Kế toán tổng hợp tại Công ty đầu tư xây lắp và thương mại 36

LỜI MỞ ĐẦU Cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ quèc d©n, trong mÊy n¨m qua ngµnh x©y dùng c¬ b¶n ®· kh«ng ngõng lín m¹nh. NhÊt lµ khi n­íc ta tiÕn hµnh c«ng cuéc “ C«ng nghiÖp ho¸ - HiÖn ®¹i ho¸ “ mét c¸ch s©u réng , toµn diÖn c«ng cuéc x©y dùng vµ ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ ®ang ®­îc tiÕn hµnh víi tèc ®é vµ quy m« lín th× x©y dùng c¬ b¶n gi÷ mét vÞ trÝ v« cïng quan träng trong sù ph¸t triÓn cña ®Êt n­íc. V× nã t¹o ra “ Bé x­¬ng sèng”- lµ c¬ së, nÒn t¶ng cho nÒn kinh tÕ quèc d©n. ChÝnh v× vËy ®ßi hái ph¶i cã c¬ chÕ qu¶n lý vµ c¬ chÕ tµi chÝnh mét c¸ch chÆt chÏ ë c¶ tÇm qu¶n lý vi m« vµ vÜ m« ®èi víi c«ng t¸c x©y dùng c¬ b¶n. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay c¬ chÕ h¹ch to¸n ®éc lËp vµ tù chñ ®ßi hái c¸c ®¬n vÞ ph¶i trang tr¶i ®­îc chi phÝ bá ra vµ cã l·i. H¬n n÷a, hiÖn nay c¸c c«ng tr×nh x©y l¾p c¬ b¶n ®ang ®­îc tæ chøc theo ph­¬ng ph¸p ®Êu thÇu, ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i h¹ch to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c chi phÝ bá ra, kh«ng lµm l·ng phÝ vèn ®Çu t­. MÆt kh¸c, chi phÝ s¶n xuÊt lµ c¬ së t¹o nªn gi¸ thµnh s¶n phÈm. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chÝnh x¸c sÏ ®¶m b¶o tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ chi phÝ vµo gi¸ thµnh gióp cho doanh nghiÖp x¸c ®Þnh ®­îc kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Tõ ®ã kÞp thêi ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. ChÝnh v× vËy, tæ chøc tèt kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ yªu cÇu thiÕt thùc vµ lµ vÊn ®Ò ®­îc ®Æc biÖt quan t©m trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay Tới thực tập tại công ty ĐẦU TƯ XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI 36 đã giúp cho em hiểu biết hơn công tác hạch toán tại công ty đồng thời biết trình bầy một cách có hệ thống các hình thức, phương pháp sổ sách, chứng từ tại công ty và sự giúp đỡ hướng dẫn của cô giáo LÊ THỊ CHUYÊN và các cô chú ở tổ kế toán, em đã nhận thấy mối quan hệ chặt chẽ giữa lý thuyết và thực tế từ đó rút ra đuợc nhiều kinh nhiệm hơn. Em hoàn thành bản báo cáo gồm 6 phần như sau: Phần I : Tình hình chung của công ty Phần II : Ngiệp vụ chuyên môn Phần III : Nhận xét và khuyến nghị Phần IV : Kết luận Phần V : Nhận xét của công ty Phần VI : Nhận xét của giáo viên Vì thời gian thực tập có hạn nên báo cáo của em vẫn không tránh khỏi những thiếu sót , vì vậy mong cô giáo và các cô chú trong bộ phận kế toán góp ý kiến để báo cáo của em được hoàn thành tốt. Em xin chân thành cảm ơn ! PHẦN I : TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY I.Tæng quan vÒ C«ng ty §Çu t­ X©y l¾p vµ Th­¬ng m¹i 36. 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn C«ng ty §Çu t­ X©y l¾p vµ Th­¬ng m¹i 36. - C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 63/2001/ N§ - CP ngµy 14 th¸ng 9 n¨m 2001 vµ NghÞ ®Þnh sè 145/2005/ N§ - CP ngµy 21 th¸ng 11 n¨m 2005 cña Thñ t­íng ChÝnh phñ vÒ söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña NghÞ ®Þnh sè 63/2001/N§-CP vÒ viÖc chuyÓn ®æi doanh nghiÖp nhµ n­íc, doanh nghiÖp cña tæ chøc chÝnh trÞ, tæ chøc chÝnh trÞ - x· héi thµnh c«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n mét thµnh viªn: XÐt ®Ò nghÞ cña Bé Tæng Tham m­u t¹i c«ng v¨n 229/TM ngµy 27 th¸ng 02 n¨m 2006 ®· quyÕt ®Þnh : + ChuyÓn XÝ nghiÖp x©y dùng c«ng tr×nh 36 thuéc Tæng C«ng ty Thµnh An/ Tæng côc HËu cÇn thµnh C«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n nhµ n­íc mét thµnh viªn §Çu t­ x©y l¾p vµ Th­¬ng m¹i 36. + Tªn gäi ®Çy ®ñ : C«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n nhµ n­íc mét thµnh viªn §Çu t­ x©y l¾p vµ Th­¬ng m¹i 36. + Tªn viÕt t¾t : C«ng ty §Çu t­ x©y l¾p vµ Th­¬ng m¹i 36. + Tªn giao dÞch b»ng tiÕng Anh: INVESTMENTS CONSTRUCTION AND