Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty 189 - Bộ Quốc phòng
Tài liệu Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty 189 - Bộ Quốc phòng: ... Ebook Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty 189 - Bộ Quốc phòng
Tóm tắt tài liệu Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty 189 - Bộ Quốc phòng, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Môc lôc
Lêi më ®Çu…………………………………………………………………………………………...
3
Ch¬ng I. Thùc tr¹ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty 189 - Bé Quèc phßng...................................................................
5
5
I. Mét sè kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty 189 – Bé Quèc phßng.............................
5
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh, x©y dùng vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty 189 – Bé Quèc phßng..................................................................................................................................
5
5
2. §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty 189 – Bé Quèc phßng..................................................................
9
9
3. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty 189 – Bé Quèc phßng...................
12
4. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty 189 – Bé Quèc phßng.................
15
II. T×nh h×nh thùc tÕ vÒ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty 189 – Bé Quèc phßng..........................................................................
27
27
1. §èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty 189 – Bé Quèc phßng...............................................................................................................................................
27
27
2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt...............................................................
28
3. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm……………………………………………………………...
71
Ch¬ng II. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty 189 - Bé Quèc phßng……………………………………………………………………………………………………
75
75
I. Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty 189 - Bé Quèc phßng…………………………………
75
75
II. NhËn xÐt ®¸nh gi¸ chung vÒ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty 189 - Bé Quèc phßng…………………………………
77
77
1. Nh÷ng u ®iÓm trong h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty 189 – Bé Quèc phßng……………………………………...
77
77
2. Mét sè tån t¹i cÇn kh¾c phôc trong h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty 189 – Bé Quèc phßng…………...........
79
79
III. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty 189 - Bé Quèc phßng……………….
81
81
KÕt luËn………………………………………………………………………………………
88
Tµi liÖu tham kh¶o.............................................................................................................................
89
Lêi më ®Çu
Nh chóng ta ®· biÕt, sù ph¸t sinh vµ ph¸t triÓn cña x· héi loµi ngêi g¾n liÒn víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. NÒn s¶n xuÊt x· héi cña bÊt k× ph¬ng thøc s¶n xuÊt nµo còng g¾n liÒn víi sù vËn ®éng vµ tiªu hao c¸c yÕu tè c¬ b¶n t¹o nªn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. ViÖc s¶n xuÊt hµng ho¸ ®Ó phôc vô nhu cÇu cña con ngêi lµ v« cïng quan träng. §Ó s¶n xuÊt ra c¸c mÆt hµng theo nhu cÇu ®ã nhÊt thiÕt cÇn cã sù chi tiªu vÒ chi phÝ. Chi tiªu lµ c¬ së ph¸t sinh cña chi phÝ. BiÕt râ vµ chÝnh x¸c ®îc chi phÝ cÇn chi tiªu ®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm lµ ®iÒu quan träng hµng ®Çu v× tõ chi phÝ ®ã ta cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc c¸ch chi tiªu sao cho hîp lý nhÊt, ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt. V× vËy, viÖc hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt gióp doanh nghiÖp n¾m chÝnh x¸c vÒ c¸c kho¶n chi phÝ lµ v« cïng quan träng.
Trong n¨m 2007 võa qua, ViÖt Nam ®îc ®¸nh gi¸ lµ mét trong nh÷ng níc hµng ®Çu thÕ giíi vÒ ®ãng míi vµ xuÊt khÈu tµu thñy. V× vËy, hoµn thiÖn viÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty ®ãng tµu 189 - Bé Quèc phßng kh«ng chØ lµ vÊn ®Ò hoµn thiÖn vÒ kÕ to¸n mµ nã cßn gióp cho C«ng ty n©ng cao kh¶ n¨ng c¹nh tranh trªn thÞ trêng trong vµ ngoµi níc. Thùc tÕ cho thÊy, nÕu viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty tèt sÏ cung cÊp c¸c th«ng tin kÞp thêi chÝnh x¸c cho c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp, tõ ®ã hä míi cã thÓ ®a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n vÒ c¸c chiÕn lîc gi¸ thµnh, kinh doanh ®Ó thu ®îc lîi nhuËn cao nhÊt gióp C«ng ty ph¸t triÓn, n©ng cao ®êi sèng cña c«ng nh©n trong chÝnh C«ng ty ®ã.
Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty 189 - Bé Quèc phßng, ®i s©u vµo nghiªn cøu thùc tiÔn, thÊy ®îc tÇm quan träng cña viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, em ®· hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp víi chuyªn ®Ò:
“ Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty 189 - Bé Quèc phßng”.
Víi kiÕn thøc vµ lý luËn thùc tiÔn ®· tiÕp thu ®îc, em xin tr×nh bµy Chuyªn ®Ò thùc tËp t¹i C«ng ty 189 - Bé Quèc phßng gåm 2 ch¬ng:
Ch¬ng I: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty 189 - Bé Quèc phßng.
Ch¬ng II: Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty 189 - Bé Quèc phßng.
§îc sù chØ dÉn cña thÇy gi¸o TrÇn §øc Vinh cïng víi sù góp ®ì cña Phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n cña C«ng ty 189 - Bé Quèc phßng ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho em trong khi thùc tËp tèt nghiÖp vµ hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp. Dï ®· hÕt søc cè g¾ng, song b¸o c¸o cña em còng kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt. Em rÊt mong ®îc sù ®ãng gãp cña c¸c thµy c« gi¸o cho chuyªn ®Ò thùc tËp cña em.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
CHƯƠNG I
Thùc tr¹ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty 189 - Bé Quèc phßng
I. MỘT SỐ KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY 189 – BỘ QUỐC PHÒNG
1. Quá trình hình thành, xây dựng và phát triển của Công ty 189
C«ng ty 189 - Bé Quèc phßng lµ mét doanh nghiÖp Nhµ níc trùc thuéc Bé Quèc phßng, ®îc phÐp ho¹t ®éng vµ h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp, chÞu sù qu¶n lý trùc tiÕp cña Tæng côc C«ng nghiÖp quèc phßng - Bé Quèc phßng. C«ng ty 189 cã trụ sở làm việc t¹i ®Þa chØ sè 27 ®êng Trêng Chinh, KiÕn An, H¶i Phßng. Trô së vµ nhà xưởng cña C«ng ty nằm trªn diện tÝch 30.000 m2 và 350.000 m2 xưởng mới, là một trong những C«ng ty lớn trong ngành đãng mới và sửa chữa tàu, đặc biệt là c¸c sản phẩm tàu, xuồng cao tốc vỏ hợp kim nh«m.
TiÒn th©n cña C«ng ty 189 lµ Xëng 10B C«ng Binh, trùc thuéc Bé Tham mu - Qu©n khu 3. Víi chøc n¨ng, nhiÖm vô: Gia c«ng c¬ khÝ, söa ch÷a khÝ tµi, trang bÞ phôc vô cho nhiÖm vô s½n sµng chiÕn ®Êu.
Nh»m thÝch øng víi sù chuyÓn dÞch c¬ cÊu kinh tÕ tõ tËp trung bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ trêng theo sù ®Þnh híng XHCN. Th¸ng 01 n¨m 1989 Xëng 10B C«ng Binh ®îc Bé Quèc phßng ra quyÕt ®Þnh thµnh lËp XÝ nghiÖp 189 Qu©n khu 3, lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh doanh víi chøc n¨ng:
- §ãng míi vµ söa ch÷a c¸c ph¬ng tiÖn thuû, bé.
- DÞch vô vËt t kim khÝ phôc vô ngµnh ®ãng tµu.
Th¸ng 8 n¨m 1993 XÝ nghiÖp 189 ®îc ®¨ng ký thµnh lËp doanh nghiÖp Nhµ níc theo quyÕt ®Þnh sè 481/Q§-QP ngµy 04/8/1993 cña Bé trëng Bé Quèc phßng. Sè ®¨ng ký kinh doanh 108195 ngµy 18/9/1993 do Träng tµi kinh tÕ thµnh phè H¶i phßng cÊp. Chøc n¨ng, nhiÖm vô kh«ng thay ®æi song nhiÖm vô ®ãng míi c¸c lo¹i tµu ®îc ®Æt lªn hµng ®Çu.
Th¸ng 4 n¨m 1996 ®Ó phï hîp víi t×nh h×nh ph¸t triÓn, XÝ nghiÖp 189 ®îc ®æi thµnh C«ng ty 189 Bé Quèc phßng theo quyÕt ®Þnh sè: 566/Q§-QP ngµy 22/4/1996 cña Bé trëng Bé Quèc phßng, sè ®¨ng ký kinh doanh 108195 ngµy 15/6/1996 do UBKH Thµnh phè H¶i phßng cÊp. Ngoµi chøc n¨ng, nhiÖm vô ®· ®îc giao cã bæ sung thªm chøc n¨ng thùc hiÖn dÞch vô vËn t¶i ®êng s«ng, ®êng bé.
N¨m 1998, do nhu cÇu më réng thÞ trêng vµ kh¶ n¨ng ®¸p øng vËt t, trang thiÕt bÞ phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng ty 189 BQP ®· ®îc Bé Th¬ng m¹i cÊp giÊy phÐp sè 1121062/GP ngµy 20/5/1998: xuÊt nhËp khÈu trùc tiÕp vËt t trang thiÕt bÞ phô vô ngµnh ®ãng tµu.
Từ khi thành lập tới nay, c«ng nghệ đãng mới và sửa chữa tàu, xuồng của C«ng ty kh«ng ngừng ph¸t triển và n©ng cao. Với đội ngũ kỹ sư, c¸n bộ, c«ng nh©n lành nghề giàu kinh nghiệm, nhiệt huyết được đào tạo cơ bản trong và ngoài nuớc, cơ sở thi c«ng, chế tạo hiện đại như trang thiết bị m¸y mãc, nhà xưởng, những năm gần đ©y C«ng ty 189 đ· đãng mới thành c«ng những con tàu cao tốc vỏ hợp kim c«ng suất lớn. §· cã nh÷ng s¶n phÈm lÇn ®Çu tiªn ®îc ®ãng míi ë ViÖt Nam thay thÕ cho c¸c s¶n phÈm nhËp khÈu do C«ng ty thùc hiÖn nh: Tµu tuÇn tra CSB 34m vá hîp kim nh«m mang ký hiÖu thiÕt kÕ TT120 ®ãng cho lùc lîng c¶nh s¸t biÓn ViÖt Nam theo chØ thÞ cña Thñ tíng ChÝnh phñ, tµu kh¸ch cao tèc 2 th©n vá hîp kim nh«m mang ký hiÖu thiÕt kÕ ST180 cã søc chë 250 kh¸ch theo ®¬n ®Æt hµng cña C«ng ty Du lÞch Kiªn Giang. Chủng loại sản phẩm của C«ng ty ngày càng đa dạng, đ¸p ứng nhiều lĩnh vực như: tàu tuần tra, tàu kh¸ch, tàu du lịch, c¸c sản phẩm xuồng phục vụ c«ng t¸c t×m kiếm, cứu nạn…
Ngoài hoạt động đãng mới và sửa chữa phương tiện giao th«ng thủy, C«ng ty 189 còng là một doanh nghiệp xuất nhập khẩu và kinh doanh c¸c loại vật tư kim khÝ, trang thiết bị tàu thủy cao cấp phục vụ cho việc sửa chữa và chế tạo đóng mới c¸c thiết bị tàu thủy.
