Tài liệu Kế toán chi phí sản xuất & tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây lắp & sản xuất thiết bị công nghiệp: ... Ebook Kế toán chi phí sản xuất & tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây lắp & sản xuất thiết bị công nghiệp
81 trang |
Chia sẻ: huyen82 | Lượt xem: 1437 | Lượt tải: 0
Tóm tắt tài liệu Kế toán chi phí sản xuất & tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây lắp & sản xuất thiết bị công nghiệp, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Môc lôc
PhÇn 1
Nh÷ng ®Æc ®iÓm kinh tÕ kü thuËt cua c«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp.............................................................................06
Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty...........................06
§Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®«ng s¶n xuÊt kinh doanh tai c«ng ty.....09
§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty...........................10
§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty.............................12
§¨c ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n to¸n t¹i c«ng ty....................14
1.5.1 ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty................................14
1.5.2 HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n....................................................14
1.5.3 HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n...................................................17
1.5.4 HÖ thèng sæ kÕ to¸n..............................................................17
1.5.5 HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n......................................................19
PhÇn 2:
Thùc tr¹ng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp....................20
2.1.§èi tîng, ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p..................................................................................20
2.2.KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty...............................................21
2.2.1 KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp..............................21
2.2.2 KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp......................................32
2.2.3 KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung.............................................43
2.2.4 KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt x©y l¾p............................52
2.3 KiÓm kª, ®¸nh gi¸ s¶n phÈm x©y l¾p dë dang vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty......................................................................54
2.3.1 KiÓm kª, ®¸nh gi¸ s¶n phÈm x©y l¾p dë dang.......................54
2.3.2 TÝnh gi¸ thµnh phÈm x©y l¾p.................................................55
PhÇn 3:
Hoµn thiÖn kÕ to¸n CPSX vµ tinh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp...............................60
3.1 §¸nh gi¸ kÕ to¸n CPSXvµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty..........................................................................................................60
3.1.1 Nh÷ng u ®iÓm......................................................................60
3.1.2 Nh÷ng tån t¹i.........................................................................63
3.2 Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸nCPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty...............................................................65
Danh môc c¸c tõ viÕt t¾t
sè tt
ch÷ viÕt t¾t
diÔn gi¶i
1
CBCNV
C¸n bé c«ng nh©n viªn
2
CBKHKT
C¸n bé khoa häc kü thuËt
3
SXKD
S¶n xuÊt kinh doanh
4
TSC§
Tµi s¶n cè ®Þnh
5
CCDC
C«ng cô dông cô
6
BHXH
B¶o hiÓm x· héi
7
BHYT
B¶o hiÓm y tÕ
8
KPC§
Kinh phÝ c«ng ®oµn
9
CNSX
C«ng nh©n s¶n xuÊt
10
CTQN
C«ng tr×nh qu¶ng ninh
11
CPNVLTT
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
12
CPNCTT
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
13
CPSXC
Chi phÝ s¶n xuÊt chung
Danh môc s¬ ®å
sè tt
s¬ ®å
tªn s¬ ®å
trang
1
s¬ ®å 1.1
Quy tr×nh sxkd cña c«ng ty
10
2
s¬ ®å 1.2
m« h×nh tæ chøc qu¶n lý cua c«ng ty
11
3
s¬ ®å 1.3
s¬ ®å bé m¸y phßng kÕ to¸n c«ng ty
13
4
s¬ ®å 1.4
s¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n cña c«ng ty
19
Danh môc b¶ng biÓu
sè tt
B¶ng biÓu
Tªn b¶ng biÓu
trang
1
BiÓu 1.1
C¸c c«ng tr×nh chñ yÕu c«ng ty d· thi c«ng
07
2
BiÓu 1.2
B¸o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn mét sè chØ tiªu sxkd
08
3
BiÓu 1.3
B¸o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn mét sè chØ tiªu tµi chÝnh
09
4
BiÓu 1.4
Danh môc chøng tõ c«ng ty sö dông
15
5
BiÓu 1.5
Danh môc mÉu sæ kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông
17
6
BiÓu 2.1
PhiÕu xuÊt kho
23
7
BiÓu 2.2
B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån
24
8
BiÓu 2.3
NhËt ký chung
29
9
BiÓu 2.4
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621
30
10
BiÓu 2.5
Sæ c¸i tµi kho¶n 621
31
11
BiÓu 2.6
B¶ng tæng hîp l¬ng CN trùc tiÕp thi c«ng
39
12
BiÓu 2.7
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH
40
13
BiÓu 2.8
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 622
41
14
BiÓu 2.9
Sæ c¸i tµi kho¶n 622
42
15
BiÓu 2.10
B¶ng ph©n bæ khÊu hao
45
16
BiÓu 2.11
B¶ng tæng hîp CPSXC
49
17
BiÓu 2.12
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 627
50
18
BiÓu 2.13
Sæ c¸i tµi kho¶n 627
51
19
BiÓu 2.14
B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt
53
20
BiÓu 2.15
B¶ng kª chi phÝ dë dang cuèi quý IV/ 2007
55
21
BiÓu 2.16
Bæ chi tiÕt tµi kho¶n 154
57
22
BiÓu 2.17
ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p
58
23
BiÓu 2.18
Sæ c¸i tµi kho¶n 154
59
Lêi më ®Çu
Trong thêi ®¹i ph¸t triÓn ®i lªn cña níc ta hiÖn nay nÒn kinh tÕ cã sù ph¸t triÓn vît bËc vÒ mäi mÆt cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá vµo tæng thu nhËp quèc d©n cña ®Êt níc. §Ó cã ®îc thµnh qu¶ ®ã lµ do cã sù qu¶n lý ®óng ®¾n cña nhµ níc, më cöa vµ héi nhËp víi thÕ giíi. §Ó ®¸p øng nhu cÇu ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ ngµy cµng cao th× nghµnh kÕ to¸n còng cµng ngµy cµng ®îc hoµn thiÖn h¬n. V× trong kinh tÕ, kÕ to¸n lµ mét nghµnh rÊt quan träng, bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo dï lµ doanh nghiÖp nhµ níc hay doanh nghiÖp t nh©n, dï lµ doanh nghiÖp to hay nhá còng ph¶i cã kÕ to¸n bëi v× kÕ to¸n cung cÊp nh÷ng th«ng tin quan träng cho nhiÒu ®èi tîng nh: c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp, c¸c nhµ ®Çu t, c¸c c¬ quan thuÕ cña nhµ níc …vv.
Trong thêi gian häc tËp t¹i trêng ®¹i häc Kinh tÕ quèc d©n Hµ Néi vµ thùc tËp t¹i c«ng ty X©y L¾p Vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp ®îc sù gi¶ng d¹y vµ híng dÉn tËn t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o trong trêng em ®· trang bÞ cho em phÇn nµo vÒ kiªn thøc kÕ to¸n cïng víi sù gióp ®ì cña c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n c«ng ty X©y l¾p vµ S¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp vµ sù híng dÉn thêng xuyªn cña thÇy gi¸o TrÇn V¨n ThuËn em ®· hoµn thµnh bµi b¸o c¸o thùc tËp kÕ to¸n chuyªn ®Ò cña em ®Ó lµm c¬ së cho em tèt nghiÖp kho¸ häc vµ tÝch luü kinh nghiÖm kÕ to¸n sau nµy.
Em xin ch©n thµnh c¸m ¬n c¸c thÇy c« gi¸o trong trêng ®¹i häc Kinh TÕ Quèc D©n vµ c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty X©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp ®· tËn t×nh gióp ®ì em trong thêi gian qua.
PhÇn 1
Nh÷ng ®Æc ®iÓm kinh tÕ kü thuËt cña c«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp
1.1. qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty X©y l¾p vµ S¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp
- Tªn c«ng ty hiÖn nay : C«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt
thiÕt bÞ c«ng nghiÖp
- Tªn giao dÞch quèc tÕ :
- Trô së chÝnh : 129 NguyÔn Tr·i – Thanh Xu©n - Hµ Néi.
- §iÖn tho¹i liªn hÖ :
- Fax :
- Mail :
LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn :
C«ng ty X©y l¾p vµ S¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp ®îc ra ®êi ngµy 5/8/1958 theo quyÕt ®Þnh sè 117 cña Bé C«ng NghiÖp.
Qua h¬n 40 n¨m x©y dùng vµ trëng thµnh c«ng ty ®îc chia ra lµm 3 thêi kú:
* Thêi kú 1958 - 1964 kh«i phôc kinh tÕ, x©y dùng MiÒn B¾c XHCN
* Thêi kú 1964 - 1975: X©y dùng vµ chiÕn ®Êu chèng ®Õ quèc Mü
*Thêi kú tõ 1975- nay: X©y dùng trong ®iÒu kiÖn hoµ b×nh vµ thèng nhÊt ®Êt níc
KÓ tõ khi h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn ®Õn nay c«ng ty ®· tham gia ®Êu thÇu vµ nhËn thÇu thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh: C«ng tr×nh x©y dùng d©n dông, c«ng tr×nh x©y dùng c«ng nghiÖp, c«ng tr×nh v¨n ho¸ thÓ thao, c«ng tr×nh giao th«ng, c«ng tr×nh thuû lîi-thuû ®iÖn, c«ng tr×nh ®êng d©y vµ tr¹m biÕn ¸p ë hÇu hÕt c¸c tØnh tõ miÒn B¾c ®Õn miÒn Trung. C«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp cã mét thÞ trêng rÊt réng lín v× thÕ rÊt thuËn lîi cho viÖc më réng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, t¨ng doanh thu, t¨ng lîi nhuËn.ThÞ trêng cña C«ng ty theo giÊy phÐp kinh doanh chñ yÕu ë trong níc trong c¶ ba miÒn. Lùc lîng lao ®éng trong C«ng ty còng t¬ng ®èi æn ®Þnh vÒ mÆt sè lîng n¨m 1996 toµn c«ng ty cã 1222 c¸n bé c«ng nh©n viªn (CBCNV), n¨m 2007 cã 1189 CBCNV nhng l¹i cã sù thay ®æi ®¸ng kÓ vÒ chÊt, thÓ hiÖn ë sù gia t¨ng vÒ sè lîng c¸n bé khoa häc kü thuËt: n¨m 1996 cã 152 CBKHKT, n¨m 2007 cã 239 CBKHKT. TÝnh ®Õn thêi ®iÓm 31/12/2007 C«ng ty cã 325 C¸n bé khoa häc nghiÖp vô (27.3%), 671 C«ng nh©n kü thuËt (56.9%), 193 lao ®éng phæ th«ng (15,8%). Trong giai ®o¹n 2004 - 2007 C«ng ty ®· ®¹t ®îc mét sè kÕt qu¶ ®¸ng khÝch lÖ, ®Æc biÖt trong n¨m 2006 tæng gi¸ trÞ s¶n xuÊt kinh doanh t¨ng lµ: 166 % so víi n¨m 2004.
