Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ - Phân tích hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu công cụ tại Công ty cổ phần may Nhà Bè

I. Lòch söû hình thaønh vaø phaùt trieån : Ñöôïc thaønh laäp tröôùc naêm 1975 taïi khu cheá xuaát Saøi Goøn cuõ vôùi teân goïi laø XN Leading and Symi, do caùc coå ñoâng Ñaøi Loan vaø Hoàng Koâng ñaàu tö. Sau ngaøy 30-4-1975, khu cheá xuaát Saøi Goøn ñöôïc UBND Thaønh Phoá tieáp quaûn vaø giao laïi cho Boä Coâng Nghieäp Nheï quaûn lí vaø ñoåi teân thaønh xí nghieäp may Khu Cheá Xuaát. Naêm 1976 Xí Nghieäp may khu cheá xuaát ñöôïc chia laøm 2 xí nghieäp laø: XN May Ñoäc Laäp vaø XN May Cöûu Long treân cô sôû 2 xöôûng may cuõ laø : Ledgien and Symi. Thaùng 6-1980 do nhu caàu quaûn lí, Boä Coâng Nghieäp Nheï ñaõ quyeát ñònh saùt nhaäp laïi 2 xí nghieäp treân ñeå thaønh laäp XN May Nhaø Beø tröïc thuoäc Lieân Hieäp SX –XNK May theo quyeát ñònh soù 225CNN/TCQL ngaøy 03-06-1980 cuûa Boä Coâng Nghieäp Nheï Ñeán naêm 1991 do coù söï bieán ñoäng lôùn veà tình hình kinh teá chính trò xaõ hoäi ôû Lieân Xoâ vaø caùc nöôùc Ñoâng Aâu cuõ voán laø caùc thò tröôøng tieâu thuï chính cuûa xí nghieäp luùc baáy giôø neân ñaõ gaây khoâng ít khoù khaên cho hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa ñôn vò. Ñeå phuø hôïp vôùi ñaø phaùt trieån kinh teá xaõ hoäi vaø xu höôùng hoäi nhaäp vaøo kinh teá thò tröôøng cuûa caû nöôùc. Thaùng 03/1992, sau khi thoâng qua veà ñeà aùn chuyeån ñoåi toå chöùc vaø hoaït ñoäng cuûa XN May Nhaø Beø, Boä Coâng Nghieäp Nheï ñaõ quyeát ñònh thaønh laäp Coâng ty May Nhaø Beø laø moät ñôn vò thaønh vieân cuûa Toång Coâng ty Deät May Vieät Nam theo quyeát ñònh soá 225/CNN-TCLD ngaøy 24/03/1992 vôùi teân giao dòch quoác teá laø: Nha Be Garment Import-Export Company, goïi taét laø NHABECO Truï sôû chính :Ñöôøng Beán Ngheù, phöôøng Taân Thuaän Ñoâng, Quaän 7, TP HCM Ñieän thoaïi: 8.720.077 - 8.721.924 Fax: 84.8.872.5107 - 84.8.729.937 Email: Nhabeco@hcm.fpt.vn Quy moâ goàm coù: +13 Xí nghieäp trong khuoân vieân taïi coâng ty + 01 Xí nghieäp theâu taïi Kon Tum taïi tænh KonTum + 01 Xí nghieäp Nam Tieán + 01 Xí nghieäp Soâng Tieàn + 01 Xí nghieäp Bình Phaùt + 01 Xí nghieäp An Giang + 01 Xí nghieäp Ñaø Laït + 01 Xí nghieäp Pleiku + 01 Chi Nhaùnh taïi Haø Noäi (Soá 28 Traøng Tieàn) + 01 Xí nghieäp May 9 taïi Thaønh Phoá Nam Ñònh + 02 Coâng ty lieân doanh vôùi nöôùc ngoaøi laø Newell-Nhaø Beø vaø Coâng ty Excel-kind Nhaø Beø naèm saùt beân caïnh coâng ty + 01 Coâng ty lieân doanh trong nöôùc + 07 Phoøng ban chöùc naêng laøm coâng taùc nghieäp vuï vaø quaûn lí * Töø ngaøy 01-04-2005 ñeán nay: Ñeå khaéc phuïc nhöõng yeáu keùm maø nhöõng coâng ty nhaø nöôùc thöôøng hay maéc phaûi, Boä Coâng Nghieäp ra quyeát ñònh Coâng ty may Nhaø Beø seõ ñöôïc chính thöùc trôû thaønh coâng ty may coå phaàn keå töø thôøi gian naøy.Nhaø nöôùc seõ naém giöõ 51% coå phaàn vaø moät phaàn seõ do coâng nhaân vieân cuûa coâng ty naém giöõ phaàn coøn laïi seõ ñöôïc baùn ra thò tröôøng beân ngoaøi.Vôùi soá coå phaàn naøy, nhaø nöôùc seõ laø ngöôøi naém quyeàn trong hoäi ñoàng quaûn trò cuûa coâng ty . Tính ñeán thôøi ñieåm hieän nay coâng ty ñaõ coù 14 xí nghieäp tröïc thuoäc. Töø ngaøy 01/04/2004: + Coâng Ty söû duïng teân giao dòch laø: Coâng Ty Coå Phaàn May Nhaø Beø. + Teân giao dòch quoác teá laø: NhaBe Garment Joint-Stock Company. + Toång giaùm ñoác: OÂng Vuõ Syõ Nam. II. Chöùc naêng vaø nhieäm vuï cuûa coâng ty : 1. Chöùc naêng : Coâng Ty Coå Phaàn May Nhaø Beø cuõng nhö ña phaàn caùc coâng ty khaùc ñeàu coù nhöõng chöùc naêng kinh doanh chuû yeáu sau: 1.1. Gia coâng haøng may maëc : Coâng ty nhaän gia coâng cho caùc coâng ty trong nöôùc,ngoaøi nöôùc vaø caû gia coâng cho trong noäi boä coâng ty. Coâng ty gia coâng caùc maët haøng quaàn aùo theo yeâu caàu cuûa khaùch haøng veà maãu maõ, kieåu daùng cuõng nhö chaát lieäu cuûa saûn phaåm. Khaùch haøng coù theå giao nguyeân phuï lieäu hoaëc uyû quyeàn cho phía Nhaø Beø tìm nguyeân phuï lieäu theo yeâu caàu cuûa mình. Trong tröôøng hôïp naøy Nhaø Beø seõ tìm nguoàn ñeå caân ñoái cho quaù trình saûn xuaát theo yeâu caàu cuûa khaùch haøng. 1.2. Saûn xuaát vaø kinh doanh caùc loaïi saûn phaåm may maëc: Coâng ty chuû ñoäng tìm hieåu nhu caàu thò tröôøng ñeå thieát keá, choïn maãu maõ vaø chaát lieäu vaûi phuø hôïp vôùi thò hieáu ngöôøi tieâu duøng Vieät Nam cuõng nhö moät soá quoác gia. Quaàn aùo ñöôïc tröng baøy ôû caùc cöûa haøng giôùi thieäu saûn phaåm hoaëc caùc showroom cuûa coâng ty. Khaùch haøng coù nhu caàu coù theå tìm mua ôû caùc cöûa haøng giôùi thieäu saûn phaåm , taát caû caùc heä thoâng sieâu thò trong thaønh phoá hoaëc heä thoáng cöûa haøng, ñaïi lí ôû caùc tænh thaønh trong caû nöôùc.Vaø ôû caùc nöôùc khaùc thì coâng ty cuõng coù heä thoáng showroom ñeå giôùi thieäu saûn phaåm cuûa mình . Coâng ty seõ mua nguyeân phuï lieäu hay phuï lieäu ñöôïc tieát kieäm trong ñònh möùc cuûa caùc hôïp ñoàng xuaát khaåu ñeå saûn xuaát thaønh phaåm vaø baùn theo giaù FOB cho caùc thöông nhaân nöôùc ngoaøi 1.3. Nhaän uyû thaùc xuaát khaåu : Coâng ty ñöùng ra kí hôïp ñoàng vôùi khaùch haøng nöôùc ngoaøi, khi khaùch haøng giao nguyeân phuï lieäu,coâng ty tieán haønh nhaän vaø chuyeån cho ñôn vò uyû thaùc saûn xuaát. Sau khi ñôn vò uyû thaùc saûn xuaát xong seõ chuyeån thaønh phaåm cho coâng ty, coâng ty tieán haønh giao cho khaùch haøng nöôùc ngoaøi. Trong quaù trình naøy, coâng ty coù traùch nhieäm kieåm tra soá löôïng giao nhaän ñeå tieán haønh quyeát toaùn vôùi beân uyû thaùc vaø thöïc hieän moïi thuû tuïc thay theá cho ñôn vò uyû thaùc. Coâng ty seõ thanh toaùn tieàn cho ñôn vò uyû thaùc sau khi trích khoaûn hoa hoàng ñöôïc höôûng. Nhieäm vuï : – Toå chöùc SXKD theo ngaønh ngheà ñaõ ñaêng kí . – Quaûn lí vaø söû duïng hieäu quaû voán löu ñoäng, voán coá ñònh cuûa doanh nghieäp, ñoàng thôøi baûo toàn vaø phaùt trieån nguoàn voán cuûa coâng ty. – Cung caáp saûn phaåm kòp thôøi vaø ñaûm baûo chaát löôïng. – Thöïc hieän phaân phoái lao ñoäng, chaêm lo vaø khoâng ngöøng caûi thieän ñieàu kieän laøm vieäc, ñôøi soáng vaät chaát vaø tinh thaàn, boài döôõng vaø naâng cao nghieäp vuï chuyeân moân,tay ngheà cho CBCNV trong coâng ty. – Giaûi quyeát coâng aên vieäc laøm cho ngöôøi lao ñoäng vaø thöïc hieän ñaày ñuû, nghieâm chænh caùc nghóa vuï veà thueá vaø luaät phaùp cuûa nhaø nöôùc nhö luaät baûo veä moâi tröôøng, luaät lao ñoäng, ñoàng thôøi goùp phaàn vaøo vieäc thuùc ñaåy neàn kinh teá nöôùc nhaø phaùt trieån saùnh vai cuøng caùc nöôùc trong khu vöïc cuõng nhö caùc nöôùc treân theá giôùi. III. Ñaëc ñieåm saûn xuaát kinh doanh vaø qui trình coâng ngheä: 1. Ñaëc ñieåm: Coâng Ty May Nhaø Beø chuyeân toå chöùc saûn xuaát kinh doanh, xuaát nhaäp khaåu caùc maët haøng theo ngaønh ngheà ñaêng kí vaø muïc ñích thaønh laäp coâng ty Caùc saûn phaåm chuû yeáu cuûa coâng ty: Jacket, aùo coast,veston nam nöõ, aùo ñaàm nöõ, aùo quaàn thun, T-Shirt, Pullover, boä ñoà theå thao, tröôït tuyeát, quaàn aùo sô mi … vaø caùc loaïi quaàn aùo thôøi trang . _ Theo giaáy pheùp kinh doanh XNK soá 1.02.1051/GP caáp ngaøy 04-09-1993 cho pheùp DN ñöôïc XNK tröïc tieáp trong phaïm vi KD goàm: + Xuaát khaåu : caùc loaïïi saûn phaåm may maëc. + Nhaäp khaåu: vaät tö, nguyeân phuï lieäu may maëc, thieát bò maùy moùc vaø phuï tuøng ñeå phuïc vuï saûn xuaát. _ Coâng ty coù tö caùch phaùp nhaân neân ñöôïc pheùp goùp voán hoaëc huy ñoäng voán ñeå lieân doanh vôùi caùc ñôn vò tröïc thuoäc theo luaät coâng ty vaø caùc DN nöôùc ngoaøi theo luaät ñaàu tö nöôùc ngoaøi. Ñöôïc pheùp môû caùc cöûa haøng giôùi thieäu saûn phaåm, caùc ñaïi lí, vaên phoøng ñaïi dieän trong vaø ngoaøi nöôùc. 