Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH Song Trà

LÔØI MÔÛ ÑAÀU LÔØI CAÙM ÔN MUÏC LUÏC PHAÀN I:GIÔÙI THIEÄU ÑÔN VÒ THÖÏC TAÄP COÂNG TY TNHH SONG TRAØ I/LÒCH SÖÛ VAØ QUAÙ TRÌNH PHAÙT TRIEÅN CUÛA COÂNG TY 2 II/CHÖÙC NAÊNG,NHIEÄM VUÏ VAØ ÑAËC ÑIEÅM HOAÏT ÑOÄNG KINH DOANH CUÛA COÂNG TY 3 III/QUY TRÌNH COÂNG NGHEÄ 5 IV/GIÔÙI THIEÄU BOÄ MAÙY QUAÛN LYÙ CUÛA COÂNG TY 7 V/MOÁI QUAN HEÄ GIÖÕA CAÙC PHOØNG BAN 8 PHAÀN II:GIÔÙI THIEÄU BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙN TAÏI COÂNG TY TNHH SONG TRAØ I/GIÔÙI THIEÄU BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙN 11 II/HÌNH THÖÙC TOÅ CHÖÙC COÂNG TAÙC KEÁ TOAÙN TAÏI COÂNG TY 12 III/HÌNH THÖÙC COÂNG TAÙC KEÁ TOAÙN TAÏI COÂNG TY 13 IV/GIÔÙI THIEÄU HEÄ THOÁNG TAØI KHOAÛN COÂNG TY SÖÛ DUÏNG 15 PHAÀN III:GIÔÙI THIEÄU PHAÀN HAØNH KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN VAØ CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU. I/NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN VAØ CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU. A/ NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN 19 B/ NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU 20 II/CÔ SÔÛ LYÙ LUAÄN CUÛA KEÁ TOAÙN 20 III/PHAÀN HAØNH KEÁ TOAÙN THÖÏC TEÁ TAÏI COÂNG TY TNHH SONG TRAØ 31 PHAÀN IV: SO SAÙNH-NHAÄN XEÙT-KIEÁN NGHÒ I/SO SAÙNH LYÙ THUYEÁT ÑAÕ HOÏC VÔÙI THÖÏC TEÁ TAÏI COÂNG TY 46 II/NHAÄN XEÙT 47 III/KIEÁN NGHÒ 48 PHAÀN I GIÔÙI THIEÄU COÂNG TY TNHH SONG TRAØ I. LÒCH SÖÛ VAØ QUAÙ TRÌNH PHAÙT TRIEÅN : Neàn kinh teá nöôùc ta ñang phaùt trieån, nhu caàu xaõ hoäi ngaøy caøng cao. Ñeå goùp phaàn cho söï phaùt trieån cuûa ñaát nöôùc, Coâng ty TNHH Song Traø ñöôïc thaønh laäp theo quyeát ñònh soá 2379/GP-TLDN do UBND TP.HCM caáp ngaøy 9/11/1998, coù tö caùch phaùp nhaân haïch toaùn ñoäc laäp, coù con daáu rieâng vaø coù taøi khoaûn taïi Ngaân haøng. Teân Coâng ty : TNHH Song Traø Teân giao dòch : Song Traø Construction Co, Ltd. Loaïi hình doanh nghieäp : theo luaät Coâng ty Ñòa chæ : 132/D1 Toâ Hieán Thaønh, P15, Q.10, TP.HCM Soá taøi khoaûn : 011994 Taïi Ngaân haøng : Ngaân Haøng Ñaàu Tö vaø Phaùt trieån TP.HCM Maõ soá thueá : 0301481201 * Phaïm vi hoaït ñoäng : Coâng ty hoaït ñoäng chuû yeáu ôû TP.HCM vaø caùc tænh phía Nam. Sau khi ñöôïc caáp giaáy pheùp haønh ngheà cuûa sôû Xaây döïng TP.HCM khi coù nhu caàu phaùt trieån Coâng ty seõ xin pheùp caùc cô quan chöùc naêng ñaët chi nhaùnh ôû moät soá tænh. * Thôøi haïn hoaït ñoäng : Coâng ty hoaït ñoäng trong thôøi gian laø 20 naêm keå töø ngaøy chính thöùc thaønh laäp. Coâng ty coù theå giaûi theå tröôùc thôøi haïn hoaëc keùo daøi theâm hoaït ñoäng do quyeát ñònh cuûa caùc thaønh vieân vôùi nhau. * Phöông höôùng hoaït ñoäng : Coâng ty seõ kyù keát vôùi caùc chuû ñaàu tö ñeå söûa chöõa nhaø vaø trang trí noäi thaát, san laáp maët baèng, cho thueâ thieát bò cô giôùi daân duïng, ngoaøi ra, Coâng ty coøn thi coâng moùng coâng trình, xaây gaïch ñaù, beâ toâng, coát theùp, keát caáu kim loaïi – phi kim. Coâng ty coù ñoäi nguõ coâng nhaân coù trình ñoä kyõ thuaät cao. Coâng ty coù moät quaù trình hoaøn thieän ñeå toàn taïi vaø ñi leân trong neàn kinh teá thò tröôøng maïnh daïn tin töôûng vaøo chính naêng löïc vaø söï hoã trôï khoâng ngöøng cuûa toaøn theå ban ngaønh. Ñeå ñaùp öùng nhu caàu xaõ hoäi, muïc tieâu chính laø taïo coâng aên vieäc laøm, naâng cao lôïi nhuaän vaãn laø höôùng ñi cuûa Coâng ty hieän nay. II. CHÖÙC NAÊNG, NHIEÄM VUÏ VAØ ÑAËC ÑIEÅM HOAÏT ÑOÄNG KINH DOANH CUÛA COÂNG TY TNHH SONG TRAØ : 1. Chöùc naêng : Ñeå ñaùp öùng nhu caàu ngaøy caøng taêng cuûa ngöôøi daân cuøng vôùi ñaø phaùt trieån cuûa ñaát nöôùc ta thì caàn phaûi taïo ñieàu kieän ñeå caùc Coâng ty xaây döïng chuû tröông ñuùng ñaén, kyù keát hoaït ñoäng tröïc tieáp vôùi caùc chuû ñaàu tö trong nöôùc ñeå : Thi coâng, söûa