BiÓu1.1 C¸c c«ng tr×nh chñ yÕu mµ c«ng ty ®· thi c«ng
Thø tù
Tªn c«ng tr×nh
Sè lîng
1
C«ng tr×nh C«ng nghiÖp
55
2
C«ng tr×nh N«ng nghiÖp
14
3
C«ng tr×nh V¨n ho¸
18
4
C«ng tr×nh Gi¸o dôc
38
5
C«ng tr×nh Y tÕ
32
6
C«ng tr×nh An ninh, Quèc phßng
51
7
C«ng tr×nh phóc lîi c«ng céng
33
8
C«ng tr×nh hÖ thèng truyÒn th«ng
9
9
C«ng tr×nh kh¸ch s¹n
16
Vµ ®©y lµ mét sè chØ tiªu trong vµi n¨m gÇn ®©y mµ c«ng ty ®· ®¹t ®îc BiÓu: 1.2 :
B¸o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn mét sè chØ tiªu SXKD
tõ n¨m 2005-2007
§VT:1.000 VN®
Danh môc
2005
2006
2007
Tæng gi¸ trÞ SXKD
77.159.000
128.210.000
133.657.000
X©y l¾p
64.250.000
85.728.000
98.342.000
SXCN
9.516.000
24.539.000
26.479.000
SXKD kh¸c
1.976.000
5.787.000
5.967.000
Gi¸ trÞ PVNB
1.417.000
12.156.000
14.869.000
BiÓu: 1.3
B¸o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn mét sè chØ tiªu
Tµi chÝnh tõ n¨m 2005-2007
§VT: VN§
ChØ tiªu
2005
2006
2007
Dthu
16.271.298.000
18.115.269.000
25.756.579.575
LN tríc thuÕ
553.000.000
1.016.000.000
1.249.089.116
VÒ s¶n xuÊt c«ng nghiÖp: C«ng ty lu«n cè g¾ng trong kh©u qu¶n lý s¶n xuÊt ®Ó ®¶m b¶o chÊt lîng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, n©ng cao kh¶ n¨ng c¹nh tranh trªn thÞ trêng, hµng n¨m c«ng ty ®· s¶n xuÊt ®îc:
-SX g¹ch ®¹t: 15 triÖu viªn/ n¨m
-SX ®¸ : 40-80 ngh×n m3/ n¨m
-SX Bª t«ng th¬ng phÈm: 12-22 ngh×n m3/ n¨m
VÒ c«ng t¸c ®Çu t: C«ng ty lu«n cã kÕ ho¹ch ®Çu t ®æi míi m¸y mãc thiÕt bÞ thi c«ng, n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt, më réng ho¹t ®éng SXKD: X©y dùng nhµ m¸y g¹ch Méc B¾c víi c«ng suÊt 20 triÖu viªn/ n¨m, x©y dùng ®Çu t Tr¹m trén bª t«ng th¬ng phÈm víi c«ng suÊt thiÕt kÕ 60m3/giê
VÒ c«ng t¸c ®µo t¹o: trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y c«ng ty cã kÕ ho¹ch n©ng cao chÊt lîng ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý, ®µo t¹o nghÒ cho c«ng nh©n trªn mét sè lÜnh vùc míi: nh s¶n xuÊt g¹ch, s¶n xuÊt Bª t«ng, khoan, méc, ...
1.2- §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
§èi víi bÊt kú mét c«ng tr×nh x©y dùng nµo ®Ó hoµn thµnh ®a vµo sö dông ph¶i tr¶i qua ba giai ®o¹n sau: Kh¶o s¸t ® ThiÕt kÕ ® Thi c«ng
C«ng ty X©y l¾p vµ S¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp lµ ®¬n vÞ x©y l¾p, qui tr×nh c«ng nghÖ ®îc thÓ hiÖn ë giai ®o¹n thi c«ng c«ng tr×nh. Thùc chÊt qu¸ tr×nh liªn quan ®Õn h¹ch to¸n chi phÝ cña C«ng ty l¹i x¶y ra tõ kh©u tiÕp thÞ ®Ó ký hîp ®ång hay tham gia ®Êu thÇu x©y l¾p c«ng tr×nh b»ng c¸c h×nh thøc: qu¶ng c¸o, chµo hµng, tuyªn truyÒn giíi thiÖu s¶n phÈm, giíi thiÖu n¨ng lùc s¶n xuÊt. Sau khi ký kÕt hîp ®ång x©y dùng, c«ng ty tiÕn hµnh lËp kÕ ho¹ch, tæ chøc thi c«ng bao gåm kÕ ho¹ch vÒ m¸y mãc thiÕt bÞ, nh©n lùc, tµi chÝnh… Qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p c«ng tr×nh lµ kh©u chÝnh trong giai ®o¹n nµy: Nh©n lùc, m¸y mãc thiÕt bÞ, nguyªn vËt liÖu... ®îc ®a ®Õn ®Þa ®iÓm x©y dùng ®Ó hoµn thµnh c«ng tr×nh theo tiÕn ®é. Cuèi cïng lµ c«ng t¸c bµn giao nghiÖm thu c«ng tr×nh vµ quyÕt to¸n víi chñ ®Çu t. Tuú theo tõng hîp ®ång mµ c«ng t¸c nghiÖm thu, thanh to¸n cã thÓ x¶y ra tõng th¸ng hay tõng giai ®o¹n c«ng tr×nh hoµn thµnh.
Tãm l¹i, qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña C«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp ®îc thÓ hiÖn nh sau:
TiÕp thÞ ®Êu thÇu
Ký kÕt hîp ®ång
LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt
Tæ chøc thi c«ng
Thu håi vèn
Bµn giao nghiªm thu c«ng tr×nh
Tæ chøc x©y l¾p
1.3.§Æc ®iÓm Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty
C«ng ty x©y lắp vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp lµ C«ng ty cã quy m« lín, ®Þa bµn ho¹t ®éng réng ph©n t¸n trªn nhiÒu vïng cña ®Êt níc nªn c¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý ph¶i ®¶m b¶o viÖc qu¶n lý lao ®éng vµ ph©n c«ng lao ®éng thµnh nhiÒu ®iÓm thi c«ng kh¸c nhau mét c¸ch hiÖu qu¶ ®ång thêi n©ng cao hiÖu suÊt c«ng t¸c kÕ ho¹ch phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña C«ng ty.
M« h×nh tæ chøc qu¶n lý t¹i C«ng ty hiÖn nay lµ m« h×nh trùc tuyÕn chøc n¨ng. §øng ®Çu lµ gi¸m ®èc c«ng ty lµ ngêi ®iÒu hµnh toµn bé ho¹t ®éng cña c«ng ty. C«ng ty cã c¸c phã gi¸m ®èc c«ng ty ( gi¸m ®èc kinh tÕ, phã gi¸m ®èc kÕ ho¹ch tiÕp thÞ, phã gi¸m ®èc kü thuËt thi c«ng ) phô tr¸ch c¸c lÜnh vùc vµ kÕ to¸n trëng gióp gi¸m ®èc ®iÒu hµnh theo sù ph©n c«ng vµ uû quyÒn cña gi¸m ®èc.
S¬ ®å1.2
m« h×nh tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty
gi¸m ®èc c«ng ty
pg®
kü thuËt thi c«ng
pg®
kÕ ho¹ch tiÕp thÞ
kÕ to¸n trëng
pg®
kinh tÕ
phßng tæ chøc l®tl hc - y tÕ
phßng
kü thuËt thi c«ng
phßng
kÕ ho¹ch tiÕp thÞ
phßng tµi chÝnh, kÕ to¸n
ban ®iÒu hµnh dù ¸n
ban chñ nhiÖm c«ng tr×nh
trung t©m t vÊn xd
12 xÝ nghiÖp
5 ®éi x©y dùng
ban qu¶n lý dù ¸n
C¸c phßng ban c«ng ty ®îc tæ chøc theo yªu cÇu qu¶n lý cã nhiÖm vô chØ ®¹o híng dÉn c¸c xÝ nghiÖp c¸c ®éi trùc thuéc thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô chøc n¨ng theo yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. §øng ®Çu lµ c¸c trëng phßng. HiÖn nay c«ng ty cã 4 phßng ban: Phßng KÕ ho¹ch tiÕp thÞ vµ ®Çu t, Phßng Kü thuËt vµ thi c«ng, Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n, Phßng Tæ chøc lao ®éng hµnh chÝnh - y tÕ. NhiÖm vô cña c¸c phßng ban nµy lµ thùc hiÖn theo dâi, híng dÉn, ®«n ®èc, thùc hiÖn lËp c¸c kÕ ho¹ch, tiÕn ®é thi c«ng ®¶m b¶o chÊt lîng c«ng tr×nh cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc. C¸c phßng ban cßn ph¶i ®Þnh kú b¸o c¸o tr×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh, lËp c¸c b¸o c¸o, ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn s¶n xuÊt gióp ban gi¸m ®èc cã biÖn ph¸p qu¶n lý thÝnh øng.
1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty
C«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc võa tËp trung võa ph©n t¸n sè c¸n bé trong phßng kÕ to¸n t¹i c«ng ty bao gåm cã 8 ngêi gåm cã: KÕ to¸n trëng vµ phã kÕ to¸n trëng vµ 6 kÕ to¸n viªn mçi kÕ to¸n viªn cã nhiÖm vô thùc hiÖn 1 phÇn hµnh kÕ to¸n
- KÕ to¸n thanh to¸n : bé phËn nµy cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh c«ng nî vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi kh¸ch hµng vµ nghÜa vô thanh to¸n c¸c nghiÖp vô ph¶i nép nhµ níc cña c«ng ty
- KÕ to¸n TSC§ : bé phËn kÕ to¸n nµy cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty vµ thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh t¹i c«ng ty.
- KÕ to¸n vËt t c«ng cô dông cô : bé phËn kÕ to¸n nµy cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m vËt t , c«ng cô dông cô vµ tÝnh gi¸ trÞ hµng tån kho t¹i c«ng ty
- KÕ to¸n doanh thu vèn vµ thuÕ : bé phËn kÕ to¸n nµy cã nhiÖm vô theo dâi vµ tËp hîp doanh thu ,tÝnh ra c¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép nhµ níc.
