Hoàn thiện kế toán hàng hoá tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Bách Hoá Hà Nội

iện thực không? Thì khâu tiêu thụ hàng hoá được xem là yếu tố quyết định. Với vai trò là một doanh nghiệp thương mại, nhiệm vụ kinh doanh chủ yếu là lưu thông hàng hoá trên thị trường do vậy vấn đề quan trọng hàng đầu là phải tiêu thụ đựơc hàng hoá hay nói cách khác là phải bán được hàng hoá và thu tiền về. Vì chỉ sau khi bán được hàng doanh nghiệp mới thu được tiền và tiếp tục một chu kỳ kinh doanh mới của mình. Ta xét, quá trình sản xuất xã hội bao gồm các khâu :” sản xuất, phân phối, trao đổi, tiêu dùng”. Trong đó doanh nghiệp thương mại đảm nhiệm khâu phân phối lưu thông. Đây là một trong những khâu trọng yếu nhất của tái sản xuất hàng hoá, là khâu then chốt nhất, khâu kết thúc của quá trình kinh doanh ( dù là kinh doanh sản xuất, kinh doanh thương mại, kinh doanh dịch vụ .. .). Trong phạm vi một doanh nghiệp thương mại, tiêu thụ không chỉ là khâu trung gian liên kết giữa cung và cầu của thị trường mà hoạt động của nó diễn ra liên tục thông qua một chu kỳ nhất định đó là: Dùng vốn lưu động mua hàng hóa, bán hàng hoá thu tiền T’ H T Để chu kỳ kinh doanh trên diễn ra liên tục và mang lại hiệu quả thì mục tiêu đầu tiên là phải tiêu thụ được hàng hoá, làm sao để bán được nhiều nhất và nhanh nhất. Có tiêu thụ được hàng hoá doanh nghiệp mới có vốn để mở rộng kinh doanh, tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, tránh ứ đọng vốn lâu ngày và không có khả năng thanh toán. Đó chính là mục tiêu và là điều kiện tồn tại của các doanh nghiệp thương mại. Qua đó ta thấy tiêu thụ hàng hoá đóng vai trò vô cùng quan trọng. Các chu kỳ kinh doanh chỉ có thể diễn ra liên tục, nhịp nhàng khi doanh nghiệp thực hiện tốt khâu tiêu thụ. Đó cũng là cơ sở để tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường. Doanh nghiệp cần phải biết kinh doanh mặt hàng nào, vào thời điểm nào là có lợi nhất. Xuất phát từ tầm quan trọng của quá trình tiêu thụ hàng hoá, đòi hỏi kế toán doanh nghiệp thương mại phải tổ chức công tác kế toán khoa học, hợp lý, đảm bảo theo dõi chặt chẽ việc tiêu thụ hàng hoá. Đồng thời cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời phục vụ cho lãnh đạo chỉ đạo sản xuất kinh doanh có hiệu quả. Là một sinh viên ngành kế toán em nhận thấy công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là một phần hành kế toán hết sức quan trọng của doanh nghiệp, là cơ sở để doanh nghiệp đưa ra các biện pháp phấn đấu thực hiện tốt khâu bán hàng, tăng doanh thu bán hàng vì mục tiêu lợi nhuận. Nhận thức được tầm quan trọng cũng như tính cấp thiết của việc hoàn thiện kế toán bán hàng trong doanh nghiệp thương mại trong giai đoạn hiện nay em chọn chuyên đề “ Hoàn thiện kế toán hàng hoá tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Bách Hoá Hà Nội” cho báo cáo thực tập của mình. Chuyên đề này được thực hiện với phương pháp nghiên cứu dựa trên lý luận, quan sát tìm hiểu thực tế quá trình bán hàng và công tác kế toán của nó rồi từ đó có đề xuất phương hướng biện pháp giải quyết những bất hợp lý nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại Công ty Bách Hoá Hà Nội. Nội dung và kế cấu của chuyên đề gồm * Lời nói đầu. * Phần I: Đặc điểm tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh của Công ty Bách hoá Hà Nội. * Phần II: Thực trạng công tác kế toán hàng hoá tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Bách hoá Hà Nội. * Phần III: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán hàng hoá tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Bách Hoá Hà Nội * Kết luận. Phần I Đặc Điểm tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh tại công ty bách hoá hà nội 1. Đặc điểm chung của công ty Bách hoá Hà Nội. 