Kế toán nghiệp vụ thanh toán và phân tích khả năng thanh toán trong doanh nghiệp

PHAÀN I : GIÔÙI THIEÄU TOÅNG QUAÙT VEÀ CHI NHAÙNH COÂNG TY TNHH TM DV THAØNH TÍN I Lòch söû hình thaønh vaø phaùt trieån, tình hình saûn xuaát kinh doanh 1. Lòch söû hình thaønh vaø phaùt trieån Chi Nhaùnh Coâng Ty TNHH TM DV Thaønh Tín ñöôïc thaønh laäp töø 01/04/2003 theo giaáy pheùp kinh doanh soá 4112011195 do Sôû Keá Hoaïch vaø Ñaàu Tö Thaønh Phoá Hoà Chí Minh caáp ; hoaït ñoäng theo uûy quyeàn cuûa Coâng Ty TNHH TM DV Thaønh Tín – Tænh Soùc Traêng , ñöôïc thaønh laäp töø 04/02/2002 theo giaáy pheùp kinh doanh soá 5902000056 do Sôû Keá hoaïch vaø Ñaàu tö Tænh Soùc Traêng caáp ; laø moät doanh nghieäp tö nhaân, haïch toaùn ñoäc laäp vaø ñöôïc pheùp kinh doanh theo quyeàn haïn cuûa mình ñeå taïo ra lôïi nhuaän vaø ñoùng goùp cho ngaân saùch Nhaø Nöôùc, chi nhaùnh töø luùc thaønh laäp ñeán nay ñaõ traûi qua nhieàu thaêng traàm, vaø coù theå ñieåm qua moät soá giai ñoaïn nhö sau Giai ñoaïn 1 : Tieàn thaân cuûa Chi Nhaùnh Coâng Ty laø Chi Nhaùnh Doanh Nghieäp , cung caáp vaät tö noâng nghieäp , phaân boùn cho caùc tænh ñoàng baèng soâng Cöûu Long , chuû yeáu laø cho tænh nhaø ( tænh Soùc Traêng ). Vôùi söï noå löïc vaø gaén boù cuûa moïi thaønh vieân trong Chi nhaùnh Doanh nghieäp ñaõ thuùc ñaåy vieäc kinh doanh phaùt trieån maïnh meõ , ñaït ñöôïc hieäu quaû kinh doanh raát cao . Giai ñoaïn 2 : Töø naêm 2003 – 2005, laø giai ñoaïn ñaùnh daáu böôùc ñi quan troïng töø moät doanh nghieäp tö nhaân , ñaõ chuyeån böôùc thaønh laäp neân Chi Nhaùnh Coâng Ty , chính thöùc ñi vaøo hoaït ñoäng vaø ñaõ phaùt trieån caùc ngaønh ngheà kinh doanh theâm ña daïng. Ngoaøi kinh doanh vaät tö noâng nghieäp, löông thöïc, noâng saûn, coøn coù phaân boùn, thuoác tröø saâu, thöùc aên nuoâi troàng thuyû haûi saûn, gia suùc, gia caàm. Saûn xuaát con gioáng thuyû saûn, gia suùc, gia caàm … Hieän taïi chi nhaùnh coù 4 cöûa haøng vaø moät maïng löôùi hôn 30 ñaïi lyù taäp trung ôû caùc tænh ñoàng baèng Soâng Cöûu Long . Cöûa haøng soá 1 : Ñòa chæ : 339 Ñöôøng Traàn Xuaân Soaïn – TP HCM Cöûa haøng soá 2 : Ñòa chæ : 75 Mai Thò Non – Beán Löùc – Long An Cöûa haøng soá 3 : Ñòa chæ : 184 Huøng Vöông – Myõ Tho – Tieàn Giang Cöûa haøng soá 4 : Ñòa chæ : 205 Kinh Vöông Döông – Huyeän Bình Chaùnh 2. Tình hình saûn xuaát kinh doanh Keå töø buoåi ban ñaàu tham gia kinh doanh, hoaø mình vaøo khoâng khí ñoåi môùi cuûa neàn kinh teá, chi nhaùnh ñaõ saûn xuaát ñöôïc moät khoái löôïng con gioáng thuyû saûn, gia suùc, gia caàm chaát löôïng tin caäy, ñaùp öùng kòp thôøi nhö caàu cuûa baø con noâng daân ôû caùc tænh mieàn Taây. Beân caïnh ñoù, coâng vieäc kinh doanh cuõng mang laïi nhieàu thaønh coâng ñaùng keå, tuy nhieân ñeå coù ñöôïc thaønh quaû ñoù laø nhôø vaøo söï coá gaéng noã löïc cuûa caùc thaønh vieân trong Coâng Ty. Taát caû haøng hoùa tham gia vaøo quaù trình kinh doanh mua baùn cuûa chi nhaùnh ñöôïc vaän chuyeån, phaân phoái baèng ghe. Vôùi khoái löôïng baùn ra khoâng ñuû cung öùng cho nhu caàu tieâu duøng, chi nhaùnh môû roäng qui moâ kinh doanh lôùn hôn, khoái löôïng mua vaøo ngaøy caøng nhieàu vaø söùc baùn ra ngaøy cuõng nhanh hôn. Maët haøng phaân boùn, vaät tö noâng nghieäp ñöôïc baùn ra nhieàu nhaát laø Ureâ Phuù Myõ, Ureâ Trung Quoác, phaân DAP , phaân NPK , phaân SA ,phaân Kali cis … Ñaây laø nhöõng maët haøng coù nhu caàu lôùn nhaát ñoái vôùi noâng daân trong moãi vuï muøa. Vaø chi nhaùnh ñaõ chuù troïng ñeán vieäc mua döï tröõ caùc loaïi maët haøng naøy ñeå cung öùng cho khaùch haøng vaøo caùc vuï muøa. Saûn phaåm töø gia suùc, gia caàm ñöôïc tieâu thuï chuû yeáu ôû thò tröôøng chôï Lôùn. Töø ñaây saûn phaåm ñöôïc phaân phoái baùn ra phuïc vuï nhu caàu cuûa nhieàu ngöôøi daân. Tuy nhieân, do dòch cuùm gia caàm gaàn ñaây