- KÕ to¸n tiÒn l¬ng : bé phËn kÕ to¸n nµy cã nhiÖm vô theo dâi vµ tÝnh ra c¸c kho¶n l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ®èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty
- KÕ to¸n tiÒn mÆt : bé phËn kÕ to¸n nµy cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m tiÒn mÆt t¹i c«ng ty
- KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh : bé phËn kÕ to¸n nµy cã nhiÖm vô tËp hîp c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
*C«ng ty ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi trªn m¸y vi tÝnh vµ nèi m¹ng trong toµn t«ng c«ng ty
* C«ng ty ¸p dông niªn ®é kÕ to¸n theo n¨m d¬ng lÞch
* Cïng víi sù ph¸t triÓn cña C«ng ty phßng kÕ to¸n ®· cã nh÷ng ®ãng gãp ®¸ng kÓ nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n lý kinh tÕ, c«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc võa tËp trung võa ph©n t¸n. HiÖn nay t¹i c«ng ty ®ang ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi trªn m¸y vi tÝnh vµ nèi m¹ng trong toµn Tæng c«ng ty, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty diÔn ra trªn nhiÒu ®Þa bµn kh¸c nhau Do ®ã c«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc võa tËp trung võa ph©n t¸n. H×nh thøc nµy ®îc thÓ hiÖn theo s¬ ®å sau:
S¬ ®å1.3
S¬ ®å bé m¸y phßng kÕ to¸n
KÕ to¸n trëng
Phã kÕ to¸n trëng
KÕ to¸n thanh to¸n
KÕ to¸n TSC§ vµ Quü
KÕ to¸n vËt t CC-DC
KÕ to¸n doanh thu, vèn, thuÕ
KÕ to¸n tiÒn l¬ng
KÕ to¸n tiÒn mÆt
KÕ to¸n tæng hîp CF&
tÝnh Z
KÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc
1.5. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty
1.5.1. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông
- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn .
Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng tån kho theo gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù ch÷
Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ .
- Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§ theo ph¬ng ph¸p khÊu hao ®Òu (ph¬ng ph¸p khÊu hao ®êng th¼ng)
- ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông theo chÕ ®é kÕ toan doanh nghiÖp ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé trëng Bé tµi chÝnh.
- Niªn ®é kÕ to¸n t¹i c«ng ty lµ n¨m.
- C«ng ty sö dông tû gi¸ b×nh qu©n liªn ng©n hµng.
- H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông : lµ h×nh thøc sæ nhËt ký chung , nguyªn t¾c cña h×nh thøc kÕ to¸n nµy lµ tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®îc ghi vµo sæ nhËt ký ®Æc biÖt vµ sæ nhËt ký chung sau ®ã lÊy sè liÖu tõ sæ nhËt ký ®Ó ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n.
1.5.2. Tæ chøc vËn dông chøng tõ kÕ to¸n
C«ng ty vËn dông hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n ban hµnh theo chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp bao gåm 5 chØ tiªu sau :
- Chøng tõ tiÒn l¬ng
- Chøng tõ TSC§
- Chøng tõ tiÒn tÖ
- Chøng tõ hµng tån kho
- Chøng tõ b¸n hµng
TÊt c¶ c¸c chøng tõ kÕ to¸n c«ng ty sö dông ®îc liÖt kª trªn bang danh môc sau:
BiÓu1.4:
Danh môc chøng tõ c«ng ty sö dông
Sè
TT
Tªn chøng tõ
Sè hiÖu chøng tõ
B¾t buéc
Híng dÉn
Chøng tõ kÕ toan ban hµnh theo quyÕt ®Þnh nµy
I Lao ®éng tiÒn l¬ng
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
B¶ng chÊm c«ng
B¶ng chÊm c«ng lµm thªm giê
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
B¶ng thanh to¸n tiÒn thëng
GiÊy ®i ®êng
PhiÕu x¸c nhËn s¶n ph©m hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh
B¶ng thanh to¸n tiÒn lµm thªm giê
B¶ng thanh to¸n tiÒn thuª ngoµi
Hîp ®ång giao kho¸n
Biªn b¶n thanh lý(nghiªm thu) hîp ®ång giao kho¸n
B¶ng kª trÝch nép c¸c kho¶n theo l¬ng
B¶ng ph©n bæ tiªn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi
01a-L§TL
01b-L§TL
02-L§TL
03-L§TL
04-L§TL
05-L§TL
06-L§TL
07-L§TL
08-L§TL
09-L§TL
10-L§TL
11-L§TL
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
II Hµng tån kho
1
2
3
4
5
6
7
PhiÕu nhËp kho
PhiÕu xuÊt kho
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t,c«ng cô,s¶n phÈm hµng ho¸
PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú
Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, c«ng cô , s¶n phÈm, hµng ho¸
B¶ng kª mua hµng
B¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu,vËt liÖu ,c«ng cô,dông cô
01-VT
02-VT
03-VT
04-VT
05-VT
06-VT
07-VT
x
x
x
x
x
x
x
III B¸n hµng
1
Biªn b¶n bµn giao c«ng tr×nh
01-BH
x
IV TiÒn tÖ
1
2
3
4
5
6
7
8
9
PhiÕu thu
PhiÕu chi
GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng
GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng
GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n
Biªn lai thu tiÒn
B¶ng kª vµng b¹c kim quý ®¸ quý
B¶ng kiÓm kª quü
B¶ng kª chi tiÒn
01-TT
02-TT
03-TT
04-TT
05-TT
06-TT
07-TT
08-TT
09-TT
x
x
x
x
x
x
x
x
x
8
V Tµi s¶n cè ®Þnh
Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh
Biªn b¶n thanh lý TSC§
Biªn b¶n bµn giao TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh
Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§
Biªn b¶n kiÓm kª TSC§
B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§
x
x
x
x
x
x
1.5.3. Tæ chøc vËn dùng tµi kho¶n kÕ to¸n .
C¨n cø ®Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ lµ c«ng ty cßn bao gåm c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp, tæ, ®éi, C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho. C¨n cø QuyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2006 cña bé tµi chÝnh vÒ “ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông cho doanh nghiÖp x©y l¾p” ®¬n vÞ sö dông c¸c tµi kho¶n (phô lôc)
1.5.4. Tæ chøc vËn dông sæ kÕ to¸n .
- T¹i c«ng ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp ¸p dông h×nh thøc ghi sæ nhËt ký cã ¸p dông kÕ to¸n m¸y , c«ng ty sö dung phÇn mÒm kÕ to¸n XLS theo h×nh thøc ghi sæ nµy hÖ thèng sæ kÕ to¸n tæng hîp bao gåm :
Danh môc vµ mÉu sæ kÕ to¸n ¸p dông cho c«ng ty
X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp
Sè TT
Tªn sæ
Ký hiÖu
1
2
3
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
Sæ nhËt ký chung
Sæ nhËt ký thu tiÒn
Sæ nhËt ký chi tiÒn
Sæ nhËt ký mua hµng
Sæ nhËt ký b¸n hµng
Sæ c¸I dïng cho hinh thøc nhËt ký chung
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
Sæ quü tiÒn mÆt
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt quü tiÒn mÆt
Sæ tiÒn göi ng©n hµng
Sæ chi tiÕt vËt liÖu ,dông cô, s¶n phÈm hang ho¸
B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm hµng ho¸
ThÎ kho(sæ kho)
Sæ TSC§
Sæ theo dâi TSC§ vµ CCDC t¹i n¬I sö dông
ThÎ TSC§
Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua(b¸n)
Sæ chi tiÕt tiÒn vay
Sæ chi tiÕt b¸n hµng
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
ThÎ tinh gi¸ Thµnh s¶n phÈm
Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n
Sæ theo dâi chi tiÕt nguån vèn kinh doanh
Sæ chi phÝ ®Çu t x©y dùng
Sæ theo dâi thuÕ GTGT
Sæ chi tiÕt thuÕ GTGT ®îc hoµn l¹i
Sæ chi tiÕt thuÕ GTGT ®îc miÔn gi¶m
SO3a-DN
SO3a1-DN
SO3a2-DN
SO3a3-DN
SO3a4-DN
SO3b-DN
SO6-DN
SO7-DN
SO7a-DN
SO8-DN
S10-DN
S11-DN
S12-DN
S21-DN
S22-DN
S23-DN
S31-DN
S34-DN
S35-DN
S36-DN
S37-DN
S38-DN
S51-DN
S52-DN
S61-DN
S62-DN
S63-DN
- qui tr×nh ghi sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp
hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®îc göi tõ c¸c bé phËn ®· ®îc kiÓm tra ®îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ , tríc hÕt ghi nghiÖp vô ph¸t sinh vµo sæ nhËt ký chung , sæ nhËt ký ®Æc biÖt sau ®ã c¨n cø sè liÖu ®· ghi trªn sæ nhËt ký chung, sæ nhËt ký ®Æc biÖt ®Ó ghi vµo sæ c¸i theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n phï hîp, ®ång thêi víi viÖc ghi sæ nhËt ký chung c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®îc ghi vµo c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan . Cuèi n¨m céng sè liÖu trªn sæ c¸i ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Sau khi ®· kiÓm tra ®èi chiÕu khíp ®óng ,sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt (®îc lËp tõ c¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt) ®îc dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
S¬ ®å1.4
tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt C«ng NghiÖp
Chøng tõ kÕ to¸n
Sæ nhËt ký chung
Sæ, thÎ kÕ to¸n
chi tiªt
Sæ nhËt ký ®Æc biÖt
Sæ c¸i
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
1.5.5. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh
- Kú lËp b¸o c¸o theo n¨m
- HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh hiÖn hµnh gåm nh÷ng lo¹i sau :
* B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
* B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ
* B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh
* ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh
* C«ng ty nép b¸o c¸o tµi chinh cho chi côc thuÕ quËn Thanh Xu©n vµ Côc Thèng kª quËn Thanh Xu©n
PhÇn 2:
thùc trang kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty x©y l¾p vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp.
2.1. §èi tîng, ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty.
§èi tîng tËp hîp chi phÝ cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p, ¶nh hëng tíi tÝnh chÝnh x¸c cña th«ng tin kÕ to¸n cung cÊp tõ qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ. V× vËy, x¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng vµ yªu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty cã ý nghÜa rÊt lín trong viÖc tæ chøc kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, tõ viÖc h¹ch to¸n ban ®Çu ®Õn tËp hîp chi phÝ, tæ chøc tæng hîp sè liÖu, ghi chÐp trªn c¸c sæ kÕ to¸n.
T¹i C«ng Ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp, ®èi tîng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ ®îc x¸c ®Þnh lµ tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Mçi ®èi tîng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt tõ khi khëi c«ng x©y dùng ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao ®Òu ®îc më sæ chi tiÕt ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. C¸c sæ chi tiÕt nµy sÏ ®îc tæng hîp theo tõng th¸ng vµ ®îc theo dâi chi tiÕt theo tõng kho¶n môc: chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung, chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc theo dâi chi tiÕt theo tõng yÕu tè: chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý, chi phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.
2.2. kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt x©y l¾p t¹i c«ng ty
2.2.1. H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ lo¹i chi phÝ chiÕm tû träng t¬ng ®èi lín trong gi¸ thµnh c«ng tr×nh (tõ 60%-65% ). Do vËy, viÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ chi phÝ nguyªn vËt liÖu cã tÇm quan träng ®Æc biÖt trong viÖc x¸c ®Þnh lîng tiªu hao vËt chÊt trong s¶n xuÊt thi c«ng vµ ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cña gi¸ thµnh c«ng tr×nh x©y dùng. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo c¸c ®èi tîng chÞu chi phÝ theo gi¸ trÞ thùc tÕ cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng.
Kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña C«ng ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp kh«ng chØ bao gåm chi phÝ nguyªn vËt liÖu dïng cho ho¹t ®éng thi c«ng x©y l¾p mµ cßn bao gåm c¶ chi phÝ nguyªn vËt liÖu, nhiªn liÖu, CCDC dïng cho ho¹t ®éng ®éi m¸y, qu¶n lý tæ ®éi s¶n xuÊt. VËt liÖu sö dông cho thi c«ng cã kho¶ng 160 danh môc vËt liÖu, víi nhiÒu chñng lo¹i kh¸c nhau.
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña C«ng ty X©y l¾p vµ S¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp bao gåm:
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh
: g¹ch, ngãi, xi m¨ng, s¾t, thÐp, ®¸, c¸t, sái...
- Chi phÝ vËt liÖu phô: v«i, s¬n, ®inh, d©y thõng...
- Chi phÝ vËt liÖu kÕt cÊu: kÌo cét, khung, tÊm panel ®óc s½n...
- Chi phÝ c«ng cô dông cô: cèp pha, v¸n ®ãng khu«n...
- Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp kh¸c.
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu phôc vô thi c«ng x©y l¾p, m¸y thi c«ng, c«ng t¸c qu¶n lý tæ ®éi ph¸t sinh trong th¸ng ®îc h¹ch to¸n trªn TK 621, TK 621 ®îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh.
C«ng ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn hµng tån kho, cô thÓ nh sau:
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu: Phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch lËp dù to¸n vµ kÕ ho¹ch thi c«ng cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®îc giao vµ thùc tÕ ph¸t sinh t¹i tõng thêi ®iÓm, gi¸m ®èc c¸c xÝ nghiÖp hoÆc ®éi trëng c¸c ®éi lËp phiÕu yªu cÇu xuÊt nguyªn vËt liÖu göi cho phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch. Phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch c¨n cø vµo dù to¸n c«ng tr×nh vµ t×nh h×nh thùc tÕ lËp kÕ ho¹ch mua nguyªn vËt liÖu, ®a lªn gi¸m ®èc c«ng ty duyÖt sau ®ã chuyÓn xuèng phßng kÕ to¸n ®Ó kiÓm tra vµ ®a sang phßng vËt t ®Ó mua nguyªn vËt liÖu.
C«ng ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ nhËp ®Ó tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho (trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho kh«ng cã chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì - chi phÝ nµy ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung). C¨n cø vµo kÕ ho¹ch thi c«ng vµ ®Þnh møc sö dông nguyªn vËt liÖu, c¸c tæ, ®éi x©y dùng lËp giÊy yªu cÇu nguyªn vËt liÖu, thñ trëng ®¬n vÞ ký duyÖt, phßng vËt t ®Ó kiÓm tra vµ lËp 02 liªn phiÕu xuÊt kho råi chuyÓn cho thñ kho. Thñ kho ghi sè thùc xuÊt vµo 02 liªn phiÕu xuÊt: 01 liªn giao cho ngêi lÜnh vËt t, 01 liªn thñ kho gi÷ ®Ó ghi thÎ kho, ®Þnh kú tËp hîp chøng tõ chuyÓn cho kÕ to¸n vËt t.
BiÓu2.1 PhiÕu xuÊt kho
sè: 69
Ngµy3/12/2007.
Nî TK 621:
Cã TK 152:
Hä tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn Trêng An – CT Qu¶ng Ninh
XuÊt t¹i kho: NguyÔn Hång Linh
Sè thø tù
Tªn, nh·n hiÖu vËt t
M· sè
®¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh
tiÒn
VN§
Theo chøng tõ
Thùc xuÊt
A
B
C
D
1
2
3
4
1
Xi m¨ng
1510115
T¹
90
90
83.185,2
7.486.668
Céng
90
90
7.486.668
Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): S¸u triÖu bèn tr¨m linh s¸u ngh×n s¸u tr¨m s¸u m¬i t¸m ®ång ch½n.
XuÊt ngµy 03 th¸ng 12 n¨m 2007
Ngêi nhËn hµng KÕ to¸n trëng Thñ kho
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
C¨n cø vµo sè lîng, ®¬n gi¸ nguyªn vËt liÖu tån kho ®Çu kú, t×nh h×nh nhËp kho vËt t m¸y tù ®éng tÝnh ®¬n gi¸ vµ gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho theo tr×nh tù sau:
- TÝnh ®¬n gi¸ thùc tÕ xuÊt kho
- TÝnh trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho
Cã ®¬n gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho kÕ to¸n sÏ ghi vµo cét ®¬n gi¸ (3), cét thµnh tiÒn (4) cña PhiÕu xuÊt kho.
VÝ dô: Trong th¸ng 12/2007 cã t×nh h×nh nhËp xuÊt Xi m¨ng nh sau:
BiÓu 2.3 B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån
Xi m¨ng th¸ng 12/2007
TT
Ngµy th¸ng
DiÔn gi¶i
§¬n gi¸
( VN§/t¹)
Khèi lîng
( t¹)
Thµnh tiÒn
( VN§)
1
01/12
Tån kho ®Çu th¸ng
83.000
20
1.660.000
2
03/12
NhËp kho
83.500
100
8.350.000
3
03/12
XuÊt kho
90
4
16/12
NhËp kho
83.000
150
12.450.000
5
19/12
XuÊt kho
85
6
29/12
XuÊt kho
40
31/12
Tån kho cuèi th¸ng
83.185,2
55
4.575.186
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
§¬n gi¸ Xi m¨ng xuÊt dïng theo phiÕu xuÊt kho sè 69 ngµy 03/12/2007 ®îc m¸y tù ®éng tÝnh:
§¬n gi¸ thùc tÕ 83.000*20+83.500*100 + 83.000*150
Xi m¨ng xuÊt kho = = 83.185,2VN§/ t¹
(PhiÕu xuÊt kho sè 69) 20 + 100 + 150
TrÞ gi¸ xi m¨ng thùc tÕ xuÊt dïng = 90 * 83.185,2 = 7.486.668 (VN§)
(Ngµy 03/12/2007)
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu phôc vô thi c«ng x©y l¾p, m¸y thi c«ng, qu¶n lý tæ ®éi ph¸t sinh trong th¸ng ®îc h¹ch to¸n trªn TK 621 "Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp". TK 621 ®îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh:
TK 62101: C«ng tr×nh Quèc lé 1A
TK 62102: C«ng tr×nh khai th¸c ®¸ Hoµng Mai
TK 62104: C«ng tr×nh Vòng Só
TK 62105: C«ng tr×nh Qu¶ng Ninh
…
Khi ph¸t sinh chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 621 "Chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh"
Cã TK 152 “Chi tiÕt nguyªn vËt liÖu”
VÝ dô c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 69 ngµy 03/12/2007 kÕ to¸n nhËp c¸c d÷ liÖu vµo c¸c chøng tõ m· ho¸ trªn m¸y theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 62105 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh ) 6.406.668
Cã TK 152 (Xi m¨ng) 6.406.668
Sau khi c¸c sè liÖu trªn ®îc nhËp vµo c¸c chøng tõ m· ho¸, chóng sÏ ®îc ch¬ng tr×nh kÕ to¸n SLS tù ®éng ghi vµo c¸c sæ: NhËt ký chung (BiÓu 2.3), Sæ chi tiÕt TK62105 “C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh” (BiÓu 2.4), Sæ c¸i TK 621 "Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp"(BiÓu 2.5), B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt (BiÓu2.11).
Trêng hîp nguyªn vËt liÖu mua vÒ kh«ng nhËp kho mµ chuyÓn th¼ng ra c«ng tr×nh, kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n (nÕu ®· tr¶ tiÒn cho ngêi b¸n) kÕ to¸n nhËp d÷ liÖu vµo m¸y, ch¬ng tr×nh sÏ tù ®éng ghi sè liÖu vµo c¸c sæ kÕ to¸n liªn quan theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 621 (chi tiÕt theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh)
Nî TK 133 (1331- thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc khÊu trõ)
Cã TK 112, 141, 331...
C¨n cø PhiÕu yªu cÇu vËt t s¾t f18 cña Ban ®iÒu hµnh dù ¸n C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh, Ho¸ ®¬n (GTGT) sè 01458 ngµy 05/12/2007 cña Cöa hµng VËt liÖu XD 72 NguyÔn Tr·i, GiÊy b¸o Nî BN 0118 - Ng©n hµng CÈm Ph¶- Qu¶ng Ninh, kÕ to¸n nhËp d÷ liÖu vµo m¸y vi tÝnh nh sau:
Nî TK 62105 "C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh" 11.400.000
Nî TK 133 (1331-ThuÕ GTGT) 570.000
Cã TK 112 11.970.000
Sè liÖu trªn ®îc ph¶n ¸nh trªn Sæ nhËt ký chung (BiÓu 2.3), Sæ chi tiÕt TK 62105 "C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh "(BiÓu 2.4), Sæ c¸i TK 621(BiÓu 2.5)
Trêng hîp xuÊt hoÆc mua nguyªn vËt liÖu dïng cho m¸y thi c«ng, ho¹t ®éng qu¶n lý ®éi x©y dùng còng ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, tr×nh tù kÕ to¸n t¬ng tù nh kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu dïng cho ho¹t ®éng x©y l¾p: c¨n cø vµo giÊy yªu cÇu, phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n ch._.øng tõ vÒ mua hµng ho¸ kÕ to¸n nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 621 (Chi tiÕt theo c«ng tr×nh) theo gi¸ thùc tÕ ghi trªn ho¸ ®¬n
Nî TK 133(1331- thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ)
Cã TK 111, 112, 331, ... tæng gi¸ thanh to¸n
hoÆc Nî TK 621 (Chi tiÕt theo c«ng tr×nh)
Cã TK 152 (Chi tiÕt nguyªn vËt liÖu)
Ngµy 06/12/2007 §ç Ngäc Quúnh nhËn x¨ng dÇu cho cho ®éi xe C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 90 do thñ kho chuyÓn lªn kÕ to¸n nhËp gi¸ trÞ vËt t xuÊt kho vµ c¸c d÷ liÖu kh¸c nh tªn ngêi lÜnh, tªn tæ ®éi... vµo phiÕu xuÊt kho ®· ®îc m· ho¸ trªn m¸y vi tÝnh:
Nî TK 62105 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 732.838
Cã TK 152 732.838
Sè liÖu trªn sau khi nhËp vµo m¸y vi tÝnh, sÏ ®îc tù ®éng ghi vµo NhËt ký chung (BiÓu 2.3), Sæ chi tiÕt TK 62105 "C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh "(BiÓu 2.4), Sæ c¸i TK 621(BiÓu 2.5).
