Kế toán tiêu thụ & xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu & Hợp tác đầu tư Vilexim

tâm đến khâu tiêu thụ sản phẩm bởi đã có Nhà nước bao cấp thì giờ đây, các doanh nghiệp phải tự tìm đầu ra cho sản phẩm hàng hoá của mình. Điều này đòi hỏi doanh nghiệp cần đánh giá đúng đắn vai trò quan trọng của quá trình tiêu thụ, bán sản phẩm hàng hoá trong chu kỳ kinh doanh. Quá trình tiêu thụ có ý nghĩa giúp cho doanh nghiệp chuyển hoá vốn từ hình thái hiện vật sang hình thái giá trị, khoản doanh thu mang lại sẽ bù đắp được các khoản chi phí đã bỏ ra, đồng thời doanh nghiệp cũng xác định được khoản lợi nhuận thu về trong một thời kỳ nhất định để đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh. Và đối với tổng thể nền kinh tế, quá trình tiêu thụ chính là con đường nối liền các chủ thể trong nền kinh tế, giúp cho cơ chế thị trường vận hành nhịp nhàng và ổn định, tạo ra thu nhập cho toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Như vậy, tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với doanh nghiệp và nền kinh tế quốc dân. Để quản trị việc tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thì kế toán là một công cụ hiệu quả, phản ánh và cung cấp thông tin kịp thời và chính xác phục vụ cho việc ra quyết định. Nhận thức được vai trò của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá, kết hợp với việc vận dụng lý luận đã được học tập, nghiên cứu với thực tế tìm hiểu công tác kế toán tại Công ty Cổ phần XNK và Hợp tác đầu tư Vilexim, em đã lựa chọn đề tài: “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ phần XNK và Hợp tác đầu tư Vilexim” để nghiên cứu tìm hiểu hoàn thiện kiến thức đã được trang bị trên ghế nhà trường, đồng thời vận dụng kiến thức để giải quyết một số vấn thực tiễn phát sinh nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty. Vilexim là một công ty đa ngành, đa lĩnh vực, tuy nhiên trong giới hạn về thời gian thực tập và khuôn khổ của một báo cáo, chuyên đề này xin được tập trung trình bày trong phạm vi kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Vilexim gồm có kết cấu gồm 2 phần sau đây: - Phần 1: Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ phần XNK và Hợp tác đầu tư Vilexim. - Phần 2: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ phần XNK và Hợp tác đầu tư Vilexim. Do còn có những khiếm khuyết trong lý luận cũng như thực tiễn mà chuyên đề này sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Với tinh thần được bổ sung kiến thức, nghiệp vụ và vận dụng lý luận vào thực tiễn, em mong đợi và xin chân thành cảm ơn những đóng góp thẳng thắn của các thầy cô trong trường Đại học Kinh tế quốc dân , đặc biệt là sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của Thầy giáo Trần Văn Thuận và các cán bộ phòng Tài chính Kế toán tại Công ty Vilexim. Em xin trân trọng cảm ơn! Phần 1 thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty cổ phần XNK và hợp tác đầu tư vilexim. 1.1. Những đặc điểm kinh tế_ kỹ thuật của Công ty Cổ phần XNK và Hợp tác đầu tư Vilexim ảnh hưởng đến kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa. 1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Vilexim. Công ty Cổ phần XNK và Hợp tác đầu tư Vilexim là một doanh nghiệp đa ngành, đa chức năng trực thuộc Bộ Thương mại, được thành lập năm 1967 với tên ban đầu là Tổng Công ty XNK Biên giới do Bộ Ngoại thương lúc đó quản lý. Trong 9 năm đầu (1967-1976), Công ty được giao nhiệm vụ tiếp nhận hàng hoá viện trợ của các nước XHCN, vận chuyển quá cảnh một phần hàng hoá đó sang Lào và Campuchia. Năm 1976, Tổng công ty XNK Biên giới chuyển thành Tổng công ty XNK Việt nam trực thuộc Bộ Ngoại thương có nhiệm vụ tiếp nhận hàng hoá viện trợ từ các nước XHCN, đồng thời thực hiện các hoạt động XNK theo chỉ tiêu kế hoạch của Nhà nước . Tháng 2 năm 1987, Công ty chính thức mang tên Công ty XNK với Lào. Năm 1993, thực hiện Nghị định 388/HĐBT của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ) về việc sắp xếp lại DNNN, Bộ Thương mại đã ra Quyết định 332 TM/TCCB ngày 31/03/1993 thành lập DNNN- Công ty XNK với Lào. Năm 2003, Bộ Thương mại ban hành Quyết định số 0999/2003 QĐ-BTM ngày 08/08/2003 đổi tên Công ty XNK với Lào thành Công ty XNK và Hợp tác đầu tư Vilexim. Năm 2005, theo quyết định 1188/QĐ-BTM ngày 23/08/2004 của Bộ Thương mại, Công ty XNK và Hợp tác đầu tư Vilexim đã chính thức đi vào Cổ phần hoá từ ngày 01/01/2005 và lấy tên là Công ty Cổ phần XNK và Hợp tác đầu tư Vilexim. - Tên công ty: Công ty Cổ phần XNK và Hợp tác đầu tư VILEXIM + Tên giao dịch (tiếng Anh): VILEXIM Import Export and Co-operation Investment Joint Stock Company + Tên viết tắt: VILEXIM. Trụ sở Công ty: 170 đường Giải phóng – Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội. Loại hình Công ty: + Theo thành phần kinh tế: Công ty Cổ phần 51% vốn Nhà nước. + Theo phân cấp quản lý: Doanh nghiệp Trung ương. - Mô hình tổ chức của doanh nghiệp: Quy mô vừa. - Vốn điều lệ: 18.000.000.000đ. Trong đó, cơ cấu vốn phân theo sở hữu: Số tiền Tỷ lệ + Vốn Nhà nước: 9.180.000.000đ 51% + Vốn của CB, NV trong Công ty: 6.660.000.000đ 37% + Vốn của các Cổ đông khác: 2.160.000.000đ 12% Vốn hiện có trên Báo cáo tài chính: 18.449.017.671đ, tăng vốn điều lệ của Công ty lên 449.017.671đ tương ứng với mức tăng khoảng 2,5%. Cổ phần hóa doanh nghiệp đã tạo điều kiện thuận lợi cho Vilexim huy động vốn của xã hội, nâng cao hiệu quả, sức cạnh tranh của doanh nghiệp trong tiến trình hội nhập với sự phát triển kinh tế của đất nước và thế giới. Trải qua quá trình hình thành và phát triển lâu dài, với bao thăng trầm, từ một công ty với kim ngạch XNK chỉ đạt một vài triệu USD, đến năm 2005, kim ngạch XNK của Vilexim vào khoảng gần 60 triệu USD với những mặt hàng XNK đa dạng và phong phú như nông - lâm - thủy sản, vật tư, nguyên liệu, thiết bị máy móc đồng bộ phục vụ sản xuất và tiêu dùng; Không chỉ XNK hàng hóa, Vilexim còn hoạt động trên lĩnh vực đầu tư liên doanh và xuất khẩu lao động. Thực trạng hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần XNK và Hợp tác đầu tư Vilexim những năm gần đây: Năm 2000, Tổng kim ngạch XNK là 25.294.000 USD - Trong đó, XK là 11.889.000USD và NK là 13.405.000 USD. Năm 2001, Tổng kim ngạch XNK là 25.093.000 USD so với kế hoạch được giao đạt 109%, so với năm 2000 bằng 99,2% - Trong đó, XK là 11.819.000 USD đạt 96,5% kế hoạch được giao và so với cùng kì năm trước bằng 99,4%; NK là 13.274.000 USD đạt 120,9% kế hoạch giao và so với cùng kì năm trước bằng 99%. Năm 2002, Tổng kim ngạch XNK là 26.255.000 USD so với kế hoạch được giao đạt 104,9%, so với năm 2001 bằng 104,5% - Trong đó, XK là 10.363.000 USD đạt 82,9% kế hoạch được giao và so với cùng kì năm 2001 bằng 87,7%; NK là 15.892.000 USD đạt 126,9% kế hoạch giao và so với cùng kì năm 2001 bằng 119,7% . Năm 2003, Tổng kim ngạch XNK là 40.128.000 USD, so với kế hoạch được giao đạt 154% , so với năm 2002 bằng 153% - Trong đó, XK năm 2003 đạt thành tích đáng kể là hơn 15.003.000 USD, đạt 120% so với kế hoạch được giao, so với cùng kì năm 2002 bằng 145%; NK đạt 25.125.000 USD đạt 186% kế hoạch được giao và so với năm 2002 bằng 158%. Năm 2004, Tổng kim ngạch XNK là 49,45 triệu USD bằng 172% so với kế hoạch được giao và bằng 123% so với năm 2003 - Trong đó, XK là 12,11 triệu USD và NK là 37,34 triệu USD. Năm 2005, Tổng kim ngạch XNK 58,75 triệu USD bằng 118% so với năm 2004 – Trong đó, XK là 16,23 triệu USD tăng 34% so với năm 2004 và NK là 42,52 triệu USD tăng 13,8% so với năm 2004. Kim ngạch xuất nhập khẩu của Công ty tăng, đặc biệt là kim ngạch xuất khẩu. Vì thế, lợi nhuận của Công ty tăng cao, đời sống của người lao động được cảIithiện. Cụ thể như sau: Biểu 1.1. Bảng so sánh kết quả kinh doanh các năm 2004, 2005 Năm Chỉ tiêu 2004 2005 Tỷ lệ % so với năm 2004 Tỷ lệ % so với kế hoạch Bộ TM giao Doanh thu 721 tỷ đồng 896 tỷ đồng 124,27% 144,51% Lợi nhuận 1,6 tỷ đồng 4,1 tỷ đồng 256,25% 393,47% Nộp Ngân sách 77 tỷ đồng 98,68 tỷ đồng 128,16% 182,74% TNBQ/người/tháng 2,2 triệu đồng 3,0 triệu đồng 133,33% 136,36% Với những thành tích đạt được, Công ty đã vinh dự được Chính phủ, Bộ Thương mại, UBND thành phố Hà Nội tặng thưởng nhiều danh hiệu cao quý: Huân chương lao động hạng nhì và hạng ba, cờ thi đua của Bộ Thương mại, bằng khen của thành phố Hà Nội. Ngày 04/09/2005, hội đồng chung tuyển toàn quốc giải thưởng năm 2005 đã chính thức công nhận thương hiệu Vilexim đạt giải thưởng Sao vàng đất Việt năm 2005 trong số 171 Doanh nghiệp và 10 Bộ, ngành trong cả nước. 1.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Vilexim. Chế độ quản lý của công ty Vilexim là chế độ quản lý tập trung. Đứng đầu công ty là Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Giám đốc Công ty. Hội đồng quản trị ra các quyết định liên quan đến mọi hoạt động của công ty theo chế độ, chính sách của nhà nước. Giám đốc là người thay mặt cho Hội đồng Quản trị và toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty giao dịch với các đơn vị bên ngoài, đại diện cho mọi quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trước pháp luật, trước cơ quan quản lý cấp trên. Trợ giúp cho Giám đốc là 3 Phó giám đốc. Một Phó giám đốc điều hành kinh doanh, một Phó giám đốc điều hành Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh và một Phó giám đốc điều hành Trung tâm XK Lao động. Phó giám đốc phải chịu trách nhiệm trước Giám đốc và Hội đồng Quản trị Công ty về công việc được giao. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau: ( Xem trang bên) Biểu 1.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty Chi nhánh TP HCM Trung tâm XKLĐ Chi nhánh Hải Phòng Chi nhánh Hà Tây VP đại diện tại Lào Đại hội đồng cổ đông hội đồng quản trị ban kiểm soát Ban Giám Đốc P. Kinh doanh 1,2,3 P. Tổng hợp & Marketing P. Kiến thiết xây dựng P. Tài Chính Kế toán P.Tổ chức hành chính Đội xe Kho Tứ Kì Kho Cổ Loa Chức năng nhiệm vụ: 1) Đại hội đồng Cổ đông - Thông qua, phê chuẩn các báo cáo của HĐQT, báo cáo quyết toán năm tài chính, phương án phân phối lợi nhuận, sử dụng lợi nhuận. - Quyết định việc tăng giảm vốn điều lệ, tài sản, mức cổ tức, thù lao cho HĐQT, Ban kiểm soát. - Quyết định giải thể hoặc tổ chức lại công ty, các chi nhánh, văn phòng đại diện, các đơn vị trực thuộc. 2) Hội đồng quản trị - Quyết định cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và điều hành, chiến lược phát triển của công ty. - Quyết định việc bổ nhiệm, miễn nhiệm, xử lý sai phạm của các cán bộ quản lý trong công ty. 3) Ban kiểm soát - Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong quản lý và điều hành hoạt động kinh doanh, trong ghi chép sổ kế toán và báo cáo tài chính của Công ty. - Thường xuyên thông báo với HĐQT về kết quả hoạt động. Báo cáo Đại hội Cổ đông về tính chính xác, trung thực, hợp pháp của việc ghi chép, lưu giữ chứng từ và lập sổ kế toán, báo cáo tài chính và các báo cáo khác. - Không tiết lộ bí mật Công ty, không gây cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. 