ñaõ laøm giaûm ñi raát nhieàu doanh soá baùn ra cuûa maët haøng naøy. Tình hình saûn xuaát kinh doanh gaëp nhieàu thuaän lôïi nhöng cuõng khoâng ít khoù khaên nhöng vaãn khoâng laøm aûnh höôûng ñeán vieäc taêng doanh thu haøng naêm cuûa doanh nghieäp. Cuï theå toång doanh thu naêm 2003 laø 24.730.402.499 ñoàng vaø ñeán naêm 2004 leân tôùi 197.946.726.093 ñoàng. Nhö vaäy doanh thu taêng gaáp 3 laàn so vôùi kyø tröôùc. Goùp phaàn xaây döïng vaøo ngaân saùch Nhaø Nöôùc, giaûi quyeát ñöôïc nhieàu vieäc laøm cho nhieàu lao ñoäng. II. Chöùc naêng, nhieäm vuï 1. Chöùc naêng - Coâng Ty coù chöùc naêng kinh doanh, quaûn lyù kinh doanh moät soá ngaønh thöông maïi dòch vuï coù tính chaát then choát - Thöïc hieän hieäu quaû moät soá ngaønh kinh doanh vaø dòch vuï quan troïng : mua baùn phaân boùn, vaät tö noâng nghieäp vaø nhöõng maët haøng khoâng theå thieáu ñoái vôùi baø con noâng daân, môû roäng dòch vuï tö vaán cho vieäc nuoâi troàng thuyû saûn, gia suùc gia caàm. 2. Nhieäm vuï - Toå chöùc phaùt trieån kinh doanh caùc loaïi hình dòch vuï thöông maïi trong neàn kinh teá quoác daân. - Laøm ñaïi lyù baùn haøng cho caùc Coâng Ty vaät tö noâng nghieäp coù qui moâ lôùn. Lieân doanh lieân keát vôùi caùc toå chöùc caù nhaân trong vaø ngoaøi tænh ñeå khai thaùc tieàm naêng saün coù nhaèm phaùt trieån kinh doanh. - Thöïc hieän ñuùng ñaén vaø ñaày ñuû caùc cheá ñoä thoáng keâ, haïch toaùn keá toaùn vaø kinh doanh theo cheá ñoä xaõ hoäi chuû nghóa. - Chaêm lo ñôøi soáng vaät chaát vaø tinh thaàn cho caùn boä coâng nhaân vieân, keát hôïp ñuùng ñaén haøi hoøa ba lôïi ích theo chính saùch vaø qui ñònh cuûa Nhaø Nöôùc. - Goùp phaàn vaøo giaûi quyeát vieäc laøm cho ngöôøi lao ñoäng thaát nghieäp. III. Toå chöùc boä maùy 1. Khaùi quaùt boä maùy cuûa chi nhaùnh vaø chöùc naêng cuûa töøng boä maùy. Chi nhaùnh Coâng Ty ñöôïc quaûn lyù theo kieåu tröïc tuyeán chöùc naêng do giaùm ñoác phuï traùch vaø chòu traùch nhieäm quaûn lyù ñieàu haønh moïi hoaït ñoäng trong toaøn Coâng Ty. Ngoaøi ra coøn coù moät trôï lyù nhaèm giuùp giaùm ñoác thöïc hieän moät soá coâng vieäc cuõng nhö cuøng giaùm ñoác ñeà ra nhöõng quyeát ñònh trong lónh vöïc kinh doanh cuûa chi nhaùnh. Boä maùy quaûn lyù chi nhaùnh goàm 3 phoøng ban * Phoøng quaûn lyù toå chöùc haønh chaùnh : - Tham möu cho ban giaùm ñoác veà coâng taùc toå chöùc, ñeà baït, saép xeáp nhaân söï. - Tuyeån duïng ñaøo taïo vaø quaûn lyù lao ñoäng. - Quaûn lyù caùc maët haøng chính cuûa Coâng Ty. * Phoøng keá toaùn : Coù nhieäm vuï phaûn aùnh, kieåm tra vaø giaùm ñoác tình hình taøi chính cuûa Coâng Ty cuõng nhö coá vaán cho giaùm ñoác moät soá vaán ñeà coù lieân quan ñeán hoaït ñoäng kinh doanh cuûa doanh nghieäp taïi vaên phoøng cuõng nhö toaøn Coâng Ty. Cung caáp soá lieäu thoâng tin chính xaùc nhaèm caùc nhaø quaûn lyù ñöa ra quyeát ñònh ñuùng ñaén vaø kòp thôøi. * Phoøng kinh doanh : Coù nhieäm vuï kinh doanh mua baùn haøng hoùa, taïo lôïi nhuaän cho vaên phoøng Coâng Ty vaø quaûn lyù caùc cöûa haøng tröïc tieáp kinh doanh haøng hoùa cuõng nhö thöïc hieän caùc hoaït ñoäng dòch vuï. * Phoøng giao nhaän : - Giao nhaän haøng hoùa, giao nhaän uyû thaùc - Giaûi quyeát caùc vaán ñeà lieân quan ñeán caùc ñoái taùc è Moái quan heä giöõa caùc phoøng ban : Moãi phoøng ban trong Coâng Ty laø moät maét xích khoâng theå thieáu trong quaù trình hoaït ñoäng cuûa Coâng Ty . Moãi phoøng ban coù nhieäm vuï, vò trí , chöùc naêng rieâng bieät nhöng coù moái quan heä maät thieát vôùi nhau, cuøng hoã trôï nhau trong khaû naêng vaø quyeàn haïn cho pheùp trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh. Ñaëc bieät, deã nhaän thaáy giöõa phoøng keá toaùn vaø phoøng kinh doanh laø coù moái quan heä maät thieát nhaát . Töø nhöõng soá lieäu thoâng tin maø phoøng keá toaùn cung caáp giuùp phoøng kinh doanh ñònh höôùng ñuùng cho coâng vieäc kinh doanh tieáp theo ñoàng thôøi nhöõng keát quaû maø phoøng kinh doanh mang laïi giuùp phoøng keá toaùn deã daøng phaân tích ñaùnh giaù vaø nhaän xeùt tieáp tuïc hoã trôï cho coâng cuoäc kinh doanh. 