Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty TNHH Lâm sản Việt Nam - Newzealand (chứng từ ghi sổ)

Lêi më ®Çu Trong nền kinh tế thị trường, vấn đề hiệu quả sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp không những là thước đo phản ánh trình độ quản lý mà còn là sự sống còn, nó quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp.Môc tiªu cuèi cïng cña mäi doanh nghiÖp lµ lîi nhuËn. §Ó ®¹t ®­îc lîi nhuËn ngµy cµng cao, c¸c doanh nghiÖp ph¶i tæ chøc s¶n xuÊt tiªu thô ®­îc s¶n phÈm, hµng hãa mét c¸ch tèt nhÊt. §èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt hiÖn nay viÖc tæ chøc qu¶n lý hµng hãa, tiªu thô hµng hãa lµ kh©u quan träng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, ®¶m b¶o qu¶n lý c¸c lo¹i thµnh phÈm, hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh c¸c chØ tiªu kh¸c cña kh©u b¸n hµng, lµm c¬ së x¸c ®Þnh c¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ cña doanh nghiÖp. XuÊt ph¸t tõ tÇm quan träng cña viÖc b¸n hµng trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nãi chung vµ C«ng ty TNHH l©m s¶n ViÖt Nam - Newzealand nãi riªng, trong qu¸ tr×nh thùc tËp vµ t×m hiÓu t¹i C«ng ty em ®· chän ®Ò tµi: "KÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë C«ng ty TNHH L©m s¶n ViÖt Nam - Newzealand ” với mục tiêu tìm hiểu kỹ về công tác hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong các doanh nghiệp sản xuất nói chung và tại Công ty TNHH Lâm sản - Việt Nam nói riêng, trên cơ sở đó đề ra một số phương pháp hoàn thiện công tác hạch toán. Ngoµi lêi më ®Çu vµ kÕt luËn, luËn v¨n gåm 3 Ch­¬ng: Ch­¬ng I: Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Ch­¬ng II: Thùc tr¹ng kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty TNHH l©m s¶n ViÖt Nam - Newzealand Ch­¬ng III: Mét sè ý kiÕn nh»m n©ng cao c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty TNHH l©m s¶n ViÖt Nam - Newzealand. Ch­¬ng I Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c¸c doanh nghiÖp S¶n XuÊt 1.1/ Nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. 1.1.1/ Kh¸i niÖm vÒ b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng B¸n hµng: Tù th©n nã kh«ng ph¶i lµ mét qu¸ tr×nh cña ho¹t ®éng SXKD mµ nã lµ mét kh©u cÇn thiÕt kh«ng thÓ thiÕu cña t¸i s¶n xuÊt x· héi. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng s¶n xuÊt ra s¶n phÈm hµng hãa nh»m tháa m·n nhu cÇu tiªu dïng cña x· héi lµ mét nhiÖm vô chÝnh trÞ quan träng cña doanh nghiÖp. §èi víi doanh nghiÖp s¶n xuÊt b¸n hµng lµ b¸n nh÷ng s¶n phÈm do doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra hoÆc cung cÊp dÞch vô cho kh¸ch hµng. B¸n hµng lµ viÖc doanh nghiÖp chuyÓn quyÒn së h÷u vÒ s¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vô cho ng­êi mua, ®­îc ng­êi mua thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n. KÕt qu¶ b¸n hµng: lµ kÕt qu¶ cuèi cïng vÒ mÆt tµi chÝnh cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Nãi c¸ch kh¸c, kÕt qu¶ b¸n hµng lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a doanh thu b¸n hµng,c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu víi trÞ gi¸ vèn hµng b¸n, chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. §©y lµ chØ tiªu kinh tÕ tæng hîp quan träng ®Ó ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. 1.1.2/ ý nghÜa cña qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng Th«ng qua ho¹t ®éng b¸n hµng, gi¸ trÞ cña s¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vô míi ®­îc thùc hiÖn vµ ®ã lµ ®iÒu kiÖn ®Ó thùc hiÖn môc ®Ých cña viÖc s¶n xuÊt hµng hãa vµ t¸i s¶n xuÊt kh«ng ngõng ®­îc më réng. Th«ng qua ho¹t ®éng b¸n hµng míi thóc ®Èy ®­îc s¶n xuÊt ph¸t triÓn, gãp phÇn n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, cung cÊp ngµy cµng nhiÒu s¶n phÈm ®¸p øng nhu cÇu tiªu dïng ngµy cµng cao cña x· héi, gãp phÇn c©n ®èi gi÷a s¶n xuÊt vµ tiªu dïng. MÆt kh¸c th«ng qua ho¹t ®éng b¸n hµng nh»m gi¶i quyÕt quan hÖ hµng hãa - tiÒn tÖ lµ tiÒn ®Ò c©n ®èi gi÷a tiÒn hµng trong l­u th«ng, kh«ng nh÷ng thÕ nã cßn ®¶m b¶o sù c©n ®èi gi÷a c¸c ngµnh, c¸c khu vùc trong nÒn kinh tÕ. §èi víi mçi doanh nghiÖp b¸n hµng lµ ®iÒu kiÖn ®Ó s¶n xuÊt ph¸t triÓn, më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh, t¨ng nhanh tèc ®é vßng quay vèn vµ t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. B¸n hµng cßn lµ tiÒn ®Ò cho viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. 