KẾ TOÁN THANH TOÁN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU-PHẢI TRẢ CHO KHÁCH HÀNG TẠI Công ty XNK ĐÀ NẴNG

Låìi måí âáöu Khi âåìi säúng xaî häüi cuía con ngæåìi ngaìy caìng phaït triãøn, hiãûn âaûi hån thç nhu cáöu tiãu duìng cuîng âæåüc náng cao roî rãût. Chênh vç váûy doanh nghiãûp saín xuáút coï vai troì quan troüng thç bãn caûnh âoï ngaình hoaût âäüng thæång maûi coï pháön quan troüng khäng keïm. Ngaình hoaût âäüng thæång maûi laì cáöu näúi giæîa saín xuáút vaì tiãu duìng vaì âäúi tæåüng kinh doanh chuí yãúu cuía ngaình thæång maûi laì haìng hoaï - âoï laì nhæîng saín pháøm lao âäüng âæåüc caïc doanh nghiãûp thæång maûi mua vãö âãø baïn ra nhàòm âaïp æïng nhu cáöu saín xuáút, tiãu duìng vaì xuáút kháøu. Trong caïc doanh nghiãûp thæång maûi, väún haìng hoaï âæåüc xem laì chuí yãúu nháút, nghiãûp vuû kinh doanh, haìng hoaï laì nghiãûp vuû phaït sinh thæåìng xuyãn vaì chiãúm mäüt cäng cuû låïn nháút... vaì quaín lyï haìng hoaï laì näüi dung quaín lyï haìng âáöu cuía caïc doanh nghiãûp thæång maûi. Bãn caûnh âoï, mäúi quan hãû thanh toaïn giæîa doanh nghiãûp våïi caïc âån vë, caï nhán trong vaì ngoaìi doanh nghiãûp vãö caïc khoaín phaíi thu, phaíi traí cho khaïch haìng, ngæåìi baïn (trong quaï trçnh mua baïn haìng hoaï ) cuîng âæåüc chuï troüng. Coï thãø noïi, kãú toaïn thanh toaïn âoïng vai troì quan troüng trong quaï trçnh hoaût âäüng kinh doanh cuía doanh nghiãûp thæång maûi, noï giuïp cho caïc nhaì quaín lyï doanh nghiãûp theo doîi chàût cheî tçnh hçnh tàng, giaím cuía väún, âäöng thåìi coï biãûn phaïp giaíi quyãút këp thåìi nhæîng ruíi ro khäng may xaíy ra âãún cho doanh nghiãûp báút cæï luïc naìo. Vç váûy, em âaî quyãút âënh choün âãö taìi “Kãú toaïn thanh toaïn vãö caïc khoaín phaíi thu vaì phaíi traí cho khaïch haìng taûi cäng ty Xuáút Nháûp Kháøu Âaì Nàông “ âæåüc kãú toaïn theo doîi trãn TK 131 “phaíi thu khaïch haìng “ vaì trãn TK 331 “phaíi traí cho ngæåìi baïn “ laìm chuyãn âãö täút nghiãûp cuía em. Màûc du em âaî cäú gàõng thæûc hiãûn nhæîng váùn khäng thãø traïnh nhæîng sai soït. Kênh mong caïc anh chë kãú toaïn trong cäng ty Xuáút Nháûp Kháøu Âaì Nàông vaì tháöy giaïo hæång dáùn giuïp âåî thãm. Em xin chán thaình caím ån. Âãö taìi gäöm 3 pháön: Pháön I QUAÏ TRÇNH THAÌNH LÁÛP, HOAÛT ÂÄÜNG VAÌ CÄNG TAÏC TÄØ CHÆÏC HAÛCH TOAÏN KÃÚ TOAÏN CUÍA CÄNG TY I Så læåüc vãö lëch sæí hçnh thaình vaì phaït triãøn cuía cäng ty II Âàûc âiãøm hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía cäng ty III Âàûc âiãøm täø chæïc bäü maïy quaín lyï taûi cäng ty IV Täø chæïc haûch toaïn kãú toaïn taûi cäng ty Pháön II HAÛCH TOAÏN NGHIÃÛP VUÛ THANH TOAÏN A Nhæîng váún âãö chung vãö haûch toaïn nghiãûp vuû thanh toaïn I Näüi dung caïc nghiãûp vuû thanh toaïn II Nguyãn tàõc haûch toaïn nghiãûp vuû thanh toaïn III Phæång thæïc thanh toaïn B Haûch toaïn nghiãûp vuû thanh toaïn I Haûch toaïn nghiãûp vuû phaíi thu khaïch haìng II Haûch toaïn nghiãûp vuû phaíi traí cho ngæåìi baïn Pháön III MÄÜT SÄÚ YÏ KIÃN NHÀÒM HOAÌN THIÃÛN CÄNG TAÏC TÄØ CHÆÏC BÄÜ MAÏY VAÌ PHÆÅNG THÆÏC HAÛCH TOAÏN VÅÏI KHAÏCH HAÌNG I Mäüt vaìi nháûn xeït II Mäüt säú yï kiãún nhàòm hoaìn thiãûn III Låìi kãút Pháön I QUAÏ TRÇNH THAÌNH LÁÛP, HOAÛT ÂÄÜNG VAÌ CÄNG TAÏC TÄØ CHÆÏC hAÛCH TOAÏN KÃÚ TOAÏN CUÍA CÄNG TY XUÁÚT NHÁÛP KHÁØU - ÂAÌ NÀÔNG I - SÅ LÆÅÜC VÃÖ LËCH SÆÍ HÇNH THAÌNH VAÌ PHAÏT TRIÃØN CUÍA CÄNG TY: 1- Nguäön gäúc cuía cäng ty : Tiãön thán cuía cäng ty Xuáút Nháûp Kháøu Âaì Nàông laì cäng ty Baïch Hoaï Vaíi Såüi Miãön Trung vaì cäng ty Xuáút Nháûp Kháøu Âaì Nàông âæåüc thaình láûp theo quyãút âënh säú 6346/QÂUB ngaìy 9/11/1998 cuía UBND Thaình Phäú Âaì Nàông. Thaïng 3/1976 Tènh Quaíng Nam Âaì Nàông ra quyãút âënh thaình láûp cäng ty kinh doanh haìng xuáút nháûp kháøu. Thaïng 6 /1977 Cäng Ty bàõt âáöu hoaût âäüng