Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu (để sản xuất một sản phẩm chủ yếu) tại Công ty cổ phần Cơ khí Đúc cửu long

Bé Th­¬ng M¹i Tr­êng §¹i Häc Th­¬ng M¹i -------- – & — ------- Chuyªn ®Ò cuèi kho¸ §Ò tµi: Hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn VËt liÖu (®Ó s¶n xuÊt mét s¶n phÈm chñ yÕu) t¹i c«ng Ty CP C¬ khÝ §óc cöu long --------------– & —-------------- Gi¸o viªn h­íng dÉn: NguyÔn ThÞ Thanh Ph­¬ng Sinh viªn thùc hiÖn: D­¬ng Thanh TuyÒn Líp: K37Dk17 Nam §Þnh, Th¸ng 6 n¨m 2008 Lêi nãi ®Çu §Ó tho¸t khái khñng kho¶ng vÒ chÝnh trÞ vµ tr¸nh tôt hËu vÒ kinh tÕ h¬n 10 n¨m qua §¶ng vµ Nhµ n­íc ta ®· chñ tr­¬ng chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ tõ kÕ ho¹ch hãa tËp trung sang nÒn kinh tÕ vËn ®éng theo c¬ chÕ thÞ tr­êng cã sù ®iÒu tiÕt cña Nhµ n­íc. Thêi gian qua víi nh÷ng thµnh tùu vÒ kinh tÕ v¨n hãa, x· héi mµ Nhµ n­íc ta ®¹t ®­îc ®· kh¼ng ®Þnh tÝnh ®óng ®¾n cña chñ tr­¬ng do §¶ng vµ Nhµ n­íc ta ®Ò ra. NÒn kinh tÕ thÞ tr­êng víi nh÷ng quy luËt ®Æc tr­ng cña nã nh­ Cung - CÇu c¹nh tranh ngµy cµng thÓ hiÖn râ nÐt trong mäi ho¹t ®éng ®êi sèng kinh tÕ. Sù c¹nh tranh quyÕt liÖt tÊt yÕu sÏ dÉn ®Õn hËu qu¶ vµ cã nh÷ng doanh nghiÖp kinh doanh lµm ¨n ph¸t ®¹t më réng s¶n xuÊt. Bªn c¹nh ®ã cã nh÷ng doanh nghiÖp ph¶i thu hÑp s¶n xuÊt thËm trÝ tuyªn bè gi¶i thÓ, ph¸ s¶n. §Ó qu¶n lý mét c¸ch cã hiÖu qu¶ ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh trong t×nh tr¹ng c¹nh tranh gay g¾t cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nãi riªng ®Òu ph¶i ¸p dông ®ång thêi nhiÒu biÖn ph¸p qu¶n lý kh¸c nhau. Trong ®ã h¹ch to¸n kÕ to¸n ®­îc coi lµ mét c«ng cô qu¶n lý h÷u hiÖu ®Ó ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Nguyªn t¾c c¬ b¶n cña h¹ch to¸n lµ tù trang tr¶i vµ cã l·i. Bëi vËy h¹ thÊp c¸c chi phÝ vµ n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh lµm ¨n cã l·i lµ môc tiªu phÊn ®Êu hµng ®Çu cña c¸c doanh nghiÖp. Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ mét yÕu tè c¬ b¶n kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ th­êng chiÕm tû träng lín trong c¬ cÊu chi phÝ s¶n xuÊt. Mét trong nh÷ng yÕu tè ®¹t lîi nhuËn cao lµ tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ tr¸nh l·ng phÝ vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt gãp phÇn gi¶m bít chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Tæ chøc tèt c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu lµ ®iÒu kiÖn n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈmm, tiÕt kiÖm chi phÝ t¨ng søc c¹nh tranh cña s¶n phÈm trªn thÞ tr­êng. Víi ý nghÜa quan träng c¶i tiÕn nghiªn cøu vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc cÇn thiÕt kh¸ch quan. XuÊt ph¸t tõ vÞ trÝ vµ tÇm quan träng cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕt hîp víi viÖc t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty cæ phÇn c¬ khÝ ®óc Cöu Long. Trªn c¬ së kiÕn thøc ®· häc cïng víi sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña C« Gi¸o NguyÔn ThÞ Thanh Ph­¬ng vµ c¸c c«, chó, anh, chÞ trong phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng ty, em ®· chän vµ ®i s©u vµo nghiªn cøu ®Ò tµi “Hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn VËt liÖu (®Ó s¶n xuÊt mét s¶n phÈm chñ yÕu) t¹i c«ng Ty Cæ PhÇn C¬ khÝ §óc Cöu Long lµm chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña m×nh. KÕt cÊu chuyªn ®Ò gåm 2 phÇn: PhÇn I: Lý luËn vµ thùc tr¹ng kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu ®Ó s¶n xuÊt mét s¶n phÈm chñ yÕu t¹i c«ng ty Cæ PhÇn c¬ khÝ ®óc Cöu Long PhÇn II: §¸nh gi¸ thùc tr¹ng vµ ý kiÕn hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®Ó s¶n xuÊt mét s¶n phÈm chñ yÕu t¹i c«ng ty Cæ PhÇn c¬ khÝ ®óc Cöu Long. Do thêi gian thùc tËp qu¸ ng¾n vµ tr×nh ®é cã h¹n nªn chuyªn ®Ò thùc tËp cuèi kho¸ cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, rÊt mong ®­îc sù gãp ý söa ®æi cña c¸c thÇy c« gi¸o h­íng dÉn thùc tËp vµ kÕ to¸n tr­ëng cïng c¸c nh©n viªn phßng kÕ to¸n C«ng ty cæ phÇn c¬ khÝ ®óc Cöu Long ®Ó chuyªn ®Ò hoµn thiÖn thªm. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n./. Sinh Viªn D­¬ng Thanh TuyÒn PhÇn I Lý luËn vµ thùc tr¹ng kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu ®Ó s¶n xuÊt mét s¶n phÈm chñ yÕu t¹i c«ng ty Cæ PhÇn c¬ khÝ ®óc Cöu Long LÝ LuËn chung vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu VÞ trÝ vai trß vµ nhiÖm vô kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 1.1.1.1 VÞ trÝ cña nguyªn vËt liÖu ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt §Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cÇn thiÕt ph¶i cã c¸c yÕu tè c¬ b¶n, ®ã lµ t­ liÖu lao ®éng, ®èi t­îng lao ®éng vµ søc lao ®éng, c«ng cô lao ®éng.Trong häat ®éng s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp, nguyªn vËt liÖu lµ ®èi t­îng lao ®éng, tµi s¶n cè ®Þnh vµ c¸c c«ng cô dông cô kh¸c kh«ng ®ñ tiªu chuÈn tµi s¶n cè ®Þnh chÝnh lµ t­ liÖu lao ®éng cßn lao ®éng cña con ng­êi lµ yÕu tè søc lao ®éng. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, vËt liÖu lµ mét bé phËn cña hµng tån kho thuéc tµi s¶n l­u ®éng vµ th­êng chiÕm tû träng lín trong tæng gi¸ thµnh. MÆt kh¸c, do ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu lµ chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt, bÞ tiªu hao toµn bé vµ bÞ chuyÓn toµn bé gi¸ trÞ mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú bëi vËy cÇn ph¶i cung cÊp nguyªn vËt liÖu mét c¸ch ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¶ vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng, chñng lo¹i cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt ®Òu ph¶i quan t©m ®Õn vÊn ®Ò gi¸ thµnh bëi v× nÒn kinh tÕ chØ cho phÐp c¸c doanh nghiÖp lµm ¨n thùc sù cã l·i míi cã thÓ tån t¹i vµ ph¸t triÓn. Muèn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶ c¸c doanh nghiÖp cÇn n©ng cao chÊt l­îng vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. §Ó ®¹t ®ù¬c môc ®Ých ®ã cÇn ph¶i qu¶n lý tèt c¸c lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt, trong ®ã cã chi phÝ nguyªn vËt liÖu . C¸c doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ nguyªn vËt liÖu ë tÊt c¶ c¸c kh©u: tõ kh©u thu mua, b¶o qu¶n, dù tr÷ ®Õn kh©u sö dông s¶n xuÊt s¶n phÈm, ®¶m b¶o tiÕt kiÖm mµ vÉn ®¹t hiÖu qu¶ cao. Trong c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh, h¹ch to¸n vËt liÖu lµ c«ng cô ®¾c lùc gióp l·nh ®¹o doanh nghiÖp n¾m ®­îc t×nh h×nh vµ chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh h¹ch to¸n vËt liÖu chÝnh x¸c ®Çy ®ñ kÞp thêi th× l·nh ®¹o doanh nghiÖp míi n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh thu mua, dù tr÷ vµ xuÊt dïng vËt liÖu tõ ®ã ®Ò ra biÖn ph¸p qu¶n lý phï hîp vµ ®óng ®¾n. H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu gióp doanh nghiÖp nhËn biÕt ®­îc vèn l­u ®éng vµ cã c¸c biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qua sö dông vèn t¨ng nhanh vßng quay vèn l­u ®éng. §Ó thùc hiÖn chøc n¨ng gi¸m ®èc vµ lµ c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ xuÊt ph¸t tõ vÞ trÝ yªu cÇu qu¶n lý, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cÇn thùc hiÖn tèt c¸c nhiÖm vô sau: - §¸nh gi¸ ph©n lo¹i vËt liÖu phï hîp víi nguyªn t¾c, yªu cÇu qu¶n lý thèng nhÊt cña nhµ n­íc. - Tæ chøc chøng tõ tµi kho¶n kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n phï hîp víi ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho ¸p dông cho doanh nghiÖp ®Ó ghi chÐp, ph©n lo¹i, tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, cung cÊp sè liÖu kÞp thêi ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. - Tham gia ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc tÕ kÕ ho¹ch thu mua t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n, ng­êi cung cÊp vµ t×nh h×nh sö dông vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh . 1.1.1.2 Vai trß cña kÕ to¸n trong viÖc qu¶n lÝ vµ sö dông nguyªn vËt liÖu: Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt, nguyªn vËt liÖu lµ ®èi t­îng lao ®éng, lµ mét trong ba yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu ®­îc cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, tuy nhiªn kh«ng ph¶i bÊt kú mét ®èi t­îng lao ®éng nµo còng lµ nguyªn vËt liÖu mµ ®èi t­îng muèn trë thµnh nguyªn vËt liÖu th× ®èi t­îng ®ã ph¶i ®­îc lao ®éng cã Ých cña con ng­êi t¸c ®éng.VÝ dô nh­ than ch­a khai th¸c cßn n»m trong má kh«ng ph¶i lµ vËt liÖu nh­ng khi khai th¸c lªn laÞ lµ vËt liÖu cho c¸c ngµnh c«ng nghiÖp chÕ t¹o, c¬ khÝ, x©y dùng. ChÝnh v× vËy nguyªn vËt liÖu lµ ®èi t­îng lao ®éng ®· ®­îc thay ®æi theo môc ®Ých cña con ng­êi. Nguyªn vËt liÖu cã vai trß quan träng, nã kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, sù ¶nh h­ëng cña nguyªn vËt liÖu ®èi víi s¶n xuÊt kh«ng chØ ë mÆt l­îng mµ cßn c¶ ë mÆt chÊt- vËt liÖu ph¶i ®¶m b¶o ®óng chÊt l­îng, ®óng qui c¸ch, ®óng chñng lo¹i th× s¶n xuÊt s¶n phÈm míi ®¹t yªu cÇu. Do vËy t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nh»m ®¶m b¶o sö dông hiÖu qu¶, tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu, h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm cã ý nghÜa quan träng trong mçi doanh nghiÖp nãi chung. 