Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Sản xuất, XNK, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái (ko lý luận)

c quyết định của mình. Trong nền kinh tế tập trung khi mà ba vấn đề trung tâm: Sản xuất cái gì? Bằng cách nào? Cho ai? đều do nhà nước quyết định thì hoạt động sản xuất, kinh doanh chỉ là việc tổ chức bán sản phẩm, hàng hóa sản xuất ra theo kế hoạch và giá cả được ấn định từ trước. Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải tự mình quyết định ba vấn đề trung tâm thì vấn đề này trở nên vô cùng quan trọng vì nếu doanh nghiệp tổ chức kinh doanh không tốt, không bán được sản phẩm của mình, không đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phi đã bỏ ra và xác định đúng đắn kết quả kinh doanh sẽ dẫn đến tình trạng “lãi giả, lỗ thật” thì sớm muộn cũng dẫn đến phá sản. Thực tế nền kinh tế thị trường đã và đang cho thấy rõ điều đó. Để quản lý tốt doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh thì kế toán với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế cũng phải được thay đổi và hoàn thiện hơn cho phù hợp với tình hình mới. Nhận thức được ý nghĩa quan trọng của vấn đề trên, qua quá trình thực tập ở Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái em đã đi sâu tìm hiểu về đề tài: “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái”. Ngoài phần mở đầu và kết luận chuyên đề của em gồm ba chương: Chương 1: Đặc điểm và phương pháp quản lý doanh thu, chi phí của công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái. Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái. Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái. CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ PHƯƠNG PHÁP QUẢN LÝ DOANH THU CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT, XUẤT NHẬP KHẨU, DỊCH VỤ VÀ ĐẦU TƯ VIỆT THÁI 1.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái 1.1.1. Khái quát hoạt động kinh doanh của Công ty Công ty là một pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, mở tài khoản tại ngân hàng và có con dấu riêng để hoạt động. Các thành viên sáng lập, Hội đồng quản trị, ban kiểm soát và Giám đốc Công ty tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về các nội dung trong hồ sơ đăng ký kinh doanh của Công ty, về các Giấy phép, Giấy chứng nhận, các giấy tờ khác và con dấu khác của Công ty trong giao dịch, về việc sử dụng và theo dõi vốn, tài sản của Công ty. Công ty gồm 5 chi nhánh dưới sự điều hành của tổng Công ty ở các địa bàn: TP Hồ Chí Minh, Nha Trang, Quảng Ninh, Thanh hóa, Lạng Sơn. Công ty đã tham gia kinh doanh trong nhiều lĩnh vực ngành nghề kinh doanh khác nhau: kinh doanh hàng thủ công mỹ nghệ, vật liệu xây dựng, hàng tư liệu tiêu dùng, tư vấn đầu tư, dịch vụ du lịch và khách sạn… Hiện nay Công ty chỉ chủ yếu kinh doanh mặt hàng thủ công mỹ nghệ xuất khẩu. Trong suốt quá trình hoạt động của mình, Công ty đã phát triển mở rộng thị trường, đặc biệt là thị trường nước ngoài. Giờ đây, Công ty đã có thêm nhiều mối quan hệ kinh tế với các bạn hàng nước ngoài như: Trung Quốc, Hàn Quốc, Nhật Bản, Nga, Đài Loan… 1.1.2. Đặc điểm doanh thu của Công ty - Bởi lĩnh vực kinh doanh của Công ty rộng nên đặc điểm doanh thu của Công ty cũng rất đa dạng: + Doanh thu bán hàng: Doanh thu thu được từ bán các sản phẩm thủ công mỹ nghệ: đồ gốm sứ trang trí (chậu sứ, lục bình, bát đĩa dùng trang trí…), các hàng bằng mây tre (cốc tre, làn mây, hộp đựng đồ bằng mây…), hàng mộc chạm trỗ tinh xảo (lục bình gỗ, các tượng gỗ…); thực phẩm chế biến (thủy hải sản đóng hộp), tạp phẩm: thức ăn nuôi tôm, cá… + Doanh thu cung cấp dịch vụ: Doanh thu cung cấp dịch vụ du lịch và khách sạn, dịch vụ tư vấn đầu tư, gia công xây lắp (lắp bể biogas) … + Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động đầu tư dài hạn, chênh lệnh lãi tỷ giá hối đoái do bán hàng xuất khẩu. + Thu nhập khác: Chủ yếu là thu nhập từ việc thanh lý nhượng bán tài sản cố định đã hết hạn sử dụng và tiền thu được từ phạt vi phạm hợp đồng kinh tế. Doanh thu của Công ty hiện nay chủ yếu là từ hoạt động bán các sản phẩm thủ công mỹ nghệ xuất khẩu, với một số mặt hàng Công ty nhập hàng về bán(như: đồ gốm sứ, hàng tre đan…), một số khác mua nguyên liệu thô về gia công chế biến( như: hàng mây đan, hàng mộc…). - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: + Doanh thu bán hàng được ghi nhận sau khi khách hàng đồng ý thanh toán. Doanh thu bán hàng được phản ánh theo giá chưa có thuế GTGT. + Doanh thu tài chính được ghi nhận theo số dư tài khoản ngân hàng. + Thu nhập khác được ghi nhận khi thu được tiền từ các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của Công ty. 1.1.3. Đặc điểm chi phí của Công ty Chi phí của Công ty gồm có: - Giá vốn hàng bán: + Đối với hàng hóa nhập về đem bán thì giá vốn hàng bán giá thực tế hàng hóa mua về cùng những chi phí liên quan. + Đối với hàng hóa Công ty tự sản xuất thì giá vốn hàng bán là giá thành sản xuất sản phẩm, cùng những chi phí liên quan như: chi phí bao bì, chi phí vận chuyển… - Chi phí bán hàng: Là toàn bộ những chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng như: tiền lương nhân viên bán hàng, tiền mua hóa đơn, tiền điện, nước, chi phí vận chuyển… - Chi phí quản lí doanh nghiệp: Là những chi phí liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp như: tiền lương nhân viên văn phòng, tiền mua sắm đồ dùng văn phòng… - Chi phí tài chính: Gồm: chi phí lãi vay, chi phí hoạt động đầu tư dài hạn, lãi tỷ giá hối đoái… - Chi phí khác: gồm những chi phí liên quan đến việc thanh lý TSCĐ, và những khoản chi phí bất thường khác. Công ty hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp chung và chi tiết cho từng khoản mục chi phí. Riêng những chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng thì được tính tổng hợp cho toàn bộ hoạt động bán hàng chứ không tính riêng cho từng nhóm, từng mặt hàng. 1.2. Tổ chức quản lý doanh thu chi phí của Công ty Công tác quản lý doanh thu, chi phí của Công ty được tổ chức rất linh hoạt đảm bảo hoạt động kinh doanh của Công ty năng động, hiệu quả. Tổng giám đốc: Là người đứng đầu Công ty, có thẩm quyền quyết định cao nhất Công ty, có nhiệm vụ điều hành, quản lý trực tiếp các phòng ban trong Công ty. Giám đốc tham gia ký kết các hợp đồng kinh tế, xem xét ký duyệt các các hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến hoạt động mua bán hàng hóa. Phó tổng giám đốc: Là giúp việc cho giám đốc, giám sát các phòng, giải quyết các công việc khi giám đốc vắng mặt, thay mặt giám đốc ký kết các hợp đồng kinh tế, xem xét ký duyệt các các hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến hoạt động mua bán hàng hóa cần thiết khi giám đốc vắng mặt. Chịu trách nhiệm với giám đốc về mọi hoạt động của mình tại Công ty. Phòng XNK, NXK: Có nhiệm vụ làm các thủ tục Xuất Nhập Khẩu, kiểm tra số lượng, chất lượng và tính chất hợp lệ của hàng hóa theo các chứng từ. Phòng đầu tư XDCB: Có nhiệm vụ nhận các dự án đầu tư xây dựng cơ bản, lập và quản lý thực hiện dự án đầu tư xây dựng công trình, khảo sát thiết kế thi công xây