Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Hương Thủy

sự khác biệt giữa những gì đã được học và thực tế tại các doanh nghiệp. Từ đó, sinh viên có thể chuẩn bị tâm lý để đến khi ra tiếp xúc thực tế sẽ tránh bất ngờ, lạ lẫm. Hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, em xin được gửi lời cám ơn chân thành và sâu sắc đến: Nhà trường đã tạo điều kiện để sinh viên có cơ hội học hỏi, giao lưu với các doanh nghiệp. Quý thầy cô trường Đại học kinh tế Huế, đặt biệt là quý thầy cô khoa Kế toán - Kiểm toán. Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy Trịnh Văn Sơn, là người đã hướng dẫn em trong khóa luận này. Nhờ những góp ý và sự chỉ dạy tận tình của thầy, em đã hoàn thành khóa luận tốt nghiệp của mình. Các cô chú, anh chị trong Công ty Cổ phần Hương Thủy, đã giúp đỡ và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho em trong quá trình thực tập, luôn tận tình chỉ dạy cho em. Qua đây, xin kính chúc Ban giám hiệu nhà trường, quý thầy cô trong trường dồi dào sức khỏe, thành đạt. Gửi đến quý Công ty Cổ phần Hương Thủy ngày một phát đạt, ban giám đốc và các anh chị trong công ty ngày càng gặt hái nhiều thành công hơn nữa. Bên cạnh đó, dù đã hoàn thành đề tài, nhưng do thiếu sót kinh nghiệm cũng như chưa có đầy đủ trình độ chuyên môn nên đề tài chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong quý thầy cô có thể góp ý để giúp đề tài ngày càng hoàn thiện hơn. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 12 năm 2019 Sinh viên Trương Hoàng Bảo Minh Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh i MỤC LỤC MỤC LỤC ...................................................................................................................... i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT....................................................................... viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU................................................................................ ix DANH MỤC SƠ ĐỒ.................................................................................................... xi DANH MỤC BIỂU ĐỒ ............................................................................................. xiii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................1 1. Lý do chọn đề tài........................................................................................................1 2. Mục tiêu nghiên cứu..................................................................................................1 3. Đối tượng nghiên cứu ................................................................................................2 4. Phạm vi nghiên cứu ...................................................................................................2 5. Phương pháp nghiên cứu ..........................................................................................2 5.1 Phương pháp quan sát ............................................................................................2 5.2 Phương pháp thu thập số liệu.................................................................................3 5.3 Phương pháp phỏng vấn ..........................................................................................3 5.4 Phương pháp phân tích ...........................................................................................3 6. Kết cấu của khóa luận...............................................................................................3 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..............................................5 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP...........................................5 1.1 Những vấn đề chung về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp........................................................................................................5 1.1.1 Khái niệm về doanh thu và kết quả kinh doanh ..................................................5 1.1.2 Nhiệm vụ của công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.........................................................................................................6 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh ii 1.1.3 Ý nghĩa của công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp ..................................................................................................................6 1.2 Nội dung về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh.......................7 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ...............................................7 1.2.1.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu..............................................................................7 1.2.1.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng............................................................................8 1.2.1.3 Phương pháp hạch toán....7 1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu ..............................................................11 1.2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng..........................................................................11 1.2.2.2 Phương pháp hạch toán .....................................................................................11 1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính ..............................................................12 1.2.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng..........................................................................13 1.2.3.2 Phương pháp hạch toán .....................................................................................13 1.2.4 Kế toán xác định giá vốn hàng bán ....................................................................15 1.2.4.1 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán...........................................................15 1.2.4.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng..........................................................................16 1.2.4.3 Phương pháp hạch toán .....................................................................................16 1.2.5 Kế toán chi phí tài chính .....................................................................................21 1.2.5.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng..........................................................................21 1.2.5.2 Phương pháp hạch toán .....................................................................................21 1.2.6 Kế toán chi phí bán hàng ....................................................................................25 1.2.6.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng..........................................................................25 1.2.6.2 Phương pháp hạch toán .....................................................................................26 1.2.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp................................................................27 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh iii 1.2.7.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng..........................................................................28 1.2.7.2 Phương pháp hạch toán .....................................................................................28 1.2.8 Kế toán thu nhập khác .......................................................................................30 1.2.8.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng..........................................................................31 1.2.8.2 Phương pháp hạch toán .....................................................................................32 1.2.9 Kế toán chi phí khác ............................................................................................33 1.2.9.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng..........................................................................34 1.2.9.2 Phương pháp hạch toán .....................................................................................34 1.2.10 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp...................................................35 1.2.10.1 Khái niệm, phương pháp tính thuế ..................................................................35 1.2.10.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng........................................................................36 1.2.10.3 Phương pháp hạch toán ...................................................................................37 1.2.11 Kế toán xác định kết quả kinh doanh...............................................................38 1.2.11.1 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh......................................................39 1.2.11.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng........................................................................40 1.2.11.3 Phương pháp hạch toán ...................................................................................40 1.3 Hình thức ghi sổ kế toán .......................................................................................41 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY. 45 2.1 Giới thiệu về Công ty Cổ phần Hương Thủy ......................................................45 2.1.1 Khái quát chung về Công ty ................................................................................45 2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển ........................................................................45 2.1.1.2 Thông tin chung về Công ty ..............................................................................45 2.1.1.3 Địa điểm kinh doanh ........................................................................................45 2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý...........................................................................46 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh iv 2.1.3 Tổ chức công tác kế toán.....................................................................................48 2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán ....................................................................................48 2.1.3.