4) Phòng Kinh doanh 1, 2, 3 - Tổ chức các hoạt động kinh doanh XNK trong phạm vi giấy phép kinh doanh và các quy định của công ty. - Xây dựng các phương án kinh doanh, tiến hành các thủ tục kỹ thuật nghiệp vụ kinh doanh hiệu quả như giao dịch ký kết và tổ chức thực hiện hợp đồng, làm các thủ tục khác có liên quan đến mua bán hàng hoá. - Tích cực tìm kiếm các cơ hội kinh doanh, tham gia hợp tác kinh doanh với các doanh nghiệp ở trong nước và nước ngoài. 5) Phòng Tài chính Kế toán - Ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong quá trình sản xuất, kinh doanh của công ty theo đúng nguyên tắc, chuẩn mực, phương pháp kế toán quy định. - Thu thập, phân loại, xử lý, tổng hợp số liệu, thông tin về các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Lập hệ thống báo cáo tài chính và cung cấp thông tin kế toán cho các đối tượng sử dụng có liên quan. - Kiểm tra, giám sát và chấp hành các chính sách chế độ về quản lý tài chính. - Tham gia phân tích các thông tin kế toán giúp lãnh đạo công ty đưa ra các giải pháp hữu hiệu trong việc điều hành, quản lý hoạt động kinh doanh của công ty. 6) Phòng Tổng hợp và Marketing - Lập kế hoạch kinh doanh chung toàn công ty và phân bổ kế hoạch đó cho từng phòng kinh doanh cụ thể. - Theo dõi thực hiện kế hoạch, giao dịch đối ngoại và phụ trách các thiết bị thông tin như FAX, TELEX… - Tổng kết tình hình thực hiện kế hoạch ở tất cả các phòng nghiệp vụ để lập báo cáo trình lên Giám đốc. 7) Phòng Kiến thiết xây dựng - Lập dự án, phương án khả thi về nhu cầu đất đai cần cho sự mở rộng và phát triển của Công ty. - Khảo sát, tìm kiếm, liên hệ với các tỉnh, thành phố, địa phương, khu công nghiệp để làm thủ tục và các giấy tờ xin cấp hoặc thuê đất; nhận và quản lý đất đai được giao, triển khai xây dựng. 8) Phòng Tổ chức hành chính - Xây dựng mô hình tổ chức, xác định chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong công ty; Xây dựng các nội quy, quy chế của công ty. - Lập kế hoạch tuyển dụng, đào tạo sử dụng nguồn nhân lực, các chính sách lao động, tiền lương, tính lương hàng tháng cho cán bộ, công nhân viên cũng như các khoản tiền thưởng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế. - Tổ chức công tác văn thư lưu trữ, quản lý con dấu, tiếp khách đến giao dịch, làm việc với công ty, tổ chức bảo vệ hàng ngày. 9) Các đơn vị trực thuộc (Các chi nhánh, văn phòng đại diện, kho hàng, đội xe...) - Tìm kiếm bạn hàng, thu gom hàng hoá, thực hiện các thương vụ xuất nhập khẩu do công ty giao. Ngoài ra còn đại diện cho công ty giải quyết các vấn đề như thanh toán nợ, nghiên cứu thị trường. Có trách nhiệm quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản, tiền vốn, cơ sở vật chất được giao. 1.1.3. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty Vilexim. 1.1.3.1. Phương thức hoạt động kinh doanh. Hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần XNK & Hợp tác đầu tư Vilexim do các Phòng kinh doanh phụ trách. Các phòng kinh doanh trước hết làm nhiệm vụ tiến hành tìm đầu ra cho hàng hoá thông qua nghiên cứu thị trường, xem thị trường có nhu cầu về loại hàng hóa nào, xem xét khả năng tiêu thụ hàng hoá như thế nào, kết quả thu được ra sao... Sau khi có được đầu ra cho hàng hoá, các phòng kinh doanh sẽ liên hệ với các nhà cung cấp để thoả thuận mua hàng, đồng thời, lên kế hoạch lập phương án kinh doanh. Sau đó, phương án kinh doanh được trình lên Phòng Tài chính Kế toán để thẩm định khả năng tài chính của Công ty hiện thời có đáp ứng được yêu cầu của phương án đó hay không? Nếu khả năng tài chính cho phép, phương án kinh doanh được cho là khả thi thì sẽ trình lên Giám đốc công ty phê duyệt. Khi phương án kinh doanh được chấp thuận, Phòng kinh doanh sẽ tiến hành các nghiệp vụ kinh doanh bao gồm: Ký kết hợp đồng với doanh nghiệp trong nước, hợp đồng ngoại thương với phía nước ngoài, tổ chức thực hiện hợp đồng, làm các thủ tục liên quan đến mua bán hàng hoá. Chẳng hạn, với hoạt động nhập khẩu hàng hoá, hoạt động thường xuyên của Công ty, Phòng kinh doanh sẽ mở L\C nhập khẩu; theo dõi việc giao hàng của phía nước ngoài; Khi bộ chứng từ hàng hóa về tới Ngân hàng, Phòng kinh doanh sẽ tiếp nhận bộ chứng từ hàng hoá để làm căn cứ đi nhận hàng, tiến hành các thủ tục Hải quan. Sau khi có hàng, sẽ tiến hành giao hàng cho khách hàng trong nước theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. Với đặc điểm kinh doanh cơ bản như trên, quá trình kế toán bán hàng tại Công ty được tổ chức xử lý, theo dõi các số liệu kế toán phát sinh theo từng lô hàng mỗi lần xuất khẩu hoặc nhập khẩu. 1.1.3.2. Lĩnh vực hoạt động kinh doanh. - Kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hóa trực tiếp, xuất nhập khẩu ủy thác các mặt hàng nông lâm sản, hóa chất, dược liệu, bông vải sợi, điện máy, vật liệu xây dựng, thủ công mỹ nghệ. - Xuất khẩu lao động đi nước ngoài, đào tạo ngoại ngữ, giáo dục định hướng và nghề nghiệp cho lao động đi làm việc tại nước ngoài. - Kinh doanh vật tư nguyên liệu phục vụ sản xuất (kim loại màu, sắt thép các loại), phương tiện vận tải và hàng tiêu dùng. - Kinh doanh hải sản, thực phẩm, hàng tiêu dùng. - Kinh doanh vật tư, nguyên liệu, thiết bị phục vụ ngành hàng khí hóa lỏng, mặt hàng giấy. - Liên doanh liên kết với các đơn vị khác để sản xuất hàng xuất khẩu - Cho thuê nhà văn phòng, nhà xưởng, kho bãi. Trong đó, hoạt động chủ yếu chiếm phần lớn doanh thu của Công ty là hoạt động xuất nhập 1.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Vilexim. 1.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán. Công ty Vilexim là một đơn vị thực hiện hạch toán độc lập, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán vừa tập trung vừa phân tán. Đây là hình thức tổ chức công tác kế toán kết hợp hình thức tập trung với hình thức phân tán: Các đơn vị trực thuộc được tổ chức bộ phận kế toán riêng như Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh, Chi nhánh Hải phòng làm nhiệm vụ tổng hợp toàn bộ công tác tài chính kế toán, định kỳ lập Báo cáo kế toán gửi về Phòng kế toán tại Văn phòng Công ty. ở các đơn vị trực thuộc với đặc điểm chưa đủ trình độ quản lý, chưa được phân cấp quản lý kinh tế, tài chính nội bộ ở mức độ cao như Trung tâm Xuất khẩu Lao động, Chi nhánh Hà Tây, Văn phòng đại diện tại Lào thì không tổ chức kế toán riêng, mà bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra hạch toán ban đầu; định kỳ thu nhận chứng từ ban đầu, xử lý và kiểm tra sơ bộ các chứng từ đó để chuyển về Phòng kế toán tại Văn phòng Công ty. Phòng kế toán trung tâm chịu trách nhiệm thực hiện công việc kế toán phát sinh tại Trụ sở Công ty và ở các đơn vị trực thuộc không có tổ chức kế toán riêng; Thu nhận, kiểm tra báo cáo kế toán ở các đơn vị trực thuộc có tổ chức kế toán riêng gửi đến và lập Báo cáo tài chính hợp nhất toàn công ty. Mô hình kế toán áp dụng như trên tại Công ty có nhiều ưu điểm hơn so với các mô hình kế toán khác và tương đối phù hợp với Công ty do đây là mô hình kế toán tương đối linh hoạt khi áp dụng; Mặt khác, Công ty Vilexim có quy mô vừa nhưng hoạt động phân tán, áp dụng mô hình này sẽ không bị phụ thuộc vào địa bàn hoạt động; Công ty Vilexim được trang bị và sử dụng các phương tiện kỹ thuật hiện đại, thuận lợi cho việc nối mạng nội bộ tại Văn phòng Công ty, cũng như thông tin viễn thông với các đơn vị trực thuộc. Do đó, thông tin kế toán được cung cấp khá kịp thời. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty: ( Xem trang bên) Biểu 1.3. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán KT Tiền mặt Kế toán trưởnG KT Ngân hàng và Thuế KT Hàng tồn kho Kế toán Công nợ Kế toán Tổng hợp P.Kế toán tại CN Tp HCM, CN Hải Phòng Nhân viên kế toán tại các CN khác KT Tiền lương Quan hệ chỉ đạo Quan hệ cung cấp thông tin Chú thích: Trong đó: - Kế toán trưởng là người điều hành công việc chung, chỉ đạo, hướng dẫn và kiểm tra công tác tổ chức kế toán theo đúng chế độ quy định của Nhà nước. - Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ thu thập, tổng hợp số liệu để lập các báo cáo tài chính. - Kế toán tiền mặt theo dõi các khoản thu, chi tiền mặt của công ty. - Kế toán ngân hàng và thuế tiến hành các nghiệp vụ giao dịch với ngân hàng và thực hiện nghĩa vụ về thuế đối với Nhà nước. - Kế toán hàng tồn kho theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hoá. - Kế toán công nợ theo dõi tình hình thanh toán của công ty với khách hàng và các nhà cung cấp từ đó xác định được số nợ còn phải thu cũng như số nợ còn phải trả của từng đối tượng. - Kế toán Tiền lương tính toán tiền lương và các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên toàn công ty. Xuất phát từ đòi hỏi của tình hình kinh doanh ngày một lớn mạnh, số liệu phát sinh ngày càng nhiều và phức tạp, Phòng kế toán đã đưa phần mềm kế toán Fast Accounting vào sử dụng với phiên bản hiện tại là Fast 2003.f. Phần mềm được thiết kế theo đặt hàng của Công ty Vilexim, thích ứng với hình thức tổ chức bộ máy kế toán, hoạt động kinh doanh riêng của Công ty Cổ phần XNK và hợp tác đầu tư Vilexim. Giao diện của Fast Accounting tại Công ty Vilexim như sau: ( Xem trang bên) Biểu 1.4. Giao diện của Fast Accounting tại Công ty Vilexim Trước khi đưa phần mềm kế toán Fast Accounting vào sử dụng, Phòng kế toán Vilexim đã phải làm các công việc chuẩn bị phục vụ cho việc áp dụng phần mềm. Các công việc đã thực hiện bao gồm: - Xác định các yêu cầu về quản lý. - Nghiên cứu cách thức tổ chức và xử lý thông tin của phần mềm kế toán; - Tổ chức hệ thống thông tin và quy trình xử lý thông tin. - Xây dựng danh mục các từ điển trong phần mềm kế toán (danh mục đơn vị cơ sở, danh mục tài khoản, tiểu khoản, danh mục khách hàng…). - Xác định và khai báo các tham số hệ thống, các tham số tuỳ chọn. - Khai báo về ngày bắt đầu của năm tài chính. - Khai báo thông tin về ngày tính số dư đầu kỳ. - Xác định số dư đầu kỳ; các số phát sinh luỹ kế. - Xác định danh sách người dùng phần mềm, công việc và quyền truy nhập. Các công việc chuẩn bị trước khi sử dụng phần mềm kế toán đã được các cán bộ nhân viên phòng Tài chính kế toán chuẩn bị cẩn thận và kỹ lưỡng bởi mọi người đã xác định đây là công việc vô cùng quan trọng, ảnh hưởng sâu sắc tới việc khai thác thông tin sau này có thuận lợi và hiệu quả hay không, tránh phải sửa chữa, làm đi làm lại nhiều lần. 1.1.4.2. Quản trị người sử dụng. Phần mềm kế toán Fast Accounting cho phép kế toán trưởng có thể quản trị người dùng, phân công chức năng, nhiệm vụ cho từng nhân viên kế toán thông qua chức năng phân quyền. Chức năng này để khai báo những người sử dụng chương trình và phân quyền sử dụng chương trình cho từng người sử dụng. Mỗi nhân viên kế toán được cung cấp một tên và mật khẩu đăng nhập riêng để sử dụng chương trình. Ví dụ, để phân công nhân viên Nguyễn Thị Như Trang phụ trách kế toán hàng tồn kho, cách làm như sau: Chọn menu “Hệ thống” bằng cách kích chuột trái hoặc ấn phím Enter sau đó chọn tiếp menu “Quản lý người sử dụng” rồi vào menu “Khai báo người sử dụng và phân quyền” Biểu 1.5. Khai báo người sử dụng và phân quyền truy nhập - Trên màn hình khai báo kích chuột vào nút “Thêm NSD” rồi tiến hành nhập dữ liệu tuần tự như sau: + Tên: TRANG + Tên đầy đủ: Nguyễn Thị Như Trang + Mật khẩu: Nhập mật khẩu bất kỳ giả sử là 123, mật khẩu này chỉ cho phép người được phân quyền và kế toán trưởng truy cập vào phần kế toán hàng tồn kho. + Sửa / xoá chứng từ : Đánh số 1 nếu kế toán trưởng cho phép nhân viên này được sửa và xoá chứng từ, nếu không cho phép đánh số 0. + Cuối cùng kích chuột vào nút “Nhận” để kết thúc khai báo. - Tiếp theo sẽ tiến hành phân quyền cho người sử dụng bằng cách di chuyển con trỏ màu xanh đến vị trí tên nhân viên Nguyễn Thị Như Trang rồi kích chuột vào nút “Phân quyền”, chọn cột “Chức năng không được sử dụng”, kích chuột để đánh dấu phần “Kế toán hàng tồn kho”. Sau đó, kích vào nút “Thêm quyền” cuối cùng là nút “Nhận”. Chức năng phân quyền trong phần mềm Fast giúp kế toán trưởng có thể kiểm tra công việc của từng nhân viên và xác định được cụ thể trách nhiệm thuộc về người nào khi xảy ra sai sót. Việc phân quyền rất đa dạng như: - Phân quyền cho từng người sử dụng đến từng chức năng (menu) của chương trình. Ví dụ: Đối với kế toán bán hàng và xác định kết quả, nhân viên Trang chỉ được truy cập đầy đủ các menu “Kế toán hàng tồn kho”, “Kế toán bán hàng và xác định kết quả”, Kế toán chi phí và lãi lỗ lô hàng” và một số chức năng thuộc các menu “Hệ thống”, “Kế toán tổng hợp”, “Kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay”. - Đối với phần nhập liệu, kế toán bán hàng được quyền tạo mới, sửa, xoá, xem các chứng từ. - Đối với các giao dịch, danh mục từ điển chương trình luôn lưu lại ngày, giờ và mã của người tạo giao dịch hoặc danh mục từ điển cũng như ngày, giờ và mã của người thực hiện sửa chữa lần cuối cùng. Nhờ đó có thể xác định trách nhiệm cụ thể thuộc về nhân viên nào khi xảy ra sai sót. Các phần hành kế toán trong chương trình Fast Accounting có mối liên hệ chặt chẽ với nhau (Xem sơ đồ), bao gồm: - Phân hệ Kế toán tổng hợp: Chức năng để cập nhật các chứng từ chung, liên kết số liệu với các phân hệ khác để lên báo cáo tài chính và sổ sách kế toán. - Phân hệ Kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay: Theo dõi thu chi và thanh toán liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền vay. - Phân hệ Kế toán bán hàng và công nợ phải thu để quản lý bán hàng và công nợ phải thu. - Phân hệ Kế toán mua hàng và công nợ phải trả để quản lý bán hàng và công nợ phải trả. - Phân hệ Kế toán hàng tồn kho để quản lý nhập xuất tồn kho hàng hoá, tính giá hàng tồn kho. - Phân hệ Kế toán chi phí và lỗ lãi lô hàng : Tập hợp chi phí và phân bổ chi phí, xác định kết quả lãi lỗ theo từng lô hàng. - Phân hệ Kế toán tài sản cố định : Quản lý TSCĐ về nguyên giá, giá trị còn lại, giá trị khấu hao, bộ phận sử dụng… - Báo cáo thuế : Phục vụ lên các báo cáo thuế dựa trên các số liệu được cập nhật ở các phân hệ khác. - Báo cáo tài chính : Cung cấp các báo cáo tài chính theo mẫu quy định của Bộ Tài chính, tạo các mẫu Báo cáo Tài chính riêng để phục vụ kế toán quản trị nội bộ doanh nghiệp. Các phần hành kế toán được giao cho từng bộ phận kế toán tương ứng trong Phòng kế toán: - Phân hệ kế toán Tiền mặt, tiền gửi và tiền vay do bộ phận Kế toán tiền mặt và bộ phận Kế toán thanh toán với Ngân hàng đảm nhiệm. - Các phân hệ Kế toán Hàng tồn kho, Kế toán mua hàng và công nợ phải trả; Kế toán bán hàng và công nợ phải thu do bộ phận Kế toán hàng hoá và bộ phận Kế toán Công nợ phải trả. - Bộ phận Kế toán tổng hợp đảm nhiệm phân hệ Kế toán tổng hợp; Chi phí và lãi lỗ lô hàng, Kế toán TSCĐ, Báo cáo Tài chính… Giữa các bộ phận trong phòng kế toán thường xuyên có sự trao đổi, kiểm tra đối chiếu lẫn nhau trong quá trình xử lý hạch toán chứng từ ban đầu. Mối liên hệ giữa các phân hệ trong Fast Accounting được thể hiện qua sơ đồ sau: ( Xem sơ đồ trang bên) Số liệu cập nhật được lưu ở phân hệ của mình Số liệu cập nhật được chuyển sang phân hệ kế toán tổng hợp Số liệu cập nhật được chuyển sang phân hệ khác tùy theo từng trường hợp cụ thể. Báo cáo bán hàng, SCT công nợ Báo cáo mua hàng, SCT công nợ Thẻ kho, NXT… Thẻ TSCĐ, Bảng tính khấu hao… Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi NH… Tổng Hợp Vốn bằng tiền Phiếu thu, phiếu chi Báo nợ, báo có Bán hàng&Phải thu Hóa đơn, ctừ phải thu Nghiệp vụ khác Bảng kê, Bảng phân bổ, Phiếu kế toán Tài sản cố định Hàng tồn kho PN,PX, Cuyển kho Mua hàng&Phải trả Hóa đơn, ctừ phải trả SCT tài khoản, Sổ cái TK, CTGS,… Báo cáo Quản trị Báo cáo thuế Báo cáo chi phí và giá thành Báo cáo Tài chính Biểu 1.6. Sơ đồ mối liên hệ giữa các phân hệ trong Fast Accounting Ghi chú: 1.1.5.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty Vilexim. 1.1.5.1. Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty. Công ty Vilexim thường xuyên cập nhật, nắm bắt kịp thời và có hệ thống những Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê thay đổi trong chế độ kế toán- tài chính doanh nghiệp và vận dụng các chuẩn mực kế toán mới vào các phần hành kế toán của đơn vị mình. Công ty Vilexim hiện đang thực hiện theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. - Niên độ kế toán: tính theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01đến ngày 31/12 hàng năm. - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Phương pháp tính thuế GTGT: Tính Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp tính giá hàng tồn kho cuối kỳ: Căn cứ vào kêt quả kiểm kê định kỳ. - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Căn cứ vào thời gian sử dụng hữu ích hoặc tỷ lệ Khấu hao TSCĐHH, TSCĐVH theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003. 1.1.5.2. Hệ thống chứng từ kế toán. Trong phạm vi quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành “ Chế độ Kế toán doanh nghiệp” và các văn bản hướng dẫn của cơ quan quản lý cấp trên, Công ty Vilexim áp dụng hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn nhằm phù hợp với đặc điểm kinh doanh và vân dụng phần mềm kế toán của Công ty. Phần mềm kế toán Fast đang áp dụng tại Công ty Vilexim, các chứng từ được Fast tự động mã hoá cho từng loại chứng từ, quy định cho từng màn hình cập nhật chứng từ và không được sửa. Mã chứng từ có tác dụng giúp chương trình nhận biết được dữ liệu, thông tin trên các báo cáo được cập nhật từ giao diện màn hình nào, từ phân hệ nào. Tên của chứng từ được chương trình khai báo tự động. Tuy nhiên, người sử dụng có thế sửa lại cho phù hợp bằng cách vào menu “Hệ thống” => “Danh mục từ điển và tham số tuỳ chọn” => “Khai báo các màn hình nhập chứng từ”. Muốn sửa chứng từ nào chọn chứng từ đó rồi ấn phím F3 để sửa trên màn hình, như dưới đây: Biểu 1.7. Sửa các thông số của mã chứng từ Mã chứng từ mẹ để khai báo cho việc đánh số tự động các chứng từ. Mỗi khi thêm một chứng từ mới thì chương trình tự động đánh số tăng thêm 1. Trong trường hợp các màn hình cập nhật chứng từ khác nhau nhưng lại có cùng một hệ thống đánh số chứng từ thì phải khai báo các màn hình này có cùng một mã chứng từ mẹ cho chương trình nhận biết để đánh số tự động. Mã chứng từ mẹ là mã một chứng từ nào đó trong danh mục chứng từ. Trong trường hợp màn hình có hệ thống đánh số thứ tự riêng thì mã chứng từ mẹ trùng với mã chứng từ trong danh mục chứng từ Mã chứng từ Tên chứng từ PT1 Phiếu thu tiền mặt PTA Phiếu thu tiền mặt ngoại tệ (tỷ giá hạch toán) PC1 Phiếu chi tiền mặt PCA Phiếu chi tiền mặt ngoại tệ (tỷ giá hạch toán) BC1 Giấy báo có của ngân hàng (thu) BCA Giấy báo có ngoại tệ (tỷ giá hạch toán) BN1 Giấy báo nợ của ngân hàng (chi) BNA Giấy báo nợ ngoại tệ (tỷ giá hạch toán) PNA Phiếu nhập kho (nhập mua) PNB Phiếu nhập mua nhập khẩu PNC Phiếu nhập tiền chi phí PND Phiếu nhập kho (nội bộ) PNE Phiếu nhập điều chuyển PNF Phiếu nhập hàng bán bị trả lại HAD Hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho PXD Phiếu xuất kho PXE Phiếu xuất điều chuyển PXF Phiếu xuất trả lại nhà cung cấp PXH PX chênh lệch (tự động) giá hàng tồn kho HD1 Hoá đơn dịch vụ HD9 Ctừ phải thu khác, ctừ bù trừ công nợ PN1 Hoá đơn mua dịch vụ PN2 Phiếu thanh toán tạm ứng PN9 Ctừ phải trả khác, ctừ bù trừ công nợ PK1 Phiếu kế toán tổng hợp PK3 Bút toán kết chuyển tự động PK4 Bút toán phân bổ tự động PK5 Bút toán phân bổ khấu hao PK8 Bút toán chênh lệch tỷ giá cuối kỳ HD0 Hoá đơn phải thu đầu kỳ PN0 Hoá đơn phải trả đầu kỳ T02 Hoá đơn giá trị gia tăng đầu ra T03 Hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào Một số mã chứng từ do Fast Accounting tại Vilexim tự động khai báo 1.1.5.3. Hệ thống tài khoản kế toán. Hệ thốn._.g tài khoản là xương sống của toàn bộ hệ thống kế toán. Mọi thông tin kế toán đều được phản ánh trên các tài khoản. Vì vây, việc xây dựng hệ thống tài khoản sẽ quyết định đến toàn bộ khả năng xử lý và khai thác thông tin về sau, đặc biệt là trong điều kiện tổ chức kế toán máy. Dựa theo Quyết định 1141- TC/CĐKT ngày 01.11.1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính_Đã sửa, đổi bổ sung theo các văn bản mới nhất của Bộ Tài chính: Công ty Cổ phần XNK và Hợp tác đầu tư Vilexim đã xây dựng hệ thống tài khoản kế toán theo nguyên tắc phân cấp tài khoản: Một tài khoản mẹ (TK bậc 1) sẽ bao gồm các tài khoản con (bậc 2,3,4…). Chẳng hạn, tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng (TK mẹ) tại công ty Vilexim được phân cấp như sau: Tài khoản Tên tài khoản Tk mẹ Bậc 131 Phải thu của khách hàng 1 1311 Phải thu của khách hàng trong nước 131 2 131101 Phải thu của khách hàng trong nước KD1 1311 3 131102 Phải thu của khách hàng trong nước KD2 1311 3 131103 Phải thu của khách hàng trong nước KD3 1311 3 131104 Phải thu của khách hàng trong nước Phòng TCMN 1311 3 131105 Phải thu của khách hàng trong nước VP Cty 1311 3 1312 Phải thu của khách hàng nước ngoài 131 2 131201 Phải thu của khách hàng nước ngoài KD1 1312 3 131202 Phải thu của khách hàng nước ngoài KD2 1312 3 131203 Phải thu của khách hàng nước ngoài KD3 1312 3 131204 Phải thu của khách hàng nước ngoài Phòng TCMN 1312 3 131205 Phải thu của khách hàng nước ngoài VP Cty 1312 3 TK 131 được khai báo sử dụng tại Vilexim Để quản lý danh mục tài khoản ta tìm đến menu theo đường dẫn “Kế toán tổng hợp” => “Danh mục từ điển” =>”Danh mục tài khoản”. Cửa sổ danh mục tài khoản cho phép thực hiện một số thao tác như: Xem thông tin tài khoản (bấm phím F2); Sửa nội dung tài khoản (F3), Thêm tài khoản (F4); Đổi tài khoản (F6) hoặc xoá các tài khoản không sử dụng (F8)… Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tai Công ty Vilexim (Xem phần phụ lục kèm theo) 1.1.5.4. Hệ thống sổ kế toán. Hệ thống sổ kế toán tổng hợp và trình tự hệ thống hóa thông tin kế toán xác định hình thức kế toán; mỗi hình thức kế toán có hệ thống sổ kế toán và trình tự hệ thống hóa thông tin kế toán khác nhau. Biểu 1.8. Trình tự ghi sổ kế toán trong kế toán máy Chứng từ gốc Tệp dữ liệu trên máy - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết - Báo cáo kế toán - Báo cáo khác Nhập dữ liệu vào máy tính (mã hoá) Xử lý tự động bằng phần mềm kế toán trên máy vi tính Sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting cho phép cung cấp hệ thống sổ kế toán theo các hình thức Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ và Nhật ký chứng từ. Đặc điểm này rất phù hợp với hình thức sổ kế toán mà Công ty Vilexim đang áp dụng là Chứng từ ghi sổ. Để lựa chọn Sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ, bấm chuột trái hoặc gõ phím Enter vào menu “Kế toán tổng hợp” rồi chọn menu “Sổ kế toán theo hình thức CTGS”. Khi đó, chương trình sẽ cho phép truy cập vào: 1) Đăng ký chứng từ ghi sổ 2) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 3) Bảng tổng hợp chứng từ/ Sổ chi tiết 4) Chứng từ ghi sổ 5) Sổ cái của một tài khoản 6) Sổ cái tài khoản (lên cho tất cả các tài khoản) 7) Sổ chi tiết của một tài khoản 8) Sổ chi tiết của một tài khoản (in dọc) 9) Sổ chi tiết tài khoản (lên cho tất cả các tài khoản) 10) Sổ tổng hợp chữ T của một tài khoản 11) Sổ tổng hợp chữ T (lên cho tất cả các tài khoản) 12) Bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản 13) Bảng số dư cuối kỳ của các tài khoản 14) Bảng số dư đầu kỳ của các tài khoản 1.1.5.5. Hệ thống báo cáo kế toán. - Kỳ lập báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính được lập theo Quý. - Cơ sở lập báo cáo tài chính: Kế toán tổng hợp sẽ thu thập các chứng từ chung, tổng hợp số liệu của các phân hệ kế toán để lên báo cáo tài chính. - Hệ thống báo cáo tài chính, gồm: 1) Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản. 2) Bảng cân đối kế toán. 3) Báo cáo kết quả kinh doanh( Phần I, II, III, IV). Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Thuyết minh báo cáo tài chính. - Nơi nộp báo cáo tài chính, gồm: Cục Tài chính Doanh nghiệp_ Quận Hoàn Kiếm. Cục Thuế Hà Nội_ Quận Đống Đa. Cục Thống kê_ Quận Hoàn Kiếm. Bộ Tài chính_ Quận Hoàn Kiếm. 1.2. Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ phần XNK và Hợp tác đầu tư Vilexim. 1.2.1. Đặc điểm hàng hoá và tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Vilexim. 1.2.1.1. Đặc điểm hàng hoá. Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của Vilexim, đó là: Kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hoá trực tiếp, xuất nhập khẩu uỷ thác các mặt hàng nông lâm sản, hoá chất, dược liệu, bông vải sợi, đồ điện gia dụng, vật liệu xây dựng, thủ công mỹ nghệ,… Trong điều kiện sản phẩm hàng hoá mà Công ty Vilexim kinh doanh rất phong phú, đa dạng về chủng loại. Vì thế Công ty Vilexim đã tổ chức mã hoá các đối tượng liên quan cần quản lý như sau: 1) Danh mục sản phẩm hàng hoá. Để quản lý chặt chẽ và hạch toán chính xác thì cần phải tiến hành phân loại hàng hóa, mã hóa hàng hóa. Mã hoá hàng hoá là cách thức để thực hiện việc phân loại, gắn ký hiệu, xếp lớp các loại sản phẩm hàng hoá. Từ đó, cho phép nhận diện, tìm kiếm thông tin một cách nhanh chóng, không nhầm lẫn giữa các loại mặt hàng. Đồng thời giảm được thời gian nhập liệu và tiết kiệm bộ nhớ của máy tính. Phần mềm kế toán Fast Accounting mà Công ty Vilexim đang sử dụng cho phép tạo dựng danh mục vật tư hàng hoá một cách khoa học và nhanh chóng như sau: Truy cập vào menu Danh mục hàng hoá vật tư theo đường dẫn “Kế toán hàng tồn kho” => “Danh mục từ điển” => “Danh mục vật tư hàng hoá”. Tại Công ty Vilexim, để quản lý hàng hoá trong phần mềm kế toán, việc mã hoá vật tư được thực hiện bắt đầu từ việc theo dõi vật tư, hàng hóa là của phòng kinh doanh nào, nếu là hàng nhập khẩu thì theo dõi cả số hiệu L\C nhập khẩu của lô hàng đó, đối với hàng xuất khẩu do số lượng ít hơn nên thường theo dõi theo trị giá của lô hàng. Ví dụ, thêm vào danh mục hàng hoá Tấm nhôm màu hợp kim là hàng của phòng Kinh doanh 1, ta truy cập tới menu “Danh mục vật tư, hàng hoá”, tại cửa sổ hiện lên, bấm phím F4 để hiện lên màn hình như sau: Tại màn hình trên ta tiến hành nhập các thông tin vào các trường “Mã vật tư” là “KD1TAMNHOMMAU”; Tên vật tư là “KD1 – Tấm nhôm màu hợp kim”; Đơn vị tính là “Tấm”; TK vật tư là 156101 – Hàng của phòng KD1; TK giá vốn là 632101 – Giá vốn hàng bán phòng KD1; TK doanh thu là 511101 – Doanh thu hàng hoá nhập khẩu phòng KD1… Kết thúc bấm chuột vào nút “Nhận” hoặc sử dụng tổ hợp phím {Alt, N}. Biểu 2.1. Danh mục hàng hoá Stt Mã vật tư Tên vật tư Đvt TK vật tư TK giá vốn TK doanh thu 1 KD1CUASONGNHUA Cửa sổ ống nhựa chiếc 156101 632101 511101 2 KD1ONGNHUA ống nhựa chiếc 156101 632101 511101 3 KD1PHUKIENBINHLC Phụ Kiện bình lọc LC 049 chiếc 156101 632101 511101 4 KD1PHUKIENONGNHU Phụ Kiện ống nhựa chiếc 156101 632101 511101 5 KD1SATLA KD1-Sắt lá tráng thiếc tấn 156101 632101 511101 6 KD1TAMNHOMMAU KD1- Tấm nhôm màu hợp kim tấm 156101 632101 511101 7 KD1THIETBIDHMLOP Thiết bị dậy học-Móc lốp bộ 156101 632101 511101 8 KD2KEMOXIT Kẽm oxít tấn 156102 632102 511102 Trích “Danh mục hàng hoá” tạo lập tại Công ty Vilexim 2) Danh mục khách hàng. Với tốc độ phát triển mạnh mẽ, các mối quan hệ kinh doanh của Công ty ngày càng mở rộng, bên cạnh các khách hàng truyền thống, danh sách các khách hàng mới của công ty ngày một dài ra. Phần mềm kế toán Fast tại Công ty Vilexim yêu cầu xây dựng một danh mục khách hàng để quản lý khách hàng, nhà cung cấp và các đối tượng công nợ phải thu, phải trả (TK 131, 136, 1388, 141, 331, 3388) với các thông tin: Mã khách; Tên khách; Địa chỉ; Mã số thuế; Tài khoản công nợ ngầm định… Việc mã hoá khách hàng tại Công ty Vilexim được tiến hành trước hết bằng việc phân loại xem đó là khách của phòng nào? Tại mỗi phòng sẽ đánh số thứ tự các khách hàng theo thời gian phát sinh quan hệ khách hàng. Danh mục khách hàng được thường xuyên cập nhật khách hàng mới, bổ sung, sửa đổi thông tin khách hàng cũ theo thông báo từ các phòng kinh doanh. Ví dụ, để thêm vào danh mục khách hàng Công ty TNHH Chí Thành II là khách mua hàng của phòng Kinh doanh 3, ta thực hiện các bước sau: Truy cập theo đường dẫn menu “Kế toán bán hàng và công nợ phải thu” => “Danh mục từ điển” => “Danh mục khách hàng”. Tại màn hình “Danh mục khách hàng”, ta bấm phím F4 để hiện màn hình “Thêm khách hàng”: Nhập thông tin khách hàng vào các trường thích hợp: Tại trường mã khách, nhập “KD3001” (KD3 là phòng, 001 là số thứ tự khách hàng hiện tại của phòng); tại trường tên khách, nhập tên khách hàng “Công ty TNHH Chí Thành II”…Khách nhập thêm vào danh mục là người mua, ta đánh dấu vào ô “Khách hàng”. Kết thúc bấm tổ hợp phím {Alt, N}để chương trình cập nhật khách hàng. Biểu 2.2. Danh mục khách hàng Mã khách Tên khách Địa chỉ Mã số thuế KD1018 Cty TNHH Phú Mỹ An Số 21, ngõ 61/2 Lạc Trung,HN 101559450 KD1019 Cty TNHH vật t thiết bị B3 TT XN Dợc phẩm TW1, ngõ Văn Hơng, HN 101277015 KD1020 Công ty thiết bị phụ tùng Hoà Phát 243 Giải Phóng, Hà Nội 100365371 KD1021 Công ty TNHH sản xuất -XNK và đầu tư Ngõ 234, đường Ngô Gia Tự, Long Biên, Hà Nội 0100600610-1 KD1025 Anh Trung-NA Đô Lương- Nghệ An 2900264383 KD1029 Doanh nghiệp tư nhân SX Duy Lợi 1724 Phạm Thế Hiển- P6, Q8, TP Hồ Chí Minh 302570535 Trích “Danh mục khách hàng” của Công ty Vilexim 3) Danh mục chứng từ. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Vilexim sử dụng các chứng từ chủ yếu sau: Biểu 2.3. Danh mục chứng từ Mã chứng từ Tên chứng từ PT1 Phiếu thu tiền mặt PTA Phiếu thu tiền mặt ngoại tệ (tỷ giá hạch toán) BC1 Giấy báo có của ngân hàng (thu) BCA Giấy báo có ngoại tệ (tỷ giá hạch toán) PNF Phiếu nhập hàng bán bị trả lại HAD Hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho PXD Phiếu xuất kho PXH PX chênh lệch (tự động) giá hàng tồn kho HD1 Hoá đơn dịch vụ HD9 Ctừ phải thu khác, ctừ bù trừ công nợ PN1 Hoá đơn mua dịch vụ PK3 Bút toán kết chuyển tự động PK4 Bút toán phân bổ tự động PK5 Bút toán phân bổ khấu hao PK8 Bút toán chênh lệch tỷ giá cuối kỳ HD0 Hoá đơn phải thu đầu kỳ T02 Hoá đơn giá trị gia tăng đầu ra Danh mục chứng từ sử dụng chủ yếu trong kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Vilexim do Fast tự động mã hoá 4) Danh mục tài khoản. Tài khoản sử dụng trong kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá được xây dựng theo nguyên tắc chung trong tạo lập hệ thống tài khoản áp dụng tại Công ty Vilexim, tức là theo nguyên tắc phân cấp. Chẳng hạn, từ tài khoản mẹ 511, được phân cấp thành 5 tài khoản bậc 2 là : TK 5111 – DT bán hàng nhập khẩu; TK 5112 – DT bán hàng xuất khẩu; TK 5113 – DT xuất khẩu lao động; TK 5114 – DT từ các dịch vụ khác; TK 5115 – DT dịch vụ xuất nhập khẩu ủy thác. Sau đó, từ các tài khoản bậc 2, căn cứ vào nơi phát sinh doanh thu để phân cấp tiếp thành các tài khoản bậc 3 (Ví dụ, TK 511101 – DT hàng hoá nhập khẩu Phòng kinh doanh 1). Quá trình mã hoá, tạo lập, khai báo tài khoản dùng trong kế toán bán hàng được tiến hành như đã nói ở phần trên. Biểu 2.4. Danh mục Tài khoản TàI khoản Tên tài khoản Tk mẹ Bậc 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 5111 Doanh thu bán hàng hóa nhập khẩu 511 2 511101 Doanh thu bán hàng hóa nhập khẩu KD1 5111 3 511102 Doanh thu bán hàng hóa nhập khẩu KD2 5111 3 5112 Doanh thu bán hàng xuất khẩu 511 2 511201 Doanh thu bán hàng xuất khẩu KD1 5112 3 511202 Doanh thu bán hàng xuất khẩu KD2 5112 3 511203 Doanh thu bán hàng xuất khẩu KD3 5112 3 Trích TK 511 trong”Danh mục tài khoản” sử dụng tại Công ty Vilexim 5) Hệ thống sổ và các báo cáo liên quan. Công ty Cổ phần XNK và Hợp tác đầu tư Vilexim áp dụng hệ thống sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ. Và phần mềm kế toán Fatst Accounting luôn sẵn sàng cung cấp hệ thống sổ kế toán theo hình thức này. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá sử dụng các sổ kế toán sau: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái các TK liên quan (TK 156, TK511, TK131, TK 911…) Các báo cáo bán hàng cũng được Fast Accounting cung cấp một cách đầy đủ, nhanh chóng chính xác phục vụ cho theo dõi công nợ và kế toán quản trị, để xem các báo cáo bán hàng, ta truy cập vào menu “Kế toán bán hàng” => “Báo cáo bán hàng”, sau đó lựa chọn một trong các báo như hình dưới đây: Fast Accounting cũng cung cấp các báo cáo lãi lỗ lô hàng như: Báo cáo doanh thu theo mặt hàng, tổng hợp số chi phí theo lô hàng… Đây là phân hệ được Công ty Phần mềm Tài chính Kế toán FAST thiết kế riêng thích ứng với điều kiện kinh doanh xuất nhập khẩu của Công ty Vilexim. Để theo dõi chi phí, lãi lỗ từng lô hàng ta truy cập theo đường dẫn menu “Kế toán chi phí và lãi lỗ lô hàng” => “Báo cáo theo vụ việc lô hàng” . Ngoài ra, kế toán bán hàng còn quan tâm đến Báo cáo thuế GTGT đầu ra, để xem báo cáo Thuế GTGT đầu ra, ta cần truy cập vào menu “Báo cáo thuế” => “Báo cáo thuế GTGT đầu ra” => “Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hoá bán ra (Mẫu 02/GTGT)”. 