TRADING LIMITED COMPANY No.36. + Tªn viÕt t¾t b»ng tiÕng Anh : INCOTRA Co.,Ltd. + Trô së :Sè 141 Hå §¾c Di - Ph­êng Nam §ång - QuËn §èng §a- Hµ Néi. + §iÖn tho¹i : 043.532471 Fax: 043.5332472 + Lĩng vực kinh doanh : Xây dựng dân dụng, công trình thủy lợi, thương mại. + Mã số thuế : 0100108663001 + Vốn điều lệ : 30.000.000.000 đồng ( 30 tỷ đồng) Víi sè vèn ®iÒu lÖ nµy: C«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n nhµ n­íc mét thµnh viªn §Çu t­ x©y l¾p vµ Th­¬ng m¹i 36 lµ doanh nghiÖp 100% vèn nhµ n­íc do Chñ së h÷u ®Çu t­, cã con dÊu riªng, ®ù¬c më tµi kho¶n t¹i ng©n hµng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt, ho¹t ®éng theo LuËt doanh nghiÖp vµ §iÒu lÖ cña C«ng ty do c¬ quan cã thÈm quyÒn phª duyÖt. - Tõ khi chuyÓn tªn vµ thµnh lËp C«ng ty cho ®Õn nay C«ng ty §Çu t­ x©y l¾p vµ Th­¬ng m¹i 36 lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc do Bé Quèc Phßng qu¶n lý ®· thùc hiÖn thi c«ng x©y l¾p vµ qu¶n lý c¸c C«ng tr×nh ®Æc biÖt cña Nhµ n­íc vµ Qu©n ®éi. C¸c c«ng tr×nh do C«ng ty thi c«ng ®Òu ®­îc Chñ ®Çu t­ ®¸nh gi¸ cao vÒ chÊt l­îng, tiÕn ®é, kü mü thuËt, gi¸ thµnh hîp lý. - C«ng ty ®· ®­îc nhµ n­íc tÆng th­ëng Hu©n ch­¬ng lao ®éng H¹ng III v× ®· ®¹t thµnh tÝch xuÊt s¾c trong thi c«ng c«ng tr×nh §Ëp thuû lîi M«n S¬n – NghÖ An (2003) , Héi tr­êng lín – khu B – SCH c¬ quan Bé Quèc Phßng (2005) , Nhµ lµm viÖc cña c¸c ban §¶ng (2006). . . 2. KÕt qu¶ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty. _ Những chỉ tiêu phản ánh kinh tế quan trọng mà công ty đã đạt được trong những năm gần đây (2006_2007). §¬n vÞ tÝnh : TriÖu ®ång STT ChØ tiªu N¨m 2006 N¨m 2007 1 Tæng tµi s¶n 200.969 259.054 2 Doanh thu thuÇn 247.756 295.362 3 Gi¸ trÞ s¶n xuÊt 301.007 350.000 4 Vèn l­u ®éng 14.460 16.682 5 Lîi nhuËn thùc hiÖn 2.052 3.718 6 Lîi nhuËn trø¬c thuÕ 2.073 3.912 7 Lîi nhuËn sau thuÕ 1.518 2.817 8 Nép NSNN vµ cÊp trªn 12.452 18.545 9 Thu nhËp cña ng­êi L§ (BQ ng/ th¸ng) 1,83 2,38 10 Thu nî th­êng xuyªn 240.947 295.696 11 Thu nî khã ®ßi 2.136 9.415 12 Thu nî c¸ nh©n 599 353 _ Qua những chỉ tiêu kinh tế trên cho ta thấy công ty đang trên đà phát triển tốt, công ty luôn hạch toán kinh doanh lấy thu bù chi ônr định đảm bảo có lãi. Với tình hình hoạt động phát triển tốt như vậy đã lấy được niềm tin nơi khách hang, người lao động thì yên tâm làm việc hơn, đẻ ngày càng phát triển công ty. Với quy mô ngày càng mở rộng trên khắp các nơi trong nước sẽ ngày càng có nhiều uy tín trong công việc. II. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA DOANH NGHIỆP 1. Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty m« h×nh biªn chÕ tæ chøc c«ng Ty ®Çu t­ x©y l¾p vµ th­¬ng m¹i 3 GIÁM ĐỐC CÔNG TY PHÓ GIÁM ĐỐC CHÍNH TRỊ PHÓ GIÁM ĐỐC KẾ HOẠCH - TỔNG HỢP VĂN PHÒNG PHÒNG TRÍNH TRỊ PHÒNG DỰ ÁN ĐẦU TƯ PHÒNG KH TỔNG HỢP PHÒNG THIẾT BỊ VẬT TƯ PHÒNG TỔ CHỨC LAO ĐỘNG PHÒNG TÀI CHÍNG KẾ TOÁN TRẠM TRỘN BT THƯƠNG PHẨM ĐỘI THI CÔNG CƠ GIỚI XN XÂY DỰNG HẠ TẦNG 63 XN CƠ KHÍ LẮP ĐẶT THIẾT BỊ ĐỘI XÂY LẮP SỐ 1 ĐỘI 20 ĐỘI XÂY LẮP SỐ 3 ĐỘI XÂY LẮP SỐ 18 ĐỘI XÂY LẮP SỐ 2 * Giải thích sơ đồ _ Do chñ së h÷u trùc tiÕp C«ng ty §Çu t­ x©y l¾p vµ Th­¬ng m¹i 36 lµ Bé Quèc Phßng, ®¹i diÖn chñ së h÷u lµ Tæng c«ng ty Thµnh An nªn c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty bao gåm c¸c cÊp qu¶n lý sau. _ Gi¸m ®èc c«ng ty: lµ ng­êi ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña c«ng ty ®Ó ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ, hîp t¸c liªn doanh, trùc tiÕp l·nh ®¹o vµ ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Gióp viÖc cho gi¸m ®èc cã c¸c phã gi¸m ®èc. _ Phã gi¸m ®èc chÝnh trÞ : Do C«ng ty trùc thuéc Bé Quèc Phßng cho nªn mäi ho¹t ®éng lu«n ®­îc Phã gi¸m ®èc theo s¸t, hç trî Phã gi¸m ®èc KÕ Ho¹ch- Tæng hîp ®Ó trùc tiÕp chØ ®¹o theo ®­êng lèi chÝnh trÞ cña §¶ng vµ nhµ n­íc. _Phã gi¸m ®èc Kª Ho¹ch – Tæng Hîp : trùc tiÕp chØ ®¹o c«ng t¸c