Kế toán mua bán hàng hóa tại Công ty IMEXCO

LÔØI CAÛM ÔN Em xin chaân thaønh caûm ôn Quyù Thaày Coâ tröôøng Ñaïi hoïc Kinh Teá, ñaëc bieät laø Thaày Coâ trong khoa Keá Toaùn Kieåm Toaùn ñaõ taän taâm truyeàn ñaït kieán thöùc quyù baùu cho em trong thôøi gian hoïc taäp taïi tröôøng. Em xin chaân thaønh caûm ôn söï giuùp ñôõ vaø chæ baûo taän tình cuûa Thaày Buøi Vaên Tröôøng ñaõ giuùp em hoaøn thaønh toát baùo caùo thöïc taäp naøy. Qua ñaây em xin chaân thaønh caûm ôn ban laõnh ñaïo coâng ty IMEXCO vaø caùc coâ chuù, anh chò Phoøng Keá Toaùn Taøi Vuï cuûa Coâng Ty, caùc Ñôn Vò Noäi Boä, ñaëc bieät em xin caûm ôn chuù Trung, chuù Chaâu ñaõ höôùng daãn, giuùp ñôõ, taïo moïi ñieàu kieän cho em hoaøn thaønh toát baùo caùo thöïc taäp vaø giuùp em coù theâm nhieàu kieán thöùc thöïc teá veà coâng taùc keá toaùn. Qua thôøi gian hoïc taäp ôû tröôøng vaø thôøi gian thöïc taäp ôû coâng ty, em ñaõ ñöôïc trang bò moät löôïng kieán thöùc vaø nhöõng kinh nghieäm boå ích giuùp em trôû thaønh nhaân vieân keá toaùn thöïc thuï trong töông lai. Trong baùo caùo naøy seõ coù nhieàu thieáu soùt, em raát mong söï goùp yù cuûa Thaày Buøi Vaên Tröôøng vaø caùc coâ chuù, anh chò Phoøng KTTV ñeå em hoaøn thieän baùo caùo naøy. NHAÄN XEÙT CUÛA ÑÔN VÒ THÖÏC TAÄP ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. TPHCM, Ngaøy…..thaùng…..naêm….. NHAÄN XEÙT CUÛA GIAÙO VIEÂN HÖÔÙNG DAÃN ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. TPHCM, Ngaøy…..thaùng…..naêm….. LÔØI MÔÛ ÑAÀU Trong nhöõng naêm gaàn ñaây, töø khi neàn kinh teá nöôùc ta chuyeån sang neàn kinh teá haøng hoùa nhieàu thaønh phaàn, vaän haønh theo cô cheá thò tröôøng coù söï ñieàu tieát cuûa nhaø nöôùc ñaõ coù nhöõng böôùc tieán ñaùng keå. Söï ñoåi môùi naøy ñaõ giuùp cho neàn kinh teá cuûa ñaát nöôùc thoaùt khoûi trì treä vaø töøng böôùc ñi leân vöõng chaéc. Neàn kinh teá thò tröôøng ñoøi hoûi caùc doanh nghieäp phaûi naêng ñoäng, hoaït ñoäng kinh doanh hieäu quaû hôn ñeå hoøa nhaäp chung cuøng söï phaùt trieån cuûa ñaát nöôùc. Söï caïnh tranh quyeát lieät cuûa neàn kinh teá thò tröôøng ñaõ laøm cho caùc doanh nghieäp noùi chung, Coâng Ty Xuaát Nhaäp Khaåu Toång Hôïp vaø Ñaàu Tö IMEXCO noùi rieâng phaûi thöôøng xuyeân ñoåi môùi nhaèm khaúng ñònh mình treân thöông tröôøng. Ñoái vôùi moät doanh nghieäp noùi chung vaán ñeà voán ñeå hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh laø voâ cuøng quan troïng. Ñoái vôùi moät coâng ty hoaït ñoäng trong liõnh vöïc thöông maïi nhö coâng ty IMEXCO thì yeáu toá naøy laïi caøng quan troïng hôn. Laø moät coâng ty thöông maïi hoaït ñoäng kinh doanh chính laø buoân baùn, do ñoù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh lieân quan ñeán coâng nôï laø chuû yeáu. Giaûi quyeát toát vaán ñeà coâng nôï laø moät caùch tích cöïc ñeå ñaåy maïnh hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh phaùt trieån . Vaäy coâng ty ñaõ giaûi quyeát vaán ñeà coâng nôï ra sao ñeå coù theå quay nhanh ñoàng voán, thuùc ñaåy hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh phaùt trieån laø caû moät chieán löôïc maø taäp theå Ban Giaùm Ñoác coâng ty IMEXCO ñaõ vaø ñang hoaøn thieän . Vôùi lyù do treân, trong thôøi gian thöïc taäp taïi coâng ty em ñaõ choïn ñeà taøi :”Keá toaùn nghieäp vuï coâng nôï taïi Coâng Ty Xuaát Nhaäp Khaåu Toång Hôïp vaø Ñaàu Tö IMEXCO“ cho baùo caùo thöïc taäp cuûa mình. PHAÀN 1 GIÔÙI THIEÄU TOÅNG QUAÙT VEÀ COÂNG TY IMEXCO. I. Lòch söû hình thaønh vaø phaùt trieån : 1. Giôùi thieäu sô löôïc veà coâng ty : - Teân coâng ty : Coâng Ty Xuaát Nhaäp Khaåu Toång Hôïp & Ñaàu Tö TPHCM. - Teân giao dòch : General Import Export And Investment Corporation Of HCM City. - Teân vieát taét : IMEXCO. - Truï sôû chính : 111 Traàn Quoác Thaûo Quaän 3 TPHCM. - Lónh vöïc kinh doanh : xuaát nhaäp khaåu, dòch vuï, ñaàu tö trong vaø ngoaøi nöôùc. - Hình thöùc sôû höõu voán : Coâng ty coå phaàn. - Tình hình voán kinh doanh : + Voán ñieàu leä : 30.000.000.000 chia thaønh 300.000 coå phaàn, MG = 100.000 Trong ñoù : voán SHNN : 6.000.000.000 chieám 20%. voán cuûa caùc coå ñoâng CB.CNV cuûa Cty: 18.064.500.000 chieám 60,125% voán cuûa coå ñoâng khaùc : 5.935.500.000 chieám 19,785% - Toång soá coâng nhaân vieân : 893 ngöôøi. - Caùc ñôn vò tröïc thuoäc : + Xí nghieäp may VITEXCO. + Xí nghieäp cheá bieán vaø cung öùng haøng XK. + Xí nghieäp kinh doanh vaø cheá bieán laâm saûn XK. + Xí nghieäp Noâng – Haûi saûn, thöïc phaåm XK. + Chi nhaùnh IMEXCO taïi Haø Noäi. + Chi nhaùnh IMEXCO taïi Bình Thuaän. 2. Quùa trình hình thaønh vaø phaùt trieån : - Tieàn thaân Coâng Ty Xuaát Nhaäp Khaåu Toång hôïp vaø Ñaàu tö TPHCM (IMEXCO) laø Coâng ty IMEX SAØI GOØN tröïc thuoäc Uûy Ban Nhaân Daân TPHCM, ñöôïc thaønh laäp vaøo ngaøy 25/11/1982 theo quyeát ñònh soá 298/QÑ-UB cuûa UBND TPHCM. - Ngaøy 01/06/1983 UBND TPHCM ñaõ coù quyeát ñònh soá QÑ 77/QÑ-UB chuyeån coâng ty IMEX Saøi Goøn thaønh coâng ty xuaát nhaäp khaåu TPHCM, laø ñôn vò xuaát nhaäp khaåu tröïc tieáp lôùn nhaát cuûa thaønh phoá luùc baáy giôø. - Nhöõng naêm ñaàu tieân do kieâm nhieäm nhieàu chöùc naêng vöøa kinh doanh vöøa quaûn lyù vöøa phaûi thöïc hieän nhöõng chieán löôïc maäu dòch cuûa nhaø nöôùc. Cuõng chính thôøi kyø naøy ñaõ ñeå laïi cho coâng ty moät haäu quaû heát söùc naëng neà ñoù laø soá nôï nöôùc ngoaøi vaø söï thaâm huït khaù lôùn trong caùn caân thanh toaùn quoác teá. Khoù khaên naøy ñaõ toàn ñoïng vaø keùo daøi ñeán ngaøy hoâm nay vaø môùi ñöôïc giaûi quyeát döùt ñieåm. - Naêm 1986 IMEX Saøi Goøn maát daàn theá ñoäc quyeàn, 14 coâng ty con daàn taùch ra khoûi heä thoáng coâng ty meï thaønh caùc coâng ty xuaát nhaäp khaåu tröïc tieáp cuûa nhaø nöôùc. - Ngaøy 04/02/1986 toång coâng ty ñöôïc boå sung theâm chöùc naêng ñaàu tö theo quyeát ñònh soá 45/QÑ-UB cuûa UBND TPHCM vaø chính thöùc ñoåi teân thaønh toång coâng ty xuaát nhaäp khaåu toång hôïp vaø ñaàu tö TPHCM (IMEXCO). - Cuoái naêm 1994, caên cöù nghò ñònh soá 388/HDBT, toång coâng ty ñaõ ñöôïc taùch ra vaø ñoåi teân thaønh coâng ty XNK Toång hôïp vaø Ñaàu tö TPHCM theo quyeát ñònh soá 09/QÑ-UB cuûa UBND TPHCM ngaøy 10/12/1994. - Ñeán naêm 2003 UBND TP coù QÑ soá 3375/QÑ-UB ngaøy 18/8/2003 veà vieäc chuyeån DNNN Coâng ty XNK Toång hôïp vaø Ñaàu tö TPHCM (IMEXCO) thaønh Coâng ty Coå phaàn XNK Toång hôïp vaø Ñaàu tö TPHCM. - Theo ñeà nghò cuûa Toång Coâng ty Thöông maïi Saøi Goøn taïi coâng vaên soá 1393/TCT-TC ngaøy 18/11/2003 vaø Tröôûng Ban Toå chöùc chính quyeàn TP taïi tôø trình soá 151/TCCQ ngaøy 28/11/2003. II. Chöùc naêng vaø nhieäm vuï : 1. Chöùc naêng : - Theo quyeát ñònh thaønh laäp laïi doanh nghieäp nhaø nöôùc soá 09/QÑ-UB cuûa UBND TPHCM, IMEXCO coù quan heä kinh teá vôùi caùc ñôn vò trong vaø ngoaøi nöôùc. Nhöõng ngaønh ngheà kinh doanh : + Thu mua, gia coâng, cheá bieán vaø kinh doanh caùc maët haøng noâng, laâm, thuyû haûi saûn, coâng ngheä phaåm, haøng thuû coâng myõ ngheä ñeå XK vaø tieâu thuï noäi ñòa. + NK vaø kinh doanh ñoà duøng caù nhaân vaø gia ñình, vaät tö, nguyeân lieäu, maùy moùc, phöông tieän vaän taûi. + Lieân doanh hôïp taùc ñaàu tö. + Kinh doanh ñòa oác khi ñöôïc pheùp cuûa Boä Xaây Döïng cho pheùp vaø kinh doanh kieàu hoái theo quy ñònh cuûa Ngaân haøng Nhaø nöôùc. Boå sung: + Saûn xuaát, mua baùn caùc saûn phaåm ngaønh may (tröø taåy nhuoäm). + Ñaàu tö xaây döïng, kinh doanh keát caáu haï taàng khu coâng nghieäp, khu daân cö. + Mua baùn thöïc