2. Sô ñoà toå chöùc boä maùy cuûa ñôn vò SÔ ÑOÀ TOÅ CHÖÙC KINH DOANH CUÛA CHI NHAÙNH COÂNG TY TNHH TM DV THAØNH TÍN Ban giaùm ñoác Phoøng keá toaùn Phoøng kinh doanh Phoøng haønh chaùnh Cöûa haøng soá 1 Cöûa haøng soá 2 Cöûa haøng soá 3 Cöûa haøng soá 4 Ñaïi lyù Cöûa haøng tröïc thuoäc Cöûa haøng tröïc thuoäc Cöûa haøng tröïc thuoäc Cöûa haøng tröïc thuoäc Cöûa haøng tröïc thuoäc Cöûa haøng tröïc thuoäc Cöûa haøng tröïc thuoäc Cöûa haøng tröïc thuoäc Cöûa haøng tröïc thuoäc PHAÀN II : COÂNG TAÙC TAØI CHÍNH KEÁ TOAÙN I. Toå chöùc coâng taùc keá toaùn taïi Coâng Ty 1. Toå chöùc caùc phaàn haønh keá toaùn a. Ñaëc ñieåm: Ñaëc ñieåm toå chöùc boä maùy keá toaùn taïi Coâng Ty TNHH TM DV Thaønh Tín bao goàm : Moät vaên phoøng coù toå chöùc keá toaùn rieâng, haïch toaùn ñoäc laäp, coù nhieäm vuï haïch toaùn caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh taïi Coâng Ty, cuoái kyø keá toaùn sau khi duyeät keá toaùn thì leân baûng baùo caùo cho toaøn Coâng Ty. 4 cöûa haøng vaø 1 ñaïi lyù coù keá toaùn rieâng, haïch toaùn ñoäc laäp vaø baùo caùo soå leân vaên phoøng Coâng Ty vaøo thôøi ñieåm cuoái kyø keá toaùn baèng caùc baûng quyeát toaùn (do caùc cöûa haøng, ñòa lyù töï laäp) coù theå haøng quyù , keá toaùn vaên phoøng Coâng Ty seõ kieåm tra hay yeâu caàu göûi caùc hoùa ñôn, soá lieäu coù ích veà Coâng Ty ñeå Coâng Ty xem xeùt vaø ñoái chieáu . Theo doõi saùt sao vieäc kinh doanh taïi caùc cöûa haøng , ñaïi lyù. Döïa vaøo ñaëc ñieåm toå chöùc boä maùy keá toaùn cuûa Coâng Ty ta nhaän thaáy Coâng Ty ñaõ aùp duïng toå chöùc keá toaùn vöøa taäp trung vöøa phaân taùn. b. Sô ñoà boä maùy keá toaùn Keá toaùn TSCÑ Keá toaùn toång hôïp Keá toaùn thanh toaùn Keá toaùn lao ñoäng tieàn löông, BHXH,… Keá toaùn löu chuyeån haøng hoùa Keá toaùn voán baèng tieàn Keá toaùn tröôûng Dan 2. Nhieäm vuï cuûa töøng boä phaän keá toaùn trong boä maùy a. Keá toaùn tröôûng : Laø ngöôøi ñöùng ñaàu boä maùy keá toaùn, giuùp thuû tröôûng ñôn vò trong vieäc toå chöùc, chæ ñaïo vaø höôùng daãn kieåm tra toaøn boä coâng taùc keá toaùn, thoáng keâ, thoâng tin keá toaùn ôû doanh nghieäp. Keá toaùn tröôûng coøn laø tröôûng soaùt vieân kinh teá taøi chính cuûa nhaø nöôùc ôû ñôn vò ñaûm traùch veà vaán ñeà taøi chính cho toaøn ñôn vò. * Traùch nhieäm : - Toå chöùc coâng taùc keá toaùn phuø hôïp vôùi tình hình chung cuûa ñôn vò. - Toå chöùc vieäc tính toaùn, ghi cheùp, phaûn aùnh chính xaùc trung thöïc, kòp thôøi toaøn boä hoaït ñoäng cuûa ñôn vò ñuùng theo cheá ñoä cuûa keá toaùn do doanh nghieäp ban haønh. - Thöïc hieän coâng taùc kieåm tra ñeà xuaát caùc bieän phaùp xöû lyù taøi saûn thöøa thieáu phaùt hieän trong kieåm keâ. - Laäp ñaày ñuû vaø ñuùng haïn caùc baùo caùo keá toaùn cuûa ñôn vò. - Toå chöùc kieåm tra keá toaùn, kieåm tra vaø thi haønh caùc chính saùch cheá ñoä kinh teá taøi chính cuûa caùc boä phaän trong ñôn vò. - Toå chöùc phoå bieán vaø höôùng daãn thi haønh kòp thôøi caùc cheá ñoä chính saùch quy ñònh veà taøi chính keá toaùn cuûa nhaø nöôùc cho caùc boä phaän caù nhaân coù lieân quan. - Kieåm tra baûo veä taøi saûn cuûa ñôn vò b. Keá toaùn toång hôïp : Laø phaàn haønh toång hôïp, caùc phaàn haønh keá toaùn cuûa Coâng Ty ñeå leân chæ tieâu toång hôïp vaø laäp baùo caùo taøi chính cho toaøn Coâng Ty töø ñoù laøm cô sôû cho phoøng taøi vuï laäp keá hoaïch taøi chính kyø sau. c. Keá toaùn voán baèng tieàn : Phaûn aùnh, ñaày ñuû chính xaùc , ñuùng quy ñònh caùc khoaûn nhaäp xuaát , toàn veà voán baèng tieàn. Thöôøng xuyeân theo doõi soá dö ôû