Kế toán tại sản cố định tại Công ty cổ phần xây dựng số 1 sông Hồng

nghệ, năng lực và thế mạnh của doanh nghiệp trong việc sản xuat, kinh doanh. Việt Nam đã từng bước chyn đổi mình trên thị trường trong nước và trên thế giới. Năm 2006 Việt Nam đã hoà mình vào WTO chứng tỏ đã khẳng định được vị thế của mình trên trường quốc tế. Dưới sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nước, trải qua gần 20 năm đổi mới từ Đại hội toàn quốc lần thứ VI đến nay. Về lĩnh vực kinh tế chính trị đang có quan hệ với trên 160 nước là thành viên của khối thương mại do AFTA. Chính vì vậy khoa học kỹ thuật trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp, thì TSCĐ là một yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh đối với các doanh nghiệp hiện nay. Công ty cổ phần Xây dựng số 1 Sông Hồng phát triển và thành công được, yếu tố để quyết định là sự đóng góp đáng kể của tài sản cố định. Điều đó nói lên rằng không thể phủ nhận vai trò đặc biệt quan trọng của TSCĐ với quá trình phát triển và kinh doanh của tổng công ty. Bắt đầu trong giai đoạn công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước, ngành xây dựng được xem như là ngành mũi nhọn thì việc quản lý, nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ ngày càng đáng quan tâm hơn; riêng về hoạch toán và quản lý TSCĐ thời gian qua đã có ý kiến đóng góp và đưa vào bàn luận nhiều giải pháp đã được nghiên cứu và vận dụng, và tỏ ra có những hiệu quả nhất định tuy không phải đã biết những tồn tại vướng mắc đòi hỏi phải tiếp tục đưa ra phương hướng hoàn thiện. Trước tình hình đó Đảng và Nhà nước ta đã cố gắng hoàn thiện đồng bộ hệ thống pháp luật và các chính sách kinh tế tạo nên môi trường pháp lý lành mạnh và tương đối thống nhất cho các thành phần kinh tế hoạt động và phát huy vai trò chủ đạo đắc lực của hệ thống doanh nghiệp nước ta. Nhận thức được vấn đề trên trong quá trình học tập và thực tế tại công ty Cổ phần Xây dựng số 1 Sông Hồng, em đã đưa ra được bản báo cáo thực tập đề tài kế toán TSCĐ riêng cho mình. Mặc dù có nhiều hạn chế về thời gian mức độ tìm kiếm, song nhờ sự giúp đỡ của quý Công ty, cùng sự tận tâm của các anh chị nhân viên phòng kế toán tài chính em đã hoàn thành nhiệm vụ của nhà trường đề ra. Bản báo cáo thực tập gồm 3 phần. Phần I: Đặc điểm, tình hình chung của Công ty Cổ phần Xây dựng số 1 Sông Hồng. Phần II: Nội dung của báo cáo thực tập đề tài "Tài sản cố định" Phần III. Kết luận - giải pháp hoàn thiện. Phần I Đặc điểm, tình hình chung của công ty cổ phần xây dựng số 1 sông hồng 1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty cổ phần Xây dựng số 1 Sông Hồng: Thành lập và phát triển hoạt động đã hơn 33 năm. Đó là thời gian khá dài để có thể đánh giá được mức độ trường thành và lớn mạnh của công ty với sự cố gắng không ngừng hoàn thiện của mình. Sự ra đời của công ty đá sỏi trực thuộc Bộ xây dựng (QĐ 367 - Bộ trưởng Bộ xây dựng). Công ty gồm 9 phòng, 1 xí nghiệp, 2 xưởng, trưởng công nhân và các ban kiến thiết. Căn cứ vào Quyết định ngày 6/10/1979 liên hiệp các xí nghiệp đá sỏi ra đời hoạch toán theo cơ chế hoạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân. Căn cứ vào cơ chế thành lập và giải thể doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Bộ, ban ngành. Ngày 26/01/1996 Công ty Vật liệu Xây dựng được thành lập trên cơ sở chấm dứt hoạt động của liên hiệp các xí nghiệp đá sỏi và sắp xếp lại được đơn vị như sau: Xí nghiệp Xây dựng 101; Xí nghiệp và gạch Cam Thượng, Xí nghiệp cát - sỏi - đá; Xí nghiệp kinh doanh kinh doanh số 3; Xí nghiệp kinh doanh kinh doanh số 5. Sau 1 năm hoạt động, ngày 20/1/1997 Công ty Vật liệu xây dựng được đổi thành "Công ty Xây lắp Vật liệu xây dựng" theo quyết định QĐ số 33/BXD - TCLD. Đến ngày 25/05/2002 