Kế toán lưu chuyển hàng hóa tại Công ty XNK nông sản và thực phẩm TP. Hcminh (Agrexport)

I.QUAÙ TRÌNH HÌNH THAØNH VAØ PHAÙT TRIEÅN CUÛA COÂNG TY XUAÁT NHAÄP KHAÅU NOÂNG SAÛN VAØ THÖÏC PHAÅM TPHCM: Coâng ty Xuaát Nhaäp Khaåu Noâng Saûn vaø Thöïc Phaåm Thaønh Phoá Hoà Chí Minh laø moät trong nhöõng ñôn vò hoaït ñoäng laâu naêm trong lónh vöïc xuaát khaåu noâng saûn ôû phía Nam. Sau khi mieàn Nam hoaøn toaøn giaûi phoùng, Coâng ty Xuaát Nhaäp Khaåu Noâng Saûn vaø Thöïc Phaåm ñöôïc thaønh laäp ôû mieàn Nam thuoäc Toång Nha Ngoaïi Thöông theo quyeát ñònh soá 48 ngaøy 27/01/1976 thuoäc Boä Kinh Teá Taøi Chính. Thaùng 12/1977 Coâng ty ñöôïc ñoåi teân thaønh chi nhaùnh Toång Coâng Ty Xuaát Nhaäp Khaåu Noâng Saûn vaø Thöïc Phaåm Haø Noäi tröïc thuoäc Boä Ngoaïi Thöông. Ñaây chính laø tieàn thaân cuûa Coâng Ty Xuaát Nhaäp Khaåu Noâng Saûn vaø Thöïc Phaåm Thaønh Phoá Hoà Chí Minh sau naøy ( AGREXPORT ). Ñaàu naêm 1985, ñeå phuø hôïp vôùi tình hình môùi, Toång Coâng Ty Xuaát Nhaäp Khaåu Noâng Saûn Vaø Thöïc Phaåm Haø Noäi (AGREXPORT Haø Noäi) ñöôïc taùch theo cô cheá phaùt trieån chuyeân ngaønh laøm ba toång Coâng ty, bao goàm: * Toång Coâng Ty Xuaát Nhaäp Khaåu Noâng Saûn vaø Thöïc Phaåm (AGREXPORT) * Toång Coâng Ty Xuaát Nhaäp Khaåu Coâng Nghieäp Thöïc Phaåm (VINALIMEX) * Toång Coâng Xuaát Nhaäp Khaåu Löông Thöïc (VINAFOOD) Chi nhaùnh ôû thaønh phoá Hoà Chí Minh ñöôïc ñoåi teân thaønh Coâng Ty Xuaát Nhaäp Khaåu Noâng Saûn III Thaønh Phoá Hoà Chí Minh (AGREXPORT ) tröïc thuoäc Toång Coâng Ty Xuaát Nhaäp Khaåu Noâng Saûn Haø Noäi do Boä Noâng Nghieäp quaûn lyù theo quyeát ñònh thaønh laäp soá 113 ngaøy 22/04/1985 cuûa Boä Tröôûng Noâng Nghieäp. Sau ñoù, Coâng Ty Xuaát Nhaäp Khaåu Noâng Saûn III Thaønh Phoá Hoà Chí Minh ñöôïc chính thöùc ñoåi teân thaønh Coâng Ty Xuaát Nhaäp Khaåu Noâng Saûn vaø Thöïc Phaåm Thaønh Phoá Hoà Chí Minh theo quyeát ñònh soá 2119/NN – TCCB/QÑ ngaøy 6/12/1996 cuûa Boä Noâng Nghieäp – Phaùt Trieån Noâng Thoân. * Teân ñoái ngoaïi: VIETNAM NATIONAL AGRICULTURE PRODUCE AND FOODSTUFFS EXPORT – IMPORT COMPANY * Teân vieát taét: AGREXPORT * Truï sôû chính cuûa Coâng ty taïi 135A Pasteur, Quaän 3, TPHCM. * Ñieän thoaïi soá: 8298332 – 8296498 – 8231842 * Fax: (84 – 8) 8225877 – 8227280 * Email: agrexport-tphcm@hcm.vnn.vn Töø khi thaønh laäp ñeán thaùng 6/1989, Coâng ty hoaït ñoäng theo cheá ñoä haïch toaùn noäi boä tröïc thuoäc Toång Coâng Ty Xuaát Nhaäp Khaåu Noâng Saûn Haø Noäi. Töø thaùng 7/1989 ñeán nay Coâng ty ñöôïc Boä giao nhieäm vuï hoaïch toaùn ñoäc laäp vaø khoâng phuï thuoäc vaøo Toång Coâng Ty veà keá hoaïch kinh doanh cuõng nhö hieäu quaû hoaït ñoäng. Ñeán thaùng 3/1993 Coâng ty ñöôïc Boä Noâng Nghieäp vaø Coâng Nghieäp Thöïc Phaåm ra quyeát ñònh thaønh laäp laïi doanh nghieäp theo quy ñònh 338 cuûa Hoäi Ñoàng Boä Tröôûng ngaøy 20/11/1990 vaø hieän nay Coâng ty ñang ñi vaøo hoaït ñoäng theo cô cheá môùi theo quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc vaø Boä Taøi Chính, do Boä Noâng Nghieäp vaø Phaùt Trieån Noâng Thoân quaûn lyù. Thaùng 12/1995 laø ñôn vò thaønh vieân cuûa Toång Coâng Ty Xuaát Nhaäp Khaåu Noâng Saûn vaø Thöïc Phaåm Cheá Bieán thuoäc Boä Noâng Nghieäp vaø Phaùt Trieån Noâng Thoân theo QÑ 409 Nhaø nöôùc TPCB/QD9 ngaøy 20/12/1995 cuûa Boä Tröôûng Boä Noâng Nghieäp Vaø Phaùt Trieån Noâng Thoân veà vieäc thaønh laäp Toång Coâng Ty Xuaát Nhaäp Khaåu Noâng Saûn vaø Thöïc Phaåm Cheá Bieán. II.CHÖÙC NAÊNG, NHIEÄM VUÏ CUÛA COÂNG TY: 1. Chöùc naêng cuûa Coâng ty: Trong nöôùc: * Gia coâng, cheá bieán caùc maët haøng noâng saûn cho phuø hôïp vôùi tieâu chuaån xuaát khaåu. * Toå chöùc thu mua caùc maët haøng noâng saûn chuû yeáu töø khu vöïc Thuaän Haûi trôû vaøo mieàn Ñoâng, mieàn Taây Nam Boä. * Lieân doanh, lieân keát, hôïp taùc ñaàu tö, saûn xuaát vaø kinh doanh nguoàn haøng saûn xuaát; gia coâng trong nöôùc nguoàn haøng xuaát nhaäp khaåu vôùi caùc thaønh phaàn kinh teá. * Thöïc hieän caùc dòch vuï uyû thaùc xuaát nhaäp khaåu ñaïi kyù; gia coâng cheá bieán, tieâu thuï vaø caùc dòch vuï thöông maïi khaùc cho khaùch haøng. * Xuaát khaåu caùc maët haøng noâng saûn ra thò tröôøng theá giôùi. * Nhaäp khaåu caùc maët haøng thieát yeáu ñeå phuïc vuï cho saûn xuaát noâng nghieäp (thuoác tröø saâu, phaân boùn, hoaù chaát,v.v.). Ngoaøi ra, Coâng ty coøn nhaäp moät soá maët haøng tieâu duøng theo haïn ngaïch cho pheùp. Ngoaøi nöôùc: Tröïc tieáp xuaát khaåu ra thò tröôøng nöôùc ngoaøi caùc loaïi haøng chuû yeáu nhö: caø pheâ, haït ñieàu, cao su, hoà tieâu, mì laùt, vaø caùc maët haøng trong nöôùc saûn xuaát coù hieäu quaû kinh teá, theo ñuùng quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc,… Ñeå thöïc hieän toát caùc chöùc naêng naøy, Coâng ty phaûi chuû tröông nhanh choùng thaønh laäp vaø cuûng coá moái quan heä hôïp taùc daøi haïn vôùi caùc ñôn vò, cô sôû saûn xuaát vaø cung öùng haøng xuaát khaåu theo caùc phöông thöùc sau: * Hôïp taùc song phöông hay ña phöông ñeå thöïc hieän caùc chöông trình saûn xuaát haøng xuaát khaåu, phuïc vuï cho vieäc saûn xuaát ra haøng xuaát khaåu. * Thieát laäp moái quan heä hôïp ñoàng xuaát khaåu uyû thaùc hay nhaäp khaåu uyû thaùc hoaëc hôïp ñoàng mua baùn, uyû thaùc thu mua cho caùc ñôn vò caân ñoái. Ñeå hoå trôï nguoàn voán cho caùc ñôn vò, phöông thöùc naøy coù theå chuyeån daïng thaønh uyû thaùc thu mua, cung öùng haøng xuaát khaåu, öùng tieàn theo cheá ñoä mua haøng. * Trong quan heä ñoái ngoaïi, Coâng ty chuû yeáu thöïc hieän vieäc mua baùn haøng hoaù xuaát nhaäp khaåu theo söï chuû ñoäng cuûa moãi beân, nhu caàu theo töøng thôøi ñieåm, vôùi töøng loaïi haøng, vôùi nhieàu phöông thöùc linh hoaït. Hieän nay, Coâng ty AGREXPORT HCM ñaõ xaùc laäp ñöôïc moái quan heä hôïp taùc vaø mua baùn roäng raõi vôùi baïn haøng ôû nhieàu nöôùc vaø khu vöïc khaùc nhau. Trong thôøi gian tôùi, moái quan heä naøy seõ ñöôïc cuûng coá vaø phaùt trieån theâm. 2. Nhieäm Vuï cuûa Coâng Ty: * Tieáp caän, khai thaùc nhieàu thò tröôøng môùi oån ñònh. * Söû duïng hieäu quaû ñoàng voán hieän coù, baûo toaøn voán, khai thaùc tieàm löïc kinh teá noäi ñòa. * Xaây döïng vaø toå chöùc thöïc hieän toát caùc keá hoaïch kinh doanh XNK. * Toå chöùc moâ hình kinh doanh phuø hôïp vôùi ñaëc ñieåm, ñieàu kieän hieän coù cuûa Coâng ty cuõng nhö thích öùng vôùi cô cheá kinh teá cuûa ñaát nöôùc trong töøng thôøi kyø. * Thöïc hieän toát chính saùch caùn boä, cheá ñoä quaûn lyù taøi saûn, taøi chính, lao ñoäng, tieàn löông,… * Tuaân thuû nguyeân taéc, chính saùch, cheá ñoä quaûn lyù kinh teá, quaûn lyù xuaát nhaäp khaåu vaø giao dòch ñoái ngoaïi hieän haønh cuûa Nhaø nöôùc. III.CÔ CAÁU TOÅ CHÖÙC VAØ QUAÛN LYÙ TAÏI COÂNG TY AGREXPORT: 1. Tình hình nhaân söï: Trình ñoä nhaân löïc cuûa Coâng ty laø khaù cao, trong ñoù trình ñoä Ñaïi hoïc vaø treân Ñaïi hoïc chieám tyû leä treân 60%. Caùc nhaân vieân cuûa Coâng ty ñöôïc ñaøo taïo töø caùc tröôøng Ñaïi hoïc nhö Ñaïi hoïc Kinh Teá Quoác Daân, Ñaïi hoïc Taøi Chính Keá Toaùn, Ñaïi hoïc Kinh Teá thaønh phoá Hoà Chí Minh, Ñaïi hoïc Ngoaïi Thöông , moät soá thuoäc Ñaïi hoïc Môû Baùn Coâng,... Haàu heát caùc nhaân vieân laøm ñuùng ngaønh maø mình ñaõ ñöôïc ñaøo taïo; tuy nhieân coøn moät soá nhaân vieân chöa coù ñöôïc vò trí thích hôïp ñuùng vôùi chuyeân ngaønh cuûa mình nhöng ñaây laø con soá raát nhoû. Moät soá nhaân vieân chöa traûi qua ñaøo taïo chính quy nhöng trong quaù trình coâng taùc ñaõ töï theå hieän ñöôïc mình. Hieän nay ñang theo hoïc caùc khoùa Ñaïi hoïc taïi chöùc, Tröôøng Ñaïi hoïc Môû Baùn Coâng,... Coâng ty luoân luoân coi yeáu toá con ngöôøi laø quan troïng nhaát theå hieän qua tieâu chuaån tuyeån duïng, nguoàn tuyeån duïng vaø nhaát laø ñaøo taïo sau tuyeån duïng. Caùc nhaân vieân coù naêng löïc luoân nhaän ñöôïc cheá ñoä öu ñaõi ñeå hoï coù theå naâng cao trình ñoä nghieäp vuï cuûa mình. Ñaëc bieät Coâng ty raát cöông quyeát trong vaán ñeà tuyeån ngöôøi vaø ngöôøi ñöôïc tuyeån phaûi laø nhöõng sinh vieân coù keát quaû hoïc taäp toát taïi caùc tröôøng Ñaïi hoïc hoaëc nhöõng ngöôøi coù kinh nghieäm laâu naêm. Caùc phoøng chöùc naêng cuûa Coâng ty ñöôïc boá trí khaù phuø hôïp coäng vôùi nguoàn nhaân löïc doài daøo goùp phaàn khoâng nhoû cho Coâng ty trong vieäc thöïc hieän kinh doanh. Sô ñoà toå chöùc boä maùy quaûn lyù: Ban Giaùm Ñoác Phoøng toå chöùc haønh chính Phoøng taøi chính keá toaùn Boä phaän thò tröôøng Phoøng xuaát nhaäp khaåu 1 Phoøng xuaát nhaäp khaåu 2 Phoøng nhaäp khaåu Quan heä chæ ñaïo Quan heä trao ñoåi Ñeà xuaát kieán nghò 2. Chöùc naêng, nhieäm vuï cuûa caùc phoøng ban: Ban Giaùm Ñoác: Chæ ñaïo, quaûn lyù, ñieàu haønh caùc hoaït ñoäng kinh doanh xuaát nhaäp khaåu vaø caùc maët coâng taùc khaùc trong Coâng ty. Thöïc hieän cheá ñoä moät thuû tröôûng theo quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc. Giaùm ñoác: ñieàu haønh chung coâng ty, chòu traùch nhieäm ñoái vôùi nhaø nöôùc, ñoái vôùi Toång coâng ty vaø toaøn boä caùn boä coâng nhaân vieân cuûa Coâng ty veà hieäu quaû hoaït ñoäng kinh doanh cuûa ñôn vò. Phoù Giaùm Ñoác laø ngöôøi giuùp vieäc cho Giaùm Ñoác, phuï traùch moät soá coâng vieäc do Giaùm Ñoác phaân coâng. Thay maët Giaùm Ñoác ñieàu haønh, quaûn lyù vaø giaûi quyeát coâng vieäc cuûa Coâng ty khi Giaùm Ñoác ñi vaéng. Phoøng toå chöùc haønh chính: * Quaûn lyù ñoäi nguõ caùn boä coâng nhaân vieân trong Coâng ty, thöïc hieän cheá ñoä tieàn löông, tieàn thöôûng, baûo hieåm xaõ hoäi vaø caùc chính saùch theo quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc ñoái vôùi coâng nhaân vieân chöùc. * Tham möu giuùp Giaùm Ñoác quyeát ñònh cô caáu quaûn lyù toå chöùc hôïp lyù, xaây döïng noäi dung quy cheá, cheá ñoä coâng taùc cuûa töøng boä phaän trong Coâng ty. Thöïc hieän vieäc tieáp nhaän, ñieàu ñoäng, boá trí, saép xeáp, naâng löông, boå nhieäm, khen thöôûng vaø kyû luaät coâng nhaân vieân theo quy ñònh. * Laøm coâng taùc baûo veä noäi boä, coâng taùc thanh tra. * Thöïc hieän caùc coâng vieäc veà haønh chính vaø quaûn trò phuïc vuï coâng taùc kinh doanh xuaát nhaäp khaåu cuûa Coâng ty. * Quaûn lyù taøi saûn, phöông tieän, trang thieát bò cuûa Coâng ty. Phoøng keá toaùn taøi chính: * Tham möu cho Ban giaùm ñoác thöïc hieän chöùc naêng quaûn lyù taøi chính, toå chöùc thöïc hieän caùc chæ tieâu veà keá toaùn-taøi chính. * Quaûn lyù taøi saûn,tieàn voán,haøng hoùa,kinh phí caùc quyõ cuaû Coâng ty treân cô sôû chaáp haønh nghieâm chænh caùc cheá ñoä chi tieâu,caáp phaùt vaø quy taéc quaûn lyù taøi vuï. * Theo doõi ghi cheùp tình hình thu chi taøi chính, caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh, laäp baùo caùo taøi chính cuûa Coâng ty, baùo caùo vôùi cô quan chuû quaûn caáp treân veà tình hình hoaït ñoäng kinh doanh cuûa Coâng ty, töø ñoù giuùp ích cho vieäc laäp keá hoaïch taøi vuï, cung caáp nhöõng thoâng tin coù ích cho caùc boä phaän khaùc trong Coâng ty. * Toå chöùc thanh toaùn, thu hoài coâng nôï, traùnh tình traïng bò chieám duïng voán laøm aûnh höôûng ñeán hoaït ñoäng kinh doanh cuûa Coâng ty. * Theo doõi tình hình kinh doanh, phaân phoái lôïi nhuaän, söû duïng ñuùng caùc quyõ, nguoàn voán kinh doanh, taêng voøng quay voán, môû roäng saûn xuaát kinh doanh. Boä phaän thò tröôøng: Thöïc hieän giao dòch ñoái ngoaïi vôùi thò tröôøng quoác teá, phieân dòch caùc taøi lieäu, chöùng töø ngoaïi, thu thaäp nhöõng tin töùc thò, söï bieán ñoäng, thay ñoåi cuûa thò