chöõa, xaây döïng caùc coâng trình coâng nghieäp vaø daân duïng theo yeâu caàu. Söûa chöõa nhaø, trang trí noäi thaát San laép maët baèng Cao thueâ thieát bò cô giôùi daân duïng. Ngaøy 17/03/1999 Coâng ty boå sung theâm caùc ngaønh ngheà sau : Laép ñaët maùy vaø thieát bò coâng trình Laép ñaët heä thoáng löôùi ñieän ñeán 35KV. Thi coâng, laép ñaët heä thoáng caáp thoaùt nöôùc vaø xaây döïng caàu ñöôøng. Ñaøo taïo, naïo veùt keânh möông, caùc coâng trình thuûy lôïi thuoäc döï aùn nhoùm C. Mua baùn VLXD, haøng trang trí noäi thaát. Söûa chöõa thieát bò thi coâng cô giôùi. Dòch vuï moâi giôùi mua baùn nhaø ñaát. 2. Nhieäm vuï : Kinh doanh ñuùng ngaønh ngheà ñaêng kyù. Coâng ty hoaït ñoäng kinh doanh treân cô sôû tuaân thuû phaùp luaät Vieät Nam. Chaáp haønh moïi cheá ñoä lao ñoäng cuûa nhaø nöôùc quy ñònh, ñaûm baûo cho ngöôøi lao ñoäng coù cuoäc soáng oån ñònh. Chaáp haønh cheá ñoä veà soå saùch thoáng keâ vaø baùo caùo ñònh kyø theo quy ñònh chung cuûa Nhaø nöôùc. Keâ khai ñaày ñuû, trung thöïc hoaït ñoäng kinh doanh cuûa Coâng ty. AÙp duïng khoa hoïc kyõ thuaät, naâng cao trình ñoä vaên hoùa cho coâng nhaân vieân. Thöïc hieän ñaày ñuû nhieäm vuï noäp Ngaân saùch Nhaø nöôùc. 3. Ñaëc ñieåm hoaït ñoäng kinh doanh : - Quy moâ hoaït ñoäng : Voán phaùp ñònh cuûa Coâng ty khi thaønh laäp laø 600.000.000 VNÑ cho ñeán nay Coâng ty hoaït ñoäng goàm caùc ñoäi thi coâng xaây döïng, ñoäi nguõ kyõ sö tay ngheà cao. Taát caû moïi hoaït ñoäng ñeàu ñöôïc söï chæ ñaïo cuûa Ban Giaùm ñoác Coâng ty. - Tình hình hoaït ñoäng kinh doanh cuûa Coâng ty : Coâng ty ñöôïc thaønh laäp töø naêm 1998, vôùi böôùc ñaàu hoaït ñoäng neân vaãn gaëp khoâng ít khoù khaên nhöng caùc coâng trình maø Coâng ty nhaän thaàu vaãn hoaøn thaønh nhöng chöa mang laïi lôïi nhuaän cao. Töø nhöõng böôùc ñaàu khoù khaên nhöng Coâng ty ñaõ khaéc phuïc ñöôïc vaø ñeán nay ñaõ phaùt trieån ñaày ñuû, toaøn dieän veà moïi maët, caùc coâng trình maø Coâng ty nhaän thaàu ñaït hieäu quaû raát cao vaø mang laïi lôïi nhuaän nhieàu hôn cho Coâng ty. II. QUY TRÌNH COÂNG NGHEÄ : * Sô ñoà quy trình coâng ngheä trong quaù trình xaây döïng : Hôïp ñoàng giöõa chuû ñaàu tö vaø ñôn vò nhaän thaàu Chuaån bò naêng löïc thieát bò cuûa Coâng ty Nguoàn nhaân löïc thöïc hieän coâng vieäc Thöïc hieän nhö döï toaùn vaø thieát keá cuûa hôïp ñoàng Trieån khai gia coâng, xaây döïng Taäp keát taïi ñòa ñieåm thi coâng Giao thaàu cho chuû ñaàu tö Xaùc ñònh doanh thu döïa treân hôïp ñoàng Giaûi thích sô ñoà quy trình coâng ngheä : Ñeå thöïc hieän toát moät quy trình coâng ngheä thì ñaàu tieân caàn phaûi coù hôïp ñoàng giöõa chuû ñaàu tö vaø ñôn vò nhaän thaàu. Khi hôp ñoàng ñöôïc kyù keát thì ñôn vò nhaän thaàu phaûi baét tay vaøo vieäc chuaån bò maùy moùc thieát bò, nguoàn naêng löïc nhaân löïc cuûa Coâng ty vaø huy ñoäng moät löïc löôïng coâng nhaân coù tay ngheà vaø ban giaùm saùt coâng trình seõ tröïc tieáp giaùm saùt vaø theo doõi coâng vieäc thöïc hieän. Sau khi chuaån bò xong taát caû coâng vieäc caàn thieát thì tieán haønh taäp keát taïi ñòa ñieåm thi coâng vaø tieán haønh gia coâng xaây döïng theo nhö döï toaùn vaø thieát keá cuûa hôïp ñoàng ñaõ kyù keát. Sau khi coâng vieäc xaây döïng ñaõ hoaøn taát theo ñuùng hôïp ñoàng thì ñôn vò nhaän thaàu seõ giao thaàu cho chuû ñaàu tö vaø hai beân thöïc hieän vieäc – giao nhaän. Naêng löïc thieát bò cuûa Coâng ty TNHH SONG TRAØ. STT Teân thieát bò Nöôùc cheá taïo Ñôn vò Soá löôïng Maùy ñaøo Nhaät Caùi 2 Maùy ñaøo baùnh caáp loáp dung tích gaàn 0.5m Haøn Quoác Caùi 3 Xe maùy ban Nhaät Caùi 1 Xe lu 8 taán Trung Quoác Caùi 2 Xe lu 12 taán Trung Quoác Caùi 2 Xe taûi coù caàn caåu Haøn Quoác Caùi 2 Xe taûi ban 15taán-xe uûi 150.-->260maõ löïc Nhaät Caùi 8 Xe caåu 40 taán Nhaät Caùi 5 Xe caåu xích 35 taán Nhaät Caùi 4 Caàn caåu 16T caàn daøi 21m Nhaät Caùi 1 Caàu caåu 20T caàn daøi 28m Nhaät Caùi 1 Maùy haøn ñieän 100..