2. Qui trình coâng ngheä: Qui trình coâng ngheä laø moät trong caùc yeáu toá quan troïng ñeå duy trì saûn xuaát, noù coù tính chaát quyeát ñònh chaát löôïng saûn phaåm vaø giaù thaønh. Chính vì vaäy, ôû coâng ty daây chuyeàn saûn xuaát ñöôïc boá trí theo chieàu doïc vaø kheùp kín töø khaâu ñaàu ñeán khaâu cuoái. SÔ ÑOÀ QUI TRÌNH COÂNG NGHEÄ Baùn thaønh phaåm Khaâu may Giao kho TP UÛi thaønh phaåm Kieåm uûi Ñoùng goùi Kieåm Phaåm Thaønh phaåm Hôïp ñoàng Giaùc sô ñoà XN nhaäp vaûi Khaâucaét * Giaûi thích sô ñoà: Hôïp ñoàng: Ta coù theå xem hôïp ñoàng laø khaâu xuaát phaùt, khi coù hôïp ñoàng thì coâng ty môùi tieán haønh saûn xuaát. Sau khi kí keát caùc hôïp ñoàng, coâng ty seõ huy ñoäng, phaân boå nguyeân vaät lieäu, phuï lieäu, giao chæ tieâu , coù theå nhieàu xí nghieäp tham gia saûn xuaát ñeå cung caáp ñuùng soá löôïng, chaát löôïng vaø chuûng loaïi haøng theo hôïp ñoàng ñaõ kí. Giaùc sô ñoà: sau khi leân keá hoaïch ñeå saûn xuaát, phaân boå nguoàn nhaân löïc,coâng ty seõ giao cho phoøng kyõ thuaät coâng ngheä thieát keá caùc kieåu maåu saûn phaåm theo hôïp ñoàng, tính toaùn möùc hao phí nguyeân vaät lieäu, phuï lieäu saûn xuaát, coâng cuï lao ñoäng vaø caùc chi phí khaùc. Xí nghieäp nhaäp vaûi: khi xí nghieäp nhaän ñöôïc keá hoaïch saûn xuaát, sô ñoà thieát keá, thì kho nguyeân vaät lieäu vaø kho phuï lieäu cuõng giao nguyeân vaät lieäu vaø phuï lieäu vôùi soá löôïng, chaát lieäu ñuùng theo keá hoaïch saûn xuaát cho xí nghieäp ñaûm nhieäm saûn xuaát. Ngay khi nhaän taïi kho thì xí nghieäp söû duïng maùy soi vaûi ñeå kieåm tra vaûi(coù bò loãi sôïi hay loang maøu….) tröôùc khi ñöa leân baøn caét, caùc phuï lieäu khaùc cuõng ñöôïc kieåm tra . Khaâu caét :sau khi nhaän ñöôïc vaûi, xí nghieäp seõ giao cho toå caét soá vaûi ñöôïc giao theo maãu thieát keá ñöôïc göûiû xuoáng.Vaûi nguyeân caây ñöôïc traûi leân baøn caét daøi töø 5 –8 m theo sô ñoà maãu cuûa saûn phaåm vaø ñöôïc traûi laøm nhieàu lôùp (moãi lôùp seõ ñöôïc nhieàu saûn phaåm tuyø theo chuûng loaïi ). Coâng nhaân caét veõ laïi sô ñoà caùc boä phaän (thaân,tay..) vaø ñaùnh soá theo kích côõ saûn phaåm vaø söû duïng maùy caét theo ñuùng ñöôøng veõ maãu.Vaûi ñöôïc caét xong seõ ñöôïc chuyeån qua caùc khaâu sau: Baùn thaønh phaåm Khaâu may : Ñaây laø khaâu hoaøn thieän baùn thaønh phaåm bao goàm raùp, moå tuùi, ñôm khuy vaø uûi baùn thaønh phaåm. Kieåm phaåm : ÔÛ coâng ñoaïn naøy, saûn phaåm gaàn nhö hoaøn thaønh, boä phaän KCS cuûa coâng ty kieåm tra saûn phaåm coù nhöõng khuyeát taät thì seõ bò loaïi ra vaø nhöõng saûn phaåm khoâng bò khuyeát taät thì seõ chuyeån qua thaønh phaåm. Thaønh phaåm: Luùc naøy saûn phaåm ñaõ hoaøn thaønh nhöng ñeå hoaøn thieän hôn thì thaønh phaåm coøn phaûi qua caùc khaâu sau: Uûi thaønh phaåm : Caùc thaønh phaåm seõ ñöôïc toå uûi uûi baèng hôi nhieät ñeå thaønh phaåm thaúng vaø khoâng bò veát nhaên. Luùc naøy ta ñöôïc saûn phaåm hoaøn haûo Kieåm uûi: Toå uûi kieåm uûi seõ phaùt hieän ra caùc saûn phaåm uûi chöa ñuùng kyõ thuaät vaø cho uûi laïi.Sau ñoù chuyeån qua khaâu bao bì ñoùng goùi Ñoùng goùi: Saûn phaåm hoaøn thaønh ñöôïc ñoùng vaøo caùc hoäp nhoû coù loùt carton vaø ñöôïc ñoùng vaøo hoäp lôùn ñem nhaäp kho thaønh phaåm. Moãi khaâu cuûa qui trình coâng ngheä ñeàu ñoùng vai troø raát quan troïng. Vì vaäy, khoâng ñöôïc xem nheï hay boû soùt baát kì moät coâng ñoaïn naøo.Coù nhö vaäy môùi ñaûm baûo ñöôïc chaát löôïng saûn phaåm. IV. Boä maùy quaûn lí vaø toå chöùc saûn xuaát taïi coâng ty : 1.Cô caáu boä maùy quaûn lí: – Cô caáu toå chöùc cuûa coâng ty theo kieåu tröïc tuyeán, chöùc naêng chính chia thaønh hai khoái: khoái quaûn lí vaø khoái saûn xuaát. SÔ ÑOÀ TOÅ CHÖÙC COÂNG TY COÅ PHAÀN MAY NHAØ BEØ P. XNK ÑAÏI HOÄI ÑOÀNG COÅ ÑOÂNG HOÄI ÑOÀNG QUAÛN TRÒ TOÅNG GÑ ÑIEÀU HAØNH BAN KIEÅM SOAÙT P. KEÁ TOAÙN -TAØI CHÍNH GÑ ÑIEÀU HAØNH SX- KH-XNK GÑ ÑIEÀU HAØNH NOÄI CHÍNH GÑ ÑIEÀU HAØNH KYÕ THUAÄT GÑÑH KINH DOANH NOÄI ÑÒA P. CÔ ÑIEÄN P. KH-TT P. HAØNH CHÍNH P. TOÅ CHÖÙC LÑTL P. XDCB P. Quaûn trò Chaát Löôïng P. KT KCS P. KD Noäi Ñòa CHI NHAÙNH HAØ NOÄI XN 1 XN 3 XN 6A XN 6B XN VESTON A XN VESTON B XN VESTON D XN 6 HT PTGÑ ÑIEÀU HAØNH XN 4 XN LD EXEL NHAØ BEØ XN LD NEWELL NHAØ BEØ XN MAY SOÂNG TIEÀN XN MAY BÌNH PHAÙT XN MAY KOM- TUM XN MAY ÑAØ LAÏT XN MAY PLEIKU XN MAY AN GIANG XN NBN 2. Chöùc naêng ,nhieäm vuï caùc phoøng ban: 2.1.Ban laõnh ñaïo: _ Ñaïi hoäi ñoàng coå ñoâng: Laø cô quan quyeàn löïc quyeát ñònh cao nhaát, coâng ty hoaït ñoäng thoâng qua caùc cuoäc hoïp ñaïi hoäi ñoàng coå ñoâng. _ Hoäi ñoàng quaûn trò : Laø cô quan quyeàn löïc cao nhaát ôû coâng ty,coù traùch nhieäm tröôùc ñaïi hoäi ñoàng coå ñoâng, quaûn lí vaø toå chöùc thöïc hieän caùc nghò quyeát cuûa ñaïi hoäi ñoàng coå ñoâng . _ Ban kieåm soaùt: Laø toå chöùc thay maët coå ñoâng ñeå kieåm soaùt moïi hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh. Ban kieåm soaùt do ñaïi hoäi ñoàng coå ñoâng baàu ra vaø chòu traùchnhieäm tröôùc coå ñoâng vaø phaùp luaät veà nhöõng keát quaû coâng vieäc cuûa ban giaùm ñoác vôùi coâng ty. _ Toång giaùm ñoác: Do ñaïi hoäi ñoàng quaûn trò baàu ra, thoâng qua ñaïi hoäi ñoàng coå ñoâng. Chòu traùch nhieäm ñieàu haønh, quaûn lí moïi hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh haøng ngaøy cuûa coâng ty theo muïc tieâu ñònh höôùng maø ñaïi hoäi ñoàng coå ñoâng, hoäi ñoàng quaûn trò ñaõ thoâng qua. _ Phoù toång giaùm ñoác ñieàu haønh : Coù chöùc naêng hoã trôï cho toång giaùm ñoác laøm toát coâng taùc quaûn lí cuûa mình nhö: tham gia vaøo caùc quyeát ñònh cuûa toång giaùm ñoác, thay Toång giaùm ñoác ñieàu haønh coâng ty khi Toång giaùm ñoác vaéng maët vaø phaûi chòu traùch nhieäm tröôùc Toång giaùm ñoác, Hoäi ñoàng quaûn trò veà caùc quyeát ñònh cuûa mình. _Caùc giaùm ñoác ñieàu haønh : coù chöùc naêng tham möu cho caùc laõnh ñaïo veà caùc nghieäp vuï lao ñoäng chuyeân moân nhaèm giuùp laõnh ñaïo ñöa ra nhöõng quyeát ñònh tình huoáng ñuùng ñaén cuõng nhö giuùp yù kieán ñeå laõnh ñaïo tìm ra nhöõng giaûi phaùp thöïc hieän toát, laäp ra keá hoaïch hoã trôï Phoù toång giaùm ñoác ñaøo taïo chuyeân saâu cho caùc giaùm ñoác xí nghieäp. 2.2. Khoái phoøng ban: _ Phoøng xuaát nhaäp khaåu : döï thaûo caùc hôïp ñoàng thöông maïi, tieán haønh ñaøm phaùn caùc hôïp ñoàng xuaát nhaäp khaåu. Keát hôïp vôùi phoøng keá hoaïch: theo doõi caùc ñôn haøng xuaát khaåu, leân keá hoaïch nhaäp nguyeân vaät lieäu, maùy moùc, thieát bò ngaén, trung vaø daøi haïn.Thöïc hieän vieäc xuaát nhaäp khaåu uyû thaùc ñaûm baûo quan heä ñoái ngoaïi vôùi nöôùc ngoaøi . _ Phoøng keá toaùn taøi vuï : theo doõi ,haïch toaùn keá toaùn toaøn boä hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh, quaûn lí toaøn boä nguoàn taøi chính cuûa coâng ty, caân ñoái caùc nguoàn, phaân tích tính toaùn coù hieäu quaû kinh teá vaø xaùc ñònh caùc chæ tieâu giao noäp ngaân saùch. _ Phoøng keá hoaïch _ thò tröôøng : phoái hôïp vôùi caùc phoøng kinh doanh xuaát nhaäp khaåu laäp keá hoaïch saûn xuaát kinh doanh ngaén haïn vaø daøi haïn. Ñieàu phoái theo doõi, ñieàu chænh vaø caân ñoái saûn xuaát. Cung öùng vaät tö, nguyeân vaät lieäu cho saûn xuaát, quaûn lí kho haøng. Phoái hôïp vôùi phoøng keá toaùn vaø caùc boä phaän khaùc thöïc hieän keá hoaïch giaù thaønh saûn phaåm, tieâu thuï saûn phaåm, tìm kieám vaø phaùt trieån thò tröôøng noäi ñòa. _ Phoøng kó thuaät KCS: Giaûi quyeát caùc vaán ñeà veà kó thuaät cuûa saûn phaåm. Nghieân cöùu caùc maãu maõ môùi, tính toaùn vaø quyeát ñònh caùc thoâng soá kó thuaät cuûa saûn phaåm, thieát keá maãu ñöa vaøo saûn xuaát, nghieân cöùu söû duïng caùc loaïi maùy moùc thieát bò coâng ngheä, quaûn lí naâng caáp vaø ñoåi môùi thieát bò coâng cuï. Kieåm tra chaët cheõ khaâu nguyeân lieäu nhaäp vaøo. Nghieân cöùu vaø tham möu cho Toång giaùm ñoác laäp caùc döï toaùn ñaàu tö, môû roäng saûn xuaát . _ Phoøng toå chöùc lao ñoäng tieàn löông: Coù nhieäm vuï quaûn lí vaø phaân boå ñieàu ñoäng caùn boä coâng nhaân vieân vaøo nhöõng vò trí thích hôïp ñeå ñaït ñöôïc hieäu quaû laøm vieäc toát nhaát. Thöïc hieän vieäc tuyeån duïng, sa thaûi phuø hôïp vôùi nhu caàu cuûa coâng ty. Thöïc hieän ñaày ñuû cheá ñoä tieàn löông cho coâng nhaân vieân nhaèm giuùp hoï baûo ñaûm cuoäc soáng, taùi taïo söùc lao ñoäng vaø khuyeán khích caùn boä coâng nhaân vieân taän löïc coáng hieán cho coâng ty cuõng nhö cho xaõ hoäi … Laäp caùc chieán löôïc daøi haïn vaø ñaøo taïo caùn boä chuyeân moân cuõng nhö naâng cao trình ñoä tay ngheà cho coâng nhaân vieân. _ Phoøng kinh doanh : Ñaøm phaùn caùc hôïp ñoàng FOB noäi ñòa vaø xuaát khaåu, chuyeån cho phoøng keá hoaïch saûn xuaát trieån khai khi caùc xí nghieäp saûn xuaát, theo doõi tieán ñoä saûn xuaát ñeå giao cho khaùch haøng . _ Phoøng quaûn trò chaát löôïng : Quaûn lí chaát löôïng ñaàu vaøo vaø ñaàu ra. Kieåm tra chaát löôïng nguyeân phuï lieäu, vaät tö mua vaøo tröôùc khi nhaäp kho. _ Phoøng haønh chính: Quaûn lí con daáu cuûa coâng ty, tieáp nhaän khaùch cho Ban giaùm ñoác, quan heä vôùi chính quyeàn. Quaûn lí coâng vaên ñeán vaø ñi, tröïc tieáp quaûn lí phoøng ñôøi soáng. _ Phoøng xaây döïng cô baûn: Coù nhieäm vuï quaûn lí vaø chòu traùch nhieäm xaây döïng caùc coâng trình cô baûn. _ Phoøng cô ñieän: Quaûn lí söûa chöõa caùc thieát bò saûn xuaát cuûa coâng ty . _ Phoøng baûo veä : Thöïc hieän phoøng chaùy, chöõa chaùy, theo doõi thuû tuïc nhaäp xuaát taïi coâng ty, baûo veä chung thuoäc phaïm vi coâng ty. _ Traïm y teá : Caáp thuoác y teá cho caùn boä coâng nhaân vieân, chöõa beänh sô caáp. 2.2. Khoái caùc xí nghieäp tröïc thuoäc: Giaùm ñoác caùc xí nghieäp tröïc thuoäc tröïc tieáp ñieàu haønh hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa xí nghieäp mình, chòu traùch nhieäm tröôùc Toång giaùm ñoác vaø keát quaû hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh ôû ñôn vò. Giuùp vieäc cho toång giaùm ñoác coù moät soá caùn boä chuyeân traùch nhö : toå tröôûng, chuyeàn tröôûng do Giaùm ñoác ñeà nghò vaø ñöôïc Toång giaùm ñoác pheâ duyeät. V. Nhöõng thuaän lôïi vaø khoù khaên: 1. Thuaän lôïi : - Coâng ty Coå Phaàn May Nhaø Beø coù qui moâ lôùn, heä thoáng maùy moùc thieát bò hieän ñaïi, qui trình coâng ngheä saûn xuaát kheùp kín - Coâng ty coù ñoäi nguõ caùn boä coâng nhaân vieân ñoâng ñaûo, coù trình ñoä kó thuaät vaø tay ngheà cao. Nguoàn nhaân coâng taïi xí nghieäâp phaàn lôùn ñeàu coù kinh nghieäm trong 10 naêm, coâng ty coøn coù thuaän lôïi trong vieäc toå chöùc qui trình coâng ngheä. Nhöõng yeáu toá saûn xuaát ñöôïc tieán trieån coù hieäu quaû . - Saûn phaåm cuûa coâng ty coù uy tín treân thò tröôøng vaø ñöôïc khaùch haøng trong vaø ngoaøi nöôùc raát öa chuoäng . Coâng ty khoâng ngöøng môû roâng thò tröôøng (nhaát laø thò tröôøng nöôùc ngoaøi) - Caùc xí nghieäp tröïc thuoäc ña soá ñeàu naèm trong khuoân vieân cuûa coâng ty neân raát thuaän lôïi cho vieäc quaûn lí vaø toåá chöùc saûn xuaát. - Coâng ty coù vò trí ñòa lí raát thuaän lôïi: Naèm gaàn Caûng Beán ngheù neân thuaän lôïi cho vieäc giao nhaän haøng hoaù xuaát nhaäp khaåu; gaàn Khu Cheá xuaát Taân Thuaän, caùch trung taâm thaønh phoá khoâng xa neân raát thuaän lôïi cho vieäc giao dòch vôùi khaùch haøng, caùc ngaân haøng lôùn ôû Thaønh Phoá 2. Khoù khaên: _ Coâng ty Coå Phaàn May Nhaø Beø laø moät trong nhöõng coâng ty may haøng ñaàu cuûa Vieät Nam. Chính vì vaäy, Coâng ty luoân trong tình traïng phaûi caïnh tranh gay gaét vôùi caùc coâng ty trong cuøng ngaønh, nhaát laø caùc coâng ty ngoaøi quoác doanh . Nhö chuùng ta ñaõ bieát ngaønh may maëc chuû yeáu hieän nay laø gia coâng cho khaùch haøng nöôùc ngoaøi. Do ñoù, vieäc cho ra saûn phaåm vaø ñònh giaù laø yeáu toá raát quan troïng trong vieäc thu huùt khaùch haøng . Caùc coâng ty ngoaøi quoác doanh thöôøng coù cô caáu quaûn lí goïn vaø giaù nhaân coâng thaáp, ñoù chính laø lôïi theá bôûi vì chi phí gia coâng cuûa caùc coâng ty naøy thaáp neân hoï seõ ñöa ra saûn phaåm coù giaù thaønh thaáp ñeå caïnh tranh vôùi caùc coâng ty lôùn treân thò tröôøng . _ Ngoaøi yeáu toá caïnh tranh thì lao ñoäng cuõng laø yeáu toá coù taùc ñoäng ñaùng keå. Cheá ñoä tieàn löông vaø cô hoäi ngheànghieäp laø ñieàu maø ngöôøi lao ñoäng quan taâm nhaát. Hieän nay caùc xí nghieäp lieân doanh vaø caùc doanh nghieâp nöôùc ngoaøi ñang loâi keùo caùc caùn boä coâng nhaân vieân gioûi vôùi caùc cheá ñoä öu ñaõi khaù cao. Ñaây laø ñieàu baát lôïi cho quaù trình ñaøo taïo vaø naâng cao trình ñoä cuûa coâng nhaân vieân trong vieäc naâng cao hieäu quaû hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa coâng ty. _ Neàn kinh teá theá giôùi vaãn coøn nhöõng bieán ñoäng xaáu.Thò tröôøng Chaâu Aâu gaëp nhieàu khoù khaên ,ñoàng EURO giaûm maïnh khieán söùc mua cuûa thò tröôøng giaûm daàn. Ñieàu naøy daãn ñeán giaù gia coâng giaûm maïnh .Caùc chuûng loaïi haønh hoaù phaàn loùn ñeáu söû duïng caùc haïn ngaäch,15,78,83 nhöng trong khi ñoù caùc haïn ngaïch ñöôïc caáp raát haïn cheá . _ Trung Quoác laø ñoái thuû caïnh tranh raát lôùn cuûa ngaønh may maëc Vieät Nam.Vôùi thò tröôøng roäng lôùn, giaù nhaân coâng reû, nguoàn nhieân lieäu taïi choã laøm cho saûn phaåm cuûa hoï coù giaù thaønh reû. Chính vì vaäy nhieàu khaùch haøng ñaõ chuyeån sang söû duïng saûn phaåm cuûa hoï. _ Thò tröôøng trong nöôùc cuõng coù nhieàu bieán ñoäng nhö: thieân tai,haøng nhaäp laäu troán thueá traøn ngaäp thò tröôøng … Ñieàu naøy laøm aûnh höôûng lôùn ñeán deät may Vieät Nam PHAÀN II. COÂNG TAÙC TAØI CHÍNH KEÁ TOAÙN TAÏI COÂNG TY I.Toå chöùc boä maùy keá toaùn taïi coâng ty: 1. Cô caáu boä maùy keá toaùn: 1.1. Sô ñoà toå chöùc phoøng keá toaùn: KEÁ TOAÙN KHO ÑAÀU VAØO KEÁ TOAÙN PHAÛI TRAÛ KH PHOÙ PHOØNG KT KIEÂM KT TOÅNG HÔÏP KEÁ TOAÙN CP GIAÙ THAØNH THOÁNG KEÂ TH & KHO TP KT PHAÛI THU TRAÛ KHAÙC KEÁ TOAÙN TT & PHAÛI THU KEÁ TOAÙN THANH TOÙAN THUÛ QUYÕ NHAØ AÊN KEÁ TOAÙN TSCD - XDCB KEÁ TOAÙN THUEÁ –NOÄI BOÄ KEÁ TOAÙN LÖÔNG , BH TRÖÔÛNG PHOØNG KEÁ TOAÙN –TAØI CHÍNH 1.2. Nhieäm vuï cuûa phoøng keá toaùn: 1 - Cung caáp ñaày ñuû, kòp thôøi, chính xaùc thoâng tin kinh teá veà hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa Coâng ty. 2 - Ghi cheùp soá hieän coù vaø tình hình vaän ñoäng toaøn boä taøi saûn cuûa Coâng ty. 3 - Xaùc ñònh ñuùng ñaén, phaûn aùnh ñaày ñuû, tính toaùn chính xaùc nhanh choùng thu nhaäp vaø chi phí xaùc ñònh hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa Coâng ty. 4 - Ghi cheùp phaûn aùnh toaøn boä voán hieän coù cuûa Coâng ty vaø caùc nguoàn hình thaønh voán, tính toaùn xaùc ñònh ñöôïc hieäu quûa söû duïng voán, tình hình thöïc hieän caùc chæ tieâu keá hoaïch taøi chính, caùc döï toaùn chi phí. 5 - Thu nhaäp vaø phaûn aùnh keát quûa lao ñoäng cuûa töøng ñôn vò caù nhaân ngöôøi lao ñoäng trong Coâng ty 6 - Kieåm tra, kieåm soaùt hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh baèng ñoàng tieàn thoâng qua coâng vieäc keá toaùn. Cung caáp ñaày ñuû kòp thôøi caùc chöùng töø taøi lieäu 7 - Tính toaùn ñuùng vaø ñaày ñuû, kòp thôøi caùc khoaûn noäp ngaân saùch nhaø nöôùc, noäp caáp treân vaø caùc quyõ ñeå laïi Coâng ty. Thanh toaùn ñuùng haïn caùc khoaûn tieàn vay vaø phaûn aùnh kòp thôøi cho laõnh ñaïo Coâng ty veà caùc khoaûn phaûi thu, phaûi traû. 8 - Toå chöùc laäp kieåm tra vaø gôûi ñaày ñuû ñuùng haïn caùc baùo caùo keá toaùn thoáng keâ. Kieåm tra vaø toång hôïp caùc baùo caùo keá toaùn thoáng keâ do caùc ñôn vò tröïc thuoäc gôûi ñeán. 9 - Baûo quaûn löu tröõ chöùng töø taøi lieäu keá toaùn, giöõ bí maät caùc taøi lieäu, soá lieäu keá toaùn. 