Công ty xây lắp vật liệu xây dựng chuyển thành doanh nghiệp thành viên của Tổng công ty Xây dựng Sông Hồng, là một doanh nghiệp nhà nước hoạt động theo luật doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định. Tự chịu trách nhiệm về quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình. Hoạt động dưới sự quản lý của nhà nước, Bộ Xây dựng và các ban ngành khác có liên quan. Theo chủ trương cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước QĐ 1102 - QĐ-BXD ngày 16/08/2007 được Bộ Xây dựng chuyển công ty thành "Công ty Cổ phần Xây dựng số 1 Sông Hồng". Trụ sở hiện nay của công ty: Số 72 An Dương - Quận Tây Hồ - Hà Nội (Tel): (84) 04 8239 118 - (84) 04 7171 086 - Nhiệm vụ và chức năng của Công ty Cổ phần xây dựng số 1 Sông Hồng. * Nhiệm vụ: Hoàn thành nghiệp vụ với ngân sách nhà nước. Sử dụng có hiệu quả nguồn vốn kinh doanh, có nhiệm vụ, chăm lo đời sống v của cán bộ công nhân viên, phát triển, bồi dưỡng nguồn nhân lực của toàn Công ty. * Chức năng: Công ty Cổ phần Xây dựng số 1 Sông Hồng ngay từ khi thành lập đã xác định được mặt hàng xây dựng sẽ là mặt hàng kinh doanh chủ yếu của công ty. Bên cạnhđó công ty còn xây dựng theo kế hoạch, quy hoạch phát triển của nhà nước gồm: Sản xuất vật liệu xây dựng, vật - các phụ tùng máy móc, tư vốn kỹ thuật khoa học công nghệ. * Một số chỉ tiêu về lao động; doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp. Hiện nay công ty có khoảng 112 nhân viên trong đó có 39 người tốt nghiệp Đại học, nhân viên trong công ty đều có nghiệp cụ chuyên môn vững vàng nhân viên phòng kế toán có 5 người chiếm 4,46% tổng nhân viên của công ty trong đó có 3 người tốt nghiệp Đại học (chiếm 60%) 2 người tốt nghiệp Cao đẳng (chiếm 40%), nhân viên phòng kế toán đều làm việc có tinh thần trách nhiệm và nhiệt tình cao với công việc. Nguồn vốn của công ty năm 2007 có khoảng, 50 tỷ Lợi nhuận đạt được trong năm 2007 là khoảng 1,9 tỉ * Trong năm 2008 công ty dự kiến nâng cao năng lực sản xuất một số thiết bị thi công (xe chuyển trộn, xe bơm bê tông, cần trục tháp...) với tổng mức đầu từ dự kiến là 7.190 triệu đồng. Năm 2008 ước tính lợi nhuận thực 3.149 tăng trưởng 160%. Dự tính chia cổ tức năm 2008 là 2000 triệu đồng bằng 10% vốn đầu lệ. 2. Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp - Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần - Lĩnh vực kinh doanh: sản xuất vật liệu xây dựng và xây lắp - Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng các công trình thuỷ lợi, thuỷ điện, các công trình giao thông, công trình dân dụng công nghiệp, kinh doanh sản xuất vật liệu xây dựng. 3. Đặc điểm tổ chức quản lý của doanh nghiệp - Bộ máy quản lý của doanh nghiệp: Để thích ứng với việc quản lý thì doanh nghiệp đều có sự phân công, phân cấp quản lý. Công ty cổ phần xây dựng số 1 Sông hồng đã lựa chọn cho mình mô hình quản lý chức năng trực tuyến: các cấp trung gian không nhiều. Điều này giúp cho bộ máy quản lý gọn nhẹ, linh hoạt và hiệu quả. Cơ cấu bộ máy gồm: - Đại Hội đồng cổ đông: gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan có quyền quyết định cao nhất của Công ty. - Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý tập của của Công ty để quyết định mọi vấn đề của Công ty (trừ các vấn đề thuộc thẩm quyền củ Đại hội đồng cổ đông). - Ban kiểm soát: Kiểm tra, giám sát hội đồng quản trị, giám đốc trong việc điều hành quản lý Công ty: - Tổng giám đốc: Là người đại diện cho pháp luật của Tông Công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật, điều hành và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh của Công ty. - Các phó giám đốc: có trách nhiệm thực hiện các công việc quản lý được giao hoặc uỷ quyền. - Phòng kế hoạch, kỹ thuật: Lập kế hoạch, kiểm khai hợp đồng xây lắp, kiểm