Kế toán tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Sông Đà 10

LêI nãI ®ÇU Nh­ chóng ta ®· biÕt cïng víi sù ph¸t triÓn m¹nh mÏ cña tiÕn bé khoa häc kü thuËt ®· t¹o nªn nh÷ng b­íc chuyÓn biÕn lín râ rÖt, tÝch cùc ®èi víi nÒn kinh tÕ khu vùc vµ thÕ giíi hiÖn nay. Kinh tÕ ViÖt Nam còng ®ang tù kh¼ng ®Þnh m×nh tiÕn tíi héi nhËp vµo nÒn kinh tÕ thÕ giíi. Tr­íc t×nh h×nh míi, ®Ó cã thÓ tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh gay g¾t cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i n¨ng ®éng, s¸ng t¹o trong kinh doanh ®ång thêi ph¶i quan t©m vµ qu¶n lý chÆt chÏ tÊt c¶ c¸c kh©u cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh»m ph¸t huy nguån néi lùc, võa tËn dông nguån ngo¹i lùc ®Ó cã thÓ gi¶m chi phÝ ®Õn møc thÊp nhÊt vµ ®¹t lîi nhuËn cao nhÊt. Vµ c«ng t¸c kÕ to¸n lµ mét c«ng cô ®¾c lùc gióp cho c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp ®­a ra quyÕt ®Þnh nhanh chãng vµ kÞp thêi, ®¶m b¶o cho s¶n xuÊt, kinh doanh æn ®Þnh, ph¸t triÓn bÒn v÷ng. Víi môc ®Ých cã ®­îc c¸i nh×n thùc tÕ, s©u s¾c vµ ®óng ®¾n h¬n vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n, ®Æc biÖt lµ phÇn hµnh kÕ to¸n “Tµi S¶n Cè §Þnh”. Em ®i s©u t×m hiÓu bé m¸y kÕ to¸n còng nh­ thùc tr¹ng ho¹t ®éng cña c«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10. Lµ sinh viªn chuyªn ngµnh kÕ to¸n – kiÓm to¸n, h¬n ai hÕt em nhËn thøc ®­îc vai trß v« cïng quan träng cña c«ng t¸c hach to¸n kÕ to¸n. Trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10, ®­îc sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c c«, anh chÞ cña phßng Tµi chÝnh- KÕ to¸n, em ®· vËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®· trang bÞ ë nhµ tr­êng kÕt hîp thùc tÕ, ®i s©u t×m hiÓu vµ n¾m b¾t c¸ch thøc tæ chøc kÕ to¸n ®Ó hoµn thµnh b¶n B¸o c¸o thùc tËp. Tuy nhiªn, do cßn h¹n chÕ vÒ tr×nh ®é vµ thêi gian, b¶n chuyªn ®Ò cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt nhÊt ®Þnh. Em rÊt mong nhËn ®­îc ý kiÕn ®ãng gãp cña thÇy c« vµ c¸c b¹n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n. PhÇn I: TæNG QUAN VÒ C¤NG TY Cæ PHÇN S¤NG §µ 10 I. QU¸ TR×NH THµNH LËP Vµ §ÆC §IÓM CñA C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 1. Tªn vµ ®Þa chØ c«ng ty - Tªn c«ng ty: C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 - Tªn quèc tÕ: SongDaNo10 Joint Stock Company - Tªn viÕt t¾t: SongDa10 -Telephone: 047.683.998. - Fax: 047.683.997 - Trô Së: TÇng 5 tßa nhµ S«ng §µ- x· Mü §×nh – HuyÖn Tõ Liªm- TP Hµ Néi 2. Qóa tr×nh thµnh lËp cña C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 lµ ®¬n vÞ thµnh viªn cña tæng c«ng ty S«ng §µ- Bé X©y Dùng , lµ mét DN nhµ n­íc h¹ch to¸n Kinh TÕ ®éc lËp cã con dÊu riªng. tiÒn th©n c«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 lµ “ c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh ngÇm” . ®­îc thµnh lËp theo Q§ sè 154 BXD-TCCB ngµy11/02/1981 cña bé tr­ëng Bé X©y Dùng . Tõ khi thµnh lËp C«ng ty tíi nay, C«ng ty ®· tr¶i qua nhiÌu khã kh¨n th¨ng trÇm. ViÖc x¸c ®Þnh ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn SXKD trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh gay g¾t lµ rÊt khã vµ mang tÝnh quyÕt ®Þnh. C«ng ty vµ sù gióp ®ì cña c¸c cÊp cã thÈm quyÒn, C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 ngµy cµng ph¸t triÓn m¹nh, ®¶m b¶o viÖc lµm cho ng­êi lao ®éng vµ tõng b­íc n©ng cao cña ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn C«ng ty. NhiÖm vô cña C«ng ty lµ : C«ng ty kh«ng trùc tiÕp SX ra SP mµ C«ng ty giao cho c¸c xÝ ng hiÖp trùc tiÕp SX ra c¸c SP phôc vô cho c«ng viÖc x©y dùng. SP chñ yÕu cña c«ng viÖc sx lµ c¸c bª t«ng th­¬ng phÈm, ®¸ r¨m, ®¸ c¸c lo¹i. Tõ cuèi n¨m 1982 trë l¹i ®©y, C«ng ty ®· chó träng trang bÞ thªm m¸y mãc thiÕt bÞ, x©y dùng kÕt cÊu c¬ së h¹ tÇng, ®ång thêi båi d­ìng tay nghÒ cho bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt, tõng b­íc tiÕp cËn víi c«ng nghÖ tiªn tiÕn sö dông m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn ®¹i ®Ó ®¸p øng nh÷ng nhu cÇu SX thµnh phÈm c¶ vÒ chÊt l­îng ngµy cµng cao cña c¸c c«ng tr×nh lín. Qua nhiÒu n¨m C«ng ty ®· dµy d¹n kinh nghiÖm trong c«ng viÖc sx kinh doanh, khai th¸c mét c¸ch cã hiÖu qu¶ ®ång vèn bá ra. C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 thùc sù lµ mét c¸nh chim lín trong nghµnh sx vËt liÖu x©y dùng phôc vô cho viÖc x©y l¾p. Sau đây là sơ đồ hình thành công ty cổ phần Sông Đà 10 : S¬ ®å h×nh thµnh c«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh ngÇm S«ng §µ 10 QuyÕt dÞnh sè 04/BXD-TCL§ ngµy 02/01/1996 C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh ngÇm QuyÕt dÞnh sè 127A/BXD-TCL§ngµy26/03/1993 C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh ngÇm QuyÕt dÞnh sè 154/BXD-TCCB ngµy11/02/1981 C«ng ty S«ng §µ 10 QuyÕt dÞnh sè 285/Q§-BXD ngµy11/03/2002 C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 QuyÕt dÞnh sè 2114/Q§-BXD ngµy14/11/2005 C«ng ty cã trô së chÝnh ®Æt t¹i tÇng 5 tßa nhµ S«ng §µ - Mü §×nh- Tõ Liªm- Hµ Néi. Ngoµi ra c«ng ty cßn cã c¸c xÝ nghiÖp , ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty: 1, XÝ nghiÖp S«ng §µ 10.2 ( C«ng tr×nh hÇm ®­êng bé qua ®Ìo H¶i V©n) §Þa chØ Ph­êng HiÖp Hßa – QuËn Liªn ChiÓu – TP §µ N½ng C«ng tr×nh ®ang thi c«ng : c«ng tr×nh Ba H¹ , c«ng tr×nh H¶i V©n ,C«ng tr×nh B×nh §iÒn... 2, XÝ NghiÖp S«ng §µ 10.3 ( C«ng tr×nh thñy ®iÖn Tuyªn Quang) §Þa chØ: ThÞ TrÊn – Na Ha- HuyÖn Na Ha –TØnh Tuyªn Quang C«ng tr×nh ®ang thi c«ng : C«ng tr×nh cöa Tr¸t – Thanh Hãa , C«ng tr×nh PhÊn MÏ – Th¸i Nguyªn, c«ng tr×nh thñy ®iÖn Tuyªn Quang, Kinh doanh VËt T­ 3, XÝ NghiÖp S«ng §µ 10.4 ( C«ng tr×nh thñy ®iÖn- thñy lîi- Qu¶ng TrÞ) §Þa chØ x· h­íng t©n – huyÖn H­¬ng Hãa- TØnh Qu¶ng TrÞ C«ng tr×nh ®ang thi c«ng : C«ng tr×nh ®­êng HCM ,c«ng tr×nh ®Ìo ngang : 4, XÝ NghiÖp S«ng §µ 10.5 ( C«ng tr×nh thñy ®iÖn SESAN 3A ) §Þa chØ : thñy ®iÖn SESAN 3A- huyÖn IAGRAI- tØnh Gia Lai C«ng tr×nh ®ang thi c«ng : c«ng tr×nh thñy ®iÖn SESAN 3A, c«ng tr×nh thñy ®iÖn SESAN 3, c«ng tr×nh thñy ®iÖn HèH«. 5 .XÝ nghiÖp S«ng §µ 10.6 §Þa chØ: thñy ®iÖn S¬n La- TØnh S¬n La C«ng tr×nh ®ang thi c«ng c«ng tr×nh thñy ®iÖn S¬n La,c«ng tr×nh Cöa§¹t. C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 lµ mét DN h¹c to¸n §éc lËp víi chøc n¨ng nhiÖm vô chÝnh lµ X©y dùng c¸c c«ng tr×nh NgÇm X©y dùng c¸c c«ng tr×nh thñy ®iÖn. Thñy lîi, giao th«ng X©y dùng c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, d©n dông, trang trÝ néi thÊt Khai th¸c s¶n xuÊt, kinh doanh vËt t­, vËt liÖu x©y dùng S¶n xuÊt cÊu kiÖn bª t«ng , cÊu kiªn kim lo¹i , phô tïng, phuc kiÖn, phuc vô x©y dùng Söa ch÷a c¬ khÝ, « t« xe m¸y XuÊt nhËp khÈu vËt t­, thiÕt bÞ phô tïng c¬ giíi vµ c«ng nghÖ x©y dùng cïng nhiÒu lÜnh vùc kinh doanh kh¸c S¶n xuÊt ®iÖn th­¬ng phÈm Qua qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty, c«ng ty ®· liªn tôc nhËn ®­îc sù kh­n th­ëng cña nhµ n­íc. Hu©n ch­¬ng lao ®éng h¹ng nh× cho tËp thÓ c¸n bé CNV c«ng ty n¨m 1986 Hu©n ch­¬ng ®éc lËp h¹ng 3 cho t¹p thÓ c¸n bé CNV c«ng ty n¨m 1989 Danh hiÖu anh hïng lao ®éng cho tËp thÓ §VTC ®éi khoan giÕng n¨m 1989 Hu©n ch­¬ng lao ®éng h¹ng 3 cho tËp thÓ §VTN n¨m 1990 Hu©n ch­¬ng lao ®éng h¹ng 2 cho tËp thÓ CBCNV n¨m 1995 Hu©n ch­¬ng lao ®éng h¹ng 3 cho tËp thÓ §VTN n¨m 1998 Danh hiÖu anh hïng lao ®éng cho 4 c¸ nh©n trong thêi gian tõ n¨m 1985 -1998 Danh hiÖu anh hïng lao ®éng cho tËp thÓ CBCNV toµn c«ng tyn¨m 1998 Hu©n ch­¬ng lao ®éng h¹ng nhÊt cho tËp thÓ c¸n bé CNV c«ng ty n¨m 2003 HiÖn nay c«ng ty cã kho¶ng 2600 CBCNV . trong ®ã 300 c¸n bé kü s­ c¸c nghµnh nghÒ giÇu kinh nghiÖm trong c¸c lÜnh vùc khoan næ, thi c«ng hÇm, x©y dùng CTGT, thñy lîi... vµ 2300 CN kü thuËt c¸c nghµnh nghÒ ®­îc ®µo t¹o kü cµng vµ sö dông thµnh th¹o c¸c trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i Nguån vèn hiÖn cã cña c«ng ty: 60.000.000.000 VN§ Trong ®ã: Nhµ n­íc chiÕm Vèn §iÒu lÖ 36.000.000.000. VN§ ó chiÕm 60% Cæ phÇn ­u ®·i b¸n cho ng­êi L§ 12.000.000.000. VN§ ó chiÕm 20% Cæ phÇn cña c¸c nhµ ®Çu t­ kh¸c 12.000.000.000. VN§ ó chiÕm 20% T×nh h×nh thùc hiÖn mét sè chØ tiªu kinh tÕ nh÷ng n¨m gÇn ®©y: B¶ng 1 STT CHØ Tiªu N¨m 2002 N¨m 2003 N¨m 2004 N¨m 2005 1 Tæng DT 