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán ......................................................................50 2.1.3.3 Tổ chức vận dụng các chính sách kế toán .........................................................50 2.1.3.4 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán .....................................................50 2.1.3.5 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán .................................................................51 2.1.3.6 Trình tự ghi sổ kế toán.......................................................................................52 2.1.4 Tình hình các nguồn lực và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hương Thủy trong ba năm từ 2016- 2018 ...............................................................................52 2.1.4.1 Tình hình lao động.............................................................................................52 2.1.4.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn ........................................................................54 2.1.4.3 Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.............................................58 2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hương Thủy ...................................................................................63 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.............................................63 2.2.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng.............................................................................63 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng .............................................................................................64 2.2.1.3 Quy trình ghi sổ .................................................................................................64 2.2.1.4 Phương pháp hạch toán .....................................................................................65 2.2.2 Kế toán doanh thu tài chính................................................................................75 2.2.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng.............................................................................75 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng .............................................................................................75 2.2.2.3 Quy trình ghi sổ .................................................................................................75 2.2.2.4 Phương pháp hạch toán .....................................................................................75 2.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu ..............................................................80 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh v 2.2.3.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng.............................................................................80 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng .............................................................................................80 2.2.3.3 Quy trình ghi sổ .................................................................................................80 2.2.3.4 Phương pháp hạch toán .....................................................................................81 2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán....................................................................................81 2.2.4.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng.............................................................................81 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng .............................................................................................81 2.2.4.3 Quy trình ghi sổ .................................................................................................81 2.2.4.4 Phương pháp hạch toán .....................................................................................82 2.2.5 Kế toán chi phí tài chính .....................................................................................86 2.2.5.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng.............................................................................86 2.2.5.2 Tài khoản sử dụng .............................................................................................86 2.2.5.3 Quy trình ghi sổ .................................................................................................86 2.2.5.4 Phương pháp hạch toán .....................................................................................86 2.2.6 Kế toán chi phí bán hàng ...................................................................................91 2.2.6.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng.............................................................................91 2.2.6.2 Tài khoản sử dụng .............................................................................................91 2.2.6.3 Quy trình ghi sổ .................................................................................................91 2.2.6.4 Phương pháp hạch toán .....................................................................................92 2.2.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp...............................................................96 2.2.7.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng.............................................................................96 2.2.7.2 Tài khoản sử dụng .............................................................................................96 2.2.7.3 Quy trình ghi sổ .................................................................................................96 2.2.7.4 Phương pháp hạch toán .....................................................................................97 2.2.8 Kế toán thu nhập khác ......................................................................................101 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh vi 2.2.8.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng..........................................................................101 2.2.8.2 Tài khoản sử dụng ..........................................................................................101 2.2.8.3 Quy trình ghi sổ ..............................................................................................101 2.2.8.4 Phương pháp hạch toán ...................................................................................101 2.2.9 Kế toán chi phí khác ..........................................................................................104 2.2.9.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng...........................................................................104 2.2.9.2 Tài khoản sử dụng ...........................................................................................104 2.2.9.3 Quy trình ghi sổ ...............................................................................................104 2.2.9.4 Phương pháp hạch toán ...................................................................................105 2.2.10 Kế toán thuế TNDN.........................................................................................107 2.2.10.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng.........................................................................107 2.2.10.2 Tài khoản sử dụng .........................................................................................107 2.2.10.3 Quy trình ghi sổ .............................................................................................107 2.2.11 Kế toán xác định kết quả kinh doanh.............................................................108 2.2.11.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng.........................................................................108 2.2.11.2 Tài khoản sử dụng và quy trình ghi sổ .........................................................108 2.2.11.3 Phương pháp hạch toán .................................................................................109 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY.............................................................................................113 3.1 Nhận xét thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hương Thủy................................................................113 3.1.1 Nhận xét chung về công tác kế toán.................................................................113 3.1.1.1 Ưu điểm ...........................................................................................................113 3.1.1.2 Nhược điểm .....................................................................................................114 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh vii 3.1.2 Nhận xét thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh...........................................................................................................................115 3.1.2.1 Ưu điểm ...........................................................................................................115 3.1.2.2 Nhược điểm .....................................................................................................116 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hương Thủy................................................118 3.2.1 Nhóm giải pháp về hoạt động công tác kế toán ...............................................118 3.2.2 Nhóm giải pháp về công tác Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh...........................................................................................................................119 PHẦN III: KẾT LUẬN .............................................................................................122 DANH MỤC THAM KHẢO ....................................................................................124 PHỤ LỤC Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ KQHĐKD Kết quả hoạt động kinh doanh KH Kế hoạch DN Doanh nghiệp BG Bao gồm GTGT Giá trị gia tăng CP Cổ phiếu TNDN Thu nhập doanh nghiệp XL Xử lý LNG Lợi nhuận gộp NT Ngoại tệ DT Doanh thu TG Tỷ giá XK Xuất khẩu TT Trực tiếp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TH Thời hạn BVMT Bảo vệ môi trường CK Chiết khấu TT Thông tư PS Phát sinh CP Chi phí GT Giá trị KKTX Kê khai thường xuyên TH Trường hợp KKĐK Kiểm kê định kỳ SD Số dư CCDC Công cụ dụng cụ DNTM Doanh nghiệp thương mại XĐ Xác định ĐV Đơn vị CL Chênh lệch ĐL Đại lý Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh ix DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động của Công ty Cổ phần Hương Thủy qua 3 năm 2016 – 2018 ...53 Bảng 2.3 Tình hình biến động tài sản và nguồn vốn của Công ty Cổ phần Hương Thủy từ năm 2016-2018 .55 Bảng 2.3 Một số sản phẩm của Công ty Cổ phần Hương Thủy 58 Bảng 2.4 Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Hương Thủy trong 3 năm từ 2016-2018 .60 Bảng 2.5 Bảng tính khấu hao TSCĐ cho bộ phận quản lý trong Tháng 12 năm 2018 .99 BIỂU Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT... 66 Biểu 2.2 Giấy báo có. 68 Biểu 2.3 Phiếu thu .69 Biểu 2.4 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. 