Hoàn thiện kế toán bán hàng và xá định kết quả bán hàng tại Chi nhánh Công ty cổ phần Lương thực - Thực phẩm SAFOCO (ko lý luận)

uyết định của mình. Hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hóa trong thời kỳ này chủ yếu là giao nộp sản phẩm cho các đơn vị theo địa chỉ và giá cả do Nhà nước định sẵn. Tóm lại, trong nền kinh tế tập trung, khi mà ba vấn đề trung tâm: Sản xuất cái gì?, Sản xuất cho ai?, và Bằng cách nào? đều do Nhà nước quyết định thì công tác tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ mang tính dập khuôn, đơn điệu. Trong cơ chế kinh tế mới, với sự hoạt động của nhiều thành phần kinh tế, tính tự chủ trong sản xuất kinh doanh của các Doanh nghiệp ngày càng cao hơn, phải năng động sáng tạo trong các quyết định, tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh của mình, phải tự mình quyết định ba vấn đề trung tâm thì vấn đề tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ trở nên vô cùng quan trọng. Doanh nghiệp nào tổ chức tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tốt, xác định chính xác kết quả kinh doanh, đảm bảo thu hồi vốn và kinh doanh có lãi sẽ có cơ hội tồn tại và phát triển. Ngược lại, doanh nghiệp nào tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa kém hiệu quả hay xác định không đúng kết quả bán hàng đạt được sẽ dẫn đến tình trạng “Lãi giả lỗ thật” thì sớm muộn cũng đi đến chỗ phá sản, thực tế ngày càng nhiều doanh nghiệp non trẻ bị phá sản đã cho thấy điều đó. Để quản lý tốt nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa thì kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng với tư cách là công cụ quản lý kinh tế cũng phải được thay đổi và hoàn thiện hơn cho phù hợp với tình hình mới. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, vận dụng lý luận đã được học tại trường, kết hợp với thực tế thu nhận được trong quá trình thực tập tại Chi nhánh Công ty Cổ Phần Lương thực – Thực phẩm SAFOCO. Được sự hướng dẫn tận tình của Cô giáo hướng dẫn: ThS Phạm Thị Minh Hồng, cùng với sự giúp đỡ của các anh chị trong phòng kế toán Chi nhánh Công ty, em đã chọn đề tài “Hoàn thiện Kế toán bán hàng và xá định kết quả bán hàng” tại Chi nhánh Công ty Cổ phần Lương thực – Thực phẩm SAFOCO để nghiên cứu và viết chuyên đề của mình. Chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm có 3 chương: Chương 1: Những Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng tại Chi nhánh Công ty Cổ phần Lương thực – Thực phẩm SAFOCO. Chương 2: Thực trạng Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Chi nhánh Công ty Cổ phần Lương thực – Thực phẩm SAFOCO. Chương 3: Hoàn thiện Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Chi nhánh Công ty Cổ phần Lương thực – Thực phẩm SAFOCO. Do thời gian và nhận thức có hạn nên chuyên đề tốt nghiệp của em không tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong nhận được sự chỉ bảo của các thầy cô giáo bộ môn kế toán trong trường ĐH KTQD, đặc biệt là cô giáo hướng dẫn: ThS Phạm Thị Minh Hồng, và cán bộ phòng kế toán Chi nhánh Công ty để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn. CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC – THỰC PHẨM SAFOCO Đặc điểm hoạt động bán hàng của Chi nhánh Công ty Cổ phần Lương thực - Thực phẩm SAFOCO. Hiện nay hàng hóa của CN Công ty được tiêu thụ chủ yếu qua hệ thống bán lẻ và bán buôn. Phương thức thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản, thanh toán theo tháng hoặc thanh toán gối mã. Hàng hóa được vận chuyển đến tận kho của khách hàng. SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG Sổ Nhật ký chung, Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền Chứng từ Doanh Thu ( Hoá đơn GTGT bán hàng) Sổ Cái Tài khoản 511, 512 Bảng tổng hợp chi tiết Doanh thu bán hàng Sổ chi tiết Doanh thu bán hàng Ghi chú: Ghi hằng ngày. Ghi định kỳ hoặc cuối tháng. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra. Danh mục hàng bán: Chi nhánh Cty CP. LT – TP SAFOCO ĐC: Cụm dân cư Linh Đàm - P. Hoàng Liệt - Q. Hoàng Mai - Hà Nội Bảng danh mục hàng bán STT Tên hàng Mã hàng 1. Nui lớn 200g NUL200 2. Nui lớn 400g đặc biệt NULĐB400 3. Nui tôm khô 200g NUT200 4. Nui gạo xoắn 300g NUGX300 5. Nui nơ tròn rau củ NUTRC 6. Nui đậu xanh ống xéo NUĐXXE 7. Nui đậu xanh xoắn NUĐXX 8. Nui sao, sò 200g NUS 9. Nui nơ – Tròn – Vuông – Nón NUN-T-V 10. Nui ăn liền NUAL 11. Mì gạo sợi nhỏ(Thường) MGNT 12. Mì gạo sợi nhỏ(Safoco) MGNSA 13. Mì gạo sợi nhỏ(Đặc biệt) MSNĐB 14. Mì trứng sợi nhỏ(Thường) MTSN 15. Mì trứng sợi nhỏ(Safoco) MTSNSA 16. Mì trứng sợi nhỏ(Đặc biệt) MTSNĐB 17. Mì sợi nhỏ rau củ 300g MRC300 18. Mì sợi nhỏ rau củ 500g MRC500 19. Mì rau xanh, cà rốt, khoai tây 250g MRC250 20. Mì thượng hạng 200g MTH200 21. Mì thượng hạng 400g MTH400 22. Mì chay thượng hạng 250g MCTH250 23. Mì chay thượng hạng 350g MCTH350 24. Mì cao cấp 350g MCC350 25. Mì cao cấp 500g MCC500 26. Bánh tráng Φ16, 200g BT16 27. Bánh tráng Φ 22, 300g BT22,300 28. Bánh tráng chữ nhật BTCN 29. Bún tươi 300g BT300 30. Bún tươi 150g BT150 31. Bún khô 200g BT200 32. Bún khô 400g BK400 33. Bún xào 300g BX300 …… 1.1.2 Thị trường tiêu thụ thành phẩm của Chi nhánh Công ty Cp. LT – TP SAFOCO. Từ khi thành lập đến nay CN Công ty đã xây dựng được mạng lưới tiêu thụ tại Miền Bắc như Hà Nội, Thái Nguyên, Hải Phòng, Nam Định, Thái Bình, Sơn La…nhưng thị trường chủ yếu tại Hà Nội. Để giữ vững mức độ tăng trưởng, Chi nhánh Công ty đã thiết lập và duy trì sự ổn định hệ thống ba kênh phân phối vững chắc bao gồm phân phối qua đại lý, siêu thị và khách hàng tự do. Phương thức bán hàng của Chi nhánh Công ty Cổ phần Lương thực – Thực phẩm SAFOCO. * Chi nhánh Công ty có các phương thức bán hàng chủ yếu sau: - Phương thức bán hàng trực tiếp: Hàng hóa bán theo phương thức này thường được thanh toán trong khoảng thời gian ngắn bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản hoặc ký nhận nợ., thời điểm ghi chép nghiệp vụ bán hàng là khi khách hàng chấp nhận mua hàng hoặc nhận được báo cáo bán hàng của nhân viên bán hàng. - Phương thức bán hàng cho đại lý: Là phương thức bán hàng do cá nhân, đơn vị được Chi nhánh Công ty sử dụng làm đại lý bán hàng. Theo phương thức này, doanh nghiệp sẽ giao hàng cho cơ sở nhận làm đại lý. Bên đại lý sẽ trực tiếp bán hàng và thanh toán tiền hàng cho Chi nhánh công ty và Chi nhánh công ty trả cho bên nhận làm đại lý một khoản hoa hồng đại lý, đây chính là chi phí bán hàng. Số hàng gửi đại lý vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và được ghi nhận là đã tiêu thụ khi doanh nghiệp nhận được bảng kê hoá đơn hàng hoá bán ra từ đại lý. * Các phương thức thanh toán: Phương thức thanh toán tiền hàng là sự thỏa thuận giữa người bán và người mua trên cơ sở hàng hóa mua bán, khối lượng hàng mua và sự tín nhiệm giữa hai bên. Do đó Chi nhánh Công ty thường áp dụng các phương thức thanh toán chủ yếu sau: - Thanh toán bằng tiền mặt: Là hình thức thanh toán trực tiếp giữa người bán với người mua. Khi khách hàng nhận được hàng hóa của Chi nhánh Công ty thì sẽ thanh toán trực tiếp cho công ty bằng tiền mặt. - Thanh toán bằng chuyển khoản: Là hình thức thanh toán được thực hiện bằng cách chuyển tiền từ tài khoản của khách hàng vào tài khoản của công ty thông qua cơ quan trung gian là ngân hàng, thường áp dụng với các khách hàng mua với số lượng lớn, mua theo đơn đặt hàng hoặc do điều kiện địa lý. - Thanh toán gối mã: Là hình thức thanh toán thường được áp dụng cho các cửa hàng bán lẻ. Theo phương thức này khi công ty giao hàng cho cửa hàng bán lẻ thì cửa hàng sẽ ký nhận nợ, đến lần mua tiếp theo sẽ thanh toán mã hàng trước đó. 1.2. Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Chi nhánh Công ty Cổ phần Lương thực – Thực phẩm SAFOCO. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong Chi nhánh Công ty liên quan đến hoạt động bán hàng: Phòng nghiên cứu thị trường: - Có trách nhiệm nghiên cứu và khai thác các nguồn hàng, là nơi đưa ra quyết định mua hàng, đặt hàng. Thường xuyên tiếp cận, nhạy bén với thị trường để đẩy mạnh thu mua vật tư và tiêu thụ thành phẩm bằng các hình thức: Bán buôn, bán lẻ, ký gửi đại lý. - Nắm chắc tình hình thị trường và khả năng kinh tế của đơn vị để xây dựng kế hoạch tổng hợp hàng năm, cân đối mặt luân chuyển hàng hóa, tài vụ, kho vận, lao động. Phòng kinh doanh: - Thực hiện các hoạt động nghiên cứu thị trường, theo dõi và tìm kiếm thông tin, phát hiện nhu cầu và gợi ý mua hàng với khách hàng. - Gửi các bản chào hàng tới khách hàng. - Đàm phán, ký kết hợp đồng với khách hàng. - Theo dõi tiến trình thực hiện hợp đồng và tiến hành thanh lý các hợp đồng khi đến hạn. - Báo các tình hình kinh doanh với ban Giám đốc theo định kỳ. Bộ phận kho: - Bảo quản sản phẩm hàng hóa trong kho bãi, có hệ thống thông gió, hút ẩm , đảm bảo chất lượng của sản phẩm hàng hóa không bị ẩm mốc, hư hại. - Phân loại hàng hóa, sắp xếp theo trật tự gọn gàng nhằm đảm bảo cho quá trình nhập - xuất hàng hóa được thuận tiện. - Hàng hóa được vận chuyển đên tận tay người tiêu dùng theo hợp đồng đã ký kết. Hàng ngày, bộ phận kinh doanh cử nhân viên kinh doanh đến các đại lý, cửa hàng, thu bảng kê hóa đơn bán hàng, tiền hàng. Cuối tháng, bộ phận kinh doanh gửi bảng kê bán hàng theo từng khách hàng lên phòng kế toán. Từ đó kế toán bán hàng làm căn cứ đối chiếu so sánh với số lượng hàng xuất thực tế và làm biên bản đối chiếu công nợ với khách hàng. Biên bản đối chiếu công nợ được lập thành 2 bản có chữ ký của kế toán công nợ, kế toán trưởng và Giám đốc Chi nhánh Công ty. Sau đó gửi cho khách hàng và khách hàng kiểm tra lại thông tin, ký xác nhận đóng dấu và gửi lại cho Chi nhánh Công ty 1 bản. Các sản phẩm của Chi nhánh Công ty xuất bán luôn đảm bảo chất lượng và an toàn vệ sinh. Mặt khác chính sách bán hàng của Chi nhánh Công ty CP. LT –TP SAFOCO còn kèm theo các hình thức ưu đãi như chiết khấu, giảm giá, hỗ trợ vận chuyển đến tận nơi… Ngoài ra Chi nhánh Công ty còn thực hiện các hoạt động xúc tiến bán hàng như tiếp thị, quảng cáo, thực hiện các chương trình khuyến mại cho khách hàng như chương trình mua 10 tặng 1, mua sản phẩm mì nui tặng tạp dề, nồi inox… Cuối tháng các cửa hàng, đại lý của Chi nhánh Công ty có trách nhiệm lập Báo cáo nhập xuất tồn hàng hóa gửi về Chi nhánh Công ty. Nhờ có các biện pháp quản lý tốt khâu tiêu thụ nên thị trường tiêu thụ sản phẩm của Chi nhánh Công ty ngày càng được mở rộng, sản phẩm của Chi nhánh Công ty Cổ phần Lương thực - Thực phẩm SAFOCO ngày càng có uy tín trên thị trường. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC – THỰC PHẨM SAFOCO. 2.1. Kế toán doanh thu bán hàng. 