C«ng ty ®ãng tµu 189 trùc thuéc Tæng Côc C«ng nghiÖp Quèc phßng, ngoµi ho¹t ®éng ®ãng míi vµ söa ch÷a ph¬ng tiÖn giao th«ng, C«ng ty cßn thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng xuÊt nhËp khÈu vµ kinh doanh. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ®· cã nhiÒu biÕn ®éng lín, ®¹t hiÖu qu¶ cao, nhÊt lµ trong nÒn kinh tÕ hiÖn nay Nhµ níc ta ®ang chó träng vµ quan t©m nhiÒu ®Õn ngµnh c«ng nghiÖp ®ãng tµu, nhÊt lµ tµu chiÕn. §iÒu ®ã ®îc thÓ hiÖn qua c¸c chØ tiªu vÒ thu nép ng©n s¸ch, tæng quü l¬ng, tæng sè lao ®éng vµ l¬ng b×nh qu©n hµng th¸ng cña mçi c«ng nh©n lao ®éng t¨ng dÇn theo c¸c n¨m 2005, 2006, 2007 theo b¶ng sau:
ChØ tiªu
§VT
N¨m 2005
N¨m 2006
N¨m 2007
Doanh thu
§ång
312.605.351.012
299.636.948.328
318.766.724.871
Lîi nhuËn
§ång
29.914.586.515
32.170.367.258
32.112.433.933
Thu nép ng©n s¸ch
§ång
17.403.261.116
19.071.038.220
16.395.390.000
Tæng quü l¬ng
§ång
13.466.249.731
14.494.894.797
16.392.680.000
Tæng sè lao ®éng
Ngêi
369
373
444
L¬ng b×nh qu©n
®/ngêi/th¸ng
2.636.448
2.782.000
2.960.000
KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty qua c¸c n¨m còng nh c¸c chØ tiªu vÒ thu nép ng©n s¸ch, tæng quü l¬ng, lîng c«ng nh©n lao ®éng b×nh qu©n hµng n¨m, thu nhËp b×nh qu©n mét th¸ng cña mçi c«ng nh©n cho thÊy C«ng ty lµ ¨n cã hiÖu qu¶, doanh thu t¨ng, lîi nhuËn n¨m nay cao h¬n n¨m tríc, thu nhËp b×nh qu©n cña ngêi lao ®éng ngµy cµng ®îc n©ng cao râ rÖt.
VÒ t×nh h×nh c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty
C«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty ®îc thùc hiÖn theo ®óng nguyªn t¾c, chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh cña Nhµ níc vµ cña Qu©n ®éi. Ghi chÐp sæ s¸ch, chøng tõ ®óng, ®ñ, hîp lÖ, sæ s¸ch ®¶m b¶o gän gµng, s¹ch ®Ñp, dÔ t×m, dÔ thÊy. C¸c kho¶n thu nép ng©n s¸ch ®èi víi Nhµ níc ®ñ nh mäi doanh nghiÖp ngoµi Qu©n ®éi. Ngoµi ra C«ng ty cßn tham gia ®ãng gãp cho ng©n s¸ch Quèc phßng. Trong nh÷ng n¨m qua C«ng ty lu«n lµ ®¬n vÞ ®ãng gãp nguån thu lín vÒ thuÕ ®èi víi ng©n s¸ch ®Þa ph¬ng, ®îc Bé Tµi chÝnh tÆng b»ng khen.
C«ng ty lu«n coi träng c«ng t¸c b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn, ®ång thêi sö dông vèn ®¹t hiÖu qu¶ cao, t¨ng nhanh vßng quay cña vèn. TÝch cùc bæ sung vèn phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh b»ng nhiÒu nguån.
C«ng ty rÊt quan t©m ®Õn t×nh h×nh c«ng nî vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n, lu«n thanh to¸n c«ng nî ph¶i tr¶ sßng ph¼ng, tríc hoÆc ®óng h¹n, t¹o ®îc uy tÝn víi Ng©n hµng trong viÖc vay vèn. §ång thêi cã c¸c biÖn ph¸p thu håi c«ng nî s¸t sao, tr¸nh t×nh tr¹ng thÊt tho¸t vèn.
Xu híng ph¸t triÓn cña C«ng ty trong nh÷ng n¨m tiÕp theo
Trong nh÷ng n¨m qua C«ng ty 189 lu«n cã nh÷ng bíc ph¸t triÓn vît bËc, tÊt c¶ mäi chØ tiªu kinh tÕ ®Òu hoµn thµnh vµ hoµn thµnh vît møc kÕ ho¹ch ®Ò ra. C«ng ty cã mét c¬ së vËt chÊt v÷ng ch¾c, t×nh h×nh tµi chÝnh lµnh m¹nh, uy tÝn cña C«ng ty ngµy cµng ®îc n©ng lªn. Tr×nh ®é kü thuËt, c«ng nghÖ s¶n xuÊt t¬ng ®èi hiÖn ®¹i. §éi ngò c¸n bé qu¶n lý vµ kü thuËt cã tr×nh ®é cao, ®éi ngò c«ng nh©n lµnh nghÒ ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho C«ng ty ph¸t triÓn mét c¸ch v÷ng ch¾c trong t¬ng lai.
C¸c s¶n phÈm cña C«ng ty lu«n kh¼ng ®Þnh ®îc uy tÝn vÒ chÊt lîng, thÈm mü vµ gi¸ c¶ trªn thÞ trêng. §Æc biÖt lµ c¸c s¶n phÈm cã tÝnh chÊt c«ng nghÖ cao nh tµu tuÇn tra cao tèc vá hîp kim nh«m TT120 trang bÞ cho lùc lîng C¶nh s¸t biÓn. C¸c lo¹i tµu, xuång phôc vô cho c«ng t¸c tuÇn tra vµ cøu n¹n trªn biÓn, c¸c lo¹i tµu hoa tiªu, tµu chë kh¸ch vá hîp kim nh«m ®· më ra cho C«ng ty nh÷ng thÞ trêng míi, nh÷ng bíc ®i v÷ng ch¾c, n©ng cao uy tÝn, kh¼ng ®Þnh n¨ng lùc c«ng nghÖ, kh¶ n¨ng thi c«ng c¸c s¶n phÈm yªu cÇu kü thuËt cao cña C«ng ty. Trong n¨m 2007 C«ng ty ®· xuÊt khÈu ®îc mét sè tµu tuÇn tra cao tèc vµ tµu kh¸ch vá hîp kim nh«m sang thÞ trêng c¸c níc trong khu vùc.
Trong nh÷ng n¨m tíi C«ng ty 189/Tổng cục CNQP sẽ tăng cường đãng mới c¸c loại tàu hàng cã trọng lượng lín hiện nay C«ng ty đang triển khai x©y dựng Nhà m¸y đãng mới và sửa chữa tàu thủy 189/Tổng cục CNQP tại khu c«ng nghiệp Đĩnh Vũ - Hải Phòng với diện tÝch 36 ha. Dự ¸n x©y dựng Nhà m¸y đãng mới và sửa chữa tàu thủy đang gần hoàn thành c¸c hạng mục đặc biệt về sản xuất vÝ dụ như: Sàn n©ng tàu 1000 Tấn, Cầu tầu 10000 tấn v.v.. và cßn rất nhiều h¹ng mục kh¸c nữa.
2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty 189 – Bộ Quốc phòng
a. C¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
- §ãng míi vµ söa ch÷a ph¬ng tiÖn vËn t¶i thuû;
- DÞch vô vËt t kim khÝ;
- DÞch vô vËn t¶i ®êng s«ng, ®êng bé;
- XuÊt nhËp khÈu m¸y mãc, thiÕt bÞ, vËt t phôc vô ®ãng tµu.
b. S¶n phÈm vµ quy tr×nh c«ng nghÖ
C¸c s¶n phÈm chñ yÕu cña C«ng ty 189 hiÖn nay bao gåm :
- §ãng míi vµ söa ch÷a tµu vá thÐp;
- §ãng míi tµu, xuång cao tèc vá hîp kim nh«m;
- §ãng míi tµu, xuång vá composite;
- DÞch vô vËt t kim khÝ, dÞch vô vËn t¶i thuû, bé;
- XuÊt khÈu xuång cao tèc vá hîp kim nh«m;
- NhËp khÈu vËt t, m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô ®ãng tµu;
- NhËp khÈu uû th¸c.
Trong ®ã quan träng nhÊt lµ c¸c s¶n phÈm tõ ho¹t ®éng ®ãng míi vµ söa ch÷a tµu, xuång. S¶n phÈm cña C«ng ty lµ nh÷ng s¶n phÈm ®¬n chiÕc, cã gi¸ trÞ vµ kÝch thíc lín, s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng. S¶n phÈm chÕ t¹o t¹i C«ng ty 189 lµ nh÷ng s¶n phÈm cao cÊp theo mÉu vµ c«ng nghÖ níc ngoµi, ®· ®îc thÞ trêng ®ãng tµu chÊp nhËn vµ ®îc §¨ng kiÓm ViÖt nam tiªu chuÈn ho¸.
Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm ë C«ng ty 189 vÒ c¬ b¶n còng gièng nh ë c¸c doanh nghiÖp ®ãng tµu kh¸c, thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau :
§¬n ®Æt hµng
Giai ®o¹n
thiÕt kÕ thi c«ng
Giai ®o¹n l¾p r¸p th©n vá tµu
Giai ®o¹n l¾p hÖ thèng m¸y tµu
Bµn giao
Thö ®êng dµi
H¹ thuû
Giai ®o¹n hoµn thiÖn
NÐt ®Æc thï cña ngµnh ®ãng tµu lµ phÇn lín nguyªn vËt liÖu chÝnh cÊu thµnh lªn thùc thÓ cña s¶n phÈm ®îc bá vµo ngay tõ ®Çu cña c«ng ®o¹n s¶n xuÊt theo thiÕt kÕ. HiÖn nay do tr×nh ®é c«ng nghÖ ®ãng tµu cña níc ta cßn kÐm ph¸t triÓn nªn quy tr×nh s¶n xuÊt chñ yÕu lµ thñ c«ng hoÆc b¸n tù ®éng, dïng søc lao ®éng trùc tiÕp cña con ngêi nªn ®ßi hái sè lîng lao ®éng lín. Mçi con tµu tríc khi chÕ t¹o ®Òu ®îc thiÕt kÕ, phãng d¹ng vµ ®îc tÝnh to¸n c¸c th«ng sè kü thuËt còng nh c¸c ®Þnh møc vÒ nguyªn vËt liÖu, tiÒn l¬ng...
