Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Mặt Trời Vàng

LỜI MỞ ĐẦU Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần Mặt trời Vàng, em nhận thấy tình hình sản xuất và kinh doanh của công ty đang trên đà phát triển và đã mở rộng thị trường ra thế giới. Những năm gần đây công ty rất chú trọng phát triển các ngành nghề kinh doanh và đầu tư mua sắm các thiết bị hiện đại, không ngừng mở rộng quy mô phát triển.Mặc dù là một doanh nghiệp trẻ, nhưng trong suốt thời gian qua Công ty cổ phần Mặt Trời Vàng đã cho thấy sự phát triển vững mạnh về cả số lượng và chất lượng trong việc cung cấp các sản phẩm ra thị trường. Đối với mỗi doanh nghiệp sản xuất, kết quả tiêu thụ thành phẩm là yếu tố cơ bản quyết định sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp. HIện nay, không ít các doanh nghiệp vì rất nhiều lý do khác nhau mà việc hạch toán tiệu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ không thực sự đảm bảo, các thông tin tài chính phản ánh sai lệch tình hình hoạt động của toàn doanh nghiệp dẫn đến tình trạng : lãi giả, lỗ thật, đe dọa trực tiếp đến sự tồn tại của công ty. Để tạo những bước tiến vững chắc trên con đường khẳng định vị thế và chỗ đứng của mình trong bối cảnh hội nhập thì việc tổ chức công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ là một vấn đề rất được chú trọng trong công ty cổ phần Mặt Trời Vàng. Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần Mặt Trời Vàng, cùng với sự hướng dẫn của giáo viên hưỡng dẫn: Thạc sĩ Nguyễn Thị Thu Liên cùng ban giám đốc và toàn thể nhân viên công ty kết hợp với những hiểu biết sẵn có của bản thân đã được nhà trường và các thầy cô giáo trang bị, em đã chọn chuyên đề: “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Mặt Trời Vàng” để hoàn thành báo cáo thực tập kế toán của mình. Bố cục chuyên đề thực tập của e gồm 3 phần Phần I : Tổng quan về công ty Cổ phần Mặt Trời Vàng. Phần II : Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩn và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần Mặt Trời Vàng. Phần III: Hòan thành kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần Mặt Trời Vàng. PHẦN I :TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MẶT TRỜI VÀNG 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Mặt trời vàng Tên giao dịch quốc tế là :GOLDSUN JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt là: GOLDSUN CORP Địa chỉ giao dịch: Lô CN7, cụm công nghiệp tập trung vừa và nhỏ xã Minh Khai- huyện Từ liêm- Hà Nội . SĐT :04.7658111 FAX:7658110 Công ty cổ phần Mặt Trời Vàng tiền thân là công ty TNHH Nhật Quang, được thành lập ngày 23 tháng 7 năm 1996, theo quyết định số 1591/GPUB của UBND thành phố Hà Nội với ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: sản xuất, gia công các loại bao bì carton sóng, bao bì duplex. Cùng với xu hướng phát triển chung của nền kinh tế thị trường. Trong suốt 10 năm hoạt động, từ khi thành lập tới nay công ty đã không ngừng cố gắng để mở rộng sản xuất kinh doanh. Thành quả của sự nỗ lực này đã được thể hiện rất rõ trong quá trình phát triển của công ty: Tháng 11 năm 1997 công ty TNHH Quang Vinh được thành lập, hoạt động kinh doanh chủ yếu trong lĩnh vực phân phối các sản phẩm thiết bị nhà bếp và gia dụng khác. Sau một thời gian ngắn tham gia phân phối, công ty đã nhận ra tiềm năng của thị trường này. Vì vậy công ty TNHH Nhật Quang đã bắt đầu sản xuất các sản phẩm này tại nhà máy bao bì hiện hữu. Sau khi dự án sản xuất đồ dùng nhà bếp được chứng tỏ là khả thi, công ty TNHH Nhật Quang đã quyết định thành lập công ty cơ khí và gia dụng Nhật Quang 2 vào tháng 2 năm 2004 tại khu công nghiệp minh khai- từ liêm- Hà Nội. Công ty này tập trung chủ yếu vào sản xuất các sản phẩm gia dụng inox và lắp ráp bếp gas. Cũng trong thời gian này, công ty TNHH Quang Vinh đã mở rộng thị trường ra khắp cả nước thành lập các văn