vaì âäøi tãn thaình Cäng Ty Ngoaûi Thæång, âãún nay thç tãn cäng ty laì Cäng Ty Xuáút Nháûp Kháøu Âaì Nàông Ngaìy 9/11/1989 saït nháûp Cäng Ty Baïch Hoaï Vaíi Såüi Miãön Trung vaì cäng ty Liãn Hiãûp Xuáút Nháûp Kháøu Âaì Nàông thaình Cäng Ty Xuáút Nháûp Kháøu Âaì Nàông træûc thuäüc bäü thæång maûi våïi tãn giao dëch laì: DANANG TERRITORAL IMPORT-EXPORT COM PANY viãút tàõt laì: COTIMEX Truû såí chênh : Säú 06 Lã Låüi-Thaình Phäú Âaì Nàông Âiãûn thoaûi :(0511) 821819-821689 Fax: 84-0511-821049 Email: cotimexdng@dng.vnn.vn Taìi khoaín VNÂ: 004100001723 taûi ngán haìng Ngoaûi Thæång Âaì Nàông 1- Quaï trçnh phaït triãøn cuía cäng ty : Qua hån 20 nàm xáy dæûng vaì phaït triãøn, cäng ty COTIMEXDANANG ngaìy caìng låïn maûnh vaì laì mäüt trong nhæîng âån vë kinh doanh xuáút nháûp kháøu coï uy tên. Coï thãø khaïi quaït quaï trçnh phaït triãøn cuía cäng ty qua caïc giai âoaûn sau: Giai âoaûn tæì nàm 1976-1989: Âáy laì thåìi kyì måïi thaình láûp vaì äøn âënh cuía cäng ty våïi säú nhán viãn våïi vaìi chuûc ngæåìi. Åí giai âoaûn naìy cäng ty væìa thæûc hiãûn cäng taïc quaín lyï væìa thæûc hiãûn hoaût âäüng kinh doanh xuáút nháûp kháøu âäöng thåìi måí räüng phaûm vi kinh doanh sang mäüt säú lénh væûc khaïc. Giai âoaûn tæì nàm 1989-1999: Trong giai âoaûn naìy cuìng våïi sæû âäøi måïi vãö cå chãú quaín lyï kinh tãú cuìng våïi sæû phaït triãøn cuaí nãön kinh tãú Viãût Nam, cäng ty âaî coï nhæîng thay âäøi nháút âënh âãø phuì håüp våïi cå chãú quaín lyï trong tçnh hçnh måïi. Giai âoaûn tæì nàm 2000 âãún nay: Hoaût âäüng kinh doanh xuáút nháûp kháøu cuía cäng ty diãùn ra trong bäúi caính nãön kinh tãú thãú giåïi coï nhiãöu chuyãøn biãún phæïc taûp, tuy nhiãn Viãût Nam váùn giæî thãú cán bàòng vaì phaït triãøn. 2- Âäüi nguî lao âäüng Cäng ty Xuáút Nháûp Kháøu Âaì Nàông coï âäüi nguî lao âäüng däöi daìo vaì coï trçnh âäü tæång cao, våïi khoaín 700 lao âäüng: trong âoï træûc tiãúp kinh doanh laì khoaín 200 ngæåìi, træûc tiãúp saín xuáút khoaín 500 ngæåìi. säú lao âäüng coï trçnh âäü chiãúm khoaín 34%, trung cáúp chiãúm khoaín 36%, coìn laûi laì cäng nhán kyí thuáût coï trçnh âäü så cáúp. Dæåïi sæû laînh âaûo træûc tiãúp cuía såí Thæång Maûi vaì sæû giuïp âåî cuía caïc ban ngaình chæïc nàng, cuîng nhæ sæû aïp duûng âuïng âàõn caïc chuí træång, chênh saïch cuía Âaíng vaì Nhaì Næåïc cäng ty âaî tæìng bæåïc khàõc phuûc dán khoï khàn vaì náng cao trçnh âäü kyí thuáût, tàng dáön nguäön väún kinh doanh, tiãún tåïi måí räüng quy mä kinh doanh vaì âaî âem laûi nhæîng kãút quaí cao. Qua nhæîng näø læûc tçm kiãúm låüi nhuáûn, cäng ty âaî nháûn âæåüc bàòng khen cuía Bäü Thæång Maûi khen tàûng toaìn thãø caïn bäü cäng nhán viãn âaî hoaìn thaình täút nhiãûm vuû âæåüc giao. Tæì nay cäng ty Xuáút Nháûp Kháøu Âaì Nàông thæûc sæû væîng maûnh trong kinh doanh vaì âãø tråí thaình doanh nghiãûp haûng hai træûc thuäüc Såí Thæång Maûi Âaì Nàông II/ ÂÀÛC ÂIÃØM HOAÛT ÂÄÜNG SAÍN XUÁÚT KINH DOANH TAÛI CÄNG TY : Cäng ty Xuáút Nháûp Kháøu Âaì Nàông coï maûng læåïi kinh doanh hãút sæïc räüng låïn traíi khàõp âáút næåïc. Våïi maûng læåïi räüng låïn naìy cäng ty gàûp nhiãöu thuáûn låüi trong viãûc kinh doanh caïc màût haìng xuáút nháûp kháøu vaì âàûc biãût laì caïc màût haìng mang tênh tiãu duìng trong näüi âëa Så âäö maûng læåïi kinh doanh: Cäng ty Xuáút Nháûp Kháøu Âaì Nàông XN saín xuáút vaì kinh doanh haìng xuáút nháûp kháøu Trung tám kinh doanh vaì dëch vuû kiãöu häúi Trung tám ä tä xe maïy Trung tám kinh doanh xuáút nháûp kháøu Trung tám kinh doanh vaì dëch vuû täøng håüp Trung tám buän baïn baïch hoaï vaíi såüi Chi nhaïnh xuáút nháûp kháøu taûi Haì Näüi Chi nhaïnh cæía haìng kinh doanh täøng håüp taûi Quaíng Trë Chi nhaïnh taûi Huãú Chi nhaïnh taûi Quaíng Nam Chi nhaïnh xuáút nháûp kháøu taûi Âàklàk Chi nhaïnh taûi Tp HCM Chi nhaïnh taûi