Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng tại Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại TNC

MôC LôC TRANG MỞ ĐẦU Nước ta đã chuyển sang nền kinh tế thị trường với nhiều thành phần kinh tế theo định hướng XHCN. Đó là xu thế tất yếu, là đường lối đúng đắn của Đảng và Nhà nước ta. Để thực hiện tốt mục tiêu của hạch toán kinh tế của mỗi doanh nghiệp là sản xuất kinh doanh phải có lãi thì đòi hỏi phải có một bộ máy và cơ chế quản lý kinh tế hiệu quả. Hạch toán kế toán là một công cụ quản lý quan trọng, thu thập, xử lý và cung cấp toàn bộ các thông tin về tài sản và sự vận động của tài sản trong đơn vị, giúp kiểm tra, giám sát toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị. Việc tổ chức hạch toán kế toán khoa học và hợp lý là nhiệm vụ quan trọng của các doanh nghiệp liên quan đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Do đó cùng với sự phát triển của sản xuất kinh doanh, phải đánh giá một cách toàn diện công tác kế toán, qua đó tìm ra các biện pháp cụ thể để đổi mới công tác kế toán của doanh nghiệp bám sát hơn yêu cầu thực tế, đáp ứng yêu cầu thông tin ngày càng cao của hệ thống quản lý. Thương mại có vai trò quan trọng trong nền kinh tế, nó là cầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng. Các doanh nghiệp thương mại tổ chức lưu chuyển hàng hoá trên thị trường nhằm đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng, đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp. Hạch toán kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng là một trong những khâu quan trọng của quá trình hạch toán. Quá trình lưu chuyển hàng hoá bao gồm: mua - bán - dự trữ, ba khâu này có mối liên hệ mật thiết với nhau, trong đó mua hàng là khâu đầu tiên của hoạt động kinh doanh thương mại. Trong kinh doanh người ta tìm mọi cách để tiêu thụ được nhiều hàng hoá, nhưng việc bán hàng lại gắn liền với việc mua hàng. Thấy được tầm quan trọng của kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng, kết hợp giữa những lý luận đã được trang bị qua những năm học tại trường Đại học Kinh tÕ Quèc D©n vµ thùc tế công tác kế toán tại Công ty Cæ phÇn §Çu T­ XD vµ Th­¬ng m¹i TNC, em xin trình bày những quan điểm của mình về công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng thông qua đề tài: “Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng tại Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại TNC". Chuyªn ®Ò gåm 03 ch­¬ng Ch­¬ng 1: tæng quan vÒ CT Cæ PhÇn §Çu T­ X©y Dùng & Th­¬ng M¹i TNC. Ch­¬ng 2: Thùc tr¹ng kÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng t¹i CT Cæ PhÇn §Çu T­ X©y Dùng & Th­¬ng M¹i TNC. Ch­¬ng 3: hoµn thiÖn kÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng , thanh to¸n tiÒn hµng t¹i CT Cæ PhÇn §Çu T­ X©y Dùng & Th­¬ng M¹i TNC. Ch­¬ng 1 tæng quan vÒ CT Cæ PhÇn §Çu T­ X©y Dùng & Th­¬ng M¹i TNC. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty Cæ PhÇn §Çu T­ X©y Dùng vµ Th­¬ng M¹i TNC. Tªn C«ng Ty: C«ng Ty CP §Çu T­ X©y Dùng vµ Th­¬ng M¹i TNC §Þa chØ giao dÞch: Sè 99 – Khèi 5 - §­êng T« HiÖu – TP Hµ §«ng. Công ty được thành lập vào năm 2005 do sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Tây cấp giấy phép kinh doanh, với Mã số thuế là 0500561807. Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại với nhiệm vụ chủ yếu là mua bán trao đổi hàng hoá phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng của nhân dân trong và ngoài tỉnh, ngành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty là: cung cấp thiết bị điện cao hạ thế, thi công xây lắp các công trình điện trạm biến áp từ 35 – 110 kv. 1.2 §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty Cæ PhÇn §Çu T­ X©y Dùng vµ Th­¬ng M¹i TNC. Tuy míi thµnh lËp ®­îc 3 n¨m nh­ng c«ng ty Cæ PhÇn §Çu T­ X©y Dùng vµ Th­¬ng M¹i TNC ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh rÊt hiÖu qu¶ t¹o viÖc lµm cho c¸n bé c«ng nh©n viªn còng nh­ t¹o ra lîi nhuËn cao cho doanh nghiÖp. 