Kế toán tổng hợp tại Công ty cơ khí ô tô 1-5

Lêi më ®Çu Cïng víi sù ph¸t triÓn cña x· héi loµi ng­êi, môc ®Ých cña nÒn s¶n xuÊt lµ nh»m tho¶ m·n nhu cÇu vËt chÊt vµ v¨n ho¸ ngµy cµng t¨ng cña toµn x· héi. VÊn ®Ò ®Æt ra ®èi víi bÊt kú doanh nghiÖp nµo lµ ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc s¶n xuÊt c¸i g×, s¶n xuÊt nh­ thÕ nµo vµ s¶n xuÊt cho ai ? Môc ®Ých ®ã ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i s¶n xuÊt ra nh÷ng s¶n phÈm cã chÊt l­îng tèt, mÉu m· ®Ñp nh»m ®¸p øng yªu cÇu cña x· héi ®ång thêi ph¶i ®¶m b¶o cho gi¸ thµnh h¹ ®Ó cã thÓ c¹nh tranh vµ tån t¹i. §Ó ®¹t ®­îc môc tiªu ®ã c¸c doanh nghiÖp ®Òu nhËn thøc ®­îc yªu cÇu cÊp thiÕt cña viÖc n©ng cao c«ng t¸c qu¶n lý qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, mét trong nh÷ng c«ng cô quan träng ®­îc c¸c doanh nghiÖp sö dông lµ c«ng t¸c kÕ to¸n. Khi chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng møc ®é c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t, s¶n phÈm s¶n xuÊt cã tiªu thô ®­îc hay kh«ng lµ vÊn ®Ò sèng cßn cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt. §iÒu nµy ®Æt ra cho c¸c doanh nghiÖp ph¶i tæ chøc qu¶n lý chÆt chÏ yÕu tè chi phÝ bá ra tõ kh©u ®Çu vµo cho ®Õn kh©u t¹o ra s¶n phÈm cuèi cïng. C«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc coi lµ kh©u trung t©m, m¾t xÝch trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Tr­íc t×nh h×nh ®ã, C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5 ®Æc biÖt quan t©m ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n toµn C«ng ty nh»m môc ®Ých qu¶n lý chÆt chÏ vµ ®­a ra ®­îc nh÷ng ý kiÕn chØ ®¹o kÞp thêi víi tiÕn ®é s¶n xuÊt nh»m ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt. Trong thêi gian thùc tËp ë C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5, nhËn ®­îc sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña thÇy gi¸o h­íng dÉn vµ c¸c c¸n bé ë phßng tµi chÝnh kÕ to¸n, em ®· tiÕp cËn víi thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n. §èi víi C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5 lµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt, c«ng t¸c kÕ to¸n lµ kh©u träng t©m,®ång thêi lµ vÊn ®Ò næi bËt h­íng sù quan t©m cña nhµ qu¶n lý. Do ®ã, em chän ®Ò tµi: ”KÕ to¸n tæng hîp t¹i C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5 ” ®Ó ®i s©u nghiªn cøu vÊn ®Ò thùc tÕ cña c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nh»m bæ sung thªm lý thuyÕt vµ t¨ng thªm kiÕn thøc thùc tÕ cña m×nh. MÆc dï ®· cè g¾ng t×m hiÓu vµ nhËn ®­îc sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c C« chó, anh chÞ phßng kÕ to¸n vµ d­íi sù chØ b¶o cña thÇy gi¸o h­íng dÉn, em ®· n¾m ®­îc phÇn nµo t×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty. Tuy nhiªn, do tr×nh ®é lý luËn vµ thêi gian tiÕp cËn thùc tÕ cßn h¹n chÕ nªn bµi luËn v¨n cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt vµ h¹n chÕ. Em rÊt mong muèn nhËn sù ®ãng gãp ý kiÕn ®Ó bµi viÕt cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Bµi b¸o c¸o thùc tËp cña em cã kÕt cÊu gåm 3 phÇn; PhÇn 1 : Giíi thiÖu tæng quan vÒ C«ng ty C¬ khÝ «t« 1-5 PhÇn 2 : Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n trong mét kú cña C«ng ty C¬ khÝ «t« 1-5 PhÇn 3 : Mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vµ ®Ò xuÊt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty C¬ khÝ «t« 1-5 PhÇn I Giíi thiÖu tæng quan vÒ C«ng ty c¬ khÝ «t« 1-5 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn: a/ §Æc ®iÓm chung cña C«ng ty c¬ khÝ ¤t« 1-5 - Tªn gäi: C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5 - Tªn giao dÞch: C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5 - §¬n vÞ qu¶n lý: Tæng C«ng ty c«ng nghiÖp « t« ViÖt Nam - Trô së chÝnh: Km 15- Quèc lé 3 - ThÞ trÊn §«ng Anh- Hµ Néi b/ LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5. TiÒn th©n cña C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5 lµ nhµ m¸y « t« 1-5 ®­îc thµnh lËp n¨m 1956 vµ ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh 1041/Q§-TCCB-L§ ngµy 27/5/1993 cña Bé tr­ëng Bé giao th«ng vËn t¶i víi tªn lµ C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5 g¾n liÒn víi qu¸ tr×nh ®Êu tranh giµnh l¹i ®éc lËp tù do cña ®Êt n­íc. * Giai ®o¹n tr­íc c¸ch m¹ng th¸ng 8: C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5 ®­îc khëi nguån tõ mét x­ëng Avia phè hµng v«i tõ nh÷ng n¨m 1921-1922, ®ã lµ mét x­ëng chuyªn s¶n xuÊt xe song m·, rÌn mãng ngùa víi kho¶ng h¬n 10 ng­êi thî ViÖt Nam. Sau vµi n¨m, chuyÓn sang söa ch÷a vµ b¸n c¸c phô tïng « t«, ®Õn 1925 t¨ng 160 c«ng nh©n vµ cã thÓ s¶n xuÊt phô tïng, söa ch÷a vµ l¾p r¸p « t«. * Giai ®o¹n sau c¸ch m¹ng th¸ng 8 ®Õn gi¶i phãng miÒn Nam thèng nhÊt ®Êt n­íc: §Ó phôc vô cho c«ng cuéc phôc håi , ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ vµ chñ tr­¬ng c¶i t¹o t­ b¶n t­ doanh, nhµ m¸y Avia ®æi tªn thµnh Nhµ m¸y « t« 1-5 ®­îc h×nh thµnh trªn tËp hîp cña 4 ph©n x­ëng sau: - X­ëng Avia - X­ëng GK-125 - X­ëng GK-115 - X­ëng Yªn Ninh Víi nhiÖm vô chÝnh lµ söa ch÷a, s¶n xuÊt phô tïng « t«. * Giai ®o¹n 1975-1990: ViÖc tæ chøc s¶n xuÊt tõ chç s¶n xuÊt theo chÕ ®é tù cung tù cÊp, kh«ng cã h¸ch to¸n kinh tÕ vµ söa ch÷a cßn thñ c«ng, theo kinh nghiÖm, C«ng ty ®· tõng b­íc tæ chøc theo d©y chuyÒn chuyªn m«n ho¸ côm s¶n phÈm, mäi c«ng viÖc trong söa ch÷a, l¾p r¸p, chÕ t¹o ®Òu cã tiªu chuÈn, qu¸ tr×nh, ®Þnh møc lao ®éng vµ vËt t­ quyÕt to¸n cho tõng s¶n phÈm. Ngµy 14/ 01/ 1981 thùc hiÖn quyÕt ®Þnh Q§ 17/CP-BGTVT, nhµ m¸y ®­îc phÐp mua thu håi c¸c lo¹i xe tai n¹n trong chiÕn tranh, c¸c xe thanh lý vÒ th¸o gì phôc håi c¸c chi tiÕt ®Ó phôc vô söa ch÷a xe. C«ng ty ®· tiÕn hµnh söa ch÷a vµ l¾p r¸p hoµn chØnh nhiÒu lo¹i xe nh­ Zin 130, Zin 157, CA 10, Mao…vµ c¸c lo¹i m¸y, phô tïng phôc vô cho s¶n xuÊt nh­ b¬m n­íc xe W50L, tæng b¬m phanh xe W50L, Cylindre Row tr­íc vµ sau xe W50L. C¸c s¶n phÈm nµy ®­îc s¶n xuÊt ra nh»m phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt, söa ch÷a ph­¬ng tiÖn ®i l¹i….cung cÊp cho c¸c ngµnh kinh tÕ quèc tÕ. * Giai ®o¹n 1991-2000: Sau ®¹i héi lÇn thø 6 cña §¶ng, n­íc ta b­íc sang giai ®o¹n míi, nÒn kinh tÕ chuyÓn tõ c¬ chÕ bao cÊp sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù ®iÒu tiÕt cña nhµ n­íc. Tr­íc sù thay ®æi ®ã, ban l·nh ®¹o C«ng ty cã chÝnh s¸ch ph¸t triÓn ®óng ®¾n gióp C«ng ty ngµy mét ph¸t triÓn. N¨m 1993, nhµ m¸y « t« 1-5 ®­îc thµnh lËp víi tªn lµ C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5 trùc thuéc Tæng C«ng ty c¬ khÝ giao th«ng vËn t¶i – Bé giao th«ng vËn t¶i. Trong giai ®o¹n nµy, C«ng ty ®· ®Çu t­, nghiªn cøu vµ chÕ t¹o ra nhiÒu lo¹i s¶n phÈm c¬ khÝ nh­ xe « t«, tr¹m trén asphalt, lu lèp… thay thÕ hµng nhËp ngo¹i, ®¸p øng nhu cÇu tiªu dïng trong n­íc. * Giai ®o¹n tõ n¨m 2000 ®Õn nay: Cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ vµ nhu cÇu hiÖn ®¹i ho¸ c¬ së h¹ tÇng, tr­íc nhu cÇu ®ã l·nh ®¹o C«ng ty ®· cã nh÷ng chÝnh s¸ch m¹nh d¹n vay vèn ®Ó ®Çu t­ d©y chuyÒn s¶n xuÊt xe « t« kh¸ch, «t« bus trªn c¬ së nhËp khÈu m¸y mãc. D­íi sù ñng hé cña §¶ng, nhµ n­íc vµ tæng C«ng ty c¬ khÝ giao th«ng vËn t¶i ( nay lµ tæng C«ng ty c«ng nghiÖp « t« ViÖt Nam ), C«ng ty « t« 1-5 cho ra ®êi nhiÒu l« xe phôc vô cho nhu cÇu trong n­íc. MÆc dï gÆp ph¶i mét sè khã kh¨n ban ®Çu nh­ ®èi thñ c¹nh tranh… nh­ng C«ng ty « t« 1-5 ®· tù kh¼ng ®Þnh m×nh qua s¶n phÈm cña C«ng ty ®­îc biÕt ®Õn kh¾p c¶ n­íc. C«ng ty ®· gãp phÇn ®¸ng kÓ vµo viÖc x¸c ®Þnh c¬ së h¹ tÇng giao th«ng vËn t¶i theo chÕ ®é cña nhµ n­íc. §iÒu ®ã thÓ hiÖn ë mét sè chØ tiªu sau: ChØ tiªu N¨m 2001 N¨m 2002 N¨m 2003 1. Gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng 83.420.944.768 271.420.437.925 691.589.726.686 2. Doanh thu tiªu thô 100.673.696.235 312.695.825.441 763.795.807.861 3. Lîi nhuËn tr­íc thuÕ 1.409.430.000 3.089.497.000 4.048.117.000 4. Lîi nhuËn sau thuÕ 1.057.072.600 2.317.122.750 2.752.719.600 5. Thu nhËp b×nh qu©n 1.120.000 1.345.528 1.576.633 Qua b¶ng sè liÖu ta thÊy: C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5 chØ trong thêi gian (2001-2003) ®· cã sù chuyÓn biÕn v­ît bËc c¶ vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng. Thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ng­êi cña n¨m 2001 lµ 1.120.000 th× ®Õn n¨m 2003 thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ng­êi ®· t¨ng lªn ®Õn 1.576.633. §iÒu nµy sÏ lµm ®éng lùc thóc ®Èy mçi ng­êi trong C«ng ty phÊn ®Êu n©ng cao tay nghÒ, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng vµ chÊt l­îng s¶n phÈm. HiÖn nay C«ng ty cã 1900 ng­êi trong ®ã : Nh©n viªn qu¶n lý 230 ng­êi- lµ nh÷ng ng­êi ®­îc qua ®µo t¹o t¹i c¸c