taøi khoaûn ngaân haøng. d. Keá toaùn thanh toaùn : Theo doõi tình hình thanh toaùn vôùi ngöôøi baùn, vôùi khaùch haøng, vôùi Nhaø Nöôùc, vôùi caùn boä coâng nhaân vieân, vôùi caáp treân, caáp döôùi vaø noäi boä Coâng Ty. e. Keá toaùn löu chuyeån haøng hoùa : - Phaûn aùnh vaø giaùm ñoác tình hình thöïc hieän keá hoaïch löu chuyeån haøng hoùa. - Ñaûm baûo an toaøn haøng hoùa veà soá löôïng, giaù trò, chaát löôïng trong taát caû caùc khaâu cuûa quaù trình löu chuyeån haøng hoùa . - Tính toaùn phaûn aùnh chính xaùc caùc trò giaù voán cuûa haøng hoaù, doanh soá baùn. - Ñònh kyø xaùc ñònh keát quaû taøi chính cuûa hoaït ñoäng kinh doanh löu chuyeån haøng hoùa. f. Keá toaùn lao ñoäng tieàn löông, BHXH, BHYT, KPCÑ : - Höôùng daãn, ghi cheùp, haïch toaùn ñaày ñuû, chính xaùc soá löôïng lao ñoäng, thôøi gian lao ñoäng, khoái löôïng coâng vieäc cuûa töøng caù nhaân treân cô sôû ñoù tính toaùn chính xaùc tieàn löông phaûi traû cho töøng ngöôøi. - Tính vaø traû löông cho ngöôøi lao ñoäng phaân boå chi phí tieàn löông vaøo ñuùng ñoái töôïng coù lieân quan. - Giaùm ñoác, thöïc hieän cheá ñoä tieàn löông tình hình thöïc hieän keá hoaïch lao ñoäng tieàn löông. - Laäp baùo caùo veà lao ñoäng tieàn löông. - Keá toaùn BHXH, BHYT, KPCÑ : Haøng thaùng keá toaùn trích BHXH, BHYT, KPCÑ töø tieàn löông cuûa caùn boä coâng nhaân vieân ñeå noäp cho beân coâng ñoaøn xí nghieäp. g. Keá toaùn taøi saûn coá ñònh : - Ghi cheùp, theo doõi vaø toång hôïp soá lieäu veà tình hình vaø söï bieán ñoäng cuûa TSCÑ do taêng, giaûm, di chuyeån TSCÑ caû veà hieän vaät vaø giaù trò theo töøng TSCÑ, kieåm tra vieäc baûo quaûn , baûo döôõng vaø söû duïng TSCÑ. - Tính toaùn, phaân boå chính xaùc khaáu hao TSCÑ vaøo chi phí SXKD lieân quan theo ñuùng möùc ñoä hao moøn cuûa TSCÑ vaø cheá ñoä quy ñònh. - Tham gia laäp döï toaùn söû duïng, söõa chöõa TSCÑ, giaùm saùt vieäc söõa chöõa TSCÑ, phaûn aùnh tình hình thanh lyù , nhöôïng baùn TSCÑ. - Tính toaùn, phaûn aùnh kòp thôøi , chính xaùc tình hình xaây döïng, trang bò theâm hay ñoåi môùi, naâng caáp hoaëc thaùo dôõ bôùt boä phaän laøm taêng giaûm nguyeân giaù TSCÑ. - Höôùng daãn kieåm tra caùc boä phaän ñaày ñuû caùc chöùng töø vaø soå keá toaùn coù lieân quan ñeán TSCÑ theo ñuùng nguyeân taéc, thuû tuïc quy ñònh trong keá toaùn TSCÑ. - Tham gia kieåm keâ ñaùnh giaù laïi taøi saûn coá ñònh theo qui ñònh cuûa Nhaø Nöôùc , laäp baùo caùo veà TSCÑ cuûa doanh nghieäp, phaân tích hình hình trang bò , huy ñoäng baûo quaûn vaø söû duïng TSCÑ nhaèm naâng cao hieäu quaû söû duïng TSCÑ. II. Cheá ñoä keá toaùn aùp duïng taïi Coâng Ty 1. Nieân ñoä keá toaùn Chi nhaùnh Coâng Ty TNHH TM DV Thaønh Tin aùp duïng nieân ñoä keá toaùn laø 1 naêm . Baét ñaàu töø ngaøy 01/01 ñeán nagy2 31/12/ haøng naêm. 2. Ñôn vò tieàn teä söû duïng Chi nhaùnh söû duïng ñôn vò tieàn teä laø Vieät Nam Ñoàng (VNÑ). Ñoàng tieàn Vieät Nam ñöôïc söû duïng ñeå thanh toaùn, löu chuyeån. Trong soå saùch moïi giaù trò cuûa taøi saûn ñeàu quy ra tieàn Vieät Nam. 3. Hình thöùc toå chöùc keá toaùn Töø sô ñoà toå chöùc boä maùy keá toaùn taïi chi nhaùnh, ta nhaän thaáy Coâng ty ñaõ aùp duïng hình thöùc toå chöùc boä maùy keá toaùn vöøa taäp trung vöøa phaân taùn. Taát caù caùc thoâng tin soá lieäu ñöôïc xöû lyù bôûi caùc boä phaän keá toaùn khaùc nhau vaø ñöôïc toång hôïp bôûi keá toaùn tröôûng. 