Hoàn thiện hệ thống kế toán áp dụng cho Công ty TNHH Bảo hiểm Quốc tế Mỹ tại Việt Nam

Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ MÔÛ ÑAÀU 1. Söï caáp thieát cuûa ñeà taøi Vaøo thaùng 8 naêm 1996, Toång Coâng ty Baûo hieåm Vieät Nam ñöa ra thò tröôøng nhöõng saûn phaåm baûo hieåm nhaân thoï ñaàu tieân ñaùnh daáu söï ra ñôøi cuûa moät nhaùnh môùi trong ngaønh kinh doanh baûo hieåm – ñoù laø nhaùnh baûo hieåm Nhaân thoï. Tieáp theo ñoù laø söï ra ñôøi cuûa Coâng ty baûo hieåm nhaân thoï 100% voán nöôùc ngoaøi ñaàu tieân Prudential, vaø caùc lieân doanh baûo hieåm Baûo Minh – CMG vaø Chinfon Manulife (baây giôø laø Manulife) ñaõ laøm neân moät böôùc chuyeån heát söùc maïnh meõ trong thò tröôøng baûo hieåm nhaân thoï. Söï goùp maët cuûa caùc coâng ty baûo hieåm 100% voán nöôùc ngoaøi vaø caùc doanh nghieäp baûo hieåm moät beân laø ñoái taùc Vieät Nam vaø moät beân laø ñoái taùc töø caùc nöôùc coù neàn taøi chính vaø dòch vuï phaùt trieån ñaõ taïo cho thò tröôøng baûo hieåm Vieät Nam moät saéc thaùi môùi, naêng ñoäng hôn. Ñoái vôùi hoaït ñoäng baûo hieåm nhaân thoï, chæ trong moät thôøi gian raát ngaén hoaït ñoäng baûo hieåm nhaân thoï ñöôïc ñaùnh giaù laø phaùt trieån nhanh taïi thò tröôøng Vieät Nam. Coù theå noùi ñaây laø moät lónh vöïc hoaït ñoäng taïo ra thoùi quen môùi trong daân cö – thoùi quen keá hoaïch hoùa taøi chính daøi haïn cuûa moãi gia ñình, laø moät keânh huy ñoäng voán daøi haïn ñeå ñaàu tö trôû laïi cho neàn kinh teá raát coù hieäu quaû, beân caïnh caùc hình thöùc tieát kieäm khaùc taïi Vieät Nam. Neáu nhìn vaøo möùc thu nhaäp bình quaân tính theo ñaàu ngöôøi ôû moät soá tænh, ñaëc bieät laø caùc tænh mieàn nuùi, khoâng ai coù theå nghó raèng baûo hieåm nhaân thoï coù theå trieån khai ôû nhöõng khu vöïc naøy. Nhöng vôùi nhöõng saûn phaåm baûo hieåm phuø hôïp, phöông thöùc khai thaùc vaø thu phí baûo hieåm thích öùng, caùc doanh nghieäp baûo hieåm nhaân thoï ñaõ thaønh coâng. Naêm 2002, gaàn 6.000 tyû ñoàng ñaõ ñöôïc ñaàu tö trôû laïi cho neàn kinh teá töø hoaït ñoäng baûo hieåm nhaân thoï, laøm cho ngaønh kinh doanh baûo hieåm trôû thaønh moät taùc nhaân quan troïng cuûa vieäc hình thaønh vaø phaùt trieån thò tröôøng voán ôû Vieät Nam. Moät ñieåm khoâng keùm phaàn quan troïng, coù yù nghóa ñaëc bieät ñoái vôùi xaõ hoäi ñoù laø chæ trong moät thôøi gian raát ngaén, soá vieäc laøm maø baûo hieåm nhaân thoï taïo ra leân tôùi treân 74.494 ngöôøi, trong ñoù treân 70.568 ñaïi lyù chuyeân nghieäp, coù haøng nghìn ngöôøi ñaïi lyù gioûi coù thu nhaäp treân 10 trieäu ñoàng/thaùng. Ñaây laø ñoùng goùp höõu hieäu cuûa ngaønh baûo hieåm trong boái caûnh soá löôïng ngöôøi chöa coù vieäc laøm ôû nöôùc ta ñang coù Trang 1 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ xu höôùng taêng leân. Vôùi söï phaùt trieån ñoù, ngheà tö vaán baûo hieåm coù teân trong danh muïc ngheà nghieäp ôû nöôùc ta. Beân caïnh ñoù hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm noùi chung vaø baûo hieåm nhaân thoï noùi rieâng ñöôïc coi laø moät hoaït ñoäng ñaëc thuø thuoäc lónh vöïc taøi chính, tín duïng, tieàn teä. Baûo hieåm laø moät keânh taøi chính ñoùng vai troø quan troïng trong vieäc huy ñoäng voán trung vaø daøi haïn cho neàn kinh teá quoác daân. Baûo hieåm coøn laø moät lónh vöïc taøi chính aûnh höôûng tröïc tieáp ñeán tình hình taøi chính caù nhaân cuûa haøng trieäu ngöôøi trong xaõ hoäi vaø vì theá aûnh höôûng ñeán tình hình taøi chính vaø söï oån ñònh cuûa neàn kinh teá quoác gia. Do ñoù coâng taùc keá toaùn trong moät doanh nghieäp baûo hieåm ñoùng vai troø raát quan troïng. Noù laø nguoàn cung caáp thoâng tin höõu ích vaø trung thöïc, giuùp cho caùc nhaø quaûn lyù doanh nghieäp ñaùnh giaù ñöôïc tình hình hoaït ñoäng kinh doanh cuûa coâng ty vaø coù nhöõng phöông aùn söû duïng nguoàn voán hieäu quaû ñeå coù theå ñaûm baûo ñöôïc khaû naêng thanh toaùn cho nhöõng ngöôøi tham gia baûo hieåm. Ngoaøi ra coâng taùc keá toaùn coøn giuùp cho caùc cô quan chöùc naêng coù theå kieåm soaùt ñöôïc tình hình taøi chính cuûa caùc doanh nghieäp baûo hieåm, töø ñoù ñeà ra nhöõng bieän phaùp kòp thôøi vaø hôïp lyù nhaèm ñaûm baûo quyeàn lôïi cho nhöõng ngöôøi tham gia mua baûo hieåm. Vôùi nhöõng ñaëc ñieåm vaø yeâu caàu quaûn lyù ñaëc thuø nhö treân, ngaøy 31 thaùng 12 naêm 1996, Boä Taøi chính ñaõ coù Quyeát ñònh soá 1296 TC/QÑ/CÑKT ban haønh Heä thoáng Cheá ñoä keá toaùn aùp duïng cho caùc doanh nghieäp baûo hieåm. Sau ñoù cuøng vôùi söï ra ñôøi cuûa Luaät Kinh doanh baûo hieåm (soá 24/2000/QH 10 ngaøy 09/12/2000) vaø moät soá Nghò ñònh vaø Thoâng tö coù lieân quan ñeán hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm, ñoàng thôøi ñeå ñaùp öùng yeâu caàu quaûn lyù kinh teá, taøi chính cuûa caùc doanh nghieäp baûo hieåm, Boä Taøi chính ñaõ ra Quyeát ñònh soá 150/2001/QÑ-BTC ngaøy 31 thaùng 12 naêm 2001 veà vieäc söûa ñoåi vaø boå sung Cheá ñoä keá toaùn doanh nghieäp baûo hieåm soá 1296 TC/QÑ/CÑKT. Maëc duø vieäc söûa ñoåi naøy giuùp cho caùc coâng ty baûo hieåm coù theå aùp duïng cheá ñoä keá toaùn vaøo trong coâng taùc quaûn lyù vaø thöïc haønh keá toaùn deã daøng hôn, nhöng noù vaãn coøn boäc loä moät soá nhöôïc ñieåm khoâng thích hôïp vôùi hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp baûo hieåm. Do ñoù caàn phaûi tieán haønh ñieàu chænh vaø hoaøn thieän hôn nöõa heä thoáng keá toaùn daønh cho caùc doanh nghieäp baûo hieåm noùi chung vaø baûo hieåm nhaân thoï noùi rieâng. Trang 2 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ Ñeà taøi luaän vaên cao hoïc “Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho Coâng ty TNHH Baûo hieåm Quoác teá Myõ taïi Vieät Nam” ñaõ ñöôïc nghieân cöùu nhaèm ñaùp öùng yeâu caàu treân. 2. Muïc ñích cuûa luaän vaên Muïc ñích cuûa luaän vaên heä thoáng hoùa caùc vaán ñeà lyù luaän lieân quan ñeán baûo hieåm nhaân thoï vaø keá toaùn baûo hieåm nhaân thoï. Ñoàng thôøi cuõng neâu leân thöïc traïng cuûa heä thoáng keá toaùn baûo hieåm nhaân thoï taïi Coâng ty baûo hieåm nhaân thoï Myõ (AIA) ôû Vieät Nam. Beân caïnh ñoù luaän vaên cuõng ñeà ra moät soá giaûi phaùp nhaèm hoaøn thieän heä thoáng baùo caùo taøi chính daønh cho coâng ty baûo hieåm nhaân thoï. 3. Phaïm vi nghieân cöùu - Nghieân cöùu vaø hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn daønh rieâng cho baûo hieåm nhaân thoï chöù khoâng nghieân cöùu ñeán heä thoáng keá toaùn cho baûo hieåm phi nhaân thoï. - Do phaïm vi nghieân cöùu cuûa ñeà taøi vaø ñeå ñaûm baûo tính khaû thi cuûa caùc giaûi phaùp ñeà ra, luaän vaên chæ taäp trung nghieân cöùu vaø hoaøn thieän heä thoáng baùo caùo taøi chính, taøi khoaûn vaø trình töï haïch toaùn moät soá nghieäp vuï ñaëc thuø cho hoaït ñoäng baûo hieåm nhaân thoï. 4. Boá cuïc cuûa luaän vaên Luaän vaên bao goàm ba chöông: Chöông 1: Toång quan veà keá toaùn baûo hieåm nhaân thoï Chöông 2: Tình hình thöïc teá veà coâng taùc keá toaùn taïi coâng ty AIA Vieät nam Chöông 3: Giaûi phaùp hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn baûo hieåm nhaân thoï taïi coâng ty AIA Vieät nam Trang 3 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ CHÖÔNG 1: TOÅNG QUAN VEÀ KEÁ TOAÙN BAÛO HIEÅM NHAÂN THOÏ 1. Nhöõng vaán ñeà chung veà baûo hieåm nhaân thoï 1.1 Nhöõng khaùi nieäm cô baûn veà baûo hieåm nhaân thoï - Kinh doanh baûo hieåm: laø hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp baûo hieåm nhaèm muïc ñích sinh lôïi, theo ñoù doanh nghieäp baûo hieåm chaáp nhaän ruûi ro cuûa ngöôøi ñöôïc baûo hieåm, treân cô sôû beân mua baûo hieåm ñoùng phí baûo hieåm ñeå doanh nghieäp traû tieàn baûo hieåm cho ngöôøi thuï höôûng hoaëc boài thöôøng cho ngöôøi ñöôïc baûo hieåm khi xaûy ra söï kieän baûo hieåm. - Kinh doanh taùi baûo hieåm: laø hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp baûo hieåm nhaèm muïc ñích sinh lôïi, theo ñoù doanh nghieäp baûo hieåm nhaän moät khoaûn phí baûo hieåm cuûa doanh nghieäp baûo hieåm khaùc ñeå cam keát boài thöôøng cho caùc traùch nhieäm ñaõ nhaän baûo hieåm. - Hoaït ñoäng ñaïi lyù baûo hieåm: laø hoaït ñoäng giôùi thieäu, chaøo baùn baûo hieåm, thu xeáp vieäc giao keát hôïp ñoàng baûo hieåm vaø caùc coâng vieäc khaùc nhaèm thöïc hieän hôïp ñoàng baûo hieåm theo uûy quyeàn cuûa doanh nghieäp baûo hieåm. - Doanh nghieäp baûo hieåm: laø doanh nghieäp ñöôïc thaønh laäp, toå chöùc vaø hoaït ñoäng theo quy ñònh cuûa Luaät kinh doanh baûo hieåm vaø caùc quy ñònh khaùc cuûa phaùp luaät coù lieân quan ñeå kinh doanh baûo hieåm, taùi baûo hieåm. - Beân mua baûo hieåm: laø toå chöùc, caù nhaân giao keát hôïp ñoàng baûo hieåm vôùi doanh nghieäp baûo hieåm vaø ñoùng phí baûo hieåm. Beân mua baûo hieåm coù theå ñoàng thôøi laø ngöôøi ñöôïc baûo hieåm hoaëc ngöôøi thuï höôûng. - Ngöôøi ñöôïc baûo hieåm: laø toå chöùc, caù nhaân coù taøi saûn, traùch nhieäm daân söï, tính maïng ñöôïc baûo hieåm theo hôïp ñoàng baûo hieåm. Ngöôøi ñöôïc baûo hieåm coù theå ñoàng thôøi laø ngöôøi thuï höôûng. - Ngöôøi thuï höôûng: laø toå chöùc, caù nhaân ñöôïc beân mua baûo hieåm chæ ñònh ñeå nhaän tieàn baûo hieåm theo hôïp ñoàng baûo hieåm con ngöôøi. Trang 4 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ - Quyeàn lôïi coù theå ñöôïc baûo hieåm: laø quyeàn sôû höõu, quyeàn chieám höõu, quyeàn söû duïng, quyeàn taøi saûn; quyeàn, nghóa vuï nuoâi döôõng, caáp döôõng ñoái vôùi ñoái töôïng ñöôïc baûo hieåm. - Söï kieän baûo hieåm: laø söï kieän khaùch quan do caùc beân thoaû thuaän hoaëc phaùp luaät quy ñònh maø khi söï kieän ñoù xaûy ra thì doanh nghieäp baûo hieåm phaûi traû tieàn baûo hieåm cho ngöôøi thuï höôûng hoaëc boài thöôøng cho ngöôøi ñöôïc baûo hieåm. - Phí baûo hieåm: laø khoaûn tieàn maø beân mua baûo hieåm phaûi ñoùng cho doanh nghieäp baûo hieåm theo thôøi haïn vaø phöông thöùc do caùc beân thoûa thuaän trong hôïp ñoàng baûo hieåm. - Baûo hieåm nhaân thoï: laø loaïi nghieäp vuï baûo hieåm cho tröôøng hôïp ngöôøi ñöôïc baûo hieåm soáng hoaëc cheát. - Baûo hieåm sinh kyø: laø nghieäp vuï baûo hieåm cho tröôøng hôïp ngöôøi ñöôïc baûo hieåm soáng ñeán moät thôøi haïn nhaát ñònh, theo ñoù doanh nghieäp baûo hieåm phaûi traû tieàn baûo hieåm cho ngöôøi thuï höôûng, neáu ngöôøi ñöôïc baûo hieåm vaãn soáng ñeán thôøi haïn ñöôïc thoûa thuaän trong hôïp ñoàng baûo hieåm. - Baûo hieåm töû kyø: laø nghieäp vuï baûo hieåm cho tröôøng hôïp ngöôøi ñöôïc baûo hieåm cheát trong moät thôøi gian nhaát ñònh, theo ñoù doanh nghieäp baûo hieåm phaûi traû tieàn baûo hieåm cho ngöôøi thuï höôûng, neáu ngöôøi ñöôïc baûo hieåm cheát trong thôøi haïn ñöôïc thoûa thuaän trong hôïp ñoàng baûo hieåm. - Baûo hieåm hoãn hôïp: laø nghieäp vuï baûo hieåm keát hôïp baûo hieåm sinh kyø vaø baûo hieåm töû kyø. - Baûo hieåm troïn ñôøi: laø nghieäp vuï baûo hieåm cho tröôøng hôïp ngöôøi ñöôïc baûo hieåm cheát vaøo baát kyø thôøi ñieåm naøo trong suoát cuoäc ñôøi cuûa ngöôøi ñoù. - Baûo hieåm traû tieàn ñònh kyø: laø nghieäp vuï baûo hieåm cho tröôøng hôïp ngöôøi ñöôïc baûo hieåm soáng ñeán moät thôøi haïn nhaát ñònh; sau thôøi haïn ñoù doanh Trang 5 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ nghieäp baûo hieåm phaûi traû tieàn baûo hieåm ñònh kyø cho ngöôøi thuï höôûng theo thoûa thuaän trong hôïp ñoàng baûo hieåm. 