tr­êng cao ®¼ng, ®¹i häc. Víi sè l­îng lao ®éng nh­ vËy vµ nhu cÇu vÒ xe « t« trªn thÞ tr­êng ®ang t¨ng th× vÊn ®Ò ®Æt ra lµ C«ng ty ®ang tiÕn hµnh ®Çu t­ x©y dùng thªm nhµ m¸y « t« víi c«ng suÊt lín h¬n. Nh­ vËy, cã thÓ nãi trong 3 n¨m qua víi nhiÖm vô chñ yÕu lµ chuyªn l¾p r¸p vµ s¶n xuÊt « t« c¸c lo¹i nh­ xe kh¸ch, xe buýt… cã chÊt l­îng cao, C«ng ty ®· tù kh¼ng ®Þnh vµ ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng. C¸c s¶n phÈm s¶n xuÊt ra cña C«ng ty ®Òu ®­îc cÊp giÊy chøng nhËn s¶n phÈm c«ng nghÖ hµng c«ng nghiÖp, ®­îc tæng côc tiªu chuÈn ®o l­êng chÊt l­îng x¸c nh¹n chÊt l­îng s¶n phÈm cã thÓ thay thÕ hµng nhËp khÈu. §ã lµ nh÷ng s¶n phÈm kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ trÝ vµ chç ®øng cña C«ng ty trong c¬ chÕ thÞ tr­êng. Tõ ®ã, C«ng ty ®· cñng cè ®­îc niÒm tin cña c«ng nh©n lao ®éng, ®èi víi sù l·nh ®¹o cña ®¶ng, nhµ n­íc trong sù nghiÖp ®æi míi, xu h­íng ph¸t triÓn ®i lªn cña C«ng ty trong t­¬ng lai. 2. C¬ cÊu ngµnh nghÒ: a/ Ngµnh nghÒ kinh doanh chñ yÕu: - S÷a ch÷a, ®ãng míi s¶n xuÊt phô tïng, l¾p r¸p « t«, m¸y c«ng tr×nh (MCT) vµ xe m¸y. - S¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm kÕt cÊu thÐp, kinh doanh xuÊt nhËp khÈu vËt t­, thiÕt bÞ phô tïng, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i. - S¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm c¬ khÝ kh¸c * S¶n phÈm chñ yÕu cña C«ng ty gåm: - ChÕ t¹o, l¾p r¸p « t« kh¸ch, « t« buýt + ChÕ t¹o « t« kh¸ch 44-51 ghÕ + ChÕ t¹o « t« kh¸ch 25-30 ghÕ + L¾p r¸p « t« kh¸ch xe Huyndai county 25-29 ghÕ d¹ng CKD1 + L¾p r¸p « t« t¶I Huyndai Mighty 2,5-3,5 tÊn -ThiÕt bÞ MTC c«ng tr×nh: + Tr¹m trén bª t«ng Asphal: lo¹I di ®éng 25 tÊn/h ; 25-30 tÊn/h ; 48-64 tÊn/h 60-80 tÊn/h ; 80-104 tÊn/h + Tr¹m trén cÊp phèi x©y dùng c«ng suÊt 40-80 tÊn/h + Lu b¸nh lèp Transinco 15 tÊn, 20 tÊn + Lu rung lo¹I YZ10, YZ14… - KÕt cÊu thÐp: Bao gåm cÇu giao th«ng n«ng th«n, cÇu c¸p d©y v¨ng, tr¹m thu phÝ c¸c lo¹i.. b/. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc qu¶n lý kinh doanh: C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5 lµ mét doanh nghiÖp c«ng nghiÖp chuyªn söa ch÷a, ®ãng míi, s¶n xuÊt phô tïng, l¾p r¸p « t«, MCT vµ xe g¾n m¸y, xe kh¸ch, xe buýt cïng víi s¶n phÈm c«ng nghiÖp kh¸c phôc vô chñ yÕu cho c¸c ngµnh x©y dùng c¬ b¶n trùc thuéc Bé GTVT. Do vËy, s¶n phÈm cña C«ng ty mang ®Æc tÝnh c«ng nghiÖp nh­: C¸c lo¹i phô tïng ( Bul«ng, èc vÝt…), c¸c lo¹i MCT nh­ m¸y r¶i v«i, tr¹m thu phÝ, tr¹m trén Asphal, lu rung, lu b¸nh lèp… vµ s¶n phÈm trong chÝnh s¸ch ph¸t triÓn cña nhµ n­íc nh­ xe kh¸ch, xe buýt.. C¸c s¶n phÈm cña C«ng ty cã gi¸ trÞ lín, s¶n phÈm s¶n xuÊt theo quy tr×nh c«ng nghiÖp s¶n xuÊt khÐp kÝn tõ kh©u mua vËt liÖu ®­a vµo s¶n xuÊt ®Õn khi s¶n phÈm hoµn thµnh. §èi víi s¶n phÈm lµ phô tïng th× C«ng ty tiÕn hµnh s¶n xuÊt hµng lo¹t nh­ng nh÷ng s¶n phÈm nµy b¸n ra ngoµi Ýt mµ chñ yÕu phôc vô cho qu¸ tr×nh l¾p r¸p « t«, MCT. Cßn s¶n phÈm cã gi¸ trÞ lín nh­ MCT, tr¹m trén…th× ®­îc tiÕn hµnh s¶n xuÊt ®¬n chiÕc theo ®¬n ®Æt hµng. Do vËy, chØ khi nµo hîp ®ång s¶n xuÊt ®­îc ký kÕt gi÷a kh¸ch hµng víi C«ng ty th× s¶n phÈm ®ã míi ®­îc tiÕn hµnh ®­a vµo s¶n xuÊt. S¶n phÈm ®­îc ®Çu t­ quan t©m m¹nh mÏ nhÊt hiÖn nay lµ xe kh¸ch, xe buýt th× ®­îc s¶n xuÊt hµng lo¹t, s¶n xuÊt tíi ®©u th× nhËp kho ®Ó b¸n. Tuú tõng lo¹i s¶n phÈm mµ cã chu kú dµi - ng¾n kh¸c nhau, viÖc s¶n xuÊt tr¶i qua nhiÒu giai ®o¹n kÕ tiÕp nhau. Nguyªn vËt liÖu khi ®­a vµo c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt ®Òu tiÕn hµnh theo quy tr×nh s¶n xuÊt sau: S¬ ®å 7 : Quy tr×nh ®­a nguyªn vËt liÖu vµo s¶n xuÊt NVL (s¾t thÐp t«n…) C¾t ph«i Uèn ghÐp thïng Hµn Roa mµi §¸nh bãng lµm s¹ch S¬n B¸n TP’ L¾p r¸p Thµnh phÈm Nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty cã thÓ ®­îc lÊy tõ 2 nguån kh¸c nhau: vËt t­ nhËp khÈu ( khung gÇm chassi…) vµ vËt t­ mua ngoµi trong n­íc ( thÐp, qu¹t giã…). §èi víi s¶n phÈm lµ phô tïng hay chi tiÕt xe « t«: ghÕ ®Öm, néi thÊt th× sau khi s¶n xuÊt xong trë thµnh BTP võa b¸n ra ngoµi võa cung cÊp cho c¸c ph©n x­ëng kh¸c ®Ó phôc vô hoµn thµnh s¶n phÈm cuèi cïng lµ xe « t«. C¸c chi tiÕt s¶n phÈm ®­îc l¾p r¸p t¹o xe hoµn chØnh vµ qua kiÓm tra chÊt l­îng vµ ch¹y thö cña KCS vµ nhËp kho thµnh phÈm. Ta cã thÓ kh¸i qu¸t s¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt ra s¶n phÈm nh­ xe kh¸ch, xe buýt ( s¶n phÈm chñ yÕu hiÖn nay) nh­ sau: S¬ ®å 8: quy tr×nh s¶n xuÊt- l¾p r¸p « t« kh¸ch vµ « t« buýt VËt t­ nhËp khÈu (chassi…) VËt t­ mua ngoµi Trong n­íc Gia c«ng chi tiÕt Giãng cung tæng hîp Bäc vá S¬n xe L¾p r¸p néi thÊt Hoµn chØnh xe KCS ch¹y thö NhËp kho thµnh phÈm Gia c«ng chhi tiÕt Vµ néi thÊt c/. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty. C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5 trùc thuéc Bé GTVT, ®¬n vÞ qu¶n lý lµ Tæng C«ng ty c«ng nghiÖp « t« ViÖt Nam, lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt ë C«ng ty bao gåm: + Bé phËn qu¶n lý : gi¸m ®èc C«ng ty, c¸c phã gi¸m ®èc cïng c¸c phßng ban + Bé phËn s¶n xuÊt : c¸c XÝ nghiÖp s¶n xuÊt D­íi XÝ nghiÖp s¶n xuÊt ®­îc tæ chøc thµnh bé phËn phËn qu¶n lý XÝ nghiÖp vµ ph©n x­ëng s¶n xuÊt. Mçi phßng ban ë C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5 ®Òu cã chøc n¨ng riªng nh­ng chóng ®Òu cã mèi quan hÖ chÆt chÏ víi nhau. Cô thÓ: - Gi¸m ®èc C«ng ty: Lµ ng­ëi l·nh ®¹o cao nhÊt cña C«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm trong viÖc lËp kÕ ho¹ch, ®Þnh h­íng ®­êng lèi tr­íc m¾t còng nh­ l©u dµi nh»m thóc ®Èy C«ng ty ph¸t triÓn. D­íi gi¸m ®èc cßn cã 4 phã gi¸m ®èc (PG§) : - Phã gi¸m ®èc th­êng trùc - §¹i diÖn l·nh ®¹o vÒ chÊt l­îng: ChÞu tr¸ch nhiÖm cho c«ng t¸c kinh doanh, tiÕp thÞ vµ hÖ thèng qu¶n lý chÊt l­îng ISO 9001-2000 cña C«ng ty. - Phã gi¸m ®èc néi chÝnh kiªm tr­ëng phßng TC-L§: ChÞu tr¸ch nhiÖm trong c«ng t¸c hµnh chÝnh, chÕ ®é chÝnh s¸ch vÒ lao ®éng vµ b¶o hiÓm lao ®éng, c«ng t¸c y tÕ … - Phã gi¸m ®èc kü thuËt: ChÞu tr¸ch nhiÖm trong c«ng t¸c kÜ thuËt, c«ng nghÖ, kiÓm tra, thanh tra chÊt l­îng s¶n phÈm vµ c«ng t¸c kÜ thuËt an toµn. - Phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt: ChÞu tr¸ch nhiÖm trong c«ng t¸c s¶n xuÊt vµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt, qu¶n lý vËt t­ thiÕt bÞ, x©y dùng c¬ b¶n - V¨n phßng C«ng ty: ChÞu tr¸ch nhiÖm trong c«ng t¸c tæng hîp, qu¶n lý c¸c v¨n b¶n, qu¶n lý thiÕt bÞ v¨n phßng, n¬i lµm viÖc, con dÊu, tæ chøc phong trµo ®oµn thÓ,… - Phßng TC-L§: Tham m­u cho Gi¸m ®èc trong viÖc qu¶n lý nh©n sù, x©y dùng vµ qu¶n lý c«ng t¸c tiÒn l­¬ng vµ c¸c chÕ ®é ®èi víi ng­êi lao ®éng nh­ BHXH, y tÕ … - Phßng KÕ ho¹ch-ThÞ tr­êng vµ §iÒu hµnh s¶n xuÊt: Tham m­u viÖc lËp, thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kh¶o s¸t nhu cÇu thÞ tr­êng. §ång thêi, chÞu tr¸ch nhiÖm trong c«ng t¸c ®iÒu hµnh, qu¶n lý s¶n xuÊt t¹i c¸c XÝ nghiÖp, ph©n x­ëng trong C«ng ty. - Phßng Tµi chÝnh-KÕ to¸n: Tham m­u cho G§ C«ng ty trong viÖc sö dông vèn ng©n s¸ch vµ tµi s¶n cña nhµ n­íc, cña C«ng ty. C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ t×nh h×nh thùc tÕ tiÕn hµnh ho¹ch ®Þnh chÝnh s¸ch tµi chÝnh cho n¨m hiÖn t¹i vµ t­¬ng lai. §ång thêi, thùc hiÖn gi¸m s¸t tµi chÝnh trong mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, ®¶m b¶o ®óng chÕ ®é. - Phßng kÜ thuËt- c«ng nghÖ: ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc G§ C«ng ty trong viÖc nghiªn cøu, thiÕt kÕ vµ chÕ t¹o s¶n phÈm, nhËp m¸y mãc thiÕt bÞ, c«ng nghÖ cña C«ng ty. - Phßng KCS: Thùc hiÖn kiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm theo ®óng quy tr×nh vµ kiÓm tra toµn bé hµng ho¸, vËt t­ nhËp vÒ phôc vô s¶n xuÊt. - Phßng Qu¶n lý dù ¸n vµ XDCB: Trùc tiÕp chØ ®¹o c«ng t¸c XDCB, theo dâi vµ tiÕn hµnh söa ch÷a, n©ng cÊp nhµ x­ëng, c¬ së h¹ tÇng phôc vô qu¸ tr×nh s¶n xuÊt - Phßng Cung øng VËt t­: ChÞu tr¸ch nhiÖm trong viÖc lËp kÕ ho¹ch vµ mua s¾m vËt t­, nhËp khÈu hµng ho¸ phôc vô qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, qu¶n lý kho vËt t­ cña C«ng ty. - Phßng C¬ ®iÖn : ChÞu tr¸ch nhiÖm trong qu¶n lý, b¶o d­ìng duy tu m¸y mãc, thiÕt bÞ, ®iÖn n­íc kÞp thêi cho s¶n xuÊt kinh doanh. - Ban Thanh tra chÊt l­îng s¶n phÈm: Tæ chøc thanh tra, kiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc thùc hiÖn tæ chøc d©y chuyÒn s¶n xuÊt ®¶m b¶o chÊt l­îng d©y chuyÒn. - Ban YtÕ-vÖ sinh m«i tr­êng: ChÞu tr¸ch nhiÖm trong c«ng t¸c y tÕ, b¶o vÖ søc khoÎ cho ng­êi lao ®éng vµ c«ng t¸c vÖ sinh m«i tr­êng. - Ban b¶o vÖ: ChÞu tr¸ch nhiÖm trong c«ng t¸c trËt tù trÞ an, b¶o vÖ tµi s¶n cña C«ng ty. - Trung t©m b¶o hµnh xe: ChÞu tr¸ch nhiÖm trong c«ng t¸c b¶o hµnh xe cña kh¸ch hµng, cïng víi phßng nghiÖp vô tiÕn hµnh giao xe