dựng, nghiệm thu(về khối lượng, chất lượng), bàn giao, bảo hành, bảo trì công trình xây dựng. Phòng KDTH và PT dự án: Xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng năm cho Công ty, giúp giám đốc tìm kiếm giao dịch, đàm phán với khách hàng, tiếp thị sản phẩm, mở rộng thị trường, ngoài ra phòng còn giúp phòng kế toán trong việc vận chuyển và thanh toán với khách hàng. Phòng kỹ thuật: Thiết kế các mẫu sản phẩm, kiểm tra chất lượng sản phẩm, đảm bảo cho sản xuất không bị gián đoạn. - Phòng tài chính - kế toán: Gồm 6 người: 1 trưởng ban – kế toán trưởng và 5 kế toán viên. Phòng tài chính – kế toán có chức năng giúp giám đốc quản lý, chỉ đạo và tổ chức thực hiện công tác kế toán, thống kê và tài chính của Công ty. + Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm điều hành và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của phòng kế toán. Xem xét, ký duyệt các hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến hoạt động mua bán hàng hóa. + Kế toán NVL, hàng hóa, thành phẩm: Ghi chép nhập, xuất, tồn kho NVL, hàng hóa, thành phẩm phục vụ cho việc tính giá vốn hàng bán. + Kế toán tiền lương: Tính toán và ghi chép tiền lương hàng tháng, phục vụ cho việc tính chi phí lương nhân viên hàng kỳ. + Thủ quỹ: Thu, chi tiền và ghi chép nghiệp vụ theo các hóa đơn, chứng từ làm cơ sở cho kế toán tổng hợp doanh thu và chi phí + Kế toán tiêu thụ: Có nhiệm vụ theo dõi, ghi nhận và tổng hợp tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, cuối kỳ xác định kết quả kinh doanh. + Kế toán tổng hợp: Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ, dữ liệu chi tiết và tổng hợp, kiểm tra các định khoản, các nghiệp vụ phát sinh, kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp, kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và khớp đúng với các báo cáo chi tiết không, đảm bảo việc ghi sổ không bị sai sót, nhầm lẫn. Có thể khái quát công tác kế toán doanh thu, chi phí qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1-1: Sơ đồ công tác kế toán doanh thu, chi phí PHÒNG XNK BAN KD TH VÀ PT DỰ ÁN TỔNG GIÁM ĐỐC PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN PHÒNG NXK (1) (4) PHÒNG ĐẦU TƯ XDCB PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC (3) (6) (2) (5) PHÒNG KỸ THUẬT (7) (1), (2): Xây dựng kế hoạch kinh doanh, tiếp thị, giúp Giám đốc tìm kiếm giao dịch, đàm phán với khách hàng. (3): Xem xét, thông qua. (4), (5): Giao nhiệm vụ cho các phòng ban. (6): Chuyển cho phòng Tài chính - Kế toán ghi chép vào sổ sách. (7): Chuyển cho phòng kinh doanh vận chuyển hàng. CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT, XUẤT NHẬP KHẨU, DỊCH VỤ VÀ ĐẦU TƯ VIỆT THÁI 2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán * Kế toán bán buôn qua kho: Theo phương thức này thành phẩm được bán buôn trực tiếp qua kho của Công ty, thông thường Công ty giao hàng theo hợp đồng kinh tế đã ký kết từ trước, khi xuất hàng giao cho khách, thủ kho lập hóa đơn GTGT, kế toán bán hàng sẽ vào sổ chi tiết TK 511, sổ chi tiết TK 131. Cuối tháng kế toán lên Bảng tổng hợp hóa đơn chứng từ dịch vụ hàng hóa bán ra để làm căn cứ tính thuế GTGT * Kế toán bán lẻ: Khi phát sinh các nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa, kế toán bán hàng ghi hóa đơn GTGT cho khách hàng, sau đó sẽ vào sổ chi tiết bán hàng. Cuối mỗi ngày kế toán bán hàng sẽ kiểm toàn bộ số tiền bán hàng thu được trong ngày và ghi vào sổ nộp tiền. Ngày hôm sau thủ quỹ đếm và thu số tiền của ngày hôm trước và ghi phiếu thu. Cuối tháng kế toán lên bảng tổng hợp hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra làm căn cứ tính thuế GTGT. Do phương châm hoạt động của Công ty lấy “chữ tín làm trọng”, mặt hàng bán ra chủ yếu Công ty sản xuất theo đơn đặt hàng trước, nên mọi yêu cầu của khách hàng về chất lượng chủng loại luôn được đảm bảo. Và đã có sự thõa thuận của hai bên trước khi hàng được chuyển đến bên mua nên Công ty không có hàng bán bị trả lại. Trong kỳ Công ty cũng không có các nghiệp vụ giảm giá hàng bán hay chiết khấu thương mại. Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, mặt hàng xuất khẩu là mặt hàng được khuyến khích sản xuất với thuế suất thuế xuất nhập khẩu là 0%. Vì vậy Công ty không hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu. * Khi phát sinh các khoản doanh thu tài chính, kế toán căn cứ vào giấy báo có của Ngân hàng ghi nhận doanh thu tài chính. * Khi phát sinh thu nhập khác từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi hóa đơn GTGT, khi tiến hành thanh lý, kế toán ghi biên bản thanh lý TSCĐ, khi nhận được tiền từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi phiếu thu (nếu thu bằng tiền mặt). * Một số mẫu chứng từ tiêu biểu của Công ty: Mẫu 2.1.a: Hóa đơn GTGT Dùng để phản ánh toàn bộ lượng hàng hóa tiêu thụ kể cả bán buôn và bán lẻ. Trên hóa đơn phải ghi rõ đầy đủ tiêu chí in trên hóa đơn, hóa đơn GTGT sẽ là căn cứ tính để cuối tháng kê khai thuế GTGT phải nộp của hàng tiêu thụ. Hóa đơn gồm 3 liên: Liên 1: Lưu tại gốc Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Giao cho kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 2: Giao cho khách hàng) Ngày 07 tháng 03 năm 2010 MẪU SỐ 01/GTKT-3LL MU/2010B 008140 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Sản Xuất, Xuất Nhập Khẩu, Dịch Vụ và Đầu Tư Việt Thái Địa chỉ: Số 270 Trường Chinh, Khương Thượng, Đống Đa, Hà Nội Số tài khoản:……. Điện thoại: 04.3852.1965 – 04.3952.1966 Mã số thuế: 0100367509 Người mua: trunk co.,ltd Đơn vị: Địa chỉ: 12-1-2f funado cho, ashiya city, hyogo pref., Japan Số tài khoản:…… Mã số thuế:……. Hình thức thanh toán: TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền - Cốc tre(#30xh10) - Cốc tre(#17,5xh14) - Chậu sứ(#24xh20) Tỷ giá quy đổi : 19.020VNĐ/USD Chiếc Chiếc Chiếc 1984,0 972,0 4,0 1,00 1,75 3,10 1984USD 1701USD 12,4USD Cộng tiền hàng Thuế suất thuế GTGT: 5% Tổng cộng tiền thanh toán 70.324.548VNĐ 3.516.227VNĐ 73.840.775VNĐ Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi ba triệu, tám trăm bốn mươi nghìn, bảy trăm bảy lăm đồng. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Mẫu số: 01 – 1GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính) BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA Kèm theo tờ khai thuế GTGT (theo mẫu 01 GTGT) Tên đơn vị kinh doanh: Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mã số: Đơn vị: VNĐ STT Hóa đơn, chứng từ kế toán Tên người mua MST KH Mặt hàng DS chưa thuế Thuế suất (%) Thuế GTGT Ghi chú KH Số HĐ Ngày, tháng, năm 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 MU/2010B 8122 1/3/2010 DNTN Thịnh Vượng Chậu sứ(#21xh27) 16.000.000 5 800.000 … … … ….. ……… ….. ….. …. … ….. ….. 18 MU/2010B 8140 7/3/2010 Trunk co.,ltd - Cốc tre(#30xh10) - Cốc tre(#17,5xh14) - Chậu sứ(#24xh20) 37.735.680 32.353.020 235.848 5 5 5 1.886.784 1.617.651 11.792 ….. …. …. ….. ……… ….. ….. …. … ….. ….. 