Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại 1 thành viên Tiến Minh (ko lý luận)

LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay khi nền kinh tế nước ta ph¸t triển theo nền kinh tế thị trường, cã sự quản lý và điều tiết Vĩ m« của nhà nước kÐo theo sự ph¸t triển vượt bậc thì cũng mở ra cho các doanh nghiệp nhiều thời cơ và thách thức mới, đòi hỏi các doanh nghiệp ngày càng phải nâng cao hiệu quả sản xuất, quản lý và việc sử dụng các nguồn lực sao cho hợp lý. Việc quản lý tốt các yếu tố đầu vào, trong đó có nguyên vật liệu là một trong những khâu quan trọng giúp cho doanh nghiệp có thể đứng vững và phát triển trong sự cạnh tranh khốc liệt của các đối thủ cạnh tranh.Do ®ã viÖc tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu,c«ng cô dông cô mét c¸ch khoa häc hîp lý cã ý nghÜa thiÕt thùc vµ hiÖu qu¶ trong viÖc qu¶n lý vµ kiÓm so¸t tµi s¶n cña doanh nghiÖp. Công ty TNHH SX $ TM TiÕn Minh với tính chất sản phẩm sản xuất ra là xe máy và động cơ phô tïng xe gắn máy ... đó là những sản phẩm có kết cấu phức tạp mang tính chất chế tạo máy vì vậy nguyên vật liệu của công ty kh¸ ®a d¹ng đòi hỏi kế toán nguyên vật liệu phải thường xuyên theo dõi giám sát chặt chẽ và cải tiến trong phương pháp theo dõi dựa trên những quy định của chế độ kế toán hiện hành, vµ ph¶i ph¶n ¸nh chÝnh x¸c ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi c¸c sè liÖu cho c¸n bé qu¶n lý vì vậy kế toán nguyên vật liệu là một trong những phần hành cần phải hoàn thiện hơn. Xuất phát từ thực tế công việc được thực tập tại công ty, với những kiến thức đã được học tại nhà trường, cùng với sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo, TS. Lª Kim Ngäc và ban lãnh đạo, cùng toàn thể nhân viên phòng kế toán Công ty ,em đã chọn đề tài "Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH SX$TM Mét thµnh viªn TiÕn Minh " làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.Báo cáo của em do được hoàn thành trong một thời gian ngắn với những kiến thức còn nhiều khiếm khuyết vì vậy bản Báo cáo này không thể tránh khỏi những vướng mắc và sai sãt, em rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cô giáo và các thành viên của phòng kế toán Công ty. Em xin cảm ơn! Báo cáo chuyên đề của em gồm các phần chính sau: LỜI MỞ ĐẦU Ch­¬ng 1 : §Æc ®iÓm vµ tæ chøc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty TNHH SX$TM Mét thµnh viªn TiÕn Minh Ch­¬ng 2 : Thực trạng kÕ to¸n :Nguyªn vật liệu tại c«ng ty TNHH SX$TM Mét thµnh viªn TiÕn Minh Ch­¬ng 3 : Một số kiÕn nghÞ nhằm hoàn thiện phần hành kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. KẾT LUËN ch­¬ng 1 : ®Æc ®iÓm vµ tæ chøc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty tnhh sx $ tm mét thµnh viªn tiÕn minh 1.1.§Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu tai c«ng ty TNHH SX $TM TiÕn Minh C«ng ty TNHH TiÕn Minh lµ c«ng ty ho¹t ®éng trong lÜnh vùc chÕ t¹o m¸y cã tÝnh chÊt phøc t¹p v× vËy, vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh sx kinh doanh,gi¸ trÞ cña vËt liÖu tiªu hao cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh t¹o lªn gi¸ trÞ cña s¶n phÈm . NhiÖm vô chñ yªó cña c«ng ty lµ chuyªn s¶n xuÊt xe m¸y phô tïng xe g¾n m¸y víi nhiÒu lo¹i vËt liÖu ®a d¹ng phøc t¹p song chóng ®Òu lµ tµi s¶n cña doanh nghiÖp ®ång thêi chóng ®Òu lµ yÕu tè chi phÝ cÊu thµnh lªn gi¸ trÞ s¶n phÈm . Do vËy viÖc tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu mét c¸ch khoa häc hîp lý cã ý nghÜa thiÕt thùc vµ hiÖu qu¶ trong viÖc qu¶n lý vµ kiÓm so¸t tµi s¶n cña doanh nghiÖp ®ång thêi gióp cho viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ sx kinh doanh ®¶m b¶o ®­îc yªu cÇu qu¶n lý Lµ C«ng ty cã qui m« vµ vèn ®Çu t­ nhá. MÆt hµng s¶n xuÊt cña C«ng ty lµ c¸c mÆt hµng phôc vô tiªu dïng nh­ phanh, bµn ®¹p, ch©n chèng,èng x¶…Mçi mÆt hµng l¹i ®­îc cÊu t¹o bëi rÊt nhiÒu c¸c chi tiÕt kh¸c nhauvµ ®­îc s¶n xuÊt trªn c¸c c«ng ®o¹n kh¸c nhau nªn sè chñng lo¹i mµ C«ng ty sö dông rÊt lín. Do ®Æc ®iÓm , tÝnh chÊt ®Æc thï cña s¶n xuÊt mµ nguyªn vËt liÖu chÝnh ®­îc sö dông trong c«ng ty lµ t«n, s¾t thÐp, c¸c lo¹i thÐp tÊm 1,2ly ®Õn 5 ly, thÐp l¸ tõ 2 ly ®Õn 12 ly, t«n l¸, thÐp trßn 4.35 ®Õn 12. Ngoµi ra cßn cã mét sè b¸n thµnh phÈm méc nh­: vÝt c¸p, m¸ phanh, s¾t,… §ã lµ nh÷ng c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm. Bªn c¹nh ®ã cßn cã c¸c vËt liÖu kh¸c cña C«ng ty nh­: c¸c lo¹i ho¸ chÊt ®Ó m¹, dÇu mì b«i tr¬n, than, x¨ng dÇu,… §i ®«i víi c¸c nguyªn vËt liÖu ®ã, th× mét sè c«ng cô dông cô còng ®­îc sö dông ®Ó phôc vô s¶n xuÊt nh­ d©y ®iÖn c¸c lo¹i, ®¸ mµi, dao phay, mòi khoan, tói nil«ng. Nh÷ng c«ng cô dông cô nµy tuy kh«ng t¹o ra s¶n phÈm nh­ng l¹i ®¶m b¶o s¶n xuÊt ®­îc ho¹t ®éng b×nh th­êng. Do ®Æc thï cña s¶n phÈm nªn chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt (kho¶ng 70 ®Õn 80%gi¸ thµnh) v× vËy, chØ sù biÕn ®éng nhá cña nguyªn vËt liÖu còng lµm ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi chung. NghÜa lµ c¸ch tèt nhÊt ®Ó h¹ gÝa thµnh s¶n phÈm lµ qu¶n lý vµ sö dông hiÖu qu¶ nguyªn vËt liÖu. C«ng ty mua nguyªn vËt liÖu chñ yÕu ®­îc thùc hiÖn th«ng qua c¸c ®¬n vÞ trong n­íc. Do lµ kh¸ch hµng th­êng xuyªn cña c¸c b¹n hµng còng lµm cho viÖc cung cÊp nguyªn vËt liÖu ®­îc tiÕn hµnh liªn tôc, nh­ng ®Ó ®¶m b¶o h¹ gi¸ thµnh s¶n xuÊt C«ng ty còng chñ ®éng t×m nguån hµng míi, ®¸p øng yªu cÇu cña C«ng ty. C¸c nguyªn vËt liÖu ph¶i nhËp ngo¹i ®­îc thùc hiÖn bëi c¸c hîp ®ång cung cÊp vËt t­ vµ ®­îc chuyªn tr¸ch bëi mét bé phËn riªng. §ã lµ dùa vµo phßng kinh doanh cña C«ng ty, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña C«ng ty ®­îc x©y dùng bëi phßng kü thuËt ®Ó tÝnh to¸n ra nhu cÇu vËt t­ theo chu kú th¸ng hay quý. Sau ®ã, phßng kinh doanh tæ chøc thu mua. ViÖc thùc hiÖn nh­ vËy b¶o ®¶m, tr¸nh tån kho, l·ng phÝ nguyªn vËt liÖu. Tãm l¹i nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty rÊt ®a d¹ng, phong phó, chiÕn tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh. Do ®ã ®Ó s¶n xuÊt kÞp thêi, liªn tôc th× ph¶i cung cÊp nguyªn vËt liÖu mét c¸ch hiÖu qu¶, viÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c nguyªn vËt liÖu lµ kh«ng thÓ thiÕu ®­îc. 1.2. Ph©n lo¹i Tuú vµo møc ®é s¶n xuÊt cña c«ng ty mµ cã thÓ ph©n chia nguyªn vËt liÖu theo c¸c môc sau : C¨n cø vµo vai trß vµ yªu cÇu qu¶n lÝ cña doanh nghiÖp mµ c«ng ty ph©n thµnh c¸c NVL thµnh : * Nguyªn vËt liÖu chÝnh Lµ ®èi t­îng lao ®éng chñ yÕu cÊu thµnh lªn thùc thÓ vËt chÊt cña s¶n phÈm + VËt liÖu chÝnh cña c«ng ty : s¾t, thÐp, ®Çu xi lanh ®ång hå c«ng t¬ mÐt,®Çu xi lanh,s¨m lèp,vßng bi,nÕn ®¸nh nöa....Trong NVL chÝnh bao gåm c¶ b¸n thµnh phÈm mua ngoµi,®©y lµ nh÷ng chi tiÕt bé phËn cña s¶n phÈm mµ doanh nghiÖp mua cña ®¬n vÞ kh¸c ®Ó tiÕp tôc chÕ biÕn hoÆc l¾p r¸p thµnh s¶n phÈm cña m×nh. + VËt liÖu phô cña c«ng ty : lµ ®èi t­îng lao ®éng nh­ng chØ cã vai trß phô trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm : s¬n mµu,s¾t,nh«m,h¹t nhùa... + Nhiªn liÖu : cung cÊp nhiÖt n¨ng cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt x¨ng,dÇu mì ,h¬i ®èt.. + Phô tïng thay thÕ : + PhÕ liÖu : trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt c¸c phÕ liÖu mµ c«ng ty th¶i ra nh­ nh«m c¾t l¸t,nhùa háng qua qu¸ tr×nh gia c«ng C¨n cø vµo môc ®Ých c«ng dông cña NVL : + NVL trùc tiÕp : lµ nguyªn vËt liÖu ®­îc dïng trùc tiÕp vµo s¶n xuÊt . + NVL dïng cho c¸c nhu cÇu kh¸c: Phôc vô qu¶n lý tiªu thô thµnh phÈm... C¨n cø vµo nguån nhËp nguyªn vËt liÖu : + NVL mua ngoµi + NVL tù gia c«ng chÕ biÕn + NVL thuª gia c«ng chÕ biÕn + NVL nhËn liªn doanh, ®­îc biÕu tÆng tµi trî... V× c«ng ty cã hai x­ëng th­êng th× c«ng ty ph©n nguyªn vËt liÖu lµm hai lo¹i sau: 152.4 – nguyªn vËt liÖu dïng cho x­ëng l¾p r¸p xe m¸y. 152.6 – nguyªn vËt liÖu dïng cho x­ëng l¾p r¸p ®éng c¬ 1.2.1. §Æc ®iÓm lu©n chuyÓn nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty TNHH SX$TM TiÕn Minh Nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty khi nhËp ,xuÊt kho ®Òu ®­îc phßng vËt t­ ghi chÐp ®Çy ®ñ,ph¶n ¸nh chÝnh