> 200AP VN Caùi 32 Maùy troän beâtoâng 250lít VN Caùi 5 Ñaàu coùc Nhaät Caùi 4 Xe uûi 150..> 260 maõ löïc Nhaät Caùi 2 Giaøn eùp (200 taán+150taán+100taán) Caùi 5 Giaøn eùp coïc 370taán + 350 taán Vieät Nam Boä 5 Caåu chuyeân duøng (ñoùng coïc) D308-D207 Caùi 2 Giaøn Sonnette Boä 5 Buùa Dienl 4,5 taán Caùi 1 Buùa Dienl 4,5 taán Caùi 2 Buùa 1.8 Taán Caùi 1 Buùa 1.4 taán Caùi 1 CiSuten 300 taán Caùi 1 CiSuten 200 taán Caùi 1 IV. GIÔÙI THIEÄU BOÄ MAÙY QUAÛN LYÙ CUÛA COÂNG TY : Boä maùy quaûn lyù cuûa Coâng ty tuy ñôn giaûn nhöng mang laïi hieäu quaû cao : * Sô ñoà toå chöùc boä maùy quaûn lyù cuûa Coâng ty : Ban giaùm ñoác Phoù giaùm ñoác Boä phaän döï aùn Boä phaän kyõ thuaät Boä phaän keá toaùn Phoøng toå chöùc haønh chính - Ñöùng ñaàu Coâng ty laø Giaùm ñoác do boä tröôûng xaây döïng boå nhieäm. Giaùm ñoác toå chöùc ñieàu haønh moïi hoaït ñoäng cuûa Coâng ty, laø ngöôøi coù thaåm quyeàn cao nhaát, quyeát ñònh cuoái cuøng caùc chuû tröông keá hoaïch coâng taùc vaø bieän phaùp quaûn lí saûn xuaát kinh doanh nhaèm hoaøn thieän nhieäm vuï cuûa Coâng ty vôùi hieäu quaû cao nhaát vaø laø ngöôøi ñaïi dieän cho moãi quyeàn lôïi, nghóa vuï cuûa Coâng ty tröôùc phaùp luaät vaø cô quan quaûn lí Nhaø nöôùc. - Phoù Giaùm ñoác : laø ngöôøi hoã trôï cho Giaùm ñoác trong vieäc ñieàu haønh coâng vieäc, khi Giaùm ñoác ñi vaéng coù quyeàn laøm taát caû caùc coâng vieäc ñaõ ñöôïc baøn giao. - Boä phaän döï aùn laø nôi nhaän hoà sô döï thaàu nghieân cöùu cuõng nhö xeùt duyeät leân keá hoaïch laäp ñònh möùc döï aùn vaät tö ñöa xuoáng caùc boä phaän coù chöùc naêng thöïc hieän. - Boä phaän kyõ thuaät : quaûn lí coâng taùc kyõ thuaät goàm : Laäp keá hoaïch thi coâng trình Quaûn lí naêng löïc saûn xuaát Boài döôõng höôùng daãn ñaøo taïo caùn boä kyõ thuaät. - Boä phaän keá toaùn : laø nôi leân keá hoaïch taøi chính ñeå ñaùp öùng yeâu caàu keá hoaïch cuûa caùc phoøng ban khaùc. Phaûn aùnh toå boä hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh, xaùc ñònh hieäu quaû kinh teá thoâng qua heä thoáng keá toaùn thöïc hieän ôû caùc chöùc naêng sau : Laø phoøng nghieäp vuï quaûn lí. Thöïc hieän thoáng nhaát coâng taùc thoáng keâ quy ñònh. Xaây döïng keá hoaïch caân ñoái taøi chính trong toaøn Coâng ty. - Boä phaän haønh chính : quaûn lí moïi thuû tuïc haønh chính trong Coâng ty goàm : Xaây döïng moâ hình toå chöùc, cô cheá nhaân söï lao ñoäng tieàn löông. Thöïc hieän coâng taùc phaùp cheá trong saûn xuaát kinh doanh Quaûn lí cô sôû vaät chaát kyõ thuaät phuïc vuï nhu caàu ñôøi soáng. V. MOÁI QUAN HEÄ GIÖÕA CAÙC PHOØNG BAN : - Ban Giaùm ñoác : phoøng keá toaùn giuùp laäp baùo caùo veà tình hình Coâng ty, phaân tích keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh ñeå Ban giaùm ñoác coù keá hoaïch ñaûm baûo kinh doanh coù lôïi nhuaän. - Phoøng döï aùn : phoøng keá toaùn cung caáp soá lieäu taøi lieäu cho vieäc ñieàu haønh kinh doanh, kieåm tra phaân tích phuïc vuï cho nhöõng coâng trình ñaáu thaàu keá tieáp, coøn keá toaùn döïa vaøo nhöõng soá lieäu. - Phoøng kyõ thuaät : sau khi veõ, phoøng kyõ thuaät seõ xaùc ñònh möùc xem vaät tö, nguyeân lieäu caàn coù ñeå keá hoaïch cung caáp cho phoøng keá toaùn thöc hieän xöû lí thoâng tin. PHAÀN II GIÔÙI THIEÄU BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙN TAÏI COÂNG TY TNHH SONG TRAØ I. GIÔÙI THIEÄU TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙN : 1. Cô caáu toå chöùc boä maùy keá toaùn : * Sô ñoà toå chöùc boä maùy keá toaùn : Keá toaùn tröôûng Keá toaùn thanh toaùn Keá toaùn toång hôïp Thuû quyõ Nhieäm vuï cuûa boä phaän keá toaùn : Ghi cheùp ñaày ñuû phaûn aùnh ñuùng taøi saûn, nguoàn voán, keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh. Kieåm tra tình hình thu – chi, thanh toaùn. Kieåm tra, phaân tích, theo doõi thöïc teá- keá hoaïch. 