hîp ®ång mua, b¸n, qu¶n lý vËt t­ kinh doanh, kinh doanh vËt liÖu x©y dùng, kinh doanh dÞch vô tæng hîp. Phô tr¸ch toµn bé c«ng t¸c kü thuËt, chÊt l­îng, b¶o hé lao ®éng, khoa häc kü thuËt, c«ng nghÖ vµ m«i tr­êng. _KÕ to¸n tr­ëng : (Kiªm tr­ëng phßng kÕ to¸n tµi vô cña c«ng ty) phô tr¸ch chung phßng tµi vô , trùc tiÕp theo dâi kh©u tµi chÝnh bao gåm viÖc lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh hµng n¨m ®Ó c©n ®èi t×nh h×nh thu chi. Ch¸p hµnh chÕ ®é chÝnh s¸ch vÒ tµi chÝnh, ph¸p lÖnh thèng kª kÕ to¸n trong c«ng ty, cung cÊp sè liÖu b¸o c¸o cho c¸c c¬ quan h÷u quan. _C¸c phßng ban chøc n¨ng: lµ c¬ quan giup viÖc cho Ban gi¸m ®èc, c¸c phßng ban thùc hiÖn nhiÖm vô theo sù ph©n c«ng cña Ban gi¸m ®èc. _C¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc C«ng ty: chÞu tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn vµ thi c«ng c¸c dù ¸n cña C«ng ty. 2. Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh. Sơ Đồ Quy Trình Công Nghệ Đấu Thầu Ký hợp đồng với bên chủ đầu tư (Bên A) Tổ chức thi công Nghiệm thu kỹ thuật và tiến độ thi công với bên B Bàn giao thanh toán và quyết toán công trình * Giải thích sơ dồ _ Sau khi bên kế hoạch của công ty đứng ra đấu thầu, Sau khi ký hợp đồng với bên chủ đầu tư cùng có lợi. Tiếp đến tổ chức thi công công trình. Sau khi đã thi công hoàn thành thì công ty sẽ nghiệm thu kỹ thuật và tiến độ thi công vơí bên A. Cuối cuùng công ty bàn giao thanh toán quyết toán với bên A. II. §Æc ®iÓm bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty §Çu t­ x©y l¾p vµ Th­¬ng m¹i 36. M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n KẾ TOÁN TRƯỞNG KT CHUYÊN QUẢN KT TÀI SẢN KT TỔNG HỢP KT NGÂN HÀNG VÀ THỦ QUỸ KẾ TOÁN THUẾ KẾ TOÁN CÔNG NỢ KT ĐỘI 5 KT ĐỘI THANG MÁY KT XN 62 KT XN 63 KT ĐỘI 1 KT ĐỘI 2 KT ĐỘ 3 KT ĐỘI 4 * Giải thích sơ đồ _ Bé m¸y cña c«ng ty gåm cã 13 ng­êi ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung, xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc qu¶n lý phï hîp v¬Ý yªu cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é kÕ to¸n t¹i C«ng ty. _ Mäi c«ng viÖc kÕ to¸n ®Òu ®­îc thùc hiÖn ë bé phËn kÕ to¸n cña C«ng ty tõ viÖc thu thËp chøng tõ , lËp chøng tõ ghi sæ, ghi sæ chi tiÕt ®Õn lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. KÕ to¸n ë c¸c tæ, ®éi s¶n xuÊt chØ tËp hîp c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh, trªn c¬ së c¸c chøng tõ gèc ®­îc c«ng ty phª duyÖt, kh«ng cã tæ chøc h¹ch to¸n riªng. ChÝnh nhê sù tËp trung cña c«ng t¸c kÕ to¸n nµy mµ C«ng ty n¾m ®­îc toµn bé th«ng tin tõ ®ã cã thÓ kiÓm tra, ®¸nh gi¸ chØ ®¹o kÞp thêi. Ph­¬ng thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty cã ®Æc tr­ng lµ mäi nh©n viªn kÕ to¸n ®Òu ®­îc ®iÒu hµnh tõ mét ng­êi l·nh ®¹o lµ kÕ to¸n tr­ëng. _ Víi chøc n¨ng n¾m b¾t toµn bé tµi chÝnh, kiÓm tra c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong c«ng ty, kÕ to¸n ®· lµ mét c«ng cô thùc sù quan träng trong c«ng ty. H×nh thµnh tæ chøc kÕ to¸n tµi chÝnh cña C«ng ty §Çu t­ x©y l¾p vµ Th­¬ng m¹i 36 gåm cã: + Mét kÕ to¸n tr­ëng : Phô tr¸ch n¾m b¾t, chØ ®¹o toµn bé ho¹t ®éng cña phßng kÕ to¸n, lµ ng­êi so¸t xÐt mäi chøng tõ sau cïng khi c¸c kÕ to¸n chuyªn qu¶n chuyÓn chøng tõ sang. + KÕ to¸n tæng hîp: lµ ng­êi vµo m¸y tÊt c¶ c¸c chøng tõ vµ kiÓm tra chøng tõ sau cung khi kÕ to¸n chuyªn qu¶n ®· ký kÕ to¸n tr­ëng vµ chuyÓn sang, ngoµi ra cßn cã tr¸ch nhiÖm thanh lý hîp ®ång sau khi c¸c hîp ®ång hoµn thµnh, bµn giao ®­a vµo sö dông. + KÕ to¸n tµi s¶n: ghi chÐp tæng hîp vµ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh, c«ng cô dông cô tån kho, theo dâi vµ tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh , lËp b¸o c¸o vÒ t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, b¸o cao nguyªn vËt liÖu tån kho theo hµng th¸ng, quý. + KÕ to¸n c«ng nî vµ kÕ to¸n thuÕ : cã tr¸ch nhiÖm hang th¸ng ph¶i ®«n ®èc ®¬n vÞ, bªn A thanh to¸n nî ph¶i thu, ®«n ®èc viÖc nép chøng tõ cña c¸c ®¬n vÞ ®Ó lµm kÕ to¸n vèn, duyÖt vèn vµ cã kÕ ho¹ch nép thuª ®Çy ®ñ ®óng h¹n víi c¬ quan nhµ n­íc. + KÕ to¸n ng©n hµng vµ thñ quü: kÕ to¸n ng©n hµng sÏ lªn b¶ng kª tæng hîp, tr×nh phª duyÖt kÕ to¸n tr­ëng vµ gi¸m ®èc duyÖt vèn. Ngoµi ra cßn lµm uû nhiÖm chi, khÕ ­íc vµ hîp ®ång vay vèn vµ ®i vay. + KÕ to¸n chuyªn qu¶n : theo dâi c¸c c«ng viÖc chung cña c¶ phßng, b¸o c¸o vµ gióp kÕ to¸n tr­ëng n¾m b¾t t×nh h×nh ®Ó cã kÕ ho¹ch vµ biÖn ph¸p cô thÓ. 2. ChÝnh s¸ch kÕ toan ¸p dông t¹i C«ng ty. _ Với quy mô, đặc điểm kinh doanh và trình độ nhân viên quản lý công ty đã chọn hình thức kế toán là chứng từ ghi sổ. S¬ ®å kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Số, Thẻ kế toán chi tiết Báo cáo tài chính Sổ Quỹ Chứng từ kế toán Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp kế toán * Ghi chú : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra * Trình tự và phương pháp ghi sổ _ Hàng ngày căn cứ váo chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra được dung làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó được dung để ghi vào sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dung để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. _ Cuối tháng khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh. _ Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng làm báo cáo tài chính. _ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ số phát sinh có cuả tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và tổng số tiền trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. 3. §¸NH GI¸ ¦U NH¦îC §IÓM VÒ C¤NG T¸C H¹CH TO¸N KÕ TO¸N T¹I C¤NG TY 3.1. ¦u ®iÓm: Cã ®éi ngò kÕ to¸n chuyªn nghiÖp, n¨ng ®éng s¸ng t¹o cã m«i tr­êng lµm viÖc chuyªn nghiÖp ¸p dông c«ng nghÖ th«ng tin vµo trong qua tr×nh lµm viÖc, gióp qu¸ tr×nh lµm viÖc nhanh chÝnh x¸c. Bé m¸y kÕ to¸n nhanh gän kh«ng cång kÒnh H×nh thøc chøng tõ ghi sæ phï hîp víi qu¸ tr×nh SXKD cña c«ng ty - C«ng ty ®· h¹ch to¸n chi tiÕt vÒ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng vµ c¸c kho¶n liªn quan khac cho ng­êi lao ®éng trong c«ng ty. TÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c, ®óng ®èi t­îng chi phÝ. _ H×nh thøc tr¶ l­¬ng hiÖn ®ang ¸p dông ë c«ng ty ®· g¾n víi kÕt qu¶ lao ®éng s¶n xuÊt cña chÝnh hä vµ kÕt qña s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. H×nh thøc tr¶ l­¬ng nµy cã t¸c dông khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng ®i lµm ®Çy ®ñ vµ hä ph¶i cã tr¸ch nhiÖm cïng phÊn ®Êu ®Ó t¨ng quü l­¬ng chung cho toµn c«ng ty, ®ång thêi nã khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n vµ tay nghÒ. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty l¹i cã mét ®éi ngò kÕ to¸n cã h×nh thøc tr×nh ®é, nghiÖp vô v÷ng vµng víi sù ph©n c«ng, c«ng viÖc mét c¸ch hîp lý ®Ó t¹o ®­îc sù nhÞp nhµng trong qu¶n lý, ®em l¹i hiÖu qu¶ cao trong c«ng viÖc. 3.2.Nh­îc ®iÓm ; _ KÕ to¸n c«ng ty lµ kÕ to¸n kiªm nghiÖm nhiÒu phÇn hµnh kÕ to¸n nªn khèi l­îng c«ng viÖc nhiÒu chÞu ¸p lùc c«ng viÖc cao _ VÒ vÊn ®Ò tiÒn l­¬ng: c«ng ty ch­a thùc hiÖn trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt.. _ Trong viÖc qu¶n lý lao ®éng ë c«ng ty thùc hiÖn hÇu nh­ lµ ë phßng tæ chøc, c¸c chøng tõ, sæ s¸ch vÒ biÕn ®éng sè l­îng lao ®éng ®Òu ®­îc c¸n bé ë phßng tæ chøc c«ng ty lËp vµ qu¶n lý. Nh­ vËy th× viÖc qu¶n lý kh¸ vÊt v¶ vµ hiÖu qu¶ kh«ng cao, do kh«ng trùc tiÕp ®i s©u , ®i s¸t t×nh h×nh biÕn ®éng lao ®éng, ®ång thêi còng g©y khã kh¨n cho ng­êi lao ®éng trong viÖc thay ®æi c«ng t¸c cña m×nh. Do vËy c¸n bé qu¶n lý cÇn bè trÞ l¹i c«ng viÖc nµy. PHẦN II : NGHIỆP VỤ CHUYÊN MÔN I. KẾ TOÁN LAO ĐỘ TIỀN LƯƠNG 1. Phương pháp tính và tả lương của công ty ĐTXL & TM 36 _ Với tình hình kinh tế thị trường hiện nay thi công ty DTXL & TM 36 đã và đang áp dụng hình thức tiền lương thời