49 MU/2010B 8171 31/3/2010 Ct XNK TCMN Hữu Nghị Lục bình(#33xh27,5) 14.000.000 5 700.000 Tổng cộng 6.132.383.634 306.619.157 Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2010 NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ) Mẫu 2.1.b: Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra Mẫu 2.1.c: Giấy báo có của Ngân hàng BIDV GIẤY BÁO CÓ Số: 1005 Ngày: 20/3/2010 SỐ TÀI KHOẢN: TÊN TÀI KHOẢN: Kính gửi: Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Ngân hàng chúng tôi trân trọng thông báo: Tài khoản của của quý khách đã được ghi Có với nội dung sau: Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải 20/3/2010 3.882,27 USD Công ty Trunk trả nợ tiền hàng Giao dịch viên Kiểm soát (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu 2.1.d: Phiếu thu Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính) PHIẾU THU Ngày 13 tháng 3 năm 2010 Quyển số: Số: 2816 Nợ: 111 Có: 711 Họ và tên người nộp tiền: Đỗ Thanh Hoa Địa chỉ: Phòng kinh doanh – Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu và Đầu tư Việt Thái. Lý do nộp: Nộp tiền bán thanh lý máy tính cũ ở phòng giám đốc Số tiền: 2.200.000 (Viết bằng chữ): Hai triệu hai trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc: Biên bản thanh lý TSCĐ số 009 Ngày 11 tháng 3 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người nộp (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Mẫu 2.1.e: Biên bản thanh lý TSCĐ Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số 02-TSCĐ (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính) BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 12 tháng 03 năm 2010 Số: 009 Nợ:……. Có:……. Căn cứ vào quyết định số 018 ngày 12 tháng 03 năm 2010 của giám đốc Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái về việc thanh lý TSCĐ. I. BAN THANH LÝ TSCĐ GỒM: - Bà:……………………..đại diện………………………Trưởng ban - Ông:……………………đại diện…………………………..Ủy viên- Bà:……………………...đại diện………………………….Ủy viên II. TIẾN HÀNH THANH LÝ TSCĐ - Tên, ký hiệu, quy cách(cấp hạng) TSCĐ: Máy tính để bàn - Số hiệu TSCĐ: MT0218 - Nước sản xuất: Nhật Bản - Năm sản xuất: 2005 - Năm đưa vào sử dụng: 2005 Số thẻ TSCĐ: 018 - Nguyên giá TSCĐ: 15.000.000 VNĐ - Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 12.000.000 VNĐ - Giá trị còn lại: 3.000.000 VNĐ III. KẾT LUẬN CỦA BAN THANH LÝ TSCĐ Máy tính đã lạc hậu không phù hợp với nhu cầu sử dụng hiện tại, bán thanh lý để mua máy mới. Ngày 12 tháng 03 năm 2010 Trưởng ban thanh lý ( Ký, họ tên) IV. KẾT QUẢ THANH LÝ TSCĐ - Chi phí thanh lý TSCĐ: 100.000 VNĐ - Giá trị thu hồi: 2.200.000 VNĐ - Đã ghi giảm thẻ TSCĐ ngày 12 tháng 03 năm 2010 Ngày 12 tháng 03 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) 2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác 2.1.2.1. Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Trong quá trình hội nhập với nhiều thách thức và khó khăn Công ty đã phát huy sự năng động sáng tạo của mình tạo chữ tín đối với khách hàng, đa dạng hóa các phương thức bán hàng và phương thức thanh toán đáp ứng kịp thời nhu cầu của khách hàng, thuận tiện cho việc kinh doanh. * Phương thức bán hàng: Có 2 phương thức bán hàng mà Công ty áp dụng - Phương thức bán buôn qua kho: Tất cả các mặt hàng Công ty mua về hoặc sản xuất ra đều được nhập vào kho rồi mới đem bán. Căn cứ vào điều khoản ghi trong hợp đồng mà khách hàng đến kho nhận hàng hoặc đơn vị chuyển hàng đến cho khách hàng, chi phí vận chuyển thường là do đơn vị chịu. Theo phương thức này Công ty bán hàng chủ yếu cho khách hàng quen thuộc, thường xuyên và thanh toán bằng hình thức chuyển khoản T/T hoặc L/C theo hợp đồng ngoại đã ký kết. Theo phương thức này Công ty có điều kiện theo dõi quản lý trực tiếp tình hình nhập, xuất, tồn cũng như trạng thái bảo quản sản phẩm, hàng hóa tránh được hiện tượng thất thoát. Chứng từ của nghiệp vụ bán buôn là “Hóa đơn GTGT”. - Phương thức bán lẻ: Công ty thực hiện bán lẻ hàng hóa, thành phẩm cho người tiêu dùng khi họ có yêu cầu chủ yếu là khách hàng mới mua với số lượng ít. Khách hàng đặt cọc theo hợp đồng, sau khi xuất hàng khách chuyển khoản nốt tiền hàng khi đó Công ty mới chuyển chứng từ hàng xuất. Chứng từ của nghiệp vụ bán lẻ cũng là “Hóa đơn GTGT” được lập sau mỗi nghiệp vụ phát sinh. * Hình thức thanh toán: - Hình thức bán hàng theo T/T: Theo hình thức này hàng hóa được tiêu thụ đến đâu thu tiền ngay đến đó bằng TGNH qua tài khoản hoặc tiền mặt. Phương pháp này áp dụng với những khách hàng quen thuộc thường xuyên có độ tin cậy. - Hình thức bán hàng theo L/C: Hình thức này được áp dụng đối với những khách lẻ lần đầu đặt hàng, lúc này việc thanh toán theo L/C được mở. * Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng: Ở kho: Thủ kho ghi hóa đơn thuế GTGT đồng thời lập thẻ kho. Ở phòng kế toán: Căn cứ vào hóa đơn GTGT thủ kho đưa lên, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 Có TK 3331 Kế toán vào sổ chi tiết TK 511,sổ chi tiết TK 131, sổ chi tiết quỹ tiền mặt, sổ Tiền gửi Ngân hàng, sổ chi tiết bán hàng. Cuối tháng, kế toán lập các bảng tổng hợp chi tiết. Ví dụ 1: Ngày 7/3/ 2010 Phòng Tài chính – Kế toán nhận được yêu cầu của phòng kinh doanh tổng hợp và phát triển dự án xuất hàng theo hợp đồng 03/PM – ST/2010 của Trunk co.,ltd – Khách Nhật Bản. Trị giá xuất hàng theo hóa đơn 8140 trị giá 3.882,27 USD, tỷ giá ghi sổ: 19,020 tương ứng : 73.840.775VNĐ, hàng thủ công mỹ nghệ. Thủ kho lập hóa đơn GTGT số 8140(3 liên). Công ty Trunk co.,ltd đã nhận đủ số hàng và thanh toán ngay bằng chuyển khoản theo giấy báo có số 1005 ngày 20/3/2010 số tiền 3.882,27 USD, tỷ giá giao dịch thực tế: 19.022. - Xem hóa đơn GTGT số 008140 (Mẫu 2.1.a, trang 10) Ở phòng kế toán: Căn cứ vào hóa đơn GTGT thủ kho đưa lên, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK 131: 73.840.775 Có TK 511: 70.324.548 Có TK 3331: 3.516227 Kế toán vào sổ chi tiết TK 511,sổ chi tiết TK 131. - Xem sổ chi tiết TK 511 tháng 3/2010 Biểu số 2-01: Trích Sổ chi tiết TK 511 tháng 3/2010 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số S20-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC ) SỔ CHI TIẾT TK 511 Đối tượng: Trunk co.,ltd Tháng 3/2010 Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có 7/3 9/3 HĐ8140 HĐ8143 7/3 9/3 Số dư đầu kỳ Trunk co.,ltd mua hàng Trunk co.,ltd mua hàng 131 131 70.324.548 21.461.993 0 0 Cộng số phát sinh 91.865.541 Số dư cuối kỳ 0 0 - Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: … Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Xem bảng tổng hợp chi tiết TK 511 tháng 3/2010 Biểu số 2-02: Trích Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 511 tháng 3/2010 Bảng tổng hợp chi tiết TK 511 Tháng 3 năm 2010 (Đơn vị tính:VNĐ) STT Khách hàng số dư đầu kỳ Số PS trong kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 DNTN Thịnh Vượng 16.000.000 … ……………… …… ….. 9 Fu fou co.,ltd 468.230.761 … …………… …… ….. 13 Trunk co.,ltd 91.865.541 … ……………… ……. …... 27 Yong cing industy co.,ltd 580.038.436 … ……………… ……. …... 49 Ct XNK TCMN Hữu Nghị 14.000.000 50 kết chuyển doanh thu 511=> 911 6.132.383.634 Tổng cộng 6.132.383.634 6.132.383.634 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.2.2. Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính Khi phát sinh doanh thu hoạt động tài chính : - Định kỳ tính lãi và thu lãi tín phiếu, trái phiếu hoặc nhận thông báo về cổ tức, lợi nhuận được hưởng, kế toán ghi: Nợ TK 112, 138 Có TK 515 - Khi thu tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ: Nợ TK 111(2), 112(2) (Tỷ giá giao dịch thực tế) Có TK 515 – phần lãi tỷ giá hối đoái Có TK 131 (Tỷ giá trên sổ kế toán) Kế toán vào Sổ chi tiết TK 515, sổ chi tiết TK 131, sổ chi tiết quỹ tiền mặt, sổ Tiền gửi Ngân hàng . Cuối tháng, kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản liên quan. Từ ví dụ 1 (trang 15), kế toán ghi: Nợ TK 112(2): 73.848.540 Có TK 515: 7.765 Có TK 131: 73.840.775 Kế toán vào Sổ chi tiết TK 515, TK 131, TK 111, TK 112. - Xem Sổ chi tiết TK 515 tháng 3/2010 Biểu số 2-03: Trích Sổ chi tiết TK 515 tháng 3/2010 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số S20-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC ) SỔ CHI TIẾT TK 515 Đối tượng: Lãi tỷ giá hối đoái Tháng 3/2010 Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có 13/3 …. 20/3 …. 31/3 HĐ0634 …… GBC1005 ….. 13/3 …… 20/3 ….. 31/3 Số dư đầu kỳ - Lãi tỷ giá hối đoái do mua máy tính. ………….. - Lãi tỷ giá hối đoái do bán hàng cho Trunk co.,ltd ………… - Lãi do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ 211 133 ….. 131 ….. 413 …… 150.000 15.000 ……. 7.765 …….. 270.000 0 0 Cộng số phát sinh 862.765 Số dư cuối kỳ 0 0 - Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: … Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Xem Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 515 tháng 3/2010 Biểu số 2-04: Trích Bảng tổng hợp chi tiết TK 515 tháng 3/2010 Bảng tổng hợp chi tiết TK 515 Tháng 3 năm 2010 (Đơn vị tính: 1000đ) STT Đối tượng số dư đầu kỳ Số PS trong kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 Lãi tỷ giá hối đoái 862.765 2 Thu lãi tiền gửi 50.000.000 3 Kết chuyển doanh thu 515=> 911 50.862.765 50.862.765 Tổng cộng 50.862.765 50.862.765 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.2.3. Kế toán chi tiết thu nhập khác Khi phát sinh thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán phản ánh: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 711 Có TK 3331 Kế toán vào sổ chi tiết TK 711, TK 111, TK 112 Cuối tháng, bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản. Ví dụ 2: Ngày 12/03/2010 Công ty quyết định bán thanh lý một máy tính cũ ở phòng giám đốc. Kế toán lập biên bản thanh lý số 009 ( Mẫu số 2.1.d, trang 13), số tiền thanh lý thu được là: 2.200.000 VNĐ, khách hàng trả bằng tiền mặt, kế toán ghi phiếu thu số 2816 (Mẫu số 2.1.c, trang 12). Chi phí thanh lý: 100.000 VNĐ, kế toán ghi phiếu chi số 008158 (Mẫu số 2.2.4.b, trang 58) Kế toán ghi: Nợ TK 111: 2.200.000 Có TK 711: 2.000.000 Có TK 3331: 200.000 Kế toán vào sổ chi tiết TK 711. - Xem sổ chi tiết TK 711 tháng 3/2010 Biểu số 2-05: Trích Sổ chi tiết TK 711 tháng 3/2010 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số S20-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC ) SỔ CHI TIẾT TK 711 Đối tượng: Bán thanh lý TSCĐ Tháng 3/2010 Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 0 12/3 PT2816 12/3 Bán thanh lý máy tính ở phòng giám đốc. 111 2.000.000 Cộng số phát sinh 2.000.000 Số dư cuối kỳ 0 0 - Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: … Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Xem bảng tổng hợp chi tiết TK 711 tháng 3/2010 Biểu số 2-06: Trích Bảng tổng hợp chi tiết TK 711 tháng 3/2010 Bảng tổng hợp chi tiết TK 711 Tháng 3 năm 2010 (Đơn vị tính: 1000đ) STT Đối tượng số dư đầu kỳ Số PS trong kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 Bán thanh lý TSCĐ 2.000.000 2 Kết chuyển thu nhập khác 711=>911 2.000.000 Tổng cộng 2.000.000 2.000.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu và thu nhập khác Trên cơ sở các chứng từ gốc, bảng tổng hợp các chứng từ gốc, lập chứng từ ghi sổ và phản ánh vào sổ đăng ký chứng từ. - Xem chứng từ ghi số 6608, chứng từ ghi số 6611, chứng từ ghi số 6613 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số S02a-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số: 6608 Bán hàng tháng 3 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Bán hàng cho DNTN Thịnh Vượng 131 511 16.000.000 Bán hàng cho fu fou Co.,ltd 131 511 26.929.896 Bán hàng cho fu fou Co.,ltd 131 511 26.078.446 ………………… ….. ….. ………. ….. Bán hàng cho Trunk Co.,ltd 131 511 70.324.548 Bán hàng cho Trunk Co.,ltd 131 511 21.461.993 …………….. …. ….. ………. ….. Bán hàng cho Yongcing Co.,ltd 131 511 56.507.454 Bán hàng cho Ct XNK TCMN Hữu Nghị 131 511 14.000.000 Cộng 6.132.383.634 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên Biểu số 2-07: Trích chứng từ ghi số 6608 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số S02a-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số: 6611 Doanh thu hoạt động tài chính tháng 3 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Lãi tỷ giá hối đoái do mua máy vi tính 211 133 515 150.000 15.000 ……………………….. …. ….. ........... ……… - Lãi tỷ giá hối đoái do bán hàng cho Trunk co.,ltd 131 515 7.765 ……………………….. …. ….. ........... ……… Lãi tiền gửi Ngân hàng 112 515 50.000.000 Lãi do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ 413 515 270.000 Cộng 50.862.765 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên Biểu số 2-08: Trích chứng từ ghi số 6611 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số S02a-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số: 6613 Thu nhập khác tháng 3 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Bán thanh lý máy tính ở phòng giám đốc. 111 711 2.000.000 Cộng 2.000.000 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên Biểu số 2-09: Trích chứng từ ghi số 6613 - Xem sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Biểu số 2-10: Trích Sổ đăng ký chứng từ tháng 3/2010 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số S02b-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC ) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ Từ ngày 01/3/2010 đến ngày 31/12/2010 Chứng từ ghi sổ Diễn giãi Tiền Số hiệu Ngày, tháng …. …… ………. …… 6608 31/3 Bán hàng tháng 3 6.132.383.634 6609 31/3 Xuất giá vốn tháng 3 6.248.143.671 6610 31/3 Chi phí quản lý kinh doanh tháng 3 161.264.184 6611 31/3 Doanh thu hoạt động tài chính tháng 3 50.862.765 6612 31/3 Chi phí hoạt động tài chính tháng 3 110.203.417 6613 31/3 Thu nhập khác tháng 3 2.000.000 6614 31/3 Chi phí khác tháng 3 100.000 …. …… ………. …… 6634 31/3 Kết chuyển doanh thu tháng 3 6635 31/3 Kết chuyển chi phí tháng 3 Tổng cộng 32.854.389.213 Lập, ngày 31 tháng 3 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Từ Chứng từ ghi sổ vào sổ cái TK 511, TK 515, TK 711. - Xem sổ cái TK 511 tháng 3/2010 , TK 515 tháng 3/2010, TK 711 tháng 3/2010 Biểu số 2-11: Trích Sổ cái tài khoản 511 tháng 3/2010 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số S02c-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI Tài khoản: 511 Từ ngày 01/3/2010 đến ngày 31/12/2010 Số dư nợ đầu kỳ: 0 Chứng từ ghi sổ Diễn giãi TK đối ứng Số tiền Ngày Số PS Nợ PS Có 31/3 6608 Bán hàng tháng 3 131 16.000.000 31/3 6608 Bán hàng tháng 3 131 26.929.896 31/3 6608 Bán hàng tháng 3 131 26.078.446 ….. …… ………. ….. …….. ………. 