2. Nhieäm vuï cuûa töøng boä phaän keá toaùn vaø moái quan heä vôùi caùc phoøng ban * Tröôûng phoøng keá toaùn : Phuï traùch chung, vaø chòu traùch nhieäm veà coâng taùc haïch toaùn – keá toaùn cuûa caùc nhaân vieân trong phoøng. * Phoù phoøng keá toaùn : Phuï traùch veà coâng taùc taøi chính , XDCB vaø chòu traùch nhieäm caân ñoái nguoàn taøi chính, tham möu laõnh ñaïo veà coâng taùc ñaàu tö … * Caùc keá toaùn vieân: Keá toaùn tieàn maët : a. Nhieäm vuï : Kieåm tra chöùng töø goác laøm caên cöù laäp phieáu thu chi tieàn maët. Ghi cheùp phaûn aùnh caùc khoaûn thu chi veà tieàn maët.Keâ khai thueá GTGT b.Ñoái vôùi caùc nhaân vieân trong phoøng : Haøng thaùng laäp baûng keâ chi tieát theo caùc khoaûn thu chi tieàn maët trong thaùng baùo cho caùc keá toaùn lieân quan c.Ñoái vôùi caùc phoøng ban : khi thanh toaùn ñeà nghò thöïc hieän theo quy ñònh soá 61/KTTC ngaøy 30/08/2003 .( coù keøm quy ñònh 61/KTTC) Keá toaùn ngaân haøng : Nhieäm vuï : Kieåm tra chöùng töø ban ñaàu, laäp uûy nhieäm chi, leänh chi, seùc . Ghi cheùp phaûn aùnh tình hình göûi vaøo, ruùt ra caùc khoaûn tieàn baèng VNÑ vaø ngoaïi teä. Laäp keá hoaïch tín duïng ngaén haïn, daøi hạn,lập thuû tuïc xin vay vaø theo doõi traû nôï ngaân haøng.Laäp baûng keâ chi tieát theo tuaàn, ñònh kyø haøng thaùng veà caùc khoaûn chi phí cuûa coâng ty qua ngaân haøng. Keâ khai thueá GTGT b. Quan heä nhaân vieân trong phoøng : + Cung caáp soá lieäu cho keá toaùn coâng nôï + In baùo caùo cho keá toaùn giaù thaønh, keá toaùn lieân quan khaùc veà caùc khoaûn thu chi qua ngaân haøng . c. Moái quan heä vôùi caùc phoøng ban _ Nhaän chöùng töø töø Phoøng XNK, Phoøng KHTT Keá toaùn tieàn löông vaø BHXH, BHYT, KPCÑ : a. Nhieäm vuï : _ Kieåm tra baûng thanh toaùn löông,caùc khoaûn tieàn thöôûng vaø trôï caáp BHXH. _ Toång hôïp tieàn löông, ngaøy coâng, soá lao ñoäng theo thaønh phaàn quõy löông vaø loaïi CNV. Tính toaùn vaø phaân boå chi phí trích löông, BHXH, BHYT, KPCÑ. Noäp ñaày ñuû BHXH, BHYT, KPCÑ ñuùng quy ñònh. _ Kieåm tra caùc khoaûn phaûi thanh toaùn CNV nghæ vieäc, nghæ cheá ñoä b. Quan heä nhaân vieân trong phoøng : _ Nhận thoâng baùovaø soá lieäu töø:keá toaùn ngaân haøng,keá toaùn quyõ tieàn maët, keá toaùn coâng nôï. Cung caáp soá lieäu veà chi phí löông, BHXH, BHYT, KPCÑ c. Quan heä vôùi caùc phoøng ban: _ Phoøng Keá hoaïch, Phoøng Toå chöùc, coâng ñoaøn, Phoøng lao ñoäng tieàn löông Keá toaùn thanh toaùn vôùi ngöôøi baùn vaø ngöôøi nhaän thaàu: a. Nhieäm vuï : _ Theo doõi quaù trình toå chöùc thöïc hieän vaø keát thuùc thanh lyù hôïp ñoàng. Ghi cheùp theo doõi vaø haïch toaùn tình hình thu mua vaät tö, tình hình cho gia coâng uûy thaùc. Kieåm keâ coâng nôï ñònh kyø, xaùc nhaän coâng nôï, ngöôøi nhaän thaàu.Keâ khai thueá GTGT ñaàu vaøo. b. Quan heä nhaân vieân trong phoøng : _ Coù moái lieân heä vôùi: Keá toaùn vaät tö, Keá toaùn kho, Keá toaùn ngaân haøng, Keá toaùn tieàn maët… Keá toaùn thanh toaùn taïm öùng, phaûi thu phaûi traû noäi boä vaø caùc khoaûn phaûi thu, phaûi traû khaùc : a. Nhieäm vuï : _ Laøm thuû tuïc chi tieàn maët hay chuyeån khoaûn theo ñuùng tính chaát nôï phaûi traû.Kieåm tra chöùng töø goác xin thanh toaùn taïm öùng.Ghi cheùp phaûn aùnh chi tieát chuû nôï, khoaûn nôï, noäi dung nôï. kieåm keâ vaø ñoái chieáu coâng nôï b. Quan heä nhaân vieân trong phoøng : _ Cung caáp soá lieäu cho: keá toaùn vaät tö , keá toaùn löông,ñôn vò noäi boä _ Nhaän soá lieäu töø : caùc ñôn vò noäi boä , keá toaùn ngaân haøng, keá toaùn tieàn maët keá toaùn thanh toaùn c. Quan heä vôùi caùc phoøng ban: _ Nhaän chöùng töø thanh toaùn töø : Phoøng KHTT, Phoøng XNK Keá toaùn vaät tö, coâng cuï, kho cô kieän : a. Nhieäm vuï : _ Ghi cheùp kòp thôøi, ñaày ñuû veà cheá ñoä chöùng töø keá toaùn vaät lieäu. _ Phaûn aùnh ñaày ñuû, kòp thôøi moïi bieán ñoäng taêng giaûm vaät lieäu. Luoân ñaûm baûo söï khôùp ñuùng caû giaù trò vaø hieän vaät, giöõa thöïc teá vaø soá lieäu ghi treân soå keá toaùn b. Quan heä nhaân vieân trong phoøng : _ Nhaän soá lieäu töø:Keá toaùn ngaân haøng vaø tieàn maët _ Cung caáp soá lieäu cho: keá toaùn giaù thaønh , Keá toaùn tieâu thuï,keá toaùn XDCB,keá toaùn thanh toaùn c.Quan heä vôùi caùc phoøng ban : _ Nhaän boä chöùng töø töø thuû kho khi thuû kho nhaäp, xuaát haøng. Keá toaùn taøi saûn coá ñònh : a. Nhieäm vuï : Ghi cheùp, theo tình hình bieán ñoäng cuûa TSCÑ. Thöôøng xuyeân kieåm tra naém baét tình hình taøi saûn coá ñònh. Laäp keá hoaïch tính khaáu hao TSCÑ, söûa chöõa lôùn TSCÑ haøng naêm. Theo doõi haïch toaùn coâng trình söûa chöõa lôùn, giaù trò TSCÑ theo nguoàn hình thaønh, chi phí thu nhaäp veà thanh lyù, nhöôïng baùn. Laäp baùo caùo kieåm keâ TSCÑ . Keâ thueá GTGT b. Quan heä nhaân vieân trong phoøng : Keá toaùn giaù thaønh, keá toaùn ngaân haøng, keá toaùn thanh toaùn, keá toaùn vaät lieäu, keá toaùn toång hôïp, keá toaùn quyõ tieàn maët, keá toaùn XDCB. c. Quan heä vôùi caùc phoøng ban Phoøng cô ñieän,Phoøng Haønh Chính , Tin hoïc Keá toaùn taäp hôïp chi phí vaø tính giaù thaønh saûn phaåm. a. Nhieäm vuï : Thöôøng xuyeân kieåm tra coâng vieäc vaø caùc soá lieäu coù lieân quan.Giaùm saùt kieåm keâ saûn phaåm dôû dang cuoái thaùng.Laäp caùc baùo caùo chi phí, baùo caùo giaù thaønh.Ñaùnh giaù tình hình thöïc hieän ñònh möùc chi phí, tình hình thöïc hieän keá hoaïch giaù thaønh b. Quan heä nhaân vieân trong phoøng : Keá toaùn nguyeân vaät lieäu, keá toaùn TSCÑ, keá toaùn löông, keá toaùn thanh toaùn, keá toaùn tieàn maët, keá toaùn TGNH, keá toaùn thaønh phaåm, keá toaùn toång hôïp.. . c.Quan heä vôùi caùc phoøng ban: Phoøng keá hoaïch vaø caùc xí nghieäp Keá toaùn kho thaønh phaåm, haøng hoaù . a. Nhieäm vuï : Ghi cheùp phaûn aùnh tình hình nhaäp xuaát toàn kho. Phaùt hieän vaø kieán nghò vôùi coâng ty giaûi quyeát kòp thôøi thaønh phaåm öù ñoïng, chaäm tieâu thuï, caùc tröôøng hôïp thöøa thieáu, keùm maát phaåm chaát …. Laäp keá hoaïch döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho.Tham gia kieåm keâ thaønh phaåm theo ñònh kyø cuûa coâng ty. b. Quan heä nhaân vieân trong phoøng : Coù moái lieân heä coâng vieäc vôùi: Keá toaùn tieâu thuï, keá toaùn giaù thaønh c. Quan heä vôùi caùc phoøng ban Phoøng KHSX cung caáp tình hình nhaäp xuaát thaønh phaåm haøng thaùng Keá toaùn cöûa haøng GTSP vaø caùc ñaïi lyù, chi nhaùnh. a. Nhieäm vuï : _ Ghi cheùp phaûn aùnh toaøn boä soá löôïng, chuûng loaïi, giaù trò haøng hoaù nhaän töø kho thaønh phaåm, xuaát baùn hoaëc kyù göûi cho caùc ñaïi lyù, chi nhaùnh. _ Theo doõi töøng phöông thöùc kinh doanh cuûa caùc ñaïi lyù _ Haøng thaùng phoái hôïp vôùi phoøng Kinh doanh kieåm tra haøng hoaù taïi caùc ñaïi lyù. b. Quan heä nhaân vieân trong phoøng : _ Cung caáp soá lieäu cho: keá toaùn tieâu ,keá toaùn tieàn maët ,keá toaùn thaønh phaåm ,thoáng keâ toång hôïp, _ Nhaän soá lieäu cuûa CN Haø Noäi veà giaù trò baùn ñeå toång hôïp. c.Quan heä vôùi caùc phoøng ban: Phoøng kinh doanh noäi ñòa coù traùch nhieäm toång hôïp tình hình tieâu thuï cuûa caùc Chi nhaùnh , caùc cöûa haøng vaø ñaïi lyù , thôøi ñieåm khoùa soå baùo caùo cho keá toaùn theo doõi. Keá