phaåm cheá bieán (tröø kinh doanh dòch vuï aên uoáng). + Kinh doanh nhaø, cho thueâ kho, xöôûng, maët baèng phuïc vuï muïc ñích kd. 2. Nhieäm vuï : - Trong hoaït ñoäng xuaát nhaäp khaåu toång hôïp : nghieân cöùu thò tröôøng, phaùt trieån caùc khaû naêng vaø cô hoäi giao dòch, toå chöùc thöïc hieän XNK theo nhu caàu cuûa tình hình saûn xuaát kinh doanh taïi TPHCM vaø caùc tænh laân caän theo phöông thöùc : + Hôïp taùc song phöông. + Thieát laäp quan heä hôïp ñoàng kinh teá trong UT XNK ñoái vôùi caùc ñôn vò trong nöôùc. + Toå chöùc saûn xuaát kinh doanh thep ñôn haøng kyù vôùi khaùch haøng trong vaø ngoaøi nöôùc. - Trong hoaït ñoäng ñaàu tö : hôïp taùc, lieân doanh vôùi caùc ñôn vò kinh teá cuûa TPHCM vaø caùc tænh trong khu vöïc trong vieäc giao dòch, xuùc tieán vieäc thu huùt voán ñaàu tö nöôùc ngoaøi vaøo caùc döï aùn saûn xuaát kinh doanh trong nöôùc, theo phöông thöùc : + Naém vöõng chöông trình kinh teá cuûa TP vaø caùc tænh trong khu, cuøng caùc ñôn vò kinh teá trong nöôùc ñeå lieân doanh vôùi nöôùc ngoaøi. + Hôïp taùc vôùi caùc ñôn vò coù trieån voïng ñeå xaây döïng phöông aùn khaû thi. + Khaûo saùt thò tröôøng nöôùc ngoaøi, nghieân cöùu, tìm kieám caùc nhaø ñaàu tö coù trieån voïng. - Trong quan heä ñoái ngoaïi : IMEXCO höôùng vaøo caùc hoaït ñoäng chuû yeáu sau: + Thöïc hieän vieäc mua baùn haøng hoaù XNK toång hôïp theo söï chuû ñoäng cuûa moãi beân. + Hôïp taùc ñaàu tö vôùi nöôùc ngoaøi theo chöông trình saûn xuaát haøng xuaát khaåu. + Laøm troøn nghóa vuï noäp ngaân saùch NN. + Tuaân thuû caùc chính saùch, cheá ñoä quaûn lyù kinh teá, quaûn lyù XNK vaø thöïc hieän caùc cam keát trong hôïp ñoàng. + Quaûn lyù söû duïng hôïp lyù caùc nguoàn voán. III. Toå chöùc boä maùy cuûa coâng ty IMEXCO : 1. Sô ñoà toå chöùc boä maùy cuûa toaøn coâng ty : Ñaïi Hoäi Ñoàng Coå Ñoâng Hoäi Ñoàng Quaûn Trò Ban Kieåm Saùt Toång Giaùm Ñoác Phoù Toång Giaùm Ñoác Phoù Toång Giaùm Ñoác Caùc phoøng chöùc naêng Caùc ñôn vò tröïc tieáp saûn xuaát Phoøng ÑT-PT Phoøng TC-HC Phoøng KTTV Phoøng KHKD XN KD CB laâm saûn XN noâng haûi saûn thöïc phaåm XK XN CB CÖ haøng XK XN may XK VITEX CO CN BìnhThuaän CN Haø Noäi - Khoái quaûn lyù : Ñaïi Hoäi Ñoàng Coå Ñoâng, Hoäi Ñoàng Quaûn Trò, Ban Kieåm Saùt, Ban Toång giaùm ñoác goàm 1 Toång giaùm ñoác vaø 2 Phoù toång giaùm ñoác. - Khoái caùc phoøng chöùc naêng : goàm 4 phoøng chính : Phoøng toå chöùc haønh chaùnh, Phoøng keá toaùn taøi vuï, Phoøng keá hoaïch kinh doanh, Phoøng ñaàu tö – phaùt trieån. Toå kieàu hoái do phoøng keá toaùn taøi vuï phuï traùch vaø quaûn lyù. - Khoái caùc ñôn vò noäi boä : goàm 4 ñôn vò haïch toaùn noäi boä : xí nghieäp may VITEXCO, xí nghieäp cheá bieän cung öùng haøng xuaát khaåu, xí nghieäp noâng haûi saûn thöïc phaåm xuaát khaåu, xí nghieäp kinh doanh vaø cheá bieán laâm saûn xuaát khaåu. 2 chi nhaùnh: chi nhaùnh Haø Noäi vaø chi nhaùnh Bình Thuaän. 2. Chöùc naêng vaø nhieäm vuï : 2.1. Ban Toång giaùm ñoác : - Chòu traùch nhieäm tröôùc phaùp luaät veà moïi hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuõng nhö hoaït ñoäng ñaàu tö cuûa coâng ty, hoaøn thaønh nghóa vuï vôùi nhaø nöôùc theo luaät ñònh. - Ñieàu haønh moïi hoaït ñoäng cuûa coâng ty theo ñuùng keá hoaïch, chính saùch phaùp luaät cuûa nhaø nöôùc. 2.2. Khoái caùc phoøng ban : - Phoøng toå chöùc haønh chính : + Toå chöùc boä maùy kinh doanh vaø boá trí nhaân söï. + Quaûn lyù lao ñoäng vaø caùc cheá ñoä lieân quan ñeán ngöôøi lao ñoäng, ñaûm baûo quyeàn lôïi cho ngöôøi lao ñoäng. + Thöïc hieän löu tröõ taøi lieäu, quaûn lyù caùc coâng vaên giaáy tôø, soå saùch haønh chính vaø con daáu cuûa coâng ty. + Xaây döïng lòch coâng taùc. + Toå chöùc hoäi nghò giao dòch vôùi khaùch haøng. - Phoøng keá toaùn taøi vuï : + Thöïc hieän caùc coâng taùc quaûn lyù, thu chi taøi chính cuûa toaøn coâng ty cuõng nhö caùc hoaït ñoäng kinh teá phaùt sinh cuûa töøng ñôn vò. + Toå chöùc ghi cheùp caùc soá lieäu phaùt sinh vaø kieåm tra haïch toaùn cuûa caùc ñôn vò noäi boä. + Löu tröõ caùc chöùng töø lieân quan ñeán hoaït ñoäng kinh doanh cuûa coâng ty. + Lieân heä giao dòch vôùi Ngaân haøng, cô quan Taøi chính, cô quan Thueá. + Thöïc hieän caùc cheá ñoä thoáng keâ vaø laäp baùo caùo, caùc maãu bieåu qui ñònh noäp töøng kyø. - Phoøng keá hoaïch kinh doanh: + Toå chöùc ñaøm phaùn, soaïn thaûo, kí keát caùc HÑKT. + Laäp keá hoaïch tieâu thuï haøng hoaù, tröïc tieáp giao dòch vaø leân hôïp ñoàng mua baùn vôùi khaùch haøng, thu hoài coâng nôï. + Thöïc hieän caùc thuû tuïc, caùc chöùng töø phuïc vuï cho quaù trình thöïc hieän hôïp ñoàng. - Phoøng ñaàu tö – phaùt trieån : + Vaïch höôùng kinh doanh trong thôøi gian tôùi. + Nghieân cöùu thò tröôøng ñeå tìm kieám nhöõng khaùch haøng ñaàu vaøo cuõng nhö ñaàu ra, nghieân cöùu saûn phaåm, thaønh phaåm, haøng hoaù cuõng nhö nguyeân vaät lieäu ñeå ñaùp öùng nhu caàu thò tröôøng. + Tham möu, tö vaán cho khaùch haøng. 2.3. Khoái caùc ñôn vò noäi boä : 4 xí nghieäp vaø 2 chi nhaùnh. - Coâng ty seõ ra quyeát ñònh boå nhieäm BGÑ. Veà hôïp ñoàng lao ñoäng ñoái vôùi caùn boä CNV taïi caùc ÑVNB thì coâng ty seõ uyû quyeàn cho caùc ÑVNB. - Chöùc naêng, nhieäm vuï cuûa töøng ñôn vò ñöôïc quy ñònh cuï theå trong ñieàu leä hoaït ñoäng cuûa töøng ñôn vò.Neáu hôïp ñoàng nhoû ñôn vò coù theå thöông löôïng vôùi ñoái taùc moät mình tröôùc khi trình BTGÑ coâng ty. Ñoái vôùi nhöõng hôïp ñoàng lôùn thì ñôn vò caàn phoái hôïp vôùi caùc phoøng nghieäp vuï cuûa coâng ty trong quaù trình baøn baïc vôùi khaùch haøng, laäp hôïp ñoàng trình BTGÑ kyù. - Coâng ty chæ ñaïo toaøn dieän khaâu saûn xuaát kinh doanh vaø voán taïi caùc ÑVNB. Coâng ty coù quyeàn ñieàu voán giöõa caùc ÑVNB ñeå ñaàu tö vaøo thöông vuï lôùn. 3. Phaïm vi hoaït ñoäng cuûa coâng ty vaø ñôn vi noäi boä : 3.1. Vaên phoøng coâng ty : - Ngaønh ngheà hoaït ñoäng: saûn xuaát, kinh doanh XNK toång hôïp vaø ñaàu tö. - Saûn phaåm, dòch vuï chuû yeáu : XNK toång hôïp, ñaàu tö, dòch vuï kieàu hoái vaø kd ñòa oác. 3.2. Xí nghieäp may Vitexco : - Ngaønh ngheà hoaït ñoäng : saûn xuaát, gia coâng haøng may maëc ñeå XK vaø tieâu thuï noäi ñòa. - Saûn phaåm dòch vuï chuû yeáu : saûn phaåm may maëc caùc loaïi, dòch vu uyû thaùc. 3.3. Xí nghieäp cheá bieán vaø cung öùng haøng xuaát khaåu: - Ngaønh ngheà hoaït ñoäng : saûn xuaát, gia coâng, cheá bieán caùc loaïi saûn phaåm boät xöông, boät caù, loâng vuõ. - Saûn phaåm chuû yeáu : boät xöông, boät caù, loâng vuõ. 3.4. Xí nghieäp kinh doanh vaø cheá bieán laâm saûn xuaát khaåu: - Ngaønh ngheà hoaït ñoäng: saûn xuaát, kinh doanh haøng laâm saûn ñeå XK vaø tieâu thuï noäi ñòa. - Saûn phaåm, dòch vuï chuû yeáu: caùc loaïi saûn phaåm goã. 3.5. Xí nghieäp noâng- haûi saûn, thöïc phaåm xuaát khaåu: - Ngaønh ngheà hoaït ñoäng : thu mua, gia coâng, cheá bieán haøng noâng haûi saûn, rau quaû vaø thöïc phaåm ñeå XK vaø tieâu thuï noäi ñòa. - Saûn phaåm dòch vuï chuû yeáu : thuyû haûi saûn khoâ, baùnh traùng,… dòch vuï uyû thaùc XK, rau quaû vaø thöïc phaåm. 