Kế toán chi phí sản xuất & tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây lắp & sản xuất thiết bị công nghiệp

LêI Më §ÇU Trong thêi ®¹i ph¸t triÓn ®i lªn cña n­íc ta hiÖn nay nÒn kinh tÕ cã sù ph¸t triÓn v­ît bËc vÒ mäi mÆt cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá vµo tæng thu nhËp quèc d©n cña ®Êt n­íc. §Ó cã ®­îc thµnh qu¶ ®ã lµ do cã sù qu¶n lý ®óng ®¾n cña nhµ n­íc, më cöa vµ héi nhËp víi thÕ giíi. §Ó ®¸p øng nhu cÇu ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ ngµy cµng cao th× nghµnh kÕ to¸n còng cµng ngµy cµng ®­îc hoµn thiÖn h¬n. V× trong kinh tÕ, kÕ to¸n lµ mét nghµnh rÊt quan träng, bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo dï lµ doanh nghiÖp nhµ n­íc hay doanh nghiÖp t­ nh©n, dï lµ doanh nghiÖp to hay nhá còng ph¶i cã kÕ to¸n bëi v× kÕ to¸n cung cÊp nh÷ng th«ng tin quan träng cho nhiÒu ®èi t­îng nh­: c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp, c¸c nhµ ®Çu t­, c¸c c¬ quan thuÕ cña nhµ n­íc …vv. Trong thêi gian häc tËp t¹i tr­êng ®¹i häc Kinh tÕ quèc d©n Hµ Néi vµ thùc tËp t¹i c«ng ty X©y L¾p Vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp ®­îc sù gi¶ng d¹y vµ h­íng dÉn tËn t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o trong tr­êng em ®· trang bÞ cho em phÇn nµo vÒ kiªn thøc kÕ to¸n cïng víi sù gióp ®ì cña c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n c«ng ty X©y l¾p vµ S¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp vµ sù h­íng dÉn th­êng xuyªn cña thÇy gi¸o TrÇn V¨n ThuËn em ®· hoµn thµnh bµi b¸o c¸o thùc tËp kÕ to¸n chuyªn ®Ò cña em ®Ó lµm c¬ së cho em tèt nghiÖp kho¸ häc vµ tÝch luü kinh nghiÖm kÕ to¸n sau nµy. Em xin ch©n thµnh c¸m ¬n c¸c thÇy c« gi¸o trong tr­êng ®¹i häc Kinh TÕ Quèc D©n vµ c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty X©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp ®· tËn t×nh gióp ®ì em trong thêi gian qua. PhÇn 1 Nh÷ng ®Æc ®iÓm kinh tÕ kü thuËt cña c«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp 1.1. qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty X©y l¾p vµ S¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp - Tªn c«ng ty hiÖn nay : C«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp - Trô së chÝnh : 275 NguyÔn Tr·i – Thanh Xu©n - Hµ Néi. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn : C«ng ty X©y l¾p vµ S¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp ®­îc ra ®êi ngµy 5/8/1958 theo quyÕt ®Þnh sè 117 cña Bé C«ng NghiÖp. Qua h¬n 40 n¨m x©y dùng vµ tr­ëng thµnh c«ng ty ®­îc chia ra lµm 3 thêi kú: * Thêi kú 1958 - 1964 kh«i phôc kinh tÕ, x©y dùng MiÒn B¾c XHCN * Thêi kú 1964 - 1975: X©y dùng vµ chiÕn ®Êu chèng ®Õ quèc Mü *Thêi kú tõ 1975- nay: X©y dùng trong ®iÒu kiÖn hoµ b×nh vµ thèng nhÊt ®Êt n­íc KÓ tõ khi h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn ®Õn nay c«ng ty ®· tham gia ®Êu thÇu vµ nhËn thÇu thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh: C«ng tr×nh x©y dùng d©n dông, c«ng tr×nh x©y dùng c«ng nghiÖp, c«ng tr×nh v¨n ho¸ thÓ thao, c«ng tr×nh giao th«ng, c«ng tr×nh thuû lîi-thuû ®iÖn, c«ng tr×nh ®­êng d©y vµ tr¹m biÕn ¸p ë hÇu hÕt c¸c tØnh tõ miÒn B¾c ®Õn miÒn Trung. C«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp cã mét thÞ tr­êng rÊt réng lín v× thÕ rÊt thuËn lîi cho viÖc më réng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, t¨ng doanh thu, t¨ng lîi nhuËn.ThÞ tr­êng cña C«ng ty theo giÊy phÐp kinh doanh chñ yÕu ë trong n­íc trong c¶ ba miÒn. Lùc l­îng lao ®éng trong C«ng ty còng t­¬ng ®èi æn ®Þnh vÒ mÆt sè l­îng n¨m 1996 toµn c«ng ty cã 1222 c¸n bé c«ng nh©n viªn (CBCNV), n¨m 2007 cã 1189 CBCNV nh­ng l¹i cã sù thay ®æi ®¸ng kÓ vÒ chÊt, thÓ hiÖn ë sù gia t¨ng vÒ sè l­îng c¸n bé khoa häc kü thuËt: n¨m 1996 cã 152 CBKHKT, n¨m 2007 cã 239 CBKHKT. TÝnh ®Õn thêi ®iÓm 31/12/2007 C«ng ty cã 325 C¸n bé khoa häc nghiÖp vô (27.3%), 671 C«ng nh©n kü thuËt (56.9%), 193 lao ®éng phæ th«ng (15,8%). Trong giai ®o¹n 2004 - 2007 C«ng ty ®· ®¹t ®­îc mét sè kÕt qu¶ ®¸ng khÝch lÖ, ®Æc biÖt trong n¨m 2006 tæng gi¸ trÞ s¶n xuÊt kinh doanh t¨ng lµ: 166 % so víi n¨m 2004. BiÓu1.1 C¸c c«ng tr×nh chñ yÕu mµ c«ng ty ®· thi c«ng Thø tù Tªn c«ng tr×nh Sè l­îng 1 C«ng tr×nh C«ng nghiÖp 55 2 C«ng tr×nh N«ng nghiÖp 14 3 C«ng tr×nh V¨n ho¸ 18 4 C«ng tr×nh Gi¸o dôc 38 5 C«ng tr×nh Y tÕ 32 6 C«ng tr×nh An ninh, Quèc phßng 51 7 C«ng tr×nh phóc lîi c«ng céng 33 8 C«ng tr×nh hÖ thèng truyÒn th«ng 9 9 C«ng tr×nh kh¸ch s¹n 16 Vµ ®©y lµ mét sè chØ tiªu trong vµi n¨m gÇn ®©y mµ c«ng ty ®· ®¹t ®­îc BiÓu: 1.2 :B¸o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn mét sè chØ tiªu SXKD tõ n¨m 2005-2007 §VT:1.000 VN® Danh môc 2005 2006 2007 Tæng gi¸ trÞ SXKD 77.159.000 128.210.000 133.657.000 X©y l¾p 64.250.000 85.728.000 98.342.000 SXCN 9.516.000 24.539.000 26.479.000 SXKD kh¸c 1.976.000 5.787.000 5.967.000 Gi¸ trÞ PVNB 1.417.000 12.156.000 14.869.000 BiÓu: 1.3 : B¸o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn mét sè chØ tiªu Tµi chÝnh tõ n¨m 2005-2007 §VT: VN§ ChØ tiªu 2005 2006 2007 Dthu 16.271.298.000 18.115.269.000 25.756.579.575 LN tríc thuÕ 553.000.000 1.016.000.000 1.249.089.116 VÒ s¶n xuÊt c«ng nghiÖp: C«ng ty lu«n cè g¾ng trong kh©u qu¶n lý s¶n xuÊt ®Ó ®¶m b¶o chÊt l­îng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, n©ng cao kh¶ n¨ng c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng, hµng n¨m c«ng ty ®· s¶n xuÊt ®­îc: -SX g¹ch ®¹t: 15 triÖu viªn/ n¨m -SX ®¸ : 40-80 ngh×n m3/ n¨m -SX Bª t«ng th­¬ng phÈm: 12-22 ngh×n m3/ n¨m VÒ c«ng t¸c ®Çu t­: C«ng ty lu«n cã kÕ ho¹ch ®Çu t­ ®æi míi m¸y mãc thiÕt bÞ thi c«ng, n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt, më réng ho¹t ®éng SXKD: X©y dùng nhµ m¸y g¹ch Méc B¾c víi c«ng suÊt 20 triÖu viªn/ n¨m, x©y dùng ®Çu t­ Tr¹m trén bª t«ng th­¬ng phÈm víi c«ng suÊt thiÕt kÕ 60m3/giê VÒ c«ng t¸c ®µo t¹o: trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y c«ng ty cã kÕ ho¹ch n©ng cao chÊt l­îng ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý, ®µo t¹o nghÒ cho c«ng nh©n trªn mét sè lÜnh vùc míi: nh­ s¶n xuÊt g¹ch, s¶n xuÊt Bª t«ng, khoan, méc, ... 1.2- §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. §èi víi bÊt kú mét c«ng tr×nh x©y dùng nµo ®Ó hoµn thµnh ®­a vµo sö dông ph¶i tr¶i qua ba giai ®o¹n sau: Kh¶o s¸t ® ThiÕt kÕ ® Thi c«ng C«ng ty X©y l¾p vµ S¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp lµ ®¬n vÞ x©y l¾p, qui tr×nh c«ng nghÖ ®­îc thÓ hiÖn ë giai ®o¹n thi c«ng c«ng tr×nh. Thùc chÊt qu¸ tr×nh liªn quan ®Õn h¹ch to¸n chi phÝ cña C«ng ty l¹i x¶y ra tõ kh©u tiÕp thÞ ®Ó ký hîp ®ång hay tham gia ®Êu thÇu x©y l¾p c«ng tr×nh b»ng c¸c h×nh thøc: qu¶ng c¸o, chµo hµng, tuyªn truyÒn giíi thiÖu s¶n phÈm, giíi thiÖu n¨ng lùc s¶n xuÊt. Sau khi ký kÕt hîp ®ång x©y dùng, c«ng ty tiÕn hµnh lËp kÕ ho¹ch, tæ chøc thi c«ng bao gåm kÕ ho¹ch vÒ m¸y mãc thiÕt bÞ, nh©n lùc, tµi chÝnh… Qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p c«ng tr×nh lµ kh©u chÝnh trong giai ®o¹n nµy: Nh©n lùc, m¸y mãc thiÕt bÞ, nguyªn vËt liÖu... ®­îc ®­a ®Õn ®Þa ®iÓm x©y dùng ®Ó hoµn thµnh c«ng tr×nh theo tiÕn ®é. Cuèi cïng lµ c«ng t¸c bµn giao nghiÖm thu c«ng tr×nh vµ quyÕt to¸n víi chñ ®Çu t­. Tuú theo tõng hîp ®ång mµ c«ng t¸c nghiÖm thu, thanh to¸n cã thÓ x¶y ra tõng th¸ng hay tõng giai ®o¹n c«ng tr×nh hoµn thµnh. Tãm l¹i, qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña C«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp ®­îc thÓ hiÖn nh­ sau: S¬ ®å 1.1: Quy tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh TiÕp thÞ ®Êu thÇu Ký kÕt hîp ®ång LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt Thu håi vèn Bµn giao nghiªm thu c«ng tr×nh Tæ chøc x©y l¾p Tæ chøc thi c«ng 1.3.