1.1.1.3 NhiÖm vô cña kÕ to¸n trong viÖc qu¶n lÝ vµ sö dông nguyªn vËt liÖu: XuÊt ph¸t tõ vÞ trÝ yªu cÇu qu¶n lý Nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt còng nh­ vÞ trÝ cña kÕ to¸n trong qu¶n lý kinh tÕ, qu¶n lý doanh nghiÖp, kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô cÇn thùc hiÖn tèt c¸c nhiÖm vô sau: - Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÞp thêi sè l­îng, chÊt l­îng vµ gi¸ trÞ thùc tÕ cña tõng lo¹i, tõng thø Nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô nhËp - xuÊt - tån kho Nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô tiªu hao sö dông cho s¶n xuÊt. - VËn dông ®óng ®¾n c¸c ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n Nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô, h­íng dÉn kiÓm tra chÊp hµnh c¸c nguyªn t¾c thñ tôc nhËp - xuÊt, thùc hiÖn ®Çy ®ñ ®óng ®¾n chÕ ®é h¹ch to¸n ban ®Çu vÒ vËt liÖu ( chøng tõ, lu©n chuyÓn chøng tõ) më c¸c lo¹i sæ s¸ch, thÎ chi tiÕt vÒ vËt liÖu ®óng chÕ ®é, ®óng ph­¬ng ph¸p quy ®Þnh, gióp cho viÖc l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o c«ng t¸c kÕ to¸n trong ph¹m vi ngµnh vµ toµn bé nÒn kinh tÕ. - KiÓm tra viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu mua, t×nh h×nh dù tr÷ vµ tiªu hao Nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô ph¸t hiÖn vµ xö lý kÞp thêi vËt liÖu, c«ng cô dông cô thõa thiÕu, ø ®äng, kÐm phÈm chÊt, ng¨n ngõa viÖc sö dông vËt liÖu c«ng cô dông cô l·ng phÝ. - Tham gia kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i vËt liÖu theo chÕ ®é quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n vÒ vËt liÖu c«ng cô dông cô, phôc vô c«ng t¸c l·nh ®¹o vµ qu¶n lý ®iÒu hµnh ph¸t triÓn kinh tÕ. Qui §Þnh kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu theo chuÈn mùc vµ chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp hiÖn hµnh 1.1.2.1 Qui ®Þnh kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong vas 02: Hµng tån kho: Lµ nh÷ng tµi s¶n: §­îc gi÷ ®Ó b¸n trong kú s¶n xuÊt, kinh doanh b×nh th­êng; §ang trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang; Nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô, dông cô ®Ó sö dông trong qu¸ tr×nh s¶n xu©t, kinh doanh hoÆc cung cÊp dÞch vô. Hµng tån kho bao gåm: - Hµng ho¸ mua vÒ ®Ó b¸n: Hµng ho¸ tån kho, hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng , hµng göi ®i b¸n, hµng ho¸ göi ®i gia c«ng chÕ biÕn; - Thµnh phÈm tån kho vµ thµnh phÈm göi ®i b¸n; - S¶n phÈm dë dang: S¶n phÈm ch­a hoµn thµnh vµ s¶n phÈm hoµn thµnh ch­a lµm thñ tôc nhËp kho thµnh phÈm; - Nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô, dông cô tån kho, göi ®i gia c«ng chÕ biÕn vµ ®· mua ®ang ®i trªn ®­êng; - Chi phÝ dÞch vô dë dang. Hµng tån kho ®­îc tÝnh theo gi¸ gèc: Gi¸ gèc hµng tån kho bao gåm: Chi phÝ mua, chi phÝ chÕ biÕn vµ c¸c chi phÝ liªn quan trùc tiÕp kh¸c ph¸t sinh ®Ó cã ®­îc hµng tån kho ë ®Þa ®iÓm vµ tr¹ng th¸i hiÖn t¹i. - Chi phÝ mua: Chi phÝ mua cña hµng tån kho bao gåm gi¸ mua, c¸c lo¹i thuÕ kh«ng ®­îc hoµn l¹i, chi phÝ vËn chuyÓn bèc xÕp, b¶o qu¶n trong qu¸ tr×nh mua hµng vµ chi kh¸c cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc mua hµng tån kho. C¸c kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i vµ gi¶m gi¸ hµng mua kh«ng ®óng quy c¸ch phÈm chÊt ®­îc trõ (-) khái chi phÝ mua. - Chi phÝ chÕ biÕn: Chi phÝ chÕ biÕn hµng tån kho bao gåm nh÷ng chi phÝ cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn s¶n phÈm s¶n xuÊt, nh­ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung cè ®Þnh vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung biÕn ®æi ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh chuyÓn ho¸ nguyªn liÖu, vËt liÖu thµnh thµnh phÈm. + Chi phÝ s¶n xuÊt chung cè ®Þnh: Lµ nh÷ng chi phÝ s¶n xuÊt gi¸n tiÕp, th­êng kh«ng thay ®æi theo sè l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt, nh­ chi phÝ khÊu hao, chi phÝ b¶o d­ìng m¸y mãc thiÕt bÞ, nhµ x­ëng,…vµ chi phÝ qu¶n lÝ hµnh chÝnh ë c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt. Chi phÝ s¶n xuÊt chung cè ®Þnh ph©n bæ vµo chi phÝ chÕ biÕn cho