Kế toán chi phi sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty TNHH Bê tông Thăng Long - Mê Kông

Lêi më ®Çu ë c¸c quèc gia kh¸c nãi chung vµ ë ViÖt Nam nãi riªng, ngµnh x©y dùng c¬ b¶n chiÕm mét vÞ trÝ hÕt søc quan träng trong c¬ cÊu nÒn kinh tÕ. Tôc ng÷ cã c©u: “An c­ l¹c nghiÖp”, chÝnh v× vËy cã thÓ nãi: Kh«ng mét quèc gia cã thÓ ph¸t triÓn ®­îc nÕu nh­ kh«ng cã c¬ së h¹ tÇng vµ kiÕn tróc th­îng tÇng v÷ng m¹nh, kh«ng mét nÒn kinh tÕ nµo cã thÓ ph¸t triÓn nÕu nh­ kh«ng cã ngµnh x©y dùng c¬ b¶n t¹o c¬ së vËt chÊt cho nã. §Æc biÖt lµ trong c«ng cuéc x©y dùng c«ng nghiÖp ho¸ hiÖn ®¹i ho¸ hiÖn nay,ngµnh x©y dùng c¬ b¶n l¹i cµng cã vai trß quan träng- ®i tiªn phong trong sù ph¸t triÓn vµ ®æi míi toµn diÖn cña ®Êt n­íc. Trong thêi kú ®æi míi, c¬ chÕ qu¶n lý chuyÓn tõ c¬ chÕ tËp trung quan liªu bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ tr­êng, ph¸t triÓn theo ®Þnh h­íng x· héi chñ nghÜa cã sù qu¶n lý cña nhµ n­íc, sù ph¸t triÓn tån t¹i hay suy vong cña nh÷ng doanh nghiÖp lµ ®iÒu t©t yÕu.MÆt kh¸c, cïng víi nh÷ng biÕn ®éng phøc t¹p cña thÞ tr­êng nh­ cuéc khñng ho¶ng tµi chÝnh ,tiÒn tÖ, kinh tÕ cña c¸c n­íc §«ng Nam ¸ trong ®ã cã ViÖt nam trong thêi gian võa qua , sù thay ®æi chÝnh s¸ch vÜ m« cña nhµ n­íc (thuÕ GTGT ) ®· t¹o ra m«i tr­êng c¹nh tranh hÕt søc gay g¾t gi÷a c¸c doanh nghiÖp,®Æc biÖt lµ c¸c doanh nghiÖp x©y dùng c¬ b¶n trong ®iÒu kiÖn c¬ së vËt chÊt cßn nghÌo nµn , m¸y mãc Ýt , vèn ®Çu t­ cßn h¹n chÕ . Muèn ph¸t triÓn vµ ®øng v÷ng ®­îc , c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nãi chung vµ doanh nghiÖp x©y dùng c¬ b¶n nãi riªng, ph¶i ®¸p øng ®­îc nhu cÇu ngµy cµng cao cña x· héi : chÊt l­îng s¶n phÈm ph¶i ®­îc n©ng cao tû lÖ thuËn víi lîi nhuËn cña doanh nghiÖp, ®ång thêi ph¶i x©y dùng ®­îc møc gi¸ thµnh phï hîp. §ång nghÜa víi ®iÒu ®ã lµ doanh nghiÖp ®¹t ®­îc møc hiÖu qu¶ kinh doanh cao nhÊt víi chi phÝ thÊp nhÊt. Chi phÝ gi¸ thµnh vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ nh÷ng chØ tiªu kinh tÕ quan träng cã liªn quan chÆt chÏ víi nhau. TÝnh ®óng ,tÝnh ®ñ chi phÝ , x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ thµnh vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp cã ý nghÜa kinh tÕ to lín, gióp cho c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp cã quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n trong kinh doanh ®Ó ®¹t ®­îc nh÷ng môc tiªu ®· nªu trªn Do ®Æc thï riªng cña x©y dùng c¬ b¶n, c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt ph¶i lµ c«ng t¸c h¹ch to¸n träng t©m c¬ së gióp doanh nghiÖp kinh doanh cã hiÖu qu¶ nhÊt, lµ c¬ së ®Ó nhµ n­íc kiÓm so¸t vèn ®Çu t­ x©y d­ng c¬ b¶n vµ thu thuÕ nh»m t¨ng thu ng©n s¸ch. NhËn thøc râ vÊn ®Ò trªn, víi sù gióp ®ì tËn t×nh cña c« gi¸o h­íng dÉn Lª ThÞ Hång Ph­¬ng cïng toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn C«ng ty TNHH Bª t«ng Th¨ng Long - Mª K«ng ®Æc biÖt lµ phßng tµi vô c«ng ty , em ®· nghiªn cøu ®Ò tµi: “KÕ to¸n chi phi s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p”. Môc ®Ých cña ®Ò tµi lµ vËn dông nh÷ng lý luËn vÒ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµo viÖc nghiªn cøu thùc tiÔn t¹i C«ng ty TNHH Bª t«ng Th¨ng Long - Mª K«ng, trªn c¬ së ®ã ph©n tÝch nh÷ng ­u ®iÓm vµ tån t¹i nh»m gãp phÇn nhá vµo viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh ë c«ng ty . Do thêi gian nghiªn cøu ch­a nhiÒu vµ tr×nh ®é kiÕn thøc c¸ nh©n cßn h¹n chÕ, ch¾c ch¾n bµi viÕt kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khiÕm khuyÕt vÒ néi dung còng nh­ h×nh thøc tr×nh bµy , em rÊt mong nhËn ®­îc nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp chØ b¶o cña thÇy c« vµ b¹n ®äc ®Ó em cã ®iÒu kiÖn bæ xung n©ng cao kiÕn thøc cña m×nh phôc vô tèt h¬n cho c«ng t¸c thùc tÕ sau nµy. B¸o c¸o thùc tËp cña em gåm 2 phÇn: PhÇn I: T×m hiÓu chung vÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH Bª t«ng Th¨ng Long - Mª K«ng PhÇn II: Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ë C«ng ty TNHH Bª t«ng Th¨ng Long - Mª K«ng PhÇn i T×m hiÓu chung vÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH Bª t«ng Th¨ng Long - Mª K«ng I. §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty. Tªn c«ng ty: Công ty TNHH bêtông Thăng Long- Mê Kông. Giám đốc của công ty là: LÊ CÔNG HỰU Địa chỉ: Đường Láng Trung - Quận Đống Đa- Hà Nội- Việt Nam. Cơ sở sản xuất đặt tại: Xã: Xuân Đỉnh, Huyện: Từ Liêm, Hà