§Æc ®iÓm Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty C«ng ty x©y lắp vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp lµ C«ng ty cã quy m« lín, ®Þa bµn ho¹t ®éng réng ph©n t¸n trªn nhiÒu vïng cña ®Êt n­íc nªn c¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý ph¶i ®¶m b¶o viÖc qu¶n lý lao ®éng vµ ph©n c«ng lao ®éng thµnh nhiÒu ®iÓm thi c«ng kh¸c nhau mét c¸ch hiÖu qu¶ ®ång thêi n©ng cao hiÖu suÊt c«ng t¸c kÕ ho¹ch phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña C«ng ty. M« h×nh tæ chøc qu¶n lý t¹i C«ng ty hiÖn nay lµ m« h×nh trùc tuyÕn chøc n¨ng. §øng ®Çu lµ gi¸m ®èc c«ng ty lµ ng­êi ®iÒu hµnh toµn bé ho¹t ®éng cña c«ng ty. C«ng ty cã c¸c phã gi¸m ®èc c«ng ty ( gi¸m ®èc kinh tÕ, phã gi¸m ®èc kÕ ho¹ch tiÕp thÞ, phã gi¸m ®èc kü thuËt thi c«ng ) phô tr¸ch c¸c lÜnh vùc vµ kÕ to¸n tr­ëng gióp gi¸m ®èc ®iÒu hµnh theo sù ph©n c«ng vµ uû quyÒn cña gi¸m ®èc. S¬ ®å1.2: m« h×nh tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty gi¸m ®èc c«ng ty pg® kü thuËt thi c«ng pg® kÕ ho¹ch tiÕp thÞ kÕ to¸n tr­ëng pg® kinh tÕ phßng tæ chøc l®tl hc - y tÕ phßng kü thuËt thi c«ng phßng kÕ ho¹ch tiÕp thÞ phßng tµi chÝnh, kÕ to¸n ban ®iÒu hµnh dù ¸n ban chñ nhiÖm c«ng tr×nh trung t©m t­ vÊn xd 12 xÝ nghiÖp 5 ®éi x©y dùng ban qu¶n lý dù ¸n C¸c phßng ban c«ng ty ®­îc tæ chøc theo yªu cÇu qu¶n lý cã nhiÖm vô chØ ®¹o h­íng dÉn c¸c xÝ nghiÖp c¸c ®éi trùc thuéc thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô chøc n¨ng theo yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. §øng ®Çu lµ c¸c tr­ëng phßng. HiÖn nay c«ng ty cã 4 phßng ban: Phßng KÕ ho¹ch tiÕp thÞ vµ ®Çu t­, Phßng Kü thuËt vµ thi c«ng, Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n, Phßng Tæ chøc lao ®éng hµnh chÝnh - y tÕ. NhiÖm vô cña c¸c phßng ban nµy lµ thùc hiÖn theo dâi, h­íng dÉn, ®«n ®èc, thùc hiÖn lËp c¸c kÕ ho¹ch, tiÕn ®é thi c«ng ®¶m b¶o chÊt l­îng c«ng tr×nh cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc. C¸c phßng ban cßn ph¶i ®Þnh kú b¸o c¸o tr×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh, lËp c¸c b¸o c¸o, ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn s¶n xuÊt gióp ban gi¸m ®èc cã biÖn ph¸p qu¶n lý thÝnh øng. 1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty C«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc võa tËp trung võa ph©n t¸n sè c¸n bé trong phßng kÕ to¸n t¹i c«ng ty bao gåm cã 8 ng­êi gåm cã: KÕ to¸n tr­ëng vµ phã kÕ to¸n tr­ëng vµ 6 kÕ to¸n viªn mçi kÕ to¸n viªn cã nhiÖm vô thùc hiÖn 1 phÇn hµnh kÕ to¸n - KÕ to¸n thanh to¸n : bé phËn nµy cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh c«ng nî vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi kh¸ch hµng vµ nghÜa vô thanh to¸n c¸c nghiÖp vô ph¶i nép nhµ n­íc cña c«ng ty - KÕ to¸n TSC§ : bé phËn kÕ to¸n nµy cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty vµ thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh t¹i c«ng ty. - KÕ to¸n vËt t­ c«ng cô dông cô : bé phËn kÕ to¸n nµy cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m vËt t­ , c«ng cô dông cô vµ tÝnh gi¸ trÞ hµng tån kho t¹i c«ng ty - KÕ to¸n doanh thu vèn vµ thuÕ : bé phËn kÕ to¸n nµy cã nhiÖm vô theo dâi vµ tËp hîp doanh thu ,tÝnh ra c¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép nhµ n­íc. - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng : bé phËn kÕ to¸n nµy cã nhiÖm vô theo dâi vµ tÝnh ra c¸c kho¶n l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty - KÕ to¸n tiÒn mÆt : bé phËn kÕ to¸n nµy cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m tiÒn mÆt t¹i c«ng ty - KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh : bé phËn kÕ to¸n nµy cã nhiÖm vô tËp hîp c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm *C«ng ty ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi trªn m¸y vi tÝnh vµ nèi m¹ng trong toµn t«ng c«ng ty * C«ng ty ¸p dông niªn ®é kÕ to¸n theo n¨m d­¬ng lÞch * Cïng víi sù ph¸t triÓn cña C«ng ty phßng kÕ to¸n ®· cã nh÷ng ®ãng gãp ®¸ng kÓ nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n lý kinh tÕ, c«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc võa tËp trung võa ph©n t¸n. HiÖn nay t¹i c«ng ty ®ang ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi trªn m¸y vi tÝnh vµ nèi m¹ng trong toµn Tæng c«ng ty, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty diÔn ra trªn nhiÒu ®Þa bµn kh¸c nhau Do ®ã c«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc võa tËp trung võa ph©n t¸n. H×nh thøc nµy ®­îc thÓ hiÖn theo s¬ ®å sau: S¬ ®å1.3: S¬ ®å bé m¸y phßng kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng Phã kÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n TSC§ vµ Quü KÕ to¸n vËt t­ CC-DC KÕ to¸n doanh thu, vèn, thuÕ KÕ to¸n tiÒn l­¬ng KÕ to¸n tiÒn mÆt KÕ to¸n tæng hîp CF& tÝnh Z KÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc 1.5. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty 1.5.1. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn . Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng tån kho theo gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù ch÷ Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ . - Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§ theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®Òu (ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng) - ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông theo chÕ ®é kÕ toan doanh nghiÖp ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh. - Niªn ®é kÕ to¸n t¹i c«ng ty lµ n¨m. - C«ng ty sö dông tû gi¸ b×nh qu©n liªn ng©n hµng. - H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông : lµ h×nh thøc sæ nhËt ký chung , nguyªn t¾c cña h×nh thøc kÕ to¸n nµy lµ tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc ghi vµo sæ nhËt ký ®Æc biÖt vµ sæ nhËt ký chung sau ®ã lÊy sè liÖu tõ sæ nhËt ký ®Ó ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. 1.5.2. Tæ chøc vËn dông chøng tõ kÕ to¸n C«ng ty vËn dông hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n ban hµnh theo chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp bao gåm 5 chØ tiªu sau : - Chøng tõ tiÒn l­¬ng - Chøng tõ TSC§ - Chøng tõ tiÒn tÖ - Chøng tõ hµng tån kho - Chøng tõ b¸n hµng TÊt c¶ c¸c chøng tõ kÕ to¸n c«ng ty sö dông ®­îc liÖt kª trªn bang danh môc sau: BiÓu1.4: Danh môc chøng tõ c«ng ty sö dông Sè TT Tªn chøng tõ Sè hiÖu chøng tõ B¾t buéc H­íng dÉn Chøng tõ kÕ toan ban hµnh theo quyÕt ®Þnh nµy I Lao ®éng tiÒn l­¬ng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 B¶ng chÊm c«ng B¶ng chÊm c«ng lµm thªm giê B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng GiÊy ®i ®­êng PhiÕu x¸c nhËn s¶n ph©m hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh B¶ng thanh to¸n tiÒn lµm thªm giê B¶ng thanh to¸n tiÒn thuª ngoµi Hîp ®ång giao kho¸n Biªn b¶n thanh lý(nghiªm thu) hîp ®ång giao kho¸n B¶ng kª trÝch nép c¸c kho¶n theo l­¬ng B¶ng ph©n bæ tiªn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi 01a-L§TL 01b-L§TL 02-L§TL 03-L§TL 04-L§TL 05-L§TL 06-L§TL 07-L§TL 08-L§TL 09-L§TL 10-L§TL 11-L§TL x x x x x x x x x x x x II Hµng tån kho 1 2 3 4 5 6 7 PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­,c«ng cô,s¶n phÈm hµng ho¸ PhiÕu b¸o vËt t­ cßn l¹i cuèi kú Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­, c«ng cô , s¶n phÈm, hµng ho¸ B¶ng kª mua hµng B¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu,vËt liÖu ,c«ng cô,dông cô 01-VT 02-VT 03-VT 04-VT 05-VT 06-VT 07-VT x x x x x x x III B¸n hµng 1 Biªn b¶n bµn giao c«ng tr×nh 01-BH x IV TiÒn tÖ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 PhiÕu thu PhiÕu chi GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n Biªn lai thu tiÒn B¶ng kª vµng b¹c kim quý ®¸ quý B¶ng kiÓm kª quü B¶ng kª chi tiÒn 01-TT 02-TT 03-TT 04-TT 05-TT 06-TT 07-TT 08-TT 09-TT x x x x x x x x x 8 V Tµi s¶n cè ®Þnh Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh Biªn b¶n thanh lý TSC§ Biªn b¶n bµn giao TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ Biªn b¶n kiÓm kª TSC§ B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ x x x x x x 1.5.3. Tæ chøc vËn dùng tµi kho¶n kÕ to¸n . C¨n cø ®Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ lµ c«ng ty cßn bao gåm c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp, tæ, ®éi, C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho. C¨n cø QuyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2006 cña bé tµi chÝnh vÒ “ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông cho doanh nghiÖp x©y l¾p” ®¬n vÞ sö dông c¸c tµi kho¶n (phô lôc) 1.5.4. Tæ chøc vËn dông sæ kÕ to¸n . - T¹i c«ng ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp ¸p dông h×nh thøc ghi sæ nhËt ký cã ¸p dông kÕ to¸n m¸y , c«ng ty sö dung phÇn mÒm kÕ to¸n XLS theo h×nh thøc ghi sæ nµy hÖ thèng sæ kÕ to¸n tæng hîp bao gåm : BiÓu 1.5: Danh môc vµ mÉu sæ kÕ to¸n ¸p dông cho c«ng ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp Sè TT Tªn sæ Ký hiÖu 1 2 3 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Sæ nhËt ký chung Sæ nhËt ký thu tiÒn Sæ nhËt ký chi tiÒn Sæ nhËt ký mua hµng Sæ nhËt ký b¸n hµng Sæ c¸I dïng cho hinh thøc nhËt ký chung B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Sæ quü tiÒn mÆt Sæ kÕ to¸n chi tiÕt quü tiÒn mÆt Sæ tiÒn göi ng©n