Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần sản xuất vật liệu và xây dựng công trình 1 (nhật ký chung)

LỜI NÓI ĐẦU Trong mọi chế độ xã hội, việc sáng tạo ra của cải vật chất đều không thể tách rời lao động. lao động là điều kiện đầu tiên, cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của xã hội loài người, là yếu tố cơ bản quyết định trong quá trình sản xuất. Để cho quá trình tái sản xuất xã hội nói chung và quá trình sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp nói riêng được diễn ra thường xuyên, liên tục thì một vấn đề cần thiết là phải tái sản xuất sức lao động. Người lao động phải có vật phẩm tiêu dùng để tái sản xuất ở các doanh nghiệp thì đòi hỏi doanh nghiệp phải trả thù lao lao động cho họ. Trong nền kinh tế hàng hóa, thù lao được biểu hiện bằng thước đo giá trị gọi là tiền lương. Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động. Nó là yếu tố vật chất quan trọng trong việc kích thích người lao động tăng năng suất, hạ giá thành sản phẩm, động viên họ nâng cao trình độ nghề nghiệp, cải tiến kỹ thuật, gắn trách nhiệm của người lao động với công việc. Vì vậy, mỗi doanh nghiệp khi thực hiện các chức năng quản lý luôn đặt yêu cầu là: quản lý tiền lương như thế nào cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh để tiền lương thực sự là đòn bẩy kinh tế quan trọng kích thích người lao động và doanh nghiệp đạt hiệu quả kinh tế cao. Do đó việc hạch toán và chi trả lương đúng, đủ, công bằng sẽ có tác dụng nâng cao đời sống cho công nhân viên. Vấn đề đặt ra hiện nay là: các doanh nghiệp vận dụng như thế nào các chính sách, chế độ tiền lương do Nhà nước ban hành một cách phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp nhằm phát huy cao nhất công cụ đòn bẩy kinh tế này, giải quyết tốt nhất những vấn đề về lợi ích kinh tế của người lao động, đồng thời tổ chức hạch toán chính xác chi phí tiền lương cũng như các khoản chi phí xã hội khác nhằm phát huy, thúc đẩy hơn nữa năng suất lao động và góp phần phát triển doanh nghiệp. Tổ chức tốt công tác kế toán lao động và tiền lương giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt quỹ tiền lương, đảm bảo việc trả lương, trợ cấp bảo hiểm xã hội đúng nguyên tắc, đúng chế độ, kích thích người lao động hoàn thành nhiệm vụ được giao, đồng thời tạo cơ sở cho việc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm được chính xác. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp, vận dụng kiến thức đã học vào thực tế, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần sản xuất vật liệu và xây dựng công trình 1” làm chuyên đề thực tập của mình. Chuyên đề gồm hai phần: Phần 1: Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần SXVL&XDCT1 Phần 2: Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần SXVL&XDCT1. MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU MỤC LỤC BẢNG CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Quy trình thi công nền đường Sơ đồ 1.2 Quy trình thi công mặt đường đá dăm thấm nhập Sơ đồ 1.3 Quy trình thi công mặt đường theo công nghệ atphala Sơ đồ 1.4Tổ chức bộ máy quản lý Sơ đồ 1.5 Bộ máy kế toán Công ty cổ phần SXVL&XDCT1 Sơ đồ 1.6 Quy trình xử lý và cung cấp thông tin kế toán trong phần mềm kế toán Fast Sơ đồ 1.7 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung Sơ đồ 1.8 Hạch toán tiền lương và thanh toán với người lao động Bảng 1.1 Mét sè chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh cña C«ng ty trong n¨m 2006, 2007 vµ n¨m 2008. Bảng 1.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006, 2007 và năm 2008. Bảng 1.3 Cơ cấu lao động trong Công ty SXVL&XDCT1 Biểu 01 Bảng chấm công tháng 12 năm 2008 Phòng Kế hoạch thị trường Biểu 02 Bảng chấm công tháng 12 năm 2008 Phòng Kỹ thuật-VTTB Biểu 03 Bảng chấm công tháng 12 năm 2008 Phòng Tài chính-kế toán Biểu 04 Bảng chấm công tháng 12 năm 2008 Ban lãnh đạo+P.TCHC Biểu 05 Bảng chấm công tháng 12 năm 2008 Đội TCCT số 5 Biểu 06 Bảng chấm công tháng 12 năm 2008 Tổ khoán ông Nguyễn Văn Chiến Biểu 07 Bảng thanh toán lương tháng 12/2008 Đội TCCT số 5 Biểu 08 Bảng thanh toán lương tháng 12/2008 P.Kế hoạch thị trường Biểu 09 Bảng thanh toán lương tháng 12/2008 P.Kỹ thuật-VTTB Biểu 10 Bảng thanh toán lương tháng 12/2008 P.Tài chính-kế toán Biểu 11 Bảng thanh toán lương tháng 12/2008 Ban lãnh đạo+P.TCHC Biểu 12 Bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội tháng 12/2008 Biểu 13 Bảng tính lương tháng 12 năm 2008 Tổ khoán ông Nguyễn Văn Chiến Biểu 14 Bảng chấm công và chia lương tháng 12/2008 Đội TCCT số 5 Biểu 15 Biên bản xác nhận khối lượng Tổ nhận khoán công nhật Biểu 16 Bảng kê thanh toán chứng từ Biểu 17 Bảng thanh toán tạm ứng Biểu 18 Sổ Nhật Ký Chung Biểu 19 Sổ chi tiết tài khoản 3341 Biểu 20 Sổ cái tài khoản 3341 Biểu 21 Sổ chi tiết tài khoản 338 Biểu 22 Sổ cái tài khoản 338. BẢNG CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT STT KÝ HIỆU DIỄN GIẢI 1 SXVL&XDCT1 Sản xuất vật liệu và xây dựng công trình 1 2 VTTB Vật tư thiết bị 3 KT – CN Kỹ thuật công nghệ 4 TCHC Tổ chức hành chính 5 TCCT Thi công công trình 6 QL 9 Quốc lộ 9 7 BHXH Bảo hiểm xã hội 8 BHYT Bảo hiểm y tế 9 KPCĐ Kinh phí công đoàn 10 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 11 VCSH Vốn chủ sở hữu 12 DTT Doanh thu thuần 13 LNST Lợi nhuận sau thuế 14 TSCĐ Tài sản cố định 15 GTGT Giá trị gia tăng 16 KPCĐ Kinh phí công đoàn 17 SXKD Sản xuất kinh doanh 18 CGNB Cầu Giẽ Ninh Bình 19 LCB Lương cơ bản 20 PC Phụ cấp 21 PCKV Phụ cấp khu vực LỜI NÓI ĐẦU Trong mọi chế độ xã hội, việc sáng tạo ra của cải vật chất đều không thể tách rời lao động. lao động là điều kiện đầu tiên, cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của xã hội loài người, là yếu tố cơ bản quyết định trong quá trình sản xuất. Để cho quá trình tái sản xuất xã hội nói chung và quá trình sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp nói riêng được diễn ra thường xuyên, liên tục thì một vấn đề cần thiết là phải tái sản xuất sức lao động. Người lao động phải có vật phẩm tiêu dùng để tái sản xuất ở các doanh nghiệp thì đòi hỏi doanh nghiệp phải trả thù lao lao động cho họ. Trong nền kinh tế hàng hóa, thù lao được biểu hiện bằng thước đo giá trị gọi là tiền lương. Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động. Nó là yếu tố vật chất quan trọng trong việc kích thích người lao động tăng năng suất, hạ giá thành sản phẩm, động viên họ nâng cao trình độ nghề nghiệp, cải tiến kỹ thuật, gắn trách nhiệm của người lao động với công việc. Vì vậy, mỗi doanh nghiệp khi thực hiện các chức năng quản lý luôn đặt yêu cầu là: quản lý tiền lương như thế nào cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh để tiền lương thực sự là đòn bẩy kinh tế quan trọng kích thích người lao động và doanh nghiệp đạt hiệu quả kinh tế cao. Do đó việc hạch toán và chi trả lương đúng, đủ, công bằng sẽ có tác dụng nâng cao đời sống cho công nhân viên. Vấn đề đặt ra hiện nay là: các doanh nghiệp vận dụng như thế nào các chính sách, chế độ tiền lương do Nhà nước ban hành một cách phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp nhằm phát huy cao nhất công cụ đòn bẩy kinh tế này, giải quyết tốt nhất những vấn đề về lợi ích kinh tế của người lao động, đồng thời tổ chức hạch toán chính xác chi phí tiền lương cũng như các khoản chi phí xã hội khác nhằm phát huy, thúc đẩy hơn nữa năng suất lao động và góp phần phát triển doanh nghiệp. Tổ chức tốt công tác kế toán lao động và tiền lương giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt quỹ tiền lương, đảm bảo việc trả lương, trợ cấp bảo hiểm xã hội đúng nguyên tắc, đúng chế độ, kích thích người lao động hoàn thành nhiệm vụ được giao, đồng thời tạo cơ sở cho việc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm được chính xác. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp, vận dụng kiến thức đã học vào thực tế, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần sản xuất vật liệu và xây dựng công trình 1” làm chuyên đề thực tập của mình. Chuyên đề gồm hai phần: Phần 1: Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần SXVL&XDCT1 Phần 2: Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần SXVL&XDCT1. PHẦN I – THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SXVL&XDCT1 1.1. Đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần SXVL&XDCT1. 1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần SXVL&XDCT1. Công ty cổ phần SXVL&XDCT1 là doanh nghiệp cổ phần Nhà nước hạch toán độc lập trực thuộc Tổng Công ty xây dựng công trình giao thông1 – Bộ giao thông vận tải. Công ty được thành lập theo quyết định 1044 QĐ/TCCB - LĐ ngày 31/12/2001 với vốn điều lệ là 3 tỷ đồng, trong đó: + Vốn thuộc sở hữu Nhà nước: 1.551.000.000 đồng (chiếm 51% vốn điều lệ). + Vốn do các cổ đông góp: 1.449.000.000 đồng (chiếm 49% vốn điều lệ). Bước đầu Công ty đi vào hoạt động đã gặp không ít khó khăn do chưa ổn định về tổ chức và chưa đầu tư chiều sâu..., vì vậy, năm 2002 Công ty chỉ thực hiện nhiệm vụ sản xuất vật liệu với giá trị sản lượng và lợi nhuận rất thấp. Năm 2003, sau khi được các thành viên trong HĐQT Công ty góp vốn và kiện toàn bộ máy tổ chức, vốn điều lệ của Công ty tăng từ 3 tỷ đồng lên 5 tỷ đồng, năm 2006, 2007 vốn điều lệ của Công ty là gần 8 tỷ đồng. Nhờ đó mà Công ty đã có sự phát triển và tăng trưởng vượt bậc về mọi mặt, tạo tiền đề cho sự phát triển tiếp theo. Năm 2003 là năm mở rộng ngành nghề kinh doanh (xây dưng các công trình giao thông dân dụng, san lấp mặt bằng, đại tu làm mới, nâng cấp và mở rộng đường bộ, sản xuất vật liệu xây dựng, xây dựng cầu...), là năm có đầu tư chiều sâu máy móc thiết bị, doanh thu tăng 4 – 5 lần so với năm trước, tiếp tục bổ sung và kiện toàn cán bộ quản lý, cán bộ kỹ thuật và công nhân xây dựng để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị. Bởi vậy mà trong thời gian vừa qua Công ty đã liên tiếp thắng thầu các công trình xây dựng trong nước và nước ngoài có giá trị lớn mang lại khoản lợi nhuận cao, góp phần vào sự phát triển chung của Công ty. Đảm bảo hoàn thành các chỉ tiêu do Tổng Công ty giao cho, đóng góp đầy đủ nghĩa vụ cho Ngân sách Nhà nước, góp phần nâng cao đời sống tinh thần và vật chất của cán bộ công nhân viên toàn Công ty. Ngày đầu thành lập, quy mô của Công ty nhỏ, phạm vi hoạt động hẹp tập trung toàn bộ ở địa bàn tỉnh Sơn La. Cho đến nay quy mô của Công ty đã mở rộng cùng với đà phát triển đi lên của Công ty. Tính đến năm 2008, các công trình Công ty đang thi công có mặt trên khắp mọi miền đất nước và đặc biệt Công ty đã mở rông thi công dự án đường 18B – Lào, các mối quan hệ hợp tác kinh doanh trở nên đa dạng với cả trong và ngoài Tổng Công ty. 1.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần SXVL&XDCT 1. * Chức năng, nhiệm vụ của Công ty: Công ty cổ phần SXVL&XDCT1 là doanh nghiệp cổ phần Nhà nước có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng, có bộ máy kế toán, sổ sách kế toán riêng và được phép mở tài khoản tại Ngân hàng ngoại thương Hà Nội – chi nhánh Thành Công. Công ty có một bộ phận trung tâm, đứng đầu và chỉ đạo mọi hoạt động của các phòng ban và 7 đơn vị cấp dưới (Các đội sản xuất vật liệu và Đội thi công công trình trực thuộc). Hiện nay, Công ty có phạm vi hoạt động cả trong nước và nước ngoài với các chức năng, nhiệm vụ sau: Khai thác sản xuất đá và các loại vật liệu xây dựng khác Xây dựng công trình giao thông, công nghiệp, dân dụng và thủy lợi San lấp mặt bằng Vận tải hàng hóa Đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa Kinh doanh một số ngành nghề khác theo quy định của pháp luật. *Đặc điểm quy trình công nghệ xây lắp của Công ty cổ phần SXVL&XDCT 1: Ngày nay, công nghệ sản xuất được coi là yếu tố đóng vai trò quan trọng trong quy trình sản xuất sản phẩm của các doanh nghiệp, đặc biệt là trong các doanh nghiệp xây lắp thì việc ứng dụng những công nghệ sản xuất mới vào công tác thi công các công trình là một tất yếu bởi nó là nhân tố nâng cao chất lượng và hạ giá thành xây dựng công trình, đồng thời đó cũng là nhân tố tạo nên sức cạnh tranh cao trong đấu thầu xây dựng. Bên cạnh đó, công nghệ sản xuất cũng là căn cứ quan trọng để xác định đối tượng tập hợp chi phí và lựa chọn phương pháp tính giá thành sản phẩm phù hợp. Sơ đồ 1.1 Quy trình thi công nền đường Hoàn thiện nền đường Đầm Dắp san Vận chuyển Xới đào Sơ đồ 1.2 Quy trình thi công mặt đường đá dăm thấm nhập Bảo dưỡng Rải đá Lu nền Tưới nhựa nóng Sơ đồ 1.3 Quy trình thi công mặt đường theo công nghệ atphal Rải đá 4×6 lu nền Rải đá 1×2 Tưới nhựa nhũ tương 2 lớp Vệ sinh mặt đường Bổ lỗ chân chim Tưới nhựa dính bám Lu nặng 10 tấn Đập mép đường Lu bánh lốp Rải nhựa bê tông atphala Để tổ chức sản xuất xây lắp, Công ty tổ chức thành các đội xây lắp. Mỗi đội gồm có đội trưởng, nhân viên kỹ thuật, kế toán đội, thủ kho và công nhân. Trong đó, vai trò của kế toán đội là hàng tháng tập hợp mọi chi phí phát sinh tại đội (theo các quy chế tổ chức cụ thể của Công ty), sau đó cuối tháng báo cáo về Công ty. Bộ phận kế toán tại Công ty tiếp nhận và hạch toán các chứng từ đó. 1.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần SXVL&XDCT1. Công ty cổ phần SXVL&XDCT1 tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến dựa trên nguyên tắc tập trung dân chủ. Vì quy mô của Công ty là vừa và nhỏ nên có thể phát huy tối đa những ưu điểm của mô hình này là hiệu quả, gọn nhẹ, linh hoạt: Hội đồng quản trị Sơ đồ 1.4 Tổ chức bộ máy quản lý Giám đốc Phó giám đốc sản xuất kinh doanh Phó giám đốc nội chính Phó giám đốc kỹ thuật Phòng tài chính kế toán Phòng kế hoạch thống kê Phòng VTTB Phòng KT- CN Phòng TCHC Văn phòng Đội TCCT số 5 Cầu Giẽ-Ninh Bình Đội TCCT số 3 NT1.2- Sơn La Đội TCCT số 4 An Khê-Kanak Đội SXVL số 1 Sơn La Đội SXVL số 2 Sơn La Đội TCCT số 2 cầu Vĩnh Tuy Đội TCCT số 1 18B Lào - Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý cao nhất của Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty trừ những vấn đề thuộc Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị có nhiệm vụ quyết định chiến lược phát triển của Công ty, triệu tập cuộc họp Đại hội đồng cổ đông, thực hiện hợp đồng kinh tế, cơ cấu tổ chức, cơ cấu quản lý nội bộ Công ty, mua bán cổ phiếu. - Giám đốc: do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, giám đốc có nhiệm vụ điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của Công ty, là người đại diện theo pháp luật của Công ty, có nhiệm vụ tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị, tổ chức kế hoạch sản xuất kinh doanh và phương án đầu tư của Công ty. - Các phó giám đốc: là những người giúp việc cho giám đốc, các phó giám đốc do giám đốc đề nghị và Hội đồng quản trị bổ nhiệm. - Phòng vật tư thiết bị: là bộ phận chức năng thực hiện công tác điều hành và quản lý các loại xe, vật tư thiết bị. - Phòng kỹ thuật công nghệ: là bộ phận tham mưu giúp giám đốc trong lĩnh vực quản lý kỹ thuật, xây dựng mục tiêu tiến độ, biện pháp thi công, chất lượng công trình, có nhiệm vụ vẽ thiết kế và giám sát thi công đối với các đội sản xuất trên các mặt: tiến độ thi công, định mức tiêu hao vật tư, sáng kiến cải thiện kỹ thuật và ứng dụng những thành tựu khoa học kỹ thuật vào thực tế sản xuất. Bên cạnh đó, phòng kỹ thuật công nghệ cùng phối hợp với các phòng ban khác lập dự toán công trình giúp Công ty tham gia đấu thầu và giám sát thi công. - Phòng tổ chức hành chính và văn phòng: giải quyết mọi công việc có liên quan đến công tác tổ chức đào tạo, sắp xếp nhân lực, công tác tiền lương, chế độ chính sách BHXH, BHYT cho người lao động, quản lý bảo hộ lao động và công tác văn phòng tại Công ty. - Phòng tài chính – kế