1.2 Khaùi quaùt veà coâng ty baûo hieåm nhaân thoï - Coâng ty baûo hieåm nhaân thoï coù chöùc naêng hoaït ñoäng nhö laø moät coâng ty moâi giôùi taøi chính. Noù ñoùng vai troø raát quan troïng trong vieäc huy ñoäng voán trung vaø daøi haïn cuûa caùc toå chöùc vaø caù nhaân trong xaõ hoäi, taïo ra thoùi quen keá hoaïch hoùa taøi chính daøi haïn cho caùc caù nhaân, gia ñình vaø caùc toå chöùc xaõ hoäi. Beân caïnh ñoù noù cuõng giuùp huy ñoäng ñöôïc nhöõng nguoàn voán nhaøn roãi trong nhaân daân ñeå coù theå taùi ñaàu tö trôû laïi nhaèm laøm taêng hieäu quaû hoaït ñoäng cuûa caùc ngaønh kinh teá trong xaõ hoäi. - Coâng ty baûo hieåm nhaân thoï ñaàu tö taøi saûn cuûa hoï vaøo nhöõng hoaït ñoäng kinh doanh khaùc trong neàn kinh teá cuõng nhö laø ñaàu tö vaøo baát ñoäng saûn hoaëc cho vay nôï. Nhôø vaøo nhöõng söï ñaàu tö cuûa caùc coâng ty baûo hieåm nhaân thoï maø caùc coâng ty khaùc coù theå hoaït ñoäng vaø phaùt trieån, ñoàng thôøi nhöõng caù nhaân coù theå mua saém ñöôïc nhaø cöûa hoaëc nhöõng taøi saûn coù giaù trò cho gia ñình hoï. - Beân caïnh nhöõng lôïi ích veà maët taøi chính, coâng ty baûo hieåm nhaân thoï cuõng coù nhöõng ñoùng goùp ñaùng keå trong vieäc giaûi quyeát coâng aên vieäc laøm cho haøng chuïc ngaøn ngöôøi trong xaõ hoäi. Ñieàu naøy cuõng goùp phaàn laøm giaûm nhöõng teä naïn xaõ hoäi gaây ra bôûi tình traïng thaát nghieäp ôû caùc nöôùc ñang phaùt trieån nhö nöôùc ta. 1.3 Ñaëc ñieåm veà caùc saûn phaåm baûo hieåm nhaân thoïï • Phaân theo ñoái töôïng ñöôïc baûo hieåm: coù hai loaïi laø baûo hieåm nhaân thoï caù nhaân vaø baûo hieåm nhaân thoï nhoùm. - Hôïp ñoàng baûo hieåm nhaân thoï caù nhaân: laø moät hôïp ñoàng baûo hieåm nhaân thoï ñöôïc phaùt haønh ñeå baûo hieåm cho cuoäc soáng hoaëc söùc khoûe cuûa moät caù nhaân naøo ñoù. Moät vaøi loaïi hôïp ñoàng baûo hieåm coù theå ñöôïc phaùt haønh ñeå baûo hieåm ñoàng thôøi cho moät ngöôøi thöù hai coù lieân quan tröïc tieáp hoaëc gia ñình cuûa ngöôøi ñöôïc baûo hieåm. Trang 6 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ - Hôïp ñoàng baûo hieåm nhaân thoï nhoùm: laø moät hôïp ñoàng baûo hieåm nhaân thoï ñöôïc phaùt haønh cho moät toå chöùc ñeå baûo hieåm cho moät soá ngöôøi trong toå chöùc ñoù. Ví duï nhö: moät coâng ty mua baûo hieåm nhaân thoï cho moät soá nhaân vieân trong coâng ty thoûa maõn moät soá ñieàu kieän do coâng ty ñeà ra (ví duï nhö: laøm vieäc treân moät naêm). • Phaân theo loaïi hình baûo hieåm: coù hai loaïi hình baûo hieåm laø baûo hieåm nhaân maïng vaø baûo hieåm söùc khoûe. - Hôïp ñoàng baûo hieåm nhaân maïng: laø moät hôïp ñoàng maø coâng ty baûo hieåm cam keát seõ traû tieàn ñeàn buø cho ngöôøi thuï höôûng khi xaûy ra caùi cheát cuûa ngöôøi ñöôïc baûo hieåm. Coù raát nhieàu loaïi hôïp ñoàng baûo hieåm nhaân maïng: + Baûo hieåm coù thôøi haïn: coâng ty cam keát traû tieàn baûo hieåm neáu ngöôøi ñöôïc baûo hieåm cheát trong moät khoaûng thôøi gian ñaõ ñöôïc xaùc ñònh. + Baûo hieåm troïn ñôøi: coâng ty cam keát traû tieàn baûo hieåm cho ngöôøi thuï höôûng trong tröôøng hôïp ngöôøi ñöôïc baûo hieåm cheát vaøo baát kyø thôøi gian naøo, keøm theo ñoù laø moät soá tieàn tieát kieäm tích luõy ñöôïc töø vieäc ñoùng tieàn baûo hieåm. + Baûo hieåm hoãn hôïp: coâng ty cam keát traû tieàn baûo hieåm neáu ngöôøi ñöôïc baûo hieåm cheát hoaëc coøn soáng ñeán moät thôøi gian xaùc ñònh. Ñaây laø moät loaïi hình baûo hieåm keát hôïp giöõa baûo hieåm coù thôøi haïn vaø baûo hieåm troïn ñôøi. Noù gioáng vôùi baûo hieåm coù thôøi haïn laø chæ traû tieàn baûo hieåm cho moät khoaûng thôøi gian ñöôïc xaùc ñònh tröôùc, vaø gioáng vôùi baûo hieåm troïn ñôøi ôû vieäc traû tieàn tieát kieäm keøm theo soá tieàn ñöôïc baûo hieåm. - Hôïp ñoàng baûo hieåm söùc khoûe: laø moät hôïp ñoàng maø coâng ty baûo hieåm cung caáp moät söï baûo veä choáng laïi ruûi ro veà toån thaát taøi chính gaây ra khi ngöôøi ñöôïc baûo hieåm bò beänh, tai naïn, hay thöông taät. Coù hai loaïi saûn phaåm baûo hieåm söùc khoûe chính laø: + Saûn phaåm hoã trôï vieän phí: coâng ty baûo hieåm seõ hoã trôï chi phí ñieàu trò cho ngöôøi ñöôïc baûo hieåm. Trang 7 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ + Saûn phaåm hoã trôï thu nhaäp do thöông taät: coâng ty baûo hieåm seõ hoã trôï moät phaàn thu nhaäp cho ngöôøi ñöôïc baûo hieåm vì lyù do thöông taät khoâng theå trôû laïi laøm vieäc. 1.4 Phöông phaùp tính giaù saûn phaåm baûo hieåm nhaân thoïï Chi phí laø moät yeáu toá quan troïng trong vieäc tính phí saûn phaåm baûo hieåm nhaân thoï. Chi phí saûn phaåm ñaõ ñaët ra moät giôùi haïn döôùi cho vieäc ñònh giaù saûn phaåm. Tuy nhieân vieäc tính phí saûn phaåm baûo hieåm nhaân thoï phöùc taïp hôn vieäc tính phí caùc saûn phaåm khaùc, bôûi vì phí baûo hieåm tính cho caùc saûn phaåm baûo hieåm nhaân thoï ñöôïc tính raát laâu tröôùc khi taát caû caùc chi phí xaûy ra. Toaøn boä chi phí xaûy ra cho moät saûn phaåm seõ khoâng ñöôïc tính heát cho ñeán khi toaøn boä phí baûo hieåm thu ñöôïc vaø toaøn boä quyeàn lôïi vaø chi phí lieân quan ñeán saûn phaåm ñoù xaûy ra (noù coù theå dieãn ra trong hôn moät thaäp nieân). Do ñoù vieäc ñònh giaù saûn phaåm döïa treân chi phí döï tính hôn laø chi phí thöïc. Tuøy theo nguyeân taéc döï phoøng cuûa saûn phaåm, phí baûo hieåm cuûa moät saûn phaåm phaûi bao goàm nhöõng yeáu toá chi phí döôùi ñaây: - Nhöõng khoaûn thanh toaùn cho chuû hôïp ñoàng, ngöôøi ñöôïc baûo hieåm nhö: tieàn baûo hieåm cho ngöôøi cheát, tieàn trôï caáp haøng naêm, tieàn trôï caáp cho ngöôøi taøn taät, thanh toaùn giaù trò hoaøn laïi, khoaûn vay, thanh toaùn giaù trò hôïp ñoàng, chi phí y teá, coå töùc… - Chi phí hoaït ñoäng: chi phí phaùt trieån saûn phaåm, chi phí phaân phoái vaø phaùt haønh saûn phaåm, chi phí duy trì vaø huûy boû hôïp ñoàng, chi phí taùi baûo hieåm, chi phí hoaït ñoäng chung… Beân caïnh ñoù, coøn coù nhöõng yeáu toá cô baûn khaùc ñeå tính phí saûn phaåm baûo hieåm nhaân thoï nhö: tyû leä töû vong, lôïi nhuaän ñaàu tö, chi phí hoaït ñoäng. 1.5 Phöông thöùc ñoùng phí vaø thanh toaùn quyeàn lôïi baûo hieåm - Phöông thöùc ñoùng phí: beân mua baûo hieåm coù theå löïa choïn phöông thöùc ñoùng phí baûo hieåm theo nhieàu hình thöùc khaùc nhau nhö: ñoùng phí moät laàn, ñoùng phí haøng naêm, haøng quí hoaëc haøng thaùng tuøy theo thôøi haïn vaø phöông Trang 8 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ thöùc thoûa thuaän trong hôïp ñoàng baûo hieåm. Trong tröôøng hôïp phí baûo hieåm ñöôïc ñoùng nhieàu laàn vaø beân mua baûo hieåm ñaõ ñoùng moät hoaëc moät soá laàn phí baûo hieåm nhöng khoâng theå ñoùng ñöôïc caùc khoaûn phí baûo hieåm tieáp theo thì sau thôøi haïn 60 ngaøy, keå töø ngaøy gia haïn ñoùng phí, doanh nghieäp baûo hieåm coù quyeàn ñôn phöông ñình chæ thöïc hieän hôïp ñoàng, beân mua baûo hieåm khoâng coù quyeàn ñoøi laïi khoaûn phí baûo hieåm ñaõ ñoùng neáu thôøi haïn ñaõ ñoùng phí baûo hieåm döôùi hai naêm. Trong truôøng hôïp beân mua ñaõ ñoùng phí baûo hieåm töø hai naêm trôû leân maø doanh nghieäp baûo hieåm ñôn phöông ñình chæ thöïc hieän hôïp ñoàng thì doanh nghieäp baûo hieåm phaûi traû cho beân mua baûo hieåm giaù trò hoaøn laïi cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. Ngoaøi ra caùc beân coù theå thoûa thuaän khoâi phuïc laïi hieäu löïc cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm ñaõ bò ñôn phöông ñình chæ thöïc hieän do khoâng ñoùng phí trong thôøi haïn hai naêm keå töø ngaøy bò ñình chæ vaø beân mua baûo hieåm ñaõ ñoùng soá phí baûo hieåm coøn thieáu. - Phöông thöùc thanh toaùn tieàn coå töùc: ñoái vôùi moät soá hôïp ñoàng baûo hieåm chuû hôïp ñoàng seõ ñöôïc chia coå töùc töø lôïi nhuaän sau thueá cuûa coâng ty baûo hieåm. Soá tieàn coå töùc töø hôïp ñoàng baûo hieåm ñöôïc coi laø moät khoaûn hoaøn laïi töø tieàn ñoùng phí baûo hieåm vaø khoâng chòu thueá thu nhaäp. Soá tieàn coå töùc seõ ñöôïc hoäi ñoàng quaûn trò cuûa coâng ty baûo hieåm nhaân thoï quyeát ñònh haøng naêm vaøo cuoái moãi nieân ñoä keá toaùn. Soá tieàn coå töùc phaûi traû cho moãi hôïp ñoàng ñöôïc xaùc ñònh theo nhöõng yeáu toá sau: (1) tæ leä töû vong thöïc, tieàn laõi, chi phí phaùt sinh vaø döï tính cuûa coâng ty baûo hieåm trong naêm; (2) keá hoaïch cuûa coâng ty baûo hieåm; (3) soá tieàn ñoùng phí baûo hieåm cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm; vaø (4) thôøi gian ñoùng phí cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm ñang coøn hieäu löïc. Thoâng thöôøng thì soá tieàn coå töùc seõ taêng theo ñoä tuoåi cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. Chuû hôïp ñoàng baûo hieåm coù theå nhaän soá tieàn coå töùc theo nhieàu caùch khaùc nhau nhö: + Phöông thöùc traû tieàn coå töùc baèng tieàn maët: Coâng ty baûo hieåm seõ göûi thoâng baùo ñeán chuû hôïp ñoàng veà soá tieàn coå töùc maø hoï seõ nhaän ñöôïc trong naêm vaø môøi hoï ñeán nhaän tieàn. Trong tröôøng hôïp sau moät thôøi gian nhaát ñònh maø ngöôøi chuû hôïp ñoàng khoâng ñeán nhaän tieàn coå töùc, coâng ty coù theå aùp duïng moät hình thöùc thanh toaùn khaùc ñoái vôùi khoaûn tieàn ñoù, chaúng haïn nhö mua theâm moät hôïp ñoàng baûo hieåm khaùc. Trang 9 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ + Phöông thöùc giaûm phí baûo hieåm: chuû hôïp ñoàng coù theå löïa choïn phöông thöùc söû duïng tieàn coå töùc ñöôïc chia ñeå ñoùng phí baûo hieåm taùi tuïc. Tröø tröôøng hôïp hôïp ñoàng baûo hieåm ñaõ coù hieäu löïc nhieàu naêm, thoâng thöôøng thì coå töùc nhaän ñöôïc haøng naêm khoâng ñuû nhieàu ñeå ñoùng toaøn boä phí taùi tuïc cuûa naêm ñoù. Neáu hôïp ñoàng baûo hieåm ñöôïc ñoùng phí nhieàu laàn (thaùng, quí) thì tieàn coå töùc coù theå söû duïng ñeå traû cho moät hoaëc nhieàu kyø phí trong naêm. Coâng ty baûo hieåm seõ thoâng baùo cho chuû hôïp ñoàng bieát soá tieàn coå töùc cuûa hôïp ñoàng ñaõ ñöôïc duøng ñeå ñoùng phí vaø thoâng baùo soá phí coøn phaûi ñoùng trong naêm. + Phöông thöùc tích luõy tieàn laõi: chuû hôïp ñoàng coù theå söû duïng soá tieàn coå töùc ñöôïc chia nhö moät khoaûn tieàn kyù göûi taïi coâng ty baûo hieåm ñeå nhaän ñöôïc khoaûn tieàn laõi töø soá tieàn kyù göûi treân. Trong suoát thôøi gian coù hieäu löïc cuûa hôïp ñoàng, chuû hôïp ñoàng coù quyeàn ruùt moät phaàn hay toaøn boä soá tieàn coå töùc vaø tieàn laõi cuûa noù vaøo baát kyø thôøi gian naøo. Neáu chuû hôïp ñoàng ñaùo haïn hôïp ñoàng tröôùc thôøi haïn, chuû hôïp ñoàng seõ nhaän ñöôïc giaù trò tích luõy cuûa coå töùc vaø giaù trò hoaøn laïi cuûa hôïp ñoàng. Thoâng thöôøng soá tieàn tích luõy cuûa coå töùc seõ ñöôïc traû cho ngöôøi ñöôïc thuï höôûng, khi ngöôøi ñöôïc baûo hieåm cheát, hôn laø traû cho chuû hôïp ñoàng. + Mua theâm