1.2.1.2. Đặc điểm tiêu thụ hàng hoá. Hoạt động tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ phần XNK và Hợp tác đầu tư Vilexim bao gồm hai lĩnh vực chủ yếu là xuất khẩu hàng hoá ra nước ngoài và nhập khẩu hàng hoá về bán trong nước. Trong đó, hoạt động nhập khẩu hàng về bán trong nước là chủ yếu, chiếm khoảng 70% doanh số bán năm 2005. Hoạt động bán hàng xuất khẩu tuy chiếm tỷ trọng thấp hơn nhưng luôn được Công ty Vilexim chú trọng phát triển mở rộng thị trường, tăng doanh số bán hàng xuất khẩu thu ngoại tệ. Trong lĩnh vực xuất khẩu, thị trường tiêu thụ hàng xuất khẩu mà Công ty Vilexim đang tham gia xuất khẩu hàng nông sản là những thị trường truyền thống như Singapore, Malaysia, Indonesia, Pakistan, India… Đồng thời, Công ty đang tích cực hướng tới các thị trường mới, giàu tiềm năng như Trung Quốc, Nam Phi, Châu Âu, Dubai, các nước Asean…. Với thị trường thu mua nông sản trong nước, Công ty đã nhận được sự ủng hộ từ các cơ sở và doanh nghiệp cung cấp nguồn hàng nông sản, nhất là trong thời điểm mà giá hàng trong nước có xu hướng tăng. Đối với thị trường tiêu thụ hàng nhập khẩu, thị trường nội địa cũng là thị trường đang được Công ty chú trọng xây dựng và phát triển do đây vừa là thị trường đầu vào, vừa là thị trường đầu ra của Công ty. Vì thế, Công ty đã quan tâm mở rộng các mối quan hệ khách hàng và các kênh phân phối sản phẩm, trở thành đầu mối cung cấp nguyên vật liệu, hàng hoá cho các công ty trong nước như Công ty Kim loại Việt (Hoàng Quốc Việt, Hà Nội), Công ty CP Thép Việt Nhật (Long Biên, Hà Nội), Công ty Thép Việt (Thạch Thất, Hà Tây) Công ty TNHH Kim khí Hoàng Minh (Cầu Giấy, Hà Nội) với mặt hàng sắt thép các loại, Công ty Secoin (Gỗ ván dăm), Công ty Thùy Anh (Hạt nhựa, Xơ Acrylic), Công ty TNHH Phú Thái (hàng tiêu dùng các loại), Công ty In và Văn hóa phẩm (Bộ văn hóa thông tin – mặt hàng giấy)… và các mạng lưới phân phối trên cả nước. Thực tế hiện nay, tình hình sản xuất công nghiệp trong nước tiếp tục tăng trưởng cao nên nhu cầu đầu vào các nguyên vật liêu như sắt thép, hạt nhựa, hóa chất… tăng mạnh đang là yếu tố thúc đẩy quá trình tiêu thụ hàng hóa nhập khẩu của Công ty. Những bước tiến như trên có được là nhờ chính sách điều hành, quản lý của Công ty đang được hoàn thiện tích cực sau khi cổ phần hóa, Công ty đã áp dụng các chính sách khuyến khích, thúc đẩy hoạt động kinh doanh như: chính sách thưởng, chính sách bạn hàng. Đồng thời, Công ty cũng thực hiện việc tiết kiệm chi phí quản lý, chi phí bán hàng, khuyến khích cán bộ áp dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kinh doanh nhằm giảm chi phí giao dịch, nâng cao hiệu quả kinh doanh. Những yếu tố chủ yếu ảnh hưởng đến tổ chức kế toán bán hàng và kết quả kinh doanh tại Công ty Vilexim bao gồm: - Thời gian lưu chuyển hàng hóa xuất – nhập khẩu thường dài hơn so với thời gian lưu chuyển hàng hóa trong kinh doanh thương mại nội địa. Do đó, để xác định kết quả hoạt động kinh doanh xuất - nhập khẩu thì phải chờ đến khi tiền hàng đã luân chuyển được một vòng hay khi đã thực hiện xong một thương vụ ngoại thương; - Thời điểm giao nhận và thời điểm thanh toán hàng hóa xuất – nhập khẩu cũng không trùng nhau mà có khoảng cách dài; - Phương thức thanh toán trong hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu tại Vilexim chủ yếu sử dụng thanh toán bằng thư tín dụng L\C (Letter of Credit), ngoài ra còn có phương thức nhờ thu D\P (Documents agaist Payment), phương thức chuyển tiền (Remitance). - Phương thức xuất nhập khẩu tại Công ty Cổ phần XNK và Hợp tác đầu tư Vilexim là phương thức xuất nhập khẩu trực tiếp. Bằng khả năng tổ chức đàm phán, ký kết hợp đồng, am hiểu đối tác, am hiểu thị trường cũng như mặt hàng xuất nhập khẩu, Công ty trực tiếp quan hệ, giao dịch, ký kết hợp đồng, thanh toán tiền hàng…Do đó, hàng hóa xuất nhập khẩu của Công ty bao gồm hàng hóa do Công ty trực tiếp mua bán và hàng hóa do đơn vị khác ủy thác xuất nhập khẩu (Công ty hưởng phí ủy thác). 1.2.2. Kế toán tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Vilexim. 1.2.2.1. Các phương thức tiêu thụ hàng hóa và thủ tục chứng từ. Phương thức bán hàng được áp dụng chủ yếu tại Công ty Vilexim là bán hàng trực tiếp thu tiền ngay, bán hàng trả chậm có tính lãi. Hoạt động bán hàng khi thực hiện phải có Hợp đồng mua bán giữa khách hàng và Công ty. Mọi điều khoản về tên hàng, số lượng, quy cách, chủng loại; Thời gian và địa điểm giao nhận; Phương thức thanh toán phải được thỏa thuận trong Hợp đồng mua bán trước khi bán hàng. Một Hợp đồng mua bán được ký kết phải có sự kết hợp chặt chẽ giữa phòng Kinh doanh XNK và phòng TCKT. Trong đó, phòng TCKT cần thực hiện các bước như viết Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho, theo dõi thu tiền bán hàng, hạch toán vào các lô hàng vào chương trình Fast. Hợp đồng mua bán được lập thành 04 bản có giá trị pháp lý như nhau, mỗi bên giữ 02 bản. Nhập khẩu hàng vê bán trong nước là hoạt động bán hàng chủ yếu ở Vilexim. Thông thường, khách hàng phải đặt cọc 10% trị giá Hợp đồng mua bán hàng nhập khẩu ngay sau khi hợp đồng được ký kết để Công ty ký quỹ mở L\C tại ngân hàng. Số còn lại (90%) bên mua thanh toán trong khoảng thời gian thỏa thuận giữa 2 bên tùy từng lô hàng (thường là 03 tháng) và Công ty có thu lãi trả chậm. Quá thời hạn thanh toán, Công ty có quyền thu tiền đặt cọc và phát mại hàng hóa để thu hồi vốn. Khách hàng phải chịu mọi chi phí như: Phí Ngân hàng, cước vận chuyển từ cảng về kho, phí bốc xếp, hải quan, giám định, công tác phí, thuê xe… và nộp thuế nhập khẩu, thuế VAT đúng thời hạn. Đối với bán hàng xuất khẩu, Công ty cũng tổ chức đàm phán, ký kết Hợp đồng mua bán (Sales Contract) với phía nước ngoài với các điều khoản thỏa thuận bao gồm: Hàng hóa, đơn giá, số lượng, trị giá; Thời gian địa điểm giao hàng; Phương thức thanh toán; Yêu cầu về bộ chứng từ hàng xuất…Phương thức thanh toán thường được lựa chọn là chuyển tiền điện T\T (Telegraphic Transfer). Đây là phương thức thanh toán có lợi nhất cho người xuất khẩu. Kế toán tiêu thụ hàng hóa tại Công ty Vilexim sử dụng các chứng từ chủ yếu sau đây: - Hoá đơn GTGT. - Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, ủy nhiệm thu, Séc, Giấy báo Có của ngân hàng, Sổ phụ ngân hàng... - Chứng từ kế toán liên quan khác như : Hợp đồng kinh tế, Hoá đơn thương mại Commercial Invoice (dùng trong bán hàng xuất khẩu). Hoá đơn GTGT xác nhận số lượng, đơn giá, số tiền bán và tổng giá thanh toán của hàng xuất bán. Hoá đơn do kế toán tiêu thụ lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần): Liên 1 lưu tại phòng kinh doanh XNK, sau này sẽ chuyển cho cơ quan Thuế; Liên 2 giao cho người mua làm chứng từ đi đường và ghi sổ kế toán ở đơn vị mua; Liên 3 lưu tại phòng Tài chính Kế toán để thanh toán và làm cơ sở hạch toán. Quy trình luân chuyển Hoá đơn GTGT - Trước hết, bộ phận liên quan (người mua) chuẩn bị tiền và các chứng từ liên quan đến việc trả tiền (Giấy báo Có của ngân hàng, phiếu thu…). Sau đó, chứng từ được luân chuyển theo trình tự sau: (1) Nhân viên kế toán được bố trí tại các phòng kinh doanh để viết hoá đơn sẽ nhận các chứng từ thanh toán, viết hóa đơn bán hàng (hóa đơn kiêm phiếu xuất kho) gồm 3 liên. (2) Kế toán trưởng, chủ tài khoản (Giám đốc) ký duyệt hóa đơn. (3) Kế toán tiêu thụ nhận hóa đơn đã ký duyệt, đưa người mua ký (Liên 1 lưu ở phòng kinh doanh XNK; Liên 2 giao cho người mua; Liên 3 lưu tại phòng TCKT). Nếu người mua không có điều kiện ký hoá đơn (người mua ở xa, người mua là người nước ngoài) thì sẽ đóng dấu “Bán hàng qua điện thoại” vào chỗ chữ ký của người mua hàng. (4) Kế toán tiêu thụ, thanh toán nhập liệu vào phần hành kế toán tương ứng. (5) Chuyển hóa đơn đến các bộ phận kế toán liên quan để nhập liệu (nếu cần) (6) Lưu hóa đơn ở bộ phận kế toán bán hàng, kết thúc quy trình lưu chuyển Hoá đơn GTGT. 1.2.2.2. Tính giá mua của hàng xuất bán. Như đã trình bày ở trên, do đặc điểm kinh doanh của Công ty, kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá, kế toán hàng hoá tại công ty sẽ tiến hành tổ chức xử lý theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng bộ hợp đồng kinh tế được ký kết, từng lô hàng xuất nhập khẩu. +) Đối với hàng nhập khẩu, giá mua hàng thường là giá CIF được ấn định tại cảng giao hàng tại Việt Nam. Giá CIF bao gồm giá mua gốc cộng chi phí vận chuyển và bảo hiểm để đưa hàng hoá về cảng tại Việt Nam. Trị giá vốn của hàng NK xuất kho để bán được áp dụng theo phương pháp bình quân gia quyền tính cho cả tháng. Trị giá vốn thực tế của hàng hoá xuất kho được tính căn cứ vào số lượng vật tư xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền theo công thức: Trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho = Số lượng vật tư xuất kho X Đơn giá bình quân gia quyền Trong đó, đơn giá bình quân gia quyền được xác định như sau: Đơn giá bình quân gia quyền = Trị giá vốn thực tế vật tư tồn đầu kỳ + Trị giá vốn thực tế vật tư nhập trong k ỳ Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư nhập trong kỳ +) Đối với hoạt động xuất khẩu, giá vốn của lô hàng xuất khẩu bao gồm giá mua gốc tại Việt Nam + chi phí thu mua liên quan tới lô hàng (CP sơ chế, bảo quản, vận chuyển hàng tới cảng để xuất khẩu). 1.2.2.3. Kế toán giá vốn hàng hoá tiêu thụ. Tại Vilexim, kế toán giá vốn hàng hoá tiêu thụ theo phương thức giao bán trực tiếp sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán”. TK này phản ánh trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa lao vụ dịch vụ đã bán, các khoản chi phí nguyên vật liệu, nhân công giá trị khấu hao hụt vốn được tính vào giá vốn hàng bán cũng như trích lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Biểu 2.5. Sơ đồ kết cấu TK 632 “ Giá vốn hàng bán” Kết chuyển XĐKQ TK 911 TK 156 (1) Xuất kho bán trực tiếp TK 632 TK 111,112,331... TK133 133 (2) Hàng mua chuyển thẳng không qua kho Sau khi tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, ta phân bổ cho số hàng hóa được tiêu thụ trong kỳ. Từ đó, ta xác định được trị giá vốn của hàng tiêu thụ trong kỳ: Trị giá vốn hàng tiêu thụ = Trị giá vốn của hàng xuất kho để bán + Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng đã bán Trị giá vốn hàng nhập khẩu gồm giá CIF và chi phí mua. Các chi phí mua của một lô hàng nhập khẩu tại Công ty Vilexim thông thường bao gồm: Lãi vay Ngân hàng; Thủ tục phí, điện phí Ngân hàng; Phí vận chuyển, bốc dỡ; Phí Công ty; Các khoản thuế không hoàn lại… Các chi phí này được tính cho từng lô hàng để xác định lãi lỗ lô hàng. Giá vốn hàng bán của hàng nhập khẩu tại Công ty Vilexim được xác định thủ công như sau: Biểu 2.6. Bảng tính giá vốn hàng bán cho từng lô hàng Bảng tính giá vốn hàng Nhập khẩu Phòng KD1 Tên hàng: ổ bi Số L\C, T\TR, D\P: D\P022 Số phương án: Chỉ tiêu Số tiền Ghi chú Giá mua hàng 6.895.000 Thuế Nhập khẩu 344.750 Thuế TTĐB ´ Cước vận chuyển 137.900 Phí Công ty 689.500 Lãi vay Ngân hàng 153.988 Phí chuyển tiền NH 62.055 Phí bốc dỡ, giao nhận… 55.000 Tổng cộng (Giá vốn) 8.338.193 Số lượng 88.000 Giá vốn trung bình: 8.319.500 Người lập biểu Kế toán trưởng 1.2.2.4. Kế toán doanh thu bán hàng. 1) Nội dung. Kế toán bán hàng tại Vilexim bao gồm hai mảng chính yếu sau đây: a) Xuất khẩu hàng hoá ra nước ngoài Khi hàng gửi đi xuất khẩu được xác định là hoàn thành xuất khẩu, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hoá thực tế xuất khẩu, kế toán bán hàng tiến hành lập Hoá đơn GTGT của hàng xuất khẩu, đồng thời định khoản bút toán phản ánh doanh thu bán hàng xuất khẩu đã được người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán (thông thường người nhập khẩu phía nước ngoài thanh toán ngay bằng điện chuyển tiền qua mạng SWIFT tại ngân hàng): Nợ TK 111(2), 112(2), 131 (Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Có