tröôøng thoâng qua saùch baùo, maïng internet …. Saép xeáp lòch tieáp khaùch ñoàng thôøi kieâm nhieäm thoáng keâ keá hoaïch, phaùp cheá. Phoøng xuaát nhaäp khaåu 1: * Kinh doanh xuaát nhaäp khaåu caùc maët haøng noâng saûn chuû yeáu nhö caø pheâ, tieâu, ñaäu phoäng, ñieàu, caùc loaïi ñaäu,... * Nhaäp khaåu moät soá haøng phuïc vuï phaùt trieån noâng nghieäp vaø haøng tieâu duøng do Coâng ty giao. * Xuaát nhaäp khaåu uyû thaùc cho caùc ñôn vò kinh teá trong nöôùc. Phoøng xuaát nhaäp khaåu 2: * Xuaát khaåu caùc maët haøng noâng saûn chính nhö caø pheâ, ñieàu, tieâu, ñaäu phoäng, mì laùt vaø moät soá maët haøng noâng saûn khaùc. * Nhaäp khaåu moät soá maët haøng phuïc vuï phaùt trieån noâng nghieäp vaø moät soá maët haøng do Coâng ty giao. * Xuaát nhaäp khaåu uyû thaùc cho caùc ñôn vò kinh teá trong nöôùc. Caû hai phoøng xuaát nhaäp khaåu ñeàu coù chöùc naêng nhieäm vuï kinh doanh xuaát nhaäp khaåu gioáng nhau: * Tieáp xuùc vaø ñaøm phaùn vôùi caùc ñôn vò thöông nhaân trong vaø ngoaøi nuôùc trong phaïm vi kinh doanh xuaát nhaäp khaåu cuûa Coâng ty ñeå tìm nguoàn haøng xuaát khaåu vaø nhaäp khaåu. * Toå chöùc caùc quaù trình thu mua vaø huy ñoäng haøng xuaát khaåu, thöïc hieän hôïp ñoàng mua baùn haøng hoùa, chaøo haøng, baùo giaù, laäp caùc chöùng töø veà haøng hoùa töø khaâu giao ñeán khaâu thanh toaùn. * Phoái hôïp vôùi phoøng keá toaùn laøm coâng taùc toång hôïp trong vieäc phaân tích tình hình taøi chính kinh doanh xuaát nhaäp khaåu cuûa Coâng ty ñeå baùo caùo ñònh kyø cho Ban Giaùm ñoác. Phoøng nhaäp khaåu : * Thöïc hieän vieäc nhaäp khaåu haøng hoùa phuïc vuï cho quaù trình phaùt trieån saûn xuaát noâng nghieäp, nhö hoùa chaát, thuoác tröø saâu vaø moät soá maët haøng tieâu duøng. * Nhaäp khaåu uûy thaùc cho caùc ñôn vò kinh teá trong nöôùc. * Lieân doanh, lieân keát vôùi caùc ñôn vò kinh teá trong nöôùc ñeå nhaäp khaåu caùc maët haøng maø caùc ñôn vò khaùc coù nhu caàu. 3. Phöông höôùng hoaït ñoäng kinh doanh cuûa coâng ty : Caûi tieán chaát löôïng haøng hoaù saûn phaåm. Tieáp tuïc ñaåy maïnh vaø môû roäng saûn xuaát kinh doanh thò tröôøng trong nöôùc cuõng nhö ngoaøi nöôùc. Thöôøng xuyeân nghieân cöùu caùc ñoái thuû caïnh tranh ñeå hoaït ñoäng kinh doanh tieán trieån toát, coá gaéng thu huùt khaùch haøng tieàm naêng. Tìm hieåu nhu caàu laãn thò hieáu cuûa khaùch haøng töø ñoù luoân giöõ ñöôïc uy tín vôùi khaùch haøng. Tieán ñeán coå phaàn hoaù ñeå coâng ty hoaït ñoäng coù hieäu quaû hôn. IV.TÌNH HÌNH KINH DOANH CUÛA COÂNG TY: 1. Maët haøng kinh doanh cuaû Coâng ty: Maët haøng xuaát khaåu chuû löïc cuûa Coâng ty chuû yeáu laø caùc maët haøng noâng saûn ñöôïc saûn xuaát ôû trong nöôùc nhö: ñaäu phoäng, caø pheâ, tieâu, ñieàu, ñaäu xanh, naám… caùc maët haøng thöôøng ôû daïng thoâ (tröø ñieàu nhaân) ñöôïc sô cheá laïi cho phuø hôïp vôùi tieâu chuaån xuaát khaåu. Giai ñoaïn naêm 1976 - 1990, Coâng ty kinh doanh ñuû caùc maët haøng töø noâng saûn daïng thoâ ñeán noâng saûn cheá bieán vaø thöïc phaåm cheá bieán nhö: ñieàu, caø pheâ, laïc nhaân, baùnh keïo, ñoà hoäp. Töø naêm 1990 trôû laïi ñaây, khi neàn kinh teá nöôùc ta chuyeån sang neàn kinh teá thò tröôøng, Coâng ty phaûøi töï tìm nguoàn haøng, khaùch haøng vaø vaïch ra chieán löôïc kinh doanh rieâng cuûa mình. Ñeán nay Coâng ty ñaõ xaây döïng ñöôïc caùc nguoàn haøng oån ñònh nhö: laïc nhaân, tieâu, caø pheâ, ñaäu, meø, ñieàu nhaân, baép… gaén lieàn vôùi vieäc tìm ra caùc maët haøng töông ñoái oån ñònh laø caùc khaùch haøng coù moái quan heä laøm aên laâu daøi Veà nhaäp khaåu, Coâng ty chuû yeáu nhaäp nhöõng maët haøng phuïc vuï cho saûn xuaát noâng nghieäp vaø nhöõng maët haøng phuïc vuï cho coâng nghieäp tieâu duøng nhö: maùy moùc thieát bò noâng nghieäp, phaân boùn, thuoác tröø saâu, maùy ño ñoä aåm… Hieän nay, Coâng ty aùp duïng phöông thöùc Coâng ty kyù hôïp ñoàng xuaát nhaäp khaåu vaø toå chöùc thöïc hieän hôïp ñoàng ñaõ kyù baèng voán cuûa mình. Hình thöùc naøy ñöôïc söû duïng chuû yeáu trong xuaát khaåu. Hình thöùc xuaát nhaäp khaåu uûy thaùc töùc laø Coâng ty nhaän laøm dòch vuï xuaát nhaäp khaåu haøng hoaù cuûa ñôn vò khaùc ñeå höôûng hoa hoàng uûy thaùc xuaùt nhaäp khaåu. Tuy laø ñôn vò kinh doanh xuaát nhaäp khaåu nhöng Coâng ty hoaït ñoäng chuû yeáu kinh doanh xuaát khaåu. Kim ngaïch xuaát khaåu bao giôø cuõng chieám tyû troïng cao trong toaøn boä toång kim ngaïch xuaát nhaäp khaåu. Ñoái vôùi nhaäp khaåu, Coâng ty chuû yeáu laø nhaäp uûy thaùc, nhaäp khaåu tröïc tieáp chieám tyû troïng thaáp. 2.Thò tröôøng xuaát khaåu cuûa Coâng ty: Thò tröôøng xuaát khaåu cuûa Coâng ty laø: ASEAN, EU, Nhaät Baûn, Myõ, Dubai, Aán Ñoä, UÙùc, Hongkong …. ASEAN laø thò tröôøng quan troïng nhaát cuûa Coâng ty, nhöng ñaïi ña phaàn caùc nöôùc trong khu vöïc naøy laø thò tröôøng trung gian. Kim ngaïch xuaát khaåu thò tröôøng naøy chieám tyû troïng cao nhaát so vôùi caùc thò tröôøng khaùc, ñaëc bieät do Vieät Nam gia nhaäp “Khu vöïc maäu dòch töï do caùc nöôùc ASEAN - AFTA” seõ daãn tôùi xoùa boû haøng raøo thueá quan, do vaäy khi xuaát sang caùc nöôùc naøy, hoï seõ coù lôïi theá veà thueá nhaäp khaåu ñöôïc öu ñaõi so vôùi nhaäp töø caùc nöôùc khaùc khoâng naèm trong khoái ASEAN. Haøng hoaù cuûa caùc doanh nghieäp Vieät Nam xuaát khaåu sang caùc nöôùc ASEAN ñöôïc höôûng möùc thueá 0% ñeán 5%. Ñaây laø cô hoäi cho vieäc xuaát khaåu haøng hoaù cuûa Vieät Nam sang caùc nöôùc trong khu vöïc. Tuy vaäy, do ñaây cuõng laø thò tröôøng trung gian, neân Coâng ty ñang coá gaéng tìm kieám thò tröôøng tröïc tieáp, tieâu thuï thaät söï cuûa haøng hoaù ñeå coù theå ñaït lôïi nhuaän cao hôn. Thò tröôøng quan troïng thöù hai laø thò tröôøng EU, ñaây laø thò tröôøng lôùn bao goàm 15 nöôùc, nhöng hieän nay Coâng ty chæ coù moái quan heä vôùi 5 nöôùc ñoù laø Phaùp, Bæ, Anh, Ñöùc vaø Haø Lan. Kim ngaïch xuaát khaåu naêm 2004 sang caùc nöôùc naøy taêng nhieàu so vôùi caùc naêm tröôùc do coâng ty ñaõ öùng duïng internet vaøo hoaït ñoäng kinh doanh, tìm kieám ñoái taùc thoâng qua maïng, thoâng qua caùc hieäp hoäi. Ñieàu naøy chöùng toû Coâng ty ñaõ coù nhieàu coá gaéng trong vieäc tìm kieám khaùch haøng ôû nhöõng thò tröôøng môùi giaøu tieàm naêng, trong töông lai kim ngaïch xuaát khaåu sang thò tröôøng naøy coøn taêng hôn nöõa. Coâng ty chæ quan heä buoân baùn vôùi thò tröôøng Myõ vaø Nhaät trong nhöõng naêm gaàn ñaây, chuû yeáu laø maët haøng ñieàu nhaân, caø pheâ. Coâng ty caàn chuù troïng phaùt trieån thò tröôøng naøy, vì haøng naêm Myõ, Nhaät Baûn phaûi nhaäp khaåu moät löôïng lôùn haøng noâng saûn ñeå ñaùp öùng cho nhu caàu tieâu duøng, ñaây laø thò tröôøng tieàm naêng nhöng cuõng raát khoù tính. Nhìn chung Coâng ty ñaõ coù moät soá thò tröôøng truyeàn thoáng quen thuoäc trong khu vöïc Chaâu AÙ Thaùi Bình Döông nhö Singapore, Thaùi Lan, Indonesia, Philippine… ñaëc tính chung cuûa caùc thò tröôøng naøy laø töông ñoái gaàn ta veà maët ñòa lyù, coù nhieàu ñaëc tröng gioáng ta veà maët taäp quaùn, ngoaøi ra caùc nöôùc coøn naèm ven bôø Thaùi Bình Döông coù nhieàu caûng bieån raát thuaän lôïi cho vieäc buoân baùn. Ñieàu naøy giuùp Coâng ty tieát kieäm ñöôïc thôøi gian vaø chi phí trong hoaït ñoäng kinh doanh cuûa mình. Ñoàng thôøi Coâng ty cuõng ñaõ môû roäng hoaït ñoäng kinh doanh cuûa mình sang caùc thò tröôøng ñaày tieàm naêng khaùc nhö EU, Myõ… Ñeå gia taêng doanh thu traùnh bò leä thuoäc quaù nhieàu vaøo thò tröôøng truyeàn thoáng, cuõng nhö giaûm ñöôïc tyû troïng xuaát khaåu sang thò tröôøng trung gian. 3. Phöông thöùc kinh doanh cuûa Coâng ty: Trong nhöõng naêm qua Coâng ty ñaõ aùp duïng song song hai phöông thöùc kinh doanh ñoù laø xuaát khaåu tröïc tieáp vaø xuaát khaåu uûy thaùc nhaèm naâng cao doanh thu. Nhaát laø trong ñieàu kieän bò thieáu voán kinh doanh vaø kinh doanh ñaày ruûi ro nhö hieän nay thì vieäc kinh doanh xuaát khaåu uûy thaùc seõ giuùp cho Coâng ty coù theâm thu nhaäp vaø ít bò ruûi ro vì ñaàu vaøo vaø ñaàu ra cuûa quaù trình kinh doanh xuaát khaåu ñeàu do beân uûy thaùc lo. Tuy vaäy, neáu muoán ñaït ñöôïc doanh thu, lôïi nhuaän cao vaø chuû ñoäng trong kinh doanh, Coâng ty phaûi ñaåy maïnh hoaït ñoäng xuaát khaåu tröïc tieáp. Qua tìm hieåu, xuaát khaåu tröïc tieáp laø hình thöùc kinh doanh chuû yeáu cuûa Coâng ty. Naêm 2000, hình thöùc naøy chieám 72,63%, ñeán naêm 2004 chieám 87,03% kim ngaïch xuaát khaåu. Beân caïnh ñoù hình thöùc xuaát khaåu uûy thaùc tuy luoân chieám tyû troïng thaáp nhöng laïi gia taêng veà soá tuyeät ñoái qua caùc naêm cuõng ñoàng nghiaõ vôùi vieäc hoa hoàng uûy thaùc mang veà cho Coâng ty taêng leân. Neáu hình thöùc xuaát khaåu uûy thaùc chieám tyû troïng cao trong kim ngaïch xuaát khaåu thì seõ aûnh höôûng raát lôùn ñeán hieäu quaû Coâng ty neáu Coâng ty khoâng quaûn lyù quaù trình thöïc hieän hôïp ñoàng uûy thaùc toát. Chính vì vaäy, tuy Coâng ty toå chöùc kinh doanh xuaát khaåu uûy thaùc laø moät ñieàu toát nhöng Coâng ty caàn chuû ñoäng môû roäng coâng taùc nghieân cöùu thò tröôøng, tìm kieám khaùch haøng, chuû ñoäng veà nguoàn haøng xuaát khaåu, toå chöùc thu mua haøng xuaát khaåu… nhaèm naâng cao hôn nöõa hieäu quaû hoaït ñoäng kinh doanh xuaát khaåu. 4. Khoù khaên vaø thuaän lôïi: 4.1. Khoù khaên: _ Maët haøng noâng saûn chòu aûnh höôûng nhieàu töø nhöõng yeáu toá khaùch quan nhö: thieân tai, haïn haùn, luõ luït… _ Giaù caû khoâng oån ñònh, ruûi ro cao. _ Thoâng tin thò tröôøng coøn yeáu, chöa coù söï hoã trôï töø phía Nhaø nöôùc. _ Baùn haøng thoâng qua trung gian. _Vieäc troàøng troït, mua baùn hoaøn toaøn do töï yù ngöôøi daân, chöa coù quy hoaïch cuï theå töø nhaø nöôùc neân deã daøng daãn ñeán tình traïng saûn löôïng taêng raát cao nhöng khi bò rôùt giaù thì hoï phaù boû troàng loaïi caây khaùc vaø cöù tieáp tuïc töø caây naøy qua caây khaùc, ñieån hình nhö caây caø pheâ. _ Heä thoáng thoâng tin coøn yeáu, noâng daân chöa ñöôïc taïo ñieàu kieän ñeå hieåu roõ tình hình bieán ñoäng saûn löôïng giaù caû ôû caùc nöôùc coù troàng cuøng loaïi caây vôùi Vieät Nam. Do vaäy khi coù thoâng tin taêng giaù, thò tröôøng trong nöôùc laäp töùc dieãn ra tình traïng khan hieám haøng hoaù, noâng daân tröõ haøng, giaù trong nöôùc taêng cao hôn giaù thò tröôøng quoác teá gaây khoâng ít khoù khaên cho caùc doanh nghieäp xuaát khaåu ñaëc bieät laø nhöõng hôïp ñoàng ñaõ ñöôïc kyù keát nhöng chöa thu gom ñuû haøng. 