1.1.3/ Nhiệm vụ của kế toán b¸n hµng và x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng Trong cơ chế thị trường hiện nay, các doanh nghiệp cùng tồn tại và cạnh tranh quyết liệt dựa trên thực lực của mình. Để tối đa hoá lợi nhuận các doanh nghiệp không chỉ nâng cao chất lượng sản phẩm mà còn phải tăng nhanh số lượng sản phẩm bán ra. Do đó mục tiêu của công tác kÕ to¸n b¸n hµng là quản lý, nắm bắt được tình hình tiêu thụ sản phẩm, kịp thời có các biện pháp thúc đẩy quá trình b¸n hµng.Để phát huy vai trò của kế toán đối với công tác chỉ đạo sản xuất kinh doanh, kế toán b¸n hµng cần phải thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ sau: Một là, phải ghi chép, phản ánh kịp thời , thường xuyên, số hiện có, sự biến động từng loại về số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị. Hai là, ghi chép ph¶n ¸nh đầy đủ kÞp thêi chÝnh x¸c doanh thu b¸n hµng vµ t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng. Ba lµ, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÕt qu¶ kinh doanh, t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc vµ viÖc ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh Bèn lµ, cung cÊp sè liÖu cho viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ ®Þnh kú tiÕn hµnh ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ liªn quan ®Õn doanh thu vµ lîi nhuËn. 1.1.4/ C¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng C«ng t¸c b¸n hµng trong doanh nghiÖp cã thÓ ®­îc tiÕn hµnh theo nh÷ng ph­¬ng thøc sau: *Ph­¬ng thøc b¸n bu«n: B¸n bu«n lµ viÖc b¸n s¶n phÈm cña doanh nghiÖp cho c¸c doanh nghiÖp kh¸c, c¸c cöa hµng...Víi sè l­îng lín ®Ó c¸c ®¬n vÞ tiÕp tôc b¸n cho c¸c tæ chøc kh¸c hay phôc vô cho viÖc kh¸c nh»m ®¸p øng nhu cÇu kinh tÕ.Cã 2 ph­¬ng thøc b¸n bu«n: + B¸n bu«n qua kho. + B¸n bu«n kh«ng qua kho. * Ph­¬ng thøc b¸n lÎ: B¸n lÎ lµ ph­¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp cho ng­êi tiªu dïng nh»m ®¸p øng nhu cÇu sinh ho¹t c¸ nh©n vµ bé phËn nhu cÇu kinh tÕ tËp thÓ. Sè l­îng tiªu thô cña mçi lÇn b¸n th­êng nhá, cã nhiÒu ph­¬ng thøc b¸n lÎ: + Ph­¬ng thøc b¸n hµng thu tiÒn trùc tiÕp. + Ph­¬ng thøc b¸n hµng ®¹i lý (ký göi). + Ph­¬ng thøc b¸n hµng tr¶ gãp, tr¶ chËm. + C¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng kh¸c. 1.2/ Néi dung cña kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 1.2.1/ KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng 1.2.1.1/ Kh¸i niÖm vÒ doanh thu b¸n hµng Doanh thu b¸n hµng lµ tæng sè tiÒn mµ doanh nghiÖp ®·, sÏ thu ®­îc tõ c¸c giao dÞch b¸n s¶n phÈm hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô cho kh¸ch hµng, kÓ c¶ c¸c kho¶n phô thu vµ phÝ thu thªm ngoµi gi¸ b¸n. 1.2.1.2/ Thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu Doanh thu b¸n hµng ®­îc ghi nhËn khi ®ång thêi tháa m·n 5 ®iÒu kiÖn sau: - Doanh nghiÖp ®· chuyÓn giao phÇn lín rñi ro vµ lîi Ých g¾n liÒn víi quyÒn së h÷u s¶n phÈm hoÆc hµng hãa cho ng­êi mua. - Ng­êi b¸n kh«ng cßn n¾m gi÷ quyÒn qu¶n lý hµng hãa nh­ ng­êi së h÷u hµng hãa hoÆc kiÓm so¸t hµng hãa. - Doanh thu ®uîc x¸c ®Þnh t­¬ng ®èi ch¾c ch¾n. - Ng­êi b¸n ®· thu ®­îc hoÆc sÏ thu ®­îc lîi Ých kinh tÕ tõ giao dÞch bµn hµng. - X¸c ®Þnh ®­îc chi phÝ liªn quan ®Õn giao dÞch b¸n hµng. Nh­ vËy, thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu (tiªu thô) lµ thêi ®iÓm chuyÓn giao quyÒn së h÷u vÒ hµng hãa, lao vô tõ ng­êi b¸n sang ng­êi mua. Nãi c¸ch kh¸c, thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu lµ thêi ®iÓm ng­êi mua tr¶ tiÒn hay chÊp nhËn nî vÒ l­îng hµng hãa, dÞch vô mµ ng­êi b¸n chuyÓn giao. 1.2.1.3/ Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng Trong thùc tÕ, mçi doanh nghiÖp ¸p dông mét h×nh thøc x¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng kh¸c nhau tïy thuéc vµo ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT. §èi víi doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ th× doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô sÏ kh«ng bao gåm thuÕ GTGT. §èi víi doanh nghiÖp hµng hãa thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp th× doanh thu b¸n hµng hãa, cung cÊp dÞch vô bao gåm c¶ thuÕ GTGT. 1.2.1.4/ Chøng tõ sö dông: Bao gåm c¸c chøng tõ c¬ b¶n sau: Hãa ®¬n GTGT, hãa ®¬n b¸n hµng, hãa ®¬n b¸n hµng kiªm phiÕu xuÊt kho... PhiÕu thu tiÒn mÆt, giÊy b¸o Cã cña ng©n hµng B¶ng kª hµng hãa b¸n ra C¸c chøng tõ, b¶ng kª tÝnh thuÕ... 1.2.1.5/ Tµi kho¶n sö dông: KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng sö dông c¸c tµi kho¶n sau: * TK 511 - "Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô" - TK 511 ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña doanh nghiÖp trong mét kú kÕ to¸n cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh tõ c¸c giao dÞch vµ c¸c nghiÖp vô b¸n hµng - KÕt cÊu TK 511: Bªn Nî: Sè thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu ph¶i nép tÝnh trªn doanh thu b¸n hµng thùc tÕ cña sè s¶n phÈm, hµng hãa ®­îc cung cÊp cho kh¸ch hµng vµ ®­îc x¸c ®Þnh tiªu thô trong kú. + Doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i kÕt chuyÓn cuèi kú. + Kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n kÕt chuyÓn cuèi kú. + Kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i kÕt chuyÓn cuèi kú. + KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vµo TK 911. Bªn Cã: Doanh thu b¸n s¶n phÈm, hµng hãa cña doanh nghiÖp thùc hiÖn trong kú. TK 511 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. - Nguyªn t¾c h¹ch to¸n: KÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo TK 511 doanh thu cña khèi l­îng s¶n phÈm, hµng hãa ®· b¸n, dÞch vô ®· cung cÊp ®­îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô trong kú kh«ng ph©n biÖt doanh thu ®· thu tiÒn hay sÏ ®­îc thu tiÒn. Gi¸ b¸n ®¬n vÞ hµng hãa dïng lµm c¨n cø tÝnh doanh thu thùc hiÖn trong kú h¹ch to¸n lµ gi¸ b¸n thùc tÕ, lµ gi¸ ghi trong hãa ®¬n b¸n hµng vµ c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn b¸n hµng. - Mét sè tr­êng hîp kh«ng ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 511: + TrÞ gi¸ hµng hãa, vËt t­, b¸n thµnh phÈm xuÊt giao cho bªn ngoµi gia c«ng chÕ biÕn. + TrÞ gi¸ s¶n phÈm, b¸n thµnh phÈm, dÞch vô cung cÊp gi÷a c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn trong mét c«ng ty, tæng c«ng ty h¹ch to¸n ngµnh (s¶n phÈm, b¸n thµnh phÈm, dÞch vô tiªu thô néi bé). + Sè tiÒn thu ®­îc vÒ nh­îng b¸n, thanh lý TSC§. + TrÞ gi¸ s¶n phÈm, hµng hãa ®ang göi ®i b¸n, dÞch vô hoµn thµnh ®· cung cÊp cho kh¸ch hµng nh­ng ch­a ®­îc ng­êi mua chÊp nhËn thanh to¸n. + TrÞ gi¸ hµng göi b¸n theo ph­¬ng thøc göi b¸n ®¹i lý, ký göi (ch­a ®­îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô). + C¸c kho¶n thu nhËp kh¸c kh«ng ®­îc coi lµ doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. - TK 511 cã 5 TK cÊp 2: TK 5111 - "Doanh thu b¸n hµng hãa" TK 5112 - "Doanh thu b¸n thµnh phÈm" TK 5113 - "Doanh thu cung cÊp dÞch vô" TK 5114 - "Doanh thu trî cÊp, trî gi¸" TK 5117 - "Doanh thu kinh doanh bÊt ®éng s¶n ®Çu t­" * TK 512 - "Doanh thu néi bé" - TK 512 dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu cña sè s¶n phÈm, hµng hãa dÞch vô tiªu thô néi bé doanh nghiÖp. Doanh thu tiªu thô néi bé lµ lîi Ých kinh tÕ thu ®­îc tõ viÖc b¸n hµng hãa, cung cÊp dÞch vô néi bé gi÷a c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc trong cïng mét c«ng ty, tæng c«ng ty tÝnh theo gi¸ b¸n néi bé. - KÕt cÊu TK: T­¬ng tù TK 511. - TK 512 cã 3 TK cÊp 2: TK 5121 - "Doanh thu b¸n hµng hãa" TK 5122 - "Doanh thu b¸n thµnh phÈm" TK 5123- "Doanh thu cung cÊp dÞch vô" 1.2.1.6/ Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. - Ph­¬ng thøc b¸n bu«n (S¬ ®å 01) - Ph­¬ng thøc b¸n lÎ (S¬ ®å 02) - Ph­¬ng thøc b¸n hµng ®¹i lý, ký göi (S¬ ®å 03) - Ph­¬ng thøc b¸n hµng tr¶ gãp (S¬ ®å 04). 1.2.2 KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu. 1.2.2.1 Néi dung c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu. C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu bao gåm: chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n, gi¸ trÞ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu vµ thuÕ GTGT nép theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. - ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i: Lµ sè tiÒn mµ doanh nghiÖp gi¶m trõ cho ng­êi mua do mua s¶n phÈm, hµng hãa víi khèi l­îng lín theo tháa thuËn vÒ chiÕt khÊu th­¬ng m¹i ®· ghi trªn hîp ®ång kinh tÕ mua b¸n hoÆc cam kÕt mua, b¸n hµng. - Gi¶m gi¸ hµng b¸n: Lµ sè tiÒn gi¶m trõ cho kh¸ch hµng ngoµi hãa ®¬n hay hîp ®ång cung cÊp dÞch vô do c¸c nguyªn nh©n ®Æc biÖt nh­ hµng kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng quy c¸ch, giao hµng kh«ng ®óng thêi gian, ®Þa ®iÓm trong hîp ®ång... (do chñ quan cña doanh nghiÖp). - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: Lµ sè hµng ®­îc coi lµ ®· tiªu thô (®· chuyÓn quyÒn së h÷u, ®· thu tiÒn hoÆc ®­îc ng­êi mua chÊp nhËn thanh to¸n) nh­ng l¹i bÞ ng­êi mua tõ chèi vµ tr¶ l¹i do ng­êi b¸n kh«ng t«n träng hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt còng nh­ kh«ng phï hîp víi yªu cÇu, tiªu chuÈn, quy c¸ch kü thuËt, hµng kÐm chÊt l­îng, kh«ng ®óng chñng lo¹i... T­¬ng øng víi hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i lµ gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i (tÝnh theo gi¸ vèn khi b¸n) vµ doanh thu cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i cïng víi thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. - ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ GTGT nép theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp: lµ sè thuÕ tÝnh cho hµng hãa chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, chÞu thuÕ xuÊt khÈu, chÞu thuÕ GTGT mµ doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. 