tra quá trình thực hiện đảm báo tiến độ, kế hoạch. - Phòng tài chính kế toán: là nơi tập trung sổ sách, thực hiện quản lý, kiểm tra tài chính,mở sổ sách và hoạch toán theo đới tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty theo quy định của pháp luật: - Phòng tổ chức hành chính: là phòng phụ trách công tác tổ chức hành chính của Công ty, bảo quản hồ sơ, xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán bộ, tiếp nhận và điều đồng, sắp xếp cán bộ công nhân viên, theo dõi chế độ tiền lương theo quy định của nhà nước. - Các xí nghiệp, chi nhánh, tổ đội là bộ phận trực tiếp thực hiện các tổ chức sản xuất, thi công của Công ty: Sơ đồ 1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty Cổ phần Xây dựng số 1 Sông Hồng Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Tong Giám đốc Các phó giám đốc Phòng tổ chức hành chính Phòng kế hoạch kỹ thuật Phòng tài chính kế toán Phòng dự án đầu tư Xí nghiệp 1 Xí nghiệp 2 Chi nhánh Bắc Giang Chi nhánh gạch Cam Thượng Tổ đội xây dựng Ban kiểm soát 4. Tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp - Bộ máy kế toán, song hành với một mô hình quản lý, kinh doanh trực tuyến là một bộ máy kế toán vừa tập trung, vừa phân tán trên Công ty, có phòng kế toán trung tâm bao gồm các bộ phận cơ cấu phù hợp với các khâu công việc, các phần hành kế toán, thực hiện bộ công tác kế toán Công ty phòng kế toán được tổ chức gồm 5 người gồm: + kế toán trưởng: Điều hành toàn bộ mọi hoạt động của phòng, giao nhiệm vụ các nhân viên phòng kế toán, kiểm tra thường kỳ công tác kế toán, giám sát toàn bộ công tác tài chính của Công ty. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước pháp luật và cơ quan chủ quản về sự đầy đủ, chính xác, trung thực, kịp thời của số liệu kế toán và báo cáo của Công ty. + Kế toán tổng hợp: Thu thập, xử lý, kiểm tra toàn bộ các chứng từ, ghi sổ, so sánh với các kế toán khác thường xuyên để cho việc lập báo cáo tài chính năm, quý và báo cáo tài chính tổng hợp. + Kế toán thanh toán: Thanh toán hoạt động kinh tế phát sinh, theo dõi thanh toán công nợ, của các thành viên, các đơn vị, tính toán tiền lương, c khoản trích theo lương theo quy định của pháp luật. + Kế toán tài sản cố định: Theo dõi điều chỉnh sự tăng, giảm của tài sản cố định. + Thủ quỹ: Quản lý nhập, xuất tiền mặt, ngoại tệ, tiến hành kiểm tra, đối chiếu với sổ quỹ, sổ kế toán. Sơ đồ II. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Kế toán trưởng Kế toán trưởng - Công ty cổ phần xây dựng số 1 Sông Hồng áp dụng hình thức kế toán "Nhật ký chung" để ghi sổ kế toán. + Công tác hạch toán ban đầu: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi vào nhật ký chung. Loại nghiệp vụ Chứng từ Bộ phận bảo quản Tiền mặt + Phiếu thu, Phiếu chi + Giấy đề nghị, giấy thanh toán Phòng kế toán Tiền gửi ngân hàng + Phiếu thu, Phiếu chi + Giấy đề nghị, giấy thanh toán tạm ứng. + Giấy báo nợ, giấy báo có See Phòng kế toán Hàng tồn kho + Phiếu nhập, phiếu xuất + Biên bản kiểm nghiệm vật tư công cụ, hàng hoá Phòng kế toán Doanh thu + Hoá đơn + Hồ sơ nghiệm thu thanh toán Phòng kế toán Tài sản cố định + Biên bản giao nhận TSCĐ + Biên bản thanh lý TSCĐ + Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Phòng kế toán Tiền lương + Bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ. + Bảng thanh toán tiền lương + Hợp đồng giao khoán + Bảng kê trích nộp các khoản theo lương Phòng kế toán + Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán: Tất cả chứng từ kế toán do doanh nghiệp lập hoặc bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toán tiến hành kiểm tra, sau đó xác minh tính pháp lý của chứng từ từ đó kế toán tiến hành ghi sổ kế toán. + Trình tự luân chuyển chứng từ B1: Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán B2: Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ hoặc giám đốc doanh nghiệp ký duyệt. B3: Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán B4: Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán. + Tổ chức hệ thống sổ kế toán. Công ty cổ phần xây dựng số 1 Sông Hồng áp dụng hình thức kế toán "nhật ký chung" để ghi sổ kế toán. Công ty nhỏ các sở: Sổ tổng hợp gồm: Sổ nhật ký chung, nhật ký bán hàng, nhật ký mua hàng, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền: Sổ chi tiết gồm: Sổ chi tiết tài khoản: 131, 331, 152, 154, 551... Sơ đồ III: Sơ đồ thể hiện hình thức ghi sổ của Công ty cổ phần xây dựng số 1 Sông Hồng. Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Số thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra - Chính sách kế toán + Hình thức áp dụng: nhật ký chung + Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01/N đến 31/1/N đơn vị tồn sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ) + Chế độ kế toán ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính + Phương pháp hoạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên. + Nộp thuế GTGT: Thep phương pháp khấu trừ. + Phương pháp tính giá thành: phương pháp giản đơn. + Phương pháp kế toán hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân gia quyền. + Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo QĐ206 ngày 14/12/2003 của BTC + Phương pháp hoạch toán doanh thu, chi phí: Theo khối lượng hoàn thành. - Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản: Theo chế độ kế toán hiện hành có tất cả, 68 tài khoản nhưng Công ty chỉ sử dụng 77 tài khoản và 9 tài khoản Công ty không áp dụng bao gồm. TK 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn TK 128: Đầu tư ngắn hạn khác TK 129: Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn TK 158: Hàng hoá kho báo thuế TK 221: Đầu tư Công ty con TK 228: Đầu tư dài hạn khác TK 229: Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn TK 611: Mua hàng TK 631: Giá thánh sản xuất Phần II Nội dung báo cáo thực tập đề tài "tài sản cố định" 1. Thực trạng công tác kế toán của đơn vị - Các chứng từ kế toán áp dụng: + Các chứng từ liên quan đến tăng tài sản cố định: Biên bản giao nhận TSCĐ biên bản đánh giá lại TSCĐ, biên bản kiểm kê lại TSCĐ, phát hiện thừa TSCĐ và các chứng từ kế toán khác có liên quan. + Các chứng từ liên quan đến giảm TSCĐ: Biên bản thanh lý, biên bản nhượng bán TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ, phát hiện thiếu TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan. + Các chứng từ liên quan đến khấu hao TSCĐ: Bảng (sổ) tính khấu hao TSCĐ. - Các sổ kế toán được áp dụng: + Sổ kế toán chi tiết TSCĐ: Được thực hiện ở phòng Kế toán, kế toán sử dụng thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ ở toàn doanh nghiệp, sổ TSCĐ theo từng đơn vị sử dụng theo tình hình tăng, giảm, khấu hao TSCĐ. + Sổ TSCĐ toán doanh nghiệp: Kế toán sử dụng sổ TSCĐ của toàn doanh nghiệp để tổng hợp theo loại, nhóm, TSCĐ, mỗi loại được theo dõi trên một vài trang sổ, được sắp xếp theo tính chất, mục đích sử dụng nhằm theo dõi tình hình tăng, giảm, khấu hao TSCĐ. + Sổ tài sản cố định theo đơn vị sử dụng: Kế toán lập sổ này thành hai sổ, một sổ được lưu ở phòng kế toán, còn một số giao cho đơn ví dụ TSCĐ quản lý và ghi chép tình hình biến động TSCĐ. Sơ đồ IV: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ và sổ kế toán + Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, biên bản kiểm kê lại TSCĐ, phát hiện thừa - biên bản phát hiện thiếu TSCĐ. + Các chứng từ kế toán khác liên quan + Bảng tính khấu hao TSCĐ. Sổ nhật ký chung Sổ cái TK211, TK 214 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính + Sổ TSCĐ ở toàn doanh nghiệp + Sổ chi