3.6. Chi nhaùnh taïi Haø Noäi : - Ngaønh ngheà hoaït ñoäng: kinh doanh XNK, dòch vuï, ñaïi lyù treân ñòa baøn phía Baéc. - Saûn phaåm dòch vuï chuû yeáu : toång hôïp. 3.7. Chi nhaùnh Bình Thuaän : - Ngaønh ngheà hoaït ñoäng : cheá bieán boät caù. - Saûn phaåm dòch vuï chuû yeáu : boät caù. 4. Thuaän lôïi, khoù khaên vaø phöông höôùng phaùt trieån : 4.1. Nhöõng thuaän lôïi vaø khoù khaên trong hoaït ñoäng cuûa coâng ty : Thuaän lôïi : - Kieân trì xaây döïng moâ hình saûn xuaát kinh doanh toång hôïp, tình hình hoaït ñoäng cuûa coâng ty khoâng ngöøng phaùt trieån vaø ñi leân. - Thò tröôøng ngaøy caøng ñöôïc môû roäng. Uy tín cuûa coâng ty ñoái vôùi khaùch haøng trong, ngoaøi nöôùc vaø caùc toå chöùc tín duïng luoân ñöôïc cuûng coá, naâng cao. - Taïo ñöôïc uy tín vôùi khaùch haøng veà chaát löôïng saûn phaåm, thôøi gian giao haøng, taøi chính raønh maïch. - Haøng xuaát khaåu cuûa coâng ty raát ña daïng veà chuûng loaïi vaø maãu maõ. - Ban Toång giaùm ñoác coâng ty vaø caùc phoøng ban laø nhöõng caùn boä coù nhieàu kinh nghieäm, cuøng vôùi toaøn theå CBCNV cuøng nhau goùp heát söùc mình ñeå goùp phaàn vaøo söï toàn taïi vaø phaùt trieån cuûa coâng ty. Khoù khaên : - Tình hình bieán ñoäng giaù caû baát lôïi treân thò tröôøng theá giôùi trong nhöõng naêm qua ñaõ gaây khoù khaên cho vieäc kinh doanh XNK, nhaát laø nhöõng vieäc noâng saûn, thuyû saûn. - Khoù khaên veà taøi chính phaûi vay voán. - Cô cheá chính saùch quaûn lyù cuûa coâng ty coøn chöa thöïc söï khuyeán khích ngöôøi lao ñoäng gaén boù vôùi thaønh quaû coâng vieäc. Coøn yû laïi vaøo söï giuùp ñôõ cuûa Nhaø nöôùc. 4.2. Nhöõng thuaän lôïi vaø khoù khaên veà tình hình taøi chính vaø coâng nôï : - Coâng nôï thôøi kì bao caáp : Vaøo cuoái naêm 1999 tình hình taøi chính cuûa coâng ty veà cô baûn ñaõ taïm oån. Tuy nhieân caùc khoaûn nôï toàn ñoäng thôøi kì bao caáp vaãn chöa ñöôïc giaûi quyeát döùt ñieåm do 1 soá khaùch haøng laø chuû nôï lôùn khoâng chaáp nhaän tyû leä baùn nôï cuûa Ngaân haøng. Ñöôïc söï giuùp ñôõ tích cöïc cuûa UBNDTP, NH Ngoaïi Thöông, ñeán ngaøy 30/12/2000 coâng ty ñaõ thanh toaùn ñöôïc soá nôï LC baûo laõnh thôøi kì bao caáp nhö sau: trò giaù goác 8.669.943 USD, laõi phaùt sinh 6.219.432 USD. Nhö vaäy vôùi soá nôï LC baûo laõnh thôøi kì 1985-1986 treân soå saùch hieän coøn 3.462.798 USD cuûa 3 coâng ty : VELK, Thaùi Bình vaø YUSIN. Coâng ty coå phaàn sau naøy seõ tieáp tuïc theo doõi vaø giaûi quyeát. - Coâng nôï trong nöôùc : Ngoaøi caùc khoaûn nôï luaân chuyeån trong kinh doanh, hieän nay coøn 1 soá coâng nôï coøn toàn ñoïng cuûa caùc naêm tröôùc ñeå laïi nhö: coâng nôï cuûa EDC, UPA Ñoàng Nai, … coâng ty ñaõ xöû lyù baèng bieän phaùp thu hoài coâng nôï baèng haøng hoaù, ñaát ñai, … vaø ñöa vuï vieäc qua toaø aùn Vieän kieåm saùt nhaân daân TP vaø phoøng caûnh saùt ñieàu tra CATPHCM. Ñoái vôùi 1 soá coâng nôï toàn ñoïng khoâng coù khaû naêng thu hoài do caùc ñôn vò naøy ñaõ giaûi theå, coâng ty ñaõ laäp quyõ döï phoøng ñeå thanh toaùn (toång soá döï phoøng nôï khoù ñoøi ñeán ngaøy 31/12/2000 laø 7.927.860.296). 4.3. Phöông höôùng phaùt trieån : Muïc tieâu phaùt trieån : - Töøng böôùc cuûng coá, naâng cao vaø kieän toaøn boä maùy toå chöùc nhaân söï cuûa coâng ty. - Taïo thò tröôøng trong nöôùc vaø ngoaøi nöôùc, thieát laäp toát moái quan heä cung-caàu trong lieân keát saûn xuaát kinh doanh. - Tieáp tuïc phaùt huy tieàm löïc xuaát khaåu cuûa coâng ty. - Tieáp tuïc cuûng coá caùc ñôn vò tröïc thuoäc coâng ty, saép xeáp laïi ngaønh ngheà cho phuø hôïp. - Taän duïng vaø khai thaùc moïi tieàm naêng hieän coù cuûa coâng ty. - Phaùt huy noäi löïc vaø coi troïng hôïp taùc saûn xuaát, kinh doanh döôùi nhieàu hình thöùc. - Khoâng ngöøng naâng cao hieäu quaû kinh doanh cuûa coâng ty veà moïi maët, taïo vieäc laøm oån ñònh vaø naâng cao thu nhaäp cho ngöôøi lao ñoäng, lôïi töùc cho coå ñoâng vaø taêng nguoàn thu cho NSNN. Ñònh höôùng veà chieán löôïc phaùt trieån: - Veà thò tröôøng xuaát khaåu: + Coâng ty ñaõ coù chính saùch toát ñoái vôùi thöông nhaân vaø thò tröôøng, baûo veä uy tín cuûa mình vôùi khaùch haøng. Khaùch haøng ngaøy caøng ñöôïc choïn loïc, coù ñoä tin caäy nhaát laø khaû naêng taøi chính. + Duy trì quan heä vôùi KH truyeàn thoáng nhöng phaûi quan taâm khai thaùc theâm nhöõng thò tröôøng trieån voïng nhö caùc nöôùc Chaâu Aâu, Baéc. - Veà dòch vuï xuaát nhaäp khaåu : + Coâng ty laøm raát toát dòch vuï naøy, goùp phaàn taêng thu nhaäp cho ñôn vò. + Coù uy tín ñoái vôùi KH nöôùc ngoaøi, quyeát taâm naâng cao thu nhaäp dòch vuï XNK trong thôøi gian tôùi, goùp phaàn taêng lôïi nhuaän maø khoâng caàn voán ñaàu tö. - Lieân doanh ñaàu tö trong vaø ngoaøi nöôùc : + Tìm ñoái taùc ñeå lieân doanh ñaàu tö trong vaø ngoaøi nöôùc nhöng coøn khaù khieâm toán. Trong thôøi gian saép tôùi caàn ñaåy maïnh coâng taùc naøy, ñaàu tö cuõng laø bieän phaùp taêng nguoàn voán môû roäng saûn xuaát kinh doanh. + Lieân doanh trong nöôùc, xaây döïng cô sôû vaät chaát kó thuaät, maët baèng, thieát bò ñeå toå chöùc saûn xuaát maët haøng thieát yeáu phuïc vuï cho XK cuõng nhö tieâu duøng. + Lieân doanh nöôùc ngoaøi treân cô sôû vaät chaát hieän coù cuûa ñôn vò ñeå taïo ra haøng XK baèng nguyeân lieäu lao ñoäng trong nöôùc coäng thieát bò kó thuaät, quy trình coâng ngheä vaø thò tröôøng bao tieâu nöôùc ngoaøi. + Caàn phaûi choïn ñuùng ñoái taùc, ñuùng saûn phaåm, ñuùng thò tröôøng. Khoâng ñaàu tö traøn lan, khoâng xaùc ñònh muïc tieâu tröôùc maét vaø laâu daøi. + Phaûi thaän troïng tieáp nhaän thieát bò kyõ thuaät traùnh tieáp nhaän thieát bò kó thuaät laïc haäu. IV. Toå chöùc boä maùy keá toaùn taïi coâng ty : 1. Sô ñoà toå chöùc boä maùy keá toaùn taïi coâng ty : Tröôûng phoøng KTTV Phoù phoøng KTTV Phoù phoøng KTTV Toå thueá - TSCÑ - HH Toå kieàu hoái Toå toång hôïp Toå thanh toaùn Toå coâng nôï ÑVNB 2. Chöùc naêng vaø nhieäm vuï cuûa töøng boä phaän : 2.1. Phoøng KTTV : haïch toaùn caùc nghieäp vuï phaùt sinh ôû VPCT, caùc nghieäp vuï coù tính chaát chung toaøn coâng ty. Ñoàng thôøi höôùng daãn, kieåm tra vieäc haïch toaùn ôû caùc ÑVNB vaø cuoái kyø toång hôïp soá lieäu keá toaùn ôû taát caû caùc ñôn vò vaøo baùo caùo quyeát toaùn toaøn cty. 2.2. Tröôûng phoøng, phoù phoøng : - Tröôûng phoøng : giuùp Ban Toång giaùm ñoác quaûn lyù, kieåm tra moïi hoaït ñoäng kinh teá taøi chính phaùt sinh trong toaøn coâng ty, cuõng nhö coâng taùc haïch toaùn keá toaùn taïi coâng ty. - Phoù phoøng : goàm 2 phoù phoøng, 1 phuï traùch toå coâng nôï, 1 phuï traùch toå kieàu hoái, tham möu cho Tröôûng phoøng caùc bieän phaùp quaûn lyù taøi chính moät caùch hieäu quaû. 2.3. Toå thanh toaùn : coù nhieäm vuï theo doõi tình hình thanh toaùn, tình hình taøi chính, toå chöùc quaûn lyù thu chi tieàn maët, tieàn göûi ngaân haøng, laäp keá hoaïch vaø kieåm tra vieäc thöïc hieän keá hoaïch ñoù. 2.4. Toå haøng hoaù : phuï traùch haïch toaùn haøng hoaù XNK, haøng hoaù kyù göûi, haøng hoaù tieâu thuï noäi ñòa vaø haøng hoaù khaùc. Toå coù nhieäm vuï theo doõi, quaûn lyù tình hinh Nhaäp-Xuaát-Toàn kho haøng hoaù baèng Ñoàng Vieät Nam vaø ngoaïi teä. Theo doõi giaù voán vaø doanh soá haøng baùn. 2.5. Toå coâng nôï : theo doõi tình hình coâng nôï vaø khaû naêng thanh toaùn, thöôøng xuyeân ñoái chieáu coâng nôï vôùi keá hoaïch, ñoân ñoác thu hoài nôï vaø theo doõi tình hình lieân doanh. 