hôïp ñoàng baûo hieåm khaùc: coâng ty baûo hieåm coù theå söû duïng soá tieàn coå töùc nhö laø moät khoaûn phí baûo hieåm ñeå mua theâm moät hôïp ñoàng baûo hieåm khaùc cho ngöôøi ñöôïc baûo hieåm, hôïp ñoàng baûo hieåm mua theâm coù cuøng thôøi haïn vôùi hôïp ñoàng chính vaø coù meänh giaù töông öùng vôùi soá tieàn ñoùng phí cuûa coå töùc taïi soá tuoåi cuûa ngöôøi ñöôïc baûo hieåm. - Phöông thöùc thanh toaùn quyeàn lôïi baûo hieåm: thoâng thöôøng soá tieàn baûo hieåm seõ ñöôïc thanh toaùn moät laàn vaøo luùc ngöôøi ñöôïc baûo hieåm cheát cho ngöôøi thuï höôûng. Tuy nhieân chuû hôïp ñoàng hoaëc ngöôøi ñöôïc thuï höôûng cuõng coù theå choïn caùc hình thöùc thanh toaùn quyeàn lôïi baûo hieåm khaùc nhö: + Tieàn göûi kyù quyõ: theo hình thöùc naøy thì coâng ty baûo hieåm seõ duøng soá tieàn treân ñeå ñaàu tö vaø traû tieàn laõi ñònh kyø cho ngöôøi ñöôïc thuï höôûng. Khi ñoù trong hôïp ñoàng seõ neâu roõ möùc laõi suaát toái thieåu maø coâng ty phaûi traû cho ngöôøi ñöôïc thuï höôûng, vaø coâng ty cuõng coù theå traû möùc laõi suaát cao hôn möùc laõi suaát ñaõ cam keát tuøy theo tình hình ñaàu tö cuûa coâng ty. Trang 10 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ + Traû tieàn theo moät khoaûng thôøi gian coá ñònh: theo hình thöùc naøy coâng ty baûo hieåm seõ chia soá tieàn thanh toaùn thaønh nhöõng khoaûn baèng nhau vaø traû trong moät khoaûng thôøi gian nhaát ñònh. Moãi khoaûn tieàn thanh toaùn seõ bao goàm moät phaàn cuûa soá tieàn thanh toaùn cuûa hôïp ñoàng vaø moät soá tieàn laõi coù ñöôïc töø soá tieàn thanh toaùn treân. Gioáng vôùi hình thöùc tieàn göûi kyù quyõ ôû treân, coâng ty cam keát seõ traû moät möùc laõi suaát toái thieåu, vaø coù theå cao hôn tuøy theo tình hình ñaàu tö cuûa coâng ty. + Traû tieàn vôùi soá tieàn nhaát ñònh: theo hình thöùc naøy coâng ty baûo hieåm seõ chia soá tieàn thanh toaùn cuûa hôïp ñoàng coäng vôùi tieàn laõi phaùt sinh thaønh nhöõng khoaûn tieàn baèng nhau vaø traû thaønh nhieàu laàn cho ngöôøi thuï höôûng cho ñeán khi heát khoaûn tieàn aáy. 1.6 Döï phoøng nghieäp vuï vaø phöông thöùc laäp döï phoøng cho saûn phaåm baûo hieåm nhaân thoï 1.6.1 Khaùi nieäm veà döï phoøng nghieäp vuï: Döï phoøng nghieäp vuï baûo hieåm laø khoaûn tieàn maø coâng ty baûo hieåm phaûi trích laäp nhaèm muïc ñích thanh toaùn cho nhöõng traùch nghieäm baûo hieåm ñaõ ñöôïc xaùc ñònh tröôùc vaø phaùt sinh töø caùc hôïp ñoàng baûo hieåm ñaõ giao keát. Coâng ty baûo hieåm phaûi trích laäp döï phoøng nghieäp vuï baûo hieåm ñaày ñuû theo töøng loaïi nghieäp vuï baûo hieåm, töøng hôïp ñoàng baûo hieåm töông öùng vôùi phaàn traùch nhieäm giöõ laïi cuûa doanh nghieäp baûo hieåm. 1.6.2 Phöông phaùp trích laäp döï phoøng nghieäp vuï baûo hieåm nhaân thoï: 1.6.2.1 Döï phoøng toaùn hoïc: - Phöông phaùp döï phoøng phí thuaàn: Döï phoøng phí thuaàn ñöôïc tính theo nguyeân taéc sau: Döï phoøng Giaù trò hieän taïi cuûa toång Giaù trò hieän taïi cuûa toång Trang 11 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ phí thuaàn = traùch nhieäm baûo hieåm - soá phí baûo hieåm thuaàn seõ seõ phaûi traû trong töông lai thu trong töông lai. - Phöông phaùp döï phoøng phí toaøn phaàn: Döï phoøng phí toaøn phaàn ñöôïc tính theo nguyeân taéc sau: Döï phoøng Giaù trò hieän taïi cuûa Giaù trò hieän taïi Giaù trò hieän taïi phí toaøn = toång traùch nhieäm + cuûa toång chi phí - cuûa toång soá phí phaàn baûo hieåm seõ phaûi traû döï kieán trong baûo hieåm toaøn trong töông lai töông lai phaàn seõ thu trong töông lai 1.6.2.2 Döï phoøng phí chöa ñöôïc höôûng aùp duïng ñoái vôùi caùc hôïp ñoàng coù thôøi haïn döôùi 1 naêm: Döï phoøng naøy chæ aùp duïng ñoái vôùi hôïp ñoàng baûo hieåm ñoùng phí ñònh kyø vaø ñöôïc tính theo coâng thöùc sau: Thôøi gian coøn laïi cuûa ñònh kyø noäp phí Döï phoøng = Phí ñònh kyø x ---------------------------------------------- Toång thôøi gian cuûa ñònh kyø noäp phí Thôøi gian coøn laïi cuûa ñònh kyø noäp phí vaø toång thôøi gian cuûa ñònh kyø noäp phí ñöôïc tính theo thaùng hoaëc ngaøy; tröôøng hôïp tính theo thaùng thôøi gian coøn laïi cuûa ñònh kyø noäp phí ñöôïc laøm troøn xuoáng. 1.6.2.3 Döï phoøng boài thöôøng: Döï phoøng boài thöôøng ñöôïc trích theo phöông phaùp töøng hoà sô vôùi möùc trích laäp ñöôïc tính treân cô sôû thoáng keâ soá tieàn baûo hieåm phaûi traû cho töøng hoà sô khieáu naïi doanh nghieäp baûo hieåm nhöng ñeán cuoái naêm taøi chính chöa ñöôïc giaûi quyeát. 1.6.2.4 Döï phoøng chia laõi: Döï phoøng chia laõi: chæ aùp duïng vôùi nhöõng hôïp ñoàng coù laõi chia ñöôïc tích luõy qua caùc naêm hôïp ñoàng baûo hieåm vaø ñöôïc tính theo coâng thöùc sau: Döï phoøng Toång laõi chia cho chuû hôïp Giaù trò tích luõy cuûa laõi ñaõ chia cho chuû Trang 12 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ chia laõi = ñoàng trong naêm taøi chính + hôïp ñoàng trong caùc naêm taøi chính tröôùc nhöng chöa chi traû 1.6.2.5 Döï phoøng baûo ñaûm caân ñoái: Döï phoøng baûo ñaûm caân ñoái: ñöôïc trích laäp haøng naêm cho ñeán khi khoaûn döï phoøng naøy baèng 5% phí baûo hieåm thu ñöôïc trong naêm taøi chính cuûa doanh nghieäp baûo hieåm. Möùc trích laäp haøng naêm laø 1% töø lôïi nhuaän tröôùc thueá cuûa doanh nghieäp. 2. Keá toaùn baûo hieåm nhaân thoï Do hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm laø moät hoaït ñoäng ñaëc thuø thuoäc lónh vöïc taøi chính, tín duïng, tieàn teä, baûo hieåm coù nhöõng ñaëc ñieåm vaø yeâu caàu quaûn lyù rieâng. Ngaøy 26 – 1 – 1997, Boä Taøi chính ñaõ coù Quyeát ñònh soá 1296 TC/QÑ/CÑKT ban haønh Heä thoáng Cheá ñoä keá toaùn aùp duïng cho caùc doanh nghieäp baûo hieåm. Heä thoáng cheá ñoä keá toaùn aùp duïng cho caùc doanh nghieäp baûo hieåm ñöôïc ban haønh ñoàng boä caû 4 phaàn: Cheá ñoä chöùng töø, cheá ñoä soå, heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn, cheá ñoä baùo caùo taøi chính, taïo ñieàu kieän thuaän lôïi cho vieäc aùp duïng trong thöïc teá, ñoàng thôøi, toân troïng tuyeät ñoái Heä thoáng Cheá ñoä keá toaùn doanh nghieäp ñaõ ban haønh theo Quyeát ñònh soá 1141 TC/QÑ/CÑKT. Heä thoáng Cheá ñoä keá toaùn doanh nghieäp baûo hieåm ñöôïc xaây döïng treân cô sôû ñaëc ñieåm, quy moâ, yeâu caàu, trình ñoä quaûn lyù vaø cheá ñoä taøi chính aùp duïng ñoái vôùi doanh nghieäp baûo hieåm. Tuy nhieân do coù söï ra ñôøi cuûa Luaät Kinh doanh baûo hieåm ngaøy 9 – 12 – 2000 vaø Phaùp leänh Keá toaùn vaø Thoáng keâ ngaøy 20 – 5 – 1998, Boä Taøi chính ñaõ ban haønh Quyeát ñònh 150/2001/QÑ – BTC quy ñònh vieäc söûa ñoåi, boå sung cheá ñoä keá toaùn doanh nghieäp baûo hieåm ñaõ ñöôïc ban haønh theo Quyeát ñònh soá 1296 TC/QÑ/CÑKT. Quyeát ñònh naøy coù hieäu löïc töø ngaøy 1/1/2002. Sau ñaây laø moät vaøi ñieåm cô baûn cuûa Cheá ñoä keá toaùn aùp duïng cho doanh nghieäp baûo hieåm 2.1 Cheá ñoä chöùng töø Caùc doanh nghieäp baûo hieåm phaûi thöïc hieän ñaày ñuû caùc qui ñònh veà chöùng töø keá toaùn trong Heä thoáng keá toaùn doanh nghieäp ban haønh theo Quyeát ñònh 1141 – TC/QÑ/CÑKT ngaøy 01/11/1995 cuûa Boä tröôûng Boä Taøi chính. Tuy nhieân ñeå thoûa Trang 13 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _._.________________________________________________________________________________________ maõn yeâu caàu quaûn lyù vaø tính chaát ñaëc thuø cuûa ngaønh baûo hieåm, caùc doanh nghieäp baûo hieåm ñöôïc söû duïng theâm moät soá loaïi chöùng töø keá toaùn khaùc. Heä thoáng chöùng töø keá toaùn aùp duïng cho doanh nghieäp baûo hieåm bao goàm 2 loaïi: - Chöùng töø keá toaùn aùp duïng chung cho caùc doanh nghieäp - Chöùng töø keá toaùn aùp duïng rieâng cho caùc doanh nghieäp baûo hieåm Chöùng töø keá toaùn thuoäc chæ tieâu baùn haøng nhö: Hoaù ñôn, hôïp ñoàng hoaëc giaáy chöùng nhaän baûo hieåm; hoaù ñôn thu phí baûohieåm… Boä Taøi chính cho pheùp caùc doanh nghieäp baûo hieåm chuû ñoäng töï in aán, phaùt haønh ñeå ñaùp öùng caùc yeâu caàu quaûn lyù khaùc cuûa töøng loaïi hình dòch vuï baûo hieåm. Vieäc in aán, phaùt haønh caùc loaïi chöùng töø treân phaûi tuaân thuû nghieâm nghaët caùc quy ñònh sau: - Moãi loaïi chöùng töø phaûi ñaûm baûo coù ñuû caùc yeáu toá qui ñònh cuûa chöùng töø keá toaùn thuoäc chæ tieâu baùn haøng, caùc loaïi chöùng töø naøy coù theå ñöôïc in baèng hai thöù tieáng: tieáng Vieät vaø tieáng Anh. - Tröôùc khi in aán, phaùt haønh phaûi ñaêng kyù vaø ñöôïc söï chaáp thuaän baèng vaên baûn cuûa Boä taøi chính (Toång cuïc thueá) veà maãu maõ, soá löôïng, töøng seâ ri. - Qui ñònh veà quaûn lyù, söû duïng vaø luaân chuyeån chöùng töø phaûi ñuùng vôùi qui ñònh veà quaûn lyù, söû duïng vaø luaân chuyeån cuûa loaïi chöùng töø baùn haøng. 2.2 Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn aùp duïng cho caùc doanh nghieäp baûo hieåm cuõng döïa treân cô sôû cuûa heä thoáng taøi khoaûn aùp duïng cho caùc doanh nghieäp khaùc nhöng coù chænh söûa moät soá ñieåm ñeå phuø hôïp vôùi doanh nghieäp kinh doanh baûo hieåm. Döôùi ñaây laø moät soá ñieåm khaùc nhau cô baûn giöõa heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn cho caùc doanh nghieäp bình thöôøng vaø heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn cho caùc doanh nghieäp baûo hieåm. 2.2.1 Nhoùm taøi saûn löu ñoäng: Do doanh nghieäp baûo hieåm laø loaïi hình doanh nghieäp hoaït ñoäng trong lónh vöïc taøi chính neân ñoái vôùi moät soá taøi khoaûn trong nhoùm taøi saûn löu ñoäng caàn phaûi ñöôïc chi tieát hoùa hoaëc söûa ñoåi ñeå phuø hôïp vôùi tình hình kinh doanh cuûa doanh nghieäp: Trang 14 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ - Taøi khoaûn 128 – Ñaàu tö ngaén haïn: taøi khoaûn naøy caàn phaûi boå sung theâm 3 taøi khoaûn caáp hai ñeå coù theå theo doõi chi tieát caùc hoaït ñoäng ñaàu tö theo nguoàn döï phoøng nghieäp vuï, quyõ khen thöôûng phuùc lôïi vaø caùc nguoàn hình thaønh khaùc theo yeâu caàu quaûn lyù cuûa doanh nghieäp vaø cho töøng loaïi hoaït ñoäng ñaàu tö. Chi tieát cuûa caùc taøi khoaûn caáp hai nhö sau: + Taøi khoaûn 1281 – Cho vay ngaén haïn: duøng ñeå phaûn aùnh tình hình bieán ñoäng cuûa vieäc cho vay ngaén haïn (döôùi 1 naêm) cuûa doanh nghieäp baûo hieåm. + Taøi khoaûn 1282 – Taïm öùng töø hôïp ñoàng baûo hieåm nhaân thoï: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn taïm öùng ngaén haïn cuûa khaùch haøng theo quy ñònh trong hôïp ñoàng baûo hieåm nhaân thoï. + Taøi khoaûn 1288 – Ñaàu tö ngaén haïn khaùc: duøng ñeå phaûn aùnh tình hình bieán ñoäng cuûa caùc khoaûn ñaàu tö ngaén haïn khaùc (ngoaøi cho vay ngaén haïn vaø taïm öùng töø hôïp ñoàng baûo hieåm nhaân thoï) coù thôøi haïn thu hoài khoâng quaù 1 naêm. - Taøi khoaûn 131 – Phaûi thu cuûa khaùch haøng: Taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn nôï phaûi thu vaø tình hình thanh toaùn caùc khoaûn nôï phaûi thu cuûa doanh nghieäp ñoái vôùi khaùch haøng veà hoaït ñoäng baûo hieåm goác, caùc khoaûn giaûm chi baûo hieåm goác, hoaït ñoäng nhaän taùi baûo hieåm, hoaït ñoäng nhöôïng taùi baûo hieåm, hoaït ñoäng moâi