Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH CK & Khu công nghiệp Việt Vương

Lêi më ®Çu Tiền lương là một bộ phận quan trọng cấu thành nên chi phí sản xuất kinh doanh vì vậy cần hạch toán tiền lương và phân bổ tiền lương vào đúng giá thành sản phẩm. Bên canh đó việc thực hiện các khoản trích theo lương cũng cần được tuân thủ những quy định của nhà nước. Việc tính đúng trích đủ tiền lương và các khoản trích theo lương và thanh toán một cách kịp thời sẽ phát huy được sự sáng tạo cuả người lao động. Từ đó người lao động sẽ hăng say hơn, nhiệt tình hơn, tìm tòi cải tiến kỹ thuật làm tăng năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm và tăng tích lũy cải thiện đời sống của bản thân và gia đình. Vấn đề đặt ra hiện nay các đơn vị là dự vào các chính sách chế độ tiền lương của nhà nước ban hành vì vậy đơn vị cần phải làm cách nào đó để tăng thu nhập của công nhân bằng các biện pháp thúc đẩy sản xuất và không bỏ qua các chế độ trích BHXH - BHYT - KPCĐ thông qua tiền lương và các khoản trích theo lương tạo nên đòn bẩy kinh tế quan trọng giúp đơn vị đạt được mục tiêu đề ra. Nhận thấy tầm quan trọng của công tác tiền lương và các khoản trích theo lương trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH cơ khí và khí công nghiệp Việt Vương (C.ty TNHH CK & KCN Việt Vương ). Bản thân em là sinh viên trường đạI học Kinh Tế Quốc Dân với kiến thức đã học, cùng với thời gian thực tập tại C.ty TNHH CK & KCN Việt Vương và đặc biệt là sự quan tâm tận tình hướng dẫn của Cô giáo PGS.TS. Nguyễn Thị Đông cùng với ban lãnh đạo, cô chú trong phòng Kế toán tài vụ nên em đã đi sâu tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH CK & KCN Việt Vương”. Tuy nhiên trong quá trình tìm hiểu với khả năng kiến thức của bản thân còn hạn chế, do vậy trong báo cáo của em không tránh khỏi những khiếm khuyết nhất định. Em rất mong nhận được sự đóng góp nhiệt tình nhằm đạt hiệu quả cao hơn. Néi dung chuyªn ®Ò bao gåm : Phần mở đầu Chương I: Tổng quan về công ty TNHH CK & KCN Việt Vương Chương II: Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH CK & KCN Việt Vương Chương III: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH CK & KCN Việt Vương. Phần kết luận Tài liệu tham khảo Mục lục Nhận xét của đơn vị thực tập Ch­¬ng I Tæng quan vÒ c«ng ty TNHH c¬ khÝ vµ khÝ c«ng nghiÖp ViÖt v­¬ng 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 1.1.1 Giai ®o¹n tõ khi thµnh lËp ®Õn n¨m 2006: C«ng ty TNHH c¬ khÝ vµ khÝ c«ng nghiÖp ViÖt V­¬ng ®­îc thµnh lËp theo giÊy phÐp kinh doanh sè 1902000385 do Së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­ TØnh VÜnh Phóc cÊp ngµy 27/06/2003. C«ng ty cã trô së chÝnh t¹i x· Tam Hîp - HuyÖn B×nh Xuyªn- TØnh VÜnh Phóc. C«ng ty TNHH c¬ khÝ vµ khÝ c«ng nghiÖp ViÖt V­¬ng ®­îc h¹ch to¸n ®éc lËp, cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, cã con dÊu riªng vµ ®­îc më tµi kho¶n riªng t¹i ng©n hµng víi sè vèn ®¨ng ký ban ®Çu lµ : 3.000.000.000 ®ång. C«ng ty TNHH c¬ khÝ vµ khÝ c«ng nghiÖp ViÖt V­¬ng chuyªn s¶n xuÊt mét sè mÆt hµng nh­ sau : - Gia c«ng c¸c kÕt cÊu chi tiÕt kim lo¹i, m¹ kÏm nhóng nãng, thi c«ng x©y l¾p c«ng tr×nh ®iÖn cao h¹ thÕ. - S¶n xuÊt khÝ Agon, khÝ ¤xy, khÝ kh¸c, sö lý vµ tr¸ng phñ kim lo¹i, c¸c c«ng viÖc sö lý c¬ häc th«ng th­êng trªn c¬ së nhËn gia c«ng. - ChÕ biÕn gç vµ l©m s¶n, kinh doanh c¸c lo¹i vËt t­, nguyªn liÖu, m¸y mãc thiÕt bÞ (kÓ c¶ phô tïng thay thÕ) cho c¸c ngµnh x©y dùng, n«ng c«ng nghiÖp vµ hµng ho¸ phôc vô tiªu dïng. - §¹i lý mua b¸n söa ch÷a, b¶o d­ìng c¸c lo¹i xe m¸y, mua b¸n phô tïng vµ c¸c bé phËn phô trî cña m«t« xe m¸y. - Thi c«ng x©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông, c«ng nghiÖp giao th«ng, thuû lîi, c¸c c«ng tr×nh cÊp tho¸t n­íc, c«ng tr×nh ®iÖn (trung, h¹ ¸p); l¾p ®Æt c¸c thiÕt bÞ n©ng h¹, ®iÖn tö c«ng nghiÖp, kinh doanh vËt liÖu x©y dùng vµ vËn t¶i hµng ho¸ ®­êng bé. 1.1.2 Giai ®o¹n tõ n¨m 2006 ®Õn nay: Víi sè vèn ban ®Çu lµ 3.000.000.000 ®ång, ®Õn nay c«ng ty ®· cã thªm