Hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Đóng tàu vận tải Hải Dương

Môc lôc Lêi më ®Çu Ch­¬ng 1: Lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c¸c Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kh¸i niÖm, ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ c¬ b¶n vÒ nguyªn vËt liÖu. 1.1.1 Kh¸i niÖm nguyªn vËt liÖu 1.1.2. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu 1.1.3. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu 1. 3.1.Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu 1.3.2. Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu 1.2. H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu 1.2.1. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông 1.2.2. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu 1.3. H¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu 1.3.1. H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn 1.3.1.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông 1.3.1.2. KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu 1.3.2. H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 1.3.2.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông 1.3.2.2. KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt nguyªn vËt kiÖu 1.3.2.3.KiÓm kª nguyªn vËt liÖu 1.4. C¸c h×nh thøc kÕ to¸n 1.4.1. H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký- Sæ C¸i 1.4.2. H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung 1.4.3. H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký- Chøng tõ 1.4.4. H×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ Ch­¬ng 2: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty ®ãng tµu vËn t¶i H¶i D­¬ng 2.1. §Æc ®iÓm chung vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty 2.1.2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng ty 2.1.3. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty 2.1.4.§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty 2.1.5. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty 2.2. Tæ chøc hÖ thèng kÕ to¸n vµ bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty 2.2.1§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n trong c«ng ty 2.2.2. Hinhf thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty 2.2.3.HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n c«ng ty sö dông 2.2.4. Chøng tõ kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty 2.2.5. Sæ kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty 2.2.6. B¸o c¸o kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty 2.3. Thùc trang tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®ãng tµu vËn t¶i H¶i D­¬ng. 2.3.1. §Æc ®iÓm t×nh h×nh qu¶n ly, cung cÊp, dù tr÷, sö dông nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty 2.3.2. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu 2.4. Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty 2.4.1. Trinhf tù nhËp kho nguyªn vËt liªu vËt liÖu t¹i c«ng ty 2.4.2. Trinhf tù xuÊt kho nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty 2.5. Tæ chøc kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu 2.5.1.. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông 2.5.2KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu nhËp kho 2.5.3. kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu xuÊt kho Ch­¬ng 3: §¸nh gi¸ chung vµ mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty ®ãng tµu vËn t¶i H¶i D­¬ng 3.1. §¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty 3.1.1. NhËn xÐt chung vÒ c«ng ty 3.1.2. Nh÷ng ­u ®iÓm 3.1.3. Mét sè h¹n chÕ 3.2. Mét sè ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty KÕt luËn Danh môc tµi liÖu tham kh¶o Lêi nãi ®Çu Khi nền kinh tế chuyển sang cơ chế thị trường và xu hướng sản xuất của các doanh nghiệp là hạch toán kinh tế độc lập và tự khẳng định sự vững chắc của mình để cùng đất nước trên con đường hội nhập tổ chức kinh tế thế giới WTO.Vì thế một trong những mối quan tâm của các doanh nghiệp hiện nay để muốn duy trì và phát triển trước sự cạnh tranh gay gắt trên thương trường, sự bùng nổ của các doanh nghiệp thương mại, sự phát triển rất mạnh của các doanh nhiệp sản xuất, thì vấn đề cấp thiết để đáp ứng và tồn tại được trên thương trường ngày càng khốc liệt, đó là vấn đề giảm chi phí, hạ giá thành sản xuất mà vẫn tạo ra được những sản phẩm có chất lượng tốt, mẫu mã đẹp để được thị trường chấp nhận. Trong doanh nghiệp sản xuất thì nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ sản phẩm của doanh nghiệp. Một biến động nhỏ về nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm. Do đó một trong những mối quan tâm và đặc biệt chú ý của doanh nghiệp là công tác tổ chức, ghi chép, phản ánh chi tiết, tổng hợp số liệu về tình hình thu mua,vận chuyển, nhập – xuất - tồn kho nguyên vật liệu, tính toán giá thành thực tế của vật liệu thu mua, tình hình thực hiện kế hoạch cung ứng vật liệu cả về số lượng, chất lượng mặt hàng.Vì vậy quản lý khoản mục chi phí nguyên vật liệu là một bộ phận quan trọng không thể thiếu được trong bộ máy kế toán toàn doanh nghiệp.Vì khi quản lý tốt khâu này sẽ góp phần làm giảm được giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho công ty. Do đặc điểm công nghệ sản xuất của Công ty ®ãng tµu vËn t¶i H¶i D­¬ng lµ ®ãng míi vµ söa chữa các loại tàu biển mang trọng tải lớn nên tỷ lệ nguyên vật liệu trong tổng giá thành tương đối lớn. Một trong những biện pháp tốt nhất để hạ giá thành sản phẩm là giảm tối đa chi phí nguyên vật liệu.Để vừa giảm chi phí nguyên vật liệu lại vừa đảm bảo chất lượng sản phẩm thì công ty luôn thực hiện tốt khâu quản lý nguyên vật liệu từ thu mua đến bảo quản sử dụng nguyên vật liệu.Công cụ đắc lực nhất phục vụ cho quá trình trên là công tác tổ chức khoa học, đưa ra những thông tin kịp thời chính xác giúp cho bộ phận quản lý có những quyết định đúng đắn, nhanh chóng phục vụ cho sản xuất hiệu quả cao. Xuất phát từ lý luận và yêu cầu và thực tiễn đặt ra em chọn đề tài “Hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Đóng tµu vËn t¶i H¶i D­¬ng” nhằm vận dụng lý luận lý thuyết để tìm hiểu lý luận thực tế kế toán nguyên vật liệu trong đơn vị sản xuất, từ đó tìm ra ưu nhược điểm trong công tác quản lý, công tác kế toán nguyên vật liệu. V× vËy ®Ó rút ra kinh nghiệm học tập và đề xuất một số ý kiến với mong muốn làm hoàn thiện hơn nữa tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở Công ty Đóng Tầu vËn t¶i H¶i D­¬ng. Trong chuyên đề của em được chia thành các phần sau: Ch­¬ng 1: Tổng quan về công ty Đóng Tàu vËn t¶i H¶i D­¬ng. Ch­¬ng 2: Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Đóng Tầu vËn t¶i H¶i D­¬ng Ch­¬ng 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Đóng Tầu vËn t¶i H¶i D­¬ng Ch­¬ng 1: Lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Kh¸i niÖm, ph©n lo¹i, ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu. 1.1.1.Kh¸i niÖm c¬ b¶n vÒ nguyªn vËt liÖu. Nguyªn liÖu, vËt liÖu cña doanh nghiÖp lµ nh÷ng ®èi t­îng lao ®éng mua ngoµi hoÆc tù chÕ biÕn dïng cho môc ®Ých s¶n xuÊt, king doanh cña doanh nghiÖp. 1.1.2. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu. Nguyªn liÖu, vËt liÖu ®­îc ph©n lo¹i nh­ sau: - Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh: Lµ nh÷ng lo¹i nguyªn liÖu vµ vËt liÖu khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt th× cÊu thµnh thùc thÓ vËt chÊt, thùc thÓ chÝnh cña s¶n ph¶m. V× vËy, kh¸i niÖm nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh g¾n liÒn víi tõng doanh nhgiÖp s¶n xuÊt cô thÓ. - VËt liÖu phô: Lµ nh÷n lo¹i vËt liÖu khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kh«ng cÊu thµnh thùc thÓ chÝnh cña s¶n phÈm nh­ng cã thÓ kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh lµm thay ®æi mµu s¾c, mïi vÞ, h×nh d¸ng bÒ ngoµi, t¨ng thªm chÊt l­îng cña s¶n phÈm hoÆc t¹o ®iÒu kiÖn cho qu¸ tr×nh chÕ t¹o s¶n phÈm ®­îc thùc hiÖn b×nh th­êng, hoÆc phôc vô cho nhu cÇu c«ng nghÖ, kü thuËt, b¶o qu¶n, ®ãng gãi; phôc vô cho qu¸ tr×nh lao ®éng. - Nhiªn liÖu: Lµ nh÷ng thø cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt l­îng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh t¹o ®iÒu kiÖn cho qu¸ tr×nh chÕ t¹o s¶n phÈm diÔn ra b×nh th­êng. Nhiªn liÖu cã thÓ tån t¹i ë thÓ láng, r¾n hoÆc khÝ. - Phô tïng thay thÕ: Lµ nh÷ng vËt t­ dïng ®Ó thay thÕ, söa ch÷a m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, c«ng cô, dông cô s¶n xuÊt… -VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Lµ nh÷ng lo¹i vËt liÖu vµ thiÕt bÞ ®­îc sö dông cho c«ng viÖc x©y dùng c¬ b¶n.