Do c¬ së s¶n xuÊt hiÖn nay cña C«ng ty 189 t¹i sè 27 - Trêng Chinh - H¶i Phßng cã diÖn tÝch 26.937 m2 vµ bÞ h¹n chÕ vÒ ®é kh«ng lu, chØ cã kh¶ n¨ng ®ãng ®îc c¸c lo¹i tµu cã träng t¶i díi 200 tÊn. V× vËy ®Ó ®¸p øng víi yªu cÇu ngµy cµng cao cña ngµnh c«ng nghiÖp ®ãng tµu ViÖt Nam, C«ng ty 189 ®îc Bé Quèc phßng cÊp 321.863 m2 ®Êt t¹i B¸n ®¶o §×nh Vò - H¶i Phßng vµ C«ng ty 189 sau n¨m 2015 sÏ trë thµnh h¹t nh©n cña Côm c«ng nghiÖp ®ãng tµu khu vùc miÒn B¾c. C«ng ty 189 ®îc ®Çu t x©y dùng Giai ®o¹n I Nhµ m¸y ®ãng míi, söa ch÷a tµu thuû. §Õn nay, C«ng ty 189 c¬ b¶n ®· hoµn thµnh c¸c h¹ng môc x©y dùng chÝnh vµ trªn 50% c¸c h¹ng môc thiÕt bÞ thuéc Dù ¸n ®Çu t cña Nhµ m¸y ®ãng míi, söa ch÷a tµu thuû. §ång thêi C«ng ty n©ng cÊp c¸c trang thiÕt bÞ nhµ m¸y hiÖn cã, x©y dùng nhµ xëng hiÖn ®¹i cã m¸i che, cÇu trôc, cÇu c¶ng, triÒn ®µ, cö c¸n bé, c«ng nh©n ®i ®µo t¹o ë trong níc vµ níc ngoµi. HiÖn nay C«ng ty ®· hoµn thiÖn c¸c d©y truyÒn s¶n xuÊt c¸c thiÕt bÞ, chi tiÕt ®éc lËp cho tµu thuû theo c«ng nghÖ cña c¸c níc tiªn tiÕn.
c. Tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh
C«ng ty 189 tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh phï hîp theo tõng lÜnh vùc ho¹t ®éng:
*LÜnh vùc s¶n xuÊt:
Thùc hiÖn trùc tiÕp bëi c¸c ph©n xëng, mçi ph©n xëng l¹i gåm mét hoÆc mét sè tæ ®éi s¶n xuÊt.
- Ph©n xëng compsite vµ phun xèp Poluyrethane: Lµ ph©n xëng chuyªn gia c«ng c¸c chi tiÕt vµ c¸c thiÕt bÞ b»ng hîp chÊt compsite phôc vô l¾p ®Æt trªn tµu vµ gia c«ng cho c¸c nhµ m¸y kh¸c cã nhu cÇu ®Æt hµng. Bªn c¹nh ®ã, ph©n xëng cßn lµm nhiÖm vô phun xèp chèng ch¸y, chèng ch×m cho c¸c s¶n phÈm tµu, xuång vµ phôc vô cho c¸c nhµ m¸y kh¸c cã nhu cÇu phun xèp.
- Ph©n xëng vá tµu, xuång: Lµ ph©n xëng thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc l¾p r¸p, hµn kÕt cÊu phÇn vá vµ c¸c chi tiÕt kh¸c trªn tµu, xuång, t¹o ph«i cho ph©n xëng gia c«ng c¬ khÝ.
- Ph©n xëng gia c«ng c¬ khÝ: gåm c¸c tæ gia c«ng c¸c chi tiÕt c¬ khÝ nh tiÖn, phay, bµo c¸c hÖ trôc, b¹c, gia c«ng l¾p r¸p c¸c hÖ thèng lan can tay vÞn, cöa...
- Ph©n xëng l¾p m¸y: Gåm cã 2 tæ chuyªn gia c«ng, l¾p r¸p, c¨n chØnh m¸y chÝnh, phô hÖ ®éng lùc, hÖ l¸i, l¾p r¸p c¸c hÖ thèng ®êng èng, van trªn tµu xuång.
- Ph©n xëng hoµn thiÖn: gåm c¸c tæ ®iÖn, néi thÊt, s¬n chuyªn l¾p ®Æt hÖ thèng ®iÖn, c¸c trang thiÕt bÞ th«ng tin, hµng h¶i, hÖ thèng néi thÊt, s¬n chèng rØ, chèng hµ vµ trang trÝ.
* C¸c lÜnh vùc kh¸c nh: Ho¹t ®éng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu, dÞch vô vËn t¶i, dÞch vô vËt t kim khÝ. C¸c ho¹t ®éng nµy ®îc ®¶m nhiÖm bëi c¸c phßng: Phßng kinh doanh - XNK, Phßng vËn t¶i, Phßng vËt t. Mçi phßng cã chøc n¨ng nhÊt ®Þnh, song th«ng thêng c¸c phßng nµy kh«ng ho¹t ®éng t¸ch biÖt mµ cïng phèi hîp ®Ó thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc ®îc giao. VÝ dô nh: Phßng Kinh doanh - vËn t¶i vËn chuyÓn vËt t hµng ho¸ cho Phßng kinh doanh hoÆc Phßng vËt t.
ViÖc tæ chøc c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh ë C«ng ty ®îc s¾p xÕp rÊt hîp lý. Võa ®îc ph©n c«ng, ph©n nhiÖm râ rµng song vÉn ®¶m b¶o sù kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a c¸c bé ph©n trong khi thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc. Tõ ®ã, n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña tõng bé phËn còng nh cña toµn C«ng ty.
3. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 189 – Bé Quèc phßng
C«ng ty cã 444 c¸n bé, c«ng nh©n viªn vµ lao ®éng hîp ®ång. Trong ®ã biªn chÕ 122 ngêi, c«ng nh©n hîp ®ång dµi h¹n vµ ng¾n h¹n lµ 322 ngêi. HÇu hÕt ®· qua c¸c trêng líp ®µo t¹o c¬ b¶n, ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý, kü thuËt ®Òu cã tr×nh ®é ®¹i häc vµ trªn ®¹i häc. C«ng nh©n cã tr×nh ®é tay nghÒ cao, cã kinh nghiÖm thùc tÕ, ban gi¸m ®èc C«ng ty cã sù n¨ng ®éng, nh¹y bÐn trong c«ng t¸c qu¶n lý ®iÒu hµnh vµ n¨m b¾t thÞ trêng.
C«ng ty kh«ng cã c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn mµ chØ cã c¸c phßng chøc n¨ng, tæ s¶n xuÊt, phô tr¸ch lµ c¸c trëng, phã phßng vµ c¸c tæ trëng. M« h×nh bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty 189 ®îc tæ chøc theo kiÓu trùc tuyÕn chøc n¨ng. Bao gåm 7 phßng ban chøc n¨ng, 18 tæ s¶n xuÊt trùc tiÕp vµ s¶n xuÊt phô trî (05 tæ vá nh«m, 01 tæ m¸y c¾t uèn, 01 tæ hµn nh«m, 01 tæ triÒn ®µ ,01 tæ vá nhùa Compsite ,01 tæ m¸y c«ng cô ,01 tæ gia c«ng chi tiÕt, 01 tæ ®iÖn, 02 tæ m¸y, 02 tæ trang trÝ néi thÊt, 02 tæ s¬n ).
S¬ ®å tæ chøc Bé m¸y qu¶n lý
Cña C«ng ty 189
Gi¸m ®èc
Phã gi¸m ®èc kinh doanh
Phã gi¸m ®èc kü thuËt
Phã gi¸m ®èc dù ¸n
Phã gi¸m ®èc chÝnh trÞ
Phßng kinh doanh XNK
Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n
Phßng kÕ ho¹ch k.thuËt
Phßng KCS
Phßng vËt t
Phßng dù ¸n
Phßng hµnh chÝnh
Ph©n xëng ®ãng míi – söa ch÷a
S¬ ®å ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
cña C«ng ty 189
Ph©n xëng ®ãng míi – söa ch÷a
Ph©n xëng vá
Ph©n xëng ®éng lùc
Ph©n xëng ®iÖn
Ph©n xëng c¬ khÝ
Ph©n xëng trang trÝ
Tæ vá
(5 tæ)
Tæ hµn (1 tæ )
Tæ m¸y c¾t
Tæ m¸y 1
Tæ m¸y 2
Tæ ®iÖn
Tæ m¸y c«ng cô
Tæ gia c«ng ck
Tæ triÒn ®µ
Tæ méc NT(2 tæ)
Tæ s¬n
(2 tæ)
Tæ vá nhùa
4. Tổ chức công tác kế toán của Công ty 189 - Bộ Quốc phòng
a. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty
Víi c¬ cÊu lao ®éng cña phßng kÕ to¸n gåm 06 ngêi, c«ng viÖc ®îc ph©n c«ng cô thÓ theo s¬ ®å sau:
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n quü , tiÒn l¬ng vµ BHXH
KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n
KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh
KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ tµi s¶n cè ®Þnh
KÕ to¸n tiªu thô,
x¸c ®Þnh KQKD tæng hîp
b. Tæ chøc hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n
C«ng ty 189 tæ chøc hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n vµ lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n theo QuyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé Tµi chÝnh.
HiÖn nay C«ng ty sö dông c¸c chøng tõ kÕ to¸n sau:
- Chøng tõ thu, chi: PhiÕu thu, phiÕu chi, giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng, biªn lai thu tiÒn, b¶ng kiÓm kª quü.
- Chøng tõ vÒ hµng tån kho: PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n mua, ho¸ ®¬n b¸n vËt t hµng ho¸, biªn b¶n kiÓm kª vËt t, phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, thÎ kho.
- C¸c chøng tõ thanh to¸n: PhiÕu thu, phiÕu chi, giÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã, b¸o c¸o thanh to¸n t¹m øng...
- Chøng tõ vÒ lao ®éng vµ tiÒn l¬ng: B¶ng chÊm c«ng, lÖnh ®iÒu ®éng s¶n xuÊt (Kiªm b¶ng kª s¶n phÈm), phiÕu nghØ hëng BHXH, b¶ng thanh to¸n BHXH, b¶ng thanh to¸n BHYT, b¶ng thanh to¸n tiÒn thëng, phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh.
- Chøng tõ b¸n hµng: Ho¸ ®¬n thuÕ GTGT...
- Chøng tõ vÒ TSC§: Hîp ®ång mua TSC§, biªn b¶n giao nhËn TSC§, biªn b¶n thanh lý TSC§, thÎ TSC§, biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh.
- Chøng tõ vÒ chi phÝ vµ gi¸ thµnh: B¶ng dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt, b¶ng tæng hîp gi¸ thµnh...
ChÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc tæ chøc thµnh hai hÖ thèng: hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n thèng nhÊt b¾t buéc vµ hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n híng dÉn. Ngoµi hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n thèng nhÊt b¾t buéc lµ hÖ thèng chøng tõ ph¶n ¸nh c¸c quan hÖ kinh tÕ gi÷a c¸c ph¸p nh©n hoÆc cã yªu cÇu qu¶n lý chÆt chÏ mang tÝnh chÊt phæ biÕn réng r·i, C«ng ty cßn lËp nh÷ng chøng tõ kÕ to¸n theo híng dÉn ®Ó sö dông néi bé, nã lµ nh÷ng chøng tõ ®îc nhµ níc híng dÉn c¸c chØ tiªu ®Æc trng, qua ®ã, C«ng ty thªm bít mét sè chØ tiªu ®Æc thï hoÆc thay ®æi thiÕt kÕ mÉu biÓu cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm riªng cña C«ng ty.
c. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty
HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông t¹i C«ng ty ¸p dông theo QuyÕt ®Þnh Số:15/2006/QĐ-BTC ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2006 cña Bé Tµi chÝnh vÒ việc ban hành Chế độ Kế to¸n doanh nghiệp. Tuy nhiªn do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty nªn kh«ng sö dông mét sè tµi kho¶n cã trong theo QuyÕt ®Þnh Số:15/2006/QĐ-BTC ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2006 cña Bé Tµi chÝnh. Cô thÓ:
DANH MỤC
HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
Số
SỐ HIỆU TK
TT
Cấp 1
Cấp 2
TÊN TÀI KHOẢN
1
2
3
4
LOẠI TK 1
TÀI SẢN NGẮN HẠN
01
111
Tiền mặt
1111
Tiền Việt Nam
1112
Ngoại tệ
1113
Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
02
112
Tiền gửi Ngân hàng
1121
Tiền Việt Nam
1122
Ngoại tệ
1123
Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
03
121
Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
1211
Cổ phiếu
1212
Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu
04
128
Đầu tư ngắn hạn khác
1281
Tiền gửi có kỳ hạn
1288
Đầu tư ngắn hạn khác
05
129
Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn
06
131
Phải thu của khách hàng
07
133
Thuế GTGT được khấu trừ
1331
Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ
1332
Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
08
138
Phải thu khác
1381
Tài sản thiếu chờ xử lý
1385
Phải thu về cổ phần hoá
1388
Phải thu khác
09
139
Dự phòng phải thu khó đòi
10
141
Tạm ứng
11
142
Chi phí trả trước ngắn hạn
12
144
Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn
13
152
Nguyên liệu, vật liệu
14
154
Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
15
159
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
16
161
Chi sự nghiệp
1611
Chi sự nghiệp năm trước
1612
Chi sự nghiệp năm nay
LOẠI TK 2
TÀI SẢN DÀI HẠN
17
211
Tài sản cố định hữu hình
2111
Nhà cửa, vật kiến trúc
2112
Máy móc, thiết bị
2113
Phương tiện vận tải, truyền dẫn
2114
Thiết bị, dụng cụ quản lý
2115
Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm
2118
TSCĐ khác
18
213
Tài sản cố định vô hình
2131
Quyền sử dụng đất
2132
Quyền phát hành
2133
Bản quyền, bằng sáng chế
2134
Nhãn hiệu hàng hoá
2135
Phần mềm máy vi tính
2136
Giấy phép và giấy phép nhượng quyền
2138
TSCĐ vô hình khác
19
214
Hao mòn tài sản cố định
2141
Hao mòn TSCĐ hữu hình
2142
Hao mòn TSCĐ thuê tài chính
2143
Hao mòn TSCĐ vô hình
2147
Hao mòn bất động sản đầu tư
20
228
Đầu tư dài hạn khác
2281
Cổ phiếu
2282
2288
Trái phiếu
Đầu tư dài hạn khác
21
229
Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn
22
241
Xây dựng cơ bản dở dang
2411
Mua sắm TSCĐ
2412
Xây dựng cơ bản
2413
Sửa chữa lớn TSCĐ
23
242
Chi phí trả trước dài hạn
LOẠI TK 3
NỢ PHẢI TRẢ
24
331
Phải trả cho người bán
25
333
Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
3331
Thuế giá trị gia tăng phải nộp
33311
Thuế GTGT đầu ra
33312
Thuế GTGT hàng nhập khẩu
3332
Thuế tiêu thụ đặc biệt
3333
Thuế xuất, nhập khẩu
3334
Thuế thu nhập doanh nghiệp
3335
Thuế thu nhập cá nhân
3336
Thuế tài nguyên
3337
Thuế nhà đất, tiền thuê đất
3338
3339
Các loại thuế khác
Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
26
334
Phải trả người lao động
3341
Phải trả công nhân viên
3348
Phải trả người lao động khác
27
335
Chi phí phải trả
28
338
Phải trả, phải nộp khác
3381
Tài sản thừa chờ giải quyết
3382
Kinh phí công đoàn
3383
Bảo hiểm xã hội
3384
Bảo hiểm y tế
3385
Phải trả về cổ phần hoá
3386
Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn
3387
Doanh thu chưa thực hiện
3388
Phải trả, phải nộp khác
29
344
Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn
30
347
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
31
351
Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
32
352
Dự phòng phải trả
LOẠI TK 4
VỐN CHỦ SỞ HỮU
33
411
Nguồn vốn kinh doanh
4111
Vốn đầu tư của chủ sở hữu
4112
Thặng dư vốn cổ phần
4118
Vốn khác
34
414
Quỹ đầu tư phát triển
35
415
Quỹ dự phòng tài chính
36
421
Lợi nhuận chưa phân phối
4211
Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
4212
Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
37
431
Quỹ khen thưởng, phúc lợi
4311
Quỹ khen thưởng
4312
Quỹ phúc lợi
4313
Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ
38
441
Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản
39
461
Nguồn kinh phí sự nghiệp
4611
Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trước
4612
Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay
LOẠI TK 5
DOANH THU
40
511
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
5111
Doanh thu bán hàng hóa
5112
Doanh thu bán các thành phẩm
5113
Doanh thu cung cấp dịch vụ
5114
Doanh thu trợ cấp, trợ giá
5117
Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
41
512
Doanh thu bán hàng nội bộ
5121
Doanh thu bán hàng hóa
5122
Doanh thu bán các thành phẩm
5123
Doanh thu cung cấp dịch vụ
42
515
Doanh thu hoạt động tài chính
43
521
Chiết khấu thương mại
44
531
Hàng bán bị trả lại
45
532
Giảm giá hàng bán
LOẠI TK 6
CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH
46
621
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
47
622
Chi phí nhân công trực tiếp
48
627
Chi phí sản xuất chung
6271
Chi phí nhân viên phân xưởng
6272
Chi phí vật liệu
6273
Chi phí dụng cụ sản xuất
6274
Chi phí khấu hao TSCĐ
6277
Chi phí dịch vụ mua ngoài
6278
Chi phí bằng tiền khác
49
631
Giá thành sản xuất
50
632
Giá vốn hàng bán
51
635
Chi phí tài chính
52
641
Chi phí bán hàng
6411
Chi phí nhân viên
6412
Chi phí vật liệu, bao bì
6413
Chi phí dụng cụ, đồ dùng
6414
Chi phí khấu hao TSCĐ
6415
Chi phí bảo hành
6417
Chi phí dịch vụ mua ngoài
6418
Chi phí bằng tiền khác
53
642
Chi phí quản lý doanh nghiệp
6421
Chi phí nhân viên quản lý
6422
Chi phí vật liệu quản lý
6423
Chi phí đồ dùng văn phòng
6424
Chi phí khấu hao TSCĐ
6425
Thuế, phí và lệ phí
6426
Chi phí dự phòng
6427
Chi phí dịch vụ mua ngoài
6428
Chi phí bằng tiền khác
LOẠI TK 7
THU NHẬP KHÁC
54
711
Thu nhập khác
LOẠI TK 8
CHI PHÍ KHÁC
55
811
Chi phí khác
56
821
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
8211
Chi phí thuế TNDN hiện hành
8212
Chi phí thuế TNDN hoãn lại
LOẠI TK 9
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
57
911
Xác định kết quả kinh doanh
LOẠI TK 0
TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG
007
Ngoại tệ các loại
d. H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty
HiÖn nay, C«ng ty 189 ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ, ®iÒu nµy lµ hîp lý v× C«ng ty lµ mét doanh nghiÖp cã quy m« võa, cã nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, sö dông nhiÒu tµi kho¶n.
C«ng ty 189 sö dông ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn vµ nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ .
Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng ty ®ang sö dông c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n sau:
+ Sæ kÕ to¸n tæng hîp: Sæ tæng hîp mµ doanh nghiÖp sö dông lµ c¸c Sæ c¸i tµi kho¶n.
+Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: C¸c lo¹i sæ, thÎ chi tiÕt: Sæ chi tiÕt tiÒn mÆt, Sæ chi tiÕt tiÒn göi ng©n hµng, sæ chi tiÕt TSC§, Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, Sæ chi tiÕt theo dâi t¹m øng, Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua, Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n, Sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng, Sæ chi tiÕt gi¸ vèn hµng b¸n, sæ chi tiÕt kÕt qu¶, sæ chi tiÕt c¸c kho¶n nî ph¶i thu.
Theo h×nh thøc kÕ to¸n nµy, viÖc ghi sæ kÕ to¸n theo tr×nh tù thêi gian t¸ch rêi víi viÖc ghi sæ theo hÖ thèng trªn hai lo¹i sæ kÕ to¸n tæng hîp kh¸c nhau lµ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n .
Tõ chøng tõ gèc, qua c¸c kh©u xö lý chøng tõ ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, ta cã thÓ tãm t¾t tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ t¹i C«ng ty 189 b»ng s¬ ®å sau:
Tr×nh tù ghi sæ t¹i C«ng ty 189
(H×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ )
Chøng tõ gèc
Sæ quü
Chøng tõ ghi sæ
Sæ chi tiÕt
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt
B¸o c¸o tµi chÝnh
Ghi chó : Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§è chiÕu, kiÓm tra
e. Tæ chøc hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n t¹i C«ng ty
C¨n cø vµo kÕ ho¹ch vµ t×nh h×nh thùc hiÖn s¶n xuÊt kinh doanh cña n¨m b¸o c¸o, C«ng ty 189 tiÕn hµnh lËp b¸o c¸o kÕ to¸n thêng xuyªn vµ ®Þnh kú. B¸o c¸o tµi chÝnh ®îc lËp vµo cuèi quý, cuèi n¨m theo quy ®Þnh cña Nhµ níc...
Ngoµi ra, do ®Æc ®iÓm cña C«ng ty lµ trùc thuéc Bé Quèc phßng nªn ngoµi viÖc lËp vµ göi c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh, C«ng ty cßn göi c¸c b¸o c¸o lªn c¬ quan cña Bé Quèc phßng theo yªu cÇu cña Bé Quèc phßng.
HÖ thèng B¸o c¸o tµi chÝnh ®îc lËp t¹i C«ng ty 189 hiÖn nay bao gåm:
+ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
+ B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh.
+ B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ.
+ ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh.
HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty sau khi lËp ®îc göi cho c¸c c¬ quan nh: Côc thuÕ H¶i Phßng, Côc tµi chÝnh Bé Quèc phßng, Phßng Tµi chÝnh Tæng côc CN Quèc phßng, Ng©n hµng Ngo¹i th¬ng H¶i Phßng, Ng©n hµng TMCP Qu©n ®éi H¶i Phßng.
f. B¸o c¸o kÕ to¸n néi bé
Kh«ng chØ chó träng ®Õn B¸o c¸o tµi chÝnh, C«ng ty cßn rÊt quan t©m ®Õn b¸o c¸o qu¶n trÞ, ®©y lµ ®iÓm míi tiÕn bé so víi c¸c C«ng ty kh¸c. B¸o c¸o kÕ to¸n qu¶n trÞ ®î._.c lËp hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú ng¾n trong néi bé cña C«ng ty ®Ó b¸o c¸o trùc tiÕp cho Gi¸m ®èc. Th«ng qua b¸o c¸o kÕ to¸n qu¶n trÞ ban Gi¸m ®èc n¾m ®îc t×nh h×nh tæng qu¸t vÒ C«ng ty vÒ nhiÒu mÆt nh vÒ lîng tµu, xuång s¶n xuÊt trong thêi gian qua, tiÕn ®é thùc hiÖn hîp ®ång cña C«ng ty…tõ ®ã x¸c ®Þnh ®îc ph¬ng híng còng nh x¸c ®Þnh kÕ ho¹ch trong thêi gian ng¾n h¹n, thóc ®Èy qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ cung cÊp dÞch vô cña C«ng ty.
II. TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY 189 – BỘ QUỐC PHÒNG
1. Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty 189 - Bộ Quốc phòng
a. §Æc ®iÓm chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty 189
§ãng tµu lµ ngµnh c«ng nghiÖp rÊt ph¸t triÓn ë níc ta hiÖn nay. Tuy nhiªn viÖc ®ãng tµu ®ßi hái chi phÝ s¶n xuÊt rÊt lín. Trong ®ã, chi phÝ nguyªn vËt liÖu lµ chi phÝ chiÕm tû träng lín cÊu thµnh thùc thÓ cña s¶n phÈm. MÆt kh¸c víi quy tr×nh c«ng nghÖ hiÖn nay, C«ng ty tån t¹i nhiÒu ph©n xëng s¶n xuÊt tõng lo¹i s¶n phÈm mang tÝnh chÊt chuyªn m«n hãa nªn lîng lao ®éng trong C«ng ty vÉn chiÕm mét sè ®«ng. V× vËy, chi phÝ nguyªn vËt liÖu vµ chi phÝ nh©n c«ng chiÕm tØ lÖ lín trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty.
b. Ph©n lo¹i chi phÝ
Chi phÝ s¶n xuÊt cã thÓ ®îc ph©n lo¹i theo nhiÒu tiªu thøc kh¸c nhau tïy thuéc vµo môc ®Ých vµ yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý.
Mçi s¶n phÈm cña C«ng ty tõ khi b¾t ®Çu s¶n xuÊt ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao ®Òu ®îc theo dâi trªn tõng kho¶n môc chi phÝ sau :
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Bao gåm toµn bé gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm hay thùc hiÖn lao vô, dÞch vu t¹i C«ng ty.
- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Bao gåm toµn bé tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp mang tÝnh chÊt tiÒn l¬ng tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm hay thùc hiÖn dÞch vô cïng víi c¸c kho¶n trÝch theo tØ lÖ quy ®Þnh cho c¸c quü kinh phÝ c«ng ®oµn, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ (phÇn tÝnh vµo chi phÝ).
- Chi phÝ s¶n xuÊt chung: Gåm toµn bé c¸c chi phÝ cßn l¹i ph¸t sinh trong ph¹m vi ph©n xëng, bé phËn s¶n xuÊt sau khi ®· lo¹i trõ chi phÝ nguyªn vËt liÖu vµ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp nãi trªn.
T¹i C«ng ty 189 , chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm :
+ Chi phÝ vËt t phôc vô s¶n xuÊt .
+ Chi phÝ tiÒn l¬ng cña nh©n viªn gi¸n tiÕp.
+ BHXH , BHYT, KPC§ trÝch theo l¬ng cña c«ng nh©n gi¸n tiÕp.
+ Chi phÝ khÊu hao TSC§ phôc vô s¶n xuÊt .
+ C¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô s¶n xuÊt.
c. §èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña C«ng ty lµ s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng, quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt theo kiÓu gi¶n ®¬n nªn ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty lµ tõng s¶n phÈm, dÞch vô hoµn thµnh bµn giao cho kh¸ch hµng. §èi tîng ®ã lµ c¸c con tµu, xuång. c¸c dÞch vô gia c«ng chi tiÕt, söa ch÷a tµu xuång...
§Ó phôc vô tèt c«ng t¸c qu¶n lý vµ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh C«ng ty ®· m· ho¸ tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu, tõng s¶n phÈm hoÆc tõng l« s¶n phÈm theo tõng chñng lo¹i nh: nh«m tÊm, nh«m èng, t«n vá, ho¸ chÊt, s¬n, m¸y, xuång, tµu...Tõ ®ã mµ chóng ta cã thÓ dÔ dµng nhËn biÕt ®îc c¸ lo¹i nguyªn vËt liÖu th«ng qua kÝ hiÖu m· hãa ®Æc trng theo tõng lo¹i s¶n phÈm, c¸c s¶n phÈm cã ®Æc tÝnh gÇn gièng nhau hoÆc cã mèi quan hÖ víi nhau sÏ cã kiÓu m· hãa liªn quan ®Õn nhau.
2. Phương pháp h¹ch toán chi phí sản xuất
Ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty 189 lµ ph¬ng ph¸p tËp hîp trùc tiÕp ®èi víi chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ vÒ tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. Cßn ®èi víi nh÷ng chi phÝ s¶n xuÊt chung liªn quan ®Õn nhiÒu s¶n phÈm vµ chi phÝ tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt tr¶ theo h×nh thøc c«ng nhËt th× ®îc ph©n bæ cho c¸c ®èi tîng sö dông theo chi phÝ NVL trùc tiÕp.
a. H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Nguyªn vËt liÖu chñ yÕu cña C«ng ty thuéc lo¹i vËt t kim khÝ nh: ThÐp tÊm, nh«m hîp kim, m¸y thuû vµ mét sè vËt t, thiÕt bÞ kh¸c dïng cho tµu thuû. Chi phÝ ®ã chiÕm tû lÖ lín trong chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm, thêng lµ kho¶ng 70% ®Õn 80% gi¸ thµnh.
C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®èi víi hµng tån kho ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Chi phÝ NVL trùc tiÕp trong C«ng ty sÏ ®îc tËp hîp trùc tiÕp cho tõng ®èi tîng sö dông theo trÞ gi¸ NVL thùc tÕ cña tõng lo¹i NVL xuÊt kho.
§Ó tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, C«ng ty sö dông TK621: “Chi phÝ NVL trùc tiÕp ” vµ më chi tiÕt cho tõng ®èi tîng tËp hîp chi phÝ.
C«ng ty ®· lùa chän ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho theo gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn vµ ®îc tÝnh riªng biÖt cho tõng lo¹i vËt liÖu.
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu tån ®Çu kú cña nguyªn vËt liÖu, lîng nhËp trong kú, trÞ gi¸ nhËp trong kú kÕ to¸n lËp b¶ng tÝnh ®¬n gi¸ b×nh qu©n cho mçi lo¹i vËt liÖu xuÊt kho trong kú theo c«ng thøc sau:
Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n (c¶ k× dù tr÷)
Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL tån ®Çu kú
Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL nhËp kho trong kú
+
Sè lîng NVL tån ®Çu kú
Sè lîng NVL nhËp trong kú
+
=
Gi¸ trÞ thùc tÕ hµng xuÊt kho sÏ ®îc tÝnh theo c«ng thøc:
Gi¸ trÞ thùc tÕ cña NVL xuÊt kho
Sè lîng NVL xuÊt kho
§¬n gi¸ b×nh qu©n
=
x
Thùc tÕ, trong th¸ng 2 n¨m 2008, C«ng ty xuÊt nh«m hîp kim ®Ó s¶n xuÊt, viÖc tÝnh to¸n trÞ gi¸ nh«m hîp kim xuÊt kho ®îc tiÕn hµnh nh sau:
Cô thÓ nh«m hîp kim cã sè d ®Çu th¸ng 2 vµ nhËp trong th¸ng 2 nh BiÓu 1.
BiÓu 1
T×nh h×nh nhËp nh«m hîp kim
Th¸ng 2 n¨m 2008
STT
DiÔn gi¶i
Khèi lîng (Kg)
§¬n gi¸
(§ång)
Thµnh tiÒn
(§ång)
D ®Çu kú
890
93.084
82.844.760
NhËp trong kú
1.072
101.375.335
1
NhËp 07/02/2008
467
94.005
43.900.335
2
NhËp 29/02/2008
605
95.000
57.475.000
Céng
1.962
184.220.095
184.220.095
§¬n gi¸ b×nh qu©n = ––––––––––– = 93.9894 (®/kg)
1.962
Lîng nh«m hîp kim vµ trÞ gi¸ nh«m hîp kim xuÊt trong th¸ng 2 nh BiÓu 2.
BiÓu 2
T×nh h×nh xuÊt nh«m hîp kim
Th¸ng 2 n¨m 2008
STT
Ngµy
DiÔn gi¶i
Khèi lîng (Kg)
§¬n gi¸
(§ång)
Thµnh tiÒn
(§ång)
1
12/2/08
XuÊt cho SX tµu TT12-08
189
93.894
17.745.966
2
15/2/08
XuÊt cho SX xuång KT679
403
93.894
37.839.282
3
25/2/08
XuÊt cho SX xuång KT677
764
93.894
71.735.016
C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, nhu cÇu thùc tÕ vµ møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu ®Þnh møc, c¸c tæ ®éi s¶n xuÊt sÏ yªu cÇu thñ kho xuÊt nguyªn vËt liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt. Khi xuÊt kho, thñ kho sÏ theo dâi mét phiÕu riªng ®èi víi tõng tæ s¶n xuÊt vµ tõng tµu, sau ®ã tõng ngµy hoÆc chËm nhÊt lµ ba ngµy sÏ chuyÓn lªn phßng vËt t ®Ó thèng kª lËp phiÕu xuÊt kho, phiÕu xuÊt kho nµy chØ thÓ hiÖn chØ tiªu vÒ sè lîng. Sau ®ã phiÕu nµy ®îc chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n vËt liÖu x¸c ®Þnh c¸c lo¹i m· nguyªn vËt liÖu, x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ b×nh qu©n vµ tæng gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho cho tõng tµu. PhiÕu xuÊt kho cña C«ng ty ®îc lËp cho tõng ®èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ cã mÉu nh BiÓu 3.
BiÓu 3
MÉu sè 02 - VT
(Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20/3/2006 cña
Bé trëng Bé Tµi chÝnh)
PhiÕu xuÊt kho
sè: XK94
Ngµy 12 th¸ng 2 n¨m 2008
Tªn ngêi nhËn: §/C TrÇn ThÕ Vü
Lý do xuÊt: S¶n xuÊt tµu TT12- 08
XuÊt t¹i kho: VËt t kim khÝ
STT
M· VT
Tªn quy c¸ch
Sè lîng (Kg)
§¬n gi¸ (§ång)
Thµnh tiÒn
(§ång)
1
NHT3
Nh«m tÊm 3 ly
45
108.089
4.864.005
2
NHHK
Nh«m hîp kim
189
93.894
17.745.966
3
NHCT4,5
Nh«m chèng trît 3 ly
95
145.896
13.860.120
4
QHN2,4
Que hµn
15
221.373
3.320.595
5
TU120
ThÐp U
160
15.780
2.524.800
Céng
42.315.486
B»ng ch÷: Bèn m¬i hai triÖu ba tr¨m mêi l¨m ngh×n bèn tr¨m t¸m m¬i s¸u ®ång ch½n./.
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Ngêi viÕt phiÕu Ngêi nhËn Thñ kho
C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n vµo b¶ng kª chøng tõ ghi sæ vµ tËp hîp chi phÝ cho tõng ®èi tîng chÞu chi phÝ trÕn sæ chi tiÕt TK621 theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK621 (Tµu TT12-08) : 42.315.486
Cã TK152 : 42.315.486
BiÓu 4
B¶ng kª chøng tõ ghi sæ
Sè : 0908 Ngµy 29/02/2008
Néi dung : XuÊt vËt t s¶n xuÊt s¶n phÈm T02/2008
Ghi Nî TK621 : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu
§¬n vÞ: ®ång
Chøng tõ
Ngµy
DiÔn gi¶i
Chi TiÕt Nî
TK Cã
Sè tiÒn
XK93
07/02/08
§/C S¬n – SX xuång CT20
TX646
152
103.749.000
XK94
12/02/08
§/C Vü – SX tµu TT12-08
TCSB305
152
42.315.486
...