70 Biểu 2.5 Sổ chi tiết TK 511.. 74 Biểu 2.6 Giấy báo có. 76 Biểu 2.7 Sổ chi tiết TK 515 ..78 Biểu 2.8 Tổng hợp nhập xuất tồn tháng 12 năm 2018.. 84 Biểu 2.9 Sổ chi tiết TK 632 84 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh x Biểu 2.10 Hóa đơn GTGT – Phiếu thu lãi tự động 87 Biểu 2.11 Sổ chi tiết TK 635 .89 Biểu 2.12 Phiếu chi ...94 Biểu 2.13 Sổ chi tiết TK 641 .95 Biểu 2.14 Sổ chi tiết TK 642 99 Biểu 2.15 Sổ chi tiết TK 711 102 Biểu 2.16 Sổ chi tiết TK 811 105 Biểu 2.17 Sổ chi tiết TK 911 110 Biểu 2.18 Sổ chi tiết TK 421 112 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh xi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.... 11 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu..... 12 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính .....15 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán GVHB theo phương pháp KKTX... 20 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán GVHB theo phương pháp KKĐK... 21 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính ...25 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng ..27 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.. 30 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác ..33 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch toán chi phí khác... 35 Sơ đồ 1.11 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN.....38 Sơ đồ 1.12 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh ......41 Sơ đồ 1.13 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung... 42 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh xii Sơ đồ 1.14 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái ....43 Sơ đồ 1.15 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ...........43 Sơ đồ 1.16 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ ......44 Sơ đồ 1.17 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính ....44 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 47 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 48 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung 51 Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy.. 52 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh xiii DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Tình hình tài sản của Công ty Cổ phần Hương Thủy trong 3 năm 2016- 2018 ...54 Biểu đồ 2.2 Tình hình nguồn vốn của Công ty Cổ phần Hương Thủy trong 3 năm 2016-2018 ..57 Biểu đồ 2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Hương Thủy trong 3 năm từ 2016-2018 61 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 1 PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1. Lý do chọn đề tài Trong giai đoạn kinh tế hiện nay, hệ thống các doanh nghiệp đã gia tăng mạnh mẽ, với sự đa dạng loại hình kinh doanh, ngành nghề cũng như lĩnh vực thì cần có các chiến lược kinh doanh thích hợp để không bị thụt lùi cũng như thua kém các đối thủ cạnh tranh. Để nâng cao sức cạnh tranh trong điều kiện mới, đòi hỏi các doanh nghiệp phải có một nguồn nhân lực, vật lực đủ mạnh và không ngừng tăng trưởng doanh thu và lợi nhuận. Tất nhiên để có thể đánh giá được từ yếu tố lợi nhuận không thể không đề cập đến doanh thu mà công ty hay doanh nghiệp đó mang lại. Để có thể đạt được mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận đương nhiên không thể bỏ qua tối đa hóa doanh thu, cắt giảm chi phí không đáng có để thu lại kết quả mong muốn. Sau yếu tố doanh thu, cũng cần quan tâm đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bởi lẽ qua đó, có thể xác định được rằng liệu chiến lược của các nhà quản trị đã thực thi đúng hướng hay chưa. Do vậy, có thể nói rằng DT và KQKD là kết quả cuối cùng dùng để đánh giá chính xác hiệu quả hoạt động của DN vào cuối kỳ. Chính vì lý do đó nên kế toán DT và XĐKQKD là một bộ phận vô cùng quan trọng cấu thành nên KT DN. Qua đó, thấy được rằng muốn kiểm soát và hoàn thiện kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, trước tiên phải có một hệ thống kế toán nói chung hay kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh nói riêng, cần một hệ thống khoa học, rõ ràng, chắc chắn để là một nguồn thông tin giúp các nhà quản lý đưa ra các quyết định trong công tác cải thiện, nâng cao kết quả kinh doanh. Từ những yếu tố trên, tôi đã lựa chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hương Thủy” để thực hiện Khóa luận cuối khóa. 2. Mục tiêu nghiên cứu Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 2  Mục tiêu chung Qua nghiên cứu đề tài, tìm hiểu và học hỏi thêm nhiều kiến thức về công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hương Thủy, từ đó đúc rút những kinh nghiệm cho bản thân, học hỏi thêm nhiều về công tác hạch toán cũng như quy trình xử lý và luân chuyển chứng từ tại Công ty.  Mục cụ thể - Hệ thống những vấn đề lý thuyết về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. - Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hương Thủy. - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hương Thủy trong thời gian tới. 3. Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu mà đề tài hướng đến là công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hương Thủy. 4. Phạm vi nghiên cứu - Không gian: Tại Công ty Cổ phần Hương Thủy. - Thời gian: + Tình hình tài sản, nguồn vốn; Kết quả hoạt động kinh doanh, số lao động: 3 năm từ 2016 – 2018. + Các nghiệp vụ Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh: Tháng 12 năm 2018. - Nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh. 5. Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp quan sát Đây là một phương pháp quan trọng vì qua phương pháp này có thể thu thập thêm nhiều thông tin bổ ích, tiếp thu các kỹ năng xử lý các nghiệp vụ, các trường hợp Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 3 khi phát sinh, học hỏi được quy trình thực tế, là phương pháp sát với thực tế. Qua đó, quan sát quy trình hoạt động tại các phòng, cách xử lý và tiếp nhận thông tin từ các phòng. Đồng thời, kết hợp với các phương pháp khác để hiểu rõ về tình hình hạch toán trong công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Hương Thủy. 5.2 Phương pháp thu thập số liệu - Thu thập số liệu thứ cấp: Qua việc tìm hiểu, nghiên cứu tài liệu như giáo trình, thông tư, các khóa luận, các trang wed kế toán, để nắm cơ sở nền tảng phục vụ quá trình nghiên cứu đề tài. - Thu thập dữ liệu sơ cấp: Được thực hiện xuyên suốt quá trình thực tập, từ việc quan sát, phỏng vấn cô chú, anh chị kế toán nhằm thu thập thông tin, nắm và hiểu rõ được cơ chế hoạt động trong công tác kế toán doanh thu. 5.3 Phương pháp phỏng vấn Thông qua việc trực tiếp phỏng vấn các cô chú, anh chị làm việc tại Công ty về các cách xử lý, về chế độ ưu đãi, chăm sóc nhân viên. 5.4 Phương pháp phân tích Kết hợp với các phương pháp thu thập số liệu, phỏng vấn để từ đó tổng hợp lại số liệu, xem xét, chọn lọc, xử lý thông tin và phân tích, từ đó đưa ra đánh giá về thực trạng công tác kế toán, về tình hình hoạt động tại Công ty Cổ phần Hương Thủy. • Phương pháp so sánh Thông qua các số liệu thu thập được về tình hình tài sản, nguồn vốn, kết quả kinh doanh của công ty trong 3 năm 2016- 2018 để đưa ra các nhận xét về tình hình biến động tài sản, nguồn vốn, số lao động, kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hương Thủy. • Phương pháp thống kê, mô tả Dựa vào thông tin thu thập được thông qua phỏng vấn và thu thập số liệu từ đó mô tả lại bộ máy quản lý, quy trình xử lý các sổ sách, chứng từ, quy trình luân chuyển, xác nhận, ký duyệt chứng từ tại Công ty cổ phần Hương Thủy. 6. Kết cấu của khóa luận Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 4 Ngoài phần mở đầu, mục lục, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng biểu, danh mục sơ đồ, tài liệu tham khảo, phụ lục. Đề tài nghiên cứu gồm 3 phần : Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hương Thủy Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hương Thủy Phần III: Kết luận Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 5 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm về doanh thu và kết quả kinh doanh Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”, 2001, đoạn 03:  Doanh thu Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Theo Thông tư 200//2014/TT-BTC, điều 96:  Kết quả kinh doanh Dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế to...ực tế phát sinh trong kỳ. - Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết). + Bên có - Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp. - Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết). - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh". TK 642 không có số dư cuối kỳ  Phương thức hạch toán TK 642 TK 334, 338 1 Tiền lương, tiền công phải trả NV BP quản lý, trích BH XH, TK 111, 112, 242, 331, 152 2 Vật liệu, dụng cụ xuất dùng BP quản lý TK 133 TK 111, 112, 331, 3 Giá trị dụng cụ, đồ dùng xuất dùng hoặc mua sd ngay TK 153 TK 133 TK 214 4 Khấu hao TSCĐ TK 333 5 Thuế môn bài, tiền thuê đất TK 111, 112 6 Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu TK 2293 TK 2293 7a DP KPThu KD kỳ này > DP đã lập kỳ trước 7b DP KPThu KD kỳ này (trích lập bổ sung) < DP đã lập kỳ trước (HNhập) Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 30 TK 352 TK 642 8a Trích lập DP phải trả về CPhí tái cơ cấu DN TK 352 TK 111, 112, 331, 335, 8b DP phải trả cần lập kỳ này 9 Tiền điện thoại, nước mua ngoài phải trả < đã lập kỳ trước chưa sd hết TK 133 TK 335, 352 10a Trích trước CP s/c lớn TK 242 10b CP s/c lớn p/s 1 lần TK 111, 112, 331, 11 CP p/s về hội nghị, tiếp khách, TK 133 TK 133 12 Thuế gtgt đầu vào không được khấu trừ TK 155, 156 TK 111, 112 13 SP tiêu dùng NB 14 CP p/s giảm CP QL TK 131, 138 15a Xóa nợ Pthu khó đòi do chuyển từ 100% vốn NN sang Cty CP TK 111, 112, 331, 334 TK 229 TK 131, 138 15b DN 100% vốn NN chuyển sang CTy CP có các khoản Pthu quá hạn chưa lập DP Pthu KD TK 111, 112 TK 131, 138, 15c DN 100% vốn NN chuyển sang CTy CP đã lập DP các khoản Pthu khó đòi nhưng không đủ bù đắp tổn thất TK 111, 112 TK 2293 TK 353 TK 911 15d Khoản bị xuất toán, chi biếu tặng, chi người lđ đã 20 K/c CP QLDN nghỉ việc trước thời điểm quyết định CPhần hóa DN TK 111, 112, 334 TK 242 16 PB khoản lợi thế KD p/s từ việc CPhần hóa Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.8 Kế toán thu nhập khác Theo Thông tư 200//2014/TT-BTC, điều 93: Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 31 Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; - Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC cao hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát; - Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; - Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản; - Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn (thuế xuất khẩu được hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp nhưng sau đó được giảm); - Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm được bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản có tính chất tương tự); - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ; - Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ; - Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có); - Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp; - Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại; - Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên. 1.2.8.