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán * Chứng từ sử dụng a. Chứng từ sử dụng theo phương thức bán hàng trực tiếp: - Đơn đặt hàng của khách hàng. - Hóa đơn GTGT. - Hóa đơn bán lẻ. - Phiếu thu tiền mặt. - Giấy báo Có của ngân hàng. b. Chứng tư sử dụng theo phương thức đại lý, ký gửi: - Phiếu xuất hàng gửi bán đại lý. - Lệnh điều động nội bộ. - Bảng kê Hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số 02/GTGT) do đại lý lập. - Bảng kê hàng hóa bán ra (do đại lý lập). - Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi. - Hóa đơn GTGT phần hoa hồng trả cho đại lý. - Phiếu thu. … * Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Tài khoản này phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong một kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh. Tài khoản này có tài khoản cấp 2: + TK 5122 - Doanh thu bán thành phẩm. .TK51121: Doanh thu bán bánh tráng. .TK51122: Doanh thu bán nui. … TK cấp 4 : TK51121 – BT16 Doanh thu bán bánh tráng Φ16. TK51121 – BTCN: Doanh thu bán bánh tráng chữ nhật. … Tài khoản 512: “Doanh thu bán hàng nội bộ”. Tài khoản này phản ánh doanh thu của số sản phẩm hàng hóa tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng Công ty. Tài khoản này được chi tiết thành: .TK 5122 – Doanh thu bán thành phẩm - Tài khoản 3331: “Thuế giá trị gia tăng phải nộp”. Tài khoản này phản ánh số thuế giá trị gia tăng đẩu ra phải nộp của hàng hóa dịch vụ trong kỳ. * Quy trình luân chuyển chứng từ. Theo phương thức bán hàng trực tiếp: Sau khi thỏa thuận giá cả với khách hàng và được khách hàng chấp nhận mua, Phòng kinh doanh viết Giấy đề nghị xuất kho ra khỏi công ty. Sau khi Trưởng phòng kinh doanh ký, Giấy đề nghị xuất kho được được chuyển lên phòng kế toán làm Phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được chuyển cho thủ kho theo dõi số lượng thực xuất sau đó chuyển về phòng kế toán để kế toán Hàng tồn kho tính toán, ghi chép số liệu giá vốn xuất kho vào cột “Đơn giá” và cột “Thành tiền”. Các hóa đơn của số hàng bán có khối lượng ít, người mua không lấy Hóa đơn đỏ thì Kế toán bán hàng lập Hóa đơn bán lẻ, sau đó chuyển số liệu từ Hóa đơn bán lẻ đã lập vào một Hóa đơn GTGT để tách riêng phần doanh thu không thuế GTGT và phần thuế GTGT phải nộp. Nếu khách hàng là các doanh nghiệp,cá nhân có lấy hóa đơn đỏ thì kế toán lập hóa đơn bán hàng theo mẫu số 01GTGT-3LL của Bộ Tài Chính. Hóa đơn GTGT được viết lồng 3 liên: Liên 1: Lưu tại quyển gốc. Liên 2: Giao cho khách hàng. Liên 3: Thanh toán nội bộ. Trên mỗi hóa đơn phải có đầy đủ họ tên khách hàng, tên đơn vị, địa chỉ, mã số thuế (nếu có), tên hàng hóa, số lượng, đơn giá, thành tiền, tiền thuế GTGT, tổng số tiền thanh toán.. Hóa đơn GTGT và Phiếu xuất kho phải được kế toán trưởng ký duyệt. CN Cty CP. LT – TP SAFOCO ĐC: Cụm dân cư Linh Đàm - Hoàng Liệt Hoàng Mai - Hà Nội GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO Ngày 02 tháng 03 năm 2010 Số: 12 Khách hàng: Siêu thị INTIMEX Hải Dương Địa chỉ: Số 1 Nguyễn Lương Bằng – P. Phạm Ngũ Lão – Hải Dương Lý do xuất kho: Xuất bán hàng STT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Giá bán Ghi chú 01 Nui Lớn 400g(ĐB) KG 32 29.260 02. Nui gạo xoắn 200g SA KG 25 29.480 03. Mì sợi nhỏ SA KG 30 28.380 04. Mì thượng hạng 200g Gói 30 6.336 05. Mì cao cấp 350g KG 20 33.550 KM Tạp dề 06. Bánh tráng Φ16, 200g KG 10 31.350 07. Bún tươi 300g KG 45 28.710 08. Bún xào 500g KG 20 28.160 Cộng 5.554.450 Người đề nghị Nhân viên bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chi nhánh Cty CP. LT – TP SAFOCO ĐC: Cụm dân cư Linh Đàm - P. Hoàng Liệt - Q. Hoàng Mai - Hà Nội Mẫu số: 02-VT PHIẾU XUẤT KHO Ngày 02 tháng 03 năm 2010 Số 10 Nợ: TK 632 Có: TK 155 Họ tên người nhận hàng: Trần Đức Minh Quang Địa chỉ: Siêu thị INTIMEX Hải Dương (Số 1 Nguyễn Lương Bằng – P. Phạm Ngũ Lão – Hải Dương) Xuất tại kho: Kho K01 STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất VT, SP, HH Mã số Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Nui Lớn 400g(ĐB) NULĐB400 KG 32 32 24.792 793.344 2 Nui gạo xoắn 200g SA NX200 KG 25 25 24.924 623.100 3 Mì sợi nhỏ SA MSNSA KG 30 30 24.048 721.440 4 Mì thượng hạng 200g MTH200 Gói 30 30 5.368 161.040 5 Mì cao cấp 350g MCC350 KG 20 20 28.512 570.240 6 Bánh trángΦ16 200g BTΦ16.200 KG 10 10 26.562 265.620 7 Bún tươi 300g BT300 KG 45 45 27.121 1.220.445 8 Bún xào 500g BX500 KG 20 20 23.832 476.640 Tổng tiền 4.831.869 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu tám trăm ba mốt ngàn tám trăm sáu chín đồng. Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 02 tháng 03 năm 2010 Người lập (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) KTT (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 02 tháng 03 năm 2010 Mẫu số: 01GTGT-3LL HL/2008B 0096253 Đơn vị bán hàng: : Chi nhánh Công ty Cổ phần Lương thực – Thực phẩm SAFOCO Số tài khoản: 1482101200800308 Điện thoại: 04.36419714 Mã số thuế: 0303752249-001 Họ tên người mua hàng: Dương Thị Bấm Tên đơn vị: Siêu thị INTIMEX Hải Dương Địa chỉ: Số 1 Nguyễn Lương Bằng – P. Phạm Ngũ Lão – Hải Dương Hình thức thanh toán: CK MST: 0100108039-020 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Nui Lớn 400g(ĐB) Kg 32 26.600 851.200 2 Nui gạo xoắn 200g SA Kg 25 26.800 670.000 3 Mì sợi nhỏ SA Kg 30 25.800 774.000 4 Mì thượng hạng 200g Gói 30 5.760 172.800 5 Mì cao cấp 350g Kg 20 30.500 610.000 6 Bánh tráng Φ16 200g Kg 10 28.500 285.000 7 Bún tươi 300g Kg 45 29.100 1.309.500 8 Bún xào 500g Kg 20 25.600 512.000 Cộng tiền hàng: 5.184.500 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 518.450 Tổng cộng tiền thanh toán: 5.702.950 Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu bảy trăm linh hai ngàn chín trăm năm mươi đồng chẵn.. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Chi nhánh Cty CP. LT – TP SAFOCO ĐC: Cụm dân cư Linh Đàm - P. Hoàng Liệt - Q. Hoàng Mai - Hà Nội Mẫu số 01/BL QĐ liên bộ TCKT-TN HÓA ĐƠN BÁN LẺ Số: 108 Họ và tên người mua hàng: Trần Mai Chi Địa chỉ cơ quan: 779 Trương Định – Hoàng Mai – Hà Nội Số TT Tên hàng và quy cách phẩm chất ĐVT Số lượng Giá đơn vị Thành tiền 1 Mì rau xanh 250g Gói 2 7.425 14.850 2 Nui gạo xoắn 300g Gói 2 9.405 18.810 3 Nui gạo xoắn 200g Gói 6 6.006 36.036 4 Mì trứng thượng hạng 200g Gói 3 6.336 19.008 5 Nui nơ TRC 200g Gói 3 6.006 18.018 Cộng x 16 x 106.722 Cộng thành tiền(Bằng chữ): Một trăm linh sáu nghìn bảy trăm hai mươi hai đồng/. Người mua hàng (Ký, họ tên) Ngày 02 tháng 03 năm 2010 Người viết hóa đơn (Ký, họ tên) HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 02 tháng 03 năm 2010 Mẫu số: 01GTGT-3LL HL/2008B 0096256 Đơn vị bán hàng: : Chi nhánh Công ty Cổ phần Lương thực – Thực phẩm SAFOCO Số tài khoản: 1482101200800308 Điện thoại: 04.36419714 MST : 0303752249-001 Họ tên người mua hàng: ………………………………………………………. Tên đơn vị: (Số tiền hàng các hóa đơn bán lẻ 105, 106, 107, 108, 109) Địa chỉ:………………………………………………………………………… Hình thức thanh toán: MST: STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Mì rau xanh 250g Gói 18 6.750 121.500 2 Nui gạo xoắn 300g Gói 26 8.550 222.300 3 Nui gạo xoắn 200g SA Gói 12 5.460 65.520 4 Mì trứng thượng hạng 200g Gói 8 5.760 46.080 5 Nui nơ TRC 200g Gói 9 5.460 49.140 6 Mì xào cao cấp 500g Kg 3 30.000 90.000 7 Nui đậu xanh ống xéo 300g Kg 2 33.000 66.000 8 Nui sao – Sò 200g Gói 28 5.460 152.880 Cộng tiền hàng: 813.420 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 81.342 Tổng cộng tiền thanh toán: 894.762 Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm chín tư ngàn bảy trăm sáu hai đồng/, Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Chi nhánh Cty CP. LT – TP SAFOCO ĐC: Cụm dân cư Linh Đàm - P. Hoàng Liệt - Q. Hoàng Mai - Hà Nội Mẫu số: 01-TT (Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 02 tháng 03 năm 2010 Quyển số: 05 Số:10 Nợ TK 1111 Có TK 5112, 3331 Họ và tên người nộp tiền: Trần Mai Chi. Địa chỉ: 779 Trương Định – Hoàng Mai – Hà Nội. Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng HĐ0096256 Số tiền: 894.762đ (Viết bằng chữ): Tám trăm chín tư ngàn bảy trăm sáu hai đồng/. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc. Ngày 02 tháng 03 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm linh sáu nghìn bảy trăm hai mươi hai đồng/. Chứng từ, thủ tục kế toán các khoản giảm trừ doanh thu. + Kế toán doanh thu hàng bán bị trả lại: Doanh thu hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định là tiêu thụ, đã ghi nhận doanh thu nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các cam kết trong hợp đồng kinh tế hoặc hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại … Chứng từ liên quan đến hàng bán bị trả lại như: - Biên bản kiểm nghiệm sản phẩm hàng hóa. - Hóa đơn GTGT số hàng bị trả lại do đơn vị mua hàng lập. - Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại. - Phiếu chi (hoặc Giấy báo Nợ) … Tài khoản sử dụng: TK 531 – “Hàng bán bị trả lại”, tài khoản này phản ánh doanh thu của số sản phẩm hàng hóa đã tiêu thụ bị trả lại. + Kế toán Chiết khấu thương mại( Bớt giá hàng bán): Trường hợp khách hàng truyền thống, quen thuộc được bớt giá, kế toán ghi rõ trên hóa đơn tỉ lệ bớt giá, giá bán chưa thuế VAT đã được giảm, thuế VAT, tổng tiền thanh toán. Tài khoản sử dụng: TK 521 – “Chiết khấu thương mại”. Chi nhánh Cty CP. LT – TP SAFOCO ĐC: Cụm dân cư Linh Đàm - P. Hoàng Liệt - Q. Hoàng Mai - Hà Nội Mẫu số: 03-VT (Ban hành theo quyết định15/2006/QĐ - BTC Ngày 15/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Ngày 06 tháng 03 năm 2010 - Căn cứ QĐ số 12, ngày 06 tháng 03 năm 2010 của Công ty Cổ phần Bài Thơ ROSA - Biên bản kiểm nghiệm bao gồm: 1. Ông (bà): Trần Quang Minh Chức vụ: Phó GĐ CN SAFOCO Đại diện bên mua. 2. Ông(bà): Huỳnh Văn Sơn Chức vụ: Phó GĐ Cty Bài Thơ Đại diện bên mua. 3. Ông(bà): Lê Mai Hương Chức vụ: Phó P. Kỹ thuật Đại diện bên bán. Đã kiểm nghiệm các loại: STT Tên hàng hóa Phương thức kiểm nghiệm ĐVT SL theo C.từ Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú Số đúng quy cách, PC SL khôg đúng quy cách, PC A B C D 1 2 3 E 1 2 3 4 Bánh tráng Φ16, 200g Bánh tráng Φ22, 500g Nui gạo xoắn 200g SA Nui sao, sò 200g Chon mẫu Chon mẫu Chọn mẫu Chọn mẫu KG KG KG KG 36 22 30,6 30,8 36 22 20,4 24,6 0 0 10,2 6,2 Date V/C Ý kiến của ban kiểm nghiệm: - Hàng hóa đủ số lượng theo chứng từ. - Khối lượng sản phẩm Nui gạo xoắn 200g SA đã gần hết hạn sử dụng là 10,2 Kg. - Khối lượng sản phẩm Nui sao, sò 200g bị vỡ vụn do vận chuyển là 6,2 Kg. Đại diện kỹ thuật (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Trưởng ban kiểm nghiệm (Ký, họ tên) HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 06 tháng 03 năm 2010 Mẫu số: 01GTKT-3LL EK/2008B 0017568 Đơn vị bán hàng: : Công ty CP Bài Thơ ROSA Số tài khoản: Điện thoại: 043.681.5328 MS: 01015739913 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Chi nhánh Cty CP. LT – TP SAFOCO Địa chỉ: Cụm dân cư Linh Đàm - P. Hoàng Liệt - Q. Hoàng Mai - Hà Nội Hình thức thanh toán: TM MS: 0303752249-001 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Nui gạo xoắn 200g SA Kg 10,2 26.800 273.360 2 Nui sao, sò 200g Kg 6,2 27.300 169.260 (Hàng bị trả lại do chất lượng không đảm bảo) Cộng tiền hàng: 442.620 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 44.262 Tổng cộng tiền thanh toán: 486.882 Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm tám sáu ngàn tám trăm tám hai đồng/. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 03 tháng 03 năm 2010 Mẫu số: 01GTGT-3LL HL/2008B 0096258 Đơn vị bán hàng: : Chi nhánh Công ty Cổ phần Lương thực – Thực phẩm SAFOCO Số tài khoản: 1482101200800308 Điện thoại: 04.36419714 MST: 0303752249-001 Họ tên người mua hàng: Trần Đức Minh Quang Tên đơn vị: C.Ty TNHH TM Quốc Tế và Dịch vụ Siêu Thị BIG C Thăng Long Địa chỉ: 222 Trần Duy Hưng - Trung Hòa - Cầu Giấy – Hà Nội Hình thức thanh toán: TM MST: 010095638-010 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Nui gạo xoắn 200g SA Kg 32 26.130 836.160 2 Mì sợi nhỏ SA Kg 30 25.155 754.650 3 Bánh trángΦ16 200g Kg 12 27.788 333.456 4 Mì cao cấp 350g Kg 26 29.738 773.188 5 Nui tôm khô 200g Kg 22 26.618 585.596 6 Bún tươi 300g Kg 45 28.373 1.276.785 (Bớt giá 2,5% ) Cộng tiền hàng: 4.559.835 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 455.984 Tổng cộng tiền thanh toán: 5.015.819 Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu không trăm mười lăm ngàn tám trăm mười chín đồng/. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG QUÁT DOANH THU TIÊU THỤ TK 521, 531, 532 TK 511, 512 TK 111, 112, 131, 1368… K/C Chiết khấu TM, giảm giá hàng bán, DT hàng bán bị trả lại DT tiêu thụ (giá không thuế VAT) Tổng giá thanh toán (cả VAT) TK 911 TK 33311 K/C DTT về tiêu thụ Thuế VAT phải nộp 2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu. Chi nhánh Công ty Cổ phần Lương thực – Thực phẩm SAFOCO áp dụng ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đều được ghi sổ theo trình tự thời gian. Chi nhánh Công ty sử dụng mẫu sổ ban hành theo quyết định số 15 năm 2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính. Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng và có doanh thu, kế toán bán hàng vào sổ Chi tiết Doanh thu bán hàng. Sổ này được mở cho từng loại sản phẩm và theo dõi cả về số lượng và giá trị. Cuối kỳ, kế toán lập “Bảng tổng hợp Chi tiết doanh thu bán hàng”. Mỗi loại sản phẩm tiêu thụ được ghi 1 dòng (lấy số liệu từ Sổ chi tiết Bán hàng, dòng “Cộng phát sinh”) Bảng tổng hợp Chi tiết doanh thu bán hàng là căn cứ đối chiếu số liệu với Sổ Cái TK 511, đồng thời là một Báo cáo quản trị. Chi nhánh Cty CP. LT – TP SAFOCO ĐC: Cụm dân cư Linh Đàm – P. Hoàng Liệt - Q. Hoàng Mai - Hà Nội BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tháng 3 năm 2010 Đvt: VNĐ STT Tên SP, HH ĐVT Số Lượng Đơn Giá Thành Tiền Ghi chú 1 Nui lớn 200g KG 5769.6 27.300 157.510.080 2 Nui gạo xoắn 200g SA KG 3.262.2 26.800 87.426.960 3 Nui nơ tròn rau củ 300g KG 4.193,3 31.800 133.346.940 4 Nui đậu xanh ống xéo 300g KG 3.771,9 33.000 124.472.700 5 Nui sao, sò 200g KG 5.622,8 27.300 153.502.440 6 Nui đậu xanh xoắn 200g KG 3.721 33.500 124.653.500 … … Tổng 13.021.634.500 Kế toán chi tiết Doanh thu hàng bán bị trả lại: Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu hàng bán bị trả lại được kế toán ghi Sổ chi tiết Doanh thu hàng bán bị trả lại theo từng mặt hàng. Cuối tháng, lập Bảng Tổng hợp Doanh thu hàng bán bị trả lại căn cứ vào Sổ chi tiết Doanh thu hàng bán bị trả lại. Bảng này là căn cứ đối chiếu với Sổ Cái TK 531, nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân, cân đối số liệu. Kế toán chi tiết Chiết khấu thương mại (Bớt giá hàng bán) Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến Bớt giá được kế toán ghi Sổ chi tiết TK 521 – “Chiết khấu thương mại” Cuối tháng, lập Bảng tổng hợp chi tiết Chiết khấu thương mại. Bảng này là căn cứ đối chiếu với Sổ Cái TK 521, nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân, cân đối số liệu. Chi nhánh Cty CP. LT – TP SAFOCO