cho kh¸ch hµng. - XÝ nghiÖp s¶n xuÊt xe kh¸ch: S¶n xuÊt phô tïng, l¾p r¸p, ®ãng míi c¸c lo¹i xe kh¸ch tõ 25-51 chç ngåi theo kÕ ho¹ch. - XÝ nghiÖp s¶n xuÊt xe buýt: S¶n xuÊt phô tïng, l¾p r¸p, ®ãng míi c¸c lo¹i xe buýt tõ 40-80 chç ngåi theo kÕ ho¹ch C«ng ty giao. - XÝ nghiÖp s¶n xuÊt chi tiÕt vµ néi thÊt « t«: S¶n xuÊt, gia c«ng chi tiÕt, s¶n phÈm phôc vô cho viÖc s¶n xuÊt vµ l¾p r¸p « t«, MCT theo kÕ ho¹ch - XÝ nghiÖp chÕ t¹o thiÕt bÞ MCT: S¶n xuÊt, chÕ t¹o, l¾p r¸p, chuyÓn giao c«ng nghÖ vµ b¶o hµnh c¸c s¶n phÈm MCT. 3. T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp: a/ H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n: C«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n tËp trung tøc lµ toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc tæ chøc tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. T¹i ®©y, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn hoµn chØnh tõ kh©u thu nhËp chøng tõ, ph©n lo¹i vµ xö lý chøng tõ ghi sæ vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Th«ng qua ®ã cung cÊp th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty. D­íi XÝ nghiÖp cã nh©n viªn kÕ to¸n thùc hiÖn thu thËp chøng tõ, ph©n lo¹i vµ chuyÓn chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n xö lý. HiÖn nay phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng ty bao gåm 13 ng­êi trong ®ã cã 1 kÕ to¸n tr­ëng, 1 kÕ to¸n tæng hîp vµ 11 kÕ to¸n viªn . Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n cña C«ng ty, nh©n viªn kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm phÇn hµnh kÕ to¸n cô thÓ t¹o thµnh m¾t xÝch quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n. - KÕ to¸n tr­ëng : Lµ ng­êi trùc tiÕp th«ng b¸o, cung cÊp th«ng tin nh»m t­ vÊn cho Gi¸m ®èc C«ng ty vÒ vÊn ®Ò tµi chÝnh, kÕ to¸n cña C«ng ty. - KÕ to¸n tæng hîp : Tæng hîp c¸c sè liÖu kÕ to¸n trªn c¬ së sè liÖu sæ s¸ch do kÕ to¸n c¸c phÇn hµnh kh¸c cung cÊp vµ tiÕn hµnh lËp c¸c b¸o c¸o quyÕt to¸n. - KÕ to¸n ng©n hµng- tiÒn l­¬ng vµ BHXH: Thùc hiÖn c¸c phÇn viÖc liªn quan ®Õn c¸c nghiÖp vô ng©n hµng. §ång thêi thùc hiÖn tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i thanh to¸n cho c«ng nh©n viªn vµ thùc hiÖn trÝch nép BHXH, BHYT,KPC§. - KÕ to¸n vËt t­- kho : Thùc hiÖn viÖc viÕt phiÕu xuÊt kho vµ thÎ kho ®­îc ®­a lªn tõ kho. - KÕ to¸n thanh to¸n c«ng nî( mua) : Dùa trªn phiÕu nhËp kho do phßng kÕ ho¹ch viÕt, kÕ to¸n ®èi chiÕu kiÓm tra chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc mua hµng ho¸ ®Ó ®¶m b¶o h¹ch to¸n ®óng. - KÕ to¸n b¸n hµng : Dùa trªn th«ng b¸o vÒ hµng b¸n do phßng kÕ ho¹ch göi lªn, kÕ to¸n tiÕn hµnh viÕt ho¸ ®¬n vµ theo dâi trªn sæ chi tiÕt liªn quan ®Õn b¸n hµng. - KÕ to¸n TSC§ : Theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ vµ thùc hiÖn trÝch khÊu hao TSC§ theo quy chÕ hiÖn hµnh. - KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm : tÝnh to¸n vµ ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ kho¶n chi phÝ trong gi¸ thµnh cña tõng lo¹i s¶n phÈm. LËp b¸o c¸o vÒ chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Ó ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh. - Thñ quü : Ph¶n ¸nh kÞp thêi c¸c kho¶n thu chi vèn b»ng tiÒn. Thùc hiÖn kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu th­êng xuyªn víi quü ®¶m b¶o gi¸m s¸t chÆt chÏ vèn b»ng tiÒn. §ång thêi thùc hiÖn c¸c quy ®Þnh vÒ chøng tõ, thñ tôc h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn. Nh­ vËy, gi÷a c¸c bé phËn kh¸c nhau cã chøc n¨ng kh¸c nhau. Tuy nhiªn, gi÷a c¸c bé phËn cã mèi quan hÖ kh¨ng khÝt víi nhau. Bé phËn kÕ to¸n cña C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5 cã thÓ ®­îc kh¸i qu¸t d­íi s¬ ®å sau: S¬ ®å 10 : S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5 KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KT VËt t­ KT Kho KT mua hµng KT ng©n hµng TL&BHXH KT thanh to¸n KT TSC§ KT CPSX> Thñ Quü b/ Kh¸i qu¸t c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5. C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5 lµ C«ng ty h¹ch to¸n ®éc lËp. V× vËy, h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty lµ tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n. Nh»m phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n cu¶ C«ng ty, kÕ to¸n sö dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n