Kế toán tổng hợp

hành một cách đồng bộ các yếu tố cũng như các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh. Cùng với sự thay đổi của nền kinh tế là sự thay đổi về cách nhìn nhận về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong điều kiện hội nhập mở cửa, tham gia các tổ chức kinh tế trong khu vực và trên thế giới. Do đó không ít các doanh nghiệp tỏ ra lúng túng, nhiều doanh nghiệp sản xuất kinh doanh không có hiệu quả thậm chí dẫn đến phá sản. Trong cơ chế như vậy câu hỏi đặt ra cho các doanh nghiệp là sản xuất kinh doanh cái gì? sản xuất như thế nào? kinh doanh hàng hoá gì và sản xuất cho ai? bán hàng hoá cho những đối tượng nào để mục đích cuối cùng là có nhiều lợi nhuận, khẳng định vai trò cũng như vị trí của mình trên thương trường. Với vai trò là một nhân viên kế toán đặc biệt là ngành kế toán tổng h_một ngành khong chuyên sâu vào một môn kế toán nào nhưng lại được học nhiều môn về ngành kế toán.Chính vì vậy mà em cần phải học hỏi va trau dồi những kiến thức về chuyên ngành của mình cũng như những kiến thức cần thiết ở ngoài xã hội để giúp cho Giám Đốc cũng như toàn Công ty có được lợi nhuận cao. Vì thế mà sau khi chuẩn bị ra trường được nhà trường tạo điều kiện thực tập cuối khoá tại Công ty cổ phần Song Phát với thời gian là hai tháng đã giúp em hiểu hơn về chuyên ngành kế toán tổng hợp của mình và vận dụng những kiến thức đã học vào trong thực tế. Báo cáo thực tập gồm ba phần: Phần I: Tình hình chung của doanh nghiệp Phần II: Tìm hiểu nghiệp vụ chuyên môn Phần III: Nhận xét và kiến nghị Phần I Tìm hiểu chung về doanh nghiệp I. Những đặc điểm chung của Công ty cổ phần Song Phát. Những vấn đề chung. Tên giao dịch Việt Nam: Công ty cổ phần Song Phát Tên giao dịch quốc tế: SONG PHAT JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: SP,JSC Địa chỉ trụ sở chính: Số 50 ngõ 31, phố Đội Nhân, phường Vĩnh Phúc, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội. Trụ sở Công ty: 539 Kim Mã - Hà Nội Số tài khoản: Mã số thuế: Số đăng ký kinh doanh: 0103006126 Điện thoại: 04.7714855 Fax: 04.7714866 Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Song Phát. Công ty cổ phần Song Phát là một đơn vị chuyên ngành kinh doanh phục vụ có đầy đủ tư cách pháp nhân, Công ty hạch toán theo phương pháp hạch toán độc lập. Công ty cổ phần Song Phát được thành lập vào ngày 07/12/2000 với tổng số vốn điều lệ là 4.800 triệu đồng với ngành nghề kinh doanh chính là: Đại lý mua bán ký gửi hàng hoá Cho thuê văn phòng Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, cầu đường, thuỷ lợi. Đại lý ký gửi hàng hoá bằng đường hàng không Kinh doanh siêu thị, trung tâm thương mại, cửa hàng tự chọn Vận tải hàng hoá vận chuyển hành khách Mua bán đồ dùng cá nhân và gia đình Xuất nhập khẩu các mặt hàng Công ty kinh doanh Dịch vụ giao nhận hàng hoá Dịch vụ nhận uỷ thác xuất nhập khẩu Đại lý tàu biển Dịch vụ bốc dỡ hàng hoá tại cảng Dịch vụ môi giới hằng hải Đại lý kinh doanh, dịch vụ bưu chính viễn thông Từ khi đi vào hoạt động kinh doanh đến nay Công ty luôn đạt được hiệu quả kinh tế cao, hàng hoá hoá được mở rộng, tạo được uy tín với khách hàng và dần dần được khẳng định trên kinh tế thị trường . Tuy nhiên Công ty cũng trải qua những bước khó khăn do gia cả của sản phẩm, hàng hoá nhập về vơi giá cao, đối thủ cạnh tranh ngay càng nhiều. Nhưng càng cạnh tranh gay gắt, càng khó khăn bao nhiêu thì lại càng tao ra cho công ty sự say mê quyết tâm trong công việc bấy nhiêu. Để từ đó tạo được uy tín, sự tin tưởng đối với khách hàng mỗi khi đến ký hợp đồng với Công ty. Tuy đây mới chỉ là bước đầu chuẩn bị cho sự phát triển mới của Công ty nhưng đã đạt được những hiệu quả đáng lể. Lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt được hàng năm khoảng trăm triệu đồng và tạo đươc công ăn việc làm cho