toaùn tieâu thuï, thu nhaäp taøi chính, thu nhaäp baát thöôøng vaø keá toaùn coâng nôï phaûi thu khaùch haøng. a. Nhieäm vuï : _ Ghi cheùp phaûn aûnh veà soá löôïng chuûng loaïi, giaù trò saûn phaåm ñaõ giao cho ngöôøi mua. Laäp thanh lyù hôïp ñoàng vôùi ngöôøi mua .Kieåm tra hoaù ñôn baùn haøng .Tính toaùn vaø xaùc ñònh giaù thaønh saûn phaåm toaøn boä.Theo doõi tình hình coâng nôï phaûi thu cuûa khaùch haøng. _ Keâ khai tình hình thueá GTGT ñaàu ra. b. Quan heä nhaân vieân trong phoøng : _ Cung caáp soá lieäu cho :Keá toaùn giaù thaønh, Keá toaùn thaønh phaåm,Keá toaùn toång hôïp _ Nhaän soá lieäu cuûa :Keá toaùn th._.aønh phaåm,Keá toaùn tieàn maët,Keá toaùn vaät lieäu. c. Quan heä vôùi caùc phoøng ban _ Coù moái lieân heä coâng vieäc vôùi: Phoøng XNK ,Phoøng KHTT. Thoáng keâ toång hôïp. a. Nhieäm vuï : _ Ghi cheùp theo doõi soá löôïng baùn thaønh phaåm, may, nhaäp kho , soá löôïng vaø doanh thu tieâu thuï saûn phaåm haøng ngaøy cuûa coâng ty, tình hình tieâu thuï khaùc trong coâng ty töøng ngaøy.Baùo caùo thoáng keâ ñoät xuaát cho caáp treân. _ Theo doõi kim ngaïch xuaát nhaäp khaåu, phaùt hieän kòp thôøi öù ñoïng haøng hoaù b. Quan heä nhaân vieân trong phoøng : _ Keá toaùn thaønh phaåm, Keá toaùn tieâu thuï, Keá toaùn löông ,Keá toaùn toång hôïp c. Quan heä vôùi caùc phoøng ban: _ Phoøng KHTT,Phoøng XNK Keá toaùn toång hôïp: a. Nhieäm vuï : _ Ghi cheùp, phaûn aùnh caùc hoaït ñoäng kinh teá treân soå caùi.Laäp baûng toång keát taøi saûn haøng thaùng vaø giaûi trình soá lieäu moät soá noäi dung chuû yeáu thöïc hieän trong thaùng.Laäp caùc baùo caùo keá toaùn , baûng giaûi trình soá lieäu veà tình hình söû duïng voán, thöïc hieän saûn xuaát kinh doanh trong kyø. Theo doõi, ghi cheùp phaûn aùnh vieäc phaûi thu - phaûi traû caùc ñôn vò _ Trích laäp caùc quõy xí nghieäp ñuùng quy ñònh, haïch toaùn chi caùc quyõ ñuùng cheáâ ñoä cho töøng quõy. Laäp caùc baùo caùo cho caùc cô quan quaûn lyù caáp treân. b. Quan heä coâng taùc : Nhaän taát caû soá lieäu cuûa taát caû caùc khaâu keá toaùn trong phoøng ñeå kieåm tra tính caân ñoái taøi khoaûn, ñoàng thôøi cung caáp laïi caùc khaâu keá toaùn veà keát quûa kieåm tra ñeå ñoái chieáu, hieäu chænh (neáu coù) . II. Hình thöùc soå keá toaùn vaø chính saùch keá toaùn aùp duïng taïi coâng ty: Hình thöùc soå keá toaùn: Coâng ty söû duïng soå keá toaùn theo hình thöùc :Nhaät kí chöùng töø. 1.1. Caùc loaïi soå saùch söû duïng: +Nhaät kí chöùng töø + Baûng keâ +Soå chi tieát +Soå toång hôïp chi tieát +Baûng caân ñoái phaùt sinh + Soå caùi 1.2. Sô ñoà luaân chuyeån chöùng töø: Chöùng töø goác, baûng phaân boå Baûng keâ toång hôïp Sô ñoà chöõ T Soå caùi Baûng caân ñoái soá phaùt sinh Baùo caùo taøi chính Baûng toång hôïp chi tieát Soå, theû chi tieát Baûng keâ Ghi haøng ngaøy. Ghi cuoái thaùng. Ñoái chieáu kieåm tra * Trình töï ghi soå: _ Haøng ngaøy, caên cöù vaøo caùc chöùng töø nhaän ñöôïc keá toaùn phaûn aùnh caùc nghieäp vuï phaùt sinh vaøo caùc Nhaät kyù chöùng töø hoaëc Baûng keâ, soå chi tieát coù lieân quan _ Ñoái vôùi caùc loaïi chi phí SXKD phaùt sinh nhieàu laàn hoaëc mang tính chaát phaân boå tröôùc heát phaûi caên cöù vaøo chöùng töø taäp hôïp vaøo caùc baûng phaân boå , sau ñoù laáy soá lieäu keát quaû cuûa baûng phaân boå ghi vaøo caùc Baûng keâ vaø Nhaät kyù chöùng töø coù lieân quan _ Cuoái thaùng khoaù soå, coäng soá lieäu treân Nhaät kyù chöùng töø, kieåm tra ñoái chieáu soá lieäu treân caùc Baûng toång hôïp chi tieát vôùi caùc Nhaät kyù chöùng töø ghi vaøo soå caùi _ Ñoái vôùi caùc chöùng töø coù lieân quan ñeán caùc soå vaø the ûkeá toaùn chi tieát ñöôïc ghi tröïc tieáp vaøo caùc soå, theû coù lieân quan. Cuoái thaùng coäng caùc soå hoaëc theû chi tieát ñeå laäp baùo baùo caùo toång hôïp chi tieát theo töøng taøi khoaûn ñeå ñoái chieáu vôùi soå caùi _ Soá lieäu toång coäng ôû caùc soå caùi vaø moät soá chæ tieâu trong Nhaät kyù chöùng töø vaø Baûng keâ toång hôïp chi tieát ñöôïc duøng ñeå laäp baùo caùo taøi chính. 2. Chính saùch keá toaùn : _ Nieân ñoä keá toaùn : baét ñaàu töø ngaøy 01/01 ñeán ngaøy 31/12 _ Ñôn vò tieàn teä söû duïng trong ghi cheùp keá toaùn: ñoàng Vieät Nam (Tính thöïc teá haøng ngaøy ,soá dö qui ñoåi vaøo ngaøy cuoái moãi quí theo tyû giaù Ngaân haøng Ngoaïi thöông TPHCM) _ Hình thöùc soå keá toaùn aùp duïng :Hình thöùc Nhaät kí chöùng töø . _ Phöông phaùp keá toaùn taøi saûn coá ñònh: + Nguyeân taéc xaùc ñònh nguyeân giaù taøi saûn coá ñònh: Haïch toaùn theo giaù mua + Phöông phaùp khaáu hao aùp duïng: Khaáu hao theo phöông phaùp ñöôøng thaúng. Tyû leä khaáu hao: aùp duïng theo QÑ 166/1999/QÑ-BTC ngaøy 31 thaùng12 naêm1999 _ Phöông phaùp haøng toàn kho : + Nguyeân taéc ñaùnh giaù: Tính theo giaù thaønh saûn xuaát . + Phöông phaùp aùp duïng giaù trò haøng toàn kho: Theo giaù mua . + Phöông phaùp haïch toaùn haøng toàn kho : Keâ khai thöôøng xuyeân . _ Phöông phaùp tính toaùn caùc khoaûn döï phoøng, tình hình trích laäp vaø hoaøn nhaäp döï phoøng . + Döïa vaøo tình hình thöïc teá, giaù caû thò tröôøng coù theå tieâu thuï ñöôïc ñeå laäp döï phoøng III. PHAÂN TÍCH TAØI CHÍNH: Taøi chính doanh nghieäp laø caùc moái quan heä gaén lieàn vôùi vieäc hình thaønh voán, phaân phoái, söû duïng vaø quaûn lí voán trong hoaït ñoäng kinh doanh. Chính vì vaäy, phaân tích taøi chính laø vieäc laøm khoâng theå thieáu cuûa doanh nghieäp nhaèm cung caáp thoâng tin höõu ích chi tieát cuï theå ,ñaày ñuû veà tình hình taøi chính, keát quaû kinh doanh, khaû naêng thanh toaùn nôï vaø hieäu quaû söû duïng voán cuûa doanh nghieäp cho nhaø quaûn lí, taïo cô sôû ñeå nhaø quaûn lí ra quyeát ñònh phuø hôïp vaø döï ñoaùn cho töông lai. 1. Phaân tích baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh: Baûng phaân tích baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh: Ñôn vò tính: ngaøn ñoàng. Chæ tieâu Naêm 2003 Naêm 2004 Cheânh leäch Tæ troïng(%) Möùc Tæ leä(%) Naêm 2003 Naêm 2004 Toång doanh thu 631,085,080 896,723,112 265,638,032 42.09 100.00 100.00 Doanh thu haøng xuaát khaåu 578,170,933 838,143,878 259,972,945 44.96 91.62 93.47 1. Doanh thu thuaàn 629,979,841 895,479,155 265,499,314 42.14 99.82 99.86 2. Giaù voán haøng baùn 544,697,458 747,187,711 202,490,253 37.17 86.31 83.32 3. Lôïi nhuaän goäp 85,282,383 148,291,444 63,009,061 73.88 13.51 16.54 4. Doanh thu HÑ taøi chính 3,191,253 5,971,489 2,780,236 87.12 0.51 0.67 5. Chi phí taøi chính 6,207,605 12,496,659 6,289,054 101.31 0.98 1.39 6. Chi phí baùn haøng 37,361,283 56,396,630 19,035,347 50.95 5.92 6.29 7. Chi phí quaûn lí DN 30,361,283 68,245,946 37,884,663 124.78 4.81 7.61 8. Lôïi nhuaän thuaàn töø HÑKD 14,484,472 17,123,946 2,639,474 18.22 2.30 1.91 9. Thu nhaäp khaùc 430,953 1,546,149 1,115,196 258.77 0.07 0.17 10. Chi phí khaùc 549,954 1,277,980 728,026 132.38 0.09 0.14 11. Lôïi nhuaän khaùc (119,001) 268,169 387,170 (325.35) (0.02) 0.03 12. Toång lôïi nhuaän tröôùc thueá 14,365,471 17,391,867 3,026,396 21.07 2.28 1.94 13. Thueá thu nhaäp DN 4,596,951 4,636,147 39,196 0.85 0.73 0.52 14. Lôïi nhuaän sau thueá 9,768,521 12,755,720 2,987,199 30.58 1.55 1.42 1.1. Phaân tích theo chieàu ngang: So vôùi naêm 2003 toång doanh thu naêm 2004 taêng 265,638,032 ngaøn ñoàng,tæ leä taêng 42.1%. Trong ñoù, doanh thu haøng xuaát khaåu chieám tæ troïng 93.47%. Doanh thu thuaàn taêng 265,499,314 ngaøn ñoàng, tæ leä 42.14%. Ñieàu naøy chöùng toû coâng ty ñaõ söû duïng chieán löôïc tieâu thuï saûn phaåm toát, thò tröôøng theá giôùi ñaõ chaáp nhaän saûn phaåm cuûa coâng ty. Giaù voán haøng baùn taêng 202,490,253 ngaøn ñoàng, tæ leä 37.17%.Lôïi nhuaän goäp taêng cao 63,009,061 ngaøn ñoàng, tæ leä 73.88%. Beân caïnh ñoù thì chi phí baùn haøng vaø chi phí quaûn lí doanh nghieäp laïi taêng ñaùng keå (ñaëc bieät laø chi phí quaûn lí doanh nghieäp taêng 37,884,663 ngaøn ñoàng, tæ leä 124.78%). Ñieàu naøy laøm aûnh höôûng ñeán möùc ñoä taêng cuûa lôïi nhuaän thuaàn töø hoaït ñoäng kinh doanh. Lôïi nhuaän thuaàn chæ taêng 2,639,226 ngaøn ñoàng,tæ leä 18.22%. Coâng ty cuõng chuù troïng vaøo ñaàu tö taøi chính neân doanh thu hoaït ñoäng taøi chính cuõng taêng cao 87.12%. Tuy nhieân, chi phí taøi chính cuõng taêng 6,289,236 ngaøn ñoàng,tæ leä 101.31%, tæ leä naøy cuõng ñaùng ñöôïc quan taâm. Cuøng vôùi möùc taêng cuûa lôïi nhuaän thuaàn töø hoaït ñoäng kinh doanh thì lôïi nhuaän khaùc cuõng taêng 387,170 ngaøn ñoàng goùp phaàn laøm cho toång lôïi nhuaän tröôùc thueá taêng 12,794,916 ngaøn ñoàng,tæ leä 21.07%,lôïi nhuaän sau thueá taêng 2,987,199 ngaøn ñoàng,tæ leä 30.58%. 