái maïng toaøn coâng ty. - Phaàn mềm keá toaùn aùp duïng: SAP (System Application and Productions). - Phöông phaùp tính thueá GTGT : theo phöông phaùp khaáu tröø. - Nguyeân taéc ñaùnh giaù TS: theo nguyeân giaù. - Phöông phaùp khaáu hao ñöôïc aùp duïng: phöông phaùp ñöôøng thaúng. - Phöông phaùp tính giaù trò haøng toàn kho: Nhaäp tröôùc_Xuaát tröôùc. - Phöông phaùp xaùc ñònh haøng toàn kho cuoái kyø: theo giaù haïch toaùn. - Phöông phaùp haïch toaùn haøng toàn kho: theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân. Sô ñoà hình thöùc keá toaùn: Thöïc hieän treân maùy tính noái maïng toaøn coâng ty Chöùng töø goác Soå KT Chi tieát Keá toaùn toång hôïp Baûng Caân ñoái Keá toaùn Baùo caùo Taøi chính 2/ Cô caáu toå chöùc phoøng Keá toaùn SAP Master Data Nhóm quản lý ứng dụng SAP Trưởng BP tích hợp SAP Giám đốc tài chính Trợ lý Thư ký Trưởng BP Kế toán tài chính Nhóm kế toán sổ cái & phải trả Trưởng BP Kế toán quản trị Trợ lý Nhóm kế toán quản trị sản xuất Nhóm kế toán quản trị thương mại Trưởng BP Tài vụ và Thuế Trợ lý Kế toán tiền mặt & ngân hàng Kế toán thuế Trưởng BP Kiểm toán nội bộ Kiểm toán nội bộ Trưởng Phòng công nghệ thông tin Nhóm quản lý các ứng dụng khác SAP Nhóm quản lý hệ thống Nhóm quản lý thiết bị & Servicedesk Nhóm kế toán điều hành sản xuất, phải thu & TSCĐ Nhóm kế toán thanh toán thu mua sữa III. Quy trình lập ngân sách, giám sát và quản lý của Ban giám đốc FAP Hướng dẫn lập ngân sách GD Nhận hướng dẫn lập ngân sách MT Nhận các biểu mẫu được yêu cầu MA Thu thập thông tin MA Chuẩn bị P/L, BS, CF MT Chuẩn bị các biểu mẫu được yêu cầu MA Chuẩn bị tập ngân sách FAD Gởi tập ngân sách Tập ngân sách P/L BS CF MT Xem xét có phù hợp với hướng dẫn không Không Có FAP : Friesland Châu Á Thái Bình Dương GD : Tổng giám đốc MT : Ban giám đốc MA : Bộ phận Kế toán quản trị FAD : Giám đốc tài chính và hành chính Quy trình Hằng năm FAP gởi hướng dẫn lập ngân sách gồm cả đường lối chỉ đạo cho GD. Đồng thời bao gồm các biểu mẫu được yêu cầu gởi cho FAP vào một hạn định cụ thể. GD sao bản hướng dẫn đó cho tất cả các thành viên MT và những nhân viên có liên quan khác, nếu có. Dựa vào thư hướng dẫn của FAP, FAD gởi hướng dẫn cho MT những thông tin được yêu cầu, vào thời gian nào và ai phụ trách phát hành thông tin. Những mẫu biểu được yêu cầu sẽ được phát cho các thành viên MT. Việc hướng dẫn và phân phát các biểu này được ủy quyền theo quyết định của MT. FAD tập hợp tất cả thông tin, MA tính trong bảng Excel bảng nháp báo cáo lãi lỗ (P/L), Bảng cân đối kế toán (BS) và Luân chuyển tiền mặt (CF) trình cho GD. Những bản nháp P/L, BS và CF này được MT đối chiếu với thư hướng dẫn từ FAP. Nếu P/L không phù hợp với hướng dẫn, GD sẽ chỉ định cần phải cải thiện như thế nào và ai là người thực hiện trong