2. Nhieäm vuï töøng boä maùy keá toaùn : - Keá toaùn tröôûng : Laø ngöôøi ñöùng ñaàu phoøng keá toaùn, keá toaùn tröôûng do Chuû tòch hoäi ñoàng quaûn trò ñeà nghò, giaùm saùt moïi hoaït ñoäng cuûa phoøng keá toaùn, chæ ñaïo vaø theo doõi caùc coâng vieäc keá toaùn. Tröïc tieáp baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh, phaân tích tình hình kinh doanh vaø leân keá hoaïch cho Coâng ty. - Keá toaùn toång hôïp : Toång hôïp caùc chöùng töø vaø soá lieäu phaùt sinh taïi Coâng ty, chòu söï chæ ñaïo tröïc tieáp cuûa keá toaùn tröôûng, haøng ngaøy ghi nhaän chöùng töø goác, kieåm tra veà maët soá lieäu trình cho keá toaùn tröôûng ñôn vò kyù teân. Sau ñoù tieán haønh xöû lí chöùng töø goác. - Keá toaùn thanh toaùn : Chòu traùch nhieäm thanh toaùn vôùi khaùch haøng, ngöôøi baùn, vôùi caùc cô quan chöùc naêng cuûa nhaø nöôùc, vôùi coâng nhaân vieân … - Thuû quõy : Theo doõi caùc nghieäp vuï thanh toaùn vaø baùo caùo quyõ tieàn maët vôùi keá toaùn tröôûng. Kieåm tra vieäc thu – chi tieàn maët haøng ngaøy, xem xeùt tính hôïp phaùp, hôïp leä cuûa chöùng töø, kieåm tra toàn quyõ tieàn maët haøng ngaøy, phaùt löông cho coâng nhaân vieân toaøn Coâng ty. II. HÌNH THÖÙC TOÅ CHÖÙC COÂNG TAÙC KEÁ TOAÙN TAÏI COÂNG TY TNHH SONG TRAØ : Coâng ty toå chöùc boä maùy keá toaùn theo hình thöùc taäp trung vì ñaây laø ñôn vò coù quy moâ vöøa, phaïm vi hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh töông ñoái taäp trung treân moät ñòa baøn nhaát ñònh, coù khaû naêng baûo ñaûm vieäc luaân chuyeån chöùng töø ôû caùc boä phaän saûn xuaát kinh doanh leân Coâng ty ñöôïc nhanh choùng. Theo hình thöùc naøy, taát caû caùc coâng vieäc keá toaùn nhö : phaân loaïi chöùng töø, kieåm tra chöùng töø ban ñaàu, ñònh khoaûn keá toaùn, ghi soå toång hôïp vaø chi tieát, tính giaù thaønh, laäp baùo caùo, thoâng tin kinh teá … ñeàu ñöôïc thöï chieän taäp trung ôû phoøng keá toaùn – thoáng keâ cuûa Coâng ty. Caùc boä phaän tröïc thuoäc chæ toå chöùc khaâu ghi cheùp ban ñaàu vaø moät soá ghi cheùp trung gian caàn thieát phuïc vuï cho söï chæ ñaïo cuûa ngöôøi phuï traùch ñôn vò tröïc thuoäc vaø cho Coâng ty. Hình thöùc naøy coù öu ñieåm laø ñaûm baûo söï taäp trung, thoáng nhaát vaø chaët cheõ trong vieäc chæ ñaïo coâng taùc keá toaùn giuùp Coâng ty kieåm tra, chæ ñaïo saûn xuaát kòp thôøi, chuyeân moân hoùa caùn boä, giaûm nheï bieân cheá, taïo ñieàu kieän cho vieäc öùng duïng caùc trang thieát bò hieän ñaïi coù hieäu quaû nhöng coù nhöôïc ñieåm laø khoâng cung caáp kòp thôøi caùc soá lieäu caàn thieát cho caùc ñôn vò tröïc thuoäc trong noäi boä Coâng ty. * Sô ñoà toå chöùc boä maùy keá toaùn taäp trung : Phoøng keá toaùn Chöùng töø keá toaùn caùc quaày haøng, cöûa haøng, ñaïi lyù Chöùng töø keá toaùn caùc phaân xöôûng, toå ñoäi saûn xuaát Chöùng töø keá toaùn caùc kho haøng traïm, traïi Chöùng töø keá toaùn caùc boä phaän kyõ thuaät, nghieäp vuï khaùc III. HÌNH THÖÙC KEÁ TOAÙN : Döïa vaøo ñaëc ñieåm toå chöùc saûn xuaát kinh doanh, yeâu caàu quaûn lí vaø trình ñoä caùn boä keá toaùn, Coâng ty TNHH Song Traø löïa choïn hình thöùc soå keá toaùn theo hình thöùc “Chöùng töø ghi soå” * Sô ñoà hình thöùc : Chöùng töø ghi soå : Chöùng töø goác Soå quyõ Chöùng töø ghi soå Soå keá toaùn chi tieát Baûng toång hôïp chi tieát SOÅ CAÙI Soå ñaêng kyù chöùng töø ghi soå Baûng ñoái chieáu soá phaùt sinh caùc taøi khoaûn BAÙO CAÙO KEÁ TOAÙN : Ghi haøng ngaøy : Ghi ñònh kyø cuoái thaùng : Ñoái chieáu soá lieäu Haøng ngaøy : Caên cöù vaøo caùc chöùng töø goác ñaõ kieåm tra laäp caùc chöùng töø ghi soå. Ñoái vôùi nhöõng nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh nhieàu vaø thöôøng xuyeân, chöùng töø goác sau khi kieåm tra ñöôïc ghi vaøo baûng toång hôïp chöùng töø goác (chöùng töø ghi soå). Cuoái