Quaíng Trë ... ... ... ... @ Chæïc nàng, nhiãûm vuû, quyãön haûn cuía cäng ty : * Chæïc nàng cuía cäng ty : Phaûm vi kinh doanh cuía cäng ty gäöm : + Kinh doanh näüi âëa: Kinh doanh caïc màût haìng do âån vë saín xuáút hoàûc liãn kãút saín xuáút håüp taïc saín xuáút våïi caïc âån vë trong næåïc Huy âäüng thu mua caïc màût haìng lám saín, haíi saín vaì thuí cäng myî nghãû âãø xuáút kháøu, kinh doanh baïn haìng nháûp kháøu thu tiãön VNÂ vaì ngoaûi tãû âuïng quy âënh cuía nhaì næåïc Váûn chuyãøn haìng hoaï, cho thuã váûn taíi, kho chæïa haìng. + Kinh doanh thë træåìng næåïc ngoaìi: Træûc tiãúp xuáút kháøu do cäng ty saín xuáút trong næåïc âãø kinh doanh xuáút kháøu Træûc tiãúp nháûp kháøu caïc tæ liãûu saín xuáút vaì haìng hoaï phuûc vuû cho nhu cáöu saín xuáút: phán ure, xe caïc loaûi, hoaï cháút, nguyãn liãûu,vvv... Thæûc hiãûn chi traí caïc loaûi ngoaûi häúi, thu tiãön viãût nam, ngoaûi tãû, vvv * Nhiãûm vuû: Xáy dæûng vaì täø chæïc thæûc hiãûn saín xuáút kinh doanh xuáút nháûp kháøu træûc tiãúp Khai thaïc vaì sæí duûng hiãûu quaí nguäön väún âoï, âaím baío måí räüng saín xuáút Tuán thuí caïc chênh saïch, chãú âäü quaín lyï kinh tãú, quaín lyï xuáút nháûp kháøu Thæûc hiãûn cam kãút håüp âäöng mua baïn vaì ngoaûi thæång Nghiãn cæïu vaì thæûc hiãûn caïc biãûn phaïp náng cao cháút læåüng haìng xuáút kháøu Thæûc hiãûn täút chênh saïch caïn bäü, khäng ngæìng náng cao trçnh âäü, nghiãûp vuû cho caïn bäü * Quyãön haûn: Âæåüc vay väún bàòng tiãön Viãût Nam vaì ngoaûi tãû ngán haìng Viãût Nam Âæåüc âaìm phaïn kyï kãút vaì thæûc hiãûn håüp âäöng xuáút kháøu Âæåüc dæû häüi chåü, triãún laîm, giåïi thiãûu saín pháøm cuía cäng ty trong vaì ngoaìi næåïc Âæåüc âàût vàn phoìng chi nhaïnh cuía cäng ty trong vaì ngoaìi næåïc theo âuïng quy âënh cuía cäng ty Âæåüc quyãön täú tuûng vaì khiãúu naûi træåïc phaïp luáût 2 Âàûc âiãøm màût haìng kinh doanh cuía cäng ty: Mäüt doanh nghiãûp nhaì næåïc hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh nhàòm âaïp æïng nhu cáöu tiãu duìng trong vaì ngoaìi næåïc, cäng ty thu mua caïc màût haìng näi âëa näng-lám-thuyí saín âãø xuáút kháøu ra næåïc ngoaìi vaì nháûp caïc màût haìng xe maïy vaì haìng tiãu duìng cao cáúp vãö tiãu thuû trong näüi âëa. Ngoaìi ra cäng ty coìn coï bäü pháûn cung cáúp dëch vuû låïn nhæ: khaïch saûn, dëch vuû kiãöu häúi cho nhu cáöu khaïch haìng trong vaì ngoaìi næåïc. Âäúi våïi haìng xuáút kháøu : Cäng ty chuí yãúu måí räüng kinh doanh âäúi våïi caïc màût haìng coï giaï trë kinh tãú cao nhæ: quãú, caì phã, laûc nhán, tiãu, haìng haíi saín,... Âáy laì nhæîng màût haìng coï thãú maûnh taûi næåïc ta âæåüc saín xuáút nhiãöu vaì khàõp nåi våïi maûng læåïi kinh doanh räüng laì mäüt thuáûn låüi trong viãûc thu mua vaì xuáút kháøu caïc màût haìng naìy CÅ CÁÚU MÀÛT HAÌNG XUÁÚT KHÁØU Màût haìng Nàm 2001 Nàm 2002 Nàm 2003 Tå tàòm 833.793 - 341.774 Haíi saín caïc loaûi 5.987.162 750.000 835.967 Laûc nhán 5.692.804 1.171.786 258.400 Long nhaîn 777.000 - - Quãú 218.671 198.366 67.946 Âeìn läöng - 1231 2.031 Tiãu - - 112.725 Sàõn - 1.348.322 1.201.163 Caì phã - - 1.645.541 Quaí cáöu gæång 9.385 - 2743 Vaïn gheïp thanh 159.946 70.357 - Baìn ghãú gäù 42.425 - - Maình truïc - 21.720 7031 Nhaîn 103.962 - - Vaíi khä 79.846 - - Ä tä taíi suzuki - 52.459 - Haìng may màût 89.692 - 31200 Cheì xanh - 133.141 - Bäüt caï - 699.590 - Gaûch men - 22.259 - Tuí thåì - 5.227 1.323 Gaûo nãúp - 119.807 - Träúng gäù - 92 - Nãún - - 2.107 Ghãû khä - - 12.866 Saín pháøm læåïi 1.415.236 1.466.188 1.552.709 Kiãöu häúi 172.868 197.166 37.201 Máy - - 6.104 Saín pháøm beìo táy - - 1.462 Sa nhán - - 85.424 Läúp ä tä - 26.065 11.711 Täøng kim ngaûch xuáút kháøu 14.033.234 4.620.472 6.263.436 Theo baíng säú liãûu cå cáúu màût haìng xuáút kháøu ta tháúy hoaût âäüng xuáút kháøu cuía cäng ty trong nàm 2002 giaím suït âaïng kãø: Màût haìng thuí cäng myî nghãû giaím nhiãöu trong nàm 2003 tæì 696116USD xuäúïng coìn 98677USD Âäúi våïi màût haìng näng-lám-haíi saín, màût haìng xuáút kháøu chuí læûc cuía cäng ty laûi tiãúp tuûc giaím maûnh vaìo nàm2003. Màût haìng cheì xanh, tinh bäüt sàõn, gaûo nãúp bäüt caï bë ngæng trãû 2.2 Âäúi våïi haìng nháûp kháøu: Cäng ty nháûp nhæîng màût haìng nhæ ä tä, caïc loaûi xe maïy, theïp,ræåüu, sæîa,giáúy in, ...