§èi víi thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n bao gåm c¶ thiÕt bÞ cÇn l¾p, kh«ng cÇn l¾p, c«ng cô, khÝ cô vµ vËt kÕt cÊu dïng ®Ó l¾p ®Æt vµo c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n. 1.1.3. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu. 1.1.3.1.Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu. C¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu thuéc hµng tån kho cña doanh nghiÖp, do ®ã vÒ nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu ph¶i tu©n thñ nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ hµng tån kho. Theo chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam sè 02”Hµng tån kho”, hµng tån kho cña doanh nghÖp ®­îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ gèc( trÞ gi¸ vèn thùc tÕ). Gi¸ gèc nguyªn vËt liÖu ®­îc x¸c ®Þnh cô thÓ cho tõng lo¹i, bao gåm: Chi phÝ mua, chi phÝ chÕ biÕn vµ c¸c chi phÝ kh¸c cã kiªn quan ®Õn viÖc së h÷u c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu ®ã. Chi phÝ mua nguyªn vËt liÖu bao gåm gi¸ mua, c¸c lo¹i thuÕ kh«ng ®­îc hoµn l¹i, chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp, b¶o qu¶n trong qu¸ tr×nh mua nguyªn vËt liÖu trõ c¸c kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng mua. Chi phÝ chÕ biÕn nguyªn vËt liÖu bao gåm c¸c chi phÝ cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn s¶n xu©t, chÕ biÕn ra c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu ®ã. 1.1.3.2. Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu. Nguyªn vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp cã thÓ ®­îc ®¸nh gi¸ theo trÞ gi¸ gèc( hay cßn gäi lµ gi¸ vèn thùc tÕ) vµ gi¸ h¹ch to¸n. §¸nh gi¸ theo trÞ gi¸ vèn thùc tÕ. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ ®­îc x¸c ®Þnh theo tõng nguån nhËp - §èi víi nguyªn vËt liÖu mua ngoµi, trÞ gi¸ vèn thùc tÕ bao gåm: Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n( c¶ thuÕ nhËp khÈu- nÕu cã) céng víi c¸c chi phÝ mua thùc tÕ. Chi phÝ mua thùc tÕ gåm chi phÝ vËn chuyÓn,bèc xÕp, b¶o qu¶n, chi phÝ ph©n lo¹i, b¶o hiÓm, c«ng t¸c phÝ cña c¸n bé mua hµng vµ c¸c kho¶n hao hôt tù nhiªn trong ®Þnh møc thuéc qu¸ tr×nh mua nguyªn vËt liÖu. + NÕu nguyªn vËt liÖu mua ngoµi dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ th× gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu ®­îc ph¶n ¸nh ë tµi kho¶n 152- “nguyªn vËt liÖu” theo gi¸ mua ch­a cã thuÕ GTGT, sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ ®­îc ph¶n ¸nh ë tµi kho¶n 133- thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ. + NÕu nguyªn vËt liÖu mua ngoµi dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp th× nguyªn vËt liÖu mua vµo ®­îc ph¶n ¸nh theo tæng gi¸ thanh to¸n. §èi víi nguyªn vËt liÖu tù chÕ biÕn, trÞ gi¸ vèn thùc tÕ bao gåm gi¸thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt chÕ biÕn céng víi c¸c chi phÝ chÕ biÕn. §èi víi nguyªn vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng, trÞ gi¸ vèn thùc tÕ bao gåm gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt thuª ngoµi chÕ biÕn, chi phÝ vËn chuyÓn, chi phÝ thuª ngoµi gia c«ng. ®èi víi nguyªn vËt liÖu nhËn gãp vèn liªn doanh, gãp vèn cæ phÇn, trÞ gi¸ vèn thùc tÕ lµ gi¸ ®­îc c¸c bªn tham gia liªn doanh, gãp vèn chÊp nhËn. b.§¸nh gi¸ theo gi¸ h¹ch to¸n. §èi víi c¸c doanh nghiÖp mua nguyªn vËt liÖu th­êng xuyªn cã sù biÕn ®éng vÒ gi¸ c¶, khèi l­îng vµ chñng lo¹i th× cã thÓ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu. Gi¸ h¹ch to¸n lµ gi¸ æn ®Þnh do doanh nghiÖp tù x©y dùng phôc vô cho c«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. Gi¸ nµy kh«ng cã t¸c dông giao dÞch víi bªn ngoµi. Tr­êng hîp doanh nghiÖp sö dông gi¸ h¹ch to¸n trong kÕ to¸n chi tiÕt nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu, th× cuèi kú kÕ to¸n ph¶i tÝnh HÖ sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n cña nguyªn vËt liÖu ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng trong kú theo c«ng thøc: Hệ số Chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán NVL, + Giá thực tế của NVL nhập kho trong kỳ Giá thực tế của NVL tồn đầu kỳ = Giá hạch toán của NVL nhập kho trong kỳ Giá hạch toán của NVL tồn đầu kỳ + 1.1.3.3. Ph­¬ng ph¸p tÝnh trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho. Theo chuÈn mùc kÕ to¸n sè 02- “Hµng tån kho” khi tÝnh trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®­îc thùc hiÖn theo c¸c ph­¬ng ph¸p sau ®©y. *Ph­¬ng ph¸p thùc tÕ ®Ých danh: Theo ph­¬ng ph¸p nµy, doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý nguyªn vËt liÖu theo tõng l« hµng. Khi xuÊt l« hµng nµo th× lÊy gi¸ thùc tÕ cña l« hµng ®ã. * Ph­¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n: Theo ph­¬ng ph¸p nµy gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: Gi¸ thùc tÕ tõng lo¹i xuÊt kho = Sè l­îng tõng lo¹i xuÊt kho * Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n Trong ®ã, gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n cã thÓ ®­îc tÝnh theo mét trong ba c¸ch sau: §¬n gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ = Tæng gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú + Tæng gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu nhËp trong kú Sè l­îng vËt liÖu tån ®Çu kú + Sè l­îng vËt liÖu nhËp trong kú §¬n gi¸ b×nh qu©n cuèi kú tr­íc(®Çu kú nµy) = Tæng gi¸ trÞ tån kho cuèi kú tr­íc(®Çu kú nµy) Sè l­îng vËt liÖu tån kho cuèi kú tr­íc(®Çu kú nµy) §¬n gi¸ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp = Gi¸ trÞ thùc tÕ vËt LiÖu tån ®Çu kú + Gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu mét lÇn nhËp Sè l­äng vËt liÖu tån ®Çu kú + Sè l­îng vËt liÖu mét lÇn nhËp *Ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc: Theo ph­¬ng ph¸p nµy, sè vËt liÖu nhËp tr­íc sÏ lµm c¨n cø tÝnh gi¸ cho sè hµng xuÊt tr­íc. HÕt sè hµng nhËp tr­íc míi ®Õn sè hµng nhËp sau. * Ph­¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tr­íc:Theo ph­¬ng ph¸p nµy, sè vËt liÖu nhËp sau sÏ lµm c¨n cø tÝnh gi¸ cho sè hµng xuÊt tr­íc. ViÖc ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµo ®Ó tÝnh trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho lµ do doanh nghiÖp tù quyÕt ®Þnh. Song, cÇn ®¶m b¶o sù nhÊt qu¸n trong niªn ®é kÕ to¸n vµ ph¶i thuyÕt minh trong B¸o c¸o tµi chÝnh. H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu lµ mét c«ng viÖc kh¸ phøc t¹p vµ tèn nhiÒu c«ng søc. Kh¸c víi kÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®ßi hái ph¶i ph¶n ¸nh c¶ gi¸ trÞ, sè l­îng vµ chÊt l­îng cña tõng thø nguyªn vËt liÖu theo tõng kho vµ tõng ng­êi phô tr¸ch. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu sö dông c¸c chøng tõ sau: PhiÕu nhËp kho( mÉu 01- VT); PhiÕu xuÊt kho( mÉu 02-VT); PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé( mÉu 03-PXK); PhiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc( mÉu 04-VT); Biªn b¶n kiÓm nghiÖm( mÉu 05-VT); PhiÕu b¸o vËt t­( mÉu 07-VT); Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­( mÉu 08-VT); 1.2.2. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. Sæ s¸ch sö dông trong kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu tuú thuéc vµo kÕ to¸n Chi tiÕt mµ doanh nghiÖp sö dông. Th«ng th­êng cã c¸c lo¹i sæ sau: ThÎ kho: ThÎ kho ®­îc sö dông ë kho do thñ kho ghi chÐp theo tõng danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu. ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu. B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån nguyªn vËt liÖu. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. Sæ sè d­. B¶ng luü kÕ nhËp, xuÊt, tån nguyªn vËt liÖu. 1.3. H¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu. 1.3.1. H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn lµ viÖc nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu ®­îc thùc hiÖn th­êng xuyªn, liªn tôc c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt ®Ó ghi vµo tµi kho¶n nguyªn vËt liÖu(Tk 152). 