...
...
...
...
...
XK137
20/02/08
§/C Vü – SX xuång CT20
TCSB305
152
22.556.080
XK138
21/02/08
§/C Duyªn – SX TT12-08
TCSB305
152
546.871.908
...
...
...
...
...
...
Céng
27 chøng tõ h¹ch to¸n
12.744.544.869
Ngµy 29 th¸ng 2 n¨m 2008
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
BiÓu 5
chøng tõ ghi sæ
Sè: 0908 Ngµy 29/02/2008
Néi dung: XuÊt vËt t s¶n xuÊt s¶n phÈm T02/2008
Ghi Nî TK621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu
§¬n vÞ: ®ång
STT
TK ghi Cã
Tªn tµi kho¶n
Sè tiÒn
1
152
Nguyªn liÖu, vËt liÖu
12.744.544.869
Céng
12.744.544.869
Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
§èi víi c¸c nguyªn vËt liÖu kh«ng cã s½n trong kho, nhng c¸c tæ s¶n xuÊt cã nhu cÇu sö dông phôc vô trùc tiÕp cho ®ãng míi hay söa ch÷a mét con tµu hoÆc xuång nµo ®ã, c¨n cø vµo nhu cÇu sö dông, c¸c tæ s¶n xuÊt viÕt phiÕu yªu cÇu mua vËt t, phiÕu nµy ®îc chuyÓn lªn phßng vËt t, sau khi ®îc phßng vËt t duyÖt cho mua th× c¸n bé cung øng sÏ øng tiÒn ®i mua hoÆc ®Æt hµng ngêi b¸n.
KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng hoÆc ho¸ ®¬n GTGT ®Ó tËp hîp trùc tiÕp chi phÝ nguyªn vËt liÖu vµo tõng ®èi tîng sö dông trªn Sæ chi tiÕt TK621 vµ vµo b¶ng kª chøng tõ ghi sæ sè 0906 “ Thanh to¸n víi ngêi b¸n T02/2008” hoÆc 0907 “ Thanh to¸n hoµn t¹m øng T02/2008” .
Trong th¸ng 02/2008 C«ng ty cã mua cña C«ng ty TNHH Toµn CÇu chñng lo¹i hµng ho¸ phôc vô cho tµu kh¸ch ST180 vµ tµu TT12-04 nh sau:
BiÓu 6
Ho¸ ®¬n MÉu sè : 01 GTKT – 3LL
Gi¸ trÞ gia t¨ng ax/2008b
Liªn 2 : giao kh¸ch hµng 0073677
Ngµy 08 th¸ng 02 n¨m 2008
§¬n vÞ b¸n : C«ng ty TNHH Toµn CÇu
§Þa chØ : 347 - §êng NguyÔn V¨n Linh – H¶i Phßng
Sè tµi kho¶n :
§iÖn tho¹i : M· sè thuÕ : 0200611976
§¬n vÞ mua : C«ng ty 189 - BQP
§Þa chØ : Sè 27 – Trêng Chinh – KiÕn An - H¶i Phßng
Sè tµi kho¶n :
§iÖn tho¹i : 0313877739 M· sè thuÕ : 0200134794-1
STT
Tªn hµng ho¸, DV
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸ (®ång)
Thµnh tiÒn (®ång)
1
GhÕ l¸i ®Öm cøng
c¸i
01
5.250.000
5.250.000
2
B¹t
m2
102
650.000
66.300.000
3
D©y nilon f12
m
178
23.500
4.183.000
Céng tiÒn hµng
75.733.000
ThuÕ GTGT : 10%
7.573.300
Tæng céng tiÒn thanh to¸n
83.306.300
B»ng ch÷: T¸m m¬i ba triÖu, ba tr¨m linh s¸u ngh×n, ba tr¨m ®ång ch½n./.
Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n kÕ to¸n ghi:
Nî TK621 (Tµu KT34): 9.433.000
Nî TK621 (Tµu TT12-08): 66.300.000
Nî TK1331: 7.573.300
Cã TK331(Cty TNHH Toµn CÇu): 83.306.300
Tõ c¸c phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT (HoÆc ho¸ ®¬n b¸n hµng) cña kh¸ch hµng cung cÊp th¼ng hay qua thanh to¸n t¹m øng cña c¸n bé vËt t, kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621, tµi kho¶n nµy ®îc më chi tiÕt cho tõng ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt (BiÓu 07). Tõ sæ chi tiÕt TK621, kÕ to¸n lËp b¶ng kª chøng tõ ghi sæ (BiÓu 08) kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña tõng ®èi tîng tËp hîp chi phÝ sang TK154 chi tiÕt chÝnh s¶n phÈm ®ã, sau ®ã tËp hîp vµo chøng tõ ghi sæ (BiÓu 09, BiÓu 10). Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (BiÓu 11) vµ sæ c¸i TK621 (BiÓu 12).
BiÓu 07
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n : 621
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Tõ 01/02/2008 ®Õn 29/02/2008
TÊt c¶ c¸c ®èi tîng chi tiÕt
§èi tîng chi tiÕt: Tµu TT12-08
§¬n vÞ : ®ång
CT
GS
Sè CT
Ngµy
DiÔn gi¶i
TK §¦
PS Nî
PS Cã
0908
XK87
19/02
§/C Vü – SX tµu TT12-08
152
26.738.757
0908
XK88
19/02
§/C Cêng – SX tµu TT12-08
152
29.777.062
0908
XK94
20/02
§/C Vü – SX tµu TT12-08
152
42.315.486
0908
XK138
21/02
§/C Duyªn – SX tµu TT12-08
152
546.871.908
0906
0003
08/02
Cty TNHH Toµn CÇu
–TT VT tµu TT12-08
331
66.300.000
0907
0041
29/02
§/C Hµ - TT tiÒn Vt tµu TT12-08
141
32.014.537
...
...
...
...
...
...
...
0915
KC
29/02
KÕt chuyÓn CP NVL
154
1.240.478.720
D ®Çu kú
0
0
PS trong kú
1.240.478.720
1.240.478.720
Luü kÕ ph¸t sinh
1.240.478.720
1.240.478.720
D cuèi kú
0
0
Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
BiÓu 08
B¶ng kª chøng tõ ghi sæ
Sè 0915 Ngµy 29/02/2008
Néi dung : KÕt chuyÓn chi phÝ NVL th¸ng 02/2008
Nî tµi kho¶n : 154 - Chi phÝ SXKD dë dang
§¬n vÞ: ®ång
CTGS
Ngµy
DiÔn gi¶i
Chi tiÕt Nî
TK Cã
Chi tiÕt Cã
Sè tiÒn
KC
29/02
KC CP NVL tµu TT10-08
TQN415
621
TQN415
90.628.415
KC
29/02
KC CP NVL tµu TT12-08
TCSB305
621
TCSB305
1.240.478.720
KC
29/02
KC CP NVL xuång CT20
TX646
621
TX646
204.437.080
...
...
...
...
...
...
...
Céng : 17 chøng tõ h¹ch to¸n Céng tiÒn
26.969.586.380
Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
BiÓu 09
Chøng tõ ghi sæ
Sè 0915
Ngµy 29/02/2008
Néi dung : KÕt chuyÓn chi phÝ NVL th¸ng 02/2008
Nî tµi kho¶n : 154 - Chi phÝ SXKD dë dang
§¬n vÞ: ®ång
STT
TK ghi Cã
Tªn tµi kho¶n
Sè tiÒn
1
621
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu
26.969.586.380
Céng
26.969.586.380
Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
BiÓu 10
Chøng tõ ghi sæ
Sè: 0914
Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008
§¬n vÞ: ®ång
DiÔn gi¶i
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
Nî
Cã
1. XuÊt kho NVL phôc vô s¶n xuÊt
621
12.744.544.869
152
12.744.544.869
2. Mua NVL phôc vô s¶n xuÊt
621
14.225.038.511
331
14.225.038.511
Céng
26.969.583.380
26.969.582.380
Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
BiÓu 11
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Tõ 01/02/2008 ®Õn 29/02/2008
§¬n vÞ: ®ång
STT
Sè CTGS
Ngµy
Néi dung
Sè tiÒn
1
0901
29/02/08
Thu tiÒn mÆt T02/08
12.569.542.000
2
0902
29/02/08
Chi tiÒn mÆt T02/08
14.987.857.000
3
0903
29/02/08
Thu tiÒn göi ng©n hµng T02/08
40.710.259.000
4
0903.1
29/02/08
Thu tiÒn göi ngo¹i tÖ T02/08
1.633.000
5
0904
29/02/08
Chi tiÒn göi ng©n hµng T02/08
12.418.672.000
6
0904.1
29/02/08
Chi tiÒn göi ngo¹i tÖ T02/08
12.096.000
7
0906
29/02/08
Thanh to¸n tr¶ ngêi b¸n T02/08
80.050.896.000
8
0907
29/02/08
Thanh to¸n hoµn t¹m øng T02/08
22.304.094.000
9
0908
29/02/08
XuÊt kho Vt SX s¶n phÈm T02/08
4.801.777.000
.....
...
...
...
Tæng céng :
520.159.038.752
Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
BiÓu 12
Sæ c¸i TK621
Tõ 01/02/2008 ®Õn 29/02/2008
Tµi kho¶n: 621 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu
Sè CTGS
TK§¦
Tªn TK§¦
PS Nî
PS Cã
0902
1111
TiÒn mÆt
2.050.620.000
0906
331
Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
10.904.068.000
0907
141
T¹m øng
1.460.343.511
0908
152
Nguyªn liÖu, vËt liÖu
12.744.544.869
0915
154
Chi phÝ SXKD dë dang
26.969.586.380
D ®Çu th¸ng:
0
0
PS trong th¸ng :
26.969.583.380
26.969.583.380
Tæng sè ph¸t sinh :
26.969.583.380
26.969.583.380
D cuèi kú :
0
0
Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 200
Ngêi ghi sæ
KÕ to¸n trëng
b. H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ kho¶n thï lao lao ®éng ph¶i tr¶ cho lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm, trùc tiÕp thùc hiÖn c¸c dÞch vô nh tiÒn l¬ng chÝnh, l¬ng phô vµ c¸c kho¶n phô cÊp cã tÝnh chÊt l¬ng (phô cÊp khu vùc, ®¾t ®á, ®éc h¹i, phô cÊp lµm ®ªm, thªm giê...). Ngoµi ra, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cßn bao gåm c¸c kho¶n ®ãng gãp cho c¸c quü b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn do chñ sö dông lao ®éng chÞu vµ ®îc tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh theo mét tØ lÖ nhÊt ®Þnh víi tiÒn l¬ng ph¸t sinh cña c«ng nh©n s¶n xuÊt.
§Ó theo dâi chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 622 “Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp”. Tµi kho¶n nµy cuèi kú kh«ng cã sè d vµ ®îc më chi tiÕt theo tõng ®èi tîng kÕ to¸n gièng nh tµi kho¶n 621 “Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp” ë trªn.