x¸c.kÕ to¸n kho cã tr¸ch nhiÖm ph¶n ¸nh chÝnh x¸c t×nh h×nh nhËp xuÊt tån t¹i c«ng ty: *Qu¸ tr×nh thu mua nguyªn vËt liÖu Theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt liÖu khi mua vµo hoÆc gia c«ng chÕ biÕn ®Òu ph¶i tiÕn hµnh thñ tôc kiÓm nhËn råi nhËp kho.T¹i c«ng ty, khi VL mua vÒ ®Õn kho nh©n viªn thu mua ®em ho¸ ®¬n lªn phßng kÕ to¸n vËt t­ , tiÕn hµnh lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t­ vµ kiÓm tra vÒ chÊt l­îng chñng lo¹i, sè l­îng.NÕu sè l­îng vËt liÖu mua vÒ kh«ng ®óng yªu cÇu th× kh«ng lµm thñ tôc nhËp kho , chê ý kiÕn ban gi¸m ®èc. NÕu VL ®­îc c¸c thµnh viªn ban kiÓm nghiÖm nhÊt trÝ cho nhËp kho th× thñ kho tiÕn hµnh lµm thñ tôc nhËp kho sau khi ®· tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp lÝ, hîp ph¸p cña sè vËt liÖu ghi trªn ho¸ ®¬n so víi thùc tÕ vÒ c¶ sè lîng, chÊt l­îng,chñng lo¹i ,quy c¸ch thñ kho ghi sè thùc nhËp vµo phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®­îc ghi thµnh 3 liªn : -Liªn 1:L­u t¹i sæ gèc -Liªn 2: Göi kÌm ho¸ ®¬n thanh to¸n. _Liªn 3: Giao thñ kho gi÷ ®Ó ghi thÎ kho. MÉu biªn b¶n kiÓm nghiÖm Biªn b¶n kiÓm nghiÖm Sè 55 -C¨n cø vµo hãa ®¬n sè 035001 ngµy 20/9/2009 cña c«ng ty cao su sao vµng. -Theo hîp ®ång mua hµng sè ... ngµy... -Ban kiÓm ghiÖm gåm 2 ng­êi. TT Lo¹i vËt liÖu §¬nvÞ Sè l­îng §¸nh gi¸ Chøng tõ Thù kiÓm nghiÖm §óng quyc¸ch Sai quy c¸ch 1 Líp 6502/m vµng ®en. C¸i 400 400 400 0 Sè liÖu vËt liÖu trong biªn b¶n kiÓm nghiÖm ®­îc c¸c thµnh viªn nhÊt trÝ ký tªn chuyÓn cho thñ kho viÕt phiÕu nhËp kho.Khi nhËp kho thñ kho ph¶i ký vµo phiÕu nhËp. C¨n cø vµo sè liÖu ghi trªn phiÕu nhËp kho ®Ó ghi vµo thÎ kho th× thñ kho chØ ghi chØ tiªu sè l­îng.Thñ kho cã tr¸ch nhiÖm s¾p xÕp c¸c lo¹i vËt liÖu trong kho khoa häc,hîp lý,®¶m b¶o yªu cÇu b¶o qu¶n cña tõng lo¹i,tõng thø VL ®Ó tiÖn viÖc kiÓm tra vµ xuÊt nhËp VL. MÉu phiÕu nhËp kho Sè 192 Ngµy20 th¸ng 9 n¨m 2009 Hä tªn ngêi giao hµng: C«ng ty Cao sao vµng Theo ho¸ ®¬n sè: 035001 Ngµy 20 th¸ng 9 n¨m 2009 NhËp t¹i kho: Xu©n STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt liÖu m· sè §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc nhËp Líp 6502/m vµng ®en C¸i 400 1480 5920000 Céng tiÒn hµng: 5920000 ThuÕ suÊt GTGT:10% TiÒn thuÕ GTGT: 592000 Tæng tiÒn thanh to¸n;6512000 Sè tiÒn ghi b»ng ch÷: S¸u triÖu n¨m tr¨m m­êi hai ngh×n ®ång. NhËp ngµy 20/9/2009 Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi giao hµng Thñ kho KT tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ MÉu ho¸ ®¬n (GTGT) Ho¸ ®¬n (GTGT) sè 035001 Liªn 2 (Giao kh¸ch hµng) Ngµy 20 th¸ng 9 n¨m 2009 Tªn ®¬n vÞ b¸n: C«ng ty Cao su Sao vµng *. Thñ tôc xuÊt kho vËt liÖu: VL xuÊt dïng vµo s¶n xuÊt l¾p r¸p c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ,vµo ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu. Phßng kinh doanh sÏ x¸c ®Þnh sè l­îng VL xuÊt dïng vµ viÕt lÖnh xuÊt chuyÓn lªn gi¸m ®èc th«ng qua ký quyÕt ®Þnh.C¨n cø vµo lÖnh nµy,thñ kho VL cïng ng­êi nhËn kÝ x¸c nhËn sè l­îng thùc xuÊt vµo phiÕu xuÊt kho. MÉu phiÕu xuÊt kho: PhiÕu xuÊt kho Ngµy 27 th¸ng9 n¨m 2009 Hä tªn ng­êi nhËn : ChÞ Anh quÇy 181 NguyÔn L­¬ng B»ng XuÊt t¹i kho: Xu©n STT Tªn nh·n hiÖu,quy c¸ch phÈm chÊt. ms ®vt Sè l­îng §¬n gi¸ thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc nhËp 1 Líp 650 2/m ChiÕc c¸i 2 Khung pha s¬n dÇu Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ngêi nhËn Thñ kho KTT Thñ trëng ®¬n vÞ T¹i c«ng ty s¶n xuÊt vµ th­¬ng m¹i TiÕn Minh , h¹ch to¸n chi tiÕt ®­îc tiÕn hµnh theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. Mét trong c¸c yÕu tè cña c«ng t¸c ®ßi hái ph¶i ph¶n ¸nh, theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho theo tõng thø lo¹i vËt liÖu vÒ sè l­îng, chÊt l­îng chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ. VËt liÖu sö dông ë c«ng ty ®a d¹ng, nghiÖp vô xuÊt nhËp vËt liÖu diÔn ra th­êng xuyªn hµng ngµy. Do ®ã, nhiÖm vô cña kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu rÊt quan träng, kh«ng thÓ thiÕu. Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu nãi chung vµ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu nãi riªng,kÕ to¸n sö dông mét sè chøng tõ sau: PhiÕu nhËp vËt liÖu PhiÕu xuÊt vËt liÖu Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt liÖu LÖnh s¶n xuÊt l¾p r¸p. Néi dung h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: + T¹i kho: hµng ngµy khi vËt liÖu nhËp vÒ tíi kho, thñ kho kiÓm tra l¹i tÝnh hîp lÝ, hîp ph¸p cña vËt liÖu vµ viÕt phiÕu nhËp kho víi néi dung:tªn,nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt liÖu, ®¬n vÞ tÝnh, sè l­îng vËt liÖu mua vµo c¸c cét trªn phiÕu nhËp kho cho phï hîp. C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, nÕu vËt liÖu ®ñ tiªu chuÈn nhËp kho, thñ kho lµm thñ tôc nhËp kho vµ tiÕn hµnh ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng lo¹i vËt liÖu, mçi chøng tõ ghi 1 dßng vµo thÎ kho theo sè l­îng mhËp xuÊt. §Þnh kú, 5 ngµy sau khi ghi chÐp thÎ kho ®Çy ®ñ chÝnh x¸c, thñ kho tËp hîp chøng tõg nhËp xuÊt vËt liÖu trong th¸ng theo tõng lo¹i giao cho phßng kÕ to¸n. cuèi th¸ng, tÝnh ra sè l­îng nhËp, xuÊt kho trong th¸ng vµ tån kho cuèi th¸ng. Cô thÓ, trong th¸ng9/2009, vËt liÖu 650 2/m ®en, vµng ®­îc ghi vµo thÎ kho nh­ sau: ThÎ kho Sè thÎ : 14 Tªn vËt liÖu: phô tïng Nh·n hiÖuvµ quy c¸ch: L«p 650 2/m ®en vµng Ngµy th¸ng Sè liÖu chøng tõ TrÝch yÕu Sè l­îng Ghi chó NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån 03/9 5/9 09/9 10/9 12/9 24/9 192 212 52 106 117 224 01/9/2009 Mua c«ng ty cao su sao vµng S¶n xuÊt l¾p r¸p xe S¶n xuÊt l¾p r¸p xe Mua c«ng ty cao su sao vµng S¶n xuÊt l¾p r¸p xe S¶n xuÊt l¾p r¸p xe 400 200 80 60 20 120 210 Céng 600 280 670 + T¹i phßng kÕ to¸n : ®Þnh kú kÕ to¸n xuèng kho nhËn chøng tõ nhËp xuÊt vËt liÖu. Khi xuèng nhËn chøng tõ,kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra t¹i chç tÝnh hîp lÖ hîp ph¸p cña chøng tõ, kiÓm tra tÝnh hîp lÝ cña sù ph©n lo¹i chøng tõ vµ ghi chÐp trªn thÎ kho. Sau khi kiÓm tra kÕ to¸n nhËn chøng tõ vµ ký x¸c nhËn vµo thÎ kho. KÕ to¸n sö dông sæ chi tiÕt vËt liÖu ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh hµng ngµy t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu. C¨n cø vµo chøng tõ nh©p xuÊt kho, kÕ to¸n ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng lo¹i vËt liÖu, mçi chøng tõ ®­îc ghi vµo mét dßng trªn sæ chi tiÕt chØ tiªu sè l­îng. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh ra gi¸ trÞ xuÊt kho vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia c¶ k× dù tr÷ vµ ®­îc ghi ngay vµo sæ chi tiÕt trªn tÝnh tæng céng, tõ ®ã tÝnh ra gi¸ trÞ vµ sè l­îng hµng tån kho cuèi th¸ng. Sè tån kho cuèi th¸ng ®­îc ®èi chiÕu víi thÎ kho vÒ mÆt sè l­îng. §èi víi vËt liÖu mua vµo dïng ho¸ ®¬n GTGT cã VAT ®Çu vµo th× gi¸ trÞ hµng nhËp kho lµ phÇn ch­a cã VAT. PhÇn VAT ®­îc theo dâi trªn Tk 133. C¨n cø vµo ®¬n gi¸ ch­a cã thuÕ trªn ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n ghi ®¬n gi¸ nhËp vµ tÝnh tæng gi¸ trÞ nhËp trªn tõng phiÕu nhËp vµ trªn sæ chi tiÕt vËt liÖu. Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty: + Gi¸ gèc nguyªn vËt liÖu nhËp kho gåm: Mua ngoµi: Gi¸ Nkho = Gi¸ XK ®­a ®i gia c«ng chÕ biÕn + CP ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh chÕ biÕn Tù chÕ biÕn : Gi¸ NK = Gi¸ XK ®­a gia c«ng chÕ biÕn + CP ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tù gia c«ng chÕ biÕn + §¸nh gi¸ gi¸ xuÊt kho c«ng ty ¸p dông gi¸ xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n c¶ k× dù tr÷ : Gi¸ thùc tÕ XK = sè l­îng xuÊt * ®¬n gi¸ b×nh qu©n §gi¸ XK b×nh qu©n c¶ k× dù tr÷ = TrÞ gi¸ thùc tÕ XK tån ®Çu k× + TrÞ giÊ thùc tÕ nhËp Sè l­îng tån ®Çu k× + Sè l­îng nhËp trong k× Hµng th¸ng phßng vËt t­ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ sè liÖu nhËp xuÊt tån cña c«ng ty,kÕ to¸n kho cã tr¸ch nhiÖm ghi chÐp ®Çy ®ñ råi göi cho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu Dùa vµo Ho¸ ®¬n do ng­êi b¸n göi cho doanh nghiÖp vµ PhiÕu nhËp kho do kÕ to¸n kho ghi chÐp