1.3.1.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông. * Tk 152: NguyªnliÖu, vËt liÖu. Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña nguyªn liÖu, vËt liÖ theo gi¸ gèc. KÕt cÊu: Bªn nî: - TrÞ gi¸ gèc cña nguyªn vËt liÖu nhËp kho trong kú - Sè tiÒn ®iÒu chØnh t¨ng khi ®¸nh gi¸ l¹i NVL. - TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª Bªn cã: - TrÞ gi¸ gèc cña nguyªn vËt liÖ xuÊt dïng. - Sè ®iÒu chØnh gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i nguyªn vËt liÖu - TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖ ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª. Sè d­ Nî: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ gèc cña nguyªn vËt liÖ tån kho TK 151: Hµng mua ®ang ®i ®­êng. Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh trÞ gi¸ NVL ®· mua, ®· thanh to¸n tiÒn hoÆc ®· chÊp nhËn thanh to¸n nh­ng ch­a nhËp kho vµ sè hµng ®ang vÒ cuèi th¸ng ch­a vÒ ®Õn kho cña doanh nghiÖp. KÕt cÊu: Bªn Nî: - TrÞ gi¸ NVL ®ang ®i ®­êng ®· thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp. Bªn cã: - TrÞ gi¸ NVL ®ang ®i ®­êng cuèi th¸ng tr­íc th¸ng nµy ®· vÒ nhËp kho hay ®­a vµo sö dông ngay. Sè d­ Nî: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ NVL ®ang ®i ®­ßng cuèi th¸ng tr­íc. 1.3.1.2. KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt NVL. a. KÕ to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu. (Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn) 111, 112, 141, 331, 151 152 Nguyªn liÖu, vËt liÖu 621, 623, 627, 641, 642, 241 222 811 133 NÕu ®­îc khÊu trõ thuÕ GTGT 154 NVL gia c«ng, chÕ biÕn xong nhËp kho 3333 3332 411 621, 627 154 338 (3381) ThuÕ nhËp khÈu hµng nhËp khÈu ph¶i nép ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt NVL nhËp khÈu (nÕu cã) NhËn vèn gãp b»ng NVL NVL ®· xuÊt sö dông kh«ng hÕt nhËp l¹i kho PhÕ liÖu nhËp kho NVL ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª chê xö lý XuÊt dïng cho SXKD, XDCB XuÊt gãp vèn vµo Cty liªn doanh b»ng NVL 3387 711 CL gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i nhá h¬n GTGS cña NVL CL gi÷a gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i lín h¬n GTGS cña NVL t­¬ng øng víi phÇn lîi Ých cña m×nh trong LD C/lÖch gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i lín h¬n GTGS cña NVL t­¬ng øng víi phÇn lîi Ých cña c¸c bªn kh¸c trong LD 223 C/ lÖch ®¸nh gi¸ l¹i nhá h¬n GTGS cña NVL XuÊt gãp vèn vµo C.ty liªn kÕt b»ng NVL 154 XuÊt NVL thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn 111, 112, 331 ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng mua, tr¶ l¹i hµng mua 632 138 (1381) 133 NVL xuÊt b¸n NVL ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª chê xö lý 111, 112, 331 3 151 - hµng mua ®ang ®i ®­êng 111, 112, 331 3 632, 157 138 (1381) 133 Hµng mua ®ang ®i ®­êng ThuÕ GTGT (nÕu cã) Hµng mua ®ang ®i ®­êng ®· nhËp kho Hµng mua ®ang ®i ®­êng b¸n giao th¼ng hoÆc göi ®i b¸n Hµng mua ®ang ®i ®­êng bÞ mÊt m¸t, hao hôt hoÆc thiÕu khi kiÓm kª chê xö lý b. KÕ to¸n hµng mua ®ang ®i ®­êng. 1.3.2. H¹ch to¸n NVL theo ph­¬ng ph¸p kiÓn kª ®Þnh kú. Ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú kh«ng ph¶n ¸nh th­êng xuyªn, liªn tôc t×nh h×nh nhËp- xuÊt NVL ë c¸c tµi kho¶n NVL(TK 151,152). C¸c tµi kho¶n nµy chØ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL tån kho ®Çu kú vµ cuèi kú. ViÕc nh©p- xuÊt NVL hµng ngµy ®­îc ph¶n ¸nh ë TK 611- Mua hµng. Cuèi kú kiÓm kª NVL sö dông ph­¬ng ph¸p c©n ®èi ®Ó ¸nh gi¸ trÞ NVL xuÊt kho theo CT: TrÞ gi¸ NVL xuÊt kho = TrÞ gi¸ NVL tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ NVL nhËp trong kú - TrÞ gi¸ NVL tån cuèi kú  1.3.2.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông. *TK 611: Mua hµng Bªn Nî: - KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ NVL tån kho ®Çu kú, gi¸ thùc tÕ NVL nhËp trong kú. Bªn cã: - KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ NVL tån kho cuèi kú, trÞ gi¸ NVL xuÊt trong kú. TK 611 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. 1.3.2.2.KÕ to¸n tæng hîp nh©p, xuÊt NVL. 152 111, 112, 141, 331 333 611- Mua hµng 152 112, 331 621, 627, 641, 642 KÕt chuyÓn gi¸ trÞ NVL tån kho ®Çu kú KÕt chuyÓn gi¸ trÞ nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho cuèi kú Mua nguyªn liÖu nhËp kho 133 ThuÕ NK, TT§B tÝnh vµo gi¸ trÞ NVL nhËp khÈu Gi¸ trÞ nguyªn liÖu, vËt liÖu tÝnh vµo chi phÝ SXKD Gi¶m gi¸ hµng mua, chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, tr¶ l¹i hµng cho ng­êi b¸n 133 ThuÕ GTGT (nÕu cã S¬ ®å tr×nh tù nhËp, xuÊt NVL theo ph­¬ng ph¸p KK§K. 1.3.2.3. KiÓm kª NVL §Þnh kú doanh nghiÖp cã thÓ tiÕn hµnh kiÓm kª NVL tån kho theo quy ®Þnh ®Ó so sanh, ®èi chiÕu víi sè liÖu tån kho ghi trªn sæ kÕ to¸n. VÒ nguyªn t¾c, sè liÖu nµy ph¶i phï hîp víi nhau. NÕu cã chªnh lÖch, ph¶i t×m ngay nguyªn nh©n vµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm ®Ó cã gi¶i ph¸p xö lý kÞp thêi vµ ®iÒu chØnh sè liÖu ghi sæ cho phï hîp víi sè liÖu kiÓm kª thùc tÕ. 1.4. C¸c h×nh thøc kÕ to¸n. ViÖc tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n trong mét doanh nghiÖp phô thuéc vµo h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông trong doanh nghiÖp ®ã. HiÖn nay, c¸c doanh nghiÖp ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë n­íc ta th­êng ¸p dông mét sè h×nh thøc kÕ to¸n sau: 1.4.1.H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký- Sæ c¸i. §Æc tr­ng c¬ b¶n cña h×nh thøc nµy lµ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh ®­îc kÕt hîp ghi chÐp theo tr×nh tù thêi gian vµ theo néi dung kinh tÕ trªn cïng mét quyÓn sæ kÕ to¸n tæng hîp, duy nhÊt lµ NhËt ký- Sæ C¸i C¨n cø ®Ó ghi vµo sæ NhËt ký- Sæ C¸i lµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n trong b¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i. H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký- Sæ C¸i gåm c¸c lo¹i sæ sau: + NhËt ký Sæ C¸i + C¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Sơ đồ1.1: H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n :NK-SC Chöùng töø keá toaùn (chöùng töø goác) Soå , theû keá toaùn chi tieát Soå quyõ Baûng toång hôïp chöùng töø keá toaùn cuøng loaïi Baûng toång hôïp chi tieát NHAÄT KYÙ – SOÅ CAÙI BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu *Ưu và nhược điểm. - Ưu điểm: Dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra, phù hợp với nghiệp cụ KT vó trình độ thấp, ghi sổ bằng tay. - Nhược điểm: Ghi chép, trùng lặp, không thuận tiện cho phân công lao động KT, khó áp dụng vào máy tính. 1.4.2. H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung. §Æc tr­ng c¬ b¶n cña h×nh thøc nµy lµ tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh ®Òu ph¶i ®­îc ghi vµo Sæ NhËt ký mµ träng t©m lµ Sæ NhËt ký chung, theo tr×nh tù thêi gian ph¸t sinh vµ theo néi dung kinh tÕ cña nghiÖp vô ®ã. Sau ®ã, lÊy sè liÖu trªn c¸c Sæ NhËt ký ®Ó ghi Sæ C¸i theo tõng nghiÖp vô ph¸t sinh. H×nh thøc kÕ to¸n nµy gåm c¸c lo¹i sæ chñ yÕu sau: + Sæ NhËt ký chung, sæ NhËt ký ®Æc biÖt. + Sæ C¸i. + C¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Sơ đồ 1.2. H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc : NKC Chöùng töø keá toaùn (chöùng töø goác) Soå, theû keá toaùn chi tieát Soå nhaät kyù ñaëc bieät SOÅ NHAÄT KYÙ CHUNG Baûng toång hôïp chi tieát SOÅ CAÙI Baûng caân ñoái soá phaùt sinh BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu * Ưu điểm và nhược điểm: - Ưu điểm: Là hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản, bộ máy kế toán đã biết vận dụng một cách linh hoạt sáng tạo có hiệu qủa, chế độ KT trên máy theo h×nh thøc NKC nhằm nâng cao trình độ cơ giới hoá công tác kế toán, phát huy hơn nữa vai trò của kế toán trong tình hình hiện nay. - Nhược điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời nếu sự phân công công tác của cán bộ kế toán không hợp lý 1.4.3. H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ. §Æc tr­ng c¬ b¶n cña h×nh thøc nµy lµ: +TËp hîp vµ hÒ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo bªn Cã cña c¸c tµi kho¶n, kÕt hîp víi viÖc ph©n