gian, đây là khoản tiền lương trả cho người lao động theo thời gian thực tế mà công nhân làm việc được _ Căn cứ để tính tiền lương thời gian là, thời gian lao động , số ngày công nhân đã lao động trên bảng chấm công, mức lương tối thiểu và hệ số phụ cấp + Tiền lương thời gian được xác định theo công thức sau : ti ền lương thời gian = thời gian làm việc X đơn giá tiền lương thời gian Trong đó : thời gian làm việc quy định băng ngày Đơn giá lương thời gian = Đơn giá tiền lương ngày Đơn giá Mức lương tối thiểu hiện hành x hệ số lương tiền lương = thời gian Số ngày làm việc theo chế độ trong tháng VD : Chị Nguyễn Như Linh ( thủ quỹ ) có hệ số lương là 1,74 thời gian làm việc là 27 ngày và mức lương tối thiểu hiện hành là 270.000 đ Vậy chị Nguyễn Như Linh nhận được mức lương theo thời gian l à : 1,74 X 270.000 X 27 = 469.800 (đ/ tháng) 27 2. Phương pháp tính BHXH, trả lương được công ty áp dụng như sau : _ Theo chế độ quy định, BHXH trả thay lương được áp dụng tại công ty tính theo công thức sau Hệ số lương của Mức lương tối người được X thiểu quy định BHXH Số ngày hưởng BHXH hiện hành Tỷ lệ % trả thay = nghỉ hưởng X X hưởng lương BHXH Số ngày làm việc theo chế độ trong tháng BHXH VD : Anh Đào Xuân Tú ( kế toán viên ) nghỉ để về quê chăm mẹ ốm 2 tháng vói hệ số lương là 1,54 mức lương tối thiểu hiện hành là 280.000 đ. Vậy anh Đào Xuân Tú được nhận số tiền trong thời gian nghỉ chăm mẹ ốm là 1,54 x 280.000 60 ngày x x 100% = 862.399 (đ ) 30 3. Phương pháp tính BHXH, BHYT, KPCĐ tại công ty 3.1 BHXH phải trích taị công ty được tính bằng 20% tiền lương cơ bản việc trích BHXH được tính theo công thức sau: BHXH = Tổng số lương phải trả CNV toàn doanh nghiệp x 20% Trong đó : Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh = Tiền lương cơ bản x 5% Người lao động đóng góp = Tiền lương cơ bản x 5% VD1 : Tháng 7/2008 tổng số tiền lương cơ bản của công ty là 94.876.900đ trong đó lương của công nhân trực tiếp sản xuất là 46.388.600đ và bộ phận qủan lý là 48.401.310đ Vâỵ công ty đã trích trong tháng như sau : _ BHXH được trích vào bộ phận trực tiếp sản xuất là :46.388.600 x 15% = 69.582.900(đ) _ BHXH tính vào bộ phận QLDN là : 48.401.310 x 15% = 72.601.965(đ) _ BHXH người lao động đóng góp là : 94.876.900 x 5% = 47.438.450(đ) 3.2 BHYT được trích theo tỷ lệ 3% theo tiền lương của công ty BHXH = tổng số tiền lương thực tế trả cho CNV toàn doanh nghiệp x 3% Trong đó : BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh = Tiền lương cơ bản x 2% BHYT người lao động đóng góp = Tiền lương cơ bản x 1% VD2 : lấy số liệu ở công ty tại (VD1) đã trích BHYT là _ BHYT tính cho bộ phận trực tiếp sản xuất = 46.388.600 x 2% = 9.277.720(đ) _ BHYT tính cho bộ phận QLDN = 48.401.310 x 2% = 9.680.262(đ) _ BHYT người lao động đóng góp = 94.876.900 x 1% =9.487.690(d) 3.3 Kinh phí công đoàn được trích theo tỷ lệ 2% tiền tổng số tiền lương của công ty và tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh VD3 : lấy số liệu taị (VD1) công ty trích KPCĐ như sau: _ KPCĐ tính cho bộ phận trực tiếp sản xuất = 46.388.600 x 2% = 9.277.720(đ) _ KPCĐ tính cho bộ phận QLDN = 48.401.310 x 2% = 9.680.262(đ) 4. Quy trình hạch toán tại công ty Sơ Đồ Quy Trình Hạch Toán Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ TK 3382,3383,3384 _ Bảng chấm công _ Biên bản nghiệm thu công trình _ Bảng thanh toán lương _ Phiếu nghỉ hưởng BHXH _ Bảng thanh toán trợ cấp BHXH _ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Sổ chi tiết TK 3382,3383,3384 Chứng từ ghi sổ lien quan đén TK 334 ( 338,3382,3383,3384) Bảng tổng hợp chi tiết TK 338 Báo cáo tài chính Sổ cái TK 334,TK338 (3382,3383,3384) Bảng cân đối tài khoản * Ghi chú : : Ghi hàng ngày : Ghi hàng tháng _ Hàng ngày kế toán tập hợp các bảng nghiệm thu công trình. Đồng thời căn cứ vào giấy nghỉ ốm, giấy nghỉ phép tập hợp vào bảng chấm công . Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, nghiệm thu công trình kế toán lập bảng thanh toán lương cho từng đội xây dựng và bảng thanh toán lương cho toàn công ty. 5. Kế toán chi tiết tiền lương và BHXH tại công ty Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán công ty sử dụng chứng từ sau: 5.1 bảng chấm công : là chứng từ kế toán để theo dõi ngày công làm việc thực tế, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH và đó chính là căn cứ để tính trả lương cho cán bộ công nhân viên _ Phương pháp lập bảng chấm công + Mỗi một bộ phận lập bảng chấm công + Trong tháng ghi tên từng người và mỗi người ghi tên một dòng + hàng ngày chấm công đầy đủ theo quy định + Cuối tháng chuyển bảng chấm công cho kế toán _ Bảng chấm công tháng 7/2007 tại công ty ĐTXL & TM 36 như sau Công Ty ĐTXL & TM 36 Bộ Phận : CNTTSX BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 7/2007 S TT Họ Và Tên Chức Vụ Ngày Trong Tháng Tổng Cộng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 … 24 25 26 27 28 29 30 31 1 Nguyễn Văn Tú Thợ Lắp Máy x x x x x x x x x x x o … x x x x x x x o 27 2 Trần Hữu Cảnh Lái Xe Lu o x x x x x x x x o x x … x x x x x x x x 28 3 Trần Đức Minh Lái Máy Xúc x x x x x x x x x x x x … x x o x x x x x 30 … ……………….. ……………. … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …… … ……………….. ……………. … … … … … … … … … … … … … … … … … …… 27 Đoàn Minh Đức Lái Máy San x x x x x o x x x x x x … x x x o x x x o 25 28 Trần Văn Cường Thợ Sửa Chữ x x x x x x x x x x x x … o x x x x x x x 27 Người Duyệt Phụ Trách Bộ Phận Người Chấm Công (Đã Ký) (Đã Ký) (Đã Ký) * Giải thích : - x là số ngày làm việc thực tế của công nhân - o là số ngày nghỉ của công nhân 5.2 Bảng thanh toán tiền lương là 1 chứng từ hạch toán chi tiết lương là 1 căn cú để thanh toán phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán lương cho người lao động. Đồng thời là căn cứ hạch toán về lao động tiền lương. _ Phương pháp lập + Lập cho từng bộ phận tương ứng với bảng chấm công. + Cơ sở lập: Là bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp. + Bảng do kế toán tiền lương lập và căn cứ lập phiếu chi và phát lương. _ Khi nhận lương công nhân phải ký nhận và bảng chấm công được bảo lưu laị phòng kế toán . _ Tháng 7/2007 công ty ĐTXL & TM 36 lập bảng thanh toán tiền lương như sau Công Ty ĐTXL & TM 36 Bộ Phận : CNTTSX BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 7 / 2007 ĐVT : Đồng STT Họ Và Tên HSL TK 334 : Phải Trả Công Nhân Viên Các Khoản Khấu Trừ Số Còn Được Lĩnh Đã Ký NL Lương Chính Các Khoản PK Cộng BHXH 5 % BHYT 1 % Cộng 1 Nguyễn Văn Tú 1,4 785.077 321.046 1.106.123 55.306 11.061 66.367 1.039.756 27 2 Trần Hữu Cảnh 1,46 849.046 473.893 1.322.939 66.147 13.229 79.376 1.243.563 28 3 Trần Đức Minh 1,52 947.077 561.770 1.508.847 75.442 15088 90.530 1.418.317 30 … ……………… … ……… …………. ………… ……….. ……… …….. ……… … 27 Đoàn Minh Đức 1,7 882.692 491.201 1.373.893 68.695 13.739 82.434 1.291.459 25 28 Trần Văn Cường 1,6 897.231 498.326 1.395.557 69.778 13956 83.734 1.311.823 27 Cộng 30.361.123 19.568.245 49.929.368 2.496.468 499.294 2.995.762 46.933.696 5.3 Bảng chấm công _ Phương pháp chấm công . + Mỗi một bộ phận lập bảng chấm công . + Trong tháng ghi tên từng người và mỗi người ghi một dòng. + Hàng ngày chấm công đầy đủ theo quy định + Cuối tháng chuyển bảng chấm công cho kế toán . _ Bảng chấm công tháng 7 / 2007 tại công ty ĐTXL & TM 36 như sau: Công Ty ĐTXL & TM 36 Bộ Phận : QLDN BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 7 / 2007 STT Họ Và Tên Chức Vụ Ngày Trong Tháng Tổng Cộng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 … 24 25 26 27 28 29 30 31 1 Lê Mai Trang Thủy quỹ x x x x x x x x x x x o … x x x x o x x x 26 2 Nguyễn Thị Ly Cán bộ quản lý x x x x x x x x x x x x … x x x x x x x x 31 3 Mai Thị Hằng Kế toán x x x x x x x o x x x x … x x x x x x x x 29 … …………….. ……………. … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … 27 Đỗ Thị Nga Kế toán x x x x x x x x x x o x … x x x x x x x x 28 28 Trần Mạnh Hùng Bảo vệ x x x o x x x x x x x x … x x x x x x o x 28 Người Duyệt Phụ Trách Bộ Phận Người Chấm Công (Đã ký) (Đa ký) (Đã ký) * Giải thích : - x là số ngày làm việc của công nhân viên - o là số ngày nghỉ việc của công nhân viên 5.4 Bảng thanh toán lương Công ty ĐTXL & TM 36 Bộ Phận : QLDN BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 7 / 2007 ĐVT : Đồng STT Họ Và Tên HSL TK 334 : Phải Trả Công Nhân Viên Các Khoản Khấu Trừ Còn Lĩnh Đã ký NL Lương Chính Khoản Phụ Khác Cộng BHXH 5 % BHYT 1 % Cộng 1 Lê Mai Trang 1,8 971.999 898.077 1.870.076 93.504 18.701 112.205 1.757.871 26 2 Nguyễn Thị Ly 1,87 1.203.992 1.022.387 2.226.379 111.319 22.264 133.583 2.092.796 31 3 Mai Thị Hằng 2,3 1.385.308 987.362 2.373.670 118.634 23.727 142.361 2.230.309 29 … ………….. …. ………. ……….. ……….. ……… ……. ……… ……….. … 27 Đỗ Thị Nga 2,1 1.221.231 898.552 2.119.783 105.989 21.198 127.187 1.992.596 28 28 Trần Mạnh Hùng 1,7 988.615 997.822 1.986.437 99.322 19.864 119.186 1.867.251 28 Cộng 39.850.089 21.789.252 61.639.341 3.081.967 616.393 3.698.360 57.940.981 Kế Toán Thanh Toán Kế Toán Trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) - Phương pháp lập : tương tự phương pháp ở trang ( 12 ) 5.5 Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương và các khoản khác. _ Bảng này dùng để tổng hợp toàn bộ tiền lương và các khoản phải thu khác của bộ phận trong toàn doanh nghiệp và là cơ sở để lập bảng phân bổ và bảo hiểm. _ Căn cứ lập : Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền lương của từng bộ phận kế toán lấy số liệu của dòng cộng dể ghi vào bảng này ở các cột tương ứng, mỗi bộ phận ghi một dòng, sau đó tiến hành cộng tổng toàn doanh nghiệp. _ Căn cứ vào bảng thanh toán lương ở các bộ phận kế toán lập bảng tổng hợp tiền lương như sau : Công Ty ĐTXL & TM 36 BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN KHÁC Tháng 7 / 2007 ĐVT : Đồng STT Bộ Phận Tiền Lương Chính Khoản Phụ Khác Cộng Lg Phải Trả BHXH, HBYT 6% Số Còn Phải Trả CNV 1 Bộ phận CNTTSX ( 622 ) 30.361.123 19.568.245 49.929.368 2.995.762 46.933.606 - Tổ mộc 7.582.321 4.750.000 12.332.321 739.939 11.592.382 - Tổ cơ khí 6.627.540 3.987.263 10.614.803 636.888 9.977.915 - Tổ bê tông thép 7.084.823 4.324.560 11.409.383 684.563 10.724.820 - Tổ san lấp mặt bằng 9.066.439 6.506.422 15.572.861 934.372 14.638.489 2 Bộ phận QLDN ( 642 ) 39.850.089 21.789.252 61.639.341 3.698.360 57.940.981 - Phong Kh vật tư 9.750.000 5.250.000 15.000.000 900.000 14.100.000 - Phòng tài vụ 9.897.267 6.780.000 16.677.267 1.000.636 15.676.631 - Phòng hành chính 8.569.378 4.121.000 12.690.378 761.423 11.928.955 - Phòng kỹ thuật 11.633.444 5.638.252 17.271.696 1.036.302 16.235.394 Cộng 70.211.212 41.357.497 111.568.709 6.694.123 6.694.123 Kế Toán Thanh Toán Kế Toán Trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) * Cơ sở và phương pháp lập bảng phân bổ tiền lương _Cơ sở:Căn cứ vào bảng thanh toán lương của doanh nghiệp ta lập bảng phân bổ. _ Phương pháp lập + hàng tháng căn cứ vào chứng từ về lao động tiền lương kế toán tiến hành tổng hợp phân loại tiền lương phải trả theo từng đối tượng sư dụng lao động. + Căn cứ vào tiền lương thực tế phải trả và tỷ lệ quy định về các khoản trích BHXH 5%, BHYT 2%, KPCĐ 2% để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. + Căn cứ vào tỷ lệ BHXH phải thu 5%, BHYT 1% khấu trừ vào lương để ghi vào cột Có TK 338, Nợ TK 334 Công Ty ĐTXL & TM 36 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 7 / 2007 ĐVT : Đồng STT Bộ Phận TK 334 : Phải trả công nhân viên TK 338 : Phaỉ trả, phải nộp khác Cộng Lương chính Khoản phụ khác Cộng TK 334 KPCĐ : 3382 BHXH : 3383 BHYT : 3384 Cộng TK 338 1 Bộ Phận CNTT SX 30.361.123 19.568.245 49.929.368 998.587 7.489.405 