cuộc họp MT và theo bước 3. Sau khi hoàn tất P/L, BS và CF, tất cả các thành viên MT bắt đầu chuẩn bị các biểu mẫu được yêu cầu. Sau khi các biểu mẫu hoàn tất, FAD kiểm tra tính nhất quán của các biểu mẫu trước khi chuẩn bị tập ngân sách. Tập ngân sách được FAD gởi cho FAP trước ngày hết hạn. Sau khi tập ngân sách được Ban giám đốc FAP duyệt, MA sẽ thực hiện trên bảng tính Excel để hoàn tất thông tin ngân sách trong các báo cáo sau: Báo cáo lãi lỗ (Profit/ Loss Statement) Bảng cân đối kế toán (Balance Sheet) Báo cáo lưu chuyển tiền (Cash Flow) Bảng phân tích doanh thu (Sales Anylysis) IV. Hệ thống dự toán ngân sách năm 2009 Dutch Lady Vietnam là công ty sản xuất và phân phối các nhãn hiệu sữa nổi tiếng trên thị trường như: Dutch Lady, Friso, Cô Gái Hà Lan, Fristi, Yo-Most, v.v…Nhìn chung, các sản phẩm của Dutch Lady Vietnam được phân thành 3 chủng loại: Sữa đặc, sữa bột và sữa nước. 1/ Dự toán tiêu thụ Dự toán doanh thu là khởi đầu của quá trình lập dự toán. Để lập được dự toán doanh thu, Kế toán quản trị dựa trên số lượng tiêu thụ và đơn giá bán dự toán do phòng Tiếp thị thương mại cung cấp. Căn cứ vào tình hình tiêu thụ các kỳ trước, chiến lược sản xuất kinh doanh, chiến lược marketing, phương án sản xuất kinh doanh tối ưu, thu nhập của người lao động, các chính sách, chế độ của Nhà nước, những biến động về kinh tế xã hội trong và ngoài nước... phòng Tiếp thị thương mại xác định được khối lượng sản phẩm ở thị trường truyền thống và thị trường tiềm năng. Những sản phẩm nào đang ở giai đoạn phát triển thì có kế hoạch tăng số lượng dự toán tiêu thụ nhằm thu lợi nhuận cao, những sản phẩm nào ở giai đoạn bão hoà, suy thoái thì giảm khối lượng dự toán tiêu thụ để tránh thua lỗ trong kinh doanh. Dự toán bán hàng năm 2009 được lập dựa vào các yếu tố sau: Mức sống người dân ngày càng cao, chất lượng là tiêu chí hàng đầu trong việc lựa chọn sản phẩm của người tiêu dùng. Do đó, những thành tựu mà Dutch Lady Vietnam đạt được trong những năm vừa qua ( chứng chỉ ISO 9001:2000, Top 10 thương hiệu nổi tiếng nhất Việt Nam trong ngành thực phẩm và đồ uống, Giải thưởng tin và dùng năm 2006,…) là yếu tố quan trọng góp phần làm tăng doanh số của công ty. Người tiêu dùng hiện nay đang có xu hướng chuộng hàng ngoại hơn hàng nội. Trong khi đó, các sản phẩm của Dutch Lady trước đây đã quen thuộc với người tiêu dùng nay lại càng được yêu chuộng hơn. Mục tiêu đến năm 2010 doanh thu của Dutch Lady Vietnam đạt đến con số 500 triệu USD Lượng hàng tiêu thụ, đơn giá bán và doanh thu của năm 2009 được dự toán như sau: Bảng 1: Dự toán tiêu thụ ĐVT: 1,000 VNĐ Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm A. Sữa nước 1. Dự toán lượng bán ra (Thùng) 2,700,000 2,400,000 3,600,000 3,300,000 12,000,000 2. Dự toán đơn giá