tÝch c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ®ã theo c¸c tµi khoÎn ®èi øng Nî. + KÕt hîp chÆt chÏ viÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian víi viÖc hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô theo näi dung kinh tÕ. + KÕt hîp réng r·i viÖc h¹ch to¸n tæng hîp víi h¹ch to¸n chi tiÕt trªn mét sæ kÕ to¸n vµ trong cïng mét qu¸ tr×nh ghi chÐp. + Sö dông c¸c mÉu sæ in s½n. + C¸c quan hÖ ®èi øng tµi kho¶n, chØ tiªu qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh vµ lËp BCTC. H×nh thøc kÕ to¸n nµy gåm c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n sau: + NhËt ký chøng tõ + B¶ng kª. + Sæ c¸i. + Sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Sơ đồ: 1.3. H×nh thøc sæ kÕ to¸n: NKCT Chøng tõ kÕ to¸n vµ c¸c b¶ng ph©n bæ Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng kª NhËt ký chøng tõ Sæ c¸i B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng tæng hîp chi tiÕt Ghi chó: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu * Ưu điểm và nhược điểm: - Ưu điểm: Các quy trình về trình tự ghi chép kế toán theo hình thức này được bộ tài chính quy định chặt chẽ và rất cụ thể. Hơn nữa hình thức này có phạm vi áp dụng rộng rãi, điều kiện kế toán thủ công. - Nhược điểm: Hình thức này đòi hỏi trình độ kế toán viên phải cao, bất tiện trong công việc kiểm tra vì không sử dụng được trên máy, thñ công đôi khi cũng làm cho độ chính xác không cao. 1.4.4. H×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ.(CTGS) §Æc tr­ng c¬ b¶n cña h×nh thøc nµy: C¨n cø trùc tiÕp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp lµ “ Chøng tõ ghi sæ”. ViÖc ghi sæ kÕ o¸n tæng hîp bao gåm: + Ghi theo tr×nh tù thêi gian trªn sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ. + Ghi theo néi dung kinh tÕ trªn Sæ C¸i. + CTGS do kÕ to¸n lËp trªn c¬ së tõng chøng tõ kÕ to¸n trong B¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i cã cïng néi dung kinh tÕ. + CTGS ®­îc ®¸nh sè hiÖu liªn tôc theo rõng th¸ng hoÆc c¶ n¨m vµ ph¶i cã chøng tõ kÕ to¸n ®Ýnh kÌm, ph¶i ®­îc kÕ to¸n tr­ëng duyÖt tr­íc jhi ghi sæ kÕ to¸n. H×nh thøc kÕ to¸n nµy gåm c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n sau: + CTGS +Sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ. + Sæ C¸i + C¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Sơ đồ 1.4. H×nh thøc sæ kÕ to¸n : CTGS Chöùng töø keá toaùn (chöùng töø goác) Baûng toång hôïp chöùng töø keá toaùn cuøng loaïi Soå quyõ Soå, Theû keá toaùn chi tieát Baûng toång hôïp chi tieát CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ Soå Caùi Baûng caân ñoái soá phaùt sinh BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH Soå ñaêng kyù chöùng töø ghi soå Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu * Ưu điểm và nhược điểm. - Ưu điểm: Hình thức này thích hợp với mọi loại hình đơn vị, thuận tiện cho việc áp dụng máy tính. - Nhược điểm: Tuy nhiên nhược điểm lớn của hình thức này là việc ghi chép bị trùng lặp nhiều nên việc báo cáo dễ bị chậm trễ. Ch­¬ng 2 thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty ®ãng tµu vËn t¶i h¶i d­¬ng 2.1.§Æc ®iÓm chung vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty. Công ty Đóng tµu vËn t¶i H¶i D­¬ng trực thuộc tập đoàn công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam. Ra đời vào thời kỳ chiến tranh phá hoại của giặc Mỹ, tiền thân là sự sát nhập của hai cơ sở sản xuất là phân xưởn đóng Sàlan gỗ 19-5 thuộc công ty vận tải đường sông và xưởng đóng tàu Hoàng Văn Thụ đóng tại Kinh Mông- Hải Dương.Nhiệm vụ đầu tiên ở thời kỳ này là đóng các phương tiện vỏ thuyền gỗ, phà gỗ để đảm bảo cho việc giao thông thông suốt trước sự phá hoại của giặc Mỹ xâm lược. Tháng 04 năm 1968 để đảm bảo an toàn giao thông thời kỳ chiến tranh. Công ty đã mạnh dạn thay đổi trong sản xuất kinh doanh bằng cách chuyển việc sản xuất các phương tiện vỏ gỗ sang sản xuất vỏ thép và chuyển địa điểm về Cầu Cất và cảng Hải Dương ( Cầu Phú Lương). Năm 1969 công ty lắp ráp thành công Sàlan vận tải Rumani 150 tấn, cầu kéo 150 tấn. tổng số cán bộ công nhân viên thời kỳ này là 600 người, sản xuất tập trung tại 3 nơi: Cầu Cất, Cầu Phú Lương, Chợ Lớn. Năm 1979 thực hiện nghị quyết của tỉnh uỷ, UBND tỉnh Hải Dương công ty sát nhập hai xí nghiệp: Xí nghiệp thuyền xi măng lưới thép và xí nghiệp đóng Canô Salan 19-5 thành xí nghiếp cơ khí đường thuỷ Hải Dương. Sau khi sát nhập công ty đã phát huy hết nội lực của mình phấn đấu thự hiện kế hoạch sản xuất được 2000 tấn phương tiện. Đặc biệt năm 1992 công ty đã đóng mới thành công hai tầu, phà, sông ,biển 400T thể hiện sự trưởng thành của đội ngũ cán bộ công nhân viên và năng lực của toàn công ty. Tháng 4 năm 1997 thực hiện nghị quyết số 251/TT của Thủ tướng Chính phủ, công ty đã đổi tên thành Công ty công nghiệp đóng tàu thuỷ Việt Nam. Đến tháng 5 năm 2000 để mở rộng ngành nghề kinh doanh phù hợp với cơ chế thị trường công ty đổi thành Công ty đóng tầu và vận tải Hải Dương Như vậy kể từ khi thành lập đến nay, Công ty đóng tầu và vận tải Hải Dương luôn là một doanh nghiếp có nhiều cố gắng mạnh dạn trong sản xuất kinh doanh thể hiệm quá trình phát triển đi lên. Đến nay, công ty là một trong các đơn vị thành viên của tổng công ty công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam. Địa điểm của công ty ở Khu 10 Phường Ngọc Châu- Thành Phố Hải Dương. Trong quá trình phát triển công ty phải phân tán ở ba địa điểm với tổng số 600 cán bộ công nhân viên, việc điều hành và sản xuất gặp nhiều khó khăn. Một phần do điều kiện sản xuất phân tán, một phần do điều kiện chiến tranh. Do vậy, thời kỳ này công ty gặp khó khăn về cơ sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật thô sơ. Năm 1969 do thay đổi cơ bản về loại hình sản phẩm để đáp ứng với điều kiện sản xuất hiện tại, công ty đã đưa một số cán bộ ở công ty đi đào tạo tại Trung Quốc. Song với sự cố gắng, công ty đã đạt được những thành tích đáng kể. Đến năm 1989 trước sự chuyển đổi cơ chế từ cơ chế bao cấp sang cơ chế thị trường cùng với sự khó khăn chung của toàn ngành cơ khí. Công ty gặp khó khăn về việc làm, đời sống cán bộ cong nhân viên gặp khó khăn, số lượng công nhân viên nghỉ chế độ nhiều, quy mô sản xuất bị thu hẹp. Từ năm 2000 đến nay, trước sự phát triển của nền kinh tế cùng với chính sách ưu đãi phát triển của Nhà Nước với ngành cơ khí. Để đảm bảo sự hội nhập, công ty đã mở rộng ngành nghề kinh doanh, cơ sở vật chất dần được cải thiện, doanh thu sản xuất công nghiệp hàng năm tăng lên theo tỷ lệ cao. Hiện nay, công ty có 4 tàu hàng trọng tải 500T, 2 tàu đa chức năng 650T, 1 tàu biển 2000T làm nhiệm vụ vận tải, một đội ngũ cán bộ công nhân viên làm dịch vụ vận tải, hệ thống kho hàng, nhà xưởng đang được cải tiến và đảm bảo cho công việc đóng tàu 1000T, sửa chữa các tàu có trọng tải lớn. Hệ thống thông tin liên lạc được công ty đưa vào sử dụng từ năm 2000 đến nay toàn bộ công ty đã trang bị 25 máy vi tính để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh. Ngoài lĩnh vự kinh doanh chính hiện nay của công ty đã đóng mới và sửa chữa phương tiện tàu thuỷ, công ty còn tham gia dịch vụ kinh doanh vận tải, hàng xuất nhập khẩu. Nó đã từng bước tạo thêm việc làm ổn đinhj cho cán bộ công nhân viên. Do vậy, công việc của công ty dần đi vào ổn định, đời sống của cán bộ công nhân viên ngày càng được nâng cao. Tên gọi đầy đủ: Công ty đóng tầu và vận tải Hải Dương Tên giao dịch: Hai Duong Shipbuilding and Shipping Company. Địa chỉ: Khu 10- Phường Ngọc Châu- Thành Phố Hải Dương. Số đăng ký kinh doanh: 11 2464 Cấp ngày 16/09/2005 Điện thoại: (0320) 3852.658 Fax: (0320)3841.465. Công ty hiện có tổng số cán bộ công nhân viên là 210 người. Trong đó: Số cán bộ công nhân viên có trình độ Đại học là 32 người chiếm 15,23%. Số cán bộ công nhân viên có trình độ Cao Đẳng, Trung Cấp là 11 người, chiếm 5,23%. Số còn lại là công nhân kỹ thuật chiếm 79,54%. Công ty có diện tích sử dụng đất là: 17.371.000 m2. Cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty gồm: 1 dãy nhà điều hành 2 tầng gồm các phòng ban được trang bị đầy đủ máy móc thiết bị như: Máy vi tính, máy in… Một dãy nhà phân xưởng, một dãy nhà phân xưởng cơ khí Triền Đà, một dãy nhà nghỉ trưa cho cán bộ công nhân viên, nhà ăn và nhà bếp. Máy móc thiết bị ở các phân xưởng như: Máy cắt tôn, máy đập, máy tời, máy hàn các loại… §Õn nay, c«ng ty ®· cã nh÷ng trang thiÕt bÞ vµ quy tr×nh c«ng nghÖ hiÖn ®¹i nhËp tõ n­íc ngoµi. Ngoµi ra, víi ®éi ngò kü s­ giái, thî lµnh nghÒ cã kinh nghiÖm ®· t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm cña c«ng ty kh«ng ngõng ®­îc n©ng cao vÒ sè l­îng, chÊt l­îng vµ träng t¶i.Từ những phương tiện chạy sông loại nhỏ, nay công ty vượt lên đóng các loại tàu chạy biển với trọng tải 6.500 tấn. Tháng 11/2007 Công ty nhận được đơn đặt hàng đóng con tàu 11.000 tấn. Sản phẩm của Công ty đã và đang được sử dụng ở nhiều tỉnh, có những sản phẩm đã được khai thác trên các tuyến đường biển Đông Nam Á và sản phẩm của Công ty đã được Cục Đăng kiểm Việt Nam (VIES) đánh giá cao gây được uy tín tốt với khách hàng. 2.1. 