âa säú laì nhæîng màût haìng maì taûi næåïc ta chæa âaïp æïng âáöy âuí nhu cáöu trong næåïc. CÅ CÁÚU MÀÛT HAÌNG NHÁÛP KHÁØU Màût haìng Nàm 2001 Nàm 2002 Nàm 2003 Ä tä caïc loaûi 171.009 425.770 95.250 Voìng bi 67.399 - Linh kiãûn maïy vi tênh 204.265 931.828 416.010 Äø âéa cæïng 34.248 - Dáy caïp 2.187 15.000 48.896 Laûc nhán 186.930 460.428 Haìng gia duûng 8.256 874 Bäüt caï - 302.370 Vàn phoìng pháøm - 6.736 Âäüng cå âiãûn 14.285 - 14.914 Xe maïy - - 344.050 Äúng båm bã täng 4.500 - Nhaîn khä 30.751 - Sa nhán - - 835.557 Kim ngaûch nháûp kháøu 723.911 2.143.006 1.270.727 Hoaût âäüng nháûp kháøu cuía cäng ty chuí yãúu âaïp æïng nhu cáöu nháûp kháøu nguyãn phuû liãûu trang thiãt bë phuûc vuû saín xuáút læåïi xuáút kháøu cuía liãn doanh SADAVL, vaì mäüt säú màût haìng cäng nghãû ca. Riãng våïi màût haìng xe maïy laì màût haìng nháûp kháøu chuí læûc tæì thë træåìng Laìo trong nàm 2003 coï xu hæåïng giaím cung cáúp xe maïy tæì thë træåìng naìy. Nhçn chung, cå cáúu màût haìng nháûp kháøu cuía cäng ty âa daûng nhæng chæa äøn âënh 2.3 Âäúi våïi caïc màût haìng mua vaì baïn taûi näüi âëa: Laì nhæîng màût haìng thäng thæåìng, coï nhu cáöu tiãu duìng cao, thæåìng xuyãn nhæ: bia, ræåüu,thuäúc laï,.. III ÂÀÛC ÂIÃØM TÄØ CHÆÏC BÄÜ MAÏY QUAÍN LYÏ TAÛI CÄNG TY Bäü maïy cuía cäng ty âæåüc thiãút láûp trãn cå såí mäúi quan hãû træûc tuyãún vaì mäúi quan hãû chæïc nàng våïi chãú âäü quaín lyï mäüt thuí træåíng. Bäü maïy quaín lyï chuë traïch nhiãûm vãö moüi váún âãö phaït sinh trong quaï trçnh hoaût âäüng cuía cäng ty vaì tçm caïch phaït huy hoàûc khàõc phuûc noï, âáy laì kiãøu cå cáúu täø chæïc quaín lyï phäø biãún åí Viãût Nam nháút laì nhæîng cäng ty coï quy mä tæång âäúi låïn Trung tám cäng nghãû thäng tin GIAÏM ÂÄÚC Phoï giaïm âäúc kinh doanh x uáút nháûp kháøu Phoï giaïm âäúc kinh doanh näüi âëa P. täø chæïc haình chênh P.kãú toaïn taìi chênh P.kãú hoaûch âäúi ngoaûi P.kinh doanh näüi âëa P. kinh doanh xuáút nháûp kháøu Xn kinh doanh haìng XNK Trung tám buän baïn baïch hoaï vaíi såüi Trung tám kinh doanh xuáút nháûp kháøu vaì dëch vuû kiãöu häúi Khaïch saûn Hoa Læ Trung tám kinh doanh xuáút nháûp kháøu Chi nhaïnh taûi Haì Näüi Chi nhaïnh taûi Tp HCM ....... ....... ........ ....... Trung tám ä tä xe maïy 1 Så âäö bäü maïy: Ghi chuï: Quan hãû træûc tuyãún Quan hãû chæïc nàng Quan hãû phäúi håüp 2 Chæïc nàng vaì nhiãûm vuû cuía caïc phoìng ban: Giaïm âäúc: Laì ngæåìi coï nhiãûm vuû âiãöu haình moüi hoaût âäüng kinh doanh cuía cäng ty theo âuïng chênh saïch vaì phaïp luáût, chuûi traïch nhiãûm træåïc nhaì næåïc vaì såí thæång maûi vãö moüi kãút quaí hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía cäng ty mçnh âiãöu haình. Giuïp viãûc cho giaïm âäúc coìn coï hai vë phoï giaïm âäúc: Phoï giaïm âäúc kinh doanh xuáút nháûp kháøu : Phuû traïch phoìng kinh doanh xuáút nháûp kháøu Phoï giaïm âäúc kinh doanh näüi âëa: Phuû traïch phoìng kinh doanh näüi âëa Hai ngæåìi phoï giaïm âäúc naìy seî chuûi traïch nhiãûm træåïc cäng ty vaì giaïm âäúc vãö nhiãûm vuû cuía mçnh Bäü maïy cuía cäng ty gäöm nàm phoìng ban: Phoìng täø chæïc haình chênh (TCHC): Càn cæï vaìo tçnh hçnh vaì nhiãûm vuû cuía cäng ty âãø täø chæïc cho tæìng caïn bäü cäng nhán sao cho tinh goün vaì håüp lyï. Täø chæïc quaín lyï vaì bäöi dæåîng , bäú trê sæí duûng lao âäüng phuì håüp. Trãn cå såí