- Chi phÝ c«ng cô dông cô: C¨n cø vµo kÕ ho¹ch thi c«ng x©y l¾p, t×nh h×nh thùc tÕ khi cã yªu cÇu vÒ c«ng cô dông cô c¸c ®¬n vÞ, tæ ®éi viÕt giÊy yªu cÇu xin lÜnh c«ng cô dông cô tõ kho hoÆc xin t¹m øng tiÒn ®Ó mua.
C«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ nhá nh : quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng, quèc, xÎng, bóa, ... khi xuÊt dïng, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho toµn bé gi¸ trÞ ®îc h¹ch to¸n mét lÇn vµo chi phÝ cña ®èi tîng sö dông:
Nî TK 621 (chi tiÕt theo tõng c«ng tr×nh)
Cã TK 153 (100% gi¸ trÞ CCDC xuÊt dïng)
Ngµy 07/12/2007, xuÊt kho 50 bé quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh. §¬n gi¸ b×nh qu©n lµ 58.000 VN§/bé.
Gi¸ trÞ c«ng cô dông cô xuÊt kho = 50 x 58.000 = 2.900.000 VN§
C¨n cø phiÕu xuÊt kho sè 56 ngµy 07/12/2007, kÕ to¸n nhËp d÷ liÖu vµo chøng tõ ®· ®îc m· ho¸ trªn m¸y theo ®Þnh kho¶n sau:
Nî TK 62105 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 2.900.000
Cã TK 153 2.900.000
Sau khi nhËp sè liÖu vµo m¸y, ch¬ng tr×nh tù ®éng ghi vµo Sæ nhËt ký chung (BiÓu 2.3), Sæ chi tiÕt TK 62105 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) (BiÓu 2.4), Sæ c¸i TK 621(BiÓu 2.5).
§èi víi CCDC cã gi¸ trÞ lín nh: l¸n tr¹i, v¸n ®ãng khu«n, cèp pha, ... khi xuÊt dïng toµn bé gi¸ trÞ ®îc h¹ch to¸n vµo TK 142 "chi phÝ tr¶ tríc", sau ®ã kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ gi¸ trÞ CCDC cho ®èi tîng sö dông c¨n cø vµo thêi gian h÷u dông vµ møc ®é sö dông cña CCDC.
Khi xuÊt dïng:
Nî TK 142 (1421- chi phÝ tr¶ tríc) 100 % gi¸ trÞ CCDC
Cã TK 153
Ph©n bæ cho ®èi tîng sö dông: Theo t×nh h×nh sö dông thùc tÕ
Nî TK 621 (chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh )
Cã TK 142
Th¸ng 12/2007 C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh cã sö dông mét bé cèp pha míi cã nguyªn gi¸ 19.500.000 VN§. Bé cèp pha nµy cã thÓ sö dông ®îc 18 lÇn, trong th¸ng C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh sö dông 6 lÇn. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho CCDC sè 45 ngµy 1/12/2007 kÕ to¸n tÝnh sè tiÒn ph©n bæ cho c«ng tr×nh trong th¸ng:
Gi¸ trÞ bé cèp pha ph©n bæ cho C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh th¸ng 12/2007:
19.500.000
* 6 = 6.500.000 VN§
18
C¨n cø vµo sè liÖu trªn, kÕ to¸n nhËp d÷ liÖu vµo m¸y vi tÝnh, sau ®ã ch¬ng tr×nh kÕ to¸n SLS sÏ tù ®éng ghi c¸c sè liÖu vµo c¸c Sæ nhËt ký chung (BiÓu 2.3), Sæ chi tiÕt TK 62105 "C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh" (B¶ng 2.4), Sæ c¸i TK 621 (BiÓu 2.5), Sæ c¸i TK 1421 "Chi phÝ tr¶ tríc".
Nî TK 1421 "chi phÝ tr¶ tríc" 19.500.000
Cã TK 153 19.500.000
Nî TK 62105 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 6.500.000
Cã TK 1421 (chi phÝ tr¶ tríc) 6.500.000
BiÓu 2.3
NhËt Ký chung
N¨m 2007 (trÝch)
§¬n vÞ tÝnh: VN§
STT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
SH
tk
Sè tiÒn
SH
NT
Nî
Cã
1
2
3
4
5
6
7
…
…
…
…
…
…
…
96
45
1/12
XuÊt cèp pha cho CT Qu¶ng Ninh
621
1421
6.500.000
6.500.000
98
69
3/12
XuÊt kho xi m¨ng cho CT QN
621
152
7.486.668
7.486.668
…
…
…
…
…
…
…
119
0145
05/12
Mua s¾t f18 cho CT QN
621
112
114.000
114.000
…
…
…
…
…
…
…
226
31/12
K/C CPNVLTT quý VI – CT QN
1541
621
938.158.000
938.158.000
…
…
…
…
…
…
…
Céng
127.460.258.255
127.460.258.255
Hµ néi, ngµy31 th¸ng 12n¨m 2007
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
BiÓu: 2.4
Sæ chi tiÕt TK 621 (62105)
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Quý IV/2007 (trÝch)
C«ng Tr×nh: Qu¶ng Ninh
§¬n vÞ tÝnh: VN§
Sè CT
Ngµy CT
DiÔn gi¶i
TK §/¦
Ph¸t sinh Nî
Ph¸t sinh Cã
Sè d
…
…
…
…
…
…
…
45
1/12
Sö dông cèp pha
1421
6.500.000
69
03/12
Xi m¨ng
152
7.486.668
0145
05/12
S¾t f18
112
11.400.000
56
07/12
QuÇn ¸o b¶o hé
153
2.900.000
…
...
…
…
…
…
…
TH VL
31/12
K/C CP NVLTT vµo TK1541
1541
938.158.000
Céng
xxx
938.158.000
938.158.000
xxx
Sè d cuèi kú: 0.
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
BiÓu: 2.6
Sæ c¸i TK 621
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Quý IV/2007 (trÝch) §¬n vÞ tÝnh: VN§
CT
DiÔn gi¶i
Sè tiÒn
Ghi chó
SH
Ngµy
Nî
Cã
1
2
3
4
5
6
7
…
…
…
…
…
…
45
1/12
Sö dông cèp pha –CT QN
1421
6.500.000
69
03/12
Xi m¨ng – CT QN
152
7.486.668
72
03/12
èng nèi gia c«ng- CT Hoµng Mai NghÖ An
111
16.359.800
0145
05/12
S¾t f18- CT QN
112
11.400.000
76
07/12
QuÇn ¸o b¶o hé –CT QN
153
2.900.000
…
...
…
…
…
TH VL
31/12
KÕt chuyÓn CP NVLTT - CT QN
154
938.158.000
…
31/12
…
…
…
…
…
Céng
xxx
9.231.853.000
9.231.853.000
Sè d cuèi kú: 0
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
2.2.2. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i C«ng ty X©y l¾p vµ S¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp kh«ng chØ h¹ch to¸n tiÒn l¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp x©y l¾p mµ cßn bao gåm c¶ tiÒn l¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp l¬ng cña c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng, nh©n viªn qu¶n lý tæ ®éi vµ c¸c kho¶n trÝch trªn l¬ng nh (BHXH, BHYT, KPC§) cña c«ng nh©n x©y l¾p, c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng, nh©n viªn qu¶n lý tæ ®éi.
T¹i C«ng ty X©y l¾p vµ S¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp, khèi lîng c«ng viÖc x©y l¾p ®îc thùc hiÖn chñ yÕu b»ng lao ®éng thñ c«ng. Do ®ã, chi phÝ tiÒn l¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp x©y l¾p chiÕm mét tØ träng kh¸ lín (12% - 18%) trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. ViÖc h¹ch to¸n ®óng, ®Çy ®ñ chi phÝ nµy gãp phÇn vµo viÖc tÝnh to¸n hîp lý, chÝnh x¸c gi¸ thµnh c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. MÆt kh¸c, viÖc h¹ch to¸n ®óng chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cßn gióp cho viÖc thanh to¸n chi tr¶ l¬ng cho ngêi lao ®éng tho¶ ®¸ng, kÞp thêi, khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng h¨ng say lµm viÖc, g¾n bã víi C«ng ty.
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña C«ng ty ®îc h¹ch to¸n trªn TK 622. Tµi kho¶n nµy ®îc më chi tiÕt theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh:
TK 62201: C«ng tr×nh Sãc S¬n,
TK 62205: C«ng tr×nh Qu¶ng Ninh,
... ...
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp x©y l¾p: Hµng th¸ng, ë c«ng ty ®Òu cã hîp ®ång giao kho¸n gi÷a phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch vµ ®éi x©y dùng. Trong hîp ®ång ghi râ néi dung, khèi lîng, ®¬n gi¸ c«ng viÖc. §éi x©y dùng c¨n cø vµo hîp ®ång nµy ®Ó tæ chøc thùc hiÖn khèi lîng c«ng viÖc ®îc giao ®¶m b¶o ®óng yªu cÇu kü thuËt, ®óng tiÕn ®é thi c«ng.
T¹i c¸c ®éi x©y dùng, hµng ngµy ®éi trëng ®éi x©y dùng chÊm c«ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia thi c«ng vµo b¶ng chÊm c«ng (chi tiÕt theo tõng c«ng tr×nh).
Cuèi th¸ng, Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch thi c«ng cïng nh©n viªn phßng kinh tÕ kü thuËt, nh©n viªn phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch vµ ®éi trëng ®éi x©y dùng tiÕn hµnh nghiÖm thu khèi lîng c«ng viÖc thùc hiÖn trong th¸ng, lËp biªn b¶n nghiÖm thu khèi lîng c«ng viÖc hoµn thµnh trong th¸ng (phiÕu gi¸). Phßng kÕ to¸n c¨n cø vµo hîp ®ång giao kho¸n vµ biªn b¶n nµy ®Ó x¸c ®Þnh tæng møc l¬ng ®éi x©y dùng ®îc hëng trong th¸ng:
Tæng sè l¬ng nhËn ®îc trong th¸ng
=
Tæng khèi lîng c«ng viÖc thùc hiÖn (chi tiÕt tõng CT)
*
§¬n gi¸ 1 khèi lîng c«ng viÖc trong th¸ng
C¨n cø vµo tæng sè c«ng trong b¶ng chÊm c«ng do ®éi x©y dùng göi lªn kÕ to¸n tÝnh ®îc ®¬n gi¸ mét c«ng, tiÒn l¬ng thùc nhËn cña c«ng nh©n x©y dùng theo tr×nh tù sau:
Tæng gi¸ trÞ khèi lîng c«ng viÖc (th¸ng)
§¬n gi¸ mét c«ng =
Tæng sè c«ng (th¸ng)
L¬ng kho¸n = §¬n gi¸ mét c«ng * Sè c«ng thùc hiÖn trong th¸ng
NÕu c«ng ty kh«ng cã viÖc lµm cho c«ng nh©n th× c«ng nh©n ®îc hëng theo l¬ng c¬ b¶n, l¬ng c¬ b¶n ®îc tÝnh c¨n cø vµo l¬ng cÊp bËc vµ hÖ sè l¬ng:
L¬ng c¬ b¶n = L¬ng cÊp bËc * HÖ sè l¬ng
NÕu trong th¸ng cã c«ng nh©n nghØ phÐp th× tiÒn l¬ng thùc tr¶ lµ l¬ng phÐp vµ ®îc tÝnh nh sau:
Møc l¬ng c¬ b¶n
L¬ng phÐp = * Sè ngµy phÐp
24 ngµy
Trªn c¬ së c¸c kho¶n tiÒn l¬ng, tiÒn thëng c«ng nh©n ®îc hëng trong th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng cho tõng tæ ®éi x©y dùng.