người lao động, từ đó làm cho nền kinh tế của đất nước ta ngày càng phát triển và từng bước khẳng định vị trí, vai trò của nước Việt Nam trên thị trường quốc tế . Măc dù thời gian thành lập của Công ty Cổ Phần Song Phát mới được thành lập 5 năm với số lượng công nhân viên trong Công ty là 25 người và được hưởng lương bình quân là 1,5 triệu đồng /người trong một tháng. Điều này cho ta thay tình hình kinh doanh của Công ty tương đối ổn định và đang có xu hướng phát triển thêm và đưa ra những phương thức khác nhau nhằm tăng lợi nhuận cho Công ty. Xem tình hình tiêu thụ của Công ty ta thấy số lượng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ hàng năm tương đối cao,Công ty bán hàng theo hình thưc trực tiếp, bán buôn, bán lẻ, gửi bán. Chức năng , nhiệm vụ của Công ty. Công ty cổ phần Song Phát chuyên kinh doanh các mặt hàng về đồ chơi trẻ em như: Đồ chơi LEGO,BABIE, Gấu Bông cụ thể như 111\WB Dreamy Baby,30600\WB,3002 xe chạy đứng, 6907 xếp hình khối, xe điều khiển mini… Công ty đã và đang xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm hàng hoá của mình cũng như đề ra phương hướng thưc hiện kế hoạch đó. Đảm bảo, bảo toàn và tăng trưởng vốn trong suốt quá trình kinh doanh trên cơ sở tuân thủ pháp luật của nhà nước. Thực hiện nghĩa vụ nhà nước qua hình thức nộp thuế GTGT, các loại phí… Quan tâm chăm lo đến đời sống của toàn cán bộ công nhân viên cả về mặt vật chất cũng như tinh thần. Như vậy chức năng, nhiệm vụ vhủ yếu của Công ty chủ yếu là thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước, kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký, tạo được uy tín với khách hàng để mở rộng thị trường tiêu thụ, tạo cho công nhân viên niềm tin niềm hăng say trong công việc. Tổ chức bộ máy quản lý. Trong mọi doanh nghiệp việc tổ chức quản lý là cần thiết nó được đảm bảo một cách chặt chẽ tình hình sản xuất của doanh nghiệp, nâng cao chất lượng phục vụ. Công ty cổ phần Song Phát là chế độ một thủ trưởng với quy mô vừa và nhỏ, công tác quản lý khá phù hợp, với bộ máy này được tổ chức theo kiểu trưc tuyến chức năng. Đứng đầu là Giám đốc , giúp cho Giam đốc là hai Phó Giám đốc và hệ thống phòng ban có nhiệm vụ nhất định. Cơ cấu bộ máy của Công ty cổ phần Song Phát. Phó giám đốc thường trực Phó giám đốc kinh doanh Văn phòng Phòng kinh doanh Phòng kế toán Phòng Marketing Kho Bộ phận bán hàng Bộ phận giao hàng Giám đốc điều hành Chức năng của từng bộ phận trong Công ty. Mọi hoạt động của Công ty đều nằm dưới dự điều hành của Giám đốc và Phó Giám đốc. Giám đốc điều hành : Là người điều hành cao nhất, chung cho moi hoạt động của Công ty, đồng thời là người chịu trách nhiệm cao nhất và trực tiếp về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ,đời sống tinh thần của cán bộ công nhân viên, mở rộng quan hệ đối với cac doanh nghiệp khác và sự trưởng thành của Công ty. Hai Phó Giám đốc: Giúp Giam đốc điều hành chỉ huy trực tiếp các hoạt động kinh doanh theo tiến độ, đảm bảo các kế hoạch đặt ra. Phó Giám đốc thường trực: Thay mặt Giám đốc đề ra các quyết định điều hành Công ty trong trường hợp Giám đốc đi vắng cố vắn cho Giám đốc trong việc xảy ra các quyết định về quản lý và kinh doanh . Phó Giám đốc kinh doanh: Chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của Công ty, thiết lập các nguồn hàng và xây dựng các hợp đồng với đối tác cố vấn cho Giám đốc trong việc ra các quyết định về quản lý và kinh doanh . Văn phòng là đầu mối giao tiếp chủ yếu trong các hoạt động giao dịch ,đối ngoại, lễ tân, tiếp khách, tiếp nhận, lưu trữ, xử lý các thông tin đi và đến. Xây dựng các mẫu hợp đồng, văn bản, sao chép, chuẩn bị tài liệu cần thiết cho Công ty. Phòng kinh doanh :Làm việc trực với khách hàng, xây dựng các cơ chế về giá cả và mưc chiết khấu , tổ chức và nhận hàng hoá. Phòng kế toán : Làm việc theo sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc điều hành, làm việc với cơ quan thuế, quản lý quỹ và thu chi nội bộ, theo dõi và phụ trách công nợ khách hàng , bảo mật tuyệt đối thông tin tình hình tài chính của Công ty. Phòng Marketing: Chịu trách nhiệm tìm kiếm đầu ra cho hàng hoá, thiết lập các kênh phân phối mới và chăm sóc khách hàng, xây dựng cac chương trình Marketing và quản cáo thương hiệu, xây dựng cơ sở dữ liệu khách hàng , xây dựng hệ thống biểu hiện cho các cửa hàng hoá. Kho: Quản lí số hiện có trên máy và thực tế số hiện có của hàng hoá và tài sản cố định (TSCĐ) còn lưu trữ trong Công ty. Bộ phận bán hàng: Chịu sự quản lý trực tiếp của phòng kinh doanh , riêng với cửa hàng trưởng phải báo cáo các định kỳ về tình hình bán hàng . Bộ phận giao hàng: Làm việc dưới sự chỉ đạo của phòng kinh doanh 5. Công ty cổ phần Song Phát áp dụng cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tập trung. ở loại hình này bộ máy công việc kế toán được thực hiện tập trung tại phòng kế toán của Công ty. ở các bộ phận đơn vị trực thuộc Công ty không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn, thực hiện kế hoạch ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ và định kỳ gửi chứng từ về phòng kế toán tập trung của Công ty. Bộ máy kế toán của Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau: Kế toán trưởng Nhân viên phòng kế toán Thủ quỹ Kế toán kho Kế toán lương Bộ máy kế toán gồm những người có độ tuổi trung bình là 25 với trình độ chuyên môn của đội ngũ phòng kế toán đều được đào tạo rất kỹ càng, khả năng tiếp thu những điều mới lạ để áp dụng vào thực tế rất nhanh. Do vậy nhân viên phòng kế toán rất phù hợp với yêu cầu công việc. Nhiệm vụ của từng người trong phòng kế toán. Kế toán trưởng Là người phụ trách chung, điều hành công tác kế toán, thực hiện nhiệm vụ, quy định của chế độ kế toán và theo quy định của Giám đốc ký duyệt, chứng từ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các chứng từ khác. Là người lập kế hoạch tài chính, quản lý thực hiện kế hoạch tài chính, bảo quản lưu trữ hồ sơ tài liệu, sổ sách và các chứng từ kế toán theo chế độ quy định. Thủ quỹ Thu chi đúng chỗ, đúng quy định theo phiếu thu, phiếu chi hợp lý, không được chi khi chưa có phiếu chi ký duyệt Đối chiếu quỹ và báo cáo tồn quỹ hàng ngày, bảo quản, quản lý tiền mặt hàng ngày an toàn tránh mất mát, hư hỏng. Mỗi người trong phòng kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với nhau. Do đó đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp rất phù hợp với công tác kế toán ở Công ty cổ phần Song Phát. Hình thức kế toán của Công ty cổ phần Song Phát. Kế toán là ngành rất quan trọng nó giúp cho Công ty đảm bảo tính trung thực, khách quan, chính xác, đúng đắn và hợp lý. Công ty cổ phần Song Phát đã áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Chứng từ, bảng liệt kê chứng từ Sổ quỹ Nhật ký chứng từ chuyên dùng Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chung Sổ cái Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Hình thức nhật ký chung có đặc điểm là: Sử dụng nhật ký chung để phản ánh tất cả các nghiệp vụ kế toán theo trình tự thời gian trước khi vào sổ cái. Sổ kế toán sử dụng: + Sổ nhật ký chung và nhật ký chuyên dùng( đơn vị có quy mô lớn) + Sổ cái + Sổ thẻ kế toán chi tiết Quy trình luôn chuyển chứng từ Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ, kế toán ghi nhật ký chung theo trình tự thời gian. Các chứng từ gốc được ghi vào nhật ký chuyên dùng, tổng hợp ghi vào nhật ký chung. Sau khi ghi nhật ký chung số liệu ở nhật ký chung lần lượt chuyển ghi vào sổ cái. Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt thì đồng thời ghi vào sổ quỹ Các nghiệp vụ có liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết đồng thời ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết, cuối tháng tổng hợp vào bảng tổng hợp chi tiết, sau khi đối chiếu đúng số liệu ở sổ cái vào bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo kế toán ưu nhược điểm của hình thức nhật ký chung Ưu điểm: Công ty cổ phần Song Phát sử dụng hình thức nhật ký chung vì việc ghi chép của nó đơn giản, kết cấu số cũng đơn giản rất thuận tiện cho công tác kế toán bằng máy vi tính, phù hợp với trang thiết bị kỹ thuật tính toán và xử lý thông tin ở mức cao. Nhược điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời nếu sự phân công công tác của cán bộ kế toán không hợp lý. II. Những thuận lợi khó khăn chủ yếu ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh kế toán trong giai đoạn hiện nay. Những thuận lợi: Công ty cổ phần Song Phát hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh các mặt hàng đồ chơi trẻ em. Loại măt hàng nay đươc các gia đinh co con quan tâmvà chú ý đến nhiều hơn .Măt hàng này có ưu điểm là giúp cho trẻ phat triển tri thông minh, tăng thêm sưc sáng tạo . Công ty có bộ máy quản lý co năng lực và trình độ đội ngũ công nhân viên có nhiều kinh nghiệm, có tinh thần và trách nhiêmm trong công việc. Trong quan hệ với các đối tác làm ăn, Công ty luôn là người giữ chữ tín,tạo niềm tin cho khách hàng và các khoản tiền đều được sử dụng đúng mục đích, Công ty luôn tạo cho đối phương cảm giác an toàn khi ký kết hợp đồng. Những khó khăn Bên cạnh nhưng thuận lợi trên ,Công ty còn vấp phải một số khó khăn ,vì nhiều lý do khac nhau như thời gian thành lập Công ty chưa được lâu nên chưa phổ biến trên thị trường. Mặt khác những mặt hàng hoá kinh doanh có giá trị cao nên chưa hoà nhập vào cuộc sống của những gia đình khó khăn, mặt hàng cạnh tranh càng nhiều gây khó khăn cho Công ty trong tiêu thụ hàng hoá. Phần II: tìm hiểu nghiệp vụ chuyên môn I. Kế toán tiền lương Kế toán lao động tiền lương. Khái niệm. Lao động là hoạt động chân tay, hoạt động trí óc của con người nhằm biến đổi các vật thể tự nhiên thành những vật thể cần thiết để thoả mãn nhu cầu xã hội . Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của bộ phận sản phẩm xã hội mà người lao động đươc sử dụng để bù đắp hhao phí lao động của mình trong quá trình sản xuất (tái sản xuất) . ý nghĩa kế toán lao động tiền lương: Đối với toàn xã hội. Thực hiện tốt kế toán lao động tiền lương góp phần thực hiện tốt chính sách của đảng và Nhà nước đối với người lao động. Là một trong những biện pháp tích cực đảm bảo cân đối giữa tiền và hàng, góp phần ổn định lưu thông tiền tệ. Đối với doanh nghiệp. Hạch toán tốt kế toán lao động giup cho quản lý lao động đi vào nề nếp thúc đẩy việc chấp hành kỷ luật lao động, tăng năng suất lao động và hiệu suất công tác,đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động. 2. Quy trình trình tự ghi sổ kế toán lao động tiền lương. Hàng ngày kế toán căn cứ vào bảng chấm công . Bảng này được lập riêng cho từng bộ phận trong đó ghi rõ ngày làm việc, nghỉ việc của mỗi người lao động. Bảng chấm công do Tổ trưởng hoặcTrưởng các phòng ban trực tiếp ghi để nơi công khai để người lao động giám sát thời gian lao động của họ. Cuối tháng bảng chấm công dùng để tổng hợp thời gian lao động tính lương cho từng bộ phận khi các bộ phận đó hưởng lương theo thời gian. Căn cứ vào bảng chấm công kế toán biết được công nhân viên nghỉ hay không nghỉ việc để từ đó lập bảng thanh toán lương cho từng bộ phận.Từ bảng thanh toán lương bộ phận kế toán lập bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp . Trong bảng thanh toán lương được ghi rõ từng khoản thanh toấn lương được lĩnh của công nhân viên . Cac khoản thanh toán về trợ cấp Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT) cũng được lập bảng tương tự. Khi kế toán tập hợp những chứng từ phát sinh