naìy, xáy dæûng âån giaï tiãön læång , tiãön thæåíng hco tæìng cáúp baûc lao âäüng,âaím baío vãö cäng taïc haình chênh quaín trë, phuûc vuû täút âiãöu kiãûn laìm viãûc vaì cäng taïc trong quaï trçnh saín xuáút kinh doanh cuía cäng ty Phoìng täø chæïc haình chênh: (THHC): Phaín aính toaìn bäü caïc nghiãûp vuû phaït sinh trong quaï trçnh saín xuáút kinh doanh, xaïc âënh kãút quaí cuäúi cuìng tæìng kyì kinh doanh, xaïc âënh giaï trë cuía táút caí caïc taìi saín vaì nguäön väún cuía cäng ty taûi thåìi âiãøm cáön thiãút. Âäöng thåìi nàõm bàõt toaìn bäü kãú hoaûch luán chuyãøn haìng hoaï cuîng nhæ kãú hoaûch kinh doanh cuía cäng ty âæåüc thãø hiãûn dæåïi hçnh thæïc tiãön tãû (giaï trë). Tæì âoï xáy dæûng kãú hoaûch vaì chuáøn bë mäüt læåüng väún cáön thiãút cho quaï trçnh kinh doanh. Täø chæïc tham mæu cho quaï trçnh sæí duûng väún âæåüc hiãûu æuía hån. Ngoaìi ra, coìn âaûi diãûn cho cäng ty thæûc hiãûn nghéa vuû âäúi våïi nhaì næåïc trong viãûc näüp ngán saïch vaì quaín lyï thæåìng xuyãn theo doîi sæû thay âäøi giaï trë taìi saín vaì nguäön väún, cung cáp sthäng tin chên xaïc cho phoìng kinh doanh vaì ban giaïm âäúc vaì láûp baïo caïo kãú toaïn , quyãút toaïn våïi nhaì næåïc vaìo cuäúi quyï, cuäúi nàm Phoìng kãú hoaûch âäúi ngoaûi:( KHÂN) Nàõm bàõt roî thë hiãúu cuía thë træåìng vaì giaï trë haìng hoaï trãn thë træåìng vaì tæì âoï coï kãú hoaûch mua baïn, dæû træî vaì læu thäng haìng hoaï cho phuì håüp. Ngoaìi ra coìn tiãúp cáûn thë træåìng, måí räüng liãn doanh håüp taïc âáöu tæ våïi caïc doanh nghiãûp khaïc trong vaì ngoaìi næåïc Phoìng kinh doanh näüi âëa: Nghiãn cæïu vaì tiãúp cáûn thë træåìng näüi âëa âãø biãút âæåüc thë hiãúu tiãu duìng vãö caïc màût haìn, láûp kãú hoaûch tiãu thuû haìng hoaï cho tæìng thë træåìng trong næåï.c. kyï kãút caïc håüp âäöng mua baïn, dæû træî haìng hoaï cho tæìng giai âoaûn kinh doanh cuía cäng ty vaì cho caïc âån vë træûc thuäüc sao cho håüp lyï vaì cán âäúi, âaím baío tënh kinh doanh liãn tuûc, traïnh sæû thiãúu huût trong kinh doanh vaì æï âoüng väún Phoìng kinh doanh xuáút nháûp kháøu : Chuyãn lo viãûc kinh doanh xuáút haìng hoaï nháûp kháøu. Nháûp caïc màût haìng cáön thiãút thoaî maîn nhu cáöu trong næåïc vaì xuáút kháøu caïc màût haìng cho nhu cáöu næåïc ngoaìi. Træûc tiãúp xáy dæûng vaì hæåïng dáùn caïc âån vë træûc thuäüc, xáy dæûng näüi dung caïc håüp âäöng kinh tãú chàût cheî, âuïng quy âënh cuía phaïp luáût J Mäúi quan hãû cuía caïc phoìng ban Mäùi phoìng ban cuía cäng ty âãöu coï chæïc nàng riãng nhæng khäng taïch råìi nhau, táút caí caïc kãú haûch kinh doanh do phoìng âäúi ngoaûi âãö ra phaíi âæåüc cán nhàõc dæûa trãn caïc nguäön læûc cuía cäng ty IV TÄØ CHÆÏC HAÛCH TOAÏN KÃÚ TOAÏN TAÛI CÄNG TY 1 Täø chæïc bäü maïy kãú toaïn : 1.1 Så âäö bäü maïy kãú toaïn : Xuáút phaït tæì âàûc âiãøm vaì âiãöu kiãûn kinh doanh vaì quy mä kinh doanh räüng låïn, cäng ty xuáút nháûp kháøu âaì nàông âaî choün hçnh thæïc täø chæïc bäü maïy kãú toaïn væìa táûp trung væìa phán taïn. Âæåüc sæû chè âaûo táûp trung thäúng nháút tæì cäng ty xuäúng caïc âån vë vaì bäü pháûn træûc thuäüc âaî âæa ra Så âäö bäü maïy kãú toaïn nhæ sau: Kãú toaïn træåíng Phoï phoìng - kãú toaïn täøng håüp Kãú toaïn ngán haìng Kãú toaïn mua baïn haìng vaì cäng nåü Kãú toaïn TSCÂ vaì cäng cuû duûng cuû Kãú toaïn chi phê vaì thanh toaïn Kãú Toaïn tiãön màût Thuí quyî TÄØ KÃÚ TOAÏN Caïc âån vë træûc thuäüc cäng ty Kãú toaïn thuãú 1.2 Chæïc nàng vaì nhiãûm vuû cuía caïc bäü pháûn: Kãú toaïn træåíng kiãm træåíng phoìng kãú toaïn Laì ngæåìi tham mæu cho giaïm âäúc træûc tiãúp baïo caïo cho giaïm âäúc vaì cå quan taìi chênh vãö tçnh hçnh taiû cängt ty, chuûi traïch nhiãûm vãö nhæîng sai lãûch vaì khäng håüp lyï aíu viãûc hoaûch toaïn vaì xaïc âënh giaï trë taìi saín vaì kãút quaí kinh doanh. Træûc tiãúp