Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần cao su Hà Nội

HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN ---***--- Chuyªn ®Ò thùc tËp chuyªn ngµnh ®Ò tµi: hoµn thiÖn kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn cao su hµ néi. Đơn vị thực tập: c«ng ty cæ phÇn cao su hµ néi Họ tên sinh viên : ®µo v¨n hoµ Lớp : KT- A2 Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Nguyễn Minh Phương Hà nội, tháng 3/2008 Lêi më ®Çu Sù cÇn thiÕt cña ®Ò tµi Sự đổi mới sâu sắc cơ chế quản lý kinh tế đã mang lại cho các doanh nghiệp nước ta những cơ hội mới cũng như những thách thức mới cho sự phát triển; trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, đòi hỏi các doanh nghiệp phải luôn luôn tìm tòi, sáng tạo, hoàn thiện phương thức sản xuất kinh doanh nhằm đạt được những mục tiêu doanh nghiệp đã đặt ra. Để đứng vững trên thị trường, các doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, thay đổi thiết kế, mẫu mã sản phẩm đáp ứng nhu cầu phong phú, đa dạng và phù hợp với thị hiếu của người tiêu dùng. Một trong những điều kiện quan trọng tạo cho doanh nghiệp một ưu thế trong cạnh tranh đó là tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm. Có thể nói, chi phí và giá thành là những chỉ tiêu quan trọng trong hệ thống các chỉ tiêu phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp và có mối quan hệ mật thiết với doanh thu, kết quả (lãi, lỗ) hoạt động sản xuất kinh doanh. Vì vậy, tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm một cách hợp lý, đúng đắn và khoa học sẽ có ý nghĩa rất lớn trong công tác quản lý chi phí, giá thành sản phẩm, góp phần tăng cường quản lý tài sản, lao động, vật tư, tiền vốn có tiết kiệm và hiệu quả, tạo điều kiện phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm. Hơn thế nữa, kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm lại là khâu trung tâm của toàn bộ công tác kế toán ở doanh nghiệp, chi phối đến chất lượng của các phần hành kế toán khác cũng như chất lượng và hiệu quả công tác quản lý tài chính ở doanh nghiệp, Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đối với sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp, qua quá trình thực tập tại công ty Cæ PhÇn Cao Su Hµ Néi, em đã cố gắng tìm hiểu, đi sâu nghiên cứu thực tế nâng cao kiến thức bản thân về nghiệp vụ công tác kế toán đặc biệt là kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. XuÊt ph¸t tõ nhËn thøc ®ã, cïng víi t×nh h×nh thùc tÕ t¹i C«ng ty Cæ phÇn cao su Hµ Néi em ®· chän ®Ò tµi "Hoµn thiÖn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty Cæ phÇn cao su Hµ Néi" cho chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp cña m×nh. Môc ®Ých nghiªn cøu cña ®Ò tµi: Hoµn thiÖn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµm c¬ së ®Ó ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. §èi t­îng ph¹m vi nghiªn cøu C«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty Cæ PhÇn Cao Su Hµ Néi. §Þa chØ: Tæ 13- thÞ trÊn CÇu DiÔn- Tõ Liªm- Hµ Néi Bè côc chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Gåm 3 ch­¬ng: Ch­¬ng 1: tæng quan chung vÒ c«ng ty cæ phÇn cao su hµ néi. Ch­¬ng 2: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty cæ phÇn cao su Hµ Néi. Ch­¬ng 3: §¸nh gi¸ thùc tr¹ng vµ ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty cæ phÇn cao su Hµ Néi Ch­¬ng 1: . kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty cæ phÇn cao su hµ néi 1.1. kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty cæ phÇn cao su hµ néi 1.1.1. LÞch sö h×nh thµnh vµ chøc n¨ng cña c«ng ty 1.1.1.1 . LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty * Th«ng tin chung vÒ c«ng ty: Tªn giao dÞch : C«ng ty cæ phÇn cao su Hµ néi Tªn tiÕng anh : Ha noi Rubber joint stock company , Logo: HARCO §Þa chØ : Tæ 13 – ThÞ trÊn CÇu DiÔn – Tõ Liªm – Hµ Néi §iÖn tho¹i : 04.7640782 / Fax : 04.7640756 E-mail : harco@hn.vnn.vn Gi¸m ®èc C«ng ty : Ph¹m Hång ViÖt Vèn ®iÒu lÖ : 26.500.000.000 VND Sè ®¨ng ký kinh doanh : 0103007543 cÊp ngµy 12/04/2005 * LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn: - TiÒn th©n cña c«ng ty lµ hai doanh nghiÖp nhµ n­íc: XÝ nghiÖp