bán 150 150 150 150 150 3. Dự toán doanh thu 405,000,000 360,000,000 540,000,000 495,000,000 1,800,000,000 B. Sữa bột 1. Dự toán lượng bán ra (Thùng) 360,000 300,000 360,000 270,000 1,290,000 2. Dự toán đơn giá bán 900 900 900 900 900 3. Dự toán doanh thu 324,000,000 270,000,000 324,000,000 243,000,000 1,161,000,000 C. Sữa đặc 1. Dự toán lượng bán ra (Thùng) 360,000 450,000 630,000 540,000 1,980,000 2. Dự toán đơn giá bán 400 400 400 400 400 3. Dự toán doanh thu 144,000,000 180,000,000 252,000,000 216,000,000 792,000,000 Tổng doanh thu 873,000,000 810,000,000 1,116,000,000 954,000,000 3,753,000,000 Tỷ lệ phần trăm doanh thu từng loại sản phẩm so với tổng doanh thu trong từng quý Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm A. Sữa nước 46.4% 44.4% 48.4% 51.9% 48.0% B. Sữa bột 37.1% 33.3% 29.0% 25.5% 30.9% C. Sữa đặc 16.5% 22.2% 22.6% 22.6% 21.1% Tổng cộng 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% Chính sách thu tiền bán hàng của công ty là: Doanh thu bán hàng trong kì phải được thanh toán toàn bộ sau 20 ngày, kể từ ngày giao hàng. Trên cơ sở đó, công tác thu tiền bán hàng được chia làm 2 đợt: Thu ngay trong kỳ một phần và thu toàn bộ vào kỳ kế tiếp với số tiền được tính như sau: Số tiền phải thu Thời hạn nợ x Doanh thu bán hàng trong kỳ = ở kỳ sau 30 Bảng 2: Dự toán thu tiền bán hàng ĐVT: 1,000 VNĐ Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm Tiền hàng thu kỳ này 679,000,000 630,000,000 868,000,000 742,000,000 Tiền hàng thu kỳ trước 170,000,000 194,000,000 180,000,000 248,000,000 Tổng tiền thu trong kỳ 849,000,000 824,000,000 1,048,000,000 990,000,000 3,711,000,000 2/ Dự toán sản xuất Số lượng sản phẩm sản xuất được dự toán dựa trên số lượng sản phẩm bán ra và lượng sản phẩm tồn kho. Số lượng sản phẩm dự trù tồn kho cuối kỳ của từng quý được tính theo công thức: Số lượng tồn kho Số ngày tồn kho x Số lượng dự toán bán trong kỳ = cuối kỳ 30 Dựa vào tình hình tiêu thụ sản phẩm ở các kỳ trước, thị trường sản phẩm hiện nay và sự biến động của nhiều yếu tố khách quan, số ngày dự toán tồn kho sản phẩm khoảng 20-40 ngày tùy chủng loại. Có như vậy, công ty mới giữ được một lượng hàng vừa đủ để bán trong thời gian sản xuất ở kỳ sau và không có hàng tồn kho vượt mức cần thiết vào cuối kỳ. Dự trù số lượng sản phẩm tồn cuối kỳ các quý: ĐVT: Thùng Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm Sữa nước 600,000 720,000 760,000 820,000 820,000 Sữa bột 160,000 130,000 160,000 140,000 140,000 Sữa đặc 100,000 100,000 140,000 120,000 120,000 Lượng hàng tồn kho đầu năm kế hoạch như sau: ĐVT: 1,000 VNĐ Số lượng Đơn giá Thành tiền Sữa nước 500,000 109.2 54,600,000 Sữa bột 150,000 665.4 99,810,000 Sữa đặc 100,000 349.5 34,950,000 Tổng cộng 750,000 189,360,000 Bảng 3: Dự toán sản