mµ doanh nghiÖp kiÓm so¸t ®­îc qu¸ tr×nh thu mua nguyªn vËt liÖu cña doanh nghiÖp.C¨n cø vµo ®ã kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu x¸c ®Þnh ghi chÐp c¸c nghiÖp vô thu mua,nhËp kho nguyªn vËt liÖu. C¸c yÕu tè ®Çu vµo cña doanh nghiÖp khi nhËp kho xong ®­îc ®­a ®Õn x­ëng s¶n xuÊt 1.3. Tæ chøc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty TNHH SX$TM TiÕn Minh VËt liÖu c«ng cô lµ mét yÕu tè chi phÝ cña doanh nghiÖp. Do ®ã yªu cÇu ®Æt ra cÇn ph¶i qu¶n lý nguyªn vËt liÖu nh­ thÕ nµo,chÝnh v× vËy®ßi hái kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ph¶i cã ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin tæng hîp vËt liÖu c«ng cô dông cô,c¸c yÕu tè ®Çu vµo…vµ tõng thø nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô, kÓ c¶ chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ vÒ t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho . T¹i kho thñ kho cã tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n ®¶m b¶o an toµn cho vËt t­ ph¸t hiÖn ng¨n ngõa biÖn ph¸p lµm thÊt tho¸t tµi s¶n vËt t­,thiÕt bÞ phô tïng ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh l¾p r¸p ®­îc diÔn ra liªn tôc. CÇn qu¶n lý vËt liÖu c«ng cô,dông cô xuÊt dïng * Chøc n¨ng chñ yếu của c¸c phßng ban liªn quan ®Õn c«ng t¸c thu mua x©y dùng ®Þnh møc,sö dông,kiÓm kª… nguyªn vËt liÖu. * Phòng hành chính : Có chức năng và nhiệm vụ quản lý và ra các văn bản phục vụ cho các công tác quản lý của công ty.Có trách nhiệm thông báo và phổ biến các quy định mới tới các phòng ban và khối sản xuất. Phòng hành chính là nơi tiếp nhận những ý kiến của người lao động và có trách nhiệm truyền đạt lại các ý kiến của người lao động lên ban giám đốc. Phòng hành chính có trách nhiệm thực hiện các công việc của tổ chức công đoàn công ty đối với cán bộ công nhân viên. Ngoài ra phòng hành chính còn phải tiến hành tổ chức, điều hành và phân công cơ cấu lao động và nhân sự sao cho hợp lý nhất. * Phòng kế toán : Phòng kế toán chịu trách nhiệm hoàn toàn trước Ban giám đốc, và các cơ quan của nhà nước về tất cả các thông tin tài chính đã được phản ánh trên các báo cáo tài chính của công ty. Phòng kế toán có chức năng và nhiệm vụ là thu thập xử lý, ghi chép và phản ánh các thông tin kinh tế một cách có hệ thống , đầy đủ, kịp thời, chính xác và đóng với chế độ kế toán hiện hành theo quy định của nhà nước. Phòng kế toán có trách nhiệm tổ chức hệ thống kế toán phù hợp quy m«, loại hình và yêu cầu quản lý của công ty.Phòng kế toán có chức năng thường xuyên báo cáo cho Ban giám đốc tình hình tài chính của Công ty, lập các báo cáo tài chính hàng tháng, Quý và năm gửi các cơ quan của nhà nước. * Phòng tiêu thụ: Phòng tiêu thụ chịu trách nhiệm về cung tiêu sản phẩm của công ty , thiết lập các kênh phân phối sản phẩm sao cho sản phẩm của Công ty có thể tiêu thụ được nhiều nhất. Phòng tiêu thụ có trách nhiệm trước Ban giám đốc về việc thực hiện các mục tiêu, chiến lược tiêu thụ sản phẩm của Công ty trong các tháng, quý và các năm, thiết lập và tạo mối quan hệ với các khách hàng truyền thống và khách hàng mới. Phòng tiêu thụ có trách nhiệm thực hiện việc lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm cho các tháng, quý , năm lên Ban giám đốc phê duyệt và các phòng ban chuẩn bị cho kế hoạch lắp ráp sản phẩm. * Phòng cung ứng vật tư: Phòng cung ứng vật tư có trách nhiệm trước Ban giám đốc về toàn bộ việc cung ứng vật tư chuẩn bị cho lắp ráp và vật tư khác của công ty.Phòng cung ứng chịu trách nhiệm về việc tìm kiếm các nguồn cung ứng nguyên vật liệu sao cho phù hợp với các sản phẩm của công ty yêu cầu lắp ráp.Phòng cung ứng luôn luôn phải đảm bảo mục tiêu đó là nguồn cung ứng kịp thời, chất lượng phù hợp, giá cả hợp lý...