1.2.2.2/ TK sö dông §Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu sö dông: TK 521, 531, 532. *TK 521 - "ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i" TK 521 dïng ®Ó ph¶n ¸nh kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i mµ doanh nghiÖp ®· gi¶m trõ hoÆc ®· thanh to¸n cho ng­êi mua hµng do viÖc ng­êi mua hµng (s¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vô) víi khèi l­îng lín vµ theo tho¶ thuËn bªn b¸n sÏ dµnh cho bªn mua mét kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i (®· ghi trªn hîp ®ång kinh tÕ mua b¸n hoÆc c¸c cam kÕt mua b¸n hµng). KÕt cÊu TK: - Bªn Nî: Sè chiÕt khÊu th­¬ng m¹i ®· chÊp nhËn thanh to¸n cho kh¸ch hµng. - Bªn Cã: Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé sè tiÒn chiÕt khÊu th­¬ng m¹i sang TK 511 ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn cña kú b¸o c¸o. - TK 521 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. *TK 531 - "Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i" TK 531 ph¶n ¸nh sè tiÒn theo gi¸ b¸n hµng hãa, s¶n phÈm dÞch vô ®· tiªu thô bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i do kh«ng ®óng quy c¸ch, phÈm chÊt hoÆc do vi ph¹m c¸c cam kÕt trong hîp ®ång. KÕt cÊu TK: - Bªn Nî: Sè tiÒn theo gi¸ b¸n cña hµng hãa bÞ tr¶ l¹i. - Bªn Cã: KÕt chuyÓn sè tiÒn theo gi¸ b¸n cña hµng hãa bÞ tr¶ l¹i sang TK 511 "Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô" hoÆc TK 512 "Doanh thu b¸n hµng néi bé" ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn. - TK 531 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. *TK 532 - "Gi¶m gi¸ hµng b¸n" TK 532 dïng ®Ó ph¶n ¸nh kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n thùc tÕ ph¸t sinh vµ viÖc xö lý kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n trong kú kÕ to¸n. KÕt cÊu tµi kho¶n: - Bªn Nî: C¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n ®· chÊp nhËn cho ng­êi mua hµng do hµng b¸n kÐm, mÊt phÈm chÊt hoÆc sai quy c¸ch theo quy ®Þnh trong hîp ®ång. - Bªn Cã: KÕt chuyÓn toµn bé sè tiÒn gi¶m gi¸ sang TK 511 hoÆc TK 512 ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn. - TK 532: Cuèi kú kh«ng cã sè d­. 1.2.2.3 Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu (S¬ ®å 05) 1.2.3 Gi¸ vèn hµng b¸n 1.2.3.1 Kh¸i niÖm gi¸ vèn hµng b¸n Gi¸ vèn hµng b¸n lµ gi¸ trÞ thùc tÕ cña s¶n phÈm, hµng ho¸ ®­îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô trong kú. §èi víi doanh nghiÖp s¶n xuÊt, trÞ gi¸ vèn thµnh phÈm xuÊt kho ®Ó b¸n hoÆc thµnh phÈm hoµn thµnh kh«ng nhËp kho ®­a ®i b¸n ngay chÝnh lµ gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ cña s¶n phÈm hoµn thµnh (chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung) . 1.2.3.2 X¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n Tïy thuéc vµo tÝnh chÊt vµ ®Æc ®iÓm tõng doanh nghiÖp mµ c¸c doanh nghiÖp cã thÓ lùa chän c¸c ph­¬ng ph¸p nh­ sau: *Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn: Theo ph­¬ng ph¸p nµy, trÞ gi¸ mua cña hµng xuÊt b¸n ®­îc tÝnh c¨n cø vµo sè l­îng hµng xuÊt b¸n víi ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn, trong ®ã ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn ®­îc tÝnh nh­ sau: - §¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn ®Çu kú (hoÆc cuèi kú tr­íc): §¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn ®Çu kú = TrÞ gi¸ thùc tÕ hµng hãa tån ®Çu kú (hoÆc cuèi kú tr­íc) Sè l­îng hµng hãa tån ®Çu kú tr­íc (hoÆc cuèi kú tr­íc) - §¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn c¶ kú dù tr÷: §¬n gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ = TrÞ gi¸ thùc tÕ hµng hãa tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ thùc tÕ hµng hãa nhËp trong kú Sè l­îng hµng hãa tån ®Çu kú + Sè l­îng hµng hãa nhËp trong kú - Ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n liªn hoµn: §¬n gi¸ b×nh qu©n liªn hoµn = TrÞ gi¸ thùc tÕ hµng hãa tån tr­íc