vèn vµ trang bÞ thªm mét sè m¸y mãc trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i nh»m phôc vô s¶n xuÊt. TËn dông n¨ng lùc s½n cã trong linh vùc s¶n xuÊt, s¶n phÈm cña c«ng ty kh«ng ngõng ph¸t chiÓn chiÕm lÜnh thÞ tr­êng víi nhiÒu chñng lo¹i. Mét sè thµnh tùu ®¹t ®­îc cña c«ng ty: C«ng ty TNHH CK & KCN ViÖt V­¬ng ®­îc thµnh lËp tõ n¨m 2003 ®Õn nay ®· tr­ëng thµnh b¾t ®Çu tõ s¶n xuÊt kinh doanh s¶n phÈm c¬ khÝ c«ng nghiÖp, tiªu dïng vµ thi c«ng x©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông, giao th«ng thuû lîi c¸c c«ng tr×nh ®iÖn……. Víi kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc thÓ hiÖn qua c¸c n¨m: B¶ng1.1: B¶ng kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty TNHH CK & KCN ViÖt V­¬ng Tõ n¨m 2005 ®Õn n¨m 2007 §VT : 1.000 ®ång TT ChØ tiªu N¨m 2005 N¨m 2006 N¨m 2007 1 Tæng gi¸ trÞ s¶n l­îng 21.407.400 23.288.250 19.460.000 2 Tæng doanh thu 30.582.000 31.051.000 27.800.000 3 Lîi nhuËn 192.117 149.098 133.885 4 Sè nép ng©n s¸ch 1.191 1.087 4.849 5 Tæng quü l­¬ng 1.603.200 3.720.000 4.564.800 6 Thu nhËp b×nh qu©n (ng/th) 800 1.000 1.200 1.2 Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty S¬ ®å 1.2 tæ chøc bé m¸y §IÒU HµNH C«ng ty tnhh c¬ khÝ vµ khÝ CN viÖt v­¬ng Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc SX Phã gi¸m ®èc KD Phßng KÕ ho¹ch Ph©n x­ëng 2 Ph©n x­ëng 1 Tæ 1 Tæ 2 Tæ 4 Tæ 5 Tæ 6 Tæ 7 Tæ 8 Tæ 3 Phßng KÕ to¸n-Tµi vô Phßng VËt t­- ThiÕt bÞ Phßng kü thuËt Phßng Hµnh chÝnh- nh©n sù Phßng y tÕ Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty TNHH CK & KCN ViÖt V­¬ng ®­îc x©y dùng trªn c¬ së m« h×nh qu¶n lý tËp trung ®­îc ¸p dông réng r·i phï hîp víi ®iÒu kiÖn tæ chøc s¶n xuÊt cña b¶n th©n ®¬n vÞ. C¸c bé phËn cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô sau : - Ban Gi¸m ®èc gåm cã: + Mét Gi¸m ®èc : lµ ng­êi ®iÒu hµnh trùc tiÕp C«ng ty, lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña C«ng ty tr­íc ph¸p luËt, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc C«ng ty vµ nhµ n­íc vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng cña C«ng ty. + Mét phã Gi¸m ®èc kinh doanh : Phô tr¸ch c«ng t¸c tiÕp thÞ vµ qu¶ng b¸ s¶n phÈm cña C«ng ty. Trùc tiÕp giao dÞch víi kh¸ch hµng, tÝch cùc t×m kiÓm ®èi t¸c, khai th¸c thÞ tr­êng, më réng thÞ tr­êng, th­¬ng th¶o c¸c hîp ®ång kinh tÕ trong lÜnh vùc kinh doanh cña c«ng ty. + Mét phã Gi¸m ®èc s¶n xuÊt: Phô tr¸ch c¸c c«ng viÖc s¶n xuÊt chung toµn c«ng ty. - Chøc n¨ng c¸c phßng ban: +Phßng KÕ ho¹ch - kü thuËt : ChÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc ®Êu thÇu c¸c c«ng tr×nh, lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, h­íng dÉn thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt. + Phßng Kü thuËt: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ thiÕt kÕ, bãc t¸ch, ®äc b¶n vÏ, tiÕn hµnh nghiÖm thu s¶n phÈm. +Phßng KÕ to¸n - tµi vô : Tæ chøc qu¶n lý mäi mÆt ho¹t ®éng liªn quan ®Õn c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng ty. ChÞu tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t tµi chÝnh cho c¸c c«ng tr×nh, tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt thùc tÕ, quyÕt to¸n c«ng tr×nh, c©n ®èi l·i, lç, t×m c¸c nguån tµi chÝnh ®Çu t­ cho c¸c c«ng tr×nh. +Phßng hµnh chÝnh – nh©n sù : Tham m­u cho l·nh ®¹o vÒ c«ng t¸c nh©n lùc, bè trÝ c¸n bé, c«ng nh©n thi c«ng c¸c c«ng tr×nh. ChÞu tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t thùc hiÖn c¸c chÕ ®é vÒ tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm, an toµn lao ®éng … cho c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn C«ng ty. §¶m nhËn c¸c c«ng viÖc hµnh chÝnh vµ tµi s¶n thiÕt bÞ cña v¨n phßng C«ng ty. + C¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt : Cã chøc n¨ng hoµn thµnh nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c chØ tiªu giao kho¸n ®­îc l·nh ®¹o C«ng ty giao. Qu¶n lý mäi mÆt vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm, nh©n lùc, vËt t­ …, ®¶m b¶o thùc hiÖn ®óng tiÕn ®é ®· giao. Trong qu¸ tr×nh tæ chøc, triÓn khai c¸c c«ng viÖc, c¸c phßng ban cã tr¸ch nhiÖm phèi hîp, hç trî lÉn nhau, cïng tham gia gi¶i quyÕt c«ng viÖc chung cña C«ng ty cã liªn quan ®Õn nhiÖm vô, chøc n¨ng cña m×nh. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty: C«ng ty TNHH c¬ khÝ vµ khÝ c«ng nghiªp ViÖt V­¬ng cã quy m« vµ ®Þa bµn ho¹t ®éng réng, tæ chøc s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm chñ yÕu lµ khÝ ¤xy, khÝ Agon, cét thÐp, bån n­íc inox, s¶n phÈm c¬ khÝ tiªu dïng…... Th«ng th­êng C«ng ty tiÕn hµnh tham gia ®Êu thÇu, khi tróng thÇu, c«ng ty tiÕn hµnh lËp dù to¸n néi bé giao cho c¸c phßng kÕ ho¹ch kü thuËt, vËt t­, kÕ to¸n, ph©n x­ëng s¶n xuÊt……Dù trï mua s¾m vËt t­ nguyªn liÖu, tÝnh to¸n chi phÝ s¶n xuÊt gi¸ thµnh s¶n phÈm……. §øng ®Çu lµ Gi¸m ®èc c«ng ty ®iÒu hµnh trùc tiÕp mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, tiÕp ®ã lµ phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt d­íi sù chØ ®¹o cña gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc s¶n xuÊt, lËp quy tr×nh, lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt. Phã G§ s¶n xuÊt sÏ chØ ®¹o cho phßng kÕ ho¹ch kü thuËt thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc nh­ mua vËt t­, mua nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô,…Tõ ®ã c¸n bé phßng kü thuËt sÏ kÕt hîp cïng víi c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt ra s¶n phÈm. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm c«ng ty B­íc 1:LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt: ( kÌm phiÕu giao viÖc vµ b¶ng kª chi tiÕt) B­íc 2: TiÕp nhËn nguyªn vËt liÖu B­íc 3: C¾t, ®ét, dËp, gß B­íc 4: KiÓm tra B­íc 5: L¾p ghÐp B­íc 6: NghiÖm thu s¶n phÈm S¬ ®å 1.2: Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm c«ng ty LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt TiÕp nhËn nguyªn vËt liÖu C¾t, ®ét, dËp, gß KiÓm tra L¾p ghÐp NghiÖm thu s¶n phÈm 1.3 Đặc điểm lao động kế toán và tổ chức bộ máy kế toán 1.3.1 §Æc ®iÓm lao ®éng kÕ to¸n Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cã 7 ng­êi, trong ®ã:04 ng­êi tr×nh ®é ®¹i häc, 01 ng­êi tr×nh ®é trung cÊp, 02 ng­êi tr×nh ®é cao ®¼ng. Víi kinh nghiÖm c«ng t¸c l©u n¨m vµ ®­îc lµm ®óng nghµnh nghÒ, kh«ng ngõng n©ng cao chuyªn m«n nªn phßng lu«n hoµn thµnh nhiÖm vô ®­îc giao. C«ng ty lµ mét doanh nghiªp cã quy m« lín, víi nhiªï lo¹i h×nh kinh doanh, s¶n xuÊt nhiÒu mÆt hµng kh¸c nhau do vËy m« h×nh kÕ to¸n t¹i c«ng ty ¸p dông theo kiÓu tËp chung. Phßng ®­îc trang bÞ 7 m¸y vi tÝnh, 2 m¸y in vµ mét sè m¸y mãc kh¸c, nh»m phôc vô c«ng t¸c nghiÖp vô mét c¸ch tèt nhÊt. 1.3.2 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n . Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty bao gåm: Phßng kÕ to¸n tµi vô vµ c¸c kÕ to¸n viªn theo dâi. Toµn bé ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty ®Òu ®­îc tËp hîp vµ h¹ch to¸n tËp trung t¹i phßng KÕ to¸n, mèi quan hÖ gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å1.2 +KÕ to¸n tr­ëng: Lµ tr­ëng phßng kÕ to¸n - tµi vô, phô tr¸ch chung phßng KÕ to¸n vµ chÞu tr¸ch nhiÖm ph¸p lý tr­íc Gi¸m ®èc vµ Nhµ n­íc vÒ mäi mÆt c«ng t¸c Tµi chÝnh cña C«ng ty. Lùa chän h×nh thøc h¹ch to¸n kÕ to¸n ¸p dông phï hîp víi ®Æc ®iÓm ngµnh nghÒ kinh doanh. ChØ ®¹o vµ kiÓm tra viÖc lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n tµi chÝnh hµng n¨m theo chÕ ®é ®· quy ®Þnh. Ph©n c«ng nhiÖm vô cho tõng thµnh viªn trong phßng theo kh¶ n¨ng vµ nhiÖm vô cña tõng ng­êi. +KÕ to¸n tæng hîp: §ång thêi lµ phã phßng kÕ to¸n - tµi vô, tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Tæng hîp sè liÖu liªn quan ph¶n ¸nh trªn c¸c sæ chi tiÕt ®Ó ghi sæ tæng hîp, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. +KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn:TiÕn hµnh lËp c¸c chøng tõ thu chi, vay vèn, lµm viÖc víi ng©n hµng. Theo dâi sæ chi tiÕt TK 111, TK 112 vµ lËp c¸c b¸o c¸o vÒ tiÒn göi ng©n hµng… +KÕ to¸n thanh to¸n: ChÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi vµ thanh to¸n c«ng nî cña c¸ nh©n, c«ng nî cña nhµ cung cÊp vµ kh¸ch hµng, thanh to¸n tiÒn l­¬ng víi c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. LËp c¸c b¸o c¸o ph¶i thu - ph¶i tr¶… +KÕ to¸n vËt t­ TSC§: Theo dâi vËt t­ sö dông cho c«ng tr×nh, t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh. Tham gia kiÓm kª ®¸nh gi¸ vËt t­ vµ TSC§ hµng n¨m. Ph¶n ¸nh trªn c¸c sæ liªn quan TK152, 211... S¬ ®å 1.3: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH C¬ khÝ vµ khÝ c«ng nghiÖp ViÖt V­¬ng KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp Bé phËn thñ quü BP KT tiÒn l­¬ng & c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng BP. kÕ to¸n thuÕ & c¸c kho¶n nép NSNN Bé phËn kÕ to¸n vËt t­, TSC§ Bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n Bé phËn kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn Nh©n viªn kinh tÕ ë c¸c ®¬n vÞ phô thuéc +KÕ to¸n thuÕ vµ c¸c kho¶n nép NSNN kiªm ghi sæ s¸ch chi tiÕt : Lµm nhiÖm vô thanh quyÕt to¸n thuÕ GTGT, thuÕ thu nhËp DN ... vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NSNN nh­ BHXH, BHYT, KPC§ ... §ång thêi vµo sæ chi tiÕt mét sè tµi kho¶n vµ thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc do kÕ to¸n tr­ëng giao. +KÕ to¸n tiÒn l­¬ng: Hµng th¸ng c¨n cø b¶ng chÊm c«ng, hîp ®ång thuª kho¸n vµ c¸c chøng tõ kh¸c lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho CBCNV. + Thñ quü: tiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng nhËp, xuÊt quü c¨n cø vµo c¸c phiÕu thu, phiÕu chi, vµo sæ quü tiÒn mÆt. LËp b¸o c¸o quü, b¸o c¸o tån quü tiÒn mÆt. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty Công ty TNHH cơ khí và khí công nghiệp Việt Vương tổ chức hoạch toán kế toán tập trung và để thích hợp với tổ chức quản lý điều hành, sản xuất kinh doanh của công ty. Công ty đã lựa chọn hình thức ghi sổ theo phương pháp nhật ký chung. Hình thức này có đặc trưng cơ bản là tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều được phản ánh vào sổ nhật ký mà trọng tâm là sổ nhật ký chung theo trình tự và thời gian phát sinh cũng theo nộI dung kinh tế (định khoản kế toán ) của nghiệp vụ đó. Chế độ kế toán được áp dụng theo Chế độ kế toán ban hành theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh ban hµnh “ChÕ ®é kÕ doanh nghiÖp” Việc vận dụng chứng từ đã được kế toán thực hiÖn ghi chÐp chøng tõ ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c,khoa häc. Đúng với quy định nguyên tắc chung về chế độ chứng từ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính, đảm bảo cho các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh được phản ánh đầy đủ trong chứng từ kế toán cụ thể: Những chứng từ ban đầu này được chuyển tới bộ phận quản lý có trách nhiệm kiểm tra và xác nhận tính thích hợp, hợp pháp của chứng từ và được chuyển lại phòng kế toán tập hợp những chứng từ cùng loại, tiến hành lập chứng từ ghi sổ và phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chứng từ, các sổ chi tiết tài khoản có liên quan và lưu trữ chứng từ. - H­íng dÉn lËp chøng tõ ghi sæ : §Ó tiÖn cho viÖc ghi sæ vµ viÖc qu¶n lý c«ng ty, qui ®Þnh c¸c chøng tõ ghi sæ ®­îc lËp theo lo¹i chøng tõ gèc, cô thÓ nh­ sau : + Víi c¸c chøng tõ vÒ tiÒn mÆt : LËp thu riªng, chi riªng. +Víi c¸c chøng tõ vÒ hµng tån kho : LËp nhËp riªng, xuÊt riªng. + C¸c chøng tõ vÒ tµi s¶n cè ®Þnh : LËp cho c¸c nghiÖp vô vÒ t¨ng, gi¶m TSC§, chøng tõ ph©n bæ khÊu hao riªng. + C¸c chøng tõ ghi sæ cßn ®­îc lËp riªng cho bót to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ l·i, lç vµo cuèi kú. ViÖc lùa chän h×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n thÝch hîp sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc hÖ thèng ho¸ vµ sö lý th«ng tin ban ®Çu. Tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, khèi l­îng ghi chÐp c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh t­¬ng ®èi nhiÒu vµ kh«ng thÓ cËp nhËt th­êng xuyªn nªn c«ng ty tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc "NhËt ký chung", c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n vËn dông t¹i C«ng ty ®Òu lµ sæ s¸ch theo biÓu mÉu quy ®Þnh trong h×nh thøc nhËt ký chung sæ bao gåm : Sæ c¸i, Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n. C«ng ty hiÖn t¹i ®ang sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n Misa 7.1.Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH CK & KCN ViÖt V­¬ng ®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau : S¬ ®å 1.4: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n C.ty TNHH CK & KCN ViÖt V­¬ng Chøng tõ kÕ to¸n Sæ nhËt ký ®Æc biÖt Sæ nhËt ký chung Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó : Ghi hµng ngµy (hoÆc ®Þnh kú) Ghi cuèi kú Quan hÖ ®èi chiÕu, kiÓm tra (1) Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®· kiÓm tra ®­îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ, tr­íc hÕt ghi nghiÖp vô ph¸t sinh vµo sæ NhËt ký chung, sau ®ã c¨n cø sè liÖu ®· ghi trªn sæ nhËt ký chung ®Ó ghi vµo sæ c¸i theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n phï hîp. NÕu ®¬n vÞ cã më sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt th× ®ång thêi víi viÖc ghi sæ nhËt ký chung, c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®­îc ghi vµo c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan. (2) Cuèi th¸ng, cuèi quý, cuèi n¨m céng sè liÖu trªn sæ c¸i, lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Sau khi ®· kiÓm tra ®èi chiÕu khíp ®óng, sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt (®­îc lËp tõ c¸c sæ, thÓ kÕ to¸n chi tiÕt) ®­îc dïng lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. VÒ nguyªn t¾c, tæng sè ph¸t sinh Nî vµ tæng sè ph¸t sinh Cã trªn B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i b»ng tæng sè ph¸t sinh nî vµ tæng sè ph¸t sinh cã trªn sæ nhËt ký chung cïng kú. §Æc ®iÓm vËn dông b¸o c¸o kÕ to¸n Niên độ kế toán công ty áp dụng theo năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01 và kểt thúc vào ngày 31/12 và kỳ báo cáo là một năm. B¸o c¸o ®­îc lËp theo chuÈn mùc kÕ to¸n vµ chÕ ®é kÕ to¸n dïng ®Ó tæng hîp vµ thuyÕt minh vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña ®¬n vÞ. B¸o c¸o ®­îc lËp vµo thêi ®iÓm cuèi mçi kú (cuèi th¸ng, quý, n¨m ) kÕ to¸n ®¬n vÞ sÏ tæng hîp sè liÖu lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh, ph¶n ¸nh t×nh h×nh tµi chÝnh theo (th¸ng, quý, n¨m) ®ã. B¸o c¸o tµi chÝnh cña ®¬n vÞ thuéc ho¹t ®éng kinh doanh bao gåm: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n , b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh , b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ , b¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh . C¸c b¸o c¸o trªn ®· ®­îc kÕ to¸n ®¬n vÞ ghi chÐp ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®óng biÓu mÉu, ®óng chØ tiªu quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh ban hµnh. Ch­¬ng II Thùc tr¹ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty TNHH c¬ khÝ vµ khÝ c«ng nghiÖp ViÖt V­¬ng 2.1 Đặc điểm lao động và thực trạng hạch toán lao động 2.1.1 Đặc điểm lao động Lao động là hoạt động chân tay và trí óc của con người nhằm tác động, biến đổi các vật tự nhiên thành những vật chất đáp ứng nhu cầu sinh họat của con người. Người lao động phải có vật chất tiêu dùng để tái sản xuất sức lao động, vì vậy họ tham gia sản xuất ở các doanh nghiệp đòi hỏi doanh nghiệp phải trả thù lao cho họ. Công ty TNHH CK & KCN Việt Vương có đội ngũ cán bộ công nhân viên trẻ trung, nhiệt huyết hăng say trong công việc, số lượng lao động hiện có tại công ty bao gồm: số lượng từng loại lao động theo nghề nghiệp công việc và trình độ tay nghề, cấp bậc kỹ thuật, số lao động dài hạn, số lao động tạm thời, lao động trực tiếp, lao động gián tiếp và lao động thuộc lĩnh vực khác ngoài sản xuất. 2.1.2 Thùc tr¹ng h¹ch to¸n lao ®éng Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian kết quả lao động, tính lương và các khoản trích theo lương, phân bổ chi phí nhân công theo đúng đối tượng sử dụng lao động. Kiểm tra nhân viên hạch toán ở các phân xưởng, các tổ sản xuất, các phòng ban thực hiện đầu đủ các chứng từ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lương, mở sổ hạch toán nghiệp vụ lao động, tiền lương đúng chế độ, đúng phương pháp. Theo dõi tình hình thanh toán tiền lương, tiền thưởng, các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động. Lập các báo cáo về lao động, tiền lương phục vụ cho công tác quản lý của doanh nghiệp nói riêng và cho nhà nước nói chung. 