mçi ®¬n vÞ s¶n phÈm ®­îc dùa trªn c«ng suÊt b×nh th­êng cña m¸y mãc s¶n xuÊt. C«ng suÊt b×nh th­êng lµ sè l­îng s¶n phÈm ®¹t ®­îc ë møc trung b×nh trong c¸c ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt b×nh th­êng. - Tr­êng hîp møc s¶n xuÊt thùc tÕ s¶n xuÊt ra cao h¬n c«ng suÊt b×nh th­êng th× chi phÝ s¶n xuÊt chung cè ®Þnh ®­îc ph©n bæ cho mçi ®¬n vÞ s¶n phÈm theo chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh. - Tr­êng hîp møc s¶n xuÊt thùc tÕ s¶n xuÊt ra thÊp h¬n c«ng suÊt b×nh th­êng th× chi phÝ s¶n xuÊt chung cè ®Þnh chØ ®­îc ph©n bæ vµo chi phÝ chÕ biÕn cho mçi ®¬n vÞ s¶n phÈm theo møc c«ng suÊt b×nh th­êng. Kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt chung kh«ng ph©n bæ ®­îc ghi nhËn lµ chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh trong kú. + Chi phÝ s¶n xuÊt chung biÕn ®æi lµ nh­ng chi phÝ s¶n xuÊt gi¸n tiÕp, th­êng thay ®æi thay ®æi trùc tiÕp hoÆc gÇn nh­ trùc tiÕp theo sè l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt, nh­ chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu gi¸n tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng gi¸n tiÕp. Chi phÝ s¶n xuÊt chung biÕn ®æi ®­îc ph©n bæ hÕt vµo chi phÝ chÕ biÕn cho mçi ®¬n vÞ s¶n phÈm theo chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh. - Chi phÝ liªn quan trùc tiÕp kh¸c: Chi phÝ liªn quan trùc tiÕp kh¸c tÝnh vµo gi¸ gèc hµng tån kho bao gåm c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c ngoµi chi phÝ mua vµ chi phÝ chÕ biÕn hµng tån kho. VÝ dô, trong gi¸ gèc thµnh phÈm cã thÓ bao gåm chi phÝ thiªt kÕ s¶n phÈm cho mét ®¬n vÞ ®Æt hµng cô thÓ. Chi phÝ kh«ng tÝnh vµo gi¸ gèc hµng tån kho bao gåm: (a) Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng vµ c¸c chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh kh¸c ph¸t sinh trªn møc b×nh th­êng; (b) Chi phÝ b¶o qu¶n hµng tån kho trõ c¸c chi phÝ b¶o qu¶n hµng t«nf kho cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt tiÕp theo vµ chi phÝ b¶o qu¶n qui ®Þnh ë ®o¹n 06; (c) Chi phÝ b¸n hµng; Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. C¸c ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ trÞ hµng tån kho: ViÖc tÝnh gi¸ trÞ hµng tån kho ®­îc ¸p dông theo mét trong c¸c ph­¬ng ph¸p sau : (a)Ph­¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ ®Ých danh: Ph­¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ ®Ých danh ®­îc ¸p dông ®èi víi doanh nghiÖp cã Ýt lo¹i mÆt hµng vµ mÆt hµng æn ®Þnh vµ nhËn diÖn ®­îc (b) Ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn: gi¸ trÞ cña tõng lo¹i hµng tån kho ®­îc tÝnh theo gi¸ trÞ trung b×nh cña tõng lo¹i hµng tån kho t­¬ng tù ®Çu kú vµ gi¸ trÞ tõng lo¹i hµng tån kho ®­îc mua hoÆc s¶n xuÊt trong kú. Gi¸ trÞ trung b×nh cã thÓ ®­îc tÝnh theo thêi kú hoÆc mçi khi nhËp mét l« hµng vÒ, phô thuéc vµo t×nh h×nh cña doanh nghiÖp. (c)Ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc: ¸p dông dùa trªn gi¶ ®Þnh lµ hµng tån kho ®­îc mua tr­íc hoÆc s¶n xuÊt tr­íc th× ®­îc xuÊt tr­íc, vµ hµng tån kho cßn l¹i cuèi kú lµ hµng tån kho ®­îc mua hoÆc s¶n xuÊt gÇn thêi ®iÓm cuèi kú. Theo ph­¬ng ph¸p nµy th× gi¸ trÞ hµng tån kho ®­îc tÝnh theo gi¸ trÞ l« hµng nhËp kho ë thêi ®iÓm ®Çu kú hoÆc gÇn ®Çu kú, gi¸ trÞ cña hµng tån kho ®­îc tÝnh theo gi¸ cña hµng nhËp kho ë thêi ®iÓm cuèi kú cßn tån kho. (d) Ph­¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tr­íc: ¸p dông dùa trªn gi¶ ®Þnh lµ hµng tån kho ®­îc mua sau hoÆc s¶n xuÊt sau th× ®­îc xuÊt tr­íc, vµ hµng tån kho cßn l¹i cuèi kú lµ hµng tån kho ®­îc mua hoÆc s¶n xuÊt tr­íc ®ã. Theo ph­¬ng ph¸p nµy th× gi¸ trÞ cña hµng xuÊt kho ®­îc tÝnh theo gi¸ trÞ cña l« hµng nhËp hoÆc gÇn sau cïng, gi¸ trÞ cña hµng tån kho ®­îc tÝnh theo gi¸ cña hµng nhËp kho ®Çu kú hoÆc gÇn ®Çu kú cßn tån kho. 1.1.2.2 Quy ®Þnh kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu theo chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp hiÖn hµnh: 1.1.2.2.1 KÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn a) Chøng tõ sö dông - Ho¸ ®¬n GTGT ( m©u 01-GTKT) - Ho¸ ®¬n b¸n hµng ( mÉu 01-BH) - Ho¸ c­íc phÝ vËn chuyÓn ( mÉu 03-BH) - PhiÕu nhËp kho ( mÉu 01-VT) - PhiÕu nhËp kho ( mÉu 03-VT) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé ( mÉu 03-VT) - Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­ s¶n phÈm hµng ho¸ ( mÉu 08-VT) b) Tµi kho¶n sö dông: - TK 152 “ Nguyªn liÖu, vËt liÖu ” TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m Nguyªn vËt liÖu cña doanh nghiÖp theo gi¸ thùc tÕ. TK 152 cã néi dung kÕt cÊu nh­ sau: Bªn nî: - TrÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu nhËp kho trong kú - TrÞ gi¸ Nguyªn vËt liÖu ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª - KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ cña Nguyªn vËt liÖu tån cuèi kú ( Ph­¬ng ph¸p KK§K) Bªn cã: - TrÞ gi¸ thùc tÕ cña Nguyªn vËt liÖu xuÊt kho trong kú. - Kho¶n gi¶m gi¸ Nguyªn vËt liÖu mua vµo, trÞ gi¸ Nguyªn vËt liÖu mua tr¶ l¹i bªn b¸n. - TrÞ gi¸ Nguyªn vËt liÖu thiÕu ph¸t hiÖn khi kiÓm kª -KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ cña Nguyªn vËt liÖu tån ®Çu kú ( ph­¬ng ph¸p KK§K) D­ nî: TrÞ gi¸ thùc tÕ cña Nguyªn vËt liÖu tån kho Tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp mµ tµi kho¶n 152 cã thÓ më thªm c¸c TK cÊp 2,3 ®Ó kÕ to¸n cho tiÕt cho tõng nhãm, thø vËt liÖu. ThÝ dô: TK 152 “ Nguyªn liÖu, vËt liÖu ” - Tµi kho¶n 1521 “Nguyªn vËt liÖu chÝnh” - Tµi kho¶n 1522 “VËt liÖu phô” - Tµi kho¶n 1523 “Nhiªn liÖu” - Tµi kho¶n 1524 “ Phô tïng thay thÕ” - Tµi kho¶n 1525 “ VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n” - Tµi kho¶n 1528 “ VËt liÖu kh¸c”. - TK 331 “ Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n ” - TK 133 “ ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ ” - TK 151 “ Hµng mua ®ang ®I ®­êng ” Vµ c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh­ TK 111, TK 112, TK 141… c) Tr×nh tù kÕ to¸n a. KÕ to¸n tæng hîp c¸c tr­êng hîp t¨ng nguyªn vËt liÖu: - T¨ng do mua ngoµi: CÇn ph©n biÖt 2 tr­êng hîp: Nguyªn vËt liÖu mua ®Ó sö dông vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh thuéc ®èi t­îng nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ vµ Nguyªn vËt liÖu mua ®Ó sö dông vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng thuéc ®èi t­îng nép thuÕ GTGT hoÆc nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp: Tr­êng hîp nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ: NÕu hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ : Nî TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu ( nÕu nhËp kho ) Nî TK 621, 627, 641, 642 ( nÕu ®­a vµo sö dông ngay ) Nî TK 133: Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. Cã TK 111, 112, 141, 331: ( nÕu tr¶ tiÒn ngay ) Cã TK 331: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n ( nÕu mua chÞu ) - NÕu trong th¸ng hµng vÒ nhËp kho nh­ng cuèi th¸ng vÉn ch­a nhËn ®­îc ho¸ ®¬n kÕ to¸n ghi gi¸ trÞ Nguyªn vËt liÖu nhËp kho theo gi¸ t¹m tÝnh. Nî TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh gi¸ t¹m tÝnh theo gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n ( nÕu cã sù chªnh lÖch ): + NÕu gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n lín h¬n gi¸ t¹m tÝnh th× kÕ to¸n ghi bæ sung sè chªnh lÖch Nî TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n + NÕu gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n nhá h¬n gi¸ t¹m tÝnh th× kÕ to¸n ®iÒu chØnh gi¶m bít sè chªnh lÖch b»ng bót to¸n ®¶o: Nî TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Cã TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu §ång thêi ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ : Nî 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n - NÕu trong th¸ng nhËn ®­îc ho¸ ®¬n vµ doanh nghiÖp ®· chÊp nhËn thanh to¸n nh­ng cuèi th¸ng hµng vÉn ch­a vÒ nhËp kho. Sè hµng nµy gäi lµ hµng mua ®ang ®i ®­êng vµ kÕ to¸n ghi sæ nh­ sau: Nî TK 151: Hµng mua ®ang ®i ®­êng Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 141, 331… Khi sè hµng ®ang ®i ®­êng vÒ nhËp kho hoÆc ®­a th¼ng vµo sö dông khong qua nhËp kho, kÕ to¸n ghi: Nî TK: 152, 621, 627, 641, 642… Cã TK 151: Hµng mua ®ang ®i ®­êng - C¸c chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn mua Nguyªn vËt liÖu kÓ c¶ hao hôt tù nhiªn trong ®Þnh møc trong qu¸ tr×nh mua, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152, 151, 621, 622, 627, 641, 642 Nî TK 133 ( nÕu cã ) Cã TK 111, 112, 331, 333 (3333) - Khi thanh to¸n cho ng­êi b¸n nÕu cã ph¸t sinh chiÕt khÊu thanh to¸n bªn mua ®­îc h­ëng, kÕ to¸n c¨n cø chøng thanh to¸n ghi: Nî TK 331-Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Cã TK 111, 112 Cã TK 515- Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh - Tr­êng hîp mua hµng cã ph¸t sinh chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng mua cho ng­êi b¸n, ghi: Nî TK 