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ mét chi phÝ quan träng. Nã lµ mét bé phËn cÊu thµnh lªn gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do ®ã viÖc tÝnh to¸n, h¹ch to¸n ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ hîp lý còng nh viÖc tr¶ vµ thanh to¸n l¬ng kÞp thêi, chÝnh x¸c cho ngêi lao ®éng cã ý nghÜa quan träng trong vÊn ®Ò qu¶n lý lao ®éng, qu¶n lý tiÒn l¬ng còng nh viÖc khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng h¨ng h¸i t¨ng gia s¶n xuÊt, n©ng cao n¨ng suÊt cña C«ng ty. Tõ ®ã C«ng ty tiÕn tíi qu¶n lý tèt chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng kh¶ n¨ng c¹nh tranh, t¨ng lîi nhuËn, c¶i thiÖn ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña C«ng ty.
HiÖn nay, toµn bé c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt trong C«ng ty ®Òu lµ lao ®éng hîp ®ång dµi h¹n, cßn toµn bé khèi c¸n bé qu¶n lý lµ sü quan, qu©n nh©n chuyªn nghiÖp hoÆc c«ng nh©n viªn quèc phßng. Do ®Æc thï s¶n xuÊt cña C«ng ty lµ c¸c s¶n phÈm cã khèi lîng c«ng viÖc rÊt lín, thêi gian thi c«ng dµi nªn C«ng ty cã thÓ tr¶ l¬ng theo c¸c h×nh thøc sau:
+ §èi víi khèi c¸n bé qu¶n lý lµ sü quan th× tr¶ l¬ng theo cÊp bËc, qu©n hµm cña tõng ngêi theo quy ®Þnh cña nhµ níc.
+ §èi víi mét sè phÇn viÖc gän, thêi gian thi c«ng ng¾n nh: s¬n, l¾p m¸y, trang trÝ néi thÊt, gia c«ng c¸c chi tiÕt cho tµu th× tr¶ l¬ng kho¸n, thÓ hiÖn b»ng c¸c hîp ®ång lµm kho¸n. §©y lµ h×nh thøc tr¶ l¬ng cho ngêi lao ®éng theo khèi lîng vµ chÊt lîng c«ng viÖc mµ hä hoµn thµnh. Ngoµi chÕ ®é tiÒn l¬ng, C«ng ty cßn thùc hiÖn chÕ ®é tiÒn thëng cho c¸c c¸ nh©n, tËp thÓ cã thµnh tÝch trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt. TiÒn thëng bao gåm thëng thi ®ua (lÊy tõ quü khen thëng cña C«ng ty) vµ phÇn thëng trong s¶n xuÊt (thëng n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, thëng tiÕt kiÖm vËt liÖu, thëng ph¸t minh, s¸ng kiÕn…). Bªn c¹nh chÕ ®é tiÒn l¬ng, tiÒn thëng, c«ng nh©n lao ®éng trong C«ng ty cßn ®îc hëng c¸c kho¶n thuéc quü b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ. C¸c quü nµy ®îc h×nh thµnh do mét phÇn ngêi lao ®éng ®ãng gãp, mét phÇn ®îc tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cña doanh nghiÖp.
+ Cßn phÇn vá, vµ c¸c nh©n c«ng lµm viÖc gi¸n tiÕp th× tr¶ l¬ng theo h×nh thøc c«ng nhËt, tøc lµ tr¶ l¬ng theo thêi gian, thÓ hiÖn qua c¸c b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng thanh to¸n l¬ng. Theo h×nh thøc tr¶ l¬ng nµy, c¨n cø vµo thêi gian lao ®éng thùc tÕ ®Ó tr¶ l¬ng cho ngêi lao ®éng. TiÒn l¬ng theo thêi gian cã thÓ chia ra: tiÒn l¬ng th¸ng, tiÒn l¬ng ngµy, tiÒn l¬ng tuÇn, tiÒn l¬ng giê. Chñ yÕu trong C«ng ty tr¶ l¬ng theo tiÒn l¬ng th¸ng cho mçi c«ng nh©n lao ®éng, c«ng nh©n lao ®éng thêng ®îc nhËn l¬ng vµo ®Çu mçi th¸ng trªn c¬ së hîp ®ång tiÒn l¬ng.
Cô thÓ nh:
+ §èi víi viÖc thanh to¸n l¬ng cho c«ng nh©n theo hîp ®ång kho¸n th× C«ng ty lËp b¶ng thanh to¸n hîp ®ång lµm kho¸n theo mÉu sau:
Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
Thanh to¸n hîp ®ång lµm kho¸n
Sè: 87/TLH§LK
- C¨n cø vµo kÕt qu¶ hoµn c«ng tµu TT12-08;
- C¨n cø vµo kÕt qu¶ h¹ng môc c«ng viÖc: phÇn s¬n chèng rØ vµ s¬n trang trÝ;
- C¨n cø hîp ®ång lµm kho¸n sè 76/H§LK ngµy 06/02/2008.
H«m nay ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2008, t¹i C«ng ty 189 - BQP chóng t«i gåm:
Bªn A: C«ng ty 189 - BQP
§Þa chØ: Sè 27 - Trêng Chinh - KiÕn An - H¶i Phßng
§iÖn tho¹i: 0313 877739, Fax: 0313 876035
Tµi kho¶n: 0031000001438
T¹i Ng©n hµng Ngo¹i th¬ng H¶i phßng
Do «ng: NguyÔn V¨n H¹nh - Chøc vô: Gi¸m ®èc
lµm ®¹i diÖn
Bªn B: Bªn nhËn lµm kho¸n
Do Bµ: NguyÔn ThÞ Loan - Chøc vô: Tæ trëng tæ s¬n
§Þa chØ: Sè 12/9 C¸t Bi - H¶i Phßng
Sè ®iÖn tho¹i : 0313 823665
§· cïng nhau thanh to¸n hîp ®ång lµm kho¸n víi nh÷ng néi dung sau:
- S¬n chèng rØ toµn bé phÇn th©n, cabin, c¸nh cöa: 52 c«ng
- S¬n chèng hµ phÇn ®¸y xuång: 12 c«ng
- S¬n mµu, s¬n trang trÝ, kÎ ®êng mín níc : 34 c«ng
Tæng céng :98 c«ng
C¸c h¹ng môc c«ng viÖc ®· hoµn thµnh, ®¶m b¶o ®óng yªu cÇu kü thuËt ®Æt ra.
Nh©n c«ng kho¸n gän : 98c«ng x 45.422 ®/c«ng = 4.451.400 ®
( Bèn triÖu, bèm tr¨m n¨m m¬i mèt ngµn, bèn tr¨m ®ång ch½n./. )
§¹i diÖn tæ s¶n xuÊt §¹i diÖn C«ng ty 189
C¨n cø vµo b¶ng tÝnh to¸n hîp ®ång lµm kho¸n, kÕ to¸n kÕt chuyÓn trùc tiÕp vµo ®èi tîng sö dông trªn TK622 më chi tiÕt cho tõng ®èi tîng theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK334 (tµu TT12 - 08) : 4.451.400
Cã TK111 : 4.451.400
Sau ®ã cuèi kú kÕ to¸n lµm bót to¸n kÕt chuyÓn nh sau :
Nî TK622 (tµu TT12 - 08) : 4.451.400
Cã TK334 (tµu TT12 -08) : 4.451.400
+ §èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt hëng l¬ng theo c«ng nhËt nh: c¸c tæ vá, tæ hµn... hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, phiÕu b¸o lµm thªm giê vµ møc l¬ng c¬ b¶n do héi ®ång tiÒn l¬ng quy ®Þnh, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh vµ tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n theo c«ng thøc:
TiÒn c«ng chÝnh = L¬ng ngµy x Sè c«ng thùc tÕ trong th¸ng;
TiÒn c«ng lµm thªm giê = (L¬ng + thëng) x C«ng ngoµi giê x 2;
TiÒn thëng = Thëng ngµy x Sè c«ng thùc tÕ trong th¸ng;
TiÒn l¬ng thùc tÕ = TiÒn c«ng chÝnh + TiÒn c«ng thªm giê + TiÒn thëng.
C¨n cø vµo møc l¬ng thêi gian vµ sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ cña c«ng nh©n trong tõng tæ s¶n xuÊt, kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n phèi tiÒn l¬ng cña tõng tæ s¶n xuÊt.
Khi tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n kÕ to¸n ghi :
Nî TK334
Cã TK111
+ §èi víi tr¶ l¬ng cho c¸n bé qu¶n lý lµ sü quan: tïy thuéc vµo cÊp bËc cña tõng sü quan mµ nhËn cÊp bËc l¬ng theo quy ®Þnh cña nhµ níc. Khi tr¶ l¬ng kÕ to¸n ghi t¬ng tù nh trªn.
C¨n cø vµo c¸c hîp ®ång lµm kho¸n, lËp b¶ng thanh to¸n hîp ®ång lµm kho¸n t¹i biÓu 13 nh sau:
BiÓu 13
B¶ng thanh to¸n l¬ng hîp ®ång lµm kho¸n
Th¸ng 02 n¨m 2008
§èi tîng: Tµu TT12-08
TT
Hä tªn ngêi
® îc thuª
Sè CMND
Néi dung thuª
Sè c«ng
§¬n gi¸ (®/c)
Thµnh tiÒn (®)
1
NguyÔn ThÞ Loan
145171536
S¬n
98
45.422
4.451.400
2
TrÇn V¨n QuyÕt
134098378
Hµn
40
50.000
2.000.000
3
Ng« V¨n L©n
254987470
Bèc v¸c
24
40.000
960.000
Céng
162
135.422
7.411.400
Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008
Ngêi ghi sæ
KÕ to¸n trëng
Cuèi th¸ng toµn bé chi phÝ vÒ tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ c¸n bé qu¶n lý hëng l¬ng theo thêi gian tËp hîp trªn sæ chi tiÕt TK334 ®îc ph©n bæ cho c¸c TK641, TK642, TK627, TK622 dùa vµo c¸c ph©n nhãm c«ng viÖc t¬ng øng theo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng t¹i biÓu 14 nh sau:
BiÓu 14
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng theo thêi gian
Th¸ng 02 n¨m 2008
§¬n vÞ: ®ång
TT
Ghi Cã TK
§T sö dông
(Ghi Nî c¸c TK)
TK 334
TK338
KPC§
BHXH
BHYT
Tæng
1
TK 622 “CP NVL”
480.343.700
9.606.874
72.051.555
9.606.874
91.265.303
2
TK 627 “CP SXC”
98.177.990
1.963.560
14.726.698
1.963.560
18.653.818
3
TK 641 “CP BH”
52.122.800
1.042.456
7.818.420
1.042.456
9.903.332
4
TK 642 “CP QLDN”
72.464.700
1.449.294
10.869.705
1.449.294
13.768.293
…
…
…
…
…
...
…
Céng
1.252.471.500
25.049.430
187.870.725
25.049.430
237.969.585
Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008
Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n trëng
Trong th¸ng 02 n¨m 2008, toµn bé chi phÝ vÒ tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt hëng l¬ng theo thêi gian ®îc ph©n bæ cho TK622 lµ: 480.343.700 ®ång. Sau ®ã, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ tiÒn l¬ng chi tiÕt cho tõng ®èi tîng tËp hîp chi phÝ theo tiªu thøc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp nh sau:
480.343.700
26.969.583.380
x
=
22.093.635
1.240.478.720
Tµu TT12-08:
Sau ®ã, kÕ to¸n kÕt chuyÓn tiÒn l¬ng lµm kho¸n vµ l¬ng tr¶ cho c¸c sÜ quan qu©n ®éi cña mçi ®èi tîng cïng víi chi phÝ tiÒn l¬ng ph©n bæ vµ c¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ ®Ó tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho tõng ®èi tîng.