lµ h×nh thøc nhËt ký chøng tõ. H×nh thøc nµy phï hîp ®èi víi C«ng ty cã quy m« lín yªu cÇu theo dâi chÆt chÏ vÒ mÆt chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh ®óng gi¸ thµnh s¶n phÈm cña tõng lo¹i nh»m phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n trÞ trong C«ng ty. C«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc vÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n còng nh­ c¸c tµi kho¶n mµ C«ng ty sö dông. Trong sè 77 tµi kho¶n do chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh th× C«ng ty sö dông tµi kho¶n tËp hîp chi phÝ, tµi kho¶n liªn quan tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, vèn vay, kho¶n nî ng¾n h¹n vµ dµi h¹n ®èi víi ng©n hµng. §Æc biÖt lµ ®èi víi tµi kho¶n TGNH, tµi kho¶n vay ng¾n h¹n vµ dµi h¹n ®­îc C«ng ty më chi tiÕt ®èi víi tõng ng©n hµng vµ kho¶n gãp vèn vµo C«ng ty cña c«ng nh©n viªn. c/ Mét sè néi dung kh¸c thuéc vÒ chÝnh s¸ch kÕ to¸n cña C«ng ty. C«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty thùc hiÖn ®óng theo nh÷ng quy ®Þnh mµ nhµ n­íc ban hµng vÒ chÕ ®é kÕ to¸n cô thÓ: Sö dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n, thùc hiÖn theo niªn ®é kÕ to¸n vµ sö dông c¸c ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n phÇn hµnh cô thÓ thÝch hîp víi ®Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty. - Niªn ®é kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ : tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn 31/12/2003 - Kú kÕ to¸n : C«ng ty h¹ch to¸n theo th¸ng. - Ph­¬ng ph¸p nép thuÕ GTGT : ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ - Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ trÞ hµng tån kho : Ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn PhÇn II/ Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n trong mét kú cña C«ng ty c¬ khÝ «t« 1-5: 1. TËp hîp chøng tõ theo tõng phÇn hµnh kÕ to¸n: a/ KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô: C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5 lµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt nhiÒu lo¹i s¶n phÈm trong ®ã s¶n phÈm chia lµm 2 luång: xe kh¸ch, xe buýt vµ s¶n phÈm MCT phôc vô cho ngµnh GTVT. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu ®­îc ®­a vµo s¶n xuÊt chiÕm tû träng lín trong tæng sè chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty, chiÕm kho¶ng 87% tæng chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm ®èi víi mçi lo¹i s¶n phÈm. C¸c lo¹i s¶n phÈm cña C«ng ty bao gåm nhiÒu lo¹i v× vËy ®ßi hái ph¶i cã nhiÒu chi tiÕt s¶n phÈm, nhiÒu lo¹i vËt liÖu ( sè l­îng gÇn 3000 lo¹i vËt liÖu kh¸c nhau ). Do ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm ®· nªu trªn, chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¹i C«ng ty cßn bao gåm c¶ gi¸ trÞ b¸n thµnh phÈm mµ XÝ nghiÖp néi thÊt vµ chi tiÕt s¶n xuÊt cung cÊp. ë ®©y, nguyªn vËt liÖu ®­îc ®­a vµo s¶n xuÊt ®Òu ®­îc qu¶n lý theo ®Þnh møc, do phßng kü thuËt lËp nªn, mçi s¶n phÈm ®Òu cã b¶ng dù to¸n chi phÝ riªng vµ ®­a xuèng ph©n x­ëng. C¸c qu¶n ®èc ph©n x­ëng sÏ thùc hiÖn gia c«ng ph©n phèi ®Õn tõng bé phËn theo ®Þnh møc kü thuËt ®· lËp s½n. ViÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty ®­îc tiÕn hµnh ë 7 kho, mçi kho ®Òu qu¶n lý c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô kh¸c nhau. Cô thÓ viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu ®­îc thÓ hiÖn ë s¬ ®å sau: S¬ ®å 11 : Qu¸ tr×nh qu¶n lý nguyªn vËt liÖu Kho vËt t­, nguyªn vËt liÖu Kho 1 §iÖn Kho 2 Lu tr¹m trén Kho 3 vËt rÎ Kho 4 phô tïng «t« Kho 5 tù s¶n tù tiªu Kho 6 vËt liÖu Kho 7 nhiªn liÖu * Ph­¬ng ph¸p tËp hîp: - Thñ tôc, chøng tõ xuÊt nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt. Tr­íc hÕt, phßng kÕ ho¹ch c¨n cø vµo t×nh h×nh vµ nhu cÇu s¶n xuÊt cña s¶n phÈm lªn kÕ ho¹ch mua vµ cö ng­êi ®i mua vÒ. Dùa vµo ho¸ ®¬n mua nguyªn liÖu, vËt liÖu phßng kinh tÕ thÞ tr­êng sÏ viÕt phiÕu nhËp kho bao gåm 3 liªn ( 1 liªn l­u t¹i gèc, 1 liªn lµm thñ tôc nhËp kho, 1 liªn kÌm theo ho¸ ®¬n ®Ó thanh to¸n). C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ nhu cÇu s¶n xuÊt thùc tÕ vµ ®Þnh møc tiªu nguyªn vËt liÖu c¸n bé phßng kü thuËt sÏ lËp ®Þnh møc vÒ sè l­îng quy c¸ch vµ phÈm chÊt vËt t­ cho c¸c s¶n phÈm. TiÕp theo phßng kinh doanh s¶n xuÊt c¨n cø vµo ®Þnh møc lËp phiÕu