1.2. Phaân tích theo chieàu doïc: Nhö ñaõ phaân tích ôû chieàu ngang thì giaù voán haøng baùn naêm 2004 taêng so vôùi naêm 2003 nhöng xeùt chung cho moät ñoàng doanh thu thì naêm 2003 giaù voán haøng baùn chieám tæ troïng 86.46% Trong khi ñoù naêm 2004 giaù voán haøng baùn chæ chieám tæ troïng 83.44%. Ñieàu naøy cho thaáy chi phí saûn xuaát cho moät ñôn vò doanh thu naêm 2004 giaûm. Ñoàng nghóa vôùi vieäc naêm 2004 boä phaän saûn xuaát thaønh phaåm cuûa coâng ty naêm 2004 söû duïng chi phí toát hôn naêm 2003 Chi phí hoaït ñoäng (nhaát laø chi phí quaûn lí doanh nghieäp ) taêng cao töông öùng vôùi söï gia taêng trong toång qui moâ kinh doanh. Beân caïnh ñoù, khi xeùt treân moät ñoàng doanh thu thì tæ troïng cuûa chi phí hoaït ñoäng cuõng taêng ñaùng keå (taêng 3.57%). Chöùng toû naêm 2004 coâng ty ñaõ söû duïng khoâng toát chi phí hoaït ñoäng. Cuoái cuøng, lôïi nhuaän roøng mang laïi töø moät ñoàng doanh thu naêm 2004 thaáp hôn so vôùi naêm 2003 laø 0.13% Keát luaän: Naêm 2004 maëc duø doanh thu taêng cao nhöng lôïi nhuaän treân moät ñoàng doanh thu giaûm . Nguyeân nhaân chuû yeáu laø do söû duïng chi phí hoaït ñoäng chöa toát Phaân tích keát caáu,söï bieán ñoäng veà taøi saûn vaø nguoàn voán: Baûng phaân tích baûng caân ñoái keá toaùn: Ñôn vò tính: ngaøn ñoàng Noäi dung Ñaàu naêm Cuoái kì Cheânh leäch Tæ troïng Möùc Tæ leä(%) Ñaàu naêm Cuoái kì TAØI SAÛN A. TAØI SAÛN LÖU ÑOÄNG VAØ ÑAÀU TÖ NGAÉN HAÏN 255,878,365 316,112,815 60,234,450 23.54 60.84 59.73 I. Tieàn 12,877,612 23,373,841 10,496,229 81.51 3.06 4.42 II. Caùc khoaûn phaûi thu 137,819,672 156,714,247 18,894,575 13.71 32.77 29.61 1. Phaûi thu khaùch haøng 94,291,409 113,129,502 18,838,093 19.98 22.42 21.38 2. Traû tröôùc cho ngöôøi baùn 16,008,436 4,974,610 -11,033,826 -68.93 3.81 0.94 3. Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø 15,078,558 25,246,669 10,168,111 67.43 3.59 4.77 4. Caùc khoaûn phaûi thu khaùc 12,441,268 13,363,467 922,199 7.41 2.96 2.53 III. Haøng toàn kho 102,226,135 134,196,606 31,970,471 31.27 24.31 25.36 IV. Taøi saûn löu ñoäng khaùc 2,897,343 1,770,517 -1,126,826 -38.89 0.69 0.33 V. Chi söï nghieäp 57,603 57,603 0 0.00 0.01 0.01 B. TAØI SAÛN COÁ ÑÒNH VAØ ÑAÀU TÖ DAØI HAÏN 164,682,754 213,123,646 48,440,892 29.41 39.16 40.27 I. Taøi saûn coá ñònh 139,513,411 179,206,288 39,692,877 28.45 33.17 33.86 II.Caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính daøi haïn 21,275,398 24,287,756 3,012,358 14.16 5.06 4.59 III. Chi phí XDCB dôû dang 1,327,226 1,109,814 -217,412 -16.38 0.32 0.21 IV. Chi phí traû tröôùc daøi haïn 2,566,719 8,519,787 5,953,068 231.93 0.61 1.61 TOÅNG COÄNG TAØI SAÛN 420,561,119 529,236,461 108,675,342 25.84 100.00 100.00 NGUOÀN VOÁN A. Nôï phaûi traû 323,570,741 455,360,194 131,789,453 40.73 76.94 86.04 I. Nôï ngaén haïn 253,092,118 360,841,650 107,749,532 42.57 60.18 68.18 II.Nôï daøi haïn 68,883,868 92,498,061 23,614,193 34.28 16.38 17.48 1. Vay daøi haïn 61,308,937 73,390,024 12,081,087 19.71 14.58 13.87 2.Nôï daøi haïn 7,574,931 19,108,037 11,533,106 152.25 1.80 3.61 III. Nôï khaùc 1,594,755 2,020,483 425,728 26.70 0.38 0.38 B. Nguoàn voán chuû sôû höõu 96,990,378 73,876,267 -23,114,111 -23.83 23.06 13.96 I. Nguoàn voán - Quó 73,430,028 71,887,870 -1,542,158 -2.10 17.46 13.58 II. Nguoàn kinh phí 23,560,350 1,988,397 -21,571,953 -91.56 5.60 0.38 Toång coäng nguoàn voán 420,561,119 529,236,461 108,675,342 25.84 100.00 100.00 2.1. Söï bieán ñoäng veà taøi saûn : Ñeán cuoái naêm 2004, Coâng ty ñang quaûn lí khoái löôïng taøi saûn trò giaù 529,236,461 ngaøn ñoàng. Trong ñoù, taøi saûn löu ñoäng vaø ñaàu tö ngaén haïn laø 316,112,815 ngaøn ñoàng ,chieám tæ troïng 59.73%, taøi saûn löu ñoäng vaø ñaàu tö daøi haïn laø 213,123,646 ngaøn ñoàng chieám tæ troïng 40.27%. Neáu so vôùi ñaàu naêm thì toång giaù trò taøi saûn cuûa coâng ty taêng 108,675,342 ngaøn ñoàng. Trong ñoù, chuû yeáu laø taêng taøi saûn coá ñònh vaø haøng toàn kho. Taøi saûn coá ñònh taêng 39,692,877 ngaøn ñoàng, tæ leäï 28.45 %. Haøng toàn kho taêng 31,970,471 ngaøn ñoàng, tæ leä 31.27%. Ñieàu naøy cho thaáy coâng ty ñaåy nhanh quaù trình saûn xuaát ñeå toàn kho phuïc vuï cho nhu caàu phaùt sinh vaøo ñaàu naêm 2005. Coâng ty ñaõ naém baét ñöôïc cô hoäi taêng nhanh veà doanh soá vaø phuïc vuï toát caùc ñôn ñaët haøng phaùt sinh vaøo ñaàu naêm 2005. Song song vôùi vieäc gia taêng ñaàu tö taøi saûn löu ñoäng coâng ty cuõng chuù troïng ñeán vieäc ñaàu tö môùi maùy moùc trang thieát bò So vôùi qui moâ toång taøi saûn thì tæ troïng taøi saûn löu ñoäng vaø ñaàu tö ngaén haïn giaûm töø 60.84% ñaàu naêm xuoáng 59.73% cuoái kì. Trong khi ñoù qui moâ taøi saûn coá ñònh vaø ñaàu tö daøi haïn taêng leân so vôùi toång taøi saûn, cuï theå töø 39.16% ñaàu naêm leân 40.27% cuoái kì cho thaáy roõ raøng hôn qui moâ ñaàu tö taøi saûn coá ñònh. Nguyeân nhaân laø trong kì coâng ty nhaän ñöôïc taøi saûn goùp voán lieân doanh, taøi saûn do coâng ty mua saém môùi 2.2 . Söï bieán ñoäng veà nguoàn voán: Nguoàn voán naêm 2004 cuûa coâng ty laø 529,236,461 ngaøn ñoàng. Trong ñoù :Nôï phaûi traû laø 455,360,194 ngaøn ñoàng, chieám tæ troïng 86.04%; nguoàn voán chuû sôû höõu laø 738,876,267 ngaøn ñoàng, tæ troïng 13,96%. Neáu so vôùi ñaàu naêm thì nguoàn voán taêng 108,675,342 ngaøn ñoàng, tæ keä 25.84% Nôï phaûi traû cuoái kì taêng cao131,789,453 ngaøn ñoàng, tæ leä 40.73%, chuû yeáu laø gia taêng trong nôï ngaén haïn, cuï theå: nôï ngaén haïn trong naêm 2004 taêng 42.57% hay taêng 107,749,532 ngaøn ñoàng. So vôùi ñaàu naêm, cho thaáy qui moâ taøi trôï baèng vay ngaén haïn trong naêm 2004 laø raát lôùn. Ñieàu naøy, coâng ty caàn löu yù ñeå traùnh aûnh höôûng ñeán voán, chi phí vaø khaû naêng taøi chính cuûa coâng ty Nguoàn voán chuû sôû höõu giaûm 23,114,111 ngaøn ñoàng. So vôùi qui moâ toång nguoàn voán thì nôï phaûi traû cuõng gia taêng töø 76.94% leân 86.04% cho thaáy tæ troïng trong toång nguoàn voán gia taêng , coâng ty ñang söû duïng ñoøn baåy taøi chính cao trong naêm 2003. Trong khi ñoù tæ troïng voán chuû sôû höõu trong toång nguoàn voán giaûm töø 23.06% xuoáng coøn 13.96%. 