TK 511(1) (Tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá BQLNH) Hàng hoá trong hoạt động xuất khẩu theo quy định hiện hành đều thuộc đối tượng chịu thuế suất thuế GTGT là 0% (khác đối tượng không chịu thuế GTGT). Do đó, doanh thu bán hàng xuất khẩu là toàn bộ số tiền bán hàng xuất khẩu. b) Nhập khẩu hàng hoá về bán trong nước Kế toán nhập khẩu hàng về bán trong nước tương tự như trong kinh doanh thương mại nội địa, khi hàng hoá xuất kho được xác định là đã tiêu thụ và ghi nhận doanh thu bán hàng, tức là người mua đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, kế toán bán hàng sẽ định khoản như sau: Nợ TK 131, 111(1), 112(1) Có TK 5111(1) Có TK 333(1) Công ty Vilexim là đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng hoá kinh doanh ở công ty đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Vì vậy, doanh thu bán hàng của công ty chính là toàn bộ số tiền bán hàng không bao gồm thuế GTGT. 2) Chứng từ kế toán sử dụng Kế toán bán hàng tại Công ty Vilexim sử dụng các chứng từ chủ yếu sau đây: - Hoá đơn GTGT. - Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, ủy nhiệm thu, Séc, Giấy báo Có của ngân hàng, Sổ phụ ngân hàng... - Chứng từ kế toán liên quan khác như : Hợp đồng kinh tế, Hoá đơn thương mại Commercial Invoice (dùng trong bán hàng xuất khẩu). Hoá đơn GTGT xác nhận số lượng, đơn giá, số tiền bán và tổng giá thanh toán của hàng xuất bán. Hoá đơn do kế toán tiêu thụ lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần): Liên 1 lưu tại phòng kinh doanh XNK, sau này sẽ chuyển cho cơ quan Thuế; Liên 2 giao cho người mua làm chứng từ đi đường và ghi sổ kế toán ở đơn vị mua; Liên 3 lưu tại phòng Tài chính Kế toán để thanh toán và làm cơ sở hạch toán. 3) Quy trình nhập liệu. Để nhập liệu một chứng từ vào phần mềm kế toán Fast Accounting, kế toán bán hàng cần nắm được quy trình nhập một chứng từ mới trong Fast Accounting. Trên cơ sở minh họa nhập liệu một Hoá đơn GTGT lập cho khách hàng của phòng XNK2 (đây là tên cũ của phòng KD1) mua ổ bi nhập khẩu thanh toán theo D\P022 sau đây, các quá trình nhập liệu các chứng từ khác cũng lặp lại tương tự. Biểu 2.7. Hoá đơn GTGT Hoá đơn Mẫu số : 01 GTKT-3LL Giá trị gia tăng LX/2005B Liên 3 : Lưu tại Phòng Kế toán Ngày 31 tháng 03 năm 2006 0030669 Đơn vị bán : Công ty CP XNK&HTĐT VILEXIM Địa chỉ : 170 Giải Phóng, Phương Liệt, Thanh Xuân, HN Số tài khoản: Điện thoại : MST : 010007035 Họ tên người mua hàng: Đơn vị : Cty chế tạo máy XD& Khai thác mỏ Hoà Phát Địa chỉ : Xã Giai Phạm, Yên Mỹ, Hưng Yên Số tài khoản : Hình thức thanh toán : CK/TM MST : 0900198095 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 ổ bi Chiếc 88.000 9.259.000 Cộng tiền hàng : 9.259.000 Thuế suất GTGT : 5 % Tiền thuế GTGT : 462.950 Tổng cộng tiền thanh toán : 9.721.950 Số tiền viết bằng chữ : Chín triệu, bảy trăm hai mốt ngàn, chín trăm năm mươi đồng, chẵn./. Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Trưởng phòng TC-KT Giám đốc Vũ Đình Phúc Nguyễn Trường Sơn Các bước để nhập Hoá đơn GTGT trên vào Fast Accounting Bước 1) Chọn menu cần thiết bằng gõ phím Enter hoặc bấm chuột trái vào menu lựa chọn: Biểu 2.8. Cập nhật số liệu vào các chứng từ tiêu thụ hàng hoá Trong ví dụ này là “Bán hàng và công nợ phải thu” => “Cập nhật số liệu” => “Hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho” Bước 2) Fast Accounting sẽ lọc ra 5 chứng từ được nhập liệu gần nhất và hiện lên màn hình cập nhật chứng từ để biết là các chứng từ cuối cùng được nhập. Bấm phím ESC để quay ra màn hình nhập chứng từ. Chỉ có các nút “Mới”, “Lọc” và “Quay ra” là có hiệu lực thực hiện, các nút khác đều vô hiệu lực. Con trỏ nằm tại nút “Mới” Bước 3) Tại nút “Mới” bấm phím Enter để bắt đầu vào chứng từ mới. Con trỏ sẽ chuyển đến trường đầu tiên trong màn hình cập nhật thông tin về chứng từ. Bước 4) Lần lượt cập nhật các thông tin trên màn hình: Các thông tin chung cho toàn bộ chứng từ, các định khoản / mặt hàng trong chứng từ và các thông tin khác như thuế, chi phí, chiết khấu, … Màn hình nhập liệu Biểu 2.9. Hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho - Mã khách: XN2019, tức là khách thứ 19 của phòng XNK2 theo mã khách hàng trong danh mục khách hàng. Khi con trỏ ở trường mã khách gõ phím Enter, Fast Accounting tự động mở cửa sổ Danh mục khách hàng để lấy mã khách cần chọn. Các thông tin liên quan đến khách hàng như địa chỉ, mã số thuế… được Fast Accounting tự động điền vào. - Mã TK nợ là TK131101 – Phải thu của khách hàng trong nước phòng KD1 (tên mới của phòng XNK2) - Gõ phím Enter liên tục cho con trỏ chạy tới trường Số HĐ thì nhập số HĐ là “0030669”; xong gõ Enter để chuyển sang trường số seri, nhập số seri là “LX/2005B”. - Gõ phím Enter để con trỏ chuyển tới trường ngày hạch toán, nếu không nhập ngày mà tiếp tục gõ Enter thì Fast Accounting tự động điền ngày hạch toán là ngày theo đồng hồ máy tính lúc đó (today). Đối với ngày lập hoá đơn cũng tương tự như vậy. - Tại trường tỷ giá, gõ Enter để bỏ qua, chương trình mặc định là tỷ giá VND =1,0000. - Tại trường mã hàng, gõ Enter để mở cửa sổ Danh mục hàng hoá, chọn mã hàng là KD1OBI, chương trình sẽ tự điền tên hàng và đơn vị tính. Các trường mã kho, mã vụ việc cũng tương tự như vậy. - Tại trường số lượng, nhập như trên Hoá đơn là “88.000”, giá bán mặc định là 0.000 do Công ty chỉ quan tâm đến số lượng và trị giá của cả lô hàng. Trị giá lô hàng được điền vào trường Thành tiền VND. - Gõ phím Enter liên tục đến khi, Fast Accounti._.1 11221231 Tiền ng tệ Cty gửi CN NHNo Lạc Trung -KQ chờ T USD 6 1 11221232 Tiền ng tệ Cty gửi CN NHNo Lạc Trung -KQ chờ T USD 6 1 112213 Tiền ngoại tệ Công ty gửi CN NH VCB 4 1 1122131 Tiền ngoại tệ Công ty gửi CN NH VCB-USD USD 5 1 1122132 Tiền ngoại tệ Công ty gửi CN NH VCB-EUR EUR 5 1 1122133 Tiền ngoại tệ Công ty gửi CN NH VCB-JPY JPY 5 1 1122134 Tiền ngoại tệ Công ty gửi CN NH VCB-SGD SGD 5 1 1122135 Tiền ngoại tệ Công ty gửi CN NH VCB-Bảng Anh USD 5 1 1122136 Tiền ngoại tệ Cty gửi NH VCB-Tạm giữ USD USD 5 1 112214 Tiền ngoại tệ Công ty gửi CN NH CP Quan đội USD 4 1 112215 Tiền ngoại tệ Công ty gửi CN NH NN Bách khoa USD 4 1 112216 Tiền ngoại tệ Công ty gửi CN NH Lào Việt USD 4 1 112217 Tiền ngoại tệ Công ty gửi NH Kỹ thương VN 4 1 1122171 Tiền ngoại tệ USD Công ty gửi NH Kỹ thương VN USD 5 1 1122172 Tiền ngoại tệ EUR Công ty gửi NH Kỹ thương VN EUR 5 1 1122173 Tiền ngoại tệ JPY Công ty gửi NH Kỹ thương VN JPY 5 1 112218 Tiền ngoại tệ Công ty gửi NHVIB 4 1 1122181 Tiền ngoại tệ Công ty gửi NHVIB-gửi USD USD 5 1 1122182 Tiền ngoại tệ Công ty gửi NHVIB-gửi EUR EUR 5 1 1122183 Tiền ngoại tệ Công ty gửi NHVIB-gửi JPY 5 1 11222 Tiền ngoại tệ gửi NH tại CN TP.HCM 3 1 11223 Tiền ngoại tệ gửi NH tại CN Hải Phòng 3 1 11224 Tiền ngoại tệ gửi NH tại TT XKLĐ USD 3 1 11225 Tiền ngoại tệ gửi NH tại DD Vientiane 3 1 11226 Tiền ngoại tệ gửi NH Công thương Ba đình USD 3 1 112261 Tiền ngoại tệ gửi NH Công thương Ba đình 4 1 112262 TK ký quỹ Tiền ngoại tệ gửi NHCT Ba đình 4 1 1123 Vàng bạc, kim khí quí đá quí 2 1 113 Tiền đang chuyển 1 1 1131 Tiền đang chuyển tiền Việt nam 2 1 1132 Tiền đang chuyển ngoại tệ USD 2 1 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 1 1 1211 Đ.tư c.khoán ngan han: Cổ phiếu 2 1 1212 Đ.tư c.khoán ngan han: Trái phiếu 2 1 128 Đầu tư ngắn hạn khác 1 1 1 129 Dự phòng giảm giá đ/tư ngắn hạn 1 1 1 131 Phải thu của khách hàng 1 1 1 1311 Phải thu của khách hàng trong nước 2 1 13111 Phải thu của khách hàng trong nước XN1 3 1 13112 Phải thu của khách hàng trong nước XN2 3 1 13113 Phải thu của khách hàng trong nước XN3 3 1 13114 Phải thu của khách hàng trong nước XN4 3 1 13115 Phải thu của khách hàng trong nước Dịch vụ 3 1 13116 Phải thu của khách hàng trong nước CN TP.HCM 3 1 13117 Phải thu của khách hàng trong nước CN Hải phòng 3 1 13118 Phải thu của khách hàng trong nước XNK5 3 1 13119 Phải thu của khách hàng trong nước của Cty 3 1 1311A Phải thu của KH trong nước Phòng tạp phẩm TCM 3 1 1312 Phải thu của khách hàng nước ngoài 2 1 13121 Phải thu của khách hàng nước ngoài XN1 3 1 13122 Phải thu của khách hàng nước ngoài XN2 3 1 13123 Phải thu của khách hàng nước ngoài XN3 3 1 13124 Phải thu của khách hàng nước ngoài XN4 3 1 13125 Phải thu của khách hàng nước ngoài Dịch vụ 3 1 13126 Phải thu của khách hàng nước ngoài CN TP.HCM 3 1 13127 Phải thu của khách hàng nước ngoài CN Hải Phòng 3 1 13128 Phải thu của khách hàng nước ngoài XNK5 3 1 13129 Phải thu của khách hàng nước ngoài VP Công ty 3 1 133 Thuế GTGT được khấu trừ 1 1 1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ 2 13311 Thuế GTGT được khấu trừ của HH, DV tại Cty 3 13312 Thuế GTGT được khấu trừ của HH DV Tai HP. 3 13313 Thuế GTGT được khấu trừ của HH DV Tai HCM. 3 1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ 2 1 1333 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng mua để XK 2 1 136 Phải thu nội bộ 1 1 1361 Phải thu nội bộ 2 1 1362 Phải thu nội bộ: 2 1 1368 Phải thu nội bộ khác 2 1 138 Phải thu khác 1 1 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 2 1 1385 Phải thu về cổ phần hoá 2 1 1388 Phải thu khác 2 1 138801 Phải thu khác của phòng XN1 3 1 1 138802 Phải thu khác của phòng XN2 3 1 1 138803 Phải thu khác của phòng XN3 3 1 138804 Phải thu khác của phòng XN4 3 1 138805 Phải thu khác của phòng DV 3 1 138806 Phải thu khác của CN TP. HCM 3 1 138807 Phải thu khác của CN HP 3 1 138808 Phải thu khác của TT XKLĐ 3 1 1 138809 Phải thu khác của Liên doanh 3 1 138810 Phải thu khác của Cán bộ công ty 3 1 138811 Phải thu các cơ sở của TTXK 3 1 138812 Phải thu các cơ sở của PXNK5 3 1 139 Dự phòng phải thu khó đòi 1 1 1 141 Tạm ứng 1 1 1411 Tạm ứng của Phòng XN1 2 1 14111 Tạm ứng của Lê Thuý Uyên 3 1 14112 Tạm ứng của Lê Thái bình 3 1 14113 Tạm ứng của Đỗ Quang Duy 3 1 1412 Tạm ứng của Phòng XN2 2 1 1413 Tạm ứng của Phòng XN3 2 1 1414 Tạm ứng của Phòng XN4 2 1 1415 Tạm ứng của Phòng Dịch vụ 2 1 1416 Tạm ứng của CN HCM 2 1 1417 Tạm ứng của CN HP 2 1 14171 Tạm ứng của Phạm Đình Tién 3 1 14172 Tạm ứng của Nguyễn Văn Hải (CN HP) 3 1 1418 Tạm ứng của TT XK Lao động 2 1 1419 Tạm ứng của khối quảm lý 2 1 141911 Tạm ứng của Trương thị Dung 3 1 141912 Tạm ứng của Vũ Đình Phúc 3 1 141913 Tạm ứng của Trinh Quốc Viêt 3 1 141914 Tạm ứng của Nguyễn Văn Hải 3 1 141915 Tạm ứng của Nguyễn Văn Thạch 3 1 141916 Tạm ứng của Đỗ Minh Nga 3 1 141917 Tạm ứng của Trần Việt Hoà 3 1 141918 Tạm ứng của Tăng Văn Cường 3 1 141919 Tạm ứng của XN5 3 1 141920 Tạm ứng của Dư văn Kiểm 3 1 141921 Tạm ứng của Vũ Thị Tính 3 1 141922 Tạm ứng của Lê Văn Dư 3 1 141923 Tạm ứng của Phan Ngọc Bích 3 1 141924 Tạm ứng của Quản Thành Lâm 3 1 141925 Tạm ứng của Nguyễn Thu Trang 3 1 141926 Tạm ứng của Nguyễn Thị Như Quỳnh 3 1 141928 Tạm ứng của Vũ Bảo Sơn 3 1 141929 Tạm ứng của Đỗ Thị Hoà 3 1 141930 Tạm ứng của Phạm .T.Kim Thu 1 141931 Tạm ứng của Tạ Thu Hà 1 1419B Tạm ứng của VILASTEEL 3 1 1419C Tạm ứng của Nguyễn Hồng Hải 3 1 1419D Tạm ứng của Đại diện 3 1 1419E Tạm ứng của Đặng Xuân Trịnh 3 1 142 Chi phí trả trước 1 1 1421 Chi phí trả trứơc 2 1 14211 Chi phí