cao su thèng nhÊt (thµnh lËp 12 - 1959) vµ xÝ nghiÖp cao su Hµ néi (thµnh lËp 01 - 1960). - N¨m 1985, Uû ban nh©n d©n thµnh phè Hµ néi ®· ra QuyÕt ®Þnh sè 1909/Q§-TC ngµy 17 – 6 –1985 hîp nhÊt hai xÝ nghiÖp trªn thµnh mét xÝ nghiÖp lÊy tªn lµ XÝ nghiÖp cao su thèng nhÊt. - N¨m 1993, triÓn khai thùc hiÖn NghÞ ®Þnh 338/H§BT xÝ nghiÖp cao su thèng nhÊt ®· ®­îc uû ban nh©n d©n thµnh phè ký QuyÕt ®Þnh sè 1318/Q§-UB ngµy 30 – 3 – 1993 quyÕt ®Þnh thµnh lËp C«ng ty cao su Hµ néi. - N¨m 2005, theo QuyÕt ®Þnh sè 1606/Q§-UB ngµy 5 – 4 – 2005 c«ng ty cao su Hµ néi ®· ®­îc chuyÓn thµnh C«ng ty cæ phÇn cao su Hµ néi. 1.1.1.2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng ty * Chøc n¨ng - Chøc n¨ng s¶n xuÊt,kinh doanh xu©t khÈu c¸c lo¹i giÇy dÐp, thiÕt bÞ, nguyªn phô liÖu nghµnh da giÇy vµ c¸c s¶n phÈm cao su kü thuËt. * NhiÖm vô: - Thùc hiÖn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trªn c¬ së chñ ®éng vµ tu©n thñ nghiªm chØnh c¸c quy ®Þnh cña ph¸p luËt . - Nghiªn cøu kh¶ n¨ng s¶n xuÊt, nhu cÇu thÞ tr­êng, kiÕn nghÞ vµ ®Ô xuÊt víi uû ban nh©n d©n thµnh phè gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò v­íng m¾c trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt. 1.1.1.3. kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty mét sè n¨m: B¶ng 1.1: KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty 2006 vµ 2007 Tt Tªn chØ tiªu 2005 2006 2007 So s¸nh 2006/2005 So s¸nh 2007/2006 1 Tæng doanh thu 23.658.306.937 25.425.320.190 29.450.430.320 1,0746 1,1583 2 Tæng chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh 22.891.765.070 24.408.307.383 27.992.634.019 1,0662 1,1469 3 Lîi nhuËn tr­íc thuÕ 766.541.867 1.017.012.807 1.457.796.301 1,327 1,4334 4 Nép ng©n s¸ch nhµ n­íc 214.631.722 284.763.586 408.182.964 1,327 1.4334 5 Lîi nhuËn sau thuÕ 551.910.145 732.249.221 1.049.613.337 1,3267 1,4334 6 Tæng c¸n bé c«ng nh©n viªn 410 419 446 1,0219 1,064 7 Thu nhËp bq/ng/th¸ng 907.150 980.320 1.225.300 1,0806 1,25 NhËn xÐt: tõ b¶ng sè liÖu trªn ta thÊy trong 2 n¨m qua c¸c chØ tiªu kinh tÕ x· héi cña c«ng ty ®Òu t¨ng cô thÓ: + Tæng doanh thu n¨m 2007 t¨ng so víi n¨m 2006 lµ: 4.025.110.130 ® t­¬ng øng víi møc t¨ng 15,831%. +Lîi nhuËn sau thuÕ n¨m 2007 t¨ng so víi n¨m 2006 lµ: 317.364.116 ® t­¬ng øng víi møc t¨ng 43,340% + Nép ng©n s¸ch nhµ n­íc n¨m 2007 so víi n¨m 2006 t¨ng 123.419.378 ® + Thu nhËp b×nh qu©n/ng­êi/th¸ng n¨m 2007 t¨ng so víi n¨m 2006 lµ : 244.980 ® t­¬ng øng víi møc t¨ng 29,989%. Nh­ vËy c¸c chØ tiªu tæng doanh thu, lîi nhuËn sau thuÕ, nép ng©n s¸ch nhµ n­íc, thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ng­êi n¨m sau so víi n¨m tr­íc ®Òu t¨ng ®iÒu ®ã cã nghÜa lµ c«ng ty ®ang trªn ®µ ph¸t triÓn tèt, ®êi sèng cña c«ng nh©n viªn chøc ngµy mét n©ng cao, ®ãng gãp cña c«ng ty ®èi víi ng©n s¸ch nhµ n­íc ngµy mét nhiÒu h¬n. 1.1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty 1.1.2.1. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty C«ng ty Cæ phÇn Cao Su Hµ Néi tổ chức sản xuất theo các phân xưởng. Các phân xưởng này có mối quan hệ với nhau trong quá trình giao bán thành phẩm. Mỗi phân xưởng chỉ chịu trách nhiệm thực hiện một số bước trong quá trình sản xuất sản phẩm. Các bộ phận, phân xưởng tổ chức thành một dây chuyền khép kín để sản xuất từng loại sản phẩm. Quá trình sản xuất sản phẩm được diễn ra liên tục từ khâu đưa vật liệu vào cho đến khi hoàn thiện sản phẩm. Hiện nay, công ty có 4 phân xưởng sản xuất chính: - Ph©n x­ëng c¾t: Đảm nhiệm 2 khâu đầu của quy trình công nghệ là bồi tráng và cắt vải bạt. NVL của công đoạn này chủ yếu là vải bạt các màu, vải lót, mút xốp, mếch, bìa catton…NVL được chuyển đến máy bồi, máy bồi có chức năng kết dính các NVL này với nhau bằng một lớp keo dính, vải được bồi trên máy với nhiệt độ lò sấy từ 180 – 2000 0 C và được bồi ở 3 lớp là lớp mặt, lớp lót và lớp giữa. Các tấm vải sau khi được bồi xong thì chuyển cho bộ phận cắt. Sau khi cắt xong, sản phẩm của phân xưởng được chuyển sang phân xưởng may để lắp ráp mũ giầy. - Ph©n x­ëng may: nhận sản phẩm từ phân xưởng cắt và phụ liệu từ kho và sẽ may các chi tiết thành mũ giầy hoàn chỉnh. NVL chủ yếu ở công đoạn này