trong tháng sẽ lập bảng Phân Bổ Tiền Lương và cac khoản trích theo lương. Bảng này sẽ tập hợp tất cả cac khoản phải trả công nhân viên và các khoản khấu trừ như BHXH, BHYT. Khi đã lập các chứng từ thanh toán xong kế toán lại tổng hợp lại để ghi vào sổ cái các tài khoản(TK) TK334,TK338. Khi Sổ cái được lập xong kế toán đối chiếu với bảng phân bổ tiền lương và cac khoản khấu trừ theo lương. Cuối cùng kế toán ký duyệt và giao cho những việc liên quan ký nhận lưu giữ chứng từ. Viêc tập hợp tiền lương có tác dụng chủ yếu phục vụ đắc lực cho công tác tính giá thành sản phẩm, hàng hoá dịch vụ được chính xác hơn. Sơ đồ luân chuyển chứng từ ở Công ty cổ phần Song Phát Ngày nghỉ ốm Bảng chấm công Chứng từ kết quả lao động Bảng thanh toán lương bộ phận Bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp Bảng phân bổ số 1 Hình thưc trả lương ở Công ty cổ phần Song Phát . Căn cứ vào đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Công ty xử dụng hình thức tính lương theo thơig gian. Hình thức trả lương cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế để trả lương, tiền lương của công nhân viên được trả làm hai lần trong một tháng. Lần 1: Trả lương từ ngày 15 đến ngày 16 hàng tháng trả 50% tiền thực lĩnh Lần 2: Trả lương từ ngày 28 đến ngày 31 hàng tháng trả 50% số tiền thực lĩnh xòn lại. Công ty xử dụng chứng từ sổ sách sau để theo dõi tình hình thanh toán lương của Công ty . Bảng chấm công. Bảng thanh toán lương bộ phân. Bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp . Bảng phân bổ tiền lương. Sổ cái TK334,TK338. 4. Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương. 4.1.Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương Căn cứ vào thời gian làm việc thưc tế của người lao động để tính tiền lương phải trả cho từng người theo hệ số lương(HSL), và mức lương cơ bản. Số ngày Làm việc Thực tế Số ngày làm việc theo chế độ (26) Hệ số lương (HSL) x Mức lương tối thiểu (Mtt) = x Lương thời gian làm Phải trả trong tháng Số ngày nghỉ lễ,học, họp,phép 26 HSL x Mtt = x Lương nghỉ lễ, học, nghỉ phép Số ngày nghỉ ốm 26 HSL x Mtt = x Lương nghỉ ốm x 75% Trong đó: Mức lương tối thiểu cho toàn Công ty trong một tháng là 320.000 đồng. Ngoài ra cán bộ công nhân viên còn được hưởng các khoản như: Phụ cấp = Hệ số phụ cấp (HSPC) *Mức lương tối thiểu(Mtt) Công ty cổ phần Song Phát quy định HSPC: Phòng quản lý: 0,5 Phòng kế toán, Phòng Kinh doanh : 0,4 Còn lại là đựơc hưởng 0,2 ( bao gồm phòng bán hàng). Tiền ăn ca dựơc hưởng là 8.000 đồng/người/ngày Tiền thưởng mà công nhân viên trong Công ty được hương theo mức xếp loại: +Loại A: 200.000 đồng/ tháng. + Loại B: 150.000 đồng/ tháng. +Loại C: 100.000 đồng / tháng. 4.2 Các khoản trích theo lương. Các khoản trích tính vào chi phí: Theo chế độ hiện hành Công ty thực hiện tính BHXH, BHYT theo quy định. Quỹ BHXH 15% Quỹ BHYT 2% Các khoản khấu trừ lương. Nộp 5% BHXH. Nộp 1% BHYT. Công ty xử dụng các TK338 để hạch toán các khoản trích theo lương. 5 . Kế toán lao động tiền lương Để theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao động và cac khoản thanh toán cho ngươi lao động như: Tiền lương, các khoản phụ cấp, trợ cấp, BHXH, BHYT, tiền thưởng… và hiệu quả lao động. Đồng thời cung cấp những tài liệu cần thiết cho việc thanh toán chi phí thu nhập và một số nội dung khác có liên quan. Bảng chấm công Bảng chấm công được dùng để theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao động của công nhân viên trong doanh nghiệp, là cơ sở để tính lương và các khoản trích theo lương. Căn cứ vào giấy chứng nhận nghỉ ốm, nghỉ phép , học, họp. Tổ trưởng lập bảng chấm công hàng tháng cho bộ phận của mình. Mỗi người được ghi một dòng trong bảng chấm công. Bảng thanh toán lương Sau khi nhận được bảng chấm công ở từng phòng ban kế toán tiến hành lập bảng