4.2. Thuaän lôïi: _ Nguoàn nhaân löïc coù naêng löïc, nhieät tình, naêng ñoäng, ngaøy caøng ñöôïc treû hoaù. _ Nhaän ñöôïc chính saùch khuyeán khích xuaát khaåu cuûa Nhaø nöôùc. _ Uy tín ñoái vôùi baïn haøng, ngaân haøng. _ Hoaït ñoäng laâu naêm trong lónh vöïc xuaát nhaäp khaåu. V.TOÅ CHÖÙC COÂNG TAÙC KEÁ TOAÙN TAÏI COÂNG TY: 1. Toå chöùc boä maùy keá toaùn: 1.1) Hình thöùc toå chöùc boä maùy keá toaùn: Coâng ty laø ñôn vò chuyeân kinh doanh XNK noâng saûn, thöïc phaåm, nhaäp khaåu caùc loaïi vaät tö, nguyeân vaät lieäu phuïc vuï cho saûn xuaát, hoaù chaát, phaân boùn, maùy moùc vaø moät soá maët haøng phuïc vuï cho tieâu duøng khaùc. Vì theá, ñeå ñaûm baûo quaûn lyù keá toaùn taøi chính chaët cheõ, trong vieäc chæ ñaïo coâng taùc keá toaùn, Coâng ty ñaõ aùp duïng toå chöùc maùy keá toaùn theo hình thöùc keá toaùn taäp trung. Toaøn boä coâng taùc keá toaùn ñeàu ñöôïc thöïc hieän taäp trung taïi phoøng keá toaùn. Keá toaùn chòu traùnh nhieäm haïch toaùn toång hôïp, haïch toaùn chi tieát, theo doõi, kieåm tra, quaûn lyù taøi saûn vaø laäp caùc baùo caùo cho coâng ty. 1.2) Cô caáu toå chöùc boä maùy keá toaùn: Keá toaùn tröôûng Keá toaùn haøng xuaát khaåu Keá toaùn haøng nhaäp khaåu Keá toaùn tieàn maët, tieàn göûi NH Keá toaùn haøng nhaäp khaåu Eâ1 Keá toaùn thanh toaùn quoác teá Thuû quyõ Quan heä chæ ñaïo Quan heä nghieäp vuï Ñeà xuaát kieán nghò 1.3) Chöùc naêng, nhieäm vuï, quyeàn haïn cuûa boä maùy keá toaùn: ¯Keá toaùn tröôûng: Laø ngöôøi ñöùng ñaàu boä maùy keá toaùn cuûa Coâng ty, Keá toaùn tröôûng laø ngöôøi giuùp Giaùm ñoác ñôn vò toå chöùc, chæ ñaïo coâng taùc keá toaùn, thoáng keâ, chòu traùch nhieäm theo doõi tình hình taøi chính, quaûn lyù vaø ñieàu haønh Phoøng keá toaùn. Hôn nöõa, keá toaùn tröôûng phaûi chòu söï chæ ñaïo tröïc tieáp cuûa Giaùm ñoác, chòu traùch nhieäm tröôùc Giaùm ñoác veà hoaït ñoäng keá toaùn taøi chính cuûa Coâng ty. ¯Keá toaùn toång hôïp: (kieâm Phoù phoøng Phoøng Taøi Chính Keá toaùn) Laø ngöôøi coù traùch nhieäm haïch toaùn toång hôïp vaø laäp baùo caùo taøi chính haøng kyø theo qui ñònh cuûa Nhaø nöôùc. ¯Keá toaùn haøng nhaäp khaåu: Laø ngöôøi chuyeân theo doõi tình hình nhaäp khaåu haøng hoaù töø luùc nhaäp khaåu ñeán luùc tieâu thuï ñöôïc haøng vaø ñoàng thôøi theo doõi veà keá toaùn haøng nhaäp khaåu uûy thaùc. Laäp baùo caùo tình hình nhaäp khaåu, haøng hoùa löu kho, coâng nôï. ¯Keá toaùn haøng xuaát khaåu: Laø ngöôøi chuyeân theo doõi tình hình haøng hoùa xuaát khaåu töø luùc mua haøng ñeán khi xuaát haøng vaø thu ñöôïc tieàn haøng. Haøng thaùng, keá toaùn phaûi laäp baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh. Laäp baùo caùo veà tình hình haøng hoaù xuaát khaåu theo ñònh kyø. Ngoaøi ra, coøn ñaûm traùch nhieäm vuï keâ khai thueá, hoaøn thueá theo Quy ñònh cuûa Cuïc Thueá. ¯Keá toaùn tieàn maët: Chuyeân quaûn lyù, theo doõi löu thoâng tieàn maët taïi Coâng ty, laäp phieáu thu chi, theo doõi tình hình taïm öùng cuûa nhaân vieân taïi Coâng ty. Haøng ngaøy, keá toaùn baùo caùo tình hình caùc quõi tieàn maët cho keá toaùn tröôûng. Haøng tuaàn, keá toaùn laäp baùo caùo quõi tieàn maët, ñoái chieáu soá dö tieàn maët vôùi thuû quyõ. ¯Keá toaùn tieàn gôûi ngaân haøng: Chuyeân quaûn lyù, theo doõi löu thoâng tieàn göûi ngaân haøng (VND, USD) taïi caùc ngaân haøng. Laäp hoà sô vay tieàn, laøm giaáy nhaän nôï khi Coâng ty coù nhu caàu thanh toaùn tieàn haøng cuõng nhö theo doõi nôï vay cuûa ngaân haøng ñaëc bieät laø caùc khoaûn nôï ñeán haïn. Do ñaëc ñieåm kinh doanh haøng noâng saûn caàn phaûi coù löôïng tieàn lôùn khi noâng saûn vaøo vuï muaø neân soá tieàn vay töø caùc ngaân haøng raát nhieàu. Haøng ngaøy, keá toaùn baùo caùo tình hình nôï vay cho keá toaùn tröôûng cuõng nhö caân ñoái nguoàn tieàn ñeå baûo ñaûm vieäc kinh doanh ñöôïc troâi chaûy. ¯Keá toaùn thanh toaùn quoác teá: Laäp thuû tuïc thanh toaùn tieàn haøng cho beân nhaäp khaåu vaø theo doõi tieàn haøng ñoái vôùi haøng xuaát khaåu. Keá toaùn coù traùch nhieäm quan heä giao dòch vôùi ngaân haøng, thöïc hieän caùc thuû tuïc thanh toaùn vôùi ngaân haøng thoâng qua caùc hôïp ñoàng mua baùn xuaát nhaäp khaåu. Giao dòch mua baùn ngoaïi teä cho Coâng ty ñeå phuïc vuï cho hoaït ñoäng xuaát nhaäp khaåu. ¯Thuû quõy: Chuyeân quaûn lyù tieàn maët taïi quyõ, chi traû, thu tieàn maët cho Coâng ty vaø thöïc hieän ruùt tieàn gôûi ngaân haøng khi keá toaùn tröôûng yeâu caàu. 2. Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn söû duïng taïi Coâng ty: Heä thoáng caùc taøi khoaûn caáp 1, caáp 2 vaø caùc soå chi tieát ñeàu ñöôïc caên cöù treân heä thoáng taøi khoaûn do Boä Taøi Chính ban haønh theo quyeát ñònh soá 1141/TC/QÑ/CÑKT ngaøy 01/11/1995 thoáng nhaát trong caû nöôùc vaø caên cöù vaøo tính chaát hoaït ñoäng kinh doanh cuûa Coâng ty, khoái löôïng nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh vaø yeâu caàu quaûn lyù cuûa Coâng ty. 3. Heä thoáng soå saùch keá toaùn söû duïng taïi Coâng ty: 3.1.Hình thöùc soå keá toaùn: Chöùng töø goác Chöùng töø toång hôïp Soå quó tieàn maët, Tieàn göûi NH Nhaät kyù chung Soå chi tieát Soå caùi Baûng keâ toång Hôïp soá phaùt sinh Baûng caân ñoái TK Baùo caùo taøi chính Ñeå phuø hôïp vôùi quy moâ, khoái löôïng nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh, Coâng ty ñaõ aùp duïng linh hoaït hình thöùc nhaät kyù chung vaø söû duïng phaàn meàm keá toaùn BASYS cuûa Vieän Kinh Teá TP Hoà Chí Minh vieát ñeå hoã trôï. Ghi haøng ngaøy Ghi cuoái thaùng 3.2) Trình töï ghi soå: Haøng ngaøy, nhaân vieân keá toaùn phuï traùch töøng phaàn haønh caên cöù vaøo caùc chöùng töø goác ñaõ ñöôïc kieåm tra vaø taäp hôïp ñeå ghi soå: _ Ghi soå nhaät kyù chung taát caû caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh. Sau ñoù caên cöù soá lieäu treân soå nhaät kyù chung ñeå ghi vaøo soå caùi cho phuø hôïp. Ñoàng thôøi: _ Caùc loaïi chöùng töø goác thanh toaùn nhö :phieáu thu, phieáu chi, uûy nhieäm thu, uûy nhieäm chi, giaáy baùo nôï ñöôïc ghi vaøo soå quyõ tieàn maët, soå tieàn göûi nhaân haøng. _ Cuoái quyù vaø cuoái nieân ñoä, sau khi kieåm tra ñoái chieáu soá lieäu, baûng caân ñoái taøi khoaûn vaø baûng keâ toång hôïp soá phaùt sinh ñöôïc duøng laøm caên cöù ñeå laäp caùc baùo caùo taøi chính theo quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc nhö : Baûng caân ñoái keá toaùn, Keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh, Baùo caùo tình hình thöïc hieän thueá, Thuyeát minh baùo caùo taøi chính. Vôùi ñoäi nguõ keá toaùn coù trình ñoä vaø kinh nghieäm, cuøng vôùi söï hoã trôï cuûa phaàn meàm BASYS, vieäc nhaäp lieäu, truy xuaát soá lieäu luoân nhanh choùng vaø thuaän tieän. Caùc soå saùch vaø baùo caùo taøi chính ñeàu ñöôïc in chi tieát vaø taäp hôïp thaønh soå roõ raøng. 4. Coâng taùc luaân chuyeån chöùng töø: Coâng taùc luaân chuyeån chöùng töø ôû coâng ty ñöôïc toå chöùc chaët cheõ vaø tuaân thuû nghieâm ngaët ñoái vôùi töøng loaïi chöùng töø, cuï theå laø töø khi laäp cho ñeán khi ghi soå keá toaùn vaø löu tröõ chöùng töø döïa treân nguyeân taéc phaân coâng phaân nhieäm roõ raøng. 5. Toå chöùc kieåm tra keá toaùn: Moãi nhaân vieân trong phoøng keá toaùn ñeàu coù nhieäm vuï roõ raøng, cuï theå vaø moãi ngöôøi seõ phaûi chòu hoaøn toaøn traùch nhieäm veà coâng vieâc cuûa mình. Moãi nhaân vieân phuï traùch töøng phaàn haønh keá toaùn vaø caên cöù treân soá lieäu cuûa töøng nhaân vieân keá toaùn maø keá toaùn toång hôïp seõ laäp caùc baùo caùo taøi chính vaøo cuoái moãi quyù vaø khi ñoù neáu coù sai soùt xaûy ra ôû phaàn haønh keá toaùn naøo, soá lieäu naøo… thì ngöôøi phuï traùch phaàn haønh ñoù phoái hôïp vôùi keá toaùn toång hôïp kieåm tra laïi. Nghóa laø ôù Coâng ty vieäc kieåm tra keá toaùn khoâng dieãn ra thöôøng xuyeân vaø khoâng coù chuû ñoäng tröôùc. Theá nhöng, cho ñeán nay, moïi sai soùt ñeàu khoâng ñaùng keå laém vaø cuõng chöa coù chuyeän ñaùng tieác xaûy ra. Ngoaøi ra, nhö baát kyø moät doanh nghieäp nhaø nöôùc naøo khaùc, Coâng ty cuõng chòu söï kieåm tra keá toaùn cuûa Boä taøi chính, cuûa Cô quan chuû quaûn… Vaø khi coù söï kieåm tra ñoù thì töøng nhaân vieân phuï traùch phaàn haønh keá toaùn naøo seõ phaûi giaûi trình, ñoái chieáu soá lieäu vôùi nhöõng ngöôøi ñi kieåm tra veà phaàn haønh ñoù. I. NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ HOAÏT ÑOÄNG KEÁ TOAÙN LÖU CHUYEÅN HAØNG HOAÙ: 1. Ñaëc ñieåm hoaït ñoäng kinh doanh thöông maïi: 1.1) Ñaëc ñieåm veà hoaït ñoäng kinh doanh: Hoaït ñoäng kinh teá cô baûn cuaû caùc doanh nghieäp thöông maïi laø ñöa caùc loaïi saûn phaåm, haøng hoùa töø lónh vöïc saûn xuaát sang lónh vöïc tieâu duøng thoâng qua hai quaù trình kinh doanh chuû yeáu laø mua haøng vaø baùn haøng. 1.2) Ñaëc ñieåm veà haøng hoùa: Ñoái töôïng kinh doanh thöông maïi raát phong phuù, bao goàm taát caû caùc loaïi haøng hoùa ñang löu thoâng treân thò tröôøng, thöôøng ñöôïc phaân theo caùc ngaønh haøng nhö: haøng vaät tö thieát bò, haøng coâng ngheä phaåm tieâu duøng, haøng löông thöïc, thöïc phaåm… 1.3) Ñaëc ñieåm veà phöông thöùc löu chuyeån haøng hoùa: Toång hôïp caùc quaù trình mua baùn, trao ñoåi vaø döï tröõ haøng hoùa trong doanh nghieäp kinh doanh thöông maïi ñöôïc goïi laø löu chuyeån haøng hoùa. Quaù trình baùn haøng trong doanh nghieäp thöôøng ñöôïc thöïc hieän theo 2 phöông thöùc baùn buoân vaø baùn leû. Ñaëc tröng cuûa baùn buoân laø baùn vôùi soá löôïng lôùn, khi chaám döùt quaù trình mua, baùn thì haøng hoùa chöa ñeán tay ngöôøi tieâu ._.duøng maø phaàn lôùn haøng hoùa vaãn coøn trong lónh vöïc löu thoâng, hoaëc vaøo lónh vöïc saûn xuaát ñeå cheá bieán roài trôû laïi vôùi lónh vöïc löu thoâng. Coøn ñaëc tröng cuûa baùn leû laø baùn haøng tröïc tieáp cho ngöôøi tieâu duøng, keát thuùc quaù trình baùn leû laø haøng hoùa ñoù ñaõ vaøo lónh vöïc tieâu duøng. 1.4) Ñaëc ñieåm veà toå chöùc kinh doanh: Doanh nghieäp thöông maïi coù theå ñöôïc toå chöùc ñeå baùn buoân hay baùn leû, chuyeân doanh hoaëc kinh doanh toång hôïp vôùi quy moâ khaùc nhau nhö: Toång coâng ty, Coâng ty, cöûa haøng, hoaëc coâng ty xuùc tieán thöông maïi… Tuy nhieân, duø ñöôïc toå chöùc theá naøo ñi nöõa thì hoaït ñoäng chuû yeáu cuûa caùc doanh nghieäp thöông maïi vaãn dieãn ra treân cô sôû khoái löôïng haøng hoùa mua vaøo vaø baùn ra. 1.5) Ñaëc ñieåm veà söï vaän ñoäng haøng hoùa: Söï vaän ñoäng cuûa haøng hoùa trong kinh doanh thöông maïi cuõng khoâng gioáng nhau, tuøy thuoäc vaøo nguoàn haøng vaø ngaønh haøng. Do ñoù, chi phí thu mua vaø thôøi gian löu chuyeån haøng hoùa cuõng khaùc nhau giöõa caùc loaïi haøng. 2. YÙ nghóa cuûa coâng taùc toå chöùc keá toaùn haøng hoaù: _ Trong doanh nghieäp thöông maïi, voán haøng hoùa laø chuû yeáu nhaát vaø nghieäp vuï kinh doanh haøng hoùa laø nghieäp vuï phaùt sinh thöôøng xuyeân vaø chieám moät khoái löôïng lôùn coâng vieäc… vaø quaûn lyù haøng hoùa laø noäi dung quaûn lyù quan troïng haøng ñaàu trong doanh nghieäp thöông maïi. Vì vaäy, vieäc toå chöùc toát coâng taùc keá toaùn löu chuyeån haøng hoùa coù yù nghóa heát söùc quan troïng ñoái vôùi toaøn boä coâng taùc keá toaùn cuûa doanh nghieäp. _ Toå chöùc toát coâng taùc keá toaùn haøng hoùa moät caùch khoa hoïc vaø hôïp lyù, phuø hôïp vôùi ñieàu kieän cuï theå cuûa doanh nghieäp coù yù nghóa thieát thöïc vaø hieäu quaû trong vieäc quaûn lyù vaø kieåm soaùt taøi saûn, hôn nöõa noù coøn ñoùng vai troø quan troïng trong vieäc thu thaäp, xöû lyù vaø cung caáp thoâng tin cho nhaø quaûn lyù ñeå löïa choïn phöông aùn kinh doanh coù hieäu quaû, giaùm saùt vieäc chaáp haønh caùc chính saùch, cheá ñoä taøi chính, chính saùch thueá. 3. Nhieäm vuï cô baûn cuûa keá toaùn: _ Ghi cheùp, phaûn aùnh moät caùch chính xaùc, kòp thôøi veà tình hình löu chuyeån cuûa haøng hoùa ôû doanh nghieäp veà maët giaù trò vaø hieän vaät. _ Kieåm tra, giaùm saùt chaët cheõ tình hình thöïc hieän caùc chæ tieâu keá hoaïch veà quaù trình mua haøng, baùn haøng theo töøng nguoàn haøng, töøng ñoái töôïng mua haøng, baùn haøng theo hôïp ñoàng ñaõ kyù. _ Tính giaù thöïc teá caùc loaïi haøng hoùa mua vaøo moät caùch ñuùng ñaén vaø kieåm tra chaët cheõ caùc chi phí thu mua haøng hoùa. _ Thanh toaùn tieàn haøng ñuùng haïn cho beân baùn treân cô sôû kieåm tra chaët cheõ caùc chöùng töø mua haøng vaø kieåm nhaän haøng mua moät caùch nghieâm tuùc. _ Theo doõi thueá phaûi noäp cho Nhaø nöôùc phaùt sinh trong quaù trình mua, baùn haøng hoùa. _ Löïa choïn phöông aùn tính giaù xuaát haøng hoùa hôïp lyù ñeå xaây döïng giaù baùn phuø hôïp vôùi khaû naêng cuûa khaùch haøng vaø ñaûm baûo tính caïnh tranh. _ Theo doõi chaët cheõ tình hình toàn kho haøng hoùa, giaûm giaù haøng hoùa…Toå chöùc kieåm keâ haøng hoùa ñuùng theo quy ñònh, baùo caùo kòp thôøi haøng toàn kho. _ Phaân boå chi phí mua haøng hoùa cho haøng ñaõ baùn trong kyø ñeå tính giaù voán cuûa haøng ñaõ baùn moät caùch ñuùng ñaén nhaèm xaùc ñònh chính xaùc keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh. _ Cung caáp thoâng tin toång hôïp vaø thoâng tin chi tieát veà haøng hoùa kòp thôøi phuïc vuï cho quaûn lyù hoaït ñoäng kinh doanh cuûa doanh nghieäp. 