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng  Chứng từ sử dụng Phiếu thu; Biên bản thanh lý, nhượng bán tài sản. Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 32  Tài khoản sử dụng Sử dụng TK 711 - Thu nhập khác 1.2.8.2 Phương pháp hạch toán  Kết cấu tài khoản + Bên nợ - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp. - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. + Bên có - Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. TK 711 không có số dư cuối kỳ  Phương thức hạch toán TK 711 TK 111, 112, 131 1 Thu nhập về thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 3331 TK 221, 222, 228 2a Giá trị đánh giá lại của vật tư, hh > gtrị ghi sổ TK 152, 153, 155, 156 Gtrị ghi sổ 2b Giá trị đánh giá lại của TSCĐ > gtrị còn lại của TSCĐ TK 214 HM lũy kế TK 211, 213 Nguyên giá TK 111, 112, 131 3a Thu nhập khác từ giao dịch bán và thuê TSCĐ thuê TC (Giá bán cao > GTrị còn lại) TK 3387 TK 3331 3b (Giá bán cao < GTrị còn lại) TK 3331 4a TN do bán và thuê TSCĐ - Mức giá bán hợp lý - Giá bán thấp hơn gtrị nhưng giá thuê thấp hơn giá TTế TK 3331 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 33 TK 711 TK 111, 112, 131 4b Giá bán và thuê lại TS cao hơn giá trị hợp lý TK 3387 TK 3331 TK 352 5 Hết thời hạn bảo hành, công trình không phải bảo hành hoặc số DP PTrả > CP TTế p/s (Hoàn nhập) TK LQ/ 111, 112 TK 3331 6 Thu tiền phạt/ Bên thứ 3 bồi thường; Truy thu KPThu KD 12 Thuế gtgt phải nộp TK 331 theo pp trực tiếp 7 NPTrả không xác định được chủ nợ TK 338 TK 3331, 3332, 3333, 33381 TK 911 8 Được hoàn, giảm thuế 13 K/c TN khác TK 152, 156, 211, 9 Nhận biếu, tặng, tài trợ TK LQ 10 Chuyển đổi hình thức DN (trừ CĐ 100% NN -> Cty CP), được xác định lại giá trị DN tại thời điểm CĐ TK 156 11 Hhóa khuyến mãi chưa sd hết Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 1.2.9 Kế toán chi phí khác Theo Thông tư 200//2014/TT-BTC, điều 94: Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp. Chi phí khác của doanh nghiệp có thể gồm: - Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ; - Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát; - Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ; Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 34 - Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có); - Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; - Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính; - Các khoản chi phí khác. 1.2.9.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng  Chứng từ sử dụng Phiếu chi; Uỷ nhiệm chi, giấy báo nợ, Hợp đồng kinh tế.  Tài khoản sử dụng Sử dụng TK 811 - Chi phí khác 1.2.9.2 Phương pháp hạch toán  Kết cấu tài khoản + Bên nợ - Các khoản chi phí khác phát sinh. + Bên có - Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. TK 811 không có số dư cuối kỳ  Phương thức hạch toán Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 35 TK 811 TK 211/ 213 1a Giảm TSCĐ đã thanh lý, nhượng bán; Phá dỡ TSCĐ TK 214 Hao mòn TK 111, 112, 141, TK 111, 112, 138, 1b CP khác p/s trong thanh lý, nhượng bán 1c KPThu từ bán hồ TK 133 sơ thầu từ hoạt động TL, NB TK Liên quan 2 CĐổi hình thức sd (trừ DN 100% NN sang Cty CP), được định giá lại giá trị DN TK 111, 112 TK 911 3 CP do vi phạm hợp đồng KT, hành chính 4 K/c CP khác TK 338 TK 333 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch toán chi phí khác 1.2.10 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.10.1 Khái niệm, phương pháp tính thuế  Khái niệm Theo Chuẩn mực số 17: Thuế thu nhập doanh nghiệp, Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC: - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế TNDN) Là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ. - Thuế thu nhập hiện hành: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành. - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành. Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 36 (Do công ty Cổ phần Hương Thủy không hạch toán thuế TN hoãn lại nên tôi sẽ không đề cập đến loại thuế TNDN hoãn lại)  Phương pháp tính thuế Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, điều 11: Mức thuế suất - Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam (kể cả hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp) hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất 20%. - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam từ 32% đến 50%. Căn cứ vào vị trí khai thác, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ doanh nghiệp có dự án đầu tư tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí gửi hồ sơ dự án đầu tư đến Bộ Tài chính để trình Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể cho từng dự án, từng cơ sở kinh doanh. - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác các mỏ tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm trừ dầu khí) áp dụng thuế suất 50%; Trường hợp các mỏ tài nguyên quý hiếm có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 40%.  Công thức tính thuế 1.2.10.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng  Chứng từ sử dụng Thuế TNDN phải nộp = TN tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có) x Thuế suất thuế TNDN = TN chịu thuế - TN được miễn thuế + Các khoản lỗ được k/c theo quy định = DT – CP được trừ + TN chịu thuế khác Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 37 Tờ khai quyết toán thuế, biên lai thuế.  Tài khoản sử dụng - Sử dụng TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” - Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 tài khoản cấp 2: + Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. + Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. 1.2.10.3 Phương pháp hạch toán Theo Thông tư 200//2014/TT-BTC, điều 95:  Kết cấu tài khoản + Bên nợ - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm. - Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại. - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm). - Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm). - Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”. + Bên có Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 38 - Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm. - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại. - Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm). - Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm). - Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”. - Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”. TK 821 không có số dư cuối kỳ  Phương thức hạch toán TK 3334 TK 821 TK 911 K/c CP thuế Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ do DN tự xác định Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp Sơ đồ 1.11 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN 1.2.11 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 39 Theo Thông tư 200//2014/TT-BTC, điều 96: Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. - Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. - Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. 1.2.11.1 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh - Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh Được xác định trên kết quả về tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và CCDV (doanh thu thuần) với giá vốn hàng đã bán (của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ,dịch vụ,bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kết quả hoạt động tài chính Là số chênh lệch giữa doanh thu của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. Kết quả hoạt động tài chính = DT thuần hoạt động TC – CP hoạt động TC = DT thuần về BH & CCDV - GVHB Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận gộp về BH & CCDV + DT hoạt động TC - CP hoạt động TC - CP + CP BH QLDN = Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 40 - Kết quả hoạt động khác Là số chênh lệch giữa số thu nhập khác và chi phí khác. - Lợi nhuận sau thuế Là chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán trước thuế với chi phí thuế TNDN. 1.2.11.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng  Chứng từ sử dụng Các chứng từ lập để xác định kết quả kinh doanh, dùng để kết chuyển DT và CP (Sổ chi tiết các TK 511, 515, 641, 642, 711, 811, 821).  Tài khoản sử dụng Sử dụng TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh 1.2.11.3 Phương pháp hạch toán  Kết cấu tài khoản + Bên nợ - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán. - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác. - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kết chuyển lãi. + Bên có - Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ. - Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. - Kết chuyển lỗ. Kết quả hoạt động khác = TN khác – CP khác Lợi nhuận sau thuế = Tổng lợi nhuận trước thuế - CP thuế TNDN Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 41 TK 911 không có số dư cuối kỳ  Phương thức hạch toán Sơ đồ 1.12 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 1.3 Hình thức ghi sổ kế toán Theo Thông tư 200//2014/TT-BTC, điều 122:  Các loại sổ kế toán: Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết. - Sổ kế toán tổng hợp, gồm: Sổ Nhật ký, sổ Cái. + Sổ Nhật ký: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ kế toán và trong một niên độ kế toán theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng các tài khoản của các nghiệp vụ đó. Số liệu kế toán trên sổ Nhật ký phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có của tất cả các tài khoản kế toán sử dụng ở doanh nghiệp + Sổ Cái: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ và trong một niên độ kế toán theo các tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp. Số liệu kế toán trên Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp - Số kế toán chi tiết, gồm: Sổ, thẻ kế toán chi tiết. Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 42 + Sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý. + Số liệu trên sổ, thẻ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa được phản ánh trên sổ Nhật ký và Sổ Cái. + Số lượng, kết cấu các sổ, thẻ kế toán chi tiết không quy định bắt buộc. Các doanh nghiệp căn cứ vào quy định mang tính hướng dẫn của Nhà nước về sổ, thẻ kế toán chi tiết và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp để mở các sổ, thẻ kế toán chi tiết cần thiết, phù hợp.  Các hình thức sổ kế toán Có 5 hình thức lần lượt là: Hình thức kế toán Nhật ký chung; Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái; Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ; Hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ; Hình thức kế toán trên máy vi tính.  Hình thức kế toán Nhật ký chung Sơ đồ 1.13 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung  Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 43 Sơ đồ 1.14 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái  Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.15 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ  Hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 44 Sơ đồ 1.16 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ  Hình thức kế toán trên máy vi tính Sơ đồ 1.17 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 45 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY 2.1 Giới thiệu về Công ty Cổ phần Hương Thủy 2.1.1 Khái quát chung về Công ty 2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Tiền thân từ Công ty Cổ Phần Thương Mại Tổng Hợp Hương Thủy. Tháng 06/2006 đổi tên thành Công ty Cổ Phần Hương Thủy và sử dụng cho đến hiện tại. Trải qua một thời gian dài, từ một doanh nghiệp không có tên tuổi trên địa bàn Hương Thủy, song với định hướng phát triển đúng đắn, cùng sự quyết tâm, nổ lực phấn đấu không ngừng của ban lãnh đạo và toàn thể cán bộ công nhân viên, Công ty Cổ Phần Hương Thủy đã ngày một lớn mạnh, gặt hái được nhiều thành công đáng kể, trở thành một trong những doanh nghiệp lớn của địa bàn thị xã Hương Thủy. 2.1.1.2 Thông tin chung về Công ty - Tên đơn vị : CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY - Tên giao dịch: H-T., CO - Số điện thoại : 0234.3863084 - Fax : 0543.861600 - Email : cophanhuongthuy@gmail.com - Loại hình DN: Công ty cổ phần - Giấy phép kinh doanh số 3300348587 ngày 19/01/2011 (Thay đổi lần thứ 12) - Giám đốc: Lê Văn Kề - Người đại diện pháp luật: Lê Phương Hồng - Kế toán: Phạm Thị Thơ - Địa chỉ: Số 1151 Nguyễn Tất Thành, Phường Phú Bài, Thị xã Hương Thuỷ, Tỉnh TT- Huế. 2.1.1.3 Địa điểm kinh doanh Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 46 + Công ty có mạng lưới kinh doanh rộng, đa dạng trong các lĩnh vực, có thể kể đến các địa điểm sau: - Cửa hàng kinh doanh vật liệu xây dựng Thủy – xã Thủy Phù. - Cửa hàng kinh doanh vật liệu xây dựng Tứ Hạ. - Cây xăng dầu 5 sao xã Thủy Phù. - Cửa hàng vật liệu trung tâm Phú Bài. - Cây xăng dầu 187 Hùng Vương. - Cửa hàng vật liệu Thanh Lam – Thủy Phương. - Xưởng cán tôn Tứ Hạ. - Xưởng cán tôn Quảng Bình, + Ngoài ra, Công ty còn có 5 Công ty con, là: - Công ty TNHH Bách Việt (Phú Bài- Thừa Thiên Huế) – Chuyên xây dựng, thiết kế, tư vấn các công trình xây dựng. - Xí nghiệp cơ khí Huế Tôn (Xã Thủy Dương- Thừa Thiên Huế) – Chuyên gia công, lắp đặt. - Công ty TNHH Việt Nhật (Thị Xã Hương Trà, Thừa Thiên Huế) – Chuyên khai thác đá, cát, sỏi, đất sét. - Công ty Cổ phần gạch Tuynel Hương Thủy (Phường Phú Bài, Thị xã Hương Thuỷ, Thừa Thiên Huế) – Chuyên bán buôn, bán lẻ vật dụng xây dựng, đồ ngũ kim. - Công ty Cổ phần gạch không nung Việt Nhật (Phường Phú Bài, Thị xã Hương Thuỷ, Thừa Thiên Huế) – Chuyên bán buôn, bán lẻ vật liệu trong xây dựng. 2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Nhiệm vụ, chức năng từng bộ phận - Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty không thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 47 - Ban giám đốc Bao gồm một giám đốc điều hành chung, một phó giám đốc tài chính, một phó giám đốc kinh doanh, một phó giám đốc hành chính. Giám đốc là người điều hành công việc kinh doanh hằng ngày của công ty, chịu sự giám sát của Hội đồng quản trị; chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao. Phó giám đốc từng bộ phận là người phụ trách và thay mặt giám đốc giải quyết các công việc thuộc quyền hạn của mình cũng như phụ trách việc báo cáo tình hình lại cho giám đốc. Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý - Ban kiểm soát Thực hiện giám sát Hội đồng quản trị, Giám đốc hoặc Tổng giám đốc trong việc quản lý và điều hành công ty; Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực và mức độ cẩn trọng trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh; tính hệ thống, nhất quán và phù hợp của công tác kế toán, thống kê và lập báo cáo tài chính. - Phòng kế toán tài chính Có nhiệm vụ quản lý tài chính, lập kế hoạch tài chính theo quy định của nhà nước, thu thập các chứng từ kế toán để theo dõi tình hình thu chi hàng ngày để cuối kỳ tổng hợp chi phí từ đó xác định kết quả kinh doanh; Lập báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị sau đó trình lên cho BGĐ. Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 48 - Phòng kế hoạch kinh doanh Tham mưu, giúp việc cho cho Ban điều hành công ty trong công tác kế hoạch và các vấn đề kỹ thuật của dự án; Xây dựng kế hoạch dài hạn, trung hạn, ngắn hạn, các kế hoạch tháng, quý, năm; Giám sát các hoạt động SXKD và tiến độ thực hiện kế hoạch của các Xí nghiệp. - Phòng tổ chức hành chính Tham mưu cho lãnh đạo về công tác nhân sự, có trách nhiệm hoàn thành các nhiệm vụ lưu trữ, văn thư hành chính và quản lý tài sản cho cơ quan; Phụ trách công tác thi đua, khen thưởng, kỷ luật; Thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát, pháp chế theo quy định hiện hành. - Công ty con, cửa hàng bán lẻ Tổ chức để tiêu thụ tốt hàng hóa thông qua việc gặp trực tiếp khách hàng, biết được thị hiếu và nhu cầu của khách hàng, từ đó phản ánh lên Ban giám đốc nhằm có các chiến lược kinh doanh tốt hơn trong thời gian tới, dần hoàn thiện sản phẩm hơn để đáp ứng nhu cầu khách hàng. 2.1.3 Tổ chức công tác kế toán 2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán  Nhiệm vụ, chức năng từng phân hành - Kế toán trưởng điều hành và kiểm soát hoạt động của bộ máy kế toán, tài chính của đơn vị, chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toán, tài chính của đơn vị, thay mặt Nhà nước kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ quy định của Nhà Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 49 nước về lĩnh vực kế toán cũng như lĩnh vực tài chính. Ký duyệt các chứng từ, sổ sách sau khi kế toán tổng hợp kiểm tra và cũng đã tự kiểm tra lại. Phân công nhiệm vụ cho các kế toán theo từng phần hành khác nhau, hướng dẫn các kế toán khi có yêu cầu giúp đỡ. - Kế toán tổng hợp Chịu trách nhiệm quản lý theo sự phân công của Kế toán trưởng; Đề xuất các chính sách và quy trình kế toán áp dụng cho công ty; Lập kế hoạch, tổ chức, kiểm tra, duy trì và đổi mới hiệu quả các nghiệp vụ kế toán quản trị nhằm cung cấp kịp thời các Báo cáo quản trị cho lãnh đạo Công ty. Cuối kỳ, thực hiện kết chuyển các bút toán. - Thủ quỹ Có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền của Công ty, trực tiếp thực hiện thu, chi tiền khi có chứng từ đầy đủ, tin cậy gửi đến, ký duyệt các khoản thu, chi đó. Sau đó, tiến hành ghi sổ để quản lý quỹ tiền, lưu trữ các chứng từ đã thực hiện thu, chi tiền cẩn thận để thuận tiện việc kiểm tra và đối chiếu với kế toán thanh toán. - Kế toán thanh toán Xét duyệt các khoản thu, chi vốn bằng tiền. Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để bảo đảm giám sát chặt chẽ nguồn tiền; Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền; Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện sai chế độ, phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn bằng tiền. Là người lập phiếu thu và phiếu chi sau khi đã xác thực tính chính xác và hợp lý, ký duyệt rồi gửi cho thủ quỹ để thu, chi tiền. - Kế toán TS, công cụ dụng cụ Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng, giá trị hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng trong phạm vi toàn đơn vị, cũng như tại từng bộ phận sử dụng; Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản và chế độ quy định. Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa, giám sát việc sửa chữa về chi phí và kết quả của công việc sửa chữa. Kiểm tra các chứng từ các kế toán kho, quầy để xác minh tính chính xác. - Kế toán các kho, quầy Công ty có 4 kế toán kho, quầy. Một kế toán sẽ phụ trách từ 2 đến 3 quầy hàng khác nhau. Mỗi kế toán có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh kịp thời, chính xác và đầy đủ toàn bộ tình hình bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ, cả về Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 50 giá trị và số lượng hàng hóa, dịch vụ bán trên tổng số và trên từng loại mặt hàng, từng phương thức bán hàng; Cung cấp thông tin cần thiết về tình hình bán hàng hóa dịch vụ phục vụ cho việc chỉ đạo và điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp; Tham mưu cho các lãnh đạo, cấp trên về các giải pháp để thúc đẩy quá trình bán hàng. Lập chứng từ nhập xuất, chi phí mua hàng, hoá đơn bán hàng và kê khai thuế đầu vào, đầu ra; Hạch toán doanh thu, giá vốn, tình hình công nợ của doanh nghiệp trong kỳ; Theo dõi công nợ, lập biên bản xác minh công nợ theo định kỳ (hoặc khi có yêu cầu), nộp về Phòng kế toán, lập phiếu nhập xuất và chuyển cho bộ phận liên quan; Lập báo cáo tồn kho, báo cáo nhập xuất tồn hàng tháng, hàng quý; Kiểm soát nhập xuất hàng hóa, vật tư tồn kho. Đột xuất, kiểm tra tình hình tại các cửa hàng phụ trách, kiểm tra công tác ghi chép của nhân viên bán hàng và thủ kho tại quầy, tùy trường hợp, có thể cuối tuần hoặc cuối tháng. 2.1.3.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán Hiện nay Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Luật kế toán Việt Nam, chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Tổ chức, vận dụng hệ thống TK theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính. (Phụ lục 1) 2.1.3.3 Tổ chức vận dụng các chính sách kế toán - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12. - Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng. - Phương pháp khấu hao: Đường thẳng. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. - Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ. - Phương pháp tính thuế GTGT: Khấu trừ. 2.1.3.4 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm: - Bảng cân đối kế toán. Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 51 - Báo cáo kết quả kinh doanh. - Bảng thuyết minh báo cáo tài chính. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. 2.1.3.5 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán - Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính. Sử dụng phần mềm FAST ACCOUNTING dựa trên hệ thống của hình thức “Nhật ký chung”. Nhờ việc áp dụng kế toán máy, công ty giúp công ty giảm bớt khối lượng công việc của bộ phận kế toán, quá trình hạch toán diễn ra nhanh chóng, chính xác, và hiệu quả. Trình tự ghi sổ theo hình thức “Nhật ký chung” mà công ty áp dụng: Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung - Dưới đây là trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy: Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 52 Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy 2.1.3.6 Trình tự ghi sổ kế toán - Hàng ngày, qua các chừng từ gốc sau khi đã kiểm tra tính chính xác, kế toán đảm nhận từng phân hệ sẽ tiến hành kiểm tra lại lần nữa, sau đó cập nhật vào máy dựa vào phần mềm FAST ACCOUTING. - Cuối quý, tiến hành khóa sổ, kiểm tra, đối chiếu lại tổng phát sinh Nợ và Có. Lập báo cáo tài chính. - Cuối năm, in sổ kế toán tổng hợp và chi tiết ra, kẹp lại thành tập và lưu trữ. 2.1.4 Tình hình các nguồn lực và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hương Thủy trong ba năm từ 2016 - 2018 2.1.4.1 ... Đội ngũ nhân viên kế toán tại công ty hầu hết là những người có kinh nghiệm và trình độ cao, tuy nhiên không như thế mà môi trường làm việc áp lực và nặng nề, môi trường làm việc ở đây khá thoải mái, các kế toán luôn hỗ trợ nhau nhiệt tình và sẵn sàng giúp đỡ. Kế toán trưởng là người có vai trò gắn kết các thành viên trong phòng kế toán, là người có kinh nghiệm dày dặn và rất thân thiện.  Hệ thống báo cáo kế toán Công ty đã tuân thủ nghiêm chỉnh các nguyên tắc do Nhà nước đặt ra, lập báo cáo đúng quy định, chế độ hiện hành.  Luân chuyển chứng từ nhanh, hiệu quả Công ty đặt địa điểm kinh doanh bán hàng và địa điểm làm việc khác nhau, chính vì vậy phòng làm việc của công ty không quá lớn, các phòng ban sát nhau, thuận tiện cho việc trao đổi chứng từ và nếu có thắc mắc, có thể gặp trực tiếp để trao đổi, điều này làm hiệu quả hoạt động nâng cao, các chứng từ giảm tình trạng tồn đọng trong quá trình trao đổi chứng từ. 3.1.1.2 Nhược điểm  Kiêm nhiệm nhiều mảng Do công ty hoạt động trên nhiều mảng và ngành nghề khác nhau nên một kế toán kiêm nhiệm nhiều vai trò. Ví dụ như kế toán thanh toán, các hoạt động trong công ty điều liên quan đến vấn đề tiền bạc, kế toán thanh toán vừa theo dõi các khoản phát sinh về tiền gửi, vừa tiền mặt, vừa phải theo dõi các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản doanh thu tài chính hay chi phí tài chính. Việc kiêm nhiệm nhiều công việc như vậy rất dễ dẫn đến tình trạng sai sót, kiểm tra lại cũng khó khăn và cũng dễ dẫn đến tình trạng gian lận.  Ảnh hưởng đến công việc do phần mềm, không tự khắc phục được Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 115 Đôi khi phần mềm kế toán sẽ gặp trục trặc hoặc do máy tính bị lỗi dẫn đến không truy cập được vào phần mềm, công việc sẽ bị ảnh hưởng ít nhiều, làm chậm tiến độ. Trong trường hợp này, kế toán không thể tự sửa được mà cần sự hỗ trợ của nhân viên chuyên môn.  Chưa thực sự thống nhất hệ thống chứng từ Mặc dù Công ty đang sử dụng hệ thống chứng từ áp dụng theo Thông tư 200 nhưng vẫn còn một số loại chứng từ theo Quyết định 15 vì Công ty không cập nhật hệ thống chứng từ cũng như không đồng bộ hóa, dẫn đến còn tồn tại các chứng từ theo Quyết định cũ, điều này dẫn đến hệ thống chứng từ của công ty không thống nhất.  Ký duyệt chứng từ chậm trong thời gian giám đốc công tác Trong các trường hợp giám đốc đi công tác, chứng từ cần được ký duyệt sẽ không được ký xác nhận, do vậy phải đợi khi có mặt giám đốc mới tiến hành xem xét và ký duyệt, điều này dẫn đến tình trạng tồn đọng chứng từ cũng như giảm hiệu quả công việc.  Chưa quảng cáo, tiếp thị nhiều Mặc dù nguồn thu của công ty khá lớn, tuy vậy công ty lại không sử dụng phương tiện truyền thông, không có trang web riêng, nguồn thông tin để khách hàng biết đến còn hạn chế, bởi lẽ khách hàng của công ty chủ yếu là các khách hàng lâu năm, việc tận dụng phương tiện truyền thông có thể sẽ giúp công ty tiến xa hơn nữa trong việc đạt được hiệu quả kinh doanh. 3.1.2 Nhận xét thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 3.1.2.1 Ưu điểm  Chấp hành đầy đủ các quy định Công ty đã thực hiện đúng và đầy đủ quy định trong hoạt động kế toán của công ty nói chung và kế toán doanh thu, xác định kết quả kinh doanh nói riêng.  Quản lý, theo dõi kho, quầy theo từng TK riêng Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 116 Do có quy mô lớn cộng với nhiều ngành nghề, công ty đã phân loại và đặt từng trụ sở cho mỗi kho, mỗi cửa hàng, đồng thời tạo ra các TK để theo dõi riêng. Điều này giúp kế toán tổng hợp và kế toán trưởng dễ dàng kiểm tra lại nếu có sai sót vì ở mỗi nghiệp vụ sẽ ghi rõ xuất hàng ở kho nào và ai là người xuất.  Theo dõi và trích lập khoản phải thu khó đòi, giảm giá hàng tồn kho Công ty đã trính lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi cũng như dự phòng giảm giá hàng tồn kho.  Phương pháp tính giá xuất kho đơn giản, tiết kiệm thời gian Công ty áp dụng cách tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ , điều này cũng là một điểm tốt bởi vì công ty kinh doanh đa dạng các loại mặt hàng cùng với nhiều chủng loại khác nhau, việc tính toán một lần sẽ giảm bớt thời gian và công sức.  Phương pháp hạch toán hàng tồn kho hiệu quả Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, mặc dù phương pháp này khá tốn thời gian nhưng bù lại kiểm tra thường xuyên thế này sẽ tránh được sai sót hơn là để định kỳ mới kiểm tra, lúc này sẽ rất khó phát hiện sai sót. Mặt hàng của công ty lại đa dạng, việc áp dụng kê khai thường xuyên sẽ giúp công ty giảm nhiều thời gian so với kiểm tra định kỳ. 3.1.2.2 Nhược điểm  Phương pháp tính giá hàng tồn kho chưa cung cấp thông tin kịp thời, chính xác Bên cạnh ưu điểm của việc áp dụng tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ, nhược điểm của phương pháp này là phải đợi đến cuối tháng, ảnh hưởng nhiều đến việc ghi chép và hạch toán số liệu, cung cấp thông tin không kịp thời.  Công tác quản lý, ghi nhận số lượng nhập, xuất hàng tồn kho chưa thực sự tốt Mặc dù công ty tính giá trị HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên, nhưng thấy được rằng số liệu không hoàn toàn đầy đủ, thấy ngay đều này trong bảng nhập xuất tồn tháng 12 năm 2018, mặc dù chỉ có một vài mặt hàng bị sai lệch. Qua đó Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 117 cũng thấy được rằng công ty còn đang lơ là trong công tác quản lý HTK, cần thắt chặt công tác quản lý HTK hơn nữa trong những kỳ kế toán tới.  Chưa lưu tâm đến các khoản ưu đãi của khách hàng Công ty chưa thực sự quan tâm đến khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng, việc áp dụng chiết khấu có thể mang lại hiệu quả cho việc kinh doanh của công ty.  Kết quả kinh doanh đang có dấu hiệu giảm Có thể thấy được rằng kết quả kinh doanh trong năm 2017 tăng đáng kể, nhưng sang năm 2018 đã giảm, mặc dù công ty đã trang trải để trả bớt các khoản nợ nhưng công ty cũng nên có các biện pháp khác để nâng cao hiệu quả hoạt động ngay trong năm 2019.  Công tác, quy định lưu chuyển chứng từ từ kho, quầy chưa thắt chặt Do công ty có quy mô lớn, việc hạch toán hay kiểm tra các chứng từ được tập hợp từ nhiều cửa hàng, ở mỗi cửa hàng sẽ phải lập các chứng từ kẹp vào với biên bản bán hàng rồi định kỳ gửi về phòng kế toán, trong quá trình đó dễ xảy ra trình trạng thất thoát, mất chứng từ, hoặc quá trình luân chuyển chứng từ chậm.  Thu hồi công nợ còn mất nhiều thời gian Một phần, công ty cho khách hàng mua chịu, thu tiền sau, điều này cũng rất dễ dẫn đến tình trạng không thu hồi được, một phần do số tiền lớn, khách hàng trả nhiều đợt, dẫn đến tình trạng bị chiếm dụng vốn, không quay còng vốn kinh doanh được. Bên cạnh đó, chưa có các ưu đãi khi khách hàng trả tiền mặt ngay.  Chưa quan tâm đến công tác kế toán quản trị Mặc dù công ty quản lý nhiều cửa hàng, kho, công ty con, tuy vậy, Công ty Cổ phần Hương Thủy chưa thực sự chú trọng đến công tác kế toán quản trị, việc lập báo cáo quản trị có thể giúp công ty ước tính, do lường được các khoản chi phí phát sinh, các mục tiêu cần đạt được trong thời gian tới, để từ đó có các kế hoạch nhằm đạt được mục tiêu cũng như cắt giảm các khoản chi phí một cách khoa học.  Chưa có các nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 118 Mặc dù kinh doanh nhiều mặt hàng, nhiều lĩnh vực, tuy vậy, công ty chưa quan tâm đến việc xuất bán hàng ra nước ngoài, việc xuất khẩu hàng hóa không những giúp nâng cao hiệu quả kinh doanh, mà còn có cơ hội giao lưu, kết nối với nhiều công ty khác ở nước ngoài, mang lại nhiều nguồn lợi khác. 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hương Thủy 3.2.1 Nhóm giải pháp về hoạt động công tác kế toán  Kiêm nhiệm Để giảm sai sót trong quá trình xử lý chứng từ, sau khi kế toán mỗi bộ phận kho, quầy nhập xong số liệu kế toán, cần yêu cầu kiểm tra chéo hoặc ngẫu nhiên kiểm tra một kho, quầy, điều này làm hạn chế việc gian lận hay đơn giản chỉ là thấy được sự nghiêm ngặt trong công tác quản lý. Ngoài ra, như đã nói ở phần hạn chế, kế toán thanh toán là người tham gia vào rất nhiều trong quy trình kế toán của công ty, thấy được rằng hầu như trong tất cả các phần hành, thay vào đó có thể tách ra giữa quản lý tiền mặt và tiền gửi riêng, như vậy sẽ giảm công việc cho kế toán thanh toán, hạn chế tiếp xúc vào một số phần hành, giảm nguy cơ gian lận. Bên cạnh đó, đề xuất rằng cần thay đổi vị trí làm việc giữa các nhân viên như thay theo tháng hay quý để tránh tình trạng gian lận, hưởng lợi.  Rèn luyện kĩ năng tin học Không chỉ để biết cách xử lý trong các trường hợp máy tính bị hỏng nhẹ, trau dồi kĩ năng xử lý bằng các mẹo tin học văn phòng. Cần tổ chức cho nhân viên có các khóa học kĩ năng để không những mang lại hiệu quả trong công việc mà còn cho nhân viên thấy được chính sách đãi ngộ của công ty, mong muốn tốt cho nhân viên.  