1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý vµ ph©n cÊp qu¶n lý t¹i c«ng ty Cæ PhÇn §Çu T­ X©y Dùng vµ Th­¬ng M¹i TNC: C«ng ty Cæ phÇn §Çu T­ X©y Dùng vµ Th­¬ng M¹i TNC lµ doanh nhiÖp kinh doanh vËt t­ thiÕt bÞ ®iÖn vµ x©y dùng c«ng tr×nh ®iÖn nªn tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo nguyªn t¾c chia lµm 2 bé phËn: bé phËn kinh doanh vµ bé phÇn x©y dùng c«ng tr×nh. Sơ đồ 01: sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty: Gi¸m §èc Phã Gi¸m §èc Phßng kÕ to¸n Phßng kinh doanh Phßng kÕ ho¹ch TH Phßng x©y l¾p - Gi¸m ®èc: Lµ ng­êi cã quyÒn tèi ­u nhÊt trong c«ng ty, lµ ng­êi ®iÒu hµnh chung cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, chÞu tr¸ch nhiÖm cao nhÊt tr­íc nhµ n­íc vµ ph¸p luËt. Gi¸m ®èc, gi¸m s¸t chÆt chÏ, thóc ®Èy tiÕn tr×nh kinh doanh cña c«ng ty còng nh­ vÊn ®Ò huy ®éng ®ång vèn tiÒn l­¬ng lao ®éng vµ c¸c chÕ ®é cña c«ng ty. - Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch vÒ c¶ hai mÆt tµi chÝnh vµ lu©n chuyÓn vèn trong c«ng ty ®ång thêi còng lµ ng­êi ®¶m nhiÖm viÖc kinh doanh, x©y dùng vµ mua b¸n hµng ho¸ nguyªn vËt liÖu d­íi sù chØ ®¹o cña gi¸m ®èc. Phã gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tµi chÝnh vµ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña m×nh th× phã gi¸m ®èc nhËn kÕ ho¹ch trùc tiÕp tõ gi¸m ®èc vµ ®iÒu hµnh c¸c bé phËn . Mäi qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh trong c«ng ty phã gi¸m ®èc ®Òu ph¶i cã nhiÖm vô gi¸m s¸t chÆt chÏ nh»m gióp gi¸m ®èc qu¶n lý m¶ng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. - Phßng kinh doanh: Gióp gi¸m ®èc v¹ch ®Þnh ra ®­êng lèi, kÕ ho¹ch kinh doanh cho c«ng ty. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc phã gi¸m ®èc vµ gi¸m ®èc c«ng ty vÒ toµn bé qu¸ tr×nh thùc hiÖn kinh doanh mÆt b»ng cña c«ng ty. - Phßng kÕ ho¹ch tæng hîp: Lµ n¬i v¹ch ®Þnh, lËp kÕ ho¹ch chiÕn l­îc vµ m« h×nh s¬ ®å ph¸t triÓn thÞ tr­êng néi ®Þa còng nh­ thÞ tr­êng n­íc ngoµi nh»m t¹o ra ®­îc thêi c¬ thuËn lîi, thêi ®iÓm quyÕt ®Þnh cho viÖc kinh doanh cña c«ng ty. LËp kÕ ho¹ch tr­íc m¾t còng nh­ l©u dµi nh»m t¹o lËp ra ®­îc thêi ®iÓm lµm ¨n cã l·i cña c«ng ty ®ång thêi còng t×m kiÕm v¹ch ®Þnh ra ®­îc c¸c thÞ tr­êng ®Ò tung s¶n phÈm hoµn h¶o cña m×nh ra. - Phßng x©y l¾p: Lµm nhiÖm vô khai th¸c thÞ tr­êng t×m kiÕm ®Êu thÇu c¸c c«ng tr×nh míi vµ ®ång thêi còng t×m hiÓu xem s¶n phÈm x©y dùng cña doanh nghiÖp cã ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña chñ ®Çu t­ hay kh«ng. - Phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n trong doanh nghiÖp ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung. H×nh thøc mµ kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông lµ h×nh thøc sæ kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. Phßng kÕ to¸n ®Æt d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña gi¸m ®èc. 1.4 §Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty 1.4.1. Đặc điểm tæ chøc bé m¸y kế toán tại Công ty. - H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña Công ty Cæ phÇn §Çu T­ XD vµ Th­¬ng m¹i TNC theo m« h×nh tËp trung. - Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: + Tr×nh ®é ®¹i häc cã: 2 ng­êi. + Tr×nh ®é cao ®¼ng: 1 ng­êi. + Tr×nh ®é trung cÊp: 1 ng­êi. Bé m¸y kÕ to¸n cña Công ty Cæ phÇn §Çu T­ XD vµ Th­¬ng m¹i TNC ®­îc tæ chøc theo m« h×nh tËp trung (theo s¬ ®å sau): S¬ ®å 02: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng Phã phßng kÕ to¸n (KÕ to¸n tæng hîp) KÕ to¸n kho KÕ to¸n c«ng nî - NhiÖm vô, chøc n¨ng cña tõng bé phËn: KÕ to¸n tr­ëng (cã 1 ng­êi): ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Ban Gi¸m §èc c«ng ty vÒ tæ chøc, chØ ®¹o vµ thùc hiÖn c«ng t¸c kiÓm tra kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kÕ to¸n tµi chÝnh cña phßng kÕ to¸n, c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n tµi chÝnh ph¸t sinh cña c«ng ty. Phã phßng kÕ to¸n (kÕ to¸n tæng hîp) cã 1 ng­êi: Gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc tæng hîp quyÕt to¸n c«ng viÖc cña c«ng ty, kiÓm tra ®èi chiÕu, lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n ®ång thêi theo dâi t×nh h×nh sö dông tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty. KÕ to¸n kho: H¹ch to¸n l­îng hµng ho¸ mua vµo, b¸n ra cña c«ng ty. KÕ to¸n kho lµm nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh hµng ho¸ trong kho, n¾m b¾t ®­îc sè l­îng hµng nhËp - xuÊt - tån kho ë tõng thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. §ång thêi th«ng b¸o kÞp thêi cho phòng kinh doanh vÒ sè l­îng hµng ho¸ b¸n ®­îc vµ kÕ ho¹ch nhËp hµng míi, th­êng xuyªn qu¶n lý vÒ chÊt l­îng, sè l­îng hµng ho¸ trong kho. Trùc tiÕp qu¶n lý vÒ viÖc xuÊt nhËp hµng ho¸ vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ viÖc qu¶n lý hµng ho¸ t¹i kho cña c«ng ty. KÕ to¸n c«ng nî (cã 1 ng­êi): ChÞu tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn phÇn hµnh kÕ to¸n th«ng qua viÖc theo dâi, qu¶n lý c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶, kho¶n thanh to¸n víi ng­êi mua-ng­êi b¸n, gióp Ban Gi¸m §èc qu¶n lý tèt c¸c nguån tiÒn ra vµ vµo C«ng Ty. Qu¶n lý c¸c kho¶n chi theo ®Þnh møc, ®«n ®èc thu håi c¸c kho¶n c«ng nî. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng( cã 1 ng­êi): TÝnh tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (B¶o hiÓm x· héi, B¶o hiÓm y tÕ, Kinh phÝ c«ng ®oµn). Thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn. 1.4.2 §Æc ®iÓm vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n, chÝnh s¸ch kÕ to¸n - ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i Công ty Cæ phÇn §Çu T­ XD vµ Th­¬ng m¹i TNC: H×nh thøc kÕ to¸n Công ty Cæ phÇn §Çu T­ XD vµ Th­¬ng m¹i TNC ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ ®Ó thu nhËn , xö lý vµ cung cÊp c¸c th«ng tin liªn quan ®Õn c¸c chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh phôc vô cho viÖc thiÕt lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh vµ ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh doanh. §Æc tr­ng c¬ b¶n cña h×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ: C¨n cø trùc tiÕp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n lµ “ Chøng tõ ghi sæ”. ViÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp bao gåm: + H»ng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n hoÆc B¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i ®· ®­îc kiÓm tra, ®­îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo Chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ §¨ng ký Chøng tõ ghi sæ, sau ®ã ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ C¸i. C¸c chøng tõ kÕ to¸n sau khi lµm c¨n cø lËp Chøng tõ ghi sæ ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan. + Cuèi th¸ng, ph¶i kho¸ sæ tÝnh ra tæng sè tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kÝnh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ §¨ng ký Chøng tõ ghi sæ, tÝnh ra Tæng sè ph¸t sinh Nî, Tæng sè ph¸t sinh cã vµ sè d­ cña tõng tµi kho¶n trªn Sæ C¸i. C¨n cø vµ Sæ c¸i lËp B¶ng C©n §èi ph¸t sinh. + Sau khi ®èi chiÕu khíp ®óng, sè liÖu ghi trªn Sæ C¸i vµ B¶ng tæng hîp chi tiÕt( ®­îc lËp tõ c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt) ®­îc dïng ®Ó lËp B¸o c¸o tµi chÝnh. Quan hÖ ®èi chiÕu, kiÓm tra ph¶i ®¶m b¶o Tæng sè ph¸t sinh Nî vµ tæng ph¸t sinh Cã cña tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n trªn B¶ng C©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i b»ng nhau vµ tæng sè tiÒn ph¸t sinh trªn sæ §¨ng ký Chøng tõ ghi sæ. Tæng sè dù Nî vµ Tæng sè d­ cã cña c¸c tµi kho¶n trªn B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i b»ng nhau, vµ sè d­ cña tõng tµi kho¶n trªn B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i b»ng sè d­ cña tõng tµi kho¶n t­¬ng øng trªn B¶ng tæng hîp chi tiÕt. H×nh thøc chøng tõ ghi sæ bao gåm c¸c sæ sau: + Chøng tõ ghi sæ + Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ + Sæ c¸i + C¸c sæ, thÎ chi tiÕt S¬ ®å 03: S¬ ®å ghi sæ kÕ to¸n cña C«ng ty Cæ phÇn §Çu T­ XD vµ Th­¬ng m¹i TNC. Chøng tõ gèc Sæ quü Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Sæ c¸i B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt Ghi chó: ¦Ghi hµng ngµy Quan hÖ ®èi chiÕu Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú - C¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n cña doanh nghiÖp: + ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông cña c«ng ty theo chÕ ®é Nhµ n­íc ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 15Q§/2006/BTC ngµy 20 /03/2006 cña Bé Tµi ChÝnh ban hµnh. Kú kÕ to¸n ¸p dông lµ kú kÕ to¸n n¨m b¾t ®Çu tõ 01/01 hµng n¨m vµ kÕt thóc kú kÕ to¸n vµo ngµy 31/12 hµng n¨m. B¸o c¸o tµi chÝnh gåm 04 biÓu mÉu: * B¶ng C©n ®èi kÕ to¸n * B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh * B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ * B¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh + Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. + Ph­¬ng ph¸p tÝnh trÞ gi¸ thùc tÕ hµng xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn (trung b×nh th¸ng). + Ph­¬ng ph¸p khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng. + Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. + HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông: ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n cho doanh nghiÖp võa vµ nhá. + HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n: Gåm cã b¸o c¸o kÕ to¸n vÒ tµi chÝnh, b¸o c¸o vÒ doanh thu hµng quý. Ch­¬ng 2 Thùc tr¹ng kÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng t¹i CT Cæ PhÇn §Çu T­ X©y Dùng & Th­¬ng M¹i TNC. 2.1.Néi dung kÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng, thanh to¸n tiÒn hµng vµ c¸c chuÈn mùc ¸p dông. 2.1.1 Néi dung, yªu cÇu qu¶n lý vµ nhiÖm vô kÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng t¹i C«ng ty Cæ phÇn §Çu T­ XD vµ Th­¬ng m¹i TNC. - Yªu cÇu qu¶n lý nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng bao gåm c¸c néi dung: + qu¶n lý vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng hµng ho¸: Sè l­îng vµ chÊt l­îng hµng ho¸ cã quan hÖ chÆt chÏ víi nhau. §Ó tho¶ m·n ®­îc nhu cÇu tiªu dïng x· héi, hiÖu qu¶ khai th¸c sö dông s¶n phÈm còng nh­ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tr¸nh hiÖn t­îng khan hiÕm hay d­ thõa hµng ho¸ th× cÇn ph¶i gi¶i quyÕt tho¶ ®¸ng vÊn ®Ò qu¶n lý hai mÆt sè l­îng vµ chÊt l­îng hµng ho¸. + qu¶n lý theo nguån hµng vµ mÆt hµng: Khi ®· qu¶n lý tèt sè l­îng vµ chÊt l­îng hµng ho¸ th× cßn cÇn ph¶i quan t©m ®Õn vÊn ®Ò c¬ cÊu mÆt hµng cã phï hîp víi yªu cÇu ®Æt ra hay kh«ng? C¬ cÊu mÆt hµng nãi nªn tæ chøc néi t¹i cña mÆt hµng, thÓ hiÖn c¶ ®Þnh tÝnh vµ ®Þnh l­îng cña mÆt hµng. + qu¶n lý vÒ gi¸ c¶ hµng ho¸: Ph¶i lu«n x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ trÞ cña hµng ho¸, cã nh­ v©y ta míi kÝch thÝch ®iÒu tiÕt ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp ®Ó tõ ®ã thu vÒ lîi nhuËn tèi ®a. Đối với hoạt động kinh doanh thương mại gi¸ mua là gi¸ thực tế thanh to¸n cho người cung cấp, gi¸ mua cao hay thấp tïy thuộc vào quan hệ cung cấp, tùy thuộc vào khối lượng hàng mua và phương thức thanh to¸n. Theo chế độ kế to¸n, tất cả hàng hãa phải phản ¸nh trªn sổ kế to¸n theo nguyªn t¾c phÝ. §ã là toàn bộ số tiền doanh nghiệp phải bỏ ra để cã được hàng hãa đã. Doanh nghiệp ¸p dụng phương ph¸p khấu trừ thuế Gi¸ mua thực tế của hàng hóa = GÝa thanh to¸n với người b¸n (kh«ng gồm VAT) + Chi phÝ thu mua Chi phÝ thu mua: vận chuyển, lưu kho, lưu bãi. + qu¶n lý vÒ tiÒn mua hµng, qu¶n lý chÆt chÏ c¸c kho¶n c«ng nî: Yªu cÇu qu¶n lý tiÒn hµng lµ rót ng¾n thêi gian vËn ®éng gi÷a tiÒn vµ hµng ho¸, ®¶m b¶o thanh to¸n nhanh gän, ®óng chÕ ®é kÕ to¸n, tr¸nh t×nh tr¹ng chiÕm dông vèn gi÷a c¸c doanh nghiÖp. - NhiÖm vô kÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng: §Ó tæ chøc tèt kÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng, kÕ to¸n nghiÖp vô nµy cã nh÷ng nhiÖm vô chñ yÕu sau: + Theo dâi ghi chÐp ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c t×nh h×nh mua hµng vÒ sè l­îng kÕt cÊu, chñng lo¹i, quy c¸ch, chÊt l­îng, gi¸ c¶ hµng mua vµ thêi ®iÓm mua hµng. + Theo dâi, kiÓm tra, gi¸m s¸t t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch mua hµng theo tõng nguån hµng, tõng nhµ cung cÊp vµ theo tõng hîp ®ång hoÆc ®¬n ®Æt hµng, t×nh h×nh thanh to¸n víi nhµ cung cÊp. + Cung cÊp th«ng tin kÞp thêi t×nh h×nh mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng cho chñ doanh nghiÖp vµ c¸n bé qu¶n lý lµm c¨n cø ®Ò xuÊt nh÷ng quy ®Þnh trong chØ ®¹o, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. 