thaùng hoaëc ñònh kyø caên cöù vaøo baûng toång hôïp chöùng töø goác laäp caùc chöùng töø ghi soå, chöùng töø ghi soå sau khi ñöôïc laäp xong chuyeån ñeán keá toaùn tröôûng (hoaëc ngöôøi ñöôïc keá toaùn tröôûng uyû quyeàn) kyù duyeät roài chuyeån cho boä phaän keá toaùn toång hôïp vôùi ñaày ñuû caùc chöùng töø goác keøm theo ñeå boä phaän naøy ghi soå ñaêng kyù chöùng töø ghi soå vaø sau ñoù vaøo soå caùi vaø caùc soå chi tieát coù lieân quan. Cuoái thaùng : Caên cöù soå chi tieát laäp baûng toång hôïp chi tieát. Ñoái chieáu soå lieäu giöõa soå caùi vaø baûng toång hôïp chi tieát. Ñoái chieáu soå quyõ vaø taøi khoaûn tieàn maët treân soå caùi. Ñoái chieáu soá tieàn toång coäng treân soå ñaêng kyù chöùng töø ghi soå vôùi coät soá phaùt sinh (coät 5,6 treân baûng ñoái chieáu soá phaùt sinh caùc taøi khoaûn). Caên cöù soá lieäu treân soå caùi laäp baûng ñoái chieáu soá phaùt sinh caùc taøi khoaûn. Caên cöù baûng ñoái chieáu soá phaùt sinh caùc taøi khoaûn vaø baûng toång hôïp chi tieát laäp Baùo caùo keá toaùn. IV. GIÔÙI THIEÄU TAØI KHOAÛN SÖÛ DUÏNG : Heä thoáng taøi khoaûn cuûa Coâng ty söû duïng aùp duïng theo ñuùng heä thoáng taøi khoaûn cuûa Nhaø nöôùc ban haønh. Soá TT Teân taøi khoaûn Soá hieäu vaø taøi khoaûn Loaïi 1 : Taøi saûn löu ñoäng Tieàn maët 111 Tieàn gôûi ngaân haøng 112 Phaûi thu cuûa khaùch haøng 131 Thueá VAT ñöôïc khaáu tröø 133 Phaûi thu khaùc 138 Taïm öùng 141 Chi phí traû tröôùc 142 Coâng cuï duïng cuï 153 Chi phí saûn xuaát kinh doanh dôû dang 154 Nguyeân lieäu vaät lieäu 152 Taøi saûn coá ñònh höõu hình 211 Khaáu hao TSCÑ 214 Vay ngaén haïn 311 Phaûi traû ngöôøi baùn 331 Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp nhaø nöôùc 333 Phaûi traû coâng nhaân vieân 334 Phaûi traû phaûi noäp khaùc 338 Nguoàn voán kinh doanh 411 Lôïi nhuaän chöa phaân phoái 421 Chi phí nguyeân lieäu, vaät lieäu tröïc tieáp 621 Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp 622 Chi phí saûn xuaát chung 627 Doanh thu 511 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 515 Thu nhaäp khaùc 711 Chi phí khaùc 811 Keát quaû kinh doanh 911 PHAÀN III GIÔÙI THIEÄU PHAÀN HAØNH KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN VAØ CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU. I/ Nhöõng vaán ñeà chung veà keá toaùn voán baèng tieàn vaø caùc khoaûn phaûi thu: A/Nhöõng vaán ñeà chung veà keá toaùn voán baèng tieàn: 1/ Khaùi nieäm: Voán baèng tieàn laø moät boä phaän thuoäc taøi saûn löu ñoäng cuûa doanh nghieäp,bieåu hieän döôùi hình thöùc tieàn teä cuûa doanh nghieäp.Voán baèng tieàn laø taøi saûn ñöôïc söû duïng linh hoaït nhaát vaø noù ñöôïc tính vaùo khaû naêng thanh toaùn thôøi.Voán baèng tieàn bao goám :tieàn maët,tieàn gôûi ngaân haøng,tieàn ñang chuyeån. 2/ Ñaëc ñieåm: -Coù thanh toaùn cao -Taøi saûn deã bò maát caép,tham oâ -Caùc loaïi voá baèng tieàn ñöôïc keá toaùn theo doõæ coâng ty goàm coù:tieàn maët,tieàn gôûi ngaân haøng 3/Phaân loaïi: Noäi dung cuû voán baèng tieàn bao goàm: -Tieàn maët: caùc loaïi tieàn hieän coù ôû DN +Tieàn Vieät Nam:Ñöôïc chính phuû Vieät Nam cho in vaø löu haønh. +Ngoïai teä: Caùc loaïi tieàn nöôùc ngoaøi +Vaøng baïc ñaù quí,kim khí quí: -Tieàn gôûi ngaân haøng:cuõûng bao goàm 3 loaïi treân nhöng ñang ôû trong taøi khoaûn cuûa ngaân haøng. -Tieàn ñang chuyeån: +Tieàn Vieät Nam vaø ngoaïi teä cuûa DN ñang treân ñöôøng chuyeån noäp vaøo ngaân haøng hoaëc ñang treân ñöôøng chuyeån traû caáp cho ngaân haøng. 