3.Phaân tích khaû naêng thanh toaùn: 2.1. Tæ soá thanh toaùn hieän haønh (Rc) (Rc)2004 = Taøi saûn löu ñoäng Nôï ngaén haïn 316,112,815,406 360,841,650,072 = 0.876 = Rc = 0.876 cho thaáy trong naêm 2004 Coâng Ty Coå Phaàn May Nhaø Beø chæ coù 0.876 ñoàng taøi saûn löu ñoäng ñaûm baûo cho moät ñoàng nôï ngaén haïn ñeán haïn traû. Trong khi ñoù, tæ soá naøy cuûa naêm 2003 laø 1.01. Vaäy khaû naêng thanh toaùn naêm 2004 giaûm so vôùi naêm 2003, qui moâ nôï ngaén haïn taøi trôï cho taøi saûn löu ñoäng trong naêm 2004 taêng leân raát cao 316,112,815,406 ñoàng.Naêm 2003 con soá naøy chæ laø 255,878,365,106 ñoàng, taêng 23.54% cho thaáy qui moâ ñaàu tö cuûa coâng ty môû roäng. Nguoàn nôï ngaén haïn taêng cao hôn taøi saûn löu ñoäng ñaûm baûo thanh toaùn, chæ soá Rc < 1 cho thaáy coâng ty quaûn lí nguoàn voán taøi saûn löu ñoäng chöa ñöôïc toát laém. 3.2. Tæ soá thanh toaùn nhanh (Rq) Haøng toàn kho laø boä phaän caáu thaønh neân taøi saûn löu ñoäng, nhö ta ñaõ bieát haøng toàn kho coù tính thanh khoaûn raát thaáp (tính chuyeån thaønh tieàn maët thaáp). Ñeå ñaùnh giaù moät caùch chính xaùc khaû naêng thanh toaùn ta xeùt Rq (Rq)2004 = Taøi saûn LÑ – Haøng toàn kho Nôï ngaén haïn 316,112,815,406 – 134,196,606,304 360,841,650,072 = = 0.504 Vaäy trong naêm 2004 coâng ty chæ coù 50.4% taøi saûn coù tính thanh khoaûn ñeå ñaûm baûo cho moät ñoàng nôï ñeán haïn traû hay noùi caùch khaùc coâng ty khoâng coù khaû naêng thanh toaùn nôï ñeán haïn neáu coâng ty khoâng coù chính saùch quaûn lí haøng toàn kho toát. 4. Phaân tích tæ suaát sinh lôøi 4.1. Tæ suaát sinh lôøi treân doanh thu (Tp/r) Tp/r = Lôïi nhuaän roøng Doanh thu thuaàn Tæ soá naøy cho bieát moät ñoàng doanh thu taïo ra ñöôïc bao nhieâu ñoàng lôïi nhuaän: (Tp/r)2003 = 629,979,841,310 = 0.0155 9,768,520,562 (Tp/r)2004 = 895,479,154,606 12,755,720,121 = 0.0142 Maëc duø trong naêm 2004 doanh thu thuaàn thu ñöôïc laø raát cao so vôùi naêm 2003.Tuy nhieân, lôïi nhuaän thuaàn thu ñöôïc töø moât ñoàng doanh thu cuûa naêm 2004 thaáp hôn so vôùi naêm 2003, chi phí hoaït ñoäng taêng cao (chi phí baùn haøng, chi phí quaûn lí doanh nghieäp…) 4.2 . Tæ suaát sinh lôøi treân voán kinh doanh (ROA) ROA = Lôïi nhuaän Voán kinh doanh bình quaân Voán KD ñaàu kì + Cuoái kì Voán KD bình quaân = 2 Trong ñoù: Tæ soá naøy cho bieát 1 ñoàng voán kinh doanh taïo ra ñöôïc bao nhieâu ñoàng lôïi nhuaän 9,768,520,562 (ROA)2003 = = 0.124 71,981,377,221 + 85,352,635,872 2 12,755,720,121 (ROA)2004 = =0.193 70,545,945,748 + 61,352,776,037 2 Naêm 2004 tæ suaát sinh lôïi treân moät ñoàng voán kinh doanh cao hôn so vôùi naêm 2003. Cuï theå laø 1 ñoàng voán kinh doanh naêm 2004 seõ taïo ñuôïc 0.193 ñoàng lôïi nhuaän. Trong khi ño, neáu ñaàu tö vaøo naêm 2003 chæ taïo ra ñöôïc 0.124 ñoàng lôïi nhuaän. 4.3. Tæ suaát sinh lôøi treân voán chuû sôû höõu(ROE) Lôïi nhuaän roøng ROE = Voán chuû sôû höõu bình quaân Tæ soá naøy cho bieát 1 ñoàng voán chuû sôû höõu khi tham gia vaøo quaù trình saûn xuaát kinh doanh seõ taïo ra ñöôïc bao nhieâu ñoàng lôïi nhuaän 9,768,520,562 (ROE)2003 = = 0.088 105,060,055,762 + 116,796,543,23 2 12,755,720,121 (ROE)2004 = = 0.149 96,990,378,302 + 73,876,267,216 2 Naêm 2004 tæ suaát sinh lôøi treân moät ñoàng voán chuû sôû höõu cao hôn naêm 2003 5. Phaân tích keát quaû hoaït ñoäng: 5.1. Caùc khoaûn phaûi thu: So saùnh cuoái naêm vôùi ñaàu naêm ta thaáy caùc khoaûn phaûi thu taêng 18,894,575 ngaøn ñoàng, tæ leä 13.71% .Trong ñoù caùc khoaûn taêng lôùn nhaát ñoù laø phaûi thu khaùch haøng taêng 10,168,111 ngaøn ñoàng, tæ leä 67.43%. Beân caïnh ñoù, phaûi traû cho ngöôøi baùn laïi giaûm 11,033,862 ngaøn ñoàng, tæ leä 68.93% Phaûi thu khaùch haøng chieám tæ troïng lôùn nhaát. Cuoái naêm, phaûi thu khaùch haøng taêng veà giaù trò so vôùi ñaàu naêm. Tuy nhieân, veà tæ troïng thì laïi giaûm, traû tröôùc cho ngöôøi baùn giaûm caû veà giaù trò laãn tæ troïng. 5.2. Tình hình söû duïng haøng toàn kho : Möùc döï tröõ haøng toàn kho naêm 2004 taêng 31,970,471 ngaøn ñoàng, tæ leä 31.27% so vôùi naêm 2003. Naêm 2004 haøng toàn kho cuõng chieám tæ troïng cao hôn so vôùi naêm 2003 * Soá voøng quay haøng toàn kho (Vhtk): Doanh thu thuaàn 895,479,154,606 (Vhtk)2004 = = = 6.67 Haøng toàn kho 134,196,606,304 Trong naêm 2004 soá voøng quay haøng toàn kho laø 6.67 voøng hay 360 / 6.67 = 54 ngaøy cho moät voøng quay haøng toàn kho. Ñoái vôùi caùc khoaûn nôï ngaén haïn coù thanh toaùn thöôøng döôùi moät naêm , vôùi möùc ñoä quay voøng haøng toàn kho 6.67 voøng treân moät naêm cho thaáy coâng ty coù chieán löôïc haøng toàn kho toát ñaûm baûo thanh toaùn ñöôïc caùc khoaûn nôï ngaén haïn. Ngoaøi ra, vôùi ngaønh may maëc saûn phaåm coù thôøi gian söû duïng daøi vôùi voøng quay nhö vaäy laø raát toát ñaûm baûo nguoàn voán ñuôïc taùi ñaàu tö nhanh choùng. 5.3. Tình hình söû duïng voán taïi coâng ty: 5.3.1. Nguoàn voán chuû sôû höõu: Nguoàn voán chuû sôû höõu cuûa coâng ty ñöôïc hình thaønh töø caùc nguoàn : nguoàn ngaân saùch caáp, nguoàn chôø phaân boå, caùc nguoàn voán quó : quó ñaàu tö vaø phaùt trieån, quó döï phoøng taøi chính, quó döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm, nguoàn voán töï boå sung … Trong ñoù, nguoàn voán töï boå sung phaàn lôùn laø lôïi nhuaän giöõ laïi ñeå taùi ñaàu tö. Trong naêm 2003, coâng ty duøng lôïi nhuaän giöõ laïi 5 tyû ñoàng ñeå taùi ñaàu tö, nguoàn voán noäp ngaân saùch töø lôïi nhuaän laø 4.7 tyû ñoàng, ngtuoàn voán chuû sôû höõu taêng leân trong naêm laø 11.8 tyû ñoàng . 5.3.2. Nguoàn voán vay : Nguoàn voán vay chuû yeáu laø vay ngaân haøng vaø ñöôïc thöïc hieän theo moùn vay, töùc laø khi coù hôïp ñoàng ngoaïi hoaëc coù moät hôïp ñoàng phaùt sinh chi phí , ngaân haøng seõ giaûi ngaân thanh toaùn cho khaùch haøng vaø laõi vay phaùt sinh töø thôøi ñieåm giaûi ngaân. Ngoaøi ra, coâng ty coøn söû duïng nguoàn voán vay daøi haïn ñeå taøi trôï cho vieäc mua saém taøi saûn, thieát bò …Nhöng nhìn chung voán vay daøi haïn taïi coâng ty coøn thaáp, chæ chieám 50% so vôùi voán vay ngaén haïn, phaàn lôùn taøi saûn, trang thieát bò cuûa coâng ty coù voøng ñôøi daøi, cuï theå trong naêm 2004 ñöôïc phaân tích nhö sau: Chæ tieâu Naêm 2003 Naêm 2004 Cheânh leäch Möùc tæ leä(%) Vay ngaén haïn 112,104,896 154,801,621 42,696,725 38,09 Vay daøi haïn 61,308,937 73,390,024 12,081,087 19,71 Toång 173,413,833 228,191,645 54,777,812 31,59 Toång taøi trôï baèng nôï vay taêng 31,59% hay taêng 54,777,812 ñoàng do caùc nguyeân nhaân: 1. Nguoàn voán vay ngaén haïn taêng 38.09% hay taêng 42,696,725 ngaøn ñoàng 2. Nguoàn voán vay daøi haïn taêng 19.71% hay taêng 12,081,087 ngaøn ñoàng. A. NGUYEÂN VAÄT LIEÄU : I. Ñaëc ñieåm nguyeân vaät lieäu ÔÛ baát kì doanh nghieäp saûn xuaát kinh doanh naøo, khi ñaõ noùi tôùi saûn xuaát thì ñieàu tröôùc tieân phaûi nghó tôùi ñoù laø phaàn nguyeân vaät lieäu. Bôûi ñoù chính laø cô sôû ñaàu tieân ñeå taïo ra ñöôïc saûn phaåm phuïc vuï cho qui trình saûn xuaát kinh doanh cuûa doanh nghieäp. ÔÛ Coâng Ty Coå Phaàn May Nhaø Beø phaàn lôùn laø thöïc hieän gia coâng cho khaùch haøng , nguyeân vaät lieäu seõ do khaùch haøng cung caáp. Vì vaäy, khaâu döï tröõ nguyeân vaät lieäu khoâng phaûi laø chuû yeáu, maø thöïc chaát chæ laø keá hoaïch döï tröõ nguyeân vaät lieäu cho caùc ñôn ñaët haøng ñang tieán haønh saûn xuaát ñeå traùnh laøm aûnh höôûng tôùi quaù trình tieán ñoä giao haøng cho khaùch. Trong suoát quaù trình caùt giöõ vaø baûo quaûn cuõng nhö caáp phaùt nguyeân vaät lieäu ñöôïc coâng ty heát söùc quan taâm cuï theå: nguyeân vaät lieäu ñöôïc caát giöõ vaø theo doõi chi tieát theo töøng khaùch haøng ,töøng chuûng loaïi heát söùc kó,nguyeân vaät lieäu ñöôïc ñoùng keä ñaày ñuû ,ngaên naép ,traùnh söï aåm moác gaây hö hoûng laøm aûnh höôûng tôùi chaát löôïng nguyeân vaät lieäu ….Do nguyeân vaät lieäu cuûa ngaønh may maëc laø nhöõng nguyeân vaät lieäu raát deã chaùy neân coâng taùc phoøng chaùy chöõa chaùy cuõng ñöôïc thöïc hieän raát ñaày ñuû ñoàng boä theo ñuùng qui ñònh cuûa phoøng chaùy chöõa chaùy …. Trong quaù trình caáp phaùt cuõng ñöôïc quaûn lí chaët cheõ, caáp phaùt ñuùng yeâu caàu , chuûng loaïi….. II. Tình hình toå chöùc vaø quaûn lí nguyeân vaät lieäu : 1. Phaân loaïi : Trong coâng ty, nguyeân vaät lieäu raát ña daïng vôùi coâng duïng, qui trình saûn xuaát khaùc nhau. Ñeå tieän cho vieäc quaûn lí ñöôïc toát vaø söû duïng coù hieäu quaû, nguyeân vaät lieäu ñuôïc phaân loaïi nhö sau : – Vaät lieäu chính: chieám tæ troïng raát lôùn 75% trong toaøn boä khoái löôïng nguyeân vaät lieäu cuûa coâng ty. Laø vaûi caùc loaïi ñöôïc söû duïng nhö thaønh phaàn chuû yeáu caáu taïo neân saûn phaåm may maëc. Bao goàm : vaûi chính (kaki, cotton, navy, kate caùc loaïi…….), vaûi loùt, vaûi næ, goøn (goøn chaàn, goøn thöôøng), döïng… –Vaät lieäu phuï :bao goàm caùc loaïi vaät lieäu trôï giuùp cho saûn phaåm saûn xuaát ñöôïc hoaøn chænh hoaëc coù taùc duïng trang trí cho nhö :kim, chæ ,daây keùo, nuùt, nhaõn… – Nhieân lieäu : xaêng, daàu chaïy maùy, than ñoát noài hôi, … – Phuï tuøng thay theá : Laø caùc loaïi vaät tö, saûn phaåm duøng ñeå thay theá, söûa chöõa maùy moùc, thieát bò, phöông tieän vaän taûi, coâng cuï duïng cuï saûn xuaát. Bao goàm: baûng ñeøn neon, bulon caùc loaïi, kim, dao caét, caùc loaïi löôõi khoan….. – Caùc loaïi vaät lieäu khaùc : + Bao bì ñoùng goùi saûn phaåm : Hoäp ñöïng tuùi aùo, tuùi xoáp, tuùi aùo vest, nhaõn daùn, decal thaønh phaåm, khoanh coå giaáy …. + Pheá lieäu thu hoài :laø caùc loaïi vaät lieäu chính, vaät lieäu phuï bò thaûi hoài trong quaù trình saûn xuaát, giaù trò pheá lieäu thu hoài khoâng ñaùng keå, do ñoù keá toaùn nguyeân vaät lieäu chæ theo doõi phaàn löôïng vaät tö thu hoài nhö : vaûi ñaàu taám, vaûi khuùc, vaûi vuïn, goøn vuïn, bao nylon, thuøng, giaáy vuïn…. 2. Ñaùnh giaù nguyeân vaät lieäu: – ÔÛ Coâng ty May Nhaø Beø vieäc nhaäp nguyeân vaät lieäu ôû giaù thöôøng xuyeân bieán ñoäng cho neân coâng ty söû duïng trò giaù thöïc teá vì giuùp phaûn aùnh ñöôïc moät caùch chính xaùc trò giaù nhaäp kho trong kì _ Ñoái vôùi vieäc xuaát nguyeân vaät lieäu, coâng ty söû duïng phöông phaùp tính giaù bình quaân gia quyeàn. Do haøng ngaøy phaùt sinh nhieàu nghieäp vuï , söû duïng phöông phaùp naøy seõ giuùp deã daøng hôn trong vieäc tính toaùn 2.1.Ñaùnh giaù nguyeân vaät lieäu nhaäp kho: – Vaät lieäu mua ngoaøi: + Mua trong nöôùc : Giaù nhaäp kho=giaù mua ghi treân hoaù ñôn+ CP mua-Giaûm giaù VD :Caên cöù phieáu nhaäp kho soá 4/IV ngaøy 01/10/2004, hoaù ñôn giaù trò gia taêng soá 0054846 nhaäp kho 1,946 yard vaûi loùt art P0601 mua cuûa coâng ty Traàn Hieäp Thaønh . Ñôn giaù 7,090 ñ /yds. Thueá GTGT 10% Keá toaùn ghi: Nôï TK 152104: 13,797,529 Nôï TK1331: 1,379,752.9 Coù TK 311 : 15,177,281.9 +Nhaäp khaåu: Giaù nhaäp kho tính theo tæ giaù thöïc teá taïi thôøi ñieåm phaùt sinh nghieäp vuï – Vaät lieäu nhaän gia coâng: Khi giaù nhaäp kho keá toaùn khoâng phaûn aùnh giaù trò cuûa vaät lieäu naøy maø theo doõi ôû taøi khoaûn ngoaøi baûng – Vaät lieäu thueâ ngoaøi gia coâng cheá bieán: Ñeå thöïc hieän caùc hôïp ñoàng gia coâng cho khaùch haøng ñuùng tieâu chuaån vaø chaát löôïng, theo ñuùng maãu maõ cuõng nhö kòp thôøi giao haøng, coâng ty phaûi ñem vaät lieäu thueâ ngoaøi gia coâng cheá bieán. Sau khi gia coâng cheá bieán thì coâng ty tieán haønh nhaäp kho vaø sau ñoù môùi xuaát kho cho caùc phaân xöôûng ñeå thöïc hieän caùc coâng ñoaïn tieáp theo ,cho ra caùc saûn phaåm ñuùng tieâu chuaån. Giaù thöïc teá thueâ ngoaøi gia coâng cheá bieán Giaù vaät lieäu xuaát gia coâng Chi phí gia coâng Chi phí vaän chuyeån,boác vaùc = + + 2.2. Tính giaù vaät lieäu xuaát kho: Giaù xuaát kho nguyeân vaät lieäu ñöôïc tính theo phöông phaùp bình quaân gia quyeàn. Caên cöù vaøo caùc chöùng töø nhaäp,xuaát kho,keá toaùn nhaäp soá lieäu vaøo soå chi tieát , cuoái kì tính giaù xuaát kho cho töøng danh ñieåm vaät tö . VD: Caên cöù vaøo soá lieâu thöïc teá cuûa vaät lieäu “nhaõn chính” xuaât duøng cho phaân xöôûng thaùng 10/2004 Toàn ñaàu thaùng : 24,641 PCS size L. Ñôn giaù: 407,708ñ/PCS Nhaäp trong ngaøy 24/09/2004: 15,000 PCS. Ñôn giaù: 410,374 ñ/PCS Nhaäp ngaøy 26/09/2004 : 5,500 PCS. Ñôn giaù: 407,708 ñ/PCS Xuaát ngaøy 16/04/2004 : 3,825 PCS Xuaát ngaøy 17/04/2004: 100PCS Toång giaù trò NVL toàn + Toång giaù trò nhaäp trong kì = Toång soá löôïng NVL toàn + Toång soá löôïng NVL nhaäp trong kyø Ñôn giaù bình quaân gia quyeàn 10,046,332.83 + 6,155,610 + 2,242,394 = = 408,594 24,641 + 15,000 + 5,500 Giaù vaät lieäu xuaát trong kì laø: (3,825 + 100) x 408,594 = 1,603,731.45 Phöông phaùp naøy ñöôïc söû duïng trong ñieàu kieän vaät tö coâng ty coù giaù thöôøng bieán ñoäng, coù loaïi khoâng thay ñoåi giaù. Phöông phaùp naøy khoâng laøm aûnh höôûng ñeán tình hình vaät lieäu taïi coâng ty, möùc ñoä chính xaùc giaù trò vaät lieäu xuaát kho, chi phí vaät lieäu phaân boå trong caùc kì haàu nhö khoâng coù söï cheânh leäch ñaùng ke.å III. Keá toaùn nguyeân vaät lieäu 1.Chöùng töø söû duïng : _ Phieáu nhaäp kho, Phieáu xuaát kho _ Hoaù ñôn giaù trò gia taêng _ Phieáu xuaát kho kieâm vaän chuyeån noäi boä _ Phieáu xuaát vaät tö theo haïn möùc _ Bieân baûn kieåm keâ nguyeân vaät lieäu toàn kho cuoái kì _ Baûng keâ soá 3, baûng phaân boå vaät lieäu vaø soå chi tieát vaät tö. Ñoái vôùi haøng nhaäp khaåu phaûi löu tröõ boä chöùng töø nhaäp khaåu goàm : phieáu nhaäp kho, packing list, tôø khai haûi quan ( baûng photo). 2. Taøi khoaûn söû duïng vaø sô ñoà keá toaùn: 2.1. Taøi khoaûn söû duïng : * Taøi khoaûn 151 “Haøng mua ñang ñi ñöôøng”: Taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh trò giaù vaät tö ,haøng hoaù maø doanh nghieâp ñaõ mua nhöng cuoái thaùnh chöa veà ñeán doanh nghieäp. Keát caáu taøi khoaûn nhö sau: NÔÏ TK151 COÙ SDÑK: Trò giaù haøng mua coøn ñang ñi ñöôøng ñaàu kì SPS: Trò giaù haøng ñaõ mua SPS: Trò giaù haøng ñaõ mua ñang ñi ñöôøng . veà ñeán doanh nghieäp SDCK: Trò giaù haøng ñang ñi ñöôøng cuoái kì Sô ñoà keá toaùn: TK 111,112,141,331 TK151 TK152 (1) (2) Giaûi thích : (1): Haøng ñang ñi ñöôøng traû baèng tieàn maët,tieàn göûi ngaân haøng,tieàn taïm öùng,chöa traû ngöôøi baùn. (2): Haøng mua ñang ñi ñöôøng veà nhaäp kho trong kì * Taøi khoaûn 152: 331,111,112 152 627,621,642 (1) (6) 154 1368 (2) (7) 627, 621 152801 (3) (8) 3388 151 (4) (9) 1368 (5) Dieãn giaûi: (1): Mua haøng nhaäp kho (2):Nguyeân vaät lieäu thueâ ngoaøi gia coâng veà nhaäp kho (3): Pheá lieäu thu hoài nhaäp kho (4): Nguyeân vaät lieäu tieát kieäm ñöôïc nhaäp kho (5):Nhaän nguyeân vaät lieäu töø noäi boä. (6):Xuaát cho saûn xuaát saûn phaåm (7):Xuaát cho ñôn vò tröïc thuoäc (8): Xuaát vaät tö thueâ ngoaøi cheá bieán. (9): Vaät tö chuyeån kho. 2. Trình töï luaân chuyeån chöùng töø: * Khi nhaäp kho: Keá toaùn thanh toaùn Keá toaùn KHO Caùn boä maët haøng Baûng keâ Soå chi tieát vaät tö Soå toång hôïp N-X-T KHO Boä chöùng töø * Giaûi thích sô ñoà: _ Ngöôøi giao haøng giao boä chöùng töø cho kho. Kho laøm thuû tuïc nhaäp. _ Kho ñöa ra 4 lieân: + 1 lieân: löu taïi kho + 2 lieân: giao cho keá toaùn (keá toaùn kho, keá toaùn thanh toaùn) + 1 lieân: giao cho caùn boä maët haøng . _ Döïa vaøo chöùng töø nhaän ñöôïc: + Keá toaùn thanh toaùn leân baûng keâ + Keá toaùn kho ghi soå chi tieát vaät tö _ Keá toaùn kho ñoái chieáu vôùi keá toaùn thanh toaùn veà maët soá tieàn döïa treân töøng chöùng töø nhaäp. _ Keá toaùn kho ñoái chieáu vôùi kho veà soá löôïng nhaäp,xuaát ,toàn theo töøng maõ vaät tö, töøng maõ khaùch haøng . Sau ñoù keá toaùn vaøo soå Nhaäp-Xuaát –Toàn * Khi xuaát kho: Keá toaùn Phoøng KHTT Nôi nhaän haøng Soå chi tieát vaät tö._.