2.6. Toå kieàu hoái : laøm nhieäm vuï moâi giôùi trong vieäc chuyeån vaø göûi ñoàng ngoaïi teä trong nöôùc vaø ngoaøi nöôùc, haïch toaùn doanh thu töø vieäc höôûng hoa hoàng dòch vuï. 2.7. Toå toång hôïp vaø quaûn lyù : haïch toaùn toång hôïp caùc nghieäp vuï phaùt sinh coøn laïi naèm ngoaøi caùc toå nghieäp vuï treân, laäp baùo caùo ñònh kyø vaø ñoät xuaát. Quaûn lyù vieäc haïch toaùn ôû caùc ÑVNB vaø taøi saûn coá ñònh toaøn coâng ty, ñöa taát caû chöùng töø soá lieäu phaùt sinh vaøo maùy tính. * Coù söï phoái hôïp chaët cheõ giöõa caùc nhaân vieân, caùc toå trong phoøng keá toaùn, caùc phoøng ban khaùc nhau trong coâng ty, cuï theå laø caùc boä phaän thöôøng xuyeân ñoái chieáu soá lieäu vôùi nhau, ñaûm baûo soá lieäu ñöôïc ñaày ñuû, chính xaùc, neáu coù sai soùt thì kòp thôøi chænh söûa, boå sung. 3. Coâng taùc keá toaùn taïi vaên phoøng coâng ty : - Vieäc toå chöùc coâng taùc keá toaùn taïi IMEXCO phaûi tuaân thuû theo quy cheá toå chöùc coâng taùc keá toaùn do coâng ty ban haønh theo quyeát ñònh soá 2079/QÑCty ngaøy 27/12/1995 cuûa Coâng ty XNK Toång hôïp vaø Ñaàu tö TPHCM. Keá toaùn taïi VP Coâng ty coù nhieäm vuï haïch toaùn nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh taïi vaên phoøng coâng ty, ñoàng thôøi quaûn lyù, höôùng daãn vaø kieåm tra haïch toaùn, kieåm toaùn taïi caùc ñôn vò noäi boä. - Quy cheá toå chöùc coâng taùc keá toaùn taïi coâng ty, quy ñònh vaên phoøng coâng ty vaø caùc ÑVNB haïch toaùn 1 caùch thoáng nhaát : + Caùc ñôn vò phaûi söû duïng heä thoáng taøi khoaûn thoáng nhaát do nhaø nöôùc ban. + Caùc ñôn vò phaûi tieán haønh ghi cheùp caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh theo sô ñoà haïch toaùn ñaõ ñöôïc phoøng keá toaùn taøi vuï thieát laäp. + Môû heä thoáng soå saùch keá toaùn theo heä thoáng soå saùch toång hôïp vaø chi tieát do coâng ty quy ñònh. + Laäp baùo caùo quyeát toaùn ñònh kyø, theo heä thoáng baùo caùo taøi chính ban haønh trong quy cheá. Rieâng caùc baùo caùo ñoät xuaát theo yeâu caàu cuûa laõnh ñaïo coâng ty hoaëc caùc cô quan quaûn lyù seõ coù bieåu maãu vaø höôùng daãn cho moãi ñôït baùo caùo. 4. Coâng taùc keá toaùn taïi caùc ñôn vò noäi boä : - Caùc ÑVNB haïch toaùn toaøn phaàn vaø song song vôùi coâng ty ñeå naém ñöôïc hieäu quaû SXKD vaø luaân chuyeån voán taïi coâng ty. - Caùc ÑVNB haïch toaùn thoáng nhaát theo sô ñoà haïch toaùn cuûa coâng ty ñeà ra treân cô sôû heä thoáng taøi khoaûn do Boä taøi chính ban haønh vaø tình hình thöïc hieän theo yeâu caàu ñieän toaùn hoaù coâng taùc keá toaùn taïi coâng ty. - Veà coâng taùc chöùng töø : caùc ÑVNB töï laäp, phaùt haønh vaø kí taét treân moät soá chöùng töø nhö : hoaù ñôn kieâm phieáu xuaát kho, phieáu xuaát kho, phieáu nhaäp kho vaø caùc chöùng töø lieân quan ñeán tình hình SXKD taïi caùc ÑVNB; ñöôïc uyû quyeàn kí treân moät soá chöùng töø nhö phieáu thu, phieáu chi tieàn maët. Nhöõng chöùng töø lieân quan ñeán ñôn vò do coâng ty phaùt haønh, phoøng Keá toaùn cuûa coâng ty göûi cho ÑVNB baûn sao ñeå ñôn vò theo doõi vaø haïch toaùn song song. Rieâng nhöõng chöùng töø thu chi tieàn göûi ngaân haøng cuûa ÑVNB trong taøi khoaûn coâng ty thì phaûi do coâng ty laäp, kí vaø phaùt haønh, ñôn vò seõ nhaän ñöôïc baûn sao ñeå haïch toaùn. Ñoái vôùi chöùng töø thu chi tieàn göûi ngaân haøng coù lieân quan ñeán nhieàu ÑVNB thì coâng ty seõ cung caáp cho ñôn vò baûng phaân tích ngoaïi teä. - Caùc ÑVNB phaûi taäp hôïp soá lieäu veà VP coâng ty tröôùc ngaøy 20 cuûa thaùng sau, bao goàm soá lieäu chi tieát vaø toång hôïp taát caû caùc taøi khoaûn. Tröôùc khi taäp hôïp soá lieäu veà coâng ty, caùc ÑVNB phaûi ñoái chieáu soá lieäu TK 136 vaø 336 cuûa VP coâng ty thoâng qua baûng keâ chi tieát caùc TK naøy, ñoái chieáu coù laäp vaên baûn. - Haøng thaùng ÑVNB phaûi noäp veà VP coâng ty : BCÑSPS, soå chi tieát coâng nôï, soå chi tieát haøng hoaù toàn kho cuoái thaùng. Rieâng soå chi tieát taøi saûn coá ñònh noäp vaøo cuoái thaùng 6 vaø cuoái naêm. 5. Moái quan heä giöõa phoøng keá toaùn vôùi caùc phoøng khaùc : - Phoøng KTTV seõ tieáp nhaän chöùng töø töø phoøng KH-KD ñeå haïch toaùn, phoái hôïp cuøng nhau thaûo luaän, ñeà xuaát nhöõng bieän phaùp, quy trình SXKD coù hieäu quaû. + Nghieäp vuï mua haøng : phoøng KH-KD caên cöù vaøo tôø trình (maët haøng gì, baùn bao nhieâu, hình thöùc thanh toaùn, …) laøm leänh nhaäp kho chuyeån sang phoøng KTTV ñeå kieåm tra leänh (thuû tuïc, hôïp ñoàng, … ) roài trình leân BTGÑ duyeät, sau ñoù thì phoøng nghieäp vuï môùi laøm phieáu nhaäp kho. Phieáu nhaäp kho naøy ñöôïc chuyeån ñeán phoøng KTTV vaø sau ñoù ñöôïc chuyeån tieáp xuoáng kho sau khi coù chöõ kyù cuûa ngöôøi uyû quyeàn cuûa phoøng nghieäp vuï kyù thay. + Nghieäp vuï baùn haøng : caên cöù vaøo tôø trình cuûa phoøng nghieäp vuï laøm leänh xuaát kho vaø chuyeån sang phoøng KTTV kieåm tra hình thöùc laãn noäi dung sau ñoù ñöa cho BTGÑ duyeät, tieáp theo boä phaän nghieäp vuï laøm hôïp ñoàng taøi chính kyù thay thuû tröôûng ñôn vò, sau ñoù kho xuaát haøng. - Phoøng KTTV cuøng vôùi phoøng TC-HC theo doõi tình hình nguoàn voán kinh doanh, hieäu quaû söû duïng voán cuûa toaøn coâng ty, phoái hôïp vôùi phoøng TC-HC, phoøng KH-KD veà caùc vaán ñeà löông boång, noäp trích baûo hieåm theo caùc cheá ñoä, mua saém trang thieát bò, maùy moùc, coâng cuï lao ñoäng, giaûi quyeát caùc thuû tuïc, giaáy tôø veà nhaø ñaát, phaân xöôûng vaø vieäc thanh lyù taøi saûn, coâng cuï. V. Cheá ñoä keá toaùn aùp duïng : 1. Heä thoáng taøi khoaûn aùp duïng : 1.1. Heä thoáng taøi khoaûn : - Coâng ty söû duïng heä thoáng TK do BTC ban haønh keøm theo baûn söûa ñoåi, boå sung 1 soá TK theo thoâng tö soá 89/2002/TT-BTC ngaøy 09/10/2002 cuûa BTC vaø aùp duïng thoáng nhaát trong toaøn coâng ty ngaøy 01/01/2003. - Ñeå tieän vieäc theo doõi, quaûn lyù vaø ñeà phoøng khi coù yeâu caàu söû duïng, coâng ty môû theâm 1 soá TK caáp 2 vaø caáp 3, chi tieát TK caáp 3. - Coâng ty vaø ÑVNB coù cuøng soá hieäu TK caáp 1, caáp 2, soá hieäu TK caáp 3 coù khaùc nhau. Taøi khoaûn caáp 3 coù soá hieäu laø 6 thì ñöôïc duøng cho ÑVNB, ôû VPCT thì söû duïng caùc soá hieäu coøn laïi (rieâng TK caáp 3 cuûa TK 136 vaø 336 ñöôïc duøng chung cho VPCT vaø ÑVNB). 1.2. Caùc sô ñoà haïch toaùn : - Ñeå thuaän tieän cho vieäc höôùng daãn nghieäp vuï keá toaùn, kieåm tra vaø ghi soå, phoøng KTTV ñaõ thieát laäp caùc sô ñoà haïch toaùn heä thoáng hoaù, toång hôïp taát caû caùc nghieäp vuï phaùt sinh taïi coâng ty. - Sô löôïc veà sô ñoà haïch toaùn taïi VPCT : + Haïch toaùn chi phí ñaàu tö xaây döïng cô baûn vaø caùc nghieäp vuï lieân quan ñeán TSCÑ + Haïch toaùn nhaäp xuaát nguyeân vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï. + Thu chi tieàn maët, tieàn göûi ngaân haøng, vay vaø traû nôï vay. + Haïch toaùn cho nghieäp vuï kinh doanh vaø dòch vuï. + Haïch toaùn caùc nghieäp vuï tính thueá vaø noäp thueá vaøo ngaân saùch. + Haïch toaùn tieâu thuï haøng XNK töï doanh. + Haïch toaùn tieâu thuï haøng hoaù, thaønh phaåm trong noäi ñòa. + Haïch toaùn tieâu thuï haøng kyù gôûi. + Haïch toaùn tieâu thuï haøng XNK uyû thaùc, uyû thaùc gia coâng, nhaän kyù gôûi. + Haïch toaùn taäp hôïp chi phí saûn xuaát vaø tính giaù thaønh saûn phaåm. + Haïch toaùn caùc nghieäp vuï hoaït ñoäng cuûa boä phaän kieàu hoái. + Haïch toaùn caùc nghi._.eäp vuï lieân doanh ñaàu tö caùc nghieäp vuï taøi chính khaùc. + Haïch toaùn cheânh leäch tyû giaù vaø ñaùnh giaù laïi taøi saûn. + Haïch toaùn caùc nghieäp vuï phaân phoái lôïi nhuaän. 