C¨n cø vµo phiÕu gi¸ vµ B¶ng thanh to¸n l¬ng cña c¸c tæ ®éi x©y l¾p, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp B¶ng ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng cho ®èi tîng chÞu chi phÝ liªn quan vµ dùa vµo B¶ng ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng nhËp sè liÖu vµo m¸y.
Nî TK 622 (chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh)
Cã TK 334
Theo néi dung Hîp ®ång giao kho¸n víi ®éi x©y dùng sè 3, C«ng ty kho¸n cho ®éi x©y dùng trong th¸ng 12/2007 thùc hiÖn:
- Tr¸t 550 m2 têng tÇng 2, C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh, ®¬n gi¸: 35.000 VN§/m2
Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tÝnh l¬ng cho ®éi x©y dùng sè 3 c¨n cø vµo hîp ®ång giao kho¸n vµ phiÕu gi¸. PhiÕu gi¸ x¸c nhËn ®éi x©y dùng sè 3 hoµn thµnh 100% khèi lîng c«ng viÖc ®îc giao.
Tæng sè l¬ng ®éi XD sè3 = 550 x 35.000 =19.250.000 VN§
C¨n cø vµo B¶ng chÊm c«ng do ®éi x©y dùng Sè 3 göi lªn kÕ to¸n tÝnh ®îc tæng sè c«ng toµn ®éi trong th¸ng 12/2007 (330 c«ng) vµ lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng cho ®éi.
19.250.000
§¬n gi¸ mét c«ng = = 58.333 VN§/c«ng
330
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 62205 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 19.250.000
Cã TK 334 19.250.000
Cuèi th¸ng, kÕ to¸n c¨n cø vµo PhiÕu gi¸ vµ B¶ng thanh to¸n l¬ng cña c¸c tæ, ®éi x©y dùng lËp B¶ng ph©n bæ l¬ng vµo ®èi tîng sö dông (BiÓu 2.8). Sè liÖu trªn B¶ng ph©n bæ l¬ng vµo ®èi tîng sö dông lµ c¨n cø ®Ó nhËp sè liÖu vµo c¸c chøng tõ ®· ®îc m· ho¸ trªn m¸y vi tÝnh sau ®ã tù ®éng ghi vµo Sæ nhËt ký chung, sæ chi tiÕt TK 62205 (B¶ng 2.8), Sæ c¸i TK 622 (B¶ng 2.9).
TiÒn l¬ng c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng: TiÒn l¬ng cña c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng ®îc tÝnh c¨n cø vµo sè ca m¸y trong NhËt tr×nh xe m¸y hoÆc c¨n cø vµo phiÕu x¸c nhËn khèi lîng c«ng viÖc cã ch÷ ký cña ®éi trëng ®éi xe.
L¬ng kho¸n mét ca m¸y
=
Tæng sè ca m¸y (khèi lîng c«ng viÖc)
*
§¬n gi¸ dù to¸n (mét khèi lîng c«ng viÖc)
Th¸ng 12/2007, c¨n cø vµo ®¬n gi¸ dù to¸n mét ca m¸y (80.000 VN§/ca m¸y xóc) vµ NhËt tr×nh xe m¸y cña tæ m¸y xóc Robex 420 kÕ to¸n tÝnh ®îc:
- Tæng sè ca m¸y thùc hiÖn: 78 Ca m¸y
- Tæng sè tiÒn l¬ng = 78 x 80.000 = 6.240.000 VN§
C¨n cø vµo tæng sè tiÒn l¬ng trªn PhiÕu gi¸ vµ B¶ng thanh to¸n l¬ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ l¬ng cho ®èi tîng sö dông. Sau ®ã, nhËp sè liÖu trªn b¶ng ph©n bæ l¬ng cho ®èi tîng sö dông vµo m¸y, ch¬ng tr×nh sÏ tù ®éng ghi vµo NhËt ký chung, Sæ chi tiÕt TK 62205 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) (BiÓu 2.8), Sæ c¸i TK 622 (BiÓu 2.9).
Nî TK 62208 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 6.240.000
Cã TK 334 6.240.000
TiÒn l¬ng nh©n viªn qu¶n lý tæ ®éi x©y dùng: T¹i C«ng ty X©y l¾p vµ S¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp, C¸c kho¶n: tiÒn l¬ng chÝnh, l¬ng phô, c¸c kho¶n phô cÊp cña: Nh©n viªn qu¶n lý ®éi x©y dùng, nh©n viªn kü thuËt c«ng tr×nh, c¸c nh©n viªn phôc vô t¹i c«ng tr×nh còng h¹ch to¸n vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
Hµng ngµy, ®éi trëng ®éi x©y dùng chÊm c«ng cho nh©n viªn thuéc quyÒn qu¶n lý cña m×nh vµo b¶ng chÊm c«ng. Cuèi th¸ng, göi b¶ng chÊm c«ng vÒ phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø cho viÖc tÝnh l¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng (BHXH, BHYT, KPC§) tÝnh vµo gi¸ thµnh, thanh to¸n l¬ng vµ ghi sæ kÕ to¸n:
Nî TK 622 (chi tiÕt theo c«ng tr×nh
Cã TK 334
TiÒn l¬ng thùc tÕ cña nh©n viªn qu¶n lý ®îc tÝnh trªn c¬ së tæng møc l¬ng kho¸n vµ møc ®é hoµn thµnh kÕ ho¹ch c«ng t¸c x©y l¾p cña tæ ®éi trong th¸ng:
Tæng tiÒn tæng møc gi¸ trÞ c«ng viÖc thùc hiÖn
l¬ng = l¬ng *
thùc tÕ kho¸n gi¸ trÞ c«ng viÖc nhËn kho¸n
Tæng tiÒn
§¬n gi¸ l¬ng thc tÕ
mét c«ng =
Tæng sè c«ng
trong th¸ng
TiÒn l¬ng 1 NV = §¬n gi¸ mét c«ng * Sè c«ng trong th¸ng
Tæng møc l¬ng kho¸n th¸ng 12/2007 cña C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh lµ 14.500.000 VN§. Trong th¸ng Ban ®iÒu hµnh c«ng tr×nh hoµn thµnh 100% khèi lîng c«ng viÖc nhËn kho¸n.
Tæng tiÒn l¬ng thùc tÕ = 14.500.000 * 100% = 14.500.000 VN§
14.500.000
§¬n gi¸ mét c«ng = = 63.596 VN§/c«ng
228
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 62205 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 14.500.000
Cã TK 334 14.500.000
Sè liÖu trªn lµ c¨n cø ®Ó lËp B¶ng ph©n bæ l¬ng cho ®èi tîng sö dông.
C¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ trªn l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp x©y dùng, c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng, nh©n viªn qu¶n lý tæ ®éi tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p (C«ng ty chØ thùc hiÖn trÝch ®èi víi c«ng nh©n trong danh s¸ch).
C¨n cø vµo sè lao ®éng trong danh s¸ch, møc l¬ng c¬ b¶n, tiÒn l¬ng thùc tr¶ trong th¸ng cña tõng c«ng nh©n, cuèi quÝ, kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch c¸c kho¶n BHXH, BHYT, PKC§ theo tØ lÖ sau:
BHXH: 20% l¬ng c¬ b¶n (trong ®ã 5% trõ vµo l¬ng cña c«ng nh©n, 15% tÝnh vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh
BHYT: 3% l¬ng c¬ b¶n (trong ®ã: 1% trõ vµo l¬ng c«ng nh©n, 2% tÝnh vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh).
KPC§: 2% l¬ng thùc tr¶, tÝnh vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh.
Dùa trªn tæng sè tiÒn trÝch BHXH, BHYT, KPC§ cña toµn C«ng ty trong quý, kÕ to¸n lËp b¶ng Ph©n bæ BHXH, BHYT, KPC§ vµ ph©n bæ cho c¸c ®èi tîng chÞu chi phÝ theo sè c«ng nh©n thùc tÕ.
C¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ cña quÝ IV ®îc tÝnh toµn bé vµo gi¸ thµnh th¸ng 12/2007. Cuèi quÝ, c¨n cø vµo sè tiÒn ph©n bæ cho C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh trªn B¶ng ph©n bæ BHXH, BHYT, KPC§ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 62205 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 18.986.510
Cã TK 3382 KPC§ 1.998.580
Cã TK 3383 BHXH 14.989.350
Cã TK 3384 BHYT 1.998.580
Sè liÖu trªn ®îc ph¶n ¸nh trªn B¶ng ph©n bæ BHXH, BHYT, KPC§ (BiÓu 2.8), Sæ NhËt ký chung, Sæ chi tiÕt TK 62205 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) (BiÓu 2.8), Sæ c¸i TK 622 (BiÓu 2.9).