xuất ĐVT: Thùng Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm A. Sữa nước 1. Lượng hàng bán ra trong kỳ 2,700,000 2,400,000 3,600,000 3,300,000 12,000,000 2. Số lượng sản phẩm tồn cuối kỳ 600,000 720,000 760,000 820,000 820,000 3. Số lượng sản phẩm cần thiết trong kỳ 3,300,000 3,120,000 4,360,000 4,120,000 12,820,000 4. Số lượng sản phẩm tồn đầu kỳ 500,000 600,000 720,000 760,000 500,000 5. Số lượng sản phẩm sản xuất trong kỳ 2,800,000 2,520,000 3,640,000 3,360,000 12,320,000 B. Sữa bột 1. Lượng hàng bán ra trong kỳ 360,000 300,000 360,000 270,000 1,290,000 2. Số lượng sản phẩm tồn cuối kỳ 160,000 130,000 160,000 140,000 140,000 3. Số lượng sản phẩm cần thiết trong kỳ 520,000 430,000 520,000 410,000 1,430,000 4. Số lượng sản phẩm tồn đầu kỳ 150,000 160,000 130,000 160,000 150,000 5. Số lượng sản phẩm sản xuất trong kỳ 370,000 270,000 390,000 250,000 1,280,000 C. Sữa đặc 1. Lượng hàng bán ra trong kỳ 360,000 450,000 630,000 540,000 1,980,000 2. Số lượng sản phẩm tồn cuối kỳ 100,000 100,000 140,000 120,000 120,000 3. Số lượng sản phẩm cần thiết trong kỳ 460,000 550,000 770,000 660,000 2,100,000 4. Số lượng sản phẩm tồn đầu kỳ 100,000 100,000 100,000 140,000 100,000 5. Số lượng sản phẩm sản xuất trong kỳ 360,000 450,000 670,000 520,000 2,000,000 3/ Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được triển khai sau khi quyết định xong số lượng sản phẩm sản xuất trong kỳ do bộ phận sản xuất thực hiện. Khi nhu cầu thị hiếu của người tiêu dùng thay đổi, Bộ phận Tiếp thị thương mại sẽ thiết lập một công thức chế biến sản phẩm mới với thành phần và hàm lượng phù hợp. Việc thiết lập định mức nguyên vật liệu luôn có sự kết hợp từ Bộ phận sản xuất. Với kinh nghiệm làm việc của mình, Bộ phận sản xuất sẽ ước tính được mức nhiên liệu tiêu hao cũng như tỷ lệ hao hụt nguyên vật liệu. Định mức nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng và tỷ lệ hao hụt được thiết lập như sau: Sữa nước Mô tả ĐVT / Thùng Định mức NVL Chi phí (VNĐ) Định mức Hao hụt Định mức + Hao hụt Đơn giá Thành tiền Nguyên liệu Nguyên liệu A Bột cacao Nguyên liệu B Đường Nguyên liệu C Muối Nguyên liệu D Nguyên liệu E Hương Vani Nguyên liệu F Nguyên liệu G Hương choco Sữa tươi Tổng cộng kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg 0.58375 0.04941 0.16927 0.64048 0.00048 0.00046 0.0366 0.00103 0.00055 0.00103 0.00457 0.00457 2.28744 2% 2% 2% 2.8% 0.5% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 0.59543 0.0504 0.17266 0.65841 0.00048 0.00047 0.03733 0.00105 0.00056 0.00105 0.00466 0.00466 2.33319 3.9 43,290 30,634 69,604 8,290 225,356 7,000 9,959 365,500 346,147 442,000 41,990 179,003 7,778 25,776 1,544 12,018 5,458 109 3 372 384 194 464 196 834 18,148 65,500 Vật liệu Vật liệu A Vật liệu B Vật liệu C