2. Nguyeân taéc keá toaùn aùp duïng : - Nieân ñoä keá toaùn aùp duïng töø ngaøy 01/02/2004 ñeán ngaøy 31/12/2004. - Ñôn vò tieàn teä söû duïng trong vieäc ghi cheùp keá toaùn : Ñoàng Vieät Nam. - Nguyeân taéc vaø phöông phaùp chuyeån ñoåi caùc ñoàng tieàn khaùc : caùc ngoaïi teä quy ra USD theo tyû giaù thoáng keâ cuûa Ngaân haøng, USD quy ra ÑVN theo tyû giaù haïch toaùn. - Hình thöùc soå keá toaùn aùp duïng : nhaät bieân. - Phöông phaùp keá toaùn TSCÑ : + Nguyeân taéc ñaùnh giaù TSCÑ : nguyeân giaù. + Phöông phaùp khaáu hao cô baûn : khaáu hao theo quy ñònh taïi QÑ206/2003/QÑ-BTC ngaøy 12/12/2003 cuûa Boä Taøi Chính. - Phöông phaùp keá toaùn haøng toàn kho : + Nguyeân taéc ñaùnh giaù : haøng nhaäp kho ñöôïc xaùc ñònh theo giaù thöïc teá mua vaøo, xuaát theo giaù bình quaân gia quyeàn. + Phöông phaùp xaùc ñònh giaù trò haøng toàn kho cuoái kì : theo giaù BQGQ. + Phöông phaùp haïch toaùn haøng toàn kho : keâ khai thöôøng xuyeân. - Phöông phaùp tính toaùn caùc khoaûn döï phoøng, tình hình trích laäp vaø hoaøn nhaäp döï phoøng: theo thoâng tö 89/2002/TT-BTC ngaøy 09/10/2002. 3. Hình thöùc soå keá toaùn aùp duïng : 3.1. Sô ñoà : Soå ñaêng kí CTGS Chöùng töø ghi soå Chöùng töø Caùc baûng keâ Maùy vi tính Soå quyõ, theû kho Soå, theû chi tieát Nhaät bieân Soå caùi Laøm cuoái ngaøy Laøm cuoái thaùng, quyù Baûng caân ñoái TK So saùnh, ñoái chieáu Baùo caùo keá toaùn - Coâng taùc keá toaùn ôû VPCT ñaõ ñöôïc ñieän toaùn hoaù, toaøn coâng ty söû duïng chung caùc boä maõ ñieän toaùn goàm: boä maõ khaùch haøng, boä maõ haøng hoaù, boä maõ thanh toaùn, boä maõ lyù do xuaát nhaäp kho, boä maõ caùc kho do coâng ty soaïn thaûo vaø aùp duïng töø ngaøy 01/01/1993. - Nhöõng nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh treân caùc loaïi chöùng töø chöa ñöôïc maõ hoaù hoaëc caùc buùt toaùn ñieàu chænh, keát chuyeån … khi haïch toaùn nhaân vieân keá toaùn haïch toaùn leân chöùng töø ghi soå. - ÔÛ phoøng maùy ñieän toaùn : khi nhaän ñöôïc chöùng töø goác vaø chöùng töø ghi soå do phoøng keá toaùn chuyeån qua, nhaân vieân ñieän toaùn seõ nhaäp döõ lieäu vaøo nhaät bieân. Theo caùc chöùng töø coù saün, maùy seõ cho ra baûng keâ, caùc soå chi tieát, soå Nhaät bieân. Cuoái thaùng maùy seõ toång hôïp caùc soá phaùt sinh treân Nhaät bieân ñeå cho ra Soå caùi toång hôïp. Töø caùc soå caùc toång hôïp, cuoái quyù maùy seõ chaïy ra BCÑKT. Cuoái nieân ñoä keá toaùn, töø BCÑTK vaø caùc soå chi tieát, maùy seõ giuùp cho keá toaùn toång hôïp laäp caùc baùo bieåu keá toaùn theo quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc vaø theo yeâu caàu quaûn lyù cuûa coâng ty. - Söû duïng caùc baûng keâ, caùc chöùng töø ghi soå trong hình thöùc naøy coù taùc duïng lieät keâ caùc chöùng töø ñaõ laäp nhaèm kieåm tra, ñoái chieáu soá lieäu, traùnh maát maùt, thaát laïc chöùng töø, ñaûm baûo coâng taùc keá toaùn cuûa coâng ty ngaøy caøng hieäu quaû. 3.2. Heä thoáng soå saùch keá toaùn : soå saùch keá toaùn theo hình thöùc soå saùch keá toaùn Nhaät bieân ñöôïc chia laøm 2 phaàn: Soå keá toaùn toång hôïp vaø Soå keá toaùn chi tieát. Ngoaøi ra, coâng ty phaûi môû roäng soå quyõ ñeå ghi cheùp toaøn boä nghieäp vuï thu, chi haøng ngaøy laøm cô sôû theo doõi tình hình thu, chi, toàn quyõ ñeå ñoái chieáu vôùi soå TK tieàn maët. - Soå keá toaùn toång hôïp : goàm soå nhaät bieân taøi khoaûn, soå caùi vaø soå ñaêng kyù chöùng töø ghi soå, caùc soå naøy môû theo taøi khoaûn caáp 3 vaø theo thaùng, coät soá tieàn ñeàu ñöôïc chi tieát thaønh goác ñoàng VN, goác USD vaø ñoàng VN quy ñoåi. Soå nhaät bieân taøi khoaûn coù daïng nhö caùc nhaät kí chung nhöng noù vöøa theo doõi beân nôï vöøa theo doõi beân coù cuûa TK, theo doõi caû goác ngoaïi USD, goác ÑVN vaø USD quy ñoåi. Soå keá toaùn toång hôïp cuûa coâng ty vaø caùc ÑVNB ñeàu phaûi môû ñaày ñuû vaø môû soå caùi, soå nhaät kí chöùng töø theo taøi khoaûn caáp 3. - Soå chi tieát: coâng ty môû soå chi tieát töông ñoái ñaày ñuû goàm : + Soå theo doõi TSCÑ, theû TSCÑ. + Soå theo doõi tình hình nhaäp, xuaát, toàn kho haøng hoaù, thaønh phaåm, nguyeân vaät lieäu, vaät tö, coâng cuï duïng cuï … (soå chi tieát haøng hoaù), theû chi tieát töøng maët haøng (theû maët haøng). + Soå theo doõi tình hình coâng nôï, theû theo doõi coâng nôï ñoái vôùi töøng khaùch haøng (theû khaùch haøng). + Soå theo doõi tình hình baùn haøng, thueá xuaát khaåu, thueá giaù trò gia taêng (soå doanh thu baùn haøng). + Soå theo doõi tình hình tieàn göûi, tieàn vay taïi Ngaân haøng, theû theo doõi tình hình tieàn vay, tieàn göûi Ngaân haøng. + Soå theo doõi töøng khoaûn thueá, leä phí phaûi noäp, ñaõ noäp. 4. Heä thoáng baùo caùo taøi chính : - Nhö quy ñònh hieän nay cuûa Nhaø nöôùc, heä thoáng baùo caùo taøi chính aùp duïng taïi coâng ty vaø ÑVNB goàm 4 bieåu chính : + Baûng caân ñoái keá toaùn. + Baûng keá quaû hoaït ñoäng kinh doanh. + Baûng löu chuyeån tieàn teä. + Thuyeát minh baùo caùo taøi chính. - Ngoaøi ra ñeå ñaùp öùng nhu caàu kieåm tra cuûa caùc cô quan quaûn lyù, coâng ty coøn yeâu caàu boä phaän keá toaùn laäp caùc baûng baûo bieåu boå sung nhö: + Baûng caân ñoái soá phaùt sinh. + Toång hôïp tình hình tieâu thuï toaøn coâng ty. + Baùo caùo chi tieát tình hình taêng giaûm TSCÑ toaøn coâng ty. + Baùo caùo chi tieát chi phí xaây döïng cô baûn dôû dang. + Baùo caùo chi tieát chi phí phaûi traû. + Baùo caùo chi tieát chi phí traû tröôùc daøi haïn. + Baùo caùo chi tieát toàn kho haøng hoaù, thaønh phaåm, vaät tö toaøn coâng tö. + Baùo caùo chi tieát soá dö coâng nôï toaøn coâng ty. + Baùo caùo chi tieát nôï phaûi thu khoù ñoøi. + Baùo caùo chi tieát döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi. PHAÀN 2 CÔ SÔÛ LYÙ LUAÄN A. Nhöõng vaán ñeà chung veà keá toaùn coâng nôï : I. Khaùi nieäm veà caùc loaïi coâng nôï : 1. Caùc khoaûn phaûi thu khaùch haøng : - Caùc khoaûn phaûi thu khaùch haøng laø caùc khoaûn tieàn maø ñôn vò ñaõ baùn saûn phaåm haøng hoaù, cung caáp lao vuï, dòch vuï cho khaùch haøng nhöng chöa thu ñöôïc tieàn. 2. Caùc khoaûn phaûi traû ngöôøi baùn : - Caùc khoaûn phaûi traû ngöôøi baùn laø giaù trò caùc loaïi vaät tö, thieát bò, coâng cuï duïng cuï, haøng hoaù, dòch vuï … phaùt sinh trong quaù trình hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh maø ñôn vò ñaõ nhaän cuûa ngöôøi baùn nhöng chöa thanh toaùn tieàn. 3. Caùc khoaûn phaûi thu, phaûi traû khaùc : - Caùc khoaûn phaûi thu khaùc laø khoaûn phaûi thu ngoaøi nhöõng khoaûn phaûi thu khaùch haøng, phaûi thu noäi boä, taïm öùng, kyù cöôïc, kyù quyõ nhö : giaù trò taøi saûn thieáu chöa xaùc ñònh roõ nguyeân nhaân, coøn chôø quyeát ñònh xöû lyù cuûa caáp coù thaåm quyeàn; caùc khoaûn phaûi thu veà boài thöôøng vaät chaát do caù nhaân, taäp theå gaây ra hö hoûng laøm maát maùt vaät tö, haøng hoaù … ñaõ ñöôïc xöû lyù boài thöôøng; … - Caùc khoaûn phaûi traû khaùc laø nhöõng khoaûn phaûi traû ngoaøi khoaûn phaûi traû ngöôøi baùn, phaûi traû coâng nhaân vieân, phaûi noäp nhaø nöôùc, caùc khoaûn vay nôï, nhaän kyù cöôïc, kyù quyõ, phaûi traû noäi boä nhö : giaù trò taøi saûn thöøa chöa hoaëc ñaõ xaùc ñònh ñöôïc nguyeân nhaân; trích vaø thanh toaùn BHXH, BHYT, KPCÑ; … coù tính chaát taïm thôøi. 