toán: là bộ phận nghiệp vụ tiến hành thực hiện toàn bộ công tác kế toán - tài chính: thu thập, xử lý và cung cấp thông tin tài chính theo đúng chế độ, chính sách của Nhà nước và các quy định của Công ty. Đồng thời phòng kế toán – tài chính cũng phải chịu trách nhiệm thanh toán vốn, đảm bảo cho Công ty có vốn liên tục để hoạt động. - Phòng kế hoạch thống kê: là bộ phận tham mưu giúp giám đốc trong công tác lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, tiếp thị và quản lý các hoạt động kinh tế. Nhiệm vụ cụ thể là: quản lý định mức kinh tế, kỹ thuật trong xây dựng, các đơn giá hiện hành, các chế độ phụ phí, phụ cấp trên cơ sở số liệu về thiết kế, tiến độ khối lượng thực tế: lập các dự trù về vật tư, xe máy, nhân lực, tài chính, báo cáo tình hình thực hiện các chỉ tiêu trình giám đốc duyệt và gửi các phòng nghiệp vụ thực hiện. Soạn thảo hợp đồng kinh tế, nghiệm thu kỹ thuật và bàn giao công trình, thu hồi vốn và thanh quyết toán công trình. - Các đội công trình và các đội sản xuất: có chức năng sản xuất, thi công các công trình, hạng mục công trình được giao. Cơ cấu tổ chức là một tổng thể các bộ phận khác nhau, có mối quan hệ ràng buộc lẫn nhau, được chuyên môn hóa và phân thành các cấp, các khâu nhất định nhằm thực hiện các chức năng quản trị và phục vụ các mục đích chung của Công ty. 1.1.4. Đặc điểm tình hình tài chính và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần SXVL&XDCT1. Công ty cổ phần SXVL&XDCT1 trực thuộc Tổng Công ty xây dựng công trình giao thông1 - Bộ giao thông vận tải- được thàng lập chưa lâu nhưng cùng với sự phát triển chung của đất nước, Công ty đã đạt được một số thành tựu đáng khích lệ, điều này được thể hiện qua một số chỉ tiêu sau: Bảng 1.1 Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính của Công ty trong các năm 2006, 2007 và 2008 (Đơn vị tính: đồng) Stt Thông tin tài chính Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 1 Tổng tài sản 38.219.295.188 38.834.837.079 39.229.427.745 2 Tổng số tài sản nợ 28.596.299.255 29.647.818.814 29.650.450.200 3 Tài sản lưu động 31.874.899.139 34.158.604.249 35.004.133.421 4 Tài sản nợ lưu động 26.984.992.403 29.462.194.042 30.231.523.162 5 Nguồn vốn chủ sở hữu 9.622.995.933 9.187.018.265 9.578.977.545 6 Nguồn vốn kinh doanh 7.801.000.000 7.801.000.000 7.801.000.000 (Nguồn: Phòng tài chính - kế toán) Từ bảng một số chỉ tiêu kinh tế tài chính trên, ta thấy tổng tài sản của Công ty đã tăng nhẹ và tăng dần từ năm 2006 đến năm 2008 (từ 38,2 tỷ đồng năm 2006 lên 38,8 tỷ năm 2007 và lên 39,1 tỷ đồng năm 2008). Nguồn vốn chủ sở hữu năm 2008 đã tăng nhẹ so với năm 2007 (từ 9,1 tỷ năm 2007 lên 9,5 tỷ đồng năm 2008) nhưng vẫn thấp hơn năm 2006 (năm 2006 đạt 9,6 tỷ đồng). Trong khi đó Tổng tài sản Nợ cũng tăng dần trong 3 năm (từ 28,5 tỷ năm 2006 tăng lên 29,6 tỷ năm 2007, 2008). Điều này cho thấy khả năng độc lập về tài chính của Công ty đã giảm sút. Hiệu quả kinh doanh của Công ty cũng giảm nhẹ, điều này được thể hiện qua báo cáo kết quả kinh doanh: Bảng 1.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006, 2007 và năm 2008. (Đơn vị tính: đồng) Stt Chỉ tiêu Mã số Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 36.138.768.621 29.105.206.368 30.426.735.439 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 75.658.608 29.653.710 3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 36.063.110.013 29.105.206.368 30.397.081.729 4 Giá vốn hàng bán 11 31.360.498.016 25.684.519.500 26.623.877.451 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 4.702.611.997 3.420.686.868 3.773.204.278 6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 557.563.736 -348.136.076 -142.488.425 7 Chi phí tài chính Trong đó: chi phí lãi vay 22 23 1. 136.609.084 1. 136.609.084 813.791.192 813.791.192 517.872.561 517.872.561 8 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 2.415.365.586 1.710.190.843 1.964.973.692 9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh{30=20+(21-22)-25} 30 1.708.201.063 548.568.757 1.147.869.600 10 Thu nhập khác 31 2.614.062 55.101 974.678 11 Chi phí khác 32 2.738.540 421 365.856 12 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 -124.478 54.680 608.822 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 1.708.076.585 548.623.437 1.148.479.422 14 Chi phí thuế TNDN 51 478.261.444 153.614.562 298.831.591 15 Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) 60 1.229.815.141 395.008.875 849.647.831 (Nguồn: Phòng tài chính – kế toán). Từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty ta thấy lợi nhuận sau thuế của Công ty chưa cao, năm 2008 đã tăng hơn 0,4 tỷ đồng so với năm 2007 (từ 0,395 tỷ năm 2007 lên 0,849 tỷ đồng năm 2008), nhưng vẫn giảm gần 0,4 tỷ so với năm 2006 do doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm mạnh từ hơn 36 tỷ năm 2006 xuống hơn 29 tỷ năm 2007 và xuống 30 tỷ đồng năm 2008. Hiệu quả sử dụng chi phí của Công ty tương đối tốt. Giá vốn hàng bán năm 2008 đạt 103,9% năm 2007 và đạt 84,98% năm 2006; chi phí tài chính cũng giảm từ 1,136 tỷ đồng năm 2006 xuống 0,813 tỷ đồng năm 2007 và xuống 0,517 tỷ năm 2008; chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2008 đạt 79,17% so với năm 2007, đạt 111,76% năm 2006 và các chi phí khác năm 2008 cũng giảm so với năm 2006. Điều này cho thấy cho thấy rằng Công ty đã có những chính sách hợp lý để giảm thiểu các chi phí, qua đó giảm giá thành làm cho lợi nhuận tăng và Công ty có khả năng cạnh tranh với các Công ty cùng ngành khác hơn. Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 0,128 0,043 0,086 3,748 3,618 3,173 0,034 0,014 0,028 Từ các chỉ tiêu tài chính trên, ta nhận thấy rằng hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty còn thấp và đang có xu hướng giảm sút. Mặc dù hiệu quả kinh doanh chưa cao, nguyên nhân có thể do sự tác động chung của nền kinh tế hiện nay, nhưng trong thời gian tới, hoạt động kinh doanh của Công ty khá khả quan. Công ty nên tiếp tục cải thiện phương thức quản lý cũng như sản xuất để đáp ứng nhu cầu sản xuất ngày càng tăng, đủ sức cạnh tranh trên thị trường, Công ty nên đề nghị Bộ Giao Thông, Tổng Công ty xây dựng giao thông công trình 1 tạo điều kiện về vốn để Công ty có khả năng đầu tư chiều sâu, tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh. Bằng sự nỗ lực trong công tác tìm kiếm thị trường việc làm, tích cực dứt điểm trong thi công nên trong những năm vừa qua Công ty đảm bảo mức thu nhập và cải thiện điều kiện làm việc cho người lao động. Thu nhập bình quân của người lao động năm 2004 là 1.500.000 đồng, năm 2005 là 1.600.000, đến năm 2008 là 1.900.000 đồng. Nhằm cải thiện và tạo điều kiện cho cán bộ công nhân viên làm việc, Công ty đã thường xuyên chăm lo chỗ ăn ở, làm việc của anh em công nhân tại hiện trường, đảm bảo anh em công nhân có lán trại nghỉ ngơi, có nước sạch phục vụ sinh hoạt, trang bị bảo hộ lao động đầy đủ. Đối với bộ phận lao động quản lý, Công ty đã tạo điều kiện và trang bị đầy đủ về thiết bị liên lạc như máy FAX, điện thoại, các thiết bị văn phòng như máy tính cá nhân, bàn ghế. Nơi làm việc thì khang trang, thoáng mát. Chính nhờ vào những yếu tố trên mà Công ty cổ phần SXVL&XDCT1 đã xây dựng và giữ vững được một tập thể cán bộ công nhân viên có tinh thần đoàn kết nhất trí cao, luôn yêu nghề, yêu mến Công ty, hăng say thi đua lao động sản xuất, không quản ngại khó khăn gian khổ. Đây chính là một động lực to lớn, một yếu tố có vai trò quyết định đưa đến sự trưởng thành và phát triển vững mạnh của Công ty ngày hôm nay. 1.2. Đặc điểm tổ chức hệ thống thông tin kế toán tại Công ty cổ phần SXVL&XDCT1. 1.2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần SXVL&XDCT1. Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý và quy mô sản xuất kinh doanh, Công ty đã áp dụng phương thức tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu trực tuyến chức năng và mô hình kế toán vừa tập trung vừa phân tán. Sơ đồ 1.5 Bộ máy kế toán Công ty cổ phần SXVL&XDCT1 KÕ to¸n tr­ëng Kế toán viên 2 Kế toán viên 3 Thủ quỹ Kế toán viên 1 Kế toán TSCĐ, kế toán thuế Kế toán công nợ Kế toán ngân hàng KT hạch toán trên máy (Phần mềm kế toán) Kế toán lương, kế toán tạm ứng Kế toán các đội - Kế toán trưởng: giúp giám đốc Công ty giám sát tài chính các hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị, tổ chức hướng dẫn, chỉ đạo, phân công và kiểm tra nghiệp vụ của từng nhân viên kế toán, chịu trách nhiệm tổng hợp và báo cáo tài chính định kỳ trước Công ty. - Kế toán viên 1: phụ trách về công tác ngân hàng và công nợ. * Theo dõi tiền gửi, tiền vay ngân hàng. Hàng quý, kế toán viên 1 lập kế hoạch tiền gửi ngân hàng, căn cứ vào tài khoản tiền gửi phát hành séc, ủy nhiệm chi. * Theo dõi tình hình công nợ với các đơn vị khách hàng mua bán. - Kế toán viên 2: * Phụ trách về tình hình tăng giảm tài sản trong đơn vị, hàng tháng tiến hành trích khấu hao máy móc thiết bị, tính toán và xác định chi phí phân bổ * Phụ trách tiền lương và BHXH, BHYT, lập bảng thanh toán lương hàng tháng. KTV 2 có trách nhiệm tính toán các khoản lương và trích theo lương theo bậc lương và hệ số lương, thanh toán cho toàn bộ công nhân viên chức. Lập bảng báo cáo tình hình lương hàng tháng, các bảng tính lương ghi rõ từng khoản tiền lương, các khoản trợ cấp, phụ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền người lao động còn được lĩnh. Sau khi kế toán trưởng kiểm tra xác nhận và ký, giám đốc duyệt y. Bảng thanh toán lương và BHXH cho cán bộ công nhân viên. * Tiến hành kê khai thuế, lập báo cáo thuế và làm nhiệm vụ theo dõi việc nộp thuế và làm nghĩa vụ của Công ty với Nhà nước. * Lập phiếu thu chi, theo dõi công nợ nội bộ, bên ngoài và việc tạm ứng, hoàn trả tạm ứng. - Kế toán viên 3: Tập hợp chứng từ hàng tháng để hạch toán trên máy tính ( phần mềm kế toán Fast Accounting 2006f – R 0104). - Thủ quỹ: Phụ trách quản lý tiền mặt của Công ty. Căn cứ vào các giấy đề nghị tạm ứng, đề nghị thanh toán, giấy nộp tiền đã có phê chuẩn đầy đủ, thủ quỹ tiến hành thu – chi tiền mặt và ghi vào sổ quỹ. Cuối ngày, thủ quỹ tập hợp chứng từ chuyển cho kế toán. Hàng tháng, thủ quỹ tiến hành phát lương cho công nhân viên. - Kế toán đội: Phụ trách về tài chính – kế toán tại công trường thi công công trình. Theo dõi quá trình làm việc của công nhân trực tiếp và nhân công thuê ngoài qua bảng chấm công. Tiến hành tính lương và lập Bảng thanh toán lương cho nhân công tại công trường. Kế toán đội có nhiệm vụ chuyển các hóa đơn, chứng từ phát sinh tại công trường thi công về phòng tài chính – kế toán để lằm căn cứ ghi sổ. 1.2.2. Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại Công ty cổ phần SXVL&XDCT 1. 1.2.2.1. Các chính sách kế toán chung. Chế độ kế toán ở Công ty cổ phần SXVL & XDCT1 áp dụng theo chế độ kế toán Doanh nghiệp ban hành theo QĐ số 15/2006-QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc 31/12. Do có những nét đặc thù riêng của ngành nghề: tính chất sản xuất phức tạp, quy trình công nghệ liên tục, thời gian sản xuất kéo dài, loại hình sản xuất đơn chiếc. Do vậy, các khoản chi phí được tập hợp theo từng công trình, hạng mục công trình. Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi hàng tồn kho và áp dụng cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Công ty cổ phần SXVL & XDCT1 sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting 2006f – R 0104 để hỗ trợ cho công tác kế toán ở Công ty. Phần mềm kế toán này được thiết kế theo hình thức sổ kế toán Nhật ký chung. Đây là phần mềm kế toán tương đối ưu việt, được thiết kế phù hợp với tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công ty. 1.2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán. Hóa đơn chúng từ kế toán có một vai trò hết sức quan trọng, là căn cứ ghi sổ và là bằng chứng quan trọng chứng minh sự hiện hữu của các nghiệp vụ kinh tế. Vì vậy, các Công ty phải xây dựng một hệ thống chứng từ đầy đủ và hợp lý. Công ty cổ phần SXVL&XDCT1 cũng vậy, Công ty sử dụng một hệ thống chứng từ đầy đủ, trình tự lập và luân chuyển chứng từ theo đúng quy định. Ví dụ: đối với kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thì chứng từ thường dùng là Phiếu chi, bảng kê thanh toán chứng từ, giấy thanh toán tạm ứng hoặc các hóa đơn GTGT cho những hàng hóa do Công ty trực tiếp mua nguyên vật liệu chuyển tới công trình. Đối với kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: B¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, phô cÊp, tiÒn ¨n ca, c¸c kho¶n trÝch nép BHYT, BHXH,KPC§ theo tØ lÖ quy ®Þnh, biªn b¶n nghiÖm thu khèi l­îng c«ng viÖc, hîp ®ång giao kho¸n. Đối với kế toán chi phí máy thi công: c¸c hîp ®ång thuª m¸y, thiÕt bÞ, b¶ng theo dâi ho¹t ®éng cña m¸y thi c«ng thuª ngoµi, b¶ng tæng hîp chi phÝ thuª m¸y... Trong phÇn mÒm kÕ to¸n, mỗi loại chứng từ được sắp xếp vào các phần hành tương ứng và được quản lý trực tiếp trên máy tính tại các phần hành này. Ví dụ: PhiÕu ghi nî, ghi cã tµi kho¶n c«ng nî; PhiÕu thanh to¸n t¹m øng được quản lý tại phần hành Kế toán mua hàng và công nợ phải trả. Phiếu kế toán được quản lý tại phần hành Kế toán tổng hợp. Phiếu thu tiền mặt, phiếu chi tiền mặt thuộc phần hành Kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay. 1.2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán. Công ty cổ phần SXVL&XDCT1 tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán trên c¬ së danh môc c¸c tµi kho¶n do Bộ Tµi chÝnh quy ®Þnh. Tài khoản kế toán dùng để phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế tài chính theo nội dung kinh tế. Hệ thống tài khoản của Công ty bao gồm các tài khoản cấp 1, tài khoản cấp 2, tài khoản trong Bảng cân đối kế toán và tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán theo Quyết định 15 của bộ Tài chính. Công ty căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán quy định trong Chế độ kế toán tiến hành nghiên cứu, vận dụng và chi tiết hóa hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý của ngành, của đơn vị, nhưng vẫn phù hợp với nội dung, kết cấu và phương pháp hạch toán của các tài khoản tổng hợp tương ứng và các tài khoản kế toán đều được mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình. 1.2.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán. Công ty cổ phần SXVL&XDCT1 tổ chức vận dụng ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung. Th«ng qua phần mềm kế toán Fast Accounting 2006f – R 0104, tr×nh tù h¹ch to¸n cã thÓ ®­îc kh¸i qu¸t nh­ sau: néi dung c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh căn cứ vào các chứng từ gốc sÏ ®­îc kiểm tra, m· ho¸ vµ nhËp liÖu vµo m¸y th«ng qua mét mµn h×nh nhËp liÖu duy nhÊt. Sau ®ã, phÇn mÒm kÕ to¸n sÏ tù ®éng kÕt xuÊt ®ång thêi vµo c¸c sæ: Sổ NhËt ký chung, Sæ c¸i, Sæ chi tiÕt, ®ång thêi tù ®éng lªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o qu¶n trị. Các sổ này được lưu giữ trong máy tính và sẽ được in ra khi cần thiết. Sơ đồ 1.6 Quy trình xử lý và cung cấp thông tin kế toán trong phần mềm kế toán Fast Accounting 2006f – R 0104: Chøng tõ gèc M· ho¸ th«ng tin NhËp liÖu vµo m¸y M¸y xö lý vµ ®­a ra th«ng tin Sæ kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh - Sæ NhËt ký chung - Sæ c¸i tµi kho¶n - C¸c sæ chi tiÕt tµi kho¶n - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n - B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh - B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ - ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi c._.hÝnh - C¸c b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ Sæ kÕ to¸n vµ b¸o c¸o qu¶n trÞ - Sæ chi tiÕt tiÒn mÆt ë quü; Sæ chi tiÕt tiÒn göi ë tõng Ng©n hµng. - Sæ chi tiÕt c«ng nî theo dâi tõng chñ nî, kh¸ch hµng, tõng kho¶n nî, biªn b¶n ®èi chiÕu c«ng nî. - B¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm theo tõng c«ng tr×nh, s¶n phÈm cña ®¬n vÞ. - B¸o c¸o kÕt qu¶ SXKD theo tõng c«ng tr×nh, s¶n phÈm cña ®¬n vÞ. - C¸c b¸o c¸o kh¸c theo yªu cÇu. Tùy thuộc vào từng phần hành kế toán riêng mà quy trình nhập liệu cũng khác nhau. Nhưng trước khi sử dụng hạch toán, Công ty tổ chức mã hóa các đối tượng. - Víi ®èi t­îng ph¸p nh©n ®­îc m· hãa theo c¸c ch÷ sè ®· ®­îc quy ®Þnh riªng cho tõng lo¹i. VÝ dô: Víi bà Hoàng Thị Thúy là cán bộ công nhân viên của Công ty được mã hóa: mã khách là THUYHT, Tên mã khách là: Hoàng Thị Thúy. -Víi ®èi t­îng tËp hîp ®­îc m· hãa theo m· vô viÖc ®· ®­îc quy ®Þnh riªng cho tõng c«ng tr×nh. VÝ dô: Víi Công trình Thủy điện Huội Quảng được mã hóa là CT002, C«ng tr×nh CÇu VÜnh Tuy lµ CT025, c«ng tr×nh CÇu GiÏ- Ninh B×nh m· ho¸ lµ CT027. Tr­íc khi vµo sö dông hạch toán, kế toán ph¶i khai b¸o c¸c tham sè cho hÖ thèng vµ hÖ thèng c¸c danh môc cho phÇn mÒm ch¹y. Trong qua tr×nh sö dông kÕ to¸n vÉn cã thÓ khai b¸o l¹i cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm phÇn hµnh kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn, phï hîp víi chÕ ®é chÝnh s¸ch Nhµ n­íc. Trình tự hạch toán kế toán máy theo hình thức kế toán Nhật ký chung tại Công ty cổ phần SXVL&XDCT1 như sau: - Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ gèc, kÕ to¸n ghi c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®ång thêi ghi vµo Sổ NhËt ký chung sau ®ã chuyÓn ghi vµo Sæ c¸i tµi kho¶n liªn quan. - Tr­êng hîp ®¬n vÞ më Sæ nhËt ký ®Æc biÖt (nhËt ký thu tiÒn, chi tiÒn, mua hµng, b¸n hµng) th× c¨n cø vµo chøng tõ gèc ghi vµo sæ nhËt ký ®Æc biÖt, ®Þnh kú lÊy sè liÖu liªn quan ghi vµo Sæ c¸i. - Cuèi kú kÕ to¸n céng sè liÖu trªn sæ c¸i lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh, ®ång thêi lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt, lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. Tuy nhiªn trªn thùc tÕ ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n tiÕn hµnh thuËn lîi vµ nhanh chãng, ng­êi ta th­êng c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc vµ ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt theo tõng phÇn hµnh kÕ to¸n. §Þnh kú, c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc tõ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n chuyÓn vÒ, kÕ to¸n tæng hîp míi ghi vµo Sổ NhËt ký chung vµ Sæ c¸i. Sơ đồ 1.7 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung Sæ nhËt ký ®Æc biÖt Sæ nhËt ký chung Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng tæng hîp Chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sè Ph¸t sinh Chøng tõ gèc B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chú: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : KiÓm tra, ®èi chiÕu. 1.2.2.5. Đặc điểm hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty cổ phần SXVL&XDCT1. Cuối niên độ, phòng tài chính - kế toán của Công ty cổ phần SXVL&XDCT1 tổng hợp và lập báo cáo tài chính gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính. ViÖc lËp vµ tr×nh bµy b¸o c¸o tµi chÝnh tại Công ty tu©n thñ c¸c yªu cÇu qui ®Þnh t¹i ChuÈn mùc kÕ to¸n sè 21. Các báo cáo này có đầy đủ chữ ký, họ tên của người lập biểu, kế toán trưởng và được Giám đốc duyệt, ký tên, đóng dấu. Sau đó, báo cáo tài chính được gửi lên cơ quan thuế quận Long Biên vào đầu năm sau theo đúng quy định. 1.3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần SXVL&XDCT1. 1.3.1. Tình hình sử dụng lao động và kế toán lao động tại Công ty cổ phần SXVL&XDCT1. 1.3.1.1. Tình hình sử dụng lao động tại Công ty. C«ng ty cæ phÇn s¶n xuÊt vËt liÖu vµ x©y dùng c«ng tr×nh 1 lµ mét ®¬n vÞ kinh tÕ cã nh÷ng b­íc ph¸t triÓn m¹nh, song song víi ®Çu t­ thiÕt bÞ hiÖn ®¹i C«ng ty rÊt chó träng ®Õn viÖc ph¸t triÓn nguån nh©n lùc. Tuy míi thµnh lËp nh­ng ®Õn nay C«ng ty cã sè lao ®éng chÝnh thøc lµ 175 ng­êi vµ sè lao ®éng thuª ngoµi lµ 350 ng­êi n»m r¶i r¸c ë c¸c c«ng tr­êng nh­ Thuû ®iÖn S¬n La, Quèc Lé 9, §­êng 18 B Lµo, n©ng cÊp c¶i t¹o Quèc lé 5. §éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cña C«ng ty ®­îc ph©n bæ cho c¸c bé phËn, ®éi s¶n xuÊt, tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô cña c¸n bé ®­îc s¾p xÕp ®ång ®Òu ë c¸c ®éi, ë mçi ®¬n vÞ s¶n xuÊt sè lao ®éng nhiÒu hay Ýt cßn ph¶i phô thuéc vµo nhiÖm vô s¶n xuÊt, tr×nh ®é tæ chøc s¶n xuÊt vµ trang thiÕt bÞ m¸y mãc phôc vô cho c«ng tr­êng thi c«ng. C¬ cÊu lao ®éng trong C«ng ty cæ phÇn SXVL&XDCT1: Bảng 1.3 Cơ cấu lao động trong Công ty SXVL&XDCT1 1. C¸n bé qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt Stt Chuyên môn kỹ thuật Số lượng Số năm kinh nghiệm Khả năng đảm nhiệm 1 Kü s­ giao th«ng 3 Trªn 15 n¨m Quy m« lín 2 Kü s­ giao th«ng 3 Trªn 10 n¨m Quy m« lín 3 Kü s­ giao th«ng 6 Trªn 5 n¨m Quy m« võa 4 Kü s­ x©y dùng 2 Trªn 5 n¨m Quy m« võa 5 Kü s­ x©y dùng ®ường thuû 1 Trªn 5 n¨m Quy m« võa 6 Kü s­ cÊp tho¸t nước 1 Trªn 5 n¨m Quy m« võa 7 Kü s­ tr¾c ®Þa & ®Þa chÊt c«ng tr×nh 4 Trªn 5 n¨m Quy m« lín 8 Kü s­ c«ng nghÖ th«ng tin 2 Trªn 10 n¨m Quy m« lín 9 Kü s­ kinh tÕ x©y dùng giao th«ng 4 Trªn 5 n¨m Quy m« võa 10 Kü s­ m¸y x©y dùng 3 Trªn 10 n¨m Quy m« lín 11 Kü s­ m¸y x©y dùng 2 Trªn 5 n¨m Quy m« võa 12 Cö nh©n LuËt 1 Trªn 5 n¨m Quy m« võa 13 Cö nh©n Tµi chÝnh - KÕ to¸n 2 Trªn 15 n¨m Quy m« lín 14 Cö nh©n Tµi chÝnh - KÕ to¸n 4 Trªn 5 n¨m Quy m« võa 15 Trung cÊp KÕ to¸n 5 Trªn 5 n¨m Quy m« võa 16 Trung cÊp §iÖn lùc 2 Trªn 5 n¨m Quy m« võa Cộng 45 2. Công nhân kỹ thuật Stt Công nhân theo nghề Số lượng Bậc 2/7 Bậc 3/7 Bậc 4/7 Bậc 5/7 Bậc 6/7 Bậc 7/7 1 Thi c«ng cÇu ®­êng 37 5 8 7 12 3 2 2 VËn hµnh, s/c xe, m¸y XD giao th«ng vËn t¶i 17 0 5 6 6 0 0 3 Thi c«ng kÌ cèng 20 7 6 0 3 4 0 4 §iÖn nước 5 0 3 0 2 0 0 5 S¶n xuÊt vËt liÖu vµ x©y dùng 24 5 10 7 2 6 C¸c lo¹i thî kh¸c 27 4 10 6 5 2 0 7 Cộng 130 21 42 26 30 9 2 (Nguồn: Phòng Tổ chức- hành chính) C«ng ty rÊt chó träng ®Õn quyÒn lîi vµ søc kháe cña ng­êi lao ®éng th«ng qua viÖc trÝch lËp c¸c qòy BHXH vµ BHYT t¹o ®iÒu kiÖn cho hä lµm viÖc tèt h¬n vµ t¹o t©m lý tin t­ëng vµo sù qu¶n lý cña ban l·nh ®¹o C«ng ty. Hàng năm Công ty tổ chức khám sức khoẻ định kỳ cho cán bộ công nhân viên trong danh sách, khám sức khoẻ tuyển dụng cho công nhân làm việc trực tiếp tại các công trình đảm bảo toàn thể cán bộ công nhân viên làm việc đều có đủ sức khoẻ công tác. Nhằm cải thiện và tạo điều kiện cho cán bộ công nhân viên làm việc, Công ty đã thường xuyên chăm lo chỗ ăn ở, làm việc của anh em công nhân tại hiện trường, đảm bảo anh em công nhân có lán trại nghỉ ngơi, có nước sạch phục vụ sinh hoạt, trang bị bảo hộ lao động đầy đủ. Đối với bộ phận lao động quản lý, Công ty đã tạo điều kiện và trang bị đầy đủ về thiết bị liên lạc như máy FAX, điện thoại, các thiết bị văn phòng như máy tính cá nhân, bàn ghế. Nơi làm việc thì khang trang, thoáng mát. Hàng năm nhằm động viên cán bộ công nhân viên trong lao động sản xuất, Công ty đã tổ chức các kỳ thăm quan nghỉ mát với kinh phí mỗi năm hàng trăm triệu đồng, nhân tết dương lịch và tết cổ truyền của Dân tộc, Công ty thường xuyên tổ chức đến chúc tết các đồng chí nguyên là lãnh đạo của Công ty, có quà động viên, trợ cấp những gia đình có hoàn cảnh khó khăn. Ngoài ra Công ty cũng đã thành lập Ban hưu trí cho các đồng chí đã đủ tuổi nghỉ chế độ, để tổ chức thăm hỏi động viên nhau lúc về già, ngày hiếu, hỷ. Hàng năm có trích 1 khoản kinh phí cho Ban tổ chức hội họp, tham quan nghỉ mát. Chính nhờ vào những yếu tố trên mà Công ty cổ phần SXVL& XDCT1 đã xây dựng và giữ vững được một tập thể cán bộ công nhân viên có tinh thần đoàn kết nhất trí cao, luôn yêu nghề, yêu mến Công ty, hăng say thi đua lao động sản xuất, không quản ngại khó khăn gian khổ. Đây