2.1.2. C¸c chuÈn mùc ¸p dông * KÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng ¸p dông chuÈn mùc kÕ to¸n sè 01- ChuÈn mùc chung - KÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng ph¶i tu©n thñ c¸c nguyªn t¾c cña kÕ to¸n: c¬ së dån tÝch; ho¹t ®éng liªn tôc; gi¸ gèc; phï hîp; nhÊt qu¸n; thËn träng; träng yÕu - Nî ph¶i tr¶: ViÖc thanh to¸n c¸c nghÜa vô nî hiÖn t¹i cã thÓ ®­îc thùc hiÖn b»ng nhiÒu c¸ch nh­: + Tr¶ b»ng tiÒn; + Tr¶ b»ng tµi s¶n kh¸c; + Cung cÊp dÞch vô; + Thay thÕ nghÜa vô nµy b»ng nghÜa vô kh¸c; + ChuyÓn ®æi nghÜa vô nî ph¶i tr¶ thµnh vèn chñ së h÷u. Nî ph¶i tr¶ ph¸t sinh tõ c¸c giao dÞch vµ c¸c sù kiÖn ®· qua, nh­ mua hµng ho¸ ch­a tr¶ tiÒn, sö dông dÞch vô ch­a thanh to¸n, vay nî, cam kÕt b¶o hµnh hµng ho¸, cam kÕt nghÜa vô hîp ®ång, ph¶i tr¶ nh©n viªn, thuÕ ph¶i nép, ph¶i tr¶ kh¸c. - Ghi nhËn nî ph¶i tr¶: Nî ph¶i tr¶ ®­îc ghi nhËn trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n khi cã ®ñ ®iÒu kiÖn ch¾c ch¾n lµ doanh nghiÖp sÏ ph¶i dïng mét l­îng tiÒn chi ra ®Ó trang tr¶i cho nh÷ng nghÜa vô hiÖn t¹i mµ doanh nghiÖp ph¶i thanh to¸n, vµ kho¶n nî ph¶i tr¶ ®ã ph¶i ®­îc x¸c ®Þnh mét c¸ch ®¸ng tin cËy. * KÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng ¸p dông chuÈn mùc kÕ to¸n sè 02- Hµng tån kho - Xác định giá trị hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tinh theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. - Giá gốc hàng tồn kho gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại. - Chi phí mua: Chí phí mua của hàng tồn kho bao gồm giá mua, các loại thuế không được hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho. Các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua do hàng mua không đúng quy cách, phẩm chất được trừ khỏi chí phí mua. - Chi phí không được tính vào giá gốc hàng tồn kho gồm: + Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công và các chi phí sản xuất kinh doanh khác phát sinh trên mức bình thường. + Chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ các chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho quá trình sản xuất tiếp theo và chi phí bảo quản quy định ở đoạn chi phí mua của hàng hoá tồn kho. + Chi phí bán hàng. + Chi phí quản lý doanh nghiệp. 2.2. Thùc tr¹ng kÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng t¹i C«ng ty Cæ phÇn §Çu T­ XD vµ Th­¬ng m¹i TNC. C«ng ty Cæ phÇn §Çu T­ XD vµ Th­¬ng m¹i TNC lµ doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, kÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn 2.2.1. Hạch toán ban đầu. Công ty đã tổ chức hạch toán ban đầu căn cứ vào các thông tin về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Việc hạch toán ban đầu đòi hỏi phải trung thực, chính xác, kịp thời, đầy đủ, hợp pháp. Công ty Cæ phÇn §Çu T­ XD vµ Th­¬ng m¹i TNC đã sử dụng các chứng từ sau trong kế toán nghiệp vụ mua hàng: - Hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT): được giao cho Công ty khi Công ty mua hàng của các đơn vị kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trên hoá đơn phải ghi đầy đủ những nội dung sau: + Giá bán chưa thuế GTGT + Thuế suất thuế GTGT, thuế GTGT + Tổng giá thanh toán VD: Ngµy 07/01/2007 phßng kÕ ho¹ch vËt t­ tr×nh b¶ng kª mua mét sè vËt t­, hµng ho¸. CÔNG TY Cổ phần Đầu Tư XD và Thương Mại TNC Số 99 - Khối 5 –Tô Hiệu – Hà Đông – Hà Tây B¶ng kª mua hµng Có: …….. Ngày 07 tháng 01 năm 200 7 Nợ: …… Hä vµ tªn ng­êi mua:…………………………………………… Bé phËn:…………………………………………………………. STT Tªn quy c¸ch, phÈm chÊt hµng ho¸ §Þa chØ mua hµng §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn HK006-kho¸ nÐo 7 chi tiÕt HC094-CÇu ch× tù r¬i 24KV HM021- M¸y biÕn ¸p 180KVA HT042- Thu l«i van HG011- ghÝp AC70 Bé Bé M¸y Bé Bé 01 01 01 01 20 116.018 3.000.000 69.300.000 300.000 18.000 116.018 3.000.000 69.300.000 300.000 360.000 Tæng céng 72.716.018 Tæng sè tiÒn: B¶y m­¬i hai triÖu, b¶y tr¨m m­êi s¸u ngµn, kh«ng tr¨m m­êi t¸m ®ång/ Ng­êi mua kÕ to¸n tr­ëng Ng­êi duyÖt mua ( ký, ghi râ hä tªn) ( ký, ghi râ hä tªn ) ( ký, ghi râ hä tªn) Ngµy 08/01/2007 C«ng ty mua mét l« hµng gåm m¸y biÕn ¸p cÇu chi tù