xuÊt kho cho tõng ph©n x­ëng. Khi xuÊt kho, thñ kho sÏ c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó ghi thÎ kho.Cuèi th¸ng, göi toµn bé phiÕu xuÊt kho vµ phiÕu nhËp kho, thÎ kho lªn phßng kÕ to¸n ®Ó trõ thÎ kho. Khi ®ã, bé phËn kÕ to¸n vËt liÖu sÏ c¨n cø vµo phiÕu xuÊt- nhËp kho vËt liÖu ®Ó trõ thÎ kho. Sau ®ã, tiÕn hµnh ghi vµo sæ sè d­ chi tiÕt tõng lo¹i vËt t­ trong kho vµ lËp b¶ng kª tÝnh gi¸ thµnh vËt liÖu - c«ng cô dông cô thùc tÕ trong th¸ng. KÕ to¸n vËt liÖu sÏ c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho vËt liÖu vµ c¸c nhËt ký chøng tõ cã liªn quan nh­ NKCT sè1, NKCT sè 10 ghi cã TK 141, NKCT sè 5 ghi cã TK 331, b¶ng kª sè 3 cña th¸ng tr­íc ®Ó lËp b¶ng kª sè 3 cña th¸ng nµy. Sau ®ã, dùa vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó tÝnh ra gi¸ h¹ch to¸n cña sè xuÊt dïng trong th¸ng. Cuèi th¸ng, nguyªn vËt liÖu cßn thõa tiÕn hµnh kiÓm kª ®Ó tÝnh ra sè thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng. C¸ch tÝnh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt dïng trong kú lµ dùa trªn gi¸ h¹ch to¸n. Trªn c¬ së gi¸ h¹ch to¸n vµ gi¸ thùc tÕ cña sè d­ ®Çu th¸ng vµ sè nhËp trong th¸ng ®Ó tÝnh ra hÖ sè gi¸ thùc tÕ ( hÖ sè chªnh lÖch) vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô. Tõ ®ã, x¸c ®Þnh sè xuÊt dïng trong th¸ng. KÕ to¸n sö dông ph­¬ng ph¸p hÖ sè gi¸ ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng: HÖ sè gi¸ = Gi¸ thùc tÕ tån ®Çu kú + Gia thùc tÕ nhËp trong kú Gi¸ h¹ch to¸n tån ®Çu kú + Gi¸ h¹ch to¸n nhËp trong kú Gi¸ thùc tÕ VL-CCDC xuÊt ding trong th¸ng = TrÞ gi¸ h¹ch to¸n cña VL- CCDC xuÊt dïng trong th¸ng x HÖ sè gi¸ VÝ dô : Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu dïng cho C«ng ty th¸ng 12/2003 nh­ sau: = 1,009 11.541.999.110 + 154.186.034.850 HÖ sè gi¸ = 11.315.894.883 + 152.876.084.567 Gi¸ thùc tÕ xuÊt dïng trong th¸ng 12/2003 lµ : 99.418.956.669 x 1,009 = 100.453.482.206 C¸c sè liÖu tÝnh to¸n trªn ®­îc thÓ hiÖn trªn B¶ng kª sè 3- B¶ng kª tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu- c«ng cô dông cô th¸ng 12/2003 ( BiÓu 1). C¨n cø vµo sè nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt trùc tiÕp, kÕ to¸n lËp B¶ng ph©n bæ sè 2 ( BiÓu 2) – B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu-c«ng cô dông cô cho toµn doanh nghiÖp. Sè liÖu kÕ to¸n trªn b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô sè 2 ®­îc sö dông ®Ó lËp NKCT sè 7. Ngoµi sè liÖu ®­îc xuÊt kho ®­a vµo s¶n xuÊt trùc tiÕp cßn cã sè nguyªn vËt liÖu mua ngoµi kh«ng qua kho chuyÓn th¼ng vµo s¶n xuÊt nh­: qu¹t giã, ®éng c¬ ®iÖn, m« t¬… Cô thÓ trong th¸ng 12/2003 nµy, C«ng ty cã tiÕn hµnh mua ngo¶i phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt trùc tiÕp, sè vËt liÖu mua ngoµi ®­îc kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi chÐp nh­ sau: Nî TK 621 : 6.509.773.977 Cã TK 141 : 1.393.402.416 Cã TK 111 : 45.980.000 Cã TK 331 : 5.070.391.561 b/ Chi phÝ khÊu hao TSC§: PhÇn khÊu hao TSC§ ë ®©y kh«ng chØ bao gåm phÇn khÊu hao cña TSC§ dïng ë ph©n x­ëng mµ cßn c¶ cña TSC§ dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp. §Ó qu¶n lý TSC§ trong C«ng ty, kÕ to¸n sö dông sæ TSC§ vµ B¶ng ®¨ng ký khÊu hao TSC§ ( BiÓu 9 ). Sæ khÊu hao TSC§ ®­îc bé phËn kÕ to¸n tÝnh s½n trªn B¶ng ®¨ng ký trÝch khÊu hao TSC§. B¶ng ®¨ng ký nµy ®­îc ®¨ng ký víi côc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n Nhµ n­íc t¹i doanh nghiÖp. B¶ng ®¨ng ký ®­îc lËp c¨n cø vµo sæ tµi s¶n cña C«ng ty vµ lËp theo Q§ 1062/TSC§. Sè khÊu hao ®­îc tÝnh theo c«ng thøc : Møc khÊu hao trung b×nh hµng n¨m = Nguyªn gi¸ TSC§ - Sè hao mßn luü kÕ Thêi gian sö dông cßn lai Møc khÊu hao tõng th¸ng = Sè khÊu hao hµng n¨m 12 Hµng th¸ng c¨n cø vµo sæ ®¨ng ký trÝch khÊu hao TSC§ th¸ng 12/2003 kÕ to¸n ghi: Nî TK 627 : 173.590.298 Cã TK 214 : 173.590.298 ®ång thêi kÕ to¸n ghi Nî TK 009 : 173.590.298 C¨n cø vµo sæ trÝch khÊu hao, hµng th¸ng kÕ to¸n lËp B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ th¸ng 12/2003 ( BiÓu 10). Do ®· chi tiÕt trªn b¶ng ®¨ng ký trÝch khÊu hao nªn b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ cña C«ng ty chØ ghi sè tæng céng sè khÊu hao ®· trÝch trong th¸ng. ( BiÓu 10 ) B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ Th¸ng 12/2003 STT ChØ tiªu TØ lÖ khÊu hao % N¬i SD Toµn DN TK 627 TK 641 