4. Tính giaù haøng hoùa: Trò giaù voán cuûa haøng hoùa taïi thôøi ñieåm mua haøng chính laø trò giaù mua thöïc teá phaûi thanh toaùn cho ngöôøi baùn theo hoùa ñôn (tính theo giaù baùn chöa coù thueá giaù trò gia taêng). Giaù thöïc teá cuûa haøng hoùa mua vaøo ñöôïc ghi chi tieát theo 2 chæ tieâu: giaù mua vaø chi phí mua haøng hoùa. Giaù mua vaøo cuûa haøng hoùa = Giaù mua chöa coù thueá GTGT + Thueá nhaäp khaåu hay thueá khaùc (neáu coù) Trò giaù voán haøng xuaát baùn = Trò giaù mua thöïc teá cuûa haøng xuaát kho (keå caû thueá nhaäp khaåu) + Chi phí mua haøng phaân boå cho haøng ñaõ baùn II. KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ MUA HAØNG: 1. Keá toaùn nghieäp vuï mua haøng trong nöôùc theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân: 1.1) Phöông thöùc, thuû tuïc, chöùng töø: Nghieäp vuï mua haøng cuûa doanh nghieäp thöông maïi chuû yeáu ñöôïc tieán haønh treân cô sôû caùc hôïp ñoàng ñaõ ñöôïc kyù keát vôùi caùc ñôn vò beân baùn vaø thöôøng ñöôïc thöïc hieän theo hai phöông thöùc: mua haøng tröïc tieáp vaø mua haøng theo phöông thöùc chuyeån haøng. 1.1.1) Mua haøng tröïc tieáp: Sau khi nhaän haøng vaø kyù vaøo chöùng töø baùn haøng cuûa beân baùn, haøng hoùa ñaõ thuoäc quyeàn sôû höuõ cuûa beân mua. Moïi toån thaát xaûy ra (neáu coù) trong quaù trình vaän chuyeån ñöa haøng hoùa veà do beân mua chòu traùch nhieäm. Chöùng töø mua haøng trong tröôøng hôïp naøy laø: hoùa ñôn baùn haøng(tröôøng hôïp mua haøng hoùa do cô sôû saûn xuaát ñeå baùn khoâng thuoäc dieän chòu thueá GTGT), hoaëc hoùa ñôn kieâm phieáu xuaát kho; hoaëc hoùa ñôn GTGT. Caùc chöùng töø naøy do beân baùn laäp. 1.1.2) Mua haøng theo phöông thöùc chuyeån haøng : Beân mua seõ kyù hôïp ñoàng mua haøng vôùi beân baùn, beân baùn caên cöù vaøo hôïp ñoàng seõ chuyeån haøng ñeán giao cho beân mua theo ñòa ñieåm ñaõ quy ñònh tröôùc trong hôïp ñoàng nhö beán taøu, beán caûng hoaëc kho cuûa ngöôøi mua haøng baèng phöông tieän töï coù hoaëc thueâ ngoaøi. Chi phí vaän chuyeån beân naøo phaûi traû tuøy thuoäc vaøo ñieàu kieän quy ñònh trong hôïp ñoàng. Khi chuyeån haøng thì haøng hoùa vaãn thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa beân baùn, haøng mua chæ thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa beân mua khi beân mua nhaän ñöôïc haøng vaø chaáp nhaän thanh toaùn. Chöùng töø mua haøng trong phöông thöùc naøy cuõng laø hoùa ñôn (GTGT), hoùa ñôn baùn haøng, hoùa ñôn kieâm phieáu xuaát kho do beân baùn laäp vaø göûi ñeán cho beân mua. 1.2) Taøi khoaûn söû duïng: Taøi khoaûn 156 ”Haøng hoùa” goàm 2 taøi khoaûn caáp 2: Taøi khoaûn 1561 “Giaù mua haøng hoùa” Taøi khoaûn 1562 “Chi phí mua haøng hoùa” Taøi khoaûn 1561“Giaù mua haøng hoùa” duøng ñeå phaûn aùnh giaù trò hieän coù vaø tình hình bieán ñoäng cuûa haøng hoùa mua vaøo ñaõ nhaäp kho theo chæ tieâu giaù mua. Taøi khoaûn 1561 “Giaù mua haøng hoùa” SDÑK:Giaù thöïc teá haøng hoùa toàn kho ñaàu kyø _ Trò giaù mua vaøo cuûa haøng hoùa chöa coù thueá GTGT. _ Thueá nhaäp khaåu hay thueá TTÑB phaûi noäp. _ Trò giaù cuûa haøng baùn bò traû laïi. _ Trò giaù haøng phaùt hieän thöøa khi kieåm keâ _ Khoaûn giaûm giaù ñöôïc höôûng vì haøng hoùa cung caáp khoâng ñuùng hôïp ñoàng ñaõ kyù keát. _ Giaù mua cuûa haøng ñaõ mua traû laïi cho ngöôøi baùn. _ Giaù thöïc teá cuûa haøng hoùa xuaát kho ñeå baùn, giao ñaïi lyù, thueâ ngoaøi gia coâng… _Trò giaù haøng bò thieáu huït, hö hoûng. SDCK: Giaù thöïc teá cuûa haøng hoùa toàn kho cuoái kyø Taøi khoaûn 1562 “Chi phí mua haøng hoùa” duøng ñeå phaûn aùnh chi phí coù lieân quan tröïc tieáp ñeán quaù trình thu mua haøng hoùa. _ Do chi phí thu mua lieân quan ñeán toaøn boä khoái löôïng haøng hoùa trong kyø vaø löôïng haøng hoùa ñaàu kyø, neân phaân boå chi phí thu mua cho löôïng haøng ñaõ baùn ra trong kyø vaø löôïng haøng coøn laïi cuoái kyø, nhaèm xaùc ñònh ñuùng ñaén trò giaù voán haøng xuaát baùn, treân cô sôû ñoù tính toaùn chính xaùc keát quaû baùn haøng. Ñoàng thôøi phaûn aùnh ñöôïc trò giaù voán haøng toàn kho treân baùo caùo taøi chính ñöôïc chính xaùc. 1.3. Phöông phaùp haïch toaùn: 1.3.1) Tröôøng hôïp mua haøng nhaäp kho bình thöôøng: 112,331 1561 111,112,331 (1) (3) 1331 1331 1562 (2) (4) 154,157 154 (6) (5) Nhaäp kho haøng hoùa caên cöù vaøo hoùa ñôn cuûa beân baùn, bieân baûn kieåm nghieäm vaø phieáu nhaäp kho. Chi phí thu mua haøng hoùa thöïc teá phaùt sinh Caùc khoaûn giaûm giaù ñöôïc höôûng Traû laïi haøng ñaõ mua cho ngöôøi baùn caên cöù vaøo phieáu xuaát kho Xuaát kho haøng hoùa ñeå gia coâng cheá bieán caên cöù vaøo phieáu xuaát kho kieâm vaän chuyeån noäi boä. Nhaäp kho haøng hoùa ñaõ cheá bieán xong hoaëc ñaõ göûi baùn nhöng bò traû laïi. 111,1.3.2. Nhaäp kho coù phaùt sinh thieáu: 331 1561 (1) 1381 1331 (1b) (2) (1a) 331 (3) 111,334,1388 (4) 811 (5) Tröôøng hôïp mua haøng phaùt hieän thieáu (1a) Giaù thanh toaùn soá haøng thöïc nhaäp (1b) Giaù thanh toaùn soá haøng bò thieáu Beân baùn ñaõ göûi haøng tieáp cho ñuû soá vaø beân mua ñaõ ñoàng yù Beân baùn khoâng giao haøng tieáp Thieáu khoâng phaûi do beân baùn, baét ngöôùi chòu traùch nhieäm boài thöôøng Khoâng tìm ra nguyeân nhaân, laäp bieân baûn ghi vaøo loã baát thöôøng. 1.3.3. Tröôøng hôïp mua haøng nhaäp kho coù phaùt sinh thöøa: Caùch 1: Laäp phieáu nhaäp kho theo soá thöïc teá keøm theo bieân baûn thöøa haøng. 331 (1a) 1561 1331 3381 (2) (1b) 711 (4) (3) (1a) vaø (1b) Laäp phieáu nhaäp kho theo soá thöïc teá keøm theo bieân baûn thöøa haøng (chæ tính thueá treân haøng mua theo hôïp ñoàng). Beân baùn laäp hoùa ñôn boå sung baùn luoân haøng thöøa, beân mua ñoàng yù. Do beân baùn giao nhaàm, beân mua xuaát kho traû laïi. Haøng thöøa khoâng roõ nguyeân nhaân, laäp bieân baûn ghi vaøo thu nhaäp baát thöôøng. Caùch 2: Laäp phieáu nhaäp kho theo soá löôïng hoùa ñôn ñoàng thôøi laäp bieân baûn giöõ hoä. 331 1561 002 (1a) (1b) (2b) 1331 (3) (4b) (2a) 711 (4a) (1a) vaø (1b) Laäp phieáu nhaäp kho theo soá löôïng hoùa ñôn ñoàng thôøi laäp bieân baûn giöõ hoä (ghi ñôn TK 002). (2a) vaø (2b) Beân baùn laäp hoùa ñôn boå sung baùn luoân haøng thöøa, beân mua ñoàng yù. Beân baùn laäp bieân baûn traû haøng giöõ hoä vaø laäp phieáu nhaäp kho. Do beân baùn giao nhaàm, beân mua xuaát kho traû laïi. 4a) vaø (4b) Haøng thöøa khoâng roõ nguyeân nhaân, laäp bieân baûn ghi vaøo thu nhaäp baát thöôøng. 2. Keá toaùn nghieäp vuï nhaäp khaåu tröïc tieáp: 2.1) Yeâu caàu, thuû tuïc nhaäp khaåu haøng hoùa: _ Kyù keát hôïp ñoàng kinh teá. _ Môû L/C: Neáu hôïp ñoàng quy ñònh traû tieàn baèng L/C thì ngöôøi nhaäp khaåu phaûi laøm ñôn xin môû L/C ñöa ñeán ngaân haøng ngoaïi thöông, thôøi gian môû L/C neáu hôïp ñoàng khoâng quy ñònh thì phuï thuoäc vaøo thôøi haïn giao haøng. Ñôn vò caên cöù vaøo caùc ñieàu khoaûn cuûa hôïp ñoàng nhaäp khaåu tieán haønh laäp “Giaáy xin môû tín duïng khoaûn nhaäp khaåu”. _ Giaáy xin môû tín duïng khoaûn nhaäp khaåu keøm theo baûn sao hôïp ñoàng göûi ñeán ngaân haøng ngoaïi thöông cuøng vôùi 2 uûy nhieäm chi: 1 uûy nhieäm chi traû thuû tuïc phí ngaân haøng, 1 uûy nhieäm chi veà vieäc môû L/C. _ Thueâ phöông tieän vaän taûi, mua baûo hieåm (tröôøng hôïp mua vôùi giaù FOB). _ Giao nhaän haøng hoùa nhaäp khaåu. _ Kieåm tra haøng nhaäp khaåu. _ Laøm thuû tuïc khai baùo haûi quan, ñoùng thueá nhaäp khaåu. _ Thanh toaùn cho nhaø cung caáp. 2.2) Chöùng töø söû duïng: _ Hoùa ñôn thöông maïi (Commercial Invoice). _ Phieáu ñaêng kyù ñoùng goùi (Packing List). _ Tôø khai chi tieát (Specification). _ Chöùng töø baûo hieåm (Insurance Policy hoaëc Certificate of Insurance). _ Giaáy chöùng nhaän xuaát xöù haøng hoùa (Certificate of Origin-CO). _ Giaáy chöùng nhaän chaát löôïng haøng hoùa (Certificate of Quanlity). _ Giaáy chöùng nhaän troïng löôïng haøng hoùa (Certificate of Weight). _ Vaän ñôn boác haøng (Bill of lading). 2.3) Nguyeân taéc tính giaù haøng nhaäp khaåu: _ Giaù nhaäp kho cuûa haøng nhaäp khaåu laø giaù mua thöïc teá treân hoùa ñôn cuûa ngöôøi baùn (giaù FOB, giaù CIF…) vaø ñöôïc quy ñoåi ra tieàn Vieät Nam theo tyû giaù thöïc teá taïi thôøi ñieåm nhaän haøng coäng vôùi thueá nhaäp khaåu hoaëc thueá khaùc, coäng chi phí mua haøng hoùa. _ Thueá GTGT phaûi noäp cho haøng hoùa nhaäp khaåu ñöôïc tính theo cô sôû giaù nhaäp taïi cöûa khaåu coäng vôùi thueá nhaäp khaåu. 2.4) Taøi khoaûn söû duïng: Ngoaøi caùc taøi khoaûn 1561, 1562, 331, 111…nhö ñaõ neâu ôû phaàn keá toaùn mua haøng trong nöôùc, keá toaùn coøn söû duïng caùc taøi khoaûn sau: Taøi khoaûn 33312 “Thueá GTGT haøng nhaäp khaåu” Taøi khoaûn 3333 “Thueá xuaát nhaäp khaåu” Taøi khoaûn 413 “Cheânh leäch tyû giaù” 2.5) Phöông phaùp haïch toaùn nghieäp vuï nhaäp khaåu tröïc tieáp: 111,112 144 331 1561 (1) (2a) (3) (2b) 413 3333 (6) (4) 3331 133 (5) 111,112,131 1562 (7) Kyù quyõ môû L/C. (2a) vaø (2b) Thanh toaùn tieàn haøng cho nhaø cung caáp. Giaù trò haøng nhaäp khaåu theo Invoice. Thueá nhaäp khaåu caàn phaûi noäp. Thueá GTGT caàn phaûi noäp ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp khaåu. Noäp thueá. Chi phí mua haøng nhaäp khaåu. 3. Keá toaùn nghieäp vuï nhaäp khaåu uûy thaùc: 3.1) Yeâu caàu, thuû tuïc veà vieäc nhaäp khaåu vaø kieåm nhaän haøng nhaäp khaåu: 3.1.1) Beân uûy thaùc nhaäp khaåu laøm caùc coâng vieäc sau: _ Tìm ñôn vò nhaän uûy thaùc, kyù hôïp ñoàng uûy thaùc nhaäp. _ Lieân heä thueâ phöông tieän vaän taûi vaø mua baûo hieåm (neáu coù). _ Chòu caùc chi phí nhö boác dôõ, löu kho, kieåm nghieäm… _ Phoái hôïp vôùi beân nhaän uûy thaùc laøm thuû tuïc nhaäp khaåu. _ Ñoùng thueá nhaäp khaåu. _ Nhaän haøng khi coù thoâng baùo cuûa beân nhaän uûy thaùc nhaäp. _ Traû hoa hoàng cho beân nhaän uûy thaùc baèng tyû leä % treân toång doanh thu ngoaïi teä theo ñieàu kieän CIF. _ Phoái hôïp vôùi beân nhaän uûy thaùc khieáu naïi (neáu coù). 3.1.2) Beân nhaän uûy thaùc nhaäp laøm toaøn boä coâng vieäc cuûa moät ñôn vò tröïc tieáp nhaäp khaåu: _ Laøm thuû tuïc nhaäp khaåu, tieáp nhaän haøng hoùa vaø thoâng baùo cho ñôn vò uûy thaùc nhaäp ñeán nhaän haøng khi haøng veà. _ Caùc chi phí veà kieåm nhaän, giaùm ñònh, boác dôõ…do beân nhaän uûy thaùc chòu, neáu beân nhaän uûy thaùc traû thay thì sau ñoù phaûi thu laïi cuûa beân uûy thaùc nhaäp. _ Ñöôïc höôûng hoa hoàng cuûa beân uûy thaùc nhaäp traû baèng tyû leä % treân toång doanh thu theo ñieàu kieän CIF. _ Vieäc phaân chia chòu traùch nhieäm cuï theå giöõa 2 beân phuï thuoäc vaøo töøng hôïp ñoàng ñaõ ñöôïc kyù keát. 3.2) Phöông phaùp haïch toaùn nghieäp vuï nhaäp khaåu uûy thaùc: 3.2.1) Ñoái vôùi ñôn vò uûy thaùc nhaäp: Khi öùng tröôùc tieàn cho beân nhaän uûy thaùc nhaäp khaåu. Khi nhaän ñöôïc chöùng töø do beân nhaän uûy thaùc nhaäp chuyeån ñeán lieân quan ñeán caùc khoaûn thueá ñaõ noäp hoä cho beân giao uûy thaùc. Khi nhaän haøng do beân nhaän uûy thaùc nhaäp giao cuøng hoùa ñôn. Khi nhaän baûng thanh toaùn cuûa ñôn vò nhaän uûy thaùc veà soá thueá ñaõ noäp. (4a) Keát chuyeån thueá nhaäp khaåu cuûa haøng nhaäp khaåu ñaõ noäp. (4b) Thueá GTGT haøng nhaäp khaåu ñöôïc khaáu tröø. Khi nhaän ñöôïc chöùng töø do beân nhaän uûy thaùc chuyeån ñeán lieân quan ñeán caùc khoaûn ñaõ chi hoä cho beân uûy thaùc (chi phí boác dôõ, löu kho…) vaø caùc khoaûn hoa hoàng phaûi thanh toaùn cho beân nhaän uûy thaùc. Khi thanh toaùn caùc khoaûn nôï cho beân nhaän uûy thaùc. 