phòng, các chi nhánh tại 2 thành phố lớn là Sài Gòn và Đà Nẵng vào năm 2002 và 2004. Do vậy hiện nay công ty đã xây dựng được mạng lưới chi nhánh và đại lý với số lượng trên 300 đại lý tại khắp các tỉnh thành trong cả nước và hệ thống showroom được trang bị hiện đại tại Hà Nội, vinh, Đà nẵng, Sài Gòn. Đến cuối năm 2005 công ty đã thực sự đánh dấu bước chuyển mình vượt bậc khi công ty chuyển sang hình thức công ty cổ phần bằng việc sát nhập 3 công ty : công ty TNHH bao bì Nhật Quang, công ty cơ khí và gia dụng Nhật Quang 2 và công ty TNHH Quang Vinh, để chính thức trở thành công ty cổ phần Mặt Trời Vàng với 30% vốn góp của doanh nghiệp Mê kông, sự kiện này diễn ra vào ngày 1/12/2005.Từ đó công ty chính thức chuyển sang hình thức công ty cổ phần, một hình thức mà các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay đang hướng tới, với số đăng ký kinh doanh: 0103010076 do sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp. Điều đáng nói ở đây là công ty cổ phần Mặt Trời Vàng là công ty đầu tiên ở miền bắc tiến hành cổ phần hoá công ty và đồng thời cũng là công ty đầu tiên của Hà Nội nhận được sự đầu tư của quỹ Mêkông capital. Với sự cố gắng không ngừng của ban giám đốc, cùng toàn thể các nhân viên công ty cổ phần Mặt Trời Vàng đã liên tục nhận được các giải thưởng quý giá. Trong 3 năm liền từ 2002 đến 2004 các sản phẩm của Mặt Trời Vàng đều đạt huy chương vàng hội trợ EXPO, năm 2004 đạt giải thưởng sao vàng đất việt. Sở dĩ có được thành quả như vậy là ngay từ khi mới thành lập công ty TNHH Nhật Quang đã xác định rõ phương châm: chất lượng là tiêu chuẩn hàng đầu trong mọi hoạt động.Vì vậy công ty đã áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000 vào hoạt động sản xuất kinh doanh, quy định rõ trách nhiệm, quyền hạn của toàn thể cán bộ nhân viên nhằm đảm bảo chất lượng cho mỗi sản phẩm . Khi mới thành lập công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực sản xuất, gia công các loại bao bì carton sóng, bao bì duplex. Sau khi mở rộng sản xuất thì công ty bắt đầu sản xuất thêm một số loại sản phẩm gia dụng inox và lắp ráp bếp gas. Để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng các sản phẩm của công ty thì công ty cũng đã bắt đầu xây dựng hệ thống phân phối trong khắp cả nước. Từ khi thành lập và đi vào hoạt động đến nay công ty cổ phần Mặt Trời Vàng luôn tuân thủ các quy định nghiêm ngặt về sản xuất, kiểm tra chất lượng sản phẩm tạo niềm tin cho người tiêu dùng và công ty cũng đã thực hiện tốt mọi nghĩa vụ đối với nhà nước như về thuế, ... chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật, hoàn thành tốt các hợp đồng ký kết với các bạn hàng. Vì vậy công ty đã không ngừng cải thiện được uy tín và lôi cuốn được thêm nhiều bạn hàng. 1.2.Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần Mặt Trời Vàng. Công ty cổ phần Mặt Trời Vàng hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực sản xuất bao bì carton, sản xuất đồ gia dụng inox, bếp gas bàn và phân phối các thiết bị nhà bếp cao cấp. Để đáp ứng mọi nhu cầu của các đối tượng khác nhau trong và ngoài nước, công ty không ngừng cải tiến nâng cao các công nghệ sản xuất, từng bước mở rộng kinh doanh và đa dạng hoá các chủng loại sản phẩm, giá cả phù hợp để đáp ứng tối đa nhu cầu của mọi người tiêu dùng. Hiện nay, các sản phẩm chủ yếu của công ty là: nồi inox (6 dòng sản phẩm), bếp gas bàn (21 dòng sản phẩm),bếp gas âm (23 dòng sản phẩm ),máy hút khói, máy khử mùi (8 dòng sản phẩm ), bình tắm dùng gas (1 dòng sản phẩm ), máy sấy bát (3 dòng sản phẩm). Ngoài ra, công ty còn cung cấp các sản phẩm khác như: ấm siêu tốc, nồi cơm điện, bếp điện từ ... Các sản phẩm của công ty luôn được thiết kế có thẩm mỹ cao theo các tiêu chuẩn chung của thế giới, đặc biệt là các sản phẩm inox được thiết kế với mẫu mã đẹp, bền theo thời gian ,nên từ khâu nghiên cứu, thiết kế đến khâu sản xuất công ty luôn đặt mục tiêu tạo ra các sản phẩm đem lại cho người tiêu dùng một môi trường trong sạch thoả mái nhất. Cùng với dây truyền sản xuất, hệ thống máy móc (các loại máy như: máy cắt tôn, máy dập thuỷ lực, máy dập trục khuôn, máy viền ,dây truyền tẩy dửa ...) cùng với hệ thống kiểm tra chất lượng hiện đại được nhập khẩu từ đài loan, Nhật bản, Trung Quốc...