2.2 Thực trạng kế toán tiền lương 2.2.1 Tính lương, thu nhập lao động khác Công việc tính lương, thưởng và các thu nhập khác phải trả cho người lao động đều được thực hiện tại phòng kế toán của công ty.Thời gian tính lương, tính thưởng và các khoản khác cho người lao động đựợc tính vào hàng tháng. Căn cứ để tính lương là các chứng từ theo dõi thời gian lao động, kết quả lao động và các chứng từ khác liên quan như: giấy nghỉ phép, biên bản ngừng việc…Tất cả các chứng từ về tiền lương đều được kế toán tiền lương, kế toán tổng hợp, kế toán trưởng kiểm tra trước khi tính lương và các khoản thu nhập khác. Nhằm đảm bảo các yêu cầu về chứng từ kế toán. Sau khi đã kiểm tra chứng từ kế toán tiền lương tiến hành tính lương, thưởng, tính các khoản khác như trợ cấp ốm đau, thai sản, độc hại…theo quy định áp dụng tại công ty, theo luật lao động do nhà nước quy định. Hạch toán lao động bao gồm: số lượng lao động, thời gian lao động, chất lượng lao động, hạch toán thanh toán lương đối với người lao động. Số lượng hiện có của công ty được phản ánh trên sổ bao gồm số lượng lao động từng loại lao động theo nghề nghiệp công việc trình độ tay nghề, cấp bậc kỹ thuật, số lao động dài hạn, số lao động tạm thời, lao động trực tiếp, lao động gián tiếp,và lao động khác thuộc lĩnh vực khác ngoài lĩnh vực sản xuất. Căn cứ để chép vào sổ lao động là các hợp đồng lao động, các quyết định cho thôi việc, chuyển công tác của các cấp có thẩm quyền. Khi nhận được chứng từ trên từ các phòng ban, phòng kế toán phải ghi chép kịp thời đầy đủ vào sổ sách lao động của công ty và phải chi tiết các bộ phận. Đây là cơ sở để lập báo cáo lao động và phân tích tình hình biến động về lao động của công ty. Về thời gian lao động chính là cơ sở để tính lương trả cho người lao động được chính xác, chứng từ hoạch toán thời gian lao động bao gồm: bảng chấm công, phiếu làm thêm giờ, phiếu nghỉ hưởng BHXH. Bảng chấm công được lập hàng tháng để theo dõi từng ngày trong tháng của từng cá nhân, từng bộ phận, phòngban. Trưởng phòng, tổ trưởng sản xuất hoặc những người được uỷ quyền ghi hàng ngày theo dõi theo quy định của công ty. Cuối tháng căn cứ vào thời gian lao động thực tế ( số ngày công, số ngày nghỉ ) để tính lương, thưởng và tổng hợp thời gian lao động của từng người theo số giờ lao động làm việc. Phiếu nghỉ hưởng BHXH dùng cho trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động. Chứng từ này do cơ quan y tế cấp ( nếu được phép cấp) hoặc do bệnh viện cấp và được ghi vào bảng chấm công. Chất lượng sản phẩm của từng công nhân hay tập thể, từ đó tính lương , tính thưởng, kiểm tra sự phù hợp của tiền lương phải trả với kết quả lao động thực tế. Tính toán xác định năng suất lao động của từng người, từng bộ phận, từng phòng ban và toàn bộ công ty. Các chứng từ có thể sử dụng như: Biên bản nghiệm thu, bảng giao nhận sản phẩm, giấy giao khoán hợp đồng. Chứng từ kết quả lao động phải do người lập ký, cán bộ kế toán kiểm tra xác nhận . Tiếp đó kế toán tiền lương sẽ tổng hợp kết quả lao động của toàn đơn vị, căn cứ vào chứng từ kế toán hạch toán lương phải trả cho cán bộ công nhân viên và trình lãnh đạo duyệt. Các bảng thanh toán lương, bảng kê danh sách những người chưa lĩnh lương cùng với các chứng từ khác về thu, chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phòng kế toán để ghi sổ.Thường công ty áp dụng viêc trích trước chi phí nhân công trực tiếp sản xuất coi như là một chi phí phải trả. Mức trích