331, 111, 112 Cã TK 152-Nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã TK 133-ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Tr­êng hîp kh«ng thuéc ®èi t­îng nép GTGT hoÆc nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp: Trong tr­êng h¬p nµy ®¬n vÞ kh«ng ®­îc khÊu trõ sè thuÕ GTGT ®Çu vµo, gi¸ nhËp kho nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo, cô thÓ: - NÕu mua Nguyªn vËt liÖu ®­a vÒ nhËp kho hoÆc ®­a ngay vµo sö dông kÕ to¸n ghi : Nî TK 152 ( nÕu nhËp kho ) HoÆc Nî TK 621, 627, 641, 642 ( nÕu sö dông ngay ) Cã TK 111, 112, 141, 311 ( nÕu tr¶ tiÒn ngay ) HoÆc Cã TK 331 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n - NÕu ph¸t sinh hµng mua ®ang ®i ®­êng, cuèi th¸ng kÕ to¸n ghi : Nî TK 151 Hµng mua ®ang ®i ®­êng Cã TK 111, 112, 311, 331 NÕu ph¸t sinh hµng nhËp kho theo gi¸ t¹m tÝnh, kÕ to¸n ghi : Nî TK 152 Nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã TK 331 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n cã sù chªnh lÖch gi¸ t¹m tÝnh víi gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®iÒu chØnh sæ kÕ to¸n theo gi¸ ho¸ ®¬n. + NÕu gi¸ ho¸ ®¬n > gi¸ t¹m tÝnh kÕ to¸n ghi bæ sung sè chªnh lÖch: Nî TK 152 Nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã TK 331 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n + NÕu gi¸ ho¸ ®¬n < gi¸ t¹m tÝnh kÕ to¸n ®iÒu chØnh gi¶m bít sè chªnh lÖch b»ng bót to¸n : Nî TK 331-Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Cã TK 152 Nguyªn liÖu, vËt liÖu - C¸c chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh mua Nguyªn vËt liÖu ( KÓ c¶ hao hôt tù nhiªn trong ®Þnh møc trong qu¸ tr×nh mua) kÕ to¸n ghi: Nî TK 152, 621, 627, 641, 642 Cã TK liªn quan ( TK 111, 112, 141, 331…) - Khi thanh to¸n cho ng­êi b¸n nÕu cã ph¸t sinh chiÕt khÊu thanh toan , bªn mua ®­îc h­ëng, kÕ to¸n c¨n cø chøng tõ thanh to¸n ghi : Nî TK 331- Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Cã TK 111, 112 Cã TK 515- Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh - Tr­êng hîp mua hµng cã ph¸t sinh chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng mua hoÆc tr¶ l¹i hµng mua cho ng­êi b¸n, ghi : Nî TK 331, 111, 112 Cã TK 152- Nguyªn liÖu, vËt liÖu - T¨ng do ®­îc nhµ n­íc, cÊp trªn cÊp, do nhËn vèn gãp liªn doanh cña ®¬n vÞ kh¸c, kÕ to¸n ghi : Nî TK 152- Nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã TK 411- Nguån vèn kinh doanh - T¨ng do nhËn ®­îc quµ biÕu tÆng b»ng nguyªn liÖu, vËt liÖu, ghi : Nî TK 152- Nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã TK 711- Thu nhËp kh¸c - T¨ng do nhËp kho nguyªn liÖu vËt liÖu tù chÕ hoÆc thuª ngoµi gia c«ng, kÕ to¸n ghi : Nî TK 152- Nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã Tk 154 ( Chi tiÕt tù gia c«ng chÕ biÕn ) Cã TK 154 ( Chi tiÕt thuª ngoµ gia c«ng chÕ biÕn ) - T¨ng do thu håi vèn gop liªn doanh liªn kÕt, ghi : Nî TK 152- Nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã TK 223 §Çu t­ vµo c«ng ty liªn kÕt Cã TK 222 Vèn gãp liªn doanh - T¨ng do ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª Nî TK 152- Nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã TK 338 (3381) TS thõa chê gi¶i quyÕt - Khi xö lý sÏ tuú vµo nguyªn nh©n ghi : Nî Tk 338 (3381) TS thõa chê gi¶i quyÕt Cã TK liªn quan - T¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i theo quyÕt ®Þnh cña cÊp cã th¨m quyÒn : Sè chªnh lÖch t¨ng Nî TK 152- Nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã TK 412- Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n - NhËp kho phÕ liÖu thu håi Nî TK 152- Nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã TK 711-Thu nhËp kh¸c b.KÕ to¸n tæng hîp c¸c tr­êng hîp gi¶m Nguyªn vËt liÖu - XuÊt kho nguyªn vËt liÖu dïng cho nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh, c¨n cø gi¸ thùc tÕ xuÊt kho, kÕ to¸n ghi : Nî TK 621 : NÕu dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm Nî TK 627 (6272): NÕu dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý chung ë bé phËn SX Nî TK 641 (6412): NÕu dïng phôc vô cho ho¹t ®éng b¸n hµng. Nî TK 642 (6422): NÕu dïng cho qu¶n lý chung toµn DN Nî TK 241 (2412,2413): NÕu dïng cho XDCB, söa ch÷a TSC§ Cã TK 152 : Nguyªn liÖu, vËt liÖu - XuÊt kho nguyªn vËt liÖu ®Ó tù chÕ biÕn hoÆc ®­a ®i thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn ghi : Nî TK 154(chi tiÕt liªn quan) Chi phÝ sx kinh doanh dë dang` Cã TK 152 : Nguyªn liÖu, vËt liÖu - XuÊt