Vật liệu D Carton Vật liệu E Tổng cộng gói kg kg cuộn cái cái 48 0.033 0.00355 0.0027 1 48 0.2% 1% 1% 1% 1% 1% 48.096 0.0333 0.0359 0.00273 1.01 48.48 569 27,900 56,500 37,900 3,586 26 27,367 930 203 103 3,622 1,275 33,500 Sữa bột Mô tả ĐVT / Thùng Định mức NVL Chi phí (VNĐ) Định mức Hao hụt Định mức + Hao hụt Đơn giá Thành tiền Nguyên liệu Sữa bột Nguyên liệu C Đường Hương vani Tổng cộng kg kg kg kg 7.8048 0.0096 1.7616 0.24 0.5% 0.5% 0.5% 2% 7.84382 0.00965 1.77041 0.2448 9.9 53,497 99,157 8,290 21,634 419,621 957 14,677 5,296 440,000 Vật liệu Vật liệu F Carton 400g Vật liệu G Muỗng nhựa Vật liệu H Tổng cộng cái cái cuộn cái cái 24 1 0.004 24 24 0.4% 1% 1% 1% 1% 24.096 1.01 0.00404 24.24 24.24 6,936 4,802 63,800 127 400 167,130 4,850 258 3,078 9,864 185,000 Sữa đặc Mô tả ĐVT / Thùng Định mức NVL Chi phí (VNĐ) Định mức Hao hụt Định mức + Hao hụt Đơn giá Thành tiền Nguyên liệu Nguyên liệu A Nguyên liệu B Dầu cọ Đường Nguyên liệu D Nguyên liệu H Hương kem Nguyên liệu I Sữa tươi Tổng cộng kg kg kg kg kg kg kg kg kg 2.316 0.335 1.479 8.482 0.147 0.001 0.001 0.00003 4.56 1% 1% 1% 0.2% 1% 1% 1% 1% 1% 2.33 0.338 1.494 8.498 0.149 0.001 0.001 0.00003 4.606 17.4 44,170 69,604 9,800 8,290 9,959 120,163 631,358 2,703,000 7,609 103,342 23,594 14,642 70,453 1,486 161 695 81 35,046 249,500 Vật liệu Vật liệu J Carton Nhãn Vật liệu K Vật liệu L Vật liệu C Vật liệu M Tổng cộng cái cái cái kg kg kg kg 48 1 48 0.00157 0.0018 0.00313 0.00144 0.2% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 48.11 1.01 48.48 0.00159 0.00182 0.00316 0.00145 1,458 3,933 64 42,500 19,000 51,000 24,000 70,126 3,972 3,103 68 35 161 35 77,500 (Nguồn: Tài liệu do Bộ phận Kế toán quản trị cung cấp) Lượng NVL tồn kho cuối kỳ dự trù của từng quý được tính theo công thức: Số lượng tồn kho Số ngày tồn kho x Số lượng dự toán sản xuất trong kỳ = cuối kỳ 30 Số ngày dự toán tồn kho NVL khoảng 45 ngày Lượng NL tồn kho đầu năm kế hoạch là: Sữa nước : 5,850,000 kg Sữa bột : 1,533,000 kg Sữa đặc : 3,304,000 kg Sữa đặc : 3,304,000 kg Dự trù NL tồn cuối kỳ các quý trong năm: ĐVT: Thùng Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm Sữa nước 5,460,000 5,382,000 7,098,000 6,474,000 6,474,000 Sữa bột 1,830,000 1,632,000 1,929,000 1,137,000 1,137,000 Sữa đặc 3,130,000 4,000,000 5,740,000 4,522,000 4,522,000 Số lượng NL theo chỉ tiêu sản xuất = Số lượng đơn vị SP sản xuất trong kỳ x Định mức NL cho 1 đơn vị SP Số lượng NL cần thiết trong kỳ = Số lượng NL theo chỉ tiêu sản xuất + Dự trù NL tồn cuối kỳ Số lượng NL mua vào trong kỳ = Số lượng NL cần thiết trong kỳ + Dự trù NL tồn đầu kỳ Số lượng SP tương ứng với số lượng NL mua vào trong kỳ = Số lượng NL mua vào trong kỳ ơ Định mức NL cho 1 đơn vị SP Chi phí NL trực tiếp trong kỳ = Số lượng đơn