111,112 1388 3388 413 1561 (1) (3) 3333,33312 (2) (4a) 1562 1331 (6) (5) (4b) 3.2.2) Ñoái vôùi ñôn vò nhaän uûy thaùc nhaäp: 111,112 331 3388 111,112 (4) (2) (1) 3333 511 1388 (3) (5) (7) (8) 3331 1331 3331 (6) (9) 002 (2a) (2b) Khi nhaän tieàn cuûa beân uûy thaùc nhaäp chuyeån ñeán. Nhaän ñöôïc haøng nhaäp khaåu do nhaän uûy thaùc. (2a) Laäp bieân baûn giöõ hoä haøng nhaän uûy thaùc nhaäp khaåu. (2b) Giao haøng cho beân uûy thaùc. Caùc khoaûn thueá nhaäp khaåu, thueá GTGT cuûa haøng nhaäp khaåu ñaõ noäp. Thanh toaùn tieàn cho ngöôøi baùn ôû nöôùc ngoaøi. Keát chuyeån thueá nhaäp khaåu cuûa haøng nhaäp khaåu ñaõ noäp. Keát chuyeån thueá GTGT cuûa haøng nhaäp khaåu ñaõ noäp. Hoa hoàng uûy thaùc phaûi thu. Khi ñöôïc beân uûy thaùc thanh toaùn cho caùc khoaûn nôï phaûi thu. Khaáu tröø thueá GTGT cuûa haøng nhaäp khaåu. III. KEÁ TOAÙN QUAÙ TRÌNH BAÙN HAØNG: 1. Keá toaùn quaù trình baùn haøng trong nöôùc: 1.1) Caùc phöông thöùc baùn haøng: 1.1.1) Phöông thöùc baùn buoân: Baùn buoân haøng hoùa laø vieäc baùn haøng cho caùc ñôn vò thöông maïi khaùc hoaëc baùn cho caùc ñôn vò saûn xuaát ñeå tieáp tuïc saûn xuaát. Ñaëc ñieåm cuûa nghieäp vuï baùn buoân laø haøng hoùa chöa ñeán tay ngöôøi tieâu duøng, giaù trò vaø giaù trò söû duïng cuûa haøng hoùa chöa ñöôïc thöïa hieän ñaày ñuû. Coù 2 phöông thöùc baùn buoân: baùn haøng qua kho vaø baùn haøng vaän chuyeån thaúng. Baùn haøng qua kho: Ñoái vôùi doanh nghieäp thöông maïi, baùn haøng qua kho laø mua haøng hoùa nhaäp vaøo kho roài môùi xuaát baùn. Baùn haøng vaän chuyeån thaúng: Nghóa laø haøng hoùa ñöôïc mua ñi ñeå baùn laïi ngay maø khoâng qua nhaäp kho. Xeùt vaøo ñoái töôïng tham gia thì coù 3 ñoái töôïng tham gia mua baùn. Nhaø cung caáp Ngöôøi mua Ngöôøi baùn Baùn haøng vaän chuyeån thaúng coù 2 phöông thöùc thanh toaùn: phöông thöùc baùn haøng vaän chuyeån thaúng beân baùn coù tham gia thanh toaùn vaø phöông thöùc baùn haøng vaän chuyeån thaúng khoâng tham gia thanh toaùn. _ Phöông thöùc baùn haøng vaän chuyeån thaúng beân baùn coù tham gia thanh toaùn: Beân baùn kyù moät hôïp ñoàng mua haøng cuûa nhaø cung caáp vaø kyù moät hôïp ñoàng vôùi beân mua; chuyeån haøng ñi baùn thaúng cho beân mua baèng phöông tieän vaän taûi töï coù hoaëc thueâ ngoaøi. Haøng hoùa göûi ñi vaãn coøn thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa beân baùn. Khi naøo beân mua nhaän ñöôïc haøng vaø chaáp nhaän thanh toaùn thì beân baùn môùi ghi nhaän doanh thu. Luùc ñoù, doanh thu tính thueá laø toång giaù trò haøng ñöôïc baùn. _ Phöông thöùc baùn haøng vaän chuyeån thaúng khoâng tham gia thanh toaùn: Ngöôøi baùn khoâng kyù hôïp ñoàng mua baùn maø chæ laøm moâi giôùi giöõa nhaø cung caáp vaø ngöôøi mua, keá toaùn chæ theo doõi soá hoa hoàng ñöôïc höôûng töø nghieäp vuï moâi giôùi. 1.1.2) Phöông thöùc baùn leû: Trong khaâu baùn leû, chuû yeáu laø baùn thu tieàn maët, thöôøng thì haøng hoùa xuaát giao cho khaùch haøng vaø thu tieàn trong cuøng moät thôøi ñieåm.Vì vaäy, thôøi ñieåm tieâu thuï ñoái vôùi khaâu baùn leû ñöôïc xaùc ñònh ngay khi haøng hoùa giao cho khaùch haøng. 1.2) Keá toaùn nghieäp vuï baùn buoân haøng hoùa trong nöôùc: 1.2.1) Chöùng töø, thuû tuïc xuaát haøng: Tröôøng hôïp baùn haøng qua kho: Beân baùn laäp hoùa ñôn GTGT hoaëc hoùa ñôn baùn haøng hay hoùa ñôn kieâm phieáu xuaát kho thaønh 3 lieân: lieân 1 löu, lieân 2 giao cho khaùch haøng, lieân 3 thuû kho giöõ laïi ñeå ghi theû kho sau ñoù chuyeån cho phoøng keá toaùn ñeå ghi soå. Ñoàng thôøi laäp phieáu xuaát kho thaønh 2 lieân, ghi roõ hoï teân, ñòa chæ cuûa ñôn vò nhaän haøng vaø teân cuûa kho xuaát haøng (lieân 1 löu ôû boä phaän laäp phieáu; lieân 2 thuû kho giöõ ñeå ghi vaøo theû kho, sau ñoù chuyeån cho keá toaùn ñeå ghi vaøo coät ñôn giaù, thaønh tieàn vaø ghi vaøo soå keá toaùn). Tröôøng hôïp baùn haøng vaän chuyeån thaúng: Khi baùn haøng vaän chuyeån thaúng, ñôn vò baùn buoân phaûi laäp hoùa ñôn GTGT hay hoùa ñôn baùn haøng thaønh 3 lieân: lieân 1 löu, lieân 2 göûi theo haøng cuøng vôùi vaän ñôn, lieân 3 duøng ñeå thanh toaùn. _ Tröôøng hôïp baùn haøng vaän chuyeån thaúng beân baùn coù tham gia thanh toaùn: ñôn vò baùn buoân caên cöù vaøo hôïp ñoàng ñaõ kyù keát baùo cho ngöôøi cung caáp bieát ñeå chuyeån haøng cho ngöôøi mua hoaëc baùo cho beân mua ñeán nhaän haøng tröïc tieáp taïi nôi cung caáp. _ Tröôøng hôïp baùn haøng vaän chuyeån thaúng khoâng tham gia thanh toaùn: ñôn vò cung caáp seõ chuyeån haøng cho ñôn vò baùn buoân trung gian moät baûn sao hoùa ñôn baùn haøng ñeå thoâng baùo cho ñôn vò baùn buoân bieát veà vieäc thöïc hieän hôïp ñoàng mua baùn haøng hoùa. Tuøy theo hôïp ñoàng kyù keát, ñôn vò baùn buoân seõ ñöôïc höôûng moät khoaûn thuû tuïc phí nhaát ñònh ôû beân mua hoaëc beân cung caáp. 1.2.2) Taøi khoaûn söû duïng: Taøi khoaûn 131 “Phaûi thu khaùch haøng” Taøi khoaûn 157 “Haøng göûi ñi baùn” Taøi khoaûn 33311 “Thueá GTGT ñaàu ra” Taøi khoaûn 511 “Doanh thu baùn haøng” Taøi khoaûn 531 “Haøng baùn bò traû laïi” Taøi khoaûn 532 “Giaûm giaù haøng baùn” Taøi khoaûn 632 “Giaù voán haøng baùn” Taøi khoaûn 641 “Chi phí baùn haøng” Taøi khoaûn 811 “Chi phí hoaït ñoäng taøi chính” 1.2.3) Haïch toaùn caùc nghieäp vuï phaùt sinh: a) Tröôøng hôïp baùn haøng bình thöôøng: Baùn haøng qua kho theo phöông thöùc nhaän haøng tröïc tieáp: 511 111,112 156 632 (1) (2) 131 (1b) (3) 3331 (1a) Ghi nhaän doanh thu baùn haøng theo hình thöùc baùn haøng tröïc tieáp (caên cöù vaøo hoùa ñôn) (1a) Tröôøng hôïp baùn haøng thu tieàn ngay. (1b) Tröôøng hôïp khaùch haøng mua chòu. Phaûn aùnh giaù voán haøng xuaát baùn ñaõ xaùc ñònh tieâu thuï Khi thu nôï khaùch haøng. Baùn haøng qua kho theo phöông thöùc chuyeån haøng: 511 111,112 156 157 632 (2) (1) (3) (2a) 131 (2b) (4) 3331 Khi xuaát kho ñeå baùn theo hình thöùc chuyeån haøng Khi khaùch haøng thanh toaùn hoaëc chaáp nhaän thanh toaùn. (2a) Khaùch haøng thanh toaùn tieàn haøng ngay veà soá haøng hoùa ñaõ chuyeån giao. (2b) Khaùch haøng chaáp nhaän thanh toaùn veà soá haøng ñaõ chuyeån giao. Phaûn aùnh giaù voán haøng xuaát baùn ñaõ xaùc ñònh tieâu thuï. Khi thu nôï khaùch haøng. Tröôøng hôïp baùn haøng vaän chuyeån thaúng beân baùn coù tham gia thanh toaùn: 511 111,112 632 (2) (1a) 131 331 1331 (2b) (4) (1a) 3331 (2a) (1b) 157 (1b) (3) (1a) Neáu beân baùn vieát hoùa ñôn cho ngöôøi mua ñeán nhaän haøng tröïc tieáp taïi ngöôøi cung caáp. (1b) Neáu doanh nghieäp cöû caùn boä nghieäp vuï cuïa mình ñeán nhaän haøng cuûa nhaø cung caáp, sau ñoù toå chöùc vaän chuyeån haøng ñeán giao cho ngöôøi mua. Doanh thu baùn haøng (2a) Baùn haøng thu tieàn ngay. (2b) Khaùch haøng mua chòu. Giaù voán haøng vaän chuyeån baùn thaúng ñaõ xaùc ñònh tieâu thuï. Khi thu nôï cuûa khaùch haøng. Tröôøng hôïp baùn haøng vaän chuyeån thaúng beân baùn khoâng tham gia thanh toaùn: 511 111,112,331 111,112,141 641 (1) (2) 3331 Khoaûn hoa hoàng moâi giôùi ñöôïc höôûng töø nghieäp vuï moâi giôùi haøng cho nhaø cung caáp hoaëc cho khaùch haøng. Chi phí lieân quan ñeán nghieäp vuï moâi giôùi. b)Tröôøng hôïp baùn haøng coù phaùt sinh thieáu: 156 157 632 (1a) (3) (5b) (5d) 111,112,331 1388 1381 (4) (6) 1331 711 (1b) 811 (7) (5a) 511 111,112,131 (2) 3331 (5c) (1a) Haøng xuaát göûi baùn trong tröôøng hôïp baùn haøng qua kho theo phöông thöùc chuyeån haøng. (1b) Haøng xuaát göûi baùn trong phöông thöùc baùn haøng vaän chuyeån thaúng. (2) Ghi nhaän doanh thu theo soá haøng hoùa beân mua thöïc nhaän. Giaù voán haøng baùn theo soá haøng hoùa beân mua thöïc nhaän. Theo doõi soá haøng thieáu. Giaûi quyeát haøng thieáu: Neáu baùn haøng bò thieáu do xuaát nhaàm, sau ñoù beân baùn giao tieáp cho ñuû vaø beân mua ñaõ nhaän haøng. (5a) Laäp buùt toaùn ñieàu chænh nhöng khoâng caàn laäp phieáu nhaäp kho. (5b) Göûi tieáp haøng hoùa cho ñuû soá. (5c) Ghi nhaän doanh thu cuûa soá haøng göûi tieáp ñaõ xaùc ñònh tieâu thuï. (5d) Giaù voán haøng xuaát baùn boå sung. Neáu baùn haøng bò thieáu do tinh thaàn traùch nhieäm cuûa nhaân vieân aùp taûi hoaëc cô quan vaän chuyeån,beân baùn baét ngöôùi coù traùch nhieäm boài thöôøng. Neáu baùn haøng thieáu khoâng roõ nguyeân nhaân. c)Tröôøng hôïp baùn haøng coù phaùt sinh thöøa: 156 157 632 511 111,112 (1a) (3) (2) 711 3381 (5c) (5b) (7b) (8c) (4) (8b) (8a) (5a) (6) 3331 111,112,131 (1b) 1331 (7a) (1a) Haøng xuaát göûi baùn trong tröôøng hôïp baùn haøng qua kho theo phöông thöùc chuyeån haøng. (1b) Haøng xuaát göûi baùn trong phöông thöùc baùn haøng vaän chuyeån thaúng. Doanh thu theo soá hoùa ñôn. Giaù voán haøng baùn theo soá hoùa ñôn. Theo doõi soá haøng thöøa. Giaûi quyeát haøng thöøa: Neáu haøng thöøa do xuaát nhaàm, sau ñoù beân baùn ñeà nghò beân mua mua luoân soá haøng thöøa vaø beân mua ñaõ ñoàng yù. (5a) Laäp theâm phieáu xuaát kho, caên cöù vaøo ñoù keá toaùn ghi soå. (5b) Laäp theâm hoùa ñôn baùn haøng, ghi nhaän doanh thu baùn haøng bình thöôøng. (5c) Keát chuyeån haøng thöøa giao cho khaùch haøng. Neáu haøng thöøa do xuaát nhaàm, sau ñoù beân mua ñaõ göûi laïi vaø beân baùn ñaõ nhaäp laïi kho haøng hoùa. Neáu haøng thöøa khoâng roõ nguyeân nhaân, ngöôøi baùn chôû haøng veà nhaäp kho (7a, 7b). Neáu haøng thöøa khoâng roõ nguyeân nhaân, ngöôøi baùn baùn luoân soá haøng thöøa cho ngöôøi mua vaø ngöôøi mua ñoàng yù (8a, 8b, 8c). 2. Keá toaùn nghieäp vuï baùn haøng xuaát khaåu: Keá toaùn doanh thu haøng xuaát khaåu caàn phaûi chuù yù ñeán thôøi ñieåm ñöôïc tính laø xuaát khaåu nhaèm phaûn aùnh chính xaùc doanh thu, caùc khoaûn chi phí vaø thueá xuaát khaåu.Theo quy ñònh hieän haønh, keá toaùn chæ ñöôïc haïch toaùn doanh thu haøng xuaát khaåu khi haøng hoùa ñaõ ñöôïc saép xeáp leân phöông tieän chuyeân chôû, hoaøn thaønh caùc thuû tuïc haûi quan vaø rôøi caûng, saân bay quoác teá cuûa ta. 2.1) Keá toaùn nghieäp vuï xuaát khaåu tröïc tieáp: 2.1.1) Thuû tuïc xuaát khaåu haøng hoùa: _ Kyù keát hôïp ñoàng kinh teá. _ Yeâu caàu beân nhaäp khaåu môû L/C. _ Khi nhaän ñöôïc giaáy baùo môû L/C do Ngaân haøng göûi ñeán, doanh nghieäp phaûi kieåm tra caùc ñieàu kieän ghi treân L/C xem coù phuø hôïp vôùi ñieàu kieän treân hôïp ñoàng khoâng vaø coù phuø hôïp vôùi khaû naêng thöïc hieän cuûa doanh nghieäp khoâng. Neáu thaáy khoâng phuø hôïp phaûi baùo ngay cho ngöôøi mua, yeâu caàu Ngaân haøng môû L/C söûa ñoåi caùc ñieàu kieän cho phuø hôïp. _ Xin giaáy pheùp xuaát khaåu loâ haøng. _ Thueâ phöông tieän vaän taûi (neáu hôïp ñoàng quy ñònh). _ Laäp hoùa ñôn thöông maïi vaø baûng keâ chi tieát ñoùng goùi. _ Xin hoùa ñôn laõnh söï quaùn. _ Xin giaáy chöùng nhaän xuaát xöù. _ Laøm thuû tuïc kieåm nghieäm, kieåm dòch vaø Haûi quan. _ Mua baûo hieåm (neáu coù). _ Laøm thuû tuïc thanh toaùn. 