kho nguyªn vËt liÖu ®­a ®i gãp vèn liªn doanh víi ®¬n vÞ kh¸c. C¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo sæ kÕ to¸n cña doanh nghiÖp vµ gi¸ trÞ vèn gãp do héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸ ®Ó x¸c ®Þnh chªnh lÖch lµm c¨n cø ghi sæ : + NÕu trÞ gi¸ vèn lín h¬n gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho, ghi: Nî TK 223: TrÞ gi¸ vèn gãp Cã TK 152: Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho Cã TK 711: Sè CL t­¬ng øng víi lîi Ých cña c¸c bªn trong liªn doanh Cã TK 3387: Sè CL t­¬ng øng víi lîi Ých cña DN trong liªn doanh + NÕu trÞ gi¸ vèn gãp nhá h¬n gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho, ghi: Nî TK 223: TrÞ gi¸ vèn gãp Nî TK 821: Sè chªnh lÖch Cã TK 152: Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho XuÊt kho Nguyªn vËt liÖu b¸n, cho vay: c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ xuÊt kho, ghi: Nî TK 632, 138 (1388) Cã TK 152 : Nguyªn liÖu, vËt liÖu Ph¸t hiÖn thiÕu Nguyªn vËt liÖu khi kiÓm kª nÕu ch­a râ nguyªn nh©n, ghi: Nî TK 138 (1381) Tµi s¶n thiÕu chê xö lý Cã TK 152 : Nguyªn liÖu, vËt liÖu Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý, tuú nguyªn nh©n thiÕu ®Ó ghi: + NÕu thiÕu trong ®Þnh møc ®­îc tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n trong kú, ghi: Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n Cã 138 (1381) + NÕu thiÕu ngoµi ®Þnh møc, ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm vËt chÊt ph¶I båi th­êng, ghi: Nî TK 111 : Sè båi th­êng vËt chÊt ®· thu Nî TK 138 (1388) Sè båi th­êng vËt chÊt ph¶i thu Cã TK 138 (1381) Tr­êng hîp x¸c ®Þnh ngay nguyªn nh©n thiÕu th× kh«ng ph¶i ghi qua TK 138 (1381) mµ tuú tõng nguyªn nh©n ®Ó ghi nh­ phÇn xö lý ë trªn. - Gi¶m nguyªn vËt liÖu trong kho do ®¸nh gi¸ gi¶m theo quyÕt ®Þnh cña cÊp cã thÈm quyÒn. Nî TK 412 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TS Cã TK 152 Nguyªn liÖu, vËt liÖu d) Sæ kÕ to¸n 1.1.2.2.2 KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú a) Tµi kho¶n sö dông: 611, 152 - TK 611. “Mua hµng” TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ cña sè vËt t­, hµng ho¸ mua vµo trong kú. TK nµy chØ ®­îc ¸p dông ë nh÷ng doanh nghiÖp h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú: Néi dung, kÕt cÊu cuat TK 611 nh­ sau: Bªn nî: - KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt t­, hµng ho¸ tßn ®Çu kú - TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt t­, hµng ho¸ mua vµo trong kú. - TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt t­,hµng ho¸ nhËp trong kú (do c¸c nguån kh¸c) Bªn cã: - TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt t­, hµng ho¸ tån cuèi kú theo kÕt qu¶ kiÓm kª - TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt t­, hµng ho¸ xuÊt dïng, xuÊt b¸n trong kú - TrÞ gi¸ thùc tÕ hµng ho¸ göi b¸n ch­a x¸c ®Þnh lµ tiªu thô trong kú - TrÞ gi¸ hµngvËt t­, hµng ho¸ tr¶ l¹i ng­êi b¸n hoÆc sè tiÒn ®­îc bªn b¸n gi¶m gi¸ TK 611 cã 2 tµi kho¶n cÊp 2 - TK 6111 Mua nguyªn liÖu, vËt liÖu - TK 6112 Mua hµng ho¸ - T¹i c¸c doanh nghiÖp h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú TK 152, 151 kh«ng sö dông ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt trong kú mµ chØ sö dông ®Ó kÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ cña Nguyªn vËt liÖu tån kho vµ ®ang ®I ®­êng lóc ®Çu kú, cuèi kú. b) Tr×nh tù h¹ch to¸n a. Tr­êng hîp Nguyªn vËt liÖu mua dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh thuéc ®èi t­îng nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. - §Çu kú c¨n cø gi¸ thùc tÕ Nguyªn vËt liÖu mua ®ang ®i ®­êng vµ tån kho cuèi kú tr­íc ®Î kÕt chuyÓn vµo TK 611 (6111). Nî TK 611 (6111) Cã TK 152, 151 - Trong kú khi mua Nguyªn vËt liÖu c¨n cø hãa ®¬n GTGT cña bªn b¸n lËp vµ c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c ghi sæ nh­ sau: + Ph¶n ¸nh gi¸ mua thùc tÕ theo ho¸ ®¬n : Nî TK 611 (6111) Gi¸ mua ch­a cã thuÕ Nî TK 133 ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 141 ( nÕu tr¶ tiÒn ngay ) HoÆc Cã TK 311 ( nÕu tr¶ b»ng tiÒn vay ng¾n h¹n ) Cã TK 331 ( nÕu chø tr¶ tiÒn ) + Chi phÝ mua nÕu cã ph¸t sinh c¨n cø ho¸ ®¬n GTGT Nî TK 611 (6111): Chi phÝ kh«ng cã thuÕ GTGT Nî TK 133 ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Cã TK liªn quan: (111, 112, 141…) gi¸ thanh to¸n + Khi thanh to¸n nÕu ®­îc h­ëng chiÕt khÊu thanh to¸n Nî TK 331-Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Cã