täø chæïc vaì âiãöu haình hoaût âäüng cuía bäü maïy kãú toaïn, âäöng thåìi phán têch tçnh hçnh taìi chênh cuía cäng ty Phoï phoìng kiãm kãú toaïn täøng håüp: Laì ngæåìi tham mæu vaì chuûi traïch nhiãûm træåïc kãú toaïn træåíng vãö nhæîng sai soït trong quaï trçnh láûp caïc baïo caïo kãú toaïn. Càn cæï säú saïch chi tiãút vaì caïc säú täøng håüp láûp baïo caïo cho bäü pháûn vàn phoìng, nhaûn caïc baïo caïo tæì caïc âån vë træûc thuäüc, tæì âoï láûpp baïo caïo chung cho toaìn cäng ty Kãú toaïn ngán haìng : Täø chæïc ghi cheïp, phaín aính säú liãûu vãö tçnh hçnh tiãön gåíi vaì tiãön vay ngán haìng, chuûi traïch nhiãûm vãö thanh toaïn bàòng tiãön gåíi ngán haìng Kãú toaïn mua baïn haìng vaì cäng nåü Haûch toaïn caïc nghiãûp vuû mua baïn haìng hoaï, âäöng thåìi theo doîi caïc khoaín phaíi thu phaíi traí våïi khaïch haìng vaì ngæåìi baïn Kãú toaïn chi phê vaì doanh thu: Coï nhiãûm vuû táûp håüp táút caí caïc khoaín chi phê vaì doanh thu trong kyì kinh doanh, xaïc âënh vaì láûp baïo caïo kãút quaí kinh doanh cuía cäng ty Kãú toaïn thanh toaïn Ghi cheïp, phaín aính caïc nghiãûp vuû thanh toaïn phaït sinh taûi cäng ty trong kyì kinh doanh, âäöng thåìi theo doîi caïc khoaín phaíi thu phaíi traí vaì thanh toaïn våïi caïc âån vë træûc thuäüc Kãú toaïn TSCÂ vaì tiãön læång Theo doîi tçnh hçnh biãún âäüng TSCÂ, tênh vaì phán bäø kháúu hao cho caïc bäü pháûn kinh doanh.tênh toaïn, phaín aính vaì thanh toaïn tiãön læång cho cäng nhán viãn vaì caïc khoaín trêch theo læång Thuí quyî Træûc tiãúp tiãún haình ghi cheïp caïc nghiãûp vu thu chi cuía cäng ty, thæåìng xuyãn kiãøm tra âäúi chiãúu våïi säú liãûu cuía caïc säú saïch kãú toaïn coï liãn quan trong kyì vaì âäúi chiãúu säú tiãön hiãûn coï taûi quyî 1.3 Mäúi liãn hãû giæîa caïc phoìng ban kãú toaïn : Kãú toaïn thanh toaïn vaì kãú toaïn ngán haìng phaíi hoaìn táút cäng viãûc âã caïc kãú toaïn liãn quan nháûn pháön phaït sinh nghiãûp vuû kãú toaïn liãn quan, kãú toaïn tiãún haình kiãøm tra laûi sæû haûch toaïn cho thêch håüp. Kãú toaïn cäng nåü phuû thuäüc vaìo sæû hoaìn táút cäng viãûc cuía kãú toaïn tiãön màût, tiãön gåíi ngán haìng Kãú toaïn täøng håüp thæûc hiãûn cäng taïc cuía mçnh sau khi caïc kãú toaïn pháön haình hoaìn chènh cäng viãûc phaín aính hãút caïc nghiãûp vuû liãn quan âãún pháön haình mçnh theo doîi. Toïm laûi, caïc kãú toaïn coï mäúi liãn hãû khàõn khêt våïi nhau taûo thaình mäüt âæåìng voìng kheïp kên cuía hãû thäúng kãú toaïn 2 Täø chæïc haûch toaïn kãú toaïn taûi cäng ty Täø chæïc haûch toaïn cäng taïc kãú toaïn laì mäüt trong nhæîng näüi dung quan troüng trong täø chæïc cäng taïc quaín lyï taûi cäng ty. Våïi chæïc nàng cung cáúp thäng tin vaì kiãøm tra caïc hoaût âäüng kãú toaïn - taìi chênh taûi cäng ty nãn cäng taïc haûch toaïn kãú toaïn aính hæåíng træûc tiãúp âãún cháút læåüng vaì hieûu quaí cuía cäng taïc quaín lyï cuía mäüt cäng ty noïi riãng vaì caïc doanh nghiãûp noïi chung. Taûi cäng ty hãû thäúng caïc chæïng tæì, biãøu máùu ghi keïp, haûch toaïn ban âáöu nhæ sau: Phiãúu nháûp - xuáút kho, phiãúu thu - chi...âæåüc quy âënh roî dæûa trãn hãû thäúng caïc chæïng tæì do Nhaì næåïc ban haình. Moüi chæïng tæì ban âáöu phaït sinh âãöu phaíi coï chæî kyï vaì laìm cå såí cho viãûc haûch toaïn vaìo caïc säø saïch kãú toaïn coï liãn quan. 2.1 Hçnh thæïc ghi säø kãú toaïn. Säø saïch kãú toaïn laì nhæîng quyãøn säø hoàûc tåì säø theo máùu nháút âënh coï liãn quan chàût cheî våïi nhau duìng âãø ghi cheïp caïc nghiãûp vuû kinh tãú phaït sinh theo âuïng phæång phaïp kãú toaïn trãn cå såí säú liãûu cuía chæïng tæì kãú toaïn. Täø chæïc hãû thäúng säø kãú toaïn täøng håüp vaì chi tiãút âãø xæí lyï thäng rtin tæì caïc chæïng tæì kãú toaïn nhàòm phuûc vuû cho viãûc kiãøm tra, kiãøm soaït tæìng loaûi nguäön väún, tæìng quaï trçnh hoaût âäüng cuía cäng