để sản phẩm sản xuất ra có thể khống chế được giá thành. * Phòng Kỹ thuật và kiểm tra chất lượng: Phòng kỹ thuật và kiểm tra chất lượng có chức năng và nhiệm vụ là khai thác, thiết kế các sản phẩm mới, cải tiến kỹ thuật, nắm vững các quy trình sản xuất, trạng thái kỹ thuật của sản phẩm. Phòng kỹ thuật và kiểm tra chất lượng thường xuyên kết hợp với phòng Cung ứng và xưởng sản xuất để kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu đầu vào và sản phẩm hoàn thành, khi có các vấn đề về kỹ thuật xảy ra phòng kỹ thuật có trách nhiệm đề xuất các phương án giải quyết cho các phong ban có liên quan... * phòng sản xuất: Kết hợp với phòng tiêu thụ, phòng cung ứng để đưa ra các kế hoạch sản xuất hàng ngày, kế hoạch sản xuẩt của cả tuần. * Phòng kho vật tư: Kho vật tư hay còng lµ x­ëng có trách nhiệm quản lý chặt chẽ tình hình nhập xuất vật tư sao cho đúng chủng loại,trạng thái , tránh tình trạng thất thoát nguyên vật liệu ra ngoài.Đối với kho thành phẩm bảo quản nhập xuất theo đúng mặt hàng, trạng thái chọn dùng của các sản phẩm nhập kho. * Xưởng sản xuất : Đây là nơi diễn ra quá trình lắp ráp và cho ra sản phẩm hoàn thành của doanh nghiệp. Xưởng sản xuất phải có trách nhiệm thực hiện các kỷ luật lao động, tuân thủ các quy trình lắp ráp, giảm thiểu những sai hỏng đối với sản phẩm do tay nghề công nhân. * Phòng bảo vệ: Phòng bảo vệ có trách nhiệm đảm bảo an ninh trong toàn Công ty, bảo vệ tài sản của Công ty tránh tình trạng mất tài sản diễn ra trong công ty. KÕ to¸n tr­ëng: Víi c­¬ng vÞ lµ Kế to¸n trưởng khi tiÕn hµnh tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu,c«ng cô dông cô cÇn thùc hiÖn : Tæ chøc ph©n lo¹i vËt liÖu c«ng cô dông cô t¹o thµnh danh môc vËt liÖu,ccdc ®¶m b¶o thèng nhÊt gi÷a c¸c bé phËn.. Tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu vËt liÖu c«ng cô dông cô x¸c ®Þnh chøng tõ vËt t­ sö dông ë doanh nghiÖp,tæ chøc lu©n chuyÓn chøng tõ vËt t­ liªn quan. Tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n tæng hîp,sæ kÕ to¸n chi tiÕt vÒ vËt liÖu c«ng cô dông cô.KiÓm tra b¶o qu¶n vËt liÖu c«ng cô dông cô ë c¸c bé phËn vµ ®èi t­îng liªn quan.KiÓm tra kiÓm so¸t chÕ ®é kiÓm kª vËt t­, ®¸nh gi¸ tµi s¶n vËt t­. Kế toán trưởng có trách nhiệm quản lý, phân công công việc, giám sát các kế toán viên.Kế toán có trách nhiệm nghiêm chỉnh chấp hành các chính sách , quy định, chế độ , chính sách về tài chính do Nhà nước quy định. Kế toán trưởng có trách nhiệm cung cấp kịp thời, chuẩn xác các quy định của Bộ tài chính và pháp luật về kinh tế mới nhất cho toàn thể các thành viên của phòng kế toán và ban giám ®èc * Kế toán nguyên vật liệu: Kế toán nguyên vật liệu phải có trách nhiệm mở các sổ chi tiết và sổ tổng hợp để theo dõi và phản ánh tình hình tăng giảm nguyên vật liệu trong tháng. Kế toán nguyên vật liệu có trách nhiệm kết hợp với thủ kho để lập Báo cáo toàn bộ vật tư nhập xuất tồn trong công ty, lâp các báo cáo phân bổ vật tư cho từng đối tượng đÓ tính giá thành. * Thủ quỹ Có trách nhiệm quản lý và bảo quản tiền mặt tại công ty một cách anh toàn, đầy đủ , tránh tình trạng thất thoát hoặc mất mát khi thu chi tiền mÆt Thủ quỹ có trách nhiệm đối chiếu việc thu chi tiền mặt với kế toán theo dõi , cuối tuần, cuối tháng, cuối quý lập các báo cáo tồn quỹ cho kế toán trưởng và Ban giám đốc. Thủ quỹ phải có trách nhiệm phục tùng việc kiểm tra quỹ đột xuất của Ban giám đốc, của kiểm toán.. Ch­¬ng 2 thùc tr¹ng kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty tiÕn minh 2.1. kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty TNHH SX$TM TiÕn Minh 2.1.1. Thủ tục chứng từ nhập,xuÊt kho t¹i c«ng ty * Quy định cho việc nhập nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu trước khi được nhập kho phải có các chứng từ gèc hợp lệ như : phải có hợp đồng ký kết giữa nhà cung ứng , đơn đặt hàng và hoá đơn giá trị gia tăng (hoặc hoá đơn b¸n hµng ). Trước khi hàng nhập kho phải qua khâu kiểm tra KCS đầu vào, nếu hàng kiểm tra đạt tiêu chuẩn về chất lượng như đã thoả thuận giữa hai bên thì hàng mới được làm thủ tục nhập kho. * Thñ tôc nguyªn vËt liÖu nhËp kho Khi nguyên vật liệu được giao đến kho của Công ty TiÕn Minh: Phòng Cung ứng vật tư dựa trên Hóa đơn GTGT của đơn vị cung cấp so sánh với đơn đặt hàng và hợp đồng được ký kết giữa hai bên