4. Hình thöùc soå keá toaùn Chi nhaùnh ñaõ aùp duïng hình thöùc keá toaùn chöùng töø ghi soå . Coù keát caáu noäi dung nhö sau : Haøng ngaøy, caên cöù vaøo chöùng töø goác ñaõ ñöôïc kieåm tra laáy soá lieäu ghi vaøo nhaät kyù chöùng töø hoaëc baûng keâ, soå chi tieát coù lieân quan. Ñoái vôùi caùc nhaät kyù chöùng töø ñöôïc ghi caên cöù vaøo baûng keâ, soå chi tieát thì haøng ngaøy caên cöù vaøo caùc chöùng töø keá toaùn , vaøo baûng keâ, soå chi tieát, cuoái thaùng phaûi ghi soá lieäu toång coäng cuûa baûng keâ soå chi tieát vaø nhaät kyù chöùng töø. Ñoái vôùi caùc loaïi chi phí saûn xuaát, kinh doanh phaùt sinh nhieàu laàn hoaëc mang tính chaát phaân boå, caùc chöùng töø goác tröôùc heát ñöôïc toång hôïp vaø phaân loaïi trong caùc baûng phaân boå, sau ñoù laáy soá lieäu keát quaû cuûa baûng phaân boå ghi vaøo caùc baûng keâ vaø caùc nhaät kyù chöùng töø coù lieân quan. Cuoái thaùng khoùa soå, coäng soá lieäu treân caùc nhaät kyù chöùng töø, kieåm tra, ñoái chieáu soá lieäu treân caùc nhaät kyù chöùng töø vôùi caùc soå keá toaùn chi tieát , baûng toång hôïp chi tieát coù lieân quan vaø laáy soá lieäu toång coäng cuûa caùc nhaät kyù chöùng töø ghi tröïc tieáp vaøo soå caùi. Ñoái vôùi caùc chöùng töø coù lieân quan ñeán caùc soå vaø theû keá toaùn chi tieát thì ñöôïc ghi tröïc tieáp vaøo caùc soå , theû coù lieân quan. Cuoái thaùng, coäng caùc soå hoaëc theû keá toaùn chi tieát vaø caên cöù vaøo soå hoaëc theû keá toaùn chi tieát, laäp caùc baûng toång hôïp chi tieát theo töøng taøi khoaûn ñeå ñoái chieáu vôùi soå caùi. Soá lieäu toång hôïp cuûa soå caùi vaø moät soá chæ tieâu chi tieát trong nhaät kyù chöùng töø, baûng keâ vaø caùc baûng toång hôïp chi tieát ñöôïc duøng ñeå laäp baùo caùo taøi chính Baùo caùo taøi chính Nhaät kyù chöùng töø Chöùng töø goác vaø caùc baûng phaân boå Baûng toång hôïp chi tieát Soå caùi Theû vaø soå keá toaùn chi tieát Baûng keâ Ghi chuù : : Ghi haøng ngaøy : Ghi cuoái thaùng : Ñoái chieáu, kieåm tra 5. Caùc phöông phaùp keá toaùn a. Nguyeân taéc ñaùnh giaù taøi saûn coá ñònh : Tröôùc tieân laø xaùc ñònh caùc chæ tieâu giaù trò. Sau ñoù xaùc ñònh nguyeân giaù taøi saûn coá ñònh höõu hình, taøi saûn coá ñònh voâ hình . Xaùc ñònh giaù trò hao moøn, giaù trò coøn laïi cuûa TSCÑ. Xaùc ñònh möùc tính khaáu hao haøng naêm cho TSCÑ theo phöông phaùp khaáu hao ñöôøng thaúng. Tyû leä khaáu hao theo ñöôøng thaúng(%) = 1 x 100 Thôøi gian söû duïng cuûa TSCÑ b. Ñaùnh giaù haøng toàn kho : Haøng toàn kho cuûa doanh nghieäp laø taøi saûn löu ñoäng cuûa doanh nghieäp döôùi hình thaùi vaät chaát. Haøng toàn kho cuûa chi nhaùnh Coâng Ty ñöôïc mua töø beân ngoaøi. Coâng vieäc cuûa keá toaùn phaûi ñoàng thôøi haïch toaùn chi tieát caû veà giaù trò vaø hieän vaät theo töøng thöù, töøng chuûng loaïi, quy caùch, theo töøng ñòa ñieåm quaûn lyù vaø kinh doanh. Coâng Ty ñaùnh giaù chi tieát haøng toàn kho theo phöông phaùp : soå soá dö SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN Soå soá dö Boä theû kho Soå caùi TK152 -> 156 - Phieáu nhaäp kho - Phieáu xuaát kho - Phieáu nhaäp kho - Phieáu xuaát kho Keá toaùn haøng hoùa Thuû kho Kieåm tra ñònh kyø ngaén 3,5,7 ngaøy/1laàn Ghi chuù : : Ghi haøng ngaøy : Ghi cuoái thaùng : Ñoái chieáu, kieåm tra Ñeå tính giaù cuûa haøng toàn kho ñôn vò aùp duïng phöông phaùp bình quaân gia quyeàn. c. Haïch toaùn haøng toàn kho : Ñôn vò aùp duïng phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân : Keá toaùn kho haøng cuûa ñôn vò theo doõi vaø phaûn aùnh thöôøng xuyeân, lieân tuïc, coù heä thoáng tình hình xuaát nhaäp toàn kho vaät tö haøng hoùa treân soå keá toaùn. Caùc taøi khoaûn keá toaùn haøng toàn kho ñöôïc duøng ñeå phaûn aùnh soá hieän coù, tình hình bieán ñoäng taêng giaûm cuûa haøng hoùa. Vì vaäy, giaù trò haøng hoùa toàn kho treân soå keá toaùn coù theå ñöôïc xaùc ñònh ôû baát kyø thôøi ñieåm naøo trong kyø keá toaùn. Cuoái kyø keá toaùn, caên cöù vaøo soá lieäu kieåm keâ thöïc teá haøng hoùa toàn kho ñeå so saùnh ñoái chieáu vôùi haøng hoùa toàn kho treân soå keá toaùn. Tröôøng hôïp cheânh leäch phaûi truy tìm nguyeân nhaân vaø coù bieän phaùp xöû lyù. SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN TK111,112,331 TK151,156,157 TK632 