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty Bách Hoá Hà Nội được thành lập ngày 28 tháng 9 năm 1954. Tiền thân là Công ty Mậu Dịch Bách Hoá Hà Nội. Công ty có trụ sở tại: 45 Hàng Bồ-Hoàn Kiếm-Hà Nội Số tài khoản: 710A00064 Mã số thuế: 0100107927 Đây là cơ quan đầu não, là nơi thâu tóm và duy trì mạng lưới hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Ngày 26 tháng 3 năm 1988 công ty chính thức đổi tên thành Công ty Bách Hoá Hà Nội theo nghị quyết số 298/QĐ_UB. Công ty có tư cách pháp nhân,có con dấu riêng, có tài khoản mở tại ngân hàng và hạch toán độc lập . Ngày 01 tháng 8 năm 2005 công ty chính thức sáp nhập với Tổng công ty Thương Mại Hà Nội theo quyết định số 4312/QĐ_UB ngày 22/6/2005 của UBND thành phố Hà Nội. Công ty chuyển sang hạch toán phụ thuộc vào Tổng công ty Thương Mại Hà Nội. Trước đây trong cơ chế bao cấp công ty Bách Hoá Hà Nội hoạt động theo các chỉ tiêu kế hoạch của Nhà Nước, là nơi cung cấp hàng hoá chủ yếu phục vụ nhu cầu sản xuất và tiêu dùng của nhân dân Thủ Đô. Từ khi có sự đổi mới trong cơ chế quản lý kinh tế , Nhà Nước đã xoá bỏ chế độ tem phiếu bán cung cấp, bù giá vào lương thực, từng bước chuyển sang cơ chế thị trường, giao quyền tự chủ cho doanh nghiệp. Đây là thời kỳ thử thách quan trọng đối với các thành phần kinh tế quốc doanh và công ty Bách Hoá Hà Nội cũng nằm trong quy luật đó.Trải qua một thời kì dài khó khăn công ty Bách Hoá Hà Nội phát triển không ngừng. Từ chỗ chỉ có mấy điểm bán hàng quanh phố Tràng Tiền trang thiết bị nghèo nàn thì nay mạng lưới kinh doanh của công ty trải rộng khắp các quận nội thành và ven đô, gồm 17 cửa hàng trực thuộc với chức năng bán lẻ là chủ yếu và 1 trạm kinh doanh của công ty. 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tại công ty Công ty Bách Hoá Hà Nội được phép tổ chức kinh doanh nghành hàng bách hoá, công nghệ phẩm, tạp phẩm, văn phòng phẩm, thực phẩm công nghệ, thiết bị văn phòng, thiết bị vệ sinh, điện máy, vật liệu cấp thoát nước. Công ty Bách Hoá Hà Nội có hệ thống đơn vị trực thuộc nằm rải rác trong thành phố như: Giảng Võ, Cát Linh, Thanh Xuân,…Hầu hết các cửa hàng đều ở các vị trí giao thông thuận tiện, đông dân cư thuận lợi cho việc kinh doanh, luân chuyển hàng hoá, mạng lưới các đơn vị kinh doanh được công ty đôn đốc, chỉ đạo theo dõi sát sao, mọi chính sách chế độ đều được thông báo kịp thời xuống các đơn vị để đảm bảo sự thống nhất đồng bộ. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty. Hình thức sở hữu vốn: Vốn do nhà nước+vốn tự bổ sung Hình thức hoạt động :kinh doanh và dịch vụ Lĩnh vực kinh doanh:kinh doanh trong nước Nghành nghề kinh doanh: hàng bách hoá, công nghệ phẩm, du lịch lữ hành, điện máy, dịch vụ cho thuê áo cưới… 1..3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công ty Mỗi đơn vị kinh doanh, việc xây dung bộ máy quản lý phù hợp, hoạt động hiệu quả là rất quan trọng, nó giúp cho việc điều hành quản lý nâng cao tinh thần trách nhiệm, nhất là trong nền kinh tế thị trường hiện nay. Công ty Bách Hoá Hà Nội làm việc theo chế độ tập thể lãnh đạo cá nhân phụ trách. 1.3.1 Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty Khái quát bộ máy quản lý của công ty Ban giám đốc Khối hành chính Khối kinh doanh Phòng kế hạch Phòng kế toán tài vụ Phòng tổ chức hành chính Phòng thanh tra bảo vệ Phòng y tế Trạm kinh doanh Phòng kế hoạch Kinh doanh Cửa hàng (17 cửa hàng) 1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban. Ban giám đốc: Ban giám đốc gồm 1 giám đốc và 2 phó giám đốc. Giám đốc là người đứng đầu doanh nghiệp điều hành toàn diện mọi hoạt động của doanh nghiệp và chịu trách nhiệm trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp. Các phó giám đốc được giám đốc uỷ quyền phụ trách các mặt