vị SP sản xuất trong kỳ x Định mức chi phí mua NL trong kỳ Chi phí VL trực tiếp trong kỳ = Số lượng đơn vị SP sản xuất trong kỳ x Định mức chi phí mua VL trong kỳ Chi phí NVL trực tiếp trong kỳ = Chi phí NL trực tiếp trong kỳ + Chi phí VL trực tiếp trong kỳ Chi phí mua NVL trực tiếp trong kỳ = Số lượng SP Định mức Định mức tương ứng với x chi phí + chi phí số lượng NL mua NL mua VL mua vào trong kỳ Bảng 4: Dự toán chi phí NVL trực tiếp Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm A. Sữa nước 1. Số lượng SP sản xuất trong kỳ (Thùng) 2,800,000 2,520,000 3,640,000 3,360,000 12,320,000 2. Định mức NL cho 1 đơn vị SP (Kg/Thùng) 3.9 3.9 3.9 3.9 3.9 3. Số lượng NL theo chỉ tiêu sản xuất (kg) 10,920,000 9,828,000 14,196,000 13,104,000 48,048,000 4. Dự trù NL tồn cuối kỳ (kg) 5,460,000 5,382,000 7,098,000 6,474,000 6,474,000 5. Số lượng NL cần thiết trong kỳ (kg) 16,380,000 15,210,000 21,294,000 19,578,000 54,522,000 6. Dự trù NL tồn đầu kỳ (kg) 5,850,000 5,460,000 5,382,000 7,098,000 5,850,000 7. Số lượng NL mua vào trong kỳ (kg) 10,530,000 9,750,000 15,912,000 12,480,000 48,672,000 8. Số lượng SP tương ứng với số lượng NL mua vào (Thùng) 2,700,000 2,500,000 4,080,000 3,200,000 12,480,000 9. Định mức chi phí NL trực tiếp (1,000 VNĐ/Thùng) 65.5 65.5 65.5 65.5 65.5 10. Chi phí NL trực tiếp trong kỳ (1,000 VNĐ) 183,400,000 165,060,000 238,420,000 220,080,000 806,960,000 11. Định mức chi phí vật liệu (1,000 VNĐ/Thùng) 33.5 33.5 33.5 33.5 33.5 12. Chi phí vật liệu trong kỳ (1,000 VNĐ) 93,800,000 84,420,000 121,940,000 112,560,000 412,720,000 Chi phí NVL trực tiếp trong kỳ 277,200,000 249,480,000 360,360,000 332,640,000 1,219,680,000 Chi tiền mua NVL trong kỳ 267,300,000 247,500,000 403,920,000 316,800,000 1,235,520,000 B. Sữa bột 1. Số lượng SP sản xuất trong kỳ (Thùng) 370,000 270,000 390,000 250,000 1,280,000 2. Định mức NL cho 1 đơn vị SP (Kg/Thùng) 9.9 9.9 9.9 9.9 9.9 3. Số lượng NL theo chỉ tiêu sản xuất (kg) 3,663,000 2,673,000 3,861,000 2,475,000 12,672,000 4. Dự trù NL tồn cuối kỳ (kg) 1,830,000 1,632,000 1,929,000 1,237,000 1,237,000 5. Số lượng NL cần thiết trong kỳ (kg) 5,493,000 4,305,000 5,790,000 3,712,000 13,909,000 6. Dự trù NL tồn đầu kỳ (kg) 1,533,000 1,830,000 1,632,000 1,929,000 1,533,000 7. Số lượng NL mua vào trong kỳ (kg) 3,960,000 2,475,000 4,158,000 1,783,000 12,376,000 8. Số lượng SP tương ứng với số lượng NL mua vào (Thùng) 400,000 250,000 420,000 180,101 1,250,101 9. Định mức chi phí NL trực tiếp (1,000 VNĐ/Thùng) 440 440 440 440 440 10. Chi phí NL trực tiếp trong kỳ (1,000 VNĐ) 162,800,000 118,800,000 171,600,000 110,000,000 563,200,000 11. Định mức chi phí vật liệu (1,000 VNĐ/Thùng) 185 185 185 185 185 12. Chi phí vật liệu trong kỳ (1,000 VNĐ) 68,450,000 49,950,000 