thanh toán lương cho từng phòng ban Phương pháp lập bảng thanh toán lương Mục đích: Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động làm việc ở các đơn vị hoạt động kinh doanh đồng thời là căn cứ để thống kê về lao động tiền lương. Cơ sở lập: Hàng ngày từng người phụ trách ở các bộ phận tiến hành chấm công cho từng ngày, cuối tháng nộp lên phòng kế toán, tại đây kế toán sẽ tiến hành tính lương cho từng người. Ví dụ: Tiến hành tính lương cho chị Nguyễn Tuyết Nhung tổ trưởng bộ phận bán hàng có hệ số lương là 2,8 ngày công thực tế là 26, ngày nghỉ để đi học là 2, mức thưởng là A, tiền ăn ca là 8.000 đồng/người/ngày, hệ số phụ cấp trách nhiệm là 0,2. Lương thời gian = 320.000 x 2,8 26 896.000đồng x = Căn cứ vào số liệu trên ta có: 26 Lương học, họp, phép = 320.000 x 2,8 2 69.000đồng x = 26 Tiền ăn ca 3 = Số ngày thực tế làm việc x 800.000 = 26 x 800.000 = 208.000 đồng Phụ cấp trách nhiệm = Mtt x Hệ số phụ cấp = 320.000 x 0,2 = 64.000 đồng Các khoản khấu trừ BHXH = Mtt x HSL x 5% = 320.000 x 2,8 x 5% = 44.800 đồng BHYT = Mtt x HSL x 1% = 320.000 x 2,8 x 1% = 8.960 đồng Ví dụ 2: Căn cứ vào bảng chấm công tính lương cho chị Vũ Thị Bích Mai. Số ngày nghỉ ốm 26 HSL x Mtt = x Lương nghỉ ốm x 75% = 1 26 2,6 x 320.000 x x 75% = 24.000đồng Sau khi lập xong bảng thanh toán lương bộ phận kế toán tiến hành lập bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp. Dựa vào bảng này kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH cho doanh nghiệp trong tháng 3 năm 2005 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp, tỷ lệ trích BHXH, BHYT theo quy định của Nhà nước. Phương pháp lập: Bảng phân bổ tiền lương và chi phí BHXH được chia làm 2 phần + Phần ghi có TK 334, TK 338 + Phần ghi nợ TK 641, TK 642 , TK 334. Trong đó: Dòng TK 641 “Chi phí bán hàng”lấy số liệu của phòng kinh doanh và phòng bán hàng. Dòng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” lấy số liệu của phòng quản lý và phòng kế toán. Lương chính = Lương thời gian + Tiền ăn ca 3 + Phụ cấp trách nhiệm Lương phụ = Lương học, họp, phép + Lương ốm Lương khác = Tiền thưởng của công nhân viên Cộng có TK 334 = Lương chính + Lương phụ + Lượng khác Tổng cộng = Cộng có TK 334 + Cộng có TK 338 Ví dụ: Phân bổ tiền lương và BHXH vào chi phí bán hàng. Cộng có TK 334 = 16.292.300 + 270.000 + 2.100.000 = 18.662.300 đồng Phân bổ BHXH, BHYT vào chi phí bán hàng. + Cột BHXH (15%) = 18.662.300 x 15% = 2.799.345 đồng + Cột BHYT (2%) = 18.662.300 X 2% = 373.246 đồng Các khoản phải nộp của công nhân viên. Dòng 334: cột BHXH, BHYT lấy số liệu từ bảng thanh toán lương của cột các khoản khấu trừ Sổ cái. Tác dụng: Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong liên độ kế toán. Mỗi tài khoản được mở trên một trang sổ riêng. Cuối tháng Công ty khoá sổ cái. Lấy số liệu lập bảng cân đối tài khoản sau đó đối chiếu giữa các sổ tiến hành lập báo cáo tài chính. Cơ sở lập: Căn cứ vào nhật ký chung kế toán lấy số liệu để ghi vào sổ cái. Mỗi bút toán phản ánh trên nhật ký được chuyển vào sổ cái II. Kế toán mua hàng hoá (dịch vụ). Khái niệm, ý nghĩa, phương thức mua hàng của Công ty cổ phần Song Phát - Mua hàng trong doanh nghiệp gắn liền với việc thanh toán tiền hàng. Đó là quá trình ngưòi mua trả tiền hàng hoá hay dịch vụ cho người bán. Người mua co thể thanh toán ngay, thanh toán sau( mua chịu) hoặc thanh toán nhiều lần( mua trả góp). - Mua hàng là nghiệp vụ đầu tiên, có ý nghĩa quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thương mại. Mục đích mua hàng là nhằm đáp ứng hàng hoá cho nhu cầu bán hoăc cung ứng nguyên vật liệu cho nhua cầu sản xuất dịch vụ. - Công ty cổ phần Song Phát mua hàng theo các phương thức: Mua hàng nhận trực tiếp, mua hàng theo phương thức chuyển hàng. + Theo phương thức mua hàng, nhận hàng trực tiếp, doanh