lÇn nhËp n + TrÞ gi¸ thùc tÕ hµng hãa nhËp kho lÇn n Sè l­îng hµng hãa tån tr­íc lÇn nhËp n + Sè l­îng hµng hãa nhËp kho lÇn n *Ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc: Lµ ph­¬ng ph¸p mµ trong ®ã ta ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho theo tõng lÇn nhËp vµ gi¶ thiÕt r»ng hµng nµo nhËp kho tr­íc th× sÏ xuÊt tr­íc. Nguyªn t¾c tÝnh: Theo ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp tr­íc ®èi víi l­îng hµng xuÊt kho thuéc lÇn nhËp tr­íc, sè cßn l¹i ®­îc tÝnh theo theo ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp lÇn tiÕp theo. *Ph­¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tr­íc: Theo ph­¬ng ph¸p nµy ng­êi ta ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc ®¬n gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp kho vµ gi¶ thiÕt r»ng hµng nµo nhËp kho th× sÏ xuÊt tr­íc. Nguyªn t¾c tÝnh: c¨n cø vµo sè l­îng xuÊt kho ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo nguyªn t¾c tÝnh theo ®¬n gi¸ cña lÇn nhËp sau cïng, sè cßn l¹i ®­îc tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ cña c¸c lÇn nhËp tr­íc ®ã. *Ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh: §©y lµ ph­¬ng ph¸p yªu cÇu doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý vµ theo dâi hµng theo tõng l« hµng, khi xuÊt hµng thuéc l« hµng hãa nµo th× c¨n cø vµo sè l­îng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ nhËp kho thùc tÕ cña l« hµng ®ã ®Ó tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho. Nguyªn t¾c tÝnh: ®©y lµ ph­¬ng ph¸p lý t­ëng nhÊt, nã thu©n thñ theo nguyªn t¾c chi phÝ phï hîp víi doanh thu thùc tÕ. Tuy nhiªn, viÖc ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy ®ßi hái nh÷ng ®iÒu kiÖn rÊt kh¾t khe, chØ cã thÓ ¸p dông ®­îc khi hµng tån kho cã thÓ ph©n biÖt thµnh tõng lo¹i, tõng thø riªng rÏ. §èi víi doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i hµng hãa th× kh«ng thÓ ¸p dông ®­îc ph­¬ng ph¸p nµy. 1.2.3.3/ Chøng tõ sö dông: Bao gåm: PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, B¶ng ph©n bæ NVL, CCDC 1.2.3.4/ Tµi kho¶n sö dông: §Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thùc tÕ cña sè s¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vô ®· ®­îc x¸c ®Þnh tiªu thô, kÕ to¸n sö dông TK 632 "Gi¸ vèn hµng b¸n". KÕt cÊu TK: Bªn Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ vèn cña s¶n phÈm, hµng hãa tiªu thô trong kú. - Hoµn nhËp kho¶n chªnh lÖch dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho n¨m nay thÊp h¬n n¨m tr­íc. - TrÞ gi¸ s¶n phÈm, hµng hãa hao hôt, mÊt m¸t sau khi trõ phÇn c¸ nh©n båi th­êng. Bªn Cã: - KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn cña s¶n phÈm, hµng hãa dÞch vô ®· tiªu thô trong kú ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh (sang TK 911 - "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh"). - Ph¶n ¸nh kho¶n chªnh lÖch do viÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cña n¨m nay cao h¬n n¨m tr­íc. - TrÞ gi¸ vèn cña sè hµng hãa, s¶n phÈm ®· tiªu thô trong kú nh­ng bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i. TK 632 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. - Ngoµi ra cßn sö dông mét sè TK liªn quan nh­: TK 156, TK 157, TK 911.. 1.2.3.5 Tr×nh tù kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n (S¬ ®å 06) - Theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn - Theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 1.2.4 KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng 1.2.4.1 Kh¸i niÖm chi phÝ b¸n hµng Lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ doanh nghiÖp bá ra cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm, hµng hãa trong kú, lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé hao phÝ vÒ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt hãa cÇn thiÕt ®Ó phôc vô qu¸ tr×nh b¸n hµng nh­: chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng, chi phÝ dông cô b¸n hµng, hoa hång cho c¸c ®¹i lý, qu¶ng c¸o s¶n phÈm, b¶o hµnh, khÊu hao TSC§ dïng cho viÖc b¸n hµng vµ c¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi kh¸c. 1.2.4.2 Chøng tõ sö dông. Bao gåm: PhiÕu chi, phiÕu xuÊt kho, c¸c hîp ®ång dÞch vô mua ngoµi, c¸c b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, BHXH... 1.2.4.3 TK sö dông §Ó ph¶n ¸nh chi phÝ b¸n hµng, kÕ to¸n sö dông TK 641 - "Chi phÝ b¸n hµng". Trong ®ã cã c¸c kho¶n chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vô. KÕt cÊu tµi kho¶n: Bªn Nî: C¸c chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng hãa vµ cung cÊp dÞch vô. Bªn Cã: - Gi¶m chi phÝ b¸n hµng. - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµo TK 911. TK 641 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. TK 641 cã 7 TK cÊp 2: - TK 6411 - "Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng": l­¬ng chÝnh, l­¬ng phô, c¸c kho¶n phô cÊp cã tÝnh chÊt l­îng. - TK 6412- "Chi phÝ vËt liÖu dïng cho b¸n hµng". - TK 6413 - "Chi phÝ CCDC, bao b× vËn chuyÓn phôc vô cho b¸n hµng". - TK 6414- "Chi phÝ khÊu hao TSC§ phôc vô cho b¸n hµng". - TK 6415 - "Chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm". - TK 6417 - "Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi": lµ c¸c chi phÝ mua ngoµi nh­ söa ch÷a TSC§, tiÒn thuª kho, thuª b·i, tiÒn thuª bèc v¸c, vËn chuyÓn hµng hãa ®Ó tiªu thô - TK 6418 - "Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c" 1.2.4.4 Tr×nh tù kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng (S¬ ®å 07) 1.2.5 KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 1.2.5.1 Kh¸i niÖm chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan chung ®Õn toµn bé ho¹t ®éng qu¶n lý cña doanh nghiÖp mµ kh«ng t¸ch riªng cho bÊt kú ho¹t ®éng nµo. 1.2.5.2 Chøng tõ sö dông: Bao gåm: PhiÕu chi, phiÕu xuÊt kho, c¸c hîp ®ång dÞch vô mua ngoµi, b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, BHXH... 1.2.5.3 TK sö dông §Ó ph¶n ¸nh chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kÕ to¸n sö dông TK 642 - "Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp". TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh tæng hîp vµ kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, chi phÝ tµi chÝnh vµ chi phÝ chung liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. KÕt cÊu TK: Bªn Nî: - C¸c chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp thùc tÕ ph¸t sinh. - Sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi, dù phßng ph¶i tr¶ (chªnh lÖch gi÷a sè dù phßng ph¶i lËp kú nµy lín h¬n sè dù phßng ®· lËp kú tr­íc ch­a sö dông hÕt). - Dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm. Bªn Cã: - C¸c kho¶n gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. - KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµo TK 911. - TK 642 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. TK 642 cã 8 TK cÊp 2: - TK 6421 - "Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý gåm": l­¬ng chÝnh, l­¬ng phô, c¸c kho¶n phô cÊp cã tÝnh chÊt l­¬ng. - TK 6422 - "Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý" - TK 6423 - "Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng" - TK 6424 - "Chi phÝ khÊu hao TSC§" - TK 6425 - "ThuÕ phÝ vµ lÖ phÝ" - TK 6426 - "Chi phÝ dù phßng gåm": dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho, dù phßng gi¶m gi¸ ph¶i thu khã ®ßi. - TK 6427 - "Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi". - TK 6428 - "Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c". 1.2.5.4/ Tr×nh tù kÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (S¬ ®å 08) 1.2.6/ KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. 1.2.6.1/ Kh¸i niÖm kÕt qu¶ b¸n hµng KÕt qu¶ b¸n hµng lµ sè chªnh lÖch gi÷a doanh thu thuÇn vµ trÞ gi¸ vèn hµng b¸n, chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. DTT vÒ b¸n hµng = DT hµng b¸n - C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu LN gép vÒ b¸n hµng = DTT vÒ b¸n hµng - Gi¸ vèn hµng b¸n LN thuÇn tõ hoat ®éng b¸n hµng = LN gép vÒ b¸n hµng - Chi phÝ bµn hµng - Chi phÝ qu¶n lý DN 1.2.6.2 TK sö dông Th«ng th­êng kÕ to¸n sö dông TK 911 - "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. KÕt cÊu TK: Bªn Nî: - TrÞ gi¸ vèn cña s¶n phÈm hµng hãa, vµ dÞch vô ®· b¸n. - Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh, chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vµ chi phÝ kh¸c. - Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. - KÕt chuyÓn l·i. Bªn Cã: - Doanh thu thuÇn vÒ sè s¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vô b¸n ra trong kú. - Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh, c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c vµ c¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. - KÕt chuyÓn lç. TK 911 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. Bªn c¹nh ®ã kÕ to¸n cßn sö dông TK 421 - "Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi" ®Ó ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh. 1.2.6.3 Tr×nh tù kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng (S¬ ®å 09). Ch­¬ng ii Thùc tr¹ng kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty tnhh l©m s¶n viÖt nam - newzealand 2.1/ Giíi thiÖu chung vÒ c«ng ty TNHH L©m s¶n ViÖt Nam -Newzealand 2.1.1/ Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty TNHH Lâm sản Việt Nam Newzealand, tên giao dịch là Vinew Co.,Ltd, là Công ty TNHH với hai thành viên là Công ty International Natural Resources Ltd và Công ty Lâm nông nghiệp Đông Bắc. §Þa chØ: Tæ 6 - Khu phè 3 - Ph­êng Mü §é - TP B¾c Giang - TØnh B¾c Giang. Công ty được thành lập và hoạt động theo Giấy phép đầu tư số 349/GP ngày 16/4/1992 của Uỷ ban Nhà nước về hợp tác và đầu tư (nay là Bộ Kế hoạch và Đầu tư), giấy phép điều chỉnh số 349/GPĐC1 ngày 12/8/1997 của Bộ Kế hoạch đầu tư, giấy phép điều chỉnh số 349/GPĐC2 ngày 01/01/2000 và Giấy chứng nhận đầu tư số: 201022000020 ngày 30/05/2008 của Uỷ ban nhân dân tỉnh Bắc Giang. Lĩnh vực hoạt động của Công ty là chế biến các sản phẩm mộc cao cấp, mộc gia dụng, mộc thủ công, mỹ nghệ từ nguồn nguyên liệu trong nước, nhập khẩu và các nguồn hợp pháp khác để sản xuất sản phẩm mộc xuất khẩu và tiêu dùng trong nước. Sửa chữa, cải tạo các công trình xây dựng dân dụng. Phòng, chống, diệt mối mọt các công trình dân dụng và bảo quản lâm sản. 2.1.2/ Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh năm 2007 - 2008 (S¬ ®å 10). *Nhận xét: C«ng ty gÆp khã kh¨n trong viÖc huy ®éng vèn kinh doanh v× nî ®äng cña c¸c kh¸ch hµng t­¬ng ®èi nhiÒu, víi sè tiÒn lín lµ nguyªn nh©n lµm gi¶m hiÖu qu¶ kinh doanh. Gç lµ nguyªn vËt liÖu chñ yÕu cña c«ng ty nh­ng nh÷ng n¨m gÇn ®©y do n¹n ph¸ rõng trÇm träng ®· ¶nh h­ëng kh«ng nhá ®Õn kh©u mua nguyªn vËt liÖu. Do đó lợi nhuận của công ty năm 2008 đã giảm so với năm 2007 2.1.3/ Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh. * Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty (S¬ ®å 11) Tổ chức bộ máy quản lý của công ty được xây dưng theo mô hình trực tuyến. Đứng đầu là hội đồng thµnh viªn, ban giám đốc đến các bộ phận chức năng. Các phòng ban chức năng khác gánh bớt công việc có tính chất chuyên sâu cho giám đốc. Chất lượng, hiệu quả công việc được nâng cao, thời gian được rút ngắn. * Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c¸c bé phËn: Phßng Tæ chøc v¨n th­ hµnh chÝnh: Tham m­u cho Gi¸m ®èc C«ng ty vÒ c«ng viÖc thuéc lÜnh vùc: qu¶n lý nh©n sù, c¬ cÊu tæ chøc c¬ quan, hµnh chÝnh qu¶n trÞ vµ duy tr× néi quy trËt tù, an toµn trong C«ng ty. V¨n phßng ®¹i diÖn: Lµ ®Þa ®iÓm giao dÞch nh»m chuyÓn t¶i nh÷ng th«ng tin, néi dung c«ng viÖc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh gi÷a C«ng ty víi c¸c ®èi t­îng kh¸ch hµng vµ gi÷a kh¸ch hµng víi c«ng ty. Phßng kÕ to¸n tµi vô: Tham m­u cho tæng Gi¸m ®èc vÒ viÖc qu¶n lý, sö dông mäi nguån vèn hiÖn cã cña C«ng ty th«ng qua viÖc: tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ ng­êi lµm kÕ to¸n ®Ó thùc hiÖn néi dung c«ng t¸c theo luËt kÕ to¸n hiÖn hµnh. Phßng kÕ ho¹ch kü thuËt: T­ vÊn sö dông s¶n phÈm ®å gç cho kh¸ch hµng ®Ó thu hót kh¸ch hµng tiÕn tíi ký hîp ®ång mua b¸n hoÆc cung cÊp dÞc vô cã hiÖu qu¶. ThiÕt kÕ mÉu s¶n phÈm ®å gç theo yªu cÇu nhiÖm vô s¶n xuÊt vµ hîp ®ång s¶n xuÊt kinh doanh. Phßng s¶n xuÊt: §iÒu hµnh ®éi ngò c«ng nh©n lao ®éng s¶n xuÊt thùc hiÖn theo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Tæ chøc s¶n xuÊt trùc tiÕp s¶n phÈm theo hîp ®ång vµ lÖnh s¶n xuÊt. Gi¸m s¸t kü thuËt, ph©n c«ng ®éi ngò c«ng nh©n sö dông thiÕt bÞ,vËt t­ nguyªn liÖu, dông cô hîp lý, tiÕt kiÖm ®Ó ®¹t hiÖu qu¶ cao. Phßng KCS (qu¶n lý chÊt l­îng): KiÓm tra, gi¸m s¸t vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm trªn tõng c«ng ®o¹n, ph¸t hiÖn sai sãt b¸o c¸o ®Ó Gi¸m ®èc chØ thÞ kh¾c phôc, kiÓm tra, gi¸m s¸t vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm khi xuÊt kho, kiÓm tra, x¸c ®Þnh nguyªn nh©n cña hµng bÞ tr¶ l¹i (nÕu cã). 2.1.4/ Tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp. XuÊt ph¸t tõ yªu cÇu vÒ tæ chøc s¶n xuÊt, yªu cÇu cña qu¶n lý vµ tr×nh ®é qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc ¸p dông theo h×nh thøc tËp trung. NghÜa lµ phßng KÕ to¸n - Tµi chÝnh lµ phßng kÕ to¸n trung t©m thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh cña C«ng ty, tõ xö lý chøng tõ, ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp, sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Õn viÖc lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. §ång thêi h­íng dÉn chØ ®¹o vµ kiÓm tra ghi chÐp ban ®Çu, chÕ ®é h¹ch to¸n vµ chÕ ®é kinh tÕ tµi chÝnh do Nhµ n­íc quy ®Þnh. Phßng KÕ to¸n - Tµi chÝnh bao gåm 8 nh©n sù. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH L©m S¶n ViÖt Nam - NewZealand (S¬ ®å 12) Chøc n¨ng cña tõng phÇn hµnh: + KÕ to¸n tr­ëng: Gióp viÖc cho Gi¸m ®èc C«ng ty, lµ ng­êi ®iÒu hµnh trùc tiÕp vµ cã nhiÖm vô tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cho phï hîp víi qu¸ tr×nh c«ng nghÖ SXKD theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh , tæ chøc kiÓm tra duyÖt b¸o c¸o tµi chÝnh ®¶m b¶o l­u tr÷ tµi liÖu kÕ to¸n ®ång thêi lµ ng­êi gióp viÖc cho BG§. Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña C«ng ty x¸c ®Þnh chÞu tr¸ch nhiÖm ghi chÐp sæ tæng hîp, sæ theo nguån vèn, c¸c lo¹i sæ chi tiÕt tiÒn mÆt, tiÒn vay vµ sæ theo dâi c¸c lo¹i thuÕ, tÝnh to¸n vµ h¹ch to¸n chi phÝ gi¸ thµnh s¶n phÈm. + KÕ to¸n tæng hîp: §­îc KTT uû quyÒn khi ®i v¾ng, thùc hiÖn ®iÒu hµnh bé phËn vµ ký uû quyÒn tæng hîp sè liÖu b¶ng biÓu, kª khai nhËt ký chøng tõ, cuèi th¸ng ®èi chiÕu, kiÓm tra sè liÖu cho khíp ®óng. Cuèi kú tËp hîp sè liÖu cho tr×nh tù kÕ to¸n vµ vµo sæ kÕ to¸n. + KÕ to¸n TSC§- NVL-CCDC: Cã nhiÖm vô ghi chÐp, ph¶n ¸nh tËp hîp chÝnh x¸c kÞp thêi vÒ sè l­îng, gi¸ trÞ TSC§, NVL, CCDC hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng theo tõng chñng lo¹i gi¸m s¸t kiÓm tra viÖc gi÷ g×n b¶o qu¶n, b¶o d­ìng TSC§ còng nh­ biÖn ph¸p ®æi míi TSC§. + KÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸, thu nhËp vµ ph©n phèi thu nhËp: Thùc hiÖn viÖc thu nhËp c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn nghiÖp vô b¸n hµng cña C«ng ty. §ång thêi tÝnh to¸n ph¶n ¸nh chÝnh x¸c t×nh h×nh ph©n phèi lîi nhuËn cña DN, kiÓm tra Gi¸m ®èc viÖc ph©n phèi thu nhËp nép l·i vµ sö dông c¸c quü ®óng môc ®Ých, ®óng chÕ ®é quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. + KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: Cã nhiÖm vô thanh to¸n nguån vèn quü cña C«ng ty. Ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ,chÝnh x¸c sù vËn ®éng cña vèn b»ng tiÒn, quü vµ tµi kho¶n tiÒn göi. Ph¶n ¸nh râ rµng chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô thanh to¸n vËn dông h×nh thøc thanh to¸n ®Ó ®¶m b¶o thanh to¸n kÞp thêi ®óng h¹n, chiÕm dông vèn. Ph¶n ¸nh ®óng sè liÖu hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng ®ång vèn ®óng môc ®Ých hîp lý vµ cã hiÖu qu¶ ®¶m b¶o nguån vèn sö dông ®óng môc ®Ých, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn. + KÕ to¸n tiÒn l­¬ng: Tæ chøc h¹ch to¸n chÝnh x¸c kÞp thêi sè l­îng vµ chÊt l­îng c«ng viÖc kÕt qu¶ lao ®éng cña CNV ®Ó tÝnh ®óng vµ thanh to¸n kÞp thêi tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng. TÝnh chÝnh x¸c c¸c kho¶n theo l­¬ng vµo chi phÝ SXKD. Phèi hîp gi÷a tæ chøc kÕ to¸n tµi chÝnh víi kÕ to¸n qu¶n trÞ, kÕ to¸n tæng hîp víi kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó qu¶n lý lao ®éng, tiÒn l­¬ng vµ thùc hiÖn chÕ ®é kh¸c víi ng­êi lao ®éng. + Thñ kho: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt cña c¸c mÆt hµng. + Thñ quü: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu, chi c¸c lo¹i tiÒn. 2.1.5/ Các chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại công ty * Niªn ®é kÕ to¸n vµ kú h¹ch to¸n: Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ 01/01 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12 hµng n¨m. * §¬n vÞ h¹ch to¸n: §ång ViÖt Nam * H×nh thøc sæ kÕ to¸n: HiÖn nay C«ng ty ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n “Chøng tõ ghi sæ” . Trình tự ghi sổ (S¬ ®å 13) ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé Tµi ChÝnh * ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép cho Nhµ n­íc: ThuÕ GTGT ®­îc kª khai vµ h¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. * Ph­¬ng ph¸p khÊu hao TSC§: KhÊu hao TSC§ ®­îc thùc hiÖn theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng, thêi gian khÊu hao theo quy ®Þnh t¹i QuyÕt ®Þnh sè 206/2003/Q§-BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh vÒ viÖc ban hµnh ChÕ ®é qu¶n lý, sö dông vµ trÝch khÊu hao TSC§. * Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho: Hµng tån kho ®­îc tÝnh theo gi¸ gèc, gi¸ thµnh phÈm tån kho trªn c¬ së gi¸ b¸n trõ lïi. * HÖ thèng tµi kho¶n: ¸p dông thèng nhÊt hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé Tµi ChÝnh. * HÖ thèng b¸o c¸o cña C«ng ty: - HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ, b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. - C¸c b¸o c¸o kh¸c nh­: b¸o c¸o tiªu thô hµng ho¸, b¸o c¸o ._.