BiÓu: 2.6
Tæng hîp l¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp thi c«ng
Quý IV/ 2007 (trÝch)
C«ng Tr×nh: Qu¶ng Ninh
§¬n vÞ tÝnh: VN§
TT
Tªn tæ
®éi trëng
Lao ®éng thuª ngoµi
Lao ®éng trong biªn chÕ
TiÒn l¬ng
6% khÊu trõ
Cßn l¹i ®îc lÜnh
19% tÝnh vµo chi phÝ
…
…
…
…
…
…
…
…
16
§éi XD sè 3
TrÇn m¹nh TuÊn
19.250.000
1.155.000
18.095.000
3.657.500
17
Tæ m¸y Robex 420
NguyÔn V¨n Hµ
6.240.000
374.400
5.865.600
11.856.000
18
Lao ®éng thñ c«ng
NguyÔn V¨n Hng
19.080.000
19
§éi qu¶n lý
Hoµng xu©n BÝnh
14.500.000
870.000
13.630.000
2.755.000
…
…
…
…
…
…
…
…
Céng
xxx
80.740.000
99.929.000
3.997.160
95.931.840
18.986.510
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
BiÓu: 2.7
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH
Quý IV /2007 (TrÝch)
§¬n vÞ tÝnh: VN§
§èi tîng sö dông
Chi tiÕt c«ng tr×nh
Tæng
Ghi Nî TK 622
…
CT Qu¶ng Ninh
…
Th¸ng 10
…
53.459.730
…
738.252.090
TiÒn l¬ng CNSX trong biªn chÕ
24.544.730
427.459.240
TiÒn l¬ng CNSX thuª ngoµi
28.915.000
310.792.850
Th¸ng 11
…
65.850.870
…
829.288.739
TiÒn l¬ng CNSX trong biªn chÕ
34.705.870
482.525.979
TiÒn l¬ng CNSX thuª ngoµi
31.145.000
346.862.760
Th¸ng 12
80.344.910
1.262.609.170
TiÒn l¬ng CNSX trong biªn chÕ
…
40.678.400
…
550.740.000
TiÒn l¬ng CNSX thuª ngoµi
…
20.680.000
…
370.125.800
TrÝch 19% l¬ng L§ trong biªn chÕ
…
18.986.510
…
341.743.370
Céng
…
199.655.510
…
2.830.150.000
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
BiÓu: 2.8
Sæ chi tiÕt TK 622 (62205)
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Quý IV/2007(TrÝch)
C«ng Tr×nh: Qu¶ng Ninh
§¬n vÞ tÝnh: VN§
Sè CT
Ngµy CT
Ngµy GS
DiÔn gi¶i
TK §/¦
Ph¸t sinh Nî
Ph¸t sinh Cã
Sè d
1
2
3
4
5
6
7
8
…
…
…
…
…
…
…
…
PBTL
31/12
31/12
TLCN trong biªn chÕ
334
40.678.400
PBTL
31/12
31/12
TL CN thuª ngoµi
334
20.680.000
PBTL
31/12
31/12
TrÝch BHXH, BHYT, KPC§
338
18.986.510
PBTL
31/12
31/12
K/C CP NCTT
154
199.655.510
Céng
xxx
199.655.510
199.655.510
Sè d cuèi kú:0
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
BiÓu: 2.9
Sæ c¸i tk 622
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Quý IV/2007(TrÝch) §¬n vÞ tÝnh: VN§
Sè CT
Ngµy CT
Ngµy GS
DiÔn gi¶i
TK §/U
Ph¸t sinh Nî
Ph¸t sinh Cã
Sè d
1
2
3
4
5
6
7
8
…
…
…
…
…
…
…
.…
PBTL
31/12
31/12
TLCN trong biªn chÕ - CT QN
334
40.678.400
PBTL
31/12
31/12
TLCN thuª ngoµi- CT QN
334
20.680.000
PBTL
31/12
31/12
TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ -CT QN
338
18.986.510
…
…
…
…
…
…
…
31/12
31/12
K/C CPNCTT CT Qu¶ng Ninh
154
199.655.510
…
…
…
…
…
…
…
…
Céng
2.830.150.000
2.830.150.000
Sè d cuèi kú: 0
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
2.2.3. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung
T¹i C«ng Ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp, chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm: chi phÝ khÊu haoTSC§, c¸c kho¶n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn: tiÒn båi dìng ca cho c«ng nh©n, tiÒn ®iÖn, tiÒn níc, ®iÖn tho¹i, ph©n bæ l·i vay vèn lu ®éng, phô phÝ s¶n lîng. TÊt c¶ c¸c chi phÝ trªn khi ph¸t sinh ®îc h¹ch to¸n vµo TK 627, ®îc më chi tiÕt theo c¸c yÕu tè chi phÝ:
TK 6274: chi phÝ khÊu hao TSC§
TK 6277: chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
TK 6278: chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn
VÒ chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ( KHTSC§):Tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty bao gåm c¶ TSC§ dïng trong qu¶n lý tæ ®éi, phôc vô s¶n xuÊt chung, m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô thi c«ng nh: nhµ xëng, tr¹m trén bª t«ng, m¸y b¬m bª t«ng, m¸y ph¸t ®iÖn, cÇn trôc, m¸y bµo quang, .... T×nh h×nh khÊu hao TSC§ ®îc theo dâi qua TK 214 " Hao mßn TSC§". HiÖn nay, C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu hao tuyÕn tÝnh. Sè tiÒn khÊu hao TSC§ ph¶i trÝch hµng n¨m cña trong C«ng ty ®îc tÝnh c¨n cø vµo tuæi thä kinh tÕ vµ khung thêi gian sö dông c¸c lo¹i TSC§.
Riªng ®èi víi TSC§ ®îc h×nh thµnh tõ nguån vèn vay, C«ng ty trÝch khÊu hao theo thêi gian trong khÕ íc vay ®Ó ®¶m b¶o kh¶ n¨ng thanh to¸n nî khi ®Õn h¹n.
Chi phÝ khÊu hao TSC§ ®îc coi lµ mét phÇn gi¸ thµnh c«ng tr×nh vµ nã ®îc chuyÓn vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh th«ng qua chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ khÊu hao TSC§ ®îc h¹ch to¸n vµo TK 6274 "Chi phÝ s¶n xuÊt chung - KHTSC§". Chi phÝ khÊu hao cña TSC§ phôc vô s¶n xuÊt chung cña tæ ®éi vµ phôc vô thi c«ng ®Òu ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n nµy, TK 6274 ®îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh.
- TK 627401: CT Sãc S¬n
- TK 627405: CT Qu¶ng Ninh
... ...
Nguyªn t¾c tÝnh khÊu hao cho c¸c ®èi tîng liªn quan t¹i C«ng ty lµ TSC§ sö dông cho c«ng tr×nh nµo th× tÝnh chi phÝ khÊu hao trùc tiÕp cho c«ng tr×nh ®ã. Hµng th¸ng, c¨n cø vµo c¸c lo¹i TSC§ thùc tÕ sö dông tiÕn hµnh trÝch khÊu hao cho c¸c c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 6274 (Chi tiÕt theo c«ng tr×nh).
Cã TK 214
Trong th¸ng 12/2007, C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh cã sö dông 3 xe «t« Huyndai cã nguyªn gi¸ 718.798.710 VN§. ¤ t« ®îc h×nh thµnh b»ng nguån vèn tÝn dông, thêi h¹n vay lµ 6,5 n¨m. Sè tiÒn trÝch khÊu hao trong th¸ng ®îc tÝnh nh sau:
Sè tiÒn trÝch khÊu 718.798.710
hao mét n¨m = = 110.584.417 VN§
6,5
Sè tiÒn trÝch khÊu 110.584.417
hao mét th¸ng = = 9.215.368 VN§
12
Sè liÖu trªn ®îc ph¶n ¸nh trªn B¶ng chi tiÕt ph©n bæ khÊu hao (BiÓu 2.11), Sæ chi tiÕt TK 627405, B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung (BiÓu 2.11), Sæ chi tiÕt TK 627 (BiÓu 2.12), Sæ c¸i TK 627 (BiÓu 2.13) vµ Sæ c¸i TK 214.
BiÓu: 2.10
B¶ng chi tiÕt ph©n bæ khÊu hao
Th¸ng 12 n¨m 2007
Tµi s¶n
Tµi kho¶n ghi Nî 6274
TK ghi Cã
Tªn
Sè hiÖu
2141
2142
2143
…
…
…
…
…
…
CT Qu¶ng Ninh
M¸y ñi D- 6H
2113012-05
12.548.50
« t« Huyndai
2113013-05
9.215.368
M¸y khoan EMC
2113017-05
15.348.966
…
…
…
…
…
...
Céng
48.761.928
…
…
…
…
…
…
Tæng céng
368.561.053
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
(ký, hä tªn) ( ký, hä tªn)
VÒ chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cña C«ng ty bao gåm chi phÝ thuª ngoµi m¸y thi c«ng, chi phÝ söa ch÷a m¸y thi c«ng, chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì nguyªn vËt liÖu. C¸c chi phÝ trªn ®îc h¹ch to¸n vµo TK 6277 "Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi". TK nµy ®îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh.
Khi ph¸t sinh chi phÝ thuª ngoµi m¸y thi c«ng, c¨n cø vµo hîp ®ång thuª m¸y gi÷a C«ng ty vµ bªn cho thuª, biªn b¶n bµn giao m¸y thi c«ng ®i thuª gi÷a C«ng ty vµ ®éi trëng ®éi x©y dùng c«ng tr×nh, kÕ to¸n sÏ h¹ch to¸n trùc tiÕp chi phÝ thuª ngoµi m¸y thi c«ng cho c«ng tr×nh sö dông theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 6277 (Chi tiÕt cho c«ng tr×nh)
Nî TK 133 (1331-ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ)
Cã TK 111, 141, 331
Th¸ng 12, c¨n cø hîp ®ång thuª m¸y ñi gi÷a C«ng ty vµ C«ng ty Long Nam phôc vô C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh (thêi gian thuª 5 ngµy, gi¸ thuª 1.200.000 VN§/ ngµy), kÕ to¸n tÝnh ®îc tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n lµ: 6.000.000 VN§, thuÕ GTGT 10%. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 627705 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 6.000.000
Nî TK 1331 600.000
Cã TK 111 6.600.000
KÕ to¸n nhËp sè liÖu trªn vµo m¸y, ch¬ng tr×nh sÏ tù ®éng ghi vµo Sæ nhËt ký chung, Sæ chi tiÕt TK 627705 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh), Sæ chi tiÕt TK 627 (BiÓu 2.12), Sæ c¸i TK 627 (BiÓu 2.14), Sæ c¸i vµ Sæ chi tiÕt TK 331-Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n.
VÒ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Ngoµi tÊt c¶ c¸c kho¶n chi phÝ trªn nh÷ng chi phÝ cßn l¹i ph¸t sinh t¹i ®éi x©y dùng vµ c«ng tr×nh ®Òu h¹ch to¸n vµo TK 6278 ”Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c” nh trÝch vµ ph©n bæ l·i vay, trÝch vµ ph©n bæ phô phÝ s¶n lîng, tiÒn khen thëng hoµn thµnh thi c«ng, chi phÝ tiÕp thÞ, tiÕp kh¸ch, chi phÝ ®iÖn níc, ®iÖn tho¹i, ph©n bæ chi phÝ CCDC, tiÒn båi dìng ca cho c«ng nh©n. TK 6278 ®îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh.
§Ó tËp hîp nh÷ng kho¶n chi phÝ nµy, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh h¹ch to¸n nh sau:
- H¹ch to¸n trÝch vµ ph©n bæ phô phÝ s¶n lîng: Phô phÝ s¶n lîng lµ kho¶n chi phÝ mµ hµng th¸ng c¸c c«ng tr×nh ph¶i trÝch ra ®Ó nép cho C«ng ty, Tæng c«ng ty trªn c¬ së s¶n lîng thùc hiÖn trong th¸ng. Chi phÝ nµy ®îc dïng ®Ó trang tr¶i nh÷ng chi phÝ cho c¸c bé phËn, c¸c phßng ban trong C«ng ty, Tæng c«ng ty. Theo qui ®Þnh hµng th¸ng c¸c c«ng tr×nh ph¶i nép 4% phô phÝ s¶n lîng.