Phòng cung ứng vật tư lập phiếu "Thông báo giao hàng " giao cho phòng kỹ thuật và kho để tiến hành kiểm tra chất lượng và số lượng nhập kho. Sau khi nhân viên KCS kiểm tra và ký đạt trên phiếu "Thông báo giao hàng" lô hàng đó thì phiếu "Thông báo giao hàng " này sẽ được giao cho thủ kho. Thủ kho căn cứ số lượng trên phiếu " Thông báo giao hàng" để kiểm tra và so sánh với số lượng thực tế. Sau khi thủ kho ký xác nhận sè lượng thực tế hàng nhập trên phiếu "Thông báo giao hàng" thì phiếu này sẽ được chuyển tới nh©n viên chuyên viết phiếu: nhập, xuất khi để viết phiếu nhập kho Phiếu nhập kho sẽ được viết thành 4 liên: + Thủ kho lưu một liên : để ghi số lượng thực tế nhập vào thẻ kho + Một liên sẽ được chuyển cho phòng kế toán. Kế toán nguyên vật liệu sẽ căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn để làm căn cứ ghi sổ + Khách hàng lưu một liên : liên này khách hàng sẽ dùng làm căn cứ sau này để thanh toán tiền hàng với công ty TiÕn Minh. + Người lập phiếu lưu một liên (liên gốc): liên này sẽ làm căn cứ kiểm tra và đối chiếu giữa các bộ phận. Một số ví dụ cụ thể như sau: Ví dụ1: Ngày 20/09/2009 Công ty TiÕn Minh Nhập hàng đồng hồ công tơ mét của Công ty Thiên Nghi để lắp ráp xe máy, số hoá đơn số GB/2009B 002485 ngày 20/09/2009số lượng và chủng loại như sau: Đồng hồ công t¬ mét C100: số lượng 500 cụm, đơn giá 65.000đ/ cụm, đồng hồ công tơ mét C110 số lượng 800 cụm, đơn giá 76.000đ/ cụm ( giá chưa bao gồm VAT10%) Ví dụ 2. Ngày 20/09/2009 Công ty TiÕn Minh nhập 400 chiếc đầu Xi lanh C110 dùng cho lắp ráp động cơ của Công ty Lifan TONG SHENG với đơn giá 125.000đ/chiếc (Giá chưa bao gồm GTGT 10%) số hoá đơn GR/2009B 00568 ngày 20/09/2009. Hoá đơn GTGT sẽ được phòng Cung ứng kiểm tra ban đầu trong quá trình giao nhận với đơn vị cung cấp, sau đó Hoá đơn này sẽ được phòng Cung ứng giao cho phòng kế toán để ghi sổ, sau khi kiểm tra thấy các thông tin trên đó đã đầy đủ và hợp lệ. HOÁ ĐƠN Mẫu số :01 GTKT-3LLL GIÁ TRỊ GIA TĂNG GB /2009B Liên 2: Giao khách hàng Ngày 20 tháng 09 năm 2009 0002458 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Thỉên Nghi Địa chỉ : Mễ Sở - Văn Giang - Hưng Yên Số tài khoản :................................................................................................................................ Điện thoại : ................................ MST 0 1 0 1 4 7 8 5 7 5 Họ tên người mua hàng : Tên đơn vị : Cty TNHH TiÕn Minh Địa chỉ : X­¬ng giang – thµnh phè B¾c Giang Số tài khoản :........................................................................... Hình thức thanh toán: CK/ TM MS : 0 1 0 1 0 2 4 4 6 2 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Cụm đồng hồ công tơ mét C100 Cụm 500 65.000 32.500.000 2 Cụm đồng hồ công tơ mét C110 Cụm 800 76.000 60.800.000 Cộng tiền hàng 93.300.000 Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 9.330.000 Tổng cộng tiền thanh toán 102.630.000 Số tiền bằng chữ : Một trăm linh hai triệu sáu trăm ba mươi triệu đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên ) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) + Quy tr×nh nhËp nguyªn vËt liÖu - PhiÕu th«ng b¸o giao hµng : Phiếu này chính là cơ sở để thủ kho căn cứ vào xác định lô hàng này có được Phòng kiểm tra chất lượng cho nhập kho hay không, kiểm đếm số lượng và lập phiếu nhập kho. CÔNG TY tnhh sx$tm tiÕn minh PHIẾU THÔNG BÁO GIAO HÀNG Tên đơn vị cung ứng: Công ty Thiên nghi Số phiếu :060820-01 ngày 20 tháng 09năm 2009 STT Tên linh kiện chủng loại Đơn vị Số lượng Số lượng đạt yêu cầu 1 Cụm đồng hồ công tơ mét C110 Cụm 800 800 2 Cụm đồng hồ công tơ mét C100 Cụm 500 500 Người lập: Thẩm duyệt Nhân viên KCS Thủ kho CÔNG TY tnhh sx$ tm tiÕn minh PHIẾU THÔNG BÁO GIAO HÀNG Tên đơn vị cung ứng: Công ty Lifan Tong Sheng Số phiếu :060820-05 ngày 20 tháng 09 năm 2009 ®Þa chØ : 19 nguyÔn v¨n cõ- Thµnh Phè B¾c Ninh STT Tên linh kiện chủng loại Đơn vị Số lượn g Số lượng đạt yêu cầu 1 Đầu xi lanh C110 Chiếc 400 400 Người lập: Thẩm duyệt kỹ thuật Thủ kho Kü thuËt kiÓm tra hµng xem cã ®¹t kh«ng Đơn vị.Cty LFVN PHIẾU NHẬP KHO Địa chỉ:.Hưng yên Mẫu số : 02-VT Ngày 20 tháng 08 năm 2006 Theo QĐ: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ trưởng Bộ tài chính Nợ ----------------- Số 30 Có .