tài chính kinh doanh, tổ chức mạng lưới. Họ là ngững người điều hành trực tiếp các đơn vị, các phòng ban chức năng và các đơn vị cơ sở phụ thuộc. Hệ thống các phòng ban Phòng kế toán tài vụ: Thực hiện các chức năng kế toán của công ty, quản lý tài chính thực hiện chế độ hạch toán kinh tế, theo dõi tình hình sử dụng vốn, tình hình thu chi, tính toán lãi gộp, thống kê lợi nhuận. Báo cáo chi tiết tình hình tài chính của doanh nghiệp. Phân tích tài chính để phản ánh kinh doanh. Phòng tổ chức hành chính: Quản lý bộ máy hành chính, phân bổ mạng lưới kinh doanh, trang thiết bị cơ sở vật chất cho các đơn vị trực thuộc. Xây dựng chi tiêu biên chế, phân bổ sử dụng lao động, ngoài ra còn có nhiệm vụ đào tạo cán bộ công nhân viên. Phòng kinh doanh: Nghiên cứu tổ chức hợp lý việc quản lý nguồn hàng; Thực hiện tốt việc ký kết hợp đồng với các bạn hàng, đánh giá thông tin về thị trường. Phòng thanh tra: Định kỳ hoặc đột xuất tổ chức thanh tra kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật đối với các phong ban, đơn vị trực thuộc của toàn công ty. Nghiên cứu đề xuất với ban giám đốc việc khiếu nại tố cáo. Nghiên cứu đề xuất với ban giám đốc phương án, kế hoạch và biện pháp về các mặt có liên quan đến công tác bảo vệ, trật tư an ninh, an toàn của các đơn vị trong công ty. Tổ chức phòng chống bão lụt theo quy định. Các đơn vị trực thuộc: ở các cửa hàng bách hoá, trạm kinh doanh đều có các cán bộ làm công tác lãnh đạo, quản lý hoạt động kinh doanh, có các đơn vị và đội ngũ nhân vên đảm nhận các công việc cụ thể. Các đơn vị trực thuộc công ty không có tư cách pháp nhân, mọi đề xuất phương án kinh doan đều phải qua công ty ký duyệt hoặc xin ý kiến của ban lãnh đạo công ty. Tuỳ vào quy mô tổ chức lớn hay nhỏ mà đơn vị có thể có từ 20-27 cán bộ công nhân viên. Các đơn vị được công ty rót vốn thực hiện hoạt động kinh doanh để bảo toàn và phát triển số vốn được cấp.Đơn vị phải chịu trách nhiệm trước công ty về mọi hoạt động của mình. Định kỳ, cuối tháng, cuối quý, tổ trưởng tổ kế toán của đơn vị sẽ lên báo cáo với phó giám đốc phụ trách tài chính và kế toán trưởng của công ty cùng xem xét phân tích kết quả kinh doanh, tính lương, trích quỹ, tính thuế. Tuy vậy, do các đơn vị trực thuộc chịu sự quản lý của công ty nên công ty sẽ có sự san sẻ một phần trách nhiệm với đơn vị để mọi hoạt động kinh doanh của đơn vị được thông suốt, liên tục và có hiệu quả. 1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán, hình thức kế toán đang áp dụng tại công ty. 1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty Phó phòng kế toán kiêm kế toán Kế toán trưởng Kế toán tiền mặt Thủ quỹ Kế toán ở đơn vị hạch toán tập chung Kế toán tiêu thụ hàng hoá Kế toán tiền lương và chế độ 1.4.2. Chức năng nhiệm vụ của bộ máy kế toán . Bộ máy kế toán được tổ chức khá gọn nhẹ và khoa học.Phòng kế toán gồm 1 trưởng phòng, 1 phó phòng và 4 nhân viên kế toán. Mỗi thành viên trong phòng có một nhiệm vụ cụ thể khác nhau nhưng mục đích chung là theo dõi kiểm tra ghi chép, tính toán một cách chính xác, đầy đủ kịp thời tình hình hoạt động kinh doanh của công ty. Kế toán trưởng: tổ chức bộ máy kế toán, kiểm tra việc thực hiện chế độ ghi chép ban đầu. Đồng thời thực hện việc chấp hành báo cáo thống kê định kì, tổ chức bảo quản hồ sơ, tài liệu kế toán theo chế độ lưu trữ. Chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toán, tài chính của doanh nghiệp. Phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện các chủ trương về chuyên môn, kí duyệt các tài liệu kế toán, có quyền từ chối không kí duyệt vấn đề liên quan đến tài chính doanh nghiệp không phù hợp với chế dộ qui định, có quyền yêu cầu các bộ phận chức năng khác cùng phối hợp thực hiên những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng đó. Kế toán vốn bằng tiền: Thực hiện ghi chép phản ánh kịp thời : + Các khoản nợ phải thu, phải trả với người bán, người mua theo từng con nợ, chủ nợ và khoản nợ + Các khoản nợ phải thu, phải trả đối với các khoản vay và cho vay vốn  + Tình hình thanh toán các khoản tài chính với ngân sách nhà nước  + Các nghiệp vụ thanh toán nội bộ doanh nghiệp, thanh toán với người lao động, với các đơn vị, tổ chức cấp trên, cấp dưới trong nội bộ … + Quản lí và đánh giá kịp thời tình hình thực hiện kỉ luật trong các quan hệ thanh toán với các con nợ, chủ nợ Kế toán tiền lương và bảo hiểm: + Ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian kết quả lao động, tính luơng và các khoản trích theo lương cho người lao động + Theo dõi tình hình thanh toán tiền lương, tiền thưởng, các khoản phụ cấp trợ cấp cho người lao động. + Lập các báo cáo về lao động, tiền lương phục vụ cho công việc quản lí nhà nước và quản lí doanh nghiệp. Kế toán tiêu thụ hàng hoá: + Ghi chép kịp thời đầy đủ tình hình xuất nhập hàng hoá về số lượng, chủng loại, chất lượng và giá trị. + Phản ánh kịp thời giá vốn hàng hoá, sản phẩm tiêu thụ . + Tập hợp kịp thời đầy đủ chi phí tiêu thụ, chi phí quản lí DN để làm cơ sở xác định lợi nhuận thuần. + Phản ánh kịp thời đầy đủ: doanh thu tiêu thụ, các khoản thuế phải nộp về tiêu thụ sản phẩm hàng hoá trong kì . + Lập các báo về thành phảm tiêu thụ và kết quả tiêu thụ cho lãnh đạo làm cơ sở đề ra các quyết định về tiêu thụ, về sản xuất. Thủ quĩ: Thu chi tiền mặt theo qui định. Thực hiện chi các khoản đã được duyệt và báo cáo tồn quĩ hàng ngày, đảm bảo bí mật, an toàn quĩ. 1.5 Hình thức kế toán đang áp dụng tại công ty. - Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép và hạch toán: tiền Việt Nam Đồng - Nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền khác căn cứ vào tỷ giá ngoại tệ do Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Công ty Bách Hoá Hà Nội áp dụng thống nhất theo hệ thống tài khoản kế toán do Bộ tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006. - Hình thức kế toán là hệ thống sổ kế toán được sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá và tổng hợp số liệu từ các chứng từ kế toán theo một trình tự và phương pháp ghi chép nhất định. Vận dụng hình thức kế toán phù hợp sẽ tạo điều kiện thuận lợi trong việc kiểm tra, quản lý và đảm bảo thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán - Căn cứ vào đặc điểm cụ thể của công ty và cơ cấu tổ chức bộ máy cũng như trình độ của nhân viên kế toán. Phòng kế toán của công ty Bách Hoá Hà Nội chọn hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” để thực hiện tổ chức công tác kế toán. Quy trỡnh hạch toỏn HĐ GTGT, PT, PNK, PXK,GBN,GBC... Sổ Cái TK156, 632, 511, 641, 642 Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ Sổ chi tiết TK156, 632, 511, 641, 642 Sổ chi tiết TK 911 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ : Đối chiếu 1.6 Công tác lập báo cáo tài chính của Công ty Lập báo cáo tài chính là một công việc rất quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp, báo cáo tài chính trình bày một cách tổng quát, toàn diện thực trạng tài sản, nguồn vốn, công nợ, kết quả kinh doanh của Công ty trong kỳ kinh doanh. Công việc này được giao cho kế toán tổng hợp xác định kết qủa kinh doanh vào mỗi cuối tháng, quý, năm. Với các số liệu đã tập hợp được cùng với báo cáo kết quả kinh doanh kỳ trước, kế toán lập ra 4 bản báo cáo tài chính theo quy định của Bộ Tài chính Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài chính Các báo cáo này sau khi lập được kế toán trưởng kiểm tra, xem xét và được trình lên Ban Giám đốc, nếu được thông qua mới gửi lên cơ quan thuế. Các báo cáo tài chính của doanh nghiệp được làm đúng