3.§Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®ãng tµu vËn t¶i H¶i D­¬ng. Hiện nay,Công ty §ãng tµu vËn t¶i H¶i D­¬ng với ngành nghề kinh doanh chính là đóng mới và sửa chữa các loại tàu biển từ nhỏ đến lớn. Mặt khác để tận dụng bề diện tích rộng và đội ngũ công nhân, Công ty còn tận dụng để kinh doanh kho bãi và gia công kết cấu thép. Do thêi gian thµnh lËp ch­a l©u nên nguồn vốn Công ty còn hạn hẹp. Bởi thế mà khách hàng chủ yếu của Công ty là trong nước và vốn để làm sản phẩm thì khách hàng phải đặt cọc trước còn cơ sở hạ tầng máy móc thiết bị của công ty xây dựng và mua sắm do nguồn vốn vay ngân hàng. Dưới đây là một số chỉ tiêu hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm 2005, 2006, 2007: BẢNG 1: ĐƠN VỊ: CÔNG TY ĐÓNG TẦU VT H¶I D¦¥NG ĐỊA CHỈ: NGäC CH¢U, TP H¶I D¦ONG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính: 1.000.000 đồng Chỉ tiêu 2005 2006 2007 Doanh thu 21.000 30.000 32.000 Giá vốn hàng bán 15.000 22.000 20.000 Lãi từ hoạt động k._.inh doanh 6.000 8.000 12.000 Chi phí tài chính 1.000 2.000 2.400 Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.500 5.000 8.000 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 500 1.000 1.600 Chi phí khác 100 400 700 Tổng lợi nhuận trước thuế 400 600 900 Thuế thu nhập doanh nghiệp 120 180 270 Lợi nhuận sau thuế 250 420 730 Còn thu nhập bình quân của người lao động là 1.500.000đồng/tháng Với mức tiêu dùng như Việt Nam hiện nay thì mức thu nhập như vậy được coi là ổn định. Điều này làm cho người lao động yên tâm sản xuất, tâm huyết với Công ty. Trong tương lai Công ty sẽ phát triển và nâng cao hơn mức thu nhập của người lao động dự định đặt ra khoảng từ 2000.000 đến 5.000.000 đồng đến năm 2010. 2.1.4.. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Đóng tµu vËn t¶i H¶i D­¬ng. Công ty Đóng tµu vËn t¶i H¶i D­¬ng được tổ chức theo kiểu trực tuyến có tổ chức bộ máy quản lý được khái quát trong sơ đồ sau: Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý. Giám đốc Phó Giám đốc kinh doanh Chi nhánh tại Hải Phòng Phó Giám đốc sản xuất Phòng Tài chính kế toán Phòng Tổ chức hành chính Phòng kế hoạch đầu tư Phòng thương mại vận tải Phòng Quản lý tàu Phân xưởng vỏ Phòng Vật tư thiết bị Phòng Kỹ thuật sản xuất Phân xưởng cơ khí Triền Đà Tổ sản xuất số 1 Tổ sản xuất số 2 Tổ sản xuất số 3 Tổ sản xuất số 4 Tổ Hàn Tổ Sơn Trong sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty :. + Ban Giám đốc gồm * Giám đốc: là người điều hành và chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt động của Công ty. * Phó Giám đốc: + Phó giám đốc kinh doanh: Chịu trách nhiệm chung khâu kinh doanh của Công ty. Cụ thể là chỉ đạo trực tiếp hai phòng: Phòng tổ chức hành chính và tiền lương, phòng kỹ thuật. Ngoài ra còn chịu trách nhiệm chung khi giám đốc Công ty đi vắng. + Phó Giám đốc kỹ thuật: Chịu trách nhiệm phòng KCS, phòng tài chính kế toán và kinh tế đối ngoại. + Phó Giám đốc sản xuất: Chịu trách nhiệm phòng vật tư, phòng sản xuất và ban bảo vệ. * Nhiệm vụ sản xuất của các phòng ban: + Phòng Tài chính kế toán và kinh tế đối ngoại: Thực hiện nghiệp vụ tài chính kế toán theo đúng chế độ chính sách của nhà nước trong toàn bộ khâu sản xuất kinh doanh của Công ty. Theo dõi thu chi đồng thời theo dõi về tình hình nhập – xuất nguyên vật liệu và tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm sản xuất ra. + Phòng KCS: Theo dõi quy trình quản lý chất lượng sản phẩm, kiểm tra quy trình thực hiện công nghệ, đánh giá việc thực hiện chất lượng ở các công đoạn sản xuất. Tổ chức kiểm tra các loại nguyên vật liệu mua về theo tiêu chuẩn và quy định của đơn đặt hàng, kiểm tra phần việc khi các bộ phận, phân xưởng hoàn thành. Đồng thời mời cục đăng kiểm kiểm tra hoàn thiện sản phẩm. + Phòng Tổ chức hành chính và tiền lương Phụ trách vấn đề đời sống của cán bộ công nhân viên toàn Công ty và soạn thảo văn bản. Điều độ sắp xếp nhân sự toàn Công ty theo yêu cầu của sản xuất kinh doanh, xây dựng kế hoạch đào tạo đội ngũ công nhân. Quản lý con dấu và các giấy tờ khác có liên quan đến lưu trữ. + Phòng Kỹ thuật: có nhiệm vụ xem xét bản vẽ khi viện thiết kế đưa xuống Công ty từ đó lập ra định mức vật tư và định mức lao động cho Công ty. Đồng thời đưa bản vẽ xuống các lao động sản xuất. + Phòng Vật tư: Chịu trách nhiệm thu mua, cung ứng vật tư kịp thời, đảm bảo số lượng, chất lượng theo yêu cầu sản xuất kinh doanh. + Phòng Sản xuất : Thực hiện thi công các loại nguyên vật liệu theo yêu cầu của sản phẩm và theo yêu cầu của phòng kỹ thuật. + Ban bảo vệ: Phụ trách vấn đề an ninh ở Công ty đồng thời kiểm tra các loại nguyên vật liệu trong Công ty và trang thiết bị máy móc của Công ty. 2.1.5. Đặc điểm tổ chức hoạt động s¶n xuÊt kinh doanh của Công ty Do đặc điểm của công nghiệp đóng tầu của Công ty Đóng tµu vËn t¶i H¶i D­¬ng là sản xuất đơn chiếc theo đơn đặt hàng các bộ phận cấu thành con tàu rất phức tạp nên sản xuất phải theo các công đoạn sau và được thể hiện bằng sơ đồ: Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh PX 1: Tiền chế PX2: Gia công PX 3: Lắp ráp PX 4: Máy ống PX5: Cơ khí điện Hoàn chỉnh sản phẩm Đây là quy trình công nghệ có tính khái quát của toàn Công ty. Trong mỗi phân xưởng có một dây chuyền công nghệ chế tạo chi tiết sản phẩm riêng, mà tên phân xưởng được gọi theo tên của quy trình công nghệ sảnxuất. Quá trình công nghệ sản xuất này rất phù hợp với đặc điểm sản xuất của Công ty và mang tính khoa học thể hiện mối quan hệ chặt chẽ trong việc chế tạo và lắp ráp sản phẩm tuân thủ nhịp nhàng cân đối đảm bảo dây chuyền sản xuất được liên tục. + Phân xưởng 1: Tiền chế: trong thời gian phòng kỹ thuật Công ty kết hợp với tổ dưỡng mẫu tiến hành triển khai hệ thống bản vẽ kỹ thuật trên thực tế (còn gọi là phóng dạng) phân xưởng tiền chế sẽ theo sơ đồ phóng dạng để lấy các nguyên vật liệu cần dùng. +Phân xưởng 2: Gia công: Phân xưởng này căn cứ vào các dưỡng mẫu tiến hành pha cắt tôn tấm, thép hình và các loại nguyên vật liệu để sản xuất. +Phân xưởng 3: Lắp ráp: Có nhiệm vụ lắp ráp toàn bộ các chi tiết mà bộ phận gia công cắt gia để dựng lên sản phẩm. +Phân xưởng 4: Máy ống: Do máy thuỷ của tàu là loại máy phải nhập ngoại( chưa có phần trục chân vịt) nên phân xưởng có nhiệm vụ gia công – tiện trục bạc tàu, tiến hành lắp ráp căn chỉnh hệ trục chân vịt với máy tàu để hoàn chỉnh hệ máy ống. +Phân xưởng 5: Cơ khí điện: Có nhiệm vụ lắp đặt hoàn chỉnh hệ thống điện tàu từ khâu điện hệ lái, hệ neo đến các phần điện sinh hoạt đảm bảo cho con tàu hoạt động bình thường. Do con tàu bao gồm nhiều phòng như: Phòng thuyền trưởng, Phòng vô tuyến điện, Phòng hải đồ đến các phòng thuỷ thủ cần phải ốp gỗ bọc da. Hơn nữa, phần vỏ tầu làm bằng tôn, thép rất cần sơn các loại nên khâu hoàn chỉnh sản phẩm có nhiệm vụ làm phần đó. Mặt khác, khi con tầu sản xuất xong cần tiến hành chạy thử để cục đăng kiểm kiểm tra. Trong quá trình này phát sinh các vấn đề về độ chính xác và các thông số kỹ thuật thì khâu hoàn thiện sản phẩm cần hoàn thiện cho phù hợp với quy phạm đăng kiểm Việt Nam. Trong nh÷ng n¨m qua, mÆc dï gÆp nhiÒu khã kh¨n do nh÷ng nguyªn nh©n chñ quan vµ kh¸ch quan, nh­ng d­íi sù l·nh ®¹o thèng nhÊt cña c¸c cÊp uû §¶ng, c«ng ®oµn vµ ban gi¸m ®èc, tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn ®· kh«ng ngõng phÊn ®Êu, lao ®éng s¶n xuÊt ®Ó ®­a C«ng ty tõng b­íc ph¸t triÓn, kh¾c phôc c¸c khã kh¨n t¹m thêi, hoµn thµnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh. Bªn c¹nh ®ã, C«ng ty th­êng xuyªn kiÖn toµn bé m¸y tæ chøc s¶n xuÊt ®Ó ®¸p øng ®­îc yªu cÇu vÒ tiÕn bé khoa häc kü thuËt, chÊt l­îng ngµy cµng cao, tÝch luü vµ ®Çu t­ trang bÞ thªm m¸y mãc thiÕt bÞ cÇn phôc vô cho thi c«ng ®Ó cã thÓ c¹nh tranh ®­îc víi c¸c nhµ thÇu lín trong n­íc. 2.2. Tæ chøc hÖ thèng kÕ to¸n vµ bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty 2.