hµng Sæ chi tiÕt vËt liÖu ,dông cô, s¶n phÈm hang ho¸ B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm hµng ho¸ ThÎ kho(sæ kho) Sæ TSC§ Sæ theo dâi TSC§ vµ CCDC t¹i n¬I sö dông ThÎ TSC§ Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua(b¸n) Sæ chi tiÕt tiÒn vay Sæ chi tiÕt b¸n hµng Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ThÎ tinh gi¸ Thµnh s¶n phÈm Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n Sæ theo dâi chi tiÕt nguån vèn kinh doanh Sæ chi phÝ ®Çu t­ x©y dùng Sæ theo dâi thuÕ GTGT Sæ chi tiÕt thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i Sæ chi tiÕt thuÕ GTGT ®­îc miÔn gi¶m SO3a-DN SO3a1-DN SO3a2-DN SO3a3-DN SO3a4-DN SO3b-DN SO6-DN SO7-DN SO7a-DN SO8-DN S10-DN S11-DN S12-DN S21-DN S22-DN S23-DN S31-DN S34-DN S35-DN S36-DN S37-DN S38-DN S51-DN S52-DN S61-DN S62-DN S63-DN - qui tr×nh ghi sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®­îc göi tõ c¸c bé phËn ®· ®­îc kiÓm tra ®­îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ , tr­íc hÕt ghi nghiÖp vô ph¸t sinh vµo sæ nhËt ký chung , sæ nhËt ký ®Æc biÖt sau ®ã c¨n cø sè liÖu ®· ghi trªn sæ nhËt ký chung, sæ nhËt ký ®Æc biÖt ®Ó ghi vµo sæ c¸i theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n phï hîp, ®ång thêi víi viÖc ghi sæ nhËt ký chung c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®­îc ghi vµo c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan . Cuèi n¨m céng sè liÖu trªn sæ c¸i ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Sau khi ®· kiÓm tra ®èi chiÕu khíp ®óng ,sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt (®­îc lËp tõ c¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt) ®­îc dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. S¬ ®å1.4: tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt C«ng NghiÖp Chøng tõ kÕ to¸n Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiªt Sæ nhËt ký ®Æc biÖt B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Sæ c¸i Sæ nhËt ký chung M¸y tÝnh 1.5.5. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh - Kú lËp b¸o c¸o theo n¨m - HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh hiÖn hµnh gåm nh÷ng lo¹i sau : * B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n * B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ * B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh * ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh * C«ng ty nép b¸o c¸o tµi chinh cho chi côc thuÕ quËn Thanh Xu©n vµ Côc Thèng kª quËn Thanh Xu©n PHÇN 2: THùC TRANG KÕ TO¸N CHI PHÝ S¶N XUÊT Vµ TÝNH GI¸ THµNH S¶N PHÈM X¢Y L¾P T¹I C¤NG TY X¢Y L¾P Vµ S¶N XUÊT THIÕT BÞ C¤NG NGHIÖP. 2.1. §èi t­îng, ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p, ¶nh h­ëng tíi tÝnh chÝnh x¸c cña th«ng tin kÕ to¸n cung cÊp tõ qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ. V× vËy, x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng vµ yªu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty cã ý nghÜa rÊt lín trong viÖc tæ chøc kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, tõ viÖc h¹ch to¸n ban ®Çu ®Õn tËp hîp chi phÝ, tæ chøc tæng hîp sè liÖu, ghi chÐp trªn c¸c sæ kÕ to¸n. T¹i C«ng Ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp, ®èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ ®­îc x¸c ®Þnh lµ tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Mçi ®èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt tõ khi khëi c«ng x©y dùng ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao ®Òu ®­îc më sæ chi tiÕt ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. C¸c sæ chi tiÕt nµy sÏ ®­îc tæng hîp theo tõng th¸ng vµ ®­îc theo dâi chi tiÕt theo tõng kho¶n môc: chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung, chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc theo dâi chi tiÕt theo tõng yÕu tè: chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý, chi phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. 2.2. kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt x©y l¾p t¹i c«ng ty 2.2.1. H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ lo¹i chi phÝ chiÕm tû träng t­¬ng ®èi lín trong gi¸ thµnh c«ng tr×nh (tõ 60%-65% ). Do vËy, viÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ chi phÝ nguyªn vËt liÖu cã tÇm quan träng ®Æc biÖt trong viÖc x¸c ®Þnh l­îng tiªu hao vËt chÊt trong s¶n xuÊt thi c«ng vµ ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cña gi¸ thµnh c«ng tr×nh x©y dùng. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®­îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo c¸c ®èi t­îng chÞu chi phÝ theo gi¸ trÞ thùc tÕ cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng. Kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña C«ng ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp kh«ng chØ bao gåm chi phÝ nguyªn vËt liÖu dïng cho ho¹t ®éng thi c«ng x©y l¾p mµ cßn bao gåm c¶ chi phÝ nguyªn vËt liÖu, nhiªn liÖu, CCDC dïng cho ho¹t ®éng ®éi m¸y, qu¶n lý tæ ®éi s¶n xuÊt. VËt liÖu sö dông cho thi c«ng cã kho¶ng 160 danh môc vËt liÖu, víi nhiÒu chñng lo¹i kh¸c nhau. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña C«ng ty X©y l¾p vµ S¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp bao gåm: - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh : g¹ch, ngãi, xi m¨ng, s¾t, thÐp, ®¸, c¸t, sái... - Chi phÝ vËt liÖu phô: v«i, s¬n, ®inh, d©y thõng... - Chi phÝ vËt liÖu kÕt cÊu: kÌo cét, khung, tÊm panel ®óc s½n... - Chi phÝ c«ng cô dông cô: cèp pha, v¸n ®ãng khu«n... - Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp kh¸c. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu phôc vô thi c«ng x©y l¾p, m¸y thi c«ng, c«ng t¸c qu¶n lý tæ ®éi ph¸t sinh trong th¸ng ®­îc h¹ch to¸n trªn TK 621, TK 621 ®­îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. C«ng ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn hµng tån kho, cô thÓ nh­ sau: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu: Phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch lËp dù to¸n vµ kÕ ho¹ch thi c«ng cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®­îc giao vµ thùc tÕ ph¸t sinh t¹i tõng thêi ®iÓm, gi¸m ®èc c¸c xÝ nghiÖp hoÆc ®éi tr­ëng c¸c ®éi lËp phiÕu yªu cÇu xuÊt nguyªn vËt liÖu göi cho phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch. Phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch c¨n cø vµo dù to¸n c«ng tr×nh vµ t×nh h×nh thùc tÕ lËp kÕ ho¹ch mua nguyªn vËt liÖu, ®­a lªn gi¸m ®èc c«ng ty duyÖt sau ®ã chuyÓn xuèng phßng kÕ to¸n ®Ó kiÓm tra vµ ®­a sang phßng vËt t­ ®Ó mua nguyªn vËt liÖu. C«ng ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ nhËp ®Ó tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho (trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho kh«ng cã chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì - chi phÝ nµy ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung). C¨n cø vµo kÕ ho¹ch thi c«ng vµ ®Þnh møc sö dông nguyªn vËt liÖu, c¸c tæ, ®éi x©y dùng lËp giÊy yªu cÇu nguyªn vËt liÖu, thñ tr­ëng ®¬n vÞ ký duyÖt, phßng vËt t­ ®Ó kiÓm tra vµ lËp 02 liªn phiÕu xuÊt kho råi chuyÓn cho thñ kho. Thñ kho ghi sè thùc xuÊt vµo 02 liªn phiÕu xuÊt: 01 liªn giao cho ng­êi lÜnh vËt t­, 01 liªn thñ kho gi÷ ®Ó ghi thÎ kho, ®Þnh kú tËp hîp chøng tõ chuyÓn cho kÕ to¸n vËt t­. BiÓu 2.1: PhiÕu xuÊt kho sè: 69 Ngµy3/12/2007. Nî TK 621: Cã TK 152: Hä tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn Tr­êng An – CT Qu¶ng Ninh XuÊt t¹i kho: NguyÔn Hång Linh Sè thø tù Tªn, nh·n hiÖu vËt t­ M· sè ®¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn VN§ Theo chøng tõ Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 Xi m¨ng 1510115 T¹ 90 90 83.185,2 7.486.668 Céng 90 90 7.486.668 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): S¸u triÖu bèn tr¨m linh s¸u ngh×n s¸u tr¨m s¸u m­¬i t¸m ®ång ch½n. XuÊt ngµy 03 th¸ng 12 n¨m 2007 Ng­êi nhËn hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo sè l­îng, ®¬n gi¸ nguyªn vËt liÖu tån kho ®Çu kú, t×nh h×nh nhËp kho vËt t­ m¸y tù ®éng tÝnh ®¬n gi¸ vµ gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho theo tr×nh tù sau: - TÝnh ®¬n gi¸ thùc tÕ xuÊt kho - TÝnh trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho Cã ®¬n gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho kÕ to¸n sÏ ghi vµo cét ®¬n gi¸ (3), cét thµnh tiÒn (4) cña PhiÕu xuÊt kho. VÝ dô: Trong th¸ng 12/2007 cã t×nh h×nh nhËp xuÊt Xi m¨ng nh­ sau: BiÓu 2.2 B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån Xi m¨ng th¸ng 12/2007 TT Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i §¬n gi¸ ( VN§/t¹) Khèi l­îng ( t¹) Thµnh tiÒn ( VN§) 1 01/12 Tån kho ®Çu th¸ng 83.000 20 1.660.000 2 03/12 NhËp kho 83.500 100 8.350.000 3 03/12 XuÊt kho 90 4 16/12 NhËp kho 83.000 150 12.450.000 5 19/12 XuÊt kho 85 6 29/12 XuÊt kho 40 31/12 Tån kho cuèi th¸ng 83.185,2 55 4.575.186 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §¬n gi¸ Xi m¨ng xuÊt dïng theo phiÕu xuÊt kho sè 69 ngµy 03/12/2007 ®­îc m¸y tù ®éng tÝnh: §¬n gi¸ thùc tÕ 83.000*20+83.500*100 + 83.000*150 Xi m¨ng xuÊt kho = = 83.185,2VN§/ t¹ (PhiÕu xuÊt kho sè 69) 20 + 100 + 150 TrÞ gi¸ xi m¨ng thùc tÕ xuÊt dïng = 90 * 83.185,2 = 7.486.668 (VN§) (Ngµy 03/12/2007) Chi phÝ nguyªn vËt liÖu phôc vô thi c«ng x©y l¾p, m¸y thi c«ng, qu¶n lý tæ ®éi ph¸t sinh trong th¸ng ®­îc h¹ch to¸n trªn TK 621 "Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp". TK 621 ®îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh: TK 62101: C«ng tr×nh Quèc lé 1A TK 62102: C«ng tr×nh khai th¸c ®¸ Hoµng Mai TK 62104: C«ng tr×nh Vòng Só TK 62105: C«ng tr×nh Qu¶ng Ninh … Khi ph¸t sinh chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 621 "Chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh" Cã TK 152 “Chi tiÕt nguyªn vËt liÖu” VÝ dô c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 69 ngµy 03/12/2007 kÕ to¸n nhËp c¸c d÷ liÖu vµo c¸c chøng tõ m· ho¸ trªn m¸y theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 62105 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh ) 6.406.668 Cã TK 152 (Xi m¨ng) 6.406.668 Sau khi c¸c sè liÖu trªn ®­îc nhËp vµo c¸c chøng tõ m· ho¸, chóng sÏ ®­îc ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n SLS tù ®éng ghi vµo c¸c sæ: NhËt ký chung (BiÓu 2.3), Sæ chi tiÕt TK62105 “C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh” (BiÓu 2.4), Sæ c¸i TK 621 "Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp"(BiÓu 2.5), B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt (BiÓu2.11). Tr­êng hîp nguyªn vËt liÖu mua vÒ kh«ng nhËp kho mµ chuyÓn th¼ng ra c«ng tr×nh, kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n (nÕu ®· tr¶ tiÒn cho ng­êi b¸n) kÕ to¸n nhËp d÷ liÖu vµo m¸y, ch­¬ng tr×nh sÏ tù ®éng ghi sè liÖu vµo c¸c sæ kÕ to¸n liªn quan theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 621 (chi tiÕt theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh) Nî TK 133 (1331- thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ) Cã TK 112, 141, 331... C¨n cø PhiÕu yªu cÇu vËt t­ s¾t f18 cña Ban ®iÒu hµnh dù ¸n C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh, Ho¸ ®¬n (GTGT) sè 01458 ngµy 05/12/2007 cña Cöa hµng VËt liÖu XD 72 NguyÔn Tr·i, GiÊy b¸o Nî BN 0118 - Ng©n hµng CÈm Ph¶- Qu¶ng Ninh, kÕ to¸n nhËp d÷ liÖu vµo m¸y vi tÝnh nh­ sau: Nî TK 62105 "C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh" 11.400.000 Nî TK 133 (1331-ThuÕ GTGT) 570.000 Cã TK 112 11.970.000 Sè liÖu trªn ®­îc ph¶n ¸nh trªn Sæ nhËt ký chung (BiÓu 2.3), Sæ chi tiÕt TK 62105 "C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh "(BiÓu 2.4), Sæ c¸i TK 621(BiÓu 2.5) Tr­êng hîp xuÊt hoÆc mua nguyªn vËt liÖu dïng cho m¸y thi c«ng, ho¹t ®éng qu¶n lý ®éi x©y dùng còng ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, tr×nh tù kÕ to¸n t­¬ng tù nh­ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu dïng cho ho¹t ®éng x©y l¾p: c¨n cø vµo giÊy yªu cÇu, phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n chøng tõ vÒ mua hµng ho¸ kÕ to¸n nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 621 (Chi tiÕt theo c«ng tr×nh) theo gi¸ thùc tÕ ghi trªn ho¸ ®¬n Nî TK 133(1331- thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ) Cã TK 111, 112, 331, ... tæng gi¸ thanh to¸n hoÆc Nî TK 621 (Chi tiÕt theo c«ng tr×nh) Cã TK 152 (Chi tiÕt nguyªn vËt liÖu) Ngµy 06/12/2007 §ç Ngäc Quúnh nhËn x¨ng dÇu cho cho ®éi xe C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 90 do thñ kho chuyÓn lªn kÕ to¸n nhËp gi¸ trÞ vËt t­ xuÊt kho vµ c¸c d÷ liÖu kh¸c nh­ tªn ng­êi lÜnh, tªn tæ ®éi... vµo phiÕu xuÊt kho ®· ®­îc m· ho¸ trªn m¸y vi tÝnh: Nî TK 62105 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 732.838 Cã TK 152 732.838 Sè liÖu trªn sau khi nhËp vµo m¸y vi tÝnh, sÏ ®­îc tù ®éng ghi vµo NhËt ký chung (BiÓu 2.3), Sæ chi tiÕt TK 62105 "C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh "(BiÓu 2.4), Sæ c¸i TK 621(BiÓu 2.5). - Chi phÝ c«ng cô dông cô: C¨n cø vµo kÕ ho¹ch thi c«ng x©y l¾p, t×nh h×nh thùc tÕ khi cã yªu cÇu vÒ c«ng cô dông cô c¸c ®¬n vÞ, tæ ®éi viÕt giÊy yªu cÇu xin lÜnh c«ng cô dông cô tõ kho hoÆc xin t¹m øng tiÒn ®Ó mua. C«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ nhá nh­ : quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng, quèc, xÎng, bóa, ... khi xuÊt dïng, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho toµn bé gi¸ trÞ ®­îc h¹ch to¸n mét lÇn vµo chi phÝ cña ®èi t­îng sö dông: Nî TK 621 (chi tiÕt theo tõng c«ng tr×nh) Cã TK 153 (100% gi¸ trÞ CCDC xuÊt dïng) Ngµy 07/12/2007, xuÊt kho 50 bé quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh. §¬n gi¸ b×nh qu©n lµ 58.000 VN§/bé. Gi¸ trÞ c«ng cô dông cô xuÊt kho = 50 x 58.000 = 2.900.000 VN§ C¨n cø phiÕu xuÊt kho sè 56 ngµy 07/12/2007, kÕ to¸n nhËp d÷ liÖu vµo chøng tõ ®· ®­îc m· ho¸ trªn m¸y theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 62105 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 2.900.000 Cã TK 153 2.900.000 Sau khi nhËp sè liÖu vµo m¸y, ch­¬ng tr×nh tù ®éng ghi vµo Sæ nhËt ký chung (BiÓu 2.3), Sæ chi tiÕt TK 62105 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) (BiÓu 2.4), Sæ c¸i TK 621(BiÓu 2.5). §èi víi CCDC cã gi¸ trÞ lín nh­: l¸n tr¹i, v¸n ®ãng khu«n, cèp pha, ... khi xuÊt dïng toµn bé gi¸ trÞ ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 142 "chi phÝ tr¶ tr­íc", sau ®ã kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ gi¸ trÞ CCDC cho ®èi t­îng sö dông c¨n cø vµo thêi gian h÷u dông vµ møc ®é sö dông cña CCDC. Khi xuÊt dïng: Nî TK 142 (1421- chi phÝ tr¶ tríc) 100 % gi¸ trÞ CCDC Cã TK 153 Ph©n bæ cho ®èi t­îng sö dông: Theo t×nh h×nh sö dông thùc tÕ Nî TK 621 (chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh ) Cã TK 142 Th¸ng 12/2007 C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh cã sö dông mét bé cèp pha míi cã nguyªn gi¸ 19.500.000 VN§. Bé cèp pha nµy cã thÓ sö dông ®­îc 18 lÇn, trong th¸ng C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh sö dông 6 lÇn. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho CCDC sè 45 ngµy 1/12/2007 kÕ to¸n tÝnh sè tiÒn ph©n bæ cho c«ng tr×nh trong th¸ng: Gi¸ trÞ bé cèp pha ph©n bæ cho C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh th¸ng 12/2007: 19.500.000 * 6 = 6.500.000 VN§ 18 C¨n cø vµo sè liÖu trªn, kÕ to¸n nhËp d÷ liÖu vµo m¸y vi tÝnh, sau ®ã ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n SLS sÏ tù ®éng ghi c¸c sè liÖu vµo c¸c Sæ nhËt ký chung (BiÓu 2.3), Sæ chi tiÕt TK 62105 "C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh" (B¶ng 2.4), Sæ c¸i TK 621 (BiÓu 2.5), Sæ c¸i TK 1421 "Chi phÝ tr¶ tr­íc". Nî TK 1421 "chi phÝ tr¶ tr­íc" 19.500.000 Cã TK 153 19.500.000 Nî TK 62105 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 6.500.000 Cã TK 1421 (chi phÝ tr¶ tr­íc) 6.500.000 BiÓu 2.3 NhËt Ký chung N¨m 2007 (trÝch) §¬n vÞ tÝnh: VN§ S TT Chøng tõ DiÔn gi¶i SH tk Sè tiÒn SH NT Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 … … … … … … … 96 45 1/12 XuÊt cèp pha cho CT Qu¶ng Ninh 621 1421 6.500.000 6.500.000 98 69 3/12 XuÊt kho xi m¨ng cho CT QN 621 152 7.486.668 7.486.668 … … … … … … … 119 0145 05/12 Mua s¾t f18 cho CT QN 621 112 114.000 114.000 … … … … … … … 226 31/12 K/C CPNVLTT quý VI – CT QN 1541 621 938.158.000 938.158.000 … … … … … … … Céng 127.460.258.255 127.460.258.255 Hµ néi, ngµy31 th¸ng 12n¨m 2007 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) BiÓu: 2.4 Sæ chi tiÕt TK 621 (62105) Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Quý IV/2007 (trÝch) C«ng Tr×nh: Qu¶ng Ninh §¬n vÞ tÝnh: VN§ Sè CT Ngµy CT DiÔn gi¶i TK §/¦ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ … … … … … … … 45 1/12 Sö dông cèp pha 1421 6.500.000 69 03/12 Xi m¨ng 152 7.486.668 0145 05/12 S¾t f18 112 11.400.000 56 07/12 QuÇn ¸o b¶o hé 153 2.900.000 … ... … … … … … TH VL 31/12 K/C CP NVLTT vµo TK1541 1541 938.158.000 Céng xxx 938.158.000 938.158.000 xxx Sè d­ cuèi kú: 0. Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) BiÓu: 2.5 Sæ c¸i TK 621 Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Quý IV/2007 (trÝch) §¬n vÞ tÝnh: VN§ CT DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi chó SH Ngµy._. Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 … … … … … … 45 1/12 Sö dông cèp pha –CT QN 1421 6.500.000 69 03/12 Xi m¨ng – CT QN 152 7.486.668 72 03/12 èng nèi gia c«ng- CT Hoµng Mai NghÖ An 111 16.359.800 0145 05/12 S¾t f18- CT QN 112 11.400.000 76 07/12 QuÇn ¸o b¶o hé –CT QN 153 2.900.000 … ... … … … TH VL 31/12 KÕt chuyÓn CP NVLTT - CT QN 154 938.158.000 … 31/12 … … … … … Céng xxx 9.231.853.000 9.231.853.000 Sè d cuèi kú: 0 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) 2.2.2. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i C«ng ty X©y l¾p vµ S¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp kh«ng chØ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp x©y l¾p mµ cßn bao gåm c¶ tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp l­¬ng cña c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng, nh©n viªn qu¶n lý tæ ®éi vµ c¸c kho¶n trÝch trªn l­¬ng nh­ (BHXH, BHYT, KPC§) cña c«ng nh©n x©y l¾p, c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng, nh©n viªn qu¶n lý tæ ®éi. T¹i C«ng ty X©y l¾p vµ S¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp, khèi l­îng c«ng viÖc x©y l¾p ®­îc thùc hiÖn chñ yÕu b»ng lao ®éng thñ c«ng. Do ®ã, chi phÝ tiÒn l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp x©y l¾p chiÕm mét tØ träng kh¸ lín (12% - 18%) trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. ViÖc h¹ch to¸n ®óng, ®Çy ®ñ chi phÝ nµy gãp phÇn vµo viÖc tÝnh to¸n hîp lý, chÝnh x¸c gi¸ thµnh c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. MÆt kh¸c, viÖc h¹ch to¸n ®óng chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cßn gióp cho viÖc thanh to¸n chi tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng tho¶ ®¸ng, kÞp thêi, khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng h¨ng say lµm viÖc, g¾n bã víi C«ng ty. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña C«ng ty ®­îc h¹ch to¸n trªn TK 622. Tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh: TK 62201: C«ng tr×nh Sãc S¬n, TK 62205: C«ng tr×nh Qu¶ng Ninh, ... ... Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp x©y l¾p: Hµng th¸ng, ë c«ng ty ®Òu cã hîp ®ång giao kho¸n gi÷a phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch vµ ®éi x©y dùng. Trong hîp ®ång ghi râ néi dung, khèi l­îng, ®¬n gi¸ c«ng viÖc. §éi x©y dùng c¨n cø vµo hîp ®ång nµy ®Ó tæ chøc thùc hiÖn khèi l­îng c«ng viÖc ®­îc giao ®¶m b¶o ®óng yªu cÇu kü thuËt, ®óng tiÕn ®é thi c«ng. T¹i c¸c ®éi x©y dùng, hµng ngµy ®éi tr­ëng ®éi x©y dùng chÊm c«ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia thi c«ng vµo b¶ng chÊm c«ng (chi tiÕt theo tõng c«ng tr×nh). Cuèi th¸ng, Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch thi c«ng cïng nh©n viªn phßng kinh tÕ kü thuËt, nh©n viªn phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch vµ ®éi tr­ëng ®éi x©y dùng tiÕn hµnh nghiÖm thu khèi l­îng c«ng viÖc thùc hiÖn trong th¸ng, lËp biªn b¶n nghiÖm thu khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh trong th¸ng (phiÕu gi¸). Phßng kÕ to¸n c¨n cø vµo hîp ®ång giao kho¸n vµ biªn b¶n nµy ®Ó x¸c ®Þnh tæng møc l­¬ng ®éi x©y dùng ®­îc h­ëng trong th¸ng: Tæng sè l­¬ng nhËn ®­îc trong th¸ng = Tæng khèi l­îng c«ng viÖc thùc hiÖn (chi tiÕt tõng CT) * §¬n gi¸ 1 khèi l­îng c«ng viÖc trong th¸ng C¨n cø vµo tæng sè c«ng trong b¶ng chÊm c«ng do ®éi x©y dùng göi lªn kÕ to¸n tÝnh ®­îc ®¬n gi¸ mét c«ng, tiÒn l­¬ng thùc nhËn cña c«ng nh©n x©y dùng theo tr×nh tù sau: Tæng gi¸ trÞ khèi l­îng c«ng viÖc (th¸ng) §¬n gi¸ mét c«ng = Tæng sè c«ng (th¸ng) L­¬ng kho¸n = §¬n gi¸ mét c«ng * Sè c«ng thùc hiÖn trong th¸ng NÕu c«ng ty kh«ng cã viÖc lµm cho c«ng nh©n th× c«ng nh©n ®­îc h­ëng theo l­¬ng c¬ b¶n, l­¬ng c¬ b¶n ®­îc tÝnh c¨n cø vµo l­¬ng cÊp bËc vµ hÖ sè l­¬ng: L­¬ng c¬ b¶n = L­¬ng cÊp bËc * HÖ sè l­¬ng NÕu trong th¸ng cã c«ng nh©n nghØ phÐp th× tiÒn l­¬ng thùc tr¶ lµ l­¬ng phÐp vµ ®­îc tÝnh nh sau: Møc l­¬ng c¬ b¶n L­¬ng phÐp = * Sè ngµy phÐp 24 ngµy Trªn c¬ së c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng c«ng nh©n ®­îc h­ëng trong th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho tõng tæ ®éi x©y dùng. C¨n cø vµo phiÕu gi¸ vµ B¶ng thanh to¸n l­¬ng cña c¸c tæ ®éi x©y l¾p, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp B¶ng ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng cho ®èi t­îng chÞu chi phÝ liªn quan vµ dùa vµo B¶ng ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng nhËp sè liÖu vµo m¸y. Nî TK 622 (chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh) Cã TK 334 Theo néi dung Hîp ®ång giao kho¸n víi ®éi x©y dùng sè 3, C«ng ty kho¸n cho ®éi x©y dùng trong th¸ng 12/2007 thùc hiÖn: - Tr¸t 550 m2 t­êng tÇng 2, C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh, ®¬n gi¸: 35.000 VN§/m2 Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tÝnh l­¬ng cho ®éi x©y dùng sè 3 c¨n cø vµo hîp ®ång giao kho¸n vµ phiÕu gi¸. PhiÕu gi¸ x¸c nhËn ®éi x©y dùng sè 3 hoµn thµnh 100% khèi l­îng c«ng viÖc ®­îc giao. Tæng sè l­¬ng ®éi XD sè3 = 550 x 35.000 =19.250.000 VN§ C¨n cø vµo B¶ng chÊm c«ng do ®éi x©y dùng Sè 3 göi lªn kÕ to¸n tÝnh ®­îc tæng sè c«ng toµn ®éi trong th¸ng 12/2007 (330 c«ng) vµ lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho ®éi. 19.250.000 §¬n gi¸ mét c«ng = = 58.333 VN§/c«ng 330 KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 62205 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 19.250.000 Cã TK 334 19.250.000 Cuèi th¸ng, kÕ to¸n c¨n cø vµo PhiÕu gi¸ vµ B¶ng thanh to¸n l­¬ng cña c¸c tæ, ®éi x©y dùng lËp B¶ng ph©n bæ l­¬ng vµo ®èi t­îng sö dông (BiÓu 2.8). Sè liÖu trªn B¶ng ph©n bæ l­¬ng vµo ®èi t­îng sö dông lµ c¨n cø ®Ó nhËp sè liÖu vµo c¸c chøng tõ ®· ®­îc m· ho¸ trªn m¸y vi tÝnh sau ®ã tù ®éng ghi vµo Sæ nhËt ký chung, sæ chi tiÕt TK 62205 (B¶ng 2.8), Sæ c¸i TK 622 (B¶ng 2.9). TiÒn l­¬ng c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng: TiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng ®­îc tÝnh c¨n cø vµo sè ca m¸y trong NhËt tr×nh xe m¸y hoÆc c¨n cø vµo phiÕu x¸c nhËn khèi l­îng c«ng viÖc cã ch÷ ký cña ®éi tr­ëng ®éi xe. L­¬ng kho¸n mét ca m¸y = Tæng sè ca m¸y (khèi l­îng c«ng viÖc) * §¬n gi¸ dù to¸n (mét khèi l­îng c«ng viÖc) Th¸ng 12/2007, c¨n cø vµo ®¬n gi¸ dù to¸n mét ca m¸y (80.000 VN§/ca m¸y xóc) vµ NhËt tr×nh xe m¸y cña tæ m¸y xóc Robex 420 kÕ to¸n tÝnh ®­îc: - Tæng sè ca m¸y thùc hiÖn: 78 Ca m¸y - Tæng sè tiÒn l­¬ng = 78 x 80.000 = 6.240.000 VN§ C¨n cø vµo tæng sè tiÒn l­¬ng trªn PhiÕu gi¸ vµ B¶ng thanh to¸n l­¬ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ l­¬ng cho ®èi t­îng sö dông. Sau ®ã, nhËp sè liÖu trªn b¶ng ph©n bæ l­¬ng cho ®èi t­îng sö dông vµo m¸y, ch­¬ng tr×nh sÏ tù ®éng ghi vµo NhËt ký chung, Sæ chi tiÕt TK 62205 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) (BiÓu 2.8), Sæ c¸i TK 622 (BiÓu 2.9). Nî TK 62208 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 6.240.000 Cã TK 334 6.240.000 TiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý tæ ®éi x©y dùng: T¹i C«ng ty X©y l¾p vµ S¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp, C¸c kho¶n: tiÒn l­¬ng chÝnh, l­¬ng phô, c¸c kho¶n phô cÊp cña: Nh©n viªn qu¶n lý ®éi x©y dùng, nh©n viªn kü thuËt c«ng tr×nh, c¸c nh©n viªn phôc vô t¹i c«ng tr×nh còng h¹ch to¸n vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Hµng ngµy, ®éi tr­ëng ®éi x©y dùng chÊm c«ng cho nh©n viªn thuéc quyÒn qu¶n lý cña m×nh vµo b¶ng chÊm c«ng. Cuèi th¸ng, göi b¶ng chÊm c«ng vÒ phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø cho viÖc tÝnh l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (BHXH, BHYT, KPC§) tÝnh vµo gi¸ thµnh, thanh to¸n l­¬ng vµ ghi sæ kÕ to¸n: Nî TK 622 (chi tiÕt theo c«ng tr×nh Cã TK 334 TiÒn l­¬ng thùc tÕ cña nh©n viªn qu¶n lý ®­îc tÝnh trªn c¬ së tæng møc l­¬ng kho¸n vµ møc ®é hoµn thµnh kÕ ho¹ch c«ng t¸c x©y l¾p cña tæ ®éi trong th¸ng: Tæng tiÒn tæng møc gi¸ trÞ c«ng viÖc thùc hiÖn l­¬ng = l­¬ng * thùc tÕ kho¸n gi¸ trÞ c«ng viÖc nhËn kho¸n Tæng tiÒn §¬n gi¸ l­¬ng th­c tÕ mét c«ng = Tæng sè c«ng trong th¸ng TiÒn l­¬ng 1 NV = §¬n gi¸ mét c«ng * Sè c«ng trong th¸ng Tæng møc l­¬ng kho¸n th¸ng 12/2007 cña C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh lµ 14.500.000 VN§. Trong th¸ng Ban ®iÒu hµnh c«ng tr×nh hoµn thµnh 100% khèi l­îng c«ng viÖc nhËn kho¸n. Tæng tiÒn