để trang bị cho nhà máy cơ khí và đồ gia dụng. Đối với nhà máy bao bì carton công ty cũng đã trang bị các máy móc, thiết bị hiện đại, chất lượng như máy:carton sóng, máy in FLEXXO, máy phủ UV hoạt động 8h/ngày với công xuất đạt 32.000sản phẩm /ngày. Bên cạnh việc lắp đặt một hệ thống cơ sở hạ tầng hiện đại, được xây dựng trên 15.000 m2. Trong đó riêng nhà máy kim khí và đồ gia dụng được xây dựng, có diện tích là 11.000m2 tại khu công nghiệp vừa và nhỏ Minh khai –Từ Liêm –Hà Nội. Điều này phần nào cho thấy, công ty cổ phần Mặt Trời Vàng đã thấy rõ tiềm năng của thị trường đồ dùng bếp cao cấp và công ty đã cố gắng phát triển sâu vào lĩnh vực này, thực tế đã chứng minh hướng đi này của công ty cổ phần Mặt Trời Vàng là hoàn toàn đúng đắn. Là một công ty cổ phần vừa kinh doanh trong lĩnh vực sản xuất, vừa kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, yếu tố con người cũng được công ty rất chú trọng. Hiện nay, tổng số lao động tại công ty là 1200 người, riêng ở nhà máy cơ khí và đồ gia dụng số công nhân viên là 466 người, trong đó ,số nhân viên quản lý là 96 người. Các nhân viên quản lý đều có trình độ cao đẳng trở lên và đa số các công nhân của công ty đều được đào tạo nghề tốt trước khi đến với Mặt Trời Vàng. Tất cả các yếu tố trên cho phép công ty cổ phần Mặt Trời Vàng có thể sản xuất được hàng loạt các sản phẩm có mẫu mã, kiểu dáng khác nhau, đáp ứng được lượng hàng lớn cho thị trường mà vẫn đảm bảo chất lượng Với một hệ thống trang thiết bị máy móc hiện đại cùng với đội ngũ công nhân, nhân viên quản lý có trình độ tay nghề cao công ty cổ phần Mặt Trời Vàng đã xây dựng cho mình một quy trình sản xuất hiện đại, sản phẩm sản xuất ra có chất lượng cao. Điều này được thể hiện ở quy trình sản xuất các sản phẩm của công ty cũng như là quy trình kiểm tra chất lượng sản phẩm cho quá trình sản xuất và quy trình xử lý thông tin cho quá trình kinh doanh và sản xuất. SƠ ĐỒ 1.1: QUI TRÌNH SẢN XUẤT NỒI INOX Máy dập thuỷ lực Nguyên liệu đầu vào Máy dập trục khuỷu ( cắt tiền) Máy dập thuỷ lực (dập thúc lần 1) Máy tôi cao tần (tôi vành) Máy dập thuỷ lực (dập thúc lần 2-vành trên) Máy trục khuỷu (cắt vành nồi) Tẩy rửa trên băng tải rửa Máy viền ( viền vành nồi) Máy hai đầu trục (đánh bóng) Máy trục khuỷu (dập gân cứng đáy nồi) Nồi máy hàn bấm ( hàn quai) Nhập kho Bao gói đóng hộp Bán cho khách hàng (dập thúc lần 1) SƠ ĐỒ 1.2: SƠ ĐỒ QUI TRÌNH KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG SẢN PHẨM CHO QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT Đã thực hiện nhiều lần nhưng không đạt kết quả Sản phẩm đầu vào Kiểm tra Cân chỉnh, điều chỉnh, gá lắp... Kiểm tra Quá trình sản xuất Ktra định kỳ Nhập kho ( hoặc chuyển công đoàn) Kiểm tra Sản phẩm sản xuất xong Phân loại Kiểm tra tra Phân loại Xử lý Nhận xét : Với hệ thống các máy móc được trang bị để sản xuất sản phẩm ( như đã minh hoạ bằng qui trình sản xuất nồi Inox trên) cùng với một qui trình kiểm tra chất lượng sản phẩm khoa học, nghiêm ngặt, các sản phẩm của công ty cổ phần Mặt Trời Vàng, một khi đã được cung cấp ra thị trường, đều đảm bảo được chất lượng của mình và ngày càng phát triển được thương hiệu trên cả thị trường trong nước và thế giới. Hơn thế nữa, công suất thiết kế của các máy móc trong các dây truyền sản xuất rất cao: máy dập thuỷ lực có công suất tối đa là 400 tấn, máy hai đầu trục dùng để đánh bóng có công suất là 5.5KW. Điều này giúp công ty cổ phần Mặt Trời vàng đã đáp ứng được cung về thị trường đồ bếp cao cấp - một thị trường đang phát triển với tốc độ rất nhanh cùng với sự phát triển của nền kinh tế. 1.