giôùi baûo hieåm, hoaït ñoäng ñaàu tö taøi chính cuõng nhö caùc khoaûn phaûi thu khaùc cuûa khaùch haøng. Taøi khoaûn 131 phaûi môû chi tieát cho töøng loaïi hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm, goàm: Baûo hieåm goác, nhaän taùi baûo hieåm, nhöôïng taùi baûo hieåm, moâi giôùi baûo hieåm, hoaït ñoäng ñaàu tö taøi chính vaø hoaït ñoäng kinh doanh khaùc. Trong töøng loaïi hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm phaûi chi tieát doanh thu, giaûm chi (ñoái vôùi baûo hieåm goác) theo ñuùng noäi dung quy ñònh cho töøng hoaït ñoäng trong cheá ñoä taøi chính. Taøi khoaûn naøy goàm coù 7 taøi khoaûn caáp hai vaø moät soá taøi khoaûn caáp 3 ñi keøm ñeå theo doõi chi tieát vôùi noäi dung nhö sau: + Taøi khoaûn 1311 – Phaûi thu veà caùc hoaït ñoäng baûo hieåm goác: duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi thu cuûa khaùch haøng lieân quan ñeán hoaït ñoäng baûo hieåm goác. Trang 15 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ + Taøi khoaûn 1312 – Phaûi thu veà caùc khoaûn giaûm chi baûo hieåm goác: duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi thu cuûa khaùch haøng lieân quan ñeán giaûm chi baûo hieåm goác. + Taøi khoaûn 1313 – Phaûi thu veà hoaït ñoäng nhaän taùi baûo hieåm: duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi thu cuûa khaùch haøng lieân quan ñeán hoaït ñoäng nhaän taùi baûo hieåm. + Taøi khoaûn 1314 – Phaûi thu veà hoaït ñoäng nhöôïng taùi baûo hieåm: duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi thu cuûa khaùch haøng lieân quan ñeán hoaït ñoäng nhöôïng taùi baûo hieåm. + Taøi khoaûn 1315 – Phaûi thu veà hoaït ñoäng moâi giôùi baûo hieåm: duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi thu cuûa khaùch haøng lieân quan ñeán hoaït ñoäng moâi giôùi baûo hieåm. + Taøi khoaûn 1316 – Phaûi thu veà hoaït ñoäng ñaàu tö taøi chính: duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi thu cuûa khaùch haøng lieân quan ñeán hoaït ñoäng ñaàu tö taøi chính. + Taøi khoaûn 1318 – Phaûi thu khaùc cuûa khaùch haøng: duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi thu khaùc cuûa khaùch haøng ngoaøi noäi dung caùc khoaûn phaûi thu ñaõ qui ñònh ôû treân. - Taøi khoaûn 154 – Chi phí saûn xuaát kinh doanh dôû dang: ñöôïc ñoåi teân thaønh “Chi phí kinh doanh dôû dang” vaø duøng ñeå phaûn aùnh chi phí tröïc tieáp lieân quan ñeán hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm vaø caùc chi phí hoaït ñoäng kinh doanh khaùc dôû dang cuoái kyø. - Loaïi boû taøi khoaûn 155 – Thaønh phaåm, khoâng söû duïng cho caùc doanh nghieäp baûo hieåm. 2.2.2 Nhoùm taøi saûn coá ñònh: - Cuõng gioáng nhö taøi khoaûn 128 – Ñaàu tö ngaén haïn thuoäc nhoùm taøi saûn löu ñoäng, taøi khoaûn 228 – Ñaàu tö daøi haïn cuõng caàn phaûi ñöôïc boå sung theâm caùc taøi khoaûn caáp 2 ñeå coù theå theo doõi chi tieát caùc hoaït ñoäng ñaàu tö daøi haïn cuûa doanh nghieäp baûo hieåm. Taøi khoaûn naøy cuõng caàn phaûi chi tieát töøng khoaûn ñaàu tö theo nguoàn döï phoøng, quyõ khen thöôûng phuùc lôïi vaø caùc nguoàn hình Trang 16 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ thaønh khaùc theo yeâu caàu quaûn lyù cuûa doanh nghieäp vaø cho töøng loaïi hoaït ñoäng ñaàu tö. Taøi khoaûn naøy bao goàm 3 taøi khoaûn caáp hai: + Taøi khoaûn 2281 – Cho vay daøi haïn: duøng ñeå phaûn aùnh tình hình bieán ñoäng cuûa caùc khoaûn cho vay daøi haïn (töø 1 naêm trôû leân) cuûa doanh nghieäp baûo hieåm. + Taøi khoaûn 2282 – Taïm öùng töø hôïp ñoàng baûo hieåm nhaân thoï: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn taïm öùng daøi haïn cuûa khaùch haøng theo quy ñònh trong hôïp ñoàng baûo hieåm nhaân tho. + Taøi khoaûn 2288 – Ñaàu tö daøi haïn khaùc: duøng ñeå phaûn aùnh tình hình bieán ñoäng caùc khoaûn ñaàu tö daøi haïn khaùc (ngoaøi cho vay daøi haïn vaø taïm öùng töø hôïp ñoàng baûo hieåm nhaân thoï) coù thôøi haïn thu hoài töø 1 naêm trôû leân. - Taøi khoaûn 244 – Caàm coá, kyù quyõ, kyù cöôïc daøi haïn: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn doanh nghieäp baûo hieåm phaûi thöïc hieän kyù quyõ theo luaät ñònh vaø caùc khoaûn caàm coá, kyù cöôïc, kyù quyõ daøi haïn khaùc treân 1 naêm. Taøi khoaûn naøy coù hai taøi khoaûn caáp 2. + Taøi khoaûn 2441 – Kyù quyõ baûo hieåm: duøng ñeå phaûn aùnh tình hình bieán ñoäng cuûa caùc khoaûn tieàn doanh nghieäp baûo hieåm phaûi thöïc hieän kyù quyõ baûo hieåm theo luaät ñònh. + Taøi khoaûn 2442 – Caàm coá, kyù quyõ, kyù cöôïc khaùc: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn hoaëc taøi saûn doanh nghieäp baûo hieåm ñem ñi caàm coá, kyù quyõ, kyù cöôïc daøi haïn treân 1 naêm ngoaøi caùc khoaûn kyù quyõ baûo hieåm theo luaät ñònh. 2.2.3 Nhoùm nôï phaûi traû: Ñoái vôùi nhoùm taøi khoaûn naøy, cheá ñoä keá toaùn boå sung theâm moät soá taøi khoaûn chi tieát ñeå theo doõi chi tieát taøi khoaûn 331 - Phaûi traû cho ngöôøi baùn, söûa ñoåi teân taøi khoaûn 352 - Chi phí phaûi traû thaønh “Döï phoøng nghieäp vuï”, ñoàng thôøi cuõng boå sung theâm caùc taøi khoaûn 3385 – Phí baûo hieåm taïm thu vaø taøi khoaûn 343 – Phaùt haønh traùi phieáu. Chi tieát caùc taøi khoaûn nhö sau: - Taøi khoaûn 331 – Phaûi traû cho ngöôøi baùn: duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn nôï phaûi traû cuûa doanh nghieäp cho caùc ñoái töôïng lieân quan ñeán hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm theo hôïp ñoàng cam keát vaø caùc khoaûn phaûi traû cuûa doanh Trang 17 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ nghieäp baûo hieåm cho ngöôøi baùn vaät tö, haøng hoùa, ngöôøi cung caáp dòch vuï… Taøi khoaûn naøy phaûi ñöôïc haïch toaùn chi tieát theo töøng loaïi hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm goàm: Baûo hieåm goác, nhaän taùi baûo hieåm, nhöôïng taùi baûo hieåm, moâi giôùi baûo hieåm, hoaït ñoäng ñaàu tö taøi chính vaø hoaït ñoäng kinh doanh khaùc. Taøi khoaûn naøy bao goàm 7 taøi khoaûn caáp 2: + Taøi khoaûn 3311 – Phaûi traû caùc khoaûn chi phí baûo hieåm goác: phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi traû cho caùc ñoái töôïng lieân quan ñeán hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm goác. + Taøi khoaûn 3312 – Phaûi traû caùc khoaûn giaûm thu baûo hieåm goác: phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi traû cho caùc ñoái töôïng lieân quan ñeán giaûm thu baûo hieåm goác. + Taøi khoaûn 3313 – Phaûi traû veà hoaït ñoäng nhaän taùi baûo hieåm: phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi traû cho caùc ñoái töôïng lieân quan ñeán hoaït ñoäng nhaän taùi baûo hieåm. + Taøi khoaûn 3314 – Phaûi traû veà hoaït ñoäng nhöôïng taùi baûo hieåm: phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi traû cho caùc ñoái töôïng lieân quan ñeán hoaït ñoäng kinh doanh nhöôïng taùi baûo hieåm. + Taøi khoaûn 3315 – Phaûi traû veà hoaït ñoäng moâi giôùi baûo hieåm: phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi traû cho caùc ñoái töôïng lieân quan ñeán hoaït ñoäng kinh doanh moâi giôùi baûo hieåm. + Taøi khoaûn 3316 – Phaûi traû veà hoaït ñoäng ñaàu tö taøi chính: phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi traû cho caùc ñoái töôïng lieân quan ñeán hoaït ñoäng ñaàu tö taøi chính. + Taøi khoaûn 3318 – Phaûi traû khaùc cho ngöôøi baùn: phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi traû khaùc cho ngöôøi baùn, ngöôøi nhaän thaàu ngoaøi noäi dung caùc khoaûn phaûi traû ñaõ quy ñònh ôû caùc taøi khoaûn treân (töø taøi khoaûn 3311 ñeán taøi khoaûn 3316). - Ñoåi teân taøi khoaûn 335 - “Chi phí phaûi traû” thaønh “Döï phoøng nghieäp vuï”: duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn trích laäp döï phoøng nghieäp vuï baûo hieåm theo cheá ñoä taøi chính aùp duïng cho caùc doanh nghieäp baûo hieåm vaø caùc khoaûn chi phí khaùc ñöôïc ghi nhaän laø chi phí kinh doanh trong kyø nhöng thöïc teá chöa phaùt sinh maø seõ phaùt sinh trong kyø naøy hoaëc trong nhieàu kyø sau. Taøi khoaûn naøy söûa laïi bao goàm 2 taøi khoaûn caáp 2 laø: Taøi khoaûn 3351 – Döï phoøng nghieäp vuï baûo hieåm vaø Taøi khoaûn 3352 – Chi phí phaûi traû. Trang 18 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ + Taøi khoaûn 3351 – Döï phoøng nghieäp vuï baûo hieåm: duøng ñeå phaûn aùnh tình hình trích laäp vaø söû duïng caùc khoaûn döï phoøng nghieäp vuï baûo hieåm theo quy ñònh cuûa cheá ñoä taøi chính. + Taøi khoaûn 3352 – Chi phí phaûi traû: phaûn aùnh caùc khoaûn chi phí phaûi traû khaùc ngoaøi döï phoøng nghieäp vuï baûo hieåm bao goàm: chi phí söûa chöõa lôùn taøi saûn coá ñònh, trích tröôùc tieàn löông… - Boå sung theâm taøi khoaûn 3385 – Phí baûo hieåm taïm thu: duøng ñeå phaûn aùnh tình hình thanh toaùn giöõa doanh nghieäp baûo hieåm vôùi khaùch haøng veà phí baûo hieåm taïm thu khi chöa coù hôïp ñoàng baûo hieåm chính thöùc lieân quan ñeán hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm nhaân thoï. - Boå sung theâm taøi khoaûn 343 – Phaùt haønh traùi phieáu: phaûn aùnh tình hình huy ñoäng voán ôû doanh nghieäp baèng hình thöùc phaùt haønh traùi phieáu vaø tình hình thanh toaùn traùi phieáu khi ñeán haïn thanh toaùn. Taøi khoaûn naøy chæ phaûn aùnh goác traùi phieáu theo soá tieàn thöïc teá thu ñöôïc khi baùn traùi phieáu, khoâng phaûn aùnh laõi traùi phieáu phaûi traû. 2.2.4 Nhoùm nguoàn voán chuû sôû höõu: Boå sung theâm voâ nhoùm naøy hai taøi khoaûn ñeå quaûn lyù chi tieát tình hình nguoàn voán cuûa caùc doanh nghieäp baûo hieåm. - Taøi khoaûn 417 – Quyõ döï tröõ baét buoäc: phaûn aùnh tình hình trích laäp vaø söû duïng Quyõ döï tröõ baét buoäc cuûa doanh nghieäp baûo hieåm. Doanh nghieäp baûo hieåm phaûi trích 5% töø lôïi nhuaän sau thueá haøng naêm ñeå laäp Quyõ döï tröõ baét buoäc. Vieäc trích laäp vaø söû duïng quyõ döï tröõ baét buoäc thöïc hieän theo quy ñònh cuûa cheá ñoä taøi chính. - Taøi khoaûn 418 – Quyõ döï tröõ töï nguyeän: phaûn aùnh tình hình trích laäp vaø söû duïng Quyõ döï tröõ töï nguyeän cuûa doanh nghieäp baûo hieåm. Tuyø theo yeâu caàu quaûn lyù, doanh nghieäp baûo hieåm coù theå trích laäp quyõ döï tröï töï nguyeän töø lôïi nhuaän sau thueá haøng naêm. Trang 19 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ 2.2.5 Nhoùm doanh thu: Khaùc vôùi cheá ñoä keá toaùn thoâng thöôøng, nhoùm taøi khoaûn Doanh thu cuûa cheá ñoä keá toaùn daønh cho doanh nghieäp baûo hieåm ñaõ ñöôïc thieát keá moät caùch chi tieát ñeán töøng taøi khoaûn caáp ba ñeå phaûn aùnh moät caùch chi tieát nhaát caùc hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm, ñoàng thôøi cuõng loaïi boû moät soá taøi khoaûn khoâng söû duïng trong ngaønh baûo hieåm. - Taøi khoaûn 511 – Doanh thu baùn haøng: taøi khoaûn naøy phaûn aùnh chi tieát töøng loaïi hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm, goàm: Baûo hieåm goác, nhaän taùi baûo hieåm, nhöôïng taùi baûo hieåm, moâi giôùi baûo hieåm vaø hoaït ñoäng kinh doanh khaùc. Trong töøng loaïi hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm phaûi chi tieát theo töøng noäi dung doanh thu vaø chi tieát cho töøng nghieäp vuï baûo hieåm nhaân thoï vaø phi nhaân thoï. Taøi khoaûn naøy coù 5 taøi khoaûn caáp 2: + Taøi khoaûn 5111 – Doanh thu baûo hieåm goác: phaûn aùnh doanh thu vaø doanh thu thuaàn cuûa hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm goác thöïc hieän trong kyø haïch toaùn. + Taøi khoaûn 5113 – Doanh thu nhaän taùi baûo hieåm: phaûn aùnh doanh thu vaø doanh thu thuaàn cuûa hoaït ñoäng kinh doanh taùi baûo hieåm thöïc hieän trong kyø. + Taøi khoaûn 5114 – Doanh thu nhöôïng taùi baûo hieåm: phaûn aùnh doanh thu vaø doanh thu thuaàn cuûa hoaït ñoäng kinh doanh nhöôïng taùi baûo hieåm thöïc hieän trong kyø. + Taøi khoaûn 5115 – Doanh thu moâi giôùi baûo hieåm: phaûn aùnh doanh thu vaø doanh thu thuaàn cuûa hoaït ñoäng kinh doanh moâi giôùi baûo hieåm thöïc hieän trong kyø. + Taøi khoaûn 5118 – Doanh thu caùc hoaït ñoäng khaùc: phaûn aùnh doanh thu vaø doanh thu thuaàn cuûa hoaït ñoäng kinh doanh khaùc ngoaøi hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm goác, nhaän taùi baûo hieåm, nhöôïng taùi baûo hieåm vaø moâi giôùi baûo hieåm thöïc hieän trong kyø haïch toaùn. - Loaïi boû hai taøi khoaûn khoâng söû duïng trong doanh nghieäp baûo hieåm laø: Taøi khoaûn 512 – Doanh thu baùn haøng noäi boä vaø Taøi khoaûn 521 – Chieát khaáu baùn haøng. - Taøi khoaûn 531 – Haøng baùn bò traû laïi: duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn maø doanh nghieäp baûo hieåm phaûi traû cho khaùch haøng trong quaù trình kinh doanh Trang 20 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ baûo hieåm bao goàm: hoaøn phí baûo hieåm goác, phí nhaän taùi baûo hieåm, vaø hoaøn traû hoa hoàng nhöôïng taùi baûo hieåm do khaùch haøng thay ñoåi hôïp ñoàng cam keát ñaõ kyù vôùi doanh nghieäp baûo hieåm… Taøi khoaûn naøy coù 5 taøi khoaûn caáp 2: + Taøi khoaûn 5311 – Hoaøn phí baûo hieåm goác + Taøi khoaûn 5313 – Hoaøn phí nhaän taùi baûo hieåm + Taøi khoaûn 5314 – Hoaøn hoa hoàng nhöôïng taùi baûo hieåm + Taøi khoaûn 5315 – Hoaøn hoa hoàng moâi giôùi baûo hieåm + Taøi khoaûn 5318 – Hoaøn khaùc - Taøi khoaûn 532 – Giaûm giaù haøng baùn: duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn hoaøn moät tyû leä phí baûo hieåm do khoâng xaûy ra tai naïn, toån thaát theo hôïp ñoàng baûo hieåm cam keát ñaõ kyù giöõa doanh nghieäp vôùi khaùch haøng. Taøi khoaûn naøy coù 5 taøi khoaûn caáp 2: + Taøi khoaûn 5321 – Giaûm phí baûo hieåm goác + Taøi khoaûn 5323 – Giaûm phí nhaän taùi baûo hieåm + Taøi khoaûn 5324 – Giaûm hoa hoàng nhöôïng taùi baûo hieåm + Taøi khoaûn 5325 – Giaûm hoa hoàng moâi giôùi baûo hieåm + Taøi khoaûn 5328 – Giaûm khaùc - Boå sung taøi khoaûn 533 – Phí nhöôïng taùi baûo hieåm: phaûn aùnh caùc khoaûn phí nhöôïng taùi baûo hieåm cuûa doanh nghieäp cho nhaø nhaän taùi baûo hieåm theo hôïp ñoàng cam keát. Phí nhöôïng taùi baûo hieåm ñöôïc coi laø moät khoaûn ñieàu chænh ñeå xaùc ñònh doanh thu thuaàn cuûa phí baûo hieåm goác. 2.2.6 Nhoùm chi phí saûn xuaát, kinh doanh: Ñoái vôùi nhoùm taøi khoaûn chi phí saûn xuaát kinh doanh, cheá ñoä keá toaùn daønh cho doanh nghieäp baûo hieåm ñaõ thay ñoåi toaøn boä caùc taøi khoaûn beân trong ñeå coù theå ñaùp öùng ñöôïc yeâu caàu phaûn aùnh chi phí moät caùch chính xaùc cuûa caùc doanh nghieäp baûo hieåm. Nhoùm naøy bao goàm 3 taøi khoaûn vôùi chi tieát nhö sau: - Taøi khoaûn 624 – Chi phí tröïc tieáp kinh doanh baûo hieåm: duøng ñeå phaûn aùnh chi phí tröïc tieáp kinh doanh baûo hieåm goàm baûo hieåm goác, nhaän taùi baûo hieåm, nhöôïng taùi baûo hieåm, moâi giôùi baûo hieåm vaø caùc hoaït ñoäng kinh Trang 21 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ doanh khaùc nhö hoaït ñoäng ñaïi lyù, giaùm ñònh… Taøi khoaûn naøy coù 5 taøi khoaûn caáp 2. + Taøi khoaûn 6241 – Chi phí tröïc tieáp kinh doanh baûo hieåm goác: phaûn aùnh chi phí tröïc tieáp cuûa hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm goác. + Taøi khoaûn 6243 – Chi phí tröïc tieáp kinh doanh nhaän taùi baûo hieåm: phaûn aùnh chi phí tröïc tieáp cuûa hoaït ñoäng kinh doanh nhaän taùi baûo hieåm. + Taøi khoaûn 6244 – Chi phí tröïc tieáp kinh doanh nhöôïng taùi baûo hieåm: phaûn aùnh chi phí tröïc tieáp cuûa hoaït ñoäng kinh doanh nhöôïng taùi baûo hieåm. + Taøi khoaûn 6245 – Chi phí tröïc tieáp kinh doanh moâi giôùi baûo hieåm: phaûn aùnh chi phí tröïc tieáp cuûa hoaït ñoäng kinh doanh moâi giôùi baûo hieåm. + Taøi khoaûn 6248 – Chi phí tröïc tieáp kinh doanh hoaït ñoäng khaùc: phaûn aùnh chi phí tröïc tieáp cuûa hoaït ñoäng kinh doanh khaùc ngoaøi hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm goác, nhaän taùi baûo hieåm, nhöôïng taùi baûo hieåm, moâi giôùi baûo hieåm… - Taøi khoaûn 641 – Chi phí baùn haøng: phaûn aùnh chi phí phaùt sinh trong quaù trình tieâu thuï haøng hoùa, dòch vuï… - Taøi khoaûn 642 – Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp: phaûn aùnh caùc chi phí quaûn lyù chung cuûa doanh nghieäp goàm caùc chi phí quaûn lyù kinh doanh, chi phí quaûn lyù haønh chính, chi phí chung khaùc lieân quan hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp. 2.2.7 Caùc nhoùm taøi khoaûn coøn laïi: Gioáng nhö cheá ñoä keá toaùn thoâng thöôøng, cheá ñoä keá toaùn daønh cho doanh nghieäp baûo hieåm cuõng coù caùc nhoùm taøi khoaûn daønh cho caùc loaïi hoaït ñoäng khaùc nhö: nhoùm taøi khoaûn loaïi 7 “ Thu nhaäp hoaït ñoäng khaùc”, nhoùm taøi khoaûn loaïi 8 “ Chi phí hoaït ñoäng khaùc” vaø nhoùm taøi khoaûn loaïi 9 “Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh”. Tuy nhieân, cheá ñoä keá toaùn baûo hieåm ñaõ ñoåi teân hai taøi khoaûn 712 – “Caùc khoaûn thu nhaäp baát thöôøng” thaønh “Caùc khoaûn thu nhaäp khaùc” vaø taøi khoaûn 812 – “Chi phí baát thöôøng” thaønh “Caùc khoaûn chi phí khaùc” cho phuø hôïp vôùi tình hình kinh doanh cuûa doanh nghieäp. Trang 22 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ 2.3 Cheá ñoä soå saùch: Caùc doanh nghieäp baûo hieåm cuõng phaûi thöïc hieän vieäc môû soå, ghi cheùp, quaûn lyù, löu tröõ vaø baûo quaûn soå keá toaùn theo ñuùng caùc qui ñònh cuûa cheá ñoä soå saùch trong Heä thoáng keá toaùn doanh nghieäp. Ñoái vôùi caùc doanh nghieäp baûo hieåm qui ñònh thoáng nhaát trong toaøn ngaønh aùp duïng hình thöùc soå keá toaùn Chöùng töø ghi soå. 2.4 Baùo caùo taøi chính: Nhìn chung baùo caùo taøi chính aùp duïng cho caùc doanh nghieäp baûo hieåm döïa hoaøn toaøn treân baùo caùo taøi chính aùp duïng cho caùc doanh nghieäp khaùc. Tuy nhieân cuõng coù moät vaøi söï thay ñoåi ñeå phuø hôïp vôùi tình hình hoaït ñoäng thöïc teá cuûa doanh nghieäp baûo hieåm. 2.4.1 Baûng caân ñoái keá toaùn: So vôùi baûng caân ñoái keá toaùn daønh cho caùc doanh nghieäp khaùc, baûng caân ñoái keá toaùn daønh cho doanh nghieäp baûo hieåm ñöôïc boå sung theâm moät chæ tieâu môùiù, laø chæ tieâu “Döï phoøng nghieäp vuï”. Chæ tieâu naøy laø chæ tieâu toång hôïp phaûn aùnh caùc quyõ döï phoøng nghieäp vuï chöa söû duïng taøi thôøi ñieåm baùo caùo. Chæ tieâu naøy ñöôïc chi tieát hoùa thaønh caùc khoaûn treân baûng caân ñoái keá toaùn nhö: - Döï phoøng phí - Döï phoøng toaùn hoïc - Döï phoøng boài thöôøng - Döï phoøng dao ñoäng lôùn - Döï phoøng chia laõi - Döï phoøng baûo ñaûm caân ñoái Ngoaøi ra, treân baûng caân ñoái keá toaùn daønh cho caùc doanh nghieäp baûo hieåm coù moät soá thay ñoåi trong caùc khoaûn muïc nhoû ñeå phuø hôïp vôùi heä thoáng taøi khoaûn ñaõ ñöôïc neâu treân. 2.4.2 Keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh: Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh daønh cho caùc doanh nghieäp baûo hieåm ñöôïc chia thaønh hai loaïi baùo caùo, moät loaïi duøng cho doanh nghieäp baûo hieåm vaø moät loaïi duøng cho doanh nghieäp moâi giôùi baûo hieåm. Ñoàng thôøi cuõng khoâng söû duïng Trang 23 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ phaàn III – Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø, thueá GTGT ñöôïc hoaøn laïi, thueá GTGT ñöôïc giaûm, thueá GTGT haøng baùn noäi ñòa. 2.4.3 Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä vaø thuyeát minh baùo caùo taøi chính Veà maët hình thöùc thì hai loaïi baùo caùo naøy hoaøn toaøn gioáng vôùi baùo caùo daønh cho caùc doanh nghieäp thoâng thöôøng, chæ coù moät vaøi thay ñoåi nhoû veà noäi dung beân trong cho phuø hôïp vôùi tình hình thöïc teá cuûa doanh nghieäp baûo hieåm. (Doanh nghieäp baûo hieåm chæ ñöôïc khuyeán khích chöù khoâng baét buoäc phaûi laäp baùo caùo löu chuyeån tieàn teä). KEÁT LUAÄN CHÖÔNG 1: Chöông moät cuûa luaän vaên ñeà caäp ñeán toång quan veà keá toaùn baûo hieåm nhaân thoï. Noäi dung chính cuûa chöông goàm coù hai phaàn, phaàn thöù nhaát laø nhöõng vaán ñeà chung veà baûo hieåm nhaân thoï vaø phaàn thöù hai laø keá toaùn veà baûo hieåm nhaân thoï. Trong phaàn thöù nhaát, luaän vaên ñaõ ñeà caäp ñeán nhöõng khaùi nieäm cô baûn veà baûo hieåm nhaân thoï, nhöõng thoâng tin khaùi quaùt veà hoaït ñoäng cuûa coâng ty baûo hieåm nhaân thoï, vaø caùc ñaëc ñieåm chính veà saûn phaåm cuûa ngaønh kinh doanh baûo hieåm nhaân thoï. Beân caïnh ñoù noù cuõng ñeà caäp ñeán nhöõng khaùi nieäm toång quaùt veà phöông phaùp tính giaù saûn phaåm, caùc phöông thöùc ñoùng phí vaø thanh toaùn quyeàn lôïi baûo hieåm vaø khaùi nieäm veà caùc chæ tieâu döï phoøng nghieäp vuï cuûa caùc coâng ty baûo hieåm. Vieäc trình baøy caùc noäi dung treân nhaèm giuùp cho ngöôøi ñoïc coù theå hieåu ñöôïc phaàn naøo lónh vöïc hoaït ñoäng cuûa caùc coâng ty baûo hieåm nhaân thoï, cuõng nhö nhöõng khaùi nieäm chung nhaát veà baûo hieåm nhaân thoï, vì hieän nay hoaït ñoäng baûo hieåm nhaân thoï ñaõ trôû neân phoå bieán khoâng phaûi chæ ôû nöôùc ta maø coøn ôû treân toaøn theá giôùi. ÔÛ phaàn thöù hai cuûa chöông moät, luaän vaên trình baøy toång quaùt moät soá thoâng tin lieân quan ñeán keá toaùn baûo hieåm nhaân thoï. Noäi dung cuûa luaän vaên ñaõ trình baøy ñeán söï ra ñôøi cuûa cheá ñoä keá toaùn daønh rieâng cho caùc coâng ty baûo hieåm, caùch thieát keá heä thoáng taøi khoaûn vaø caùc baùo caùo taøi chính coù nhöõng ñieåm gì khaùc bieät so vôùi heä thoáng keá toaùn thoâng thöôøng. Toùm laïi, chöông moät cuûa luaän vaên chæ trình baøy nhöõng khaùi nieäm chung nhaát veà baûo hieåm nhaân thoï vaø cheá ñoä keá toaùn aùp duïng cho caùc doanh nghieäp baûo hieåm. Trang 24 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ CHÖÔNG 2: TÌNH HÌNH THÖÏC TEÁ AÙP DUÏNG CHEÁ ÑOÄ KEÁ TOAÙN BAÛO HIEÅM NHAÂN THOÏ TAÏI COÂNG TY AIA VIEÄT NAM 1. LÒCH SÖÛ HÌNH THAØNH VAØ PHAÙT TRIEÅN CUÛA CHEÁ ÑOÄ KEÁ TOAÙN DOANH NGHIEÄP BAÛO HIEÅM VIEÄT NAM. 1.1 Lòch söû hình thaønh vaø phaùt trieån cuûa cheá ñoä keá toaùn daønh cho caùc doanh nghieäp taïi Vieät Nam. Cheá ñoä keá toaùn doanh nghieäp ñaàu tieân cuûa Vieät Nam ñöôïc ra ñôøi vaøo naêm 1970 theo quyeát ñònh soá 425 TC/CÑKT cuûa Boä taøi chính ñeå ñaùp öùng yeâu caàu quaûn lyù xí nghieäp cuûa nöôùc ta trong thôøi kyø xaây döïng neàn kinh teá xaõ hoäi chuû nghóa ôû mieàn Baéc. Muïc tieân cuûa cheá ñoä keá toaùn naøy nhaèm cung caáp thoâng tin moät caùch coù heä thoáng vaø toaøn dieän tình hình thöïc hieän keá hoaïch saûn xuaát – kyõ thuaät – taøi chính cuûa neàn kinh teá. Naêm 1975 khi ñaát nöôùc hoaøn toaøn thoáng nhaát, cheá ñoä keá toaùn ñaàu tieân naøy vaãn tieáp tuïc ñöôïc aùp duïng treân toaøn ñaát nöôùc Vieät Nam. Naêm 1986 khi ñaát nöôùc tieán haønh caûi caùch toaøn dieän neàn kinh teá quoác daân, chuyeån töø cô cheá taäp trung quan lieâu bao caáp sang cô cheá quaûn lyù kinh teá keá hoaïch hoaù theo nguyeân taéc taäp trung daân chuû, thì cheá ñoä keá toaùn hieän haønh ñaõ khoâng coøn phuø hôïp vôùi cô cheá kinh teá môùi nöõa. Do ñoù ñeå phuø hôïp vôùi söï phaùt trieån cuûa neàn kinh teá, söï caûi tieán khoâng ngöøng cuûa coâng taùc quaûn lyù kinh teá – taøi chính, Boä taøi chính ñaõ ban haønh cheá ñoä keá toaùn môùi theo quyeát ñònh soá 212 TC/CÑKT vaøo ngaøy 15/12/1989. Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn cuûa cheá ñoä keá toaùn môùi naøy ñöôïc xaây döïng moät caùch khoa hoïc hôn so vôùi heä thoáng taøi khoaûn cuûa cheá ñoä keá toaùn cuõ, noù giaûm ñi moät soá taøi khoaûn, soá löôïng baùo caùo taøi chính ít hôn, giaûm bôùt caùc chæ tieâu baùo caùo nhöng vaãn cung caáp ñaày ñuû thoâng tin cho caùc ñoái töôïng söû duïng. Giai ñoaïn töø naêm 1990 ñeán nay laø giai ñoaïn neàn kinh teá ñaát nöôùc chuyeån töø cô cheá keá hoaïc hoùa theo phöông thöùc haïch toaùn kinh doanh xaõ hoäi chuû nghóa theo nguyeân taéc taäp trung daân chuû sang cô cheá thò tröôøng coù söï quaûn lyù cuûa nhaø nöôùc theo ñònh höôùng xaõ hoäi chuû nghóa. Ñeå coù theå ñaùp öùng yeâu caàu ñoåi môùi cô cheá quaûn lyù kinh teá, taøi chính, taêng cöôøng coâng taùc haïch toaùn keá toaùn cuûa caùc doanh nghieäp, ñoàng thôøi cuõng aùp duïng moät caùch coù choïn loïc caùc nguyeân taéc, chuaån möïc keá toaùn cuûa caùc nöôùc coù neàn kinh teá thò tröôøng phaùt trieån ñeå taïo ñieàu kieän thuaän lôïi cho caùc nhaø ñaàu tö nöôùc ngoaøi hoaït ñoäng taïi Vieät Nam, Boä taøi chính ñaõ ban haønh quyeát ñònh Trang 25 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ soá 1141-TC/QÑ/CÑKT aùp duïng cho taát caû caùc doanh nghieäp thuoäc moïi lónh vöïc, moïi thaønh phaàn kinh teá keå töø ngaøy 1-1-1996. Trong suoát quaõng thôøi gian keå töø ngaøy ban haønh quyeát ñònh soá 1141 cho ñeán nay, Boä taøi chính ñaõ ra nhieàu quyeát ñònh ñeå söûa ñoåi hoaëc boå sung moät soá thaønh phaàn chuû yeáu cuûa cheá ñoä keá toaùn nhaèm ñaùp öùng ñöôïc yeâu caàu phaùt trieån khoâng ngöøng cuûa neàn kinh teá trong nöôùc vaø phuø hôïp vôùi tình hình phaùt trieån cuûa kinh teá theá giôùi. Ví duï nhö quyeát ñònh soá 167/2000/QÑ-BTC ban haønh cheá ñoä baùo caùo taøi chính doanh nghieäp thay theá cho cheá ñoä baùo caùo taøi chính doanh nghieäp cuûa quyeát ñònh soá 1141, vieäc thay theá naøy ñeå ñaùp öùng yeâu caàu cung caáp thoâng tin phuïc vuï coâng taùc quaûn lyù kinh teá taøi chính cuûa caùc doanh nghieäp vaø caùc ñoái töôïng coù lieân quan. 1.2 Söï hình thaønh vaø phaùt trieån cuûa cheá ñoä keá toaùn daønh cho caùc doanh nghieäp baûo hieåm taïi Vieät Nam. Hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm ñaõ xuaát hieän ôû Vieät Nam töø nhöõng naêm 1965 vôùi söï ra ñôøi cuûa Coâng ty Baûo hieåm Vieät Nam. Tuy nhieân vaøo thôøi ñieåm naøy ñaát nöôùc ñang ôû trong boái caûnh cuûa cuoäc khaùng chieán choáng xaâm löôïc, neân hoaït ñoäng baûo hieåm chæ kinh doanh ._.äng saûn”: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn thu ñöôïc töø hoaït ñoäng kinh doanh baát ñoäng saûn trong kyø. + Taøi khoaûn 5154 “Thu nhaäp töø cho vay daøi haïn”: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn thu ñöôïc töø hoaït ñoäng cho vay daøi haïn trong kyø. + Taøi khoaûn 5155 “Thu taïm öùng töø hôïp ñoàng baûo hieåm nhaân thoï”: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn thu tieàn laõi cuûa caùc khoaûn taïm öùng töø hôïp ñoàng baûo hieåm trong kyø. + Taøi khoaûn 5158 “Thu nhaäp töø caùc khoaûn ñaàu tö khaùc”: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn thu ñöôïc töø caùc hoaït ñoäng ñaàu tö khaùc trong kyø. + Taøi khoaûn 6351 “Chi phí ñaàu tö coå phieáu, traùi phieáu”: duøng ñeå phaûn aùnh chi phí cho hoaït ñoäng ñaàu tö coå phieáu vaø traùi phieáu trong kyø. + Taøi khoaûn 6352 “Chi phí goùp voán lieân doanh”: duøng ñeå phaûn aùnh chi phí cho hoaït ñoäng goùp voán lieân doanh trong kyø. + Taøi khoaûn 6353 “Chi phí kinh doanh baát ñoäng saûn”: duøng ñeå phaûn aùnh chi phí cho hoaït ñoäng kinh doanh baát ñoäng saûn trong kyø. + Taøi khoaûn 6354 “Chi phí laõi vay ngaân haøng”: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn laõi vay cuûa ngaân haøng cho caùc hoaït ñoäng ñaàu tö trong kyø. Trang 53 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ + Taøi khoaûn 6355 “Döï phoøng chia laõi”: duøng ñeå phaûn aùnh chi phí döï phoøng chia laõi phaûi trích trong kyø. Taøi khoaûn naøy ñöôïc söû duïng khi coâng ty baùn caùc hôïp ñoàng maø chuû hôïp ñoàng seõ ñöôïc chia laõi döïa treân soá tieàn laõi thu ñöôïc töø hoaït ñoäng ñaàu tö cuûa coâng ty. + Taøi khoaûn 6358 “Chi phí ñaàu tö khaùc”: duøng ñeå phaûn aùnh chi phí cho caùc hoaït ñoäng ñaàu tö khaùc trong kyø. 2.1.2 Caùc taøi khoaûn phaûn aùnh hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm: Ñeå coù theå ñaùnh giaù moät caùch chính xaùc hoaït ñoäng kinh doanh cuûa coâng ty baûo hieåm, toâi ñeà nghò boå sung theâm moät soá taøi khoaûn chi tieát caáp 4 cho caùc nhoùm taøi khoaûn doanh thu vaø chi phí lieân quan ñeán hoaït ñoäng baûo hieåm. Vieäc boå sung naøy seõ giuùp coâng ty khaéc phuïc ñöôïc nhöõng nhöôïc ñieåm ñaõ neâu ôû chöông 2. Ñoái vôùi caùc taøi khoaûn doanh thu baûo hieåm, ta seõ boå sung theâm caùc taøi khoaûn chi tieát ñeå theo doõi doanh thu theo thôøi gian ñoùng phí. Vieäc boå sung naøy giuùp coâng taùc keá toaùn ñöôïc thuaän lôïi hôn, vaø nhaø quaûn lyù coù theå ñaùnh giaù ñöôïc chính xaùc tình hình hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp. Chaúng haïn nhö döïa vaøo doanh thu phí baûo hieåm naêm ñaàu tieân vaø phí baûo hieåm ñoùng moät laàn ta coù theå bieát ñöôïc tình hình kinh doanh hieän taïi cuûa coâng ty laø toát hôn hay xaáu hôn so vôùi thaùng tröôùc, naêm tröôùc. Doanh thu phí baûo hieåm taùi tuïc laïi theå hieän söï duy trì hôïp ñoàng cuûa khaùch haøng sau moät thôøi gian mua baûo hieåm. Caùc taøi khoaûn veà giaûm phí vaø hoaøn phí khi phaân tích theo thôøi gian seõ cho thaáy caùc quyeát ñònh cuûa khaùch haøng thay ñoåi nhö theá naøo theo thôøi gian ñoùng phí. Vieäc phaân tích chi tieát caùc taøi khoaûn chi phí caøng giuùp cho ngöôøi ñoïc deã daøng nhaän xeùt tình hình kieåm soaùt chi phí cuûa coâng ty, cuï theå: - Qua phaân tích chi tieát chi phí boài thöôøng vaø traû tieàn baûo hieåm, ngöôøi ta coù theå ñaùnh giaù khaû naêng thaåm ñònh vaø duy trì hôïp ñoàng cuûa coâng ty: Neáu chi phí boài thöôøng cao töùc laø khaû naêng thaåm ñònh cuûa coâng ty chöa cao hoaëc moät saûn phaåm naøo ñoù khoâng coù hieäu quaû. Neáu chi phí traû tieàn baûo hieåm cao töùc laø khaû naêng duy trì hôïp ñoàng baûo hieåm ñeán heát thôøi haïn hieäu löïc cuûa coâng ty thaáp vaø ngöôïc laïi. Trang 54 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ - Vôùi chi phí hoa hoàng, ta seõ boå sung caùc taøi khoaûn chi tieát veà hoa hoàng theo naêm töông öùng vôùi caùc taøi khoaûn doanh thu. Khi ñoù caùc nhaø quaûn lyù coâng ty hay caùc cô quan quaûn lyù nhaø nöôùc coù theå kieåm tra ñöôïc cô sôû tính toaùn vaø vieäc aùp duïng tæ leä thanh toaùn tieàn hoa hoàng vaø tieàn thöôûng treân doanh thu baùn haøng coù ñuùng hay khoâng. Vieäc quaûn lyù naøy laø raát quan troïng vì chi phí hoa hoàng thay ñoåi theo thôøi gian laø raát lôùn. Hieän nay taïi coâng ty AIA, chi phí hoa hoàng naêm thöù nhaát chieám 40% doanh thu baùn haøng naêm thöù nhaát, nhöng ñoái vôùi hoa hoàng cuûa caùc naêm tieáp theo chæ chieám khoaûng 7% doanh thu naêm taùi tuïc. - Veà chi phí giaùm ñònh toån thaát seõ ñöôïc theo doõi chi tieát thaønh hai taøi khoaûn laø chi phí giaùm ñònh vaø chi phí ñieàu tra. Chi phí giaùm ñònh ñöôïc duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn chi phí lieân quan ñeán vieäc thaåm ñònh tröôùc khi phaùt haønh hôïp ñoàng vaø chi phí ñieàu tra laø nhöõng chi phí phaùt sinh trong quaù trình ñieàu tra veà tình traïng cuûa ngöôøi ñöôïc baûo hieåm khi coù ñôn yeâu caàu baûo hieåm. - Ñaëc bieät vôùi chi phí döï phoøng, ñaây coù theå ñöôïc coi laø khoaûn chi phí lôùn nhaát cuûa coâng ty baûo hieåm, thì vieäc theo doõi chi tieát theo töøng nghieäp vuï döï phoøng laø moät ñieàu heát söùc caàn thieát, vì noù seõ laø cô sôû ñeå ñöa soá lieäu leân baùo caùo taøi chính. Caùc taøi khoaûn chi tieát naøy seõ töông öùng vôùi caùc taøi khoaûn chi tieát ñaõ coù ôû nhoùm taøi khoaûn “Nôï phaûi traû” vaø soá lieäu cuûa noù seõ ñöôïc duøng ñeå ñöa leân baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh maø khoâng phaûi laáy soá lieäu töø caùc taøi khoaûn cuûa nhoùm “Nôï phaûi traû”. - Ngoaøi ra ñoái vôùi caùc chi phí khaùc nhö “Chi phí baùn haøng” vaø “Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp” do cheá ñoä keá toaùn doanh nghieäp baûo hieåm khoâng quy ñònh caùc taøi khoaûn chi tieát caáp hai maø treân thöïc teá caùc coâng ty baûo hieåm cuõng phaûi theo doõi caùc loaïi chi phí ñoù nhö caùc doanh nghieäp khaùc neân seõ boå sung caùc taøi khoaûn caáp hai cho phuø hôïp vôùi caùc taøi khoaûn caáp hai cuûa heä thoáng taøi khoaûn caùc doanh nghieäp. Nhö vaäy caùc taøi khoaûn chi tieát seõ ñöôïc boå sung nhö sau: Trang 55 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ + Taøi khoaûn 511111 “Thu phí baûo hieåm naêm ñaàu tieân”: duøng ñeå phaûn aùnh doanh thu baûo hieåm thöïc thu trong naêm ñaàu tieân cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. + Taøi khoaûn 511112 “Thu phí baûo hieåm naêm taùi tuïc”: duøng ñeå phaûn aùnh doanh thu baûo hieåm thöïc thu trong caùc naêm tieáp theo cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. + Taøi khoaûn 511113 “Thu phí baûo hieåm ñoùng moät laàn”: duøng ñeå phaûn aùnh doanh thu baûo hieåm thöïc thu moät laàn cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. + Taøi khoaûn 511311 “Thu phí nhaän taùi baûo hieåm naêm ñaàu tieân”: duøng ñeå phaûn aùnh doanh thu taùi baûo hieåm thu ñöôïc trong naêm ñaàu tieân cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. + Taøi khoaûn 511312 “Thu phí nhaän taùi baûo hieåm naêm taùi tuïc”: duøng ñeå phaûn aùnh doanh thu taùi baûo hieåm thu ñöôïc trong caùc naêm tieáp theo cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. + Taøi khoaûn 511313 “Thu phí nhaän taùi baûo hieåm ñoùng moät laàn”: duøng ñeå phaûn aùnh doanh thu taùi baûo hieåm thu moät laàn cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. + Taøi khoaûn 53111 “Hoaøn phí baûo hieåm naêm ñaàu tieân”: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn hoaøn phí baûo hieåm naêm ñaàu tieân cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. + Taøi khoaûn 53112 “Hoaøn phí baûo hieåm naêm taùi tuïc”: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn hoaøn phí baûo hieåm caùc naêm tieáp theo cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. + Taøi khoaûn 53113 “Hoaøn phí baûo hieåm ñoùng moät laàn”: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn hoaøn phí baûo hieåm ñoùng moät laàn cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. + Taøi khoaûn 53131 “Hoaøn phí nhaän taùi baûo hieåm naêm ñaàu tieân”: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn hoaøn phí taùi baûo hieåm naêm ñaàu tieân cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. + Taøi khoaûn 53132 “Hoaøn phí nhaän taùi baûo hieåm naêm taùi tuïc”: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn hoaøn phí taùi baûo hieåm caùc naêm tieáp theo cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. Trang 56 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ + Taøi khoaûn 53133 “Hoaøn phí nhaän taùi baûo hieåm ñoùng moät laàn”: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn hoaøn phí taùi baûo hieåm ñoùng moät laàn cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. + Taøi khoaûn 53211 “Giaûm phí baûo hieåm naêm ñaàu tieân”: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn giaûm phí baûo hieåm naêm ñaàu tieân cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. + Taøi khoaûn 53212 “Giaûm phí baûo hieåm naêm taùi tuïc”: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn giaûm phí baûo hieåm caùc naêm tieáp theo cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. + Taøi khoaûn 53213 “Giaûm phí baûo hieåm ñoùng moät laàn”: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn giaûm phí baûo hieåm ñoùng moät laàn cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. + Taøi khoaûn 53231 “Giaûm phí nhaän taùi baûo hieåm naêm ñaàu tieân”: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn giaûm phí taùi baûo hieåm naêm ñaàu tieân cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. + Taøi khoaûn 53232 “Giaûm phí nhaän taùi baûo hieåm naêm taùi tuïc”: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn giaûm phí taùi baûo hieåm caùc naêm tieáp theo cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. + Taøi khoaûn 53233 “Giaûm phí nhaän taùi baûo hieåm ñoùng moät laàn”: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn giaûm phí taùi baûo hieåm ñoùng moät laàn cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. Taøi khoaûn chi tieát boå sung cho taøi khoaûn 6241 “Chi phí tröïc tieáp kinh doanh baûo hieåm goác” laø: + Taøi khoaûn 624111 “Chi boài thöôøng”: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn chi boài thöôøng cho khaùch haøng. + Taøi khoaûn 624112 “Chi traû tieàn baûo hieåm goác”: duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn chi traû giaù trò hoaøn laïi cho chuû hôïp ñoàng. + Taøi khoaûn 624121 “Chi hoa hoàng naêm ñaàu tieân”: phaûn aùnh chi phí hoa hoàng naêm ñaàu tieân cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. + Taøi khoaûn 624122 “Chi hoa hoàng naêm taùi tuïc”: phaûn aùnh chi phí hoa hoàng caùc naêm tieáp theo cuûa hôïp ñoàng baûo hieåm. Trang 57 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ + Taøi khoaûn 624123 “Chi hoa hoàng naêm ñaàu tieân”: phaûn aùnh chi phí hoa hoàng cho nhöõng hôïp ñoàng baûo hieåm ñoùng phí moät laàn. + Taøi khoaûn 624131 “Chi phí giaùm ñònh”: phaûn aùnh caùc chi phí phaùt sinh trong quaù trình thaåm ñònh hôïp ñoàng baûo hieåm. + Taøi khoaûn 624132 “Chi phí ñieàu tra”: phaûn aùnh caùc chi phí phaùt sinh trong quaù trình ñieàu tra caùc yeâu caàu baûo hieåm. + Taøi khoaûn 624181 “Döï phoøng phí”: phaûn aùnh chi phí döï phoøng trích töø phí baûo hieåm trong kyø. + Taøi khoaûn 624182 “Döï phoøng toaùn hoïc”: phaûn aùnh chi phí döï phoøng toaùn hoïc phaûi trích trong kyø. + Taøi khoaûn 624183 “Döï phoøng boài thöôøng”: phaûn aùnh chi phí döï phoøng boài thöôøng phaûi trích trong kyø. + Taøi khoaûn 624184 “Döï phoøng dao ñoäng lôùn”: phaûn aùnh chi phí döï phoøng dao ñoäng lôùn phaûi trích trong kyø. Töông töï nhö taøi khoaûn 6241, taøi khoaûn 6243 “Chi phí tröïc tieáp kinh doanh nhaän taùi baûo hieåm cuõng ñöôïc boå sung moät soá taøi khoaûn chi tieát nhö sau: + Taøi khoaûn 624311 – Chi boài thöôøng + Taøi khoaûn 624312 – Chi traû tieàn baûo hieåm goác + Taøi khoaûn 624321 – Chi hoa hoàng naêm ñaàu tieân + Taøi khoaûn 624322 – Chi hoa hoàng naêm taùi tuïc + Taøi khoaûn 624323 – Chi hoa hoàng traû moät laàn + Taøi khoaûn 624341 – Döï phoøng phí + Taøi khoaûn 624342 – Döï phoøng toaùn hoïc + Taøi khoaûn 624343 – Döï phoøng boài thöôøng + Taøi khoaûn 624344 – Döï phoøng dao ñoäng lôùn Trang 58 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ Ñoái vôùi caùc taøi khoaûn 641 vaø 642, do heä thoáng taøi khoaûn daønh cho doanh nghieäp baûo hieåm khoâng coù caùc taøi khoaûn caáp 2 ñeå theo doõi chi tieát caùc hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp neân ta seõ boå sung caùc taøi khoaûn caáp 2 döïa treân cô sôû cuûa heä thoáng taøi khoaûn thoâng thöôøng. Caùc taøi khoaûn caáp 2 ñöôïc boå sung laø: + Taøi khoaûn 6411 – Chi phí nhaân vieân + Taøi khoaûn 6412 – Chi phí vaät lieäu, bao bì + Taøi khoaûn 6413 – Chi phí duïng cuï, ñoà duøng + Taøi khoaûn 6414 – Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh + Taøi khoaûn 6417 – Chi phí dòch vuï mua ngoaøi + Taøi khoaûn 6418 – Chi phí baèng tieàn khaùc + Taøi khoaûn 6421 – Chi phí nhaân vieân quaûn lyù + Taøi khoaûn 6422 – Chi phí vaät lieäu quaûn lyù + Taøi khoaûn 6423 – Chi phí ñoà duøng vaên phoøng + Taøi khoaûn 6424 – Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh + Taøi khoaûn 6425 – Thueá, phí vaø leä phí + Taøi khoaûn 6426 – Chi phí döï phoøng + Taøi khoaûn 6427 – Chi phí dòch vuï mua ngoaøi + Taøi khoaûn 6428 – Chi phí baèng tieàn khaùc (Xem chi tieát heä thoáng taøi khoaûn ñeà nghò ôû phuï luïc 6) 2.2 Phöông phaùp haïch toaùn moät soá nghieäp vuï keá toaùn chuû yeáu: 2.2.1 Caùc nghieäp vuï lieân quan ñeán hoaït ñoäng ñaàu tö Tröôøng hôïp mua traùi phieáu vôùi giaù baèng vôùi meänh giaù vaø ñöôïc nhaän tröôùc tieàn laõi traùi phieáu haøng naêm, khi ñoù keá toaùn seõ ghi nhaän tieàn laõi traùi phieáu nhö moät khoaûn doanh thu nhaän tröôùc vaø haøng thaùng seõ ghi nhaän vaøo doanh thu hoaït ñoäng taøi chính. Nghieäp vuï phaùt sinh ñöôïc ghi nhaän nhö sau: + Ghi nhaän nghieäp vuï mua traùi phieáu vaø tieàn laõi nhaän tröôùc Nôï TK 2212 – Traùi phieáu Coù TK 3386 – Tieàn laõi traùi phieáu nhaän tröôùc Coù TK 112 – Tieàn göûi NH Trang 59 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ + Ghi nhaän tieàn laõi vaøo doanh thu haøng thaùng Nôï TK 3386 – Tieàn laõi traùi phieáu nhaän tröôùc Coù TK 5151 – Thu nhaäp töø ñaàu tö coå phieáu vaø traùi phieáu Tröôøng hôïp mua traùi phieáu vôùi giaù cheânh leäch taêng (giaù mua cao hôn meänh giaù traùi phieáu), khi ñoù phaàn cheânh leäch giöõa giaù mua vaø meänh giaù seõ ñöôïc ghi vaøo moät taøi khoaûn cheânh leäch taêng vaø phaân boå vaøo chi phí hoaït ñoäng ñaàu tö theo thôøi gian coù hieäu löïc cuûa traùi phieáu: + Ghi nhaän nghieäp vuï mua traùi phieáu vôùi giaù cheânh leäch taêng Nôï TK 2212 – Traùi phieáu Nôï TK 2213 – Cheânh leäch taêng giaù traùi phieáu Coù TK 112 – Tieàn göûi NH + Phaân boå phaàn cheânh leäch taêng giaù traùi phieáu vaøo chi phí hoaït ñoäng ñaàu tö. Nôï TK 6351 – Chi phí ñaàu tö coå phieáu, traùi phieáu Coù TK 2213 – Cheânh leäch taêng giaù traùi phieáu Tröôøng hôïp mua traùi phieáu vôùi giaù chieát khaáu (giaù mua thaáp hôn meänh giaù traùi phieáu), phaàn cheânh leäch seõ ñöôïc ghi vaøo taøi khoaûn cheânh leäch giaûm vaø ñöôïc phaân boå daàn vaøo doanh thu hoaït ñoäng ñaàu tö theo thôøi gian coù hieäu löïc cuûa traùi phieáu. + Ghi nhaän nghieäp vuï mua traùi phieáu vôùi giaù chieát khaáu Nôï TK 2212 – Traùi phieáu Coù TK 2214 – Cheânh leäch giaûm giaù traùi phieáu Coù TK 112 – Tieàn göûi NH + Phaân boå phaàn cheânh leäch giaûm giaù traùi phieáu vaøo doanh thu hoaït ñoäng ñaàu tö Nôï TK 2214 – Cheânh leäch giaûm giaù traùi phieáu Coù TK 5151 – Thu nhaäp töø ñaàu tö coå phieáu, traùi phieáu 2.2.2 Caùc nghieäp vuï lieân quan ñeán hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm 2.2.2.1 Keá toaùn doanh thu: Trang 60 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ Theo heä thoáng taøi khoaûn hieän taïi, khi khaùch haøng ñoùng phí baûo hieåm cho naêm ñaàu tieân hay caùc naêm tieáp theo, keá toaùn ñeàu ghi nhaän tröïc tieáp doanh thu vaøo moät taøi khoaûn duy nhaát laø 51111 “Thu phí baûo hieåm goác” chöù khoâng phaân ra chi tieát cho töøng naêm ñoùng phí. Baây giôø sau khi ñaõ boå sung caùc taøi khoaûn chi tieát veà doanh thu theo thôøi gian thì phöông phaùp haïch toaùn seõ ñöôïc ghi cheùp nhö sau: + Ñoái vôùi doanh thu phí baûo hieåm naêm ñaàu tieân, phí baûo hieåm ñoùng moät laàn: Nôï TK 3385 – Phí baûo hieåm taïm thu Coù TK 511111 – Thu phí baûo hieåm naêm ñaàu tieân Coù TK 511113 – Thu phí baûo hieåm ñoùng moät laàn + Ñoái vôùi doanh thu phí baûo hieåm taùi tuïc: Nôï TK 111, 112 Coù TK 511112 – Thu phí baûo hieåm naêm taùi tuïc Töông töï nhö vaäy ñoái vôùi caùc taøi khoaûn 5311 “Hoaøn phí baûo hieåm goác” vaø 5321 “Giaûm phí baûo hieåm goác”, thay vì chæ haïch toaùn vaøo moät taøi khoaûn chung ta coù theå haïch toaùn vaøo caùc taøi khoaûn chi tieát nhö sau: + Tröôøng hôïp khaùch haøng huyû hôïp ñoàng baûo hieåm trong voøng 21 ngaøy: Nôï TK 53111 – Hoaøn phí baûo hieåm naêm ñaàu tieân Coù TK 111, 112 + Tröôøng hôïp coâng ty töø choái yeâu caàu boài thöôøng cuûa khaùch haøng vaø hoaøn traû soá phí ñaõ ñoùng dö cho coâng ty tính töø ngaøy coù söï kieän baûo hieåm xaûy ra: Nôï TK 53112 – Hoaøn phí baûo hieåm naêm taùi tuïc Coù TK 111, 112 (Tröôùc kia, khi chöa boå sung caùc taøi khoaûn chi tieát, thì trong caû hai tröôøng hôïp treân keá toaùn ñeàu haïch toaùn thaúng vaøo taøi khoaûn 5311) + Tröôøng hôïp khaùch haøng giaûm meänh giaù hôïp ñoàng trong thôøi gian caân nhaéc: Nôï TK 53211 – Giaûm phí baûo hieåm naêm ñaàu tieân Coù TK 111, 112 + Tröôøng hôïp khaùch haøng giaûm meänh giaù hôïp ñoàng sau hai naêm coù hieäu löïc cuûa hôïp ñoàng: Nôï TK 53212 – Giaûm phí baûo hieåm naêm taùi tuïc Coù TK 111, 112 Trang 61 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ Keá toaùn chi phí: Khi hôïp ñoàng baûo hieåm ñöôïc chaáp thuaän, coâng ty baûo hieåm seõ traû tieàn hoa hoàng cho ñaïi lyù baùn ñöôïc hôïp ñoàng ñoù. Trong tröôøng hôïp hôïp ñoàng bò huûy, thì tieàn hoa hoàng seõ bò thu laïi. Beân caïnh tieàn hoa hoàng, thì ñaïi lyù cuõng nhaän ñöôïc moät soá khoaûn tieàn thöôûng ñeå khuyeán khích coâng vieäc baùn haøng vaø phuïc vuï khaùch haøng cuûa ñaïi lyù. Do ñaïi lyù khoâng