TK911 (a) (b) (c) Mua haøng hoùa cuoái thaùng chöa veà, ñaõ veà nhaäp kho, gôûi baùn thaúng Keát chuyeån haøng hoùa ñaõ baùn trong kyø Cuoái kyø, keát chuyeån giaù voán haøng baùn ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh d. Heä thoáng taøi khoaûn söû duïng : Ñôn vò söû duïng heä thoáng taøi khoaûn do Nhaø Nöôùc qui ñònh chung cho caùc ngaønh saûn xuaát kinh doanh, laø heä thoáng taøi khoaûn thoáng nhaát. Ñôn vò thuoäc lónh vöïc hoaït ñoäng thöông maïi laø chuû yeáu neân ñôn vò cuõng môû taøi khoaûn caáp , caáp 3 theo qui ñònh cuûa Nhaø Nöôùc vaø quy ñònh rieâng cuûa moät soá taøi khoaûn chi tieát nhö : TK334A : Phaûi traû löông coâng nhaân vieân TK334B : Tieàn aên giöõa ca cho nhaân vieân Ñôn vò khoâng söû duïng TK154,TK631 III. Baùo caùo taøi chính vaø phaân tích baùo caùo taøi chính 1. Heä thoáng baùo caùo Baùo caùo taøi chính ñöôïc laäp theo chuaån möïc vaø cheá ñoä keá toaùn duøng ñeå toång hôïp vaø thuyeát minh veà tình hình kinh teá, taøi chính cuûa ñôn vò. Heä thoáng baùo caùo bao goàm : Baûng caân ñoái keá toaùn Keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh Thuyeát minh baùo caùo taøi chính a. Baûng caân ñoái keá toaùn : Cung caáp caùc chæ tieâu kinh teá, taøi chính toång hôïp veà taøi saûn hieän coù vaø nguoàn hình thaønh taøi saûn taïi thôøi ñieåm laäp baùo caùo. Taïi ñôn vò, caùc chæ tieâu taøi chính veà taøi saûn vaø nguoàn voán naêm 2004 ñöôïc phaûn aùnh treân baûng caân ñoái keá toaùn nhö sau : TAØI SAÛN Maõ soá Soá ñaàu naêm Soá cuoái naêm 1 2 3 4 A. TSLÑ vaø ñaàu tö ngaén haïn 100 10.000.593.478 I. Tieàn 110 76.208.469 1. Tieàn maët taïi quyõ 111 74.527.729 2. Tieàn göûi ngaân haøng 112 1.680.740 II. Caùc khoaûn ñaàu tö chöùng khoaùn NH 120 0 0 III. Caùc khoaûn phaûi thu 130 476.132.620 7.066.719.921 1. Phaûi thu khaùch haøng 131 3.729603.875 2. Traû tröôùc cho ngöôøi baùn 132 3.061.612.502 3. Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø 133 476.132.620 275.503.484 IV. Haøng toàn kho 140 9.448.252.389 5.580.502.225 1. Haøng hoùa toàn kho 146 9.448.525.389 5.580.502.225 V. TSLÑ khaùc 12.000.000 1.398.499 1. Caùc khoaûn theá chaáp, kyù cöôïc, kyù quyõ NH 155 12.000.000 1.398.499 B. Taøi saûn coá ñònh vaø ñaàu tö daøi haïn 200 548.423.575 529.785.941 I. Taøi saûn coá ñònh 210 548.423.575 529.785.941 1. Taøi saûn coá ñònh höõu hình 211 548.423.575 529.785.941 Nguyeân giaù 212 839.873.436 812.785.941 Giaù trò hao moøn luõy keá 213 291.449.861 283.149.255 TOÅNG COÄNG TAØI SAÛN 250 10.561.017.053 13.526.338.170 NGUOÀN VOÁN A. Nôï phaûi traû 300 7.530.389.183 10.362.080.602 I. Nôï ngaén haïn 310 7.530.389.183 10.362.080.602 1. Vay ngaén haïn 311 2. Nôï daøi haïn ñeán haïn traû 312 560.423.570 531.184.440 3. Phaûi traû cho ngöôøi baùn 313 4. Ngöôøi mua traû tieàn tröôùc 314 290.535.000 5. Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp Nhaø Nöôùc 315 14.413.113 31.947.107 6. Phaûi traû coâng nhaân vieân 316 7. Phaûi traû cho caùc ñôn vò noäi boä 317 6.605.017.500 9.798.949.055 II. Nôï daøi haïn 320 III. Nôï khaùc 330 B. Nguoàn voán chuû sôû höõu 400 3.030.627.865 3.164.257.568 I. Nguoàn voán, quyõ 410 3.030.627.865 3.030.627.568 1. Nguoàn voán kinh doanh 411 3.000.000.000 3.000.000.000 2. Lôïi nhuaän chöa phaân phoái 417 30.627.865 164.257.568 II. Nguoàn kinh phí 420 0 0 TOÅNG COÄNG NGUOÀN VOÁN 10.561.017.053 13.526.338.170 b. Keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh : PHAÀN I – LAÕI , LOà Chæ tieâu Maõ soá Kyø tröôùc Kyø naøy Luyõ keá töø ñaàu naêm 1 2 3 4 5 Toång doanh thu 01 64.730.402.499 197.946.726.093 197.946.726.093 Caùc khoaûn giaûm tröø 03 0 0 0 1. Doanh thu thuaàn 10 64.730.402.499 197.946.726.093 197.946.726.093 2. Giaù voán haøng baùn 11 64.381.295.150 197.604.001.862 197.604.001.862 3. Lôïi nhuaän