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty. Để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, công ty cổ phần Mặt Trời Vàng đang áp dụng mô hình tổ chức quản lý trực tuyến chức năng, mỗi tuyến là một bộ phận đảm nhận thực hiện một hay một số chức năng hay nhiệm vụ nhất định, giữa các tuyến có sự gắn bó hữu cơ và có sự phối hợp trong các hoạt động của công ty. S¬ ®å 1.3: Bé m¸y tæ chøc qu¶n lý c«ng ty godsun- nhµ m¸y gia dung C«ng nghÖ kÜ thuËt PX l¾p r¸p PX ®¸nh bãng PX ®ét dËp Bé phËn qu¶n lý vµ khai th¸c KHQT Bé phËn vËn t¶i Phßng Marketing Phßng KD1 Phßng KD2 Phßng KD3 Phßng KD4 Kho Qu¶n lÝ chÊt l­îng Ban qu¶n ®èc PHã TæNG GI¸M §èC Gi¸m ®èc nh©n sù GI¸M ®èc tµi chÝnh Trî lý kiÓm to¸n Bé phËn R&D Phßng §PSX Thèng kª PGD kinh doanh Cn miÓn b¾c Héi §ång qu¶n trÞ Tæng gi¸m ®èc Cn miÓn Nam Cn miÓn Trung KÕ ho¹ch ®iÒu phèi ®©Þ héi ®ång cá ®«ng Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh bao b× Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh gia dông Bé phËn KHSX-KD Bé phËn mua Trî lý gi¸m ®èc Gi¸m ®èc kinh doanh Bé phËn BH vµ hç trî kt sp KÕ to¸n Hµnh chÝnh nh©n sù XuÊt - nhËp khÈu Gi¸m ®èc s¶n xuÊt Nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận như sau: - Đại hội đồng cổ đông: bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan cao nhất của công ty và có nhiệm vụ là đưa ra các quyết định về số lượng cổ phần có thể được bán hoặc đưa ra mức cổ tức của từng cổ phiếu, bãi nhiệm các thành viên của Hội đồng quản trị, quyết định sát nhập hay giải thể công ty, định hướng phát triển công ty, đồng thời thông qua các báo cáo tài chính hàng năm. - Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty( trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông). Các nhiệm vụ cụ thể là: quyết định chiến lược phát triển công ty, quyết định cơ cấu tổ chức, qui chế quản lí nội bộ công ty, thành lập công ty con, chi nhánh, văn phòng đại diện... - Tổng giám đốc : quyết định và điều hành các hoạt động hàng ngày của công ty, tổ chức kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty, kiến nghị phương án bố trí tổ chức, qui chế quản lý nội bộ công ty. - Phó tổng giám đốc : chịu trách nhiệm điều hành chung cùng tổng giám dốc, thay quyền giám đốc khi giám độc vắng mặt, và chỉ đứng dưới quyền giám đốc. - Giám đốc điều hành: là người chịu trách nhiệm về hoạt động hàng ngày của từng nhà máy cụ thể và chịu trách nhiệm trước cơ quan quản lý cấp trên. - Giám đốc tài chính và trợ lý kiểm toán : chịu trách nhiệm về mặt tài chính của toàn công ty, đánh giá về các mặt hoạt động của công ty trên khía cạnh tài chính, đồng thời trợ giúp và tư vấn cho Tổng giám đốc và trình bày các vấn đề về tài chính trước hội đồng quản trị. - Giám đốc nhân sự : chịu trách nhiệm về mặt nhân sự và quản lý các nhân viên trong công ty. Điều chuyển , sa thải hay tuyển nhân viên đều do giám đốc nhân sự phụ trách. - Giám đốc sản xuất (giám đốc kinh doanh): điều hành về từng mặt hoạt động sản xuất ( hay hoạt động sản xuất kinh doanh) của công ty và chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về mặt sản xuất của công ty. - Các bộ phận: + Bộ phận R&D: là bộ phận chuyên nghiên cứu, tìm ra và phát triển các sản phẩm mới cho công ty để tiến hành kinh doanh, phát triển việc kinh doanh các sản phẩm này, + Bộ phận kế hoạch sản xuất kinh doanh: là bộ phận đề ra các kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty + Bộ phận kế toán: nhiệm vụ theo dõi, ghi chép, quản lý, hạch toán kế toán đối với toàn bộ nghiệp vụ kinh tế phát sinh về lao động, tài sản, vật tư, tiền vốn, công nợ, tình hình nhập xuất vật tư, hàng hoá của công ty về mặt giá trị theo hệ thống kế toán doanh nghiệp + Bộ phận hành chính nhân sự: giúp giám đốc về công tác tổ chức hành chính và quản lí lao động cho công ty + Bộ phận xuất nhập khẩu: chịu trách nhiệm về các hoạt động liên quan đến việc xuất nhập khẩu hàng hoá của công ty + Bộ phận quản lý chất lượng: có trách nhiệm đảm bảo và kiểm soát chất lượng các sản phẩm, hàng hoá của công ty, đồng thời thiết kế các qui trình quản lý chất lượng. * Các phân xưởng: Xét về khía cạnh sản xuất sản phẩm, nhà máy cơ khí gia dụng có 3 phân xưởng chính: + Phân xưởng đột dập: phụ trách việc tạo khuôn hình cho các sản phẩm gia dụng. + Phân xưởng lắp ráp: phụ trách việc lắp ráp các khuôn hình để tạo thành sản phẩm. + Phân xưởng đánh bóng: phụ trách việc đánh bóng sản phẩm sau khi lắp ráp xong. 1.4.Đặc điểm tổ chức công tác kế tóan tại công ty. 1.4.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tóan tại công ty. Xuất phát từ chức năng của phòng kế toán là giám sát toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh và tính toán kết quả kinh doanh, tham mưu cho ban giám đốc và hội đồng quản trị về mọi mặt trong quá trình sản xuất và kinh doanh. Vì vậy, công ty cổ phần Mặt Trời Vàng đã rất coi trọng đến đội ngũ kế toán viên. Tất cả các kế toán viên của công ty đều phải trải qua kỳ sát hạch nghiêm túc trước khi vào làm việc tại công ty và mọi người đều có trình độ đại học, nắm vững các kiến thức kế toán. Để đảm bảo sự hoạt động có hiệu quả của bộ máy kế toán, bộ máy kế toán của công ty đã được tổ chức theo cơ cấu hợp lý, phân biệt rõ nhiệm vụ của từng kiểm toán viên và bộ máy này được đặt dưới sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc tài chính. Hàng ngày các kế toán viên phải thực hiện rất nhiều công việc bao gồm: nhập dữ liệu, tìm kiếm dữ liệu các sổ sách báo cáo; các nghiệp vụ được tiến hành vào cuối tháng gồm: tính chênh lệch tỷ giá cuối tháng, tính tiền lương lao động, tính lại giá vốn của hàng hoá sản phẩm đồng thời còn có mục điều chỉnh tồn kho cuối tháng, kết chuyển CP và xác định kết quả kinh doanh. Sơ dồ 1.4:Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần Mặt Trời Vàng Gi¸m ®èc tµi chÝnh KT tæng hîp bé phËn s¶n xuÊt KÕ to¸n Qu¶n trÞ KÕ to¸n kho KT tiªu thô vµ c«ng nî KÕ to¸n thu chi KT tæng hîp bé phËn th­¬ng m¹i KT tiÒn l­¬ng KT tiÒn göi NH KT gi¸ thµnh, gi¸ h.ho¸ KT giao dÞch thuÕ - Giám đốc tài chính: là người nắm quyền bao quát toàn bộ hoạt động tài chính của công ty đồng thời chỉ đạo sự hoạt động của bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc công ty về tình hình tàI chính của công ty. - Kế toán tổng hợp sản xuất : kiểm tra phần hành của các kế toán sản xuất khác, theo dõi và điều chỉnh các vấn đề về sản xuất, giá vốn… đồng thời làm kết chuyển báo cáo tài chính (BCTC), phân tích BCTC - Kế toán tổng hợp bộ phận thương mại: kiểm soát giá hàng hoá, kiểm soát và ký các chứng từ thu, chi,...kiểm soát CP, doanh thu, chiết khấu theo kế hoạch kinh doanh, kiểm soát báo cáo thuế, lập báo cáo tình hình công nợ tổng hợp... - Kế toán quản trị: có trách nhiệm cung cấp thông tin nội bộ về tình hình sản xuất và kinh doanh cho giám đốc tài chính, thiết lập các quyết toán và dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh. - Kế toán ngân hàng: theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay của ngân hàng, lập các chứng từ và giao dịch với các ngân hàng mà công ty lập tài khoản; nhập liệu các số liệu liên quan đến các TK 112 trên phần mềm; lập các báo cáo liên quan.. - Kế toán kho: phụ trách các nghiệp vụ liên quan đến các loại kho. Kế toán kho được chi tiết theo các kho gồm: + Kế toán kho hàng hoá, kho bảo hành, kho Showroom. + Kế toán kho linh kiện nồi, nguyên vật liệu phụ. + Kế toán kho linh kiện bếp ( kế toán này cũng đảm nhiệm luôn việc kế toán tài sản cố định). + Kế toán kho dở dang, kho phế liệu. Các kế toán này có nhiệm vụ nhập các nghiệp vụ nhập-xuất liên quan đến kho của mình vào phần mềm; kiểm tra thường xuyên tình hình hàng hoá trong kho; lập các báo cáo phân tích tốc độ chu chuyển của các vật tư, sản phẩm, hàng hoá do mình quản lý. - Kế toán tiêu thụ và công nợ: vào phần mềm để lập các phiếu xuất bán, tính chiết khấu và theo dõi việc thu nợ cho từng đối tượng khách hàng, lập báo cáo tình hình công nợ định kỳ, đối chiếu công nợ thường xuyên với khách hàng để đảm bảo việc xuất hàng được thực hiện liên tục và tạo niềm tin cho khách hàng - Kế toán thu chi: kiểm soát và lập các phiếu thu, chi trên phần mềm EFFECT đồng thời thực hiện việc cập nhật và theo dõi các khoản tiền vay các đối tượng khác. Kế toán này còn có trách nhiệm lập các báo cáo CP theo đối tượng và khoản mục. - Kế toán giá thành, giá hàng hoá: Tập hợp CP, tính giá vốn của thành phẩm và giá bán của hàng hoá, kiểm soát trên phần mềm giá thành của các thành phẩm, tính giá hàng hoá đồng thời tính giá bán kế hoạch các loại sản phẩm. - Kế toán tiền lương: Tính lương và Tính BHXH, BHYT, KPCĐ cho toàn bộ cán bộ công nhân viên và công nhân sản xuất, tính toán và cập nhật số liệu các khoản thu nhập và CP liên quan đến tiền lương của cán bộ công nhân viên và công nhân sản xuất. - Kế toán giao dịch thuế: đảm nhiệm việc nhập các số liệu về thuế đầu ra và thuế đầu vào, quản lý các dữ liệu, thường xuyên kiểm tra số liệu thuế đầu vào, đầu ra và lập các tờ khai thuế hàng tháng... 1.4.2.Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại công ty. a. Chế độ kế toán chung tại công ty. Công ty cổ phần Mặt Trời Vàng đã áp dụng theo chế độ kế toán tài chính hiện hành, cụ thể như sau: - Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến 31 tháng 12 theo năm dương lịch. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi sổ kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ), đồng thời công ty cũng tuân thủ phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng VNĐ sử dụng trong kế toán - Hình thức sổ sách kế toán áp dụng: công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, tất cả hệ thống sổ sách và số liệu đều được thực hiện trên phần mềm kế toán EFFECT ( phần mềm này được thiết kế riêng cho nhu cầu quản trị và nhu cầu về thuế). - Phương pháp kế toán tài sản cố định + Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: Nguyên giá tài sản cố định được xác định bằng chính số tiền ghi trên hóa đơn GTGT. + Phương pháp khấu hao TSCĐ: áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng hoặc khấu hao theo tỷ lệ. ( Phương pháp này đơn giản, dễ tính, tạo thuận lợi cho việc lập kế hoạch tính giá thành sản phẩm). Phương pháp kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: tính theo giá gốc. + Phương pháp xác định trị giá hàng tồn kho: phương pháp đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ. + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Phương pháp hạch toán thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ, b. Đặc điểm hệ thống chứng từ tại công ty. Công ty đã tuân thủ theo chế độ chứng từ kế toán áp dụng tại các doanh nghiệp theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo qui định của Luật kế toán và Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2007 của Bộ Tài Chính. - Các chứng từ liên quan đến tài sản cố định: biên bản giao nhận tài sản cố định, biên bản thanh lý tài sản cố định, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định... Các chứng từ có liên quan đến lao động tiền lương gồm : bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền lương, bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương... Các chứng từ có liên quan đến hàng tồn kho gồm : phiếu xuất kho, phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại, biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá... Các chứng từ liên quan đến bán hàng: hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi... Các chứng từ liên quan đến tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán... Trong các chứng từ kế toán trên, có một số chứng