theo yêu cầu của Bộ Tài chính. Tuy nhiên, Công ty không có kế toán chuyên trách để lập báo cáo kế toán quản trị nên người lãnh đạo Công ty khó nắm bắt được tình hình kinh doanh thực sự của Công ty để có hướng ra quyết định đúng đắn và kịp thời cho hoạt động kinh doanh của toàn Công ty. Phần II Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty bách hoá hà nội 1. Kế toán giá vốn hàng bán 1.1 Phương pháp tính giá vốn hàng tiêu thụ Để xác định được kết quả tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ, bên cạnh các yếu tố như doanh thu thuần, chi phí quản lý, chi phí bán hàng, kế toán cần phải xác định được trị giá vốn của hàng tiêu thụ: Giá vốn hàng bán = Giá mua hàng hoá tiêu thụ + Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ = Tiêu thức phân bổ của hàng đã tiêu thụ x Phí thu mua của hàng còn tồn đầu kỳ và phí phát sinh trong kỳ Tổng tiêu thức phân bổ của hàng tiêu thụ trong kỳ và hàng còn lại cuối kỳ Doanh nghiệp hạch toán theo : Giá thực tế của lô hàng mua vào (phản ánh trên tài khoản 156). Chỉ bao gồm giá mua thực tế trên hoá đơn mua hàng còn toàn bộ chi phí thu mua hàng hoá Công ty hạch toán ở TK 641 (chi phí bán hàng). Đối với những lô hàng bán theo phương thức vận chuyển thẳng (không qua kho) Công ty vẫn sử dụng TK 156 để hạch toán. Việc tính giá thực tế của hàng xuất bán Công ty dùng phương pháp giá thực tế đích danh nghĩa là khi lô hàng đã được tiêu thụ thì lấy giá trị mua của lô hàng đó để tính trị giá hàng xuất. Căn cứ vào các chứng từ gốc được xác định hàng đã tiêu thụ cùng với việc phản ánh doanh thu kế toán còn phản ánh giá vốn của từng lô hàng vào chứng từ ghi sổ . Ví dụ : Giá vốn lô xà phòng : 100 túi x 13.000đ/túi = 1.300.000đ Với lô hàng mua về , không nhập kho mà giao thẳng cho khách ghi Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán:1.300.000 Có TK 156 : Hàng hoá: 1.300.000 Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển giá vốn hàng bán vào bên nợ TK 911" Xác định kết quả kinh doanh " Nợ TK 911 : 1.300.000 Có TK 632 : 1.300.000 1..2 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ: Để hạch toán nhập, xuất kho hàng hoá cần phải thực hiện tốt khâu hạch toán ban đầu. Đó là việc lập chứng từ đầy đủ, kịp thời, phục vụ cho việc ghi chép sổ sách được thuận lợi. + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho. + Thẻ kho + Sổ chi tiết hàng hoá + Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho hàng hoá * Thủ tục nhập kho hàng hoá Phiếu nhập kho do Phòng kinh doanh của công ty lập thành 2 liên sau khi có sự ký duyệt của kế toán trưởng. Nhập kho xong thủ kho ghi ngày tháng năm nhập kho và cùng người giao hàng ký vào phiếu, thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng và sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán của Công ty. * Thủ tục xuất kho hàng hoá: Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng Phòng kinh doanh của công ty sẽ viết phiếu xuất kho hàng hoá. Phiếu XK phải có chữ ký của Thủ kho, kế toán trưởng, của hủ trưởng đơn vị và người viết phiếu xất kho.Phiếu XK được lập thành 3 liên: Liên 1: Lưu tại phòng kế toán Liên 2: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho Liên 3: Giao cho khách hàng. Đơn vị: Công ty Bách hoá HN Mẫu số: 02-VT Địa chỉ: 45 Hàng Bồ QĐ số 48 TC/QĐ/CĐKTngày14/9/2006 Của Bộ Tài chính Phiếu Nhập kho Ngày 05 tháng 04 năm 2007 Số:…………. Nợ : .............. Có: ................ Họ tên người giao hàng : Anh Nam Theo số……ngày….tháng ….năm…. Nhập tại kho: Quầy 83 Hàng Gai- Hoàn Kiếm- Hà Nội S TT Tên hàng,nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực Nhập A B C D 1 2 3 4 1 Xà phòng Tide Túi 300 300 13.000 3.900.000 Cộng: x x x x x 3.900.000 Nhập, ngày 05 tháng 04 năm 2007 Phụ trách bộ Phụ trách Người nhận Thủ kho phận sử dụng cung tiêu (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) Đơn vị: Công ty Bách hoá HN Mẫu số: 02-VT Địa chỉ: 45 Hàng Bồ QĐ số 48 TC/QĐ/CĐKTngày14/9/2006 Của Bộ Tài chính Phiếu xuất kho Ngày 05 tháng 04 năm 2007 Số:38 Nợ : 632 Có: 156 Họ tên người nhận hàng : Nguyên Thanh Vân Lý do xuất kho : Xuất bán Xuất tại kho : Quầy 83 Hàng Gai- Hoàn Kiếm- Hà Nội S TT Tên hàng,nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Xà phòng Tide Túi 100 100 15.000 1.500.000 Cộng: x x x x x 1.500.000 Xuất, ngày 05 tháng 04 năm 2007 Phụ trách bộ Phụ trách Người nhận Thủ kho phận sử dụng cung tiêu (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) * Hoá đơn GTGT : Công ty sử dụng 3 liên Hoá đơn GTGT ghi rõ hoá đơn và có đầy đủ chữ ký của thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng, người mua. Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Hoá đơn (GTGT) Mẫu 01 - GTKT- 3LL Liên 3 (Dùng để thanh toán) 02 - B Ngày 05 tháng 06 năm 2006 0285 Đơn vị bán hàng: Công ty Bách Hoá Hà Nội Địa chỉ: 45 Hàng Bồ – Hoàn Kiếm – Hà Nội Điện thoại: MS 0100101273020 Họ tên người mua hàng: Đỗ Thị Nguyệt Đơn vị: …………………………………………………. ……… Địa chỉ: …………………………………………………………. Hình thức thanh toán: …………………………………………. STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 1 Xà phòng Tide Túi 100 15.000 1.500.000 Cộng tiền hàng: 1.500.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 150.000 Tổng cộng tiền thanh toán 1.650.000 Số tiền viết bằng chữ:Một triệu sáu lăm mươi nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) (đã ký) 1.3 Kế toán chi tiết hàng hoá ở công ty Bách Hoá Hà Nội Được tiến hành theo phương pháp ghi thẻ song song Phiếu nhập Sổ chi tiết hàng hoá Thẻ kho Phiếu xuất Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn kho hàng hoá Ghi chú Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày Đối chiếu ở kho :Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất tồn hàng hoá. Căn cứ lập Thẻ kho: là các chứng từ nhập xuất kho như Phiếu NK, Phiếu XK .ở kho, thủ kho quản lý hàng hoá về mặt hiện vật Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ nhập xuất kho hàng hoá thủ kho tiến hành lập thẻ kho, định kỳ kế toán hàng hoá và thủ kho đối chiếu giữa thẻ kho và sổ chi tiết hàng hoá. Thẻ kho gồm: - Ngày xuất, nhập - Chứng từ: Số phiếu(nhập ghi vào số phiếu cột nhập, số phiếu xuất ghi vào số phiếu cột xuất), ngày tháng. - Diễn giải - Số lượng : theo từng cột nhập xuất tồn - Xác nhận của kế toán . Thủ kho ghi số lượng hàng hoá thực nhập thực xuất vào thẻ kho. Cuối tháng, sau khi phản ánh tất cả các nghiệp vụ nhập, xuất kho hàng hoá thủ kho tính được số lượng hàng hoá tồn kho theo công thức: Số tồn cuối tháng = Số tồn đầu tháng + Số nhập trong tháng - Số xuất trong tháng Định kỳ 5 ngày thủ kho gửi chứng từ lên cho kế toán thành phẩm phòng kế toán. Trích thẻ kho được theo dõi tại kho quầy 83 Hàng Gai Công ty Bách Hoá Hà Nội Mẫu số:S09-DNN Tên kho: Quầy 83 Hàng Gai (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC) Thẻ kho Tờ số:10 Ngày lập thẻ: 07/ 04/ 2007 Tên hàng hoá: Xà phòng Tide Đơn vị tính : Túi STT Chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất Số Lượng Ký xác nhận của kế toán Số Ngày Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 150 1 0285 05/04 Xuất cho Nguyễn Thanh Vân 100 2 0296 05/04 NK 83 Hàng Gai 300 3 1024 08/04 Xuất cho Cty Huy Linh 220 4 1133 15/04 NK 83 Hàng Gai 450 5 1067 21/04 Xuất cho Cty TM- DV Tràng Thi 350 6 1425 27/04 NK 83 Hàng Gai 110 7 1235 29/04 Xuất cho CtyTNHH Bình Minh 120 Cộng 860 790 Tồn 30/04/2007 220 * Tại phòng kế toán: Kế toán tiến hành theo dõi hàng hoá cả về mặt hiện vật lẫn giá trị. Kế toán hàng hoá vào Sổ chi tiết hàng hoá, sổ này được mở chi tiết cho