phaûi laø nhaân vieân tröïc tieáp cuûa coâng ty neân khoâng phaûi ñoùng thueá thu nhaäp caù nhaân, tuy nhieân coâng ty baûo hieåm vaãn phaûi giöõ moät khoaûn tieàn trích töø thu nhaäp cuûa ñaïi lyù ñeå ñoùng thueá cho Nhaø nöôùc vaø ñöôïc goïi laø thueá nhaø thaàu ñaïi lyù. +Buùt toaùn haïch toaùn theo heä thoáng taøi khoaûn hieän taïi: Nôï TK 62412 – Chi hoa hoàng (toång coäng soá tieàn hoa hoàng vaø tieàn thöôûng cho ñaïi lyù) Coù TK 3338 – Caùc loaïi thueá khaùc Coù TK 33112 – Phaûi traû veà hoa hoàng +Buùt toaùn haïch toaùn sau khi boå sung caùc taøi khoaûn chi tieát: Nôï TK 624121 – Chi hoa hoàng naêm thöù nhaát Nôï TK 624122 – Chi hoa hoàng naêm taùi tuïc Nôï TK 624123 – Chi hoa hoàng traû moät laàn Nôï TK 624124 – Chi tieàn thöôûng cho ñaïi lyù naêm thöù nhaát Nôï TK 624125 – Chi tieàn thöôûng cho ñaïi lyù naêm thöù nhaát Coù TK 3338 – Caùc loaïi thueá khaùc Coù TK 33112 – Phaûi traû veà hoa hoàng Trong tröôøng hôïp hôïp ñoàng bò huyû, coâng ty seõ traû laïi phí baûo hieåm cho khaùch haøng vaø khi ñoù chi phí hoa hoàng ñaõ thanh toaùn cho ñaïi lyù cuõng bò thu laïi vaø ghi giaûm vaøo caùc taøi khoaûn chi phí töông öùng. Ñoái vôùi caùc nghieäp vuï lieân quan ñeán hoaït ñoäng chi traû tieàn boài thöôøng vaø traû tieàn baûo hieåm goác thì caùc buùt toaùn haïch toaùn seõ ñöôïc ghi nhaän chi tieát nhö sau: + Tröôøng hôïp traû tieàn boài thöôøng cuøng vôùi soá tieàn hoaøn phí baûo hieåm ñaõ ñoùng cho ngöôøi ñöôïc thuï höôûng: Nôï TK 624111 – Chi boài thöôøng (thay cho taøi khoaûn 62411) Nôï TK 53112 – Hoaøn phí baûo hieåm naêm taùi tuïc (thay TK 5311) Trang 62 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ Coù TK 33111 – Phaûi traû veà chi boài thöôøng vaø traû tieàn baûo hieåm goác + Tröôøng hôïp ngöôøi ñöôïc baûo hieåm cheát nhöng chöa ñoùng phí: Nôï TK 62111 – Chi boài thöôøng Coù TK 51112 – Thu phí baûo hieåm thöïc thu naêm taùi tuïc (thay vì TK 5111) Coù TK 33111 – Phaûi traû veà chi boài thöôøng vaø traû tieàn baûo hieåm goác 2.3 Heä thoáng baùo caùo taøi chính 2.3.1 Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh: - Veà noäi dung: ñeà nghò thay ñoåi vaø saép xeáp laïi moät soá chæ tieâu treân baùo caùo cho hôïp lyù vaø thoáng nhaát vôùi heä thoáng taøi khoaûn nhö ñöa chæ tieâu Döï phoøng phí, döï phoøng toaùn hoïc (maõ soá 08) treân nhoùm doanh thu xuoáng nhoùm chi phí cuøng vôùi chæ tieâu Döï phoøng boài thöôøng. - Veà phöông phaùp laäp: + Giöõ nguyeân phöông phaùp laäp ñoái vôùi caùc chæ tieâu doanh thu + Thay ñoåi phöông phaùp laäp moät soá chæ tieâu chi phí nhö sau: Thu boài thöôøng nhöôïng taùi baûo hieåm (ñaây laø khoaûn giaûm tröø chi phí boài thöôøng cuûa coâng ty) – Maõ soá 17: thay vì laáy soá lieäu töø beân Nôï cuûa TK 13141 “Phaûi thu boài thöôøng nhöôïng taùi baûo hieåm” ta seõ laáy tröïc tieáp töø beân Coù cuûa TK 6244 “Chi phí tröïc tieáp kinh doanh nhöôïng taùi baûo hieåm” ñoái öùng Nôï TK 13141. Chi boài thöôøng töø döï phoøng dao ñoäng lôùn – Maõ soá 19: soá lieäu ñeå ñöa leân chæ tieâu naøy laø toång soá phaùt sinh beân Coù cuûa caùc TK 624184 vaø 624344 ñoái öùng vôùi beân Nôï TK 33514 (tröôùc ñaây ta phaûi laáy soá lieäu töø beân Nôï TK 33514 ñoái öùng vôùi beân Coù TK 6241 vaø 6243) Taêng (giaûm) döï phoøng boài thöôøng – Maõ soá 20: trong tröôøng hôïp taêng döï phoøng boài thöôøng (töùc laø phaûi trích boå sung vaøo chi phí) soá lieäu seõ ñöôïc laáy tröïc tieáp töø beân Nôï caùc TK 624183 vaø 624343 thay cho vieäc phaûi laáy soá lieäu töø beân Coù cuûa TK 33513. Ñoái vôùi tröôøng hôïp giaûm döï phoøng boài thöôøng, thì soá lieäu seõ Trang 63 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ ñöôïc laáy töø beân Coù cuûa caùc TK chi phí töông öùng vaø ñöôïc ghi aâm döôùi hình thöùc ghi trong ngoaëc ñôn. Taêng (giaûm) döï phoøng phí, döï phoøng toaùn hoïc – Maõ soá 21: soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu naøy ñoái vôùi tröôøng hôïp taêng laø soá trích boå sung caên cöù vaøo soá phaùt sinh Nôï TK 624181, 624341 “ Döï phoøng phí” hoaëc Nôï TK 624182, 624342 “Döï phoøng toaùn hoïc” thay cho tröôùc kia ta phaûi laáy töø beân Coù TK 33511 hoaëc 33512, vaø ngöôïc laïi cho tröôøng hôïp giaûm döï phoøng. Soá trích döï phoøng dao ñoäng lôùn trong naêm – Maõ soá 22: thay cho vieäc laáy soá lieäu töø beân Coù TK 33514, ta seõ laáy soá lieäu tröïc tieáp töø beân Nôï caùc TK 624184 vaø 624344 (Maãu baùo caùo xin xem phuï luïc 7). 2.3.2 Thuyeát minh baùo caùo taøi chính Hieän taïi theo cheá ñoä keá toaùn daønh cho caùc doanh nghieäp baûo hieåm thì caùc chæ tieâu sau ñaây caàn phaûi ñöôïc trình baøy trong phaàn thuyeát minh baùo caùo taøi chính laø: chæ tieâu chi phí kinh doanh theo yeáu toá; tình hình taêng giaûm taøi saûn coá ñònh; tình hình ñaàu tö; caùc khoaûn phaûi thu vaø nôï phaûi traû; vaø tình hình taêng giaûm nguoàn voán chuû sôû höõu. Theo toâi neân boû chæ tieâu ñaàu tieân cuûa phaàn thuyeát minh baùo caùo taøi chính laø chæ tieâu “Chi phí kinh doanh theo yeáu toá” vaø thay theá baèng “Baùo caùo chi tieát chi kinh doanh baûo hieåm”. Trong baùo caùo naøy ta seõ phaûn aùnh chi tieát caùc chæ tieâu chi phí lieân quan ñeán hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm nhö: - Chi boài thöôøng - Chi traû tieàn baûo hieåm - Chi hoa hoàng naêm thöù nhaát - Chi hoa hoàng naêm taùi tuïc - Chi hoa hoàng traû moät laàn - Döï phoøng phí chöa ñöôïc höôûng - Döï phoøng toaùn hoïc Trang 64 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ - Döï phoøng boài thöôøng - Döï phoøng dao ñoäng lôùn - Chi khaùc hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm. Vieäc trình baøy caùc chæ tieâu chi phí naøy treân phaàn thuyeát minh baùo caùo taøi chính seõ giuùp cho ngöôøi ñoïc coù ñöôïc söï nhaän xeùt chính xaùc hôn veà tình hình kieåm soaùt chi phí cuûa coâng ty ñoái vôùi hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm. Beân caïnh “baùo caùo chi tieát chi kinh doanh baûo hieåm”, toâi ñeà nghò boå sung theâm “baùo caùo chi tieát thu kinh doanh baûo hieåm” ñeå phaûn aùnh chi tieát caùc chæ tieâu doanh thu lieân quan ñeán hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm cuûa coâng ty. Thoâng qua caùc chæ tieâu doanh thu naøy, ngöôøi ñoïc coù theå ñaùnh giaù ñöôïc tình hình kinh doanh thöïc teá cuûa coâng ty trong thôøi gian vöøa qua vaø khaû naêng phaùt trieån cuûa coâng ty khi so saùnh vôùi caùc coâng ty khaùc. Ngoaøi ra toâi cuõng ñeà nghò boå sung theâm “baùo caùo chi tieát hoaït ñoäng ñaàu tö taøi chính” ñeå phaûn aùnh tình hình thu nhaäp vaø chi phí cuûa caùc hoaït ñoäng ñaàu tö taøi chính cuûa coâng ty. Vieäc trình baøy chi tieát thu nhaäp vaø chi phí cuûa töøng hoaït ñoäng ñaàu tö nhaèm giuùp cho ngöôøi ñoïc coù moät caùi nhìn khaùch quan veà tình hình ñaàu tö cuûa coâng ty vaø khaû naêng sinh lôïi töø caùc hoaït ñoäng ñaàu tö taøi chính. Khi ñoù coâng ty seõ gaëp thuaän lôïi trong vieäc tung ra caùc hôïp ñoàng baûo hieåm maø beân caïnh quyeàn lôïi ñöôïc baûo hieåm, chuû hôïp ñoàng coøn ñöôïc chia laõi töø caùc hoaït ñoäng ñaàu tö cuûa coâng ty. (Xem chi tieát ôû phuï luïc 8) Trang 65 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ KEÁT LUAÄN CHÖÔNG 3: Chöông 3 ñeà caäp ñeán caùc giaûi phaùp ñeå hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ (AIA Vieät Nam). Nhöõng giaûi phaùp naøy chuû yeáu nhaèm ñeå hoaøn thieän heä thoáng taøi khoaûn vaø caùc baùo caùo taøi chính cuûa doanh nghieäp vaø qua ñoù giuùp naâng cao ñöôïc khaû naêng cung caáp thoâng tin cuûa keá toaùn cho caùc nhaø quaûn lyù. Ñoái vôùi heä thoáng taøi khoaûn thì giaûi phaùp hoaøn thieän chuû yeáu laø boå sung theâm caùc taøi khoaûn chi tieát ñeå taïo thuaän lôïi cho coâng taùc haïch toaùn keá toaùn. Ñoàng thôøi noù cuõng laø cô sôû ñeå ñöa soá lieäu leân caùc baùo caùo taøi chính ñöôïc chính xaùc vaø phuø hôïp vôùi caùc nguyeân taéc chung cuûa keá toaùn. Ñoái vôùi baùo caùo taøi chính thì caùc giaûi phaùp ñöa ra moät laø ñeå giuùp cho coâng vieäc laäp baùo caùo deã daøng vaø thuaän lôïi hôn, hai laø giuùp cho nhöõng ngöôøi ñoïc baùo caùo coù theâm ñöôïc nhöõng thoâng tin höõu ích lieân quan ñeán hoaït ñoäng kinh doanh cuûa coâng ty. Döïa vaøo nhöõng thoâng tin ñöôïc ñöa ra treân baùo caùo taøi chính, caùc nhaø quaûn lyù hoaëc caùc cô quan chöùc naêng coù theå ñaùnh giaù ñöôïc tình hình hoaït ñoäng cuûa coâng ty vaø coù nhöõng chính saùch thích hôïp cho töøng thôøi kyø phaùt trieån hay suy thoaùi. Trang 66 Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ _________________________________________________________________________________________ KEÁT LUAÄN CHUNG Hieän nay ngaønh kinh doanh baûo hieåm noùi chung vaø baûo hieåm nhaân thoï noùi rieâng ñang coù xu höôùng phaùt trieån maïnh meõ ôû nöôùc ta. Hoaït ñoäng baûo hieåm ngaøy caøng trôû neân phoå bieán trong ñôøi soáng haøng ngaøy cuûa ngöôøi daân. Thò tröôøng Vieät Nam vaãn luoân ñöôïc ñaùnh giaù laø thò tröôøng tieàm naêng cuûa caùc coâng ty baûo hieåm nhaân thoï do daân soá ñoâng vaø soá löôïng ngöôøi coù hôïp ñoàng baûo hieåm coøn raát thaáp, do ñoù ngaønh baûo hieåm nhaân thoïvaãn coøn coù nhieàu cô hoäi ñeå phaùt trieån. Ñeå coù theå ñaùp öùng ñöôïc yeâu caàu phaùt trieån cuûa ngaønh kinh doanh baûo hieåm thì caàn phaûi coù moät heä thoáng keá toaùn hoaøn chænh phuø hôïp vôùi hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm vaø caùc nguyeân taéc, chuaån möïc cuûa keá toaùn ôû Vieät Nam cuõng nhö treân theá giôùi. Luaän vaên cao hoïc veà ñeà taøi “Hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty baûo hieåm quoác teá Myõ” (AIA Vieät Nam) ñöôïc xaây döïng treân cô sôû ñöa ra nhöõng khaùi nieäm chung veà baûo hieåm nhaân thoï vaø moät soá ñaëc ñieåm cuûa keá toaùn baûo hieåm nhaân thoï. Ñoàng thôøi noù cuõng trình baøy lòch söû hình thaønh vaø phaùt trieån cuûa cheá ñoä keá toaùn doanh nghieäp baûo hieåm vaø tình hình thöïc teá khi aùp duïng cheá ñoä keá toaùn taïi coâng ty AIA Vieät Nam. Döïa treân tình hình thöïc teá ñoù, luaän vaên ñaõ ñeà ra moät soá giaûi phaùp ñeå hoaøn thieän heä thoáng keá toaùn aùp duïng cho coâng ty AIA Vieät Nam noùi rieâng vaø cho ngaønh kinh doanh baûo hieåm nhaân thoï noùi chung. Do coù söï haïn cheá veà thôøi gian vaø noäi dung cuûa ñeà taøi laïi roäng, neân caùc giaûi phaùp ñöa ra coù theå vaãn coù nhöõng thieáu soùt vaø chöa giaûi quyeát ñöôïc heát caùc vaán ñeà cuûa coâng taùc keá toaùn baûo hieåm nhaân thoï. Ñeà taøi veà cheá ñoä keá toaùn aùp duïng cho caùc doanh nghieäp baûo hieåm vaãn coøn caàn phaûi nghieân cöùu roäng hôn vaø saâu hôn cho toaøn ngaønh baûo hieåm chöù khoâng phaûi chæ rieâng cho baûo hieåm nhaân thoï, nhaèm taêng cöôøng tính hoaøn thieän vaø phaùt trieån cuûa heä thoáng keá toaùn ñeå coù theå theo kòp ñaø phaùt trieån cuûa ngaønh kinh doanh baûo hieåm. Ñoàng thôøi cuõng giuùp cho cheá ñoä keá toaùn baûo hieåm ngaøy ñeán gaàn vôùi caùc chuaån möïc vaø thoâng leä keá toaùn quoác teá. Trang 67 ._.