từ được thực hiện trên máy tính dựa trên phần mềm EFFECT . Ví dụ như là phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho... còn một số chứng từ khác vẫn được thực hiện thủ công như: hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.... Do doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán, trình tự lập, luân chuyển và xử lý chứng từ có sự khác biệt so với hình thức thủ công. Trật tự ghi chép và xử lý thông tin cực nhanh giúp cho doanh nghiệp có thể tìm sử dụng thông tin bất cứ khi nào một cách chính xác nhất. Cụ thể, quy trình kế toán tại công ty như sau: Bước 1: Tổ chức lập và luân chuyển chứng từ. Trong quá trình tổ chức cần phân biệt 2 loại: chứng từ được nhập trước khi nhập dữ liệu vào máy và chứng từ được lập sau khi dữ liệu đó được nhập vào máy để tổ chức hợp lý qui trình lập và luân chuyên chứng từ. Bước 2: Tổ chức xử lý chứng từ. Tổ chức phân loại chứng từ sắp xếp các chứng từ có liên quan thành một bộ để thuận tiện cho việc xử lý. Đối với các chứng từ được lập trước khi nhập dữ liệu và máy thì việc xử lý gồm kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của nghiệp vụ ghi trên chứng từ, tính đầy đủ của các yếu tố, tính chính xác của các con số... Đối với các chứng từ được lập sau khi dữ liệu đó được nhập vào máy thì cũng phải thực hiện những việc xử lý tương tự như trên và nếu có sự cố thì cần phải theo dõi để điều chỉnh thông tin vào số liệu đã nhập. Bước 3: Nhập dữ liệu vào máy. Căn cứ vào các chứng từ đã được xử lý, tiến hành việc nhập sôz liệu vào máy tính. Việc nhập dữ liệu này có thể do một số một số kế toán viên cùng tiến hành nhập liệu. Bước 4: Xử lý thông tin Máy tính toán, phân loại, hệ thống hoá thông tin theo chương tình đã định để có được các tài khoản, thông tin chi tiết và hệ thống báo cáo tài chính. c. Đặc điểm hệ thống tài khoản tại công ty. Tài khoản kế toán là công cụ của các doanh nghiệp dùng để phân loại và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Căn cứ hệ thống tài khoản kế toán trong Chế độ kế toán doanh nghiệp, đồng thời căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý của đơn vị minh, công ty cổ phần Mặt Trời vàng đã áp dụng vào chi tiết hoá hệ thống tài khoản. BẢNG 1.1 Công ty cổ phần Mặt Trời Vàng Lô CN7 - KCN vừa và nhỏ Từ Liêm DANH MỤC TÀI KHOẢN Mã Tên Mã Tên … … … … 511 Doanh thu bán hàng 622 CP nhân công trực tiếp 5111 Doanh thu bán hàng hóa 6221 CP nhân công trực tiếp bếp 5112 Doanh thu bán thành phẩm 6222 CP nhân công trực tiếp nồi 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 6223 CP nhân công trực tiếp chung 5114 Doanh thu hàng xuất khẩu 627 CP sản xuất chung 5115 Doanh thu khác 6271 CP nhân viên phân xưởng 5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư 6272 CP vật liệu 512 Doanh thu nội bộ 6273 CP dụng cụ sản xuất 5121 Doanh thu bán hàng nội bộ 6274 CP khấu hao TCSĐ 5122 Doanh thu hàng khuyến mại, quảng cáo, xuất tặng 6277 CP dịch vụ mua ngòai 515 Doanh thu hoạt động tài chính 62771 CP tiền điện nước 521 Chiết khấu thương mại 62772 CP thuê đất đai nhà xưởng 5211 Chiết khấu hàng hóa 62773 CP sửa chữa nhà xưởng 5212 Chiết khấu thành phẩm 6278 CP bằng tiền khác 531 Hàng bán bị trả lại 631 Giá thành sản xuất 532 Giảm giá hàng bán 632 Giá vốn hàng bán 621 CP NVL trực tiếp 635 CP hoạt động tài chính 6211 CP NVLTT - GĐI- BTP1 6351 Lãi vay hoạt động tài chính 6212 CP NVLTT - GĐII- BTP2 6352 CP hoạt động tài chính khác 6213 CP NVLTT - GĐIII- TP 641 CP bán hàng 6214 CP NVLTT - GĐIV- TP HT 642 CP quản lý doanh nghiệp … … … … Tuy nhiên, đối với các sản phẩm, vật tư, hàng hoá thì công ty lại không chi tiết sâu theo từng sản phẩm bởi lẽ công ty đã xây dựng cho mình một hệ thống mã sản phẩm, vật tư, hàng hoá rất khoa học. Sản phẩm của công ty được chia làm 2 loại: đồ gia dụng và sản phẩm cao cấp. Tất cả các mã sản phẩm khi được đặt mã đều cho thấy rõ bản chất của nó là