998.587 9.486.579 59.415.947 - Tổ mộc 7.582.321 4.750.000 12.332.321 246.646 1.849.848 246.646 2.343.140 14.675.461 - Tổ cơ khí 6.627.540 3.987.263 10.614.803 212.296 1.592.220 212.296 2.016.812 12.631.615 - Tổ bê tông thép 7.084.823 4.324.560 11.409.383 228.188 1.711.407 228.188 2.167.783 13.577.166 - Tổ san lấp mặt = 9.066.439 6.506.422 15.572.861 311.457 2.335.929 311.457 2.958.843 18.531.704 2 Bộ Phận QLDN 39.850.089 21.789.252 61.677.267 1.233.545 9.251.590 1.233.545 11.718.680 73.395.947 - Phòng KH vật tư 9.750.000 5.250.000 15.000.000 300.000 2.250.000 300.000 2.850.000 17.850.000 - Phòng tài vụ KT 9.897.267 6.780.000 16.677.267 333.545 2.501.590 333.545 3.168.680 19.845.947 - Phòng hành chính 8.569.378 4.121.000 12.690.378 253.808 1.903.557 253.808 2.411.173 15.101.551 - Phòng kỹ thuật 11.633.444 5.638.252 17.271.696 345.434 2.590.754 345.434 3.281.622 20.553.318 Cộng 70.211.212 41.357.497 111.568.709 2.231.374 16.735.306 2.231.374 21.198.054 132.766.763 * Một số nghiệp vụ kế toán lương và BHXH tại công ty ĐTXL & TM 36 _ Số dư đầu tháng 7 / 2007 về quỹ tiền lương như sau : TK 334 : 72.834.000 TK 338 : 10.030.825 Trong đó : TK 3382 : 802.466 TK 3383 : 8.024.660 TK 3384 : 1.203.699 _ Trong tháng 7 / 2007 có các nghiệp vụ sau 1) Căn cứ vào phiếu chi 91 ngày 5 / 7 / 2007 về việc chi trả lương tháng 6 / 2008 cho công nhân viên số tiền là 72.834.000 đ Nợ TK 334 : 72.834.000 Có TK 111 : 72.834.000 2) Căn cứ vào giấy báo nợ số 72 ngày 7 / 4 / 2007 về việc nộp 20% BHXh tháng 6 / 2008 cho cơ quan BHXH Hà Nôị số tiền là 8.024.660 đ Nợ TK 3383 : 8.024.660 Có TK 112 : 8.024.660 Căn cứ vào giấy báo nợ số 72 ngày 7 / 4/ 2007 về việc nộp 3% BHYT tháng 6 / 2007 cho trung tâm y tế TP Hà Nội số tiền là 1.203.699 đ Nợ TK 3382 : 802.466 Có TK 112 : 802.466 Căn cứ vào phiếu chi số 97 ngày 6/7/2007 nộp 1% KPCĐ tháng 7/2007 cho lao dộng TP Hà Nội số tiền 1.203.699đ Nợ TK 3384 : 1.203.699 Có TK 112 : 1.203.699 5) Căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lương tháng 7/2007 tổng số tiền lương phải trả là 70.211.212đ trong đó CNTTSX : 30.361.123đ, Bộ phận QLDN : 39.850.089đ Nợ TK 622 : 30.361.123 Nợ TK 642 : 39.850.089 Có TK 334 : 70.211.212 6) Căn cứ vào bảng tiền lương và BHXH tháng 7 / 2007 kế toán định khoản sau : Nợ TK 622 : 9.486.579 Nợ TK 642 : 11.718.680 Nợ TK 334 : 6.694.123 Có TK 338 : 27.899.382 Có TK 3382 : 2.231.374 Có TK 3383 : 22.313.741 Có TK 334 : 3.347.061 7) Căn cứ vào bảng thanh toán BHXH phải trả thay lương tháng 7 / 2007 số tiền phải trả thay lương là 6.694.123đ Nợ TK 3383 : 6.694.123 Có TK 334 : 6.694.123 _ Do công ty aps dụng hìng thức chứng từ ghi sổ nên sổ kế toán tiền lương và chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiế TK 3382,3383,3384 sổ cái TK 334,338. _ Căn cứ vào các nghiệp vụ tính lương khấu trừ vào lương trích BHXH, BHYT, KPCĐ. Căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào chứng từ ghi sổ . Mẫu Sổ Chứng Từ Ghi Sổ Số 41 Ngày 31 / 7 / 2007 Chứng Từ Diễn giải Số hiệu TK Số Tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có Nợ Có 91 Trả lương cho Cán bộ CNV 334 72.834.000 111 72.834.000 Cộng 72.834.000 72.834.000 Kèm theo 1 chứng t ừ gốc Kế Toán Trưởng Người lập ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên) Chứng Từ Ghi Sổ Số 42 Ngày 31 / 7 / 2007 Chứng Từ Diễn giải Số hiệu TK Số Tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có Nợ Có 72 7/4 N ộp 20% BHXH C ơ quan BHXH 3383 8.024.660 112 8.024.660 Cộng 8.024.660 8.024.660 Kèm theo 1 chứng từ gốc Kế Toán Trưởng Người lập ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên) Chứng Từ Ghi Sổ Số 43 Ngày 31 / 7 / 2007 Chứng Từ Diễn giải Số hiệu TK Số Tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có Nợ Có 73 Nộp 3% BHYT tháng 7/2007 3382 802.466 112 802.466 Cộng 802.466 802.466 Kèm theo 1 chứng từ gốc Kế Toán Trưởng Người lập ( Ký, ghi ._.