31/3 6608 Bán hàng tháng 3 131 70.324.548 31/3 6608 Bán hàng tháng 3 131 21.461.993 …… …… ……… …. …….. ………. 31/3 6608 Bán hàng tháng 3 131 56.507.454 31/3 6608 Bán hàng tháng 3 131 14.000.000 31/3 6634 Kết chuyển doanh thu bán hàng tháng 3 911 6.132.383.634 Tổng phát sinh nợ: 6.132.383.634 Tổng phát sinh có: 6.132.383.634 Số dư cuối kỳ: 0 Lập, ngày 31 tháng 03 năm 2010 Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, ._.họ tên) Biểu số 2-12: Trích Sổ cái tài khoản 515 tháng 3/2010 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số S02c-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI Tài khoản: 515 Từ ngày 01/3/2010 đến ngày 31/12/2010 Số dư nợ đầu kỳ: 0 Chứng từ ghi sổ Diễn giãi TK đối ứng Số tiền Ngày Số PS Nợ PS Có 31/3 6611 Doanh thu hoạt động tài chính tháng 3 211 133 150.000 15.000 ….. ….. ……………………. …. ………….. ........... 31/3 6611 Doanh thu hoạt động tài chính tháng 3 131 7.765 … ….. …………………… …. ………… ........... 31/3 6611 Doanh thu hoạt động tài chính tháng 3 112 50.000.000 31/3 6611 Doanh thu hoạt động tài chính tháng 3 413 270.000 31/3 6634 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính tháng 3 911 50.862.765 Tổng phát sinh nợ: 50.862.765 Tổng phát sinh có: 50.862.765 Số dư cuối kỳ: 0 Lập, ngày 31 tháng 03 năm 2010 Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 12: Sổ cái tài khoản Biểu số 2-13: Trích Sổ cái tài khoản 711 tháng 3/2010 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số S02c-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI Tài khoản: 711 Từ ngày 01/3/2010 đến ngày 31/12/2010 Số dư nợ đầu kỳ: 0 Chứng từ ghi sổ Diễn giãi TK đối ứng Số tiền Ngày Số PS Nợ PS Có 31/3 6613 Thu nhập khác tháng 3 111 2.000.000 31/3 6634 Kết chuyển thu nhập khác tháng 3 911 2.000.000 Tổng phát sinh nợ: 2.000.000 Tổng phát sinh có: 2.000.000 Số dư cuối kỳ: 0 Lập, ngày 31 tháng 03 năm 2010 Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2. Kế toán chi phí 2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán * Thủ tục kế toán: - Khi Công ty mua hàng hóa về xuất bán, thủ kho kiểm kê số lượng vật tư hàng hóa so sánh với Hóa đơn GTGT, căn cứ vào Hóa đơn GTGT, kế toán viết Phiếu nhập kho. Cuối tháng kế toán vào Bảng tổng hợp hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ mua vào để làm căn cứ tính thuế GTGT. - Khi Công ty nhập kho thành phẩm Công ty sản xuất. Kế toán căn cứ vào Phiếu tính giá thành thành phẩm hoàn thành do kế toán tính giá thành đưa đến, kế toán ghi Phiếu nhập kho. Hàng ngày, Kế toán ghi chép sự biến động của hàng hóa theo giá vốn thực tế. Khi phòng kinh doanh đề nghị cấp hàng để bán, kế toán ghi Phiếu xuất kho. Giá vốn hàng xuất kho được tính theo phương pháp “thực tế đích danh”. * Một số mẫu chứng từ tiêu biểu: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 2: Giao cho khách hàng) Ngày 05 tháng 03 năm 2010 MẪU SỐ 01/GTKT-3LL NB/2010B 007587 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MT&MN Trung Hòa Địa chỉ: Trung Hòa, Chương Mỹ, Hà Nội Số tài khoản:………. Điện thoại:84 – 343 - 910378 Mã số thuế:…….. Họ và tên người mua: Đơn vị: Công ty TNHH Sản Xuất, Xuất Nhập Khẩu, Dịch Vụ và Đầu Tư Việt Thái Địa chỉ: 270 Trường Chinh, Khương Thượng, Đống Đa, Hà Nội Số tài khoản:……… Mã số thuế: 0100367509 Hình thức thanh toán: TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 - Chậu sứ(#24xh20) - Chậu sứ(#31xh27) - Chậu đĩa kê(#13xh11) - Chậu đĩa kê(#16xh13) Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc 500 700 500 500 30.000 40.000 32.000 35.000 15.000.000 28.000.000 16.000.000 17.500.000 Cộng tiền hàng Thuế suất thuế GTGT: 5% Tổng cộng tiền thanh toán 76.500.000 3.825.000 80.325.000 Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi triệu, ba trăm hai lăm ngàn đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc đơn vị ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Mẫu 2.2.1.a: Hóa đơn GTGT Mẫu 2.2.1.b: Phiếu nhập kho Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số 01 – VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính) PHIẾU NHẬP KHO Số: 649 Ngày 05 tháng 03 năm 2010 Nợ TK 156 Có TK 331 Họ tên người giao hàng: Trần Văn Tú – phòng kinh doanh Công ty TNHH MT Trung Hòa Theo HĐ GTGT số 007587 và HĐ GTGT số 00683 Ngày 02 tháng 03 năm 2010 Nhập tại kho: Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái STT Tên nhãn hiệu, phẩm chất vật tư (Sản phẩm, hàng hóa) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 2 3 4 - Chậu sứ(#24xh20) - Chậu sứ(#31xh27) - Chậu đĩa kê (#13xh11) - Chậu đĩa kê (#16xh13) C7335 C7336 C8301 C8302 Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc 500 700 500 500 500 700 500 500 31.000 41.000 33.000 36.000 15.500.000 28.700.000 16.500.000 18.000.000 Cộng 2.200 2.200 78.700.000 Nhập ngày 05 tháng 03 năm 2010 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Người nhận Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số: 01 – 2GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính) BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO Kèm theo tờ khai thuế GTGT (theo mẫu 01 GTGT) Tên đơn vị kinh doanh: Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mã số: Đơn vị: VNĐ S T T Hóa đơn, chứng từ kế toán Tên người bán MST NB Mặt hàng DS chưa thuế Thuế suất (%) Thuế GTGT Ghi chú KH Số HĐ Ngày, tháng, năm 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 LĐ/2010B 819 1/3/2010 Ct Mây tre xuất khẩu Phú Minh Hưng Yên Ruột song 18.000.000 0 0 … … … ….. ……… ….. ….. …. … ….. ….. 5 NB/2010B 7587 5/3/2010 Ct TNHH MT&MN Trung Hòa - Chậu sứ(#24xh20) - Chậu sứ(#31xh27) - Chậu đĩa kê (#13xh11) - Chậu đĩa kê (#16xh13) 15.000.000 28.000.000 16.000.000 17.500.000 5 5 5 5 775.000 1.400.000 800.000 875.000 ….. …. …. ….. ……… ….. ….. …. … ….. ….. 30 LĐ/2010B 9259 31/3/2010 Ct Mây tre xuất khẩu Phú Minh Hưng Yên Ruột song 16.000.000 0 Tổng cộng 6.248.143.671 192.407.183 Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2010 NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ) Mẫu 2.1.c: Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Mẫu 2.2.1.d: Phiếu xuất kho Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số 02 – VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính) PHIẾU XUẤT KHO Số: 008140 Ngày 07 tháng 03 năm 2010 Nợ TK 632 Có TK 156 Họ tên người mua hàng: Trunk co.,ltd Theo HĐ GTGT số 008140 Ngày 07 tháng 03 năm 2010 Xuất tại kho: Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái STT Tên nhãn hiệu, phẩm chất vật tư (Sản phẩm, hàng hóa) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 2 3 - Cốc tre(#30xh10) - Cốc tre (#17,5xh14) - Chậu sứ(#24xh20) B7230 B7231 C7335 Chiếc Chiếc Chiếc 1984 972 4 1984 972 4 12.000 15.000 31.00 23.808.000 14.580.000 124.000 Cộng 2960 2960 38.512.000 Xuất ngày 07 tháng 03 năm 2010 Phụ trách bộ phận sử dụng (Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) 2.2.1.2. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán Hàng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ nhập kho hàng hóa do mua về hoặc do Công ty sản xuất ra, thủ kho ghi phiếu nhập kho. Kế toán theo dõi và xác định trị giá hàng nhập kho, xuất kho. Công ty tính giá vốn hàng nhập kho theo “giá vốn thực tế” và tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp “thực tế đích danh”: - Giá vốn hàng nhập kho = Trị giá hàng mua + Chi phí mua hàng - Giá vốn hàng xuất kho: Cuối kỳ tập hợp lại ta xác định được giá vốn thực tế hàng xuất kho trong kỳ, giá vốn của hàng hiện còn trong kho được tính bằng số lượng từng lô hàng hiện còn nhân với đơn giá hàng nhập kho của chính lô hàng đó. Cuối kỳ tổng hợp lại ta tính được giá vốn thực tế của hàng hiện còn trong kho. + Khi nhập kho đơn giá của từng lô hàng được xác định: Đơn giá nhập hàng ( của từng lô hàng) = Trị giá mua hàng + Chi phí mua hàng Số lượng hàng nhập + Khi xuất kho, kế toán tính giá vốn hàng xuất kho theo công thức: Trị giá vốn hàng xuất kho(giá của từng lô hàng) = Đơn giá hàng nhập * Số lượng hàng xuất kho Ví dụ 3: Ngày 05/03/2010 Công ty nhập về một lô chậu sứ(theo Hóa đơn GTGT 7587 – Mẫu 2.2.1.a, trang 29). Trị giá mua về: 15.000.000 VNĐ, chi phí mua hàng: 500.000 VNĐ. Đơn giá chậu sứ sẽ là: Đơn giá chậu sứ (#24xh20) = 15.000.000 + 500.000 500 = 31.000VNĐ Đến ngày 07/03/2010, Công ty xuất hàng bán cho khách Trunk Co.,ltd theo hóa đơn GTGT 008140 (ví dụ 1, trang 15). Trị giá vốn chậu sứ (#24xh20) xuất kho = 31.000 * 4 = 122.000VNĐ Khi phòng kinh doanh đề nghị cấp hàng để bán, kế toán ghi phiếu xuất kho, thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho xuất hàng và lập thẻ kho. - Xem thẻ kho tháng 3/2010 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số S09-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC ) THẺ KHO Ngày lập thẻ: 01/03/2010 Tên nhãn hiệu quy cách hàng hóa: Chậu sứ(#24xh20) Đơn vị tính: Chiếc Mã số: C7335 Ngày nhập xuất Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký xác nhận của kế toán Số phiếu Ngày tháng Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn 01/03 Tồn kho đầu tháng 05/03 649 05/03 Nhập kho 500 07/03 8140 07/03 Xuất bán 4 09/03 8143 09/03 Xuất bán 10 …. …. ….. ….. ………. ….. …. …. …………. 19/03 8158 19/03 Xuất bán 30 …. …. ….. …… ….. …… …. ….. ………… 28/03 8171 28/03 Xuất bán 18 Cộng số phát sinh 500 362 Tồn kho cuối tháng 138 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 2-14: Trích Thẻ kho tháng 3/2010 Khi hàng hóa, thành phẩm đã xuất kho, theo Phiếu xuất kho số 8140 (Mẫu 2.2.1.d, trang 32) kế toán ghi: Nợ TK 632: 38.512.000 Có TK 156: 38.512.000 Và kế toán vào sổ chi tiết hàng hóa, sổ chi tiết TK 632 và vào bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa, bảng tổng hợp chi tiết TK 632. - Xem Sổ chi tiết hàng hóa tháng 3/2010 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số S07-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC ) SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA Tháng 3/2010 Tài khoản: 156 Tên kho: Kho Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Tên hàng hóa: Chậu sứ(#24xh20) Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập kho Xuất kho Tồn kho Số Ngày Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Tồn đầu kỳ 0 0 649 05/03 Nhập kho 331 31.000 500 15.500.000 8140 07/03 Xuất bán 632 31.000 4 124.000 8143 09/03 Xuất bán 632 31.000 10 310.000 …. ….. ……. ……. …… …… …… …. ……… …. ….. 8158 19/03 Xuất bán 632 31.000 30 930.000 ….. …… ……. ……. …… …… …… ……. …… …. ….. 8171 28/03 Xuất bán 632 31.000 18 558.000 Cộng 500 15.500.000 362 11.222.000 31/03 Tồn cuối kỳ 138 4.278.000 - Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: … Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 2-15: Trích Sổ chi tiết hàng hóa tháng 3/2010 - Xem Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa tháng 3/2010 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số S08-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC ) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT HÀNG HÓA Tên TK: 156 – Hàng hóa Tháng 3/2010 Đơn vị tính: VNĐ STT Tên hàng hóa Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền 1 - Chậu sứ(#24xh20) 0 0 500 15.500.000 362 11.222.000 138 4.278.000 2 - Chậu sứ(#31xh27) 20 820.000 700 28.700.000 532 21.812.000 188 7.708.000 3 - Chậu đĩa kê(#13xh11) 13 429.000 500 16.500.000 423 13.959.000 90 2.970.000 4 - Chậu đĩa kê(#16xh13) 5 180.000 500 18.000.000 450 16.200.000 55 1.980.000 ……………….. …. …….. ….. ……. ….. ….. ….. …….. 20 - Bình hoa sứ(#24xh27) 10 990.000 200 19.800.000 65 6.435.000 235 23.265.000 Cộng 167 8.276.000 3.600 608.700.000 2.564 513.214.000 1.203 103.762.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2-16: Trích Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa tháng 3/2010 - Xem Sổ chi tiết TK 632 tháng 3/2010 Biểu số 2-17: Trích Sổ chi tiết TK 632 tháng 3/2010 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số S20-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC ) SỔ CHI TIẾT TK 632 Đối tượng: Giá vốn hàng hóa xuất bán cho Trunk Co.,ltd Tháng 3/2010 Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có 7/3 9/3 PXK8140 PXK8143 7/3 9/3 Số dư đầu kỳ Giá vốn hàng xuất bán cho Trunk co.,ltd Giá vốn hàng xuất bán cho Trunk co.,ltd 156 156 38.512.000 14.733.000 0 0 Cộng số phát sinh 53.245.000 Số dư cuối kỳ 0 0 - Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: … Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Xem Bảng tổng hợp chi tiết TK 632 tháng 3/2010 Biểu số 2-18: Trích Bảng tổng hợp chi tiết TK 632 tháng 3/2010 Bảng tổng hợp chi tiết TK 632 Tháng 3 năm 2010 (Đơn vị tính: 1000đ) STT Đối tượng số dư đầu kỳ Số PS trong kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 Giá vốn hàng hóa xuất bán cho DNTN Thịnh Vượng 15.000.000 … ……………… … … ….. …….. … … 9 Giá vốn hàng hóa xuất bán cho Fu fou co.,ltd 367.330.891 … …………… … … ….. …….. … … 13 Giá vốn hàng hóa xuất bán cho Trunk co.,ltd 53.245.000 … ……………… …... …… … … 27 Giá vốn hàng hóa xuất bán cho Yong cing industy co.,ltd 407.132.526 … ……………… …... …….. … … 49 Giá vốn hàng hóa xuất bán cho Ct XNK TCMN Hữu Nghị 14.000.000 50 Kết chuyển giá vốn 632=> 911 6.248.143.671 Tổng cộng 6.248.143.671 6.248.143.671 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.1.3. Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán Từ bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập Chứng từ ghi sổ và phản ánh vào Sổ đăng ký chứng từ. - Xem Chứng từ ghi sổ 6609 Biểu số 2-19: Trích Chứng từ ghi sổ số 6609 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số S02a-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số: 6609 Xuất giá vốn tháng 3 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Giá vốn hàng hóa xuất bán cho DNTN Thịnh Vượng 632 156 15.000.000 Giá vốn hàng hóa xuất bán cho fu fou Co.,ltd 632 155 41.635.400 Giá vốn hàng hóa xuất bán cho fu fou Co.,ltd 632 155 15.740.000 ………………… ….. ….. ………. ….. Giá vốn hàng hóa xuất bán cho Trunk Co.,ltd 632 156 38.512.000 Giá vốn hàng hóa xuất bán cho Trunk Co.,ltd 632 156 14.733.000 …………….. …. ….. ………. ….. Giá vốn hàng hóa xuất bán cho Yongcing Co.,ltd 632 156 42.222.952 Giá vốn hàng hóa xuất bán cho Ct XNK TCMN Hữu Nghị 632 156 14.000.000 Cộng 6.248.143.671 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên - Xem Sổ đăng ký chứng từ (Biểu số 2-10, trang 25) Từ chứng từ ghi sổ, vào sổ cái TK 632 - Xem Sổ cái TK 632 tháng 3/2010 Biểu số 2-20: Trích Sổ cái TK 632 tháng 3/2010 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số S02c-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI Tài khoản: 632 Từ ngày 01/3/2010 đến ngày 31/12/2010 Số dư nợ đầu kỳ: 0 Chứng từ ghi sổ Diễn giãi TK đối ứng Số tiền Ngày Số PS Nợ PS Có 31/3 6609 Xuất giá vốn tháng 3 156 15.000.000 31/3 6609 Xuất giá vốn tháng 3 155 41.635.400 31/3 6609 Xuất giá vốn tháng 3 155 15.740.000 ….. …… ………. ….. ………. 31/3 6609 Xuất giá vốn tháng 3 156 38.512.000 31/3 6609 Xuất giá vốn tháng 3 156 14.733.000 …… …… ……… …. ………. 31/3 6609 Xuất giá vốn tháng 3 156 42.222.952 31/3 6609 Xuất giá vốn tháng 3 156 14.000.000 31/3 6635 Kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 3 156 6.248.143.671 Tổng phát sinh nợ: 6.248.143.671 Tổng phát sinh có: 6.248.143.671 Số dư cuối kỳ: 0 Lập, ngày 31 tháng 03 năm 2010 Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.2. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Thực tế quá trình tìm hiểu tại Công ty TNHH Sản Xuất, Xuất Nhập Khẩu, Dịch Vụ và Đầu Tư Việt Thái cho thấy, do Công ty thực hiện công tác kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ – BTC. Theo Quyết định này, hệ thống tài khoản kế toán không có TK 641 – “Chi phí bán hàng” mà chỉ có TK 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh”. Vì vậy doanh nghiệp phản ánh chung chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 642 2.2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán * Thủ tục kế toán: Để phục vụ cho công tác bán hàng và công tác quản lý doanh nghiệp Công ty đã chi ra các khoản để trả cho những chi phí phát sinh liên quan đến bán hàng và quản lý hành chính. Các khoản chi phí bán hàng được tính tổng hợp cho toàn bộ hoạt động bán hàng chứ không phân bổ riêng cho từng nhóm, loại hàng hóa. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các chứng từ ghi nhận từng khoản mục chi phí để tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phục vụ cho việc xác định kết quả kinh doanh. - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Căn cứ vào hóa đơn GTGT của các dịch vụ mua mua ngoài, kế toán ghi nhận chi phí. - Chi phí đồ dùng văn phòng: Căn cứ vào hóa đơn GTGT của các đồ dùng văn phòng, kế toán ghi nhận chi phí. - Chi phí nhân viên: Căn cứ vào Bảng chấm công và Bảng thanh toán lương, thưởng, trích BHXH, BHYT, KPCĐ mà kế toán tiền lương đưa lên. - Chi phí thuế, phí, lệ phí: Căn cứ vào biên lai thu thuế, phí, lệ phí, kế toán ghi nhận chi phí. - Chi phí khấu hao TSCĐ: Căn cứ vào Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định kế toán TSCĐ đưa lên. - Chi phí bằng tiền khác: Căn cứ vào Phiếu chi tiền mặt kế toán ghi nhận chi phí. * Một số mẫu chứng từ tiêu biểu: Mẫu 2.2.2.a: Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 2: Giao cho khách hàng) Ngày 2 tháng 3 năm 2010 MẪU SỐ 01/GTKT-3LL LĐ/2010B 000680 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần đại lý vận tải Safi tại Hà Nội Địa chỉ: 51 Lê Đại Hành, Hai Bà Trưng, Hà Nội. Số tài khoản: Điện thoại: 043.9745.570 Mã số thuế: 0301471330 Họ và tên người mua: Trần Ngọc Thái Đơn vị: Công ty TNHH Sản Xuất, Xuất Nhập Khẩu, Dịch Vụ và Đầu Tư Việt Thái Địa chỉ: Phòng kinh doanh - Công ty TNHH Sản Xuất, Xuất Nhập Khẩu, Dịch Vụ và Đầu Tư Việt Thái Số tài khoản: Mã số thuế: 0100367509 Hình thức thanh toán: TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Vận chuyển hàng cho Công ty TNHH Sản Xuất, Xuất Nhập Khẩu, Dịch Vụ và Đầu Tư Việt Thái 300.000 Cộng tiền hàng Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng cộng tiền thanh toán 300.000 30.000 330.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm ba mươi nghìn đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Mẫu 2.2.2.b: Bảng chấm công (Phòng kinh doanh) Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số 01a – LĐTL (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính) BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 3 năm 2010 STT Họ và tên Bậc lương Ngày trong tháng Quy ra công ký hiệu chấm công 1 2 3 … 30 31 Số công hưởng lương SP Số công hưởng lương thời gian Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng 100% lương Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng 50% lương Số công hưởng BHXH A B C 1 2 3 30 31 32 33 34 35 36 37 1 Trần Thu Hiền 2,96 x x x … x x 23 Lương SP: K 2 Đỗ Thanh Hoa 3,58 x x x … x x 23 Lương thời gian: + 3 Lê Thị Thanh 5,32 x x x … x x 23 Ốm điều dưỡng: ô 4 Mai Ngọc Bích 2,96 x x x … x x 23 Con ốm: Cố Hội nghị, học tập: H Nghỉ bù: NB Ngừng việc: N Cộng Tai nạn: T Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu 2.2.2.c: Bảng thanh toán lương, thưởng, trích BHXH, BHYT, KPCĐ Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số 02 – LĐTL (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính) Bảng thanh toán lương, thưởng, trích BHXH, BHYT, KPCĐ Họ và tên Bậc lương Lương sản phẩm Lương thời gian và nghỉ việc, ngừng việc hưởng 100% lương Phụ cấp trách nhiệm Thưởng A, B, C Tổng số Các khoản khấu trừ Được lĩnh Số công Số tiền Hệ số Số tiền Xếp loại Số tiền BHXH BHYT … Cộng Số tiền Ký nhận Trần Thu Hiền 2,96 23 2.072.000 C 103.600 2.175.600 51.800 10.360 62.160 2.113.440 Đỗ Thanh Hoa 3,58 23 2.306.000 B 250.600 2.556.600 62.650 12.530 75.180 2.481.420 Lê Thị Thanh 5,32 23 3.724.000 A 558.600 4.282.600 93.100 18.620 111.720 4.170.880 Mai Ngọc Bích 2,96 23 2.072.000 C 103.600 2.175.600 51.800 10.360 62.160 2.113.440 Tổng 92 10.174.000 1.016.400 11.190.400 259.350 51.870 311.220 10.879.180 Kế toán thanh toán Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu 2.2.2.d: Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số 06 – TSCĐ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính) BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 3 năm 2010 STT Chỉ tiêu Thời gian sử dụng Nơi sử dụng TK 627 TK 642 TK 632 Toàn doanh nghiệp Nguyên giá Khấu hao I Số khấu hao đã trích tháng trước 85.000.000 40.000.000 35.000.000 10.000.000 II Số khấu hao tăng: 53.850.000 647.500 647.500 TSCĐ dùng ở BPQLDN 5 23.850.000 397.500 397.500 TSCĐ dùng ở BPQLDN 5 30.000.000 250.000 250.000 III Số khấu hao giảm: 15.000.000 125.000 125.000 TSCĐ dùng ở BPQLDN 5 15.000.000 125.000 125.000 IV Số khấu hao phải trích tháng này 85.522.500 40.000.000 35.522.500 10.000.000 Người lập (Ký, họ tên) Mẫu 2.2.2.e: Phiếu chi Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính) PHIẾU CHI Ngày 11 tháng 3 năm 2010 Quyển số: Số: 008169 Nợ: 6421 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Lê Thị Thanh Địa chỉ: Phòng kinh doanh - Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Lý do chi: Chi mua Hóa đơn GTGT