tiết TSCĐ theo từng đơn vị sử dụng Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ 2. Quy trình hoạch toán cụ thể của đơn vị 1. Hoá đơn GTGT - Mục đích: Hoá đơn được sử dụng cho các doanh nghiệp thính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với số lượng lớn, để xác nhận số lượng, chất lượng, đơn giá, số tiền bán hàng hoá, dịch vụ cho người mua và số thuế GTGT tính cho hàng hoá dịch vụ đó. - Phương pháp ghi chép: + Hoá đơn GTGT ghi rõ địa chỉ, mã số thuế của tổ chức cá nhân bán hàng và mua hàng, hình thức thanh toán. - Cột A, B: Ghi số thứ tự, tên hàng hoá - dịch vụ - Cột C: Ghi đơn vị tính theo đơn vị Quốc gia. - Cột 1: Ghi số lượng hoặc trọng lượng hàng hoá - dịch vụ. - Cột 2: Ghi đơn giá bán hàng của từng loại hàng hoá - dịch vụ. - Cột 3: Cột 1 * cột 2. Các dòng ghi thừa xuống phía dưới các cột A, B, C, 1, 2, 3 được gạch chéo từ trên xuống dưới từ trái quá phải ở cột B. + Dòng cột tiền hàng thanh toán: Ghi bằng tiền hàng + số tiền thuế GTGT. + Dòng viết bằng chức ghi bằng chức số tiền tổng cộng thanh toán. + Khi viết hoá đơn, kế toán phải giữ hoá đơn liên 3 lưu nội nội bộ, hoá đơn liên 2 giao cho khách hàng, hoá đơn liên 1 dùng ghi sổ. + Hoá đơn phải được kí - xác nhận đóng dấu của thủ trưởng đơn vị ở dòng cuối. Hoá đơn Giá trị gia tăng Mẫu sổ 01 GTGT - 3LL Sô ri: Số : 110 Liên 2 Ngày 10 tháng 7 năm 2007 Đơn vị bán hàng : Công ty Xây dựng thương mại Hà Nam Địa chỉ : Thị xã Phủ Lý - Hà Nam Sổ tài khoản : 10013898330 Điện thoại : Họ tên người mua hàng : Lê Thuỳ Trang Địa chỉ : Công ty Cổ phần xây dựng số 1 Sông Hồng Số tài khoản :10103922901 Hình thức thanh toán: MS: 0100106345 TT Tên hàng hoá - dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành Tiền 1 Mua máy trộn bê tông 01 208.217.000 208.217.000 2 Mua máy xúc lật khoan Su 01 376.000.000 376.000.000 Cộng tiền hàng hoá dịch vụ 654.217.000 Thuế xuất thuế GTGT 10% Tiền thuế 68.421.700 Cộng tiền hàng hoá GTGT 772.638.700 Vết bằng chữ: Bảy trăn bảy mươi hai triệu sáu trăm ba mươi tám ngàn bảy trăm đồng chẵn Người mua hàng (ĐK- ghi rõ họ tên) Người bán hàng (ĐK- ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ĐK- ghi rõ họ tên) (Cần phải kiểm tra đối chiếu khi giao nhận hoá đơn) Hoá đơn Giá trị gia tăng Mẫu sổ 01 GTGT - 3LL Sô ri: Số : Liên 2 Ngày 10 tháng 7 năm 2007 Đơn vị bán hàng : Công ty Vận tải Hà Sơn Địa chỉ : Cầu Giấy - Hà Nội Sổ tài khoản : Điện thoại : Họ tên người mua hàng : Lê Thuỳ Trang Địa chỉ : Công ty Cổ phần xây dựng số 1 Sông Hồng Số tài khoản :10103922901 Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0100106345 TT Tên hàng hoá - dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành Tiền A B C 1 2 3 = 1*2 1 Khâu chuyển máy xúc lật 01 109.000 109.000 KomaSu Cộng tiền hàng hoá dịch vụ 109.000 Thuế xuất thuế GTGT 10% Tiền thuế 10.900 Cộng tiền hàng hoá GTGT 119.900 Vết bằng chữ: Một trăm mười chín ngàn chín trăm đồng chẵn Người mua hàng (ĐK- ghi rõ họ tên) Người bán hàng (ĐK- ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ĐK- ghi rõ họ tên) (Cần phải kiểm tra đối chiếu khi giao nhận hoá đơn) (Nguồn lấy từ phòng kế toán) 2. Biên bản bàn giao nhân TSCĐ + Mục đích: xác nhận việc giao nhận TSCĐ căn cứ theo quyết định của tổng Công ty bàn giao TSCĐ. Nhằm xác nhận trách nhiệm với những người có liên quan và ghi sổ kế toán. - Biên bản giao nhận TSCĐ được áp dụng trong trường hợp Công ty mua mới TSCĐ hoặc thuê tài chính, phát hiện thừa trang kiểm kê TSCĐ + Phương pháp ghi chép: - Khi lập biên bản giao nhận TSCĐ phải ghi rõ đơn vị, bộ phận ngày tháng, năm giao nhận; số liệu biên bản giao nhận (góc phải) căn cứ theo quyết định, số, ngày, tháng, của Công ty. - Bàn giao nhận bao gồm các ông bà có liên quan, địa điểm giao nhận để xác định về những nội dung