---------------- Họ tên người giao hàng : Công ty Thiên Nghi Theo: Phiếu TBGH Số 060820-01 ngày 20 tháng 04 năm 2007 của Phòng Vật tư ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Nhập tại kho : 1 STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Cụm đồng hồ công tơ mét C110 Chiếc 800 800 2 Cụm đồng hồ công tơ mét C100 Chiếc 500 500 Cộng Tổng số tiền ( Viết bằng chữ):......................................................................................................................... Số chứng từ gốc kèm theo : ........................................................................................................................ Ngày 20 tháng 04 năm 2007 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng ( Ký, Họ tên ) ( Ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký , họ tên) , nh©n viªn kü thuËt sÏ ký ®¹t trªn phiÕu th«ng b¸o giao hµng vµ thñ kho kiÓm tra hµng thùc tÕ cã ®óng víi sè l­îng vµ quy c¸ch ghi trªn phiÕu hay kh«ng . NÕu ®óng , thñ kho ký nhËn hµng vµ c¨n cø vµo ®ã lµm thñ tôc nhËp kho Đơn vị: Cty TNHH TiÕn Minh PHIẾU NHẬP KHO Địa chỉ: B¾c Giang Mẫu số : 01-VT Ngày 20 tháng 09 năm 2009 Theo QĐ: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ trưởng Bộ tài chính Nợ ----------------- Số .35 Có .---------------- Họ tên người giao hàng : A. Hung - công ty Lifan TONG SHENG Theo: Phiếu TBGH Số 060822-05 ngày 20 tháng 09 năm 2009 của Phòng Vật tư ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Nhập tại kho : 2 ( ráp động cơ ) STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Đầu xi lanh C110 bộ 400 400 65.000 26.000.000 Cộng 26.000.000 Tổng số tiền ( Viết bằng chữ):hai s¸u triÖu ®ång ............................................................................................................... Số chứng từ gốc kèm theo : ........................................................................................................................ Ngày 20 tháng 09 năm 2009 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng ( Ký, Họ tên ) ( Ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký , họ tên) Đơn vị: Cty TNHH TiÕn Minh Địa chỉ: B¾c Giang PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số : 01-VT Ngày 20 th¸ng 09 năm 2009 Theo QĐ: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20 th¸ng 09 năm 2009 Của Bộ trưởng Bộ tài chÝnh Nợ ----------------- Số .35 Cã .---------------- Họ tªn người giao hàng : C«ng Ty Thiªn NGhi Theo: Phiếu TBGH Số 060820-01 ngày 20 th¸ng 09 năm 2009 của Phßng Vật tư ------------------------------------------------------------------------------------------- Nhập tại kho : 1 Thủ tục xuất kho - Các quy định cho việc xuất kho + Đối với nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất: Nguyên vật liệu sẽ được xuất ra xưởng để sản xuất khi phòng sản xuất có kế hoạch sản xuất phát xuống kho.Kho căn cứ vào kế hoạch sản xuất để phát hàng theo đúng trạng thái, chất lượng, chủng loại mặt hàng... Khi việc giao nhận hàng giữa các tổ trưởng của từng khâu trên truyền và các thủ kho kết thúc, các tổ trưởng có trách nhiệm ký xác nhận số lượng trên phiếu xuất kho cho các thủ kho trực tiếp quản hàng + Đối với nguyên vật liệu xuất dùng cho sửa chữa và bảo hành: Khi phát sinh nghiệp vụ nguyên vật liệu xuất dùng cho sửa chữa và bảo hành: Bộ phận cần lĩnh nguyên vật liệu phải viết phiếu đề nghị xuất hàng . Phiếu đề nghị xuất hàng phải có chữ ký xác nhận của chủ quản bộ phận cần lĩnh hàng , ký xác nhận của ban giám đốc và chủ quản kho đồng ý cho lĩnh hàng Thủ kho sẽ căn cứ vào phiếu đề nghị xuất hàng để xuất hàng theo đúng chủng loại, chẩt lượng, kiểu loại ...và tiến hành viết phiếu xuất kho. Khi hàng được giao cho nhân viên bộ phận lĩnh hàng, nhân viên đó phải chịu trách nhiệm k._.