Số tiền: 76.000 (Viết bằng chữ):Bảy mươi sáu nghìn đồng chẵn. Kèm theo ….. chứng từ gốc:….. Ngày 11 tháng 3 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) 2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Để phản ánh các chi phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh, kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh. Các TK cấp hai: - TK 6421 – Chi phí nhân viên, chi phí bán hàng - TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425 – Thuế, phí, lệ phí - TK 6426 – Chi phí dự phòng, chi phí vận chuyển - TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác Khi phát sinh các khoản mục chi phí, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc phát sinh để ghi nhận chi phí. Ví dụ 4: Ngày 31/3/2009 Xuất quỹ 76.000 VNĐ ( Phiếu chi 8169) cho chị Thanh cán bộ Công ty đi mua hóa đơn GTGT. - Xem phiếu chi số 8169 (Mẫu số 2.2.2.e, trang 47) Kế toán phản ánh chi phí: Nợ TK 6421 76.000 VNĐ Có TK 1111 76.000 VNĐ Và vào Sổ chi phí sản xuất kinh doanh. - Xem Sổ chi phí sản xuất kinh doanh tháng 3/2010 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số S18-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC ) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH TK 642 – CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Ghi nợ TK 642 Số Ngày Tổng số Chia ra CP nhân viên, chi phí bán hàng CP đồ dùng văn phòng CP khấu hao TSCĐ Thuế, phí, lệ phí CP dự phòng, chi phí vận chuyển CP DVMN CP khác bằng tiền 2/3 ….. 31/3 31/3 31/3 HĐ 680 ……. PC 8169 BTTL BTKH 2/3 …… 31/3 31/3 31/3 Trả tiền chi phí vận chuyển cho Ct Safi …………… Chi tiền mua Hóa đơn GTGT Chi lương Nhân viên. Trích khấu hao TSCĐ 111 ….. 111 111 111 330.000 ……. 76.000 10.879.180 35.522.000 ……. 76.000 10.879.180 …….. …… 35.522.000 ….. 330.000 …… …… ….. Cộng 161.264.184 77.181.000 30.000.000 35.522.000 184.116 9.361.214 0 9.015.854 - Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: … Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2-21: Trích Sổ chi phí sản xuất kinh doanh tháng 3/2010 2.2.2.3. Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Từ các Chứng từ gốc, kế toán lập Chứng từ ghi sổ và phản ánh vào sổ đăng ký Chứng từ. - Xem Chứng từ ghi sổ số 6610 Biểu số 2-22: Trích Chứng từ ghi sổ số 6610 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số S02a-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số: 6610 Chi phí quản lý kinh doanh tháng 3 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Trả tiền chi phí vận chuyển cho Ct Safi 642 111 330.000 …………… ……. ….. …… ….. Chi tiền mua Hóa đơn GTGT 642 111 76.000 Chi lương Nhân viên 642 111 10.879.180 Trích khấu hao TSCĐ 642 111 35.522.000 Cộng 161.264.184 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên - Xem sổ đăng ký Chứng từ (Biểu số 2-10, trang 25) Từ Chứng từ ghi sổ, kế toán vào Sổ cái TK 642 - Xem sổ cái TK 642 tháng 3/2010 Biểu số 2-23: Trích Sổ cái TK 642 tháng 3/2010 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số S02c-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI Tài khoản: 642 Từ ngày 01/3/2010 đến ngày 31/12/2010 Số dư nợ đầu kỳ: 0 Chứng từ ghi sổ Diễn giãi TK đối ứng Số tiền Ngày Số PS Nợ PS Có 31/3 6610 Chi phí quản lý kinh doanh tháng 3 111 330.000 ……. …… 31/3 6610 Chi phí quản lý kinh doanh tháng 3 111 76.000 31/3 6610 Chi phí quản lý kinh doanh tháng 3 111 10.879.180 31/3 6610 Chi phí quản lý kinh doanh tháng 3 111 35.522.000 31/3 6635 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 642=>911 161.264.184 Tổng phát sinh nợ: 161.264.184 Tổng phát sinh có: 161.264.184 Số dư cuối kỳ: 0 Lập, ngày 31 tháng 03 năm 2010 Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.3. Kế toán chi phí hoạt động tài chính 2.2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán * Thủ tục kế toán: Khi phát sinh các khoản chi phí tài chính, kế toán căn cứ vào Hóa đơn GTGT, giấy báo có của Ngân hàng ghi nhận chi phí tài chính. * Một số mẫu chứng từ tiêu biểu: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 2: Giao cho khách hàng) Ngày 10 tháng 03 năm 2010 MẪU SỐ 01/GTKT-3LL MU/2010B 008146 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Sản Xuất, Xuất Nhập Khẩu, Dịch Vụ và Đầu Tư Việt Thái Địa chỉ: Số 270 Trường Chinh, Khương Thượng, Đống Đa, Hà Nội Số tài khoản:……. Điện thoại: 04.3852.1965 – 04.3952.1966 Mã số thuế: 0100367509 Người mua: Yong cing industy Co.,ltd Đơn vị: Địa chỉ: 9f, No.906, Daeyoong Technotow 6 th493 – 6, Kasan – Dong Kumcheo Ku seoul 137 – 84s Korea. Số tài khoản:…… Mã số thuế:……. Hình thức thanh toán: TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền - Cốc tre(#30xh10) Tỷ giá quy đổi : 19.015VNĐ/USD Chiếc 2000,0 1,00 2000USD Cộng tiền hàng Thuế suất thuế GTGT: 5% Tổng cộng tiền thanh toán 38.030.000VNĐ 1.901.500VNĐ 39.931.500VNĐ Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi chín triệu, chín trăm ba mốt nghìn, năm trăm đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Mẫu 2.2.3.a: Hóa đơn GTGT Mẫu 2.2.3.b: Giấy báo có BIDV GIẤY BÁO CÓ Số: 1009 Ngày: 24/3/2010 SỐ TÀI KHOẢN: TÊN TÀI KHOẢN: Kính gửi: Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Ngân hàng chúng tôi trân trọng thông báo: Tài khoản của của quý khách đã được ghi nợ với nội dung sau: Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải 24/3/2010 2000 USD Giao dịch viên Kiểm soát (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.3.2. Kế toán chi tiết chi phí hoạt động tài chính Khi phát sinh chi phi hoạt động tài chính, căn cứ vào các Chứng từ, kế toán ghi nhận chi phí: Nợ TK 635 Có TK 111, 112, 131 Ví dụ 5: Ngày 23/3/ 2010 Phòng Tài chính – Kế toán nhận được yêu cầu của phòng kinh doanh tổng hợp và phát triển dự án xuất hàng theo hợp đồng 08/PE – LT/2010 của Yong cing industy co.,ltd – Khách Hàn Quốc. Trị giá xuất hàng theo hóa đơn 8146 trị giá 2000USD, tỷ giá ghi sổ: 19,015 tương ứng : 38.030.000VNĐ, hàng thủ công mỹ nghệ. Thủ kho lập hóa đơn GTGT số 8146(3 liên). Công ty Yong cing industy co.,ltd đã nhận đủ số hàng và thanh toán ngay bằng chuyển khoản theo giấy báo có số 1008 ngày 24/3/2010 số tiền 2000USD, tỷ giá giao dịch thực tế: 18.097. Kế toán ghi: Nợ TK 635: 1.836.000 Nợ TK 112: 36.194.000 Có TK 131: 38.030.000 Kế toán vào sổ chi tiết TK 635 và vào bảng tổng hợp chi tiết TK 635. - Xem sổ chi tiết TK 635 tháng 3/2010 Biểu số 2-24: Trích Sổ chi tiết TK 635 tháng 3/2010 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ và Đầu tư Việt Thái Mẫu số S20-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC ) SỔ CHI TIẾT TK 635 Đối tượng: Lỗ tỷ giá hối đoái Tháng 3/2010 Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có 17/3 …. 20/3 . GBC 1008 …… GBC1012 17/3 …… 20/3 Số dư đầu kỳ - Lỗ tỷ giá hối đoái do bán hàng cho Yong cing co.,ltd ………….. - Lỗ tỷ giá hối đoái do bán hàng cho San yei co.,ltd 131 ….. 131 1.836.000 …… 1.703.534 ……. 0 0 Cộng số phát sinh 6.203.417 Số dư cuối kỳ 0 0 - Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: … Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Xem bảng tổng hợp chi tiết TK 635 tháng 3/2010 ._.