từng mặt hàng dùng để theo dõi tình hình nhẫp xuất tồn kho hàng hoá, là cơ sở để lên bảng tổng hợp chi tiết hàng hoá. Định kỳ 5 ngày, Thủ kho tập hợp chứng từ nhập xuất kho gửi lên phòng kế toán. Căn cứ vào các chứng từ này kế toán ghi vào sổ chi tiết hàng hoá(TK 156) Số liệu của bảng nhập - xuất - tồn kho hàng hoá được căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết hàng hoá. Bảng này được lập vào cuối mỗi tháng và cả quý. Mỗi loại hàng hoá được ghi trên một dòng theo hai chỉ tiêu số lượng và giá trị. Cách ghi bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho hàng hoá như sau: - Cột tồn đầu kỳ: Căn cứ vào số dư cuối kỳ trước của bảng này để ghi vào cột số dư của đầu kỳ này theo từng loại hàng hoá cả về số lượng và giá trị. - Cột nhập trong kỳ: Căn cứ vào số tổng cộng trên sổ chi tiết hàng hoá của từng mặt hàng để ghi vào cột này và cũng căn cứ vào sổ chi tiết hàng hoá để lấy số liệu xuất hàng hoá tổng cộng để ghi vào cột xuất trong kỳ. - Cột tồn cuối kỳ: Số liệu trên cột tồn cuối kỳ được xác định cho từng mặt hàng và tổng cộng số tiền và được xác định theo công thức: Tồn cuối kỳ = tồn đầu kì + nhập trong kỳ - xuất trong kỳ Số liệu tổng hợp trên "Bảng tổng hợp Nhập - xuất - tồn kho hàng hoá" cuối kỳ được dùng để đối chiếu với Sổ Cái TK 156. Đơn vị: Công ty Bách Hoá HN Địa chỉ: 45- Hàng Bồ-HK Sổ chi tiết Hàng hoá Tên hàng hoá: Xà phòng Tide Tên kho: Quầy 83 Hàng Gai Tháng 04/2007 Chứng từ Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn Số Ngày Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền Tồn đầu tháng 14.500 150 2.175.000 Số phát sinh trong tháng 0285 05/04 Xuất cho Nguyễn Thanh Vân 15.000 100 1.500.000 0296 05/04 Nhập kho 83 Hàng Gai 13.000 300 3.900.000 1024 08/04 Xuất cho Công ty TNHH Huy Linh 15.100 220 3.322.000 1133 15/04 Nhập kho 83 Hàng Gai 13.200 450 5.940.000 1067 21/04 Xuất cho CTy TM- DV Tràng Thi 15.000 350 5.250.000 1425 27/04 Nhập kho 83 Hàng Gai 16.000 110 1.760.000 1235 29/04 Xuất cho Cty TNHH Bình Minh 16.200 120 1.944.000 Cộng tháng 04/2007 860 11.600.000 790 12.016.000 220 1.759.000 Đơn vị: Công ty Bách Hoá HN Địa chỉ: 45- Hàng Bồ-HK Bảng tổng hợp chi tiết hàng hoá Tháng 04/2007 TT Số sổ chi tiết Tên sản phẩm Đơn vị tính Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ SL ST SL ST SL ST SL ST Xà phòng Tide Túi 150 2.175.000 860 11.600.000 790 12.016.000 220 1.759.000 Vải Crep Kg 100 12.800.000 350 93.184.000 255 87.360.000 195 18.624.000 Vải Coton dệt kim Kg 200 16.134.000 550 43.890.000 470 38.540.000 280 21.484.000 …………………….. …… …. …………… ……. …………….. ….. …………… ….. …………… ……………………. … … …. … …………..… … … … ……………. Cộng 1056 88.625.176 2.138 2.952.634.555 1932 1.624.252.588 728 1.662.105.998 Chứng từ ghi sổ Số 12 – Tháng 04/ 2007 Trích yếu Số liệu TK Số tiền Nợ Có Nợ Có Nhập kho hàng hoá 156 331 2.925.634.555 2.925.634.555 Cộng 2.925.634.555 2.925.634.555 Chứng từ ghi sổ Số 18 - Tháng 04/ 2007 Trích yếu Số liệu TK Số tiền Nợ Có Nợ Có Xuất trị giá vốn hàng bán 632 156 1.624.252.588 1.624.252.588 Cộng 1.624.252.588 1.624.252.588 Chứng từ ghi sổ Số 35 - Tháng 04/ 2007 Trích yếu Số liệu TK Số tiền Nợ Có Nợ Có Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 1.624.252.588 1.624.252.588 Cộng 1.624.252.588 1.624.252.588 Căn cứ vào CTGS đã lập được có liên quan kế toán ghi vào Sổ cái TK 156 và TK 632. Sổ cái TK 156 : Hàng hoá Tháng 04/2007 CTGS Nội dung TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 88.625.176 18 Xuất kho hàng hoá 632 1.624.252.588 12 Nhập kho hàng hoá 331 2.925.634.555 Cộng phát sinh 2.925.634.555 1.624.252.588 Số dư cuối kỳ 1.390.007.143 Sổ cái TK 632: Giá vốn hàng bán Tháng 04/ 2007 CTGS Nội dung TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 12 Xuất trị giá vốn