Nội Mã số thuế của công ty là 0100113550. Công ty đặt tài khoản tại Ngân Hàng Đầu Tư và Phát Triển Thăng Long, số hiệu tài khoản: 73010062K – NHĐT & PTTL, số tài khoản: 22010000000474. Đây là công ty liên doanh được ủy ban nhà nước về hợp tác và đầu tư (nay là Bộ Kế Hoạch và Đầu Tư) cho phép thành lập theo giấy phép đầu tư số 917/GP ngày 25/07/1994. Hoạt động chính của công ty là sản xuất và kinh doanh bêtông trộn s½n với sự góp vốn của hai bên đối tác là Việt Nam Và Úc: Bên Việt Nam: Tổng công ty xây dựng Thăng Long, Trụ sở tại đường Láng – Đống Đa – Hà Nội – Việt Nam. Đây là một Tổng công ty lớn có bề dày thành tích, trực thuộc Bộ Giao Thông Vận Tải. Bên nước ngoài: Công ty TNHH Bytenet (A/ASIA) PTY.LTD, trụ sở đặt tại 80 Kitchiner Parade – Bank town – New South Wales – Australia. II. tæ chøc kÕ to¸n ë C«ng ty TNHH Bª t«ng Th¨ng Long - Mª K«ng. 1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë C«ng ty. Bé m¸y kÕ to¸n ë C«ng ty TNHH Bª t«ng Th¨ng Long - Mª K«ng ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung (Xin xem s¬ ®å). S¬ ®å : M« h×nh tæ chøc kÕ to¸n Tr­ëng phßng tµi vô KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n: - TiÒn mÆt - TiÒn göi ng©n hµng - NVL, c«ng cô dông cô - TiÒn l­¬ng KÕ to¸n: - TSC§ - Thanh to¸n Thñ quü C¸c tæ kÕ to¸n ë c¸c XÝ nghiÖp XL T¹i c¸c xÝ nghiÖp c«ng viÖc kÕ to¸n lµ ghi chÐp, lËp chøng tõ ban ®Çu, tËp hîp, ph©n lo¹i chøng tõ nhËp xuÊt ®Ó lËp b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. T¹i c¸c xÝ nghiÖp viÖc nhËp, xuÊt vËt t­ ®Òu ph¶i c©n ®ong ®o ®Õm cô thÓ, tõ ®ã lËp c¸c phiÕu nhËp xuÊt kho. §Þnh kú, c¸c phiÕu nhËp xuÊt kho göi lªn phßng tµi vô ®Ó xin thanh to¸n. C¸c phiÕu nhËp, xuÊt kho ®­îc tËp hîp ghi thÎ kho lµm c¬ së cho lËp b¸o c¸o xuÊt - nhËp - tån kho vËt t­ tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh thi c«ng. C¸c xÝ nghiÖp x©y l¾p qu¶n lý vµ theo dâi t×nh h×nh lao ®éng trong xÝ nghiÖp, lËp b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng theo khèi l­îng s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh, b¶ng ph©n bæ l­¬ng sau ®ã göi vÒ phßng tµi vô ®Ó lµm c¨n cø cho viÖc h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng. C¸c chøng tõ nãi trªn, ë c¸c xÝ nghiÖp sau khi tËp hîp ph©n lo¹i sÏ ®Ýnh kÌm víi (giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n) do kÕ to¸n hay ®èi t­îng cã liªn quan lËp vµ göi vÒ phßng tµi vô ®Ó xin thanh to¸n cho c¸c ®èi t­îng ®­îc thanh to¸n. ë phßng tµi vô, sau khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ ban ®Çu, theo sù ph©n c«ng thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc kÕ to¸n tõ kiÓm tra, ph©n lo¹i, xö lý chøng tõ, cho tíi viÖc ghi sæ, tæng hîp hÖ thèng ho¸ sè liÖu vµ cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n phôc vô qu¶n lý, ®ång thêi dùa trªn c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n ®· lËp, tiÕn hµnh ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ ®Ó gióp l·nh ®¹o doanh nghiÖp trong viÖc qu¶n lý, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. C¸c xÝ nghiÖp x©y l¾p trùc thuéc C«ng ty ®Òu tiÕn hµnh l­u t¹i xÝ nghiÖp thÎ kho, gèc phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt. Phßng tµi vô C«ng ty d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc C«ng ty, gåm 6 c¸n bé kÕ to¸n víi nghiÖp vô chuyªn m«n thµnh th¹o, bao gåm: tr­ëng phßng tµi vô, phã phßng tµi vô, 3 kÕ to¸n viªn, 1 thñ quü. Mçi ng­êi ®¶m nhËn mét phÇn kÕ to¸n kh¸c nhau ®­îc ph©n c«ng cô thÓ nh­ sau: - Tr­ëng phßng tµi vô (kÕ to¸n tr­ëng) chÞu tr¸ch nhiÖm h­íng dÉn, chØ ®¹o chung, kiÓm tra c«ng viÖc do c¸c nh©n viªn kÕ to¸n thùc hiÖn. - Phã phßng tµi vô ®ång thêi lµ kÕ to¸n tæng hîp xö lý c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ, tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n, tæng hîp c¸c th«ng tin chÝnh cña C«ng ty vµ vµo sæ NhËt ký chung, lËp c¸c b¸o c¸o... - Thñ quü: qu¶n lý tiÒn mÆt c¨n cø vµo c¸c chøng tõ hîp ph¸p, hîp lÖ ®Ó tiÕn hµnh xuÊt, nhËp quü vµ ghi sæ quü. - KÕ to¸n tiÒn - vËt liÖu thùc hiÖn viÖc ghi chÐp ph©n lo¹i, tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, vËt liÖu, c«ng cô dông cô, tiÒn l­¬ng ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n cã liªn quan (sæ chi tiÕt, sæ c¸i TK111, TK112, TK152, TK153, TK334...) - KÕ to¸n TSC§ vµ thanh to¸n: thùc hiÖn viÖc ghi chÐp, theo dâi sæ kÕ to¸n vÒ TSC§, c«ng nî vµ thanh to¸n c«ng nî víi bªn ngoµi. - KÕ to¸n gi¸ thµnh: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ h¹ch to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh (chi tiÕt TK621, TK622, TK627...) Ngoµi ra, ë c¸c xÝ nghiÖp x©y l¾p cßn cã c¸c tæ kÕ to¸n (mçi tæ gåm 1 hoÆc mét vµi kÕ to¸n viªn). ChÝnh v× vËy, phßng tµi vô C«ng ty lu«n ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin, sè liÖu ®Çy ®ñ kÞp thêi vµ gióp Gi¸m ®èc ra quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n trong c«ng t¸c qu¶n lý. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty. Tõ n¨m 1996 trë vÒ tr­íc, C«ng ty tiÕn hµnh sö dông h×nh thøc kÕ to¸n (NhËt ký chøng tõ). Nh­ng do kÕt cÊu sæ phøc t¹p, kh«ng thuËn tiÖn cho viÖc c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n nªn tõ n¨m 1997 C«ng ty sö dông h×nh thøc kÕ to¸n (NhËt ký chung) t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi ®Ó tiÕn hµnh h¹ch to¸n kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh. (Xin xem s¬ ®å ) S¬ ®å : Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc (nhËt ký chung) Sæ nhËt ký chung (9) Chøng tõ gèc Sæ c¸i C¸c b¶ng biÓu kÕ to¸n tµi chÝnh Sæ quü Sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt C¸c b¶ng biÓu kÕ to¸n qu¶n trÞ (1b) (4) (1a) (3) (5) (6) (7) (8) (2) Ghi hµng ngµy : Ghi vµo cuèi th¸ng : §èi chiÕu, kiÓm tra : Tr×nh tù ghi sæ: (1a) Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc nhËn ®­îc, kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña chøng tõ ®ã, ®Þnh kho¶n kÕ to¸n vµ ghi vµo sæ NhËt ký chung. (1b) C¸c chøng tõ thu chi tiÒn mÆt ®­îc thñ quü ghi vµo sæ quü. (2) Nh÷ng chøng tõ liªn quan tíi nh÷ng ®èi t­îng cÇn ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt (kÕ to¸n qu¶n trÞ), kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt liªn quan. (3) §Þnh kú 3 ®Õn 5 ngµy, c¨n cø vµo c¸c ®Þnh kho¶n kÕ to¸n ®· ghi trªn sæ NhËt ký chung, ghi chuyÓn sè liÖu vµo c¸c sæ c¸i liªn quan. (4) Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c sæ quü, kÕ to¸n ghi vµo c¸c TK phï hîp trªn sæ c¸i. (5) Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt tiÕn hµnh lËp c¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt chi phÝ, sæ theo dâi chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. (6) KiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt chi phÝ, sæ theo dâi chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. (7) Tæng hîp sè liÖu, lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh nh­: b¶ng c©n ®èi tµi s¶n, b¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµo cuèi kú. (8) Cuèi kú, c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt kÕ to¸n lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n qu¶n trÞ nh­ b¸o c¸o chi phÝ vµ gi¸ thµnh, b¸o c¸o thu chi tiÒn mÆt. (9) KÕ to¸n ®èi chiÕu, so s¸nh, kiÓm tra gi÷a sè liÖu cña kÕ to¸n tµi chÝnh vµ kÕ to¸n qu¶n trÞ. 3. C¸c chÕ ®é vµ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n ¸p dông. a) C¸c lo¹i chøng tõ mµ c«ng ty sö dông: VÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng: + B¶ng chÊm c«ng: mÉu C 01- H + B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng: mÉu sè C 02a -H + B¶ng thanh to¸n häc bæng (sinh ho¹t phÝ): mÉu C 02b-H + PhiÕu nghØ h­ëng b¶o hiÓm x· héi: mÉu sè C 03- H + B¶ng thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi : mÉu sè C 04 – H + GiÊy ®i ®­êng : mÉu sè C 07- H Hµng ho¸: + PhiÕu nhËp kho: mÉu 01 – VT + PhiÕu xuÊt kho : mÉu 02 – VT + PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé: mÉu 03 – PXK + PhiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc : mÉu 04 – VT + Ho¸ ®¬n GTGT : mÉu 01- GTKT + Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­, s¶n phÈm, hµng ho¸ : mÉu 07- MTT Vèn b»ng tiÒn: + PhiÕu thu : mÉu sè 01 –TT + PhiÕu chi : mÉu sè 02 – TT + GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng : mÉu 23 – BH + GiÊy nép tiÒn Tµi s¶n cè ®Þnh: + Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh + Biªn b¶n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh + Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh b) C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n vµ néi dung, kÕt cÊu mÉu sæ cña h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ: - Sæ kÕ to¸n tæng hîp bao gåm : sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i + MÉu sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m … CTGS Néi dung nghiÖp vô Tµi kho¶n ghi Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ sæ ghi theo trËt tù thêi gian c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh ®· lËp chøng tõ ghi sæ. + Chøng tõ ghi sæ lµ chøng tõ do nh©n viªn kÕ to¸n lËp trªn c¬ së c¸c chøng tõ gèc nhËn ®­îc ®Ó lµm thñ tôc ghi sæ kÕ to¸n. VÝ dô: mÉu chøng tõ ghi sæ cña C«ng ty C«ng ty TNHH Bª t«ng Th¨ng Long - Mª K«ng Sè phiÕu : 32 Đường Láng Trung - Quận Đống Đa- Hà Nội Tµi kho¶n : 111 PhiÕu chi Tµi kho¶n §/­: 6428 Ng­êi nhËn tiÒn : L­u TuÊn Anh §Þa chØ: Phßng tæ chøc hµnh chÝnh VÒ kho¶n:Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i Sè tiÒn: 1.245.000 ®ång B»ng ch÷ :Mét triÖu hai tr¨m bèn n¨m ngh×n ®ång ch½n. KÌm theo: 1 chøng tõ gèc Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng kÕ to¸n thanh to¸n §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷):……………………………………………… Ngµy 18 th¸ng 05 n¨m 2005 Thñ quü ng­êi nhËn tiÒn c, Tæ chøc vËn dông hÖ thèng kÕ to¸n: C«ng ty TNHH Bª t«ng Th¨ng Long - Mª K«ng sö dông c¸c tµi kho¶n cÊp mét trong hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n doanh nghiÖp ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141/TC/Q§/C§KT ngµy 01/01/1995 cña Bé tr­ëng Bé Tµi ChÝnh cïng víi c¸c tµi kho¶n cÊp 2, 3 cÇn thiÕt ®Ó ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ mäi ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong c«ng ty. Trong ®ã, mçi bé phËn kÕ to¸n cã nhiÖm vô theo dâi mét sè tµi kho¶n nhÊt ®Þnh. TK 111 : TiÒn mÆt TK 112 : TiÒn GNH TK 113 : TiÒn ®ang chuyÓn TK 121 : §Çu t­ chøng kho¸n ng¾n h¹n TK 129 : Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ ng¾n h¹n. TK 131 : Ph¶i thu cña kh¸ch hµng TK 133 : ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ TK 136 : Ph¶i thu néi bé TK 138 : Ph¶i thu kh¸c. TK 139 : Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi TK 141 : T¹m øng TK 142 : Chi phÝ tr¶ tr­íc TK 144 : CÇm cè, ký c­îc, ký quü ng¾n h¹n TK 151 : Hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng TK 152 : Nguyªn liÖu, vËt liÖu. TK 153 : C«ng cô, dông cô TK 154 : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang TK 155 : Thµnh phÈm. TK 156 : Hµng ho¸ TK 211 : Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh TK 212 : Tµi s¶n thuª tµi chÝnh. TK 213 : Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh TK 214 : Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh TK 217 : BÊt ®éng s¶n ®Çu t­. TK 223 : §Çu t­ vµo c«ng ty liªn kÕt. TK 241 : X©y dùng c¬ b¶n dë dang TK 242 : Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n TK 244 : Ký quü, ký c­îc dµi h¹n TK 311 : Vay ng¾n h¹n TK 315 : Nî dµi h¹n ®Õn h¹n ph¶i tr¶ TK 331 : Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n TK 333 : ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc TK 334 : Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TK 335 : Chi phÝ ph¶i tr¶ TK 336 : Ph¶i tr¶ néi bé TK 337 : Thanh to¸n theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch hîp ®ång x©y dùng TK 338 : Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c TK 341 : Vay dµi h¹n TK 342 : Nî dµi h¹n TK 344 : NhËn ký quü, ký c­îc dµi h¹n TK 411 : Nguån vèn kinh doanh TK 412 : Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ tµi s¶n TK 413 : Chªnh lÖch tû gi¸ l¹i tµi s¶n TK 414 : Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn TK 431 : Quü khen th­ëng, phóc lîi TK 441 : Nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n TK 511 : Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô TK 512 : Doanh thu néi bé TK 515 : Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh TK 517 : Doanh thu kinh doanh bÊt ®éng s¶n ®Çu t­. TK 521 : ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i TK 531 : Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 532 : Gi¶m gi¸ hµng b¸n TK 621 : Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp TK 622 : Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 632 : Gi¸ vèn hµng b¸n TK 635 : Chi phÝ tµi chÝnh TK 641 : Chi phÝ b¸n hµng TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 711 : Thu nhËp kh¸c TK 811 : Chi phÝ kh¸c TK 911 : X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Bªn c¹ch ®ã c«ng ty cßn sö dông thªm c¸c tµi kho¶n ngoµi b¶ng n÷a. d, Tæ chøc vËn dông hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n: C«ng ty cã sö dông c¸c lo¹i b¸o c¸o theo quy ®inh hiÖn