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty. Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, nghĩa là toàn bộ công tác kế toán của Công ty được tập trung trên phòng kế toán. Từ khâu xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết, ghi sổ tổng hợp đến lập báo cáo kế toán và phân tích số liệu. Tuy nhiên các phân xưởng có bố trí nhân viên có chức năng thống kê làm nhiệm vụ thống kê, tập hợp số liệu và ghi chép ban đầu gửi đến phòng kế toán. Để phù hợp với quy mô của Công ty, tổ chức bộ máy kế toán được khái quát qua sơ đồ: Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương và TSCĐ Kế toán NVL, tính giá thành SP phẩm Thủ quỹ Kế toán thuế Kế toán TGNH Kế toán công nợ Với cơ cấu quản lý độc lập, nên bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức với các chức năng: Phòng kế toán tài chính được ghép với kinh tế đối ngoại: Với công việc chính là lập kế hoạch tài chính, thu thập xử lý thông tin nhanh,chính xác. Cung cấp đầy đủ kịp thời những thông tin kinh tế tài chính cho nhà quản lý lập báo cáo tài chính đầy đủ theo đúng chế độ quy định. + Kế toán trưởng : Phụ trách chung và điều hành mọi công việc trong phòng kế toán. Tham mưu cho Giám đốc ký kết các hợp đồng kinh tế và phụ trách kế hoạch tài chính có trách nhiệm tổng hợp lập báo cáo quý, năm xác định kết quả kinh doanh đồng thời cũng là một kiểm soát viên của nhà nước tại công ty. + Phó phòng với vai trò phụ trách mảng kinh tế đối ngoại: Chịu trách nhiệm về mọi hoạt động đối ngoại của Công ty với khách hàng cũng như nhà cung cấp. Làm nhiệm vụ kế toán tổng hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm và phụ trách chung thay cho trưởng phòng khi trưởng phòng đi vắng. + K ế t óan ti ền l ư ơng ki êm TSCĐ + Kế toán thanh toán:Theo dõi các khoản nợ ngân hàng, khách hàng nội bộ. Có nhiệm vụ nhập chứng từ hàng ngày, đồng thời viết phiếu thu chi tiền mặt, theo dõi các khoản thu chi, vào sổ chi tiết, cuối tháng tổng hợp vào nhật ký chứng từ, bảng kê cân đối, đối chiếu với thực tế kịp thời phát hiện những sai sót. Theo dõi những khoản công nợ cần thanh toán với khách hàng, tình hình tiêu thụ sản phẩm. Cuối tháng có trách nhiệm đối chiếu số dư tiền mặt với thủ quỹ. + Kế toán thủ quỹ: Hàng ngày, hàng tháng vào sổ thu chi quỹ và thường xuyên kiểm tra tiền mặt tồn quỹ. Hàng tháng có trách nhiệm đối chiếu số dư tiền mặt với kế toán thnah toán. Định kỳ hàng tháng, quý, năm thực hiện kiểm kê quỹ, lập biên bản kiểm kê và nộp cho Giám đốc. + Kế toán thuế: Hàng ngày theo dõi và đối chiếu chặt chẽ các hoá đơn chứng từ có thuế giá trị gia tăng đầu vào với kế toán vật tư. Hàng tháng lấy số liệu về doanh thu bán hàng để xác định thuế giá trị gia tăng đầu ra để xác định số thuế phải nộp. + Kế toán vật tư: Có nhiêm vụ theo dõi phiếu nhập – phiếu xuất nguyên vật liệu, theo dõi các thẻ kho cần lập các chứng từ ghi vào bảng kê số 3 sau đó vào bảng phân bổ nguyên vật liệu. Định kỳ năm ngày thì đối chiếu tay ba giữa thủ kho, bảo vệ và kế toán vật tư về nguyên vật liệu. + Kế toán tiền lương, BHXH, TSCĐ Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, trích khấu hao theo từng quý. Tổng hợp lương và BHXH đưa vào các tài khoản liên quan. 2.2.2.Hình thức kÕ to¸n áp dụng tại Công ty. Để đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý kinh tế tài chính, hiện nay Công ty áp dụng ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ và hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên. Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế để hạch toán thuế giá trị gia tăng Công ty lựa chọn ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ hình thức ghi sổ này giúp cho công việc ghi chép của kế toán được giảm bớt dàn đều trong tháng, việc kiểm tra đối chiếu được tiến hành ngay trên sổ kế toán và hình thức kế toán còn thể hiện được trình độ nghiệp vụ thành thạo của đội ngũ kế toán. Đặc trưng cơ bản của hình thức này là từ việc ghi sổ kế toán tổng hợp được căn cứ trực tiếp vào Nhật ký- Chứng từ. Nhật ký - chứng từ là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn bộ phát sinh bên có của các tài khoản tổng hợp. Nhật ký – Chứng từ mở cho tất cả các tài khoản có thể mở cho mỗi tài khoản một Nhật ký – Chứng từ hoặc mở một Nhật ký – Chứng từ để dùng chung cho một số tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau hoặc có quan hệ đối ứng mật thiết với nhau và thông thường là nghiệp vụ kinh tế phát sinh có các tài khoản đó không nhiều. Dưới đây là sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ : S¬ ®å 4: S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký- Chøng tõ Chøng tõ kÕ to¸n vµ c¸c b¶ng ph©n bæ Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng kª NhËt ký chøng tõ Sæ c¸i B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng tæng hîp chi tiÕt Ghi chó: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu * Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký- Chøng tõ: (1). Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n ®· ®­îc kiÓm tra lÊy sè liÖu ghi trùc tiÕp vµo c¸c NhËt ký- Chøng tõ hoÆc B¶ng kª, Sæ chi tiÕt cã liªn quan. §èi víi c¸c lo¹i chi phÝ, s¶n xuÊt kinh doanh ph¸t sinh nhiÒu lÈn hoÆc mang tÝnh chÊt ph©n bæ, c¸c chøng tõ gèc tr­íc hÕt ®­îc tËp hîp vµ phÈn lo¹i trong c¸c B¶ng ph©n bæ, sau ®ã lÊy sè liÖu kÕt qu¶ cña B¶ng ph©n bæ ghi vµo c¸c B¶ng kª vµ NhËt ký chøng tõ cã liªn quan. §èi víi c¸c NhËt ký- Chøng tõ ®­îc ghi c¨n cø vµo c¸c B¶ng kª, sæ chi tiÕt th× c¨n cø vµo sè liªu tæng céng cña B¶ng kª, Sæ chi tiÕt, cuèi th¸ng chuyÓn sè liªu vµo NhËt ký- Chøng tõ. (2). Cuèi th¸ng kho¸ sæ, céng sè liÖu trªn c¸c NhËt hý- Chøng tõ, kiÓm tra ®èi chiÕu sè kiÖu tren c¸c NhËt ký – Chøng tõ víi c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, B¶ng tæng hîp chi tiÕt cã liªn quan vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña c¸c NhËt ký- Chøng tõ ghi trù tiÕp vµo Sæ C¸i. §èi víi c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt th× ®­îc ghi trùc tiÕp vµo c¸c sæ, thÎ cã liªn quan. Cuèi th¸ng, céng c¸c sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vµ c¨n cø vµo sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó lËp c¸c B¶ng tæng hîp chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n ®Ó ®èi chiÕu víi Sæ C¸i Sè liÖu tæng céng ë Sè C¸i vµ mét sè chØ tiªu chi tiÕt trong NhËt ký-Chøng tõ, B¶ng kª vµ c¸c B¶ng tæng hîp chi tiÕt dïng ®Ó lËp B¸o c¸o tµi chÝnh. 2.2.3.Hệ thèng tài khoản kÕ to¸n sử dụng ở Công ty: Công ty sử dụng hầu hết các tài khoản theo quy định của Bộ tài chính với công ty cổ phần, từ loại 1 đến loại 9 và các tài khoản ngoài bảng loại không như: TK: 111,112,133, 138, 141, 142, 152, 153, 154, 155, 211, 213, 214, 241, 311, 331, 333, 335, 336, 338, 341, 411, 412, 414, 415, 421, 431, 511, 521, 621, 622, 623, 627, 631, 632, 641, 635, 642, 711, 811, 911,002. 2.2.4. Chứng từ kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty. HÇu hÕt c¸c chøng tõ kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông ®Òu tu©n thñ theo quy ®Þnh cña BTC ban hµnh + ChØ tiªu lao ®éng tiÒn l­¬ng: B¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng hîp ®ång giao kho¸n, hîp ®ång lao ®éng, biªn b¶n thanh lý hîp ®éng lao ®éng. + ChØ tiªu tiÒn mÆt: PhiÕu thu, PhiÕu chi, ho¸ ®¬n b¸n hµng, giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng. + ChØ tiªu tµi s¶n cè ®Þnh: B¶ng trÝch khÊu hao TSC§, biªn b¶n thanh lý TSC§, biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§, biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh + ChØ tiªu vËt t­: PhiÕu nhËp kho; phiÕu xuÊt kho; GiÊy ®Ò nghÞ lÜnh vËt t­; Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­; B¶ng luü kÕ nhËp, xuÊt, tån thµnh phÈm; B¶ng kª gi¸ h¹ch to¸n xuÊt kho tõng s¶n phÈm…. 