Tõ b¶ng thanh to¸n hîp ®ång lµm kho¸n (BiÓu 13) vµ b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng c«ng nh©n hëng l¬ng theo thêi gian (BiÓu 14), kÕ to¸n lËp b¶ng kª chøng tõ ghi sæ (BiÓu 15), b¶ng tæng hîp tÝnh BHYT, BHXH, KPC§ (BiÓu 16).
BiÓu 15
B¶ng kª chøng tõ ghi sæ
Sè 0911 Ngµy 29/02/2008
Néi dung : KÕt chuyÓn tiÒn l¬ng T02/2008
TK ghi Cã: 334 - Ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng
§¬n vÞ: ®ång
Sè CT
Ngµy
DiÔn gi¶i
Chi tiÕt Cã
TK Nî
Chi tiÕt Nî
Sè tiÒn
KC
29/02/08
KÕt chuyÓn tiÒn l¬ng xuång CT20
TX646
622
TX646
8.131.800
KC
29/02/08
KÕt chuyÓn tiÒn l ¬ng tµu TT12-08
TCSB305
622
TCSB305
8.794.219
...
...
...
...
...
...
...
PB
29/02/08
Ph©n bæ tiÒn l ¬ng tµu TT12-08
622
TCSB305
22.093.635
PB
29/02/08
Ph©n bæ tiÒn l ¬ng xuång CT20
622
TX646
3. 641.154
…
…..
….
…
…
…
PB
29/02/08
Ph©n bæ tiÒn l ¬ng b¸n hµng
641
52.122.800
PB
29/02/08
Ph©n bæ tiÒn l ¬ng CPQL
642
72.464.700
PB
29/02/08
Ph©n bæ tiÒn l ¬ng chi phÝ SX chung
627
98.177.990
PB
29/02/08
Ph©n bæ tiÒn l¬ng chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
622
480.343.700
Céng : 21 chøng tõ h¹ch to¸n
Céng tiÒn
1.252.417.500
Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008
KÕ to¸n tr ëng
Ng êi lËp
VÒ viÖc tÝnh chi phÝ BHXH, BHYT, KPC§ ®èi víi c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp ®îc tÝnh nh sau:
B¶o hiÓm x· héi: lµ kho¶n dïng ®Ó trî cÊp cho ngêi lao ®éng cã tham gia ®ãng gãp quü trong trêng hîp mÊt kh¶ n¨ng lao ®éng (èm ®au, tai n¹n lao ®éng, thai s¶n, trî cÊp mÊt søc, hu trÝ, tiÒn tuÊt). Quy ®Þnh trÝch lËp b¶o hiÓm x· héi t¹i C«ng ty còng tu©n theo quy ®Þnh cña Nhµ níc: Quü b¶o hiÓm x· héi ®îc tÝnh lµ 20% trªn tæng quü l¬ng cÊp bËc vµ c¸c kho¶n phô cÊp thêng xuyªn. Trong ®ã doanh nghiÖp trÝch 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, ngêi lao ®éng nép 5% trõ vµo tiÒn l¬ng.
- B¶o hiÓm y tÕ: Lµ quü dïng ®Ó trî cÊp vÒ y tÕ cho ngêi lao ®éng cã tham gia ®ãng gãp quü trong c¸c trêng hîp kh¸m ch÷a bÖnh. VÒ b¶o hiÓm y tÕ còng t¬ng tù nh b¶o hiÓm x· héi, C«ng ty 189 còng tu©n theo quy ®Þnh cña Nhµ níc víi tæng sè b¶o hiÓm y tÕ ®îc tÝnh lµ 3% trªn tæng quü l¬ng cÊp bËc vµ c¸c kho¶n phô cÊp thêng xuyªn. Trong ®ã, doanh nghiÖp chÞu 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, cßn l¹i 1% ngêi lao ®éng trõ vµo tiÒn l¬ng.
- Kinh phÝ c«ng ®oµn: Lµ nguån kinh phÝ dïng ®Ó tµi trî cho ho¹t ®éng c«ng ®oµn ë c¸c cÊp. Quy ®Þnh cña Nhµ níc vÒ trÝch kinh phÝ c«ng ®oµn lµ 2% tÝnh trªn tiÒn l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn, vµ doanh nghiÖp trÝch toµn bé sè ®ã tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c kho¶n tiÒn l¬ng chÝnh vµ tæng thu nhËp cña c¸c bé phËn, c¸c tæ s¶n xuÊt (ChÝnh lµ kho¶n ®îc kÕt chuyÓn vµ ph©n bæ tõ TK334 cho TK622), kÕ to¸n lËp b¶ng tÝnh BHXH, BHYT vµ KPC§ (BiÓu 16).
BiÓu 16
B¶ng tæng hîp tÝnh BHXH, BHYT, KPC§
(c«ng nh©n s¶n xuÊt chÝnh)
Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008
§èi tîng: Tµu TT12-08
§¬n vÞ: ®ång
STT
Bé phËn
TiÒn l¬ng
TrÝch BHXH
TrÝch BHYT
TrÝch KPC§
1
Tæ 1
4.750.000
712.500
95.000
95.000
2
Tæ 2
4.630.000
694.500
86.600
86.600
3
Tæ 3
2.760.035
414.005,25
55.200,7
55.200,7
4
Tæ 4
7.780.000
1.167.000
155.600
155.600
5
Tæ 5
2.173.685
326.053
43.474
43.474
Tæng
22.093.720
3.314.058,25
435.874,7
435.874,7
C¨n cø sè liÖu trªn BiÓu 16 kÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK622 (tµu TT12-08): 4.185.807,65
Cã TK3382: 435.874,7
Cã TK3383: 3.314.058,25
Cã TK3384: 435.874,7
Tõ c¸c biÓu trªn, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp sæ chi tiÕt TK 622 (BiÓu 17), b¶ng kª chøng tõ ghi sæ (BiÓu 18), c¸c chøng tõ ghi sæ t¹i biÓu 19, 20 vµ sæ c¸i TK 622 (BiÓu 21).
BiÓu 17
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 622
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Tõ 01/02/2008 ®Õn 29/02/2008
§èi tîng: Tµu TT 12-08
§¬n vÞ: ®ång
CT
GS
Sè CT
Ngµy
DiÔn gi¶i
TK §¦
PS Nî
PS Cã
0911
KC
29/02
KC chi phÝ NC trùc tiÕp
334
8.794.219
0911
PB
29/02
PB chi phÝ NC trùc tiÕp
334
22.093.635
0911.1
KC
29/02
KC KPC§
3382
435.874,7
0911.1
PB
29/02
PB BHXH
3383
3.314.058,25
0911.1
PB
29/02
PB BHYT
3384
435.874,25
0916
KC
29/02
KÕt chuyÓn CP NC TT
154
35.073.661,2
D ®Çu th¸ng
0
0
PS trong th¸ng
35.073.661,2
35.073.661,2
Sè d cuèi th¸ng
0
0
Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008
Ng êi ghi sæ
KÕ to¸n tr ëng
BiÓu 18
B¶ng kª chøng tõ ghi sæ
sè 0916 - Ngµy 29/02/2008
Néi dung: KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng th¸ng 02/2008
Nî tµi kho¶n: 154 -Chi phÝ SXKD dë dang
§¬n vÞ: ®ång
CTGS
Ngµy
DiÔn gi¶i
Chi tiÕt Nî
TK Cã
Chi tiÕt Cã
Sè tiÒn
KC
29/02/08
KC chi phÝ nh©n c«ng tµu TT12-08
TCSB305
622
TCSB305
35.073.661,2
KC
29/02/08
KC chi phÝ nh©n c«ng xuång CT20
TX646
622
TX646
12.802.975
...
......
..........
......
....
.....
.......
Céng : 9 chøng tõ h¹ch to¸n
Céng tiÒn:
571.609.003
Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008
Ng êi ghi sæ
KÕ to¸n tr ëng
BiÓu 19
Chøng tõ ghi sæ
Sè: 0925
Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008
§¬n vÞ: ®ång
DiÔn gi¶i
TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
Nî
Cã
1. Tr¶ l ¬ng CNV
622
480.343.700
334
480.343.700
2. C¸c kho¶n trÝch theo l ¬ng
622
91.265.303
338
91.365.303
Céng
571.609.003
571.609.003
Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008
Ngêi ghi sæ
KÕ to¸n trëng
BiÓu 20
chøng tõ ghi sæ
sè 0916 - Ngµy 29/02/2008
Néi dung: KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng th¸ng 02/08
Nî tµi kho¶n: 154 -Chi phÝ SXKD dë dang
§¬n vÞ: ®ång
STT
TK ghi Cã
Tªn tµi kho¶n
Sè tiÒn
1
622
Chi phÝ nh©n c«ng
571.609.003
Céng
571.609.003
Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008
Ng êi ghi sæ
KÕ to¸n tr ëng
BiÓu 21
Sæ c¸i tµi kho¶n 622
Tõ 01/02/2008 ®Õn 29/02/2008
§¬n vÞ: ®ång
CTGS
TK§¦
Tªn TK§¦
Ph¸t sinh Nî
Ph¸t sinh Cã
911
334
Ph¶i tr¶ ng êi lao ®éng
480.343.700
912
338
Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
91.265.303
916
154
CP SXKD dë dang
571.609.003
D ®Çu th¸ng
0
0
Ph¸t sinh trong th¸ng
571.609.003
571.609.003
Luü kÕ ph¸t sinh
571.609.003
571.609.003
D cuèi th¸ng
0
0
Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008
Ng êi ghi sæ
KÕ to¸n tr ëng
c. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung
T¹i C«ng ty 189, chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm:
- Chi phÝ vËt t phôc vô s¶n xuÊt.
- Chi phÝ tiÒn l¬ng cña nh©n viªn gi¸n tiÕp.
- BHXH, BHYT, KPC§ trÝch theo l¬ng cña c«ng nh©n viªn gi¸n tiÕp.
- Chi phÝ khÊu hao TSC§ phôc vô s¶n xuÊt.
- C¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô s¶n xuÊt.
C¸c chi phÝ nµy khi ph¸t sinh ®îc h¹ch to¸n vµo TK627 “ Chi phÝ s¶n xuÊt chung”, sau ®ã ph©n bæ cho c¸c ®èi tîng liªn quan theo tiªu thøc: chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
* H¹ch to¸n chi phÝ vËt t phôc vô s¶n xuÊt
Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm, t¹i c¸c ph©n xëng khi cã nhu cÇu vÒ vËt t, c«ng cô dông cô ®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt chung cña ph©n xëng, th× nh÷ng c«ng cô dông cô, vËt t ®ã sÏ ®îc cÊp ph¸t cho c¸c ph©m xëng ®ã b»ng c¸ch sö dông quü vèn cã ë kho.
Trong th¸ng 02 n¨m 2008, kho vËt t ®· xuÊt kho nguyªn vËt liÖu phôc nhu cÇu s¶n xuÊt chung theo phiÕu xuÊt kho (BiÓu 22).
BiÓu 22
PhiÕu xuÊt kho
sè : XK221
Ngµy 22 th¸ng 02 n¨m 2008
Tªn ngêi nhËn : §/C B¶o
Lý do xuÊt : S¶n xuÊt chung cña ph©n xëng
XuÊt t¹i kho : VËt t
TT
M· VT
Tªn quy c¸ch
§VT
._.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
33243.doc