hµnh lµ : - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (mÉu sè B01 – DNN) ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 144/2001/Q§-BTC ngµy 21/12/2001 cña Bé Tµi ChÝnh - B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n (mÉu sè F 01- Doanh nghiÖp ) ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 144/2001/Q§-BTC ngµy 21/12/2001 cña Bé Tµi ChÝnh dïng ®Ó nép cho c¬ quan thuÕ. - KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (mÉu B02- DN) ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 144/2001/Q§-BTC ngµy 21/12/2001 cña Bé Tµi ChÝnh. - ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh (mÉu sè B 09- DN ) ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 144/2001/Q§-BTC ngµy 21/12/2001 cña Bé Tµi ChÝnh. - T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi Nhµ N­íc (mÉu sè F 02- Doanh nghiÖp) ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 144/2001/Q§-BTC ngµy 21/12/2001 cña Bé Tµi ChÝnh dïng ®Ó nép cho c¬ quan thuÕ. IIi. kÕ to¸n chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty TNHH Bª t«ng Th¨ng Long - Mª K«ng. 1. Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt, ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty. 1.1. Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt: ë n­íc ta, c¸c doanh nghiÖp dùa trªn ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt, qu¶n lý vµ tr×nh ®é nghiÖp vô cña m×nh ®Ó ph©n lo¹i. Vµ C«ng ty còng dùa trªn ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña minh lµ trong lÜnh vùc x©y dùng, nªn ®· ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt theo hai ph­¬ng ph¸p sau: - Ph©n lo¹i theo yÕu tè - Ph©n lo¹i theo kho¶n môc gi¸ thµnh 1.1.1. Ph©n lo¹i theo yÕu tè: Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt theo yÕu tè lµ s¾p xÕp nh÷ng chi phÝ cã chung tÝnh chÊt kinh tÕ vµo mét yÕu tè kh«ng kÓ chi phÝ s¶n phÈm ®ã ph¸t sinh ë ®©u, dïng vµo môc ®Ých g× trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt .Theo c¸ch nµy toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc chia thµnh: - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh - Chi phÝ nhiªn liÖu vµ ®éng lùc - Chi phÝ tiÒn l­¬ng vµ phô cÊp l­¬ng - TrÝch BHXH, BHYT, KP c«ng ®oµn - KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ViÖc ph©n lo¹i chi phÝ theo c¸ch nµy gióp C«ng ty biÕt ®­îc néi dung kinh tÕ ban ®Çu cña tõng lo¹i chi phÝ, tõ ®ã cã c¬ së tiÕn hµnh x¸c ®Þnh ph©n tÝch, kiÓm tra vÒ ®Þnh møc còng nh­ néi dung cña tõng kho¶n chi tiªu. 1.1.2. Ph©n lo¹i theo kho¶n môc gi¸ thµnh: C¨n cø vµo môc ®Ých vµ c«ng dông cña chi phÝ trong s¶n xuÊt, C«ng ty chia ra c¸c kho¶n môc chi phÝ kh¸c nhau, mçi kho¶n môc bao gåm c¸c chi phÝ cã cïng môc ®Ých vµ c«ng dông, kh«ng ph©n biÖt chi phÝ ®ã cã néi dung kinh tÕ nh­ thÕ nµo. Theo c¸ch nµy toµn bé chi phÝ ®­îc chia thµnh: - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp : + Gi¸ trÞ vËt liÖu x©y dùng + Gi¸ trÞ vËt liÖu kÕt cÊu + Gi¸ trÞ c¸c lo¹i thiÕt bÞ g¾n liÒn víi vËt kiÕn tróc. Gi¸ trÞ vËt liÖu kÓ trªn lµ gi¸ trÞ vÒ ®Õn hiÖn tr­êng thi c«ng bao gåm c¶ gèc vµ chi phÝ t¹i hiÖn tr­êng. Chi phÝ vËt liÖu kh«ng bao gåm c¸c vËt liÖu phô, nhiªn liÖu dïng cho m¸y thi c«ng, dïng cho c«ng tr×nh t¹m.. - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: bao gåm tiÒn l­¬ng c¬ b¶n ,tiÒn l­¬ng phô, c¸c phô cÊp l­¬ng cã tÝnh chÊt æn ®Þnh cña c«ng nh©n trùc tiÕp x©y l¾p, c«ng nh©n vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu trong thi c«ng. - Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng bao gåm c¸c chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu dïng cho m¸y, tiÒn khÊu hao m¸y, tiÒn thuª m¸y, tiÒn l­¬ng chÝnh tr¶ cho c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y. - Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ nh÷ng chi phÝ phôc vô c«ng tr×nh nh­ng kh«ng tÝnh trùc tiÕp cho ®èi t­îng cô thÓ. §ã lµ tiÒn l­¬ng cho bé phËn qu¶n lý c«ng tr×nh, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh dïng cho qu¶n lý vµ c¸c chi phÝ kh¸c. Th«ng th­êng ba lo¹i chi phÝ nµy ®­îc tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm. C«ng ty céng thªm chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ chi phÝ b¸n hµng (trong doanh nghiÖp x©y dùng lµ chi phÝ bµn giao c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh...) ®Ó h×nh thµnh lªn gi¸ thµnh toµn bé s¶n phÈm x©y l¾p . Trªn c¬ së c¸ch ph©n lo¹i nµy, ta cã thÓ x¸c ®Þng ®­îc ®Þa ®iÓm sö dông vµ møc ph©n bæ tõng kho¶n chi phÝ nhê ®ã gi¸ thµnh sÏ ®­îc tÝnh to¸n nhanh chãng vµ chÝnh x¸c. 1.2. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt: ë C«ng ty TNHH Bª t«ng Th¨ng Long - Mª K«ng, viÖc x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ ®­îc coi lµ mét kh©u quan träng, nh»m tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ ®Çu vµo. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm c¬ b¶n cña ngµnh x©y dùng, cña s¶n phÈm x©y l¾p, ®¸p øng yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n... nªn ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty ®­îc x¸c ®Þnh lµ tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Mçi c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh nhËn thÇu lµ mét hîp ®ång kinh tÕ. Mçi c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh tõ khi khëi c«ng x©y dùng ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao ®Òu ®­îc më sæ chi tiÕt chi phÝ ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt thùc tÕ ph¸t sinh cho c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã. C¸c sæ chi tiÕt tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt thùc tÕ nµy sÏ ®­îc tæng hîp trong tõng th¸ng vµ ®­îc theo dâi chi tiÕt theo tõng kho¶n môc chi phÝ. + Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. + Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp + Chi phÝ s¶n xuÊt chung. Trong ®ã: Chi phÝ s¶n xuÊt chung l¹i ®­îc theo dâi chi tiÕt theo tõng yÕu tè sau: - Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. - Chi phÝ m¸y thi c«ng. - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. Cuèi mçi th¸ng, c¨n cø vµo sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt cña tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh trong th¸ng, kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu, lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng cho c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. 2. KÕ to¸n chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty. 2.1. KÕ to¸n chi tiÕt chi phÝ nguyªn vËt liÖu (NVL) trùc tiÕp: Chi phÝ NVL trùc tiÕp cña C«ng ty nãi chung còng nh­ cña c¸c ®¬n vÞ x©y l¾p nãi riªng bao gåm: + Chi phÝ NVL chÝnh: g¹ch, ngãi, xi m¨ng, s¾t thÐp, c¸t... + Chi phÝ NVL phô: v«i, s¬n, ®inh, d©y buéc... + Chi phÝ vËt liÖu kÕt cÊu: kÌo, cét, khung... + Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp kh¸c. T¹i C«ng ty nãi chung vµ t¹i c¸c xÝ nghiÖp x©y l¾p nãi riªng vËt liÖu sö dông cho c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh nµo th× tÝnh trùc tiÕp cho c«ng tr×nh ®ã. Tr­êng hîp kh«ng tÝnh riªng ®­îc th× ph¶i ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh theo ®Þnh møc tiªu hao NVL (Xin xem biÓu 1): C«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n kiÓm kª th­êng xuyªn hµng tån kho ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp. Cô thÓ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp ë C«ng ty ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: Tr­íc hÕt phßng kÕ ho¹ch kü thuËt c¨n cø vµo dù to¸n ®­îc lËp vµ kÕ ho¹ch vÒ tiÕn ®é thi c«ng cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®Ó lËp kÕ ho¹ch cung øng vËt t­ vµ giao nhiÖm vô s¶n xuÊt thi c«ng cho tõng xÝ nghiÖp x©y l¾p ë tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Dùa vµo nhiÖm vô cô thÓ c¸n bé cung øng cña xÝ nghiÖp x©y l¾p sÏ mua NVL tõ nh÷ng ®¬n vÞ kinh doanh cung cÊp dÞch vô, ®¹i lý... vÒ nhËp kho theo gi¸ thùc tÕ. NÕu nhu cÇu NVL kh«ng qu¸ lín ë c¸c xÝ nghiÖp x©y l¾p th­êng mua NVL vµ chuyÓn th¼ng ®Õn ch©n c«ng tr×nh nh»m gi¶m chi phÝ bèc dì kh«ng cÇn thiÕt. * Thñ tôc xuÊt dïng NVL trùc tiÕp: HiÖn nay, C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ NVL xuÊt kho. Theo ph­¬ng ph¸p nµy gi¶ thiÕt r»ng sè hµng nµo nhËp tr­íc th× xuÊt tr­íc sau ®ã tiÕp tôc ®Õn sè hµng nhËp sau sÏ xuÊt sau theo thø tù thêi gian. Trong th¸ng 9/2000, xÝ nghiÖp x©y l¾p 3 xuÊt dïng xi m¨ng cho c«ng tr×nh nhµ B VÜnh Tuy. ViÖc tÝnh to¸n trÞ gi¸ xi m¨ng xuÊt kho tiÕn hµnh nh­ sau: Xi m¨ng tån kho ®Çu th¸ng 9 vµ xuÊt kho trong th¸ng 9 STT DiÔn gi¶i Khèi l­îng (kg) §¬n gi¸ (®ång) Thµnh tiÒn (®ång) I Tån kho ®Çu th¸ng 20.500 850 17.425.000 II NhËp kho trong th¸ng 96.800 81.724.000 1 NhËp lÇn 1 26.000 844 21.944.000 2 NhËp lÇn 2 30.800 850 26.180.000 3 NhËp lÇn 3 40.000 840 33.600.000 Tæng céng 117.300 