sản phẩm gì, thuộc loại sản phẩm cao cấp hay gia dụng.Nếu sản phẩm thuộc nhóm hàng cao cấp thì trong mã sản phẩm sẽ đề thêm 2 chữ CC ( viết tắt của cao cấp ), còn sản phẩm gia dụng sẽ không ghi gì. Ví dụ: Đối với sản phẩm bếp gas đơn Goldsun 130SM, mã số sản phẩm là BG2-11CB1001 cho thấy thành phẩm ở đây là bếp gas thuộc nhóm gia dụng. Đối với sản phẩm cao cấp như bếp âm GSI 902G được nhập khẩu, mã số của sản phẩm là : CC-BA-21AA1026 cho thấy rõ đây là sản phẩm cao cấp... d. Đặc điểm hệ thống sổ kế toán tại công ty. Các doanh nghiệp khác nhau tuỳ thuộc vào đặc điểm của mình sẽ áp dụng các hình thức sổ kế toán khác nhau. Các điều kiện đó bao gồm: đặc điểm và loại hình sản xuất cũng như qui mô sản xuất; yêu cầu và trình độ quản lý hoạt động kinh doanh của mỗi đơn vị; trình độ nghiệp vụ và năng lực của cán bộ kế toán; điều kiện và phương tiện vật chất hiện có của mỗi đơn vị. Trong số bốn hình thức ghi sổ kế toán, để phù hợp với doanh nghiệp của mình, công ty cổ phần Mặt Trời vàng đã lựa chọn hình thức chứng từ ghi sổ. Đây là hình thức được hình thành sau các hình thức: Nhật kí chung và Nhật ký sổ cái, thể hiện bước phát triển cao hơn trong lĩnh vực thiết kế hệ thống sổ đạt được mục tiêu hợp lý hoá cao nhất trong hạch toán kế toán trên các mặt. Ưu điểm của hình thức này là ghi chép đơn giản, thống nhất cách thiết kế sổ Nhật ký và Sổ cái, số liệu kế toán dễ đối chiếu, dễ kiểm tra, sổ nhật ký tờ rời cho phép chuyên môn hoá được lao động kế toán dựa trên sự phân công lao động. Ngoài ra, hình thức này còn phù hợp với điều kiện kế toán máy dựa trên phần mềm EFFECT- một phần mềm đang được rất nhiều doanh nghiệp sử dụng hiện nay. Tuy nhiên, do sử dụng phần mềm kế toán cho nên khái niệm sổ kế toán chỉ có ý nghĩa tượng trưng cho một hệ thống thông tin đã được phân loại và hệ thống hoá nhằm phục vụ mục đích quản trị. HÌNH 1.1: GIAO DIỆN CHUNG CỦA PHẦN MỀM EFFECT Ở giao diện chung của phần mềm này có 3 mục chính: - Mục chức năng: bao gồm các thao tác liên quan đến hoạt động hàng ngày của kế toán viên: nhập dữ liệu, tìm kiếm dữ liệu, các sổ sách báo cáo, báo cáo của tôi. - Phân thao tác cuối tháng: bao gồm các nghiệp vụ được tiến hành cuối tháng: gồm tính chênh lệch tỷ giá cuối tháng, tính lao động tiền lương, tính lại giá vốn của hàng hoá, sản phẩm. đồng thời có mục điều chỉnh tồn kho cuối tháng. - Mục hệ thống: bao gồm có phần danh mục chứa tất cả danh mục về các tài khoản sử dụng, danh mục các đơn vị tiền tệ sử dụng, danh mục các sản phẩm, hàng hoá.. đồng thời cũng là phần để quản trị việc dùng mạng của toàn bộ mạng kế toán. HÌNH 1.2. MÀN HÌNH NHẬP LIỆU NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG Trên đây là ví dụ cụ thể về việc nhập liệu của một nghiệp vụ bán hàng để tạo hoá đơn của một hàng hoá của công ty. Trên giao diện nhập liệu này có các bộ phận: phiếu ( tên loại chứng từ), ngày tháng ghi sổ, số hiệu chứng từ, hoá đơn, số seri của hoá đơn, thuế GTGT, bộ phận ( thương mại hay sản xuất), phần diễn giải cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tên đơn vị khách hàng, tên cụ thể của một đối tượng mua hàng nào đó, kho mà hàng hoá được xuất bán, đơn vị tính, đồng thời tiền hành việc định khoản... f. Đặc điểm hệ thống báo cáo kế toán tại công ty. Là một doanh nghiệp thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ nhưng lại bao gồm nhiều nhà máy và có các chi nhánh khác nhau, nhưng tất cả đều phải lập 4 loại báo cáo, bao gồm: - Bảng cân đối kế toán- Mẫu số B 01-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B 02-DN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh- Mẫu sốB 03- DN - Bảng thuyết minh báo cáo tài chính- Mẫu số B 04-DN Ngoài ra, vào cuối kỳ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2007 của Bộ Tài Chính công ty cổ phần Mặt Trời vàng còn phải lập các báo cáo tài chính hợp nhất theo đúng biểu mẫu qui định bao gồm:._.