ĐC: Cụm dân cư Linh Đàm - P. Hoàng Liệt - Q. Hoàng Mai - Hà Nội Mẫu số: S358- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT DOANH THU HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI Tháng 3 Năm: 2010 Quyển số: 01 Tài khoản: 531 Tên sản phẩm hàng hóa: Nui gạo xoắn 200g SA Đvt: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D 1 2 … … HĐ 0017568 06/03 KHKH trả lại hàng HĐ0096263 1111 273.360 … … … Cộng phát sinh Ghi Nợ TK 511 Số dư cuối kỳ x 541.360 - 541360 - Người lập (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Chi nhánh Cty CP. LT – TP SAFOCO ĐC: Cụm dân cư Linh Đàm – P. Hoàng Liệt - Q. Hoàng Mai - Hà Nội BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI Tháng 03 năm 2010 Đvt: VNĐ STT Tên SP, Hàng hóa ĐVT Số Lượng Đơn Giá Thành Tiền Ghi chú 1 Nui lớn 200g KG 10.4 27.300 283.920 2 Nui gạo xoắn 200g SA KG 20.2 26.800 541.360 3 Nui sao, sò 200g KG 8 27.300 218.400 4 Mì trứng sợi nhỏ(Safoco) KG 16.3 26.300 428.690 5 Mì chay thượng hạng 250g KG 9 26.800 241.200 6 Bánh tráng Φ16, 200g KG 11 28.500 313.500 … … Tổng x 96,5 x 2.623.200 Người lập (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Chi nhánh Cty CP. LT – TP SAFOCO ĐC: Cụm dân cư Linh Đàm - P. Hoàng Liệt - Q. Hoàng Mai - Hà Nội Mẫu số: S38 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tháng 3 Năm: 2010 Tài khoản 521: Chiết khấu thương mại – Bớt giá Tên sản phẩm hàng hóa: Bún tươi 300g Quyển số: 01 Đvt: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D 1 2 … … HĐ 0096258 03/03 KH Bớt giá 2,5% hàng bán 13111 32.715 HĐ 0096269 07/03 Bớt giá 2% hàng bán 13116 13.968 Cộng phát sinh Ghi Nợ TK 511 Số dư cuối kỳ x 536.250 - 536.250 - Người lập (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Chi nhánh Cty CP. LT – TP SAFOCO ĐC: Cụm dân cư Linh Đàm - P. Hoàng Liệt Q. Hoàng Mai - Hà Nội BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI Tháng 03 năm 2010 Đvt: VNĐ STT Tên SP, Hàng hóa Giá trị đã CK Ghi chú 1 Nui lớn 200g 283.920 2 Nui sao, sò 200g 218.400 3 Bún tươi 300g 536.250 4 Mì chay thượng hạng 250g 241.200 … … Tổng 9.583.160 Người lập (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.1.3. Kế toán tổng hợp doanh thu Hàng ngày căn cứ vào Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng thông thường, Kế toán ghi sổ Nhật ký thu tiền (Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản). Kế toán ghi sổ Nhật ký bán hàng đối với các nghiệp vụ bán hàng chưa thu tiền. Tuỳ vào số lượng nghiệp vụ phát sinh mà hằng ngày hay 2 – 3 ngày Kế toán tiến hành chuyển số liệu từ Sổ nhật ký bán hàng sang Sổ cái TK 511. So sánh đối chiếu số liệu giữa Sổ cái TK 511 với Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng, nếu có chênh lệch thì tìm nguyên nhân và cân đối số liệu. Chi nhánh Cty CP. LT – TP SAFOCO ĐC: Cụm dân cư Linh Đàm - P. Hoàng Liệt - Q. Hoàng Mai - Hà Nội Mẫu số: S03a1 - DN (Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN TIỀN MẶT Năm 2010 Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK Ghi Có TK Số tiền Số hiệu Ngày tháng B C D E F 1 … PT9 02/03 Thu tiền hàng HĐ0096255 1111 5112 3331 273.000 27.300 PT10 02/03 Thu tiền hàng HĐ0096256 1111 5112 3331 813.420 81.342 … Cộng tháng 56.378.258.500 Sổ này có 26 trang, đánh số từ 01 đến 26 Ngày mở sổ: 01/ 03/ 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Giám Đốc CN (Ký, họ tên, đóng dấu) Chi nhánh Cty CP. LT – TP SAFOCO ĐC: Cụm dân cư Linh Đàm - P. Hoàng Liệt - Q. Hoàng Mai - Hà Nội Mẫu số: S03a4 – DN (Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng 03 Năm 2010 Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK Ghi Có TK Số tiền Số hiệu Ngày tháng._.