4/Ñaùnh giaù: -Haïch toaùn voán baèng tieàn söû duïng moät ñôn vò tieàn teä thoáng nhaát laø ñoàng Vieät Nam. -ÔÛ nhöõng ñôn vò coù söû duïng ngoaïi teä,phaûi quy ñoåi ra tieàn ñoàng Vieät Nam theo tæ giaù giao dòch.DN coù theå choïn: +Tæ gí giao dòch bình quaân treân thò tröôøng +Tæ giaù giao dòch mua vaø baùn. Tæ giaù giao dòch saép sæ. -Ñoái vôùi vaøng baïc ñaù quí,kim khí quyù phaûn aùnh nhoùm taøi khoaûn voán baèng tieàn chæ aùp duïng cho DN khoâng ñaêng kí kinh doanhvaøng baïc ñaù quí . -Khi tính giaù xuaát ngoaïi teä,vaøng baïc,ña ùquyù,kim khí quyùcoù theå aùp duïng 1 trong caùc phöông phaùp sau: +Phöông phaùp thöïc teá ñích danh. + Phöông phaùp bình quaân gia quyeàn. + Phöông phaùp nhaäp tröôùc xuaát tröôùc. + Phöông phaùp nhaäp sau xuaát tröôùc. 5/Nhieäm vuï keá toaùn voán baèng tieàn: -Vôùi tình hình tieàn maët taïi coâng ty phaùt sinh haøng ngaøy : thu chi khaùch haøng,taïm öùng cho coâng nhaân vieân,mua vaät tö……..Do ñoù ñoøi hoûi keá toaùn phaûi phaûn aùnh kòp thôøi,ñaày ñuû caùc khoaûn tieàn maët ñaõ thu chi toàn quyõ,tình hình bieán ñoäng cuûa caùcloaïi voán baèng tieàn. -Giaùm saùt chaët cheõ tình hình söû duïng voán baèng tieàn,vieäc chaáp haønh cheá ñoä qui ñònh veà quaûn lyù tieàn teä,kieãm tra ñoái chieáu treân soå saùch keá toùan & tình hình thu chi thöïc teá. B/ Nhöõng vaán ñeà chung veà keá toaùn caùc khoaûn phaûi thu: 1/Khaùi nieäm: Caùc khoaûn phaûi thu laø moät boä phaän kinh doanh cuûa DN bò caù nhaân hay ñôn vò khaùc chieám duïng.Khoaûn voán deã bò ruõi ro thaát thoaùt.Vì vaäy DN coù bieän phaùp quaûn lyù chaët cheõ coù bieän phaùp thu hoài khoaûn khoaûn nôï phaûi thu söû duïng vaøo saûn xuaát kinh doanh taêng hieäu quaû söû duïng ñoàng voán.Nôï phaûi thu bao goàm:phaûi thu noäi boâ,phaûi thu khaùc,phaûi thu khaùch haøng,thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø . 2/Ñaëc ñieåm: Nôï phaûi thu caàn ñöôïc haïch toaùn cho töøng ñoái töôïng phaûi thu.Caùc khoaûn phaûi thu coù soá dö beân nôï trong vaøi tröôøng hôïp xuaát hieän soá dö beân coù:Nhaän tieàn öùng tröôùc,traû tröôùc caùc khoaûn haøng,soá ñaõ thu nhieàu hôn soá phaûi thu…. 3/Phaân loaïi: -Taøi khoaûn:131”phaûi thu khaùch haøng” -Taøi khoaûn:136”phaûi thu noäi boä” -Taøi khoaûn: 138”phaûi thu khaùc” -Taøi khoaûn:133”thueá gtgt ñöôïc khaát tröø” -Keá toaùn theá chaáp,kyù cöôïc,kyù quyõ. …….. 4/Ñaùnh giaù: Caùc khoaûn phaûi thu thöôøng ñöôïc theo doõi treân: +Bieân baûn ñoái chieáu coâng nôï +Bieân baûn xoùa nôï +Caùc baèng chöùng xaùc ñaùng veà soá khoaûn nôï. 5/Nhieäm vuï cuûa keá toaùn caùc khoaûn phaûi thu: -Keá toaùn phaûi thu theo doõi chaët cheõ ,thöôøng xuyeân kieåm tra ñoân ñoác thu hoài nôï nhaèm traùnh tình traïng chieám duïng voán hoaëc nôï daây döa..Cuoái kyø keá toaùn caàn ñoái chieáu coâng nôï. -Phaûn aùnh caùc khoaûn nôï phaûi thu, môû caùc soå theo doõi nôï phaûi thu cho töøng ñoái töôïng . II/Cô sôû lyù luaän cuûa keá toaùn voán baèng tieàn vaø caùc khoaûn phaûi thu: 1/Keá toaùn tieàn maët taïi quyõ: a/Keá toaùn chi tieát: *Khaùi nieäm: Tieàn maët taïi DN bao goàm tieàn Vieät Nam(keå caû ngaân phieáu),vieäc thu chi tieàn maët haøng ngaøy do thu quyõ tieán haønh treân cô sôû ñôùi chieáu :phieáu thu,phieáu chi,chi tieàm maët phaûi coù thuû quyõ kyù teân ñoùng daáu. *Chöùng töø söû duïng: -Phieáu thu:khi tieàn maët taêng leân -Phieáu chi:khi tieàn maët giaõm Phieáu thu vaø chi hôïp leä khi ñieàn ñaày ñuû caùc yeáu toá ghi treân chöùng töø vaø coù caùc chöùng töø goác keøm theo chöùng minh xuaát xöù nghieäp vuï. Phieáu thu ( 01-tt) : do keá toaùn laäp thaønh 3 lieân: +Lieân 1: löu +Lieân 2 :Giao cho ngöôùi noäp +Lieân 3: thuû quyû duøng ñeå ghi soå keá toaùn. -Phieáu chi (02-tt): do keá taùon laäp thaønh 3 lieân : +Lieân 1:löu +Lieân 2: giao cho ngöôøi nhaän tieàn. +Lieân 3 : thuû quyõ ghi soå. b/Keá toaùn toång hôïp: Taøi khoaûn söû duïng: -Taøi khoaûn 111”tieàn maët”: Taøi khoaûn naøy coù 3 taøi khoaûn caáp 2: +TK 1111”Tieàn Vieät Nam” +TK 1112”ngoaïi teä” +TK 1113:”Vaøùng baïc ñaù quyù” Keát caáu vaø noäi dung cuûa TK :111”tieàn maët” *Beân nôï:tieàn maët giaõm ñi do -Ruùt tieàn gôûi veà nhaäp quó -Baøn haøng ,baùn chöùng khoaùn… -Thu hoài