sau. Cột A, B: Số thứ tự, tên ký hiệu quy cách cấp hạng TSCĐ. Cột C: Số liệu tài sản cố định. Cột D, E, F: Nước sản xuất - năm sản xuất, năm đưa vào sử dụng. Cột G: Công suất và diện tích thiết kế. Cột 1: Tính nguyên giá TSCĐ (giá mua, chi phí vận chuyển, chỉ phí chạy thứ, nguyên giá, TSCĐ). Cột 2: Tỉ lệ khấu hao Cột 3: Tài liệu kỹ thuật kèm theo. - Dụng cụ được giao nhận đi kèm TSCĐ bao gồm. Cột A, B: Số thứ tự, tên quy cách dụng cụ, phụ tùng. Cột C, D: Đơn vị tính, số lượng. Cột F: Giá trị phụ tùng. - Cuối biên bản phải có xác nhận của các bên liên quan và thủ trưởng đơn vị kí và đóng dấu. công ty CP- XD số 1 sông hồng (72 An dương) Biên bản giao nhận TSCĐ Ngày 20 tháng 7 năm 2007 Số: 110 Nợ: 221 Có: 111, 112 Mã số thuế: 0100106345 Căn cứ quyết định số: 100 ngày 20 tháng 7 năm 2007 của Công ty - Ban quản trị Công ty về việc bàn giao TSCĐ. Bên nhận TSCĐ gồm: Ông/bà : Lê Thuỳ Trang Chức vụ: Kế toán Đại diện bên giao Ông bà : Nguyễn Sơn Tùng Chức vụ: P. Giám đốc Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ: Tại Công ty Cổ phần Xây dựng số1 Sông Hồng 72 An Dương - Tây Hồ Xác nhận việc giao nhận TSCĐ. TT Tên, ký hiệu quy cách (cấp trạng TSCĐ) Số hiệu TSCĐ Nước SX Năm SX Năm đưa vào sử dụng Công suất (DT thiết kế) Tính nguyên giá TSCĐ Tỉ lệ hao mòn % Tài liệu kỹ thuật kèm theo Giá mua Chi phí vận chuyển Chi phí chạy thử Nguyên giá TSCĐ 1 Trạn trộn bê tông 45m3/h Việt Nam 2006 2006 790 000 000 9 876100 799 876 100 18 cộng 790 000 000 9 876100 799 876 100 Dụng cụ phụ tùng kèm theo STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị Thủ trưởng đơn vị (ĐK - ĐD - họ tên) Kế toán trưởng (ĐK - ĐD - họ tên) Người nhận (ĐK - ĐD - họ tên) Người giao (ĐK - ĐD - họ tên) công ty CP- XD số 1 sông hồng (72 An dương) Biên bản giao nhận TSCĐ Ngày 20 tháng 7 năm 2007 Số: 101 Nợ: 221 Có: 111 Mã số thuế: 0100106345 Căn cứ quyết định số: 99 ngày 10 tháng 7 năm 2007 của Công ty - Ban quản trị Công ty về việc bàn giao TSCĐ. Bên nhận TSCĐ gồm: Ông/bà : Lê Thuỳ Trang Chức vụ: Kế toán Đại diện bên giao Ông bà : Nguyễn Sơn Tùng Chức vụ: P. Giám đốc Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ: Tại Công ty Cổ phần Xây dựng số1 Sông Hồng 72 An Dương - Tây Hồ Xác nhận việc giao TSCĐ như sau: TT Tên, ký hiệu quy cách (cấp trạng TSCĐ) Số hiệu TSCĐ Nước SX Năm SX Năm đưa vào sử dụng Công suất (DT thiết kế) Tính nguyên giá TSCĐ Tỉ lệ hao mòn % Tài liệu kỹ thuật kèm theo Giá mua Chi phí vận chuyển Chi phí chạy thử Nguyên giá TSCĐ 1 Cụm móng trạm trộn bê tông 2112 Việt Nam 2002 2006 208.217.000 208.217.000 15 2 Máy xúc lật Komasu 21121 Nhật 2006 2006 376.000.000 109.000 376.000.000 18 cộng 58.447.000 109.000 584.326.000 Dụng cụ phụ tùng kèm theo STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị Thủ trưởng đơn vị (ĐK - ĐD - họ tên) Kế toán trưởng (ĐK - họ tên) Người nhận (ĐK - họ tên) Người giao (ĐK - - họ tên) (Nguồn lấy từ phòng kế toán) 3. Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ + Mục đích: Theo dõi tình hình khấu hao TSCĐ của doanh nghiệp nhằm xác định chi phí khấu hao TSCĐ để xác định kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. + Phương pháp ghi chép: - Khi kế toán tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ thì cần phải ghi rõ tên Công ty địa chỉ ở góc bên trái. - Bảng khấu hao gồm 13 cột với các chỉ tiêu là: Cột A: Ghi số TT và các chỉ tiêu khấu hao tài sản Cột 1: Ghi tỉ lệ khấu hao hàng năm sử dụng TSCĐ. Cột 2: Ghi nguyên giá TSCĐ từ khi TSCĐ được đưa vào sử dụng Cột 3: Số khấu hao TSCĐ được tính hàng tháng. Cột 4,5,6: Phân bổ chi phí sản xuất chung cho các đối tượng sử dụng TSCĐ ở Công ty (nhà ở dịch vụ công nhân viên ở Dung Quất cột 4) trường tiểu học thì điền cột 5, sản xuất bê tông thành phẩm. Cột 6, Cột 7 = Cột 