Đồng bộ hóa chứng từ kế toán Công ty nên cập nhật lại hệ thống chứng từ để các chứng từ đồng bộ.  Ủy quyền Giám đốc cần ủy quyền cho người có trách nhiệm đủ để thay mặt ký duyệt các chứng từ trong khoản thời gian vắng mặt, tránh tình trạng tồn đọng chứng từ. Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 119  Công tác quảng cáo, tiếp thị Công ty nên tạo một trang web riêng, bổ sung đầy đủ thông tin công ty, cũng như các mặt hàng, giá bán, các đại lý, thông tin liên hệ để khách hàng có nhu cầu sẽ liên hệ dễ dàng hơn. Bên cạnh đó, cũng cần có các chương trình như hàng tặng hay khuyến mãi ví dụ như các voucher khi khách hàng mua đạt số lượng được hưởng khuyến mãi. 3.2.2 Nhóm giải pháp về công tác Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh  Phương pháp tính giá hàng tồn kho chưa cung cấp thông tin kịp thời, chính xác Công ty nên suy nghĩ đến việc thay đổi phương pháp tính giá HTK từ bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ sang bình quân sau mỗi lần nhập, bởi lẽ bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ chỉ thích hợp đối với các doanh nghiệp nhỏ, quy mô bán hàng đơn giản, các mặt hàng ít biến động giá, việc áp dụng phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập sẽ giúp công ty xác định chính xác biến động giá hơn, mặc dù phương pháp này có thể tốn kém thời gian hơn nhưng bù lại hiệu quả mang lại sẽ tốt hơn.  Công tác quản lý, ghi nhận số lượng nhập, xuất hàng tồn kho chưa thực sự tốt Nên theo dõi kĩ hơn về giá trị HTK, cần chắc chắn rằng sau mỗi nghiệp vụ phát sinh, kế toán đã nhập đủ số chứng từ, số hàng xuất, số hàng nhập, việc theo dõi đúng số lượng hàng tồn kho giúp kiểm soát được số lượng để khi hết có thể đặt mua hoặc khi khách hàng cần thông tin, có thể kiểm tra chính xác số lượng để cung cấp, nếu xảy ra sai xót, lập tức xem lại và chỉnh sửa ngay.  Chưa lưu tâm đến các khoản ưu đãi của khách hàng Nên áp dụng khoản mục chiết khấu thanh toán bằng cách nêu ra các quy tắc như nếu trả tiền sớm trong 20 ngày, sẽ được hưởng chiết khấu, đều này giúp công ty thu được tiền nhanh hơn, giảm tình trạng khoản thu khó đòi và mang lại sự hợp tác vui vẻ giữa hai bên tham gia, giảm tình trạng thu nợ nhưng gửi thông báo quá nhiều, dẫn đến tình trạng xích mích giữa công ty và khách hàng.  Kết quả kinh doanh đang có dấu hiệu giảm Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 120 Để nâng cao hiệu quả kinh doanh trong các năm tới, công ty cần lập dự toán chi phí chi tiết để tính toán được chi phí bỏ ra, cân đối với doanh thu mong muốn đạt được, từ đó đưa ra các chiến lược kinh doanh, đãi ngộ đối với khách hàng, cũng cần tạo ra các chương trình cho khách hàng thân quen, những đối tác lớn của công ty để công việc làm ăn được hợp tác lâu dài, là nguồn thu ổn định, trang trải các khoản chi phí phát sinh đột xuất trong những lúc kinh doanh chậm. Bên cạnh đó, mặc dù chất lượng của các hàng hóa đã khá tốt, tuy nhiên do sự biến động của nền kinh tế xã hội, công ty cũng nên tìm kiếm thêm các nhà cung cấp khác, những người có thể cung cấp các mặt hàng tốt hơn cho công ty, để công ty phục vụ cho thị trường, giữ vững uy tính chất lượng.  Công tác, quy định lưu chuyển chứng từ từ kho, quầy chưa thắt chặt Để tránh tình trạng thất thoát chứng từ từ các cửa hàng, nên theo dõi thường xuyên hơn, giảm từ một tuần còn ba đến bốn ngày, dễ theo dõi và kiểm tra hơn so với việc để cả tuần để xử lý, bên cạnh đó, cũng nên quy định giờ rõ ràng vì công ty có nhiều cửa hàng và nhiều kho, như vậy sẽ giảm được tình trạng lộn xộn, dễ nhầm lẫn giữa các cửa hàng với nhau.  Thu hồi công nợ còn mất nhiều thời gian Để giảm tình trạng không thu hồi được tiền hàng, mặc dù công ty cũng đã có trính lập các khoản phải thu khó đòi nhưng bên cạnh đó, cũng cần thường xuyên gửi thông báo thu nợ đến khách hàng, điều này giúp khách hàng biết được và sẽ cố gắng thanh toán cho công ty. Cũng cần tạo điều kiện để khách hàng trả tiền ngay, ví dụ như khi thanh toán ngay, sẽ nhận ưu đãi trong lần mua hàng tới,..  Chưa quan tâm đến công tác kế toán quản trị Công ty cũng nên xem xét việc vận dụng kế toán quản trị.  Chưa có các nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa Công ty nên xem xét, nghiên cứu mở rộng thị trường tiêu thụ ra nước ngoài, giúp công ty dễ dàng hội nhập, giao lưu với các doanh nghiệp khác, mang lại hiệu quả kinh doanh. Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 121 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 122 PHẦN III: KẾT LUẬN - Qua quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Hương Thủy, tôi đã được làm quen với công việc của một nhân viên kế toán, tuy chưa được thực hiện hết các phần hành, chỉ mới xoay quanh mảng doanh thu nhưng tôi sẽ dần tìm tòi và học hỏi thêm các phần hành khác trong tương lai. - Qua việc thực tập trong khoảng thời gian này, tôi đã hoàn thành một số vấn đề sau: + Thứ nhất, hệ thống cơ sở lý luận về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, trình bày thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Hương Thủy, qua đó thấy rằng công ty đã vận dụng tương đối đầy đủ và chính xác hệ thống chứng từ số sách theo quy định, công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh cũng được tổ chức tốt, hạch toán rõ ràng từng TK, dễ theo dõi và giám sát, kiểm tra. + Thứ hai, từ việc nghiên cứu và trình bày thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, tôi đã đưa ra các ưu điểm cũng như hạn chế của công ty trong hai mảng lần lượt là công tác kế toán nói chung và kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh nói riêng để từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán của công ty trong tương lai. - Tuy đã hoàn thành được các mục tiêu đã đặt ra ở phần mở đầu, nhưng đề tài còn mắc phải các hạn chế sau: + Đề tài chưa trình bày đầy đủ hết tất cả các sổ sách cũng như các chứng từ phát sinh trong quy trình hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh. + Các ví dụ minh họa chỉ có thể chỉ ra cách hạch toán một số nghiệp vụ nhất định, chưa thể trình bày hết tình hình xử lý chứng từ trong cả năm 2018 mà chỉ trong tháng 12 năm 2018. + Bên cạnh cách hạn chế trên, do bản thân tôi chưa tích lũy đủ kinh nghiệm, khả năng phân tích, xử lý cũng như thu thập số liệu còn hạn chế, đưa ra các đánh giá và nhận xét dựa trên lý thuyết đã được học chứ chưa được va chạm nhiều nên ắt hẳn sẽ vấp nhiều sai sót. Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 123 - Từ những hạn chế đó, tôi mong rằng sẽ nhận được nhiều góp ý của quý thầy cô để đề tài ngày càng hoàn thiện và tốt hơn. Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trương Hoàng Bảo Minh Trang 124 DANH MỤC THAM KHẢO 1. Bộ tài chính (2001). Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”. 2. Bộ tài chính (2014). Thông tư 200//2014/TT-BTC, Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, ban hành ngày 22/12/2014. 3. Bộ tài chính (2001). Chuẩn mực số 02, theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC. 4. Bộ tài chính (2005). Chuẩn mực số 17: Thuế thu nhập doanh nghiệp, Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC. 5. Bộ tài chính (2014). Thông tư 78/2014/TT-BTC. 6. Nghiêm Văn Lợi (2007) Giáo trình kế toán tài chính. Hà Nội: Nhà xuất bản tài chính. 7. Võ Văn Nhị (2008) Kế toán doanh nghiệp. TP HCM: Nhà xuất bản thống kê. 8. Trang web: - - https://thuathienhue.gov.vn/. - https://thuvienphapluat.vn/. - - - https://ketoandongnama.vn/. - https://niceaccounting.com/. PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: HỆ THỐNG TÀI KHOẢN CÔNG TY SỬ DỤNG LOẠI 1 111 Tiền mặt 1111 Tiền mặt Việt Nam 112 Tiền gửi ngân hàng 1121 Tiền VND gửi ngân hàng 11211 Tiền VND gửi ngân hàng_ Cụng Thương 11212 Tiền VND gửi ngân hàng_Sacombank 11213 Tiền VND gửi ngân hàng_NN&PTNT Trường An 11215 Tiền VND gửi ngân hàng No Huyện HT 1124 Tiền gửi VND ngân hàng TMCP ĐT&PT VN - CN TT Huế 128 Đầu tư ngắn hạn khác 1283 Cho vay 12831 Cho vay Ngắn hạn 131 Phải thu khách hàng 1311 Phải thu ngắn hạn khách hàng 13111 Phải thu ngắn hạn khách hàng: hoạt động SXKD 131111 Phải thu ngắn hạn khách hàng: Hđ SXKD (VND) 133 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ 13311 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ 136 Phải thu nội bộ 1368 Phải thu nội bộ khác 13681 Phải thu nội bộ khác 1368101 Phải thu nội bộ khác - Các kho, quầy trực thuộc 138 Phải thu khác 1388 Phải thu khác 13881 Phải thu ngắn hạn khác 138811 Phải thu ngắn hạn khác: HĐ SXKD 1388112 Các khoản chi hộ 1388118 Phải thu ngắn hạn HĐSXKD khác 138812 Phải thu ngắn hạn khác: HĐ đầu tư 1388121 Phải thu về cổ tức, lợi nhuận được chia 1388128 Phải thu ngắn hạn HĐ SXKD khác 141 Tạm ứng 1411 Tạm ứng Ngắn hạn 152 Nguyờn liệu, vật liệu 1521 Nguyờn liệu, vật liệu chính 1522 Vật liệu phụ 1523 Nhiên liệu 1524 Phụ tùng 153 Cụng cụ, dụng cụ 1531 Cụng cụ, dụng cụ 154 Chi phí SXKD dở dang 1541 Chi phí SXKD dở dang: ngắn hạn 1541CK Chi phí SXKD dở dang XN Cơ Khí. 1541CK.CT001 Chi phí SXKD dở dang: dài hạn 1542 Chi phí SXKD dở dang: dài hạn 156 Hàng hóa 1561 Giỏ mua hàng hóa 1562 Chi phớ thu mua hàng hóa LOẠI 2 211 Tài sản cố định hữu hình 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 213 TSCĐ vô hình 2131 Quyền sử dụng đất 214 Hao mòn tài sản cố định 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 21411 Hao mòn nhà cửa, vật kiến trúc 21412 Hao mòn máy móc, thiết bị 21413 Hao mòn phương tiện vận tải 21414 Hao mòn dụng cụ, thiết bị quản lý 221 Đầu tư vào cụng ty con 221.DT01 Đầu tư vào cụng ty con. Cụng ty TNHH Bách Việt 221.DT02 Đầu tư vào cụng ty con. Cụng ty CP Gạch TN hương Thủy. 221.DT03 Đầu tư vào cụng ty con. Cty TNHH Việt Nhật 221.DT04 Đầu tư vào cụng ty con. CTy CP Gạch Khụng Nung V 228 Đầu tư dài hạn khác 2281 Đầu tư vốn góp vào đơn vị khác 2281.DT06 Đầu tư vốn góp vào đơn vị khác. Công ty CP Long Thọ 229 Dự phũng tổn thất tài sản 2292 Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác 2293 Dự phòng phải thu khó đòi 22931 Dự phòng phải thu khó đòi: ngắn hạn 241 Xây dựng cơ bản dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng cơ bản 2412.XD30 Xây dựng cơ bản. Xây dựng cơ bản 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 242 Chi phí trả trước 2421 Chi phí trả trước ngắn hạn 24218 Chi phí trả trước ngắn hạn khác 2422 Chi phí trả trước Dài hạn 24221 Chi phí trả trước về thuê hoạt động TSCĐ LOẠI 3 331 Phải trả cho người bán 3311 Phải trả ngắn hạn người bán 33111 Phải trả cho người bán: hoạt động SXKD (VND) 331111 Phải trả ngắn hạn người bán: HĐ SXKD (VND) 