goäp (10-11) 20 349.107.340 342.724.231 342.724.231 4. Chí phí quaûn lyù DN 22 305.461.715 159.838.915 159.838.915 5. Lôïi nhuaän thuaàn töø HÑKD 30 43.645.625 182.885.316 182.885.316 - Thu nhaäp HÑ taøi chính 31 1.395.253 2.711.494 2.711.494 - Chi phí HÑ taøi chính 32 0 0 0 6. Lôïi nhuaän thuaàn töø HÑTC 40 1.395.353 2.711.494 2.711.494 - Caùc khoaûn TN baát thöôøng 41 0 0 0 - Chi phí baát thöôøng 42 0 0 0 7. Lôïi nhuaän baát thöôøng 50 0 0 0 8. Toång lôïi nhuaän tröôùc thueá 60 45.040.978 185.596.810 185.596.810 9. Thueá thu nhaäp DN phaûi noäp 70 14.413.113 51.967.107 51.967.101 10. Lôïi nhuaän sau thueá 30.627.865 133.629.703 133.629.703 TÌNH HÌNH THÖÏC HIEÄN NGHÓA VUÏ VÔÙI NHAØ NÖÔÙC Chæ tieâu Maõ soá Soá coøn phaûi noäp ñaàu kyø Soá phaùt sinh trong kyø Soá coøn phaûi noäp cuoái kyø Soá phaûi noäp Soá ñaõ noäp I. Thueá 10 1. Thueá GTGT phaûi noäp 11 -476.132.620 -275.503.484 -476.132.620 -275.503.484 2. Thueá thu nhaäp DN 15 14.413.113 51.967.107 34.433.113 31.947.107 3. Thueá nhaø ñaát 18 0 0 0 0 4. Caùc loaïi thueá khaùc 20 1.000.000 1.000.000 TOÅNG COÄNG 461.719.507 -222.563.377 -440.699.507 -24.556.377 PHAÀN III : Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø, ñöôïc hoaøn laïi, ñöôïc mieãn giaûm Chæ tieâu Maõ soá Soá tieàn Kyø naøy Luyõ keá töø ñaàu naêm 1 2 3 4 I. Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø 1. Soá thueá GTGT coøn ñöôïc khaáu tröø, coøn ñöôïc hoaøn laïi ñaàu kyø 10 476.132.620 2. Soá thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø phaùt sinh 11 9.696.707.168 3. Soá thueá GTGT ñaõ ñöôïc khaáu tröø, ñaõ ñöôïc hoaøn laïi (12 = 13 + 14 + 15 ), trong ñoù : a. Soá thueá GTGT ñaõ khaáu tröø b. Soá thueá GTGT ñaõ hoaøn laïi c. Thueá GTGT khoâng ñöôïc khaáu tröø 13 14 15 9.897.336.304 4. Soá thueá GTGT coøn ñöôïc khaáu tröø, coøn ñöôïc hoaøn laïi cuoái kyø (16 = 10 + 11 -12) 16 275.503.484 II. Thueá GTGT ñöôïc hoaøn laïi 1. Soá thueá GTGT coøn ñöôïc hoaøn laïi ñaàu kyø 2. Soá thueá GTGT coøn ñöôïc hoaøn laïi 3. Soá thueá GTGT ñaõ hoaøn laïi 4. Soá thueá GTGT coøn ñöôïc hoaøn laïi cuoái kyø (23 = 20 + 21 – 22) 20 21 22 23 III. Thueá GTGT ñöôïc mieãn giaûm 1. Thueá GTGT ñöôïc mieãn giaûm ñaàu kyø 2. Thueá GTGT ñöôïc mieãn giaûm 3. Thueá GTGT ñaõ ñöôïc mieãn giaûm 4. Thueá GTGT coøn ñöôïc mieãn giaûm cuoái kyø ( 33 = 30+31-32) 30 31 32 33 c. Thuyeát minh baùo caùo taøi chính : c1. Ñaëc ñieåm hoaït ñoäng cuûa Doanh Nghieäp 1.1 Hình thöùc sôû höõu voán : TNHH 1.2 Lónh vöïc kinh doanh : TM & DV 1.3 Toång soá CNV : 20 1.4 Nhöõng aûnh höôûng quan troïng ñeán tình hình kinh doanh trong naêm baùo caùo c2. Chính saùch keá toaùn aùp duïng taïi Doanh Nghieäp Nieân ñoä keá toaùn : 1 naêm ( 01/01 -> 31/12) Ñôn vò tieàn teä söû duïng : Vieät Nam Ñoàng Hình thöùc soå keá toaùn aùp duïng : Chöùng töø ghi soå Phöông phaùp keá toaùn taøi saûn coá ñònh : - Nguyeân taéc ñaùnh giaù taøi saûn coá ñònh : Theo giaù thöïc teá - Phöông phaùp khaáu hao aùp duïng : Khaáu hao theo ñöôøng thaúng Phöông phaùp keá toaùn haøng toàn kho : - Nguyeân taéc ñaùnh giaù haøng toàn kho : Theo giaù thöïc teá - Phöông phaùp xaùc ñònh haøng toàn kho : Theo giaù thöïc teá - Phöông phaùp haïch toaùn : Keâ khai thöôøng xuyeân Tình hình trích laäp vaø hoaøn nhaäp döï phoøng : c3. Chi tieát 1 soá chæ tieâu trong baùo caùo taøi chính Chi phí saûn xuaát kinh doanh theo yeáu toá Chæ tieâu Soá tieàn 1. Chi phí nguyeân, vaät lieäu - Giaù voán haøng tieâu thuï 2. Chi phí tieàn löông 3. Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh 4. Chi phí dòch vuï mua ngoaøi 197.604.001.862 103.647.229 13.655.007 8.492.316 Toång coäng 197.763.840.777 Tình hình taêng, giaûm TSCÑ Nhoùm TSCÑ Chæ tieâu Toång coäng Ñaát, nhaø cöûa, vaät kieán truùc Phöông tieän vaän chuyeån Maùy moùc thieát bò vaên phoøng I. Nguyeân giaù TSCÑ 1. SDÑK 839.873.436 692.280.792 0 147.592.644 2. Soá taêng trong kyø 28.678.100 0 0 28.678.100 Trong ñoù : + Mua saém môùi + Xaây döïng môùi 28.678.100 0 0 28.678.100 3. Soá giaûm trong kyø 28.846.340 28.846.340 Trong ñoù : + Thanh lyù + Nhöôïng baùn 4. Soá cuoái kyø 839.705.196 692.280.792 0 147.424.404 II. Giaù trò ñaõ hao moøn 299.931.742 179.992.997 0 119.938.745 1. Ñaàu kyø 291.449.861 159.224.579 0 132.225.282 2. Taêng trong kyø 33.667.494 20.768.418 0 12.899.076 3. Giaûm trong kyø 25.185.613 0 0 25.185.613 4. Soá cuoái kyø 299.931.742 179.992.997 0 119.938.745 III. Giaù trò coøn laïi 539.773.545 512.287.795 0 27.485.659 1. Ñaàu kyø 584.423.575 533.056.213 0 15.367.362 2. Cuoái kyø 539.773.454 512.287.795 0 27.485.659 Tình hình thu nhaäp cuûa Coâng nhaân vieân Chæ tieâu Keá hoaïch Thöïc hieän Kyø naøy Kyø tröôùc 1. Toång quyõ löông 123.647.229 2. Tieàn löông 2. Toång thu nhaäp 4. Tieàn löông bình quaân 5. Thu nhaäp bình quaân 1.000.000 Tình hình taêng giaûm nguoàn voán chuû sôû höõu Chæ tieâu Soá dö ñaàu kyø Taêng trong kyø Giaûm trong kyø Soá cuoái kyø I. Nguoàn voán kinh doanh 3.000.000.000 0 0 3.000.000.000 1. Voán töï coù 2.950.000.000 0 0 2.950.000.000 2. Voán khaùc 50.000.000 0 0 50.000.000 II. Caùc quyõ 0 0 0 0 1. Quyõ phaùt trieån KD 0 0 0 0 2. Quyõ döï tröõ 0 0 0 0 3. Quyõ khen thöôûng 0 0 0 0 4. Quyõ phuùc lôïi 0 0 0 0 II. NV ñaàu tö XDCB 0 0 0 0 1. Ngaân saùch caáp 0 0 0 0 2. Nguoàn khaùc 0 0 0 0 Toång coäng 3.000.000.000 0 0 3.000.000.000 Caùc khoaûn phaûi thu vaø nôï phaûi traû Chæ tieâu Soá ñaàu kyø Soá phaùt sinh trong kyø Soá cuoái kyø Taêng Giaûm I. Caùc khoaûn phaûi thu 476.132.620 7.066.719.921 - Cho vay 0 0 0 0 -Thueá GTGT ñöôïc KT 476.132.620 275.503.484 476.132.620 275.503.484 - Phaûi thu khaùch haøng 0 128.108.603.563 124.088.464.688 3.729.603.875 - Traû tröôùc cho ngöôøi baùn 0 190.835.623.477 187.774.010.915 3.061.612.562 - Phaûi thu taïm öùng 0 1.398.499 0 1.398.499 - Phaûi thu noäi boä 0 0 0 0 - Phaûi thu khaùc 0 0 0 0 II. Caùc khoaûn phaûi traû 7.239.854.183 209.270.539.416 193.464.510.409 20.192.976764 2.1 Nôï daøi haïn 560.423.570 29.239.130 0 531.184.440 2.2 Nôï ngaén han’0 0 0 0 0 - Vay ngaén haïn 0 0 0 0 - Phaûi traû ngöôøi baùn 0 187.774.010.915 190.835.623.477 0 - Ngöôøi mua traû tröôùc 0 0 0 0 - Phaûi traû coâng nhaân vieân 0 103.647.229 103.647.229 0 - Thueá phaûi noäp 14.413.113 51.967.107 34.433.113 31.947.107 - Phaûi traû noäi boä 6.665.017.500 21.058.068.445 24.192.000.000 9.798.949.055 Toång coäng 7.715.986.803 209.270.539.416 193.464.510.409 27.259.696.685 3.7 Doanh thu Chæ tieâu Soá tieàn 1. Doanh thu goäp 197.946.726.093 2. Caùc khoaûn giaûm tröø 0 - Chieát khaáu thöông maïi 0 - Haøng baùn bò traû laïi 0 - Giaûm giaù haøng baùn 0 - Thueá tieâu thuï ñaëc bieät 0 - Thueá xuaát khaåu 0 3. Doanh thu thuaàn 197.946.726.093 2. Muïc ñích baùo caùo taøi chính Nhaèm cung caáp thoâng tin veà tình hình taøi chính, tình hình keát quaû kinh doanh vaø caùc luoàng tieàn cuûa moät doanh nghieäp ñaùp öùng nhu caàu höõu ích cho ngöôøi söû duïng, cho vieäc ñöa ra caùc quyeát ñònh kinh teá, ñoù laø caùc thoâng tin veà : Taøi saûn Nôï phaûi traû Doanh thu, thu nhaäp, chi phí vaø keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh cuûa doanh nghieäp. Töø baûng caân ñoái keá toaùn cung caáp cho chuùng ta caùc chæ tieâu kinh teá taøi chính toång hôïp veà taøi saûn hieän coù vaø nguoàn hình thaønh taøi saûn ñoù cuûa ñôn vò : Toång giaù trò taøi saûn hieän coù : 13.526.338.170 ñoàng Toång nguoàn voán : 10.561.017.053 ñoàng Nguoàn voán chuû sôû höõu : 3.164.257.568 ñoàng Nôï phaûi traû : 10.362.080.602 ñoàng Baûng baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh cung caáp thoâng tin veà thu nhaäp, chi phí, keát ._.