TK 642 TK 241 TK 142 NG KH TrÝch KH 173.590.298 Céng 173.590.298 Ng­êi lËp b¶ng KÕ to¸n tr­ëng C/ KÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: ë C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ nh÷ng kho¶n tiÒn ph¶i tr¶, ph¶i thanh to¸n cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm vµ nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng, tiÒn c«ng thuª ngoµi vËn chuyÓn s¶n phÈm ®Õn ®Þa ®iÓm cho kh¸ch hµng theo yªu cÇu. Kho¶n tiÒn ®ã bao gåm tiÒn l­¬ng, BHXH, BHYT, KPC§ cho c«ng nh©n trùc tiÕp, nh©n viªn ph©n x­ëng vµ kho¶n tiÒn tr¶ trùc tiÕp cho bé phËn vËn chuyÓn s¶n phÈm. Bé phËn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp nµy cña C«ng ty chiÕm kho¶ng 8-10% chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty. * Ph­¬ng ph¸p tËp hîp : HiÖn nay C«ng ty c¬ khÝ « t« 1-5 sö dông hai h×nh thøc tiÒn l­¬ng lµ h×nh thøc l­¬ng thêi gian vµ l­¬ng s¶n phÈm. + L­¬ng thêi gian: lµ h×nh thøc tiÒn l­¬ng tÝnh theo thêi gian lµm viÖc, cÊp bËc kÜ thuËt vµ thang l­¬ng cña ng­êi lao ®éng. Theo h×nh thøc nµy, tiÒn l­¬ng thêi gian ®­îc x¸c ®Þnh: L­¬ng thêi gian = Thêi gian lµm viÖc x §¬n gi¸ l­¬ng thêi gian Trong ®ã: §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng thêi gian = L­¬ng c¬ b¶n Sè ngµy lµm viÖc trung b×nh trong th¸ng L­¬ng c¬ b¶n = HÖ sè x Møc l­¬ng tèi thiÓu H×nh thøc l­¬ng thêi gian ®­îc ¸p dông cho ng­êi lao ®éng thuéc khèi v¨n phßng, bé phËn lao ®éng gi¸n tiÕp ( nh©n viªn ph©n x­ëng, qu¶n ®èc ph©n x­ëng vµ nh©n viªn thèng kª..) + L­¬ng s¶n phÈm: Lµ h×nh thøc l­¬ng tÝnh theo khèi l­îng c«ng viÖc ®· hoµn thµnh, ®· ®¶m b¶o ®Çy ®ñ yªu cÇu chÊt l­îng,quy ®Þnh vµ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng tÝnh cho mét ®¬n vÞ c«ng viÖc. Theo h×nh thøc nµy l­¬ng s¶n phÈm ®­îc x¸c ®Þnh: L­¬ng s¶n phÈm = Khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh x §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng tÝnh cho mét c«ng C¨n cø vµo ®Þnh møc lao ®éng, ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng do phßng qu¶n lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng tÝnh to¸n, tuú thuéc vµo c«ng viÖc ë XÝ nghiÖp, ph©n x­ëng kh¸c nhau vµ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng kh¸c nhau. ë ®©y ®¬n gi¸ l­¬ng s¶n phÈm cña tæ bäc vá quy ®Þnh theo cÊp bËc. Sè liÖu thÓ hiÖn ë B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cña tæ bäc vá 2 B60 (BiÓu 5 )(Trang bªn). Qu¸ tr×nh tÝnh to¸n vµ x¸c ®Þnh l­¬ng do phßng qu¶n lý lao ®éng, tiÒn l­¬ng tÝnh to¸n l­¬ng cho XÝ nghiÖp, sau ®ã thùc hiÖn tËp hîp toµn C«ng ty. Qu¸ tr×nh ®ã ®­îc thùc hiÖn: - Hµng ngµy, c«ng viÖc cña mèi c«ng nh©n ®­îc theo dâi trªn b¶ng chÊm c«ng do nh©n viªn qu¶n lý theo dâi vµ ghi chÐp. §Õn cuèi th¸ng sÏ tæng hîp sè ngµy c«ng cña tõng c«ng nh©n ë tõng ph©n x­ëng vµ göi lªn phßng kÕ to¸n ®Ó tÝnh l­¬ng. - C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ë d­íi ph©n x­ëng cña c¸c XÝ nghiÖp göi lªn cïng víi hîp ®ång kho¸n s¶n phÈm vµ møc l­¬ng c¬ b¶n cña tõng c«ng nh©n do phßng lao ®éng- tiÒn l­¬ng ®· quy ®Þnh, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ tÝnh vµ x¸c ®Þnh sè tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng hµng th¸ng. Sè tiÒn l­¬ng thùc tÕ mµ ng­êi lao ®éng nhËn ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: TiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho mét ng­êi lao ®éng = TiÒn l­¬ng s¶n phÈm cña mét lao ®éng + TiÒn l­¬ng thêi gian cña mét lao ®éng + C¸c kho¶n phô cÊp ( nÕu cã) KÕ to¸n tiÒn l­¬ng x¸c ®Þnh ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho tõng ph©n x­ëng cña tõng XÝ nghiÖp. B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cña tõng ph©n x­ëng ®­îc tÝnh c¨n cø vµo bËc l­¬ng, sè c«ng lµm viÖc cña ng­êi lao ®éng, sè phô cÊp ( nÕu cã ) vµ c¸c kho¶n mµ ng­êi lao ®éng ph¶i nép, sè tiÒn gãp vèn. C¸c kho¶n nµy sÏ ®­îc khÊu trõ trùc tiÕp vµo sè tiÒn l­¬ng thùc tÕ cña ng­êi lao ®éng thùc lÜnh. Trong thêi gian nghØ lÔ, nghØ tÕt, nghØ phÐp, ngõng s¶n xuÊt v× lý do kh¸ch quan c«ng nh©n s¶n xuÊt vÉn ®­îc tr¶ l­¬ng phô b»ng 75 % tiÒn l­¬ng c¬ b¶n. C«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt nghØ phÐp. T¹i C«ng ty viÖc trÝch BHXH,BHYT,KPC§ cña c«ng nh©n s¶n xuÊt còng nh­ toµn bé c«ng nh©n viªn ®­îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh. Trong ._.