nôï theá chaáp ,kí cöôïc kí quó,thu khaùc *Beân coù: tieàn maët giaûm ñi do: -Gôûi vaøo ngaân haøng -Mua vaät tö -Taïm öùng -Chi XDCB,chi phí SXKD,chi khaùc Soá dö beân nôï: tieàn maët toàn quó cuoái kì Caùc tröôøng hôïp haïch toaùn. +Ruùt tieàn gôûi ngaân haøng veà nhaäp quó tieàn maët N 111 C 112 +baùn haøng nhaäp quó N 111 C 511 C 333 +Thu tieàn töø hoaït ñoäng taøi chính,hoaït ñoäng khaùc N 111 C 711 C 515 C 333 +Taêng do nguyeân nhaân khaùc N 111:Soá tieàn thu nhaäp quó C 141:thu taïm öùng C 136:thu caùc khoaûn noäi boä C 144,244:Thu caùc khoaûn kí cöôïc ,kí quó ngaén .daøi haïn +Giaûm do mua vaät tö haøng hoaù,do caùc hoaït ñoäng saûn xuaát N 151,152,153,156:Mua vaät tö haøng hoaù N 611: Mua vaät tö haøng hoaù(pp kkdk) N 211,213,214:Chi XDCB,mua saém TSCD N 133(1331,1332):thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø C 111:toång soá tieàn chi tieâu +Giaûm do nguyeân nhaân khaùc N 112:göûi tieàn vaøo ngaân haøng N 331:phaûi traû ngöôøi baùn N 136:Chi hoä N 144:kí cöôïc kí quó C 111:Soá tieàn thöïc giaûm 2/Keá toaùn tieàn göûi ngaân haøng *Khaùi Nieäm: Laø khoaûn tieàn maø doanh nghieäp ñang göøi ôû ngaân haøng.kho baïc ñeå thöïc hieän vieäc thah toaùn khoâng duøng tieàn maët.Laõi töø taøi khoaûn tieàn göûi ngaân haøng ñöôïc haïch toaùn vaøo doanh thu hoaït ñoäng taøi chính a.Keá toaùn chi tieát *Chöùng töø söû duïng +Giaáy baùo nôï cho bieát tieàn trong taøi khoaûn ngaân haøng giaûm xuoáng +Giaáy baùo coù: cho bieát tieàn trong taøi khoaûn ngaân haøng taêng leân +Ngoaøi ra coùn coù phieáu tính laõi do ngaân haøng tính ñeå nhaäp vaøo taøi khoaûn cuûa doanh nghieäp +Bieân baûn ñoái chieáu soá lieäu b.Keá toaùn toång hôïp: Taøi khoaûn söû duïng: -Taøi khoaûn 112 Taøi khoaûn naøy coù 3 taøi khoaûn caáp 2 +Taøi khoaûn 1121:Tieàn Vieät Nam +Taøi khoaûn 1122:Ngoaïi teä +Taøi khoaûn 1123:Vaøng baïc .kim khí quí .ñaù quí Keá caáu vaø noäi dung cuûa taøi khoaûn 112”Tieàn göûi ngaân haøng” *Beân nôï:TGNH taêng leân do -DN göûi vaøo ngaân haøng -DN chuyeån traû qua ngaân haøng -Cuoái naêm ñieàu chænh taêng TGNH laø ngoaïi teä vaøng baïc khi coù cheânh leäch tæ giaù *Beân coù :TGNH giaûm do -DN ruùt tieàn -DN chuyeån traû cho ñôn vò khaùc -Cuoái naêm ñieàu chænh giaûm TGNH laø ngoaïi teä vaøng baïc khi coù cheânh leäch tæ giaù Soá dö beân nôï:Soá tieàn hieän coù taïi ngaân haøng Caùc tröôøng hôïp haïch toaùn: +Xuaát quó tieàn maët göûi vaøo taøi khoaûn ngaân haøng N 112 C 111 +Nhaän giaáy baùo coù cuûa ngaân haøng veà soá tieàn chuyeån vaøo taøi khoaûn ngaân haøng: N 112 C 131 +Thu caùc khoaûn nôï phaûi thu baèng TGNH N 112 C 136,131,138… +Thu hoài kí cöôïc ,kí quó göûi vaøo taøi khoaûn ngaân haøng N 112 C 144,244 …………. +Mua vaät tö haøng hoaù,TSCÑ N 152,156,153,211,213… N 611(PP KKÑK) N 133 C112 +Thanh toaùn caùc khoaûn nôï baèng chuyeån khoaûn N 311,315 N 331,333,334,336,338 N 341,342 C 112 +Thanh toaùn chieát khaáu cho ngöôøi mua N 811 C 112 Taøi khoaûn 3.Keá toanù tieàn ñang chuyeån *Khaùi nieäm: Tieàn ñang chuyeån laø moät boä phaän coán baèng tieàn cuûa DN,tieàn ñang chuyeån laø toång tieàn cuûa DN Ñaõ noäp vaøo ngaân haøng.kho baïc nhaù nöôùc nhöng chöa nhaän ñöôïc giaáy baùo hoaëc ñaõ laøm thuû tuïc chuyeån traû qua böu ñieän ñeå thanh toaùn nhöng chöa nhaän giaáy baùo cuûa ñôn vò thuï höôûng. a.Keá toaùn chi tieát: Chöùng töø söû duïng: +Phieáu chi +Giaáy noäp tieàn + Phieáu chuyeån tieàn,bieân lai thu tieàn b./Keá toaùn toång hôïp: Taøi khoaûn söû duïng: -Taøi khoaûn 113 “tieàn ñang chuyeån” Taøi khoaûn naøy coù 2 taøi khoaûn caáp 2 +Taøi khoaûn 1131:”Tieàn Vieät Nam” +Taøi khoaûn 1132:”Ngoaïi teä”ä Keát caáu vaø noäi dung cuûa taøi khoaûn 113 “tieàn ñang chuyeån” *Beân nôï:Tieàn ñang chuyeån phaùt sinh *Beân coù:Tieàn ñang chuyeån ñöôïc caùc ñôn vò thuï höôûng göûi caùc chöùng töø hoái baùo ñaõ nhaän ñöôïc Caùc tröôøng hôïp haïch toaùn -Taêng tieàn ñang chuyeån +Thu tieàn baûo hieåm,tieàn nôï cuûa khaùch haøng noäp vaøo ngaân haøng N 113 C 511,131 +Xuaát quó tieàn maët göûi vaøo ngaân haøng nhöng chöa nhaän giaáy baùo coù cuûa ngaân haøng N 113 C 111 +Chuyeån tieàn töø ngaân haøng traû nôï,nhöng ngöôøi nhaän chöa nhaän ñöôïc tieàn N 113 C 112 +Khaùch haøng öùng tröôùc tieàn mua haøng baéng seùc DN ñaõ noäp vaøo ngaân haøng nhöng chöa nhaän giaáy baùo coù cuûa ngaân haøng N 113 C 131 +Ñôn vò ñaõ nhaän giaáy baùo coù cuûa ngaân haøng veà khoaûn thu tieàn baùn haøng N 112 C 113 +Ngöôøi nhaän tieàn thoâng baùo ñaõ nhaän ñöôïc tieàn cuûa doanh nghieäp chuyeån traû N 331 C 113 4.Keá toaùn caùc khoaûn nôï phaûi thu khaùch haøng: a/Keá toaùn chi tieát Chöùng töø söû duïng: +Giaáy baùo coù +Phieáu thu,bieân baûn buø tröø coâng nôï +hoaù ñôn baùn haøng +Bieân baûn ñoái chieáu -Soå chi tieát:Phaûi thu khaùch haøng b./Keá toaùn toång hôïp Taøi khoaûn söû duïng: Taøi khoaûn 131 “Phaûi thu khaùch haøng” Keát caáu vaø noäi dung taøi khoaûn 131 *Beân nôï: -Caùc khoaûn phaûi thu khaùch haøng -Hoaøn laïi tieàn thöøa cho khaùch haøng -Ñieàu chænh taêng nôï phaûi thu coù nguoàn goác laø ngoaïi teä vaøo cuoái naêm khi coù cheânh leäch giaûm tæ giaù Soá dö beân nôï:caùc khoaûn coøn phaûi thu khaùch haøng *Beân coù: -caùc khoaûn tröø vaøo nôï phaûi thu -caùc khoaûn ñaõ thu -Caùc khoaûn khaùch haøng öùng tröôùc -Ñieàu chænh giaûm nôï phaûi thu coù nguoàn goác laø ngoaïi teä vaøo cuoái naêm khi coù cheânh leäch taêng tæ giaù Soá dö beân coù:soá tieàn öùng tröôùc lôùn hôn nôï phaûi thu Caùc tröôøng hôïp haïch toaùn: +Baùn haøng chöa thu tieàn: N 131 C 511 C 333 +Cacù khoaûn chieát khaáu, giaûm giaù ,haøng baùn bò traû laïi, tröø vaøo caùc khoaûn phaûi thu N 521,531,532 N 333 C 131 +Thu nôï khaùch haøng öùng tröôùc N 111,112 C 131 +Ñoái chieáu buø tröø nôï phaûi thu vôùi nôï phaûi traû N 331 C 131 +Hoaøn laïi tieàn thöøa cho khaùch haøng N 131 C 111,112 5/Keá toaùn caùc khoaûn phaûi thu noäi boä: a./Keá toaùn chi tieát: -Laø khoaûn thu maø caáp treân vôùi caáp döôùi,hoaëc trong caùc ñôn vò caáp döôùi vôùi nhau.Thu noäi boä caáp treân goàm:voán,quyõ,kinh phí xaùc ñònhtính toaùn nhöng chöa quyeát toaùn. -Khoaûn thu noäi boä caáp döôùi laø do caáp treân caáp nhöng chöa nhaän ñöôïc khoaûn chi traû hoä caáp treân hoaëc ñôn vò noäi boä khaùc. b./Keá toaùn toång hôïp: Taøi khoaûn söû duïng: Taøi khoaûn 136:”phaûi thu noäi boä” -Taøi khoaûn naøy coù 2 taøi khoaûn caáp 2: +Taøi khoaûn :1361”Voán kinh doanh cuûa ñôn vò tröïc thuoäc” + Taøi khoaûn: 1368”Phaûi thu khaùc” Keát caáu vaø noäi dung cuûa taøi khoaûn 136”phaûi thu noäi boä” *Beân nôï: -Caùc khoaûn phaûi thu noäi boä -Caùc khoaûn ñaõ caáp cho caùc ñôn vò tröïc thuoäc *Beân coù: -Caùc khoaûn ñaõ thu -Thanh toaùn buø tröø Soá dö beân nôï:Soá coøn phaûi thu ôû caùc ñôn vò noäi boä. Caùc tröôøng hôïp haïch toaùn: -Haïch toaùn ôû caùc ñôn vò caáp döôùi : +Chi hoä hoaëc traû hoä caùc ñôn vò caáp treân hoaëc caùc ñôn vò noäi boä khaùc: N 1368: C 111,112 +Caên cöù vaøo thoâng baùo caáp treân chia caùc quyõ cho DN N 1368 C 414,415,431 +Ñöôïc caáp treân buø loã trong hoaït ñoäng kinh doanh N 1368 C 421 +Khi nhaän ñöôïc tieàn,vaát tö,taøi saûn cuûa caáp treân hoaëc caùc ñôn vò noäi boä khaùc thanh toaùn veà nôï phaûi thu N 111,112 N 152,153,211 C1368 +Buø tröø khoaûn phaûi thu vôùi khoaûn phaûi traû noäi boä N 336 C 1368 -Haïch toaùn ôû caùc ñôn vò caáp treân +Khi ñôn vò caáp treân caáp hoaëc giao voán cho ñôn vò caáp döôùi N 1361 C 111,112 +Neáu caáp baèng TSCÑ N 1361 N 214 C 211 +Ñôn vò caáp treân caáp kinh phí cho ñôn vò caáp döôùi N 1368 C 111,112 +Caáp döôùi hoaøn laïi voán kinh doanh cho cho ñôn vò caáp treân: N 111,112 C 1361 6/Keá toaùn phaûi thu khaùc: *Khaùi Nieäm: Phaûi thu khaù._.