TK 515-doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh + Kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i ®­îc h­ëng do mua hµng víi khèi l­îng lín; gi¶m gi¸ hµng mua ®­îc h­ëng hoÆc trÞ gi¸ hµng mua tr¶ l¹i do mua hµng kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng quy ®Þnh, chñng lo¹i, ghi: Nî TK 331 ( nÕu trõ nî) HoÆc Nî TK 111, 112 ( nÕu thu l¹i ngay) Nî 138 ( 1388) ( nÕu ch­a thu ®­îc ) Cã TK 611 (6111)- Mua hµng Cã 133- ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ - Cuèi kú doanh nghiÖp ph¶i tiÕn hµnh kiÓm kª ®Ó x¸c ®Þnh thùc tÕ cña Nguyªn vËt liÖu tån cuèi kú lµm c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thùc tÕ Nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng trong kú theo c«ng thøc c©n ®èi sau: TrÞ gi¸ thùc tÕ Nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng trong kú = TrÞ gi¸ thùc tÕ Nguyªn vËt liÖu tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ Nguyªn vËt liÖu mua vµo trong kú - TrÞ gi¸ thùc tÕ Nguyªn vËt liÖu tån cuèi kú §Ó x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ trÞ thùc tÕ cña Nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng nhu cÇu (s¶n xuÊt, gia c«ng, b¸n, mÊt m¸t, hao hôt…) kÕ to¸n kÕt hîp víi sè liÖu h¹ch to¸n chi tiÕt míi cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc v× kÕ to¸n tæng hîp kh«ng theo dâi ghi chÐp t×nh h×nh xuÊt dïng liªn tôc nh­ ë ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. C¸c nghiÖp vô chñ yÕu ®­îc ghi sæ cuèi kú bao gåm: + KÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ cña Nguyªn vËt liÖu tån cuèi kú ( bao gåm tån trong kho vµ ®ang ®i ®­êng ). Nî TK 152, 151 Cã TK 611 (6111) - Mua hµng + Gi¸ thùc tÕ cña Nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm, cho qu¶n lý nh©n x­ëng s¶n xuÊt trong kú, ghi: Nî TK 621 ( xuÊt cho s¶n xuÊt s¶n phÈm ) Nî TK 627 ( xuÊt cho qu¶n lý ph©n x­ëng ) Cã TK 611 (6111) – Mua hµng + TrÞ gi¸ thùc tÕ cña Nguyªn vËt liÖu xuÊt ®I gia c«ng chÕ biÕn: Nî TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Cã TK 611 (6111) – Mua hµng + TrÞ gi¸ thùc tÕ cña Nguyªn vËt liÖu bÞ thiÕu hôt mÊt m¸t c¨n cø vµo biªn b¶n, quyÕt ®Þnh xö lý, ghi: Nî TK 138 (1381) – Tµi s¶n thiÕu chê xö lý Nî TK 138 (1388) – Ph¶i thu kh¸c Cã TK 611 (6111) – Mua hµng 1.2 Thùc tr¹ng kÕ to¸n nguyªn VËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn c¬ khÝ ®óc Cöu Long: 1.2.1 Tæng quan vÒ c«ng ty Cæ phÇn c¬ khÝ ®óc Cöu Long *§Æc ®iÓm ho¹t ®éng vµ tæ chøc qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn c¬ khÝ ®óc Cöu Long: Cơ cấu tổ chức có vai trò rất quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp. Một cơ cấu tổ chức hợp lý, gọn nhẹ, khoa học, có quan hệ phân công công việc, quyền hạn và trách nhiệm rõ ràng sẽ tạo nên một môi trường nội bộ có lợi cho sự làm việc của mỗi cá nhân nói riêng và các bộ phân nói chung. Cơ cấu tổ chức và bộ máy điều hành của công ty được tóm tắt bằng sơ đồ sau đây: Sơ đồ 08: Cơ cấu tổ chức quản lý công ty Gi¸m §èc Phã gi¸m ®èc Phßng T/C hµnh chÝnh Phßng kü thuËt Phßng kinh doanh Phßng kÕ to¸n Ph©n x­ëng s¶n xuÊt 2 Ph©n x­ëng s¶n xuÊt 1 Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo * Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban: Giám đốc: Là người đại diện pháp luật của công ty, quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động của công ty. Phó giám đốc: Là người giúp cho giám đốc, có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành một hoặc một số lĩnh vực hoạt động của công ty theo sự phân công, uỷ quyền của giám đốc. Phòng T/C hành chính: nhiệm vụ chính là giúp giám đốc trong việc quản lý nhân sự, tổ chức thực hiện và giám sát việc thực hiện những nội quy, quy chế do công ty đề ra… Phòng kinh doanh: Giúp giám đốc trong việc xây dựng, tổ chức thực hiện và kiểm tra việc thực hiện các kế hoạch sản kinh doanh của công ty. Ví dụ, tham mưu cho lãnh đạo trong việc lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch tiêu thụ, mở rộng thị trường, tìm kiếm các nhà cung cấp, tổ chức thực hiện các chính sách tiêu thụ sản phẩm … Phòng kế toán: Chức năng chính của phòng kế toán là thu nhận, xử lý, cung cấp thông tin một cách đầy đủ, kịp thời về tình hình hiện có của tài sản, sự biến động của tài sản trong công ty cho các nhà quản lý công ty để phục vụ cho các việc ra quyết định và cung cấp cho các cơ quan quản lý nhà nước, các nhà đầu tư…Ngoài ra, cũng._.