ty coï yï nghéa trong viãûc thæûc hiãûn caïc chæïc nàng cuía kãú toaïn. Hãû thäúng säø kãú toaïn bao gäöm nhiãöu säø khaïc nhau, trong âoï coï nhæîng loaûi säø âæåüc måí theo quy âënh chung cuía Nhaì næåïc vaì coï nhæîng loaûi säø âæåüc måí theo yãu cáöu vaì âàûc âiãøm quaín lyï cuía tæìng doanh nghiãûp. Caïc loaûi säø sæí duûng trong cäng taïc haûch toaïn kãú toaïn bao gäöm: Säø, theí chi tiãút . Baíng kã, tåì kã chi tiãút Nháût Kyï Chæïng Tæì. Säø Nháût Kyï Chæïng tæì. Säø caïi. Caïc loaûi säø saïch khaïc liãn quan. Hoaût âäüng kinh doanh cuía cäng ty xuáút nháûp kháøu Âaì Nàông coï quy mä låïn nãn âãø täø chæïc täút cäng taïc kãú toaïn nhàòm giuïp cho âån vë coï bäü maïy kãú toaïn goün nheû, hoaût âäüng coï hiãûu quaí. Vç váûy cäng ty âaî aïp duûng hçnh thæïc ghi säø Nháût Kyï - Chæïng Tæì. Hçnh thæïc Nháût Kyï - Chæïng Tæì laì säø kãú toaïn täøng håüp sæí duûng âãø phaín aính toaìn bäü caïc nghiãûp vuû kinh tãú phaït sinh theo bãn Coï cuía caïc taìi khoaín. Càn cæï âãø ghi vaìo caïc säø saïch kãú toaïn chuí yãúu trong hçnh thæïc Nháût Kyï - Chæïng Tæì laì caïc chæïng tæì gäúc. Tuy nhiãn, âãø âån giaín vaì håüp lyï hoaï cäng viãûc ghi cheïp kãú toaïn haìng ngaìy, trong hçnh thæïc kãú toaïn naìy coìn sæí duûng hai loaûi chæïng tæì täøng håüp laì baíng phán bäø vaì tåì kã chi tiãút 2.2 Chæïng tæì vaì hçnh thæïc luán chuyãøn chæïng tæì Chæïng tæì laì nhæîng váût chæïng bàòng giáúy tåì vaì caïc váût mang tãn vãö nghiãûp vuû kinh tãú taìi chênh âaî phaït sinh vaì thæûc sæû hoaìn thaình. Moüi säú liãûu ghi trong säø kãú toaïn bàõt buäüt phaíi âæåüc chæïng minh bàòng chæïng tæì kãú toaïn håüp phaïp vaì håüp lãû Chæïng tæì kãú toaïn laì nguäön thäng tin ban âáöu (âáöu vaìo ) âæåüc xem nhæ nguäön nguyãn liãûu maì kãú toaïn sæí duûng âãø qua âoï taûo láûp nãn nhæîng thäng tincoï tênh täøng håüp vaì hæîu êch âãø phuûc vuûcho nhiãöu âäúi tæåüng khaïc nhau. $ Trçnh tæû luán chuyãøn chæïng tæì : - Trçnh tæû vaì thåìi gian luán chuyãøn chæïng tæì do kãú toaïn træåíng âån vë quy âënh Chæïng tæì gäúc do âån vë láûp ra hoàûc tæì bãn ngoaìi vaìo âãöu phaíi táûp trung vaìo bäü pháûn kãú toaïn - Bäü pháûn kãú toaïn tiãún haình kiãøm tra kyî nhæîng chæïng tæì âoï vaì chè sau khi kiãøm tra vaì xaïc minh laì âuïng thç måïi duìng nhæîng chæïng tæì âoï âãø ghi säø kãú toaïn. Âäöng thåìi, chæïng tæì kãú toaïn âaî sæí duûng phaíi âæåüc sàõp xãúp, phán loaûi, baío quaín vaì læu træî chæïng tæì, taìi liãûu cuía nhaì næåïc. $ Så âäö luán chuyãøn chæïng tæì : Chæïng tæì gäúc Baíng kã chi tiãút Tåì kã chi tiãút, säø chi tiãút Nháût kyï - chæïng tæì Säø caïi Baïo caïo kãú toaïn Säø quyî tiãön màût Ghi chuï: Ghi hàòng ngaìy (âënh kyì) Ghi cuäúi thaïng, cuäúi quyï Quan hãû âäúi chiãúu HAÛCH TOAÏN NGHIÃÛP VUÛ THANH TOAÏN A NHÆÎNG VÁÚN ÂÃÖ CHUNG VÃÖ THANH TOAÏN- NGHIÃÛP VUÛ THANH TOAÏN I. NÄÜI DUNG CAÏC NGHIÃÛP VUÛ THANH TOAÏN : Trong quaï trçnh hoaût âäüng kinh doanh thæåìng xuyãn phaït sinh caïc mäúi quan hãû thanh toaïn giæîa doanh nghiãûp våïi ngæåìi mua, ngæåìi baïn, våïi ngán haìng, våïi caïc caïn bäü cäng nhán viãn, caïc khoaín phaíi thu, phaíi traí mang tênh näüi bäü vv... Caïc khoaín thanh toaïn âæåüc thanh toaïn âæåüc chia thaình hai khoaín thanh toaïn chuí yãúu: khoaín phaíi thanh toaïn khaïch haìng, khoaín phaíi thanh toaïn cho ngæåìi baïn .Ngoaìi ra, khoaín phaíi thu coìn coï khoaín phaíi thu näüi bäü, phaíi thu taûm æïng, phaíi thu khaïc vv... Khoaín phaíi traí gäöm: Phaíi traí læång cho cäng nhán viãn, phaíi traí näüi bäü, phaíi traí khaïc,vv... khoaín phaíi thu laì mäüt bäü pháûn taìi saín cuía cäng ty âang bë caïc âån vë, caïc täø chæïc kinh tãú vaì caïc caï nhán khaïc chiãúm duûng maì cäng ty coï traïch nhiãûm phaíi thu häöi caïc khoaín phaíi traí laì mäüt bäü pháûn thuäüc nguäön väún cuía cäng ty âæåüc taìi