chính là một động lực to lớn, một yếu tố có vai trò quyết định đưa đến sự trưởng thành và phát triển vững mạnh của Công ty ngày hôm nay. 1.3.1.2. Kế toán lao động tại Công ty Số lượng lao động của Công ty được phản ánh trên “Sổ danh sách lao động” của Công ty do phòng Kế hoạch – thống kê lập dựa trên số lao động hiện có của Công ty, bao gồm cả số lao động dài hạn, lao động tạm thời, lao động trực tiếp, gián tiếp và lao động thuộc các lĩnh vực khác ngoài sản xuất. Mọi sự biến động về số lượng lao động đều được ghi chép kịp thời vào “Sổ danh sách lao động” để trên cơ sở đó làm căn cứ cho việc tính lương phải trả và các chế độ khác cho người lao động được kịp thời. Bên cạnh đó, việc hạch toán sử dụng thời gian lao động có ý nghĩa rất lớn trong việc quản lý lao động, kiểm tra việc chấp hành kỷ luật lao động, làm căn cứ tính lương, tính thưởng chính xác cho từng người lao động. Chứng từ ban đầu quan trọng nhất để hạch toán thời gian lao động trong Công ty là “Bảng chấm công” (mẫu số 01a – LĐTL chế độ chứng từ kế toán). “Bảng chấm công” sử dụng để ghi chép thời gian thực tế làm việc, nghỉ việc, vắng mặt của người lao động theo từng ngày. “Bảng chấm công” được lập riêng cho từng phòng, ban, tổ sản xuất và được dùng trong một tháng. Đối với các trường hợp ngừng việc xảy ra trong ngày do bất cứ nguyên nhân gì, đều phải lập “Biên bản ngừng việc”, trong đó ghi rõ thời gian ngừng việc thực tế, nguyên nhân xảy ra ngừng việc và người chịu trách nhiệm. “Biên bản ngừng việc” là cơ sở để tính lương và xử lý thiệt hại xảy ra. Đối với các trường hợp nghỉ việc do ốm đau, tai nạn lao động, thai sản…đều phải có chứng từ nghỉ việc do bệnh viện, y tế cấp và được ghi vào “Bảng chấm công” theo những ký hiệu quy định. Đi đôi với việc hạch toán số lượng và thời gian lao động, việc hạch toán kết quả lao động là nội dung quan trọng trong toàn bộ công tác quản lý và hạch toán lao động – tiền lương tại Công ty. Hạch toán kết quả lao động phải đảm bảo phản ánh chính xác số lượng và chất lượng sản phẩm hoặc khối lượng công việc hoàn thành của từng người, từng bộ phận để làm căn cứ tính lương, tính thưởn, kiểm tra sự phù hợp của tiền lương phải trả với kết quả lao động thực tế, xác định năng suất lao động và kiểm tra tình hình thực hiện định mức lao động của từng người, từng bộ phận và cả doanh nghiệp. Để hạch toán kết quả lao động trong Công ty, kế toán sử dụng các chứng từ ban đầu khác nhau: “Biên bản xác nhận khối lượng công việc hoàn thành”, “Hợp đồng giao khoán”, …“Biên bản xác nhận công việc hoàn thành” là chứng từ xác nhận số sản phẩm, công việc hoàn thành của từng đơn vị hoặc cá nhân người lao động. Phiếu này do người giao việc lập và có đầy đủ chữ ký của người giao việc, người nhận việc, người kiểm tra chất lượng sản phẩm và người duyệt. Phiếu được chuyển cho phòng Tài chính - kế toán để tính lương, tính thưởng (hình thức trả lương theo sản phẩm). Trong trường hơp giao khoán công việc, thì chứng từ ban đầu là “Hợp đồng giao khoán”. Hợp đồng này là bản ký kết giữa người giao khoán và người nhận khoán về khối lượng công việc, thời gian làm việc, trách nhiệm và quyền lợi mỗi bên khi thực hiện công việc đó. Chứng từ này là cơ sở để thanh toán tiền công lao động cho người nhận khoán. Trường hợp khi kiểm tra, nghiệm thu phát hiện sản phẩm hỏng thì cán bộ kiểm tra chất lượng phải cùng với người phụ trách bộ phận lập “Phiếu báo hỏng” để làm căn cứ lập biên bản xử lý. Việc quản lý số lượng lao động chặt chẽ tại Công ty nhằm đảm bảo nguyên tắc công bằng, minh bạch trong lao động và tạo dựng được niềm tin của công nhân viên. 1.3.2. Chế độ tiền lương tại Công ty cổ phần SXVL & XDCT 1. Đặc thù của ngành xây lắp là các công trình thường phân bố ở nhiều nơi, do vậy ngoài lực lượng lao động thi công trực tiếp của Công ty còn có cả lực lượng lao động thuê ngoài (thường là lực lượng lao động tại địa phương). Vì vậy, Công ty sử dụng hai hình thức trả lương: - Tr¶ l­¬ng theo thêi gian ®èi víi c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn qu¶n lý, c«ng nh©n l¸i m¸y vµ c«ng nh©n lao ®éng cã tay nghÒ cao ký hîp ®ång lao ®éng víi C«ng ty. - Tr¶ l­¬ng kho¸n, c«ng nhËt: ¸p dông cho c«ng nh©n lao ®éng phæ th«ng thuª ngoµi t¹i ®Þa ph­¬ng n¬i C«ng ty cã c«ng tr×nh thi c«ng. 1.3.2.1. Lương trả theo thời gian. Lương trả theo thời gian ®­îc ¸p dông ®èi víi lùc l­îng lao ®éng trong biªn chÕ nh­ c¸n bé qu¶n lý, nh©n viªn l¸i xe, l¸i m¸y: L­¬ng th¸ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng trong biªn chÕ = L­¬ng c¬ b¶n + L­¬ng hÖ sè phô cÊp Sè ngµy c«ng trong th¸ng X Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ Trong đó: Lương cơ bản = Hệ số lương cơ bản X 580.000 X Hệ số điều chỉnh Lương hệ số phụ cấp = Hệ số phụ cấp (PC trách nhiệm, PC khu vực) X Hệ số điều chỉnh X 580.000 L­¬ng phÐp, ngµy lÔ, èm ®­îc h­ëng b¶o hiÓm C«ng ty chØ tÝnh theo hÖ sè l­¬ng c¬ b¶n nh©n víi møc l­¬ng tèi thiÓu chia cho sè ngµy trong th¸ng nh©n víi sè ngµy thùc tÕ nghØ. L­¬ng phÐp kh«ng bao gåm c¸c hÖ sè (HÖ sè ®iÒu chØnh, hÖ sè phô cÊp khu vùc nÕu cã). C«ng ty sÏ c¨n cø vµo ®¬n xin phÐp nghØ èm, nghØ phÐp ®Ó theo dâi chÊm c«ng phÐp vµ c«ng èm. L­¬ng phÐp C«ng ty kh«ng ¸p dông ®èi víi c«ng nh©n thuª ngoµi. L­¬ng nghØ phÐp = HÖ sè l­¬ng c¬ b¶n x 580.000 Sè ngµy trong th¸ng X Sè ngµy thùc tÕ nghØ phÐp C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (B¶o hiÓm x· héi, B¶o hiÓm y tÕ) cña c«ng nh©n mét phÇn do C«ng ty chi tr¶ vµ tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n xuÊt trong kú, mét phÇn do ng­êi lao ®éng tù tr¶ C«ng ty sÏ tiÕn hµnh trÝch c¸c kho¶n nµy cho c«ng nh©n trong biªn chÕ vµ ®­îc khÊu trõ qua l­¬ng. TØ lÖ ®­îc trÝch theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n cña Bé tµi chÝnh: + C«ng ty chi tr¶: B¶o hiÓm x· héi: 15% LCB, B¶o hiÓm y tÕ: 2% LCB, + Ng­êi lao ®éng chi tr¶: B¶o hiÓm x· héi: 5% LCB, B¶o hiÓm y tÕ: 1% LCB, + Kinh phÝ c«ng ®oµn: Công ty tiÕn hµnh trÝch 2% KPC§ theo l­¬ng thùc tr¶ vµ tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. VÝ dô: ViÖc tÝnh l­¬ng trong th¸ng 12/2008 cho c¸n bé c«ng nh©n viªn t¹i C«ng ty (Phßng KÕ ho¹ch thÞ tr­êng ). ¤ng: Lê Minh Toàn – Tr­ëng phßng KÕ ho¹ch thÞ tr­êng L­¬ng c¬ b¶n = 2.96 x 580.000 =1.716.800 ( ®ång) L­¬ng thùc lÜnh = 2.96 x 580.000 x2.10 =3.605.280 ( ®ång) 22 ngµy L­¬ng 01 c«ng = 3.605.280 ®ång = 163.876 (®ång) Căn cứ vào “Bảng chấm công”, kế toán xác định số ngày làm việc thực tế của mỗi công nhân viên, từ đó tính ra tiền lương thời gian: Lương thời gian =163.876 x 23 = 3.769.156 (đồng) Bªn c¹nh ®ã «ng Toàn cßn ®­îc nhËn kho¶n phô cÊp chøc vô lµ 0.2 theo nghÞ ®Þnh sè 205 /2004/N§-CP ngµy 14 th¸ng 12/2004 cña ChÝnh Phñ cho chøc danh tr­ëng phßng c«ng ty h¹ng II: Phụ cấp chức vụ = 0.2x580000x 23 22 ngày =121.273 (đồng) Tiền ăn ca = 23x10.000 =230.000 (đồng) Cộng các khoản trên: 3.769.156+121.273+230.000= 4.120.429 (đồng) Trừ các khoản khấu trừ thu qua lương: BHXH = 5% x 1.716.800 = 85.840 (đồng) BHYT = 1% x 1.716.800 = 17.168 (đồng) Vậy tổng lương tháng 12/2008 ông Toàn nhận lµ: 4.120.429 - 85.840 - 17.168 = 4.017.421 (đồng) Căn cứ vào “Bảng chấm công”, HÖ sè l­¬ng c¬ b¶n, c¸c kho¶n phô cÊp, c¸c kho¶n khÊu trõ, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp “B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng” (Biểu 08). Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tÝnh tiÒn l­¬ng cho toµn Công ty råi tr×nh kÕ to¸n tr­ëng, gi¸m ®èc C«ng ty, Gi¸m đèc ký phª chuÈn b¶ng l­¬ng, sau ®ã chuyÓn l¹i phßng tài chính - kÕ to¸n. KÕ to¸n lËp phiÕu chi tr×nh kÕ to¸n tr­ëng, Gi¸m ®èc C«ng ty ký duyÖt chi l­¬ng vµ chuyÓn cho thñ quü. T¹i ®©y thñ quü c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng, l­¬ng thªm giê, tiÒn ¨n ca ®Ó thanh to¸n l­¬ng thùc lÜnh cho tõng ng­êi. 1.3.2.2. Hình thức trả lương khoán. - L­¬ng tr¶ theo h×nh thøc kho¸n (Theo khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh): H×nh thøc tr¶ l­¬ng nµy ¸p dông cho lao ®éng thuª ngoµi vµ ®­îc giao kho¸n theo Hîp ®ång lµm kho¸n. Để tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị trong công tác chủ động ký các Hợp đồng lao động và bố trí lực lượng thi công dự án, giám đốc Công ty cổ phần SXVL&XDCT 1 ủy quyền cho một thành viên đại diện cho đội TCCT (có kèm theo Giấy ủy quyền). Giấy ủy quyền CÔNG TY CỔ PHẦN SXVL&XDCT CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘI TCCT SỐ 05 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc V/v: ủy quyền công trình đường cao tốc Cầu Giẽ-Ninh Bình Ngày 17 tháng 04 năm 2008 GIẤY ỦY QUYỀN Căn cứ đề nghị của Ban chỉ huy Đội TCCT số 5 – công trình đường ô tô cao tốc Cầu Giẽ - Ninh Bình Căn cứ vào tình hình thực tế tại dự án. Để tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị trong công tác chủ động ký các Hợp đồng lao động và bố trí lực lượng thi công dự án. Giám đốc Công ty cổ phần SXVL&XDCT1 ủy quyền cho: Ông: Đoàn Thế Vinh sinh ngày 26/06/1972 tại Định Liên – Yên Định – Thanh Hóa Chức vụ công tác: Đội trưởng Đội TCCT số 5 Số chứng minh nhân dân: 171533909 cấp ngày 16/05/2001 do Công an tỉnh Thanh Hóa cấp. Nội dung được ủy quyền: - Được phép ký kết Hợp đồng lao động thời vụ, thuê nhân công phục vụ thi công công trình đường ô tô cao tốc Cầu Giẽ - Ninh Bình. - Toàn bộ giá trị phải thanh toán cho các đối tượng trong Hợp đồng kể trên sẽ được lấy từ nguồn kinh phí mà Đội được Công ty cấp. Thời gian ủy quyền: từ ngày 17/04/2008 đến khi kết thúc dự án hoặc có quyết định khác của Ban giám đốc. Người được ủy quyền trên không được phép ủy quyền cho người thứ ba. CHỮ KÝ CỦA NGƯỜI ĐƯỢC ỦY QUYỀN CÔNG TY CỔ PHẦN SXVL&XDCT1 (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Người ủy quyền) §Ó cã thÓ h¹ch to¸n l­¬ng theo s¶n phÈm C«ng ty sö dông c¸c chøng tõ ban ®Çu lµ Hîp ®ång giao kho¸n vµ B¶ng chÊm c«ng. C¨n cø vµo khèi l­îng c«ng viÖc thùc hiÖn trong th¸ng, c¸n bé kü thuËt tiÕn hµnh lËp Hîp ®ång giao kho¸n cho tæ s¶n xuÊt. Hîp ®éng giao kho¸n nh©n c«ng: Tæng c«ng ty XDCT giao th«ng1 Céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt nam C«ng ty cæ phÇn SXVL & XDCT 1 §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ------------------------------------ ======== o0o ======== Sè: 03-1 / KHTT- H§GK Ninh Bình, ngày 15 tháng 07 năm 2008 HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN NHÂN CÔNG - Căn cứ Bộ luật dân sự số 33/2005/QH11 đã được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI thông qua ngày 27 tháng 06 năm 2005. - Căn cứ Luật xây dựng số 16/2003/QH ngày 26/11/2003 của Quốc hội khóa XI kỳ họp thứ tư. - Căn cứ nghị định số 16/2005NĐ-CP ngày 07/02/2005 của Chính phủ về quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình. - Căn cứ Hợp đồng kinh tế số 0800/HĐKT ngày 05/05/2007 ký giữa Tổng Công ty xây dựng công trình giao thông 1(Cienco1) và Công ty cổ phần SXVL&XDCT1 về việc thi công công trình dự án đường cao tốc Cầu Giẽ - Ninh Bình. - Căn cứ Giấy ủy quyền ngày 17/04/2008 của Giám đốc Công ty cổ phần SXVL&XDCT1 ủy quyền cho Đội TCCT số 5. - Căn cứ khối lượng, tiến độ dự án, khả năng, năng lực cũng như nhu cầu của 02 bên. Hôm nay, ngày 15 tháng 07 năm 2008 tại công trường Cầu Giẽ - Ninh Bình, Chúng tôi gồm: Bên A: Công ty cổ phần SXVL&XDCT1 - §Þa chØ: TÇng 5 (Toµ nhµ 6 tÇng CIENCO1) - Bå §Ò - LBiªn - Hµ Néi - §iÖn tho¹i: 048.723198, 048.724339; Fax: 048.723080 - M· sè thuÕ: 0101207804 - Tµi kho¶n sè: 0021000539296 Ng©n hµng NT Hµ Néi - Chi nh¸nh Thµnh C«ng - §¹i diÖn: ¤ng §ç V¨n M¹nh - Gi¸m ®èc c«ng ty (Mobile: 0903.203826) Bên B: Bên nhận khoán - §Þa chØ: H¶i Nam - H¶i HËu - Nam §Þnh. - §iÖn tho¹i: 0914.685.025 - §¹i diÖn: ¤ng Ph¹m V¨n ChiÕn - Tæ tr­ëng tæ thi c«ng c«ng tr×nh. - Sè CMND: 126139929 ngµy 26/01/1972 do c«ng an Nam §ịnh cÊp. Sau khi kh¶o s¸t tuyÕn, trao ®æi bµn b¹c hai bªn ®ång ý ký hîp ®ång giao kho¸n víi c¸c néi dung nh­ sau: §iÒu 01: Nội dung hợp đồng, khối lượng, đơn giá, giá trị hợp đồng và hình thức thanh toán - Bªn B nhËn tæ chøc nh©n c«ng thi c«ng c¸c h¹ng môc c«ng viÖc cña tuyến Cầu Giẽ-Ninh Bình cho bên A. §¹i diÖn tæ nhËn kho¸n ¤ng Nguyễn V¨n ChiÕn lµm ®¹i diÖn ( Cã danh s¸ch c«ng nh©n ®Ýnh kÌm ). - Khối lượng tạm tính là: +Đất:17,00 m3 +Đá: 17,00 m3 - Đơn giá khoán gọn là: + §Êt: 40.000 ®ång/m3 + §¸: 25.000 ®ång/m3 - Giá trị hợp đồng tạm tính là:1.105.000 đồng (một triệu, một trăm linh lăm nghìn đồng chẵn). - Møc kho¸n trªn ®­îc c¨n cø dùa trªn vµ møc nh©n c«ng thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm hiÖn t¹i, cho tõng khu vùc. - Thời hạn thanh toán: Bên A sẽ thanh toán cho bên B sau khi bên A nghiệm thu nội bộ trực tiếp tại hiện trường theo từng vụ thi công và được tư vấn giám sát A chấp nhận. - Hình thức thanh toán bằng tiền mặt. Điều 02: Trách nhiệm của các bên: Trách nhiệm bên A: - Bàn giao mặt bằng cho bên B để có cơ sở tổ chức thi công. - Điều xe, máy hỗ trợ vận chuyển đất, đá tới địa điểm thi công. - Cử cán bộ kỹ thuật thường xuyên trực tại công trường để hướng dẫn, giám sát bên B trong quá trình thực hiện, đảm bảo kỹ thuật, chất lượng, tiến độ chung của dự án. - Tiến hành nghiệm thu nội bộ khi bên B thi công xong mỗi vùng. - Cùng bên B giải quyết những vấn đề vướng mắc trong quá trình thi công. 2. Trách nhiệm bên B: - Thi công theo đúng yêu cầu kỹ thuật, chất lượng tiến độ có sự giám sát trực tiếp của cán bộ kỹ thuật bên A. - Tuân thủ biện pháp bảo đảm an toàn lao động. - Căn cứ vào khối lượng và tiến độ của dự án, bên B bố trí và huy động đầy đủ nhân công để đáp ứng được đầy đủ tiến độ và đảm bảo chất lượng công trình. - Chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp nhân công và giải quyết mọi vấn đề có liên quan đến nhân công mà bên B đưa vào công trường trong công việc sinh hoạt. 3. Điều khoản chung. Hai bên cam kết thự hiện nghiêm chỉnh các điều khoản đã ghi trong hợp đồng này, trong quá trình thực hiện nếu có gì vướng mắc, phát sinh hai bên cùng bàn bạc giải quyết trên cơ sở bình đẳng, tôn trọng lẫn nhau và hai bên đều có lợi, nếu không giải quyết được sẽ đưa ra tòa án kinh tế xem xét giải quyết. Quyết định cuối cùng các bên phải thực hiện – mọi phí tổn thất phát sinh do bên lỗi chịu. Hợp đồng này đực lập thành 04 bản có giá trị pháp lý như nhau, mỗi bên giữ 2 bản làm cơ sở thanh toán và thực hiện. Hợp đồng có hiệu lực bắt đầu từ ngày ký. §¹i diÖn bªn A §¹i diÖn bªn B (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sau khi ký Hîp ®ång giao kho¸n, c«ng viÖc thi c«ng ®­îc tæ chøc. Sau mçi Hîp ®ång giao kho¸n cßn cã Biên bản xác nhận khối lượng công việc (Biểu 15), B¶ng chÊm c«ng vµ chia l­¬ng (Biểu 16), mçi ng­êi lao ®éng trong tæ ®­îc theo dâi trªn mét dßng suèt th¸ng ®Ó theo dâi sè ngµy lµm viÖc vµ tÝnh ra c«ng lµm viÖc cña tõng ng­êi. ViÖc tÝnh l­¬ng t¹i C«ng ty ®­îc tiÕn hµnh thñ c«ng, bëi phÇn mÒm kÕ to¸n mµ C«ng ty sö dông kh«ng cã phÇn hµnh tÝnh l­¬ng. Cuèi th¸ng ®éi tr­ëng ®éi c«ng tr×nh, c¸n bé kü thuËt vµ tæ tr­ëng tæ s¶n xuÊt xem xÐt ®èi chiÕu víi khèi l­îng c«ng viÖc mµ c¸c tæ ®· hoµn thµnh trong th¸ng, nÕu thÊy khíp vÒ sè l­îng vµ ®¶m b¶o chÊt l­îng th× nh÷ng ng­êi nµy cïng x¸c nhËn vµo Hîp ®ång lµm kho¸n ngoµi. Sau ®ã thống kê ®éi tÝnh ra tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho mçi c«ng nh©n và lập Bảng thanh toán lương (Biểu 13). Thống kê ®éi c¨n cø vµo B¶ng chÊm c«ng vµ chia l­¬ng cña c«ng nh©n thuª ngoµi ®Ó thanh to¸n l­¬ng cho c«ng nh©n thuª ngoµi. §èi víi nh÷ng lao ®éng thuª ngoµi, C«ng ty kh«ng trÝch BHXH, BHYT. Biên bản xác nhận khối lượng công việc ( Biểu 15): C«ng ty cæ phÇn SXVL & XDCT 1 §éi TCCT số 5 Cầu Giẽ Ninh Bình Céng hoµ x· héi chñ nghĩa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do – H¹nh phóc BIÊN BẢN XÁC NHẬN KHỐI LƯỢNG CÔNG VIỆC Thành phần: Đại diện Đội TCCT số 5 - Ông: Đoàn Thế Vinh – Đội trưởng Bà: Hoàng Thị Thúy – Kế toán đội II. Đại diện bên nhận khoán: -Ông: Nguyễn Văn Chiến –Tổ trưởng tổ nhân công Hai bên cùng nhau kiểm tra, nghiệm thu và thống nhất những nội dung sau: STT Néi dung §VT §¬n gi¸ Khèi lîng Thµnh tiÒn Ghi chó 1 Cung cÊp ®¸ héc tËn dông m3 25,000 17.00 425,000 2 X©y ®¸ héc ch©n khay tø nãn tường ch¾n m3 117,000 14.00 1,638,000 3 §µo ®Êt tø nãn tường ch¾n m3 40,000 17.00 680,000 4 §¾p ®Êt tø nãn tường ch¾n m3 45,000 156.00 7,020,000 5 X©y cèng ®¸ héc tường ch¾n m3 117,000 53.27 6.232.590 6 §æ bª t«ng cèng hép Km 3 + 327 m3 50,000 22.00 1,100,000 7 C«ng nhËt ph¸t sinh c«ng 45,000 50.00 2,250,000 Tổng cộng 19.345.590 Hai bên thống nhất xác nhận khối lượng đá và đất ở trên làm cơ sở thanh quyết toán sau này. Công ty CP SXVL&XDCT1 Tổ nhân công (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Việc tính tiền l­¬ng theo h×nh thøc khoán kÕ to¸n c¨n cø vµo kÕt qu¶ lµm viÖc thùc tÕ cña ng­êi lao ®éng vµ c¨n cø vµo ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng ®Ó tÝnh: TiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm = §¬n gi¸ kho¸n X Khèi l­îng thi c«ng thùc tÕ Tæng sè l­¬ng kho¸n cho ®éi trong th¸ng 12/2008 lµ 19.345.590 đồng vµ sè c«ng thùc tÕ lµ 310 c«ng, ta tÝnh ®­îc: Số tiền lương làm khoán của một công nhân = Tổng số tiền giao khoán Tổng số công X Số công của từng công nhân Tiền lương làm khoán của Mai Văn Hòa = 19.345.590 310 X 31 =1.934.586 đ Bảng chấm công và chia lương (Biểu 14): TỔNG CÔNG TY XDCT GIAO THÔNG 1 CÔNG TY CỔ PHẦN SXVL&XDCT1 ĐỘI TCCT SỐ 5 – CẦU GIẼ - NINH BÌNH BẢNG CHẤM CÔNG VÀ CHIA LƯƠNG Tháng 12/2008 STT Họ và tên Số ngày làm việc trong tháng Tổng số ngày công Tổng số tiền được lĩnh 1 2 3 ….. 31 1 2 3 4 Nguyễn Văn Chiến Nguyễn Đức Giang Mai Văn Hòa Dương Thanh Hòa X X X X X X X X X X X X ….. …… … X X X 31 31 31 …… 1.934.610 1.934.610 1.934.586 ............... Céng 310 19.345.590 Người lập Đội trưởng Lãnh đạo duyệt Đèi víi nh©n c«ng trong biªn chÕ hµng ngµy, thống kê đội theo dâi qu¸ tr×nh lµm viÖc cña c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia s¶n xuÊt thi c«ng råi chÊm c«ng. Sau ®ã göi th¼ng B¶ng chÊm c«ng (Biểu 05) vÒ phßng Tài chính – kÕ to¸n ®Ó lµm B¶ng thanh to¸n l­¬ng (Biểu 07) vµ kÕ to¸n ®éi t¹m øng sè tiÒn ®ã tõ C«ng ty ®Ó thanh to¸n. Sau ®ã c¨n cø vµo B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng ®· cã ký nhËn cña ng­êi lao ®éng vµ kÕ to¸n ®éi sÏ lËp “B¶ng kª thanh to¸n chøng tõ” (Biểu 16) ®Ó hoµn øng göi vÒ C«ng ty lµm c¬ së kÕ to¸n h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ sÏ tiÕn hµnh nhËp liÖu vµo m¸y. BiÕu 16: B¶ng kª thanh to¸n chøng tõ Họ và tên: Hoàng Thị Thúy Bộ phận công tác: Thống kê đội TCCT số 5 - Cầu Giẽ - Ninh Bình Nội dung thanh toán: Hoàn ứng chứng từ thanh toán tiền lương tháng 12/2008 Bảng kê số: 21 Đính kèm: Chứng từ gốc Sè Néi dung thanh to¸n Tæng KhÊu Cßn lÜnh TT l­¬ng trõ (VND)  1 Thanh toán lương cho bộ phận trực tiếp tháng 12/2008 (Lương trong biên chế Công ty) 5.851.673 117.624 5.734.049  2 Thanh toán lương nhân công thuê ngoài (Tổ ông nguyễn Văn Chiến) 19.345.590 0 19.345.590  3 Thanh to¸n l­¬ng nh©n c«ng thuª ngoµi T12/2008 (Tæ «ng Kh¶i). 22.535.641 22.535.641  4 Thanh to¸n l­¬ng nh©n c«ng thuª ngoµi T12/2008 (Tæ «ng HiÕn). 20.880.000 20.880.000 Tæng céng: 68.612.904 117.624 68.495.280 Bằng chữ: Sáu mươi tám triệu, bốn trăm chín mươi năm nghìn, hai trăm tám mươi đồng chẵn. Hà Nội, ngày tháng năm Người đề nghị PT bộ phận Kế toán Kế toán trưởng Lãnh đạo duyệt Từ Bảng kê thanh toán chứng từ này, kế toán đội lập kèm theo với Giấy thanh toán tạm ứng (Biểu 17) như sau: Biểu 17: Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 1 Công ty cổ phần SXVL&XDCT1 Sè: HU 09 Giấy thanh toán tạm ứng Ngày 15 tháng 12 năm 2008 Họ và tên người báo cáo: Hoàng Thị Thúy Chức vụ: Thống kê ®éi Bộ phận công tác: §éi TCCT số 5 – Cầu Giẽ Ninh Bình Báo cáo hoàn ứng theo bảng sau: Nội dung Số tiền A. Số tiền tạm ứng: 80.000.000 Số tạm ứng chưa chi hết Số tạm ứng kỳ này 80.000.000 a. Phiếu chi số121 ngµy:01/12/2008 80.000.000 B. Số tiền đã chi: 1. B¶ng kª sè: 21 ngµy: 02/01/2009 68.495.280 C. Chênh lệch: 1. Sè t¹m øng kh«ng chi hÕt (A – B) 11.504.720 2. Sè chi qu¸ t¹m øng (B – A) Người thanh toán Phụ trách thanh toán Kế toán trưởng Lãnh đạo duyệt 1.3.3. Tài khoản sử dụng. Để h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau: * Tµi kho¶n 334 “ Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi lao ®éng cña doanh nghiÖp vÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, phô cÊp, BHXH, tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c. Bªn nî: C¸c kho¶n khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn. TiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c ®· tr¶ cho c«ng nh©n viªn. KÕt chuyÓn tiÒn l­¬ng c«ng nh©n viªn chøc ch­a lÜnh. Bªn cã: TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng. D­ cã: TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn. D­ nî (nÕu cã): Sè tr¶ thõa cho c«ng nh©n viªn. * Tµi kho¶n 338 “Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c”: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ ph¶i nép cho c¬ quan ph¸p luËt, cho c¸c tæ chøc, ®oµn thÓ x· héi, cho cÊp trªn vÒ KPCĐ, BHXH, BHYT, c¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng, gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê xö lý, c¸c kho¶n vay m­în t¹m thêi, c¸c kho¶n thu hé, gi÷ hé, nhËn ký quỹ, ký c­îc ng¾n h¹n… Bªn nî: C¸c kho¶n ®· nép cho c¬ quan qu¶n lý c¸c quü. C¸c kho¶n ®· chi vÒ kinh phÝ c«ng ®oµn. Xö lý gi¸ trÞ tµi s¶n thõa. KÕt chuyÓn doanh thu nhËn tr­íc cña kh¸ch hµng vµo doanh thu b¸n hµng t­¬ng øng cïng kú kÕ to¸n. C¸c kho¶n ®· tr¶, ®· nép kh¸c. Bªn cã: TrÝch KPC§, BHXH, BHYT theo tû lÖ quy ®Þnh. C¸c kho¶n ph¶i nép, ph¶i tr¶, hay thu hé c«ng nh©n viªn. Gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê xö lý. Tæng sè doanh thu nhËn tr­íc cña kh¸ch hµng. Sè ®· nép, ®· tr¶ lín h¬n sè ph¶i nép, ph¶i tr¶ ®­îc hoµn l¹i. D­ cã: Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶, ph¶i nép hay gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê xö lý. D­ nî (nÕu cã): Sè tr¶ thõa, nép thõa, v­ît chi ch­a ®­îc thanh to¸n. Tµi kho¶n 338 ®­îc chi tiÕt thµnh 6 tiÓu kho¶n: 3381. Tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt 3382. Kinh phÝ c«ng ®oµn 3383. B¶o hiÓm x· héi 3384. B¶o hiÓm y tÕ 3387. Doanh thu nhËn tr­íc 3388. Ph¶i nép kh¸c Ngoµi c¸c tµi kho¶n 334, 338 kÕ to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH, BHYT, KPC§ cßn liªn quan ®Õn c¸c tµi kho¶n kh¸c nh­: tµi kho¶n 335 “Chi phí phải trả”, tài khoản 136 “ Phải thu nội bộ”, tài khoản 622 “ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp”, tµi kho¶n 627 “ chi phÝ s¶n xuÊt chung”, tµi kho¶n 642 “ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp”, tµi kho¶n 641 “ Chi phÝ b¸n hµng”, tài khoản 111, 112, 138… 1.3.4. Phương pháp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần SXVL&XDCT 1. 1.3.4.1. Hạch toán tiền lương và tình hình thanh toán với người lao động. Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương của từng bộ phận, kế toán phân loại tiền lương và lập chứng từ phân bổ tiền lương vào chi phí sản xuất – kinh doanh. Khi phân bổ tiền lương và các khoản có tính chất lương vào chi phí sản xuất – kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 642: 48.527.487 – Văn phòng Công ty Có TK 334: 48.527.487 (Bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội tháng 12/2008-Biểu 12) Tiền lương và các khoản phải trả cho người lao động trong tháng nào được tính vào chi phí của kỳ đó. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng tÝnh tiÒn l­¬ng cho toµn Công._.