là: vải; các loại phụ liệu như: chỉ, ođê, dây trang trí, chun… Quá trình may ở công đoạn này phải trải qua nhiều thao tác kỹ thuật liên tiếp như: can góc, may nẹp, kẻ chỉ… Bán sản phẩm hoàn thành ở phân xưởng này là mũ giầy. - Ph©n x­ëng c¸n: Có nhiệm vụ chế biến các hóa chất, sản xuất đế giầy bằng cao su. NVL của phân xưởng là cao su, các hóa chất như Benzen, xăng công nghiệp, các loại bột màu… Bán thành phẩm ở công đoạn này là các đế giầy và được chuyển đến phân xưởng gò để lắp ráp giầy. - Ph©n x­ëng gß: Đảm nhiệm khâu cuối cùng của quy trình công nghệ sản xuất giầy, sản phẩm của khâu này là từng đôi giầy hoàn chỉnh. Mũ giầy và đế giầy được chuyển đến bộ phận quét keo, sau đó qua dàn nhiệt, công nhân phân xưởng gò sẽ gò hình giầy theo phom giầy. Tiếp đến là công đoạn dán đế, dán viền sau đó được đưa vào bộ phận lưu hóa để hấp ở nhiệt độ thích hợp khoảng 1300C trong vòng 3 – 4 giờ nhằm đảm bảo độ bền của giầy. Sau khi giầy lưu hóa xong sẽ được chuyển đến bộ phận đóng gói để xâu dây và đóng hộp. Ngoài các phân xưởng chính trên, còn có một phân xưởng sản xuất phụ phục vụ sản xuất đó là phân xưởng cơ năng, chịu trách nhiệm cung cấp điện, lắp đặt sửa chữa, bảo dưỡng thiết bị, cung cấp hơi nóng, áp lực. Sản phẩm của công ty có chu kỳ ngắn, quy trình công nghệ sản xuất phức tạp kiểu liên tục nhưng ổn định và thuộc loại sản xuất với khối lượng lớn. Trên dây chuyền có thể sản xuất giầy hàng loạt với các mã giầy khác nhau theo đơn đặt hàng hoặc theo thiết kế của công ty. Ở mỗi giai đoạn sản xuất đều hình thành bán thành phẩm nhưng chỉ có thành phẩm mới được bán ra ngoài. 1.1.2.2. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt Quy tr×nh s¶n xuÊt giÇy cña c«ng ty lµ quy tr×nh s¶n xuÊt phøc t¹p theo kiÓu chÕ biÕn liªn tôc cã c«ng ®o¹n song song th«ng qua 4 ph©n x­ëng :ph©n x­ëng c¾t, ph©n x­ëng may, ph©n x­ëng c¸n, ph©n x­ëng gß nh­ s¬ ®å quy tr×nh s¶n xuÊt sau: Nguyªn vËt liÖu Cao su, ho¸ chÊt C¸n, s¬ luyÖn Hån luyÖn DËp, c¾t h×nh ®Õ giÇy B¸n thµnh phÈm ®Õ cao su Kiªm tra,nhËp kho V¶i b¹t, v¶i phin Tr¸ng keo v¶i, båi v¶i C¾t, chÆt v¶i ,mµi, in tÈy May mò giÇy B¸n thµnh phÈm mò giÇy KiÓm tra, nhËp kho Gß,l¾p ghÐp giÇy,kiÓm tra,thu ho¸ giÇy sèng L­u ho¸ giÇy Thu ho¸ giÇy, ®ãng gãi giÇy NhËp kho thµnh phÈm XuÊt hµng 1.1.2.3. Bé m¸y tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®­îc tæ chøc tËp trung, chi huy trùc tuyÕn, c¸c chøc n¨ng ®­îc chuyªn m«n ho¸ thµnh c¸c phßng ban vµ ph©n x­ëng, Víi mét c¬ cÊu qu¶n lý thèng nhÊt, ®ång bé vµ hîp lý cã sù ph©n cÊp râ rµng ®¶m b¶o quyÒn lîi chÝnh ®¸ng cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn chøc. Theo h×nh thøc nµy, Héi ®ång qu¶n trÞ trong c«ng ty sÏ ®­îc sù gióp viÖc cña ban gi¸m ®èc vµ ban kiÓm so¸t, sau ®ã lµ c¸c phßng ban vµ ph©n x­ëng. * S¬ ®å tæ chøc: S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty: Héi §ång Qu¶n trÞ Ban gi¸m ®èc Ban kiÓm so¸t Phßng Kü thuËt Phßng Tæ chøc hµnh chÝnh Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n Phßng s¶n xuÊt kinh doanh Phßng b¶o vÖ Ph©n x­ëng c¸n Ph©n x­ëng c¾t Ph©n x­ëng gß Ph©n x­ëng M¸y * Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c¸c phßng ban, ph©n x­ëng: - Héi ®ång qu¶n trÞ cã quyÒn quyÕt ®Þnh chiÕn l­îc ph¸t triÓn cña c«ng ty, cã toµn quyÒn nh©n danh c«ng ty ®Ó quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn môc ®Ých quyÒn lîi cña c«ng ty: quyÕt ®Þnh ph­¬ng ¸n ®Çu t­, quyÕt ®Þnh gi¶i ph¸p ph¸t triÓn thÞ tr­êng vµ c«ng nghÖ. - Ban kiÓm so¸t: + KiÓm tra tÝnh hîp lý hîp ph¸p trong qu¶n lý,®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh, trong ghi chÐp sæ kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh. + ThÈm ®Þnh baã c¸o hµng n¨m cña c«ng ty; kiÓm tra tõng vÊn ®Ò liªn quan ®Õn qu¶n lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña c«ng ty; + KiÕn nghÞ biÖn ph¸p bæ sung, söa ®æi, c¶i c¸ch c¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty… Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh:lµ ng­êi ®iÒu hµnh ho¹t ®éng hµng ngµy cña c«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Héi ®ång qu¶n trÞ vÒ viÖc thùc hiÖn c¸c quyÒn vµ nhiÖm vô ®­îc giao. Phã gi¸m ®èc kü thuËt: ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc, chØ ®¹o viÖc kiÓm tra, s¶n xuÊt, c«ng t¸c kü thuËt, chÕ ®é t¸c nghiÖp vÒ s¶n xuÊt. Phßng kü thuËt: lµ mét bé phËn qu¶n trÞ c«ng t¸c kü thuËt trong bé m¸y qu¶n trÞ cña c«ng ty. Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: lµ mét bé phËn qu¶n trÞ néi chÝnh trong bé m¸y qu¶n trÞ cña c«ng ty, qu¶n lý vµ gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc thuéc lÜnh vùc nh©n sù, nghiÖp vô lao ®éng, tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi. Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: võa lµ bé phËn qu¶n trÞ cña c«ng ty võa ®ãng vai trß lµ mét tæ chøc cña c¬ quan tµi chÝnh Nhµ N­íc, gi¸m s¸t ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, thùc hiÖn nhiÖm vô h¹ch to¸n kÕ to¸n, ph©n tÝch hiÖu qu¶ kinh tÕ cña c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ qu¶n lý cña c«ng ty. + Phßng s¶n xuÊt kinh doanh : lµ mét bé phËn c«ng t¸c qu¶n trÞ c«ng t¸c s¶n xuÊt vµ kinh doanh trong bé m¸y qu¶n trÞ c«ng ty,chØ ®¹o tæ chøc vµ thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng qu¶n trÞ lÜnh vùc Marketing, vËt t­, s¶n xuÊt vµ lÜnh vùc xuÊt nhËp khÈu, ho¹t ®éng tiªu thô trong n­íc vµ quèc tÕ + Ban b¶o vÖ : lµ bé phËn thùc hiÖn viÖc b¶o vÖ, gi÷ g×n trËt tù, an toµn an ninh chÝnh trÞ. Tham gia c«ng t¸c kiÓm so¸t, b¶o vÖ tµi s¶n cña c«ng ty. + Ph©n x­ëng c¸n : cã nhiÖm vô s¶n xuÊt, cung cÊp c¸c b¸n thµnh phÈm b»ng cao su cho c¸c ph©n x­ëng may, ph©n x­ëng c¾t, ph©n x­ëng gß. S¶n xuÊt tÊm EVA, xèp cao su vµ tæ chøc Ðp ®Õ giµy. + Ph©n x­ëng c¾t: cã nhiÖm vô c¾t b¸n thµnh phÈm mò giµy cÊp cho ph©n x­ëng may, c¾t b¸n thµnh phÈm ®Õ trong cÊp cho ph©n x­ëng gß. + Ph©n x­ëng may: cã nhiÖm vô may mò giµy ®Ó cung cÊp cho ph©n x­ëng gß. + Ph©n x­ëng gß: cã nhiÖm vô nhËn c¸c b¸n thµnh phÈm tõ c¸c ph©n x­ëng c¸n, ph©n x­ëng c¾t, ph©n x­ëng may ®Ó gß thµnh mét ®«i giµy hoµn chØnh. 1.1.2.4. Xu h­íng ph¸t triÓn cña c«ng ty trong nh÷ng n¨m tíi. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ngµy nay bÊt kú mét c«ng ty nµo nãi chung muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®Òu ph¶i lu«n lu«n c¶i tiÕn vÒ c«ng nghÖ,kh«ng ngõng më réng s¶n xuÊt. Trong nh÷ng n¨m tíi kÕ ho¹ch ph¸t triÓn cña C«ng Ty Cæ PhÇn Cao Su Hµ Néi c¬ b¶n nh­ sau: + vÒ c«ng nghÖ d©y truyÒn s¶n xu©t: c«ng ty sÏ ®Çu t­ m¸y mãc hiÖn ®¹i nh»m n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng. T¨ng c­êng m¸y mãc gi¶m søc lao ®éng trùc tiÕp. +vÒ tiªu thô: c«ng ty më réng thÞ tr­êng , thóc ®Èy xuÊt khÈu sang mét sè n­íc cã tiÒm n¨ng lín. ... +vÒ lao ®éng: c«ng ty tæ chøc ®µo t¹o n©ng cao tr×nh ®é, tay nghÒ cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. 1.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty 1.1.3.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty - Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cã nhiÖm vô gi¸m s¸t ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty nh»m gióp gi¸m ®èc trong viÖc t¹o vµ qu¶n lý c¸c nguån vèn ®Ó xuÊt vµ triÓn khai thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p b¶o toµn vµ ph¸t triÓn nguån vèn. - Bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tæ chøc tËp trung rÊt gän nhÑ vµ khoa häc gåm bèn ng­êi trong ®ã cã mét kÕ to¸n tr­ëng vµ ba nh©n viªn theo dâi c¸c nghiÖp vô kh¸c nhau nh­ng ®Òu nh»m môc ®Ých chung lµ theo dâi, kiÓm tra, ghi chÐp, tÝnh to¸n chÝnh x¸c ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp, tiÒn l­¬ng, thñ quü. KÕ to¸n nguyªn v©t liÖu, c«ng cô dông cô, tµi s¶n cè ®Þnh KÕ to¸n tiÒn mÆt, thanh to¸n c«ng nî - KÕ to¸n tr­ëng (tr­ëng phßng tµi chÝnh kÕ to¸n) cã nhiÖm vô tæ chøc thùc hiÖn kiÓm tra viÖc thùc hiÖn toµn bé c¸c th«ng tin kÕ to¸n phô tr¸ch chung c¸c ho¹t ®éng c«ng t¸c kÕ to¸n, h­íng dÉn, chØ ®¹o kiÓm tra ho¹t ®éng cña c¸c nh©n viªn trong phßng, lµ ®Çu mèi quan hÖ c«ng t¸c víi côc thuÕ c¬ quan tµi chÝnh, ng©n hµng vµ c¸c c¬ quan chøc n¨ng chuyªn m«n cã liªn quan. Theo dâi tµi s¶n cè ®Þnh, khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, ®Çu t­... - KÕ to¸n tæng hîp, tiÒn l­¬ng, thñ quü: thùc hiÖn c¸c c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp theo dâi c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, th­ëng, b¶o hiÓm, thùc hiÖn kª khai vµ b¸o c¸o thuÕ. - KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng cô, dông cô: thùc hiÖn nghiÖp vô liªn quan ®Õn nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô, theo dâi t×nh h×nh xuÊt, nhËp, tån kho c«ng cô, dông cô. Thùc hiÖn quyÕt to¸n sö dông vËt t­. - KÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, c«ng nî: kiÓm tra vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ cña c¸c chøng tõ ph¸t sinh vÒ nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt, t¹m øng ph¶i thu kh¸ch hµng. LËp b¸o c¸o tæng hîp t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng, theo dâi vµ thùc hiÖn c«ng nî víi kh¸ch hµng. 1.1.3.2. Tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n * Quy ®Þnh chung: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo quyết định số 1141 TC-QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài Chính và sửa đổi theo thông tư 89/2002 ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001. C«ng ty ®· söa ®æi theo quyÕt ®Þnh 15/2006/Q§-BTC- ChÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp thay thÕ quyªt ®Þnh 1141. - Niªn ®é kÕ to¸n : mét n¨m tõ 1/1 ®Õn 30/12 hµng n¨m - §¬n vÞ tiÒn tÖ : ViÖt Nam ®ång - KÕ to¸n hµng tån kho : ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn - Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ : ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ - Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu : theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn - Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh phÈm : theo ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ - H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ * vËn dông hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n. - Chøng tõ vÒ tiÒn l­¬ng: bao gåm b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ thu nhËp, b¶ng tæng hîp n¨ng suÊt, b¶ng thanh to¸n trî cÊp B¶o hiÓm x· héi, b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng s¶n phÈm. - Chøng tõ vÒ xuÊt nhËp vËt t­ hµng ho¸: phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, biªn b¶n kiÓm kª hµng ho¸ vËt t­, biªn b¶n kiÓm kª vËt t­, thÎ kho. - Chøng tõ vÒ b¸n hµng: ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, ho¸ ®¬n b¸n lÎ - Chøng tõ vÒ thanh to¸n: phiÕu thu, phiÕu chi, giÊy t¹m øng, b¶ng kiÓm kª quü, giÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã ng©n hµng. - Chøng tõ vÒ tµi s¶n cè ®Þnh: ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh, Biªn b¶n bµn giao Tµi s¶n cè ®Þnh, biªn b¶n thanh lý, nh­îng b¸n Tµi s¶n cè ®Þnh, biªn b¶n khÊu hao Tµi s¶n cè ®Þnh. * Mét sè chøng tõ kÕ to¸n kh¸c mµ c«ng ty sö dông trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt - §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm ®Ó tÝnh gi¸ s¶n phÈm t­¬ng øng víi tõng lo¹i s¶n phÈm nh­: giÇy ba ta, giÇy cao cæ, giÇy thÊp cæ … - Hèi phiÕu ng©n hµng ®Ó thanh to¸n víi kh¸ch hµng n­íc ngoµi - Biªn b¶n khiÕu l¹i vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm nhËp kho, xuÊt kho - Th«ng b¸o ®¬n hµng :sau khi phßng s¶n xuÊt kinh doanh nh©n ®­îc th«ng tin vÒ ®¬n hµng, Phßng sÏ tr×nh mét th«ng b¸o vÒ ®¬n hµng göi ban l·nh ®¹o c«ng ty - LÖnh s¶n xuÊt : sau khi quyÕt ®Þnh nh©n ®¬n ®Æt hµng, bé phËn kÕ ho¹ch ®iÒu ®é sÏ ra mét lÖnh s¶n xuÊt göi tíi tÊt c¶ c¸c ph©n x­ëng ®Ó thùc hiªn hîp ®ång ®ã. - KÕ ho¹ch s¶n xuÊt ngµy, kÕ ho¹ch s¶n xuÊt tuÇn, kÕ ho¹ch s¶n xuÊt th¸ng * vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n - Hệ thống tài khoản kế toán mà công ty áp dụng thống nhất với hệ thống Tài khoản doanh nghiệp ban hành theo quyết định cña Bé Tµi ChÝnh . Các TK theo dõi công nợ được mở chi tiết theo từng khách hàng trong nước, khách hàng nước ngoài, các TK liên quan đến CPSX thì chi tiết theo từng phân xưởng, từng mã sản phẩm. * vËn dông hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n C«ng ty ®· sö dông t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ c¸c sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ vÒ mÉu sæ vµ ph­¬ng ph¸p ghi chÐp, c«ng ty ®· tu©n thñ theo ®óng quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. * vËn dông hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n C«ng ty tæ chøc lËp hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh theo qui ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n do kÕ to¸n tæng hîp cña c«ng ty lËp göi: Héi ®ång qu¶n trÞ, Ban kiÓm so¸t, Chi côc tµi chÝnh doanh nghiÖp, Chi côc thuÕ, Chi côc thèng kª. S¬ ®å: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ. Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ B¶ng kª B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ kÕ to¸n chi tiÕt NhËt ký chøng tõ B¸o c¸o tµi chÝnh Sæ c¸i Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra §Æc ®iÓm kÕ to¸n cña tõng bé phËn: Kế toán thanh toán lương và BHXH: Tính và lập phiếu thanh toán các khoản lương và các khoản phụ cấp cho cán bộ công nhân viên theo đúng quy định. Tính và trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo ty lệ quy định. Kế toán HTK & công nợ: Theo dõi chi tiết công nợ khách hàng, đối chiếu các vật tư nhập với hoá đơn, xác định công nợ phải thanh toán với các nhà cung cấp, các đối tác kinh doanh. Hạch toán theo đúng quy định. Kế toán TSCĐ, CCDC: hàng tháng theo dõi và hạch toán sự biến động tăng – giảm TSCĐ, CCDC. Căn cứ vào số lượng và nguyên giá để trích khấu hao và phân bổ khấu hao đó cho các đối tượng có liên quan. Theo dõi hạch toán công việc nhập – xuất và sử dụng CCDC hàng tháng. Theo dõi hạch toán TSCĐ, tham gia vào các công việc có liên quan như thanh lý TSCĐ. Phát hiện và đề xuất biện pháp xử lý với cấp trên các loại vật tư ứ đọng, TSCĐ tồn kho. Kế toán chi phí và giá thành: Nhận và kiểm tra chứng từ từ các đội xây lắp để theo dõi và hạch toán chi phí công trình theo đúng quy định, đối chiếu các phiếu xuất kho của từng đội xây lắp và đôn đốc việc viết phiếu nhập xuất vật tư kịp thời (tránh các trường hợp để sổ sách “âm”). Hàng tháng tập hợp và phân bổ chi phí cho từng hạng mục công trình. Tính giá thành thực tế cho từng hạng mục, công trình hoàn thành và kết chuyển chi phí các hạng mục công trình chưa hoàn thành sang kỳ sau. Lập biểu tính giá thành thực tế và so sánh với giá bán, giá nhận thầu. Thủ quỹ: hàng ngày căn cứ vào phiếu thu – chi đã được trưởng phòng hoặc phó phòng xem xét và được lãnh đạo phê duyệt thủ quỹ thực hiện việc thu và chi. Phiếu thu, chi sau khi thanh toán xong phải có đầy đủ chữ ký. Cuối ngày thủ quỹ vào sổ để theo dõi thu chi và tồn quỹ. Ch­¬ng 2: thùc tr¹ng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn cao su hµ néi 2.1 ®Æc ®iÓm chi phÝ s¶n xuÊt vµ ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty. 2.1.1. ®Æc ®iÓm chi phÝ s¶n xuÊt. 2.1.2. Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt ë C«ng ty C«ng ty ¸p dông c¸ch ph©n lo¹i theo kho¶n môc chi phÝ trong gi¸ thµnh s¶n phÈm bao gåm 3 kho¶n môc sau : - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Gåm toµn bé nguyªn vËt liÖu nh­ v¶i, cao su, ho¸ chÊt, chØ may, d©y giÇy, « dª... Nh÷ng nguyªn vËt liÖu nµy ph¸t sinh t¹i nh÷ng ph©n x­ëng. - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: TiÒn l­¬ng chÝnh, phô cÊp theo l­¬ng, trÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn... Nh÷ng chi phÝ nµy ph¸t sinh t¹i nh÷ng ph©n x­ëng vµ nh÷ng phßng ban. - Chi phÝ s¶n xuÊt chung: Gåm chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng, chi phÝ vËt liÖu s¶n xuÊt chung, c«ng cô dông cô dïng cho ph©n x­ëng, chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c... Ph¸t sinh trong c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt. * Kú tËp hîp chi phÝ vµ kú tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty. KÕ to¸n theo dâi tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh cña tõng ®¬n hµng. VËy, thêi ®iÓm ®Ó kÕ to¸n chi phÝ tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh cho c¸c ®¬n hµng lµ khi ®¬n hµng hoµn thµnh. Gi¸ thµnh s¶n phÈm th­êng ®­îc tÝnh sau khi ®¬n ®Æt hµng hoµn thµnh. Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña c«ng ty ®­îc liªn tôc trong mïa vµ ph¶i thùc hiÖn nhiÒu ®¬n hµng kh¸c nhau vµ thêi gian hoµn thµnh kh¸c nhau. §Ó minh ho¹ ®­îc tr­êng hîp thùc tÕ ph¸t sinh trong chuyªn ®Ò nµy sÏ xem xÐt viÖc tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng 1/2008 cña 2 ®¬n hµng. - Thø nhÊt lµ ®¬n hµng INTERMEDIUM ®¬n hµng b¾t ®Çu s¶n xuÊt lµ ngµy 1/01/2008 vµ ngµy hoµn thµnh lµ 30/1/2008. Sè l­îng : 23.000 ®«i - Thø hai lµ ®¬n hµng NOVI, ngµy b¾t ®Çu s¶n xuÊt lµ 01/1/2008 vµ ngµy hoµn thµnh lµ 29/1/2008. Nh­ vËy viÖc s¶n xuÊt cña hai ®¬n hµng nµy ®­îc tiÕn hµnh trän vÑn trong th¸ng 1. Sè l­îng : 10.500 ®«i * Tµi kho¶n sö dông trong viÖc tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt cña c¸c ®¬n hµng. C«ng ty sö dông c¸c TK ®Ó ph¶n ¸nh tËp hîp chi phÝ vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt cña c¸c ®¬n hµng lµ nh÷ng tµi kho¶n sau : TK621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp TK622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang C¸c tµi kho¶n trªn ®­îc më chi tiÕt cho tõng ®¬n hµng nh­ : §¬n hµng INTERMEDIUM §¬n hµng NOVI 2.3. KÕ to¸n c¸c kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chñ yÕu. Th¸ng1/2008 c«ng ty tiÕn hµnh s¶n xuÊt hai ®¬n hµng b¾t ®Çu tõ 01/1/2008 ®Õn 30/1/2008 . 1) §¬n hµng : INTERMEDIUM , Sè l­îng : 23 000®«i , KiÓu giÇy : CVO 2) §¬n hµng: NOVI , Sè l­îng :10.500 ®«i , KiÓu giÇy : GTS 2.3.1. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp : C¨n cø vµo ®¬n ®Æt hµng ký kÕt ®­îc, c«ng ty tiÕn hµnh chuÈn bÞ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp : v¶i, cao su, ho¸ chÊt , chØ may , d©y giÇy , «dª giÊy nhåi, Bao b× (thïng Carton, hép, tói nylon), riªng phom nh«m, dao chÆt, khu«n cã gi¸ trÞ lín nªn ®­îc ph©n bæ dÇn... Nhiªn liÖu c«ng ty sö dông cho s¶n xuÊt lµ than. Theo quy tr×nh c«ng nghÖ, mét ®«i giÇy hoµn chØnh ®­îc lµm tõ hai b¸n thµnh phÈm lµ mò giÇy vµ ®Õ giÇy. §Ó s¶n xuÊt ra mò giÇy nguyªn vËt liÖu chñ yÕu lµ c¸c lo¹i v¶i, chØ may, d©y giÇy … cßn nguyªn vËt liÖu chñ yÕu dïng cho ®Õ lµ cao su vµ c¸c lo¹i ho¸ chÊt. - Nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ c¬ së vËt chÊt h×nh thµnh nªn s¶n phÈm: v¶i, cao su, ho¸ chÊt. T¹i c«ng ty nguyªn vËt liÖu nãi chung bao gåm nhiÒu lo¹i víi quy c¸ch, mµu s¾c, chñng lo¹i kh¸c nhau ®Ó phï hîp víi yªu cÇu cña ®¬n ®Æt hµng. -VËt liÖu phô lµ nh÷ng vËt liÖu tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh: chØ, d©y buéc, keo d¸n, khãa, mãc... §Ó tiÖn cho viÖc theo dâi, c«ng ty ®· thùc hiÖn viÖc ®¸nh sè danh ®iÓm vËt t­ cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu, vËt liÖu phô, c«ng cô dông cô Tõ b¶ng kª xuÊt vËt t­ kÕ to¸n sÏ tÝnh ra ®­îc sè tæng céng cña tÊt c¶ nguyªn vËt liÖu ®­îc xuÊt dïng trong th¸ng cho tõng ®¬n hµng. Sè liÖu nµy sÏ ®­îc thÓ hiÖn trªn b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu trong th¸ng. B¶ng 2.5 : PhiÕu xuÊt kho (trÝch) c«ng ty cæ phÇn cao su hµ néi phiÕu xuÊt kho Ngµy01/01/2008 Sè: 16 VL Nî: TK 6211 Cã : TK 1521 Ng­êi nhËn: ChÞ Th¶o - Ph©n x­ëng C¾t Lý do: s¶n xuÊt ®¬n hµng INTERMEDIUM XuÊt t¹i kho: vËt liÖu – kho MÕn STT Tªn vËt t­ (hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ Sè l­îng Yªu cÇu Thùc xuÊt §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 V¶i b¹t 2050 0101 m 5.050 5.050 14.500 73.225.000 2 V¶i b¹t 3419 0102 m 5.050 5.050 12.000 60.600.000 3 Keo 0015 hép 25 25 4.300 107.500 4 ... Tæng 144.120.500 B¶ng 2.4 : B¶ng tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu C«ng ty cæ phÇn cao su Hµ néi th¸ng 1/2008 STT Tªn vËt t­ M· sè §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Nguyªn vËt liÖu chÝnh 430.125.000 1 V¶i b¹t 2050 0101 mÐt 10.050 14.500 145.725.000 2 V¶i b¹t 3419 0102 mÐt 10.050 12.000 120.600.000 3 Cao su 0301 Kg 2.010 45.000 90.450.000 4 Ho¸ chÊt 0302 Kg 3350 1.000 3.350.000 ........ ......... ......... ........ ......... ........... VËt liÖu phô 79.804.000 1 GiÊy nhåi 0011 Kg 670 4.600 3.082.000 2 ChØ may 0012 mÐt 1.340.000 4 5.360.000 3 D©y buéc 0013 mÐt 67000 550 36.850.000 4 ¤zª 0014 Bé 804000 28 22.512.000 .......... ......... ........ ........ .......... .......... Céng tæng 509.929.000 B¶ng 2.6 : B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu (trÝch) C«ng ty Cæ phÇn cao su Hµ Néi th¸ng 1/2008 §¬n vÞ tÝnh:®ång TT Ghi cã c¸c TK Ghi nî c¸c TK Tµi kho¶n 1521 Tµi kho¶n 1522 Tæng céng 1 TK621:Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 430.125.000 79.804.000 509.929.000 §¬n hµng INTERMEDIUM 235.062.500 41.902.000 276.964.500 §¬n hµng NOVI 195.062.500 37.902.000 232.964.500 B¶ng 2.7 : Sæ chi tiªt Tµi kho¶n 621 ( trÝch) TK 621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp §¬n hµng: INTERMEDIUM Tõ ngµy 1/1/2006 ®Õn ngµy 30/1/2008 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy Sè Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §èi øng Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã 1/3 X12 XuÊt V¶i b¹t 2050 Ph©n x­ëng C¾t 1521 73.225.000 1/3 X13 XuÊt v¶i 3419 Ph©n x­ëng C¾t 1521 60.600.000 1/3 X20 XuÊt cao su cho Ph©n x­ëng C¸n 1521 50.450.000 2/3 X21 XuÊt ho¸ chÊt cho Ph©n x­ëng C¸n 1521 2.350.000 2/3 X30 XuÊt chØ may cho ph©n x­ëng May 1522 3.360.000 2.3 X31 XuÊt giÊy nhåicho ph©n x­ëng Gß 1522 2.082.000 ...... ....... .......... ........ ............. Céng 276.964.500 Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng kª trªn, kÕ to¸n ghi chÐp vµo Sæ c¸i TK621 (B¶ng 2.8) - tæng hîp toµn bé chi phÝ nguyªn vËt liÖu ph¸t sinh trong th¸ng 1/2008 cña C«ng ty Cæ phÇn cao su Hµ Néi. B¶ng 2.8: TrÝch Sæ c¸i tµi kho¶n 621 C«ng ty cæ phÇn cao su Hµ Néi n¨m 2008. Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 1 TK1521 430.125.000 TK 1522 79.804.000 Céng ph¸t sinh Nî 509.929.000 Cã 509.929.000 Sè d­ cuèi th¸ng Nî 0 Cã 0 2.3.2. Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp HiÖn nay C«ng ty cæ phÇn cao su Hµ néi ®ang ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng s¶n phÈm ®èi víi lao ®éng trùc tiÕp. Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng tiªn tiÕn, ®¶m b¶o nguyªn t¾c ph©n phèi theo lao ®éng. Theo h×nh thøc nµy, tiÒn l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®­îc tÝnh theo sè l­îng s¶n phÈm ®· hoµn thµnh ®¹t yªu cÇu chÊt l­îng quy ®Þnh vµ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng tÝnh cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm ®ã. Cßn ®èi víi c¸c bé phËn phôc vô vµ qu¶n lý, yªu cÇu vÒ chÊt l­îng, khã x¸c ®Þnh ®­îc ®Þnh møc nh­ : nh©n viªn v¨n phßng, xÝ nghiÖp... th× C«ng ty tÝnh l­¬ng theo thêi gian. * TËp hîp chi phÝ tiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm cña tõng ®¬n hµng. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ kho¶n tiÒn ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm :TiÒn l­¬ng chÝnh, c¸c kho¶n phô cÊp, tiÒn trÝch kinh phÝ c«ng ®oµn, B¶o hiÓm x· héi, B¶o hiÓm y tÕ. Dùa trªn c¸c b¶ng kª s¶n phÈm hoµn thµnh trong th¸ng cña c¸c ph©n x­ëng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ cã ®­îc sè s¶n phÈm hoµn thµnh cña tõng ®¬n hµng trong tõng ph©n x­ëng. Sau ®©y lµ c«ng thøc tÝnh l­¬ng s¶n phÈm cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt: L­¬ng C«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp tÝnh theo s¶n phÈm = §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm * Sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh Hµng ngµy, nh©n viªn thèng kª ph©n x­ëng theo dâi thêi gian lao ®éng vµ kÕt qu¶ lao ®éng cña tõng c«ng nh©n s¶n xuÊt ®Ó ghi vµo phiÕu n¨ng suÊt lao ®éng c¸ nh©n vµ b¶ng chÊm c«ng. Bé phËn lao ®éng tiÒn l­¬ng cña phßng tæ chøc lËp b¶ng “§¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cho tõng c«ng ®o¹n s¶n xuÊt ''. Mçi ph©n x­ëng sÏ ®¶m nhiÖm tõng c«ng ®o¹n cô thÓ do vËy mµ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cña mçi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ë tõng ph©n x­ëng cã sù kh¸c nhau. Sau ®ã, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tËp hîp toµn bé tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt t¹i c¸c ph©n x­ëng ®em ph©n bæ cho c¸c ®¬n ®Æt hµng hoµn thµnh trong th¸ng theo l­¬ng s¶n phÈm cña tõng ®¬n hµng ®ã. B¶ng 2.9 : §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng tõng c«ng ®o¹n STT C«ng ®o¹n §¬n gi¸ (®ång) INTERMEDIUM NOVI 1 C¸n luyÖn cao su 2000 2.018 2 Ðp ®Õ 705 805 3 ChÆt v¶i 805 968 4 ChÆt tÈy , intÈy 605 655 5 ChÆt mót , chÆt b×a 410 420 6 May hoµn chØnh mò giÇy 1350 1.470 7 Gß giÇy 1300 1.345 8._.