2.1.2) Chöùng töø söû duïng: _ Hôïp ñoàng vaø phuï kieän hôïp ñoàng. _ Giaáy baùo cuûa Ngaân haøng veà vieäc yeâu caàu môû L/C. _ Hoái phieáu. _ Hoùa ñôn thöông maïi. _ Baûng keâ chi tieát ñoùng goùi. _ Hoùa ñôn laõnh söï. _ Vaän ñôn. _ Giaáy chöùng nhaän xuaát xöù. _ Giaáy chöùng nhaän phaåm chaát, troïng löôïng. _ Giaáy chöùng nhaän kieåm dòch veä sinh. _ Giaáy chöùng nhaän thuyeàn tröôûng. 2.1.3) Haïch toaùn nghieäp vuï xuaát khaåu tröïc tieáp: 111,112,331 156 157 632 511 131 111,112 (1) (2a) (5) (4) (7) 3333 413 (2b) (3) 641 133 (6) 133 Mua haøng hoùa nhaäp kho. (2a) Xuaát kho haøng hoùa ra caûng ñeå xuaát khaåu. (2b) Mua haøng chuyeån thaúng ra caûng laøm thuû tuïc xuaát khaåu. (3) Phaûn aùnh thueá xuaát khaåu phaûi noäp. Doanh thu haøng xuaát khaåu. Giaù voán haøng xuaát khaåu. Leä phí Ngaân haøng. Nhaän ñöôïc tieàn haøng xuaát khaåu. 2.2) Keá toaùn nghieäp vuï xuaát khaåu uûy thaùc: 2.2.1) Thuû tuïc xuaát khaåu haøng hoùa: Beân doanh nghieäp nhaän uûy thaùc xuaát khaåu seõ laøm toaøn boä coâng vieäc cuûa ñôn vò xuaát khaåu tröïc tieáp. Rieâng ñoái vôùi doanh nghieäp uûy thaùc xuaát khaåu thì phaûi tieán haønh caùc coâng vieäc sau: _ Kyù hôïp ñoàng uûy thaùc xuaát khaåu. _ Cung caáp haøng hoùa maãu vaø moïi taøi lieäu lieân quan ñeán haøng hoùa ñoù ñeå ñôn vò nhaän uûy thaùc coù theå chaøo haøng vôùi khaùch nöôùc ngoaøi. _ Chòu moïi chi phí cho ñeán khi haøng hoùa ra cöûa khaåu vaø ñöôïc boác leân taøu. _ Laäp hoùa ñôn baùn haøng vaø giao haøng cho ñôn vò nhaän uûy thaùc xuaát khaåu, phoái hôïp vôùi beân nhaän uûy thaùc laøm thuû tuïc xuaát khaåu. _ Ñoùng thueá xuaát khaåu vaø traû phí uûy thaùc cho ñôn vò nhaän uûy thaùc.  2.2.2) Haïch toaùn caùc nghieäp vuï uûy thaùc xuaát khaåu: a) Ñoái vôùi doanh nghieäp uûy thaùc xuaát khaåu: 111,112,131 156 157 632 (4) (2a) (8) (2b) 133 111,112 138 338 3333 511 131 111,112 (3) (4) (5) (7) (9) (11) 338 641 (6) (10) 133 Mua haøng hoùa nhaäp kho. (2a) Xuaát kho haøng hoùa chuyeån cho beân nhaän uûy thaùc. (2b) Mua haøng hoùa chuyeån cho beân nhaän uûy thaùc. (3) Khi chuyeån tröôùc tieàn cho beân nhaän uûy thaùc. (4) Nhaän ñöôïc bieân lai noäp thueá xuaát khaåu. Phaûn aùnh thueá xuaát khaåu phaûi noäp. Nhaän ñöôïc caùc chöùng töø chi hoä cuûa beân nhaän uûy thaùc Doanh thu haøng uûy thaùc xuaát khaåu. Phaûn aùnh giaù voán haøng uûy thaùc xuaát khaåu. Nhaän tieàn haøng uûy thaùc xuaát khaåu sau khi tröø leä phí Ngaân haøng (10)Traû phí uûy thaùc cho beân nhaän uûy thaùc. (11)Thanh toaùn cho beân uûy thaùc veà caùc khoaûn ñaõ chi traû hoä. b)Ñoái vôùi doanh nghieäp nhaän uûy thaùc xuaát khaåu: Khi nhaän haøng veà xuaát khaåu ghi ñôn beân nôï taøi khoaûn 003”Haøng hoùa nhaän baùn hoä, nhaän kyù göûi”. Sau ñoù, khi xuaát haøng seõ ghi ñôn beân Coù taøi khoaûn 003. 138 338 111,112 511 111,112,331 (1) (4) (3) (2) 3331 Khi nhaän tieàn cuûa beân uûy thaùc xuaát chuyeån ñeán. Caùc khoaûn ñaõ chi traû hoä cho beân uûy thaùc xuaát. Thu hoài caùc khoaûn ñaõ chi traû hoä cho beân uûy thaùc xuaát. Doanh thu hoa hoàng uûy thaùc. I.ÑAËC ÑIEÅM KEÁ TOAÙN HAØNG HOÙA TAÏI COÂNG TY: 1. Ñaëc ñieåm keá toaùn haøng hoùa taïi Coâng ty: _ Coâng ty laø moät doanh nghieäp thöông maïi neân chuûng loaïi haøng hoùa raát phong phuù, ña daïng, ñöôïc chia thaønh caùc nhoùm sau: + BDND Chi nhaùnh Bình Döông tröïc tieáp mua baùn noäi ñòa. + BDXK Chi nhaùnh Bình Döông tröïc tieáp xuaát khaåu. + BDNK Chi nhaùnh Bình Döông tröïc tieáp nhaäp khaåu. + ND Kinh doanh noäi ñòa. + NVL Nguyeân vaät lieäu saûn xuaát cô baûn. + XK Xuaát khaåu. Haøng hoùa XNK vaø haøng hoùa kinh doanh noäi ñòa coù khi chung moät chuûng loaïi haøng nhöng ñöôïc phaân thaønh 2 nhoùm döïa vaøo muïa ñích kinh doanh maët haøng ñoù laø XNK hay mua baùn trong nöôùc. _ Trong moãi nhoùm, coù nhieàu maët haøng khaùc nhau hoaëc coù moät soá maët haøng coù teân goïi gioáng nhau nhöng ñôn vò tính khaùc nhau. Do ñoù, vieäc phaân loaïi theo nhoùm nhö treân chæ môùi ñaùp öùng yeâu caàu quaûn lyù töøng nhoùm haøng hoùa, chæ cho bieát tyû troïng cuûa töøng loaïi haøng hoùa trong toaøn boä haøng hoùa taïi Coâng ty. Vì vaäy, ñeå quaûn lyù chi tieát haøng hoùa, boä phaän keá toaùn taïi Coâng ty duøng caùc maõ haøng hoùa khaùc nhau ñeå theo doõi töøng maët haøng. Baûng minh ho._..420.830 CHI NHAÙNH COÂNG TY XNK NOÂNG SAÛN & THÖÏC PHAÅM Ngaøy 05 thaùng 01 naêm 2005 BÌNH DÖÔNG (AGREXPORT BÌNH DÖÔNG) TÔØ TRÌNH Veà vieäc: Phaùt haønh Hoùa ñôn GTGT. Kính göûi: - Ban giaùm ñoác - P.TCKT Giaùm ñoác Caên cöù hôïp ñoàng soá 66 ngaøy 03/01/05 giöõa Coâng ty Agrexport HCM vaø Coâng ty TNHH Uni-President Vieät Nam veà vieäc mua baùn 1000 taán baép haït Vieät Nam. Hieän nay Coâng ty ñang giao haøng cho Coâng ty TNHH Uni-President Vieät Nam ñöôïc 49,391 taán. Chi nhaùnh Bình Döông ñeà nghò Ban giaùm ñoác vaø P.TCKT cho phaùt haønh hoùa ñôn GTGT tieáp theo, cuï theà nhö sau: P.TCKT Coâng ty TNHH Uni-President Vieät Nam. Soá 16-18 Ñöôøng DT 743, KCN Soùng Thaàn II, Dó An , Bình Döông. TK: 431101.000.888 taïi NHNN&PTNT KCN Soùng Thaàn, Bình Döông. Maõ soá thueá: 3700306630 Teân haøng: Baép haït khoâ. 49,391 taán * 2.600.000 ñ/taán = 128.416.000 ñ Coäng: 49,391 taán 128.416.000 ñ Thueá GTGT 5% 6.420.830 ñ Toång coäng: 134.837.430 ñ Ñeà nghò Coâng ty cho soá taøi khoaûn ñeå Coâng ty TNHH Uni-President Vieät Nam thanh toaùn tieàn haøng. Chi nhaùnh Bình Döông Ngöôøi vieát tôø trình _ Ngaøy 17/01/2005 Coâng ty TNHH Uni-President Vieät nam thanh toaùn tieàn cho löôïng haøng treân (thanh toaùn qua Ngaân haøng). Nôï TK 112 134.837.430 Coù TK 131 134.837.430 Tröôøng hôïp baùn haøng coù phaùt sinh thieáu: ÔÛ Coâng ty haàu nhö khoâng xaûy ra tröôøng hôïp naøy, chæ xaûy ra tröôøng hôïp trong quaù trình vaän chuyeån haøng vaøo kho cuûa khaùch haøng, taøi xeá laøm maát phieáu caân khoâng coù caên cöù ñeå laøm phieáu nhaäp kho, do ñoù Coâng ty khoâng theå xuaát hoùa ñôn cho khaùch haøng. Ñeå giaûi quyeát tröôøng hôïp naøy, Coâng ty seõ laøm moät baûn cam keát hoaøn toaøn chòu traùch nhieäm ñeå khaùch haøng ñoàng yù cho Coâng ty xuaát hoùa ñôn. VÍ DUÏ: Ngaøy 21/01/2005 Coâng ty xuaát kho baùn cho Coâng ty TNHH Noâng Laâm Ñaøi Loan-Vieät Nam 466,930 taán baép haït theo hôïp ñoàng soá 03/BD-NLÑL/05. Do taøi xeá laøm maát moät phieáu caân vôùi soá löông 9.000 kg, neân toång coäng soá löôïng treân phieáu nhaäp kho vaøo Coâng ty TNHH Noâng Laâm Ñaøi Loan-Vieät Nam chæ coøn 457,930 taán so vôùi soá löôïng thöïc laø 466,930 taán. Coâng ty seõ laøm moät baûn cam keát vôùi noäi dung nhö sau: COÄNG HOØA XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT NAM Ñoäc laäp _ Töï do _ Haïnh phuùc. BAÛN CAM KEÁT. Kính göûi : Coâng ty TNHH Noâng Laâm Ñaøi Loan-Vieät Nam. Chuùng toâi: Coâng ty XNK Noâng saûn vaø Thöïc phaåm TP.HCM. Ñòa chæ: 135A _ Pasteur (laàu 6) _ Quaän 03 _ TP.HCM. Vaøo ngaøy 20 thaùng 01 naêm 2005 chuùng toâi coù nhaäp xe baép, bieån soá 47K8424 taïi kho nhaø maùy ñöôïc 9.000 kg vôùi soá phieáu caân : 002439. Do taøi xeá laøm maát phieáu caân, nay chuùng toâi ñeà nghò quyø Coâng ty cho chuùng toâi ra hoùa ñôn luoân soá löôïng treân phieáu caân ñaõ bò maát. Moïi thaéc maéc khieáu naïi veà sau cuûa caùc ñôn vò khaùc veà phieáu caân treân chuùng toâi hoaøn toaøn chòu traùch nhieäm. Xin chaân thaønh caûm ôn! Ngaøy 21 thaùng 01 naêm 2005 Giaùm ñoác 2. Keá toaùn nghieäp vuï xuaát khaåu haøng hoùa: 2.1) Keá toaùn nghieäp vuï xuaát khaåu tröïc tieáp: 2.1.1) Ñaëc ñieåm nghieäp vuï xuaát khaåu tröïc tieáp: _ Khi coù yeâu caàu veà haøng hoùa cuûa khaùch haøng nöôùc ngoaøi, Coâng ty seõ kyù hôïp ñoàng mua haøng vôùi ngöôøi baùn trong nöôùc vaø xuaát thaúng ra nöôùc ngoaøi. _ Taïi Coâng ty, haøng ñöôïc xuaát khaåu theo ñieàu kieän CIF, CFR, FOB tuøy theo yeâu caàu cuûa moãi hôïp ñoàng (ñaõ trình baøy ôû phaàn thuû tuïc nhaäp khaåu vaø kieåm nhaän haøng hoùa). _ Caùc maët haøng xuaát khaåu cuûa Coâng ty ñeàu thuoäc dieän khuyeán khích xuaát khaåu cuûa nhaø nöôùc neân ñöôïc mieãn thueá xuaát khaåu vaø thueá suaát thueá GTGT cuûa haøng xuaát khaåu baèng 0%. 2.1.2) Chöùng töø söû duïng: _ Phieáu nhaäp xuaát haøng chuyeån thaúng. _ Hoùa ñôn taøi chính cuûa ñôn vò baùn haøng trong nöôùc. _ Invoice. _ Bill of lading. _ Packing list. _ Certificate of Origin-CO. _ Giaáy chöùng nhaän kieåm ñònh thöïc vaät. _ Phieáu caân, ño, ñeám cuûa Vinacontrol. _ Hoaëc coù theâm caùc chöùng töø khaùc do khaùch haøng yeâu caàu. 2.1.3) Taøi khoaûn söû duïng: Taøi khoaûn 131 “Phaûi thu khaùch haøng” (nöôùc ngoaøi). Taøi khoaûn 151 “Haøng mua ñang ñi ñöôøng” Taøi khoaûn 1122 “TGNH ngoaïi teä” Taøi khoaûn 5111 “Doanh thu baùn haøng” Taøi khoaûn 632 “Giaù voán haøngbaùn” Taøi khoaûn 641 “Thuû tuïc phí haøng xuaát khaåu” 2.1.4) Phöông phaùp haïch toaùn: 5111 131 1122 331 151 632 (3) (5) (1) (2) 111,112 6417,8 133 (4) 133 Mua haøng vaø chuyeån haøng ra ñeán kho, caûng chôø ñeå xuaát leân taøu. Xaùc ñònh giaù voán haøng xuaát khaåu. Xaùc ñònh doanh thu haøng xuaát khaåu. Chi phí kieåm ñònh haøng xuaát khaåu (TK 6417). Thuû tuïc phí, leä phí ngaân haøng (TK 6418). Khi thu tieàn do khaùch nöôùc ngoaøi traû. VÍ DUÏ: Ngaøy 12/10/2004 Coâng ty kyù hôïp ñoàng soá 388TS vôùi SLD Commodities INC, xuaát khaåu 141.000 LBS ñieàu nhaân, vôùi ñôn giaù xuaát khaåu laàn löôït nhö sau: Coâng ty seõ xuaát khaåu cho SLD Commodities INC laøm 4 ñôït , töông öùng vôùi 4 Invoice: Soá löôïng (LB) Ñôn giaù (USD/LB) Thaønh tieàn (USD) Invoice 179/KT/04 Invoice 05/KT/05 Invoice 08/KT/05 Invoice 10/KT/05 35.000 35.000 36.000 10.000 12.500 12.500 1,8 2,39 2,22 2,50 2,40 1,59 63.000 83.650 79.920 25.000 30.000 19.875 Toång coäng 141.000 74.875 Phöông phaùp haïch toaùn: _ Ngaøy 27/12/2004 Coâng ty xuaát cho SLD Commodities 15,876 taán ñieàu. TGHÑ: 15.742 ñ/USD Nôï TK 632 986.930.778 Coù TK 151 986.930.778 Nôï TK 131 63.000*15.742=991.746.000 Coù TK 5111 991.746.000 _ Ngaøy 23/12/2004 SLD Commodities INC thanh toaùn tieàn ñieàu nhaân cho Invoice 179/KT/04. TGHÑ: 15.734 ñ/USD. Nôï TK 1122 63.000*15.734=991.242.000 Coù TK 131 991.242.000 Cheânh leäch tyû giaù cuûa Invoice 179/KT/04: Nôï TK 413 Coù TK 131 Thanh toaùn phí Ngaân haøng nöôùc ngoaøi 25 USD cho Invoice 179/KT/04. Nôï TK 6418 25*15.734=393.350 Coù TK 1122 25*15.734=393.350 2.2) Keá toaùn nghieäp vuï nhaän uûy thaùc xuaát khaåu: Hieän nay, taïi Coâng ty hoaït ñoäng nhaän uûy thaùc xuaát khaåu raát ít khi xaûy ra, do hoa hoàng töø dòch vuï naøy khoâng cao, neân caùc phoøng XNK cuõng ít khi kyù caùc hôïp ñoàng nhaän uûy thaùc xuaát khaåu. Sau khi kyù hôïp ñoàng xuaát khaåu uûy thaùc, Coâng ty vôùi vai troø laø beân nhaän uûy thaùc seõ ñaïi dieän cho beân nhaän uûy thaùc xuaát ñöùng ra laøm hôïp ñoàng xuaát khaåu vôùi ñôn vò nöôùc ngoaøi. Traùch nhieäm cuï theå giöõa Coâng ty vaø beân uùy thaùc xuaát phuï thuoäc vaøo töøng hôïp ñoàng ñaõ kyù keát. 2.2.1) Chöùng töø söû duïng: _ Goàm moät boä chöùng töø xuaát khaåu gioáng nhö tröôøng hôïp xuaát khaåu tröïc tieáp do Coâng ty hay ñôn vò uûy thaùc xuaát khaåu laäp keøm theo. _ Hôïp ñoàng vôùi ñôn vò uûy thaùc xuaát khaåu. _ Hôïp ñoàng vôùi khaùch haøng nöôùc ngoaøi. _ Phieáu nhaäp xuaát haøng chuyeån thaúng. Haøng hoùa töø beân uûy thaùc xuaát seõ ñöôïc chuyeân chôû ra caûng vaø giao thaúng cho taøu. 2.2.2) Taøi khoaûn söû duïng: Taøi khoaûn 1111 “Tieàn maët Vieät Nam” Taøi khoaûn 1122 “Tieàn göûi ngaân haøng” Taøi khoaûn 131 “Phaûi thu cuûa khaùch haøng” Taøi khoaûn 331 “Phaûi traû cho ngöôøi baùn” Taøi khoaûn 5113 “Doanh thu cung caáp dòch vuï” 2.2.3) Quy trình ghi soå: Ñeå theo doõi nghieäp vuï nhaän uûy thaùc