Phô phÝ s¶n lîng ph©n bæ S¶n lîng thùc hiÖn trong kú
Cho c«ng tr×nh A trong kú = 4% * cña c«ng tr×nh A
Trong 4% phô phÝ s¶n lîng nµy, 2,8% ®Ó l¹i C«ng ty vµ 1,2% nép lªn Tæng c«ng ty. KÕ to¸n ghi sæ kÕ to¸n theo ®Þnh kho¶n sau:
Nî TK 6278 (Chi tiÕt theo c«ng tr×nh) 2,8%/s¶n lîng
Nî TK 6428: 1,2%/s¶n lîng
Cã TK 3388 4%/ s¶n lîng
C¨n cø phiÕu gi¸ th¸ng 12/2007 C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh: x¸c nhËn gi¸ trÞ khèi lîng c«ng viÖc thùc hiÖn: 342.254.000 VN§
Phô phÝ s¶n lîng tÝnh vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh:
2,8% * 342.254.000 = 9.583.112 (VN§)
Khi trÝch phô phÝ s¶n lîng kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 627805 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 9.583.112
Cã TK 3388 9.583.112
Sè liÖu trªn ®îc kÕ to¸n nhËp vµo m¸y ®Ó ghi vµo c¸c sæ: Sæ nhËt ký chung, Sæ chi tiÕt TK 627805 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh), Sæ c¸i TK 6278, Sæ c¸i, Sæ chi tiÕt TK 3388, ...
H¹ch to¸n chi phÝ vËn chuyÓn vµ bèc dì nguyªn vËt liÖu: Khi ph¸t sinh chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì trong qu¸ tr×nh mua nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n c¨n cø vµo Ho¸ ®¬n GTGT mua nguyªn vËt liÖu, Ho¸ ®¬n GTGT cña ngêi vËn chuyÓn nhËp ®Þnh kho¶n vµ c¸c d÷ liÖu kh¸c vµo chøng tõ m· ho¸ trªn m¸y:
Nî TK 6278 (chi tiÕt theo c«ng tr×nh)
Nî TK 133 (1331- thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ)
Cã TK 111, 331, ...
Ngµy 21/12/2007 C«ng ty mua 100 t¹ Xi m¨ng phôc vô C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh, theo ho¸ ®¬n vËn chuyÓn sè 1124, C«ng ty vËn t¶i Thanh Hng, cíc phÝ vËn chuyÓn 180.000 VN§, thuÕ GTGT(10%) 18000 VN§, tæng gi¸ thanh to¸n 198.000 VN§ KÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n sau:
Nî TK 627805 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 180.000
Nî TK 1331 18.000
Cã TK 111 198.000
Sè liÖu trªn ®îc ghi vµo Sæ nhËt ký chung, Sæ chi tiÕt TK 627805 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh), Sæ c¸i TK 6278.
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè tiÒn ®iÖn tho¹i th¸ng 12/2007, C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh, phiÕu chi tiÒn mÆt sè 175, kÕ to¸n nhËp sè liÖu vµo m¸y:
Nî TK 627805 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) 494.600
Nî TK 1331 49.460 Cã TK 1111 544.060
Sau khi nhËp vµo m¸y, sè liÖu trªn tù ®éng ghi vµo Sæ nhËt ký chung, B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung (BiÓu 2.12), Sæ chi tiÕt 62705 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh), Sæ chi tiÕt TK 627 (BiÓu 2.13), Sæ c¸i TK 627 (BiÓu 2.14), Sæ chi tiÕt TK 1111 "TiÒn mÆt- tiÒn ViÖt Nam".
BiÓu: 2.11
B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung
Quý IV/2007
C«ng Tr×nh: Qu¶ng Ninh
§¬n vÞ tÝnh: VN§
STT
Lo¹i chi phÝ
Sè tiÒn
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Sè cã thuÕ
Sè kh«ng thuÕ
1
Chi phÝ khÊu hao TSC§ ph©n bæ
146.283.411
146.283.411
0
2
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
84.418.600
77.685.400
6.733.200
Trong ®ã: Thuª m¸y
38.058.000
3.805.800
Söa ch÷a lín TSC§
29.627.400
2.927.400
3
Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn
82.035.500
76.352.000
5.683.500
Céng
312.737.511
300.320.811
12.416.700
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
BiÓu 2.12
Sæ chi tiÕt TK 627
Chi phÝ s¶n xuÊt chung
Quý IV/2007
C«ng Tr×nh: Qu¶ng Ninh
§¬n vÞ tÝnh: VN§
Sè CT
Ngµy
CT
Ngµy
GS
DiÔn gi¶i
Tokyo
§/¦
Sè tiÒn
Ph¸t sinh Nî
Ph¸t sinh Cã
THCPC
31/12
31/12
CP KH TSC§
214
146.283.411
THCPC
31/12
31/12
CP thuª m¸y
331
38.058.000
THCPC
31/12
31/12
CP söa ch÷a lín TSC§
2413
29.627.400
THCPC
31/12
31/12
CP thuª ngoµi
331
10.000.000
THCPC
31/12
31/12
CP kh¸c b»ng tiÒn
111
76.352.000
31/12
31/12
K/C CPSXC - CTQN
1541
300.320.811
Céng
300.320.811
300.320.811
Sè d cuèi kú: 0
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
BiÓu: 2.13
Sæ c¸i TK 627
Chi phÝ s¶n xuÊt chung
Quý IV/ 2007
§¬n vÞ tÝnh: VN§
Sè CT
Ngµy CT
Ngµy GS
DiÔn gi¶i
TK §/¦
Ph¸t sinh Nî
Ph¸t sinh Cã
Sè
d
1
2
3
4
5
6
7
8
…
…
…
…
…
…
…
…
CT Qu¶ng Ninh
THCPC
31/12
31/12
CP KHTSC§ - CT QN
214
146.283.411
THCPC
31/12
31/12
CP DV mua ngoµi- CT QN
331
77.685.400
THCPC
31/12
31/12
CP # b»ng tiÒn - CT QN
111
76.352.000
THCPC
31/12
31/12
K/C CP SXC vµo Z sp CT- QN
154
300.320.811
…
…
…
…
…
…
…
…
Céng
xxx
3.586.900.500
3.586.900.500
Sè d cuèi kú: 0
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
2.2.5 KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt
C«ng ty X©y l¾p vµ S¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p kÕ to¸n kª khai thêng xuyªn ®Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt (sö dông TK 154 "chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang" ®Ó tËp hîp chi phÝ phÝ).
Cuèi quý, c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú ®· tËp hîp trªn c¸c sæ chi tiÕt c¸c TK 621 "chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp", TK 622 "chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp", TK 627 "chi phÝ s¶n xuÊt chung" ®îc ph©n bæ, kÕt chuyÓn sang TK 154 "Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang". TK 154 ®îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. M¸y tÝnh sÏ thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn
VÝ dô: KÕt chuyÓn chi phÝ quý IV/2007 C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh:
M¸y tÝnh sÏ tù ®éng kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp tõ Sæ chi tiÕt TK 62105 (chi tiÕt C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) sang Sæ chi tiÕt TK 15405 (chi tiÕt C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 15405 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) : 938.158.000
Cã TK 62105 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) : 938.158.000
M¸y tÝnh tù ®éng kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp tõ Sæ chi tiÕt TK62205 (chi tiÕt C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) sang Sæ chi tiÕt TK15405 (chi tiÕt C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 15405 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) : 199.655.510
Cã TK 62205 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) : 199.655.510
M¸y tÝnh tù ®éng kÕt chuyÓn tõ Sæ chi tiÕt TK 627405 (chi phÝ khÊu hao TSC§- chi tiÕt C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh), tõ Sæ chi tiÕt TK 627705 (chi phÝ dÞch vô mua ngoµi- chi tiÕt C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh), tõ Sæ chi tiÕt TK 627805 (chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn- chi tiÕt C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) sang Sæ chi tiÕt TK 15405 (chi tiÕt C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) theo ®Þnh kho¶n sau:
Nî TK 15405 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) : 300.320811
Cã TK 627405 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) : 146.283.411
Cã TK 627705 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) : 77.685.400
Cã TK 627805 (C«ng Tr×nh Qu¶ng Ninh) : 76.352.000
Nh vËy khi kÕt chuyÓn chi phÝ, sè liÖu ®îc ph¶n ¸nh trªn Sæ nhËt ký chung (BiÓu 2.3), Sæ chi tiÕt TK 621(BiÓu 2.4), Sæ c¸i TK 621 (BiÓu 2.5), Sæ chi tiÕt TK 622 (BiÓu 2.8), Sæ c¸i TK 622 (BiÓu 2.9), Sæ chi tiÕt TK 627 (BiÓu 2.12), Sæ c¸i TK 627 (BiÓu 2.13), B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt (BiÓu 2.14), Sæ chi tiÕt TK 154(BiÓu 2.16), Sæ c¸i TK 154 (BiÓu 2.18).
BiÓu 2.14
B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt
Quý IV- 2007
C«ng ty X©y L¾p vµ S¶n XuÊt ThiÕt BÞ C«ng NghiÖp
§¬n vÞ tÝnh: VN§
TT
Tªn c«ng tr×nh
CPNVLTT
CP NCTT
CPSXC
Céng
1
CT Hoµng Mai – NghÖ An
1.114.520.483
286.489.300
380.958.300
1.782.254.572
2
§êng quèc lé 1A
725.923.562
190.905.860
241.529.157
1.156.358.579
3
CT QN
938.158.000
199.655.510
300.320.811
1.438.134.321
…
…
…
…
…
…
Tæng céng
9.231.853.000
2.830.150.000
3.586.900.500
15.648.903.500
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
2.3. KiÓm kª, §¸nh gi¸ s¶n phÈm x©y l¾p dë dang vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty
2.3.1 KiÓm kª, ®¸nh gi¸ s¶n phÈm x©y l¾p dë dang
ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ c«ng t¸c x©y l¾p dë dang cuèi kú phô thuéc vµo ph¬ng thøc thanh to¸n khèi lîng x©y l¾p hoµn thµnh ®· ký gi÷a doanh nghiÖp x©y l¾p víi bªn giao thÇu.
C«ng ty X©y l¾p vµ S¶n xuÊt thiÕt bÞ c«ng nghiÖp thanh to¸n víi bªn giao thÇu theo giai ®o¹n c«ng viÖc. V× vËy, s¶n phÈm dë dang lµ nh÷ng giai ®o¹n c«ng viÖc x©y l¾p cha hoµn thµnh hoÆc ®· hoµn thµnh nhng cha ®îc sù x¸c nhËn cña bªn giao thÇu hay cha bµn giao cuèi kú.
Trªn c¬ së phiÕu gi¸ vµ biªn b¶n kiÓm kª khèi lîng c«ng t¸c x©y l¾p dë dang cuèi kú, kÕ to¸n sÏ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang theo gi¸ thµnh dù to¸n cña khèi lîng c«ng t¸c x©y l¾p.
Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú
=
Møc ®é hoµn thµnh khèi lîng x©y l¾p dë dang cuèi kú
*
Gi¸ thµnh dù ._.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
11122.doc