l­¬ng thùc tÕ = 14.500.000 * 100% = 14.500.000 VN§ 14.500.000 §¬n gi¸ mét c«ng = = 63.596 VN§/c«ng 228 KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 62205 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 14.500.000 Cã TK 334 14.500.000 Sè liÖu trªn lµ c¨n cø ®Ó lËp B¶ng ph©n bæ l­¬ng cho ®èi t­îng sö dông. C¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ trªn l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp x©y dùng, c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng, nh©n viªn qu¶n lý tæ ®éi tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p (C«ng ty chØ thùc hiÖn trÝch ®èi víi c«ng nh©n trong danh s¸ch). C¨n cø vµo sè lao ®éng trong danh s¸ch, møc l­¬ng c¬ b¶n, tiÒn l­¬ng thùc tr¶ trong th¸ng cña tõng c«ng nh©n, cuèi quÝ, kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch c¸c kho¶n BHXH, BHYT, PKC§ theo tØ lÖ sau: BHXH: 20% l­¬ng c¬ b¶n (trong ®ã 5% trõ vµo l­¬ng cña c«ng nh©n, 15% tÝnh vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh BHYT: 3% l­¬ng c¬ b¶n (trong ®ã: 1% trõ vµo l­¬ng c«ng nh©n, 2% tÝnh vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh). KPC§: 2% l­¬ng thùc tr¶, tÝnh vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh. Dùa trªn tæng sè tiÒn trÝch BHXH, BHYT, KPC§ cña toµn C«ng ty trong quý, kÕ to¸n lËp b¶ng Ph©n bæ BHXH, BHYT, KPC§ vµ ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng chÞu chi phÝ theo sè c«ng nh©n thùc tÕ. C¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ cña quÝ IV ®­îc tÝnh toµn bé vµo gi¸ thµnh th¸ng 12/2007. Cuèi quÝ, c¨n cø vµo sè tiÒn ph©n bæ cho C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh trªn B¶ng ph©n bæ BHXH, BHYT, KPC§ kÕ to¸n ghi: Nî TK 62205 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 18.986.510 Cã TK 3382 KPC§ 1.998.580 Cã TK 3383 BHXH 14.989.350 Cã TK 3384 BHYT 1.998.580 Sè liÖu trªn ®­îc ph¶n ¸nh trªn B¶ng ph©n bæ BHXH, BHYT, KPC§ (BiÓu 2.8), Sæ NhËt ký chung, Sæ chi tiÕt TK 62205 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) (BiÓu 2.8), Sæ c¸i TK 622 (BiÓu 2.9). BiÓu: 2.6: Tæng hîp l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp thi c«ng Quý IV/ 2007 (trÝch) C«ng Tr×nh: Qu¶ng Ninh §¬n vÞ tÝnh: VN§ TT Tªn tæ ®éi tr­ëng Lao ®éng thuª ngoµi Lao ®éng trong biªn chÕ TiÒn l­¬ng 6% khÊu trõ Cßn l¹i ®­îc lÜnh 19% tÝnh vµo chi phÝ … … … … … … … … 16 §éi XD sè 3 TrÇn m¹nh TuÊn 19.250.000 1.155.000 18.095.000 3.657.500 17 Tæ m¸y Robex 420 NguyÔn V¨n Hµ 6.240.000 374.400 5.865.600 11.856.000 18 Lao ®éng thñ c«ng NguyÔn V¨n H­ng 19.080.000 19 §éi qu¶n lý Hoµng xu©n BÝnh 14.500.000 870.000 13.630.000 2.755.000 … … … … … … … … Céng xxx 80.740.000 99.929.000 3.997.160 95.931.840 18.986.510 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) BiÓu: 2.7 B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH Quý IV /2007 (TrÝch) §¬n vÞ tÝnh: VN§ §èi t­îng sö dông Chi tiÕt c«ng tr×nh Tæng Ghi Nî TK 622 … CT Qu¶ng Ninh … Th¸ng 10 … 53.459.730 … 738.252.090 TiÒn l­¬ng CNSX trong biªn chÕ 24.544.730 427.459.240 TiÒn l­¬ng CNSX thuª ngoµi 28.915.000 310.792.850 Th¸ng 11 … 65.850.870 … 829.288.739 TiÒn l­¬ng CNSX trong biªn chÕ 34.705.870 482.525.979 TiÒn l­¬ng CNSX thuª ngoµi 31.145.000 346.862.760 Th¸ng 12 80.344.910 1.262.609.170 TiÒn l­¬ng CNSX trong biªn chÕ … 40.678.400 … 550.740.000 TiÒn l­¬ng CNSX thuª ngoµi … 20.680.000 … 370.125.800 TrÝch 19% l­¬ng L§ trong biªn chÕ … 18.986.510 … 341.743.370 Céng … 199.655.510 … 2.830.150.000 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) BiÓu: 2.8 Sæ chi tiÕt TK 622 (62205) Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Quý IV/2007(TrÝch) C«ng Tr×nh: Qu¶ng Ninh §¬n vÞ tÝnh: VN§ Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i TK §/¦ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ 1 2 3 4 5 6 7 8 … … … … … … … … PBTL 31/12 31/12 TLCN trong biªn chÕ 334 40.678.400 PBTL 31/12 31/12 TL CN thuª ngoµi 334 20.680.000 PBTL 31/12 31/12 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ 338 18.986.510 PBTL 31/12 31/12 K/C CP NCTT 154 199.655.510 Céng xxx 199.655.510 199.655.510 Sè d­ cuèi kú:0 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) BiÓu: 2.9 Sæ c¸i tk 622 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Quý IV/2007(TrÝch) §¬n vÞ tÝnh: VN§ Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i TK §/U Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ 1 2 3 4 5 6 7 8 … … … … … … … .… PBTL 31/12 31/12 TLCN trong biªn chÕ - CT QN 334 40.678.400 PBTL 31/12 31/12 TLCN thuª ngoµi- CT QN 334 20.680.000 PBTL 31/12 31/12 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ -CT QN 338 18.986.510 … … … … … … … 31/12 31/12 K/C CPNCTT CT Qu¶ng Ninh 154 199.655.510 … … … … … … … … Céng 2.830.150.000 2.830.150.000 Sè d­ cuèi kú: 0 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) 2.2.3. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung T¹i C«ng Ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp, chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm: chi phÝ khÊu haoTSC§, c¸c kho¶n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn: tiÒn båi d­ìng ca cho c«ng nh©n, tiÒn ®iÖn, tiÒn n­íc, ®iÖn tho¹i, ph©n bæ l·i vay vèn l­u ®éng, phô phÝ s¶n l­îng. TÊt c¶ c¸c chi phÝ trªn khi ph¸t sinh ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 627, ®­îc më chi tiÕt theo c¸c yÕu tè chi phÝ: TK 6274: chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 6277: chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK 6278: chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn VÒ chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ( KHTSC§):Tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty bao gåm c¶ TSC§ dïng trong qu¶n lý tæ ®éi, phôc vô s¶n xuÊt chung, m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô thi c«ng nh­: nhµ x­ëng, tr¹m trén bª t«ng, m¸y b¬m bª t«ng, m¸y ph¸t ®iÖn, cÇn trôc, m¸y bµo quang, .... T×nh h×nh khÊu hao TSC§ ®­îc theo dâi qua TK 214 " Hao mßn TSC§". HiÖn nay, C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao tuyÕn tÝnh. Sè tiÒn khÊu hao TSC§ ph¶i trÝch hµng n¨m cña trong C«ng ty ®­îc tÝnh c¨n cø vµo tuæi thä kinh tÕ vµ khung thêi gian sö dông c¸c lo¹i TSC§. Riªng ®èi víi TSC§ ®­îc h×nh thµnh tõ nguån vèn vay, C«ng ty trÝch khÊu hao theo thêi gian trong khÕ ­íc vay ®Ó ®¶m b¶o kh¶ n¨ng thanh to¸n nî khi ®Õn h¹n. Chi phÝ khÊu hao TSC§ ®­îc coi lµ mét phÇn gi¸ thµnh c«ng tr×nh vµ nã ®­îc chuyÓn vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh th«ng qua chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ khÊu hao TSC§ ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 6274 "Chi phÝ s¶n xuÊt chung - KHTSC§". Chi phÝ khÊu hao cña TSC§ phôc vô s¶n xuÊt chung cña tæ ®éi vµ phôc vô thi c«ng ®Òu ®­îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n nµy, TK 6274 ®­îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh. - TK 627401: CT Sãc S¬n - TK 627405: CT Qu¶ng Ninh ... ... Nguyªn t¾c tÝnh khÊu hao cho c¸c ®èi t­îng liªn quan t¹i C«ng ty lµ TSC§ sö dông cho c«ng tr×nh nµo th× tÝnh chi phÝ khÊu hao trùc tiÕp cho c«ng tr×nh ®ã. Hµng th¸ng, c¨n cø vµo c¸c lo¹i TSC§ thùc tÕ sö dông tiÕn hµnh trÝch khÊu hao cho c¸c c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 6274 (Chi tiÕt theo c«ng tr×nh). Cã TK 214 Trong th¸ng 12/2007, C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh cã sö dông 3 xe «t« Huyndai cã nguyªn gi¸ 718.798.710 VN§. ¤ t« ®­îc h×nh thµnh b»ng nguån vèn tÝn dông, thêi h¹n vay lµ 6,5 n¨m. Sè tiÒn trÝch khÊu hao trong th¸ng ®­îc tÝnh nh­ sau: Sè tiÒn trÝch khÊu 718.798.710 hao mét n¨m = = 110.584.417 VN§ 6,5 Sè tiÒn trÝch khÊu 110.584.417 hao mét th¸ng = = 9.215.368 VN§ 12 Sè liÖu trªn ®­îc ph¶n ¸nh trªn B¶ng chi tiÕt ph©n bæ khÊu hao (BiÓu 2.11), Sæ chi tiÕt TK 627405, B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung (BiÓu 2.11), Sæ chi tiÕt TK 627 (BiÓu 2.12), Sæ c¸i TK 627 (BiÓu 2.13) vµ Sæ c¸i TK 214. BiÓu: 2.10 B¶ng chi tiÕt ph©n bæ khÊu hao Th¸ng 12 n¨m 2007 Tµi s¶n Tµi kho¶n ghi Nî 6274 TK ghi Cã Tªn Sè hiÖu 2141 2142 2143 … … … … … … CT Qu¶ng Ninh M¸y ñi D- 6H 2113012-05 12.548.50 « t« Huyndai 2113013-05 9.215.368 M¸y khoan EMC 2113017-05 15.348.966 … … … … … ... Céng 48.761.928 … … … … … … Tæng céng 368.561.053 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) VÒ chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cña C«ng ty bao gåm chi phÝ thuª ngoµi m¸y thi c«ng, chi phÝ söa ch÷a m¸y thi c«ng, chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì nguyªn vËt liÖu. C¸c chi phÝ trªn ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 6277 "Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi". TK nµy ®­îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Khi ph¸t sinh chi phÝ thuª ngoµi m¸y thi c«ng, c¨n cø vµo hîp ®ång thuª m¸y gi÷a C«ng ty vµ bªn cho thuª, biªn b¶n bµn giao m¸y thi c«ng ®i thuª gi÷a C«ng ty vµ ®éi tr­ëng ®éi x©y dùng c«ng tr×nh, kÕ to¸n sÏ h¹ch to¸n trùc tiÕp chi phÝ thuª ngoµi m¸y thi c«ng cho c«ng tr×nh sö dông theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 6277 (Chi tiÕt cho c«ng tr×nh) Nî TK 133 (1331-ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ) Cã TK 111, 141, 331 Th¸ng 12, c¨n cø hîp ®ång thuª m¸y ñi gi÷a C«ng ty vµ C«ng ty Long Nam phôc vô C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh (thêi gian thuª 5 ngµy, gi¸ thuª 1.200.000 VN§/ ngµy), kÕ to¸n tÝnh ®­îc tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n lµ: 6.000.000 VN§, thuÕ GTGT 10%. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 627705 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 6.000.000 Nî TK 1331 600.000 Cã TK 111 6.600.000 KÕ to¸n nhËp sè liÖu trªn vµo m¸y, ch­¬ng tr×nh sÏ tù ®éng ghi vµo Sæ nhËt ký chung, Sæ chi tiÕt TK 627705 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh), Sæ chi tiÕt TK 627 (BiÓu 2.12), Sæ c¸i TK 627 (BiÓu 2.14), Sæ c¸i vµ Sæ chi tiÕt TK 331-Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. VÒ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Ngoµi tÊt c¶ c¸c kho¶n chi phÝ trªn nh÷ng chi phÝ cßn l¹i ph¸t sinh t¹i ®éi x©y dùng vµ c«ng tr×nh ®Òu h¹ch to¸n vµo TK 6278 ”Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c” nh­ trÝch vµ ph©n bæ l·i vay, trÝch vµ ph©n bæ phô phÝ s¶n l­îng, tiÒn khen th­ëng hoµn thµnh thi c«ng, chi phÝ tiÕp thÞ, tiÕp kh¸ch, chi phÝ ®iÖn n­íc, ®iÖn tho¹i, ph©n bæ chi phÝ CCDC, tiÒn båi d­ìng ca cho c«ng nh©n. TK 6278 ®­îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. §Ó tËp hîp nh÷ng kho¶n chi phÝ nµy, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh h¹ch to¸n nh­ sau: - H¹ch to¸n trÝch vµ ph©n bæ phô phÝ s¶n l­îng: Phô phÝ s¶n l­îng lµ kho¶n chi phÝ mµ hµng th¸ng c¸c c«ng tr×nh ph¶i trÝch ra ®Ó nép cho C«ng ty, Tæng c«ng ty trªn c¬ së s¶n l­îng thùc hiÖn trong th¸ng. Chi phÝ nµy ®­îc dïng ®Ó trang tr¶i nh÷ng chi phÝ cho c¸c bé phËn, c¸c phßng ban trong C«ng ty, Tæng c«ng ty. Theo qui ®Þnh hµng th¸ng c¸c c«ng tr×nh ph¶i nép 4% phô phÝ s¶n l­îng. Phô phÝ s¶n l­îng ph©n bæ S¶n l­îng thùc hiÖn trong kú Cho c«ng tr×nh A trong kú = 4% * cña c«ng tr×nh A Trong 4% phô phÝ s¶n l­îng nµy, 2,8% ®Ó l¹i C«ng ty vµ 1,2% nép lªn Tæng c«ng ty. KÕ to¸n ghi sæ kÕ to¸n theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6278 (Chi tiÕt theo c«ng tr×nh) 2,8%/s¶n l­îng Nî TK 6428: 1,2%/s¶n l­îng Cã TK 3388 4%/ s¶n l­îng C¨n cø phiÕu gi¸ th¸ng 12/2007 C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh: x¸c nhËn gi¸ trÞ khèi l­îng c«ng viÖc thùc hiÖn: 342.254.000 VN§ Phô phÝ s¶n l­îng tÝnh vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh: 2,8% * 342.254.000 = 9.583.112 (VN§) Khi trÝch phô phÝ s¶n l­îng kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 627805 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 9.583.112 Cã TK 3388 9.583.112 Sè liÖu trªn ®­îc kÕ to¸n nhËp vµo m¸y ®Ó ghi vµo c¸c sæ: Sæ nhËt ký chung, Sæ chi tiÕt TK 627805 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh), Sæ c¸i TK 6278, Sæ c¸i, Sæ chi tiÕt TK 3388, ... H¹ch to¸n chi phÝ vËn chuyÓn vµ bèc dì nguyªn vËt liÖu: Khi ph¸t sinh chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì trong qu¸ tr×nh mua nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n c¨n cø vµo Ho¸ ®¬n GTGT mua nguyªn vËt liÖu, Ho¸ ®¬n GTGT cña ng­êi vËn chuyÓn nhËp ®Þnh kho¶n vµ c¸c d÷ liÖu kh¸c vµo chøng tõ m· ho¸ trªn m¸y: Nî TK 6278 (chi tiÕt theo c«ng tr×nh) Nî TK 133 (1331- thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ) Cã TK 111, 331, ... Ngµy 21/12/2007 C«ng ty mua 100 t¹ Xi m¨ng phôc vô C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh, theo ho¸ ®¬n vËn chuyÓn sè 1124, C«ng ty vËn t¶i Thanh H­ng, c­íc phÝ vËn chuyÓn 180.000 VN§, thuÕ GTGT(10%) 18000 VN§, tæng gi¸ thanh to¸n 198.000 VN§ KÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 627805 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 180.000 Nî TK 1331 18.000 Cã TK 111 198.000 Sè liÖu trªn ®­îc ghi vµo Sæ nhËt ký chung, Sæ chi tiÕt TK 627805 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh), Sæ c¸i TK 6278. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè tiÒn ®iÖn tho¹i th¸ng 12/2007, C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh, phiÕu chi tiÒn mÆt sè 175, kÕ to¸n nhËp sè liÖu vµo m¸y: Nî TK 627805 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 494.600 Nî TK 1331 49.460 Cã TK 1111 544.060 Sau khi nhËp vµo m¸y, sè liÖu trªn tù ®éng ghi vµo Sæ nhËt ký chung, B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung (BiÓu 2.12), Sæ chi tiÕt 62705 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh), Sæ chi tiÕt TK 627 (BiÓu 2.13), Sæ c¸i TK 627 (BiÓu 2.14), Sæ chi tiÕt TK 1111 "TiÒn mÆt- tiÒn ViÖt Nam". BiÓu: 2.11 B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung Quý IV/2007 C«ng Tr×nh: Qu¶ng Ninh §¬n vÞ tÝnh: VN§ STT Lo¹i chi phÝ Sè tiÒn ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Sè cã thuÕ Sè kh«ng thuÕ 1 Chi phÝ khÊu hao TSC§ ph©n bæ 146.283.411 146.283.411 0 2 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 84.418.600 77.685.400 6.733.200 Trong ®ã: Thuª m¸y 38.058.000 3.805.800 Söa ch÷a lín TSC§ 29.627.400 2.927.400 3 Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn 82.035.500 76.352.000 5.683.500 Céng 312.737.511 300.320.811 12.416.700 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiÓu 2.12 Sæ chi tiÕt TK 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung Quý IV/2007 C«ng Tr×nh: Qu¶ng Ninh §¬n vÞ tÝnh: VN§ Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i Tokyo §/¦ Sè tiÒn Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã THCPC 31/12 31/12 CP KH TSC§ 214 146.283.411 THCPC 31/12 31/12 CP thuª m¸y 331 38.058.000 THCPC 31/12 31/12 CP söa ch÷a lín TSC§ 2413 29.627.400 THCPC 31/12 31/12 CP thuª ngoµi 331 10.000.000 THCPC 31/12 31/12 CP kh¸c b»ng tiÒn 111 76.352.000 31/12 31/12 K/C CPSXC - CTQN 1541 300.320.811 Céng 300.320.811 300.320.811 Sè d­ cuèi kú: 0 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiÓu: 2.13 Sæ c¸i TK 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung Quý IV/ 2007 §¬n vÞ tÝnh: VN§ Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i TK §/¦ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ 1 2 3 4 5 6 7 8 … … … … … … … … CT Qu¶ng Ninh THCPC 31/12 31/12 CP KHTSC§ - CT QN 214 146.283.411 THCPC 31/12 31/12 CP DV mua ngoµi- CT QN 331 77.685.400 THCPC 31/12 31/12 CP # b»ng tiÒn - CT QN 111 76.352.000 THCPC 31/12 31/12 K/C CP SXC vµo Z sp CT- QN 154 300.320.811 … … … … … … … … Céng xxx 3.586.900.500 3.586.900.500 Sè d­ cuèi kú: 0 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 2.2.4. KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt C«ng ty X©y l¾p vµ S¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n kª khai th­êng xuyªn ®Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt (sö dông TK 154 "chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang" ®Ó tËp hîp chi phÝ phÝ). Cuèi quý, c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú ®· tËp hîp trªn c¸c sæ chi tiÕt c¸c TK 621 "chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp", TK 622 "chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp", TK 627 "chi phÝ s¶n xuÊt chung" ®­îc ph©n bæ, kÕt chuyÓn sang TK 154 "Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang". TK 154 ®­îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. M¸y tÝnh sÏ thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn VÝ dô: KÕt chuyÓn chi phÝ quý IV/2007 C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh: M¸y tÝnh sÏ tù ®éng kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp tõ Sæ chi tiÕt TK 62105 (chi tiÕt C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) sang Sæ chi tiÕt TK 15405 (chi tiÕt C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 15405 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) : 938.158.000 Cã TK 62105 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) : 938.158.000 