r¬i 24KV, kho¸ nÐo 07 chi tiÕt, thu l«i van….. cña C«ng ty CP Th­¬ng m¹i M&C, c«ng ty nhËn ®­îc mét ho¸ ®¬n GTGT do C«ng ty CP th­¬ng m¹i M&C cung cÊp nh­ sau: Ho¸ ®¬n MÉu sè: 01 GTKT -3LL Gi¸ trÞ gia t¨ng nm/2006b Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng 0054322 Ngµy 08 th¸ng 01 n¨m 2007 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty CP th­¬ng mÞa M&C §Þa chØ: 48 hÎm 20 ngâ Tr¹i c¸ - Tr­¬ng §Þnh – Hµ Néi Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: MST: 101613290 Hä tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty CP ®Çu t­ x©y dùng vµ th­¬ng m¹i TNC Tªn ®¬n vÞ: §Þa chØ: Sè 99 – Khèi 5 - §­êng T« HiÖu – Hµ §«ng Sè tµi kho¶n H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt MST: 0500561807 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 HK006-kho¸ nÐo 7 chi tiÕt HC094-CÇu ch× tù r¬i 24KV HM021- M¸y biÕn ¸p 180KVA HT042- Thu l«i van HG011- ghÝp AC70 Bé Bé M¸y Bé Bé 01 01 01 01 20 116.018 3.000.000 69.300.000 300.000 18.000 116.018 3.000.000 69.300.000 300.000 360.000 Céng tiÒn hµng 72.716.018 ThuÕ suÊt GTGT: 05% tiÒn thuÕ GTGT: 3.635.800 Tæng céng thanh to¸n: 76.351.818 Sè tiÒn viÕt b¾ng ch÷: B¶y s¸u triÖu ba tr¨m n¨m m­¬i mèt ngµn t¸m tr¨m m­êi t¸m ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, ghi râ hä tªn) ( ký, ghi râ hä tªn) ( ký, ®ãng dÊu,ghi râ hä tªn) - Phiếu nhập kho: Khi hàng hoá được vận chuyển đến kho của Công ty, căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết với nhà cung cấp và với hoá đơn GTGT (hoá đơn bán hàng) mà bên bán đã lập và giao, thủ kho so sánh hai chứng từ trên nếu thấy phù hợp thì tiến hành kiểm tra hàng hoá và cho nhập kho, nhập xong thủ kho ghi ngày tháng nhập kho, số phiếu nhập kho và cùng với người giao hàng ký vào phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên: + Một liên lưu ở kho + Một liên lưu ở phòng kế toán Nếu Công ty thanh toán tiền mua hàng ngay thì kế toán mua hàng sẽ ký xác nhận vào hoá đơn GTGT (hóa đơn bán hàng) và chuyển cho kế toán thanh toán, kế toán này sẽ viết phiếu chi và chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ thanh toán cho người b¸n. VD: * Ngµy 08/01/2007 C«ng ty nhËp kho sè hµng mua cña C«ng ty CP th­¬ng mÞa M&C sè phiÕu nhËp 104 * Ngày 29/01/2007 Công ty nhập kho số hàng mua của Công ty TNHH TM&DV Thanh Thúy Sè phiÕu nhËp 106 CÔNG TY Cổ phần Đầu Tư XD và Thương Mại TNC Số 99 - Khối 5 –Tô Hiệu – Hà Đông – Hà Tây PHIÕu NHẬP KHO Số: 104 Ngày 08 tháng 01 năm 2007 Có: 331 Nî: 156 Họ tên người giao hàng: Đơn vị: C«ng ty CP th­¬ng m¹i M&C Địa chỉ: 48 hÎm 20 ngâ Tr¹i c¸ - Tr­¬ng §Þnh – Hµ Néi Theo số hóa đơn: 0054322 Số seri: Nội dung: Mua hàng Stt Mã kho Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hóa) ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thùc nhập A B C D 1 2 3 4 1 2 3 4 KH KH KH KH HK006-kho¸ nÐo 7 chi tiÕt HC094-CÇu ch× tù r¬i 24KV HM021- M¸y biÕn ¸p 180KVA HT042- Thu l«i van HG011- ghÝp AC70 Bé Bé M¸y Bé Bé 01 01 01 01 20 Cộng tiền hàng Bằng chữ:. Nhập ngày…..tháng……năm……. Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY Cổ phần Đầu Tư XD và Thương Mại TNC Số 99 - Khối 5 –Tô Hiệu – Hà Đông – Hà Tây PHIÕu NHẬP KHO Số: 106 Ngày 29 tháng 01 năm 2007 Có: 331 Nî: 156 Họ tên người giao hàng: Đơn vị: N024- Công ty TNHH TM& DV Thanh Thúy Địa chỉ: 10A- ngõ 162- Khương Trung- TX- HN Theo số hóa đơn: 0023575, Số seri: HY- 2006 Nội dung: Mua hàng hóa đơn: 0023575 Stt Mã kho Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hóa) ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thùc nhập A B C D 1 2 3 4 1 2 3 4 KH KH KH KH N405-Xà néo XNII- 35B N406- Xà cầu dao XCD- 35 N407- Xà đón dây vào dọc tuyến N358- Xà đỡ sứ trung gian Bộ Bộ Bộ Bộ 6,00 1,00 2,00 2,00 Cộng tiền hàng Bằng chữ:. Nhập ngày…..tháng……năm……. Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Các phiếu nhập kho sẽ là căn cứ để kế toán vào sổ tổng hợp hàng nhập kho * Khi thanh toán tiền hàng Công ty sử dụng hai hình thức sau: - Thanh toán bằng tiền mặt - Thanh toán qua Ngân hàng, trong đó Công ty sử dụng: + Thanh toán bằng Séc + Thanh toán bằng uỷ nhiệm chi Các chứng từ ban đầu được Công ty sử dụng: - Phiếu chi tiền mặt - Séc - Giấy uỷ nhiệm chi Ví dụ:Thanh toán bằng tiền mặt Kế toán thanh toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký, các hoá đơn chứng từ mua hàng và được sự đồng ý của kế toán trưởng và thủ quỹ sẽ viết phiếu chi tiền mặt. Sau khi viết phiếu chi, kế toán thanh toán chuyển phiếu chi cho bộ phận mua hàng để bộ phận này rút tiền từ thủ quỹ và trả cho người bán hàng. Phiếu chi phải được lập thành hai liên: + Một liên do kế toán thanh toán lưu + Một liên do người nhận tiền giữ VD: Ngµy 10 th¸ng 01 n¨m 2007 phßng kÕ to¸n nhËn ®­îc giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n tiÒn mua hµng H§ sè 0054322 cña C«ng ty Th­¬ng m¹i MC CÔNG TY Cổ phần Đầu Tư XD và Thương Mại TNC Số 99 - Khối 5 –Tô Hiệu – Hà Đông – Hà Tây GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n Ngµy 09 th¸ng 01 n¨m 2007 KÝnh göi: Phßng kÕ to¸n Hä tªn ng­êi ®Ò nghÞ: ……………………………………………… Bé phËn: kü thuËt vËt t­ Néi dung thanh to¸n: thanh to¸n tiÒn mua hµng sè H§: 0054322 Sè tiÒn: 76.351.818 (viÕt b»ng ch÷) B¶y m­¬i s¸u triÖu, ba tr¨m n¨m m­¬i mèt ngµn, t¸m tr¨m m­êi t¸m ®ång. KÌm theo; 01 H§ chøng tõ gèc Ng­êi ®Ò nghÞ thanh to¸n KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi duyÖt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngµy 10 th¸ng 01 n¨m 2007 Phßng kÕ to¸n duyÖt thanh to¸n tiÒn mua hµng cña C«ng ty th­¬ng m¹i MC theo giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n. KÕ to¸n thanh to¸n viÕt phiÕu chi: CÔNG TY Cổ phần Đầu Tư XD và Thương Mại TNC Số 99 - Khối 5 –Tô Hiệu – Hà Đông – Hà Tây Số: 489 PHIẾU CHI Có:1111 : 76.351.818 Ngày 10 tháng 01 năm 200 7 Nợ: 331 : 76.351.818 Họ, tên người nhận tiền: C«ng ty CP th­¬ng m¹i M&C Địa chỉ: 48 hÎm 20 ngâ Tr¹i c¸ - Tr­¬ng §Þnh – Hµ Néi Lý do chi: Trả tiền mua hàng H§: 0054322 Số tiền: : 76.351.818 ViÕt b»ng ch÷ B¶y m­¬i s¸u triÖu, ba tr¨m n¨m m­¬i mèt ngµn, t¸m tr¨m m­êi t¸m ®ång Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày …..tháng…….năm Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 02 năm 2007 Công ty thanh toán cho công ty TNHH TM & DV Thanh Thúy số tiền 14.101.605đ bằng tiền mặt. Kế toán thanh toán viết phiếu chi: CÔNG TY Cổ phần Đầu Tư XD và Thương Mại TNC Số 99 - Khối 5 –Tô Hiệu – Hà Đông – Hà Tây Số: 521 PHIẾU CHI Có:1111 : 14 101 605 Ngày 30 tháng 02 năm 200 7 Nợ: 331 : 14 101 605 Họ, tên người nhận tiền: N024- công ty TNHH TM & DV Thanh Thúy Địa chỉ: 10A- ngõ 162- Khương Trung- TX- HN Lý do chi: Trả tiền mua hàng HĐ: 0023575 Số tiền: 14 101 605 đ Bằng chữ: Mười bốn triệu, một trăm lẻ một nghìn sáu trăm lẻ năm đồng Kèm theo: 0 chứng từ gốc Ngày …..tháng…….năm Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) * Tài khoản sử dụng. - TK156 – Hµng ho¸: TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m c¸c lo¹i hµng ho¸ cña doanh nghiÖp. KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK156. Bªn Nî + TrÞ gi¸ mua hµng cña hµng ho¸ nhập kho trong kỳ. + Chi phÝ thu mua hµng ho¸ nhập kho. + TrÞ gi¸ hµng ho¸ bÞ ngưêi mua tr¶ l¹i nhập kho. + TrÞ gi¸ hµng ho¸ ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª Bªn Cã + TrÞ gi¸ thực tế của hµng ho¸ xuÊt kho trong kỳ. + Chi chÝ thu mua ph©n bæ cho hµng ho¸ ®· b¸n trong kú + Các khoản giảm giá hàng mua, chiÕt khÊu th­¬ng m¹i. + Trị giá hàng hóa thiếu, hư hỏng, mất phẩm chất trong kho. Sè d­ bªn Nî + TrÞ gi¸ mua vµo cña hµng ho¸ tån kho + Chi phÝ thu mua phân bổ cho hµng tån kho. TK1331 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ cña hµng ho¸, dÞch vô: ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ , đã khấu trừ và còn được khấu trừ. KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK1331 Bªn Nî: Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®ược khÊu trõ. Bªn Cã + Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ + KÕt chuyÓn sè thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®­îc khÊu trõ + Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· ®­îc hoµn l¹i Sè d­ bªn Nî Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cßn ®­îc khÊu trõ, sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc hoµn l¹i nhưng NSNN ch­a hoµn tr¶. -TK331 – Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n: TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cña doanh nghiÖp cho ng­êi b¸n vËt t­, hµng ho¸, ng­êi cung cÊp dÞch vô theo hîp ®ång kinh tế ®· ký kÕt. KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK331 Bªn Nî + Sè tiÒn ®· tr¶ cho ng­êi b¸n (kể cả số tiền ứng trước) + Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại khi giảm trừ công nợ. Bªn Cã Phản ánh số tiền phải trả cho người bán về hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp Sè d­ bªn Cã Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. Sè d­ bªn Nî (nÕu cã) ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· øng tr­íc cho ng­êi b¸n hoÆc sè tiÒn ®· tr¶ nhiÒu h¬n sè ph¶i tr¶. Ngoài ra Công ty còn sử dụng các tài khoản 111, 112, 152, 311, 632. 2.2.2. ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n * Tr×nh tự hạch toán. - Khi Công ty mua hàng về nhập kho, trình tự hạch toán như sau: 111,112 152, 156 ` 112,111,311,331 (1) (4) 1331 1331 331 (3) (2) (1):Phản ánh giá trị hàng hoá mua về nhập kho và thuế GTGT tương ứng khi thanh toán bằng tiền. (2): Phản ánh trị giá hàng hoá mua về nhập kho và thuế GTGT tương ứng trường hợp mua chịu. (3): Chiết khấu mua hàng được hưởng khi thanh toán tiền hàng sớm. (4): Các khoản giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại và thuế GTGT tương ứng. VD: Với hoá đơn GTGT ngày 08/01/2007, mã số NM/2006B, số hoá đơn 0054322, do công ty CP TM M&C, kế toán hạch toán như sau: Nợ TK156 : 72 716 018 Nợ TK133: 3 635 800 Có TK111: 76 351 818 * Sổ sách kế toán. Khi phản ánh nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng Công ty sử dụng sổ cái các tài khoản; chøng tõ ghi sæ; sæ ®¨ng ký chøng tõ chi sæ; sổ, thẻ kế toán chi tiết: sæ chi tiÕt s¶n phÈm, hµng ho¸; sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua (ng­êi b¸n). Từ các chứng từ hoá đơn mua hàng và thanh toán tiền hàng, kế toán lập bảng tổng hợp chứng từ gốc, vào sổ, thẻ kế toán chi tiết. Từ đó làm căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết ghi ở cuối tháng. Từ các chứng từ gốc của nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng, kế toán lËp sæ chi tiÕt s¶n phÈm, hµng ho¸; sæ chi tiÕt tiÒn mÆt sổ theo dõi chi tiết thanh toán với người bán, sổ tổng hợp TK331. Kế toán dựa vào các chứng từ phát sinh, làm căn cứ để ghi vào chứng từ ghi sổ. Sè liÖu trªn chøng tõ ghi sæ sÏ lµm c¨n cø ®Ó ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n ghi ë cuèi th¸ng: sæ c¸i tµi kho¶n 156, sæ c¸i tµi kho¶n 111, sæ c¸i tµi kho¶n 331,.... C«ngtyCP Đầu tư Xây Dựng và Thương Mại TNC MÉu sè S07a- DN (Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/ Q§BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) sæ chi tiÕt Quü tiÒn mÆt Tµi kho¶n:111 Th¸ng 01 n¨m 2007 Ngµy, th¸ng ghi sæ Ngµy, th¸ng chøng tõ Sè hiÖu chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi chó Thu chi Thu Chi Tån A B C D E 1 2 3 G Sæ nµy cã ... trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang ... Ngµy më sæ: ... Ngµy ... th¸ng ... n¨m ... Thñ quü KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) C«ngtyCP Đầu tư Xây Dựng và Thương Mại TNC MÉu sè S10- DN (Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/ Q§BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) sæ chi tiÕt s¶n phÈm, hµng ho¸ Tµi kho¶n:156 Tªn kho: §¬n vÞ tÝnh: cét Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/­ §G NhËp XuÊt Tån Ghi chó SH Ngµy th¸ng SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn A B C D 1 2 3=1x2 4 5=1x4 6 7 8 06 09 08 10 09 01/01/07 02/01/07 04/01/07 04/01/07 04/01/07 Sè d­ ®Çu kú Mua hµng XK hµng b¸n Mua hµng XK hµng b¸n Mua hµng Céng th¸ng 1111 632 331 632 1121 4200000 4200000 4200000 10 15 15 42000000 63000000 63000000 12 10 5 21000000 Sæ nµy cã...trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang.. Ngµy më sæ:... Ngµy ...th¸ng ... n¨m... Ng­êi ghi sæ KÕto¸ntr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký,hätªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Sæ chi tiÕt than._.