4. Caùc khoaûn taïm öùng : - Khoaûn taïm öùng laø 1 khoaûn tieàn hoaëc vaät tö giao cho ngöôøi nhaän taïm öùng ñeå thöïc hieän coâng vieäc ñaõ ñöôïc pheâ duyeät. II. Nhöõng yeâu caàu veà quaûn lyù coâng nôï : 1. Caùc khoaûn phaûi thu: - Nôï phaûi thu caàn ñöôïc haïch toaùn chi tieát cho töøng ñoái töôïng phaûi thu, theo töøng khoaûn nôï vaø töøng laàn thanh toaùn; kieåm tra ñoân ñoác thu hoài nôï, traùnh tình traïng bò chieám duïng voán hoaëc nôï daây döa, kheâ ñoïng. - Khaùch haøng thanh toaùn caùc khoaûn nôï phaûi thu baèng haøng (tröôøng hôïp ñoåi haøng) hoaëc buø tröø giöõa nôï phaûi thu vôùi nôï phaûi traû hoaëc phaûi xöû lyù caùc khoaûn nôï khoù ñoøi caàn coù ñuû caùc chöùng töø hôïp phaùp, hôïp leä lieân quan nhö: bieân baûn ñoái chieáu coâng nôï, bieân baûn giaûi quyeát coâng nôï keøm theo caùc baèng chöùng xaùc ñaùng veà soá nôï thaát thu. - Phaûi xaùc minh taïi choã hoaëc yeâu caàu xaùc nhaän baèng vaên baûn ñoái vôùi caùc khoaûn nôï toàn ñoïng laâu ngaøy chöa vaø khoù coù khaû naêng thu hoài ñöôïc laøm caên cöù laäp döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi veà caùc khoaûn nôï phaûi thu naøy. 2. Caùc khoaûn phaûi traû : - Nôï phaûi traû cho ngöôøi baùn , ngöôøi cung caáp vaät tö, haøng hoaù, dòch vuï hoaëc cho ngöôøi nhaän thaàu xaây laép chính, phuï caàn ñöôïc haïch toaùn chi tieát cho töøng ñoái töôïng phaûi traû. Soá tieàn ñaõ öùng tröôùc cho ngöôøii cung caáp, ngöôøi nhaän thaàu xaây laép nhöng chöa nhaän ñöôïc saûn phaåm, haøng hoaù, dòch vuï, khoái löôïng xaây laép hoaøn thaønh baøn giao ñöôïc theo doõi chi tieát cho töøng ñoái töôïng phaûi traû ñaõ nhaän tröôùc. - Caùc khoaûn chieát khaáu thanh toaùn giaûm giaù haøng baùn cuûa ngöôøi baùn ngöôøi cung caáp ngoaøi hoaù ñôn muahaøng, phaûi ghi soå keá toaùn töông öùng vôùi töøng khoaûn phaûi traû coù lieân quan ñeå ghi giaûm soá nôï phaûi traû phaùt sinh ban ñaàu. III. Nhieäm vuï : 1. Keá toaùn coâng nôï cuûa nghieäp vuï phaûi thu khaùch haøng : - Phaûi toå chöùc ghi cheùp, phaûn aùnh ñaày ñuû, kòp thôøi, chính xaùc roõ raøng caùc nghieäp vuï phaûi thu khaùch haøng theo töøng ñoái töôïng, töøng khoaûn thanh toaùn. - Môû soå chi tieát theo doõi chaët cheõ töøng khoaûn nôï phaûi thu, thöôøng xuyeân ñoân ñoác kieåm tra thu hoài nôï, traùnh tình traïng bò chieám duïng voán. - Cuoái thaùng keá toaùn caàn kieåm tra, ñoái chieáu caùc khoaûn phaûi thu vaø laäp bieân baûn ñoái chieáu coâng nôï. 2. Keá toaùn coâng nôï cuûa nghieäp vuï phaûi traû ngöôøi baùn : - Keá toaùn phaûi toå chöùc ghi cheùp, phaûn aùnh ñaày ñuû, kòp thôøi, chính xaùc roõ raøng caùc nghieäp vuï phaûi traû ngöôøi baùn theo töøng ñoái töôïng. - Môû soå chi tieát theo doõi chaët cheõ töøng khoaûn nôï phaûi traû vaø töøng laàn thanh toaùn. IV. Nguyeân taéc haïch toaùn : 1. Keá toaùn coâng nôï cuûa nghieäp vuï phaûi thu khaùch haøng : - Khoaûn phaûi thu ñöôïc phaûn aùnh ôû beân traùi cuûa BCÑKT, thöôøng coù SD beân Nôï, soá phaùt sinh taêng ñöôïc ghi vaøo beân Nôï, soá phaùt sinh giaûm ñöôïc ghi vaøo beân Coù. - Khi caùc nghieäp vuï baùn vaät tö, haøng hoaù, lao vuï, dòch vuï thu chaäm phaùt sinh thì keá toaùn phaûn aùnh beân Nôï TK 131 vaø ñoái öùng beân Coù cuûa TK lieân quan. Khi khaùch haøng thanh toaùn tieàn, keá toaùn phaûn aùnh vaøo beân Coù cuûa TK 131 ñoái öùng vôùi beân Nôï cuûa caùc TK lieân quan. - Caùc khoaûn nôï phaûi thu ñöôïc phaûn aùnh theo giaù trò thuaàn treân baùo caùo taøi chính naêm (giaù trò ghi soå keá toaùn cuûa caùc khoaûn phaûi thu tröø (-) giaù trò khoaûn döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi ñöôïc xaùc ñònh vaøo cuoái naêm taøi chính). - Taïi thôøi ñieåm phaùt sinh, thanh toaùn khoaûn nôï phaûi thu baèng ngoaïi teä phaûi ñöôïc ghi soå keá toaùn baèng ÑVN. - Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi taïi thôøi ñieåm phaùt sinh nôï phaûi thu vaø thanh toaùn nôï phaûi thu phaùt sinh trong kyø vaø cheânh leäch ñaùnh giaù laïi caùc khoaûn nôï phaûi thu baèng ngoaïi teä taïi thôøi ñieåm cuoái naêm taøi chính theo tyû giaù bình quaân lieân ngaân haøng do Ngaân haøng Nhaø nöôùc VN coâng boá. 2. Keá toaùn coâng nôï cuûa nghieäp vuï phaûi traû ngöôøi baùn : - Khoaûn phaûi traû ngöôøi baùn ñöôïc phaûn aùnh beân phaûi BCÑKT, thöôøng coù soá dö beân coù, soá phaùt sinh taêng ñöôïc ghi vaøo beân coù vaø soá phaùt sinh giaûm ñöôïc ghi vaøo beân nôï. - Khi caùc nghieäp vuï mua vaät tö, haøng hoaù, lao vuï, dòch vuï traû chaäm phaùt sinh thì keá toaùn phaûn aùnh beân coù TK 331 vaø ñoái öùng beân nôï cuûa TK lieân quan. Khi thanh toaùn tieàn cho ngöôøi baùn, keá toaùn phaûn aùnh vaøo beân nôï cuûa TK 331 vaø ñoái öùng beân coù cuûa caùc TK lieân quan. - Caùc khoaûn phaûi traû cho ngöôøi baùn trong tröôøng hôïp ñaõ nhaän vaät tö, haøng hoaù, dòch vuï nhöng chöa ñeán cuoái thaùng vaãn chöa coù hoaù ñôn thì söû duïng giaù taïm tính ñeå ghi soå trò giaù caùc khoaûn phaûi traû vaø haøng nhaäp chöa coù hoùa ñôn naøy vaø phaûi ñieàu chænh giaù thöïc teá khi nhaän ñöôïc hoaù ñôn thoâng baùo giaù chính thöùc cuûa ngöôøi baùn. - Nôï phaûi traû baèng vaøng baïc ñaù quyù ñöôïc keá toaùn chi tieát cho töøng chuû nôï theo chæ tieâu soá löôïng vaø giaù trò theo giaù quy ñònh. - Caùc khoaûn nôï phaûi traû baèng ngoaïi teä phaûi ñöôïc keá toaùn chi tieát cho töøng chuû nôï theo nguyeân teä vaø baèng ÑVN theo tyû giaù quy ñònh. - Cuoái nieân ñoä keá toaùn, soá dö nôï phaûi traû baèng ngoaïi teä ñöôïc ñaùnh giaù theo tyû giaù thöïc teá bình quaân lieân ngaân haøng do Ngaân haøng Nhaø nöôùc VN coâng boá. - TK phaûi traû cho ngöôøi baùn coù theå coù SD beân Nôï laø soá tieàn ñaõ öùng tröôùc cho ngöôøi baùn hoaëc soá ñaõ traû nhieàu hôn soá phaûi traû cho ngöôøi baùn theo chi tieát cuûa töøng ñoái töôïng cuï theå. Khi laäp baûng caân ñoái keá toaùn, phaûi laáy SD chi tieát cuûa töøng ñoái töôïng phaûn aùnh ôû TK naøy ñeå ghi 2 chi tieâu beân Taøi saûn vaø beân Nguoàn voán. B. Keá toaùn coâng nôï : I. Keá toaùn coâng nôï hoaït ñoäng töï doanh : 1. Keá toaùn coâng nôï cuûa nghieäp vuï phaûi thu khaùch haøng : 1.1. Thuû tuïc kieåm soaùt noäi boä : Kieåm soaùt noäi boä höõu hieäu veà nôï phaûi thu khaùch haøng, thöôøng ñoøi hoûi söï taùch bieät caùc chöùc naêng vaø phaân nhieäm cho nhöõng caù nhaân hay boä phaän phuï traùch. Quy trình caùc böôùc coâng vieäc trong baùn chòu coù theå trình baøy toùm taét nhö sau : - Laäp leänh baùn haøng : caên cöù vaøo ñôn ñaët haøng vaø xaùc ñònh khaû naêng cung öùng cuûa mình ñeå laäp leänh baùn haøng. - Pheâ chuaån vieäc baùn chòu : caên cöù vaøo ñôn ñaët haøng vaø nguoàn thoâng tin trong vaø ngoaøi doanh nghieäp, boä phaän phuï traùch baùn chòu caàn ñaùnh giaù veà khaû naêng thanh toaùn cuûa khaùch haøng ñeå ra quyeát ñònh chuaån y. - Xuaát kho haøng hoaù: caên cöù vaøo leänh baùn haøng ñaõ ñöôïc pheâ chuaån, thuû kho seõ xuaát haøng cho boä phaän phuï traùch göûi haøng. - Boä phaän göûi haøng : seõ laäp chöùng töø chuyeån haøng vaø göûi haøng cho khaùch haøng – chöùng töø göûi haøng laøm côû sôû laäp hoaù ñôn. Khi xuaát haøng, ngoaøi vieäc kieåm tra thuû kho vaø ngöôøi nhaän thì boä phaän baûo veä cuõng phaûi kieåm soaùt löôïng haøng giao. - Laäp vaø kieåm tra hoùa ñôn : hoaù ñôn ñöôïc laäp bôûi boä phaän ñoäc laäp vôùi phoøng keá toaùn vaø boä phaän baùn haøng – boä phaän naøy coù traùch nhieäm: ñaùnh soá thöù töï chöùng töø chuyeån haøng, so saùnh leänh baùn haøng vôùi chöùng töø chuyeån haøng, ñôn ñaët haøng vaø caùc thoâng baùo ñieàu chænh, ghi giaù vaøo hoaù ñôn treân cô sôû baûng giaù hieän haønh cuûa ñôn vò, tính ra tieàn cho töøng loaïi vaø cho caû hoaù ñôn. Töøng hoaù ñôn ñöôïc söû duïng ñeå ghi vaøo soå chi tieát ñeå giuùp theo doõi coâng nôï vôùi khaùch haøng. - Theo doõi thanh toaùn: ñeå tieän theo doõi trong thanh toaùn thì caàn phaûi lieät keâ caùc khoaûn nôï theo töøng nhoùm tuoåi, töø ñoù laäp chöông trình thu nôï do boä phaän phuï traùch baùn chòu ñaûm nhaän. Ngoaøi ra caàn phaân coâng cho 2 nhaân vieân khaùc phuï traùch veà keá toaùn chi tieát coâng nôï vaø keá toaùn toång hôïp theo doõi, ñoái chieáu soá lieäu ñeå giaûm thieåu caùc sai phaïm. - Chuaån y haøng baùn bò traû laïi vaø giaûm giaù: doanh nghieäp caàn coù boä phaän ñoäc laäp chòu traùch nhieäm veà tieáp nhaän xeùt duyeät cuõng nhö khaáu tröø caùc khoaûn coâng nôï coù lieân quan ñeán soá haøng sai quy caùch hay keùm phaåm chaát bò traû laïi. Ngoaøi ra coøn xöû lyù caùc khoaûn nôï phaûi thu khoù ñoøi – laøm caên cöù ghi soå keá toaùn. Khi möùc ñoä phaân chia traùch nhieäm caøng cao thì caùc sai phaïm caøng deã bò phaùt hieän thoâng qua kieåm tra hoå töông giöõa caùc phaàn haønh trong khi ñoái chieáu taøi lieäu giöõa caùc boä phaän khaùc nhau. 1.2. Keá toaùn nghieäp vuï phaûi thu khaùch haøng trong nöôùc : 1.2.1. Chöùng töø söû duïng : Hôïp ñoàng, hoaù ñôn baùn haøng, PXK hoaëc PXK kieâm hoaù ñôn, phieáu thu, GBC ngaân haøng, bieân baûn buø tröø coâng nôï, bieân baûn ñoái chieáu coâng nôï, bieân baûn thanh lyù hôïp ñoàng. 