72,150,000 46,250,000 236,800,000 Chi phí NVL trực tiếp trong kỳ 231,250,000 168,750,000 243,750,000 156,250,000 800,000,000 Chi tiền mua NVL trong kỳ 250,000,000 156,250,000 262,500,000 112,563,131 781,313,131 C. Sữa đặc 1. Số lượng SP sản xuất trong kỳ (Thùng) 360,000 450,000 670,000 520,000 2,000,000 2. Định mức NL cho 1 đơn vị SP (Kg/Thùng) 17.4 17.4 17.4 17.4 17.4 3. Số lượng NL theo chỉ tiêu sản xuất (kg) 6,264,000 7,830,000 11,658,000 9,048,000 34,800,000 4. Dự trù NL tồn cuối kỳ (kg) 3,130,000 4,000,000 5,740,000 4,522,000 4,522,000 5. Số lượng NL cần thiết trong kỳ (kg) 9,394,000 11,830,000 17,398,000 13,570,000 39,322,000 6. Dự trù NL tồn đầu kỳ (kg) 3,304,000 3,130,000 4,000,000 5,740,000 3,304,000 7. Số lượng NL mua vào trong kỳ (kg) 6,090,000 8,700,000 13,398,000 7,830,000 36,018,000 8. Số lượng SP tương ứng với số lượng NL mua vào (Thùng) 350,000 500,000 770,000 450,000 2,070,000 9. Định mức chi phí NL trực tiếp (1,000 VNĐ/Thùng) 249.5 249.5 249.5 249.5 249.5 10. Chi phí NL trực tiếp trong kỳ (1,000 VNĐ) 89,820,000 112,275,000 167,165,000 129,740,000 499,000,000 11. Định mức chi phí vật liệu (1,000 VNĐ/Thùng) 77.5 77.5 77.5 77.5 77.5 12. Chi phí vật liệu trong kỳ (1,000 VNĐ) 27,900,000 34,875,000 51,925,000 40,300,000 155,000,000 Chi phí NVL trực tiếp trong kỳ 117,720,000 147,150,000 219,090,000 170,040,000 654,000,000 Chi tiền mua NVL trong kỳ 114,450,000 163,500,000 251,790,000 147,150,000 676,890,000 Tổng cộng chi phí mua NVL trong kỳ 631,750,000 567,250,000 918,210,000 576,513,131 2,693,723,131 Chính sách trả tiền mua nguyên vật liệu mà các nhà cung cấp áp dụng đối với công ty là: Toàn bộ tiền mua nguyên vật liệu phải được thanh toán trong vòng 30 ngày, kể từ ngày nhà cung cấp xuất hóa đơn. Trên cơ sở đó, công tác thanh toán nợ cho nhà cung cấp được chia làm 2 đợt: Trả ngay trong kỳ một phần và trả toàn bộ vào kỳ kế tiếp với số tiền được tính như sau: Số tiền phải trả Thời hạn trả nợ x Tổng tiền mua NVL trong kỳ = ở kỳ sau 30 Bảng 5: Dự toán trả tiền mua NVL trực tiếp ĐVT: 1,000 VNĐ Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm Tiền trả kỳ này 421,166,667 378,166,667 612,140,000 384,342,088 Tiền trả kỳ trước 142,506,437 210,583,333 189,083,333 306,070,000 Tổng tiền trả trong kỳ 563,673,103 588,750,000 801,223,333 690,412,088 2,644,058,524 4/ Dự toán chi phí nhân công trực tiếp Dự toán nhân công trực tiếp cũng được triển khai từ ngân sách sản xuất. Dự toán này cung cấp thông tin quan trọng về lực lượng lao động cần thiết cho từng quý. Chủ yếu là duy trì một lực lượng lao động vừa đủ để đáp ứng nhu cầu sản xuất nhưng không quá lớn dẫn đến lãng phí. Định mức chi phí nhân công trực tiếp: Chủng loại Sữa nước Sữa bột Sữa đặc Định mức lương nhân công trực tiếp (VNĐ/Thùng) 1._.