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế GTGT phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu ra phải nộp 33313 Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 33372 Tiền thuê đất 3338 Các loại thuế khác 33382 Thuế môn bài 33388 Thuế khác 334 Phải trả người lao động 3341 Phải trả công nhân viên 3341BH Phải trả công nhân viên bán hàng 3341QL Phải trả công nhân viên quản lý 335 Chi phí phải trả 3351 Chi phí phải trả ngắn hạn 33518 Chi phí phải trả khác 338 Phải trả, phải nộp khác 3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 33841 Bảo hiểm y tế 3386 Bảo hiểm thất nghiệp 3387 Doanh thu chưa thực hiện 33871 Doanh thu chưa thực hiện Ngắn hạn 338718 Doanh thu chưa thực hiện khác 3388 Phải trả, phải nộp khác 33881 Phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 338811 Phải trả, phải nộp khác: HĐ SXKD 33881101 Phải trả, phải nộp khác. 33881103 Phải trả, phải nộp khác: Lợi nhuận cổ tức được chia 341 Vay và nợ thuê tài chính 3411 Các khoản đi vay 34111 Các khoản đi vay: ngắn hạn 341111 Các khoản đi vay: ngắn hạn_VND 3411111 Vay ngắn hạn VNĐ_Ngân hàng Cụng Thương Phú Bài 3411112 Vay ngắn hạn VNĐ_ Ngân hàng Sacombank_Phú Bài 3411113 Vay ngắn hạn VNĐ_ Ngân hàng No&PTNT Trường An_Huế 3411115 Vay ngắn hạn cá nhân 3411116 Vay ngắn hạn VNĐ- Ngân hàng ĐT&PT VN 34112 Các khoản đi vay: dài hạn 341121 Các khoản đi vay: dài hạn_VND 3411211 Vay ngân hàng Cong thuong 3411212 Vay ngân hàng NH Thương Tớn 3411213 Vay ngân hàng No Trường An 353 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 3531 Quỹ khen thưởng 3532 Quỹ phúc lợi LOẠI 4 411 Nguồn vốn kinh doanh 4111 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 41111 Vốn góp của các cổ đông 414 Quỹ đầu tư phát triển 4141 Quỹ đầu tư phát triển 4142 Quỹ dự phòng tài chính 419 Cổ phiếu ngân quỹ 421 Lợi nhuận chưa phân phối 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm nay LOẠI 5 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hóa 51111 Doanh thu bán hàng hóa: Bên ngoài 51112 Doanh thu bán hàng hóa: nội bộ 5112 Doanh thu bán các thành phẩm 51121 Doanh thu bán thành phẩm: Bán ngoài 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 51131 Doanh thu bán dịch vụ: Bán ngoài 511311 Doanh thu bán dịch vụ: Cẩu ; Vận chuyển 511314 Doanh thu cung cấp dịch khác. 515 Doanh thu hoạt động tài chính 5151 Lãi tiền cho vay, tiền gởi 51511 Lãi tiền cho vay, tiền gởi NH Công Thương 51512 Lãi tiền cho vay, tiền gởi NH Sacombank 51513 Lãi tiền cho vay, tiền gởi NH No&PTNT TAN 51515 Lãi tiền cho vay, tiền gởi NH ĐT - CN TT Huế 5153 Cổ tức và lợi nhuận được chia 5156 Lãi bán hàng trả chậm 5157 Chiết khấu thanh tóan được hưởng 5157.XMĐL Chiết khấu thanh tóan được hưởng. Chiết khấu Xi măng Đồng Lâm 5159 Lãi cho vay vốn 521 Các khoản giảm trừ doanh thu 5211 Chiết khấu thương mại 52111 Chiết khấu hàng bán 5213 Hàng bán bị trả lại 52131 Hàng bán bị trả lại: Hàng hóa LOẠI 6 627 Chi phí sản xuất chung 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 632 Giá vốn hàng bán 6321 Giá vốn hàng bán: hàng hoá, thành phẩm 6322 Giá vốn và chi phí liên quan đến xây lắp dịch vụ 635 Chi phí tài chính 6352 Chi phí lãi vay 63521 Chi phí lãi vay ngắn hạn 635211 Chi phí lãi vay ngắn hạn NH Công Thương 635213 Chi phí lãi vay ngắn hạn NH No&PTNT TAN 635215 Chi phí lãi vay cá nhân 635216 Chi phí lãi vay ngắn hạn NHĐT&PT 635217 Chi phí lãi vay ngắn hạn Cty Cp gạch Tuynel HT 6358 Chi phí tài chính khác 641 Chi phí bán hàng 6411 Chi phí nhân viên 6411.CP Chi phí nhân viên. Chi phí bán hàng 6412 Chi phí vật liệu, bao bì 6412.CP Chi phí vật liệu, bao bì. Chi phí bán hàng 6413 Chi phí dụng cụ, đồ dựng 6413.CP Chi phí dụng cụ, đồ dựng. Chi phí bán hàng 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ 6414.CP Chi phí khấu hao TSCĐ. Chi phí bán hàng 6417 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6417.CP Chi phí dịch vụ mua ngoài. Chi phí bán hàng 6418 Chi phí bằng tiền khác 6418.CP Chi phí bằng tiền khác. Chi phí bán hàng 6419 Chi phí nhân viên 6419.XDHH02 Chi phí nhân viên. Chi phí XD hao hụt xăng số 02 6419.XDHH03 Chi phí nhân viên. Chi phí XD hao hụt xăng 3 sao 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6421 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6422 Chi phí vật liệu quản lý 6423 Chi phí đồ dựng văn phòng 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 Thuế, phí và lệ phí 6426 Chi phí dự phòng 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428 Chi phí bằng tiền khác LOẠI 7 711 Thu nhập khác 7111 Thu nhập khác: được thưởng, bồi thường 7112 Thu nhập khác: thanh lý, nhượng bán TSCĐ LOẠI 8 811 Chi phí khác 8111 Chi phí khác: bồi thường, bị phạt và CP khác 8112 Chi phí khác: thanh lý, nhượng bán TSCĐ 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành LOẠI 9 911 Xác định kết quả kinh doanh PHỤ LỤC 2: HỢP ĐỒNG MUA HÀNG PHỤ LỤC 3: BIÊN BẢN XÁC NHẬN ĐỐI TRỪ CÔNG NỢ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Số:  --- Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018 BIÊN BẢN XÁC NHẬN ĐỐI TRỪ CÔNG NỢ - Căn cứ vào Hợp đồng mua bán số: 190/2018- HĐMB đã ký kết ngày 29 tháng 11 năm 2018; - Căn cứ vào yêu cầu thực tế của hai bên; Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2018, tại văn phòng Công ty Cổ phần Hương Thủy, đại diện hai bên Công ty chúng tôi gồm có: BÊN MUA (BÊN A): CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY Địa chỉ : 1151 Nguyễn Tất Thành- Phường Phú Bài- Thị Xã Hương Thủy- Tỉnh Thừa Thiên Huế- Việt Nam Mã số thuế : 330348587 Đại diện : Ông Lê Văn Kề Chức vụ : Giám đốc công ty Điện thoại : 0234.3862264 BÊN BÁN (BÊN B): CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ ĐỒNG LÂM Địa chỉ : 105A Hùng Vương, Phường Phú Hội, Thành phố Huế, Thừa Thiên, Huế Mã số thuế : 3301568507 Đại diện : Ông Huỳnh Út Phi Châu Chức vụ : Giám đốc công ty Điện thoại : 0234. 3937777 Cùng nhau xác nhận – đối chiếu công nợ tính từ ngày 01/12/2018 đến ngày 31/12/2019, như sau: STT Diễn giải Số tiền 1 Số dư đầu kỳ 0 2 Số phát sinh tăng trong kỳ 526.600.000 3 Số phát sinh giảm trong kỳ 10.512.000 4 Số dư cuối kỳ 516.088.000 Chi tiết: I – Công nợ Phát Sinh Tăng: Hợp đồng số Hóa đơn số Ngày hóa đơn Mặt hàng Số lượng (kg) Số tiền phải thanh toán Đã thanh toán 190/2018- HĐMB Xi măng Đồng Lâm PCB 30 405 526.600.000 0 Tổng cộng 526.600.000 0 II – Công nợ Phát Sinh Giảm: Theo Hợp đồng mua bán số 190/2018- HĐMB đã ký kết ngày 29 tháng 11 năm 2018 thì: “ Nếu Công ty Cổ phần Hương Thủy thanh toán tiền mua Xi măng Đồng Lâm PCB 30 trước ngày 31/12/2018 sẽ được hưởng chiết khấu thanh toán 2% trên tổng số tiền phải thanh toán. Tương ứng với 10.512.000 (Mười triệu năm trăm mười hai ngàn đồng). III – Đối trừ công nợ: Hai bên đồng ý cấn trừ công nợ như sau: Số tiền chiết khấu thanh toán (10.512.000) sẽ được bù trừ vào số tiền còn phải tanh toán khi bên mua thanh toán cho bên bán. IV – Số tiền còn phải thanh toán: 516.088.000 đ (Bằng chữ: Năm trăm mười sáu triệu không trăm tám mươi tám ngàn đồng./.). V – Kết luận: Bên mua – Công ty Cổ phần Hương Thủy còn phải thanh toán cho bên Công ty cổ phần thương mại và đầu tư Đồng Lâm số tiền là: 516.088.000 đồng vào ngày 31/12/2018. Biên bản này được lập thành 02 bản có giá trị như nhau. Mỗi bên giữ 01 bản làm cơ sở cho việc thanh toán sau này giữa hai bên. PHỤ LỤC 4: TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN NĂM 2018 PHỤ LỤC 5: PHIẾU HẠCH TOÁN PHỤ LỤC 6: VẤN TIN TRẢ HẾT KHOẢN VAY PHỤ LỤC 7: HÓA ĐƠN GTGT CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY Mẫu số: 01GTKT3/001 Mã số thuế: 330348587 Ký hiệu: AA/18P Số: 0023709 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY Mã số thuế : 330348587 Địa chỉ : 1151 Nguyễn Tất Thành- Phường Phú Bài- TX Hương Thủy- Tỉnh TT Huế- Việt Nam Điện thoại : 0234.3862264 Số tài khoản Họ tên người mua hàng: CN xí nghiệp quản lý và xây dựng công trình 4 Tên đơn vị: Công ty CP Quản lý và Xây dựng Đường Bộ Thừa Thiên Huế Mã số thuế: Địa chỉ: 14 Điện Biên Phủ- P. Vĩnh Ninh- TP Huế, T.Thừa Thiên - Huế - VN Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản: ... STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6 1 Vận chuyển khách (xe 75K- 4093 -) Xe 01 1.472.727 1.472.727 Cộng tiền hàng: ............1.472.727 Thuế suất GTGT: ..10%...................Tiền thuế GTGT: ...........147.272,7 Tổng cộng tiền thanh toán: ....1.619.999,7 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu sáu trăm mười chín ngàn chín trăm chín mươi chín phẩy bảy đồng . Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng Tổng giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 3 3 0 1 5 7 3 8 0 3 Địa chỉ: 1151 Nguyễn Tất Thành- Phường Phú Bài- Thị Xã Hương Thủy- Tỉnh Thừa Thiên Huế- Việt Nam Điện thoại: 0234.3862264 – 3861230 Số tài khoản: 55110000293912 Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Huế 117000020665 Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – CN Nam Thừa Thiên Huế 4011211000122 CN Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Trường An, TT.Huế PHỤ LỤC 8: PHIẾU CHI PHỤ LỤC 9: PHIẾU XUẤT KHO PHỤ LỤC 10: GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN PHỤ LỤC 11: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY Mẫu số B02 - DN Thị trấn Phú Bài, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày: 01/01/2018 đến ngày: 31/12/2018 Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 6.1 283,800,503,012 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 6.2 26,239,727 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01- 02) 10 283,774,263,285 4. Giá vốn hàng bán 11 6.3 260,439,371,796 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 23,334,891,489 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 6.4 3,509,471,850 7. Chi phí tài chính 22 6.5 2,140,788,905 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 2.008.691.921 8. Chi phí bán hàng 24 6.6 14,144,467,412 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 6.7 3,935,685,280 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30=20+(21-22)-(24+25)} 30 6,623,421,742 11. Thu nhập khác 31 6.8 1,932,208,552 12. Chi phí khác 32 6.9 181,551,993 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 1,750,656,559 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 8,374,078,301 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 6.10 1,310,809,573 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp(60=50-51-52) 60 5.20 7,063,268,728 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 5.20 1,686 19. Lãi suy giảm trên cổ phiếu 71 5.20 1,686 Lập, ngày... tháng ... năm ... NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)