nghiệp cử nhân viên đến trực tiếp mua hàng, nhận hàng ở bên bán và vận chuyển hàng hoá về doanh nghiệp. Theo phương thức chuyển hàng, doanh nghiệp nhận hàng mua do bên bán vận chuyển đến và giao hàng tại một địa điểm đã thoả thuận trong hợp đồng hay trong đơn đặt hàng. Trình tự kế toán ghi sổ. Hoá đơn GTGT Bảng kê xuất Thẻ kho Phiếu nhập, phiếu xuất Sổ chi tiết hàng hoá Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Nguồn nhập hàng hoá chủ yếu dùng trong doanh nghiệp. Công ty cổ phần Song Phát nhập hàng hoá của Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương mại dịch vụ Phương Nga. Địa chỉ: 348 Tự Lập – Phường 4 – Quận Tân Bình – Thành Phố HCM. Điện thoại: ( 84.8)8115588. Fax : ( 84.8)8119697. Email : Phuongnga@phuongnga.com Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Phương Nga là bạn hợp tác lớn đối với Công ty cổ phần Song Phát . Hai bên đã tạo được niềm tin với nhau và có những mối quan hệ tốt đẹp. Công ty cổ phần Song Phát sử dụng phương pháp ghi thẻ song song. ở kho: Thủ kho mở thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình Nhập – Xuất – Tồn kho của từng thứ hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng. Hàng ngày khi nhận được các chứng từ Nhập – Xuất về hàng hoá thủ kho ghi số lượng thực tế nhập vào chứng từ. Cuối ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ ghi vào thẻ kho, mỗi chứng từ ghi một ngày theo trình tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tính ra số tồn kho cuối ngày và ghi ngày vào thẻ kho đó. Sau khi sử dụng chứng tư nhập xuất ghi thẻ kho,thủ kho sắp xếp lại chứng từ, lập phiếu giao nhận chứng từ và chuyển về phòng kế toán. ở phòng kế toán: kế toán hàng hoá mở sổ chi tiết ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho theo chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu giá trị của từng loại hàng hoá. Sổ chi tiết được mở tương ứng với thẻ kho cho từng thứ hàng hoá và ở từng kho. Cuối tháng kế toán và thủ kho tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót. Chứng từ và tài khoản sử dụng. - Hoá đơn giá trị gia tăng ( GTGT ). - Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hoá. - Phiếu Nhập kho. - Thẻ kho. - Phiếu chi, Giấy báo nợ ,Giấy báo có ( nếu có) - Sổ chi tiết mua hàng. - Báo cáo Nhập – Xuất –Tồn. - Nhật ký chung. - Sổ cái TK156. Căn cứ vào chứng từ đã nhận kế toán Công ty cổ phần Song Phát đã dùng TK sau để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh. TK156 “Hàng hoá”: Công ty chi sử dụng TK cấp hai là: + TK1561”giá mua hàng hoá” còn phần Chi phi mua hàng hạch toán vào TK641. Một số chứng từ sổ sách thể hiện tình hình hoật động kinh doanh diễn ra trong tháng 3 năm 2005 của Công ty cổ phần Song Phát . Ví dụ: Ngày 02 tháng 3 năm 2005 Công ty mua hàng của Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Phương Nga với số lượng là: 110 con 111\WB Dreamy Baby,với đơn giá 500.000 đồng. Mua 120 chiếc 30600\WB với đơn giá là 440.000 đồng. Theo hoá đơn sau: Hoá đơn (GTGT) Liên 2: Giao cho khách hàng. Ngày 02 tháng 3 năm 2005 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Phương Nga Địa chỉ : 348 Tự Lập –Phường 4- Quận Tân Bình – TPHCM Số TK : 1234567850 Điện thoại : (84.8)8115588 Họ và tên người giao hàng : Hoàng Thuý Hường Tên đơn vị : Công ty cổ phần Song Phát Số tài khoản : 01201000005974 Hình thức thanh toán : Chuyển khoản MS : 0101840041 Đơn vị: Đồng STT Tên hàng hoá Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C D E G = D x E 1 2 111/WB Dreamy Baby 30600/WB 111 30600 Con Chiếc 110 120 500.000 440.000 55.000.000 52.800.000 Cộng 107.800.000 Cộng tiền hàng : 107.800.000 Tiền thuế GTGT(5%): 5.390.000 Tổng cộng tiền hàng : 113.190.