4 + 5 + 6). Cột 8: Chi phí phải trả khác. Cột 9, cột 10: Chi phí sử dụng máy thi công và chi phí bán hàng. Cột 11: Chi phí quản lý doanh nghiệp. - Bảng khấu hao hàng có 4 phần chính. Phần I: Số khấu hao tính tháng trước được theo dõi cho các chỉ tiêu khấu hao TSCĐ ở các tháng trước. Phần II: Số khấu hao tăng trong tháng. Phần III. Số khấu hao giảm trong tháng. Phần IV: Số khấu hao tình tháng này. (Phần IV = I + II - III). - Cuối bảng phần bổ khấu hao phải có xác nhận của thủ trưởng đơn vị và bên liên quan. Tổng Công ty sông hồng Công ty cổ phần Xây dựng số 1 Sông Hồng Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Tháng 7 năm 2007 STT Chỉ tiêu Tỉ lệ KH % hoặc thời gian sử dụng Nơi sử dụng Toàn doanh nghiệp TK 627 - Chi phí sản xuất chung TK 335 chí phí phải trả TK 623 Chi phí sử dụng máy thi công TK 641 chi phí bản hàng TK 642 chi phí QLDN Nguyên giá Sô khấu hao CT: Nhà ở "dịch vụ CNV Dung Quất (XN102) CT: Trường tiểu học Phi Điền Sản xuất bê tông TP Cộng TK 627 A B 1 2 3 4 5 6 7=4+5+6 8 9 10 11 I. Số KH trích tháng trước 51485140975 3740304 673000 195238 868238 3672066 1 Nhà làm việc 2 tầng 3 2732673000 7699780 7699780 2 Nhà ăn tập thể 4,76 331332000 1879706 1879706 3 Nhà để xe 5 13557500 564896 564896 4 Nhà bảo vệ 5 29329000 655494 655494 5 Máy đầm đất MIkasa 5 15904000 189342 189342 6 Máy trộn bê tông 15 mã lực 5 11714000 195238 195238 195238 7 Máy uốn thép phi 40 5 10950000 182500 182500 182500 8 Máy cắt thép phi 40 5 11430000 190500 190500 190500 9 Xe mô tô Honda 29K-2719 10 611788000 5098233 10 Xe ô tô Misubisi 10 613784000 5109873 11 Máy vi tính (P-KTT) 20 7690475 128175 12 Máy điều hoà nhiệt độ 5 14560000 242667 13 Máy photocopy Ricoh 2016 5 27030000 450500 14 Máy kinh vi điện tử TQ 4 14000000 300000 300000 300000 15 Xe ô tô camry 30F-2140 3 429399000 12453400 12453400 16 Thương hiệu tổng Cty Sông Hồng 10 300000000 20500000 2500000 II. Số Kh TSCĐ tăng trong tháng 1384202100 131430944 36952601 36952601 94478343 1 Cum móng trạm trộn bê tông 15 208217000 68092211 17351491 17351491 50740720 2 Máy xúc lật Komatsu wa 18 376109000 20329667 6269841 6269841 14059826 3 Trạm trộn bê tông 45m3/h 18 799876100 43009006 13331269 13331269 29677797 III. Số KH TSCĐ giảm trong tháng IV. Số KH thích trích tháng này (I + II + III) 6569343075 169271248 673000 195238 36952601 3720839 9478343 36972066 Hà Nội, ngày 30 tháng 7 năm 2007 Người lập bảng (Ký- ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký- ghi họ tên) (Nguồn lấy từ phòng kế toán) 4. Sổ nhật ký chung - Yêu cầu: Ghi chính xác - rõ ràng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, dựa trên hoá đơn GTGT để theo dõi. - Mục đích: Nhằm ghi chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của đơn vị để kế toán theo dõi và ghi chép vào sổ cái các tài khoản liên quan để xác định kết quả sản xuất kinh doanh. - Phương pháp ghi chép: Kế toán lập sổ nhật ký chung cần phải dựa trên các hoá đơn GTGT hay các chứng từ có liên quan đến hoạt động xây dựng, kinh doanh hay quản lý doanh nghiệp. + Phía bên trái nhật ký chung cần ghi rõ tên và địa chỉ của Công ty (cơ quan sử dụng sổ) làm phải là ghi trang sổ. + Sổ nhật ký chung bao gồm 8 cột với các nội dung. Cột 1: Ngày tháng ghi sổ: Theo quy định của đơn vị của đơn vị sử dụng Cột 2,3: Số liệu - ngày tháng lập hoá đơn- chứng từ. Cột 4: Diễn giải nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Cột 5: Ghi sổ TT dòng. Cột 6: Ghi số liệu TK đối ứng phù hợp với nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Cột 7, 8: Số phát sinh bên nợ và có: Là số tiền mà nghiệp cụ kinh tế phát sinh dựa trên hoá đơn hay chứng từ kế toán ghi vào sổ. + Cuối sổ kế toán công ở hàng cuối cùng mang trang sau. Tổng số tiền bên nợ = tổng số tiến bên có. + Tổng