tråü tæì caïc doanh nghiãûp, täø chæïc kinh tãú vaì caïc caï nhán khaïc maì cäng ty coï traïch nhiãûm phaíi traí hoaûch toaïn nghiãûp vuû thanh toaïn coï nhiãûm vuû täø chæïc ghi cheïp nhàòm theo doîi chàût cheî caïc khoaín phaíi traí, phaíi thu, âän âäúc viãûc thanh toaïn këp thåìi, traïnh hiãûn tæåüng chiãúm duûng väún láùn nha. Mäüt khoaín cäng nåü cuía cäng ty phaíi âæåüc theo doîi chi tieït theo säú nåü phaíi thu, âaî chi cuía tæìng khaïch nåü, säú nåü phaíi traí, âaî traí cuía tæìng âäúi tæåüng ngæåìi baïn II NGUYÃN TÀÕC HAÛCH TOAÏN NGHIÃÛP VUÛ THANH TOAÏN : Âãø theo doîi chênh xaïc vaì këp thåìi caïc nghiãûp vuû thanh toaïn, cung cáúp thäng tin chi caïc nhaì quaín lyï doanh nghiãûp, kãú toaïn cáön quaïn triãût caïc nguyãn tàõc sau: Phaíi theo doîi chi tiãút tæìng khoaín nåü phaíi thu, phaíi traí theo tæìng âäúi tæåüng, thæång xuyãn tiãún haình âäúi chiãúu, kiãøm tra, âän âäúc viãûc thanh toaïn caïc khoaín nåü phaíi thu, phaíi traí âæåüc këp thåìi Phaíi kiãøm taí, âäúi chiãúu vaì coï xaïc nháûn coï vàn baín vãö säú nåü phaït sinh, säú âaî thanh toaïn vaì coìn thanh toaïn våïi caïc âäúi tæåüng coï quan hãû giao dëch, mua baïn thæåìng xuyãn, coï säú dæ nåü låïn Phaíi theo doîi caí vãö nguyãn tãû vaì quy âäøi theo “âäöng ngán haìng nhaì næåïc Viãût Nam” âäúi våïi caïc khoaín phaíi thu phaíi traí coï gäúc ngoaûi tãû. Cuäúi kyì phaíi âiãöu chènh caïc khoaín nåü phaíi thu, phaíi traí theo tyí giaï thæûc tãú. Phaíi theo doîi chi tiãút theo caí chè tiãu giaï trë vaì hiãûn váût âäúi våïi caïc khoaín nåü phaíi thu phaíi traí bàòng vaìng, baûc, âaï quyï. Cuäúi kyì phaíi âiãöu chènh säú dæ theo tyí giaï thæûc tãú Phaíi phán loaûi caïc khoaín nåü phaíi thu phaíi traí theo thåìi gian thanh toaïn cuîng nhæ theo tæìng âäúi tæåüng, nháút laì caïc âäúi tæåüng coï váún âãö âãø coï kãú hoaûch vaì biãûn phaïp thanh toaïn phuì håüp Tuyãût âäúi khäng âæåüc buì træì säú dæ giæîa hai bãn Nåü vaì Coï cuía mäüt säú taìi khoaín thanh toaïn nhæ:TK131, TK 331 maì phaíi càn cæï vaì säú dæ chi tiãút tæìng bãn âãø láúy säú liãûu âãø ghi vaìo caïc chè tiãu trãn baíng cán âäúi kãú toaïn III HÇNH THÆÏC THANH TOAÏN : 1 Phæång thæïc thanh toaïn chuí yãúu cuía cäng ty XNK-ÂN: Âoï laì thanh toaïn bàòng tiãön màût, sec vaì chuyãøn khoaín. Do âàûc thuì hoaût âäüng kinh doanh cuía cäng ty thæåìng xuyãn giao dëch våïi caïc khaïch haìng næåïc ngoaìi chuí yãúu thäng qua ngán haìng âaûi diãûn hay ngæåìi ta goüi phæång thæïc naìy laì tên duûng chæïng tæì (Documen tary credits): Laì sæû thoaî thuáûn maì ngán haìng trãn cå såí yãu cáöu cuía bãn mua, cam kãút seî traí tiãön cho bãn baïn hay báút kyì ngæåìi naìo âæåüc bãn baìn chè âënh, khi bãn baïn xuáút trçnh âáöy âuí bäü chæïng tæì thanh toaïn vaì thæûc hiãûn âuïng caïc yãu cáöu âæûoc quy âënhtrong mäüt vàn baín goüi laì thæ tên duûng Theo UCP (uniform practice for documentary credits), phæång thæïc thanh toaïn tên duûng chæïng tæì laì báút cæï mäüt sæû thoaî thuáûn naìo, duì âæåüc mä taí nhæ thãú naìom maì theo âoï mäüt ngán haìng hnaình âäüng theo yãu cáöu vaì chè thë cuía khaïch haìng hoàûc thay màût chênh mçnh: - Phaíi tiãún haình traí tiãön cho ngæåìi thæï ba (ngæåìi hæåíng-Beneficiary) hoàûc theo lãûnh cuía ngæåìi naìy,hoàûc phaíi cháúp nháûn vaì traí tiãön nhæîng häúi phiãúu do ngæåìi hæåíng kyï phaït. Uyí nhiãûm cho ngán haìng khaïc thæûc hiãûn viãûc traí tiãön âoï, hoàûc cháúp nháûn vaì traí tiãön nhæîng häúi phiãúu âoï Uyí nhiãûm cho ngán haìng khaïc chiãút kháúu khi caïc chæïng tæì quy âënhâæåüc xuáút trçnh, nãúu caïc âiãöu kiãûn cuía tên duûng âæåüc thæûc hiãûn âuïng. Theo phæång thæïc naìy, ngæåìi mua (ngæåìi nháûp kháøu) càn cæï vaìo håüp âäöng kinh tãú laìm thuí tuûc xin måí tên duûng thæ (L/C) taûi mäüt ngán haìng naìo âoï âaî âæåüc thoaî thuáûn trong håüp âäöng m._.