235947439 429773469 429562295 452624000 2 Vèn CSH 18133513 22327249 32866426 44153000 3 Vèn NN 9674729 9674729 28173038 44153000 4 LN tr­íc thuÕ 4948675 6888714 9141923 14574000 5 LN sau thuÕ 3998422 4846397 6582185 11141000 6 Sè L§ 2280 2599 2611 22358 7 Thu nh©p BQ/Ng­êi/Th¸ng 1478 2009 1944 2100 8 Nép NSNN( D· nép) Trong ®ã: - thuÕ DT,VAT - thuÕ NK - ThuÕ Tµi nguyªn - Thu trªn vèn - ThuÕ kh¸c 8681925 6732955 1550400 0 161423 237146 6428720 4823842 1367079 1661595 0 71639 15087132 11366584 1334791 115874 0 2269883 18987000 13850000 1562000 115874 0 3459126 Qua b¶ng chØ tiªu trªn cña c«ng ty, chóng ta thÊy sù nghiÖp ph¸t triÓn cña c«ng ty lµ kh«ng ngõng t¨ng lªn vÒ DT vµ kÐo theo ®ã lµ lîi nhuËn còng t¨ng vµ thu nhËp BQ/ §Çu ng­êi cña c«ng ty còng kh«ng ngõng t¨ng lªn . tõ t×nh tr¹ng chung cña ®Êt n­íc d­íi thêi bao cÊp chÕ ®é KHH tËp chung , tr­¬c sù ®æi míi cña nÌn kinh tÕ tËp chung chuyÓn sang x©y dùng mét nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng theo ®Þnh h­íng XHCN , c«ng ty ®· nhanh chãng n¾m b¾t ®­îc nh÷ng c¸i míi míi vµ lu«n lµm chñ nh÷ng c«ng nghÖ míi d­a n¨ng lùc cña c«ng ty lªn tÇm cao míi cã thÓ ®¶m ®­¬ng ®­îc nh÷ng c«ng tr×nh lín träng ®iÓm cña ®Êt n­íc ®ßi hái kü thuËt vµ c«ng nghÖ cao n¨ng lùc cña c«ng ty lu«n ®­îc ®¸nh gi¸ cao cña c¸c ®èi t¸c trong vµ ngoµi n­íc D­íi ®©y lµ mét sè s¶n l;­îng c«ng viÖc c«ng ty thùc hiÖn trong mét n¨m: N¨ng lùc khan næ hë: 5 ®Õn 7 triÖu m3/ n¨m N¨ng lùc khan næ hÇm: 800000m3/ n¨m N¨ng lùc xóc, bèc , vËn chuyÓn: 3000.000 m3/ n¨m S¶n xuÊt ®¸ d¨m: 300.000m3/ n¨m S¶n xuÊt bª t«ng thµnh phÈm :100.000m3/n¨m Gia c«ng chi tiÕt vµ cÊu kiÖn kim lo¹i, s¶n xuÊt cèp pha:200 tÊn/ n¨m §Ó cã thÓ thùc hiÖn ®­îc khèi l­îng c«ng viÖc ®ã, c«ng ty ®· m¹nh d¹n ®Çu t­ hµng tr¨m tû ®ång ®Ó mua c¸c m¸y mãc. Trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i. Hiªn nay c«ng ty cã trªn 500 ®Çu xe, m¸y thi c«ng , tæng nguyªn gi¸ t¶i s¶n gÇn 400 tû ®ång ®Æc biÖt c«ng ty cã trªn 150 thiÕt bÞ chuyªn dông ®­îc s¶n xuÊt n¨m 2000 cña c¸ h·ng næi tiÕng thÕ giíi víi c«ng nghÖ hiÖn ®¹i nh­ TamRock, AtLas copco, robbins... Kh«ng chØ ®Çu t­ vµo m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn ®¹i c«ng ty lu«n chó träng vµo c«ng t¸c øng dông KHKT vµ chuyÓn giao c«ng nghÖ míi nhÊt cña c¸c n­íc trªn thÕ giíi trong lÜnh vùc x©y l¾p, ®Æc biÖt c«ng ty ®· ¸p dông c«ng nghÖ ®µo hÇm cña Céng hßa ¸o( NATM). T¹i c«ng tr×nh hÇm ®­êng bé qua ®Ìo H¶i V©n. Kh«ng chØ dõng l¹i ë ®ã , c«ng ty ®ang h­íng tíi tiÕp cËn c«ng nghÖ míi nh»m phôc vô cho sù ®æi míi cña ®Êt n­íc trong t­¬ng lai. II §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý, chøc n¨ng, nhiÖm vô c¸c phßng ban. ë mçi DN ®Òu cã h×nh thøc tæ chøc qu¶n lý riªng. Víi C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 cã m¹ng l­íi tæ chøc qu¶n lý nh­ sau : *Khèi gi¸n tiÕp s¶n xuÊt kinh doanh, gåm : - Ban gi¸m ®èc. D­íi ban gi¸m ®èc thi gåm 5 phã gi¸m ®èc gióp viÖc cho gi¸m ®èc. - C¸c phßng chøc n¨ng gióp viÖc cho gi¸m ®èc, gåm : +Phßng qu¶n lý kü thuËt. +Phßng thi c«ng an toµn +Phßng tæ chøc hµnh chÝnh. +Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n. +Phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch. +Phßng qu¶n lý c¬ giíi. +Phßng vËt t­. *Khèi trùc tiÕp s¶n xuÊt, gåm : -XÝ nghiÖp S«ng ®µ 10.1 -XÝ nghiÖp S«ng ®µ 10.2 -XÝ nghiÖp S«ng ®µ 10.3 -XÝ nghiÖp S«ng ®µ 10.4 -XÝ nghiÖp S«ng ®µ 10.5 -XÝ nghiÖp S«ng ®µ 10.6 -Ban ®Ìo hµnh H¶i V©n. C¸c xÝ nghiÖp DN trùc tiÕp sx vµ thi c«ng gåm c¸c ban chøc n¨ng vµ ®éi sx. Sau ®©y lµ s¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý SXKD cña C«ng ty nh­ sau : Gi¸m ®èc C«ng ty Phã G§ kü thuËt thi c«ng Phã G§ Kinh tÕ Phã G§ vËt t­ - c¬ giíi Phã G§ c«ng ty kiªm G§ xÝ nghiÖp 10.3 Phã G§ c«ng ty kiªm G§ xÝ nghiÖp 10.1 Phßng qu¶n lý kü thuËt Phßng thi c«ng an toµn Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n Phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch Phßng vËt t­ XÝ nghiÖp S«ng §µ 10.2 XÝ nghiÖp S«ng §µ 10.3 XÝ nghiÖp S«ng §µ 10.4 XÝ nghiÖp S«ng §µ 10.5 XÝ XÝ nghiÖp S«ng §µ 10.6 XÝ nghiÖp S«ng §µ 10.5 nghiÖp S«ng §µ 10.6 Ban ®iÒu hµnh H¶i V©n XÝ nghiÖp S«ng §µ 10. X1 C¸c ban chøc n¨ng C¸c ®éi s¶n xuÊt C¸c ban chøc n¨ng C¸c ®éi s¶n xuÊt C¸c ban chøc n¨ng C¸c ®éi s¶n xuÊt C¸c ban chøc n¨ng C¸c ®éi s¶n xuÊt C¸c ban chøc n¨ng C¸c ®éi s¶n xuÊt C¸c ban chøc n¨ng C¸c ®éi s¶n xuÊt C¸c ban chøc n¨ng C¸c ®éi s¶n xuÊt C«ng ty lµ mét thÓ thèng nhÊt d­íi sù l·nh ®¹o trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc C«ng ty vµ ë ®ay C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 còng vËy, d­íi sù l·nh ®¹o cña gi¸m ®èc C«ng ty thùc hiÖn theo chÕ ®é thñ tr­ëng c¸c phã Gi¸m ®èc lµ ng­êi gióp viÖc cho Gi¸m ®èc, ®­îc Gi¸m ®èc uû quyÒn chØ ®¹o mét sè c«ng viÖc cô thÓ, c¸c tr­ëng phßng, c¸c phßng ban lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc cña C«ng ty vÒ mäi mÆt qu¶n lý vµ sö dông lao ®éng, qu¶n lý sö dông tµi chÝnh chØ ®¹o SXKD trªn nh÷ng nhiÖm vô ®­îc giao cho ®¬n vÞ, ®­îc quyÒn duyÖt chi nh÷ng chi phÝ cã liªn quan ®Õn viÖc kinh doanh. Qu¸ tr×nh thùc hiÖn kinh doanh trªn c¬ së hîp lý, ®¶m b¶o c«ng viÖc ®¹t hiÖu qu¶ cao. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c¸c phßng ban : *Ban Gi¸m ®èc, gåm cã G§ vµ 5 PG§. - Gi¸m ®èc: lµ ng­êi ®øng ®Çu C«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh trong mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty. - PG§ XÝ nghiÖp s«ng ®µ 10.1 : gióp G§ ®iÒu hµnh c¸c lÜnh vùc c«ng t¸c SXKD cña C«ng ty t¹i khu vùc T©y Nguyªn, trùc tiÕp lµm G§ XÝ nghiÖp s«ng ®µ 10.1. - PG§ kü thuËt thi c«ng : cã nhiÖm vô gióp G§ theo dâi, gi¸m s¸t, chØ ®¹o c¸c phßng ban...lµm ®óng kü thuËt vµ kÞp tiÕn ®é trong qu¸ tr×nh sx. §ång thêi lµm tham m­u cho G§ trong viÖc triÓn khai c¸c ph­¬ng ¸n kü thuËt phôc vô cho sx. - PG§ kinh tÕ : cã nhiÖm vô gióp G§ theo dâi, gi¸m s¸t c¸c mÆt ho¹t ®éng tµi chÝnh trong DN. - PG§ vËt t­ – c¬ giíi : Gióp G§ ®iÒu hµnh c¸c lÜnh vùc : C«ng t¸c qu¶n lý c¬ gíi, c«ng nghÖ c¬ khÝ, l¾p m¸y, c«ng t¸c vËt t­ thiÕt bÞ; c«ng t¸c ®Çu t­ thiÕt bÞ; c«ng t¸c chuÈn bÞ vµ triÓn khai c¸c dù ¸n ®Çu t­ c«ng tr×nh. - PG§ XÝ nghiÖp s«ng ®µ 10.3 : gióp G§ ®iÒu hµnh c¸c lÜnh vùc : c«ng t¸c SXKD cña C«ng ty t¹i Khu vùc T©y B¾c; trùc tiÕp lµm G§ XÝ nghiÖp s«ng ®µ 10.3. *C¸c phßng trùc thuéc C«ng ty cã nhiÖm vô : - Phßng qu¶n lý kü thuËt : Tham m­u cho G§ x©y dùng kÕ ho¹ch SXKD, x©y dùng ®¬n gi¸ cho tõng c«ng tr×nh, HMCT, so¹n th¶o c¸c hîp ®ång kinh tÕ, tæ chøc thi c«n c¸c c«ng tr×nh träng ®iÓm cña C«ng ty, kiÓm tra vµ tr×nh Gi¸m ®èc C«ng ty phª duyÖt thiÕt kÕ tæ chøc vµ biÖn ph¸p thi c«ng cña c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn trong c«ng t¸c thiÕt kÕ vµ gi¶i quyÕt c¸c v­íng m¾c vÒ thiÕt kÕ víi t­ vÊn vµ chñ ®Çu t­. - Phßng thi c«ng an toµn : lµ bé phËn tham m­u cho G§, gióp G§ C«ng ty vÒ c¸c lÜnh vùc qu¶n lý tiÕn ®é thi c«ng c¸c c«ng tr×nh, qu¶n lý an toµn vµ b¶o hé lao ®éng, phèi hîp víi c¸c DN trùc thuéc lËp tæng tiÕn ®é thi c«ng c¸c c«ng tr×nh do C«ng ty chØ ®¹o c¸c xÝ nghiÖp thi c«ng. Tæng hîp khèi l­îng thi c«ng trong tuÇn c¸c c«ng tr×nh, b¸o c¸o G§ C«ng ty, nghiªn cøu c¸c nguyªn nh©n kh«ng hoµn thµnh kÕ ho¹ch, ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p nh»m ®Èy nhanh tiÕn ®é thi c«ng. §Þnh kú hoÆc dét xuÊt kiÓm tra thùc tÕ t×nh h×nh thùc hiÖn tiÕn ®é thi c«ng c¸c c«ng tr×nh. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh : lµ bé phËn tham m­u cho G§, gióp G§ C«ng ty vÒ c¸c lÜnh vùc : c«ng t¸c tæ chøc nh©n sù, chÕ ®é chÝnh s¸ch ®èi víi ng­êi lao ®éng, c«ng t¸c ®µo t¹o tuyÓn dông, c«ng t¸c thi ®ua, khen th­ëng, c«ng t¸c hµnh chÝnh. Tham gia x©y dùng c¸c ®Þnh møc ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cïng víi ban kinh tÕ – vËt t­. - Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n : gióp G§ C«ng ty vÒ c¸c lÜnh vùc : tµi chÝnh kÕ to¸n, tÝn dông trong toµn c«ng ty. Gióp G§ C«ng ty kiÓm so¸t b»ng ®ång tiÒn c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh trong c«ng ty theo c¸c quy ®Þnh vÒ qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña Nhµ n­íc, Tæng C«ng ty vµ C«ng ty. - Phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch : lµ bé phËn tham m­u cho G§ gióp G§ C«ng ty c¸c lÜnh vùc : c«ng t¸c kÕ ho¹ch, c«ng t¸c thÞ tr­êng vµ ®Êu thÇu mua s¾m vËt t­, thiÕt bÞ, xe m¸y, c«ng t¸c kinh tÕ, c«ng t¸c hîp ®ång kinh tÕ. - Phßng qu¶n lý c¬ giíi : gióp G§ C«ng ty trong viÖc qu¶n lý toµn bé c¸c mÆt vÒ c«ng t¸c mua b¸n, nhËp vµ sö dông vËt t­, phô tïng c¸c ®¬n vÞ trong toµn bé C«ng ty. - V¨n phßng §¶ng- §oµn: Quan t©m ch¨m lo c«ng t¸c §¶ng, §oµn trong c«ng ty, lËp kÕ ho¹ch ®µo t¹o, båi d­ìng cho §¶ng viªn còng nh­ th­êng xuyªn tæ chøc c¸c buæi sinh ho¹t §¶ng, ®oµn , v¨n nghÖ ... Nh»m n©ng cao ®êi sèng tinh thÇn cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. C¸c ban chøc n¨ng: Cã nhiÖm vô quan s¸t thi c«ng c«ng tr×nh C¸c ®éi s¶n xuÊt lµ n¬i trùc tiÕp s¶n xuÊt thi c«ng, ®¶m b¶o thùc hiÖn theo ®óng kÕ ho¹ch, còng nh­ chÊt l­îng c«ng tr×nh mµ ban gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban ®· ®­a ra. C«ng ty lµ mét thÓ thèng nhÊt vÒ mäi mÆt nªn c¸c viÖc ¸p dông vµo qu¸ tr×nh sx ®Òu giao cho c¸c xÝ nghiÖp trùc tiÕp sx vµ tham gia vµo nhiÒu chu tr×nh kh¸c nhau. III. T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc SXKD, tæ chøc qu¶n lý phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý, tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n ë DN mµ bé m¸y kÕ to¸n cña DN ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc NhËt ký chung, kÕ to¸n hµng tån kho, DN ¸p dông ph­¬ng ph¸p BQ gia quyÒn, h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung. T¹i phßng kÕ to¸n cña C«ng ty : §øng ®Çu lµ kÕ to¸n tr­ëng, tiÕp ®ã lµ phã phßng kÕ to¸n vµ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n ®­îc ®Æt d­íi sù chØ ®¹o cña Gi¸m ®èc C«ng ty. §Ó thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nhiÖm vô, ®¶m b¶o sù chuyªn m«n ho¸ lao ®éng cña bé m¸y kÕ to¸n, ®ång thêi c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc sx, tæ chøc qu¶n lý yªu cÇu vµ tr×nh ®é bé m¸y qu¶n lý bé m¸y kÕ to¸n cña DN, C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 ®­îc tæ chøc nh­ sau : - KÕ to¸n tr­ëng : trùc tiÕp chØ ®¹o vµ ®iÒu hµnh mäi c«ng t¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng ty, ®ång thêi c©n ®èi nhu cÇu vèn vµ lËp b¸o c¸o cho cÊp trªn. D­íi kÕ to¸n tr­ëng gåm c¸c : Phã phßng kÕ to¸n vµ c¸c nh©n viªn nh­ : kÕ to¸n vËt t­, kÕ to¸n TSC§, kÕ to¸n thanh to¸n cho kh¸ch hµng, kÕ to¸n ng©n hµng, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXHH, kÕ to¸n thuÕ vµ kÕ to¸n tæng hîp. Sau ®©y lµ s¬ ®å tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i phßng tµi chÝnh kÕ to¸n C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 : S¬ ®å tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n kÕ to¸n tr­ëng Phã phßng kÕ to¸n KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n thuÕ KT tiÒn l­¬ng vµ BHXH KÕ to¸n ng©n hµng KT thanh to¸n cho KH KÕ to¸n TSC§ KÕ to¸n vËt t­ *NhiÖm vô vµ chøc n¨ng cña tõng kÕ to¸n nh­ sau : - KÕ to¸n tr­ëng : + Gióp G§ tæ chøc, chØ ®¹o, thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh-kÕ to¸n, cung cÊp th«ng tin kinh tÕ vµ h¹ch to¸n kinh tÕ trong ph¹m vi toµn C«ng ty theo c¬ chÕ qu¶n lý vµ cña Tæng C«ng ty theo ®óng ph¸p lÖnh kÕ to¸n thèng kª, ®iÒu lÖ tæ chøc kÕ to¸n Nhµ n­íc vµ ®iÒu lÖ kÕ to¸n tr­ëng hiÖn hµnh. + Phæ biÕn h­íng dÉn cho CBCNV thùc hiÖn kipj thêi c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é thÓ lÖ tµi chÝnh, kÕ to¸n cña Nhµ n­íc cu·ng nh­ cña Tæng C«ng ty. + ChÞu tr¸ch nhiÖm ban hµnh c¸c quy chÕ qu¶n lý kÕ to¸n tµi chÝnh, kÕ to¸n cña C«ng ty theo ®óng chÕ ®é hiÖn han hf cña Nhµ n­íc vµ cña C«ng ty. + Tæ chøc kiÓm tra c«ng t¸c tµi chÝnh- kÕ to¸n trong toµn C«ng ty. + Phô tr¸ch c«ng t¸c thu håi vèn. + KÕt hîp víi c¸c phßng ban ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng SXKD cña ®¬n vÞ theo tõng quý vµ n¨m. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc G§ C«ng ty vµ kÕ to¸n tr­ëng cÊp trªn vÒ toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh-kÕ to¸n cña C«ng ty. - Phã phßng kÕ to¸n : + Phô tr¸ch kiÓm tra h­íng dÉn nghiÖp vô kÕ to¸n trong toµn C«ng ty. Th­êng xuyªn kiÓm tra, theo dâi viÖc thùc hiÖn nghiÖp vô cña c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n nh­ : KÕ to¸n NhËt ký chung, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH, kÕ to¸n ng©n hµng, kÕ to¸n TSC§ ®Ó ®«n ®èc c«ng viÖc vµ chÊn chØnh khi cã sai sãt x¶y ra. + ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé c«ng t¸c b¸o c¸o tµi chÝnh, thèng kª, kiÓm kª ®Þnh kú theo quy ®Þnh cu¶ Tæng C«ng ty, vµ b¸o c¸o kh¸c liªn quan ®Õn nghiÖp vô kÕ to¸n. + Th­êng xuyªn kiÓm tra, rµ so¸t sæ s¸ch, b¸o c¸o tµi chÝnh toµn C«ng ty ®Ó n¾m b¾t sè liÖu h¹ch to¸n vµ ®Ò xuÊt biÖn ph¸p ®iÒu chØnh, xö lý kÞp thêi nÕu sæ s¸ch ph¶n ¸nh kh«ng râ rµng chÝnh x¸c. + Thay mÆt kÕ to¸n tr­ëng C«ng ty ®iÒu hµnh c«ng viÖc khi kÕ to¸n tr­ëng ®i v¾ng. - KÕ to¸n ng©n hµng : + Theo dâi thùc hiÖn c¸c kho¶n thanh to¸n qua ng©n hµng, theo dâi c¸c dù to¸n vay vèn ®Çu t­ t¹i c¸c ng©n hµng trªn. Theo dâi hîp ®ång kinh tÕ vµ c«ng nî ph¶i tr¶ víi c¸c ®¬n vÞ ngoµi Tæng C«ng ty. Th­êng xuyªn yªu cÇu c¸c ®¬n vÞ lµm biªn b¶n ®èi chiÕu c«ng nî ®Ó lµm c¬ së thanh to¸n. + Gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc thanh to¸n qua ng©n hµng hoÆc quü hç trî ph¸t triÓn khi cÇn thiÕt. + Thùc hiÖn c¸c b¸o c¸o qu¶n trÞ thuéc ph¹m vi c«ng viÖc phô tr¸ch. - KÕ to¸n thanh to¸n : + Theo dâi thùc hiÖn c¸c kho¶n thanh to¸n c«ng nî víi c¸c c¸ nh©n trong C«ng ty. + Theo dâi thùc hiÖn c¸c kho¶n thanh to¸n thu håi tiÒn b¸n hµng (hay thu håi vèn). + Theo dâi thùc hiÖn c¸c kho¶n thanh to¸n c«ng nî víi c¸c ®¬n vÞ néi bé Tæng C«ng ty vµ C«ng ty. - KÕ to¸n vËt t­ : hµng ngµy cã nhiÖm vô cËp nhËt sè liÖu vµo m¸y tÝnh, kÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n chi tiÕt NVL-CCDC tån kho, tÝnh gi¸ trÞ gi¸ vèn vËt liÖu xuÊt kho vÒ vËt t­ nh»m phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý cña ®¬n vÞ. - KÕ to¸n TSC§ : cã nhiÖm vô theo dâi viÖc mua s¾m TSC§, tÝnh, trÝch khÊu hao hµng b¸n cña tõng TSC§ vµ ph©n bæ khÊu hao cho c¸c ®èi t­îng sö dông theo quyÕt ®Þnh sè 206/2003 Q§-BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi ChÝnh. Cô thÓ, bé phËn nµy ph¶i lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao, b¸o c¸o chi tiÕt t¨ng-gi¶m TSC§, sæ kÕ to¸n tæng hîp, sæ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan ®Õn TSC§. - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH : cã nhiÖm vô tÝnh to¸n l­¬ng ph¶i tr¶ hµng th¸ng cho CBCNV theo quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Tæng C«ng ty vµ C«ng ty, theo dâi viÖc thu nép BHXH, BHYT vµ quyÕt to¸n c¸c kho¶n b¶o hiÓm trªn víi c¬ quan B¶o hiÓm , theo dâi c¸c kho¶n BHXH, BHYT vµ c¸c nghÜa vô kh¸c trõ qua l­¬ng cña tõng CBCNV. - KÕ to¸n thuÕ : cã nhiÖm vô trÝch sè thuÕ ph¶i nép cña C«ng ty, quyÕt to¸n thuÕ vµ nép thuÕ cho c¬ quan Nhµ n­íc. Sè liÖu cña c¬ quan nµy ®­îc dùa trªn sè liÖu ®­îc cËp nhËt tõ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n TiÒn mÆt, TGNH,.. C¸c b¸o c¸o mµ bé phËn nµy cung cÊp ®ã lµ : B¶ng kª thuÕ ®Çu vµo, tê khai thuÕ, sæ chi tiÕt c¸c TK thuÕ. - KÕ to¸n tæng hîp : + Thùc hiÖn nhiÖm vô ghi sæ s¸ch, kÕ to¸n nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh hµng ngµy cña C«ng ty. + KiÓm tra theo dâi c¸c kho¶n thu nhËp cña Tæng C«ng ty vµ gi÷a C«ng ty víi c¸c XÝ nghiÖp thµnh viªn theo quy ®Þnh hiÖn hµnh. + Thùc hiÖn lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o qu¶n trÞ theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vµ Tæng C«ng ty. + Theo dâi kª khai, quyÕt to¸n thuÕ VAAT; thuÕ TNDN vµ c¸c kho¶n thanh to¸n víi ng©n s¸ch nhµ n­íc. + Th­êng xuyªn rµ so¸t, kiÓm tra sæ s¸ch kÕ to¸n ®Ó n¾m b¾t sè liÖu h¹ch to¸n vµ t×nh h×nh tµi chÝnh biÕn ®éng, kÞp thêi b¸o c¸o kÕ to¸n tr­ëng C«ng ty. * D­íi c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc : còng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n nh­ c¬ quan C«ng ty nh­ng sè l­îng ng­êi th× Ýt h¬n. ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc th­êng h¹ch to¸n riªng, cã BC§KT riªng, vµ h¹ch o¸n c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ C«ng ty qua Tµi kho¶n c«ng nî néi bé (TK 136 vµ TK 336). Sau ®©y lµ tr×nh tù vµ ph­¬ng ph¸p ghi sæ NhËt ký chung S¬ ®å tr×nh tù h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung Sæ (thÎ) h¹ch to¸n chi tiÕt Chøng tõ gèc NhËt ký chuyªn dïng NhËt ký chung Sæ c¸i B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¶ng tæng hîp chi tiÕt Ghi chó : : ghi hµng ngµy : ®èi chiÕu : ghi cuèi th¸ng : ghi ®Þnh kú IV, C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10. 4.1.kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn, ®Çu t­ ng¾n h¹n vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n: Doanh nghiÖp ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung nªn cã s¬ ®å lu©n chuyÓn mét sè chøng tõ vÒ h¹ch to¸n tiÒn mÆt nh­ sau : 4.1.1: KÕ to¸n TiÒn MÆt a, C«ng t¸c qu¶n lý tiÒn mÆt t¹i c«ng ty. TiÒn mÆt t¹i c«ng ty lµ bé phËn vèn b»ng tiÒn cña c«ng ty ®ång thêi còng lµ t¸i s¶n l­u ®éng cña c«ng ty, ®ang tån t¹i d­íi h×nh thøc tiÒn tÖ nh­ tiÒn ViÖt Nam , TiÒn göi ng©n hµng - do tiÒn mÆt lµ lo¹i TSC§ cã tÝnh thanh kho¶n cao , v× vËy viÖc qu¶n lý tiÒn mÆt ph¶i hÕt søc ®­îc coi träng +, TiÒn mÆt cña c«ng ty ®­îc b¶o qu¶n trong kÐt s¾t +, ViÖc cÊt gi÷ thu, chi tiÒn mÆt do thñ quü cña c«ng ty ®¶m nhËn +, Vµo cuèi th¸ng kÕ to¸n yªu cÇu thñ quü tiÕn hµnh kiÓm kª quü, lËp biªn b¶n kiÓm kª, sau ®ã ®èi chiÕu vèn quü tån t¹i trªn sæ s¸ch neus cã chªnh lÖch ph¶i cã biÖn ph¸p gi¶i quyÕt kÞp thêi. b, Thñ tôc tr×nh tù lu©n chuyÓn . - Chøng tõ gåm +, Chøng tõ KÕ to¸n t¨ng tiÒn mÆt :phiÕu thu +, Chøng tõ kÕ to¸n gi¶m tiÒn mÆt: PhiÕu chi *, Chøng tõ KÕ to¸n t¨ng tiÒn mÆt: H¹ch to¸n t¨ng tiÒn mÆt kÕ to¸n toµn c«ng ty sö dông chñ yÕu lµ phiÕu thu. PhiÕu thu lµ mét chøng tõ kÕ to¸n tËp hîp khi c¸c nghiÖp vô thu tiÒn mÆt nhËp vµo quü Ng­êi ta sö dông phiÕu thu lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ quü ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n tËp hîp cã liªn quan ®Õn Nî TK111. - Mçi phiÕu thu lËp 3 liªn: +, Mét Liªn :L­u t¹i cuèng. +, Mét liªn: Giao cho thñ quü. +, Mét liªn: Giao cho ng­êi nép *, Chøng tõ kÕ to¸n gi¶m tiÒn mÆt: chñ yÕu lµ phiÕu chi.PhiÕu chi lËp thµnh 2 liªn. +, Mét liªn l­u t¹i cuèng. +, Mét liªn giao cho thñ quü ®Ó xuÊt quü, ghi sæ quü sau ®ã chuyÓn ®Õn cho kÕ to¸n ghi sæ kÕ to¸n vµ l­u tr÷. S¬ §å Tr×nh Tù ghi chÐp tiÒn mÆt t¹i c«ng ty PhiÕu thu,PhiÕu Chi Sæ NhËt Ký Chung (sæ nhËt ký ®Æc biÖt) Sæ C¸i TK 111 Sæ quü TiÒn MÆt (1) (2) (3) Ghi Chó ghi hµng ngµy ghi cuèi th¸ng ®èi chiÕu (1): C¨n cø vµo phiÕu thu, phiÕu chi vµo sæ NhËt Ký Chung ®­îc ghi hµng ngµy (2): C¨n cø vµo sæ NhËt Ký Chung ghi cuèi th¸ng vµo sæ c¸i (3): C¨n cø vµo phiÕu thu, chi hµng ngµy ghi v¸o sæ quü tiÒn mÆt. c, ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tiÒn mÆt - TK Sö Dông: TK 111- TiÒn MÆt - Sæ s¸ch liªn quan ®Õn kÕ to¸n TiÒn MÆt C¨n có vµo mét sè nghiÖp vô t¨ng gi¶m TiÒn MÆt ph¸t sinh trong th¸ng kÕ to¸n lËp PhiÕu Thu, PhiÕu Chi Đơn vị: Công ty cổ phần Sông Đà 10 Địa chỉ: Tầng 5- tòa nhà Sông Đà- Mỹ Đình Từ Liêm- HN. PHIẾU THU Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Quyển Số: Số: Nợ TK 111 Có TK 141 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Hùng Địa chỉ: Phòng vật tư Lý do nộp: Hoàn tạm ứng Số tiền:1000.000 đ.(viết bằng chữ): Một triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: một triệu đồng chẵn Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Thủ trưởng đơn vị kế toán trưởng người lập người nộp thủ quỹ (ký, đóng dấu) (ký) (ký) (ký) (ký) 4.1.2: Kế toán Tiền gửi Ngân Hàng Tiền gửi ngân hàng ở công ty và giá trị các lọai vốn bằng tiền mà công ty gửi vào ngân hàng. a, Sơ Đồ Trình tự ghi chép kế toán TGNH Giấy báo nợ ,báo có, UNC,UNT Sæ NhËt Ký Chung Sæ C¸i TK 112 Sæ theo dõi TGNH (1) (2) (3) Ghi Chó ghi hµng ngµy ghi cuèi th¸ng ®èi chiÕu b, Chứng Từ Kế toán TGNH - Chứng từ tăng TGNH tại công ty Để hạch toán tăng TGNH kế toán suer dụng chủ yếu là giấy báo có. - Giấy báo có là chứng từ kế toán do ngân hàng lập và gửi đến doanh nghiệp báo cho đơn vị biết có một khoản tiền nào đó đã được nhập vào TK TGNH của đơn vị làm tăng tiền gửi của đơn vị . - Chứng từ Kế toán giảm TGNH tại công ty: Giấy báo nợ , ủy nhiệm chi . 4.1.3: Kế toán tiền đang chuyển ở công ty Tiền đang chuyenr gồm tiền việt nam, ngoại tệ của doanh nghiệp đã gửi vào ngân hàng, kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng, kho bạc *, chứng từ kế toán: Phiếu chi, giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền Tài khản: TK113- Tiền đang chuyển 4.2: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 4.2.1: các hình thức tính lương mà công ty dang áp dụng - phương phấp tính lương thời gian : tiền lương thời gian là tiền lương trả cho người lao động theo thời gian làm việc cấp bậc hoặc chức danh và thang lương theo quy định. Cách tính: Tiền lương thời gian phải trả Thời gian Đơn giá tiền lương = x cho người LĐ trong tháng Làm việc Thời gian Đơn giá tiền lương Hệ số lương x Mức lương tối thiểu hiện hành = ------------------------------------------------------------. Thời gian Số ngày làm việc theo chế độ (26 ngày) - Phương pháp tính lương sản phẩm : là tiền lương tính theo số lượng, chất lượng của sản phẩm hoàn thành hoặc khối lượng công việc đã làm xong được nghiệm thu Tiền lương khối lượng công việc Đơn giá tiền lương = x Sản phẩm hoàn thành đủ tiêu chuẩn sản phẩm 4.2.2: Phương pháp trích các khoản lương Các khoản trích theo lương và BHXH , BHYT, KPCĐ. Không trích trước tiền lương nghỉ phép . BHXH được trích là : 20% theo lương thực tế của toàn công ty. BHYT được trích là 3% theo lương thực tế của toàn công ty. +, BHYT được tính vào chi phí SXKD bằng tiền lương thực tế và chi phí của công ty x 2%. +, BHYT người lao động Tổng tiền lương = x 1%. Phải đóng thực tế của công ty KPCĐ dược trích 2% trên tổng tiền lương thực tế và tính tất cả vào chi phí SXKD theo công thức: Kinh phí Tổng tiền lương thưc = x 2% công đoàn tế của toàn công ty *, Cơ sở lập bảng thanh toán lương Để thanh toán được tiền lương cho cán bộ CNV thì phải dựa vào: +, Bảng chấm công. +, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành +, Bảng thanh toán tiền lương , bảng tổng hợp tiền lương. +, Phiếu chi lương. 4.2.3. Sơ đồ luân chuyển chứng từ của trình tự ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty: Nhật Ký chung Sổ chi tiết TK 3382,3383,3384 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng Thanh toán lương Sổ cái TK 334,338 Bảng cân đối TK Báo cáo tài chính Ghi chú: ghi hµng ngµy ghi cuèi th¸ng ®èi chiÕu 4.2.4: Phương pháp kế toán tiền lương: - TK sử dụng: TK 334 : phải trả cho CNV TK 338: phải trả ,phải nộp khác. - Sổ sách sử dụng : Bảng thanh toán tiền lương. Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ 4.3.kế toán tài sản cố định : khái niệm : - Tài sản cố định là những tư liệu lao động chủ yếu và những tài sản khác có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài . - Tài sản cố định có hình thái vật chất cụ thể và cũng có thể tồn tại dưới hình thái giá trị được sử dụng để thực hiện một hoặc một số chức năng nhất định trong quá trình sản xuất kinh doanh. 