99.149.000 L­îng xi m¨ng xuÊt vµ trÞ gi¸ xi m¨ng xuÊt trong th¸ng 9/2000 lµ: + Ngµy 4/9 sè l­îng xuÊt 28.000 kg TrÞ gi¸ xuÊt kho (20.500 x 850) + (7.500 x 844) = 23.755.000 ® + Ngµy 6/9 sè l­îng xuÊt 46.500 kg TrÞ gi¸ xuÊt kho (18.500 x 844) + (2.800 x 850) = 39.414.000 ® + Ngµy 8/9 sè l­îng xuÊt kho 1.650 kg TrÞ gi¸ xuÊt kho 1.650 x 850 = 1.402.500 ® + Ngµy 22/9 sè l­îng xuÊt kho 3.650 kg TrÞ gi¸ xuÊt kho (1150 x 850) + (2.450 x 840) = 3.035.500 ® + Ngµy 28/9 sè l­îng xuÊt kho 25.000 kg TrÞ gi¸ xuÊt kho 25.000 x 840 = 21.000.000 ® ... Theo ph­¬ng ph¸p nµy, tæng gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng cho c«ng tr×nh nhµ B VÜnh Tuy th¸ng 9/2000 lµ 188.607.000 ® víi nghiÖp vô ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 621: 18.607.000 Cã TK 152: 18.607.000 C¨n cø vµo kÕ ho¹ch thi c«ng, nhu cÇu thùc tÕ vµ ®Þnh møc tiªu hao NVL, xÝ nghiÖp x©y l¾p (XNXL) sÏ lËp phiÕu xuÊt kho vËt liÖu, ghi danh môc vËt liÖu cÇn lÜnh vÒ sè l­îng, Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp x©y l¾p duyÖt sau ®ã ®­a ®Õn tæ kÕ to¸n, kÕ to¸n sÏ viÕt phiÕu xuÊt kho. PhiÕu xuÊt kho vËt t­ ®­îc viÕt thµnh 2 liªn. - Liªn 1 do thñ kho ®¬n vÞ sö dông (XN x©y l¾p) gi÷ ®Ó theo dâi vµ ghi thÎ kho. - Liªn 2 ®­îc göi vµ l­u t¹i phßng tµi vô C«ng ty. PhiÕu xuÊt kho vËt t­ cã mÉu nh­ sau: §¬n vÞ §Þa chØ PhiÕu xuÊt kho MÉu sæ 02-VT Ngµy 8 th¸ng 9 n¨m 2004 Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT Nî TK 621 Ngµy 1 th¸ng 1 n¨m 1995 Cã TK 152 cña bé Tµi chÝnh Sè 29 Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn V¨n B»ng §Þa chØ (bé phËn): Kü thuËt Lý do xuÊt: x©y t­êng vµ v¸ch ng¨n C«ng tr×nh Nhµ B VÜnh Tuy XuÊt t¹i kho: XÝ nghiÖp x©y l¾p 3 STT Tªn vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc lÜnh A B C D 1 2 3 4 1 G¹ch th«ng viªn 20.000 20.000 330 2 Xi m¨ng kg 1.650 1.650 850 1.402.00 Céng 8.002.500 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): T¸m triÖu kh«ng tr¨m linh hai ngµn, n¨m tr¨m ®ång. XuÊt ngµy 8 th¸ng 9 n¨m 2004 C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n XNXL sÏ ghi vµo c¸c b¶ng tæng hîp phiÕu xuÊt (xin xem biÓu 01) cho tõng c«ng tr×nh. BiÓu 01: C«ng ty TNHH Bª t«ng Th¨ng Long - Mª K«ng B¶ng tæng hîp phiÕu xuÊt C«ng tr×nh: Nhµ B VÜnh Tuy XÝ nghiÖp x©y l¾p 3 Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2004 ST DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi cã TK TK 152 TK 153 1 2 3 4 5 4/9 ... 28.885.000 23.755.000 130.000 6/9 PhiÕu xuÊt kho sè 17 39.414.000 39.414.000 8/9 PhiÕu xuÊt kho sè 29 8.002.500 8.002.500 22/9 PhiÕu xuÊt kho sè 41 3.035.500 3.035.500 28/9 PhiÕu xuÊt kho sè 62 21.000.000 21.000.000 ... Tæng céng 212.732.000 188.607.000 24.125.000 Khi c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh thi c«ng cã nhu cÇu vÒ NVL mµ xÝ nghiÖp th­¬ng m¹i dÞch vô cã kh¶ n¨ng cung øng th× XNXL sÏ viÕt giÊy ®Ò nghÞ xin C«ng ty cÊp vËt t­. GiÊy ®Ò nghÞ cÊp vËt t­ cã mÉu sau: GiÊy ®Ò nghÞ cÊp vËt t­ KÝnh göi: Gi¸m ®èc C«ng ty §ång kÝnh göi: XÝ nghiÖp th­¬ng m¹i dÞch vô C«ng ty TNHH Bª t«ng Th¨ng Long - Mª K«ng ®Ò nghÞ cÊp vËt t­ cho c«ng tr×nh Nhµ B VÜnh Tuy. Sè l­îng xin cÊp: S¬n A 22-15004 tr¾ng phñ trÇn trong nhµ, 20 lÝt Ngµy 18 th¸ng 9 n¨m 2004 KT Gi¸m ®èc Phßng KH-KT XNXL 3 Ng­êi ®Ò nghÞ NguyÔn V¨n Ng·i Sau khi giÊy ®Ò nghÞ cÊp vËt t­ cho XNXL 3 ®­îc Gi¸m ®èc C«ng ty, phßng kÕ ho¹ch - kü thuËt chÊp nhËn, xÝ nghiÖp th­¬ng m¹i dÞch vô sÏ cÊp vËt t­ cho XNXL 3 theo gi¸ trÞ gèc. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng vËt t­ ®­îc chuyÓn th¼ng ®Õn c«ng tr×nh, kÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 621: 1.423.800 Cã TK 152: 1.423.800 Tr­êng hîp NVL trùc tiÕp mua vÒ kh«ng qua kho chuyÓn th¼ng ra c«ng tr×nh, kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n cã liªn quan ghi: Nî TK 621: 40.909.600 Cã TK 111: 40.909.600 Trong th¸ng 9/2004, c«ng tr×nh Nhµ Ba VÜnh Tuy nhËn sè NVL (mua ch­a tr¶ tiÒn cho ng­êi b¸n) xuÊt th¼ng kh«ng qua kho, kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt theo dâi thanh to¸n víi ng­êi b¸n theo ®Þnh kho¶n. Nî TK 621: 10.387.000 Cã TK 331: 10.387.000 (XÝ nghiÖp vËt t­ xe m¸y 10.387.000) C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc (phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n mua hµng) hµng ngµy kÕ to¸n ghi vµo sæ NhËt ký chung (xin xem biÓu 02). Sau ®ã sè liÖu trªn sÏ ®­îc ghi vµo sæ c¸i TK 152, TK 