1.2.2. Taøi khoaûn söû duïng : - TK 131 – phaûi thu khaùch haøng. - Taøi khoaûn 131 duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn nôï phaûi thu vaø tình hình khaùch haøng thanh toaùn caùc khoaûn nôï tieàn mua saûn phaåm, haøng hoaù hoaëc nôï tieàn lao vuï, dòch vuï cuûa doanh nghieäp. Khoâng phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn naøy caùc nghieäp vuï baùn haøng, cung caáp, lao vuï, thu tieàn ngay . TK 131 - Soá tieàn khaùch haøng thanh toaùn - Soá tieàn öùng tröôùc, traû tröôùc cuûa khaùch haøng. - Doanh thu cuûa soá haøng ñaõ baùn bò traû laïi. - Soá tieàn giaûm giaù trong doanh thu cuûa soá haøng ñaõ baùn. - Soá tieàn chieát khaáu khaùch haøng ñöôïc höôûng do thanh toaùn nhanh. Sdñk : xxx - Doanh thu cuûa khoái löôïng thaønh phaåm haøng hoaù xuaát baùn, lao vuï, dòch vuï cung caáp xaùc ñònh laø tieâu thuï. - soá tieàn traû laïi thöøa cho khaùch haøng Sdck : xxx Soá tieàn coøn phaûi thu khaùch haøng - TK naøy coù theå coù SD beân coù : tieàn khaùch haøng öùng tröôùc vaø thu thöøa 1.2.3. Trình töï haïch toaùn : 521,532,531 511 SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP 131 Doanh thu baùn chòu saûn phaåm Haøng hoaù, dòch vuï phaûi thu Giaûm nôï phaûi thu do CKTM haøng bò traû laïi, giaûm giaù 333(33311) Thueá VAT tröông öùng vôùi giaûm giaù haøng baùn, DT haøng baùn bò traû laïi 333(3311) Thueá GTGT 111,112,113 Thu nôï hoaëc khaùch haøng öùng tieàn tröôùc 152,153,156 (611) 515,711 Thu nôï baèng vaät tö haøng hoaù Doanh thu hoaït ñoäng TC TN khaùc phaùt sinh phaûi thu 133 (1331) Thueá GTGT (PPKT) 331,311,315 Buø tröø coâng nôï hoaëc traû cho vay 139/642 Xöû lyù khoaûn nôï khoâng thu hoài (ñoàng thôøi ghi ñôn nôï TK 004) 1.3. Keá toaùn nghieäp vuï phaûi thu khaùch haøng nöôùc ngoaøi : 1.3.1. Chöùng töø söû duïng : HÑKT, Invoice, Packing list, Specification, Bill of Lading, hoaù ñôn xuaát haøng, GBC ngaân haøng. 1.3.2. Taøi khoaûn söû duïng : - TK söû duïng : 131 1.3.3. Trình töï haïch toaùn : - Caên baûn gioáng phaûi thu khaùch haøng trong nöôùc. Nhöng do quan heä vôùi khaùch haøng ngoaïi neân seõ theâm phí ngaân haøng. 111,112 3333 511 131,1122 khi noäp thueá thueá XK phaûi doanh thu XK noäp (neáu coù) xuaát khaåu 641 chi phí xuaát haøng - Phaûi theo doõi theâm TK 007 “ ngoaïi teä caùc loaïi “ ñeå ghi goác nguyeân teä. Theo nguyeân taéc ghi ñôn Nôï : ghi taêng, Coù : ghi giaûm. 2. Keá toaùn coâng nôï nghieäp vuï phaûi traû ngöôøi baùn : 2.1. Thuû tuïc kieåm soaùt noäi boä : Ñeå nghieân cöùu veà kieåm soaùt noäi boä ñoái vôùi khoaûn muïc naøy, tröôùc heát caàn nghieân cöùu kieåm soaùt noäi boä trong chu trình mua haøng vaø traû tieàn. Coù theå moâ taû 1 quy trình maãu cho coâng vieäc naøy nhö sau : - Laäp phieáu ñeà nghò mua haøng : kho haøng hoaëc boä phaän kieåm soaùt haøng toàn kho seõ chuaån bò vaø laäp phieáu ñeà nghò mua haøng ñeå göûi cho boä phaän mua haøng. - Boä phaän mua haøng : caên cöù vaøo phieáu ñeà nghò mua haøng ñeå xem xeùt veà nhu caàu vaø chuûng loaïi haøng caàn mua, ñoàng thôøi khaûo saùt veà caùc nhaø cung caáp, chaát löôïng vaø giaù caû … sau ñoù, phaùt haønh ñôn ñaët haøng ñöôïc ñaùnh soá lieân tuïc vaø laäp thaønh nhieàu lieân. - Laäp phieáu nhaäp kho : khi tieáp nhaän haøng taïi kho, boä phaän nhaän haøng kieåm tra chaát löôïng loâ haøng vaø caân ñong ño ñeám … sau ñoù laäp phieáu nhaäp kho coù chöõ kyù cuûa ngöôøi haøng, boä phaän nhaän haøng vaø thuû kho … - Kieåm tra chöùng töø : boä phaän keá toaùn nôï phaûi traû ñoùng daáu ngaøy nhaän caùc chöùng töø vaø ñaùnh soá thöù töï lieân tuïc caùc chöùng töø ñoù tröôùc khi söû duïng. ÔÛ moãi coâng ñoaïn kieåm tra, ngöôøi thöïc hieän phaûi ghi ngaøy vaø kyù teân ñeå xaùc nhaän traùch nhieäm cuûa mình. - Theo doõi thanh toaùn : vieäc xeùt duyeät chi quyõ ñeå thanh toaùn cho ngöôøi baùn seõ do boä phaän taøi vuï thöïc hieän. Söï taùch rôøi giöõa 2 chöùc naêng laø kieåm tra vaø chaáp nhaän thanh toaùn vôùi xeùt duyeät chi quyõ ñeå thanh toaùn seõ laø 1 bieän phaùp höõu hieäu. Ngöôøi kyù duyeät chi quyõ phaûi ñaùnh daáu caùc chöùng töø ñeå chuùng khoâng bò taùi söû duïng. - Cuoái thaùng boä phaän keá toaùn nôï phaûi traû caàn ñoái chieáu soå chi tieát ngöôøi baùn vôùi soå caùi. - Ngoaøi ra, ñeå taêng cöôøng kieåm soaùt noäi boä ñoái vôùi vieäc thu nôï coù theå thöïc hieän thuû tuïc : haøng thaùng göûi cho caùc khaùch haøng 1 baûng keâ caùc hoaù ñôn ñaõ thöïc hieän trong thaùng, caùc khoaûn ñaõ traû vaø SD cuoái thaùng. 2.2. Keá toaùn nghieäp vuï phaûi traû ngöôøi baùn trong nöôùc : 2.2.1. Chöùng töø söû duïng : Hoaù ñôn mua haøng, bieân baûn kieåm nghieäm, phieáu nhaäp kho, bieân baûn ñoái chieáu coâng nôï, bieân baûn thanh lyù hôïp ñoàng. 2.2.2. Taøi khoaûn söû duïng : - TK 331 phaûi traû ngöôøi baùn. - Taøi khoaûn 331 ñöôïc duøng ñeå phaûn aùnh tình hình thanh toaùn veà caùc khoaûn nôï phaûi traû cuûa doanh nghieäp cho ngöôøi baùn vaät tö, haøng hoaù, ngöôøi cung caáp lao vuï, dòch vuï theo hôïp ñoàng kinh teá ñaõ kyù keát. Khoâng phaûn aûnh vaøo taøi khoaûn 331 caùc nghieäp vuï mua vaät tö, haøng hoaù, lao vuï, dòch vuï traû tieàn ngay. TK 331 Sdñk : xxx - Soá tieàn phaûi traû cho ngöôøi baùn vaät tö, haøng hoaù, ngöôøi cung caáp lao vuï dòch vuï vaø ngöôøi nhaän thaàu XDCB. - Ñieàu chænh giaù taïm tính veà giaù thöïc teá cuûa soá vaät tö, haøng hoaù, lao vuï, dòch vuï ñaõ nhaän, khi coù hoaù ñôn hoaëc thoâng baùo giaù chính thöùc. - Soá tieàn ñaõ traû cho ngöôøi baùn cung caáp lao vuï, dòch vuï ngöôøi nhaän thaàu XDCB. - Soá tieàn öùng tröôùc cho ngöôøi baùn, ngöôøi cung caáp, ngöôøi nhaän thaàu nhöng chöa nhaän ñöôïc haøng hoaù lao vuï. - Soá tieàn ñöôïc giaûm giaù cuûa soá haøng hoaëc lao vuï ñaõ giao theo hôïp ñoàng. - Soá keát chuyeån veà phaàn giaù trò vaät tö, haøng hoaù thieáu huït, keùm phaåm chaát traû laïi ngöôøi baùn. - Chieát khaáu mua haøng ñöôïc höôûng vaø tröø vaøo nôï phaûi traû. Sdck : xxx Soá tieàn coøn phaûi traû ngöôøi baùn, ngöôøi cung caáp, ngöôøi nhaän thaàu XDCB. - TK naøy coù theå coù SD beân nôï, phaûn aùnh traû tieàn tröôùc cho ngöôøi baùn 2.2.3. Trình töï haïch toaùn : SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP 111,112,311 151,152,156,(611),(133) 331 Traû nôï hay öùng tröôùc cho ngöôøi baùn Mua chòu vaät tö haøng hoaù 211,213,2411,(133) 515 Mua chòu TSCÑ 2412,2413 (133) Soá tieàn chieát khaáu thanh toaùn ñöôïc höôûng Phaûi traû ngöôøi nhaän thaàu veà XDCB hay SCL TSCÑ 627,641,642,….