4.3.1.các chứng từ kế toán tăng giảm TSCĐ ở công ty Cổ phần Sông Đà 10. - Để hạch toán tăng giảm TSCĐ, kế toán dùng các chứng từ : + Hóa đơn mua tài sản cố định. + Phiếu chi mua tài sản cố định. + Giấy báo nợ liên quan đến trả TSCĐ. + Biên bản giao, nhận TSCĐ đưa vào sử dụng. + Biên bản bàn giao TSCĐ. Để hạch toán giảm TSCĐ, kế toán dùng chứng từ như biên bản thanh lý TSCĐ. 4.3.2.phương pháp ghi sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ ở Công ty cổ phần Sông Đà 10. - Thẻ TSCĐ : Là chứng từ kế toán, vừa là sổ kế toán dùng để theo dõi chi tiết từng loại TSCĐ, tình hình thay đổi guyên giá, giá trị hao mòn đã trích hàng năm của TSCĐ . + Phương pháp ghi : Mỗi tài sản cố định được lập một thẻ TSCĐ. Trong thẻ ghi đầy đủ các chỉ tiêu giống như biên bản giao, nhận TSCĐ gồm : Tên, ký hiện, mã hiệu. + Căn cứ lập thẻ TSCĐ : Là dựa vòa biên bản giao, nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, bảng tính khấu hao TSCĐ và các tài liệu kỹ thuật có liên quan . Sổ TSCĐ là một sổ kế toán chi tiết mở để theo dõi cho từng loại TSCĐ. Mỗi TSCĐ được mở một quyển hoặc loại TSCĐ trên một quyể._.n nhưng mỗi loại được dùng một số trang nhất định. + Căn cứ để ghi sổ là các chứng từ tăng giảm TSCĐ, biên bản bàn giao TSCĐ, biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ. + Nội dung ghi : Sổ TSCĐ phải ghi các chỉ tiêu cơ bản như biên bản giao nhận TSCĐ, số hiệu ngày tháng chứng từ, tên, đặc điểm, ký hiệu của TSCĐ, nước sản xuất, năm tháng đưa vào sử dụng TSCĐ, nguyên giá TSCĐ. Tỷ lệ khấu hao một năm, số tiền khấu hao một năm, số khấu hao cộng dồn tính từ thời điểm ghi giảm TSCĐ và ghi số hiệu, ngày tháng, lý do giảm TSCĐ. 4.3.3.kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ. - Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, trình độ quả lý và trình độ chuyên môn của các nhân viên công ty nên công ty đang sử dụng hình thức kế toán theo hình thức nhật ký chung để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ CỦA KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM TSCĐ Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ cái TK211, 213 Báo cáo kế toán Sổ chi tiết TK211, 213 Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ Ghi chú : : Ghi hàng ngày. : Ghi cuối tháng. 4.3.4.Kế toán khấu hao TSCĐ. Khái niệm : TSCĐ của công ty khi đưa vào sử dụng trong quá trình sản xuất thì bị hao mòn dần. Phần giá trị hao mòn này được chuyển vào giá trị sản phẩm công việc làm ra dưois hình thức khấu hao TSCĐ. Vậy khấu hao TSCĐ ở công ty là việc tính chuyển phần giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng vào chi phí sản xuất kinh doanh của đối tượng sử dụng TSCĐ đó nhằm thu hồi vốn đầu tư để tái sản xuất kinh doanh. Việc tính khấu hao TSCĐ nhằm thu hồi lại vốn đầu tư trong một thời gian nhất dịnh để tái sản xuất TSCĐ khi bị hư hỏng, thanh lý, bị loại khỏi sản xuất. 4.3.4.1.Phương pháp khấu hao TSCĐ theo tình hình thực tế. Hiện nay công ty cổ phần lắp máy điện nức và xây dựng 2 sử dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng (phương pháp khấu hao bình quân, phương pháp khấu hao tuyến tính cố định ) : - Là phương pháp khấu hao mà mức khấu hao hàng năm không thay đổi trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ. - Theo phương pháp này mức Kh bình quân (Mkhbq) được tính như sau: Giá trị phải khấu hao Mkhbq năm = ------------------------------ Số năm sử dụng - Nếu thực hiện trích KH cho từng tháng thì : Mkhbq năm Mkhbq Tháng = ----------------------- 12 tháng - sau khi tính được mức khấu hao của từng TSCĐ, Công ty phải xác định mức khấu hao của từng bộ phận sử dụng TSCĐ và tập hợp chung cho toàn doanh nghiệp. - khấu hao TSCĐ phải trích trong tháng : Khấu hao TSCĐ khấu hao Khấu hao Khấu hao Phải trích trong = TSCĐ đã trích + TSCĐ tăng - TSCĐ giảm . tháng tháng trước trong tháng trong tháng Mức khấu hao tăng Mức khấu hao bình quân tháng số ngày = -------------------------------------- x còn lại của Giảm trong tháng 30 ngày tháng 4.3.4.2.Cơ sở để lập bảng phân bổ . Căn cứ vào 4 chỉ tiêu : Chỉ tiêu I : Số khấu hao đã trích tháng trước. Chỉ tiêu này lấy từ số khấu hao của quý trước. - Chỉ tiêu II : Số khấu hao tăng trong quý. Chỉ tiêu này được xác định từ các biên bản bàn giao tăng TSCĐ của quý trước . - Chỉ tiêu III : Số khấu hao giảm trong quý . Chỉ tiêu này xác định trên cơ sở các biên bản thanh lý, nhượng bán, biên bản bàn giao TSCĐ. - Chỉ tiêu IV : Số khấu hao phải trích quý, tháng này = I + II + III. 4.3.4.3.Kế toán sửa chữa TSCĐ. - Các phương thức sữa chữa TSCĐ áp dụng trong hoạt động của công ty: + Sửa chữa thường xuyên TSCĐ ở công ty là sửa chữa nhỏ mang tính chất bảo trì, bỏa dưỡngTSCĐ, chi phí sửa chữa ít, thời gian sửa chữa ngắn nên công ty không phải dự toán. + Công ty còn có phương thức sửa chữa lớn TSCĐ. - Trình tự hạch toán sửa chữa TSCĐ : Để công ty hoạch toán các chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ kế toán sử dụng các chứng từ : Phiếu xuất, nhập vật liệu sửa chữa thường xuyên hoặc phiếu thanh toán thường xuyên để từ đó kế toán hạch toán tiếp các khoản chi phí đó vào các đối tượng sử dụng TSCĐ. Để hoạch toán các chi phí sữa chửa lớn TSCĐ, kế toán sử dụng chứng từ biên bản giao nhận TSCĐ, sửa chữa lớn hoàn thành trên cơ sở các chứng từ này kế toán hạch toán trực tiếp các tài khoản chi phí đó vào các đối tượng sử dụng TSCĐ. 4.3.4.4.Sổ sách kế toán sử dụng để hạch toánTSCĐ. + Biên bản giao nhận TSCĐ. + Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. 4.4.Kế toán vật liệu, công cụ, dụng cụ . 4.4.1.Nguyên tắc quản lý vật liêu, công cụ, dụng cụ. a, Công cụ, dụng cụ là những tư liệu lao động nhỏ không có đủ tiêu chuẩn để coi là TSCĐ. Dụng cụ trong công ty có nhiều loại đồ dùng phục vụ qua trình sản xuất ….. - Trong khâu thu mua phải quản lý chặt chẽ tình hình thu mua về nhập kho trên các mặt khối lượng, chất lượng, giá trị và chi phí thu mua. Khi vật liệu nhập kho phải làm đầy đủ các thủ tục về kiểm nhận như kiểm nghiệm về chất lượng sản phẩm, chất lượng vật liệu, cân đong đo đếm về khối lượng thứ vật liệu. - Trong khâu sử dụng phải xây dựng các định mức tiêu hao cho từng loại vật liệu, dụng cụ theo từng công việc, từng loại sản phẩm, thường xuyên kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành các định mức này, khen thưởng và xử lý kịp thời các trường hợp sử dụng vật liệu tiết kiệm hoặc lãng phí trong sản xuất, thường xuyên phân tích tình hình sử dụng vật liệu để có biện pháp giảm mứa tiêu hao vật liệu, trên cơ sở đó hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận. - Trong khâu dự trữ phải xác định được định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho từng thứ vật liệu và dụng cụ …. b- Thủ tục trình tự luân chuyển chứng từ: - Chứng từ gồm : + Phiếu nhập kho . + Phiếu xuất kho. + Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa. + Thẻ kho. + Biên bản kiểm kê vật tư. Sơ đồ luân chuyển chứng từ : Phiếu Nhập kho, Xuất kho Sổ Nhật Ký Chung Sổ Cái TK152,153 (1) (2) Ghi chú : : Ghi hàng ngày. : Ghi định kỳ. c- Phương pháp hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ . - TK sử dụng : TK152 : Nguên vật liệu. TK153 : Công cụ, dụng cụ. - Sơ đồ luân chuyển chứng từ: Thẻ Kho Phiếu Xuất Kho Sổ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Bảng kê Nhập, Xuất, Tồn Sổ cái TK152, 153, (611) Phiếu Nhập Kho (2) (1) (1) (1) (1) (3) (2) Ghi chú : (1) : Ghi hàng ngày. (2) : Ghi cuối tháng. (3) : Ghi ®èi chiÕu định kỳ. Ph­¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi c¸c doanh nghiÖp cã Ýt chñng lo¹i NVL, viÖc nhËp xuÊt diÔn ra kh«ng th­êng xuyªn. Nh­ng ®èi víi doanh nghiÖp ¸p dông kÕ to¸n m¸y th× ph­¬ng ph¸p nµy vÉn ¸p dông ®­îc víi doanh nghiÖp cã nhiÒu chñng lo¹i NVL, viÖc nhËp xuÊt diÔn ra th­êng xuyªn. V× vËy ph­¬ng ph¸p nµy hiÖn nay ®­îc nhiÒu doanh nghiÖp ¸p dông. d- sổ sách liên quan đến kế toán vật liệu, công cụ, dụng cụ. Sæ chi tiÕt vËt liÖu – CCDC Më ngµy 2/5/2006 Tªn vËt liÖu: ThÐp F 6 §¬n vÞ tÝnh: kg Quy c¸ch: ThÐp liªn doanh. M· sè: NT Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §.¦ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL TT SL TT SL TT 2/5 75 2/5 A.Chung nhËp thÐp 331 4.500 2.100 245.000 95 10/5 XuÊt thÐp cho A.Nguyªn 154 4500 800 3.825.000 Công ty cổ phần Sông Đà 10 ThÎ kho Ngµy lËp 02/05/2006 Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­: ThÐp F 6 §¬n vÞ tÝnh: Kg. M· sè:……………………….. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §.¦ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL TT SL TT SL TT Tån ®Çu kú 100 81.800.000 26 12/6 Mua cña c«ng ty T.Dòng ch­a Thanh To¸n 331 815000 250 122.250.000 29 12/6 XuÊt thi c«ng CT N17 621 815000 100 815.000.000 36 15/6 Mua cña CT V©n H¶i Thanh to¸n = TM 111 817000 170 138.890.000 42 16/6 XuÊt ®Ó thi c«ng CT 621 815000 100 815.000.000 46 17/6 Mua cña CT T.Dòng ch­a T.to¸n 331 815000 200 163.000.000 49 17/6 XuÊt ®Ó thi c«ng CT 621 815000 50 407.500.00 51 18/6 XuÊt ®Ó thi c«ng CT 331 815000 250 203750000 52 19/6 XuÊt ®Ó thi c«ng CT nhµ ë cho CBCNV 621 817000 100 817000 Céng: 620 505640000 600 489200000 Tån cuèi kú 120 979400000 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2006 KÕ to¸n ghi sæ (Ký, ghi râ hä tªn) 4.5.Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. - Phương pháp tính thuế GTGT Thuế GTGT Thuế GTGT Thuế GTGT = - phải nộp NSNN đầu ra đầu vào Thuế GTGT Giá trị thuế của hàng hóa Thuế suất thuế đầu ra = dịh vụ cung cấp trong kỳ x GTGT - chi phí bán hàng: là các chi phí liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ… khi phất sinh chi phí bán hàng kế toán phải phân loại tập hợp theo các yếu tố trên cuối kỳ phải kết chuyển hoặc phân bổ xác định kết quả kinh doanh KÕt qu¶ kinh doianh cña c«ng ty lµ KQ ho¹t ®éng kinh doanh. KQ kinh doanh bao gåm : KQ ho¹t ®éng KD c¬ b¶n vµ KQ ho¹t ®éng kh¸c PhÇn II T×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n TÀI SẢN CỐ ĐỊNH t¹i C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ 10 I. Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc kÕ to¸n TSC§ trong doanh nghiÖp 1. Kh¸i niÖm TSC§. Lµ TSC§ th× ®¶m b¶o nh÷ng yÕu tè sau: -TSC§ lµ t­ liÖu lao ®éng chñ yÕu vµ nh÷ng tµi s¶n kh¸c cã gi¸ trÞ lín vµ cã thêi gian sö dông l©u dµi th­êng lµ trªn mét n¨m. - HiÖn nay theo c¬ chÕ tµi chÝnh,hiÖn hµnh,theo quyÕt ®Þnh 1062 ngµy 14/11/1996 cña Bé tµi chÝnh qui ®Þnh tiªu chuÈn,TSC§ cã gi¸ trÞ tõ 10.000.000(VN§) trë lªn vµ thêi gian sö dông tõ mét n¨m trë lªn . 2) §Æc ®iÓm TSC§. TSC§ tham gia nhiÒu vµo chu kú s¶n xuÊt ,nh­ng gi÷ nguyªn h×nh th¸i ban ®Çu cho ®Õn khi háng gi¸ trÞ cu¶ nã hoÆc bÞ hao mßn vµ chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm míi do nhµ n­íc t¹o ra. 3) NhiÖm vô cña kÕ to¸n TSC§ . NhiÖm vô cña TSC§ ph¶i thùc hiÖn ®­îc c¸c yªu cÇu sau: - ph¶n ¸nh,tæng hîp sè liÖu mét c¸ch x¸c ®Çy ®ñ,kÞp thêi vÒ sè l­îng hiÖn tr¹ng vµ gi¸ trÞ TSC§ hiÖn cã. -Ph¶n ¸nh kip thêi vµ tÝnh ®óng ®ñ gi¸ trÞ hao mßn TSC§ . -Tham gia lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a vµ dù to¸n chi phÝ söa ch÷a TSC§ 4) Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh. *.Ph©n lo¹i TSC§. Trong xÝ nghiÖp s¶n xuÊt TSC§ cã nhiÒu lo¹i, mçi lo¹i cã nh÷ng ®Æc ®iÓm vÒ tÝnh chÊt kh¸c nhau vµ ®­îc sö dông trong c¸c lÜnh vùc s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c nhau, nh­ m¸y mãc thiÕt bÞ trong c¸c xÝ nghiÖp ho¸ chÊt kh¸c víi m¸y mãc thiÕt bÞ trong xÝ nghiÖp s¶n xuÊt.§Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ vµ tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ mét c¸ch khoa häc vµ hîp lý ng­êi ta tiÕn hµnh ph©n lo¹i TSC§. Cã nhiÒu c¸ch ph©n lo¹i nh­ sau: a, C¸ch mét lµ Ph©n lo¹i theo kÕt cÊu hay ®Æc tr­ng kü thuËt: Theo c¸ch nµy TSC§ ®­îc chia thµnh 12 lo¹i nh­ sau: 1. Nhµ cöa. 2. VËt kiÕn tróc . 3. M¸y mãc thiÕt bÞ ®éng lùc. 4, M¸y mãc thiÕt bÞ c«ng t¸c . 5, ThiÕt bÞ truyÒn dÉn . 6, C«ng cô . 7, Dông cô lµm viÖc vµ ®o l­êng. 8, ThiÕt bÞ vµ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i . 9, Dông cô qu¶n lý. 10, Sóc vËt lµm viÖc vµ sóc vËt sinh s¶n c©y l©u n¨m. 11, TSC§ kh¸c . Theo quyÕt sè 1141/Q§/C§KT ngµy 1/1/1995 cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh vÒ viÖc ban hµnh chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp th× TSC§ ®­îc chia lµm 2 lo¹i nh­ sau: - TSC§ h÷u h×nh . - TSC§ v« h×nh. *)TSC§ h÷u h×nh : lµ TSC§ cã h×nh th¸i vËt chÊt cô thÓ,cã ®ñ tiªu chuÈn gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông theo chÕ ®é qui ®Þnh bao gåm: + §Êt. + Nhµ x­ëng ,vËt kiÕn tróc . + Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i truyÒn dÉn . + ThiÕt bÞ dông cô dïng cho qu¶n lý . + C©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc vµ cho s¶n phÈm . + TSC§ kh¸c . *)TSC§ v« h×nh bao gåm: + QuyÒn sö dông ®Êt . + Chi phÝ thµnh lËp chuÈn bÞ s¶n xuÊt . + B»ng ph¸t minh s¸ng chÕ . + Chi phÝ nghiªn cøu ph¸t tiÓn. + Lîi thÕ th­¬ng m¹i. + TSC§ v« h×nh kh¸c. b, C¸ch hai lµ Ph©n lo¹i TSC§ theo quyÒn së h÷u Theo c¸ch nµy TSC§ d­îc chia thµnh 2 lo¹i - TSC§ tù cã . - TSC§ thuª ngoµi . *)TSC§ tù cã :Lµ nh÷ng TSC§ ®­îc ®Çu t­ , mua s¾m b»ng nguån vèn XDCB cã thÓ do ng©n s¸ch cÊp , hoÆc vay cña ng©n hµng,b»ng nguån vèn tù bæ sung,nguån liªn doanh ®­îc sö dông l©u dµi trong doanh nghiÖp vµ ®­îc ghi vµo b¶ng tæng kÕt tµi s¶n. *)TSC§ thuª ngoµi : Lµ nh÷ng TSC§ ®i thuª ë ®¬n vÞ kh¸c vµ ®­îc sö dông trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh theo hîp ®ång kinh tÕ ®· ký .§èi víi tµi s¶n nµy xÝ nghiÖp chØ cã quyÒn qu¶n lý vµ sö dông trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh,theo hîp ®ång ký kÕt.Do ®ã xÝ nghiÖp ph¶i cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý b¶o qu¶n gi÷ g×n, ®ång thêi ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n riªng.Kh«ng ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña TSC§ ®i thuª bao gåm: + TSC§ thuª ho¹t ®éng . + TSC§ thuª tµi chÝnh. ViÖc ph©n lo¹i nµy gióp cho viÖc h¹ch to¸n vµ qu¶n lý TSC§ chÆt chÏ chÝnh x¸c thóc ®Èy sö dông TSC§ mét c¸ch cã hiÖu qu¶. c) C¸ch ba lµ Ph©n lo¹i TSC§ theo nguån h×nh thµnh: Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy toµn bé TSC§ chia thµnh c¸c lo¹i sau: - TSC§ mua s¾m, x©y dùng b»ng vèn ®­îc cÊp (Nhµ n­íc cÊp, cÊp trªn cÊp). - TSC§ mua s¾m,x©y dùng b»ng vèn vay(Vay ng©n hµng ,vay kh¸c). - TSC§ mua s¾m,x©y dùng b»ng vèn tù bæ sung cña ®¬n vÞ(B»ng quü ph¸t triÓn s¶n xuÊt,quü phóc lîi). - TSC§ nhËn liªn doanh ,liªn kÕt tõ trong vµ ngoµi n­íc . 5,§¸nh gi¸ TSC§. a,Nguyªn gi¸ TSC§. Trong mäi tr­êng hîp kÕ to¸n TSC§ ph¶i t«n träng nguyªn t¾c, ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸ (gi¸ thùc tÕ h×nh thµnh TSC§) .Tuú thuéc vµo nguån h×nh thµnh,nguyªn gi¸ TSC§ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau : -§èi víi TSC§ h÷u h×nh mua s¾m (kÓ c¶ TSC§ míi vµ ®· sö dông) bao gåm : Gi¸ mua,chi phÝ vËn chyÓn,bèc dì ,chi phÝ l¾p ®Æt ,ch¹y thö ,thuÕ nhËp khÈu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt , lÖ phÝ tr­íc b¹ (nÕu cã). Khi thùc hiÖn luËt thuÕ GTGT, gi¸ mua TSC§ ®­îc x¸c ®Þnh sau: + TSC§ h÷u h×nh mua s¾m dïng vµo s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, gi¸ mua TSC§ lµ gi¸ mua ch­a cã thuÕ GTGT ®Çu vµo.Trong tr­êng hîp nµy ,TSC§ nhËp khÈu th× gi¸ mua TSC§ kh«ng cã thuÕ GTGT cña TSC§ nhËp khÈu. + TSC§ h÷u h×nh mua s¾m dïng vµo s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô kh«ng chÞu thuÕ GTGT hoÆc dïng vµo sù nghiÖp ,dù ¸n ,ho¹t ®éng v¨n ho¸, phóc lîi ®­îc trang tr¶i b»ng c¸c nguån kinh phÝ kh¸c, hoÆc dèi víi c¬ së kinh doanh nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp, gi¸ trÞ TSC§ mua vµo lµ tæng gi¸ thanh to¸n (bao gåm c¶ thuÕ GTGT ®Çu vµo) . Trong c¸c tr­êng hîp trªn, nÕu TSC§ nhËp khÈu th× thuÕ GTGT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu ®­îc tÝnh vµo gi¸ trÞ TSC§ mua vµo. - Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh, x©y dùng míi, tù chÕ bao gåm: Gi¸ thµnh thùc tÕ (gi¸ trÞ quyÕt to¸n) cña TSC§ tù x©y dùng,tù chÕ vµ chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y thö (nÕu cã). - §èi víi TSC§ h÷u h×nh nhËn vèn gãp liªn doanh, nguyªn gi¸ bao gåm: Gi¸ trÞ TSC§ do c¸c bªn tham gia liªn doanh, x¸c ®Þnh lµ vèn gãp vµ c¸c chi phÝ l¾p ®Æt,ch¹y thö. - Nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh ®­îc cÊp gåm: Gi¸ ghi trong”Biªn b¶n bµn giao TSC§” cu¶ ®¬n vÞ cÊp vµ chi phÝ l¾p ®Æt,ch¹y thö (nÕu cã) . Nguyªn gi¸ TSC§ chØ ®­îc thay ®æi trong c¸c tr­êng h¬p sau : + §¸nh gi¸ l¹i TSC§. + X©y l¾p ,trang bÞ thªm cho TSC§ . + C¶i t¹o, n©ng cÊp lµm t¨ng n¨ng lùc vµ kÐo dµi thêi gian h÷u dông .cña TSC§ + Th¸o dì mét hoÆc mét sè bé phËn cña TSC§. b) Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§. Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ ®­îc x¸c ®Þnh dùa trªn c¬ së nguyªn gi¸ TSC§,trõ ®i phÇn gi¸ trÞ ®· hao mßn.§èi víi TSC§ mua theo gi¸ tho¶ thuËn, th× gi¸ trÞ cßn l¹i lµ gi¸ tho¶ thuËn, céng víi chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y míi.§¸nh gi¸ TSC§ theo gi¸ trÞ cßn l¹i thùc chÊt lµ x¸c ®Þnh chÝnh x¸c, hîp lý sè vèn cßn ph¶i tiÕp tôc thu håi trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§ ®Ó ®¶m b¶o vèn ®Çu t­ cho viÖc mua s¾m, x©y dùng TSC§ ë thêi ®iÓm gèc, hÖ sè tr­ît gi¸ vµ hÖ sè hao mßn v« h×nh (nÕu cã) . NG1= NG0 x Ht x Hvh Trong ®ã: - NG1: Gi¸ trÞ ®¸nh gi¸ l¹i cña TSC§. - NG0: Nguyªn gi¸ cña TSC§ t¹i thßi ®iÓm gèc. - Ht : HÖ sè tr­ît gi¸. - Hvh : HÖ sè hao mßn v« h×nh. Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ sau khi ®¸nh gi¸ l¹i ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së gi¸ trÞ kh«i phôc cña TSC§ vµ hÖ sè hao mßn cña tµi s¶n ®ã: Mkh Gcl = NG0*1 – NG0 Trong ®ã : - Gcl: Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ sau khi ®¸nh gi¸ l¹i . - Mkh: Møc khÊu hao luü kÕ cña TSC§ tíi thêi ®iÓm ®¸nh gi¸ l¹i. ViÖc ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo gi¸ trÞ cßn l¹i th­êng ®­îc thùc hiÖn, khi cã quyÕt ®Þnh ®¸nh gi¸ l¹i vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n,trªn c¬ së th«ng b¸o hÖ sè tr­ît gi¸ do Côc thèng kª ban hµnh. II) Tæ chøc kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh 1) KÕ to¸n chi tiÕt . §Ó ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t t×nh h×nh sö dông vµ sè hiÖn cã cña TSC§ h÷u h×nh vµ TSC§ v« h×nh, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau: Tµi kho¶n 211 - Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh. Tµi kho¶n 212 - Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh. Tµi kho¶n 213 - Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh. Tµi kho¶n 214 - Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh . *) Sæ s¸ch h¹ch to¸n TSC§. Sæ s¸ch h¹ch to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung bao gåm: -Sæ nhËt ký chung. -Sæ c¸i tµi kho¶n 211, 213, 214. -Sæ ,thÎ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh. -B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao. C¸c chøng tõ bao gåm : -C¸c chøng tõ vÒ mua s¾m TSC§. -Biªn b¶n bµn giao TSC§. -Biªn b¶n thanh lý TSC§. -C¸c chøng tõ vÒ nh­îng b¸n TSC§. -B¶ng ph©n bæ khÊu hao. a,Tµi kho¶n sö dông. Tµi kho¶n sö dông: Tµi kho¶n 211”Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh ” KÕt cÊu tµi kho¶n 211: Bªn nî : Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh t¨ng(trang bÞ míi, ®iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i...). Bªn cã: Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh gi¶m(thanh lý ,nh­îng b¸n,®iÒu chØnh gi¶m...). DCK: Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh hiÖn cã. Tµi kho¶n 211 cã 8 tµi kho¶n cÊp hai : - TK 2111 - “ §Êt”. -TK 2112 - “Nhµ cöa vËt kiÕn tróc”. -TK 2113 - “M¸y mãc thiÕt bÞ”. -TK 2114 - “Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i”. -TK 2115 - “ThiÕt bÞ dông cô dïng cho qu¶n lý”. -TK 2116 - “C©y l©u n¨m ,sóc vËt lµm viÖc vµ cho s¶n phÈm”. -TK 2117 - “TSC§ phóc lîi”. -TK 2118 - “TSC§ kh¸c”. Trong s¶n xuÊt kinh doanh, TSC§ cña doanh nghiÖp th­êng xuyªn biÕn ®éng, ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ t×nh h×nh TSC§ kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ mäi tr­êng hîp biÕn ®éng. b,KÕ to¸n t¨ng TSC§ h÷u h×nh. TSC§ t¨ng do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nhau nh­ : mua s¾m ,x©y dùng , chÕ t¹o,nhËn gãp vèn liªn doanh,ph¸t hiÖn thõa qua kiÓm kª. Mäi tr­êng hîp t¨ng TSC§,biªn b¶n nhËn bµn giao (1)TSC§ ®­îc cÊp (cÊp vèn b»ng TSC§) : Nî TK 211 - “TSC§ h÷u h×nh ”. Cã TK 411 - “Nguån vèn kinh doanh”. (2)TSC§ h÷u h×nh qua mua ngoµi bµn giao ®­a vµo sö dông : C¨n cø vµo c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn viÖc mua TSC§ , nh­ ho¸ ®¬n GTGT (®èi víi c¬ së kinh doanh nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ), hoÆc ho¸ ®¬n b¸n hµng (®èi víi c¬ së kinh doanh nép thuÕ theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ) vµ c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn TSC§ mua vµo nh­ : phiÕu chi.., kÕ to¸n x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ TSC§, lËp hå s¬ kÕ to¸n , lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ ghi sæ kÕ to¸n nh­ sau: + NÕu TSC§ mua vÒ chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ: Nî TK 211 - “TSC§ h÷u h×nh”. Nî TK 133 - “ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ”(thuÕ GTGT ®Çu vµo). Cã TK liªn quan 111,112,331...(Tæng gi¸ thanh to¸n). + Khi mua TSC§ kh«ng chÞu thuÕ GTGT: Nî TK 211 - “TSC§ h÷u h×nh”(gi¸ cã thuÕ GTGT). Cã TK 111,112,331,341... + §èi víi c¬ së kinh doanh nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng trùc tiÕp, kÕ to¸n ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ mua ngoµi Nî TK 211 - “TSC§ h÷u h×nh”. Cã TK 3333 - “ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu”. Cã TK 3332 - “ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt”. Cã TK 111,112,331... + §èi víi thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu: Nî TK 133 - “ThuÕ GTGT ®ù¬c khÊu trõ ” . NÕu TSC§ ®­îc mua s¾m b»ng nguån vèn XDCB hoÆc quÜ ®Çu t­ ph¸t triÓn ,kÕ to¸n ghi: Nî TK 414 - “QuÜ ®Çu t­ ph¸t triÓn”. Nî TK 441 - “Nguån vèn ®Çu t­ XDCB”. Cã TK 411 - “Nguån vèn kinh doanh”. NÕu dïng nguån vèn khÊu hao TSC§ ®Ó ®Çu t­ XDCB, mua s¾m TSC§ hoµn thµnh ®­a vµo sö dông,®ång thêi víi viÖc ghi t¨ng TSC§ ,kÕ to¸n ph¶i ghi gi¶m nguån vèn khÊu hao,ghi Cã TK 009 – “Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n”(TK ngoµi b¶ng). NÕu mua TSC§ b»ng nguån kinh phÝ sù nghiÖp,b»ng nguån vèn kinh phÝ dù ¸n,dïng vµo ho¹t ®éng sù nghiÖp: Nî TK 161 - “Chi sù nghiÖp”. Cã TK 466 - “Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§“. NÕu mua TSC§ b»ng quÜ phóc lîi,dïng phôc vô cho v¨n ho¸ ,phóc lîi: Nî TK 4312 - “ QuÜ phóc lîi ”. Cã TK 4313 - “QuÜ phóc lîi ®· h×nh thµnh TSC§”. (BiÓu sè 1) biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh Ngµy…..th¸ng …..n¨m Sè……. Nî: …… Cã: …… C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè……. ngµy …..th¸ng …n¨m….cu¶ .……..vÒ viÖc bµn giao tµi s¶n cè ®Þnh. Ban giao nhËn gåm : ¤ng(bµ): Chøc vô : §¹i diÖn cho bªn giao ¤ng(bµ): Chøc vô : §¹i diÖn cho bªn nhËn ¤ng(bµ): Chøc vô : §¹i diÖn ………… §Þa ®iÓm giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh: X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh­ sau: S T T Tªn ký m· hiÖu Sè hiÖu N­íc sx N¨m sx C«ng suÊt diÖn tÝch Nguyªn gi¸ Hao mßn T L K H Gi¸ mua Chi phÝ mua Chi phÝ ch¹y thö Nguyªn gi¸ TSC§ Tû lÖ hao mßn KH ®· trÝch Dông cô phô tïng kÌm theo TT Tªn quy c¸ch dông cô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng Gi¸ trÞ Biªn b¶n giao nhËn TSC§ ®­îc lËp thµnh 2 b¶n cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña c¸c bªn,bªn giao gi÷ mét b¶n ,bªn nhËn gi÷ mét b¶n. Biªn b¶n giao nhËn TSC§ cïng víi tµi liÖu kü thuËt ,c¸c chøng tõ cã liªn quan (ho¸ ®¬n mua…) lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n më thÎ vµ vµo sæ chi tiÕt TSC§.Sau ®ã c¸c tµi liÖu kü thuËt,b¶n vÏ …®­îc chuyÓn giao cho phßng kü thuËt qu¶n lý l­u tr÷ .nh­ vËy mçi ®èi t­îng ghi TSC§ ®Òu cã 2 bé hå s¬ gèc : Hå s¬ kü thuËt do phßng kü thuËt gi÷ ,hå s¬ kÕ to¸n do phßng kÕ to¸n gi÷ . ThÎ hoÆc sæ chi tiÕt TSC§ trong ®ã ph¶n ¸nh nh÷ng ®Æc ®iÓm c¬ b¶n cña TSC§ nh­ : tªn TSC§ ,ký ,m· hiÖu,n¨m s¶n xuÊt …Sæ hoÆc thÎ chi tiÕt TSC§ cã t¸c dông nh­ mét b¶n lý lÞch,kÌm theo ®Ó theo dâi TSC§ tõ khi mua s¾m ®Õn khi thanh lý . (BiÓu sè 2) thÎ tsc® Sè….. Ngµy…..th¸ng ….n¨m….lËp thÎ …. KÕ to¸n tr­ëng (ký ,hä tªn) ……. C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè…..ngµy….th¸ng…..n¨m ….. Tªn ,ký ,m· hiÖu,qui c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§…..Sè hiÖu TSC§…. Bé phËn qu¶n lý sö dông…….N¨m ®­a vµo sö dông…….. C«ng suÊt (diÖn tÝch ) thiÕt kÕ ………. §×nh chØ sö dông ngµy ….th¸ng……….. n¨m…….. Lý do ®×nh chØ………… a,KÕ to¸n gi¶m TSC§ h÷u h×nh TSC§ cña doanh nghiÖp gi¶m do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nhau nh­: nh­îng b¸n ,thanh lý,®em gãp vèn liªn doanh, ®iÒu chuyÓn cho ®¬n vÞ kh¸c…. Chøng tõ gi¶m TSC§ chñ yÕu lµ “biªn b¶n thanh lý tµi s¶n” .Khi cã TSC§ nµo cÇn thanh lý,ph¶i lËp héi ®ång thanh lý. Héi ®ång thanh lý TSC§ cã nhiÖm vô tæ chøc thùc hiÖn viÖc thanh lý TSC§ vµ lËp thµnh 2 b¶n(1 b¶n giao cho phßng kÕ to¸n theo dâi ®Ó ghi sæ, 1 b¶n cho n¬i sö dông,qu¶n lý ®Ó l­u gi÷. ) (BiÓu sè 3) biªn b¶n thanh lý tsc® Ngµy …..th¸ng ……n¨m….. Sè : …… Nî: …… Cã : …… C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè……ngµy ……th¸ng……n¨m cña Gi¸m ®èc doanh nghiÖp vÒ viÖc thanh lý TSC§. I/ Ban thanh lý TSC§ gåm: ¤ng (bµ) §¹i diÖn Tr­ëng ban ¤ng (bµ) §¹i diÖn Uû viªn ¤ng (bµ) §¹i diÖn Uû viªn II/ TiÕn hµnh thanh lý TSC§ -Tªn ,m· ,ký hiÖu,qui c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§ Sè hiÖu -N­íc s¶n xuÊt (x©y dùng) -N¨m ®­a vµo sö dông -Nguyªn gi¸ TSC§ -Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch ®Õn thêi ®iÓm thanh lý -Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ III/ KÕt luËn cña ban thanh lý . Ngµy … th¸ng …n¨m …. Tr­ëng ban thanh lý - KÕ to¸n ®Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô vÒ thanh lý: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ cã liªn quanvµ biªn b¶n thanh lý TSC§ kÕ to¸n ghi: + Ghi gi¶m TSC§ ®· thanh lý : Nî TK 214: Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ . Nî TK 811: Gi¸ trÞ cßn l¹i. Cã TK 211: Nguyªn gi¸. + Ph¶n ¸nh sè thu vÒ thanh lý: Nî TK 111,112: Thu håi b»ng tiÒn. Nî TK 152,153: Thu håi c«ng cô ,dông cô nhËp kho. Nî TK 131,138: Ph¶i thu ë ng­ßi mua. Cã TK 711: Sè thu vÒ thanh lý. Cã TK 333(3331): VAT ®Çu ra ph¶i nép nÕu cã. + Ph¶n ¸nh sè chi vÒ thanh lý : Nî TK 811: Chi phÝ thanh lý. Cã TK 111,112 ,151,152: Chi phÝ liªn quan . KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô nh­îng b¸n: §èi víi nh÷ng TSC§ h÷u h×nh ,doanh nghiÖp kh«ng sö dông ®Õn hoÆc xÐt thÊy sö dông nã kh«ng cã hiÖu qu¶ th× cã thÓ nh­îng b¸n . ViÖc nh­îng b¸n TSC§ còng cÇn ph¶i lËp thñ tôc, chøng tõ nh­ nghiÖp vô thnah lý TSC§ ®Ó lµm c¨n cø ghi sæ kÕ to¸n .. + Ghi gi¶m TSC§: Nî TK 214 : Sè ®· khÊu hao. Nî TK 811 : Gi¸ trÞ cßn l¹i. Cã TK 211: Nguyªn gi¸ . + Chi phÝ cã liªn quan ®Õn viÖc nh­îng b¸n : Nî TK 811:TËp hîp chi phÝ nh­îng b¸n. Cã TK 111,112: Chi tiÕt. + Thu vÒ nh­îng b¸n : Nî TK 111,112: Tæng gi¸ thanh to¸n . Cã TK 711: Doanh thu nh­îng b¸n . Cã TK 333(3331):VAt ®Çu ra ph¶i nép . PhÇn gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ ®­îc tÝnh vµo chi phÝ bÊt th­êng vµ coi ®ã nh­ mét kho¶n lç . - H¹ch to¸n kÕt qu¶ thanh lý nh­îng b¸n ®­îc thùc hiÖn theo s¬ ®å sau: (S¬ ®å sè 1) TK 821 TK 711 TK 911 TK 411 TK 3385 (1a) (1b) (2a) (3) 2b* 2b* Gi¶i thÝch s¬ ®å: (1a) – KÕt chuyÓn chi phÝ thanh lý nh­îng b¸n . (1b)– KÕt chuyÓn thu vÒ thanh lý nh­îng b¸n . (2a) – KÕt qu¶ lç (2b)– KÕt qu¶ l·i . (3) – X¸c sè ph¶i nép cÊp trªn ( Nî TK 411 – Cã TK 3385) ®èi víi TK ®Çu t­ b»ng vèn ng©n s¸ch. (S¬ ®å sè 2) S¬ ®å tæng qu¸t h¹ch to¸n t¨ng gi¶m TSC§ h÷u h×nh TK 111,112,331,341 TK 211 TK 214 (1) (5) TK 241 TK 811 (2) (6) TK 214 TK 411 (3) TK 222,228 TK 222,228 (7) (4) TK 214 Gi¶i thÝch : 1,T¨ng TSC§ do mua s¾m míi. 2,C«ng tr×nh XDCB hoµn thµnh. 3,NhËn gãp vèn b»ng TSC§. 4,NhËn l¹i TSC§ gãp vèn liªn doanh,cho thuª TC. 5,Gi¶m TSC§ ®· khÊu hao hÕt. 6,Gi¶m TSC§ do nh­îng b¸n,thanh lý. 7,Gãp vèn liªn doanh b»ng TS,cho thuª TC. 2) KÕ to¸n tæng hîp. *) Tµi kho¶n sö dông ®Ó h¹ch to¸n: TK 212 “TSC§ thuª tµi chÝnh” KÕt cÊu: Bªn nî: Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ ®i thuª tµi chÝnh t¨ng. Bªn nî:Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ ®i thuª tµi chÝnh gi¶m. (ChuyÓn tr¶ l¹i cho bªn cho thuª khi hÕt h¹n hîp ®ång hoÆc mua l¹i thµnh TSC§ cña doanh nghiÖp ) DCK: Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ thuª tµi chÝnh hiÖn cã cña doanh nghiÖp. a,KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng thuª TSC§ tµi chÝnh ë doanh nghiÖp ®i thuª TSC§. C¨n cø vµo hîp ®ång thuª TSC§ vµ biªn b¶n giao nhËn TSC§. Nî TK 212 : Nguyªn gi¸ TSC§ ®i thuª. Nî TK 142 : Sè l·i thuª ph¶i tr¶ hoÆc sè chªnh lÖch gi÷a tæng sè tiÒn thuª vµ nguyªn gi¸ TSC§ ®i thuª . Cã TK 342 : Tæng sè nî thuª TSC§ . Trong qu¸ tr×nh qu¶n lý vµ sö dông TSC§ thuª tµi chÝnh,bªn ®i thuª ph¶i tÝnh chi phÝ thuª TSC§ (tÝnh trÝch khÊu hao vµ ph©n bæ chi phÝ tiÒn l·i thuª ) vµo chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c ®èi t­îng cã liªn quan . + Khi tÝnh vµ trÝch khÊu hao TSC§. Nî TK 627,641,642 : Chi tiÕt . Cã TK 214 (2142) : Hao mßn TSC§. + TÝnh l·i ph¶i tr¶ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Nî TK 627,641,642 : Chi tiÕt . Cã TK 142: Chi phÝ tr¶ tr­íc . + Tr¶ tiÒn thuª TSC§ theo ®Þnh kú ®· tho¶ thuËn trong hîp ®ång Nî TK 315 : Nî ®Õn h¹n ph¶i tr¶ . Nî TK 342 : Nî tr¶ tr­íc h¹n . Nî TK 133(1332): VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111, 112: Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n. + Khi hÕt thêi h¹n thuª TSC§ NÕu bªn ®i thuª ®­îc chuyÓn quyÒn së h÷u TSC§ ®ã, th× kÕ to¸n ghi chuyÓn TSC§ thuª tµi chÝnh TSC§ thuéc së h÷u cña doanh nghiÖp Ghi chuyÓn nguyªn giÊ TSC§ ®i thuª . Nî TK 211 : Nguyªn gi¸ TSC§ ®i thuª. Cã TK 212 . ChuyÓn gi¸ trÞ hao mßn . Nî TK 2142 : Hao mßn TSC§ ®i thuª. Cã TK 2141 . Tr­ßng hîp ph¶i tr¶ tiÒn ®Ó mua l¹i TSC§ th× ®ång thêi víi viÖc ghi chuyÓn TSC§ thuª tµi chÝnh thµnh TSC§ thuéc së h÷u cña doanh nghiÖp (b»ng hai bót to¸n trªn ) ph¶i ph¶n ¸nh viÖc chi tr¶ tiÒn vµ gi¸ trÞ t¨ng TSC§ ®ã ,ghi: Nî TK 211: Gi¸ trÞ tr¶ thªm . Nî Tk 133(1332) : VAT ®Çu vµo. Cã TK 342,111,112: Chi tiÕt . b)KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô cho thuª TSC§ TSC§ cho thuª tµi chÝnh ,vÒ thùc chÊt lµ mét kho¶n vèn b»ng hiÖn vËt cho bªn ngoµi thuª,TSC§ vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña bªn cho thuª.Do ®ã bªn thuª ph¶i theo dâi TSC§,®· cho thuª tµi chÝnh c¶ vÒ gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt vµ h¹ch to¸n gi¸ trÞ TSC§ cho thuª nh­ mét kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh. Dùa vµo hîp cho thuª TSC§ vµ biªn b¶n giao nhËn TSC§, kÕ to¸n cÇn ph¶i tÝnh nh÷ng chØ tiªu cÇn thiÕt ®Ó ghi sæ kÕ to¸n . + Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ TSC§ ®Çu t­ cho thuª tµi chÝnh, ghi: Nî TK 228: Gi¸ trÞ thùc tÕ cña TSC§ ®i thuª. Nî TK 214 : Gi¸ trÞ hao mßn (nÕu cã). Cã TK 211: Nguyªn gi¸ . Cã TK 241: ChuyÓn gi¸ trÞ TS cho thuª. + TiÒn thu ®­îc do cho thuª TSC§(c¨n cø hîp ®ång kinh tÕ ghi sæ sè tiÒn thu ®­îc) ®­îc tÝnh lµ kho¶n thu nhËp ®Çu t­ tµi chÝnh . Nî TK 111,112 : Sè tiÒn ®· thu ®­îc . Nî TK 131 : Sè cßn nî. Cã TK 711 : Thu nhËp cho thuª tµi chÝnh. Cã Tk 333(3331): VAT ®Çu ra ph¶i nép. §ång thêi ®Þnh kú ph¶n ¸nh gi¸ trÞ TSC§ ®Çu t­ cho thuª cÇn ph¶i thu håi ,trong qu¸ tr×nh ®Çu t­,coi ®©y lµ mét kho¶n chi phÝ ®Çu t­,ghi: Nî TK 811: Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh . Cã TK 228 : §Çu t­ dµi h¹n kh¸c . + NÕu chuyÓn quyÒn së h÷u hoÆc b¸n TSC§ cho bªn ®i thuª ,khi kÕt thóc thêi h¹n hîp ®ång cho thuª : Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ TSC§ ®Çu t­ cho thuª ch­a thu håi ,ghi: Nî TK 811 : Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh . Cã TK 228 : Chi tiÕt ®Çu t­ cho TSC§ tµi chÝnh . Ph¶n ¸nh tæng sè tiÒn thu ®­îc khi thùc hiÖn viÖc chuyÓn quyÓn së h÷u , kÕ to¸n ,ghi : Nî TK 111, 112,131: Tæng sè nî thu vÒ . Cã TK 711: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh . NÕu nhËn l¹i TSC§ sau khi kÕt thóc thêi h¹n cho thuª, theo hîp ®ång, c¨n cø vµo “Biªn b¶n giao nhËn TSC§” ®Ó x¸c nhËn c¸c chØ tiªu ghi phôc håi TSC§ cña doanh nghiÖp: Nî TK 211 : Gi¸ trÞ cßn l¹i . Cã TK 228 : Gi¸ trÞ phÇn ®Çu t­ ch­a thu håi . c,KÕ to¸n thuª vµ cho thuª ho¹t ®éng . TSC§ thuª ho¹t ®éng lµ nh÷ng TSC§ chi ®i thuª (hoÆc cho thuª) thêi h¹n ng¾n (d­íi mét n¨m) ,TSC§ ®i thuª ho¹t ®éng vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña bªn cho thuª, doanh nghiÖp ®i thuª kh«ng ph¶i tÝnh trÝch khÊu hao,chØ ph¶i tr¶ cho bªn cã TSC§ cho thuª mét kho¶n tiÒn cho thuª ho¹t ®éng ,theo tho¶ thuËn cña hai bªn,chi phÝ ®i thuª ho¹t ®éng ®ù¬c tÝnh vµo ®èi t­îng sö dông TSC§. *)T¹i ®¬n vÞ ®i thuª ,kÕ to¸n ghi : -Khi nhËn tµi s¶n ®i thuª,KT ghi vµo TK ngoµi b¶ng. Nî TK 001: Nguyªn gi¸. -Khi tr¶ l¹i TS,KT ghi . Cã TK 001: Nguyªn gi¸. C¨n cø vµo H§ cho thuª vµ c¸c chi phÝ liªn quanm ,kÕ to¸n ghi : Nî TK 627,641,642: TiÒn thuª ph¶i tr¶ vµ c¸c chi phÝ liªn quan. Nî TK 133: VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ . Cã TK 111,112…: Chi phÝ kh¸c . - Tr¶ tiÒn thuª cho ®¬n vÞ cho thuª : Nî TK 331,338: Sè tiÒn thuª ®· tr¶. Cã TK 111,112. NÕu chi phÝ nµy qu¸ lín , lµm ¶nh h­ëng ®Õn chi phÝ hoÆc gi¸ thµnh s¶n xuÊt, th× kÕ to¸n cã thÓ ghi vµo bªn Nî TK 142 “Chi phÝ tr¶ tr­íc”. §èi víi ®¬n vÞ cho thuª TSC§ ,khi nhËn ®­îc sè tiÒn cho thuª TSC§ kÕ to¸n ghi vµo thu nhËp bÊt th­êng : Nî TK 138,111,112 : Tæng sè thu . Cã TK 711 : Sè thu vÒ cho thuª. Cã TK 333(3331): VAT ®Çu ra ph¶i nép. Hµng th¸ng bªn c._.