xuaát khaåu, keá toaùn theo doõi treân soå “Coâng nôï haøng xuaát khaåu”. Maãu soå coâng nôï haøng xuaát khaåu: Hôïp ñoàng Maët haøng Soá löôïng Ñôn giaù Thöïc hieän hôïp ñoàng Phí xuaát haøng Tieàn haøng coøn laïi Soá Ngaøy Hoùa ñôn Ngaøy Soá löôïng Ñôn giaù Thaønh tieàn Uûy thaùc Ngaân haøng Khaùc * Hôïp ñoàng: + Soá: soá cuûa hôïp ñoàng uûy thaùc xuaát khaåu maø Coâng ty kyù vôùi beân uûy thaùc xuaát. + Ngaøy: ngaøy kyù keát hôïp ñoàng xuaát khaåu uûy thaùc. * Maët haøng: teân cuûa maët haøng Coâng ty nhaän uûy thaùc xuaát. * Soá löôïng: soá löôïng haøng nhaän xuaát khaåu uûy thaùc. * Ñôn giaù: ñôn giaù xuaát khaåu maø beân uûy thaùc xuaát quy ñònh trong hôïp ñoàng (ghi theo ngoaïi teä) * Thöïc hieän hôïp ñoàng: + Ngaøy: ngaøy ghi treân Invoice. + Hoùa ñôn: soá cuûa Invoice. + Soá löôïng: soá löôïng xuaát khaåu. + Ñôn giaù: ñôn giaù xuaát khaåu. + Thaønh tieàn: Soá löôïng*Ñôn giaù. * Phí xuaát haøng: + Uûy thaùc: 1% treân trò giaù cuûa hôïp ñoàng. + Ngaân haøng: caùc khoaûn leä phí do thanh toaùn qua Ngaân haøng (nhö phí môû L/C, phí thanh toaùn, laõi chieát khaáu…) * Tieàn haøng coøn laïi: Thaønh tieàn-Phí xuaát haøng. Trình töï haïch toaùn: 5113 331 131 111,112 (2) (1) (4) 33311 111,112 6418 (3a) (3b) (5) Khi nhaän haøng cuûa ñôn vò uûy thaùc xuaát khaåu vaø xuaát giao ngay leân taøu. Xuaát hoùa ñôn ñoøi tieàn phí uûy thaùc xuaát. (3a) Caùc khoaûn chi phí chi hoä cho beân uûy thaùc xuaát. (3b) Haïch toaùn caùc khoaûn chi hoä vaøo taøi khoaûn 331 ñeå laøm giaûm khoaûn phaûi traû cho beân uûy thaùc xuaát. Khi thu tieàn töø phía khaùch haøng nöôùc ngoaøi. Thanh toaùn tieàn haøng cho ñôn vò uûy thaùc xuaát khaåu, sau khi ñaõ caán tröø phí uûy thaùc xuaát khaåu vaø caùc khoaûn ñaõ chi hoä. VÍ DUÏ: Ngaøy 11/07/02 Coâng ty kyù hôïp ñoàng xuaát khaåu uûy thaùc soá 39/XK-TMT/02 vôùi cô sôû moäc Tieäp Maïch Tö. Haøng hoùa Soá löôïng (+/-10%) Ñôn giaù (USD) Trò giaù (USD) (+/-10%) 1) DINING CHAIR (CHERRY) 2) DINING TABLE (CHERRY) 380 PCS 95 PCS 8,70 18,50 3.306,00 1.757,50 Toång coäng 475 PCS FOB HCMC Port 5.063,50 Phí uûy thaùc xuaát khaåu: 1% treân trò giaù loâ haøng. * Traùch nhieäm beân uûy thaùc xuaát khaåu: _ Chòu traùch nhieäm saûn xuaát haøng ñuùng tieâu chuaån chaøo haøng theo thoûa thuaän giöõa cô sôû Tieäp Maïch Tö vaø khaùch ngoaïi. _ Chuaån bò haøng kòp thôøi ñeå giao taïi caûng TP.HCM ñuùng thôøi haïn quy ñònh cuûa L/C soá M2009207NS00032. _ Chòu traùch nhieäm ñoùng goùi hoaøn chænh theo quy ñònh cuûa L/C. _ Chòu traùch nhieäm veà thanh toaùn vaø tính chính xaùc cuûa L/C treân vì cô sôû Tieäp Maïch Tö tröïc tieáp ñaøm phaùn vôùi khaùch ngoaïi. _ Chòu moïi chi phí phaùt sinh lieân quan ñeán vieäc xuaát haøng nhö: phí baûo hieåm, phí vaän chuyeån, phí giao nhaän, phí Ngaân haøng vaø ñieän phí… * Traùch nhieäm beân nhaän uûy thaùc xuaát khaåu: _ Kyù hôïp ñoàng baùn haøng vôùi thöông nhaân nöôùc ngoaøi. _ Hoaøn taát thuû tuïc xuaát khaåu ñeå beân uûy thaùc xuaát khaåu giao haøng vaø thu tieàn kòp thôøi. _ Coâng ty ñoàng yù öùng tröôùc cho cô sôû Tieäp Maïch Tö moät phaàn tieàn mua nguyeân lieäu ñeå saûn xuaát haøng xuaát khaåu hoaëc chieát khaáu tieàn haøng theo quy ñònh cuûa Coâng ty. * Thanh toaùn: + Ngoaïi teä: Coâng ty seõ chuyeån traû cho cô sôû moäc Tieäp Maïch Tö sau khi nhaän ñöôïc tieàn thanh toaùn töø khaùch ngoaïi sau khi tröø tieàn öùng tröôùc, laõi suaát cuøng caùc chi phí neáu coù baèng ngoaïi teä. Coâng ty coù theå thanh toaùn cho cô sôû Tieäp Maïch Tö baèng tieàn Vieät Nam theo tyû giaù mua vaøo cuûa Ngaân haøng ngoaïi thöông Vieät Nam taïi thôøi ñieåm thu ñöôïc ngoaïi teä. Phí uûy thaùc: 50,64 USD Phí ngaân haøng: 203,33 USD Soá tieàn cô sôû Tieäp Maïch Tö coøn ñöôïc höôûng: 4.809,54 USD + Tieàn Vieät Nam: Phí tröïc tieáp do cô sôù Tieäp Maïch Tö töï thanh toaùn. Phí kieåm tra haøng xuaát khaåu traû cho cô quan giaùm ñònh coù thaåm quyeàn cuûa nhaø nöôùc do cô sôù Tieäp Maïch Tö thanh toaùn. * Phöông phaùp haïch toaùn: _ Ngaøy 23/08/2002 Coâng ty chieát khaáu boä chöùng töø theo hôïp ñoàng uûy thaùc soá 39/XK-TMT/02 4000 USD. TGHÑ: 15.328 ñ/USD Nôï TK 331 4.000*15.328=61.312.000 Coù TK 1111 4.000*15.328=61.312.000 _ Ngaøy 28/08/2002 thanh toaùn phí TL, phí göûi chöùng töø 43 USD. TGHÑ: 15.297 ñ/USD. Nôï TK 6418 43*15.297=657.771 Coù TK 1122 43*15.297=657.771 _ Ngaøy 30/08/2002 nhaän haøng cuûa ñôn vò uûy thaùc xuaát vaø xuaát giao ngay cho khaùch haøng nöôùc ngoaøi, Invoice 177/KT/02. TGHÑ:15.275 ñ/USD. Nôï TK 131 5.063,5*15.275=77.344.963 Coù TK 331 5.063,5*15.275=77.344.963 _ Ngaøy 13/09/2002 khaùch nöôùc ngoaøi thanh toaùn. TGHÑ: 15.300 ñ/USD. Nôï TK 1122 5.063,5*15.300=77.471.550 Coù TK 131 5.063,5*15.300=77.471.550 Thanh toaùn phí nhaân haøng nöôùc ngoaøi 136 USD: Nôï TK 6418 136*15.300=2.080.800 Coù TK 1122 136*15.300=2.080.800 Phí uûy thaùc: Nôï TK 331 50,64*15.300=774.855 Coù TK 5113 46,04*15.300=704.414 Coù TK 33311 4,6 *15.300= 70.441 _ Ngaøy 26/09/2002 thanh toaùn tieàn haøng coøn laïi (809,54 USD) cho cô sôû Tieäp Maïch Tö, laáy theo tyû giaù taïi thôøi ñieåm thu ñöôïc tieàn do khaùch nöôùc ngoaøi traû. Nôï TK 331 657.771 Coù TK 6418 657.771 Nôï TK 331 2.080.800 Coù TK 6418 2.080.800 Phí L/C (15 USD), laõi chieát khaáu (9,33 USD): Nôï TK 331 24,33*15.300=372.249 Coù TK 6418 24,33*15.300=372.249 Nôï TK 331 809,54*15.300=12.385.962 Coù TK 1111 809,54*15.300=12.385.962 Nôï TK 331 536.181 Coù TK 413 536.181 Nôï TK 131 126.587 Coù TK 413 126.587 2.3) Keá toaùn nghieäp vuï uûy thaùc xuaát khaåu: 2.3.1) Taøi khoaûn söû duïng: Taøi khoaûn 151 “Haøng mua ñang ñi ñöôøng” Taøi khoaûn 131 “Phaûi thu cuûa khaùch haøng” Taøi khoaûn 331 “Phaûi traû cho ngöôøi baùn” Taøi khoaûn 5111 “Doanh thu baùn haøng” Taøi khoaûn 632 “Giaù voán haøng baùn” Taøi khoaûn 6418 “Chi phí baèng tieàn khaùc” 2.3.2) Quy trình ghi soå: Ñeå theo doõi nghieäp vuï uûy thaùc xuaát khaåu, keá toaùn cuõng theo doõi chung vôùi nghieäp vuï nhaän uûy thaùc xuaát khaåu treân soå “Coâng nôï haøng xuaát khaåu” 2.3.3) Phöông phaùp haïch toaùn: 151 (1) 632 111,112 331 6417,8 511 131 111,112 (5) (3) (2) (4) 133 Ghi nhaän giaù voán cuûa haøng nhôø xuaát uûy thaùc. Ghi nhaän doanh thu baùn haøng. Khi nhaän ñöôïc chöùng töø ñoøi tieàn phí uûy thaùc xuaát khaåu vaø caùc chöùng töø chi phí do beân nhaän uûy thaùc xuaát göûi. Beân nhaän uûy thaùc xuaát thanh toaùn tieàn haøng xuaát khaåu. Thanh toaùn phí uûy thaùc xuaát khaåu vaø caùc khoaûn chi phí khaùc. VÍ DUÏ: Ngaøy 05/10/2004 Coâng ty kyù hôïp ñoàng soá 02/VF-AG/04 vôùi xí nghieäp cheá bieán, XNK ñieàu vaø noâng saûn thöïc phaåm Bình Phöôùc (Vinafimex BP). Xí nghieäp cheá bieán, XNK ñieàu vaø noâng saûn thöïc phaåm Bình Phöôùc (Vinafimex BP) nhaän xuaát khaåu uûy thaùc cho Coâng ty Agrexport loâ haøng nhö sau: + Teân haøng: Ñieàu nhaân loaïi WW320 (ñaõ qua cheá bieán). + Soá löôïng: 15.876 kg + Ñôn giaù: 2,50 USD/LB-FOB HCMC (5.511 USD/kg). + Toång trò giaù loâ haøng: 87.500 USD * Traùch nhieäm cuûa xí nghieäp cheá bieán, XNK ñieàu vaø noâng saûn thöïc phaåm Bình Phöôùc (Vinafimex BP): _ Cung caáp cho Coâng ty boä chöùng töø xuaát khaåu hoaøn chænh (sao y). _ Hoaøn taát thuû tuïc xuaát khaåu loâ haøng. Laäp chöùng töø thanh toaùn baûo ñaûm vôùi khaùch haøng. * Traùch nhieäm cuûa Coâng ty Agrexport: _ Ñaûm baûo cung caáp haøng hoùa ñuùng soá löôïng. _ Hoaøn traû cho beân nhaän uûy thaùc xuaát khaåu chi phí lieân quan ñeán vieäc nhaän vaø chuyeån giao caùc khoaûn hoã trôï xuaát khaåu töø nhaø nöôùc (neáu coù). * Thanh toaùn: _ Beân nhaän uûy thaùc xuaát seõ chuyeån traû tieàn haøng cho Coâng ty khi coù baùo Coù cuûa Ngaân haøng. _ Phí uûy thaùc xuaát khaåu Coâng ty phaûi thanh toaùn cho beân nhaän uûy thaùc xuaát laø 0,2% treân trò giaù loâ haøng. _ Phí Ngaân haøng Coâng ty phaûi thanh toaùn cho beân nhaän uûy thaùc xuaát theo thöïc thanh thöïc chi. * Phöông phaùp haïch toaùn: _ Ngaøy 19/11/2004 chuyeån haøng cho xí nghieäp cheá bieán, XNK ñieàu vaø noâng saûn thöïc phaåm Bình Phöôùc nhôø xuaát uûy thaùc. TGHÑ: 15.712 ñ/USD Nôï TK 632 1.320.976.869 Coù TK 151 1.320.976.869 Nôï TK 131 87.500*15.712=1.374.800.000 Coù TK 5111 87.500*15.712=1.374.800.000 _ Ngaøy 18/11/2004 nhaän ñöôïc giaáy baùo Coù cuûa Ngaân haøng Phöông Ñoâng. TGHÑ: 15.728 ñ/USD. Nôï TK 1122 87.500*15.728=1.376.200.000 Coù TK 131 87.500*15.728=1.376.200.000 _ Ngaøy 25/11/2004: + Phí bao bì phaûi traû theo hoùa ñôn soá 74048, VAT 5%. Nôï TK 6417 25.401.600 Nôï TK 1331 1.270.080 Coù TK 331 26.671.680 + Phí Ngaân haøng phaûi traû theo hoùa ñôn soá 74046, VAT 10%. Nôï TK 6418 410.280 Nôï TK 1331 41.028 Coù TK 331 451.308 + Phí uûy thaùc xuaát khaåu phaûi traû theo hoùa ñôn soá 74045, VAT 10%. Nôï TK 6417 2.761.500 Nôï TK 1331 276.150 Coù TK 331 3.037.650 _ Ngaøy 01/12/2004: + Thanh toaùn phí ñoùng goùi bao bì xuaát khaåu: Nôï TK 331 26.671.680 Nôï TK 6418 18.182 Nôï TK 1331 1.818 Coù TK 1121 26.291.680 + Thanh toaùn phí ngaân haøng: Nôï TK 331 451.308 Nôï TK 6418 18.182 Nôï TK 1331 1.818 Coù TK 1121 471.308 + Thanh toaùn phí uûy thaùc xuaát khaåu: Nôï TK 331 3.037.650 Nôï TK 6418 18.182 Nôï TK 1331 1.818 Coù TK 1121 3.057.650 _ Ngaøy 08/12/2004 thanh toaùn boå sung phí ñoùng goùi bao bì 400.000 ñ. Nôï TK 331 400.000 Coù TK 1111 400.000 _ Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi: Nôï TK 131 1.400.000 Coù TK 413 1.400.000 I. NHAÄN XEÙT: 1. Veà boä maùy keá toaùn: Hieän nay, Coâng ty toå chöùc boä maùy keá toaùn theo hình thöùc taäp trung ôû phoøng keá toaùn taøi chính cuûa Coâng ty. Theo hình thöùc naøy, taát caû caùc coâng vieäc keá toaùn nhö: phaân loaïi chöùng töø, ñònh khoaûn keá toaùn, ghi soå toång hôïp vaø chi tieát, laäp baùo caùo…ñeàu ñöôïc thöïc hieän taäp trung taïi phoøng keá toaùn taøi chính cuûa Coâng ty. Cô sôû tröïc thuoäc khoâng toå chöùc boä maùy keá toaùn rieâng maø chæ boá trí nhaân vieân keá toaùn laøm nhieäm vuï haïch toaùn ban ñaàu nhö: thu thaäp, kieåm tra chöùng töø vaø coù theå thöïc hieän xöû lyù sô boä caùc chöùng töø coù lieân quan ñeán hoaït ñoäng kinh doanh cuûa Coâng ty. Vieäc toå chöùc boä maùy keá toaùn nhö treân mang laïi nhieàu öu ñieåm nhö: _ Phaùt huy toát vai troø, chöùc naêng keá toaùn trong vieäc kieåm tra vaø giaùm ñoác taøi chính hoaït ñoäng kinh doanh cuûa Coâng ty, ñoàng thôøi tieát kieäm ñöôïc chi phí cho boä maùy keá toaùn cuûa Coâng ty. _ Baûo ñaûm söï laõnh ñaïo thoáng nhaát cuûa Ban giaùm ñoác Coâng ty: thöïc hieän toát vieäc kieåm tra vaø chæ ñaïo saùt sao hoaït ñoäng kinh doanh treân cô sôû caùc thoâng tin do phoøng keá toaùn cung caáp. _ Taïo ñieàu kieän trang bò phöông tieän kyõ thuaät tính toaùn hieän ñaïi trong coâng taùc keá toaùn. Tuy nhieân, hình thöùc keá toaùn taäp trung cuõng coøn moät soá nhöôïc ñieåm maø Coâng ty caàn khaéc phuïc nhö: ñòa baøn hoaït ñoäng cuûa Coâng ty roäng vaø phaân taùn ôû nhieàu ñòa ñieåm khaùc nhau neân vieäc kieåm tra vaø giaùm saùt taïi choã cuûa phoøng keá toaùn Coâng ty ñoái vôùi hoaït ñoäng cuûa ñôn vò tröïc thuoäc bò haïn cheá. 2. Veà cheá ñoä keá toaùn aùp duïng: 2.1) Veà hình thöùc keá toaùn: Taïi Coâng ty, hieän ñang aùp duïng hình thöùc Nhaät kyù chung, hình thöùc keá toaùn ñaõ coù töø laâu vaø ñöôïc söû duïng roäng raõi. Hình thöùc naøy coù nhöõng öu ñieåm sau: keát caáu soå saùch, maãu bieåu ñôn giaûn, soá löôïng soå saùch ít, trình töï ghi cheùp ñôn giaûn,… ÔÛ hình thöùc naøy, taát caû caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh ñeàu phaûi phaûn aùnh leân soå nhaät kyù chung hay soå nhaät kyù ñaëc bieät laøm cho soá lieäu ghi cheùp taêng leân ñaùng keå nhöng trong ñieàu kieän cuûa Coâng ty ñaõ ñöôïc trang bò heä thoáng maùy tính ñeå xöû lyù thoâng tin vaø tính toaùn thì vieäc söû duïng hình thöùc keá toaùn naøy laø ñieàu hoaøn toaøn hôïp lyù. 2.2) Veà soå saùch keá toaùn: Soå saùch keá toaùn Coâng ty ñang söû duïng bao goàm hoãn hôïp nhieàu hình thöùc keá toaùn. Maëc duø phaàn lôùn soå saùch ñöôïc môû vaø ghi cheùp theo hình thöùc Nhaät kyù chung nhöng moät soá soå khaùc ñöôïc môû vaø ghi cheùp tuøy thuoäc vaøo moãi caùn boä keá toaùn phuï traùch phaàn haønh ñöôïc giao neân gaây khoù khaên cho vieäc taäp hôïp soá lieäu. 