số. + Khi kế toán ghi không hết sổ, thì kế toán gạch từ trên xuống - trái qua phải (gạch chéo) cột diễn giải, phần mà trống khi kế toán ghi không tích. Đơn vị: Công ty CP xây dựng Số 1 Sông Hồng Mã số thuế 0100106345 Sổ nhật ký chung Năm 2007 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Cộng trang trước chuyển sang 1 5/7 PC0119 1/7 Vũ Đình Ngọc thanh TT xăng 2 642201 793182 thuế GTGT được khấu trừ 3 133111 69818 tiền Việt Nam 4 1111 863000 5/7 PC0115 1/7 Nguyễn Thị Thảo - thanh toán tiền mua đồ tạp phí 5 642808 302000 Chi phí khác tiền Việt Nam 6 1111 302000 5/7 PC0116 3/7 Nguyễn Thị Thảo - TT ăn ca T6 7 334101 1987000 Cơ quan công ty 8 1111 1897000 5/7 PC0117 3/7 Lê Quang Hùng - TT tiền đặt cọc ôtô 9 33882 5000000 Tiền Việt Nam 10 1111 5000000 5/7 PC118 5/7 Vũ Đình Ngọc - TT tiền xăng dầu 11 642201 1066728 Thuế GTGT được khấu trừ 12 133111 87271 Tiền Việt Nam 13 1111 1154000 10/7 PC0119 6/7 Thanh toán tiền phúng đám ma 14 642808 550000 tiền Việt Nam (phí khác) 15 1111 550000 10/7 PC0020 6/7 Dương Đức Hùng - Rút TGNH nhập quỹ 16 1111 200000000 Tiền gửi NH ĐT-PT Hà Tây 17 112105 200000000 10/7 PC0021 7/7 Dương Đức Hùng - Thu tiền thuê nhà 18 1111 30000000 Công ty CPXD Hạ tầng Sông Hồng (ứng trước) 19 1312 30000000 10/7 101 10/7 Lê Thùy Trang: Mua cụm móng trạm trộn bê tông x 20 2112 208217000 Thuế GTGT (tiền Việt Nam) 21 13312 20821700 22 1111 229038700 10/7 PC101 10/7 Lê Thùy Trang: Mua máy xúc lật Komasu x 23 2112 376000000 Tiền Việt Nam 24 13312 37600000 Thuế GTGT 25 1111 413600000 Chi phí vận chuyển x 26 2112 109000 Tiền Việt Nam 27 13312 10900 28 1111 119900 15/7 P/c0122 12/7 Nguyễn Quang Khánh tạm ứng CĐKT Thái Bình 29 141802 40000000 Tiền Việt Nam 30 111 40000000 15/7 PC0123 13/7 Lê Xuân Cử - TT tiền nghỉ chế độ 41 31 338845 24990000 Quỹ lao động dôi dư 32 1111 24990000 15/7 HU0124 15/7 Lê Xuân Ba hoàn ứng tiền công nhân 33 62248 36880000 T6 Công ty Vĩnh Trung (tổ LĐ) Đà Nẵng 34 141702 36880000 20/7 HU0125 148/7 Lê Xuân Ba: hoàn ứng tiền công nhân 35 62248 48700000 T6 công trình Vĩnh Trung - Đà Nẵng (tổ thép) 36 141702 48700000 20/7 110 20/7 Lê Thùy Trang mua máy trạm trộn x 37 2113 790000000 Bê tông 45m3/h 38 13312 79000000 Thuế GTGT 39 1111 869000000 20/7 110 20/7 Chi phí lắp đặt chạy thử trạm trộn x 40 2113 9876100 Thuế GTGT 41 13312 987610 Tiền Việt Nam 42 1111 10863710 20/7 101 20/7 Lê Xuân Ba: hoàn ứng tiền công nhân 43 62248 119850000 T6 công trình Vĩnh Trung - Đà Nẵng (tổ mộc) 44 1417201 119850000 25/7 PC0124 23/7 Tạm ứng cho ông Hà Văn Tuấn (tiền đi công tác ) 45 64248 6500000 46 141720 6500000 30/7 100 2817 Lê Thùy trang nhập 1 lô sắt phi 40 về chuyển thẳng 47 152 1000000000 đến Công trường 48 1331 100000000 Thế GTGT 49 1121 1100000000 30/7 101 30/7 Lê Thùy Trang nhập 1 số CCDC 50 153 980000 dùng cho bộ phận xây dựng 51 13311 98000 Thuế GTGT 52 1111 1078000 30/7 BKH 30/7 Bảng phân bổ khấu hao phải trích trong tháng x 53 6274 37820839 x 54 335 94478342 x 55 642 36972066 x 56 214 196271248 Cộng chuyển sang trang sau 3309657548 3309657548 (Nguồn lấy từ phòng kế toán) 5. Sổ Cái TK211 (tài sản cố định hữu hình) - Yêu cầu mục đích : Sổ cái TK211 được lập để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ trong công ty - Phương pháp ghi chép : + Kế toán lập sổ cái TK211 phía bên trái cần ghi rõ tên và địa chỉ của đơn vị, ghi rõ tên tài khoản - số hiệu tài khoản và đơn vị tính của tài khoản đó. + Sổ cái TK221: bao gồm nội dung . Cột 1: Ngày tháng ghi sổ cái. Cột 2,3: Số hiệu và ngày tháng lập chứng từ. Cột 4: Diễn giải các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ hàng đầu của cột 4 là ghi sổ dư đầu kỳ (kỳ kế toán trước). Cột5,6: Trang sổ và số TT dòng của sổ nhật ký chung mà kế toán ghi sổ lấy số liệu. Cột 7,8 số ._.