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười ba triệu một trăm chín nghìn đồng chẵn Ngày 2 tháng 3 năm 2004 Người mua hàng Người bán hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty cổ phần Song Phát Sau khi nhập phiếu nhập kho, tiến hành lập thẻ kho cho sản phẩm Cụ thể ở nghiệp vụ này kế toán lập cho hàng hoá 111/WB Dreamy Baby và 30600/WB +Sau khi nhân được hoá đơn số 004051, những người có trách nhiệm tiến hành kiểm tra chất lượng hàng hoá để nhập kho hàng hoá + Sau khi kiểm nghiệm ta tiến hành nhập kho hàng hoá Mục đích của việc nhập kho hàng hoá nhằm xác nhận số lượng hàng hoá, làm căn cứ ghi thẻ kho, thanh toán tiền hàng, xác định trách nhiệm người có liên quan và ghi sổ kế toán. Thẻ kho, sổ chi tiết, sổ cái được thể hiện rõ hơn ở phần tiêu thụ hàng hoá và doanh thu bán hàng và xá định kết quả kinh doanh. Công ty cổ phần Song Phát Sau khi nhận được hoá đơn số 004051, những người có trách nhiệm tiến hành kiểm tra chất lượng hàng hoá để nhập kho hàng hoá. Công ty cổ phần Song Phát Biên bản kiểm nghiệm hàng hoá Căn cứ vào hoá đơn 004051 ngày 02 tháng 3 năm 2005 của Công ty TNHH thương mại dịch vụ Phương Nga. Ban kiểm nghiệm gồm: Ông Nguyễn Đức Trung (Trưởng ban) Bà Hoàng Thuý Hường( Uỷ viên) Ông Bùi Thế Luân(Uỷ viên) Đã tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm hàng hoá. STT Tên hàng hoá Mã hàng hoá ĐVT SL theo chứng từ SL hàng hoá đạt tiêu chuẩn SL hàng hoá không đạt tiêu chuẩn Ghi chú 1 2 111/WB DreamyBaby 30600/WB 111 30600 Con Chiếc 110 120 110 120 0 0 Kết luận của ban kiểm nghiệm: Đạt tiêu chuẩn theo quy định Cán bộ hàng hoá Thủ kho Cán bộ kỹ thuật Trưởng ban (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty cổ phần Song Phát Phiếu nhập kho Số 301 Ngày 02 tháng 3 năm 2005 Nợ TK 156 Có TK 112 Họ và tên người giao hàng : Nguyễn Thục Vỹ Đơn vị : Công ty TNHH thương mại dịch vụ Phương Nga Theo hoá đơn số 004051 ngày 02 tháng 3 năm 2005 của Công ty cổ phần Song Phát Nhập tại kho: Công ty Đơn vị: đồng STT Tên hàng hoá Mã hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực nhập 1 2 111/WB DreamyBaby 30600/WB 111 30600 Con Chiếc 110 120 110 120 500.000 440.000 55.000.000 52.800.000 Cộng tiền hàng : 107.800.000 Thuế GTGT(5%) : 5.390.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 113.190.000 Viết bằng chữ: Một trăm mười ba triệu một trăm chín mươi nghìn đồng chẵn Ngày 02 tháng 3 năm 2005 Thủ trưởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Thủ kho Người giao hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ghi chú: Cột thành tiền = Đơn giá x số lượng thực nhập Ví dụ: Phiếu nhập 301 Cột thành tiền = 500.000 x 110 = 55.000.000 đồng Sau khi lập phiếu nhập kho kế toán tiến hành lập thẻ kho cho từng sản phẩm. Thẻ kho và một số sổ sách khác liên quan đến mua hàng hoá được thể hiện chi tiết hơn ở phần tiêu thụ hàng hoá. Sổ chi tiết mua hàng Ngày 01 tháng 03 năm 2005 Tên hàng hoá: 111/WB Dreamy Baby ĐVT: con MS: 111 Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập SH NT SL Thành tiền 004051 004052 02/3 10/3 Nhập mua của Công ty Phương Nga Nhập mua của Công ty Phương Nga 111 112 500.000 500.000 110 100 55000000 500.000.000 Cộng 210 Sổ chi tiết mua hàng hoá Ngày 01 tháng 03 năm 2005 Tên hàng hoá: 30600/WB ĐVT: chiếc MS: 30600 Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập SH NT SL Thành tiền 004051 004052 02/3 10/3 Nhập mua của Công ty Phương Nga Nhập mua của Công ty Phương Nga 111 112 440.000 440.000 120 150 52.800.000 66.000.000 Cộng 270 Nhật ký mua hàng Cơ sở lập dựa vào hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan của doanh nghiệp. Tác dụng: Dùng để theo dõi tình hình mua hàng hoá của doanh nghiệp trong tháng Sổ nhật ký mua hàng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ghi nợ (TK 156) Ghi có các tài khoản SH NT 02/3 Nhập mua của Công ty Phương Nga 2 mặt hàng 111/WB Dreamy Baby và 30600/WB 107.800.000 111 10/3 Nhập mua._.