M¸y tÝnh tù ®éng kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp tõ Sæ chi tiÕt TK62205 (chi tiÕt C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) sang Sæ chi tiÕt TK15405 (chi tiÕt C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 15405 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) : 199.655.510 Cã TK 62205 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) : 199.655.510 M¸y tÝnh tù ®éng kÕt chuyÓn tõ Sæ chi tiÕt TK 627405 (chi phÝ khÊu hao TSC§- chi tiÕt C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh), tõ Sæ chi tiÕt TK 627705 (chi phÝ dÞch vô mua ngoµi- chi tiÕt C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh), tõ Sæ chi tiÕt TK 627805 (chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn- chi tiÕt C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) sang Sæ chi tiÕt TK 15405 (chi tiÕt C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 15405 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) : 300.320811 Cã TK 627405 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) : 146.283.411 Cã TK 627705 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) : 77.685.400 Cã TK 627805 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) : 76.352.000 Nh­ vËy khi kÕt chuyÓn chi phÝ, sè liÖu ®­îc ph¶n ¸nh trªn Sæ nhËt ký chung (BiÓu 2.3), Sæ chi tiÕt TK 621(BiÓu 2.4), Sæ c¸i TK 621 (BiÓu 2.5), Sæ chi tiÕt TK 622 (BiÓu 2.8), Sæ c¸i TK 622 (BiÓu 2.9), Sæ chi tiÕt TK 627 (BiÓu 2.12), Sæ c¸i TK 627 (BiÓu 2.13), B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt (BiÓu 2.14), Sæ chi tiÕt TK 154(BiÓu 2.16), Sæ c¸i TK 154 (BiÓu 2.18). BiÓu 2.14 B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt Quý IV- 2007 C«ng ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp §¬n vÞ tÝnh: VN§ TT Tªn c«ng tr×nh CPNVLTT CP NCTT CPSXC Céng 1 CT Hoµng Mai – NghÖ An 1.114.520.483 286.489.300 380.958.300 1.782.254.572 2 §­êng quèc lé 1A 725.923.562 190.905.860 241.529.157 1.156.358.579 3 CT QN 938.158.000 199.655.510 300.320.811 1.438.134.321 … … … … … … Tæng céng 9.231.853.000 2.830.150.000 3.586.900.500 15.648.903.500 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 2.3. KiÓm kª, §¸nh gi¸ s¶n phÈm x©y l¾p dë dang vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty 2.3.1 KiÓm kª, ®¸nh gi¸ s¶n phÈm x©y l¾p dë dang ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ c«ng t¸c x©y l¾p dë dang cuèi kú phô thuéc vµo ph­¬ng thøc thanh to¸n khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh ®· ký gi÷a doanh nghiÖp x©y l¾p víi bªn giao thÇu. C«ng ty X©y l¾p vµ S¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp thanh to¸n víi bªn giao thÇu theo giai ®o¹n c«ng viÖc. V× vËy, s¶n phÈm dë dang lµ nh÷ng giai ®o¹n c«ng viÖc x©y l¾p ch­a hoµn thµnh hoÆc ®· hoµn thµnh nh­ng ch­a ®­îc sù x¸c nhËn cña bªn giao thÇu hay ch­a bµn giao cuèi kú. Trªn c¬ së phiÕu gi¸ vµ biªn b¶n kiÓm kª khèi l­îng c«ng t¸c x©y l¾p dë dang cuèi kú, kÕ to¸n sÏ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang theo gi¸ thµnh dù to¸n cña khèi l­îng c«ng t¸c x©y l¾p. Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú = Møc ®é hoµn thµnh khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú * Gi¸ thµnh dù to¸n cña khèi l­îng c«ng t¸c x©y l¾p C¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú do phßng Kinh tÕ kÕ ho¹ch: x¸c nhËn møc ®é hoµn thµnh khu nhµ C - C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh lµ 30%. Khu nhµ C cã gi¸ thµnh dù to¸n lµ 381.695.000 VN§, kÕ to¸n tÝnh ®­îc gi¸ trÞ khèi l­îng c«ng viÖc dë dang cuèi kú: Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë cuèi kú = 30% * 381.695.000 = 114.508.500 VN§ Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú ®­îc ph¶n ¸nh trªn B¶ng kª chi phÝ dë dang (BiÓu 2.15), Sæ chi tiÕt TK 15405 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) (BiÓu 2.16), Sæ c¸i TK 154 (BiÓu 2.18). BiÓu 2.15 B¶ng kª chi phÝ dë Dang cuèi quý IV/ 2007 C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh §¬n vÞ tÝnh: VN§ STT Kho¶n môc chi phÝ Gi¸ trÞ dë dang 1 Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 73.285.440 2 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 16.031.190 3 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 25.191.870 Céng 114.508.500 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) 2.3.2 TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh ph¶i t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, nhanh chãng vµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh ë c«ng ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp ®­îc x¸c ®Þnh lµ tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, giai ®o¹n c«ng viÖc hoµn thµnh qui ­íc. Kú tÝnh gi¸ thµnh lµ thêi kú bé phËn kÕ to¸n gi¸ thµnh cÇn tiÕn hµnh c«ng viÖc tÝnh gi¸ thµnh cho c¸c ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y dùng vµ cña s¶n phÈm x©y l¾p, ®Ó ®¸p øng cho c«ng t¸c qu¶n lÝ C«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p cña m×nh theo quý. Cuèi mçi th¸ng dùa trªn tê kª chi tiÕt chi phÝ cña tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh, kÕ to¸n lÊy sè liÖu ®Ó lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña tõng th¸ng. Cuèi quý, kÕ to¸n c¨n cø c¸c tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña tõng th¸ng trong quý vµo b¶ng tæng hîp chi phÝ theo quý tõ ®ã tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh trong quý vµ lËp b¸o c¸o chi phÝ, b¸o c¸o gi¸ thµnh. Lùa chän ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh hîp lý sÏ gióp cho kÕ to¸n x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ thµnh cña tõng ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh. §Ó phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p còng nh­ phï hîp víi t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp chän ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp: Gi¸ thµnh thùc tÕ khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh = Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang ®Çu kú + Chi phÝ SX- KD ph¸t sinh trong kú - Chi phÝ SX-KD dë dang cuèi kú C¨n cø biªn b¶n kiÓm kª: Khèi l­îng c«ng viÖc dë dang th¸ng cuèi kú C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh lµ 114.508.500 VN§. - Chi phÝ ph¸t sinh trong quý: 1.438.134.321 VN§ - Chi phÝ dë dang ®Çu kú: 535.810.000 VN§. - Gi¸ thµnh thùc tÕ cña C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh lµ: 535.810.000 + 1.438.134.321 - 114.508.500 = 1.859.435.821VN§ C¨n cø vµo sè liÖu trªn, KÕ to¸n nhËp vµo chøng tõ m· ho¸ trªn m¸y vi tÝnh ®Ó ghi vµo Sæ nhËt ký chung, Sæ chi tiÕt TK 15405 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) (BiÓu 2.17), ThÎ Ýnh gi¸ thµnh s¶n phÈm (BiÓu 2.18), Sæ c¸i TK 154 (BiÓu 2.19), Sæ c¸i, Sæ chi tiÕt TK 632 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 63205 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 1.859.435.821 Cã TK 15405 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 1.859.435.821 BiÓu 2.16 Sæ chi tiÕt TK 154 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Quý IV/2007 C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh §¬n vÞ tÝnh: VN§ Sè d­ ®Çu kú: 535.810.000 Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i TK §/¦ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè D­ THCP 31/12 31/12 CPNVLTT 621 938.158.000 73.285.440 THCP 31/12 31/12 CPNCTT 622 199.655.510 16.031.190 THCP 31/12 31/12 CPSXC 627 300.320.811 25.191.870 THCP 31/12 31/12 K/C Zsp 632 1.859.435.821 Céng xxx 1.438.134.321 1.859.435.821 114.508.500 Sè d­ cuèi kú: 114.508.500 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) BiÓu 2.17 ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p Quý IV/2007 Tªn c«ng tr×nh: C«ng tr×nh Qu¶ng Ninh §¬n vÞ tÝnh: VN§ chØ tiªu Tæng sè Theo kho¶n môc chi phÝ CPNVLTT CPNCTT CP SXC 1.CPSXKD DD ®Çu kú 535.810.000 342.918.400 75.013.400 117.878.200 2.CP SX-KD PS trong kú 1.438.134.321 938.158.000 199.655.510 300.320.811 CP SX-KD DD cuèi kú 114.508.500 73.285.440 16.031.190 25.191.870 4. Gi¸ thµnh SP hoµn thµnh 1.859.435.821 1.207.790.960 258.637.720 393.007.141 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) BiÓu 2.18 Sæ c¸i TK154 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Quý IV/2007 C«ng ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp §¬n vÞ tÝnh: VN§ Sè d­ ®Çu kú: 2.058.450.750 Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i TK ®/­ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh C._.