trả trứơc của phòng 1 3 1 14212 Chi phí trả trứơc của phòng 2 3 1 14213 Chi phí trả trứơc của phòng 3 3 1 14214 Chi phí trả trứơc của phòng 4 3 1 14215 Chi phí trả trứơc của phòng DV 3 1 14216 Chi phí trả trứơc của Cn TP. HCM 3 1 14217 Chi phí trả trứơc của CN Hải phòng 3 1 14218 Chi phí trả trứơc của TTXKLĐ 3 1 1422 Chi phí chờ kết chuyển 2 14221 Chi phí chờ kết chuyển 3 142211 Chi phí chờ kết chuyển XN1 4 142212 Chi phí chờ kết chuyển XN2 4 142213 Chi phí chờ kết chuyển XN3 4 142214 Chi phí chờ kết chuyển XN4 4 142215 Chi phí chờ kết chuyển DV 4 142216 Chi phí chờ kết chuyển PXN5 4 142217 Chi phí chờ kết chuyển VPCTy 4 14222 Chi phí quản lý chờ kết chuyển 3 144 Thế chấp, ký cựơc, ký quỹ ngắn hạn 1 1 1 151 Hàng mua đang đi trên đừơng 1 1 1 1511 Hàng mua NK đang đi trên đừơng 2 1 15111 Hàng mua NK đang đi trên đừơng XN1 3 1 15112 Hàng mua NK đang đi trên đừơng XN2 3 1 15113 Hàng mua NK đang đi trên đừơng XN3 3 1 15114 Hàng mua NK đang đi trên đừơng XN4 3 1 15115 Hàng mua NK đang đi trên đừơng DV 3 1 15116 Hàng mua NK đang đi trên đừơng TP.HCM 3 1 15117 Hàng mua NK đang đi trên đừơng HP 3 1 1512 Hàng mua XK đang đi trên đừơng 2 1 15121 Hàng mua XK đang đi trên đừơng XN1 3 1 15122 Hàng mua XK đang đi trên đừơng XN2 3 1 15123 Hàng mua XK đang đi trên đừơng XN3 3 1 15124 Hàng mua XK đang đi trên đừơng XN4 3 1 15125 Hàng mua XK đang đi trên đừơng DV 3 1 15126 Hàng mua XK đang đi trên đừơng CN HCM 3 1 15127 Hàng mua XK đang đi trên đừơng CN HP 3 1 152 Nguyên liệu, vật liệu 1 1 1521 Nguyên liệu, vật liệu chính 2 1 1522 Vật liệu phụ 2 1 1523 Nhiên liệu 2 1 1524 Phụ tùng 2 1 1526 Thiết bị XDCB 2 1 1528 Vật liệu khác 2 1 153 Công cụ, dụng cụ 1 1 1531 Công cụ, dụng cụ dùng cho quản lý 2 1 15311 Công cụ, dụng cụ tại công ty 3 1 15312 Công cụ, dụng cụ tại CN HCM 3 1 15313 Công cụ, dụng cụ tại CN Hải phòng 3 1 15314 Công cụ, dụng cụ tại TT XKLĐ 3 1 1532 Bao bì luân chuyển 2 1 1533 Đồ dùng cho thuê 2 1 154 Chi phí SXKD dở dang 1 1 1 155 Thành phẩm 1 1 1 156 Hàng hóa 1 1 1 1561 Giá mua hàng hóa NK 2 1 15611 Giá mua hàng hóa NK Phòng 1 3 1 15612 Giá mua hàng hóa NK Phòng 2 3 1 15613 Giá mua hàng hóa NK Phòng 3 3 1 15614 Giá mua hàng hóa NK Phòng 4 3 1 15615 Giá mua hàng hóa NK Phòng DV 3 1 15616 Giá mua hàng hóa NK CN HCM 3 1 15617 Giá mua hàng hóa NK CN HP 3 1 15618 Giá mua hàng hóa NK XNK5 3 1 15619 Giá mua hàng hóa NK của VPcty 3 1 1562 Giá mua hàng hóa xuất khẩu 2 1 15621 Giá mua hàng hóa xuất khẩu Phòng 1 3 1 15622 Giá mua hàng hóa xuất khẩu Phòng 2 3 1 15623 Giá mua hàng hóa xuất khẩu Phòng 3 3 1 15624 Giá mua hàng hóa xuất khẩu Phòng 4 3 1 15625 Giá mua hàng hóa xuất khẩu Phòng DV 3 1 15626 Giá mua hàng hóa xuất khẩu CN HCM 3 1 15627 Giá mua hàng hóa xuất khẩu CN HPhòng 3 1 15628 Giá mua hàng hóa xuất khẩu PXNK5 3 1 15629 Giá mua hàng hóa xuất khẩu VP Công ty 3 1 157 Hàng gửi đi bán 1 1 1 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 1 1 1 161 Chi sự nghiệp 1 1 1611 Chi sự nghiệp: Năm trứơc 2 1 1612 Chi sự nghiệp: Năm nay 2 1 211 Tài sản cố định hữu hình 1 1 2111 Đất 2 1 2112 Nhà cửa, vật kiến trúc 2 1 2113 Máy móc, thiết bị 2 1 2114 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2 1 2115 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2 1 2116 Cây lâu năm, súc vật l/v cho SP 2 1 2118 Tài sản cố định khác 2 1 212 TSCĐ thuê tài chính 1 1 1 213 TSCĐ vô hình 1 1 2131 Quyền sử dụng đất 2 1 2132 Quyền phát hành 2 1 2133 Bản quyền, bằng sáng chế 2 1 2134 Nhãn hiệu hàng hoá 2 1 2135 Phần mềm máy tính 2 1 2136 Giấy phép và giấy giấy phép nhượng quyền 2 1 2138 TSCĐ vô hình khác 2 1 214 Hao mòn tài sản cố định 1 1 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2 1 2142 Hao mòn TSCĐ đi thuê 2 1 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình 2 1 221 Đầu tư chứng khoán dài hạn 1 1 2211 Đầu tư CK DH: Cổ phiếu 2 1 2212 Đầu tư CK DH: Trái phiếu 2 1 222 Góp vốn liên doanh 1 1 1 228 Đầu tư dài hạn khác 1 1 1 229 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 1 1 1 241 Xây dựng cơ bản dở dang 1 1 2411 XDCB dở dang: Mua sắm TSCĐ 2 1 2412 XDCB dở dang: Xây dựng cơ bản 2 1 2413 XDCB dở dang: Sửa chữa lớn TSCĐ 2 1 242 Chi phí trả trước dài hạn 1 1 1 244 Ký quỹ, ký cựơc dài hạn 1 1 1 311 Vay ngắn hạn 1 1 3111 Vay ngắn hạn VNĐ tại Công ty 2 1 31111 Vay ngắn hạn VNĐ-NHN0 chi nhánh Nam HN 3 1 31112 Vay ngắn hạn VNĐ-CN NH N0 Lạc Trung 3 1 31113 Vay ngắn hạn VNĐ- NH VCB 3 1 31114 Vay ngắn hạn VNĐ- NH CPQĐ 3 1 31115 Vay ngắn hạn VNĐ- NH VIB 3 1 31116 Vay ngắn hạn VNĐ- NH tech 3 1 3112 Vay ngắn hạn Ngoại tệ tại Công ty USD 2 1 311211 Vay ngắn hạn Ngoại tệ-NHN0 chi nhánh Nam HN USD 3 1 311212 Vay ngắn hạn Ngoại tệ-NHN0 chi nhánh Nam HN EUR 3 1 31122 Vay ngắn hạn Ngoại tệ-CN NH N0 Lạc Trung USD 3 1 31123 Vay ngắn hạn Ngoại tệ- NH VCB USD 3 1 31124 Vay ngắn hạn Ngoại tệ- NH CPQĐ USD 3 1 31125 Vay ngắn hạn Ngoại tệ- NHVIB USD 3 1 31126 Vay ngắn hạn Ngoại tệ- NH tech USD 3 1 31127 Vay ngắn hạn Ngoại tệ- NHBa Đình USD 3 1 3113 Vay ngắn hạn tại CN HCM 2 1 31131 Vay ngắn hạn VNĐ tại CN HCM 3 1 31132 Vay ngắn hạn Ngoại tệ tại CN HCM 3 1 3114 Vay ngắn hạn tại CN HP 2 1 31141 Vay ngắn hạn VNĐ tại CN HP 3 1 31142 Vay ngắn hạn Ngoại tệ tại CN HP 3 1 315 Nợ/vay dài hạn đến hạn trả 1 1 3151 Nợ dài hạn đến hạn trả ngân hàng 2 1 3152 Nợ dài hạn đến hạn trả đối tượng khác 2 1 331 Phải trả cho người bán 1 1 3311 Phải trả cho người bán trong nước 2 1 33111 Phải trả cho người bán trong nước X1 3 1 33112 Phải trả cho người bán trong nước X2 3 1 33113 Phải trả cho người bán trong nước X3 3 1 33114 Phải trả cho người bán trong nước X4 3 1 33115 Phải trả cho người bán trong nước DV 3 1 33116 Phải trả cho người bán trong nước HCM 3 1 33117 Phải trả cho người bán trong nước HP 3 1 33118 Phải trả cho người bán trong nước tại VP Cty 3 1 33119 Phải trả cho người bán trong nước tại PXNK5 3 1 3311A Phải trả cho người bán trong nước VPCTy 3 1 3312 Phải trả cho người bán nước ngoài 2 1 33121 Phải trả cho người bán nước ngoài X1 3 1 33122 Phải trả cho người bán nước ngoài X2 3 1 33123 Phải trả cho người bán nước ngoài X3 3 1 33124 Phải trả cho người bán nước ngoài X4 3 1 33125 Phải trả cho người bán nước ngoài DV 3 1 33126 Phải trả cho người bán nước ngoài HCM 3 1 33127 Phải trả cho người bán nước ngoài HP 3 1 33128 Phải trả cho người bán nước ngoài PXNK5 3 1 33129 Phải trả cho người bán nước ngoài VPCTY 3 1 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 1 1 3331 Thuế GTGT phải nộp 2 33311 Thuế GTGT phải nộp của hh, dịch vụ bán ra 3 1 33312 Thuế GTGT phải nộp của hàng NK 3 1 333121 Thuế GTGT phải nộp của hàng NK tại Cty 4 1 333122 Thuế GTGT phải nộp của hàng NK tại HP 4 1 333123 Thuế GTGT phải nộp của hàng NK tại HCM 4 1 33313 Thuế GTGT được giảm, hàng bán bị trả lại 3 1 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 2 1 3333 Thuế xuất, nhập khẩu 2 33331 Thuế xuất khẩu 3 1 33332 Thuế nhập khẩu 3 1 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 2 1 3335 Thu trên vốn 2 1 3336 Thuế tài nguyên 2 1 3337 Thuế nhà đất,tiền thuê đất 2 33371 Thuế nhà đất 3 1 33372 Tiền thuê đất 3 1 3338 Các loại thuế khác 2 1 33381 Thuế môn bài 3 1 33382 Các loại thuế khác 3 1 3339 Phí, lệ phí, các khoản phải nộp khác 2 33391 Các khoản phụ thu 3 1 33392 Các khoản phí, lệ phí 3 1 33393 Các khoản phải nộp khác 3 1 334 Phải trả công nhân viên 1 1 1 3340 Phải trả công nhân viên chưa chi cho các phòng 2 1 3341 Phải trả công nhân viên XN1 2 1 3342 Phải trả công nhân viên XN2 2 1 3343 Phải trả công nhân viên XN3 2 1 3344 Phải trả công nhân viên XN4 2 1 3345 Phải trả công nhân viên Dvui 2 1 3346 Phải trả công nhân viên CN TP.HCM 2 1 3347 Phải trả công nhân viên CN Hải Phòng 2 1 3348 Phải trả công nhân viên Bộ phận quản lý 2 1 3349 Phải trả công nhân viên TT XK Lao động 2 1 334A Phải trả công nhân viên XNK5 2 1 335 Chi phí phải trả 1 1 1 3351 Chi phí phải trả tại Công ty 2 1 3352 Chi phí phải trả tại CN HCM 2 1 3353 Chi phí phải trả tại CN HP 2 1 3354 Chi phí phải trả( Quỹ dự phòng mất việc làm) 2 1 336 Phải trả nội bộ 1 1 1 338 Phải trả, phải nộp khác 1 1 3381 Tài sản thừa chờ giải quyết 2 1 1 3382 Kinh phí công đoàn 2 1 1 3383 Bảo hiểm xã hội, ytế 2 1 1 3385 Phải trả về cổ phần hoá 2 1 33851 Phải trả NN về cổ phần hoá 3 1 33852 Phải trả về cổ phần hoá - tiền cổ tức 3 1 3387 Doanh thu chưa thực hiện 2 1 1 3388 Phải trả, phải nộp khác 2 1 1 338811 Phải trả, phải nộp khác PXN1 3 1 338812 Phải trả, phải nộp khác PXN2 3 1 338813 Phải trả, phải nộp khác PXN3 3 1 338814 Phải trả, phải nộp khác PXN4 3 1 338815 Phải trả, phải nộp khác PDV 3 1 338816 Phải trả, phải nộp khác CN TPHCM 3 1 338817 Phải trả, phải nộp khác CN Hải Phòng 3 1 338818 Phải trả, phải nộp khác LD tại Lào 3 1 338819 Phải trả, phải nộp củ Công ty 3 1 338820 Phải trả, phải nộp khácXNK5 3 1 338821 Phải trả, phải nộp khácTTXKLĐ 3 1 341 Vay dài hạn 1 1 1 3411 Vay dài hạn VND 2 1 3412 Vay dài hạn Ngoại tệ 2 1 342 Nợ dài hạn 1 1 1 344 Nhận ký quỹ, ký cựơc dài hạn 1 1 1 411 Nguồn vốn kinh doanh 1 1 1 4111 Nguồn vốn cố định 2 1 41111 Nguồn vốn cố định pháp định 3 1 41112 Nguồn vốn cố định tự bổ xung 3 1 41113 Nguồn vốn cổ phần 3 1 4112 Nguồn vốn lưu động 2 1 41121 Nguồn vốn lưu động pháp định 3 1 41122 Nguồn vốn lưu động tự bổ xung 3 1 4113 Nguồn vốn Hao mòn TSCĐ 2 1 41131 Nguồn vốn Hao mòn TSCĐ pháp định 3 1 41132 Nguồn vốn Hao mòn TSCĐ tự bổ xung 3 1 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 1 1 1 413 Chênh lệch tỷ giá 1 1 1 414 Quỹ đầu tư phát triển 1 1 1 415 Quỹ dự phòng tài chính 1 1 1 416 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 1 1 1 419 Quỹ cổ phiếu 1 1 1 421 Lãi chưa phân phối 1 4211 Lãi năm trước 2 1 1 4212 Lãi năm nay 2 1 1 421201 Lãi năm nay của phòng XK1 3 1 421202 Lãi năm nay của phòng XK2 3 1 421203 Lãi năm nay của phòng XK3 3 1 421204 Lãi năm nay của phòng XK4 3 1 421205 Lãi năm nay của phòng Dvụ 3 1 421206 Lãi năm nay của CH HCM 3 1 421207 Lãi năm nay của CH HP 3 1 421208 Lãi năm nay của trung tâm XKLĐ 3 1 421209 Lãi năm nay của VPCty 3 1 421210 Lãi năm nay hoạt động khác 3 1 421211 Lãi năm nay HĐTC 3 1 421212 Lãi năm nay PXN5 3 1 421213 Lãi năm nay KD XNK của VPCTY 3 1 4213 Lợi nhuận chưa phân phối 2 1 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 1 1 4311 Quỹ khen thưởng 2 1 4312 Quỹ phúc lợi 2 1 4313 Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ 2 1 441 Nguồn vốn đầu tư XDCB 1 1 1 451 Quỹ quản lý của cấp trên 1 1 1 461 Nguồn kinh phí sự nghiệp 1 1 4611 Nguồn KP sự nghiệp: Năm trước 2 1 4612 Nguồn KP sự nghiệp: Năm nay 2 1 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 1 1 1 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 1 5111 Doanh thu bán hàng hóa nhập khẩu 2 1 51111 Doanh thu bán hàng hóa nhập khẩu XN1 3 1 51112 Doanh thu bán hàng hóa nhập khẩu XN2 3 1 51113 Doanh thu bán hàng hóa nhập khẩu XN3 3 1 51114 Doanh thu bán hàng hóa nhập khẩu XN4 3 1 51115 Doanh thu bán hàng hóa nhập khẩu Dvụ 3 1 51116 Doanh thu bán hàng hóa nhập khẩu Cn TP.HCM 3 1 51117 Doanh thu bán hàng hóa nhập khẩu Cn Hải Phòng 3 1 51118 Doanh thu bán hàng hóa nhập khẩu PXNK5 