(133) Xöû lyù nôï vaéng chuû (neáu coù) 711 Phaûi traû ngöôøi cung caáp dòch vuï 2.3. Keá toaùn nghieäp vuï phaûi traû ngöôøi baùn nöôùc ngoaøi : 2.3.1. Chöùng töø söû duïng : HÑKT, giaáy xin môû L/C, hoaù ñôn nhaän haøng, giaáy thoâng baùo noäp thueá, bieân baûn noäp thueá NK, GBN ngaân haøng. 2.3.2. Taøi khoaûn söû duïng : - TK söû duïng : 331. 2.3.3. Trình töï haïch toaùn : Sô ñoà haïch toaùn : 111(2),112(2) 144 331 156(1) kyù quyõ môû L/C (1a) traû tieàn haøng (2) haøng veà nhaäp kho (3) CLTG (413) CLTG (413) II. Keá toaùn coâng nôï hoaït ñoäng uyû thaùc : 1. Keá toaùn coâng nôï nghieäp vuï XK uyû thaùc : 1.1. Khaùi nieäm : - Xuaát khaåu uyû thaùc laø 1 hoaït ñoäng kinh teá maø beân A (beân uyû thaùc) nhôø beân B (beân nhaän uyû thaùc) xuaát khaåu hoä haøng hoaù. Beân A chòu traùch nhieäm thu gom haøng, beân B chòu traùch nhieäm kyù hôïp ñoàng tröïc tieáp vôùi khaùch haøng nöôùc ngoaøi. Hoaït ñoäng naøy beân B chæ höôûng hoa hoàng uyû thaùc. Hoa hoàng uyû thaùc coù theå laø 1 khoaûn nhaát ñònh hoaëc laø 1 tyû leä phaàn traêm treân giaù trò loâ haøng ñöôïc thoaû thuaän tröôùc. 1.2. Nhieäm vuï keá toaùn : - Kyù hôïp ñoàng kinh teá tröïc tieáp vôùi khaùch ngoaïi, laäp caùc hoaù ñôn chöùng töø coù lieân quan. - Phaûn aùnh caùc nghieäp vuï kòp thôøi, ñaày ñuû vaø chính xaùc. - Keá toaùn chæ phaûn aùnh vaøo TK doanh thu cuûa ñôn vò veà hoa hoàng uyû thaùc. Neáu coù tröôøng hôïp beân uyû thaùc nhôø thu tieàn cuûa khaùch ngoaïi, khi nhaän giaáy baùo coù cuûa ngaân haøng veà vieäc thanh toaùn cuûa khaùch ngoaïi thì phaûi ghi coù TK 338. 1.3. Toå chöùc coâng taùc keá toaùn : - Chöùng töø söû duïng: gioáng nhö xuaát khaåu tröïc tieáp, ngoaøi ra coøn coù hôïp ñoàng kinh teá vôùi beân uyû thaùc. - Trình töï haïch toaùn : + Ñôn vò giao uyû thaùc. * Taøi khoaûn söû duïng : TK 338 (3388) phaûi traû noäp thueá khaùc. TK 131 phaûi thu khaùch haøng. * Chi tieát taøi khoaûn : 338 (3388). TK 338 ñôn vò nhaän UTXK Sdñk : xxx - Soá tieàn phaûi traû cho beân uûy thaùc khi nhaän uûy thaùc thanh toaùn hoä vôùi khaùch haøng soá tieàn ñaõ nhaän beân giao uûy thaùc ñeå traû laïi caùc phí, thueá……. - Soá tieàn ñaõ traû cho beân uûy thaùc xuaát khi thanh toaùn nôï, soá tieàn ñaõ traõ hoä chi phí, thueá …… Sdck : xxx Soá coøn phaûi traû, phaûi noäp. * Taøi khoaûn naøy coù theå coù soá dö beân nôï : phaûn aùnh soá ñaõ noäp, ñaõ traõ nhieàu hôn soá phaûi noäp, phaûi traû. * Trình töï haïch toaùn : 157 SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP 632 155,156(1), 111, 112 Giaù voán haøng giao cho ñôn vò nhaän UTXK (1) Keát chuyeån giaù voán haøng ñaõ tieâu thuï (2b) Buø tröø khoaûn phaûi traû ñôn vò UTXK (5) 3388 ñôn vò UTXK 511 131 ñôn vò UTXK 111,112 Ñôn vò nhaän UTXK noäp hoä (3b) 3333 Thueá XK phaûi Noäp (neáu coù) (3a) Doanh thu XK (2a) Soá tieàn coøn laïi ñaõ thu 641 Phí thaùc phaûi traû vaø chi phí XK ñôn vò nhaän UTXK chi hoä (4) 133 VAT + Ñôn vò nhaän uyû thaùc. * Taøi khoaûn söû duïng : TK 331 :phaûi traû ngöôøi baùn. TK 138 :(1388) phaûi thu khaùc TK 003 :haøng hoaù nhaän baùn hoä, nhaän kyù gôûi TK 131 :Phaûi thu khaùch haøng. * Chi tieát taøi khoaûn : TK 1388 ñôn vò giao UTXK - Soá tieàn beân uûy thaùc traû cho beân nhaän uûy thaùc. Sdñk : xxx - Caùc khoaûn chi phí beân nhaän UT traû hoä beân uûy thaùc chi phí NH, thueá …… Sdck : xxx - Soá tieàn beân nhaän uûy thaùc coøn phaûi thu beân uûy thaùc. TK 003 - Giaù trò haøng hoaù ñaõ baùn hoaëc ñaõ traû laïi cho ngöôøi baùn. - Giaù trò haøng hoaù nhaän baùn hoä, nhaän kyù gôûi. Sdck : xxx - Giaù trò haøng hoaù coøn nhaän baùn hoä, nhaän kyù gôûi. * Trình töï haïch toaùn : SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP 003 Nhaän haøng cuûa beân giao uûy thaùc (1) Xuaát khaåu haøng cho beân giao uûy thaùc (2b) 3388 chi phí noäp thueá 331 Ñvò giao UTXK 131 Ngöôøi mua nöôùc ngoaøi 111,112 111,112 Thueá XK/TTÑB phaûi noäp cho beân giao UTXK (3a) Thu hoä tieàn haøng cho ñôn vò giao UTXK (2a) Khi noäp hoä Thueá (3b) Thu hoä tieàn haøng (6) Chuyeån tieàn cho ñôn vò UTXK (7) 131 Ñvò giao UTXK 511 Thanh toaùn buø tröø (7) Phí UTXK 333(11) (5) VAT 1388 ñôn vò giao UTXK Chi hoä cho ñvò UTXK (phí NH, thueâ baõi…)(4) (7) 2. Keá toaùn coâng nôï nghieäp vuï NK uyû thaùc : 2.1. Khaùi nieäm : - Nhaäp khaåu uyû thaùc laø 1 hoaït ñoäng kinh teá maø beân uyû thaùc nhôø beân nhaän uyû thaùc nhaäp hoä haøng hoaù. Beân nhaän uyû thaùc coù traùch nhieäm kyù hôïp ñoàng kinh teá vôùi khaùch ngoaïi, thoûa thuaän vôùi khaùch ngoaïi veà caùc ñieàu kieän giao nhaän haøng vaø phöông thöùc thanh toaùn. Hoaït ñoäng naøy beân nhaän uyû thaùc chæ ñöôïc höôûng hoa hoàng uyû thaùc – coù theå laø 1 khoaûn ñònh tröôùc hoaëc tyû leä phaàn traêm giaù trò loâ haøng ñöôïc nhaäp nhö thoaû thuaän tröôùc. 2.2. Nhieäm vuï : - Neáu beân uyû thaùc yeâu caàu thanh toaùn hoä ñoái vôùi khaùch ngoaïi thì sau khi kyù hôïp ñoàng kinh teá, keá toaùn phaûi xin môû L/C. - Caùc nghieäp vuï phaûi phaûn aùnh kòp thôøi, ñaày ñuû vaø chính xaùc. - Ghi nhaän doanh thu veà khoaûn hoa hoàng ñöôïc höôûng khi beân uyû thaùc ñaõ nhaän haøng. 2.3. Toå chöùc coâng taùc keá toaùn : - Chöùng töø söû duïng : Hôïp ñoàng kinh teá vôùi khaùch ngoaïi, hôïp ñoàng kinh teá uyû thaùc nhaäp khaåu vôùi khaùch noäi, ñôn ñeà nghò môû L/C, bieân lai noäp thueá nhaäp khaåu, caùc khoaûn chi phí coù lieân quan, giaáy baùo coù Ngaân haøng. - Trình töï haïch toaùn : + Ñôn vò giao uyû thaùc : * Taøi khoaûn söû duïng TK331. * Trình töï haïch toaùn : SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP 331 chi tieát ñôn vò nhaän UTNK 111(2), 112(2) 156 (1) Chuyeån tieàn cho ñôn vò nhaäp UT môû L/C CLTG (TK413) Giaù trò haøng NK vaø thueá NK (2a) (PNK) (HÑ GTGT cuûa ñôn vò nhaän UT) CLTG (413) (1) 133 Chi thanh toaùn caùc khoaûn nôï (4) (tieàn haøng coøn thieáu, phí UT, …) VAT haøng nhaäp khaåu (2b) (neáu ñôn vò nhaän UT noäp hoà sô) 156 (2) Phí UTNK vaø chi phí NK do ñôn vò (3) nhaän uûy thaùc chi hoä Ghi chuù : Neáu ñôn vò nhaän UTNK laøm thuû tuïc keâ khai thueá nhöng ñôn vò UT töï noäp thueá vaøo NSNN thì ngoaøi buùt (2b) khi noäp thueá, keá toaùn ghi : Nôï 331 chi tieát ñôn vò nhaän UTNK. Coù 111, 112 : noäp thueá NK, VAT haøng nhaäp khaåu. Neáu ñôn vò nhaän uûy thaùc chöa noäp VAT haøng nhaäp khaåu thì chöùng töø cuûa NV (2a) laø PXK kieâm vaän chuyeån noäi boä keøm leänh ñieàu ñoäng noäi boä, khi ñaõ noäp thueá môùi phaùt haønh HÑ GTGT. 331-ñôn vò nhaän UTNK 156(1) 133 Giaù trò haøng nhaäp khaåu ñaõ nhaän (goàm caùc khoaûn thueá NK, VAT phaûi noäp) Chöùng töø : PXKKVCNB (Neáu coøn toàn kho) Khi nhaän HÑGTGT ghi VAT 632 (neáu ñaõ baùn) ghi VAT + Ñôn vò nhaän uyû thaùc. * Taøi khoaûn söû duïng TK131. * Trình töï haïch toaùn : Nhaän ngoaïi teä cuûa ñôn vò giao UT ñeå môû L/C (1) SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP 144 111, 112 331 ngöôøi baùn nöôùc ngoaøi 131 ñôn vò giao UTNK Môû L/C (2) Thanh toaùn hoä Tieàn haøng (7) Nhaän haøng nöôùc ngoaøi khoâng nhaäp kho giao thaúng (3a*) 511 333(3,12,2) 156 (151) Xuaát traû haøng (HÑGTGT vaø ctöø lquan) Tieàn haøng phaûi Thanh toaùn hoä (3a) Hoa hoàng UÛy thaùc Noäp hoä thueá (8) 333(11) (5) Thueá NK, VAT, TTÑB) phaûi noäp hoä (3b) VAT TH giao thaúng : ghi thueá NK, VAT … phaûi noäp hoä (3b*) Chi hoä cho ñôn vò UTNK (phí NH, thueâ kho, ……) (4a) Thu tieàn ñôn vò giao uûy thaùc (phí UT, caùc khoaûn chi hoä) (6) III. Keá toaùn caùc khoaûn phaûi thu, phaûi traû khaùc : 1. ._.