trước tiền = Tiền lương chính thực tế phải trả x Tỷ lệ lương hàng tháng công nhân viên trong tháng trích trước Trong đó: Tỷ lệ trích = Tổng số tiền lương nghỉ phép theo KH năm của CNSX trước Tổng tiền lương chính phải trả theo KH năm của CNSX Như vậy, hạch toán lao động vừa là để quản lý việc huy động sử dụng lao động, vừa làm cơ sở tính toán tiền lương phải trả cho người lao động. Vì vậy hạch toán lao động có rõ ràng, chính xác, kịp thời mới có thể tính đúng tính đủ tiền lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty. Căn cứ để tính lương cụ thể như sau: Để tính lương cho cán bộ công nhân viên các phòng ban, kế toán tiền lương căn cứ vào: Bảng chấm công Phiếu xác nhận làm thêm giờ ( nếu có ) Bảng chấm cơm % doanh thu toàn công ty ( lương theo doanh thu ) Các khoản phụ cấp như: chức vụ, độc hại… Một số chứng từ khác liên quan Đối với cán bộ nhân viên các phòng ban của công ty được trả theo hình thức kết hợp trả lương theo thời gian với lương khoán tại công ty. Công thức như sau: Tổng lương = Lương + Lương + % doanh thu + Hưởng theo + Tổng các theo tháng thời gian kèm theo toàn C.ty doanh thu phụ cấp Trong đó: - Lương bình qân 1 ngày = Lương cơ bản/ 22ngày - Lương cơ bản = Hệ số bậc lương x mức lương tối thiểu - Lương thêm giờ = Lương bình quân 1 ngày x 2 x giờ công thực tế làm việc - % doanh thu = % theo quy định x Doanh thu thực hiện ( Lương theo DT) của công ty toàn công ty 2.2.2 Thùc tr¹ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng Bảng 2.1 b¶ng tû lÖ tÝnh l­¬ng theo doanh thu STT Phòng ban Chức vụ Tỷ lệ Ghi chú 1 Ban Giám đốc Giám đốc 0,9 Phó giám đốc 0,75 2 Phòng hành chính - nhân sự Trưởng phòng 0,63 Phó phòng 0,58 Nhân viên 0,53 3 Phòng kế toán Trưởng phòng 0.57 Phó phòng 0,53 Nhân viên 0,45 4 Phòng vật tư thiết bị Trưởng phòng 0,85 Phó phòng 0,68 Nhân viên 0,55 5 Phòng kế hoạch kỹ thuật Trưởng phòng 0,87 Phó phòng 0,7 Nhân viên 0,65 6 Phòng Y tế Trưởng phòng 0,6 Phó phòng 0,56 Nhân viên 0,45 Thưởng theo doanh thu = tỷ lệ thưởng x doanh thu thực tế Tùy vào tình hình thực hiện doanh thu kế hoạch mà cán bộ nhân viên các phòng ban được hưởng theo tỷ lệ như sau: Bảng 2.2: Bảng tỷ lệ thưởng theo doanh thu thực hiện STT Phòng Chức vụ Tỷ lệ thưởng theo doanh thu thực hiện Kế hoạch Vượt kế hoạch Nhỏ hơn kế hoạch 1 Ban Giám đốc Giám đốc 0,40% 0,6% 0% Phó giám đốc 0,35% 0,5% 0% 2 Phòng hành chính - nhân sự Trưởng phòng 0,2% 0,4% 0% Phó phòng 0,2% 0,4% 0% Nhân viên 0,1% 0,15% 0% 3 Phòng kế toán Trưởng phòng 0,25% 0,6% 0% Phó phòng 0,25% 0,5% 0% Nhân viên 0,20% 0,2% 0% 4 Phòng vật tư thiết bị Trưởng phòng 0,3% 0,45% 0% Phó phòng 0,25% 0,36% 0% Nhân viên 0,2% 0,3% 0% 5 Phòng kế hoạch kỹ thuật Trưởng phòng 0,35% 0,47% 0% Phó phòng 0,32% 0,43% 0% Nhân viên 0,24% 0,29% 0% 6 Phòng Y tế Trưởng phòng 0,24% 0,33% 0% Phó phòng 0,2% 0,29% 0% Nhân viên 0,18% 0,2% 0% Bảng 2.3: Công ty TNHH cơ khí và khí công nghiệp Việt Vương Phòng kế hoạch B¶ng chÊm c«ng Tháng 04/2008 Stt Họ và tên Chức danh CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 Tổng số công Số công làm thêm 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 Trần Văn Thắng TP P X CT CT X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 22 8 2 Lê Đình Quý NV X X X X X X X P X X X X X X X CT X X X X X X 22 3 ……………….. Cộng: Ngày tháng 04 năm 2008 Người chấm công Trưởng phòng Lãnh đạo duyệt Ký hiệu: X: Ngày công làm việc CT: Công tác P: Nghỉ phép Bảng 2.4: Công ty TNHH cơ khí và khí công nghiệp Việt Vương Phòng kế hoạch PhiÕu b¸o lµm thªm giê Từ ngày 7, 8, 14, 15, 21, 22, 28, 29/042008 STT Họ và tên Nội dung làm thêm giờ Từ giờ,ngày Đến giờ,ngày Tổng số giờ,ngày Ghi chú 1 Trần Văn Thắng Làm công tác chuyên môn 07h 17h 64h ( 8 ngày công ) 2 Lê Đình Quý 3 4 Ngày 30 tháng 04 năm 2008. Người lập phiếu Kiểm tra Trưởng phòng Ví dụ 1: Trong tháng 04/2008 ông Trần Văn Thắng - Trưởng phòng kế hoạch có hệ số lương 3,71có số ngày công theo thời gian là 22 ngày ( Biểu mẫu số 1) ngày công làm thêm là 64h ( 8 ngày ), ngoài ra ông Thắng còn được hưởng % theo doanh thu thực hiện toàn công ty ở mức 0,87% được hưởng theo mức doanh thu 0,47% doanh thu thực hiện. Biết trong tháng doanh thu thực hiện của toàn công ty là: 450.840.000, đ ( doanh thu kế hoạch là: 360.655.000, đ . Căn cứ vào số liệu nêu trên kế toán tính lương cho ông Trần Văn Thắng như sau: - Lương cơ bản : 3,71 x 540.000 = 2.003.400, đ - Lương bình quân 1 ngày : 2.003.400/22 = 91.064, đ - Tổng số công thời gian thực tế là : 22 ngày công - Lương thời gian thực tế làm : 91.064 x 22 ngày công = 2.003.400, đ - Số công, giờ làm thêm trong tháng: 64h (tức 8 ngày ) - Lương thời gian làm thêm : 91.064 x 8 ngày = 728.512, đ - Lương theo doanh thu : 450.840.000 x 0,87 = 392.230, đ - Thưởng theo doanh thu : 0,47 x 450.840.000 = 211.894, đ - Phụ cấp :100.000, đ Như vậy, tổng lương của ông Thắng là: 2.003.400 + 728.512 + 392.230 + 211.894 +100.000 = 3.436.036, đ Tiếp theo lương các cán bộ nhân viên khác của các phòng ban được tính tương tự như trên. Tính lương đối với nhân viên tại nhà máy sản xuất Đối với nhân viên là đội trưởng đội sản xuất: Công ty trả lương cho nhân viên độI trưởng độI sản xuất theo hình thức khoán ngày công cách tính như sau: Tổng lương = Tổng lương + Lương làm + Phụ cấp theo tháng thời gian thêm giờ chức vụ Bảng 2.5: Công ty TNHH cơ khí và khí công nghiệp Việt Vương Nhà máy - Tổ sản xuất số 2 B¶ng chÊm c«ng Tháng 04/2008 Stt Họ và tên Chức vụ CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 Tổng số công Số công làm thêm 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 Nguyễn Văn Minh T. tr X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 27 8 2 Phạm Minh Đức T.p X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 25 3 Trần Anh Tuấn X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X Cộng: Ngày 30 tháng 04 năm 2008 Người chấm công Trưởng phòng Lãnh đạo duyệt Ký hiệu: X: Ngày công làm việc Bảng 2.6: Công ty TNHH cơ khí và khí công nghiệp Việt Vương Biểu mẫu số 03 Nhà máy - Tổ sản xuất số 2 B¶ng chÊm c«ng lµm thªm giê Tháng 04/2008 Stt Họ và tên Chức vụ CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 Số giờ làm thêm 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 Nguyễn Văn Minh T. tr X P P T X X P X T T P P X X X P P P X P P P T T X P X T P T3 120 2 Phạm Minh Đức T.p T X X P T X T X X T X T X T X T X T X T P T 72 3 Trần Anh Tuấn X T X X T X X X T X T T X T X T X T T X T T T X T 72 Cộng: 264 Ngày 30 tháng 04 năm 2008 Người chấm công Tổ trưởng tổ sản xuất Lãnh đạo duyệt Ký hiệu: X: 4 gìơ công P: 6 giờ công T: 2 giờ công Trong đó: Tổng lương thời gian = lương ngày x số ngày công thực tế - Lương ngày: 70.000, đồng/ ngày - Lương làm thêm giờ = lương ngày x 2 x số ngày công thực tế làm thêm Ví dụ 2: Trong tháng 04/2008 anh Nguyễn Văn Minh tổ trưởng tổ sản xuất số 2, trong tháng anh làm 22 ngày công và làm thêm 5 ngày. Phụ cấp là: 85.000,đồng/tháng ( Biểu số 2, 03 ). Kế toán tính lương của anh Minh như sau: - Lương ngày thực tế là : 22 x 70.000 = 1.540.000,đ - Lương làm thêm giờ : 5 x 2 x 70.000 = 2.325.000,đ - Tổng phụ cấp : 85.000,đ Như vậy, tổng lương của anh Minh trong tháng 04/2008 là: 1.540.000 + 700.000 + 85.000 = 2.325.000,đ Đối với nhân viên là công nhân trực tiếp sản xuất: Công ty trả lương theo hình thức ngày công thực tế, cách tính như sau: Tổng lương = Số ngày công x Lương x Lương làm theo tháng thực tế ngày thêm giờ Lương ngày công: + Thợ chính: 60.000,đ + Thợ phụ: 50.000,đ - Lương làm thêm giờ = 3 ngày x 2 x Lương ngày Ví dụ 3: Tháng 04/2008 anh Trần Anh Tuấn công nhân sản xuất chính, ngày công thực tế 22 ngày, ngày công làm thêm giờ 3 ngày công ( Bảng 2.4 v à 2.5 ) Kế toán tính lương cho anh Tuấn như sau: - Lương thực tế trong tháng = 22 ngày công x 60.000 = 1.320.000,đ - Lương làm thêm giờ = 3 ngày x 2 x 60.000 = 360.000,đ Như vây,tổng lương tháng 04/2008 của anh Tuấn là: 1.320.000 + 360.000 = 1.680.000,đ Và lương của các công nhân sản xuất khác cũng được tính tương tự như trê._.