3. Veà coâng taùc toå chöùc luaân chuyeån chöùng töø: Coâng taùc toå chöùc luaân chuyeån chöùng töø ñöôïc thöïc hieän khaù toát, coù quy ñònh cuï theå, roõ raøng traùch nhieäm cuûa töøng caù nhaân, boä phaän, phoøng ban trong khaâu luaân chuyeån chöùng töø vaø ñaûm baûo tuaân thuû theo cheá ño ächöùng töø keá toaùn do nhaø nöôùc ban haønh. Moïi soå saùch, chöùng töø ñöôïc löu tröõ theo trình töï thôøi gian, theo töøng phaàn haønh keá toaùn taïo ñieàu kieän thuaän lôïi cho Coâng ty khi caàn ñeán taøi lieäu cuûa nhöõng naêm tröôùc. 4. Veà hình thöùc toå chöùc coâng taùc keá toaùn: Hình thöùc toå chöùc coâng taùc keá toaùn ñöôïc aùp duïng phuø hôïp vôùi quy moâ, tính chaát, ñaëc ñieåm vaø trình ñoä cuûa ñoäi nguõ caùn boä keá toaùn cuûa Coâng ty, phaùt huy ñöôïc tính chaát phaân caáp quaûn lyù trong noäi boä Coâng ty, moãi phaàn haønh keá toaùn ñöôïc phaân coâng roõ raøng, cuï theå cho töøng nhaân vieân, traùnh ñöôïc tình traïng ñoå traùch nhieäm cho nhau. Keá toaùn chi tieát cuõng ñöôïc toå chöùc thöïc hieän moät caùch tæ mæ, giuùp cho Coâng ty theo doõi vaø quaûn lyù chaët cheõ hoaït ñoäng kinh doanh moät caùch coù hieäu quaû. Keá toaùn nghieäp vuï mua vaø baùn haøng hoùa ñöôïc phaân coâng traùch nhieäm cho 3 nhaân vieân keá toaùn. Vieäc phaân chia nhö vaäy giuùp giaûm nheï coâng vieäc cho töøng nhaân vieân keá toaùn vaø ñeå coù thôøi gian hoaøn thaønh coâng vieäc cuûa mình moät caùch nhanh choùng, hieäu quaû vaø chính xaùc. Hôn nöõa, nhöõng nhaân vieân naøy ñeàu coù trình ñoä chuyeân moân nghieäp vuï cao, coù kinh nghieäm laøm vieäc laâu naêm vaø taän taâm vôùi coâng vieäc neân luoân thöïc hieän toát coâng vieäc, nhieäm vuï ñöôïc giao. Keá toaùn tröôûng vaø phoù phoøng keá toaùn laø nhöõng ngöôøi chòu traùch nhieäm raát lôùn veà maët keá toaùn-taøi chính cuûa Coâng ty, khoâng nhöõng coù trình ñoä chuyeân moân cao maø coøn coù trình ñoä veà caùc nghieäp vuï ngoaïi thöông , laäp hôïp ñoàng, kieåm tra hôïp ñoàng vaø naém vöõng toaøn boä hoaït ñoäng cuûa Coâng ty. 5. Veà phöông tieän tính toaùn vaø xöû lyù thoâng tin: Coâng ty ñaõ trang bò maùy vi tính vaø phaàn meàm keá toaùn cho phoøng keá toaùn, giuùp cho vieäc caäp nhaät soá lieäu phaùt sinh haøng ngaøy ñöôïc nhanh choùng vaø chính xaùc hôn. Ñieàu naøy raát ñaùng khích leä vì laøm cho coâng taùc keá toaùn noùi rieâng vaø coâng vieäc quaûn lyù hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh noùi chung ñöôïc thuaän tieän vaø goïn nheï, ñaëc bieät laø vieäc laäp caùc Baùo caùo taøi chính trôû neân deã daøng hôn. Ñoàng thôøi, noù cuõng phuø hôïp vôùi xu höôùng phaùt trieån cuûa Coâng ty noùi rieâng vaø trong toaøn ngaønh noùi chung trong giai ñoaïn hieän nay cuõng nhö trong thôøi gian tôùi. Coâng ty ñang aùp duïng chöông trình keá toaùn môùi, maëc duø ñaõ traûi qua thôøi gian söû duïng, nhöng hieän nay chöông trình coøn moät soá ñieåm chöa ñaùp öùng heát caùc yeâu caàu maø keá toaùn ñaët ra. Vì vaäy, hieän nay trong quaù trình nhaân vieân keá toaùn caäp nhaät soá lieäu haøng ngaøy, thì beân caïnh ñoù chöông trình cuõng ñang ñöôïc chænh söûa vaøi choã ñeå ñaùp öùng caùc yeâu caàu cuûa keá toaùn nhaèm mang laïi hieäu quaû cao nhaát trong coâng vieäc quaûn lyù. 6. Veà coâng taùc keá toaùn löu chuyeån haøng hoùa: _ Ñoái vôùi nghieäp vuï nhaän xuaát khaåu uûy thaùc thì Coâng ty khoâng söû duïng taøi khoaûn 003 ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn haøng hoùa nhaän giöõ hoä vì haøng hoùa cuûa ñôn vò uûy thaùc xuaát giao, Coâng ty khoâng cho nhaäp kho maø vaän chuyeån thaúng töø ñôn vò uûy thaùc xuaát ra caûng vaø laøm thuû tuïc xuaát haøng cho nöôùc ngoaøi. _Vieäc söû duïng moät soá taøi khoaûn chöa roõ raøng, chính xaùc, tuy khoâng aûnh höôûng gì ñeán keát quaû kinh doanh cuûa Coâng ty nhöng seõ khoâng phaûn aùnh ñuùng tính chaát cuûa nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh. II. MOÄT SOÁ KIEÁN NGHÒ VAØ PHÖÔNG HÖÔÙNG HOAØN THIEÄN: Ñeå naâng cao hieäu quaû hoaït ñoäng kinh doanh vaø ñöùng vöõng treân thò tröôøng caïnh tranh quyeát lieät ñoøi hoûi moãi doanh nghieäp phaûi khoâng ngöøng ñoåi môùi trong hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa mình cho phuø hôïp vôùi yeâu caàu treân thò tröôøng. Trong coâng taùc keá toaùn, tuøy vaøo ñieàu kieän cuï theå cuûa töøng doanh nghieäp maø coù theå coù nhöõng caùch ghi cheùp, theo doõi khaùc nhau, nhöng theo caùch naøo thì cuõng phaûi ñaûm baûo ñuùng nguyeân taéc keá toaùn vaø phuø hôïp vôùi cheá ñoä keá toaùn hieän haønh. 1. Haïch toaùn nghieäp vuï baùn haøng vaän chuyeån thaúng coù tham gia thanh toaùn: Ñoái vôùi hình thöùc baùn haøng naøy, haøng hoùa ñöôïc Coâng ty mua vaø baùn thaúng cho khaùch haøng taïi ñòa ñieåm quy ñònh, haøng hoùa khoâng nhaäp kho ñôn vò. Keá toaùn tieán haønh ghi cheùp nghieäp vuï naøy nhö sau: _ Khi haøng veà ñeán caûng, caên cöù vaøo hoùa ñôn GTGT, keá toaùn ghi: Nôï TK 151/1561 Nôï TK 133 Coù TK 331 _ Ñoàng thôøi, quaù trình mua haøng cuõng laø quaù trình baùn haøng. Khi beân mua nhaän ñöôïc haøng, chaáp nhaän thanh toaùn. Keá toaùn ghi nhaän doanh thu: Nôï TK 131 Coù TK 5111 Coù TK 33311 _ Ñoàng thôøi thöïc hieän vieäc keát chuyeån giaù voán: Nôï TK 632 Coù TK 151/1561 Theo em, ñeå phaûn aùnh ñuùng baûn chaát kinh teá cuûa nghieäp vuï naøy vaø phuø hôïp vôùi cheá ñoä keá toaùn hieän haønh, keá toaùn neân theo doõi vaø haïch toaùn nhö sau: Khi moät loâ haøng veà ñeán caûng vaø baùn thaúng cho khaùch haøng thì phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn 157 “Haøng göûi ñi baùn”. Taøi khoaûn 157 coù keát caáu nhö sau: TK 157 “Haøng göûi ñi baùn” _ Giaù thöïc teá haøng hoùa ñaõ göûi cho khaùch haøng hoaëc nhôø baùn hoä _Giaù thöïc teá caùc loaïi lao vuï ñaõ cung caáp cho khaùch haøng nhöng chöa ñöôïc chaáp nhaän thanh toaùn _ Giaù thöïc teá haøng hoùa, lao vuï ñaõ göûi ñi vaø ñöôïc khaùch haøng chaáp nhaän hay ñaõ thanh toaùn. _ Giaù thöïc teá haøng hoùa, lao vuï ñaõ göûi ñi nhöng bò khaùch haøng traû laïi SD: Giaù thöïc teá haøng hoaù ñaõ göûi ñi baùn chöa ñöôïc khaùch haøng chaáp nhaän thanh toaùn. _ Khi mua haøng hoùa ôû beân baùn vaø chuyeån baùn thaúng cho khaùch haøng, keá toaùn ghi nhö sau: Nôï TK 157 Nôï TK 133 Coù TK 331 _ Sau khi nhaän thoâng baùo cuûa khaùch haøng veà loâ haøng Coâng ty göûi baùn ñöôïc thanh toaùn hay chaáp nhaän thanh toaùn, keá toaùn ghi: Nôï TK 632 Coù TK 157 Nôï TK 111,112,131 Coù TK 511 Coù TK 33311 2. Haïch toaùn caùc khoaûn phaûi thu, phaûi traû beân uûy thaùc nhaäp khaåu, hay beân uûy thaùc xuaát khaåu: Ñeå thuaän tieän cho vieäc theo doõi coâng nôï cuûa khaùch haøng neân ngay caû trong nghieäp vuï nhaän uûy thaùc nhaäp khaåu hay nhaän uûy thaùc xuaát khaåu, Coâng ty cuõng khoâng söû duïng taøi khoaûn 138 “Phaûi thu khaùc” hay taøi khoaûn 338 “Phaûi traû khaùc” theo ñuùng cheá ñoä keá toaùn hieän haønh, maø Coâng ty theo doõi tröïc tieáp treân taøi khoaûn 131,331 ñeå theo doõi tình hình coâng nôï giöõa caùc beân. _ Ñoái vôùi nghieäp vuï nhaän nhaäp khaåu uûy thaùc vaø nhaän xuaát khaåu uûy thaùc, caùc khoaûn chi phí maø Coâng ty chi hoä cho khaùch haøng, keá toaùn haïch toaùn: Nôï TK 6418 Nôï TK 1331 Coù TK 1122 _ Khi thu laïi cuûa khaùch haøng: + Nghieäp vuï nhaän nhaäp khaåu uûy thaùc: Nôï TK 131 Coù TK 6418 Coù TK 33311 Nôï TK 1121 Coù TK 131 + Nghieäp vuï nhaän xuaát khaåu uûy thaùc: Nôï TK 331 Coù TK 6418 Coù TK 33311 Theo em, ñeå phaûn aùnh ñuùng baûn chaát kinh teá cuûa nghieäp vuï naøy vaø phuø hôïp vôùi cheá ñoä keá toaùn hieän haønh, keá toaùn neân haïch toaùn nhö sau: _ Haïch toaùn caùc khoaûn Coâng ty chi hoä cho khaùch haøng: Nôï TK 1388 Coù TK 111,112 _ Khi khaùch haøng thanh toaùn cho Coâng ty caùc khoaûn maø Coâng ty ñaõ chi hoä: Nôï TK 111,112 Coù TK 1388 3. Haïch toaùn cheânh leäch tyû giaù ñoái vôùi caùc khoaûn lieân quan ñeán ngoaïi teä: Ñeå thuaän tieän cho vieäc theo doõi, khoaûn cheânh leäch tyû giaù trong taát caû caùc tröôøng hôïp, Coâng ty ñeàu haïch toaùn thaúng vaøo taøi khoaûn 413 “Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi”. Vieäc haïch toaùn nhö treân tuy deã daøng cho vieäc theo doõi nhöng khoâng ñuùng vôùi cheá ñoä keá toaùn (thoâng tö 105). Do ñoù, theo em Coâng ty neân haïch toaùn nhö sau: Khoaûn cheânh leäch tyû giaù trong taát caû caùc tröôøng hôïp (neáu coù) haïch toaùn vaøo taøi khoaûn 515 hoaëc taøi khoaûn 635. Ñeán cuoái naêm taøi chính, keá toaùn ñaùnh giaù laïi nhöõng khoaûn muïc tieàn teä coù goác ngoaïi teä theo tyû giaù bình quaân lieân Ngaân haøng do Ngaân haøng nhaø nöôùc Vieät Nam coâng boá. Khoaûn cheânh leäch tyû giaù ñöôïc haïch toaùn vaøo taøi khoaûn 4131 “Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi ñaùnh giaù laïi cuoái naêm taøi chính”. Sau khi buø tröø beân Nôï vaø beân Coù cuûa taøi khoaûn 4131, keá toaùn haïch toaùn vaøo taøi khoaûn 515 hoaëc 635. TK 413 “Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi” _ Cheânh leäch tyû giaù phaùt sinh giaûm theo quy ñònh. _ Xöû lyù cheânh leäch tyû giaù phaùt sinh taêng theo quy ñònh. _ Cheânh leäch tyû giaù phaùt sinh taêng theo quy ñònh. _ Xöû lyù cheânh leäch tyû giaù phaùt sinh giaûm theo quy ñònh. SD: Cheânh leäch tyû giaù phaùt sinh giaûm chöa xöû lyù cuoái kyø. SD: Cheânh leäch tyû giaù phaùt sinh taêng chöa xöû lyù cuoái kyø. 4. Haïch toaùn caùc khoaûn ngoaïi teä: Caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh coù lieân quan ñeán ngoaïi teä, khi haïch toaùn keá toaùn quy ñoåi ra tieàn Vieät nam caên cöù vaøo tyû giaù bình quaân lieân Ngaân haøng; nhöng phaàn nguyeân teä thì keá toaùn khoâng theo doõi rieâng treân taøi khoaûn 007. 5. Haïch toaùn caùc khoaûn chieát khaáu thanh toaùn: Taïi Coâng ty, hình thöùc chieát khaáu thanh toaùn do khaùch haøng thanh toaùn tieàn haøng ngay hoaëc thanh toaùn tröôùc thôøi haïn quy ñònh chöa ñöôïc aùp duïng phoå bieán. Ñeå khuyeán khích khaû naêng thanh toaùn cuûa khaùch haøng, Coâng ty neân aùp duïng hình thöùc baùn haøng coù chieát khaáu trong tröôøng hôïp khaùch haøng thanh toaùn ngay hoaëc thanh toaùn tröôùc thôøi haïn. Vieäc thanh toaùn nhanh hay chaäm cuûa khaùch haøng coù yù nghóa ñaëc bieät quan troïng ñoái vôùi vieäc naâng cao hieäu quaû söû duïng voán löu ñoäng cuûa Coâng ty. Neáu khaùch haøng thanh toaùn chaäm seõ laøm cho voán cuûa Coâng ty bò öù ñoïng laøm giaûm hieäu quaû hoaït ñoäng cuûa Coâng ty. Ñieàu naøy, ñoøi hoûi phaûi Coâng ty caàn phaûi ñöa ra caùc phöông thöùc thanh toaùn phuø hôïp ñeå khaéc phuïc tình traïng naøy. Ngoaøi ra, Coâng ty caàn phaûi coù nhöõng bieän phaùp raøng buoäc traùch nhieäm thanh toaùn ñoái vôùi nhöõng khaùch haøng thanh toaùn treã haïn. ._.