2.2.5.Sổ kế toán áp dụng tại công ty. +Sổ số dư. +Bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn . +Bảng tổng hợp nhập – xuất nguyên vật liệu. +Sổ cái . +Bảng kê +Nhật ký chứng từ. +Bảng phân bổ nguyên vật liệu. 2.2.6.Báo cáo kế toán ¸p dông tại Công ty: Tại Công ty Đóng tµu vËn t¶i H¶i D­¬ng Báo cáo được lập vào cuối mỗi quý và cuối mỗi năm gồm các Báo cáo sau: + Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 01- DN. + Báo cáo kết quả kinh doanh: Mẫu số B 02- DN. +Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03- DN + Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09- DN. Báo cáo tài chính của Công ty được lập và gửi vào mỗi quỹ chậm nhất sau 15 ngày của quý mới và vào cuối năm chậm nhất sau 30 ngày kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán. Báo cáo tài chính được gửi đi các nơi: + Chi cục tài chính DN + Chi cục thuế Hà Nội + Chi cục thống kê + Tổng Công ty vận tải + Các ngân hàng mà Công ty mở tài khoản vay Ngoài ra công ty còn báo cáo công khai một số chỉ tiêu tài chÝnh. Báo cáo này công khai một số tình hình tài chính đối với các tổ chức, đoàn thể và người lao động trong Công ty để người lao động thực hiện được quyền hạn, nghĩa vụ và trách nhiệm trong việc thực hiện dân chủ, thực hành tiết kiệm, chống tham ô, lãng phí, ….Để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh bảo toàn và phát triển vốn của Công ty. 2.3. Trùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty §ãng tµu vËn t¶i H¶i D­¬ng 2.3.1.Đặc điểm tình hình quản lý, cung cấp, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu. Nguyên vật liệu là đối tượng lao động thiết yếu để tiến hành sản xuất được thể hiện dưới dạng vật hoá. Trong Công ty Đóng tàu vËn t¶i H¶i D­¬ng với ngành nghề kinh doanh chính là đóng mới và sửa chữa các loại tàu biển nên nguyên vật liệu chủ yếu là tôn và thép hình. Đây là loại nguyên vật liệu thuộc kim loại nên rất dễ bị ăn mòn bởi điều kiện khí hậu nóng ẩm như Việt Nam chúng ta. Do dặc thù nguyên vật liệu của công ty nên để bảo quản tốt nguyên vật liệu công ty đã xây dựng 2 bãi, 4 kho và 5 phân xưởng. +2 bãi công ty dùng để tôn vì tôn thường mỗi lần nhập rất nhiều lại cồng kềnh nên khó vận chuyển vào phân xưởng. +4 kho dùng để chứa thép ,sắt, gỗ, máy móc thiết bị, xăng …… +5 phân xưởng dùng để gia công làm nên sản phẩm của công ty . Quy chế nội dung bảo quản sử dụng : mỗi kho được bố trí thủ kho, thủ kho có trách nhiệm bảo quản về số lượng, chất lượng từng loại nguyên vật liệu. Công ty gắn trách nhiệm vật chất cho từng thủ kho nhằm nâng cao hiệu quả quản lý, đảm bảo kịp thời trong công tác nhập – xuất nguyên vật liệu. Công tác kiểm kê kho được tiến hành 2 kỳ trong năm (đầu năm và cuối năm) có sự phối hợp giữa các phòng chức năng : Phòng kế toán, Phòng KCS, Phòng Vật tư nhằm phát hiện những hư hao, thiếu hụt kém phẩm chất của từng nguyên vật liệu để trình Giám đốc cho ý kiến chỉ đạo kịp thời. Do đặc thù sản xuất của công ty là sản xuất theo đơn đặt hàng nên để quá trình sản xuất được diễn ra theo đúng tiến độ công ty luôn phải dự trữ nguyên vật liệu ở mức dộ hợp lý so với trọng tải con tàu cần đóng. Trong quá trìng làm sản phẩm thì thông tin về nguyên vật liệu luôn phải đầy đủ kịp thời và chính xác muốn vậy thì kế toán nguyên vật liệu phải thực hiện: + Ghi chép đầy đủ, tính toán phản ánh chính xác trung thực kịp thời về số lượng, chất lượng và giá thành thực tế nguyên vật liệu nhập kho . + Tập hợp và phản ánh đầy đủ chính xác kịp thời số lượng giá thành nguyên vật liệu xuất kho và chấp hành tốt định mức tiêu hao. + Phân bổ hợp lý giá trị nguyên vật liệu sử dụng vào các đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh . + Tính toán và phân bổ chính xác giá trị nguyên vật liệu tồn kho, phát hiện kịp thời nguyên vật liệu thiếu thừa, kém phẩm chất để công ty có biện pháp xử lý. 2.3.2. Phân loại nguyên vật liệu Với đặc điểm như trên thì việc sử dụng sao cho hiệu quả ,hợp lý là một vấn đề khó khăn,Vì vậy việc phân loại là biện pháp tốt nhất góp phần giải quyết vấn đề này.Trên cơ sở đặc điểm nguyên vật liệu cùng yêu cầu quản lý chung và công dụng của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh công ty đã phân loại nguyên vật liệu thành những loại sau: *Nguyên vật liệu chính:Là đối tượng chủ yếu của công ty khi tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm góp phần cấu thành cấu thành nên thực thể con tầu. nguyên vật liệu chính bao gồm:tôn và thép hình chiếm khoảng 90%. *Nguyên vật liệu phụ:Tuy không cấu thành nên thực thể con tàunhưng có tác dụng hoàn thiện hơn về hình dáng bề ngoài của con tầu.Nguyên vật liệu phụ bao gồm:các loại sơn , ô xy, gas, que hàn. *Nhiên liệu:Công ty thường dùng các loại nhiên liệu như:xăng A92, A76, dầu nhờn A90, dầu diezen, các loại mỡ. *Phụ tùng thay thế:Là các chi tiết máy móc dùng thay thế cho các máy móc mà công ty đang sử dụng. *Phế liệu thu hồi:Là các loại tôn, thép hình, sắt còn lại sau quá trình sản xuất kinh doanh. Trên cơ sở phân loại nguyên vật liệu Công ty đã lập bảng danh điểm nguyên vật liệu như sau: Sổ danh điểm vật tư Danh điểm Tên quy cách, chất lượng VL Đơn vị tính Đơn giá hạch toán Ghi chú nhóm Danh điểm ……… TK152 TK1521 TK 1522 TK 1523 ……….. ………………… 1521.01 1521.02 1521.03 1521.04 1522.01 1522.02 1522.03 1522.04 1523.01 1523.02 1523.03 1523.04 ………………… …………………… Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu chính Tôn tấm CT3 5 ly Nga Tôn tấm CT3 7 ly Nga Thép tròn f 28 VN Thép L50x50VN Nguyên vật liệu phụ Sơn Ô xy gas que hàn Nhiên liệu Xăng A92, A76 Dầu nhờn A90 Dầu diezen các loại mỡ ………………………. ……. kg kg kg kg kg kg kg kg lít lít lít lít lít …… ………… 4.000 4.000 4.000 4.000 ………… …….. 2.3.3.Đánh giá nguyên vật liệu ở Công ty Đóng vËn t¶i H¶i D­¬ng. Do doanh nghiệp có nhiều loại vật liệu, giá cả thường xuyên biến động nghiệp vụ nhập xuất vật liệu diễn ra thường xuyên nên việc hạch toán giá thực tế trở nên phức tạp tốn nhiều công sức và nhiều khi không thực hiện được. Do đó việc hạch toán hàng ngày công ty sử dụng giá hạch toán. Với đặc điểm hoạt động nhập xuất không nhất quán về mặt thời gian nên công ty tính giá nguyên vật liệu như sau: *Với giá nguyên vật liệu nhập kho: Trường hợp mua ngoài bao gồm: giá mua ghi trên hoá đơn gồm cả thuế nhập khẩu nếu có cộng (+) với các chi phí thu mua thực tế như vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí thuê kho thuê bãi, tiền phạt, tiền bồi thường,… *Với giá nguyên vật liệu xuất kho: Công ty sử dụng giá hạch toán: + Đối với nguyên vật liệu nhập kho ghi theo giá hạch toán. + Nguyên vật liệu xuất trong kỳ công ty ghi theo giá hạch toán(Bảng 1). + Cuối kỳ sau khi tính được giá hạch toán thì kế toán nguyên vật liệu tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế dựa trên cơ sở hệ số giá thực tế và giá hạch toán. Giá hạch số lượng Đơn giá toán nguyên = nguyên vật liệu * hạch toán vật liệu xuất kho xuất kho = x x Trong đó: + Công thức xác định hệ số giá: Hệ số Chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán NVL, + Giá thực tế của NVL nhập kho trong kỳ Giá thực tế của NVL tồn đầu kỳ = Giá hạch toán của NVL nhập kho trong kỳ Giá hạch toán của NVL tồn đầu kỳ + VD: Trong tháng 1/2007có chứng từ nhập – xuất tôn tấm như sau: + Tồn đầu kỳ:5000 kg + Phiếu nhập kho số 01 ngày 2/1/2007, công ty nhập kho 10.000 kg tôn tấm Ct3 5 ly nga, đơn giá 4200đ. + Phiếu xuất kho số 01 ngày 3/1/2007, công ty xuất kho 5000 kg. Căn cứ vào các phiếu này kế toán ghi: Giá hạch toán nguyên vật liệu xuất=5000*4000=20.000.000 đ 10.000*4200 5000*4200 + 1,05 Hệ số lệch giữa thực tế và giá hạch toán NVL = = 10.000*4000 5000*4000 + , 21.000.000 = 20.000.000 * 1.05 = Nguyên vật liệu xuất kho theo giá thực tế 2.4. Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty. Để hạch toán chi tiết vật liệu, Công ty áp dụng phương pháp sổ số dư. Đầu năm phòng kế toán căn cứ vào số tồn kho của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cuối năm trước để mở thẻ kho theo từng danh điểm vật liệu và giao cho thủ kho. * Về nguyên tắc: - Ở kho chỉ hạch toán số lượng Kế toán chi tiết vật liệu chỉ theo dõi tình hình xuất- tồn của từng nhóm vật tư về giá trị. *Trình tự phương pháp Sổ số dư: Thẻ kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập Sổ số dư Phiếu nhập kho Sổ tổng hợp Bảng luỹ kế nhập-xuất-tồn Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ xuất Ghi chú:Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu: * Hạch toán ở kho: Hàng ngày khi nhận được các chứngtừ nhập – xuất, thủ kho căn cứ vào các phiếu nhập, phiếu xuất hợp lệ hợp pháp để ghi số lượng vật tư thực nhập thực xuất vào thẻ kho. Định kỳ 5 ngày thủ kho phải tập hợp toàn bộ các chứng từ nhập- xuất kho phát sinh theo từng vật liệu, công cụ dụng cụ quy định sau đó lập phiếu giao nhận chứng từ và nộp cho Kế toán kèm theo các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu. Cuối tháng thủ kho phải ghi số lượng vật liệu tồn kho theo từng danh điểm vật liệu vào số dư. Số dư được Kế toán mở cho từng kho và dùng cho cả năm, trước ngày cuối tháng khi ghi sổ xong thủ kho phải gửi về phòng Kế toán để kiểm tra và tính tiền. * Tại phòng Kế toán Định kỳ 5 ngày nhân viên Kế toán xuống kho kiểm tra hướng dẫn việc ghi chép thẻ kho của thủ kho và thu nhận chứng từ, Kế toán kiểm tra và tính giá (giá hạch toán) theo từng chứng từ, tổng cộng số tiền ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ, đồng thời ghi số tiền vừa tính được của từng nhóm vật liệu (nhập riêng, xuất riêng) vào bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn kho vật liệu. Bảng này được mở cho từng kho mỗi kho một tờ được ghi trên cơ sở các phiếu giao nhận chứng từ nhập - xuất vật liệu. Tiếp đó cộng số tiền nhập – xuất trong tháng đưa vào số dư đầu tháng để tính ra số dư cuối tháng của từng nhóm vật liệu. Số dư này được dùng để đối chiếu với số dư trên Sổ số dư (trên Sổ số dư tính bằng cách lấy số lượng tồn kho (x) theo giá hạch toán. * Tr×nh tù nh©p XuÊt kho NVL tai c«ng ty Đầu năm Kế toán mở thẻ kho và giao cho các kho: (số dư đầu năm căn cứ vào số dư cuối năm trước). Các lần nhập xuất được lấy số liệu ở trên phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. Thẻ kho là chứng từ để thủ kho đối chiếu nới số liệu trên sổ chi tiết Mọi trường hợp nhập-xuất vật liệu, công cụ dụng cụ đều phải tuân thủ theo những quy định riêng của doanh nghiệp. +Thủ tục nhập kho: Căn cứ vào “hoá đơn bán hàng” của bên bán có xác nhận nhập đủ hàng của thủ kho Công ty và đã được phòng KCS kiểm tra ký xác nhận chất lượng. Kế toán vật liệu làm phiếu nhập kho (3 liên). Hoá đơn được đính kèm theo phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho hợp lệ được chuyển cho thủ kho một bản, kế toán thanh toán 1 bản kèm theo hoá đơn, 1 bản lưu lại cuống. +Thủ kho xuất kho: Hàng ngày kế toán vật liệu căn cứ vào sổ đề nghị lĩnh vật tư của các phân xưởng sản xuất đã được phòng Kỹ thuật ký duyệt để làm phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được viết 3 liên: 1 liên lưu tại cuống, 1 liên giao cho thủ kho. Sau khi thủ kho phát hàng xong sẽ chuyển 1 liên phòng kế toán. 2.4.1. Trình tự nhập kho NVL tại Công ty : *Đối với vật liệu mua ngoài: Nguyên vật liệu của công ty nhập từ nhiều nguồn khác nhau trong đó chủ yếu là mua ngoài. Việc cung ứng vật tư cho sản xuất, cho các đối tượng khác trong công ty do Phòng Vật tư thực hiện. Căn cứ vào tình hình sản xuất và dự trữ của toàn công ty phòng Vật tư thực hiện kế hoạch thu mua nguyên vật liệu. Khi nhận được hoá đơn của người bán gửi đến hay do nhân viên cung tiêu của công ty mang về, phòng Vật tư đối chiếu với hợp đồng kinh tế đã được ký kết giữa hai bên rồi tiến hành nhập kho. Mẫu số:01 GTKT- 3LL LU/2006B HOÁ ĐƠN (GTGT) Liên 2: (Giao cho khách hàng) Ngày 2 tháng 1 năm 2007 Số 0099285 Đơn vị bán hàng: Công ty 189 Bộ Quốc Phòng Địa chỉ: Hải Phòng Họ tên người mua hàng: Nguyễn Viết Tiến Đơn vị: Công ty Đóng tµu và vËn t¶i H¶i D­¬ng Hình thức thanh toán: Chuyển Khoản Đơn vị tính: đồng STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 Tôn tấm CT3 5 ly Nga Tôn tấm CT3 7 ly Nga Tôn tấm XL 6 ly Nga Thép tròn f 28 VN Thép L50x50VN Kg Kg Kg Kg Kg 10.000 10.000 15.000 12.000 9.000 4200 7.140 5.460 7.350 9.450 42.000.000 71.400.000 … 81.900.000 88.200.000 85.050.000 Cộng tiền hàng 368.550.000 Thuế GTGT 10% 36.855.000 Tổng cộng tiền thanh toán 405.405.000 Số tiền viết bằng chữ: Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Căn cứ vào hoá đơn số 0099285 trên đây kế toán lËp phiếu nhập kho theo giá thực tế: +Nếu khi nhập kho phát hiện thiếu nguyên vật liệu so với hoá đơn thì kế toán ghi: Nợ TK 138(1381): Chờ sử lý Nợ TK 138(1388): yêu cầu bồi thường v.v………. Có TK : 111,112,331,311: Giá thanh toán của số nguyên vật liệu thiếu. +Nếu nhập kho thấy nguyên vật liệu thừa so với hoá đơn thì kế toán ghi số thừa vào TK002 “vật tư hàng hoá giữ hộ”(nếu công ty không mua số thừa) hoặc căn cứ vào giá hoá đơn của số vật liệu thừa kế toán ghi: Nợ TK152: Có TK 338(3388): Đơn vị: Công ty §ãng tµu vËn t¶i H¶i D­¬ng PHIẾU NHẬP KHO ngày 2 tháng 1 năm 2007 sè 01 Mẫu số 01VT QĐ số 15/2006/Q§-BTC Ngày 20/0302006 của BTC Họ và tên người nhập: Nguyễn Viết Tiến Theo HĐ số 0099285 ngày 2 tháng 1 năm 2007 cña c«ng ty 189-Bé quèc phßng Nhập tại kho: Nguyên vật liệu §Þa ®iÓm: Ph­êng Ngäc Ch©u- TP H¶i D­¬ng Đơn vị tính: đồng STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất, vật tư (sản phẩm hàng hoá Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực nhập 1 2 3 4 5 Tôn tấm CT3 5 ly Nga Tôn tấm CT3 7 ly Nga Tôn tấm XL 6 ly Nga Thép tròn f 28 VN Thép L50x50VN Kg Kg Kg Kg Kg 10.000 10.000 15.000 12.000 9.000 10.000 10.000 15.000 12.000 9.000 4.200 6.800 5.200 7.000 8.600 42.000.000 68.000.000 78.000.000 84.000.000 77.400.000 Cộng 347.400.000 Phụ trách cung tiêu (ký, họ tên) Người giao hàng (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) *Đối với vật liệu là thành phẩm do công ty tự sản xuất nhập kho : Thực chất đây là quá trình nhập kho thành phẩm mà thµnh phẩm của công ty ở đây là các loại thép. Sau khi thành phẩm được sản xuất song quản đốc phân xưởng kiểm tra và phòng vật tư viết phiếu nhập kho giống như phiếu nhập kho của nguyên vật liệu mua ngoài. *Đối với phế liệu thu hồi:Phế liệu thu hồi của công ty là những mẫu tôn, mẫu thép…thừa tronng quá trình sản xuất. Mặc dù chúng không còn giá trị sử dụng trong công ty nhưng vẫn có thể bán cho các của hàng phế liệu. Do đó phế liệu trong công ty vẫn được gom lại để thanh lý, tạo ra một khoán kha khá góp phần nhỏ vào quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi của công ty. 2.4.2. Trình tự xuất kho nguyên vật liệu Tại công ty nguyên vật liệu xuất dùng chủ yếu phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, chứng từ sử dụng để xuất kho nguyên vật liệu là “phiếu xuât kho”. Phiếu được lập cho một hoặc nhiều thứ nguyên vật liệu tại cùng một kho, cùng sử dụng để sản xuất một loại sản phẩm, phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: +1 Liên: Người xin lĩnh giữ. +1 Liên: Gửi phòng vật tư. +1 Liên: Thủ kho gửi lên phòng kế toán. Căn cứ sổ đề nghị lĩnh vật tư của phân xưởng đã được ký duyệt Sổ đề nghị lĩnh vật tư. Đơn vị: Công ty Đóng tầu vËn t¶i H¶i D­¬ng Địa chỉ: Ngäc Ch©u- H¶i D­¬ng SỔ ĐỀ NGHỊ LĨNH VẬT TƯ Phân xưởng: gia công Ngày TT Tên quy cách vật tư Đ/vị tính Xin lĩnh Về việc Sản phẩm Ký duyệt 3/1 1 2 3 4 Tôn tấm CT3 5 ly Nga Tôn tấm XL 6 ly Nga Thép tròn f 28 VN Thép L50x50VN Kg Kg Kg Kg 5.000 7.000 3.000 3.000 Khung mạn tầu ------- ------- H 119 Trưởng phòng vật tư Nguyên vật liệu được xuất kho theo mục đích sử dụng của các bộ phận trong công ty.Thủ kho tiến hành xuất kho căn cứ vào sổ đề nghị tạm lĩnh vật tư của phân xưởng đã được ký duyệt. Kế toán làm phiếu xuất kho như sau: Đơn vị : Công ty Đóng tầu vËn t¶i H¶i D­¬ng Địa chỉ: Ngäc Ch©u- H¶i D­¬ng PHIẾU XUẤT KHO ngày 4 tháng 1 năm 2007 sè 01 Mẫu số 02 - VT QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của BTC Nợ: TK 621 (tầuH119) Có: TK 152 Họ và tên người nhận hàng: TrÇn Quèc M¹nh §Þa chØ(bé phËn): Phân xưởng gia công Lý do xuất kho:Khung mạn tàu Xuất tại kho: Nguyên vật liệu ĐVT: Đồng STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất, vật tư (sản phẩm hàng hoá) Đ/ vị tính Số lượng Đơn giá H._.