153, TK 621... (Xin xem biÓu 03). §ång thêi víi viÖc ghi sæ NKC, sè liÖu trªn c¸c chøng tõ gèc còng ®­îc ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt NVL trùc tiÕp (xin xem biÓu 04) theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh trong th¸ng. Chi phÝ cho c«ng tr×nh nµo th× ®­îc ghi vµo sæ chi phÝ theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã ®Ó lµm c¬ së tæng hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh theo tõng th¸ng, sau ®ã tæng hîp chi phÝ NVL cho toµn C«ng ty. BiÓu 02: TrÝch sæ nhËt ký chung N¨m 2004 §¬n vÞ tÝnh: §ång Sè hiÖu Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i Trang sæ NKC Sè hiÖu TK ®èi øng Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 ... 5 4/09 XuÊt kho vËt liÖu cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 621 23.885.000 152 23.755.000 153 130.000 17 6/09 XuÊt kho vËt liÖu cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 621 39.414.000 152 39.414.000 22 7/09 XuÊt kho cèt pha cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 627 19.563.000 153 19.563.000 29 8/09 XuÊt kho vËt liÖu cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 621 8.002.500 152 8.002.500 40 14/09 Mua vËt t­ cña XN vËt t­ xe m¸y cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 621 10.387.000 331 85 18/09 CÊp VL cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 621 1.423.800 152 1.423.800 97 19/09 Mua vËt t­ cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 621 40.909.600 111 40.909.600 106 21/09 Thuª m¸y vËn th¨ng cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 627 3.750.000 111 3.750.000 109 21/09 XuÊt kho hµng ho¸ cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 621 4.652.679 156 4.652.679 116 22/09 XuÊt kho vËt t­ cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 621 3.035.500 152 3.035.500 129 24/09 Thuª giµn gi¸o cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 627 3.000.000 331 3.000.000 220 25/09 Mua gç v¸n cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 621 25.480.000 112 25.480.000 258 29/09 T¹m øng mua vËt t­ cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 621 2.568.500 141 2.568.500 259 30/09 KhÊu hao m¸y thi c«ng cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 627 325.000 214 325.000 263 30/09 TiÒn ®iÖn CT Nhµ B VÜnh Tuy ph¶i tr¶ CT ®iÖn 627 2.143.169 331 2.143.169 267 30/09 TiÒn ®iÖn tho¹i CT Nhµ B VÜnh Tuy ph¶i tr¶ cho b­u ®iÖn 627 122.343 331 122.343 278 30/09 TiÒn ®iÖn n­íc CT Nhµ B VÜnh Tuy ph¶i tr¶ cho CT KD N­íc s¹ch Hµ Néi 627 1.865.772 331 1.865.772 287 30/09 Chi phÝ nghiÖm thu CT Nhµ B VÜnh Tuy 627 850.000 111 850.000 306 30/09 Ph©n bæ l­¬ng th¸ng 09 CT Nhµ B VÜnh Tuy 622 80.541.600 334 80.541.600 307 30/09 Ph©n bæ l­¬ng th¸ng 09 CT Ho¸ chÊt má 622 1.800.000 334 1.800.000 340 30/09 TrÝch KPC§ CT Nhµ B VÜnh Tuy 622 247.480 338.2 247.480 341 30/09 TrÝch BHXH CT Nhµ B VÜnh Tuy 662 1.856.097 338.3 1.856.097 342 30/09 TrÝch BHYT CT Nhµ B VÜnh Tuy 622 247.480 338.4 247.480 356 30/09 K/C chi phÝ NVL T.tiÕp CT Nhµ B VÜnh Tuy 154 466.419.579 621 466.419.579 357 30/09 K/C chi phÝ nh©n c«ng T.tiÕp CT Nhµ B VÜnh Tuy 154 82.892.657 622 82.892.657 358 30/09 K/C chi phÝ SX chung CT Nhµ B VÜnh Tuy 154 36.239.000 627 36.239.000 388 30/09 K/C chi phÝ SXKD dë dang CT Nhµ B VÜnh Tuy 632 2.229.142.641 154 2.229.142.641 BiÓu 03: Sæ c¸i Tõ ngµy 01/09 ®Õn 30/09/2004 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ NVL TT Sè hiÖu TK: 621 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 1 2 3 5 6 7 ... 5 4/09 XuÊt kho vËt liÖu cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 152 23.755.000 153 130.000 17 6/09 XuÊt kho vËt liÖu cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 152 39.414.000 29 8/09 XuÊt kho vËt liÖu cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 152 8.002.500 40 14/09 Mua vËt t­ cña XN vËt t­ xe m¸y cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 331 10.387.000 85 18/09 CÊp VL cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 152 1.423.800 97 19/09 Mua vËt t­ cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 111 40.909.600 109 21/09 XuÊt kho hµng ho¸ cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 156 4.652.679 116 22/09 XuÊt kho vËt t­ cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 152 3.035.500 220 25/09 Mua gç v¸n cho CT Nhµ B VÜnh Tuy 112 25.480.000 258 29/09 T¹m øn._.