hàng bán 156 1.624.252.588 K/c giá trị vốn hàng xuất bán 911 1.624.252.588 Cộng phát sinh 1.624.252.588 1.624.252.588 2.Tổ chức công tác kế toán bán hàng 2.1 Các phương thức tiêu thụ hàng hoá tại công ty. Bán hàng là một trong những hoạt động chính có vai trò quan trọng đối với quá trình tổ chức kinh doanh của Công ty. Bởi vậy Công ty luôn chú trọng tới việc tổ chức tốt công tác bán hàng giúp hạn chế ứ đọng vốn và đem lại lợi nhuận cao. Công ty tổ chức bán hàng theo các phương thức: + Bán hàng trực tiếp tại kho: : Khi khách hàng có yêu cầu mua hàng thì kế toán viết phiếu xuất kho và phản ánh theo chỉ tiêu số lượng, đồng thời viết hoá đơn GTGT và ghi nhận doanh thu cho hàng bán. Sau đó hàng được giao trực tiếp cho khách hàng. Phương thức thanh toán: Công ty áp dụng hình thức thanh toán trả ngay và trả chậm. Đối với trả ngay có thể trả bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng. Đối với trả chậm thì có thể trả trong một lần hoặc nhiều lần. Kế toán theo dõi khoản trả chậm trên sổ chi tiết công nợ theo khách hàng để thu hồi các khoản trả chậm và số tiền chênh lệch được hưởng do việc trả chậm của khách hàng. + Bán buôn : Công ty chủ yếu bán buôn qua kho theo hình thức người mua nhận hàng trực tiếp. + Nhận bán đại lý: Công ty nhận bán đại lý cho khách hàng, khách hàng sẽ gửi hàng sang cho công ty bán đến cuối tháng căn cứ vào số hàng bán được công ty sẽ tính hoa hông đại lý và viết hoá đơn GTGT về cung cấp dịch vụ cho khách hàng. + Bán lẻ: Việc bán lẻ của Công ty được thực hiện tại các cửa hàng của công ty. + Bán gửi hàng: Công ty áp dụng phương thức bán hàng gửi bán đối với khách hàng quen thuộc theo thoả thuận đã ghi trong hợp đồng giữa công ty và đơn vị khách hàng. Kế toán không viết hoá đơn GTGT cho hàng gửi bán mà chỉ ghi chép trên sổ theo dõi riêng. Phương thức thanh toán của hàng gửi bán: Trả bằng tiền gửi ngân hàng. Khi công ty nhận được giấy báo Có của ngân hàng thì kế toán sẽ ghi nhận doanh thu của hàng gửi bán 2.2 Phương pháp hạch toán 2.2.1 Hạch toán tiêu thụ theo phương pháp bán trực tiếp tại kho 2.2.1.1 Thủ tục, chứng từ sử dụng. Thủ tục Sau khi kiểm tra, xem xét về lượng hàng mà khách hàng có nhu cầu mua,Phòng kinh doanh tiến hành lập hoá đơn GTGT . Trên hoá đơn phải ghi đầy đủ các nội dung: Tên người mua, địa chỉ, hình thức thu mua. Kế toán kiểm tra tính pháp lý của chứng từ xem đã hợp lệ chưa (ví dụ giá bán phải có giấy duyệt của Giám đốc) Sau đó chuyển sang Phòng kế toán liên thứ 3, chứng từ sau khi đã kiểm tra được làm căn cứ hạch toán doanh thu và ghi sổ kế toán. Còn liên 1 lưu lại cuống phiếu, liên 2 giao cho khách hàng làm chứng từ đi đường. Căn cứ vào hoá đơn GTGT, người nhận hàng xuống kho và yêu cầu thủ kho công ty xuất hàng. Chứng từ sử dụng - Phiếu XK - Hoá đơn GTGT - Phiếu thu, giấy báo có. Tài khoản sử dụng - TK 156 “ Hàng hoá” - TK 632 “ Giá vốn hàng bán” - TK 511 “ Doanh thu cung cấp hàng hoá, dịch vụ” - TK 111 “ Tiền mặt” - TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng” - TK 131 “ Phải thu khách hàng” 2.2.1.2. Sổ sách sử dụng - Thẻ kho - Sổ chi tiết bán hàng, Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng - Sổ chi tiết thanh toán với người mua, Bảng tổng hợp thanh toán với người mua - Chứng từ ghi sổ - Sổ Cái TK 511, 131 2.2.1.3 Trình tự hạch toán. - Khi xuất hàng bán trực tiếp tại kho Công ty hạch toán: Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán Có TK 156 Hàng hoá - Khi thu tiền kế toán hạch toán: Nợ TK 111 Tiền mặt (Tổng số tiền thanh toán) Có TK 511 Doanh thu bán hàng Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp - Khi kết chuyển giá vốn tiêu thụ kế toán ghi: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 Giá vốn hàng bán - Đồng thời kết chuyển doanh thu thu._.