3 1 51119 Doanh thu bán hàng hóa nhập khẩu VPcty 3 1 5111A Doanh thu bán hàng NK phòng tạp phẩm TCMN 3 1 5112 Doanh thu bán hàng xuất khẩu 2 1 51121 Doanh thu bán hàng xuất khẩu XN1 3 1 51122 Doanh thu bán hàng xuất khẩu XN2 3 1 51123 Doanh thu bán hàng xuất khẩu XN3 3 1 51124 Doanh thu bán hàng xuất khẩu XN4 3 1 51125 Doanh thu bán hàng xuất khẩu Dvụ 3 1 51126 Doanh thu bán hàng xuất khẩu CN TP.HCM 3 1 51127 Doanh thu bán hàng xuất khẩu CN hải Phòng 3 1 51128 Doanh thu bán hàng xuất khẩu PXNK5 3 1 51129 Doanh thu bán hàng xuất khẩu VP Công ty 3 1 5113 Doanh thu xuất khẩu lao động 2 1 5114 Doanh thu từ các dịch vụ khác 2 1 51146 Doanh thu từ các dịch vụ khác tại CN HCM 3 1 51147 Doanh thu từ các dịch vụ khác tại CN HP 3 1 51148 Doanh thu từ các dịch vụ khác tại TT XKLĐ 3 1 51149 Doanh thu từ các dịch vụ khác tại VPCty 3 1 5115 Doanh thu XNK UT 2 1 51151 Doanh thu XNK UT Phòng XN1 3 1 51152 Doanh thu XNK UT Phòng XN2 3 1 51153 Doanh thu XNK UT Phòng XN3 3 1 51154 Doanh thu XNK UT Phòng XN4 3 1 51155 Doanh thu XNK UT Phòng DV 3 1 51156 Doanh thu XNK UT CN HCM 3 1 51157 Doanh thu XNK UT CN HP 3 1 51158 Doanh thu XNK UT PXNK5 3 1 512 Doanh thu nội bộ 1 1 515 Doanh thu hoạt động tài chính 1 1 1 5151 Doanh thu hoạt động tài chính tại Cty HN 2 1 51511 Doanh thu hoạt động tài chính tại PXN1 3 1 51512 Doanh thu hoạt động tài chính tại PXN2 3 1 51513 Doanh thu hoạt động tài chính tại PXN3 3 1 51514 Doanh thu hoạt động tài chính tại PXN4 3 1 51515 Doanh thu hoạt động tài chính tại PDV 3 1 51516 Doanh thu hoạt động tài chính tại cty 3 1 51518 Doanh thu hoạt động tài chính tại PXN5 3 1 5151A Doanh thu hoạt động tài chính phòng tạp phẩm 3 1 5152 Doanh thu hoạt động tài chính tại CN Cty HCM 2 1 5153 Doanh thu hoạt động tài chính tại CN HP 2 1 521 Chiết khấu thương mại 1 1 1 531 Hàng bán bị trả lại 1 1 532 Giảm giá hàng bán 1 1 611 Mua hàng 1 1 621 Chi phí NVL trực tiếp 1 1 1 622 Chi phí nhân công trực tiếp 1 1 1 623 Chi phí máy thi công 1 1 627 Chi phí sản xuất chung 1 1 631 Giá thành sản xuất 1 1 1 632 Giá vốn hàng bán 1 1 1 6321 Giá vốn hàng NK 2 1 63211 Giá vốn hàng bán XN1 3 1 63212 Giá vốn hàng bán XN2 3 1 63213 Giá vốn hàng bán XN3 3 1 63214 Giá vốn hàng bán XN4 3 1 63215 Giá vốn hàng bán Dvụ 3 1 63216 Giá vốn hàng bán Cn TP.HCM 3 1 63217 Giá vốn hàng bán CN Hải Phòng 3 1 63218 Giá vốn hàng bán PXNK5 3 1 63219 Giá vốn hàng bán NK VPCTy 3 1 6321A Giá vốn hàng bán NK của phòng tạp phẩm TCMN 3 1 6322 Giá vốn hàng XK 2 1 63221 Giá vốn hàng XK của Phòng 1 3 1 63222 Giá vốn hàng XK của Phòng 2 3 1 63223 Giá vốn hàng XK của Phòng 3 3 1 63224 Giá vốn hàng XK của Phòng 4 3 1 63225 Giá vốn hàng XK của Phòng Dvụ 3 1 63226 Giá vốn hàng XK của CN HCM 3 1 63227 Giá vốn hàng XK của CN HP 3 1 63228 Giá vốn hàng XK của PXNK5 3 1 63229 Giá vốn hàng XK của Vp Công ty 3 1 6323 Giá vốn hàng hoá DV khác 2 1 63237 Giá vốn hàng hoá DV khác tại CN HP 3 1 63238 Giá vốn hàng hoá DV khác tại TTXKLĐ 3 1 635 Chi phí tài chính 1 1 1 6351 Chi phí tài chínhXN1 2 1 6352 Chi phí tài chínhXN2 2 1 6353 Chi phí tài chínhXN3 2 1 6354 Chi phí tài chínhXN4 2 1 6355 Chi phí tài chínhDV 2 1 6356 Chi phí tài chính CNTPHCM 2 1 6357 Chi phí tài chính CNHải Phòng 2 1 6358 Chi phí tài chính PXNK5 2 1 6359 Chi phí tài chính VPCty 2 1 635A Chi phí tài chính của phòng tạp phẩm TCMN 2 1 641 Chi phí bán hàng 1 1 6411 Chi phí BH nhập 2 1 64111 Chi phí BH nhập XN1 3 1 64112 Chi phí BH nhập XN2 3 1 64113 Chi phí BH nhập XN3 3 1 64114 Chi phí BH nhập XN4 3 1 64115 Chi phí BH nhập Dịch vụ 3 1 64116 Chi phí BH nhập CN TP.HCM 3 1 64117 Chi phí BH nhập CN Hải Phòng 3 1 64118 Chi phí gia công PXN3 3 1 64119 Chi phí gia công PDV 3 1 6411A Chi phí bán hàng nhập PXNK5 3 1 6411B Chi phí bán hàng nhập VPCTY 3 1 6411C Chi phí bán hàng nhập phòng tạp phẩm TCMN 3 1 6412 Chi phí BH xuất 2 1 64121 Chi phí BH xuất XN1 3 1 64122 Chi phí BH xuất XN2 3 1 64123 Chi phí BH xuất XN3 3 1 64124 Chi phí BH xuất XN4 3 1 64125 Chi phí BH xuất Dịch vụ 3 1 64126 Chi phí BH xuất CN Tp.HCM 3 1 64127 Chi phí BH xuất CN Hải Phòng 3 1 64128 Chi phí BH xuất XNK5 3 1 64129 Chi phí BH xuất Vp Công ty 3 1 6413 Chi phí xuất khẩu lao động 2 1 6414 Chi phí bán hàng khác: Thuê kho. nhà 2 1 6418 Chi phí BH: Bằng tiền khác 2 1 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1 1 6421 Chi phí nhân công 2 1 6422 Chi phí công cụ dụng cụ 2 1 6423 Chi phí thiết bị, đồ dùng văn phòng 2 1 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 2 1 6425 Chi phí thuế, phí và lệ phí 2 1 6426 Chi phí dự phòng 2 1 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài 2 1 6428 Chi phí quản lý DN chung-bằng tiền khác 2 1 6429 Chi phí khác 2 1 711 Thu nhập khác 1 1 1 811 Chi phí khác 1 1 1 911 Xác định kết quả kinh doanh 1 1 1 91101 Xác định kết quả kinh doanh XN1 2 1 91102 Xác định kết quả kinh doanh XN2 2 1 91103 Xác định kết quả kinh doanh XN3 2 1 91104 Xác định kết quả kinh doanh XN4 2 1 91105 Xác định kết quả kinh doanh dịch vụ 2 1 91106 Xác định kết quả kinh doanh CN TP Hồ chí minh 2 1 91107 Xác định kết quả kinh doanh CN Hải Phòng 2 1 91108 Xác định kết quả kinh doanh TTXKLĐ 2 1 91109 Xác định kết quả dịch vụ khác tại VPCty 2 1 91110 Xác định kết quả khác 2 1 91111 Xác định kết quả HĐTC 2 1 91112 Xác định kết quả KD PXNK5 2 1 91113 Xác định kết quả KD VPCTY 2 1 911A Xác định kết quả KD của phòng tạp phẩm TCMN 2 1 N001 Tài sản thuê ngoài 1 1 1 N002 Vtư h.hóa giữ hộ, nhận gia công 1 1 1 N003 Hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi 1 1 1 N004 Nợ khó đòi đã xử lý 1 1 1 N007 Ngoại tệ các loại 1 1 1 N008 Hạn mức kinh phí 1 1 N0081 Hạn mức kinh phí thuộc N_Sách TW 2 1 N0082 Hạn mức kinh phí thuộc N_Sách ĐP 2 1 N009 Nguồn vốn khấu hao cơ bản 1 1 1 Danh mục tàI liệu tham khảo Stt Tên tài liệu Tên tác giả Nhà XB Năm XB 1 Kế toán doanh nghiệp. Lý thuyết-Bài tập mẫu và bài giải PGS. TS. Nguyễn Văn Công NXB Tài chính 2005 2 Vận dụng chuẩn mực kế toán mới vào các phần hành kế toán DN PGS. TS. Nguyễn Văn Công NXB Tài chính 2004 3 Báo cáo Tài chính Chứng từ và sổ kế toán Sơ đồ kế toán Bộ Tài chính NXB Tài chính 2006 4 Một số tài liệu của Công ty Vilexim 5 Website: 6 Một số chuyên đề khác Mục lục Lời nói đầu……………………………………………………………………... Trang 1 Phần 1: Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ phần XNK và Hợp tác đầu tưVilexim…… 3 1.1. Những đặc điểm kinh tế_kỹ thuật của Công ty Cổ phần XNK và Hợp tác đầu tư Vilexim ảnh hưởng đến kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá ………………………………………………….. 3 1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty…………….. 3 1.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty…………….. 6 1.1.3. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty………………………………………………………………………... 11 1.1.3.1 Phương thức hoạt động kinh doanh………………….. 11 1.1.3.2. Lĩnh vực hoạt động kinh doanh……………………... 12 1.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty……………... 12 1.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán…………………………….. 12 1.1.4.2. Quản trị người sử dụng……………………………… 18 1.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty…………… 22 1.1.5.1. Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty…………….. 22 1.1.5.2. Hệ thống chứng từ kế toán………………………….. 22 1.1.5.3. Hệ thống tài khoản kế toán………………………….. 24 1.1.5.4. Hệ thống sổ kế toán…………………………………. 26 1.1.5.5. Hệ thống báo cáo kế toán………………………….... 27 1.2. Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ phần XNK Vilexim…………………………………….. 27 1.2.1. Đặc điểm hàng hoá và tiêu thụ hàng hoá tại Công ty……….. 27 1.2.1.1. Đặc điểm hàng hoá………………………………….. 27 1.2.1.2. Đặc điểm tiêu thụ hàng hoá………………………... 35 1.2.2. Kế toán tiêu thụ hàng hoá tại Công ty……………………… 37 1.2.2.1. Các phương thức tiêu thụ hàng hoá và thủ tục chứng từ………………………………………………………………………... 37 1.2.2.2. Tính giá mua của hàng hoá xuất bán……………….. 39 1.2.2.3. Kế toán giá vốn hàng hoá tiêu thụ………………….. 40 1.2.2.4. Kế toán doanh thu bán hàng……………………….... 41 1.2.2.5. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng…… 52 1.2.2.6. Kế toán thanh toán với khách hàng…………………. 54 1.2.3. Kế toán chi phí lưu thông và chi phí quả lý doanh nghiệp tại Công ty…………………………………………………………………. 56 1.2.3.1. Kế toán chi phí mua hàng…………………………... 56 1.2.3.2. Kế toán chi phí bán hàng…………………………… 57 1.2.3.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp……………... 58 1.2.4. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Vilexim…………………………………………………………………. 59 Phần 2: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ phần XNK và Hợp tác đầu tư Vilexim………………………………………………………………… 62 2.1. Đánh giá thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ phần XNK và Hợp tác đầu tư Vilexim………. 62 2.1.1. Những ưu điểm……………………………………………. 62 2.1.2. Những tồn tại……………………………………………… 62 2.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ phần XNK và Hợp tác đầu tư Vilexim…………………………………………………………………. 65 Kết luận….…………………………………………………………… 67 Lời cam đoan………………………………………………………....... 68 Danh mục tài khoản……………………………………………….…… 69 Danh mục tài liệu tham khảo…………………………………………… 88 Danh mục các từ viết tắt Số tt Từ viết tắt Cụm từ viết tắt 1 Vilexim Vilexim Import Export and Co-operation Investment Joint Stock Company 2 XNK Xuất nhập khẩu 3 XK Xuất khẩu 4 NK Nhập khẩu 5 DNNN Doanh nghiệp Nhà nước 6 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 7 XHCN Xã hội chủ nghĩa 8 TCKT Tài chính Kế toán 9 KD Kinh doanh 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 12 TK Tài khoản 13 TSCĐ Tài sản cố định 14 DT Doanh thu 15 CPBH Chi phí bán hàng 16 CPQLdN Chi phí quản lý doanh nghiệp 17 KQKD Kết quả kinh doanh Danh mục sơ đồ, bảng, biểu STT Ký hiệu Tên sơ đồ, bảng, biểu trang 1 1.1 Bảng so sánh kết quả kinh doanh các năm 2004, 2005 6 2 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty 8 3 1.3 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán 14 4 1.4 Giao diên của Fast Accounting tại Công ty Vilexim 16 5 1.5 Khai báo người sử dụng và phân quyền truy nhập 18 6 1.6 Sơ đồ mối liên hệ giữa các phân hệ trong Fast 21 7 1.7 Sửa các thông số của mã chứng từ 23 8 1.8 Trình tự ghi sổ kế toán trong kế toán máy 26 9 2.1 Danh mục hàng hoá 29 10 2.2 Danh mục khách hàng 31 11 2.3 Danh mục chứng từ 32 12 2.4 Danh mục tài khoản 33 13 2.5 Sơ đồ kết cấu TK 632 “ Giá vốn hàng bán” 40 14 2.6 Bảng tính giá vốn hàng bán cho từng lô hàng 41 15 2.7 Hoá đơn GTGT 44 16 2.8 Cập nhật số liệu vào các chứng từ tiêu thụ hàng hoá 45 17 2.9 Hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho 46 18 2.10 Báo cáo bán hàng 49 19 2.11 Sổ chi tiết tài khoản 50 20 2.12 Sổ nhật ký bán hàng tháng 03/2006 51 21 2.13 Khai báo các bút toán kết chuyển tự động 53 22 2.14 Phân bổ số tiền thanh toán cho các hoá đơn 55 23 2.15 Sổ chi tiết công nợ của một khách hàng( TK131) 56 24 2.16 Sơ đồ hạch toán TK 641 “Chi phí bán hàng” 57 25 2.17 Sơ đồ hạch toán TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” 58 26 2.18 Sơ đồ hạch toán TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” 60 27 2.19 Kế toán chi phí và lãi lỗ lô hàng 61 ._.